NORME METODOLOGICE din 17 septembrie 2014

privind întocmirea raportărilor periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar-contabilă, aplicabile sucursalelor din România ale instituţiilor de credit din alte state membre

Notă

──────────

*) Aprobate de Ordinul nr. 5 din 17 septembrie 2014, publicat în Monitorul Oficial, nr. 693 din 23 septembrie 2014.

──────────

Anexă

NORME METODOLOGICE PRIVIND ÎNTOCMIREA RAPORTĂRILOR PERIODICE CUPRINZÂND INFORMAŢII STATISTICE DE NATURĂ FINANCIAR - CONTABILĂ, APLICABILE SUCURSALELOR DIN ROMÂNIA ALE INSTITUŢIILOR DE CREDIT DIN ALTE STATE MEMBRE

CAPITOLUL I DISPOZIŢII GENERALE

1. Sucursalele din România ale instituţiilor de credit din alte state membre, denumite în continuare sucursale, au obligaţia, potrivit legii, să întocmească raportări periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar - contabilă, la termenele şi în forma stabilite prin normele metodologice.

2. Raportările periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar - contabilă privesc ansamblul teritoriului naţional în care sucursala îşi desfăşoară activitatea, respectiv sucursala însăşi şi sediile secundare subordonate acesteia.

CAPITOLUL II

STRUCTURA, REGULI GENERALE DE ÎNTOCMIRE, DEPUNERE ŞI TRANSMITERE A RAPORTĂRILOR PERIODICE CUPRINZÂND INFORMAŢII STATISTICE DE NATURĂ FINANCIAR - CONTABILĂ APLICABILE SUCURSALELOR

Secţiunea 1

Structura raportărilor periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar – contabilă

3. Sucursalele au obligaţia să întocmească raportări periodice cuprinzând informaţii statistice de natură financiar – contabilă, denumite în continuare raportări periodice, care trebuie să ofere o imagine fidelă a poziţiei şi performanţei financiare a sucursalelor pentru respectiva perioadă de timp.

4. Raportările periodice sunt următoarele

1. Bilanţul [situaţia poziţiei financiare]

2. Contul de profit sau pierdere

3. Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire

4. Informaţii privind expunerile performante şi neperformante

5. Alte informaţii, având următoarea structură

A. Elemente de activ

B. Elemente de datorii

C. Elemente în afara bilanţului

D. Număr de clienţi

Secţiunea a 2-a Reguli generale de întocmire

5. (1) În înţelesul prezentelor norme metodologice, termenii de mai jos au următoarea semnificaţie

a) „IAS” sau „IFRS” - „Standarde Internaţionale de Contabilitate”, astfel cum sunt definite la articolul 2 din Regulamentul (CE) nr. 1606/2002 al Parlamentului European şi al Consiliului din 19 iulie 2002 privind aplicarea standardelor internaţionale de contabilitate.

b) „Regulamentul BCE BSI” se referă la Regulamentul (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanţul sectorului instituţii financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32);

c) „CRR” – Regulamentul (UE) nr.575/2013 al Parlamentului European şi al Consiliului din 26 iunie 2013 privind cerinţele prudenţiale pentru instituţiile de credit şi societăţile de investiţii şi de modificare a Regulamentului (UE) nr. 648/2012.

(2) La întocmirea raportărilor periodice de către sucursale se au în vedere prevederile Reglementărilor contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de credit, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 27/2010, cu modificările şi completările ulterioare (denumite în continuare Reglementările contabile), prezentele norme metodologice, prevederile IFRS, precum şi alte prevederi legale aplicabile.

6. Raportările periodice sunt întocmite în monedă naţională - leu. Elementele exprimate în valută sunt convertite în monedă naţională potrivit regulilor prevăzute de Reglementările contabile.

7. Formularele raportărilor periodice includ reguli de validare implicite care sunt definite în cadrul acestora prin utilizarea următoarelor convenţii

a) utilizarea de paranteze în indicarea unui element în cadrul unui formular înseamnă că elementul respectiv trebuie scăzut pentru a obţine un rezultat total, dar nu înseamnă că acesta trebuie raportat ca fiind negativ;

b) elementele care sunt raportate ca fiind negative sunt identificate în formulare prin includerea semnului „(-)” în faţa denumirii acestora;

c) fiecare punct de date are un „element de bază” căruia i se alocă atributul „credit/debit”. Alocarea garantează că toate entităţile care raportează puncte de date respectă „convenţia privind semnele” şi permite cunoaşterea atributului „credit/debit” corespunzător fiecărui punct de date. Schematic, această convenţie funcţionează astfel cum se indică în tabelul următor

CONVENŢIA CREDIT/DEBIT, SEMNE POZITIVE ŞI NEGATIVE

Element

Credit

/Debit

Sold

/Variaţie

Cifra raportată

Active

Debit

Soldul activelor

Pozitivă („Normal”, fără semn)

Creştere a activelor

Pozitivă

(„Normal”, fără semn)

Soldul negativ al activelor

Negativă

(este necesar semnul minus „-”)

Scădere a activelor

Negativă

(este necesar semnul minus „-”)

Cheltuieli

Valoare a cheltuielilor

Pozitivă („Normal”, fără semn)

Creştere a cheltuielilor

Pozitivă

(„Normal”, fără semn)

Valoarea negativă (inclusiv

reluările) a cheltuielilor

Negativă

(este necesar semnul minus „-”)

Scădere a cheltuielilor

Negativă

(este necesar semnul minus „-”)

Datorii

Credit

Soldul datoriilor

Pozitivă („Normal”, fără semn)

Creştere a datoriilor

Pozitivă („Normal”, fără semn)

Soldul negativ al datoriilor

Negativă

(este necesar semnul minus „-”)

Scădere a datoriilor

Negativă

(este necesar semnul minus „-”)

Capitaluri proprii

Soldul capitalurilor proprii

Pozitivă („Normal”, fără semn)

Element

Credit

/Debit

Sold

/Variaţie

Cifra raportată

Creştere a capitalurilor proprii

Pozitivă („Normal”, fără semn)

Soldul negativ al capitalurilor proprii

Negativă

(este necesar semnul minus „-”)

Scădere a capitalurilor proprii

Negativă

(este necesar semnul minus „-”)

Venituri

Valoare a veniturilor

Pozitivă („Normal”, fără semn)

Creştere a veniturilor

Pozitivă

(„Normal”, fără semn)

Valoare negativă (inclusiv

reluările) a veniturilor

Negativă

(este necesar semnul minus „-”)

Scădere a veniturilor

Negativă

(este necesar semnul minus „-”)

8. În scopul întocmirii raportărilor periodice, sucursalele vor utiliza în ceea ce priveşte data recunoaşterii/derecunoaşterii în/din bilanţ a activelor financiare, fie data tranzacţiei (data la care entitatea se angajează să cumpere sau să vândă activul), fie data decontării (data la care activul este efectiv livrat), corespunzător politicilor şi metodelor de contabilizare aprobate de persoanele care asigură administrarea şi/sau conducerea sucursalelor. Metoda utilizată este supusă condiţiei aplicării consecvente.

9. Pentru raportarea instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi a instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, în bilanţ şi în contul de profit sau pierdere, se va utiliza convenţia "preţului murdar", respectiv veniturile din dobânzi şi din dividende, precum şi cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează în cadrul postului de câştiguri/pierderi din aceste categorii de instrumente.

10. Informaţiile referitoare la contul de profit sau pierdere au în vedere sumele înregistrate în conturile de cheltuieli şi venituri, respectiv operaţiunile efectuate de la începutul exerciţiului financiar, până la data de referinţă pentru raportare, inclusiv.

11. La elaborarea raportărilor periodice se are în vedere abordarea de portofoliu.

12. În cazul activelor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS

a) active financiare deţinute în vederea tranzacţionării,

b) active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere,

c) active financiare disponibile în vederea vânzării,

d) împrumuturi şi creanţe,

e) investiţii păstrate până la scadenţă.

13. “Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire” include instrumentele derivate deţinute în vederea contabilităţii de acoperire conform IFRS.

14. În cazul datoriilor financiare, se utilizează următoarele portofolii contabile conforme cu IFRS

a) datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării,

b) datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

c) datorii financiare evaluate la cost amortizat.

15. Reguli generale de prezentare a informaţiilor referitoare la instrumente financiare

(1) Active financiare

a) Valoarea contabilă înseamnă valoarea de raportat în activul bilanţier. Valoarea contabilă a activelor financiare include dobânda cumulată.

b) Activele financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: „numerar”, „instrumente financiare derivate”, „instrumente de capital”, „titluri de datorie”, şi „credite şi avansuri”.

c) „Titlurile de datorie” sunt instrumente de datorie deţinute de sucursală, emise ca titluri care nu sunt împrumuturi conform Regulamentului BCE BSI.

d) „Credite şi avansuri” sunt instrumente de datorie deţinute de sucursale care nu sunt titluri de valoare; acest element include „credite” conform Regulamentului BCE BSI, precum şi avansurile care nu pot fi clasificate ca „împrumuturi” conform Regulamentului BCE BSI.

(2) Datorii financiare

a) Valoarea contabilă înseamnă valoarea de raportat în secţiunea din bilanţ aferentă datoriilor. Valoarea contabilă a datoriilor financiare include dobânda cumulată.

b) Datoriile financiare se distribuie în următoarele clase de instrumente: „instrumente financiare derivate”, „poziţii scurte”, „depozite”, „titluri de datorie emise” şi „alte datorii financiare”.

c) „Depozite” sunt definite la fel ca în Regulamentul BCE BSI.

d) „Titluri de datorie emise” sunt instrumente de datorie emise sub formă de titluri de către sucursală şi care nu sunt depozite conform Regulamentului BCE BSI.

e) „Alte datorii financiare” includ toate datoriile financiare altele decât instrumentele financiare derivate, poziţiile scurte, depozitele şi titlurile de datorie emise.

f) „Alte datorii financiare” pot include garanţii financiare atunci când acestea sunt evaluate fie la valoarea justă prin profit sau pierdere [IAS 39.47(a)], fie la valoarea recunoscută iniţial minus amortizarea cumulativă [IAS 39.47(c)(ii)]. Angajamentele de creditare se raportează ca „alte datorii

financiare” atunci când sunt desemnate ca fiind datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere [IAS 39.4(a)] sau atunci când reprezintă angajamente de a oferi un împrumut la o rată a dobânzii sub valoarea de pe piaţă [IAS 39.4(b), 47(d)]. Provizioanele care rezultă din astfel de contracte [IAS 39.47(c)(i), (d)(i)] se raportează ca provizioane pentru „angajamente şi garanţii date”.

g) „Alte datorii financiare” pot include, de asemenea, sumele de plătit înregistrate în conturile de aşteptare şi de tranzit şi sumele de plătit referitoare la decontări viitoare ale tranzacţiilor în titluri de valoare sau tranzacţii în valută (sume de plătit pentru tranzacţiile recunoscute înainte de termenul de plată).

16. (1) Prezentarea raportărilor periodice este standardizată, iar informaţiile pe care acestea le furnizează sunt sintetizate în antet, pe linii şi pe coloane.

(2) În antetul raportărilor periodice figurează următoarele informaţii

a) denumirea sucursalei;

b) data pentru care se întocmesc raportările periodice;

c) identificarea formularului sau, după caz, a formularelor, întrucât o raportare periodică poate avea unul sau mai multe formulare.

(2) Liniile formularelor sunt codificate în corelaţie cu Planul de conturi aplicabil sucursalelor, prevăzut de Reglementările contabile.

(3) Coloanele formularelor grupează informaţiile în funcţie de necesităţi.

(4) Pentru completarea poziţiilor formularelor care nu au corespondenţă cu planul de conturi, sucursalele trebuie să-şi adapteze modul de ţinere a evidenţei pentru a fi în măsură să răspundă acestor cerinţe de raportare.

(5) Formularele vor fi semnate de persoanele autorizate şi vor avea aplicată ştampila sucursalei.

Secţiunea a 3-a

Termene de transmitere şi depunere a raportărilor periodice

17. (1) Raportările periodice se depun, într-un exemplar, la Banca Naţională a României, lunar, cu excepţia raportărilor periodice “3. Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire” şi “4. Informaţii privind expunerile performante şi neperformante ” care se depun trimestrial, şi vor fi însoţite, trimestrial, de o copie de pe balanţa de verificare a conturilor sintetice semnată de persoanele autorizate.

(2) Raportările periodice întocmite de către sucursale, precum şi declaraţiile celor care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării până la sfârşitul perioadei de raportare, se transmit şi se depun la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, în termen de cel mult 20 de zile calendaristice de la sfârşitul lunii/ trimestrului pentru care se face raportarea.

(3) Ca excepţie de la prevederile alin. (2), raportările periodice “3. Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire” şi “4. Informaţii privind expunerile performante şi neperformante” aferente datei de referinţă pentru raportare 31.12.2014 se transmit la Banca Naţională a României cel mai târziu până la data de 31.01.2015.

(4) În cazul în care informaţiile prezentate în raportările periodice întocmite pentru sfârşitul exerciţiului financiar înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exerciţiului financiar şi data transmiterii la instituţia de credit străină de care aparţine a informaţiilor referitoare la activitatea proprie, sucursalele vor retransmite şi depune respectivele raportări, în termen de 130 de zile de la încheierea exerciţiului financiar împreună cu raportările aferente exerciţiului financiar curent, transmise şi depuse până la respectivul termen.

(5) În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere şi depunere este o zi nelucrătoare, raportările se vor transmite şi depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia.

(6) În adresa de înaintare către Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, semnată de persoanele autorizate, se va preciza lista formularelor ce se depun, precum şi faptul că toate formularele au fost editate în condiţiile prevăzute de normele metodologice.

(7) La Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României, sucursalele vor depune numai acele formulare în care se completează cel puţin valoarea unui indicator, corespunzător datelor înregistrate în evidenţa contabilă urmare operaţiunilor efectuate în perioada raportată sau preluării soldurilor conturilor respective aferente operaţiunilor din exerciţiile financiare încheiate sau perioadele precedente.

18. Sucursalele care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării şi până la sfârşitul perioadei de raportare, nu întocmesc raportări periodice pentru perioadele în cauză, urmând să depună la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României o declaraţie pe proprie răspundere, din care să rezulte acest lucru, care să cuprindă toate datele de identificare a sucursalei

a) denumirea completă, conform certificatului de înregistrare;

b) adresa sediului, precum şi numărul de telefon al conducătorului sucursalei;

c) numărul de înregistrare la registrul comerţului;

d) codul unic de înregistrare.

CAPITOLUL III

REGULI SPECIFICE DE ÎNTOCMIRE A RAPORTĂRILOR PERIODICE ŞI MODELELE ACESTORA

19. (1) Bilanţul este raportarea periodică care conţine informaţii privind activele, datoriile şi capitalurile proprii ale sucursalei. La întocmirea acestei raportări se vor avea în vedere următoarele precizări

A. Active

a) Poziţia „Numerar” include deţinerile de bancnote şi monede naţionale şi străine în circulaţie care sunt utilizate în mod obişnuit pentru a face plăţi.

b) Poziţia “Solduri de numerar la bănci centrale” include soldurile de încasat la vedere la băncile centrale.

c) Poziţia „Alte depozite la vedere” include soldurile de încasat la vedere la instituţii de credit.

d) Activele care nu sunt active financiare şi care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate în posturi specifice din bilanţ se raportează la poziţia „Alte active”; acest post poate include aur, argint şi alte mărfuri, inclusiv atunci când sunt deţinute cu intenţia de a fi tranzacţionate.

e) Poziţia „Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării” are acelaşi înţeles cu cel prevăzut de IFRS 5.

B. Datorii

a) Provizioanele pentru „Pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post-angajare” includ valoarea datoriilor nete privind beneficiile determinate.

b) Provizioanele pentru „Alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor” includ valoarea deficitelor din planurile de beneficii ale angajaţilor pe termen lung enumerate la IAS 19.153. Cheltuielile cumulate din beneficiile pe termen scurt ale angajaţilor [IAS 19.11(a)], planurile de contribuţii determinate [IAS 19.51(a)] şi beneficiile pentru terminarea contractului de muncă [IAS 19.169(a)] se includ la „alte datorii”.

c) Datoriile care nu sunt datorii financiare şi care datorită naturii lor nu au putut fi clasificate la posturi specifice din bilanţ se raportează la „Alte datorii”.

d) Poziţia „Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării” are acelaşi înţeles cu cel prevăzut de IFRS 5.

C. Capitaluri proprii

a) instrumentele de capital care sunt instrumente financiare includ contractele care intră sub incidenţa IAS 32;

b) poziţia „Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse” include componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse (instrumente financiare care comportă atât o componentă de datorie cât şi una de capitaluri proprii) emise de sucursală, atunci când sunt separate în conformitate cu IFRS (inclusiv instrumentele financiare compuse cu instrumente derivate încorporate multiple ale căror valori sunt interdependente);

c) poziţia „Alte instrumente de capital emise” include instrumentele de capital care sunt instrumente financiare, altele decât capitalul social şi „Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse”;

d) poziţia „Alte capitaluri proprii” cuprinde toate instrumentele de capital care nu sunt instrumente financiare, inclusiv, printre altele, tranzacţiile cu plata pe bază de acţiuni cu decontare în acţiuni [IFRS 2.10];

e) „Rezervele din reevaluare” includ valoarea rezervelor care rezultă din prima adoptare a IAS care nu au fost transferate la alte tipuri de rezerve;

f) poziţia „Alte rezerve” include alte rezerve decât cele prezentate separat la celelalte elemente de capitaluri proprii şi poate include rezerve legale şi rezerve statutare;

(2) „Bilanţul” are următorul format

DENUMIREA SUCURSALEI: DATA RAPORTĂRII

1. Bilanţul [situaţia poziţiei financiare]

- lei -

1.1 - Active

Cod Poziţie

Valoare contabilă

A

B

010

Numerar şi solduri de numerar la bănci centrale

010

Numerar

020

Solduri de numerar la bănci centrale

030

Alte depozite la vedere

040

Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării

050

Instrumente financiare derivate

060

Instrumente de capital

070

Titluri de datorie

080

Credite şi avansuri

090

1.1 - Active

Cod Poziţie

Valoare contabilă

A

B

010

Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

100

Instrumente de capital

110

Titluri de datorie

120

Credite şi avansuri

130

Active financiare disponibile în vederea vânzării

140

Instrumente de capital

150

Titluri de datorie

160

Credite şi avansuri

170

Împrumuturi şi creanţe

180

Titluri de datorie

190

Credite şi avansuri

200

Investiţii păstrate până la scadenţă

210

Titluri de datorie

220

Credite şi avansuri

230

Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire

240

Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

250

Imobilizări corporale

270

Imobilizări corporale

280

Investiţii imobiliare

290

Imobilizări necorporale

300

Creanţe privind impozitele

330

Creanţe privind impozitul curent

340

Creanţe privind impozitul amânat

350

Alte active

360

Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării

370

TOTAL ACTIVE

380

1.2 - Datorii

Cod poziţie

Valoare contabilă

A

B

010

Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării

010

Instrumente financiare derivate

020

Poziţii scurte

030

Depozite

040

Titluri de datorie emise

050

Alte datorii financiare

060

1.2 - Datorii

Cod poziţie

Valoare contabilă

Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

070

Depozite

080

Titluri de datorie emise

090

Alte datorii financiare

100

Datorii financiare evaluate la cost amortizat

110

Depozite

120

Titluri de datorie emise

130

Alte datorii financiare

140

Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire

150

Modificările de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

160

Provizioane

170

Pensii şi alte obligaţii privind beneficiile determinate post-angajare

180

Alte beneficii pe termen lung pentru angajaţi

190

Restructurare

200

Aspecte juridice nesoluţionate şi litigii fiscale

210

Angajamente şi garanţii date

220

Alte provizioane

230

Datorii privind impozitele

240

Datorii privind impozitul curent

250

Datorii privind impozitul amânat

260

Alte datorii

280

Datorii incluse în grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării

290

TOTAL DATORII

300

1.3 - Capitaluri proprii

Cod poziţie

Valoare contabilă

A

B

010

Capital de dotare

010

Instrumente de capital emise, altele decât capitalul social

050

Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare

compuse

060

Alte instrumente de capital emise

070

Alte capitaluri proprii

080

Valoarea cumulată a altor elemente ale rezultatului global

090

Elemente care nu vor fi reclasificate în profit sau pierdere

095

Imobilizări corporale

100

1.3 - Capitaluri proprii

Cod poziţie

Valoare contabilă

A

B

010

Imobilizări necorporale

110

Câştiguri sau (-) pierderi actuariale din planurile de pensii cu beneficii determinate

120

Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării

122

Elemente care pot fi reclasificate în profit sau pierdere

128

Conversia valutară

140

Instrumente derivate de acoperire. Acoperirea fluxurilor de numerar [partea eficientă]

150

Active financiare disponibile în vederea vânzării

160

Active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării

170

Rezultatul reportat

190

Rezerve de reevaluare

200

Alte rezerve

210

Profit sau (-) pierdere aferent(ă) exerciţiului

250

(-) Repartizarea profitului

255

TOTAL CAPITALURI PROPRII

300

TOTAL DATORII ŞI CAPITALURI PROPRII

310

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila sucursalei semnătura

20. Contul de profit sau pierdere este raportarea periodică care conţine informaţii privind veniturile şi cheltuielile legate de activitatea sucursalelor. La întocmirea acesteia se vor avea în vedere următoarele precizări

a) Veniturile din dobânzi şi cheltuielile cu dobânzile aferente instrumentelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi instrumentelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câştigurilor sau pierderilor din aceste categorii de instrumente („convenţia preţului murdar”).

b) Sucursalele raportează următoarele elemente defalcate pe portofolii contabile

i) venituri din dobânzi;

ii) cheltuieli cu dobânzile;

iii) câştiguri sau pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu au fost evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, nete;

iv) deprecierea sau (-) venituri din reluarea deprecierii activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.

c) Poziţiile „Venituri din dobânzi. Instrumente financiare derivate – Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii” şi „Cheltuieli cu dobânzile. Instrumente financiare derivate – Contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii” includ sumele aferente instrumentelor financiare derivate clasificate în categoria „contabilitatea de acoperire” care acoperă riscul de rată a dobânzii. Acestea se raportează ca venituri din dobânzi şi cheltuieli cu dobânzile la valoarea brută, pentru a prezenta valori corecte ale veniturilor din dobânzi şi ale cheltuielilor cu dobânzile din elementele acoperite împotriva riscurilor de care sunt legate.

d) Valorile aferente instrumentelor financiare derivate clasificate în categoria „deţinute în vederea tranzacţionării” care sunt instrumente de acoperire împotriva riscurilor din punct de vedere economic, dar nu şi contabil, pot fi raportate ca venituri din dobânzi şi cheltuieli cu dobânzile, pentru a prezenta valori corecte ale veniturilor din dobânzi şi ale cheltuielilor cu dobânzile din instrumentele financiare care sunt acoperite împotriva riscurilor. În acest caz, respectivele valori sunt incluse la elementele

„Venituri din dobânzi. Alte active” şi „Cheltuieli cu dobânzile. Alte datorii”.

e) „Venituri din dobânzi – alte active” include valorile aferente veniturilor din dobânzi care nu au fost incluse la alte elemente. Acest element poate include veniturile din dobânzi aferente numerarului şi soldurilor de numerar la bănci centrale şi activelor imobilizate şi grupurilor destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării, precum şi veniturile nete din dobânzi din activele nete aferente beneficiilor determinate.

f) „Cheltuieli cu dobânzile – alte datorii” include valorile aferente cheltuielilor cu dobânzile care nu au fost incluse la alte elemente. Acest element poate include cheltuielile cu dobânzile aferente datoriilor incluse în grupuri destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării, cheltuielile derivate din majorările valorii contabile a unui provizion reflectând trecerea timpului sau cheltuielile nete cu dobânzile din datorii nete aferente beneficiilor determinate.

g) „Profit sau pierdere din active imobilizate şi grupuri destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării care nu pot fi considerate activităţi întrerupte” include profitul sau pierderile generate de activele imobilizate şi grupurile destinate cedării clasificate drept deţinute în vederea vânzării şi care nu pot fi considerate activităţi întrerupte.

h) Veniturile din dividende din active financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi din active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere se raportează ca parte a câştigurilor şi pierderilor din aceste categorii de instrumente („convenţia preţului murdar”).

i) Deprecierea „Activelor financiare la cost” include pierderile din depreciere rezultate din aplicarea regulilor privind deprecierea prevăzute la IAS 39.66.

j) Pentru „câştiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire - nete”, sucursalele raportează modificările valorii juste a instrumentelor de acoperire împotriva riscurilor şi a elementelor acoperite împotriva riscurilor, inclusiv rezultatul ineficacităţii rezultate din acoperirea fluxurilor de trezorerie.

(2) „Contul de profit sau pierdere” are următorul format

DENUMIREA SUCURSALEI: DATA RAPORTĂRII

2. Contul de profit sau pierdere

- lei -

DENUMIRE INDICATOR

Cod poziţie

Valoare

A

B

010

Venituri din dobânzi

010

Active financiare disponibile în vederea vânzării

040

Împrumuturi şi creanţe

050

Investiţii păstrate până la scadenţă

060

Instrumente derivate — contabilitatea de acoperire, riscul de rată a dobânzii

070

Alte active

080

(Cheltuieli cu dobânzile)

090

(Datorii financiare evaluate la cost amortizat)

120

(Instrumente derivate — contabilitatea de acoperire, riscul de rată a

dobânzii)

130

(Alte datorii)

140

Venituri din dividende

160

Venituri din taxe şi comisioane

200

(Cheltuieli cu taxe şi comisioane)

210

Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin

profit sau pierdere - net

220

Active financiare disponibile în vederea vânzării

230

Împrumuturi şi creanţe

240

Investiţii păstrate până la scadenţă

250

Datorii financiare evaluate la cost amortizat

260

Altele

270

Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării - net

280

DENUMIRE INDICATOR

Cod poziţie

Valoare

A

B

010

Câştiguri sau (-) pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare

desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere - net

290

Câştiguri sau (-) pierderi din contabilitatea de acoperire - net

300

Diferenţe de curs de schimb [câştig sau (-) pierdere] - net

310

Câştiguri sau (-) pierderi din derecunoaşterea activelor nefinanciare, altele decât cele deţinute în vederea vânzării - net

330

Alte venituri din exploatare

340

(Alte cheltuieli de exploatare)

350

VENITURI TOTALE DIN EXPLOATARE - NET

355

(Cheltuieli administrative)

360

(Cheltuieli cu personalul)

370

(Alte cheltuieli administrative)

380

(Amortizare)

390

(Imobilizări corporale)

400

(Investiţii imobiliare)

410

(Alte imobilizări necorporale)

420

(Provizioane sau (-) reluări de provizioane)

430

(Angajamente şi garanţii date)

440

(Alte provizioane)

450

(Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor financiare care nu sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau

pierdere)

460

(Active financiare evaluate la cost)

470

(Active financiare disponibile în vederea vânzării)

480

(Împrumuturi şi creanţe)

490

(Investiţii păstrate până la scadenţă)

500

(Deprecierea sau (-) reluarea pierderilor din deprecierea activelor nefinanciare)

520

(Imobilizări corporale)

530

(Investiţii imobiliare)

540

(Imobilizări necorporale)

560

(Altele)

570

Profitul sau (-) pierderea din active imobilizate şi grupuri destinate cedării, clasificate drept deţinute în vederea vânzării,

care nu pot fi considerate activităţi întrerupte

600

PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE ÎNAINTE DE IMPOZITARE

610

(Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul aferent profitului sau pierderii din operaţiuni continue)

620

PROFIT SAU (-) PIERDERE DIN OPERAŢIUNI CONTINUE

630

DENUMIRE INDICATOR

Cod poziţie

Valoare

A

B

010

DUPĂ IMPOZITARE

Profit sau (-) pierdere din activităţi întrerupte după impozitare

640

Profit sau (-) pierdere din activităţi întrerupte înainte de impozitare

650

(Cheltuieli sau (-) venituri cu impozitul, legate de activităţi

întrerupte)

660

PROFIT SAU (-) PIERDERE AFERENT/Ă EXERCIŢIULUI

670

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila sucursalei semnătura

21. (1) La întocmirea raportării periodice „Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire” se vor avea în vedere următoarele precizări

a) Valoarea contabilă şi valoarea noţională a instrumentelor financiare derivate deţinute pentru contabilitatea de acoperire se raportează clasificate după tipul de risc suport, după tipul pieţei (pieţe extrabursiere contra pieţe organizate) şi după tipul de produs.

b) Instituţiile raportează instrumentele financiare derivate deţinute pentru contabilitatea de acoperire clasificate după tipul de acoperire.

c) Instrumentele financiare derivate incluse în instrumentele hibride care au fost separate de contractul gazdă se raportează în raportarea periodică 3 în funcţie de natura instrumentului derivat. Valoarea contractului gazdă nu este inclusă în acest formular. Cu toate acestea, dacă instrumentul hibrid este evaluat la valoarea justă prin profit sau pierdere, contractul pe ansamblu este inclus în categoria

„deţinute în vederea tranzacţionării” sau „instrumente financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere” (şi, astfel, instrumentele financiare derivate încorporate nu se raportează în raportarea periodică 3).

(2) Clasificarea instrumentelor financiare derivate după tipul de risc

Toate instrumentele financiare derivate se clasifică în următoarele categorii de risc

- rata dobânzii: instrumentele financiare derivate pe rata dobânzii sunt contracte legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de numerar sunt determinate prin referire la ratele dobânzii sau la alt contract pe rata dobânzii, cum ar fi o opţiune în cadrul unui contract futures de a achiziţiona un bilet de trezorerie. Această categorie se limitează la tranzacţiile în care

toate părţile sunt expuse la rata dobânzii aferentă unei singure monede. Astfel, aceasta exclude contractele care implică schimbul uneia sau mai multor valute, cum ar fi swap-urile valutare încrucişate şi opţiunile pe valute, precum şi alte contracte a căror caracteristică predominantă de risc este riscul de schimb valutar, care trebuie raportate drept contracte de schimb valutar. Contractele pe rata dobânzii includ acorduri forward pe rata dobânzii, swap-uri pe rata dobânzii într-o singură valută, futures pe rata dobânzii, opţiuni pe rata dobânzii (inclusiv caps, floors, collars şi corridors), swaption pe rata dobânzii şi warrante pe rata dobânzii.

- instrumente de capital: instrumentele financiare derivate pe instrumente de capital sunt contracte în cazul cărora randamentul sau o parte a randamentului este legat de preţul unui anumit instrument de capital sau de un indice al preţurilor unui instrument de capital.

- schimb valutar şi aur: aceste instrumente financiare derivate includ contractele care presupun schimb valutar pe piaţa la termen şi expunerea la aur. Prin urmare, acestea acoperă angajamentele ferme de cumpărare la termen, swap-urile pe cursul de schimb, swap-urile valutare (inclusiv swap- uri pe rata dobânzii în valute diferite), contracte futures pe valute, opţiuni pe valută, swaption pe valută şi warrant pe valută. Instrumentele financiare derivate pe curs de schimb includ toate tranzacţiile care implică expunerea la mai multe monede, fie prin rate ale dobânzii, fie prin cursuri de schimb. Contractele pe aur includ toate tranzacţiile care implică expunerea la această marfă.

- risc de credit: instrumentele financiare derivate pe risc de credit sunt contracte care nu corespund definiţiei garanţiilor financiare şi în care plata este legată în primul rând de o măsură a bonităţii unui anumit credit de referinţă. Contractele menţionează un schimb de plăţi în care cel puţin una dintre cele două părţi este determinată de performanţa creditului de referinţă. Plăţile pot fi determinate de un număr de evenimente, inclusiv o nerespectare a obligaţiilor de plată, o scădere a ratingului sau o modificare stipulată a marjei de credit a activului de referinţă.

- mărfuri: aceste instrumente financiare derivate sunt contracte care au un randament sau o parte a randamentului acestora legat de preţul sau indicele de preţ al unor mărfuri cum ar fi un metal preţios (cu excepţia aurului), petrol, lemn sau produse agricole.

- altele: aceste instrumente financiare derivate sunt oricare alte contracte derivate care nu implică o expunere la schimb valutar, rată a dobânzii, capitaluri proprii, mărfuri sau risc de credit, cum ar fi instrumentele financiare derivate climatice sau instrumentele financiare derivate de asigurări.

(3) Atunci când un instrument derivat este influenţat de mai multe tipuri de risc-suport, instrumentul se alocă tipului de risc celui mai sensibil. Pentru instrumentele financiare derivate cu expunere multiplă, în caz de incertitudine, tranzacţiile se alocă conform următoarei ordini de prioritate

- mărfuri: toate tranzacţiile cu instrumente financiare derivate care implică o marfă sau o expunere la un indice de mărfuri, fie că implică sau nu o expunere comună la mărfuri sau oricare altă categorie de risc care ar putea include schimb valutar, rată a dobânzii sau capitaluri proprii, se raportează în această categorie.

- instrumente de capital: cu excepţia contractelor cu expunere comună la mărfuri şi instrumente de capital, care se raportează ca mărfuri, toate tranzacţiile cu instrumente financiare derivate corelate cu performanţa instrumentelor de capital sau cu indicii preţurilor unor instrumente de capital se raportează în categoria instrumentelor de capital. Tranzacţiile cu instrumente de capital cu expunere la schimb valutar sau rate ale dobânzii ar trebui incluse în această categorie.

- schimburi valutare şi aur: această categorie include toate tranzacţiile cu instrumente financiare derivate (cu excepţia celor deja raportate în categoriile privind mărfurile sau instrumentele de capital) cu expunere la mai multe valute, fie că aparţin instrumentelor financiare purtătoare de dobândă sau instrumentelor pe rate de schimb.

(4) Sumele de raportat pentru instrumentele financiare derivate

a) „Valoarea contabilă” pentru instrumentele financiare derivate este valoarea justă. Instrumentele financiare derivate cu o valoare justă pozitivă (peste zero) sunt „active financiare”, iar instrumentele financiare derivate cu o valoare justă negativă (sub zero) sunt „datorii financiare”. „Valoarea contabilă” se raportează separat pentru instrumentele financiare derivate cu o valoare justă pozitivă („active financiare”) şi pentru cele cu o valoare justă negativă („datorii financiare”). La data recunoaşterii iniţiale, un instrument financiar derivat este clasificat ca „activ financiar” sau ca „datorie financiară” în funcţie de valoarea sa justă iniţială. Ulterior recunoaşterii iniţiale, pe măsură ce valoarea justă a unui instrument financiar derivat creşte sau scade, termenii de schimb pot deveni fie favorabili instituţiei (şi instrumentul derivat este clasificat ca „activ financiar”), fie defavorabili (şi instrumentul derivat este clasificat ca „datorie financiară”).

b) „Valoarea noţională” este valoarea nominală brută a tuturor tranzacţiilor încheiate şi nedecontate încă la data de referinţă. În special, următoarele elemente se iau în calcul la determinarea valorii noţionale

- pentru contractele cu valori nominale sau valori ale principalului noţional variabile, baza pentru raportare o constituie valoarea nominală sau a principalului noţional la data de referinţă.

- valoarea noţională care trebuie raportată pentru un contract pe instrumente financiare derivate cu o componentă de multiplicare este valoarea noţională efectivă sau valoarea nominală a contractului.

- swap-uri: valoarea noţională a unui swap este valoarea principalului activului suport pe care se bazează schimbul de dobândă, schimbul valutar sau alte venituri sau cheltuieli.

- contracte pe instrumente de capital şi mărfuri: valoarea noţională care trebuie raportată pentru un contract pe instrumente de capital sau mărfuri este cantitatea aferentă mărfii sau instrumentului de capital contractat în vederea cumpărării sau vânzării înmulţită cu preţul din contract pentru o unitate. Valoarea noţională care trebuie raportată pentru contractele privind mărfurile cu schimburi multiple de principal este valoarea contractuală înmulţită cu numărul de schimburi de principal rămase în contract.

- instrumente financiare derivate pe risc de credit: valoarea contractuală care trebuie raportată pentru instrumentele financiare derivate de credit este valoarea nominală a creditului de referinţă relevant.

- opţiunile digitale au o plată predefinită care poate fi fie o valoare monetară, fie un număr de contracte ale unui activ-suport. Valoarea noţională pentru opţiunile digitale este definită fie ca valoarea monetară predefinită, fie ca valoarea justă a activului-suport la data de referinţă.

c) Coloana „Valoarea noţională” din instrumente financiare derivate include, pentru fiecare element- rând, suma valorilor noţionale a tuturor contractelor la care instituţia este contraparte, independent de faptul dacă instrumentele financiare derivate sunt considerate active sau datorii în bilanţ. Toate valorile noţionale se raportează indiferent dacă valoarea justă a instrumentelor financiare derivate este pozitivă, negativă sau egală cu zero. Nu este permisă compensarea între valorile noţionale.

d) „Valoarea noţională” se raportează după „total” şi după „din care: vândute” pentru elementele- rânduri:„opţiuni extrabursiere”, „opţiuni pe pieţe organizate”, „mărfuri” şi „altele”. Elementul „din care: vândute” include valorile noţionale (preţ de exercitare) ale contractelor în care contrapărţile (titularii opţiunilor) instituţiei (emitentul opţiunilor) au dreptul de a exercita opţiunea, iar pentru elementele legate de instrumentele financiare derivate pe risc de credit, valorile noţionale ale contractelor în care instituţia (vânzătorul de protecţie) a vândut (oferă) protecţie contrapărţilor acestora (cumpărătorii de protecţie).

(5) Instrumentele financiare derivate care nu sunt instrumente eficace de acoperire împotriva riscurilor în conformitate cu IAS 39 ar trebui incluse la portofoliul „deţinute în vederea tranzacţionării”. Acest

lucru este valabil, de asemenea, pentru instrumentele financiare derivate deţinute în scopuri de acoperire împotriva riscurilor care nu îndeplinesc cerinţele de la IAS 39 pentru a fi instrumente eficace de acoperire împotriva riscurilor, precum şi pentru instrumentele financiare derivate legate de instrumente de capital necotate a căror valoare justă nu poate fi evaluată în mod credibil.

(6) Clasificarea instrumentelor financiare derivate după sectorul contrapărţii. Valoarea contabilă şi valoarea noţională totală a instrumentelor financiare derivate deţinute în vederea tranzacţionării, precum şi a instrumentelor financiare derivate deţinute în vederea contabilităţii de acoperire care sunt tranzacţionate pe piaţa extrabursieră se raportează după contraparte folosind următoarele categorii

- „instituţii de credit”,

- „alte societăţi financiare” şi

- „altele” cuprinzând toate celelalte contrapărţi.

(7) Toate instrumentele financiare derivate extrabursiere, indiferent de tipul de risc aferent acestora, sunt clasificate după aceste contrapărţi. Clasificarea contrapărţilor pentru instrumentele financiare derivate pe risc de credit se referă la sectorul alocat contrapărţii instituţiei din contract (cumpărător sau vânzător de protecţie).

(8) Raportarea periodică „Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire” are următorul format

DENUMIREA SUCURSALEI

DATA RAPORTĂRII

3. Instrumente financiare derivate — contabilitatea de acoperire

- lei -

Pe tipuri de produse sau pe tipuri de pieţe

Cod Poziţie

Valoarea contabilă

Valoarea noţională

Active

Datorii

Total

instrumente de acoperire

din care: vândute

A

B

010

020

030

040

Rata dobânzii

010

Opţiuni extrabursiere

020

Extrabursier - altele

030

Opţiuni pe pieţe organizate

040

Pieţe organizate - altele

050

Instrumente de capital

060

Pe tipuri de produse sau pe tipuri de pieţe

Cod Poziţie

Valoarea contabilă

Valoarea noţională

Active

Datorii

Total instrumente

de acoperire

din care: vândute

A

B

010

020

030

040

Opţiuni extrabursiere

070

Extrabursier - altele

080

Opţiuni pe pieţe organizate

090

Pieţe organizate - altele

100

Schimb valutar şi aur

110

Opţiuni extrabursiere

120

Extrabursier - altele

130

Opţiuni pe pieţe organizate

140

Pieţe organizate - altele

150

Credit

160

Swap pe riscul de credit (Credit default swap)

170

Opţiune pe marja de credit

180

Swap global de randament

190

Altele

200

Marfă

210

Altele

220

OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE A VALORII JUSTE ÎMPOTRIVA

RISCURILOR

230

Rata dobânzii

240

Opţiuni extrabursiere

250

Extrabursier - altele

260

Opţiuni pe pieţe organizate

270

Pieţe organizate - altele

280

Instrumente de capital

290

Opţiuni extrabursiere

300

Extrabursier - altele

310

Opţiuni pe pieţe organizate

320

Pieţe organizate - altele

330

Schimb valutar şi aur

340

Opţiuni extrabursiere

350

Extrabursier - altele

360

Opţiuni pe pieţe organizate

370

Pieţe organizate - altele

380

Credit

390

Swap pe riscul de credit (Credit default swap)

400

Opţiune pe marja de credit

410

Pe tipuri de produse sau pe tipuri de pieţe

Cod Poziţie

Valoarea contabilă

Valoarea noţională

Active

Datorii

Total instrumente

de acoperire

din care: vândute

A

B

010

020

030

040

Swap global de randament

420

Altele

430

Marfă

440

Altele

450

ACOPERIRI ALE FLUXURILOR DE NUMERAR

460

OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE A VALORII JUSTE A UNUI PORTOFOLIU ÎMPOTRIVA

RISCULUI DE RATĂ A DOBÂNZII

480

OPERAŢIUNI DE ACOPERIRE A FLUXULUI DE NUMERAR AL UNUI PORTOFOLIU ÎMPOTRIVA

RISCULUI DE RATĂ A DOBÂNZII

490

INSTRUMENTE DERIVATE - CONTABILITATE DE ACOPERIRE

500

din care: Extrabursier - instituţii de credit

510

din care: Extrabursier - alte societăţi

financiare

520

din care: Extrabursier - altele

530

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila sucursalei semnătura

22. (1) Pentru scopul raportării periodice “Informaţii privind expunerile performante şi neperformante”, expunerile neperformante sunt cele care îndeplinesc cel puţin unul dintre criteriile de mai jos

(a) expuneri semnificative care înregistrează restanţe mai mari de 90 de zile;

(b) este improbabil ca debitorul să-şi îndeplinească integral obligaţiile de plată fără executarea colateralului, indiferent de existenţa unor sume restante sau de numărul de zile de întârziere la plată.

(2) Această clasificare se va aplica fără a ţine seama de clasificarea unei expuneri ca fiind în stare de nerambursare, pentru scopuri de reglementare în conformitate cu articolul 178 din CRR, sau depreciată pentru scopuri contabile.

(3) Expunerile pentru care se consideră că starea de nerambursare a avut loc în conformitate cu articolul 178 din CRR şi expunerile depreciate în conformitate cu IFRS vor fi considerate întotdeauna expuneri neperformante. Expunerile pentru care au fost constituite ajustări pentru pierderi suportate, dar neraportate nu vor fi considerate expuneri neperformante decât dacă îndeplinesc criteriile pentru expuneri neperformante.

(4) Expunerile vor fi clasificate ca neperformante pentru întreaga valoare şi fără a lua în considerare existenţa oricărui colateral. Pragul de semnificaţie al unei expuneri, pentru scopul paragrafului (1)(a) de mai sus, se va evalua în conformitate cu prevederile articolului 178 din CRR.

(5) Pentru scopul acestui formular, termenul “expuneri” include toate instrumentele de datorie (credite şi avansuri şi titluri de datorie) şi expunerile extrabilanţiere, cu excepţia celor deţinute în vederea tranzacţionării. Expunerile extrabilanţiere cuprind următoarele elemente revocabile şi irevocabile: angajamente de creditare date, garanţii financiare date şi alte angajamente date.

(6) Pentru scopul acestui formular, o expunere este „restantă” atunci când orice sumă reprezentând principal, dobândă sau comision nu a fost plătită la scadenţă.

(7) Pentru scopul acestui formular, termenul “debitor” se referă la debitor în înţelesul articolului 178 din CRR.

(8) Un angajament va fi considerat expunere neperformantă la valoarea sa nominală dacă, atunci când are loc tragerea sau la utilizarea sub altă formă, va conduce la expuneri care prezintă un risc de neplată integrală fără executarea colateralului.

(9) Garanţiile financiare date vor fi considerate expuneri neperformante la valoarea lor nominală atunci când garanţia financiară prezintă risc de solicitare din partea contrapărţii (“partea garantată”), inclusiv, în particular, atunci când expunerea – suport garantată îndeplineşte criteriile pentru a fi considerată neperformantă. În cazul în care partea garantată înregistrează restanţe pentru suma scadentă care intră sub incidenţa contractului de garanţie, instituţia raportoare va evalua dacă creanţa rezultată îndeplineşte criteriile privind expunerile neperformante.

(10) Expunerile vor fi evaluate ca neperformante pe o bază individuală (“abordarea pe tranzacţie”) sau prin luarea în considerare a expunerii totale faţă de un debitor dat (“abordarea pe debitor”) utilizând următoarele abordări

(a) pentru expunerile neperformante care sunt în stare de nerambursare sau depreciate, abordările utilizate vor fi cele prevăzute la articolul 178 din CRR, respectiv cele utilizate pentru recunoaşterea deprecierii;

(b) pentru alte expuneri neperformante, se vor aplica prevederile articolului 178 din CRR aferente expunerilor în stare de nerambursare.

(11) În situaţia în care expunerile faţă de un anumit debitor, cu restanţe mai mari de 90 de zile, reprezintă cel puţin 20% din valoarea brută a tuturor expunerilor bilanţiere faţă de debitor, toate expunerile din bilanţ şi din afara bilanţului faţă de respectivul debitor vor fi considerate neperformante. Atunci când un debitor aparţine unui grup, se va evalua şi necesitatea clasificării ca expuneri neperformante a expunerilor faţă de alte entităţi din cadrul grupului, atunci când acestea nu sunt deja considerate ca depreciate sau în stare de nerambursare în conformitate cu articolul 178 din CRR, cu excepţia expunerilor afectate de evenimente izolate care nu au legătură cu solvabilitatea contrapărţii.

(12) Se poate considera că expunerile au ieşit din categoria neperformantelor atunci când toate condiţiile de mai jos sunt îndeplinite

(a) expunerea îndeplineşte criteriile de ieşire aplicate de instituţia raportoare pentru întreruperea clasificării ca expunere depreciată sau în stare de nerambursare;

(b) situaţia debitorului s-a îmbunătăţit, astfel că devine probabil ca debitorul să-şi îndeplinească integral obligaţiile de plată, în conformitate cu condiţiile contractuale iniţiale sau modificate, după caz;

(c) debitorul nu înregistrează restanţe mai mari de 90 de zile.

O expunere trebuie să rămână clasificată ca neperformantă atâta timp cât aceste criterii nu sunt îndeplinite, chiar dacă expunerea a îndeplinit deja criteriile de ieşire aplicate de instituţia raportoare pentru întreruperea clasificării ca expunere depreciată sau în stare de nerambursare.

(13) Atunci când se aplică măsuri de restructurare ca urmare a dificultăţilor financiare ale debitorului (denumite în continuare măsuri de restructurare) pentru expunerile neperformante, se poate considera că expunerile au ieşit din categoria neperformantelor doar atunci când toate condiţiile de mai jos sunt îndeplinite

(a) aplicarea măsurilor de restructurare nu conduce la recunoaşterea unei deprecieri sau la starea de nerambursare;

(b) a trecut un an de la aplicarea măsurilor de restructurare;

(c) urmare aplicării măsurilor de restructurare, nu există sume restante sau îngrijorări privind rambursarea integrală a expunerii în conformitate cu condiţiile post – restructurare. Absenţa îngrijorărilor trebuie determinată după o analiză a situaţiei financiare a debitorului. Această condiţie se consideră îndeplinită dacă debitorul a plătit, prin intermediul plăţilor sale regulate în conformitate cu condiţiile post – restructurare, o sumă egală cu suma restantă anterior sau, după caz, cu suma care a

făcut obiectul operaţiunii de write-off (dacă nu au existat sume restante) sau a demonstrat într-un alt mod capacitatea sa de a se conforma condiţiilor post – restructurare.

Aceste criterii specifice de ieşire se vor aplica în completarea criteriilor aplicate de instituţiile raportoare pentru expuneri depreciate şi aflate în stare de nerambursare.

(14) Expunerile restante vor fi raportate separat în cadrul categoriilor de expuneri performante şi neperformante. Expunerile performante care înregistrează restanţe mai mici de 90 de zile vor fi raportate separat.

(15) Expunerile neperformante vor fi raportate pe benzi de scadenţă, în funcţie de numărul de zile de restanţă. Expunerile care nu sunt restante sau care înregistrează restanţe mai mici sau egale cu 90 de zile, dar care totuşi sunt identificate ca neperformante din cauza probabilităţii de nerambursare integrală vor fi raportate într-o coloană dedicată. Expunerile care prezintă atât sume restante cât şi probabilitate de nerambursare integrală vor fi alocate pe benzi de scadenţă, în funcţie de numărul de zile de restanţă.

(16) Următoarele tipuri de expuneri vor fi raportate în coloane separate

(a) expunerile care sunt considerate depreciate în conformitate IFRS, cu excepţia cazului în care pentru acestea au fost constituite ajustări pentru pierderi suportate, dar neraportate;

(b) expunerile pentru care starea de nerambursare se consideră că a avut loc în conformitate cu articolul 178 din CRR.

(17) Sumele aferente “Deprecierii cumulate” şi “Modificărilor cumulate ale valorii juste datorate riscului de credit” vor fi raportate în conformitate cu prevederile punctului 28 (1) lit.e) din anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială. “Deprecierea cumulată” se referă la reducerea valorii contabile fie în mod direct, fie prin utilizarea unui cont de ajustări pentru depreciere. Sumele aferente “Deprecierii cumulate” raportate pentru expunerile neperformante nu vor include ajustările constituite pentru pierderi suportate, dar neraportate. Ajustările constituite pentru pierderi suportate, dar neraportate vor fi incluse în sumele aferente “Deprecierii cumulate” pentru expuneri performante. “Modificările cumulate ale valorii juste datorate riscului de credit” vor fi raportate pentru expuneri desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere în conformitate cu IFRS.

(18) Informaţiile cu privire la colateralul deţinut şi la garanţiile financiare primite pentru expunerile neperformante vor fi raportate separat. Sumele raportate pentru colateralul primit şi garanţiile

financiare primite se vor calcula în conformitate cu prevederile punctului 34 (1) lit.A din anexa la Ordinul Băncii Naţionale a României pentru aprobarea Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială. Prin urmare, suma valorilor raportate pentru ambele categorii se va limita la valoarea contabilă a expunerii aferente.

(19) Raportarea periodică “Informaţii privind expunerile performante şi neperformante” are următorul format

DENUMIREA SUCURSALEI

DATA RAPORTĂRII

29

4. Informaţii privind expunerile performante şi neperformante

Cod poziţie

Valoare contabilă brută

Performante

Neperformante

Fără restante sau cu restanţe � 30 zile

Restanţe > 30 zile

� 60 zile

Restanţe > 60 zile

� 90 zile

Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe � 90 zile

Restanţe >90 zile

� 180 zile

Restanţe  180 zile

:'S 1 an

Restanţe  1 an

Din care :în stare de nerambursare

Din care : depreciate

A

B

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

Titluri de datorie

010

Credite şi avansuri

070

INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST AMORTIZAT

180

Titluri de datorie

190

Credite şi avansuri

250

INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOARE JUSTĂ, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA

TRANZACŢIONĂRII

320

Cod poziţie

Valoare contabilă brută

Performante

Neperformante

Fără restante sau cu restanţe � 30 zile

Restanţe > 30 zile

� 60 zile

Restanţe > 60 zile

� 90 zile

Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe � 90 zile

Restanţe >90 zile

� 180 zile

Restanţe  180 zile

:'S 1 an

Restanţe  1 an

Din care :în stare de nerambursare

Din care : depreciate

A

B

010

020

030

040

050

060

070

080

090

100

110

120

INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA

TRANZACŢIONĂRII

330

Angajamente de creditare date

340

Garanţii financiare date

410

Alte angajamente date

480

TOTAL EXPUNERI EXTRABILANŢIERE

550

30

31

4. Informaţii privind expunerile performante şi neperformante (continuare)

Cod poziţie

Depreciere cumulată, modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit

Garanţii reale şi garanţii financiare primite

Aferentă expunerilor performante

Aferentă expunerilor neperformante

Garanţii reale primite pentru expuneri neperformante

Garanţii financiare primite pentru expuneri neperformante

Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe :'S 90 zile

Restante

>90 zile �

180 zile

Restanţe

 180 zile

:'S 1 an

Restanţe

 1 an

A

B

130

140

150

160

170

180

190

200

210

Titluri de datorie

010

Credite şi avansuri

070

INSTRUMENTE DE DATORIE LA COST

AMORTIZAT

180

Titluri de datorie

190

Credite şi avansuri

250

INSTRUMENTE DE DATORIE EVALUATE LA VALOARE JUSTĂ, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA

TRANZACŢIONĂRII

320

INSTRUMENTE DE DATORIE, ALTELE DECÂT CELE DEŢINUTE ÎN VEDEREA

TRANZACŢIONĂRII

330

Angajamente de

340

Cod poziţie

Depreciere cumulată, modificarea cumulată a valorii juste datorată riscului de credit

Garanţii reale şi garanţii financiare primite

Aferentă expunerilor performante

Aferentă expunerilor neperformante

Garanţii reale primite pentru expuneri neperformante

Garanţii financiare primite pentru expuneri neperformante

Plată improbabilă, fără restanţe sau cu restanţe :'S 90 zile

Restante

>90 zile �

180 zile

Restanţe

 180 zile

:'S 1 an

Restanţe

 1 an

A

B

130

140

150

160

170

180

190

200

210

creditare date

Garanţii financiare date

410

Alte angajamente date

480

TOTAL EXPUNERI EXTRABILANŢIERE

550

32

PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila sucursalei semnătura

23. (1) La întocmirea raportării periodice „Alte informaţii” se vor avea în vedere următoarele precizări

a) raportarea periodică 5.A prezintă informaţii referitoare la valoarea contabilă brută, amortizări şi ajustări de depreciere constituite, precum şi valoarea contabilă netă a tuturor activelor sucursalelor;

b) raportarea periodică 5.B prezintă informaţii privind depozitele atrase, pe tipuri de depozite, precum şi datoriile subordonate. Pentru completarea acestei raportări se vor avea în vedere următoarele

b1) accepţiunea termenilor este cea prevăzută de Regulamentul BCE BSI;

b2) depozitele atrase de la clientela nebancară, nu cuprind depozitele evaluate la valoarea justă. Conform liniilor tabelului, acestea sunt detaliate pe tipuri de depozite, respectiv conturi curente, depozite la vedere, depozite la termen, depozite colaterale, depozite rambursabile după notificare, precum şi certificate de depozit şi carnete şi librete de economii, nenegociabile,

b3) datoriile ataşate şi sumele de amortizat aferente depozitelor atrase de la clientela nebancară, reprezentând dobânzi de plătit, calculate potrivit înţelegerilor contractuale şi neajunse la scadenţă, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii, se înscriu la poziţia “Datorii ataşate şi sume de amortizat”.

b4) datoriile subordonate emise sub forma de titluri de valoare trebuie să fie clasificate ca "datorii constituite prin titluri";

b5) datoriile subordonate sub forma depozitelor sau împrumuturilor vor fi clasificate ca "depozite".

c) raportarea periodică 5.C cuprinde informaţii privind angajamentele de creditare, garanţiile financiare, alte angajamente date sau primite, atât revocabile cât şi irevocabile, alte active şi datorii contingente, precum şi garanţiile reale date şi primite. La întocmirea raportării se vor avea în vedere următoarele precizări

c1) “Angajamentele de creditare” reprezintă angajamentele ferme de a acorda credite conform unor termeni şi condiţii prestabilite; cu excepţia celor care sunt instrumente financiare derivate deoarece acestea pot fi decontate net în numerar sau prin livrarea sau emiterea altui instrument financiar;

c2) “Garanţiile financiare” sunt contracte care solicită emitentului să efectueze plăţi specificate pentru a rambursa deţinătorului o pierdere pe care acesta o suportă, deoarece un anumit debitor nu efectuează plata atunci când aceasta este scadentă în conformitate cu termenii iniţiali sau

modificaţi ai unui instrument de datorie. Contractele respective corespund definiţiei contractelor de garanţie financiară, prevăzute la IAS 39.9 şi la IFRS 4.A.

c3) “Alte angajamente” cuprinde elementele care nu sunt incluse în categoriile precedente;

c4) poziţiile “Angajamente de creditare date – din care: îndoielnice”, “Garanţii financiare date - din care îndoielnice” şi “Alte angajamente date – din care îndoielnice” includ valoarea noţională a acestor angajamente de creditare, garanţii financiare şi a altor angajamente a căror contrapartidă nu şi-a îndeplinit obligaţiile;

c5) pentru expunerile extrabilanţiere, “Valoarea noţională” este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă la riscul de credit a entităţii raportoare, fără a se lua în considerare nicio garanţie reală deţinută sau alte îmbunătăţiri ale calităţii creditului [a se vedea IFRS 7.36(a)]. În particular, trebuie utilizate următoarele criterii

(i) pentru garanţii financiare date, valoarea noţională este valoarea maximă pe care entitatea ar putea fi nevoită să o plătească dacă garanţia ar fi executată; şi

(ii) pentru angajamentele de creditare date, valoarea noţională este valoarea totală pe care entitatea s-a angajat să o acorde drept credit.

(iii) pentru angajamentele de creditare primite, valoarea noţională este valoarea neutilizată totală pe care o contraparte s-a angajat să o împrumute instituţiei.

(iv) pentru alte angajamente primite, valoarea noţională este valoarea totală la care s-a angajat cealaltă parte la tranzacţie.

d) raportarea periodică 5.D prezintă numărul de clienţi ai sucursalei. Pentru completarea acestui tabel se vor avea în vedere persoanele cu care, în desfăşurarea activităţilor prevăzute la art. 18 şi la art. 20 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, cu modificările şi completările ulterioare, sucursala a negociat o tranzacţie care se derulează şi în prezent, precum şi orice persoană care beneficiază de serviciile respectivei sucursale.

(2) Raportarea periodică „Alte informaţii” are următorul format

DENUMIREA SUCURSALEI : DATA RAPORTĂRII

5. Alte informaţii

5.A: Elemente de activ

- lei -

Cod poziţie

Amortizări şi ajustări pentru depreciere

Active nete

Active brute

A

B

010

020

030

Operaţiuni de trezorerie şi operaţiuni interbancare

100

– Casa şi alte valori

110

 Casa

113

 Numerar în ATM-uri şi ASV-uri

116

 Alte valori

119

– Cont curent şi depozite la BNR, creanţe

ataşate şi sume de amortizat

120

– Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro) şi creanţe ataşate

130

– Depozite la instituţii de credit, creanţe

ataşate şi sume de amortizat

140

– Credite acordate instituţiilor de credit, creanţe ataşate şi sume de amortizat

150

– Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut, creanţe ataşate şi sume de

amortizat

160

– Valori de recuperat, creanţe ataşate şi sume

de amortizat

170

– Creanţe restante nedepreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat

180

– Creanţe depreciate, creanţe ataşate şi sume

de amortizat

190

Cod poziţie

Amortizări şi ajustări pentru

depreciere

Active nete

Active brute

A

B

010

020

030

Operaţiuni cu clientela

300

– Creanţe comerciale, creanţe ataşate şi sume

de amortizat

310

– Credite de trezorerie, creanţe ataşate şi sume de amortizat

320

– Credite de consum şi vânzări în rate, creanţe

ataşate şi sume de amortizat

330

– Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior, creanţe ataşate şi sume de amortizat

340

– Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente, creanţe ataşate şi sume de

amortizat

350

– Credite pentru investiţii imobiliare, creanţe ataşate şi sume de amortizat

360

– Alte credite acordate clientelei, creanţe

ataşate şi sume de amortizat

370

– Credite acordate instituţiilor financiare, creanţe ataşate şi sume de amortizat

380

– Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu

împrumut, creanţe ataşate şi sume de amortizat

390

– Conturi curente debitoare, creanţe ataşate şi

sume de amortizat

400

– Valori de recuperat, creanţe ataşate şi sume de amortizat

410

– Creanţe restante nedepreciate, creanţe

ataşate şi sume de amortizat

420

– Creanţe depreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat

430

Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

500

– Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării

510

din care, credite şi creanţe

511

– Active financiare desemnate ca fiind la valoare justă prin profit sau pierdere

520

din care, credite şi creanţe

521

– Active financiare disponibile în vederea vânzării şi creanţe ataşate

530

din care, credite şi creanţe

531

– Investiţii păstrate până la scadenţă sau clasificate ca împrumuturi şi creanţe şi creanţe ataşate

540

din care, credite şi creanţe

541

– Instrumente de capitaluri proprii evaluate la

550

Cod poziţie

Amortizări şi ajustări pentru

depreciere

Active nete

Active brute

A

B

010

020

030

cost

– Instrumente derivate

560

– Conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri şi creanţe ataşate

570

– Decontări intrabancare

580

– Beneficii ale angajaţilor şi conturi asimilate

590

– Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi

asimilate

600

– Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate

610

– Debitori diverşi, creanţe ataşate şi sume de

amortizat

620

– Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie

630

– Conturi de stocuri

640

– Conturi de regularizare

650

– Creanţe restante nedepreciate, creanţe

ataşate şi sume de amortizat

660

– Creanţe depreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat

670

Active imobilizate

700

– Credite subordonate, creanţe ataşate şi sume de amortizat

710

– Imobilizări în curs, imobilizări necorporale si corporale

720

– Creanţe din operaţiuni de leasing financiar,

creanţe ataşate şi sume de amortizat

730

– Creanţe restante nedepreciate, creanţe ataşate şi sume de amortizat

740

– Creanţe depreciate, creanţe ataşate şi sume

de amortizat

750

Total

800

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi ştampila sucursalei şi semnătura

5. B – Elemente de datorii

Lei

Cod poziţie

Valoare

A

B

010

Depozite atrase de la clientela nebancară

100

Cod poziţie

Valoare

A

B

010

Conturi curente

110

Conturi de depozite

120

 Depozite la vedere

121

 Depozite la termen

122

 Depozite colaterale

123

 Depozite rambursabile după notificare

124

Certificate de depozit, carnete şi librete de economii

130

– Certificate de depozit

131

– Carnete şi librete de economii

132

Datorii ataşate şi sume de amortizat

140

Datorii subordonate

200

Depozite

210

Datorii constituite prin titluri

220

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ,

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi ştampila sucursalei şi semnătura

5. C – Elemente în afara bilanţului

Lei

Cod poziţie

Valoarea noţională

A

B

010

Angajamente de creditare

Date

100

Din care: îndoielnice

110

Primite

200

Garanţii financiare

Garanţii date

300

Din care: îndoielnice

310

Garanţii primite (inclusiv instrumente derivate pe riscul de credit)

400

Alte angajamente

Date

500

Din care: îndoielnice

510

Primite

600

Alte active contingente

700

Alte datorii contingente

800

Garanţii reale date

900

Garanţii reale primite

1000

PERSOANA AUTORIZATĂ PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila sucursalei semnătura

5.D – Număr de clienţi

Cod poziţie

Număr

A

B

010

Număr clienţi, din care

050

- Persoane fizice

060

- Persoane juridice

070

PERSOANA AUTORIZATĂ, PERSOANA AUTORIZATĂ

Numele, prenumele, semnătura Numele, prenumele şi şi ştampila sucursalei semnătura

CAPITOLUL IV

CORESPONDENŢA1 CU PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT

1. Bilanţul [situaţia poziţiei financiare]

Cod poziţie

Plan de conturi

1.1 - Active

010

101 + 102 + 109 + 1111 + 1112 + 1115 ± ex.21171 + 121 + 1271 + 1311

+ 1314 ± ex.1317 + 1411 ± ex.1417 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191- ex.192

- ex.193

020

101 + 102

030

1111 + 1112 + 1115 ± ex.1171 ± ex.181 ± ex.182 - ex.191- ex.192 -

ex.193

040

109 + 121 + 1271 + 1311 + 1314 ± ex.1317 + 1411 ± ex.1417 ± ex.181

± ex.182 - ex.191- ex.192 - ex.193

050

3011 + 311(solduri debitoare)3 + ex.305 - ex.3912

060

311(solduri debitoare)

070

30111 + ex.305 - ex.3912

080

30112

090

30113

100

3021

110

30211

120

30212

1 Corespondenţa conturilor prevăzută în prezentul capitol nu are caracter exhaustiv, aceasta putând fi adaptată în funcţie de specificul operaţiunilor, cu respectarea conţinutului conturilor prevăzute de Ordinul BNR nr. 27/2010

2 Sintagma “ex.” se referă la prezentarea extrasului din soldul contului respectiv, care corespunde conţinutului poziţiei din situaţiile financiare la care se referă.

3 În cazul conturilor bifuncţionale, sintagma “solduri debitoare”, respectiv, “solduri creditoare” se referă la prezentarea distinctă a sumei soldurilor analitice debitoare şi, respectiv, creditoare, componente ale soldului contului sintetic bifuncţional.

130

30213

140

303 + ex.305 - ex.3912

150

3031 + ex.305 - ex.3912

160

3032 + ex.3037

170

3033 + ex.3037

180

1113 + 1114 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ±

152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± 201 ± 202 ±

203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ±

25171 ± 261 ± 281 ± 282 - 291 - 292 - 293 + ex.3041 + ex.3047 + 333

(solduri debitoare) + 3362 + 3371 + ex.3515 + ex.35192 ± ex.355 + 3571 + 371 + 378 ± 381 ± 382 - ex.39111 - 392 + 401 + 402 ± 407 ±

471 ± 481 ± 482 - 493 – 494

190

ex.3041+ex.3047 - ex.39111

200

1113 + 1114 ± ex. 1171 + 1312 + 1313 ± ex. 1317 + 1412 ± ex. 1417 ±

152 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex.191 - ex.192 - ex.193 ± 201 ± 202 ±

203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ±

25171 ± 261 ± 281 ± 282 - 291 - 292 - 293 + 333 (solduri debitoare) +

3362 + 3371 + ex.3515 + ex.35192 ± ex.355 + 3571 + 371 + 378 ± 381

± 382 - 392 + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 - 493 – 494

210

ex.304 – ex.3911

220

ex.3041 + ex.3047 - ex.39111

230

3042 + ex.3047 – 39112

240

312 (solduri debitoare) +313 (solduri debitoare) +314 (solduri debitoare)

+315 (solduri debitoare)

250

316 (solduri debitoare)

270

432 + 442 – 4612 – 49212 - 4923

280

432 + 4421 + 4422 + 4423 + 4424 - 46121- 46122 – 46123 – 46124 -

49212 – 49231 – 49232 – 49233 - 49234

290

4425 – 46125 - 49235

300

431 + 4419 - 4611- 49211 – 49222

330

3531 (sold debitor)4

340

35311 (sold debitor)

350

35312 (sold debitor)

360

341 (sold debitor) + ex.3515 + ex.35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± ex.355 + 3611 + ex.3612 + 3613 + 362 + 3723 (sold debitor) + 3729

(sold debitor) + 375 + 3799 (solduri debitoare) - ex.393 + 421

370

ex.3612 + 363 - ex.393

1.2 - Datorii

010

3012 + 311(solduri creditoare)

020

311 (solduri creditoare)

030

30121

040

30122

050

30123

060

30129

070

3022

080

30221

4 În cazul conturilor bifuncţionale, sintagma “sold debitor”, respectiv, “sold creditor” se referă la prezentarea soldului contului sintetic bifuncţional (debitor sau creditor) rezultat din însumarea tuturor soldurilor conturilor analitice ale acestuia, indiferent de natura lor.

090

30222

100

30229

110

112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 162 ± 232 ± 241 +

2511(solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± 262 ± 321 ± 322 ± 325

± 326 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372

+ ex.35191 ± ex.356 + 3572 + 377 + 3791 ± 472 + 531 + 532 ± 537

120

112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 232 ± 241 + 2511(solduri

creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± ex.356 ± 472 + 5312 + 5322 ± ex.537

130

±321 ± 322 ± 325 ± 326 + 5311 + 5321 ± ex.537

140

±162 ± 262 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361

+ 3372 + ex.35191 ± ex.356 + 3572 + 377 + 3791

150

312 (solduri creditoare) + 313 (solduri creditoare) + 314 (solduri

creditoare) + 315 (solduri creditoare)

160

316 (solduri creditoare)

170

551 + 552 + 553 + 554 + 555 + 559

180

5523 + 5525 + ex.5527

190

5526

200

554

210

553

220

551

230

5521 + 5522 + ex.5527 + 5529 + 555 + 559

240

3531 (sold creditor)

250

35311 (sold creditor)

260

35312 (sold creditor)

280

341 (sold creditor) + 3511 + 3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518

+ ex.35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 ± ex.356 + 3723 (sold creditor)

+ 3729 (sold creditor) + 376 + 3799 (solduri creditoare)

1.3 – Capitaluri proprii

010

502 ± 504

050

+ 527 ± ex.529 ± ex.524

060

527 ± ex.524

070

± ex.529 ± ex.524

080

± 525 ± ex.529 ± ex.524

090

516 ± 521 ± 522 ± 523 ± 526 ± ex.529 ± ex.524

095

516 ± ex.526 ± ex.529 ± ex.524

100

5162 ± ex.524

110

5161 ± ex.524

120

± ex.529 ± ex.524

122

± ex.526 ± ex.524

128

± 521 ± 522 ± 523 ± ex.526 ± ex.524

140

± 521 ± ex.524

150

± 523 ± ex.524

160

± 522 ± ex.524

170

± ex.526 ± ex.524

190

± 5811 ± 5814 ± 5815 ± 5816 ± 5817

200

± 5812 ± 5813

210

512 + 513 + 514 + 517 + 519 ± ex.524

250

± 591

255

-592

2. Contul de profit sau pierdere

Cod poziţie

Plan de conturi

010

7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 7017 + 7018 - 6617 + 7021 +

7022 + 7023 + 7024 + 7027 + 7028– 6627 + 70331 + 70341 + ex.7037 +

7038 – 66327 + 7041 + 7048 – 66437 + 7051 + 7052 + 7058 – 66447 +

7076

040

70331

050

ex.7011 + 70132 + 70133 + 70142 + 7015 + ex.7017 + ex.7018 - ex.6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + ex.7027 + 7028 – 6627 +

ex.70341 + ex.7037 + 7038 – 66327 + 7041+ 7048 – 66437 + 7051 +

7052 + 7058 – 66447

060

ex.70341

070

7076

080

ex.7011 + 7012 + 70131 + 70134 + 70141 + ex.7017 + ex.7018 - ex.6617 + ex.7027 + ex.7037

090

6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6022 + 6023 + 6024 +

6025 + 6026 + 6027 + 6036 + ex.6037 + 6041 + 6051 + 6052 + 6076 +

6657

120

6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + ex.6017 + 6022 + 6023 + 6024 +

6025 + 6026 + ex.6027 + 6036 + ex.6037 + 6041 + 6051 + 6052

130

6076

140

ex.6017 + ex.6027 + ex.6037 + 6657

160

70333 + 70351

200

7019 + 7029 + 7039 + 7049 + 7059 + 7069 + 7071 + 7072 + 7077 + 708

210

6019 + 6029 + 6039 + 6049 + 6059 + 6069 + 6071+6072 + 6077 + 608

220

70336 + 70342 + ex.70352 + 7036 + ex.7037- 6033 - 6034 - ex.6035 -

ex.6037+ (767 - 668)

230

70336 + ex.70352 - 6033- ex.6035

240

ex.70342 +(767 – 668) - ex.6034

250

ex.70342 - ex.6034

260

7036 + ex.7037- ex.6037

270

ex.7037- ex.6037

280

70311 + 70312 + ex.70352 + ex.7061 + 70741 + 70742 + 70743 +

70744 + 70745 + 70746 + 70749 – 60311 - 60312 – 60313 – ex.6035 -

ex.6061- 60741- 60742 – 60743 - 60744 – 60745 - 60746 - 60749

290

70321 + 70322 – 60321 – 60322 - 60323

300

70747 + 70751 + ex.70752 + 70753 – 60747 - 60751- ex.60752 - 60753

310

ex.7061- ex.6061

330

ex.70352 + 746 + ex.749 – ex.6035 - ex.609 - 646

340

7042 + 709 + 741 + 742 + 744 + 747 + 748 + ex.749 + 781

350

ex.609 + 6311 + 6312 + 644 + 647 + ex.649 + 681

360

6042 + 611 + 612 + 617 + 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex.649

370

611 + 612 + 617

380

6042 + 621 + 632 + 634 + 635 + 641 + ex.649

390

651 + 652

400

ex.652

410

ex.652

420

651

Cod poziţie

Plan de conturi

430

6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + 6659 - 765

440

ex.6651 - ex.7651

450

ex.6651 + 6652 + 6653 + 6654 + 6655 + 6659 - ex.7651 - 7652 - 7653 -

7654 - 7655 - 7659

460

6611 + 6612 + 6613 + 6621 + 6622 + 6623 + 6631 + 66321 + 66322 +

66323 + 66431 + 66432 + 66433 + 66441 + 66442 + 66443 - 761 - 762 -

7631 - 7632 - 7643 - 7644

470

66313

480

66311 - 76311

490

6611 + 6612 + 6613 + 6621 + 6622 + 6623 + ex.66312 + 66321 + 66322

+ 66323 + 66431 + 66432 + 66433 + 66441 + 66442 + 66443 - 761 -

762 - ex.76312 - 7632 - 7643 - 7644

500

ex.66312 - ex.76312

520

6633 + 6642 - 7633 - 7642

530

ex.66421 + ex.66423 - ex.76421 - ex.76423

540

ex.66423 - ex.76423

560

ex.66421 + ex.66422 - ex.76421 - 76422

570

6633 - 7633

600

ex.74997- 633

670

± 591

3. Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire

Cod poziţie

Coloană

Plan de conturi

010

010

3121 (solduri debitoare)

020

3121 (solduri creditoare)

030

9521

040

ex.9521

020

010

31212 (solduri debitoare)

020

31212 (solduri creditoare)

030

95212

040

ex.95212

030

010

31211 (solduri debitoare) + 31213 (solduri debitoare)

020

31211 (solduri creditoare) + 31213 (solduri creditoare)

030

95211 + 95213

040

010

31214 (solduri debitoare)

020

31214 (solduri creditoare)

030

95214

040

ex.95214

050

010

31215 (solduri debitoare)

020

31215 (solduri creditoare)

030

95215

060

010

3122 (solduri debitoare)

020

3122 (solduri creditoare)

030

9522

040

ex.9522

070

010

31221 (solduri debitoare)

020

31221 (solduri creditoare)

030

95221

040

ex.95221

080

010

31222 (solduri debitoare)

020

31222 (solduri creditoare)

030

95222

090

010

31223 (solduri debitoare)

020

31223 (solduri creditoare)

030

95223

040

ex.95223

100

010

31224 (solduri debitoare)

020

31224 (solduri creditoare)

030

95224

110

010

3123 (solduri debitoare)

020

3123 (solduri creditoare)

030

95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 + 95245 + 9525

040

ex.95251 + ex.95253

120

010

31233 (solduri debitoare)

020

31233 (solduri creditoare)

030

95251

040

ex.95251

130

010

31231 (solduri debitoare) + 31232 (solduri debitoare) + 31234

(solduri debitoare)

020

31231 (solduri creditoare) +31232 (solduri creditoare) + 31234 (solduri creditoare)

030

95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 + 95245 + 95252

140

010

31235 (solduri debitoare)

020

31235 (solduri creditoare)

030

95253

040

ex.95253

150

010

31236 (solduri debitoare)

020

31236 (solduri creditoare)

030

95254

160

010

3124 (solduri debitoare)

020

3124 (solduri creditoare)

030

9526

040

ex.9526

170

010

31241 (solduri debitoare)

020

31241 (solduri creditoare)

030

95261

040

ex.95261

180

010

31242 (solduri debitoare)

020

31242 (solduri creditoare)

030

95262

040

ex.95262

190

010

31243 (solduri debitoare)

020

31243 (solduri creditoare)

030

95263

040

ex.95263

200

010

31244 (solduri debitoare)

020

31244 (solduri creditoare)

030

95264

040

ex.95264

210

010

3125 (solduri debitoare)

020

3125 (solduri creditoare)

030

9527

040

ex.9527

220

010

3126 (solduri debitoare)

020

3126 (solduri creditoare)

030

9528

040

ex. 9528

230

010

312 (solduri debitoare)

020

312 (solduri creditoare)

030

9521 + 9522 + 95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 +

95245 + 9525 + 9526 + 9527 + 9528

040

ex.9521 + ex.9522 + ex.95251 + ex.95253 + ex.9526 + ex.9527

+ ex.9528

240

010

3131 (solduri debitoare)

020

3131 (solduri creditoare)

030

9531

040

ex.9531

250

010

31312 (solduri debitoare)

020

31312 (solduri creditoare)

030

95312

040

ex.95312

260

010

31311 (solduri debitoare) + 31313 (solduri debitoare)

020

31311 (solduri creditoare) + 31313 (solduri creditoare)

030

95311 + 95313

270

010

31314 (solduri debitoare)

020

31314 (solduri creditoare)

030

95314

040

ex.95314

280

010

31315 (solduri debitoare)

020

31315 (solduri creditoare)

030

95315

290

010

3132 (solduri debitoare)

020

3132 (solduri creditoare)

030

9532

040

ex.9532

300

010

31321 (solduri debitoare)

020

31321 (solduri creditoare)

030

95321

040

ex.95321

310

010

31322 (solduri debitoare)

020

31322 (solduri creditoare)

030

95322

320

010

31323 (solduri debitoare)

020

31323 (solduri creditoare)

030

95323

040

ex.95323

330

010

31324 (solduri debitoare)

020

31324 (solduri creditoare)

030

95324

340

010

3133 (solduri debitoare)

020

3133 (solduri creditoare)

030

95332 + 95333 + 95335 + 95342 + 95343 + 95345 + 9535

040

ex.95351 + ex.95353

350

010

31333 (solduri debitoare)

020

31333 (solduri creditoare)

030

95351

040

ex.95351

360

010

31331 (solduri debitoare) + 31332 (solduri debitoare) + 31334 (solduri debitoare)

020

31331 (solduri creditoare) + 31332 (solduri creditoare) + 31334

(solduri creditoare)

030

95332 + 95333 + 95335 + 95342 + 95343 + 95345 + 95352

370

010

31335 (solduri debitoare)

020

31335 (solduri creditoare)

030

95353

040

ex.95353

380

010

31336 (solduri debitoare)

020

31336 (solduri creditoare)

030

95354

390

010

3134 (solduri debitoare)

020

3134 (solduri creditoare)

030

9536

040

ex.9536

400

010

31341 (solduri debitoare)

020

31341 (solduri creditoare)

030

95361

040

ex.95361

410

010

31342 (solduri debitoare)

020

31342 (solduri creditoare)

030

95362

040

ex.95362

420

010

31343 (solduri debitoare)

020

31343 (solduri creditoare)

030

95363

040

ex.95363

430

010

31344 (solduri debitoare)

020

31344 (solduri creditoare)

030

95364

040

ex.95364

440

010

3135 (solduri debitoare)

020

3135 (solduri creditoare)

030

9537

040

ex.9537

450

010

3136 (solduri debitoare)

020

3136 (solduri creditoare)

030

9538

040

ex.9538

460

010

313 (solduri debitoare)

020

313 (solduri creditoare)

030

9531 + 9532 + 95332 + 95333 + 95335 + 95342 + 95343 +

95345 + 9535 + 9536 + 9537 + 9538

040

ex.9531 + ex.9532 + ex.95351 + ex.95353 + ex.9536 + ex.9537

+ ex.9538

480

010

314 (solduri debitoare)

020

314 (solduri creditoare)

030

954

040

ex.954

490

010

315 (solduri debitoare)

020

315 (solduri creditoare)

030

955

040

ex.955

500

010

312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare)

020

312 (solduri creditoare) + 313 (solduri creditoare) + 314 (solduri creditoare) + 315 (solduri creditoare)

030

9521 + 9522 + 95232 + 95233 + 95235 + 95242 + 95243 +

95245 + 9525 + 9526 + 9527 + 9528 + 9531 + 9532 + 95332 +

95333 + 95335 + 95342 + 95343 + 95345 + 9535 + 9536 +

9537 + 9538 + 954 + 955

040

ex.9521 + ex.9522 + ex.95251 + ex.95253 + ex.9526 + ex.9527

+ ex.9528 + ex.9531 + ex.9532 + ex.95351 + ex.95353 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955

510

010

ex.31211 (solduri debitoare) + ex.31212 (solduri debitoare) + ex.31213 (solduri debitoare) + ex.31221 (solduri debitoare) + ex.31222 (solduri debitoare) + ex.31231(solduri debitoare) + ex.31232 (solduri debitoare) + ex.31233 (solduri debitoare) + ex.31234 (solduri debitoare) + ex.3124 (solduri debitoare) + ex.3125 (solduri debitoare) + ex.3126 (solduri debitoare) + ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31312 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare) + ex.31321 (solduri debitoare) + ex.31322 (solduri debitoare) + ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) + ex.31333 (solduri debitoare) + ex.31334 (solduri debitoare) + ex.3134 (solduri debitoare) + ex.3135 (solduri debitoare) + ex.3136 (solduri debitoare) + ex.314 (solduri debitoare) +ex.315 (solduri debitoare)

020

ex.31211 (solduri creditoare) + ex.31212 (solduri creditoare) + ex.31213 (solduri creditoare) + ex.31221 (solduri creditoare) + ex.31222 (solduri creditoare) + ex.31231 (solduri creditoare) + ex.31232 (solduri creditoare) + ex.31233 (solduri creditoare) + ex.31234 (solduri creditoare) + ex.3124 (solduri creditoare) + ex.3125 (solduri creditoare) + ex.3126 (solduri creditoare) + ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31312 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare) + ex.31321 (solduri creditoare) + ex.31322 (solduri creditoare) + ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) + ex.31333 (solduri creditoare) + ex.31334 (solduri creditoare)+ ex.3134 (solduri creditoare) + ex.3135 (solduri creditoare) + ex.3136 (solduri creditoare) +

ex.314 (solduri creditoare) +ex.315 (solduri creditoare)

030

ex.95211 + ex.95212 + ex.95213 + ex.95221 + ex.95222 + ex.95232 + ex.95233 + ex.95235 + ex.95242 + ex.95243 + ex.95245 + ex.95251 + ex.95252 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528 + ex.95311 + ex.95312 + ex.95313 + ex.95321 + ex.95322 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95351 + ex.95352 + ex.9536 +

ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955

520

010

ex.31211 (solduri debitoare) + ex.31212 (solduri debitoare) + ex.31213 (solduri debitoare) + ex.31221 (solduri debitoare) + ex.31222 (solduri debitoare) + ex.31231(solduri debitoare) + ex.31232 (solduri debitoare) + ex.31233 (solduri debitoare) + ex.31234 (solduri debitoare) + ex.3124 (solduri debitoare) + ex.3125 (solduri debitoare) + ex.3126 (solduri debitoare) + ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31312 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare) + ex.31321 (solduri debitoare) + ex.31322 (solduri debitoare) + ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) + ex.31333 (solduri debitoare) + ex.31334 (solduri debitoare) + ex.3134 (solduri debitoare) + ex.3135 (solduri debitoare) + ex.3136 (solduri debitoare) +

ex.314 (solduri debitoare) + ex.315 (solduri debitoare)

020

ex.31211 (solduri creditoare) + ex.31212 (solduri creditoare) + ex.31213 (solduri creditoare) + ex.31221 (solduri creditoare) + ex.31222 (solduri creditoare) + ex.31231 (solduri creditoare) + ex.31232 (solduri creditoare) + ex.31233 (solduri creditoare) + ex.31234 (solduri creditoare) + ex.3124 (solduri creditoare) + ex.3125 (solduri creditoare) + ex.3126 (solduri creditoare) + ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31312 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare) + ex.31321 (solduri creditoare) + ex.31322 (solduri creditoare) + ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) + ex.31333 (solduri creditoare) + ex.31334 (solduri creditoare)+ ex.3134 (solduri creditoare) + ex.3135 (solduri creditoare) + ex.3136 (solduri creditoare) +

ex.314 (solduri creditoare) +ex.315 (solduri creditoare)

030

ex.95211 + ex.95212 + ex.95213 + ex.95221 + ex.95222 + ex.95232 + ex.95233 + ex.95235 + ex.95242 + ex.95243 + ex.95245 + ex.95251 + ex.95252 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528 + ex.95311 + ex.95312 + ex.95313 + ex.95321 + ex.95322 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95351 + ex.95352 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955

530

010

ex.31211 (solduri debitoare) + ex.31212 (solduri debitoare) + ex.31213 (solduri debitoare) + ex.31221 (solduri debitoare) + ex.31222 (solduri debitoare) + ex.31231(solduri debitoare) + ex.31232 (solduri debitoare) + ex.31233 (solduri debitoare) + ex.31234 (solduri debitoare) + ex.3124 (solduri debitoare) + ex.3125 (solduri debitoare) + ex.3126 (solduri debitoare) + ex.31311 (solduri debitoare) + ex.31312 (solduri debitoare) + ex.31313 (solduri debitoare) + ex.31321 (solduri debitoare) + ex.31322 (solduri debitoare) + ex.31331 (solduri debitoare) + ex.31332 (solduri debitoare) + ex.31333 (solduri debitoare) + ex.31334 (solduri debitoare) + ex.3134 (solduri debitoare) +

ex.3135 (solduri debitoare) + ex.3136 (solduri debitoare) +

ex.314 (solduri debitoare) + ex.315 (solduri debitoare)

020

ex.31211 (solduri creditoare) + ex.31212 (solduri creditoare) + ex.31213 (solduri creditoare) + ex.31221 (solduri creditoare) + ex.31222 (solduri creditoare) + ex.31231 (solduri creditoare) + ex.31232 (solduri creditoare) + ex.31233 (solduri creditoare) + ex.31234 (solduri creditoare) + ex.3124 (solduri creditoare) + ex.3125 (solduri creditoare) + ex.3126 (solduri creditoare) + ex.31311 (solduri creditoare) + ex.31312 (solduri creditoare) + ex.31313 (solduri creditoare) + ex.31321 (solduri creditoare) + ex.31322 (solduri creditoare) + ex.31331 (solduri creditoare) + ex.31332 (solduri creditoare) + ex.31333 (solduri creditoare) + ex.31334 (solduri creditoare)+ ex.3134 (solduri creditoare) + ex.3135 (solduri creditoare) + ex.3136 (solduri creditoare) +

ex.314 (solduri creditoare) + ex.315 (solduri creditoare)

030

ex.95211 + ex.95212 + ex.95213 + ex.95221 + ex.95222 + ex.95232 + ex.95233 + ex.95235 + ex.95242 + ex.95243 + ex.95245 + ex.95251 + ex.95252 + ex.9526 + ex.9527 + ex.9528 + ex.95311 + ex.95312 + ex.95313 + ex.95321 + ex.95322 + ex.95332 + ex.95333 + ex.95335 + ex.95342 + ex.95343 + ex.95345 + ex.95351 + ex.95352 + ex.9536 + ex.9537 + ex.9538 + ex.954 + ex.955

5. Alte informaţii 5 A – Elemente de activ:– coloana 030

Cod poziţie

Plan de conturi

100

101+102+109 + 111 ± 1171 + 121 + 1271 ± 131 ± 141 ± 152 ± 161 ± 181

± 182 – ex.1915

110

101+102+109

113

101

116

102

119

109

120

111 ± 1171

130

121 + 1271

140

1311 + 1312 + 1313 + 1314 ± 1317

150

1411 + 1412 ± 1417

160

1521+1522+1523+1524 ± 1527

170

1611 ± 1617

180

±181

190

±182 – ex.191

300

± 201± 202± 203± 204± 205± 206± 209± 231± 243± 2511 (solduri

debitoare) ± 25171± 261±281±282 – ex.291

5 În cadrul corespondenţei cu planul de conturi a poziţiilor aferente coloanei 030, extrasele din conturile de ajustări pentru depreciere se referă la valoarea ajustărilor pentru dobânzi aferente activelor financiare depreciate, calculate ulterior momentului recunoaşterii deprecierii acestora.

310

2011 ± 2017

320

2021± 2027

330

2031+2032±2037

340

2041+2042± 2047

350

2051+2052± 2057

360

2061± 2067

370

2091± 2097

380

2311+2312 ± 2317

390

2431+2432+2433+2434± 2437

400

2511(solduri debitoare) ± 25171

410

2611± 2617

420

±281

430

±282 – ex.291

500

3011+3021+303+304+305+311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare)

+ 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare)

+ 316 (solduri debitoare) + 333(solduri debitoare) +3362+3371+341(sold debitor) + 3515+ 35192 + 3521(sold debitor) + 3522(sold debitor) + 35262+3531(sold debitor) +35324 + 35328 (sold debitor) +3533(sold debitor)+3534+ 3536 (sold debitor) +3538(sold debitor) +35392 ± 355

+3571+361+362+363 + 371+3723(sold debitor)+3729(sold debitor) + 375+378+3799(solduri debitoare) ±381±382 – ex.3921

510

3011

511

30113

520

3021

521

30213

530

3031+3032+3033+3037

531

3033+ex.3037

540

3041+3042 + 3047

541

3042+ ex.3047

550

305

560

311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) +

314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare)

570

333(solduri debitoare) +3362 + 3371

580

341(sold debitor)

590

3515+35192

600

3521(sold debitor) + 3522(sold debitor) + 35262

610

3531(sold debitor) +35324 + 35328 (sold debitor) +3533(sold debitor)+3534+ 3536 (sold debitor) +3538(sold debitor) +35392

620

3551+3552+3556 ± 3557

630

3571

640

361+362+363

650

316 (solduri debitoare) + 371+3723(sold debitor)+3729(sold debitor) + 375+378+3799(solduri debitoare)

660

±381

670

±382 – ex.3921

700

401+402± 407 + 43 + 44 ± 471± 481± 482 – ex.4931 – ex.4941

710

401+402 ± 407

720

431+432+441+442

730

4711+4712+4713 ± 4717

740

±481

750

±482 – ex.4931 – ex.4941

5.B - Elemente de datorii

Cod poziţie

Plan de conturi

100

2511(solduri creditoare) ±25172 ± 253 ± 254

110

2511(solduri creditoare)

120

2531+2532+2533+2534

121

2531

122

2532

123

2533

124

2534

130

2541+2542

131

2541

132

2542

140

±25172± 2537±2547

200

ex.30221 + ex.30222 +531+532 ±.537

210

ex.30221+5312+5322 ± ex.537

220

ex.30222 +5311 + 5321 ± ex.537

5. C – Elemente în afara bilanţului

Cod poziţie

Plan de conturi

100

901+903+9811

110

9811

200

902+904

300

911+913+9812

310

9812

400

912+914+ex.9516+ex.9526+ex.9536

500

922+971 + 9819

510

9819

600

921+972

700

993

800

994

900

962

1000

961

CAPITOLUL V

CONTROLUL RAPORTĂRILOR PERIODICE

1) Controlul raportării periodice „Bilanţul” [situaţia poziţiei financiare]

1.1. Controlul situaţiei 1.1 - Active Controlul vertical

010 = 020 + 030 + 040

050 = 060 + 070 + 080 + 090

100 = 110 + 120 + 130

140 = 150 + 160 + 170

180 = 190 + 200

210 = 220 + 230

270 = 280 + 290

330 = 340 + 350

380 = 010 + 050 + 100 + 140 + 180 + 210 + 240 + 250 + 270 + 300 + 330 + 360 + 370

1.2. Controlul situaţiei 1.2 – Datorii Controlul vertical

010 = 020 + 030 + 040 + 050 + 060

070 = 080 + 090 + 100

110 = 120 + 130 + 140

170 = 180 + 190 + 200 + 210 + 220 + 230

240 = 250 + 260

300 = 010 + 070 + 110 + 150 + 160 + 170 + 240 + 280 + 290

1.3. Controlul situaţiei 1.3 – Capitaluri proprii Controlul vertical

050 = 060 + 070

090 = 095 + 128

095 = 100 + 110 + 120 + 122

128 = 140 + 150 + 160 + 170

300 = 010 + 050 + 080 + 090 + 190 + 200 + 210 + 250 + 255

1.4. Corelaţie între 1.3 şi 1.1

1.3 (310) = 1.1 (380)

1.5. Corelaţii între 1.3 şi 1.2

1.3 (310) = 1.2 (300) + 1.3 (300)

1.3 (310) = 1.2 (010 + 070 + 110 + 150 + 160 + 170 + 240 + 280 + 290) + 1.3 (300)

1.6. Corelaţie între 1.3, 1.2 şi 1.1

1.1 (380) = 1.2 (300) + 1.3 (300)

2) Controlul raportării periodice „Contul de profit sau pierdere”

2.1. Controlul vertical

010 = 040 + 050 + 060 + 070 + 080

090 = 120 + 130 + 140

220 = 230 + 240 + 250 + 260 + 270

355 = 010 – 090 +160 + 200 – 210 + 220 + 280 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 – 350

360 = 370 + 380

390 = 400 + 410 + 420

430 = 440 + 450

460 = 470 + 480 + 490 + 500

520 = 530 + 540 + 560 + 570

630 = 610 – 620

640 = 650 – 660

610 = 010 – 090 +160 + 200 – 210 + 220 + 280 + 290 + 300 + 310 + 330 + 340 – 350 – 360 –

390 – 430 – 460– 520 + 600

670 = 630 + 640

2.2. Corelaţie între 2 şi 1.3

2(670) = 1.3(250)

3) Controlul raportării periodice „Instrumente financiare derivate – contabilitatea de acoperire”

3.1. Controlul orizontal

Pentru liniile 010, 020, 040, 060, 070, 090, 110, 120, 140, 160 – 250, 270, 290, 300, 320, 340,

350, 370, 390 – 500 se respectă următoarea corelaţie

col.030 2 col.040

3.2. Controlul vertical

Pentru coloanele 010 – 030 se respectă următoarele corelaţii: 010 = 020 + 030 + 040 + 050

060 = 070 + 080 + 090 + 100

110 = 120 + 130 + 140 + 150

240 = 250 + 260 + 270 + 280

290 = 300 + 310 + 320 + 330

340 = 350 + 360 + 370 + 380

500 2 510 + 520 + 530

Pentru coloanele 010 – 040 se respectă următoarele corelaţii

160 = 170 + 180 + 190 + 200

160 2 170

230 = 010 + 060 + 110 + 160 + 210 + 220

390 = 400 + 410 + 420 + 430

390 2 400

460 = 240 + 290 + 340 + 390 + 440 + 450

Pentru coloanele 030 – 040 se respectă următoarea corelaţie

500 = 230 + 460 + 480 + 490

3.3. Corelaţii între 3 şi 1 3(500.col.010) = 1.1(240.col.010)

3(500.col.020) = 1.2(150.col.010)

3(col.010 (230 + 460 + 480 + 490)) = 1.1(240.col.010)

3(col.020 (230 + 460 + 480 + 490)) = 1.2(150.col.010)

4) Controlul raportării periodice „Informaţii privind expunerile performante şi neperformante”

4.1. Controlul orizontal

Pentru liniile 010 – 550 se respectă următoarele corelaţii: col.010 = col.020 + col.060

col.130 = col.140 + col.150 col.110 :'S col.060

Pentru liniile 010 – 330 se respectă următoarele corelaţii: col.020 = col.030 + col.040 + col.050

col.060 = col.070 + col.080 + col.090 + col.100 col.150 = col.160 + col.170 + col.180 + col.190 col.120 :'S col.060

4.2. Controlul vertical

Pentru coloanele 010 – 210 se respectă următoarele corelaţii: 180 = 010 + 070

320 = 190 + 250

330 = 180 + 320

Pentru coloanele 010, 020, 060, 110, 130 – 150, 200 şi 210 se respectă următoarea corelaţie

550 = 340 + 410 + 480

5) Controlul raportării periodice „Alte informaţii”

5.A – Elemente de activ

a) Controlul orizontal

Pentru fiecare linie se va respecta următoarea corelaţie

col.010 + col.020 = col.030

b) Controlul vertical 110 = 113 + 116 + 119

100 = 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190

300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360 + 370 + 380 + 390 + 400 + 410 + 420 + 430

500 = 510 + 520 + 530 + 540 + 550 + 560 + 570 + 580 + 590 + 600 + 610 + 620 + 630 + 640 +

650 + 660 + 670

700 = 710 + 720 + 730 + 740 + 750

800 = 100 + 300 + 500 + 700

c) Corelaţia între raportarea periodică 5.A şi „Bilanţ”

5.A - Elemente de activ

relaţia

1. Bilant

800 (col.020)

=

380

5.B – Elemente de datorii

Controlul vertical

100 = 110 + 120 + 130 + 140

120 = 121 + 122 + 123 + 124

130 = 131 + 132

200 = 210 + 220