Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 14 listopada 2008 r. w sprawie stawek karty podatkowej, kwoty, do której można wykonywać świadczenia przy prowadzeniu niektórych usług z wyjątkiem świadczeń dla ludności, oraz kwartalnych stawek ryczałtu od przychodów proboszczów i wikariuszy, obowiązujących w 2009 r.

771

OBWIESZCZENIE MINISTRA FINANSÓW1)

z dnia 14 listopada 2008 r.

w sprawie stawek karty podatkowej, kwoty, do której mo˝na wykonywaç Êwiadczenia przy prowadzeniu

niektórych us∏ug z wyjàtkiem Êwiadczeƒ dla ludnoÊci, oraz kwartalnych stawek rycza∏tu od przychodów

proboszczów i wikariuszy, obowiàzujàcych w 2009 r.

Na podstawie art. 55 ust. 1 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zrycza∏towanym podatku dochodowym

od niektórych przychodów osiàganych przez osoby

fizyczne (Dz. U. Nr 144, poz. 930, z póên. zm.2)) og∏asza si´

1) wysokoÊç kwoty, o której mowa w objaÊnieniach

do za∏àcznika nr 3 cz´Êç I pkt 4 do ustawy z dnia

20 listopada 1998 r. o zrycza∏towanym podatku dochodowym od niektórych przychodów

osiàganych przez osoby fizyczne, oraz stawek

karty podatkowej w za∏àczniku nr 1 do obwieszczenia;

2) wysokoÊç kwartalnych stawek rycza∏tu od przychodów proboszczów w za∏àczniku nr 2 do obwieszczenia;

3) wysokoÊç kwartalnych stawek rycza∏tu od przychodów wikariuszy w za∏àczniku nr 3 do obwieszczenia.

Minister Finansów: J. Vincent-Rostowski

———————

1) Minister Finansów kieruje dzia∏em administracji rzàdowej — finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporzà-

dzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 16 listopada 2007 r. w sprawie szczegó∏owego zakresu dzia∏ania Ministra Finansów

(Dz. U. Nr 216, poz. 1592).

2) Zmiany wymienionej ustawy zosta∏y og∏oszone w Dz. U. z 2000 r. Nr 104, poz. 1104 i Nr 122, poz. 1324, z 2001 r. Nr 74,

poz. 784, Nr 88, poz. 961, Nr 125, poz. 1363 i 1369 i Nr 134, poz. 1509, z 2002 r. Nr 141, poz. 1183, Nr 169, poz. 1384, Nr 172,

poz. 1412 i Nr 200, poz. 1679, z 2003 r. Nr 45, poz. 391, Nr 96, poz. 874, Nr 135, poz. 1268, Nr 137, poz. 1302 i Nr 202,

poz. 1958, z 2004 r. Nr 210, poz. 2135 i Nr 263, poz. 2619, z 2005 r. Nr 143, poz. 1199, Nr 164, poz. 1366 i Nr 169, poz. 1420,

z 2006 r. Nr 183, poz. 1353 i Nr 217, poz. 1588 oraz z 2008 r. Nr 141, poz. 888 i Nr 143, poz. 894.

Za∏àczniki do obwieszczenia Ministra Finansów

z dnia 14 listopada 2008 r. (poz. 771)

Za∏àcznik nr 1

TABELA MIESI¢CZNYCH STAWEK PODATKU DOCHODOWEGO W FORMIE KARTY PODATKOWEJ

Cz´Êç I. Dzia∏alnoÊç us∏ugowa oraz wytwórczo-us∏ugowa

ObjaÊnienia

1. Stawki oznaczone w rubryce 3

— „0” dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,

— „1” dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,

— „2” dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników,

— „3” dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej przy zatrudnieniu 3 pracowników,

— „4” dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej przy zatrudnieniu 4 pracowników,

— „5” dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej przy zatrudnieniu 5 pracowników.

2. Za pracowników nie uwa˝a si´ osób wymienionych w art. 25 ust. 6 pkt 2 ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zrycza∏towanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiàganych przez osoby fizyczne, zwanej dalej „ustawà”.

3. Przy prowadzeniu dzia∏alnoÊci wymienionej w tej cz´Êci tabeli dopuszczalne jest — poza us∏ugami, o których mowa

w art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy — wytwarzanie

a) przedmiotów (wyrobów) z materia∏u powierzonego przez zamawiajàcego,

b) przedmiotów (wyrobów) na indywidualne zamówienie z materia∏ów w∏asnych wykonawcy, w tym tak˝e po∏àczone

z czynnoÊciami ich instalowania, uwzgl´dniajàce indywidualne cechy przedmiotów (wyrobów) lub ˝yczenia zamawiajàcego

— je˝eli przedmioty (wyroby) te nie sà przeznaczone przez zamawiajàcego do dalszej odprzeda˝y lub nie s∏u˝à zamawiajàcemu do celów wytwórczych lub us∏ugowych jako surowce, materia∏y, pó∏fabrykaty, elementy, cz´Êci.

4. Przy prowadzeniu dzia∏alnoÊci wymienionej w lp. 70—76 dopuszczalne jest — poza Êwiadczeniami dla ludnoÊci — wykonywanie Êwiadczeƒ dla innych odbiorców w rozmiarze nieprzekraczajàcym kwoty 54 934 z∏ przychodu rocznie.

5. Za Êwiadczenia dla ludnoÊci uwa˝a si´ op∏acane ze Êrodków pieni´˝nych ludnoÊci Êwiadczenia okreÊlone w ust. 3 oraz

us∏ugi, o których mowa w art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy. Przez poj´cie „ludnoÊç” rozumie si´ osoby fizyczne i gospodarstwa

domowe oraz inne podmioty, tj. indywidualne gospodarstwa rolne i ogrodnicze, zak∏ady wytwórcze, budowlane, handlowe i us∏ugowe, prowadzone przez osoby fizyczne i spó∏ki niemajàce osobowoÊci prawnej, oraz zak∏ady prowadzone przez

agentów. Poj´cie „ludnoÊç” obejmuje równie˝ organizacje wyznaniowe i zakonne, placówki paƒstw obcych (wy∏àcznie

w rozumieniu s∏u˝b dyplomatycznych i konsularnych) oraz rady szkó∏ i placówek, rady rodziców i inaczej nazwane reprezentacje rodziców.

6. Poj´cie Êwiadczeƒ dla ludnoÊci nie obejmuje czynnoÊci zwiàzanych z wytwarzaniem wyrobów (w tym pó∏fabrykatów, elementów, cz´Êci, obróbki elementów) przeznaczonych do celów produkcyjnych lub do dalszej odprzeda˝y oraz wykonywania robót budowlano-monta˝owych w ramach tzw. podwykonawstwa, je˝eli inwestorem sà inne osoby i jednostki ni˝

wymienione w ust. 5.

7. Zakres dzia∏alnoÊci oznaczonej w rubryce 2 tabeli symbolem „*” obejmuje dzia∏alnoÊç us∏ugowà i wytwórczo-us∏ugowà.

8. Przy prowadzeniu dzia∏alnoÊci wymienionej w lp. 79 w zakresie zbiorowego wypasu owiec w rejonach górskich w sezonie letnim stawki okreÊlone w rubrykach 4—6 dotyczà dzia∏alnoÊci przy zatrudnieniu nieprzekraczajàcym 4 pracowników.

Us∏ugi parkingowe

ObjaÊnienie: Stawki dotyczà dzia∏alnoÊci bez wzgl´du na stan zatrudnienia.

Us∏ugi inne, gdzie indziej w za∏àczniku niewymienione

ObjaÊnienia

1. Stawki dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej bez zatrudniania pracowników (dzia∏alnoÊç prowadzona samodzielnie). Przez

pracownika rozumie si´ w szczególnoÊci osoby zatrudnione jedynie przy sprzeda˝y wyrobów, przyjmowaniu zleceƒ na

us∏ugi, utrzymaniu czystoÊci w zak∏adzie, prowadzeniu kasy i ksi´gowoÊci, kierowców i konwojentów.

2. Do us∏ug innych, gdzie indziej w za∏àczniku niewymienionych, nie stosuje si´ przepisów rozdzia∏u 3 ustawy, w zakresie

dotyczàcym mo˝liwoÊci zwi´kszania stanu zatrudnienia lub niewliczania do stanu zatrudnienia pracowników.

3. Przez poj´cie us∏ugi inne, gdzie indziej w za∏àczniku niewymienione, rozumie si´ us∏ugi w poj´ciu PKWiU. W przypadku

wymienienia us∏ug w innym miejscu za∏àcznika nr 3 stosuje si´ zawsze stawki tam okreÊlone.

4. W razie wy∏àczenia danych us∏ug z opodatkowania w formie karty podatkowej, zgodnie z ust. 5, nie stosuje si´ do tych

us∏ug przepisów rozdzia∏u 3 ustawy, chyba ˝e dany rodzaj us∏ug zosta∏ wymieniony w innej cz´Êci za∏àcznika nr 3 do ustawy.

5. Do us∏ug innych, gdzie indziej w za∏àczniku niewymienionych, nie zalicza si´: us∏ug wynajmu sprz´tu budowlanego i do

wyburzeƒ wraz z obs∏ugà operatorskà (PKWiU 45.5), us∏ug w zakresie handlu pojazdami mechanicznymi (PKWiU 50.1),

us∏ug w zakresie handlu cz´Êciami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych (PKWiU 50.3), us∏ug w zakresie handlu motocyklami oraz cz´Êciami i akcesoriami do nich, konserwacji i napraw motocykli (PKWiU 50.4), z wyjàtkiem us∏ug w zakresie konserwacji i napraw motocykli (PKWiU 50.40.4), us∏ug w zakresie handlu detalicznego paliwami do pojazdów samochodowych (PKWiU 50.5), us∏ug w zakresie handlu hurtowego i komisowego (PKWiU dzia∏ 51), us∏ug hoteli i restauracji (PKWiU dzia∏ 55), us∏ug transportowych oraz us∏ug wspomagajàcych na rzecz transportu (PKWiU dzia∏y 60—63),

us∏ug pocztowych i telekomunikacyjnych (PKWiU dzia∏ 64), z wyjàtkiem us∏ug kurierskich pozosta∏ych (PKWiU 64.12.12),

us∏ug poÊrednictwa finansowego (PKWiU sekcja J), us∏ug zwiàzanych z nieruchomoÊciami, wynajmem, naukà i prowadzeniem dzia∏alnoÊci gospodarczej (PKWiU sekcja K), us∏ug w zakresie administracji publicznej, obrony narodowej, obowiàzkowych ubezpieczeƒ spo∏ecznych (PKWiU sekcja L), us∏ug w zakresie edukacji (PKWiU sekcja M), us∏ug w zakresie

ochrony zdrowia i opieki spo∏ecznej (PKWiU sekcja N), us∏ug komunalnych pozosta∏ych, spo∏ecznych i indywidualnych

(PKWiU sekcja O), z wyjàtkiem us∏ug zwiàzanych z wyÊwietlaniem filmów i taÊm wideo (PKWiU 92.13), us∏ug Êwiadczonych przez organizacje i zespo∏y eksterytorialne (PKWiU sekcja Q).

Cz´Êç II. Us∏ugi w zakresie handlu detalicznego ˝ywnoÊcià, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami

ObjaÊnienia

1. Stawki oznaczone w rubryce 3

— „0” dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,

— „1” dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,

— „2” dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników,

— „3” dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej przy zatrudnieniu 3 pracowników.

2. Za pracownika uwa˝a si´ równie˝ pe∏noletniego cz∏onka rodziny, z wyjàtkiem ma∏˝onka.

3. W ramach detalicznej sprzeda˝y artyku∏ów ˝ywnoÊciowych podatnicy mogà równie˝ dokonywaç detalicznej sprzeda˝y

wydawnictw prasowych (PKWiU 22.12, 22.13), biletów komunikacji miejskiej (PKWiU 22.22.13-00.20 ex), opakowaƒ z tworzyw sztucznych (toreb i torebek) (PKWiU 25.22.11 ex, 25.22.12 ex), zapa∏ek (PKWiU 36.63.63-00), zapalniczek (PKWiU

36.63.61-10, 36.63.62-30) i papieru toaletowego (PKWiU 21.22.11-10).

4. W ramach detalicznej sprzeda˝y kwiatów podatnicy mogà równie˝ dokonywaç detalicznej sprzeda˝y ziemi i od˝ywek do

kwiatów (bez wzgl´du na symbol PKWiU), doniczek (bez wzgl´du na symbol PKWiU), kwiatów i wieƒców sztucznych

(PKWiU 36.63.76-50, 36.63.76-90), nasion roÊlin kwiatowych (PKWiU 01.12.23-00.10), sadzonek roÊlin kwiatowych (PKWiU

01.12.21-00.33), zieleni ci´tej spod szk∏a (PKWiU 01.12.22-00.2, 01.12.22-00.30), Êwiec i zniczy (PKWiU 36.63.75-00.1,

36.63.75-00.30), kart okolicznoÊciowych (bez wzgl´du na symbol PKWiU) oraz maskotek (bez wzgl´du na symbol PKWiU).

5. Wyró˝nik „ex”, o którym mowa w ust. 3, oznacza, ˝e zakres dopuszczonych do sprzeda˝y wyrobów jest w´˝szy ni˝ okreÊlony w danym grupowaniu Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Us∏ug.

Cz´Êç III. Us∏ugi w zakresie handlu detalicznego artyku∏ami nie˝ywnoÊciowymi

ObjaÊnienia

1. Stawki oznaczone w rubryce 3

— „0” dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,

— „1” dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,

— „2” dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników.

2. Za pracownika uwa˝a si´ równie˝ pe∏noletniego cz∏onka rodziny, z wyjàtkiem ma∏˝onka.

Cz´Êç IV. Gastronomia

ObjaÊnienia

1. Stawki oznaczone w rubryce 3

— „0” dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,

— „1” dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,

— „2” dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników,

— „3” dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej przy zatrudnieniu 3 pracowników,

— „4” dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej przy zatrudnieniu 4 pracowników.

2. Za pracownika uwa˝a si´ równie˝ pe∏noletniego cz∏onka rodziny, z wyjàtkiem ma∏˝onka.

Cz´Êç V. Us∏ugi transportowe

ObjaÊnienia

1. Stawki okreÊlone w lp. 1 i 2 mogà byç podwy˝szone, nie wi´cej jednak ni˝ o 50 %, w razie wykonywania dzia∏alnoÊci ze

zmiennikiem.

2. Za zmiennika uwa˝a si´ równie˝ pe∏noletniego cz∏onka rodziny, nie wy∏àczajàc ma∏˝onka.

3. Stawki okreÊlone w lp. 2 dotyczà dzia∏alnoÊci z u˝yciem samochodu ci´˝arowego o ∏adownoÊci do 2 t.

4. Stawki okreÊlone w lp. 4 dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej przy zatrudnieniu nieprzekraczajàcym 1 pracownika lub 1 pe∏noletniego cz∏onka rodziny, z wyjàtkiem ma∏˝onka.

Cz´Êç VI. Us∏ugi rozrywkowe

ObjaÊnienia

1. Stawki dotyczà dzia∏alnoÊci przy zatrudnieniu nieprzekraczajàcym 2 pracowników lub 2 pe∏noletnich cz∏onków rodziny,

z wyjàtkiem ma∏˝onka.

2. Znak „*” oznacza, ˝e w razie prowadzenia wi´cej ni˝ jednego urzàdzenia stawk´ karty podatkowej okreÊla si´ dla ka˝dego urzàdzenia oddzielnie, a nast´pnie sum´ tych stawek podwy˝sza si´ o 50 %.

3. W razie Êwiadczenia dwu lub wi´cej rodzajów us∏ug, stawk´ karty podatkowej okreÊla si´ dla ka˝dego rodzaju us∏ug oddzielnie, a nast´pnie sum´ tych stawek podwy˝sza si´ o 30 %, niezale˝nie od podwy˝ki okreÊlonej w ust. 2.

Cz´Êç VII. Sprzeda˝ posi∏ków domowych w mieszkaniach

Cz´Êç VIII. Wolne zawody — Êwiadczenie us∏ug w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego

ObjaÊnienia

1. Stawka dotyczy równie˝ wykonywania zawodu przy zatrudnieniu jednej pomocy fachowej lub przyuczonej.

2. Stawka nie dotyczy dzia∏alnoÊci prowadzonej w formie spó∏ki cywilnej osób fizycznych.

Cz´Êç IX. Wolne zawody — Êwiadczenie us∏ug weterynaryjnych

ObjaÊnienia

1. Stawka dotyczy równie˝ wykonywania zawodu przy zatrudnieniu jednej pomocy fachowej lub przyuczonej.

2. Za pomoc fachowà lub przyuczonà nie uwa˝a si´ lekarza weterynarii.

3. Stawki nie dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej w formie spó∏ki cywilnej osób fizycznych.

4. Stawka okreÊlona w lit. b dotyczy wy∏àcznie podatników, którzy wykonujà us∏ugi weterynaryjne i sà równoczeÊnie zatrudnieni na podstawie umowy o prac´ w pe∏nym wymiarze czasu pracy w s∏u˝bie weterynaryjnej organów administracji

publicznej.

Cz´Êç X. Opieka domowa nad dzieçmi i osobami chorymi

ObjaÊnienie

Stawki dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej bez zatrudnienia pracowników, z wyjàtkiem ma∏˝onka.

Cz´Êç XI. Us∏ugi edukacyjne w zakresie udzielania lekcji na godziny

ObjaÊnienia

1. Stawki dotyczà dzia∏alnoÊci prowadzonej bez zatrudnienia pracowników, nie wy∏àczajàc ma∏˝onka.

2. Za udzielanie lekcji na godziny uwa˝a si´ pomoc w nauce, polegajàcà g∏ównie na odrabianiu (przygotowaniu) z uczniem

zadanych lekcji.

Cz´Êç XII. Us∏ugi osób fizycznych, o których mowa w art. 23 ust. 1a ustawy

ObjaÊnienia

1. Us∏ugi wymienione w lp. 1—3 mogà byç wykonywane jedynie przez rolników równoczeÊnie prowadzàcych gospodarstwo rolne. Stawki okreÊlone w lp. 2 dotyczà dzia∏alnoÊci wykonywanej przez rolnika osobiÊcie lub z udzia∏em cz∏onków

rodziny pozostajàcych we wspólnym gospodarstwie domowym. Stawki okreÊlone w lp. 3 dotyczà dzia∏alnoÊci wykonywanej przy zatrudnieniu nieprzekraczajàcym 2 pracowników lub 2 cz∏onków rodziny pozostajàcych we wspólnym gospodarstwie domowym, nie wy∏àczajàc ma∏˝onka.

2. Stawki okreÊlone w lp. 4 dotyczà dzia∏alnoÊci przy zatrudnieniu nie wi´cej ni˝ 2 pracowników lub 2 pe∏noletnich cz∏onków rodziny, nie wy∏àczajàc ma∏˝onka.

3. Stawki okreÊlone w lp. 5 dotyczà dzia∏alnoÊci gospodarczej wykonywanej osobiÊcie lub z udzia∏em cz∏onków rodziny pozostajàcych we wspólnym gospodarstwie domowym. Dzia∏alnoÊç ta polega na wytwarzaniu i sprzeda˝y wyrobów lub

Êwiadczeniu us∏ug w zakresie wytwórczoÊci ludowej lub artystycznej, a tak˝e na wytwarzaniu wyrobów o tym charakterze z materia∏ów powierzonych oraz naprawie tych wyrobów.

4. WytwórczoÊcià ludowà i artystycznà jest dzia∏alnoÊç polegajàca na wytwarzaniu wy∏àcznie w sposób r´kodzielniczy, przy

zastosowaniu obróbki maszynowej jedynie do wst´pnej obróbki surowca, wyrobów zakwalifikowanych przez komisje etnograficzno-artystyczne Stowarzyszenia Twórców Ludowych, Fundacji „Cepelia” — Polska Sztuka i R´kodzie∏o oraz Fundacji Ochrony i Rozwoju TwórczoÊci Ludowej, których wykaz stanowi za∏àcznik nr 1 do ustawy.

Za∏àcznik nr 2

KWARTALNE STAWKI RYCZA¸TU OD PRZYCHODÓW PROBOSZCZÓW

ObjaÊnienie

Liczb´ mieszkaƒców przyjmuje si´ wed∏ug stanu na dzieƒ 31 grudnia roku poprzedzajàcego rok podatkowy, za który

op∏acany jest rycza∏t, wed∏ug danych w∏aÊciwych organów administracji miast i gmin, prowadzàcych ewidencje ludnoÊci.

Za∏àcznik nr 3

KWARTALNE STAWKI RYCZA¸TU OD PRZYCHODÓW WIKARIUSZY

ObjaÊnienie

Liczb´ mieszkaƒców przyjmuje si´ wed∏ug stanu na dzieƒ 31 grudnia roku poprzedzajàcego rok podatkowy, za który

op∏acany jest rycza∏t, wed∏ug danych w∏aÊciwych organów administracji miast i gmin, prowadzàcych ewidencj´ ludnoÊci.