ORDIN nr. 8 din 4 iulie 2012

FIN 1 - Bilanţul

Cod poziţie Plan de conturi

ACTIV

020 ex. 3011 + 311 (solduri debitoare) + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 412

022 ex. 30111 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 412

030 ex. 3021 + ex. 412

031 ex. 30211 + ex. 412

040 ex. 303 + ex. 305 - ex. 3912 + 413

041 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + 413

050 ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 + ex. 1611 ± ex. 1617 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511 (solduri debitoare) + ex. 25171 + ex. 2611 ± ex. 2617 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± 355 + 3571 + 371 + 375 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 - ex. 39111 - ex. 392 + 401 + 402 ± 407 ± ex. 471 ± ex. 481 ± ex. 482 - ex. 493 - 494

052 ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 + ex. 1611 ± ex. 1617 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 + ex. 2611 + ex. 2617 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 + 3571 ± 355 + 371 + 375 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 - ex. 392 + 401 + 402 ± 407 ± ex. 471 ± ex. 481 ± ex. 482 - ex. 493 - 494

110 411- 491

120 3531 (sold debitor)

121 35311 (sold debitor)

122 35312 (sold debitor)

130 341 (sold debitor) + 3611 + ex. 3612 + 3613 + 362 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 3799 (solduri debitoare) - ex. 393 + 421

DATORII

220 112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 162 ± 232 ± 241 + 2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± 262 ± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + 3511 + 3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + 356 + 3572 + 376 + 377 + 3791 + 472 + 531 + 532 ± 537 + 508 (sold creditor)

223 ± 162 ± 262 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + 3511 + 3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + ex. 356 + 3572 + 376 + 377 + 3791 + 508 (sold creditor)

270 341 (sold creditor) + 3723(sold creditor) + 3729 (sold creditor) + 3799 (solduri creditoare)

CAPITALURI PROPRII

400 501 ± 504

401 5012 ± ex. 504

402 5011 ± ex. 504

420 502 + 525 + 527 + 529 ± ex. 524

421 527 ± ex. 524

422 502 + 525 + 529 ± ex. 524

430 516 + 521 + 522 + 523 + 526 ± ex. 524

431 5162 ± ex. 524

432 5161 ± ex. 524

433 521 ± ex. 524

434 523 ± ex. 524

435 522 ± ex. 524

436 526 ± ex. 524

440 512 + 513 + 514 + 517 + 519 ± 581 ± 591 - 592 ± ex. 524

FIN 2 - Contul de profit sau pierdere

Cod poziţie Plan de conturi

010 7011 + 7012 + 7013 + 7014 + 7015 + 7017 + 7018 - 6617 + 7021 + 7022 + 7023 + 7024 + 7027 + 7028 - 6627 + 70331 + 70341 + ex. 7037 + 7038 - 66327 + 7041 + 7048 - 66437 + 7051 + 7052 + 7058 - 66447 + 7076

020 6011 + 6012 + 6013 + 6014 + 6015 + 6017 + 6022 + 6023 + 6024 + 6025 + 6026 + 6027 + 6036 + ex. 6037 + 6041 + 6051 + 6052 + 6076 + 6657

023 6657

040 70333 + 70351

070 70336 + 70342 + ex. 70352 + 7036 + ex. 7037 - 6033 - 6034 - ex. 6035 - ex. 6037 + (767 - 668)

074 7036 + ex. 7037 - ex. 6037

100 70747 + 70751 + ex. 70752 + 70753 - 60747 - 60751 - ex. 60752 - 60753

120 ex. 70352 + 746 + ex. 749 - ex. 6035 - ex. 609 - 646

170 765 - 6651 - 6652 - 6653 - 6654 - 6655 - 6659

180 761 + 762 + 7631 + 7632 + 7643 + 7644 - 6611 - 6612 - 6613 - 6621 - 6622 - 6623 - 6631 - 66321 - 66322 - 66323 - 66431 - 66432 - 66433 - 66441 - 66442 - 66443

182 ex. 76311 - ex. 66311

183 761 + 762 + ex. 7631 + 7632 + 7643 + 7644 - 6611 - 6612 - 6613 - 6621 - 6622 - 6623 - ex. 66311 - ex. 66312 - 66321 - 66322 - 66323 - 66431 - 66432 - 66433 - 66441 - 66442 - 66443

184 ex. 76312 - ex. 66312

190 7633 + 7641 + 7642 - 6633 - 6641 - 6642

191 ex. 76421 + ex. 76423 - ex. 66421 - ex. 66423

192 ex. 76423 - ex. 66423

194 ex. 76421 + 76422 - ex. 66421 - ex. 66422

195 7641 - 6641

196 7633 - 6633

221 ex. 791 - ex. 691 - ex. 692

FIN 5.B - Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării

Cod poziţie Coloana Plan de conturi

010 1 ex. 30111 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 412

012 1 ex. 30111 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 412

013 1 ex. 30111 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 412

014 1 ex. 30111 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 412

040 1 ex. 3011 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 412

FIN 5.C - Active financiare desemnate ca fiind evaluate

la valoarea justă prin profit sau pierdere

Cod poziţie Coloana Plan de conturi

010 1 ex. 30211 + ex. 412

012 1 ex. 30211 + ex. 412

013 1 ex. 30211 + ex. 412

014 1 ex. 30211 + ex. 412

040 1 ex. 3021 + ex. 412

FIN 5.D - Active financiare disponibile în vederea vânzării

Cod poziţie Coloana Plan de conturi

010 1 ex. 3031 + ex. 305 + ex. 413

2 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413

3 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + 413

012 1 ex. 3031 + ex. 305 + ex. 413

2 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413

3 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413

013 1 ex. 3031 + ex. 305 + ex. 413

2 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413

3 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413

014 1 ex. 3031 + ex. 305 + ex. 413

2 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413

3 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413

040 1 ex. 303 + ex. 305 + ex. 413

2 ex. 303 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413

3 ex. 303 + ex. 305 - ex. 3912 + 413

FIN 5.E - Împrumuturi şi creanţe, precum şi

investiţii păstrate până la scadenţă

Cod poziţie Coloana Plan de conturi

020 1 ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 ± ex. 161 ± ex. 181 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 261 ± ex. 281 + ex. 333 (solduri debitoare) + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533 (sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) + ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 3571 + ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 + 401 + 402 ± 407 ± ex. 471 ± ex. 481

6 ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 ± ex. 161 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 261 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 333 (solduri debitoare) + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533 (sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) + ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 3571 + ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 ± ex. 382 - ex. 392 + 401 + 402 ± 407 ± ex. 471 ± ex. 481 ± ex. 482 - ex. 493 - 494

022 1 ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 ± ex. 161 ± ex. 181 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 ± ex. 281 + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533 (sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) + ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 + ex. 401 + ex. 402 ± ex. 407 ± ex. 471 ± ex. 481

6 ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 ± ex. 161 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533 (sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) + ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 ± ex. 382 - ex. 392 + ex. 401 + ex. 402 ± ex. 407 ± ex. 471 ± ex. 481 ± ex. 482 - ex. 493 - ex. 494

030 1 ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 ± ex. 161 ± ex. 181 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 261 ± ex. 281 + ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 + ex. 333 (solduri debitoare) + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533 (sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) + ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 3571 + ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 + ex. 401 + ex. 402 ± ex. 407 ± ex. 471 ± ex. 481

6 ex. 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + ex. 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 + ex. 1522 + ex. 1524 ± ex. 1527 + ex. 1611 ± ex. 1617 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2432 + ex. 2434 ± ex. 2437 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 261 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 + ex. 333 (solduri debitoare) + ex. 3362 + ex. 3371 + ex. 3521 (sold debitor) + ex. 3522 (sold debitor) + ex. 35262 + ex. 35324 + ex. 35328 (sold debitor) + ex. 3533 (sold debitor) + ex. 3534 + ex. 3536 (sold debitor) + ex. 3538 (sold debitor) + ex. 35392 ± ex. 355 + ex. 3571 + ex. 371 + ex. 375 + ex. 378 ± ex. 381 ± ex. 382 - ex. 39111 - ex. 392 + 401 + 402 ± 407 ± ex. 471 ± ex. 481 ± ex. 482 - ex. 493 - 494

FIN 6.A - Clasificarea creditelor

şi creanţelor pe tipuri de produse

Cod poziţie Plan de conturi

010 109 + 1111 + 1112 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + 121 + 1271 + 1311 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1411 ± ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 + ex. 2311 ± ex. 2317 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 381 ± ex. 382 - ex. 39112 - ex. 392

020 ex. 1411 + ex. 1412 ± ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2311 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112

030 ex. 1411 + ex. 1412 ± ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 201 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 206 ± ex. 209 + ex. 2311 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112

060 ± 152 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± 243 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112

080 1113 + ex. 1114 + ex. 1115 ± ex. 1171 + 1312 + ex. 1313 + ex. 1314 ± ex. 1317 + ex. 1412 ± ex. 1417 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± ex. 202 ± ex. 204 ± ex. 205 ± ex. 209 + ex. 2312 ± ex. 2317 + ex. 2511 (solduri debitoare) ± ex. 25171 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112 + 401 + 402 ± 407 ± ex. 481 ± ex. 482 - 494

090 ± 161 ± ex. 181 ± ex. 182 - ex. 191 - ex. 192 - ex. 193 ± 261 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor)+ 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± 355 + 3571 + 371 + 375 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 - ex. 392 + 508 (sold debitor)

100 109 + 111 ± 1171 + 121 + 1271 ± 131 ± 141 ± 152 ± 161 ± 181 ± 182 - 191 - 192 - 193 ± 201 ± 202 ± 203 ± 204 ± 205 ± 206 ± 209 ± 231 ± 243 + 2511 (solduri debitoare) ± 25171 ± 261 ± 281 ± 282 - 291 - 292 - 293 + 30113 + 30213 + 3033 + ex. 3037 + 3042 + ex. 3047 + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± 355 + 3571 + 371 + 375 + 378 ± ex. 381 ± ex. 382 - 39112 - 392 + 401 + 402 ± 407 ± 471 ± 481 ± 482 - 493 - 494 + 508 (sold debitor)

110 ± ex. 202 ± ex. 203 ± ex. 281 ± ex. 282 - ex. 291 - ex. 292 - ex. 293 + ex. 30113 + ex. 30213 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112

FIN 7 - Informaţii referitoare la active depreciate şi restante

Cod poziţie Coloana Plan de conturi

010 5 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413

012 5 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413

013 5 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413

014 5 ex. 3031 + ex. 305 - ex. 3912 + ex. 413

020 5 ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 - ex. 39111

021 5 ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 - ex. 39111

022 5 ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 - ex. 39111

023 5 ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 - ex. 39111

024 5 ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 - ex. 39111

025 5 ex. 3032 + ex. 3037 + ex. 3041 + ex. 3047 - ex. 39111

030 5 ± 182 - 191 ± 282 - 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± 382 - ex. 39112 - 3921 ± 482 - 4931 - 4941

031 5 ± ex. 182 - ex. 191 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112 ± ex. 382 - ex. 3921

032 5 ± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 - ex. 39112 - ex. 3921 ± ex. 482 - ex. 4931 - ex. 4941

033 5 ± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 - ex. 39112 - ex. 3921 ± ex. 482 - ex. 4931 - ex. 4941

034 5 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 - ex. 39112 - ex. 3921 ± ex. 482 - ex. 4931 - ex. 4941

035 5 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 - ex. 39112 - ex. 3921 ± ex. 482 - ex. 4931 - ex. 4941

036 5 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 - ex. 39112 - ex. 3921 ± ex. 482 - ex. 4931 - ex. 4941

037 5 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 - ex. 39112 - ex. 3921 ± ex. 482 - ex. 4931

038 5 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 - ex. 39112 - ex. 3921 ± ex. 482 - ex. 4931

041 5 ± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 ± ex. 382 - ex. 39112 - ex. 3921

042 5 ± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112

043 5 ± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112

044 5 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112

045 5 ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112 ± ex. 482 - 4931

046 5 ± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112

047 5 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112

048 5 ± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 + ex. 3033 + ex. 3037 + ex. 3042 + ex. 3047 - ex. 39112 ± ex. 482 - 4941

049 5 ± ex. 182 - ex. 191 ± ex. 282 - ex. 291 ± ex. 382 - ex. 3921

050 5 ± 182 - 191 ± 282 - 291 + ex. 303 + ex. 304 + ex. 305 ± 382 - ex. 391 - 3921 + ex. 413 ± 482 - 4931 - 4941

FIN 10.A - Datorii financiare: clasificare pe

tipuri de produse şi în funcţie de contrapartidă

Cod poziţie Coloana Plan de conturi

300 3 112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 232 ± 241 + 2511 (solduri creditoare) ± 25172 ± 253 ± 254 ± ex. 356 ± 472 + 5312 + 5322 ± ex. 537

310 3 112 ± 1172 ± ex. 132 ± ex. 142 ± ex. 151 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537

312 3 ex. 112 ± ex. 1172 + ex. 1322 + ex. 1323 ± ex. 1327 + ex. 1422 ± ex. 1427 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537

320 3 ± ex. 132 ± ex. 142 ± ex. 151 ± ex. 241 + ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 ± ex. 253 ± ex. 254 + ex. 356 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537

321 3 ex. 1321 + ex. 1323 ± ex. 1327 + ex. 1421 ± ex. 1427 + ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 + ex. 2531 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 + ex. 356

322 3 ex. 1322 + ex. 1323 ± ex. 1327 + ex. 1422 ± ex. 1427 + ex. 2532 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 + ex. 356 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537

323 3 ex. 1324 ± ex. 1327 + ex. 2534 ± ex. 2537

324 3 ± ex. 151 ± ex. 241

330 3 122 + 1272 ± ex. 132 ± ex. 142 ± ex. 151 ± ex. 356 ± ex. 472 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537

332 3 ex. 1322 + ex. 1323 ± ex. 1327 + ex. 1422 ± ex. 1427 ± ex. 356 ± ex. 472 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537

340 3 ± 232 ± ex. 241 + ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 ± ex. 253 ± ex. 254 ± ex. 356 ± ex. 472 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537

342 3 2322 ± ex. 2327 + ex. 2532 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 ± ex. 356 ± ex. 472 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537

350 3 ex. 241 + ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 ± ex. 253 ± ex. 254 + ex. 356 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537

351 3 ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 + ex. 2531 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 + ex. 356

352 3 ex. 2532 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 + ex. 356 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537

360 3 ex. 241 + ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 ± ex. 253 ± ex. 254 + ex. 356 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537

361 3 ex. 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 + ex. 2531 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 + ex. 356

362 3 ex. 2532 + ex. 2533 ± ex. 2537 ± ex. 254 + ex. 356 + ex. 5312 + ex. 5322 ± ex. 537

400 3 ± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 5311 + 5321 ± ex. 537

410 3 ± 321 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537

420 3 ± 322 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537

430 3 ± 325 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537

431 3 ± ex. 325 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537

432 3 ± ex. 325 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537

440 3 ± 326 + ex. 5311 + ex. 5321 ± ex. 537

500 3 ± 162 ± 262 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + 3511 + 3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + ex. 356 + 3572 + 376 + 377 + 3791 + 508 (sold creditor)

600 3 112 ± 1172 + 122 + 1272 ± 132 ± 142 ± 151 ± 162 ± 232 ± 241 + 2511 (solduri creditoare) ± ex. 25172 ± 253 ± 254 ± 262 ± 321 ± 322 ± 325 ± 326 + 331 + 332 + 333 (solduri creditoare) + 334 + 335 + 3361 + 3372 + 3511 + 3512 + 3513 + 3514 + 3516 + 3517 + 3518 + 35191 + 3521 (sold creditor) + 3522 (sold creditor) + 35261 + 35323 + 35328 (sold creditor) + 3533 (sold creditor) + 3536 (sold creditor) + 3538 (sold creditor) + 35391 + 354 + 356 + 3572 + 376 + 377 + 3791 + 472 + 508 (sold creditor) + 531 + 532 ± 537

FIN 20 Tabel A - Venituri şi cheltuieli cu dobânzile

Cod poziţie Coloana Plan de conturi

032 1 ex. 7013 + ex. 7014 + ex. 7015 + ex. 7017 + ex. 7018 - ex. 6617 + ex. 7021 + ex. 7023 + ex. 7024 + ex. 7027 + ex. 7028 - ex. 6627 + ex. 70331 + ex. 70341 + ex. 7037 + ex. 7038 - ex. 66327 + ex. 7041 + ex. 7048 - ex. 66437 + ex. 7051 + ex. 7052 + ex. 7058 - ex. 66447

042 2 ex. 6013 + ex. 6014 + ex. 6015 + ex. 6023 + ex. 6024 + ex. 6025 + ex. 6026 + ex. 6037

FIN 20 B - Câştiguri şi pierderi realizate aferente

activelor şi datoriilor financiare care nu sunt evaluate

la valoarea justă prin profit sau pierdere

Cod poziţie Coloana Plan de conturi

040 1 7036 + ex. 7037

100 1 70336 + 70342 + ex. 70352 + 7036 + ex. 7037 + (767 - 668)*)

2 6033 + 6034 + ex. 6035 + ex. 6037 + (668 - 767)** )

--------

Notă *) Dacă sumele înregistrate în contul 767 sunt mai mari decât cele înregistrate în contul 668.

Notă **) Dacă sumele înregistrate în contul 668 sunt mai mari decât cele înregistrate în contul 767.

FIN 20 Tabel E - Câştiguri şi pierderi din contabilitatea de acoperire

Cod poziţie Coloana Plan de conturi

010 1 70751 + ex. 70752

2 60751 + ex. 60752

100 1 70747 + 70751 + ex. 70752 + 70753

2 60747 + 60751 + ex. 60752 + 60753

FIN 20 Tabel F - Câştiguri şi pierderi din

derecunoaşterea activelor, altele decât cele deţinute pentru vânzare

Cod poziţie Coloana Plan de conturi

040 1 ex. 70352 + ex. 749

2 ex. 6035 + ex. 609

100 1 ex. 70352 + 746 + ex. 749

2 ex. 6035 + ex. 609 + 646

FIN 40 - Alte informaţii

TABEL A - Active la valoare brută - coloana 3

Cod poziţie Plan de conturi

500 3011 + 3021 + 303 + 304 + 305 + 311 (solduri debitoare) + 312 (solduri debitoare) + 313 (solduri debitoare) + 314 (solduri debitoare) + 315 (solduri debitoare) + 316 (solduri debitoare) + 333 (solduri debitoare) + 3362 + 3371 + 341 (sold debitor) + 342 (sold debitor) + 3515 + 35192 + 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262 + 3531 (sold debitor) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392 ± 355 + 3571 + 361 + 362 + 363 + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare) ± 381 ± 382

600 3521 (sold debitor) + 3522 (sold debitor) + 35262

610 3531 (sold debitor) + 35324 + 35328 (sold debitor) + 3533 (sold debitor) + 3534 + 3536 (sold debitor) + 3538 (sold debitor) + 35392

650 316 (solduri debitoare) + 371 + 3723 (sold debitor) + 3729 (sold debitor) + 375 + 378 + 3799 (solduri debitoare)

1. La punctul 2 "Controlul situaţiei FIN 2 - Contul de profit sau pierdere", ultimele 3 corelaţii prevăzute la "Controlul vertical" se modifică şi vor avea următorul cuprins

"220 = 010+020+030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090 + 100 + 110 + 120 + 130 + 140 + 150 + 160 + 170 + 180 + 190 + 200 + 210

230 = 220 + 221

250 = 230 + 240".

2. La punctul 3 "Controlul situaţiei FIN 3 - Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării", litera a "Controlul vertical" se modifică şi va avea următorul cuprins

"a. Controlul vertical

600 = 010 + 020 + 030 + 040 + 110 + 120 + 130 + 140 + 210 + 220 + 230 + 240 + 310 + 320 + 330 + 340 + 400 + 500

050 ≤ 010 + 020 + 030 + 040

150 ≤ 110 + 120 + 130 + 140

250 ≤ 210 + 220 + 230 + 240

350 ≤ 310 + 320 + 330 + 340

410 ≤ 400

510 ≤ 500

600 ≥ 610 + 620 + 630

610 + 620 + 630 ≥ 010 + 020 + 110 + 120 + 210 + 220".

3. Punctul 4 "Controlul situaţiei FIN 4 - Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire" se modifică şi va avea următorul cuprins

"4. Controlul situaţiei FIN 4 - Instrumente derivate - Contabilitatea de acoperire

a. Controlul vertical

500 = 070 + 200 + 300 + 400

070 = 011 + 012 + 013 + 014 + 021 + 022 + 023 + 024 + 031 + 032 + 033 + 034 + 041 042 + 043 + 044 + 051 + 061

200 = 071 + 072 + 073 + 074 + 081 + 082 + 083 + 084 + 091 + 092 + 093 + 094 + 101 + 102 + 103 + 104 + 110 + 120

500 ≥ 510 + 520 + 530

510 + 520 + 530 ≥ 011 + 012 + 021 + 022 + 031 + 032 + 071 + 072 + 081 + 082 + 091 + 092

b. Corelaţii între FIN 4 şi FIN 1

FIN 4 relaţia FIN1

070 (col. 1) = 071

070 (col. 2) = 231

200 (col. 1) = 072

200 (col. 2) = 232

300 (col. 1) = 073

300 (col. 2) = 233

400 (col. 1) = 074

400 (col.2) = 234

500 (col. 1) = 070

500 (col. 2) = 230"

4. Punctul 5 "Controlul situaţiei FIN 5 - Clasificarea activelor financiare" se modifică şi se completează după cum urmează

4.1. La litera b "Controlul situaţiei FIN 5.B - Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării", după litera b2) se introduce o nouă literă, litera b3), cu următorul cuprins

"b3) Corelaţii între FIN 5.B, FIN 3 şi FIN 1

FIN 5.B.040.col.1 + FIN 3.600.col.1 = FIN 1.020"

4.2. Litera e "Controlul situaţiei FIN 5.E - Împrumuturi şi creanţe, precum şi investiţii păstrate până la scadenţă" se modifică şi va avea următorul cuprins

"e. Controlul situaţiei FIN 5.E - Împrumuturi şi creanţe, precum şi investiţii păstrate până la scadenţă

e1) Controlul orizontal

Pentru fiecare linie din situaţia FIN 5.E se va respecta următoarea corelaţie

col. 1 + col. 2 - col. 3 - col. 4 - col. 5 = col. 6

e2) Controlul vertical

010 = 011 + 012 + 013 + 014 + 015

020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026 + 027 + 028

030 = 010 + 020

040 = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036

e3) Corelaţii între FIN 5.E şi FIN 1

FIN 5.E col. 6 relaţia FIN 1

010 = 051

020 = 052

030 = 050

040 = 060"

5. Punctul 6 "Controlul situaţiei FIN 6.A - Clasificarea creditelor şi creanţelor pe tipuri de produs" se modifică şi va avea următorul cuprins

"6. Controlul situaţiei FIN 6.A - Clasificarea creditelor şi creanţelor pe tipuri de produs

a) Controlul vertical

100 = 010 + 020 + 030 + 040 + 050 + 060 + 070 + 080 + 090

110 ≤ 020 + 030

b) Corelaţia între FIN 6.A, FIN 5.A şi FIN 1

FIN 6.A.100 (col. 1 + col. 2 + col. 3 + col. 4 + col. 5 + col. 6 + col. 7 + col. 8) = FIN 1 (024 + 033 + 043 + 052 + 062) + FIN 5.A.030".

6. Punctul 7 "Controlul situaţiei FIN 7 - Informaţii referitoare la active depreciate şi restante" se modifică şi va avea următorul cuprins

"7. Controlul situaţiei FIN 7 - Informaţii referitoare la active depreciate şi restante

a) Controlul vertical

020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025

030 = 031 + 032 + 033 + 034 + 035 + 036 + 037 + 038

030 = 041 + 042 + 043 + 044 + 045 + 046 + 047 + 048 + 049

050 = 010 + 020 + 030

b) Corelaţia între FIN 7, FIN 5.D şi FIN 5.E

FIN 7.050 (col. 5) = FIN 5.D.040 (col. 2) + FIN 5.E.030 (col. 2 - col. 3) + FIN 5.E.040 (col. 2 - col. 3)"

7. Punctul 8 "Controlul situaţiei FIN 9.A - Informaţii generale referitoare la depreciere" se modifică şi va avea următorul cuprins

"8. Controlul situaţiei FIN 9 - Informaţii privind riscul de credit şi deprecierile

a) Controlul situaţiei FIN 9.A - Informaţii generale referitoare la depreciere

a1) Controlul vertical

010 = 011 + 012 + 013 + 014

020 = 021 + 022 + 023 + 024 + 025 + 026

030 = 010 + 020

a2) Corelaţii între FIN 9.A şi FIN 2

FIN 9.A col. 1 + col. 2 relaţia FIN 2

030 = 180 + 190

010 = 180

020 = 190

b) Controlul situaţiei FIN 9.C - Colaterale deţinute care pot fi vândute sau redate în garanţie

Controlul orizontal

Pentru fiecare linie din situaţia FIN 9.C se vor respecta următoarele corelaţii

col. 2 ≤ col. 1

col. 4 ≤ col. 1

col. 2 + col. 4 ≤ col. 1

col. 3 ≤ col. 2

col. 5 ≤ col. 4"

8. Punctul 9 "Controlul situaţiei FIN 10 - Datorii financiare" se modifică şi va avea următorul cuprins

"9. Controlul situaţiei FIN 10 - Datorii financiare

a) Controlul situaţiei FIN 10.A - Datorii financiare: clasificare pe tipuri de produse şi în funcţie de contrapartidă

a1) Controlul vertical

600 = 100 + 200 + 300 + 400 + 500

300 = 310 + 320 + 330 + 340 + 350 + 360

a2) Corelaţii între FIN 10.A şi FIN 1

FIN 10.A col 1 Relaţia FIN 1

100 = 201

200 = 202

300 = 203

400 = 204

500 = 205

600 = 200

FIN 10.A col. 2 relaţia FIN 1

300 = 211

400 = 212

500 = 213

600 = 210

FIN 10.A col. 3 relaţia FIN 1

300 = 221

400 = 222

500 = 223

600 = 220

a3) Corelaţii între FIN 10.A şi FIN 3

FIN 10.A.100.col. 1 = FIN 3.600.col. 2

b) Controlul situaţiei FIN 10.B - Datorii subordonate

b1) Controlul vertical

300 = 100 + 200

b2) Corelaţii între FIN 10.B şi FIN 10.A

FIN 10.B relaţia FIN 10.A

100 (col. 1) ≤ 300 (col. 2)

100 (col. 2) ≤ 300 (col. 3)

200 (col. 1) ≤ 400 (col. 2)

200 (col. 2) ≤ 400 (col. 3)"

9. La punctul 11 "Controlul situaţiei FIN 14 - Provizioane", litera b) "Controlul vertical" se modifică şi va avea următorul cuprins

"b) Controlul vertical

200 = 100 + 110 - 120 - 130 + 140 + 150"

10. După punctul 11 "Controlul situaţiei FIN 14 - Provizioane" se introduce un nou punct, punctul 11^1, cu următorul cuprins

"11^1. Controlul situaţiei FIN 16 - Planurile de beneficii determinate şi beneficiile angajaţilor

a) Controlul situaţiei FIN 16.A - Componente ale activelor şi datoriilor planului de beneficii determinate

a1) Controlul vertical

200 = 210 + 220 + 230 + 240

201 ≤ 210 + 220

900 = 100 - 200 + 300 + 400 + 500 - 600 + 700 + 800

a2) Corelaţia între FIN 16.A şi FIN 1

FIN 16.A relaţia FIN 1

800 + 1000 ≤ 130

a3) Corelaţia între FIN 16.A şi FIN 14

FIN 16.A relaţia FIN 14 col.1

900 = 200

b) Controlul situaţiei FIN 16.B - Modificări ale obligaţiilor privind beneficiile determinate

b1) Corelaţia între FIN 16.B şi FIN 2

FIN 16.B relaţia FIN 2

120 ≤ ABS (023)*1

---------

*1) Valoarea absolută a poziţiei 023.

b2) Corelaţia între FIN 16.B şi FIN 16.A

FIN 16.B relaţia FIN 16.A

200 = 100 + 300"

11. Punctul 14 "Corelaţia între situaţia FIN 20 şi FIN 2" se modifică şi va avea următorul cuprins

"14. Corelaţia între situaţia FIN 20 şi FIN 2

FIN 20 relaţia FIN 2

FIN 20B 100 col. 1 + col. 2 = 070

FIN 20 C 100 col. 3 = 080

FIN 20 D 100 col. 1 + col. 2 = 090

FIN 20E 100 col. 1 + col. 2 = 100

FIN 20 F 100 col. 1 + col. 2 = 120

FIN 20 G 100 col. 1 = 130

FIN 20 G 100 col. 2 = 140"

-------

Normele metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 3/2011, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 418 şi 418 bis din 15 iunie 2011, cu modificările şi completările ulterioare, se modifică şi se completează după cum urmează

1. La punctul 4, alineatul (1) se modifică şi va avea următorul cuprins

"4. (1) Prezentele norme metodologice conţin referinţe la prevederile IFRS, la prevederile reglementărilor prudenţiale emise de Banca Naţională a României sau la Regulamentul (CE) nr. 25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanţul sectorului instituţii financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32), denumit în continuare Regulamentul BCE, după caz."

2. Punctul 7 se modifică şi va avea următorul cuprins

"7. În general, indicatorii sunt prezentaţi în formulare ca valori pozitive, cu excepţia indicatorilor reprezentând cheltuieli sau pierderi, precum şi a indicatorilor încadraţi între paranteze rotunde, care trebuie prezentaţi ca valori negative (cu semnul «-»)."

3. Punctul 16 se modifică şi va avea următorul cuprins

"16. (1) Situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite de către instituţiile de credit, precum şi declaraţiile celor care nu au desfăşurat activitate de la data înfiinţării până la sfârşitul perioadei de raportare se transmit/depun la Banca Naţională a României, la următoarele termene

- în cel mult 20 de zile calendaristice de la sfârşitul lunii/trimestrului/semestrului/anului pentru care se raportează, pentru situaţiile financiare FINREP la nivel individual, cu termen de transmitere/depunere lunar/trimestrial/semestrial/anual;

- în termen de 130 de zile calendaristice de la încheierea exerciţiului financiar, pentru situaţiile financiare FINREP la nivel individual prevăzute la alin. (2).

(2) Toate situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite pentru data de 31 decembrie vor fi auditate.

(3) În cazul în care situaţiile financiare FINREP la nivel individual întocmite pentru sfârşitul exerciţiului financiar înregistrează modificări în perioada cuprinsă între data încheierii exerciţiului financiar şi data aprobării situaţiilor financiare anuale, situaţiile financiare FINREP la nivel individual prevăzute la alin. (2) vor fi transmise/depuse la Banca Naţională a României împreună cu situaţiile financiare FINREP la nivel individual, aferente exerciţiului financiar curent, transmise/depuse până la data aprobării situaţiilor financiare anuale.

(4) În cazul în care ultima zi a termenului de transmitere/depunere a situaţiilor financiare FINREP la nivel individual este o zi nelucrătoare, situaţiile financiare se vor transmite/depune cel târziu până în prima zi lucrătoare ulterioară acesteia."

4. La alineatul (1) al punctului 17, litera c) se modifică şi va avea următorul cuprins

"c) poziţia «Numerar şi echivalente de numerar» include activele financiare pe care instituţiile de credit le prezintă în situaţiile financiare publicabile, separat de alte categorii de active financiare, în vederea asigurării conformităţii cu prevederile IAS 1.54 (i).

Având în vedere prevederile IAS 7.6 şi IAS 7.7, conceptul de «echivalente de numerar» este unul foarte restrictiv, astfel că poziţia «Numerar şi echivalente de numerar» include, în mod tradiţional, numerar, solduri la bănci centrale şi sume plasate la alte instituţii de credit la vedere sau cu o scadenţă iniţială redusă.

Numerarul include deţinerile de bancnote şi monede naţionale şi străine aflate în circulaţie şi folosite în mod obişnuit pentru a face plăţi."

5. La alineatul (1) al punctului 17, după litera c) se introduce o nouă literă, litera c^1), cu următorul cuprins

"c^1) poziţia «Titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun» include titlurile de participare contabilizate la cost [IAS 27.38 (a), IAS 28.35, IAS 31.46].

IAS 39.2 (a) prevede contabilizarea titlurilor de participare fie în conformitate cu IAS 27, IAS 28, IAS 31, după caz (respectiv la cost), fie în conformitate cu IAS 39, caz în care acestea trebuie prezentate în cadrul posturilor corespunzătoare de active financiare din FIN 1, având în vedere utilizarea abordării de portofoliu.

Potrivit prevederilor paragrafului 2 din IAS 27.38, trebuie aplicată aceeaşi metodă de contabilizare pentru fiecare categorie de titluri de participare."

6. La alineatul (1) al punctului 18, după litera g) se introduce o nouă literă, litera g^1), cu următorul cuprins

"g^1) ajustările din reclasificare reprezentând câştiguri sau pierderi din instrumente de acoperire, aferente părţii eficiente a operaţiunilor de acoperire, transferate din alte elemente ale rezultatului global în contul de profit sau pierdere, sunt prezentate după cum urmează

(i) în cadrul posturilor corespunzătoare din FIN 2 afectate de riscul acoperit, în aceeaşi perioadă în care fluxurile de trezorerie previzionate acoperite afectează contul de profit sau pierdere;

(îi) în cadrul poziţiei «Câştiguri sau pierderi din contabilitatea de acoperire - net», în situaţia în care instituţia de credit se aşteaptă ca o pierdere recunoscută în alte elemente ale rezultatului global să nu mai poată fi recuperată în una sau mai multe perioade viitoare sau în cazul în care nu se mai preconizează ca tranzacţia previzionată acoperită să aibă loc."

7. La alineatul (1) al punctului 19, litera j) se abrogă.

8. La alineatul (1) al punctului 21, litera b2) se modifică şi va avea următorul cuprins

"b2) FIN 5.E are ca scop o evaluare a calităţii generale a portofoliilor de împrumuturi şi creanţe, precum şi investiţii păstrate până la scadenţă, defalcate în funcţie de tipul de instrument şi de tipul de contrapartidă, prin clasificarea lor în active nedepreciate şi depreciate. În plus, trebuie prezentate separat ajustările specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, ajustările specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare, precum şi ajustările colective pentru pierderi generate dar neidentificate

(b.2.1.) evaluarea colectivă a deprecierii se aplică activelor financiare care nu sunt semnificative la nivel individual, precum şi activelor financiare pentru care nu există un indiciu obiectiv de depreciere individuală. Această abordare nu interzice unei entităţi să efectueze o evaluare individuală a deprecierii pentru activele care nu sunt semnificative la nivel individual;

(b.2.2.) valoarea «Ajustărilor specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare» cuprinde valoarea pierderilor din depreciere determinată ca rezultat al procesului de evaluare colectivă a deprecierii pentru activele financiare care nu sunt semnificative la nivel individual şi pentru care nu a fost efectuată o evaluare individuală a deprecierii;

(b.2.3.) valoarea «Ajustărilor colective pentru pierderi generate, dar neidentificate» este valoarea pierderilor din depreciere determinată ca rezultat al procesului de evaluare colectivă a deprecierii pentru activele financiare nedepreciate la nivel individual, indiferent dacă sunt semnificative sau nu.

Valoarea activelor nedepreciate (prezentată în coloana 1 a situaţiei FIN 5.E) se referă la valoarea brută a activelor financiare pentru care nu au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual.

Valoarea contabilă brută a activelor financiare depreciate (prezentată în coloana 2 a situaţiei FIN 5.E) se referă la activele financiare pentru care au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual."

9. La alineatul (1) al punctului 22, literele b2) şi c2) se modifică şi vor avea următorul cuprins

"b2) poziţia «Credite ipotecare (credite imobiliare colateralizate)» include credite bazate în mod formal pe garanţii imobiliare, indiferent de tipul acestora (credite, avansuri, sume de recuperat, creanţe comerciale, descoperit de cont etc.) sau de destinaţia acestora;

.........................................................................

c2) la poziţia «Credite ipotecare (credite imobiliare colateralizate)», «Rezidenţial» include garanţii sub forma proprietăţilor imobiliare locative şi «Comercial» include garanţii sub forma proprietăţilor imobiliare comerciale, aşa cum sunt definite la art. 22 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 19/24/2006 privind tehnicile de diminuare a riscului de credit utilizate de instituţiile de credit şi firmele de investiţii, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 16/113/2006, cu modificările şi completările ulterioare;".

10. La alineatul (1) al punctului 23, litera b) se modifică şi va avea următorul cuprins

"b) activele financiare sunt considerate restante atunci când contrapartida nu a efectuat o plată la termenul prevăzut în contract (scadenţa contractuală). Valorile unor astfel de active trebuie raportate şi defalcate în funcţie de numărul de zile de întârziere la plată. Analiza activelor restante nu trebuie să includă niciun activ depreciat, având în vedere că valoarea contabilă a activelor depreciate trebuie să fie prezentată separat de activele restante.

Activele financiare care se prezintă în coloanele 1-4 ale situaţiei FIN 7 reprezintă active financiare restante pentru care nu au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, la valoarea brută."

11. La alineatul (1) al punctului 29, litera (a.2.1.) se modifică şi va avea următorul cuprins

"(a.2.1.) beneficiile pe termen scurt ale angajaţilor, în conformitate cu IAS 19.10, atunci când există o incertitudine cu privire la suma care trebuie plătită (în cazul în care nu există incertitudine, datoria angajată este inclusă în postul «Alte datorii» din bilanţ);"

12. La alineatul (1) al punctului 31, literele c), d), şi e) se modifică şi vor avea următorul cuprins

"c) «Alte angajamente» cuprinde elementele din anexa la Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituţiile de credit şi firmele de investiţii potrivit abordării standard, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările şi completările ulterioare, care nu sunt incluse în categoriile precedente;

d) poziţiile «Angajamente de creditare date - din care: îndoielnice», «Garanţii financiare date - din care îndoielnice» şi «Alte angajamente date - din care îndoielnice» includ valoarea noţională a acestor angajamente de creditare, garanţii financiare şi a altor angajamente a căror contrapartidă nu şi-a îndeplinit obligaţiile din cauza producerii unor evenimente similare celor descrise la art. 160 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 15/20/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituţiile de credit şi firmele de investiţii potrivit abordării bazate pe modele interne de rating, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 12/109/2006, cu modificările şi completările ulterioare;

e) «Valoarea noţională» este valoarea care reprezintă cel mai bine expunerea maximă la riscul de credit a entităţii raportoare, fără a se lua în considerare vreun colateral deţinut sau alte ameliorări ale ratingului de credit [a se vedea IFRS 7.36(a)]. În principal, trebuie utilizate următoarele criterii

e1) pentru garanţii financiare, valoarea noţională este valoarea maximă pe care entitatea ar putea fi nevoită să o plătească dacă garanţia ar fi executată; şi

e2) pentru angajamentele de creditare, valoarea noţională este valoarea totală pe care entitatea s-a angajat să o acorde drept credit. Aceste valori noţionale sunt valorile expunerii în scopul aplicării art. 3 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 14/19/2006, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 11/108/2006, cu modificările şi completările ulterioare (înaintea aplicării ponderii de risc)."

13. La alineatul (2) punctul 33 litera f) se modifică şi va avea următorul cuprins

"f) Tabelul 20E detaliază câştigurile şi pierderile aferente contabilităţii de acoperire. În cadrul poziţiei «Modificarea valorii juste a instrumentelor de acoperire [inclusiv operaţiuni întrerupte]» se prezintă câştigurile sau pierderile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii juste, precum şi ajustările din reclasificare prevăzute la pct. 18 alin. (1) lit. g^1) subpct. îi)."

14. La alineatul (1) al punctului 36, litera b) se modifică şi va avea următorul cuprins

"b) Creanţele restante nedepreciate şi creanţele depreciate sunt evidenţiate pe lângă fiecare clasă de activ la poziţia «Creanţe restante nedepreciate» şi, respectiv, «Creanţe depreciate».

În cadrul poziţiilor de creanţe depreciate se prezintă creanţele pentru care au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, respectiv valoarea brută în coloana 3 şi valoarea ajustărilor specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual în coloana 1. În ceea ce priveşte creanţele pentru care au fost constituite ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare/ajustări colective pentru pierderi generate, dar neidentificate, acestea se prezintă, după caz, în cadrul poziţiilor de creanţe curente/creanţe restante nedepreciate, respectiv valoarea brută în coloana 3 şi valoarea ajustărilor aferente în coloana 1, până la momentul identificării unei deprecieri la nivel individual."

15. Capitolul IV "Corespondenţa cu Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit" se modifică după cum urmează

"a) corespondenţa cu planul de conturi a poziţiilor 010, 012 şi 437 din situaţia FIN 1 - Bilanţul şi corespondenţa cu planul de conturi a situaţiei FIN 5A - Clasificarea depozitelor la vedere şi a echivalentelor de numerar se abrogă;

b) corespondenţa cu planul de conturi a poziţiilor aferente coloanei 2 din situaţia FIN 5.E - Împrumuturi şi creanţe, precum şi investiţii păstrate până la scadenţă se completează cu extrase din conturile corespunzătoare în care se înregistrează valoarea ajustărilor pentru dobânzi aferente activelor financiare depreciate, calculate ulterior momentului recunoaşterii deprecierii acestora, care diminuează valorile prezentate în cadrul respectivelor poziţii;

c) corespondenţa cu planul de conturi a altor poziţii din situaţiile financiare FINREP la nivel individual se modifică conform anexei nr. 1."

16. Capitolul V "Controlul situaţiilor financiare FINREP la nivel individual" se modifică conform anexei nr. 2.

Anexele nr. 1 şi 2 fac parte integrantă din prezentul ordin.

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I.

Preşedintele Consiliului de administraţie al

Băncii Naţionale a României,

Mugur Constantin Isărescu

Bucureşti, 4 iulie 2012.

Nr. 8.

pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice privind întocmirea situaţiilor financiare FINREP la nivel individual, conforme cu Standardele internaţionale de raportare financiară, aplicabile instituţiilor de credit în scopuri de supraveghere prudenţială, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 3/2011

Având în vedere prevederile art. 153 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006 privind instituţiile de credit şi adecvarea capitalului, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare,

în temeiul prevederilor art. 420 alin. (1) din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 99/2006, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 227/2007, cu modificările şi completările ulterioare, şi ale art. 48 din Legea nr. 312/2004 privind Statutul Băncii Naţionale a României,

Banca Naţională a României emite următorul ordin