ANEXĂ din 19 martie 2009

1 Articles / Provisions · Romania

Open official source Machine-readable Markdown (.md)

Statutory Text (1 Articles)

ANEXĂ din 19 martie 2009 · MINISTERUL FINANŢELOR PUBLICE · MONITORUL OFICIAL nr. 221 bis din 6 aprilie 2009

Text integral — ANEXĂ din 19 martie 2009 Open official source

privind completarea Capitolului XVI din Anexa la Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 529/2009 pentru modificarea şi completarea Normelor metodologice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005

Nr. 529.

I. Capitolul VI PLANUL DE CONTURI GENERAL PENTRU

INSTITUȚII PUBLICE se modifică și se completează astfel

1. La clasa 1 CONTURI DE CAPITALURI, grupa 11

REZULTATUL REPORTAT, contul 117 „Rezultatul reportat”, după contul sintetic de gradul II 117.10 „Rezultatul reportat — instituții publice și activități finanțate integral sau parțial din venituri proprii” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 117.11 „Rezultatul reportat — bugetul trezoreriei statului”, contul 117.12 „Rezultatul reportat — trezoreria centrală” și contul 117.13 „Rezultatul reportat — operațiuni de clearing, barter și cooperare economică”.

2. La grupa 12 REZULTATUL PATRIMONIAL, contul 121

„Rezultatul patrimonial”, după contul sintetic de gradul II 121.10

„Rezultatul patrimonial — instituții publice și activități finanțate integral sau parțial din venituri proprii” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 121.11 „Rezultatul patrimonial — bugetul trezoreriei statului”, contul 121.12

„Rezultatul patrimonial — trezoreria centrală” și contul 121.13

„Rezultatul patrimonial — operațiuni de clearing, barter și cooperare economică”.

ANEXĂ

3. La grupa 13 FONDURI CU DESTINAȚIE SPECIALĂ,

contul 139 „Alte fonduri”, după contul 1391 „Fond de dezvoltare a spitalului” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 1392 „Fond din comisioane de risc constituite conform Ordonanței Guvernului nr. 34/1996”, contul 1393 „Fond din cota de 1/10 din dobânda BIRD”, contul 1394 „Fond din vărsăminte din privatizare și din valorificarea activelor neperformante”, contul 1396 „Fondul de contrapartidă”.

4. La grupa 16 ÎMPRUMUTURI ȘI DATORII ASIMILATE —

pe termen mediu și lung, contul 166 „Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat din contul curent general al trezoreriei statului” se modifică astfel

„Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare”.

5. După contul 166 „Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare” se introduc conturile sintetice de gradul II: contul 1661 „Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat din contul curent general al trezoreriei statului” și contul 1662 „Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat”.

*) Ordinul nr. 529/2009 a fost publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 221 din 6 aprilie 2009 și este reprodus și în acest număr bis.

6. La grupa 26 ACTIVE FINANCIARE, la contul 267 „Creanțe imobilizate”, înainte de contul sintetic de gradul II 267.5

„Împrumuturi acordate pe termen lung” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 267.1 „Împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția Guvernului”, contul 267.2 „Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilitățile contului curent general al trezoreriei statului” și contul 267.3 „Împrumuturi pe termen lung acordate din venituri din privatizare”.

7. La clasa 4 CONTURI LA TERȚI, grupa 46 DEBITORI ȘI

CREDITORI DIVERȘI, DEBITORI ȘI CREDITORI AI

BUGETELOR, denumirea contului 466 „Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale” se modifică astfel: „Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului”.

8. La contul 466 „Creanțe ale bugetelor fondurilor speciale și ale bugetului trezoreriei statului”, după contul sintetic de gradul II 4665 „Creanțe ale bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate” se introduce contul sintetic de gradul II: 4669 „Creanțe ale bugetului trezoreriei statului”.

9. La contul 467 „Creditori ai bugetelor”, după contul sintetic de gradul II 4675 „Creditori ai bugetului Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate” se introduce contul sintetic de gradul II: 4679 „Creditori ai bugetului trezoreriei statului”.

10. La contul 468 „Împrumuturi acordate potrivit legii”, denumirea se modifică astfel: „Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”.

11. La contul 468 „Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”, după contul sintetic de gradul II 4682 „Împrumuturi acordate potrivit legii din bugetul local” se introduce un nou cont sintetic de gradul II, contul 4683 „Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al trezoreriei statului”.

12. După contul 4684 „Împrumuturi acordate potrivit legii din fondul de tezaur” se introduc conturile sintetice de gradul II: contul 4685 „Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului” și contul 4686 „Împrumuturi pe termen scurt acordate din venituri din privatizare”.

13. După contul 4687 „Sume acordate din fondul de rulment potrivit legii” se introduc conturile sintetice de gradul II: contul 4688 „Împrumuturi pe termen scurt acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziția Guvernului” și contul 4689 „Alte împrumuturi acordate pe termen scurt”.

14. La contul 469 „Dobânzi aferente împrumuturilor acordate”, denumirea se modifică astfel: „Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt”.

15. La clasa 5 CONTURI LA TREZORERIA STATULUI ȘI

INSTITUȚII DE CREDIT, denumirea se modifică astfel: CONTURI LA TREZORERII ȘI INSTITUȚII DE CREDIT.

16. La grupa 51 CONTURI LA TREZORERIA STATULUI ȘI

BĂNCI, denumirea se modifică astfel: CONTURI LA TREZORERII ȘI INSTITUȚII DE CREDIT.

17. La contul 512 „Conturi la bănci”, denumirea se modifică astfel: „Conturi la trezorerii și instituții de credit”.

18. La contul 5121 „Conturi la bănci în lei”, denumirea se modifică astfel: „Conturi la trezorerii și instituții de credit în lei”.

19. La contul 5124 „Conturi la bănci în valută”, denumirea se modifică astfel: „Conturi la trezorerii și instituții de credit în valută”.

20. La contul 512 „Conturi la trezorerii și instituții de credit”, după contul sintetic de gradul II 5125 „Sume în curs de decontare” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 5126 „Disponibilități în lei ale trezoreriei centrale”, contul 5127 „Disponibilități în valută ale trezoreriei centrale” și contul 5128 „Conturi de clearing, barter și cooperare economică”.

21. La contul 519 „Împrumuturi pe termen scurt”, după contul sintetic de gradul II 5192 „Împrumuturi pe termen scurt nerambursate la scadență” se introduce contul sintetic de gradul II: 5193 „Depozite atrase”.

22. La grupa 52 DISPONIBIL AL BUGETELOR, după contul 520 „Disponibil al bugetului de stat” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 5201 „Disponibil al bugetului de stat”, contul 5202 „Rezultatul execuției bugetului de stat din anul curent” și contul 5203 „Rezultatul execuției bugetului de stat din anii precedenți”.

23. La contul 524 „Disponibil din venituri încasate pentru bugetul capitalei”, denumirea se modifică astfel: „Disponibil al bugetului trezoreriei statului”.

24. La contul 524 „Disponibil al bugetului trezoreriei statului” se introduc următoarele conturi sintetice de gradul II: contul 5241 „Disponibil al bugetului trezoreriei statului”, contul 5242

„Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anul curent” și contul 5243 „Rezultatul execuției bugetului trezoreriei statului din anii precedenți”.

25. La contul 529 „Disponibil din sumele colectate pentru unele bugete”, după contul sintetic de gradul II 5292 „Disponibil din sumele colectate pentru bugetul local” se introduce un nou cont sintetic de gradul II, contul 5294 „Disponibil din venituri încasate pentru bugetul capitalei”.

26. La clasa 7 CONTURI DE VENITURI ȘI FINANȚĂRI,

grupa 71 ALTE VENITURI OPERAȚIONALE, după contul 714

„Venituri din creanțe reactivate și debitori diverși” se introduce contul sintetic de gradul I: 718 „Alte venituri ale trezoreriei statului”.

27. La grupa 77 FINANȚĂRI, SUBVENȚII, TRANSFERURI, ALOCAȚII BUGETARE CU DESTINAȚIE SPECIALĂ, FONDURI CU DESTINAȚIE SPECIALĂ, la contul 770

„Finanțarea de la buget”, după contul sintetic de gradul II 7705

„Finanțarea din bugetul Fondului național unic de asigurări sociale de sănătate” se introduce contul sintetic de gradul II 7709 „Finanțarea de la bugetul trezoreriei statului”.

II. Capitolul XVI ANEXE devine capitolul XVII, iar capitolul XVI se modifică și va avea următorul cuprins

„CAPITOLUL XVI

CONTABILITATEA OPERAȚIUNILOR SPECIFICE TREZORERIEI CENTRALE

1. Planul de conturi general al trezoreriei centrale

2. Instrucțiunile de utilizare a conturilor

3. Monografia privind înregistrarea în contabilitate a principalelor operațiuni

4. Transpunerea soldurilor conturilor din balanța de verificare la 31 decembrie 2008 în noul plan de conturi.

PLANUL DE CONTURI AL TREZORERIEI CENTRALE

CLASA

GRUPA

CONT SINTETIC GR. I şi II

CONT ANALITIC

DENUMIRE CONT

CONTURI DE CAPITALURI

REZULTATUL REPORTAT

117

Rezultatul reportat

117.09

Rezultatul reportat – bugetul de stat

117.11

Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei statului

117.12

Rezultatul reportat – trezoreria centrală

117.13

Rezultatul reportat – operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

REZULTATUL PATRIMONIAL

121

Rezultatul patrimonial

121.09

Rezultatul patrimonial – bugetul de stat

121.11

Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului

121.12

Rezultatul patrimonial – trezoreria centrală

121.13

Rezultatul patrimonial – operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

FONDURI CU DESTINA'IE SPECIALĂ

135

Fondul de risc

135.01

Fond de risc - comisioane de risc

135.02

Fond de risc – majorări de întârziere

135.02.01

Fond de risc – majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru neplata comisioanelor de risc

135.02.02

Fond de risc – majorări de întârziere pentru

neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri aferente împrumuturilor

135.02.03

Fond de risc – majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri aferente împrumuturilor cu delegare

de autoritate

135.03

Fond de risc - dobânzi

135.03.01

Fond de risc - dobânzi aferente disponibilităţilor

135.03.02

Fond de risc - dobânzi aferente debitelor

eşalonate la plată

135.04

Fond de risc - sume primite de la bugetul de stat

135.05

Fond de risc – creanţe stinse conform legii

135.05.01

Fond de risc – creanţe stinse conform legii - rate de capital, dobânzi şi alte costuri achitate în contul garanţiilor de stat executate

135.06

Fond de risc - creanţe predate la AVAS

135.07

Fond de risc pentru stimulente

135.09

Fond de risc – alte sume

135.09.01

Fond de risc - amenzi

135.09.02

Fond de risc - O.G. nr. 14/1995

135.09.03

Fond de risc - sume încasate din recuperarea creanţelor externe

139

Alte fonduri

1392

Fond din comisioane de risc constituite conform Ordonanţei Guvernului nr. 34/1996

1393

Fond din cota 1/10 din dobânda BIRD

3723/1994

1394

Fond din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

1394.01

Fond în lei din vărsăminte din privatizare şi

din valorificarea activelor neperformante

1394.01.01

Fond în lei din vărsăminte din privatizare

1394.01.02

Fond în lei din valorificarea activelor

neperformante

1394.02

Fond în valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

1394.02.01

Fond în valută din vărsăminte din privatizare

1394.02.02

Fond în valută din valorificarea activelor

neperformante

1396

Fondul de contrapartidă

1399

Alte fonduri

PROVIZIOANE

151

Provizioane

1511

Provizioane pentru litigii

1512

Provizioane pentru garanţii acordate clienţilor

1518

Alte provizioane

ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE

161

Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni

1611

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu

termen de răscumpărare în exerciţiul curent

1612

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiile viitoare

164

Împrumuturi interne şi externe contractate de

stat

1641

Împrumuturi interne şi externe contractate de stat cu termen de rambursare în exerciţiul curent

1642

Împrumuturi interne şi externe contractate de

stat cu termen de rambursare în exerciţiile viitoare

165

Împrumuturi interne şi externe garantate de stat

1651

Împrumuturi interne şi externe garantate de

stat cu termen de rambursare în exerciţiul curent

1652

Împrumuturi interne şi externe garantate de stat cu termen de rambursare în exerciţiile viitoare

166

Sume primite pentru acoperirea deficitelor

bugetare

1662

Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

167

Alte împrumuturi şi datorii asimilate

1671

Alte împrumuturi şi datorii asimilate cu termen de rambursare în exerciţiul curent

1671.01

Împrumuturi din echivalentul în lei a

creditelor externe guvernamentale

1671.02

Depozite

1672

Alte împrumuturi şi datorii asimilate cu termen de rambursare în exerciţiile viitoare

1672.01

Împrumuturi din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale

1672.02

Depozite

168

Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor

asimilate

1681

Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni

1681.01

Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni cu termen de rambursare în

exerciţiul curent

1681.02

Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni cu termen de rambursare în exerciţiile viitoare

1684

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi

externe contractate de stat

1684.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe contractate de stat în exerciţiul curent

1684.02

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi

externe contractate de stat în exerciţiile viitoare

1685

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe garantate de stat

1685.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi

externe garantate de stat în exerciţiul curent

1685.02

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi

externe garantate de stat în exerciţiile viitoare

1687

Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate

1687.01

Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii

asimilate în exerciţiul curent

1687.02

Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate în exerciţiile viitoare

CLASA 2 – CONTURI DE ACTIVE FIXE

ACTIVE FINANCIARE (peste 1 an)

260

Titluri de participare

2601

Titluri de participare cotate

2602

Titluri de participare necotate

267

Creanţe imobilizate

2671

Împrumuturi pe termen lung acordate din

Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului

2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din

disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului

2673

Împrumuturi pe termen lung acordate din

venituri din privatizare

2675

Împrumuturi acordate pe termen lung

2676

Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung

2676.01

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de

dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului

2676.02

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului

2676.03

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen

lung acordate din venituri din privatizare

2678

Alte creanţe imobilizate

2678.01

Plasamente financiare

2678.01.01

Plasamente financiare la instituţii de credit şi financiare

2678.01.02

Plasamente financiare din contravaloarea în

lei a împrumuturilor externe guvernamentale

2679

Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate

2679.01

Dobânzi aferente plasamentelor financiare

2679.01.01

Dobânzi aferente plasamentelor financiare la instituţii de credit şi financiare

2679.01.02

Dobânzi aferente plasamentelor financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor

externe guvernamentale

2679.02

Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA SAU

PIERDEREA DE VALOARE A ACTIVELOR FIXE

296

Ajustări pentru pierderea de valoare a activelor financiare

2961

Ajustări pentru pierderea de valoare a

acţiunilor

2962

Ajustări pentru pierderea de valoare a altor active financiare

CLASA 4 – CONTURI DE TERTI

FURNIZORI ŞI CONTURI ASIMILATE

401

Furnizori

401.01

Furnizori – bugetul de stat

401.09

Furnizori – bugetul trezoreriei statului

BUGETUL STATULUI, BUGETUL LOCAL, BUGETUL ASIGURARILOR SOCIALE DE STAT, BUGETUL TREZORERIEI STATULUI ŞI CONTURI ASIMILATE

448

Alte datorii şi creanţe cu bugetul

4481

Alte datorii faţă de buget

4481.01

Alte datorii faţă de bugetul statului

4481.01.01

Datorii faţă de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului

4481.01.02

Datorii faţă de bugetul statului privind sumele încasate din reactivarea şi rambursarea obligaţiilor operatorilor economici conform

Legii nr. 7/1992

4481.01.03

Datorii faţă de bugetul statului privind Fondul de risc

4481.01.04

Datorii faţă de bugetul statului privind Fondul

de contrapartidă

4481.01.09

Alte datorii faţă de bugetul statului

4481.02

Alte datorii faţă de bugetul trezoreriei statului

4482

Alte creanţe privind bugetul

4482.01

Alte creanţe privind bugetul statului

4482.09

Alte creanţe privind bugetul trezoreriei statului

DECONTARI CU COMISIA EUROPEANA PRIVIND FONDURILE NERAMBURSABILE

459

Sume datorate bugetului Uniunii Europene

DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERŞI,

DEBITORI ŞI CREDITORI AI BUGETELOR

461

Debitori diversi

4611

Debitori sub 1 an

4612

Debitori peste 1 an

461x.01

Debitori din creanţe externe ale României şi din operaţiuni de clearing, barter şi

cooperare economică

461x.01.01

Debitori din creanţe externe ale României

461x.01.01.01

Debitori din creanţe externe ale României - rate

461x.01.01.02

Debitori din creanţe externe ale României -

dobânzi

461x.01.01.03

Debitori din creanţe externe ale României –

majorări de întârziere

461x.01.02

Debitori din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

461x.01.02.01

Debitori din operaţiuni de clearing, barter şi

cooperare economică - importuri

461x.01.02.02

Debitori din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică - majorări de întârziere

461x.02

Debitori ai Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului – dobânzi şi majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special

de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului

461x.03

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne şi externe

461x.03.01

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor

interne şi externe - împrumuturi

461x.03.02

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne şi externe – dobânzi

461x.03.03

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne şi externe – majorări de întârziere şi

alte costuri

461x.04

Debitori la fondul de risc

461x.04.01

Debitori la fondul de risc din executarea

garanţiilor de stat şi din împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate

461x.04.01.01

Debitori la fondul de risc din executarea garanţiilor interne de stat

461x.04.01.02

Debitori la fondul de risc din executarea

garanţiilor externe de stat

461x.04.01.03

Debitori la fondul de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate

461x.04.02

Debitori din comisioane şi majorări de

întârziere cuvenite fondului de risc

461x.04.02.01

Debitori din comisioane şi majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garantiile interne de stat

461x.04.02.01.01

Debitori din comisioane cuvenite fondului de

risc pentru garantii interne de stat

461x.04.02.01.02

Debitori din majorări de întârziere pentru

neplata comisionului cuvenite fondului de risc pentru garantii interne de stat

461x.04.02.01.03

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri cuvenite fondului de risc pentru

garantii interne de stat

461x.04.02.02

Debitori din comisioane şi majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garantiile externe de stat

461x.04.02.02.01

Debitori din comisioane cuvenite fondului de

risc pentru garantii externe de stat

461x.04.02.02.02

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc pentru garantii externe de stat

461 x.04.02.02.03

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri cuvenite fondului de risc pentru

garantii externe de stat

461x.04.02.02.04

Debitori din dobânzi aferente debitelor eşalonate la plată cuvenite fondului de risc

pentru garantii externe de stat

461x.04.02.03

Debitori din comisioane şi majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat şi

subîmprumutate

461x.04.02.03.01

Debitori din comisioane cuvenite fondului de

risc pentru împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate

461x.04.02.03.02

Debitori din majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru neplata comisioanelor pentru împrumuturi externe contractate de

stat şi subîmprumutate

461x.04.02.03.03

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat şi

subîmprumutate

461 x.04.03

Debitori din comisioane şi majorări de întârziere la fondul de risc conform OG nr.

14/1995

461x.05

Debitori din Fondul de contrapartidă

461x.09

Debitori din alte operaţiuni derulate prin trezoreria centrală

462

Creditori

4621

Creditori sub 1 an

4622

Creditori peste 1 an

462x.01

Creditori din sume cuvenite operatorilor

economici exportatori

462x.01.01

Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori - din creanţe externe

ale României

462x.01.02

Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori - din operaţiuni de

clearing, barter şi cooperare economică

462x.02

Creditori la fondul de risc

462x.02.01

Creditori din rate de capital, comisioane şi majorări de întârziere la fondul de risc pentru garanţii interne de stat

462x.02.02

Creditori din rate de capital, comisioane şi majorări întârziere la fondul de risc pentru

garanţii externe de stat

462x.02.03

Creditori din rate de capital, comisioane şi majorări întârziere la fondul de risc pentru subîmprumuturi

462x.03

Creditori din împrumuturi interne şi externe

462x.04

Creditori ai Fondului de contrapartidă

462x.06

Creditori din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

462x.07

Creditori ai împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate -

delegare de autoritate

462x.08

Creditori - datorii faţă de Fondul Proprietatea

462x.08.01

Creditori - datorii faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor externe ale României

462x.08.02

Creditori - datorii faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din operaţiuni de clearing,

barter şi cooperare economică

462x.09

Creditori din alte operaţiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

466

Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi

ale bugetului trezoreriei statului

4669

Creanţe ale bugetului trezoreriei statului

467

Creditori ai bugetelor

4679

Creditori ai bugetului trezoreriei statului

468

Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii

4683

Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al

trezoreriei statului

4685

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului

4685.01

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru finanţarea / refinanţarea deficitului

bugetului de stat

4685.02

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului

pentru alte destinaţii prevăzute de lege

4686

Împrumuturi pe termen scurt acordate din venituri din privatizare

4688

Împrumuturi pe termen scurt acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la

dispoziţia guvernului

4689

Alte împrumuturi acordate pe termen scurt

469

Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe

termen scurt

469.03

Dobânzi aferente plasamentelor financiare

pe termen scurt la instituţii de credit şi financiare

469.05

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen

scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului

469.06

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din venituri din privatizare

469.08

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din Fondul special de

dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului

469.09

Dobânzi aferente altor împrumuturi acordate

pe termen scurt

CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE

471

Cheltuieli înregistrate în avans

472

Venituri înregistrate în avans

473

Decontări din operatii în curs de clarificare

473.01

Decontări din operatii în curs de clarificare cu instituţiile de credit sau trezoreria statului

473.02

Decontări din operatii în curs de clarificare

privind fondul de risc

473.02.01

Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru garanţii interne

de stat

473.02.02

Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru garanţii externe

de stat

473.02.03

Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat şi

subîmprumutate

473.09

Alte decontări din operatii în curs de clarificare

DECONTARI

481

Decontări între instituţia superioară şi instituţiile subordonate

4811

Decontari privind operaţiuni financiare

4819

Alte decontări

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA CREANTELOR

496

Ajustări pentru deprecierea creanţelor –

debitori

4961

Ajustări pentru deprecierea creanţelor –

debitori sub 1 an

4962

Ajustări pentru deprecierea creanţelor – debitori peste 1 an

497

Ajustări pentru deprecierea creanţelor

bugetare

CLASA 5 – CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITU'II DE CREDIT

INVESTI'II PE TERMEN SCURT

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

509

Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt

CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITU'II DE CREDIT

512

Conturi la trezorerii şi instituţii de credit

5125

Sume în curs de decontare

5126

Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale

5126.01

Disponibil din sume încasate din recuperarea creanţelor externe ale României

5126.02

Disponibil al Fondului special de dezvoltare

aflat la dispozitia guvernului

5126.03

Disponibil din sume încasate din reactivarea şi rambursarea obligaţiilor operatorilor economici conform Legii nr. 7/1992

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

5126.06

Disponibil al Fondului de contrapartidă

5126.07

Disponibil din comisioane de risc constituite conform Ordonanţei Guvernului nr. 34/1996

5126.08

Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare

şi din valorificarea activelor neperformante

5126.08.01

Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare

5126.08.02

Disponibil în lei din valorificarea activelor

neperformante

5126.09

Disponibil din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

5126.11

Disponibil privind operaţiunile specifice efectuate prin contul curent general al

trezoreriei statului

5126.11.01

Disponibil privind împrumuturile acordate din

contul curent general al trezoreriei statului

5126.11.01.01

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru

finanţarea / refinanţarea deficitului bugetului de stat

5126.11.01.02

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pe bază de legi speciale

5126.11.01.03

Disponibil privind împrumuturile acordate pe

bază de HG din contul curent general al trezoreriei statului

5126. 11.01.04

Disponibil privind împrumuturile pentru

finanţarea deficitului bugetului de stat

5126.11.01.05

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destinaţii prevăzute de lege

5126.11.02

Disponibil privind plasamentele financiare efectuate din contul curent general al

trezoreriei statului

5126.11.03

Disponibil privind depozitele atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi financiare

5126.12

Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate beneficiarilor cu delegare de

autoritate

5126.13

Disponibil din contravaloarea în lei a

împrumuturilor externe

5126.19

Disponibil privind alte operaţiuni în lei derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

5126.19.01

Disponibil privind depozitul constituit conform

art. 27 OUG nr. 14/1998

5126.19.09

Disponibil privind alte operaţiuni în lei derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

5127

Disponibilităţi în valută ale trezoreriei

centrale

5127.01

Disponibil în valută din emisiuni obligaţiuni

5127.02

Disponibil în valută din împrumuturi

5127.03

Disponibil în valută din dobânzi bonificate

5127.04

Disponibil în valută din alte dobânzi

5127.05

Disponibil în valută din vărsăminte din

privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

5127.05.01

Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare

5127.05.02

Disponibil în valută din valorificarea activelor

neperformante

5127.06

Disponibil în valută conform Convenţiei BNR

5127.07

Disponibil în valută privind sumele primite de la Comisia Europeană

5127.12

Disponibil în valută din împrumuturi externe

contractate de stat şi subîmprumutate beneficiarilor cu delegare de autoritate

5127.19

Disponibil privind alte operaţiuni în valută derulate prin trezoreria centrală

5127.20

Disponibil în valută conform convenţiei BCR

5127.21

Depozite bancare în valută conform convenţiei BCR

5128

Conturi de clearing, barter şi cooperare

economică

518

Dobânzi

5186

Dobânzi de plătit

5186.01

Dobânzi de plătit aferente disponibilităţilor

5186.02

Dobânzi de plătit aferente împrumuturilor

primite

5186.03

Dobânzi de plătit aferente depozitelor atrase

pe termen scurt de la instituţii de credit şi financiare

5187

Dobânzi de încasat

5187.01

Dobânzi de încasat aferente disponibilităţilor

5187.02

Dobânzi de încasat aferente depozitelor la instituţii de credit

5187.09

Alte dobânzi de încasat

519

Împrumuturi pe termen scurt

5191

Împrumuturi pe termen scurt

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

5191.02

Alte împrumuturi pe termen scurt

5192

Împrumuturi pe termen scurt nerambursate la scadenţă

5193

Depozite atrase

5193.01

Depozite atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi financiare

5198

Împrumuturi primite din contul curent general

al trezoreriei statului

Disponibil al bugetelor

520

Disponibil al bugetului de stat

5202

Rezultatul execuţiei bugetului de stat din anul

curent

5203

Rezultatul execuţiei bugetului de stat din anii precedenţi

524

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

5242

Rezultatul execuţiei bugetului trezoreriei statului din anul curent

5243

Rezultatul execuţiei bugetului trezoreriei

statului din anii precedenţi

VIRAMENTE INTERNE

581

Viramente interne

AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE

VALOARE A CONTURILOR DE TREZORERIE

595

Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate

CLASA 6 – CONTURI DE CHELTUIELI

CHELTUIELI CU ALTE SERVICII

EXECUTATE DE TER'I

627

Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate

627.01

Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate din bugetul de stat

627.02

Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate din

bugetul trezoreriei statului

627.03

Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică

627.09

Alte cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate

628

Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi

628.01

Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi din bugetul de stat

629

Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale

629.01

Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale – bugetul de stat

629.02

Cheltuieli din vărsăminte din privatizare şi din

valorificarea activelor neperformante

629.02.01

Cheltuieli în lei din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

629.02.01.01

Cheltuieli în lei din vărsăminte din privatizare

629.02.01.02

Cheltuieli în lei din valorificarea activelor neperformante

629.02.02

Cheltuieli în valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

629.02.02.01

Cheltuieli în valută din vărsăminte din privatizare

629.02.02.02

Cheltuieli în valută din valorificarea activelor

neperformante

629.03

Cheltuieli din Fondul de contrapartidă

629.04

Cheltuieli din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

629.05

Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale

– legi speciale

629.06

Cheltuieli din sumele constituite din

recuperarea creanţelor României

629.19

Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale

ALTE CHELTUIELI OPERA'IONALE

654

Pierderi din creanţe şi debitori diverşi

CHELTUIELI FINANCIARE

664

Cheltuieli din investiţii financiare cedate

665

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar

665.01

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar din bugetul de stat

665.03

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar

aferente creanţelor externe ale României

665.04

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente împrumuturilor

665.05

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar

aferente fondului de risc

665.05.01

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - intern

665.05.02

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar

aferente fondului de risc - extern

665.05.03

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc – împrumuturi externe contractate de stat şi

subîmprumutate

665.06

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

665.07

Cheltuieli din diferente de curs valutar din

operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

665.09

Cheltuieli din diferente de curs valutar din alte operaţiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

666

Cheltuieli privind dobânzile

666.01

Cheltuieli privind dobânzile din bugetul de stat

666.02

Cheltuieli privind dobânzile din bugetul

trezoreriei statului

666.03

Cheltuieli privind dobânzile aferente împrumuturilor

666.08

Cheltuieli privind dobânzile din operaţiuni de

clearing, barter şi cooperare economică

666.09

Alte cheltuieli privind dobânzile

ALTE CHELTUIELI FINANTATE DIN BUGET

670

Subvenţii

670.01

Subvenţii din bugetul de stat

672

Transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice

672.01

Transferuri de capital între unităţi ale

administraţiei publice – bugetul de stat

673

Transferuri interne

673.01

Transferuri interne din bugetul de stat

674

Transferuri în străinătate

674.01

Transferuri în străinătate din bugetul de stat

675

Contribuţia României la Bugetul Uniunii Europene

679

Alte cheltuieli

679.01

Alte cheltuieli din bugetul de stat

679.02

Alte cheltuieli din bugetul trezoreriei statului

CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ŞI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERI DE

VALOARE

681

Cheltuieli operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere

6812

Cheltuieli operaţionale privind provizioanele

6814

Cheltuieli operaţionale privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante

686

Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de

valoare

6863

Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderi de valoare a activelor financiare

6868

Cheltuieli financiare privind amortizarea

primelor de rambursare a obligatiunilor

CLASA 7 – CONTURI DE VENITURI ŞI FINAN'ĂRI

ALTE VENITURI OPERA'IONALE

714

Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi

718

Alte venituri ale trezoreriei centrale

718.01

Venituri din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

718.02

Venituri din creanţe externe ale României

719

Alte venituri operaţionale

719.09

Venituri din alte operaţiuni în lei derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

Venituri nefiscale

751

Venituri din vânzări de bunuri şi servicii

7513

Amenzi, penalităţi şi confiscări

7514

Diverse venituri

VENITURI FINANCIARE

763

Venituri din creanţe imobilizate

763.09

Venituri din dobânzi aferente creanţelor imobilizate - bugetul trezoreriei statului

764

Venituri din investiţii financiare cedate

765

Venituri din diferenţe de curs valutar

765.03

Venituri din diferenţe de curs valutar aferente creanţelor externe ale României

765.04

Venituri din diferenţe de curs valutar aferente

împrumuturilor

765.05

Venituri din diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc

765.05.01

Venituri din diferenţe de curs valutar aferente

fondului de risc - intern

765.05.02

Venituri din diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - extern

765.05.03

Venituri din diferenţe de curs valutar aferente

fondului de risc – împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate

765.06

Venituri din diferente de curs valutar din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

765.07

Venituri din diferenţe de curs valutar din

operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

765.09

Venituri din diferente de curs valutar din alte operaţiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

766

Venituri din dobânzi

766.02

Venituri din dobânzi aferente bugetului

trezoreriei statului

766.08

Venituri privind dobânzile din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

766.09

Alte venituri din dobânzi

FINAN'ĂRI, SUBVEN'II, TRANSFERURI, ALOCA'II BUGETARE CU DESTINA'IE SPECIALĂ, FONDURI CU DESTINA'IE

SPECIALĂ

770

Finanţarea de la buget

7701

Finanţarea de la bugetul de stat

7709

Finanţarea de la bugetul trezoreriei statului

VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERI DE VALOARE

781

Venituri operaţionale din provizioane şi

ajustări pentru depreciere privind activitatea operaţională

7812

Venituri din provizioane

7814

Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor circulante

786

Venituri financiare din ajustări pentru pierderi

de valoare

7863

Venituri din ajustări pentru pierderea de valoare a activelor financiare

CLASA – CONTURI SPECIALE

CONTURI ÎN AFARA BILAN'ULUI

8034

Debitori scoşi din activ, urmăriţi în continuare

8039

Alte valori în afara bilanţului

8039.01

Garanţii de stat pentru împrumuturi interne şi externe

8039.01.01

Garanţii de stat pentru împrumuturi interne

8039.01.02

Garanţii de stat pentru împrumuturi externe

8039.02

Creanţe externe în curs de clarificare

8039.03

Împrumuturi interne şi externe pentru finanţarea / refinanţarea deficitului bugetului de stat

8039.03.01

Împrumuturi interne pentru finanţarea /

refinanţarea deficitului bugetului de stat

8039.03.02

Împrumuturi externe pentru finanţarea / refinanţarea deficitului bugetului de stat

8039.03.03

Împrumuturi din echivalentul în lei a

creditelor externe pentru finanţarea / refinanţarea deficitului bugetului de stat

8039.04

Împrumuturi interne şi externe pentru

finanţarea / refinanţarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale

8039.04.01

împrumuturi interne pentru finanţarea /

refinanţarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale

8039.04.02

împrumuturi externe pentru finanţarea /

refinanţarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale

8060

Credite bugetare aprobate

8066

Angajamente bugetare

8067

Angajamente legale

BILAN'

891

Bilanţ de închidere

892

Bilanţ de deschidere

INSTRUC'IUNI DE APLICARE A PLANULUI DE CONTURI AL TREZORERIEI CENTRALE

Trezoreria centrală, are obligaţia de a conduce contabilitatea în partidă dublă cu ajutorul conturilor prevăzute în planul de conturi al trezorerie centrale.

Contabilitatea trezoreriei centrale organizată în cadrul Direcţiei generale trezorerie şi contabilitate publică din Ministerul Finanţelor Publice face parte din contabilitatea trezoreriei statului care este o componentă a contabilităţii publice.

Planul de conturi al trezorerie centrale cuprinde următoarele clase de conturi

- clasa 1 ”Conturi de capitaluri”

- clasa 2 “Conturi de active fixe”

- clasa 4 “Conturi de terţi”

- clasa 5 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- clasa 6 “Conturi de cheltuieli”

- clasa 7 “Conturi de venituri şi finanţări”

- clasa 8 “Conturi speciale”.

În cadrul claselor există mai multe grupe de conturi, iar grupele sunt dezvoltate pe conturi sintetice de gradul I si II. Conturile sintetice se desfăşoară în conturi analitice în funcţie de necesităţile impuse de anumite reglementări şi de necesităţile proprii de informare ale trezoreriei centrale, iar conturile analitice se pot detalia potrivit operaţiunilor specifice activităţii trezoreriei centrale.

Conturile pot avea funcţiune contabilă de activ (A), pasiv (P) sau pot fi bifuncţionale (A/P).

Cu ajutorul acestor conturi, trezoreria centrală înregistrează operaţiunile economico- financiare pe baza principiilor contabilităţii de drepturi şi obligaţii (de angajamente), respectiv în momentul creării, transformării sau dispariţiei /anulării unei valori economice, a unei creanţe sau a unei obligaţii.

Corespondenţele stabilite în cadrul funcţiunii fiecărui cont prin prezentele instrucţiuni nu sunt limitative. Ele pot fi dezvoltate cu respectarea continutului economic al operaţiunii respective, a cerinţelor contabilităţii bazată pe principiul drepturilor şi obligaţiilor şi a prevederilor legale în vigoare.

Trezoreria centrală întocmeşte situaţiile financiare trimestrial şi anual conform normelor elaborate de Ministerul Finantelor Publice privind organizarea şi conducerea contabilităţii instituţiilor publice, Planul de conturi pentru instituţiile publice şi instrucţiunile de aplicare a acestuia, aprobate prin Ordinul ministrului finanţelor publice nr. 1.917/2005.

Situaţiile financiare trimestriale şi anuale cuprind

a) bilanţul

b) contul de rezultat patrimonial

c) situaţia fluxurilor de trezorerie

d) situaţia modificărilor în structura activelor/capitalurilor

e) anexe la situaţiile financiare

f) conturi de execuţie bugetară.

Instrucţiunile de aplicare a planului de conturi cuprind

I. Instrucţiuni generale de utilizare a conturilor

II. Monografia privind înregistrarea în contabilitatea trezoreriei centrale a principalelor operaţiuni

III. Transpunerea soldurilor conturilor din balanţa de verificare de la data de 31 decembrie 2008 în noul plan de conturi

Conturile din planul de conturi nu reprezintă temei legal pentru înregistrarea unor operaţiuni în contabilitate.

CLASA 1 – CONTURI DE CAPITALURI

Din clasa 1 “Conturi de capitaluri” fac parte următoarele grupe

11 “Rezultatul reportat”

12 “Rezultatul patrimonial”

13 “Fonduri cu destinaţie specială”

15 “Provizioane“

16 “Împrumuturi şi datorii asimilate”

Grupa 11 “Rezultatul reportat”

Grupa 11 “Rezultatul reportat” cuprinde contul 117 “Rezultatul reportat”.

Contul 117 “Rezultatul reportat”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului reportat care se preia la începutul exerciţiului financiar din rezultatul patrimonial al exerciţiului anterior.

Contul 117 “Rezultatul reportat” este un cont bifuncţional.

În debitul contului se înregistrează deficitul patrimonial realizat în exerciţiile bugetare şi financiare precedente.

În creditul contului se înregistrează excedentul patrimonial realizat în exerciţiile bugetare şi financiare precedente.

Soldul contului reprezintă rezultatul patrimonial al exerciţiilor bugetare şi financiare precedente; soldul debitor reprezintă deficitul patrimonial al exerciţiilor bugetare şi financiare precedente, iar soldul creditor excedentul patrimonial al exerciţiilor bugetare şi financiare precedente.

Contabilitatea analitică se ţine pe surse de finanţare bugetare şi financiare.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II

117.03 “Rezultatul reportat – bugetul asigurărilor sociale de stat”

117.09 “Rezultatul reportat – bugetul de stat”

117.11 “Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei statului”

117.12 “Rezultatul reportat – trezoreria centrală”

117.13 “Rezultatul reportat – operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică ” Contul 117 “Rezultatul reportat” se creditează prin debitul conturilor

121 “Rezultatul patrimonial”

- cu excedentul patrimonial realizat în exerciţiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exerciţiului următor.

260 “Titluri de participare”

- cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în acţiuni a creanţelor fondului de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului preluate de stat la valoarea stabilită în certificatele de obligaţii bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat, reprezentând rate de capital şi dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din fondul de dezvoltare la dispoziţia Guvernului.

- cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în acţiuni a creanţelor fondului de risc preluate de stat la valoarea stabilită în certificatele de obligaţii bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat.

462 "Creditori”

- cu sumele utilizate din vărsăminte din privatizare, din valorificarea activelor neperformante şi din alte surse conform legii pentru finanţarea deficitului bugetului de stat, pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a1) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea şi utilizarea Fondului special pentru produse petroliere sau pentru alte destinaţii prevăzute de lege.

466 “Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului”

- cu sumele regularizate în anul curent aferente creanţelor bugetului trezoreriei statului care corespund veniturilor din anii precedenţi (înregistrare în roşu).

469 “Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate”

- cu sumele regularizate în anul curent corespunzătoare dobânzilor aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate care provin din anii precedenţi (înregistrare în roşu).

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu diminuarea deficitului bugetului de stat din veniturile din privatizare, potrivit prevederilor

legale.

- cu diminuarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale din valorificarea activelor

neperformante şi din alte surse conform prevederilor legale.

- cu diminuarea deficitului bugetului de stat din valorificarea activelor neperformante şi din alte surse conform prevederilor legale.

- cu disponibilităţile în lei sau în valută rămase necheltuite până la 31 decembrie 2008 şi preluate de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici aferente împrumuturilor contractate/garantate, în conformitate cu pct. 3. Art. 14.4.4 l) din Norma metodologică de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria publică din HG nr. 683/2008 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria publică.

770 “Finanţarea de la buget”

- cu sumele încasate în conturile bugetare aferente unor plăţi efectuate din bugetele anilor precedenţi care se restituie în anul curent conform prevederilor legale.

Contul 117 “Rezultatul reportat” se debitează prin creditul conturilor : 121 “Rezultatul patrimonial”

- cu deficitul patrimonial înregistrat în exerciţiul curent, transferat asupra rezultatului reportat

la începutul exerciţiului următor.

164 “Împrumuturi interne şi externe contractate de stat"

- cu valoarea obligaţiilor financiare reprezentând împrumuturi interne şi externe contractate de stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, după caz, conform art. 14 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 64/2007, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 109/2008, cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (OUG nr. 157/2008, art.16, alin. 3).

165 “Împrumuturi interne şi externe garantate de stat"

- cu valoarea obligaţiilor financiare reprezentând împrumuturi interne şi externe garantate de stat preluate în baza protocoalelor de predare-preluare de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici, după caz, conform art. 14 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 64/2007, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 109/2008, cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (OUG nr. 157/2008, art.16, alin. 3).

770 “Finanţarea de la buget”

- cu sumele transferate în conturile bugetare potrivit prevederilor legale reprezentând restituiri de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenţi conform prevederilor legale.

Grupa 12 “Rezultatul patrimonial”

Grupa 12 “Rezultatul patrimonial ” cuprinde contul 121 “Rezultatul patrimonial”.

Contul 121 “Rezultatul patrimonial ”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa rezultatului patrimonial. Contul 121 “Rezultatul patrimonial” este un cont bifuncţional. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II

121.09 “Rezultatul patrimonial – bugetul de stat”

121.11 “Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului”

121.12 “Rezultatul patrimonial – trezoreria centrală”

121.13 “Rezultatul patrimonial – operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică ”

În creditul contului se înregistrează veniturile realizate după natura şi sursa lor.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile efectuate după natura sau destinaţia lor.

Soldul contului reprezintă rezultatul patrimonial; soldul creditor reprezintă excedentul patrimonial iar soldul debitor deficitul patrimonial.

Contabilitatea analitică se ţine pe surse de finanţare bugetare şi financiare.

Contul 121 “Rezultatul patrimonial” se creditează prin debitul conturilor : 117 “Rezultatul reportat”

- cu deficitul patrimonial înregistrat în exerciţiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exerciţiului următor.

520 “Disponibil al bugetului de stat”

- la sfârşitul anului, cu sumele virate pe baza extrasului de cont reprezentând excedentul bugetului de stat din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

- la sfârşitul anului, cu sumele virate de trezoreriile teritoriale pe baza extrasului de cont reprezentând excedentele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.

714 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi"

- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

719 "Alte venituri operaţionale"

- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

751 “Venituri din vânzări de bunuri şi servicii”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

763 “Venituri din creanţe imobilizate”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

764 “ Venituri din investiţii financiare cedate”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

765 “Venituri din diferenţe de curs valutar”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

766 “Venituri din dobânzi”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

781 ”Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciee privind activitatea operaţională"

- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

Contul 121 “Rezultatul patrimonial” se debitează prin creditul conturilor : 117 “Rezultatul reportat”

- cu excedentul patrimonial realizat în exerciţiul curent, transferat asupra rezultatului reportat

la începutul exerciţiului următor.

520 “Disponibil al bugetului de stat”

- la sfârşitul anului, cu sumele preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

- la sfârşitul anului, cu sumele preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.

627 “Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

654 “Pierderi din creanţe şi debitori diverşi”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

664 ”Cheltuieli din investiţii financiare cedate”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

665 “Cheltuieli din diferenţe de curs valutar”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

666 “Cheltuieli privind dobânzile”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

670 “Subvenţii”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

672 “Transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

673 “Transferuri interne”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

674 “Transferuri în străinătate”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

675 “Contribuţia României la bugetul Uniunii Europene”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

679 “Alte cheltuieli”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

681 “Cheltuieli operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de valoare”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

Grupa 13 “ Fonduri cu destinaţie specială”

Grupa 13 “ Fonduri cu destinaţie specială” cuprinde conturile : 135 “Fondul de risc “

139 “Alte fonduri”

Contul 135 “Fondul de risc”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa surselor pentru acoperirea riscurilor financiare care decurg din garantarea de către stat a împrumuturilor contractate de persoanele juridice de la instituţiile creditoare, precum şi din împrumuturile contractate direct de stat şi subîmprumutate beneficiarilor finali.

Contul 135 "Fondul de risc" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează sursele de constituire a fondului de risc pentru acoperirea riscurilor financiare.

În debitul contului se înregistrează sumele utlizate din fondul de risc conform prevederilor

legale.

Soldul creditor al contului reprezintă fondul de risc constituit. Contul 135 "Fondul de risc" se creditează prin debitul conturilor

461 "Debitori”

- cu sumele datorate de beneficiarii garanţiilor de stat (garantaţi de stat) şi de beneficiarii

acordurilor de împrumut subsidiar (subîmprumutaţi), reprezentând comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen de către subîmprumutaţi sau garantaţi de stat a comisioanelor la fondul de risc şi, respectiv, a ratelor scadente, a dobânzilor, a comisioanelor şi a altor costuri aferente finanţării rambursabile ;

- cu alte sume datorate, conform prevederilor legale.

512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit"

- cu sumele încasate de la AVAS din recuperarea creanţelor cesionate;

- cu sumele alocate de la bugetul de stat în completarea fondului de risc.

- cu alte sume încasate conform prevederilor legale. 518 “Dobânzi”

- cu sumele datorate de bugetul trezoreriei statului reprezentând dobânzi calculate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul curent general al trezoreriei statului.

765 "Venituri din diferenţe de curs valutar"

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile transferate asupra fondului de risc, rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori.

Contul 135 "Fondul de risc” se debitează prin creditul conturilor : 448 “Alte datorii şi creanţe cu bugetul”

- cu sumele de regularizat cu bugetului de stat la sfârşitul anului în limita sumelor alocate

fondului de risc din acest buget.

461 “Debitori”

- cu sumele stinse prin scutire, anulare, prescripţie, conversie în acţiuni şi alte modalităţi prevăzute de lege conform legii, reprezentând obligaţii ale debitorilor pentru comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere cuvenite fondului de risc, precum şi pentru rate, dobânzi şi alte costuri aferente garanţiilor de stat şi subîmprumuturilor.

- cu creanţele fondului de risc predate la AVAS conform legii, reprezentând obligaţiile debitorilor pentru comisioane, majorări de întârziere datorate fondului de risc, precum şi pentru rate, dobânzi şi alte costuri în contul garanţiilor de stat executate şi nerecuperate de la debitori.

512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de crediti"

- cu sumele virate din disponibilităţile fondului de risc conform legii.

665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar”

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile transferate asupra fondului de risc rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori.

Contul 139 “Alte fonduri”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa

- Fondului de contrapartidă care se constituie şi se utilizează conform prevederilor Hotărârii Guvernului nr. 794/1997 privind constituirea, administrarea şi utilizarea Fondului de contrapartidă, cu modificările şi completările ulterioare. Fondul de contrapartidă administrat de Ministerul Finanţelor Publice provine din fonduri financiare constituite din ajutoare externe nerambursabile acordate Guvernului României de către guvernele ţărilor membre ale Grupului celor 24.

Ajutoarele externe nerambursabile se prezintă sub forma unor programe de import şi de asistenţă financiară, convenite pe baza unor acorduri bilaterale.

Programele de import au ca obiect finanţarea importului unor bunuri şi servicii deficitare pe piaţa internă, pentru susţinerea nivelului de trai al populaţiei şi pentru sprijinirea unor sectoare cheie ale economiei naţionale. Guvernul României constituie fondurile de contrapartidă din contravaloarea în moneda naţională a bunurilor şi serviciilor pe care le vinde pe piaţa internă sau unor operatori economici desemnaţi în acest sens.

Programele de asistenţă financiară au ca obiect acordarea unor fonduri valutare pe care Guvernul României le utilizează pentru finanţarea importurilor de bunuri şi servicii ale unor beneficiari din sectoare cheie ale economiei naţionale.

Fondul de contrapartidă este alocat în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri de guvern.

- sumelor datorate din comisioane de risc constituite conform prevederilor art. III din anexa nr. 2 din Ordonanţa Guvernului nr. 34/1996 pentru ratificarea unor acorduri de împrumut şi de garanţie externe şi a unor amendamente la un acord de împrumut extern, aprobată prin Legea nr. 22/1997, aferent Acordului de împrumut dintre România şi Banca Europeană pentru Reconstrucţie şi Dezvoltare destinat Proiectului pentru alimentarea cu apă şi protecţia mediului în Valea Jiului.

- evidenţa fondului constituit din cota de 1/10 aplicată la suma dobânzii datorate de beneficiarii finali ai împrumutului BIRD destinat finanţării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier în conformitate cu prevederile Acordului de imprumut. Fondul constituit din cota de 1/10 aplicată la suma dobânzii datorate de beneficiarii finali ai împrumutului BIRD destinat finanţării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier în conformitate cu prevederile Acordului de imprumut este destinat acoperirii costurilor de administrare a împrumutului, a influenţelor nefavorabile rezultate pentru Ministerul Finanţelor Publice din diferenţele între comisioanele de angajament achitate către Banca Internaţională pentru Reconstrucţie şi Dezvoltare, conform acordului de împrumut, şi cele încasate de la beneficiarii finali ai împrumutului, precum şi pentru acoperirea eventualelor riscuri financiare decurgând din derularea rambursării împrumutului la extern.

- sumelor în lei şi în valută constituite din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante (active bancare, creanţe comerciale şi alte active neperformante), conform prevederilor legale privind utilizarea veniturilor din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante.

- altor sume constituite din alte operaţiunile derulate în contul trezoreriei centrale, cum ar fi : finanţarea obiectivului de investiţii de la Combinatul minier de îmbogăţire a minereurilor acide cu conţinut de fier Krivoi-Rog – Ucraina, ajutor nerambursabil Olanda etc.

Contul 139 “Alte fonduri” este un cont de pasiv.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II

1392 “Fond din comisioane de risc constituite conform Ordonanţei Guvernului nr. 34/1996” 1393 “Fond din cota 1/10 din dobânda BIRD 3723/1994”

1394 “Fond din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante” 1396 “Fondul de contrapartidă”

1399 “Alte fonduri”

În creditul contului se înregistrează sumele datorate altor fonduri derulate prin trezoreria centrală.

În debitul contului se înregistrează sumele utilizate din alte fonduri derulate prin trezoreria centrală.

Soldul creditor al contului reprezintă sumele constituite şi neutilizate Contul 139 “Alte fonduri” se creditează prin debitul conturilor

461 ”Debitori”

- cu sumele datorate Fondului de contrapartidă de beneficiarii programelor de import sau de asistenţă financiară.

- cu sumele datorate fondului constituit din cota de 1/10 aplicată la dobânda datorată de beneficiarii finali ai împrumutului BIRD 3723/1994 destinat finanţării proiectului de reabilitare a sectorului petrolier.

- cu sumele datorate altor fonduri derulate prin trezoreria centrală.

462 “Creditori”

- cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanţate din Fondul de contrapartidă şi restituite acestora în următoarele exerciţii financiare.

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu sumele încasate de la beneficiarii împrumutului subsidiar şi de garanţie, reprezentând comisioane de risc constituite conform prevederilor art. III din anexa nr. 2 a Ordonanţei Guvernului nr. 34/1996.

- cu sumele încasate în lei şi valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante conform legii.

- cu sumele încasate de la beneficiarii altor fonduri derulate în conturile de disponibil ale trezoreriei centrale.

518 “Dobânzi”

- cu dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor Fondului de contrapartidă păstrate în contul curent general al trezoreriei statului.

- cu dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor altor fonduri.

765 “Cheltuieli din diferenţe de curs valutar”

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile transferate asupra altor fonduri constituite în valută, pentru închiderea conturilor de venituri.

Contul 139 “Alte fonduri” se debitează prin creditul conturilor

448 “Alte datorii şi creanţe cu bugetul”

- cu sumele datorate bugetului de stat conform prevederilor art. 4 din Hotărârea Guvernului nr. 1303/2002 privind modalitatea de închidere a Fondului de contrapartidă constituit din contravaloarea în monedă naţională a ajutoarelor economice nerambursabile, acordate Guvernului României de Comisia Europeană.

- cu alte sume virate bugetului de stat conform legii.

629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale”

- la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielor efectuate în cursul perioadei din Fondul de contrapartidă, transferate asupra fondului pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

- la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate în cursul perioadei din sumele din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante, transferate asupra veniturilor pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

- la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate în cursul perioadei din alte fonduri, transferate asupra acestora pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

665 “Cheltuieli din diferenţe de curs valutar”

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile transferate asupra fondurilor constituite în valută, pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

Grupa 15 ”Provizioane”

Grupa 15 ”Provizioane” cuprinde contul 151 ”Provizioane”.

Contul 151 ”Provizioane”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa provizioanelor. Contul 151 ”Provizioane” este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează provizioanele constituite sau majorate. În debitul contului se înregistrează provizioanele diminuate sau anulate.

Soldul creditor al contului reprezintă provizioanele constituite.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II

1511 ”Provizioane pentru litigii”

1512 ”Provizioane pentru garanţii acordate clienţilor” 1518 ”Alte provizioane”

Contul 151 ”Provizioane” se creditează prin debitul contului

681 “Cheltuieli operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere”

- cu sumele reprezentând constituirea sau majorarea provizioanelor şi ajustărilor pentru depreciere.

Contul 151 ”Provizioane” se debitează prin creditul contului

781 ”Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea operaţională”

- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor şi ajustărilor pentru depreciere.

Grupa 16 “Împrumuturi si datorii asimilate”

Grupa 16 “Împrumuturi şi datorii asimilate” cuprinde conturile

161 “Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni”

164 “Împrumuturi interne şi externe contractate de stat“

165 “Împrumuturi interne şi externe garantate de stat“

166 “Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare“

167 “Alte împrumuturi şi datorii asimilate”

168 “Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate”

Contul 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni. Contul 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni” este un cont de pasiv.

Contul 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni” se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II

1611 “Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiul curent” 1612 “Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiile

viitoare”

Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de împrumuturi, lei şi valută.

În creditul contului se înregistrează valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni.

În debitul contului se înregistrează valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni răscumpărate.

Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile din emisiuni de obligaţiuni răscumpărate. Contul 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni” se creditează prin debitul conturilor

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni intrate în contul de disponibil.

627 "Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate”

- cu valoarea comisionului de administrare aferent împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni.

629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale”

- cu valoarea obligaţiunilor de stat emise în baza unor legi speciale, preluate în contul datoriei publice.

665 “Cheltuieli din diferenţe de curs valutar”

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate la răscumpărarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută.

Contul 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni” se debitează prin creditul conturilor : 505 “Obligaţiuni emise şi răscumpărate”

- cu valoarea titlurilor de stat emise şi răscumpărate, anulate.

765 “Venituri din diferenţe de curs valutar”

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate la răscumpărarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută.

Contul 164 “Împrumuturi interne şi externe contractate de stat”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor interne şi externe contractate de stat pe termen lung potrivit acordurilor de împrumut. Evidenţierea operaţiunilor în acest cont se face în lei şi valută, după caz, la cursul de schimb valutar de la data operaţiunii.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II

1641 “Împrumuturi interne şi externe contractate de stat cu termen de rambursare în exerciţiul curent”

1642 “Împrumuturi interne şi externe contractate de stat cu termen de rambursare în exerciţiile viitoare”

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare împrumut, pe tipuri de monedă, iar în cadrul lor pe destinaţii.

Contul 164 “Împrumuturi interne şi externe contractate de stat" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează tragerile din împrumuturile contractate de stat.

În debitul contului se înregistrează valoarea împrumuturilor contractate de stat rambursate potrivit scadenţelor din acordurile de împrumut.

Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile contractate de stat şi nerambursate.

Contul 164 “Împrumuturi interne şi externe contractate de stat" se creditează prin debitul conturilor

117 “Rezultatul reportat”

461 ”Debitori”

- cu tragerile din împrumuturile contractate de stat în favoarea beneficiarilor de împrumut.

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu valoarea împrumuturilor intrate în contul de disponibil.

665 “Cheltuieli din diferenţe de curs valutar”

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor.

Contul 164 “Împrumuturi interne şi externe contractate de stat" se debitează prin creditul conturilor

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate.

765 “Venituri din diferenţe de curs valutar”

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor.

770 “Finanţarea de la buget”

- cu sumele plătite din buget reprezentând rate şi diferenţe nefavorabile de curs valutar aferente împrumuturilor.

Contul 165 “Împrumuturi interne şi externe garantate de stat”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor interne şi externe garantate de stat pe termen lung potrivit acordurilor de împrumut. Evidenţierea operaţiunilor în acest cont se face în lei şi valută, după caz, la cursul de schimb valutar de la data operaţiunii.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II

1651 “Împrumuturi interne şi externe garantate de stat cu termen de rambursare în exerciţiul

curent”

1652 “Împrumuturi interne şi externe garantate de stat cu termen de rambursare în exerciţiile

viitoare”

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare împrumut, pe tipuri de monedă, iar în cadrul lor pe destinaţii.

Contul 165 “Împrumuturi interne şi externe garantate de stat" este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează tragerile din împrumuturile garantate de stat.

În debitul contului se înregistrează valoarea împrumuturilor garantate de stat rambursate potrivit scadenţelor din acordurile de împrumut.

Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile garantate de stat şi nerambursate.

Contul 165 “Împrumuturi interne şi externe garantate de stat" se creditează prin debitul conturilor

117 “Rezultatul reportat”

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu valoarea împrumuturilor intrate în contul de disponibil.

665 “Cheltuieli din diferenţe de curs valutar”

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor.

Contul 165 “Împrumuturi interne şi externe garantate de stat" se debitează prin creditul conturilor

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate.

765 “Venituri din diferenţe de curs valutar”

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor.

770 “Finanţarea de la buget”

- cu sumele plătite din buget reprezentând rate şi diferenţe nefavorabile de curs valutar aferente împrumuturilor.

Contul 1662 “Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa sumelor primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

Contul 1662 “Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat“ este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează la sfârşitul anului sumele utilizate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat, iar în debit, sumele restituite contului curent general al trezoreriei statului din cele acordate pentru pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

Contul 1662 “Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat“ se creditează prin debitul conturilor

520 “Disponibil al bugetului de stat”

- la sfârşitul anului, cu împrumuturile primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

Contul 1662 “Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat“ se debitează prin creditul conturilor

267 “Creanţe imobilizate”

- în cursul anului, cu sumele restituite contului curent general al trezoreriei statului din cele acordate pentru pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

Contul 167 “Alte împrumuturi şi datorii asimilate”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor împrumuturi şi datorii asimilate pe termen lung.

Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de împrumuturi şi datorii asimilate. Contul 167 “Alte împrumuturi şi datorii asimilate” este un cont de pasiv.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II

1671 “Alte împrumuturi şi datorii asimilate cu termen de rambursare în exerciţiul curent” 1672 “Alte împrumuturi şi datorii asimilate cu termen de rambursare în exerciţiile viitoare”

În creditul contului se înregistrează alte împrumuturi şi datorii asimilate.

În debitul contului se înregistrează rambursarea altor împrumuturi şi datorii asimilate.

Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturile şi datoriile asimilate nerambursate.

Contul 167 “Alte împrumuturi şi datorii asimilate” se creditează prin debitul contului : 512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu valoarea împrumuturilor acordate din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale în vederea finanţării deficitului bugetului de stat.

- cu valoarea altor împrumuturi şi datorii asimilate primite în contul de disponibil. Contul 167 “Alte împrumuturi şi datorii asimilate” se debitează prin creditul contului

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu sumele acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru rambursarea împrumuturilor din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale utilizate pentru finanţarea deficitului bugetului de stat.

- cu rambursarea altor împrumuturi şi datorii asimilate.

Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa dobânzilor datorate aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni, împrumuturilor interne şi externe şi altor împrumuturi şi datorii asimilate.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare împrumut şi tipuri de monedă.

Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate" este un cont de pasiv. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II

- 1681 "Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni”

- 1684 "Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe contractate de stat”

- 1685 "Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe garantate de stat”

- 1687 "Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate”

În creditul contului se înregistrează valoarea dobânzilor. În debitul contului se înregistrează dobânzile plătite.

Soldul creditor al contului reprezintă dobânzile datorate şi neplătite.

Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate” se creditează prin debitul conturilor

461 ”Debitori”

- cu dobânzile aferente împrumuturilor datorate de beneficiarii de împrumut.

471 “Cheltuieli în avans”

- cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate, datorate în exerciţile viitoare.

665 “Cheltuieli din diferenţe de curs valutar”

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele nefavorabile de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor aferente imprumuturilor şi datoriilor asimilate în valută.

666 “Cheltuieli privind dobânzile”

- cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor, datorate în exerciţiul curent.

Contul 168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate” se debitează prin creditul conturilor

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu valoarea dobânzilor plătite aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate.

765 “Venituri din diferenţe de curs valutar”

- cu diferenţele favorabile de curs valutar înregistrate la momentul plăţii dobânzilor aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate.

- la sfârşitul perioadei, diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea împrumuturilor şi datoriilor asimilate.

770 “Finanţarea de la buget”

- cu valoarea dobânzilor plătite din buget aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate pe termen lung.

CLASA 2 “CONTURI DE ACTIVE FIXE”

Din clasa 2 “Conturi de active fixe” face parte următoarele grupe de conturi : 26 “Active financiare”

29 “Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare a activelor fixe”

Grupa 26 “Active financiare”

Grupa 26 “Împrumuturi şi datorii asimilate” cuprinde conturile

260 “Titluri de participare” 267 “Creanţe imobilizate”

Contul 260 “Titluri de participare”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa titlurilor de participare reprezentând acţiuni preluate de stat în contul creanţelor bugetare, cum ar fi creanţele fondului de risc şi fondului de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului, cuprinse în certificatele de obligaţii bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat.

Contul 260 “Titluri de participare“ este un cont de activ.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II

- 2601 “Titluri de participare cotate“

- 2602 “Titluri de participare necotate“

În debitul contului se înregistrează titlurile preluate în evidenţă.

În creditul contului se înregistrează valoarea titlurilor de participare scăzute din evidenţă.

Soldul debitor al contului reprezintă valoarea titlurilor de participare deţinute.

În bilanţul contabil întocmit la sfârşitul anului, titlurile de participare deţinute se vor raporta la valoarea justă determinată ca diferenţă între soldul debitor al contului 260 'Titluri de participare' şi soldul creditor al contului 296 'Ajustări pentru pierderea de valoare a activelor financiare.

Contabilitatea analitică se ţine pe persoanele juridice ale căror creanţe au fost convertite în

acţiuni.

Contul 260 “Titluri de participare” se debitează prin creditul conturilor : 117 “Rezultatul reportat”

- cu valoarea titlurilor de participare rezultate din conversia în acţiuni a creanţelor fondului de

dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului preluate de stat la valoarea stabilită în certificatele de obligaţii bugetare transmise de către compartimentele de contabilitate a veniturilor bugetului de stat, reprezentând rate de capital şi dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din fondul de dezvoltare la dispoziţia Guvernului.

Contul 260 “Titluri de participare” se creditează prin debitul contului : 664 “Cheltuieli din investiţii financiare cedate”

- cu valoarea titlurilor de participare cedate sau scăzute din evidenţă.

Contul 267 “Creanţe imobilizate”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa împrumuturilor pe termen lung şi a altor creanţe imobilizate, cum ar fi

- împrumuturile pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului în baza unor hotărâri ale guvernului

- împrumuturile pe termen lung acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru finanţarea deficitului

- plasamentele financiare pe termen lung acordate de trezoreria statului în conformitate cu prevederile legale

- plasamentele financiare efectuate pe termen lung de trezoreria statului din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale

- alte creanţe imobilizate

- dobânzile aferente creanţelor imobilizate.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare pe feluri de creanţe şi scadenţă când e cazul. Contul 267 Creanţe imobilizate” este un cont de activ.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II

2671 “Împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului”

2672 “Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului”

2673 “Împrumuturi pe termen lung acordate din venituri din privatizare” 2675 “Împrumuturi acordate pe termen lung”

2676 “Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung” 2678 “Alte creanţe imobilizate”

2679 “Dobânzi aferente altor creanţe imobilizate”

În debitul contului se înregistrează valoarea împrumuturilor acordate şi a dobânzilor aferente creanţelor imobilizate.

În creditul contului se înregistrează valoarea creanţelor imobilizate şi a dobânzilor aferente încasate.

Soldul debitor al contului reprezintă valoarea împrumuturilor acordate şi altor creanţe imobilizate.

Contul 267 “Creanţe imobilizate” se debitează prin creditul conturilor : 448 “Alte datorii şi creanţe cu bugetul”

- cu sumele datorate bugetului statului conform prevederilor Ordonanţei nr. 36/2003 privind

corelarea unor dispoziţii din legislaţia financiar-fiscală, reprezentând rate de capital şi dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului (sume preluate în urma operaţiunilor de transpunere).

472 “Venituri înregistrate în avans“

- cu dobânzile aferente creanţelor imobilizate înregistrate în avans.

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu împrumuturile acordate pe termen lung din venituri din privatizare.

- la sfârşitul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

- la sfârşitul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat.

- cu alte împrumuturi acordate pe termen lung.

763 “Venituri din creanţe imobilizate”

- cu dobânzile aferente creanţelor imobilizate.

Contul 267 “Creanţe imobilizate” se creditează prin debitul conturilor : 1662 “Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat“

- în cursul anului, cu sumele restituite contului curent general al trezoreriei statului din cele acordate pentru pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

448 “Alte datorii şi creanţe cu bugetul”

- cu creanţele stinse prin scutire, anulare, prescripţie, conversie în acţiuni şi alte modalităţi prevăzute de lege provenite din creanţele aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului.

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu sumele încasate în contul creanţelor imobilizate.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

- cu dobânzile încasate aferente creanţelor imobilizate care se cuvin bugetului trezoreriei statului.

contul

Grupa 29 “Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare a activelor fixe”

Grupa 29 “Ajustări pentru deprecierea sau pierderea de valoare a activelor fixe” cuprinde 296 “Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare”

Contul 296 “Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare (titluri de participare şi creanţe imobilizate), potrivit dispoziţiilor legale.

În vederea respectării principiului prudenţei, activele financiare nu trebuie să fie supraevaluate, iar în bilanţ acestea se prezintă la valoarea cea mai mică dintre valoarea contabilă şi valoarea de piaţă în conformitate cu Ordinul nr. 40 din 12 ianuarie 2007 pentru aprobarea Normelor metodologice privind închiderea conturilor contabile, întocmirea şi depunerea situaţiilor financiare ale instituţiilor publice la 31 decembrie 2006

Cu ocazia inventarierii titlurilor de participare, evaluarea acestora se va face la valoarea de inventar, în funcţie de preţul pieţei (acţiunile cotate) sau de activul net pe acţiune (acţiunile necotate).

Evaluarea la data bilanţului anual a titlurilor de participare trebuie prezentate în bilanţ la valoarea contabilă, mai puţin ajustările cumulate pentru pierderea de valoare.

Valoarea de cotaţie din ultima zi de tranzacţionare poate fi accesată pe site-ul Bursei de

valori.

Contul 296 “Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare” este un cont de pasiv,

rectificativ al valorii de înregistrare a activelor financiare.

În creditul contului se înregistrează valoarea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare.

În debitul contului se înregistrează sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare.

Soldul creditor al contului reprezintă ajustările pentru pierderi de valoare a activelor financiare existente la un moment dat.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II

2961 “Ajustări pentru pierderi de valoare a acţiunilor”

2962 “Ajustări pentru pierderi de valoare a altor active financiare”

Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de active financiare supuse deprecierii.

Contul 296 “Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare” se creditează prin debitul contului

686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de valoare”

- cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare.

În cazul acţiunilor cotate, achiziţionate de pe piaţa reglementată sau dobândite prin conversia creanţelor bugetare în acţiuni şi păstrate pe termen lung, de la o societate comercială/companie naţională listată la bursă, se va avea în vedere valoarea de cotaţie a acestora, astfel

- dacă valoarea de cotaţie din ultima zi de tranzacţionare a acţiunilor cotate este mai mică decât valoarea de intrare, se vor înregistra ajustările pentru pierderea de valoare a activelor financiare la sfârşitul exerciţiului financiar pe seama cheltuielilor ;

- dacă valoarea de cotaţie din ultima zi de tranzacţionare a acţiunilor cotate este mai mare decât valoarea de intrare, creşterea de valoare nu se înregistrează în contabilitate.

În cazul acţiunilor necotate, achiziţionate sau dobândite prin conversia creanţelor bugetare în acţiuni şi păstrate pe termen lung, de la o societate comercială/companie naţională nelistată la bursă, valoarea de inventar este egală cu valoarea activului net/acţiune comunicat de societatea comercială/compania naţională respectivă pentru exerciţiul financiar anterior.În acest caz se vor înregistra ajustări pentru pierderea de valoare la sfârşitul exerciţiului financiar, în mod asemănător cu cel aferent acţiunilor cotate.

Contul 296 “Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare” se debitează prin creditul contului

786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare”

- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare.

În situaţia în care ajustarea devine total sau parţial fără obiect, întrucât motivele care au dus la reflectarea acesteia au încetat să mai existe într-o anumită măsură (respectiv creşterea de valoare a acţiunilor), atunci acea ajustare trebuie diminuată sau anulată printr-o reluare corespunzătoare la venituri. Iar în situaţia în care se constată o depreciere suplimentară faţă de cea care a fost reflectată, ajustarea trebuie majorată.

CLASA 4 “CONTURI DE TER'I”

Din clasa 4 “Conturi de terţi” fac parte următoarele grupe

40 “Furnizori şi conturi asimilate”

44 “Bugetul statului, bugetul local, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului şi conturi asimilate“

45 “Decontări cu Comisia europeană privind fondurile nerambursabile“

46 “Debitori şi creditori diverşi, debitori şi creditori ai bugetelor“

47 “Conturi de regularizare şi asimilate“

48 “Decontări“

49 “Ajustări pentru deprecierea creanţelor“

Grupa 40 “Furnizori şi conturi asimilate”

Grupa 40 “Furnizori şi conturi asimilate” cuprinde următorul cont : 401“Furnizori”

Contul 401 “Furnizori”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu furnizorii pentru bunurile achiziţionate, lucrări executate şi servicii prestate, pentru care s-au primit facturi.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare furnizor. Contul 401 “Furnizori” este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează sumele datorate furnizorilor. În debitul contului se înregistrează sumele plătite furnizorilor.

Soldul creditor reflectă sumele datorate furnizorilor. Contul 401 “Furnizori” se creditează prin debitul contului

628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi”

- cu sumele datorate pentru alte servicii executate de terţi. Contul 401 “Furnizori” se debitează prin creditul contului

512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale aprovizionate, lucrări executate şi servicii prestate.

770 “Finanţarea de la buget”

- cu sumele plătite din buget furnizorilor pentru materiale aprovizionate, lucrări executate şi servicii prestate.

Grupa 44 “Bugetul statului, bugetul local, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului şi conturi asimilate”

Grupa 44 “Bugetul statului, bugetul local, bugetul asigurărilor sociale de stat, bugetul trezoreriei statului şi conturi asimilate” cuprinde următorul cont

448 “Alte datorii şi creanţe cu bugetul”

Contul 448 “Alte datorii şi creanţe cu bugetul”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor datorii şi creanţe cu bugetul.

Contul 448 “Alte datorii şi creanţe cu bugetul” este un cont bifuncţional. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II

4481 “Alte datorii faţă de buget” 4482 “Alte creanţe privind bugetul”

În creditul contului se înregistrează alte datorii faţă de buget. În debitul contului se înregistrează alte creanţe faţă de buget.

Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate bugetui iar soldul debitor reprezintă sumele datorate de buget.

Contul 448 “Alte datorii şi creanţe cu bugetul” se creditează prin debitul conturilor : 135 "Fondul de risc”

- cu sumele de regularizat cu bugetului de stat la sfârşitul anului în limita sumelor alocate

fondului de risc din acest buget.

139 “Alte fonduri”

- cu alte sume virate bugetului de stat conform legii.

267 "Creanţe imobilizate”

- cu sumele datorate bugetului statului conform prevederilor Ordonanţei nr. 36/2003 privind corelarea unor dispoziţii din legislaţia financiar-fiscală, reprezentând rate de capital şi dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului (sume preluate în urma operaţiunilor de transpunere).

461 “Debitori”

- cu sumele datorate de diverşi debitori care se cuvin conform prevederilor legale bugetului.

473 “Decontări din operaţii în curs de clarificare”

- cu sumele încasate, clarificate, care se cuvin bugetului de stat.

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu sumele încasate şi datorate bugetului de stat conform prevederilor legale.

665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar”

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării datoriilor în valută faţă de buget.

Contul 448 “Alte datorii şi creanţe cu bugetul” se debitează prin creditul conturilor : 267 "Creanţe imobilizate”

- cu creanţele stinse prin scutire, anulare, prescripţie, conversie în acţiuni şi alte modalităţi

prevăzute de lege conform legii provenite din creanţele aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului.

461 "Debitori”

- cu creanţele prin scutire, anulare, prescripţie, conversie în acţiuni şi alte modalităţi conform legii provenite din majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia Guvernului.

- cu alte sume virate de către debitori la buget.

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu disponibilităţile virate la bugetul statului din fondul de risc reprezentând sume regularizate la sfârşitul anului în limita sumelor alocate din acest buget.

- cu alte sume virate bugetului conform prevederilor legale, reprezentând alte datorii faţă de acestea.

765 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar”

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării datoriilor în valută faţă de buget sau faţă de structuri asimilate.

Grupa 45 “Decontări cu Comisia Europeană privind fondurile nerambursabile”

Grupa 45 “Decontări cu Comisia Europenă privind fondurile nerambursabile” cuprinde următorul cont

459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene”

Contul 459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa contribuţiei României la Bugetul Uniunii Europene. Contul 459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene” este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează sumelor datorate Bugetului Uniunii Europene reprezentând contribuţia României la acesta.

În debitul contului se înregistrează sumele achitate de la bugetul de stat reprezentând contribuţia României la bugetul Uniunii Europene.

Soldul creditor reprezintă sumele datorate Bugetului Uniunii Europene reprezentând contribuţia României la acesta.

Contul 459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene” se crebitează prin debitul contului : 675 “Contribuţia României la Bugetul Uniunii Europene”

- cu sumele datorate bugetului Uniunii Europene reprezentând contribuţia României la

Bugetul Uniunii Europene.

Contul 459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene” se debitează prin creditul contului : 770 “Finanţarea de la buget”

- cu sumele achitate din bugetul de stat reprezentând contribuţia României la bugetul Uniunii

Europene.

Grupa 46 “Debitori şi creditori diverşi, debitori şi creditori ai bugetelor”

Grupa 46 “Debitori şi creditori diversi, debitori şi creditori ai bugetelor” cuprinde următoarele conturi

461 “Debitori”

462 “Creditori”

466 “Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului”

467 “Creditori ai bugetelor”

468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”

469 “Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt”

Contul 461 “Debitori”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu terţe persoane privind creanţele care provin din operaţiunile derulate prin trezoreria centrală.

Contabilitatea analitică se ţine în funcţie de cerinţele specifice fiecărui tip de operaţiune. Contul 461 "Debitori” este un cont de activ.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II

4611 ”Debitori sub 1 an”

4612 ”Debitori peste 1 an”

În debitul contului se înregistrează drepturile trezoreriei centrale faţă de debitori.

În creditul contului se înregistrează sumele încasate, precum şi cele scăzute în urma insolvabilităţii, stingerii sau prescrierii potrivit dispoziţiilor legale

Soldul debitor al contului reprezintă sumele neîncasate de la debitori. Contul 461 "Debitori” se debitează prin creditul conturilor

135 "Fondul de risc"

- cu sumele datorate de beneficiarii garanţiilor de stat (garantaţi de stat) şi de beneficiarii acordurilor de împrumut subsidiar (subîmprumutaţi), reprezentând comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen de către subîmprumutaţi sau garantaţi de stat a comisioanelor la fondul de risc şi, respectiv, a ratelor scadente, a dobânzilor, a comisioanelor şi a altor costuri aferente finanţării rambursabile ;

- cu alte sume datorate, conform prevederilor legale.

139 “Alte fonduri”

- cu sumele datorate Fondului de contrapartidă de beneficiarii programelor de import sau de asistenţă financiară.

- cu sumele datorate altor fonduri derulate prin trezoreria centrală.

164 “Împrumuturi interne şi externe contractate de stat”

- cu tragerile din împrumuturile contractate de stat în favoarea beneficiarilor de împrumut.

168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate”

- cu dobânzile aferente împrumuturilor datorate de beneficiarii de împrumut.

448 “Alte datorii şi creanţe cu bugetul”

- cu sumele datorate de diverşi debitori care se cuvin conform prevederilor legale bugetului.

462 "Creditori”

- cu datoriile faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor externe ale României, sumele din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică etc.

472 “Venituri înregistrate în avans”

- cu sumele datorate reprezentând venituri înregistrate în avans (care nu privesc exerciţiul

curent).

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu sumele achitate aferente garanţiilor de stat şi subîmprumuturilor, în cazul în care

subîmprumutaţii sau garantaţii de stat nu dispun la scadenţă de resurse financiare proprii pentru achitarea obligaţiilor de plată.

- cu tragerile din împrumuturi în favoarea beneficiarilor de împrumut.

- cu sumele încasate reprezentând contravaloarea importurilor derulate în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică.

- cu sumele încasate de la operatorii economici angajaţi în operaţiunile de clearing, barter şi cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata obligaţiilor.

- cu sumele încasate reprezentând valoarea contabilă a titlurilor de participare vândute.

- cu alte sume încasate de la debitori.

714 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi"

- cu valoarea debitelor reactivate.

718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale”

- cu sumele datorate de operatorii economici angajaţi în operaţiunile de clearing, barter şi cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata obligaţiilor.

- cu sumele de încasat provenite din recuperarea creanţelor României provenite din activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989.

- cu sumele datorate din alte operaţiuni derulate prin trezoreria centrală.

751 “Venituri din vânzări şi servicii”

- cu majorări de întârziere pentru neplata creanţelor bugetului trezoreriei statului.

764 “Venituri din investiţii cedate”

- cu valoarea investiţiilor financiare cedate.

- cu diferenţele favorabile dintre valoarea contabilă a investiţiilor financiare şi preţul de cesiune.

765 “Venituri din diferenţe de curs valutar”

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma încasării debitorilor în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea debitorilor în valută

766 “Venituri din dobânzi”

- cu dobânzile aferente sumelor datorate de către debitorii diverşi.

Contul 461 "Debitori” din creanţe externe ale României” se creditează prin debitul conturilor : 135 "Fondul de risc"

448 “Alte datorii şi creanţe cu bugetul”

- cu alte sume virate de către debitori la buget.

462 “Creditori”

- cu sumele rambursate înainte de scadenţă sau sumele plătite în plus.

- cu sumele compensate cu obligaţii ale beneficiarilor, curente sau viitoare, în contul scadenţelor

- cu sumele reţinute în contul Fondului Poprietatea conform prevederilor legale.

473 “Decontări din operaţii în curs de clarificare"

- cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor, garanţiilor de stat sau ai subîmprumuturilor, codificate de Direcţia de specialitate din minister.

- cu sumele încasate de la alţi debitori în curs de clarificare.

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu sumele încasate de la debitori în contul de disponibil.

- cu sumele încasate reprezentând contravaloarea importurilor derulate în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică.

- cu sumele încasate de la operatorii economici angajaţi în operaţiunile de clearing, barter şi cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata obligaţiilor.

- cu sumele încasate reprezentând valoarea contabilă a titlurilor de participare vândute.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

- cu sumele încasate reprezentând alte creanţe ale bugetului trezoreriei statului.

654 "Pierderi din creanţe şi debitori diverşi”

- cu pierderile înregistrate în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică conform legii

665 “Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente”

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma încasării debitorilor îin valută.

- la sfârşitul perioadei cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor debitorilor exprimate în valută.

Contul 462 "Creditori”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa decontărilor cu terţe persoane privind datoriile care provin din operaţiunile derulate prin trezoreria centrală.

Contul 462 "Creditori” este un cont de pasiv.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II : 4621 ”Creditori sub 1 an”

4622 ”Creditori peste 1 an”

Încreditul contului se înregistrează obligaţiile trezoreriei centrale faţă de creditori. În debitul contului se înregistrează sumele plătite acestora.

Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate creditorilor. Contul 462 "Creditori” se creditează prin debitul conturilor

461 “Debitori”

- cu datoriile faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor externe ale României, sumele din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică etc.

471 “Cheltuieli înregistrate în avans”

- cu sumele de utilizat din Fondul de contrapartidă în perioadele sau exerciţiile financiare următoare în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri de guvern.

- cu anularea cheltuielilor înregistrate în avans în cazul nerespectării de către beneficiar a obligaţiilor prevăzute în convenţile de finanţare privind transferul, utilizarea şi controlul sumelor alocate – înregistrare în roşu

473 “Decontări din operaţii în curs de clarificare "

- cu sumele clarificate, încasate în plus de la beneficiarii garanţiilor de stat sau ai subîmprumuturilor.

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu sumele încasate în contul de disponibil, în avans sau în plus.

- cu sumele restituite Fondului de contrapartidă, neutilizate de beneficiarii proiectelor finanţate din Fondul de contrapartidă.

- cu contravaloarea exporturilor de decontat evidenţiate în conturile de clearing, barter şi cooperare economică.

- cu sumele încasate în contul de disponibil pentru operaţiuni care se efectuează în contul terţilor potrivit dispoziţiilor legale, inclusiv sumele primite de la Comisia Europeană care urmează a fi transferate Autorităţii de Certificare şi Plată.

629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale”

- cu sumele provenite din recuperarea creanţelor României provenite din activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989, reglementate în baza Legii nr. 29/1994, cu modificările ulterioare, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii.

- cu sumele rezultate din recuperarea drepturilor care decurg din acordurile comerciale şi de plăţi guvernamentale şi aranjamente tehnice bancare corespunzătoare, înregistrate în conturile de clearing, barter şi cooperare economică internaţională, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii.

- cu cheltuielile cuvenite operatorilor economici exportatori.

- cu sumele utilizate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri de guvern.

- cu sumele utilizate din vărsămintele de privatizare şi din valorificarea activelor neperformante pe destinaţiile aprobate prin lege.

- cu alte cheltuieli operaţionale care se efectuează în contul terţilor potrivit dispoziţiilor legale.

665 “Cheltuieli din diferenţe de curs valutar”

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în valută.

Contul 462 "Creditori” se debitează prin creditul conturilor

117 “Rezultatul reportat”

139 ”Alte fonduri”

- cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanţate din Fondul de contrapartidă şi restituite acestora în următoarele exerciţii financiare.

461 ”Debitori"

- cu sumele rambursate înainte de scadenţă sau sumele plătite în plus.

- cu sumele compensate cu obligaţii ale beneficiarilor, curente sau viitoare, în contul scadenţelor

- cu sumele reţinute în contul Fondului Poprietatea conform prevederilor legale.

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu sumele virate creditorilor din contul de disponibil.

- cu sumele virate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri guvernamentale.

- cu sumele utilizate din Fondul special pentru produse petroliere pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a1) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea şi utilizarea Fondului special pentru produse petroliere.

- cu sumele virate la Fondul Proprietatea a sumelor recuperate din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică pentru importurile evidenţiate în extrasele de cont şi virate în aceeaşi lună în contul Fondului Proprietatea.

- cu sumele plătite reprezentând contravaloarea exporturilor din conturile de disponibil de clearing, barter şi cooperare economică.

- cu sumele plătite operatorilor economici exportatori din recuperarea creanţelor României provenite din activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989.

629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale”

- cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanţate din Fondul de contrapartidă şi restituite Fondului de contrapartidă în cadrul aceluiaşi exerciţiu financiar.

719 "Alte venituri operaţionale"

- cu valoarea datoriilor prescrise sau anulate.

765 “Venituri din diferenţe de curs valutar”

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în valută.

Contul 466 “Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa creanţelor bugetului trezoreriei statului.

Contul 466 “Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului” este un cont de activ.

Contul se detaliază pe următorul cont sintetic de gradul II

4669 “Creanţe ale bugetului trezoreriei statului”

În debitul contului se înregistrează creanţele bugetului trezoreriei statului.

În creditul contului se înregistrează încasarea creanţelor bugetului trezoreriei statului.

Soldul debitor al contului reprezintă creanţe neîncasate ale bugetului trezoreriei statului.

Contul 466 “Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului” se

debitează prin creditul conturilor

117 “Rezultatul reportat”

- cu sumele regularizate în anul curent aferente creanţelor bugetului trezoreriei statului care corespund veniturilor din anii precedenţi (înregistrare în roşu).

467 "Creditori ai bugetelor”

- cu sumele de restituit potrivit dispoziţiilor legale.

751 “Venituri din vânzări şi servicii”

- cu majorări de întârziere pentru neplata creanţelor bugetului trezoreriei statului.

- cu sumele datorate bugetului trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri.

Contul 466 “Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului” se

creditează prin debitul contului

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

- cu sumele încasate reprezentând creanţe ale bugetului trezoreriei statului.

Contul 467 “Creditori ai bugetelor”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa sumelor de rambursat, restituit sau de compensat cu alte creanţe ale bugetului.

Contul 467 “Creditori ai bugetelor” este un cont de pasiv. Contul se detaliază pe următorul cont sintetic de gradul II : 4679 “Creditori ai bugetului trezoreriei statului”

În creditul contului se înregistrează obligaţiile faţă de creditori ai bugetelor. În debitul contului se înregistrează se înregistrează sumele plătite acestora. Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate creditorilor.

Contul 467 "Creditori ai bugetelor” se creditează prin debitul conturilor

466 “Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului”

- cu sumele de restituit potrivit dispoziţiilor legale.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

- cu sumele încasate în contul de disponibil ce urmează a se restitui creditorilor. Contul 467 "Creditori ai bugetelor” se debitează prin creditul contului

770 “Finanţarea de la buget”

- cu sumele plătite creditorilor.

Contul 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor pe termen scurt acordate în conformitate cu prevederile legale.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare împrumut.

Contul 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” este un cont de activ.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II

4683 “Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al trezoreriei statului”

4685 “Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului” 4686 “Împrumuturi pe termen scurt acordate din venituri din privatizare”

4689 “Alte împrumuturi acordate pe termen scurt”

În debitul contului se înregistrează împrumuturile pe termen scurt acordate în conformitate cu prevederile legale.

În creditul contului se înregistrează împrumuturilor pe termen scurt rambursate.

Soldul debitor al contului reprezintă împrumuturile pe termen scurt nerambursate.

Contul 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” se debitează prin creditul conturilor

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu valoarea împrumuturilor sau plasamentelor acordate pe termen scurt.

519 “Împrumuturi şi creanţe asimilate pe termen scurt”

- cu valoarea împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanţarea sau refinanţarea datoriei publice (deficit şi legi speciale).

765 "Venituri din diferenţe de curs valutar”

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma rambursării împrumuturilor acordate în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în valută.

Contul 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii” se creditează prin debitul conturilor

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu plasamentele financiare şi împrumuturile pe termen scurt rambursate.

519 “Împrumuturi şi creanţe asimilate pe termen scurt”

- cu rambursarea împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanţarea sau refinanţarea datoriei publice (deficit şi legi speciale).

665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar”

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma rambursării împrumuturilor acordate în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în valută.

Contul 469 “Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa dobânzilor pentru împrumuturile pe termen scurt acordate.

activ.

Contul 469 “Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate” este un cont de

În debitul contului se înregistrează dobânzile de încasat aferente împrumuturilor acordate pe

termen scurt.

În creditul contului se înregistrează dobânzile încasate aferente împrumuturilor acordate pe termen scurt.

Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile de încasat.

Contul 469 “Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate” se debitează prin creditul conturilor

117 “Rezultatul reportat”

- cu sumele regularizate în anul curent corespunzătoare dobânzilor aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate care provin din anii precedenţi (înregistrare în roşu).

766 “Venituri din dobânzi”

- cu dobânzile de încasat aferente plasamentelor financiare.

- cu dobânzile de încasat aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate.

Contul 469 “Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate” se creditează prin debitul contului

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

- cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei statului aferente plasamentelor financiare pe termen scurt acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului.

- cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei statului aferente împrumuturilor acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului.

Grupa 47 “Conturi de regularizare şi asimilate”

Grupa 47 “Conturi de regularizare şi asimilate” cuprinde următoarele conturi

471 “Cheltuieli înregistrate în avans”

472 “Venituri înregistrate în avans”

473 “Decontări din operaţii în curs de clarificare”

Contul 471 “Cheltuieli înregistrate în avans”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor efectuate în avans, care urmează a se suporta eşalonat pe cheltuieli în perioadele sau exerciţiile financiare viitoare.

Contul 471 “Cheltuieli înregistrate în avans” este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile efectuate în avans, aferente perioadelor sau exerciţiilor financiare viitoare.

În creditul contului se înregistrează cheltuielile efectuate în avans aferente perioadei curente sau exerciţiului financiar în curs.

Soldul contului reflectă cheltuielile efectuate în avans. Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de cheltuieli.

Contul 471 “Cheltuieli înregistrate în avans” se debitează prin creditul conturilor : 168 “Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate”

- cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate, datorate în exerciţile

viitoare.

462 "Creditori”

Contul 471 “Cheltuieli înregistrate în avans” se creditează prin debitul contului : 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale”

- cu sumele repartizate în perioadele sau exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli,

conform scadenţelor.

666 “Cheltuieli privind dobânzile”

- cu sumele repartizate în perioadele sau exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli, conform scadenţelor.

Contul 472 “Venituri înregistrate în avans”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa veniturilor înregistrate în avans, care urmează a se repartiza eşalonat asupra veniturilor din perioadele sau exerciţiile financiare viitoare.

Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de venituri. Contul este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează care urmează a se repartiza eşalonat asupra veniturilor din perioadele sau exerciţiile financiare viitoare.

În debitul contului se înregistrează veniturile în avans aferente perioadei curente sau exerciţiului financiar în curs.

Soldul creditor al contului reprezintă veniturile înregistrate în avans.

Contul 472 “Venituri înregistrate în avans“ se creditează prin debitul contului : 267 “Creanţe imobilizate”

- cu dobânzile aferente creanţelor imobilizate înregistrate în avans.

461 “Debitori”

- cu sumele datorate reprezentând venituri înregistrate în avans (care nu privesc exerciţiul

curent).

Contul 472 “Venituri înregistrate în avans” se debitează prin creditul contului : 763 “Venituri din dobânzi aferente creanţelor imobilizate”

- cu dobânzile aferente creanţelor imobilizate înregistrate în avans care reprezintă venituri ale

perioadei curente.

766 “Venituri din dobânzi”

- cu dobânzile înregistrate în avans care reprezintă venituri ale perioadei curente.

Contul 473 “Decontări din operaţii în curs de clarificare”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa sumelor în curs de clarificare, operaţiuni care nu pot fi înregistrate în mod direct în conturi, fiind necesare cercetări şi lămuriri suplimentare.

Contul 473 “Decontări din operaţii în curs de clarificare” este un cont bifuncţional. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II

În debitul contului se înregistrează sumele în curs de clarificare şi clarificate. În creditul contului se înregistrează sumele clarificate şi în curs de clarificare. Soldul contului reprezintă sumele în curs de clarificare.

Contul 473 “Decontări din operaţii în curs de clarificare” se debitează prin creditul conturilor : 448 “Alte datorii şi creanţe cu bugetul”

- cu sumele încasate, clarificate, care se cuvin bugetului de stat. 461 “Debitori”

- cu sumele încasate de la beneficiarii împrumuturilor, garanţiilor de stat sau ai subîmprumuturilor, codificate de Direcţia de specialitate din minister.

- cu sumele încasate de la alţi debitori în curs de clarificare.

462 “Creditori”

- cu sumele clarificate, încasate în plus de la beneficiarii garanţiilor de stat sau ai subîmprumuturilor.

512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit"

- cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite.

765 “Venituri din diferenţe de curs valutar”

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în curs de clarificare în valută.

766 “Venituri din dobânzi”

- cu sumele clarificate reprezentând venituri din dobânzi.

Contul 473 “Decontări din operaţii în curs de clarificare” se creditează prin debitul conturilor : 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit"

- cu sumele încasate în contul de disponibil, evidenţiate până la codificarea lor de către Direcţia de specialitate din minister, în sume în curs de clarificare.

- cu alte sumele încasate în contul de disponibil care necesită clarificări suplimentare.

665 “Cheltuieli din diferenţe de curs valutar”

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în curs de clarificare în valută.

Grupa 49 “Ajustări pentru deprecierea creanţelor”

Gupa 49 "Ajustări pentru deprecierea creanţelor” cuprinde următoarele conturi

496 “Ajustări pentru deprecierea creanţelor – debitori”

497 ”Ajustări pentru deprecierea creanţelor bugetare”.

Contul 496 “Ajustări pentru deprecierea creanţelor – debitori”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor – debitori, potrivit dispoziţiilor legale.

Contul 496 “Ajustări pentru deprecierea creanţelor – debitori” este un cont de pasiv. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II

4961 ”Ajustări pentru deprecierea creanţelor-debitori sub 1 an” 4962 ”Ajustări pentru deprecierea creanţelor-debitori peste 1 an”

În creditul contului se înregistrează constituirea şi suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor – debitori.

În debitul contului se înregistrează diminuarea sau anularea ajustărilor constituite.

Soldul creditor reprezintă valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor - debitori, la un moment dat.

Contul 496 “Ajustări pentru deprecierea creanţelor – debitori” se creditează prin debitul contului

681 “Cheltuieli operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere”

- cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor – debitori.

Contul 496 “Ajustări pentru deprecierea creanţelor – debitori” se debitează prin creditul contului

781 ”Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea operaţională”

- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor – debitori.

Contul 497 “Ajustări pentru deprecierea creanţelor bugetare”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor bugetare, potrivit dispoziţiilor legale.

Contul 497 “Ajustări pentru deprecierea creanţelor bugetare” este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează constituirea şi suplimentarea ajustărilor pentru creanţe ale bugetelor.

În debitul contului se înregistrează diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor bugetare.

Soldul creditor al contului reprezintă valoarea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor bugetare.

Contul 497 “Ajustări pentru deprecierea creanţelor bugetare” se creditează prin debitul contului

681 “Cheltuieli operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere”

- cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor bugetare.

Contul 497 “Ajustări pentru deprecierea creanţelor bugetare” se debitează prin creditul contului

781 ”Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciee privind activitatea operaţională”

- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor bugetare.

Grupa 48 “Decontări”

Grupa 48 “Decontări” cuprinde următorul cont

481 “Decontări între instituţia superioară şi instituţiile subordonate”

Contul 481 “Decontări între instituţia superioară şi instituţiile subordonate”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa raporturilor de decontare intervenite între instituţii.

Contul 481 “Decontări între instituţia superioară şi instituţiile subordonate” este un cont

bifuncţional.

În debitul contului se înregistrează valoarea sumelor transmise (la instituţia care transmite), În creditul contului se înregistrează valoarea sumelor primite (la instituţia care primeşte).

Soldul poate fi debitor sau creditor. La consolidare soldul contului trebuie sa fie zero. Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II

4811 “Decontări privind operaţiuni financiare” 4819 “Alte decontări”

Contul 481 “Decontări între instituţia superioară şi instituţiile subordonate” se debitează prin creditul contului

512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit"

- cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.

Contul 481 “Decontări între instituţia superioară şi instituţiile subordonate” se creditează prin debitul conturilor

512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit"

- cu sumele primite în contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.

CLASA 5 “CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITU'II DE CREDIT”

Din clasa 5 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit” fac parte următoarele grupe de conturi

50 “Investiţii pe termen scurt”

51 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

52 “Disponibil al bugetelor”

58 “Viramente interne”

59 “Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezererie”

Grupa 50 “Investiţii pe termen scurt”

Grupa 50 “Investiţii pe termen scurt” cuprinde următoarele conturi : 505 “Obligaţiuni emise şi răscumpărate”

509 “Vărsăminte de efectuat pentru investitţile pe termen scurt”

Contul 505 “Obligatiuni emise si răscumpărate”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa obligaţiunilor emise şi răscumpărate. Contul 505 “Obligaţiuni emise şi răscumpărate” este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate.

În creditul contului valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate, precum şi a celor anulate.

Soldul debitor al contului reprezintă valoarea obligaţiunilor emise şi răscumpărate, care nu au fost anulate.

Contabilitatea analitică se ţine distinct pe categorii şi feluri de titluri de stat emise ce urmează a fi răscumpărate.

Contul 505 “Obligaţiuni emise şi răscumpărate” se debitează prin creditul conturilor : 509 “Vărsăminte de efectuat pentru investiţile pe termen scurt”

- cu sumele datorate pentru răscumpărarea obligaţiunilor emise.

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu răscumpărarea obligaţiunilor emise.

770 “Finanţarea de la buget”

- cu valoarea diferenţelor de curs aferente titlurilor de stat emise şi răscumpărate achitate din contul de finanţare bugetară.

Contul 505 “Obligaţiuni emise şi răscumpărate” se creditează prin debitul contului : 161 “Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni”

- cu valoarea titlurilor de stat emise şi răscumpărate, anulate.

519 “Împrumuturi pe termen scurt”

- cu valoarea titlurilor de stat emise şi răscumpărate, anulate.

Contul 509 “Vărsăminte de efectuat pentru investiţile pe termen scurt”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa vărsămintelor de efectuat pentru obligaţiuni emise şi răscumpărate şi investiţii pe termen scurt.

Contul 509 “Vărsăminte de efectuat pentru investiţile pe termen scurt” este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează sumele datorate pentru obligaţiuni emise şi investiţii pe termen scurt.

În debitul contului sumele achitate pentru acestea.

Soldul creditor al contului reprezintă sumele datorate pentru obligaţiuni emise şi investiţii pe termen scurt.

Contul 509 “Vărsăminte de efectuat pentru investiţile pe termen scurt” se creditează prin debitul contului

505 “Obligaţiuni emise şi răscumpărate”

- cu sumele datorate pentru răscumpărarea obligaţiunilor emise.

Contul 509 “Vărsăminte de efectuat pentru investitţile pe termen scurt” se debitează prin creditul contului

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu sumele plătite din contul de disponibil pentru răscumpărarea obligaţiunilor emise.

770 “Finanţarea de la buget”

- cu sumele plătite din contul de finanţare pentru răscumpărarea obligaţiunilor emise.

Grupa 51 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

Grupa 51 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit” cuprinde următoarele conturi : 512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

518 “Dobânzi”

519 “Împrumuturi pe termen scurt”

Contul 512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa disponibilităţilor în lei şi valută şi a conturilor de clearing, barter şi cooperare economică. Disponibilitãţile în lei din contul curent general al trezoreriei statului şi disponibilităţile în valută se utilizează potrivit destinaţiilor aprobate prin legislaţia în vigoare privind constituirea şi utilizarea resurselor derulate prin trezoreria statului. În acest sens, conturile în lei şi în valută ale trezoreriei centrale se desfăşoară în conturi analitice în funcţie de utilizarea resurselor derulate prin trezoreria centrală.

Depozitele bancare constituite în condiţiile legii, se evidenţiază distinct în cadrul conturilor sintetice de disponibilităţi. La finele perioadei, diferenţele de curs valutar rezultate din evaluarea depozitelor pe termen scurt în valută, la cursul de schimb comunicat de Banca Naţionala a României, valabil pentru această dată, se înregistrează în conturile de venituri sau cheltuieli din diferenţe de curs valutar, după caz.

Contul 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit" este un cont bifuncţional.

Contul se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II : 5125 “Sume în curs de decontare”

5126 “Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale” 5127 “Disponibilităţi în valută ale trezoreriei centrale”

5128 “Conturi de clearing, barter şi cooperare economică”

În debitul contului se înregistrează sumele încasate de trezoreria centrală, inclusiv depozitele bancare constituite.

În creditul contului se înregistrează plăţile efectuate, inclusiv sumele transferate, la lichidarea depozitului.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilul în lei şi valută, precum şi depozitele bancare constituie la un moment dat.

Soldul creditor al contului reprezintă valoarea împrumuturilor şi plasamantelor acordate din contul curent general al trezoreriei statului şi nerambursate, precum şi obligaţiile României către alte state rezultate din acorduri guvernamentale de clearing, barter şi cooperare economică.

Cu ajutorul acestui cont se ţine şi evidenţa conturilor de clearing, barter şi cooperare economică. Efectuarea operaţiunilor de încasări şi plăţi decurgând din derularea contractelor de export şi import prin conturile de clearing, barter şi cooperare economică, se asigură de către Ministerul Finanţelor Publice, prin bănci comerciale agreate ca agenţi ai acestuia. Ministerul Finanţelor Publice asigură finanţarea operaţiunilor de export realizate de operatorii economici în cadrul acordurilor guvernamentale de clearing, barter şi cooperare economică, din contravaloarea în lei a importurilor efectuate în limita disponibilului înregistrat în conturile respective şi, în completare, de la bugetul de stat, pe bază de fundamentări, în limita prevederilor bugetare cu această destinaţie.

Contul 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit” se debitează prin creditul conturilor : 117 “Rezultatul reportat”

- cu diminuarea deficitului bugetului de stat din veniturile din privatizare, potrivit prevederilor

legale.

- cu diminuarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale din valorificarea activelor

neperformante şi din alte surse conform prevederilor legale.

- cu diminuarea deficitului bugetului de stat din valorificarea activelor neperformante şi din alte surse conform prevederilor legale.

135 “Fondul de risc”

- cu sumele încasate de la AVAS din recuperarea creanţelor cesionate;

- cu sumele alocate de la bugetul de stat în completarea fondului de risc.

- cu alte sume încasate conform prevederilor legale.

139 “Alte fonduri”

- cu sumele încasate în lei şi valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante conform legii.

- cu sumele încasate de la beneficiarii altor fonduri derulate în conturile de disponibil ale trezoreriei centrale.

161 “Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni”

- cu valoarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni intrate în contul de disponibil.

164 “Împrumuturi interne şi externe contractate de stat”

- cu valoarea împrumuturilor intrate în contul de disponibil.

165 “Împrumuturi interne şi externe garantate de stat“

- cu valoarea împrumuturilor intrate în contul de disponibil.

167 “Alte împrumuturi şi datorii asimilate”

- cu valoarea împrumuturilor acordate din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale în vederea finanţării deficitului bugetului de stat.

- cu valoarea altor împrumuturi şi datorii asimilate primite în contul de disponibil.

267 “Creanţe imobilizate”

- cu sumele încasate în contul creanţelor imobilizate.

448 “Alte datorii şi creanţe cu bugetul”

- cu sumele încasate şi datorate bugetului de stat conform prevederilor legale.

461 “Debitori”

- cu sumele achitate aferente garanţiilor de stat şi subîmprumuturilor, în cazul în care subîmprumutaţii sau garantaţii de stat nu dispun la scadenţă de resurse financiare proprii pentru achitarea obligaţiilor de plată.

- cu tragerile din împrumuturi în favoarea beneficiarilor de împrumut.

- cu sumele încasate reprezentând contravaloarea importurilor derulate în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică.

- cu sumele încasate de la operatorii economici angajaţi în operaţiunile de clearing, barter şi cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata obligaţiilor.

- cu sumele încasate reprezentând valoarea contabilă a titlurilor de participare vândute.

- cu alte sume încasate de la debitori.

462 “Creditori”

- cu sumele încasate în contul de disponibil, în avans sau în plus.

- cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanţate din Fondul de contrapartidă şi restituite Fondului de contrapartidă

- cu contravaloarea exporturilor de decontat evidenţiate în conturile de clearing, barter şi cooperare economică

468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”

- cu plasamentele financiare şi împrumuturile pe termen scurt rambursate.

473 “Decontări din operatii în curs de clarificare”

- cu sumele încasate în contul de disponibil, evidenţiate până la codificarea lor de către Direcţia de specialitate din minister, în sume în curs de clarificare.

- cu alte sumele încasate în contul de disponibil care necesită clarificări suplimentare.

481 “Decontări între instituţia superioară şi instituţiile subordonate”

- cu sumele primite în contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.

518 “Dobânzi”

- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturi bancare.

519 “Împrumuturi pe termen scurt”

- cu sumele încasate din împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt destinate, potrivit prevederilor legale, finanţării / refinanţării deficitului bugetului de stat sau finanţării datoriei publice preluată de stat în baza unor legi speciale.

- cu valoarea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi financiare.

- cu alte împrumuturi pe termen scurt primite în contul de disponibil.

581 “Viramente interne”

- cu sumele intrate în contul de disponibil prin schimb valutar din alt cont de trezorerie.

- cu sumele transferate din conturile de disponibil în conturile de depozite constituite în condiţiile legii.

719 "Alte venituri operaţionale"

- cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentând alte venituri operationale. 764 “Venituri din investiţii cedate”

- cu sumele încasate în contul de disponibil, reprezentând diferenţele favorabile dintre valoarea contabilă a investiţiilor financiare şi preţul de cesiune.

765 “Venituri din diferenţe de curs valutar”

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de clearing, barter şi cooperare economică prin care se derulează contractele de export şi import încheiate în cadrul acordurilor guvernamentale.

766 “Venituri din dobânzi”

- cu dobânzi încasate în lei şi valută corespunzătoare disponibilităţilor.

- cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter şi cooperare economică calculate în valoarea părţii române

- cu contravalorea comisionului de discrepanţă aferent operaţiunilor de importurilor efectuate în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică.

Contul 512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit” se creditează prin debitul conturilor : 135 “Fondul de risc”

- cu sumele virate din disponibilităţle fondului de risc conform legii.

164 "Împrumuturi interne şi externe contractate de stat”

- cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate.

165 “Împrumuturi interne şi externe garantate de stat“

- cu valoarea ratelor de împrumut scadente achitate.

167 “Alte împrumuturi şi datorii asimilate”

- cu rambursarea altor împrumuturi şi datorii asimilate.

168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate”

- cu valoarea dobânzilor plătite aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate.

267 “Creanţe imobilizate”

- cu împrumuturile acordate pe termen lung din venituri din privatizare.

- la sfârşitul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

- la sfârşitul anului, cu împrumuturile acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat.

- cu alte împrumuturi acordate pe termen lung.

401 “Furnizori”

- cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale aprovizionate, lucrări executate şi servicii prestate.

448 “Alte datorii şi creanţe cu bugetul”

- cu disponibilităţile virate la bugetul statului din fondul de risc reprezentând sume regularizate la sfârşitul anului în limita sumelor alocate din acest buget.

- cu alte sume virate bugetului conform prevederilor legale, reprezentând alte datorii faţă de acestea.

461 ”Debitori”

- cu tragerile din împrumuturile externe guvernamentale în favoarea beneficiarilor de împrumut.

- cu sumele utilizate din venituri din privatizare derulate prin trezoreria centrală în conformitate cu prevederile legale în vigoare, cum ar fi sumele alocate Ministerului Agriculturii si Dezvoltării Rurale din veniturile din privatizare înregistrate în contul curent general al trezoreriei statului, pentru asigurarea demarării lucrărilor de infrastructură rurală contractate de Agenţia de Plăţi pentru Dezvoltare Rurală şi Pescuit cu consiliile locale.

- cu contravaloarea importurilor de decontat evidenţiate în conturile în valută de clearing, barter şi cooperare economică.

462 "Creditori”

- cu sumele virate creditorilor din contul de disponibil.

- cu sumele plătite reprezentând contravaloarea exporturilor din conturile de disponibil de clearing, barter şi cooperare economică.

468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”

- cu valoarea împrumuturilor sau plasamentelor acordate pe termen scurt.

473 “Decontări din operaţii în curs de clarificare”

- cu sumele restituite din contul de disponibil, necuvenite.

481 “Decontări între instituţia superioară şi instituţiile subordonate”

- cu sumele virate din contul de disponibil în cadrul decontărilor reciproce.

505 “Obligaţiuni emise şi răscumpărate”

- cu răscumpărarea obligaţiunilor emise.

509 “Vărsăminte de efectuat pentru investitţile pe termen scurt”

- cu sumele plătite din contul de disponibil pentru răscumpărarea obligaţiunilor emise.

519 “Împrumuturi pe termen scurt”

- cu rambursarea împrumuturilor şi creanţelor asimilate pe termen scurt.

- cu restituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi instituţii financiare.

581 “Viramente interne”

- cu sumele virate din contul de disponibil prin schimb valutar în alt cont de trezorerie

- cu sumele transferate, la lichidarea depozitului.

627 Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate”

- cu sumele plătite reprezentând comision de gestiune aplicat la valoarea soldurilor de clearing, barter şi cooperare economică cuvenit instituţiei de credit agreate pentru operaţiunile bancare efectuate în vederea recuperării creanţelor României şi derulării operaţiunilor în cadrul conturilor de clearing, barter şi cooperare economică.

- cu alte servicii bancare plătite.

629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale”

- cu alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale.

654 “Pierderi din creanţe şi debitori diverşi”

- cu cheltuielile cu caracter definitiv în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică conform legii (anulare prin stingere sau alte modalităţi prevăzute de lege)

665 “Cheltuieli din diferenţe de curs valutar”

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de clearing, barter şi cooperare economică prin care se derulează contractele de export şi import încheiate în cadrul acordurilor guvernamentale.

666 ”Cheltuieli cu dobânzile”

- cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter şi cooperare economică calculate în favoarea celorlalte ţări participante în cadrul operaţiunilor de export şi import din cadrul acordurilor guvernamentale cu decontare în conturile de clearing, barter şi cooperare economică.

- cu sumele plătite reprezentând dobânzi.

674 “Transferuri în străinătate”

- cu plăţile efectuate la extern reprezentând transferuri în străinătate.

679 “Alte cheltuieli”

- cu sumele plătite din contul de disponibil reprezentând alte cheltuieli.

Contul 518 “Dobânzi”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa dobânzilor de plătit sau de încasat. Contul 518 “Dobânzi” este un cont de bifuncţional.

Contul se dezvoltă pe următoarele conturi sintetice de gradul II : 5186 “Dobânzi de plătit”;

5187 “Dobânzi de încasat”.

În debitul contului se înregistrează dobânzile de încasat. În creditul contului se înregistrează dobânzile de plătit. Soldul debitor al contului reprezintă dobânzile de încasat. Soldul creditor reprezintă dobânzile de plătit.

Contul 518 “Dobânzi” se debitează prin creditul conturilor

135 “Fondul de risc”

- cu sumele datorate de bugetul trezoreriei statului reprezentând dobânzi calculate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul curent general al trezoreriei statului.

139 “Alte fonduri”

- cu dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor fondului de contrapartidă păstrate în contul curent general al trezoreriei statului.

- cu dobânzile de încasat aferente disponibilităţilor altor fonduri.

765 "Venituri din diferenţe de curs valutar”

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor de încasat aferente disponibilităţilor în valută.

766 “Venituri din dobânzi”

- cu dobânzile de încasat aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate şi disponibilităţilor aflate în conturi bancare.

770 “Finanţarea de la buget”

- cu dobânzile plătite din buget aferente împrumuturilor pe termen scurt primite şi disponibilităţilor aflate în conturi bancare.

Contul 518 “Dobânzi” se creditează prin debitul conturilor

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu dobânzile încasate aferente disponibilităţilor aflate în conturi bancare.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

- cu dobânzile încasate care se cuvin bugetului trezoreriei statului.

665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar”

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor de încasat aferente disponibilităţilor în valută.

666 “Cheltuielil privind dobânzile”

- cu dobânzile datorate aferente împrumuturilor pe termen scurt primite, depozitelor atrase şi a disponibilităţilor aflate în conturi bancare.

Contul 519 “Împrumuturi pe termen scurt”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa împrumuturilor pe termen scurt. Contul 519 “Împrumuturi pe termen scurt” este un cont de pasiv.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II : 5191 “Împrumuturi pe termen scurt”

5192 “Împrumuturi pe termen scurt nerambursate la scadenţă” 5193 “Depozite atrase”

5198 “ Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului”

În creditul contului se înregistrează sumele primite în contul de disponibil reprezentând împrumuturi pe termen scurt.

În debitul contului se înregistrează împrumuturile pe termen scurt, rambursate.

Soldul creditor al contului reprezintă împrumuturie pe termen scurt nerambursate.

Contul 519 “Împrumuturi pe termen scurt” se creditează prin debitul conturilor : 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”

512 ”Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu valoarea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi financiare

- cu alte împrumuturi pe termen scurt primite în contul de disponibil.

Contul 519 “Împrumuturi pe termen scurt” se debitează prin creditul conturilor : 468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”

- cu rambursarea împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al

trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanţarea sau refinanţarea datoriei publice (deficit şi legi speciale).

505 “Obligaţiuni emise şi răscumpărate”

- cu valoarea titlurilor de stat emise şi răscumpărate, anulate. 512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu rambursarea împrumuturilor şi creanţelor asimilate pe termen scurt.

- cu restituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi instituţii financiare.

Grupa 52 “Disponibil al bugetelor”

Grupa 52 “Disponibil al bugetelor” cuprinde următoarele conturi : 520 “Disponibil al bugetului de stat”

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

Contul 520 “Disponibil al bugetului de stat”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa disponibilităţilor bugetului de stat, provenite din rezultatul curent bugetului de stat preluat de la trezoreriile teritoriale şi trezoreria centrală.

Contul 520 “Disponibil al bugetului de stat” este un cont de activ.

Contul 520 “Disponibil al bugetului de stat” se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II

5202 ”Rezultatul execuţiei bugetului de stat din anul curent” 5203 “Rezultatul execuţiei bugetului de stat din anii precedenţi”

În debitul contului se înregistrează sumele virate de trezoreriile teritoriale, reprezentând excedentul bugetului de stat din anul curent, evidenţiat în contabilitatea acestora.

În creditul contului se înregistrează sumele preluate de la trezoreriile teritoriale, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, evidenţiat în contabilitatea acestora, precum şi soldurile preluate din conturile de finanţare a cheltuielilor efectuate din bugetul de stat de către ordonatorul de credite Ministerul Finanţelor Publice – Acţiuni generale.

Soldul contului reprezintă, înainte de închidere, rezultatul bugetului de stat.

Contul 520 “Disponibil al bugetului de stat” se debitează prin creditul conturilor : 121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul anului, cu sumele virate pe baza extrasului de cont reprezentând excedentul bugetului de stat din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.

1662 “Sume primite acoperirea deficitului bugetului de stat“

- la sfârşitul anului, cu împrumuturile primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat.

Contul 520 “Disponibil al bugetului de stat” se creditează prin debitul conturilor : 121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul anului, cu sumele preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitul

bugetului de stat din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale.

770 “Finanţarea de la buget”

- cu sumele preluate la sfârşitul perioadei din contul de finanţare bugetară, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriei centrale.

Contul 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa disponibilităţilor privind operaţiunile în lei şi valută ale bugetului trezoreriei statului.

Contabilitatea analitică se ţine pe structura clasificaţiei bugetare conform prevederilor legale. Contul 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” este un cont de activ.

Contul 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II

5241 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

5242 “Rezultatul execuţiei bugetului trezoreriei statului din anul curent” 5243 “ Rezultatul execuţiei bugetului trezoreriei statului din anii precedenţi”

În debitul contului se înregistrează sumele încasate în lei şi valută la bugetul trezoreriei statului.

În creditul contului se înregistrează totalul plăţilor preluate din contul de finanţare al bugetului trezoreriei statului şi sumele preluate la sfârşitul perioadei de la trezoreriile teritoriale reprezentând deficitul curent al bugetului trezoreriei statului.

Soldul debitor al contului reprezintă disponibilităţile existente în cont.

Contul 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” se debitează prin creditul conturilor : 121 “Rezultatul patrimonial”

267 "Creanţe imobilizate”

- cu dobânzile încasate aferente creanţelor imobilizate care se cuvin bugetului trezoreriei statului.

461 "Debitori”

- cu sumele încasate reprezentând alte creanţe ale bugetului trezoreriei statului.

466 “Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului”

- cu sumele încasate reprezentând creanţe ale bugetului trezoreriei statului.

467 "Creditori ai bugetelor”

- cu sumele încasate în contul de disponibil ce urmează a se restitui creditorilor.

469 ”Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate”

- cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei statului aferente plasamentelor financiare pe termen scurt la instituţii de credit şi financiare.

- cu dobânzile încasate la bugetul trezoreriei statului aferente împrumuturilor acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului.

518 “Dobânzi”

- cu dobânzile încasate care se cuvin bugetului trezoreriei statului.

581 “Viramente interne”

- cu sumele intrate în contul de disponibil al bugetului trezoreriei statului prin schimb valutar din alt cont de trezorerie.

751 “Venituri din vânzări şi servicii”

- cu sumele încasate reprezentând majorări de întârziere cuvenite bugetului trezoreriei statului.

- cu sumele încasate la bugetul trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri.

766 “Venituri din dobânzi”

- cu dobânzile încasate direct în conturile de disponibilităţi în lei şi valută.

Contul 524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului” se creditează prin debitul conturilor

121 “Rezultatul patrimonial”

770 “Finanţarea de la buget”

- la sfârşitul perioadei, cu totalul plăţilor nete.

Grupa 58 “Viramente interne”

Grupa 58 “Viramente interne” cuprinde următorul cont

581 “Viramente interne”

Contul 581 “Viramente interne”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa viramentelor între conturile de disponibilităţi. Contul 581 “Viramente interne” este un cont bifunctional.

În debitul contului se înregistreaza sumele virate dintr-un cont de trezorerie în alt cont de trezorerie.

În creditul contului se înregistrează sumele intrate într-un cont de trezorerie din alt cont de trezorerie.

Contul nu prezintă sold.

Contul 581 “Viramente interne” se debitează prin creditul conturilor : 512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu sumele virate din contul de disponibil prin schimb valutar în alt cont de trezorerie

- cu sumele transferate, la lichidarea depozitului.

770 “Finanţarea de la buget”

- cu sumele virate din contul de finanţare bugetară în alte conturi de trezorerie. Contul 581 “Viramente interne” se creditează prin debitul conturilor

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu sumele intrate în contul de disponibil prin schimb valutar din alt cont de trezorerie.

- cu sumele transferate din conturile de disponibil în conturile de depozite constituite în condiţiile legii.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

- cu sumele intrate în contul de disponibil al bugetului trezoreriei statului prin schimb valutar din alt cont de trezorerie.

Grupa 59 “Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie”

Grupa 59 “Ajustări pentru pierderea de valoare a conturilor de trezorerie” cuprinde contul

- 595 “Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate”.

Contul 595 “Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenta ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate, potrivit legii.

Contabilitatea analitică se ţine pe feluri de obligaţiuni emise şi răscumpărate, supuse ajustării.

Contul 595 “Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate” este un cont de pasiv, rectificativ al valorii obligaţiunilor emise şi răscumpărate.

În creditul contului se înregistrează constituirea şi suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate,

În debitul contului sumele se înregistrează diminuarea sau anularea ajustărilor.

Soldul creditor al contului reprezintă valoarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise se înregistrează răscumpărate constituite.

Contul 595 “Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate” se

creditează prin debitul contului

686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderea de valoare”

- cu sumele reprezentând constituirea şi suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate, potrivit legii.

Contul 595 “Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate” se

debitează prin creditul contului

786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderea de valoare”

- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate, potrivit legii.

CLASA 6 “CONTURI DE CHELTUIELI”

Din clasa 6 “Conturi de cheltuieli” fac parte următoarele grupe de conturi : 62 “Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi”

65 “Alte cheltuieli operaţionale“

66 “Cheltuieli financiare”

67 “Alte cheltuieli finanţate din buget“

68 “Cheltuieli cu amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere sau pierderi de valoare”

Operaţiunile evidenţiate în creditul conturilor de cheltuieli se pot înregistra în debitul acestor conturi în roşu.

Grupa 62 “Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi”

Grupa 62 “Cheltuieli cu alte servicii executate de terţi” cuprinde următoarele conturi

627 “Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate”

628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi”

629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale”

Contul 627 “Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa cheltuielilor cu servicii bancare şi asimilate. Contul 627 "Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate” este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile cu servicii bancare şi asimilate.

În creditul contului se înregistrează, la sfârşitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielile cu servicii bancare şi asimilate efectuate în cursul perioadei.

La sfârşitul perioadei, după efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare pe structura clasificaţiei bugetare.

Contul 627 "Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate” se debitează prin creditul conturilor : 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni”

- cu valoarea comisionului de administrare aferent împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni.

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu alte servicii bancare plătite.

770 “Finanţarea de la buget”

- cu contravaloarea comisioanelor debitate direct în contul de disponibil pentru toate operaţiunile derulate prin contul curent general al trezoreriei statului şi prin conturile de valută deschise în evidenţele acesteia conform legii.

- cu alte sume plătite din buget pentru servicii bancare şi asimilate.

Contul 627 "Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate” se creditează prin debitul contului : 121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii

rezultatului patrimonial.

Contul 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielillor cu serviciile executate de terţi. Contul 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi” este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile efectuate cu servicii executate de terţi.

În creditul contului se înregistrează la sfârşitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielilor cu servicii executate de terţi efectuate în cursul perioadei.

La sfârşitul perioadei, după efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare pe structura clasificaţiei bugetare.

Contul 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi” se debitează prin creditul contului : 401 “Furnizori”

- cu sumele datorate pentru alte servicii executate de terţi.

Contul 628 “Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi” se creditează prin debitul contului : 121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii

rezultatului patrimonial.

Contul 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa altor cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale, cum ar fi cheltuielile efectuate din Fondul de contrapartidă, reprezentând sumele utilizate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri de guvern, cheltuielile efectuate conform legii din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante, cheltuielile din operaţiunile de clearing, barter şi cooperare economică, cheltuielile

din recuperarea creanţelor României provenite din activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989 precum şi alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale derulate prin trezoreria centrală.

Contul 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale” este un cont de activ. În debitul contului se înregistrează alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale.

În creditul contului se înregistrează, la sfârşitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra

contului de rezultat patrimonial sau asupra fondurilor.

Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale, efectuate în cursul perioadei.

La sfârşitul perioadei, după efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare.

Contul 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale” se debitează prin creditul conturilor

161 “Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni”

- cu valoarea obligaţiunilor de stat emise în baza unor legi speciale, preluate în contul datoriei publice.

462 "Creditori”

- cu cheltuielile cuvenite operatorilor economici exportatori.

- cu sumele utilizate din vărsămintele de privatizare şi din valorificarea activelor neperformante pe destinaţiile aprobate prin lege.

- cu alte cheltuieli operaţionale care se efectuează în contul terţilor potrivit dispoziţiilor legale.

471 “Cheltuieli înregistrate în avans”

- cu sumele repartizate în perioadele sau exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli, conform scadenţelor.

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale.

Contul 629 “Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale” se creditează prin debitul conturilor

121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

139 “Alte fonduri”

- la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielor efectuate în cursul perioadei din Fondul de contrapartidă, transferate asupra fondului pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

- la sfârşitul perioadei, cu totalul cheltuielilor efectuate în cursul perioadei din alte fonduri, transferate asupra acestora pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

462 “Creditori”

- cu sumele neutilizate de beneficiarii proiectelor finanţate din Fondul de contrapartidă şi restituite acestuia în cadrul aceluiaşi exerciţiu financiar.

Grupa 65 “Alte cheltuieli operaţionale”

Grupa 65 “ Alte cheltuieli operaţionale” cuprinde următorul cont : 654 “Pierderi din creanţe şi debitori diverşi”

Contul 654 “Pierderi din creanţe şi debitori diverşi”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa pierderilor din creanţe şi debitori diverşi.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile din pierderi din creanţe şi debitori diverşi.

În creditul contului, la sfârşitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul contului, înaintea operaţiunilor de închidere reprezintă cheltuielile înregistrate în cursul perioadei.

La finele perioadei, după efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.

Contul 654 “Pierderi din creanţe şi debitori diverşi” se debitează prin creditul conturilor : 461 “Debitori”

- cu pierderile înregistrate în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică conform legii

512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu cheltuielile cu caracter definitiv în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică conform legii (anulare prin stingere sau alte modalităţi prevăzute de lege)

Contul 654 “Pierderi din creanţe şi debitori diverşi” se creditează prin debitul contului : 121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii

rezultatului patrimonial.

Grupa 66 “Cheltuieli financiare”

Grupa 66 “Cheltuieli financiare” cuprinde următoarele conturi

664 “Cheltuieli din investiţii financiare cedate”

665 “Cheltuieli din diferenţe de curs valutar”

666 “Cheltuieli privind dobânzile”

Contul 664 ”Cheltuieli din investiţii financiare cedate”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor din investiţii financiare cedate. Contul 664 “Cheltuieli din investiţii financiare cedate” este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile din investiţiile financiare cedate.

În creditul contului, la sfârşitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul contului, înaintea operaţiunilor de închidere reprezintă cheltuielile înregistrate în cursul perioadei.

La finele perioadei, după efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contul 664 ”Cheltuieli din investiţii financiare cedate” se debitează prin creditul contului : 260 “Titluri de participare”

- cu valoarea titlurilor de participare cedate sau scăzute din evidenţă.

Contul 664 ”Cheltuieli din investiţii financiare cedate” se creditează prin debitul contului : 121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii

rezultatului patrimonial.

Contul 665 “Cheltuieli din diferenţe de curs valutar”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa cheltuielilor din diferenţe de curs valutar. Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar” este un cont de activ.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile din diferenţele nefavorabile de curs valutar.

În creditul contului se înregistrează, la sfârşitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial şi a fondului de risc şi a altor fonduri.

Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielilor din diferenţe de curs valutar, efectuate ăn cursul perioadei.

La sfârşitul perioadei, după efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare şi pe structura clasificaţiei bugetare, după caz.

Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar” se debitează prin creditul conturilor : 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni”

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate la răscumpărarea împrumuturilor din

emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută.

164 “Împrumuturi interne şi externe contractate de stat”

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor.

165 “Împrumuturi interne şi externe garantate de stat“

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor.

168 “Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate”

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele nefavorabile de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor aferente imprumuturilor şi datoriilor asimilate în valută.

448 “Alte datorii şi creanţe cu bugetul”

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării datoriilor în valută faţă de buget sau faţă de structuri asimilate.

461 “Debitori”

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma încasării debitorilor în valută.

- la sfârşitul perioadei cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor debitorilor exprimate în valută.

462 “Creditori”

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în valută.

468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma rambursării împrumuturilor acordate în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în valută.

473 “Decontări din operaţii în curs de clarificare”

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în curs de clarificare în valută.

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil în valută.

518 “Dobânzi”

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor de încasat aferente disponibilităţilor în valută.

Contul 665 "Cheltuieli din diferenţe de curs valutar” se creditează prin debitul conturilor : 121 “Rezultatul patrimonial”

- la finele perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirea

rezultatului exerciţiului.

135 "Fondul de risc”

- cu diferenţele de curs valutar nefavorabile transferate asupra fondului de risc rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori.

139 “Alte fonduri”

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar nefavorabile transferate asupra fondurilor constituite în valută, pentru închiderea conturilor de cheltuieli.

Contul 666 “Cheltuieli privind dobânzile”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa cheltuielilor privind dobânzile.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare şi pe structura clasificaţiei bugetare, după caz.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile privind dobânzile.

În creditul contului se înregistrează, la sfârşitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind dobânzile, effectuate în cursul perioadei.

La sfârşitul perioadei, după efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contul 666 “Cheltuieli privind dobânzile” se debitează prin creditul conturilor

168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate”

- cu valoarea dobânzilor aferente împrumuturilor, datorate în exerciţiul curent.

471 “Cheltuieli înregistrate în avans”

- cu sumele repartizate în perioadele sau exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli, conform scadenţelor.

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu sumele plătite reprezentând dobânzi.

518 “Dobânzi”

- cu dobânzile datorate aferente împrumuturilor pe termen scurt primite şi disponibilităţilor aflate în conturi bancare.

666 “Cheltuieli privind dobânzile” se creditează prin debitul contului : 121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii

rezultatului patrimonial.

Grupa 67 “Alte cheltuieli finantate din buget”

Grupa 67 “Alte cheltuieli finanţate din buget” cuprinde următoarele conturi : 670 “Subvenţii”

672 “Transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice”

673 “Transferuri interne“

674 “Transferuri în străinătate“

675 “Contribuţia României la Bugetul Uniunii Europene” 679 “Alte cheltuieli”

buget.

Contul 670 “Subvenţii”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa cheltuielilor reprezentând subvenţii acordate de la

Contul 670 “Subvenţii” este un cont de activ.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei

bugetare.

În debitul contului se înregistrează, în cursul anului, cheltuielile cu subvenţiile acordate de la

buget.

În creditul contului se înregistrează, la sfârşitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra

contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor reprezintă, înainte de închidere, totalul cheltuielilor cu subvenţiile acordate în cursul perioadei.

La sfârşitul perioadei, după efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contul 670 “Subvenţii” se debitează prin creditul contului

770 “Finanţarea de la buget”

- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând subvenţii acordate de la

buget.

Contul 670 “Subvenţii” se creditează prin debitul contului

121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii

rezultatului patrimonial.

Contul 672 “Transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa cheltuielilor privind transferurile de capital între unităţi ale administraţiei publice.

Contul 672 “Transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice” este un cont de

activ.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei

bugetare.

În debitul contului se înregistrează, în cursul anului, cheltuielile privind transferurile de capital între unităţi ale administraţiei publice.

În creditul contului se înregistrează, la sfârşitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind transferurile de capital între unităţi ale administraţiei publice, efectuate în cursul perioadei..

La sfârşitul perioadei, după efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.

Contul 672 “Transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice” se debitează prin creditul contului

770 “Finanţarea de la buget”

- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice acordate de la buget.

Contul 672 “Transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice” se creditează prin debitul contului

121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

770 “Finanţarea de la buget”

- sfârşitul anului, cu sumele regularizate cu bugetul statului.

Contul 673 “Transferuri interne”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa cheltuielilor privind transferurile interne. Contul 673 “Transferuri interne” este un cont de activ.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile privind transferurile interne.

În creditul contului se înregistrează, la sfârşitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind transferurile interne, effectuate în cursul perioadei.

La sfârşitul perioadei, după efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contul 673 “Transferuri interne” se debitează prin creditul contului

770 “Finanţarea de la buget”

- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând transferuri interne. Contul 673 “Transferuri interne” se creditează prin debitul conturilor

121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

Contul 674 “Transferuri în străinătate”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa cheltuielilor privind transferurile în străinătate. Contul 674 “Transferuri în străinătate” este un cont de activ.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile privind transferurile în străinătate.

În creditul contului se înregistrează, la sfârşitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind transferurile în străinătate, effectuate în cursul perioadei.

La sfârşitul perioadei, după efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contul 674 “Transferuri în străinătate” se debitează prin creditul contului

512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit"

- cu plăţile efectuate la extern reprezentând transferuri în străinătate.

770 “Finanţarea de la buget”

- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând transferuri în străinătate. Contul 674 “Transferuri în străinătate” se creditează prin debitul conturilor

121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

Contul 675 “Contribuţia României la Bugetul Uniunii Europene”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa cheltuielilor reprezentând contribuţia României la Bugetul Uniunii Europene.

Contul 675 “Contribuţia României la Bugetul Uniunii Europene” este un cont de activ.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile privind contribuţia României la bugetul Uniunii Europene.

În creditul contului se înregistrează la sfârşitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul cheltuielilor privind contribuţia României la bugetul Uniunii Europene efectuate în cursul perioadei.

La sfârşitul perioadei, după efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.

Contul 675 “Contribuţia României la Bugetul Uniunii Europene” se debitează prin creditul contului

459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene”

- cu sumele datorate bugetului Uniunii Europene reprezentând contribuţia României la Bugetul Uniunii Europene.

Contul 675 “Contribuţia României la Bugetul Uniunii Europeene” se creditează prin debitul contului

121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

Contul 679 “Alte cheltuieli”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa altor cheltuieli suportate de la buget. Contul 679 “ Alte cheltuieli” este un cont de activ.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.

În debitul contului se înregistrează alte cheltuieli suportate de la buget.

În creditul contului se înregistrează, la sfârşitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, totalul altor cheltuieli efectuate în cursul perioadei.

La sfârşitul perioadei, după efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold. Contul 679 “Alte cheltuieli” se debitează prin creditul conturilor

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu sumele plătite din contul de disponibil reprezentând alte cheltuieli.

770 “Finanţarea de la buget”

- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând alte cheltuieli. Contul 679 “Alte cheltuieli” se creditează prin debitul contului

121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

Grupa 68 “Cheltuieli cu amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere”

Grupa 68 “Cheltuieli cu amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere” cuprinde următoarele conturi

681 ”Cheltuieli operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere” 686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderea de valoare”

Contul 681 “Cheltuieli operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere.

Contul 681 “Cheltuieli operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere” este un cont de activ.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II : 6812 ”Cheltuieli operaţionale privind provizioanele”

6814 ”Cheltuieli operaţionale privind ajustările pentru deprecierea activelor circulante”

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.

În debitul contului se înregistrează, cheltuielile operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările.

În creditul contului se înregistrează, la sfârşitul perioadei, repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere a cheltuielilor operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere efectuate în cursul perioadei.

La sfârşitul perioadei, după efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.

Contul 681 “Cheltuieli operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere” se debitează prin creditul conturilor

151 ”Provizioane”

- cu sumele reprezentând constituirea sau majorarea provizioanelor şi ajustărilor pentru depreciere.

496 “Ajustări pentru deprecierea creanţelor – debitori”

- cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor-debitori.

497 “Ajustări pentru deprecierea creanţelor bugetare”

- cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru deprecierea creanţelor bugetare.

Contul 681 “Cheltuieli operaţionale privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru depreciere” se creditează prin debitul contului

121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

Contul 686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru

pierderi de valoare”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa cheltuielilor financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de valoare.

Contul 686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de valoare” este un cont de activ.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II

6883 “Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderi de valoare a activelor financiare“ 6868 “Cheltuieli financiare privind primele de rambursare a obligaţiunilor”

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.

În debitul contului se înregistrează cheltuielile financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de valoare.

În creditul contului, la sfârşitul perioadei, se înregistrează repartizarea cheltuielilor asupra contului de rezultat patrimonial.

Soldul debitor al contului reprezintă, înaintea operaţiunilor de închidere, cheltuielile financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de valoare efectuate în cursul perioadei.

La sfârşitul perioadei, după efectuarea operaţiunilor de închidere, contul nu prezintă sold.

Contul 686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de valoare” se debitează prin creditul contului

296 “Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare”

- cu sumele reprezentând constituirea sau suplimentarea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare.

595 “ Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate”

- cu sumele reprezentând constituirea şi suplimentarea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate, potrivit legii.

770 “Finanţarea de la buget”

- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând cheltuieli privind primele de rambursare a obligaţiunilor.

Contul 686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de valoare” se creditează prin debitul contului

121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul debitor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

CLASA 7 “CONTURI DE VENITURI ŞI FINAN'ĂRI”

Din clasa 7 “Conturi de venituri şi finanţări” fac parte următoarele grupe : grupa 71 ”Alte venituri operaţionale”

grupa 75 “Venituri nefiscale" grupa 76 “Venituri financiare”

grupa 77 "Finanţări, subvenţii, transferuri, alocaţii bugetare cu destinaţie specială, fonduri cu destinaţie specială”

grupa 78 “Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierderi de valoare”

Operaţiunile evidenţiate în debitul conturilor de venituri şi finanţări se pot înregistra în creditul acestor conturi în roşu.

Grupa 71 ”Alte venituri operaţionale”

Grupa 71 ”Alte venituri operaţionale” cuprinde următoarele conturi : 714 “Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi“

718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale”

719 "Alte venituri operaţionale"

Contul 714 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi"

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creanţelor reactivate

Contul 714 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează veniturile realizate, constând în debite sau creanţe reactivate.

În debitul se înregistrează, la sfârsitul perioadei, veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial.

La sfârşitul perioadei, contul nu prezintă sold.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.

Contul 714 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi" se creditează prin debitul conturilor

461 "Debitori "

- cu valoarea debitelor reactivate.

Contul 714 "Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi" se debitează prin creditul contului

121 "Rezultatul patrimonial "

- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

Contul 718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor venituri operaţionale ce decurg din activitatea trezoreriei centrale.

Contul 718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale” este un cont de pasiv. În creditul contului se înregistrează alte venituri operaţionale.

În debitul contului se înregistrează la sfârşitul perioadei veniturile încorporate în contul de

rezultat patrimonial.

Soldul creditor al contului reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor realizate în cursul perioadei.

La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.

Contul 718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale” se creditează prin debitul contului : 461 “Debitori”

- cu sumele datorate de operatorii economici angajaţi în operaţiunile de clearing, barter şi

cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata obligaţiilor.

- cu sumele datorate din alte operaţiuni derulate prin trezoreria centrală.

Contul 718 ”Alte venituri ale trezoreriei centrale” se debitează prin creditul contului: 121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii

rezultatului patrimonial.

Contul 719 "Alte venituri operaţionale"

Cu ajutorul acestui cont se evidenţiază alte venituri operaţionale. Contul 719 "Alte venituri operaţionale" este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează veniturile realizate.

În creditul contului, la sfârşitul perioadei, veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial.

La sfârsitul perioadei, contul nu prezintă sold.

Contul 719 "Alte venituri operaţionale" se creditează prin debitul conturilor : 462 “Creditori ”

- cu valoarea datoriilor prescrise sau anulate.

512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu sumele încasate în contul de disponibil reprezentând alte venituri operationale.

Contul 719 "Alte venituri operaţionale" se debitează prin creditul contului : 121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

Grupa 75 “Venituri nefiscale"

Grupa 75 “Venituri nefiscale" cuprinde următorul cont

751 “Venituri din vânzări şi servicii”

Contul 751 “Venituri din vânzări de bunuri şi servicii”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa majorărilor de întârziere pentru venituri neîncasate sau nevărsate la termen cuvenite bugetului, precum şi evidenţa diverselor venituri cuvenite bugetului.

Contul 751 “Venituri din vânzări de bunuri şi servicii” este un cont de pasiv. Contul se detaliază pe următorul cont sintetic de gradul II

7513 “Amenzi, penalităţi şi confiscări”

7514 “Diverse venituri”

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.

În creditul contului se înregistrează veniturile realizate.

În debitul contului se înregistrează la sfârşitul perioadei veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial.

Soldul creditor al contului reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor realizate în cursul perioadei.

La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.

Contul 751 “Venituri din vânzări de bunuri şi servicii” se creditează prin debitul conturilor : 461 "Debitori”

- cu majorări de întârziere pentru neplata creanţelor bugetului trezoreriei statului.

466 “Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului trezoreriei statului”

- cu majorări de întârziere pentru neplata creanţelor bugetului trezoreriei statului.

- cu sumele datorate bugetului trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

- cu sumele încasate reprezentând majorări de întârziere cuvenite bugetului trezoreriei statului.

- cu sumele încasate la bugetul trezoreriei statului, reprezentând diverse venituri.

Contul 751 “Venituri din vânzări de bunuri şi servicii” se debitează prin creditul contului : 121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii

rezultatului patrimonial.

Grupa 76 “Venituri financiare”

Grupa 76 “Venituri financiare” cuprinde următoarele conturi : 763 “Venituri din creanţe imobilizate”

764 “Venituri din investiţii cedate”

765 “Venituri din diferenţe de curs valutar”

766 “Venituri din dobânzi”

Contul 763 “Venituri din creanţe imobilizate”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa veniturilor din dobânzi aferente creanţelor imobilizate.

Contul 763 “Venituri din creanţe imobilizate” este un cont de pasiv.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.

În creditul contului se înregistrează veniturile realizate din dobânzi aferente creanţelor imobilizate.

În debitul contului se înregistrează la sfârşitul perioadei veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial.

Soldul creditor al contului reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor realizate în cursul perioadei.

La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.

Contul 763 “Venituri din dobânzi aferente creanţelor imobilizate” se creditează prin debitul contului

267 “Creanţe imobilizate”

- cu dobânzile aferente creanţelor imobilizate.

472 “Venituri înregistrate în avans“

- cu dobânzile aferente creanţelor imobilizate înregistrate în avans care reprezintă venituri ale perioadei curente.

Contul 763 “Venituri din dobânzi aferente creanţelor imobilizate” se debitează prin creditul contului

121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

Contul 764 “Venituri din investiţii cedate”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa veniturilor realizate din vanzarea investiţtiilor financiare.

Contul 764 “Venituri din investiţii cedate” este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează veniturile realizate din vanzarea investiţiilor financiare.

În debitul contului se înregistrează la sfârşitul perioadei veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial.

Soldul creditor al contului reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor realizate în cursul perioadei.

La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.

Contul 764 “Venituri din investiţii cedate” se creditează prin debitul contului : 461 "Debitori "

- cu valoarea investiţiilor financiare cedate.

- cu diferenţele favorabile dintre valoarea contabilă a investiţiilor financiare şi preţul de cesiune.

512 "Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu sumele încasate în contul de disponibil, reprezentând diferenţele favorabile dintre valoarea contabilă a investiţiilor financiare şi preţul de cesiune.

Contul 764 “Venituri din investiţii cedate” se debitează prin creditul contului : 121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii

rezultatului patrimonial.

Contul 765 “Venituri din diferenţe de curs valutar”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa veniturilor din diferenţe de curs valutar favorabile. Contul 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar” este un cont de pasiv.

În creditul contului se înregistrează veniturile realizate.

În debitul contului se înregistrează la sfârşitul perioadei veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial şi în conturile de fonduri.

Soldul creditor al contului reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor realizate în cursul perioadei.

La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.

Contul 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar” se creditează prin debitul conturilor : 161 “Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni”

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate la răscumpărarea împrumuturilor din

emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni exprimate în valută.

164 “Împrumuturi interne şi externe contractate de stat”

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor.

165 “Împrumuturi interne şi externe garantate de stat“

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate la rambursarea împrumuturilor.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor.

168 "Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate”

- cu diferenţele favorabile de curs valutar înregistrate la momentul plăţii dobânzilor aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate.

- la sfârşitul perioadei, diferenţele favorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea imprumuturilor şi datoriilor asimilate.

448 “Alte datorii şi creanţe cu bugetuli”

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării datoriilor în valută faţă de buget sau faţă de structuri asimilate.

461 “Debitori”

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma încasării debitorilor în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea debitorilor în valută.

462 “Creditori”

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma lichidării datoriilor în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor creditorilor exprimate în valută.

468 “Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii”

- cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma rambursării împrumuturilor acordate în valută.

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării împrumuturilor în valută.

473 “Decontări din operaţii în curs de clarificare”

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de decontări în curs de clarificare în valută.

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate în urma reevaluării soldurilor conturilor de disponibil în valută.

518 “Dobânzi”

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea dobânzilor de încasat aferente disponibilităţilor în valută.

Contul 765 "Venituri din diferenţe de curs valutar” se debitează prin debitul conturilor : 121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii

rezultatului patrimonial.

135 "Fondul de risc”

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile transferate asupra fondului de risc, rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de debitori.

139 “Alte fonduri”

- la sfârşitul perioadei, cu diferenţele de curs valutar favorabile transferate asupra altor fonduri constituite în valută, pentru închiderea conturilor de venituri.

Contul 766 “Venituri din dobânzi”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa veniturilor financiare din dobânzile datorate pentru disponibilităţile din conturile bancare şi pentru împrumuturile acordate.

Contul 766 “Venituri din dobânzi” este un cont de pasiv.

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.

În creditul contului se înregistrează veniturile realizate.

În debitul contului se înregistrează la sfârşitul perioadei veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial.

Soldul creditor al contului reprezintă, înainte de închidere, totalul veniturilor realizate în cursul perioadei.

La sfârşitul perioadei contul nu prezintă sold.

Contul 766 “Venituri din dobânzi” se creditează prin debitul conturilor

461 "Debitori”

- cu dobânzile aferente sumelor datorate de către debitorii diverşi.

469 ”Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate”

- cu dobânzile de încasat aferente plasamentelor financiare.

- cu dobânzile de încasat aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate

472 “Venituri înregistrate în avans”

- cu dobânzile înregistrate în avans care reprezintă venituri ale perioadei curente.

473 “Decontări din operaţii în curs de clarificare”

- cu sumele clarificate reprezentând venituri din dobânzi.

512 “Conturi la trezorerii şi instituţii de credit”

- cu dobânzi încasate în lei şi valută corespunzătoare disponibilităţilor.

- cu contravaloarea dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter şi cooperare economică calculate în valoarea părţii române

- cu contravalorea comisionului de discrepanţă aferent operaţiunilor de importurilor efectuate în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică.

518 “Dobânzi”

- cu dobânzile de încasat aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate şi disponibilităţilor aflate în conturi bancare.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

- cu dobânzile încasate direct în conturile de disponibilităţi în lei şi valută. Contul 766 “Venituri din dobânzi” se debitează prin creditul contului

121 “Rezultatul patrimonial”

- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

Grupa 77 "Finanţări, subvenţii, transferuri, alocaţii bugetare cu destinaţie specială, fonduri cu destinaţie specială”

Grupa 77 "Finanţări, subvenţii, transferuri, alocaţii bugetare cu destinaţie specială, fonduri cu destinaţie specială” cuprinde următorul cont

770 “Finanţarea de la buget”

Contul 770 “Finanţarea de la buget”

Cu ajutorul acestui cont, se ţine evidenţa plăţilor efectuate din creditele bugetare deschise şi disponibile pentru realizarea cheltuielilor prevăzute în buget.

Contul 770 “Finanţarea de la buget” este un cont de pasiv.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II : 7701 “Finanţarea de la bugetul de stat”

7709 “Finanţarea de la bugetul trezoreriei statului”

Contabilitatea analitică se ţine pe fiecare sursă de finanţare, pe structura clasificaţiei bugetare.

În creditul contului se înregistrează sumele plătite din buget.

În debitul contului se înregistrează la sfârşitul perioadei sumele regularizate cu bugetul şi totalitatea plăţilor nete efectuate pentru închiderea contului prin creditul contului de rezultat patrimonial.

Soldul creditor, înaintea operaţiunii de închidere reprezintă totalul plăţilor efectuate. La sfârşitul perioadei, contul nu prezintă sold.

Contul 770 “Finanţarea de la buget” se creditează prin debitul conturilor : 117 “Rezultatul reportat”

- cu sumele transferate în conturile bugetare potrivit prevederilor legale reprezentând restituiri

de fonduri din finanţarea bugetară a anilor precedenţi conform prevederilor legale.

164 “Împrumuturi interne şi externe contractate de stat”

- cu sumele plătite din buget reprezentând rate şi diferenţe nefavorabile de curs valutar aferente împrumuturilor.

165 “Împrumuturi interne şi externe garantate de stat”

- cu sumele plătite din buget reprezentând rate şi diferenţe nefavorabile de curs valutar aferente împrumuturilor.

168 “Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate”

- cu valoarea dobânzilor plătite din buget aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate pe termen lung.

401 “Furnizori”

- cu sumele plătite furnizorilor pentru materiale aprovizionate, lucrări executate şi servicii prestate.

459 “Sume datorate bugetului Uniunii Europene”

- cu sumele achitate din bugetul de stat reprezentând contribuţia României la bugetul Uniunii Europene.

467 "Creditori ai bugetelor”

- cu sumele plătite creditorilor.

505 “Obligaţiuni emise şi răscumpărate”

- cu valoarea diferenţelor de curs aferente titlurilor de stat emise şi răscumpărate achitate din contul de finanţare bugetară.

509 “Vărsăminte de efectuat pentru investiţile pe termen scurt”

- cu sumele plătite din contul de finanţare pentru răscumpărarea obligaţiunilor emise.

518 “Dobânzi”

- cu dobânzile plătite din buget aferente împrumuturilor pe termen scurt primite şi disponibilităţilor aflate în conturi bancare.

581 ”Viramente interne”

- cu sumele virate din contul de finanţare bugetară în alte conturi de trezorerie.

627 “Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate”

- cu alte sume plătite din buget pentru servicii bancare şi asimilate.

670 “Subvenţii”

- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând subvenţii acordate de la

buget.

672 “Transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice”

- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând transferuri de capital între

unităţi ale administraţiei publice acordate de la buget.

673 “Transferuri interne”

- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând transferuri interne acordate de la buget.

674 “Transferuri în străinătate”

- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând transferuri în străinătate.

679 “Alte cheltuieli”

- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând alte cheltuieli.

686 “Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi ajustările pentru pierderi de valoare”

- cu plăţile efectuate din contul de finanţare bugetară reprezentând cheltuieli privind primele de rambursare a obligaţiunilor.

Contul 770 “Finanţarea de la buget” se debitează prin creditul conturilor : 117 “Rezultatul reportat”

- cu sumele încasate în conturile bugetare aferente unor plăţi efectuate din bugetele anilor

precedenţi care se restituie în anul curent conform prevederilor legale.

520 “Disponibil al bugetului de stat”

- cu sumele preluate la sfârşitul perioadei din contul de finanţare bugetară, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriei centrale.

524 “Disponibil al bugetului trezoreriei statului”

- la sfârşitul perioadei, cu totalul plăţilor nete.

672 “Transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice”

- sfârşitul perioadei, cu sumele regularizate cu bugetul statului.

Grupa 78 “Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierderi de valoare”

Grupa 78 “Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere sau pierderi de valoare” cuprinde următoarele conturi

781 ”Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea operaţională” 786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare”

Contul 781 ”Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea

operaţională”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor din diminuarea sau anularea provizioanelor şi ajustărilor privind creanţele.

Contul 781 ”Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind activitatea operaţională” este un cont de pasiv.

Contul se detaliază pe următoarele conturi sintetice de gradul II: 7812 ”Venituri din provizioane”;

7814 ”Venituri din ajustări pentru deprecierea activelor circulante”.

În creditul contului se înregistrează veniturile realizate în cursul perioadei.

În debitul contului, la sfârşitul perioadei, totalul veniturilor încorporate în contul de rezultat patrimonial.

La sfârşitul perioadei, contul nu prezintă sold.

Contul 781 ”Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciee privind activitatea operaţională” se creditează prin debitul conturilor

151 ”Provizioane”

- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea provizioanelor şi ajustărilor pentru depreciere.

496 “Ajustări pentru deprecierea creanţelor – debitori”

- cu sumele reprezenâand diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor – debitori.

497 “Ajustări pentru deprecierea creanţelor bugetare”

- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor constituite pentru deprecierea creanţelor bugetare.

Contul 781 ”Venituri din provizioane şi ajustări pentru depreciee privind activitatea operaţională" se debitează prin creditul contului

121 "Rezultatul patrimonial"

- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonia

Contul 786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa veniturilor financiare din ajustări pentru pierderi de valoare.

Contul 786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare” este un cont de pasiv. Contul se detaliază pe următorul cont sintetice de gradul II

7863 ”Venituri din ajustări pentru pierderea de valoare a activelor financiare”

În creditul contului se înregistrează veniturile realizate.

În debitul contului, la sfârşitul perioadei, veniturile încorporate în contul de rezultat patrimonial.

La sfârşitul perioadei, contul nu prezintă sold.

Contul 786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare” se creditează prin debitul contului

296 “Ajustări pentru pierderi de valoare a activelor financiare”

- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderi de valoare a activelor financiare.

595 “Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate”

- cu sumele reprezentând diminuarea sau anularea ajustărilor pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise si răscumpărate, potrivit legii.

Contul 786 “Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare” se debitează prin creditul contului

121 "Rezultatul patrimonial"

- la sfârşitul perioadei, cu soldul creditor al contului în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului patrimonial.

CLASA 8 "CONTURI SPECIALE"

Din clasa 8 “Conturi speciale” fac parte următoarele grupe de conturi

simplă.

80 “Conturi în afara bilanţului” 89 “Bilanţ”

Pentru grupa 80 “Conturi în afara bilanţului” se foloseşte metoda de înregistrare în partidă

Conturile din grupa 89 “Bilanţ” functionează în partidă dublă, intrând în corespondenţă cu

conturile de activ si de pasiv.

GRUPA 80 “CONTURI ÎN AFARA BILAN'ULUI”

Din grupa 80 “Conturi în afara bilanţului” fac parte următoarele conturi : 8034 “Debitori scoşi din activ, urmăriţi în continuare”

8039 “Alte valori în afara bilanţului” 8060 “Credite bugetare aprobate” 8066 “Angajamente bugetare”

8067 “Angajamente legale”

Contul 8034 “Debitori scoşi din activ, urmăriţi în continuare”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa debitorilor insolvabili sau dispăruţi care au fost scoşi din activ, şi care, în conformitate cu dispoziţiile legale, trebuie urmăriţi în continuare până la reactivarea sau împlinirea termenului de prescripţie.

În debitul contului se înregistrează sumele datorate de debitorii insolvabili sau dispăruţi, scoşi din activ.

În creditul contului se înregistrează sumele reactivate ca urmare a revenirii debitorilor la starea de solvabilitate sau sumele ale căror termene de urmărire s-au prescris.

Soldul contului reprezintă sumele datorate de debitori insolvabili sau dispăruţi scoşi din activ, nereactivate.

Contul 8039 “Alte valori în afara bilanţului”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa altor valori în afara bilanţului (garanţii de stat pentru împrumuturi interne şi externe şi creanţele României în curs de clarificare provenite din activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989, conform Legii nr. 29/1994, împrumuturi interne şi externe pentru finanţarea / refinanţarea deficitului bugetului de stat, împrumuturi interne şi externe pentru finanţarea / refinanţarea datoriei publice creată în baza unor legi speciale etc.).

În debitul contului se înregistrează alte valori existente în afara bilanţului.

În creditul contului se înregistrează stingerea obligaţiilor aferente acestor valori.

Soldul contului reprezintă alte valori în afara bilanţului, existente la un moment dat.

Contul 8060 “Credite bugetare aprobate”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa creditelor bugetare aprobate pentru efectuarea cheltuielilor .

Contabilitatea analitică a creditelor aprobate se ţine pe titluri, articole şi alineate în cadrul fiecărui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.

În debitul contului se înregistrează, la începutul exerciţiului bugetar creditele bugetare aprobate, cu defalcarea pe trimestre, precum şi suplimentările efectuate în cursul exerciţiului bugetar care majorează creditele bugetare aprobate.

În creditul contului se înregistrează diminuările de credite efectuate în cursul exerciţiului bugetar, care micşorează creditele bugetare aprobate.

Soldul contului reprezintă totalul creditelor bugetare aprobate la un moment dat.

Contul 8066 “Angajamente bugetare”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa angajamentelor bugetare, respectiv a sumelor rezervate în vederea efectuării unor cheltuieli bugetare, în limita creditelor bugetare aprobate.

Contabilitatea analitică a angajamentelor bugetare se ţine pe titluri, articole şi alineate în cadrul fiecărui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.

În debitul contului se înregistrează angajamentele bugetare, precum şi suplimentările efectuate în cursul exerciţiului bugetar care majorează angajamentele bugetare iniţiale, iar în credit, diminuările de angajamente bugetare efectuate în cursul exerciţiului bugetar care micşorează angajamentele bugetare iniţiale.

Soldul contului reprezintă totalul angajamentelor bugetare la un moment dat.

Contul 8067 “Angajamente legale”

Cu ajutorul acestui cont se tine evidenta angajamentelor legale, aprobate de ordonatorul de credite in limita creditelor bugetare aprobate.

Contabilitatea analitica a angajamentelor bugetare se tine pe titluri, articole si alineate in cadrul fiecarui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.

In debitul contului se inregistreaza angajamentele legale precum si suplimentarile efectuate in cursul exercitiului bugetar, care majoreaza angajamentele legale initiale iar in credit, in cursul anului, diminuarile de angajamente legale care micsoreaza angajamentele legale initiale, iar la finele anului totalul platilor effectuate in contul angajamentelor legale

Soldul contului la finele lunii reprezinta totalul angajamentelor legale, iar la finele anului totalul angajamentelor legale ramase neachitate.

Contul 8067 “Angajamente legale”

Cu ajutorul acestui cont se ţine evidenţa angajamentelor legale, aprobate de ordonatorul de credite in limita creditelor bugetare aprobate.

Contabilitatea analitică a angajamentelor bugetare se ţine pe titluri, articole şi alineate în cadrul fiecărui subcapitol sau capitol al bugetului aprobat.

În debitul contului se înregistrează angajamentele legale precum şi suplimentările efectuate în cursul exerciţiului bugetar, care majorează angajamentele legale iniţiale iar în credit, în cursul anului, diminuările de angajamente legale care micşorează angajamentele legale iniţiale, iar la finele anului totalul plăţilor efectuate în contul angajamentelor legale.

Soldul contului la finele lunii reprezintă totalul angajamentelor legale, iar la finele anului totalul angajamentelor legale rămase neachitate.

GRUPA 89 “BILAN'”

Din grupa 89 “Bilanţ” fac parte

- Contul 891 “Bilanţ de deschidere”

Cu ajutorul acestui cont se asigură deschiderea tuturor conturilor.

În debitul contului se inregistrează soldurile conturilor de pasiv (prin creditarea acestora), iar în credit, soldurile conturilor de activ (prin debitarea acestora). După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.

- Contul 892 “Bilanţ de închidere”

Cu ajutorul acestui cont se asigură închiderea tuturor conturilor.

În debitul contului se înregistrează soldurile conturilor de activ (prin creditarea acestora), iar în credit, soldurile conturilor de pasiv (prin debitarea acestora). După efectuarea acestor înregistrări, contul se soldează.

MONOGRAFIA

privind înregistrarea în contabilitatea trezoreriei centrale a principalelor operaţiuni

Explicarea operaţiunii

Cont debitor

Cont creditor

Fondul de risc

Creanţele fondului de risc reprezentând obligaţii de plată ale beneficiarilor garanţiilor de stat (garantaţi de stat) şi ai acordurilor de împrumut subsidiar (subîmprumutaţi) la

fondul de risc

Evidenţierea creanţelor în lei şi în valută, reprezentând comisioane la fondul de risc, majorări de întârziere aplicate pentru neplata în termen de către subîmprumutaţi sau garantaţi de stat a comisioanelor la fondul de risc şi, respectiv, a ratelor scadente, a dobânzilor, a comisioanelor şi a altor costuri aferente finanţării rambursabile, precum şi alte sume datorate

conform prevederilor legale

4611.04

Debitori la fondul de risc

135

Fondul de risc

Creanţele fondului de risc reprezentând

obligaţii de plată din bugetul trezoreriei statului la fondul de risc

Înregistrarea creanţei reprezentând dobânzile calculate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul curent general al trezoreriei

statului

5187.01

Dobânzi de încasat aferente disponibilităţilor

135.03.01

Fond de risc - dobânzi aferente disponibilităţilor

Înregistrarea în contul de disponibil al fondului de risc a dobânzii încasate pentru disponibilul fondului de risc păstrat în contul curent general

al trezoreriei statului

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

5187.01

Dobânzi de încasat aferente disponibilităţilor

Decontări cu bugetul de stat

Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor primite de la bugetul de stat pentru completarea fondului de risc

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

135.04

Fond de risc - sume de la bugetul de stat

La sfârşitul anului, regularizarea cu bugetul de stat, în limita sumelor primite

135.04

Fond de risc - sume de la bugetul de stat

4481.01.03

Datorii faţă de bugetul statului privind Fondul de risc

4481.01.03

Datorii faţă de bugetul

statului privind Fondul de risc

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

Plăţi din fondul de risc

Executarea garanţiilor

4.1

Efectuarea plăţilor scadente în lei din contul de disponibil al fondului de risc

4611.04

Debitori la fondul de risc

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

4.2

Schimb valutar

581

Viramente interne

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

5127.06

Disponibil în valută conform Convenţiei

BNR

581

Viramente interne

4.3

Efectuarea plăţilor scadente în valută din fondul de risc

4611.04

Debitori la fondul de risc

5127.06

Disponibil în valută conform Convenţiei

BNR

4.4

Achitarea din fondul de risc a obligaţiilor rezultate din plata serviciului datoriei publice externe aferent împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate beneficiarilor, conform OG nr. 12/2001

şi concomitent

% 164

Împrumuturi interne şi externe contractate de stat

165

Împrumuturi interne şi externe garantate de

stat

5127.06

Disponibil în valută conform Convenţiei BNR

4611.04

Debitori la fondul de risc

4611.03

Debitori - beneficiari ai

împrumuturilor interne şi externe

Recuperarea sumelor de la garantaţi şi subîmprumutaţi

Încasarea în contul de disponibil al fondului de risc a sumelor datorate de beneficiarii garanţiilor de stat (garantaţi de stat) şi de beneficiarii acordurilor de împrumut subsidiar

(subîmprumutaţi) până la codificarea operaţiunilor de către Direcţia de specialitate

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

473.02

Decontări din operaţii în curs de clarificare privind fondul de risc

Clarificarea sumelor încasate pe beneficiari

473.02

Decontări din operaţii în

curs de clarificare privind fondul de risc

4611.04

Debitori la fondul de risc

AVAS

Predarea la AVAS a creanţelor reprezentând

- rate de capital, dobânzi şi alte costuri

- comisioane de risc şi majorări de întârziere

135

Fondul de risc

4611.04

Debitori la fondul de risc

Încasarea de la AVAS a sumelor recuperate

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

135

Fondul de risc

Alte operaţiuni

Virarea sumelor din fondul de risc conform legii pentru fondul de stimulente

135.07

Fond de risc pentru stimulente

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

Stingerea creanţelor fondului de risc

8.1

8.2

8.3

Evidenţierea stingerii creanţelor prin scutire, anulare, prescripţie şi alte modalităţi prevăzute de lege reprezentând

- rate de capital, dobânzi şi alte costuri

- comisioane de risc, dobânzi şi majorări de întârziere

Stingerea creanţelor fondului de risc prin conversie în acţiuni reprezentând

- rate de capital, dobânzi şi alte costuri conform legii

- comision de risc, dobânzi şi majorări de întârziere conform legii

Înregistrarea sumelor încasate din vânzarea acţiunilor provenite din conversia creanţelor fondului de risc

135

Fondul de risc

135

Fondul de risc

4611.04

Debitori la fondul de risc

4611.04

Debitori la fondul de risc

260

Titluri de participare 461

Debitori diverşi

117

Rezultatul reportat 764

Venituri din investiţii

financiare cedate

664

Cheltuieli din investiţii financiare cedate

260

Titluri de participare

5126

Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale

461

Debitori diverşi

Creditori ai fondului de risc

Sume încasate în plus de la garantaţii de stat sau subîmprumutaţi pänă la codificarea operaţiunilor de către Direcţia de specialitate

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

473.02

Decontări din operaţii în curs de clarificare

privind fondul de risc

Clarificarea sumelor încasate pe beneficiari

473.02

Decontări din operaţii în

curs de clarificare privind fondul de risc

4621.02

Creditori la fondul de risc

Restituirea sumelor încasate în plus de la beneficiarii garanţiilor/subîmprumuturilor

4621.02

Creditori la fondul de risc

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

Compensarea sumelor încasate în plus de la beneficiarii garanţiilor/subîmprumuturilor, cu obligaţii curente sau viitoare la fondul de risc ale

acestora

4621.02

Creditori la fondul de risc

4611.04

Debitori la fondul de risc

Reevaluarea

Înregistratea diferenţelor de curs favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor de debitori ai fondului de risc la sfârşitul perioadei

4611.04

Debitori la fondul de risc

765.05

Venituri din diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc

Înregistratea diferenţelor de curs nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor de debitori ai fondului de risc la sfârşitul perioadei

665.05

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc

4611.04

Debitori la fondul de risc

La sfârşitul perioadei închiderea contului de venituri din diferenţe de curs valutar

765.05

Venituri din diferenţe de

curs valutar aferente fondului de risc

135

Fondul de risc

La sfârşitul perioadei închiderea contului de cheltuieli din diferenţe de curs valutar

135

Fondul de risc

665.05

Cheltuieli din diferenţe

de curs valutar aferente fondului de risc

Fondul de contrapartidă

Înregistrarea sumelor datorate Fondului de contrapartidă de beneficiarii programelor de

import sau de asistenţă financiară

4611.05

Debitori din Fondul de contrapartidă

1396

Fondul de contrapartidă

Evidenţierea sumelor încasate la Fondul de contrapartidă, potrivit extraselor de cont

5126.06

Disponibil al Fondului de contrapartidă

4611.05

Debitori din Fondul de contrapartidă

Înregistrarea sumelor datorate bugetului de stat conform prevederilor art. 4 din Hotărârea Guvernului nr. 1303/2002 privind modalitatea de închidere a Fondului de contrapartidă constituit din contravaloarea în monedă naţională a ajutoarelor economice nerambursabile, acordate

Guvernului României de Comisia Europeană

1396

Fondul de contrapartidă

4481.01.04

Datorii faţă de bugetul statului privind Fondul de contrapartidă

Virarea sumelor la bugetul de stat

4481.01.04

Datorii faţă de bugetul statului privind Fondul de contrapartidă

5126.06

Disponibil al Fondului de contrapartidă

Evidenţierea sumelor utilizate din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a acordurilor de asistenţă financiară, aprobate prin hotărâri guvernamentale

% 629.03

Cheltuieli din Fondul de contrapartidă

471

Cheltuieli înregistrate în avans

4621.04

Creditori ai Fondului de contrapartidă

Plata sumelor din Fondul de contrapartidă în conformitate cu proiectele stabilite pe baza acordurilor bilaterale de finanţare a programelor de import sau a acordurilor de asistenţă

financiară, aprobate prin hotărâri guvernamentale

4621.04

Creditori ai Fondului de contrapartidă

5126.06

Disponibil al Fondului de contrapartidă

Înregistrarea la momentul păţii a sumelor repartizate în perioadele sau exerciţiile financiare următoare pe cheltuieli, conform

scadentelor pe baza documentelor justificative

629.03

Cheltuieli din Fondul de contrapartidă

471

Cheltuieli înregistrate în avans

Anularea cheltuielilor înregistrate în avans în cazul nerespectării de către beneficiar a obligaţiilor prevăzute în convenţile de finanţare privind transferul, utilizarea şi controlul sumelor

alocate – înregistrare în roşu

471

Cheltuieli înregistrate în avans

4621.04

Creditori ai Fondului de contrapartidă

Evidenţierea sumelor neutilizate de beneficiarii proiectelor finanţate din Fondul de contrapartidă

şi restituite Fondului de contrapartidă

5126.06

Disponibil al Fondului de contrapartidă

4621.04

Creditori ai Fondului de contrapartidă

- în acelaşi exerciţiu financiar

4621.04

Creditori ai Fondului de contrapartidă

629.03

Cheltuieli din Fondul de contrapartidă

- în următorul exerciţiu financiar

4621.04

Creditori ai Fondului de contrapartidă

1396

Fondul de contrapartidă

Înregistrarea contravalorii dobânzilor de încasat din bugetul trezoreriei statului, aferente disponibilităţilor fondului de contrapartidă

5187.01

Dobânzi de încasat aferente disponibilităţilor

1396

Fondul de contrapartidă

Evidenţierea dobânzilor încasate la Fondul de contrapartidă suportate din bugetul trezoreriei statului

5126.06

Disponibil al Fondului de contrapartidă

5187.01

Dobânzi de încasat aferente disponibilităţilor

Închiderea la sfârşitul perioadei a conturilor de cheltuieli efectuate din Fondul de contrapartidă

1396

Fondul de contrapartidă

629.03

Cheltuieli din Fondul de contrapartidă

III

Comisioane de risc constituite conform prevederilor art. III din anexa nr. 2 din

Ordonanţa Guvernului nr. 34/1996

Evidenţierea sumelor încasate din comisioane de risc conform Ordonanţei Guvernului nr. 34/1996, potrivit extraselor de cont

5126.07

Disponibil din comisioane de risc constituite conform Ordonanţei Guvernului

nr. 34/1996

1392

Fond din comisioane de risc constituite conform Ordonanţei Guvernului nr. 34/1996

Venituri din vărsăminte din privatizare şi din

valorificarea activelor neperformante

Încasarea sumelor în lei şi valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

% 5126.08

Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

5127.05

Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

1394

Fond din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

Încasarea sumelor în lei şi valută reprezentând depozite provenite din procesul de privatizare (Petrom şi Electrica)

% 5126.08

Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

5127.05

Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

167x.02

Depozite

Înregistrarea sumelor în lei şi în valută utilizate din vărsămintele de privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

629.02

Cheltuieli din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

% 4621.06

Creditori din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

Înregistrarea sumelor virate din conturile constituite ca depozite pe destinaţiile prevăzute de lege

167x.02

Depozite

% 5126.08

Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

5127.05

Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

Înregistrarea diferenţelor de curs favorabile rezultate din reevaluarea disponibilităţilor în valută la sfârşitul perioadei.

5127.05

Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

765.06

Venituri din diferente de curs valutar din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

Înregistrarea diferenţelor de curs nefavorabile rezultate din reevaluarea disponibilităţilor în valută la sfârşitul perioadei.

665.06

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

5127.05

Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

Închiderea conturilor de venituri din diferenţe de curs aferente operaţiunilor din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

765.06

Venituri din diferente de curs valutar din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

1394

Fond din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

Închiderea conturilor de cheltuieli din diferenţe de curs aferente operaţiunilor din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

1394

Fond din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

% 629.02

Cheltuieli din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

665.06

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

Fondul special de dezvoltare la dispoziţia guvernului

Înregistrarea ratelor de capital aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului pe bază de hotărâri ale guvernului (HG nr. 745/1997, 898/1997)

(sume preluate în urma operaţiunilor de transpunere)

2675.01

împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului

4481.01.01

Datorii faţă de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de

dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului

Rambursarea împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului pe bază de hotărâri ale guvernului

5126.02

Disponibil al Fondului special de dezvoltare aflat la dispozitia guvernului

2675.01

împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la

dispoziţia guvernului

Înregistrarea dobânzilor aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului pe bază de hotărâri ale guvernului

şi înregistrarea datoriei faţă de bugetul statului conform OG nr. 36/2003 reprezentând sumele

încasate aferente Fondului special de dezvoltare la dispoziţia guvernului guvernului

2676.01

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului

4481.01.01

Datorii faţă de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului

Încasarea dobânzilor aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului pe bază de hotărâri ale guvernului

5126.02

Disponibil al Fondului special de dezvoltare aflat la dispozitia guvernului

2676.01

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de

dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului

Înregistrarea majorărilor de întârziere pentru neplata la timp a obligaţiilor la Fondul special de dezvoltare la dispoziţia guvernului

şi înregistrarea datoriei faţă de bugetul statului conform OG nr. 36/2003 reprezentând sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare la dispoziţia guvernului

4611.02

Debitori ai Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului – dobânzi şi majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia

guvernului

4481.01.01

Datorii faţă de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului

Încasarea majorărilor de întârziere pentru neplata la timp a obligaţiilor la Fondul special de dezvoltare la dispoziţia guvernului

5126.02

Disponibil al Fondului special de dezvoltare aflat la dispozitia guvernului

4611.02

guvernului

Virarea sumelor încasate din majorări de întârziere la bugetul de stat

4481.01.01

Datorii faţă de bugetul statului privind sumele încasate privind Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia

guvernului

5126.02

Disponibil al Fondului special de dezvoltare aflat la dispozitia guvernului

Stingerea creanţelor şi a obligaţiilor de plată către buget prin scutire, anulare, prescripţie şi alte modalităţi prevăzute de lege reprezentâd rate de capital

4481.01.01

Datorii faţă de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la

dispoziţia guvernului

2675.01

împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului

Stingerea creanţelor şi a obligaţiilor de plată către buget prin conversie în acţiuni, reprezentând rate de capital

4481.01.01

Datorii faţă de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la

dispoziţia guvernului

2675.01

împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului

260

Titluri de participare

117

Rezultatul reportat

Stingerea creanţelor şi a obligaţiilor de plată către buget prin scutire, anulare, prescripţie şi alte modalităţi prevăzute de lege reprezentâd dobânzi

4481.01.01

Datorii faţă de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la

dispoziţia guvernului

2676.01

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la

dispoziţia guvernului

Stingerea creanţelor şi a obligaţiilor de plată către buget prin conversie în acţiuni, reprezentând dobânzi

4481.01.01

Datorii faţă de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la

dispoziţia guvernului

2676.01

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la

dispoziţia guvernului

260

Titluri de participare

117

Rezultatul reportat

Stingerea creanţelor şi a obligaţiilor de plată către buget prin scutire, anulare, prescripţie şi alte modalităţi prevăzute de lege reprezentâd majorări de întârziere

4481.01.01

Datorii faţă de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului

4611.02

guvernului

Stingerea creanţelor şi a obligaţiilor de plată către buget prin conversie în acţiuni, reprezentâd majorări de întârziere

4481.01.01

Datorii faţă de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului

4611.02

guvernului

260

Titluri de participare

117

Rezultatul reportat

Înregistrarea sumelor încasate din vânzarea acţiunilor provenite din conversia creanţelor Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului

461

Debitori diverşi

764

Venituri din investiţii financiare cedate

664

Cheltuieli din investiţii financiare cedate

260

Titluri de participare

5126

Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale

461

Debitori diverşi

Sumele nete obţinute din din reactivarea şi rambursarea obligaţiilor operatorilor economici reprezentând credite bancare pentru investiţii, preluate în contul datoriei publice în baza Legii nr. 7/1992 privind acoperirea financiară a obligaţiilor statului rămase neregularizate la 31 decembrie 1990 şi preluarea de către stat şi instituţiile de credit a pierderilor înregistrate în anii 1989 şi 1990 de operatorii economici cu capital de stat, precum şi a creditelor bancare

neperformante

Înregistrarea sumelor încasate din reactivarea şi rambursarea obligaţiilor operatorilor economici reprezentând credite bancare pentru investiţii, preluate în contul datoriei publice în baza Legii nr. 7/1992 şi înregistrarea datoriei faţă de bugetul statului conform OG nr. 36/2003

5126.03

Disponibil din reactivarea şi rambursarea obligaţiilor operatorilor economici conform Legii nr.

7/1992

4481.01.02

Datorii faţă de bugetul statului privind sumele încasate din reactivarea şi rambursarea obligaţiilor operatorilor economici conform

Legii nr. 7/1992

Virarea sumelor încasate la bugetul de stat

4481.01.02

Datorii faţă de bugetul statului privind sumele încasate din reactivarea şi rambursarea obligaţiilor operatorilor economici conform

Legii nr. 7/1992

5126.03

Disponibil din reactivarea şi rambursarea obligaţiilor operatorilor economici conform Legii nr.

7/1992

VII

Operaţiuni de clearing, barter şi cooperare

economică

Exporturi şi importuri

Contravaloarea exporturilor de decontat evidenţiate în conturile de clearing, barter şi cooperare economică

5128

Conturi de clearing,

barter şi cooperare economică

4621.01

Creditori din sume

cuvenite operatorilor economici exportatori

Plata contravalorii exporturilor din conturile de disponibil de clearing, barter şi cooperare economică

4621.01

Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori

5126.09

Disponibil din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

Contravaloarea importurilor de decontat evidenţiate în conturile în valută de clearing, barter şi cooperare economică

4611.01

Debitori din creanţe externe ale României şi din operaţiuni de

clearing, barter şi cooperare economică

5128

Conturi de clearing, barter şi cooperare economică

Încasarea contravalorii importurilor din conturile de disponibil de clearing, barter şi cooperare economică de către Ministerul Finanţelor Publice (3% din încasări conform legii)

% 5126.09

Disponibil din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

5127.20

Disponibil în valută conform convenţiei

BCR

4611.01

Debitori din creanţe externe ale României şi din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

Înregistrarea sumelor rezultate din recuperarea drepturilor care decurg din acordurile comerciale şi de plăţi guvernamentale şi aranjamente tehnice bancare corespunzătoare, înregistrate în conturile de clearing, barter şi cooperare economică internaţională, cuvenite Fondului Proprietatea conform legii (97% din încasări

conform legii)

629.04

Cheltuieli din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică- exporturi

4621.08.02

Creditori - datorii faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

Recuperarea şi virarea sumelor către Fondul Proprietatea, direct de către bancă

4621.08.02

Creditori - datorii faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din operaţiuni de clearing,

barter şi cooperare economică

4611.01

Debitori din creanţe externe ale României şi din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

- Contravaloarea importurilor decontate evidenţiate în conturile de clearing, barter şi cooperare economică (3% din încasări conform legii)

- Lichidarea soldurilor conturilor de clearing, barter şi cooperare economică conform acordurilor guvernamentale

% 5126.09

Disponibil din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

5127.20

Disponibil în valută

conform convenţiei BCR

5128

Conturi de clearing, barter şi cooperare economică

conform legii)

629.04

Cheltuieli din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică- exporturi

4621.08.02

Creditori - datorii faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

Virarea la Fondul Proprietatea a sumelor recuperate din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică pentru importurile evidenţiate în extrasele de cont şi virate în aceeaşi lună în contul Fondului Proprietatea (97% din încasări conform legii)

4621.08.02

Creditori - datorii faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare

economică

5128

Conturi de clearing, barter şi cooperare economică

Dobânzi şi comisioane

Înregistrarea contravalorii dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter şi cooperare economică calculate pentru partea română

5128

Conturi de clearing, barter şi cooperare economică

766

Venituri din dobânzi

Înregistrarea contravalorii dobânzilor aferente conturilor în valută de clearing, barter şi cooperare economică calculate pentru partea străină

666

Cheltuieli privind dobânzile

5128

Conturi de clearing, barter şi cooperare economică

Plata comisionului de gestiune conform conventiei încheiate cu banca prin care se derulează operaţiunile de clearing, barter şi cooperare economică

627.03

Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi

cooperare economică

5126.09

Disponibil din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

Înregistrarea comisionului de discrepanţă aferent operaţiunilor de import

5128

Conturi de clearing, barter şi cooperare economică

766.08

Venituri privind dobânzile din operaţiuni de clearing, barter şi

cooperare economică

Reevaluare

Înregistrarea diferenţelor de curs favorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de valută de clearing, barter şi cooperare economică

5128

Conturi de clearing, barter şi cooperare economică

765.07

Venituri din diferenţe de curs valutar din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare

economică

Înregistrarea diferenţelor de curs nefavorabile rezultate din reevaluarea soldurilor conturilor de valută de clearing, barter şi cooperare economică

665.07

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare

economică

5128

Conturi de clearing, barter şi cooperare economică

Majorări de întârziere

Sume datorate de operatorii economici angajaţi în operaţiunile de clearing, barter şi cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor

4611.01

Debitori din creanţe externe ale României şi din operaţiuni de clearing, barter şi

cooperare economică

718.01

Venituri din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

Sume încasate de la operatorii economici angajaţi în operaţiunile de clearing, barter şi cooperare economică, reprezentând majorări de întârziere pentru neplata în termen a obligaţiilor

5126.09

Disponibil din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

4611.01

Debitori din creanţe externe ale României şi din operaţiuni de clearing, barter şi

cooperare economică

Cheltuieli

Cheltuială definitivă în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică conform legii (anulare prin stingere sau alte modalităţi prevăzute de lege)

Închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli aferente operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică

654

Pierderi din creanţe şi debitori diverşi

% 4611.01

Debitori din creanţe externe ale României şi din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

5128

Conturi de clearing, barter şi cooperare economică

Închiderea conturilor de cheltuieli aferente operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică

121.13

Rezultatul patrimonial – operaţiuni de clearing, barter şi cooperare

economică

6xx

Conturi de cheltuieli

Închiderea conturilor de venituri aferente operaţiunilor de clearing, barter şi cooperare economică

7xx Conturi de venituri

121.13

Rezultatul patrimonial – operaţiuni de clearing, barter şi cooperare

economică

VIII

Acordarea împrumuturilor din contul curent general al trezoreriei statului conform OUG nr. 146//2002 (art.7 1) şi rambursarea acestora

Emisiunea de titluri de stat în vederea răscumpărării împrumuturilor din contul curent general al trezoreriei statului

Răscumpărarea titlurilor de stat din disponibilităţile contului contul curent general al trezoreriei statului

5126.11.01

Disponibil privind împrumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei statului

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

% 161

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt 5126.11.01

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al

trezoreriei statului

Anularea obligaţiunilor şi a certificatelor de trezorerie

% 161

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni

5191.01

Împrumuturi din

emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

Evidenţierea împrumuturilor acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului

4685.01

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru finanţarea / refinanţarea deficitului

bugetului de stat

5198

Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului

Evidenţierea diminuării împrumuturilor acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului

5198

Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului

4685.01

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru finanţarea / refinanţarea deficitului

bugetului de stat

Împrumuturi pe termen lung acordate din contul curent general al trezoreriei statului

(sume preluate în urma operaţiunilor de transpunere)

2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilităţile contului curent general al

trezoreriei

5126.11.01

Disponibil privind împrumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei

statului

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea golurilor temporare de casă ca urmare a decalajului dintre veniturile şi cheltuielile bugetelor locale şi ale fondurilor speciale

4685.02

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului

pentru alte destinaţii prevăzute de lege

5126.11.01

Disponibil privind împrumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei statului

Rambursarea împrumuturilor acordate din contul curent general al trezoreriei statului conform OUG nr. 146//2002

5126.11.01

Disponibil privind împrumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei statului

% 2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei

4685.02

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destinaţii

prevăzute de lege

Efectuarea de plasamente financiare din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului

% 2678.01.01

Plasamente financiare la instituţii de credit şi financiare

4683

Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al

trezoreriei statului

5126.11.02

Disponibil privind plasamentele financiare efectuate din contul curent general al trezoreriei statului

Recuperarea plasamentelor

512

Conturi la trezorerii şi instituţii de credit

% 2678.01.01

Plasamente financiare la instituţii de credit şi financiare

4683

Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general al

trezoreriei statului

Monografia operaţiunilor privind evidenţierea dobânzilor de încasat şi încasarea acestora etse prezentată la bugetul trezoreriei statului

Operaţiuni de schimb valutar

Înregistrarea sumelor intrate în contul de disponibil în lei prin schimb valutar din alt cont

de trezorerie.

5126

Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale

581

Viramente interne

Înregistrarea sumelor intrate în contul de disponibil în valută prin schimb valutar din alt

cont de trezorerie

5127

Disponibilităţi în valută ale trezoreriei centrale

581

Viramente interne

Înregistrarea sumelor virate din disponibilităţile în lei ale trezoreriei centrale utilizate pentru cumpărarea valutei necesare efectuării plăţilor la

extern.

581

Viramente interne

5126

Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale

Înregistrarea sumelor virate din conturile de

disponibilităţi în valută utilizate pentru vânzarea valutei necesare efectuării plăţilor în lei

581

Viramente interne

5127

Disponibilităţi în valută ale trezoreriei centrale

Înregistrarea sumelor virate din contul de finanţare bugetară în alte conturi de trezorerie

581

Viramente interne

770

Finanţarea de la buget

Operaţiuni privind lichidarea soldurilor plasamentelor financiare efectuate din contravaloarea în lei a împrumuturilor

externe guvernamentale în anii precedenţi

Acordarea împrumuturilor din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale în vederea finanţării deficitului bugetului de stat

(sume preluate în urma operaţiunilor de

transpunere)

512

Conturi la trezorerii şi instituţii de credit

1671.01

Împrumuturi din echivalentul în lei a creditelor externe

guvernamentale

Efectuarea de plasamente financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale în anii precedenţi

(sume preluate în urma operaţiunilor de transpunere)

2678.01.02

Plasamente financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe

guvernamentale

512

Conturi la trezorerii şi instituţii de credit

Rambursarea plasamentelor efectuate din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale

concomitent cu înregistrarea

5126.13

Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe

2678.01.02

Plasamente financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe

guvernamentale

1671.01

Împrumuturi din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale

5126.11.01

Disponibil privind împrumuturile acordate din contul curent general al trezoreriei

statului

Schimb valutar

581

Viramente interne

5126.13

Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe

5127.06

Disponibil în valută conform Convenţiei BNR

581

Viramente interne

Rambursarea împrumuturilor externe

164

Împrumuturi interne şi externe contractate de stat

5127.06

Disponibil în valută conform Convenţiei BNR

Constituirea şi restituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi instituţii financiare

Constituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi financiare

5126.11.03

Disponibil privind depozitele atrase pe termen scurt de la

instituţii de credit şi financiare

5193.01

Depozite atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi financiare

Restituirea depozitelor atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi instituţii financiare

5193.01

Depozite atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi financiare

5126.11.03

Disponibil privind depozitele atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi

financiare

XII

Constituirea şi utilizarea depozitului conform art. 27 din OUG nr. 14/1998

Constituirea depozitului conform art. 27 din OUG nr. 14/1998 (preluarea soldurilor prin transpunere)

5126.19.01

Disponibil privind depozitul constituit conform art. 27 OUG nr.

14/1998

1671.02.09

Depozit constituit conform art. 27 OUG nr. 14/1998

Utilizarea depozitului conform art. 27 din OUG nr. 14/1998

1671.02.09

Depozit constituit conform art. 27 OUG nr.

14/1998

5126.19.01

Disponibil privind depozitul constituit conform art. 27 OUG

nr. 14/1998

XIII

Stabilirea deficitului bugetului de stat

Înregistrarea la sfârşitul perioadei, a soldului debitor al conturilor de cheltuieli în vederea închiderii acestora şi stabilirii rezultatului

patrimonial

121.09

Rezultatul patrimonial – bugetul de stat

6xx

Conturi de cheltuieli

Înregistrarea la sfârşitul perioadei, a soldului creditor al contului de finanţare bugetară în vederea închiderii acestuia şi stabilirii rezultatului

bugetar

7701

Finanţarea de la bugetul de stat

5202

Rezultatul execuţiei

bugetului de stat din anul curent

Înregistrarea la sfârşitul anului, a sumelor virate pe baza extrasului de cont reprezentând excedentul bugetului de stat din anul curent,

evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor teritoriale

5202

Rezultatul execuţiei

bugetului de stat din anul curent

121.09

Rezultatul patrimonial – bugetul de stat

Înregistrarea la sfârşitul anului, a sumelelor preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitul bugetului de stat din anul curent, evidenţiat în contabilitatea trezoreriilor

teritoriale

121.09

Rezultatul patrimonial – bugetul de stat

5202

Rezultatul execuţiei bugetului de stat din anul curent

Înregistrarea la sfârşitul anului a împrumuturilor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea

deficitului bugetului de stat

5202

Rezultatul execuţiei bugetului de stat din anul curent

1662

Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

Înregistrarea la sfârşitul anului a acordării împrumuturilor din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilităţile contului curent general al

trezoreriei statului

5126.11.01.04

Disponibil privind împrumuturile pentru finanţarea deficitului bugetului de stat

Înregistrarea la sfârşitul anului a împrumuturilor primite din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului asigurărilor sociale de stat

2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilităţile contului curent general al

trezoreriei statului

5126

Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale

XIV

Finanţarea deficitului bugetului de stat

Înregistrarea sumelor încasate în contul curent general al trezoreriei statului din împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni şi certificate de trezorerie destinate, potrivit prevederilor legale, finanţării deficitului bugetului de stat

5126.11.01.04

Disponibil privind împrumuturile pentru finanţarea deficitului bugetului de stat

% 161

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

Înregistrarea sumelor intrate în contul curent general al trezoreriei statului din împrumuturi interne şi externe contractate/garantate destinate, potrivit prevederilor legale, finanţării deficitului bugetului de stat

Diminuarea împrumuturilor acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

5126.11.01.04

Disponibil privind împrumuturile pentru finanţarea deficitului bugetului de stat

1662

Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

% 164

Împrumuturi interne şi externe contractate de stat

165

Împrumuturi interne şi externe garantate de stat

2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilităţile contului curent general al

trezoreriei statului

Înregistrarea răscumpărării obligaţiunilor de stat şi a certificatelor de trezorerie destinate finanţării deficitului bugetului de stat din sumele obţinute din valorificarea activelor neperformante şi din

alte surse conform prevederilor legale

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

5126

Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale

Anularea obligaţiunilor

% 161

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni

5191.01

Împrumuturi din

emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

Înregistrarea utilizării sumelor constituite din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante în lei şi valută conform legii

629.02

Cheltuieli din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

4621.06

Creditori din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

- concomitent cu înregistrarea sumelor primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor bancare neperformante

4621.06

Creditori din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

117.09

Rezultatul reportat – bugetul de stat

Înregistrarea utilizării sumelor constituite în Fondul special pentru produse petroliere pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a1) din OUG nr. 249/2000 cu privire la constituirea şi utilizarea Fondului special pentru

produse petroliere

4621.09

Creditori din alte operaţiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

117.09

Rezultatul reportat – bugetul de stat

Diminuarea împrumuturilor acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat cu sumele utilizate din

valorificarea activelor bancare neperformante şi din alte surse conform prevederilor legale

1662

Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilităţile contului

curent general al trezoreriei statului

Înregistrarea sumelor încasate în contul curent general al trezoreriei statului din venituri din privatizare destinate, potrivit prevederilor legale, diminuării deficitului bugetului de stat

4621.06

Creditori din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

117.09

Rezultatul reportat – bugetul de stat

- concomitent cu înregistrarea virăriii sumelor din conturile de disponibil din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

581

Viramente interne

5126.08

Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

5127.05

Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

- concomitent cu înregistrarea intrării sumelor din conturile de disponibil din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

5126.11.01.04

Disponibil privind împrumuturile pentru finanţarea deficitului

bugetului de stat

581

Viramente interne

Diminuarea împrumuturilor acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

1662

Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilităţile contului curent general al

trezoreriei statului

Creanţe externe ale României provenite din activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională derulată înainte de

31.12.1989

Înregistrarea creanţelor externe ale României provenite din activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională derulată înainte de 31.12.1989

4611.01

Debitori din creanţe externe ale României şi din operaţiuni de

clearing, barter şi cooperare economică

718.02

Venituri din creanţe externe ale României

Înregistrarea sumelor provenite din recuperarea creanţelor României provenite din activitatea de comerţ exterior şi cooperare economică internaţională, derulată înainte de 31 decembrie 1989, reglementate în baza Legii nr. 29/1994, cu modificările ulterioare, cuvenite Fondului

Proprietatea conform legii

629.06

Cheltuieli din sumele constituite din recuperarea creanţelor României

4621.08.01

Creditori - datorii faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor externe ale României

Înregistrarea diferenţelor favorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea debitorilor în valută din recuperarea creanţelor externe ale României

4611.01

Debitori din creanţe externe ale României şi din operaţiuni de clearing, barter şi

cooperare economică

765.03

Venituri din diferenţe de curs valutar aferente creanţelor externe ale României

Înregistrarea diferenţelor nefavorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea debitorilor în valută din recuperarea creanţelor externe ale României

665.03

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente creanţelor externe ale României

4611.01

Debitori din creanţe externe ale României şi din operaţiuni de clearing, barter şi

cooperare economică

Înregistrarea diferenţelor nefavorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea obligaţiilor în valută faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creanţelor externe ale României

665.03

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente creanţelor externe ale României

4621.08.01

Creditori - datorii faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor

externe ale României

Înregistrarea diferenţelor favorabile de curs valutar rezultate din reevaluarea obligaţiilor în valută faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creanţelor externe ale României

4621.08.01

Creditori - datorii faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor

externe ale României

765.03

Venituri din diferenţe de curs valutar aferente creanţelor externe ale României

Evidenţierea sumelor încasate în lei din recuperarea creanţelor, inclusiv creanţele accesorii

5126.01

Disponibil din sume încasate din recuperarea creanţelor externe ale României

4611.01

Debitori din creanţe externe ale României şi din operaţiuni de clearing, barter şi

cooperare economică

Evidenţierea sumelor încasate în valută din recuperarea creanţelor, inclusiv creanţele accesorii

5127.20

Disponibil în valută conform convenţiei BCR

4611.01

Debitori din creanţe externe ale României şi din operaţiuni de clearing, barter şi

cooperare economică

Înregistrarea dobânzilor încasate aferente disponibilului în valută

5127.20

Disponibil în valută

conform convenţiei BCR

766

Venituri din dobânzi

Plata comisioanelor bancare

627.09

Alte cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate

5127.20

Disponibil în valută

conform convenţiei BCR

Înregistrarea cheltuielilor cuvenite operatorilor economici exportatori

629.06

Cheltuieli din fondul constituit din recuperarea creanţelor

României

4621.01

Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori

Virarea sumelor către operatorii economici exportatori

4621.01

Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori

5126.01

Disponibil din sume încasate din recuperarea creanţelor

externe ale României

Recuperarea şi virarea creanţelor externe ale României de către Fondul Proprietatea, direct de către bancă

4621.08.01

Creditori - datorii faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea creantelor

externe ale României

4611.01

Debitori din creanţe externe ale României şi din operaţiuni de clearing, barter şi

cooperare economică

Închiderea conturilor de cheltuieli şi venituri corespunzătoare aferente creanţelor externe ale României

121

Rezultatul patrimonial

% 627.09

Alte cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate

629.06

Cheltuieli din sumele constituite din recuperarea creanţelor României

665.03

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente creanţelor externe ale

României

Închiderea conturilor de cheltuieli şi venituri corespunzătoare diferenţelor de curs valutar aferente creanţelor externe ale României

% 718.02

Venituri din creanţe externe ale României

765.03

Venituri din diferenţe de curs valutar aferente creanţelor externe ale României

766

Venituri din dobânzi

121

Rezultatul patrimonial

Constituirea de depozite bancare conform convenţiei BCR

581

Viramente interne

5127.20

Disponibil în valută

conform convenţiei BCR

Lichidarea depozitului

5127.21

Depozite bancare în

valută conform convenţiei BCR

581

Viramente interne

XVI

Cheltuielile bugetului de stat – MFP - Acţiuni

generale

Dobânzi aferente datoriei publice

Cheltuieli privind dobânzi aferente datoriei publice

- Înregistrare dobânzi – pentru anul curent

666

Cheltuieli privind dobânzile

% 1684.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe contractate de stat în exerciţiul curent

1685.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe garantate de stat în exerciţiul curent

5186

Dobânzi de plătit

- Înregistrare dobânzi – pentru anii următori

471

Cheltuieli înregistrate în avans

% 1684.02

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe contractate de stat în exerciţiile viitoare

1685.02

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe garantate de stat în exerciţiile

viitoare

- Plată în lei a dobânzilor datorate pentru exerciţiul curent

% 1684.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe contractate de stat în exerciţiul curent

1685.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe garantate de stat în exerciţiul curent

5186

Dobânzi de plătit

7701

Finanţarea de la bugetul de stat

-Schimb valutar

581

Viramente interne

7701

Finanţarea de la bugetul de stat

5127.06

Disponibil în valută

conform Convenţiei BNR

581

Viramente interne

- Plată în valută a dobânzilor datorate pentru exerciţiul curent

% 1684.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe contractate de stat în exerciţiul curent

1685.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe garantate de stat în exerciţiul curent

5186

Dobânzi de plătit

5127.06

Disponibil în valută conform Convenţiei BNR

Diferenţe de curs aferente datoriei publice şi alte cheltuieli

- Înregistrarea cheltuielilor cu diferenţele de curs valutar nefavorabile suportate din bugetul de stat

- MFP - Acţiuni generale

665.01

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar din bugetul de stat

% 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiul curent

1641

Împrumuturi interne şi externe contractate de stat cu termen de rambursare în exerciţiul curent

1651

Împrumuturi interne şi externe garantate de stat cu termen de rambursare în exerciţiul curent

1684.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe contractate de stat în exerciţiul curent

5186

Dobânzi de plătit

- Înregistrarea veniturilor cu diferenţele de curs valutar favorabile care se cuvin bugetului de stat în contul de venituri deschis la trezoreria municipiului Bucureşti

% 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiul curent

1641

Împrumuturi interne şi externe contractate de stat cu termen de rambursare în exerciţiul curent

1651

Împrumuturi interne şi externe garantate de stat cu termen de rambursare în exerciţiul curent

1684.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe contractate de stat în exerciţiul curent

5186

Dobânzi de plătit

765.04

Venituri din diferenţe de curs valutar aferente împrumuturilor

- Rambursarea împrumuturilor şi plata dobânzilor aferente – în lei

% 1641

Împrumuturi interne şi externe contractate de stat cu termen de rambursare în exerciţiul curent

1651

Împrumuturi interne şi externe garantate de stat cu termen de rambursare în exerciţiul curent

1684.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe contractate de stat în exerciţiul curent

5186

Dobânzi de plătit

7701

Finanţarea de la bugetul de stat

Răscumpărarea obligaţiunilor - lei

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

7701

Finanţarea de la bugetul de stat

Anularea obligaţiunilor - lei

1611

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în

exerciţiul curent

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

- Schimb valutar

- Rambursarea împrumuturilor, plata dobânzilor, comisioanelor aferente şi alte cheltuieli – în valută

581

Viramente interne

7701

Finanţarea de la bugetul de stat

5127.06

Disponibil în valută conform Convenţiei BNR

% 1641

Împrumuturi interne şi externe contractate de stat cu termen de rambursare în exerciţiul curent

1651

Împrumuturi interne şi externe garantate de stat cu termen de rambursare în exerciţiul curent

1684.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe contractate de stat în exerciţiul curent

5186

Dobânzi de plătit

627.01

Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate din bugetul de stat

679.01

Alte cheltuieli din bugetul de stat

581

Viramente interne

5127.06

Disponibil în valută conform Convenţiei BNR

Răscumpărarea obligaţiunilor - valută

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

5127.06

Disponibil în valută conform Convenţiei

BNR

Anularea obligaţiunilor - valută

1611

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în

exerciţiul curent

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

Cheltuieli cu servicii executate de terţi

Cheltuieli cu servicii executate de terţi (inclusiv cheltuielile cu servicii privind evaluarea riscului de ţară)

628.01

Alte cheltuieli cu serviciile executate de

terţi din bugetul de stat

401.01

Furnizori – bugetul de stat

Plata furnizorilor de servicii - lei

401.01

Furnizori – bugetul de stat

7701

Finanţarea de la bugetul de stat

Schimb valutar

581

Viramente interne

7701

Finanţarea de la bugetul de stat

5127.06

Disponibil în valută

conform Convenţiei BNR

581

Viramente interne

Plata furnizorilor de servicii privind evaluarea

riscului de ţară - valută

401.01

Furnizori – bugetul de stat

5127.06

Disponibil în valută conform Convenţiei

BNR

Cheltuieli cu comisioane

Plata comisioanelor - valută

627.01

Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate din bugetul de stat

5127.06

Disponibil în valută conform Convenţiei BNR

Plata comisioanelor - lei

627.01

Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate din bugetul de stat

7701

Finanţarea de la bugetul de stat

Alte cheltuieli

Plăţi în contul

- Stimularea exportului

- transferurilor de capital

- transferurilor interne

- primelor de rambursare a obligaţiunilor

% 670.01

Subvenţii din bugetul de stat

672.01

Transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice – bugetul de stat

673.01

Transferuri interne din bugetul de stat

6868

Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare

a obligatiunilor

7701

Finanţarea de la bugetul de stat

Schimb valutar

581

Viramente interne

7701

Finanţarea de la bugetul de stat

Cheltuieli privind transferurile în străinătate

674.01

Transferuri în străinătate din bugetul

de stat

5127.06

Disponibil în valută conform Convenţiei

BNR

Cheltuieli privind contribuţia României la

bugetul Uniunii Europene

Înregistrarea cheltuieli privind contribuţia României la bugetul Uniunii Europene

675

Contribuţia României la bugetul Uniunii Europene

459

Sume datorate bugetului Uniunii Europene

Plata contribuţia României la bugetul Uniunii Europene

459

Sume datorate bugetului Uniunii

Europene

7701

Finanţarea de la bugetul de stat

Restituiri de fonduri şi sume regularizate cu bugetul statului

Înregistrarea sumelor încasate în conturile de finanţare bugetară aferente unor plăţi efectuate din bugetele anilor precedenţi care se restituie în

anul curent conform prevederilor legale.

7701

Finanţarea de la bugetul de stat

117.09

Rezultatul reportat – bugetul de stat

Sume regularizate cu bugetul statului

7701

Finanţarea de la bugetul de stat

672.01

Transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice –

bugetul de stat

XVII

Bugetul trezoreriei statului

VENITURI

Venituri din majorări de întârziere pentru neplata creanţelor bugetului trezoreriei statului

% 4669

Creanţe ale bugetului trezoreriei statului

5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

7513

Amenzi, penalităţi şi confiscări

5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

4669

Creanţe ale bugetului trezoreriei statului

Diverse venituri

% 4669

Creanţe ale bugetului trezoreriei statului

5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

7514

Diverse venituri

5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

4669

Creanţe ale bugetului trezoreriei statului

Venituri din dobânzi

Dobânzi aferente creanţelor imobilizate corespunzătoare exerciţiului

% 2676

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung

2679

Dobânzi aferente creanţelor imobilizate

763.09

Venituri din dobânzi aferente creanţelor imobilizate - bugetul trezoreriei statului

Dobânzi aferente creanţelor imobilizate corespunzătoare exerciţiilor următoare

% 2676

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung

2679

Dobânzi aferente creanţelor imobilizate

472

Venituri înregistrate în avans

Dobânzi aferente împrumuturilor şi plasamentelor pe termen scurt pentru

- plasamentele financiare pe termen scurt la instituţii de credit şi financiare şi

- împrumuturile pe termen scurt din contul curent general al trezoreriei statului

% 469.03

Dobânzi aferente plasamentelor financiare pe termen scurt la instituţii de credit şi financiare

469.05

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt din contul curent general al

trezoreriei statului

766.02

Venituri din dobânzi aferente bugetului trezoreriei statului

Încasarea dobânzilor aferente

- împrumuturilor pe termen lung acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului

- plasamentelor financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe guvernamentale

- plasamentelor financiare pe termen scurt

- împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului

5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

% 2676

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung

2679

Dobânzi aferente creanţelor imobilizate

469.03

Dobânzi aferente plasamentelor financiare pe termen scurt la instituţii de credit şi financiare

469.05

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt din contul

curent general al trezoreriei statului

Dobânzi de încasat aferente conturilor de disponibil

5187.01

Dobânzi de încasat

aferente disponibilităţilor

766.02

Venituri din dobânzi

aferente bugetului trezoreriei statului

Încasarea dobânzilor

5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

% 5187.01

Dobânzi de încasat aferente disponibilităţilor

766

Venituri din dobânzi

Dobânda acumulată adjudecată aferentă emisiunilor de obligaţiuni

5126

Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale

4481.02

Alte datorii faţă de bugetul trezoreriei statului

Virarea dobânzilor acumulate la bugetul trezoreriei statului

4481.01.09

Alte datorii faţă de bugetul statului

5126

Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale

Încasarea dobânzilor acumulate la bugetul trezoreriei statului

5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

766.02

Venituri din dobânzi aferente bugetului

trezoreriei statului

Înregistrarea sumelor în curs de clarificare încasate în conturile de disponibilităţi

512

Conturi la trezorerii şi instituţii de credit

473

Decontări din operaţii în curs de clarificare

1) În cazul în care sumele reprezentând dobânzi se cuvin bugetului trezoreriei statului

473

Decontări din operaţii în curs de clarificare

766.02

Venituri din dobânzi aferente bugetului

trezoreriei statului

2) În cazul în care sumele reprezentând dobânzi care se cuvin bugetului de stat

473

Decontări din operaţii în curs de clarificare

4481.01.09

Alte datorii faţă de bugetul statului

Schimb valutar

581

Viramente interne

5127

Disponibilităţi în valută ale trezoreriei centrale

5126

Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale

581

Viramente interne

Virarea sumelor la bugetul de stat

4481.01.09

Alte datorii faţă de bugetul statului

5126

Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale

Dobânzi încasate pentru operaţiunile derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului – lei

766.02

Venituri din dobânzi aferente bugetului

trezoreriei statului

CHELTUIELI

Comisioane plătite instituţiilor de credit pentru servicii efectuate în contul trezoreriei statului

Comisioane plătite pentru operaţiunile derulate

prin contul curent general al trezoreriei statului şi prin conturile de valută deschise la BNR

627.02

Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate din bugetul trezoreriei statului

7709

Finanţarea de la bugetul trezoreriei statului

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung

666.02

Cheltuielil privind dobânzile din bugetul trezoreriei statului

168

Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung corespunzătoare exerciţiilor viitoare

471

Cheltuieli înregistrate în avans

168

Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate

Plata dobânzilor din bugetul trezoreriei statului catre banca creditoare - lei

168

Dobânzi aferente împrumuturilor şi

datoriilor asimilate

7709

Finanţarea de la bugetul trezoreriei

statului

Schimb valutar

581

Viramente interne

7709

Finanţarea de la bugetul trezoreriei

statului

5127.06

Disponibil în valută conform Convenţiei BNR

581

Viramente interne

Plata dobânzilor din bugetul trezoreriei statului catre banca creditoare - valută

168

Dobânzi aferente împrumuturilor şi

datoriilor asimilate

5127.06

Disponibil în valută conform Convenţiei

BNR

Alte cheltuieli cu dobânzi

- dobânzi aferente dobânzilor pentru depozite atrase

666.02

Cheltuielil privind

dobânzile din bugetul trezoreriei statului

5186

Dobânzi de plătit

- plata dobânzilor aferente dobânzilor pentru depozite atrase

5186

Dobânzi de plătit

7709

Finanţarea de la

bugetul trezoreriei statului

- dobânzi aferente dobânzilor pentru disponibilităţi ale instituţiilor publice (inclusiv trezoreria centrală)

666.02

Cheltuieli privind

dobânzile din bugetul trezoreriei statului

5186

Dobânzi de plătit

- plata dobânzilor aferente dobânzilor pentru disponibilităţi ale instituţiilor publice (inclusiv trezoreria centrală)

5186

Dobânzi de plătit

7709

Finanţarea de la

bugetul trezoreriei statului

Înregistrarea în roşu a creanţelor bugetului trezoreriei statului regularizate în anul curent care corespund veniturilor din anii precedenţi

4669

Creanţe ale bugetului trezoreriei statului

117.11

Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei

statului

Înregistrarea în roşu a dobânzilor aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate regularizate în anul curent corespunzătoare care

corespund veniturilor din anii precedenţi

469

Dobânzi aferente împrumuturilor acordate

pe termen scurt

117.11

Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei

statului

XVIII

REZULTATUL EXERCITIULUI CURENT AL BUGETULUI TREZORERIEI CENTRALE

Închiderea la sfârşitul perioadei a conturilor de venituri prin contul de rezultat patrimonial

7xx Conturi de venituri

121.11

Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului

Închiderea la sfârşitul perioadei a conturilor de cheltuieli prin contul de rezultat patrimonial

121.11

Rezultatul patrimonial –

bugetul trezoreriei statului

6xx

Conturi de cheltuieli

Transferarea la sfârşitul anului a soldului contului de disponibil al bugetului trezoreriei statului în

contul de rezultat al execuţiei bugetului trezoreriei statului din anul curent

5242

Rezultat al execuţiei

bugetului trezoreriei statului din anul curent

5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

Închiderea la sfârşitul perioadei a contului de finanţare de la bugetul trezoreriei statului prin contul de rezultat al execuţiei bugetului

trezoreriei statului din anul curent

7709

Finanţarea de la bugetul trezoreriei statului

5242

Rezultat al execuţiei bugetului trezoreriei statului din anul curent

REZULTATUL EXERCI'IULUI PRECEDENT AL BUGETULUI TREZORERIILOR TERITORIALE

Înregistrarea la sfârşitul anului a sumelor virate de trezoreriile teritoriale pe baza extrasului de cont reprezentând excedentele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, evidenţiat

în contabilitatea trezoreriilor teritoriale

5242

Rezultat al execuţiei bugetului trezoreriei statului din anul curent

121.11

Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului

Înregistrarea la sfârşitul anului a sumelor preluate pe baza extrasului de cont, reprezentând deficitele bugetelor trezoreriilor teritoriale din anul curent, evidenţiat în

contabilitatea trezoreriilor teritoriale

121.11

Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului

5242

Rezultat al execuţiei bugetului trezoreriei statului din anul curent

Înregistrarea deficitului patrimonial înregistrat în exerciţiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exerciţiului următor

117.11

Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei statului

121.11

Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului

Înregistrarea excedentului patrimonial realizat în exerciţiul curent, transferat asupra rezultatului reportat la începutul exerciţiului următor

121.11

Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei

statului

117.11

Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei

statului

Reportarea în anul următor a rezultatului execuţiei bugetului trezoreriei statului - deficit

5242

Rezultatul execuţiei bugetului trezoreriei statului din anul curent

5243

Rezultatul execuţiei bugetului trezoreriei statului din anii

precedenţi

Reportarea în anul următor a rezultatului execuţiei bugetului trezoreriei statului - excedent

5243

Rezultatul execuţiei bugetului trezoreriei statului din anii

precedenţi

5242

Rezultatul execuţiei bugetului trezoreriei statului din anul curent

XIX

Împrumuturi pe bază de legi speciale

Înregistrarea sumelor preluate la datoria publică internă pe bază de legi speciale prin emisiuni de obligaţiuni

Înregistrarea la începutul anului a împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni scadente în anul în curs

629.05

Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale – legi speciale

1612

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în

exerciţiile viitoare

1612

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiile

1611

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în

exerciţiul curent

Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor din titluri de stat emise pe bază de legi speciale

3.1

- Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor

din titluri de stat emise pe bază de legi speciale din emisiuni de obligaţiuni de stat

Emisiunea de obligaţiuni

5126

Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale

1612

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în

exerciţiile viitoare

Răscumpărarea obligaţiunilor

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

5126

Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale

Anularea obligaţiunilor

% 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiul curent

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat

pe termen scurt

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

3.2

- Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor din titluri de stat emise pe bază de legi speciale din emisiuni de certificate de trezorerie

Emisiunea de certificate de trezorerie

5126

Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale

5191.01

Împrumuturi din

emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

Răscumpărarea obligaţiunilor

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

5126

Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale

Anularea obligaţiunilor

% 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiul curent

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat

pe termen scurt

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

3.3

- Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor din titluri de stat emise pe bază de legi speciale din disponibilităţile contului curent general al

trezoreriei statului

Răscumpărarea obligaţiunilor

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

5126.11.01.02

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pe bază de legi

speciale

Anularea obligaţiunilor

% 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiul curent

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

Evidenţierea împrumuturilor acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului

4685.02

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destinaţii

prevăzute de lege

5198

Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului

3.4

- Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor din titluri de stat emise pe bază de legi speciale din sumele obţinute din valorificarea activelor neperformante şi din alte surse conform

prevederilor legale

Înregistrarea utilizării sumelor constituite din valorificarea activelor neperformante în lei şi valută conform legii

629.02

Cheltuieli din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

4621.06

Creditori din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

produse petroliere

4621.09

Creditori din alte operaţiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

117.12

Rezultatul reportat – trezoreria centrală

concomitent cu înregistrarea diminuării datoriei publice cu sumele obţinute din valorificarea activelor neperformante în lei şi valută conform

legii

5126

Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale

117.12

Rezultatul reportat – trezoreria centrală

Răscumpărarea obligaţiunilor

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

5126

Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale

Anularea obligaţiunilor

% 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiul curent

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

Reîntregirea sumelor utilizate din contul curent general al trezoreriei statului din emisiunea de titluri de stat

5126.11.01.02

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pe bază de legi speciale

% 1612

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiile viitoare

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

Concomitent cu evidenţierea diminuării împrumuturilor acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului

5198

Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului

4685.02

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destinaţii

prevăzute de lege

Reevaluarea împrumuturilor în valută din titluri de stat emise pe bază de legi speciale

- Înregistrarea diferenţelor de curs valutar nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din titluri de stat în valută

665

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar

161

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni

- Înregistrarea diferenţelor de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea

împrumuturilor din titluri de stat în valută

161

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni

765

Venituri din diferenţe de curs valutar

Închiderea conturilor de cheltuieli

121

Rezultatul patrimonial

6xx

Conturi de cheltuieli

Închiderea conturilor de venituri

7xx Conturi de venituri

121

Rezultatul patrimonial

Împrumuturi pentru finanţarea deficitului

bugetar

Emisiune de obligaţiuni - denominate în lei

5126

Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale

% 1612

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiile viitoare

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

Emisiune de obligaţiuni - denominate în valută

Înregistrarea la începutul anului a împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni scadente în anul în curs

5127.01

Disponibil în valută din emisiuni de obligaţiuni

1612

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în

exerciţiile viitoare

1612

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiile viitoare 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în

exerciţiul curent

Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor din titluri de stat

4.1

- Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor din titluri de stat din disponibilităţile contului

curent general al trezoreriei statului

Răscumpărarea obligaţiunilor

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

5126.11.01.01

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanţarea / refinanţarea deficitului

bugetului de stat

Anularea obligaţiunilor

% 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiul curent

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

Evidenţierea împrumuturilor acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului

4685.01

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru finanţarea / refinanţarea deficitului

bugetului de stat

5198

Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului

4.2

- Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor din titluri de stat din emisiuni de obligaţiuni de

stat

Emisiunea de obligaţiuni

512

Conturi la trezorerii şi instituţii de credit

1612

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în

exerciţiile viitoare

Răscumpărarea obligaţiunilor

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

512

Conturi la trezorerii şi instituţii de credit

Anularea obligaţiunilor

% 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiul curent

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

4.3

- Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor

din titluri de stat din emisiuni de certificate de trezorerie

Emisiunea de certificate de trezorerie

5126

Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale

5191.01

Împrumuturi din

emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

Răscumpărarea obligaţiunilor

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

5126

Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale

Anularea obligaţiunilor

% 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiul curent

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

4.4

- Răscumpărarea la scadenţă a împrumuturilor din titluri de stat din sumele obţinute din valorificarea activelor neperformante şi din alte

surse conform prevederilor legale

Înregistrarea utilizării sumelor constituite din valorificarea activelor neperformante în lei şi valută conform legii

629.02

Cheltuieli din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

% 4621.06

Creditori din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

Înregistrarea utilizării sumelor constituite în Fondul special pentru produse petroliere pentru diminuarea datoriei publice interne conform art.4, pct..a1) din OUG nr. 249/2000 cu privire la

constituirea şi utilizarea Fondului special pentru produse petroliere

4621.09

Creditori din alte operaţiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

117.12

Rezultatul reportat – trezoreria centrală

- concomitent cu înregistrarea sumelor primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat din valorificarea activelor bancare neperformante şi alte surse conform legii

5126.11.01.04

Disponibil privind împrumuturile pentru finanţarea deficitului

bugetului de stat

117.09

Rezultatul reportat – bugetul de stat

Diminuarea împrumuturilor acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

1662

Sume primite pentru acoperirea deficitului bugetului de stat

2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilităţile contului curent general al

trezoreriei statului

Răscumpărarea obligaţiunilor

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

512

Conturi la trezorerii şi instituţii de credit

Anularea obligaţiunilor

% 1611

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiul curent

5191.01

Împrumuturi din

emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

Reîntregirea sumelor utilizate din contul curent general al trezoreriei statului din emisiunea de titluri de stat

5126.11.01.01

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanţarea / refinanţarea deficitului bugetului de stat

% 1612

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiile viitoare

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de stat pe termen scurt

concomitent cu evidenţierea diminuării împrumuturilor acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului

5198

Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei statului

4685.01

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru finanţarea / refinanţarea deficitului

bugetului de stat

Reevaluarea împrumuturilor în valută din titluri de stat

Înregistrarea diferenţelor de curs valutar

nefavorabile rezultate din reevaluarea împrumuturilor din titluri de stat în valută

665

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar

161

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni

Înregistrarea diferenţelor de curs valutar favorabile rezultate din reevaluarea

împrumuturilor din titluri de stat în valută

161

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni

765

Venituri din diferenţe de curs valutar

XXI

Datorie publică guvernamentală

Împrumuturi

Primirea împrumuturilor în contul de disponibil

512

Conturi la trezorerii şi instituţii de credit

% 164

Împrumuturi interne şi externe contractate de stat

165

Împrumuturi interne şi

externe garantate de stat

Valoarea obligaţiilor financiare reprezentând împrumuturi interne şi externe garantate de stat preluate în baza protocoalelor de predare- preluare de la ordonatorii principali de credite

/sau operatorii economici, după caz, conform art.

14 din Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 64/2007, aprobată cu modificări şi completări prin Legea nr. 109/2008, cu modificările ulterioare, înregistrate pe seama rezultatului reportat, analitic distinct (OUG nr. 157/2008,

art.16, alin. 3).

117

Rezultatul reportat

% 164

Împrumuturi interne şi externe contractate de stat

165

Împrumuturi interne şi externe garantate de stat

Preluarea disponibilităţilor în lei sau în valută rămase necheltuite până la 31 decembrie 2008 de la ordonatorii principali de credite /sau operatorii economici aferente împrumuturilor contractate şi/sau garantate conform pct. 3. Art.

14.4.4 l) din Norma metodologică de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind datoria publică din HG nr. 683/2008 pentru aprobarea Normelor metodologice de aplicare a prevederilor art. 14 din OUG nr. 64/2007 privind

datoria publica.

512

Conturi la trezorerii şi instituţii de credit

117

Rezultatul reportat

Tragere din împrumuturi în favoarea beneficiarilor de împrumut (preluarea soldurilor din anii precedenţi în urma operaţiunilor de transpunere)

461x.03

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne şi externe

% 5126.13

Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe

5127.02

Disponibil în valută din împrumuturi

Tragere directă din împrumuturi în favoarea beneficiarilor de împrumut (preluarea soldurilor din anii precedenţi în urma operaţiunilor de

transpunere)

461x.03

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne

şi externe

164

Împrumuturi interne şi externe contractate de

stat

Înregistrarea la începutul anului a împrumuturilor interne şi externe contractate de stat scadente în anul în curs

1642

Împrumuturi interne şi externe contractate de stat cu termen de rambursare în exerciţiile

viitoare

1641

Împrumuturi interne şi externe contractate de stat cu termen de rambursare în exerciţiul

curent

Înregistrarea la începutul anului a împrumuturilor interne şi externe garantate de stat scadente în anul în curs

1652

Împrumuturi interne şi externe garantate de stat cu termen de rambursare în exerciţiile

viitoare

1651

Împrumuturi interne şi externe garantate de stat cu termen de rambursare în exerciţiul

curent

Dobânzi

Înregistrarea cotei de 1/10 din dobânda BIRD 3723/1994

461

Debitori diverşi

1393

Fond din cota 1/10 din

dobânda BIRD 3723/1994

Înregistrarea dobânzii de încasat de la beneficiarii de împrumut

461

Debitori diverşi

168

Dobânzi aferente

împrumuturilor şi datoriilor asimilate

Înregistrarea dobânzilor aferente împrumuturilor datorate instituţiilor de credit

666

Cheltuieli privind dobânzile

168

Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate

Înregistrarea dobânzilor aferente împrumuturilor datorate în exerciţile viitoare

471

Cheltuieli în avans

168

Dobânzi aferente împrumuturilor şi

datoriilor asimilate

Încasarea ratelor de împrumut şi a dobânzilor de la beneficiarii de împrumut

512

Conturi la trezorerii şi instituţii de credit

461

Debitori diverşi

Încasarea în contul de disponibil aferente împrumuturilor a sumelor datorate de beneficiarii de împrumut până la clarificarea operaţiunilor de

către Direcţia de specialitate

512

Conturi la trezorerii şi instituţii de credit

473

Decontări din operaţii în curs de clarificare

Clarificarea sumelor încasate pe beneficiari

Restituire sume achitate în plus

473

Decontări din operaţii în curs de clarificare

4621.03

Creditori din împrumuturi interne şi

externe

% 4621.03

Creditori din împrumuturi interne şi externe

4611.03

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne şi externe

512

Conturi la trezorerii şi instituţii de credit

Schimb valutar

581

Viramente interne

512

Conturi la trezorerii şi instituţii de credit

5127

Disponibilităţi în valută ale trezoreriei centrale

581

Viramente interne

Rambursare în valută a ratelor şi dobânzilor către instituţia creditoare

% 164

Împrumuturi interne şi externe contractate de stat

165

Împrumuturi interne şi externe garantate de stat

168

Dobânzi aferente

împrumuturilor şi datoriilor asimilate

5127

Disponibilităţi în valută ale trezoreriei centrale

Reevaluarea împrumuturilor, dobânzilor, disponibilităţilor şi a terţilor din împrumuturi

Înregistrarea diferenţelor de curs valutar nefavorabile

665

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar

% 164

Împrumuturi interne şi externe contractate de stat

165

Împrumuturi interne şi externe garantate de stat

168

Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate

461x.03

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne şi externe

462x.03

Creditori din împrumuturi interne şi externe

5127

Disponibilităţi în valută ale trezoreriei centrale

Înregistrarea diferenţelor de curs valutar favorabile

% 164

Împrumuturi interne şi externe contractate de stat

165

Împrumuturi interne şi externe garantate de stat

168

Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate

461x.03

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne şi externe

462x.03

Creditori din împrumuturi interne şi externe

5127

Disponibilităţi în valută ale trezoreriei centrale

765

Venituri din diferenţe de curs valutar

La sfârsitul perioadei închiderea conturilor de venituri şi cheltuieli aferente împrumuturilor, dobânzilor, disponibilităţilor şi a terţilor din

împrumuturi

Închiderea conturilor de cheltuieli

121

Rezultatul patrimonial

6xx

Conturi de cheltuieli

Închiderea conturilor de venituri

7xx Conturi de venituri

121

Rezultatul patrimonial

Închiderea conturilor de cheltuieli prin transferarea acestora asupra fondului constituit

în valută

139

Alte fonduri

6xx

Conturi de cheltuieli

Închiderea conturilor de venituri prin transferarea acestora asupra fondului constituit în valută

7xx Conturi de venituri

139

Alte fonduri

TRANSPUNEREA SOLDURILOR CONTURILOR DIN BALAN'A DE VERIFICARE DE LA DATA DE 31 DECEMBRIE 2008 ÎN NOUL PLAN DE CONTURI AL TREZORERIEI CENTRALE

CLASA

GRUPA

CONT NOU

DENUMIRE CONT

CONT VECHI

DENUMIRE CONT

CONTURI DE CAPITALURI

REZULTATUL

REPORTAT

117

Rezultatul reportat

117.09

Rezultatul reportat – bugetul de stat

EXCEDENT/DEFICIT AL BUGETULUI DE STAT

117.11

Rezultatul reportat – bugetul trezoreriei statului

430301

430401

430601

4321

4328

4401

4402

4404

4406

443502

5401

5409

5435

5436

REZULTATUL ACTIVITATII DE TREZORERIE

PEN DE INCAS BENEF IMPR BIRD 3363/91

PENALIZARI DE INCASAT DE LA BENEF IMPR BERD- 090/1994

PENALIZARI DE INCASAT DE LA RENEL

DOB DE INCASAT RAFIROM PENALIZARI DE INCASAT DE LA BENEFICIARI DE IMPRUMUT AND

Dobanzi de platit la fond ajutor extern nerambursabil

Dobanzi de platit la fond de risc Dob.de platit la disp.bugetului asig.pentru somaj

Dobanda de platit la disponibil CNPAS

Dob.comis.si alte sume de platit din bg.trez.

Venituri de realizat VENIT.DE REALIZ.DIN MAJ.INTIRZIERE AF.IMPR.TEMP DIN CGT

VEN.DE REAL.RATA RAP.SI DOB.AF.IMP.AC.CGTS PE BAZA HG

VEN DE REAL.DIN RATE CAP.SI DOB.AF.IMP.AUTO.DR.NAT.RO M.

117.12

Rezultatul reportat – trezoreria centrală

2209

2210

DATORIA PUBLICA INTERNA

DIFERENTE DE CURS DIN REEVALUAREA IMPRUMUTURILOR EXT

Diferente curs din reevaluare imprumut SAL - Japonia

2211

2214

2215

2216

2217

2218

2245

2246

2247

2249

2251

11451307

EUR 31

3614

5406

Diferente curs din reevaluare impr BIRD 3486-fermieri

Diferente curs valutar din operatiuni BIRD SAL 3481

DIF DIN TRAGERI BIRD SI CONT SPEC BCR LA IMPR SAL 3481

Diferente de curs valutar din reev.impr.BERD 282/1995

Diferente de curs val din reev impr BIRD 3723/94

Dif trageri BIRD pt alim in cont spec la impr BIRD 3486

Dif.cos valutar af.impr.BIRD 3486/92 fermieri

Dif.cos valutar af.impr.3481/92 - SAL

Diferente de curs af.OMEF 1259/2007

DIF.CURS.AF.IMPR.EXT.EMIS.O BL.CF.HG 1561/2007

Diferente de curs aferente impr.BEI OUG 182/2008

Disp.in valuta din dobinzi aferente impr.PSAL II EUR

Fondul participatiilor la capitalul social

RESURSE CONST.DIN INCASASARI IN BAZA OMEF 1259/2007

Venit.de realiz. din recup.creante ext.si maj.intirziere

117.13

Rezultatul reportat – operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică

2213

2220

3701

4305

Diferente curs din op clearing,barter,cooper economica

DECONTARI DIN OP PRIN CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC

Resurse/pierderi din operatiuni de clearing

Majorari de intirziere af.oper.de clearing de incasat

REZULTATUL PATRIMONIAL

121

Rezultatul patrimonial

121.09

Rezultatul patrimonial – bugetul de stat

121.11

Rezultatul patrimonial – bugetul trezoreriei statului

121.12

Rezultatul patrimonial – trezoreria centrală

121.13

Rezultatul patrimonial – operaţiuni de clearing, barter şi

cooperare economică

FONDURI CU

DESTINA'IE SPECIALĂ

135

Fondul de risc

3620

2231

5403

FOND DE RISC DIN GARANTII ACORDATE AGENTI ECONOMICI

DIF.CURS VALUTAR AFERENTE GARANTIILOR EXEC.DIN FD.RISC

Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc

135.01

Fond de risc - comisioane de risc

2231

36200101

36200201

36200301

5403

DIF.CURS VALUTAR AFERENTE GARANTIILOR EXEC.DIN FD.RISC

Fond de risc pt.gar.la int.acord.ag.ec.-comisioane

Fond de risc pt.gar.la ext.acord.ag.ec.-comisioane

Fond risc pt.impr.ext.contr.st.subimpr.pers.j ur.-comis

Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc

135.02

Fond de risc – majorări de întârziere

3620

5403

FOND DE RISC DIN GARANTII ACORDATE AGENTI ECONOMICI

Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc

135.02.01

Fond de risc – majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru neplata comisioanelor de risc

36200102

36200202

36200302

5403

Fond de risc pt.gar.la int.acord.ag.ec.-penalitati

Fond de risc pt.gar.la ext.acord.ag.ec.-penalitati

Fond risc pt.impr.ext.contr.st.subimpr.pers.j ur.-penalit

Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc

135.02.02

Fond de risc – majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri aferente împrumuturilor

36200108

36200208

5403

Fond de risc pt.garantii interne - majorari

Fond de risc pt.gar.ext.acord.ag.ec.-majorari

Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc

135.02.03

Fond de risc – majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri aferente împrumuturilor cu

delegare de autoritate

362011

Fd.risc const.din dob.si penalit.pt.impr.deleg.compet.

5403

Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc

135.03

Fond de risc - dobânzi

3620

36200103

36200203

36200303

FOND DE RISC DIN GARANTII ACORDATE AGENTI ECONOMICI

Fond de risc pt.gar.la int.acord.ag.ec.-dobinda

Fond de risc pt.gar.la ext.acord.ag.ec.-dobinda Fond risc

pt.impr.ext.contr.st.subimpr.pers.j

ur.-dobinzi

135.03.01

Fond de risc - dobânzi aferente disponibilităţilor

135.03.02

Fond de risc - dobânzi aferente debitelor eşalonate la

plată

36200216

Fond de risc pt garantii ext.- dob.cf.acord recuperare

135.04

Fond de risc - sume primite de la bugetul de stat

36200104

36200204

36200210

Fd.risc pt.gar.de stat pt impr.int.sume primite B.Stat

Fond de risc pt.gar.la ext.acord.ag.ec.-alim.de la bg.st

Fond de risc pt.imprumuturi externe

135.05

Fond de risc – creanţe stinse conform legii

3620

FOND DE RISC DIN GARANTII ACORDATE AGENTI ECONOMICI

135.05.01

Fond de risc – creanţe stinse conform legii - rate de capital, dobânzi şi alte costuri achitate în contul garanţiilor de stat executate

36200109

36200111

30200209

Sume utiliz.din fd.risc cf.legii - garantii interne

Sume util.din fd.risc.din gar.int.pt.SC Termoelectrica

Sume utiliz.din fd.risc cf.legii - garantii externe

135.06

Fond de risc - creanţe predate la AVAS

36200212

Sume utiliz.din fd.risc pt.gar.ext.pred.AVAS

135.07

Fond de risc pentru stimulente

36200217

Fond de risc pentru stimulente

135.09

Fond de risc – alte sume

3620

FOND DE RISC DIN GARANTII ACORDATE AGENTI ECONOMICI

5403

Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc

135.09.01

Fond de risc - amenzi

36200213

Fond risc pt.garantii acordate ag.ec. - amenzi

135.09.02

Fond de risc - O.G. nr. 14/1995

36200207

5403

Fond de risc pt.gar.la ext.acord.ag.ec.-Ord.14/95 Venituri de realizat din comis.si penal.la fd.de risc

135.09.03

Fond de risc - sume încasate din recuperarea

creanţelor externe

36200205

Fond de risc alim.din sume inc.din recup.creante ext

139

Alte fonduri

3618

3619

3631

3632

3636

364500

5418

RESURSE CONSTIT.DIN AJUTOR EC.EXT.NERAMB.CF. HG.794/97

RESURSE DIN AJUTOR NERAMBURSABIL GRANT OLANDA

RES. CV LEI IMPORT PELETE FIN BG ORD.67/94

Fond din comis.de risc const.cf.Ord.34/96-impr.Valea Jiu

RES.CONST.DIN ACT.BAN.SI VARS.DIN PRIV,CF.OUG.38/00 LEI

VENIT.DE REALIZAT- AJ.EXT.NERAMB.AC.ROMA.DE G24;HG 794/97

1392

Fond din comisioane de risc constituite conform Ordonanţei Guvernului nr.

34/1996

3636

Fond din comis.de risc const.cf.Ord.34/96-impr.Valea Jiu

1393

Fond din cota 1/10 din dobânda BIRD 3723/1994

3632

FOND DIN COTA 1/10 LA DOB DAT BENEF IMPR BIRD 3723/94

1394

Fond din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor neperformante

3645

RESURSE IN LEI SI VALUTA CF.ORD.35/2000,OUG NR.38/2000

1394.01

Fond în lei din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

364500

RES.CONST.DIN ACT.BAN.SI VARS.DIN PRIV,CF.OUG.38/00 LEI

1394.01.01

Fond în lei din vărsăminte din

privatizare

36450003

Res.const.din vars.din privatiz.conf.OUG.111/20003

1394.01.02

Fond în lei din

valorificarea activelor neperformante

36450002

Res.const.din valorif.act.ban.conf.OUG.111/200 3

1394.02

Fond în valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

3645

RESURSE IN LEI SI VALUTA CF.ORD.35/2000,OUG NR.38/2000

1394.02.01

Fond în valută din vărsăminte din privatizare

364503

RESURSE DIN VARSAMINTE DIN PRIVATIZARE, CF.OUG 38/2000

1394.02.02

Fond în valută din valorificarea activelor neperformante

364502

RESURSE IN VAL- VALORIF.ACTIVE BAN.AVAB CF.OUG 38/2000

1396

Fondul de contrapartidă

3618

RESURSE CONSTIT.DIN

AJUTOR EC.EXT.NERAMB.CF. HG.794/97

5418

VENIT.DE REALIZAT- AJ.EXT.NERAMB.AC.ROMA.DE G24;HG 794/97

1399

Alte fonduri

3619

3631

RESURSE DIN AJUTOR NERAMBURSABIL GRANT OLANDA

RES. CV LEI IMPORT PELETE FIN BG ORD.67/94

PROVIZIOANE

151

Provizioane

1511

Provizioane pentru litigii

1512

Provizioane pentru garanţii acordate

clienţilor

1518

Alte provizioane

ÎMPRUMUTURI ŞI DATORII ASIMILATE

161

Împrumuturi din emisiunea de obligaţiuni

1611

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiul curent

230103

IMPRUMUTURI PE BAZA DE CERTIFICATE DE TREZORERIE

IMPR DE LA BANCI PT ACOP DATORIEI PUBLICE INTERNE

1612

Împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni cu termen de răscumpărare în exerciţiile viitoare

2240

2241

2242

2248

230103

Imprumut in val. acordat in EUROBOND HG 229/03.2002 EUR

Imprumut acordat de BIRD RO 45670 PSAL II EUR

Imprumut in val. acordat in EUROBOND. C.D.M.W.cf.HG 710

Impr.ext.emis.obl.cf.HG 1561/2007 - refin.def.bug. EUR

IMPRUMUTURI PE BAZA DE CERTIFICATE DE TREZORERIE

IMPR DE LA BANCI PT ACOP DATORIEI PUBLICE INTERNE

164

Împrumuturi interne şi externe contractate de stat

IMPRUMUTURI GUVERNAMENTALE EXTERNE

1641

1642

Împrumuturi interne şi externe contractate de stat cu termen de rambursare în exerciţiul curent Împrumuturi interne şi externe contractate de stat cu termen de rambursare în

exerciţiile viitoare

2237

2204

Imprumut in valuta acordat de DEUTSCHE BANK

Imprumut BIRD-SAL 3481, USD

2205

2206

2207

2223

2225

2228

2229

2232

2233

2235

2243

2250

Impr BIRD 3486-fermieri si intreprinderi private

Imprumut extern SAL - Japonia, JPY

IMPRUMUT BIRD RO 3723/94 PT REABILITARE SECT PETROLIER

IMPRUMUT EXTERN BIRD FESAL

IMPRUMUT BERD 282 "UTILITATI MUNICIPALE"

IMPRUMUT EXTERN BIRD SPAL CF.O.G.12/1997

Imprumut extern BIRD ASAL O.G.13/1997

IMPRUMUT BIRD RO/4489/1999/PSAL

Imprumut extern FESAL BIRD ptr.fin.def.bug.cf.Ord.36/97

Imprumut in valuta acordat de CEE - EUR

Impr.in val.acordat in EUR PAL 1) BIRD 4752 RO/27092004

Imprumut BEI OUG 182/2008

165

Împrumuturi interne şi externe garantate de stat

1651

Împrumuturi interne şi externe garantate de stat cu termen de rambursare în

exerciţiul curent

1652

Împrumuturi interne şi externe garantate de stat cu termen de rambursare în

exerciţiile viitoare

166

Sume primite pentru acoperirea deficitelor bugetare

1662

Sume primite pentru acoperirea deficitului

bugetului de stat

167

Alte împrumuturi şi datorii asimilate

230102

IMPR.DIN ECHIVALENTUL IN LEI AL CRED.EXT.GUVERNAMENTALE

1671

Alte împrumuturi şi datorii asimilate cu termen de rambursare în

exerciţiul curent

1671.01

Împrumuturi din echivalentul în lei a creditelor externe

guvernamentale

1671.02

Depozite

3641

Res.din varsam.din

privat.neutil.31.12.1998- dep.Trz.St.

1672

Alte împrumuturi şi datorii asimilate cu termen de rambursare în

exerciţiile viitoare

1672.01

Împrumuturi din echivalentul în lei a creditelor externe guvernamentale

230102

IMPR.DIN ECHIVALENTUL IN LEI AL CRED.EXT.GUVERNAMENTALE

1672.02

Depozite

36450003

Res.const.din vars.din privatiz.conf.OUG.111/20003

168

Dobânzi aferente împrumuturilor şi datoriilor asimilate

DOBINZI SI PENALIZARI DE INCASAT

1681

Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de

obligaţiuni

1681.01

Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni cu termen

de rambursare în exerciţiul curent

1681.02

Dobânzi aferente împrumuturilor din emisiuni de obligaţiuni cu termen de rambursare în

exerciţiile viitoare

1684

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe contractate de stat

DOBINZI SI PENALIZARI DE INCASAT

1684.01

1684.02

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe contractate de stat în exerciţiul curent

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe contractate de stat în exerciţiile

viitoare

430300

430400

4321

DOB, TAXE DE INCAS BENEF BIRD 3363/91

DOBINZI DE INCASAT DE LA BENEF IMPR BERD-090/94, USD

DOB DE INCASAT RAFIROM

1685

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe garantate

de stat

1685.01

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe garantate de stat în exerciţiul

curent

1685.02

Dobânzi aferente împrumuturilor interne şi externe garantate

de stat în exerciţiile viitoare

1687

Dobânzi aferente altor împrumuturi si

datorii asimilate

1687.01

Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate în

exerciţiul curent

1687.02

Dobânzi aferente altor împrumuturi si datorii asimilate în

exerciţiile viitoare

CLASA 2 – CONTURI DE ACTIVE FIXE

ACTIVE

FINANCIARE (peste 1 an)

260

Titluri de participare

PARTICIPATII LA CAPIT.SOCIAL

2601

Titluri de participare cotate

2602

Titluri de participare

necotate

267

Creanţe imobilizate

2671

Împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului

2672

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei

statului

2673

Împrumuturi pe termen lung acordate din venituri din

privatizare

2739

DEBITORI DIN VENITURI DIN PRIV.CF.OG 31/2007

2675

Împrumuturi acordate pe termen lung

1504

PLASAM FIN DIN DISPONIBILIT CONTULUI TREZORERIEI

2722

DEB.DIN FD.SPEC.DE DEZV.LA DISP.GUV.CF.OG.15/97,OG.59/9 7

2675.01

Împrumuturi pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la

dispoziţia guvernului

2722

DEB.DIN FD.SPEC.DE DEZV.LA DISP.GUV.CF.OG.15/97,OG.59/9 7

2675.02

Împrumuturi pe termen lung acordate din disponibilităţile contului curent

general al trezoreriei

1504

PLASAM FIN DIN DISPONIBILIT CONTULUI TREZORERIEI

statului

2676

Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung

2722

2735

2736

DEB.DIN FD.SPEC.DE DEZV.LA DISP.GUV.CF.OG.15/97,OG.59/9 7

DEB.DIN RATE CAP.SI DOB.AFER.IMPR.DIN CGTS PE BAZA HG

DEB.RATE CAP.SI DOB.AF.IMPR.DIN CGTS PE BAZA HG 1508/04

2676.01

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la

dispoziţia guvernului

2722

DEB.DIN FD.SPEC.DE DEZV.LA DISP.GUV.CF.OG.15/97,OG.59/9 7

2676.02

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din disponibilităţile contului curent general al trezoreriei statului

2735

2736

DEB.DIN RATE CAP.SI DOB.AFER.IMPR.DIN CGTS PE BAZA HG

DEB.RATE CAP.SI DOB.AF.IMPR.DIN CGTS PE BAZA HG 1508/04

2676.03

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen lung acordate din venituri din

privatizare

2678

Alte creanţe imobilizate

1501

DEPOZITE SI PLASAMENTE FIN DIN CVAL IN LEI CREDITE EXT

2678.01

Plasamente financiare

1501

DEPOZITE SI PLASAMENTE FIN DIN CVAL IN LEI CREDITE EXT

2678.01.01

Plasamente

financiare la instituţii de credit şi financiare

2678.01.02

Plasamente financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor

externe guvernamentale

1501

DEPOZITE SI PLASAMENTE FIN DIN CVAL IN LEI CREDITE EXT

2679

Dobânzi aferente

altor creanţe imobilizate

2717

DEBITORI DIN DOBINZI DE INCASAT

2679.01

Dobânzi aferente plasamentelor financiare

2679.01.01

Dobânzi aferente plasamentelor financiare la instituţii

de credit şi financiare

2679.01.02

Dobânzi aferente plasamentelor financiare din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe

guvernamentale

27170203

Deb.din dob de inc pt.impr contr.din echiv.cred.extern

2679.02

Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen lung

AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA SAU PIERDEREA DE VALOARE A

ACTIVELOR FIXE

296

Ajustări pentru pierderea de valoare

a activelor financiare

2961

Ajustări pentru pierderea de valoare a acţiunilor

2962

Ajustări pentru pierderea de valoare a altor active

financiare

CLASA 4 – CONTURI DE TERTI

FURNIZORI ŞI CONTURI

ASIMILATE

401

Furnizori

401.01

Furnizori – bugetul de stat

401.09

Furnizori – bugetul

trezoreriei statului

BUGETUL STATULUI, BUGETUL LOCAL, BUGETUL ASIGURARILOR SOCIALE DE STAT, BUGETUL TREZORERIEI STATULUI ŞI

CONTURI ASIMILATE

448

Alte datorii şi creanţe cu bugetul

4481

Alte datorii faţă de buget

4436

3605

5405

5406

5407

ALTE SUME DE PLATIT

Fond special dezv.la dispozitia guvernului

Ven.de realizat din dob.si penal.af."Fd.sp.dezv"

Venit.de realiz. din recup.creante ext.si maj.intirziere

Venituri de realizat din recup.debite credite ext.USD

5408

5434

Venituri de realizat din rec.debit pt.imp.combustibil

VENITURI DE REALIZ.DIN IMPR.ACORDAT REP.MOLDOVA

4481.01

Alte datorii faţă de bugetul statului

4436

3605

5405

5406

5407

5408

5434

ALTE SUME DE PLATIT

Fond special dezv.la dispozitia guvernului

Ven.de realizat din dob.si penal.af."Fd.sp.dezv"

Venit.de realiz. din recup.creante ext.si maj.intirziere

Venituri de realizat din recup.debite credite ext.USD

Venituri de realizat din rec.debit pt.imp.combustibil

VENITURI DE REALIZ.DIN IMPR.ACORDAT REP.MOLDOVA

4481.01.01

Datorii faţă de bugetul statului privind sumele încasate aferente Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului

3605

5405

Fond special dezv.la dispozitia guvernului

Ven.de realizat din dob.si penal.af."Fd.sp.dezv"

4481.01.02

Datorii faţă de bugetul statului privind sumele încasate din reactivarea şi rambursarea obligaţiilor operatorilor economici conform

Legii nr. 7/1992

4481.01.03

Datorii faţă de bugetul statului privind Fondul de risc

4481.01.04

Datorii faţă de bugetul statului privind Fondul

de contrapartidă

4481.01.09

Alte datorii faţă de bugetul statului

4436

5406

5407

5408

5434

ALTE SUME DE PLATIT

Venit.de realiz. din recup.creante ext.si maj.intirziere

Venituri de realizat din recup.debite credite ext.USD

Venituri de realizat din rec.debit pt.imp.combustibil

VENITURI DE REALIZ.DIN IMPR.ACORDAT REP.MOLDOVA

4481.02

Alte datorii faţă de bugetul trezoreriei

statului

4482

Alte creanţe privind bugetul

4482.01

Alte creanţe privind bugetul statului

4482.09

Alte creanţe privind bugetul trezoreriei statului

DECONTARI CU COMISIA EUROPEANA PRIVIND FONDURILE

NERAMBURSABILE

459

Sume datorate

bugetului Uniunii Europene

DEBITORI ŞI CREDITORI DIVERŞI, DEBITORI ŞI CREDITORI AI

BUGETELOR

461

Debitori diversi

DEBITORI SI BENEFICIARI DIN ACTIVITATEA DE

TREZORORERIE

4611

Debitori sub 1 an

4612

Debitori peste 1 an

461x.01

Debitori din creanţe

externe ale României

şi din operaţiuni de

clearing, barter şi

cooperare economică

461x.01.01

Debitori din creanţe externe ale României

461x.01.01.01

Debitori din creanţe

2725

DEBITORI SUME DE INCASAT

externe ale României

- rate

DIN RECUP.CREANTELOR EXTERNE

461x.01.01.02

Debitori din creanţe

externe ale României

- dobânzi

461x.01.01.03

Debitori din creanţe

2732

DEB.DIN DOB.,MAJ.SI PEN.DE

externe ale României

INTIRZ. AF.CREANTELOR EXT.

– majorări de

întârziere

461x.01.02

Debitori din operaţiuni

2220

DECONTARI DIN OP PRIN

de clearing, barter şi cooperare economică

CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC

461x.01.02.01

Debitori din operaţiuni

2220

DECONTARI DIN OP PRIN

de clearing, barter şi cooperare economică

CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC

- importuri

461x.01.02.02

Debitori din operaţiuni

2220

DECONTARI DIN OP PRIN

de clearing, barter şi cooperare economică

CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC

- majorări de

întârziere

461x.02

Debitori ai Fondului special de dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului – dobânzi şi majorări de întârziere aferente împrumuturilor acordate din Fondul special de dezvoltare

aflat la dispoziţia guvernului

2722

DEB.DIN FD.SPEC.DE DEZV.LA DISP.GUV.CF.OG.15/97,OG.59/9 7

461x.03

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne şi externe

2701

2703

2704

2705

2710

2711

2712

BENEFICIARI INTERNI DIN IMPR BIRD-RO 3363/91

BENEFICIARI INTERNI DIN IMPRUMUT BEI

DEBITORI DIN IMPRUMUT BIRD SAL 3481/92

BENEFICIARI DIN IMPRUMUT BIRD 3486 - FERMIERI

BENEFICIARI DE IMPR BIRD 3723/94 PT REABIL SECT PETROL

BENEFICIARI DE IMPRUMUT BERD 090/94

BENEFICIARI DE IMPR BERD 282/95 "UTIL.MUNICIPALE"

461x.03.01

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne şi externe - împrumuturi

2701

2705

2710

2711

2712

BENEFICIARI INTERNI DIN IMPR BIRD-RO 3363/91

BENEFICIARI DIN IMPRUMUT BIRD 3486 - FERMIERI

BENEFICIARI DE IMPR BIRD 3723/94 PT REABIL SECT PETROL

BENEFICIARI DE IMPRUMUT BERD 090/94

BENEFICIARI DE IMPR BERD 282/95 "UTIL.MUNICIPALE"

461x.03.02

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne şi externe – dobânzi

2701

2704

2711

2712

BENEFICIARI INTERNI DIN IMPR BIRD-RO 3363/91

DEBITORI DIN IMPRUMUT BIRD SAL 3481/92

BENEFICIARI DE IMPRUMUT BERD 090/94

BENEFICIARI DE IMPR BERD 282/95 "UTIL.MUNICIPALE"

461x.03.03

Debitori - beneficiari ai împrumuturilor interne şi externe – majorări de întârziere şi alte costuri

2701

2703

2704

BENEFICIARI INTERNI DIN IMPR BIRD-RO 3363/91

BENEFICIARI INTERNI DIN IMPRUMUT BEI

DEBITORI DIN IMPRUMUT BIRD SAL 3481/92

2711

BENEFICIARI DE IMPRUMUT BERD 090/94

461x.04

Debitori la fondul de risc

2720

2721

DEB DIN RATE CAP SI DOB AF GAR LA EXT

DEB.DIN NEPLATA COMIS.SI PENAL.LA F.DE RISC

461x.04.01

Debitori la fondul de risc din executarea garanţiilor de stat şi din împrumuturi externe contractate de stat şi

subîmprumutate

2720

DEBITORI LA FONDUL DE RISC

461x.04.01.01

Debitori la fondul de risc din executarea garanţiilor interne de

stat

272001

DEBITORI LA FONDUL DE RISC, INTERN

461x.04.01.02

Debitori la fondul de risc din executarea garanţiilor externe de stat

272002

DEBITORI LA FOND DE RISC, EXTERN

461x.04.01.03

Debitori la fondul de risc pentru împrumuturi externe

contractate de stat şi subîmprumutate

272003

DEBITORI LA FOND DE RISC DIN IMPRUMUTURI EXTERNE

461x.04.02

Debitori din comisioane şi majorări de întârziere cuvenite fondului de

risc

2721

DEB.DIN NEPLATA COMIS.SI PENAL.LA F.DE RISC

461x.04.02.01

Debitori din comisioane şi majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru garantiile

interne de stat

272101

DEB.DIN NEPLATA COMIS.SI PENAL.CUVENITE F.DE RISC - INTER

461x.04.02.01.0

Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc pentru garantii interne

de stat

461x.04.02.01.0

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc pentru garantii

interne de stat

461x.04.02.01.0

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri cuvenite fondului de risc pentru garantii interne

de stat

461x.04.02.02

Debitori din comisioane şi majorări de întârziere cuvenite fondului de

272102

DEB.DIN NEPLATA COMIS.SI PENAL.CUVENITE F.DE RISC - INTER

risc pentru garantiile externe de stat

461x.04.02.02.0

Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc pentru garantii

externe de stat

461x.04.02.02.0

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata comisionului cuvenite fondului de risc pentru garantii

externe de stat

461 x.04.02.02.03

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri cuvenite fondului de risc

pentru garantii externe de stat

461x.04.02.02.0

Debitori din dobânzi aferente debitelor eşalonate la plată cuvenite fondului de risc pentru garantii

externe de stat

461x.04.02.03

Debitori din comisioane şi majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat şi

subîmprumutate

272103

DEB.DIN NEPL.COMIS.MAJ.DE INTIRZI.CUV.FD.RISC IMPR.EXT.

461x.04.02.03.0

Debitori din comisioane cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat şi

subîmprumutate

461x.04.02.03.0

Debitori din majorări de întârziere cuvenite fondului de risc pentru neplata comisioanelor pentru împrumuturi externe contractate de stat şi

subîmprumutate

461x.04.02.03.0

Debitori din majorări de întârziere pentru neplata ratelor de capital, dobânzilor şi altor costuri cuvenite fondului de risc pentru împrumuturi externe contractate

de stat şi

subîmprumutate

461 x.04.03

Debitori din comisioane şi majorări de întârziere la fondul de risc conform OG nr.

14/1995

2726

DEB.DIN NEPL.COMIS.PENALIT.MAJ.FD. RISC CF.ORD 14/1995

461x.05

Debitori din Fondul de contrapartidă

2718

DEB.DIN AJ.EXT.NERAMB.AC.ROMANIEI DE G24;HG 794/97

461x.09

Debitori din alte operaţiuni derulate prin trezoreria centrală

2221

2716

2725

2730

2734

2740

Decontari din operatiuni CEC la obligatiuni seria A si B

DEBITORI REP UCRAINA - FINANTARE OBIECTIV KRIVOI- ROG

DEBITORI SUME DE INCASAT DIN RECUP.CREANTELOR EXTERNE

DEB.DIN IMPR.PT.IMPORTUL DE COMBUSTIBIL

Debitori din imprumut acordat Rep.Moldova cf.Legii 60/93

DEBITORI BCR DIN OPERATIUNI DE CLEARING

462

Creditori

2220

DECONTARI DIN OP PRIN CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC

CREDITORI

3612

Resurse din incasarea si recuperarea creante externe

370209

DOB.COMIS.SI ALTE COSTURI LA IMPR.SAL BIRD 3481

4621

Creditori sub 1 an

4622

Creditori peste 1 an

462x.01

Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori

2220

DECONTARI DIN OP PRIN CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC

CREDITORI

3612

Resurse din incasarea si recuperarea creante externe

462x.01.01

Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori

- din creanţe externe ale României

3612

Resurse din incasarea si recuperarea creante externe

462x.01.02

Creditori din sume cuvenite operatorilor economici exportatori

- din operaţiuni de

clearing, barter şi cooperare economică

2220

DECONTARI DIN OP PRIN CONT DE CLEARING,BARTER,COOP EC

462x.02

Creditori la fondul de risc

2529

CREDITORI DIN COMISIOANE SI PENALITATI LA FOND DE

RISC

462x.02.01

Creditori din rate de capital, comisioane şi majorări de întârziere la fondul de risc pentru garanţii interne

de stat

252901

Cred.rate capit.comis.dob.penalit.intirz.la fd.risc-int.

462x.02.02

Creditori din rate de capital, comisioane şi majorări întârziere la fondul de risc pentru garanţii externe de

stat

252902

Cred.rate capit.comis.dob.penalit.intirz.la fd.risc-ext.

462x.02.03

Creditori din rate de capital, comisioane şi majorări întârziere la

fondul de risc pentru subîmprumuturi

252903

Cred.rate capit.comis.dob.penal.fd.risc ext.impr.contr.

462x.03

Creditori din

250107

Alti creditori din imprumut BIRD

împrumuturi interne şi

SAL 3481/92

externe

2542

Sume primite aferente titlurilor de stat - GELSOR

370209

DOB.COMIS.SI ALTE COSTURI LA IMPR.SAL BIRD 3481

462x.04

Creditori ai Fondului de contrapartidă

462x.05

Creditori din operaţiuni de clearing, barter şi

cooperare economică

462x.06

Creditori din vărsăminte din privatizare şi din

valorificarea activelor neperformante

462x.07

Creditori ai împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate -

delegare de autoritate

250101

CREDITORI PRIV.OPER.LA IMPR.CU DELEGARE DE COMPETENTA

462x.08

Creditori - datorii faţă de Fondul

Proprietatea

462x.08.01

Creditori - datorii faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din recuperarea

creantelor externe ale

României

462x.08.02

462x.09

Creditori - datorii faţă de Fondul Proprietatea privind sumele din operaţiuni de clearing, barter şi cooperare economică Creditori din alte operaţiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

2543

2544

271703

2724

2731

27351701

Sume primite de la Comisia Europeana Bruxelles

Sume incas.MEF cf.OUG 249/2000,pt.dimin.dat.publ.int.

DEBITORI SI BENEFICIARI DIN ACTIVITATEA DE TREZORORERIE

DEB.DIN DOB.DE INC.PT.IMP.CU DELEG.COMPETENTA

BENEFICIAR DE IMPR. EXTERN AND

DEB.DIN DOB.DE INTIRZ.LA IMPR.TEMP.DIN CGT CF.OG 66/1994

Deb.din rata capit.af.impr.TERMOELECTRICA cf.HG 341/2004

466

Creanţe ale bugetelor fondurilor speciale şi ale bugetului

trezoreriei statului

4669

Creanţe ale bugetului trezoreriei statului

467

Creditori ai bugetelor

2535

CREDITORI UNITATI BANCARE

4679

Creditori ai bugetului trezoreriei statului

2535

CREDITORI UNITATI BANCARE

468

Împrumuturi pe termen scurt acordate potrivit legii

4683

Plasamente financiare pe termen scurt efectuate din contul curent general

al trezoreriei statului

4685

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei

statului

4685.01

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru finanţarea /

refinanţarea deficitului bugetului de stat

4685.02

Împrumuturi pe termen scurt acordate din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destinaţii prevăzute

de lege

4686

Împrumuturi pe termen scurt acordate din venituri din privatizare

4688

Împrumuturi pe termen scurt acordate din Fondul special de

dezvoltare aflat la dispoziţia guvernului

4689

Alte împrumuturi acordate pe termen

scurt

469

Dobânzi aferente împrumuturilor acordate pe termen

scurt

2717

DEBITORI DIN DOBINZI DE INCASAT

469.03

Dobânzi aferente plasamentelor financiare pe termen scurt la instituţii de

credit şi financiare

469.05

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din contul curent

general al trezoreriei statului

27170202

Debitori din dob de inc.pt.fin.def.din CGT din an crt

469.06

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din venituri din

privatizare

469.08

Dobânzi aferente împrumuturilor pe termen scurt acordate din Fondul special de dezvoltare aflat la

dispoziţia guvernului

469.09

Dobânzi aferente altor împrumuturi acordate pe termen

scurt

CONTURI DE REGULARIZARE ŞI ASIMILATE

471

Cheltuieli înregistrate

în avans

472

Venituri înregistrate în avans

473

Decontări din operatii în curs de clarificare

OPERATIUNI IN CURS DE LAMURIRE

473.01

Decontări din operatii în curs de clarificare cu instituţiile de credit

sau trezoreria statului

473.02

Decontări din operatii în curs de clarificare

privind fondul de risc

2820

Operatii în curs de lamurire fond de risc

473.02.01

Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru garanţii interne

de stat

282001

Operatiuni in curs de lamurire fond de risc - intern

473.02.02

Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc

pentru garanţii externe de stat

282002

Operatiuni in curs de lamurire fond de risc - extern

473.02.03

Decontări din operatii în curs de clarificare privind fondul de risc pentru împrumuturi externe contractate de stat şi

subîmprumutate

473.09

Alte decontări din

operatii în curs de clarificare

2825

Alte operatiuni in curs de lamurire-EUR

DECONTARI

481

Decontări între instituţia superioară şi instituţiile

subordonate

4811

Decontari privind operaţiuni financiare

4819

Alte decontări AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIEREA

CREANTELOR

496

Ajustări pentru deprecierea

creanţelor – debitori

4961

Ajustări pentru deprecierea creanţelor – debitori sub 1 an

4962

Ajustări pentru deprecierea creanţelor – debitori

peste 1 an

497

Ajustări pentru deprecierea

creanţelor bugetare

CLASA 5 – CONTURI LA TREZORERII ŞI

INSTITU'II DE CREDIT

INVESTI'II PE

TERMEN SCURT

505

Obligaţiuni emise şi răscumpărate

509

Vărsăminte de efectuat pentru investiţiile pe termen scurt

CONTURI LA TREZORERII ŞI INSTITU'II DE

CREDIT

512

Conturi la trezorerii şi instituţii de credit

5125

Sume în curs de decontare

5126

Disponibilităţi în lei ale trezoreriei centrale

DISP DIN FOND CU DEST SPECIALA CONST IN AFARA BUGETULUI

2303

SUME UTIL.DIN CTG.TZ.PT.RASCUMP.TITL.ST.- OUG 146/2002

Cont corespondent al trezoreriei la BNR

5301

Impr temp din ct.gen al trez.stat cf.art.7 OUG 146/2002

5126.01

Disponibil din sume încasate din recuperarea creanţelor externe ale României

1112

Disp.din sume incasate din recup.creante externe

5126.02

Disponibil al Fondului special de dezvoltare aflat la dispozitia

guvernului

5126.03

Disponibil din sume încasate din reactivarea şi rambursarea obligaţiilor operatorilor economici conform

Legii nr. 7/1992

5126.05

Disponibil al Fondului de risc

1120

DISPONIBIL DIN FOND DE RISC

5126.06

Disponibil al Fondului de contrapartidă

1118

DISP DIN AJUTOARE ECONOMICE EXT.NERAMBURS.CF.

HG.794/97

5126.07

Disponibil din comisioane de risc constituite conform Ordonanţei Guvernului nr.

34/1996

1139

Disp.din comis.de risc const.cf.Ord.34/96

5126.08

Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

114500

Disponibil din varsaminte din privatizare si active neperformante

5126.08.01

Disponibil în lei din vărsăminte din privatizare

11450003

Disp.in lei din varsam.din priv.cf.OUG 111/2003-AVAS

Disp.incas.ca urm.a fin.vinz.pachete act.BCR,HG1096/2004

Disp.in lei incas.din privatiz.SNP PETROM, L 555/2004

Disp.in lei din venit.din privatiz.cf.Art.12 Lg.570/2004

Sume incas.vanz.act.rez din convers.in act.a creant.BS

5126.08.02

Disponibil în lei din valorificarea activelor neperformante

11450002

Disp.in lei din valorif.activ.bancare- AVAB

Disp.in lei din valorif.creante comerciale cf.OU37/2004

5126.09

Disponibil din operaţiuni de

clearing, barter şi cooperare economică

1113

Disponibil din operatiuni clearing

5126.11

Disponibil privind operaţiunile specifice efectuate prin contul curent general al trezoreriei statului

2303

SUME UTIL.DIN CTG.TZ.PT.RASCUMP.TITL.ST.- OUG 146/2002

Cont corespondent al trezoreriei la BNR

5301

Impr temp din ct.gen al trez.stat cf.art.7 OUG 146/2002

5126.11.01

Disponibil privind împrumuturile acordate din contul curent general al

trezoreriei statului

2303

SUME UTIL.DIN CTG.TZ.PT.RASCUMP.TITL.ST.- OUG 146/2002

5126.11.01.01

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pentru finanţarea /

refinanţarea deficitului bugetului de stat

230301

Sume util.din CTG.TZ.pt.rasc.T.S.-OUG

146/2002-Def.bg.st

5126.11.01.02

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru răscumpărarea titlurilor de stat emise pe bază de legi

speciale

230302

Sume util.din CTG.TZ.pt.rasc.T.S.-OUG

146/2002-Legi Sp.

5126.11.01.03

Disponibil privind împrumuturile acordate pe bază de HG din contul curent

general al trezoreriei

Cont corespondent al trezoreriei la BNR

statului

5126.11.01.04

Disponibil privind împrumuturile pentru finanţarea deficitului

bugetului de stat

5301

Impr temp din ct.gen al trez.stat cf.art.7 OUG 146/2002

5126.11.01.05

Disponibil privind împrumuturile din contul curent general al trezoreriei statului pentru alte destinaţii

prevăzute de lege

5126.11.02

Disponibil privind plasamentele financiare efectuate din contul curent

general al trezoreriei statului

5126.11.03

Disponibil privind depozitele atrase pe termen scurt de la

instituţii de credit şi financiare

1101

Disp.din depozite ale pers.juridice la Trez.Centrala

5126.12

Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe contractate de stat şi subîmprumutate

beneficiarilor cu delegare de autoritate

1108

DISP DIN DOBINZI

5126.13

Disponibil din contravaloarea în lei a împrumuturilor externe

1107

1108

11320100

1137

Disponibil din cval.lei a imprumuturilor externe

DISP DIN DOBINZI

Disp.fd const.din-c.1/10 la dob.dat.de ben.impr 3723 lei

DISP DIN IMPR BERD 090/94 PIATA DE GROS

5126.19

Disponibil privind alte operaţiuni în lei derulate prin contul

curent general al trezoreriei statului

DISP DIN FOND CU DEST SPECIALA CONST IN AFARA BUGETULUI

5126.19.01

Disponibil privind depozitul constituit conform art. 27 OUG

nr. 14/1998

1141

Disp din dep.al Trez.Centr.cf.art 27 din OUG 14/98,BN

5126.19.09

Disponibil privind alte operaţiuni în lei derulate prin contul curent general al trezoreriei statului

1107

1152

1155

Disponibil din cval.lei a imprumuturilor externe

Disp.din sume returnate de BNR in ct MFP,af.TS scadente

Disponibil af.titl.de stat si incasari cf.OUG 249/2000

5127

Disponibilităţi în valută ale trezoreriei centrale

DISP DIN FOND CU DEST SPECIALA CONST IN AFARA BUGETULUI

5127.01

Disponibil în valută din emisiuni de

obligatiuni

5127.02

Disponibil în valută din împrumuturi

114515

114521

DISP.IN VALUTA DIN IMPRUMUTUL SAL BIRD 3481/1992

DISP.IN VALUTA REP.COTA 1/10 LA IMPR.BIRD 3723 PETROLIER

5127.03

Disponibil în valută din dobânzi bonificate

114510

DISP.IN VAL.DIN DOB.BONIF.CF.CONV.19104/01. 07.1998

5127.04

Disponibil în valută din alte dobânzi

5127.05

Disponibil în valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

5127.05.01

Disponibil în valută din vărsăminte din

privatizare

114503

DISPONIBIL DIN VARSAMINTE DIN PRIVATIZARE

5127.05.02

Disponibil în valută din valorificarea activelor

neperformante

5127.06

Disponibil în valută conform Convenţiei BNR

114520

DISP.REPREZ.RATE CAPIT.DOB.SI ALTE COSTURI CF.CONV.BNR

5127.07

Disponibil în valută privind sumele primite de la Comisia

Europeană

114520

DISP.REPREZ.RATE CAPIT.DOB.SI ALTE COSTURI CF.CONV.BNR

5127.12

Disponibil în valută din împrumuturi externe contractate de stat şi subîmprumutate

beneficiarilor cu delegare de autoritate

5127.19

Disponibil privind alte operaţiuni în valută derulate prin

trezoreria centrală

5127.20

Disponibil în valută

conform convenţiei BCR

1160

DISP.3% CF.ORD.1259/2007, BCR IZVOR

5127.21

Depozite bancare în valută conform convenţiei BCR

1161

DISP.AF.DEP. CONST LA BCR IZVOR IN BAZA OMEF 1259/2007

5128

Conturi de clearing, barter şi cooperare economică

3613

CONTURI DE CLEARING,BARTER,COOPERA RE ECONOMICA

518

Dobânzi

5186

Dobânzi de plătit

5186.01

Dobânzi de plătit aferente disponibilităţilor

570102

Operatiuni in curs de decontare - buget Trez.centrala

5186.02

Dobânzi de plătit aferente

împrumuturilor primite

5186.03

Dobânzi de plătit aferente depozitelor atrase pe termen scurt de la instituţii de

credit şi financiare

5187

Dobânzi de încasat

5187.01

Dobânzi de încasat aferente disponibilităţilor

271704

DEB.DIN DOB.DE INCASAT DE LA BNR

5187.02

Dobânzi de încasat aferente depozitelor

la instituţii de credit

5187.09

Alte dobânzi de încasat

519

Împrumuturi pe termen scurt

230103

IMPRUMUTURI PE BAZA DE CERTIFICATE DE TREZORERIE

IMPR DE LA BANCI PT ACOP DATORIEI PUBLICE INTERNE

DEPOZITE CONSTITUITE DE PERSOANE JURIDICE LA TREZ.CENTR.

3641

Res.din varsam.din

privat.neutil.31.12.1998- dep.Trz.St.

5191

Împrumuturi pe termen scurt

230103

IMPRUMUTURI PE BAZA DE CERTIFICATE DE TREZORERIE

IMPR DE LA BANCI PT ACOP DATORIEI PUBLICE INTERNE

5191.01

Împrumuturi din emisiuni de titluri de

stat pe termen scurt

230103

IMPRUMUTURI PE BAZA DE CERTIFICATE DE TREZORERIE

IMPR DE LA BANCI PT ACOP DATORIEI PUBLICE INTERNE

5191.02

Alte împrumuturi pe termen scurt

5192

Împrumuturi pe termen scurt nerambursate la

scadenţă

5193

Depozite atrase

5193.01

Depozite atrase pe termen scurt de la instituţii de credit şi

financiare

DEPOZITE CONSTITUITE DE PERSOANE JURIDICE LA TREZ.CENTR.

5198

Împrumuturi primite din contul curent general al trezoreriei

statului

Disponibil al bugetelor

520

Disponibil al bugetului

de stat

5202

Rezultatul execuţiei bugetului de stat din

anul curent

5203

Rezultatul execuţiei

bugetului de stat din anii precedenţi

524

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

DISP DIN FOND CU DEST SPECIALA CONST IN AFARA BUGETULUI

5241

Disponibil al bugetului trezoreriei statului

5242

Rezultatul execuţiei bugetului trezoreriei statului din anul

curent

5243

Rezultatul execuţiei bugetului trezoreriei statului din anii precedenţi

110700

1108

113601

11451306

USD

Disponibil din cval.lei a imprumuturilor externe

DISP DIN DOBINZI

Disp.in lei din ramb.dob, comis.ang.impr.BERD 282/95

Disp.in valuta din dobinzi aferente impr.SAL BIRD 3481

VIRAMENTE INTERNE

581

Viramente interne

AJUSTĂRI PENTRU PIERDEREA DE

VALOARE A CONTURILOR DE

TREZORERIE

595

Ajustări pentru pierderea de valoare a obligaţiunilor emise şi răscumpărate

CLASA 6 – CONTURI DE

CHELTUIELI

CHELTUIELI CU ALTE SERVICII EXECUTATE DE TER'I

627

Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate

627.01

Cheltuieli cu servicii

bancare şi asimilate din bugetul de stat

627.02

Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate din bugetul trezoreriei

statului

627.03

Cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate în cadrul operaţiunilor de clearing, barter şi

cooperare economică

627.09

Alte cheltuieli cu servicii bancare şi asimilate

628

Alte cheltuieli cu serviciile executate

de terţi

628.01

Alte cheltuieli cu serviciile executate de terţi din bugetul de

stat

629

Alte cheltuieli

autorizate prin dispoziţii legale

629.01

Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale –

bugetul de stat

629.02

Cheltuieli din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

629.02.01

Cheltuieli în lei din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

629.02.01.01

Cheltuieli în lei din

vărsăminte din privatizare

629.02.01.02

Cheltuieli în lei din valorificarea activelor

neperformante

629.02.02

Cheltuieli în valută din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

629.02.02.01

Cheltuieli în valută din vărsăminte din privatizare

629.02.02.02

Cheltuieli în valută din valorificarea activelor neperformante

629.03

Cheltuieli din Fondul de contrapartidă

629.04

Cheltuieli din operaţiuni de

clearing, barter şi cooperare economică

629.05

Alte cheltuieli autorizate prin dispoziţii legale – legi

speciale

629.06

Cheltuieli din sumele constituite din recuperarea

creanţelor României

629.19

Alte cheltuieli autorizate prin

dispoziţii legale

ALTE CHELTUIELI OPERA'IONALE

654

Pierderi din creanţe şi debitori diverşi

CHELTUIELI FINANCIARE

664

Cheltuieli din investiţii financiare cedate

665

Cheltuieli din

diferenţe de curs valutar

665.01

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar din bugetul de

stat

665.03

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente

creanţelor externe ale României

665.04

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente

împrumuturilor

665.05

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc

665.05.01

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc -

intern

665.05.02

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc -

extern

665.05.03

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc – împrumuturi externe contractate de stat şi

subîmprumutate

665.06

Cheltuieli din diferenţe de curs valutar din vărsăminte din privatizare şi din

valorificarea activelor neperformante

665.07

Cheltuieli din diferente de curs valutar din operaţiuni de clearing, barter şi

cooperare economică

665.09

Cheltuieli din diferente de curs valutar din alte operaţiuni derulate prin contul curent general al trezoreriei

statului

666

Cheltuieli privind dobânzile

666.01

Cheltuieli privind dobânzile din bugetul

de stat

666.02

Cheltuieli privind

dobânzile din bugetul trezoreriei statului

666.03

Cheltuieli privind dobânzile aferente împrumuturilor

666.08

Cheltuieli privind dobânzile din operaţiuni de clearing, barter şi

cooperare economică

666.09

Alte cheltuieli privind dobânzile

ALTE CHELTUIELI

FINANTATE DIN BUGET

670

Subvenţii

670.01

Subvenţii din bugetul de stat

672

672.01

Transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice Transferuri de capital între unităţi ale administraţiei publice

– bugetul de stat

673

Transferuri interne

673.01

Transferuri interne din bugetul de stat

674

Transferuri în străinătate

674.01

Transferuri în străinătate din

bugetul de stat

675

Contribuţia României

la Bugetul Uniunii Europene

679

Alte cheltuieli

679.01

Alte cheltuieli din

bugetul de stat

679.02

Alte cheltuieli din bugetul trezoreriei

statului

CHELTUIELI CU AMORTIZĂRILE, PROVIZIOANELE ŞI AJUSTĂRILE PENTRU DEPRECIERE SAU PIERDERI DE

VALOARE

681

Cheltuieli operaţionale privind amortizările, provizioanele şi

ajustările pentru depreciere

6812

Cheltuieli operaţionale privind

provizioanele

6814

Cheltuieli operaţionale privind ajustările pentru

deprecierea activelor circulante

686

Cheltuieli financiare privind amortizările, provizioanele şi

ajustările pentru pierderi de valoare

6863

Cheltuieli financiare privind ajustările pentru pierderi de valoare a activelor

financiare

6868

Cheltuieli financiare privind amortizarea primelor de rambursare a

obligatiunilor

CLASA 7 – CONTURI DE VENITURI ŞI FINAN'ĂRI

ALTE VENITURI OPERA'IONALE

714

Venituri din creanţe reactivate şi debitori diverşi

718

Alte venituri ale trezoreriei centrale

718.01

Venituri din operaţiuni de clearing, barter şi

cooperare economică

718.02

Venituri din creanţe externe ale României

719

Alte venituri operaţionale

719.09

Venituri din alte operaţiuni în lei derulate prin contul curent general al

trezoreriei statului

Venituri nefiscale

751

Venituri din vânzări de bunuri şi servicii

7513

Amenzi, penalităţi şi

confiscări

7514

Diverse venituri

VENITURI FINANCIARE

763

Venituri din creanţe

imobilizate

763.09

Venituri din dobânzi aferente creanţelor imobilizate - bugetul

trezoreriei statului

764

Venituri din investiţii financiare cedate

765

Venituri din diferenţe de curs valutar

765.03

Venituri din diferenţe de curs valutar aferente creanţelor

externe ale României

765.04

Venituri din diferenţe de curs valutar aferente

împrumuturilor

765.05

Venituri din diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc

765.05.01

Venituri din diferenţe de curs valutar aferente fondului de

risc - intern

765.05.02

Venituri din diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc - extern

765.05.03

Venituri din diferenţe de curs valutar aferente fondului de risc – împrumuturi externe contractate de stat şi

subîmprumutate

765.06

Venituri din diferente de curs valutar din vărsăminte din privatizare şi din valorificarea activelor

neperformante

765.07

Venituri din diferenţe de curs valutar din operaţiuni de clearing, barter şi

cooperare economică

765.09

Venituri din diferente de curs valutar din alte operaţiuni derulate prin contul

curent general al trezoreriei statului

766

Venituri din dobânzi

766.02

Venituri din dobânzi aferente bugetului

trezoreriei statului

766.08

Venituri privind dobânzile din operaţiuni de clearing, barter şi

cooperare economică

766.09

Alte venituri din dobânzi

Finanţări, subvenţii, transferuri, alocaţii bugetare cu destinaţie specială, fonduri cu

destinaţie specială

770

Finanţarea de la buget

7701

Finanţarea de la

bugetul de stat

FINANTARE BUGETARA

7709

Finanţarea de la bugetul trezoreriei statului

VENITURI DIN PROVIZIOANE ŞI AJUSTĂRI PENTRU DEPRECIERE SAU

PIERDERI DE VALOARE

781

Venituri operaţionale din provizioane şi ajustări pentru depreciere privind

activitatea operaţională

7812

Venituri din

provizioane

7814

Venituri din ajustări pentru deprecierea

activelor circulante

786

Venituri financiare din ajustări pentru pierderi de valoare

7863

Venituri din ajustări pentru pierderea de valoare a activelor

financiare

CLASA – CONTURI SPECIALE

CONTURI ÎN AFARA BILAN'ULUI

8034

Debitori scoşi din activ, urmăriţi în

continuare

8039

Alte valori în afara bilanţului

8039.01

Garanţii de stat pentru împrumuturi

interne şi externe

8039. 01.01

Garanţii de stat pentru împrumuturi

interne

8039. 01.02

Garanţii de stat pentru împrumuturi

externe

8039.02

Creanţe externe în curs de clarificare

8039.03

împrumuturi interne şi externe pentru finanţarea / refinanţarea deficitului

bugetului de stat

8039.04

împrumuturi interne şi externe pentru finanţarea / refinanţarea datoriei publice creată în baza

unor legi speciale

8060

Credite bugetare aprobate

8066

Angajamente

bugetare

8067

Angajamente legale

BILAN'

891

Bilanţ de închidere

892

Bilanţ de deschidere

ANEXĂ din 19 martie 2009

Statutory Text (1 Articles)

Need to analyze how this provision applies to your matter?