REGLEMENTĂRI CONTABILE din 16 decembrie 2010

conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de credit

Anexa nr. 1

REGLEMENTĂRI CONTABILE CONFORME CU STANDARDELE INTERNAŢIONALE DE RAPORTARE FINANCIARĂ, APLICABILE INSTITUŢIILOR DE CREDIT

CAPITOLUL I DISPOZIŢII GENERALE

1. Prezentele reglementări prevăd reguli de întocmire, aprobare, auditare statutară şi publicare a situaţiilor financiare anuale şi a situaţiilor financiare anuale consolidate ale băncilor, persoane juridice române, organizaţiilor cooperatiste de credit, băncilor de economisire şi creditare în domeniul locativ, băncilor de credit ipotecar, sucursalelor din România ale instituţiilor de credit străine, sucursalelor din străinătate ale instituţiilor de credit, persoane juridice române, denumite în continuare instituţii de credit, precum şi regulile de înregistrare în contabilitatea instituţiilor de credit a operaţiunilor economico- financiare efectuate, planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit, precizări privind documentele, formularele şi registrele de contabilitate, precum şi normele de întocmire şi utilizare a acestora.

2. (1) Răspunderea pentru organizarea şi ţinerea contabilităţii, în conformitate cu prevederile Legii contabilităţii nr.82/1991, republicată, revine administratorului sau altei persoane care are obligaţia gestionării instituţiei de credit.

(2) În acest scop, persoanele prevăzute la alineatul precedent trebuie să asigure, potrivit legii, condiţiile necesare pentru: întocmirea documentelor justificative privind operaţiile economice; organizarea şi ţinerea corectă şi la zi a contabilităţii; organizarea şi efectuarea inventarierii elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi elementelor înregistrate în conturi în afara bilanţului, precum şi valorificarea rezultatelor acesteia; respectarea regulilor de întocmire a situaţiilor financiare, publicarea şi depunerea la termen a acestora la autorităţile competente; păstrarea documentelor justificative, a registrelor şi situaţiilor financiare şi organizarea contabilităţii de gestiune adaptată la specificul instituţiei de credit.

3. Documentele oficiale de prezentare a situaţiei economico-financiare a instituţiilor de credit sunt situaţiile financiare anuale.

4. (1) Contabilitatea se ţine în limba română şi în moneda naţională. Contabilitatea operaţiunilor efectuate în valută se ţine atât în moneda naţională, cât şi în valută.

(2) Prin valută se înţelege altă monedă decât leul.

(3) Subunităţile fără personalitate juridică, care aparţin instituţiilor de credit, persoane juridice române, organizează şi conduc contabilitatea proprie la nivel de balanţă de verificare, dacă sunt împuternicite în acest sens de către conducerea instituţiei de credit, fără a întocmi situaţii financiare, astfel încât aceasta să permită determinarea informaţiilor şi a obligaţiilor prevăzute de lege, iar persoanele juridice cărora le aparţin să poată întocmi situaţii financiare anuale.

(4) Instituţiile de credit care au subunităţi fără personalitate juridică organizează şi conduc contabilitatea astfel încât să fie disponibile informaţiile necesare privind activitatea desfăşurată de aceste subunităţi.

(5) În înţelesul prezentelor reglementări, prin subunităţi fără personalitate juridică, care aparţin instituţiilor de credit persoane juridice române, se înţelege sucursale, agenţii, reprezentanţe sau alte asemenea unităţi fără personalitate juridică, înfiinţate potrivit legii.

5. În situaţia instituţiilor de credit administrate în sistem dualist, referirile din cadrul prezentelor reglementări la „administratori” şi „consiliu de administraţie” se vor citi ca referiri la „membrii directoratului” şi, respectiv, „directorat”.

CAPITOLUL II

PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE (INDIVIDUALE) ALE INSTITUŢIILOR DE CREDIT

Secţiunea 1.

Elaborarea situaţiilor financiare anuale

6. Fiecare instituţie de credit are obligaţia să întocmească situaţii financiare anuale.

7. Întocmirea situaţiilor financiare anuale de către instituţiile de credit se va face în conformitate cu cerinţele IFRS.

8. Notele explicative vor trebui să furnizeze cel puţin următoarele informaţii, dacă acestea nu sunt cerute de IFRS

a) denumirea şi sediul social ale fiecăreia dintre entităţile în care instituţia de credit deţine fie direct, fie printr-o persoană care acţionează în nume propriu,

dar în contul instituţiei de credit, interese de participare reprezentând un procent de capital de cel puţin 20%, prezentând: proporţia de capital deţinut, valoarea capitalului şi rezervelor, precum şi profitul sau pierderea entităţii respective pentru ultimul exerciţiu financiar pentru care au fost aprobate situaţiile financiare anuale. Informaţiile privind capitalul, rezervele şi profitul sau pierderea entităţii în care se deţine interesul de participare pot fi omise dacă sunt doar de o importanţă neglijabilă în sensul prevederilor din prezentele reglementări;

b) denumirea, sediul principal sau sediul social şi forma juridică ale fiecăreia dintre entităţile la care instituţia de credit este asociat cu răspundere nelimitată. Aceste informaţii pot fi omise dacă sunt doar de o importanţă neglijabilă în sensul prevederilor din prezentele reglementări;

c) denumirea şi sediul social ale entităţii care întocmeşte situaţiile financiare anuale consolidate ale celui mai mare grup de entităţi din care face parte instituţia de credit în calitate de filială;

d) denumirea şi sediul social ale entităţii care întocmeşte situaţiile financiare anuale consolidate ale celui mai mic grup de entităţi din care face parte instituţia de credit în calitate de filială şi care este, de asemenea, inclusă în grupul de entităţi prevăzut la lit.c);

e) locul de unde pot fi obţinute copii ale situaţiilor financiare anuale consolidate prevăzute la lit.c) şi d), cu condiţia ca acestea să fie disponibile;

f) numărul mediu de persoane angajate în cursul exerciţiului financiar, defalcat pe categorii şi, dacă acestea nu sunt prezentate distinct în contul de profit sau pierdere, cheltuielile cu angajaţii aferente exerciţiului financiar, defalcate după cum urmează

f.1) Salarii;

f.2) Cheltuieli cu asigurările sociale, din care

f.2.1) cheltuieli aferente pensiilor;

g) suma indemnizaţiilor acordate în exerciţiul financiar membrilor organelor de administraţie, conducere şi de supraveghere în virtutea responsabilităţilor acestora, precum şi orice angajamente generate sau asumate privind pensiile pentru foştii membri ai acestor organe, indicându-se valoarea totală a angajamentelor pentru fiecare categorie;

h) valoarea avansurilor şi creditelor acordate de către instituţia de credit membrilor organelor de administrare, conducere sau supraveghere, precum şi

angajamentele luate în contul acestor persoane cu titlu de garanţie de orice tip. Aceste informaţii trebuie să fie furnizate în mod global pentru fiecare categorie în parte.

Secţiunea 2.

Semnarea situaţiilor financiare anuale

9. Situaţiile financiare anuale sunt semnate de persoanele în drept, cuprinzând şi numele în clar al acestora, calitatea persoanei care a întocmit situaţiile financiare anuale şi numărul de înregistrare în organismul profesional, dacă este cazul.

10. Calitatea persoanei care a întocmit situaţiile financiare anuale se completează astfel

a) directorul economic, contabilul-şef sau altă persoană desemnată prin decizie scrisă de administrator;

b) persoane fizice sau juridice, autorizate potrivit legii, membre ale Corpului Experţilor Contabili şi Contabililor Autorizaţi din România.

Secţiunea 3.

Raportul administratorilor

11. (1) Consiliul de administraţie elaborează pentru fiecare exerciţiu financiar un raport, denumit în continuare raportul administratorilor, care cuprinde cel puţin o prezentare fidelă a dezvoltării şi performanţei activităţilor instituţiei de credit şi a poziţiei sale financiare, împreună cu o descriere a principalelor riscuri şi incertitudini cu care se confruntă.

(2) Prezentarea de mai sus este o analiză echilibrată şi cuprinzătoare a dezvoltării şi performanţei activităţilor instituţiei de credit şi a poziţiei sale financiare, corelată cu dimensiunea şi complexitatea activităţilor.

(3) În măsura în care este necesar pentru a înţelege dezvoltarea instituţiei de credit, performanţa sau poziţia sa financiară, analiza cuprinde indicatori financiari şi, atunci când este cazul, indicatori nefinanciari-cheie de performanţă, relevanţi pentru activităţi specifice, inclusiv informaţii despre aspecte privind mediul înconjurător şi angajaţii.

(4) În furnizarea analizei sale, raportul administratorilor include, atunci când este cazul, referiri şi explicaţii suplimentare privind sumele raportate în situaţiile financiare anuale.

12. Raportul administratorilor oferă, de asemenea, informaţii despre

a) evenimente importante apărute după sfârşitul exerciţiului financiar;

b) dezvoltarea previzibilă a instituţiei de credit;

c) activităţile din domeniul cercetării şi dezvoltării;

d) informaţii privind achiziţiile propriilor acţiuni, şi anume

d.1) motivele achiziţiilor efectuate în cursul exerciţiului financiar;

d.2) numărul şi valoarea nominală a acţiunilor achiziţionate şi înstrăinate în cursul exerciţiului financiar şi proporţia din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă;

d.3) în cazul achiziţiei şi înstrăinării cu titlu oneros, contravaloarea acţiunilor;

d.4) numărul şi valoarea nominală a tuturor acţiunilor achiziţionate şi deţinute de instituţia de credit şi proporţia din capitalul subscris pe care acestea o reprezintă;

e) existenţa de sucursale ale instituţiei de credit;

f) utilizarea de către instituţia de credit de instrumente financiare, în cazul în care sunt semnificative pentru evaluarea activelor sale, datoriilor, poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii

f.1) obiectivele şi politicile instituţiei de credit în materie de gestiune a riscului financiar, inclusiv politica sa de acoperire împotriva riscurilor pentru fiecare tip major de tranzacţie previzionată pentru care se utilizează contabilitatea de acoperire împotriva riscurilor, şi

f.2) expunerea instituţiei de credit la riscul de preţ, riscul de credit, riscul de lichiditate şi la riscul fluxului de trezorerie.

13. (1) O instituţie de credit ale cărei valori mobiliare sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată, astfel cum aceasta este definită în legislaţia în vigoare privind piaţa de capital, va include în raportul administratorilor o declaraţie referitoare la guvernanţa corporativă. Această declaraţie va fi inclusă ca o secţiune distinctă a raportului administratorilor şi va cuprinde cel puţin următoarele informaţii

a) o trimitere la

a.1) codul de guvernanţă corporativă care se aplică instituţiei de credit şi/sau codul de guvernanţă corporativă pe care instituţia de credit a decis în mod voluntar să-l aplice. Instituţia de credit va indica prevederile care sunt disponibile public; şi/sau

a.2) toate informaţiile relevante referitoare la practicile de guvernanţă corporativă aplicate în plus faţă de cerinţele legislaţiei naţionale. În acest caz, instituţia de credit va face disponibile public practicile sale de guvernanţă corporativă;

b) în măsura în care, potrivit legislaţiei naţionale, instituţia de credit se îndepărtează de la codul de guvernanţă corporativă care i se aplică sau pe care a ales să-l aplice, o explicaţie a acesteia privind părţile din cod pe care nu le aplică şi motivele neaplicării. În situaţia în care instituţia de credit a decis să nu aplice nicio prevedere a unui cod de guvernanţă corporativă, la care se face referire la lit.a), aceasta va explica motivele pentru care a decis de o asemenea manieră;

c) o descriere a principalelor caracteristici ale controlului intern şi sistemelor de gestionare a riscurilor, în relaţie cu procesul de raportare financiară;

d) în cazul instituţiilor de credit ale căror valori mobiliare - în totalitate sau o parte din aceste titluri - sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată şi ale căror valori mobiliare fac obiectul unei oferte publice de preluare, astfel cum aceasta este definită în legislaţia în vigoare privind piaţa de capital

d.1) deţinerile semnificative directe şi indirecte de acţiuni (inclusiv deţinerile indirecte prin structuri piramidale şi deţineri încrucişate de acţiuni, aşa cum acestea sunt definite în reglementările în vigoare privind piaţa de capital);

d.2) deţinătorii oricăror valori mobiliare cu drepturi speciale de control şi o descriere a acestor drepturi;

d.3) orice restricţii privind drepturile de vot, cum ar fi limitările drepturilor de vot ale deţinătorilor unui procent stabilit sau număr de voturi, termenele de exercitare a drepturilor de vot sau sistemele prin care, cooperând cu instituţia de credit, drepturile financiare ataşate valorilor mobiliare sunt separate de deţinerea de valori mobiliare;

d.4) regulile care prevăd numirea sau înlocuirea membrilor consiliului de administraţie şi modificarea actelor constitutive ale instituţiei de credit;

d.5) puterile membrilor consiliului de administraţie şi, în special, cele referitoare la emiterea sau răscumpărarea de acţiuni;

e) modul de desfăşurare a adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor şi atribuţiile cheie ale acesteia, ca şi o descriere a drepturilor acţionarilor sau asociaţilor şi a modului în care acestea pot fi exercitate;

f) structura şi modul de operare a organelor de administraţie, conducere şi supraveghere şi ale comitetelor acestora.

(2) Membrii organelor de administraţie, conducere şi supraveghere ale instituţiei de credit au obligaţia colectivă de a asigura că situaţiile financiare anuale şi raportul administratorilor sunt întocmite şi publicate în conformitate cu legislaţia naţională.

14. Raportul administratorilor se aprobă de consiliul de administraţie şi se semnează în numele acestuia de preşedintele consiliului.

Secţiunea 4.

Auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale

15. (1) Situaţiile financiare anuale ale instituţiilor de credit sunt auditate de către persoanele responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale, potrivit legii.

(2) Persoanele responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale îşi exprimă, de asemenea, o opinie referitoare la gradul de conformitate a raportului administratorilor cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar.

16. (1) Raportul persoanelor responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale cuprinde

a) menţionarea situaţiilor financiare anuale care fac obiectul auditului statutar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;

b) o descriere a ariei auditului statutar, respectiv a standardelor de audit conform cărora a fost efectuat auditul statutar;

c) o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia persoanelor responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale potrivit căreia respectivele situaţii financiare oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară şi, după caz, dacă situaţiile financiare anuale respectă cerinţele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă persoanele responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii;

d) o referire la aspectele asupra cărora persoanele responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale atrag atenţia, printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;

e) o opinie privind gradul de conformitate a raportului administratorilor cu situaţiile financiare anuale pentru acelaşi exerciţiu financiar.

(2) În cazul în care situaţiile financiare anuale sunt auditate statutar de către firme de audit, raportul se semnează de către auditorii statutari în numele firmelor de audit şi se datează.

Secţiunea 5.

Aprobarea, depunerea şi publicarea situaţiilor financiare anuale

17. Situaţiile financiare anuale se întocmesc şi se publică, potrivit legii, în limba română şi în moneda naţională.

18. Situaţiile financiare anuale şi raportul administratorilor pentru exerciţiul financiar în cauză sunt supuse aprobării adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, potrivit legislaţiei în vigoare. Acestea vor fi însoţite şi de raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii.

19. Un exemplar al situaţiilor financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, împreună cu un exemplar al raportului administratorilor pentru exerciţiul financiar respectiv, şi un exemplar al raportului persoanelor responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale vor fi trimise de consiliul de administraţie în termen de 130 zile de la încheierea exerciţiului financiar la Banca Naţională a României. Situaţiile financiare anuale vor fi trimise la Banca Naţională a României - Direcţia Supraveghere, însoţite de balanţa de verificare a conturilor sintetice pentru sfârşitul exerciţiului financiar, atât în format letric cât şi electronic.

20. În cazul organizaţiilor cooperatiste de credit, documentele menţionate la pct.19 se depun astfel

a) la casa centrală a cooperativelor de credit se depun situaţiile financiare anuale întocmite de cooperativele de credit afiliate, însoţite de raportul persoanelor responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale şi de raportul administratorilor;

b) la Direcţia Supraveghere din cadrul Băncii Naţionale a României se depun situaţiile financiare anuale, însoţite de raportul persoanelor responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale, raportul administratorilor, precum şi de balanţa de verificare a conturilor sintetice pentru sfârşitul

exerciţiului financiar, întocmite de casele centrale ale cooperativelor de credit, care să reflecte operaţiunile proprii, precum şi cele care să reflecte operaţiunile reţelei cooperatiste de credit.

21. Situaţiile financiare anuale, aprobate în mod corespunzător, împreună cu raportul administratorilor şi raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii, se publică în conformitate cu legislaţia în vigoare.

22. Ori de câte ori situaţiile financiare anuale şi raportul administratorilor se publică în întregime, acestea trebuie să fie reproduse în forma şi conţinutul pe baza cărora persoanele responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale şi-au întocmit raportul lor. Acestea trebuie să fie însoţite de textul complet al raportului de audit statutar.

23. Dacă situaţiile financiare anuale nu se publică în întregime, trebuie să se indice faptul că versiunea publicată este o formă prescurtată şi trebuie să se facă trimitere la oficiul registrului comerţului la care au fost depuse situaţiile financiare anuale. În cazul în care situaţiile financiare anuale nu au fost încă depuse, acest lucru trebuie prezentat. Raportul de audit statutar nu se publică, dar se menţionează dacă a fost exprimată o opinie de audit fără rezerve, cu rezerve sau contrară, sau dacă persoanele responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit. De asemenea, se menţionează dacă raportul de audit statutar face referire la aspecte asupra cărora persoanele responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale atrag atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve.

24. Situaţiile financiare anuale întocmite de instituţiile de credit trebuie să fie publicate în fiecare stat membru al Uniunii Europene în care respectivele instituţii de credit au sucursale. Aceste state membre ale Uniunii Europene pot cere ca publicarea documentelor în cauză să se facă în limba lor oficială.

CAPITOLUL III

PREVEDERI REFERITOARE LA SITUAŢIILE FINANCIARE ANUALE CONSOLIDATE

Secţiunea 1.

Condiţii pentru elaborarea situaţiilor financiare consolidate

25. (1) O instituţie de credit, societate-mamă consolidantă (instituţie de credit, persoană juridică română, care are una sau mai multe filiale şi care consolidează

situaţiile financiare ale grupului din care face parte), trebuie să întocmească situaţii financiare consolidate şi un raport consolidat al administratorilor, dacă se află în una din următoarele situaţii

a) deţine direct şi/sau indirect majoritatea drepturilor de vot într-o altă entitate - denumită filială;

b) are dreptul să numească sau să revoce majoritatea membrilor organelor de administrare sau de control ori majoritatea conducătorilor unei alte entităţi - filială - şi este în acelaşi timp acţionar sau asociat al acelei entităţi;

c) are dreptul de a exercita o influenţă dominantă asupra unei entităţi - filială - la care este acţionar sau asociat, în temeiul unor clauze cuprinse în contracte încheiate cu entitatea respectivă sau a unor prevederi cuprinse în actul constitutiv al acestei entităţi, în situaţia în care legislaţia aplicabilă filialei permite existenţa unor astfel de contracte sau clauze;

d) este acţionar sau asociat al unei entităţi - filială - şi în ultimii 2 ani a numit, ca rezultat al exercitării drepturilor sale de vot, majoritatea membrilor organelor de administrare sau de control ori majoritatea conducătorilor filialei;

e) este acţionar sau asociat al unei entităţi - filială - şi controlează singur, în baza unui acord încheiat cu ceilalţi acţionari sau asociaţi, majoritatea drepturilor de vot în acea filială.

(2) Prevederile lit.d) de la alineatul precedent nu se aplică dacă o altă entitate deţine asupra filialei respective drepturile menţionate la lit.a), b) sau c) de la acelaşi alineat.

26. În plus faţă de cazurile menţionate la pct.25, o instituţie de credit (societatea- mamă) va întocmi situaţii financiare consolidate şi un raport consolidat al administratorilor, dacă

a) deţine puterea de a exercita sau exercită efectiv o influenţă dominantă sau controlul asupra filialei; sau

b) instituţia de credit şi filiala sunt conduse pe o bază comună de societatea- mamă.

27. În scopul aplicării prevederilor pct.25 alin.(1) lit.a), b), d) şi e), în cazul în care o filială sau o altă persoană acţionează în numele unei societăţi-mamă, drepturile de vot şi dreptul de a numi sau de a revoca ale acesteia, trebuie adăugate la cele ale societăţii- mamă.

28. În scopul aplicării prevederilor de la pct.25 alin.(1) lit.a), b), d) şi e), drepturile menţionate la pct.27 vor fi reduse cu drepturile aferente

a) acţiunilor deţinute în numele unei persoane care nu este nici societatea- mamă, nici filială a sa; sau

b) acţiunilor deţinute drept garanţie, în situaţia în care sunt îndeplinite cumulativ următoarele condiţii

b.1) drepturile respective să fie exercitate în conformitate cu instrucţiunile primite sau deţinute în legătură cu acordarea unor credite ca parte a activităţilor curente;

b.2) drepturile de vot să fie exercitate în interesul persoanei care aduce garanţia.

29. În scopul aplicării prevederilor de la pct.25 alin.(1) lit.a), d) şi e), totalul drepturilor de vot ale acţionarilor sau asociaţilor în filială trebuie reduse cu drepturile de vot atribuite acţiunilor deţinute de filială însăşi, de către o filială a acesteia sau de către o persoană care acţionează în nume propriu, dar în contul acelor entităţi.

30. Societatea-mamă şi toate filialele sale trebuie consolidate, indiferent de locul unde sunt situate sediile sociale ale filialelor.

31. O instituţie de credit care este o filială a unei alte instituţii de credit este scutită de a elabora situaţii financiare consolidate atunci când instituţia de credit de care aparţine este înfiinţată în conformitate cu legea română sau cu legea unui stat membru al Uniunii Europene, în următoarele cazuri

a) instituţia de credit este filială deţinută în totalitate de societatea-mamă (instituţie de credit). Acţiunile deţinute în acea entitate de membri ai organelor de administrare, conducere şi control în temeiul unei prevederi legale, a unui acord sau a unei prevederi de asociere vor fi ignorate în acest scop;

b) societatea-mamă (instituţie de credit) deţine 90% sau mai mult din acţiunile instituţiei de credit scutite, iar restul acţionarilor sau asociaţilor au fost de acord cu această scutire.

32. O instituţie de credit va beneficia de dispoziţiile derogatorii ale pct.31 în situaţia îndeplinirii cumulative a următoarelor condiţii

a) instituţia de credit scutită şi toate filialele sale sunt incluse în situaţiile financiare consolidate ale unui grup mai mare, a cărui societate-mamă consolidantă este o instituţie de credit, iar situaţiile financiare consolidate sunt întocmite la aceeaşi dată sau la o dată anterioară, în acelaşi exerciţiu

financiar, de către o societate-mamă (instituţie de credit) constituită în conformitate cu legea română sau cu legea unui stat membru al Uniunii Europene;

b) situaţiile financiare consolidate menţionate la lit.a) şi raportul consolidat al administratorilor, întocmite de societatea-mamă în al cărui perimetru de consolidare se află, sunt întocmite şi auditate statutar în conformitate cu prevederile legale sub incidenţa cărora intră societatea-mamă;

c) situaţiile financiare consolidate menţionate la lit.a) şi raportul consolidat al administratorilor la care se face referire la lit.b), precum şi raportul de audit statutar sunt publicate conform prevederilor pct.21 - 24 din prezentele reglementări. Aceste documente vor fi publicate în limba română iar, în situaţia documentelor elaborate într-o limbă străină, traducerea acestora va fi certificată;

d) instituţia de credit scutită prezintă în notele explicative la situaţiile sale financiare anuale denumirea şi sediul societăţii-mamă (instituţiei de credit) care elaborează situaţiile financiare consolidate menţionate la lit.a);

e) instituţia de credit scutită menţionează în notele explicative la situaţiile sale financiare anuale faptul că este scutită de a elabora şi de a prezenta situaţii financiare consolidate şi raport consolidat al administratorilor;

f) societatea-mamă (instituţie de credit) a declarat că garantează angajamentele asumate de entităţile scutite de la procesul de consolidare, iar existenţa acestei declaraţii trebuie prezentată în situaţiile financiare ale instituţiei de credit scutite.

33. Prevederile derogatorii ale pct.31 nu se vor aplica instituţiilor de credit ale căror valori mobiliare sunt cotate oficial pe o piaţă reglementată stabilită în România sau într- un stat membru al Uniunii Europene.

Secţiunea 2.

Elaborarea situaţiilor financiare consolidate

34. Întocmirea situaţiilor financiare consolidate de către instituţiile de credit se va face în conformitate cu cerinţele IFRS.

35. Notele explicative la situaţiile financiare consolidate trebuie să furnizeze cel puţin următoarele informaţii, dacă acestea nu sunt cerute de IFRS

a) denumirea şi sediul social ale entităţilor incluse în consolidare; proporţia de capital social deţinută în entităţile incluse în consolidare, altele decât

societatea-mamă, de către entităţile incluse în consolidare sau de persoanele ce acţionează în numele acestor entităţi; care din criteriile prevăzute la pct.25 şi 26, după aplicarea prevederilor pct.27 - 29, au constituit baza efectuării consolidării. Această ultimă menţiune poate fi, totuşi, omisă în cazul în care consolidarea a fost efectuată în temeiul pct.25 alin.(1) lit.a), iar proporţia de capital şi proporţia drepturilor de vot deţinute sunt egale. Aceleaşi informaţii trebuie prezentate cu privire la entităţile excluse din consolidare, precum şi o motivaţie cu privire la aplicarea excluderii;

b) denumirea şi sediul social ale entităţilor asociate cu o entitate inclusă în consolidare, precum şi fracţiunea din capitalul social al acestora deţinută de entităţile incluse în consolidare sau de persoane ce acţionează în numele acestora. Aceleaşi informaţii vor fi furnizate pentru entităţile asociate care sunt excluse din procesul de consolidare, împreună cu motivele acestei excluderi;

c) denumirea şi sediul social ale entităţilor incluse în consolidare, pentru entităţile care reprezintă asocieri în participaţie, condiţiile în care se exercită conducerea comună, precum şi ponderea din capitalul social al entităţii, deţinută de entităţile incluse în consolidare sau de persoane ce acţionează în nume propriu dar în contul acestora;

d) denumirea şi sediul social al entităţilor, altele decât cele menţionate la lit.a),

b) şi c), în care entităţile incluse în consolidare deţin, direct sau prin intermediul unor persoane care acţionează în nume propriu dar în contul acestor societăţi, un procent de cel puţin 20% din capitalul social, cu indicarea fracţiunii din capitalul social deţinut, a sumei capitalurilor proprii, şi a rezultatului ultimului exerciţiu financiar pentru care s-au întocmit situaţii financiare; informaţiile privind capitalurile proprii şi profitul sau pierderea pot fi omise dacă nu sunt semnificative sau dacă societatea în cauză nu îşi publică situaţiile financiare şi dacă mai puţin de 50% din capitalul său social este deţinut (direct sau indirect) de societăţile comerciale menţionate anterior;

e) numărul mediu de angajaţi în cursul exerciţiului financiar de entităţile incluse în consolidare, defalcat pe categorii, precum şi cheltuielile cu angajaţii aferente exerciţiului financiar, dacă nu sunt prezentate separat în contul de profit sau pierdere consolidat; numărul mediu de angajaţi încadraţi

în cursul exerciţiului financiar de către entităţile care sunt controlate în comun este prezentat distinct;

f) valoarea remuneraţiilor acordate pe parcursul exerciţiului financiar membrilor organelor de administraţie, conducere şi control ale societăţii- mamă în virtutea responsabilităţilor lor în societatea-mamă şi în entităţile consolidate (filiale, entităţi controlate în comun şi entităţi asociate), precum şi orice angajamente care au luat naştere sau sunt încheiate în aceleaşi condiţii privind pensiile acordate foştilor membri ai acestor organe, indicând totalul pe fiecare categorie;

g) valoarea avansurilor şi creditelor acordate de instituţia de credit (societatea- mamă) şi de entităţile consolidate (filiale, entităţi controlate în comun şi entităţi asociate) membrilor organelor de administraţie, conducere şi control ale instituţiei de credit, precum şi angajamentele luate de entităţile respective în contul acestor persoane cu titlu de garanţie de orice tip. Aceste informaţii trebuie să fie furnizate în mod global pentru fiecare categorie în parte.

Secţiunea 3.

Semnarea situaţiilor financiare anuale consolidate

36. Prevederile pct.9 şi 10 din prezentele reglementări se aplică şi situaţiilor financiare anuale consolidate.

Secţiunea 4.

Raportul consolidat al administratorilor

37. (1) Pentru fiecare exerciţiu financiar, administratorii unei instituţii de credit (societate-mamă) elaborează un raport consolidat al administratorilor care cuprinde cel puţin o prezentare fidelă a dezvoltării şi performanţei activităţilor şi a poziţiei entităţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, împreună cu o descriere a principalelor riscuri şi incertitudini cu care acestea se confruntă.

(2) Prezentarea de mai sus este o analiză echilibrată şi cuprinzătoare a dezvoltării activităţii, a rezultatelor şi a situaţiei de ansamblu a entităţilor incluse în consolidare, considerate ca un tot unitar, adecvată cu dimensiunea şi complexitatea activităţii. În măsura în care este necesar pentru a înţelege evoluţia activităţii, a rezultatelor sau a situaţiei entităţilor, analiza cuprinde atât indicatori financiari, cât şi, dacă este cazul, indicatori-cheie nefinanciari de performanţă, relevanţi pentru activităţi specifice, inclusiv informaţii privind probleme de mediu înconjurător şi angajaţi.

(3) În cadrul analizei respective, raportul consolidat al administratorilor conţine, dacă este cazul, referiri şi explicaţii suplimentare privind sumele prezentate în situaţiile financiare consolidate.

38. (1) În ceea ce priveşte entităţile incluse în consolidare, raportul consolidat al administratorilor conţine, de asemenea, informaţii privind

a) orice evenimente importante apărute după sfârşitul exerciţiului financiar;

b) dezvoltarea previzibilă a entităţilor respective, considerate ca un tot unitar;

c) activităţile entităţilor respective, considerate ca un tot unitar, din domeniul cercetării şi dezvoltării;

d) numărul şi valoarea nominală a tuturor acţiunilor societăţii-mamă deţinute de entităţile incluse în consolidare, de filialele acestora sau de o persoană care acţionează în nume propriu, dar în contul acelor entităţi;

e) în ceea ce priveşte utilizarea instrumentelor financiare de către entităţi şi în măsura în care sunt semnificative pentru evaluarea activelor, a datoriilor, a poziţiei financiare şi a profitului sau pierderii acestora, vor fi prezentate

e.1) obiectivele şi politica entităţilor referitoare la gestionarea riscurilor financiare, inclusiv a politicii acestora privind acoperirea fiecărei categorii principale de tranzacţii previzionate pentru care este utilizată contabilitatea de acoperire;

e.2) expunerea la riscul de preţ, riscul de credit, riscul de lichiditate şi riscul de flux de trezorerie;

f) o descriere a principalelor caracteristici ale sistemelor de control intern şi de gestionare a riscurilor din cadrul grupului, în legătură cu procesul întocmirii situaţiilor financiare consolidate, atunci când valorile mobiliare ale unei instituţii de credit sunt admise la tranzacţionare pe o piaţă reglementată, astfel cum aceasta este definită în legislaţia în vigoare privind piaţa de capital. În cazul în care raportul consolidat al administratorilor şi raportul administratorilor sunt prezentate ca un singur raport, această informaţie trebuie inclusă în secţiunea raportului care cuprinde declaraţia privind guvernanţa corporativă.

(2) Membrii organelor de administraţie, conducere şi supraveghere ale instituţiilor de credit care întocmesc situaţii financiare consolidate şi raport consolidat al administratorilor au obligaţia colectivă de a asigura că situaţiile financiare consolidate şi raportul consolidat al administratorilor sunt întocmite şi publicate în conformitate cu legislaţia naţională.

Secţiunea 5.

Auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale consolidate

39. (1) Situaţiile financiare anuale consolidate ale instituţiilor de credit sunt auditate de către persoanele responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare consolidate, potrivit legii.

(2) Persoanele responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale consolidate îşi exprimă, de asemenea, o opinie referitoare la gradul de conformitate a raportului consolidat al administratorilor cu situaţiile financiare anuale consolidate pentru acelaşi exerciţiu financiar.

40. Raportul persoanelor responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare consolidate cuprinde

a) o introducere care identifică cel puţin situaţiile anuale consolidate care fac obiectul auditului statutar, împreună cu cadrul de raportare financiară care a fost aplicat la întocmirea acestora;

b) o descriere a ariei auditului statutar care identifică cel puţin standardele de audit conform cărora a fost efectuat auditul statutar;

c) o opinie de audit care exprimă în mod clar opinia persoanelor responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare consolidate potrivit căreia situaţiile anuale consolidate oferă o imagine fidelă conform cadrului relevant de raportare financiară şi, după caz, dacă situaţiile anuale consolidate respectă cerinţele legale; opinia de audit este fără rezerve, cu rezerve, o opinie contrară sau, dacă persoanele responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare consolidate nu au fost în măsură să exprime o opinie de audit, imposibilitatea exprimării unei opinii;

d) o referire la orice aspecte asupra cărora persoanele responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare consolidate atrag atenţia printr-un paragraf distinct, fără ca opinia de audit să fie cu rezerve;

e) o opinie privind conformitatea sau în alt mod a raportului anual consolidat cu situaţiile anuale consolidate pentru acelaşi exerciţiu financiar.

41. În cazul în care situaţiile financiare anuale consolidate sunt auditate statutar de către firme de audit, raportul se semnează de către auditorii statutari în numele firmelor de audit şi se datează.

42. În cazul în care situaţiile financiare anuale ale instituţiei de credit (societate- mamă) se ataşează la situaţiile financiare anuale consolidate, raportul persoanelor

responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare consolidate cerut de prezenta secţiune poate fi combinat cu raportul persoanelor responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale ale instituţiei de credit (societate-mamă), prevăzut de prezentele reglementări.

Secţiunea 6.

Aprobarea, semnarea şi publicarea situaţiilor financiare anuale consolidate

43. Situaţiile financiare anuale consolidate se întocmesc şi se publică, potrivit legii, în limba română şi în moneda naţională.

44. Situaţiile financiare anuale consolidate şi raportul administratorilor pentru exerciţiul financiar în cauză sunt supuse aprobării adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor societăţii-mamă (instituţie de credit), potrivit legislaţiei în vigoare. Acestea vor fi însoţite şi de raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii.

45. Un exemplar al situaţiilor financiare anuale consolidate, aprobate în mod corespunzător, împreună cu un exemplar al raportului administratorilor pentru exerciţiul financiar respectiv, şi un exemplar al raportului persoanelor responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale consolidate vor fi trimise de consiliul de administraţie al instituţiei de credit care a întocmit situaţiile financiare consolidate, în termenul prevăzut de lege, la Banca Naţională a României - Direcţia Supraveghere, atât în format letric cât şi electronic.

46. Situaţiile financiare anuale consolidate, aprobate în mod corespunzător, împreună cu raportul consolidat al administratorilor şi raportul de audit semnat de persoana responsabilă, potrivit legii, se publică de instituţia de credit care a întocmit situaţiile financiare anuale consolidate, în conformitate cu legislaţia în vigoare.

47. Prevederile pct.22 - 24 din prezentele reglementări se aplică şi situaţiilor financiare anuale consolidate.

CAPITOLUL IV

PREVEDERI SPECIFICE PRIVIND ÎNTOCMIREA ŞI PUBLICAREA DOCUMENTELOR CONTABILE DE CĂTRE SUCURSALELE DIN ROMÂNIA ALE INSTITUŢIILOR DE CREDIT STRĂINE

Secţiunea 1.

Prevederi referitoare la sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene

48. Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene publică, cu respectarea prevederilor pct.17 - 24 şi 43 - 46 din prezentele reglementări, documentele instituţiei de credit străine de care aparţin, la care se face referire în aceste prevederi (situaţii financiare anuale, situaţii financiare consolidate, raportul administratorilor, raportul consolidat al administratorilor, opiniile persoanelor responsabile cu auditarea statutară a situaţiilor financiare anuale şi consolidate).

49. Aceste documente trebuie întocmite şi auditate potrivit dispoziţiilor prevăzute, în conformitate cu reglementările comunitare, de legislaţia din Statul Membru în care instituţia de credit îşi are sediul.

50. Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul în alt Stat Membru al Uniunii Europene nu vor întocmi şi publica situaţii financiare anuale referitoare la propria activitate.

Secţiunea 2.

Prevederi referitoare la sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul într-un Stat Nemembru al Uniunii Europene

51. Sucursalele din România ale instituţiilor de credit cu sediul într-un Stat Nemembru al Uniunii Europene, vor publica, în conformitate cu prevederile pct.48 din prezentele reglementări, documentele menţionate la punctul respectiv, întocmite şi auditate statutar potrivit cerinţelor legislaţiei ţării unde îşi au sediul.

52. Când documentele în cauză sunt în conformitate sau echivalente cu documentele întocmite potrivit reglementărilor contabile comunitare şi când condiţia de reciprocitate, pentru instituţiile de credit din Statele Membre ale Uniunii Europene, este îndeplinită în Statul Nemembru în care este situat sediul social, se aplică prevederile pct.50 din prezentele reglementări.

53. În alte cazuri decât cel prevăzut la pct.52 din prezentele reglementări, sucursalele respective vor publica situaţii financiare anuale referitoare la activitatea proprie.

Secţiunea 3.

LIMBA DE PUBLICARE

54. Documentele prevăzute în prezentul Capitol vor fi publicate în limba română. În cazurile în care respectivele documente au fost întocmite într-o altă limbă, traducerea variantei publicate în limba română trebuie să fie una certificată.

CAPITOLUL V CONTABILITATEA OPERAŢIUNILOR BANCARE

Secţiunea 1.

Operaţiuni de trezorerie şi interbancare

55. Contabilitatea operaţiunilor de trezorerie şi operaţiunilor interbancare asigură, în principal, evidenţa

a) operaţiunilor de casă;

b) operaţiunilor de decontare cu Banca Naţională a României privind conturile curente, conturile de depozit, precum şi împrumuturile de refinanţare primite de la Banca Naţională a României;

c) operaţiunilor prin conturile de corespondent, depozitelor, creditelor şi împrumuturilor interbancare;

d) operaţiunilor interbancare reprezentând acorduri de răscumpărare şi titluri date sau luate cu împrumut.

56. (1) Contabilitatea operaţiunilor de casă se ţine potrivit normelor proprii, emise cu respectarea reglementărilor Băncii Naţionale a României. Cu ajutorul conturilor din grupa 10 ”Casa şi alte valori” se asigură evidenţa existenţei şi mişcării valorilor în casă (bancnote, monede şi cecuri de călătorie), inclusiv a numerarului aflat în ghişeele automate de bancă (ATM-uri) şi în automatele de schimb valutar (ASV-uri).

(2) În contul „Casa” se înregistrează valoarea bancnotelor şi monedelor româneşti şi străine în circulaţie, utilizate de obicei pentru efectuarea de plăţi, aflate în casieriile instituţiei de credit. Celelalte bancnote şi monede sunt înregistrate în conturile de stocuri.

(3) Cecurile de călătorie sunt instrumente de plată emise, de regulă, de organisme specializate, pentru o sumă fixă şi într-o monedă determinată. Cecurile de călătorie au în general o valabilitate nelimitată în timp, sunt acceptate ca instrument de plată sau pot fi schimbate imediat în monedă locală.

(4) Principalele operaţiuni care se efectuează cu cecurile de călătorie sunt

a) emiterea cecurilor de călătorie şi/sau darea lor în consignaţie pentru a fi vândute de către alte instituţii de credit;

b) primirea în consignaţie şi vânzarea cecurilor de călătorie;

c) cumpărarea cecurilor de călătorie de la clientelă, remiterea spre încasare şi încasarea contravalorii acestora de la emitent.

(5) Înregistrarea operaţiunilor privind cecurile de călătorie în conturile de bilanţ nu intervine decât în momentul vânzării sau cumpărării acestora, precum şi în cadrul operaţiunilor de decontare cu emitentul.

(6) Cecurile de călătorie date şi, respectiv, primite în consignaţie se înregistrează în alte conturi în afara bilanţului până la punerea lor în circulaţie.

57. Contabilitatea operaţiunilor de decontare cu Banca Naţională a României se ţine cu ajutorul conturilor curente deschise la Banca Naţională a României, în conformitate cu reglementările legale aplicabile.

58. Contabilitatea operaţiunilor privind împrumuturile de refinanţare de la Banca Naţională a României evidenţiază împrumuturile colateralizate cu active eligibile pentru garantare, împrumuturi lombard şi alte împrumuturi primite de instituţiile de credit, în baza reglementărilor legale aplicabile.

59. (1) Contabilitatea decontărilor interbancare se ţine cu ajutorul conturilor de corespondent (nostro şi respectiv, loro), deschise în conformitate cu reglementările legale aplicabile şi a convenţiilor încheiate între instituţiile de credit.

(2) În conturile de depozite interbancare se înregistrează depozitele la vedere, depozitele la termen, depozitele rambursabile după notificare şi depozitele colaterale, evaluate la cost amortizat.

(3) În conturile de depozite la vedere se înregistrează depozitele care corespund definiţiei de la pct.9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/321, cu excepţia sumelor înregistrate în conturile curente deschise la Banca Naţională a României şi în conturile de corespondent.

1 Regulamentul (CE) nr.25/2009 al Băncii Centrale Europene din 19 decembrie 2008 privind bilanţul sectorului instituţii financiare monetare (Reformare) (BCE/2008/32)

(4) În conturile de depozite la termen se înregistrează depozitele care corespund definiţiei de la pct.9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32.

(5) În conturile de depozite rambursabile după notificare se înregistrează depozitele care corespund definiţiei de la pct.9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32.

(6) Depozitele colaterale sunt constituite drept garanţii sau pentru efectuarea unor operaţiuni ulterioare, determinate.

(7) Creditele şi împrumuturile interbancare pot fi de pe o zi pe alta şi la termen.

(8) Creditele şi împrumuturile de pe o zi pe alta sunt credite acordate sau împrumuturi primite, pe o perioadă de cel mult o zi lucrătoare.

(9) Creditele şi împrumuturile la termen sunt credite acordate sau împrumuturi primite, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare.

(10) Contabilitatea operaţiunilor interbancare reprezentând acorduri de răscumpărare şi titluri date sau luate cu împrumut se realizează cu ajutorul conturilor 151 „Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut” şi 152 “Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut“.

60. (1) Acordurile de răscumpărare (operaţiunile repo/reverse repo) interbancare reprezintă operaţiuni desfăşurate între instituţii de credit prin care cedentul transferă către cesionar active financiare cu angajamentul de a răscumpăra aceleaşi active (sau active identice) la un preţ fixat şi la o dată viitoare specificată.

(2) Activele financiare cedate rămân înregistrate de către cedent în conturile de activ corespunzătoare dar trebuie evidenţiate distinct, iar preţul cesiunii (datoria faţă de cesionar) este înregistrat în conturile de operaţiuni repo.

(3) Cesionarul contabilizează preţul cesiunii (creanţa faţă de cedent) în activ, în conturile de operaţiuni reverse repo.

(4) În situaţia în care cesionarul utilizează activele financiare respective în cadrul unui nou acord de răscumpărare, acesta înregistrează în conturile de operaţiuni repo preţul noii cesiuni (datoria sa faţă de noul cesionar).

(5) Dacă cesionarul procedează la vânzarea activelor financiare respective, datoria aferentă se înregistrează în contul 30121 “Poziţii scurte“.

61. Operaţiunile de împrumuturi de titluri garantate cu numerar se înregistrează similar acordurilor de răscumpărare (operaţiunilor repo/reverse repo), cu deosebirea că sumele primite, respectiv plătite, în aceste situaţii sunt evidenţiate în conturile de titluri date cu împrumut, respectiv titluri luate cu împrumut.

62. (1) Acordurile de răscumpărare de pe o zi pe alta şi titlurile date sau luate cu împrumut de pe o zi pe alta sunt operaţiuni a căror scadenţă este de cel mult o zi lucrătoare.

(2) Acordurile de răscumpărare la termen şi titlurile date sau luate cu împrumut la termen sunt operaţiuni a căror scadenţă este mai mare de o zi lucrătoare.

63. Valorile de recuperat sau datorate altor instituţii de credit aferente operaţiunilor de decontare, reprezentând sume plătite care urmează să fie recuperate de la alte instituţii de credit, sume primite care urmează să fie puse la dispoziţia altor instituţii de credit, precum şi alte sume aflate în curs de clarificare în relaţia cu alte instituţii de credit, se înregistrează provizoriu în conturile 161 “Valori de recuperat“ şi 162 “Alte sume datorate“.

64. Operaţiunile între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele (conturi curente, depozite, credite, împrumuturi, valori de recuperat, alte sume datorate, creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de amortizat) se înregistrează într-o grupă distinctă „Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei”. Creanţele din operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul aceleiaşi reţele, precum şi dobânzile şi sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, se evidenţiază în contul 1781 “Creanţe restante nedepreciate“, iar cele care sunt depreciate la nivel individual se evidenţiază în contul 1782 “Creanţe depreciate“.

65. (1) Dobânzile de primit (calculate pe baza ratei de dobândă prevăzute în înţelegerile contractuale şi neajunse la scadenţă), aferente exerciţiului în curs, se calculează de la data punerii la dispoziţie a fondurilor şi se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadenţa operaţiunilor, dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, în conturile sintetice de gradul III “Creanţe ataşate” sau în conturi analitice deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul III „Creanţe ataşate şi sume de amortizat” din cadrul grupelor de conturi, în contrapartida conturilor de venituri.

(2) Dobânzile de plătit (calculate pe baza ratei de dobândă prevăzute în înţelegerile contractuale şi neajunse la scadenţă), aferente exerciţiului în curs, se calculează de la data primirii fondurilor şi se înregistrează în contabilitate periodic (obligatoriu lunar), sau la scadenţa operaţiunilor, dacă fondurile aferente au termen de restituire în cursul lunii, în conturile sintetice de gradul III “Datorii ataşate” sau în conturi analitice deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul III „Datorii ataşate şi

sume de amortizat” din cadrul grupelor de conturi, în contrapartida conturilor de cheltuieli.

(3) Celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii şi care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferenţa dintre valoarea nominală a instrumentelor financiare şi costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru depreciere, după caz) sunt evidenţiate în conturile sintetice de gradul III „Sume de amortizat” sau în conturi analitice deschise în cadrul conturilor sintetice de gradul III „Creanţe ataşate şi sume de amortizat”/”Datorii ataşate şi sume de amortizat”.

66. Creanţele din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, inclusiv dobânzile şi sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, se evidenţiază în contul 181 “Creanţe restante nedepreciate“, iar cele care sunt depreciate la nivel individual se evidenţiază în contul 182 “Creanţe depreciate“.

67. (1) Ajustările pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare se constituie periodic, pe seama cheltuielilor, şi se înregistrează în conturi distincte în funcţie de nivelul la care au fost identificate deprecierile, astfel

a) ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe semnificative la nivel individual;

b) ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe care nu sunt analizate individual în vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual;

c) ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi creanţelor (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere potrivit lit.a) şi b) de mai sus.

(2) Periodic, precum şi la derecunoaşterea activelor financiare respective, ajustările pentru depreciere se analizează şi se regularizează astfel

a) prin debitul conturilor de cheltuieli, în cazul majorării pierderilor din depreciere;

b) prin creditul conturilor de venituri când ajustările pentru depreciere trebuie diminuate sau anulate, respectiv când se constată o scădere sau anularea valorii deprecierii activelor financiare aferente;

c) când are loc derecunoaşterea activelor financiare aferente, conturile de ajustări pentru depreciere constituite anterior se închid prin creditul conturilor în care sunt evidenţiate activele respective.

(3) Veniturile din dobânzi, calculate prin aplicarea ratei efective a dobânzii la valoarea contabilă a creanţelor depreciate din operaţiuni de trezorerie şi interbancare (înainte de deducerea ajustărilor pentru depreciere) se înregistrează în contul 7018 “Dobânzi din creanţe depreciate“.

(4) Ulterior recunoaşterii deprecierii creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, în condiţiile în care valoarea estimată a fluxurilor de trezorerie viitoare nu se modifică, determinarea veniturilor din dobânzi prin aplicarea ratei efective a dobânzii la valoarea contabilă a activului financiar (după deducerea ajustărilor pentru depreciere) face necesară ajustarea veniturilor din dobânzi înregistrate potrivit alin.(3) cu diferenţa dintre acestea şi veniturile din dobânzi calculate în condiţiile deprecierii activului. Această ajustare se înregistrează în contul 6617 “Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate“ în contrapartidă cu conturile de ajustări pentru depreciere. Veniturile din dobânzi aferente creanţelor depreciate, prezentate în situaţiile financiare, sunt date de diferenţa dintre veniturile din dobânzi înregistrate în contul 7018 “Dobânzi din creanţe depreciate“ şi sumele corespunzătoare înregistrate în contul 6617 “Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate“.

68. (1) În situaţia executării silite a creanţelor aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare, numerarul încasat este înregistrat în contrapartidă cu conturile de creanţe aferente, iar bunurile sub forma titlurilor intrate în posesia instituţiei de credit sunt evidenţiate în conturile corespunzătoare de titluri în contrapartidă cu contul 767 “Venituri din recuperări de creanţe“. Ulterior, contabilizarea respectivelor titluri se realizează potrivit regulilor specifice categoriei în care au fost încadrate. Pentru celelalte categorii de bunuri, se vor avea în vedere dispoziţiile pct.116 din prezentele reglementări.

(2) Pierderile din creanţele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru depreciere, aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare, sunt înregistrate în contul 668 “Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru depreciere“, analitic distinct.

Secţiunea 2.

Operaţiuni cu clientela

69. Operaţiunile cu clientela sunt operaţiuni efectuate cu clienţii, alţii decât instituţiile de credit. În această categorie se includ şi operaţiunile cu instituţiile de credit prevăzute la pct.73.

70. Contabilitatea operaţiunilor cu clientela asigură, în principal, evidenţa

a) operaţiunilor de creditare cu clientela nefinanciară;

b) operaţiunilor de creditare/primire de împrumuturi cu instituţiile financiare;

c) operaţiunilor reprezentând acorduri de răscumpărare şi titluri date sau luate cu împrumut, efectuate cu clientela;

d) operaţiunilor în contul curent al clientelei;

e) operaţiunilor de constituire de depozite la vedere, la termen, colaterale şi rambursabile după notificare, pentru clientelă.

71. Contabilitatea creditelor acordate clientelei (altele decât cele cuprinse în cadrul Clasei 3 „Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse” şi Clasei 4 „Active imobilizate”) evidenţiază ansamblul creanţelor deţinute asupra clienţilor, alţii decât instituţiile de credit.

72. Contabilitatea creditelor acordate clientelei se ţine în funcţie de destinaţia acestora, pe următoarele categorii

a) creanţe comerciale (operaţiuni de scontare, factoring, forfetare şi alte creanţe comerciale);

b) credite de trezorerie;

c) credite de consum şi vânzări în rate;

d) credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior;

e) credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente;

f) credite pentru investiţii imobiliare;

g) alte credite acordate clientelei.

73. În conturile de creanţe comerciale se înregistrează creanţele clienţilor şi ale instituţiilor de credit finanţate de către instituţia de credit, sub forma operaţiunilor de scontare, factoring, forfetare şi alte creanţe comerciale, dacă respectivele active financiare sunt încadrate în categoria „Împrumuturi şi creanţe”. Creanţele de acest tip clasificate în alte categorii de active financiare se înregistrează în conturile corespunzătoare din grupa 30 “Operaţiuni cu titluri şi alte instrumente financiare”.

74. Scontul comercial reprezintă operaţiunea prin care în schimbul unui efect de comerţ (cambie, bilet la ordin), instituţia de credit pune la dispoziţia posesorului creanţei valoarea nominală a efectului, mai puţin agio (taxa de scont şi comisioanele aferente), fără a aştepta scadenţa efectului respectiv, iar instituţia de credit are drept de recurs asupra beneficiarului fondurilor.

75. Factoringul este operaţiunea prin care clientul, denumit aderent, transferă proprietatea creanţelor (facturilor) sale comerciale instituţiei de credit, denumită factor, aceasta având obligaţia, conform contractului încheiat, de a asigura încasarea creanţelor

aderentului. Instituţia de credit, pe baza documentelor primite, plăteşte valoarea nominală a creanţelor, mai puţin agio, fără a aştepta scadenţa acestora.

76. Forfetarea reprezintă cumpărarea, fără recurs asupra oricărui deţinător anterior, a unor creanţe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestării de servicii.

77. Contabilitatea creditelor de trezorerie asigură evidenţa creditelor acordate clientelei, în general, pe termen scurt, destinate asigurării nevoilor de trezorerie ale clientelei, persoane juridice şi fizice, care completează sau înlocuiesc alte tipuri de finanţare mai speciale (utilizări din deschideri de credite permanente, credite pe bază de linii globale de exploatare, diferenţe de rambursat legate de utilizarea cardurilor şi alte credite de trezorerie).

78. (1) Creditele de consum reprezintă creditele acordate persoanelor fizice, în vederea satisfacerii nevoilor personale ale solicitantului şi/sau ale familiei acestuia ori pentru achiziţionarea de bunuri, altele decât cele care se circumscriu unei investiţii imobiliare.

(2) Vânzările în rate reprezintă creditele acordate persoanelor juridice, destinate finanţării vânzării de bunuri în rate şi care se rambursează prin vărsăminte periodice, cel mai adesea lunare sau trimestriale.

79. Contabilitatea creditelor pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior asigură evidenţa creditelor acordate pentru importuri (credite acordate consecutiv cu deschiderea de credite documentare, avansuri în valută acordate importatorilor, alte credite acordate clientelei pentru importuri), precum şi a creditelor pentru export.

80. (1) Creditele pentru finanţarea stocurilor reprezintă creditele acordate clientelei pentru finanţarea operaţiunilor având un caracter ciclic (credite de campanie, de stocare de cereale, warante agricole, industriale, hoteliere, petroliere etc.).

(2) Contabilitatea creditelor pentru echipament asigură evidenţa creditelor acordate, de regulă pe termen mediu sau lung, pentru finanţarea investiţiilor productive efectuate de clienţi (cumpărări de materiale, achiziţii, construcţii sau amenajări de imobilizări corporale de uz profesional, cu excepţia investiţiilor imobiliare, achiziţii de imobilizări necorporale etc.). În această categorie de credite se cuprind şi creditele acordate agricultorilor pentru investiţii productive, inclusiv creditele cu dobândă subvenţionată de stat.

81. Contabilitatea creditelor pentru investiţii imobiliare asigură evidenţa creditelor acordate clientelei, destinate investiţiilor imobiliare care au ca obiect

a) dobândirea sau menţinerea drepturilor de proprietate asupra unui teren şi/sau unei construcţii, realizate sau care urmează să se realizeze;

b) amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcţii; sau

c) viabilizarea unui teren.

82. În categoria “Alte credite acordate clientelei” se evidenţiază, de regulă creditele care nu pot fi încadrate în categoriile de credite din cadrul grupei 20 „Credite acordate clientelei”.

83. Contabilitatea creditelor şi împrumuturilor privind instituţiile financiare asigură evidenţa acestor operaţiuni efectuate cu instituţii financiare, cum sunt: instituţiile financiare nebancare (societăţile de leasing financiar, societăţile de factoring, societăţi de credit ipotecar, alte categorii de instituţii financiare nebancare), societăţile de plasament, de investiţii şi de portofoliu, agenţii de schimb şi intermediarii de valori mobiliare.

84. Contabilitatea operaţiunilor cu clientela reprezentând acorduri de răscumpărare şi titluri date sau luate cu împrumut se realizează cu ajutorul conturilor 241 “Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut“ şi 243 “Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut“, prin aplicarea corespunzătoare a prevederilor pct.60 - 62.

85. (1) Conturile curente ale clientelei deschise la instituţiile de credit evidenţiază disponibilităţile clientelei şi operaţiunile de încasări şi de plăţi dispuse de aceasta.

(2) Disponibilităţile din conturile curente ale clientelei pot fi retrase de titularii de conturi în orice moment, fără întârzieri, restricţii sau penalizări semnificative.

(3) Conturile curente ale clientelei permit efectuarea de depuneri pentru a putea utiliza serviciile instituţiei de credit. Soldurile creditoare ale conturilor curente reprezintă disponibilităţile clientelei.

(4) Conturile curente pot avea şi solduri debitoare

a) în condiţii accidentale, neautorizate (overdraft);

b) în situaţia evidenţierii în acest cont a sumelor utilizate provenite din credite acordate în baza unui contract prin care instituţia de credit se angajează ca pe o anumită durată de timp să împrumute clientelei fonduri utilizabile în mod fracţionat, în funcţie de nevoile acesteia;

c) în situaţia evidenţierii în acest cont a creditelor acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia şi este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie;

d) în situaţia evidenţierii în acest cont a facilităţilor de trezorerie acordate titularilor cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite.

86. (1) În conturile de depozite ale clientelei se înregistrează depozitele la vedere, depozitele la termen, depozitele rambursabile după notificare şi depozitele colaterale, evaluate la cost amortizat.

(2) În conturile de depozite la vedere se înregistrează depozitele care corespund definiţiei de la pct.9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepţia sumelor înregistrate în conturile curente ale clientelei.

(3) În conturile de depozite la termen se înregistrează depozitele care corespund definiţiei de la pct.9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32.

(4) În conturile de depozite rambursabile după notificare se înregistrează depozitele care corespund definiţiei de la pct.9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32.

(5) Depozitele colaterale sunt constituite drept garanţii sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate.

87. Certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii reprezintă instrumente la vedere sau la termen, nenegociabile, emise de instituţia de credit pentru atragerea disponibilităţilor de la clientelă şi evaluate la cost amortizat. Dobânda aferentă acestor instrumente se plăteşte în avans, periodic sau la scadenţă.

88. Valorile de recuperat sau datorate clientelei aferente operaţiunilor de decontare, reprezentând sume plătite care urmează să fie recuperate de la clientelă, sume primite care urmează să fie puse la dispoziţia clientelei, precum şi alte sume în curs de clarificare în relaţia cu clientela, se înregistrează provizoriu în conturile 261 “Valori de recuperat“ şi 262 “Alte sume datorate“.

89. Dobânzile (de primit şi de plătit) calculate potrivit înţelegerilor contractuale şi neajunse la scadenţă, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii şi care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferenţa dintre valoarea nominală a instrumentelor financiare şi costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru depreciere, după caz) sunt înregistrate în conturile corespunzătoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct.65.

90. Creanţele din operaţiuni cu clientela, inclusiv dobânzile şi sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, se evidenţiază în contul 281 “Creanţe restante nedepreciate“, iar cele care sunt depreciate la nivel individual se evidenţiază în contul 282 “Creanţe depreciate“.

91. (1) Ajustările pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela se constituie/regularizează similar prevederilor pct.67.

(2) În situaţia executării silite a creanţelor aferente operaţiunilor cu clientela, se vor aplica în mod corespunzător dispoziţiile pct.68 alin.(1) din prezentele reglementări.

(3) Pierderile din creanţele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru depreciere, aferente operaţiunilor cu clientela, sunt înregistrate în contul 668 “Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru depreciere“, analitic distinct.

Secţiunea 3.

Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

92. În înţelesul prezentelor reglementări, sunt considerate „titluri” activele financiare de natura instrumentelor de datorie sau a instrumentelor de capitaluri proprii, reprezentate printr-un titlu negociabil pe o piaţă organizată sau pe pieţele la buna înţelegere (aşa-numitele pieţe „over-the-counter”).

93. (1) Clasificarea şi contabilizarea activelor şi datoriilor financiare se efectuează potrivit prevederilor IFRS referitoare la respectivele categorii de instrumente financiare.

(2) Activele şi datoriile financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (incluzând activele şi datoriile financiare deţinute în vederea tranzacţionării şi activele şi datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere), activele financiare disponibile în vederea vânzării, investiţiile păstrate până la scadenţă şi instrumentele de capitaluri proprii evaluate la cost se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 30 „Operaţiuni cu titluri şi alte instrumente financiare”, cu excepţia instrumentelor derivate, care se înregistrează în conturile deschise în cadrul grupei 31 „Instrumente derivate” şi a titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun, care sunt înregistrate cu ajutorul conturilor din Clasa 4 „Active imobilizate”.

(3) Activele financiare încadrate în categoria „Împrumuturi şi creanţe” se înregistrează cu ajutorul conturilor corespunzătoare de credite, depozite constituite şi alte creanţe prevăzute de Planul de conturi.

(4) Datoriile financiare evaluate la cost amortizat se înregistrează cu ajutorul conturilor corespunzătoare de împrumuturi, depozite primite şi alte datorii prevăzute de Planul de conturi.

(5) În conturile de active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt evidenţiate instrumentele financiare astfel clasificate de către instituţia de credit, altele decât instrumentele financiare deţinute în vederea tranzacţionării.

94. (1) Costurile de tranzacţionare direct atribuibile achiziţiei de active şi datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere (active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării, respectiv active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere) sunt înregistrate în contul 60313 “Costuri de tranzacţionare“, respectiv 60323 “Costuri de tranzacţionare“.

(2) În situaţia aplicării contabilităţii la data decontării, activele financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere ce urmează a fi primite se înregistrează în afara bilanţului în contul 921 “Titluri şi alte active financiare de primit“. Diferenţele din reevaluare constatate până în momentul decontării se înregistrează în contul 3729 “Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanţului“, în contrapartidă cu conturile de câştiguri sau pierderi din reevaluare şi cesiune corespunzătoare, după caz.

(3) Diferenţele favorabile sau nefavorabile din evaluarea ulterioară a instrumentelor evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, precum şi cele rezultate în urma derecunoaşterii acestora, se înregistrează în conturile de câştiguri sau pierderi din reevaluare şi cesiune corespunzătoare, după caz.

95. (1) În situaţia aplicării contabilităţii la data decontării, activele financiare disponibile în vederea vânzării ce urmează a fi primite sunt înregistrate în afara bilanţului în contul 921 “Titluri şi alte active financiare de primit“. Diferenţele din reevaluare constatate până în momentul decontării se înregistrează în 3729 “Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanţului“, în contrapartidă cu contul 522 “Diferenţe din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile în vederea vânzării“.

(2) În momentul achiziţiei instrumentelor de datorie, precum şi a creditelor şi creanţelor clasificate în categoria activelor financiare disponibile în vederea vânzării, valoarea dobânzilor calculate (cuponul scurs sau dobânda contractuală) poate fi înregistrată fie în contul 3037 “Creanţe ataşate“, fie în conturile de active financiare. Valoarea dobânzilor (cuponul scurs sau dobânda contractuală) calculate ulterior este înregistrată în contul 3037 “Creanţe ataşate“ în contrapartidă cu contul 70331

“Dobânzi“. Celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii şi care trebuie recunoscute prin metoda dobânzii efective sunt înregistrate în conturile de active financiare în contrapartidă cu contul 70331 “Dobânzi“.

(3) Veniturile din dividende şi asimilate, aferente instrumentelor de capitaluri proprii clasificate în categoria activelor financiare disponibile în vederea vânzării sunt înregistrate în contul 70333 “Dividende şi venituri asimilate“.

(4) Diferenţele favorabile sau nefavorabile din evaluarea ulterioară a activelor financiare disponibile în vederea vânzării se înregistrează în contul 522 “Diferenţe din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile în vederea vânzării“.

(5) Pierderile din depreciere aferente activelor disponibile în vederea vânzării se înregistrează în contul 66311 “Cheltuieli cu deprecierea activelor financiare disponibile în vederea vânzării“, iar reluarea deprecierii aferente instrumentelor de datorie disponibile în vederea vânzării se înregistrează în contul 76311 “Venituri din reluarea deprecierii activelor financiare disponibile în vederea vânzării“.

(6) Câştigurile sau pierderile din derecunoaşterea activelor financiare disponibile în vederea vânzării, reprezentând diferenţe favorabile sau nefavorabile din reevaluare, evidenţiate anterior în contul 522 “Diferenţe din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile în vederea vânzării“, se înregistrează în contul 70336 “Câştiguri din cesiune“, respectiv 6033 “Pierderi din cesiunea activelor financiare disponibile în vederea vânzării“.

96. (1) În situaţia aplicării contabilităţii la data decontării, investiţiile păstrate până la scadenţă ce urmează a fi primite sunt înregistrate în afara bilanţului în contul 921 “Titluri şi alte active financiare de primit“.

(2) În momentul achiziţiei investiţiilor păstrate până la scadenţă, valoarea dobânzilor calculate (cuponul scurs sau dobânda contractuală) poate fi înregistrată fie în contul 3047 “Creanţe ataşate“, fie în conturile de active financiare. Valoarea dobânzilor (cuponul scurs sau dobânda contractuală) calculate ulterior este înregistrată în contul 3047 “Creanţe ataşate“ în contrapartidă cu contul 70341 “Dobânzi“. Celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii şi care trebuie recunoscute prin metoda dobânzii efective sunt înregistrate în conturile de active financiare în contrapartidă cu contul 70341 “Dobânzi“.

(3) Constituirea, regularizarea şi anularea ajustărilor pentru depreciere aferente investiţiilor păstrate până la scadenţă se înregistrează în conturile corespunzătoare din cadrul contului 3911 “Ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă“, în contrapartidă cu conturile de cheltuieli sau venituri corespunzătoare sau, în

situaţia derecunoaşterii, în contrapartidă cu contul în care sunt evidenţiate activele respective.

(4) Câştigurile sau pierderile din derecunoaşterea investiţiilor păstrate până la scadenţă se înregistrează în contul 70342 “Câştiguri din cesiune“, respectiv 6034 “Pierderi din cesiunea investiţiilor păstrate până la scadenţă“, după caz.

97. (1) În situaţia aplicării contabilităţii la data decontării, instrumentele de capitaluri proprii evaluate la cost şi care urmează a fi primite sunt înregistrate în afara bilanţului în contul 921 “Titluri şi alte active financiare de primit“.

(2) Veniturile din dividende şi asimilate, aferente instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost sunt înregistrate în contul 70351 “Dividende şi venituri asimilate“.

(3) Ajustările pentru depreciere aferente instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost se înregistrează în contul 3912 “Ajustări pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost“, în contrapartidă cu conturile de cheltuieli corespunzătoare. În situaţia derecunoaşterii, ajustările pentru depreciere sunt reluate în contrapartidă cu contul în care sunt evidenţiate activele respective.

(4) Câştigurile sau pierderile din derecunoaşterea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost se înregistrează în contul 70352 “Câştiguri din cesiune“, respectiv 6035 “Pierderi din cesiunea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost“, după caz.

98. (1) Datoriile constituite prin titluri reprezintă împrumuturile obţinute de o instituţie de credit, pe baza emisiunii de titluri, pentru asigurarea necesităţilor de lichidităţi, pe termen scurt, mediu şi lung. Titlurile care pot fi emise în acest scop sunt, în principal, următoarele: certificate de depozit, carnete şi librete de economii, obligaţiuni şi alte titluri.

(2) Împrumuturile primite pe baza titlurilor negociabile emise, care sunt evaluate la cost amortizat, se înregistrează în conturile din cadrul grupei 32 „Datorii constituite prin titluri”. Împrumuturile primite pe baza titlurilor negociabile emise, care sunt deţinute în vederea tranzacţionării sau sunt desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere, se înregistrează în conturile de datorii constituite prin titluri din cadrul grupei 30 „Operaţiuni cu titluri şi alte instrumente financiare”.

(3) Dobânzile datorate pentru împrumuturile primite evidenţiate în conturile din cadrul grupei 32 „Datorii constituite prin titluri” se înregistrează în conturile de

„Datorii ataşate” din cadrul respectivei grupe.

(4) Cheltuielile de emisiune (cheltuieli de publicitate, tipărire sau pentru diverse documente informative, precum şi comisioanele plătite eventualilor intermediari), primele de emisiune, primele de rambursare, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii şi care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferenţa dintre valoarea nominală a titlurilor şi costul amortizat al acestora) aferente titlurilor emise care sunt evidenţiate în conturile din cadrul grupei 32 „Datorii constituite prin titluri” sunt înregistrate în conturile „Sume de amortizat” din cadrul respectivei grupe.

99. Contabilizarea operaţiunilor de cumpărare şi de vânzare a titlurilor, în cont propriu, în contul clientelei şi al altor instituţii de credit, inclusiv mişcarea fondurilor legate de aceste operaţiuni, se realizează cu ajutorul conturilor din grupa 33 „Conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri”.

100. Contabilitatea operaţiunilor diverse asigură evidenţa

a) decontărilor intrabancare;

b) decontărilor între organizaţiile cooperatiste din cadrul aceleiaşi reţele;

c) debitorilor şi creditorilor;

d) stocurilor şi a activelor asimilate;

e) operaţiunilor de regularizare.

101. Contabilitatea decontărilor intrabancare cuprinde operaţiunile efectuate între sediu şi sediile secundare din ţară, precum şi cele efectuate între sediile secundare. La sfârşitul perioadei (de regulă la sfârşitul lunii), acest cont nu trebuie să prezinte sold. Eventualul sold debitor sau creditor, înregistrat cu totul excepţional, se regularizează în cel mai scurt timp posibil.

102. Contabilitatea decontărilor între organizaţiile cooperatiste din cadrul aceleiaşi reţele se referă la operaţiunile efectuate între organizaţiile cooperatiste de credit, membre ale aceleiaşi reţele cooperatiste de credit. La sfârşitul perioadei (de regulă la sfârşitul lunii), acest cont nu trebuie să prezinte sold. Eventualul sold debitor sau creditor, înregistrat cu totul excepţional, se regularizează în cel mai scurt timp posibil.

103. Contabilitatea debitorilor şi creditorilor asigură evidenţa creanţelor şi datoriilor instituţiei de credit în relaţiile acesteia cu: angajaţii, asigurările şi protecţia socială, bugetul statului şi fondurile speciale, asociaţii sau acţionarii, precum şi cu diverşi debitori şi creditori.

104. (1) Contabilitatea beneficiilor angajaţilor cuprinde

a) contabilitatea beneficiilor pe termen scurt;

b) contabilitatea beneficiilor postangajare;

c) contabilitatea altor beneficii pe termen lung ale angajaţilor;

d) contabilitatea beneficiilor pentru terminarea contractului de muncă.

(2) Contabilitatea beneficiilor pe termen scurt ale angajaţilor cuprinde indemnizaţii şi salarii, contribuţiile la asigurările sociale plătite de către angajator, concediul anual şi concediul medical plătit, participarea la profit, prime de plătit precum şi beneficiile nemonetare.

(3) Concediile de odihnă neefectuate, respectiv costul absenţelor compensate acumulate, precum şi beneficiile pe termen scurt sub forma planurilor privind participarea la profit şi primelor sunt înregistrate în cursul exerciţiului financiar cu ajutorul contului 5521 “Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt“, respectiv, 5522 “Provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit”. În momentul recunoaşterii acestora ca datorii faţă de angajaţi, valoarea provizioanelor va fi reluată prin conturile de venituri corespunzătoare.

(4) Beneficiile postangajare, alte beneficii pe termen lung acordate angajaţilor, precum şi cele acordate la terminarea contractului de muncă se înregistrează în contabilitate în conturi analitice de gradul II deschise în cadrul contului sintetic de gradul I 552 “Provizioane pentru beneficiile angajaţilor“. În momentul recunoaşterii acestora ca datorii, valoarea provizioanelor va fi reluată prin conturile de venituri corespunzătoare.

(5) Beneficiile angajaţilor neridicate în termenul legal se înregistrează într-un cont distinct, 3516 “Beneficii ale angajaţilor neridicate“, pe persoane.

(6) Reţinerile din salarii pentru cumpărări cu plata în rate, chirii sau pentru alte obligaţii opozabile angajaţilor şi datorate terţilor (popriri, pensii alimentare şi altele), se efectuează numai în baza unor titluri executorii sau ca urmare a unor relaţii contractuale.

(7) Beneficiile datorate şi neachitate angajaţilor (concediile de odihnă şi alte drepturi ale angajaţilor), respectiv eventualele sume ce urmează a fi încasate de la aceştia, aferente exerciţiului în curs, se înregistrează, ca alte datorii şi creanţe în legătură cu angajaţii.

(8) Debitele provenite din avansuri nedecontate, din distribuiri de uniforme şi echipament de lucru, precum şi debitele provenite din pagube materiale, amenzile şi penalităţile pretinse, stabilite în baza unor hotărâri ale instanţelor judecătoreşti definitive, şi alte creanţe faţă de angajaţii instituţiei de credit se înregistrează ca alte creanţe în legătură cu angajaţii. Creanţele datorate de alte persoane fizice sau juridice se înregistrează în conturile de debitori diverşi.

105. Beneficiile sub forma acţiunilor proprii ale instituţiei de credit (sau alte instrumente de capitaluri proprii), acordate angajaţilor sunt înregistrate în contul 6115 “Cheltuieli cu beneficiile angajaţilor sub forma plăţilor pe bază de acţiuni“ în contrapartida contului 525 “Beneficii acordate angajaţilor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii“.

106. (1) Contabilitatea decontărilor privind asigurările sociale cuprinde obligaţiile pentru contribuţia la asigurări sociale, contribuţia de asigurări sociale de sănătate şi contribuţia pentru şomaj.

(2) Eventualele sume datorate sau care urmează a se încasa în perioadele următoare, aferente exerciţiului în curs, se înregistrează ca alte datorii şi creanţe sociale.

107. (1) În cadrul decontărilor cu bugetul statului şi fondurile speciale se cuprind: impozitul pe profit, taxa pe valoarea adăugată, impozitul pe venituri de natura salariilor, subvenţiile guvernamentale de primit şi alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate precum şi contribuţii la fondurile speciale.

(2) Taxa pe valoarea adăugată se determină şi se înregistrează în contabilitate potrivit legii.

(3) Impozitul pe veniturile de natura salariilor cuprinde totalul impozitelor individuale, calculate potrivit legii.

(4) La alte impozite, taxe şi vărsăminte datorate bugetului statului sau bugetelor locale se cuprind: accizele, impozitul pe clădiri, impozitul pe terenuri, impozitul pe dividende, taxa asupra mijloacelor de transport, taxa pentru folosirea terenurilor proprietate de stat şi alte impozite şi taxe. Acestea se defalcă în contabilitatea analitică pe feluri de impozite, taxe şi vărsăminte datorate bugetului de stat sau bugetelor locale.

(5) Reflectarea în contabilitate a accizelor şi fondurilor speciale incluse în preţuri sau tarife se face pe seama conturilor corespunzătoare de datorii, fără a tranzita prin conturile de venituri şi cheltuieli.

108. (1) Subvenţiile guvernamentale se înregistrează în contul 379 “Subvenţii guvernamentale şi alte conturi de regularizare“ în funcţie de natura acestora drept subvenţii privind activele sau subvenţii privind veniturile. În conturile de subvenţii guvernamentale se înregistrează şi împrumuturile nerambursabile cu caracter de subvenţii.

(2) Subvenţiile guvernamentale de primit sunt evidenţiate cu ajutorul contului 3534 “Subvenţii guvernamentale de primit“.

(3) Subvenţiile primite pentru care nu există nicio bază pentru alocarea acesteia în alte perioade se înregistrează în contul 7493 “Venituri din subvenţii privind veniturile“.

109. Sumele reprezentând dividende sunt evidenţiate în rezultatul reportat urmând ca, după aprobarea de către adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor a acestei destinaţii, să fie reflectate în contul 354 “Dividende de plată“.

110. (1) Contabilitatea clienţilor (debitorilor) şi furnizorilor (creditorilor), a celorlalte creanţe şi datorii se ţine pe categorii, precum şi pe fiecare persoană fizică sau juridică.

(2) În acest sens, în evidenţa analitică, debitorii şi creditorii se grupează astfel: interni şi externi, iar în cadrul acestora pe termene de plată, respectiv de încasare.

(3) În cadrul conturilor de debitori şi creditori se grupează distinct datoriile şi creanţele care decurg din tranzacţiile cu clauze de rezervă de proprietate. De asemenea, în evidenţa analitică se grupează distinct debitorii şi creditorii la care instituţia de credit deţine titluri de participare.

111. Debitele aferente depozitelor de garanţii vărsate, avansurilor spre decontare, precum şi alte sume datorate instituţiei de credit de debitori diverşi se înregistrează în contul 355 “Debitori diverşi“.

112. Sumele datorate terţilor de către instituţia de credit pentru furnizări de materiale, prestări de servicii şi executări de lucrări, depozite de garanţii pentru leasing şi alte depozite de garanţii primite, precum şi alte sume datorate terţilor, se înregistrează în contul 356 “Creditori diverşi“.

113. Evidenţa decontărilor din operaţiuni în asocieri în participaţie, respectiv a decontării cheltuielilor şi veniturilor realizate din operaţiuni în asocieri în participaţie, precum şi a sumelor virate între coparticipanţi, se realizează cu ajutorul contului 357 “Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie”.

114. Contabilitatea stocurilor şi a activelor asimilate asigură evidenţa existenţei şi mişcării activelor deţinute în vederea vânzării, cum sunt valorile din aur, metale şi pietre preţioase, a materialelor şi a altor consumabile deţinute pentru necesităţi interne, şi a activelor imobilizate clasificate drept deţinute în vederea vânzării.

115. Bunurile de natura stocurilor şi a activelor asimilate, aflate în custodie, în prelucrare sau consignaţie la terţi vor fi înregistrate în conturi analitice distincte, deschise în cadrul conturilor de stocuri.

116. (1) Bunurile mobile şi imobile, altele decât titlurile şi numerarul, care urmare a executării silite a creanţelor sau rezilierii contractelor de leasing financiar au intrat în posesia instituţiei de credit sunt evidenţiate în contul 3612 “Alte active deţinute în

vederea vânzării“, în contrapartidă cu contul 767 “Venituri din recuperări de creanţe“ (la nivelul sumelor cuvenite instituţiei de credit, analitice distincte pentru clasele de conturi în care au fost înregistrate creanţele aferente, trecute la pierdere) şi contul 3566 “Alţi creditori diverşi“ (pentru eventuala diferenţă de restituit). În situaţiile financiare, câştigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoaşterii creanţelor se determină ca diferenţă între veniturile înregistrate în contul 767 “Venituri din recuperări de creanţe“ şi cheltuielile generate de trecerea la pierderi a valorii creanţelor aferente, neacoperite de ajustări pentru depreciere (evidenţiate în contul 668 “Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru depreciere“).

(2) Pentru bunurile destinate vânzării, preţul vânzării se înregistrează în contul 7495 “Venituri privind bunurile mobile şi imobile din executarea creanţelor“, iar respectivul activ este scos din evidenţă prin creditarea contului 3612 “Alte active deţinute în vederea vânzării“ în contrapartidă cu contul 6497 “Alte cheltuieli diverse din exploatare“.

117. Bunurile destinate vânzării, deţinute de instituţia de credit în calitate de broker- trader sunt evidenţiate în contul 3613 “Bunuri la valoarea justă“. Diferenţele din evaluarea acestora sunt înregistrate în contul 6312 “Pierderi din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea justă” sau 742 “Câştiguri din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea justă“, după caz.

118. Activele imobilizate şi toate grupurile destinate cedării clasificate ca deţinute în vederea vânzării se înregistrează în contul 363 “Active imobilizate deţinute în vederea vânzării“.

119. (1) Atunci când există o modificare a utilizării unei imobilizări corporale, în sensul că aceasta este deţinută în vederea vânzării, la momentul luării deciziei privind modificarea destinaţiei, în contabilitate se înregistrează transferul activului din categoria imobilizări corporale în cea de stocuri, respectiv în contul 363 “Active imobilizate deţinute în vederea vânzării“.

(2) În cazul activelor care iniţial erau destinate vânzării (inclusiv cele care au intrat în posesia instituţiei de credit urmare a executării silite a creanţelor sau rezilierii contractelor de leasing financiar) şi care ulterior îşi schimbă destinaţia, încadrându-se în categoria imobilizărilor, în contabilitate se înregistrează un transfer de la stocuri în conturile de imobilizări.

120. (1) Instituţiile de credit ţin contabilitatea stocurilor cantitativ şi valoric, prin folosirea inventarului permanent.

(2) Prin folosirea inventarului permanent, în contabilitate se înregistrează toate operaţiunile de intrare şi ieşire, ceea ce permite stabilirea şi cunoaşterea în orice moment a stocurilor, atât cantitativ cât şi valoric.

(3) Reducerea valorii contabile a stocurilor faţă de nivelul costului, la valoarea realizabilă netă, presupune constituirea de ajustări pentru depreciere care se înregistrează cu ajutorul contului 393 “Ajustări pentru deprecierea stocurilor şi activelor asimilate” în contrapartidă cu contul 6633 “Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate“. Orice reducere a diminuării valorii contabile a stocurilor ca urmare a creşterii valorii realizabile nete se va înregistra ca reluare a ajustării pentru depreciere constituite anterior prin contul 7633 “Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate“.

121. (1) Cheltuielile efectuate şi veniturile realizate în perioada curentă, dar care privesc perioadele sau exerciţiile următoare, se înregistrează distinct în contabilitate prin folosirea conturilor de regularizare 375 “Cheltuieli înregistrate în avans“, respectiv 376 “Venituri înregistrate în avans“. În aceste conturi se înregistrează, în principal, următoarele cheltuieli şi venituri înregistrate în avans: comisioane şi alte sume plătite sau încasate aferente angajamentelor în afara bilanţului, abonamente, chirii, poliţe de asigurare şi alte cheltuieli sau venituri aferente perioadelor următoare.

(2) Datoriile constatate, de regulă, la fiecare închidere contabilă, reprezentând: datorii faţă de terţi privind telecomunicaţiile şi energia electrică; comisioane pentru angajamente în afara bilanţului, precum şi alte datorii similare, care nu se regăsesc în conturile de datorii ataşate sau sume de amortizat, se înregistrează într-un cont distinct 377 “Cheltuieli de plătit“.

(3) Creanţele constatate, de regulă, la fiecare închidere contabilă, reprezentând: comisioane pentru angajamente în afara bilanţului şi alte creanţe similare, care nu se regăsesc în conturile de creanţe ataşate sau sume de amortizat, se înregistrează într-un cont distinct 378 “Venituri de primit“.

122. Dobânzile (de primit şi de plătit) calculate potrivit înţelegerilor contractuale şi neajunse la scadenţă, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii şi care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferenţa dintre valoarea nominală a respectivelor instrumente financiare şi costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru depreciere, după caz) sunt înregistrate în conturile corespunzătoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct.65.

123. Creanţele din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse, inclusiv dobânzile şi sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, se evidenţiază în contul 381 “Creanţe restante nedepreciate“, iar cele care sunt depreciate la nivel individual se evidenţiază în contul 382 “Creanţe depreciate“.

124. (1) Ajustările pentru depreciere privind creanţele din operaţiunile cu titluri şi operaţiunile diverse se constituie/regularizează similar prevederilor pct.67.

(2) Constituirea, regularizarea şi reluarea pierderilor din depreciere aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării, investiţiilor păstrate până la scadenţă, instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost şi stocurilor se înregistrează potrivit pct.95 alin.(5), pct.96 alin.(3), pct.97 alin.(3) şi, respectiv, pct.120 alin.(3).

(3) În situaţia executării silite a creanţelor aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse se vor aplica în mod corespunzător dispoziţiile pct.68 alin.(1) din prezentele reglementări.

(4) Pierderile din creanţele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru depreciere, aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse, sunt înregistrate în contul 668 “Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru depreciere“, analitic distinct.

Secţiunea 4.

Contabilitatea activelor imobilizate

125. În înţelesul prezentelor reglementări, în cadrul activelor imobilizate se cuprind: credite subordonate, titluri de participare deţinute în filiale, titluri de participare deţinute în entităţi asociate, titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun, dotări pentru unităţile proprii din străinătate, imobilizări în curs, imobilizări necorporale şi corporale, precum şi creanţe şi datorii aferente operaţiunilor de leasing financiar.

126. (1) Creditele subordonate sunt creanţe, nereprezentate de un titlu, pentru care împrumutătorul acceptă ca drepturile sale să fie restituite numai după satisfacerea celorlalţi creanţieri.

(2) Creditele subordonate sunt clasificate la termen şi pe durată nedeterminată şi se înregistrează în conturi distincte din grupa 40 „Credite subordonate”.

(3) În categoria creditelor subordonate la termen se includ creanţe, nereprezentate de un titlu, care au fixată, în momentul acordării, o dată de rambursare.

(4) Creditele subordonate pe durată nedeterminată sunt creanţe de natura creditelor subordonate ale căror termene de rambursare nu au fost fixate sau fac obiectul unor condiţii sau preavize menţionate în contracte.

127. (1) Titlurile de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun se înregistrează în conturile din grupa 41 ”Titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun” în funcţie de categoria în care sunt încadrate acestea în vederea contabilizării şi de tipul entităţii în care sunt deţinute participaţiile.

(2) Conturile de cheltuieli, venituri şi alte elemente ale rezultatului global, utilizate pentru contabilizarea diferenţelor din evaluare, a veniturilor din dividende şi asimilate, precum şi a câştigurilor şi pierderilor din cesiunea titlurilor de participare respective sunt cele specifice activelor financiare înregistrate în Clasa 3 „Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse”, în funcţie de categoria în care au fost clasificate titlurile de participare.

(3) Constituirea, regularizarea şi anularea ajustărilor pentru depreciere aferente titlurilor de participare se înregistrează în contul 491 “Ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun“, în contrapartidă cu conturile de cheltuieli sau venituri corespunzătoare sau, în situaţia derecunoaşterii, în contrapartidă cu contul în care sunt evidenţiate activele respective.

128. (1) Imobilizările necorporale cuprind: fondul comercial achiziţionat într-o combinare de întreprinderi şi alte imobilizări necorporale.

(2) Imobilizările necorporale care fac obiectul unui contract de leasing se evidenţiază în contabilitate în funcţie de natura contractului de leasing, cu respectarea prevederilor pct.132.(3), 133.(1) şi 133.(3) din prezentele reglementări.

(3) Valoarea amortizării aferentă imobilizărilor necorporale corespunzătoare fiecărei perioade se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 651 “Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale“, cu excepţia cazului în care ea este inclusă în valoarea contabilă a unui alt activ.

(4) Ajustările pentru deprecierea imobilizărilor necorporale se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 66422 “Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale”.

(5) În cazul în care se efectuează reevaluarea imobilizărilor necorporale, surplusul din reevaluare se înregistrează cu ajutorul contului 5161 “Rezerve din reevaluarea imobilizărilor necorporale“.

(6) Surplusul din reevaluare transferat în rezultatul reportat se înregistrează în contul 5816 “Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare“.

(7) În cazul derecunoaşterii unei imobilizări necorporale sunt evidenţiate distinct veniturile generate de această operaţiune cu ajutorul contului 7461 “Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale“, cheltuielile reprezentând valoarea contabilă a imobilizării necorporale şi alte cheltuieli legate de derecunoaşterea acesteia cu ajutorul contului 6461 “Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale“. În această situaţie, eventualele ajustări pentru depreciere constituite anterior se reiau prin conturile de imobilizări necorporale corespunzătoare. În situaţiile financiare, câştigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoaşterii imobilizărilor necorporale se determinată ca diferenţă între veniturile înregistrate în contul 7461 “Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale“ şi cheltuielile evidenţiate în contul 6461 “Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale“.

129. (1) Imobilizările corporale cuprind: terenuri şi amenajări de terenuri; construcţii; instalaţii tehnice şi mijloace de transport; mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale. În cadrul conturilor de imobilizări corporale sunt evidenţiate şi investiţiile imobiliare.

(2) Contabilitatea terenurilor se ţine pe două categorii: terenuri şi amenajări de terenuri, iar în evidenţa analitică, terenurile pot fi evidenţiate pe diferite categorii specifice (terenuri fără construcţii, terenuri cu construcţii şi altele).

(3) Evidenţa analitică a celorlalte imobilizări corporale se ţine pe fiecare element individual din cadrul fiecărei categorii de imobilizări corporale sau, după caz, pe grupe de elemente nesemnificative.

(4) Imobilizările corporale care fac obiectul unui contract de leasing se evidenţiază în contabilitate în funcţie de natura contractului de leasing, cu respectarea prevederilor pct.132.(3), 133.(1) şi 133.(3) din prezentele reglementări.

(5) Costurile estimate iniţial cu demontarea şi mutarea imobilizării la scoaterea din funcţiune, precum şi cele cu restaurarea amplasamentului pe care este poziţionată imobilizarea corporală se înregistrează în debitul contului de imobilizări corporale în corespondenţă cu contul de provizioane 555 “Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea“.

(6) Valoarea amortizării aferentă imobilizărilor corporale corespunzătoare fiecărei perioade se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 652 “Cheltuieli cu

amortizările imobilizărilor corporale“, cu excepţia cazului în care ea este inclusă în valoarea contabilă a unui alt activ.

(7) Ajustările pentru deprecierea imobilizărilor corporale se înregistrează pe cheltuieli cu ajutorul contului 66423 “Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale“.

(8) În cazul în care se efectuează reevaluarea imobilizărilor corporale, surplusul din reevaluare se înregistrează cu ajutorul contului 5162 “Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale“.

(9) Surplusul de reevaluare transferat în rezultatul reportat se înregistrează potrivit prevederilor pct.128.(6) din prezentele reglementări.

(10) În cazul derecunoaşterii unei imobilizări corporale sunt evidenţiate distinct veniturile generate de această operaţiune cu ajutorul contului 7462 “Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale“, iar cheltuielile reprezentând valoarea contabilă a imobilizării şi alte cheltuieli legate de derecunoaşterea acesteia cu ajutorul contului 6462 “Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale“. În această situaţie, eventualele ajustări pentru depreciere constituite anterior se reiau prin conturile de imobilizări corporale corespunzătoare. În situaţiile financiare, câştigurile sau pierderile nete rezultate în urma derecunoaşterii imobilizărilor corporale se determinată ca diferenţă între veniturile înregistrate în contul 7462 “Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale“ şi cheltuielile evidenţiate în contul 6462 “Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale“.

130. (1) Contabilitatea imobilizărilor în curs se ţine distinct pentru: imobilizări necorporale şi imobilizări corporale.

(2) Imobilizările necorporale în curs reprezintă imobilizările necorporale neterminate până la sfârşitul perioadei.

(3) Imobilizările corporale în curs reprezintă investiţiile neterminate efectuate în regie proprie sau în antrepriză.

(4) Imobilizările corporale în curs se trec în categoria imobilizărilor finalizate după recepţia, darea în folosinţă sau punerea în funcţiune a acestora, după caz.

131. (1) Investiţiile imobiliare sunt înregistrate cu ajutorul contului 4425 “Investiţii imobiliare“, cont distinct din cadrul grupei 44 „Imobilizări necorporale şi corporale”.

(2) Veniturile, respectiv cheltuielile generate de o modificare a valorii juste a investiţiilor imobiliare înregistrate potrivit modelului bazat pe valoarea justă sunt înregistrate cu ajutorul contului 744 “Venituri din investiţii imobiliare“, respectiv 644 “Cheltuieli din investiţii imobiliare“.

(3) Înregistrarea derecunoaşterii unei investiţii imobiliare se efectuează prin aplicarea, în mod corespunzător, a prevederilor pct.129 alin.(10) din prezentele reglementări.

132. (1) Contabilizarea operaţiunilor de leasing financiar se efectuează în funcţie de calitatea instituţiei de credit (locator sau locatar), precum şi de natura bunurilor care fac obiectul contractului de leasing financiar, respectiv imobilizări necorporale, corporale sau alte active.

(2) În calitate de locator, instituţia de credit va reflecta în contabilitate creanţele din leasing financiar cu ajutorul conturilor deschise în cadrul contului 471 “Creanţe din operaţiuni de leasing financiar“.

(3) În calitate de locatar, instituţia de credit înregistrează bunurile preluate în regim de leasing financiar, cu ajutorul conturilor de imobilizări necorporale, corporale sau alte active, analitice distincte, în contrapartidă cu conturile de datorii deschise în cadrul contului 472 “Datorii din operaţiuni de leasing financiar“.

133. (1) La contabilizarea operaţiunilor de leasing operaţional, locatorii vor menţine bunurile date în regim de leasing operaţional în conturile de imobilizări necorporale, corporale sau alte active.

(2) Sumele primite sau de primit reprezentând chirii sunt înregistrate cu ajutorul contului 7042 “Venituri din chirii“.

(3) În contabilitatea locatarului, bunurile luate în leasing operaţional sunt evidenţiate în alte conturi în afara bilanţului, iar sumele plătite sau de plătit, reprezentând chirii sunt înregistrate cu ajutorul contului 6042 “Cheltuieli cu chiriile“.

134. În cadrul unei tranzacţii de vânzare şi de leaseback atunci când tranzacţia are ca rezultat un leasing financiar, surplusul reprezentând diferenţa dintre valoarea de vânzare şi valoarea contabilă, care trebuie amortizată pe parcursul duratei contractului de leasing, se înregistrează în contul 376 “Venituri înregistrate în avans“.

135. În cadrul unei tranzacţii de vânzare şi de leaseback, atunci când tranzacţia are ca rezultat un leasing operaţional, se vor avea în vedere următoarele

a) în situaţia în care valoarea justă a activului este mai mică decât valoarea sa contabilă, diminuarea valorii contabile până la nivelul valorii juste se înregistrează sub forma ajustărilor pentru depreciere;

b) dacă preţul de vânzare este mai mic decât valoarea justă, eventualele pierderi compensate prin plăţi viitoare de leasing la o valoare sub preţul pieţei, amânate şi amortizate ulterior, sunt înregistrate în contul 375 “Cheltuieli înregistrate în avans“;

c) dacă preţul de vânzare este mai mare decât valoarea justă, surplusul rezultat, care trebuie amânat şi amortizat ulterior, este înregistrat în contul 376 “Venituri înregistrate în avans“;

d) înregistrarea derecunoaşterii activului se realizează potrivit regulilor aplicabile categoriei din care face parte activul respectiv.

136. Dobânzile (de primit şi de plătit) calculate potrivit înţelegerilor contractuale şi neajunse la scadenţă, precum şi celelalte sume care sunt avute în vedere la calculul ratei efective a dobânzii şi care trebuie amortizate prin metoda dobânzii efective (diferenţa dintre valoarea nominală a instrumentelor financiare şi costul amortizat al acestora, înainte de determinarea ajustărilor pentru depreciere, după caz) sunt înregistrate în conturile corespunzătoare din cadrul grupelor de conturi, potrivit prevederilor de la pct.65 din prezentele reglementări.

137. Activele imobilizate de natura creanţelor, inclusiv dobânzile şi sumele de amortizat aferente, care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, se evidenţiază în contul 481 “Creanţe restante nedepreciate“, iar cele care sunt depreciate la nivel individual se evidenţiază în contul 482 “Creanţe depreciate“.

138. (1) Ajustările pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate se constituie/regularizează similar prevederilor pct.67.

(2) Constituirea, regularizarea şi anularea ajustărilor pentru depreciere aferente titlurilor de participare se înregistrează potrivit pct.127 alin.(3).

(3) În situaţia executării silite a creanţelor aferente activelor imobilizate se vor aplica în mod corespunzător dispoziţiile pct.68 alin.(1) din prezentele reglementări.

(4) Pierderile din creanţele derecunoscute, neacoperite cu ajustări pentru depreciere, aferente activelor imobilizate, sunt înregistrate în contul 668 “Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru depreciere“, analitic distinct.

Secţiunea 5.

Capitaluri proprii, asimilate şi provizioane

139. Conturile de capitaluri proprii, asimilate şi provizioane cuprind: conturile de capital, prime de capital şi rezerve, alte conturi de capitaluri proprii, datorii subordonate, conturile de rezultat reportat şi rezultatul exerciţiului financiar, precum şi provizioane.

140. (1) Capitalul subscris şi vărsat se înregistrează distinct în contabilitate, pe baza actelor de constituire a instituţiei de credit şi a documentelor justificative privind vărsămintele de capital cu ocazia constituirii şi majorării de capital social.

(2) Evidenţa analitică a capitalului social se ţine pe acţionari sau asociaţi, cuprinzând numărul şi valoarea nominală a acţiunilor sau părţilor sociale subscrise şi vărsate.

(3) Primele de capital cuprind primele de emisiune, fuziune, aport şi de conversie a obligaţiunilor în acţiuni, precum şi alte prime.

(4) Prima de emisiune se determină ca diferenţă între valoarea de emisiune a noilor acţiuni sau părţi sociale şi valoarea nominală a acestora.

(5) Prima de fuziune se determină de instituţia de credit absorbantă, în cadrul unei combinări de întreprinderi sub forma fuziunii prin absorbţie, ca diferenţă între valoarea justă (de la data achiziţiei entităţii absorbite) şi valoarea nominală a acţiunilor emise.

(6) Prima de aport se calculează ca diferenţă între valoarea bunurilor aportate şi valoarea nominală a capitalului social cu care au fost remunerate aceste aporturi.

(7) Prima de conversie a obligaţiunilor în acţiuni se calculează ca diferenţă între valoarea contabilă a obligaţiunilor corespunzătoare împrumuturilor obligatare şi valoarea nominală a acţiunilor emise potrivit prevederilor contractuale, atunci când valoarea obligaţiunilor depăşeşte valoarea acţiunilor corespunzătoare.

141. (1) Activele achiziţionate în cadrul unei tranzacţii cu plata pe bază de acţiuni cu decontare în acţiuni se înregistrează în conturile de active corespunzătoare în contrapartida contului 503 “Acţiuni proprii“.

(2) Diferenţa dintre valoarea justă a activelor achiziţionate în cazul unei tranzacţii cu plata pe baza de acţiuni cu decontare în acţiuni şi valoarea contabilă a acţiunilor proprii se înregistrează în contul 529 “Alte conturi de capitaluri proprii“.

(3) Activele achiziţionate în cadrul unei tranzacţii cu plata pe bază de acţiuni cu decontare în numerar se înregistrează în conturile de active corespunzătoare în contrapartida contului 30129 “Alte datorii financiare“.

142. Valoarea ajustărilor aferente capitalului social/capitalui de dotare se înregistrează distinct, în contul 504 “Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotare“, şi se referă, în principal, la

a) diferenţe din ajustarea la inflaţie, aferente capitalului social/capitalului de dotare;

b) ajustări ale capitalului social cu sumele reprezentând diferenţe din reevaluări, care au fost incluse în perioadele anterioare în capitalul social şi care trebuie să fie înregistrate ca diferenţe din reevaluare.

143. (1) Contabilitatea rezervelor se ţine pe categorii de rezerve: rezerve legale, rezerve statutare sau contractuale, rezerve pentru riscuri bancare, rezerve din reevaluarea imobilizărilor, rezerva de întrajutorare, rezerva mutuală de garantare şi alte rezerve.

(2) Rezervele legale se constituie anual din profitul instituţiei de credit, în cotele şi limitele stabilite şi din alte surse prevăzute de lege.

(3) Rezervele legale pot fi utilizate numai în condiţiile prevăzute de lege.

(4) Rezervele statutare sau contractuale se constituie anual din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit (profitul net) al instituţiei de credit, conform prevederilor din actul constitutiv al acesteia.

(5) Rezervele pentru riscuri bancare includ rezerva generală pentru riscul de credit şi rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale.

(6) Rezervele din reevaluare se constituie din diferenţe rezultate din reevaluarea imobilizărilor necorporale şi corporale. Evidenţierea rezervelor din reevaluare trebuie efectuată pe fiecare imobilizare în parte şi pe fiecare operaţiune de reevaluare care a avut loc.

(7) Rezerva de întrajutorare se constituie anual de către cooperativele de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit (profitul net), în cotele şi limitele prevăzute de lege.

(8) Rezerva mutuală de garantare se constituie la nivelul casei centrale din sumele plătite de cooperativele de credit afiliate reprezentând cotizaţii pentru constituirea acestor rezerve, precum şi din sumele repartizate din profitul contabil al casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit (profitul brut), în cotele şi limitele prevăzute de lege.

(9) Alte rezerve se constituite potrivit prevederilor legale sau hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale.

144. În cadrul altor conturi de capitaluri proprii se includ

a) diferenţele de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, în valută, clasificate în categoria celor disponibile în vederea vânzării;

b) diferenţele din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile în vederea vânzării;

c) diferenţele din evaluarea instrumentelor de acoperire, în cadrul operaţiunilor de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea eficientă);

d) valoarea impozitului pe profit curent şi a impozitului pe profit amânat care trebuie recunoscută în conturile de capitaluri proprii;

e) valoarea beneficiilor acordate angajaţilor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii;

f) valoarea diferenţelor aferente activelor imobilizate deţinute în vederea vânzării;

g) valoarea componentei de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse;

h) alte sume care trebuie înregistrate în conturile de capitaluri proprii.

145. (1) Conturile privind datoriile subordonate asigură evidenţa distinctă a datoriilor subordonate la termen, respectiv a celor pe durată nedeterminată.

(2) În categoria datoriilor subordonate la termen se includ împrumuturile subordonate la termen, primite pe baza emisiunilor de titluri, precum şi împrumuturile subordonate la termen, nereprezentate printr-un titlu.

(3) În categoria datoriilor subordonate pe durată nedeterminată se includ împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, primite pe baza emisiunilor de titluri, precum şi împrumuturile subordonate pe durată nedeterminată, nereprezentate printr-un titlu.

146. (1) Provizioanele se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din grupa 55 „Provizioane” şi se constituie periodic pe seama cheltuielilor, cu excepţia celor aferente dezafectării imobilizărilor corporale şi altor acţiuni similare legate de acestea pentru care se vor avea în vedere dispoziţiile pct.129 alin.(5) din prezentele reglementări.

(2) Provizioanele sunt grupate în contabilitate pe categorii şi se constituie

pentru

astfel

a) angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date;

b) beneficiile angajaţilor;

c) litigii;

d) restructurare;

e) dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea;

f) alte provizioane.

(3) Periodic, provizioanele constituite anterior se analizează şi se regularizează

a) prin debitul conturilor de cheltuieli cu provizioanele, analitice distincte, în cazul majorării provizioanelor în vederea reflectării celei mai bune estimări curente;

b) prin debitul contului 6657 “Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor“, în cazul majorării provizioanelor datorate trecerii timpului sau costurilor cu dobânda aferente planurilor de beneficii determinate;

c) prin creditul conturilor de venituri din provizioane, analitice distincte, în cazul diminuării provizioanelor în vederea reflectării celei mai bune estimări curente;

d) prin creditul conturilor de venituri din provizioane, analitice distincte, în situaţia utilizării provizioanelor; concomitent, pierderile aferente se înregistrează în conturile corespunzătoare, în raport de natura lor;

e) prin conturile de cheltuieli cu provizioanele sau venituri din provizioane, analitice distincte, în situaţia modificării valorii provizioanelor datorate modificării ratei de actualizare.

Secţiunea 6.

Contabilitatea cheltuielilor, veniturilor şi rezultatelor

147. Cheltuielile se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din Clasa 6

„Cheltuieli”.

148. Contabilitatea cheltuielilor se ţine pe feluri de cheltuieli, după natura lor, care se grupează astfel

a) Cheltuieli de exploatare (cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare; cheltuieli cu operaţiunile cu clientela; cheltuieli pentru operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare; cheltuieli cu operaţiunile de leasing; cheltuieli privind datoriile subordonate; cheltuieli privind operaţiunile de schimb; cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate; cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare; alte cheltuieli de exploatare);

b) Cheltuieli cu angajaţii (cheltuieli cu beneficiile pe termen scurt ale angajaţilor; cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială şi alte cheltuieli privind angajaţii);

c) Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate (cheltuieli cu impozite - altele decât impozitul pe profit, taxe şi vărsăminte asimilate);

d) Cheltuieli cu stocurile, lucrările şi serviciile executate de terţi (cheltuieli cu activele deţinute în vederea vânzării; cheltuieli cu materialele şi alte consumabile; cheltuieli cu active imobilizate deţinute în vederea vânzării,

cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi; cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate);

e) Cheltuieli diverse de exploatare (cota-parte din cheltuielile sediului social; cheltuieli din investiţii imobiliare; cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor; cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor şi alte cheltuieli diverse din exploatare);

f) Cheltuieli cu amortizările privind imobilizările necorporale şi corporale (amortizarea imobilizărilor necorporale şi corporale);

g) Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere, provizioane şi pierderi din creanţe (cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare; cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela; cheltuieli cu ajustări pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse; cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor imobilizate; cheltuieli cu provizioane; pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru depreciere);

h) Cheltuieli din ajustarea la inflaţie;

i) Cheltuieli cu impozitul pe profit (cheltuieli cu impozitul pe profit curent, cheltuieli cu impozitul pe profit amânat).

149. Veniturile se înregistrează în contabilitate cu ajutorul conturilor din Clasa 7

„Venituri”.

150. Contabilitatea veniturilor se ţine pe feluri de venituri, după natura lor, care se grupează astfel

a) Venituri din activitatea de exploatare (venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare; venituri din operaţiunile cu clientela; venituri din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare; venituri din operaţiunile de leasing; venituri din credite subordonate; venituri din operaţiunile de schimb; venituri din operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate; venituri din prestaţiile de servicii financiare; alte venituri din activitatea de exploatare);

b) Venituri diverse din exploatare (cota-parte din cheltuielile sediului social; câştiguri din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea justă; venituri din investiţii imobiliare; venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor; venituri din reevaluarea imobilizărilor; venituri accesorii; alte venituri diverse din exploatare);

c) Venituri din ajustări pentru depreciere, provizioane şi recuperări de creanţe (venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare; venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela; venituri din ajustări pentru depreciere privind operaţiunile cu titluri şi operaţiuni diverse; venituri din ajustări pentru deprecierea activelor imobilizate; venituri din provizioane şi venituri din recuperări de creanţe);

d) Venituri din ajustarea la inflaţie;

e) Venituri din impozitul pe profit amânat.

151. (1) Cheltuielile şi veniturile determinate de operaţiunile asocierilor în participaţie se contabilizează distinct de către unul din asociaţi, conform prevederilor contractului de asociere.

(2) Ulterior, cheltuielile şi veniturile înregistrate, în funcţie de natura lor, se transmit pe baza de decont fiecărui asociat în vederea înregistrării acestora în contabilitatea proprie.

152. Profitul sau pierderea se stabileşte cumulat de la începutul exerciţiului financiar.

153. (1) Rezultatul exerciţiului, respectiv profitul sau pierderea, se determină ca diferenţă între veniturile şi cheltuielile exerciţiului.

(2) Rezultatul definitiv al exerciţiului financiar se stabileşte la închiderea acestuia şi reprezintă soldul final al contului de profit sau pierdere.

(3) Repartizarea profitului se înregistrează în contabilitate pe destinaţii, după aprobarea situaţiilor financiare anuale, în conformitate cu prevederile legale în vigoare.

(4) Sumele reprezentând rezerve constituite din profitul exerciţiului financiar curent, în baza unor prevederi legale, se înregistrează în conturile de rezerve corespunzătoare în contrapartidă cu contul 592 “Repartizarea profitului“. Profitul contabil rămas după această repartizare se preia la începutul exerciţiului financiar următor celui pentru care se întocmesc situaţiile financiare anuale în contul 581 “Rezultatul reportat“, de unde urmează a fi repartizat pe celelalte destinaţii hotărâte de adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale. Evidenţierea în contabilitate a destinaţiilor profitului contabil se efectuează după adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor care a aprobat repartizarea profitului, prin înregistrarea sumelor reprezentând dividende cuvenite acţionarilor sau asociaţilor, rezerve şi alte destinaţii, potrivit legii.

(5) Pierderea contabilă reportată se acoperă din profitul exerciţiului financiar şi cel reportat, din rezerve, prime de capital şi capital social, potrivit hotărârii adunării

generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale. În lipsa unor prevederi legale exprese, stabilirea ordinii surselor din care se acoperă pierderea contabilă este de competenţa adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, respectiv a consiliului de administraţie.

(6) Închiderea conturilor 591 “Profit sau pierdere“ şi 592 “Repartizarea profitului“ se efectuează la începutul exerciţiului financiar următor celui pentru care se întocmesc situaţiile financiare anuale. Ca urmare, cele două conturi apar cu soldurile corespunzătoare în balanţa de verificare a conturilor sintetice, întocmită pentru exerciţiul financiar la care se referă situaţiile financiare anuale.

Secţiunea 7.

Operaţiuni în afara bilanţului

154. Operaţiunile în afara bilanţului cuprind angajamentele date şi primite reprezentând drepturi şi obligaţii ale căror efecte asupra mărimii şi structurii poziţiei financiare a instituţiei de credit sunt condiţionate de realizarea unor operaţiuni ulterioare, precum şi unele bunuri şi operaţiuni care nu îndeplinesc criteriile de recunoaştere ca active, datorii sau capitaluri proprii.

155. Contabilizarea operaţiunilor în afara bilanţului se realizează cu ajutorul conturilor din Clasa 9 „Operaţiuni în afara bilanţului”, grupate în funcţie de natura lor, astfel

a) angajamente de creditare;

b) garanţii financiare;

c) angajamente privind titlurile şi alte active financiare;

d) operaţiuni de schimb la vedere;

e) conturi de ajustare valută în afara bilanţului;

f) instrumente derivate;

g) garanţii reale;

h) alte angajamente;

i) angajamente îndoielnice;

j) alte conturi în afara bilanţului.

156. Contabilitatea operaţiunilor în afara bilanţului se ţine, de asemenea, în partidă dublă, prin utilizarea conturilor corespondente prevăzute pentru operaţiunile în valută la vedere sau, după caz, a contului 999 “Contrapartida“ pentru celelalte operaţiuni în afara bilanţului.

157. (1) Prin convenţie, conturile în afara bilanţului sunt conturi de activ sau de pasiv, în funcţie de modalitatea de înregistrare în conturile de bilanţ a operaţiunii, la scadenţă sau la data realizării acesteia.

(2) Prin convenţie, conturile în afara bilanţului cu ajutorul cărora sunt evidenţiate valorile noţionale ale instrumentelor derivate (altele decât operaţiunile ferme de schimb la termen şi swap-ul financiar de valute) sunt considerate conturi de activ.

158. Angajamentele de creditare se înregistrează în afara bilanţului, în funcţie de calitatea de instituţie de credit sau de client a beneficiarului, la nivelul prevăzut în contract şi se diminuează pe măsura punerii la dispoziţie a fondurilor. Utilizările sunt înregistrate în conturile respective din activ.

159. (1) Garanţiile financiare sunt contabilizate în funcţie de calitatea de instituţie de credit sau de client a ordonatorului, respectiv a entităţii ale cărei obligaţii sunt garantate.

(2) Astfel, în cazul în care pentru a răspunde exigenţelor unor anumite categorii de beneficiari (autorităţi sau întreprinderi străine, administraţii fiscale sau vamale), o instituţie de credit recurge la un corespondent pentru a garanta executarea unei obligaţii asumate de unul dintre clienţii proprii, aceasta va înregistra angajamentul asumat în raport cu clientul său în contul 913 “Garanţii date pentru clientelă“, iar instituţia de credit corespondentă va înregistra angajamentul asumat în raport cu instituţia de credit garantată în contul 911 “Garanţii date instituţiilor de credit“ (din ordinul instituţiilor de credit).

(3) Când mai multe instituţii de credit se asociază pentru a acorda o garanţie financiară, fiecare dintre acestea (şef de filă, participant, sub-participant) înregistrează cota-parte din riscul final pe care şi-l asumă în conturile corespunzătoare din Clasa 9

„Operaţiuni în afara bilanţului”.

(4) O promisiune de finanţare a trezoreriei făcută sub formă consorţială este înscrisă în egală măsură în conturile din afara bilanţului la şeful de filă şi la ceilalţi participanţi, în funcţie de valoarea angajamentelor asumate de fiecare în parte.

160. În conturile de angajamente de creditare şi garanţii financiare se înregistrează şi angajamentele de furnizare de facilităţi de garantare sau acceptare.

161. Angajamentele privind titlurile şi alte active financiare cuprind operaţiunile efectuate de către instituţia de credit aferente titlurilor şi altor active financiare de primit sau de livrat, în situaţia în care instituţia de credit utilizează metoda contabilizării în funcţie de data decontării.

162. Conturile în afara bilanţului privind operaţiunile de schimb la vedere evidenţiază angajamentele aferente sumelor de primit şi, respectiv, de livrat, în situaţia în care instituţia de credit utilizează metoda contabilizării în funcţie de data decontării.

163. În conturile de garanţii reale sunt evidenţiate valorile bunurilor date sau primite în garanţie.

164. (1) Angajamentele îndoielnice cuprind angajamentele de creditare date, garanţiile financiare date şi alte angajamente date în cazul cărora potenţialul debitor se află în stare de „nerambursare” urmare producerii unor evenimente dintre cele prevăzute la art.160 din Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr.15/20/20062.

(2) Provizioanele aferente angajamentelor şi garanţiilor financiare date se înregistrează în contul 551 “Provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date“.

165. (1) Alte conturi în afara bilanţului asigură înregistrarea în contabilitate a altor elemente cum ar fi: bunurile luate cu chirie, valorile primite în păstrare sau custodie, alte active şi datorii contingente, precum şi alte elemente.

(2) În această categorie de conturi se include şi contul 999 “Contrapartida“ care se utilizează pentru debitarea sau creditarea unor conturi în afara bilanţului.

Secţiunea 8.

Operaţiuni în valută

166. Contabilitatea operaţiunilor în valută asigură evidenţa

a) operaţiunilor de schimb la vedere;

b) operaţiunilor cu titluri în valută;

c) operaţiunilor privind conturile curente, conturile de corespondent, depozitele, creditele şi împrumuturile în valută;

d) alte operaţiuni în valută.

167. Contabilizarea operaţiunilor de schimb la vedere, precum şi a celorlalte operaţiuni în valută se face pe feluri de valute, cu ajutorul conturilor prevăzute în planul de conturi.

168. Operaţiunile de schimb la vedere sunt operaţiunile de cumpărare şi de vânzare a valutelor cu decontarea în termenul stabilit în general prin reglementări sau convenţii

2 Regulamentul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr.15/20/2006 privind tratamentul riscului de credit pentru instituţiile de credit şi firmele de investiţii potrivit abordării bazate pe modele interne de rating, aprobat prin Ordinul Băncii Naţionale a României şi al Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr.12/109/2006, cu modificările şi completările ulterioare

ale pieţei respective, de regulă maxim două zile lucrătoare de la data încheierii tranzacţiei, la cursul de schimb stabilit între părţi (curs SPOT).

169. Operaţiunile în valută se clasifică în

a) operaţiuni care nu generează risc de schimb, respectiv operaţiuni care nu modifică nivelul poziţiei de schimb;

b) operaţiuni care generează risc de schimb, respectiv operaţiuni care modifică nivelul poziţiei de schimb.

170. Contabilizarea operaţiunilor care generează risc de schimb impune utilizarea conturilor „Poziţie de schimb” şi „Contravaloarea poziţiei de schimb”, deschise în cadrul bilanţului şi în afara bilanţului, pe feluri de valute.

171. Imobilizările corporale şi necorporale, precum şi stocurile achiziţionate în valută, capitalul social subscris în valută, capitalul de dotare vărsat în valută, precum şi cheltuielile şi veniturile aferente operaţiunilor în valută se contabilizează în moneda naţională prin intermediul contului „Contravaloarea poziţiei de schimb”.

172. (1) Contul „Poziţie de schimb” din bilanţ reprezintă soldul activului net într-o anumită valută, iar acesta este expresia riscului de schimb aferent elementelor în valută din bilanţ.

(2) Contul „Poziţie de schimb” din afara bilanţului este expresia riscului de schimb aferent operaţiunilor de schimb la vedere, nedecontate încă, pentru care se aplică înregistrarea la data decontării.

(3) Poziţiile de schimb, lungi sau scurte, sunt determinate de următoarele elemente

a) elementele de activ şi de datorii exprimate în valută, inclusiv dobânzile calculate, de primit sau de plătit, scadente sau nescadente; şi

b) operaţiunile de schimb la vedere.

173. Conturile „Poziţie de schimb” şi „Contravaloarea poziţiei de schimb” sunt conturi de legătură între contabilitatea în valută şi contabilitatea în moneda naţională, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active, datorii şi capitaluri proprii, prin înregistrarea în contul de rezultate sau în conturile de capitaluri proprii a câştigurilor şi/sau pierderilor aferente evaluării operaţiunilor în valută.

174. (1) Pentru tranzacţiile în cazul cărora nu se specifică utilizarea unui anumit curs de schimb, se utilizează cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi bancară anterioară tranzacţiei.

(2) Înregistrarea capitalului social subscris în valută se face la cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din data subscrierii.

175. (1) Periodic (obligatoriu lunar), elementele exprimate în valută, din bilanţ şi în afara bilanţului, se evaluează în funcţie de natura acestora. Pentru evaluarea periodică, în cursul lunii, a elementelor din bilanţ exprimate în valută, se utilizează cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi bancară anterioară datei de evaluare. Pentru evaluarea la finele fiecărei luni a elementelor exprimate în valută, se utilizează cursul de schimb al pieţei valutare, comunicat de Banca Naţională a României, din ultima zi bancară a lunii în cauză.

(2) Diferenţele dintre sumele rezultate din evaluarea periodică a conturilor 3721 “Poziţie de schimb“ şi sumele înscrise în conturile corespunzătoare 3722 “Contravaloarea poziţiei de schimb“ se înregistrează astfel

a) diferenţele aferente elementelor nemonetare, exprimate în valută, evidenţiate la cost (investiţiile în instrumente de capitaluri proprii a căror valoare justă nu poate fi determinată în mod credibil, evaluate la cost, precum şi titlurile de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun, evaluate la cost) sunt înregistrate în conturi analitice distincte, deschise în cadrul conturilor în care sunt evidenţiate respectivele elemente în valută;

b) diferenţele aferente elementelor nemonetare, exprimate în valută, înregistrate la valoarea justă şi pentru care diferenţele de valoare justă sunt înregistrate în conturile de capitaluri proprii (investiţiile în instrumente de capitaluri proprii înregistrate la valoarea justă şi evidenţiate în contul de active financiare disponibile în vederea vânzării) sunt înregistrate în contul 521 “Diferenţe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare disponibile în vederea vânzării“;

c) diferenţele aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere sunt înregistrate în conturile de câştiguri sau pierderi din evaluarea respectivelor instrumente;

d) celelalte diferenţe, inclusiv diferenţele aferente componentei valutare a instrumentelor de acoperire (în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste) care nu sunt instrumente derivate, se înregistrează în contul 6061 “Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută“ sau 7061 “Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută“, după caz.

(3) Evaluarea operaţiunilor în valută înregistrate în conturile în afara bilanţului, corespunzător evaluării contului 941 “Poziţie de schimb“, se face prin utilizarea

contului 943 “Conturi de ajustare valută“ în contrapartida contului 942 “Contravaloarea poziţiei de schimb“.

(4) La întocmirea raportărilor contabile, conturile 3721 “Poziţie de schimb“ (după evaluare) şi 3722 “Contravaloarea poziţiei de schimb“ nu se iau în considerare deoarece nu reprezintă un activ sau o datorie.

Operaţiuni de schimb la vedere

176. (1) În situaţia adoptării metodei înregistrării în funcţie de data decontării, operaţiunile de schimb la vedere se înregistrează în conturi în afara bilanţului, la cursul de la data încheierii contractului, respectiv angajamentului, cu ajutorul conturilor 931 “Operaţiuni de schimb la vedere“, prin intermediul conturilor 941 “Poziţie de schimb“ şi 942 “Contravaloarea poziţiei de schimb“ deschise în afara bilanţului.

(2) Periodic, obligatoriu lunar, evaluarea angajamentului se înregistrează în afara bilanţului prin utilizarea contului 943 “Conturi de ajustare valută“ în contrapartida contului 942 “Contravaloarea poziţiei de schimb“. Concomitent, aceeaşi diferenţă de curs, se înregistrează în contul 6061 “Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută“ sau 7061 “Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută“, după caz, cu ajutorul conturilor 3722 “Contravaloarea poziţiei de schimb“ şi 3723 “Conturi de ajustare valută“.

Operaţiuni în valută cu clientela

177. Principalele operaţiuni în valută cu clientela, sunt: schimbul manual; operaţiunile cu cecuri de călătorie; schimbul la vedere; operaţiunile prin conturile în valută; transferurile de valută; angajamentele de creditare şi garanţiile financiare.

178. (1) Schimbul manual este operaţiunea prin care o cantitate de monedă este schimbată fizic contra unei alte monede.

(2) Contabilizarea operaţiunilor de schimb manual urmează principiile de contabilizare a operaţiunilor în valută şi presupune utilizarea conturilor 3721 “Poziţie de schimb“ şi 3722 “Contravaloarea poziţiei de schimb“.

179. (1) Contabilizarea cecurilor de călătorie în valută se efectuează cu ajutorul conturilor 109 “Alte valori“ (la cumpărare) şi 162 “Alte sume datorate“ (la vânzare).

(2) La plata în altă valută, se vor utiliza şi conturile 3721 “Poziţie de schimb“ şi 3722 “Contravaloarea poziţiei de schimb“ aferente valutelor respective.

180. Operaţiunile de schimb la vedere efectuate în contul clienţilor sunt definite şi se contabilizează potrivit pct.168 şi pct.176 din prezentul capitol.

181. Operaţiunile prin conturile în valută ale clienţilor se înregistrează în mod similar cu operaţiunile prin conturile în lei ale acestora.

182. Transferurile în valută sunt operaţiunile prin care, la cererea clientului ordonator, o sumă în valută este pusă la dispoziţia unui beneficiar, în general, rezident în străinătate. Punerea la dispoziţie a fondurilor se efectuează, de regulă, prin intermediul conturilor de corespondent cu băncile străine.

Operaţiuni cu titluri în valută

183. Contabilizarea titlurilor în valută respectă regulile de contabilizare şi de evaluare stabilite pentru titlurile exprimate în lei.

Secţiunea 9.

Instrumente derivate şi contabilitatea de acoperire

184. (1) Înregistrarea în contabilitate a instrumentelor derivate se face în funcţie de următoarele criterii

a) în funcţie de riscul care determină modificarea valorii instrumentelor: instrumente pe rata dobânzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe cursul de schimb, pe riscul de credit, pe mărfuri şi alte instrumente derivate;

b) în funcţie de scopul utilizării: instrumente deţinute în vederea tranzacţionării, instrumente de acoperire a valorii juste şi instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie. În categoria instrumentelor derivate deţinute în vederea tranzacţionării se includ şi instrumentele derivate care sunt deţinute pentru scopuri de acoperire dar care nu îndeplinesc condiţiile pentru aplicarea regulilor specifice contabilităţii de acoperire, precum şi instrumentele derivate legate de instrumente de capitaluri proprii necotate a căror valoare justă nu poate fi evaluată în mod credibil.

(2) Instrumentele derivate încorporate în instrumente hibride, care trebuie contabilizate separat de contractele gazdă, se înregistrează în conturile de instrumente derivate, în funcţie de natura lor.

185. Instrumentele derivate sunt clasificate în funcţie de riscul care determină modificarea valorii acestora, astfel

a) Instrumentele derivate pe rata dobânzii sunt contractele legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobânzilor sau la un alt contract de rată a dobânzii (de exemplu, o opţiune existentă într-un contract futures de a cumpăra un bilet de trezorerie). Această categorie este limitată la acele

contracte ale căror părţi sunt expuse la rata dobânzii aferentă unei singure monede. Astfel, această categorie exclude contractele care implică schimbul uneia sau mai multor valute (de exemplu, contracte swap financiar de valute şi opţiuni valutare), precum şi alte contracte a căror caracteristică predominantă de risc este riscul de schimb valutar, care urmează să fie înregistrate ca şi contracte pe curs de schimb. Contractele pe rata dobânzii includ acorduri forward pe rata dobânzii, contracte swap pe rata dobânzii într-o singură monedă, futures pe rata dobânzii, opţiuni pe rata dobânzii (inclusiv caps, floors, collars, corridors), swaptions pe rata dobânzii şi warrante pe rata dobânzii.

b) Instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii sunt contracte a căror valoare se modifică (integral sau parţial) în funcţie de preţul unui anumit instrument de capitaluri proprii sau de un indice al preţurilor instrumentelor de capitaluri proprii.

c) Instrumentele derivate pe cursul de schimb sunt cele care implică schimbul de monede pe piaţa la termen sau o expunere pe cotaţia aurului. Acestea includ operaţiunile ferme de schimb la termen, contracte swap de trezorerie, contracte swap financiar de valute, futures pe curs de schimb, opţiuni pe curs de schimb, swaptions pe curs de schimb şi warrante pe curs de schimb. Instrumentele derivate pe cursul de schimb includ toate contractele care implică expunerea la cel puţin o valută, indiferent dacă este vorba de expunerea la ratele de dobândă aferente acestora sau de expunerea la evoluţia cursurilor de schimb. Contractele pe aur includ toate contractele care implică expunerea pe cotaţiile acestuia.

d) Instrumentele derivate pe riscul de credit reprezintă contracte în care valoarea la scadenţă este legată în primul rând de măsura credibilităţii aferente unui anumit credit de referinţă. Contractele prevăd un schimb de plăţi în care cel puţin una dintre acestea este determinată de performanţa creditului de referinţă. Valoarea la scadenţă depinde de o serie de evenimente, cum ar fi neîndeplinirea obligaţiilor contractuale, reducerea rating-ului sau o modificare stipulată a marjei de credit aferente activului de referinţă.

e) Instrumentele derivate pe mărfuri sunt cele a căror valoare se modifică (integral sau parţial) în funcţie de preţul unei mărfi sau de valoarea indicelui

aferent unei mărfi cum ar fi un metal preţios (altul decât aurul), petrolul sau produsele agricole.

f) Alte instrumente derivate sunt orice alte instrumente derivate care nu implică o expunere pe cursul de schimb, pe rata dobânzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe mărfuri sau pe riscul de credit (ex. instrumentele derivate pe vreme sau pe asigurări).

186. Atunci când un instrument derivat este influenţat de mai multe tipuri de risc, acesta trebuie alocat celui care influenţează cel mai mult valoarea instrumentului. În cazul în care clasificarea instrumentelor derivate cu expunere multiplă nu este evidentă, acestea sunt clasificate în următoarea ordine

a) Instrumente derivate pe mărfuri - toate instrumentele derivate care implică o marfă sau expunerea la un indice de mărfuri, indiferent dacă acestea implică o expunere atât pe mărfuri cât şi pe alt tip de risc (de exemplu, riscul de curs de schimb, de rată a dobânzii), trebuie incluse în această categorie.

b) Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii - cu excepţia contractelor cu o expunere atât pe mărfuri cât şi pe instrumente de capitaluri proprii, toate instrumentele derivate legate de performanţa instrumentelor de capitaluri proprii sau a indicilor pe instrumente de capitaluri proprii trebuie incluse în această categorie. Prin urmare, instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii cu expunere şi pe riscul de curs de schimb sau de rată a dobânzii trebuie incluse în această categorie.

c) Instrumente derivate pe cursul de schimb - această categorie cuprinde toate instrumentele derivate, altele decât cele prevăzute la lit.a) şi b), care sunt expuse la cel puţin o valută.

187. Operaţiunile ferme de schimb la termen sunt operaţiunile de cumpărare şi vânzare de valută cu decontare după termenul stabilit în general prin reglementări sau convenţii ale pieţei respective, de regulă mai mult de două zile lucrătoare de la data încheierii tranzacţiei, la cursul de schimb stabilit între părţi (curs FORWARD).

188. (1) Operaţiunile de swap pe valute reprezintă combinaţia dintre un împrumut primit într-o monedă şi un credit acordat într-o altă monedă, cele două operaţiuni fiind simultane şi încheiate cu aceeaşi contrapartidă. Acestea pot fi realizate sub următoarele forme: swap de trezorerie sau swap cambist şi swap financiar sau swap lung de valute.

(2) Swapul de trezorerie, denumit şi swap cambist, reprezintă două operaţiuni de schimb a unor sume nominale în monede diferite pe baza a două cursuri diferite (curs la vedere la iniţierea operaţiunii şi curs la termen la scadenţa operaţiunii). În fapt,

reprezintă combinaţia dintre o operaţiune de schimb la termen şi o operaţiune de schimb la vedere. Pe perioada dintre cele două operaţiuni nu se calculează şi nu se varsă dobânzi.

(3) Swapul financiar de valute, denumit şi swap lung de valute, este operaţiunea prin care se efectuează schimbul unei sume într-o monedă, contra unei sume în altă monedă, urmând ca la termen să se procedeze la schimbul simetric. Pe toată perioada contractului, părţile contractante calculează şi varsă dobânzi în funcţie de volumul schimbului.

189. (1) Valoarea noţională a instrumentelor derivate se înregistrează în conturile în afara bilanţului în momentul încheierii contractelor, cu respectarea următoarelor prevederi

a) pentru instrumentele derivate cu valoarea noţionalului variabilă, variaţia ulterioară a acesteia se evidenţiază în conturile corespunzătoare în afara bilanţului;

b) pentru instrumentele derivate cu o componentă de multiplicare, valoarea noţionalului înregistrată în conturi în afara bilanţului este cea rezultată în urma aplicării factorului de multiplicare;

c) pentru contractele swap, cu excepţia contractelor swap de valute, valoarea noţională înregistrată în conturi în afara bilanţului este valoarea principalului pe care se bazează schimbul de dobânzi sau alte venituri sau cheltuieli;

d) pentru instrumentele derivate pe mărfuri sau pe instrumente de capitaluri proprii, valoarea noţională care trebuie înregistrată în conturi în afara bilanţului se obţine prin multiplicarea cantităţii (de exemplu, numărul de unităţi) de mărfuri sau de instrumente de capitaluri proprii contractate pentru cumpărare sau vânzare, cu preţul contractual al unei unităţi. Valoarea noţionalului înregistrată în conturile în afara bilanţului în cazul instrumentelor derivate pe mărfuri ce prevăd schimburi multiple, este dată de valoarea contractuală, multiplicată cu numărul schimburilor de principal rămase;

e) pentru instrumentele derivate pe riscul de credit, valoarea noţionalului înregistrată în conturi în afara bilanţului este valoarea nominală a creditului de referinţă.

(2) Instituţiile de credit trebuie să îşi organizeze evidenţa astfel încât să fie capabile să identifice aceste valori noţionale, cel puţin pe baza următoarelor criterii: natura contractelor, tipul contrapartidei, scadenţa operaţiunii.

(3) În cazul operaţiunilor ferme de schimb la termen, angajamentele aferente se înregistrează în afara bilanţului cu ajutorul conturilor „Operaţiuni ferme de schimb la termen”, în corespondenţă cu contul 999 “Contrapartida“.

(4) În cazul contractelor swap de trezorerie (cambist), atât sumele de primit cât

şi cele de plătit la scadenţa contractului se înregistrează în afara bilanţului în conturile

„Operaţiuni ferme de schimb la termen”, în corespondenţă cu contul 999 “Contrapartida“.

(5) Pentru operaţiunile de swap financiar de valute, sumele ce urmează a fi schimbate la scadenţa contractului sunt evidenţiate în afara bilanţului în conturile corespunzătoare din cadrul conturilor „Swap financiar de valute”, în corespondenţă cu contul 999 “Contrapartida“. Valoarea dobânzilor ce urmează să fie plătite şi încasate până la scadenţa operaţiunii nu se înregistrează în conturile în afara bilanţului specifice instrumentelor derivate.

(6) Angajamentele aferente operaţiunilor efectuate în contul clientelei nu se înregistrează în conturi în afara bilanţului, dar pot fi urmărite extracontabil.

(7) Titlurile aflate în proprietatea instituţiei de credit şi care sunt destinate garantării operaţiunilor efectuate în contul propriu sunt înregistrate în afara bilanţului în conturile de garanţii reale date.

(8) Valorile primite în garanţie de la terţi sunt evidenţiate în afara bilanţului în conturile de garanţii reale primite.

190. Depozitele de garanţie constituite, aferente operaţiunilor cu instrumente derivate, sunt înregistrate în conturi distincte în funcţie de tipul pieţei aferente (depozite de garanţie constituite pentru operaţiunile pe pieţe organizate, depozite de garanţie constituite pentru alte operaţiuni cu instrumente derivate).

191. (1) Operaţiunile cu instrumente derivate se evaluează periodic, obligatoriu la sfârşitul fiecărei luni.

(2) Valoarea instrumentelor derivate se înregistrează în conturile din grupa 31

„Instrumente derivate”, corespunzător categoriei din care fac parte respectivele instrumente.

(3) Câştigurile sau pierderile rezultate în urma reevaluării instrumentelor derivate deţinute în vederea tranzacţionării sunt înregistrate în conturile de venituri şi cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente derivate, corespunzător tipului instrumentelor respective.

192. (1) Pentru instrumentele derivate desemnate, din punct de vedere contabil, ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii, dobânzile de plătit sau de primit

se înregistrează în contabilitate în funcţie de situaţiile în care există un singur flux financiar (diferenţa dintre dobânda de primit sau de plătit) sau două fluxuri financiare diferite, astfel

a) contabilizarea distinctă a sumelor reprezentând dobânzi încasate şi, respectiv, plătite se aplică în situaţia în care scadenţele celor două fluxuri financiare de dobânzi sunt diferite;

b) contabilizarea sumei nete ce corespunde diferenţei dintre dobânzile plătite şi cele încasate se aplică în situaţia în care fluxurile financiare de dobânzi sunt concomitente, iar transferul priveşte doar diferenţa netă (există un singur flux financiar de dobânzi).

(2) Dobânzile respective sunt înregistrate periodic, obligatoriu lunar, în conturile în care sunt evidenţiate instrumentele derivate respective în contrapartidă cu contul 7076 “Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii“ sau 6076 “Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii“, după caz.

193. (1) Operaţiunile de acoperire a valorii juste sunt înregistrate în contabilitate astfel

a) modificările de valoare justă aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire sunt înregistrate în contul 60751 “Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste“ sau 70751 “Câştiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste“, după caz. Câştigurile sau pierderile aferente componentei valutare a instrumentelor de acoperire nederivate sunt înregistrate în contul 6061 “Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută“ sau 7061 “Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută“, după caz;

b) modificările de valoare justă ale elementului acoperit, atribuite riscului acoperit, sunt recunoscute în contul 60753 “Pierderi privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste“ sau 70753 “Câştiguri privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste“, după caz.

(2) În situaţia în care elementele acoperite ar fi fost evaluate la cost amortizat, prin utilizarea ratei efective a dobânzii (dacă nu ar fi fost desemnate ca elemente acoperite), ajustarea de valoare atribuibilă riscului acoperit se înregistrează în conturile

„Sume de amortizat” sau în conturile în care sunt înregistrate elementele acoperite, după caz.

(3) Câştigurile sau pierderile aferente elementului acoperit, atribuibile altor riscuri decât riscul ce este acoperit, sunt înregistrate potrivit regulilor generale de contabilizare.

194. Operaţiunile de acoperire a fluxurilor de trezorerie sunt contabilizate astfel

a) modificările de valoare justă ale instrumentului de acoperire, aferente părţii eficiente a operaţiunii de acoperire, sunt înregistrate în contul 523 “Diferenţe privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea eficientă)“, ca diferenţe din reevaluarea instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie, iar diferenţele de valoare justă ale instrumentului de acoperire aferente părţii ineficiente a operaţiunii de acoperire sunt înregistrate în conturile 60747 “Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea ineficientă)“ sau 70747 “Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea ineficientă)“, după caz;

b) în momentul recunoaşterii în profit sau pierdere a câştigurilor sau pierderilor recunoscute în conturile de capitaluri proprii, acestea sunt transferate în contul 70752 “Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie“ sau 60752 “Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie“, după caz.

Secţiunea 10.

Închiderea şi deschiderea conturilor şi corectarea erorilor

195. (1) Potrivit prevederilor art.27, alin.(1) şi (4) din Legea contabilităţii nr.82/1991, republicată, exerciţiul financiar reprezintă perioada pentru care trebuie întocmite situaţiile financiare anuale şi, de regulă, coincide cu anul calendaristic, cu excepţia primului an de activitate, când acesta începe la data înfiinţării, respectiv înmatriculării.

(2) Închiderea şi deschiderea conturilor se poate efectua fie prin utilizarea unor conturi distincte „bilanţ de închidere” şi „bilanţ de deschidere”, fie prin debitarea conturilor cu solduri creditoare şi creditarea conturilor cu solduri debitoare.

(3) Corectarea erorilor aferente perioadelor anterioare, constatate în contabilitate, se efectuează pe seama rezultatului reportat.

(4) În cazul corectării de erori care generează pierdere contabilă reportată, aceasta trebuie acoperită înainte de efectuarea oricărei repartizări din profit.

(5) Corectarea erorilor aferente exerciţiilor financiare precedente nu determină modificarea situaţiilor financiare ale acelor exerciţii, acestea rămânând aşa cum au fost publicate.

(6) La efectuarea corecturilor în contabilitate, care privesc erori aferente exerciţiului financiar curent, înregistrările contabile efectuate greşit se corectează, înainte de aprobarea situaţiilor financiare, prin stornarea (înregistrarea în roşu/cu semnul minus sau prin metoda înregistrării inverse) operaţiunii contabilizate greşit şi, concomitent, înregistrarea corespunzătoare a operaţiunii în cauză.

CAPITOLUL VI

PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT

196. Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit pentru întocmirea situaţiilor financiare anuale individuale conţine conturile necesare înregistrării în contabilitate a operaţiunilor economico-financiare, precum şi conţinutul acestora. La elaborarea planului de conturi s-au avut în vedere, în principal, tratamentele contabile cuprinse în IFRS, prevederile IFRS privind informaţiile prezentate în situaţiile financiare anuale (individuale) şi cerinţele de raportare către Banca Naţională a României.

197. Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit nu constituie temei legal pentru efectuarea operaţiunilor economico-financiare, ci serveşte numai la înregistrarea corespunzătoare în contabilitate a operaţiunilor efectuate. Operaţiunile economico- financiare supuse înregistrării în contabilitate trebuie efectuate în concordanţă strictă cu prevederile actelor normative care le reglementează.

198. (1) Planul de conturi conţine opt clase de conturi simbolizate cu o cifră, grupe de conturi simbolizate cu două cifre, conturi sintetice de gradul I simbolizate cu trei cifre, conturi sintetice de gradul II simbolizate cu patru cifre, conturi sintetice de gradul III simbolizate cu cinci cifre. Conturile din cele opt clase (1-7 şi 9) se utilizează de către toate instituţiile de credit la înregistrarea în contabilitate a operaţiunilor economico- financiare şi servesc la elaborarea de către instituţiile de credit a situaţiilor financiare anuale şi a altor raportări financiare.

(2) Conturile pot avea funcţiune contabilă de activ (A), pasiv (P) sau sunt bifuncţionale (B). În general, conturile cu funcţiune contabilă de activ corespund elementelor de natura activelor şi cheltuielilor, iar conturile cu funcţiune contabilă de

pasiv corespund elementelor de natura datoriilor, capitalurilor proprii şi veniturilor sau sunt aferente ajustărilor de valoare (ajustări pentru depreciere şi amortizări).

199. În scopul efectuării de raportări specifice, precum şi pentru necesităţi proprii, instituţiile de credit au obligaţia de a dezvolta sisteme de evidenţă (conturi analitice sau alte sisteme de evidenţă), astfel încât să poată răspunde necesităţilor impuse de anumite reglementări şi/sau raportări.

200. Conturile prevăzute în planul de conturi sunt ordonate în funcţie de lichiditatea activelor, exigibilitatea datoriilor şi natura capitalurilor proprii, în corelare cu regulile care stau la baza întocmirii situaţiilor financiare.

201. La elaborarea şi adaptarea programelor informatice trebuie avută în vedere şi asigurarea cuprinderii în procedurile de prelucrare a respectării prevederilor reglementărilor în vigoare, precum şi posibilitatea actualizării acestora în funcţie de modificările intervenite în legislaţie, iar sistemele informatice de prelucrare automată a datelor în domeniul financiar-contabil trebuie să răspundă la o serie de criterii considerate minimale, printre care se numără şi cea referitoare la asigurarea concordanţei stricte a rezultatului prelucrărilor informatice cu prevederile actelor normative care le reglementează.

202. Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit este următorul

PLANUL DE CONTURI APLICABIL INSTITUŢIILOR DE CREDIT CLASA 1 - OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI

INTERBANCARE

Grupa 10 - CASA ŞI ALTE VALORI

A 101 - Casa

A 102 - Numerar în ATM-uri şi ASV-uri A 109 - Alte valori

Grupa 11 - DECONTĂRI CU BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI

A 111 - Cont curent şi depozite la Banca Naţională a României

A 1111 - Cont curent la Banca Naţională a României

A 1112 - Depozite la vedere la Banca Naţională a României A 1113 - Depozite la termen la Banca Naţională a României A 1114 - Depozite colaterale la Banca Naţională a României

A 1115 - Depozite la Banca Naţională a României rambursabile după notificare

P 112 - Împrumuturi de refinanţare de la Banca Naţională a României P 1121 - Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare P 1122 - Împrumuturi lombard

P 1123 - Alte împrumuturi

B 117 - Creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de amortizat

B 1171 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A 11711 - Creanţe ataşate

B 11712 - Sume de amortizat

B 1172 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 11721 - Datorii ataşate

B 11722 - Sume de amortizat

Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT

A 121 - Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro) P 122 - Conturi de corespondent ale instituţiilor de credit (loro) B 127 - Creanţe şi datorii ataşate

A 1271 - Creanţe ataşate

P 1272 - Datorii ataşate

Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE

B 131 - Depozite la instituţii de credit

A 1311 - Depozite la vedere la instituţii de credit A 1312 - Depozite la termen la instituţii de credit A 1313 - Depozite colaterale la instituţii de credit

A 1314 - Depozite la instituţii de credit rambursabile după notificare

B 1317 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A 13171 - Creanţe ataşate

B 13172 - Sume de amortizat

B 132 - Depozite ale instituţiilor de credit

P 1321 - Depozite la vedere ale instituţiilor de credit P 1322 - Depozite la termen ale instituţiilor de credit P 1323 - Depozite colaterale ale instituţiilor de credit

P 1324 - Depozite ale instituţiilor de credit rambursabile după notificare B 1327 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

P 13271 - Datorii ataşate

B 13272 - Sume de amortizat

Grupa 14 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI INTERBANCARE

B 141 - Credite acordate instituţiilor de credit

A 1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit

A 1412 - Credite la termen acordate instituţiilor de credit

B 1417 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A 14171 - Creanţe ataşate

B 14172 - Sume de amortizat

B 142 - Împrumuturi primite de la instituţii de credit

P 1421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit P 1422 - Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit

B 1427 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 14271 - Datorii ataşate

B 14272 - Sume de amortizat

Grupa 15 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT

B 151 - Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut

P 1511 - Operaţiuni repo de pe o zi pe alta P 1512 - Operaţiuni repo la termen

P 1513 - Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta P 1514 - Titluri date cu împrumut la termen

B 1517 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 15171 - Datorii ataşate

B 15172 - Sume de amortizat

B 152 - Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut

A 1521 - Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta A 1522 - Operaţiuni reverse repo la termen

A 1523 - Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta

A 1524 - Titluri luate cu împrumut la termen

B 1527 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A 15271 - Creanţe ataşate

B 15272 - Sume de amortizat

Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE

B 161 - Valori de recuperat

A 1611 - Valori de recuperat

B 1617 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A 16171 - Creanţe ataşate

B 16172 - Sume de amortizat

B 162 - Alte sume datorate

P 1621 - Alte sume datorate

B 1627 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 16271 - Datorii ataşate

B 16272 - Sume de amortizat

Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI3

B 171 - Conturi curente

A 1711 - Cont curent la casa centrală

P 1712 - Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate B 1717 - Creanţe şi datorii ataşate

A 17171 - Creanţe ataşate

P 17172 - Datorii ataşate

B 173 - Depozite între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

B 1731 - Depozite la casa centrală

A 17311 - Depozite la vedere la casa centrală A 17312 - Depozite la termen la casa centrală A 17313 - Depozite colaterale la casa centrală

A 17314 - Depozite la casa centrală rambursabile după notificare

B 17317 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

B 1732 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate

P 17321 - Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate P 17322 - Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate P 17323 - Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate

P 17324 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate rambursabile după notificare

B 17327 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

3 Conturile din grupa 17 „Operaţiuni între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei” se utilizează numai de către organizaţiile cooperatiste de credit.

B 174 - Credite şi împrumuturi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

B 1741 - Credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei A 17411 - Credite de pe o zi pe alta acordate organizaţiilor cooperatiste de

credit din cadrul reţelei

A 17412 - Credite la termen acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

B 17417 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

B 1742 - Împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

P 17421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

P 17422 - Împrumuturi la termen primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

B 17427 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

B 176 - Valori de recuperat şi alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

B 1761 - Valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

A 17611 - Valori de recuperat

B 17617 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

B 1762 - Alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei P 17621 - Alte sume datorate

B 17627 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

B 178 - Creanţe restante şi creanţe depreciate privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

B 1781 - Creanţe restante nedepreciate

A 17811 - Creanţe restante nedepreciate

B 17817 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat B 1782 - Creanţe depreciate

A 17821 - Creanţe depreciate

B 17827 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

Grupa 18 - CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATE

B 181 - Creanţe restante nedepreciate

A 1811 - Creanţe restante nedepreciate

B 1817 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A 18171 - Creanţe ataşate

B 18172 - Sume de amortizat

B 182 - Creanţe depreciate

A 1821 - Creanţe depreciate

B 1827 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A 18271 - Creanţe ataşate

B 18272 - Sume de amortizat

Grupa 19 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI INTERBANCARE

P 191 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

P 192 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

P 193 - Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate CLASA 2 - OPERAŢIUNI CU CLIENTELA

Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

B 201 - Creanţe comerciale

A 2011 - Creanţe comerciale A 20111 - Scont

A 20112 - Factoring cu recurs

A 20113 - Forfetare

A 20114 - Factoring fără recurs

A 20119 - Alte creanţe comerciale

B 2017 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A 20171 - Creanţe ataşate

B 20172 - Sume de amortizat

B 202 - Credite de trezorerie

A 2021 - Credite de trezorerie

A 20211 - Utilizări din deschideri de credite permanente A 20212 - Credit global de exploatare

A 20213 - Diferenţe de rambursat legate de utilizarea cardurilor A 20219 - Alte credite de trezorerie

B A

B

2027 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 20271 - Creanţe ataşate

20272 - Sume de amortizat

B

203 - Credite de consum şi vânzări în rate

A

2031 - Credite de consum

A

20311 - Credite de consum pentru nevoi personale

A

20312 - Credite de consum pentru achiziţionarea de bunuri

A

2032 - Vânzări în rate

B

2037 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A

20371 - Creanţe ataşate

B

20372 - Sume de amortizat

B

204 - Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior

A

2041 - Credite pentru import

A

2042 - Credite pentru export

B

2047 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A

20471 - Creanţe ataşate

B

20472 - Sume de amortizat

B

205 - Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente

A

2051 - Credite pentru finanţarea stocurilor

A

2052 - Credite pentru echipamente

B

2057 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A

20571 - Creanţe ataşate

B

20572 - Sume de amortizat

B

206 - Credite pentru investiţii imobiliare

A

2061 - Credite pentru investiţii imobiliare

A

20611 - Credite ipotecare

A

20619 - Alte credite pentru investiţii imobiliare

B

2067 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A

20671 - Creanţe ataşate

B

20672 - Sume de amortizat

B

209 - Alte credite acordate clientelei

A

2091 - Alte credite acordate clientelei

B

2097 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A

20971 - Creanţe ataşate

B

20972 - Sume de amortizat

Grupa 23 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUŢIILE FINANCIARE

B 231 - Credite acordate instituţiilor financiare

A 2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor financiare

A 2312 - Credite la termen acordate instituţiilor financiare

B 2317 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A 23171 - Creanţe ataşate

B 23172 - Sume de amortizat

B 232 - Împrumuturi primite de la instituţiile financiare

P 2321 - Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituţiile financiare P 2322 - Împrumuturi la termen de la instituţiile financiare

B 2327 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 23271 - Datorii ataşate

B 23272 - Sume de amortizat

Grupa 24 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT

B 241 - Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut

P 2411 - Operaţiuni repo de pe o zi pe alta P 2412 - Operaţiuni repo la termen

P 2413 - Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta P 2414 - Titluri date cu împrumut la termen

B 2417 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 24171 - Datorii ataşate

B 24172 - Sume de amortizat

B 243 - Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut

A 2431 - Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta A 2432 - Operaţiuni reverse repo la termen

A 2433 - Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta

A 2434 - Titluri luate cu împrumut la termen

B 2437 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A 24371 - Creanţe ataşate

B 24372 - Sume de amortizat

Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI

B 251 - Conturi curente

B 2511 - Conturi curente

B 2517 - Creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de amortizat B 25171 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

B 25172 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

B 253 - Conturi de depozite

P 2531 - Depozite la vedere

P 2532 - Depozite la termen

P 2533 - Depozite colaterale

P 25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive

P 25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garanţie P 25333 - Depozite pentru cecuri certificate

P 25335 - Depozite pentru garanţii gestionari P 25336 - Alte depozite colaterale

P 2534 - Depozite rambursabile după notificare B 2537 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

P 25371 - Datorii ataşate

B 25372 - Sume de amortizat

B 254 - Certificate de depozit, carnete şi librete de economii

P 2541 - Certificate de depozit

P 2542 - Carnete şi librete de economii

B 2547 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 25471 - Datorii ataşate

B 25472 - Sume de amortizat

Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE

B 261 - Valori de recuperat

A 2611 - Valori de recuperat

B 2617 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A 26171 - Creanţe ataşate

B 26172 - Sume de amortizat

B 262 - Alte sume datorate

P 2621 - Alte sume datorate

B 2627 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 26271 - Datorii ataşate

B 26272 - Sume de amortizat

Grupa 28 - CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATE

B 281 - Creanţe restante nedepreciate

A 2811 - Creanţe restante nedepreciate

B 2817 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A 28171 - Creanţe ataşate

B 28172 - Sume de amortizat

B 282 - Creanţe depreciate

A 2821 - Creanţe depreciate

B 2827 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A 28271 - Creanţe ataşate

B 28272 - Sume de amortizat

Grupa 29 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA

P 291 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

P 292 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

P 293 - Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate CLASA 3 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE

Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE

B 301 - Active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării

A 3011 - Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării A 30111 - Instrumente de capitaluri proprii

A 30112 - Instrumente de datorie

A 30113 - Credite şi creanţe

P 3012 - Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării P 30121 - Poziţii scurte

P 30122 - Depozite

P 30123 - Datorii constituite prin titluri

P 30129 - Alte datorii financiare

B 302 - Active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

A 3021 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

A 30211 - Instrumente de capitaluri proprii

A 30212 - Instrumente de datorie

A 30213 - Credite şi creanţe

P 3022 - Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

P 30221 - Depozite

P 30222 - Datorii constituite prin titluri

P 30229 - Alte datorii financiare

A 303 - Active financiare disponibile în vederea vânzării

A 3031 - Instrumente de capitaluri proprii A 3032 - Instrumente de datorie

A 3033 - Credite şi creanţe

A 3037 - Creanţe ataşate

A 304 - Investiţii păstrate până la scadenţă

A 3041 - Instrumente de datorie A 3042 - Credite şi creanţe

A 3047 - Creanţe ataşate

A 305 - Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost Grupa 31 - INSTRUMENTE DERIVATE

B 311 - Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării

B 3111 - Instrumente derivate pe rata dobânzii B 31111 - Swap pe rata dobânzii

B 31112 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

B 31113 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere B 31114 - Opţiuni pe pieţe organizate

B 31115 - Alte instrumente pe pieţe organizate

B 3112 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii B 31121 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

B 31122 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere B 31123 - Opţiuni pe pieţe organizate

B 31124 - Alte instrumente pe pieţe organizate B 3113 - Instrumente derivate pe cursul de schimb B 31131 - Operaţiuni ferme de schimb la termen B 31132 - Swap financiar de valute

B 31133 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

B 31134 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

B

31135 - Opţiuni pe pieţe organizate

B

31136 - Alte instrumente pe pieţe organizate

B

3114 - Instrumente derivate pe riscul de credit

B

31141 - Credit default swap

B

31142 - Credit spread option

B

31143 - Total return swap

B

31144 - Alte instrumente

B

3115 - Instrumente derivate pe mărfuri

B

3116 - Alte instrumente derivate

B

312 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste

B

3121 - Instrumente derivate pe rata dobânzii

B

31211 - Swap pe rata dobânzii

B

31212 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

B

31213 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

B

31214 - Opţiuni pe pieţe organizate

B

31215 - Alte instrumente pe pieţe organizate

B

3122 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii

B

31221 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

B

31222 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

B

31223 - Opţiuni pe pieţe organizate

B

31224 - Alte instrumente pe pieţe organizate

B

3123 - Instrumente derivate pe cursul de schimb

B

31231 - Operaţiuni ferme de schimb la termen

B

31232 - Swap financiar de valute

B

31233 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

B

31234 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

B

31235 - Opţiuni pe pieţe organizate

B

31236 - Alte instrumente pe pieţe organizate

B

3124 - Instrumente derivate pe riscul de credit

B

31241 - Credit default swap

B

31242 - Credit spread option

B

31243 - Total return swap

B

31244 - Alte instrumente

B

3125 - Instrumente derivate pe mărfuri

B

3126 - Alte instrumente derivate

B 313 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie

B 3131 - Instrumente derivate pe rata dobânzii B 31311 - Swap pe rata dobânzii

B 31312 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

B 31313 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere B 31314 - Opţiuni pe pieţe organizate

B 31315 - Alte instrumente pe pieţe organizate

B 3132 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii B 31321 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

B 31322 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere B 31323 - Opţiuni pe pieţe organizate

B 31324 - Alte instrumente pe pieţe organizate B 3133 - Instrumente derivate pe cursul de schimb B 31331 - Operaţiuni ferme de schimb la termen B 31332 - Swap financiar de valute

B 31333 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

B 31334 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere B 31335 - Opţiuni pe pieţe organizate

B 31336 - Alte instrumente pe pieţe organizate B 3134 - Instrumente derivate pe riscul de credit B 31341 - Credit default swap

B 31342 - Credit spread option

B 31343 - Total return swap

B 31344 - Alte instrumente

B 3135 - Instrumente derivate pe mărfuri B 3136 - Alte instrumente derivate

B 314 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

B 315 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

B 316 - Modificări de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI

B 321 - Certificate de depozit

P 3211 - Certificate de depozit

B 3217 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 32171 - Datorii ataşate

B 32172 - Sume de amortizat

B 322 - Carnete şi librete de economii

P 3221 - Carnete şi librete de economii

B 3227 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 32271 - Datorii ataşate

B 32272 - Sume de amortizat

B 325 - Obligaţiuni

P 3251 - Obligaţiuni

B 3257 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 32571 - Datorii ataşate

B 32572 - Sume de amortizat

B 326 - Alte datorii constituite prin titluri

P 3261 - Alte datorii constituite prin titluri

B 3267 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 32671 - Datorii ataşate

B 32672 - Sume de amortizat

Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU TITLURI

P 331 - Conturile instituţiilor de credit

P 332 - Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM)

B 333 - Conturile societăţilor de bursă

P 334 - Conturile altor instituţii financiare P 335 - Conturile clientelei

B 336 - Alte conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri

P 3361 - Alte sume de plătit privind operaţiunile cu titluri

A 3362 - Alte sume de încasat privind operaţiunile cu titluri

B 337 - Creanţe şi datorii ataşate

A 3371 - Creanţe ataşate

P 3372 - Datorii ataşate

Grupa 34 - DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI

B 341 - Decontări intrabancare

B 342 - Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI

B 351 - Beneficii ale angajaţilor

P 3511 - Indemnizaţii şi salarii datorate

P 3512 - Absenţe pe termen scurt compensate

P 3513 - Participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit P 3514 - Beneficii nemonetare

P 35141 - Angajaţi ajutoare materiale datorate P 35149 - Alte beneficii nemonetare

A 3515 - Avansuri acordate angajaţilor

P 3516 - Beneficii ale angajaţilor neridicate P 3517 - Reţineri din salarii datorate terţilor P 3518 - Alte beneficii ale angajaţilor

P 35181 - Beneficii postangajare

P 35182 - Alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor

P 35183 - Beneficii pentru terminarea contractului de muncă B 3519 - Alte datorii şi creanţe în legatură cu angajaţii

P 35191 - Alte datorii în legatură cu angajaţii

A 35192 - Alte creanţe în legatură cu angajaţii

B 352 - Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate

B 3521 - Asigurări sociale

B 35211 - Contribuţia unităţii la asigurările sociale

B 35212 - Contribuţia angajaţilor la asigurările sociale

B 35213 - Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate

B 35214 - Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate B 3522 - Ajutor de şomaj

B 35221 - Contribuţia unităţii la fondul de şomaj

B 35222 - Contribuţia angajaţilor la fondul de şomaj B 3526 - Alte datorii şi creanţe sociale

P 35261 - Alte datorii sociale

A 35262 - Alte creanţe sociale

B 353 - Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate

B 3531 - Impozitul pe profit

B 35311 - Impozitul pe profit curent

B 35312 - Impozitul pe profit amânat B 3532 - Taxa pe valoarea adăugată

P 35323 - TVA de plată

A 35324 - TVA de recuperat

A 35326 - TVA deductibilă

P 35327 - TVA colectată

B 35328 - TVA neexigibilă

B 3533 - Impozitul pe venituri de natura salariilor

A 3534 - Subvenţii guvernamentale de primit

B 3536 - Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

B 3538 - Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate B 3539 - Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului

P 35391 - Alte datorii faţă de bugetul statului A 35392 - Alte creanţe privind bugetul statului P 354 - Dividende de plată

B 355 - Debitori diverşi

A 3551 - Depozite de garanţii vărsate

A 35511 - Depozite aferente operaţiunilor pe pieţele organizate de instrumente derivate

A 35512 - Depozite aferente altor operaţiuni cu instrumente derivate A 35516 - Alte depozite

A 3552 - Debitori din avansuri spre decontare

A 3556 - Alţi debitori diverşi

B 3557 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A 35571 - Creanţe ataşate

B 35572 - Sume de amortizat

B 356 - Creditori diverşi

P 3561 - Depozite de garanţii pentru leasing P 3562 - Alte depozite de garanţii primite

P 3566 - Alţi creditori diverşi

B 3567 - Datorii ataşate şi sume de amortizat P 35671 - Datorii ataşate

B 35672 - Sume de amortizat

B 357 - Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie A 3571 - Creanţe din operaţiuni în asocieri în participaţie P 3572 - Datorii din operaţiuni în asocieri în participaţie

Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI ŞI ASIMILATE

A 361 - Active deţinute în vederea vânzării

A 3611 - Valori din aur, metale şi pietre preţioase A 3612 - Alte active deţinute în vederea vânzării A 3613 - Bunuri la valoarea justă

A 362 - Materiale şi alte consumabile

A 3621 - Materiale

A 3622 - Alte consumabile

A 363 - Active imobilizate deţinute în vederea vânzării Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE

A 371 - Valori primite la încasare

B 372 - Conturi de ajustare

B 3721 - Poziţie de schimb

B 3722 - Contravaloarea poziţiei de schimb B 3723 - Conturi de ajustare valută

B 3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanţului

A 375 - Cheltuieli înregistrate în avans P 376 - Venituri înregistrate în avans P 377 - Cheltuieli de plătit

A 378 - Venituri de primit

B 379 - Subvenţii guvernamentale şi alte conturi de regularizare

P 3791 - Subvenţii guvernamentale

P 37911 - Subvenţii privind activele

P 37912 - Subvenţii privind veniturile

P 37913 - Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii B 3799 - Alte conturi de regularizare

Grupa 38 – CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATE

B 381 - Creanţe restante nedepreciate

A 3811 - Creanţe restante nedepreciate

B 3817 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat A 38171 - Creanţe ataşate

B 38172 - Sume de amortizat

B 382 - Creanţe depreciate

A 3821 - Creanţe depreciate

B 3827 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A 38271 - Creanţe ataşate

B 38272 - Sume de amortizat

Grupa 39 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE PRIVIND OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE

P 391 - Ajustări pentru deprecierea titlurilor şi altor active financiare

P 3911 - Ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă P 39111 - Ajustări pentru deprecierea instrumentelor de datorie

P 39112 - Ajustări pentru deprecierea creditelor şi creanţelor

P 3912 - Ajustări pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost

P 392 - Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

P 3921 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

P 3922 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

P 3923 - Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate P 393 - Ajustări pentru deprecierea stocurilor şi activelor asimilate CLASA 4 - ACTIVE IMOBILIZATE

Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE

A 401 - Credite subordonate la termen

A 402 - Credite subordonate pe durată nedeterminată

B 407 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A 4071 - Creanţe ataşate

B 4072 - Sume de amortizat

Grupa 41 - TITLURI DE PARTICIPARE DEŢINUTE ÎN FILIALE, ÎN ENTITĂŢI ASOCIATE ŞI ÎN ENTITĂŢI CONTROLATE ÎN COMUN

A 411 - Titluri contabilizate la cost

A 4111 - Titluri de participare deţinute în filiale

A 4112 - Titluri de participare deţinute în entităţi asociate

A 4113 - Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun

A 412 - Titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

A 4121 - Titluri de participare deţinute în filiale

A 4122 - Titluri de participare deţinute în entităţi asociate

A 4123 - Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun

A 413 - Titluri disponibile în vederea vânzării

A 4131 - Titluri de participare deţinute în filiale

A 4132 - Titluri de participare deţinute în entităţi asociate

A 4133 - Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun

Grupa 42 - DOTĂRI PENTRU UNITĂŢILE PROPRII DIN STRĂINĂTATE

A 421 - Dotări pentru unităţile proprii din străinătate Grupa 43 - IMOBILIZĂRI ÎN CURS

A 431 - Imobilizări necorporale în curs A 432 - Imobilizări corporale în curs

A 4321 - Amenajări de terenuri şi construcţii

A 4322 - Instalaţii tehnice şi mijloace de transport A 4323 - Alte imobilizări corporale

Grupa 44 - IMOBILIZĂRI NECORPORALE ŞI CORPORALE

A 441 - Imobilizări necorporale

A 4411 - Fondul comercial

A 4419 - Alte imobilizări necorporale

A 442 - Imobilizări corporale

A 4421 - Terenuri şi amenajări de terenuri A 44211 - Terenuri

A 44212 - Amenajări de terenuri A 4422 - Construcţii

A 4423 - Instalaţii tehnice şi mijloace de transport

A 4424 - Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane

şi materiale şi alte active corporale A 4425 - Investiţii imobiliare

Grupa 46 - AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE

P 461 - Amortizări privind imobilizările necorporale şi corporale

P 4611 - Amortizarea imobilizărilor necorporale P 4612 - Amortizarea imobilizărilor corporale

P 46121 - Amortizarea amenajărilor de terenuri P 46122 - Amortizarea construcţiilor

P 46123 - Amortizarea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport

P 46124 - Amortizarea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale)

P 46125 - Amortizarea investiţiilor imobiliare

Grupa 47 - LEASING FINANCIAR

A 471 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar

A 4711 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale A 4712 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale A 4713 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu alte active

A 4717 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A 47171 - Creanţe ataşate

B 47172 - Sume de amortizat

P 472 - Datorii din operaţiuni de leasing financiar

P 4721 - Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale P 4722 - Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale

P 4723 - Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu alte active P 4727 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

P 47271 - Datorii ataşate

B 47272 - Sume de amortizat

Grupa 48 - CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATE

B 481 - Creanţe restante nedepreciate

A 4811 - Creanţe restante nedepreciate

B 4817 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A 48171 - Creanţe ataşate

B 48172 - Sume de amortizat

B 482 - Creanţe depreciate

A 4821 - Creanţe depreciate

B 4827 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

A 48271 - Creanţe ataşate

B 48272 - Sume de amortizat

Grupa 49 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA ACTIVELOR IMOBILIZATE

P 491 - Ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun

P 492 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

P 4921 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs

P 49211 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs P 49212 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs

P 4922 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale P 49221 - Ajustări pentru deprecierea fondului comercial

P 49222 - Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale P 4923 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

P 49231 - Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri P 49232 - Ajustări pentru deprecierea construcţiilor

P 49233 - Ajustări pentru deprecierea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport

P 49234 - Ajustări pentru deprecierea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale)

P 49235 - Ajustări pentru deprecierea investiţiilor imobiliare

P 493 - Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar

P 4931 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

P 4932 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

P 4933 - Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

P 494 - Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate

P 4941 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

P 4942 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

P 4943 - Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE Grupa 50 - CAPITAL

P 501 - Capital social

P 5011 - Capital subscris nevărsat P 5012 - Capital subscris vărsat

P 502 - Elemente asimilate capitalului

A 503 - Acţiuni proprii

B 504 - Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotare

B 508 - Acţionari sau asociaţi

Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL ŞI REZERVE

P 511 - Prime de capital

P 5111 - Prime de emisiune

P 5112 - Prime de fuziune

P 5113 - Prime de aport

P 5114 - Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni P 5119 - Alte prime

P 512 - Rezerve legale

P 5121 - Rezerve legale din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit

P 5122 - Rezerve legale din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit

P 513 - Rezerve statutare sau contractuale P 514 - Rezerve pentru riscuri bancare

P 5141 - Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit

P 5142 - Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit

P 5143 - Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale

P 516 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor

P 5161 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor necorporale P 5162 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale

P 517 - Rezerve specifice organizaţiilor cooperatiste de credit

P 5171 - Rezerva de întrajutorare

P 5172 - Rezerva mutuală de garantare

P 51721 - Rezerva mutuală de garantare constituită din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit

P 51722 - Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate

P 519 - Alte rezerve

Grupa 52 - ALTE CONTURI DE CAPITALURI PROPRII

B 521 - Diferenţe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare disponibile în vederea vânzării

B 522 - Diferenţe din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile în vederea vânzării

B 523 - Diferenţe privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea eficientă)

B 524 - Impozit pe profit curent şi impozit pe profit amânat

B 5241 - Impozit pe profit curent B 5242 - Impozit pe profit amânat

B 525 - Beneficii acordate angajaţilor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii

B 526 - Diferenţe aferente activelor imobilizate deţinute în vederea vânzării

P 527 - Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse B 529 - Alte conturi de capitaluri proprii

Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE

P 531 - Datorii subordonate la termen

P 5311 - Titluri subordonate la termen

P 5312 - Împrumuturi subordonate la termen

P 532 - Datorii subordonate pe durată nedeterminată

P 5321 - Titluri subordonate pe durată nedeterminată

P 5322 - Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată

B 537 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

P 5371 - Datorii ataşate

B 5372 - Sume de amortizat

Grupa 55 - PROVIZIOANE

P 551 - Provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date

P 552 - Provizioane pentru beneficiile angajaţilor

P 5521 - Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt

P 5522 - Provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit P 5523 - Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare

P 5525 - Provizioane pentru alte beneficii postangajare

P 5526 - Provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor

P 5527 - Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă

P 5529 - Provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor

P 553 - Provizioane pentru litigii

P 554 - Provizioane pentru restructurare

P 555 - Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

P 559 - Alte provizioane

Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT

B 581 - Rezultatul reportat

B 5811 - Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită

B 5812 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IFRS, mai puţin IAS 29

B 5813 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 29 B 5814 - Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor

B 5815 - Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile B 5816 - Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din

reevaluare

B 5817 - Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilităţii

Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR

B 591 - Profit sau pierdere

B 592 - Repartizarea profitului CLASA 6 - CHELTUIELI

Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE

A 601 - Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare

A 6011 - Dobânzi la Banca Naţională a României A 6012 - Dobânzi la conturile de corespondent

A 6013 - Dobânzi la depozitele instituţiilor de credit A 60131 - Dobânzi la depozitele la vedere

A 60132 - Dobânzi la depozitele la termen A 60133 - Dobânzi la depozitele colaterale

A 60134 - Dobânzi la depozitele rambursabile după notificare A 6014 - Dobânzi la împrumuturile de la instituţii de credit

A 60141 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta A 60142 - Dobânzi la împrumuturile la termen

A 6015 - Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut A 60151 - Dobânzi la operaţiunile repo de pe o zi pe alta

A 60152 - Dobânzi la operaţiunile repo la termen

A 60153 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta A 60154 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen

A 6016 - Cheltuieli cu operaţiunile organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

A 60161 - Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate A 60162 - Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate

A 60163 - Dobânzi la împrumuturile de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

A 60164 - Dobânzi privind alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

A 60169 - Comisioane

A 6017 - Alte cheltuieli cu dobânzile A 6019 - Comisioane

A 602 - Cheltuieli cu operaţiunile cu clientela

A 6022 - Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii financiare A 60221 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta

A 60222 - Dobânzi la împrumuturile la termen

A 6023 - Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut A 60231 - Dobânzi la operaţiunile repo de pe o zi pe alta

A 60232 - Dobânzi la operaţiunile repo la termen

A 60233 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta A 60234 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen

A 6024 - Dobânzi la conturile curente

A 6025 - Dobânzi la conturile de depozite

A 60251 - Dobânzi la depozitele la vedere A 60252 - Dobânzi la depozitele la termen A 60253 - Dobânzi la depozitele colaterale

A 60254 - Dobânzi la depozitele rambursabile după notificare

A 6026 - Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii A 6027 - Alte cheltuieli cu dobânzile

A 6029 - Comisioane

A 603 - Cheltuieli privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare

A 6031 - Pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

A 60311 - Pierderi din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

A 60312 - Pierderi din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

A 60313 - Costuri de tranzacţionare

A 6032 - Pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

A 60321 - Pierderi din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

A 60322 - Pierderi din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

A 60323 - Costuri de tranzacţionare

A 6033 - Pierderi din cesiunea activelor financiare disponibile în vederea vânzării A 6034 - Pierderi din cesiunea investiţiilor păstrate până la scadenţă

A 6035 - Pierderi din cesiunea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost

A 6036 - Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri A 60361 - Dobânzi privind certificatele de depozit

A 60362 - Dobânzi privind carnetele şi libretele de economii A 60363 - Dobânzi privind obligaţiunile

A 60364 - Dobânzi privind alte datorii constituite prin titluri

A 6037 - Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare

A 6039 - Comisioane

A 604 - Cheltuieli cu operaţiunile de leasing

A 6041 - Dobânzi aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiar A 6042 - Cheltuieli cu chiriile

A 6049 - Comisioane

A 605 - Cheltuieli privind datoriile subordonate

A 6051 - Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen

A 6052 - Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată A 6059 - Comisioane

A 606 - Cheltuieli privind operaţiunile de schimb

A 6061 - Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută A 6069 - Comisioane

A 607 - Cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate

A 6071 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare

A 60711 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la instituţii de credit

A 60712 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la clientelă A 6072 - Cheltuieli cu garanţiile financiare

A 60721 - Cheltuieli cu garanţiile financiare primite de la instituţii de credit A 60722 - Cheltuieli cu garanţiile financiare primite de la clientelă

A 6074 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării

A 60741 - Pierderi privind instrumentele derivate pe rata dobânzii

A 60742 - Pierderi privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii

A 60743 - Pierderi privind instrumentele derivate pe cursul de schimb A 60744 - Pierderi privind instrumentele derivate pe riscul de credit A 60745 - Pierderi privind instrumentele derivate pe mărfuri

A 60746 - Pierderi privind alte instrumente derivate

A 60747 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea ineficientă)

A 60749 - Costuri de tranzacţionare

A 6075 - Pierderi privind contabilitatea de acoperire

A 60751 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste

A 60752 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie A 60753 - Pierderi privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni de

acoperire a valorii juste

A 6076 - Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii

A 6077 - Cheltuieli cu alte angajamente primite

A 608 - Cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare

A 6081 - Cheltuieli cu mijloacele de plată

A 6087 - Alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare

A 609 - Alte cheltuieli de exploatare

Grupa 61 - CHELTUIELI CU ANGAJAŢII

A 611 - Cheltuieli cu beneficiile pe termen scurt ale angajaţilor

A 6111 - Cheltuieli cu indemnizaţii şi salarii

A 6112 - Cheltuieli cu absenţele pe termen scurt compensate

A 6113 - Cheltuieli cu prime reprezentând participarea angajaţilor la profit şi alte sume similare

A 6114 - Cheltuieli cu beneficiile nemonetare

A 61141 - Cheltuieli cu tichetele de masă acordate angajaţilor A 61149 - Alte cheltuieli privind beneficiile nemonetare

A 6115 - Cheltuieli cu beneficiile angajaţilor sub forma plăţilor pe bază de acţiuni A 6116 - Cheltuieli cu alte beneficii ale angajaţilor

A 61161 - Cheltuieli cu beneficiile postangajare

A 61162 - Cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor

A 61163 - Cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de muncă

A 612 - Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială

A 6121 - Contribuţia unităţii la asigurările sociale

A 6122 - Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj

A 6123 - Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate A 6127 - Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială

A 617 - Alte cheltuieli privind angajaţii

Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE

A 621 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

Grupa 63 - CHELTUIELI CU STOCURILE, LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI

A 631 - Cheltuieli cu activele deţinute în vederea vânzării

A 6311 - Cheltuieli cu activele vândute

A 6312 - Pierderi din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea justă

A 632 - Cheltuieli cu materialele şi alte consumabile

A 633 - Cheltuieli cu active imobilizate deţinute în vederea vânzării A 634 - Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi

A 6341 - Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii A 6342 - Cheltuieli privind energia şi apa

A 6343 - Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii

A 6344 - Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere

A 6345 - Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări şi transportul angajaţilor şi bunurilor

A 6347 - Alte cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi A 63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare

A 63479 - Alte cheltuieli

A 635 - Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE

A 641 - Cota - parte din cheltuielile sediului social A 644 - Cheltuieli din investiţii imobiliare

A 646 - Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor

A 6461 - Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale A 6462 - Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale A 647 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor

A 6471 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor necorporale A 6472 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale A 649 - Alte cheltuieli diverse din exploatare

A 6491 - Despăgubiri, amenzi şi penalităţi A 6492 - Donaţii şi subvenţii acordate

A 6493 - Cheltuieli privind sponsorizările

A 6496 - Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare A 6497 - Alte cheltuieli diverse din exploatare

Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND IMOBILIZĂRILE NECORPORALE ŞI CORPORALE

A 651 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale A 652 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale

Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE

A 661 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare

A 6611 - Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

A 6612 - Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

A 6613 - Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

A 6617 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate

A 662 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela

A 6621 - Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

A 6622 - Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

A 6623 - Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

A 6627 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate

A 663 - Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

A 6631 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor şi altor active financiare

A 66311 - Cheltuieli cu deprecierea activelor financiare disponibile în vederea vânzării

A 66312 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă

A 66313 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost

A 6632 - Cheltuieli cu ajustări pentru creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

A 66321 - Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

A 66322 - Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

A 66323 - Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

A 66327 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate

A 6633 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate

A 664 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor imobilizate

A 6641 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun

A 6642 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

A 66421 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs

A 66422 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale A 66423 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

A 6643 - Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar

A 66431 - Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

A 66432 - Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

A 66433 - Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

A 66437 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate

A 6644 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate

A 66441 - Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

A 66442 - Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

A 66443 - Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

A 66447 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate

A 665 - Cheltuieli cu provizioane

A 6651 - Cheltuieli cu provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date

A 6652 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficiile angajaţilor

A 66521 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt

A 66522 - Cheltuieli cu provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit

A 66523 - Cheltuieli cu provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare A 66525 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii postangajare

A 66526 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor

A 66527 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă

A 66529 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor A 6653 - Cheltuieli cu provizioane pentru litigii

A 6654 - Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare

A 6655 - Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

A 6657 - Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor A 6659 - Cheltuieli cu alte provizioane

A 668 - Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru depreciere Grupa 68 - CHELTUIELI DIN AJUSTAREA LA INFLAŢIE

A 681 - Cheltuieli cu ajustarea la inflaţie

Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT

A 691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit curent A 692 - Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat CLASA 7 - VENITURI

Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE

P 701 - Venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare

P 7011 - Dobânzi de la Banca Naţională a României P 7012 - Dobânzi de la conturile de corespondent

P 7013 - Dobânzi de la conturile de depozite la instituţii de credit P 70131 - Dobânzi de la depozitele la vedere

P 70132 - Dobânzi de la depozitele la termen P 70133 - Dobânzi de la depozitele colaterale

P 70134 - Dobânzi de la depozitele rambursabile după notificare P 7014 - Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit

P 70141 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta P 70142 - Dobânzi de la creditele la termen

P 7015 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut P 70151 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo de pe o zi pe alta

P 70152 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo la termen

P 70153 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta P 70154 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen

P 7016 - Venituri din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

P 70161 - Dobânzi de la contul curent la casa centrală P 70162 - Dobânzi de la depozitele la casa centrală

P 70163 - Dobânzi de la creditele acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

P 70164 - Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

P 70168 - Dobânzi din creanţe depreciate privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

P 70169 - Comisioane

P 7017 - Alte venituri din dobânzi

P 7018 - Dobânzi din creanţe depreciate P 7019 - Comisioane

P 702 - Venituri din operaţiunile cu clientela

P 7021 - Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei P 70211 - Dobânzi de la operaţiunile de scont, forfetare şi alte creanţe

comerciale

P 70212 - Dobânzi de la operaţiunile de factoring P 70213 - Dobânzi de la creditele de trezorerie

P 70214 - Dobânzi de la creditele de consum şi vânzări în rate

P 70215 - Dobânzi de la creditele pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior

P 70216 - Dobânzi de la creditele pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente

P 70217 - Dobânzi de la creditele pentru investiţii imobiliare P 70218 - Dobânzi de la alte credite acordate clientelei

P 7022 - Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor financiare P 70221 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta

P 70222 - Dobânzi de la creditele la termen

P 7023 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut P 70231 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo de pe o zi pe alta

P 70232 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo la termen

P 70233 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta P 70234 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen

P 7024 - Dobânzi de la conturile curente debitoare P 7027 - Alte venituri din dobânzi

P 7028 - Dobânzi din creanţe depreciate P 7029 - Comisioane

P 703 - Venituri din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare

P 7031 - Câştiguri aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

P 70311 - Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

P 70312 - Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

P 7032 - Câştiguri aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

P 70321 - Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

P 70322 - Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

P 7033 - Venituri aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării P 70331 - Dobânzi

P 70333 - Dividende şi venituri asimilate

P 70336 - Câştiguri din cesiune

P 7034 - Venituri aferente investiţiilor păstrate până la scadenţă P 70341 - Dobânzi

P 70342 - Câştiguri din cesiune

P 7035 - Venituri aferente instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost P 70351 - Dividende şi venituri asimilate

P 70352 - Câştiguri din cesiune

P 7036 - Venituri din datorii constituite prin titluri

P 7037 - Venituri diverse din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare P 7038 - Dobânzi din creanţe depreciate

P 7039 - Comisioane

P 704 - Venituri din operaţiunile de leasing

P 7041 - Dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar P 7042 - Venituri din chirii

P 7048 - Dobânzi din creanţe depreciate P 7049 - Comisioane

P 705 - Venituri din credite subordonate

P 7051 - Dobânzi de la creditele subordonate la termen

P 7052 - Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată P 7058 - Dobânzi din creanţe depreciate

P 7059 - Comisioane

P 706 - Venituri din operaţiunile de schimb

P 7061 - Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută P 7069 - Comisioane

P 707 - Venituri din operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate

P 7071 - Venituri din angajamentele de creditare

P 70711 - Venituri din angajamentele de creditare în favoarea instituţiilor de credit

P 70712 - Venituri din angajamentele de creditare în favoarea clientelei P 7072 - Venituri din garanţiile financiare

P 70721 - Venituri din garanţiile financiare în favoarea instituţiilor de credit P 70722 - Venituri din garanţiile financiare în favoarea clientelei

P 7074 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării

P 70741 - Câştiguri privind instrumentele derivate pe rata dobânzii

P 70742 - Câştiguri privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii

P 70743 - Câştiguri privind instrumentele derivate pe cursul de schimb P 70744 - Câştiguri privind instrumentele derivate pe riscul de credit

P 70745 - Câştiguri privind instrumentele derivate pe mărfuri P 70746 - Câştiguri privind alte instrumente derivate

P 70747 - Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea ineficientă)

P 70749 - Comisioane

P 7075 - Câştiguri privind contabilitatea de acoperire

P 70751 - Câştiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste P 70752 - Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de

trezorerie

P 70753 - Câştiguri privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste

P 7076 - Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii

P 7077 - Venituri din alte angajamente date

P 708 - Venituri din prestaţiile de servicii financiare

P 7081 - Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit

P 7082 - Comisioane privind operaţiunile cu titluri efectuate în contul clientelei P 7083 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă

P 70831 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane fizice

P 70832 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane juridice

P 70839 - Alte comisioane

P 7085 - Venituri privind mijloacele de plată

P 7087 - Alte venituri din prestaţiile de servicii financiare

P 709 - Alte venituri din activitatea de exploatare Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE

P 741 - Cota - parte din cheltuielile sediului social

P 742 - Câştiguri din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea justă P 744 - Venituri din investiţii imobiliare

P 746 - Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor

P 7461 - Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale P 7462 - Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale

P 747 - Venituri din reevaluarea imobilizărilor

P 7471 - Venituri din reevaluarea imobilizărilor necorporale P 7472 - Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale

P 748 - Venituri accesorii

P 7481 - Venituri din alte activităţi P 7489 - Alte venituri accesorii

P 74891 - Venituri din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor

P 74899 - Venituri accesorii diverse

P 749 - Alte venituri diverse din exploatare

P 7492 - Cota - parte din subvenţii aferente activelor trecută la venituri P 7493 - Venituri din subvenţii privind veniturile

P 74931 - Venituri din subvenţii pentru activitatea de exploatare P 74932 - Venituri din subvenţii pentru stocuri

P 74933 - Venituri din subvenţii pentru plata angajaţilor

P 74934 - Venituri din subvenţii pentru asigurări şi protecţia socială P 74935 - Venituri din subvenţii pentru alte cheltuieli de exploatare P 74936 - Venituri din subvenţii aferente altor venituri

P 7494 - Venituri din producţia de imobilizări

P 7495 - Venituri privind bunurile mobile şi imobile din executarea creanţelor

P 7496 - Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare P 7499 - Alte venituri

P 74991 - Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi P 74992 - Venituri din donaţii

P 74997 - Alte venituri diverse din exploatare

Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE

P 761 - Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare

P 7611 - Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

P 7612 - Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

P 7613 - Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

P 762 - Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela

P 7621 - Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

P 7622 - Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

P 7623 - Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

P 763 - Venituri din ajustări pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

P 7631 - Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor şi altor active financiare

P 76311 - Venituri din reluarea deprecierii activelor financiare disponibile în vederea vânzării

P 76312 - Venituri din ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă

P 7632 - Venituri din ajustări pentru creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

P 76321 - Venituri din ajustări specifice constituite pentru deprecieri identificate la nivel individual

P 76322 - Venituri din ajustări specifice constituite pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

P 76323 - Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

P 7633 - Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate

P 764 - Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor imobilizate

P 7641 - Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun

P 7642 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

P 76421 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs

P 76422 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale P 76423 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

P 7643 - Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar

P 76431 - Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

P 76432 - Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

P 76433 - Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

P 7644 - Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate

P 76441 - Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

P 76442 - Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

P 76443 - Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

P 765 - Venituri din provizioane

P 7651 - Venituri din provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date

P 7652 - Venituri din provizioane pentru beneficiile angajaţilor

P 76521 - Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt

P 76522 - Venituri din provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit

P 76523 - Venituri din provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare P 76525 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii postangajare

P 76526 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor

P 76527 - Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă

P 76529 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor P 7653 - Venituri din provizioane pentru litigii

P 7654 - Venituri din provizioane pentru restructurare

P 7655 - Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

P 7659 - Venituri din alte provizioane

P 767 - Venituri din recuperări de creanţe

Grupa 78 - VENITURI DIN AJUSTAREA LA INFLAŢIE

P 781 - Venituri din ajustarea la inflaţie

Grupa 79 - VENITURI DIN IMPOZITUL PE PROFIT AMÂNAT

P 791 - Venituri din impozitul pe profit amânat CLASA 9 - OPERAŢIUNI ÎN AFARA BILANŢULUI

Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE CREDITARE

A 901 - Angajamente în favoarea instituţiilor de credit P 902 - Angajamente primite de la instituţii de credit

A 903 - Angajamente în favoarea clientelei P 904 - Angajamente primite de la clientelă

Grupa 91 - GARANŢII FINANCIARE

A 911 - Garanţii date instituţiilor de credit

P 912 - Garanţii primite de la instituţii de credit A 913 - Garanţii date pentru clientelă

P 914 - Garanţii primite de la clientelă

Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE ŞI ALTE ACTIVE FINANCIARE

A 921 - Titluri şi alte active financiare de primit P 922 - Titluri şi alte active financiare de livrat

Grupa 93 - OPERAŢIUNI DE SCHIMB LA VEDERE

B 931 - Operaţiuni de schimb la vedere

A 9311 - Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi

A 9312 - Valută cumpărată şi încă neprimită P 9313 - Lei vânduţi şi încă nelivraţi

P 9314 - Valută vândută şi încă nelivrată

Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE VALUTĂ ÎN AFARA BILANŢULUI

B 941 - Poziţie de schimb

B 942 - Contravaloarea poziţiei de schimb B 943 - Conturi de ajustare valută

Grupa 95 - INSTRUMENTE DERIVATE

B 951 - Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării

A 9511 - Instrumente derivate pe rata dobânzii A 95111 - Swap pe rata dobânzii

A 95112 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

A 95113 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere A 95114 - Opţiuni pe pieţe organizate

A 95115 - Alte instrumente pe pieţe organizate

A 9512 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii A 95121 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

A 95122 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere A 95123 - Opţiuni pe pieţe organizate

A 95124 - Alte instrumente pe pieţe organizate

B

9513 - Operaţiuni ferme de schimb la termen

A

95131 - Lei de primit contra valută de livrat

P

95132 - Valută de livrat contra lei de primit

A

95133 - Valută de primit contra lei de livrat

P

95134 - Lei de livrat contra valută de primit

A

95135 - Valută de primit contra valută de livrat

P

95136 - Valută de livrat contra valută de primit

B

9514 - Swap financiar de valute

A

95141 - Lei de primit contra valută de livrat

P

95142 - Valută de livrat contra lei de primit

A

95143 - Valută de primit contra lei de livrat

P

95144 - Lei de livrat contra valută de primit

A

95145 - Valută de primit contra valută de livrat

P

95146 - Valută de livrat contra valută de primit

A

9515 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb

A

95151 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

A

95152 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

A

95153 - Opţiuni pe pieţe organizate

A

95154 - Alte instrumente pe pieţe organizate

A

9516 - Instrumente derivate pe riscul de credit

A

95161 - Credit default swap

A

95162 - Credit spread option

A

95163 - Total return swap

A

95164 - Alte instrumente

A

9517 - Instrumente derivate pe mărfuri

A

9518 - Alte instrumente derivate

B

952 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste

A

9521 - Instrumente derivate pe rata dobânzii

A

95211 - Swap pe rata dobânzii

A

95212 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

A

95213 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

A

95214 - Opţiuni pe pieţe organizate

A

95215 - Alte instrumente pe pieţe organizate

A

9522 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii

A

95221 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

A

95222 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

A

95223 - Opţiuni pe pieţe organizate

A

95224 - Alte instrumente pe pieţe organizate

B

9523 - Operaţiuni ferme de schimb la termen

A

95231 - Lei de primit contra valută de livrat

P

95232 - Valută de livrat contra lei de primit

A

95233 - Valută de primit contra lei de livrat

P

95234 - Lei de livrat contra valută de primit

A

95235 - Valută de primit contra valută de livrat

P

95236 - Valută de livrat contra valută de primit

B

9524 - Swap financiar de valute

A

95241 - Lei de primit contra valută de livrat

P

95242 - Valută de livrat contra lei de primit

A

95243 - Valută de primit contra lei de livrat

P

95244 - Lei de livrat contra valută de primit

A

95245 - Valută de primit contra valută de livrat

P

95246 - Valută de livrat contra valută de primit

A

9525 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb

A

95251 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

A

95252 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

A

95253 - Opţiuni pe pieţe organizate

A

95254 - Alte instrumente pe pieţe organizate

A

9526 - Instrumente derivate pe riscul de credit

A

95261 - Credit default swap

A

95262 - Credit spread option

A

95263 - Total return swap

A

95264 - Alte instrumente

A

9527 - Instrumente derivate pe mărfuri

A

9528 - Alte instrumente derivate

B

953 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie

A

9531 - Instrumente derivate pe rata dobânzii

A

95311 - Swap pe rata dobânzii

A

95312 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

A

95313 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

A

95314 - Opţiuni pe pieţe organizate

A

95315 - Alte instrumente pe pieţe organizate

A

9532 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii

A

95321 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

A

95322 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

A

95323 - Opţiuni pe pieţe organizate

A

95324 - Alte instrumente pe pieţe organizate

B

9533 - Operaţiuni ferme de schimb la termen

A

95331 - Lei de primit contra valută de livrat

P

95332 - Valută de livrat contra lei de primit

A

95333 - Valută de primit contra lei de livrat

P

95334 - Lei de livrat contra valută de primit

A

95335 - Valută de primit contra valută de livrat

P

95336 - Valută de livrat contra valută de primit

B

9534 - Swap financiar de valute

A

95341 - Lei de primit contra valută de livrat

P

95342 - Valută de livrat contra lei de primit

A

95343 - Valută de primit contra lei de livrat

P

95344 - Lei de livrat contra valută de primit

A

95345 - Valută de primit contra valută de livrat

P

95346 - Valută de livrat contra valută de primit

A

9535 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb

A

95351 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

A

95352 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

A

95353 - Opţiuni pe pieţe organizate

A

95354 - Alte instrumente pe pieţe organizate

A

9536 - Instrumente derivate pe riscul de credit

A

95361 - Credit default swap

A

95362 - Credit spread option

A

95363 - Total return swap

A

95364 - Alte instrumente

A

9537 - Instrumente derivate pe mărfuri

A

9538 - Alte instrumente derivate

A

954 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu

împotriva riscului de rată a dobânzii

A 955 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

Grupa 96 - GARANŢII REALE

P 961 - Garanţii reale primite

P 9611 - Ipoteci imobiliare

P 9612 - Gajuri cu deposedare P 9613 - Gajuri fără deposedare P 9619 - Alte garanţii primite A 962 - Garanţii reale date

A 9621 - Ipoteci imobiliare

A 9622 - Gajuri cu deposedare A 9623 - Gajuri fără deposedare A 9629 - Alte garanţii date

Grupa 97 - ALTE ANGAJAMENTE

A 971 - Alte angajamente date

P 972 - Alte angajamente primite

Grupa 98 - ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE

A 981 - Angajamente îndoielnice

A 9811 - Angajamente de creditare A 9812 - Garanţii financiare

A 9819 - Alte angajamente date

Grupa 99 - ALTE CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUI

P 991 - Bunuri luate cu chirie

P 992 - Valori primite în păstrare sau custodie A 993 - Alte active contingente

P 994 - Alte datorii contingente

B 998 - Alte conturi în afara bilanţului

P 9981 - Alte valori primite

A 9982 - Alte valori date

B 9989 - Conturi diverse în afara bilanţului

B 999 - Contrapartida

203. Funcţiunea conturilor prevăzute de Planul de conturi trebuie adaptată de instituţiile de credit la specificul operaţiunilor economico-financiare înregistrate în contabilitatea acestora, cu condiţia respectării conţinutului conturilor prevăzut la pct.204.

204. Conţinutul conturilor prevăzute de Planul de conturi aplicabil instituţiilor de credit este următorul

CLASA 1 - OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE

Clasa 1 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operaţiunile de casă, operaţiunile de decontare cu Banca Naţională a României, operaţiunile prin conturile de corespondent, depozitele, creditele şi împrumuturile interbancare, operaţiunile interbancare reprezentând acorduri de răscumpărare şi titluri date sau luate cu împrumut, valorile de recuperat şi alte sume datorate şi operaţiunile între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei.

Din CLASA 1 „OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI

INTERBANCARE” fac parte următoarele grupe de conturi: Grupa 10 - CASA ŞI ALTE VALORI

Grupa 11 - DECONTĂRI CU BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT

Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE

Grupa 14 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI INTERBANCARE

Grupa 15 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT

Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE

CREDIT DIN CADRUL REŢELEI

Grupa 18 - CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATE Grupa 19 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR DIN

OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI INTERBANCARE

Grupa 10 - CASA ŞI ALTE VALORI

101 - Casa

102 - Numerar în ATM-uri şi ASV-uri 109 - Alte valori

CONŢINUT

101

- numerarul aflat în casierie (bancnote şi monede în circulaţie, utilizate de

obicei pentru efectuarea de plăţi), precum şi mişcarea acestuia ca urmare

a încasărilor şi plăţilor efectuate;

102

- numerarul aflat în ghişeele automate de bancă (ATM-uri) şi în automatele

de schimb valutar (ASV-uri);

109

- cecuri de călătorie cumpărate şi neremise la emitenţi pentru încasare.

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile

109 - Valorile din aur, metale şi pietre preţioase

109 - Bancnote şi monede care nu sunt în circulaţie

3611 “Valori din aur, metale şi pietre preţioase“

3612 “Alte active deţinute în vederea vânzării“

Grupa 11 - DECONTĂRI CU BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI

111 - Cont curent şi depozite la Banca Naţională a României 1111 - Cont curent la Banca Naţională a României

1112 - Depozite la vedere la Banca Naţională a României 1113 - Depozite la termen la Banca Naţională a României 1114 - Depozite colaterale la Banca Naţională a României

1115 - Depozite la Banca Naţională a României rambursabile după notificare 112 - Împrumuturi de refinanţare de la Banca Naţională a României

1121 - Împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare 1122 - Împrumuturi lombard

1123 - Alte împrumuturi

117 - Creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de amortizat 1171 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

11711 - Creanţe ataşate 11712 - Sume de amortizat

1172 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

11721 - Datorii ataşate 11722 - Sume de amortizat

CONŢINUT

1111 - disponibilităţile băneşti aflate în contul curent la Banca Naţională a României, precum şi mişcarea acestora ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate;

1112 - depozite constituite la Banca Naţională a României care corespund definiţiei de la pct.9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepţia sumelor înregistrate în conturile curente deschise la Banca Naţională a României;

1113 - depozite constituite la Banca Naţională a României care corespund definiţiei de la pct.9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;

1114 - depozite constituite la Banca Naţională a României, în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;

1115 - depozite constituite la Banca Naţională a României, care corespund definiţiei de la pct.9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;

1121 - împrumuturi colateralizate cu active eligibile pentru garantare primite de instituţia de credit, în condiţiile prevăzute de reglementările Băncii Naţionale a României;

1122 - împrumuturi lombard primite de instituţia de credit, în condiţiile prevăzute de reglementările Băncii Naţionale a României;

1123 - alte împrumuturi primite de instituţia de credit de la Banca Naţională a României, în condiţiile prevăzute de reglementările în vigoare;

1171 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile la Banca Naţională a României;

11711 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale şi neajunsă la scadenţă, aferentă disponibilităţilor băneşti aflate în conturile la Banca Naţională a României;

11712 - alte sume aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile la Banca Naţională a României, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

1172 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente împrumuturilor de refinanţare primite de la Banca Naţională a României;

11721 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor de refinanţare primite de la Banca Naţională a României;

11722 - alte sume aferente împrumuturilor de refinanţare primite de la Banca Naţională a României, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile

111 - Operaţiunile repo şi reverse repo cu Banca Naţională a României

- Creanţele şi datoriile în legatură cu Banca Centrală din ţările unde instituţia de credit nu este implantată

- Creanţele şi datoriile în legatură cu Trezoreria publică

- Creanţele şi datoriile în legatură cu instituţiile financiare internaţionale (F.M.I., B.I.R.D., B.R.I., B.E.R.D. )

1511 “Operaţiuni repo de pe o zi pe alta“ 1512 “Operaţiuni repo la termen”

1521 “Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta“

1522 “Operaţiuni reverse repo la termen“

- Alte grupe de conturi din cadrul Clasei 1, după natura operaţiunilor

- Alte grupe de conturi din cadrul Clasei 1, după natura operaţiunilor

- Alte grupe de conturi din cadrul Clasei 1, după natura operaţiunilor

Grupa 12 - CONTURI DE CORESPONDENT

121 - Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro)

122 - Conturi de corespondent ale instituţiilor de credit (loro) 127 - Creanţe şi datorii ataşate

1271 - Creanţe ataşate 1272 - Datorii ataşate

CONŢINUT

121 - existenţa şi mişcarea disponibilităţilor băneşti aflate în conturile de corespondent deschise la alte instituţii de credit (nostro);

122 - existenţa şi mişcarea disponibilităţilor băneşti aflate în conturile de corespondent deschise de alte instituţii de credit (loro);

1271 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente conturilor de

corespondent (nostro);

1272 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente conturilor de corespondent (loro).

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile

121, 122 - Creanţele şi datoriile în legătură cu Banca Centrală din ţările în care instituţia de credit este implantată

- Depozitele la vedere interbancare, precum şi creditele şi împrumuturile interbancare, de pe o zi pe alta

Grupa 11 „DECONTĂRI CU BANCA NAŢIONALĂ A ROMÂNIEI”

1311 “Depozite la vedere la instituţii de credit“

1321 “Depozite la vedere ale instituţiilor de credit“

1411 “Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit“

1421 “Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit“

Grupa 13 - DEPOZITE INTERBANCARE

131 - Depozite la instituţii de credit

1311 - Depozite la vedere la instituţii de credit 1312 - Depozite la termen la instituţii de credit 1313 - Depozite colaterale la instituţii de credit

1314 - Depozite la instituţii de credit rambursabile după notificare 1317 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

13171 - Creanţe ataşate 13172 - Sume de amortizat

132 - Depozite ale instituţiilor de credit

1321 - Depozite la vedere ale instituţiilor de credit 1322 - Depozite la termen ale instituţiilor de credit 1323 - Depozite colaterale ale instituţiilor de credit

1324 - Depozite ale instituţiilor de credit rambursabile după notificare 1327 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

13271 - Datorii ataşate

13272 - Sume de amortizat

CONŢINUT

1311

- depozite constituite la alte instituţii de credit care corespund definiţiei de la

pct.9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepţia

sumelor înregistrate în conturile de corespondent;

1312

- depozite constituite la alte instituţii de credit care corespund definiţiei de la

pct.9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;

1313

- depozite constituite la alte instituţii de credit în garanţie sau pentru efectuarea

unor plăţi ulterioare determinate;

1314

- depozite constituite la alte instituţii de credit, care corespund definiţiei de la

pct.9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;

1317

- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat,

aferente depozitelor constituite la alte instituţii de credit;

13171 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale şi neajunsă la scadenţă, aferentă depozitelor constituite la alte instituţii de credit;

13172 - alte sume aferente depozitelor constituite la alte instituţii de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

1321 - depozite constituite de alte instituţii de credit care corespund definiţiei de la pct.9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepţia sumelor înregistrate în conturile de corespondent;

1322 - depozite constituite de alte instituţii de credit care corespund definiţiei de la pct.9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;

1323 - depozite constituite de alte instituţii de credit în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;

1324 - depozite constituite de alte instituţii de credit, care corespund definiţiei de la pct.9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;

1327 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente depozitelor constituite de alte instituţii de credit;

13271 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă depozitelor constituite de alte instituţii de credit;

13272 - alte sume aferente depozitelor constituite de alte instituţii de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt

amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 14 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI INTERBANCARE

141 - Credite acordate instituţiilor de credit

1411 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de credit 1412 - Credite la termen acordate instituţiilor de credit

1417 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 14171 - Creanţe ataşate

14172 - Sume de amortizat

142 - Împrumuturi primite de la instituţii de credit

1421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la instituţii de credit 1422 - Împrumuturi la termen primite de la instituţii de credit

1427 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 14271 - Datorii ataşate

14272 - Sume de amortizat

CONŢINUT

1411 - credite acordate instituţiilor de credit, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;

1412 - credite acordate instituţiilor de credit, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;

1417 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditelor acordate instituţiilor de credit;

14171 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditelor acordate instituţiilor de credit;

14172 - alte sume aferente creditelor acordate instituţiilor de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

1421 - împrumuturile primite de la instituţii de credit, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;

1422 - împrumuturile primite de la instituţii de credit, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;

1427 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente împrumuturilor primite de la alte instituţii de credit;

14271 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor primite de la instituţii de credit;

14272 - alte sume aferente împrumuturilor primite de la instituţii de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 15 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT

151 - Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut 1511 - Operaţiuni repo de pe o zi pe alta 1512 - Operaţiuni repo la termen

1513 - Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta 1514 - Titluri date cu împrumut la termen

1517 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 15171 - Datorii ataşate

15172 - Sume de amortizat

152 - Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut 1521 - Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta

1522 - Operaţiuni reverse repo la termen

1523 - Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta 1524 - Titluri luate cu împrumut la termen

1527 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 15271 - Creanţe ataşate

15272 - Sume de amortizat

CONŢINUT

1511

- datorii aferente operaţiunilor repo efectuate cu instituţiile de credit pe o durată

de cel mult o zi lucrătoare;

1512

- datorii aferente operaţiunilor repo efectuate cu instituţiile de credit pe o durată

mai mare de o zi lucrătoare;

1513

- datorii aferente titlurilor date cu împrumut instituţiilor de credit pe o durată de

cel mult o zi lucrătoare;

1514

- datorii aferente titlurilor date cu împrumut instituţiilor de credit pe o durată

mai mare de o zi lucrătoare;

1517

- datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat

aferente operaţiunilor repo interbancare şi titlurilor date cu împrumut instituţiilor de credit;

15171 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă operaţiunilor repo interbancare şi titlurilor date cu împrumut instituţiilor de credit;

15172 - alte sume aferente operaţiunilor repo interbancare şi titlurilor date cu împrumut instituţiilor de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

1521 - creanţe aferente operaţiunilor reverse repo efectuate cu instituţiile de credit pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;

1522 - creanţe aferente operaţiunilor reverse repo efectuate cu instituţiile de credit pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;

1523 - creanţe aferente titlurilor luate cu împrumut de la instituţiile de credit pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;

1524 - creanţe aferente titlurilor luate cu împrumut de la instituţiile de credit pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;

1527 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente operaţiunilor reverse repo interbancare şi titlurilor luate cu împrumut de la instituţiile de credit;

15271 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă operaţiunilor reverse repo interbancare şi titlurilor luate cu împrumut de la instituţiile de credit;

15272 - alte sume aferente operaţiunilor reverse repo interbancare şi titlurilor luate cu împrumut de la instituţiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile

151, 152 - Operaţiuni reprezentând

acorduri de răscumpărare şi titluri date sau luate cu împrumut efectuate de instituţiile de credit cu entităţi, altele decât instituţiile de credit

241 “Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut“

243 “Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut“

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile

152 - Active financiare cumpărate ferm

Conturile de active financiare corespunzătoare

Grupa 16 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE

161 - Valori de recuperat 1611 - Valori de recuperat

1617 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 16171 - Creanţe ataşate

16172 - Sume de amortizat 162 - Alte sume datorate

1621 - Alte sume datorate

1627 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 16271 - Datorii ataşate

16272 - Sume de amortizat

CONŢINUT

1611 - sume de recuperat de la alte instituţii de credit, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora, cum ar fi

- creanţe rezultate din operaţiuni de decontare;

- creanţele faţă de ordonator (instituţie de credit) rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţia de credit (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);

- alte sume plătite aflate în curs de clarificare;

1617 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente valorilor de recuperat;

16171 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă valorilor de recuperat;

16172 - alte sume aferente valorilor de recuperat, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

1621 - sume datorate altor instituţii de credit, înregistrate provizoriu în acest cont

până la plata acestora, cum ar fi

- datorii rezultate din operaţiuni de decontare;

- alte sume încasate aflate în curs de clarificare;

1627 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente altor sume datorate;

16271 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă altor sume datorate;

16272 - alte sume aferente altor sume datorate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI

171 - Conturi curente

1711 - Cont curent la casa centrală

1712 - Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate 1717 - Creanţe şi datorii ataşate

17171 - Creanţe ataşate 17172 - Datorii ataşate

CONŢINUT

1711 - cont utilizat de cooperativele de credit pentru înregistrarea disponibilităţilor băneşti aflate în contul curent la casa centrală la care sunt afiliate, precum şi a mişcării acestora ca urmare a încasărilor şi plăţilor efectuate;

1712 - cont utilizat de casa centrală pentru înregistrarea existenţei şi mişcării disponibilităţilor băneşti ale cooperativelor de credit afiliate;

17171 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente disponibilităţilor băneşti aflate în contul curent la casa centrală;

17172 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente disponibilităţilor băneşti ale cooperativelor de credit afiliate.

Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI

173 - Depozite între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei 1731 - Depozite la casa centrală

17311 - Depozite la vedere la casa centrală

17312 - Depozite la termen la casa centrală 17313 - Depozite colaterale la casa centrală

17314 - Depozite la casa centrală rambursabile după notificare 17317 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

1732 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate

17321 - Depozite la vedere ale cooperativelor de credit afiliate 17322 - Depozite la termen ale cooperativelor de credit afiliate 17323 - Depozite colaterale ale cooperativelor de credit afiliate

17324 - Depozite ale cooperativelor de credit afiliate rambursabile după notificare

17327 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

CONŢINUT

17311 - depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, care corespund definiţiei de la pct.9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepţia sumelor înregistrate în contul curent la casa centrală;

17312 - depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, care corespund definiţiei de la pct.9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;

17313 - depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;

17314 - depozite constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, care corespund definiţiei de la pct.9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;

17317 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente depozitelor constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate;

- alte sume aferente depozitelor constituite la casa centrală de către cooperativele de credit afiliate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

17321 - depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, care corespund definiţiei de la pct.9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepţia sumelor înregistrate în conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate;

17322 - depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, care corespund definiţiei de la pct.9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul

BCE/2008/32;

17323 - depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, în garanţie sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;

17324 - depozite constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, care corespund definiţiei de la pct.9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;

17327 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente depozitelor constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală;

- alte sume aferente depozitelor constituite de cooperativele de credit afiliate la casa centrală, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI

174 - Credite şi împrumuturi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

1741 - Credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei 17411 - Credite de pe o zi pe alta acordate organizaţiilor cooperatiste de

credit din cadrul reţelei

17412 - Credite la termen acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

17417 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

1742 - Împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

17421 - Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

17422 - Împrumuturi la termen primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

17427 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

CONŢINUT

17411

- credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei, pentru

care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;

17412

- credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei, pentru

care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;

17417

- creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente creditelor

acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

- alte sume aferente creditelor acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

17421 - împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;

17422 - împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;

17427 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente împrumuturilor primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

- alte sume aferente împrumuturilor primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI

176 - Valori de recuperat şi alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

1761 - Valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

17611 - Valori de recuperat

17617 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

1762 - Alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei 17621 - Alte sume datorate

17627 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

CONŢINUT

17611 - sume de recuperat de la alte organizaţii cooperatiste de credit din cadrul reţelei, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora, cum ar fi

- creanţe rezultate din operaţiuni de decontare;

- creanţele faţă de ordonator (organizaţie cooperatistă de credit din cadrul reţelei) rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţia de credit (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului

(care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);

- alte sume plătite aflate în curs de clarificare;

17617 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente valorilor de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

- alte sume aferente valorilor de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

17621 - alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei, înregistrate provizoriu în acest cont până la plata acestora, cum ar fi

- datorii rezultate din operaţiuni de decontare;

- alte sume încasate aflate în curs de clarificare;

17627 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente altor sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

- alte sume aferente altor sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 17 - OPERAŢIUNI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI

178 - Creanţe restante şi creanţe depreciate privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

1781 - Creanţe restante nedepreciate 17811 - Creanţe restante nedepreciate

17817 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 1782 - Creanţe depreciate

17821 - Creanţe depreciate

17827 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

CONŢINUT

17811 - creanţe care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, aferente operaţiunilor cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

17817 - dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate;

- alte sume aferente creanţelor şi/sau dobânzilor care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a

dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

17821 - creanţe depreciate la nivel individual aferente operaţiunilor cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

17827 - dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, depreciate la nivel individual;

- alte sume aferente creanţelor şi/sau dobânzilor depreciate la nivel individual privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 18 - CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATE

181 - Creanţe restante nedepreciate 1811 - Creanţe restante nedepreciate

1817 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 18171 - Creanţe ataşate

18172 - Sume de amortizat 182 - Creanţe depreciate

1821 - Creanţe depreciate

1827 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 18271 - Creanţe ataşate

18272 - Sume de amortizat

CONŢINUT

1811 - creanţe care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare;

18171 - dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate;

18172 - alte sume aferente creanţelor şi/sau dobânzilor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, ce sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

1821 - creanţe depreciate la nivel individual, aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare;

18271 - dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, depreciate la nivel individual;

18272 - alte sume aferente creanţelor şi/sau dobânzilor din operaţiuni de trezorerie şi

interbancare depreciate la nivel individual, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 19 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI INTERBANCARE

191 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

192 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

193 - Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

CONŢINUT

191 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, semnificative la nivel individual;

192 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare care nu sunt analizate individual în vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual;

193 - ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere.

CLASA 2 - OPERAŢIUNI CU CLIENTELA

Clasa 2 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operaţiunile cu clienţii, alţii decât instituţiile de credit, privind creditele acordate, împrumuturile primite de la alte instituţii financiare, acordurile de răscumpărare şi titlurile date sau luate cu împrumut, conturile curente şi depozitele primite, valorile de recuperat şi alte sume datorate. În conturile din Clasa 2 se înregistrează şi creanţele comerciale în legătură cu instituţiile de credit.

Din CLASA 2 „OPERAŢIUNI CU CLIENTELA” fac parte următoarele grupe de conturi

Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

Grupa 23 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUŢIILE FINANCIARE

Grupa 24 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT

Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI

Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE Grupa 28 - CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATE Grupa 29 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR DIN

OPERAŢIUNI CU CLIENTELA

Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

201 - Creanţe comerciale 2011 - Creanţe comerciale

20111 - Scont

20112 - Factoring cu recurs 20113 - Forfetare

20114 - Factoring fără recurs 20119 - Alte creanţe comerciale

2017 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 20171 - Creanţe ataşate

20172 - Sume de amortizat

CONŢINUT

20111 - operaţiunile de scontare, în special operaţiuni de cumpărare cu recurs sau

cu recurs parţial a efectelor de comerţ sub forma cambiilor şi biletelor la ordin privind creanţele comerciale aferente livrărilor de bunuri sau prestărilor de servicii;

20112 - creanţe comerciale achiziţionate cu recurs în cadrul contractelor de factoring;

20113 - operaţiunile de forfetare, respectiv cumpărarea fără recurs asupra oricărui deţinător anterior, a unor creanţe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestărilor de servicii;

20114 - creanţe comerciale achiziţionate fără recurs în cadrul contractelor de factoring;

20119 - alte creanţe comerciale;

2017 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente operaţiunilor de scontare, de factoring, de forfetare şi altor creanţe comerciale;

20171 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă operaţiunilor de scontare, de factoring şi asimilate;

20172 - alte sume aferente operaţiunilor de scontare, de factoring, de forfetare şi altor creanţe comerciale, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile

20111 - cumpărarea fără recurs asupra oricărui deţinător anterior, a unor creanţe scadente la termen, ca rezultat al livrării de bunuri sau prestărilor de servicii

Clasa 1 - operaţiunile de scontare, factoring, forfetare şi alte creanţe comerciale desfăşurate în relaţie cu instituţii de credit

201 - creanţele comerciale clasificate în altă categorie decât cea de „Împrumuturi şi creanţe”

20113 “Forfetare“

201 “Creanţe comerciale“

Conturile de active financiare corespunzătoare din Clasa 3

„Operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse”

Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

202 - Credite de trezorerie 2021 - Credite de trezorerie

20211 - Utilizări din deschideri de credite permanente 20212 - Credit global de exploatare

20213 - Diferenţe de rambursat legate de utilizarea cardurilor 20219 - Alte credite de trezorerie

2027 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 20271 - Creanţe ataşate

20272 - Sume de amortizat

CONŢINUT

2021 - credite, în general pe termen scurt, destinate asigurării nevoilor de trezorerie ale persoanelor juridice şi persoanelor fizice, care completează sau înlocuiesc alte tipuri de finanţare mai speciale;

20211 - credite acordate clientelei, utilizabile în mod fracţionat, în funcţie de nevoile acesteia; partea neutilizată din creditele aprobate se înregistrează în conturi în afara bilanţului;

20212 - creditele acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia şi este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie; partea neutilizată din creditele aprobate se înregistrează în conturi în afara bilanţului;

20213 - facilităţi de trezorerie acordate titularilor cardurilor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite;

20219 - alte credite de trezorerie acordate clientelei;

2027 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditelor de trezorerie;

20271 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditelor de trezorerie acordate;

20272 - alte sume aferente creditelor de trezorerie acordate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: 2021 - Descoperiri de cont neautorizate 2511 “Conturi curente“

Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

203 - Credite de consum şi vânzări în rate 2031 - Credite de consum

20311 - Credite de consum pentru nevoi personale

20312 - Credite de consum pentru achiziţionarea de bunuri 2032 - Vânzări în rate

2037 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 20371 - Creanţe ataşate

20372 - Sume de amortizat

CONŢINUT

20311 - creditele acordate persoanelor fizice, în vederea satisfacerii nevoilor personale ale solicitantului şi/sau ale familiei acestuia;

20312 - creditele acordate persoanelor fizice, în vederea achiziţionării de bunuri, altele decât cele care se circumscriu unei investiţii imobiliare;

2032 - creditele acordate persoanelor juridice, destinate finanţării vânzării de bunuri în rate şi care se rambursează prin vărsăminte periodice, cel mai adesea lunare sau trimestriale;

2037 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditelor de consum şi vânzărilor în rate;

20371 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditelor de consum şi vânzărilor în rate;

20372 - alte sume aferente creditelor de consum şi vânzărilor în rate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

204 - Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior 2041 - Credite pentru import

2042 - Credite pentru export

2047 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 20471 - Creanţe ataşate

20472 - Sume de amortizat

CONŢINUT

2041 - creditele acordate importatorilor consecutiv cu deschiderea de credite documentare, avansuri în valută acordate importatorilor, precum şi alte credite acordate clientelei pentru importuri;

2042 - creditele acordate clientelei pentru acoperirea nevoilor determinate de operaţiuni de export de bunuri şi servicii;

2047 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditelor pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior;

20471 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditelor pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior;

20472 - alte sume aferente creditelor pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

205 - Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente 2051 - Credite pentru finanţarea stocurilor

2052 - Credite pentru echipamente

2057 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 20571 - Creanţe ataşate

20572 - Sume de amortizat

CONŢINUT

2051 - creditele acordate clientelei pentru finanţarea operaţiunilor având un caracter ciclic (credite de campanie, de stocare de cereale, warante agricole, industriale, hoteliere, petroliere etc.);

2052 - creditele, în general pe termen mijlociu şi lung, acordate clientelei pentru finanţarea investiţiilor productive: cumpărări de materiale, achiziţii, construcţii sau amenajări de imobilizări corporale de uz profesional (cu excepţia investiţiilor imobiliare), achiziţii de imobilizări necorporale etc.;

2057 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditelor pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente;

20571 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile

contractuale, aferentă creditelor pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente;

20572 - alte sume aferente creditelor pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

206 - Credite pentru investiţii imobiliare 2061 - Credite pentru investiţii imobiliare

20611 - Credite ipotecare

20619 - Alte credite pentru investiţii imobiliare 2067 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

20671 - Creanţe ataşate 20672 - Sume de amortizat

CONŢINUT

2061 - creditele acordate clientelei, destinate investiţiilor imobiliare care au ca obiect

- dobândirea sau menţinerea drepturilor de proprietate asupra unui teren

şi/sau unei construcţii, realizate sau care urmează să se realizeze;

- amenajarea, reabilitarea, modernizarea, consolidarea sau extinderea unei construcţii; sau

- viabilizarea unui teren;

20611 - creditele ipotecare pentru investiţii imobiliare, definite potrivit legislaţiei specifice, acordate clientelei;

20619 - credite acordate clientelei pentru investiţii imobiliare, altele decât cele ipotecare;

2067 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditelor pentru investiţii imobiliare;

20671 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditelor pentru investiţii imobiliare;

20672 - alte sume aferente creditelor pentru investiţii imobiliare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 20 - CREDITE ACORDATE CLIENTELEI

209 - Alte credite acordate clientelei 2091 - Alte credite acordate clientelei

2097 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 20971 - Creanţe ataşate

20972 - Sume de amortizat

CONŢINUT

2091 - alte credite acordate clientelei şi care nu se regăsesc în conturile de credite de la grupa 20 „Credite acordate clientelei”;

2097 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente altor credite acordate clientelei;

20971 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă altor credite acordate clientelei;

20972 - alte sume aferente altor credite acordate clientelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile

Grupa 20 - Creditele acordate

instituţiilor financiare

231 “Credite acordate instituţiilor financiare“

Grupa 23 - CREDITE ŞI ÎMPRUMUTURI PRIVIND INSTITUŢIILE FINANCIARE

231 - Credite acordate instituţiilor financiare

2311 - Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor financiare 2312 - Credite la termen acordate instituţiilor financiare

2317 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 23171 - Creanţe ataşate

23172 - Sume de amortizat

232 - Împrumuturi primite de la instituţiile financiare

2321 - Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituţiile financiare 2322 - Împrumuturi la termen de la instituţiile financiare

2327 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

23271 - Datorii ataşate 23272 - Sume de amortizat

CONŢINUT

2311 - creditele acordate instituţiilor financiare, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;

2312 - creditele acordate instituţiilor financiare, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;

2317 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditelor acordate instituţiilor financiare;

23171 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditelor acordate instituţiilor financiare;

23172 - alte sume aferente creditelor acordate instituţiilor financiare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

2321 - împrumuturile primite de la instituţiile financiare, pentru care durata iniţială este cel mult egală cu o zi lucrătoare;

2322 - împrumuturile primite de la instituţiile financiare, pentru care durata iniţială este mai mare de o zi lucrătoare;

2327 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente împrumuturilor primite de la instituţiile financiare;

23271 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă împrumuturilor primite de la instituţiile financiare;

23272 - alte sume aferente împrumuturilor primite de la instituţiile financiare, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 24 - ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT

241 - Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut 2411 - Operaţiuni repo de pe o zi pe alta 2412 - Operaţiuni repo la termen

2413 - Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta 2414 - Titluri date cu împrumut la termen

2417 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

24171 - Datorii ataşate 24172 - Sume de amortizat

243 - Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut 2431 - Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta

2432 - Operaţiuni reverse repo la termen

2433 - Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta 2434 - Titluri luate cu împrumut la termen

2437 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 24371 - Creanţe ataşate

24372 - Sume de amortizat

CONŢINUT

2411 - datorii aferente operaţiunilor repo efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;

2412 - datorii aferente operaţiunilor repo efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;

2413 - datorii aferente titlurilor date cu împrumut clientelei, alta decât instituţiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;

2414 - datorii aferente titlurilor date cu împrumut clientelei, alta decât instituţiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;

2417 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit;

24171 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit;

24172 - alte sume aferente operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

2431 - creanţe aferente operaţiunilor reverse repo efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;

2432 - creanţe aferente operaţiunilor reverse repo efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;

2433 - creanţe aferente titlurilor luate cu împrumut de la clientelă, alta decât instituţiile de credit, pe o durată de cel mult o zi lucrătoare;

2434 - creanţe aferente titlurilor luate cu împrumut de la clientelă, alta decât instituţiile de credit, pe o durată mai mare de o zi lucrătoare;

2437 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente operaţiunilor reverse repo şi cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit;

24371 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă operaţiunilor reverse repo şi cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit;

24372 - alte sume aferente operaţiunilor reverse repo şi cu titluri luate cu împrumut, efectuate cu clientela, alta decât instituţiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile

Grupa 24 - Acordurile de răscumpărare

şi operaţiunile cu titluri date sau luate cu împrumut, efectuate cu instituţii de credit

Grupa 24 - Activele financiare

cumpărate ferm

Grupa 15 “ACORDURI DE RĂSCUMPĂRARE ŞI TITLURI DATE SAU LUATE CU ÎMPRUMUT”

Conturile de active financiare corespunzătoare

Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI

251 - Conturi curente 2511 - Conturi curente

2517 - Creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de amortizat 25171 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

25172 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

CONŢINUT

2511 - conturi deschise clienţilor destinate operaţiunilor curente de încasări şi plăţi. Aceste conturi au de regulă solduri creditoare, iar sumele respective pot fi retrase de către titularii de conturi în orice moment, fără preaviz.

Conturile curente pot avea şi solduri debitoare

- în condiţii accidentale, neautorizate (overdraft);

- în situaţia evidenţierii în acest cont a creditelor acordate clientelei, utilizabile în mod fracţionat, în funcţie de nevoile acesteia;

- în situaţia evidenţierii în acest cont a creditelor acordate clientelei, în limita unui nivel global de credit, care acoperă ansamblul nevoilor de exploatare ale acesteia şi este stabilit potrivit bugetului previzional de trezorerie;

- în situaţia evidenţierii în acest cont a facilităţilor de trezorerie acordate titularilor cardurilor, conform contractelor, prin admiterea acoperirii ulterioare a sumelor plătite.

Sumele înregistrate în soldurile debitoare ale conturilor curente trebuie evidenţiate în analitice distincte corespunzător situaţiilor de mai sus sau prin intermediul unor criterii care să permită obţinerea de informaţii pentru fiecare categorie de credit, evidenţiată cu ajutorul contului 2511 “Conturi curente“;

25171 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente soldului debitor al contului curent;

- alte sume aferente soldului debitor al contului curent, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

25172 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente soldului creditor al contului curent, precum şi cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă şi desfiinţate înainte de scadenţă, pentru care se acordă dobânda la vedere;

- alte sume aferente soldului creditor al contului curent, precum şi cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă şi desfiinţate înainte de scadenţă, pentru care se acordă dobânda la vedere, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI

253 - Conturi de depozite 2531 - Depozite la vedere 2532 - Depozite la termen 2533 - Depozite colaterale

25331 - Depozite pentru deschiderea de acreditive 25332 - Depozite pentru emiterea de scrisori de garanţie 25333 - Depozite pentru cecuri certificate

25335 - Depozite pentru garanţii gestionari 25336 - Alte depozite colaterale

2534 - Depozite rambursabile după notificare 2537 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

25371 - Datorii ataşate 25372 - Sume de amortizat

CONŢINUT

2531 - depozite constituite de clientelă care corespund definiţiei de la pct.9.1. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, cu excepţia sumelor înregistrate în conturile curente ale clientelei;

2532 - depozite constituite de clientelă care corespund definiţiei de la pct.9.2. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;

2533 - depozite constituite de clientelă în scopuri de garantare sau pentru efectuarea unor plăţi ulterioare determinate;

2534 - depozite constituite de clientelă, care corespund definiţiei de la pct.9.3. al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32;

2537 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente conturilor de depozite ale clientelei;

25371 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă conturilor de depozite ale clientelei;

25372 - alte sume aferente conturilor de depozite ale clientelei, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 25 - CONTURILE CLIENTELEI

254 - Certificate de depozit, carnete şi librete de economii 2541 - Certificate de depozit

2542 - Carnete şi librete de economii

2547 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 25471 - Datorii ataşate

25472 - Sume de amortizat

CONŢINUT

2541 - depozite constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit care nu sunt titluri negociabile;

2542 - depozite constituite de clientelă pe baza carnetelor şi libretelor de economii care nu sunt titluri negociabile;

2547 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit, carnetelor şi libretelor de economii;

25471 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit, carnetelor şi libretelor de economii;

25472 - alte sume aferente depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de depozit, carnetelor şi libretelor de economii, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile

2541

2542

- Certificatele de depozit negociabile

- Carnetele şi libretele de economii negociabile

3211 “Certificate de depozit“

3221 “Carnete şi librete de economii”

Grupa 26 - VALORI DE RECUPERAT ŞI ALTE SUME DATORATE

261 - Valori de recuperat 2611 - Valori de recuperat

2617 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 26171 - Creanţe ataşate

26172 - Sume de amortizat 262 - Alte sume datorate

2621 - Alte sume datorate

2627 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 26271 - Datorii ataşate

26272 - Sume de amortizat

CONŢINUT

2611 - sume de recuperat de la clientelă, înregistrate provizoriu în acest cont până la încasarea acestora, cum ar fi

- creanţe rezultate din operaţiuni de decontare;

- creanţele faţă de ordonator (client care nu este o instituţie de credit)

rezultate în urma executării angajamentelor de garanţie asumate de instituţia de credit (în calitate de garant) în favoarea unui terţ (beneficiar), dacă ordonatorul nu efectuează plata, în condiţiile în care aceste creanţe nu se concretizează într-un credit acordat ordonatorului (care se înregistrează în conturile de credite corespunzătoare);

- alte sume plătite aflate în curs de clarificare;

2617 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente valorilor de recuperat de la clientelă;

26171 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă valorilor de recuperat de la clientelă;

26172 - alte sume aferente valorilor de recuperat de la clientelă, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

2621 - sume datorate clientelei, înregistrate provizoriu în acest cont, până la plata acestora, cum ar fi

- datorii rezultate din operaţiuni de decontare;

- alte sume încasate aflate în curs de clarificare;

2627 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente altor sume datorate;

26271 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă altor sume datorate;

26272 - alte sume aferente altor sume datorate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 28 - CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATE

281 - Creanţe restante nedepreciate 2811 - Creanţe restante nedepreciate

2817 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 28171 - Creanţe ataşate

28172 - Sume de amortizat 282 - Creanţe depreciate

2821 - Creanţe depreciate

2827 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

28271 - Creanţe ataşate 28272 - Sume de amortizat

CONŢINUT

2811 - creanţe care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, aferente operaţiunilor cu clientela;

28171 - dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela, care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate;

28172 - alte sume aferente creanţelor şi/sau dobânzilor din operaţiuni cu clientela care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

2821 - creanţe depreciate la nivel individual, aferente operaţiunilor cu clientela; 28271 - dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni cu clientela, depreciate la nivel

individual;

28272 - alte sume aferente creanţelor şi/sau dobânzilor din operaţiuni cu clientela depreciate la nivel individual, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 29 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANŢELOR DIN OPERAŢIUNI CU CLIENTELA

291 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

292 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

293 - Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

CONŢINUT

291 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela, semnificative la nivel individual;

292 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe din operaţiuni cu clientela care nu sunt analizate individual în vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual;

293 - ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi creanţelor din operaţiuni cu clientela (indiferent dacă sunt sau nu

semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere.

CLASA 3 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE

Clasa 3 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare, cu instrumente derivate, datoriile constituite prin titluri, operaţiunile de decontări intrabancare şi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, operaţiunile privind debitorii şi creditorii, stocurile, precum şi conturi de regularizare.

Din CLASA 3 “OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE” fac

parte următoarele grupe de conturi

Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE

Grupa 31 - INSTRUMENTE DERIVATE

Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI

Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU TITLURI

Grupa 34 - DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI

Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI

Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI ŞI ASIMILATE Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE

Grupa 38 - CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATE

Grupa 39 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE PRIVIND OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE

Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE

301 - Active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării 3011 - Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării

30111 - Instrumente de capitaluri proprii 30112 - Instrumente de datorie

30113 - Credite şi creanţe

3012 - Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării 30121 - Poziţii scurte

30122 - Depozite

30123 - Datorii constituite prin titluri 30129 - Alte datorii financiare

CONŢINUT

3011

- active financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât

sunt deţinute în vederea tranzacţionării;

30111

- instrumente de capitaluri proprii deţinute în vederea tranzacţionării;

30112

- instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în

definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32,

deţinute în vederea tranzacţionării;

30113

- active financiare care se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea

2 din Regulamentul BCE/2008/32, deţinute în vederea tranzacţionării;

3012

- datorii financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât

sunt deţinute în vederea tranzacţionării;

30121

- în general, valoarea titlurilor luate cu împrumut sau obţinute printr-o

operaţiune reverse repo, vândute;

30122

- datorii financiare care se încadrează în definiţia de la pct.9 al Anexei II Partea

2 din Regulamentul BCE/2008/32, deţinute în vederea tranzacţionării;

30123

- instrumente de datorie emise sub formă de titluri de instituţia de credit, care nu

se încadrează în definiţia de la pct.9 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul

BCE/2008/32, deţinute în vederea tranzacţionării;

30129

- alte datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării.

Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE

302 - Active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

3021 - Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

30211 - Instrumente de capitaluri proprii 30212 - Instrumente de datorie

30213 - Credite şi creanţe

3022 - Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

30221 - Depozite

30222 - Datorii constituite prin titluri 30229 - Alte datorii financiare

CONŢINUT

3021 - active financiare desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

30211 - instrumente de capitaluri proprii desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

30212 - instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

30213 - active financiare care se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

3022 - datorii financiare desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

30221 - datorii financiare care se încadrează în definiţia de la pct.9 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

30222 - instrumente de datorie emise sub formă de titluri de instituţia de credit, care nu se încadrează în definiţia de la pct.9 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

30229 - alte datorii financiare desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.

Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE

303 - Active financiare disponibile în vederea vânzării 3031 - Instrumente de capitaluri proprii

3032 - Instrumente de datorie 3033 - Credite şi creanţe

3037 - Creanţe ataşate

CONŢINUT

3031 - instrumente de capitaluri proprii disponibile în vederea vânzării;

3032 - instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, disponibile în vederea vânzării;

3033 - active financiare care se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, disponibile în vederea vânzării;

3037 - creanţe din dobânzi (dobânzi contractuale sau cupon scurs), calculate şi neajunse la scadenţă, aferente instrumentelor de datorie disponibile în vederea vânzării.

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile

3037 - sumele, altele decât creanţele din dobânzi, care trebuie recunoscute prin metoda dobânzii efective

3032 “Instrumente de datorie“ 3033 “Credite şi creanţe“

Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE

304 - Investiţii păstrate până la scadenţă 3041 - Instrumente de datorie

3042 - Credite şi creanţe 3047 - Creanţe ataşate

CONŢINUT

3041 - instrumente de datorie reprezentate prin titluri care nu se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, păstrate până la scadenţă;

3042 - active financiare care se încadrează în definiţia de la pct.2 al Anexei II Partea 2 din Regulamentul BCE/2008/32, păstrate până la scadenţă;

3047 - creanţe din dobânzi (dobânzi contractuale sau cupon scurs), calculate şi neajunse la scadenţă, aferente investiţiilor păstrate până la scadenţă;

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile

3047 - sumele, altele decât creanţele din dobânzi, care trebuie recunoscute prin metoda dobânzii efective

3041 “Instrumente de datorie“ 3042 “Credite şi creanţe“

Grupa 30 - OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI ALTE INSTRUMENTE FINANCIARE

305 - Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost

CONŢINUT

305 - instrumente de capitaluri proprii a căror valoare justă nu poate fi determinată în mod credibil, evaluate la cost;

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile

305 - instrumente de capitaluri proprii a căror valoare justă poate fi determinată în mod credibil

30111 “Instrumente de capitaluri proprii“ 30211 “Instrumente de capitaluri proprii“ 3031 “Instrumente de capitaluri proprii“

Grupa 31 - INSTRUMENTE DERIVATE

311 - Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării 3111 - Instrumente derivate pe rata dobânzii

31111 - Swap pe rata dobânzii

31112 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

31113 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 31114 - Opţiuni pe pieţe organizate

31115 - Alte instrumente pe pieţe organizate

3112 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 31121 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

31122 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 31123 - Opţiuni pe pieţe organizate

31124 - Alte instrumente pe pieţe organizate 3113 - Instrumente derivate pe cursul de schimb

31131 - Operaţiuni ferme de schimb la termen

31132 - Swap financiar de valute

31133 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

31134 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 31135 - Opţiuni pe pieţe organizate

31136 - Alte instrumente pe pieţe organizate 3114 - Instrumente derivate pe riscul de credit

31141 - Credit default swap 31142 - Credit spread option 31143 - Total return swap 31144 - Alte instrumente

3115 - Instrumente derivate pe mărfuri 3116 - Alte instrumente derivate

312 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste 3121 - Instrumente derivate pe rata dobânzii

31211 - Swap pe rata dobânzii

31212 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

31213 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 31214 - Opţiuni pe pieţe organizate

31215 - Alte instrumente pe pieţe organizate

3122 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 31221 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

31222 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 31223 - Opţiuni pe pieţe organizate

31224 - Alte instrumente pe pieţe organizate 3123 - Instrumente derivate pe cursul de schimb

31231 - Operaţiuni ferme de schimb la termen 31232 - Swap financiar de valute

31233 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

31234 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 31235 - Opţiuni pe pieţe organizate

31236 - Alte instrumente pe pieţe organizate 3124 - Instrumente derivate pe riscul de credit

31241 - Credit default swap 31242 - Credit spread option 31243 - Total return swap

31244 - Alte instrumente

3125 - Instrumente derivate pe mărfuri 3126 - Alte instrumente derivate

313 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie 3131 - Instrumente derivate pe rata dobânzii

31311 - Swap pe rata dobânzii

31312 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

31313 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 31314 - Opţiuni pe pieţe organizate

31315 - Alte instrumente pe pieţe organizate

3132 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 31321 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

31322 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 31323 - Opţiuni pe pieţe organizate

31324 - Alte instrumente pe pieţe organizate 3133 - Instrumente derivate pe cursul de schimb

31331 - Operaţiuni ferme de schimb la termen 31332 - Swap financiar de valute

31333 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

31334 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 31335 - Opţiuni pe pieţe organizate

31336 - Alte instrumente pe pieţe organizate 3134 - Instrumente derivate pe riscul de credit

31341 - Credit default swap 31342 - Credit spread option 31343 - Total return swap 31344 - Alte instrumente

3135 - Instrumente derivate pe mărfuri 3136 - Alte instrumente derivate

314 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

315 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

316 - Modificări de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

CONŢINUT

3111 - valoarea instrumentelor derivate legate de un instrument financiar purtător de dobândă ale cărui fluxuri de trezorerie sunt determinate prin referire la ratele dobânzilor sau la un alt contract de rată a dobânzii (acorduri forward pe rata dobânzii, contracte swap pe rata dobânzii într-o singură monedă, futures pe rata dobânzii, opţiuni pe rata dobânzii - inclusiv caps, floors, collars, corridors- swaptions pe rata dobânzii, warrante pe rata dobânzii etc.), deţinute în vederea tranzacţionării;

3112 - valoarea instrumentelor derivate a căror valoare se modifică (integral sau parţial) în funcţie de preţul unui anumit instrument de capitaluri proprii sau de un indice al preţurilor instrumentelor de capitaluri proprii, deţinute în vederea tranzacţionării;

3113 - valoarea instrumentelor derivate care implică schimbul de monede pe piaţa la termen sau o expunere pe cotaţia aurului (operaţiuni forward, contracte swap de trezorerie, contracte swap financiar de valute, futures pe curs de schimb, opţiuni pe curs de schimb, swaptions pe curs de schimb, warrante pe curs de schimb etc.), deţinute în vederea tranzacţionării;

3114 - valoarea instrumentelor derivate în care valoarea la scadenţă este legată în primul rând de măsura credibilităţii aferente unui anumit credit de referinţă, deţinute în vederea tranzacţionării;

3115 - valoarea instrumentelor derivate a căror valoare se modifică (integral sau parţial) în funcţie de preţul unei mărfi sau de valoarea indicelui aferent unei mărfi cum ar fi un metal preţios (altul decât aurul), petrolul sau produsele agricole, deţinute în vederea tranzacţionării;

3116 - valoarea altor instrumente derivate care nu implică o expunere pe cursul de schimb, pe rata dobânzii, pe instrumente de capitaluri proprii, pe mărfuri sau pe riscul de credit (ex. instrumentele derivate pe vreme sau pe asigurări), deţinute în vederea tranzacţionării;

3121 - valoarea instrumentelor derivate pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;

3122 - valoarea instrumentelor derivate pe instrumente de capitaluri proprii, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;

3123 - valoarea instrumentelor derivate pe cursul de schimb, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;

3124 - valoarea instrumentelor derivate pe riscul de credit, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;

3125 - valoarea instrumentelor derivate pe mărfuri, care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;

3126 - valoarea altor instrumente derivate care sunt instrumente de acoperire a valorii juste;

3131 - valoarea instrumentelor derivate pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie;

3132 - valoarea instrumentelor derivate pe instrumente de capitaluri proprii, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie;

3133 - valoarea instrumentelor derivate pe cursul de schimb, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie;

3134 - valoarea instrumentelor derivate pe riscul de credit, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie;

3135 - valoarea instrumentelor derivate pe mărfuri, care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie;

3136 - valoarea altor instrumente derivate care sunt instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie;

314 - valoarea instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a valorii juste a unui portofoliu, împotriva riscului de rată a dobânzii;

315 - valoarea instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu, împotriva riscului de rată a dobânzii;

316 - valoarea modificărilor de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu, împotriva riscului de rată a dobânzii.

Grupa 32 - DATORII CONSTITUITE PRIN TITLURI

321 - Certificate de depozit 3211 - Certificate de depozit

3217 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 32171 - Datorii ataşate

32172 - Sume de amortizat

322 - Carnete şi librete de economii 3221 - Carnete şi librete de economii

3227 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 32271 - Datorii ataşate

32272 - Sume de amortizat 325 - Obligaţiuni

3251 - Obligaţiuni

3257 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 32571 - Datorii ataşate

32572 - Sume de amortizat

326 - Alte datorii constituite prin titluri 3261 - Alte datorii constituite prin titluri

3267 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 32671 - Datorii ataşate

32672 - Sume de amortizat

CONŢINUT

3211 - împrumuturi pe bază de certificate de depozit negociabile, emise de instituţiile de credit;

3217 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente certificatelor de depozit;

32171 - dobânda, calculată şi neajunsă la scadenţă în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă certificatelor de depozit;

32172 - alte sume aferente certificatelor de depozit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

3221 - împrumuturile pe bază de carnete şi librete de economii negociabile, emise de instituţiile de credit;

3227 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente carnetelor şi libretelor de economii;

32271 - dobânda, calculată şi neajunsă la scadenţă în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă carnetelor şi libretelor de economii;

32272 - alte sume aferente carnetelor şi libretelor de economii, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

3251 - împrumuturi pe bază de obligaţiuni emise de instituţiile de credit, de regulă pe

termen mijlociu şi lung;

3257 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente obligaţiunilor emise de instituţiile de credit;

32571 - dobânda, calculată şi neajunsă la scadenţă în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă obligaţiunilor emise de instituţiile de credit;

32572 - alte sume aferente obligaţiunilor emise de instituţiile de credit, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

3261 - alte împrumuturi obţinute pe baza titlurilor negociabile emise de instituţiile de credit;

3267 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente altor datorii privind titlurile;

32671 - dobânda, calculată şi neajunsă la scadenţă în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă altor datorii privind titlurile;

32672 - alte sume aferente altor datorii privind titlurile, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: Grupa 32 - Titluri subordonate Grupa 53 “DATORII SUBORDONATE”

326 - Certificate de depozit, carnete şi librete de economii (care nu sunt negociabile)

Grupa 32 - Certificate de depozit,

carnete şi librete de economii (care sunt evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere)

254 “Certificate de depozit, carnete şi librete de economii“

30123 “Datorii constituite prin titluri“ 30222 “Datorii constituite prin titluri“

Grupa 33 - CONTURI DE DECONTARE PRIVIND OPERAŢIUNILE CU TITLURI

331 - Conturile instituţiilor de credit

332 - Conturile organismelor de plasament colectiv de valori mobiliare (OPCVM)

333 - Conturile societăţilor de bursă

334 - Conturile altor instituţii financiare

335 - Conturile clientelei

336 - Alte conturi de decontare privind operaţiunile cu titluri 3361 - Alte sume de plătit privind operaţiunile cu titluri 3362 - Alte sume de încasat privind operaţiunile cu titluri

337 - Creanţe şi datorii ataşate 3371 - Creanţe ataşate 3372 - Datorii ataşate

CONŢINUT

331 - conturi deschise în legătură cu alte instituţii de credit şi care privesc exclusiv decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;

332 - conturi deschise în legătură cu organisme de plasament colectiv de valori mobiliare şi care privesc exclusiv decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;

333 - conturi deschise societăţilor de bursă, societăţilor de compensare, decontare şi depozitare a valorilor mobiliare, precum şi altor profesionişti (brokeri, în special) şi care privesc exclusiv decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;

334 - conturi deschise în legătură cu alte instituţii financiare specializate şi care privesc exclusiv decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;

335 - conturi deschise în legătură cu clientela, destinate în exclusivitate pentru decontarea operaţiunilor efectuate cu titluri;

336 - alte operaţiuni de decontare privind titlurile (cupoane, dividende, titluri la încasare etc.);

337 - creanţe şi datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, aferente conturilor de decontare privind operaţiunile cu titluri.

Grupa 34 - DECONTĂRI INTRABANCARE ŞI ÎNTRE ORGANIZAŢIILE COOPERATISTE DE CREDIT DIN CADRUL REŢELEI

341 - Decontări intrabancare

342 - Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

CONŢINUT

341 - evidenţiază operaţiunile efectuate între sediu şi subunităţile sale din ţară, cât şi între subunităţile respective. În general aceste conturi de legătură trebuie să fie verificate şi închise la sfârşitul perioadei (lună), la nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare; eventualul sold existent nu trebuie să reprezinte decât

unele operaţiuni aflate în curs de lămurire ca urmare a erorilor sau dificultăţilor de înregistrare. Fiind cont de legătură, acesta poate fi utilizat în funcţie de necesităţile proprii ale fiecărei unităţi şi subunităţi a instituţiei de credit;

342 - operaţiuni în curs de decontare între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei. În general aceste conturi de legătură trebuie să fie verificate şi închise la sfârşitul perioadei (lună), la nevoie cu ajutorul jurnalelor contabile suplimentare; eventualul sold existent nu trebuie să reprezinte decât unele operaţiuni aflate în curs de lămurire ca urmare a erorilor sau dificultăţilor de înregistrare. Fiind cont de legătură între casa centrală şi cooperativele de credit afiliate, aceste organizaţii cooperatiste de credit pot să utilizeze acest cont în funcţie de necesităţile proprii ale acestora.

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile

Grupa 34 - operaţiuni cu subunităţile

din străinătate.

342 - operaţiunile efectuate între Casa Centrală şi subunităţile sale, cât şi între subunităţile respective

CLASA 1 - “OPERAŢIUNI DE TREZORERIE ŞI OPERAŢIUNI INTERBANCARE”

341 “Decontări intrabancare“

Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI

351 - Beneficii ale angajaţilor

3511 - Indemnizaţii şi salarii datorate

3512 - Absenţe pe termen scurt compensate

3513 - Participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit 3514 - Beneficii nemonetare

35141 - Angajaţi ajutoare materiale datorate 35149 - Alte beneficii nemonetare

3515 - Avansuri acordate angajaţilor 3516 - Beneficii ale angajaţilor neridicate 3517 - Reţineri din salarii datorate terţilor 3518 - Alte beneficii ale angajaţilor

35181 - Beneficii postangajare

35182 - Alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor 35183 - Beneficii pentru terminarea contractului de muncă

3519 - Alte datorii şi creanţe în legatură cu angajaţii 35191 - Alte datorii în legatură cu angajaţii 35192 - Alte creanţe în legatură cu angajaţii

CONŢINUT

3511

- decontări cu angajaţii privind drepturile salariale cuvenite acestuia, inclusiv

sporurile, adaosurile şi premiile achitate din fondul de salarii etc.;

3512

- contravaloarea absenţelor compensate pe termen scurt (cum sunt concediul

anual plătit şi concediul medical plătit de către angajator), atunci când

compensarea absenţelor se aşteaptă să aibă loc în termen de 12 luni de la

finalul perioadei în care angajaţii prestează serviciul în cauză;

3513

- sume cuvenite angajaţilor, reprezentând prime şi alte sume similare acordate

angajaţilor din profitul realizat potrivit prevederilor legale;

35141

- beneficii nemonetare acordate angajaţilor, cum sunt cazarea, autoturisme,

bunuri sau servicii gratuite, etc.;

35149

- alte beneficii nemonetare acordate angajaţilor;

3515

- avansurile acordate angajaţilor;

3516

- beneficiile angajaţilor neridicate în termenul legal;

3517

- reţineri şi popriri din remuneraţii, datorate terţilor;

35181

- beneficii postangajare sub forma pensiilor şi altor beneficii aferente

pensionării, asigurări de viaţă, asistenţă medicală, etc;

35182

- alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor sub forma indeminzaţiilor pentru

incapacitate de muncă de lungă durată, participarea la profit, prime şi

compensaţii amânate care nu sunt plătite integral în curs de 12 luni, etc;

35183

- beneficii pentru terminarea contractului de muncă;

3519

- alte datorii şi creanţe în legătură cu angajaţii.

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile

3514,

- Creanţele având caracterul

Grupa 20 “CREDITE ACORDATE

3519

unui credit acordat, precum

CLIENTELEI”

şi creditele acordate

angajaţilor

Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI

352 - Asigurări sociale, protecţia socială şi conturi asimilate 3521 - Asigurări sociale

35211 - Contribuţia unităţii la asigurările sociale 35212 - Contribuţia angajaţilor la asigurările sociale

35213 - Contribuţia angajaţilor pentru asigurările sociale de sănătate 35214 - Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

3522 - Ajutor de şomaj

35221 - Contribuţia unităţii la fondul de şomaj 35222 - Contribuţia angajaţilor la fondul de şomaj

3526 - Alte datorii şi creanţe sociale 35261 - Alte datorii sociale 35262 - Alte creanţe sociale

CONŢINUT

3521

- decontările privind contribuţia angajatorului şi a angajaţilor la asigurările

sociale, precum şi contribuţia pentru asigurările sociale de sănătate;

3522

- decontările privind ajutorul de şomaj datorat de angajator, precum şi de

angajaţi, potrivit legii;

3526

- datoriile de achitat sau creanţele de încasat în contul asigurărilor sociale

aferente exerciţiului în curs, precum şi plata acestora.

Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI

353 - Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate 3531 - Impozitul pe profit

35311 - Impozitul pe profit curent 35312 - Impozitul pe profit amânat

3532 - Taxa pe valoarea adăugată 35323 - TVA de plată

35324 - TVA de recuperat 35326 - TVA deductibilă 35327 - TVA colectată 35328 - TVA neexigibilă

3533 - Impozitul pe venituri de natura salariilor 3534 - Subvenţii guvernamentale de primit

3536 - Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate 3538 - Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate 3539 - Alte datorii şi creanţe cu bugetul statului

35391 - Alte datorii faţă de bugetul statului 35392 - Alte creanţe privind bugetul statului

CONŢINUT

3531

- decontările cu bugetul statului privind impozitul pe profit;

35311

- impozitul pe profit calculat în conformitate cu legislaţia fiscală privind

impozitul pe profit;

35312

- impozitul pe profit amânat, determinat în conformitate cu prevederile IAS 12;

3532

- decontările cu bugetul statului privind taxa pe valoare adăugată;

35323

- taxa pe valoarea adaugată de plătit bugetului statului;

35324

- taxa pe valoarea adaugată de recuperat de la bugetul statului;

35326

- taxa pe valoare adăugată deductibilă, potrivit legii;

35327

- taxa pe valoare adăugată colectată, potrivit legii;

35328

- taxa pe valoare adăugată neexigibilă, potrivit legii;

3533

- impozitul pe veniturile de natura salariilor şi altor drepturi similare, datorat

bugetului statului;

3534

- subvenţii guvernamentale de primit;

3536

- decontările cu bugetul statului sau cu bugetele locale privind impozitele,

taxele şi vărsămintele asimilate, cum sunt: accizele, impozitul pe dividende,

impozitul pe clădiri şi impozitul pe terenuri, taxa pentru folosirea terenurilor

proprietate de stat, precum şi alte impozite şi taxe;

3538

- datoriile şi vărsămintele efectuate către alte organisme publice, potrivit legii

(contribuţia instituţiei de credit pentru constituirea fondului de garantare a

depozitelor în sistemul bancar, fondului de despăgubire a creditorilor

prejudiciaţi etc.);

3539

- alte datorii şi creanţe cu bugetul statului.

Grupa 35 - DEBITORI ŞI CREDITORI

354 - Dividende de plată

355 - Debitori diverşi

3551 - Depozite de garanţii vărsate

35511 - Depozite aferente operaţiunilor pe pieţele organizate de instrumente derivate

35512 - Depozite aferente altor operaţiuni cu instrumente derivate 35516 - Alte depozite

3552 - Debitori din avansuri spre decontare 3556 - Alţi debitori diverşi

3557 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 35571 - Creanţe ataşate

35572 - Sume de amortizat 356 - Creditori diverşi

3561 - Depozite de garanţii pentru leasing 3562 - Alte depozite de garanţii primite 3566 - Alţi creditori diverşi

3567 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 35671 - Datorii ataşate

35672 - Sume de amortizat

357 - Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie 3571 - Creanţe din operaţiuni în asocieri în participaţie 3572 - Datorii din operaţiuni în asocieri în participaţie

CONŢINUT

354 - dividendele datorate acţionarilor sau asociaţilor corespunzător aportului la capital;

355 - creanţele instituţiei de credit în legătură cu terţii;

3551 - depozite de garanţii vărsate pentru operaţiuni în cont propriu sau în contul clienţilor în cadrul operaţiunilor cu instrumente derivate, precum şi depozite de garanţii şi cauţiuni constituite potrivit convenţiilor încheiate (pentru energie electrică, apă, canal etc.);

3552 - avansurile spre decontare, în numerar, acordate angajaţilor de către instituţia de credit;

3556 - creanţe aferente bunurilor livrate, lucrărilor executate sau serviciilor prestate inclusiv cele provenite din nerespectarea clauzelor prevăzute în contractele aferente (despăgubiri, penalităţi, etc.);

- valoarea bunurilor constatate lipsă sau deteriorate, imputate;

- alte sume de încasat de la debitori diverşi.

3557 - creanţe din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente debitorilor diverşi;

35571 - dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile

contractuale, aferentă debitorilor diverşi;

35572 - alte sume aferente debitorilor diverşi, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

356 - datoriile instituţiei de credit în legătură cu terţii;

3561 - depozite de garanţii primite în cadrul operaţiunilor de leasing;

3562 - depozite de garanţii primite de la terţi pentru operaţiuni realizate în numele acestora cu instrumente derivate;

3566 - datorii aferente bunurilor achiziţionate, lucrărilor executate sau serviciilor prestate, inclusiv cele provenite din nerespectarea clauzelor prevăzute în contractele aferente (despăgubiri, penalităţi, etc.);

- sume încasate şi necuvenite, altele decât cele înregistrate în conturile „Alte sume datorate”;

- alte sume datorate creditorilor diverşi;

3567 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creditorilor diverşi;

35671 - dobânda, calculată şi neajunsă la scadenţă în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creditorilor diverşi;

35672 - alte sume aferente creditorilor diverşi, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

357 - valoarea creanţelor şi datoriilor rezultate din activităţi controlate în comun şi

din utilizarea de active controlate în comun, în situaţia în care instituţia de credit are calitatea de asociat al respectivei asocieri în participaţie.

Grupa 36 - CONTURI DE STOCURI ŞI ASIMILATE

361 - Active deţinute în vederea vânzării

3611 - Valori din aur, metale şi pietre preţioase 3612 - Alte active deţinute în vederea vânzării 3613 - Bunuri la valoarea justă

362 - Materiale şi alte consumabile 3621 - Materiale

3622 - Alte consumabile

363 - Active imobilizate deţinute în vederea vânzării

CONŢINUT

3611 - stocuri reprezentând valori de aur, metale şi pietre preţioase, inclusiv cele

aflate la terţi sau în curs de aprovizionare;

3612 - bunuri mobile şi imobile dobândite ca urmare a executării silite a creanţelor, precum şi alte bunuri, destinate vânzării, inclusiv cele aflate la terţi sau în curs de aprovizionare;

- bancnote şi monede româneşti şi străine, care nu îndeplinesc condiţiile pentru a fi înregistrate în contul 101 “Casa“;

3613 - bunuri deţinute în vederea vânzării, evaluate la valoarea justă;

362 - stocuri sub formă de materiale şi alte consumabile ce urmează a fi utilizate de către instituţia de credit în activitatea proprie;

- bonuri valorice, timbre fiscale şi poştale, tichete şi bilete de călătorie, bilete de tratament şi odihnă etc.

363 - active imobilizate (sau grupuri destinate cedării) clasificate drept deţinute în vederea vânzării;

Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE

371 - Valori primite la încasare

372 - Conturi de ajustare 3721 - Poziţie de schimb

3722 - Contravaloarea poziţiei de schimb 3723 - Conturi de ajustare valută

3729 - Conturi de ajustare privind alte elemente din afara bilanţului

CONŢINUT

371 - cecuri şi alte valori primite la încasare pentru care creditarea conturilor se face imediat;

3721, 3722 - conturi de legătură între contabilitatea în valută şi contabilitatea în lei, utilizate pentru restabilirea echilibrului dintre active, datorii şi capitaluri proprii, prin înregistrarea în contul de rezultate sau conturile de capitaluri proprii a câştigurilor sau pierderilor aferente evaluării operaţiunilor în valută din bilanţ şi a operaţiunilor de schimb la vedere;

3723 - contrapartida rezultatului provenind din evaluarea angajamentelor privind operaţiunile de schimb la vedere (contul 931);

3729 - contrapartida rezultatului provenit din evaluarea operaţiunilor privind angajamentele cu titlurile (grupa 92);

- alte ajustări privind elementele din afara bilanţului.

Grupa 37 - CONTURI DE REGULARIZARE

375 - Cheltuieli înregistrate în avans

376 - Venituri înregistrate în avans

377 - Cheltuieli de plătit

378 - Venituri de primit

379 - Subvenţii guvernamentale şi alte conturi de regularizare 3791 - Subvenţii guvernamentale

37911 - Subvenţii privind activele 37912 - Subvenţii privind veniturile

37913 - Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii 3799 - Alte conturi de regularizare

CONŢINUT

375 - cheltuieli efectuate în avans care urmează a se suporta eşalonat pe cheltuieli, în perioadele sau exerciţiile financiare viitoare (comisioane şi alte sume plătite aferente angajamentelor în afara bilanţului, abonamentele, chiriile, certificatele de emisii de gaze cu efect de seră, poliţele de asigurare etc.), pierderi compensate prin plăţi viitoare de leasing operaţional în cadrul tranzacţiilor de vânzare şi de leaseback;

376 - venituri înregistrate în avans aferente perioadelor/exerciţiilor financiare viitoare (comisioane şi alte sume încasate aferente angajamentelor în afara bilanţului, sumele facturate sau încasate din chirii, asigurări, comisioane etc.), valoarea subvenţiilor pentru venituri aferente perioadelor viitoare, surplusul dintre preţul de vânzare şi valoarea justă care este amânat şi amortizat în cadrul unui leasing operaţional rezultat din tranzacţii de vânzare şi de leaseback etc.;

377 - datorii aferente cheltuielilor de plătit care nu se regăsesc în conturile de datorii ataşate: telefon, electricitate, comisioane pentru angajamente din afara bilanţului etc.;

378 - creanţe din venituri de primit care nu se regăsesc în conturile de creanţe ataşate: comisioane pentru angajamente din afara bilanţului etc.;

3791 - sumele alocate reprezentând subvenţii aferente activelor şi subvenţiile aferente veniturilor şi împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii;

3799 - alte operaţiuni de regularizat, care nu se regăsesc în conturile 375 - 378.

Grupa 38 - CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATE

381 - Creanţe restante nedepreciate 3811 - Creanţe restante nedepreciate

3817 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 38171 - Creanţe ataşate

38172 - Sume de amortizat 382 - Creanţe depreciate

3821 - Creanţe depreciate

3827 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 38271 - Creanţe ataşate

38272 - Sume de amortizat

CONŢINUT

3811 - valoarea creanţelor care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse;

38171 - dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse, care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate;

38172 - alte sume aferente creanţelor şi/sau dobânzilor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

3821 - valoarea creanţelor depreciate la nivel individual aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse;

38271 - dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse, depreciate la nivel individual;

38272 - alte sume aferente creanţelor şi/sau dobânzilor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse depreciate la nivel individual, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 39 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE PRIVIND OPERAŢIUNI CU TITLURI ŞI OPERAŢIUNI DIVERSE

391 - Ajustări pentru deprecierea titlurilor şi altor active financiare

3911 - Ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă 39111 - Ajustări pentru deprecierea instrumentelor de datorie

39112 - Ajustări pentru deprecierea creditelor şi creanţelor

3912 - Ajustări pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost

392 - Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

3921 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual 3922 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

active financiare

3923 - Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate 393 - Ajustări pentru deprecierea stocurilor şi activelor asimilate

CONŢINUT

391 - ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă şi a instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost;

3921 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse, semnificative la nivel individual;

3922 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse, care nu sunt analizate individual în vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual;

3923 - ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere;

393 - ajustări pentru deprecierea stocurilor şi activelor asimilate.

CLASA 4 - ACTIVE IMOBILIZATE

Clasa 4 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează creditele subordonate, titlurile de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate, în entităţi controlate în comun, dotările pentru unităţile proprii din străinătate, imobilizările în curs, imobilizările necorporale şi corporale, inclusiv amortizările aferente acestora, precum şi creanţele şi datoriile aferente operaţiunilor de leasing financiar.

Din CLASA 4 “ACTIVE IMOBILIZATE” fac parte următoarele grupe de conturi

Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE

Grupa 41 - TITLURI DE PARTICIPARE DEŢINUTE ÎN FILIALE, ÎN ENTITĂŢI ASOCIATE ŞI ÎN ENTITĂŢI CONTROLATE ÎN COMUN

Grupa 42 - DOTĂRI PENTRU UNITĂŢILE PROPRII DIN STRĂINĂTATE Grupa 43 - IMOBILIZĂRI ÎN CURS

Grupa 44 - IMOBILIZĂRI NECORPORALE ŞI CORPORALE Grupa 46 - AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE

Grupa 47 - LEASING FINANCIAR

Grupa 48 - CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATE Grupa 49 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA ACTIVELOR

IMOBILIZATE

Grupa 40 - CREDITE SUBORDONATE

401 - Credite subordonate la termen

402 - Credite subordonate pe durată nedeterminată 407 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat

4071 - Creanţe ataşate 4072 - Sume de amortizat

CONŢINUT

401 - credite subordonate care au fixată, în momentul acordării, o dată de

rambursare;

402

- creanţe de natura creditelor subordonate ale căror termene de rambursare nu

au fost fixate sau fac obiectul unor condiţii sau preavize menţionate în

contracte;

407

- creanţe ataşate şi sume de amortizat, aferente creditelor subordonate;

4071

- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile

contractuale, aferentă creditelor subordonate;

4072

- alte sume aferente creditelor subordonate, care sunt avute în vedere la

determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile

401 - Titlurile subordonate 3011 “Active financiare deţinute în

vederea tranzacţionării“

303 “Active financiare disponibile în vederea vânzării“

304 “Investiţii păstrate până la scadenţă“

401, 402 - Fonduri puse la dispoziţia

sucursalelor pentru operaţiuni curente

121 “Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro)“

Grupa 41 - TITLURI DE PARTICIPARE DEŢINUTE ÎN FILIALE, ÎN ENTITĂŢI ASOCIATE ŞI ÎN ENTITĂŢI CONTROLATE ÎN COMUN

411 - Titluri contabilizate la cost

4111 - Titluri de participare deţinute în filiale

4112 - Titluri de participare deţinute în entităţi asociate

4113 - Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun 412 - Titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

4121 - Titluri de participare deţinute în filiale

4122 - Titluri de participare deţinute în entităţi asociate

4123 - Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun 413 - Titluri disponibile în vederea vânzării

4131 - Titluri de participare deţinute în filiale

4132 - Titluri de participare deţinute în entităţi asociate

4133 - Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun

CONŢINUT

411 - titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun, contabilizate la cost;

412 - titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun, evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

413 - titluri de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun, disponibile în vederea vânzării.

Grupa 42 - DOTĂRI PENTRU UNITĂŢILE PROPRII DIN STRĂINĂTATE

421 - Dotări pentru unităţile proprii din străinătate

CONŢINUT

421 - fondurile transferate în străinătate, pentru a fi puse, cu titlu permanent la dispoziţia unităţilor proprii din străinătate.

Grupa 43 - IMOBILIZĂRI ÎN CURS

431 - Imobilizări necorporale în curs

432 - Imobilizări corporale în curs

4321 - Amenajări de terenuri şi construcţii 4322 - Instalaţii tehnice şi mijloace de transport 4323 - Alte imobilizări corporale

CONŢINUT

431 - costul imobilizărilor necorporale în curs de execuţie sau în curs de aprovizionare;

432 - costul imobilizărilor corporale în curs de execuţie sau în curs de aprovizionare.

Grupa 44 - IMOBILIZĂRI NECORPORALE ŞI CORPORALE

441 - Imobilizări necorporale 4411 - Fondul comercial

4419 - Alte imobilizări necorporale 442 - Imobilizări corporale

4421 - Terenuri şi amenajări de terenuri 44211 - Terenuri

44212 - Amenajări de terenuri

4422 - Construcţii

4423 - Instalaţii tehnice şi mijloace de transport

4424 - Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane

şi materiale şi alte active corporale 4425 - Investiţii imobiliare

CONŢINUT

4411

- valoarea fondului comercial achiziţionat într-o combinare de întreprinderi;

4419

- valoarea altor imobilizări necorporale;

4421

- valoarea terenurilor şi a investiţiilor efectuate pentru amenajarea acestora;

4422

- valoarea construcţiilor;

4423

- valoarea instalaţiilor tehnice şi a mijloacelor de transport;

4424

- valoarea mobilierului, aparaturii birotice, echipamentelor de protecţie

a

valorilor umane şi materiale şi a altor active corporale;

4425

- valoarea investiţiilor imobiliare.

Grupa 46 - AMORTIZĂRI PRIVIND IMOBILIZĂRILE

461 - Amortizări privind imobilizările necorporale şi corporale 4611 - Amortizarea imobilizărilor necorporale

4612 - Amortizarea imobilizărilor corporale 46121 - Amortizarea amenajărilor de terenuri 46122 - Amortizarea construcţiilor

46123 - Amortizarea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport 46124 - Amortizarea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică,

echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale)

46125 - Amortizarea investiţiilor imobiliare

CONŢINUT

4611 - sume rezultate din alocarea sistematică a valorii amortizabile a unei imobilizări necorporale de-a lungul duratei sale de viaţă utilă;

4612 - sume rezultate din alocarea sistematică a valorii amortizabile a unei imobilizări corporale de-a lungul duratei sale de viaţă utilă.

Grupa 47 - LEASING FINANCIAR

471 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar

4711 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale

4712 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale 4713 - Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu alte active

4717 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 47171 - Creanţe ataşate

47172 - Sume de amortizat

472 - Datorii din operaţiuni de leasing financiar

4721 - Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări necorporale 4722 - Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale 4723 - Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu alte active

4727 - Datorii ataşate şi sume de amortizat 47271 - Datorii ataşate

47272 - Sume de amortizat

CONŢINUT

4711 - creanţe reprezentând principal aferente bunurilor de natura imobilizărilor necorporale, date în regim de leasing financiar;

4712 - creanţe reprezentând principal aferente bunurilor de natura imobilizărilor corporale, date în regim de leasing financiar;

4713 - creanţe reprezentând principal aferente altor active date în regim de leasing financiar;

4717 - creanţe reprezentând dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;

47171 - dobânza calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;

47172 - alte sume aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

4721 - datorii reprezentând principal aferente bunurilor de natura imobilizărilor necorporale primite în regim de leasing financiar;

4722 - datorii reprezentând principal aferente bunurilor de natura imobilizărilor corporale primite în regim de leasing financiar;

4723 - datorii reprezentând principal aferente altor active primite în regim de leasing financiar;

4727 - datorii din dobânzi, calculate şi neajunse la scadenţă, şi sume de amortizat, aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiar;

47271 - dobânda calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile contractuale, aferentă datoriilor din operaţiuni de leasing financiar;

47272 - alte sume aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiar care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 48 - CREANŢE RESTANTE ŞI CREANŢE DEPRECIATE

481 - Creanţe restante nedepreciate 4811 - Creanţe restante nedepreciate

4817 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 48171 - Creanţe ataşate

48172 - Sume de amortizat 482 - Creanţe depreciate

4821 - Creanţe depreciate

4827 - Creanţe ataşate şi sume de amortizat 48271 - Creanţe ataşate

48272 - Sume de amortizat

CONŢINUT

4811 - active imobilizate de natura creanţelor care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate;

48171 - dobânzi aferente activelor imobilizate de natura creanţelor, care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate;

48172 - alte sume aferente activelor imobilizate de natura creanţelor şi/sau dobânzilor care înregistrează restanţe dar nu sunt depreciate, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective;

4821 - creanţe depreciate la nivel individual privind activele imobilizate (credite subordonate, creanţe aferente operaţiunilor de leasing financiar etc.);

48271 - dobânzi aferente activelor imobilizate de natura creanţelor, depreciate la nivel individual;

48272 - alte sume aferente activelor imobilizate de natura creanţelor şi/sau dobânzilor depreciate la nivel individual, care sunt avute în vedere la determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda dobânzii efective.

Grupa 49 - AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA ACTIVELOR IMOBILIZATE

491 - Ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun

492 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

4921 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs

49211 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale în curs 49212 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs

4922 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale 49221 - Ajustări pentru deprecierea fondului comercial

49222 - Ajustări pentru deprecierea altor imobilizări necorporale 4923 - Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

49231 - Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri 49232 - Ajustări pentru deprecierea construcţiilor

49233 - Ajustări pentru deprecierea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport

49234 - Ajustări pentru deprecierea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale)

49235 - Ajustări pentru deprecierea investiţiilor imobiliare

493 - Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar

4931 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual 4932 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

active financiare

4933 - Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate 494 - Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate

4941 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual 4942 - Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

active financiare

4943 - Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

CONŢINUT

491 - ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun;

492 - ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs, a imobilizărilor necorporale

şi a imobilizărilor corporale;

4931 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar, semnificative la nivel individual;

4932 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de creanţe din operaţiuni de leasing financiar, care nu sunt analizate individual în vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual;

4933 - ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creanţelor din operaţiuni de leasing financiar (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere;

4941 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe privind activele imobilizate, semnificative la nivel individual;

4942 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe privind activele imobilizate, care nu sunt analizate individual în vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual;

4943 - ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente creditelor şi altor creanţe privind activele imobilizate (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere.

CLASA 5 - CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE

Clasa 5 cuprinde conturile cu ajutorul cărora se înregistrează fondurile aflate la dispoziţia instituţiei de credit, alte elemente de capitaluri proprii, datoriile subordonate, provizioanele, rezultatul reportat, precum şi rezultatul exerciţiului financiar.

Din CLASA 5 “CAPITALURI PROPRII, ASIMILATE ŞI PROVIZIOANE” fac

parte următoarele grupe de conturi: Grupa 50 - CAPITAL

Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL ŞI REZERVE

Grupa 52 - ALTE CONTURI DE CAPITALURI PROPRII Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE

Grupa 55 - PROVIZIOANE

Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT

Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR

Grupa 50 - CAPITAL

501 - Capital social

5011 - Capital subscris nevărsat 5012 - Capital subscris vărsat

502 - Elemente asimilate capitalului

503 - Acţiuni proprii

504 - Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotare 508 - Acţionari sau asociaţi

CONŢINUT

501 - capitalul social subscris cu ocazia constituirii instituţiei de credit sau a majorării capitalului social, precum şi reducerile capitalului social, efectuate potrivit prevederilor legale;

5011 - capitalul social subscris şi nevărsat de acţionarii sau asociaţii instituţiei de credit cu ocazia constituirii acesteia sau a majorării capitalului social;

5012 - capitalul social subscris şi vărsat de acţionarii sau asociaţii instituţiei de credit, precum şi reducerile capitalului social efectuate potrivit prevederilor legale;

502 - fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziţie

sucursalelor din România ale instituţiilor de credit al căror sediu se află în străinătate; sucursalele din străinătate ale instituţiilor de credit, persoane juridice române, înregistrează cu ajutorul acestui cont, în contabilitatea proprie, fondurile cu caracter permanent (capital de dotare) puse la dispoziţie de instituţiile de credit din România de care aparţin;

503 - valoarea acţiunilor proprii răscumpărate, potrivit legii;

504 - valoarea ajustărilor aferente capitalului social/capitalului de dotare, rezultată, în principal, din

- diferenţe din ajustarea la inflaţie, aferente capitalului social/capitalului de dotare;

- ajustări ale capitalului social cu sumele reprezentând diferenţe din reevaluări, care au fost incluse în perioadele anterioare în capitalul social şi care trebuie să fie înregistrate ca diferenţe din reevaluare (cu excepţia surplusului din evaluare care este realizat);

508 - decontările cu acţionarii sau asociaţii privind capitalul social.

Grupa 51 - PRIME DE CAPITAL ŞI REZERVE

511 - Prime de capital

5111 - Prime de emisiune 5112 - Prime de fuziune 5113 - Prime de aport

5114 - Prime de conversie a obligaţiunilor în acţiuni 5119 - Alte prime

512 - Rezerve legale

5121 - Rezerve legale din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit

5122 - Rezerve legale din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit

513 - Rezerve statutare sau contractuale

514 - Rezerve pentru riscuri bancare

5141 - Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit

5142 - Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit

5143 - Rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale

516 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor

5161 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor necorporale 5162 - Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale

517 - Rezerve specifice organizaţiilor cooperatiste de credit 5171 - Rezerva de întrajutorare

5172 - Rezerva mutuală de garantare

51721 - Rezerva mutuală de garantare constituită din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit

51722 - Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate

519 - Alte rezerve

CONŢINUT

5111 - diferenţa între valoarea de emisiune a noilor acţiuni sau părţi sociale şi valoarea nominală a acestora;

5112 - diferenţa determinată de instituţia de credit absorbantă, în cadrul unei combinări de întreprinderi sub forma fuziunii prin absorbţie, între valoarea justă (de la data achiziţiei entităţii absorbite) şi valoarea nominală a acţiunilor emise;

5113 - diferenţa între valoarea bunurilor aportate şi valoarea nominală a capitalului social cu care au fost remunerate aceste aporturi;

5114 - diferenţa între valoarea contabilă a obligaţiunilor corespunzătoare împrumuturilor obligatare şi valoarea nominală a acţiunilor emise potrivit prevederilor contractuale, atunci când valoarea obligaţiunilor depăşeşte valoarea acţiunilor corespunzătoare;

5119 - alte prime de capital;

512 - rezervele constituite din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit, precum şi din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, în cotele şi limitele prevăzute de lege;

513 - rezervele constituite din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, conform prevederilor din actul constitutiv al instituţiei de credit;

514 - rezerva generală pentru riscul de credit, constituită, până la sfârşitul exerciţiului financiar al anului 2003, din profitul determinat înainte de deducerea impozitului pe profit, în cotele şi limitele prevăzute de lege;

- rezerva generală pentru riscul de credit, constituită din profitul determinat după deducerea impozitului pe profit, potrivit hotărârii adunării generale a

acţionarilor sau asociaţilor;

- rezerva reprezentând fondul pentru riscuri bancare generale, constituită, începând cu exerciţiul financiar al anului 2004 până la sfârşitul exerciţiului financiar al anului 2006, din profitul contabil determinat înainte de deducerea impozitului pe profit (în măsura în care sumele repartizate se regăsesc în profitul net), în cotele şi limitele prevăzute de lege;

5161 - rezerve aferente diferenţelor rezultate în urma reevaluărilor imobilizărilor necorporale;

5162 - rezerve aferente diferenţelor rezultate în urma reevaluărilor imobilizărilor corporale;

5171 - rezerva de întrajutorare constituită de către cooperativele de credit din profitul contabil determinat după deducerea impozitului pe profit, în

cotele şi limitele prevăzute de lege;

5172 - rezerva mutuală de garantare constituită la nivelul casei centrale din sumele plătite de cooperativele de credit afiliate reprezentând cotizaţii pentru constituirea acestor rezerve, precum şi din sumele repartizate din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe profit, în cotele şi limitele prevăzute de lege;

519 - alte rezerve constituite potrivit prevederilor legale sau hotărârii adunării generale a acţionarilor sau asociaţilor, cu respectarea prevederilor legale.

Grupa 52 - ALTE CONTURI DE CAPITALURI PROPRII

521 - Diferenţe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare disponibile în vederea vânzării

522 - Diferenţe din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile în vederea vânzării

523 - Diferenţe privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea eficientă)

524 - Impozit pe profit curent şi impozit pe profit amânat 5241 - Impozit pe profit curent

5242 - Impozit pe profit amânat

525 - Beneficii acordate angajaţilor sub forma instrumentelor de capitaluri proprii

526 - Diferenţe aferente activelor imobilizate deţinute în vederea vânzării

527 - Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse

529 - Alte conturi de capitaluri proprii

CONŢINUT

521 - diferenţe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare, în valută, clasificate în categoria celor disponibile în vederea vânzării;

522 - diferenţe din modificarea valorii juste a activelor financiare disponibile în vederea vânzării;

523 - partea eficientă a diferenţelor din evaluarea instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie;

524 - valoarea impozitului pe profit curent şi a impozitului pe profit amânat recunoscută în alte elemente ale rezultatului global;

525 - valoarea instrumentelor de capitaluri proprii acordate angajaţilor în cazul unei tranzacţii cu plata pe bază de acţiuni;

- diferenţa dintre valoarea de piaţă a instrumentelor de capitaluri proprii şi suma plătită de către angajaţi în cadrul unei tranzacţii cu plata pe bază de acţiuni;

526 - diferenţe aferente activelor imobilizate (sau grupurilor destinate cedării) clasificate drept deţinute în vederea vânzării, înregistrate în alte elemente ale rezultatului global;

527 - componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse;

529 - alte sume înregistrate în conturile de capitaluri proprii.

Grupa 53 - DATORII SUBORDONATE

531 - Datorii subordonate la termen 5311 - Titluri subordonate la termen

5312 - Împrumuturi subordonate la termen

532 - Datorii subordonate pe durată nedeterminată 5321 - Titluri subordonate pe durată nedeterminată

5322 - Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată 537 - Datorii ataşate şi sume de amortizat

5371 - Datorii ataşate 5372 - Sume de amortizat

CONŢINUT

531 - împrumuturi primite la termen, a căror rambursare, în caz de lichidare a instituţiei de credit, nu este posibilă decât după plata celorlalţi creanţieri;

5311 - împrumuturi subordonate la termen, primite pe baza emisiunilor de titluri;

5312

- împrumuturi subordonate la termen primite, nereprezentate printr-un titlu;

532

- împrumuturi primite pe durată nedeterminată, a căror rambursare, în caz de

lichidare a instituţiei de credit, nu este posibilă decât după plata celorlalţi

creanţieri;

5321

- împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată, primite pe baza emisiunilor

de titluri;

5322

- împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată primite, nereprezentate

printr-un titlu;

537

- datorii ataşate şi sume de amortizat, aferente datoriilor subordonate;

5371

- dobânda, calculată în baza ratei de dobândă prevăzută prin înţelegerile

contractuale, aferentă datoriilor subordonate;

5372

- alte sume aferente datoriilor subordonate, care sunt avute în vedere la

determinarea ratei efective a dobânzii şi care sunt amortizate prin metoda

dobânzii efective.

Grupa 55 - PROVIZIOANE

551 - Provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date

552 - Provizioane pentru beneficiile angajaţilor

5521 - Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt

5522 - Provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit 5523 - Provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare

5525 - Provizioane pentru alte beneficii postangajare

5526 - Provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor

5527 - Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă

5529 - Provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor

553 - Provizioane pentru litigii

554 - Provizioane pentru restructurare

555 - Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

559 - Alte provizioane

CONŢINUT

551 - provizioanele constituite pentru angajamentele de creditare, garanţiile

financiare şi alte angajamente, înregistrate în afara bilanţului;

5521

- provizioanele constituite pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor

compensate pe termen scurt;

5522

- provizioane constituite pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de

plătit;

5523

- provizioane constituite pentru pensii şi alte obligaţii similare;

5525

- provizioane constituite pentru alte beneficii postangajare;

5526

- provizioane constituite pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor;

5527

- provizioane constituite pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea

contractului de muncă;

5529

- provizioane constituite pentru alte beneficii ale angajaţilor;

553

- provizioanele constituite pentru cauze legale în curs de soluţionare şi alte

litigii;

554

- provizioane constituite pentru restructurare;

555

- provizioane constituite pentru demontarea şi mutarea imobilizărilor corporale,

precum şi pentru restaurarea amplasamentelor;

559

- alte provizioane.

Grupa 58 - REZULTATUL REPORTAT

581 - Rezultatul reportat

5811 - Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv pierderea neacoperită

5812 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IFRS, mai puţin IAS 29

5813 - Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS 29 5814 - Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor

5815 - Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile 5816 - Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din

reevaluare

5817 - Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca bază a contabilităţii

CONŢINUT

5811 - rezultatul sau părţi din rezultatul exerciţiului financiar precedent nerepartizate de către adunarea generală a acţionarilor sau asociaţilor;

5812 - rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de aplicarea pentru prima dată

a IFRS, altele decât IAS 29, asupra perioadelor anterioare primei perioade de

aplicare a IFRS;

5813

- ajustările cerute de aplicarea IAS 29 asupra perioadelor anterioare, prin

retratarea soldurilor conturilor de la începutul exerciţiului financiar aferent

primei perioade de aplicare a IFRS;

5814

- rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor;

5815

- rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile;

5816

- rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din diferenţe din reevaluare;

5817

- rezultatul reportat provenit din ajustările cerute de implementarea IFRS ca

bază a contabilităţii.

Grupa 59 - REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR

591 - Profit sau pierdere

592 - Repartizarea profitului

CONŢINUT

591 - profitul sau pierderea realizată în exerciţiul financiar curent;

592 - profitul realizat în exerciţiul financiar curent şi repartizat, potrivit legii.

CLASA 6 - CHELTUIELI

Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE

601 - Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare 6011 - Dobânzi la Banca Naţională a României

6012 - Dobânzi la conturile de corespondent 6013 - Dobânzi la depozitele instituţiilor de credit

60131 - Dobânzi la depozitele la vedere 60132 - Dobânzi la depozitele la termen 60133 - Dobânzi la depozitele colaterale

60134 - Dobânzi la depozitele rambursabile după notificare 6014 - Dobânzi la împrumuturile de la instituţii de credit

60141 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta 60142 - Dobânzi la împrumuturile la termen

6015 - Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut 60151 - Dobânzi la operaţiunile repo de pe o zi pe alta 60152 - Dobânzi la operaţiunile repo la termen

60153 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta 60154 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen

6016 - Cheltuieli cu operaţiunile organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

60161 - Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate 60162 - Dobânzi la depozitele cooperativelor de credit afiliate

60163 - Dobânzi la împrumuturile de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

60164 - Dobânzi privind alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

60169 - Comisioane

6017 - Alte cheltuieli cu dobânzile 6019 - Comisioane

CONŢINUT

6011 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor de refinanţare primite de la Banca Naţională a României;

6012 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile de corespondent (loro);

6013 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite de alte instituţii de credit;

6014 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la alte instituţii de credit;

6015 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor repo şi titlurilor date cu împrumut;

60161 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate;

60162 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite de organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

60163 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

60164 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente altor sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

60169 - comisioane aferente operaţiunilor între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative;

6017 - alte dobânzi şi vărsăminte asimilate privind operaţiunile de trezorerie şi interbancare;

6019 - comisioane aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile

6011 - Dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la instituţiile de credit

- Dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor repo efectuate cu banca centrală

6014 “Dobânzi la împrumuturile de la instituţii de credit“

6015 “Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut“

6015 - Dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate cu clientela

6023 “Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut“

Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE

602 - Cheltuieli cu operaţiunile cu clientela

6022 - Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii financiare 60221 - Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta

60222 - Dobânzi la împrumuturile la termen

6023 - Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut 60231 - Dobânzi la operaţiunile repo de pe o zi pe alta 60232 - Dobânzi la operaţiunile repo la termen

60233 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta 60234 - Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen

6024 - Dobânzi la conturile curente 6025 - Dobânzi la conturile de depozite

60251 - Dobânzi la depozitele la vedere 60252 - Dobânzi la depozitele la termen 60253 - Dobânzi la depozitele colaterale

60254 - Dobânzi la depozitele rambursabile după notificare

6026 - Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi libretele de economii 6027 - Alte cheltuieli cu dobânzile

6029 - Comisioane

CONŢINUT

6022

- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente împrumuturilor primite de la instituţii

financiare;

6023

- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor repo şi titlurilor date cu

împrumut;

6024

- dobânzi aferente soldurilor creditoare ale conturilor curente deschise

clientelei, precum şi cele aferente depozitelor la termen constituite de clientelă

şi desfiinţate înainte de scadenţă, pentru care se acordă dobânda la vedere;

6025

- dobânzi aferente depozitelor constituite de clientelă;

6026

- dobânzi aferente depozitelor constituite de clientelă pe baza certificatelor de

depozit, carnetelor şi libretelor de economii ale clientelei;

6027 - alte cheltuieli cu dobânzile şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor cu clientela;

6029 - comisioane aferente operaţiunilor cu clientela, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile

6023 - Dobânzi şi vărsăminte

asimilate aferente operaţiunilor repo şi cu titluri date cu împrumut, efectuate cu instituţiile de credit

6015 “Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut“

Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE

603 - Cheltuieli privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare 6031 - Pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea

tranzacţionării

60311 - Pierderi din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

60312 - Pierderi din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

60313 - Costuri de tranzacţionare

6032 - Pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

60321 - Pierderi din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

60322 - Pierderi din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

60323 - Costuri de tranzacţionare

6033 - Pierderi din cesiunea activelor financiare disponibile în vederea vânzării 6034 - Pierderi din cesiunea investiţiilor păstrate până la scadenţă

6035 - Pierderi din cesiunea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost 6036 - Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri

60361 - Dobânzi privind certificatele de depozit

60362 - Dobânzi privind carnetele şi libretele de economii 60363 - Dobânzi privind obligaţiunile

60364 - Dobânzi privind alte datorii constituite prin titluri

6037 - Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare

6039 - Comisioane

CONŢINUT

60311 - pierderi din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deţinute în vederea tranzacţionării;

60312 - pierderi din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deţinute în vederea tranzacţionării;

60313 - costuri de tranzacţionare aferente achiziţiei activelor şi datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deţinute în vederea tranzacţionării;

60321 - pierderi din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

60322 - pierderi din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

60323 - costuri de tranzacţionare aferente achiziţiei activelor şi datoriilor financiare desemnate de instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

6033 - pierderi aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării reprezentând diferenţe nefavorabile din reevaluare înregistrate anterior în alte elemente ale rezultatului global şi reclasificate în profit sau pierdere în momentul derecunoaşterii;

6034 - pierderi din cesiunea investiţiilor păstrate până la scadenţă;

6035 - pierderi din cesiunea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost; 60361 - cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor primite pe baza certificatelor

de depozit negociabile emise;

60362 - cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor primite pe baza carnetelor şi libretelor de economii negociabile emise;

60363 - cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor primite pe baza obligaţiunilor emise;

60364 - cheltuieli cu dobânzile aferente altor datorii constituite prin titluri negociabile

emise;

6037 - cheltuieli diverse aferente operaţiunilor cu titluri şi altor instrumente financiare;

6039 - comisioane aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.

Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE

604 - Cheltuieli cu operaţiunile de leasing

6041 - Dobânzi aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiar 6042 - Cheltuieli cu chiriile

6049 - Comisioane

CONŢINUT

6041 - cheltuieli cu dobânzile (cheltuieli de finanţare aferente leasingului financiar, alocate pe durata contractului de leasing), aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiar;

6042 - cheltuieli cu operaţiunile de leasing operaţional;

- cheltuieli cu chiriile contingente aferente operaţiunilor de leasing;

6049 - cheltuieli cu comisioane aferente operaţiunilor de leasing, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.

Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE

605 - Cheltuieli privind datoriile subordonate

6051 - Cheltuieli privind datoriile subordonate la termen

6052 - Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată 6059 - Comisioane

CONŢINUT

6051 - cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor subordonate la termen;

6052 - cheltuieli cu dobânzile aferente împrumuturilor subordonate pe durată nedeterminată;

6059 - comisioane privind datoriile subordonate, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.

Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE

606 - Cheltuieli privind operaţiunile de schimb

6061 - Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută 6069 - Comisioane

CONŢINUT

6061 - diferenţe de curs valutar nefavorabile recunoscute în profit sau pierdere, cu excepţia celor aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

6069 - comisioane aferente operaţiunilor de schimb, recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.

Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE

607 - Cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate

6071 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare

60711 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la instituţii de credit

60712 - Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la clientelă 6072 - Cheltuieli cu garanţiile financiare

60721 - Cheltuieli cu garanţiile financiare primite de la instituţii de credit 60722 - Cheltuieli cu garanţiile financiare primite de la clientelă

6074 - Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării

60741 - Pierderi privind instrumentele derivate pe rata dobânzii

60742 - Pierderi privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii

60743 - Pierderi privind instrumentele derivate pe cursul de schimb 60744 - Pierderi privind instrumentele derivate pe riscul de credit 60745 - Pierderi privind instrumentele derivate pe mărfuri

60746 - Pierderi privind alte instrumente derivate

60747 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea ineficientă)

60749 - Costuri de tranzacţionare

6075 - Pierderi privind contabilitatea de acoperire

60751 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste 60752 - Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de

trezorerie

60753 - Pierderi privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste

6076 - Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii

6077 - Cheltuieli cu alte angajamente primite

CONŢINUT

6071

- comisioane privind angajamentele de creditare primite de la instituţii de credit

şi de la clientelă;

6072

- cheltuieli privind garanţiile financiare primite de la instituţii de credit şi de la

clientelă;

60741-

- pierderi aferente instrumentelor derivate deţinute în vederea tranzacţionării;

60746

60747

- pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente

părţii ineficiente a operaţiunii de acoperire;

60749

- costurile de tranzacţionare aferente operaţiunilor cu instrumente derivate,

recunoscute pe cheltuieli pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la

îndeplinirea unei prestaţii semnificative;

60751

- pierderi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de

acoperire a valorii juste;

60752

- pierderi aferente instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie,

transferate din alte elemente ale rezultatului global;

60753

- pierderi din modificarea valorii juste a elementelor acoperite, atribuibile

riscurilor acoperite, în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste;

6076

- cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate care îndeplinesc

criteriile pentru a fi desemnate, din punct de vedere contabil, ca instrumente de

acoperire a riscului de rată a dobânzii;

6077

- cheltuieli cu alte angajamente primite, care nu se regăsesc în conturile 6071 şi

6072.

Grupa 60 - CHELTUIELI DE EXPLOATARE

608 - Cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare

6081 - Cheltuieli cu mijloacele de plată

6087 - Alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare 609 - Alte cheltuieli de exploatare

CONŢINUT

6081 - cheltuieli referitoare la punerea la dispoziţie sau de gestiune a mijloacelor de plată, cuprinzând, în special: cheltuieli cu transferul valorilor, cheltuieli legate de valorile aflate în aşteptarea încasării, cheltuieli cu tipărirea carnetelor de cecuri şi a altor mijloace de plată, comisioane pentru asigurarea securităţii transportului valorilor;

6087 - cheltuieli pe care instituţia de credit le suportă pentru prestările de servicii financiare conexe: obţinerea de informaţii (privind solvabilitatea sau poziţia financiară a clienţilor şi a instituţiilor de credit corespondente), comisioane aferente valorilor remise la încasare, cheltuieli cu reducerile sau bonificaţiile acordate terţilor şi alte cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare etc;

609 - alte cheltuieli de exploatare (de ex. lipsurile la inventar).

Grupa 61 - CHELTUIELI CU ANGAJAŢII

611 - Cheltuieli cu beneficiile pe termen scurt ale angajaţilor 6111 - Cheltuieli cu indemnizaţii şi salarii

6112 - Cheltuieli cu absenţele pe termen scurt compensate

6113 - Cheltuieli cu prime reprezentând participarea angajaţilor la profit şi alte sume similare

6114 - Cheltuieli cu beneficiile nemonetare

61141 - Cheltuieli cu tichetele de masă acordate angajaţilor 61149 - Alte cheltuieli privind beneficiile nemonetare

6115 - Cheltuieli cu beneficiile angajaţilor sub forma plăţilor pe bază de acţiuni 6116 - Cheltuieli cu alte beneficii ale angajaţilor

61161 - Cheltuieli cu beneficiile postangajare

61162 - Cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor

61163 - Cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de muncă 612 - Cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială

6121 - Contribuţia unităţii la asigurările sociale 6122 - Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj

6123 - Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate 6127 - Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială

617 - Alte cheltuieli privind angajaţii

CONŢINUT

6111

- valoarea beneficiilor pe termen scurt ale angajaţilor sub forma indeminzaţiilor,

salariilor şi a altor drepturi similare cuvenite angajaţilor;

6112

- contravaloarea absenţelor compensate sub forma concediilor de odihna şi a

concediilor medicale suportate de către angajator;

6113

- valoarea primelor reprezentând participarea angajaţilor la profit şi alte sume

similare;

6114

- contravaloarea beneficiilor nemonetare acordate angajaţilor, sub forma

tichetelor de masă, cazare, autoturisme, bunuri sau servicii gratuite, etc.

6115

- cheltuieli cu beneficiile angajaţilor sub forma plăţilor bazate pe acţiuni;

61161

- cheltuieli cu beneficiile postangajare sub forma pensiilor şi altor beneficii

aferente pensionării, asigurări de viaţă, asistenţă medicală, etc;

61162

- cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor sub forma

indeminzaţiilor pentru incapacitate de muncă de lungă durată, participarea la

profit, prime şi compensaţii amânate care nu sunt plătite integral în curs de 12

luni etc;

61163

- cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de muncă;

612

- contribuţia angajatorului la asigurările sociale, la ajutorul de şomaj, asigurările

sociale de sănătate şi alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia socială;

617

- alte drepturi ale angajaţilor prevăzute în contractul individual/colectiv de

muncă sau reglementările legale.

Grupa 62 - CHELTUIELI CU ALTE IMPOZITE, TAXE ŞI VĂRSĂMINTE ASIMILATE

621 - Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

CONŢINUT

621 - cheltuieli cu impozite (altele decât impozitul pe profit), taxe şi vărsăminte asimilate datorate bugetului statului sau altor organisme publice.

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile: 621 - Impozitul pe profit 691 “Cheltuieli cu impozitul pe profit

curent“

Grupa 63 - CHELTUIELI CU STOCURILE, LUCRĂRILE ŞI SERVICIILE EXECUTATE DE TERŢI

631 - Cheltuieli cu activele deţinute în vederea vânzării 6311 - Cheltuieli cu activele vândute

6312 - Pierderi din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea justă

632 - Cheltuieli cu materialele şi alte consumabile

633 - Cheltuieli cu active imobilizate deţinute în vederea vânzării

634 - Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi 6341 - Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii

6342 - Cheltuieli privind energia şi apa

6343 - Cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii 6344 - Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere

6345 - Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări şi transportul angajaţilor şi bunurilor

6347 - Alte cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi 63471 - Cheltuieli cu primele de asigurare

63479 - Alte cheltuieli

635 - Cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate

CONŢINUT

6311

- cheltuieli cu activele vândute;

6312

- pierderi din reevaluarea bunurilor la valoarea justă;

632

- cheltuieli cu materiale consumabile, combustibili, piese de schimb şi alte

materiale;

633

- cheltuieli cu activele imobilizate deţinute în vederea vânzării;

6341

- cheltuieli cu întreţinerea şi reparaţiile executate de terţi;

6342

- cheltuieli privind consumurile de energie şi apă;

6343

- cheltuieli poştale şi taxe de telecomunicaţii;

6344

- cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere;

6345

- cheltuieli cu deplasările, detaşările, transferările şi transportul angajaţilor şi

bunurilor;

6347

- cheltuieli cu primele de asigurare (cu excepţia celor care sunt parte a costului

activelor şi datoriilor financiare), precum şi alte cheltuieli cu terţii;

635

- cheltuieli de protocol, reclamă şi publicitate.

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile

631 - Cheltuielile aferente activelor imobilizate clasificate ca fiind deţinute în vederea vânzării

633 “Cheltuieli cu active imobilizate deţinute în vederea vânzării“

63479 - Taxe de înmatriculare şi de

timbru

621 “Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate“

Grupa 64 - CHELTUIELI DIVERSE DE EXPLOATARE

641 - Cota - parte din cheltuielile sediului social 644 - Cheltuieli din investiţii imobiliare

646 - Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor

6461 - Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale 6462 - Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale

647 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor

6471 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor necorporale 6472 - Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale

649 - Alte cheltuieli diverse din exploatare 6491 - Despăgubiri, amenzi şi penalităţi 6492 - Donaţii şi subvenţii acordate 6493 - Cheltuieli privind sponsorizările

6496 - Cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare 6497 - Alte cheltuieli diverse din exploatare

CONŢINUT

641 - acest cont este utilizat de către sucursalele şi celelalte subunităţi din străinătate, fără personalitate juridică, care utilizează personalul sediului;

644 - pierderi apărute în urma modificării valorii juste a investiţiilor imobiliare;

- pierderi din casarea sau cedarea investiţiilor imobiliare;

646 - cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale şi necorporale;

647 - cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor necorporale şi corporale reprezentând diferenţele nefavorabile din reevaluare care depăşesc valorile înregistrate anterior ca surplus din reevaluarea aceloraşi active;

649 - acest cont înregistrează alte cheltuieli diverse din exploatare, în special: despăgubiri, amenzi, penalităţi, donaţii, subvenţii acordate, sponsorizări,

cheltuieli privind calamităţile şi alte evenimente similare, precum şi alte cheltuieli diverse din exploatare.

Grupa 65 - CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE PRIVIND IMOBILIZĂRILE NECORPORALE ŞI CORPORALE

651 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale

652 - Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale

CONŢINUT

651 - amortizarea aferentă imobilizărilor necorporale corespunzătoare fiecărei perioade, inclusă pe cheltuieli;

652 - amortizarea aferentă imobilizărilor corporale corespunzătoare fiecărei perioade, inclusă pe cheltuieli, cu excepţia cazului în care aceasta este inclusă în valoarea contabilă a unui alt activ.

Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE

661 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare

6611 - Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

6612 - Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

6613 - Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate 6617 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor

depreciate

CONŢINUT

6611 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, semnificative la nivel individual, înregistrate pe cheltuieli;

6612 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare ce nu sunt analizate individual în vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual, înregistrate pe cheltuieli;

6613 - ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor

creditelor şi creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere, înregistrate pe cheltuieli;

6617 - ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, depreciate, înregistrate pe cheltuieli.

Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE

662 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela

6621 - Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

6622 - Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

6623 - Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate 6627 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor

depreciate

CONŢINUT

6621 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela, semnificative la nivel individual, înregistrate pe cheltuieli;

6622 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe din operaţiuni cu clientela care nu sunt analizate individual în vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual, înregistrate pe cheltuieli;

6623 - ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi creanţelor din operaţiuni cu clientela (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere, înregistrate pe cheltuieli;

6627 - ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela, depreciate, înregistrate pe cheltuieli.

Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE

663 - Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

6631 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor şi altor active financiare

66311 - Cheltuieli cu deprecierea activelor financiare disponibile în vederea vânzării

66312 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă

66313 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost

6632 - Cheltuieli cu ajustări pentru creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

66321 - Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

66322 - Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

66323 - Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

66327 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate

6633 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate

CONŢINUT

66311

- pierderi din deprecierea activelor financiare disponibile în vederea vânzării;

66312

- ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă;

66313

- ajustări pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost;

66321

- ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente

creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse,

semnificative la nivel individual, înregistrate pe cheltuieli;

66322

- ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite

şi alte creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse care nu sunt

analizate individual în vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt

semnificative la nivel individual, înregistrate pe cheltuieli;

66323 - ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere, înregistrate pe cheltuieli;

66327 - ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse, depreciate, înregistrate pe cheltuieli;

6633 - ajustări constituite pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate.

Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE

664 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor imobilizate

6641 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun

6642 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

66421 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs 66422 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale 66423 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

6643 - Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar

66431 - Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

66432 - Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

66433 - Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

66437 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate

6644 - Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate

66441 - Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

66442 - Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

66443 - Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

66447 - Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor depreciate

CONŢINUT

6641 - ajustări constituite pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun;

6642 - ajustări constituite pentru deprecierea imobilizărilor în curs, imobilizărilor necorporale şi a imobilizărilor corporale;

66431 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar, semnificative la nivel individual, înregistrate pe cheltuieli;

66432 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de creanţe din operaţiuni de leasing financiar care nu sunt analizate individual în vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual, înregistrate pe cheltuieli;

66433 - ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creanţelor din operaţiuni de leasing financiar (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere, înregistrate pe cheltuieli;

66437 - ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar, depreciate, înregistrate pe cheltuieli;

66441 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe privind activele imobilizate, semnificative la nivel individual, înregistrate pe cheltuieli;

66442 - ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe privind activele imobilizate care nu sunt analizate individual în vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual, înregistrate pe cheltuieli;

66443 - ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi altor creanţe privind activele imobilizate (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere, înregistrate pe cheltuieli;

66447 - ajustări pentru dobânzi calculate, aferente creditelor şi altor creanţe privind activele imobilizate, depreciate, înregistrate pe cheltuieli.

Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE

665 - Cheltuieli cu provizioane

6651 - Cheltuieli cu provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date

6652 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficiile angajaţilor

66521 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt

66522 - Cheltuieli cu provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit

66523 - Cheltuieli cu provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare 66525 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii postangajare 66526 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale

angajaţilor

66527 - Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă

66529 - Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor 6653 - Cheltuieli cu provizioane pentru litigii

6654 - Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare

6655 - Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

6657 - Cheltuieli privind actualizarea provizioanelor 6659 - Cheltuieli cu alte provizioane

CONŢINUT

6651

- provizioane constituite pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi

alte angajamente date;

66521

- provizioane constituite pentru beneficiile angajaţilor sub forma absenţelor

compensate pe termen scurt;

66522

- provizioane constituite pentru beneficiile angajaţilor sub forma participării la

profit şi prime de plătit;

66523

- provizioane constituite pentru pensii şi alte obligaţii similare;

66525

- provizioane constituite pentru alte beneficii postangajare;

66526

- provizioane constituite pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor;

66527

- provizioane constituite pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea

contractului de muncă;

66529

- provizioane constituite pentru alte beneficii ale angajaţilor;

6653

- provizioane constituite pentru litigii;

6654

- provizioane constituite pentru restructurare;

6655

- provizioanele constituite pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte

acţiuni similare legate de acestea;

6657

- majorarea valorii provizioanelor datorată trecerii timpului;

- costuri cu dobânda aferente planurilor de beneficii determinate;

6659

- alte provizioane constituite.

Grupa 66 - CHELTUIELI CU AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI PIERDERI DIN CREANŢE

668 - Pierderi din creanţe neacoperite cu ajustări pentru depreciere

CONŢINUT

668 - creanţe sau părţi din creanţe scoase din activ care nu au făcut obiectul unei ajustări pentru depreciere.

Grupa 68 - CHELTUIELI DIN AJUSTAREA LA INFLAŢIE

681 - Cheltuieli cu ajustarea la inflaţie

CONŢINUT

681 - cheltuieli rezultate din pierderi din poziţia monetară netă.

Grupa 69 - CHELTUIELI CU IMPOZITUL PE PROFIT

691 - Cheltuieli cu impozitul pe profit curent

692 - Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat

CONŢINUT

691 - impozitul pe profit inclus pe cheltuieli, calculat în conformitate cu legislaţia fiscală privind impozitul pe profit;

692 - impozitul pe profit amânat inclus pe cheltuieli, determinat în conformitate cu prevederile IFRS.

CLASA 7- VENITURI

Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE

701 - Venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare 7011 - Dobânzi de la Banca Naţională a României

7012 - Dobânzi de la conturile de corespondent

7013 - Dobânzi de la conturile de depozite la instituţii de credit 70131 - Dobânzi de la depozitele la vedere

70132 - Dobânzi de la depozitele la termen 70133 - Dobânzi de la depozitele colaterale

70134 - Dobânzi de la depozitele rambursabile după notificare 7014 - Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de credit

70141 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta 70142 - Dobânzi de la creditele la termen

7015 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut 70151 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo de pe o zi pe alta 70152 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo la termen

70153 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta 70154 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen

7016 - Venituri din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

70161 - Dobânzi de la contul curent la casa centrală 70162 - Dobânzi de la depozitele la casa centrală

70163 - Dobânzi de la creditele acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

70164 - Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

70168 - Dobânzi din creanţe depreciate privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

70169 - Comisioane

7017 - Alte venituri din dobânzi

7018 - Dobânzi din creanţe depreciate

7019 - Comisioane

CONŢINUT

7011 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile deschise la Banca Naţională a României;

7012 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în conturile de corespondent (nostro);

7013 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite la alte instituţii de credit;

7014 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate instituţiilor de credit;

7015 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor reverse repo şi titlurilor luate cu împrumut;

70161 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente disponibilităţilor băneşti aflate în contul curent la casa centrală;

70162 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente depozitelor constituite la casa centrală;

70163 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

70164 - dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente valorilor de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei;

70168 - venituri din dobânzi aferente creanţelor depreciate din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, în cazul cărora s-au constituit ajustări specifice pentru depreciere;

70169 - comisioane aferente operaţiunilor cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative;

7017 - alte dobânzi şi vărsăminte asimilate privind operaţiunile de trezorerie şi interbancare;

7018 - venituri din dobânzi aferente creanţelor depreciate din operaţiunile de trezorerie şi interbancare, în cazul cărora s-au constituit ajustări specifice pentru depreciere;

7019 - comisioane aferente operaţiunilor de trezorerie şi interbancare, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.

Nu se înregistrează în conturile

Se înregistrează în conturile

7011

- Dobânzi şi vărsăminte

7014 “Dobânzi de la creditele acordate

asimilate aferente creditelor

instituţiilor de credit“

acordate băncii centrale

- Dobânzi şi vărsăminte

7015 “Dobânzi de la operaţiunile reverse

asimilate aferente

repo şi titlurile luate cu împrumut“

operaţiunilor reverse repo

efectuate cu banca centrală

7015

- Dobânzi şi vărsăminte

7023 “Dobânzi de la operaţiunile reverse

asimilate aferente

repo şi titlurile luate cu împrumut“

operaţiunilor reverse repo şi

cu titluri luate cu împrumut,

efectuate cu clientela

Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE

702 - Venituri din operaţiunile cu clientela

7021 - Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite acordate clientelei 70211 - Dobânzi de la operaţiunile de scont, forfetare şi alte creanţe

comerciale

70212 - Dobânzi de la operaţiunile de factoring 70213 - Dobânzi de la creditele de trezorerie

70214 - Dobânzi de la creditele de consum şi vânzări în rate

70215 - Dobânzi de la creditele pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior

70216 - Dobânzi de la creditele pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente

70217 - Dobânzi de la creditele pentru investiţii imobiliare 70218 - Dobânzi de la alte credite acordate clientelei

7022 - Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor financiare 70221 - Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta

70222 - Dobânzi de la creditele la termen

7023 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut 70231 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo de pe o zi pe alta 70232 - Dobânzi de la operaţiunile reverse repo la termen

70233 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o zi pe alta

70234 - Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la termen 7024 - Dobânzi de la conturile curente debitoare

7027 - Alte venituri din dobânzi

7028 - Dobânzi din creanţe depreciate 7029 - Comisioane

CONŢINUT

7021

- dobânzi şi vărsăminte asimilate dobânzilor aferente creanţelor comerciale şi

creditelor acordate clientelei;

7022

- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente creditelor acordate instituţiilor

financiare;

7023

- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente operaţiunilor reverse repo şi titlurilor

luate cu împrumut;

7024

- dobânzi şi vărsăminte asimilate aferente conturilor curente debitoare şi

creditelor de trezorerie înregistrate în debitul contului curent;

7027

- alte venituri din dobânzi şi vărsăminte asimilate privind operaţiunile cu

clientela;

7028

- venituri din dobânzi aferente creanţelor depreciate din operaţiunile cu

clientela, în cazul cărora s-au constituit ajustări specifice pentru depreciere;

7029

- comisioane aferente operaţiunilor cu clientela, recunoscute ca venituri pe

măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.

Nu se înregistrează în conturile

Se înregistrează în conturile

7023

- Dobânzi şi vărsăminte

7015 “Dobânzi de la operaţiunile reverse

asimilate aferente

repo şi titlurile luate cu împrumut“

operaţiunilor reverse repo şi

cu titluri luate cu împrumut,

efectuate cu instituţiile de

credit

7029

- Comisioane aferente

7085 “Venituri privind mijloacele de

valorilor la încasare

plată“

Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE

703 - Venituri din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare

7031 - Câştiguri aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

70311 - Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

70312 - Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

7032 - Câştiguri aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

70321 - Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

70322 - Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

7033 - Venituri aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării 70331 - Dobânzi

70333 - Dividende şi venituri asimilate 70336 - Câştiguri din cesiune

7034 - Venituri aferente investiţiilor păstrate până la scadenţă 70341 - Dobânzi

70342 - Câştiguri din cesiune

7035 - Venituri aferente instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost 70351 - Dividende şi venituri asimilate

70352 - Câştiguri din cesiune

7036 - Venituri din datorii constituite prin titluri

7037 - Venituri diverse din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare 7038 - Dobânzi din creanţe depreciate

7039 - Comisioane

CONŢINUT

70311 - câştiguri din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deţinute în vederea tranzacţionării;

70312 - câştiguri din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere întrucât sunt deţinute în vederea tranzacţionării;

70321

- câştiguri din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate de

instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

70322

- câştiguri din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate de

instituţia de credit ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

70331

- venituri din dobânzi aferente activelor financiare disponibile în vederea

vânzării;

70333

- dividende şi venituri asimilate, aferente activelor financiare disponibile în

vederea vânzării;

70336

- câştiguri aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării

reprezentând diferenţe favorabile din reevaluare înregistrate anterior în alte

elemente ale rezultatului global şi reclasificate în profit sau pierdere în

momentul derecunoaşterii;

70341

- venituri din dobânzi aferente investiţiilor păstrate până la scadenţă;

70342

- câştiguri din cesiunea investiţiilor păstrate până la scadenţă;

70351

- dividende şi venituri asimilate, aferente instrumentelor de capitaluri proprii

evaluate la cost;

70352

- câştiguri din cesiunea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost;

7036

- venituri provenind, în special, din rambursarea anticipată sau din

răscumpărarea de titluri emise de către instituţia de credit;

7037

- venituri diverse aferente operaţiunilor cu titluri şi alte instrumente financiare;

7038

- venituri din dobânzi aferente creanţelor depreciate din operaţiuni cu titluri şi

operaţiuni diverse, în cazul cărora s-au constituit ajustări specifice pentru

depreciere;

7039

- comisioane aferente operaţiunilor cu titluri şi operaţiunilor diverse,

recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea

unei prestaţii semnificative.

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile

70311

- Venituri privind operaţiunile

7015 “Dobânzi de la operaţiunile reverse

70321

reverse repo şi titlurile luate

repo şi titlurile luate cu împrumut“

cu împrumut

7023 “Dobânzi de la operaţiunile reverse

repo şi titlurile luate cu împrumut“

Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE

704 - Venituri din operaţiunile de leasing

7041 - Dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar 7042 - Venituri din chirii

7048 - Dobânzi din creanţe depreciate 7049 - Comisioane

CONŢINUT

7041 - venituri din dobânzi (venituri din operaţiunile de leasing financiar, alocate pe durata contractului de leasing), aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar;

7042 - venituri din operaţiunile de leasing operaţional;

- venituri din chirii contingente aferente operaţiunilor de leasing;

7048 - venituri din dobânzi aferente creanţelor depreciate din operaţiunile de leasing, în cazul cărora s-au constituit ajustări specifice pentru depreciere;

7049 - venituri din comisioane aferente operaţiunilor de leasing, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.

Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE

705 - Venituri din credite subordonate

7051 - Dobânzi de la creditele subordonate la termen

7052 - Dobânzi de la creditele subordonate pe durată nedeterminată 7058 - Dobânzi din creanţe depreciate

7059 - Comisioane

CONŢINUT

7051

- venituri din dobânzi aferente creditelor subordonate la termen;

7052

- venituri din dobânzi aferente creditelor subordonate pe durată nedeterminată;

7058

- venituri din dobânzi aferente creanţelor depreciate privind creditele

subordonate, în cazul cărora s-au constituit ajustări specifice pentru depreciere;

7059

- comisioane privind creditele subordonate, recunoscute ca venituri pe măsură

ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.

Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE

706 - Venituri din operaţiunile de schimb

7061 - Venituri din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută 7069 - Comisioane

CONŢINUT

7061 - diferenţe de curs valutar favorabile recunoscute în profit sau pierdere, cu excepţia celor aferente instrumentelor financiare evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere;

7069 - comisioane din operaţiunile de schimb, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la îndeplinirea unei prestaţii semnificative.

Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE

707 - Venituri din operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate

7071 - Venituri din angajamentele de creditare

70711 - Venituri din angajamentele de creditare în favoarea instituţiilor de credit

70712 - Venituri din angajamentele de creditare în favoarea clientelei 7072 - Venituri din garanţiile financiare

70721 - Venituri din garanţiile financiare în favoarea instituţiilor de credit 70722 - Venituri din garanţiile financiare în favoarea clientelei

7074 - Venituri privind operaţiunile cu instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării

70741 - Câştiguri privind instrumentele derivate pe rata dobânzii 70742 - Câştiguri privind instrumentele derivate pe instrumente de

capitaluri proprii

70743 - Câştiguri privind instrumentele derivate pe cursul de schimb 70744 - Câştiguri privind instrumentele derivate pe riscul de credit 70745 - Câştiguri privind instrumentele derivate pe mărfuri

70746 - Câştiguri privind alte instrumente derivate

70747 - Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea ineficientă)

70749 - Comisioane

7075 - Câştiguri privind contabilitatea de acoperire

70751 - Câştiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste 70752 - Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de

trezorerie

70753 - Câştiguri privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste

7076 - Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a dobânzii

7077 - Venituri din alte angajamente date

CONŢINUT

7071, 7072

- comisioane privind angajamentele de creditare şi garanţiile financiare date

instituţiilor de credit şi clientelei;

70741-

- câştiguri aferente instrumentelor derivate deţinute în vederea tranzacţionării;

70746

70747

- câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente

părţii ineficiente a operaţiunilor de acoperire;

70749

- comisioane şi alte încasări similare aferente operaţiunilor cu instrumente

derivate, recunoscute ca venituri pe măsură ce sunt prestate serviciile sau la

îndeplinirea unei prestaţii semnificative;

70751

- câştiguri aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de

acoperire a valorii juste;

70752

- câştiguri aferente instrumentelor de acoperire a fluxurilor de trezorerie

transferate din alte elemente ale rezultatului global;

70753

- câştiguri din modificarea valorii juste a elementelor acoperite, atribuibile

riscurilor acoperite, în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste;

7076

- venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate care îndeplinesc criteriile

pentru a fi desemnate, din punct de vedere contabil, ca instrumente de

acoperire a riscului de rată a dobânzii;

7077

- comisioane privind alte angajamente date care nu se regăsesc în conturile 7071

şi 7072.

Grupa 70 - VENITURI DIN ACTIVITATEA DE EXPLOATARE

708 - Venituri din prestaţiile de servicii financiare

7081 - Comisioane privind titlurile gestionate sau în depozit

7082 - Comisioane privind operaţiunile cu titluri efectuate în contul clientelei 7083 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă

70831 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane fizice

70832 - Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru persoane juridice

70839 - Alte comisioane

7085 - Venituri privind mijloacele de plată

7087 - Alte venituri din prestaţiile de servicii financiare 709 - Alte venituri din activitatea de exploatare

CONŢINUT

7081 - comisioane aferente serviciilor de mandat prestate clientelei pentru gestionarea

şi/sau depozitarea portofoliului de titluri;

7082 - comisioane aferente operaţiunilor cu titluri efectuate în contul clientelei, fără mandat, la ordinul acesteia;

7083 - comisioane pentru: asistenţă şi consiliere (tehnici de gestiune de trezorerie), inginerie financiară (gestiune de bilanţ, fuziuni şi achiziţii etc.), pentru alte prestaţii şi servicii financiare care ajută la înfiinţarea şi dezvoltarea societăţilor comerciale etc.;

7085 - comisioane pentru mijloace de plată puse la dispoziţia clienţilor (cecuri, carduri, documente pentru retrageri de numerar şi pentru viramente bancare etc.), comisioane aferente operaţiunilor de încasări şi plăţi efectuate pentru clientelă etc.;

7087 - venituri aferente prestărilor de servicii financiare conexe: obţinerea de informaţii (solvabilitatea sau poziţia financiară a clienţilor şi a instituţiilor de credit), comisioane aferente valorilor remise la încasare, venituri din reducerile sau bonificaţiile primite de la terţi şi alte venituri din prestările de servicii financiare;

709 - venituri din vânzarea valorilor din aur, metale şi pietre preţioase, precum şi alte venituri din activitatea de exploatare.

Nu se înregistrează în conturile: Se înregistrează în conturile

7085 - Comisioanele aferente operaţiunilor de creditare a clientelei

7029 “Comisioane“

Grupa 74 - VENITURI DIVERSE DIN EXPLOATARE

741 - Cota - parte din cheltuielile sediului social

742 - Câştiguri din reevaluarea bunurilor evaluate la valoarea justă 744 - Venituri din investiţii imobiliare

746 - Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor

7461 - Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale 7462 - Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale

747 - Venituri din reevaluarea imobilizărilor

7471 - Venituri din reevaluarea imobilizărilor necorporale 7472 - Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale

748 - Venituri accesorii

7481 - Venituri din alte activităţi 7489 - Alte venituri accesorii

74891 - Venituri din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor 74899 - Venituri accesorii diverse

749 - Alte venituri diverse din exploatare

7492 - Cota - parte din subvenţii aferente activelor trecută la venituri 7493 - Venituri din subvenţii privind veniturile

74931 - Venituri din subvenţii pentru activitatea de exploatare 74932 - Venituri din subvenţii pentru stocuri

74933 - Venituri din subvenţii pentru plata angajaţilor

74934 - Venituri din subvenţii pentru asigurări şi protecţia socială 74935 - Venituri din subvenţii pentru alte cheltuieli de exploatare 74936 - Venituri din subvenţii aferente altor venituri

7494 - Venituri din producţia de imobilizări

7495 - Venituri privind bunurile mobile şi imobile din executarea creanţelor 7496 - Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele similare 7499 - Alte venituri

74991 - Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi 74992 - Venituri din donaţii

74997 - Alte venituri diverse din exploatare

CONŢINUT

741 - acest cont este utilizat de către instituţiile de credit care au în străinătate sucursale sau alte subunităţi, fără personalitate juridică, pentru a înregistra

veniturile aferente activităţii desfăşurate de angajaţii sediului în subunităţile respective;

742 - câştiguri din reevaluarea la valoarea justă a bunurilor deţinute de instituţia de credit în calitate de broker-trader;

744 - venituri apărute în urma modificării valorii juste a investiţiilor imobiliare;

746 - venituri obţinute din cedarea şi casarea imobilizărilor necorporale şi corporale;

747 - venituri din reevaluarea imobilizărilor necorporale şi corporale reprezentând diferenţele favorabile din reevaluare care compensează descreşterile din reevaluarea aceloraşi active, recunoscute anterior ca şi cheltuieli;

7481 - veniturile provenite, în special din

- prestările de servicii constând în utilizarea cu titlu accesoriu a mijloacelor principale de exploatare (de exemplu vânzarea de timpi de utilizare a sistemului informatic);

- din servicii aduse clientelei care, deşi nu sunt servicii conexe activităţilor realizate cu titlu profesional, reprezintă extinderea acestor activităţi;

7489 - acest cont înregistrează veniturile din operaţiuni de intermediere în domeniul asigurărilor şi alte venituri care nu provin din activităţile realizate cu titlu profesional;

7492 - acest cont este utilizat pentru înregistrarea cotei-părţi din subvenţii aferente activelor care este trecută la venituri;

7493 - în acest cont se evidenţiază subvenţiile primite sau de primit pentru acoperirea pierderilor şi alte subvenţii;

7494 - valoarea la cost de producţie a imobilizărilor corporale şi necorporale realizate în regie proprie;

7495 - veniturile din vânzarea bunurilor mobile şi imobile provenite din executarea creanţelor deţinute;

7496 - veniturile de natura subvenţiilor pentru evenimente extraordinare şi altele similare;

7499 - venituri din despăgubiri, amenzi, penalităţi, venituri din donaţii, venituri din vânzarea materialelor şi a altor stocuri şi bunuri, precum şi alte venituri diverse de exploatare.

Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE

761 - Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare

7611 - Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

7612 - Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

7613 - Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

CONŢINUT

7611 - anulări sau diminuări de ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare, semnificative la nivel individual;

7612 - anulări sau diminuări de ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe din operaţiuni de trezorerie şi interbancare ce nu sunt analizate individual în vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual;

7613 - anulări sau diminuări de ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi interbancare (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere.

Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE

762 - Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela 7621 - Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel

individual

7622 - Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

7623 - Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

CONŢINUT

7621 - anulări sau diminuări de ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu clientela,

semnificative la nivel individual;

7622 - anulări sau diminuări de ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe din operaţiuni cu clientela care nu sunt analizate individual în vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual;

7623 - anulări sau diminuări de ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi creanţelor din operaţiuni cu clientela (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere.

Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE

763 - Venituri din ajustări pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

7631 - Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor şi altor active financiare 76311 - Venituri din reluarea deprecierii activelor financiare disponibile în

vederea vânzării

76312 - Venituri din ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă

7632 - Venituri din ajustări pentru creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

76321 - Venituri din ajustări specifice constituite pentru deprecieri identificate la nivel individual

76322 - Venituri din ajustări specifice constituite pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

76323 - Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

7633 - Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate

CONŢINUT

76311

- venituri din reluarea deprecierii aferente instrumentelor de datorie disponibile

în vederea vânzării;

76312

- anulări sau diminuări de ajustări pentru depreciere aferente investiţiilor

păstrate până la scadenţă;

76321

- anulări sau diminuări de ajustări specifice pentru deprecieri identificate la

nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe din operaţiuni cu titluri şi

operaţiuni diverse, semnificative la nivel individual;

76322 - anulări sau diminuări de ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse care nu sunt analizate individual în vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual;

76323 - anulări sau diminuări de ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi creanţelor din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere;

7633 - anulări sau diminuări de ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor asimilate.

Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE

764 - Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor imobilizate

7641 - Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun

7642 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

76421 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs 76422 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale 76423 - Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

7643 - Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar

76431 - Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

76432 - Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

76433 - Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

7644 - Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor imobilizate

76441 - Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

76442 - Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

76443 - Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

CONŢINUT

7641 - anulări sau diminuări de ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun;

7642 - anulări sau diminuări de ajustări pentru deprecierea imobilizărilor în curs, a imobilizărilor necorporale şi a imobilizărilor corporale;

76431 - anulări sau diminuări de ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar, semnificative la nivel individual;

76432 - anulări sau diminuări de ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de creanţe din operaţiuni de leasing financiar care nu sunt analizate individual în vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual;

76433 - anulări sau diminuări de ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creanţelor din operaţiuni de leasing financiar (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere;

76441 - anulări sau diminuări de ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual, aferente creditelor şi altor creanţe privind activele imobilizate, semnificative la nivel individual;

76442 - anulări sau diminuări de ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de credite şi alte creanţe privind activele imobilizate care nu sunt analizate individual în vederea stabilirii nivelului deprecierii deoarece nu sunt semnificative la nivel individual;

76443 - anulări sau diminuări de ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate, aferente tuturor creditelor şi altor creanţe privind activele imobilizate (indiferent dacă sunt sau nu semnificative la nivel individual), pentru care nu s-au înregistrat ajustări specifice de depreciere.

Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE

765 - Venituri din provizioane

7651 - Venituri din provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date

7652 - Venituri din provizioane pentru beneficiile angajaţilor

76521 - Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen scurt

76522 - Venituri din provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit

76523 - Venituri din provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare 76525 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii postangajare 76526 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale

angajaţilor

76527 - Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de muncă

76529 - Venituri din provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor 7653 - Venituri din provizioane pentru litigii

7654 - Venituri din provizioane pentru restructurare

7655 - Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

7659 - Venituri din alte provizioane

CONŢINUT

7651

- anulări sau diminuări de provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii

financiare şi alte angajamente date;

76521

- anulări sau diminuări de provizioane pentru beneficiile angajaţilor sub forma

absenţelor compensate pe termen scurt;

76522

- anulări sau diminuări de provizioane pentru beneficiile angajaţilor sub forma

participării angajaţilor la profit şi prime de plătit;

76523

- anulări sau diminuări de provizioane pentru beneficiile angajaţilor sub forma

pensiilor şi altor obligaţii similare;

76525

- anulări sau diminuări de provizioane pentru alte beneficii postangajare;

76526

- anulări sau diminuări de provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale

angajaţilor;

76527

- anulări sau diminuări de provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la

terminarea contractului de muncă;

76529

- anulări sau diminuări de provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor

7653

- anulări sau diminuări de provizioane pentru litigii;

7654

- anulări sau diminuări de provizioane pentru restructurare;

7655

- anulări sau diminuări de provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor

corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea; 7659 - anulări sau diminuări de alte provizioane.

Grupa 76 - VENITURI DIN AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE, PROVIZIOANE ŞI RECUPERĂRI DE CREANŢE

767 - Venituri din recuperări de creanţe

CONŢINUT

767 - venituri reprezentând recuperări din creanţe care anterior au fost înregistrate ca pierderi în contul de cheltuieli 668.

Grupa 78 - VENITURI DIN AJUSTAREA LA INFLAŢIE

781 - Venituri din ajustarea la inflaţie

CONŢINUT

781 - venituri rezultate din câştiguri din poziţia monetară netă.

Grupa 79 - VENITURI DIN IMPOZITUL PE PROFIT AMÂNAT

791 - Venituri din impozitul pe profit amânat

CONŢINUT

791 - veniturile rezultate din impozitul pe profit amânat.

CLASA 9 - OPERAŢIUNI ÎN AFARA BILANŢULUI

Clasa 9 cuprinde angajamentele din afara bilanţului în funcţie de natura lor.

Din CLASA 9 “OPERAŢIUNI ÎN AFARA BILANŢULUI” fac parte

următoarele grupe de conturi

Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE CREDITARE Grupa 91 - GARANŢII FINANCIARE

Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE ŞI ALTE ACTIVE FINANCIARE

Grupa 93 - OPERAŢIUNI DE SCHIMB LA VEDERE

Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE VALUTĂ ÎN AFARA BILANŢULUI Grupa 95 - INSTRUMENTE DERIVATE

Grupa 96 - GARANŢII REALE Grupa 97 - ALTE ANGAJAMENTE

Grupa 98 - ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE

Grupa 99 - ALTE CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUI

Grupa 90 - ANGAJAMENTE DE CREDITARE

901 - Angajamente în favoarea instituţiilor de credit

902 - Angajamente primite de la instituţii de credit

903 - Angajamente în favoarea clientelei

904 - Angajamente primite de la clientelă

CONŢINUT

901 - angajamente de creditare date de instituţia de credit prin care aceasta se obligă să pună la dispoziţia altor instituţii de credit, fondurile pe care acestea le solicită;

902 - angajamente de creditare primite de la alte instituţii de credit prin care acestea se obligă să pună la dispoziţia instituţiei de credit fondurile solicitate;

903 - angajamente de creditare date de instituţia de credit prin care aceasta se obligă

să pună la dispoziţia clientelei fondurile pe care aceasta le solicită;

904 - angajamente de creditare primite de la clientelă, prin care aceasta se obligă să pună la dispoziţia instituţiei de credit fondurile solicitate.

Grupa 91 - GARANŢII FINANCIARE

911 - Garanţii date instituţiilor de credit

912 - Garanţii primite de la instituţii de credit

913 - Garanţii date pentru clientelă

914 - Garanţii primite de la clientelă

CONŢINUT

911 - garanţii financiare date la solicitarea instituţiilor de credit;

912 - garanţii financiare primite de la instituţii de credit;

913 - garanţii financiare date la solicitarea clientelei;

914 - garanţii financiare primite din partea clientelei.

Grupa 92 - ANGAJAMENTE PRIVIND TITLURILE ŞI ALTE ACTIVE FINANCIARE

921 - Titluri şi alte active financiare de primit

922 - Titluri şi alte active financiare de livrat

CONŢINUT

921 - titluri şi alte active financiare de primit, înregistrate în acest cont de la data tranzacţionării până la data decontării, în cazul aplicării contabilităţii la data decontării;

922 - titluri şi alte active financiare de livrat, înregistrate în acest cont de la data tranzacţionării până la data decontării, în cazul aplicării contabilităţii la data decontării.

Grupa 93 - OPERAŢIUNI DE SCHIMB LA VEDERE

931 - Operaţiuni de schimb la vedere 9311 - Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi

9312 - Valută cumpărată şi încă neprimită 9313 - Lei vânduţi şi încă nelivraţi

9314 - Valută vândută şi încă nelivrată

CONŢINUT

931 - operaţiunile de cumpărare/vânzare de valută cu decontare în termenul uzual, la cursul de schimb stabilit între părţi (curs SPOT).

Grupa 94 - CONTURI DE AJUSTARE VALUTĂ ÎN AFARA BILANŢULUI

941 - Poziţie de schimb

942 - Contravaloarea poziţiei de schimb

943 - Conturi de ajustare valută

CONŢINUT

941 şi 942 - conturi de legătură între contabilitatea în valută şi contabilitatea în lei privind operaţiunile de schimb la vedere înregistrate în conturile din afara bilanţului;

943 - diferenţele favorabile sau nefavorabile rezultate din reevaluarea angajamentelor în valută evidenţiate în afara bilanţului pentru operaţiunile de schimb la vedere, între data încheierii contractului şi data realizării tranzacţiei.

Grupa 95 - INSTRUMENTE DERIVATE

951 - Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării 9511 - Instrumente derivate pe rata dobânzii

95111 - Swap pe rata dobânzii

95112 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

95113 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 95114 - Opţiuni pe pieţe organizate

95115 - Alte instrumente pe pieţe organizate

9512 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 95121 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

95122 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 95123 - Opţiuni pe pieţe organizate

95124 - Alte instrumente pe pieţe organizate 9513 - Operaţiuni ferme de schimb la termen

95131 - Lei de primit contra valută de livrat 95132 - Valută de livrat contra lei de primit 95133 - Valută de primit contra lei de livrat 95134 - Lei de livrat contra valută de primit 95135 - Valută de primit contra valută de livrat

95136 - Valută de livrat contra valută de primit 9514 - Swap financiar de valute

95141 - Lei de primit contra valută de livrat 95142 - Valută de livrat contra lei de primit 95143 - Valută de primit contra lei de livrat 95144 - Lei de livrat contra valută de primit 95145 - Valută de primit contra valută de livrat 95146 - Valută de livrat contra valută de primit

9515 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb 95151 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

95152 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 95153 - Opţiuni pe pieţe organizate

95154 - Alte instrumente pe pieţe organizate 9516 - Instrumente derivate pe riscul de credit

95161 - Credit default swap 95162 - Credit spread option 95163 - Total return swap 95164 - Alte instrumente

9517 - Instrumente derivate pe mărfuri 9518 - Alte instrumente derivate

952 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste 9521 - Instrumente derivate pe rata dobânzii

95211 - Swap pe rata dobânzii

95212 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

95213 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 95214 - Opţiuni pe pieţe organizate

95215 - Alte instrumente pe pieţe organizate

9522 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 95221 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

95222 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 95223 - Opţiuni pe pieţe organizate

95224 - Alte instrumente pe pieţe organizate 9523 - Operaţiuni ferme de schimb la termen

95231 - Lei de primit contra valută de livrat 95232 - Valută de livrat contra lei de primit

95233 - Valută de primit contra lei de livrat 95234 - Lei de livrat contra valută de primit 95235 - Valută de primit contra valută de livrat 95236 - Valută de livrat contra valută de primit

9524 - Swap financiar de valute

95241 - Lei de primit contra valută de livrat 95242 - Valută de livrat contra lei de primit 95243 - Valută de primit contra lei de livrat 95244 - Lei de livrat contra valută de primit 95245 - Valută de primit contra valută de livrat 95246 - Valută de livrat contra valută de primit

9525 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb 95251 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

95252 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 95253 - Opţiuni pe pieţe organizate

95254 - Alte instrumente pe pieţe organizate 9526 - Instrumente derivate pe riscul de credit

95261 - Credit default swap 95262 - Credit spread option 95263 - Total return swap 95264 - Alte instrumente

9527 - Instrumente derivate pe mărfuri 9528 - Alte instrumente derivate

953 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie 9531 - Instrumente derivate pe rata dobânzii

95311 - Swap pe rata dobânzii

95312 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

95313 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 95314 - Opţiuni pe pieţe organizate

95315 - Alte instrumente pe pieţe organizate

9532 - Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii 95321 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

95322 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 95323 - Opţiuni pe pieţe organizate

95324 - Alte instrumente pe pieţe organizate

9533 - Operaţiuni ferme de schimb la termen 95331 - Lei de primit contra valută de livrat 95332 - Valută de livrat contra lei de primit 95333 - Valută de primit contra lei de livrat 95334 - Lei de livrat contra valută de primit 95335 - Valută de primit contra valută de livrat 95336 - Valută de livrat contra valută de primit

9534 - Swap financiar de valute

95341 - Lei de primit contra valută de livrat 95342 - Valută de livrat contra lei de primit 95343 - Valută de primit contra lei de livrat 95344 - Lei de livrat contra valută de primit 95345 - Valută de primit contra valută de livrat 95346 - Valută de livrat contra valută de primit

9535 - Alte instrumente derivate pe cursul de schimb 95351 - Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

95352 - Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere 95353 - Opţiuni pe pieţe organizate

95354 - Alte instrumente pe pieţe organizate 9536 - Instrumente derivate pe riscul de credit

95361 - Credit default swap 95362 - Credit spread option 95363 - Total return swap 95364 - Alte instrumente

9537 - Instrumente derivate pe mărfuri 9538 - Alte instrumente derivate

954 - Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

955 - Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

CONŢINUT

951 - 955 - valoarea noţională a instrumentelor derivate;

9513, 9523,

9533

- sumele de primit şi de livrat în cadrul operaţiunilor de cumpărare/vânzare de valută la termen (contracte de schimb FORWARD cu livrare);

- sumele de primit şi de livrat la termen în cadrul operaţiunilor de cumpărare şi

9514, 9524,

9534

vânzare simultană a aceleiaşi sume în valută, cu decontare la două date de valută diferite (SPOT şi FORWARD), la cursurile de schimb stabilite la data tranzacţiei (aferente componentei FORWARD a contractelor swap de trezorerie);

- valoarea sumelor de primit şi de livrat la scadenţa contractelor swap financiar de valute.

Grupa 96 - GARANŢII REALE

961 - Garanţii reale primite 9611 - Ipoteci imobiliare 9612 - Gajuri cu deposedare 9613 - Gajuri fără deposedare 9619 - Alte garanţii primite

962 - Garanţii reale date 9621 - Ipoteci imobiliare

9622 - Gajuri cu deposedare 9623 - Gajuri fără deposedare 9629 - Alte garanţii date

CONŢINUT

9611 - bunuri imobiliare ipotecate, luate în garanţie;

9612, 9613 - bunurile mobiliare corporale sau necorporale, luate în garanţie, cu sau fără deposedare;

9619 - alte garanţii reale primite;

962 - bunuri imobiliare ipotecate, date în garanţie;

9622, 9623 - bunurile mobiliare corporale sau necorporale, date în garanţie, cu sau fără deposedare;

9629 - alte garanţii reale date.

Grupa 97 - ALTE ANGAJAMENTE

971 - Alte angajamente date

972 - Alte angajamente primite

CONŢINUT

971 - valoarea altor angajamente date;

972 - valoarea altor angajamente primite.

Grupa 98 - ANGAJAMENTE ÎNDOIELNICE

981 - Angajamente îndoielnice 9811 - Angajamente de creditare 9812 - Garanţii financiare

9819 - Alte angajamente date

CONŢINUT

981 - angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date de instituţia de credit, devenite îndoielnice.

Grupa 99 - ALTE CONTURI ÎN AFARA BILANŢULUI

991 - Bunuri luate cu chirie

992 - Valori primite în păstrare sau custodie

993 - Alte active contingente

994 - Alte datorii contingente

998 - Alte conturi în afara bilanţului 9981 - Alte valori primite

9982 - Alte valori date

9989 - Conturi diverse în afara bilanţului 999 - Contrapartida

CONŢINUT

991 - bunuri luate cu chirie de la terţi;

992 - valori din aur, metale, pietre preţioase şi alte valori primite temporar spre păstrare sau în custodie;

993

- active contingente, altele decât cele înregistrate în celelalte conturi în afara

bilanţului;

994

- datorii contingente, altele decât cele înregistrate în celelalte conturi în afara

bilanţului;

998

- alte valori în afara bilanţului decât cele cuprinse în conturile 991 - 994;

9981

- valori primite, înregistrate în afara bilanţului, altele decât cele cuprinse în

conturile 991 - 994;

9982

- valori date, înregistrate în afara bilanţului, altele decât cele cuprinse în

conturile 991 - 994;

9989

- valori în afara bilanţului, altele decât cele cuprinse în conturile 9981 şi 9982;

999 - cont de contrapartidă pentru debitarea sau creditarea conturilor în afara bilanţului, cu excepţia conturilor 931, 941, 942 şi 943.

CAPITOLUL VII

DOCUMENTE, FORMULARE ŞI REGISTRE DE CONTABILITATE

Secţiunea 1.

Dispoziţii generale

205. Prevederile prezentelor reglementări referitoare la documente, formulare şi registre de contabilitate se completează cu dispoziţiile generale, emise în acest sens de Ministerul Finanţelor Publice, în măsura în care acestea nu contravin prezentelor reglementări.

206. Modelele registrelor de contabilitate şi documentele, altele decât cele prevăzute la secţiunea 4 din prezentul capitol, precum şi cele ale formularelor comune pe economie ce se utilizează în activitatea financiară şi contabilă sunt prevăzute în reglementările emise în acest sens de Ministerul Finanţelor Publice.

207. Pentru înregistrarea operaţiunilor economico-financiare în contabilitate, se poate folosi forma de înregistrare „pe jurnale” sau alte forme de înregistrare contabilă adoptate în condiţiile respectării prevederilor prezentelor reglementări.

Secţiunea 2.

Registrele de contabilitate obligatorii

208. Potrivit prevederilor Legii contabilităţii nr.82/1991, republicată, registrele de contabilitate obligatorii sunt: Registrul-jurnal (cod 14-1-1), Registrul-inventar (cod 14- 1-2) şi Cartea mare (cod 14-1-3).

209. (1) Registrele de contabilitate se utilizează în strictă concordanţă cu destinaţia acestora şi se prezintă în mod ordonat şi astfel completate încât să permită, în orice moment, identificarea şi controlul operaţiunilor contabile efectuate.

(2) Registrele de contabilitate obligatorii se întocmesc şi se utilizează, conform modelelor şi normelor prevăzute la secţiunea 4 din prezentul capitol.

210. Registrele de contabilitate pot fi prezentate sub formă de registre sau listări informatice, după caz.

211. (1) Registrul-jurnal (cod 14-1-1) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează, în mod cronologic, toate operaţiunile economico-financiare.

(2) Registrul-jurnal este prezentat sub forma unui registru-jurnal general şi a unor registre-jurnal auxiliare.

(3) Principalele registre-jurnal auxiliare utilizate sunt „Jurnalul operaţiunilor”

şi „Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor”.

(4) Înregistrările operaţiunilor economico-financiare în registrele-jurnal au la bază elemente cu privire la: felul, numărul şi data documentului justificativ, explicaţiile privind operaţiunile respective şi conturile debitoare şi creditoare în care s-au înregistrat sumele corespunzătoare operaţiunilor efectuate.

212. (1) Registrul „Cartea mare” (cod 14-1-3) este un registru contabil obligatoriu în care se înscriu lunar, direct, pentru fiecare cont, înregistrările efectuate în registrul- jurnal auxiliar („Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor”), stabilindu-se situaţia fiecărui cont, respectiv soldul iniţial, rulajele debitoare, rulajele creditoare şi soldurile finale.

(2) Registrul „Cartea mare” stă la baza întocmirii balanţei de verificare.

213. Registrul-jurnal şi registrul „Cartea mare” trebuie să reflecte toate operaţiunile efectuate de instituţia de credit, la nivelul centralei acesteia, precum şi la nivelul fiecărei subunităţi a instituţiei de credit şi se întocmesc de centrala instituţiei de credit, pentru operaţiunile proprii, şi de subunităţile instituţiei de credit care au fost împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei de credit. În situaţiile în care una sau mai multe subunităţi ale instituţiei de credit nu au fost împuternicite de către conducerea acestora să întocmească Registrul-jurnal şi registrul „Cartea mare”, operaţiunile efectuate de către subunităţile în cauză trebuie să se reflecte în registrele întocmite de o altă subunitate a instituţiei de credit sau de către centrala instituţiei de credit.

214. (1) Registrul-inventar (cod 14-1-2) este un document contabil obligatoriu în care se înregistrează toate elementele de activ, datorii, capitaluri proprii şi elementele înregistrate în conturi în afara bilanţului, grupate în funcţie de natura lor, inventariate de instituţia de credit potrivit normelor legale. În acest registru se înscriu, într-o formă recapitulativă, elementele inventariate după natura lor, suficient de detaliate, pentru a putea justifica fiecare post din situaţia poziţiei financiare.

(2) Registrul-inventar se întocmeşte la nivelul fiecărei subunităţi a instituţiei de credit, precum şi, centralizat, la nivel de instituţie.

(3) Elementele înscrise în Registrul-inventar au la bază listele de inventariere sau alte documente care justifică conţinutul fiecărui post din situaţia poziţiei financiare.

Secţiunea 3.

Balanţa de verificare

215. (1) Balanţa de verificare (cod 14-6-30/A) este documentul contabil utilizat pentru verificarea exactităţii înregistrărilor contabile şi controlul concordanţei dintre contabilitatea sintetică şi cea analitică, precum şi principalul instrument pe baza căruia se întocmesc situaţiile financiare.

(2) Balanţa de verificare se întocmeşte obligatoriu lunar şi ori de câte ori se consideră necesar.

(3) Balanţa de verificare are 4 serii de egalităţi şi cuprinde, pentru toate conturile instituţiei de credit, următoarele elemente: simbolul şi denumirea conturilor (în ordinea din planul de conturi), soldurile iniţiale debitoare şi creditoare, rulajele lunare curente debitoare şi creditoare, rulajele cumulate debitoare şi creditoare, soldurile finale debitoare şi creditoare.

(4) Cu ajutorul balanţei de verificare se verifică corelaţiile dintre egalităţile generate de dubla înregistrare a operaţiunilor economico-financiare în contabilitate, respectiv concordanţa dintre totalul înregistrărilor din Registrul-jurnal şi totalul rulajelor debitoare şi totalul rulajelor creditoare din balanţă, precum şi concordanţa dintre totalul soldurilor finale debitoare şi creditoare din Registrul Cartea mare şi totalul soldurilor finale debitoare şi creditoare din balanţă.

(5) Balanţa de verificare se întocmeşte atât pentru conturile sintetice, cât şi pentru cele analitice; pentru conturile analitice se poate întocmi numai situaţia soldurilor.

(6) Prin intermediul balanţei de verificare analitice se verifică concordanţa dintre conturile sintetice şi conturile lor analitice.

(7) Balanţa de verificare se întocmeşte atât pentru conturile bilanţiere cât şi, separat, pentru conturile în afara bilanţului.

Secţiunea 4.

Modelele registrelor de contabilitate obligatorii şi cel al balanţei de verificare, precum

şi normele de întocmire şi utilizare a acestora

REGISTRUL - JURNAL (general) - (cod 14-1-1)

216. (1) Serveşte ca document contabil obligatoriu pentru înregistrarea cronologică şi sistematică a tuturor operaţiunilor economico-financiare efectuate pe parcursul exerciţiului financiar.

(2) Se întocmeşte de către instituţia de credit într-un singur exemplar.

(3) Înregistrările în Registrul-jurnal (general) se fac în tot cursul lunii (perioadei) sau la sfârşitul lunii (perioadei), fie direct pe baza documentelor justificative, fie pe baza documentelor centralizatoare întocmite pentru operaţiunile aferente lunii (perioadei) respective, care sunt consemnate cronologic în acestea.

(4) Registrul-jurnal (general) se întocmeşte sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei cât şi în valută, precum şi pentru fiecare valută în parte.

(5) În cazul Registrului-jurnal (general) sub formă centralizată, în lei, rulajele totale debitoare şi creditoare se preiau din coloanele 8 şi, respectiv, 9 prevăzute în Jurnalul operaţiunilor.

(6) În Registrul-jurnal (general) pe fiecare valută se preiau rulajele totale debitoare şi creditoare pe valuta respectivă, înscrise în coloanele 10 şi, respectiv, 11 din Jurnalul operaţiunilor.

(7) În coloana 1 se înscrie numărul curent al înregistrării începând de la 1 ianuarie, respectiv începutul activităţii, până la 31 decembrie, respectiv încetarea activităţii.

(8) În coloana 2 se trece numărul jurnalului operaţiunilor.

(9) În coloana 3 se înscrie data (an, lună, zi) jurnalului operaţiunilor.

(10) În coloanele 4 şi 5 se trec rulajele totale, debitoare şi creditoare, ale jurnalelor operaţiunilor.

(11) Se întocmeşte la nivelul instituţiei de credit şi de către subunităţile acesteia (sucursale, agenţii etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei de credit.

(12) Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.

(13) Se arhivează, de către unitatea care este obligată să-l păstreze împreună cu Jurnalele operaţiunilor care au stat la baza întocmirii lui.

.............................

(Instituţie / Subunitate) Nr. pagină ........

REGISTRUL - JURNAL (general) (cod 14-1-1)

Nr. crt.

Jurnalele operaţiunilor

Sume

Nr.

Data (an, lună, zi)

Debitoare

Creditoare

1

2

3

4

5

REPORT

DE REPORTAT

Întocmit, Verificat,

JURNALUL OPERAŢIUNILOR

217. (1) Serveşte ca

a) document de înregistrare cronologică şi sistematică a modificării elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi a elementelor înregistrate în afara bilanţului;

b) document pentru întocmirea Registrului-jurnal general şi a Recapitulaţiei pe conturi a jurnalelor operaţiunilor.

(2) Se întocmeşte într-un singur exemplar.

(3) Se întocmeşte pentru operaţiunile efectuate, prin înregistrare cronologică, fără ştersături şi spaţii libere, a documentelor în care se reflectă mişcarea elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi a elementelor înregistrate în afara bilanţului.

(4) În coloana 1 se înscrie numărul curent al operaţiunilor înregistrate începând de la 1 ianuarie, respectiv începutul activităţii, până la 31 decembrie, respectiv încetarea activităţii.

(5) În coloanele 2, 3 şi 4 se înscriu felul documentului justificativ (factură, bon fiscal, situaţie privind operaţiunile de casă şi prin instituţii de credit, situaţie privind decontările cu furnizorii, creditorii etc.), numărul documentului şi, respectiv, data documentului (anul, luna, ziua).

(6) În coloana 5 se trece felul operaţiunii (codul operaţiunii) sau alte elemente similare de identificare a acesteia.

(7) În coloanele 6 şi 7 se trece simbolul contului, debitor şi creditor.

(8) În coloanele 8 şi 9 se înscriu sumele totale, debitoare şi creditoare, în lei, sau, după caz, în echivalent lei pentru operaţiunile în valută, din documentul justificativ. Se menţionează că sumele în echivalent lei înscrise în coloanele 8 şi 9, aferente operaţiunilor efectuate în valută, se stabilesc în funcţie de cursurile de schimb specificate în documentul justificativ sau, în cazurile în care nu se specifică utilizarea unui anumit curs de schimb, în funcţie de cursul de schimb utilizat pentru înregistrarea în contabilitate a elementelor în valută, potrivit prevederilor pct.174.

(9) În coloanele 10 şi 11 se înscriu sumele în valută, debitoare şi creditoare, din documentul justificativ.

(10) În coloana 12 se înscrie felul valutei în care este efectuată operaţiunea respectivă în valută.

(11) În Jurnalul operaţiunilor se trec toate operaţiunile economico-financiare efectuate de instituţia de credit, indiferent dacă acestea au loc în numerar sau prin

conturile de decontare cu alte instituţii şi clientela, neţinându-se seama dacă a avut loc plata sau încasarea efectivă etc.

(12) Se întocmeşte la nivelul instituţiei de credit şi de către subunităţile acesteia (sucursale, agenţii etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei de credit.

(13) Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.

(14) Se numerotează şi se arhivează de către unitatea care este obligată să-l păstreze împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.

.............................

(Instituţie / Subunitate) Nr. pagină ...........

JURNALUL OPERAŢIUNILOR

Nr. DATA (anul, luna, ziua)

Nr. crt.

Documentul

Explicaţii (codul operaţiunii)

Simbol conturi

Sume în lei/echivalent lei

Sume în valută

Felul documentului

Numărul documentului

Data

documentului (an, lună, zi)

Debitoare

Creditoare

Debitoare

Creditoare

Debitoare

Creditoare

Felul valutei

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

11

12

Report pg.

De reportat

235

Întocmit, Verificat,

RECAPITULAŢIA PE CONTURI A JURNALELOR OPERAŢIUNILOR

218. (1) Serveşte la

a) stabilirea rulajelor conturilor;

b) furnizarea de date pentru efectuarea analizei activităţii economico- financiare;

c) întocmirea registrului Cartea mare.

(2) Se întocmeşte într-un singur exemplar.

(3) Se întocmeşte, de regulă, lunar (pentru operaţiunile efectuate în perioada respectivă), prin înscrierea, pentru fiecare cont în parte, a rulajelor debitoare şi creditoare preluate din Jurnalul operaţiunilor.

(4) Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor se întocmeşte, în lei pentru operaţiunile efectuate în lei, în fiecare valută pentru operaţiunile efectuate în valută, precum şi sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei cât şi în valută.

(5) În coloana 1 se înscrie numărul curent al operaţiunilor înregistrate.

(6) În coloana 2 se înscrie simbolul contului, iar în coloanele 3 şi 4 se trec rulajele debitoare şi creditoare ale contului respectiv.

(7) În Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor în lei, întocmită pentru operaţiunile în lei, se înscriu, pentru fiecare cont în parte, rulajele debitoare şi creditoare în lei, preluate din Jurnalul operaţiunilor.

(8) În Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor, întocmită pe fiecare valută, se înscriu, pentru fiecare cont în parte, rulajele debitoare şi creditoare în valuta respectivă, preluate din Jurnalul operaţiunilor.

(9) În cazul Recapitulaţiei pe conturi a jurnalelor operaţiunilor zilei sub formă centralizată, în lei, se mentionează că, echivalentul în lei al rulajelor debitoare şi creditoare în valută, preluate din Jurnalul operaţiunilor, se stabileşte în funcţie de cursurile pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data întocmirii Recapitulaţiei pe conturi a jurnalelor operaţiunilor, fără a se ţine seama de echivalentul în lei, al rulajelor debitoare şi creditoare aferente operaţiunilor în valută, înscris în coloana „Sume în lei/echivalent lei” din Jurnalul operaţiunilor.

(10) Se întocmeşte la nivelul instituţiei de credit şi de către subunităţile acesteia (sucursale, agenţii etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei de credit.

(11) Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.

(12) Se numerotează şi se arhivează de către instituţia de credit care este obligată să-l păstreze împreună cu Jurnalele operaţiunilor care au stat la baza întocmirii lui.

.............................

(Instituţie / Subunitate) Nr. pagină .........

RECAPITULAŢIA PE CONTURI A JURNALELOR OPERAŢIUNILOR

Perioada (anul, luna, ziua)

Nr.

crt.

Cont

Rulaj debitor

Rulaj creditor

1

2

3

4

Report pg.

De reportat

Întocmit, Verificat,

CARTEA MARE (cod 14-1-3)

219. (1) Serveşte la

a) stabilirea rulajelor lunare şi a soldurilor pe conturi sintetice;

b) verificarea înregistrărilor contabile efectuate;

c) furnizarea de date pentru efectuarea analizei activităţii economico- financiare;

d) întocmirea balanţei de verificare.

(2) Se întocmeşte într-un singur exemplar.

(3) Se întocmeşte la sfârşitul lunii, pe baza datelor din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor şi a soldurilor finale aferente lunii anterioare.

(4) Registrul „Cartea mare” se întocmeşte în lei, pentru operaţiunile efectuate în lei, în fiecare valută, pentru operaţiunile efectuate în valută, precum şi sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei cât şi în valută.

(5) Registrul „Cartea mare” în lei, pentru operaţiunile efectuate în lei, se întocmeşte pe baza rulajelor totale debitoare şi creditoare, preluate din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor (întocmită pentru operaţiunile în lei) şi a soldurilor finale aferente lunii anterioare, înscrise în registrul „Cartea mare” (întocmită pentru operaţiunile în lei).

(6) Registrul „Cartea mare” pe fiecare valută se întocmeşte pe baza rulajelor totale debitoare şi creditoare pe valuta respectivă, preluate din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor (întocmită pe valuta respectivă) şi a soldurilor finale aferente lunii anterioare, înscrise în registrul „Cartea mare” (întocmită pe valuta respectivă).

(7) În cazul registrului „Cartea mare” sub formă centralizată, în lei, rulajele totale debitoare şi creditoare se preiau din Recapitulaţia pe conturi a jurnalelor operaţiunilor, întocmită sub formă centralizată, în lei, iar echivalentul în lei al soldurilor finale în valută, aferente lunii anterioare, înscrise în registrul „Cartea mare” pe fiecare valută, se stabileşte în funcţie de cursurile pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data întocmirii registrului „Cartea mare”.

(8) Se întocmeşte la nivelul instituţiei de credit şi de către subunităţile acesteia (sucursale, agenţii etc.) împuternicite în acest sens de conducerea instituţiei de credit.

(9) Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.

(10) Registrul „Cartea mare” se numerotează şi se arhivează la compartimentul financiar-contabil al instituţiei de credit care este obligată să-l păstreze împreună cu „Recapitulaţiile pe conturi ale jurnalelor operaţiunilor”, care au stat la baza întocmirii acestuia.

.............................

(Instituţie / Subunitate) Nr. pagină ........

CARTEA MARE (cod 14-1-3)

Perioada (anul, luna, ziua)

Nr. crt.

Cont nr.

Sold

Iniţial

Rulaje

Sold

final

D

C

D

C

D

C

1

2

3

4

5

6

7

8

Întocmit Verificat,

REGISTRUL-INVENTAR (cod 14-1-2)

220. (1) Serveşte ca document contabil obligatoriu de înregistrare a rezultatelor inventarierii elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi elementelor înregistrate în conturi în afara bilanţului.

(2) Se întocmeşte într-un singur exemplar, după ce a fost numerotat şi parafat.

(3) Se întocmeşte la începutul activităţii, la sfârşitul exerciţiului financiar sau cu ocazia încetării activităţii, fără ştersături şi fără spaţii libere, pe baza datelor cuprinse în listele de inventariere şi procesele-verbale de inventariere a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi elementelor înregistrate în conturi în afara bilanţului, prin gruparea acestora pe conturi sau grupe de conturi.

(4) Registrul-inventar se completează pe baza inventarierii faptice a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi elementelor înregistrate în conturi în afara bilanţului grupate după natura lor conform posturilor din situaţia poziţiei financiare. În cazul în care inventarierea are loc pe parcursul anului, datele rezultate din operaţiunea de inventariere se actualizează cu intrările şi ieşirile din perioada cuprinsă între data inventarierii şi data încheierii exerciţiului financiar, datele actualizate fiind apoi cuprinse în registrul-inventar. Operaţiunea de actualizare a datelor rezultate din inventariere se va efectua astfel încât la sfârşitul exerciţiului financiar să fie reflectată situaţia reală a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi a elementelor înregistrate în conturi în afara bilanţului.

(5) În cazul încetării activităţii, registrul-inventar se completează cu valoarea elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi a elementelor înregistrate în conturi în afara bilanţului, inventariate faptic la acea dată.

(6) În coloana 1 se înscrie numărul curent al fiecărei operaţiuni înregistrate în registru, cronologic, de la deschiderea acestuia până la epuizarea filelor sau încetarea activităţii.

(7) În coloana 2 vor fi recapitulate elementele inventariate, detaliat pe fiecare cont de activ, datorii, capitaluri proprii şi din afara bilanţului, conturile de valori materiale putând fi defalcate pe gestiuni.

(8) În coloana 3 se înscrie valoarea contabilă a elementelor inventariate.

(9) În coloana 4 se înscrie valoarea de inventar a elementelor de activ, datorii, capitaluri proprii şi a elementelor înregistrate în conturi în afara bilanţului, stabilită de membrii comisiei de inventariere (pe baza listelor de inventariere şi a proceselor-verbale de inventariere).

(10) În coloana 5 se trec diferenţele din evaluare de înregistrat, calculate ca diferenţă între valoarea contabilă şi valoarea de inventar.

(11) În coloana 6 se menţionează cauzele diferenţelor (lipsuri, deprecieri etc.).

(12) Nu circulă, fiind document de înregistrare contabilă.

(13) Se arhivează, de către instituţia de credit care este obligată să-l păstreze împreună cu documentele justificative care au stat la baza întocmirii lui.

…………………….. (Instituţie / Subunitate)

REGISTRUL - INVENTAR (cod 14-1-2)

la data de ………….

Nr. pagină ………………

Nr. crt.

Recapitulaţia elementelor inventariate

Valoarea contabilă

Valoarea de inventar

Diferenţe din evaluare (de înregistrat)

Valoarea

Cauze diferenţe

1

2

3

4

5

6

Întocmit, Verificat,

BALANŢA DE VERIFICARE (cod 14-6-30/A)

221. (1) Se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul „Cartea mare”.

(2) Serveşte la

a) verificarea exactităţii înregistrărilor;

b) controlul concordanţei dintre contabilitatea sintetică şi analitică;

c) întocmirea situaţiilor financiare.

(3) Balanţa de verificare se întocmeşte, în lei pentru operaţiunile efectuate în lei, în fiecare valută pentru operaţiunile efectuate în valută, precum şi sub formă centralizată, în lei, pentru operaţiunile efectuate atât în lei cât şi în valută.

(4) Balanţa de verificare, în lei pentru operaţiunile efectuate în lei, se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul „Cartea mare” (întocmit pentru operaţiunile în lei), iar pentru echilibrarea balanţei de verificare în lei se va include şi contul 3722 „Contravaloarea poziţiei de schimb”.

(5) Balanţa de verificare pe fiecare valută se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul „Cartea mare” (întocmită pe valuta respectivă), iar pentru echilibrarea balanţei de verificare pe fiecare valută se va include şi contul 3721 „Poziţie de schimb” pe valuta respectivă.

(6) Balanţa de verificare sub formă centralizată, în lei, se întocmeşte pe baza datelor înscrise în registrul „Cartea mare” (întocmit sub formă centralizată, în lei).

(7) Se menţionează că la întocmirea balanţei de verificare sub formă centralizată, în lei, echivalentul în lei al soldurilor iniţiale şi al rulajelor cumulate, în valută, preluate din registrul „Cartea mare” pe fiecare valută, se stabileşte în funcţie de cursurile pieţei valutare, comunicate de Banca Naţională a României, din data întocmirii balanţei de verificare.

(8) Coloanele balanţei de verificare cu patru serii de egalităţi cuprind următoarele informaţii

a) în coloanele 1 şi 2 se înscriu, în ordinea din planul de conturi, simbolul conturilor şi, respectiv, denumirea conturilor;

b) în coloanele 3 şi 4 se înscriu soldurile iniţiale debitoare sau, după caz, creditoare de la începutul anului;

c) în coloanele 5 şi 6 se înscriu rulajele lunii curente, respectiv rulajele debitoare şi creditoare aferente lunii pentru care se întocmeşte balanţa de verificare;

d) în coloanele 7 şi 8 se înscriu rulajele cumulate, aferente lunilor anterioare pentru care s-au întocmit balanţe de verificare;

e) în coloanele 9 şi 10 se înscriu soldurile finale debitoare sau, după caz, creditoare ale conturilor.

(9) Instituţiile de credit pot completa balanţa de verificare cu patru serii de egalităţi şi cu alte coloane, în funcţie de necesităţi.

(10) Formularul va cuprinde denumirea instituţiei de credit, denumirea formularului, data pentru care se întocmeşte, semnătura conducătorului compartimentului financiar - contabil sau a persoanei care întocmeşte documentul, după caz.

(11) Nu circulă fiind document de sinteză.

(12) Se arhivează la compartimentul financiar - contabil al instituţiei de credit care este obligată să-l păstreze împreună cu registrul „Cartea mare”, care a stat la baza întocmirii acesteia.

246

..............................

(Instituţie / Subunitate) Nr. Pagină: ...............

BALANŢA DE VERIFICARE (cod 14-6-30/A)

Perioada (anul, luna, ziua)

Simbolul conturilor

Denumirea conturilor

Solduri iniţiale

Rulaje luna curentă

Rulaje cumulate

Solduri finale

Debitoare

Creditoare

Debitoare

Creditoare

Debitoare

Creditoare

Debitoare

Creditoare

1

2

3

4

5

6

7

8

9

10

Întocmit Conducătorul

compartimentului financiar - contabil

Anexa nr. 2

Concordanţele1 între conturile din planul de conturi prevăzut de Reglementările contabile conforme cu Standardele Internaţionale de Raportare Financiară, aplicabile instituţiilor de credit, şi conturile corespunzătoare prevăzute de Reglementările contabile conforme cu directivele europene2

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

101

Casa

101

Casa

102

Numerar în ATM-uri şi ASV-uri

102

Numerar în ATM-uri şi ASV-uri

109

Alte valori

109

Alte valori

111

Cont curent şi depozite la

Banca Naţională a României

111

Cont curent la Banca Naţională a României

1111

Cont curent la Banca Naţională a României

1111

Cont curent la Banca Naţională a României

Preia parţial

conţinutul contului 1111.

1112

Depozite la vedere la Banca Naţională a

României

1112

Depozite la vedere la Banca Naţională a

României

1113

Depozite la termen la Banca Naţională a

României

1113

Depozite la termen la Banca Naţională a

României

1114

Depozite colaterale la

Banca Naţională a României

1114

Depozite colaterale la

Banca Naţională a României

1115

Depozite la Banca Naţională a României rambursabile după

notificare

1111

Cont curent la Banca Naţională a României

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

1111.

112

Împrumuturi de refinanţare de la Banca

Naţională a României

112

Împrumuturi de refinanţare de la Banca

Naţională a României

1121

Împrumuturi

1121

Împrumuturi

1 Concordanţele prevăzute în prezenta anexă nu au caracter exhaustiv, acestea putând fi adaptate în funcţie de specificul operaţiunilor, cu respectarea conţinutului conturilor prevăzute de cele două reglementări

2 Reglementările contabile conforme cu directivele europene, aplicabile instituţiilor de credit, instituţiilor financiare nebancare şi Fondului de garantare a depozitelor în sistemul bancar, aprobate prin Ordinul Băncii Naţionale a României nr. 13/2008, cu modificările şi completările ulterioare

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

colateralizate cu active eligibile pentru garantare

colateralizate cu active eligibile pentru

garantare

1122

Împrumuturi lombard

1122

Împrumuturi lombard

1123

Alte împrumuturi

1123

Alte împrumuturi

117

Creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de amortizat

117

376

375

Creanţe şi datori ataşate

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

1171

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

1171

376

375

Creanţe ataşate

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

11711

Creanţe ataşate

1171

Creanţe ataşate

Cont nou

11712

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

1172

Datorii ataşate şi sume de amortizat

1172

375

376

Datorii ataşate

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

11721

Datorii ataşate

1172

Datorii ataşate

Cont nou

11722

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

121

Conturi de corespondent la instituţii de credit (nostro)

121

Conturi de corespondent la instituţii de credit

(nostro)

Preia parţial conţinutul contului 121.

122

Conturi de corespondent ale instituţiilor de credit (loro)

122

Conturi de corespondent ale instituţiilor de credit

(loro)

Preia parţial conţinutul contului 122.

127

Creanţe şi datorii ataşate

127

Creanţe şi datorii

Preia parţial

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

ataşate

conţinutul contului 127.

1271

Creanţe ataşate

1271

Creanţe ataşate

Preia parţial conţinutul contului

1271.

1272

Datorii ataşate

1272

Datorii ataşate

Preia parţial

conţinutul contului 1272.

131

Depozite la instituţii de credit

131

376

375

Depozite la instituţii de credit

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

1311

Depozite la vedere la instituţii de credit

1311

Depozite la vedere la instituţii de credit

1312

Depozite la termen la instituţii de credit

1312

Depozite la termen la instituţii de credit

1313

Depozite colaterale la

instituţii de credit

1313

Depozite colaterale la

instituţii de credit

1314

Depozite la instituţii de credit rambursabile după notificare

121

Conturi de corespondent la instituţii de credit

(nostro)

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

121.

1317

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

1317

1271

376

375

Creanţe ataşate Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 1271,

376, respectiv 375.

13171

Creanţe ataşate

1271

1317

Creanţe ataşate Creanţe ataşate

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 1271

13172

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

132

Depozite ale instituţiilor de credit

132

375

Depozite ale instituţiilor de credit Cheltuieli înregistrate

în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

376

Venituri înregistrate în avans

1321

Depozite la vedere ale instituţiilor de credit

1321

Depozite la vedere ale instituţiilor de credit

1322

Depozite la termen ale instituţiilor de credit

1322

Depozite la termen ale instituţiilor de credit

1323

Depozite colaterale ale

instituţiilor de credit

1323

Depozite colaterale ale

instituţiilor de credit

1324

Depozite ale instituţiilor de credit rambursabile după notificare

122

Conturi de corespondent ale instituţiilor de credit

(loro)

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

122.

1327

Datorii ataşate şi sume de amortizat

1272

1327

375

376

Datorii ataşate Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 1272,

375, respectiv 376.

13271

Datorii ataşate

1272

1327

Datorii ataşate Datorii ataşate

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 1272.

13272

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

141

Credite acordate instituţiilor de credit

141

376

375

Credite acordate instituţiilor de credit Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

1411

Credite de pe o zi pe alta acordate instituţiilor de

credit

1411

Credite de pe o zi pe alta acordate

instituţiilor de credit

1412

Credite la termen acordate instituţiilor de

credit

1412

Credite la termen

acordate instituţiilor de credit

1417

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

1417

376

375

Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

în avans

14171

Creanţe ataşate

1417

Creanţe ataşate

Cont nou

14172

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

142

Împrumuturi primite de la instituţii de credit

142

375

376

Împrumuturi primite de la instituţii de credit Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

1421

Împrumuturi de pe o zi pe

alta primite de la instituţii de credit

1421

Împrumuturi de pe o zi

pe alta primite de la instituţii de credit

1422

Împrumuturi la termen primite de la instituţii de

credit

1422

Împrumuturi la termen primite de la instituţii

de credit

1427

Datorii ataşate şi sume de amortizat

1427

375

376

Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

14271

Datorii ataşate

1427

Datorii ataşate

Cont nou

14272

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

151

Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut

152

3012

376

375

Valori date în pensiune Titluri date în pensiune livrată

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 3012,

376, respectiv 375.

1511

Operaţiuni repo de pe o zi pe alta

1521

30121

Valori date în pensiune de pe o zi pe alta Titluri date în pensiune

livrată

Preia parţial conţinutul contului 30121

1512

Operaţiuni repo la termen

1522

Valori date în pensiune

la termen

Preia parţial

conţinutul contului

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

30121

Titluri date în pensiune livrată

30121

1513

Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta

Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de

titluri

1514

Titluri date cu împrumut la termen

Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de

titluri

1517

Datorii ataşate şi sume de amortizat

1527

30127

376

375

Datorii ataşate Datorii ataşate

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 30127,

376, respectiv 375.

15171

Datorii ataşate

1527

30127

Datorii ataşate Datorii ataşate

Preia parţial

conţinutul contului 30127

15172

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

152

Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut

151

3011

375

376

Valori primite în pensiune

Titluri primite în pensiune livrată Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 3011,

375, respectiv 376.

1521

Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta

1511

30111

Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta

Titluri primite în pensiune livrată

Preia parţial conţinutul contului 30111

1522

Operaţiuni reverse repo la termen

1512

30111

Valori primite în pensiune la termen

Titluri primite în pensiune livrată

Preia parţial conţinutul contului 30111

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

1523

Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta

Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de

titluri

1524

Titluri luate cu împrumut la termen

Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de

titluri

1527

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

1517

30117

375

376

Creanţe ataşate Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 30117,

375, respectiv 376.

15271

Creanţe ataşate

1517

30117

Creanţe ataşate Creanţe ataşate

Preia parţial

conţinutul contului 30117

15272

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

161

Valori de recuperat

161

376

375

Valori de recuperat Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

1611

Valori de recuperat

1611

Valori de recuperat

1617

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

1617

376

375

Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

16171

Creanţe ataşate

1617

Creanţe ataşate

Cont nou

16172

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

162

Alte sume datorate

162

2521

Alte sume datorate

Conturi de factoring

Preia parţial

conţinutul

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

2527

375

376

Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

conturilor 2521,

2527, 375,

respectiv 376.

1621

Alte sume datorate

1621

2521

Alte sume datorate Conturi de factoring

Preia parţial conţinutul contului

2521.

1627

Datorii ataşate şi sume de amortizat

1627

2527

375

376

Datorii ataşate Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 2527,

375, respectiv 376.

16271

Datorii ataşate

1627

2527

Datorii ataşate Datorii ataşate

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

2527.

16272

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

171

Conturi curente

171

Conturi curente

1711

Cont curent la casa centrală

1711

Cont curent la casa centrală

Preia parţial conţinutul contului 1711.

1712

Conturi curente ale

cooperativelor de credit afiliate

1712

Conturi curente ale

cooperativelor de credit afiliate

Preia parţial

conţinutul contului 1712.

1717

Creanţe şi datorii ataşate

1717

Creanţe şi datorii ataşate

Preia parţial

conţinutul contului 1717.

17171

Creanţe ataşate

17171

Creanţe ataşate

Preia parţial conţinutul contului

17171.

17172

Datorii ataşate

17172

Datorii ataşate

Preia parţial conţinutul contului

17172.

173

Depozite între

organizaţiile cooperatiste

1711

Cont curent la casa

centrală

Preia parţial

conţinutul

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

de credit din cadrul reţelei

173

376

375

Depozite între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

conturilor 1711,

376, respectiv 375.

1731

Depozite la casa centrală

1711

1731

376

375

Cont curent la casa centrală

Depozite la casa centrală

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 1711,

376, respectiv 375.

17311

Depozite la vedere la casa centrală

17311

Depozite la vedere la casa centrală

17312

Depozite la termen la casa

centrală

17312

Depozite la termen la

casa centrală

17313

Depozite colaterale la

casa centrală

17313

Depozite colaterale la

casa centrală

17314

Depozite la casa centrală rambursabile după notificare

1711

Cont curent la casa centrală

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 1711.

17317

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

17171

17317

376

375

Creanţe ataşate Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 17171,

376, respectiv 375.

1732

Depozite ale cooperativelor de credit afiliate

1712

1732

375

376

Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate

Depozite ale cooperativelor de credit afiliate

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 1712,

375, respectiv 376.

17321

Depozite la vedere ale

17321

Depozite la vedere ale

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

cooperativelor de credit afiliate

cooperativelor de credit afiliate

17322

Depozite la termen ale cooperativelor de credit

afiliate

17322

Depozite la termen ale cooperativelor de credit

afiliate

17323

Depozite colaterale ale cooperativelor de credit

afiliate

17323

Depozite colaterale ale

cooperativelor de credit afiliate

17324

Depozite ale cooperativelor de credit afiliate rambursabile după

notificare

1712

Conturi curente ale cooperativelor de credit afiliate

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

1712.

17327

Datorii ataşate şi sume de amortizat

17172

17327

375

376

Datorii ataşate Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 17172,

375, respectiv 376.

174

Credite şi împrumuturi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

174

376

375

Credite şi împrumuturi între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

1741

Credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

1741

376

375

Credite acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

17411

Credite de pe o zi pe alta acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

17411

Credite de pe o zi pe alta acordate organizaţiilor cooperatiste de credit

din cadrul reţelei

17412

Credite la termen acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din

cadrul reţelei

17412

Credite la termen acordate organizaţiilor cooperatiste de credit

din cadrul reţelei

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

17417

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

17417

376

375

Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

1742

Împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

1742

375

376

Împrumuturi primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

17421

Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

17421

Împrumuturi de pe o zi pe alta primite de la organizaţiile cooperatiste de credit

din cadrul reţelei

17422

Împrumuturi la termen primite de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

17422

Împrumuturi la termen primite de la organizaţiile

cooperatiste de credit din cadrul reţelei

17427

Datorii ataşate şi sume de amortizat

17427

375

376

Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

176

Valori de recuperat şi alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

176

376

375

Valori de recuperat şi alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

1761

Valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

1761

376

Valori de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

375

Cheltuieli înregistrate în avans

17611

Valori de recuperat

17611

Valori de recuperat

17617

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

17617

376

375

Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

1762

Alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

1762

375

376

Alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 375 şi

376.

17621

Alte sume datorate

17621

Alte sume datorate

17627

Datorii ataşate şi sume de amortizat

17627

375

376

Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 375 şi

376.

178

Creanţe restante şi creanţe depreciate privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

178

376

375

Creanţe restante şi îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 376 şi 375, precum şi al conturilor de creanţe curente.

1781

Creanţe restante nedepreciate

1781

1782

Creanţe restante privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei Creanţe îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit

din cadrul reţelei

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 1781,

1782, 376 şi 375,

precum şi al conturilor de creanţe curente.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

17811

Creanţe restante nedepreciate

17811

17821

Creanţe restante Creanţe îndoielnice

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 17811 şi 17821, precum şi al conturilor de creanţe curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează

restanţe).

17817

Creanţe atasate şi sume de amortizat

17812

17817

17822

17827

376

375

Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 17812,

17817, 17822,

17827, 376 şi 375,

precum şi al conturilor de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se

înregistrează restanţe).

1782

Creanţe depreciate

1781

Creanţe restante privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit

din cadrul reţelei

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 1781,

1782, 376 şi 375,

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

1782

375

376

Creanţe îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

precum şi al conturilor de creanţe curente.

17821

Creanţe depreciate

17811

17821

Creanţe restante Creanţe îndoielnice

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 17811 şi 17821, precum şi al conturilor de

creanţe curente.

17827

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

17812

17817

17822

17827

375

376

Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 17812,

17817, 17822,

17827, 376 şi 375,

precum şi al conturilor de creanţe ataşate

curente.

181

Creanţe restante nedepreciate

181

182

375

376

Creanţe restante Creanţe îndoielnice Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 181, 182,

376 şi 375, precum

şi al conturilor de creanţe curente.

1811

Creanţe restante nedepreciate

1811

1821

Creanţe restante Creanţe îndoielnice

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 1811 şi 1821, precum şi al conturilor de creanţe curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe curente

aferente creanţelor

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

pentru care se înregistrează

restanţe).

1817

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

1812

1817

1822

1827

375

376

Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 1812,

1817, 1822, 1827,

376 şi 375, precum şi al conturilor de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează

restanţe).

18171

Creanţe ataşate

1812

1817

1822

1827

Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 1812,

1817, 1822 şi 1827,

precum şi al conturilor de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează

restanţe).

18172

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 376 şi

375.

182

Creanţe depreciate

181

182

Creanţe restante

Creanţe îndoielnice

Cont nou Preia parţial

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

conţinutul conturilor 181, 182,

376 şi 375, precum

şi al conturilor de creanţe curente.

1821

Creanţe depreciate

1811

1821

Creanţe restante Creanţe îndoielnice

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 1811 şi 1821, precum şi al conturilor de

creanţe curente.

1827

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

1812

1817

1822

1827

376

375

Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 1812,

1817, 1822, 1827,

376 şi 375, precum şi al conturilor de creanţe ataşate

curente.

18271

Creanţe ataşate

1812

1817

1822

1827

Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 1812,

1817, 1822 şi 1827,

precum şi al conturilor de creanţe ataşate

curente.

18272

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 376 şi

375.

191

Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

191

Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni

interbancare

Cont nou - preia parţial conţinutul conturilor 1911,

1912

192

Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

active financiare

191

Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni

interbancare

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 1911,

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

1912.

193

Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

191

Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 1911,

1912.

201

Creanţe comerciale

201

376

375

Creanţe comerciale Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

2011

Creanţe comerciale

2011

Creanţe comerciale

20111

Scont

20111

Scont

20112

Factoring cu recurs

20112

Factoring cu recurs

20113

Forfetare

20113

Forfetare

20114

Factoring fără recurs

20114

Factoring fără recurs

20119

Alte creanţe comerciale

20119

Alte creanţe comerciale

2017

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

2017

376

375

Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

20171

Creanţe ataşate

2017

Creanţe ataşate

Cont nou

20172

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

202

Credite de trezorerie

202

376

375

Credite de trezorerie Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

2021

Credite de trezorerie

2021

Credite de trezorerie

20211

Utilizări din deschideri de credite permanente

20211

Utilizări din deschideri de credite permanente

20212

Credit global de

exploatare

20212

Credit global de

exploatare

20213

Diferenţe de rambursat legate de utilizarea

cardurilor

20213

Diferenţe de rambursat legate de utilizarea

cardurilor

20219

Alte credite de trezorerie

20219

Alte credite de

trezorerie

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

2027

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

2027

376

375

Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

20271

Creanţe ataşate

2027

Creanţe ataşate

Cont nou

20272

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

203

Credite de consum şi vânzări în rate

203

376

375

Credite de consum şi vânzări în rate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

2031

Credite de consum

2031

Credite de consum

20311

Credite de consum pentru nevoi personale

20311

Credite de consum pentru nevoi personale

20312

Credite de consum pentru achiziţionarea de bunuri

20312

Credite de consum pentru achiziţionarea

de bunuri

2032

Vânzări în rate

2032

Vânzări în rate

2037

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

2037

376

375

Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

20371

Creanţe ataşate

2037

Creanţe ataşate

Cont nou

20372

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

204

Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior

204

376

375

Credite pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ exterior Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

2041

Credite pentru import

2041

Credite pentru import

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

2042

Credite pentru export

2042

Credite pentru export

2047

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

2047

376

375

Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

20471

Creanţe ataşate

2047

Creanţe ataşate

Cont nou

20472

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

205

Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente

205

376

375

Credite pentru finanţarea stocurilor şi pentru echipamente Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate

în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

2051

Credite pentru finanţarea

stocurilor

2051

Credite pentru

finanţarea stocurilor

2052

Credite pentru echipamente

2052

Credite pentru echipamente

2057

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

2057

376

375

Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

20571

Creanţe ataşate

2057

Creanţe ataşate

Cont nou

20572

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

206

Credite pentru investiţii imobiliare

206

376

375

Credite pentru investiţii imobiliare

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

2061

Credite pentru investiţii

imobiliare

2061

Credite pentru investiţii

imobiliare

20611

Credite ipotecare

20611

Credite ipotecare

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

20619

Alte credite pentru investiţii imobiliare

20619

Alte credite pentru investiţii imobiliare

2067

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

2067

376

375

Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

20671

Creanţe ataşate

2067

Creanţe ataşate

Cont nou

20672

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

209

Alte credite acordate clientelei

209

376

375

Alte credite acordate clientelei

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

2091

Alte credite acordate

clientelei

2091

Alte credite acordate

clientelei

2097

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

2097

376

375

Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

20971

Creanţe ataşate

2097

Creanţe ataşate

Cont nou

20972

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

231

Credite acordate instituţiilor financiare

231

376

375

Credite acordate instituţiilor financiare Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

2311

Credite de pe o zi pe alta

acordate instituţiilor financiare

2311

Credite de pe o zi pe

alta acordate instituţiilor financiare

2312

Credite la termen

acordate instituţiilor

2312

Credite la termen

acordate instituţiilor

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

financiare

financiare

2317

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

2317

376

375

Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

23171

Creanţe ataşate

2317

Creanţe ataşate

Cont nou

23172

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

232

Împrumuturi primite de la instituţiile financiare

232

375

376

Împrumuturi primite de la instituţiile financiare Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

2321

Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituţiile

financiare

2321

Împrumuturi de pe o zi pe alta de la instituţiile

financiare

2322

Împrumuturi la termen de la instituţiile financiare

2322

Împrumuturi la termen

de la instituţiile financiare

2327

Datorii ataşate şi sume de amortizat

2327

375

376

Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

23271

Datorii ataşate

2327

Datorii ataşate

Cont nou

23272

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

241

Operaţiuni repo şi titluri date cu împrumut

243

3012

376

375

Valori date în pensiune Titluri date în pensiune livrată

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 3012,

376, respectiv 375.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

2411

Operaţiuni repo de pe o zi pe alta

2431

30121

Valori date în pensiune de pe o zi pe alta Titluri date în pensiune

livrată

Preia parţial conţinutul contului 30121

2412

Operaţiuni repo la termen

2432

30121

Valori date în pensiune la termen

Titluri date în pensiune livrată

Preia parţial conţinutul contului 30121

2413

Titluri date cu împrumut de pe o zi pe alta

Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de

titluri

2414

Titluri date cu împrumut la termen

Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de

titluri

2417

Datorii ataşate şi sume de amortizat

2437

30127

376

375

Datorii ataşate Datorii ataşate

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 30127,

376, respectiv 375.

24171

Datorii ataşate

2437

30127

Datorii ataşate Datorii ataşate

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

30127

24172

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

243

Operaţiuni reverse repo şi titluri luate cu împrumut

241

3011

375

376

Valori primite în pensiune

Titluri primite în pensiune livrată Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 3011,

375, respectiv 376.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

2431

Operaţiuni reverse repo de pe o zi pe alta

2411

30111

Valori primite în pensiune de pe o zi pe alta

Titluri primite în pensiune livrată

Preia parţial conţinutul contului 30111

2432

Operaţiuni reverse repo la termen

2412

30111

Valori primite în pensiune la termen

Titluri primite în pensiune livrată

Preia parţial conţinutul contului 30111

2433

Titluri luate cu împrumut de pe o zi pe alta

Cont nou, modificare contabilizare

împrumuturi de titluri

2434

Titluri luate cu împrumut la termen

Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de

titluri

2437

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

2417

30117

375

376

Creanţe ataşate Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

24371

Creanţe ataşate

2417

30117

Creanţe ataşate Creanţe ataşate

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

30117

24372

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

251

Conturi curente

251

376

375

Conturi curente Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 251, 376,

respectiv 375.

2511

Conturi curente

2511

2521

Conturi curente Conturi de factoring

Preia parţial conţinutul conturilor 2511,

2521.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

2517

Creanţe ataşate, datorii ataşate şi sume de amortizat

2517

376

375

Creanţe şi datorii ataşate

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 2517,

376, respectiv 375.

25171

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

25171

376

375

Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

25172

Datorii ataşate şi sume de amortizat

25172

375

376

Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 25172,

376, respectiv 375.

253

Conturi de depozite

253

375

376

Conturi de depozite Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

2531

Depozite la vedere

2531

Depozite la vedere

2532

Depozite la termen

2532

Depozite la termen

2533

Depozite colaterale

2533

Depozite colaterale

25331

Depozite pentru deschiderea de acreditive

25331

Depozite pentru deschiderea de

acreditive

25332

Depozite pentru emiterea de scrisori de garanţie

25332

Depozite pentru

emiterea de scrisori de garanţie

25333

Depozite pentru cecuri certificate

25333

Depozite pentru cecuri certificate

25335

Depozite pentru garanţii

gestionari

25335

Depozite pentru

garanţii gestionari

25336

Alte depozite colaterale

25336

Alte depozite colaterale

25334

Depozite pentru ordine de plată cu scadenţă

2534

Depozite rambursabile după notificare

2511

Conturi curente

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 2511.

2537

Datorii ataşate şi sume de

amortizat

25172

2537

Datorii ataşate

Datorii ataşate

Preia parţial

conţinutul

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

conturilor 25172,

375, respectiv 376.

25371

Datorii ataşate

25172

2537

Datorii ataşate Datorii ataşate

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 25172.

25372

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

254

Certificate de depozit, carnete şi librete de economii

254

375

376

Certificate de depozit, carnete şi librete de economii

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

2541

Certificate de depozit

2541

Certificate de depozit

2542

Carnete şi librete de

economii

2542

Carnete şi librete de

economii

2547

Datorii ataşate şi sume de amortizat

2547

375

376

Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

25471

Datorii ataşate

2547

Datorii ataşate

Cont nou

25472

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

261

Valori de recuperat

261

376

375

Valori de recuperat Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

2611

Valori de recuperat

2611

Valori de recuperat

2617

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

2617

376

Creanţe ataşate

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

375

Cheltuieli înregistrate în avans

respectiv 375.

26171

Creanţe ataşate

2617

Creanţe ataşate

Cont nou

26172

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

262

Alte sume datorate

262

2521

2527

375

376

Alte sume datorate Conturi de factoring Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 2521,

2527, 375 şi 376.

2621

Alte sume datorate

2621

2521

Alte sume datorate Conturi de factoring

Preia parţial

conţinutul contului 2521.

2627

Datorii ataşate şi sume de amortizat

2627

2527

375

376

Datorii ataşate Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 2527,

375 şi 376.

26271

Datorii ataşate

2627

2527

Datorii ataşate Datorii ataşate

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 2527.

26272

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

281

Creanţe restante nedepreciate

281

282

375

376

Creanţe restante Creanţe îndoielnice Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 281, 282

376 şi 375, precum

şi al conturilor de creanţe curente.

2811

Creanţe restante nedepreciate

2811

2821

Creanţe restante Creanţe îndoielnice

Cont nou

Preia parţial conţinutul

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

conturilor 2811 şi 2821, precum şi al conturilor de creanţe curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează

restanţe).

2817

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

2812

2817

2822

2827

375

376

Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 2812,

2817, 2822, 2827,

376 şi 375, precum şi al conturilor de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se

înregistrează restanţe).

28171

Creanţe ataşate

2812

2817

2822

2827

Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 2812,

2817, 2822, 2827,

precum şi al conturilor de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează

restanţe).

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

28172

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 376 şi

375.

282

Creanţe depreciate

281

282

375

376

Creanţe restante Creanţe îndoielnice Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 281, 282

376 şi 375, precum şi al conturilor de creanţe curente.

2821

Creanţe depreciate

2811

2821

Creanţe restante Creanţe îndoielnice

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 2811, 2812, precum şi al conturilor de

creanţe curente.

2827

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

2812

2817

2822

2827

376

375

Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 2812,

2817, 2822, 2827,

376 şi 375, precum şi al conturilor de creanţe ataşate curente.

28271

Creanţe ataşate

2812

2817

2822

2827

Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 2812,

2817, 2822 şi 2827,

precum şi al conturilor de creanţe ataşate

curente.

28272

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

291

Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la

2911

Ajustări pentru deprecierea creditelor

Cont nou Preia parţial

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

nivel individual

2912

Ajustări pentru deprecierea dobânzilor

conţinutul conturilor 2911,

2912.

292

Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active financiare

2911

2912

Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 2911,

2912.

293

Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

2911

2912

Ajustări pentru deprecierea creditelor Ajustări pentru deprecierea dobânzilor

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 2911,

2912.

301

Active şi datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor de active şi datorii financiare deţinute în vederea

tranzacţionării.

3011

Active financiare deţinute în vederea tranzacţionării

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor de active financiare deţinute în vederea

tranzacţionării.

30111

Instrumente de capitaluri proprii

30213

30253

Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 30213 şi

30253.

30112

Instrumente de datorie

30211

30212

30251

30252

Efecte publice şi valori asimilate

Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Efecte publice şi valori asimilate

Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix

30113

Credite şi creanţe

Cont nou

Preia parţial conţinutul

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

conturilor de credite şi creanţe din clasele 1,2,3 şi 4, respectiv creditele şi creanţele deţinute în vederea

tranzacţionării.

3012

Datorii financiare deţinute în vederea tranzacţionării

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor de datorii financiare, respectiv datoriile financiare deţinute în vederea

tranzacţionării.

30121

Poziţii scurte

30272

Alte datorii privind titlurile

Cont nou

30122

Depozite

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor de

depozite, respectiv depozitele deţinute în vederea

tranzacţionării.

30123

Datorii constituite prin titluri

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor de datorii constituite prin titluri, respectiv cele deţinute în vederea

tranzacţionării.

30129

Alte datorii financiare

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor de alte datorii financiare, respectiv cele

deţinute în vederea

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

tranzacţionării.

302

Active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor de active şi datorii financiare, respectiv cele desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

pierdere.

3021

Active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor de active financiare, respectiv activele financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea

justă prin profit sau pierdere.

30211

Instrumente de capitaluri proprii

30313

30353

30373

413

415

Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

Titluri ale activităţii de portofoliu

Titluri date cu împrumut

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 30313,

30353, 30373, 413

şi 415, respectiv instrumentele de capitaluri proprii desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

pierdere.

30212

Instrumente de datorie

30311

30312

30351

30352

Efecte publice şi valori asimilate

Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Efecte publice şi valori asimilate

Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 30311,

30312, 30351,

30352, 30371,

30372, 3041, 3045

şi 3047, respectiv

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

30371

30372

3041

3045

3047

Efecte publice şi valori asimilate

Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Titluri de investiţii Titluri date cu împrumut

Creanţe ataşate

instrumentele de datorie desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere.

30213

Credite şi creanţe

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor de

credite şi creanţe din clasele 1,2,3 şi 4, respectiv creditele şi creanţele desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin

profit sau pierdere.

3022

Datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor de datorii financiare, respectiv datoriile financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

pierdere.

30221

Depozite

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor de

depozite, respectiv depozitele desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

pierdere.

30222

Datorii constituite prin

titluri

Cont nou

Preia parţial

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

conţinutul conturilor de datorii constituite prin titluri, respectiv cele desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin

profit sau pierdere.

30229

Alte datorii financiare

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor de alte datorii financiare, respectiv cele desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

pierdere.

3026

Titluri luate cu împrumut

Se închide prin contul 30271

„Datorii privind titlurile luate cu

împrumut”

303

Active financiare disponibile în vederea vânzării

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor de active financiare, respectiv cele disponibile în vederea vânzării, precum şi conţinutul conturilor de ajustări pentru

depreciere aferente.

3031

Instrumente de capitaluri proprii

30313

30353

375

Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil Cheltuieli înregistrate

în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 30313,

30353, 375, 376,

39113, 413, 415 şi

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

376

39113

413

415

491

Venituri înregistrate în avans

Ajustări pentru deprecierea acţiunilor şi a altor titluri cu venit variabil

Titluri ale activităţii de portofoliu

Titluri date cu împrumut Ajustări pentru

deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor

activităţii de portofoliu

491.

3032

Instrumente de datorie

30311

30312

30351

30352

375

376

39111

39112

Efecte publice şi valori asimilate

Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Efecte publice şi valori asimilate

Obligaţiuni şi alte titluri cu venit fix Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Ajustări pentru deprecierea efectelor publice şi a altor valori asimilate

Ajustări pentru deprecierea obligaţiunilor şi a altor

titluri cu venit fix

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 30311,

30312, 30351,

30352, 375, 376,

39111 şi 39112.

3033

Credite şi creanţe

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor de

credite şi creanţe

din clasele 1,2,3 şi

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

4, respectiv creditele şi creanţele disponibile în vederea vânzării, precum şi conţinutul conturilor de ajustări pentru

depreciere aferente.

3037

Creanţe ataşate

3037

Creanţe ataşate

Preia parţial conţinutul contului 3037, precum şi parţial conţinutul conturilor de creanţe ataşate în care erau înregistrate sumele aferente creditelor şi creanţelor reclasificate drept active financiare disponibile în

vederea vânzării.

304

Investiţii păstrate până la scadenţă

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor de active financiare, respectiv investiţiile păstrate până la scadenţă.

3041

Instrumente de datorie

3041

3045

375

376

Titluri de investiţii Titluri date cu împrumut

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3041,

3045, 375 şi 376.

3042

Credite şi creanţe

Cont nou

Preia parţial conţinutul

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

conturilor de credite şi creanţe din clasele 1,2,3 şi 4, respectiv creditele şi creanţele clasificate ca investiţii păstrate

până la scadenţă.

3047

Creanţe ataşate

3047

Creanţe ataşate

Preia parţial conţinutul contului 3047. precum şi parţial conţinutul conturilor de creanţe ataşate în care erau înregistrate sumele aferente creditelor şi creanţelor reclasificate drept investiţii păstrate

până la scadenţă.

305

Instrumente de capitaluri proprii evaluate la cost

30213

30253

30313

30353

413

415

Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

Acţiuni şi alte titluri cu venit variabil

Titluri ale activităţii de portofoliu

Titluri date cu împrumut

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 30213,

30253, 30313,

30353, 413 şi 415,

respectiv instrumentele de capitaluri proprii evaluate la cost.

311

Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării

311

312

313

319

Instrumente financiare derivate ferme Instrumente financiare derivate condiţionale cumpărate Instrumente financiare derivate condiţionale vândute

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 311, 312,

313 şi 319.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

3111

Instrumente derivate pe rata dobânzii

3113

3122

3132

319

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3113,

3122, 3132 şi 319.

31111

Swap pe rata dobânzii

3113

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

3113.

31112

Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

3122

3132

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3122 şi

3132.

31113

Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

3113

319

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3113 şi

319.

31114

Opţiuni pe pieţe organizate

3122

3132

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Instrumente financiare

derivate pe rata dobânzii

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3122 şi

3132.

31115

Alte instrumente pe pieţe organizate

3113

319

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3113 şi

319.

3112

Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii

3114

3119

Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3114,

3119, 3123, 3129,

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

3123

3129

3133

3139

319

Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente financiare derivate Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

financiare derivate

3133, 3139 şi 319.

31121

Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

3123

3129

3133

3139

Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente financiare derivate Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3123,

3129, 3133 şi 3139.

31122

Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

3114

3119

319

Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3114,

3119 şi 319.

31123

Opţiuni pe pieţe organizate

3123

3129

3133

3139

Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente financiare derivate Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3123,

3129, 3133 şi 3139.

31124

Alte instrumente pe pieţe organizate

3114

Instrumente financiare

derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Cont nou

Preia parţial conţinutul

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

3119

319

Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

financiare derivate

conturilor 3114,

3119 şi 319.

3113

Instrumente derivate pe cursul de schimb

3111

3112

3121

3131

319

Operaţiuni ferme de schimb la termen Alte instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3111,

3112, 3121, 3131 şi

319.

31131

Operaţiuni ferme de schimb la termen

3111

Operaţiuni ferme de schimb la termen

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

3111.

31132

Swap financiar de valute

3112

Alte instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

3112.

31133

Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

3121

3131

Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3121 şi

3131.

31134

Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

3112

319

Alte instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3112 şi

319.

31135

Opţiuni pe pieţe organizate

3121

3131

Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Instrumente financiare derivate pe cursul de

schimb

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3121 şi

3131.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

31136

Alte instrumente pe pieţe organizate

3112

319

Alte instrumente financiare derivate pe cursul de schimb Alte instrumente

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3112 şi

319.

3114

Instrumente derivate pe riscul de credit

3119

3129

3139

319

Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3119,

3129, 3139 şi 319.

31141

Credit default swap

3119

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

3119.

31142

Credit spread option

3129

3139

Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3129 şi

3139.

31143

Total return swap

3119

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 3119.

31144

Alte instrumente

3119

3129

3139

319

Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3119,

3129, 3139 şi 319.

3115

Instrumente derivate pe mărfuri

3119

3129

3139

319

Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3119,

3129, 3139 şi 319.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

3116

Alte instrumente derivate

3119

3129

3139

319

Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3119,

3129, 3139 şi 319.

312

Instrumente derivate de acoperire a valorii juste

311

312

313

319

Instrumente financiare derivate ferme Instrumente financiare derivate condiţionale cumpărate Instrumente financiare derivate condiţionale vândute

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 311, 312,

313 şi 319.

3121

Instrumente derivate pe rata dobânzii

3113

3122

3132

319

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3113,

3122, 3132 şi 319.

31211

Swap pe rata dobânzii

3113

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

3113.

31212

Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

3122

3132

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Instrumente financiare derivate pe rata

dobânzii

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3122 şi

3132.

31213

Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

3113

319

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Alte instrumente

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3113 şi

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

financiare derivate

319.

31214

Opţiuni pe pieţe organizate

3122

3132

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Instrumente financiare derivate pe rata

dobânzii

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3122 şi

3132.

31215

Alte instrumente pe pieţe organizate

3113

319

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3113 şi

319.

3122

Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii

3114

3119

3123

3129

3133

3139

319

Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente financiare derivate Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente financiare derivate Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3114,

3119, 3123, 3129,

3133, 3139 şi 319.

31221

Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

3123

3129

3133

3139

Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente financiare derivate Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3123,

3129, 3133 şi 3139.

31222

Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

3114

Instrumente financiare

derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Cont nou

Preia parţial conţinutul

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

3119

319

Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

financiare derivate

conturilor 3114,

3119 şi 319.

31223

Opţiuni pe pieţe organizate

3123

3129

3133

3139

Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente financiare derivate Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3123,

3129, 3133 şi 3139.

31224

Alte instrumente pe pieţe organizate

3114

3119

319

Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente financiare derivate

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3114,

3119 şi 319.

3123

Instrumente derivate pe cursul de schimb

3111

3112

3121

3131

319

Operaţiuni ferme de schimb la termen Alte instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3111,

3112, 3121, 3131 şi

319.

31231

Operaţiuni ferme de schimb la termen

3111

Operaţiuni ferme de schimb la termen

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

3111.

31232

Swap financiar de valute

3112

Alte instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 3112.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

31233

Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

3121

3131

Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3121 şi

3131.

31234

Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

3112

319

Alte instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3112 şi

319.

31235

Opţiuni pe pieţe organizate

3121

3131

Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Instrumente financiare

derivate pe cursul de schimb

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3121 şi

3131.

31236

Alte instrumente pe pieţe organizate

3112

319

Alte instrumente financiare derivate pe cursul de schimb Alte instrumente

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3112 şi

319.

3124

Instrumente derivate pe riscul de credit

3119

3129

3139

319

Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3119,

3129, 3139 şi 319.

31241

Credit default swap

3119

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

3119.

31242

Credit spread option

3129

3139

Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3129 şi

3139.

31243

Total return swap

3119

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 3119.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

31244

Alte instrumente

3119

3129

3139

319

Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3119,

3129, 3139 şi 319.

3125

Instrumente derivate pe mărfuri

3119

3129

3139

319

Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3119,

3129, 3139 şi 319.

3126

Alte instrumente derivate

3119

3129

3139

319

Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3119,

3129, 3139 şi 319.

313

Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie

311

312

313

319

Instrumente financiare derivate ferme Instrumente financiare derivate condiţionale cumpărate Instrumente financiare derivate condiţionale vândute

Alte instrumente

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 311, 312,

313 şi 319.

3131

Instrumente derivate pe rata dobânzii

3113

3122

3132

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3113,

3122, 3132 şi 319.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

319

Alte instrumente financiare derivate

31311

Swap pe rata dobânzii

3113

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 3113.

31312

Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

3122

3132

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Instrumente financiare

derivate pe rata dobânzii

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3122 şi

3132.

31313

Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

3113

319

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3113 şi

319.

31314

Opţiuni pe pieţe organizate

3122

3132

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3122 şi

3132.

31315

Alte instrumente pe pieţe organizate

3113

319

Instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3113 şi

319.

3132

Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii

3114

3119

3123

3129

3133

3139

Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente financiare derivate Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente financiare derivate Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3114,

3119, 3123, 3129,

3133, 3139 şi 319.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

319

Alte instrumente financiare derivate

31321

Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

3123

3129

3133

3139

Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente financiare derivate Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3123,

3129, 3133 şi 3139.

31322

Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

3114

3119

319

Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3114,

3119 şi 319.

31323

Opţiuni pe pieţe organizate

3123

3129

3133

3139

Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente financiare derivate Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3123,

3129, 3133 şi 3139.

31324

Alte instrumente pe pieţe organizate

3114

3119

319

Instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri

Alte instrumente financiare derivate

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3114,

3119 şi 319.

3133

Instrumente derivate pe cursul de schimb

3111

3112

Operaţiuni ferme de schimb la termen Alte instrumente financiare derivate pe

cursul de schimb

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3111,

3112, 3121, 3131 şi

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

3121

3131

319

Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Alte instrumente financiare derivate

319.

31331

Operaţiuni ferme de schimb la termen

3111

Operaţiuni ferme de schimb la termen

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

3111.

31332

Swap financiar de valute

3112

Alte instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 3112.

31333

Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

3121

3131

Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Instrumente financiare

derivate pe cursul de schimb

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3121 şi

3131.

31334

Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

3112

319

Alte instrumente financiare derivate pe cursul de schimb Alte instrumente

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3112 şi

319.

31335

Opţiuni pe pieţe organizate

3121

3131

Instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Instrumente financiare derivate pe cursul de

schimb

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3121 şi

3131.

31336

Alte instrumente pe pieţe organizate

3112

319

Alte instrumente financiare derivate pe cursul de schimb Alte instrumente

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3112 şi

319.

3134

Instrumente derivate pe riscul de credit

3119

3129

Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3119,

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

3139

319

Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

financiare derivate

3129, 3139 şi 319.

31341

Credit default swap

3119

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 3119.

31342

Credit spread option

3129

3139

Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3129 şi

3139.

31343

Total return swap

3119

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

3119.

31344

Alte instrumente

3119

3129

3139

319

Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3119,

3129, 3139 şi 319.

3135

Instrumente derivate pe mărfuri

3119

3129

3139

319

Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3119,

3129, 3139 şi 319.

3136

Alte instrumente derivate

3119

3129

3139

319

Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate Alte instrumente financiare derivate

Alte instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3119,

3129, 3139 şi 319.

314

Instrumente derivate de

acoperire a valorii juste a

311

Instrumente financiare

derivate ferme

Cont nou

Preia parţial

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

312

313

319

Instrumente financiare derivate condiţionale cumpărate Instrumente financiare derivate condiţionale vândute

Alte instrumente financiare derivate

conţinutul conturilor 311, 312,

313 şi 319.

315

Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

311

312

313

319

Instrumente financiare derivate ferme Instrumente financiare derivate condiţionale cumpărate Instrumente financiare derivate condiţionale vândute

Alte instrumente

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 311, 312,

313 şi 319.

316

Modificări de valoare justă aferente elementelor acoperite în cadrul unei operaţiuni de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva

riscului de rată a dobânzii

Cont nou

321

Certificate de depozit

321

322

3741

3742

3749

375

376

Titluri de piaţă interbancară Titluri de creanţe negociabile

Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

Alte cheltuieli de repartizat

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 321, 322,

3741, 3742, 3749,

precum şi al conturilor 375,

respectiv 376.

3211

Certificate de depozit

3211

Titluri de piaţă interbancară

Preia parţial conţinutul

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

3221

Titluri de creanţe negociabile

conturilor 3211 şi

3221.

3217

Datorii ataşate şi sume de amortizat

3217

3227

3741

3742

3749

375

376

Datorii ataşate Datorii ataşate Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

Alte cheltuieli de repartizat

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 3217,

3227, 3741, 3742,

3749, precum şi al conturilor 375,

respectiv 376.

32171

Datorii ataşate

3217

3227

Datorii ataşate Datorii ataşate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3217 şi

3227.

32172

Sume de amortizat

3741

3742

3749

375

376

Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

Alte cheltuieli de repartizat

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3741,

3742, 3749, precum şi al conturilor 375, respectiv 376.

322

Carnete şi librete de economii

321

322

3741

3742

Titluri de piaţă interbancară Titluri de creanţe negociabile

Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

Prime de rambursare privind titlurile cu

venit fix

Preia parţial conţinutul conturilor 321, 322,

3741, 3742, 3749,

precum şi al conturilor 375,

respectiv 376.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

3749

375

376

Alte cheltuieli de repartizat

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

3221

Carnete şi librete de economii

3211

3221

Titluri de piaţă interbancară Titluri de creanţe

negociabile

Preia parţial conţinutul conturilor 3211 şi

3221.

3227

Datorii ataşate şi sume de amortizat

3217

3227

3741

3742

3749

375

376

Datorii ataşate Datorii ataşate Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

Alte cheltuieli de repartizat

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 3217 şi

3227, 3741, 3742,

3749, precum şi al conturilor 375,

respectiv 376.

32271

Datorii ataşate

3217

3227

Datorii ataşate Datorii ataşate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3217 şi

3227.

32272

Sume de amortizat

3741

3742

3749

375

376

Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

Alte cheltuieli de repartizat

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3741,

3742, 3749, precum şi al conturilor 375, respectiv 376.

325

Obligaţiuni

325

Obligaţiuni

Preia parţial

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

3741

3742

3749

375

376

Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

Alte cheltuieli de repartizat

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

conţinutul conturilor 3741,

3742, 3749, precum şi al conturilor 375, respectiv 376.

3251

Obligaţiuni

3251

Obligaţiuni

3257

Datorii ataşate şi sume de amortizat

3257

3741

3742

3749

375

376

Datorii ataşate Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

Alte cheltuieli de repartizat

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 3741,

3742, 3749, precum şi al conturilor 375, respectiv 376.

32571

Datorii ataşate

3257

Datorii ataşate

Cont nou

32572

Sume de amortizat

3741

3742

3749

375

376

Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

Alte cheltuieli de repartizat

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3741,

3742, 3749, precum şi al conturilor 375, respectiv 376.

326

Alte datorii constituite prin titluri

326

Alte datorii constituite prin titluri

Preia parţial conţinutul

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

3741

3742

3749

375

376

Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

Alte cheltuieli de repartizat

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

conturilor 3741,

3742, 3749, precum şi al conturilor 375, respectiv 376.

3261

Alte datorii constituite prin titluri

3261

Alte datorii constituite prin titluri

3267

Datorii ataşate şi sume de amortizat

3267

3741

3742

3749

375

376

Datorii ataşate Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

Alte cheltuieli de repartizat

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 3741,

3742, 3749, precum şi al conturilor 375, respectiv 376.

32671

Datorii ataşate

3267

Datorii ataşate

Cont nou

32672

Sume de amortizat

3741

3742

3749

375

376

Prime de emisiune privind titlurile cu venit fix

Prime de rambursare privind titlurile cu venit fix

Alte cheltuieli de repartizat

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3741,

3742, 3749, precum şi al conturilor 375, respectiv 376.

331

Conturile instituţiilor de credit

331

Conturile instituţiilor de credit

332

Conturile organismelor de

332

Conturile organismelor

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

plasament colectiv de valori mobiliare

(OPCVM)

de plasament colectiv în valori mobiliare

(OPCVM)

333

Conturile societăţilor de

bursă

333

Conturile societăţilor

de bursă

334

Conturile altor instituţii

financiare

334

Conturile altor instituţii

financiare

335

Conturile clientelei

335

Conturile clientelei

336

Alte conturi de decontare

privind operaţiunile cu titluri

336

Alte conturi de

decontare privind operaţiunile cu titluri

3361

Alte sume de plătit

privind operaţiunile cu titluri

3361

Alte sume de plătit

privind operaţiunile cu titluri

3362

Alte sume de încasat privind operaţiunile cu

titluri

3362

Alte sume de încasat privind operaţiunile cu

titluri

337

Creanţe şi datorii ataşate

337

Creanţe şi datorii ataşate

3371

Creanţe ataşate

3371

Creanţe ataşate

3372

Datorii ataşate

3372

Datorii ataşate

341

Decontări intrabancare

341

Decontări intrabancare

342

Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

342

Decontări între organizaţiile cooperatiste de credit

din cadrul reţelei

351

Beneficii ale angajaţilor

351

Personal şi conturi

asimilate

3511

Indemnizaţii şi salarii datorate

3511

35191

Personal – salarii datorate

Alte datorii în legatură cu personalul

Preia parţial conţinutul conturilor 3511 şi

35191

3512

Absenţe pe termen scurt compensate

3511

3512

35191

Personal – salarii datorate

Personal - ajutoare materiale datorate

Alte datorii în legătură cu personalul

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3511,

3512 şi 35191

3513

Participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit

3511

3513

Personal – salarii datorate

Prime reprezentând participarea personalului la profit

Preia parţial conţinutul conturilor 3511,

respectiv 3513

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

3514

Beneficii nemonetare

3512

35191

Personal - ajutoare materiale datorate Alte datorii în legătură cu personalul

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3512 şi

35191

35141

Angajaţi ajutoare materiale datorate

3512

Personal - ajutoare materiale datorate

Preia parţial conţinutul contului

3512

35149

Alte beneficii nemonetare

35191

Alte datorii în legătură cu personalul

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

35191

3515

Avansuri acordate

angajaţilor

3514

Avansuri acordate

personalului

3516

Beneficii ale angajaţilor neridicate

3515

Drepturi de personal neridicate

3517

Reţineri din salarii

datorate terţilor

3516

Reţineri din salarii

datorate terţilor

3518

Alte beneficii ale angajaţilor

35191

Alte datorii în legătură cu personalul

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

35191

35181

Beneficii postangajare

35191

Alte datorii în legătură cu personalul

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 35191

35182

Alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor

3513

35191

Prime reprezentând participarea personalului la profit Alte datorii în legătură

cu personalul

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3513,

respectiv 35191

35183

Beneficii pentru terminarea contractului de muncă

3511

35191

Personal – salarii datorate

Alte datorii în legătură cu personalul

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 3511, respectiv

35191

3519

Alte datorii şi creanţe în legătură cu angajaţii

3519

Alte datorii şi creanţe în legătură cu

personalul

Preia parţial conţinutul contului

3519

35191

Alte datorii în legătură cu angajaţii

35191

Alte datorii în legătură cu personalul

Preia parţial conţinutul contului

35191

35192

Alte creanţe în legătură cu

35192

Alte creanţe în legătură

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

angajaţii

cu personalul

352

Asigurări sociale,

protecţia socială şi conturi asimilate

352

Asigurări sociale,

protecţia socială şi conturi asimilate

3521

Asigurări sociale

3521

Asigurări sociale

35211

Contribuţia unităţii la asigurările sociale

35211

Contribuţia unităţii la asigurările sociale

35212

Contribuţia angajaţilor la asigurările sociale

35212

Contribuţia personalului la asigurările sociale

35213

Contribuţia angajaţilor

pentru asigurările sociale de sănătate

35213

Contribuţia angajaţilor pentru asigurările

sociale de sănătate

35214

Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

35214

Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de

sănătate

3522

Ajutor de şomaj

3522

Ajutor de şomaj

35221

Contribuţia unităţii la

fondul de şomaj

35221

Contribuţia unităţii la

fondul de şomaj

35222

Contribuţia angajaţilor la fondul de şomaj

35222

Contribuţia

personalului la fondul de şomaj

3526

Alte datorii şi creanţe sociale

3526

Alte datorii şi creanţe sociale

35261

Alte datorii sociale

35261

Alte datorii sociale

35262

Alte creanţe sociale

35262

Alte creanţe sociale

353

Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate

353

556

Bugetul statului, fonduri speciale şi conturi asimilate Provizioane pentru

impozite

3531

Impozitul pe profit

3531

556

Impozitul pe profit

Provizioane pentru impozite

35311

Impozitul pe profit curent

3531

Impozitul pe profit

35312

Impozitul pe profit amânat

556

Provizioane pentru impozite

Cont nou

3532

Taxa pe valoarea

adăugată

3532

Taxa pe valoarea

adăugată

35323

TVA de plată

35323

TVA de plată

35324

TVA de recuperat

35324

TVA de recuperat

35326

TVA deductibilă

35326

TVA deductibilă

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

35327

TVA colectată

35327

TVA colectată

35328

TVA neexigibilă

35328

TVA neexigibilă

3533

Impozitul pe venituri de

natura salariilor

3533

Impozitul pe venituri

de natura salariilor

3534

Subvenţii guvernamentale de primit

3534

Subvenţii

3536

Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

3536

Alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

3538

Fonduri speciale - taxe şi vărsăminte asimilate

3538

Fonduri speciale - taxe

şi vărsăminte asimilate

3539

Alte datorii şi creanţe cu

bugetul statului

3539

Alte datorii şi creanţe

cu bugetul statului

35391

Alte datorii faţă de bugetul statului

35391

Alte datorii faţă de bugetul statului

35392

Alte creanţe privind

bugetul statului

35392

Alte creanţe privind

bugetul statului

354

Dividende de plată

354

Dividende de plată

355

Debitori diverşi

355

376

375

433

434

Debitori diverşi Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale Avansuri acordate pentru imobilizări

corporale

Preia parţial conţinutul conturilor 375, 376,

433 respectiv434.

3551

Depozite de garanţii

vărsate

3551

Depozite de garanţii

vărsate

35511

Depozite aferente operaţiunilor pe pieţele organizate de instrumente derivate

35511

Depozite aferente operaţiunilor pe pieţele organizate de

instrumente financiare derivate

35512

Depozite aferente altor operaţiuni cu instrumente derivate

35512

Depozite aferente altor operaţiuni cu instrumente financiare

derivate

35516

Alte depozite

35516

Alte depozite

3552

Debitori din avansuri spre

decontare

3552

Debitori din avansuri

spre decontare

3556

Alţi debitori diverşi

3556

Alţi debitori diverşi

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

433

434

Avansuri acordate pentru imobilizări necorporale Avansuri acordate pentru imobilizări

corporale

3557

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

3557

376

375

Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

35571

Creanţe ataşate

3557

Creanţe ataşate

Cont nou

35572

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

356

Creditori diverşi

356

375

376

3036

418

Creditori diverşi Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Vărsăminte de efectuat privind titlurile de plasament

Vărsăminte de efectuat pentru părţi în societăţi comerciale legate, pentru titluri de participare şi pentru titluri ale activităţii de

portofoliu

Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

3561

Depozite de garanţii

pentru leasing

3561

Depozite de garanţii

pentru leasing

3562

Alte depozite de garanţii primite

3562

Alte depozite de garanţii primite

3566

Alţi creditori diverşi

3566

3036

418

Alţi creditori diverşi Vărsăminte de efectuat privind titlurile de plasament

Vărsăminte de efectuat

pentru părţi în societăţi comerciale legate,

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

pentru titluri de participare şi pentru titluri ale activităţii de

portofoliu

3567

Datorii ataşate şi sume de amortizat

3567

375

376

Datorii ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

35671

Datorii ataşate

3567

Datorii ataşate

Cont nou

35672

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

357

Decontări din operaţiuni în asocieri în participaţie

357

Decontări din

operaţiuni în asocieri în participaţie

3571

Creanţe din operaţiuni în asocieri în participaţie

3571

Creanţe din operaţiuni

în asocieri în participaţie

3572

Datorii din operaţiuni în asocieri în participaţie

3572

Datorii din operaţiuni

în asocieri în participaţie

361

Active deţinute în vederea vânzării

361

365

367

368

Valori din aur, metale şi pietre preţioase Stocuri aflate la terţi Alte stocuri şi asimilate

Alte bunuri diverse

Preia parţial conţinutul conturilor 365, 367

şi 368

3611

Valori din aur, metale şi pietre preţioase

361

365

Valori din aur, metale

şi pietre preţioase

Stocuri aflate la terţi

Preia parţial conţinutul contului

365

3612

Alte active deţinute în vederea vânzării

368

365

367

Alte bunuri diverse Stocuri aflate la terţi Alte stocuri şi asimilate

Preia parţial conţinutul conturilor 365, 367

şi 368

3613

Bunuri la valoare justă

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor de

stocuri, respectiv

bunurile deţinute în calitate de broker-

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

trader

362

Materiale şi alte consumabile

362

363

365

367

Materiale Materiale de natura

obiectelor de inventar

Stocuri aflate la terţi Alte stocuri şi asimilate

Preia parţial conţinutul conturilor 363, 365

şi 367.

3621

Materiale

362

365

367

Materiale

Stocuri aflate la terţi Alte stocuri şi asimilate

Preia parţial conţinutul conturilor 365 şi

367

3622

Alte consumabile

363

365

367

Materiale de natura obiectelor de inventar Stocuri aflate la terţi

Alte stocuri şi asimilate

Preia parţial conţinutul conturilor 363, 365

şi 367

363

Active imobilizate

deţinute în vederea vânzării

368

Alte bunuri diverse

Preia parţial

conţinutul contului 368

371

Valori primite la încasare

371

Valori primite la încasare

372

Conturi de ajustare

372

Conturi de ajustare

3721

Poziţie de schimb

3721

Poziţie de schimb

3722

Contravaloarea poziţiei de schimb

3722

Contravaloarea poziţiei de schimb

3723

Conturi de ajustare valută

3723

Conturi de ajustare devize

3729

Conturi de ajustare

privind alte elemente din afara bilanţului

3729

Conturi de ajustare

privind alte elemente din afara bilanţului

375

Cheltuieli înregistrate în avans

375

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul contului

375.

376

Venituri înregistrate în avans

376

Venituri înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul contului

376.

377

Cheltuieli de plătit

377

30277

Cheltuieli de plătit

Datorii ataşate

378

Venituri de primit

378

30257

417

Venituri de primit

Creanţe ataşate Creanţe ataşate

379

Subvenţii guvernamentale

şi alte conturi de regularizare

373

3799

Conturi de diferenţe

Alte conturi de regularizare

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

541

Subvenţii pentru investiţii

3791

Subvenţii guvernamentale

541

Subvenţii pentru investiţii

37911

Subvenţii privind activele

37921

37923

37924

Subvenţii guvernamentale pentru investiţii

Donaţii pentru investiţii

Plusuri de inventar de natura imobilizărilor

Preia parţial conţinutul conturilor 37921,

37923, 37924,

respectiv 37929

37929

Alte sume primite cu

caracter de subvenţii pentru investiţii

37912

Subvenţii privind veniturile

37929

Alte sume primite cu caracter de subvenţii

pentru investiţii

Preia parţial conţinutul contului

37929

37913

Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii

37922

Împrumuturi nerambursabile cu caracter de subvenţii

pentru investiţii

Preia parţial conţinutul contului 37922

3799

Alte conturi de regularizare

373

3799

Conturi de diferenţe

Alte conturi de regularizare

381

Creanţe restante nedepreciate

381

382

376

375

Creanţe restante Creanţe îndoielnice Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 376,375,

381 şi 382, precum şi al conturilor de creanţe curente.

3811

Creanţe restante nedepreciate

3811

3821

Creanţe restante Creanţe îndoielnice

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3811 şi 3821, precum şi al conturilor de creanţe curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe curente

aferente creanţelor pentru care se

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

înregistrează restanţe).

3817

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

3812

3817

3822

3827

376

375

Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 376, 375,

3812, 3817, 3822 şi

3827, precum şi al conturilor de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se

înregistrează restanţe).

38171

Creanţe ataşate

3812

3817

3822

3827

Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3812,

3817, 3822 şi 3827,

precum şi al conturilor de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se

înregistrează restanţe).

38172

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

382

Creanţe depreciate

381

382

375

Creanţe restante Creanţe îndoielnice

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 376, 375,

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

376

Venituri înregistrate în avans

381 şi 382, precum

şi al conturilor de creanţe curente.

3821

Creanţe depreciate

3811

3821

Creanţe restante Creanţe îndoielnice

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3811 şi 3821, precum şi al conturilor de

creanţe curente.

3827

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

3812

3817

3822

3827

375

376

Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 376, 375,

3812, 3817, 3822 şi

3827, precum şi al conturilor de creanţe ataşate

curente.

38271

Creanţe ataşate

3812

3817

3822

3827

Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3812,

3817, 3822 şi 3827,

precum şi al conturilor de creanţe ataşate

curente.

38272

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 375 şi

376.

391

Ajustări pentru deprecierea titlurilor şi altor active financiare

191

291

Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare

Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile

financiare nebancare şi

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 191, 291,

391, 491, 493 şi

499.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

391

491

493

499

instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii

Ajustări pentru deprecierea titlurilor Ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente valorilor

imobilizate

3911

Ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă

191

291

Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare

Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte

instituţii

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 191, 291,

3912, 493 şi 499.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

3912

493

499

Ajustări pentru deprecierea titlurilor de investiţii

Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente valorilor

imobilizate

39111

Ajustări pentru deprecierea

instrumentelor de datorie

3912

Ajustări pentru

deprecierea titlurilor de investiţii

Cont nou

39112

Ajustări pentru deprecierea creditelor şi creanţelor

191

291

493

499

Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare

Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii

Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de leasing financiar Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente valorilor

imobilizate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 191, 291,

493 şi 499.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

3912

Ajustări pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost

39113

491

Ajustări pentru deprecierea acţiunilor şi a altor titluri cu venit variabil

Ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor

activităţii de portofoliu

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 39113 şi

491.

392

Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi

operaţiuni diverse

399

Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri

şi operaţiuni diverse

Cont nou

3921

Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

399

Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri

şi operaţiuni diverse

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

399

3922

Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

active financiare

399

Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri

şi operaţiuni diverse

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

399

3923

Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

399

Ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri

şi operaţiuni diverse

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

399

393

Ajustări pentru

deprecierea stocurilor şi activelor asimilate

393

Ajustări pentru deprecierea stocurilor

Preia parţial conţinutul contului

393.

401

Credite subordonate la

termen

401

Credite subordonate la

termen

402

Credite subordonate pe durată nedeterminată

402

Credite subordonate pe durată nedeterminată

407

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

407

376

375

Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

4071

Creanţe ataşate

407

Creanţe ataşate

Cont nou

4072

Sume de amortizat

376

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

375

Cheltuieli înregistrate în avans

conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

411

Titluri contabilizate la cost

411

412

413

415

Părţi în societăţile comerciale legate Titluri de participare Titluri ale activităţii de portofoliu

Titluri date cu împrumut

Preia parţial conţinutul conturilor 411, 412,

413 şi 415.

4111

Titluri de participare deţinute în filiale

411

415

Părţi în societăţile comerciale legate Titluri date cu

împrumut

Preia parţial conţinutul conturilor 411 şi

415.

4112

Titluri de participare deţinute în entităţi asociate

412

415

Titluri de participare Titluri date cu împrumut

Preia parţial conţinutul conturilor 412 şi

415.

4113

Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun

413

415

Titluri ale activităţii de portofoliu

Titluri date cu împrumut

Preia parţial conţinutul conturilor 413 şi

415.

412

Titluri evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

411

412

413

415

Părţi în societăţile comerciale legate Titluri de participare Titluri ale activităţii de portofoliu

Titluri date cu împrumut

Preia parţial conţinutul conturilor 411, 412,

413 şi 415.

4121

Titluri de participare deţinute în filiale

411

415

Părţi în societăţile comerciale legate Titluri date cu

împrumut

Preia parţial conţinutul conturilor 411 şi

415.

4122

Titluri de participare deţinute în entităţi asociate

412

415

Titluri de participare Titluri date cu împrumut

Preia parţial conţinutul conturilor 412 şi

415.

4123

Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun

413

415

Titluri ale activităţii de portofoliu

Titluri date cu împrumut

Preia parţial conţinutul conturilor 413 şi

415.

413

Titluri disponibile în

vederea vânzării

411

Părţi în societăţile

comerciale legate

Preia parţial

conţinutul

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

412

413

415

Titluri de partecipare Titluri ale activităţii de portofoliu

Titluri date cu împrumut

conturilor 411, 412,

413 şi 415.

4131

Titluri de participare deţinute în filiale

411

415

Părţi în societăţile comerciale legate Titluri date cu

împrumut

Preia parţial conţinutul conturilor 411 şi

415.

4132

Titluri de participare deţinute în entităţi asociate

412

415

Titluri de participare Titluri date cu împrumut

Preia parţial conţinutul conturilor 412 şi

415.

4133

Titluri de participare deţinute în entităţi controlate în comun

413

415

Titluri ale activităţii de portofoliu

Titluri date cu împrumut

Preia parţial conţinutul conturilor 413 şi

415.

421

Dotări pentru unităţile

proprii din străinătate

421

Dotări pentru unităţile

proprii din străinătate

431

Imobilizări necorporale în

curs

431

Imobilizări necorporale

în curs

432

Imobilizări corporale în curs

432

Imobilizări corporale în curs

4321

Amenajări de terenuri şi construcţii

4321

Amenajări de terenuri

şi construcţii

4322

Instalaţii tehnice şi mijloace de transport

4322

Instalaţii tehnice şi maşini

4323

Alte imobilizări corporale

4323

Alte imobilizări corporale

441

Imobilizări necorporale

441

Imobilizări necorporale

4411

Fondul comercial

4411

Fondul comercial

Conturile de cheltuieli corespunzătoare

4412

Cheltuieli de constituire

4419

Alte imobilizări necorporale

4419

Alte imobilizări necorporale

442

Imobilizări corporale

442

Imobilizări corporale

4421

Terenuri şi amenajări de terenuri

4421

Terenuri şi amenajări de terenuri

Preia parţial conţinutul contului

4421.

44211

Terenuri

44211

Terenuri

Preia parţial conţinutul contului

44211.

44212

Amenajări de terenuri

44212

Amenajări de terenuri

Preia parţial

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

conţinutul contului 44212.

4422

Construcţii

4422

Construcţii

Preia parţial conţinutul contului

4422.

4423

Instalaţii tehnice şi

mijloace de transport

4423

Instalaţii tehnice şi

mijloace de transport

4424

Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale

4424

363

Mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active corporale

Materiale de natura obiectelor de inventar

Preia parţial conţinutul contului 363.

4425

Investiţii imobiliare

4421

4422

Terenuri şi amenajări de terenuri Construcţii

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 4421 şi

4422.

461

Amortizări privind imobilizările necorporale şi corporale

461

Amortizări privind imobilizările necorporale şi

corporale

4611

Amortizarea imobilizărilor necorporale

4611

Amortizarea

imobilizărilor necorporale

4612

Amortizarea imobilizărilor corporale

4612

Amortizarea imobilizărilor corporale

46121

Amortizarea amenajărilor de terenuri

46121

Amortizarea

amenajărilor de terenuri

Preia parţial

conţinutul contului 46121.

46122

Amortizarea construcţiilor

46122

Amortizarea construcţiilor

Preia parţial

conţinutul contului 46122.

46123

Amortizarea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de transport

46123

Amortizarea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de

transport

46124

Amortizarea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică,

echipamente de protecţie

46124

Amortizarea altor active corporale

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

a valorilor umane şi materiale şi alte active

corporale)

46125

Amortizarea investiţiilor imobiliare

46121

46122

Amortizarea amenajărilor de terenuri Amortizarea

construcţiilor

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 46121 şi

46122.

471

Creanţe din operaţiuni de leasing financiar

471

376

375

Creanţe din operaţiuni de leasing financiar Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

4711

Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu

imobilizări necorporale

4711

Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu

imobilizări necorporale

4712

Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale

4712

Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu imobilizări corporale

4713

Creanţe din operaţiuni de leasing financiar cu alte

active

Cont nou

4717

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

4717

376

375

Creanţe ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

47171

Creanţe ataşate

4717

Creanţe ataşate

47172

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

472

Datorii din operaţiuni de leasing financiar

472

376

375

Datorii din operaţiuni de leasing financiar Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

4721

Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu

imobilizări necorporale

4721

Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu

imobilizări necorporale

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

4722

Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu

imobilizări corporale

4722

Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu

imobilizări corporale

4723

Datorii din operaţiuni de leasing financiar cu alte

active

Cont nou

4727

Datorii ataşate şi sume de amortizat

4727

376

375

Datorii ataşate Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

47271

Datorii ataşate

4727

Datorii ataşate

47272

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

481

Creanţe restante nedepreciate

481

482

375

376

Creanţe restante Creanţe îndoielnice Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 481, 482,

376 şi 375, precum

şi al conturilor de creanţe curente.

4811

Creanţe restante nedepreciate

4811

4821

Creanţe restante Creanţe îndoielnice

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 4811 şi 4821, precum şi al conturilor de creanţe curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe curente aferente creanţelor pentru care se

înregistrează restanţe).

4817

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

4812

4817

4822

4827

Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice

Creanţe ataşate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 4812,

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

4817, 4822, 4827,

376 şi 375, precum şi al conturilor de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează

restanţe).

48171

Creanţe ataşate

4812

4817

4822

4827

Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 4812,

4817, 4822 şi 4827,

precum şi al conturilor de creanţe ataşate curente (respectiv soldurile conturilor de creanţe ataşate curente aferente creanţelor pentru care se înregistrează

restanţe).

48172

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 376 şi

375.

482

Creanţe depreciate

481

482

375

376

Creanţe restante Creanţe îndoielnice Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 481, 482,

376 şi 375, precum

şi al conturilor de creanţe curente.

4821

Creanţe depreciate

4811

4821

Creanţe restante Creanţe îndoielnice

Cont nou Preia parţial

conţinutul

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

conturilor 4811 şi 4821, precum şi al conturilor de

creanţe curente.

4827

Creanţe ataşate şi sume de amortizat

4812

4817

4822

4827

375

376

Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 4812,

4817, 4822, 4827,

376 şi 375, precum şi al conturilor de creanţe ataşate

curente.

48271

Creanţe ataşate

4812

4817

4822

4827

Dobânzi restante Creanţe ataşate Dobânzi îndoielnice Creanţe ataşate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 4812,

4817, 4822 şi 4827,

precum şi al conturilor de creanţe ataşate

curente.

48272

Sume de amortizat

376

375

Venituri înregistrate în avans

Cheltuieli înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 376,

respectiv 375.

491

Ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun

491

Ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor

activităţii de portofoliu

Preia parţial conţinutul contului 491.

492

Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

492

393

Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor Ajustări pentru

deprecierea stocurilor

Preia parţial conţinutul contului 393.

4921

Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

în curs

4921

Ajustări pentru

deprecierea imobilizărilor în curs

49211

Ajustări pentru

49211

Ajustări pentru

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

deprecierea imobilizărilor necorporale în curs

deprecierea imobilizărilor

necorporale în curs

49212

Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale în curs

49212

Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

corporale în curs

4922

Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale

4922

Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

necorporale

49221

Ajustări pentru deprecierea fondului

comercial

49221

Ajustări pentru

deprecierea fondului comercial

49222

Ajustări pentru

deprecierea altor imobilizări necorporale

49222

Ajustări pentru

deprecierea altor imobilizări necorporale

4923

Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

4923

393

Ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale Ajustări pentru

deprecierea stocurilor

Preia parţial conţinutul contului 393.

49231

Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri

49231

Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de

terenuri

Preia parţial conţinutul contului 49231.

49232

Ajustări pentru deprecierea construcţiilor

49232

Ajustări pentru

deprecierea construcţiilor

Preia parţial

conţinutul contului 49232.

49233

Ajustări pentru deprecierea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor de

transport

49233

Ajustări pentru deprecierea instalaţiilor tehnice şi mijloacelor

de transport

49234

Ajustări pentru deprecierea altor active corporale (mobilier, aparatură birotică, echipamente de protecţie a valorilor umane şi materiale şi alte active

corporale)

49234

393

Ajustări pentru deprecierea altor active corporale

Ajustări pentru deprecierea stocurilor

Preia parţial conţinutul contului 393.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

49235

Ajustări pentru deprecierea investiţiilor imobiliare

49231

49232

Ajustări pentru deprecierea terenurilor şi amenajărilor de terenuri

Ajustări pentru

deprecierea construcţiilor

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 49231 şi

49232.

493

Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor de

leasing financiar

493

Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor

de leasing financiar

4931

Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

493

Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor

de leasing financiar

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

493

4932

Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

active financiare

493

Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor

de leasing financiar

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 493

4933

Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

493

Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente operaţiunilor

de leasing financiar

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

493

494

Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente activelor

imobilizate

499

Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente valorilor

imobilizate

Cont nou

4941

Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

499

Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente valorilor

imobilizate

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

499

4942

Ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

active financiare

499

Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente valorilor

imobilizate

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 499

4943

Ajustări colective pentru pierderi generate dar neidentificate

499

Ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente valorilor

imobilizate

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

499

501

Capital social

501

Capital social

5011

Capital subscris nevărsat

5011

Capital subscris

nevărsat

5012

Capital subscris vărsat

5012

Capital subscris vărsat

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

502

Elemente asimilate capitalului

502

Elemente asimilate capitalului

503

Acţiuni proprii

503

Acţiuni proprii

504

Ajustări ale capitalului social/capitalului de dotare

Cont nou Înregistrează diferenţe dintre valoarea capitalului social/capitalului de dotare conform IFRS şi valoarea înregistrată la Oficiul Registrului

Comerţului

508

Acţionari sau asociaţi

508

Acţionari sau asociaţi

511

Prime de capital

511

Prime de capital

5111

Prime de emisiune

5111

Prime de emisiune

5112

Prime de fuziune

5112

Prime de fuziune

5113

Prime de aport

5113

Prime de aport

5114

Prime de conversie a

obligaţiunilor în acţiuni

5115

Prime de conversie a

obligaţiunilor în acţiuni

5119

Alte prime

5119

Alte prime

512

Rezerve legale

512

Rezerve legale

5121

Rezerve legale din profitul determinat înainte de deducerea impozitului

pe profit

5121

Rezerve legale din profitul determinat înainte de deducerea

impozitului pe profit

5122

Rezerve legale din profitul determinat după deducerea impozitului pe

profit

5122

Rezerve legale din profitul determinat după deducerea

impozitului pe profit

513

Rezerve statutare sau

contractuale

513

Rezerve statutare sau

contractuale

514

Rezerve pentru riscuri bancare

514

Rezerve pentru riscuri bancare

5141

Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte

de deducerea impozitului pe profit

5141

Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat înainte de deducerea

impozitului pe profit

5142

Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat după

deducerea impozitului pe

5142

Rezerva generală pentru riscul de credit din profitul determinat

după deducerea

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

profit

impozitului pe profit

5143

Rezerva reprezentând

fondul pentru riscuri bancare generale

5143

Rezerva reprezentând

fondul pentru riscuri bancare generale

516

Rezerve din reevaluarea imobilizărilor

516

Rezerve din reevaluare

5161

Rezerve din reevaluarea

imobilizărilor necorporale

Cont nou

5162

Rezerve din reevaluarea imobilizărilor corporale

5161

5169

Rezerve din reevaluări dispuse prin acte normative

Alte rezerve din reevaluări

Cont nou.

Preia conţinutul conturilor 5161 şi

5169.

517

Rezerve specifice

organizaţiilor cooperatiste de credit

517

Rezerve specifice

organizaţiilor cooperatiste de credit

5171

Rezerva de întrajutorare

5171

Rezerva de întrajutorare

5172

Rezerva mutuală de

garantare

5172

Rezerva mutuală de

garantare

51721

Rezerva mutuală de garantare constituită din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea impozitului pe

profit

51721

Rezerva mutuală de garantare constituită din profitul casei centrale determinat înainte de deducerea

impozitului pe profit

51722

Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit afiliate

51722

Rezerva mutuală de garantare constituită din cotizaţiile cooperativelor de credit

afiliate

519

Alte rezerve

519

Alte rezerve

Preia parţial

conţinutul contului 519.

521

Diferenţe de curs valutar aferente activelor financiare nemonetare disponibile în vederea vânzării

6061

7061

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente tranzacţiilor în valută Venituri din diferenţe de curs valutar aferente

tranzacţiilor în valută

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 6061 şi

7061.

522

Diferenţe din modificarea

valorii juste a activelor financiare disponibile în

66311

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea

titlurilor de plasament

Cont nou Preia parţial

conţinutul

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

vederea vânzării

76311

Venituri din ajustări pentru deprecierea

titlurilor de plasament

conturilor 66311 şi

76311.

523

Diferenţe privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea

eficientă)

3791

Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 3791.

524

Impozit pe profit curent şi

impozit pe profit amânat

Cont nou

5241

Impozit pe profit curent

Cont nou

5242

Impozit pe profit amânat

Cont nou

525

Beneficii acordate angajaţilor sub forma instrumentelor de

capitaluri proprii

519

Alte rezerve

Cont nou.

Preia parţial conţinutul contului 519.

526

Diferenţe aferente activelor imobilizate deţinute în vederea

vânzării

Cont nou

527

Componenta de capitaluri proprii a instrumentelor financiare compuse

Cont nou

529

Alte conturi de capitaluri proprii

Cont nou

531

Datorii subordonate la

termen

531

Datorii subordonate la

termen

5311

Titluri subordonate la

termen

5311

Titluri subordonate la

termen

5312

Împrumuturi subordonate la termen

5312

Împrumuturi subordonate la termen

532

Datorii subordonate pe durată nedeterminată

532

Datorii subordonate pe durată nedeterminată

5321

Titluri subordonate pe

durată nedeterminată

5321

Titluri subordonate pe

durată nedeterminată

5322

Împrumuturi subordonate pe durată nedeterminată

5322

Împrumuturi

subordonate pe durată nedeterminată

537

Datorii ataşate şi sume de amortizat

537

Datorii ataşate

Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

5371

Datorii ataşate

537

Datorii ataşate

Cont nou

5372

Sume de amortizat

375

376

Cheltuieli înregistrate în avans

Venituri înregistrate în avans

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 375,

respectiv 376.

551

Provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte

angajamente date

551

Provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin

semnătură

552

Provizioane pentru beneficiile angajaţilor

552

559

Provizioane pentru pensii şi obligaţii similare

Alte provizioane

Preia parţial conţinutul contului 559

5521

Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe termen

scurt

559

Alte provizioane

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 559

5522

Provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit

557

Provizioane pentru prime reprezentând participarea salariaţilor

la profit

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

557

5523

Provizioane pentru pensii

şi alte obligaţii similare

552

Provizioane pentru

pensii şi obligaţii similare

Cont nou

5525

Provizioane pentru alte beneficii postangajare

559

Alte provizioane

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

559

5526

Provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor

559

Alte provizioane

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 559

5527

Provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea contractului de

muncă

559

Alte provizioane

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

559

5529

Provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor

559

Alte provizioane

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 559

553

Provizioane pentru litigii

559

Alte provizioane

Cont nou

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

Preia parţial conţinutul contului

559.

554

Provizioane pentru

restructurare

554

Provizioane pentru

restructurare

555

Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

555

Provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de

acestea

559

Alte provizioane

553

559

Provizioane pentru riscuri de ţară

Alte provizioane

Preia parţial

conţinutul contului 559.

581

Rezultatul reportat

581

Rezultatul reportat

5811

Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv

pierderea neacoperită

5811

Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat, respectiv

pierderea neacoperită

5812

Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IFRS, mai puţin IAS 29

5812

5816

Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS 29 Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu

directivele europene

5813

Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS

29

Cont nou

5814

Rezultatul reportat provenit din corectarea

erorilor

5814

Rezultatul reportat provenit din corectarea

erorilor contabile

5815

Rezultatul reportat provenit din modificările politicilor contabile

Cont nou

5816

Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din

reevaluare

5815

Rezultatul reportat reprezentând surplusul realizat din rezerve din

reevaluare

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

5817

Rezultatul reportat provenit din implementarea IFRS ca

bază a contabilităţii

Cont nou

591

Profit sau pierdere

591

Profit sau pierdere

592

Repartizarea profitului

592

Repartizarea profitului

601

Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare

601

Cheltuieli cu operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile

interbancare

6011

Dobânzi la Banca Naţională a României

6011

Dobânzi la Banca Naţională a României

6012

Dobânzi la conturile de

corespondent

6012

Dobânzi la conturile de

corespondent

6013

Dobânzi la depozitele

instituţiilor de credit

6013

Dobânzi la depozitele

instituţiilor de credit

60131

Dobânzi la depozitele la vedere

60131

Dobânzi la depozitele la vedere

60132

Dobânzi la depozitele la termen

60132

Dobânzi la depozitele la termen

60133

Dobânzi la depozitele colaterale

60133

Dobânzi la depozitele colaterale

60134

Dobânzi la depozitele rambursabile după

notificare

Cont nou

6014

Dobânzi la împrumuturile de la instituţii de credit

6014

Dobânzi la împrumuturile de la

instituţii de credit

60141

Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta

60141

Dobânzi la împrumuturile de pe o

zi pe alta

60142

Dobânzi la împrumuturile la termen

60142

Dobânzi la

împrumuturile la termen

6015

Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut

6015

6031

Dobânzi la valorile date în pensiune

Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată

Preia parţial conţinutul contului 6031

60151

Dobânzi la operaţiunile repo de pe o zi pe alta

60151

6031

Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta

Dobânzi la titlurile date

Preia parţial conţinutul contului 6031

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

în pensiune livrată

60152

Dobânzi la operaţiunile repo la termen

60152

6031

Dobânzi la valorile date în pensiune la termen

Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată

Preia parţial conţinutul contului 6031

60153

Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe alta

Cont nou, modificare contabilizare

împrumuturi de titluri

60154

Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen

Cont nou, modificare contabilizare împrumuturi de

titluri

6016

Cheltuieli cu operaţiunile organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

6016

Cheltuieli cu operaţiunile organizaţiilor cooperatiste de credit

din cadrul reţelei

60161

Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit afiliate

60161

Dobânzi la conturile curente ale cooperativelor de credit

afiliate

60162

Dobânzi la depozitele

cooperativelor de credit afiliate

60162

Dobânzi la depozitele

cooperativelor de credit afiliate

60163

Dobânzi la împrumuturile de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

60163

Dobânzi la împrumuturile de la organizaţiile

cooperatiste de credit din cadrul reţelei

60164

Dobânzi privind alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit din cadrul reţelei

60164

Dobânzi privind alte sume datorate organizaţiilor cooperatiste de credit

din cadrul reţelei

60169

Comisioane

60169

Comisioane

6017

Alte cheltuieli cu dobânzile

6017

Alte cheltuieli cu dobânzile

6019

Comisioane

6019

Comisioane

602

Cheltuieli cu operaţiunile

602

Cheltuieli cu

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

cu clientela

operaţiunile cu clientela

6022

Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii financiare

6022

64951

Dobânzi la împrumuturile primite de la instituţii financiare

Dobânzi la

împrumuturile primite de la acţionari

Preia parţial conţinutul contului 64951.

60221

Dobânzi la împrumuturile de pe o zi pe alta

60221

Dobânzi la

împrumuturile de pe o zi pe alta

60222

Dobânzi la împrumuturile la termen

60222

Dobânzi la împrumuturile la

termen

6023

Dobânzi la operaţiunile repo şi titlurile date cu împrumut

6023

6031

Dobânzi la valorile date în pensiune Dobânzi la titlurile date

în pensiune livrată

Preia parţial conţinutul contului 6031

60231

Dobânzi la operaţiunile repo de pe o zi pe alta

60231

6031

Dobânzi la valorile date în pensiune de pe o zi pe alta

Dobânzi la titlurile date în pensiune livrată

Preia parţial conţinutul contului 6031

60232

Dobânzi la operaţiunile repo la termen

60232

Dobânzi la valorile date în pensiune la

termen

Preia parţial conţinutul contului

6031

60233

Dobânzi la titlurile date cu împrumut de pe o zi pe

alta

Cont nou

60234

Dobânzi la titlurile date cu împrumut la termen

Cont nou

6024

Dobânzi la conturile

curente

6024

Dobânzi la conturile

curente

6025

Dobânzi la conturile de depozite

6025

Dobânzi la conturile de depozite

60251

Dobânzi la depozitele la vedere

60251

Dobânzi la depozitele la vedere

60252

Dobânzi la depozitele la termen

60252

Dobânzi la depozitele la termen

60253

Dobânzi la depozitele

colaterale

60253

Dobânzi la depozitele

colaterale

60254

Dobânzi la depozitele

Cont nou

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

rambursabile după notificare

6026

Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi

libretele de economii

6026

Dobânzi la certificatele de depozit, carnetele şi

libretele de economii

6027

Alte cheltuieli cu

dobânzile

6027

Alte cheltuieli cu

dobânzile

6029

Comisioane

6029

Comisioane

603

Cheltuieli privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare

603

645

Cheltuieli pentru operaţiunile cu titluri Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

Preia parţial conţinutul contului 645, precum şi al conturilor de dobânzi/alte cheltuieli/pierderi aferente operaţiunilor cu alte instrumente

financiare.

6031

Pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

6032

6036

Pierderi la titlurile de tranzacţie

Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 6032 şi 6036, precum şi al conturilor de cheltuieli/pierderi aferente altor active şi datorii financiare

deţinute în vederea tranzacţionării.

60311

Pierderi din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

60321

Pierderi din reevaluări

şi cesiune

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 60321, precum şi al conturilor de cheltuieli/pierderi aferente altor active financiare deţinute în vederea

tranzacţionării.

60312

Pierderi din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare deţinute în

vederea tranzacţionării

6036

Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

6036, precum şi al

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

conturilor de cheltuieli/pierderi aferente altor datorii financiare deţinute în vederea

tranzacţionării.

60313

Costuri de tranzacţionare

60322

Costuri de tranzacţionare

Preia parţial conţinutul contului 60322.

6032

Pierderi aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

6033

6034

6036

645

Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament Cheltuieli cu titlurile de investiţii Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri

Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 6033,

6034, 6036 şi 645,

precum şi al conturilor de cheltuieli/pierderi aferente altor active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

pierdere.

60321

Pierderi din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

6033

6034

645

Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament Cheltuieli cu titlurile de investiţii

Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 6033,

6034 şi 645,

precum şi al conturilor de cheltuieli/pierderi aferente altor active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

pierdere.

60322

Pierderi din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

pierdere

6036

Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 6036, precum şi al conturilor de

cheltuieli/pierderi

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

aferente altor datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

pierdere.

60323

Costuri de tranzacţionare

Cont nou

6033

Pierderi din cesiunea activelor financiare disponibile în vederea vânzării

6033

645

66311

Pierderi din cesiunea titlurilor de plasament Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 6033,

645 şi 66311,

precum şi al conturilor de cheltuieli/pierderi aferente altor active financiare clasificate ca fiind disponibile în

vederea vânzării.

6034

Pierderi din cesiunea investiţiilor păstrate până la scadenţă

60342

Pierderi din cesiune

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 60342, precum şi al conturilor de cheltuieli/pierderi aferente altor active financiare clasificate ca investiţii păstrate

până la scadenţă.

60341

Cheltuieli cu amortizarea primelor

Cont eliminat Modificare tratament contabil: primele vor diminua veniturile din dobânzi aferente investiţiilor păstrate

până la scadenţă.

6035

Pierderi din cesiunea

instrumentelor de capitaluri proprii evaluate

6032

6033

Pierderi la titlurile de tranzacţie

Pierderi din cesiunea

Cont nou

Preia parţial conţinutul

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

la cost

645

titlurilor de plasament Pierderi din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de

participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

conturilor 6032,

6033 şi 645.

6036

Cheltuieli privind datorii constituite prin titluri

6036

Cheltuieli privind datorii constituite prin

titluri

Preia parţial conţinutul contului

6036.

60361

Dobânzi privind certificatele de depozit

60361

60362

60369

Dobânzi privind titlurile de piaţă interbancară Dobânzi privind titlurile de creanţe negociabile

Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri

Preia parţial conţinutul conturilor 60361,

60362 şi 60369.

60362

Dobânzi privind carnetele

şi libretele de economii

60361

60362

60369

Dobânzi privind titlurile de piaţă interbancară Dobânzi privind titlurile de creanţe negociabile

Alte cheltuieli privind datoriile constituite

prin titluri

Preia parţial conţinutul conturilor 60361,

60362 şi 60369.

60363

Dobânzi privind obligaţiunile

60363

60369

Dobânzi privind obligaţiunile

Alte cheltuieli privind datoriile constituite

prin titluri

Preia parţial conţinutul conturilor 60363 şi

60369.

60364

Dobânzi privind alte datorii constituite prin titluri

60369

Alte cheltuieli privind datoriile constituite prin titluri

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

60369.

6037

Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri şi alte instrumente

financiare

6037

Cheltuieli diverse privind operaţiunile cu titluri

Preia parţial conţinutul contului 6037.

6039

Comisioane

6039

Comisioane

604

Cheltuieli cu operaţiunile

604

Cheltuieli cu operaţiuni

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

de leasing

de leasing, chirii, locaţii de gestiune şi

alte contracte similare

6041

Dobânzi aferente datoriilor din operaţiuni de leasing financiar

6041

Dobânzi aferente datoriilor din operaţiuni de leasing

financiar

6042

Cheltuieli cu chiriile

6042

63472

Cheltuieli cu operaţiuni de leasing operaţional, chirii, locaţii de gestiune şi alte contracte similare Cheltuieli cu

redevenţele privind concesiunile

6049

Comisioane

6049

Comisioane

605

Cheltuieli privind

datoriile subordonate

605

Cheltuieli privind

datoriile subordonate

6051

Cheltuieli privind datoriile subordonate la

termen

6051

Cheltuieli privind datoriile subordonate la

termen

6052

Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată nedeterminată

6052

Cheltuieli privind datoriile subordonate pe durată

nedeterminată

6059

Comisioane

6059

Comisioane

606

Cheltuieli privind

operaţiunile de schimb

606

Cheltuieli privind

operaţiunile de schimb

6061

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente

tranzacţiilor în valută

6061

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente

tranzacţiilor în valută

Preia parţial conţinutul contului 6061.

6069

Comisioane

6069

Comisioane

607

Cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate

607

3791

Cheltuieli privind operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente financiare derivate

Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

Preia parţial conţinutul contului 3791.

6071

Cheltuieli cu

angajamentele de

6071

Cheltuieli cu

angajamentele de

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

creditare

finanţare

60711

Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la

instituţii de credit

60711

Cheltuieli cu angajamentele de finanţare primite de la

instituţii de credit

60712

Cheltuieli cu angajamentele de creditare primite de la

clientelă

60712

Cheltuieli cu angajamentele de finanţare primite de la

clientelă

6072

Cheltuieli cu garanţiile financiare

6072

Cheltuieli cu

angajamentele de garanţie

60721

Cheltuieli cu garanţiile financiare primite de la instituţii de credit

60721

Cheltuieli cu angajamentele de garanţie primite de la

instituţii de credit

60722

Cheltuieli cu garanţiile financiare primite de la clientelă

60722

Cheltuieli cu angajamentele de garanţie primite de la

clientelă

6074

Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării

3791

6074

Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 3791.

60741

Pierderi privind instrumentele derivate pe rata dobânzii

60742

60744

60747

Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate pe rata dobânzii

Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate

Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 60744 şi

60747 .

60742

Pierderi privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri

proprii

60743

Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare

derivate pe acţiuni şi

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 60744 şi

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

60744

60747

indici bursieri Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente derivate Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor

financiare derivate

60747.

60743

Pierderi privind instrumentele derivate pe cursul de schimb

60741

60744

60747

Cheltuieli privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate

Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 60744 şi

60747.

60744

Pierderi privind instrumentele derivate pe riscul de credit

60744

60747

Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate

Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 60744 şi

60747.

60745

Pierderi privind instrumentele derivate pe mărfuri

60744

60747

Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate

Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 60744 şi

60747.

60746

Pierderi privind alte instrumente derivate

60744

60747

Cheltuieli privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate

Cheltuieli cu dobânzile

aferente instrumentelor financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 60744 şi

60747.

60747

Pierderi privind instrumentele de

acoperire a fluxurilor de

3791

Conturi de regularizare privind instrumentele

de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

trezorerie (partea ineficientă)

3791.

60749

Costuri de tranzacţionare

60749

Costuri de tranzacţionare

6075

Pierderi privind contabilitatea de acoperire

3791

60747

6075

Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor financiare derivate Cheltuieli cu instrumentele de

acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3791 şi

60747.

60751

Pierderi privind instrumentele de acoperire a valorii juste

3791

60747

6075

Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor financiare derivate Cheltuieli cu instrumentele de

acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3791,

60747 şi 6075.

60752

Pierderi privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie

60747

6075

Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor financiare derivate Cheltuieli cu instrumentele de

acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 60747 şi

6075.

60753

Pierderi privind instrumentele acoperite în cadrul unei operaţiuni de

acoperire a valorii juste

Cont nou

6076

Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a

dobânzii

60747

Cheltuieli cu dobânzile aferente instrumentelor financiare derivate

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 60747.

6077

Cheltuieli cu alte

angajamente primite

6077

Cheltuieli cu alte

angajamente primite

608

Cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare

608

Cheltuieli cu prestaţiile de servicii financiare

6081

Cheltuieli cu mijloacele

6081

Cheltuieli cu

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

de plată

mijloacele de plată

6087

Alte cheltuieli cu

prestaţiile de servicii financiare

6087

Alte cheltuieli cu

prestaţiile de servicii financiare

609

Alte cheltuieli de exploatare

609

64951

64952

6494

Alte cheltuieli de exploatare Dobânzi la

împrumuturile primite de la acţionari Dobânzi la alte împrumuturi primite Pierderi din debitori

diverşi

Preia parţial conţinutul conturilor 64951,

64952, respectiv

6494

611

Cheltuieli cu beneficiile pe termen scurt ale

angajaţilor

611

Cheltuieli cu salariile personalului

6111

Cheltuieli cu indemnizaţii

şi salarii

611

Cheltuieli cu salariile personalului

6112

Cheltuieli cu absenţele pe termen scurt compensate

611

6123

6127

Cheltuieli cu salariile personalului Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia

socială

Cont nou Preia parţial conţinutul conturilor 611,

6123, respectiv

6127

6113

Cheltuieli cu prime reprezentând participarea angajaţilor la profit şi alte

sume similare

617

Alte cheltuieli privind personalul

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

617

6114

Cheltuieli cu beneficiile nemonetare

613

617

Cheltuieli cu tichetele de masă acordate salariaţilor

Alte cheltuieli privind personalul

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 617

61141

Cheltuieli cu tichetele de masă acordate angajaţilor

613

Cheltuieli cu tichetele de masă acordate

salariaţilor

61149

Alte cheltuieli privind beneficiile nemonetare

617

Alte cheltuieli privind personalul

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 617

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

6115

Cheltuieli cu beneficiile angajaţilor sub forma plăţilor pe bază de acţiuni

617

Alte cheltuieli cu personalul

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 617

6116

Cheltuieli cu alte beneficii ale angajaţilor

617

Alte cheltuieli cu personalul

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

617

61161

Cheltuieli cu beneficiile postangajare

617

Alte cheltuieli cu personalul

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

617

61162

Cheltuieli cu alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor

617

Alte cheltuieli cu personalul

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

617

61163

Cheltuieli cu beneficiile pentru terminarea contractului de muncă

617

Alte cheltuieli cu personalul

612

Cheltuieli privind

asigurările şi protecţia socială

612

Cheltuieli privind asigurările şi protecţia

socială

6121

Contribuţia unităţii la

asigurările sociale

6121

Contribuţia unităţii la

asigurările sociale

6122

Contribuţia unităţii pentru ajutorul de şomaj

6122

Contribuţia unităţii pentru ajutorul de

şomaj

6123

Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de sănătate

6123

Contribuţia angajatorului pentru asigurările sociale de

sănătate

6127

Alte cheltuieli privind

asigurările şi protecţia socială

6127

Alte cheltuieli privind asigurările şi protecţia

socială

617

Alte cheltuieli privind angajaţii

617

Alte cheltuieli privind personalul

Preia parţial

conţinutul contului 617

621

Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate

621

699

Cheltuieli cu alte impozite, taxe şi vărsăminte asimilate Alte cheltuieli cu impozitele care nu apar

în elementele de mai

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

sus

631

Cheltuieli cu activele deţinute în vederea vânzării

633

6099

Cheltuieli privind alte stocuri

Cheltuieli diverse de exploatare

Preia parţial conţinutul conturilor 633 şi

6099.

6311

Cheltuieli cu activele vândute

633

6099

Cheltuieli privind alte stocuri

Cheltuieli diverse de exploatare

Preia parţial conţinutul conturilor 633 şi

6099

6312

Pierderi din reevaluarea bunurilor evaluate la

valoarea justă

Cont nou

632

Cheltuieli cu materialele

şi alte consumabile

631

632

633

Cheltuieli cu materialele Cheltuieli privind materialele de natura

obiectelor de inventar

Cheltuieli privind alte stocuri

Preia parţial conţinutul contului 633

633

Cheltuieli cu active

imobilizate deţinute în vederea vânzării

6497

Alte cheltuieli diverse de exploatare

Preia parţial conţinutul contului

6497

634

Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi

634

Cheltuieli cu lucrările şi serviciile executate de terţi

6341

Cheltuieli de întreţinere şi reparaţii

6341

Cheltuieli de întreţinere

şi reparaţii

6342

Cheltuieli privind energia

şi apa

6342

Cheltuieli privind

energia şi apa

6343

Cheltuieli poştale şi taxe

de telecomunicaţii

6343

Cheltuieli poştale şi

taxe de telecomunicaţii

6344

Cheltuieli cu colaboratorii

şi de intermediere

6344

Cheltuieli cu colaboratorii şi de intermediere

6345

Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări şi transportul angajaţilor şi bunurilor

6345

Cheltuieli cu deplasări, detaşări, transferări şi transportul personalului şi

bunurilor

6347

Alte cheltuieli cu lucrările

şi serviciile executate de terţi

6347

Alte cheltuieli cu

lucrările şi serviciile executate de terţi

63471

Cheltuieli cu primele de

63471

Cheltuieli cu primele

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

asigurare

de asigurare

63479

Alte cheltuieli

63479

Alte cheltuieli

635

Cheltuieli de protocol,

reclamă şi publicitate

635

Cheltuieli de protocol,

reclamă şi publicitate

641

Cota – parte din cheltuielile sediului social

641

Cota – parte din cheltuielile sediului social

644

Cheltuieli din investiţii imobiliare

644

6461

Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale

Cheltuieli cu cedarea şi casarea imobilizărilor

corporale

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 644 şi

6461.

646

Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor

646

632

Cheltuieli cu cedarea şi casarea imobilizărilor corporale şi necorporale

Cheltuieli privind materialele de natura

obiectelor de inventar

Preia parţial conţinutul conturilor 632 şi

646.

6461

Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor

necorporale

6462

Cheltuieli cu cedarea şi casarea imobilizărilor

necorporale

6462

Cheltuieli din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale

6461

632

Cheltuieli cu cedarea şi casarea imobilizărilor corporale

Cheltuieli privind materialele de natura obiectelor de inventar

Preia parţial conţinutul contului 6461 şi 632.

647

Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor

644

Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor

corporale

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

644.

6471

Cheltuieli din reevaluarea

imobilizărilor necorporale

Cont nou

6472

Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor corporale

644

Cheltuieli din reevaluarea imobilizărilor

corporale

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 644.

649

Alte cheltuieli diverse din

exploatare

649

Alte cheltuieli diverse

de exploatare

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

6491

Despăgubiri, amenzi şi penalităţi

6491

Despăgubiri, amenzi şi penalităţi

6492

Donaţii şi subvenţii acordate

6492

Donaţii şi subvenţii acordate

6493

Cheltuieli privind sponsorizările

6493

Cheltuieli privind sponsorizările

6496

Cheltuieli privind

calamităţile şi alte evenimente similare

671

Cheltuieli privind

calamităţile şi alte evenimente similare

6497

Alte cheltuieli diverse din exploatare

6497

Alte cheltuieli diverse de exploatare

651

Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor necorporale

651

Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor

necorporale

652

Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor corporale

652

Cheltuieli cu amortizările imobilizărilor

corporale

661

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni

de trezorerie şi interbancare

661

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare

6611

Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la

nivel individual

661

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din

operaţiuni interbancare

Cont nou

6612

Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

active financiare

Cont nou

6613

Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar

neidentificate

Cont nou

6617

Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor

depreciate

6612

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea dobânzilor

662

Cheltuieli cu ajustări

pentru deprecierea

662

Cheltuieli cu ajustări

pentru deprecierea

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

creanţelor din operaţiuni cu clientela

creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare

sau alte instituţii

6621

Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

662

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare

sau alte instituţii

Cont nou

6622

Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

active financiare

Cont nou

6623

Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar

neidentificate

Cont nou

6627

Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor

depreciate

6622

Cheltuieli pentru deprecierea dobânzilor

663

Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi

operaţiuni diverse

661

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din

operaţiuni interbancare

Preia parţial conţinutul conturilor 661, 662,

663, 6641, 6643 şi

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

662

663

6641

6643

6647

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente

valorilor imobilizate

6647.

6631

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor şi altor active financiare

661

662

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din

operaţiuni cu clientela,

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 661, 662,

6631, 6641, 6643 şi

6647.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

6631

6641

6643

6647

operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente

valorilor imobilizate

66311

Cheltuieli cu deprecierea activelor financiare disponibile în vederea vânzării

661

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din

operaţiuni interbancare

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 661, 662,

66311, 6641, 6643

şi 6647.

662

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de

garantare a depozitelor

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

66311

6641

6643

6647

în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente

valorilor imobilizate

66312

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă

661

662

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între

instituţiile financiare

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 661, 662,

66312, 6643 şi

6647.

66312

nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Cheltuieli cu ajustări

pentru deprecierea

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

6643

6647

titlurilor de investiţii Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente

valorilor imobilizate

66313

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost

66311

6641

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii

de portofoliu

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 66311 şi

6641.

6632

Cheltuieli cu ajustări pentru creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

6637

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din

operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

66321

Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

6637

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor din

operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

Cont nou

66322

Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

active financiare

Cont nou

66323

Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar

neidentificate

Cont nou

66327

Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor

depreciate

Cont nou

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

6633

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor

asimilate

6633

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea stocurilor

Preia parţial conţinutul contului 6633.

664

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea activelor imobilizate

664

6633

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea valorilor imobilizate Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea

stocurilor

Preia parţial conţinutul conturilor 664 şi

6633.

6641

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun

6641

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii

de portofoliu

Preia parţial conţinutul contului 6641.

6642

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

6642

6633

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea

stocurilor

Preia parţial conţinutul contului 6633.

66421

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea

imobilizărilor în curs

66421

Cheltuieli cu ajustări

pentru deprecierea imobilizărilor în curs

66422

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale

66422

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

necorporale

66423

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

66423

6633

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

Cheltuieli cu ajustări

pentru deprecierea stocurilor

Preia parţial conţinutul contului 6633.

6643

Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing

financiar

6643

Cheltuieli cu ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor

de leasing financiar

66431

Cheltuieli cu ajustări

Cont nou

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

specifice pentru deprecieri identificate la

nivel individual

66432

Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

active financiare

Cont nou

66433

Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar

neidentificate

Cont nou

66437

Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor

depreciate

Cont nou

6644

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente

activelor imobilizate

6647

Cheltuieli cu ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente

valorilor imobilizate

66441

Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la

nivel individual

Cont nou

66442

Cheltuieli cu ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

active financiare

Cont nou

66443

Cheltuieli cu ajustări colective pentru pierderi generate dar

neidentificate

Cont nou

66447

Cheltuieli cu ajustări pentru dobânzi calculate aferente creanţelor

depreciate

Cont nou

665

Cheltuieli cu provizioane

665

Cheltuieli cu

provizioane

6651

Cheltuieli cu provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii

financiare şi alte

6651

Cheltuieli cu provizioane pentru riscuri de executare a

angajamentelor prin

Preia parţial conţinutul contului 6659.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

angajamente date

6659

semnătură

Cheltuieli cu alte provizioane

6652

Cheltuieli cu provizioane pentru beneficiile angajaţilor

6652

6659

Cheltuieli cu provizioane pentru pensii şi obligaţii similare

Cheltuieli cu alte

provizioane

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 6652,

respectiv 6659

66521

Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe

termen scurt

6659

Cheltuieli cu alte provizioane

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 6659

66522

Cheltuieli cu provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit

6657

Cheltuieli cu provizioane pentru prime reprezentând participarea

personalului la profit

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 6657

66523

Cheltuieli cu provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare

6652

Cheltuieli cu provizioane pentru pensii şi obligaţii

similare

66525

Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii postangajare

6659

Cheltuieli cu alte provizioane

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 6659

66526

Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale

angajaţilor

6659

Cheltuieli cu alte provizioane

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

6659

66527

Cheltuieli cu provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea

contractului de muncă

6659

Cheltuieli cu alte provizioane

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 6659

66529

Cheltuieli cu provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor

6659

Cheltuieli cu alte provizioane

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

6659

6653

Cheltuieli cu provizioane pentru litigii

6659

Cheltuieli cu alte provizioane

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 6659.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

6654

Cheltuieli cu provizioane pentru restructurare

6654

Cheltuieli cu provizioane pentru

restructurare

6655

Cheltuieli cu provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate

de acestea

Cont nou

6657

Cheltuieli privind actualizarea

provizioanelor

Cont nou

6659

Cheltuieli cu alte provizioane

6653

6659

Cheltuieli cu provizioane pentru risc de ţară

Cheltuieli cu alte provizioane

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 6659.

668

Pierderi din creanţe

neacoperite cu ajustări pentru depreciere

668

Pierderi din creanţe

neacoperite cu ajustări pentru depreciere

681

Cheltuieli cu ajustarea la

inflaţie

Cont nou

691

Cheltuieli cu impozitul pe profit curent

691

Cheltuieli cu impozitul pe profit

692

Cheltuieli cu impozitul pe profit amânat

6656

Cheltuieli cu provizioane pentru impozite

Cont nou

701

Venituri din operaţiunile de trezorerie şi operaţiunile interbancare

701

Venituri din operaţiunile de trezorerie şi

operaţiunile interbancare

7011

Dobânzi de la Banca

Naţională a României

7011

Dobânzi de la Banca

Naţională a României

7012

Dobânzi de la conturile de corespondent

7012

Dobânzi de la conturile de corespondent

7013

Dobânzi de la conturile de

depozite la instituţii de credit

7013

Dobânzi de la conturile

de depozite la instituţii de credit

70131

Dobânzi de la depozitele

la vedere

70131

Dobânzi de la

depozitele la vedere

70132

Dobânzi de la depozitele

la termen

70132

Dobânzi de la

depozitele la termen

70133

Dobânzi de la depozitele

70133

Dobânzi de la

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

colaterale

depozitele colaterale

70134

Dobânzi de la depozitele

rambursabile după notificare

Cont nou

7014

Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de

credit

7014

Dobânzi de la creditele acordate instituţiilor de

credit

70141

Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta

70141

Dobânzi de la creditele de pe o zi pe alta

70142

Dobânzi de la creditele la termen

70142

Dobânzi de la creditele la termen

7015

Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut

7015

7031

Dobânzi de la valorile primite în pensiune Dobânzi de la titlurile primite în pensiune

livrată

Preia parţial conţinutul contului 7031

70151

Dobânzi de la operaţiunile reverse repo de pe o zi pe alta

70151

7031

Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta Dobânzi de la titlurile primite în pensiune

livrată

Preia parţial conţinutul contului 7031

70152

Dobânzi de la operaţiunile reverse repo la termen

70152

7031

Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen

Dobânzi de la titlurile

primite în pensiune livrată

Preia parţial conţinutul contului 7031

70153

Dobânzi de la titlurile

luate cu împrumut de pe o zi pe alta

Cont nou,

modificare contabilizare

70154

Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut la

termen

Cont nou, modificare

contabilizare

7016

Venituri din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

7016

Venituri din operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit

din cadrul reţelei

70161

Dobânzi de la contul curent la casa centrală

70161

Dobânzi de la contul curent la casa centrală

70162

Dobânzi de la depozitele la casa centrală

70162

Dobânzi de la depozitele la casa

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

centrală

70163

Dobânzi de la creditele acordate organizaţiilor cooperatiste de credit din

cadrul reţelei

70163

Dobânzi de la creditele acordate organizaţiilor cooperatiste de credit

din cadrul reţelei

70164

Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

70164

Dobânzi privind valorile de recuperat de la organizaţiile cooperatiste de credit

din cadrul reţelei

70168

Dobânzi din creanţe depreciate privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit din cadrul reţelei

70168

Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice privind operaţiunile cu organizaţiile cooperatiste de credit

din cadrul reţelei

70169

Comisioane

70169

Comisioane

7017

Alte venituri din dobânzi

7017

Alte venituri din

dobânzi

7018

Dobânzi din creanţe

depreciate

7018

Dobânzi din creanţe

restante şi îndoielnice

7019

Comisioane

7019

Comisioane

702

Venituri din operaţiunile cu clientela

702

Venituri din operaţiunile cu

clientela

7021

Dobânzi de la creanţe

comerciale şi credite acordate clientelei

7021

Dobânzi de la creanţe comerciale şi credite

acordate clientelei

70211

Dobânzi de la operaţiunile de scont, forfetare şi alte creanţe

comerciale

70211

Dobânzi de la operaţiunile de scont, forfetare şi alte creanţe

comerciale

70212

Dobânzi de la operaţiunile de factoring

70212

Dobânzi de la operaţiunile de

factoring

70213

Dobânzi de la creditele de

trezorerie

70213

Dobânzi de la creditele

de trezorerie

70214

Dobânzi de la creditele de consum şi vânzări în rate

70214

Dobânzi de la creditele de consum şi vânzări în

rate

70215

Dobânzi de la creditele

pentru finanţarea operaţiunilor de comerţ

70215

Dobânzi de la creditele pentru finanţarea

operaţiunilor de comerţ

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

exterior

exterior

70216

Dobânzi de la creditele pentru finanţarea stocurilor şi pentru

echipamente

70216

Dobânzi de la creditele pentru finanţarea stocurilor şi pentru

echipamente

70217

Dobânzi de la creditele

pentru investiţii imobiliare

70217

Dobânzi de la creditele pentru investiţii

imobiliare

70218

Dobânzi de la alte credite acordate clientelei

70218

Dobânzi de la alte

credite acordate clientelei

7022

Dobânzi de la creditele

acordate instituţiilor financiare

7022

Dobânzi de la creditele

acordate instituţiilor financiare

70221

Dobânzi de la creditele de

pe o zi pe alta

70221

Dobânzi de la creditele

de pe o zi pe alta

70222

Dobânzi de la creditele la

termen

70222

Dobânzi de la creditele

la termen

7023

Dobânzi de la operaţiunile reverse repo şi titlurile luate cu împrumut

7023

7031

Dobânzi de la valorile primite în pensiune Dobânzi de la titlurile primite în pensiune

livrată

Preia parţial conţinutul contului 7031

70231

Dobânzi de la operaţiunile reverse repo de pe o zi pe alta

70231

7031

Dobânzi de la valorile primite în pensiune de pe o zi pe alta Dobânzi de la titlurile primite în pensiune

livrată

Preia parţial conţinutul contului 7031

70232

Dobânzi de la operaţiunile reverse repo la termen

70232

7031

Dobânzi de la valorile primite în pensiune la termen

Dobânzi de la titlurile primite în pensiune livrată

Preia parţial conţinutul contului 7031

70233

Dobânzi de la titlurile luate cu împrumut de pe o

zi pe alta

Cont nou

70234

Dobânzi de la titlurile

luate cu împrumut la termen

Cont nou

7024

Dobânzi de la conturile curente debitoare

7024

Dobânzi de la conturile curente debitoare

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

7027

Alte venituri din dobânzi

7027

Alte venituri din dobânzi

7028

Dobânzi din creanţe depreciate

7028

Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice

7029

Comisioane

7029

Comisioane

703

Venituri din operaţiunile cu titluri şi alte instrumente financiare

703

745

Venituri din operaţiunile cu titluri Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

Preia parţial conţinutul contului 745, precum şi al conturilor de dobânzi/alte venituri/câştiguri aferente operaţiunilor cu alte instrumente

financiare.

7031

Câştiguri aferente activelor şi datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

7032

7036

Venituri din titlurile de tranzacţie

Venituri din datorii constituite prin titluri

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 7032 şi 7036, precum şi al conturilor de venituri/câştiguri aferente altor active şi datorii financiare deţinute în vederea

tranzacţionării.

70311

Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

7032

Venituri din titlurile de tranzacţie

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 7032, precum şi al conturilor de venituri/câştiguri aferente altor active financiare deţinute în vederea

tranzacţionării.

70312

Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare deţinute în vederea tranzacţionării

7036

Venituri din datorii constituite prin titluri

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 7036, precum şi al conturilor de

venituri/câştiguri aferente altor

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

datorii financiare deţinute în vederea

tranzacţionării.

7032

Câştiguri aferente activelor şi datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

7033

7034

7036

745

Venituri din titlurile de plasament

Venituri din titlurile de investiţii

Venituri din datorii constituite prin titluri Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 7033,

7034, 7036 şi 745,

precum şi al conturilor de venituri/câştiguri aferente altor active şi datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

pierdere.

70321

Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea activelor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

7033

7034

745

Venituri din titlurile de plasament

Venituri din titlurile de investiţii

Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 7033,

7034 şi 745,

precum şi al conturilor de venituri/câştiguri aferente altor active financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

pierdere.

70322

Câştiguri din reevaluarea şi cesiunea datoriilor financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau pierdere

7036

Venituri din datorii constituite prin titluri

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 7036, precum şi al conturilor de venituri/câştiguri aferente altor datorii financiare desemnate ca fiind evaluate la valoarea justă prin profit sau

pierdere.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

7033

Venituri aferente activelor financiare disponibile în vederea vânzării

7033

745

Venituri din titlurile de plasament

Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

Preia parţial conţinutul conturilor 7033 şi 745, precum şi al conturilor de dobânzi/alte venituri/câştiguri aferente altor active financiare clasificate ca fiind disponibile în

vederea vânzării.

70331

Dobânzi

70331

Dobânzi

Preia parţial conţinutul contului 70331, precum şi al conturilor de dobânzi/alte venituri asimilate dobânzilor aferente altor active financiare clasificate ca fiind disponibile în

vederea vânzării.

70333

Dividende şi venituri asimilate

70333

7053

Dividende şi venituri asimilate

Dividende şi venituri asimilate

Preia parţial conţinutul conturilor 70333 şi

7053.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

70336

Câştiguri din cesiune

70336

745

Venituri din cesiune Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

Preia parţial conţinutul conturilor 70336 şi 745, precum şi al conturilor de câştiguri din cesiune aferente altor active financiare clasificate ca fiind disponibile în

vederea vânzării.

7034

Venituri aferente investiţiilor păstrate până la scadenţă

7034

Venituri din titlurile de investiţii

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 7034, precum şi al conturilor de dobânzi/alte venituri/câştiguri aferente altor active financiare clasificate ca

investiţii păstrate până la scadenţă.

70341

Dobânzi

70341

70342

Dobânzi

Venituri din prime

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 70341 şi 70342, precum şi al conturilor de dobânzi/alte venituri asimilate dobânzilor aferente altor active financiare clasificate ca investiţii păstrate

până la scadenţă.

70342

Câştiguri din cesiune

70343

Venituri din cesiune

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

70343, precum şi al conturilor de

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

câştiguri din cesiune aferente altor active financiare clasificate ca

investiţii păstrate până la scadenţă.

7035

Venituri aferente instrumentelor de capitaluri proprii evaluate la cost

7032

7033

705

745

Venituri din titlurile de tranzacţie

Venituri din titlurile de plasament

Venituri din credite subordonate, părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de portofoliu

Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor

activităţii de portofoliu

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 7032,

7033, 705 şi 745.

70351

Dividende şi venituri asimilate

7032

70333

7053

Venituri din titlurile de tranzacţie

Dividende şi venituri asimilate

Dividende şi venituri asimilate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 7032,

70333 şi 7053.

70352

Câştiguri din cesiune

7032

70336

745

Venituri din titlurile de tranzacţie

Venituri din cesiune Venituri din cedarea părţilor în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de

participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 7032,

70336 şi 745.

7036

Venituri din datorii constituite prin titluri

7036

Venituri din datorii constituite prin titluri

Preia parţial conţinutul contului

7036.

7037

Venituri diverse din

7037

Venituri diverse din

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

operaţiunile cu titluri şi alte instrumente

financiare

operaţiunile cu titluri

7038

Dobânzi din creanţe

depreciate

7038

Dobânzi din creanţe

restante şi îndoielnice

7039

Comisioane

7039

Comisioane

704

Venituri din operaţiunile de leasing

704

Venituri din operaţiuni de leasing, chirii, locaţii de gestiune şi

alte contracte similare

7041

Dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de leasing financiar

7041

Dobânzi aferente creanţelor din operaţiuni de leasing

financiar

7042

Venituri din chirii

7042

Venituri din operaţiuni de leasing operaţional, chirii, locaţii de gestiune şi alte

contracte similare

7048

Dobânzi din creanţe

depreciate

7048

Dobânzi din creanţe

restante şi îndoielnice

7049

Comisioane

7049

Comisioane

705

Venituri din credite subordonate

705

Venituri din credite subordonate, părţi în cadrul societăţilor comerciale legate, titluri de participare şi titluri ale activităţii de

portofoliu

7051

Dobânzi de la creditele

subordonate la termen

7051

Dobânzi de la creditele

subordonate la termen

7052

Dobânzi de la creditele

subordonate pe durată nedeterminată

7052

Dobânzi de la creditele subordonate pe durată

nedeterminată

7058

Dobânzi din creanţe depreciate

7058

Dobânzi din creanţe restante şi îndoielnice

7059

Comisioane

7059

Comisioane

706

Venituri din operaţiunile de schimb

706

Venituri din operaţiunile de schimb

7061

Venituri din diferenţe de curs valutar aferente

tranzacţiilor în valută

7061

Venituri din diferenţe de curs valutar aferente

tranzacţiilor în valută

7069

Comisioane

7069

Comisioane

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

707

Venituri din operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente derivate

707

3791

Venituri din operaţiunile în afara bilanţului şi operaţiunile cu instrumente financiare derivate

Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

Preia parţial conţinutul contului 3791.

7071

Venituri din angajamentele de

creditare

7071

Venituri din angajamentele de

finanţare

70711

Venituri din angajamentele de creditare în favoarea

instituţiilor de credit

70711

Venituri din angajamentele de finanţare în favoarea

instituţiilor de credit

70712

Venituri din angajamentele de creditare în favoarea

clientelei

70712

Venituri din angajamentele de finanţare în favoarea

clientelei

7072

Venituri din garanţiile financiare

7072

Venituri din

angajamentele de garanţie

70721

Venituri din garanţiile financiare în favoarea instituţiilor de credit

70721

Venituri din angajamentele de garanţie în favoarea

instituţiilor de credit

70722

Venituri din garanţiile financiare în favoarea clientelei

70722

Venituri din angajamentele de garanţie în favoarea

clientelei

7074

Venituri privind operaţiunile cu instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării

3791

7074

Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare

derivate

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 3791.

70741

Câştiguri privind instrumentele derivate pe rata dobânzii

70742

Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare

derivate pe rata dobânzii

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 70744 şi

70747.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

70744

70747

Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate

Venituri din dobânzi

aferente instrumentelor financiare derivate

70742

Câştiguri privind instrumentele derivate pe instrumente de capitaluri proprii

70743

70744

70747

Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate pe acţiuni şi indici bursieri Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate

Venituri din dobânzi aferente instrumentelor financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 70744 şi

70747.

70743

Câştiguri privind instrumentele derivate pe cursul de schimb

70741

70744

70747

Venituri privind operaţiunile cu instrumente financiare derivate pe cursul de schimb

Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate

Venituri din dobânzi

aferente instrumentelor financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 70744 şi

70747.

70744

Câştiguri privind instrumentele derivate pe riscul de credit

70744

70747

Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate

Venituri din dobânzi

aferente instrumentelor financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 70744 şi

70747.

70745

Câştiguri privind instrumentele derivate pe mărfuri

70744

Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente financiare

derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 70744 şi

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

70747

Venituri din dobânzi aferente instrumentelor

financiare derivate

70747.

70746

Câştiguri privind alte instrumente derivate

70744

70747

Venituri privind operaţiunile cu alte instrumente financiare derivate

Venituri din dobânzi aferente instrumentelor

financiare derivate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 70744 şi

70747.

70747

Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie (partea

ineficientă)

3791

Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 3791.

70749

Comisioane

70749

Comisioane

7075

Câştiguri privind contabilitatea de acoperire

3791

70747

7075

Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

Venituri din dobânzi aferente instrumentelor financiare derivate Venituri din instrumentele de

acoperire

Preia parţial conţinutul conturilor 3791 şi

70747.

70751

Câştiguri privind instrumentele de acoperire a valorii juste

3791

70747

7075

Conturi de regularizare privind instrumentele de acoperire

Venituri din dobânzi aferente instrumentelor financiare derivate Venituri din instrumentele de

acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 3791,

70747 şi 7075.

70752

Câştiguri privind instrumentele de acoperire a fluxurilor de trezorerie

70747

7075

Venituri din dobânzi aferente instrumentelor financiare derivate Venituri din instrumentele de

acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 70747 şi

7075.

70753

Câştiguri privind instrumentele acoperite în

cadrul unei operaţiuni de

Cont nou

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

acoperire a valorii juste

7076

Venituri din dobânzi aferente instrumentelor derivate desemnate ca instrumente de acoperire a riscului de rată a

dobânzii

70747

Venituri din dobânzi aferente instrumentelor financiare derivate

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 70747.

7077

Venituri din alte angajamente date

7077

Venituri din alte angajamente date

708

Venituri din prestaţiile de

servicii financiare

708

Venituri din prestaţiile

de servicii financiare

7081

Comisioane privind

titlurile gestionate sau în depozit

7081

Comisioane privind

titlurile gestionate sau în depozit

7082

Comisioane privind operaţiunile cu titluri efectuate în contul

clientelei

7082

Comisioane privind operaţiunile cu titluri efectuate în contul

clientelei

7083

Comisioane din

activităţile de asistenţă şi consultanţă

7083

Comisioane din activităţile de asistenţă

şi consultanţă

70831

Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru

persoane fizice

70831

Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru

persoane fizice

70832

Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru

persoane juridice

70832

Comisioane din activităţile de asistenţă şi consultanţă pentru

persoane juridice

70839

Alte comisioane

70839

Alte comisioane

7085

Venituri privind mijloacele de plată

7085

Venituri privind mijloacele de plată

7087

Alte venituri din prestaţiile de servicii

financiare

7087

Alte venituri din prestaţiile de servicii

financiare

709

Alte venituri din activitatea de exploatare

709

Alte venituri din activitatea de

exploatare

741

Cota – parte din cheltuielile sediului social

741

Cota – parte din

cheltuielile sediului social

742

Câştiguri din reevaluarea

bunurilor evaluate la

Cont nou

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

valoarea justă

744

Venituri din investiţii imobiliare

744

7461

Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale

Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 744 şi

7461.

746

Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor

746

Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor corporale şi

necorporale

Preia parţial conţinutul contului 746.

7461

Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor

necorporale

7462

Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor

necorporale

7462

Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor

corporale

7461

Venituri din cedarea şi casarea imobilizărilor

corporale

Preia parţial conţinutul contului

7461.

747

Venituri din reevaluarea imobilizărilor

744

Venituri din reevaluarea imobilizărilor

corporale

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

744.

7471

Venituri din reevaluarea imobilizărilor necorporale

Cont nou

7472

Venituri din reevaluarea imobilizărilor corporale

744

Venituri din reevaluarea imobilizărilor

corporale

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

744.

748

Venituri accesorii

747

Venituri accesorii

7481

Venituri din alte activităţi

7471

Venituri din alte

activităţi

7489

Alte venituri accesorii

7479

Alte venituri accesorii

74891

Venituri din operaţiuni de

intermediere în domeniul asigurărilor

74791

Venituri din operaţiuni de intermediere în

domeniul asigurărilor

74899

Venituri accesorii diverse

74799

Venituri accesorii

diverse

749

Alte venituri diverse din exploatare

749

Alte venituri diverse de exploatare

7492

Cota – parte din subvenţii aferente activelor trecută

la venituri

7492

Cota – parte din subvenţiile de investiţii

trecută la venituri

7493

Venituri din subvenţii

7493

Venituri din subvenţii

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

privind veniturile

de exploatare

74931

Venituri din subvenţii pentru activitatea de exploatare

74931

Venituri din subvenţii de exploatare aferente veniturilor din activitatea de

exploatare

74932

Venituri din subvenţii pentru stocuri

74932

Venituri din subvenţii de exploatare pentru materii prime şi

materiale consumabile

74933

Venituri din subvenţii pentru plata angajaţilor

74933

Venituri din subvenţii de exploatare pentru

plata personalului

74934

Venituri din subvenţii pentru asigurări şi protecţia socială

74934

Venituri din subvenţii de exploatare pentru asigurări şi protecţia

socială

74935

Venituri din subvenţii pentru alte cheltuieli de exploatare

74935

Venituri din subvenţii de exploatare pentru alte cheltuieli de

exploatare

74936

Venituri din subvenţii aferente altor venituri

74936

Venituri din subvenţii

de exploatare aferente altor venituri

7494

Venituri din producţia de

imobilizări

7494

Venituri din producţia

de imobilizări

7495

Venituri privind bunurile mobile şi imobile din executarea creanţelor

7495

Venituri privind bunurile mobile şi imobile din executarea

creanţelor

7496

Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele

similare

771

Venituri din subvenţii pentru evenimente extraordinare şi altele

similare

Cont nou

7499

Alte venituri

7499

Alte venituri

74991

Venituri din despăgubiri, amenzi şi penalităţi

74991

Venituri din despăgubiri, amenzi şi

penalităţi

74992

Venituri din donaţii

74992

Venituri din donaţii

74997

Alte venituri diverse din

exploatare

74997

Alte venituri diverse de

exploatare

761

Venituri din ajustări

pentru deprecierea

761

Venituri din ajustări

pentru deprecierea

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

creanţelor din operaţiuni de trezorerie şi

interbancare

creanţelor din operaţiuni interbancare

7611

Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la

nivel individual

Cont nou

7612

Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

active financiare

Cont nou

7613

Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar

neidentificate

Cont nou

762

Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela

762

Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare

sau alte instituţii

7621

Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivel individual

762

Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit,

societăţile financiare

Cont nou

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

sau alte instituţii

7622

Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

active financiare

Cont nou

7623

Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar

neidentificate

Cont nou

763

Venituri din ajustări pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

761

762

763

7643

7647

Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Venituri din ajustări pentru depreciere privind operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Venituri din ajustări pentru deprecierea

creanţelor aferente valorilor imobilizate

Preia parţial conţinutul conturilor 761, 762,

763, 7643 şi 7647.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

7631

Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor şi altor active financiare

761

762

7631

7643

7647

Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor

Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Venituri din ajustări pentru deprecierea

creanţelor aferente valorilor imobilizate

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 761, 762,

7631, 7643 şi 7647.

76311

Venituri din reluarea deprecierii activelor financiare disponibile în vederea vânzării

761

762

Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de

garantare a depozitelor

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 761, 762,

76311, 7643 şi

7647.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

76311

7643

7647

în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente

valorilor imobilizate

76312

Venituri din ajustări pentru deprecierea investiţiilor păstrate până la scadenţă

761

762

76311

7643

7647

Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni interbancare Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu clientela, operaţiuni între instituţiile financiare nebancare şi instituţiile de credit, precum şi între Fondul de garantare a depozitelor în sistemul bancar şi instituţiile de credit, societăţile financiare sau alte instituţii Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de plasament Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing financiar Venituri din ajustări pentru deprecierea

creanţelor aferente

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 761, 762,

76312, 7643 şi

7647.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

valorilor imobilizate

7632

Venituri din ajustări pentru creanţe din operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

7637

Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din

operaţiuni cu titluri şi operaţiuni diverse

76321

Venituri din ajustări specifice constituite pentru deprecieri identificate la nivel

individual

7637

Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor din operaţiuni cu titluri şi

operaţiuni diverse

Cont nou

76322

Venituri din ajustări specifice constituite pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de active

financiare

Cont nou

76323

Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar

neidentificate

Cont nou

7633

Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor şi a activelor

asimilate

7633

Venituri din ajustări pentru deprecierea stocurilor

Preia parţial conţinutul contului 7633.

764

Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor imobilizate

764

7633

Venituri din ajustări pentru deprecierea valorilor imobilizate Venituri din ajustări pentru deprecierea

stocurilor

Preia parţial conţinutul conturilor 764 şi

7633.

7641

Venituri din ajustări pentru deprecierea titlurilor de participare deţinute în filiale, în entităţi asociate şi în entităţi controlate în comun

7641

7647

Venituri din ajustări pentru deprecierea părţilor deţinute în cadrul societăţilor comerciale legate, a titlurilor de participare şi a titlurilor activităţii de portofoliu

Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente

valorilor imobilizate

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 7647.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

7642

Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

7642

7633

Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor Venituri din ajustări pentru deprecierea

stocurilor

Preia parţial conţinutul contului 7633.

76421

Venituri din ajustări

pentru deprecierea imobilizărilor în curs

76421

Venituri din ajustări

pentru deprecierea imobilizărilor în curs

76422

Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor necorporale

76422

Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor

necorporale

76423

Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

76423

7633

Venituri din ajustări pentru deprecierea imobilizărilor corporale

Venituri din ajustări

pentru deprecierea stocurilor

Preia parţial conţinutul contului 7633

7643

Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor de leasing

financiar

7643

Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor

de leasing financiar

76431

Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la

nivel individual

7643

Venituri din ajustări pentru depreciere aferente operaţiunilor

de leasing financiar

76432

Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la

nivelul grupurilor de active financiare

Cont nou

76433

Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar

neidentificate

Cont nou

7644

Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente

activelor imobilizate

7647

Venituri din ajustări pentru deprecierea creanţelor aferente

valorilor imobilizate

76441

Venituri din ajustări specifice pentru

7643

Venituri din ajustări pentru depreciere

Cont nou

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

deprecieri identificate la nivel individual

aferente operaţiunilor de leasing financiar

76442

Venituri din ajustări specifice pentru deprecieri identificate la nivelul grupurilor de

active financiare

Cont nou

76443

Venituri din ajustări colective pentru pierderi generate dar

neidentificate

Cont nou

765

Venituri din provizioane

765

Venituri din

provizioane

7651

Venituri din provizioane pentru angajamente de creditare, garanţii financiare şi alte angajamente date

7651

7659

Venituri din provizioane pentru riscuri de executare a angajamentelor prin semnătură

Venituri din alte provizioane

Preia parţial conţinutul contului 7659.

7652

Venituri din provizioane pentru beneficiile angajaţilor

7652

7659

Venituri din provizioane pentru pensii şi obligaţii similare

Venituri din alte provizioane

Preia parţial conţinutul contului 7659

76521

Venituri din provizioane pentru beneficii ale angajaţilor sub forma absenţelor compensate pe

termen scurt

7659

Venituri din alte provizioane

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 7659

76522

Venituri din provizioane pentru participarea angajaţilor la profit şi prime de plătit

7657

Venituri din provizioane pentru prime reprezentând participarea

personalului la profit

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 7657

76523

Venituri din provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare

7652

Venituri din provizioane pentru pensii şi obligaţii

similare

76525

Venituri din provizioane

pentru alte beneficii postangajare

7659

Venituri din alte provizioane

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

7659

76526

Venituri din provizioane pentru alte beneficii pe termen lung ale angajaţilor

7652

7659

Venituri din provizioane pentru pensii şi obligaţii similare

Venituri din alte

provizioane

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 7659

76527

Venturi din provizioane pentru beneficii ale angajaţilor la terminarea

contractului de muncă

7659

Venituri din alte provizioane

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 7659

76529

Venituri din provizioane pentru alte beneficii ale angajaţilor

7659

Venituri din alte provizioane

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

7659

7653

Venituri din provizioane pentru litigii

7659

Venituri din alte provizioane

Preia parţial conţinutul contului

7659.

7654

Venituri din provizioane pentru restructurare

7654

Venituri din provizioane pentru

restructurare

7655

Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de acestea

7655

Venituri din provizioane pentru dezafectarea imobilizărilor corporale şi alte acţiuni similare legate de

acestea

7659

Venituri din alte provizioane

7653

7659

Venituri din provizioane pentru risc de ţară

Venituri din alte provizioane

Preia parţial conţinutul contului 7659.

767

Venituri din recuperări de creanţe

767

Venituri din recuperări de creanţe

781

Venituri din ajustarea la

inflaţie

Cont nou

791

Venituri din impozitul pe profit amânat

7656

Venituri din

provizioane pentru impozite

901

Angajamente în favoarea instituţiilor de credit

901

Angajamente în favoarea instituţiilor de

credit

Preia parţial conţinutul contului

901

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

902

Angajamente primite de la instituţii de credit

902

Angajamente primite de la instituţii de credit

903

Angajamente în favoarea clientelei

903

Angajamente în favoarea clientelei

Preia parţial conţinutul contului

903

904

Angajamente primite de

la clientelă

904

Angajamente primite

de la clientelă

911

Garanţii date instituţiilor de credit

901

911

Angajamente în favoarea instituţiilor de credit

Cauţiuni, avaluri şi alte garanţii date instituţiilor de credit

Preia parţial conţinutul contului 901

912

Garanţii primite de la instituţii de credit

912

Cauţiuni, avaluri şi alte

garanţii primite de la instituţii de credit

913

Garanţii date pentru clientelă

903

913

Angajamente în favoarea clientelei Garanţii date pentru

clientelă

Preia parţial conţinutul contului 903

914

Garanţii primite de la clientelă

914

Garanţii primite de la clientelă

Preia parţial conţinutul contului 914 (9141, 9142,

9143, 9144)

921

Titluri şi alte active financiare de primit

9219

Alte titluri de primit

9211

Titluri vândute cu

posibilitate de răscumpărare

Se închide prin

contul 999 – Contrapartida.

922

Titluri şi alte active financiare de livrat

9229

Alte titluri de livrat

9221

Titluri cumpărate cu posibilitate de

răscumpărare

Se închide prin contul 999 –

Contrapartida.

931

Operaţiuni de schimb la

vedere

931

Operaţiuni de schimb

la vedere

9311

Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi

9311

Lei cumpăraţi şi încă neprimiţi

9312

Valută cumpărată şi încă

neprimită

9312

Devize cumpărate şi

încă neprimite

9313

Lei vânduţi şi încă nelivraţi

9313

Lei vânduţi şi încă nelivraţi

9314

Valută vândută şi încă nelivrată

9314

Devize vândute şi încă nelivrate

941

Poziţie de schimb

941

Poziţie de schimb

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

942

Contravaloarea poziţiei de schimb

942

Contravaloarea poziţiei de schimb

943

Conturi de ajustare valută

943

Conturi de ajustare devize

951

Instrumente derivate deţinute în vederea tranzacţionării

9511

9521

9523

95311

95321

9541

95511

Operaţiuni ferme de schimb la termen care nu sunt instrumente de acoperire

Contracte swap financiar de devize care nu sunt instrumente de acoperire

Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente

condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire

Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire

Instrumente ferme pe rata dobânzii, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care nu sunt

instrumente de acoperire

Cont nou

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

95521

9561

95711

95721

9591

Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire

Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente

condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire

Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire

Instrumente care nu sunt de acoperire

9511

Instrumente derivate pe rata dobânzii

9541

95511

95521

9591

Instrumente ferme pe rata dobânzii, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata

dobânzii, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire

Instrumente care nu sunt de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 9591.

95111

Swap pe rata dobânzii

9541

Instrumente ferme pe rata dobânzii, care nu

Cont nou Preia parţial

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

sunt instrumente de acoperire

conţinutul contului 9541.

95112

Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

95511

95521

Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata

dobânzii, vândute, care

nu sunt instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 95511 şi

95521.

95113

Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

9541

9591

Instrumente ferme pe rata dobânzii, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu

sunt de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9541 şi

9591.

95114

Opţiuni pe pieţe organizate

95511

95521

Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata

dobânzii, vândute, care

nu sunt instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 95511 şi

95521.

95115

Alte instrumente pe pieţe organizate

9541

9591

Instrumente ferme pe rata dobânzii, care nu sunt instrumente de acoperire

Instrumente care nu sunt de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9541 şi

9591.

9512

Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii

9561

Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care nu sunt instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 9591.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

95711

95721

9591

Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire

Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire

Instrumente care nu sunt de acoperire

95121

Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

95711

95721

Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire

Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care nu sunt

instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 95711 şi

95721.

95122

Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

9561

9591

Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu

sunt de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9561 şi

9591.

95123

Opţiuni pe pieţe organizate

95711

95721

Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire

Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri,

vândute, care nu sunt

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 95711 şi

95721.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

instrumente de acoperire

95124

Alte instrumente pe pieţe organizate

9561

9591

Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu

sunt de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9561 şi

9591.

9513

Operaţiuni ferme de schimb la termen

9511

Operaţiuni ferme de schimb la termen care nu sunt instrumente de

acoperire

Cont nou

95131

Lei de primit contra valută de livrat

95111

Lei de primit contra devize de livrat

Cont nou

95132

Valută de livrat contra lei de primit

95112

Devize de livrat contra lei de primit

Cont nou

95133

Valută de primit contra lei de livrat

95113

Devize de primit contra lei de livrat

Cont nou

95134

Lei de livrat contra valută de primit

95114

Lei de livrat contra devize de primit

Cont nou

95135

Valută de primit contra

valută de livrat

95115

Devize de primit contra

devize de livrat

Cont nou

95136

Valută de livrat contra

valută de primit

95116

Devize de livrat contra

devize de primit

Cont nou

9514

Swap financiar de valute

9521

Contracte swap financiar de devize care nu sunt instrumente de

acoperire

95141

Lei de primit contra valută de livrat

95211

Lei de primit contra devize de livrat

95142

Valută de livrat contra lei

de primit

95212

Devize de livrat contra

lei de primit

95143

Valută de primit contra lei de livrat

95213

Devize de primit contra lei de livrat

95144

Lei de livrat contra valută de primit

95214

Lei de livrat contra devize de primit

95145

Valută de primit contra valută de livrat

95215

Devize de primit contra devize de livrat

95146

Valută de livrat contra

valută de primit

95216

Devize de livrat contra

devize de primit

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

9515

Alte instrumente derivate pe cursul de schimb

9523

95311

95321

9591

Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente

condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire

Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care nu sunt instrumente de acoperire

Instrumente care nu sunt de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 9591.

95151

Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

95311

95321

Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire

Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care nu sunt instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 95311 şi

95321.

95152

Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

9523

9591

Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu

sunt de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9523 şi

9591.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

95153

Opţiuni pe pieţe organizate

95311

95321

Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care nu sunt instrumente de acoperire

Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care nu sunt instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 95311 şi

95321.

95154

Alte instrumente pe pieţe organizate

9523

9591

Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care nu sunt instrumente de acoperire Instrumente care nu

sunt de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9523 şi

9591.

9516

Instrumente derivate pe riscul de credit

9591

Instrumente care nu sunt de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

9591.

95161

Credit default swap

9591

Instrumente care nu sunt de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 9591.

95162

Credit spread option

9591

Instrumente care nu sunt de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

9591.

95163

Total return swap

9591

Instrumente care nu sunt de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 9591.

95164

Alte instrumente

9591

Instrumente care nu sunt de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

9591.

9517

Instrumente derivate pe mărfuri

9591

Instrumente care nu sunt de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

9591.

9518

Alte instrumente derivate

9591

Instrumente care nu sunt de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

9591.

952

Instrumente derivate de acoperire a valorii juste

9512

9522

9524

95312

95322

9542

95512

95522

Operaţiuni ferme de schimb la termen care sunt instrumente de acoperire

Contracte swap financiar de devize care sunt instrumente de acoperire

Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente

condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9512,

9522, 9524, 95312,

95322, 9542,

95512, 95522,

9562, 95712, 95722

şi 9592.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

9562

95712

95722

9592

Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente

condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente de acoperire

9521

Instrumente derivate pe rata dobânzii

9542

95512

95522

9592

Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9542,

95512, 95522 şi

9592.

95211

Swap pe rata dobânzii

9542

Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

9542.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

95212

Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

95512

95522

Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 95512 şi

95522.

95213

Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

9542

9592

Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9542 şi

9592.

95214

Opţiuni pe pieţe organizate

95512

95522

Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care

sunt instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 95512 şi

95522.

95215

Alte instrumente pe pieţe organizate

9542

9592

Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9542 şi

9592.

9522

Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii

9562

95712

Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente

condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt

instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9562,

95712, 95722 şi

9592.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

95722

9592

Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente de acoperire

95221

Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

95712

95722

Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 95712 şi

95722.

95222

Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

9562

9592

Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9562 şi

9592.

95223

Opţiuni pe pieţe organizate

95712

95722

Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 95712 şi

95722.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

95224

Alte instrumente pe pieţe organizate

9562

9592

Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9562 şi

9592.

9523

Operaţiuni ferme de schimb la termen

9512

Operaţiuni ferme de schimb la termen care sunt instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 9512.

95231

Lei de primit contra valută de livrat

95121

Lei de primit contra devize de livrat

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

95121.

95232

Valută de livrat contra lei de primit

95122

Devize de livrat contra lei de primit

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 95122.

95233

Valută de primit contra lei de livrat

95123

Devize de primit contra lei de livrat

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

95123.

95234

Lei de livrat contra valută de primit

95124

Lei de livrat contra devize de primit

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 95124.

95235

Valută de primit contra valută de livrat

95125

Devize de primit contra devize de livrat

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

95125.

95236

Valută de livrat contra valută de primit

95126

Devize de livrat contra devize de primit

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 95126.

9524

Swap financiar de valute

9522

Contracte swap financiar de devize care sunt instrumente

de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

9522.

95241

Lei de primit contra valută de livrat

95221

Lei de primit contra devize de livrat

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 95221.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

95242

Valută de livrat contra lei de primit

95222

Devize de livrat contra lei de primit

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 95222.

95243

Valută de primit contra lei de livrat

95223

Devize de primit contra lei de livrat

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

95223.

95244

Lei de livrat contra valută de primit

95224

Lei de livrat contra devize de primit

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

95224.

95245

Valută de primit contra valută de livrat

95225

Devize de primit contra devize de livrat

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

95225.

95246

Valută de livrat contra valută de primit

95226

Devize de livrat contra devize de primit

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

95226.

9525

Alte instrumente derivate pe cursul de schimb

9524

95312

95322

9592

Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente

condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9524,

95312, 95322 şi

9592.

95251

Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

95312

Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente

de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 95312 şi

95322.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

95322

Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente

de acoperire

95252

Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

9524

9592

Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9524 şi

9592.

95253

Opţiuni pe pieţe organizate

95312

95322

Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente

de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 95312 şi

95322.

95254

Alte instrumente pe pieţe organizate

9524

9592

Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9524 şi

9592.

9526

Instrumente derivate pe riscul de credit

9592

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

9592.

95261

Credit default swap

9592

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

9592.

95262

Credit spread option

9592

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 9592.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

95263

Total return swap

9592

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 9592.

95264

Alte instrumente

9592

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

9592.

9527

Instrumente derivate pe mărfuri

9592

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

9592.

9528

Alte instrumente derivate

9592

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

9592.

953

Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie

9512

9522

9524

95312

95322

Operaţiuni ferme de schimb la termen care sunt instrumente de acoperire

Contracte swap financiar de devize care sunt instrumente de acoperire

Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente

condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente

de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9512,

9522, 9524, 95312,

95322, 9542,

95512, 95522,

9562, 95712, 95722

şi 9592.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

9542

95512

95522

9562

95712

95722

9592

Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente

condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente de acoperire

9531

Instrumente derivate pe rata dobânzii

9542

95512

Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente

de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9542,

95512, 95522 şi

9592.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

95522

9592

Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente de acoperire

95311

Swap pe rata dobânzii

9542

Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 9542.

95312

Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

95512

95522

Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 95512 şi

95522.

95313

Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

9542

9592

Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9542 şi

9592.

95314

Opţiuni pe pieţe organizate

95512

95522

Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 95512 şi

95522.

95315

Alte instrumente pe pieţe organizate

9542

9592

Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9542 şi

9592.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

9532

Instrumente derivate pe instrumente de capitaluri proprii

9562

95712

95722

9592

Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente

condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9562,

95712, 95722 şi

9592.

95321

Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

95712

95722

Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 95712 şi

95722.

95322

Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

9562

9592

Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9562 şi

9592.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

95323

Opţiuni pe pieţe organizate

95712

95722

Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente condiţionale pe acţiuni şi indici bursieri, vândute, care sunt instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 95712 şi

95722.

95324

Alte instrumente pe pieţe organizate

9562

9592

Instrumente ferme pe acţiuni şi indici bursieri, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9562 şi

9592.

9533

Operaţiuni ferme de schimb la termen

9512

Operaţiuni ferme de schimb la termen care sunt instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

9512.

95331

Lei de primit contra valută de livrat

95121

Lei de primit contra devize de livrat

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

95121.

95332

Valută de livrat contra lei de primit

95122

Devize de livrat contra lei de primit

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

95122.

95333

Valută de primit contra lei de livrat

95123

Devize de primit contra lei de livrat

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

95123.

95334

Lei de livrat contra valută de primit

95124

Lei de livrat contra devize de primit

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

95124.

95335

Valută de primit contra valută de livrat

95125

Devize de primit contra devize de livrat

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 95125.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

95336

Valută de livrat contra valută de primit

95126

Devize de livrat contra devize de primit

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 95126.

9534

Swap financiar de valute

9522

Contracte swap financiar de devize care sunt instrumente

de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

9522.

95341

Lei de primit contra valută de livrat

95221

Lei de primit contra devize de livrat

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

95221.

95342

Valută de livrat contra lei de primit

95222

Devize de livrat contra lei de primit

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

95222.

95343

Valută de primit contra lei de livrat

95223

Devize de primit contra lei de livrat

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

95223.

95344

Lei de livrat contra valută de primit

95224

Lei de livrat contra devize de primit

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

95224.

95345

Valută de primit contra valută de livrat

95225

Devize de primit contra devize de livrat

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

95225.

95346

Valută de livrat contra valută de primit

95226

Devize de livrat contra devize de primit

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

95226.

9535

Alte instrumente derivate pe cursul de schimb

9524

95312

Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente

condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente

de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9524,

95312, 95322 şi

9592.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

95322

9592

Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente de acoperire Instrumente de

acoperire

95351

Opţiuni pe pieţe la buna înţelegere

95312

95322

Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente

de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 95312 şi

95322.

95352

Alte instrumente pe pieţe la buna înţelegere

9524

9592

Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9524 şi

9592.

95353

Opţiuni pe pieţe organizate

95312

95322

Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe cursul de schimb, vândute, care sunt instrumente

de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 95312 şi

95322.

95354

Alte instrumente pe pieţe organizate

9524

9592

Alte instrumente financiare derivate ferme pe cursul de schimb care sunt instrumente de acoperire Instrumente de

acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9524 şi

9592.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

9536

Instrumente derivate pe riscul de credit

9592

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 9592.

95361

Credit default swap

9592

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

9592.

95362

Credit spread option

9592

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

9592.

95363

Total return swap

9592

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

9592.

95364

Alte instrumente

9592

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

9592.

9537

Instrumente derivate pe mărfuri

9592

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

9592.

9538

Alte instrumente derivate

9592

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

9592.

954

Instrumente derivate de acoperire a valorii juste a unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

9522

9542

95512

Contracte swap financiar de devize care sunt instrumente de acoperire Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente

de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9522,

9542, 95512, 95522

şi 9592.

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

95522

9592

Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente de acoperire

955

Instrumente derivate de acoperire a fluxurilor de trezorerie aferente unui portofoliu împotriva riscului de rată a dobânzii

9522

9542

95512

95522

9592

Contracte swap financiar de devize care sunt instrumente de acoperire Instrumente ferme pe rata dobânzii, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, cumpărate, care sunt instrumente de acoperire Instrumente condiţionale pe rata dobânzii, vândute, care sunt instrumente de acoperire

Instrumente de acoperire

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9522,

9542, 95512, 95522

şi 9592.

961

Garanţii reale primite

914

Garanţii primite de la clientelă

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

914

9611

Ipoteci imobiliare

9145

Ipoteci imobiliare

9612

Gajuri cu deposedare

9146

Gajuri cu deposedare

9613

Gajuri fără deposedare

9147

Gajuri fără deposedare

9619

Alte garanţii primite

9149

Alte garanţii primite de la clientelă

962

Garanţii reale date

9622

9623

9119

9139

Alte valori date în garanţie

Alte angajamente date Alte garanţii date instituţiilor de credit

Alte garanţii date pentru clientelă

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9119,

9139, 9622 şi 9623

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

9621

Ipoteci imobiliare

9622

9623

9119

9139

Alte valori date în garanţie

Alte angajamente date

Alte garanţii date instituţiilor de credit

Alte garanţii date pentru clientelă

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9119,

9139, 9622 şi 9623

9622

Gajuri cu deposedare

9119

9139

9622

9623

Alte garanţii date instituţiilor de credit Alte garanţii date pentru clientelă

Alte valori date în garanţie

Alte angajamente date

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9119,

9139, 9622 şi 9623

9623

Gajuri fără deposedare

9119

9139

9622

9623

Alte garanţii date instituţiilor de credit Alte garanţii date pentru clientelă

Alte valori date în garanţie

Alte angajamente date

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9119,

9139, 9622 şi 9623

9629

Alte garanţii date

9119

9139

9622

9623

Alte garanţii date instituţiilor de credit Alte garanţii date pentru clientelă

Alte valori date în garanţie

Alte angajamente date

Cont nou Preia parţial conţinutul

conturilor 9119,

9139, 9622 şi 9623

971

Alte angajamente date

962

Angajamente date

Preia parţial conţinutul contului

962

972

Alte angajamente primite

961

Angajamente primite

Preia parţial

conţinutul contului 961

981

Angajamente îndoielnice

981

Angajamente

îndoielnice

9811

Angajamente de creditare

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului

981

9812

Garanţii financiare

Cont nou Preia parţial

Plan de conturi nou (prevăzut de reglementările contabile conforme cu IFRS)

Plan de conturi vechi (prevăzut de reglementările contabile conforme cu

directivele europene)

Observaţii

conţinutul contului 981

9819

Alte angajamente date

Cont nou Preia parţial

conţinutul contului 981

991

Bunuri luate cu chirie

991

Bunuri luate cu chirie

992

Valori primite în păstrare sau custodie

992

Valori primite în păstrare sau custodie

993

Alte active contingente

Cont nou

994

Alte datorii contingente

Cont nou

998

Alte conturi în afara bilanţului

998

Alte conturi de evidenţă

9981

Alte valori primite

9981

Alte valori primite

9982

Alte valori date

9982

Alte valori date

9989

Conturi diverse în afara bilanţului

9989

Conturi diverse de evidenţă

999

Contrapartida

999

Contrapartida