Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 12 sierpnia 1963 r. w sprawie opracowywania i wykonywania budżetu oraz prowadzenia rachunkowości przez organizacje społeczne, dotowane z budżetu Państwa.

§ 1. Zwalnia s i ę z dni e m 1 sty c znia 1964 r. państ w owe

gospodarstwa r o lne od ob o wią z ków ub ęz pi ecz en i a inwen t 3na ż y wego · od ' ognia i inny ch zdarzeń losowych ora z od

padni ę cia, okre ś lonych w § 2 u s t. 1 pkt 5, § 3 i § 5 ust. 1

urz ądzenia Prz ewodnicząc ego Pal1stwowe j Komisji Plan o wania G o spodarc zego i Min istra Finansów z d n ia 7 c zei~vc a

1951 r. w sprawie za s i:ld ubezpi ec zenia mi e nia jednoste k gos p odarki lIs połe c z rlion e j Od ognia i inny ch zda r z e ń lo s owych (Monitor Polski Nr A-?9, poi . 778).

Poszczeg ólne państwowe gospodarstwa rolne mog~

z Pa ń stw o w y m Zakład e m U bezpi ecze ll um ow y ube zpi eC7.enia inw e nta rz a ż y w e go od ognia i innyc h zdar z eń losowyc h ora·l. od pCldnięcia.

§ 2.

zawier a ć

§ 3. T r a c i m oe zarząd z eni e Ministra Finansó.w z d n ia

14 c zer wc a 1958 r. w sprawie ubezpieczenia in we ntarza i ywego w państw o w yc h g os p o dilfs twa ch roln ych (Monitor Polski N r 48, po z. 28 4) .

§ 4.

1964, .L

Zar z ąd zen ie w chod z i w

ży cie

z dniem 1 sty cznia

M inister Finans ów : w z : J. Kare

331

/

ZARZĄDZENIE MINISTRA FINANSOW

I

Z

w sprawIe opracowywania

dnia 12 sierpnia 1963 r.

wykonywania bU(lżetuoraz prowadzenia rachunkowości przez organizacje, społeczne,

dołowane z budżetu Państwa.

Na podsta w ie § 18 r oz p'or z ąd ze n i a Rad y Ministrów 7. dn ia

28 li pc a 1959 r. w sp r a w ie zasad ud z ie lania d ota c ji bud żeto ­

wy ch or9 aniza c jom spo lecz n y m ora z k o nlroli wyko rzystania

t y ch d o tacji (D z. U. z 1959 r. Nr 52, pOl. 313 i l 1963 r. Nr 4,

poz. 23) zarządza się, co następuje

Ro z dział

1.

OPRACOWAN IE BUDZETU

Zasady ogólne.

§ 1. 1. Ws zelkie d oc hod y i k::>s zty organizac ji społe c z ­

nej. dot o wanej z budżet u Państwa, po w inn y być obj ęle j e j

bl)d ż et e m.

2 . . Nie są obj ę te bud żet em sumy dep oz ylo w e i obce oraz

fu ndu sze spec j alne.

§ 2. ' 1. Duc h o dy i ~, oszty organiza c ji sp o łecznej po winn y

b y ć p lan o wane w bud ż ,'ci e w p e łnej w y s o koś ci (m e l::>dą

bnitto).

2. Doch od y z p o s zczególn yc h zadail ni e mogą by ć p omnie js.zone o k o s zty poni eS ione na t e zada n ia ani t eż k05'.ty

poniesion e na po s zc zególne zadania pomniej szone o dochGdy

..z tyc h z adano

§ 3. 1. Stanowią c e własno ść org aniza c j i S pOł p.c2 n ~ j wyoc1rębn j on ~ pr ze dsiębio rst.wa i zak łady u sł ugow e , produkc y jne i handlowe , pr o wad/o ne w e clluCJ zasad r oz ra chunku gospo dar czeg o, g ospo darL1ją na p od stawie własn yc h pr zy c hodów i r oz liczają s i\1 ,z bud żete m organizacji w Y!l lka mi fimm-

M~nit{)r Polsk.i Nr 67

'.

-

542

lo\vymi n~ zasadach przewid4ianych w odrębnych przepi-.

fiBch, dotyczących órganizacjitin.Bnsowej i zasad systemu.

finansowego organtziłcjispolecznych prowadz ących dziaIal-

cj~ . spQłecznej lub jej. przek 9 zane w zarz,ądlub uzytkowarlie

pqwinny być qbjęteksięgoWością jednostek wykonaw-

' noś ć gospodarczą.

ców budżetu.

2. Nadwyżki wyo drębnionych przedsiębiorstw podlegJją

wpłaCie, a niedobory

zac ji' społ eczne j .

pod l egają

pokryciu z budżetu organi-

§ -4. Roki-em bud żetowy m jest rok kalendi;lrzowy.

KlólSyfik~cj.;l

§

być

budżetow~.

5: Dochody i koszty organizacji społecznej powinny

w klasyfikacji budżetowej, jednolitej ala

wszystk ich jednostek. organizacyjnych : ob jęt ych budżetem orgarliza ć ji społecznej,

..

' .\

określone

.

. § 6.

9ł 9wny

"

Klasy tik aeję do-::h.odów i kosztów . ustala zarz'ld

organizacji . społecznej za zgodą paJ1slwowego orga-

nu dotującego.

l

7. W klas yfik ac ji powinny być wyodrębnione dochody i koszty związane

. a) z d zia lalnoś c ią statutową,

b) 1. wykonywaniem ak c ji ~ i z adań. zleconych na podstawie ' § 15 roz porządze nia podanego na wstępie nini e jszegQ zarządzenia ,

.

. c) z nie wyodrębniollą d z iaJalnością gospodarc zą,

d) z wyodrębnioną d z iaJaln ością gospodarczą', ·

ej z prowadzenieIninw estyc ji.

§ 8. Klasyfikac ja do ch odów powinna wyodrębniać p(}padto dochody ze składek i dochody z dotacji budżetu P~i11stwa .

'

- . § 9 . Klasyfika c ja kosztó.w powinna wyodrębniać po nadto

osobowy fundlls :t pUK, bezcsobowy fundus z płac, koszty osobowe nie objęte funduszem plac, kapitalne remonty oraz

koszty reprezentacji. ,

Tryb planowania

budżetowego.

§ 10. S zczegó łowe zasady Oi)faCowania projektu bud że tu

llstula ·zar~ ądqlówny · orga nil,ac ji sp0łecznef , nil podsta wie

,,'ytycznych pańsh\; owego organu dotującego.

§ 11. Pallstwowy o rga n dotujący może 7.ądać d oJąc'ie nia

do projektu budżetu szczególow ych niateriałów kalkulac y j•

nyc h. .

R o 7 d z i a ł 2.

WYKONY\'" ANIE BUDŻETU

Organy wykonujące budżet.

§ 13. 1. Wszelkie ·środki stanowiące własność organi7.a-

.

2. Środki uż y tkowane przez jednostki organizacyjne nie

zaliczone do wykonawców budżetu powinny być objęte· księ~ '

, gowością be zpoś rednio nadr zędnych

jednostek wykoIlawców

.

.

3. Dochody i wy da tki realizowane przez, jednosUt·i organizacyjne nie za lic zone do wykonawców budżetu powinny

być uj~le w księgowości bezpośrednio nadrzędnych "jednostek/ - wyk'onawców budżetu na podstawie sprawozdań (raportów) jednostek nie zaliczonych do wykonawców budżet u.,

blldż€ t u.

§

11·

określenia

Użyte w

dalszym ciągu ni,n iejszego z arz ąd Zen ia

"jednoo:;tka", "kiero\vnik jednostki" i "gló\vQY

księuowy" . oznac z ają

I) je dnostk a j ednostkę będącą w y konawcą · budżetu,

2) kierownik jednostki pr ze wodnic z ącego zarząd u, kie-·

rownika jednostki lub inną osobę mają cą prawo w imie.

niu jednostki ' podejmowania decyzji gospodarc zych i zaciągani" zobowiązań,

3) główny księgowy -

glówneqo księgowego albo skarbniza prawidłową organizację ' i kon,trolę gospodarki finansow e j jednostki.

ka lub · inną

osobę odpowied z ialną

Zasady wykonywania budżelu.

§ 15, I. Jednostki wykonują budżet organ izac ji społecz­

nej na po'Jstawie szczegółowych planów finansowych, u5talonych dla jednostek w granicach budżetu org.i1nizacji,

2. W ykon y wanie. planów finan s owych powi'nno . być

zgodne z przebiegiem wykonania zadali rzeczowych (pJJnu

gospodarc zego ) oraz z ,zasadami gospodarności i dyscypliny '

finansowej.

/

§ 16. L Kiero wn ik jednostki obowiąz,a ny jest z apewnić

nal;eży te zabezpieczenie środków pien iężnyc h i druków ści- '

słego zarachowaniu ora z środków rzeczowych, znajdujących

się w d yspozyc ji jednoslk i.

.

2, Jednostki obowiązane są przeprowadzać' inwe ntaryza~

cję skladn-ików ' majątkowychwedlug zasad ·ustalonych w

przepisach o rachunkowości budżetowej, wydanych d,la jednostek budżetu Paostwa.

3. Terminy inwentaryzacji pos żc zególnych ' roc:!ziljóW .

składników majątk owyc h ustala zarząd główny organiza c ji

spolecznej za zgodą państwowego organu d~tlljącego .

§ 17. Zasady gospo dćlrki kasow e j organizac ji społ ecz ­

nych reguluje ro zpo rząd l'e nie. Ministra Finansów z d nia

13 sierpnia 1958 r.

sptawiezasad g:.'spodarki kasowej jednoste k gospodarki ll~połecZlljonej(Dz. U. Nr 54, poz. 263}.

\v

Wpłaty.

I. Buc1żę.t orga nira c ji społec z nej wykonują jedn0s lk i orga nizacyjne, które . w rallla ch bud ź.e tu .-organizacji

pos iad ają za twierdzon e plany doc hodów i kosztów oraz dy sponują środkami organizacji społecznej.

2. Jednostki wykonujące bfl dżet organiz3 cji społecznej

§ 12.

§ 18. 1. Na ka żdą pr zy jętą wpłatę jedn ost ka obowiązana

jes t wydać pokwitowani e z kwit03riu$7.3 przychodowe go. Wyjątek stanowią wpłaty składek . członkowskich, .które mogą

być inkasowane na podstawie zbiorczych list imiennych, pod

prowad7.ą rachunkowosć.

warunkiem, iż wpłacający sklaqkę umieści na ' liście swój

.

'

. " ' 3. Jednostkami organi7.acyjrlymi, wykonującymi budżet podpis,

2.

~

K,~itariusz

przychodowy

powin'ien

zawierać mectia- '

orrranizacj i spolec znej, mogą by ć , oprócz zar zą du glówneuo

ofH'anizacji, :zarządy wojewódzkie. a , wyjątkowo w organiza- !licznie ponumerowane blankiety pokwitowąll oraz prze bitkocJach realizujących znaczne zadania finansowe (np, Liga wo wypełpiaoe kopie pokwitowań, stanowiące dowody wpłat,

Oln.ony Kraju, organi·z acje sportowe) także zarządy powiato7

3. Blankiety pokwitowań oraz dowody .wpłat są drukami śt;:isłego za.rachow~nia. , Ilość . blaI).kietpw zaw;'Irtych w kwi. weJub kołJ:terenowe. '

4. Zarząd ; główny organi'Zilcji,;· Społe.cznej określa j e c1~ tariusżu " p.owinna qyć .st,w ier:dzona w ka żdym ,kwitariuszu ,

.. .

Jlostki · orgall.izacyjne · będące wykonaw.cami budżetu za zgo- przez ?an)ieszczęni.e klauzuli:. ,

dą. pailstwowego .orgllllu dotującego, biorąc pod uwa9fł ko- .

. "Kwitariusz zawiera ,· ; ; .. .• blankietów pokwitowań od

Jlieczność ograniczenia etatów pracowników finansowo-księ­

nr . . . . do nr . . . . ". Klauzulę p0dpisują kierownik jed-

§owych do niezbędnego minimum.

noslki i główny księgowy łub osoby prwz nich upoważnione,

54J

'Wypłaty.

§ 19. 1. Jednostki. mogą dokonywać wypłat tylko na,pod'stawie dowodów okreslonych niniejszymi przepisami.

, 2. Za podstaw ę dokonywania wypłat slLlżą dowody Ulasaclniaj qc e wypiatę, amianowicip,

'

1) f aktury (rachunki).

. 2) li s ty płatnicze,

3) decyz je wewnętrzne w ydane w sprawie wypłat zalicz~k,

zasiłków itp. bądź też odpisy tych decyzj i,

4) inne dowod y przewidziane_ przepisami szczególnymi.

3. Dokonywanie 'wypłat bez podstawy w postaci ocl po!'li ednich dowodów jest niedopus zczalne. Nie stanowią p.:id·

-stawy wy pł aty paragony lub inn e dow ody sprzedaży.

4. Jeż e li okre ś lone operacje gos podarcze są udokumentowane dw oma lub więcej ·dowodami (lub kOf1iami tych do, wadów), ' wówczas yłówny księgowy obowią z aI'!y jest usta li ć ,

któr e z dowodów mają stanowić podstawę' dokonania w ypia ty. W yk az dowodów (kopii dowodów) , nie stano'wiących '

pod s tawy wypłaty. które mogłyby być w y kor zystane dla d okonania powtórnej wypłaty . ust il la główny ksi ę gowy i podaje cI:> wiadomości wła śc iwych komórek jednostki. Dow ody

te lub , ich' kopie pow inny b yć ska sowa ne przez umi eszcżenie

napisu : "Nie stanowi podstawy d okonania wy platy".

§ ·20. 1. Listy płatnic ze spor z ądZ3 się na wyplaty zbio rowe (place, wynagrodzenia, zasiłki, premie, stypendia itp.).

2. Listy płatnicze na płace i wynagrod zenia stale mogą

być spor zą d z ane t y lko na podstawie formalnych dokume ntów (umów, de cyzji zaangażowania do pra cy . decyzji awansowych itp :) określających wysokość wy nagrodzenia stał egq .

3. Listy ' płatnicze na wy nagrod ze nia niestale, zależne od

' '''Y ników pracy, m ogą ' być spor z:ądz an e tylko na podstawie

dowodów stwierd za jących wy niki pracy.

4. Listy płatnic z e na je dnora zowe wypłaty zbiorowe

-(np. z asiłki, nagrody, premie itp.) mogą być sporz<-ldzane ty lk o, na podstawie każdorazowo w y danyc h decyzji lub zatwierdzonych "'Ykazówosób otrzymujących wypłatę. Jeżeli wykazy osób otrzymujących wypłatę zawierają istotne elementy

li,5 ty płatniczej, mo.gą one zastąpić: listę płatniczą.

' 5. Li.5ta płatnic za ,Powinna zawierać co najmniej

1) określenie tytułu wypłaty,

. 2) imiona i naz wiska osób otrzymują cyc h wypłatę,

. 3) okre ś łenie kwot . należności brultu, kwot po.trąceń oraz

kwot do. w y płaty netto,

4) daty i podpisy o.sób otrzymujących wypłat~.

6. Kwoty wynagrodzeil z tytułu : pracy i kwoty nal e ź­

n y ch zasiłków rodzinńych ol>ejmuje 'się wspólną" lis'tlł ' platni-

-

P oz. 331

2. Potwierdzenie przy j ęcia może być ' równi eż dołącz C! !1e

,do , d o wodu, w formie odr ę bnego protokołu przyjęcia~ d :)w a du '

magazynowego lub innego dow odu, stwierdz ającego wyko- '

nanie i przyjęcie ral>oty, usługi lub dostawy.

3. Dowody nie zaopatrzone w pot\Vłerdzenie wykonania

i prz y jęcia roboty, usługi łub dostawy nie 1II0gąstanowić

pod s tawy dokonania wypłaty .

§ 23. 1. Załic z ki do r07.lic zenia mogą być wypłacone: ,

1) pracownikCłłll na kos zty pod r óż y służbowycil,

,

f) kierownikom IlIb prllcownikom j ednostek - na pokrycie

drobnych wydatków,

, 3) je dnostkom or(Janizacyjnym oraz osobom w yko nującym

zadani<l na zlecenie je dn os tk.i - na kos zty _wyko nywan yc h zadań.

2. Pracownikom odbywając y m s tale podrÓŻe słl1Zbowe

ora z pracawnikum, kt órzy \IV zw ią zk u z c zy nnościar. 5lużbo~

w y oli pokr y wają b ezpośre dnio drobne, stale p O w l afl.aj ąc e

się wydatki . m o gą być , wyplacane zaliczki s tal e na caly rok.: .

·budżetowy. W cią g u okre su trwania Zaliczki ' stałej pracow- '

ni ko m ty m wypłaca się pelną sumę nal eżno,ści na podstawie

u znanych rachun,ków.

'

3. ZaI:czki powinn'y I> yć ro zliczilne w te rmina ch ustalon yc h w obowiązujących przepisach lub d ecyzja ch d ptycz ą­

c ye h ud zie lenia zallczki. Zalic zki stale, pow inny ~ yć zwrócon e po u p ły w ie akresu ich w a żności bądź prze d ustaniem stosunku służbowego, a w ka ż dym raz ie ' przed koilc e in roku

bud żeto wego.

,

§ 24. 1. Każd y d owód stanowiący podstaw ę w yp łaty pow inien b yc sprawd'to ny p ad w zg lędem me ryt orycznym oraz

formalnym i rachunkowy m.

, 2. Sprawdzani e d owodów po d w zg lęd em merytorycznym

p,olega na zbadaniu zgodno ś ci z planem, leqalności. c::!lowości gospodarczej o ra z oszczędności wydatk ów. jak r ó wnież

zg o dności cen z obow iązu jąc y mi przepisami, ce nn ik ami lub

tary fami. Sprawdzenie li s ty płatnic ze j w ymaga tak że zha rla~ia zgodności listy platniczej z fakt ycznym ' stane m ' osOI)O~

w y m, z danymi zawartymi w a k tac h osobowvc h bądź z innymi dokumentami, na k,tó:' ych podstawie lista zostala: ,sporządzona . .

3.Sprćlwcl z anied o wqdów pod względem formalnym i ra~

chunkowym pokga na zbadaniu

1) czy poszczególne dowody odpowiadają postanowieniom ,

niniejszych przepis ów,

2) c'zy dowody są komp'letne , tj. czy za\vierają wszy stkie.

wy magane zalączniJ<,i,

3) c zy' dowod y są żupełne, tj. czy zawieniją w" zy s tk i ~ dlł1e

nie zbędne do okreśł'enia c ży nnośc i; na których ud ow odnienie mają słu żyć ,

czą.

'

.

4)

czy

nil 'podstawie podanych w dowodach cen i stawek

.' 7: Suma lącznadowyplaty (netto) całej . li_s t Y płatnicl.ej

jednostkowych obJiq ono ' prawidłowo kwoty pienięi:nB

powinna być podana cyframi i slowami.

,

poszczególne i sumy ogól1le.

8. Lista płatnicza powinna być po.dpisam\ pr'lez pracow§

25: ' 1. Dawod y s prawdzone pod wzu1ędem mer y torycznika sporządzającego . listę.

l'lym

'

araŻ"

fcifl1lalnym i rachunkowym podlegają zatwierdzeniu

,

§ ,21. 1. VV 'decy zji ' wydanej w sprawie wypłaty pO" '

'

winny być ' podane dokładne 'oznacienie i adres o'ioby ' lub- do \vypłaty.

2. Zatwierd zanie d owodów do wypłaty nale ży d o obo~nsty tu c ji, ·na której rzecz ma być dokonana wyplata, or az

wią z ków kierownika je dn os tki ora'z glów neg o ksi €)g 0 we go

tytui wypłaty.

.

,

lub pracowników przez nich pisemn ie upoważnionych.

2. ' W decyzji. Q wyplaceniu załinkipowinien by ć okre

3. Dowody zatwierd zone d o w y płaty powinny być podślony termin, do którego zalic zka Iria b yć r az łiczona. T e rmin

pisane

przez osol> y , które dok o nał y za t wjerdzenia.

t e n nie może być dłuższy aniżeli 7 ' dni po d oko naniu tra nsak§ 26. 1. Na dGwod z·ie stanowiącym podst awę dokona,nia

'cji, ' ~Qla któ rej ud Zielono zalic z ki. 'Przepisy ninie jslego mt ępu

nie d o tyc zą zaliciek, dla któryCh termi ny rozliczenia ustalo~ " wyplatyn'1leży po dokonaniu \~ypialy lub po wystawieniu ,

po lecenia przelewu (czeku) bąd ź obciąże niu rachllllku banne są w obowiązujących przepisach~

k oweg o w drodze inkasa zam ieśc ić za pomocą ste'mpla lub '

. . § n. 1. ' Ńa dowodach ' stanowiąc ych podstawę wypłaty

za w ykonane roboty i u s ługi oraz zadost~rcz6ne to wary po': odręc znie atrarrYentem klaul.lll ę:. t.\Vyplacono dnia'

,

.

.", przy czym data po winna być wpisana

winno być umie s7cwne , potwierd~ e'nie . w y konania i przy j ęCi a

, rohoty . tlslugi ' łub przyjęcia do:.tarczonych towarów, podpi- atramentem. Klau zl1l ę tę pocl,pisuje -pracowmk d oko nujący

wy płaty gotówkowejbądi p rac ownik sporz ądzająe.y czek lub '

sane przezwla;;c iwą os?bę. '

'

Monitor Po lski Nr 67

Poz: 331

,pol ece nie prze lew u lub s pr awd za jący w yp łaty 9.okonane w

drod ze inkasa.

2. [(lali/ula powyższa p'owinna być umie szczo na w takim miejsc u dowodu, aby nie mog ła być usunięta przez odcięcie części dowodu.

§ 27. L Wszelkie wypłaty dokonane z zaliczek do rozliczen ia powinny b yć r~ z liczone (Jryqinalnymi faktul',ami (rachunkami) osób lub insty tucji, na których rzecz dok o nano

wypła ty :L zaliczki.

2. Każda f.·a k.lura (rachunek) zapłacona z zaliczki powinna 7.awierać zaopatrzone w datę potwierdzenie odbioru nal"!ż­

no śc i, wyrażone cylrami i słowami oraz podpisane przez odbior c ę (§ 29).

3. Dowody oplaconez zaliczek podlega ,ją sprawdzeniu

i z.atwie rdze niu oraz kas Gwaniu według z-a sa d podanych

w

24-26.

4. W razi~ nie'możności otrzymania. oryginalnych rachunków na udokumentowan ie drobnych wydatków należy spoT1.ądzić d owód zastę pczy w formie oświadczenia , podpisam'ną' przez pracownika, który , dok onal wydatku. Wy'da tk i

wkie ' powinny być s z c7.egółowo wymienione w oświadcze­

niu. Dow 9dy zastępcze n ie mogą b yt, -stClsowane przy zakupach w jed nostkach handlowyc h gospodilrki uspołec z nionej.

l 28. I. Zalwie,r dzone do wypłaty dowod y stanowią podst'awę

dokonania wyp łaty prz p!ewem, czekiem, gotó\vką ,

przekazem pocztowym lub uznania z apłaty w drodze innych

form ro zlioeó za dostawy, roboty i usługi

2. C7.f'ki i polece nia przelewu powim'!y b yć podpisane

prz ez kierownika je dnosLlci i główn eg o k\ięgówego lub prze z

osoby przez nic h upowa ż nione, zgodnie ze złożonym i w banku wzorami podpisów .

§ 29. I. Dokonując wypłatv czekiem lub gotówką je dn ostka dor ęcz a cze k lub ' yotówkę osobie upo waż nionej do

odbio ru nal eżno ści p-o stwierdzeniu jej tożs::lmości.

2. J e 'żeli po odbiór cze ku lub gotówki z§Jłas z a się inna'

oseba, anii.e łi upoważniona do odb ioru nal eżności , powinna

o!'a przed s tawić pełnomo c nic two osoby u p oważnionej, pnświadczone pf7.e,z notarius za, urz ąd pa ń stwowy lub z akł ad

pracy, w którym osoba upowa'żni ona jest zatru dniona. pe ł­

n omocnictwo to dołącza się do dowodów stanowiących podstawę doleo'nania wypłaty

3. Osoba o{lbiC'Tająca czek lub gotólVkl'; potwierdza odbiór należ!lo~Ci przez podpisanie na d ewodz ie, stanowiącym

podstawę

dokonanią

w ypłaty ,

pokwitowania następuj ącej

treśCi

"Kwotę , zł .

. gr.

. , (sł cwriie zlot yc h

.) o tr zym ał e m

dnia

. 196 .. r."

n

2. Ksi ęgQ wOŚĆ uproszczona powinna obejmować prowadzenie c o n.aj,mllleJ

1) 'ewidencji d oc hod ów i wydatków według ustalonej kla..

syfikilcji budżetowej,

2) ewidencji nal eż ności z tytułu sum' do rozliczen ia według

osób,

3) oewidencji śl~o{lków trwałych według obiektów oraz 1!widencji przedmi otów nietrwałych (inwe nta,r za) według ilości i rodzi'ljów przedmielów.

3. Do prowadzenia, księgowości uproszc z one~ mogą być

wykorzystane następując e lormularze powslechnego użytku,

stosowane w rachunkowości jerlnostek budżetu Państwa

1) do prowadzenia ewidencji doc~odów i wydatków ~ formularz księ~ji dochodów i w ydatków wzór Rb 35,

2) do prowadzenia ewidencji należności l tytułu sum. do

ro zliczenia formularz księgi -kantowej uniwersalnej

wzór Rb 9,

'

3) do prowadze nia ewidencji środków trwalych l przedmiotów n iet rwaly<: h w użytkowaniu formularz księgi inwentarzowej wzór Rb 14.

§ 32. 1. Organiza c je społec z ne, wymienione , w wykazie stanowiącym załącznik nr 1 do zarządzenia, prowalll~

księnowość pelną .

Księgov{o ŚĆ pełną prowadzi się według planu kont,

nr 2 do zarządzenia.

3. Par'Istwowe organy dotujące mogą w porozumieniu

z zar ząd.ami głównymi organizacji 'społ ecz nyc h zwolnić organilacje od obowi ąz ku prowad ze nia księgowości pełnej b ,: td:!

też obowiąz e k len ro zciągnąć na organizacje- nie wymienione w wyka zie.

2.

stanowiące~o z ałącznik

R o z d z i a ł 4.

SPRA WOZDA WCZOSC

Głowny organiza c ji spolecznej składa

organowi dotującemu okresowe i roczne sprawozdanie finansowe w terminach okrei.lony ch prze z organ

§ 33.

1.

Zarzą d

państwowemu

dotujący.

2. Spra wozdanie finansowe~ obejmuje dane o wykonaniu

w ' szczególOwo śc i określonej przez organ do tu jącY,

oraz inne dane określone przez organ dotujący.

3. \Vewn ętrzny tok p rac s prawo zdawczyc h organizacji

społec zne j okresJa zarząd główny organi zacji za zg odą pań­

stwowego org anu dotująceuo .

bud że tu

R o z d z i a I. 5.

PRZEPISY KoNcOWE

R o z d z i a I 3.

KSlf;;GOWOSC

§ 30. W zakresie podstawowych zasad prowadze nia k się ­

gowości oraz przec howywania dowodów i ksiąg ra c hunko-

wych jedn ostki obowiązane są stosow a ć się do przepisó w

o rachunkowości blldż.etowej, wydanyc h dla jednostek budż e ­

tu Państwa, z uw zg l ę dnieniem piniejszych prze pisów.

§31. 1. Organi zacje społeczne, i. wyjątkiem orqanizac ji,

Q których mowa w ł 32, prowadzą k s ięgowość uprosz cz oną.

§ 34. Traci moc zarządzeriie Ministra. Finansów z d.nia

27 marca 1958 r. w ' spra wie zasDd opracowywania projektów

budżetó w, sporzą.dzilnia 'preliminarzy budże to wych, prawad 7e nia rachunkowości ora 'l SPo(ząd.zania sprawozdań przez

insty tucje sp<?lec7.ne, dotowane z budż e tu Państwa' (Monitor

Polski Nr 29, p o z. 166).

§ 35.

1964 r.

Zarządzenie

wchodzi w

życie

z dniem 1 stycznia

Minister -Fini3nsów: w z. J. Trendola

Zał4cznik

nr 1 do

slr.a f'iIlónsów z

1963 r. (poz. 331).

zarządzenia

dn ia

Minif2sierpnia

WYKAZ ORGANIZACJI SPOŁECZNYCH PROWADZĄCYCH PEŁNĄ KSII;GOWO~C

1. Aeroklub P.R.L.

2. Akademicki Zwią1, ek Sportowy.

3. Centralny Związek Kólek R o lniczJfch.

<ł. Federacja Klubów Soortowych "Gwardia" .

5. Glówny Społeczny Komitet Przeciwalkoholowy.

6. Krajowa Rada Spół::izielczo5ci.

_~_o_n_i_to_r__

P_o__ls_k_i__

N_r~

67

________________~______~__,~___5_4_5________________________________~_________ Poz. ~~~

1.

8.

9.

10.

Liga Kobi e t.

Liga Obrony Kraju.

Liga Ochrony Przyrody.

Naczelna Organizacja Techniczna.

11. Ochotnicze Hufce Pracy.

. . 12. Ogólnopolski Komitet Wspólpracy Organizacji Mlod zieżowych .

Polski Czerwony Krzyż.

Polski Komitet Pomocy Społecznej.

Polski l-wią zek Głu c hych.

Polski Związ e k Niewidomych.

Polskie Towarzystwo Turystyczno-Krajoznawcze.

Stowarzyszenie Architektów PolskiJ:h.

Szkolny Związek . Sportowy .

Towarzystwo Krzewienia Kultury Fizycznej.

21. Towarzystwo Łączno śc i z Polonią Zagraniczną "Polonia".

22. Towarzystwo Przyjaciół . Dz~eci.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

23. Towarzystwo Pr zyjaźni Pols ko-Rad zieckie j.

24. To warzy stwo Roz.woju Zi e m Zachodnic h .

25 . ..Tow arzystwo Szkoły $wieckie j.

26. Towarzystwo 5wiadomego Macierzyństwa.

27. Towarzy stwo W'iedzy Po,vszec hnej .

28. Zrzesze nie Katolików "Carita s" .

29. Zrzesze nie "Ludowe Zespoly Spodowe".

30. Zrzeszenie St ud e ntów Polsk ich.

31. Zwią zek Boj owników o Wolno ść i D emo kracj ę.

32. Związ e k Harcers twa Polskieg o.

33. Zwią ze k Mlod L.ieży Soc jalistycz nej .

34 . Zwią ze k Mło d z ieży Wi e jskiej . .

35. Związek Nauq:ycielstwa . Polskiego.

36. Zwią zek Ochotnic zy ch Straży Poia·mych.

37. Zwią ze k Polskich Artystów Plastyków.

38. Związki sportowe .

' Załącz nik

nr 2 do- zdf ządzenia M inistra Finansów z dn ia 12 sie rpnia

1963 r. (puz. :Uł) .

PLAN KONT DLA ORGANIZACJI

Zespół O ~ Środki pienięŹlle.

09_-

43 -

Pozostałe śr o dki pi e niężne.

Zespól I -

Zespół

40 41 42 -

Rachunek rozlicze nio wy.

05 - Rachunek środków na inwestycje.

08 --:- Kasa.

01 -

44 45 -

Koszty.

SPOŁECZNYCH

49 -

Zespół 5 -

51 53 55 -

2 -

~rodki

Środki

71 -

72 73 -

15 77 -

Finansowanie.

wyrównawcze prze ka zane.

wyrównawcze otrzymane.

7 -

Fundusze i wyniki.

!U Q3 -

95 -

Rozrachunki.

31 - Ro zrachunki z tyt ułu plac.

'32 - Sumy do' rozliczenia .

JJ - , Wierzyciele (dostawcy).

34 - Dłużnicy (odbiorcy).

,35 - Rozrachunki wewnętrzne.

36 - Rozrachunki publiczno-prawne. '

37 - Rozrachunki z tytułu niedoborów

Ja :....- Sumy spor ne i do wy jaśnienia.

39 - Pozostałe roirachunki.

Fundusz środków trwałych . .

Fundusz obrotowy.

Straty i zyski n ie wyodrębnionej

darc ze j.

Fundusz inwestycyjny

Fundusze specja ln e .

Zespól 9 -

9" -

3 -

6 -

Docbody.

21 - Dochody z d z iałalnoś ci statutowej.

22 - Dochody z akcji i zadań zleconyc h.

23 - Dochody z nie wyodrębnionej działalności gospodarcze j.

24 ...:.... Dochody z wyodrębnion e j działalnoścI gospodareiej.

25 - Akumula cja środków na inwestycJe

kapitalne re.mont y.

26 - Dotacje z budżetu Państwa .

28 Pozostaje dochody i zyski.

29 Dochody do rozliczenia·.

Zespół

trwał yc h.

P ozo stałe wartości trwałe.

Zespół

61 62 -

l wyroby.

Srodki trwiO lp.

Środki trwale.

Umorzenie środków

Zespół

~espół

Materiały" towały

Rozliczenie zakupu materi a łów.

Materiały i towary.

Inwe ntarz żywy.

Przedmioty ni et rwałe w uż yt kowaniu.

Zuż ycie przedmiotów ni etrwa łych.

Wyroby .

Przerób materiałów.

-

11 -Koszty d z iałalności statut owe j.

12 - Kos zty akcji i zadań zleconych.

13 - Koszty nie w y odrębnionej d z ialalno ści gospoda rc1.e j.

14 - Rozliczenie nie wyodrębnionej d zi ałalności gospodtuczej.

15 - Dopłaty ' d.o wyodrębnionej dzia.łalnośCi gospodarcze j.

16 - Inwestycje.

17 . - Kapitalne remonty.

18 - Pozostałe kos~ty I Sl.raty.

19 Koszty do rozliczenia.

4 -

działalności

gospo-

KonŁa pozabłL:l.l1sow~.

Należności

z tytułu skład ek członkl) w~ k ich.

Obce środki rzeczowe.

Wydawnictwa .

Druki ścisłe~o zarachowania.

Zespół O -

01 -

Srodki p1enit:ilłe.

Rachunek rozliczeniowy.

1. Konto 01 przeznaczone jest do ewidencji środkówpie­

nię ±nyc h na rachunku bankowym rozliczeniowym.

nadwyżek.

2. Na stronie Wn konta Ol kŚięguje się wpływy n~ rił­

ro zliczeniowy (Ma konta zespolu O, 1, 2, 3, 6, 7). NCi

stronie konta Ma 01 księguje się wyplaty z.' 'r achUllku iozH-.

czeniowego (Wrr konta zespołu O, 1, 2, 3, 4, 6, 1).

~ chunek

~n:i;tor

Polski Nr 67 '

--

PDZ. :nl .

S~(j

------------------------------------

'3." .Konto 01 m aże; m18'": sald-ó Wn ' albo, ~lr!dO" Ma', ' Salds

Wn , OllUl.CZ<I, sta:n środków' pie~i<.;,żf1ycłl ', nił , rachunku ro7.licLe·'

n io:wY'Jl1;' a:' sa'ldo 1\18- s.ta,n, z adhJ.żenia ' rta r~wh\lnku ' \~b~

banku ' 2, ' tylułuwyk@r zyst any c h kredytów bankowych.

11 -'-- Koszty ' dz/Olalnosci stalulowej.', 1.

Na k orićie 11 ' Ks i ęljllje się o -kos:zty' statutowej dziillal~

'

"

,

.

nośei ' jednostki.

~. 2. Konto 11 obciąża się 'za 'pow<;tale koszty, a uznaje .za

Lmnie,jswn'ie .. koszŁow. Obciażenia z tyt llli.1 ndr /,utów na ak c ję

'so cj ainą k5 ; ę~luje s ię w korespondencji z' kontem 39, jeśli ,

1. Konto 05 sluiy do e\\/ldencji ,0broLów nd rachunku podlegcją odprowadzeniu, L konlein " n ,' jeśli ' nie podlegają

bankowym środków ella ' fina'l1 sowa nia inwe s tycji w [jl'{,ypad- , odprowadzeniu.

kl,l, gdy dla finansowania ,inwf\sL yc ji otwiera się , odrębny

3. Analit y czną ewidencję kosztów do konIa 11 prowadzi

rachunek bankowy. '

, się We(iłllg klas yfikacji budżetowej.

2. W ci(;żar konta 05 księguje się środki wplacone na

4. W . z am'knię c iu rocznym przenosi się koszty z konta j 1

rachu ~ek bankowy 'dla inwesLycji (Ma Ol, 25, 75). ,Na dobro , na ciężar konta 72 "Fllndusl obrotowy". "

, knnŁć;l 05 księguje , się ,wyda,tki (Wn' k.onta ze5polti 1', 3i 4', ' 7),

5. Sal(!o Konta 11, wylażające'> k'o szty 7, adClń nie zak0n, przelewy r<'fundacyjne i' zwroty nie wykorzystanych środk ów

czonych, może wystąpić IV aktywach biłansu z,amknięc;ia .

.11 a 'rachune k rozliczeniowy (Wn Ol) lub do bLidżeLil Pat'J slwa

(Wn 75).

.

12 - Koszly akcii i zadań , zleconych.

3 ' Konto 05 , może mjeć saldo Wn albo saldo Ma Saldo Wn oz~acza stan śrouków I)a rachunku bankow ym, a sal1. Na koncie 12 księguje się koszty akcji i zadań, rea'd'o ' Ma - stan zadłużp.nja na rachunku wobec banku z ty - lizowanyc h przez organL'a('ję społe czną na zlecenie organów

tułu , wykorzystanych kredy~ów bankowych na inwestycje.

adm inistra c ji pa I1sl \'Jo w~~ j i jed nos le k \los poda [ki uspołecz·

nionej .

08 ---: Kasa. ,

2. KonLo 12 obcią 7,a , się za powstałe koszty , a uznaje . za

, zmniejszenie kosztów.

1. 'Konto 08 prze'z naczone jest do ' ewicfencji g~tówki

, 3, . Analityqną ewidenC;ję kós;?;tów do kohLa 12 prowadzi '

, znajdującej się

kasie jedoostkl. '

' się według akcji i za da'll z łeconych i według klasyfikacji I

2. Na stronie vVn księguje się wplywy, a .. 0 stronie Ma

budżetowej.

wypłaty gotówki 'l , kasy .

4. W zamknit)ciu , rocznym pf/'enosi się koszty' z kon·

3. Księgowanie na 'koncie 08 przeprowadza ' 'się na p<)(lta 12 na ciężar konta 72 "fundusz obrotowy".

stawie raportu kasowego.

5. Saldo k on ta 12, wY:'ążające kos zty akcji i zadań .nie

4. Saldo konta 08 oznacza stan gotówki w kasie.

zakonczonych, , może wystilpić w aktywa : h bilansu Zam knię­

c ia.

05 -

Ra c hune.k ' ilrodków na inwesl'ycje .

w

09 -

.Pozqsla/e

środki

pieniężne.

13

Kosz/y nie w yod rę bnionei dzia/alności gospodarcze./

1. Konto 09 przeznaczone jest do ewidencji środków

pieniężn yc h nie objętyćh ewidencją na koatach 01 , 05 i, OB,

1. Na koncie 13 księguje się koszty nie wyodrębnionej

a w szczególnóści --środków pieni ęż nych na specjalnych ra- działalności gospodarczej przemysłowej, ysługow e j i handlochunkach bankow yc h, c 7eków obcych, czeków li ill itowanych,

wej, nie wyłączając dzidlalności wydawniczej, jeśli sprzedaż

akredytyw, sum w drod ze. zagranicznych środków pienięż­

wydawnictw podlega opodatkowaniu podatkiem obrotowym.

nych.

2. Na ~tronie Wn konta 13 k s ięguje się ponie!;ione kosz2. Na stronie Wn konta 09 księguje si,ę przychód, a po ,

ty, w tym kos zty amortyzacji śfQ dków tr'wałych u ży tkowa­

stronie Ma rozchód środków pieniężnych.

nych dla celów c1 zltl.la lno śc i gospCldarczej. Na stronie Ma k ,) n3. Ewidencja sz czegó łowa do konta 09 powinna . zapewta 13 księc)uje Si(e koszty clzialal;osci gospodarczej zakoń­

nić ustalenie stanu poszczególnych składników środków pieczonej (rozliczonej), obciążając konto 14, oraz ni edobory in, niężnych.

went.uyzacyj.lle pr c dukcji w tok u (vVn 37) .

4. Jeżeli jed-oostka posiada zagraniczne , środki pienięż­

3. Anal i Lvclllą pwid'encję kosztów , d o k o nta 13 prow,:!·

ne, ewidencja s z czegółow a do konta 09 powinna z ap ~ wnić ,

ll stall"ni e ich \':'v s""- o:'c i w .Kalu c i;e kr.ajowej i la ::naQiq ,ne i-, d 7j się w \.'k l ~cl/i p. rodl. ajow y m" p onadlo według potrzpb ka lkula cy jn ); ch ..

,

5. Saldo k ~ n ta (Jg OZll d CZ,) stan ' sr~{rKow [l ie ni ęz'n yc h,

w ymieniony ch w liS t. 1.

4. Sald Q 1(l)nl.a tJ. \\ y rilż.Jjć1 U: koszl. y pr rJt:uk c ji prz!'lllyslowej i usług ow e j nie 7, akońcż:Ollej, może wystąlJić w aktyZespół 1 Koszty.

wach bilansu 7.amk ni ęci a ~

Na kontach' zespołu 1 ksi ęguje się faktyc zne kos zty wykonywanych zada!l oraz inne wydatki budżetowe.

Koszty powinny b yć księ gow ane na właściw yc h korPtach

na podstawie sprawd zonych, zatw ip.rdzonych i zadek re towanvch, dowodów -księgowy c h we właściwych okresach spraw'ozdawczych, których dotyczą . Koszty ubiegłych okresów

ni.e zafachowane ' we właściwym czasie zalicza się na okres

bieżący.

Koszty wynagr odze ń la pracę i innych świadczeń, ustalane na podstawie dowodów wewnętrznych, księguje sip, w

okresie sprawozdawczym, za który wynagrodzęnia i świadczenia się należą.

"

Kosl.ty 'zużyc ia 1TI'6terial,ów k~i~9uie się w okresie sprawozdawczym, w którym mC'terialy wydano do zużycia .

Kos ztv robót i' usług ustalane , na pod<;tawie dowodów

cbcych k~i< -:uje się w okresie 'S'prawozdawcz ym, w którym

dowody obce otrzymanQ.

14 - Roz/icZenie nie wyodrębnionei działalności gospodarczej.

1. Na koncie 14 ksi ęg uje , się rozHczenie nie wyodrębnio­

nej , d z iał.alno śc i gospodarczej.'

2. Na stronie \'\ln ko nta 14 księguje się rzeczywi'ste

koszty d zia łaln ości ' gospodarczej zakończonej ,(rozliczonej)

w korE'spondencji ' z kontem 13. Obowiązuje przestrzeganie .

czystości obrotów.

3. Na stronie Ma konta 14 księguje się

1) otrzymane z produkcji wyroby gotowe ~ cenie ewidencyjnej (Wn 45); księguje się pod datą otrzymaniQ wyrobów z produkcji;

2) odchylenia' rzeczy wistych ' kosztów wytworzenia wyr.o- ·

bów gotowych od cp. n ewidencyjnych wyrobów (w ko·

respondencJi z końtem 45); hi~JlIje ' stę pod datą os[ąt­

niego dnia "kresu spra\vo7daw'C7eglili

3) koszt , '. Wy t worzenia ' SIJrzedtme i '; , prodl1kcji ' usługo\'vej

~ ~ Mon1tor

Polski Nr 67

-

; ,547 -

,Poz. 331

------------------------------------~----------

(Wn 23), księguje się po~ datą wysIania faktury do odbiorcy,

4) , kos zty działalności handlowej (Wn 23); księguje się pod

datą ostatniego dnia okresu sprawozdawcze~o.

, 4. W ewidencji analityc2:nej do konta 14 wyodrębnia

się rozliczenie działalnQściprzemysłowej, usługowej i handlowej.

5; Konto 14 ma dwa si\Jdil, które powinny być wykazywane w bilansach brutto. W bilansie zamknięcia konto 14

nie może wykazywać salda.

15 -

Dop/aty do wyodrębnionej działalności gospodarczej.

1. -Na koncię 15 księguje się dopłaty zbudżelu org3ni~

zacjispolecznej do , wyodrębnionej jziilłalności gospodarczej,

prowadzonej w formie przedsiębiorstw.

,2. Konto 15 obcią:ia 'śię sumami wypłaconymi przedsiębiorstwom.

.

3. W zamknięciu roczny~przenosi się saldo konta 15

nil ciężar konta 72 "Fundusz obrotowy".

16 -

lmveslycje.

1. Konto 16. przeznaczone jest do ewidencji kosztÓw inwestycjUw tym również- inwestycji w obcych obiektach).

2. Na stronie Wn konta 16 ksi.~guje się koszty za,k upów

inwestycyjnych i robót inwestycyjnych, prowadzonych zarówno przez obcych wykonawców, jak i we własnym zakre, , sie (Ma 01, 05, 33, 4l}. Na stronie Ma księguje się niedobory

Inwentaryzacyjne (Wn 37).

3. W ewidencji szczegółowej do konta 16 należy ujmować koszty inwestycji w sposób zapew niającyu stB l eni€ warto ści poszczególnych obiektów inwentarzowych' oraz usta1enie wartości ni~em3teria loych i pra wnych.

4. W zamknięciu rocznym· przenosi się koszty inwestycji zakończonych i fi.nansowo rozliczonych na ciężar .knnta 15 "Fundusz inwestycyjny".

5. Saldo konta' 16, wyrażające wartóść inwestycji rt)Zpoczętych ' oraz inwestycji ' finaos-owo nie rożliczonych, może

wystąpić

go. Na. koncie 18 księguje się również podaŁek ' dOchodowy

z działalności gospodarczej.

2. Na koncie 17 ule, księguje' się strat dotyczących nie

inwestycyjnego i funduszów specjJlnych.

3. W zamknięciu rocmym 's aldo konta 17 przenosi się

na ciężar. konta 72 "Fundusz obrotowy".

wyodrębnionej 'działalności gospodarczej oraz fundUSZli

19 -

Koszty do rozliczenia.

1. 'Konto 19 jest przeznaczone do~ ewidencji kosztów wymagających ro'Żlkzenia na różne konta syntetyczne, np. kosz;tÓ$ ogólnych, dotyczących częściowo dZ'iałalności slatHtow-ej

i <;zęśdowo 7;~dań .zleconych lub nie wycidrębnTonej d ;da1alnascl gospodarczej. Na koncie 19 księguje się również' r02łi­

czenia mięc\łvokresowe kosztów.

.

2 . . W ciężar konta 19 ks-ięguje. sięponlesiorle koszty do.

rozliczenia L rezerwy na koszty nie wyodrębnionej dzialiHności gospodarczej.

3. Ewidencjallnalitycznćl do konta 19 powinna być pmwadzona według poszczególnych t ytulów rozliczeó.

4. Sa1'tło Wn, konta ·19 wyraża stan nie ro zliczonych kOiZtów przyszłych okresów, saldo Ma - stan 'rezerw na koszty,

które hlają być poniesione w następnych okresach.

Zespół

21 -

2 ~ , Docbody.

Dochody z dzia/alności . slatulowej.

1. Konto 21 przeznaczone jest do ewidencji dochodów

z działalności statutowej.

2. Na dobro konta 11 księguje się wszelkie dochody

z działalno~:ci statulowej w korespondencji .z kontami środ­

ków pieniężnych i rozrachun ków. Dochody w naturze księ­

guje się w korespondencji ,z kontami materiałów lub kosztów.

3, Ewidencję analityczną dochodów prowadzi się w u kła­

dzie klasyfikacji budżetowej.

4. \V zam knięri u roc 1.I1ym saldo konta :21 przenosi się

na konto 72 "Fundusz obro:.owy".

w aktyw!łchbllansu zamknięcia.

22 , -

17 -

Dochody . z akcji i zadań zleconych.

Kapitalne remonty.

1. Konto 17 SillŻy do ewidencji kosztów kapitalnych re-~

montów.

2. Na sIronie \Vn konta , ~ 17 księguje się koszty kapital, nych remontów, prowadz.onych zarówno przez obcych wykonawcó w, jak i we własnym zakresie (Ma Ol, 33, 41). Na

stronie Ma księguje się uzyski materiałowe -('Wn 41) i niedobory inwentaryzacyjne (Wn 37).

3. W ewidencji szczegółowej do konta 17 należy ewidencjonować kos:ity . kapitalnych remontów w sposób zapewniający lista lImie kosztów remontów poszczególnych obiektów remontowanych

4. W zamknięciu rocznyin przenosi si·ękoszty kapital~

nych remontow zakończonych i finansowo rozliczony~h na

ciężar konta 72 "Ftmdus'z obrotowy". '

5, Saldo 17 wyrażające wartość kapitalnych remontów

rozpoczętych oraz kapitalny ch remontów finanso\vo nie rozliczonych może wystąpić\\! aktywach bilansi.l.

18 -Pózosla'/e kosz/y i s/jaty.

1. Na koncie 18 księguje się 'pozo;ta'le koszty ,straty

natln:ycza'jńe, np. ' lpnor~enienieściągainych, " pI;zeclawnionych i i:m!k hjdo ~anych należności" stfaty materiałowe, kary

i grzywny itp. ko:;zty ii sVąty ?otycz~ce ,funduszu obr~towe4

1. Na koncie 22 księguje się dochody z akcji i ' zadań

zleconych oraz SUi1ly otrzymane na pokrycie kosztów akcji

i zadań zleconych.

2. Konto 22 uznaje się z tytulu dochodów (Wn konta

zespółu

O, l, 3, 4).

'

3. Ewidencję analityczną do konta 22 prowadzi się według akcji l za_dań :~Ieconych i klasyfikacji budżetowe].

4. W zamkn'ięclu rocznym saldo konta 22 przenosi sią

na konto 72 "Fundusz obrotowy'.'.

23 -

Dochody z nie wyodrębnionej działalności gospodarczej.

l. Na koncie 23 księguje się dochody z nie wyodręb­

nionej dzialalnoś(::i gospodarczej ora.z koszt własny sprzedaly.

2. Na stronie Ma konta 23 księguje się na podstawie

własnych faktur sprzedane wyroby , usługi i towary fWn 34.

OB). Na stronie Wn konta . 23 ks~ęguje się r.ze ::zywisty ko:>zt '

wYlwl)[zeni.a sprzedanyc.hwyrobów, (Ma 45); , usług (Ma ,.14),

towah)W (Mq 41), koszty handlowe (Ma 14), podatek ol)Joto~

wy (Ma 36). Obowiązuje , przestrzeganie cZY5tości . obrot(Hv.

3, Analityczną księgowość dO .k onta 23 . prowadzi si~

według, rodzajów nie wyodrębnionej działalnośO.i gosp.ędar7

czej,

",

",

,

4.W bilansach brptto wyl}az,uje się K;ontr;> 23Q_womą. siłJ-;

dami. W zamknięciu rocznym saldo 1<,onta 23' pr,;en,o'si si~ J:l!1

i'

Poi. 331

Mon-ttor Polsk[ Nr 67

--------------------~----~------~----------~

konto 73 "Straty i zyski nie

spodarczej".

wyodrębn.ionej diialalnoś c i

Dochoc'y do rozlicz€tlla.

29 -

go-

1. Na koncie 29 księ-guje ~ię pobr'ane dochody podlegarozliczeniu na ' różne konta oraz dachody .pobrane z gó- .

TY, a dotyczące przyszły c h okresów s ;Jrawozdawczych.

1. Na koncie 24 księguje się dochody z wyodr'ęb:1ionej

2. Na dobro konta 29 kSięguje się dochody d'6 rozlicz'edziahllności gospodarczej.

'< nia otrzymane, w cię~r zaś przeniesienie tych d,ochodow

2 Na stronie Ma k onta 24 księguje się sumy wpłacon~ na właściw'e konta.

na dochody budżetu przez wyodrębnione przedsiębior~twa ty3. Saldo konta 29, obejmujące dochody przyszłych okretułem wpkt z zysku, nadwyżek środków obrotowych, amorsów, może \\-")' stąpić w pasy)Wach bilansu . zamknięcia.

tyzacji środków trwały ~ h (Wn 01).

3. Ew i deń c j ęsz.czegó łową do konta 24 pro wa dzi się weZespól 3 - Rozrachunki.

dług ' rodzajów wpłat.

t. 150nta zespołu- 3 przeznac~one są d'o 'ewidencji wszel4. W' zamknięciu roczn.ym przenosi się saldo Konta '24

kich

należIl{)ści i 1.Obqwiązań.

.

na ' konto 72 "Fundusz obrotowy".

2.

Analityczną księgowość rozrachunków prowadzi ' się

;~

według osób i instytut:ji, będących dłużnikąmi lub wierzycie25 ~ Akumulacja środków ' na imveslytje j kapitalne remonty.

lami.

'i.,1. Na koncie 25 ewid enc jonuje się środki akumulowane

3. W bilansach wykazuje się salda kont zespołu 3 w akna inwestyc je i ka pitalne remonty orga nizacji społecznej tywach i pasywach .dwustronniz zgodnie z wynikami księ­

zgodnie z § 15 uchwały nr 158 Rody Ministrów z dnia 16 ma-, gowości analitycznej.

ja 1960 ,f. W spra wie organizacji finansowe j i zasad systemu

31 - Rozrachunki z ty/ulu płac.

finansowego dla organizacji sjJołecznych prowadzących dzia24- Dochody z wyodrębnione; działalnośCi gospodarczej.

jące

łalność gospodarczą.

t. Na koncie 31 księguje się' rozrachunki z tytułu wy

2. Na stronie Ma k0nta 25 księguje się

nagrodzeń. objętych funrl~lszem pła c

t) amorty z ację środków trwałych, użytkowany c h dla celów

działalności gqspoda rczej nic wyodrębnion ej (Wn 13),

i innych wydatków osopowych oraz z tytułu zasiłków z ubezpieczenia .

2) dochody ze .. sprzeda ży lub likwidacji środków trwałych

2. Na stronie Ma księguje się wynagrodzenia w korespondencji z kontami kosztów, zasiłki z ubezpiec zenia w kor espondencji z kontem 36. Na stronie Wn księguje się potrącenia z wynagrodzeil oraz sumy wypłacóne.

.

(Wn 34, 41),

3) śro dki \izyskane z funduszów szkód górniczych, w związ­

ku ze szko dami poniesionymi w środkach lrwałych

(Wo Ol, 39),

4) pr7.ezna,czone na kapitalne remonty odszkodo wania ubezpieczeniowe, uzyskane w związk u ze szkodami poniesionymi w srodkach lrwałych (Wn Ol, 39),

5) świadc ze nia 'przyszłych użytkowników realizowanych inwestycji (Wn Ol, 39),

6) dotacje ze środków społecznych (Wn Ol, 05).

3.

Konto 25

śr o dków trwałych

4. W

obciąża kosztami likwidacji

(Ma konla zespołu l) i 3).

(sprzetlaży)

z amknięciu

księgowaniu'na

rocznym saldo konta 25 podlega przed'Jbro konta 72 "Fundusz obrotowy".

26 -

ewidencjonuje się otrzymane dota cje

2. Konto 26 uznaje się z tytułu otrzymanych dotacji.

3. Ewidencję v·czególową do konta 26 prowadzi się według rodzajów dota cji państwowych.

4. W zamknięciu rocznym przenosi się saldo ' konta 26

na konto 72 "Fundusz obrotowy".

Pozosiule dochody l zyski.

L Na koncie 28 ksi ęg uje się dochody i zyski nadzwyczajne, np. prekludowane i przedawnione zobowiązania . n'JdWyŻki magazynowe, otrzymane kary umowne, odszkodowania i odsetki, darowizny i inne otrzymane be7.płatne świad­

czenia i usługi, dotyczące funduszu obrotowego.

2. Na koncie 28 nie księguje się zysków'- dotyczą cyc h

nie wyodr()bnionej dliałalno ści gospodarczej oraz. funduszu

i.Iiwestycyj~e g o i fundus7ów specjalnych. '

ną

3. W zamknięciu rocznym ~aldo konta 27 przenosi się

konto n "Fundusz obrotowy".

Sumy do rozliczenia . .

1. Na koncie 32 prowadzi si.ę ewidencję sum do rozliczenia. Za sumy do rozliczenia uważa się zaliczki udzielone

pracownikom i działaczom · społecznym oraz podległym jednostkom n \e będącym wyk6nawcami. budżetu. ponadto do-chody pobrane przez te. jednostki, j e żeli zezwolono im nazużycie tych dochodów.

2. W ciężar konta 32 księguje się udzielone zaliczki

i pobrane dochody przez jednostki nie będące wykonawcami

budżetu. Na dobro konta 32 księ(Juje s.ię rozliczenie tych sum.

33 -

Dolac ie z budżelu Państwa.

1. Na koncie 26 z bud żelu Państwa.

28 -

32 -

Wierzyciele (dostawcy).

1. Konto 33 służy do

księgowania

tułu ' dostaw, robót i usług.

rozrachunków z t y.

2 .. Konto 33 uznaje się w koresponden c ji z kontami Ze1 i :j za powstałe zobowiązania z tytułu dostaw, robót

i usług, a obciąża się za sumy wypłacone d05taw~om.

społu

34 -

Dłużnicy

(odbiorcy).

1. Konto 34 służy do księgowania rozrachunkó,w z osobami i instytucjami z tytułu świadczonych na ich rzecz '

usług, zadań zieconych, ponadto z tytułu sjJrzeda ży wyrobów, towarów i usług w ramach nie wyodrębnionej działal­

ności gospodarczej.

" 2. Konw 34 · obci4ża się za sumy należne, a ,uznaje za·

sUlny otrzym ane z tytułu splaty nal eżności, jak rów nież tytułem : zaliczek od ~.leceniodawców.

'

35 -

.Rozrachunki

wewnętrzrie.

1. Konto 35 sluży do księgowania w zajemnych roZrachunków wewnętrznych

między jednostkami organizacji sp a,

-- . 549 _.__

. ~__~______~______________________~r~0~7.~.~3~3~1

Monitor 'Polski Nr 67

· łecznej, np. z tytułu rozliczenia sklad.e k rnięd.ży rozne szcze· ble organizacyjn'e, pożyczek międzyje-d.nostka.i:ni; centralnego

.zaopatrzenia w zapasy materiałowe' itp ..'

.

2. Konto 35 qbciąża się za , sumy nale.żneod innych je(l. . nostę'k : i za pokrycie zobowiązań ' wobec innych jednosticlk,

· a uznaje za zobowiązania wobec ihnychjednostek i za pokrycie własnych n ;J leżności.

3. W bilansie zbiorciym organizacjLspołecznej aktywa

i pasyw:a na kpn.cie 35 powinny ~'yć równe.

36 -

sumę fakt'ur (Ma 33), odchylenia od . ce n €:wldencyjnych- ma- .

teriałów i towarów w przypadktlch. gdy ceny te są wyższe

od cen rz,?c zy wistych (Ma 41). Na ,stronie Ma_ kónta 40 ks;ę­

guje się przyChód materiałów i to\\' arów' wyceniony według

cen ewidencyjnych(Wn 41), reklamacje obliiżającepierwb tną ' kwotę 'fak,t ur (Wn 33), niedobor)r w 't ransporcie (Wn 37),

' odchylenia od' cen ewidencyjnych mćlteriałów i towarów w

przypadka ch, gdy ceny te są ' niŻSZe od CE'n rzeczywistych

(Wn 41), przeniesienie kosztów zakupu; fakturowailych )ącz. nie z dostawą mat~riałów.

·

.

3. Ewidencja szczegółowa do konta 40 powinną umożli­

wiać kontrolę rozliczenia każdej . operacji zakupu,

w szczegó!ności usŁafenie po~zczególnych. pozycji dostaw w drodzę

Rozrachunki publiczno-prawne.

a

Na koncie 36 księguje się rozrachunki z tytułu podat, i dostaw nie fakturowanych.

'

. . '

ków i opłat publiczn ych, rozrachunki z zakładem . ubezpieczeń itp.

4. Konto 40 ma dwa salda,. Saldo Wn konta obej muje

wartość dostaw w drodze, a saldo Ma wartość materiałóW.

i towarów nie fakturowanych.

37

Rozrach:mJd z tylLltu niedoborów · i nadwyżek. '

1. Konto 37 przeznaczone jest do ewidencji niedoborów

i nadwyż ek oraz ros zcze ll i należności z · lego tytułu.

niedobory w środkach trwałych (Ma 72), w pozostaśrodkach gospodarc.zych (Ma konta zespolu O,

łych

1, 3 i 4).

-

umorzeni.e

kąncie 41

1. Na

2. Na stronie Wn konta 37 księguje . się

-

41 -

Materiały

prowadzi

i towary.

się ewidencję znajdnjąqrch

się w magazynach własnych zapasów materiałowych i towarów handlowyc h (w tym także przedmiotów nietrwałych na

' składzie,

opakowail, odpadków), zwanych ,w da fszym ciąg u

Na koncie 41 nie ewidencjonuje się zakupionych materialó.w oddanych bezpośwdni o do zużycia.

"materiałami".

dotyczące nadwyżek

w · przedmiotach nie(Ma 44),

2. Na stronie Wn konta,Al księguje się zwiększenie ilo- różnice między sumą roszczenia a niedoborem w

. ściowe i wartościowe stanu mat e riałów,. po stronie zaś Ma

środkach tnvałych (Ma 72), w- pozostałych środka c h

jego zmniejszenia.

•

gospodarczych (Ma 28, 73, 75, 77),

nadwyżki odpisane na kc1szty (Ma konta zespołu 1),

3. Jeż(· li charakter i ro zmi ar obrotów materiałow ych lub

odpisane na zyski (Ma 213, 73, 75, 77).

stosowana metoda ewidencji anality czne j materiałów tego

3. Na stronie Ma konta 37 księguje się

·wymaga, konto 41 może być prowadzone z podział em na

- nadwyżki w środkach gospodarczych (Wn konta ze- konta o symbolach trzycyfrowych, np . "Materiały na skła­

społu 0, 1, 3 i 4),

d zie" . "Odchylenia odcen ewidencyjnych lll!ćlteriałów", "Kosz. - umorzenie dotyczące niedoborów w przedmiotach nie- ty zakupu".

trwałych w użytkowaniu (Wn 44),

4. Ewid encja szczególoo/a do kohta 41 p·.)winna zapcw- różnice. pomiędzy sumą roszczenia a niedoborem w .

'niać możność ustalenia stanu zapasów materiałowych wed lug

środkaeh trwałych (Wn 72), w pozostałych środkach

osób materialnie odpowiedzialnych oraz według poszczególgospodarczych (Wn 28, 73, 75; 77),

- niedobory odpisane' na k Ć' szty" (Wnkonta zespołu 1), nych. maleriałów. Ewidencja sl.cze9-Ółowa materiałów mui~

być prowadzond przy pomocy kartoteki (księgi) lloś c iowo­

. odpisane na straty (Wn 1.3, 73, 75,77),

wartościowej lnb przy pomocy księ.gi remanentów przy zanależnoś c i rozliczone (Wn konta zespolu O i 3),

stosowaniu saldowej bądż operatywnej metody ewidencji

roszczenia śkierowane na drogę sądową . (\Nn 38).

trwałych

w

u żytkow aniu

materiałów.

niedoborów z nadwyżkami

na stronie Wn i Ma konta 37.

4.

Kompensatę

38 -

księguje

się

Sumy sporne i do wyją.śn. ienia.

. Na koncie 38 księguje się . sumy sporne znajdujące się

w dochodzeniu sądowym lub arbitrażowym oraz rozrachunki

Ż tytułu kosztów postępowania spornego, ponadto sumy do

wyjaśnienia, np. niewłaściwe uznania i obciążenia rachunków bankowych.

39 -

Pozostałe rozrachunki.

Na koncie 39 księguje się wszelkie rozrachunki nie obję­

kontami zespołu 3.

tę pozostałymi

Zespół 4 -

40 -

Materiały, towary l wyroby.

Rozliczenie zakupu maleriałów.

1. Konto 40 służy do rozlic.zenia zakupu materiałów i towarów.

'

.

2. Na stronie Wn konta' 40 księguje się akceptowan.e

. faktury dostawców i -reklamacje podwyższające pierwotną

5. Saldo konta 41 wyraża stan zapasów materiałów . '

Zasady saJdowej ewidencji materiałów.

l. W saldowej ewidencji materiałów mają zastosowa:1ie

urząd ze nia ewidencyjne

1) karty magazynowe ilościow e,

2) zestawienie rOlchodu materiałów,

3) księ.ga remanen tów materiałów.

2. Karty materiałowe i lościowe prowadzi się w magazynie, Każdej pozycji księgi . remanentów" materiałowych odp owiada osobna- karta materiałowa, która otrzymuje j:1ko

numer kole jny po zyc ję księgi remanentów.

.

3. Faktury dostawców księguje się na koncie .. Ro zJi~

czenie zakupu ma'teriałów" w korespondencji z kontem dostawców. · Wycenione w-e dług stilłych cen ewidencyjny ch dowody przyj ęcia mat.eriałów księguje się w ciężar konta "Ma. teriały na skład z ie" i na dobro konta "Rozliczenie zakupu

następujące

materiałów".

4. Wynikają'ce 'l konta "Rozliczenie · zakupu materiałów"

odchylenie od cen ewidellcy jnych podlega przeksięgowaniu

na konto "Odchylenia od cen ewidencyjnych" orilz ro zliczeniu na zapasy i na zużycie materiałów.

\

'.

\

....... ·550

Monitor P e łs,ld Nr 61

5. Zużyc ie materiałów k'si ę~1 L1je się na pod st awi e zestawienja ,.rolchodu lnare'riałow, ' wy cenionego według stał ych

"cen' e\vide-nc'9jnych.

:'\

.

~ \ '.

6. Księg ę femdn e nlów prowadzi koriiórka k sięgow o$cL

wpisując \v tejksi tjd ze stan ilośćiowy m3te'rialów na k0t:tięc

każdego miesiąc a na podslawiekartoteki maga zYllo:..ve j

ściowej . Vlyce nion :l według cen, ew~dencyj.nych ogólna W iUtość remanentów pow inna b yć zgodna z saldem konla "Materiały na skład ż ie " .

7. Ceny ewidencyjne ustala sit; na początku każdego roku - wedlllg fakt ycznyc h cen obowiąZlljących w dniu ustalenia.

ilo-

Zasady ' op eJalywnej ewidencji

materia/ów

1. W operatywnej 'ewidencji materiałów

wanie następujące ur z ądJ.:enia ewidencyjne

1) karty magaz y nowe ilo ściowe ,

2) księga remane ntów materiałów . ,

mają

zasto~iO­

2. Na wszystkich karta ch magazy no wyc h obok numen'

'g l'ówny , księgowy (u poważ nion y pracownik) zamieszcza swój

podpis i datę z'ało że nia karty, Katty zapisane przechowuje

sit: w archiwuin ks;ę~lo~vyrh . Nbwe karty maga zy ni N otr3y riluje od głównego księgowego (upo w ażr1ion e\;o pracownika).

Główriy k<;ięgowy nie mo że podiJlsać i wy da ć maga zy ni e rowi nowej karty dla danego. mat e riału be z zwrotu karly zapisan e j i przeniesienia salda na n ową kartę,

3. WSlYstkie konta materiałowe powinny b yć ujęte w

. klii ę d z e remanentów materiałów, prowadzonej- przez komórkę księgowo~ci.

Dla :;:al,dego nfagazynu może ' być prowadzona osobna księu.a rem anentów . Każd e j pozycji ksi ~g i

remanentów odpo;viacia ' odrębne konto " materiałowe, które

otrzy muje numer b ę d ący kol e jną pozycją księgi remanentów.

Konla w księd z e r emanenlów powinny b yć grupowane według rodzaju materi ałów stosownie do klasyfikaCji kos ztów

4. Konta .Jl1·at~r iało\-ve iłościow'~ tJ·rowadl.i . się w maga z y nie . Zapis('l\i,r na kontach dokoriuj e magazynier na pod~ t a­

,,~ie dowodów przychodowych i ro zc hodo wyc h maleriałów,

!Na każdej karcie materiałowej pow'inila być poda na a ktualna cennikową , cena jedno'stkowa zakupu mal.eri.ałiJ . Je ż~ 1i

cena ulega zmianie, wów.CZi)S skreśla się cenę popr ze dnią

,i wpisu je now' ą.

5. ' Główny ksi ę go wy lub upoważnion y przez niego pr ac ownik komórki ksi ęgow'.Jśc i sp rawd za bi eżąco pra wi dło­

wość ewidencji magazynowe j, Sprawdzenia można' dokonywać codziennie lub rza'd ziej w zależ, ności od ilo ści dowodów

obro tu materialowe go. W toku sprawdzenia , bada się:,

1) z godność zapisów na kartach z dowodami,

2) prawidłowość sumowali,

3) prawidłowość , pneniesień kwot ze stron y na stronę,

4) -prawidłowość us tal en ia pozostałości materialów,

.5) czy na konc ie prawidłowo podano cenę jednostko wą zakupu,.

' .

6) czy wszystkie zapisy i wszystkie dowody zostały obję­

te sprawdzeniem.

Poz, .331

. . 8 . Wąrtość r ,,:!n ilnenlu matedałQw zgodnie .z w y nikami

wyceny stanuiJościowego ' prze'prowadzonej w sposób ok.re. ślony w liSt. 7 podlega p.~zeksięgowaniu pod dalą ostatniego '

dnia każdego kwartału w >ciężar , konta 41 ,,,Materiały j to -'

~ary" i h,j' dobro właściwego korita kos ztów. Zmniejszeai,a '

kosztów

układ z Ie analitycznym należy dok o nać w tych

pozycjach, które odpowiadają przeznacze niu materiałów ,pozostających w maga zynie .

w

9. Na pOC1.,ątku każdego kwartał~; w~rtość materialó\\r,

o której mowa. w lIsL 8, podlega prze księgowaniu w ciężar

włdściwych kont kos ztów · i na dobro konta 41. Zwiekszenia ·

koszlów w układ zie analityczrry m należy d o konać 'w tycł,l

pozyc jach, IV którycp księg i)w~ no.zmniejs le nie, . kosztów zgqdiliezust.R. ~". '

. " .

.

. " ,..•

10. W y datki 'z tyt ułu zakupu mat~rialó~, bez wżględl~ na

to, cry wydawane są b .!zpoś rednio do zużycia, czy przeka'zywane sądo magazynu, księglije się prze(:iws ta\,.- nie w 'c'ię ­

żar właściwych kont kosztów w t ych podziałkac'h 'ai\.alityt~~

nych, które odpo~iadają prze znaczeniu z.a kupywanych materiałów ,

11. Ilościow e r Ó 'ż nice między faktycznym sla'nem 'lap?·

sów materiałow yc h . a stanem \vynikajćjcym z kart materiałowych, st wierclrone w wyniku inwe ntaryza c ji, kontroli i re'wizji, wpisuje się do kart materia/owych na podstawie odpo- .

wiednich dowodó\Ai OIilCja zynowych.

Wartość niedoboró\v

i nadwyżek. księguje ~ię na koncie 37 "Ro żfachunki z tytułu

niedoborów i nadwyżek" w koresponde nc ji z w1aśCiwymi

kontarpi kos ztów,

42 -

Inwenlorz ' iywy.

1. Na konc ie 42 księguje się inwentarz żywy, z wy jąt~

zaliczonego do środków trwałych.

kłem

Na stronie y..jn kont,!! 42 księguje się zw iększenie

i wartoś cio we stanu inwentarza żyweg o, na stronie

Ma - jego zmniejszen ie. W ciężar ko'nta 42 księguje się za'.

kup in wentarza żywego w koresponde nc ji z kontami rozrachu nków f środków pieniężnych ora z, pr<:,ychówek) przyrost

wartośCi inwentarza" , żyweg o

korespon de ncji z koptallli '

dochodów. Na dob ro kpnta 42 księguje ' się sprzedaz inwen~

tal'z-aw " koi'eSf'Jonlł<encji z konta 111 i doc hOdów ' 'oraz ' in,w entdfz

oddany do ubojuwkoreSIJOndencji ' z 'kohlem 49 "Prze'rób

materiałów" .

.

.

2.

ilościow e

w

3 . . Analit ycz ną

ewi d e ncję

inwentarza

.

żywego

prowadzi

się IV ujęciu ilości owó-\v a rlości.owym.

43

Pl zednliOty. ·ilielf\\' aJe -W" i.itYllwwanii1. ··

1. Na kon ~: ie 43 prowad zi się ewidencję prze,dmiotów

ni e trwałych wydanych do u ży tkowania , Ewidencję tę prowadzi się

ści

wedŁug ce n ewide~cyjnych, oupowiadćljących

począ tkowe j

warto -

t ych przedmiot ó w,

nie-

2. Na stronie Wn konla 43 ksi ęgu j e się przedn'lioty

pobrane cl o u żyt kowania z magazynu IlBt er iałów

(Ma 41), z magazyml wyrobów (Ma 45}, be z pcśr e dnio z i a~

, 6, Sprawd zone .odowody ,obrotu materialqwego ora z pozy - kupu (Ma. konta 7..8SPQJ u O. 3) .. nadw yżk i (Ma 3/). Na stronie

cje na kontach ma teri ał owyc h sprawdzający oz nacza na do- '-Ma konta 43 , księguje sięprze~:mioty wżyte ,( Wn 44), wy,..

wód sprawdzenia skrótem swego podpisu, Dowod y obrotu cofane na stałe z u ży tkowania do magazynu (Wn . 41), niedobory (Wn 37 ),

m ': lterialowego po ich ' porówn'a niu z ewiden cją lńagazy nową

powi11nybyć p'rl~cho\"'ywane w archiwum księgolv)'m .

.

3, Do konta 43 prowad?1

~ię.. ęwidencj.ę

s ~c'zegółQwą;któ.

,

'

,. '.

,'. '.

7, Na' "podstawie ' kont ' materiałowych, po uP[,l:~ciriiJh Ta powinna z ap ewnić możność ustaler.ia stanu przedmiotów

sprawdzeniu zapisów na tych kontach przeprowadzo ny ch w nietrwał yc h według osób l)latarialnie odpowiedzialnych Owo '

sposób określony w usL 5, wpis uj e się do księt]i r ~.ma n ent ,-)w mór ek użytkuj ących ) oraz wedlug f)Oszci~iió lnych rOdza-jów .

.;

.

stan ilościowy Jtl'a l'e rl'a ]6w n'a koniec ka żd ego 'kw~'rtałll o'a z, prze dmi o tów nie trwalych.

każc!e90 r?ku, dokonując , wyceny . rem aneplu materii;1lów we4. Saldo konta 43' \vyraża wilftośĆ poc zątk ową przedmio- ,

dług "cen jednostko~yc h . podanych na koritiich , ll}a~CriilłoŁów ni e.trw,ał yc h zn~Jduj~cych się .w, , uży.tk.o wą n,J- u: w cenie

~ili

.

.

ewidencYjnej.

..

.

...

.

" , . . i · ·~ ':.

.

..

.' .

'..

- '

... , ' . .

trwał e

"~

'

,

....

."~ .

', '.

;

~ .

.44- -

Poz. :1:1't

Zużycie " prz'edmiotów , nietrwałych.

L Na koncie 44 księyuje się' odpisy z tytułu zużyc'ia

. pr7.edmiotów nietrwalychewidencjonowanych na koncie 43,

Zużycie księguje się w momenCIe · \vydania przedmiotów nietrwałych" 00 ui.ytkowania w pełnej wartości początkowej ·

(100"/0) przedmiotów nietrwalych.

Na stronie Ma konta 44 księguje się odpisy z tytułu

przedmiotów nietrwałych pobranych do użytkowa­

.nia (Wn konta zespołu l), zużyCie dotyczące nadwyżek inwentaryzacyj!lych w przedmiotach nie trwałych w użytkowa­

niu (Wn 37). Na stronie .Wn konta 44 ksi.ęguje się przedmioty ' zużyte . (Ma 43), zużycie dotyt:z,ą c'e ni.ed oborów in wentaryz.a cyjnych przedmiotów nietrwałych w użytkowaniu (Ma 37) . .

'2.

. zużycia

.. .. ;3.

.

.

rzeczowych do środ~ów trwałych określll uchwała nr 29

Rady Ministrów z · dnill 10 styczni~ . t961 r. w sprawie zasi\d

żaliczauia ·. środków pracy oraz innych przedmiotow i · lI uą­

:dzeJi · dlugotr:wałego użytkowania do środków trwałych (Monitor Połski Nr 11, poz. 62).

"

2. Na strónie Wn konta 51 księguje , się ws zy stkie p rzychody ·· i zwiększen i a, a na . stronie Ma w5 7,ełkie rozchoqy..

i zmniejszenia wartości śr o dków t r w<lłyc h. Za pisy pTLeciwstawne przeprowad za się tylko na koncie 71 "Fundusz środ~

ków trwałych".

.

3. Ewidencja sz c zegółowa do konta 5'1 po winna być ·prowadzona według rodzajów i obI e któw inwentarzowych śr0d-'

ków trwałych.

-

'

Saldo konta 44 wyrażają c e wysokość ewidencyjnego

~użycia przedmiotów nietrwałych powinn o .być zawsze równe

śaldu konta 43 ..

4. ' Saldo konta 51

53

45 -

Na konc ie 45 prowadzi się ewidencję wyrobów wyprodukowanych w ramach nie wyodrębnion e j dz iałalno ', ci

go~podarctej . po wyrobów zalic za się równiez podlegajclc e

s·pr.zedaży własne wydawnictwa, j e żeli sprzedaż podlega opo.d atkowaniu podatkiem obrotowym.

. .

.'.

Na stronie Wn konta 45 księguje się . wyroby ot rz. y

.mane w produkcji (Ma 14), wy roby zwrócone przez odbil)r~

ców ze 'sprzedaży roku bieżącego (Mci 23) i roku ubiegj':)~Jo

. (Ma 73), nadwyżki magazynowe (Ma 37), odc hy lenia' od ce n

ewidencyjnych wyrobów otrzymanych z produkcji (Ma 14).

2.

3.- . Na stronie Ma kont.a 45 księguje się wy roby spJ'7.e dane (Wn 23), wyroby wzięte na potrzeby wlasne (Wn k o nta zespołu 1, 4), niedobory magazynowe (Wn 37), odchylenia

od cen ewidencyjnych ro z liczone na wyroby sprzedane

(\\Tn 23).

4. Konto 45 może być prowa'dzone z pod z iałem na kon-

ta ,o symbołachtrzycyfrowych, np. "Wyroby w magazyna ch"

ocl cen ewidencyjnych wyrobów" .

'. 5. Ewiden~ja szczegółowa do ko~ta 45 powinna zapewnia.ć możność ustalenia . zapasów wyrobów według osób materialnie odpowiedzłaln ~ch oraz według ~s o rlymentów .

49 -

Prz erób materiałów.

L ' N3KClnCie 49 k~guje się ~·teri ~łY w prze robie wła snym i obcym.

/'

2. Konto 49 obciąża si ę war t ością ma te riałów pr 7.e ka .~ a ­

ny(:h 'do przerobu (Ma konta 41, 42) oraz kos ztami przergbu

(Ma konta zespołu 0, 3). Na dobrQ konta 49 księguje się materiaŁy otrzymane z przerobu (Wn '41).

3.

Analityczną

ewidencję ' prze robu

materiałów

prowadzi się według osób (komórek) materialnie odpowieclz i",lnyc h

i według o0szczegółnych zlec e ń na dokonanie przerobu. Kazdl' zakończony przerób wła'sny powinien być rozliczony przez

sporządzenie protokDłu przerobu, określają c ego zużyte ma.. teriały i koszty przęrobu oraz otrzymane produkty prze robu.

4. Saldo kQnta 49, wyrażające wartość przerobów w toku, może wystąpić w aktywach bilansu . .

Zespół

5 -

l. Na koncie 53 może być prowadzona ewiden c; ja zmniej$zeJi wartosci początkowe j środków trwałych objętych k,)ntem 51 L tytułu kh zuż y cia. Umorzenie śr o dków trwałych

ustala s,ię zgodnie ze stawkami określonymi w obowiąz ujących pr żepisach dla jednostE·k gos podarki uspołecznionej.

2. Na stronie Ma konta 53 księguj e s i ę z wi ę ks z enie umoczenia, na stronie Wn wszelkie zmniejszenia umorzenia, .VI

tym równi e ż koszt zakoń c zonych kapital:1y ch re montów. Zapisy prze ci wstawne prze pl'Owadza się ty lko na kon c ie 71

"Fundusz środków trwałych".

3. Prowadzenie konta 53 nie jest obowią z ujące.

55 -- Pozostałe warlości tn'tale.

Na koncie 55 e widencjonuj e się pozo s tałe warto ś ci

mianowicie: ud z iały w obcy ch pr z edsiębiorstwach

i ' organizacja ch, papi e ry wartościowe,dziela sztuki ora.z eksponaty i wartośc{ muzealne.

1.

trwałe,

2. Na stronie Wrr 'konta 55 ksi ę guje się zwiększenia,

a po stronie Ma zmnie jsze nia stanu p o zo s tałych wartości

trwałych. Zapisy przeciw s tawne przep rowad za się tylko na

koncie 71 ,.Fundus z śr o d k ó w trwał yc h " .

3. Ewiden cj a SZC7.e 9ólowa do k onta 55 povvinna być

prowad zo n:'1 w e Cltu g pO';?Cl.e9óln vc h si;:ładników pozo s t ałych

VI.' Jrto ś c: lf\valych . Ew id('ncjq S ~l' ' PCJ,'l i, 'wą d !.k l S7.1l1ki o,az .

e\.,> po n.;l tó w i wa r tc- ści mtgea lny:::h prowadzi s ię ' we w!a śc i­

w yc h k. a t a log a c h poz a. k si ę g owyc h.

Zespół

6 -

Finallsowanie.

1. Konta zesp o łu 6 służą ' do ksi ę gow e g_o uj ęc ia ruchu

wyrównawczy ch środków budż e tow y ch orgcwi zacji społe c z­

nej między jednostkami różnych szczebli organizacyjnych w

celu zrównoważenia planćw finansowych tych jednostek.

VV bilansach zbiorczych organizacji salda debetowe i kredytowe kont zespolu 6 powinny być równe.

2. l;(sięgowość analit y c7.11ą środków wyrównawczych prowadzi się według jednostek, który m się środki wyrównawc z~

przekazuje lub od których się środki wyrówna wc ze otrz.ymuje.

Srodki trwałe.

61 -

51 --Środki trwale.

Nil k,oncie 51 prowadzi się _ ewidencję środków trwą­

Jych w wartoŚci pocz14tk(}wej. Zasady zal.i czania środków

1.

Umorzenie środJ{ ów trwałych. '

Wyroby.

1.

j '"Odchylenia

wyraża wartość początkową środków

trwałych.

$rodki wylównowcze prz.eJw7.QI'p. ..

L . W ciężar konta 61 ksit)guje się w korespondenr: ji

z kuntem 01 środki w y równawc ze przeka:>:ane . jednostk,1 m

niższego iub wyżsLego szczebla organizacyjnego.

..

-

2. W zamknięciu rocżnym sa ldo kon ta 61 przenosi

na konto 7:!. "Fundusz obrotowy " .

62 -

552

się

Poz. 131

-

ski (Wn 37), należności od dostawców z tytułu kar UilIOWnych, odsetek za 7,wlokę, odszkodowal'l. żw rolu kosztów postępowania sądowego lub arbitrażowego (W'n 33),

$lOdki wyiowT!awcze ollzyrmme.

3. Na stronie Wn konta ' 75 księguje si ę placDne kary

umowne, odsetki za zwłokę, odszkodowania, koszty postępo1. Na dobro konta 62 księguje się w korespondeClcji

, wania sądowego J ub arbitrażowego (Ma Ol, 05, ',33), odpisaz kont'em Ol środki wyrówna,-vcze ,otrzymane od jedno3te'k

ne na straty nied " bory _ inwentaryza'cyjne, należności prl.,~ - '­

niższego lub wyż ,Lego s/,c;e'bla orqaniza cy jnego.

da wnione, prekludowane i umorzone (Ma 33), spr zedane rze-'

2. ·W zamknięciu rocznylll saldo konta 62 przenosi ~~, czowe składniki majątkowe (Ma 41., 16), zwrot pozoslałoś.ci

', na konto 72 "Fundusz obrotow y".

nie wykorzystanych dotacji z budżetu Państwa na inwesty(:je

lub z funduszówspolecznych (Ma Ol, OS).

Ze~ół 7 Fundusz.e i wynikj.

4. W zamknięciu rocznym konto 75 obciąża się wartością

inwestycji zak.ończonych i finansowo rozliczonych.

71 - Fundusz środków /rwalych.

1.

Na koncie 71

trwałych

stanowiący

ewidenc jonuje

równowartość

się

fundusz

majątku

środków

trwałego,

obję­

5. W bilansie zamknięcia saldo konta 75 wyraża ' ogólną

gosp0darczych związanych l działalnością

w zakresie ip. westyc ji.

wartość środków

tego kontami zespołu 5.

2. Na dobro konta li księguje się zwiększenie fum!ui7:U,

a w cięż.al: jego zmniejs/enie.

72 -

Fundusz obrotowy.

L Na kóncle 72 ewidencjonuje się fundusz obrotowy.

2. Na dobro konta 72 księguje się zwjększ~nie tunelu' w ciężar · jego zmn:ejszenia. W ciągu roku księguje

się zwiększenia i zmniejszenia funduszu na skutek przeka-,

zywania środków między jednostkami w wyniku zmian organi'lacy jrlych i przes 'z acowania zapasów materiałowych wsku,tek zmian cen, ponadllJ zmniejszenie funduszu na skute k.

przeznaczenia śwuków ' na inwestycj.e.

•

S7.U -

3. W zamk nięciu rocznym na konto 72 przenosi się dochody i koszty stosownie do wskazówek podanych do kont

zespołu 1 i 2.

4. W bilansie zamknięcia saldo konta 72 łącznie z saldem ,konta 73 wyraża ogólną wart.ość środków obrotowych,

objętych gospodark.ą budżetową.

73 -

Straty i zy.ski nie

wyodrębnionej

dz ia/aJ no.ści gospodarcze}.

ol

1. Konto t3 przeznac::zone jest do ewidencji strat i zysków nie wyodrębnionej działalności gospodarczej. Na k :>I1cie 7.3 księguje się bieżąco straty i zyski nadzwyczajne (np.

niedobory i nadwyi,ki w środkach obrotowych, przedawnione,

prekludowane i umorzone należności i zobowiązania. zapła­

cone lub- otrzymane odsetki, kary i grzywny, koszty postę' powania sądowego i ,arbitrażowego, straty i zyski z tytułu

kosztów i dochodów lat ubiegłych) oraz w zamknięciu rocznym straty i zyski operacyjne.

'

tułu

2. Konto 73 obciąża

zysków.

się

z tytułu .trat,

ił

uznaje z ty-

3. Saldo konta 73 _w bilansie zamknięcia wyraża $triltę

lub zysk bilansowy , netto nie w yodrębnionej dzialalnoki gospodarczej.W bilansie otwarcia saldo konta 73 koryguje ~al­

do konta 72 "Fundusz obrotowy".

75 ~ Fundusz iirwestycyjny.

1. Na koncie 75 księguje się fundl~sz inwestycrjny.

Na stronie Ma konta 75 księguje się równowarto~ć

pn:eznaczonych na inwestycje (Wn 12), uzyski mate'rii:lłowe

osią9nięte

w toku działalności inwestycyjnej

(Ma 33, 41:), nieodplatne świadczenia na fzecz-: inwestycji

(Wn 41, 16), faktury za .sprzedane inwestycyjne składniki .majątkowe (Wn 33), nadwyżki inwentaryzacyjne spisane na zy-,

2.

17 -

Fundu!ize, specjQlne,

1. Konto 77 j~st przeznaczone, do ewidencji funduszów

specjalne'g o przeznaczenia (pozabudżetowych), nie objętych

budżetem organizacji społecznej, np. funduszu zapomogowe~

go, funduszu ofiar społecznych itp.

2. Na stronie Ma konta 77 księgUje się- dochody funduszów (Wn konta zi'spolu O, 3 i 4), na stronie Wn księguje

się zużycie fundu5lów zgodnie z ich przeznaczeniem f inne

zmniejszenia fUfldu~zów (Ma konta zespołu O, 3 i 4).

..3. Ewidencję analityczną do kOI,lta 77 prowadzi się we- ',

dług poszczególnych funduszów.

~

Zespół

9 -

Konta pozabilansowe.

Na kontach pozabilansowych ewidencjonuje się należ­

których realizacja jest wątpliwa, oraz składniki mćl-;

jątkowe obce. N~ kontach ' tych nie stosuje się zapisów po~

dwójnych.

ności,

91 -

Należności

z ty/ulu sklodek czlonkowskich.

Na koncie 91 prowadzi się ewidencję należności z tytuW ciężar konta 91 księguje się

przypisy należności, na d:>bro tego konta odpisy i wpłaty.

Ewidencję analityczną należności prowadzi się według dłuż­

ników.

łuskładek członkowskich.

93 -Obce środki rzeczowe.

Na koncie 93 księguje się wartość składników majątko­

wych obcych, znajdujących się , w użytkowaniu lub przechowania jednostki. Ewidencję analityczną obcych środków pwwadzi się według obiektów ora!. osób i instytucji, który-::h

własność stanowią obce środki.

94 -

Wyda'fniclwa.

Na koncie 94 prowadzi się ewidencję wydawnictw. nie

kontem 45 "Wyroby". Ewidencję analityczną prowadzi się w 'ujęcie! ilościowo-wartościowym według poszczególnych wydawnictw.

objętych

95 -

Druki ścisłego 'Wrachowania.

środków

Na koncie 95 księguje się wartość druków ścisłego zarachowania, oznak itp. Ewidencję szczegółową druków ,: ścr~ ,

słego zarae~owania prowadzi się w ujęciu ilosciowo~wclrto­

śd()wym według rodzajów druk,ów ścisłego zarachowani.a.

I

I

MO N .I T GR p G L S K I'

DZI EN NI K URZĘDO WY POLSKIE,. RZECZYPOSPOLITEJ LU oOWEJ

Warszawa, dnia 9 września 1963 r.

Nr 67

TllESCI

POl.

ZARZĄDZENIA

Ministra Finansów z dnia 23 lipca 1963 r. w spr.awie ube zpie czenia inwenta rza ży wego w palistwowy cll gospoda r s twach rolnvch .

.

.

" "

.

.

.

.

.

.

.

.

.

..

.

3:ł1 - Min istra F'inallsów z dni a ' 12 sierpnia 1963 r. w sp ra w ie opra cowywania i wyk onyw dllia budżetu ordZ

.

.

.

, pro wa d zenia rci chunko wosci prze z o rgoni zac je społ ecz n e , dotowan e z bud7,e tu Pań s twa.

332 - Pre le su \Vvż s z eg o Urzędu Górn iczego z · dnia 28 sierp nia 1963 r. w s prawie ust a le nia okr ę gu o chrony

górni cze j zló·l. wod lecwicz ych (m inerr.ln ych) Uzdro wis ka Ciepli ce SJąski e -ldró j w wo je w ództ wie WIOcławskim

.

.

.

.

.

.

333 - Pre zesa W yż s z eg o Urz ę du Górni czego z dnia 2;3 s ie rpnia 1963 r. w sprawi e ustal enia okręgu ochrony

górniczej zł ó ż wod leczn iczy ch ' (m iner alny ch) Uzd rowis ka Czernia wa-Zdrój w woje\\i ództwie wrocławskim

.,

..

. ' .

.

.

'

334 - Pr e zesa Wyższ ego Urz ędu Górni cze'g o z dnia 28 s ie rpni a 1963 r. w spraw ie us taleni a okręgu o chrony

górni cze j zł óż wód le czn iczych (mineralnych) Uulrow iska Gocza łk o wi c e- Zdrój w w o jewództwi e katowiekim .

330 -

541

541

553

554

555

330

ZARZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

. 7.

dnia 23 lip c a 1963 r.

w sprawie ubezpl(\czenia Inwentarza żywego w państwowych gospodarstwach rolnych.

Na p odstawie art. ' 10 ustawy z dnia 2 grud n ia 1958 r.

majątko wy ch i o~ o b o w yc h (Dz . U . Nr n,

poz. 357) zarząd z a się, co nastę p uje

o ubezpi eczeniac h