PL
Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 2 listopada 2009 r. w sprawie stawek karty podatkowej, kwoty, do której można wykonywać świadczenia przy prowadzeniu niektórych usług z wyjątkiem świadczeń dla ludności oraz kwartalnych stawek ryczałtu od przychodów proboszczów i wikariuszy, obowiązujących w 2010 r.
Statutory Text (1 Articles)
Elektronicznie
podpisany przez
Mariusz
Lachowski
Data: 2009.11.13
19:51:47 +01'00'
— 3432 —
Poz. 912
.go
v.p
OBWIESZCZENIE MINISTRA FINANSÓW1)
l
912
z dnia 2 listopada 2009 r.
w sprawie stawek karty podatkowej, kwoty, do której można wykonywać świadczenia przy prowadzeniu
niektórych usług z wyjątkiem świadczeń dla ludności, oraz kwartalnych stawek ryczałtu od przychodów
proboszczów i wikariuszy, obowiązujących w 2010 r.
Na podstawie art. 55 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od
niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z późn. zm.2)) ogłasza się
1) Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej
2) wysokość kwartalnych stawek ryczałtu od przychodów proboszczów w załączniku nr 2 do obwieszczenia;
3) wysokość kwartalnych stawek ryczałtu od przychodów wikariuszy w załączniku nr 3 do obwieszczenia.
Minister Finansów: w z. E. Suchocka-Roguska
ww
w.
rcl
— finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada
2007 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. Nr 216, poz. 1592).
2) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U.
z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r.
Nr 74, poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i 1369
i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 141, poz. 1183, Nr 169,
poz. 1384, Nr 172, poz. 1412 i Nr 200, poz. 1679, z 2003 r.
Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 135, poz. 1268, Nr 137,
poz. 1302 i Nr 202, poz. 1958, z 2004 r. Nr 210, poz. 2135
i Nr 263, poz. 2619, z 2005 r. Nr 143, poz. 1199, Nr 164,
poz. 1366 i Nr 169, poz. 1420, z 2006 r. Nr 183, poz. 1353
i Nr 217, poz. 1588, z 2008 r. Nr 141, poz. 888, Nr 143,
poz. 894 i Nr 209, poz. 1316 oraz z 2009 r. Nr 157,
poz. 1241.
1) wysokość kwoty, o której mowa w objaśnieniach
do załącznika nr 3 część I pkt 4 do ustawy z dnia
20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne, oraz stawek karty podatkowej w załączniku nr 1 do obwieszczenia;
l
Załączniki do obwieszczenia Ministra Finansów
z dnia 2 listopada 2009 r. (poz. 912)
.go
v.p
Załącznik nr 1
TABELA MIESIĘCZNYCH STAWEK PODATKU DOCHODOWEGO
W FORMIE KARTY PODATKOWEJ
rcl
Część I. Działalność usługowa oraz wytwórczo-usługowa
ww
w.
rcl
.go
v.p
l
— 3434 —
ww
w.
rcl
.go
v.p
l
— 3435 —
ww
w.
rcl
.go
v.p
l
— 3436 —
ww
w.
rcl
.go
v.p
l
— 3437 —
ww
w.
rcl
.go
v.p
l
— 3438 —
ww
w.
rcl
.go
v.p
l
— 3439 —
ww
w.
rcl
.go
v.p
l
— 3440 —
ww
w.
rcl
.go
v.p
l
— 3441 —
ww
w.
rcl
.go
v.p
l
— 3442 —
ww
w.
rcl
.go
v.p
l
— 3443 —
ww
w.
.go
v.p
l
Monitor Polski Nr 72
ww
w.
rcl
O b jaśnienia
1. Stawki oznaczone w rubryce 3
— „0” dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,
— „1” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,
— „2” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników,
— „3” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 3 pracowników,
— „4” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 4 pracowników,
— „5” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 5 pracowników.
2. Za pracowników nie uważa się osób wymienionych w art. 25 ust. 6 pkt 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, zwanej dalej „ustawą”.
3. Przy prowadzeniu działalności wymienionej w tej części tabeli dopuszczalne jest — poza usługami, o których mowa w art. 4
ust. 1 pkt 1 ustawy — wytwarzanie
a) przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego,
b) przedmiotów (wyrobów) na indywidualne zamówienie z materiałów własnych wykonawcy, w tym także połączone
z czynnościami ich instalowania, uwzględniające indywidualne cechy przedmiotów (wyrobów) lub życzenia zamawiającego
— jeżeli przedmioty (wyroby) te nie są przeznaczone przez zamawiającego do dalszej odprzedaży lub nie służą zamawiającemu do celów wytwórczych lub usługowych jako surowce, materiały, półfabrykaty, elementy, części.
4. Przy prowadzeniu działalności wymienionej w lp. 70—76 dopuszczalne jest — poza świadczeniami dla ludności — wykonywanie świadczeń dla innych odbiorców w rozmiarze nieprzekraczającym kwoty 56 856 zł przychodu rocznie.
5. Za świadczenia dla ludności uważa się opłacane ze środków pieniężnych ludności świadczenia określone w ust. 3 oraz
usługi, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy. Przez pojęcie „ludność” rozumie się osoby fizyczne i gospodarstwa
domowe oraz inne podmioty, tj. indywidualne gospodarstwa rolne i ogrodnicze, zakłady wytwórcze, budowlane, handlowe i usługowe, prowadzone przez osoby fizyczne i spółki niemające osobowości prawnej, oraz zakłady prowadzone przez
agentów. Pojęcie „ludność” obejmuje również organizacje wyznaniowe i zakonne, placówki państw obcych (wyłącznie
w rozumieniu służb dyplomatycznych i konsularnych) oraz rady szkół i placówek, rady rodziców i inaczej nazwane reprezentacje rodziców.
6. Pojęcie świadczeń dla ludności nie obejmuje czynności związanych z wytwarzaniem wyrobów (w tym półfabrykatów,
elementów, części, obróbki elementów) przeznaczonych do celów produkcyjnych lub do dalszej odprzedaży oraz wykonywania robót budowlano-montażowych w ramach tzw. podwykonawstwa, jeżeli inwestorem są inne osoby i jednostki niż
wymienione w ust. 5.
7. Zakres działalności oznaczonej w rubryce 2 tabeli symbolem „*” obejmuje działalność usługową i wytwórczo-usługową.
8. Przy prowadzeniu działalności wymienionej w lp. 79 w zakresie zbiorowego wypasu owiec w rejonach górskich w sezonie
letnim stawki określone w rubrykach 4—6 dotyczą działalności przy zatrudnieniu nieprzekraczającym 4 pracowników.
.go
v.p
O b jaśnienie: Stawki dotyczą działalności bez względu na stan zatrudnienia.
l
Usługi parkingowe
rcl
Usługi inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione
ww
w.
O b jaśnienia
1. Stawki dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudniania pracowników (działalność prowadzona samodzielnie). Przez
pracownika rozumie się w szczególności osoby zatrudnione jedynie przy sprzedaży wyrobów, przyjmowaniu zleceń na
usługi, utrzymaniu czystości w zakładzie, prowadzeniu kasy i księgowości, kierowców i konwojentów.
2. Do usług innych, gdzie indziej w załączniku niewymienionych, nie stosuje się przepisów rozdziału 3 ustawy, w zakresie
dotyczącym możliwości zwiększania stanu zatrudnienia lub niewliczania do stanu zatrudnienia pracowników.
3. Przez pojęcie usługi inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione, rozumie się usługi w pojęciu PKWiU. W przypadku
wymienienia usług w innym miejscu załącznika nr 3 stosuje się zawsze stawki tam określone.
4. W razie wyłączenia danych usług z opodatkowania w formie karty podatkowej, zgodnie z ust. 5, nie stosuje się do tych
usług przepisów rozdziału 3 ustawy, chyba że dany rodzaj usług został wymieniony w innej części załącznika nr 3 do ustawy.
5. Do usług innych, gdzie indziej w załączniku niewymienionych, nie zalicza się: usług wynajmu sprzętu budowlanego i do
wyburzeń wraz z obsługą operatorską (PKWiU 45.5), usług w zakresie handlu pojazdami mechanicznymi (PKWiU 50.1),
usług w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych (PKWiU 50.3), usług w zakresie handlu motocyklami oraz częściami i akcesoriami do nich, konserwacji i napraw motocykli (PKWiU 50.4), z wyjątkiem usług w zakresie konserwacji i napraw motocykli (PKWiU 50.40.4), usług w zakresie handlu detalicznego paliwami do pojazdów samochodowych (PKWiU 50.5), usług w zakresie handlu hurtowego i komisowego (PKWiU dział 51), usług hoteli i restauracji
(PKWiU dział 55), usług transportowych oraz usług wspomagających na rzecz transportu (PKWiU działy 60—63), usług
pocztowych i telekomunikacyjnych (PKWiU dział 64), z wyjątkiem usług kurierskich pozostałych (PKWiU 64.12.12), usług
pośrednictwa finansowego (PKWiU sekcja J), usług związanych z nieruchomościami, wynajmem, nauką i prowadzeniem
działalności gospodarczej (PKWiU sekcja K), usług w zakresie administracji publicznej, obrony narodowej, obowiązkowych ubezpieczeń społecznych (PKWiU sekcja L), usług w zakresie edukacji (PKWiU sekcja M), usług w zakresie ochrony
zdrowia i opieki społecznej (PKWiU sekcja N), usług komunalnych pozostałych, społecznych i indywidualnych (PKWiU
sekcja O), z wyjątkiem usług związanych z wyświetlaniem filmów i taśm wideo (PKWiU 92.13), usług świadczonych przez
organizacje i zespoły eksterytorialne (PKWiU sekcja Q).
.go
v.p
l
Część II. Usługi w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami
ww
w.
rcl
O b jaśnienia
1. Stawki oznaczone w rubryce 3
— „0” dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,
— „1” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,
— „2” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników,
— „3” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 3 pracowników.
2. Za pracownika uważa się również pełnoletniego członka rodziny, z wyjątkiem małżonka.
3. W ramach detalicznej sprzedaży artykułów żywnościowych podatnicy mogą również dokonywać detalicznej sprzedaży
wydawnictw prasowych (PKWiU 22.12, 22.13), biletów komunikacji miejskiej (PKWiU 22.22.13—00.20 ex), opakowań
z tworzyw sztucznych (toreb i torebek) (PKWiU 25.22.11 ex, 25.22.12 ex), zapałek (PKWiU 36.63.63—00), zapalniczek
(PKWiU 36.63.61—10, 36.63.62—30) i papieru toaletowego (PKWiU 21.22.11—10).
4. W ramach detalicznej sprzedaży kwiatów podatnicy mogą również dokonywać detalicznej sprzedaży ziemi i odżywek do
kwiatów (bez względu na symbol PKWiU), doniczek (bez względu na symbol PKWiU), kwiatów i wieńców sztucznych
(PKWiU 36.63.76—50, 36.63.76—90), nasion roślin kwiatowych (PKWiU 01.12.23—00.10), sadzonek roślin kwiatowych
(PKWiU 01.12.21—00.33), zieleni ciętej spod szkła (PKWiU 01.12.22—00.2, 01.12.22—00.30), świec i zniczy (PKWiU
36.63.75—00.1, 36.63.75—00.30), kart okolicznościowych (bez względu na symbol PKWiU) oraz maskotek (bez względu na
symbol PKWiU).
5. Wyróżnik „ex”, o którym mowa w ust. 3, oznacza, że zakres dopuszczonych do sprzedaży wyrobów jest węższy niż określony w danym grupowaniu Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług.
.go
v.p
l
Część III. Usługi w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi
ww
w.
rcl
O b jaśnienia
1. Stawki oznaczone w rubryce 3
— „0” dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,
— „1” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,
— „2” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników.
2. Za pracownika uważa się również pełnoletniego członka rodziny, z wyjątkiem małżonka.
rcl
.go
v.p
l
Część IV. Gastronomia
ww
w.
O b jaśnienia
1. Stawki oznaczone w rubryce 3
— „0” dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,
— „1” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,
— „2” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników,
— „3” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 3 pracowników,
— „4” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 4 pracowników.
2. Za pracownika uważa się również pełnoletniego członka rodziny, z wyjątkiem małżonka.
rcl
.go
v.p
l
Część V. Usługi transportowe
ww
w.
O b jaśnienia
1. Stawki określone w lp. 1 i 2 mogą być podwyższone, nie więcej jednak niż o 50 %, w razie wykonywania działalności ze
zmiennikiem.
2. Za zmiennika uważa się również pełnoletniego członka rodziny, nie wyłączając małżonka.
3. Stawki określone w lp. 2 dotyczą działalności z użyciem samochodu ciężarowego o ładowności do 2 t.
4. Stawki określone w lp. 4 dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu nieprzekraczającym 1 pracownika lub 1 pełnoletniego członka rodziny, z wyjątkiem małżonka.
rcl
.go
v.p
l
Część VI. Usługi rozrywkowe
ww
w.
rcl
.go
v.p
l
— 3451 —
ww
w.
.go
v.p
l
Monitor Polski Nr 72
ww
w.
rcl
O b jaśnienia
1. Stawki dotyczą działalności przy zatrudnieniu nieprzekraczającym 2 pracowników lub 2 pełnoletnich członków rodziny,
z wyjątkiem małżonka.
2. Znak „*” oznacza, że w razie prowadzenia więcej niż jednego urządzenia stawkę karty podatkowej określa się dla każdego
urządzenia oddzielnie, a następnie sumę tych stawek podwyższa się o 50 %.
3. W razie świadczenia dwu lub więcej rodzajów usług, stawkę karty podatkowej określa się dla każdego rodzaju usług oddzielnie, a następnie sumę tych stawek podwyższa się o 30 %, niezależnie od podwyżki określonej w ust. 2.
rcl
.go
v.p
l
Część VII. Sprzedaż posiłków domowych w mieszkaniach
ww
w.
rcl
.go
v.p
l
Część VIII. Wolne zawody — świadczenie usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego
ww
w.
O b jaśnienia
1. Stawka dotyczy również wykonywania zawodu przy zatrudnieniu jednej pomocy fachowej lub przyuczonej.
2. Stawka nie dotyczy działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej osób fizycznych.
.go
v.p
l
Część IX. Wolne zawody — świadczenie usług weterynaryjnych
rcl
O b jaśnienia
1. Stawka dotyczy również wykonywania zawodu przy zatrudnieniu jednej pomocy fachowej lub przyuczonej.
2. Za pomoc fachową lub przyuczoną nie uważa się lekarza weterynarii.
3. Stawki nie dotyczą działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej osób fizycznych.
4. Stawka określona w lit. b dotyczy wyłącznie podatników, którzy wykonują usługi weterynaryjne i są równocześnie zatrudnieni na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy w służbie weterynaryjnej organów administracji
publicznej.
ww
w.
Część X. Opieka domowa nad dziećmi i osobami chorymi
O b jaśnienie
Stawki dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników, z wyjątkiem małżonka.
.go
v.p
l
Część XI. Usługi edukacyjne w zakresie udzielania lekcji na godziny
O b jaśnienia
1. Stawki dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników, nie wyłączając małżonka.
2. Za udzielanie lekcji na godziny uważa się pomoc w nauce, polegającą głównie na odrabianiu (przygotowaniu) z uczniem
zadanych lekcji.
ww
w.
rcl
Część XII. Usługi osób fizycznych, o których mowa w art. 23 ust. 1a ustawy
.go
v.p
l
Monitor Polski Nr 72
ww
w.
rcl
O b jaśnienia
1. Usługi wymienione w lp. 1—3 mogą być wykonywane jedynie przez rolników równocześnie prowadzących gospodarstwo
rolne. Stawki określone w lp. 2 dotyczą działalności wykonywanej przez rolnika osobiście lub z udziałem członków rodziny
pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym. Stawki określone w lp. 3 dotyczą działalności wykonywanej przy
zatrudnieniu nieprzekraczającym 2 pracowników lub 2 członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym, nie wyłączając małżonka.
2. Stawki określone w lp. 4 dotyczą działalności przy zatrudnieniu nie więcej niż 2 pracowników lub 2 pełnoletnich członków
rodziny, nie wyłączając małżonka.
3. Stawki określone w lp. 5 dotyczą działalności gospodarczej wykonywanej osobiście lub z udziałem członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym. Działalność ta polega na wytwarzaniu i sprzedaży wyrobów lub
świadczeniu usług w zakresie wytwórczości ludowej lub artystycznej, a także na wytwarzaniu wyrobów o tym charakterze
z materiałów powierzonych oraz naprawie tych wyrobów.
4. Wytwórczością ludową i artystyczną jest działalność polegająca na wytwarzaniu wyłącznie w sposób rękodzielniczy, przy
zastosowaniu obróbki maszynowej jedynie do wstępnej obróbki surowca, wyrobów zakwalifikowanych przez komisje
etnograficzno-artystyczne Stowarzyszenia Twórców Ludowych, Fundacji „Cepelia” — Polska Sztuka i Rękodzieło oraz
Fundacji Ochrony i Rozwoju Twórczości Ludowej, których wykaz stanowi załącznik nr 1 do ustawy.
l
Załącznik nr 2
.go
v.p
KWARTALNE STAWKI RYCZAŁTU OD PRZYCHODÓW PROBOSZCZÓW
ww
w.
rcl
O b jaśnienie
Liczbę mieszkańców przyjmuje się według stanu na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, za który opłacany jest ryczałt, według danych właściwych organów administracji miast i gmin, prowadzących ewidencje ludności.
l
Załącznik nr 3
.go
v.p
KWARTALNE STAWKI RYCZAŁTU OD PRZYCHODÓW WIKARIUSZY
ww
w.
rcl
O b jaśnienie
Liczbę mieszkańców przyjmuje się według stanu na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, za który opłacany jest ryczałt, według danych właściwych organów administracji miast i gmin, prowadzących ewidencję ludności.