Zarządzenie Przewodniczącego Komisji Papierów Wartościowych z dnia 21 grudnia 1995 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości, w tym również określenia wzorów sprawozdań finansowych, podmiotów prowadzących przedsiębiorstwo maklerskie.

§ 1. Zarządzenie określa szczególne zasady rachunkowości, w tym również wzory bilansu, rachunku zysków i strat, sprawozdania z przepływu środków pieniężnych oraz informacji dodatkowej podmiotów prowadzących przedsiębiorstwo maklerskie.

2) prawie o publicznym obrocie - rozumie się przez

to ustawę z dnia 22 marca 1991 r. - Prawo o pu,;~b:licznym obrocie papierami wartościowymi i fun. .;",Quszach powierniqych (Dz. U. z 1994 r. Nr 58, poz.

;f ,;39, Nr 71, poz. 313 i Nr 121, poz. 591),

3) domu maklerskim - rozumie się przez to nie będą­

cy bankiem podmiot prowadzący przedsiębior­

stwo maklerskie, o którym mowa wart. 18 § 1 prawa o publicznym obrocie,

Załącznik nr 1

BILANS DOMU MAKLERSKIEGO

VI. Udzielone pożyczki długoterminowe

Aktywa

I. Środki pieniężne

VII. Wartości niematerialne i prawne

1. Środki pieniężne w kasie

2. Środki pieniężne na rachunkach bankowych

1. Koszty organizacji poniesione przy założeniu lub

póżniejszym rozszerzeniu spółki akcyjnej

3. Inne środki pieniężne

2. Wartość firmy

3. Oprogramowanie komputerowe

II. Należności

1. Należności od klientów

4. Inne wartości niematerialne i prawne

2. Należności od podmiotów powiązanych kapita-

5. Zaliczki na poczet

i prawnych

łowo

3. Należności od biur maklerskich i innych domów

maklerskich

4. Należności od giełd papierów wartościowych

5. Należności od Krajowego Depozytu Papierów

Wa rtościowych

wartości

niematerialnych

VIII. Rzeczowy majątek trwały

1. Nieruchomości

2. Zespoły komputerowe

3. Pozostałe środki trwałe

a) z tytułu funduszu

4. Inwestycje rozpoczęte

b) pozostałe

5. Zaliczki na poczet inwestycji

6. Należności od emitentów papierów wartościo­

wych lub wprowadzających

IX. Akcje lub udziały własne do zbycia

7. Należności z tytułu podatków, dotacji i ubezpie-

X.lnne aktywa

czeń społecznych

8. Należności od towarzystw funduszy powierniczych

9. Pozostałe

XI. Rozl icze n i a międzyokresowe

1. Czynne rozliczenia międzyokresowe kosztów

2. Inne rozliczenia międzyokresowe

10. Należności dochodzone na drodze sądowej

Suma aktywów

III. Operacyjne papiery wartościowe

1. Nabyte w ramach pełnienia funkcji specjalisty

2. Nabyte w ramach organizowania obrotu przy

jednoczesnym wystawieniu ceny kupna i sprzedaży tego samego papieru wartościowego

I. Zobowiązania krótkoterminowe

sze specjalne

fundu-

1. Zobowiązania wobec klientów

IV. Handlowe papiery wartościowe

2. Zobowiązania wobec podmiotów powiązanych

1. Akcje

2. Dłużne papiery wartościowe

Pasywa

. ei ~

3. Pozostałe

V. Lokacyjne papiery wartościowe i ud,z iiały

oraz jednostki uczestnictwa funduszy '; powierniczych

1. Udziały i akcje

a) udziały i akcje jednostek zależnych,

b) udziały i akcje jednostek stowarzyszonych

2. Dłużne papiery wartościowe

kapitałowo

3. Zobowiązania wobec biur maklerskich i innych

domów maklerskich

4. Zobowiązania wobec giełd papierów wartościo­

wych

5. Zobowiązania wobec Krajowego Depozytu Papierów Wartościowych

6. Zobowiązania wobec emitentów papierów wartościowych lub wprowadzających

7. Pożyczki

3. Jednostki uczestnictwa funduszy powierniczych

a) od podmiotów powiązanych kapitałowo

4. Pozostałe

b) pozostałe

ł

-

64-

8. Dłużne papiery wartościowe

IV. Rezerwy

9. Kredyty bankowe

1. Rezerwy na podatek dochodowy

a) od podmiotów powiązanych kapitałowo,

2. Pozostałe

b) pozostałe

V. Zobowiązan ia podporządkowane

10. Zobowiązania wekslowe

11. Zobowiązania z tytułu podatków, ceł i ubezpieczeń społecznych

VI. Kapitał własny

1. Kapitał podstawowy

12. Zobowiązania wobec banku rozliczeniowego

13. Zobowiązania z tytułu wynagrodzeń

14. Fundusze specjalne

2. Należne, lecz nie wniesione wkłady na poczet kapitału podstawowego (wielkość ujemna)

3. Kapitał (fundusz) zapasowy

15. Pozostałe zobowiązania

II. Zobowiązania długoterminowe

a) ze sprzedaży akcji powyżej ich wartości nominalnej,

b) tworzony ustawowo,

1. Kredyty bankowe

a) od podmiotów powiązanych kapitałowo,

c) tworzony zgodnie ze statutem lub umową,

b) pozostałe

d) z dopłat wspólników,

2. Pożyczki

e) inny

a) od podmiotów powiązanych kapitałowo,

b) pozostałe

3. Dłużne papiery wartościowe

4. Zobowiązania z tytułu umów leasingu finansowego

4. Kapitał (fundusz) rezerwowy z aktualizacji wyceny

5. Pozostałe kapitały (fundusze) rezerwowe

6. Nie podzielony wynik finansowy z lat ubiegłych

a) od podmiotów powiązanych kapitałowo,

a) zysk (wielkość dodatnia),

b) pozostałe

b) strata (wielkość ujemna)

5. Pozostałe

7. Wynik finansowy netto roku obrotowego

międzyokresowe

III. Rozliczenia

przyszłych

i przychody

okresów

1. Bierne rozliczenia międzyokresowe kosztów

.2. Przychody przyszłych okresów

a) zysk netto (wielkość dodatnia),

b) strata netto (wielkość ujemna)

Suma pasywów

§ 2. Ilekroć w zarządzeniu jest mowa o

rozumie się przez to ustawę z dnia 29

września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121,

poz. 591),

1) ustawie -

4) biurze maklerskim - rozumie się przez to wydzieloną organizacyjnie i finansowo w ramach banku jednostkę prowadzącą działalność maklerską, o której

mowa w art. 24 prawa o publicznym obrocie,

-

Poz. 39

5) funduszu - rozumie się przez to fundusz, o którym

, mowa wart. 71e prawa o publicznym obrocie,

sporządzane przez dom maklerski na podstawie in-

6) operacyjnych papierach wartościowych - rozumie

, się przez to papiery wartościowe nabyte w imieniu

i na rachunek domu maklerskiego, w ramach wykonywania następujących czynności

15) okresie sprawozdawczym - rozumie się przez to

okres objęty sprawozdaniem finansowym domu

maklerskiego.

a) pełnienia funkcji specjalisty,

b) organizowania obrotu przy jednoczesnym wystawieniu ceny kupna i ceny sprzedaży tego samego papieru wartościowego,

7) handlowych papierach wartościowych - rozumie

się przez to papiery wartościowe nabyte w imieniu

i na rachunek domu maklerskiego, w innych cę­

lach niż wymienione w pkt 6, z zamiarem ich od-

nych przepisów,

Załącznik nr 2

RACHUNEK ZYSKÓW I STRAT DOMU MAKLERSKIEGO

I. Przychody z tytułu świadczenia usług maklerskich i doradczych

1. Prowizje

wartościowych

i

rachunków

pieniężnych

klientów,

b) z tytułu oferowania papierów

wych,

wartościo­

a) od operacji papierami wartościowymi we

własnym imieniu, lecz na rachunek dającego

zlecenie,

c) z tytułu prowadzenia rejestrów nabywców papierów wartościowych,

b) z tytułu oferowania papierów wartościowych

w publicznym obrocie,

d) z tytułu zarządzania cudzym pakietem papierów wartościowych na zlecenie,

c) z tytułu przyjmowania zleceń kupna i umarzania jednostek uczestnictwa funduszy powierniczych,

e) z tytułu zawodowego doradztwa w zakresie

obrotu papierami wartościowymi,

f) z tytułu reprezentowania biur i domów maklerskich na giełdach papierów wartościo­

wych,

d) pozostałe

2. Inne przychody

a) z tytułu prowadzenia rachunków papierów

ł

g) pozostałe

-

65-

II. Koszty z tytułu świadczenia usług maklerskich i doradczych

1. Koszty z tytułu afiliacji

2. Opłaty giełdowe i na rzecz Krajowego Depozytu

Papierów Wartościowych

3. Wynagrodzenia

IX. Wynik z operacji lokacyjnymi papierami

wartościowymi i udziałami oraz jednostkami uczestnictwa funduszy powierniczych (VII-VIII)

X. Pozostałe przychody operacyjne

5. Świadczenia na rzecz pracowników

1. Przychody ze sprzedaży rzeczowych składników

majątku trwałego i wartości niematerialnych

i prawnych

6. Zużycie materiałów i energii

2. Pozostałe

4. Narzuty na wynagrodzenia

7. Koszty utrzymania i wynajmu budynków

8. Pozostałe koszty rzeczowe

XI. Pozostałe koszty operacyjne

10. Podatki i opłaty

1. Wartość sprzedanych rzeczowych składników

majątku trwałego i wartości niematerialnych

i prawnych

11. Pozostałe

2. Pozostałe

9. Amortyzacja

III. Wynik z działalności maklerskiej i doradczej (I-II)

IV. Przychody z operacyjnych i handlowych

papierów wartościowych

1. Z dywidend i innych udziałów w zyskach

2. Odsetki

3. Przychody ze sprzedaży netto

4. Pozostałe

V. Koszty z tytułu operacyjnych i handlowych

papierów wartościowych

1. Koszty nabycia sprzedanych papierów wartościowych

2. Korekty aktualizujące wartość

3. Pozostałe

VI. Wynik z operacji operacyjnymi i handlowymi papierami wartościowymi (IV-V)

VII. Przychody z lokacyjnych papierów wartościowych

i

udziałów

oraz jednostek

uczestnictwa funduszy powierniczych

1. Z dywidend i innych udziałów w zyskach

2. Odsetki

XII. Rezerwy

1. Rozwiązanie rezerw

2. Utworzenie rezerw

XIII. Wynik z działalności operacyjnej (l1I+VI+

+IX+X-XI+XII)

XIV. Przychody finansowe

1. Odsetki od udzielonych pożyczek, w tym od podmiotów powiązanych kapitałowo

2. Odsetki od lokat i depozytów

3. Pozostałe odsetki

4. Dodatnie różnice kursowe

a) zrealizowane,

b) nie zrealizowane

5. Pozostałe

XV. Koszty finansowe

1. Odsetki od kredytów i pożyczek, w tym dla podmiotów powiązanych kapitałowo

2. Pozostałe odsetki

3. Ujemne różnice kursowe

4. Pozostałe

3. Przychody ze sprzedaży lub umorzenia netto

XVI. Wynik z działalności gospodarczej (XIII+

+XIV-XV)

4. Korekty aktualizujące wartość

XVII. Zyski nadzwyczajne

5. Pozostałe

VIII. Koszty z tytułu lokacyjnych papierów wartościowych

i udziałów oraz jednostek

uczestn ictwa fu nd uszy powiern iczych

1. Koszt nabycia sprzedanych papierów wartościo­

wych i udziałów oraz umorzonych jednostek

uczestnictwa funduszy powierniczych

2. Korekty aktualizujące wartość

3. Pozostałe

XVIII. Straty nadzwyczaj ne

XIX. Wynik finansowy brutto (XVI+XVII-XVIII)

XX. Obowiązkowe obciążenia wyniku finansowego

1. Podatek dochodowy

2. Pozostałe obowiązkowe obciążenia

XXI. Wynik finansowy netto (XIX-XX)

o,

-

66-

Poz. 39

§ 3. W pasywach bilansu domu maklerskiego wykazywane są zobowiązania powstałe z tytułu złoże­

nia środków pieniężnych klientów w domu maklerskim.

Załącznik nr 3

SPRAWOZDANIE Z PRZEPŁYWU ŚRODKÓW PIENIĘŻNYCH DOMU MAKLERSKIEGO

A. Przepływy środków

ności operacyjnej

pieniężnych

z działal-

VII. Otrzymane!Zwrócone odsetki

VIII.

Udzielone/Spłacone pożyczki

I. Wynik finansowy netto (zysk/strata)

IX.

II. Korekty o pozycje

Pozostałe pozycje

X. Środki pieniężne netto z działalności inwestycyjnej

1. Amortyzacja

2. Zyski/Straty z tytułu różnic kursowych

3. Odsetki, dywidendy i inne udziały w zyskach,

otrzymane i zapłacone

4. Rezerwy na należności

C. Przepływy środków

ności finansowej

I.

pieniężnych

z działal­

Zaciągnięcie/Spłata długoterminowych kredy-

tów bankowych

5. Inne rezerwy

6. Podatek dochodowy od zysku brutto

II.

Zaciągnięcie/Spłata długoterminowych poży­

czek

7. Podatek dochodowy zapłacony

8. Wynik na sprzedaży i likwidacji składników działalności inwestycyjnej

III. Emisja/Wykup długoterminowych dłużnych papierów wartościowych

9. Zmiana stanu operacyjnych i handlowych papierów wartościowych

IV.

10. Zmiana stanu należności

V.

11. Zmiana stanu zobowiązań krótkoterminowych

(z wyjątkiem pożyczek i kredytów), w tym z funduszy specjalnych

12. Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych

13. Zmiana stanu przychodów przyszłych okresów

Zaciągnięcie/Spłata krótkoterminowych kredy-

tów bankowych

Zaciągnięcie/Spłata krótkoterminowych poży­

czek

VI. Emisja/Wykup krótkoterminowych dłużnych papierów wartościowych

VII.

Zaciągnięcie/Spłata zobowiązań podporządko­

wanych

14. Pozostałe pozycje

III. Środki pieniężne netto z działalności operacyjnej

{I+/-II)

VIII.

IX.

Płatności dywidend i innych wypłat na rzecz

właścicieli

Płatności zobowiązań z tytułu umów leasingu fi-

nansowego

B. Przepływy środków pieniężnych z działal­

ności inwestycyjnej

X.

Wpływy z emisji akcji i udziałów własnych oraz

dopłat do kapitału

I.

Nabycie/Sprzedaż

lokacyjnych papierów wartościowych i udziałów jednostek zależnych,

II.

Nabycie/Sprzedaż lokacyjnych papierów wartościowych i udziałów jednostek stowarzyszonych,

III.

Nabycie/Sprzedaż (umorzenie) pozostałych loka-

XI.

,iXlI.

Zapłacone!Zwrócone odsetki

Pozostałe pozycje

XliI. Środki pieniężne netto z działalności finansowej

cyjnych papierów wartościowych i udziałów

oraz jednostek uczestnictwa funduszy powierniczych

IV.

Nabycie/Sprzedaż

wartości

niematerialnych

i prawnych

V.

6'-Zmiana stanu środków pieniężnych netto

(A.l II+/-B.X+/-C.XI II)

E. Środki pienlęzne na początek okresu sprawozdawczego

Nabycie/Sprzedaż składników rzeczowego mająt­

ku trwałego

VI. Otrzymane!Zwrócone dywidendy

f

F. Środki pieniężne na koniec okresu sprawozdawczego (D+E)

.

-

67-

§ 4. Papiery wartościowe klientów, złożone na rachunkach papierów wartościowych prowadzonych

przez dom maklerski lub przechowywane przez dom

maklerski w formie dokumentu, wykazuje się pozabilansowo, w ujęciu wartościowym i ilościowym.

sprzedaży

a) przed terminem wykupu - w przypadku dłuż­

nych papierów wartościowych,

b) w terminie nie dłuższym niż 6 miesięcy od dnia

nabycia - w przypadku akcji i udziałów,

8) lokacyjnych papierach wartościowych i udziałach

rozumie się przez to papiery wartościowe

i udziały nabyte w imieniu i na rachunek domu maklerskiego z zamiarem ich utrzymania

a) do dnia wykupu - w przypadku dłużnyCh papierów wartościowych,

b) w terminie dłuższym niż 6 miesięcy od dnia nabycia - w przypadku akcji i udziałów,

9) obrocie pozagiełdowym - rozumie się przez to obrót, o którym mowa wart. 54 § 2 i § 4 prawa o publicznym obrocie,

10) afiliacji - rozumie się przez to transakcje, które

dom maklerski lub biuro maklerskie (afiliant)

zawiera na giełdzie za pośrednictwem innego

domu maklerskiego lub biura maklerskiego bę­

dącego członkiem giełdy,

11) kliencie - rozumie się przez to osobę prawną, fizyczną lub jednostkę organizacyjną nie posiadają­

cą osobowości prawnej, korzystającą z usług

świadczonych przez dom maklerski, przy czym za

klienta nie uważa się afilianta, o którym mowa

w pkt 10,

'1 (

12) podmiocie powiązanym kapitałowo - rozumie 'się

przez to jednostkę dominującą, zależną lub stowarzyszoną w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 4 ustaWy,

13) systemie kojarzenia ofert - rozumie się przez to

system obrotu papierami wartościowymi, w którym przeciwstawne oferty kojarzone są według zasady najkorzystniejszej ceny, bez ustalania kursów

otwarcia i zamknięcia,

14) dniu bilansowym - rozumie się przez to dzień, na

który sporządza się sprawozdanie finansowe na

podstawie art. 45 ustawy, a także sprawozdania

Załącznik nr 4

INFORMACJA DODATKOWA

Informacja dodatkowa obejmuje w szczególności

działalności maklerskiej

i doradczej domu maklerskiego, wynikającego

z udzielonych zezwoleń Komisji Papierów Warto-

1) przedstawienie zakresu

ściowych;

2) przedstawienie stosowanych zasad rachunkowości

i wprowadzonych zmian w tym zakresie oraz zdarzeń, które miały istotny wpływ na przedstawione

w sprawozdaniu dane

a) stosowanych metod wyceny aktywów i pasywów oraz ustalania przychodów i kosztów w zakresie, w jakim obowiązujące przepisy pozostawiają prawo wyboru,

b) dokonanych w roku obrotowym zmian zasad rachunkowości i wyceny, wraz z uzasadnieniem

ich wprowadzenia, jeżeli wywierają one istotny

wpływ na sprawozdanie finansowe, ze wskazaniem spowodowanej tymi zmianami różnicy

w wyniku finansowym,

c) dokonanych w stosunku do poprzedniego sprawozdania finansowego zmian sposobu sporzą­

dzania sprawozdania finansowego, wraz z uzasadnieniem ich wprowadzenia i skutkami w zakresie przedstawiania sytuacji majątkowej i finansowej oraz zmian w wyniku finansowym,

d) danych liczbowych zapewniających porównywalność sprawozdania finansowego za okres

poprzedzający ze sprawozdaniem za rok obrotowy,

e) informacji o znaczących zdarzeniach, które wystąpiły po dniu bilansowym i nie zostały

uwzględnione w bilansie oraz rachunku zysków

i strat,

f) informacji o znaczących zdarzeniach dotyczą­

cych lat ubiegłych, które zostały ujęte w sprawozdaniu finansowym roku obrotowego;

3) dane uzupełniające o aktywach i pasywach

c) w odniesieniu do pozycji "Należności od klientów" informacje o

i) wielkości należności z tytułu odroczonego ter-

minu zapłaty,

ii) wielkości należności przeterminowanych i roszczeniach spornych nie objętych rezerwami,

d) podział pozycji "Należności od podmiotów powiązanych kapitałowo" na

i) należności od jednostki dominującej ,

ii) należności od jednostek zależnych,

iii) należności od jednostek stowarzyszonych,

e) podział pozycji "Należności od biur maklerskich

i innych domów maklerskich" na

i) należności z tytułu zawartych transakcji gieł­

dowych (w podziale na należności z tytułu

rozliczenia transakcji na poszczególnych gieł­

dach),

ii) należności z tytułu zawartych transakcji w pozagiełdowym obrocie papierami wartościo­

wymi,

iii) należności z tytułu reprezentacji innych domów i biur maklerskich na giełdach papierów

wartościowych,

iv) należności z tytułu afiliacji,

v) pozostałe,

f) "Należności od giełd papierów wartościowych"

w podziale na należności od poszczególnych

giełd,

g) "Należności od towarzystw funduszy powierniczych" w podziale na należności od poszczegól nych towarzystw funduszy powierniczych,

h) informacje o akcjach i udziałach zaliczonych do

lokacyjnych papierów ' wartościowych i udziałów, uwzględniające

a) w odniesieniu do pozycji "Środki pieniężner~' in­

formacje o wielkości

i) nazwy jednostek, ich siedziby i przedmiot ich

i) środków pieniężnych klientów, zdeponowa-

ii) wartość bilansową akcji (udziałów), procent

posiadanego kapitału jednostki i udział

w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu,

nych na rachunkach pieniężnych oraz wpła­

conych na poczet nabycia papierów w.artościowych w pierwszej ofercie publicznej 'lub

publicznym obrocie pierwotnym,

ii) środków pieniężnych zdeponowanych

banku rozliczeniowym,

w

iii) środków pieniężnych przekazanych z funduszu,

b) "Należności" w podziale na krótko- i długoter­

minowe,

działalności,

iii) w przypadku udziałów w jednostkach zależ­

nych i stowarzyszonych - dodatkowo wartość kapitału własnego jednostki, jej wynik finansowy za rok obrotowy, nie opłaconą przez

dom maklerski wartość akcji (udziałów) w kapitale podstawowym jednostki, wartość

otrzymanych lub należnych dywidend (udziałów w zyskach) za rok obrotowy,

J

-

68 -

j) dane dotyczące rzeczowego majątku trwałego,

z podziałem na

p) kredyty i pożyczki od podmiotów powiązanych

kapitałowo, zaliczone zarówno do zobowiązań

krótko- jak i długoterminowych, w podziale na

kredyty i pożyczki od jednostek

i) majątek własny,

ii) majątek używany na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym

charakterze, amortyzowany,

D dominującej,

iD zależnych,

iii) majątek używany na podstawie umowy najmu, dzierżawy lub innej umowy o podobnym

charakterze, pozabilansowy, w tym wartość

gruntów w użytkowaniu wieczystym,

iii) stowarzyszonych,

r) dane o zobowiązaniach wobec budżetu państwa

lub gminy z tytułu uzyskania prawa własności

budynków i budowli,

k) szczegółowy zakres zmian wartości grup rodzajowych środków trwałych, wartości niematerialnych i prawnych oraz lokacyjnych papierów wartościowych i udziałów oraz jednostek uczestnictwa funduszy powierniczych, zawierający stan

tych aktywów na początek okresu sprawozdawczego, zwiększenia z tytułu: przeceny, inwestycji,

przemieszczeń wewnętrznych , zmniejszenia oraz

stan na koniec okresu sprawozdawczego, a dla

majątku amortyzowanego - podobne przedstawienie stanów i tytułów zmian amortyzacji (umorzenia),

s) dane o stanie rezerw według ich utworzenia na

początek okresu sprawozdawczego, zwiększe­

niach, wykorzystaniu, rozwiązaniu i stanie na koniec okresu sprawozdawczego, ze wskazaniem

tych z nich, które korygują stan należności,

t) dane o stanie kapitału podstawowego na począ­

tek okresu sprawozdawczego, zwiększeniach

i stanie na koniec okresu sprawozdawczego; dane o strukturze własności kapitału podstawowego oraz liczbie i wartości nominalnej akcji, z określeniem ich ewentualnych uprzywilejowań,

I) wykaz czynnych i biernych rozliczeń międzyokre­

u) dane o stanie na początku okresu sprawozdawczego, zwiększeniach i wykorzystaniu oraz stanie

końcowym kapitałów (funduszy) zapasowych

i rezerwowych z określeniem tytułów,

sowych oraz przychodów przyszłych okresów,

ł) podział zobowiązań według pozycji bilansu o po-

zostałym na dzień bilansowy,

umową, okresie spłaty

przewidywanym

w) propozycje podziału zysku lub pokrycia straty za

rok obrotowy,

i) do 1 roku,

ii) powyżej 1 roku do 5 lat,

y) wykaz grup zobowiązań zabezpieczonych na majątku domu maklerskiego (ze wskazaniem ich rodzaju),

iii) ponad 5 lat,

m) podział pozycji "Zobowiązania wobec podmiotów powiązanych kapitałowo" na

z) zobowiązania warunkowe, w tym udzielone

przez dom maklerski gwarancje i poręczenia, także wekslowe, ze wskazaniem udzielonych na

rzecz

i) zobowiązania wobec jednostki dominującej,

ii) zobowiązania wobec jednostek zależnych,

D jednostki dominującej,

iii) zobowiązania wobec jednostek stowarzyszonych,

iD jednostek stowarzyszonych,

n) podział pozycji "Zobowiązania wobec biur maklerskich i innych domów maklerskich" na

i) zobowiązania z tytułu zawartych transakcji

giełdowych (należy je wykazać w podziale na

zobowiązania z tytułu rozliczenia transakcji

na poszczególnych giełdach),

ii) zobowiązania z tytułu zawartych transakcji

w pozagiełdowym obrocie papierami wartościowymi,

iii) zobowiązania z tytułu reprezentacji innych

domów maklerskich na giełdach papierów

wartościowych,

iv) zobowiązania z tytułu afiliacji,

v) pozostałe,

o) "Zobowiązania wobec giełd papierów wartościowych" w podziale na zobowiązania wobec

poszczególnych giełd,

Poz. 39

iii) jednostek zależnych;

o wartościach . papierów wartościowych

klientów, złożonych na rachunkach papierów wartościowych lub przechowywanych przez biuro

maklerskie w formie dokumentu, wycenionych

według zasad określonych w zarządzeniu na

ostatni dzień okresu sprawozdawczego w podziale na

4) dane

'"

a) papiery wartościowe dopuszczone do publicznego obrotu, w tym notowane na giełdach,

b) papiery wartościowe nie dopuszczone do publicznego obrotu.

5) dane uzupełniające dotyczące poszczególnych po-

zycji rachunku zysków i strat

a) podział pozycji "Odsetki od lokat i depozytów"

na

-

69-

c) pożyczkach i zaliczkach udzielonych członkom

zarządu, osobom zarządzającym i członkom organów nadzorczych domu maklerskiego,

i) odsetki od własnych lokat i depozytów,

. ii) odsetki od środków pieniężnych klientów.

b) wysokość i wyjaśnienie przyczyn nie planowanych odpisów amortyzacyjnych (umorzeniowych),

d) transakcjach zawartych przez dom maklerski z

i) jednostką dominującą,

ii) jednostkami zależnymi,

c) informacje o przychodach, kosztach i wynikach

działalności zaniechanej w roku obrotowym lub

przewidywanej do zaprzestania w roku następ­

nym,

iii) jednostkami stowarzyszonymi,

iv) członkami zarządu, osobami zarządzającymi

i członkami organów nadzorczych domu maklerskiego, jednostki dominującej, jednostek

zależnych i jednostek stowarzyszonych,

d) dane o koszcie wytworzenia inwestycji rozpoczętych, środków trwałych i rozwoju na własne

potrzeby,

v) małżonkami, krewnymi lub powinowatymi

w linii prostej do drugiego stopnia członków

zarządu, osób zarządzających i członków organów zarządzających domu maklerskiego,

jednostki dominującej, jednostek zależnych

i jednostek stowarzyszonych,

e) informację o zyskach i stratach nadzwyczajnych

z podziałem na losowe i pozostałe,

f) rozliczenie głównych pozycji różniących podstawę opodatkowania podatkiem dochodowym od

osób prawnych lub osób fizycznych od wyniku

finansowego brutto,

vi) osobami związanymi z tytułu opieki, przysposobienia lub kurateli z członkami zarządu,

osobami zarządzającymi i członkami organów zarządzających domu maklerskiego, jednostki dominującej, jednostek zależnych

i jednostek stowarzyszonych,

g) dane o podatku dochodowym od wyniku na

operacjach nadzwyczajnych,

h) dane o przyszłych zobowiązaniach z tytułu podatku dochodowego;

e) transakcjach ze spółkami powiązanymi kapitało­

wo, nie objętych skonsolidowanym sprawozdaniem finansowym,

6) w odniesieniu do pozycji sprawozdania z przepły­

wu środków pieniężnych "Pozostałe pozycje" zawarte w tej pozycji korekty, wpływy lub wydatki,

których suma przekracza 5% ogólnej kwoty odpowiednio korekt, wpływów lub wydatków z danej

f) nazwie i siedzibie jednostki dominującej sporzą­

dzającej skonsolidowane sprawozdanie finansowe.

działalności;

Informacja dodatkowa powinna zapewnić porówny-

7) dane o

walność informacji finansowych zawartych w sprawoz-

a) przeciętnym zatrudnieniu w roku obrotowym,

b) wynagrodzeniach, łącznie z wynagrodzeniem

z zysku, wypłaconych członkom zarządu, osobom zarządzającym i członkom organów nadzorczych domu maklerskiego,

daniu za okres sprawozdawczy z informacjami zawartymi w sprawozdaniu finansowym za poprzedni, analogiczny okres sprawozdawczy. Wszelkie dodatkowe informacje, nie wynikające lub nie związane bezpośrednio

z wymienionym wyżej sprawozdaniem, powinny być

przedstawione w końcowej części informacji.

40

ZARZĄDZENIE PRZEWODNICZĄCEGO KOMISJI PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH

z dnia 2;' grudnia 1995 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowości, w tym również określenia wzorów sprawozdań finansowych,

wydzielonych w ramach banku organizacyjnie i finansowo wewnętrznych jednostek organizacyjnych

prowadzących działalność maklerską.

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 2 lit. a) ustawy z dnia

29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121,

poz. 591) zarządza się, co następuje

§ 1. Zarządzenie określa szczególne zasady rachun-

kowości, w tym również wzory bilansu, rachunku zysków i strat, sprawozdania z przepływu środków pieniężnych oraz informacji dodatkowej wydzielonych

w ramach banku wewnętrznych jednostek organizacyjnych prowadzących działalność maklerską .

§ 5. 1. Wycena papierów wartościowych i udziałów

nabytych w imieniu i na rachunek domu maklerskiego

dokonywana jest na dzień bilansowy zgodnie z ustawą

oraz w ten sposób, że

1) dłużne papiery wartościowe zaklasyfikowane jako

operacyjne lub handlowe papiery wartościowe

wykazuje się według ceny nabycia skorygowanej

<> naliczone 'odsetki, Qyskonto, premię, jednak nie

wyższej 'od ceny sprzedaży netto, a w przypadku

gdy tak ' określona wartość jest wyższa od ceny

sprzedaży netto, różnicę zalicza się do kosztów

żtytułu operacyjnych i handlowych papierów wartościowych,

2) dłużne papiery wartościowe zaklasyfikowane jako

lokacyjne papiery wartościowe wykazuje się w cenie nabycia skorygowanej o naliczone odsetki, dyskonto, premię, z odpowiednim uwzględnieniem

odpisów z tytułu trwałej utraty ich wartości,

3) akcje zaklasyfikowane jako operacyjne papiery wartościowe lub handlowe papiery wartościowe wykazuje się według ceny nabycia, nie wyższej jednak

niż cena sprzedaży netto, a w przypadku gdy cena

sprzedaży netto jest niższa od ceny nabycia, różni­

cę zalicza się do kosztów z tytułu operacyjnych

i handlowych papierów wartościowych,

4) akcje i udziąły zaklasyfikowane jako lokacyjne papiery wartościowe i udziały wykazuje się według

ceny nabyCia, z odpowiednim uwzględnieniem odpisów z tytułu trwałej utraty ich wartości,

5) śvyii3dectwa udziałowe wycenia się, w zależności od

ich zaklasyfikowania do grup papierów wartościo­

, wych, o któ'rych mowa w § 2 pkt 6-8, z zastosowaniem zasad określonych w pkt 3 i 4.

, 2. ,Za trwałą utratę wartości papierów wartościo­

wych, o których mowa w ust. 1, uznaje się w szczególności

1) poniesienie przez emitenta straty w ciągu jednego

roku, nie znajdującej pokrycia w kapitale własnym

spółki,

-

62-

2) utrzymywanie się, przez okres co najmniej trzech

kolejnych miesięcy, ceny sprzedaży netto papierów

wartościowych poniżej ceny nabycia.

§ 6. Nabyte w imieniu i na rachunek domu maklerskiego jednostki uczestnictwa funduszy powierniczych

wykazuje się według cen nabycia, z uwzględnieniem

zasad określonych w § 5 ust. 1 pkt 4. Przez trwałą utratę wartości jednostki uczestnictwa funduszy powierniczych rozumie się utrzymywanie się przez okres co naj. mniej trzech kolejnych miesięcy ceny umorzenia poniżej ceny nabycia.

§ 7. Nabyte papiery wartościowe, udziały oraz

jednostki uczestnictwa funduszy powierniczych

wprowadza się do ksiąg rachunkowych na dzień zawarcia transakcji, w dniu otrzymania dokumentu

księgowego potwierdzającego zawarcie tej transakcji.

§ 8. 1. Wycena papierów wartościowych klientów, złożonych na rachunkach papierów wartościo­

wych prowadzonych przez dom maklerski i znajdujących się we wtórnym obrocie publicznym, prowadzona jest według cen bieżących na każdy dzień roboczy.

2. Przez cenę bieżącą papierów wartościowych,

z zastrzeżeniem ust. 3 i 4, rozumie się

1) kurs zamknięcia ustalony podczas ostatniego noto-

wania w systemie notowań ciągłych,

2) ostatni kurs ustalony w systemie kursu jednolite-

go,

3) cenę, po jakiej została zawarta ostatnia transakcja

w systemie kojarzenia ofert,

4) ostatnią najniższą cenę z ofert kupna w systemie

polegającym na jednoczesnym wystawieniu ceny

kupna i ceny sprzedaży tego samego papieru wartościowego.

3. Przez cenę bieżącą dłużnych papierów wartościowych z naliczanymi odsetkami rozumie się cenę

ustaloną w stosunku do ich wartości nominalnej, powiększoną o naliczone odsetki.

3) gdy papier wartościowy notowany jest zarówno na

giełdzie,

jak i w obrocie pozagiełdowym - kurs

ustalony na tym z rynków, na którym wolumen obrotów był największy,

4) gdy obrót papierem wartościowym dokonywany

jest na więcej niż jednym rynku w obrocie pozagieł­

dowym - cenę bieżącą ustaloną na tym z rynków,

którego wolumen obrotów był największy.

§ 10. W przypadku papierów wartościowych dopuszczonych do publicznego obrotu do czasu rozpoczęcia notowań oraz w przypadku papierów wartościo­

wych nie dopuszczonych do publicznego obrotu papiery wartościowe klientów, złożone na rachunkach papierów wartościowych prowadzonych przez biuro maklerskie lub przechowywane przez biuro maklerskie

w formie dokumentu, wycenia się według wartości nominalnej.

§ 11. 1. Wpłaty i dopłaty na rzecz funduszu oraz

zwrot nadpłat lub części wkładów z tytułu funduszu

podlegają ewidencji na kontach rozrachunkowych.

2. Użycie części lub całości wniesionych wpłat na

pokrycie zobowiązań uczestników funduszu zwiększa

pozostałe koszty operacyjne.

§ 12. 1. Sprawozdanie finansowe domu maklerskiego składa się

1) z bilansu,

2) z rachunku zysków i strat,

3) ze sprawozdania z przepływu środków pieniężnych,

4) z informacji dodatkowej.

2. Składniki bilansu wykazuje się w kolejności

i w sposób określony w załączniku nr 1 do zarządzenia.

3. Składniki rachunku zysków i strat wykazuje się

w kolejności i w sposób określony w załączniku nr 2 do

zarządzenia.

4. Składniki sprawozdania z przepływu środków

4. Dłużne papiery wartościowe nabywane z dyskontem mogą być wyceniane z zastosowaniem odpi sów z tytułu amortyzacji dyskonta.

§ 9. Za podstawę wyceny papierów wartościowych

klientów przyjmuje się

1) gdy papier wartościowy notowany jest na kilku

giełdach - kurs ustalony na tej giełdzie, na której

wolumen obrotów był największy,

2) gdy papier wartościowy jest przedmiotem obrotu w więcej niż jednym systemie notowań na jednej giełdzie - kurs ustalony w tym systemie notowań, w którym wolumen obrotów był najwięk­

szy,

pieniężnych wykazuje się w kolejności i w sposób określony w załączniku nr 3 do zarządzenia.

.5. Informacja dodatkowa sporządzana jest z

odpowiednim uwzględnieniem przepisów art. 48 ust. 1

ustawy i zawiera co najmniej dane określone w załącz­

niku nr 4 do zarządzenia.

§ 13. Zarządzenie wchodzi w życie po upływie 7 dni

od dnia ogłoszenia i ma zastosowanie po raz pierwszy

do sprawozdań finansowych za rok obrotowy rozpoczynający się w 1995 r.

Przewodniczący Komisji Papierów Wartościowych

J.Socha

-

63-

Poz. 39

-

2) opis

a)

Poz. 38 i 39

60-

przyjętych zasad rachunkowości w zakresie,

w jakim przepisy pozostawiają prawo wyboru,

dotyczących w szczególności

i) ujmowania w księgach rachunkowych operacji dotyczących składników funduszu,

ii) wyceny aktywów, w tym stosowanych algorytmów wyceny składników portfela inwestycyjnego, oraz pasywów funduszu,

b) przyjętego kryterium wyboru rynku głównego,

w tym systemu notowań,

c) wprowadzonych zmian stosowanych zasad rachunkowości, w tym metod ujmowania operacji

w księgach rachunkowych, metod wyceny oraz

sposobu sporządzania sprawozdania finansowego, przy czym zmiany te należy opisać w informacji dodatkowej w dwóch kolejnych sprawozdaniach finansowych po ich wprowadzeniu,

z wyjaśnieniem przyczyn ich wprowadzenia oraz

określeniem ich wpływu na sytuację majątkową

i finansową oraz wynik działalności operacyjnej

netto funduszu;

3) dane liczbowe zapewniające porównywalność

sprawozdania finansowego za poprzednie lata

i bieżący rok obrotowy (półrocze), objęte sprawozdaniem finansowym;

4) uzupełniające dane o składnikach portfela inwestycyjnego, pozycjach bilansu i rachunku wyników

działalności operacyjnej funduszu, w tym

a) opis przyjętego w sprawozdaniu finansowym

funduszu kryterium podziału składników portfela inwestycyjnego,

b) dane o walutowej strukturze aktywów i pasywów, w szczególności o wysokości środków pieniężnych w walutach obcych,

c) informacje o podatkach i opłatach, w tym dotyczące opodatkowania funduszu, opodatkowania

dochodów z inwestycji kapitałowych krajowych

i zagranicznych, oraz dane dotyczące opłat manipulacyjnych, prowizji maklerskich i innych

opłat pokrywanych z funduszu, z określeniem

ich wartości;

5) informacje o zaciągniętych przez towarzystwo na

wspólny rachunek uczestników funduszu kredytach i pożyczkach, z określeniem

a) nazwy i siedziby jednostki udzielającej kredytu

(pożyczki),

b) kwoty kredytu (pożyczki),

c) warunków oprocentowania,

d) terminu spłaty,

e) ustanowionych zabezpieczeniach.

*) Jeżeli okres, dla jakiego prezentowane są zmiany, nie jest równy 12 miesiącom, to zmiany wyrażone procentowo należy

odnieść do okresu 12 miesięcy.

39

ZARZĄDZENIE PRZEWODNICZĄCEGO KOMISJI PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH

z dnia 21 grudnia 1995 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowości, w tym również określenia wzorów sprawozdań finansowych,

podmiotów prowadzących przedsiębiorstwo maklerskie.

I.'\N O

Na podstawie art. 81 ust. 2 pkt 1 lit. a) ustawy z dnia

29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. Nr 121,

poz. 591) zarządza się, co następuje

Załączniki

do

zarządzenia

Przewodn i czącego

Komisji Papierów Wartościowych z dnia 21 grudnia

1995 r. (poz. 39)