Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 14 grudnia 1977 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu uchwały nr 191 Rady Ministrów z dnia 10 września 1971 r. w sprawie resortowej kontroli działalności gospodarczej państwowych jednostek organizacyjnych.

§ 3. Uchwała wchodzi w życie z dniem 1 stycz nia

1975 r.",

3) § 2 u c hwały nr 179 Rady Ministrów z dnia 3 pażd z ier­

nika 1975 L zmieniającej uchwałę w sprawie resort.)', wej kontrol( działałności gospodarczej państwowy c h

j ednostek organizacyjnych (Monito r Polski Nr 31,

poz. 192) w brzmieniu

,,§ 2. Uchwała wchodzi w ż ycie z dniem ogłoszenia.",

:4) § '3 uchwały nr 171 Rady Ministrów z dnia 26 Iiśtopada

1977 r. zmieniającej uchwałę w ' sprawie resortowej

kontroli działalności gospodarczej państwowych jednostek organizacyjnych (Monitor Polski Nr 31, poz. 150)

w brzmieniu

,,§ 3.

Uchwała

wchodzi w

życie

z dniem 1 stycznIa

1978 r."

Minister Finansów: H . Kisiel

§ 5. 1. Za zorganizowanie i prawidłowe funkcjonowanie systemu kontroli wewnętrznej odpowiedzialny jest

kierownik jednostki. Sprawuje on osobiście ogólny nadzór

nad skutecznością działania tego systemu, jak również prdwidłowośdą wykorzystania sygnałów kontroli wewn ę trz­

nej, zewnętrznej i społecznej oraz sądów i organów powołanych do ścigania przestępstw.

2.

Czynności związane

ze sprawowaniem kontroli wyz urzędu: zastępcy kierownika, główny księgowy

, oraz kierownicy poszczególnych komórek organizacyjnych

jednostki, jak również inni praGownicy ' zobowiązani przez '

zwierzchników do jej wykonywania w zakresie powreTzonych im obowiązków.

konują

kontrolę w e wnętrzną, sprawowaną przez same jednost3, Zakres kontroli wykonywanej przez poszczeg ólnych

ki organizacyjne w ich obrębie, w tym

pracowników

powinien być określony w ich za.k resach

a) kontrolę funkcjonalną, sprawowaną w ramach oboczynności.

wiązków nadzoru przez pracowników na kierownic

4. Osoby zobowiązane do sprawowania kontroli z tyczyth stanowiskach oraz przez podległe im komórki

tułu zajmowanego stanowiska kierowniczego mogą upowazerganizacyjne w zakresie ich kompetencji,

nić swoich zastępców lub innych pracowników z wyjąt.­

b) kontrolę instytucjonalną, sprawowaną przez wyodkiem pracowników odpowiedzialnych za wystawianie dokurębnione organizacyjnie komórki kontroli. będące

mentów podlegających kontroli ze strony kierownika dan e j

skł ad ową cz ęś cią aparatu zarządzania, któ rych wykomórki organizacyjnej - do wykonywania w określonych

łącznym Zadaniem jest wykonywanie, w określ0.nym ·· zakresie , funkcji kontrolnych w stosunku do .' granicach nałożonych na nich obowiązków w zakresi e

kontroli. Upoważnienie taki e nie zwalnia j.ednak tych osóh

innych komórek organizacyjnych; taką wyodręb­

od

odpowiedzialności za n a leżyte wykonywanie obowiąz­

nioną komórką kontroli wewnętrznej jest, w szcze- .

ków kontrolnych, wynikających z ich zakresów czynności.

gólności, komórka za kł d dowej kontroli gospodarczej;

§ 6. W celu zapewnienia skuteczności działania kon2) kontrolę sprawowaną przez jednostki nadrzędne nad

troli wewnętrznej należy

jednostkami podległymi, w tym

1) ustalić zakres i rodzaj decyzji, do których podejmowa- .

a) kontrolę funkcjonalną, sprawowaną przez jednostki

nia upoważnieni są poszczególni pracownicy, jak rówmldrzędne w ramach o'gólnego nadzoru zwierzchnież ' zakres kontroli przebiegu operacji gospodarczych

niego,

i odpowiadających im dokumentów,

b) kontrolę instytucjonalną, sprawowaną ' przez wyod2) wprowadzić należyty system dokumentacji i ewidencji,

rębnione komórki organizacyjne jednostki nadrzęd­

zwłaszcza zaś system obiegu i kontroli dokumentów

nej, których wyłącznym zadanienr, jest wykonywaodzwierciedla jących wszystkie rodzaje operacji gosponie funkcji kontrolnych w odniesieniu do jednostek

darczych oraz dokumentów zdawczo-odbiorczych, przy

podległych; taką wyodr ę bnioną komórką organizarównoczesnym ustaleniu osób uprawnionych do podpicy jną kontroli sprawowanej przez jednostkę nadsywania tych dokumentów,

.

rzędną nad jednostkami podległymi jest, w szcze3) powierzyć pieczę nad poszczególnymi (wszystkimi bez

gólności, komórka rewizji gospodarczej.

1)

•

2. Kierownik jednostki organizacyjnej ustala r egulamin kontroli wewnętrznej, określający zadania i zakres

kontroli wewnętrznej, stosownie do struktury organizacyj-'

nej jednostki i zakresu dzi a łania poszczególnych komó r e k

organizacyjnych. RegUlamin kontroli wewnętrznej podlega

zatwierdzeniu przez jednostkę nadrzędną .

wyjątku) składnikami majątkowymi

DZIAŁ

II.

Kontrola wewnętrzna.

Rozdział

t,

Zasady organizacji i fnnkcjonowania kontroli wewnętrznej.

§ 4. 1. W k a żd e j państwowej jednostce organizacyjDej powinien być zorganizowany kompleksowy system

kontroli wewnętrznej ,

ściśle określonym

pracownikom (kasjerom, magazynierom, użytkowni­

kom itp.), przy równoczesnym określeniu uprawmeń

i obowiązków tych pracowników, jak również stworzeniu warunków faktycznie umożliwiających im dozór

nad powierzonym mieniem,

4) ściśle przestrzegać zasad obowiązujących w zakresie

trybu przyjmowania do pracy na stanowiska kierownicze lub związane z odpowiedzialnością materialną,

5) nie dopuszczać do tego, aby pracownikowi wydające­

mu dyspozycje w zakresie gospodarowania ,składnikami

majątkowymi powierzane były równocześnie czynności

polegające na wykonywaniu tych dyspozycji (np. funk-

..

.

\

Monitor Polski Nr 36

...

-

275-

Poz. 185

----------------------------------------~----------------------------------------------~

cje kasje.ra. magazyniera, płatnika wynagrodzeń, likwidatora, realizatora zakupów w handlu detalicznym),

6) sprawdzać stan składników majątkowych . przez d okonywanie w obowiązującym tr)\bie spisów z natury,

7) wprowadzić należyty system technicznej ochrony

składników majątkowych, zwłaszcza w zakresie zabezpieczenia magazynów, składowisk i terenu jednostki

oraz zorganizowania pełnej kontroli ruchu środków ich wwozu i wywozu .

§ 7. Kontrola wewnętrzna jest sprawowana w postaci

1) kontroli wstępnej, tzn. kontroli czynności zamierzonych, mającej na celu zapobieganie niepożądanym lub

nielegalnym działaniom przez badanie zamierzonych

dyspozycji i czynności przed ich dokonaniem. Kontrola

wstępna obejmuje także badanie projektów u~ów, porozumień i innych dokumentów powodujących powstanie zobowiązań,

2) kontroli bieżącej, polegającej na badaniu czynności

i wszelkiego rodzaju operacji w toku ich wykonywania,

w celu stwi erdzenia, czy wykonanie to przebiega prawidłowo i zgodnie z ustalonymi wzorcami (normami,

przepisami itp.); w czasie kontroli bieżącej bada się

również rzeczywisty stan rzeczowych i pieniężnych

składników majątkowych oraz prawidłowość ich zabezpieczenia przed kradzieżą, zniszczeniem, uszkodzeniem

i innymi szkodami,

3) kontroli następnej, obejmującej badanie dokumentów,

odzwierciedlających czynności już dokonane.

§ 8. 1. Na dowód dokonania kontroli wewnętrznej

dokumentu kontrolujący opatruje go podpisem i datą.

2. W razie ujawnienia nieprawidłowości w toku wykonywania kontroli wstępnej kontrolujący

•

1) zwraca ' bezzwłocznie nieprawidłowe dokumenty wła­

ściwym komór:kom z wnioskiem o dokonanie odpowiednich zmian lub uzupełnień,

.

2) odmawia podpIsu dokumentów nierżetelnych, nieprawidłowych

lub dotyczących operacji sprzecznych

z obowiązującymi przepisami, zawiadamiając równ0cześnie kierownika jednostki o ujawnionym fakcie;

decyzję w sprawie dalszęgo toku postępowania podejmuje kierownik jednostki.

3. W razie ujawnienia w toku wykonywania -kontroli

lub następnej nieprawidłowego przebiegu operacji

gospodarczej - osoba odpowiedzialna za kontrolę danego

odcinka pracy obowiązana jest niezwłocznie zawiadomić

bezpośredniego przełożonego oraz przedsięwziąć niezbędne

kroki,zmierzające do usunięcia wykrytych nieprawidłowo­

3}

na podstawie wyników przeprowadzonego

badania konsekwencje sł uż bowe.

4) przedsięwzią ć w razie potrzeby środki organ izacy jne

w celu zapobieżenia powst awani u w · przyszło śc i podobnych zaniedbań.

2. Jeżeli zaniedbanie obowiązku kontroli spowodowało

powstanie szkody majątkowej, kierownik jednostki obowią­

zany jest ustalić, czy poza wytoczeni em powództwa cywilnego o naprawienie szkody majątkowej przeciwko osobom

bezpośrednio winnym powst ani a tej szkody zac hodzi potrzeba wytoczenia takiego powództwa również przeciwk o osobom winn ym zaniedbania obowiązku kontroli, i w razie

takiej potrzeby niezwłocznie je wytoczyć.

Rozdział

4. W razie ujawnienia w tokU: kontroli nadużycia' kontrolujący obowiązany jest niezwłocznie zawiadomić o tym

kierownika jednostki, jak również zabezpieczyć dokumenty

i przedmioty stanowiące dowód nadużycia, w tym również

wszelkie ujawnione w toku kontroli- dokumenty sfałszowa­

ne, fikcyjne itp.

§ 9. 1. W kazdym wypadku ujawnienia nadużycia kie-

.rownik jednostki po niezwłocznym zawiadomieniu organów

powołanych do ścigania przestępstw, jak również jednostki

nadrzędnej obowiązany jest

l) zbadać, czy nadużycie nie nastąpiło w wyniku zanip.dbania obowiązków kontroli przez osoby do tego powołane, .

2) ustalić, ~ jakie warunki umożliwiły nadużycie lub sprzy·

jały jego popełnieniu,

2.

Zakładowa kontrola gospodarcza.

§ 10. Kierownik jednostki może powołać wyodrębnio­

organizacyjnie komórkę zakładowej kontroli gospodarczej, składającą się z pracowników, którym wyznaczono

pełnienie określonych funkcji kontrolnych, nazywanych dal.ej "kontrolerami zakładowymi".

ną

§ 11. 1. Organizacja pracy komórki zakładowej kontroli gospodarczej powinna się opierać na kwartalnych

planach kontroli, zatwierdzonych przez kir rownika jednostki. Plany kontroli do czasu ich wykonania traktuje się jako

akta poufne.

2. Przy wyborze zakresu ·przedmiotow .: go kontroli gospodarczych przeprowadzanych przez kontrolerów zakłado­

wych należy uwzględnić sprawy szczególnie istotne dla

działalności jednostki, badania niezbędne ze względu aa

potrzeby podejmowania decyzji kierownicźych w sprawach

problemowych oraz tematykę branżową ustaloną przez jednostkę nadrzędną; kontrolą sprawowaną przez kohtrolerów

zakładowych powinny być w szczególności objęte takie zagadnienia, jak

1) przestrzeganie dysc ypliny w zakresie gospodarki finansowej, obrotu składnikami majątkowymi, pracy i płac,

zabezpieczenia mienia,

2) przestrzeganie obowiązujących aktów prawnych,

3) ujawnianie niegospodarności, marnotrawstwa i nadużyć,

bieżącej

ści.

wyciągnąć

4)

rzetelność i prawidłowość dokuJllentacji oraz przedstawionych sprawozdań statystycznych.

§ 12.

1. Kontrolerzy zakładowi są obowiązani

jednostki.

współ­

pracować z kontrolą społeczną

2. W razie gdy w jednostce zatrudniającej kontrolera

przeprowadzana jest kontrola przez organy

kontroli zewnętrznej, kontroler zakładowy na żądanie osńb

przeprowadzających kontrolę, przekazane mu przez ki erownika jednostki, jest obowiązany udzielać pomocy w za,

kresie przeprowadzanej . kontroli.

zakładowego

§ 13. 1. Kontrolerzy zakładowi nie mogą być zatrud·

niani do prac nie związanych z kontrolą .

2. Zwolnienie z pracy kontrolera zakł a dowego może

jedynie za zgodą kierownika jednostki nadn. ęd nej.

nastąpić

3. Kontroler zakładowy może być przez kierownika

jednostki. nadrzędnej oddelegowany do przeprowad'lenia

kontroli w innej jednostce na okres uzgodniony z kierownikiem jednostki . nie przekraczający jednak trzech miesięcy w ciągu roku.

...."..

-

276......;

4. Kontrolerom zakładowym mogą być przyznawane

nagrody za wykrywanie przestępstw gospodarczych (§ 34).

§ 14. Jednostka nadrzędna obowiązana jest do udzielania podległym jednostkom ogólnych lu"b szczegółowych

wytycznych, dotycząc'ych ~rganizacji, rodzaju, zakresu

i form działania komórek zakładowej kontroli gospodarczej, zwłaszcza zaś do opracowywania instrukćji, uwzgfęd­

niając yc h specyfik ę branżową podległych jednostek i za. wierają cych, stosownie do tej specyfiki, odpowiednie

wskazówki metodologiczne, jak również do organizowania

szkolenia kontrolerów zakładowych zatrudnionych w pod:'

legły ch jednostkach.

§ 15. Na żądanie kontrolera zakładowego pracownicy

jednostki są zobowi ązani do udzielenia mu wszelkich wyjaśnie ń ustnych i pisemnych . w sprawach dotyczących

przedmiotu kontroli.

§ 16. Na podstawie ustaleń przeprowadzanej kontroli

kontroler 'akładowy sporządza protokół, jak również opracowuje dla kierownika jednostki wnioski pokontrolne, które są podstawą do wydania zarządzen i a pokontrolnego.

§ 17. Komórka zakładowej kontroli gospodarczej sporządza

roczne sprawozdanie ze swej działalności oraz jej

wyników . Na podstawie tego sprawozdania kierownik jednostki dokonuje oceny ' wyników działalności komórki zakładowej kontroli gospodarczej, zapoznając z nimi załogę.

\

I

,.

Poz. 185

w zasadzie przeprowa dzane jako rewizje planowe; zamiar

ich przeprowadzania powipien być przez jednostkęnadrzęd- .

nązgłoszon y jednostkom podległym w terminie umożli­

wiającym odpowiednie uzup eł nienie planów rewizji i zakładowej kontroli gospodarczej, przy czym oddelegowanie

rewidentów i kontrolerów zakładowych jednostek podległych do udziału w tych rewizjach nie powinno przekraczać

dwu miesięcy w ci ąg u roku.

\.

4. Tematyka. zakres, rodzaj i czas trwania rewizji do-

rażnej

przeprowadzane j na wniosek sądu, organów powolanych do ści gania przestępstw lub inn ych uprawnionych

organów (ust. 2 pkt 2) powinny być uzgodnione z sądem lub

z tymi organami.

§ 20. l.Parlstwowe jednostki organizacyjne powinny

być poddane rewizji p!'~nowej nie rzadziej niż raz na dwą

lata. Temątykę tej rewizji, zakres, rodzaj i czas jej trwania

stosownie do potrzeb organ zarządzający rewizję.

Nie rzadziej niż raz na pięć lat powinna to być rewizj4

pełna; od zasady tej m<;>żna odstąpić, jeżeli rewizje przeprowadzone w jednostce w ciągu ostatnich pięciu lat objęły

łą{:znie całokształt 'działalności jednostki.

określa

2. Kierownik jednostki organizacyjnej, do której zakresu dz ia łania nal eży dokonywanie rewizji, obowiązany

jest w ramach posiadanych środków zapewnić komórce rewizyjnej lić~bę etatów rewidenckich, niezbędnych do pełnej

realizacji zadań określonych w ust. 1, z uwzgłędnieniem odpowiedniej {co najm.niej 100/0) rezerwy czasu na rewizje dorażne.

DZIAŁ

III.

Rewizja gospodarcza.

R o z d z i a ł l.

Ogólne' zasady wykonywania rewizji gospodarczej oraz

organizacji aparatu rewizyjnego.

'§ 21. 1. Rewizja jednostek objętych budżetem centralnym jest organizowana wędlug następujć}cych zasad

1) centrale zjednoczeń i inne jednostki podle'głe bezpośrednio ministrowi rewidowane są przez fQ.inisterstwa,

2) przedsiębiorstwa i inne jednostki zgrupowane w zjednoczeniach rewidowane są przez centrale tych zjednoczeń.

2.

Zakłady

i inne jednostki wchodzące w skład przed-

siębiorstw wielozakładowych mogą być na podstawie decy-

§ 18. Działalność gospodarcza każdej państwowej jednostki organizacyjnej powinna być poddawana przez jed- _ zji właściwego ministra rewidowane przez te przedsiębior­

stwa.

no stkę n adrzędną rewizji gospodarczej (zwanej dalej "rewi zją") .

§ 22. 1. Rewizja jednostek objętych budżetami terenowymi jest organizowana według na'stępujących zasad

§ 19. 1. Rewizje ' mogą być przeprowadzane jako~ .

l) wydziały budżetowo-gospodarcz~ w urzędach woje1) rewizje problemowe - dokonywane w celu zbadania

wódzkich są rewidowane przez Ministra Administracji,

wybranych problemów,

Gospodarki Terenowej i Ochrony Środowiska,

.

2) rewizje kompleksowe - obejmujące badanie przebiegu

2) wydziały finansowe w urzędach wojewódzkich są rewi. określonych procesów

gospodarczych równoczesme

dowane przez Ministra Finansów w porozumieniu z Miu wszystkich lub kilku wybranych uczestników, biorą­

nistrem Administracji, Gospodarki Terenowej i Ochrocych udz iał w tym procesie,

ny Środowiska,

3) rewiz je pełne -polegające na badaniu całokształtu

3) pozostałe wydziały w urzędach wojewódzkich (poza

działalności za okres jednego roku gospodarczego.

wymienion ymi w pkt 1 i 2) są rewidowane przez wydziały finansowe w tych urzędach,

2. Re wizje. o których mowa w ust. 1

4) urzędy rriiejskie, miast i gmin oraz gmin, a także jed1) przeprowadzane w terminacb z 'góry ustalonych w

.nostki organizacyjne podporządkowane miejskim rakwartalnych planach operatywnych - są rewizjami

dom narodowym, radom narodowym miast i gmin oraz

pl a n owyn~i,

.

gminnym radom narodowym są rewidowane przez wy2) d okon~~wane w trybie nagłym, zwłaszcza na wniosek

działy finansowe w urzędach wojewódzkich,

.

sądu , organów powołanych do ścig!1nia przestępstw

5)

jednostki

organizacyjne

podporządkowane

wojewódzlub inn ych uprawnionych organów - są rewizjami

kim rad om narodowym (w tym centrale zjednoczeń tedorażnymi.

renowych, pr zedsiębiorstwa , terenowe, zespoły opiel~i

3. Jednostki nadrzędne mogą, z udziałem aparatu rEł­

zdrowot'nej, szpitale, szkoł y, d omy kultury i inne) rewiwizji i zakładowej kontroli gospodarczej jednostek podlegdowane są przez wydzialy w ur z ęd a ch wojewódzkich,

łych, orga l(izować rewizje k oordynowane ; powinny być onQ

określone przezwoj s w odów,

-

J

-;

'.

'.

~.

"

Monitor Polski Nr 36

-

6). urzędy dzielnicowe oraz jednostki ' organizacyjne podporządkowane dzfelnicowym radom "narodowym są re-

"

widowane przez Wydziały finansowe w urzędach Włd­

ściwych miast"

7)' prze!ilsiębiorstwa I mne jednostki zgrupowane w zjed-

noczeniach terellOwych są rewidowane przez centra·le

tych zjednoczeń.

,,,

.lo

2, Jednostki i komórki orgć;wizacyjne w ymienione w

ust. 1 pkt 3-7 są ponadto rewidowane przez właściwy c h

rzeczowo ministrów w porozumieniu z Ministrem Administracji. Gospodarki Terenowej i Ochrony Środowiska . D.)

rewizji dokonywanych w ty m trybie nie stosuje się zasad

zawartych w § 20 usL l.

.•

3. Zakłady i inne je dnostki wchodzące w skład terenowych przedsiębiorstw wielozakładowych mogą być na podstawie decyzji wo jewod y rewidowane przez te przedsię­

biorstwa ,

4. W uzasadnionych organizacyjnie wypa-dkach wojedowie mogą

l)

,"

skoncentrować wszystkie łub niektóre komórki rewizyjne w wydziale finansowym w urzę~zie wojewódzkim,

2) wyrazić zgodę na powałanIe komórek rewizyjnych w

. - w ydzia łach finansowych w urzędach dzielnicowych ordZ

urzędach

tych miast, w któfych zostały utworzone wyfinansowe; w takim wypadku wydziały te dokonul,il rewizji jednostek organizacyjnych podporządko­

wanych mi e jskim i dzielnicowym radom narodowym,

działy

§ 23. Zadaniami rewizyjnymi są

'_,

t

'. 1) dokonywanie rewizji jednostek podporządkowanych,

2)

\-(

ogólny nadzór nad działalnością aparatu rewizyjnego

jednostek podporządkowanych, w szczególności zaś

a) ukierunkowanie planów rewizji i ich zatwierdzanie,

jak również analiza realizacji tych planów,

b) opracowywanie branżowythzasad rewizji oraz .dBskonaienie metod i techniki przeprowadzania rewizji,

c) instruktaż, szkolenie rewidentów, organizowanie

kursów, narad, wymiana doświadczeń itp"

3) badanie i ocena funkcjonowania systemu kontroli wewnętrznej (§ 4-9) jednostek rewidowanych oraz ogól-

..1.-.',"

ny nadzór nad działalnością kontrolerów zakhidowych

jednostek w zakresie 0kreśl,onym

w pkt 2 lit: b) i ·c).

podporządko~anych

§ 24. W wypadkach uzasadnionych istotną potrzebq

lub w celu skontrolowania działalności rewizyjnej jednostek organizacyjnych niższego· szczebla jednostka- nadrzędna· m0że dokonać superrewizji.

'

.

:t'

l '

Poz. t85

277

§ 25. Organem zarządzającym rewIzJę oraz ' sprawLt• jącym ogólny nadzór nad jej. przeprowadz-eniem jest

l) w ministerstwie.,.... kierownik tej komórki, do której

za·kresu działania należą zagadniepia rewizyjne,

2) w centrali zjednoczenia, i przedsiębiorstwie ~lozakłil"

dowym - kierownik jednostki,

3) dla urzędu terenowego organu administracji państwo­

. wej - właściwy terenowy organ administracji państwowej.

.

po zakończeniu każdego raku- dokonać jej oceny na podstawie analiz-y.. funkcjonowania k~ntroli.

§ 27. Rewizja nie powinna trwać dłużej niż 30 dni

kalend'ar2owych; organ zarządzający rewizję może 'jednak

· w uzasadnionych wypadka'ch przedłużyć ten okres.

§ 28. 1. Uspołecznione jednostki organizacyjne będące

· kontrahentami (np. dostawcami, odbiorca'mi) jednostki re·

widowanej obowiązane są, po okazaniu przez rewidenta

źarządzenia przeprowadzenia rewizji w jednostce rewlli ...

wanej, udostępnić mu wgląd do dokumentów dotyczących

obrotów z jednostką rewidowaną .. jak również umożli v,Llć

mu· sporządzenie odpisów i wyciągów.

2. Jeżeli przed przyst ą pieniem do rewiz ji, w toku j~.i

przep rowadzania lub po jej zakończeniu okaże się, Że jest

celowe kompleksowe zbadanie przebiegu określonych operacji gospoda'rczych u wsz ys tkich lub niektórych kontrahentów biorących udl }Q! w tych operacjach, organ zarządza­

jący rewizję zwraca się do właściwych j€dnostek nadrzęd­

n ych z wnioskiem o

1) zbadanie przebi.egu okreś1onvch ope racji gospudarczych u poszczególnych konłrah entów jednostki' rewidowanej lub o

2) równoczesne dokonanie skoordynowanego zbadania

przebiegu tych opera c j} u wszystkich . kontrahentów

uczestniczących w tych operacjac tr.

· W razie różnicy zdań co do potrzeby przeprowadzania rewizji kompleksowej u kontrahentów jednostki rewidowant>j

ostateczną decyzję w tej sprawie poclejmuje minister włd­

ściwy dla organu zarządzającego rewizję w porozumieniu

z ministrem właściwym dla jedno~ki narz ę dnej ko ntrahenta.

/

3. Badania, o których mowa w ust. 2, m o gą w wy padkach szczególnie uzasadnionych prze.prowadzać u poszczególnych kontrahentów za zgodą jednostki nadrzędnej kontrahenta również rewidenci del.egowani przez jedNostkę

organizacyjną, która zainicjowała badanie kompleksowe.

4. Jeżeli kontrahentem jednostki rewidowanej jest jednostka gospodarki nie uspołecznionej, organ' zarząd~ają~y

rewizję może zwrócić się do okr ę.gowego zarządu dochodów

państwa i kontroli finansowej właściwego teIiytorialnie d la

tego kontrahenta z wnioskiem. o zbadanie (z ewentualnym

udziałem Tewidenta) określonych dokumentów lub op ę racji

dot y czących. obrotów z jednostką rewidowaną.

5. Przepisy ' ust. 1-4 mają odpowiednie zastosowanie

do organów lustracji c;:entralnyqh związków spółdzielni,

działaJących na podstawie art. 61 ustaw.y z' dnia 17 lutego

1961 r. Q ' spółdzielniach i ich związkach (Dz. U. Nr 12,

poz. 61), w zakresie kontroli dokumef.ltacj,i,. zb-adani"a przebieg.u operacji dokonanej (}rzez paastwową . lirb fnną je,dnostkę orgę.nizacyjną ze spółdzielnią albo związkiem spół­

,d zielczym.

rewizji sp.or. z ądza się. protOkół,

rewident oraz kierownik i główny Księgowy jednostki rewidowa.nej .

§ 29. 1. Z wyników

który 'podpisują

2. Kierownik Jed.nostki rewidowanej może przy podpisaniu protokołu lub w ciągu 7 dni' od daty jego podpisania

złożyć na piśmie organowi zarządzającemu rewizję wyjaśnienia do ustaleń protokołu.

§ 30. Na podstawie ustaleń rewizji organ zarządzający

rewizję

kieruje do jednostki rewidowanej w ciągu 30 dni

od z:i'lkończenia . rewizji zar ządzenie . porewizyjne. Orga-n ten

wizji gospodarczej ministrowie oraz wojewodowie powinni , powinien sprawdzić wykonanie zarządzenia porewizyjnego.

§ 26. W cel~ systematycznej . poprawy' skuteczności re-

'.

.'

/

\.

278

R o z d z i a ł 2.

Rewidenci.

§ 31. 1. Rewizje przeprowadzają rewidenci powołani

.do . tego celu na zasadach określonych niniejszą uchwałą.

Wskazane jest, aby w komórkach rewizyjnych, oprócz rewidentów z wykształceniem ekonomicznym, byli na stałe

zatrudniani specjaliści z innych dzieązin (technicy, inżynie­

rowie, prawnicy itp.).

2. Do' czynności rewizy jnych mogą być włączeni rówspecjaliści z innyc;hkomórek organizacyjnych oraz

rzeczoznawcy -z zewnątrz.

nie mogą Jednorazowo przekraczać 3-miesięcznego wynił­

grodzenia rewidenta. Przyznanie tego rodzaju nagrody Ole

pozbawia rewidenta prawa do otrzymania nagród i premii

z in6.ych tytu/ów ..

2. Nagrody, o których mowa w us.t. t, dla rewidentów

zatru.dnionych w. jednostkach objętych budżetem centralnym przyznawane są przez ministrów, a dla rewidentów

zatrudnionych w jednostkach objętych budżetami terenowvmi -: przez wojewodów. Nagrody wypłacane są ' ze środ­

ków przyznawanych n~ ten cel przez Ministra Finansów.

nież

DZIAŁ

3. Rewidentów powołują kierowniCy jednostek, w których skład wchodzą rewidenci. Zwolnienie z pracy rewidenta może nastąpić jedynie za zgodą kierow.nika jednostki

Przepisy1fońcowe.

nadrzędnej.

§ 35.

§ 32. Rewidenci nie mogą być zatrudniani pracami nie

związan y mi

z rewizją.

§ 33. 1. Rewidentom zatrudnionym w ministerstwach,.

terenowych organów administracji państwowej,

zjednoczeniach oraz przedsiębiorstwach wielozakładowych,

nie wpisanym na listę dyplomowanych biegłych księgo­

wych, przysługuje wynagrodzenie funkcyjne w wysokości '

od 500 do 750 Zt mi esi ęcznie.

urzędach

2. Rewidentom zatrudnion ym w jednostkach określo­

n ych w ust. I, wpisanym na listę dyplomowanych biegłych

ksi ę gowych, przysługuje wynagrodzenie funkcyjne w granicach od 1.000 do 1.500 zł miesięcznie; ulega ono cofnięciu

w ra zie skreślenia rewid enta z listy dyplomowanych bieg'ł ych księgowych, jak równi eż w okresie zawieszenia -prawa do wykonywania czynności ' biegłego księgowego.

3. Wynagrodzenie funkc y jne w wysokości określonej

w ust. 2 przysługuje również rewidentom, którzy ukończyli

studia wyższe oraz mają staż /pracy wymagany do objęcia

sta nowiska starszego rewiden.ta.

4. Wynagrodzenie funkc yjne może być przyznane kier own ikowi komórki rewizyjn ej, nie wykonującemu bezpośrednio rewizji jednostek p od p6r ządkowanych (§ 23 pkt l),

~J e dynie w razie gdy w komórce tej zatrudnionych jest co

najmniej czterech rewidentów; warunkiem przyznania tego

wynagrodzenia jest osobiste wykonywanie wszystkich zadań t'ewizy jny.ch, wykraczających poza bezpośrednie rewidowanie w terenie jednostek podporządkowanych, w tym

również wykonywanie prac kierowniczych, instruktażo­

wych, analitycznych, ewid'eIlcyjnych, sprawozdawczych itp,

Jeżeli rewidenci n1e są organizacyjnie wyodrębriieni i do'

zakresu działania komórki organizacyjnej należą, obok rewizji, również inne zagadnienia, wynagrodzenie funkcyjne,

przyznane kierownikowi tej komórki (w której zatrudnionych jest. co najmniej czterech rewidentówjnie może

. przekraczać kwoty 1.000 zł miesięcznie.

5. Przyznanie wynagrodzenia funkcyjnego nie pozbawia rewidenfa prawa do otrzymywania dodatków, 'nagród

i premii; jak również nie może powodować obniżenia jego

wynagrodzenia zasadniczego w porównaniu z innymi pracownikami .0 podobnych kwalifikacjach zawodowych.

6. Wynagrodzenie funkcyjne jest wolne od podatku od

IV.

Ilekroć

w uchwale jest mowa o

państwowych jednostkach organizacyjnych należy

przez to rozumieć zarówno jednostki działające według

'. zasad rozrachunku gospodarczego, jak, i jednostki

budżetowe oraz zakłady budżetowe;

2) zjednoczeniach - , należy przez to rozumieć równi eż

inne jednostki organiżacyjne powołane do wykonywania bezpośredniego nadzoru nad zgrupowanymi przed-

t)

siębiorstwami,

przedsiębiorstwach wi e lozakładowych należy przez

to rozumieĆ wyłącznie przedsiębiorstwa, w których

skład wchodzą jednostki organizacyjne działające według zasad wewn ę trzn ego pełnego rozrachunku gospodarczego,

4} ministrze lub ministerstwie - należy przez to rozumieć

również kierownika ur zę du centralnego lub urząd· centralny,

v) wojewodzie lub urzęd zie wojewódzkim - należy przez

to rozumieć również prezydenta miasta stopnia wojewódzkiego lub podległy mu urz.ild,

3)

6) komórce rewizyjnej -

należy

'J

przez to rozumieć ko-

mórkę organizacyjną lub -stanowisko pracy, wykonujące zadania rewizyjne, określone w § 23.

§ ·36. Przepisy uchwały nie naruszają uprawnień specjalnych organów kontroli' powołanych odr~bnymi przepisami.

§ ,37.

Rewizję

gospodarki

finansowej

stowarzyszeń

.

przeprowadzają ' organy nadzorujące te sto,:"arzyszenia.

§ 38. Zaleca się centralnym

władzom

spółdzielczym.

oraz zarządom - głównym stowarzyszeń odpowiednie uzupeł­

nienie zasad wewnętrznej kontroli działalności gospodarczej

oparciu przepisy niniejszej uchwały.

v

.,'

°

§ 39. 1. Minister Finansów

określa szczegółowe zasady i tryb przeprowadzania

rewizji w państwowych jednostkach organizacyjnych,

2) może ustalać i przekazywać ministrom i wojewodom

określone zadania rewizyjne, jak również żądać sprawozdąń i informacji Q stanie wykonania tych zadań.

1)

wynagrodzeń i potrąceń na składkę emerytalną.

2. Właściwi ministrowie określą zaxres i tematykę poszczególnyc? rodzajów rewizji.

.

. § 34. i. Rewidentom mogą być przyznawane nagrody

za wykrywanie przestępstw gospodarczych . .Nagrody te nie

mogą wynosić jednorazowo mniej niż 500 zł, jak również

§ 40. Zasady i ' tryb koordynacji działalności orgańów

resortowej kontroli gospodarczej z działalnością Najwyż­

szej Izby Kontroli określają odrębne przepisy.

-/

• l

· -~

-

§ 4·1. Upoważnia się \ właściwych ministrów do

rozciągnięcia prie'piSów niniejszej

im lub nadzorowane przez nich

państwowe jednostki organizacyjne inne niż wymienione w § 35 pkt l ,

2l ustalenia w porozumieniu z Ministrem Finansów, w

organizacyjnie i branżowo uzasadnion ych wypadkach,

odmiennych zasad organizacji rewizji oraz jejprzepr o~

wadzania.

l) odpowiedniego

uchwały

§ 42.

na

podległe

-'Tracą

moc

l) dział I (§ 1-20a) i § 22 ust. 2. pkt 3 uchwały nr 187

Rady Ministrów Zl dnia 12 maja 1959 r. w sprawie rewizji finansowo-księgowej państwowych jednostek

organizacyjnych (Monitor Polski z 1959 r. Nr 58,

poz. 278,z 1961 r. Nr 87, poz. 370, z 1962 r. Nr 61,

poz. 290 i z 1967 r. Nr 66, poz. 319),

.

Poz. 185

2) uchwała nr 188 Komitetu Ekonomicznego Rady Ministrów z dnia 12 maja 1959 r. w sprawie etatów rewidentów,

3) uchwala nr 189 Rady Ministrów z dnia 12 maja 1959 r.

w s prawie przyznania rewidentom dodatku, do diet.

4)

nr 41 Prezesa Rady Mini strów z dnia

27 marca 1959 r. w sprawie usunięcia zaniedbań w zakresie nadzoru i kontroli . w przedsiębiorst wach, inst ytuacjach i urzędach państwowych (Monitor Polski

Nr 28, poz. 132),

Zd rt,ąd ze nie

5) zarządzenie nr 1'28 Prezesa Rady Ministrów z dnia

7 lipca 1961 r. w sprawie wzmożenia działalności organów konttoIi, rewizji i inspekcji w zakresie zapobiegania przestępstwom gospod'arczym (Monitor Polski Nr 55,

poz. 241).

/

"

'

:: .

~

.1

:-... , -

'. ',.'''i . ..

,.:.;

, ,I'.

""

280

.>.

,

"

t,

",,;

'-',

;'

-I.

'

.., ,

. .

,~

,

j• • • •

'> .

,

(

" ..

~-

.

' :",)'

~'

'1

' -,

"

',~

.

ł"

,

"

I' ~ .

l ,

/'

'

..

... ,'

{

.' ~

~

O',

,

"

,

, .

.'

,

"

"

f· .

r',

/

, ,,:"

'

,,

..

~.

"",

(

'''-' .

, ,~ .

'~, '

......

'r ,

,', -

-'

..•.

\ ',

,/-

'"~o

"

,

,

,

,J

(.,

,1

'~

;

.-

.;1 "\

, , ' ~',

.........

,.,' .

"

.','

./

..

/

"

',"

-:1,

, ~

,

'~

;.,

t

~"','

..

r

.\ ł

.

:'

,v

,

,,~

'/

. I

,'

"

0,'

,

"',

, ,

:,'.

. .'.'

\

.'.,'

~edlikc]al UtZ4d ' Radi ~lnlsłr6w ' :;"BI ~rCl ,:Prawńe, ' Warszawa, Al. 'U)azd.0wsKle ' 1/:1.

Admlnlsti'a c')a ; Ad~ln\stracl\J Wyd~ wńktw'tlrt~i:hi\tadv Mlnls~r6w; ul.) 'Owslilslta 69nl

,

00.979 Warszawa (skrytka pocztowa 811. teL 2!r·1l0-Olw, 608 I 42·14· 78,

,o. ',

,t

'_

./1

Tłoczono z polecenl,a Prezesa R ~ dV Mlnlstr6w

w Zakładach- Graflcznvch .'!Tamka", Zak!/I<! nr l, Warszawa, ul. Tamka 3.

Zam, 1000/6;

!'

,;

...

.~

J

'.

'. ,

,

{'

"

"

,:'.

"~

'.

',- '.

,"

"

Monitor Polski ' Nr 36

-

-

Poz, 185

273-

185 "

OBWIESZCZENIE MINISTRA FlNANSOW

z dnia 14 grudnia 1977 L

w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu uchwały nr 191 Rady Ministrów z dnia 10 września 1971 r. w sprawie

resortowej kontroli dzialalno.§ci gospodarczej państwowych jednostek organizacyjnych,

1. Na podstawie § 2 uchw a ły nr 171 Rady Ministrów

z dnia 26 listopada 1977 L zmien ia jącej \,lchwałę w sprawie

resortowej kontroli działalności gospodarczej państwowych

jednostek organizacyjnych (Monitor Polski Nr 31, pO'l. 150)

ogłasza si ę w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst uchwały nr 191 Pady Ministrów z dnia

10 września 1971 r. w sprawie resortowej kontroli działal­

n ośc i gospodarczej państwow ych jednostek organizacyjn ych (M on itor Polski z 1971 L Nr 48, po-z. 309, z 1973 ' r.

Nr 22, poz. \27, z 1974 r. Nr 4\, poz. 241, z 1975 r.Nr 31,

poz: \92 i z \977 r. Nr 31. poz. 150), z, uwzględnieniem zmian

w yn ikają cyc h z przepisów wydanych przed dniem ogłosze­

n ia jednolitego tekstu oraz z zast~sowaniem ciągłej numeracji d zi ałów, rozdzi a łów, paragrafów, ustępów, punktów

I liter.

2. Pod a ny w ' zaląciniku d o niniej~ego obwieszczenia

jednolity tekst nie obejmuje następujących przepisów

'

l) § 43 u c hwały nr 191 Rady Ministrów z dnia 10 wrześ­

nia \97 1 L W sprawie resortowej kontroli działalności

g ospod ar czej państw o wych jednostek organizacyjnych

(Monitor Polski Nr 48, poz. 309) w brzmieniu

,,§ 43 . Uchwała wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.",

2)

§ 2 i 3 uchwały nr 274 Rady Ministrów z dnia 29 listopada 1974 r. zmieniającej uchwałę w sprawie resor-

towej konlroli działalności guspodarczej panstwo wych

jednoste k organizacyjn yc h (Monitor Polski Nr 41,

poz. 24\) w brzmieniu

,,§ 2. Zmiana wysok o ści wynagrodzeń funkcyjnych,

o której mowa ,w § t pkt 6 niniejszej uchwały,

nie może sp o wodować przekroczenia planow anego osobowego fundusz u płac jednostek organizacyjnych, zatrudniaj ący ch rewidentów.

Załącznik do obwieszczenia Ministra

Finansów z dnia 14 grudnia 1977 r.

(poz. 185).

UCHWAtA Nr 191 RADY MINISTRÓW

z dnia 10 września 1971 r.

w sprawie resortowej kontr oli działalnoŚci gospodarczej państwowych jednostek organizacyjnych.

Na podstawie art. 83 usl,2 ustawy z dnia 25 listopada

1970 r.,- Prawo budżetowe (Dz. U. Nr 29, poz. 244) oraz

art. 9 dekre tu z dnia 26 pażdziernika 1950 r. o przedsiębior­

stwach pa ń stwowych (Dz. U. z 1960 r. Nr 18, poz. 111) Rada

Ministró w uchwala, co następuje

W szczególności kontrola ta ma na celu

1) badanie zgodności kontroll?wanego postępow a nia z obowiązującymi aktami prawnymi,

2) badanie efektywności działania i realizacji zadań jednostek,

'

3) badanie i ocenę faktycznej realizacji procesów gospo-

DZIAŁ

I.

'Ogólne zasady resortowej kontroli gospodarczej.

§ 1. 1. Resortowa kontrola całokształtu działalności

gospodarczej państwowych jednostek organizacyj.nych, bę­

dąca integralnym' elementem , funkcji zarządzania, zwana

dalej "kontrolą" , obe jmuje wszystkie czynności, których

celem jest stwi erdzenie prawidłowości wyboru ' kierunków

rozwoju, ,doboru i rea liza cj i ZćJ d ań , prz ebi egu i efektywn o ści dzialalności gospodarczej w porównaniu do zamierzeń

, (pl an ów , z a dań) or az no rm tediniczno-ekonom iczn ych, prz yję tych ' za p od stawę ocen i obow i ązu j ący ch tę j ednostk ę.

darczych I innych rodzajów działalności, następn i e

zaś - przez porównanie ich z zamierzeniami - wykrywanie odchyleń i nieprawidłowości w wykonywaniu

nałożonych zadań, ujawn ianie nie wykorzystanych rezerw, niegospodarnego działania i marnotrawstwa mienia sp o łecznego, jak również nadużyć,

4) ustalanie przyczyn i skutków stw.ierdzon yc h nieprawidłowości w działaniu kontrol owane j jednostki, jak

również ustalanie osób od pow iedziil ln ych za powstawanie tyc h n ie prawidłow oś ci,

5) wskazywanie sposohów i środków umożliwiających likwidac j ę tych niepraw idł o'v,":ośc i.

-

.

Poz. 1'85

274 -

.-

------------------------------------------~

2.

Kontrolą nal eży równi eż objąć obowiązujące

normy

w celu ewentualnego zgłoszenia krytycznych uwag i postulatów, dotyczących stwierdzonych wadliwości, luk, dezaktualizacji lub ujemnego oddziaływania tych norm na dalszy

rozwój ekonomiczny i techniczno-organizacyjny jednostek.

3. Badania i oce ny powinny być dok onywane z punktu

widzenia kryteriów sprawności organizacji, celowości, g ospodarności, rzetelności i legalności działania.

§ 2. Kontrolę n a leży zorganizować na wszystkic.h

szczeblach zarządzania i przeprowadzać w sposób umożli­

wiający

1) dostarczanie ki erownictwu informacji niezbędnych do

_ podejmowania decyzji zwią za nych z zarządzaniem oraz

bezzwłoczne sygnalizowan'i e stwierdzonych naruszen,

zaniedbań i nieprawidłowości, nadużyć i innych odchyleń,

2) zapobieganie niekorzystnym zjawiskom w działalności

jednostek,

3) inicjowanie kierunków prawidłowego działania oraz

wska'!:ywanie sposobów i środków zapobiegają cyc h powstawaniu nieprawidłowości, jak również umożliwia­

jących szybką likwidację nieprawidłowości.

§ 3. System kontroli obejmuje

3. W

zależności

od potrzeb oraz w wypadkach okreprzepisami - kierownik jednostki może

powołać wyodrębnione organizacyjnie komórki (stanowiska. pracy), których wyłącznym zadaniem jest kontrolowanie innych komórek organizacyjnych (§ 3 pkt l lit. b).

ślonych odrębnymi