ORDIN nr. 11 din 11 martie 2009

BILANŢ

la data de 31 decembrie...

- lei -

Nr. rd. Sold

Începutul anului Sfârşitul anului

A B 1 2

A. ACTIVE IMOBILIZATE

I. IMOBILIZĂRI NECORPORALE

1. cheltuieli de constituire (ct. 201 - 2801) 01

2. cheltuieli de dezvoltare (ct. 203 - 2803 - 2903) 02

3. concesiuni, brevete, licenţe, mărci comerciale, drepturi şi valori similare şi alte imobilizări necorporale (ct. 205 + 208 - 2805 - 2808 - 2905 - 2908) 03

4. fondul comercial (ct. 2071 - 2807 - 2907) 04

5. avansuri şi imobilizări necorporale în curs de execuţie (ct. 233 + 234 - 2933) 05

TOTAL: (rd. 01 la 05) 06

II. IMOBILIZĂRI CORPORALE

1. terenuri şi construcţii (ct. 211 + 212 - 2811 - 2812 - 2911 - 2912) 07

2. instalaţii tehnice şi maşini (ct. 213 - 2813 - 2913) 08

3. alte instalaţii, utilaje şi mobilier (ct. 214 - 2814 - 2914) 09

4. avansuri şi imobilizări corporale în curs (ct. 231 + 232 - 2931) 10

TOTAL: (rd. 07 la 10) 11

III. IMOBILIZĂRI FINANCIARE

1. acţiuni deţinute la entităţi afiliate (ct. 261 - 2961) 12

2. împrumuturi acordate entităţilor afiliate (ct. 2671 + 2672 - 2965) 13

3. interese de participare (ct. 263 - 2963) 14

4. împrumuturi acordate entităţilor de care compania este legată prin interese de participare (ct. 2675 + 2676 - 2967) 15

5. titluri şi alte instrumente financiare deţinute ca imobilizări (ct. 262 + 264 + 265+ 266 - 2696 - 2962 - 2964) 16

6. alte creanţe (ct. 2673 + 2674 + 2678 + 2679 - 2966 - 2969) 17

TOTAL: (rd. 12 la 17) 18

ACTIVE IMOBILIZATE - TOTAL (rd. 06 + 11 + 18) 19

B. ACTIVE CIRCULANTE

I. STOCURI

1. materiale consumabile (ct. 302 + 303 +/- 308 + 351 - 392 - 395) 20

2. lucrări şi servicii în curs de execuţie (ct. 332 - 394) 21

3. avansuri pentru cumpărări de stocuri (ct. 4091) 22

TOTAL: (rd. 20 la 22) 23

II. CREANŢE (Sumele care urmează să fie încasate după o perioadă mai mare de un an trebuie prezentate separat pentru fiecare element.)

1. Creanţe comerciale* (ct. 2675* + 2676* + 2678* + 2679* - 2966* - 2969* + 4092 + 411 + 413 + 418 - 491) 24

2. sume de încasat de la entităţile afiliate (ct. 4511 + 4518 - 4951) 25

3. sume de încasat din interese de participare (ct. 4521 + 4528 - 4952) 26

4. alte creanţe (ct. 425 + 4282 + 431 + 437 + 4382 + 441 + 4424 + 4428 + 444 + 445 + 446 + 447 + 4482 + 4582 + 461 + 473 - 496 + 5187) 27

5. creanţe privind capitalul subscris şi nevărsat (ct. 456 - 4953) 28

TOTAL: (rd. 24 la 28) 29

III. INVESTIŢII FINANCIARE PE TERMEN SCURT

1. acţiuni deţinute la entităţile afiliate (ct. 501 - 591) 30

2. alte investiţii financiare pe termen scurt (ct. 5031 + 5032 + 505 + 5061 + 5062 + 5071 + 5072 + 5081 + 5082 + 5088 + 5089 - 593 - 595 - 596 - 597 - 598 + 5113 + 5114) 31

TOTAL: (rd. 30 la 31) 32

IV. CASA ŞI CONTURI LA BĂNCI (ct. 5112 + 5121 + 5122 + 5123 + 5124 + 5125 + 5311 + 5314 + 5321 + 5322 + 5323 + 5328 + 5411 + 5412 + 542) 33

ACTIVE CIRCULANTE - TOTAL (rd. 23 + 29 + 32 + 33) 34

C. CHELTUIELI ÎN AVANS (ct. 471) 35

D. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ DE UN AN

1. împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni (ct. 1614 + 1615 + 1617 + 1618 + 1681 - 169) 36

2. sume datorate instituţiilor de credit (ct. 1621 + 1622 + 1624 + 1625 + 1627 + 1682 + 5191 + 5192 + 5198) 37

3. avansuri încasate în contul clienţilor (ct. 419) 38

4. datorii comerciale (ct. 401 + 404 + 408) 39

5. efecte de comerţ de plătit (ct. 403 + 405) 40

6. sume datorate entităţilor afiliate (ct. 1661 + 1685 + 2691 + 4511 + 4518) 41

7. sume datorate privind interesele de participare (ct. 1662 + 1686 + 2692 + 2693 + 4521 + 4528) 42

8. alte datorii, inclusiv datorii fiscale şi alte datorii pentru asigurările sociale (ct. 1623 + 1626 + 167 + 1687 + 2698 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431 + 437 + 4381 + 441 + 4423 + 4428 + 444 + 446 + 447 + 4481 + 4551 + 4558 + 456 + 457 + 4581 + 462 + 473 + 509 + 5186 + 5193 + 5194 + 5195 + 5196 + 5197) 43

TOTAL: (rd. 36 la 43) 44

E. ACTIVE CIRCULANTE, RESPECTIV DATORII CURENTE NETE (rd. 34 + 35 - 44 - 60.2) 45

F. TOTAL ACTIVE MINUS DATORII CURENTE (rd. 19 + 45 - 60.1) 46

G. DATORII CE TREBUIE PLĂTITE ÎNTR-O PERIOADĂ MAI MARE DE UN AN

1. împrumuturi din emisiuni de obligaţiuni (ct. 1614 + 1615 + 1617 + 1618 + 1681 - 169) 47

2. sume datorate instituţiilor de credit (ct. 1621 + 1622 + 1624 + 1625 + 1627 + 1682 + 5191 + 5192 + 5198) 48

3. avansuri încasate în contul clienţilor (ct. 419) 49

4. datorii comerciale (ct. 401 + 404 + 408) 50

5. efecte de comerţ de plătit (ct. 403 + 405) 51

6. sume datorate entităţilor afiliate (ct. 1661 + 1685 + 2691 + 4511 + 4518) 52

7. sume datorate privind interesele de participare (ct. 1662 + 1686 + 2692 + 2693 + 4521 + 4528) 53

8. alte datorii, inclusiv datorii fiscale şi datorii pentru asigurările sociale (ct. 1623 + 1626 + 167 + 1687 + 2698 + 421 + 423 + 424 + 426 + 427 + 4281 + 431 + 437 + 4381 + 441 + 4423 + 4428 + 444 + 446 + 447 + 4481 + 4551 + 4558 + 456 + 457 + 4581 + 462 + 473 + 509 + 5186 + 5193 + 5194 + 5195 + 5196 + 5197) 54

TOTAL: (rd. 47 la 54) 55

H. PROVIZIOANE

1. provizioane pentru pensii şi alte obligaţii similare (ct. 1515) 56

2. provizioane pentru impozite (ct. 1516) 57

3. alte provizioane (ct. 1511 + 1512 + 1513 + 1514 + 1518) 58

TOTAL PROVIZIOANE: (rd. 56 + 57 + 58) 59

I. VENITURI ÎN AVANS (rd. 60.1 + 60.2), din care: 60

1. subvenţii pentru investiţii (ct. 131) 60.1

2. venituri înregistrate în avans (ct. 472) 60.2

J. CAPITAL ŞI REZERVE

I. CAPITAL (rd. 62 la 63), din care: 61

- capital subscris nevărsat (ct. 1011) 62

- capital subscris vărsat (ct. 1012) 63

II. PRIME DE CAPITAL (ct. 104) 64

III. REZERVE DIN REEVALUARE (ct. 105)

Sold C 65

Sold D 66

IV. REZERVE (rd. 68 - 69 + 70 + 71 + 72 + 73 + 74 - 75) 67

1. rezerve legale (ct. 1061) 68

2. rezerve constituite din ajustările pentru pierderi de valoare a imobilizărilor financiare (ct. 1062 sold D) 69

3. rezerve statutare sau contractuale (ct. 1063) 70

4. rezerve constituite din valoarea titlurilor/acţiunilor dobândite cu titlu gratuit (ct. 1065*) 71

5. rezerve de reevaluare la valoarea justă (ct. 1066) 72

6. rezerve reprezentând surplus realizat din rezerve de reevaluare (ct. 1067) 73

7. alte rezerve (ct. 1068) 74

8. acţiuni proprii (ct. 109) 75

V. REZULTATUL REPORTAT (ct. 117)

Sold C 76

Sold D 77

VI. REZULTATUL EXERCIŢIULUI FINANCIAR (ct. 121)

Sold C 78

Sold D 79

Repartizarea profitului (ct. 129) 80

TOTAL CAPITALURI PROPRII (rd. 61 + 64 + 65 - 66 + 67 + 76 - 77 + 78 - 79 - 80) 81

-----------

* Sumele înscrise la acest rând şi preluate din conturile 2675 la 2679 reprezintă creanţele aferente contractelor de leasing financiar şi altor contracte asimilate, precum şi alte creanţe imobilizate, scadente într-o perioadă mai mică de 12 luni.

SITUAŢIA MODIFICĂRILOR CAPITALULUI PROPRIU

la data de..........

- lei -

Denumirea elementului Sold la începutul exerciţiului financiar Creşteri Reduceri Sold la sfârşitul exerciţiului financiar

Total, din care: Prin transfer Total, din care: Prin transfer

A 1 2 3 4 5 6

Capital subscris

Prime de capital

Rezerve din reevaluare

Rezerve legale

Rezerve constituite din ajustările pentru pierderi de valoare a imobilizărilor financiare (sold D)

Rezerve statutare sau contractuale

Rezerve reprezentând surplusul realizat din rezerve din reevaluare

Alte rezerve

Acţiuni proprii

Rezultatul reportat reprezentând profitul nerepartizat sau pierderea neacoperită Sold C

Sold D

Rezultatul reportat provenit din adoptarea pentru prima dată a IAS, mai puţin IAS 29 Sold C

Sold D

Rezultatul reportat provenit din corectarea erorilor contabile Sold C

Sold D

Rezultatul reportat provenit din trecerea la aplicarea Reglementărilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene Sold C

Sold D

Rezultatul exerciţiului financiar Sold C

Sold D

Repartizarea profitului

Total capitaluri proprii

ADMINISTRATOR ÎNTOCMIT

Numele şi prenumele ......... Numele şi prenumele ......

Semnătura ................... Calitatea ................

Semnătura ................

Ştampila unităţii

Nota 1

Prezentările cifrice, potrivit exemplului de mai sus, trebuie să fie însoţite de informaţii referitoare la

- natura modificărilor;

- tratamentul fiscal aplicat, acolo unde este cazul;

- natura şi scopul pentru care au fost constituite rezervele;

- orice alte informaţii semnificative.

Nota 2

Modificările capitalului propriu se prezintă pentru cele două exerciţii financiare, precedent şi curent.

------------

Reglementările contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene aplicabile entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare, aprobate prin Ordinul Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 75/2005, publicat în Monitorul Oficial al României, Partea I, nr. 1.175 şi 1.175 bis din 27 decembrie 2005, se modifică şi se completează după cum urmează

1. La capitolul II secţiunea 5 "Principii contabile şi reguli de evaluare" subsecţiunea 3 "Reguli de evaluare" litera B.1 "Reguli de evaluare de bază", la punctul 5.27, după alineatul (4) se introduc două noi alineate, alineatele (4^1) şi (4^2), cu următorul cuprins

"(4^1) Prin exceptare de la prevederile alin. (3), organismele de plasament colectiv care sunt constituite prin act constitutiv, prevăzute la art. 76 şi 114 din Legea nr. 297/2004 privind piaţa de capital, cu modificările şi completările ulterioare, pot include ajustările de valoare prevăzute la alin. (1) şi (2) direct în capitalul propriu. În cazul în care ajustările de valoare au fost incluse direct în capitalul propriu, organismele de plasament colectiv care sunt constituite prin act constitutiv sunt obligate să întocmească o notă explicativă distinctă cuprinzând informaţii detaliate cu privire la ajustările de valoare.

(4^2) În cazul în care se realizează ajustarea prevăzută la alin. (4^1), sumele vor fi recunoscute direct în capitalurile proprii şi se vor prezenta distinct în bilanţ, respectiv în Situaţia modificărilor capitalului propriu."

2. La capitolul III "Planul de conturi general", clasa 1 - Conturi de capitaluri, se introduce în clasa "Rezerve" un nou cont, contul 1062, cu următorul cuprins

"1062. Rezerve constituite din ajustările pentru pierderi de valoare a imobilizărilor financiare".

3. La capitolul IV litera B "Formatul bilanţului, contului de profit şi pierdere, situaţiei fluxurilor de trezorerie, situaţiei modificării capitalului propriu şi exemple de prezentare a notelor explicative pentru organismele de plasament colectiv care sunt constituite prin act constitutiv", formatul "Bilanţului" şi cel al "Situaţiei modificărilor capitalului propriu" se modifică şi vor fi cele prezentate în anexele nr. 1 şi 2.

Situaţiile financiare anuale se depun la Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare de către societăţile de investiţii financiare, având în vedere calitatea lor de organisme de plasament colectiv constituite prin act constitutiv, în termen de 150 de zile de la închiderea exerciţiului financiar.

Anexele nr. 1 şi 2 fac parte integrantă din prezentul ordin.

Prezentul ordin se aplică începând cu situaţiile financiare ale exerciţiului financiar 2008.

privind modificarea şi completarea Reglementărilor contabile conforme cu Directiva a IV-a a Comunităţilor Economice Europene aplicabile entităţilor autorizate, reglementate şi supravegheate de Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare, aprobate prin Ordinul Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare nr. 75/2005

În conformitate cu prevederile art. 1, 2 şi art. 7 alin. (3) şi (15) din Statutul Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare, aprobat prin Ordonanţa de urgenţă a Guvernului nr. 25/2002, aprobată cu modificări prin Legea nr. 514/2002, cu modificările şi completările ulterioare,

în baza prevederilor art. 4 alin. (3) din Legea contabilităţii nr. 82/1991, republicată,

Comisia Naţională a Valorilor Mobiliare a hotărât, în şedinţa din data de 11 martie 2009, emiterea următorului ordin

Prezentul ordin se publică în Monitorul Oficial al României, Partea I, în Buletinul Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare şi pe site-ul Comisiei Naţionale a Valorilor Mobiliare (www.cnvmr.ro).

Preşedintele Comisiei Naţionale

a Valorilor Mobiliare,

Gabriela Anghelache

Bucureşti, 11 martie 2009.

Nr. 11.