Zarządzenie Przewodniczącego Komisji Papierów Wartościowych z dnia 21 grudnia 1995 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości, w tym również określenia wzorów sprawozdań finansowych, wydzielonych w ramach banku organizacyjnie i finansowo wewnętrznych jednostek organizacyjnych prowadzących działalność maklerską.

§ 1. Zarządzenie określa szczególne zasady rachun-

kowości, w tym również wzory bilansu, rachunku zysków i strat, sprawozdania z przepływu środków pieniężnych oraz informacji dodatkowej wydzielonych

w ramach banku wewnętrznych jednostek organizacyjnych prowadzących działalność maklerską .

Załącznik nr 1

BILANS BIURA MAKLERSKIEGO

Aktywa

2. Dłużne papiery wartościowe

3. Jednostki uczestnictwa funduszy powierniczych

I. Środki pieniężne

4. Pozostałe

1. Środki pieniężne w kasie

2. Środki pieniężne na rachunkach bankowych

VI. Wartości niematerialne

3. Inne środki pieniężne

prawne

1. Wartość firmy

2. Oprogramowanie komputerowe

II. Należności

1. Należności od klientów

3. Inne wartości niematerialne i prawne

2. Należności od macierzystego banku

4. Zaliczki na poczet

i prawnych

3. Należności od domów maklerskich i innych biur

maklerskich

4. Należności od giełd papierów wartościowych

wartości

VII. Rzeczowy majątek trwały

1. Nieruchomości

5. Należności od Krajowego Depozytu Papierów

Wartościowych

2. Zespoły komputerowe

a) z tytułu funduszu,

3. Pozostałe środki trwałe

b) pozostałe

4. Inwestycje rozpoczęte

6. Należności od emitentów papierów wartościo­

wych lub wprowadzających

7. Należności z tytułu podatków, dotacji i ubezpie-

niematerialnych

5. Zaliczki na poczet inwestycji

VIII. I n ne aktywa

czeń społecznych

8. Należności od towarzystw funduszy powierniczych

IX. Rozliczenia międzyokresowe

1. Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów

9. Pozostałe

10. Należności dochodzone na drodze sądowej

III. Operacyjne papiery wartościowe

1. Nabyte w ramach pełnienia funkcji specjalisty

2. Nabyte w ramach organizowania obrotu przy

jednoczesnym wystawieniu ceny kupna i sprzedaży tego samego papieru wartościowego

IV. Handlowe papiery wartościowe

1. Akcje

2. Dłużne papiery wartościowe

3. Pozostałe

V. Lokacyjne papiery wartościowe i jednostki uczestnictwa funduszy powierniczych

1. Akcje

2. Inne rozliczenia międzyokresowe

Suma aktywów

Pasywa

.: I ~:~ ":,:, '

I. Zobowiązania

;:",1.'

1. Zobowiązania wobec klientów

2. Zobowiązania wobec macierzystego banku

3. Zobowiązania wobec domów maklerskich i innych biur maklerskich

4. Zobowiązania wobec giełd papierów wartościo­

wych

5. Zobowiązania wobec Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych

6. Zobowiązania wobec emitentów papierów wartościowych lub wprowadzających

7. Zobowiązania z tytułu podatków, ceł, ubezpie-

Poz. 40

III. Rezerwy

czeń społecznych

8. Zobowiązania wobec banku rozliczeniowego

9. Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń

IV. Fundusz własny

1. Fundusz podstawowy

2. Fundusz rezerwowy z aktualizacji wyceny

10. Pozostałe

3. Wynik finansowy

międzyokresowe

II. Rozliczenia

przyszłych

i przychody

kresów

a) zysk (wielkość dodatnia),

b) strata (wielkość ujemna)

1. Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów

2. Przychody przyszłych okresów

Suma pasywów

§ 2. Ilekroć w zarządzeniu jest mowa o

1) ustawie września

rozumie się przez to ustawę z dnia 29

1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121,

poz. 591),

2) prawie o publicznym obrocie - rozumie się przez

to ustawę z dnia 22 marca 1991 r. - Prawo o publicznym obrocie papierami wartościowymi i funduszach powierniczych (Dz. U. z 1994 r. Nr 58, poz.

239, Nr71, poz. 313 i Nr 121, poz. 591),

3) biurze maklerskim - rozumie się przez to wydzieloną organizacyjnie i finansowo w ramach banku

jednostkę organizacyjną prowadzącą działalność

maklerską, o której mowa wart. 24 prawa o publicznym obrocie,

4) domu maklerskim -rozumie się przez to nie będą­

cy bankiem podmiot prowadzący przedsiębior­

stwo maklerskie, o którym mowa wart. 18 § 1 prawa o publicznym obrocie,

5) funduszu - rozumie się przez to fundusz, o którym

mowa wart. 71e prawa o publicznym obrocie,

6) operacyjnych papierach wartościowych - rozumie

się przez to papiery wartościowe nabyte w imieniu

i na rachunek banku, w ramach wykonywania następujących czynności przez biuro maklerskie

a) pełnienia funkcji specjalisty,

b) organizowania obrotu przy jednoczesnym wystawieniu ceny kupna i ceny sprzedaży tego samego papieru wartościowego,

7) handlowych papierach wartościowych - rozumie

się przez to papiery wartościowe nabyte w imieniu

i na rachunek banku w ramach działalności biura

maklerskiego, innej niż wymieniona w pkt 6, z zamiarem ich odsprzedaży

a) przed terminem wykupu - w przypadku dłuż­

nych papierów wartościowych,

b) w terminie nie dłuższym

w przypadku akcji,

niż

6

miesięcy

-

8) lokacyjnych papierach wartościowych - rozumie

się przez to papiery wartościowe nabyte w imieniu

i na rachunek banku w ramach działalności biura

maklerskiego z zamiarem utrzymania

a) do dnia wykupu - w przypadku dłużnych papierów wartościowych,

b) w terminie dłuższym niż 6 miesięcy padku akcji,

w przy-

9) obrocie pozagiełdowym - rozumie się przez to obrót, o którym mowa wart. 54 § 2 i § 4 prawa o publicznym obrocie,

10) afiliacji - rozumie się przez to transakcje, które biuro maklerskie lub dom maklerski (afiliant) zawiera

na giełdzie za pośrednictwem innego biura maklerskiego lub domu maklerskiego będącego człon­

kiem giełdy,

Poz. 40

11) kliencie - rozumie się przez to osobę prawną, fizyczną lub jednostkę organizacyjną nie posiadają­

cą osobowości prawnej, korzystającą z usług

świadczonych przez biuro maklerskie, przy czym za

klienta nie uważa się afilianta, o którym mowa w

pkt 10,

12) funduszu podstawowym - rozumie się przez to

fundusz przeznaczony na działalność maklerską,

wydzielony z funduszy własnych podstawowych

banku,

13) systemie kojarzenia ofert - rozumie się przez to

system obrotu papierami wartościowymi, w którym przeciwstawne oferty kojarzone są według zasady najkorzystniejszej ceny, bez ustalania kursów

otwarcia i zamknięcia,

14) dniu bilansowym - rozumie się przez to dzień, na

który sporządza się sprawozdanie finansowe na

podstawie art. 45 ustawy oraz inne, wymagane odrębnymi przepisami sprawozdania biura maklerskiego,

15) okresie sprawozdawczym - rozumie się przez to

okres objęty sprawozdaniem finansowym biura

maklerskiego.

Załącznik nr 2

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT BIURA MAKLERSKIEGO

I. Przychody z tytułu świadczenia usług maklerskich i doradczych

1. Prowizje

a) od operacji papierami wartościowymi we

własnym imieniu, lecz na rachunek dającego

zlecenie,

b) z tytułu oferowania papierów wartościowych

w publicznym obrocie,

c) z tytułu przyjmowania zleceń kupna i umarzania jednostek uczestnictwa funduszy powierniczych,

d) pozostałe

2. Inne przychody

a) z tytułu prowadzenia rachunków papierów

wartościowych

i rachunków pieniężnych

klientów,

b) z tytułu oferowania papierów wartościowych,

c) z tytułu prowadzenia rejestrów nabywców papierów wartościowych,

4. Narzuty na wynagrodzenia

5. Świadczenia na rzecz pracowników

6. Zużycie materiałów i energii

7. Koszty utrzymania i wynajmu budynków

8. Pozostałe koszty rzeczowe

9. Amortyzacja

10. Podatki i opłaty

11. Pozostałe

III. Wynik z diiałalności maklerskiej i doradczej (I-II)

IV. Przychody z operacyjnych i handlowych

papierów wartościowych

1. Z dywidend i innych udziałów w zyskach

2. Odsetki

3. Przychody ze sprzedaży netto

4. Pozostałe

d) z tytułu zarządzania cudzym pakietem papierów wartościowych na zlecenie,

V. Koszty z tytułu operacyjnych i handlowych

papierów wartościowych

e) z tytułu zawodowego doradztwa w zakresie

obrotu papierami wartościowymi,

1. Koszty nabycia sprzedanych papierów wartoś­

ciowych

f) z tytułu reprezentowania biur i domów maklerskich na giełdach papierów wartościowych,

2. Korekty aktualizujące wartość

g) pozostałe

II. Koszty z tytułu świadczenia usług maklerskich i doradczych

1. Koszty z tytułu afiliacji

2. Opłaty giełdowe i na rzecz Krajowego Depozytu

Papierów Wartościowych

3. Wynagrodzenia

3. Pozostałe

VI. Wynik z operacji operacyjnymi i handlowymi papierami wartościowymi (IV-V)

VII. Przychody z lokacyjnych papierów wartościowych oraz jednostek uczestnictwa funduszy powierniczych

1. Z dywidend i innych udziałów w zyskach

2. Odsetki

3. Przychody ze sprzedaży lub umorzenia

XII. Rezerwy

4. Korekty aktualizujące wartość

1. Rozwiązanie rezerw

5. Pozostałe

2. Utworzenie rezerw

VIII. Koszty z tytułu lokacyjnych papierów wartościowych oraz jednostek uczestnictwa

fu nd uszy powiern iczych

1. Koszty nabycia sprzedanych papierów wartościowych lub umorzonych jednostek uczestnictwa funduszy powierniczych

2. Korekty aktualizujące wartość

XIII. Wynik z działalności operacyjnej OII+VI+

+IX+X-XI+XII

XIV. Przychody finansowe

1. Odsetki od lokat i depozytów

2. Pozostałe odsetki

3. Dodatnie różnice kursowe

3. Pozostałe

a) zrealizowane

IX. Wynik z operacji lokacyjnymi papierami

wartościowymi oraz jednostkami uczestnictwa funduszy powierniczych (VII-VIII)

b) nie zrealizowane

4. Pozostałe

XV. K o s z t Y f i n a n s o w e

X. Pozostałe przychody operacyjne

1. Przychody ze sprzedaży rzeczowych składników

majątku trwałego i wartości niematerialnych

i prawnych

2. Pozostałe

1. Odsetki

2. Ujemne różnice kursowe

3. Pozostałe

XVI. Wynik z

+XIV-XV)

XI. Pozostałe koszty operacyjne

działalności

gospodarczej (XIII+

1. Wartość sprzedanych rzeczowych składników

majątku trwałego oraz wartości niematerialnych

i prawnych

XVII. Zyski nadzwyczaj ne

2. Pozostałe

XIX. Wynik finansowy (XVI+XVII-XVIII)

XVIII. Straty nadzwyczajne

§ 3. 1. Księgi rachunkowe biura maklerskiego prowadzone się odrębnie od ksiąg rachunkowych banku.

2. Księgi rachunkowe biura maklerskiego prowadzone są w jego siedzibie.

Załącznik nr 3

SPRAWOZDANIE Z PRZEPŁYWU ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH BIURA MAKLERSKIEGO

A. Przepływy środków

ności operacyjnej

pieniężnych

z działal­

I. Wynik finansowy (zysk/strata)

II. Korekty o pozycje

10. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych

11. Zmiana stanu przychodów przyszłych okresów

12. Pozostałe pozycje

III. Środki pieniężne netto z działalności operacyjnej

0+/-11)

1. Amortyzacja

2. Zyski/Straty z tytułu różnic kursowych

3. Odsetki, dywidendy i inne udziały w zyskach,

przychody otrzymane i zapłacone

4. Rezerwy na należności

5. Inne rezerwy

B. ,Przepływy środków

pieniężnych

;~ri ośc i i nwestycyj n ej

z działal­

l.:.'

I. Nabycie/Sprzedaż lokacyjnych papierów wartościowych i jednostek uczestnictwa funduszy po'wierniczych

6. Wynik na sprzedaży i likwidacji składników działalności inwestycyjnej

II. Nabycie/Sprzedaż

i prawnych

7. Zmiana stanu operacyjnych i handlowych papierów wartościowych

III. Nabycie/Sprzedaż składników rzeczowego mająt­

ku trwałego

8. Zmiana stanu należności

9. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych

(z wyjątkiem pożyczek i kredytów),

wartości

IV. Otrzymane!Zwrócone dywidendy

V. Otrzymane!Zwrócone odsetki

niematerialnych

VI. Pozostałe pozycje

III. Środki pieniężne netto z działalności finansowej

VII. Środki pieniężne netto z działalności inwestycyjnej

D. Zmiana stanu środków

(A. III+/-B.VII+/-C .III)

C. Przepływy środków

' n' ości finansowej

pieniężnych

z działal­

pieniężnych netto

E.. Środki pieniężne na początek okresu sprawozdawczego

I. Zapłacone!Zwrócone odsetki

F. Środki pieniężne na koniec okresu sprawozdawczego (D+E)

II. Pozostałe pozycje

§ 4. W pasywach bilansu biura maklerskiego wykazywane są zobowiązania powstałe z tytułu złożenia

środków pieniężnych klientów w biurze maklerskim .

Załącznik nr 4

INFORMACJA DODATKOWA

Informacja dodatkowa obejmuje w szczególności

1) przedstawienie zakresu działalności maklerskiej

i doradczej biura maklerskiego, wynikającego

z udzielonych zezwoleń Komisji Papierów Wartościowych;

2) przedstawienie stosowanych zasad rachunkowości

i wprowadzonych zmian w tym zakresie oraz zdarzeń, które miały istotny wpływ na zawarte w sprawozdaniu dane

a) stosowanych metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania przychodów i kosztów w zakresie, w jakim obowiązujące przepisy pozostawiają prawo wyboru,

b) dokonanych w roku obrotowym zmian zasad rachunkowości i wyceny, wraz z uzasadnieniem

ich wprowadzenia, jeżeli wywierają one istotny

wpływ na sprawozdanie finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi zmianami różnicy

w wyniku finansowym,

c) dokonanych w stosunku do poprzedniego sprawozdania finansowego zmian sposobu sporzą­

dzania sprawozdania finansowego, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia i skutkami w zakresie przedstawiania sytuacji majątkowej i finansowej, oraz zmian w wyniku finansowym,

d) danych liczbowych zapewniających porównywalność sprawozdania finansowego za okres poprzedzający ze sprawozdaniem za rok obrotowy,

e) informacji o znaczących zdarzeniach, które wystąpiły po dniu bilansowym i nie zostały uwzględ­

nione w bilansie oraz rachunku zysków i strat,

f) informacji o znaczących zdarzeniach dotyczą~ ·

cych lat ubiegłych, które zostały ujęte w spr;awozdaniu finansowym roku obrotowego;

3) dane uzupełniające o aktywachJ pasywach

a) w odniesieniu do pozycji "Środki pieniężne" informacje o wielkości

i) środków pieniężrlych klientów, zdeponowanych na rachunkach pieniężnych oraz wpła­

conych na poczet nabycia papierów wartościowych w pierwszej ofercie publicznej lub

publicznym obrocie pierwotnym,

ii) środków pieniężnych zdeponowanych w

banku rozliczeniowym,

iii) środków pieniężnych przekazanych z funduszu,

b) "Należności" w podziale na krótko- i długoter­

minowe,

c) w odniesieniu do pozycji "Należności od klientów" informacje o

i) wielkości należności z tytułu odroczonego terminu zapłaty,

ii) wielkości należności przeterminowanych i roszczeniach spornych nie objętych rezerwami,

d) podział pozycji "Należności od domów maklerskich i innych biur maklerskich" na

i) należności z tytułu zawartych transakcji gieł­

dowych (w podziale na należności z tytułu

rozliczenia transakcji na poszczególnych gieł­

dach),

ii) należności z tytułu zawartych transakcji w pozagiełdowym obrocie papierami wartościo­

wymi,

iii) należności z tytułu reprezentacji innych domów maklerskich i biur maklerskich na gieł­

dach papierów wartościowych,

iv) należności z tytułu afiliacji,

v) pozostałe,

e) "Należności od giełd papierów wartościowych"

w podziale na należności od poszczególnych

giełd,

f) "Należności od towarzystw funduszy powierniczych" w podziale na należności od poszczególnych towarzystw funduszy powierniczych,

g) informacje o akcjach zaliczonych do lokacyjnych

papierów wartościowych, uwzględniające

i) nazwy jednostek, ich siedziby i przedmiot ich

działalności,

ii) wartość bilansową akcji, procent posiadanego kapitału jednostki i udział w ogólnej liczbie

głosów na walnym zgromadzeniu,

h) dane dotyczące rzeczowego majątku trwałego,

z podziałem na

i) majątek własny,

ii) majątek używany na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym

charakterze, amortyzowany,

iii) majątek używany na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym

charakterze, pozabilansowy, w tym wartość

gruntów w użytkowaniu wieczystym,

i) szczegółowy zakres zmian wartości grup rodzajowych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz lokacyjnych papierów

wartościowych, a także jednostek uczestnictwa

funduszy powierniczych, zawierający stan tych

aktywów na początek okresu sprawozdawczego,

zwiększenia z tytułu: przeceny, inwestycji, przemieszczeń wewnętrznych, zmniejszenia oraz

stan na koniec okresu sprawozdawczego, a dla

majątku amortyzowanego - podobne przedstawienie stanów i tytułów zmian amortyzacji

(umorzenia),

j) wykaz czynnych i biernych rozliczeń międzyokre­

sowych oraz przychodów przyszłych okresów,

k) podział zobowiązań według pozycji bilansu o pozostałym na dzień bilansowy, przewidywanym

umową, okresie spłaty

i) do 1 roku,

ii) powyżej 1 roku do 5 lat,

iii) ponad 5 lat,

I) podział pozycji "Zobowiązania wobec domów

maklerskich i innych biur maklerskich" na

i) zobowiązania z tytułu zawartych transakcji

giełdowych (należy je wykazać w podziale na

zobowiązania z tytułu rozliczenia transakcji

na poszczególnych giełdach),

ii) zobowiązania z tytułu zawartych transakcji

w pozagiełdowym obrocie papierami wartościowymi,

iii) zobowiązania z tytułu reprezentacji innych

domów maklerskich na giełdach papierów

wartościowych,

iv) zobowiązania z tytuł afiliacji,

v) pozostałe,

ł) "Zobowiązania wobec giełd papierów wartościowych" w podziale na zobowiązania wobec

poszczególnych giełd,

m) dane o zobowiązaniach wobec budżetu pań­

stwa lub gminy z tytułu uzyskania prawa wła­

sności budynków i budowli,

n) dane o stanie rezerw według ich utworzenia na

początek okresu sprawozdawczego, zwiększe­

niach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego, ze wskazaniem

tych z nich, które korygują stan należności,

o) dane o stanie funduszu podstawowego na początek okresu sprawozdawczego, zwiększe­

niach, zmniejszeniach i stanie na koniec okresu

sprawozdawczego,

p) wykaz grup zobowiązań zabezpieczonych na

majątku banku wydzielonym dla biura maklerskiego (ze wskazaniem ich rodzaju);

4) dane o wartościach papierów wartościowych klien-

tów, złożonych na rachunkach papierów wartościowych klientów lub przechowywanych przez

biuro maklerskie w formie dokumentu, wycenionych według zasad określonych w zarządzeniu, na

ostatni dzień okresu sprawozdawczego w podziale

na

a) papiery wartościowe dopuszczone do publicznego obrotu, w tym notowane na giełdach,

b) papiery wartościowe nie dopuszczone do publicznego obrotu;

5) dane uzupełniające, dotyczące poszczególnych pozycji rachunku zysków i strat

a) podział pozycji "Odsetki od lokat i depozytów"

na

i) odsetki od własnych lokat i depozytów,

ii) odsetki od środków pieniężnych klientów.

b) wysokość i wyjaśnienie przyczyn nieplanowanych odpisów amortyzacyjnych (umorzeniowych),

c) informacje o przychodach, kosztach i wynikach

działalności zaniechanej w roku obrotowym lub

przewidywanej do zaprzestania w roku następ­

nym,

d) dane o koszcie wytworzenia inwestycji rozpoczętych, środków trwałych i rozwoju na własne

potrzeby,

e) informację o zyskach i stratach nadzwyczajnych

z podziałem na losowe i pozostałe;

6) w odniesieniu do pozycji sprawozdania z przepły­

wu środków pieniężnych "Pozostałe pozycje" zawarte w tej pozycji korekty, wpły.wy lub wydatki,

których suma przekracza 5% ogólnej kwoty odpowiednio korekt, wpływów lub wydatków z danej

działalności;

7) dane o

a) przeciętnym zatrudnieniu w roku obrotowym,

b) wynagrodzeniach, łącznie z wynagrodzeniem

z zysku, wypłaconych osobom zarządzającym

biurem maklerskim,

c) pożyczkach i zaliczkach, udzielonych osobom zarządzającym biurem maklerskim,

Informacja dodatkowa powinna zapewnić porównywalność informacji finansowych zawartych w sprawozdaniu za okres sprawozdawczy z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym za poprzedni, analogiczny okres sprawozdawczy. Wszelkie dodatkowe informacje, nie wynikające lub nie związane bezpośrednio

z wymienionym wyżej sprawozdaniem, powinny być

przedstawione w końcowej części informacji.

Wydawca: Urząd Rady Ministrów

Redakcja: Departament Prawny, 00-583 Warszawa, Al. Ujazdowskie 1/3, P-29.

Skład, druk i kolportaż: Wydział Wydawnictw i Poligrafii Gospodarstwa Pomocniczego URM,

02-903 Warszawa, ul. Powsińska 69/71, P-1, tel. 694-67-50, 694-67-52 i 694-67-03, telefaks (22) 694-62-06.

Tłoczono z polecenia Prezesa Rady Ministrów w Wydziale Wydawnictw i Poligrafii Gospodarstwa Pomocniczego URM, Warszawa, ul. Powsińska 69/71 .

Zam. 25/W/C/96

ISSN 0209-214X

Cena 1 zł 68 gr (16800 zł)

§ 5. Papiery wartościowe klientów, złożone na rachunkach papierów wartościowych prowadzonych

przez biuro maklerskie lub przechowywane przez biuro

maklerskie w formie dokumentu, wykazuje się pozabilansowo w ujęciu wartościowym i ilościowym.

§ 6. 1. Wycena papierów wartościowych nabytych

w imieniu i na rachunek banku w ramach działalności

biura maklerskiego dokonywana jest na dzień bilansowy zgodnie z ustawą oraz w ten sposób, że

1) dłużne papiery wartościowe zaklasyfikowane jako

operacyjne lub handlowe papiery wartościowe wykazuje się według ceny nabycia skorygowanej

o naliczone odsetki, dyskonto, premię, nie wyższej

jednak od ceny sprzedaży netto, a w przypadku gdy

tak określona wartość jest wyższa od ceny sprzedaży netto, różnicę zalicza się do kosztów z tytułu operacyjnych i handlowych papierów wartościowych,

2) dłużne papiery wartościowe zaklasyfikowane jako

lokacyjne papiery wartościowe wykazuje się w cenie nabycia skorygowanej o naliczone odsetki, dyskonto, premię, z odpowiednim uwzględnieniem

odpisów z tytułu trwałej utraty ich wartości,

3) akcje zaklasyfikowane jako operacyjne lub handlowe papiery wartościowe wykazuje się według ceny

nabycia, nie wyższej jednak niż cena sprzedaży netto, a w przypadku gdy cena sprzedaży netto jest

niższa od ceny nabycia, różnicę zalicza się do kosztów z tytułu operacyjnych i handlowych papierów

wartościowych,

4) akcje zaklasyfikowane jako lokacyjne papiery wartościowe wykazuje się według ceny nabycia, z odpowiednim uwzględnieniem odpisów z tytułu

trwałej utraty ich wartości,

5) świadectwa udziałowe wycenia się, w zależności od

ich zaklasyfikowania do grup papierów wartościo­

wych, o których mowa w § 2 pkt 6 - 8, z zastosowaniem zasad określonych w pkt 3 i 4.

2. Za trwałą utratę wartości papierów wartościo­

wych uznaje się w szczególności

1) poniesienie przez emitenta straty w ciągu jednego

roku, nie znajdującej pokrycia w kapitale własnym

spółki,

2) utrzymywanie się, przez okres co najmniej trzech

kolejnych miesięcy, ceny sprzedaży netto papierów

wartościowych poniżej ceny nabycia.

§ 7. Nabyte w imieniu i na rachunek banku, w ra mach działalności biura maklerskiego, jednostki

uczestnictwa funduszy powierniczych wykazuje się

według cen nabycia, z uwzględnieniem zasad określo­

nych w § 6 ust. 1 pkt 4. Przez trwałą utratę wartości jednostki uczestnictwa funduszy powierniczych rozumie

się utrzymywanie się, przez okres co najmniej trzech

kolejnych miesięcy, ceny umorzenia poniżej ceny nabycia.

§ 8. Nabyte papiery wartościowe oraz jednostki

uczestnictwa funduszy powierniczych wprowadza się

do ksiąg rachunkowych na dzień zawarcia transakcji,

w dniu otrzymania dokumentu księgowego potwierdzającego zawarcie tej transakcji.

§ 9. 1. Wycena papierów wartościowych klientów,

złożonych

na rachunkach papierów wartościowych

prowadzonych przez biuro maklerskie i znajdujących

się we wtórnym obrocie publicznym, prowadzona jest

według cen bieżących na każdy dzień roboczy.

2. Przez cenę bieżącą papierów wartościowych,

z zastrzeżeniem ust. 3 i 4, rozumie się

Poz. 40

ustaloną w stosunku do ich wartości nominalnej, powiększoną o naliczone odsetki.

4. Dłużne papiery wartościowe nabywane z dyskontem wyceniane są z zastosowaniem odpisów z tytułu amortyzacji dyskonta.

§ 10. Za podstawę wyceny papierów wartościo­

wych klientów przyjmuje się

1) gdy papier wartościowy notowany jest na kilku

giełdach kurs ustalony na tej giełdze, na której

wolumen obrotów był największy,

2) gdy papier wartościowy jest przedmiotem obrotu

w więcej niż jednym systemie notowań na jednej

giełdzie - kurs ustalony w tym systemie notowań,

w którym wolumen obrotów był największy,

3) gdy papier wartościowy notowany jest zarówno na

giełdzie, jak i w obrocie pozagiełdowym kurs

ustalony na tym z rynków, na którym wolumen obrotów był największy,

4) gdy obrót papierem wartościowym dokonywany

jest na więcej niż jednym rynku w obrocie pozagieł­

dowym - cenę bieżącą ustaloną na tym z rynków,

na którym wolumen obrotów był największy.

§ 11. W przypadku papierów wartościowych dopuszczonych do publicznego obrotu do czasu rozpoczęcia notowań oraz w przypadku papierów wartościo­

wych nie dopuszczonych do publicznego obrotu papiery wartościowe klientów, złożone na rachunkach papierów wartościowych prowadzonych przez biuro maklerskie lub przechowywane przez biuro maklerskie

w formie dokumentu, wycenia się według wartości nominalnej.

§ 12. 1. Wpłaty i dopłaty na rzecz funduszu oraz

zwrot nadpłat lub części wkładów przez fundusz podlegają ewidencji na kontach rozrachunkowych.

2. Użycie części lub całości wniesionych wpłat na

pokrycie zobowiązań uczestników funduszu zwiększa

pozostałe koszty operacyjne.

§ 13. 1. Sprawozdanie finansowe biura maklerskiego składa się

1) z bilansu,

2) z rachunku zysków i strat,

1) kurs zamknięcia ustalony podczas ostatniego notowania w systemie notowań ciągłych,

3) ze sprawozdania z przepływu środków pieniężnych,

2) ostatni kurs ustalony w systemie kursu jednolitego,

4) z informacji dodatkowej.

3) cenę, po jakiej została zawarta ostatnia transakcja

w systemie kojarzenia ofert,

2. Składniki bilansu wykazuje się w kolejności

i w sposób określony w załączniku nr 1 do zarządzenia.

4) ostatnią najniższą cenę z ofert kupna w systemie

polegającym na jednoczesnym wystawieniu ceny

kupna i ceny sprzedaży tego samego papieru war-

3. Składniki rachunku zysków i strat wykazuje się

w kolejności i w sposób określony w załączniku nr 2 do

tościowego.

3. Przez cenę bieżącą dłużnych papierów wartościowych z naliczanymi odsetkami rozumie się cenę

zarządzenia.

4. Składniki sprawozdania z przepływu środków

pieniężnych wykazuje się w kolejności i w sposób określony w załączniku nr 3 do zarządzenia.

5. Informacja dodatkowa sporządzona jest z odpowiednim uwzględnieniem przepisów art. 48 ust. 1 ustawy i zawiera co najmniej dane określone w załączniku

nr 4 do zarządzenia.

Poz. 40

od dnia ogłoszenia i ma zastosowanie po raz pierwszy

do sprawozdań finansowych za rok obrotowy rozpoczynający się w 1995 r.

Przewodniczący Komisji Papierów Wartościowych

§ 14. Zarządzenie wchodzi w życie po upływie 7 dni

J.Socha

-

69-

c) pożyczkach i zaliczkach udzielonych członkom

zarządu, osobom zarządzającym i członkom organów nadzorczych domu maklerskiego,

i) odsetki od własnych lokat i depozytów,

. ii) odsetki od środków pieniężnych klientów.

b) wysokość i wyjaśnienie przyczyn nie planowanych odpisów amortyzacyjnych (umorzeniowych),

d) transakcjach zawartych przez dom maklerski z

i) jednostką dominującą,

ii) jednostkami zależnymi,

c) informacje o przychodach, kosztach i wynikach

działalności zaniechanej w roku obrotowym lub

przewidywanej do zaprzestania w roku następ­

nym,

iii) jednostkami stowarzyszonymi,

iv) członkami zarządu, osobami zarządzającymi

i członkami organów nadzorczych domu maklerskiego, jednostki dominującej, jednostek

zależnych i jednostek stowarzyszonych,

d) dane o koszcie wytworzenia inwestycji rozpoczętych, środków trwałych i rozwoju na własne

potrzeby,

v) małżonkami, krewnymi lub powinowatymi

w linii prostej do drugiego stopnia członków

zarządu, osób zarządzających i członków organów zarządzających domu maklerskiego,

jednostki dominującej, jednostek zależnych

i jednostek stowarzyszonych,

e) informację o zyskach i stratach nadzwyczajnych

z podziałem na losowe i pozostałe,

f) rozliczenie głównych pozycji różniących podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od

osób prawnych lub osób fizycznych od wyniku

finansowego brutto,

vi) osobami związanymi z tytułu opieki, przysposobienia lub kurateli z członkami zarządu,

osobami zarządzającymi i członkami organów zarządzających domu maklerskiego, jednostki dominującej, jednostek zależnych

i jednostek stowarzyszonych,

g) dane o podatku dochodowym od wyniku na

operacjach nadzwyczajnych,

h) dane o przyszłych zobowiązaniach z tytułu podatku dochodowego;

e) transakcjach ze spółkami powiązanymi kapitało­

wo, nie objętych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym,

6) w odniesieniu do pozycji sprawozdania z przepły­

wu środków pieniężnych "Pozostałe pozycje" zawarte w tej pozycji korekty, wpływy lub wydatki,

których suma przekracza 5% ogólnej kwoty odpowiednio korekt, wpływów lub wydatków z danej

f) nazwie i siedzibie jednostki dominującej sporzą­

dzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe.

działalności;

Informacja dodatkowa powinna zapewnić porówny-

7) dane o

walność informacji finansowych zawartych w sprawoz-

a) przeciętnym zatrudnieniu w roku obrotowym,

b) wynagrodzeniach, łącznie z wynagrodzeniem

z zysku, wypłaconych członkom zarządu, osobom zarządzającym i członkom organów nadzorczych domu maklerskiego,

daniu za okres sprawozdawczy z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym za poprzedni, analogiczny okres sprawozdawczy. Wszelkie dodatkowe informacje, nie wynikające lub nie związane bezpośrednio

z wymienionym wyżej sprawozdaniem, powinny być

przedstawione w końcowej części informacji.

40

ZARZĄDZENIE PRZEWODNICZĄCEGO KOMISJI PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH

z dnia 2;' grudnia 1995 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowości, w tym również określenia wzorów sprawozdań finansowych,

wydzielonych w ramach banku organizacyjnie i finansowo wewnętrznych jednostek organizacyjnych

prowadzących działalność maklerską.

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 2 lit. a) ustawy z dnia

29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121,

poz. 591) zarządza się, co następuje

Załączniki

do zarządzenia Przewodniczącego

Komisji Papierów Wartościowych z dnia 21

grudnia 1995 r. (poz. 40)