Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 2 stycznia 1961 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej.

§ 2 .. 1. Zarządzenie d'otyczy jedno:;tek i zakładów budże­

towych ' oraz zjednoczeń (jednostek równorzędnych). przedsiębiorstw państwowych, spóldz;elni i ' organizacji społecz­

nych, . którym powierzono wykonywanie zad a ó w zakresie

dochodów i wydatk.ów budietowy c h lub środków pozabudżetowych.

.

2. Prz {~p isy o rachunkowoś c i w j ed nost kach organizacyjnych podl egły c h Ministrowi Obrony Narodowej i Ministrowi Spraw Wewnętrznych o raz prze r- isy o rachunkowości

w prezydia c h gromadzkich rad narodowy ch regulują od r<;b ne

zarządzenia.

§ 3.

Tracą

moc

l) z a rządzen.i .e Ministra Finansów z dnia 10 mrlrca 1956 r.

w sprawie przep isów o r ac hunkowo~ci budżetowej (Monitor Pol s ki z 1956 r. Nr 29, poz. 390 i z 1957 r. Nr 54,

poz .. 343),

2) zarządzenie Ministra Finansów z dnia 6 kwietnia 1957 r.

w sprawie prze pisów o rachunkowości budżetowej dla

małych jednostek budżetowych (Monitor Polski Nr 40,

poz. 256).

3) zarządzenie Ministra Finansów

z dnia 4 maja 1955 r.

w sprawie sporządzania rocznych s.prawozdal'l z wykonania budżetu Pai1stwa (Monitor Polski Nr 4H, poz. 473),

Mini s tra Finansów z dn iil 9 lir"'! 1953 .r.

w sprawie trybu pokrywania zobowić!ZilÓ jednosłf~k bud że towych st wie rdzony c h orze('Zeniami kom is ji arhitrrl ż o­

wych i sądowymi tylułami wykonawczymi (Nl.Jn itor PO'Iski Nr A-70, poz. 846),

S) zarządzenie Ministra finan só w z dnia 9 lirci! 1953 r.

w sprawie u stala riia wykazów dy spone ntów kredytów '

budżetowych (II/loni tor Pol sk i N r A-73, poz . 877),

6) zarządzenie Ministra Finan sów z d!1ia 16 czerwca 1954 r.

w sprawie prz eka'zów piefli p,ż'nych .nadawanych przez

je dnostki budż e towe (Monitor Polski Nr A-62, poz . B19),

7) zarządzenie Ministra Finansów z dnia 1 \ czerwca 1956 r.

w sprawie zrlsad i trybu przelewania oraz rozliczania

śr9dków budż etowy ch na finan sowrl nie inwestycji limitowy c h (Monitor Polsk i z 1956 r. Nr 56, poz. 615 i z 19.17 r.

Nr 29, poz. 199),

8) zarządzenie Ministra Fin an sów z dnia 27 czerwca 1957 r.

w sprawie pokrywania n iedoborów kasowych jednostek

bud że towych (Monitor Pol s ki Nr 60, poz. 369),

.

9) okólnik Mini s tra Finansów z dnia 18 lutego 1953 r. w sprawie . kontroli k w itariuszy u żywany c h przez jednostki

budżetowe (Monitor Polski Nr A-20, poz . 271).

10) tymczasowa instrukcja Ministra Finansów z dnia 6 milfca

1957 r. w sprawie uproszczonego trybu wykonywania

bud żetów terenowych .

4) zarzf!c1zenie

§ 4. Z arządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia.

M inister Finansów: w . z. J. Kole

Zał ącz nik

do zarz<ldzenia 1\·linislr" Pi.

z dnia 2 51 yewia 196 1 c.

(poz. 87).

l1 ifllSÓW

PRZEPISY O RACHUNKOWOSCI BUD2:ETOWEJ

SPIS

Rozd-ział

TRESer

R ozd zi ał

l.

Rac.hul'lki

Przepisy erganizacyjne.

.§

1-2

ł

3-'::5.

Pr7episy ' .... stępne.

.

Dys.punellci k.reJytów budżeiowyea, . •..~

§ r}-7 .

§ 8-;-9.

2.

biłDkowe. ·

Rnr1 7c,i e ri'lchunk()w ' baf1 kowve!l,

Ul wier<lnitj !'iH; hllllkulV bankuwy ch.

'Monitor Polski Nr 17 .

"~ t 10.

§ 11..

§ 12.

§ 13-14..

§. -15.

§1 6_

§ 17.

fi'

§ 18.

· § '19-24.

§ 25.,

§ '26- 27.

, '0

,-"

§ 110: "

AnaTityczi1n księgowość d6cllOdów bucdżetowych . .

Ra chu'n ki bankowe ' bud ż etu centra lo·e qo·.

· § · 117.

AZlClWycwa k s ięgowość fi.o;JflSQwani.. jednost.ek pod~eRachu nki bankowe budieJów telt'IW W\~.ch .

Rachunki ba nkowe śrqrlków pozab u dżetowyc h.

głych.

.'

Ra chunkf QaDk owe s'um obcych.

'

.

§ UB.

An-i.lWyan<l ksJęg-.owQś<: wyk<ln-a'l'lia planów wyd a tków

budi,etowych.

Rachunk.i b a llko\~e akredy lyw budżetowych.

§ 11'9-n.(). A'nali tycz!l a " księgowość wykon a nia "pl'lnów f inilnsoRachunki imvestycyjne.

Wydi ś.rook,ów p.GZćloooże.towyob..

KO/ltrol<l buIlk~wa oper<l,cji IIi.! raclllwkach bankGwych.

§ 121.

Ana lityczna księgowość inwestycji J k apilalnych remontów.

' .' ,

R o z d z i iI ł . 3.

§ 122.

A nalityczna ewiden cja WYll il 9rod z eń.

Finansowanie ·bud:i.etowe.

§. 123.

'. Anality czna księgowość ro1filchunków."

ł : 124-125 . . An a lityc zna ks i ęgowość ma teri,lluw.

Zasady fin a nsowania bu dż etowego.

§ · 126.

An a lityczna ksi ę gowość środków podstawowych.

Tryb -rindlls owahi.a w zakresi-e budżetu ·centrillneg().

~ 127.

A.nali,tycui.a k~ię!l)o(J)wc~ć h:l$lo'l!Iszó'w.

Tryb Jin a nsowania w zakresie bud ż etów terenowycll.

Tj'yb fin<lnsQwal1ia inwest y.cj ,i.

Rozdzjal 11.

Rozdzia ł

Rozliczenia między

4.

Księgowość Dlałych

budżetami.

§ 30.

§ 31. -

dotilcji i środków mi ę dzy budżetami.

ROlli cz'1l1ie udzialów budżetów terenowych w dochodach. bud7 e kl centraln e go.

Rozliczanie udzialów w dochodach budżełów t€rell.Owv cl>.

Rózrachunki międzybudżetowe . z tytułu Wli:an ()'!'f/.iJnizacyjnych.

Rozd zi a ł

R o z d z i a I 5.

§ '4J..

§ '42-44.

§· 142-144; Przepisy o([ólne.

IĄ 5 •

Jl/ei-eslr kasy

§ ~ I~.

Re~est r ' b' lIlkowy.·

Rejest r wyd a tków blId i etowych.

" J .' 147.

Rejestr sum do rotftczenia. ,

ł ' l4tl.

, 1-49.

Re.je str· wie rzy cie li.

" FI50.

Reje.st.r dilll::iników.

· ł " 151.'

Rejestl' dochodów budżetowych.

6.

R o 7d 'Z i a 113.

Srodki rzeczowe.

· § 45.

§ ·:46-48.

§ ·49- 53.

· ~ 54,

· 1 ·55.

· §56.

§ 57-60.

Księgowość

Zilsadygo-spodarki śr.odkami rze czowymi.

Srodki podstawowe.

Materialy.

~.

Przy jm()wanie m ateriałów• .' ~ ..

\ 'Vyd a wilnie materialów

o,.

Ewidencja m agć'zynowa.

Niedobory i nadwyżki w środkach r zeczowych.

łlS2.

·.§ : 153.

-f e1~4 ..

ł

t55.

,Rozdzi a ł

§ 156.

Pobieranie dochodów.

Nadplaty w dochod a ch.

Pr zyjmowanie wpłat.

Rozdział

ł ··157.

8..

Wypł.ły.

§ 71-72.

· §73....:...74.

§ 75.

§ 76-80.

§ 81~87.

§ 88-94.·

;1.....

Dokonywanie wydatków• .

Zaliczk i do ro zliczenia.

Zwroty wydatków.

Podstawa dokonyw<lnia wyplat.

Sprawdzanie i zatwierd zanie dowodów do wyplaty.

Dokonywanie wypł a t .

Ró zdzia ł

9.

Podstawowe zasady prowadzenia

f

księgowości.

Zasady o!jólne_

!" 96-100

95;

. . Dowody

księgowe .

r\§ '101--102. T echn ika księgowości i księgi ra chunkowe.

o§. 103-106. Zapisy księgowe.

§.l07-109. Otwi e ra nie i zamvka nie ksiąg rachunkowych .

Przechowywanie dowodó-w, ksią!j rachunkowych,

\§ .110-113. sów inwentaryzacyjnych i sprawozdall.

Ro zdzia ł

KsięgowośĆ'

jednostek i

t 115.

spi-

R 'o z d z i a ł

Pn.episy ogólne.

§ 174.

• § c I75-177. I;rzyjmo wa llie s prilwozdilll.

§ 173.

Sprilwozdan in mi es ię czne o do choda c h

w y dd tkilch

bud ż etó w te r e n o wych.

.

§ 179-180. Spfilwozd il ni a k Wilrt'llne.

~ ' 181-1 83. Sprawozdani a r ocz ne.

§184-1 86. V zgadni a nie s pr il wo z clań z bankami.

§ 187-1 89. Sprawozda ni a b il nkó",.

.

Przesyla n ie sprilwozd illl z wykonania budż e lów tereno§ 1.90.

.,(,.. w y ch w zak r es ie resort o wym.

~:;.

Rozdział

z:akła.dów

,'

budż,etowych.

16.

Okresy przejściowe.

§ 191.

.

15.

S I)I' a ,,"ozda wczość.

zakładów budżetowych .

O r!jani za c ja księgowości.

Plan kont dla jetlnostek i

O~ó! n e . :z as<l cl v inwentaryzac ji.

Komi~ ia iJlw e ntar\' Zilcy jna.

. § , 15B.

T ermi nv in", c nl nr v zilc jL

§ 1:'9-H56. in.wenlii ry zilcja srOflk6w rzeczowych .

· '§ 167.

Inwentary zac ja środków pi," ni ę:i: nych i drukó w ścisłcgo

zarachcwa ni<).

JnwentilJ yza r ja r01.TilchunkÓw i rachunków b ankowych.·

t 168.

§ 169- 172. RMnice inwe nl il ryLilC'yjl1e.

Spra",,·c7..danie komisji mwentaryzacy jnej.

§1 73.

'•. 0:"

....; :~,

10.

"'~

§ 114. :r

l 4.

Inwentaryzacja.

Wp~ly.

· §63.

' § 6(-70.

or!J-ilnów finansowych.

' .;

Plall kont al,a ' QTQ<lI'IÓW h-il.lIns.owych.

Ana lityczna kSip,g'o wość orgilllów lin il nsowycll.

](si"i gow() ~ Ć prc7 y diów . wd . twrodowych mi<.lsł nj~ stanowi ą cych powiató"-,, i osi e dli.

,

Af! ~ ht ~: czl1a ' j; się<10WOŚcw:yk~lani<t budŻ€.[ó~ midst niiE

's ta nowiący ch powiatów i osiedli.

R o'z d z i a ł 7.

§ 61~62.

l.Judżełowych~

§

. ' Ził6ady gospodark i . kasowej.

Sprzedaż znaków wartościowych .

Obwt y l<asowe .

Druki ś'cis lego zarachowania.

Rewi zja kasy .

Niedobory kasowe .

Roz<lział

.~

12.

zakładów

Pr,zepisy kasowe dla jednostek i zakładów bu'dżet-{)wych.

§ ;32.;-34.

§ . ~l5.

§ '3~39.

· ł 0:.0.

je dnostek .

§ p8.

Przepisy ogóine.

, : .

§ 129·-135. Ewidencja obrótów_ na rachunk il ch bankowy r h.

.

§' 136-1 37. KSięgovio i; ć d o chodów i wyd a ików budżetowych.

§ 138.

Księ90WOŚĆ dochodów i wydatków środków Ijozilbudietowy~ .

·

.

§ · 139.

Ewiden cja rozrachunków i wynagrod z eń .

§ 140-141. Ewiden cja mtlteriałów i środkóW podstawowych.

Pr zek ił zywaIiie

§ 23.

§ 29.

ip oz :.lri

.§ 192.

§ 193.

u

' Okres p z ej śc iowy pr zed r o z p o c zęciem rok

bud ż et' o~

w e qo.

Okres pr ze js cl o wy po za kOllc zen iu rok u bu :17etoweC]o. ,

O znar zil nie dowodów banl\,-0wych w okr e sie prz'e jŚciowym.

r

.,

-:-:" ,tS.!}. - P o z. .81

----~----------------------~~

PRZEPISY O RACHUNKOWOŚCI BUDZETOWEJ

R o z dz i a ł 1.

P r z e p i sy o r g a n i z a c y j n e.

Przepisy wstępne.

§ 1. 1. Budżet centralny l ' budżety terenowe są wykonywane przez organy finansowe, plany finan"owe zaś przez

jednostki i zakłady budżetowe oraz inne jednostki organizacyjne (§ ? ust. 1) .

2. Organami finansowymi w rozumieniu niniejszych

przegisów są

l l dla budżetu centralnego - Ministerstwo Finansów,

2) dla budżetów terenowych stopnia wojewódzkiego i, po~

wiatowego . - wydziały finansowe pr'ezydiów rad naroI .,

dowych, ' .

, 3) dlli pozostałych budżetów prezydia rad narodowych.

§ 2. 1. Ilekroć w przepisach niniejszych jest mowa

o jednostkach be~ bliższego określenia, należy przez to rozumieć jednostki i zakłady budżetowe oraz inne jednostki

organizacyjne wykonujące zadania w zakresie dochodów

i wydatków budżetowych oraz środków pozabudżetowych.

(ust. 3).

2. Ilekroć w przepisach niniejszych jest mowa o zadaniach budżetowych, należy przez to rozumieć zadania finansowane z budżetu, które są ujęte w klasyfikacji wydatków

w osobnych rozdziała~h, odrębnych od rozdziałów, z których ,

są finansQwane koszty utrzymania jednostek budżetowych ..

3. Ilekroć w przepisach niniejszych jest mowa o środ­

kachpozabudżetowych, należy przez to rozumieć środki zakładów budżetowych, środk~ specjalne i środki gospodarstw

pomocniczych oraz fundusze celowe nie objęte budżetem pelnym( dochodami .t wydatkami.

4. Ilekroć w przepisach niniejszych jest mowa o sumach';'

obcych, należy przez to rozumieć sumy depozytowe i sumy

. na zlecenie.

I '

Dysponend kredytów budielo'vych.

,nia. Finansowanie zadań o charakterze sporadycznym powinno się odbywać przy pomocy rachunków sum n~ zlecenie

lub akredytyw budżetowych .

2. Dysponentami kredytów bud że towych mogą być także

państwowe jednostki organizacyjne nie będą ce jednostkami

budżetowymi oraz organizacje spółdzielcze i społeczne, jeżeli

wykonywanie zadań budżetowych zostało im zlecone.

Dy::lponenci główni i drugiego stopnia mogą ustanadysponentami kredytów tylkl) jednostki podległe lub

nadzvrowane.

3.

wiać

R o z d z i a ł 2.

Rachunki bankowe.

Rodzaje rachunków bankowych.

§ 6, Narodowy Bank Polski (NBP) prowadzi ni1stępujące

rachunki bankowe organów finanso\1ych oraz jednostek

l) rachunki budżetowe

a) rachunki podstawowe,

bl rachunki dochodów budżetowych,

c) rachunki kredytów budżetowych jednostek budżetu "centralnego,

dl rachunki środków budżetowych jednostek budżetów

terenowych,

e) rachunki wydatków budżetowych;

2) rachunki środków pozabudżetowych

a) rachunki zakładów budżetowych,

bl rachunki środków specjalnych,

c) rachunki gospodarstw pomocniczych,

dl rachunki funduszów celowych;

3) rachunki sum obcyclF

al rachunki sum depozytowych,

hl rachunki sum na zlecenie;

. 4) rachunki akredytyw budżetowych.

§ 7. Banki finansujące inwestycje prowadzą następujące

rachunki organów fin ansowych oraz jednostek

l) rachunki środków budżetowych przeznaczonych na finansowanie inw estycji,

2) rachu nki kredytó w bud że towych na inwestycje,

3) rachunki środkó w na inwestycje,

4) rachunki finansowania inwestycji,

5) rachunki funduszów celowyc h i środków specjalnych,

prz eznaczonych na finan sowa nie inwestycji,

6) rachunki sum depozytowyc h i na zlecenie związanych

z dzialalnością ' in westycy jną.

§ 3. 1. VI zakresie dysponowania kredytami budżetowy­

mi jednostki są dysponentami głównymi albo dysponentami

drugiego lub trzeciego stopnia.

2. Głównymi dysponentami kredytów budżetowych są

jednostki posiadające odrębną część w budżecie centralnym

lub terenowym.

3. Dysponentami kredytów drugiego stopnia , 5ą bezpoŚrednio podlegle dysponentom głównym j ednos tk i, którym

podlegajił dysponenci trzeciego stopnia.

4. Dysponentami kredytów trz eciego st()pnia są jednostki, które otrzymane kredyty budż e towe wykorzystują (wyOtwieranie rachunków banlwwych.

da:tkują) bezpośrednio bez prawa dalszego ich przekazywania. ,

§ 4, 1. Dysponentów kredytów drugiego stopnia usta- : ;i;,~

§ 8, I, NBP otwiera nchunki- bankowe

na wiają dysponenci glówni.

I) rachunki bud żetowe

2. Dyspon entów kredytów trz eciego s topnia ustanawia- '

al ra chunki organów fi nansowy ::h z uwz ględnie n iem p rzeją dysponenci bezpośrednio wyższ eg o stopnia.

'

pisów o po dziale administra cyjnym Paóstw~,

:!

3. Ustanowienie dysponentów kredytów drugi eg~ stop- "

b) rachunki głównych dyspon entów k redy tów bu dieto- "

niit w budżeta·ch· terenowych wymaga zgody Mini s te rstwa

wych z uwzgl ę dn ie n : em przepisów o podziale budżetu

Finansów, natomiast dysponentów kredytów trzeciego stopna cz ę ści; w razi e gdy ob;;ługa budż e towo-księgowi\"'

t;iia - zgody właściwego organu finansowego.

kilku głównych dysponentów w bud'l etach tereilO- .

wych jest powierzona jedne mu z nich, NBP otwiera

§ 5. 1. Jednostki objęte bl1.fh:e tami te renowymi mogą

dla nich wspólny rac hunek ba nkowy',

być również dysponentami kredytów budżetu centralnego lUD.

c) rachunki innych jednostek - n a pods.t aw ie . zaświad­

budżetu , t erenoweg o wyższego stopnia w przy~adkach, gdy

czeli. właściwych j ednos tek nadrzędnych lLtbnadzo ledno.s tki te wykonują w sposób ci ągły zadania finan sowane'

rujących;

z budżetu centralnego lub budżetu terenowego wyższego stop- o

~-

<

•

. .; Monitor

-

Polski Nr 17

2) rachunki

ślonym

,, -

śroc1ków poz ahudżet owych w trybie , okrew p;'zepisach o ' poszczególnych , rodzajach środ­

ków pozabudżetowy c h;

3) rachunki sum obcych w trybie określonym vy §§ 13

i 14 niniejszych przep isów;

,

4) rachunki akredytyw w trybie określOnym w , § 15 niniejszy ch przepisów,

/

'

2, Zaś wiadcz enie, o ' któryri~ mo wa w usL 1 pkt l lit. cJ,

wydaje , się osobno dla każdej uprawnionej jednostki. Zaświadcz'enJe jest ważne do odwołania ,

3. Rachunkami podstawowymi dy spo nują organy !ina n' sowe.

§ g, Banki finansujące inwestycje otwi e rają rachunki

bankowe

( 1) rachunki inwestycyj ne (§ 7 pkt '2-4) - w trybie określonym w prze pisach o finansowaniu inwestycji,

2) rachunki fund uszów celowych i środków sp ecjalnych,

przezn ac; zonych, na finansowan ie , inwestycji - w trybie

określoriymw przepisach o tych fundus:tach celowych

i , środkach specja lnych,

.

3) rachunki sum depozytowych i na zlecenie w tryb ie

okre ś lonym w §§ 13 i 14 nini ejszych przepisów.

Rachunki bankowe

budżetu

centralnego.

§ 10, 1. Rachunek podsta wowy budżetu centralnego słu­

ży do przechowywania nadwyżki bndżetu centralnego. doko'nyw ailia ' rozliczeńz

•

bankami finansującymi inwesty cje i rozli-

z terenowymi organami finansowymi.

cze ń

2. Rachunki dochodów budżetowych służą do gromadzenia dochodów bu dżetowyc h i ewidencji kasowego wykonc1 nia planów dochodów budżetowych . Z rachunk ó w tych nie

mogą b y ~ dokonywane żadne wypłaty, z wyjątkiem zwro.tów , n ad płat (§ 63).

3. Rachunki kredytów budżetowy'ch słnżą do ' ewidencji

otw artyc h kredytów budżetowych. określających g ranice

tlozwolonychwyda tków ze środków budżetowych .

4. Rachu)1kiwydatków budżetowych słn ż ą 40., dokonywunia wypłat ze środk ó w , budżetowych oraz ewidencji kasowego wykonania planów wydatków budżetowych . Na raclumki te nie mo gą być zaliczane żadne wpływy, z wyjątkipm z wro tów wydatków (§ 75).

'

5. Rachunki d ochodów oraz rachunki kredytów i rachunki wydatków otwiera , b an k ni:! każdy rok budżetowy,

Z upływ e m rok~ kredyty wygasają, a salda rach'Jnków dockodów i wydatków bank prze lewa na rachunek poc;ls tawowy.

Rachunki bankowe

budżelów

terenowych.

Rach unki podstawowe służą do gromadzenia

budżetu, przeprowadzania rozlicz eń finansowy ch z bankami' f i nan s u jąc ymi inw estycj e , do finanso,w "nia j ed nostek budżetowych oraz dokonywan ia rozliczeń

z inny mi budżetami.

2, Rachunki dochodów budzetowych służą do gromadze'nia do chodów bu dżetowyc h , Zgromadzo ne na tych rachunkach środki p ieniężń:e ' oddźiały NBP prz elew ają na rachunek

"podstawowy ' dwa fiJ.zy w ' miesiącu według stanu na konie

dnia I S i ostalniegcr' dnia mie siąca lub - na ż ądanieorgCi:nu

finansowego części e j : Z rać hlinków dochodów nie mogą

być dokonywane żadne wyp laty, , z wyjątkiem zwrotów ' nad§ 11.

środków

płat

1.

pi e ni ężnyc h

(§ .6 3).

służą , do ewidencji

granice I dozwolonych

'wydal k ó wbudżetowy c h. Na rachunki te nie mogą być zaliczane żadne wpływy poza , śro dka mi prz-ekazanymi z rachunku

porlstawoweąo bud żet u lub ra chunków śro dków dysponenta

kredytów wyl.szego stopnia. '

'

3.

Rachunki , ś' rodków

środków

budżetowych;'

budżetowych

określającycjl

160

,4. Ri' :;:lUuk,i wydatków bucj.żetowych duM do dokonywania wydatków budżetowy c h , Na ra chunki te nie mogą być

zaliczane żadne wpływy, z : wyJątkiem zwrotówwydatk0W

(§ 75).

5, Rachun-ki dochodów oraz ,r achunki środków i rachun~d

wyd a tków bud żetowyc h otwiera bank na ka żd y rok bud ż~ ­

to wy , Z upływ e m roku ulegają one ' likwidacji" a salda ich

bank przelewa na właściw e r;achunki podstawowe.

6, . Rachunki" dochonów budżetowych oraz rachunki środ­

ków i wydatków budżetowych cddzialy NBP prowad z ą według jednostkowych bud że tów terenowych; jeżeli jednostka

budż e towa wykonuje poz.a bud że tem swojej rady naro dow e j

zadania objęte innym bu dże tem ter e nowym, wówczas otw ie ·

ra się dla n ie j , w zakresi,e tego , budżetu odr ębne rac!:wnki

bankowe.

Rachunki bankowe ' środków ' p~zilbudieto.w.Yc~.~

§ i 2, , 1. Ra chunki , zakładÓ~ budżeto~ych słu~ą d~ gromadz enia dochodów zakładów bU4 żetQ wych oraz finansowa -nia zada~l wykonywanych przez zaklady bu dże'tow e .

2. Ra chun k i środków specjalnych i gospodarstw po.mocni czych s''Jżą do gromad ze nia do chodów oraz finansowan ;a

zadaó ' wykonywanych w ramach śrcdków ,s pecjalnych , i g0sp oclars tw pomoc niczy ch.

'

3, Rachunki' fttndu szów , celowych słu żą do, gromadze n iil

dochodów i pokrywania wydatków funduszów w' przypad k u,

gdy fundusze nie są włączone do budżetu docbod'imi i wydatkami w p e łnej wysokości.

4, Rachunki określon e w ust. 1-3 otwiera się tylko dla

tych , jednostek, któr e wykonują plany finansowe środków

poz abudżetowyc h.

Rachunli.i bankowe sum obcych.

§ 13. 1. Ra chunki, sum d ępo z ytowyc h służą do p rzechowywania SUlU (:lbcych: k a ucji:. i wadiów, s Llm ' stano,wiąr: Y c!l

pFZedmiot sporu, otrzymanych , prz 0z - j ed nostkę wz wlązku

z p Gstę powan ie m s ą do wy m . i a d m i.nis-tra cyjnym, " S IlIl1 , o.t.r z.y milny ch od innych jednostek ,na wypłaty pra,: own;kom . i ir;tnych sum obcy ch znajd ującyc h się , w przech()wa nill j ednos tki , Na rachunk i' ch SU!'!I depozytpwych mogą być ponadto

przechowywane nie podj ęte przez odpiorców wynagrodierua

na pod stawie zrealizowanych list pratniczy c h.

2 . Otwarcie rachun k u sum d e pozytowych nast ępuje na

pod sta wie wnios ku jednostki.

§ 14. 1. Rachunki sum na zle cen ie służą ' do grornaclzenia środków i finansowania zadań zl econy ch do wykonania

jednostce (zlecen iobiorcy) przez inn e jednostki org an izacy jne (zleceniodawców) i finansowanych ze środków zleceniodaw có w.

2. Rachunki sum na zlecenie otwiera się odrębnij'!dld

ka żdego rodzaju zlecenia.

3. Rachunki sum na zlecenie otwiera się na pods tawie

de cyzj i organą finansow ego, właściw eg.o dldj~nQstki ,b ędą­

cej zleceniobiorcą, lub organu finansowego wyższego , stopnia. Rachunki sum na zlecenie dla prezydiów rad narodowych miast n ie stanowią cy,chpowiatów i o s iedli, otwiera s:ę

na podstawie . decyzji powi a towego organu finansowe'g o.,. ;

4. Decyzja otwarcia rachunku sum na zlecen ie okr eśl a

rodzaj zle cen ia i termin ważności rachunku. Decyzję tę .podp isują

l

l) w razie gdy rachunek otwiera Ministerstwo Finansów ' kierownik wfasciwego ' departamentu lub ·' równolZę~dnej

komórki. organizacyjnej , Ministerstwa Finansów oru

głów~y ,ks.ięgowy budżetu llaństwa"

'

2) w innych przypadkach ,::- k,ierownik o r'ganu finans~;wego

oraz główny księgowy budzet~ 't erenowego.

'-

S. Po wykonaniu zlecenia, nie pozntej jednak niż w ter·

minie określonym w decyzji o otwarciu rachunku, rachunek.

sum na zlecenie ulega zamknię ci u, a zleceniobiorcć' wylicza

się przed zleceniodawcą z otrzymanych od niego środków,

przelew ając na jego rachunek pozostałość tych środków.

,!łaclmnki

bankowe akredytyw budżetowych.

§ 15. 1. Rachunek akred ytywy budżetowej lI)oże być

otwarty dla jednostki organizacyjnej lub dla osoby fizyczn ej .

r ea lizującej zadania finansowane z budżetowych lub poza·

budżetowych środkóv. . jednostki .

2 . Otwarcie rachunku akredytywy nastqpuje na pod sta· ·

wie polecenia jednostk i, której środk i są objęte akredytywą.

3. Polecenie otwarcia rachunku akredytywy powinno

zawierać

1) wskazanie oddziału NBP,

w którym rachunek ma

.....

Poz. 81

1) kontrolę prawidłowości otwier ania rachunków

wych przez organy finansowe i ' jednostki,

banko-

2) kontrolę

z.aliczania · wpływów na . rachunki

3) kontrolę wyplat z rachunków bankowych pod względem

ich pokrycia w oHvartyc h kredytach budietowych i środ­

kach pieniężnych, a także w zakresie środków poz ab udże­

towych pod względem pokrycitl w. zatwierdzonych plana c h finanso wyc h, jeżeli przepisy o tych środkach tego

rodzaju kontrolę przewidują,

4) kontrolę przekazywania środków budżetowych na rachunki pozabudżetowe,

5) kontrolę p rawidłowości zakończenia operacji budżet:)­

w ych z końcem roku.

być

R o z d z i a ł 3.

otwarty,

2) wskazani~ jednostki organiza cyj n e j, dla której racbun e!(

ma być otwarty; jak równ ież imienia i n azw iska , stano-

wiska i ' numeru legitym'acji osoby upo w a żnion ej do dy·

sponoY/i:lnia rachunkiem oraz ewentualnje o'; oby upoważ­

n ionej do dysponowania ra chunkiem w jej z astęps twi e,

3) ozna cze nie rodzaju środków objętych akredyt y wą,

4) okH~ślenie wCJr unków korzystania z akredytywy, np. określenie wdali finansowanych z rr.lrhunku akredytywy oraz

termi nów przesyłania rozliczeń kwot podj ętyc h z rachunku akredytywy,

S) określ eni e terminu wilżnoś c i rachunku akredytywy, który nie może przekraczać term i nu zakol1czeuia roku budże­

to weg o.

4. J ed nost k'ł. przesyła polecenie otwarcia rac1l'lU k u akredyty wy w 2 egzempla rzach oddziałowi NBP, w którym ma

ot warte swoje rachunki banko we. · Oddz i ał ten potwierd za

otrzyman ie dyspozycji 'otwar cia rachunku akredytywy na obu

egzemplarzach polecenia i jeden z tych egzemplarzy przekrtzuje oddziałowi , w którym .ma być otwa rty rachunek, drugi

za ś j ednostce. J ednostka przekazuj e drugi egzempJarz- pobcenia jednostce organizacyjnej na ręce ki erow nika lub osobie

upoważnionej do dysponowania rachunkiem, która legity muje s ię ' tym poleceniem prze d oddz i ałem NBP.

5. Rachunki akredytyw podlegają zamknięciu przez NBP

z upływ e m okresu , na który je otwarto, lub w ostatnim dniu

roku bud żetoweg o - w drodze przelania sald na rachunki,

z których otwarto akredytywę .

właściwego

b.ankowe,

F in a n s o w a n i e b u d ż e t o w e.

Zasady finansowania budżetowego.

§ 18. t. Jednostki i zadania budżetowe są finan sow ane

z budi.etu p rzez wlaściwe organy finansowe i dy 5ponen tó w

kredytów budietowycll.

2. Organy finansowe i dysponenci kredytów pierwszego

i dfuniego stopnia mo gą finansowa ' :: jednostki i zild ania tvlko wyranicach sLlm us talony ch w budże cie i w planach w-ydatków budżetowy c h.

3. Przy f;nansowaniu jednostek budżetowy ch powinny

by ć brane pod uwagę istotn e ich potrzeby ze szczególnym

UWz~Tlędn i eni e m ustalonego na podstaw ie a nalizy okres.)wych sprawozd a ń - st0P.!lia realizacji zaplanowanych zach11,

wykorzystania kredytów budż etowych, wykonania nO Ln

i uzyskanych oszczędnoś c i oraz s tanu zapa sów środków rzeczo wych, nale ż no ś ci i zobowiąZali.

A. \V celu zap ew ni e nia nal eż ytego przebieg u f'nan sowani a bu dż e t r:weg o org a n finansowy opracowuje okresowy plan

wykonania budżetu, k.tóry jes t r ów nocześnie planem fiIlan;·. ;~

,,,ania jednostek i zaclaó bud że tow yc h .

Tryb finansowania w zakresie

budżetu

centralnego.

Finansowanie jed nostek bud ż etowych, obj ętyc h

centralnym, od bywa się w drodze otwierania I przekazywania kredytów budżetowych na rachunki ' kredytów

budżetowych tych jednostek w NBP. Wy jąt ki ocl te j zasady

określa j ą odrębne przepi s y.

. §

19.

bud że tem

Rachunki inwestycyjne.

§ t 6. 1. Rachunki środków budżetowych przeznaczony ch na finansowanie inwestycji służą do ewidencji stanu

śr o dków budżetowych, przekazanych na finansowanie inwestycji przez ,organy finansowe.

.

2. Rachunki kredytów bud że towych na inwestycje służą

do ew idencji otwariych kredytów budżetowych, określają­

cych granice dozwolonych wydatków na inwestycje ze środ­

ków budżetowych.

3. Rachunki środków na inwestycje s1uż ą do gromadzenia . środków pieniężnych, przekazanych na finansowanie inw estycj i.

4. Rachunki finansowan ia In wes tycji służą do dokony·

wan ia wyplat na inwestycje W · grrmicach otwartych kredyt ów i sta nu środków zgromadzonych na ra chunkach środków

o ra z do ewidencjonowania wplat podlegających zaliczeniu

na zmniejszenie finansowania .

Kontrola bankowa operacji na rachunkach bankowych.

§ t 1. Ba.nki< prowadzące r:lchunki organów finansowych i jednostek wykonują kontrolę przestrzegania dyscy_pliny bu.dżetowej w zakresie operacji na rachunkach bank')wych, a w szczególności

i'·

.~

§ 20. 1. Ministerstwo Finansów otwiera iu'edyty budż:)·

t owe przewidziar>.e w poszczególny.::h częściach bu,lietucentralnego do dyspozy cji głównych dyśponenlów kreclytó ·v.

K redy ty .budżetowe mogą by ć otwierane na ka ż. dy okrl ~ s

kwartalny jednorazowo lub dwukrotn le: pierwszy raz wz ,~ ,l .

rozpoczęciem kwa rtalu oraz d fugi raz na począt.ku drugi e j

polowy kwartału. Otwarte kredyty mogą być zamknięte .

2. M lnisterslwo Finansów otwiera kredyty przy pomocy

polecenia otwarc ia przekazania kredytów (wzór Rb 251Polecenie to Ministerstwo Fini1llsów p r ze o yła w jednym

e gzemplarzu do właściwego oddzialu NBP, prowadzącego rachunek kredytów główn eg o dysponenta. Kopi ę polecenia Mi·

nisterstwo Finansów pr Zesyła głównemu dysponentowi kredylów jako zawiadomienie o otwarciu kredytów .

3. Minist.erstwo Finansów dokonuje zamknięcia ' otwartych kredytów, przesyłając polecenie zamknięCia kredytów

do banku w trzech egzemplarzach. Drugi egzemplarz bank

przesyła dysponentow i kredytów jako zawiado.mienie o Z-ć1m­

knięc i u kredytów, trzeci zaś zwraca M·inisterstwu Finansów

jako potwierdzenie wykonania dyspozycji.

,Monit"Or Polski Nr 17

"

.. ,. § 21. L Dy spanenci główni i dysponenci drugiego sto plIia · przekazują otwarte · kredyty ' budżetowe bezpośredn i o

podległym dysponentom kredy tów nizsz€go stopni"'!.

2: Dysponend kredytÓw powinni przekazywać kredyty

blidż e loweco ndjmniej w ta.kiej szczegÓłowości, ' wjakiej zoStały otwarte przez Ministerstwo Finansów lub p rzekazane

przez dysponenta kredytów wyższego stopnia. '

J. Dy"poneaci główni oraz dysponenci drugiego stopnia

mogą kredyty budżetowe przekaiyw'ać tylko dysponeatom

kred y tów przez sieb ie ustanowionym.

4. Dys ponenci główni i dysponen c i ' drugiego s topn ia

mogą w otwar1ych kredytach budżetowych dokonywać zmian

polegających na przesunię c iu kredytów z rachunku;edn ; j

jednostki na rachunek innej jednostki.

§ 22. 1. Dysponenci kredytów przeka. zują otwarte . kredyty dysponen'tórh niższego stopni'l przy pomocy polei::~n;a

pi'zekazania kredytów (wzór Rb 25) i ewentualnie rozdzielni.. ka ki'edytów(wzór Rb23).

.

.

.

2. Przy p rzekazaniach indywidualnych przesyła 'się do·

banku polecenie p.r zekazania kredytów w dwóch egzempla~'

rzach. Jeden egzemplarz polecenia przekazania kredytów p rze:znacżony jest dla · oddziału NBP zmniejszają c ego kredyty,

urugidla oddziału NBP zwiększającego kredyty .

:' .. 3. Przy przekazaniach zbiorowych p rzesyła się do ban··

ku rozdzielnik kredytów oraz polecenie przekazan ia kredytów w jednym egzemplarzu, sporządzone dla każde!:Jo dysponenta niższego :;topnia. ' Rozdzielnik 'kredytów jest przeznac

czony dla oddziału NBP dokonującego zmniejszenia kredytów.

4. Rozdzielnik kredytów powinien być stosowany, gd:{

jednocześnie przekazuje s ię kredyty więcej nU. trZŁo m d yspo nentom niŻi iego stopnia.

'. '5. O przekazaniu kredytów dysponenci kredytów za~

wiadamiają podległe jednostki bezpośrednio przy pomocy

kiipii .. polecenia przekazania' kredytów.

.:§ 23:· 1. W raz ie dokonywania przesunięcia otw·a rtych

kfedytów z rachunku jednej jedno.stki (zmniejszenie) Da rachunek innej jednos tki (zwiększenie) dysponent kredytów

przesyła polecenie przekazania kre,iytów (wzór Rb 25) w pi .~·

ciu egzemplarzach temu oddziałowi NBP, który mil dokon.:lc

zmni e jszenia otwartych KH:idytów budżetowy c h.

2. Oddział NBP zmlllejsza otwarte kredyty budżetow e

na rachunku jednostki budżetowej wymienionej w poleceniu,

s~wierdza to na wszystkich egzemplarzach polecenia. po czym

jeden egzemplarz polecenia, . , jako Zi} ,viadomienie o tym

zmniejszeniu, przesyła jednostce, na które j rachu nku zmniejszył 'kredyty budżetow e, jeden egz e mplarz polecen ia zatrzymuje u sie bie, trzy egzemplarze zaś przes y ła o ddziałow i

NBP, w którym ma nastąpić zwiększenie otwartych kre dytów budietowych.

3. Oddział NBP zwięks : ający otwarte kredyty na rachunku jednostki wymi e ni o nej w poleceniu stwierdza to na

'Wszystkich egzemplarza r h polecenia. po czym j ed,m egzc:mplarz polecenia przesyla zainteresowanej jednost ce budżeto­

wej jako zi;lwiadom ieilie o zwiększeniu otwartych kredyt ó w

'budżetowych, jed en przesyła dysponentowi, który zarządził

'Przesunięcie kre rlytów budżetowych, jeden zaś egzemp larz

zatrzymu je u si e bie.

4:, Dysponent w:yższego stopnia zarządza w sposób okre~

ślpny w . u " t. l przesunięcie kredytów z rachunku clysponenta " niższego stopnia na własny rachunek, z tym że oddz iał o­

wi NBP, który ma dokonać zmniejszenia kredytów, przesyh

'Polec e nie przekazania kr e dytów w czterech egze :nplarzuch.

§ 24. 1. Dyspon ent niższego stopnia może zw:rócić otrzylTIi1ne kredyty dysponentowi wyższego s "pnia , od którego

kred yt y otrzymał.

.

. .

, , 2 . ' Dysponent zwra cając y kredyty' 7' stępuje w sposóh

określony 'w § 22 ust. ' 2 dla . indywidu3ln ch przekazUll kred y t ó w . . .

t," Teyb finanso'waniii W' zakresie b'udżetów ter'ertowych .

§ 25. 1. Finiln s owilnie jednostek budżetowych budżetó~

terenowych odby wa się w drodze przelewania śro lków pię~

plf.)iny ch na ra chunki śroJków budże t owy ch w NBP, otwal,t.ę

dia jednostek.

.

.

.

2. Organy finansowe prze l ewają środki p ienięż.ne z . ril~

chun];:u p ods tawowego budzelu na ['a chu nki środków bLlJL~ ­

to,vych grć>wnych dys ponentów kredytów.

3. Dysponenc i główn i dokonują w miarę otrzymy w an ia

śtódków p ie n ięznych dalsz ego ich prz e lewu na ra chunki cl isponeatów ni ższego s topnia.

4. '. Srodki pi e niężne przelane na rachunki dy~poncntów

kredytów podlegają na żądanie oruanów finansowych lub

dysponentów wyższego stopnia zwrotowi na rach ';nek podstawo",.'y właściwego budżetu tereno wego lub na rachunek

dysporienta . wyższego 'stopnia . .

Tryb finansowania inwes tycji.

. :"

§ 26. t. Fjnan~owanie jnwestycji zarówno w bun z('.ci e

centralpym, j a k .i w budżetach tei'enowycll odbywa się ·.w

trybie uregulowanym w przepisach o finansowaniu inwes tycji

W zakresie dysp onowania k 'edytanii budżetowy.mi na f inrlil,.

sowanie inwesty cji stosuje się odpowiednio przepisy ~§ 19-24.

2, Na pokrycie kredytów budżetowych, otwartych nil

finansowanie in wes t ycj I, o rgan y .finanso~ e przekazu ją Ld!l~

kom fman .'iując ym inwestycje śJodk" pieniężne. ' .

'

3 . . Organy fmansowe utrzymują w bankach fin an<;u ją­

cych in westycje stałe ?a liczki w wysokoś.c i 12{J/"rocznej kw')ty k redytów budżetowych, otwartych w d an\'rn bilnku,Zfl~

liczki te organy finansowe przekazują bankom " w dwóch równych ratach: pi e rw s zą _...::. równOCZ eśnie 'z otwarcicI11 kr edytów, a drugą do dn ia 25 miesiąca. ' w którym nasrąp.lo

otwarcie kredytów. Jeżeli otwarcie ' kredytów n asliÓi'ło w

drugiej połowie 'Ill ie sią c a, organ fiJ'lansowy przckaz:ije ty lko

p;erWsżą ra tę zaliCtki. ·

'.

4. Jeżeli inwestycje są finanso\vaiie przejś ~ owo " b ' ~z

otwarcia kredytów, wysokość zaliczki sta le j u s.ta.la wla .ściwy

organ finansowy ' w porozumieniu z bankiem finansującym.

5. Na ' podstawie stanu otwartych i wykorzyst<1nych kredytów bud }:e towych banki składają orgrmom fini:lnso"'\;yl!l do

dnia 8 każd eg o mie s iąca 0bJiczenie mi esięcznej kwr)ty (w tysiącach złotych) potrzebnej na uzup ełnienie siaIej zaliczki

(wzór Rb 26).

6. · Na podstawie obliczenia, o którym mowa w liSt. 5,

organy finansowe przelewają w dwó c h równych ratach do

dnia 12 i 25 ka ż.deg o m iesiąc a kWvty potrzebne na uZllpeł­

ni<:'nie stałej zaliczki. Na uzasadniony wniosek o rgilrlU fina.n·sowego bank może przedłużyć termin dokonan ia p rzelew u.

7. Suma ogólna przelanych środków budż e towych nie

powinn a przekr aczać sumy otwartych kredy tów budżetowych..

§ 27. I. U5talen ie wysokości wydatków Q,udżetowych

na finanoowan ie inw es tycji danego ro!m i obciążenie ni m i

środków właściwego budżetu jednostk owego n astc pu i'~ n .\

podstawie rocznego sprawozdania . banku o wydatkach budże­

towy ch na inwestycje tego budżetu.

2. Gdyby z budżetu n ie finansowano w roku następnym

inwes tycji przez dany bank, bank te n po przepruwaclzeniu

rozl.iczenia roczn eg o przeleje pozostałość środków na fin imsowan ie inwestycji t ego budżetu na rachunek podstawowy

właściwego

budżetll.

R o z d z i a ł 4.

R o z I i c z e ń i a m i ~ d z y b u d ż e t a m i.

Pnekazywanie dotacji i

środków między budżetami;

§ 28. 1. Dotacje dla budżetów wojewódzkich (miast wył'ączonych' z województw) ' udzielane są ' z budżc'tu centrillne!Jo

~Manitor

Polski Nr 11

. "

W3

Poz. ·8'/

jednostka ' (zadanie) została włączona, srodki pieniężne

na finansowanie jednostki (zadania) w . wysoko śCi 'różnł­

cy między sumą roczną jej planu wydatków budżetoWyob

a jego wykonaniem do dnia przekazani.a jednQstki (zadania), po potrąceniU różnicy między s:.lmą roczną plamI

dochodów bndżetowych jednoslki a jego wykonaniem

do dnia przejęcia.

przez· Minislerstwo Finansów w · drodze przelewu z rachunku

podstawowego budżetu centralnego na rachunki podstawowe

:wtaśtiwych budżetów,

Dotacje dla budżetów terenowych niższego stopn:a

udzielane tylko z budżetu terenowego wyższego

's topnia w drodze przelewu · z rachunku podstawowego tego

budżetu na rachunek podstawowy budżetu niższeg3 stopnia.

3. Środki budżetowe przeznaczone na finansowanie zadań wspólnych dla dwóch lub więcej budżetów przekazuje

się na rachunek jlOdstawowy tego lmdżetu, którego jednostka wykonuje. wspólne zadanie.

II

' . .2.

mogą

być

R o z d z i a ł 5.

Przepisy kasowe dla jednostek

z a kła d ó w b u d ż e t o w Y c h.

Rozliczanie udziałów budżetów terenowych w dochodach

budżetu centralnego.

1. Oddziały NBP dokonują rozliczenia uclziałów

terenowych w dochodach budżetu centralnego według obowiązujących stawek procentowych.

2. Oddziały ' NBP dokonują rozliczell udziałów według

stanu. _wpływów dochodów budżetu centralnego na koniec 10,

·2<ł i ostatniego dnia każdego m i esiąca oraz według stanu

wpływów na koniec roku budżetowego łąc znie z 'okresem

przejściowym (§§ 191-193) .

3. Obliczone udziały zalicza się na wydatki budżetu

centralnego i do chody budżetów tereno',vych te go roku,n::t

. który zostały zaliczone właściwe dochody budżetu centralnego, stanowiące podstawę obliczenia udziałów.

4. Obliczone udziały zalicza się na rachunki podstawowe

właściwych bud ż etów terenowych .

§ 29.

budżetów

Rozliczanie

udziałów

w dochodach bud.i:etów lerE::nowych.

§ 30. Wpływy z tytułu dochodów budżetów t erenowych,

w których zostały llstalone udz i ały na rzecz hudżetów terenowych wyższego lub niższego stopnia lub na rzecz budżetu

.centralnego, rozlicza się w nast 'jt pują c ym trybie

, .li ·w razie gdy udziały przypadajq na rzecz budż etów terenowych w drodze przelania ustalonych udziałów

z rachunku je dnostki dokonującej poboru na rachunki

'podstawowe właściwych budżetów,

2) w raz ie gdy udziały przypadają na rzecz budżetu centralnego. -- w drodze zaliczenia całej sumy wpływów nil

do chody włdś c iwego bud ż etu terenowego oraz przekazania kwot u działów na rachunek budżetu centralnego.

Rozrachun!ti

międzybudżetowe

z

tytułu

zmian

org anizacy jnyclt.

§ 31. VV raz ie przeprowadzenia zmian organ izacyjnych,

'\'{ wyniku których jednostki budżetowe lub zadania przez nie

f Inansowane zost a ły w ci ągu roku wyłą c zone z jednego '

,b u dżetu .. a włąc zon e do innego bud ż etu jednos tko wego, po,w inny być przeprowadzone zmiany we w łaśc iwy c: h bu dż e­

tach oraz rozrachunki m ię dzy zainteresowanymi budż et ami,

,oparte na nast ępuj ą c y c h zas adach

1) plany dochodó w i wy da tków bu dż e to wy ch jednos tek i zadalI podlega j ą wyłą cze niu z budżetu ,' przek'l z ują c ego,

a włączeniU: do budż e tu prz e jmującego sumami cał o rocz­

nymi,

2) wykonanie pla nów dochodów i wydatkó w bud ż etowych

przekazanej 'j ednostki (zadania) od po c zątk u roku do dn ia

-j e j przekazania podlega wyksi ęqowani u

budż e tu, z któr ego jednostka (zad a n te ) zost a ła wyłą c zona, a z aks ięgo­

waniu w bud ż e ci e, do którego jed nostka (zadanie) została , włączona, i rozliczeniu bezgotówkowemu,

3) organ finans owy hudżetu, z k tórego jednostka (zadiJnie)

została wyłączona, p rzekazuje budżetowi( do któreuo

z

Zasady gospodarIci kasowej.

§3.2. I. Jednostki mogą przyjmować wpłaty gotówko'we

z tytułu wsze lk ich wpływów przez siebie ewidencjonowany:h.

2. J e dnostki obowiązane są pohrane wpływy .w. całości,

z wyjątkiem zwrotów wyd3.tków z pogotowia kasow.e go, odprowadzać 11a właściwe rachunki bankowe. Dokonywanię wydatków z przyjętych sum jest niedopuszczalne.

3. Odprowadzenie przyjętych sum do banku powinno

nastąpić w dniu ich pobrania, a najdalej w dniu następnym.

Jeżeli wysokość przyjętych sum nie przekracza kwoty 1.50() zł,

odpwwadzenie jej może nastąpić raz mi tydzień.

4. Sumy pobrane przez inkasentÓw powinny być .wpła­

cane do kasy jednostki lub na właściwe rLIchunki hankowe

w dniu ich pobrania, a najdalej w dniu następnym. Jeżeli

wysokość przyjętych sum nie przekracza kwoty 1.500 zł, odprowadzenie jej może nastąp i ć raz na tydzień.

5. Główny księgowy obowiązany jest dopilnować, "ahy

sumy pobrane przez kasjera i inkasentów były odprowadzane we właściwych terminach i w pełnej wysokości.

§ 33 . 1. ' J edncstki . mogą dokonywać wypłat gotówkawych jedynie ze środków podjętych z rachunków hankowych .

2. Przy podejmowaniu gotówki z· banku jednostka obG '

wiązana jest określić jej przezna czenie

1) na określone potrzeby (np. wynagrodzenia),

2) na d'r obne wydatki (pogotowie kasowe).

3.

Podjęta

gotówka może być zużyta jedynie na cele

.

określone przy jej podejmowaniu.

4. Gotówka podjęta z hanku na określone potrz eby moprzechowana prz ez j e dno s t k. ę w kasie prze z okres

nie dłuż s zy niż 3 dni, a kwoty przeznaczone na wynagrodzen ia - przez okres nie dłu ż szy niż 10 dni.

że

być

5. Do drobnych wyda tkó w zalicza si ę wypłaty, których

dla jednorazo we j transak cji nie przekracza 1.5CJO zł.

wyso k oś ć

§ 34.

Wysokość

.

p ogotowia kasow ego na drob ne wyd a tki u z al eż n i ona jest od is totny ch potrze b jednos tek, i : h

o d legło ś c i od banku, w il r unkó w komunikacy jnych itp . Wysoko ś ć t ę określ a ją o d d zia ły NBP p ro wadzą c e rachunki jerinostek na podstawie wn iosków tyc h jednoste k. \Vys o ko<';ć

p ogotowia kasow e go w y znaczana jest na cz as n ie Gg ra niczony. Zmia na te j wysoko ś c i mo ż e nastąp i ć na wniosek j ednostki lub od d ziału N BP.

2. Pogotowie kasowe może być pod j ęte z właś c iwych

podziałek klasyfikacji w yd a tków b ąd ż też z je dnej p o dzi ałki,

w k tóre j jest 'n aj wi ę ksza czę stutli wosć w yd a tkó w. Uz upeł­

ni e nie pogo towia kas owe go na st ę p u je z wł aś ciwych podz iałek klasyfikacji wydatków, których dotyczyły wydatki pokryte z p og oto wia kaso w e go.

3. P og otowie kaso w e podle\}d likwida cji najpó ż n iej w

przedos ta tn im dniu roku b u dżetow e go przez wpła ce nie pozo s tałości do banku na te n rach unek, z któr ego zostałJ

poojęte.

1.

cownika wyznacwn.egQ pr,zez kiemwmika aecln~stkł wobec"

te!lJ'Oż kiewwa,ika igłówneqfi księgowego llil;b <osó.b

§ 35. 1. Jednostki dokonują sprzedażyznGlków wartoprzez nich upoważnionych. Z czynności przejęoia kasy spi.

ściowych (znaków opłaty skarbowej, sądowej) w ,grankach - suje si~ protokół, który podpisują łąam:,e z pr.ocownikiem

no rm zapasu znaków, ustalonych przez właściwe Gddzia- przejmującym kasę osoby towa.rzyszące tej <czynności.

Iy NBP.

5. Przed otwar.ciem pomi·eszczenia kasy oraz kas ognio.

2. Znaki wartościowe w wysokości ustalonej normy zatrwaJych ,i innych .s-chowków kasjer ,obo wiązany jes,t :stwie 'r ·

. pasu otrzymuje jednostka za pokwitowaniem z właściweJ,)

dzić, czy nie zostały naruszone drzwi, zamki-, kraty, pieczęoddz ia łu NBP bezpłatnie.

cie lub plomby.

3, Uzup e łnienie zapasu znaków do wysokości norm \"

6, W razie stwie.r.dzenia wyłamania drz wi., zamków . lub

następuje ViI d ro(;td:ve zakuplil znaków za .gotówkę, uzyskaną

innych uszkodzeń kasjer obowiązany jest natychmia.st z.awiaze sprzedaży znaków, Zakup znaków może nastąpić tylko

domić o tym kierownika jednostki i głównego księgowego.

w oddziale NBP,

Kierownik -l główny księgowy ~ed:nostki łącznie z kasjerem

4. Zmniejsze'Ii:ie iub l'ikwidacja stałego zapasu znaków ustalają protokolarnie, przed rozpoclZęoiem oper'łcji kilSOwil~tościowy ch następuje przez zwrot znaków lub wpłatę d::l

wych, pozostałość gotówki i innych walorów przechowywabaTlku gQtQwki uzyskanej z ich sprzedaży.

nych w kasie.

§ 3a, 1. Operacje kasowe m-@(Ją być: dokoflywa'F1,e .tylko

na

podstawie

dow'odów p rzy<:hoc;lowy.d'l ..i r-o~ohod:owych,

Obroty kawwi!.

o których mowa w rodziałach 7 i H,

2.

Gotówka

w

kasie

nie

udokumentowana

d,owodami

'

~ .36, L Jednost k.i pr?€chowtlją w kasie ·g{)t6wk.ę, papieprzy

chodowymi

stanowi

nad

'nyżkę kasową, Nad wy.żkę kasory i zn.nki wartośC'iow.e (np , z'maiki ol'~'aty skar<b:owej isądo­

wą zapisuje się na 'przychód do ' kwi.tariusz·a przychodowego.

w.ej" ;z'IHI-czki pocztowe) CHaE podJęte z pomieszczeń ·m ag·a zy3, Rozchód gotówki z kasy ni.e udokClmentowany pGd.pinowyda Bfi Ulży-tkowania 'Gruki ścisleyo .zarachmwania.

sami odbiorców na wła~ciwych dowodach rozchodowych sta~

2. Kasa po'W.inna mi,et pomieszcz'enie należyci e zabeznowi niedobór kasowy ob ci ążający ka sj-era,

.pieczone , Kiemwn ilk jednostki o~ow-ią z any j-est zapew!lić

§ 39, -1. Wszy5.tkle wpłaty i wypłaty powinNy być uję­

ocM.Gnę .kasy, j.ak również bezpiecz-eństwo transportu pienię­

te

w

przebitkowych raportach kasowych (wzór Fin. 1) , Ra-dzy .i innych w3Io!f óW z banku i do bank u, Gotówka i inne

porty kasowe mogą być prowadzone odrębnie dia !,ogotowia

w-a Jory pow:ln:ny być p r zechowywane w kasach ,0 gniotrwakasowego, sum przeznacz')n-ych na okreś'!t;!1e potrzeby i sum

łych, szafa.ch lub kas.et-ach że1aznych bą cLż w innych schowdo ocl_prowadzenia.

ka ch należyc i e z,aibezp ieczonyc h, które po zakończeniu pr;acy

2, Do raportó w kasowych wpisuje się wszystkie dowozamykane są ni!! leJu.c ze i pieczrę,towane bądż pLanbowane

dy

indywi·du::!lnie,

Wyją te k stanuwią d-oWGdy przy-chou-owe

przez kasj.era. Kl.u,cz.e te przechowuje kusjer. Du ~Fk aty kll'z

kwita

riusza

przy::hodowego

(§ 67). które wpisuje: si ę pod

czy prze chowuje się we wła śc iw ym ·dla je dnostkI oddziale

jedną pozycją z pow0'łan i-em pozycji dz ie nnika wpłat. Sumy

NBP, Odpowiedzialn-o ść za niezłożenie duplikatów kluczy w

p'Odjęte l ban ku do kasy wp isuje się <io r.apo·rtu kasowego

NBP '19onosZ.ą 'główny księgo wy i ka-ś j-e r.

na ·p :)(lstd>\<i-e dowodu w : wnętrz.a-ego (§ 91 ),

.

3, Przechowywanie w kasie go tó wki lub innych walo- .

3, Kw o ty wypłacone w ·d anym dniu na podstawi e zbiorów n ie r.w ll .e.iących -do jednostki j es t z-ab ronione. Wyjąt e 1c

rowych lis t płatniczy ch wpi·s uje się d.o raportu kasowego LU!.

od tej- zasady stanowi-ą: gotówka i inne walory oraz druk;

pod'stawi~ sporząćlzoneg:J ]lrzez k-asjera dowodu wewfl~ l rz­

ŚCisłego za:-ach,ow.anj,a, będą ce w <p0siad,a nhl .dzi-ała ; ących UJ!

noego (po1-e(~2 nia kc;i-ęgow-an i a). VI dcwodzi·e wewn ę trznym poterenie jednostki organizacji politycznych i społecznyc.h, któdaj e się nil mery li st płi>tU!CzyiC-h i ogó lne k woty 'Ny pła:::one

re mogą być w pomieszczeni II kasy prze chowywane w forz p 'JHczególny c-h l';st w d c:ny~n dni'1,

m le ,de!D-c>zylu rzeczowego, nal-etycie opieczętowafl-eg.Q, Na do4 , Po :z ;;! ,Kończ-eniu wp4 at -j wY!3lat w clar.ym dpjll i uc;tclwód przyj ęc ia i wydania tego rodzaju 'depozytu k <!s jer prl)·

leniu pOZ0 S[c>:!ośo::i VI k"lsie n'l dzj-e'ń na5t~pny ka5jer pod!,>is\\w a.dz i .odrę-bJJ·ą ewidencj.ę, zawieraj ącą co llajmn.j'ej naste puje r C'. ~o:rt kasowy i pr ~eka zu}e go w r-a'z z dow{)dami komórce

jąc e ,(lane : n-umer koJ,ejny, okr-eś leWej)r Zledrniob\:l depO'B0wil'księgowości za po~z witGwan:ern na kop ii raportll kasowe(J.o .

. neg.o, dat.ę i .godzilłę p,rzy'j~cia lhlb wydani,a oraz p'odpisy osoby składającej i podejmując-ej depozyt z ka'bY,

5. Obr oty zwi-ązane ze sprzeda żą i zakupem znaków

wart ośc iowych wpisuje s i ę do raportu kasowego w suma ch

§ 37, 1. Ope rac~i kasowych dokonuj-e pracovmik (k asjer) w y-znacz.ony prz-.e:z kier-OW11i-ka jed-nos-tki. 'Ob-owiązki ka- dz:ennyc h na podst<l'.vie dowodów wewnętrzny c h.

sjera mog t) stanowić główrl'e (w dużych jednostkC!ch ) albo

Druki śt:is1ego zarachowania.

ub0cz'ne (w ś : ednich i małych jednostkach) zajęcie tego p ra co wnika.

§ 40. 1. Drukami ści s !pgo zarachowa.nia są druki pł~tne

. 2. Kasjer jest odpowiedzialny za właści ~\,1e przechowy- oraz druki, które pod le gają kontroli ilościowej co do każ·deg'O

wan ie i z,al:-.Jezpieczenie gotówki i innych WalOTÓW, Pmcow1łi z egzemplarza ,

ob e jmują cy obowiązki kasjera powinien podpisać .deJdar-a2. Druki ścis łe go zaruchowania powinny być pTzechocj ę nast ępującej t reśc i : "P.rzyjm!lję do wiadomości, że panowyW'ilrr€ p od z 3. THkn.i ęc i' e-m w miar ę możności w 'kas ie, -p IDdl

sz ę materialną od powiedzialno ś ć za po wi-e rzone mi pienią­

oclp.owiedz iaInością w yz.na czony ch prac own ików,

dze i inne wartości. Zo bowiązuję s i ę do przes trzegani a obo3. W razi e zagubi eni-a, zniszczenia lub kradzieży druków

WiąZi.lją C yc'h przepisów w zakresie prowadzenia op pracj i ka ścis łe go zilrachowania powinny być przeprowadzone odposowych i ponoszę odpowiedzialność za ich naruszenie" ,

w l-ednie d oc'hoGzen ia, .a osoby w inne p o ci ągnięte d o oapo3 . Prz-ekaza-ni-e kasy innemu p'facownik--o wi pov,oinno bvć

wiedzialno-ści.

d okonane protokolarnie wob ec nośd główne '1 o księgoweg0,

Jl , Ewid-encję , dru.kówścis ł'ego zilradlOwani-a prowadzi

J<,tDry podpisuje protok ó ł łą c znie z pracownik'a mi przekazusię w Ks i:ędz-e d r uków ścisłego zC:\r.actJ.owania (wzór ;Rb 22) .

i<lc ym i pnejwu; ą.cym kasę,

5. !(si-ęg-ę druków sumuje sj.ę co mie-sią-c wypr8wadzająr

4 , W r,a,z.i-e na1'1JegD 0,puszczellia pracy przez kas,fer,a .(d~,o­

pozo stałość , którą '5'prawdza s·j.ę ze stan-em zapasa w druków.

roba lub ilil!lil€ przy czyny) pi,enią d :7,e .1 inne walory zna~dują-ce Dokon.ani e 'S:pr,awdzen.i.a s-t w:i el'dza swym .po'dp i-seJn 9'lównV

się -w kasie p o winny by(~ nat y chmia s t przeliczone przez f![-,dk s.~g-,owy li puoo,w.D.iik spri.lw,(;jzająr y..

Spczedaż

znaków

war.łośdowy.ch.

n.ości

/

,.

ł &S

M onitor PO):'ki Nr 17

6, Księga dru ków powinna by ć oJlO.raIQwana" ą po 'Al tUna ' m i eć ponum e rowane strony , p rzes,z nurowane kar t'! oraz

p rzytw ierdzone końce s.znura do osta tnieJ strony piecz ęcią

lakową ruf:> nakl ejk ą z pieczęcią urzędową . Obo k piec z ę ci

ki e rownik je dnos t ki i g:łówn.y k s.i ęgowy stwierdzaj-ą Cy ~rowo

i słownie ilość stron (kart) . podpisa mi.

7. Ksi ę gę druków wraz z d owod a mi stwierdz a j ąc ym i za.pi sy w ni e j przechoWuje się pod z a mknręci em,

. Poz. 37

-

l , Kwohy uz yskane w wy niku dochod zeni'd' na\fe'Ż ­

z ty tu ł u n iedobo r ó,w podle g aj ą za licz.eni.u na H lCnlJ.Elek

tego budzetu, z k.tó reg o tldStąP.i.lO' pobycie rue-dabonr.

2. Zai :;:z,e n ie w p ł a t nas,tf~ p uj e w ed ł' ll'g zasa.d obowi'ć!<m ­

ją c y c h d la z.wrotó w \li yda tków bu dżetowo yc h G§ 75} ,

§ 44.

n o ści

R o z d z i a I 6,

S r o d kir z e c 7. o w e.

R'ewi-lta kasy.

Znady goS POdił'TTd śJ'Odkami: rzeczow)lwL

§ 41. 1". Co naJmme] raz w

m je si~cu

giłówny

k.si ~go-wy

j:ednos,tki powinien prze,pfowadz<:ć nie zapow i erJ'lianą rewi zi ~

kil'sy, spra wdzając: zgodność stanu taktycznego gotó wki i Wd lorów ze stanem rachunkowym.

2. O przeprowadzeniu rewizji kasy główny k s ięgo w -'

j~dnastki pq-w.nien ~porządzić not.atkę służbową na· kopii raportu kasowego, ił w razie stwierdzenia nadwyżId fub uledoboru gotówki albo innych wartości przechowywanych. w ka·

s ie powini'! 'n sporządzić prowkół.

. _Ni'edobory kasowe.

§ 42. 1. Nieooool'ern kasowy'mw' rozumieniu niniejszych

przepisów jest różnica między rzeczywistym stanem gotówki

RiI r<JC':hunku bankowym, w kasie jednostki lub u jej , orgaMW !ptll'D('.m:&w, i·];}-kił'Sentów~ ił stil<rtem. ra·cnunkowym, ustalonym na podst,awie. ksiąg i pll<łwi.dłowych dowodów ks i ęgo­

wym..

2. W .azie· ut awm-iem. niiedobom ka50wegc> powlJ)i>en być

S;pEl>rząazWl'y protokół prZ.€ '1 organ, ktÓry Iliedo.oor ujawn j:f.

3. Protokół ujawnien.ia niedoboru kas-owego powtDien

zawieIac Iol!u eślenie wysokości, niedvhoru, 1!więzły opis czynności wykonanych w celu j.ego ustalenia, określeWł!' El>koHc7;DOŚCi p.owsta.ni4 Jil)iedli>boru, wska-zani e stwi~rd7!ooej. łun do·

mniemanej p;rzynyny j:€!giO powstllWiI i 06Ó\i) odpowiedai-aJ:nych za- niedo.oor.

4. Protokół powinien być prze.'iłany wła..4ciwej. j,ednostce

'nadrzędnej nad jednostką. w której. niedobór Ujawniono. Pro~ tokół ujawnienia niedoboru kasowego.. w prezydium rady narodowej miasta nie stanowią<:ego powiatu, osiedla lub gromady powinien być pneslany wydziałowi finansowemu prezydhlm powiatowej rady narodowej.

5. O niedoborach kiłsowych PQwstalych wskutek popeł­

nienia przestępstw vrgan, który n iedobór ujawnił, obowiąza­

ny jest niezwłocznie powiadomić organ powołany do ś ~ iga­

Jłf:r przestępstw, przesyłając mu protokół ujawnienia niedoboru.

§. 43. t. Osoba odpo'wiedzialna za powstanie niedoboru

kasowego pow inna !pokryć nierlobór bezzwłocznie po jego

ujawnieniu.

2. W razie Iriem<ńnośct natychmia'stowego pokrycia 'niedoboru przez odpovłiedzialną osobę powinien on być pokryty ze środków właściwego budżetu z odpowiednie-j podziałki

klasyfikacji wydatków'. Właściwym budżetem jest budżet,

którym objęta jest jednostka, w której ujawniono niedobór

kasowy.

3. Niedobory kasowe, podlegające pokryciu z budże tów

miast nie stanowiących powiatów, osiedli i gromad, powinny

być bezzwłocznie po u jawnieniu pokryte na podstawie- dyspozycji prezydiów ,rad narodowych tych miast, osiedli lub gromad. W razie niewydania przez właściwe prezydium bankowi dyspozycj.i w ciągu 7 dni od dnia ujawnienia niedoboru

dyspozycje pokrycia niedoboru z rachunku prezydium powinno wydać prezydium powiatowej rady narodowej .

4 . P-okrycie ni.edoboru z budżetu może być z.a niechane,

jeż.eli n.iedobór został uj,awni-ony po \1plywie wku, w którym

powstał, a dotyczył środków pieniężnych przeznaczonych n<l

wydatki.

.

§ 45 ,

ffić1't e' vi a'ly

1, Sro d ka mi r zec zo w ymi są ś.rod k i pods.tawow e,

i' wy roby , inw es tyc je i k ap i tnlne r e tlilOll.l y ro-Z!(iI.o>-

e z~'te' oril Z p&lfaJlJry ka ly

i p rodU Kc ja w to k u.

2. Kie to 'lvlli cy jecLn.o-stek o u,n odr:ww i.EidAl i-<tla i ~ g OSPflclarK ę s,rodkaroi rLeczow)lml pr ac0 wtl iey o,bowi,q;z'l.'n,1 są Z ; l pewnić uzytkowar:.ie śro dk ów. rze c.zo.wlI ch z ~ o cłlJ:i e z kil p n-c

zna cze n iem na zadan ia wykonywane ' przez ,iednostlli.ę, naJe-'

żyte przechowywanie·,. zabezpóe czen.ie

przed znj ', zc zeniem,

nszkod'zel1'iem, zppsur:iem i kradz i e ż ą .

I

3. Jednostki m o.g.ą.· posiada ć tylket tiiki,e ś,"odk ~ pods.titwowe i materiały i w ta ltiej ilości, w jakiej są oae im nl.ez-będnie potrzebne do wy konywan ia ich zad a ń .

4. Zbędne zapasy śmdkó...,., podstawowych i materiałów

powinny być likwidowane zgodnie z obowiązll}ącymi przepisami.

\

Srod:ki podstawowe.

~

1. Dg. ś·Fodków pods.'awowyc-h W}iCZił s.ilę środk.i

i inwentarz), któryclt ok res; wy tkoWaJlia }!łg,t pnedęttUe- GU.W!sz.y niż, ,l eden .rak. t którym WiilIEtość jednostkowa przekracza 100 zł . Ponadto, bez względll

na okres u.żytkl)wwa- i. na WitFtoŚĆ )e€lno-sbkow'ł 71ałi.t:z-a ' się

do ś.mdkć,w podstawO\"Y ~1rl P-ll2:eÓJILl;,to>Ły umeblawaoia. bLe.lizny,

pościeli i odzieży (z wyjątkiem przeznaczonej do wyCimia fi3,

"Własności: u.iytkow»ik€lw}, ekspoJaatry; j; w' al'toś:d muz.ea.ln.e,

dzieła sztuki ora:a k.s ~ęgozbiory bib-li.a teczne.

2. przy kwalifikowaniu p-rze4miotów al o' środków podstawowy(:h nale-ży kierować się paede wszystkim okresem'

użytkowania. Podil,na w ust. 1 dolna gra.nr.ca will'taśril Jednostkowej przedmiotów (100 zł) ma charakter orientacyjny, w

oznacza, że także przedmi,>rty poniżej tej wartości' mogą być

zaliczane do śwdków pods,tawo.wych, jei.:eli dany rodzaj

przedmiotów zos.1ał w ogóle za-li.cz,o ny do. tych środków, Lu.b

przedmioty powyżej te} wartości mogą nie b-yć zali czane d~

środków podstawowych, jeżeli dany WdZiij przeruruotów został w ogóle zakwalifikowany do materiiIłów (~rz.edmio-ty aie-trwale).

§ 47. \V każdej jednostce powinna być. \'iyznac- ~ na ko.mórka gospodarcza lub pracownik:. odpow iedzia l. , za g.ospodarkę środkami podstawowymi, do ktÓoreg,o ODQwiązk:.Óow należy zorganizowanie należytego oznaczenia środków po.d.stawowych oraz , ich przechowywani:t i zab-ez,piec:l.erua prze d

:zniszczeniem, uszkodzeniem, zęp sllciem i kradz.i eżą.

46.

rzeczowe

(środki trwałe-

§ 48. t. Ewidencję szczegółową śIOd'kó-w pOGs tilwowycb.

prowadzi się w zasadzie tylko w kslęgadl i r; wentarz{)wy~h.

o których mowi!. w § 126. Jeżeli jednak wzg:tędy ~abezpie­

czenia środków podstawowych tego wymagają (s:;;czególsitt

w dużych wieloodd:ziałowych jednostkach}, powinna tryć zorganizowana dodatkowa .' pozaksi ę.gow a ewidencj.a Hoś doWd

środków podstawowych , zapewn i aJąc a kontrolę ruchlu środ­

k uw podstawowych według miejs,c u ż ytkowan i a i o-sób od-~­

w ledxi#lnych.

2. Znajdują c e się w jednostce środki podstawowe powiany b-y ć oznaczone inicja łami jednos tki i numerem pr:l!edmietu . Oznaczenie to powinno być namalo.waae iCUb4 olojną,

I

•

f

Poz. Jl.7

z,yobione tuszem, wytłoczone, wyp:llone lub w inny sposób

wykonane, tak aby było trware i wyraźne.

3. Numerem inwentarzowym przedmiotu jest numer kolejny przychodu, pod którym przedmi o t zo sta ł zapisany na

koncie księgi inwentarzowej, w razie potrzeby łamany przez

numer konta księgi inwentarzowej . Przedmioty zdp isane w

księdze inwentarzow e j zbiorczo p;Jd jedną pozycją otrzymują ten sam numer inwentarzowy.

4. W każdym :pomieszcze niu, w którym stale znajdują

się środki podstawow~, pQw inien być umieszczony spis przedmiotów inwentarza (wzór Rb 40).

5. Wszelkie opęTacje w zakresie środków podstawowych

powinny być udokum ento wane przy pomocy faktllf, pro to~o~ów przyję cia, p rzekazania , likwidacji itp. Dla dokumentacji obrotu środ kami podstawowymi nale ży stosować formularze powszechnego iizytku (wzór Kmt 101 "P rzyjęc ; e środka

trwałego " , Kmt 103 "Protokół zdawczo-odbiorczy środk a t.rwałego", Kmt 104 "Likwidacja środka' trwałego (przedmiotu nie'trwałego)" i inne).

6. Dowody przyjęcia środków podstawowych ż zewnątrz

i wydania na zewnątrz, jak również powody likwidacji środ­

ków podstawowych powinny być podpisane p rze z głównego

księgowego.

.

nad zabezpieczeniem pomi e szczeń magazyn'o wych przed kradzieżą, włamaniem i pożarem,

6) prowadzenie ilo ści o we j ewide nc ji zapa sów materiałowych

oraz czuwanie nad prawidłowym udokumentowamem

przychodu i rozchodu m a t e riał ów .

§ 53. 1. Magazynier jest odpowiedzialny za iloś ciow y

i jakościowy .s tiln powierzonych. mu materia1ów, znajdują­

cych s ię w magazynie. Pracownik obejinujący ó bow iązki magazyniera powinien podpisać deklarację nas tę pującej tre ści

"Przyjmuję do wiadomości, że ponoszę materialną odpow iedzialność za powierzone mi ' materiały, i zobowiązuję' się UD

przestrzegania .obowiązują c ych przepisów w _za kre<;ie pro wadzenia gospodarki Dagazynowej i ewidencji zapasów · magazynowy ch...

·

.

2. W ra zie zm iany magazyniera powinna być przeprowadzona inwentaryzacja materiałów znajdujących się w magazynie, prz ekazanie ' za ś magazynu powinno być stwJerdzon~

protokołem zdawczo-odbiorczym.

3. Podczas nieobecno śc i magazyniera otwarcie magazynu oraz przyjmowanie i wydawanie materiałów moż.e być do- ,

konywane tylko komisyjnie.

Materiały.

§ 51. 1. Przyjęcie maleriałów do magazynu odbYWA się

na podstaw ie fdktury (rachunku) lub innego dowodu dustawy oraz pokwitowania. mag azynowego.

2. Pokyvitowanie ma gazynowe sporządza się na formularzu "Magazy n przyjm :e" (w zó r Gm 20, 22, 24) lub na inny ch powszechnie stosow anych fo rm ularzach d o wodów magazynowych .

3. W jednostkach n ie posiadających wydzielonej komórki gospodarcżej przyjęcie materiałów io ma ga zynu może być stwierdzone na fdkturze trachunku) piZy pomoc y

st~rnpla "Magazy n przyjął" i pod p isu magazyn iera. '

4. Przy przyjmowa niu materiałów magazynie~ obowiąza~

ny jes t spr awdz ić ilość , rod za j i j akość przyjmowanych materia łów i · poró wna.ć z dowo dem dostawy.

5. jeżeli magazynier stwierdz i różni ce ilO.5c; owe do,tar. czany ch materiałów, powinien sporządzić prctokół, który podpisuj e łą cz n i e z przedstawicielem dos taw cy lub konwojentem.

\V razie odmowy podpisu prz ez przed stawicie la dos tawc y

(konwoj enta ) protokół powinien być podpisany przez św i ad­

ków.

6. J eŻE li przyj mowane materi iiły nasuwają z astrze ż e n ia

co d.o ich stanu jakościoweuo, jak równ i eż w razie p rzy jm o-.

wania towarów n a d esł a nych bez zamów i eń. milteriałów doc

starczonych nieodpłatnie oraz mat e riałów wytworzonych we

własnym zakresie" przyjmo wa n ie do manazyn~l odbywa się­

komi syjni e na podstawi e odpowiedniego protoko!u.

§ 49. Do materiałów ' zalicza się

całkol} wszelkie materiały zużywające się jednorazowo

wicie,

2) części zamienne maszyn i urządzeń,

3) wymagają c e montażu maszyny, urządzenia technkzne

oraz ich części. .

4) pr.z edmioty przezllaczone do wydania na własność uiyt.kownikom,

.5) przejściowo przechowywane w magazynie środk i pod stawowe do czasu ich oddania do użytkowania lub prz'eka~

·z ania,

~6.) nie zaliczone do śr~dków podstawowych przedmioty nietrwałe, tj. przedmioty o małej wartości (w zasadz ie do

100 zł) bez względu n·a okres ich użytko waniiJ i przedmioty, których okres użytkowania trwa prze ~Ję tnie do

jednego roku (bez względu na wartość),

7) inwentarz żywy,

8) wyroby własnej' dzialalności.

§ 50. 1. Jeżeli to jest uzasadnione ilością i wartGścią

zapasów materiałowy c h, powinny być zorgan izow ane magazyny, oddane pod opiekę magazynierów .

2. Pomieszczenia magazynowe powinny odpow'adać wymaganiom ' higieny, bezpieczelis twa p racy i bezpieq:eóstwa

przeciwpożarow~go i powinny być zabezpieczone przed kradzieżą i włamaniem.

§ 51. 1. Jednostki mogą przechowywa ć zapasy materiałowe tylko W· takiej ilości, w jakiej są polrz eblle do ni eprzerwanego wykonywania ich zadań.

2. W celu zapewnienia prawidłow e j go spodarki materii!łowej kierownicy jednostek powinni określić ' na pods tawie

wytycznych ministerstw (centralny.:h urzędów) o [az jednosfek nadrzędnych maksymalne normy zapasów materiałowych.

'. 3. Zapasy mat e riałowe specjalne i sezono we n ie są obję­

normami.

§ 52. Do obowiązków magazyniera n a leży

l) przyjmcwanie i wydawanie mat enałów.

2) segregowanie i rozmi eszczanie w magazynie materiałów

i sprzętu,

3) utrzymywanie magazynu w należytym stanie sanitarno-

te

porządkowym,

. 4}zahe.zpieczenie materiałów ' przed . zn iszczeniem,uszkodze.'\. niem, zepsuciem i zani:eczyszczeniem,

5) czuwanie

Przyjmowanie materiałów.

\Vydawanie materiałów.

§ 55. l . Pods tawę wydania mąt e r iałów z magazynu sta nowi zlecenie wydania m a teriałów, sporządzone na po ,Js liiw ie

zapotrzebowań zgłoszonych przez- poszczególne komórki organi7acyjile . jednostki.

2. Zl ecen ie wydania materiałów sporządzi1 się na . form11 larzu "Magaży n wyda" (wzó r Gm 21, 23, 2;')) l i1b na inDyc h

formularza ch powszechne90 u ·żytku. Zlecenie wydania z magazynu art y ku łów żywno ś c [ owych sporząd z a s i ę na' formula rzu zapotr zebowa nią. żywnośc iowego (wzór Rb 41).

3. Zl ecenie wydania materiałów podpisu ie kierownik

jednos tki lub osoba , do której obowiązków nil leży dysponowanie mat eriałami dla potrzeb jednostki, a jeżeli ma te riały

maią być wyoilne pora j ed no st kę zlecenie podpisuje pondJ~o yló wny księ00WY .

\

VfO'litO l1

,.

Polski Nr 11

4. 'Przedmioty nietrwałe, nie zużywające się calkowicie,

wydane z magazynu do użytkowania tylko za jedIOczesnym zwrotem do magazynu p rzed miotów zużytych (nie

radających się do dalszego użytkowania), których zużycie

:óstalo udokumentowane protokola rnie lub przy pomocy dowodu "Likwidacja przedmiotu ni etrwaleg.o " (wzór Kmt 104).

)'Jie '. dotyczy to przypadku zwi ęk3 zenia stanu ilościowego

prz edmiotów w · użytkowaniu.

167

-

Poz .. rt?

wyżki

od po wiadają równocześnie wszystkim n aslęp ujący lu

warUllkom

l) niedobory i nadw yżki zostały stwierdzone w ra mach jcd~

n ego (tego samego) spis u z nallUy, kontroli lub r ewi zji

zapasów mat e r i ałowych,

2) ni e dobory i nadwyżki dotyczą j e dn ej osoby materialnie

odpowiedzialne j,

3) ni edo bory i n adwyżki zost ał y stwierdzon e w pokrewnych

a sor tymenta ch , co może uza s adnić mOŻliwoś ć' omyłek ze

Ewidencja magazynowa.

strony osoby materialnie odpowi ed zialnej .

3. Kompensata niedoborów i nadwyżek 'm a teri a łowy c h

§ 56. 1. Ewidencj ę magazynową zapasów materiało 'wy c-h

m 0że być dokona na t ylko il ościowo i rozliczona według ceny

p 'r 'owadzi się na kart ac h magazynowych (wzór Gm 28) lub

nuter ia łu tań szeg o.

'

.'

.

w księgach magazy.nowych' (wzór Gm 26).

4, Decyzje w sprawie odpisania niedoborów mieszcząŁ

2. Dla każdego rodzaju i gatunku ma ter iałów należy procych się w · granicach ustalonych 'norm u bytk6w ' na tu raltfy d l

w 5'ldzić oddzielne konto ewidencji magazynowej . ,

O[B.Z· w sprawie kompensaty' niedoborów i nad w yżek oln 6d~

, 3. Zapisy na kon ta ch ewidencji magazynow e j mogą być

pisania nadwy 7.ek nie ul e gający ch . kompensacie wydają kie~

q ó,konywane tylko. na podstawie dowodów obrotu materialorowni cy j ednostek.

wcgo, o których mowa w § 54 i 55.

5. Kompetencje do wydawania decyzji w sprawie ocfpi~

4. Zap isy na kontach ewid encji magazynow ej powinny

sy wc:ni a wszy s tkich innych nie wymienionych w ust. 4 n ie-O

by ć . dokonywane bieżą c o, z tym że stan zapasu powinien być

doborów, które powstały z prz yczyn u ZClsad n i a j ących zwolustalony co najmniej z końcem każdego dnia.

nieni e od odpo wiedz i al ności os ób mater.ialnie odpowiedżial ­

ny ch, usta la się zgod ni e z kompetencjami o kreś lonymi dla.

Niedobory i nadwyżki w ~rodk~ch n:eczowych.

wydcl\vania d ecyz ji o umarza.niu należności państwowych.

§ 60 . I. Za niedobory zawinione odpowi adają material§ 57. 1. Niedoborem w śroc.1!~ ach rzeczowych jest u je m,

nie pracownicy, którzy przez ni edo pełnien ie obow i ązk ó w

n i! ró ż n ica ilościowa lub jak ościowa m iędzy rze-::zywislym

okreś!onych w § 4:5 p rzyczyni li się do powstania nied obo ru.

st ornem środków 'rze czowych a stanem wyn i k a ją c ym z kSlę­

2 . Roszcze n ia z tytułu · niedoborów zawinionv'ch okr e śla

g owo~ici i c1o!zumer,tów.

2. Niedoborami nie zawini o nymi są niedobory wynikają' ' si ę w edług rzec zywistej wartoś c i środków rze c ~o wych bez

wzgl ę du n a war t ość, w jakiej środki rze czowe są ewid encj oc e z przyczyn niezależnych od pra cowników od powiedz ialn owane w księgowości. Rze c zyw i :>tą wartość środków rzeczon y ch Z:l gu :; podarkę środkami rz eczowym i, w sz czególno ś ci

usta la s ię wedlug aktualnyc h ' kosztów nabycia

1) mic5zcz :{c e się w granicach llst&lonych riorm ubYLki na- · wy ch

. turdlne , powstające na skutek wysychan ia, ui alniania, pa - z uwzgiędnieniem stopnia zu ż ycia .

3. B ezzw ło cznie po · uznaniu ·n;edoL.)ru za niedobór- zarov.raniai 'wymrażania, rozd z ielania , rozkruszania, top niewiniony kiero wn ik j ed nos tk i powinien określić wysok o (;ć

. I} i a;, rozważan .ia , rozlewan ia lub inny ch n;e zawiniOtlych

roszcz e nia z tyllllu niedoboru · iwezwdć oso!~ę ' m ate rialnie

okol i cznośc i, . zwi ązanyc-h z J11C!gazyno w ani em., transporodpowiedzialną ,do pi se mn 8go uznani a roszczenia .

tE'1ll oraz przyjmov!aniem i wydawaniem materiał.ów, .

4 . Roszczenie pi semnie . uznan~ p rzez osobę materialnie

2J' r.. iedobory powstaL 'n a sku tek w ypadków losowych,

odpowiedz i al ną

staje ~ję n ależnością j ednos tki l podl eg'(ł

3) inne ni dobory powstałe z przyczyn u zasadni a jących zwol~

ściągnięciu n a ogólnych zilsadach.

n enie 03ób malerCa lnie o dpowiedzialny ch Oli odpo\vie5. \'11 ra zie odmowy ze strony os'oby materialnie ;odpo·d z ialności. .

. .

wied ;>:ii lnej pis emnego uznania roszczen ia, kierown ik 'jedN iE'rloborami zawinionymi są niedobory, któr e powstały ha

nostki ob owi ą z:llly j est skierować r oszczenie na drogę sąsIwtek kra dzież y, ni e właś ciwego przechowywania, użylko­

dową·

weln ia lub zabezpieczenia środków rzeczo w ych przed zniszR o z d z i a ł 7.

czeniem, u szkodzeniem i zepsuciem.

§ SB. 1. U jawnienie niedoboru lub nadwyżki powinno

w P ł a l y.

być stw ierdzone protokolarnie lub w sposób okre ś lony . w

prz-e pi sa ch o inwentaryzacji rze czowych składników nHjąt­

Pobieranie dochodów.

kowych (§ ' 171) .

§ 61. t. Jednostki pobierają następują ce dochody

2. Niedobory i nadwyżki powinny być bezzwłocznie po .

1) dochody budż et owe,

ich ujawnieniu zaksięgowane , a przyczyny ich powstania

2) dochody zakładów budi.e towych,

u stalo ne .

3) d ochody funduszów celowych,

3. Po rozpatrzeniu i ustal eni u przyczyn powstania n iedo4) dochody środków specjalny ch i gospodarstw pomocni~

borów i n adwyże k powinny być wydane decyzje w sprawie

czyc h.

od pis ania nadwyżek i niedoborów nie zawinionych bądź ob2. Na do chody bud że to we za licza się wszelkie wpływy

c iążenia osób odpowiedzialnych z tytułu r05zczell za niedopien ięż ne, uzyskiwane p rzez jednostki bu dżetowe w związkI.\.

bory zal",inione.

z ich działalnośc i ą adm i nistracyjną, sGcjalnG-kulturalną 'lub

. 4. O n i:edoborach powstałych wskutek czy nu no sząceg o

g os podarczą, z wyjątkiem wpływów wymienionych w ust. 4-:-(i,

znam :o na prz estę pstwa ki e rownik j ednostki powinie n b e z3 Na dod1ć1?y własne zakładów bud.że towych zalicza s ;~

z w ło cz nie zawiadomić organy powołane do śc'igani\l przewszelkie wpływy, uzyskiwane przez za k łady budżetOWE! w..

st ępstw .

związku z ich działalnośc i ą . admilllstracyjną, socjalno-lwitll~'

§ 59. 1. Niedobory z tyt u łu ubytków naturalnych podleral ną lu b gospodarczą, ' z wyjątkiem wpływów wymienionycli

g ilją . odpisaniu na koszty, niedobory z aś powstałe na skutek

w ust. 6.

'

wypadków losowych podlegają odpisaniu na straty. Nadwyż­

4.

Na

do

chod

y

fLmd

u

szów

celowych

zaliCz

a

'

sił~

wp

ływy

kLodpisuje się na właściwe fU \ldusze lub na zys ki, a. n i:ldwyż­

okreś lone w przepisach o ut worze niu fundus zó w, jeżeli funki materiało\ve powstałe wskutekbłęD.ów w dokumen tac ji

. '.

i 'ewidencji - na zmniejszenie ko sztów.

. '

. . d usz celowy nie jes t objęty budżetern brutto.

. 2. N iedobory ,oraz il.ad}'lyż~i w · matęrif\łac-h mogą być '

5. Na do c.horly ś, r o d kó w spec jalnycl1 i gospodars'tv, ·'p o~.

korripensowanetylko w przypadkach, .gdy ńi~dobory . . nadmocniczych żaliczasię w piy .yy, w yodręunione w planach'r finb~N być

o

.

- .. . "

,

.

•_

Monitor Pol sk i Nr 1-7 ; ' . .

.168 -

. nansowych środków specjalnych i gospodarstw pomocniczych w trybieobov<"iązujących przepisów. · ·

6. Wplywy ' uzyskiwane przez jednostki w wyniku działalnościinwestycyjnej, określone w przepisach o iinansov"aniu inwestycji, prulegają zaliczeniu bezpośredn i o na rachunki

inwC'stycyjne zgodnie z obowiązującymi w tym zakresie przepisami.

§ 62. l . W zakresie poboru dochodów do zadań jednostek należy

1) prawidłowe i terminowe ustalanie należności z tytułu dochodów;

2) prowadzenie ewidencji dochodów,

3) te rminowe. wysyłanie do dlużnikó .w wezwań do zapłaty

"

lub faktur z tytulu świadczonych usług,

4) terminowe wysyłanie do opieszały ch dłużników upomn ieó orilZ wdrażanie w stosunku do nich przew:dzianych

przep isa mI środków egzekucyjnych,.

5} pobieranie wplat i dokonyw anie zwrfJtów nadpłat zgodni e z postanowieniami niniej szyc h przepisów,

i odpisywanie w granicach obo wi ązują cyc h

uprawnlen nalei.nosci nieśc ią(.Jalny ch oraż należności

pre k lu dowanych i prze,law nionvch bąd ż k ierowan ie w

tym zakresie wniosków do j ednostek uprawnianych do

wydawa nia decyzji.

2. Uprawnienia do wydawania decyzji w sprawie odpisywania n a leżnośc i preklu'd owanych i przeoawnionych ustala się z~jodnie z kompetencjami, o kreślonym i dla wydawanid

decyzji o umarzaniu n a lc ·l. llosci pat'lstwowych.

3. Dochody powinny być zaliczane na rach unki b ankowe

tej jed nostki, która prowadzi wy m iar, pobór i ew iden c ję danej należności.

-6) umarzanie

Nadpłaty

J

3. Stosowanie kwitariuszy O'dmiennego wzoru beż zgO'dy Ministerstwa Finansów ' jest niedopuszczalne . .

§ 65. 1. Kwitariusz przychO'dowy zawiera ponumerowane blankiety pO'kwitowań oraz przebitkowo pi!;ane dowO'dy

wpłat i dziennik wpłat.

.

Blankiety pokwitowań O'raz ich odbitki są <l.rukami

zarachowania . Ilość blankietów zawartych w kwitariuszu powinna być stwierdzona W · każdym kwitariuszu

przez zamieszczenie klauzuli: "Kwitariusz zawiera . .. blankietów pO'kwitowań od nr.. . do nr _....... Klauzulę pO'dpisuje kierownik jednostki i główny księgowy lub osoby

przez nich upoważnione.

§ 66. 1. Jednostki zaopatrują się w kwitariusze przy::hodowe bezpłatnie w terytorialnie właściwych wydziałach

finansowych prezydiów rad narodowych.

'1.. Jednostka w celu otrzymania kwitariuszy przychodo~

wych składa w wydziale finansowym zapotrzebowanie sporządzone w '1. egzemplarzach. W zapotrzebowaniu, oprócz żą.­

danej i losci kWitariuszy, pOwinna być pod,ll1a - ja ko uzasadnie nie zapotrzebowania iłosr: kwitariuszy wydanych

do zużycia od dnia poprzedniego zapotrzebowania, ustalona

na podsta wie księgi d ru ków . śc isłego zarachowa nia . Vvydział

finan sowy zam ieszcza na obydwu egzemplarzach zapotrzebowdnia klauzulę na stę p u jącej tresci

2.

ścisłegO'

Przyjmowarue wpłat.

§ 64 . ' 1. W;:>łaty wynikające z d zi ała lnośc i jednostek powinny być: wnoszone na ra chunki bankowe, do kasy jednostki lub do rąk poborców i inkasentóv{ jed:lOstP]L

2 . Do przyjmowan ia wpłilt prz ez Jednostki oraz pohorc6w i inkasentów służą kwitariusze przychodowe (wzór Rb 2).

(s ł ow n ie

"V,Tyd'lno .

nia od nr . . ..

.) bloków,

do nr

dnia

w dochodach_

§ 63. 1. SUllly nadmi ernie lub ni e należnie wpłacone na

dochody stanowią n adp łaty.

2 . .J ednostka . j Pś li przepisy szczegome inflCzej nie stanow i ą, za licza n adp ł a ty z urzędu na inne płatne na leżności

przypadi1jące 00 tego samego dłużnika, a w razIe braku takich nille7n()sci - zwraca j e uprawnionej osob;e.

3. · :--.ladpłaty w dochodach budżetowych, pow s ta le zarówn~ w b ieżąc ym , j ak i w ub ieg ły c h la tac h budżetowych, zwraca sil) z tej ' podz iałk i klasyfikacji d;)Chodów, na którą zalicza

s ię bieżące wpływy tego samego rodzaju. Nadpłaty zwraca

si ę bez względu na to, czy j.est pokrycie na rachunku dochodów jednostki budżetowej.

4. Pod st awą dokonania zwrotu nadpłaty jest decyzja,

podpi silnil p rzez kierownika jednos tki i głównego księgowe­

go. Decyzja powinna zawierać uza sadnienie zw rotu i wskazanie d aty wpłaty zwra cane j sumy. Na dowodzie przychodo- ·

wym , n a skutek którego powstała nadpłata. n ależy uczynić

adnotację o dokonanym zwrocie z e wskazaniem daty i pozycji księgowania zwrotu .

5.· Nadpłaty mogą być zwracane tylko przy pomocy bankawych poieceń przelewu lub przy pomocy przekazów pocztowych. 'vVyjątek stanowią przedpłaty za leczenie w szpitalach,

które mogą być zwrac ane gotówką z kasy slpi~ah z wplywów bieżijcych przy opuszczeniu p rzez chorego szpitala.

Poz 87

zaw)erających

p okwitowa-'

. 19 . . r.

Wyd&!

Otrzymał

(po dpis)

(podpis)

J eden egzemplarz zapotrzebowania stanowi dowód ro zchod owy dla wydziału f i niłl1so\vego, drugi zaś sluży dla j ednost ki

ja ko dowód przychodo wy.

. 3 . Wydziały finansowe prowc:dzą ~ księdze druków ści­

slego zar_ac how ;~nia ilościową kont r olę otrzymanych do rozdz iału i ro zdzielonyc h pornięJzy jeJnos tki kwita riu szy, prze- '

zna czając

1) odrębne konto zbioro we dla kontroli ogólnej ilości kwi-

tariuszy otrzymanych,

konto każd e j jednostki dla kontroli ilo śc i kwita riusz y pobrany ch przez poszczególne j ednos t ~ i .

4. Po stronie p'rz ychodu konIa zbiorowego n a lc:i.y wpisywc:ć k ażdorazow o ilość kwitariuszy otrzymanych, po stron ie r o źchodu - ilość kwitariuszy wydanych jednos tkom.

5. Na kontach p rowadzonych d la poszczeg ólnych jedno- '

ste k wpisuje się po stronie przyc hodu ilo ść k wi tarius zy wy- .

d 'mych jednostce, po Etronie rozchodu i lo ś ć kwita riusz y

zuiytycll przez jednostkę. Z użycie kwitar iu szy wpisu je si(~

n a p ódstawie danyc h zamieszczony ch VI UZa sadnieniu do zapo trzebowunia.

§ 67. I . Na każdą pr zyjętą wpłatę w gCltówce. z wylą­

czeniem sum pobranych z banku i wpłat za sprzedane Z B il k i

wartościow e i druki ś ciś]eq o zar achowania, j e dnostka bąaż

po borca lub inkasent wydaje p okwitowanie z kwita riusza

przyc hodowego.

2. Pokwitowanie z kwit a ri uszcł przychodowego wyrlai e

s ię również n a wpłaty zbio~owe wnoszone do k il sy je (! nos Ł lr.i

przez inkasentów z t ytu łu p obrany ch -prze z ni,h 51101 .

3. Każde wydane pok witowanie pow i n~ b yć zaopatrzone w podpis osohy pr zvjm ui ącej wpłatę ( kil ~iP.fa. p'Jb">fcv,

inkasenta) oraz odcisk pieczęci urz ę dowej ldatown~ka , stem2)

odrębn ~

_ M bn1tbr Polski Nr 17

pIat: Jezeli pokw itowanie ' sporządz a inna osoba ani że li osoba p rzyj mująca ' vi platę, pdwinna ona rÓWni eż ' podpi s a ć pokwitowan.ie, -..

. .i -

. 4. Na ' J pok witowaniach . oraz przebitkowo pisanych dowodach iw dz ie nnikach n ie może być żadnych podskro ba ń,

wycierań ipopnlwek.

5. Mylnie' wypelni'one " pokwitowania ' i . dowo dy wpłat

na'1'eży unieważnić przez przektes lli!u ie oraz um ie szczenie podp isu 'głównego ksiqgowego / liJb oso'by przez ' niego upo waż ­

nionej . Unie;.vażnione blankiety pokwitowan 'i dowody wpłat

pow inny być przyklejone do właś ci wego '~ od ciilka ~zi ei)'n:ka,

6. Pokw itowania otrzymane przez inkase ntów 'na sumy

z · inkasa, ' w płacone do kasy jednostki, do ba nku lub

pla I:!ówc'e ':pocztowe'j, 'powinny być p rzyklejone ' ; n'a ' oil'wroć"i e

ostatniej pozycj i kwit-ariu śz a (dzi enriika: "wpfat) inkas e Ma,

' która oojęta jest danym ·pokwitowaniem.

. 7. ' G10wny księgbwy lub upowa'żn i o'ny przez n iego pracówliik obow i<iźany" jest sprawdzic 'kwitaii (isże przychod o we

(dzienn(ki wpłat)', >w szczególnoś.d, czy wplaty są praw idło­

wo pod su mowane i odprowadzone, czy' odbitk i pokwit ow ań

ni e naSuwają pod e jrzen itp. Fakt sprawdzenia powinien być'

potwierdzony datą i podpisem sprawdżającegona ostatniej

odbitce pokw i ~o wa nia objętej sprawdzeniem.

w

§ 68. W pomi-eszczen-iu, w którym są przyjmowane wplaty, powinno by ć umieszczone na widocznym miejscu ogło­

szenie o następuj-ącej treśCi

"Podaje się do wiadomości o sób dokonujących wt'}at,że

na sumy wpłiłcon-e mogą być wydawane .pokwit~waniil tylko

nd formulał:zach w~d~u'!ł poniższego wzoru

(tu

należy

naklej iJ'Ć

oryginalny przykl /l dolVo wypelniony fo r mularz

pokwitowania wzór Rb 2).

Do· podpisywania pokwi~owań upoważnione są następujące

osoby: ,

Imię

ł

nazwisko;

Wzór podpisu

"

§ ' 70. 1. P bcz~owe dowody' odlawcze na p rzesy łk i wa rt osciuwe n adchod z ące pod a dresenl jednostki w ydaje placówka pocz tow a jednostce.

.

2. Otrź ymiine dow ody pocztowe wp is uje się do reje3 tru

po cztowych (",'zó r Rb 4).

zawiadomi e ń

3. Jednostka up oważ n ia d o odbioru przesył e k j ednego

z praco wnI ków; u poważnienie j est w ażn e .. d9 odwołania .

4. Upóważniony pra cownik oelhi'era w pl acówce -pocztowe j sum y z przekazów pieniężny c h - w r a zie gJy podjęcie

gotówki i: prze kazów jes t dopus zczal ne (§ 69 us t. I} '; ;- oraz

przesyłki wdrloś ciowe za okazaniem upo waż n ie ni a i 'rej es tru

zilwiildomi e:l pocztowych oraz za pokw itow';m iem ·odbioilt.

Prarownik. pocztowy po twierdza ·wyda nie · p'rz esy łki i sUln

i prze kazów w rejestrze za wi.ad-om-ień · pocztowyc h~ podpisem

i odcisk iem datownika pod . sumą O~Ólllą, .0Zflil czon 'ł-cyframi

i , słowami. .

.

5.

Upoważniony pracownik .sp rawdza , cct łość opakowania

prze.s.y łki i całość pieczęci. W razie zauważonego naruszenia

opakowania lub pie częci pracown ik otw iera prz e syłkę w

obec ności pracownika pocztowego oraz sprawdza jej zaWiHto ŚĆ .

6. - O otwarciu przesyłki i stwierdzonej zawartości sp ow dwóc h egzemplarz ach protokół, który p odp'sują

obecni przy ' sprawdzaniu . Jede n egzemplarz protokołu przeznaczony jest dla placó w ki pocztowej , a drugi dla jednostki.

7. Podjęte z poczty prze syłki wartościowe po}Vinny być .

doręczone kasjerowi. Kasjer ot wi er.-\ przesyłkę w obecnoś ci

p racownika, k lóry przesy tkę podjął z poczty. W rażie gdy

wartość prze sy łki nie odpowiada t reś ci doł ączonych do n ie j

d okumentów o raz w raz ie braku ty ~h dokumentów sporządza

si ę odpow iedni protokół, który podpisują obecni przy sprawdzeniu .

rz ą d za się

8. Gotówka otrzymana w li sta ch powinna być wpis!lna

do kwitarius za przy chodowego, a pok~itowanie przesłane

nad awc y .

9. Re j es tr

rafowany,

Na pokwitowaniach może być urniesz cz iłny tylko na stępujący

pocztowych . powinie~

być

opa~.

R o z d z i a ł 8.

odcisk piecZęci : _

(wzór odcisku pie częcii

Wy pl ił t y_

Za wpłaty dokonane bez pokw itowania lub za pokwitowaniem

nie zgodnym z powyższym wzorem .

nie ponosi odpowiedzialno śc i.

Główny K się gowy

zawiadomień

Kierownik jednostki : .

Dokonywanie wyda.tk.ów.

1. Dokonywane przez jednostki wydatki powinny

uzasadnione pod wzg lędem l ega lności, celowości i osz- ..

§ 71.

być

cz e dnoś ci.

§ 69. 1. Nade sł ane pod adresem jednostek pocztowe i te l e graficzne przekazy p i eniężne mogą być podj ę te w gotów ce

tylko w p rzypadku, gdy nad es łane kwoty

1) pochodzą z rachunku wydatków j ed nostki nadrzędnej i są

p r zeznaczone na wydatki jednostki-odbiorcy,

2) po c hodzą z rachunków innych jednostek i przeznaczone

są

na dokonanie jednorazowych wypłat zbiorowych na

rzecz osob zatrudnionych przez odbiorcę przekazu (np.

wynagrodzenia studen tó w za ' prakt'yki wakacyjne i :dyplomow e) ,

2. Przekazy, o których mowa w ust 1, powinny być lI rh e s-owane do k iero wników (bez wymienienia nazwisk) jed nos tek -od hi oroów.

. 3. Kwoty n ad esłane przekazami - nie wymienionymi w

usf. ' 1 pla«' ówk~ pocztowa przelewa we wlasnym zakr esi~

dz i a.łani :! na właściwe 'ra chunki bankowe. W tym celu fedłl ostka obowiązana jest podać na p iś mie placówce pocztowe j

nu.inerY i nazwy swoich rac hi.mków bankowych , na które są

Zdliczane ' jej wpływy

. 2. Dyspo ne nci kr edy tów budżetowych mogą dokonywać

wydatków budżetowych tylko w ·granicach sum ustalonych. '

w planach wydatków budżetow yc h w p oszczególnych para~

g riifa c\l klasyfikacji wy datków, a w razie gdy na wydatki

są otwierane kr edyty budżetowe ponadto w granicach.

o twar ty ch k redy tó w b udżetowy ch .

3. Dokon ywa nie. wydatków VI z;lkres ie wykonilf\ia pla.-n ów środków p oza bud żet owy c h j es t dopuszczalne do wysoko śc i sum zatwierdzonych we właś c iwy ch ' pozy'cjach- planów' .,.

finan sowych.

.

4. Tytuły egzekucyjne (s ądo we, 'arbitra żo we, administra-- '"

cyjne j banki ' pokry\.'a.ią bez wzglę d u na wysokość sum za~

tw ierdzonych we właściwych pla nach finansowych

1) z rachun ków wydatków bud że tow y c h i finansow il nia inwes tyc ji - bez .względu na stan kredytów lub ś rodków

limihiją cych wydatki.

2) z rachunków pozabud żet owy c h - w g ran icach stanu filChUIlku.

_

§

1. Jed nos tki mocją za ciąq aćzohow i4zaniio z tytu'l u ..

dosta w, robót i u s ług oraz z ty tulu umów l} pracę i inne świa·tł- ·

72

,.

Poz . 87

-

czenia na rzecz jednostki tylko w g ra nicachkwol. przf:widzianych na te cele w zatwierdzonych rocznych p:.anach finansowych.

2. Zobowiązania z tytułu umów wieloletnich mogą być

zaciągane tylko w przypadku, gdy umowy te uzasaJnione są

odpowiedn im i programami prac, zatwierdzonymi. w obowią­

.zującym trybie.

3. Zobowi ąza nia nie ur e gulow ćme przeu uplywe m roku

podlegają pokryciu w roku nast ępny m.

4. Zobowią za nia przedawn ione i' pr ekludowane podl ega ją

przekazaniu na dochody budżetowe.

3. Na zmniej szenie wydatków mogą być zaliczane wply~

wy z tytułu nal eżnośc i za niedobory, jeże li wp1i!ta n astąpiłcW

w tym samym roku , w który m niedobór po wsta ł. Nie dotyczy to n iedoborów w ś-ro d kach tr wa ły ch .

4. W j ed nostkach, prow adzący'c h żywienie zbiorowe,

można zaliczać na zmni ejszenie wydatków wplywy gotówkowe z nie wydzielonej działalności gospodarczej, przeznaczonej napoJepszenie wyżywie nia, oraz wpływy ze sprzedaży

odp ad ków pokonsumpcyjnych.

Zaliczki do rozliczenia.

§ 76. 1. Za podstawę dokonywania wy płat służą dowody uzas a dniające wypłatę, a miano w icie

1) faktury (rachu nki).

2) listy płatni cze ,

3) decyzje · wewnętrzne wydane w sprawie wyplal zaliczek

do rozliczenia, ' dotacji, za s iłków ilp. bądż też urzędowe

odpisy ty ch decyzji,

'.() inne dowody prze widzia ne przepisami szczególnymi.

2. Dokonywanie wypłat bez podstawy w postaci odpowiednich do wodów jes t niedopuszczalne. Nie stanowią tej

podstaw y paragony lub inn e dowody sprzedaży .

3. Je że li okreslone operacje gospodarcze są udokumentowane dwoma lub więcej dowodami (lub kópiarni tych do~

wodów). wówczas główny księgowy obowi ąza ny jest ustalić ,

które z dowodów mają stanowić podstawę dokonania wypłaty . Wykaz dowodów (kopii dowodów) nie st anowią cyc h

pod stawy wypłaty, które mogłyby :) yć wykorzystane dla dokonania p Qwtó rnej wypłaty, ustala główny księgowy i podaje do wiadomosci właściwych komórek jednostki. Do wod y

. te lub ich kop.ie p owinny być skasowa ne p'zez umieszczenie

na nich n apis u "Nie stanowi pod stawy dokonania wypłaty".

§ Tł. 1. Je że li za podstawę zlecenia wypłaty s łu ż y faktura (rachlln~k). powinna ona , zawierać

1) n azwę i arlres wystawcy,

2) nazwę i adres jednostki, dla której wystawiono fakturę

(rachune k.),

3) powołanie się n a ewentualną umowę, ofertę .lub zamówien ie.

' .

4) ilość, miarę lub wagę i wyszczególnienie dostarczonych

prz edmiotów , a w razie świadczenia us ł ug lub robót rodzaj u sł ugi lub roboty i sposób obliczenia nal eż ności

oraz datę wykonania świadczenia,

5) cenę jedno stkową poszczególnych przellmiot.ów lub usług

i robót oraz łączną wartość k aż d ego rodzaju przedmiotów, usług i robót,

6) ogólną sumę należności cyframi i słowam i,

7) o kre śl e nie rac hunku bankowego, na który n a l eż n ość ma

być przelana, b ądż im ię i nazwisko osoby upoważnionej

do podj ęci a nal eż no śc i,

8) datę , podpis i e wentualnie stempel wystawcy,

2. Faktura (rachunek) powinna b yć wystawiona iltramentem, długopis e m, ołówk ie m kopiowym lub pismem maszynowym .

§ 78. 1. Listy płatnicz ę (wzór Rb 5) na n ależ no śc i perio~ycżnie się po wta rz ające (płac e, wyn agrodzenia , stałe zasił­

ki itp .) sporządza się na podstawie ewidencji wynagrodzeń.

W innych przypadkach podstawę spo rz ądze n ia li st pła tni ­

czych stanowią każdorazowo wydane zarządzenie (np . zbiOrOwe wypłaty za.liczek na koszty podróży) I~b zatwierdzone

w ykazy osób otrzymujących należności (np . .stypendia, z as ił­

ki jed norazo we, nagrody, premi e itp .).

2. Listy płatnicze powinny być sporządzane atram entem,

długopisem, ołówkiem kopiowym lub pismem maszynowym,.

3. Jeżeli wykazy osób otrzymującyc h wyn<lgrodzenia

(ust. 1) zawierają istotne elementy ' iisty płatnicl-t'j, mogą one

zastąp ić listę płatniczą .

§ 73. 1. Zaliczki do rozliczenia mogą być wypłacane

l) pracownikom - na koszty podróży służbowych, delegacji

I

. i przenies ie ń,

2) kierowriikom lub pracownikom jednostek - na pokrycie

drobnych wydatków,

3) jednos,tkom organizacyjnym' orilz osobom wykGnującym

zadania finansowane w drodze sum na zlecenie lub akredytywy - na koszty wykonywanych zad ań,

2. Pracownikom odbywającym stałe podróże służbowe

oraz p racQwni ko m, którzy w związku z czynnościami służ­

bowymi pokrywają bezpośrednio drobne, stale powtarzające

się wydatki, mogą być wypłacane zali czki . stałe na cały rok

óUdżetowy lub okres krótszy, jednak w wysokości nie przekraczającej przeci ęt nej kwo ty wydatków półtoramiesi ęc znych .

W ciągu okresu trwania zaliczki stałej pracownikom tym wypłaca się pełną sumę nal eżności na podstawie uznanych rachunków, Przepisy niniej szego ustępu mają oqpowiednie zastosowanie do akredytyw.

§ 74. L Zaliczki powinny być rozliczane w terminach

ustalonych w obowiązujących przepisach lub decyzjach dotyczących udz·ielenia zaliczki. Zaliczki stałe p ow inny być

'zwrócone po upływie okresu ich ,,,aż ności bądż przed ustan iem stosunku służbowego, a w kai:dym razie przed kol'l cem

" roku budżetow ego.

2. J eże li zaliczka podj ęta przez pracownika jedno stki nie

zos tała ' rozliczona w ustalonym termin ie, główny księgowy

potrąc;:a zaliczkę z wynagrodzenia pracownika. Pracownikowi

temu do czasu rozliczenia poprzednio wypłaconej zaliczki nie

mogą by ć wypłacane dalsze zaliczki.

3. Sumy zaliczek nie wydatkowanych do końca roku

budżetowego pow inny być zwrócone do banku najpói.ni ej w

przedostatn im dniu roku bud że towego. Pozostałości zaliczek

udzielonych na koszty podróży, delegacji lub p'rzeniesiell,

rozpocz ęt ych w bieżącym roku budżetowy'm, a zakończonych

po upływie rokU' budżetowego, powinny być zwrócone po 'lakończeniu. podróży (delegacji, przeniesienia).

4. W razie przeniesienia pracownika do innego miejsca

służbow e go zaliczki pobrane przez pracownika, z wyją tkie m

zaliczki na koszty przeniesienia, powinny być cal'kowicie rozliczone przed jego udaniem się do nowego miejsca służbowego.

Zwroty wydatków.

§ 75. l. Wpływy z tytułu zwrotów wyd atków zalicza się

1) na zmniejszenie wydatków (wznowienie kredytu) - jeżeli zwrot nastąp i ł w· tym samym roku, w którym wydatku dokonano; nie dotyczy to zwrotów wydatków planowanych jako dochody,

2) ha dochody - jeżeli zwrot nastąpił po upływie roku,

w którym wydatku dokonano.

2. Zwroty wydatków inwestycyjnych zalicza się na

zmniejszenie wydatków, bez względu na datę dokonania wy,datku, przez okres wykonywania z'ldania inwestycyjnego do

końca 'ro'ku, w k tórym zakończono zadanie inwestycyjne, któ"

. Jego .zwIoty. dotyczą.

Podstawa dokonywania wypłat.

' .!

:Monit(}r Pelski Nr 11

-

4. Kwoty wynagrodzeń z Łytulu p'racy i kwoty naleinych

za śiłkó~ rodz innych obejmuje się wspÓlną listą płatniczą.

" '5. Suńul łączna do wypłaty (netto} calej Iisly płatnłczej

pO\~inn:.l być podana cyframi i słowami .

6. Lista płatnicza powinna być podpisana przez pracownika ,sporządzającego listę.

, 7. Sp or ządzanie list płatniczych nie może pyć powierżonekasjeHlwi. P~acownikowi, który sporządził listę płatniczą,

n i'e może by 1': powierzone dokon'y wanie wyptat z tej. listy.

i~. Zastrze:i::euła Z<liWił!'te w ust. 7 mogą nie być stosowane w przypadkach, gdy ki erownik jednostki dokonał osobistego s'P FawdzenLa listy płatniczej pod wzg'lędem merytorycznym i rachunkowym (§ 81 i 82).

"

§ 79. 1. W decyzji wyda n e j w sprawie wypłaty powinny

być poo"H1e dl)kłilcłn~ oznaczenie "i adres osohy lub instytucji,

na rzecz której: ma być dokonana wypłata, oraz tytuł wypIaty.

,

,,'

2. Decyzj.e dotyczące wypiat nie związ.anych z uprzednituhlO równoc'z esnym spefnieniem świadczenia wzajemnegO',

lecz wią:i:ą c e się z z,obowiązaniem odbio,r cy do pFzyszłegQ,

s~)elniefl:ia ok y eślonycn warunków, powinny ,zaw ierać ok reślen i'c tych w a rllnkó~v, terminy ich spełnienia oraz skutki ich

n i espełnien j,a. ,

3 . J(~żeli wyplata ma być dokonana bezwarunkowo bądź

wilfunki zo stały już sp-e-lnione, należy o tym uczynić odpo'\v i edil i ą wzmiańkęw decyzji; wzmianka ta, o ile nie IDles.cl

się w tre';d dec y zii, p o.winna bye: podpisana przez osobę,

któril p oc]pi s(1]i'. (I e cyzjq.

4. W Ilc cvz j'i o w y płac e niu zaLiczki powinien być określ ony term in, do któregO' za liczka ma być rozlkzona. Termin

t f!fi n ie może lJ.y(~ dłużs zy ' aniżeli 7 dni po dokonaniu transakcj,i, dla której udzielono zaHczki. Przepisy ninieJszego ustępu

nie dotyczą za.liczek, dla których terminy rozliczenia ustalone

są w obo, w i q ;mją:cych przepisach.

§ 00. L N,l d@v«od a ch stanowiących pO'dstawę wypla'ty

za wykonane roboty i u sług i oraz Zi! dostarczone towary powinno być umieszczone poiwierdzenie wykonania i przyjęcia

,, 'ł'oooty, u sł ugi lub przyj.ę cia .do:'>tarc7.0nych towarów, ,podpiSdne ' pr:r.ez Włć1~CLWą OSOlW...

, 2, -Pot\'! ientzeni,e przyjęcia może b :y ć: równi.eż , dołączone

do dowodLt \\' fo rmie odrębnego protokołu przyjęcia, dowodu

magazynowego lu b innego dowodu, stwierdzającego wykonanie i przyjęcie roboty, u 5 ługi lub dostawy.

3. Dowody, nie zaopatrzone w potwierdzenie wykonania

i przyjęcia rolloty, usługi lub dostawy, nie mogą stanowić

podstawy dokonania wypłaty.

SlHdwdzanie i zatwierdzanie dowodów do wypl"ty.

§ 8t. t. Każdy dowód stanowiący podstawę wypłaty po,winien hyć srnawc!?:ony ,p od wzg1ędem merytol'ycznym.

2. Sprawdzanie dowodów pod względem merytorycznym

n ależy do zakresu czynności właściwego organu fachowego

(np . qospoddrCZp.(to, zaopatrzenioweg o, personalnego it.p.), odpowicdz;il1.nego za dany odcinek działalności jednostki.

3. Sprawdzanie dowodów pod względem merytorycznym

polega na zbCldaniu z'godności z planem, l ega lności, celowości

go:'>podarcze} O'raz oszczędności wydalków, jak również -zgodności ce n z obowłązuj-ącymi przepismui, cennikami lub taryfami. Sf}r (twcJ z e r~ic listy' płatniczej wymaga' także zbadania

z godn ości listy' płatnicze j z faklycznym stanem osobowym,

z dany m i zawartymi w aktach o sobowych bądź z innymi do~

kumentami, na podsta.wie których lista' została sporządzon<l .

4. Kierownik właściwego organu fachowego lub upoważ­

niony. pracownik stwierdza na do\vodzie dokonanie sprawdzen ia pod względem merytorycznym przez umies'l.c zenie i podpisanie klauzuli

"'c.. _ •

. ' :,Spniwdzono pod względem" merytorycznym dnia

0"0

'

, ",

)

'

•

t

i

•

Poz" ę1

Umieszczenie powyższ0' klauzuli nie j est wymagane na dowodach wewnętrznych w przypadkach,gdy sprawdzenie pod

względemmerytcrycznym należy do tej samej osoby lub komórkL organizacyjnej, która zgłosiła wniosek w drodze ' pi_

semnej ' o dokonanie wypłaty, i gdy w treści wniosku zaznac:z ono, że wypłata jest pod wzu1ędem merytorycznym sp rawdzona.

5. Umieszczenie na dowodzie klauzuli sprav.rdzenia pod

względem ~erytoiycznym nie jes t wymagane, ~Idy sprawdzenia dokonuje osoba zatwierdzająca dowód do wypłaty z 'iamienia kierownictwa jednostki I§ 83).

§ 82. 1. Każdy dowód stanowiący podstawę wypłaty

winien być s,p rawdzony pod względem formalnym i rachunkowym.

"

,

:2:, Sprawdz;mie dowodów pod w~g:lędem formalnym j fa,chunl,w wym na~tępuje po sprawdzeniu pad względemnlery­

torycznym i nale ży do zakresu czynności komórki finansowej.. Spraw,d zanie dowodów )',ewnętrznych nie m~że być powierzone tym s amym pracownikom, ' którzy sporządzili te dowody.

' , ' ,

po-

3, Sp~awdzanie dowodów pod względem form alnym ' j rachuil ko 1Nym poleg.a na zbadaniu

1) czy poszczególne dO'wody odpowiadają postanowieniom

niniejszych przepisów,

2) czy , dowody są kompletne, tj . czy zawierają wszystki,e

wymagane załącZl1 iki,

3) czy dowody są zupełne, tj. czy zawierają wszyslkie dane

niezbędne do zobrazowanid czynności, na których udowodnienie mają służyć,

4) czy na podstawie pod ':l llych w dowodach cen i stawek.

j e dnostkowych obliczono prawidłowo kwoty ' pieniężne

poszczególne i sumy ogólne.

4., Dokonanie sprawdzenia pod względem formalnym i

chunkowym powinno być: stwierdzo'n e 'na dowodzie przez zami eszczenie i podpisanie przez prilcovmika sprawdzającego

klauzuli: "Sprawdzono pod względ em formatnym i rachunk.(),w,ym unia . ' ,

,

5. Umieszczenie na dov.;odzie klauzuli , o której m~~a

W. ust. 4, nie jest wymagane w przypadku, gdy sprawdzen,i e

p,~<;l względem formplno-rachllnkowym j est dokonywane 'pr~.~z

pracownika zatwierdz,ającegodowÓd do wyplaty z ramie!1!a

głównego księgowego (§ 83).

§ 83. 1. Dowody sprawdzone pod wzgli)dem meryto~ycz­

n ym oraz formalnym i rachunk owym podlegają zatwlerclzeniu do wypła ty.

2. Zatwierd'z anie dowodów do wypłaty nal eży do obowiązków kierownika jednostki oraz głównego księgoweg o

lub pracowników przez nich pisemnie upoważ.'nionych.

3. , Zatwierdzenie dowodów do wypłaty następuje p,:z,ęz

z a mieszczenie na dowodzie podpi sanej prze z osoby wy~nie­

nione w ust. 2 klauzuli treści na'st ę pującej

ra-

"Zatwierdzono do wypłaty ze środków

. . . dział .. . rozdział.

§

zl

§

zł

§

zł

Cz ę ść

Razem

Potrą c enia

Do

,

wypłaty-zwrotu

( słowni e

zł.

."

zł

I

"

.

zł

zl

zł

.)

,

Główny k s ięgowy

Kiero'Nuik jednostki :"

--Na

§ 34. 1.

dOwodzie st.anowiącym pods t awę dokonaiHd

wypłaly nalezy po ' dok6naniu wyp/aty tlib po wystawiei'\HJ.

poiecellia przelewu' (czeku) ' bądź óbc.iązeniu rachunku bankó~

.,'

~-

.J.,.fun.Hor Pnls\::i Nr 17

-

.P oz ·S'

.~------~------------------------------------~----------------~~~~

weoo w drodze inkasa ' Zi1miesClc Z ,l pomocą stempla lub od- ·

ręcznie atram e ntem kliluzul<;: "Wypł a.cono gotówk.ą, czekiem '

nr . . . . . . . przelewem, ink"lsern z dnia .

przy czym data powinna być wpis ,lł1a atranwntem. Klauzulę ·

tę p odpisu je prClcownlk dokonując y

wyplClty gotówkowej

~ądżpracownik sporządzający czek lub polec enie przelewu

lub sprawdzający ""y płat y dokonan e w drodze ink" s a.

2. Klauzula po,v yższa powinna być umiEszczona w taI\:im miejscu dowodu, aby n ie mogLi . być umnięta p rzez od~ięcie częsci .dowodu .

. Al kwotę naleiności· wyrażoną cyframi

§ 85. Gdy za podstawę zl ece nia wypłaty służy większa

dowodów, j ednos tka mo że spotzijClzi.ć zcstawie nie tych

dowodów. VI/ takim przyp adku klauzulę sprawdzenia formalnego i rachunk.owego oraz klauz u l ę zatwierdze nia mo ż nel zam ieś c ić tylko na zestawi e niu, jc:>dnak kla.uzulę spr awdzenia

m erytorycznego oraz klauzulę Skllsowania dowodu nal eży

umieścić na każdym dowod zie.

no ści.

ilość

§ 8G. 1. Wszelkie wyplaty dokona n e z zaliczek do rozliczen ia powinny b yć rozliczone oryginalnymi fakturami (rachunkami) osób lub instytucji, na rzecz których dokonano

wyplaty z zaliczki. Je j ell rozli cz e ni2 o!Jej m uje więcej n i~. jeden dowód, po winno ono być d okollane przy pomocy f o 1111 ularza rozliczenia zalic z ki (wzó r Fi n . 34 ).

2. Każda fak tu ra (rac h ili1ek) z ap lacona z zilliczk i p ow inna o dpowiildi\ć przepi so m § 77, a pOll ild to zilwi ernć z a'lpatr zo n e w di! t(~ potw ie rdzenie odbi ~)J'u ni.ll eż'105ci, wy [alune

cyfrill1li i s lowilll'li oraz podpisa ne przez odb i orcę (§ 91) .

3. Dowody opłacone z zi\ii częk podle(Jają sp rawdzeniu

i zatwierdZf~ n i ll O[ilZ ka sow aniu w edl u(J zaSild ogu! ny ch, pod~lny c h w §& !ll-Bj

4. \'\f r ilZ ie n ie mo·i.no .; ci otrzym ,'nia o rynin a lny c h r ac hunków na udokulT\ento\·\'aJlie c1robnycf1 wyd'ltków na : eży 5pOrZ ilozić dowód z astęp czy w form ie oświadczenia, p o dpi sa nego przez pracowni ka . który clekoIFIl wycli1 l:k u, oraz przez innego prucown ik'l lub swiadka . \Vydatki ' til kie powi nny b yć

s1; c;; z.egółowo wymienione w os.wia dczenill . Przep'sy n ~rrie:i5 'I;e ­

!lo us t ępu n ie mogą być- stosowane przy· za kl1pi'!-c h ~\ jeulwstkileh h oncliowych qospodark.i IIspCJ!ecz nion e j.

dokonane z s\lm nil z'ecenie powip'ly być

rt)'l)li c zol~e wobec zleceniodawcy odpi sam i dowod ów ł u h sp rawozdaniami, SPorzćldzo nyrni w sp os ub okrE'ślo;]y prz e z zle§ 87.

Wydiłtki

ceniodawc(~ .

Dokonywanie wyplal.

§ 88. I. Z atwi erdzone do wyp),)ty dowody s tanowią podd okonan ia wyp ra ły plze! e wern, czekiem , gotó\~k ą, przek a zem pocztowym lub uzn a nia zć> p lal y w dr:Jdze inn yc h Iorm

rozli czeó za dostawy i lI';ługi.

stawę

2. Je dn03lka otrzymuje blankiety czeków i p olece ń prz el ewu w oddz ii3łach b a n ków , w któl 'Ich po'Siad 3 otwa r te rachunki baI'.kowe. P rac own ik j ednostki , upoważniony uo pod i,,~ ­

cia w T)ariku k s;ą~e:::zk i czek owej, powi ni en sp~a wdz ić ,;, ob ecnoscl p r aco\vni k.a bai1ku il o ść i kolejność numera cj i blank ietow c:zekolvych .

3 . Bl a ilkiety czeków są dru ka mi ścisleno ziJ.rCl c: hoWill1ia

i powinny by( przecilo\\'y \\.·a ne -p o d z a mknięciem r aze m z gotów ką pod ()dI')Qwie ,tz i a !n.o~cią kas j era .

4. Odpowiedzidność Zd zorganizowal1ie należytego p rzechowyw a nia blankietó' w 'cz ek o wy c h p on o;,i g16viny księ :jGwy

jednostk i.

'

. .

. ..

§ 89. l . Czek ' wysta~~ia się na okaz iciela lub imienny .

2. Czek na okilzic1ela powinien u~w i erilć

I) n azwę wyst 'l\v c y orilz nUlIl e r j ego r i'ł. r hLiaku b o.l1kowego,

21 n ilzwę oud;:iału b 'l nkll wystawcy cz ek u ,

3) przy sumach buM.e towych -

d ziałek

im kwot,

kłasyf:kacji

oznaczeni!:' w] o'; :: :wy :::h ODordZ odpowiad~ją :ych

budżetowej

5) 'm iejsce i datę wystawienia,

~l

słowami, .

o.clcisk: p_ieczęci (ste,mpJal,

7) dwa podp is.y.

.

.

3 .. Czek imiennypowini.en zawiera ć ~szyst.kie szczególy

wymienione w ust. 2, a ponadto imię i nazwisko o~oby upo- .

wdżnionej do p0djęcia gotó wk i z banku.

4 . Polece nie przelewu. powinno zawierać Wszystkie szczegóły wymienione w u s l. 2, a ponadto nazwę wierzy cie la (odbiorcy) i numef jego rachunku w banku oraz ty ~ L1ł należ­

S. Polece nie przelewu wraz ' z kopiami wypełnia się ' przebitkowo pism !:' m m as zyno\vym lub ołówkiem kopio'NYlll, czele

zas -- atramentem.

6. ~a czekach i polecenia ch pr ze łewu nie są d -. puszczał·­

ne żadne poprawki oraz podskrobania, wyciel ania i kreślenia .

~ 90. 1. Czeki i pJl ece nia przelewu powinny być po dpisane prlez kierownika j ed no stki i glównegć> księgowf'go lub

przez osoby przez n ic h llpowa żnione, zgodn; e ze złazonymi

w banku wzorami podpisów . . C zek i i polec enia przelew u podpisuje się atramentem.

2. Pracownicy podpisujący czp k i i p o lecenia przelewu

są odpowiedzialni z a zgodność tr eści czek u ł ub p Olecenia

prze lewu z dowodami stanowią c ymi podstawę ichwystilw ienia. Ni edopuszczalne j est podpisyv,anie czeków i polecet'l

p rzek Wil in blanco bez uprl c dni e go wypelnien;cl wscz ystki c h e le lll 8 ntów forml1 la1'za .

.

3 . \'\f zory podp is uw o só b lIpo w ;l ż n io ny '~ h (l o p odp isvwania czeków i pole ce ll p rzC!lcwlI oraz wz;)r o :kl'~ ku pie czf' ci

(<;te mpla) j ed l'tos t ka p rzesyJa na tOIl11u laI'z L1 bankowym oddziałowi wlaściwego h a llku, w któr y m [n a otwdr te ra chLlł1ki,

z zacilo ....'il ni e lll plz€[.l isów inslr llkcji bankowy c h .

4. O dcis k pieczGci (st e mpla) i dwa p odpisy n ie są wym ,lgalle !l ;l cz ek a r h i po lece niach przeiewu wystawionyc h

z ,adJllllkó-w dk'rctlytyw Do ważno śc i ty c h ceeków i po j,~ Łc ń

przel e wu wystarczy j ede n pO ltpis (§ 15 ust. 3).

§ 91. l . D o konllją c wyp i'aty czek iem lu b (lot(, wką j e dn0stka dor ęcz a ciek lllb qot6w kę o~ob ; e uDo\\'ażnionej do .

o d biolu n a też nosci po stwierdzeniu j e j t c·ż s a mości.

2. J ele li po odbiór cz"k u hd) g otów ki zgłas z a• si~ inna

osoba Rni 7p. li upoważnion a do odbioru nal eżn o';c i, powinna

ona pr z edstawić pelnomoc aicl w o o soby u!10w aż nionej, poświadczone przez no tar iu szil , u rzą .l p a rl s twowy lub zakład

pra cy , w klórym osoba upoważniona jest zatrlldn ;ona. P eł ­

nomocnictwo to d o lą cza się do dowodów slanowią C' ych podStiiWp' de,konania·· wyplaty.

3: Oso bil odhiera jąca czek luh gotówkę potwie·rdza oJ b ió r n'Jle 'Ż. nos c i prz ez p o d pisa nie n .'1 dowodz ;e , sta n owi ącym

po dsta wę d oko nania vvy pla ty, pokw ito wan ia no stęrują cej tr e - , "

Ś ct: "K w o t ę zł .

. gr . ' .' ( 5 łown ~ e zloty c h

.1 o t r zym a le ;ll cze lc iem nr .

g o ~ óVl k ą d ni a .

. 19b .. L"

§ 92. 1. Dokonllj~c wy;>laty p olece ni e m prz elew u jf'ctno stka cbrę -:: z a p olece nie prz e lewu oddziałowi b a nku lub

p rze.>y la je poc z tą.

2 . .1i' ~ f' li nale ż n ość: ma być przekazi'łnn Z11 po śr f'ctn'ct w em

po rzty , j e~!no s l ka d'Jr ęcz a p ~ a c ów c8 p ocz to we j gol ówkę lub

cz e k p ol w ierc1zo ny o raz prze~caz po cztow y b ą d ż d on; cza b 3.nkowi pole ce n ie przelewu, wysti'\wibne ze swo j e rj O rachunku

na F 'c h llne k w ła śc i\'..r eqo el la pla c ó wk i p ocztowej zbior c ze g·o .

u rzęJu po::ztowego, Ol az prz e kazy po cz lowe.

3 . Je że li prz esy lk a ma b yć dokonan a n a koszt octbiorcy, .

pl'z e kaz po cztowy wystaw iiJ się n a kvwlę nal c 'ż no ści pOlllnif'js w ną o koszty prze k azu, obliczone według obowiązującej lary iy po '~ ztowej.

,4 .. Je ż e!i k o~zty. Pfzesylki maią l:Jyć p okryte przez j ednostkę , przekaz pO~Zt0Wy wyst~wia . s it: na kwotę l)Ulęi.ności, ..

Monitor· Polski Nr 17

·H3 .: - - ' P o z. 81

--------------------------~-----------------------------------~--~.~---------------------

czek zaś · lub- polecenie przelewu -;-na · kwo-tę .nale ~nośCi poo koszty przekazu pocztowego.:'

5. Jeżeli należność podl€gają€a pr~ekaz<ini.u przypada .do

zaplaty ,.. w . ściśle określonym .termin ie. wtedy .na przekaza ch

pocztowych naieży ' 'umieścić klauzulę: "Nie wypłacać przed

dnie:ml .

..

'

§ 93. 1. Jednostka podejmuje gotówkę z banku rio kilsy

na uzupełnien ! e pogotowia kasowego lub na określone potrzeby za pomocą czeku.

2. Podstawę wystawienia czeku stanowi dowód wewnętrzny zawierają cy wskazanie rachunku bankowego, z .którego podejmuje się gotówkę, określenie :podzialek klasyfikacji burlżetowej oraz przeznaczenie podj ę t e j gotówki, np . na

uzup elnieni.e pogotowia kasowego, na wypłatę wynagrodzeń itp.

3. Jednostka znajdujijca się poza sierlzibą oddziału NBP

mo ż e podejmowili: gotówkę do kasy za pośr ed nictw e m placówki pocztowej . Vv' tym c e lu j ed nostka sporządza poleu: nie

przelewu na rachunek właś ciw ego lbiorczego ~ .tfrz ędu pocztowego oraz wystawiony na siebie przekaz p oczto wy. J e:i.e li

j ednostka pode j muje gotówk ę na uzupełnienie pog o towia kasowego, sl<łada. polecenie przel ewu i przekaz pl acówce p ocztow e j. je że li natom ias t jednostka podejmuje go tów kę na

okreś lone p otrzeby -- prz es yła polecenie przelewu i przekaz

do oddzi a łu NBP.

4. Jec1no~tka p o d e jmując a gotówkę za p o~ r ed ni ctwe m

placówki pocztow e j ma obowiązek złożyć tej placów ce p ot wierdzone przez bcfnk wzoly podpisó w osó b u~owi'l ż nion yc h

d o po d p is y wani a czeków ' i p olecet'! przelewu oraz wzór odcisku pieczęci (s templa).

§ 94. L Cz e ki wystawione ' przez jed no'ilki powinny b yć

p rzedstawione uankowi do z ap ł aty w ciągu dni dzies·ięciu licz<!c od d aiy wystawienia.

,

'1.. Czeki ' wyslawione w ostatnich d zi e sięc iu dnia ch roku

bud że t oweg o p owinny b yć p rzedstaw ione ba nko w i do zdplaty p rzed upływ em roku buc!żetowe90. Czeki te n a je ż y zaopatrzyć w klauzu lę: "Pł a tny tylk o do dnia.

3. \V razie nie zaplacenia przez b a nk czeku z poworlu

U płyVi U te rmiml jego płatno ści

j e~lnos t ki\

w ys tdw ia nowy

czek.

4 . Blanki ety czek ów przeterminowanych i zepsntych powinny by ć unieważn io n e przez pr zo:!k r eśle n i e i za m ieszczC?n ie

adnotacji "un iew a ż n i ono " oraz p rz ." c how ywillle przy grzbi etach książeczek czekowych.

5. VI/ raz ie zagubIenia, kradz ież y lub zni szczenia cze ku

jednostk a puw inna bezzwłocznie o tym zawiadom i ć telefoJl iczn ;e lub· tel egra ficznie odd zia ł banku, który k s iąże c zkę

wydał , potwi e rdzają c zawiadom ie nie pise mni e. J e rlnJstka moż e wy s tawić no w y czek na podstawie p isma banku, potwi e rd zając eG o prz yjęci e z g łoszan eg o zastr ze że n ia czeku oraz

stw ie rd z ają cego , że zastrz eż ony cz e!( n ie z o stał zrea lizowa ny.

·więks·zoną

R o zd zia ł

9.

Podstawowe 'lilsady prowadzenia

księgowości.

Zasady ogólne.

~

finansow e i jednostki obo wi ą za ne są

w waluc ie po lsk iej rz etelnie, tj. z ~jod ­

n ie z prawdą ma t erialną, oraz na podsta w ie obowiązując ego

p la nu kont.

2. Zapisy ksi ę g ow e powinny obejmowa ć wszystkie d okon an e operacje gos poda r cze i finansowe z po dzi ał em na

lata i m i esią c e k ale ndarzowe.

3 , Zapisy k s:ęgo we powinny by ć d ok ony w ane b ieżąc o

JlI2y stosowaniu prawidłowej techniki księgowości napod~

95. 1. O rga ny

prowad z i ć księgowość

stawie ' prawidłowych ' dowodów w · księgach ' rachunkowy~ h

właś c iwych dl·iI .. danego roku. N iedupuszczalne jest dokony-'

wanie zapisów księgowy c h bez do wodów .

,4. Księgi rachunkowe należy otwierać i zamykdć w ter-.

minach ustalonych niniej szymi przepisami.

5. Prowadzenie kSIęgowości na podstawie zasa d u s talonych w obow iązuj ą c y lU planie .koltt polega w sz c zególności

ria

l) księgowaniu operacji gospodarczych na wlaściv.ych kon- '

tCl ch syntetycznych przy za chowaniu za sa dy p odwójne go

księgowania; można nie ksi ę guwać opera c ji go's podarczych .. na kontach syntetycznych, je że li s tosowana Łech-,

nika księgowości poz wala na sporządzenie prawidłowe g o

'zestawienia obrotów i sald kont syntetycznych na pod~

stawie obrotów i sald kont analitycznych lub rejestrów;

zas a da' podw ó jnego księgowania nie obowiązuje przy d okonywaniu zap isów n a konta c h pozabildnsowych;

2) księgowanIu opera cji na konta ch analit ycz ny ch ze szczegl')lowością prz ewid z ia ną w obowiązują c yrh p rze p isa c h ;

3) objt;ciu rzeczowych składników m a ją tkowyc h ewidencją

ilościową z wyjątkiem 'przy padku, kiedy ob owiązu ją ce

pq:episy zwalniają od tego ob'Jwiązt;u,

Dowody

księuowe.

.

§ aG. Za p rJ w i dłowy uważa ~ię dowód ks i ęgow y

1) stwierdza j ący fa k t dokonania operacji gospodar czej zg odn ie z jej rzeczyw isty m p rzebiegi em;

2) wwieraj ący co naj mnie j

a) naz wę (inl i ę i naZWi sko) i adres wystawiającego dowód,

b) ws kClzanie stron uczestniczącyc h w op eracji gospo,

d arczei, której dowód doty czy ,

cl datę sporz ądz e n ia dowodu ,

d) przedmio t i dat ę lub okres dokonania operacji gospodarq:ej, której dowód doty:::zy,

ilościowe okree) wartościowe i -- o ile lo możliwe

ślenie operacji gospodarczej,

f) podpisy osób odpowiedzialny ch za do konan ie opera-o

cji i jej udok.umentow a nie ;

3) sprawdzony pod wzg lę dem mery torycznym oraz fo rmaln y m i ra c hunkowym przez wł dś'ciwe komórk i organ izacyjne j e dn os l'ki;

4) zddekletowany, tzn. zawi er3jąc y okr e śl enie , na j akic h

k o ntach . w jaki ch rejestrach itp. ma by ć zak sięg owany ,

or tu podpl san'y prze z głównego ksi ę go weg o lub inną osob ę upoważnioną do d ekretdcji. przez głównego j{sięgo ­

wego;

5) zaopatrzony w num e r nadany prz ez komór kę księgowości.

§ 97. 1. Za dowody k s ięgowe uw aż a s i ę ró w n i eż ze s lilw ie nia dowod ów oraz polecenia księg owd n ia (w zór K 34

lub 35).

2. Zestaw ie n ie dow,'1ów kSięJowych mO?e b vć p OrlstilW ą

ks i ęgowa n i a, je ż. e li jest i'rilwidłcJ'No s[lorząclzone . . Za p rawicHowo sporzą d zone zestawien ie dowodów uważa się zes t awi enie um oi.l iwia j ące powiązanie sum podl e 9a ją c y , ' h na jego podstawie ksit;gov'ia'1iu z odpowiednimi d owod a mi.

§ 98. 1. Poleceni e księgowani a wystawia s ię w p rzyp a dkach

1) prz eprow adzan ia zap isu k sit;g owego n ie w y ra:i, aj ąr:-eg o .

fdktu dokonania o per acji go~po d arcze j (np. wy s to rnow a-.

nia błę d n eg o za p is u, przeniesi en ia rozliczony c h kosztów

ogólnych).

2) ks ięgo w an i a zb :orczym zapi sem grupy d owodów ,

3) k si ęg o wani a zh io rc zym zapis em sum us ta lo nyc h na p od-.

stawie rejestrów,

4) księgowan i a sum wy nikający ch ze sprawo z dań ,

5) w inn yc h przypadkach przewirlzianych w przepisach.

2. P(. Jecenie księgowania powinno zawi er ać co najmniej

"

!l.:lonitor polski Nr 17

Poz, Ił?

-

", '..~"7"""---:-----:------------------------~---'--------------:--~

l) nazwę jednostki

wystawiającej

polecenie księg:>wania,

2J datę wystawienia,

,numeracji kart kontowych kartotek analitycznych

momenCie zakła'danl a 'nowycn ' kartotek ;

2) wpisy księgo we na każdej stronie powinny być pcid1i~

.pone bądż saldowane ' z zachooNaniem c iągłości obrotów

' lub sald przez przenoszenie ich na strony następne; " ~'c

3) lu ź ne karty stanowi ące księgi rarhunkowe powinny byc

lltrzymElile w ściśle ok reś l onej kolejności i piZe : bowy~;'a~

ne w odpowiednich urządzeniach (skrzynkach, teczkach) .

n as [ępuje ' vi

, 3) treść i k waty, które mają być zaksięgowane,

4) okre ś l e nie dowodów , na których podstawie zostało wy" stawione,

5) dekret3.cję, tzn. na jakich kontach (w jakich re'jestrach)

ma być z a księgowane,

6) podpis głównego księgowego lub osoby przez niego upo-

I

żącej

ważnionej .

L

3. Polecenie księgowania, wystawione celem wystorno- '

Zapisy księg owe .

wania , błę daego zapisu, powinno zawierać także uzasadnienie

zapisu korygującego oraz okr eś lenie zapisu korygowanego .

§ 103. 1. Zapis księgowy powinien zawier.ać p rzynajmni ej

§ 99. l , Treść dowodu ksi ę gowego powinna być pełna

l) datę za,pisu,

i zrozumiała , W treści dowodów dopuszczalne jest stQsowanie ogólnie przyj ę tych skrótów.

' 2) określenie numeru dowodu, 'na k,tórego podst"awie ' dok ŚJ .

'"

.,1.J>

nano zapisu ,

, ' :2: Dowody księgowe powinny być wystawiane w " spo3) treść zapisu (o i le stosowana te chnika księgowosei ' tego

sób . staranny, czytelny i trwały (atramentem, ołówkiem ko'wymaga) ,

;piowym, długopisem lub pismem mas~ynowym) . Podpisy na

4) sumę' za pisu

dówodach składa się 'atramentem; długopisem lub ołówkiem

2. Zapis ksip,gowy, z wyjątkiem sumy zapisu , inoże być

kopiowym. Tr eść dowodów n{e może być 'zalllazy~ana, wywyr aż ony przy pomocy symboli lub skrótów. Wykaz wy jaciera na i pod skrobywana lub USUWilJ1a innymi ' środkami.

śniający znaczenie poszczególnych symboH lub skrótów pó3. Bl ę dy w dowodach księgowych nal eży poprawić przez

s'kreśle ni'e nie w ła ściw ie napisan'e go tekstu lU:b sumy { wpisa- winien być p rze chowywany w komórce księgowości.

3. Zapisy księgowe pow inny by ć dokonywane w sposób

nie nad tekste m lub sumą skreśloną tekstu lub sumy ,w.łaści staranny, trwały i czytelny (atram en tem , 'oiówki em kopio" wej.Skreślenia ' dokonUje się w taki sposób, aby mo 'ż na ' było

wym, dJug opisem, pislwern maszynowym) . '

o dcz yt a Ć" tekst lub sumę pierwotną, Poprd wb tekstu lub kwot

. § 104, 1. \V księgiiCh rachunko wyc h ni ed"Jpuszczalne jest

dowodu ks i ęgow e go powinna być zaopatrzona w podpis osoby

pozos tawi an ie nie wypełnionych wierszy" chy ba że ,wynika

up ow·ażnion e j oraz da tę dokonan ia poprawki. Powy ższe' zasady poprawiania błędów mają zastoso,vanie wyłclcznie do tyc h to z p rz yj ę tej techn iki k się gowos c i. N iedopuszczalne je st

dowodów, dla który ch ni e został przepisa mi szczególnymi równi eż podskrobywani e i zamazywalii e, wycieranie b qdź; usuu s talony zakn dokonywania jakichkol wiek poprawek, or az wanie innymi środ kam i dokonanych zap isów księ g owych.

2. ,Popra wi enie błę dnego 'zapisu powinno być dokonane

nie stosuje się do dowodów obcych (wysta wionych przez inne jednostki). które mogą być poprawiane tylko przez wysta- prz ez

l) sk reś l e nie bł ędne j tr eści .lub kwoty i wpisanie trei;ci lub

wi enie dowodu korygu jącego .

kwoty prawidłow ej w ten sposób, aby treść i kwot ę q! ęd­

.

§ 100, 1. Obieg dowo'dów księgowych powinien być

ne90 zapisu można by ł o , odczytać; osoba dokonująca poki ś.! ", ustalony przez kierownika jednostki i głównego księ ­

gowego.,

prawki powinna sl\vierdzić' \~~iesi odą po p rawkę wła s nym

podpisem (skróte m podpis u) oraz ' datą, umieszczopy;ii

· 2. Dowody ksi ę gowe i ich załączniki. powinny być koobok zapisu poprawionego ;

,

" ,"

lejno numerowane;

, '2) wniesienie zapisu korygująceU o ' (st o rno) ; zapis ko rygu ją­

'cy prze prowadza 'si ę ' w drodze tak z wanego "cżerwdnego

Technika księgowości ł księgi racbunlcowe.

'storna"; poprawiim'i'e bł ę dnego zapisu p rzez "cz·er ....;o!{e.

storno'" polega na tym, ' że likwiduje się · błędny zap!s

§ 101. Org;my finansow e i jednostki mogą prowadzić

, księgowość techn I ką tabel a ryczną, przy zastosowaniu księgi

przy pomocy nowego czerwonego zapisu, , który jeś t

dzięnllika-głównej, techniką przebitkową, przy zastosowaniu

powtórzeniem zapisu bł ę dnego, przeprowadzając jednoprzebitkowych dziennikó w i kart kontowych uniwersalnych,

cześnie zapis praw i dłowy w normalny sposób; przy zatechniką rejestrową lub inną techniką (np. maszynową), któpis ie korygowanym należy pow olać datę i pozyćję z1ipisu korygują cego .

'

ra umożliwia co najmniej

I , l) usystematyzowanie

wszystkich operacji gospodarczych

3 . Zapisy czerwone mogą być stosowane nie tylko przy

'według kont przewidzianych w obowiązującym p lanie korygowaniu błędnych zapisów, lecz również w tych przypadkach , gdy za'c hodzi potrzeba zmniejszenia obrotów nil

F,

kont,

2) zarejestrowan ie operacj i gospodarczych w porządku chrowłaśc i wych strona ch kont do wysokości sum, odpowiada.ią­

nologicznym,

cych rzeczywi sty m obrotom gospodarczym. Nie mo g ą być ' d~~

3) spraw dzenie prawidło wości zapisów księgowych .

konyw clll e zap isy czarno-czerwone.

.

§ 102. 1. Księgi rachunkowe mogą by ć prow iJdzone w

§ 105. 1 Za pisy VI ks:!;gach rac hunkowych powinny być

formie ksiąg wiązanych lub w turmie lużnyc h kart konto- kompletne, tzn. że wszystki e operacje dOKonan e w d il nytn

wy ch , rejestrów itp,

okl esie sprawozdawczym powinny hyć ujf,te w ksip,gach ra2, Przy p rowadzeniu k s; ą~r rachnkow y ch w fo rm,ie ksiąg

chunkowych w tym samym okresie spra wozdćlwr.zy m, c hy ba

wiązanych n a l eży p rzed rozpóczęciem zapisów p o nurn erować

że op erac je okreslone w dowodach obcych , mimo zacho\van ia n a leżytej sti\ranności p racy przez kom órkę księgo\vo'śd,

każdą stronę (folio) pOCZąVi SZ y od

1, a ouó 1 ną ilo ść

stron (kart) u widocznić . na pohątku bądż na korle u księgi.

n ie mogły być: jej Znane ,

2, Za pisy w księg ach s'umuje się mi esię cznie, wyprowl13. Przy prowadzeniu ksiąg ra chunkow y ch w form ie luź­

d

za

j

ąc

s umy ' od' p 'x zątku Toku. Zapisy czerwone przy sumO"

ny ch kart najeży pr zes t rzegać następ u j ą c y <:: h zasad

'_

U.karty kontowe, kar ty d zie nn i kO\~e , rej:es try , powinny l)yć waniu ode jmu je się.

§ 106, l. ,Obroty i ~(l lda poszczególnyrh kont syntetyczzaopatrzone przed rozpoczę c iem zapisów k s i ę gowych .w

nych i analitycznych wp rowadza się ' do zestawien iaobrofów

bieżą cą num erację stron począw :,z y od cyf ry 1 w k ażdy m

i sald (wzór K ~33 ) 'co najmn iej na koniec każdego kwa r tału.

" rokLi (oddzlelniedla ka źd eg o rodzaju kiut -- y{e;Jłng k~mt,

2. ZestiHvienie o\)mtów i sald .shri,y jak o wykilz prowadzienników, rejestrów); jeżeli knnt.'! analit yczne fl ;'c Są

z akładane 'odrębnie na każdy rOj_ , wówcZas zmiana bie- , dzony ch kont syntety cznych

aiialitYcZnycti ' oraz jako ' ucz<\-

r

cyfry

i

•

~[fll'l:tor P:'lski N r 17

17i)

dzenie do uzgadniania kont analityLZnych z kontami syn te, tycznymi.

, 3, W odniesieniu do analityczny.ch kont środków rzeczowych można zan iec hać sporządzan i a co kwa rt ał zestawieniil

obrotów i ~ald pod warunkiem, że przez sumowail ie sald kont

analitycznych na odpowiedn io o:w ilczony ch i n a leży c ie przecho'wyv,"anych ta ś mach maszyno wyc h lub w inny wia rog odny

i sprawdzalny sp osób zo sta nie z",pe '.vniona prawiclłov.. ość sald

na ty ch konta ch .

Otwieranie i zilmykanie ksiim rachunkowych.

§ 107. 1. Otwi!rcia ks i ąg Ti'1r.hunkowych dokonuje się

!-,edlug stanu aktywów i pilsywów na dzl.ell otwarcia. Za

dzień otwilTcia uważa się

1) dzień 1 stycznia każdego rokl.1

w jednostka ch konty. Jluują c ych działa Ino ść ,

2) dzień rozpoczęcia działalności

w. jednos tka c h nowo

powołanych.

2. Jeżeli na dzień rozpo c zę ci a działalnoś c i, o której ' mowa w ust. 1, jednostka . nie posiada sk łildnik ów majątkowych

ilni zobowiiłZiJń, za dz iell ot warc,a l!ważo się dzieli otwarcia

r~chunku bankowego.

§ 108. 1. Otwa rcie k sią g rachunkowy ch powinno być

d oko nane

1) w jednostkach kontynuujących działalność - na podstawie bilansu, sporządzan e'go na koniec roku pop rzedniego;

2) w · jednostkach /nowo powstalych - . n Cl pocl~taw i e wyceni oneg~sp-is:u z natury skłarlnik ó w maj;: tko wych i wykazu

. na leżności i zobowiązall, spo rzą dzonych na dz i eń rozpocZęcia

dz,iałalności.

2. Otwarcie ksiąg rac hunko wyc h polega na wpisaniu na

kon ta syn tetyczne i analityczne stanu ' aktywów i pasywów

na dziel'l otwarcia , ustalonych zgodnie z ust. 1.

3. Zapisy k s i ęgo ~"e zw i ązane z otwarc :e m ksiąg ra chunkowych wnosi s i ę na konta syntetyczne , za k ładane odrębn i e

na Każdy rok buQ;~etowy.

4. W stosunku do k ont analitycznych, dla których zasada z a kład a n ia o drę bnych kont na k a ż dy rok bud żpt owy a ie

obowiązuje . nal eż y za pisy księgowe d ,) tyczące ró żnyc h lat

od si ebie wyra bi e oddz i elić p rze z pod kreś l e nie obrotów roku ubiegłego i wpisanie sald początkowych poniżej podkreślenia.

§ 109. 1. Zamknięcie ksiąg rn chunkowych powinno być

dokonnn e

l) na dzień z ak oń cze n 'ia roku budżetoweuo - przez jednostki kontynuujące s wą d z iał a lność w pr z yszłym roku,

'2) na d:ziel'l zakol1czenia lik wida cji -'-- przez jedno ~ tki likwidowane.

2. Z a mkn ięcia kont synte tycznych, dokonuje s ię p rzez

podkre<\lenie obrotów, wpisanie p o niżej podkreśl enia ~um

obrotów, zaksięgowanie op eracji prze widzianych dla z a mkn i ę­

eia, ronnego, wpisanie sald wchorizclcy ch do bilansu zamknię­

cia, wpisanie sum ogólnych i podkre ś leni e ty ch sum podwójną linią·

3 . . Za mkn if:ci a kont analitycznych dokomlje się ,prz ez

pQd kreś lenie obrotów, wpisanie p od linią sum obrotów i wpi/S'a nie ' s aldn kol1cowego.

'

4. Sumy u stalone w z a mkn i ę ci u ksiąg rachnnkowych

mogą być zmieniane tyi ko na zarządz e nie jednQstki przyjmującej bilans w wyn.iku stwie rdzenia wadli w o śc i w sporządzonym bilansie.

Przechowywanie doworlów, ksiąg rachunkowycb, spisów

iJl\ventaryzacyjnych i sprawozdań.

§ 110. t. Po dokonaniu wszystkich ksi·ęgowań dotyczą­

cych danego okresu sprawozdawczego należy ułożyć wszyst-

-

Poz. 81 '

kie dowody księgowe, które stanowiły pod s tawę tychksię­

gowań, w ' kolejności numeró'w, poj k.tó ryrni zos taly zarej estrowane.':' W zal eż nosC! od stosowanej techniki ksi ę gowości

dowody księgowe mogą b yć ułożone w jednym lub kilku

zbiora ch i pow inny być umieszczone w te czka ch (segregatorac- h, skoroszytach itp) Li sty pła c n a le ż y grupować w o Jrę b­

nyc h teczkac h (skoroszytach).

2. Arkusze "pi só w z nGtury oraz zestawienia inwentaryzac y jne doty c z ące inwent aryzacji p i'zeprowaclzonej w danym

term inie nalel y tr wale z sz y ć i p rzec ho wyw a ć w teczkach.

3. Sp rawozdania finansowe r,al eży przechow lwa ć MI teczkach specjalnie na te n cel p rzeznaczony ch.

4. Jeż e li ks ię gowość jes t prowadzona na luźnych karta ch (karty prz e bitko we, re jestry.). ;ca rty te na1eży \imieścić

w teczkach . Analityczne ka rty kontowe, które ' zo s taną wykorzystane w lata ch na s tępnych, pod l egają po całkowitym

ich zapisaniu włączeniu do tecze k tego roku, którego dotyczyły o., tutnie zap is y dokonane na tych kartach.

5 . Na okładkach tecze k należy zamieś c ić

l) na zw ę · jednostki,

2) ni/zwę i bie ż ą c y (licząc oLI początk u roku) numer te.::zk i ,

3) bieżą c y okres (rok i miesiąc),

4) p ierwszy i osta tni , nu me. dowodó.w za mieszczonych w

teczce lub określenie kart,

5) iloś ć dowodów (kart) wleczce.

6. Teczki z dowodami (kartami). oprawne księgi rachunkowe ori'\Z spra wozdania finansowe w celu ' ich za bezpieczenia przed u szkodzen ie m, zagubieniem i zniszczeniem powinny być przechowywane w specjalnie na ten cel przeznaczonych pomieszcze nia c h lub szafach.

§ III . Wydanie poszczególnych dowodów, teczek, ksiąg

ra chunkowy c h lub sprawozdall find.nsowych może nastąp i ć

tylko za p okwitowaniem na podstawie pisemnego zezwolen ia

głównego księgowego; wydanie poza obręb j ednostki mo ż e

' nast.ąpić na podstawie pisemnego polecenia ki erownika jeunostki" jedy nie na · skute k umotywowan ego wniosk u pisemnego instytucji, na której rzecz ma nastąpić wydanie, chybi!

że przep is y szczególne sta no wią inaczej.

§ 112. W razie zniszczenia albo z a gini ęc ia dowodów, \ecz ek, ks ią g rachunkowych lub sprawozdań k ierownik jedn os tki powinien -na tychmiast zarządzić sporządzenie odpowiedniego protokołu, a pona.dto . jeśli zachodzi podejrzenie

popelnienia prze s tępstwa - zawiad o mić organy powolane do

f.cigania p~zestępstw.

§ 113. 1. Teczki z dowodami, księgi rachunkowe i spmwozdania przechowuje się przez lat pięć, licząc od dnia pierw- .

szego po upływie roku, którego dotyczą. Karty wynagrodze!i

oraz lis ty płac prze chowuje się przez okres lat 12.

2. Po upływie okres u ustalonego w ust. 1 nal e ży teczki

z dowod a mi, k s ięgi rachunkowe i sprawozdania finansowe

prz eka zilĆ na makulaturę w trybie ustalonym obowi ązującymi

p rze pisa mi.

Rozdzi ał

Księgowość

10.

jednostek i

zakładów

budżetowych.

Organizacja

księgowości.

§ 114. 1. Obowiązek prowadzenia księgowości Clązy na .

wszystki ch jednostkach, które mają otwarte rachunki bankowe, z wyjątkiem rachunku akredytywy .

2. Jednostki wymienione w ust. 1 są jednostkami samodzielnie bila. nsującymi.

3. Wszelkie środki gospodarcze znajdujące się w dyspozycji jednostek powinny być objęte księgowoś ci ą.

.~

~76

Moni:iO:- Pol s ki Nr 17

4.Środki' gespodarcze, ' uzytkówane przez jednostki nie

prowadzące

ksi ę gowości,

powinny

być

obj-ęte

księgowośc \ ą

Illadr.zędrryc·h

jednostek samodzielniebilansujących>.lub jednostek prowadzą c;y c h k s ięgowość scentralizowaną .

Plan .,k ont dla jednostek i zaJdad'ó w

budżetowych.

-

73' -.-: Kredyty prtekazan'e .dysponentom niżsiego stopnia,

74 - Kredyty na ' Inw eslycje prz ekazane przedsi ębiorstwom,"

76 ' -'- Srodki pienięŻI'l.e otrzymane z budiehi ' tereno w ego, ; "

77

Śro d ki pieniężn e otrzyinane od dysponenta wyższe'irO

stopnia,

'-,.'

. , .' ..' . "

.'

Srodki pie.n:iężne

stopnia.

78

,

§ 115. 1. Ustala się 'następujący pla,!l kont dla jedl10stek

(! z'aK]ad~w bucl:zetowych

'

.,

Z e s pó lO -

Ś r o d k ip i e n i ę Ż fi e.

00 - Rachunek kredytów (środków) budżeto'wyoki '

01 - Rachunek wydatków budżetowych,

02 - Rachunki środków pozabud żetowych,

0:3: ,~, : Otwarte kredyty ' budżetowe na inwestycje,

O~ .,-. R.achunki środków na łnwestycje,

05 - Finansowanie inwestycji, .

06, - '. Racn\1Jnek dochodów budżetowych,

Ó7 - Rachunki sum depozytowych i n~ zleoeaie,

08

Kasa,

09 - Pozostałe środki pieniężne.

Zespół

1

K c s z t y.

Kosz,t y budżetow-e,

Koszty pozabudżetowe,

1'5 ' Koszty gospodarstw pomOct'l.łc-lYctł, ,

t6 - K<O'SZty .gGSPQdarstw rolnych,

t'1 ---: hlwesty:cje,

1'8 .-:.. KIl{)itlline -remonty,

Ił Kosztyd() [{)zł:kzenia. ,

1.1 13 -

Zes'Iiół 3 -

R~z-ra-ch\ł ·llki.

-

Sumy 'do rozliczenia,

Z e s pół 9 -

.'

,

Rozrachunki z tytułu niedoborów ina.dwyżek., ·

Sumy do odpro'w adzenia;

Samy depozytowe i. na zlecenie. '

Zespół

4

M a t e r i a t y i w:y ·n t łł y.

Ma teri ały.,

Inwentarz żywy,

Przedmioty nietrw.ałe w użytkowiilltiu,

-45 -Wyroby przemysłowe,

A7 - Zapasy gospodars.lw rolnych,

<lł9

Przerób ma,lerilllów.

t41 ~12

43 -

Z e s pół 5 f;1 '52 -

.s'S 59 -

Ś rod k i P fi} li. s t 'ił W () W e.

Śmdki trwale,

Inw entarz,

.

Środ\ci podstawowe do przekazania,

Środki podstawow'e prz.ekazane.

Zespól 6 -

Do ,chotły.

<61 ~ Dochody budżelowe,

(-.2 - Dochody bud~-et{J}we przelane ,n a ra·chunek p(}dstawowy,

'63 - Dochody pozabudżetowe,

ł;.s- Rozliczenie produk.cji -gospodarstw jłGmocniclYc*,

, 66 - Sprz,eaaż pro.dukcJi gospodarstw tłi'@lR()c.Ili-cZydł, '

, 67 ,~ Dochody- gospodarstw ToInych.

Z e s pół 7 -

i1l 12 -

K o n t a p o z a b i l a Ił s o w e .

9:1. -

Obce STOliki t'zeczowe,

~i -

Należll{~ści w zawies1,~.jH,

:!ł3

Z@oowią.z,ania w z.awieszen1u,

Prawa majątkowe.

-

94 -

•

2. Kontaprz·ewidzIane wpl ćtn ie kont mogą być w razie

istotnej potrze by dzielone l oznaczone sy,rnbola:mi t,rzycyfrowymI, , np. 'k onto 1.5 '" Koszty gMpodarstw pomo.c niczych" może 'być podzielone na następująC1! konta: 1'50 .,Koszty prnd:ult.cji przemysłowej", 151 "Koszty produkcji ' USługoweJ" ltd.

Konta o symbolu ., trzycyfrowym muszą być w swej treści

t-k-onomkźnejzgod'ne z tym kontem p1anu kont, w wyniku

pooziału 'k tórego "Zostały u tworzo ne.

(-14 ·-'- 'Oiużn.ky (odhiorcy),

';39 -

F 'ul'l'dus ·7.e i wyni"' .i.

8 -

Z e ~ p ó }"O -

~ó -,.... Na.leinośd .-docho.dów . · blldżetowyclł,

.. !i8 -

niższego

81 ~ Fundusz ' śr,odków .podstawowych,

82 ,- Fundusz budżetowy,

83 '- Fundusze pozabudżetowe, '

84 -:- Fundusz obrotowy gospodarstw pomocniczych,

85 "- Fundusze na inwestycje i kapitalne, -remontv, '

Fundusz nagród i akcji socj.alnej.

87

89 - Straty i zyskI gospodarstw pom,ocniczych.

33 --:- Wierzyciele (nosIa wcy),

~.-

dy:s,ponentom

3. Ustala, się następujące zaSildy ewidencjonowania operacji gospodarczych na .poszczególnych kontacb

01 -Wynagrodzenia,

:ł2

Zespół

przekazane

F i n a n s et w Ił • I e.

Kredytyot rzvmane II': bu.dżew"

Kredyty <il::i>y IltMl.e 04 dyifHtlleataWytSŁetCl stgpa:i4l.

S.'ro 'd ki pTin i ęz ~e

. -; '/ i'

1. Z espół O obejmli.je konta rachunk'ów 'bańko\vy2hr~-rad­

'ków pien'iężnych .

2. Z rachunkÓw bankowych jednos'tki otrzymują wy'c1ą­

gi wraz z dołącżonyUli dowodami bądż z podaniem numeraw

czeków. Wyciągi bankowe jednostki sprawdzają badając, cg,'y

podane w wyciągu saldo początkowe zgodn e jest z saldem.

końcowym wyciągu poprzedniego, czy do wyciągu Qo łączono

wszystkie dowody, czy wszystkie obroty objęte wyciągiem

dotyczą danego rachunku i czy sumy wyciągu zgodne są

z ogólnymi sumami dołączonych d.:>wodów. Je'Źeli saldo początkowe jest niezgodne z ,s aldem końcowym wyciągu 1>0pr.1 .edniego bądż też jeżeli nie dołączono do wyciągu wszystkich dowodów, jednostka zawiadamia o tym niezwłocznie

bank, na wyciągu zaś zamieszcza odpowiednią adnotację.

3. Jednostki ks.i~gują ,obroty na rachunkach bankowych

zgodnie z wyci~ami bank-owymi, nie wyłączając obrotów,

bt~dnych. Przez błędne o broty n.ależy rozumi-eć, ()broty księ­

gowane przez bank na rachunku jednostki niezgodnie l dowodami księgowymi, stanowiącymi 'dla banku podlitawę księ­

gowania.

4. Je że li błąd banku polega tylko na zaksięgowaniu G'f'e,-,

racji na niewłaściwą pGdz.iałkę klasyfikacji budżetowej (w ramach w.iaśCiwego rachunku), ' jednostka księguje operację 'w

sposób prawidłowy, zwracając się do bariku G s:prostowaaie

błędu.

5. Jeżeli błąd banku polega na niewłaściwym uznani.

lUB obciążen,iu rachunku j.e d,n ostki, jedBostka 'ks4ęgnje I'ł-pe­

rację na koncie radnmku baflkoweg~ z1jJoonie z wyciągie.

bankowym i zawiadamia bank pisemnie ' o bl ę -:lzi'e, d olączlljąc'

do pisma właściwy -dowód baakljwy. Od~s p ,i sfI!Iaaaleir

przechowywać ~rzf właś-ciwY;fn wf-ciąwu bank-owr.·

Po

__l~_k_i__N_r__17_______________________________ ,__1_7_7 _, :~' ____________~________________________~P~o~~~:~8~1

_~_{_on_i_t_or__

Kon/o ,.02 ...,.-., Rachunki środków pozabudżetowych.

Sumy niewła~ciwie wpłacone na' ra chunki ·, bankowe ..

jak sumy do odprowadzen ia (Ma 38),sumy n iewła,sciwie wypłacone z tych rachunków ksi ,ęg.uje się jako

1.

Na koncie 0.2 księguje się · obroty na rachunkach

należności do zwrotu ~ analogiczn ie jak slfmy do rozliczenia

bankowych środków pozabudżetowych.

(Wn , 32) . Nie dotyczy to sum niewłaściwie wpłaconych na

2, Na stron ie Wn księguje s ię

rachunki dochodów budżetowych, Które zarachowuje się na

1) wpłaty z tytułu dochodów (Ma 34, 63, 66, 67, 89),

wpływy do wyjaśnienia jako nadpldty .

21 dotacje ot rzymane z budżetu (Ma 63, 84),

3) wpływy otlprowadzone na rachunek bankowy z kasy ,

7. Jednostki ' obowiązane są bieżą c o u zgadniać zapisy

(Ma 0.13),

w swoich księgach rachunkowych ~ zapisami w księgowoś c i

4) przelewy funduszów celowych z rachunków innych dysbankowej .

ponentów funduszu (Ma 83).

8, W księgowości syntetycznej obroty ka:;y i rachunków

5) ZWioty wydatków (Ma różne konta) .

bankowych mogą być księgowane w sumach dziennych we3. Na stron ie Ma księgu j e s i ę

dług raportów kasowych lub wyciągów bankowych.

1) sumy podjęte d.o kasy (Wn 0.8),

2) wydatki na pokrycie kosztów (Wn 13, 15, 16, 17, 18, 19),

/(onlo 00 - Ra cllunek kredytów ( ś rodków) budżetowych ,

3) wydatki z tytułu zaliczek i wydatki na po krycie zobowią­

zań (Wn 31, 32, 33, 38),

1. Na koncie 00 jednos tki budż,e tu centralnego księgują

4) wydatki na 'zakup i przerób mi.lteria tów (\Vn 41 , 42, 43,

gtwarte k redy ty budżetowe, j ed no stki budżetów te re nowy ch49, 16),

.

otrzymane ' środki , p ;en iężne .

5) wkup in we ntarza (Wn 13, 15, 16, 19) ,

2, Na stronie Wn ksi ęg uje s ię

6) dutacje (Wn 13).

1) W ' bud 'żec ie ce ntrillnym : kredyty budżetowe otrzymane

7)

przele wy na rilchunki inwestycyjne (Wn 04),

(Ma 71, 72) i zwrócone przez dyspo n e ntów niżs 3e go stup8) przelewy funduszów celowych na rachun k i innych dysnia (M a 73) oraz kredyty prz es uni ęte z ra c hunków inny c h

po nen tów fudu 5zu (Wn 83).

jednostek (Ma 72);

9)

przelewy

nadwyżek (Wn 13, 38, 84).

2) w budżetach terenowych: śr odki pieni ę'i: ne otrzymane

4. Saldo konta 0.2 oznacza stan środków pieni ęż nych na

z, rachunku podstawowego budż e tu lub od d yspo nenta

ra chunkach banko w y ch p o zabudże tow y c h.

w y ższego stopn ia (Ma 76, 77) środki zwrócone p rze z dysponentów n iższego stopnia (tvla 78).

Konto 03 - O/warle kredyty budżetowe JW inwest yc je.

3, Na st ronie Ma księguje się

1) w bud żeci e centralnym: kredyty budżetowe przek azane

l. Na koncie 03 k sięguje się otwarte kredyty budżetowe

dysponentom niższego stopnia (Wn 73), kredyty zamknię ­

na inwe stycj e.

t e i zwrócon e dysponentowi wyższego stopnia, kredyty

2. Na stron ie Wn k sięguje się kredyty otwa,tte (Ma 71),

prz esu nię te na rachunki inny c h j ednostek oraz kred yl y

kredy ty ot rzy mane od dysponeflta wy żs zego stopnia (Ma 72),

wygasie (Wn 71, 72);

kred y ty zwrócone z r ac hunków podległy c h jednos tek (Ma

2) ,,, bud:tetach terenowych : środki p i en ięż n e przekazane

73, 74).

dysponentom niż~,zego stopnia rWn 78), środki zwrócone

3, Na stronie Ma księguje się kredyty przekazane dysna rachunek podstawowy budż et u lub na rachun~k dysponen ta wyż s zego stopnia (Wn 76, 7,7) . _

ponentom . kredytów (\ĄJ n 73), przeka'za'ne przeds iębi orstwom

na in w es ty cje ' (Wn 74). zw róco ne dyspon ento wi" ' wyższego

4. Kredyty przeniesione międ zy podzialkaini klas y fika c ji

stopnia i zam k ni ęt e (Wn 71, 72) .

budżetowej kSlęguje się na stronie Wn i Ma konta 00..

4, Saldo konla 0.3 oznacza stan otw artyc h kredytów.

5. Saldo konta DO. oznacza sUm otrzymany c h kredytów

\ĄJ z a mknięciu ro cznym saldo to przenosi się na konto kre(środków pienip,żnych). W zamknięciu rocznym saldo to prz edytów otrzymany c h (vVn 71, n),

nosi się na konto k redylów (środkó'w pieni ężn ych) olrzymanych (Wn 71 , 72, 76, 77) .

Konlo 04 - Ra chunki środków na inwestycje.

Konto 01 - Rachunek wydalków budżetow yc h.

1. N a koncie 01 k sięguje się opera cj e dokony wa ne na

ra chu nk ac h ban kowyc h środków na inwest ycje,

1. Na koncie 01 księguje się wydatki budż e towe,

2, Na s tro n ie Ma ksi ę guje się

2. Na stronie "\ln k si ęguje się

I) sumy podję te do kasy z ban k u (Wn 08) ,

1) przelewy śron ków pOZi'! budżetowych na rac hunki środków

2) w ydatki na pokryc ie kosztów (\Vn 11, 17, 18, 19),

na inwestycje (Ma 02).

3) wydatki z ty lułu zal ;czek i wydatki nii pokryci e lObo2) dot~cje wpłacone na ra chun ki środków na inwestycje

w i ąza Ji (W n 3 1, 32, 33, 38).

(Mil 8.'» .

4) wydatki na 'zakup i p rzeró b ma ter ia lów (Wn 41,42,43, 49\,

3. Na s tron ie, Ma księnuje się sumy odprow a dzone na

5) z".kup in we ntarza (vVn 11),

do chody

budż e towe

prz ekazane

innym

inwestorom

6) dotacje (Wn 11) ,

(\-\' n 38, 85).

3, )\;a stronie Wn k s ięguje się wpł a ty z tyttllu zwrotu

4. Saldo k(\nta 04 ozn,'lcza stan środków p : enic;ż nych

wyda tków podl egając ych zaliczeni u na zmniejszenie wydatna rachunkach b a nkowych ' środków na inwestycje. \ĄJ za mków (Ma różne konta).

kn ięci u rocznym sumy znliczo ne na pokrycie wy datków ,

4. Rozliczenia wydatków m i ędzy podziałkami klasyfikilcji

przenosi s-ię na konto 05 "Finansow a nie inw est ycji".

budżetowej księguje się w ciężar i na dobro' konla 01.

Konlo 05 - Finansowanie inwestycj i.

5. Saido konta Ol ozna cza slan wydatków budżetowy c h.

W z a mknię c iu ro cznym przenosi się

l . Nil konc ie OS księguje się wydCltki nil inwestycj e oraz

l} wydatki dotyczące d z iałalno ści bieżącej (ekSp loatacyjnej)

wpli'l!y za liczon e , n a zmniejszenie wydatków.

n a konto 82 "Fundusz bud że towy ",

2. ,Nil stronie J\,1a księguje sip,

2) wydatki dotyczące za kupó w inwestycyjnych i kapital11 sumy podjęte do kasy (Wn OB).

nych remontów na konto 85 "Fundusze na in westycje

2) wydatki na p o k rycie kosztów inwestycji (\.\fn 17),

i kapitalne remonty",

6.

' księguje się

•

....

M (;m itor p'.)]:;ki Nr 17

/

17R

->-

3) wydatki z tytułu zali czek i wydatki na pokrycie zobowią­

zc:ń (Wn 31, 32, ' 33, 3B),

4) wydatki na zakup materiałów oraz ' milszyn i urządzetl

3) wyplaly w

(V/n 39),

(Wn41),

•

5) przelew równowartości inwestycji wykonanych sposobem

33).

5) wyplaty na zakup i przerób

43, 49). ·

6) niedobory kasowe (Wn 37).

gospod<Hczym p rzez gJspodarstwa pomocnicze (Wn 02).

3. Na stronie WIt ksi«:;guje się zwroty wydatków

(Ma

kanta).

"4. Sal d o konta (\') oznacz a stan wydi\ tków na inwestycje.

W zamknięciu rocltym saldo to p rze no si się na kOHto, OJ

"Fundusze na inw e~ tY CJe i kapitalne rem onty" ,

4) wypraty zaliczek (pokrycie zobowiązań (Wa 31,32, 33,

różne

l~onto

06 -

Rachunek dochodów

budżetowych.

1. Na koncie 06 księguje się obroty na rachunku bankowy[ll dochodów bud żeto wych.

2. Na stronie Wn ks i ęgu j e s ię

1.) YJp.laty z . tytułu . dochodów budżetowy c h przypisa'h ych

(Ma 35) i nie p rzypisa nych (Ma 61),

2) c1ochorly odprowadzone na filchun e k bankowy z kasy

(Ma OB),

3) w bud7 cta'c h terenowych przelewy środków zrachunku podstawowego dl a pokryciu zwt0l6w nadpIat (i'.,1a 62) ..

~

f·

3. Na stronie Ma ksir:guje się

l) zwroty dochodów przypisanych (Wu 35) i nie prz ypisanych (Wn 61).

przele w y na rachun ek pod2) w bu dżetach ter e nowych

stawowy (Wn 62).

. 4 . Saldo konta oznacza w budżec ie ce'1tralnym stóm

wpływów z tytu ł u dochodów

bud żetowych,

w bu 'dż e ta cll

t er-e nowy ch stan środków pi en ię żnych na rachunku docho.dów bud żet owych . VV zamknię c iu ro cznym w bud ż ecie

cent.ralnym .saldo konta przenosi się na kohto 61 "Dochody

budżetowe " .

. .

..

.I

•

"

. !

Konia 07 -

Rachunki sum depozytowych

na ·z/ecenie.

,1. Na koncie 07 księguje się obroty na rachunkach sum

depozytowy ch i ' sum na zlecenie.

/

.

.

I

I

2. Na stronie Wn księguje się wpłaty na rachunki bankowe (Ma 39) i zwroty sum podj ęt ych do kąsy (Ma 08).

3. Nil stronie Ma księguje się

. 1) wyplaty sum depozytowych (Wrr 08, 39),

'2) wydatki w zakresie suni na zlecenie

a) sumy podjęte do kasy ('vVn 031,

hl wydatki na koszty wykonywanych zleccl'! (Wn 19, 39\,

. c) wydatki z tytułu zaliczek i wydat.b.1 na pokryc.ie zobowiązań (Wn 31, 32, 33, 38),

d) wydatki na zakup materiałów (Wn 41, 42),

\;

4. Saldo k onta 07 oznacza stlln ś,rodków pienię:i:nych na

rachunkach bankowych sum depozytowych i na zlecenie.

F.

/

Kanio 08 -

Kasa.

l. Na k oncie 03 ksip,guje się obroty ka.:; y.

2 . Na st ro nie Wn księguje się wpłaty ' do kasy, mianowic·i e:.

l) kwoty po'djęte z rachunków bankowych (Ma 01, 02, 05,

07).

2) wpływy (Ma rÓŻne konta),

~) wpływy dochodów budż etowych pobranych z ' kOll Cem

kwarta,n, który ch zaliczenie na r achunek docho d ów

. budżetowych nastąpi w następnym kwarta le (Ma 33).

3. Na stronie Ma ksi ęguje s i ę 'wyplaty z kJ.s~

1) sumy odprowa dz one na rachunki bankowe (vVn konta

. zespolu O, lub konto 38) .

:l).-wyplaly na pokrycie kosztów (V/n konta zespołu l);

zakresie sum depozytowych , i na zlecenie

materiałów ·

(Wn 16, 41, 42,

4. Saldo konta 08 ożna c :.:a stan gotówki ' w kasie.

Pozostałe środki pieniężne.

Konto 09 -

1. Na koncie 09 ksi ę guje Się czeki lim:towane i akredy~

tywy bi:wkowe, zagraniczne środki pJenięzne, znaki opłat"y

skarbowej i sądo'wej, ' źnaczki pocitowe, jeś li są plze c howy~

w.ane w · kosie,oraz · środki pienit:żne w drodze.·

2. Srodlei p ie ni Qżne w drodze wystę pują na koniec j ria

pocz"tek kwartalu w ro zliczeniach z bankiem i z jednostką

finanSLtją c ą w nastc;pujących przypadkach: '

jednostka prze k azała środki pieniężne z kasy do

banku, . a suma przekazanłl jest obj ę ta wyciągiem ban.k~

wym z datą dnia nast ęp nego kwartału,

..

2) gdy wyciąg bankowy zawiera d o wody bankowe na przelewy środków pieniężJlycli i dotacji, dokonanych prze z

j ednostkę finansujiicą w poprzednim kwartale,

3) gdy jednostka ottzymala polecenie otwarcia (przek-ilza.. nia) kredytów bLtdżetowych ' z dat ą dnia pO[Jl'zedniequ

kwartału, a kredyty zostały przez bank zarachowane n'a

r<icllllnek j ednos tki w n as tępnym kWdrtale,

3. Na stronie Wn konta 09 księguje s i ę

l) lirilitowane czeki , otwart e akredytywy bankowe, zakUpione znacz.ki pocztowe i zCigraniczrie środki piclii ę żn e (Ma

Ol, 02, 05, 07, 03; 32, 33).

2) otrzyma ną z banku zaliczkę w znakac h warl o ś c iowych

i zwiększenie te j zaliczki (Ma 39),

3) zakupione znaki wartościovte za got6wk'ę (Ma OS).

4) środki pieniężne w drodzę- w 'obrotach ubi e głego

" kwartału (tvla '08, 63,G7, 71.; 72, 76, 71, 83, ' 84,85).

4. Na stronie Ma konta 09 ksi ęg uje się

.. '.

l) wypłaty czekami limitowanymi i akredytywą banko\vą

zagranicznymi środkami pienit~i.nyrni, rozchód znaczków

pocztowyc h (Wn konta zespoI u l i 3),

2) zmniejszenie i likwidację zaliczki w znakach warlościowych (Wn 39).

.

3) sprzedaż znaków wartosciowych (\"/n 03),

4) wpływ środków pieniężnych w drodze w obrota ch."

bieżącego kwart ał u (Wn 00, Ol, 02, 03, 04, 05, 07),

5) niedobory kasowe (Wn 37) .

5. Saldo konta 09 oznacza stan pozosta-lych środków

pieniężnych .w kasie, na rachunkach bankowych i w dwdze.

l) gdy

.

<

Z e s pół

1 -

K o s z t y.

1. Na kontach zespołu l księguje się faktyczne koszty

utrzymania jednos tek i wykonywania "Zadań, w szczeg6iności

wyn agrodze n ia, wartość zużycia mat e ri(lłów oraz robót i u s-lug;

koszty nabycia środków podstawowych, tudzież wydatki na

dotacje i świadczenia.

2. Koszty powinny by ć księgowane na właściwych kon't ach na podstawie sprawdzonych i zadekretowanych d0WOdów ksi ęgowych - we właśc i wych okresach sprawozdawczych,;

których dotyczą.

' .. '

3, Koszty wyn a gro d zeń za pracę i ' innych świadczeń;';

ustalone na podstawie dowodów wewnętrzn yc h, ksi ęguje' się

w okresie sprawozdawczym, za który wynagrodzenia iświad­

czenias i ę

należą .

4. Koszty zużycia' m ate ri alów ksip,quje się' w okr~~i~ ..

sprawozdawczym, w ktolym materiały wydruo' do zużycia,

,

~

~~fo~n~it~o~r_P~n~_1~s~k~i_N~r~1~7__________________~________________~_~_g__________________~__________________________~P~oz.

koszty zużycia przedmiotów nletrwalych księguje się w okresie sprawozdawczym, w · ktąrym nastąpiło .faktycznezużycie.

' , 1) koszty robocizny i usłllg (1\1a02, .oB, 09, 31, 32, 33, 38) ,

2) koszty zużycia materiatów (Ma 41 , 43),

3) kall;ulowane losz ty bezpłatnej pracy uczniów, podopiecznych i tp. (Ma 31, 89).

4) przeniESione ko szty do rozliczenia (j\,Ia 19).

3. Na stronie Ma księguje s i ę

1) zmniejszenia kosztów (Wn różne konta).

2) straty z tytu ł u anlllowanych zlecelt i uru chomienia nowej

produkcji, o ile zo s tała zan,ccl1;wa (Wn 8S) .

. 3) n iedobo ry (Vln 37).

5. Koszty robót i usług oraz nabycia środków podstawowych, ustalone na podstawie dowodów obcych, księguje

się w zasadz!e w okresie sprawozdawczym, w którym dowody obce otrzymano. Jednakże w pt;zypadkach, gdy to ' jest

uzasadnJone znaczną wartością robót, usług i dostaw oraz

wymagani ami prawidłowego i zgodnego z rzeczywistością

odzwierciedlenia sytuacj'i finansowej. koszty te powinny

być ksi(~gowane na podstawie dowodów wewnętrznych (protokołów

wyceny) . w okresie sprawozdawczym, w którym

roboty, usługi i dostawy zostąly wykonane (jeśli właściwych

do~odów obcych w tym okresie l).i~ otrzymano).

4. Koszty prodUKcji . zakończonej przenosi się

. l) koszty wyrobów przemysłovvych ~ nil konia 65 "Rozliczenie produkcji przemysłowej gospodarstw pomocniczych",

2) pozostate kosl:ty -- na konto 66 "Sprzedaż produkcji gospodarstw pomocniczych".

5 . Saldo konta 15 ·wskawje'wysokość kosztów produkcji

w ·toku .

6. Nie zaksir:gowane we . właściwym czasie koszty lat

nil koszty roku bieżącego ..

l1biegłych księguje się

Konto 11 -- Koszty budżetowe.

l.

Na koncie 11 księguje się koszty wykona'1ia udafl

ebjtily ch planami wydatków buCżetGwych, z wyjątkiem in-o

westycji. kapitalnych remontów .

l{on lo 16

Konlo 17 ---.:: lnweslycie.

l. Na koncie 17 księguje się ko::;zty inwestycji własnych,

bez względu na to, z których rachunków są one fin i\l1sowane.

2. Koszty in,westycji dzielą się na

1) koszty inwestycji zwiększające wartość środków trwa-

Konto 13 -- Koszty pozabudżetowe.

KonfoHj -- Koszly gospodarstw pomocniczyell.

1. Na koncie 15 księguje się koszty gospodarstw pomocniczych (z wyjątkiem gospodarstw rolnych). '

2. Na stronie Wn księguje się

I

1<os1,ly gospodarstw TO/nycll.

1. Na koncie 16 księguje się koszty (wydatki) gospoddfstw pomocniczych rolnych.

2 . Na stronie Wn księguje się

1) !):oszly robocizny i lIslug (Ma 02, Oll, 09, 31, 33 33).

2) wydatki na zakup materiałów i inwentarza (Ma 02, 08,

09, 32, 3.'.ll;

3) zmniejszenin wartości zapaó:ów

inwentarza żywego

w porównaniu z bililn .s em olwarcia (Ma 47).

3 . • Na ~tlOnle Ma księguje się zmniejszenie kosztów

(Wn różne konta).

4. Saldo konta 16 wskazuje \vysokość poniesionych kosztów (wydatków) gospodarstw rolnych. W zamknięciu rocznym przenosi się sa ldo na konto 09 "Slraty i zyski gospodal sl w pomocni czych".

2. Na stronie Vvn księguje się

1) koszty pracy i usług (Ma Ol, 08, 09, 31,32, 33, 38).

2) koszty zużycia materiałów (Ma 41. 42, 43, 49),

3) zakup i wytworzen ie inwentarza (Ma 01. OH, 32, 33, 49),

4) .inwentarz otrzymany od dysponenta wyższego sto pnid

w trybie cęntralnego zaop'l.trzenia, zakupiony ze środ­

ków jednostki podłeglej zatrzymanych przez dy s ponenta wyższego stopn'i a (Ma 82).

5) otrzym<lne ' nieodpłatnie świadczenia pracy (ł,,1a 82).

6) dotacje (Ma Ol).

7) swiadczenia (!via 01, 31, 38),

8) p.rzeniesione koszty do rozl iczenia (Ma 19).

3. Na ~. tronie Mą .ks ięgu .iesię zi1lniejszeniil ·kos ztów (Wn

r.óżne konta) i ni edcbory (Wn 37).

4. Saldo konta · 11 wskazuje wysokość poniesiony r h

kosztów. Vi zamknip,ciu ro cznyil.l przenosi SiE~ ko szly na kOIlto 82 "FLmdusz budżetowy".

I. r.:ra koncie 13 księguje się koszty wyk.omlnia ZJrlcHl,

objętych planami finansowymi zakładów b~1Clżetowych, tunduszów celowych i środków specjalnych, z wyjątkiem inwestycji i kapitalnych remonrów.

2. Na stronie V/n księ9uje się

1\ koszty p racy i usług (Ma 02 , 08, 09,31 , 32, 33, 38).

2) . koszty zużycia materiałów (Ma 41, 42, 43, 4.9),

3) zakup i wy two rzenie inwentarza (Ma 02, 03, 32, 33, 49),

4)·otrzymnne nif'odplatnie świadczenia pracy (Ma 63).

5) dota c je (Ma 02). ,

.6) świadcz e nia (Ma 02, 31, 38).

7) przeniesione koszty do rozlicze~'a (łvfa 191.

8) nad wy:' ki odprowadzone rMa02) i nctdwyżki zarachowane

do odprowadzenia (Ma 38).

3. Na stronie Ma księguje się zmniejszenie kosztów

(Wn różne konta) i niedobory (Wn 37).

4. Saldo konta 13 wskazuje wysokość poniesionych kosztów pozabudżetowy c h. 'vV ' zumkn i ęciu rocZ'l1ym przenosi się

koszty, z wyjątkiem kosztów produkcji nie zakollczonej, na

konto .83 ' "Fundusze poza budżetowe".

R7

łych,

2) koszty inwestycji z w iększaj ące war tość środków obrolvwych,

3) kosl:ty inwestycji zwiększające pozostałe wartości trwałe.

3. Koszty inwestycji zwiększają c e w.artość środków

trwałych

r.

obejmują

l) koszty bezpośrednie, związane z wykonaniem lub zakupem określonego obiektu (np . wartość robót wykonanych

w określonym budynku, koszt nabycia maszyny łą c znie

z ewentualnym kosztem napraw i remontów dokonanych

przed odd~iem maszyny do montażu lub eksploatacji).

2) koszty pośrednie, dotyczące więcej n i ż jednego .obiektu.

4. Do kosztów pośrednich, o których mowa w ust. 3

pkt 2, zalicza się w szczególności dotyczące wip,cej niż jednego obiektu

1) koszty budowy i rozbiórki tymcz asowych obiektów i urzą­

dzeń na placu budowy w zakresie, w jakim według obowiązujących przepisów opłacane są przez inwestora ze

środków inwestycyjnych,

2} koszty dokumentacji projektowo-kosztor'y sowej (indywidualnej) oraz koszty nabycia i · adaptilcji dokumentacji

typowej,

3} koszty prowadzenia badań geologicznych i geofizynnych

oraz pomiarów geodezyjnych, zwiążanych z określoną

inwestycją·

Monitor Pols k i Nr 17

4) koszty u trzymania zarządów inwestycji,

5) koszty zleconego nadzoru inwestorskiego pokrywane ze

ś r odków

in westycy Jnych,

Poz. 87

-

ty cji zakończonych i finansowo rozliczonych przenosi się

w zamknięciu rocznym na kon Ło 85 "Fundusze na inwestycje

i kapitalne remonty",

6) inne koszty', których na podstaw ie źródłowej dokumen-

tacj i nie mo ż na zaliczyć do wartości okr eślo nego obiektu.

5. Koszty pośr ednie rozliczane są na poszczególne obiekt y proporcjonalnie do kos::tów bezpośrednich.

6. Do ko sz tów inwestycji zw ięks zających wartość środ­

ków obrotowych zalicza się ~oszty ponies ione na pierwsze

wypos aże nie obiektów budowanych od nowa lub odbudowyw anych . w skła d n iki majątkowe, które zgodnie z obowiązu­

ją cy mi przepi sami w chodzą w skład środków obrotowych.

Konto 18 -

KapilaJne remonty . .

1. Na koncie lS księguje s ię koszty kapitalny ch remontów, bez ' względu na to, z który ch rachunk.ów są on~ finansow ane.

2. Na stronie Wn księguje si ę

l) koszty robót i usług fakturowanych (Ma Ol, 02, OS, 19,

31, 32, 33, 38, 66),

2) wycenione roboty i usługi nie fakturowane (Ma 33),

3) koszty zużycia mat eri ałów oraz oddanie do montitŻu maszyn i urządzeń (Ma 41),

4) otrzymane nieodplatnie świadczenia pracy (Ma 8Sj.

3. Na stronie Ma księguje się

1) zmn'ejszenie kosztów (Wn różne konta),

2) równowartość uzysków materiałowych (Wn 41) ,

3) niedobory (Wn 37).

4. Saldo konta 18 wskazuje wysokość poniE.sionych

kosztów na kapitalne remonty. Saldo to w części .tyczącej ·

kapitalnych remontów za_kończonych .i finansowo rozliczo-nych przenosi się w zamknięciu rocznym na konto 85 "Fundusze na inwestycje i kapitalne remonty".

.

1 . Do kosztów inwestycj.i zwiększających pozostałe warzc:Iicza się

II koszty uruchomienia nowej produkcji, szkolenia i przyuczenia kadr w nowo budowanych jednostkach,

2) koszty związane; z przeprowadzeniem p ró b technicznej

sprawności maszyn i urządzeń, zespołów maszyn i urzą­

dzeó lub calego oddziału produkcyjnego (rozruch mechan iczny bez obciążenia albo p rz y obciążeniu częściowym

lub pełnym, połączo'ny ewentualnie z pierwszą próbną

produkcją), dokonane przed oddaniem zakładu lub oddziału do użytku, o ile nie są objęte normami na prace

montażowe bądź o ile przepisy specjalne nie stanowią

inaczej. po potrąceniu dochodów uzyskanych z realizacji

Konto 19 Koszty do rozliczenia.

próbnej produ~cji,

'

3) koszty studiów i projektów opracowywanych dla przyszłej

1. Na koncie 19 księguje sit: koszty, które z różnych

eksploatacji budowanych zakładów lub oddziałów pro- przyczyn nie mogą być od razu zaksięgowane na właściwe

dukcy jnych, o ile przepisy specjalne nie stanowią inaczej, . kontd' kosztów. Roz:liczeni.e kosztów, z wyjątldem dotyczą­

4) koszty nabycia (ewentualnie wykonan ia) patentów, licych przyszłego okresu, powinno być dokonane przed upły­

cencji i prototypó w dla prLyszłej eksploatacji budowa- wem okresu sprawozdawczego (kwartału).

nych zakładów, o ile przepisy specjalne nie stanowią

2. Na stronie Wn księguje się

inaczej,

1) koszty robót i usług (Ma 01. 02, 01, 08, 09, 31, 32, 33, 31ł),

5) koszty związane z ekspertyzamr krajowymi i zagranicz2) koszty zużycia materiałów (Ma 41, 42,43),

nymi w za.kresie przygotowania przyszłej ebploatilcji

3) koszty amortyzacji śr odków trwałych uż.ytkov: anych

nowo uruchomionych in westycjj,

przez gospQ(farstwa pomocnicze (Ma 38, 89).

6) koszty związane . z przeniesien iem środków trwa-łych

4) zakup inwentarza w gospodarstwa'ch pomocniczych (Ma

a) do jednostek nowo budowanych łub02, 33).

.

bJ pomiędzy jednostkami czynnymi, jeżeli w wyniku

3. ' Na stronie Ma księguje si~ przeniesienie rozliczonych

przeniesien ia ulega likwidacji cała jednostka, której

kosztów (Wn właściwe konta kosztów).

obiekty podlegają przeniesieniu,

4. Saldo kanta 19 wykazuje wy s o,koś ć kosztów nie roz7) koszty wynikają c e z odszko90'wifń za wywłaszczone nieliczonych.

ruchomości (grunty i budynki podlegające rozbiórce)

Z e s pół 3. R o z r a c h u n k i.

oraz koszty związane z do.starc.zeniem obiektów zast ęp­

czych i przesiedleniem osób z terenów zajętych na rzecz

Konto 31 - WynagTOdzenia.

in westycji,

.

8) kos-ty bankowe oraz odsetki od bankowych kredytów

1. Na koncie 31 księguje się rozrachunki z tytułu wyir 1estycyjnych przypadające za czas do dO'k onania rozdatków osobowych oraz zasiłków z ubezpieczeń społecznych.

li czenia inw es tycji,

2. Na stronie Ma księguje . s i ę sumy przypadające do

9} inne koszty ustalone w przepisach.

wypłaty (Wn 11. 13, 15, 16. 17, 18, 19, 39) i zasiłki z ubellpieczeil społecznych (Wn 38).

a. Na stron ie Wn konta 17 księguje się

3. Na stronie Wn księguje się wypłacone zaliczki z ty1) koszty robót i usług fakturowanych oraz zakup środków ­

tułu umów o dzielo i umów zlecenia oraz wynagrodzenia i zatrw a łych (Ma Ol, 02, 05, 00, 09. 31, 32, 33. 38, 66),

siłki z ube zpiec zeń (Ma Ol, 02, 05, 07, 08) , należności z tytułu

2) wycenione roboty i usługi n ie fakturowane (Ma 33),

nadebranych

wynagrod'Zell (Ma Y "Inta - zespołu 1), potrącenia

3) koszty zuży cia ma.teriałów inwestycyjnych oraz oddanie

z

wynagrodzeń (Ma 32, (17, 38).

.

maszyn i urządzeń do montażu lub użytkow.ani a (Ma 41),

4. Konto 3t ma dwa salda; saldo Wn oznacza stan na4) kos zt y i odsetki bankowe IMa 05),

leżności, saldo Ma stan zobowiązań oraz n ie podjęte płace.

5} otrzvmane ni eodp łatnie świad cze nia pracy (Ma 85'.

tości trwałe

6) nie~dpłatne przejęcie inwestycji od innych inwestorów

(Ma 85).

9. Na stronie Ma konta 17 ksi ę guje się

1) zmniejszenie kosztów (Wn róźn e honta),

Zł niedobory (Wn 37),

3) n r eodpłatne , przekazanie

inwes tycji illny.. inwestGra.

(Wn 85).

10. Saldo konta 17 wskazuje wy s ok ość poniesionycll

kosztów nd inw estycje. Saldo to w czę~ c i doti'cząc ej inwes-

•

Konto 32 -

Sumy do rozliczenia.

1. Na koncie 32 księg uje się rozrachunki z zaliczlr.obiorcami i należności z tytułu zwrotów wydatków, podlegających

zaliczeniu na zmniejsze nie wydatków.

2 . . Na stronie Wn ks i ęguje si ę

1} zaliczki wypłacone IMa Ol, 02, 34, ~5, 01 . 08, ()~,

21 nale ż ności z tytułu zwrotów (Mil 11, 13, 15, 16, 17, 111,

19, 41, 42,. 49),

.~-

18r .......

M,o nitor Polski Nr 11

3'

8) przysąuzone koszty pDstępowania spornego dotyczące

roszczeń z tytułu niedoborów (Ma 38, 63, 85, 89).

!

3. Na stronie Ma kśięguje się

.

1) ujawnione nadwyżki. w materiałach (Wn konta zespołu 4),

2) różnice wyceny roszczeń z tytu łu niedoborów (Wn 38,

82, 83, 85, 89),

3) pokrycie należno ści przez dłużrnków (Wn Ol, 02, 05,

:zobowiązania

przedawnione i prekludowane (Ma 38).

3. Na stronie Ma księguje się

l} rozllczenia . uliczek (WJi' 11, 13, 15, 16, 11, 18, 1-9, 31,

39, 4i, 42, 49),

2ł zWIoty zaliczek I należności (Wa Ot, (}2, 0-4, 05, 01, 08, 09),

3) należności wpłacone na dochody budżetow~ i odpisane

'.,;;. (Wn 38, 82, 83, 65,89).

4. Konto 32 ma dwa salda: saldo Wn ()znacza stan na~

leŻD:ości, saklo Ma stan zobowiązań.

Konto 33 -

Poz . 87

:#1"

Q7, 081,

4) pot rącenie nal eżności

z wynagrodzeń (Wn 31),

5) p okrycie na leżności przez dłużników wpł atam i na dochody budżetowe (Wn 38, 82),

6)cdpisani.e niedoborów na koszŁy (Wn 11, 13, 16, '17, 18, 19),

7) odpisanie n iedobo'fów na straty nadzwy czaj ne (Wn 38,

82, 83, 85, 89),

8) umorz~nie należności z tytułu nieściągalno ści ('vVn 38, 82,

83, 85, 89)

4. Konto 37 ma dwa salda: saldo Wn oznacza stan nie

rozliczonych ni edoborów oraz należnoś c i i roszczeń, saldo

Ma - stan. nie rozliczonych nadwyż ek.

I

Wierzyciele (doSI<1wcy).

1. Na koncie 33 księguje - się rozrachunki z dostawcami

wykonawcami robót i usług.

2. N,a stronie Ma księguje się

1) zobowi.ązania z tytułu dostaw, robót i usług (Wn H, 13,

15, 16, 17, 111, ł9, 39, 41, 42, 49), '

2} zobOwiązania z tytułu !Lar umownych, odszkodowań i odsetek (Wn II, 13, lB, 39, 85, 89),

3) odpisy należności {Wn 82, 83, 85, 891.

3. Na stronIe Wn księguje się

l) sumy wypłacone dostawcom (Ma Ol, 02, 05, 07, 08, 09),

.2j reklamacje zmniejszając·e wbowiązania z tytuł\l dosia w,

roMt i usług (Ma 11, 13, 15, 16, 17, 16, 19,39, 41,_ 42, 49),

3) należności od dostawców z tytułu kar umownych , 01szkodowań i odsetek (Ma 38, 63, 85, 89j,

4) zobowiązania przedawnione i prek ludowane (Ma 38).

4. Konto 33 ma dwa salda: saldo Wn ozna,c za stan należności, sald~ Ma - stan zobowiąz ań.

Konto 38 -

SU1ny do odpTowadzeni{1.

1. Na koncie 38 księguje się rozrachunki z tytułu ubezpodatkó w i opłat oraz inne sumy do odprowadz.enia.

2. Na stroni·e Ma księguje si.ę

1r kwoty pobrane do k asy (Wn 08),

2) obliczone składki na ubezpi.eczenia (Wn II, 13, 15, . 16, 17,

. 18, 19, 39),

3) obliczone podatki, opłaty, p ot rącenia z wynagrodzeń

(Wn 11, 13, 15, 16, 17 18, 19, 31, 33, 39, 49, 66),

4) otrzymaną różnicę zasiłków z ubezpieczen.ia i skład e k

Konto 34 - Dhlżnicy (odbiorcy).

na ubezpieczenia (Wn 01, 02, DS, 07),

S) sumy nie wlaściwie wpłacone na rachunki bank owe

1. Na kon<:'i e 34 księguje się muachunki. z odbiorcami

(Wn 00, 01, 02, 04, 05, 07),

usług i produkcji oraz inne na[eżnośd pozabudżetowe.

6) wartość po d l e.gających sprzedaż y na rzecz docho dów

bud ż,e towych . produktów, zwierząt i wyrobów (Wn 41,

2. N a stronie Wn ksi ·ęqu je się nal eżności od odbiorc ów

42 , 4,5).

za dostarczone im usługi i towary i inne należności (Ma 63,

7) sumy do odprowadzenia na dochody b udżetowe z tytułu

66, 67, 89) oraz za sprzedane środki trwale (Ma 38), inwena) zbędnyc h zapaśów materiałowych (Wn 82, 85),

tarz (Ma 63, 84) ..

b) materiałów ' uzyskanych z likwidacji środkó w trwa·

3. Na stronie Ma księguje się

łych (Wn 41).

H sumy otrzymane od odbiorców (Wn m, (8),

c) n ied oborów w środkach tr wa ł yc h (Wn 37),

2) odpisy należności (Wn 83, 89).

d) pozo s ta łości zlikwidowa nych środków pozabudżeto­

4. Konto 34 ma dwa s alda: saldo Wn oznacza stan aawych (Wn 83, 84, 87),

leżności, saldo Ma sta n zobOwiązań.

8) kredyty (po życzki ) bankowe (Wn 02),

9) u .rac howane nadwyżki środków pozabud żet owych (Wn

Konlo 35 - Nal eź ności dochodów budżetowych .

I

13, 84).

3. Na stroni e Wn księguje się

1. Na kolicie 35 księguje ~ię należru:>ści z tytułu dochol) kwoty odprowa dzone z kasy (Ma 08),

dów bu dżetow y ch.

2) obliczone zasiłki z ubezpiecze nia (Ma 31),

2. Na stron ie Wn księguje się p rzypi sy należności (Ma

3) przelew podatkó w i opIat, potrące ń z wynagrodzeń (Ma __

61) i zwroty nadpłat (Ma OG).

0 1, 02, 05, 07),

3. Na stronie Ma księguje się odpisy należności (Wu 61 )

4) przelew ró żnicy składek na ubezpieczenia i za siłkó w

i wpłaty (Wn. 06, 013)

z ubezpieczeni a (Ma 01, 02, 05, 07),

4. Konto 35 ma dwa s <,llda: saldo Wn oznacza stan I).a.-lił' '5) z wrot sum niewłaściwie wpłaconyc h (Ma 00, 01, 02, 04,

leżn0ści, saldo Ma stan zo b ow iązań z tytułu nadpłat.

05, 07).

l

6) sprzedaż na rzecz do chodów. budżetowych p roduktów,

Konlo 37 Ro zrachunki z ty tulu niedoborów i nadwyżek.

zwi erzą t i wyrobów (Ma 41, 42, 45).

1. Na · koncl-e 37 ksi~je się rozrachunki z tytułu nie7) li kwidację zobowiązań z t.y tulu sum do odprowadzenia

doborów i n adwyżek .

na dochody budżetowe (Ma Ol, 02, 04, 05, 32, 33, 37,

41, 42),

2 Na stronie Wn księgaj e si-ę

'lo

8) s płatę k r edytów (pożyczek) bankowych (Ma 02),

1) ni edobory w środkac h obrotowych (Ma konta ze społu

9) p rzelewy zarachow anych n adwyżek środków pozabud7e· -.

O, 1 i 4),

towych -(Ma 02).

•

2) niedobory w zapasach gospodarstw rolnych (Ma 67),

4. W zamkni ęoiu ro cznym uznaje się konto 31ł W cięża r

3} niedobory w śr·odkach trwałych (Ma 38),

właściwych kont funduszy z tytułu równowartości środków

4) niedobory w inw·e ntarw. {Ma 1ł, 13, 15, ' Hl, 19) ,

5) nadwyżki odpisane na fundusze i zyski (Ma 82, ~3, 85, 89), podlegających w roku nast ęp nym przekazaniu na d.ochody

bud żet6we.

6) nad wyżk i odpisane na koszty (Ma 11, 13, t5, 16, 17, 18, 191.

5. Konto 38 ma d wa salda: saldo "'Vn oznacza stan na7) r óżni ce wyceny ' [O'Sź.czeńz tytułu n iedobo-rów(Ma 38,

leżności, saldo iv1a stan zobowiązall.

82, 83, 85, 89),.",,.

~

pie c zeń ,

f

-- . ',

-"

,I

-,

Monito'r Polski Nr 11

tl:l2 ,~

Poz. ',61

dencji materiałowej ilościoy\o"wartościowej bądź · ewidencjo~

nowane tyiko ilościowo. '

10. Na stronie Wn konta, 41 księguje się

1. Na ko~cie 39 księguje. się rozrachunki z tytułu : sum

1) zakup materiałów (Ma Ol, 02, D4, 05, 07, 06, 32, 33),

depozytowych i sum na zlecenie,

2) materiały otrzymane z przerobu i produkcji . nie wydzi~2, Na stronie Ma księguje się otrzymane sumy dep{)lonej (Ma 49),

zytowe i sumy na zlecenie (Wn 07" 08) oraz otrzymaną zamateriały

otrzymane z centralnego :-:aopatrzenia (Ma 82),

3)

liczk ę w znakach wartościowych (Wn 09),

4)

materiały otrzyIilane z darowizn (Ma 63, 82, 85, 89),

3 , Na stronie \Vn księguje się sumy zwrócone deponen5) zwiększenie wartości materiałów wskutek. zmiany cell

tom i zleceniodawcom (Ma 07, 08) i koszty wykonania zadań ,

(Ma 82, 83, 84, 85),

zleconych (Ma 07, 08, 09, 31, 32, 33, 38, 41, 42, 49) oraz

6) nadwyżki magazynowe (Ma 37),

likw i dację za,l iozki w znakach wartościowych (Ma 09).

7) materiały otrzymane z likwidacji środków trw~lych

4, ' Saldo konta 39 oznacza stan sum depozytowych i na

(Ma 38) i likwidacji inwentarza (Ma 82, 83, 84),

zlecenie_

8) materiały otrzymane z uzysków (Ma 11, 13, 15, 18, 19, 85),

9) zwrot do magazynu materiałów wydanych do użytkową­

Z e s pó ł .4 - M a t e r i a ł y i w y r o b y.

nia i przerobu (Ma li, 13, 15, 11, 18, 19, 39, 43, 49), .'

10) materiały otrzymane z produkcji wlasne'j (Ma 38, 63, 66),

Konto 41 - Materj?ly.

11) bonifikaty i raba ty oraz odchylenia od stałych cen ewi~

j

, . dencyjnych (Ma koń ta ze s połu 1),

1. Na koncie 41 księguje się wartość materiałów znajduI'

11. Na stronie Ma konta 41 księguje , się: .

jących s i ę wm"gazynach i na składach : Dla rozliczenia zal) materiały wydane do zużycia (Wn 11, ' 13,15, 11, 18)

kupu materiałów może być w razie potrzeby prowadzone kon19, 39),

to o symbolu trzycyfrowym pn, "Roz,liczenie zakupił mate2) maszyny i urządzenia z zakupu inwestycyjnego, wyd.1!ł~

riałów",

do monlazu (Wn 17),

2. Przychód materiałów z zakupu może być wycenially

3) p rzedmioty nietrwałe wydane do użytkowania (Wa 43},

według

4) materiały wydane do przerobu i produkcji nie wydzie, l) rzeczywistych cen zakupu, tj, cennikowych cen zakupu

lonej IWn 49),

/

zmniejszonych

bonifikaty i f3baty,

niedobory (Wn 37),

. 2) rzeczywistych cen nabycia, tj. rzeczywistych cen zakupu

5)

zwiększonych O koszty

zakupu, fakturowane przez dlJ- -, 6) zmniejszenie wartości materiałów na skutek zmiany cen

,

(Wn 82, 83, 84, 85),

stawcę,

7) materiały przekazane innym jednostkom (Wn 82, 83, 84),

3) cennikowych cen zakupu,

8) materiały sprzedane (Wn 38, 6~, 66, 82, 85),

3. W razie stosowania wyceny przychodu materiałów

9) koszty zakupu i odchylenia od stałych cell ewidencyjwedług cennikowych cen zakupu

można objęte fakturami

nych ~wń konta zespołu 1),

dostawców bonifikąty i rabaty oraz koszty zakupu księgot , 12. Saldo konta 41 oznacza stan zapaSów materiałów

wać w całości na właściwym koncie kosztów, Jeżeli księgow magazynach i składach,

wanie bonifikat, rabatów i kosztów zakupu nQ kontach kosztów w całości w momencie zakupu może spowodować nieKonto 42 - Inwentarz żywy.

' prawidłowy stan kosztów w poszczególnych okresach spra.wozdawczych, należy bonifikaty, rabaty lub koszty zakupu

1. Na koncie 42 , księguje się wartość inwentarza żyewidencjonować w ramach konta 41 na odrębnym koncie

wego.

pn. "Odchylenia 0(1 cen ewid'encyjnych" i ' rozliczać odchy. 2. Na koncie 42 nie ewidencjonuje się zwierząt doświad­

lenia okresowo na koszty proporcjonalnie do wartości zapasów

czalnych, nie będących zwierzętami typowo hodowlano-użyt­

i wartości zużycia materiałów .

kowymi (myszy, szczury itp.) . Zwierzęta te mogą być ewi4, Materiały otrzymane z przerobu wycenia się według dencjonowane tylko pozaksięgowo.

kosz tów przerobu wynikających z konta ewide ncji przerobu.

3, Przychód zwierząt z zakupu wycenia się wedł ug rze5, Produkty uzyskane z produkcji nie wydzielonej wyczywistych cen nabycia.

cenia się według cennikowych cen zakupu .

4, Prz y chówek i przyrost warto ś ci zwierząt 'z własnej

6. J ednost ki mogą prowadzić ewidencję materiałów w

hodowli

wyce nia się według cen obow i ązujących w obrotadl

stały c h cenach ewidencyjnych. Stałe ceny ewidency jne u s tażywc e m m ię dzy jednostkami gospoc.a rk i u społe c znion e j .

'la s ię coro czn ie na pocz ątk u roku na poziomie a k tualnych

cennikow y ch ce n zakupu, przy czym ceny te nie mogą być

5. Przychówek i przyrost wartości zwierząt z własnej

zmien iane w c iągu roku, Przy stoso waniu stałych ce n ewi- hodowli powin ien być rozliczany i wyceniany

dencyjny ch odchylenia od tych ce n rozlicza się w sposó!J

1) przychówek pros i ąt - po 2 mie;;i ącach od urodzenia,

określony w ust. 3.

2) przychó w ek pozostałych zwierząt bezpo ś redn i o po

7, Rozchód m a t e ri ałów wycenili się w e dług cen ewidenurodz e niu,

cyjn y ch lub w e dług cen śr edn i ch, które ustala s i ę przez po'3) p rzyro s t wartości co najmm eJ na koniec każdego

dzie lenie war toś ci końco wego zapasu danego materiału prze7

k wartalu oraz bezpośrednio przed oddaniem sztuki 40

jego il o ś ć .

,

uboju lub sprzeda ż y,

'8, 'Wart ość w y d anych z m agazynu m'a teri alów do z uży6, Rozchody in wentarza żywego wycen ia się według cen

' cia mo że b yć k s ię gowa n a w suma ch dekado wych lu b mie- ewid e ncyjnych ,

się c znych, Pod st a w ę k sięg owania s tanowi zestawie nie roz7, Na stronie 'vVn konta 42 ksi ę guje się

chodu ma te ria lów 'wydany ch ' do z uży cia (wzór Rb 42). spo- ,~' 1) za kup z wierząt (ł\fa Ol, 02, 08, 32, 33),

rządzon e na podstawie magaz y no wy ch ,d owo dów rozchodo- ~ 2) przychó wek i p rzyrost wartości z w i e rząt pociągowych

wych , \tv tak im p rzyp adku wy cena w ydan YC:l materialów: ,i'", I I i doś w iadcz a lny c h (Ma 11, 13), zwierząt hodo w lano-użytnastęp u je w zestawieniu roz chodu n,ate ri ałów . .

!

k o wy ch (Ma 49).

g, Ma teriały zakupio ne i oddan e bez p ośred nio do zuży- ' "~o 8. Na s tronie Ma ks i ęguje się

cia z ' pomin ię ci e m m'agazynu oraz druki i form ularze. mogą

f) zużycie zwi e rząt do ś wiadczalnych (\lVn 11, ' 13),

być spisywane na koszty przy zakupie z pominię c iem ewi2) ubój innych zwierząt (Wn 49), ,.j~

Konlo 39 -:- Sumy . depozytowe i na zlecenie.

o

r.

'Monil~r P-:>I ski Nr 17

,"

'31 ~pi-zerlai

żwierząt

(Wn 33, a2).

na

dobro

. .

dochQUów

budżetowYC!l

4) sprzed aż 1;wierząt na .d obro do chodów pozabudżetowych

., (.Wn . 63),

5) niedobory (Wn 37).

!l. Saldo konta 42 oznacza stan inwentarza żywct]o .

Konia 4 3:"'-

Przedmioly nieln\'uJe w uż y ll ; o w aniu.

1. Na koncie' 43 księguje się ptledm ioty n i etr wa łe znajdujące

się

w użyt!cowaniu . Prze dmic.ty n1e wyn1agają~e ze

względu na ic11 właściwości zabezp iEcze n ia przed kradzie7ą

albo · których kontrola jest dostatecznie ziłpewniona S::lOsobań1i . pozaJrsięgowymi mogą być bezpośrednio spi s ywane na

ko~zty z p o minięci e m konta 43.

2. Na stronie Wn konta 43 ks !<;guie się

1) przedmio ty wydane do użytkowania z ma9azynn (Ma 41).

2) prze4.mi oty wydi.lne .. do u:i'. ylkowdniil bezpośrednio z zakupu (ł'.1a Ol, 02, 08, 32, 33), .

3) nadwyżki (Ma 37 ).

. . , '3. Na . stronie Ma . konta 43 ksi ę guje ~ię

1) przedmioty zużyte (Wn 11 , 13, ·15, 191.

. .2) przedmioty zwrócone . do magazynu (Wn 41),

3) niedobory (Wn 31). ·

4. Saldo konta' 43 oznacza stan prze dwiotów n:etrwalych

Konia 45 -

Wyroby przem y słowe.

1. Na koncie 45 księguje się wyroby otrzymane do ma-

gazyl1l1 z produkcji przemy ~ łow e j oraz rozliczenie odchyleń

rzecz yw ist ych kosztów wytworzenin wyrobów od cen ewidency j.nych. Od chylenia ksi.ęguj e - się w ra mac h ko.nta 45 11'1

odrębn y m · koncie pn. "Odchylenia · od cen . ewidencyjnych",

2. \Vyroby otrzymane z p rod u!~ c ji w yce nia sk

1) wyroby gospodarstw pomocniczyc h w~dłllg planowa. nyc h kosz tów wyt worzenia z rozliczeniEm odc hyleI'1 rzec:zyWistyc h kos zfów wytworzenii' od cen ewit!<:mcyjnych,

2) ·inn e w yroby wedlug cen zbytu albo według plari.o wany ch lub rze czy wislych ko sztów wy t WOI ze nia.

3 . Na st ron ie - Wn konta 45 księgu i·e się

1) wyroby podlegafące sprzedaży net do.bro dochodów budże­

tov;,y c h (Ma 38).

2) wyroby podlegające 6przedaży ·na dobro środków. pozabudżetowych (Ma 63, 65).

. 3-) nadwyiki magazynowe (Ma 37),

4} odchYlell ia rzeczywistych ko sztów wytworzeniil od cen

ewidencyjnych (Ma 65) .

,4. Na stronie Ma · konta · 45 ksi ę guje się

1) rozchĆld wvroóów z tytułu spr zeda ży i na -własne p otrzeby rWn 38, 63, 5ol,

21 n"'dobory (Wn 37).

3) od c hyl e nia rzeczywistych kosztów wytworzenia od cen

ewidencyjnych (Wn 65),

~) odchylenia rozliczone na wyroby rozchod'owane za?isem czarnym lub czerwonym (\Vn 66).

5. Saldo · korita 45 oznacza stan wyrobów przemysłowych.

Zapasy gospodarslw rolnych.

Na konci e 47 księgu je si ę wartość zapasów mater iaproduktów , z ie miopłodów · i inw e ntarza żywego' gospod<lrstw rolnych.

2. Zapasy gospodarstw rolny c h (ust. 1) ewidencjonuje

się wartościowo ty'lko wedlug s ta nu na koniec (i p,?czątek)

roku,

..

1.

łow)' (h ·,

.'

...

'

",: .

Poz. 87

3 . Wartoić . zapasów gosp odarstw rolny'ch ustala się

z koń ce m roku przez dokonanie in wenta ryza cji.

4. Zapasy gospodarstw rolnych wycenia się wedłUG cen

obo wiązującyc h w obrocie mi<;dzy jeJn os·tka llli gospod arki

u5polecznionej.

.

5. Księgowe uj ęci e warto śc i s tcJnu zapasów na stępuje

prz ez za kslę go wa n ie zwię kszenia lub zllmieJ sze niil og oln ej

wartości zapasów w e dług stanu na koniec ro k u w p óró wi1 aniu ze sta nem na począte k ro k u.

. .

....

6. N a stronie Wn konta 47 księg\lje się zwi ę kszenie Wilftos ci zapasów w p o równaniu z bilans e m otwarcia (Ma 67).

7. Na stronie Ma konta 4'1 ' księguje s ię zmniejszen ie

w<lrtości zapasów w porównaniu z b ilansem otwarcia (Wn 16).

8 W ciągu roku saldo konta 47 oznacza stan zapasów

na pocz ą t e k roku, na koń c u roku s a ldo konta oznacza stan

zapasów na koniec roku.

Konto 49 -

Przerób

materiałów.

' ,

1. Na koncie 49 księguje się materiały wydanp. z magazynu do przerobu własnego i obcego na inne materiały lub

na środki podstawowe w celu d a lszego ich użytko\va nid

przez jednostkę oraz koszty przerobu .

2 .. Na koncie 49 ksi ęg uje się równie ż koszty i doch o dy

z produkcji

roś l innej . i zwierzęcej, prz ez naczonej na ce le

zbiorowego, jeżeli produkcj a ta nie j e<; t objętapla­

nem finan sowym gospodarstw,a pomocniczego (produkcja nie

wydz ielona).

żyw ie nia

w użytkowaniu .

Konia 47 -

,~

133 -

3. Na stronie Wn konta 49 księguje się

1) l1laterialy wydane do p!zerobu oraz zu ż yte na cele nie

wydzielone j produkcji roślinnej i zwierz ęce j (Ma 41).

2) szacunkową

wc. rtość odpadków pokonsumpc y jnych zuży­

tych na cel e produkcji nie wydzielonej (Ma 11, 13),

3) ubó j zwierząt (Ma 42),

.4) inne koszty przerobu materiałów · i koszty produkcji nię

wydzielonej (Ma 01, 02, Oę, .31, 32, 33).

5) zyski na produk cji nie wydzielonej (Ma 82, 63) .

4. Na stronie Ma konta 49 ksi ęguje się

1) materiały przekazane z przerobu do magi1 zynll (Wn 41),

2) inw e ntarz otrzymany z prz e robu (Wn 11, 13),

3) produkty rośl i nne i zwierzęce oddane do magazynu

(Wn 41) i zużyte bezpośrednio na wyżywienie (Wn 11 , 13),

4) przychówek i przyrost wartości zwierząt hodowlano-użyt­

kowych według szacunku (Wn 42),

5) straty na produk cji nie wydzielonej (Wn 82, 63).

6) niedobory (Wn 37).

5. Straty i zy ski na produkcji nie wydzielonej zwierzę"

cejpowinny być rozliczoDe co najmniej z kOll ce m każdego

kwa r tału , na produkcji roślinnej z kollcem roku.

6. Konto może mieć dwa salda: saldo Wn wyraża wartość przerobów w toku, saldo Ma które może wystąpić

tylko w ciągu roku - n ie rozliczone zy ski na produkcji roślinnej .

Z e s pół 5 -

Ś r o d k i P o d s t a w o w e.

l . Na kontach zespołu 5 księguje się war toś ć śro~lków

pod sta wowych, stanowią cyc h w łasność pań st wową , użytkowa­

nyc h przez j ed nos tkę lub odda nych przez nią obcej jednostce

w dz i erżawę lllb użytkowanie .

2. Środki podstawoW:e ewidencjonuje się wedlug . ich

wartości począt!<.owej, . ustalonej bąd ż w edług rzeczywistych

_k osztów n aby c:'a , bądż wedłuq bieżą cych szacu nkowych 'kosztów n a by c ia. Przez rzeczywiste koszty naby c ia środkÓw p J ~~

sla wowyc h należy rozumieć faktyczl1ie poniesione koszty na·

...

... '\

bycia łącznie z kosztami zakupu i montażu . Przez bie'żące szacunkow e koszty nabycia należy rozumieć. szacunkowo ustalone koszty, któ re by należalo ponieść w .celu n abycia nowych środków podstawowych tego samego rodzaju i gatunk'l

w dniu, w którym ustala się bieżą ce szacu!1kowe koszty nabycia

3 . Sroclki pod stawowe ewid e ncjonuje się \v zasadzie wedł ug rzeczywisty c h kosztów naby cia, jednak środk.i pod stawowe, otrzymane nieodplatnie i otrzymane z prze ro bu. oraz

środki, których zapa s y podlegają normowaniu, ewidencjonuje

się w wa rto ś ci ustalonej według bieżących szac unkowych

k osztów n abyc:a.

4 . Srodki podstawowe po wi nny być uj ę te w ksi ęgow o­

ś c i od dnia otrzymania do dnia li kw idacji lub . przekaza nia.

Przez li kwidac j ę środków podstawowyci1 nal e'l Y rozum ieć

calkowite w życ ie lub zniszczen ie, niedobory lub !>pq:edaż.

5. Warto ść j ednos tkow ą środków podstawowych ewidencjonuj e s ię z zaokrągleni e m do pełnych złotych, tj. pomij ajqc

końcóv,' ki grosz owe do 50 groszy, a zaokr ąglając kOlicówki

groszow e ponad 50 g roszy do pełnego złotego.

Konia 51

-

SrodJo trwałf. .

t . Na ko ncie 51 ksi ęguje się środki trwale.

2. N a stron ie Wn księgtlje się przychód środków trwałych Oraz prze 'il c cowonie zw ię kszaji') c e ich wartość (Ma 81) .

3. Na stron ie Ma ksi~guie się likwi dację i przeszacowan ie zmn i ejsza j ące wartość ś rodków trwalych (Wn 81) orilZ

przek a z" n ie śrndków trwałych (Wn 59).

- 4. Silldo konta 5 1 oznacza s ta n środków trwi:tlych.

Konto 52 -

Inw e nt(/rz.

I. Na koncie 52 kSięgu j e sie inwentarz, tj . przedmioty

nie zaliczone do środków trwalych .

2. Na stron ie Wn księguje sit: przychód inwentarza oraz

prze szacowanie zw iC'k szajijce wartoś{ inv"entiJrza (Ma 81) .

.

3. Na stron ie 1\.1 a k s ipguie się l ikwi d i1c .:ę i przf!szacowan ie zmn iejszaj 'lce \~a rto ść inwenta rza (Wn 8 1) oraz przekazan ie inwent.Mza (Wn .'5 9).

4. Saldo konta 52 oznacza stan inwentarza.

I(onlo 58 --

Poz . B1

184

Monitor Pdski Nr 17

Srod/Ii podstawowe do przek(/zallia.

5.

Saldo konta 61 wyraża stan należności budi.etowych

re alizacji.

podlegających

Konto 62 -

Dochody przelane na rachunek podstawowy ·

but/żet u terenowego.

l. Na koncie 62 k si ęguje się środki pieniężne przelane

w budżeta c h terenowych z rachunku dochodów na rachunek.

pods tawowy blldżetu.

2. Na stronie \"'n księguje się sumy przelane na rachunek pod stawowy (Ma 06).

3. Na stronie l\-1a księguje się przelewy zwrotne (Vvn 05).

4. Saldo konta 62 ' wskazuje wysokość dochodów przelanych na ra c hun ek podstawowy. W zamknięciu rocznym saldo

to przenosi ;;ię na konto 61 "Dochody budżeto we" ,

/(011106 3 -

DOChody pozabudżelowe.

Na koncie 63 ksi(1guje się dochody po:zabudżetowe,

do chodów gospodarstw pomocniczych.

2. Na stronie Mi:1 k sip,guje się dochody przypisane (Wn 34)

i nie przy pisane (Wn 02, 08), dochody w naturze i z produkcji (Wn 41, 42, 45), dochody w n ieodplatnych usiugacll

(Wn 13).

3. Na stronie Wn ksi ę guje si~ zmnie jszenie dochodów

przypisanych (Mil 34), zwruty dochodów nie prz y pisanych

(Ma (2) i ewidencyjną wartuść sprzedanych p rodu k tów, zwierzqt i wyrobów (~da 41. 42, 45) .

4. Saldo konta 63 wyraża stan wykonilnia pl a nu do('ho-~

dów . W - zamknięciu ronnym saldo to prze nosi się na kon-.

to 83 "Fundusze pozabudżetowe".

l.

z

wyjątkiem

KOl/lo 65 -

Rozliczenie produhcji gnspodarslw pomocniczych.

l. Na konci.e 65 k sięguj e się rozliczenie zakoliczonej proclukc ji gospodarstw pomoc~iczych.

2. Na stron :e 'Ma księguje się wartość wyrobów gotowych w e diug ' pl anowanych kosztów wytworzenia (Wn 45) .

3. Na stronie Wn ksi ę guje się rzeczywiste koszty wytworze ni a wyrobów gotowych (Ma 15).

4. Saldo kont a 65, wy'rażające od c hylen ie rz eczywi<;tY ':h

kosz tów wytworzenia od planowany ch kosztów wytworzenia

wyrobów gotowych, pod lega przenies ieniu na konto 45' (konto odchylcll) co najmniej z końcem każdego kwartału.

1. Na koncie 58 ksieg11 1e się śro rlki podstawowe z zakupu in westyryjnego, przeznaczon e do p rzekazania innym

Kanio 66 Spr z edaż produkcji gospodarstw pomocniczych.

jednostk o m.

l. Na konc ie 66 ksip,guje się operacje związane ze sprze2. Na stronie \"'n ks. ięguje się środki przeznaczon e do . daią wyrobów i us:tl\g gospodars tw pomocniczych.

pnek azania (Mil 81) .

2. Na stronie Ma księguje się

3. No stronie M .l księąl1je si 0, środki prZe kazan e (\V n 'iq) .

l) sprzedaż wyro bc'>w go towy ('h oraz usłu;J nietowarowych

4. Saldo konta 58 wyraża stan środków do przekazania.

(Wn 02, oa, 34),

I(onlo S9 - Sroclld podslawowe przel\Qwne.

2) wartość wyrobów wziętych na własne potrzeby gospod a rst Na (Wn 41, 43 , 19),

I . Na konci e 59 księgu je się środki. pod s tawo w e pf7.e3) sprzedćlż produ kc ji na IZCCZ własnych inwes ty cji i kapi

k azane innym j ednos tkom do czasu otrzymania p o tWi erdzetaln y ch remontów (Wn 17, 18).

nia odb io ru.

3. Na stron ie Wn ksiE;guje się

2 . Na st ro n ie Wn księguje się śroqki podstawowe prze 1) wartość ew i dencyjną sprzedanych wyrobów gotowy ch

kazane IM a 5 1, 52, SRI.

i wziętych na własne potrzeby (Ma .45);

3. Nil stronie Ma księguje się otrzyman'e potw ierdze n ie

2) koszty sprzena ży, podatek obrotowy i od operacji nietoodbioru (Wn 81).

warowy c h (Ma 02, OS, 09, 32, 38),

4. Saldo konta 59 ozna cza stan śrorlków podstawowy ch,

3} koszt wł as ny wykonanych uslug (Ma IS),

na które nie otrzymano potwierdzeli odbioru.

4) odchylenia od cen ewidencyjnych spfzecl rl llyr:h ' wyr",bów - zanisem czarnym lub czerwonym (Ma 45) .

Zespół 6 Docho ·dy.

4. Konto 66 ma VI ciągu rok u dwa salda: saldo "\'n wy[(onlo 61 Dochody budżetowe.

raża koszt własny sprzed<lnej produkcji, saldo t-..la dochody

l . Na koncie 61 ksi ę guje się d och ody budż etowe.

ze spr;-. p. da ży. \V z .l mknięciu Tocznym saldo konta przeno<;i

2. Na stronie Ma księguje si ę dochody przypisane (Wn 35)

s i ę na konto 89 "Straty i zyski gospodarst'.'I' pomornicz}'ch",

nie przypisane (V/ n 06, 08).

Konlo 67 - Dochody gospodarstw ro/nyc1r.

3. Na stron ie Wn księgu je s ię zmniejszenie docho{lów

t. Na kon cie 67 księguje się dochody gospodarstw po.przypisanych (Ma 35) i zwroty dochodów nie przypisany ch.

mocniczycli rolnych.

(Ma 06) .

" ;'

2. Na stron ie tvla ks ięą ll je si ę

4. W zamknip,ciu rocznym obcią i a s i ę konto 61 równol)

dochody

ze

sprzeda

ż

y

produkcji

usług

(Wn 02, 08, 3t),

· wartością zrealizowanych dochodów . (~,la GG, 62).

J

Monitpr Polski Nr 17

_-

,136

,2) nadwyżki przekaza.ne w naturze masierzystej jednostce

budżetowej (Wn 84),

.

3) zwiększenie warto.ści zapasów w porównaniu z bIlansem

otwa:iCia (Wn 47),

.

3. Na stronie

księguje się ' zmniejszenie dochodów

(M-a różne konta).

.

4. Saldo konta 67 wyraża stan dochodó·w. W zamknięciu

rocznym saldo to przenosi się na konto 89 ."Straty i zyski go,spodarstwp-omocniczych".

Wrr '

ZespJ ół

Konto 71 -

7 -

Fina.nsowanie·.

Kredyty otrzymane z budże~u.

1. Na koncie 71 główni. dysponenci kredytów księgują

kredyty otrzymane 'o.d orgim.u finansowego.

. 2. Na stronie Ma księguje się kredyty otrzymane ('Nu 00,

03)

oraz kredyty otrzymane i jednbcześnie ' przekazane

'(v\Til73,74').

3. Na s.liroJ:l.ti.e Wn księguje· się kredyty za'mknfęte przez

organ finansowy (Ma 00, 0:11-.

'

4. W zamknięciu rocznym kon.to obciąża się za kredyty

w'ygasł'e ' (Ma 00, '03, 73, 74'). '

. 5: W . ciągu roku sald'o konta 71 oznacza ogólny stan

k:r~dytówo-twai'tych przez organ ' finansowy; po zamknięciu

rocznym sa~do nie występuje .

·fIT

POT,• .

. 4. . Saldo konta 74 oznacza stan kredytÓw przekślzanych

przedsiębiorstwom. W zamknięciu rocznym saldo to prz enośi

się

na konto kredytów otrzymanych (Wn 71, 72).

Konto 76 ~ Srodki pieniężne otrzymane z budżetu te;en0o/eg o,

1. Na koncie 76 księguje się środki pieni~żnf' otrzymane

z budżetów teren·o wych. Konto to prowadzą tylko dysponenci

główni

kredytów budżetów terenowych.

2. Na. stronie Ma księguje się środ~i pieniężne o;trzymane (Wn OD}.

.

3. Na stronie Wn księguje się środki pieniężne zwrócone na rachunek podstawowy (Ma 00, 78).

.

4. W zamknięciu r0cznym przenosi się na ciężar konta 76 saldo konta DO: i 78.

.

' . ~. W ciąg1:l roku saldo konta 76 oznacza stan . śro dków

pi'eniężnych otrzy~anych z . budżetu tefenowego. Po zamknię­

ciu rocznym konto mQże mieć saldo Wn, odpow.iadaJące ~Ill­

mie , k,wot niewlaściwi6) wpłaconych na rachun6)k dyspBaenta,

przekazanej przez bank n.a rachunek podstawowy pr2;y likw \.~

dacji rachunków bankowych.

Konto 77 - , SFodki pieniężne otrzymane od dysponenta

wyższego stop·n i'a.

1. Na k0ucie' 77 dysponenci trzeciego stopnia w budże ­

tach terenowych księgują środki pieni ężne otrzymane od dysponenta wy:Żiszego stopnia.

·Kohlo 72 l";edyty otrzymane. od dysponenta

2. Na stronie Ma. księguje się środki otrzymane (Wn 00) .

wyższego stop'Ria.

3. Na stronie Wn księguje się środki zwrócone na rachunek dysponenta wy ższeg, o stopnia lub na rachunek p odl , Na koncie 72 dysponenci drugieg{) i trzeciego stopn.ia

stawowy budżetu (Ma 00).

księgują kredyty otrzymane od dysponenta wyższego s.topnia.

4. W zamknięciu rocznym przenosi się na ci ężar kon2. Na stronie Ma księg.uję się kredyty otrzymane (Wn 00,

ta

77

saldo konta 00.

03)

oraz kredyty otrzymane i jednocześnie przekazane

5. W ciągu roku saldo konta 77 oznacza stan środków

(Wn 73, 74).

.'

3: Na" stronieWn księg1,lje się kredyty zwrócone i, prze- . otrzymanych od ' dysp'onenta wyższego sto;:>~ia.P'o' z amknię­

ciu' rocznym konto może mieĆ saldo ' Wn odpowiadające su~

sunięte. na rachunki innych jednostek (Ma 00, 03) . .

mie kwot niewłaściw i e wpłaconych na rachunek ' dyspoąen ta;

\ , ' . 4. Wzam~ni ę ciu rocznym konto . obciąża się 2;a kredyty

przekazanej. przez bank na rachunek podstawó'wy przy likwiwyg.asłę (Ma . OG>, 03, . 13, .74.),..

dacji rachunków bankowych.

.

5. W ciągu roku saldo. konta 72 oznacza stan kredytów

otrzymanych;

po

zamknięciu

rocżnym

saido

nie

występuje

.

.

.

.

Konlo . 73 -

Konto 78. -

Kredyty przekazane dysponenl.om

niższego $topnia.

1. Na koncie 13 dysponenci pierwszego i· drugiego stopnia ks.ięgują kredyty p.rzekazane dysponen.tom niższeg.o

sto.pnia·.

2. Na stronie Wn księguje się kredyty przekazane (Ma 00,

. 03, 71, 72).

3. Na stronie Ma księguje się kredyty zwrócone (Wn 00,

03) .

4. Kredyty przeniesione · między podziałkami klasyfikacji

budżetowej na rachunkach jednostek podległych i przesunięte między jednostkami .podl'eglymi księguje się na stronie

Wn i Ma konta 73.

, 5. Sald!) konta 73 dznacza· stan' kredytów przekazanych

dyslmnentcim ·niż sz ego·stopnra . W zamknięciuroc:z.nym saldo

to przenosi się na kohlo ' kredytowotr-zymanych (Wrr 71, 72).

KonIa '· 74

t.

Kredyty na inwestycje przekazane

przedsiębiorstwom. '

Na koncie 74

księg·uje

się

kredyty na inwestycje

.

.

2. Na 'stronie Wnkśięg'uje się kredyty p rżekaz'a ne (Ma 03,

:wze~azane przedsiębio.rstw:om.

.

71, 72) ,

.

.

3\ Na stronie Ma księguje się kredyty pvrócope (Wn 03).

Srodki pieniężne. przekazane dysponentom

niższego stopnia.

1. Na koncie 78 księguje się środki pi e n.iężne prz ekazane dysponentom, niższego s topnia.

2. Na stronie Wn księguje się środki pieniężn;} przekazane (.Ma 01'».

3. Na stronie Ma kSięguje się środki pieniężne zwrócone

na rachunek dysponentów wyższego stopnia (Wn 00) oraz

przelane bezpośrednio na rachunek podstawowy (Wn 76) . ..

4. Saldo konta 78 oznacza stan środków przekazanych

dysponentom niższ eg o stopnia. W zamknięciu rocznym 'saldo

to przenosi się na konto środków otrzymanych (Wn 7n) .

Zespół

Konto 81 -

8 -

Fundusze

Fundusz

środków

i wyniki.

podstawowych'.. ·

: ..

1. Na koncie 81 księguje się wartość' i zmiany funduszu

podstawowych.

2. Na stronie Ma księguje się przychód środków podstawowych i przeszacowanie zwiększające ich wartość (\;\Tn 51,

52, SS).

3. Na stronię Wn księg uje ' się likwid ac ję i przeszacowa.ni.e zmniejszające wartość. (Ma 51, 52) oraż przekazanie $r?,t

ków pods tawowych (Ma 59).

.

.

4. Saicl.o konta 8,1 oznacza st 3.n flllldl1 ;zU W ,. <\ro r~kach

pod ~ tawowych równają c y się swmie sa ld k ont 'ze 3polu 5.

w

środkach

o

"

,

.'

"

... 1

~,

, MGuitor Polski Nr 11

Konto 82 -

lSG

Funduu budźeto.wy.

Poi 81

\

2. Na stronie, Ma księguje się zwiększenie funduszu

l) otrzymane dot.~cje (Wn 02),

2) sumy należne z rozliczenia wynikowego (Wn 38).

3) sprzedaż inwentarza (Wn 02, ' 34) ,

4) pl:zeszacowanie materiałów ' zwiększające ich wartość

wskutek zmiany cen (Wn 41, 43) .

1. Na koricie 82 księguje się wartość i zmiany funduszu '

'

w środkach budżetowych.

2. Na stronie Ma księguje się zwiększenie funjuszu

1) zakończone inwestycje, zwiększające stdn środków obrotowych (Wn 41),

2) c:trzymane nieodpłatnie świadczenia pracy (Wn 11),

3. Na str onie Wn księguje się zmniejszenie funduszu

3) przychód materiałów z tytułu centralnego zaopatrzenia,

nieodpłatnyc'h dostaw i likwidacji inwentarza oraz prze1) zaliczkowe przekazanie nadwyżek do budżetu, na środki

szacowanie zwiększające wartość materiałów wskutek

specjalne lub na rachunek rozliczeń (Ma 02),

zmiany cen (Wn 41, 42, 43),

,

2) przekazanie nadwyżek w produktach (Ma 67),

4} inw entarz otrzymany od dysponenta wyższego stopnia

3) wyrównawcze ustalenie nadwyżek do przekazania z rozliw trybie centralnego ' zaopatrzenia (Wn 11),

czenia wynikowego (Ma 38),

5) rozlicz6ne nadwyżki materiałowe (Wn 37),

6) zyski na produkcji nie wydzielonej (Wn 49).

4) odpisy na fundusze na inwestycje i kapitalne remonty

" 3. Na stronie Wn księguje się 'zmniejszenie funduszu: ~ ; ,

(Ma 85),

' I) sprzedaż materiałów (Ma 41, 42, 43); .

5) odpisy na fundusz nagród i akcji socjalnej (Ma 87),

2) zakwalifikowanie do upłynnienia zbędnych materiałów

6) przeszacowanie materiałów zmniejszające ich wartość

(Ma 38),

wskutek zmiany cen (Ma 4'1, 43).

3) odpisy należności (Ma 32 , 33, 37),

4) stratj nadzwyczajne (Ma 37),

4. Saldo konta 84 oznacza stan funduszu obrotowego go. 5) przeszacowanie zmniejszające wartość materiałów wskuspodarstw pomocniczych. W bilansie otwarcia saldo to kot ek. zmiany cen, materiały przekazane innym jednos:tkom

ryguje się o zysk lub stratę . z roku ubiegłego wykazaną Ud

(Ma 41, 42, 43),

,koncie 89.

6) zakup i przekazanie inwentarza w trybie centralnego zaopatrzenia, '(Ma Ol, 33, 41),

Konto 85 Fundusze na inwestycje l kapitalne remonty.

11) straty na produkcji n ie wydzielonej (Ma 49).

1. Na ...-koncie 85 księguje się fundusze na inwestycje •

4 .' W zamknięciu rocznym obciąża sit:; konto 82 uznając

i kapitalne remonty oraz straty i zyski inwestycyjne, dotykonto 38 równowartością sum do rozliczenia i ·innych należ­

czące zadań inwestycyjnych nie zakończonych i finansowo

' Rości podl e gających w roku następnym wpłaceniu na dochody budżetowe, ponadto przenosi si ę na konto 82 wydatki nie rozliczonych.

, i ' koszt.y stosownie do wska'Zówek podanych do kont Ol i 11.

2. Straty inwestycyjne obejmują

5. Saldo , konta 82 oznacza stan funduszu budżetowego.

l) kary umowne oraz odszkodowania płacone na rzecz wyKonto 83 - Fundusze pozabudżetowe.

konawców z tytułu niewykonania lub nienależytego wykonania przez inwestora umów o roboty, dostawy i u.iłu­

- ' . 1. Na · koncie 83 ksi ęgu je się fundusze zakładów bu,Uegiinwestycyji1e,

lowy ch, fundusze celowe i fundusze środków

specjalnych.

.

2. Na stron ie Ma księguje się zwiększenie f'J.nduszów

2) kary administracyjne · związane z działalnością inwestyl) zakoń czo n e inwestycje, zwiększające stan środków obrocyjną,

towych (Wn 41),

3) kary za zwłookę (odsetki) w razi e n ielerminow ego pokry2) przeszacowanie zwi ęks zające wartość materi'!lów wskucia zobowiązań przez inwest,ora oraz odsetki od kredyt ek zmiany cen (Wn 41).

tów przeterminowanych za ' okres do rozliczenia inwe3) przelewy funduszów celowych, otrzymane od innych dystycji,

sponentów funduszu (Wn 02),

4) koszty związane z postępowaniem sądowym lub arbitra4) rozli czone nadwyżki materiałowe (Wn 37}·.

żowym w zakresie spraw d otyczącyc h działaln ości inw.=!3 Na stronie Wn k sięguje się zmniejszenia funduszów

stycyjnej,

. j eśli są po:uywane ze środków in westycyj1) odpisy n iedQborów na straty (Ma 37),

nych,

2) odpisy n a le żnośc i (Ma 32, 33, 37),

.

,

3) przeszaco'wailie zmniejszające wartość mate ria ł ów wskute k zmiany cen (Ma 41),

, 4) likwidację środków pozabudżetowych (Ma 38, 82),

5) odpisy na fundusz inwestycyjny do wysokości kwot prze-

lanych na fdchunki inwestycy jne i równo wartośc i wy- ',

datków na zakupy in westycyjne (Ma 85),

6) odpisy na fundusz na kapitalne remonty do 'Nysokości

równowartości wydatków na kap italne re monty (Ma 85),

7) przele-wy funduszów celowych 'n a rze cz innych dyspone:J.t ów (Ma 02).

4 . . \V. zamkni ęc iu rocznym na konto 83 przenosi się dochody i , koszty stosownie do wskazówek podanych do koat

63 i 13.

'

5. Saldo konta 83 oznacza st:m fun duszy pozabud że to­

wy ch.

Konlo 84 -

Fundusz obrolowy gospodarslw pomocniczych. '

1. Na koncie 84 księguje się wartość i zmiany funduszu

w, środkach obrotowych gospodarstw pomocniczych. .

,.

"

'

5) należności umorzone, przedawnione i prekludowane,

6) straty w inwestycyjnych składnikach ' majątkowych wywołane działaniem siły wyższej ,

7) niedob ~ dotyczące inwestycji. a n ie obciążające osób

odpowiedzialnyc.h za ich powstanie (niedo bory nie zawinione),

8) straty na sprzedaży rzeczowych składników majątkowy.:.h

w zakresie inwestycji w raz z ' kos?:~mi ich sprz e daży, L'

9) inne straty ustalone w przepisach.

3. Do strat inwestycyjnych nie zalicza s ię naleinoś~i

z tytułu szkód, za które odpowiadają osoby winne ich powstania.

4. Odszkodowania za straty losowe traktuje

zmn iejszenie strat inwestycyjnych.

5. Zyski inwestycyjne obejmują

. l) k ary umowne i otrzymane odszkodowania.

2) odsetki za zwlokę otrzymane.

....

się

jako

'" 'o

l>foń'~for

'\

-1'87

Polski Nr 17

3) zwrotkosżtów postępowania sądowego' lub arbi trażowe­

go w zakresie spraw dotyczących ' działalności inwestyey jl!~jl

4) zyski na sprzedaży rzeczowych składników majątkowych

w zakresie inwestycji,

5) lijawn'i one 'w toku inwentaryzacji nadwyżki zakupionych

. ze środków inwestycyjnych materiałów, maszyn i urzą­

dzeń,

6) inne zyski określone w przepisach szczególnych.

Poz. 87

2) straty z tytułu odpisanych należnosci umorzonych, przedawnionych i prekludowanych (Ma konta zespołu 3). .

3) straty

z tytułu zapłaconych ka l , grzywien, kosztów po-

stępowania

spornego (Ma konia zespołu O i 3);

4) straty z tytułu anulowanych zleceń i uruchomienia nowej produkcji, o ile została zaniechana (Ma 15) .

3. Na stronie Ma księguje się

1) rozliczone na zyski nadwyż,ki magazynowe (Wn 37),

2) zyski z tytułu otrzymanych kar, grzywien. i kosztów posiępowania spornego, z tytułu wpłat odpisanych należ­

ności (Wn konta zespołu O i 3),

3) zyski z tytułu nieodpłatnej robocizny, rozliczon ej na produkcję sprzedaną (Wn 15, 16, 19, 31),

4) zyski z tytułu nie odprowadzonej amortyzacji środków

trwałych (Wn 15, 19).

, ' 6. Straty i zyski inwestycyjne nie obejmują wyników

przeszacov{ania ma teriałów inwestycyjnych, maszyn i urzą­

dzeń oraz ewęntualnie inwestycji rozpoczętych. Wyniki przesZ6.cowania traktuje się jako zwiększenie lub zmniejszenie

flin'duszówna inwestycje.

7. Na stronie Ma konta 85 księguje się

'.1) ' wpłaty środków naraćhunki inw estycji (Wrr 04),

4. W zamknięciu rocznym przenosi się na kon10 89 stra2) utworzenie funduszu ze środków pozabudżetowych (Wn ' ty i zyski operacyjne gospodarstw przemysłowych ' j usługo­

~,~~,

.

Wych praz k()szty i dochody gospodarstw rolnych.

3) otrzyman.e nieodpłatnie świadczenia pracy (Vv'n 17, 181,

5. Konto 89 ma w ciągu roku dwa salda; saldo Wn wy4) uzyski materiałowe osiągnięte z dz~ialalności inwestycyjraża straty nadzwyczajne, saldo Ma zyski nadzwyczajne.

nej, przychód materiałów z tytułu nieodplatny ch 90staw

W bilansie zamknięcia saldo konta 89 wyraża wynik bilanso,. oraz przeszacowanie zwiększające wartość materiałów . wy netto. W bilansie otwarcia saldo to wykazuje się na konwskutek zmiany cen (Wn 411,

cie 84 ."Fundusz obrotowy gospoda rstw pomocniczych:'.

, ;»zyski inwestycyjne (Wn 05,33. 37.).

Z e s pół 9 - K o n t a p o z a bi l a n s o w e.

8. Na stronie Wn konta 85 hięguje się

1) sprzedaż materiałów (Ma 4l),

1. Na koncie 91 "Obce środki rzeczowe" ewidencjonuje

2) odpisy należności (Ma 32, 33,37),

się środki rzeczowe nie

stanowiące własności

jednostki,

3) sumy przekazane na dochody budżetowe (Ma Ol, 02, 04),

a znajdujące się w użytkowaniu lub przechowaniu jednostki.

"I sumy przekazane innym in'westorom (Ma 0,(, OS),

koszty i, materiały przekazane innym inwestorom (Ma

2. Na koncie 92 "Naieżności w zawieszeniu" ewidencjonuje się należności, których wymagalność jest zawieszona,

17, 41),

6) przeszacowanie zmniejszające wartość materiałów wskunp. wypłacone za pracowmków kaucje i wkłady mieszkatek zmiany (00 (Ma 41).

'

niowe .

3. Na koncie 93 "Zobowiązania w zawieszeniu" ewiden?)straty inwestycyjne tMa 05. 32, 33, 37).

cjonuje

się zobowiązania, których płatność jest zawieszona,

9. \\1 zamknięciu rocznym konto 85

np.

ząhowiązania byłych związków samorządu terytorialnego

l) . uznaje <się 'Sumą wydatków na inwestycje i kapitalne rez tytułu pożyczek zagranicznych.

monty (Wn Ol. 05). .

.

Na koncie 94 "Prawa majątkowe" ewidencjonuje si~

?l oh ci ą:i:a się . równqwaTtąś.cią, koszt.ów inwestycji i kapital- różne4. prawa

majątkowe, . np. udziały w spółkach prawa hannyćh r~montÓw zakończonych i finansowo rozliczon y ch

dlowego,

wartość nakładów w obcych ob'iektach itp.

(Ma 17, 18), pozostałością funduszów nie wykorzystanyc h,

5. W zakresie kont pozabilansowych nie stosu je się przedotyczących zadań zakończonych i flnansO'.'lo rozlicz')ciwstawnego księgowania. W bilansach stany kont pozabinych . oraz równowartością należności podlegających w

lansowych wykazuje się poza sumą bilansową·

roku nast ę pnym wpłaceniu na dochody budżetowe (Ma 38).

5,

<

10. Saldo konta 85 oznacza stan funduszy na inwestycje

kapitalne remonty.

Konlo 87 -

Fundusz naglód

j

akcji socjalnej.

1. Na koncie 37 księguje się fundusz nagród i akcji socjalnej, tworzony z nadwyżek warsztatów szkolnych wyodTebnionych w gospodarstwa pomocnicze przy szkołach zaw'o. d~wych resortu oświaty.

.

'2. Na stronie Ma księguje się odpisy części nadwyżki

na fundusz nagcód i akcji socjalnej {Wn 84) orilZ otrzymane

dotac je z rachunku rozliczeń nadrzędnej jednostki (Wn 02).

3. Na stronie Wn księguje się zużycie fllllduszu (Ma 02,

08 i konta zespołu 3).'

4. Saldo konta 87 oznacza stan funduszu nagród akcji

socjalnej.

Konto 89 -

~Iraty j zyskj gospodarstw pomocniczych.

1. Na koncie 89 księguje się w ciągu roku straty i zyski

nadzwyczajne oraz w zamknięciu rocznym .,-stratyi zyski

operacyjne.

;"

.1

2. Na stronie Wn księguje się

1) rozliczone nd straty niedobory (Ma 37),

•

Analityczna księgowość dochodów budżetowych.

§ 1 J6. 1. W zakresie księgowości dochodów budżeto~

wych jednostki budżetowe prowadzą

1) ewidencję dochodów według klasyfikacji budżetowej,

2l konta osoIJowe dłużników z tytułu dochodów.

2. Ewidencję dochodów według klasyfikacji budietowej

prowadzi się na kartach dochodów budżetowych (wzór Rh 16) .

Kartę dochodów prowadzi się dla każd-ej podziałki klasyfikacji budżetowej; służy ona do chronologicznego księgowania

przypisów, odpisów, wpłat i zwrotów.

3. Prz y pisy i odpisy księguje się na podstawie akt wymia.rowych lub pisemnych poleceń bądż na podstawie

specjalnych rejestrów wymiarowych, wpłaty na podstawie bankowych dowodów przychodowych i kwitariuszy,

zwroty nadpłat na podstawie postanowień w. sprawie.

zwrotu i dowodów bankowych (pocztowych).

4.

dokonaniu przypisu lub odpisu pracownik księgu­

jący czyni na ka.żdyrh akcie lub poleceniu bądż w rejestrze

wymiarowym stosowną adnotację; adnotacja ta powinna być

podpisana przez tego pracownika.

5. Należności wpłacone bez uprzedniego wezwania (dochody nie przypisane) księguję '. się na karcie dochodó",! . je~­

nocześnie w kolumnie "wpłaty" i w kolumnie "przypIsy l

°

- l-

~1.nn i tor Polsk__i ~N_T_r_'_7-----:_ _ __ _ -,-----,----_________'_B_R_ _ _ _---'-_ _~----------~~~p~0,z::.'·::...

. ...:1ł:1L

"

'Zwroty takich wplat księguje się jednocześnie w kolumnie

;,zwroty" _i w kolumnie "ojpisy", o ile odpis nie był. wcześ­

niej .-zak s ięgowany .

6. Wpływy, które przed ostatecznym ich zakwalifikowani e m i zarachowaniem na właściwe podz ia lki kiasyfikacji

-budżeto wej wymagają przeprowadzenia korespondencji wyja śniają c e j ; księguje się na karcie do chodów budżeto-wych

do wyja ś nienia , wykazując je jak o nadpl ćlly. Po ustaleniu

'klasyfik ac ji bud żet owej wpla co nej kwoty przeprowadza się

odpowiedni e p l-zeksię g owClnie. Je że li przeksi (~gDw ilnie takie

powoduje zmianę klasyfikacji budże t ow e j przyj ę t e j przez

NRP, je dnostka budżetowa zawiad a mia bf'zzw locznie ba nk ·

o dokonanym p rze k się g o waniu w celu odpowiedniego sprosto· wani-a- w ks ię go w oś c i ba nku. J eś li w wyn iku w yjaśnie nia

u sta lono, i.e wplacone kwoty dotyc7.ą inn ej j ed no:.tki budże­

towej lltb innego rac hunku bankow ego , prz e prowadza s i ę

odpow ieiin ie pr-zelewy przy pomoc y poleceń prze lewu. Prze· ra c howa nia i . przelewy k-si t)guje się jak z·,'\Iroty. Wpłllty n ~ e

- wyjaśn.ione w ciągli dw óc h mie ;; i ęcy podl egają przerac.how ani u na doc hody adm in ist racyjno-gospodarcze ,

1 . Na k arty doc ho dów puwinny być.- wnoszone sumy

zbiorcze, jeż, e li dl a indywidualnych zap isów prowadzone są

rejestry wymidfowe i d zie nniki wpłat.

8. Konta osobowe dłużnik()w z tytulu do c hodń~ budże­

to#y c h pro wa dzi się na kilrta c h na leż noś ci bud ·i.etovvych.

(w'l ór Rb 17) . - Zało ż ona korta Sltł Ż y do czas u ' caJkowitego

zlikwidowa-'1ia należnosci. bez wzrJl ę du na la ta blldżctowe.

Ni e prowadzi się kont os obowych dla wpł ll t. o któryc h mowa

w ust. S i 6. K.onta osohowe moCJE). być prowadzone również

· w k s·iędze kantow e j dochodów (wzór Rb 36). Łączna suma

sa .ld wyprowadzonych na kont ac h osobowych powinna być

zgodna z sumą ustaloną na podstawie karty do c hodów .

Analityczna

księgowość

finansowania jednostek

podległycb.

§ ł17 , 1. Dysponenci kredytów pier.wszego i drugi ego

stopnia prowadzą analityczną ewidencję otrzym a nych kre-dytów w t.akiej szczegółowości wed .ług klasyfikacji budi,eto. wej , w jakiej o trz ymują kredyty budżetowe .

2. Dyspon e nci kredyl.ów· pierwszego i druqiego stopnia

w zakres ie bud ż etu central.nego prowadzą ewidencję kredytów p rzek azany.ch dyspon e ntom ni ż szego stopnia według

dysponentów i według klasyfikacji budżetowej w takiej szczegółowo ści . w jakiej kredyty przekazu j ą. Ewidencję tę prowadzi się na kartach kantowych uni wersalnych wielokolumnowych.

3. Dy sponen ci kredytów pierwszego stopnia w zakresie

budżetów tereno wyc h prowad zą ewid e ncję ogólnych sum

kredytów budżetowych oraz środków pieniężnych, prze kazanych dysponentom niższego stopnia według ' dysponentów,

Ewiden,cję tę prowadzi się na karta c h kantowy ch . wspólnych

dla kredytów budżetowych i srodków pieniężnych ,

4. W razie gdY ';' kredyty buclietowebi:.di~t-ti ce-iitial-neg,q

(prze~azyw.ane) dlak·jlku ':pafć!'grafó'N ląrznie,

jednostka otrzymuj'tlca: k(edyty ..rriOŻe prowildz i ć eWidencję

ty c h kredytów w zal eż noś.ci od- 'prżyjętej techniki księgo-o

waści bez. podziału na paragrafy albo dokonać podz i ału

otrzymanycl~ kredytów na posżcz e.uólne paragrafy wedłu'~

własnego uznania, jednak w grani cach sum zdtwie rd zony c lł

w pl a nie wydatków.

są

otwi~rane

5 _. An a lityczną ewidencję kosztów prowadzi się wedlug

pozy cji klasyfikacji budżetowej z podzialem na

a) koszty materialowe,

bJ inne ko sz ty,

AUilliłyczna kslęgow{)śĆ wykoJlanla

pla"ów fi:nansawycll

śroc!k('nvpO~iłbudże towych.

§ 119. L Analityczną księgowo ść wykonania planów -finans o wy c h środków pozabudżetowych (zilklildów budżetu­

wyrh , f:Jnduszów celowych i środków specjalnych) prowadzi

s;ę według pozy cji właś c iwych planów

zakresie wpływów

i wydalków oraz w zakresie dochodów i kosztó w.

2. Ewidencję wpływów i dochodów prowadzi się na

kart ac h kantowych , wspólnych dla wpływów i dla dochodów.

3. Ewidencję wydatków i kosztów prowadzi się na karta ch wydatków (wzór RI:1 18) lub na kartach kontowy c h

wspólnych dla wypatków i kosz lów . Ewidencję koszlów prowddzi s i ę z pod z iałem na: .

a) koszty m a teriałowe,

hl inne koszty.

4. W razie potrzeby analityczna ewid e nrja kosztów może być prowadzona również w ukladzie kalkulacyjnym.

v

Analityczna księgowość kosztów i dochod.ów gospodarstw

pomocniczych.

§ 120. 1. Zasady prowadzenia anality cznej ewidencJi

kosztów oraz rozliczenia i sprzed aży wykonanej produkcji

w gospodilrstwa c h pomocniczy c h przemysłowych i usługo­

wych ustalają wlaściwe ministerstwa i urzędy centralne w zależności od potrzeb b ril nżo~vych.

2. Organiza cja tc j ewidencji powinna zap ew nić kontrolq

wykonania planu ko sztów oraz możno ść prawidłowej kalkulacji faktyczny c h kosztó w produkcji wyrobów gotowych

oraz usług, tud zi eż kontrolę rentownGści produkcji według

jej rodzajów.

3. Ewidencja kosztów w ukladzie rodzajowym pówinnC'

umo ż liwić ustalenie co najmniej kosztów osobowy c h (funduszu plac), kosztów materialowych i - pozostały c h koszlów,

4. W zakresie gospodarstw rolny c h anality c zną księgo­

wość dochodów i ko sztów (wydatków) prowadzi si'ę wedlu g

pozycji p'lanów finansowych gospodarstw,

Analityczna

księgowość

inwestycji i l{apitalnycb remontów.

Analityczna księgowość wykonania planów wydatków

§ 121. l. Analityczną księgowoś ć · wydatków na inwe~·

tycje i kapitalne remonty prowadzi się według planów fi. § 118. 1. Analityczną księgowość wykonania jednostkonansowych.

2. Analityczną księgowość kosztów inwestycji polegawych planów wydatków budżetowych prowadzi się według

jących na budownictwie prowadzi się według zadań in west ylkJasyfi-kacji budżetC1Wej, w jakiej zatwierdzono plan wydatcyjnyc h , a w kh ramach wed lug cbiektów inwestycyjnyc h

::ków.

lub inwentarzowych na k a rta c h analitycznych inweslycji

2. Dla każdego paragrafu klasyfikacji bud ż etow e j prowadzi się odrębne konto na karcie wydatków (wzór Rb 18).

(wzór Kir 12),

··W raz ie prowad ze nia księgowo ~c i techniką pTZebitko-wą· ·' ·

.Na kartach wydatków powinny być podane pozaksięgowo

stosu je się ponadto dziennik inwestycji (wzór Kir 7).

~a podsta'wie planów wydatków planowane sumy roczne

i ich zmiany w ciągu roku,

_ -~_'.

3. An a lityczną ewidencję wydatków i kosztów inwestycji

3. Jednostki budżetowe prowadzące księgowość te chni- poleg a jący c h na ' zakupa c h inwes ty~vjnych finansowanych ' ze '

środków § 15 klasyf ikacii 'bu \,b :etowej prowadzi się według

-ką przebitkowfł mog' ą stosować zam iast kart wydatków karty

- ~onlowe uni wersaJne.

'J

zasad okr eś lonych w § 118.

budżetowych.

MOnl{ur Polski Nr 17

Wg

Poz f'f'

--------------------------------------~----------------------------------------------.-----

4 Analityczną ewidencję kosztów kapitalnych remontów

prowadzi się w edł ug obiektów remontowanych przy użyciu

karty n a kładów na remonty kapitalne (wzór Kir 6) i w razie

stosowania t ec hn ik i prze bi t.k owej d zi ennika kapitalnych remontów (wzór Kir 7).

Analilyczna ewidencja wynagrodzeń.

§ 122. 1. J edn ostki i zakłady budżetowe prowildzą ewipracownikom wynagrodzeti na kartach wynagrodz e ń (w~ ór Rb 21),

dei1cję należnych

2. Dla każd ego pra cownika zakłada się ty lko j ed ną kartę

wynagrodzeti i ew idencjonuje w niej wszystkie wynagrodzenia wypłacane pracownikowi, zarówno stałe, jak i jednorazowe (nagrody, premie, za pra ce zlecone itp .).

3. W karcie wyn~grodzeń ewidencjonuje się każdą skła­

dową

częsc

wynagrodzenia, ogólną sum ę wynagrodzenia,

kwoty potrącell oraz kwot ę przyp ad ającą do wypłaty . Kolumny dotycząc e obliczenia wynagrodzenia stałego wypelnia

się tylko przy zmianach teqo w>

ynilgrodzenia, natomiast kolumny dotyczące wypłat netto tego wynagrodzenia orilz wypiat jednorazowych wypełnia się przy każdej wyplacie,

4. W kolumnach kwotowych dotyczących potrącell z wyna]TIld zen ia stałego zapisuje się tylko potrą c enia powtarzają c e się. Potrąc e nia jednorazowe, np . nie rozliczone zaliczki .

. odpłatno ś ci za świildczenia socjalne itp ., uwidacznia się

w kolumnach dotyczących przypisów zadłużeń.

5. W uzasadnionych przypadkach mogą być stosowane

karty wynagrod ze ó według odmiennych wzorów, dostosowanych do zasad obliczania i wyplacania wynagrodzeń,

6 . W razie przeniesienia pracownika na .inne miejsce

sl,l ,lżbowe jednostka sporządza na podstawie karty wynagrodwri Wypis należności i dlugó w, zawierający pO'izczeyólne

składniki uposażellla , określenie rodzajów i wysokości zadłużeń, jak również okres, do k.lórego o statnie wynagrodzenie zostało wypłacone, i pr'l esyla go tej jednostce, która pr:r.en iesionemu pracownikowi będz i e wypłacała wynagrodzenie,

samą zaś kartę przechowuje u siebie.

1. 'IN raz ie rozwiązania stosunku służbowego z pracownikiem n ależ y na karcie wynagrod ze ń u c zynić adnotację ze

w.~,"azanielll daty i numeru odpowiedniej d ecyzji.

Analilyczna księgowość lozrach'ijnków.

§" 123. 1. Jednostki prowadzą analityczną księCJowość

rozrachunków z poszczeuólnyrni instytllcjami i osoballli z tytU'lu należności i zobowiązań, SUlll do odprowildzenia ordZ

sum depozytowych i SUm na zlecenie w księdze kontowej

1I.nLwersalnej (wzór Rb 9) lub na kartach kontowych uniwersalnych.

2. Na kontach osobowych dłużników i wierzycieli powinien być wskazany rodzaj środków, jak również podziałki

klasyfikacji bud że towej, którł'c h należność lub zobowiązanie

dotyczy.

. 3 . Dla sum depozytowych mOCJą być prowadzone konta

o<;obowe indywidualne lub konta zbiorowe . Na _kontach zbiorowych nille ży przy poszczególnych zapisach dotyczących

tego '5ilmego depozytu wpisać przeciwstawne .numery kolejne

przyc hodu i roz c hodu.

Analityczna księgowość materldłó\v.

§ 124

l. Jednostki

ilośc i owo-warto śc iową

prowadzą

.n1ilteriałów

anałityczną

k s ięgo w o ść

oraz wyrobów znajdują­

cych się w magazy nachi na skladach na kartach ma teriaJowyrh ilo<;ciowo-wartościowych (wzór K 111 lub w księUach

' 1l1dterialow ych (wzór Rb 34). Jednos tki prowadząc e księgo-

wość techniką przebitkową stosują karty dziennika rnater!d'

lowego (wzór KI) i karly kontowe mater iało we (wzór K 2).

2. Analityczną kSię gowość inw enta rza żywe go !HO W ć: rll I

się według poszczególnych zwierząt. Inwentar z żywy d~o '.: "]y

(prosięta, króliki, ptactwo itp.) mo że być ewidencjonowany

grupoyvo na kontach prowadzony ch w .edług rodzajów inwentarza, że wskazaniem iloś c i sztuk. w k ażdej grupie.

3. Analityczną księgowość

przedmiotów nietrwalych

w u ży tkowaniu prowadzi się według . komórek organizacyjnych i osó b odpowiedzialnych za stan ty ch przedmiotów

w czasie ic h u żytkowa nia . Konta powinny wskazywa ć ilość

i wartość poszczególnych rodzajów przedmiotów znajdujących

się w u żytk owan i u . Do tego cełu mogą by ć stosowane kilfty

materialowe ilościowo-wartościow e lub reies try ewidencyjne

o u k ładzie tahelarycznym (wzór Rb 43) prowadzone metodą

drabinkową (przychód czarno, roz chód czerwono),

-4. Anałityczną ksi ~gowość prz e robu materiałów prowadzi s ię według jednostek orqa nizacy jn)'ch dokonują cyc h p rzerobu i według poszC'zp.Ljólny ch z !eCC1'1 na dokonanie p rzero bu

lub środków .mających by ć produktem przt-'robu . Ka i.dy zakOllczony przerób powini e n być rozliczony przez sporządzen ; e

protokolu przerobu określającego k oszty przerobu i otrzymane produkty z przerobu .

5. Analityczna ewiden c ja kosztów i dochodów z produkcji nie wydzielonej powinna by<': prowadzona wedlug rodzajów produkcji (np . · produkcja ro.~linna, zwierzecll ) w sposób um oż liwi ający skontrolowani e oplaca l ności produkcji .

6. W rolnych gospodarstwac h pomo cni czy ch n ie p ~- o­

wadzi s ię analityczn e j ks ięgow ości warto~ciuwej zapasów.

Analityczną ewidencję ilo ści ową zapasów prowadzi się według zasad obowiązujących w pal'lstw owycil gospodarstwach

rolnych (PGR).

.

§ 125. 1. Jednostki mogą pro'Na dzić kontrolę materiałów w mllgi,lzynil ::: h i na skladacn metodą saldowej ewidencji

materialclw przy zastosowaniu stałych cen ewidencyjnych

materiałów.

W saldowej ewidencji materiałów mllją zastosowanie

urządz e nia ew iclencyjne

l) karty magazynowe ilościowe (wzór Gm 28),

2) zestf.lw ienie przychodu materiałów (wzór Rb 42).

3) n'stawienie rozchodu materiałów (wzór Rb 42).

4} księga reman e ntów materiałów (wzór Krh 36).

3. Karty materiałowe ilościowe prowadzi się w magiJzynie. Każdej pozycji księgi remanentów materiałowych odpowiada osobna karta mater illlowa . która otrzymuje jako numer kol e jny pozycję ksi ęg i remanentów.

4. Zeiitawienie przychodu materiałów i zestawienie rOl chodu l1lateriałów spolZądza się na podstawie dowodów przJchodowych i ro zchodowych. Vvyceny przy :: hodu i rozchodll

materiałów dokonuje się okresowo wedlug cen ewidencyjnych.

5. Przychód materiałów księguje się nl koncie 41 "Mat er iały" bie żac o na pod 5tawie faktur. Po dokon.'lniu wyceny

przychodu llliJterialów w zestawieniu przychodu według cen

ewidencyjnych spisuje się odchylenia od cen ewid(~ncyjLly~h

- z kont a 41 "M ~ter iały" na ciężar lub na dobro właściwego

konta kosztów bq!lż ujmuje się je na koncie "Odchylen-iił

od cen ewidencyjnych". Zużycie materiałów księguje s i ę

okresowo w cenach ewidency jnych .na podstawie zestawienia

rozchodu materia:l ów.

fi . Księgę reinanentów prowadzi komórka kSlęqowości,

wpisując w tej księdze stan ilościowy materiałów na koniec

k ażdego miesiąca na podstawie kal:toteki magazynowej ilościowej. Wyceniona werllllq cen ewidencyjnych ogólna warto ść remanentó w materiałów powinna być zgodna z saldem

konta 41 "Mat e riały",

7. Ce ny ewidencyine llstC11i! się n'ił poC"zątku każdego rok.u we diug faklycznych cen olJOWią'llljąCych w dniu ustalenia.

2.

następujące

Monitor Polski ' Nr 17

,'*'

Analityczna

księgowośćlirodkówpodstc:wowych. ··

§ 126. 1. Księgowość analityczną środków trwalvch oraz

inwenta rza prowadzi się w księdze inwentarzowej (wzÓr Rb 14) .

, Księga inwentarzowa powinna być oparafowana.

2. Księgę dzieli się na dz iały i. kunta o'df'ębne dla środ. ków trwałych i odrębne d'a in wenta rza . Osobny dział przeznacza się dla kaidej grupy p rz e dmiotów o jednakow y,m

przeznaczeniu użytkowym (np. meble biurowe, środki t ra nsportowe ), konto zaś prz eznacza ';ię dla każdego rodza;u

przedmiotów (np. biurka, krzesła, rowery). przy czym odręb­

ne konta otwiera się dla przedm io tów ewidencjonowanych

indywidualnie, a odr ę bne dla przed miotów ewidencjonowa-.

. Dych grupowo (ust. 4). Na początku ksi ęg i zamieszcza się

skorowidz działów i konŁ. Obroty n " poszcz ~gó lnych kontach

ks i ęguje się VI porząd ku chronolo)icznym st(}sując odrębną

. numerację kolejną dla przychodów i dla rozchodów.

. 3. Srodki trwałe oraz przedmioty inwentarzowe posiadające indywidualne cechy (np. numer fabryczny) ewidencjonuje

5ię poszczególnymi przedmiotami (obiektami). Pod każdym

numerem kolejnym przychodu zapisuje się tylko jeden przed11liol (obiekt).

4. Przedmioty inwentarzowe o jednakowej lub zbliżonej

wartości jednostkowej, nie posiada ;ące indywidualnych cech,

a . występujące w dużych ilościa c h, mogą być zapisywane io

księgi inwentarzowej na właściwych kontach grupowo według

zakupów, a nie pojedynczymi szL.tkami.

5. Przy spisywaniu przedmiotów na rozchód można jed!'lą

pozycją objll.Ć większą ilość przedmiotów, powołując w.szystkie pozycje, pod k.tórymi przedmioty zapisano na przych6d.

Przy pozycjach przychodu przedmiotów ewidencjonowanych

indywidualnie należy odnotować pozycję rozchodu, pod którą przedmiot ·został zapisany na rol:chód. Rozchód przedmiotów ewidencjonowanych grupowo może być wyceniony. weO.I;1g cen średnich, wynikających z podzielenia salda wartościowego konta księgi inwentarzowej przez s·a ldd ilościowe

na tym . koncie.

6 . . W kolumnie "Uwagi" w odniesieniu do przedmiotów

ewidencjonowanych indywidualnie notuje · się zwykłym ołów­

kiem miejsce znajdowania się przedmiotu. W razie zmiany

teg{) miejsca wyciera się poprzedni zapis, a wpisuje właŚCIWy.

7. Srodki podstawowe, znajdujące się w użytkowaniu

jednostek nie prowadzących księgowości, ewidencjonuje się

bądź w księgach prowadzonych przez jednostki bilansujące

samodzielnie, bądź w ks ięgac h prowadzonych przez jednostki nie bilansujące samodzielnie. W tym ostatnim przypadku

jednostki bilansujące samodzielnie prowadzą tylko konta

wartościowe według jednostek nie bilansujących samodzielnie.

.

8. W jednostkach prowadzą cyc h specjalne katalogi eksponatów i wartości muze alnych. katalogi biblioteczne, katalogi

pomocy naukc wych oraz k a talogi płyt, nut i filmów - do

ks i ęgi inwentarzowej wpisuje się tylko ogólną wartośĆ skata logowanych środków oraz zmiany tej wartości wskutek

zakupów, ubytków itp .

9. Na kontach środków trwałych użytkowanych do produkcji w gospodarstwach pomocniczych, w któ ry ch księguje

s ię koszty amortyzacji, należy w kolumnie "Uwagi" podać

procentowe stawki amortyucyjne, stosowane prlV 6bliczaniu koszŁów amortyzacji.

10. Analityczną ewidencję środków podstawowych przekazanych prowadzi się na kartach kontowych uniw e rsalnych

według jednQstek, którym .ś rodki przekazano.

. Analityczna kslęgowoU funduszów.

IDO

roz, &'t

; . 2. Ewidentję " analityczną funduszów pozabu 'lżctowy cł1

powadzi . si~ według rodza jó w środków poza blldż elo wy rli '

(zakłady b udż etowe, środki specjalne, fundusze celowe) z dalszym podział e m według potrzeb sprawozdawczości.

. 3. Ewidencję analityczną funduszów na inwestycje ; kapitalne remonty prowadzi się z p{)działem według zadUll inwestycyjnych i remontowych.

Rozdział

Księgowość

małych

Przepi~y

jednostek.

ogólne•

§ 128. 1. Jednostki, w których gospodarka finansowa

występlt.je w małym rozmiarze,. zwane w . dalszym ciągu "małymi jednostkami", mogą pl' owadzić księgowość według zasad

uprosz czonych, określony c h w niniejszym rozdzia leo

2. Ustalenie jednostek, które mogą prowadzić uproszczoną księgowość, naJeży do właściwych jednostek nad r zędny c h

w ramach wytycznych us·talonych przez właściwe min islerstwa i urz ę uy centralne za zgodą Ministerstwa Finansó w.

Ewidencja obrotówlta - rachunkach bankowych.

§ 129. L Małe jednostki prowadzą ewidencję 9bro!ów

na rachunkach bankowych w księdze kontowej unJwers<1looj

(wzór Rb 9), zakładając dla każdego rachunku ~ankowego

odrębne konto.

2._ Zapisów na kontach rachunków bankowych: wydatków budżetowych , dochodów budżetowych i środków pozabudżetowych dokonuje się w sumach zbiorczych cl.ziennyd\·

według wyciągów bankowych, natomiast zapisów na konc ie

rachunku sum depozytowych dokonuje się indywidu .l ln ie na

podstawie poszczególnych' dowodów przy{:hodowjch i roo;chodowych, przy czym przy zapisywaniu na r<Jzchód naleiy

powiązać operacje dotyczące tej samej s'..1my de:pozytowej

przez powołanie przeciwstawnych numerów kolejnych p rzychodu i rozchodu.

§ 130. Ma!~ jednostki sprawdzają otrzymane wyciąqi

wraz z dołączonymi dowodami lub podanymi nUl:leram i "zeków badając, czy podane ' w wyciągu sa lclo po czątkowe z"o·jne jest z saldem końcowym wyCiągu poprzednlero , cz ;/ do

wyciągu dołączono wszystkie dowody, czy wszv stkie obroty

objęte wyciąg;em dotyczą danego rachunku i czy sumy wyciągu zgodne są z ogólnymi sumami dołączonych d·owodów.

Jeżeli sa Ido począ ~ k:>we jest L iezgodne z ~aldem kOll C'ow Ym

wyciągu poprzedniego bądź też jeŻEli nie r.:ełą c zono do wyciągu \vszystkic!l uowodów, jed nostka z 9wiadamla o tym

niezwło c znie pisemn ie bank, na wyciągu zaś zamieszcza odpowiednią

adnotację.

§ 131. 1. Małe jednostki księgują obroty według wycią­

gów bankowych nie wyłączając obrotów niewłaściwv ch. Przez

obroty niewłaściw e należy rozumieć obroty księgow il.n e prze z

bank ' na rachunkach jednostki ni czgodn:e z dowodami księ­

gowymi, stanowiącymi dla banku' podstawę ksi ę gowi1nii! . J e~

żeli błąd banku polega. tylko na zaksięgowan i u operacji n.:1

niewłaściwą podziałkę klasyfikacji budżetowej (w ram ilC!l

własciwego rachunku); jednostka ksi~guje operacIę w SPQsób prawidłowy, zwracaj'ąc się do banku o spros towanie blę,

duo Jeżeli błąd banku pol eg a na niewłaściwym uznaniu lub

obciążeniu rachunku, jednostka księgując op erację na

konc ie rachu nku bankowego zgodnie z wyciągiem ' bankowym - zJwiadamial' bank pisemnie o błędzie, dołączając -lo

pi. ~ma

. , . § 127. 1. Analityczną ewidenc5~ funduszó\'l prowadz.i się

w ża.kr~sie funduszóW pozablldietowych oraz fundus zów nd

tn'westycjei kapitalne remonty.

11.

wlaściwydowódbankDwy

Małe jednostki obowiązane są bieżąco llzgadniać Ia'pi sy v.r swoich ksi ę gach ' rachunkowych z zapisami wksieg·o .

wn,;cj bankowej.

- ' 2,'

§ ' 132. Małe jednostk.i księgują na koncie rachunku bankowego. wydatków budżetowych

1) "''f kolumnie "Przychód" - ' wpłaty na rachunek bankowy

(zwroty wydatków i niewlaściwe wpłaty).

2) w kolumnie "Rozchód" - wypłaty z rachunku bankow e go (wydatki i zwroty niewłaściwych wpłat).

POl. e7

2. ' Konta n ależności i zobowiązań prowadzi s :<:: i'nd ywid Ltalnie dla każdego dłu żnika lub wierzyciela : N3 kont ach

p owinny być wskazane rodzaj środków, jak również podz~ai k i

klasy fikac ji budże to wej, który ch nal eż n ość łub zobowia~c;n i~

dotyczy,

.

3. 'vV księdze kontowej p rowadzi s i ę r ównież konŁ::>· PrJcownika dokonu jąceg o opera cj i kasowych ze środków pogo'to wia. k asowego i konto znaków wart o ściowych, Na kon tac h

ty c h e,,...-i.cl encjonuj e się tyl ko przyznane pr:e z ł\farodow y

Bank P olski no rmy zapasu gotówki i znaków oraz zm ia ny

.

ty c h no rm, natomiast ni e e'widencjonuje si~ p 03zcz ególnyCl~

na k onci e

wpłat i wypłat.

§ 133. 1. Małe jednostki budżetu centralnego księgują

n a kon cie rachunku bankowe go dochodów bud że to wyc h

1) w kolumnie "Przychód" - wpła t y dochodów,

2) w ko lumn;e "Rozchód " - zwroty dochodów.

2. Jednostk i budżetów tereno v,rych k sięgu ją

rachunku ban!;:owego d ochodów budżetowych

1) w kolunmie . "PrzychQd": za pisem czarnym wpłat y d ochodów, zapise m cz e rwonym - zwroly dochodów ,

2) w kolumn ie "Roz ch ó-d ": zap'isem czarnym - p rzelewy na

ra chunek podstawowy budżetu, zapi sem ćzerwonyrn

przelewy zwrotne z rachunku podsta wowego.

§ 134. M a łe jednostk i księgują na kon cie nchunku bank oweg o środ kó w pozabudż etowych

l) w kolumnie "Przychód": zap i'5em cz a rnym do chod y

środków p oz abudżetowych, zapisem czer.v ony m zw roty dochodów,

2) w kolumnie ,,,Rozchó d": zapisem czarnym - wydatki środ­

ków poz a budż et owy c h, zapisem -czerwonym zwrot y

tych wydatków,

§ 135, Na kontach rachunków ba nkow yc!;l wyprowadza

s a ldo po zaksięgowani u sum z wyciągu bankowego z dan eg o dnia. Saldo to po wi nno b yć zgodne z sald em uwidoczn io nym w wyciągu 'bankow ym .

się

Księgowo ,~ć

Małe

§ 136.

b ~ld że towych

dochodów i wydatków

j e dnostki

z asad

według

prowa dzą

budżetowych

ksi ęgowoś ć

okr eślonych

dochodów

2,

Dla każdego r ozdzia łu kl a3 ytikaCJi p rowadz i

wydatków o sobne konto.

5. M;o:le jednos tki p r owadzą ewid e ncję wyna grod ze tl "'fe"

zasad ok reślonych w § 122.

Ewidencja m:lłeriiłlów i środków p()t!31awowyd.l..

§ 140, l. Mał e jednostki prowadzą ewid e ncję ma te riatylko ilościowo w k s i ędze materiałow e j il ościov,e j (wzó r

Rb 52). W księd ze te j p rzeznacza się na każdy rouzaj ma te ria lu odrębną kolumnę, wpisu j ąc w nag ió\'lku nazwę mater ialu orilZ j edn o stkę miary. Ks ięgę p rowadzi się sposobe m

-dra binkowym, tj , p r zychód i roz chód danego nnter ialu w,pisuje s ię w te j s ame j kolumn ;e. C odz ie nnie w ypro\'iadzu s i~

stan materiałów przez dodanie d o sL::nu z dnia poprzedn:cgo

pr zychod u i odję :-ie rozchodu mat er iał ów ' w danym dni u , \ Vy danie mat e riałów następuje na podstawie u stnych p ole cell

osó b up oważ niony c h do dys p onowan:.a m a t er i a łami, O ~lbiór

materiałów kwi tu je odbierCl. jący w księdze mater ialowej przy

odp ow iedniej p ozycji rozchodowej,

ł ów

2, VI razie pot rze by mał e jeunostk i m o gą zJ.miast k 3it;g i

się

ilościowej prowadzić ksi ęgę materiałową i loś ci owo - wartościo ­

wą

(wzór Rb 34) , \ V tak im raz ie na wy danie nnteriałów spo-'

s i ę dow ody rozchodowe wedlug wzorów powszechnie

u żywa ny th.

.

rzą dz a

w

3, W części górnej ksi ęg i wydatków j ednostki budżetu

c e ntralnego e widenc jonują .pl an roczny braz kred yty o t rz y ' nl a ne od dysponenta v-'y ższego stopn ia, j ednost ki budżetów

t erenowy ch zaś - plan roczny o ra z zmi a ny planu wprowadzone w toku jego wykonywania,

3,

Materiały

druki i formula rze

odda wa ne bez pośrednio do zu życ ia oraz

mogą ni e być ewidencjonowane.

§ 141 , Małe je:lnost ki prowadzą ewi d encję środków p odstawowych wed Ł ug zas ad okr e śl onych w § 12G,

Rozdział

do lnej księgi wydatków j edno stki p r ow a d zą

wydatków według para grafów kl asy fikarj i bud że"

to wej, a w raz ie potrzeby ~ w e dług pozycji. Wyd a tki zapi. suje się cz a rno, z wroty cze rwono.

12.

cz ęś ci

4. W

K s i ę g o w ość rej e s t r o w a je d n o s t e k

z ił k I śl d ó w b u d ż e t o w y c h .

e w id e ncję

}(sięgowość

Przepisy ogólne.

dochodów ' i wyrlatliów

środl;;ów

§ 138.

dów

4, Należności wpł a co n e n:l dochody . bucl ~etowe odpis u je

i p rz yp is uj e w księgowo ści dochodów .

d ~llg

w § 11 G.

§ 137. 1. Małe jednostki prowadzą ksi ęg owo ść wydatków budżetowych w k siędze wydatków (wzór Rb 5i) według

kliisyfikacji wydatkó w.

ks iędze

się

1.

Mał e

(wpływ ów )

właściwych

jed nos tki

środków

pla nów

pozabudż etowych.

na

prowajzą

księgowo;ć

p ozabudże t owych

kartach kontowy ch

według

do chop ozycji .

uniw e rsałnycll

(wzó r K 40) ,

2, Male jednostki prowadzą ksi ęgowaść wydat!(ów środ­

ków pc;zabudżetowych w ks iędze wydatków (w zór Rb 51) w e dług zasad określony c h w § 137.

Ewidencja rozrachunków i

wynagrodzeń .

§ 139. 1. Małe jednostki pro-wad zą e w id e n c j ę nal e żnD ści

7; , tytułu wydatków (zaliczek do rozli czenią i inn~'ch należ­

ności do zwrotu) ora z ewidenc j ę z o bowiąza li w ks ię dz e kont owej u niwersalnej (wz :; r Ril !J) ,

wą,

§ 142. 1. J e dn ostki mogą pro wadzić księgo'NOś:: rejes troprzy zastosowaniu nas tęp ują c y c h rej e strów

li rejestr kasy,

2) rejestr bankow y ,

3) rejestr wydatków budżetowy c h,

4) re jestr sum do rozliczen ia,

5) rejestr wierzycieli,

6) rejestr dłużn ików,

7) rejes tr dochodów budżetow·ych,

2, E wi den cję kosztów prowadzi się w p oszczegó lnych

rejestr a ch w uj ęciu syntetycznym lub a nali ty cznym . VV razie gdy ewidencja kosztów jest w rejestrach prowanzona

t yl ko w u j ęciu syn tet yczn ym , nale ży prowadzićanalitycz:1ą

ewid l. ncj ę kosz tów w oclręl:myru urzą d zenI u ewidencyjnym.

·~w~1'_1n~._ił_Q_r. __

P_0_1S_k_i__

~~_r__ł _

7________~77~~~________~_______.'~}~9~

2 _______________________,______________~~~~___ P

_D_Z_._~_7

§ 143. 1. Operilcje gospodarcze podl ega jące k s : ę go~vaniu

na dwie grupy

l f operacje objęte re jestrami.

2) o peracje nie obj ęte rejestrami.

Rejestr wydatk.ów budźełowyclt.

d zie lą się

r

2. Opera c je ni e ohjęt e rej es trami podl eg ają k s i ęgowa ­

niu na włilś c iwych konta ch we(l!ug zasad pod anyd~ w r ozdziale 10.

3. Operacje objęte rej est. rami ks if)9uje się b i eżą c o w r ej es tra ch , na wła ściwy c h kont ac h zaś k <;;ę(1 uje si ę je sumami

zbiorcżym i, ustalonymi na i:}(}dstawie rejestrów .

§ 144. 1. Re j e stry zakł ada się n a okresy operacyjEe mi ~ ­

s ię czne lub kwartalne. p rzy czym num erac ja k olejna zap i' sów w każdym rej e s trze b iegnie w k ażdy m okres ie opera"cyjnym o'r! l.

.

'2. ' K ażd y re jest r stanów i z bio rcze zesl"l wienie d'o wodów

w n im k sięgow anych Dowody ' otrzymują numery' ko'lej ne pozyc ji r eje:3t ru , pod k tóry mi są ksi ę gowane. Dowody przech o\.vuje się w ukla:dzie we dług rejestrów I pózy .: ji rejestrów.

Dowody k sięg owane w dw óc h rejestraCl1 przech o wu je ' s i(~

prz y r e j estr ze pierw szym.

§ 147 . 1. Re je s tr wydatków bu dżetowyc h (wzór Rb 45)

obe jm uje obroty ew idencjonowane na koncie Ol "Rachunek

wyda tków budż e to w ych". S tosownie do potrzeb prtJwadzi się

jed e n lub więcej rejes trów .

2. Przy zal eżeni u r e je,;; t ru wpi suje s ię jako pozycje info rm Rcy jne sumy ustalon yc h wydatków rocznyCh na p odstawie ziltwierdzon ego planu wyda tkó w.

.

3. Jako pier wszy zapi s w nos i s i ę z rejest ru p '"lprzedn ie'go s tany kr ed ytó w i wyd a tków od po c zątku ro k u.

4. Bie i- ą ce op e rac j e ksi ęg llje si(~ we wła ściw ych kol umn ac h na pod s ta "vie do kum en tów ż r ódłowyc h

I) ' w za kresie k redy tó w zapi sem pojedy nc zym.

2) w zakresie wydat kó w zapise m podwójnym .

Z ~1 n iejsz f>nia , l.zw ro tY I k sięguje się zap is ami czerwónyf\}i : '.

5 . .p)) za kOli czeni u okres u op e racy jnego s llfmrj"e . się

wszystkie kolllmny w rej est rzE', po czym sprawd za się zgod pość.. sumy łąc zne j kon t przeciwstawn yc h z sumą wydatków.

. .6. Na po dsta w i ę uz god n ion eg o rel estru sp o r zą dza si ~ p qlecen ie ksi ę g owani a , którym nale ż y objąć o bro ty k o nta 0.1

kont przeciw'stawnyc h z wyj"tkiem ko nta 08 "Ka.sa"~

·1

:~

..

§ 145 . l. Rej est r ka s y (wzór Rh 44 ) obejmu je o bro t y

k onta on "Ka sa" .

2. Jako pierwszy z a pis wnosi się sa ldo kasy z ostatni-ego

dnia po p rz ed n ieg o okresu.

,

3. Obroty kasy wpisuje się do rej es tru sum am i ogólnymi na P')d,i tawi e rapor tów kasowych .

4. Ksi ęg ując rap o rt kasowy wp is u je się w ogólnyc h kolum nach ob roty kasy, a ponadt o w kolu mnach konl przec iwstaw ny c h - rozbic ie tych obrotów w edług kont prze ciwstawriyc h. Ob roty do ty cząc e kont, dla który ch z abrakło o ddzie ll]yc h kolumn, wpisuje się w kolumni e "Ró ż ne kont a" ze w sk a zanieln symboli ty ch kont.

.

5. Po ' żakoócz eni u ' ok~esu opera cy j nego . sumuje s'ię

W'izystk ie kolumny w ' rejestrze lz wyj ątkiem salda), po CZY \.l

sp rawdza s ię zgodno ść sumy łą c znej kont uznany c h z sumą

p rzy chodów kas y, a .sumy l ąc zn e j ko nt . obciąż on ych z sumą

ro zc'lod ó w kasy.

'

6. Na pods taw·ie uzg od nion ego rej estru kasy sporządza

się pol ecenie księgowania, któ rym nale ży objąc obroty k o nta 03 i kont przeci wsta wny ch,

w yjątk ie m konta 01 "Wyc1r:lk i budżetowe" i k onta 02 "Ra chunki bankowe ś r odk ów

z

pożab ud że to w ych".

Rejestr bankowy.

§ 146. 1. Rejestr bankowy (wzór Rb 53 ) Qbejmuje oproty

r ac hun ków b a nkowych, ewidencjonow an e na kon cie 02 "Racl1Llnk i środków p ozabudżetowych" . Dla każdego rachunku

b a nkow eqo p rowadzi się osobny rejest r.

2. J ak o pierwszy .zapis w nosi ..się saldo rachan ku banko' 'l ego z o st.a tn iego d n ia p oprzedn iego okres u.

3. Obroty na ra ch )lnku b~nkowym . wpis uje s i ę we w1o<1ś c iwych ko lu mn a ch wp tywów i wydatków , a pona1to w kolum na ch kont prze c iwstawnych wpisuje s i ę rozb icie tych

obro tów wed ług k ont · przec iwstawnych . ' Obroty dotyczące

kont, dla których zabrak ło oddz ie lnych kolumn, wp is uje s ię

VI kolumnie "Róż ne ko.nta" ze 'wska zani em symboli tych konŁ

4. Po za koóczen iu okresu opera cy jnego sumu je się

w szystk ie kolum ny w rejes trze (z wyją tkiem salda). po czym

sprawdza się zgodnośc sUllly ł ącz n ej- kont uznany ch z SlIffi'l

wpływów, a sumę łą cz ną kont obciążony c h z sumą wydatk ów .

, . '

5. Na podstawie llzgodnioheg'o rejestru spórząd7.'a się polecen ie ksi ęCfo wania, którym należy obi ąć obroty konta 02

i kont przeciwsta wnych i viyjąlkiem konia 03 "Ka sa ",

Re jestr sum do . rozliczenia.

§ 148 . I. Rejes tr - sum do roz licze n ia (wzór Rh 46) obejmu je obro ty k sięgowa ne n a koncie 12 "Sumy d o ro~lic ze ni a '.

2 W rej es trze stosu je się zapis liniowy, tzn. że wszy s tkie o pera cj e dot yczą ce d ane j n a l eż n ośc i (np . wyp ł atrl zali czk i,

rozli ~'zenie , dopl atd lub zwrot) zil p is uje się w tym samym

wierszu.

3 Przy zakł adan iu rejest ru pr ze nos i się p oszc zególny m i

pozy cjam i sa lda końcowe z poprzerl n i·eno rej e-, tru .

4. Obroty w re jestrze ksi ę guje się

1) n a podstaw ie dowodów ka sowy c h i banko w y ch obkty ch

rejes trem kasy, r ejestrem. bankowym : o ra z · rejestrem wy "

d a tk ów , jesli chodz i o wypłaty, doplaty i zw ro ty w got óvvc e,

.2) n a . p.ods-tawie d Qwndów .k;5 ięgow anyc h

bpzp oś redn i'o , w r ej estrze, j eś li chodz i o rozliczen ia zalicze!( ra c hu'nk.ami

i odpisy nal eż no śc i.

5. W koń c u okresu o pe racyjner,o wy pr owadza s ię .SEll rl il

nie rozliczonych n ależ noś c i, po czym dnkorwje się pods umowa n ia rejes tru oraz kontroli . zgodności za pisów -- wewnętrz­

ne ji z innymi rej es trami.

6. Kontrola wewnętrznej zgodno śc i rej estru pol ega na

n<1st ę pującym porównaniu: "Sa łdo po r zątk ow e ·Wrr:.' pl us Sll ma kolumn "Powstanie n ależności" plus "Saldo koń (' owe Ma '

r,0w na się "Saldo po c zątkowe Ma" plus suma kolu mn "likwidacja należności" plus "Saldo koń cow e Wn".

7 . Kontrola z go dnoś c i z in nym i re jestrami ~lOl ega ·na

sprawdzeniu zgod noś ci obrotów pieni ę żnych (kolu mna "Wypłaty" , "Dop ł aty" i "Zwroty") z ob rotam i ' konta 32 w rejestrze ka sy, rejestrz e banko wym i re jestrac h wydatków

a. Na podstaw'i e uzgodnionego rej e stru sp orządza się polecenie księgo\vCl n i a, którym nal eży ' objąć o'broly ko'nt~l 3'2

i kont przeciwstav;i'nydl z ' wyjąfkierrt · 'Obi'o fów ; pi~ni ęl;i1}'ch

(kolu'mny "Wyp l aty '~: '"D opl i.i f Y" l :,zwroty") .' . . , '- ,:" .

Rejestr wierzycieli.

§ 149. 1. Re j es tr wierzycieli (wzór Rb 47) obe jm u je obroty k sięgowa ne na koncie 33 "Wierzyc ie le (dostawcy)", o

2. W rejestr~e stosuje się zapis liniowy, tzn. że wszystkie operacje doty cz ące danego zobowiązan i a iapisujesię w

tym- samym wiers'Żu. ·

. . 3-. . 'Przy ' zakladanfu rejestru przenosi ' się ' poszcż e'gólnYlni

pozy cj a mi salda końcowe z poprzedniego rejestru,'

Monitor Pc l ski Nr 17

4. Obroty w rejestrze księguje się

l) w zakresie obrotów strony Ma konta 33 na podstawie

faktur i rachunków,

2) w zakresie obrotów strony Wn konta 33

a) na podsta\vie dowodów kasowych i bankowych obję­

tych rejestrem k asy, rejestrem bankowym i rejestrem

wydatków - ' jeśli chodzi o obroty pieniężne,

b) na podstc; wie właściwych decyzji - jeśli chodzi o odpisanie i inne zmniejszenia zobowiązań.

W kOllC'J okresu operacyjnego wyprowadza się salclr.l

nie wyrównanych zobowiązal1, po czym dokonuje się . porlsumowania rejestru oraz kontroli zgodności zapisów .wewnętrznej i z innymi rejestrami.

6. Kontrola we\vnętrznej zgodności rejestru polega na

nast ę pującym porównaniu: "Saldo po c zątkowe .Ma" plus su ma kolumn : "Powstanie zobowiązań" plus "Saldo końcowe

\-Vn" równa się sumie kolumn "likwidaCJa zobowiązań" plus

"Saldo ko flcowe Ma".

7. Kontrola zgodności z innymi rejestrami pol ega nd

sprawdzaniu zgodności obrotów p i eniężnych z obrotamI konta 33 w rejestrze kasy i rejPstrach wydatków .

8. Na podstawie uzgodnionegu reje st:u s[1orządza się

polecenie księgowania. którym należy objąĆ' obroty kontćl 33

i kont przeciw stawnych , z wYlątklf>m obrolów pienięl. nyctl

k5ię90wanych na porlstawie rejestru kasy, rejestlu banko\\'ego i rejestrów wydatków,

5.

Poz. 81

-

4. Obroty w rejestrze księguje się

na podstawie właści­

wych akt wymiarowych, nakazów płatniczy c h i decyzji,

2) w zakresie wplatl zwrotów na podstaWIe dowodów

bankowych oraz kwitariuszy przychodowych.

5 DOchody wpliJcone b ez wezwania (n:e przypisane),

o ile nie stanowią nadpłaty , ksip,guje się na · podsta'Nie dowodów wplat jednocześnie jako wplat(} i przypis.

1) w zakjesie przyp.isów i odpisów -

W końcu okresu operacyjnego wyprowadza Słę s-llda

po czym dokonuje się podsumowclnia rejestru oraz

kontroli zgodno5ci.

6.

końcowe,

7 . KontroTh zgodności rejestru polega na następują c ym

porównaniu: "Saldo początkowe Wn" plus "Przypisy" plus

"Z w roty " plus "Saldo koricowe Ma" rÓwna się "Saldo pocZijtkowe Ma " plus "Odpisy " plus " Wplaty" plus "Saldo k o ń­

cowe Wn".

H. Na pod stawie uzgodnionego rejestru sporządza się

polecenie k S Ięgowania, którym należy obJąć przypisy, odpi sy,

wpłaly i zwroty,

Rozdział

K s i ę g o w ość o r g a n ó w .f i n a n s o w y c h.

Plan kont dla organów finansowych.

~ 152.

Rejestr dłużników.

13.

Ustala się na stępujący plan kont dla organów fi-

n ansowych

~ 150. 1.

Rt:-jestr dłu ·i.n .ików (wzór Rb 54) obejm'lje ohroty

na koncie J4 "Dłużnicy fodbiorry)".

2. W rejestrze stu!>uje SIę zapis liniow y, tzn 'l.e wszystkie operacjE' dotyczące danej należności zapiSUje się w tym

. samym wierszu.

3. Przy zakładaniu rejestru przenosi się po<;zczególnyml

pozy cjami saldo końcowe z poprzedniego rejestl u,

4. Obroty w r ejestrze księguje się

l) na podstawie dowodów księgowanych bezpośreclnio w rejestrze, jeśli chodzi o obciążenie .,dłużników z tytułu nal eżności za sprzedane wyroby i usługi.

.

2) na podstiłwie dowodów kasowych i bank.owych, jeśli cheldzi o wplaty odbiorców .

Zespół O -

księ90wane

5. W koócu okresu operacyjDf'qo wyprowadza się "alda

nie wpliłconych n a lei. ności, po czym dokonuje się podsumowania rejestru oraz konlruli zgodności zapi'sów - wewnętrz­

nej i z innylui rejflstrami.

6 . Kontrola wewnętr-znej zgonno';ci rE'ie~tru polega la

następującym porównaniu: "Si'llrlo początkowe Wn " plns liU '

ma kolumn "Powsti'tnle należności" plns ' i Sćlldo końcowE' Ma'

równa się "Saldo początkowe ' Ma" plus suma kolumn "likwi dacja należności" plus .. Saldo końcowfl Wn '.

7. Kontrola zgodności z innymi rejestrami polega nt

sprawdzeniu zqorlności obrotów pieniężnych z obrotami konta 34 w r?jPstrze bankowym.

H. Na [1odstawie uzqodnioneqo rejp'itru 'ipOr7.ąnzil sic polecenie księgowi:lnia, którym należy objąĆ' obroty konta 34

i kont przeciwstawnych, z wyjątklf'm obrutów piE'niężnvch

księgowanych na podstawie rejestm kasy -i rejest l u banko-

Ol 02

04

05

09 -

Rachunek podstawowy budżetu (Srodki budżetu w Narodowym Bilnku Pol<;kim).

ŚIOdki budżetu w bankach finansujących inwestycje,

Rachunki środków ' i wydatków bud ż etowych,

Rachunki dochodów budżetowych,

Pozostaje środki pieniężne,

Ze"pół

21

22

25

$rodJd pieniężne,

Wydatki.

2 -

Wydatki blldżetu,

Wydatki · bud ·ż. etu na inwestycje,

Środki przekazane innym budżetom.

Zespój 3 -

31 35 -

Dochody b11dżetu,

Środki otrzymane z innych budżetów.

Zespól 4 -

41

42

43

47

49

Dochody.

Rozrachunki,

Rozrachunki z innymi budżetami,

S11my do przekazania innym budżetom,

Sumy należne od innych buclżetów,

Rozliczenia międzyokresowe,

Inne rozrachunki.

Zespól 5 -

Zasi/ki. kasO\.... e.

w~o.

Rejestr dochodów budżetowych.

~f

I

51

52

§ 151. 1. Rej est r dochodów (wzór R b 48) służy do prow1adzenia ewidencji dochodów budżetowych.

2.

W rejestrze stosuje się -zapis liniowy.

3. Rejestr zaklada się oclrlzielnie na kaicly rod zaj docho. dów werllug klasvfikcwji budżetowej przeniesieniem sald

z poprzeJniego rejeslru.

Zasilk i kasowe udziE'lone,

Z asiłki ka sowe otrzymane.

Zespól 6 61

62

63

69

Budżet.

Planowane dochody hud7etu,

Planowane wydatki budżetu,

Planow-ane wycJiltki bud7E'tu na inwestycje,

Planowany wynik. wyk.onania lmdielu.

-

Zespól 7 -

71 -

3, Na stronie Ma księguje się środki wydCltkowilne la

finansowanie inwestytji według Ir. warta lny ch lub mie si ę C1. ­

nych sprawozdall banków .(Wn 22),

4, Saldo konta Q2 oznacza stan środków budżetowych

w bankach finansuj ·ących in weslycje.

FinanSOViQnie.

Otwarte kredyty,

Otwarte kredyty na inwestycje,

Finanl;owanie z budż€tu,

n -

iłG -

Zespół

.. łH ·85 -

8 -

Nadwyżki

i ~r€zetwy.

Konlo 04 -

Nadwyżka budżetowa,

Rezerwa kasowa.

Z espó ł

g~

Należności

93 94 --

g -

Konia poy.abiJonsow€.

w zawieszeniu,

w zawieszeniu,

Zobowiąz ania

Prawa majątkowe,

Konló 01 -

Poz. 87

194

Rachunek podslawowy budżelu (środki budżetu

W Notodowym Banku Pols]dm) ,

I. Na koncie Ol księguje się 'Operacje na rachunku pod-stawowym w Narodowym Banku Polskim ,

2, Na stronie Wn księguje si~ wpływy, mianowicie

1) dochody budżetu centralnego wedlug sprawozdań Naro-

dowego Banku Polski'eg'O ~Ma -31),

. 2) wpływy z tytułu dochodów budżetu terenowego według

prz~lewów z raChunków dochodów jednostek budżeto ­

wych (Ma 05),

3) inne wpływy z tytułu dochodów budżetowych (Ma 31, 35),

4) zasiłki kasowe otrzymane (Ma 52),

5) zwrot zasiłków kasowych udzielonych (Ma 51),

61 'sumy niewłaściwie wpłacone (Ma 49).

.71 zwrot sum nievlłaściwie wypłaconych (Ma 49),

łl) wpłaty dotyczące bud·z etu ubie-glego roRu , w szczególności zwrot środków z rachunków środków bud:i:etowych,

przelew końcowy z rachunków do·c hotlów, otrzyman e

udziały za ostatni okres - (Ma 47 oraz żtlpis :rów nol egły

w księgowości roku ubiegłego Wn 47 - Ma 04, 05, 35),

Na stronie Ma księguje się wypłaty , mianowtc ie

1) wydatki bud żet u centralnego według sprawozdań NawdO\vego Banku Polskiego (Wn 21),

2) przelew środków na finansowanie inwestyc ji (Wn 02) ,

3) przelew środków na rachunki środków dysponentów

kredytów budżeLt terenowego (Wn 04),

4) inne wypłaty z tytułu wydatków budżetowych (Wn 25),

5) przelew środków na rachunki dochodów jednostek bud.żetowych (Wn 05),

6) z asi łki kasowe udzielone (Wn 51),

7) zwrot zasiłków kasowych otrzymanych (Wn 52).

8) sumy niewłaściwie wypła co ne (Wn 49),

9) zwrot sum niewłaściwie wpłaconych (Wn 49).

10) wyplaty dotyczące budżetu następnego roku, np, przel:w

środków na rachunki środków otwarte dla roku na s tęp ­

n ego (Wn 47 oraz zap is równoległy w księgowości roku

'następnego Wn 04 · - Ma 47),

RacItullIii środków i wyda tl,ów blIdlŻelowyc17.

' 1. Na koncie ' 04 księguje się środki pienię 'ine przel ane

na . rachunki środków głownych dyspo.nentów kredytów

w budżetac h terenowy ch .

2, Na stronie Wn księguje s ię środki pieniężne przelane

na rachunki środków w roku - bitiącym tWn Ol) i W roku

ubiegłym (Wn 47) ,

3. Na strunie Ma księguje się wydalki wedł\\g kwa rti:11·

nych le1b miesięcznych sprawozdań oyspom'!ntów kredytów

(Wrr 21) o rat 2:wroty środków pieni1;żl1ych w roku bieżącym

(\-Vn 01) i w roku n as t ęp nym (Wn 47).

4. Sald'O konta 04 oznacza poz·jsla~oŚć środków pi enież­

nyth pozo s tających w dyspozycji jednostek budżetowych .

5, W bilansie zamknięc"ia na koncie 04 mo że wystąpić

saldo kredytowe z tytułu niewlaściwych wpłat na rachun ki

środków jed nostek bud:i:etowych,

KonlO 05 ~ Rachunki dochodów budżetowych.

1. Na koncie 05 księguje się środki pienię :7. ne przela'1e

na rachune k podstawowy Lo rachUf),kow dochodó w budżeto­

wych.

2. Na stronie Ma ksieguje s'ę sumy p rzela ne z rachunków doc hodów budżetowych w księgach roku bie2.ąc e!]o

(Wn 01) i w księga ch roku następn ego (Wn

3. Na stronie Wn · księguje się zrealizowane dochud y

wedłlJy sprawozdań j<ednostek budiet'O wych (Ma 31) i przelewy zwrotne na rac hunki dQJchodów (Ma Oą

- 4, W zamkniębu rocznym konto n i·e wykazlij1! salda.

.(n

J(Q.111o()9 -

Pozos'klle środki pienię i n e.

3,

4, Saldo konta 01 oznacza: w budżeta c h terenowych stan środków pieni ęż nych na rachunku podstawowym, w budżecie centralnym stan środków budżetowych w Narodowym Banku Polskim,

Konlo02 -

$rodld budżelii w bankach iinclnsujqcych ,

ii1W'es!ycje. '

1, Na kon cie 02 ksiGgu}e się środki pieniężne prEezna~

·czonc na finan sowaI~ie in'Nestycji.

2. Na stronie \ Vn k~ip'guje się śror11.:i

sowdliie inwestycji (Ma Ol)"

l'C '7

p1 i'l ne

na finall,

1, Na koncie 09 księgUje się środki pieniężne w drod.z e,

tj . środ ki otrzymal'e z innycll budżetów w p t,z ypddku, gdy

śtodki te z·osti!.ly przelane w poprzell,n im kwartal'e, 11 są obję­

te wyci'Cjgj'e m z da t-ą na s tępnego kwartału. Punadto na koncieO~ ujmuje -się śrudki p ,i ·eni~żne I.;ud:że tów gromad znajdujące się w kasach prezydiów gromadzkich !'dO narodowych

i w drodz e.

2, Na stronie Wn księgUje się w obrota'Ch ubiegi'e go

kwartału środkiotr;zymane (Ma 35).

3. Na' stronie Ma księgl1je się w 'o brotach bieżącego

kwartału '",pływ środków na rachunek bankowy (\Vn Ol l,

4. Salclo konta oznacza stan pozostałych środków pieniężnych ,

Konlo 21 -

Wyda/ki budżeltl.

1. Na koncie 21 księguje się wydatki budżet'.! z wyją~­

kiem objęty-ch kontem 22 i 25,

2. Na stro nie \Vn księguje si ę dokonane "Nydatki budże ­

towe według sprawozdań Narodowego Banku Polskiego

w zakresie budżetu centr alnego (Ma Ol) i według sprawozdml

jednostek budi€towych w zakrp.. ie budżetów terenowy ch

(Ma 04).

3. Na stronie }..{a księg uje się wydatki przenies-ione clo

h:mychbCld ~ etów (Wll 25) i zwroty wydatków '( Wn Ol).

.. !I. . .saldo k onla 21 oznacza sli'ł n wydatków _ W zamknięciu

ro'Cznym 'Saldo FJ -prz€łw:; i si-ę na k onto .81 "Nad wyżka budżcto\'~' a".

/

1g-;

.p 1. °1

o

.

_ _ _ _ _ __ _ _ _ _ __ _ _ _ _ __ _ _ _~_ _ _ _ _ _~_ _~_ _ _ _ _ __ _~~v_ _ _ _ ._ _~------------------------------~~o~.

Konto 22 -

Wydatki budżetu na inwestycje.

1. Na koncie 22 księg uje się wydatki na inwestycje, finansowane w trybie ·sp.~cjalnym.

.

2. Na stronie Wn ksi ęguje się dokonane wydatki według

bankowych (Wn 07.).

sprawozdań

3. Na stronie Ma księguje się wydatki przeniesione do

innych budżetów (Wn 25).

4. Saldo konta 22 oznacza stan wydatków na inwestycje.

VV zamkn ięci u rocznym saido to przenosi si-ę na .konto 81

"N adwyżka budżetowa ... .

Kanio 25 -

Środki przekazane inn ym budżetom.

Konto 41 -

Rozrachunki z innymi

buc/żelami.

l. Na koncie 41 ksi ę guje się wzaj e mne rozrachu nki

z ipnymi budżetami z tytułu sum podlegający c h przeka zaniu

innym budżetom lub otrzymaniu z innych buclżętów w związ­

ku ze zmianami orga·nizacyjnymi oraz finansowaniem w5!póln yc h zadalI.

2. Na stronie Wn k sięguje si ę należn.oś c i · z innych budŻE'tów (Ma 43) oraz pokry cie zobowiąz a ń wobec inn yc h

budi.e tów (Ma 42).

3. Na stf'Ouie Ma ks,ięguj e s i ę zobowi ą z,ilnia wobec inny ch budżetów (Wn 42) o.1'az ot.1'zymanie nale żń·ości z innych

bud że tów (Wn 43).

4. . Konto 41 ma dwa s a lda: saldo \ Vn oznacza s ta n

n ale żn ości oz! innych buc!ż etó w, saldo Ma stan zobowią­

zań wobec innych btldżetów.

Na koncie 25 księguje się środki przekazane innym

z tytułu dotacji i u działów , jak róvm ież z tytułu

zmian organizacyjnych i przeniesienia zada!'! oraz finansowaKonia 42 - Sumy clo prze kazania innym budżet om.

n la zadań wspólnych.

l. Na koncie 42 ks ięguj ~ się " sumy ' p odlegaj ące prze2. Na stronie Wn księguje się

kaullliu innym budżetom w zw i'ąz.k u ze zm iana mi organ izal ) środki przekazane przelewem (Ma 01).

cyjny mi oraz fina nsowaniem wspólnych za dań.

2) przenie sienie dokonanych wydatków do innege> budżetu

2. Na stron ie Wn ks ięguje s'ię sumy podleg ają ce p rze(Ma 21, 22),

kazaniu (Ma 41).

3) przeniesien ie zrealizowanych dochodów z innego budż~­

3. Na stronie Ma księguje się"' sumy przpknane (vVn 41)

tu (Ma 31) .

~

oraz potrącen'. e sum na leżnyc-h- od innych budże tów (\Vn 43'.

3. Na stronie Ma księguje się zwroty środków przeka4. Saldo konta 42 oznacza stan sum do prze kazan ia inzan yc h (Wn 01).

nym budżetoni..

4. Saldo konta 25 oznacza stan wydatków z tytułu środ­

1.

b ud żetom

k ów przekazanych innym budżetom. W zamknięciu rocznym

saldo to przenosi się na konto Hl "Nad wyżka budżetowa" .

Konto 31 -

Dochody budżelu.

1. Na koncie 31 księguje się dochody budżetu, z wyjąt­

Idem obję t ych kontem 35.

2. Na stronie Ma księguje się

l) zrealizowane dochody budżetu centralnego według sprawozdań NBp · (Wn 01).

2) zreal izowane dochody budżetu terenowego według sprawozdań j ednos tek budżetowych (Wn05).

3) dochody wpłacone bezpośrednio na rachunek podstawowy (Wn Ol).

4) sumy przeniesione z nadwyżki ' bud żetowej na pokrycie

dodatkowych kredytów (Wn 81),

5) dochody przeniesione z innych budżetów (Wn 25).

3. Na stronie Wn księguje się dochody przeniesione do

innych budżetów (Ma 35).

4. Saldo konta 31 ozna cza stan zrealizowanych dochodów. \ V zamknięciu rocznym saldo to p r.::en·osi się ' na konto 31 "Nadwyżka budżetowa".

Koni a 35 -

Środki

olrzymane z inn ych bud żelów .

1. Na koncie 35 księguje się środki otrzymane z innych

z tytułu dotacji i udziałów, jak również z tytułu

zn~ian organizacyjnych o raz finansowania zadań wspólnych.

'2. Na stronie Ma księ guje się

l) przenjes'i enie dokonanych. wydatków i innego bud~etu

budżetów

(Wri 21, 22).

2) ~rzeniesieni'e zrealiz{)wanych dochodów do innego bud- o

żetu(Wn 31),

3) środki otrzyma,n e pr.zelewem (Wn Ol).

3. Na stronie Wn księguje się zwrotv środków otrzymanych (Ma 01).

4. Saldo konta 35 o'L.ń:aczii stan środków otrzymanych.

z innyC'h budżetów. W zamknię c-i o_! ;rocznym sal:l.o to przenosi się na konto(} 81 "Nadwyżka budżetowa",

Konlo 43 -

Sumy nal eżne od inn yc h

budżetów.

L Na koncie 43 ks i ęgu je S !. ę sumy nale ż ne od innych

w z wiązk u ze zmi ana mi organizacyjnymi oraz fin anso waniem wsp ó-lnych zada!l.

2. Na . stron ie Ma księguje się sumy nal eżne (Wn 41).

3 . Na slronie Wn księguje się sumy otrzymane (Ma 41)

oraz potrącenie sum pool ~ gający c h przekazaniu (Ma 42).

4. Saldo konta 43 oznacza stan sum należnych od in.nych budżetów.

bu dżetó w

Konlo 47 -

Rozlic zenia

między okresowe.

1. N a konci e 47 księguje si ę rozliczenia. międzyokresowe.

2 . Na stronie Wn księguje s ię

l) końcow y zwrot na rachunek podstaw owy z rachunków

środków budżetowych p ozos tałości n ie wykorzystanych

srodków pieniężnych (Ma 04),

2) k o ńcowy przelew dochodów na rachunek podstawowy

(Ma 05,.

3) końcowy przelew udziałów (Ma 35),

4) przelew środków pieni ęż nych na ra chunki śr o dków roku

następ nego (Ma 01),

5) środki pienię ż ne przelane w ostatni ch dniaC'h roku na

r achunki ban;ców finansują c y c h in westycje, a ksi ę rJ o wa ne przez banki w roku na s tępnym (Ma 01).

3. Na stron ie Ma księqu j e się

l) zwrot na rac hunek podstawowy z Ja chunków środków

budże towy ch pozostałości ś rodk.ów pieniężnych za rok

li biegły (Wn 01),

2) końc o wy prze le w dochodów na rachunek p odstawo,w y

za rok ubiegły (Wn 01).

.

.

3) końcowy przelew udział ów za f{)k uh ie gły (Wn 01).

4) środki pieni ężne przelane w roku ubiegłym na rar hunkl

środków (Wn 04),

5) ś r odki pieniężne przelane w ostatnich dniach roku uhiegłeqo na rachunki baruków finansują c ych inwestycje

(Wn 02).

4. Saldo konta 47 omacza stan rożlic-z eń m iędzy ókr c­

s owych.

i

.

I

,

Monit0T Polski Nr 17 .

Konto 49 -

Inne rozracllUnld.

1. Na k,oncie 49 ksip,guje się sumy niewłaś c iwie wpłaco­

ne i wypłacone oraz inne rozrachunki nie objęte pozostałymi

kont ami zespołu 4.

2. Na stronie Wn księguje się sumy wypłacone (Ma 01).

3. Na stronie Ma ksiqguje się sumy wpłacone (Wn Ol) .

4. Konto 49 ma dwa salda: saldo Wn oznacza stan należności, saldo Ma stan zobowiązilń.

Zasiłki

Konia 51 -

kasowe udzielone.

-

....

Poz . 87

-----------------------------------

3. Na stronie vVn księguje się kwoty przeniesione

z nadwyżki b udże lowej na pokrycie dodatkowych kredytów

(Ma 31) oraz na zwiększenie rezerwy kasowej (Ma 85)

4. W zamknięciu ro cznym na konto 81 prz e nosi się sal da kont dochodów (Wn 31, 35) i wydatków (Mil 21, 22 . 23).

·S. I Saldo konta 8 1 oznacza stan 'nie rozdysponowilnej

nadwy ż ki lmdżetowej .

.

Konto 85 -

Reze rwa kasowa,

1. Na koncie 85 k s i ęguje s ię rezerwę kasową .

~tronie Ma ksif;guje się r ezerwę k ::: scJwą

jej

zwiększenia lWn 81).

3.

Na stronie Wn księguje się zmniejszenia re zerwy

kas(Jwej (Iv1a 81).

4 Saldo kOl1ta 85 oznaczi'. stan rezerwy kasowej.

2. Na

1. Na konci e 51 księguje s ię zasiłki · kasowe udzielone

bud że tom niższego stopnia.

2. Na stronie Wn ksi ęg uje się zasilki u dz ie lone (Ma Ol).

3. Na stronie Ma księguje się zasiłkl zwrócone ('vVn Ol).

4. Saldo konta 51 oznacza stan zasiłków udzielonych.

Zasiłki

Konto S2 -

kasowe otrzymane.

1. Na kon cie 52 księguje się zasiłki kasowe otrzymane

z bllciżetu wyższego stopnia .

2. Na stronie Ma księguje się zasiłki otrzy'mane (W'n 01).

3. Na stronie Wn księguje się zasił'ki zwrócone (Ma Ol).

4. Saldo konta 52 io zna cza st3n zasiłków otrzymanych. ,

~

Konto 61 l. Na koncie Gl

.Planowane dochody

się

buc/żelu.

planowane dochody bud-

żetu

2. Na stronie Wn księguje się dochody budżetu według

u chwaloneg o budżet.u oraz zndany budżetu zwiększające dochody (Ma 69).

3. Na stronie Ma księuuje się zmiany budżetu zmniejszają c e dochody (Wn 69).

4 Saldo konta Gl okre ś la wysok::;ś~ do c hodów budżetu

z uwzględnieniem zm iR I:l. VI zill11knięciu roczn y 111 saldo to

. przell cs i się na konto 69.

Plallowane wydCltki blldż e lLl.

Konta 62 i 63 -

1. Nil kontilch 62

63

księguje się

planowane wydatkI

bl.\dżetu.

L. Na stronie Ma księg u je się wydatki budżetu według

u r h walonego budżetu oraz zmiany badżetu z w i ększcljące

wydatki (Wrr 69).

3 Na stronie Wn ksi ęg uje się zmiany bud żetu zmniejszil j ąc(' wydatki (Ma 69).

4. Przeniesienie kredytów między podziałkami klasyfikacji wydatków księguje Się na stronie Wn i Ma kont 62 i 63.

5. Sdlda kont 62 i 63 określają wysokość wydatków

budietu z uwzgl ędn i eniem zm ia n . W z am knię ci u rocznym

sa Ido te przenosi się na konto 69.

Konia 71

j

72 -

Olwarle kredy/ y.

Na kontach 71 i 72 księguje się otwarte kredyty

W budżetach tere no wy ch księguje się ty lko

otwi:rte kerdyty na inwes tycje.

2. Na stronie Wn ksi~gu.ie się kredyty otwarte (Ma 79).

3. Na stronie Ma ks,.ię guje się kredyty zamknięte (Wn 79).

4. Salda kont 71 i 72 oznaczilją stan otwartych kr edvtó w. VI zamknięciu To cznym salda te przel10si się na konto 79

"Finansowan ie z budżetu" .

I.

b udżetowe.

Konlo 81 -

K c n t a [) o z a b i l a n s o w e.

Na kontach pozabilansowych ewidencjonuje się nal eż ­

i zo bowiązania w zawies zeniu oraz prawa 111ajątkowe,

które ze względu na ich chilrak te r n ie są objf~te ewiu0ncj ą

jedn0 sLek budzetowych.

ności

Analityczna 'księgowość organów finansowych .

~ k,"

I

księguje

Z e s pół 9 -

Nadwyżka budżelowa.

I Na konc ie 81 ks ię guje się nad\o\"yżkę bud żet ową.

2. Na stronie Mil ksi ",quje s'ę' n .ldwvżkq budżetową

l j e j z większe nie z rezerw y ka s,owej (\Vn 85).

§ 153. 1. Organy finansowe prowadzą następujące konta analityczne

1) w fdmach. kont 51 i 05 'wspólne konta dochodó"l

planowanych i dochodów przelilnych na rac hlln ek pod ~tilwowy . z ra ch unkó w jednostpk budżetowych, według

wydziałów prezydiów rad narodow ych,

2) w ramach kont 62 i 04 wspólne konta pltmowanych

wydat.ków budż e towy c h i przelany c h nil·' p:lb ycie tych

wydatków ś !odkó w p;enię'żny c h, wedlug . głównych d'yspone'nt ów racbunków bankowych,

3) w ramach kont 72 i 02 wsp ó lne konta kredytów

ot.wartych na in westycje i prze lany c h na pokryc ie tydl

kredytów śroclkó\v pienię7.nych, według banków finansujących inwestycje,

4) w ramach konta 25 i konta 3'5 kon ta przekazanych

i otrzyrnanyrh środków, we:iłllg poszczególnyc h buuże­

tów i k lasyf ikacji buM.e towej ,

5) w rama c h kont 41, 42 i 43 - wspólne konta rozrachunków z 'innymi budżetami z tytulu sum po 'l iega j ilcych

przekazaniu i otrzymaniu, wed1 ug budżetów,

6) VI rama c h kont 51 i 52 konta otrzymanych bądź udzielanych zasiłków kasowych, według budżetów,

7) w ramach konta 49 konta dłużn ik ów i ,vierzycicli ,

według dlużników i wi erzycieli.

2. Organy tlna nsowe pro'vadzą ponadto ew i dencję plano wanyc h .wyda t.ków budŻEtowych według rozdziałów i par agrcJów kla s yfikacji wydalków na kartach kontowych uniweisi.<lnych wielo-kolumnowych. Dla każdego rozdziału prowadzi się odrębną kartę .

Księgowość

pre~ydiów

stanowiących

rad narodowycn miast nie

powiatów i osiedli.

§ 15 4. t. Prezydia rud narodowych miast nie stanowią­

cy::;.h powi atów i osiedli prowadzą księgowość wykoniln id

planów wydilLków i do chodó w budżetowych oraz środków

pozabudżetowych według planu kont i zasad ust a lo nych ella

j ednDs tek budżetowych , z tym że wpłaty na dochody budże ­

towe księguje się , b e zpośrednio na koncie 62.

/.. Oprócz właściwych kont z planu kont dla jednostt>k

i zakładów bud że towych prezydia rad narodowych mia s t

n ie stanowią c ych powiatów i os ied li prowadzą ewidpnc ip,

kasowego wvkonania budżetu na następują cyc h dodalkowyd; kontach

•

101 104 107 108 109 -

191

Rachunek podstawowy i rachunek wydatków

towych,

Różne roz.!iczenia,

Wydatki budżetu ,

Dochody budżetu,

Nadwyżka budżetowa

rezerwa kasowa.

Konto 101 -

Rachunek podstawowy

budże-

rachunek wydatków

Poz. 87

3. Na stronie Wn księguje się udziały zarachowa.ne na

rzecz budżetu powiatowego (Ma 104) oraz i&w,r oty i z.mniejszenia dochodów (Ma 101, 104).

4. Saido konta 108 oznacza stan dochodów . W zamkn ię ­

ciu rocznym saldo to przenosi się na konto 109 "Nadwyżka

budżetowa i rezerwa kasowa".

Kunto 109 -

Nadwyżka budżetowa

i rez erwa kaso w a ,

budżetowych.

1. Na koncde · 101 księguje się operacje piemęzne dokonywane n a rachunku . pods tawowym i rachunku wydatków

budżetu w sumach dziennych według wyciągów ban.kowych.

2. Na stronie Wn księguj e się sumy wpłacone na . rachunki bank owe (Ma 104, 107, 108).

3. Na stronie Ma k Sli ęguje się sumy wypłacone z rachunków bankowych (Wn 104, 107, 108).

1. Saldo konta 101 oznacza stan środków pieniężnych

w Narodowym BJnku Polskim pozostających do dyspozycji

prezydium.

Konto 104 -

Różne

rozliczenia.

1. Na koncie 104 księguje się różne rozliczenia zwią­

zane z wykonaniem budżetu .

2. Na stronie Wn księguje się

1) środki pieniężne przelane na finansowanie inwestycji

(Ma 101),

2) śrOdki przelane na rachunki dysponentów kredytów

(Ma 101),

3) dochody według sprawozdań jednostek budżetowy ch

(Ma 108),

4) zwroty otrzymanych zasHków kasowych (Ma 101).

5) ;>rzelewy udziałów bud żetu powiatowego (Ma 101).

6) zwroty niewłaściwych wpłat (Ma 101),

7) niewłaści,we wypłaty (Ma 101).

8) wydatki dotyczące budżetu następnego wku (Ma 101) .

9) dochody (ud:z'iały) otrzymane w roku następnym na ra('hunek budżetu roku po.przed,niego (Ma 108) .

3. Na stronie Ma księguje się

1) wydatki na inwes'tycje według sprawozdań bi't.nków finansują cych inwestycje (Wn 107).

2) wydatki według

sprawozdań

dyspone ntów kredytów

IWn 107).

3) dochody przelane z rachunków jednostek budżetowych

(Wn 101).

4) otrzymane zwrotne zasiłki kasowe (Wn 101),

5) Il 1 ewłaściwe wpłaty (Wn 101),

6) zwroty n iew ła ściwyc h wypłat (Wn 101).

7) wy datki dokonane w roku ubiegłym na rachunek bud żetu

ro ku b ież ą ce go (Wn 108),

8) dochody (udz,iały) otrzymane w roku bieżącym na rachunek budżetu roku !lbiegłego (Wn 101).

4, Konto 104 ma dw a salda: sa ldo Wn oznacza stan

nill eżności , sald o Ma stan zobowiązal'!.

Konto 107 -

Wydatki budżetu.

• 1. Na kon cie 107 k s i ę guje się wydatki budżetu.

2, Na stronie Wn księguje s ię wydatk'i (Ma 101 , 104)

3. Na stron,i e Ma księguje się zmniejszenie wydatkóv

(Wn 101, 104).

4, Sa ldo · konta 107 oznacza stan wydatków . W zamkn ię ­

ci.u rocznym saldo to prze nosi się na konto 109 "Nadwyżka

budżetowa i rezerwa kasowa".

Konto 108 -

Dochody budż e lu.

1. Na konoie 103 ks'ię guje s,ję do chody bu ctżetu .

2, Na stronie Ma księguje s.i ę dochody (Wn 101, 104) .

1. Na koncie 109 księguje się nadwyżkę budżetową

re-

zerwę kasową .

2. Na stronie Ma księguje się nadwyżkę budżetową i rezer wę kasową.

3. Na strone Wn księguje s'i ę k woty przenies.j·one ; nadbudżetowej

na pokr yGie dodatko wych kredytó w

w yżki

(Ma 108).

4. Przeniesienie kwot m iędzy

nadwy:t.ką a relerwą k aso na stronie Wn .i Ma konta 109.

.

5. Saldo konta 109 oznacza stan nadv'iyż ki bud że towej

l rezerwy kasowej .

wą księguje si ę

. AnalitYczna księgowość wykonania budżetów miast nie

stanowiących powiatów i osiedli.

§ 1.55. Prezyd ia rad na:rodowych miast nie stanowiący c h

powlatow i osiedli prowadzą nast ęp ujące konta a.nalityczne

1) w ramach konta 104

a) konta środków w bankach finansujący c h inwestycjewedług banków,

.

,b) ~onta środków i wydafków dysp().nentów kr~dytów według dysponen tów,

I

c) konta dochodów przelany ch z rachunków jednostek

budżetowych na rachun ek podstawowy

według

jednostek,

d) konto otrzymanych zasiłków kasowych,

e) konto udz i ałów budżetu po \V'iatowego ,

f) konto rozli c zeń między okresowych,

g) konto "Inne rozrachunki " ;

2) w ramach konta 109

.

aj konto nodwyżki budżetow ej,

b) konto rezerwy kasowej ,

Rozdział

14.

I n wen t a r y ~ a c j a.

Ogólne zasady inwentaryzacji.

§ 156. 1. Inwentaryzacja pol ega na

1) ustaleniu w drodze spi su z n a tury rzeczy wistego stanu

.jJo~ciowego wszelkich rzeczowych i pienię ż nych skł ad ­

ników majątkowych pozost a ją cyc h w dyspozycji jednostki,

2) wycenie rzeczowych składników majątkowych,

3) ustaleniu, wyjaśnieniu i odpisaniu iloś ciowych i wartościowych ró żn ic pom iędzy rz eczy wistym stanem skiadników majątkowych a stane m wynikającym z ksi ą g rachunkowych jednostki,

4) ustaleniu i u zgodnielliu ,r ou ac hunków je dnostki.

~ . Inwent aryzacją nale ż y obją ć wszys tk ie środki wła s n e

i obce znajdujące się w jecLnos'tce. Inwentaryzacji podl ega j ą

1) skład niki zaliczone do środków podsta wowych,

2) sk ładniki zaliczone do mater i ałów (mate ria ły, przedmioty

nietirwałe w u ży tkowan iu, inw entarz 'i.yw y , materiały

w przerob ie),

3) wy.roby goto we,

4) wyroby półgoto we i produkcja w toku,

5) opakow ania i odpadki,

6) rozpoczęt e inw es tycje i k ap italne r emonty,

•

Mon:torPolski Nr 17

7) środki pieniężne, w kasie, papiery i znaki wdrtościowe

oraz druki ścisłego zarachowania,

8) sa,Ida rachunków bal1lkowych i rozrachul1lków.

3. Kierownik jednostki jest odpowiedzialny za prawidło­

we i terminowe przeprowadzenie inwentaryzacji. Kierownik

jednostki wydiije szczegółową instrukcję inwentaryzacyjną

na zasadach niniejszych prz episó w oraz przepisów wydany c h przez organy nadrzędne.

.

Komisja inwentaryzacyjna.

§ 157. 1. Do przeprowadzeni a spisów z natury, jak rówstwierdzonych różnic inwenta ryza cyj nych

i ustalenia przyczyn ich powstania kierownik jednos tki powOl,uje komisję inwentaryzacyjną.

ni eż ' wyjaś n ienia

2. Na czele komisji inwentary zacyjnej' stoi wyznaczony

prz ez kierownika jednostki przewodniczący komisji. Przew od,ni c zącym komisji nie może _być główny ksi ęgow y ani

pra cownik księgowo ś ci.

3. Li czbę członków kom'is ji l Jej skład osobowy ustala

k ierownik jednos tki n a wniosek głównego księgowego.

4 W uzasadnionych przyp adkac h komisja inwentaryza cyj no mo że podzielić teren .je dnostki na pola spisowe. W celu ookonania sp is u z n atury na danych p olach s.pisowych

komi sja inwentaryzacyjna powołuje co n ajmnie j dwuosobowe zes'Poły s.pi.sowe . Przy usl~lIaniu składu osobowego zespołów spisowych nal eży p rzestrzegać za sady, aby w skład

zespolów nie wchodzjli pra cownicy odpowi edzialni za sta n

składników majątko.wych, które m a ją być objęte spisem

z natury.

,5. W jpJnostkach o ni el icznym sk ł adzie o sobowym pracovinlków komisję in wen taryz ac yjną powołuje jednostka nadrz ędna.

Terminy inwentaryzacji.

§ 158. 1. Je,d no stki obowiązane są przeprowadzić inw,e n.

tary z~ cję

l) środków podstawowy ch (z wyjątkiem bielizny , pościeli

j 'o dziezy) ' o raz przedm iotów nietrwałych w ' u 7ylkowaniu - przynajmniej raz w ro k u,

2) bielizny, pości e li i odzie ż y oraz materiC11ów, inwentarza

zywego i wyrobów co najmn iej dwa razy w l oku ,

w róznyc h półroczach , .

3) zapasów gospodarstw rolnych - na koniec roku,

4) in westyc ji i k api taln yc h r e montów n ie zakoll czonych

na koniec roku,

5) zapasów pro dukcj i w toku, opakowat'l i otlpadków

na koniec roku,

6) środków p iehięznych w kasie, papierów i z'laków Wil[t ośdo wych oraz druków ~cisłego zarachowania- co n J j·

,i.

mniej raz na kwartał i na koniec roku,

7) sald rozrachu nków na kOlliec roku ,

S) sdd rachunków bankowych .- w terminach o tr zymywania wyciągów bankowych.

2. T erm in inwentaryzacji powinIen przyp a dać zaws ze na

kon iec m iesiąca .

3. Inw entaryzację składn i k ó w mają t ko w y c h p f'len rOWil dza się ró wniez na dz iet'l, w któ rym nastąp:ł w i' pacle k los owy lub inna okoli cz n ość narusI.'ijąca stiln skł a cln i ków m ajątkowyc h (kradziez, poza.r itp.), oraz na c! c:'; ell, w ktńrym

n astąpi ła zmiana osoby odpowiedzialn ej za stan okr e ślo n ych

skł adnikó w majątkowy c h.

4.

Vv łaściwe

ni'st e rsŁ we m

ministerstwa mogą w po,ro zumie ni u z 1'v1iFinansów ustalić odm i enną czc;stoUiwość inwen-

ta'r y z a'c j i. '

• 5. Inwentaryzacja środków w y mien:onych w ust. 1 pld 2

może być ' za zg 'odą jednosLki nad,rz ędn ej przeprowadzana

1'oz. 87

metodą

inwentaryzacji ciągłej według zasad, określonych

Ministra Finansów z dnia 30 listopada 1954 r.

w s,prawie prze,p rowadzania inwentaryzacji ciągłej zapasów

ma.teriałowych, ,, ,półfabrykatów i wyrobów gotowyc h (Monitor F'olski z 1954 r. Nr 120, poz. 1707 j z 1957 r. Nr 6, poz. 50).

instrukcją

Inwentaryzacja

śmdków

rzeczowych.

§ 159. 1. Inwenta ryzacja środków wymienionych w § 158

ust. 1 pkt 1-5 polega na sporządzeniu spisów z n a tury.

2. Spisy z natury powinny być dokonane na arkuszach

spisQwych (Wzór In 13) lub przy inwentaryzacji ciągłej

(wzór In 20).

3. Arkusze spisów z n atury powinny być prz e d ich wyda niem członkom zespołów spisowych o stemp low ane i ponumerowane. Arkusze t e od momentu ich ostemplowan ia i ponume"

rowania traktuje się j a ko druki scisłego zarachowania. Za

prawidłowe rozliczenie s ię z otrzymanych przez zespo ly spisowe a rk uszy spisów odpowiedzialny j est przewodniczący

komisji inwenta ryzacyjnej.

§ 160. 1. Składniki majątkowe powierzone jednej osobie odpowiedzialn ej za całość i stan tych składników nrile':'y

ująć na odrę,bnych arkuszach spisów z natury.

2. Przed rozpoczę-ciem s:pisu z n atury osoba odpowiedzialna za cjłość i stan składników majątkowych po wi n na

złożyć pisemne oświadczenie stwierdzają c~, ze wszelkie duwody przychodu i rozcho d u inwentaryzowany ch składników

zostały uj ę te w ewidencji iloścIO we j ' oraz p rze k aza ne do

działu

księgowości.

3 , Wpisywanie

danych na arkusza c h SpiSÓVl z natury

przepro wadza się atramentem, ' dłu gopisem lub ołówkipm

kop.: owym bez,pośredflio w czas ie doko nywania spisu. N :edopuszczalne są j a kiekolwiek wycieran ia, zeskrobywania itp .

Omyłkowe zap isy należy tuk , p rzekreślić, aby mOŻ,1il by lo

odC'zytać poprzedn i ą tr eść . Poprawki muszą być ' podpisiłne

przez C7.ło~.a kom isji in wentaryzacyjnej. który dokonał sp i ~

su, i osobę odpowiedzia lną za całość 'i stan cl'l!lych sklad ;il ków majątkowych.

'

'

4 Przy wpisywR n iu śrorlków do arkuszy snisć w z n2 tury należy stosow a ć nomenklaturę oraz jednostk i r,liary \LID

wdgi, w jakiej 5rodk i są ujmowane w księgowoki.

§ 161. 1. Rze c zywis t ą i lo ść spisany ch znalury z"l-pasó'v

wyrobów, produktów itp . u s ta la się przez Ocl-

m "lteriałó w,

kładne

2.

przelicze ni e, zważen i e lu b zmie rzen ie.

\A! cdnies ' e n iu do \n a teriałów, wyrobów i pro c1uk I ;j ·:l

przEC' howyw C1!1ych w op v.k ow a ni u dopuszczalne je " t o k reś ' e­

n ie ilości przez przelicze nie jednakowyc h o :) a;w wct'l i p rzemnożen ' e prze z w a gę lub il o ść , pod warun k iem jednilk, że

opAkowanie zn aj elu j e się w stanie n ie naru szo nym oraz że

dok'lhano wyryw:w we j kontroli zawarto śc i opRkowań.

3. Iloś Ci: owy s t.3 n m ate riałów i wy robów mRgazyno w iln ye'h \II z w a ł,'!c h oraz r.1 c ~o w artoś c i o wy c h i C'i (~ż klch, a zaj mujących wi e!e m ie js ca, o".: rc,';)a S i ę na po dst il wie obli cZF t1

t echniczny ch (r_p. w~d l ug o bmiarów i ci ęż aru Uil tunko w cgo ).

4. 'N r az ~ e gi y zup a s m oż na ust al ić ty'lko na podsta wi e

obl ;czcil te: hn icz;l yc h n cleż y je prze ;Howac1zić z .lajwif'k5Zą

dok.ł6dno ś c : ą p rz ez od.pow :e dnie siły fachowe powoła ne p rzez

przewo d n i cz ąr.e9 0 komi s ji inwe~ t aryz ilc yjne j

sp o ś r ód p ra cowników je ~l n os tki lub za proszonych rze ::zozna'w ców. Obli -,

czenia techniczn e [.:owin!1y być poclpisClne p rze z 050by przeprow Jclzające oblicz e n ia i dołączone do arkusza spisowq]o .

§ 162. 1. Licz e nia , wa ź,en i a i pom iiHów sktadn i kńw m i'lcra z wpisu ' clo crkuszy spi sń w z n ilt ury d ::l knml' e

C7]OllCk ze "ipo ł u ·sp isow u lO w obecno śc i o so by mi1le riR!n'e

odnow i e clz ii1 ln e j za (' (' le ś::: i s tan ~l)i s y w any c h p rzedm iotó ',[

hlL o;,Gby p lZez n i ą upoważnion e j.

jątko\vy,eh

2. . Przed ukończeniem spisu z natury osoby dokonujące

liczenia, ważenia i pomiarów sk ładnik ów majątkowych nie

mogą być infotmówćme o wielko śc i zapasów tych składników, '

wynikającej z ewidencji.

3. Z chwilą roz.p.oczęcia spisu 4 natury na danym polu '

spisowym nli e walno puyjmować lub wydawać s.kładników

m ajątkowych; gdyby jednak b y ło to koniecwe, wówczas

nal eży zawiadomić o tym prz ewo dn.iczącego kom isji inwent aryzac yjnej, który wyda zarządz e nia zapewniające prawidło­

wość spisu .

4. W pr~yp.a dku gdy s,pis z natury danych składników

majątkowych n ie llloże t yć p. r2epro wad~o.f\y w j ędnym dniu,

spis może być rozpo czę ty przed terminem inwentaryzacji,

ił zakońc~ony po tym terminie. Dane spisu z natury na.leży

skorygować o udokumentowane p.rzychody i fO'Ilchody, które

zostały dokonane w okresie m ięd zy dniem., na który [lflY'Padal termin inwentaryzacji d.anych składn ików majątkowych,

a ·, dtlieln spisu . .

§ 163. 1. Środki podstawowe oral przedmioty nietrwałe

w llżytkowan iu nalezy w miarę możności ujmować warkuszach spisowy ch w taki sp.osóh, aby bylo moilliwe porównani!) danych zawartych w arkuszach spisowych z. odpowiednimi kontami ks ięg owości anal itycznej .' Je że li porówn~n i e

arkuszy spisowych z. kontami księgowyn1i nie jest m,ożłlwe,

nateży sporządzić na podstawie arkus.z.y sp.is.owych zesŁaw ie­

n; e z.bioIc.;';l'! spisów z natury !wzór In 12) w układz ie według

kont ksiegowoś ci analitycznej.

. 2. Każdy środek podstawowy powinien być zapjsany

w arkus.zu spts.owym pod oddz ielną po~ycią. z potlałli~m numeru inw entarzowego. Nie doty czy to tych środk:ów pods.ta,,,owych, które s.ą ewidencjonowane w księdz e inwentarzowej

gmpowo..

3. Co drugi rok inwentaryzacjćl środ kow porlstawowych,

z wyjątkiem bi e lizny, pościeh i othi ei:y , mooe być p.rzep.rowildzolła za zgodą nadrzi;dne-j jednostki według uproszczonych zasad, polegający c h na be zp ośrednim porównaniu ew!-.

dencji ks.ięgo we j ze s,tane.m rzeczywistym oraz us.tal eniu i wyj a:~nieniu różni c ilościowych. UjawnIone różnice (niedobory;

nadwyżki) ujmuje s ię w zes taw ieniach różn ic inwentaryzacyjnych (§ t7t). Pakt dokonania s.prawd·l(~nia ora-z dita

s prawdzen i'a pow inny być stwie rdzone podpisami członków

ze~pohi sp isowego orClz osoby odpowiedzia lnej 7':(\ d ane §·wdki podstawowe na poszczególnych kont'a ch księgi ' inwentarzowej .

4. Inwenta ryzacia skł a dników majątkowych odrębnie katalogowanych (§ 126 ust. 8) może byĆ przeprowad.z ona

'według uproszczonych zasad poleg. ających na sprawdzeniu

prawidłowości ewidencji inwetaryzowanych środków, porównaniu danych ewidencji ze sta.nem rzeczywistym oraz ust3leniu i wyja·śnie.n.iu różnic. Stwierdzone w czasie inwernta. ry zacji vrzeprowadzonei według zasa.d uproszczonych niedobory lub nadwy żki powinny być ujęte w zestawieniach różnic

inwe ntaryza cyjnych (§ 171).

§ 164. 1. Srodki podstawowe lub materiały nie będące

wh snością jednostki należy objąć oddzielnymi arkuszami

spisowymi, sporządzonymi w dwóch egzemplarzach, według

jeir.os.tek będącycb właścicielami tych śro.dków, z których

j ede n pntesyła s.ię właściwym jednos.t:kom w celu porównania ze stanem ewidencyjnym i poświadczenia zgodności.

2. Inwentaryzację środków znajdującyCh się p.rzejściowo

poza jednD stk ą (środki podstawowe wypo życzone lub pr~e­

kazane w drod"le) przeprowadza się przez szczegółowe sprawdzenie odlp,owiednich dokumentów oraz ich ewidencji księ­

gowej.

§ 165. Inwentaryzacja. produkcji w toku, materiałów

w przerobie oraz inwestycji i kapi;[alnych remontów ro~po­

czętych powinna być dokonywana w s,Po.sóh umożliwiający

skontrolowan,ie staf!;u noczywistego X ew.idencją księg:awą.

~ ł i\. '.

Po.z. 87

a w szczególności czy ~1X:2:ywisty s:t{}.pie!\ ~.(Hlwdn50waniil

rohót odpowiada stanowi wynikającemu z ks.U.ę9:owośd.

§ 16(j,. Składnik i nec~owe zepsute i 2!niszc~on~ ctlJkoWl.

cie luh c~ęścio\A.'o (np. na skutek niewlaś oiwej konserwacjf

lub pr:z;echowywan:ia) na leży s.pis.ać n~ o drę bnych ar'ką5zach

spisów z natury i oszącować uwzględniając .zmniej,sze·ni.e ich

warto ści.

InwentiuyMcja

środków

ścisłego

pien,ięinych

druków

zafachowilnia.

§ 167. 1. Inwentaryzację gotówki w kas ie oraz papierów

i znaków wartościowych przeprowadza s ię przez protokoJarne

sprąwdzenie ie h stanu r:z:ecz ywistego, porównanie :z;e stan e m

wynika.jącym z ksiąg oraz ustalenie i wyjaśnienie niedooo.

rów i 11a~~y:Zek.

2. Inwenta-ry:i!ację druków ścisłego zarachow:mia pn·ec .

prowadza się przez protokolarne sprawdzenie i po.równani·e

z ewid e ncją tych druków.

Inwent,uyzaeja rozrachunków i stanów rilchunk.ów

bankowych.

§ 163. 1. In wentaryzację stanów rachunków bankowych

rauachunków przeprowadza się przez ustalenie ich stanu

wynikającego z ksiąg ra chunkowyc h oraz uz.go.unienie

t} z bankami - stanu rachunków bankowych oraz należności

i zobowiązarl regulowanych w tryhie inkąsa bankowego,

2) z odbiorcami i dostawca mi stanu ro.zrachun:ków n ie

regulowanych w trybi e inkasa banko weg o..

2 . .'vV celu uzgodni enia stanu roz.rachun,ków

1) jednostka w ier?yciel ma ohowiązek we7f,Wać dłuinika

do potwierdze nia w ciągu 10 dni na piśmie według wzo- .

ru K 33 zgodności stanu należności,

2) jednostka - dlu żni k ma ohow i ązek na wezwanie wierzyciela potwierd2!ić w ciągu 10 dni na piśmie stan ZQbowiązań.

Obow iąze k

uzgodnienia stanu rouachunków nie dotyczy sald

zerowych.

3. Uzgodnienie s.lanów rachunków bankowych przeprowadza się w opai·ciu. o bie:eąco otrzymywane z ban-kuwycii\g-i 'll rd€hunków bankowych w s.pQ'sóh przewidziany

w § 11.5.

4. Inwentaryzację stanów rachunków bankowych .i rozrachunków przeprowad Z ił główny księgowy.

Róż.nice

inwentaryl.acyine-.

§ 169. 1. Przez różnice inwentaryzacyjne rozumie się

1) różnice ilo ściow e i wartościowe między rzeczywistym

stanem w dniu spisu neczowych składników majątko­

wych,. uwidocznionych w arkus.zach spisowych,. a s,taaem

księgowym na tenż. e dziel'l.

2) różnice między rzeczywis·tym stanem rOl;fdchunków na

dzi.eń inwentary~acj.i a s,tanem księgowym na tenże dzień .

2. Jako różnicę wartQśóową należy trakto.wać zm,niejs,zenie wartości składników rzeczowych wskutek zmian jakościowych, spowodowanych niew' łaściwym użytkowaniem,

przechowywaniem lub zabezpieczeniem.

§. 170. 1. Różnice inwentarY'lacyine ustala się w d r()dze dokonania wyceny spisanych środków i 'p orównania wyn ikó w z ewidencją ksi ęgo.w ą pod w z,ględem ilości i wa"rtości.

2. Wyceny spisanych ś·rodków i porównania wyników

dokonuje komis,ia inwe.ntaryzacyjna przy ws<półudz.ia .le głów­

negu ks.iegowego lub upoważnionego pracawnika komórki

księgowości.

§: 171. 1. Różnice inwentaryzacyjne nale:Ż.y uJąć w zestawie niach różn i c inwentaryzacyjnych (wzo.r In 19) s.porzą­

dzanych w spus.ób - umQżliwiający ustalenie łącznej s,umy

rozn~c inwenta.ryzaey lnych z podziałem je j ....: roł U!}: poszczególnych kont syntetycznych oraz według osób odpO'\'J'łe~ ,

dzialnych za stan p.owierzonych ich pieczy składn i ków md~,

iątJwwych.

,_M_o

_n_i_t_

o r_P_o_l_

s~i_

N_r_l? _~_~_

_ _~_ _ __ _ _ ____2_0_0_ _._ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __

2. Zestawienia, o których mowa w ust. 1, należy spow sposób umożliwiający stwierdzenie powiązania

po,;zczególnych pozycji zestawienia z pozycjami arkuszy spisowych, na podstawie których zostało ono sporządzone.

§ 172. 1. Ustalone różnice pomiędzy stanem faktycznym

splsanych środków a stanem księgowym powinny być

szczegółowo zbadane, a przyczyny ich powstania wyjaśnione.

2. Przy ustalaniu różnic inwentaryzacyjnych ujawnione

naJ\"yżki i niedobory nie mogą być kompensowane.

3. Komisja inwentaryzacyjna żąda wyjaśnień na piśmie

·od osób mate,rialnie odpowiedzialnych za całość i stan skład­

ników majątkowych i p'J rozpatrzeniu tych wyjaśnień sporządza protokół dochodt:eil (wzór In 18)

uzasadnia. ją c y pows tanie niedoborów bądż wskazuje, które niedobory są nie

usprawiedliwione i kogo należy za nie obciążyć.

'

rząd.zić

Sprawozdanie komisji inwentaryzacyjnej,

§ 173. 1. Po zakończeniu prac inwentaryzacyjnych i ustalen iu różnic inwentaryzacyjnych komisja inwentaryzacyjna sporządza pisemne sprawozdanie o przebiegu i wynikach

inwentaryzacji oraz przedkłada to · sprawozdanie wraz z do ~

. kuillentacją kierownikowi jednostki.

2. Sprawozdanie komisji inwentaryzacyjnej powinno zaw ie rać

l) ocenę gospodarki jednostki w zakresie magazynowania,

konserwacji i zabezpieczenia składników rzeczowycil

i innych,

21 wJ;jioski w sprawie likwidacji i upłynnienia zbędnych

zapasów środków podstawowych i materiałów,

31 wskazanie stwierdzonych niedoborów i nadwyżek z po<laniem przyczyn ich powstania,

4) wnioski w sprawie uznania niedoborów za zawinione lub

n iezawinione,

.5) wnioski w sprawie kompeńsaty nadwyżek i niedobo'r ów,

6) wnioski w sprawie odpisania niedoborów n iezawinionych

oraz nad wyżek,

7} wnioski w sprawie wyceny roszczeń z tytułu niedoborów

zawinionych oraz obciążenia nimi osób materialnie odpowiedzialnych.

Przy jmowanie sprawozdań.

§ 175. 1. Jednostki przyjmujące sprawozdania jednostkowe powinny przyjlllowdne sprawuzddllia zoadac pod wzglę­

dem prawidłowości rachunkowej, w szczególności czy

l} złożono wypełnione w nalei.yty sposób wszystkie obowiązujące daną jednostkę sprawozdawczą wzory sprawozdawcze,

2) sprawozdania nie zawierają błędów arytmetycznych,

3) poszczególne sprawozdania są ze sobą powiązane w należyty sposób pod względem liczbow ym,

4) sprawozdania zostały opracowane na podstawie zapisów

księgowych, doprowadzonych do . ostatniego dnia okresu

sprawozda wczego.

2. \N celu wykonania czynnoscl, o których mowa

w ust. 1, jednostki . przyjmujące sprawozdania mogą żądać

złożenia do wglądu wraz ze sprawozdaniami ksiąg i dokumentówprzez siebie określonych.

§ 176. 1. Jednostki przyjmujące sprawozdania łączne

i zbiorcze badają przyjmowane sprawozdania pod względem

prawidłowości rachunkowej w zakresie określonym w § 175

usL 1 pkt 1-3, a ponadto czy sprawozdania zostały opracowane na podstawie należycie sprawdzonego materiału

żródłowego.

2. Jednostki przyjmujące sprawozdania mogą żądać zlodo wglądu określonych dowodów materiału źródłowego .

§ 177. 1. Wszelkie nieprawidłowości ujawnione w trakcie badania sprawozdań jednostek niższego stopnia powinny

być usunięte

przed sporządzeniem sprawozdań łączny c h

(zbiorczych) w drodze właściwych księgowań w okresie

spra wozda wczy m.

2. Nieprawidłowości, których usunięcie w terminie przewidzianym dla złożenia sprawozdań nie było mnżl;we . powinny być omówione w notatce objaśniają cej, dolączonej do

sprawozdania łącznego (zbiorczego) wraz z podaniem środ­

ków przedsięwziętych dla ich usunięcia w następnym okresie

sprawozdawczym.

żenia

Sprawozdania miesięczne o dochodach i wydatkacb

budżetów terenowych.

§ 178. 1. Jednostki

budżetowe

rządzają sprawozdania miesięczne o

Rozdzi ał

15.

Sprawo zda wc zoś l

Przepisy ogólne.

Poz·.R7

i organy finansowe spodochodach i o wydatkach

budżetów

terenowych.

2. Jednostki budżetowe sporządzają sprawozdania miesięczne w rozdziałach budżetowych w zaokrągleniu do 100 zł.

3. Organy finansowe sporządzają sprawozdania miesięczne na formularzach ustalanych i dostarczanych przez

M inisterstwo Finansów.

4. Ustala się następują c e terminy doręczania jednostkom

wyższego stopnia sprawozdań wymienionych w ust. 1 po

upływie okresu sprawozdawczego

1) dla dysponentów trzeciego stopnia - do dnia 3,

2} dla dysponentów głównych stopnia powiatowego, dla

prezydiów rad narodowych miast nie stanowiący c h powiatów i osiedli oraz dla organów finansowych dzielnicowych rad narodowych (z wyjątkiem dzif'lnicuwy rh

rad narodowych miast wyłączonych z województw) - do

dnia 5,

3) dla dysponentów glównych stopnia wojewódzkieoo

i organów finansowych stopnia powiatowego - do dnia R,

4) dla organów finansowych stopnia wojewódzkiego - do

dnia 13.

§ 174. 1. Sprawozdania budżetowe składają jednostki jeonostkom wyższego stopnia, mianowicie

l} zakłady budżetowe nadzorującyrri je dysponentom

kredytów budżetowych,

2) dysponenci kredytów - dysponentom wyższego stopnia,

3) dysponenci główni - organom finansowym,

4) organy finansowe organom finansowym wyższego

stopnia .

2. Rozróżnia się sprawozdania

1) jednostkowe, Siporządzane przez każdą jednostkę sprawozdawczą z własnych ksiąg,

2) łączne, sporządzane przez dysponentów drugiego i pierwszego stopnia ze siprawozdań jednostek podległych,

i własnego sprawozdania jednostkowego,

3) zbiorcze, sporządzane pnez organy finansowe z wykonania bu.dżetów zbiorczych.

Sprawozdania kwartalne.

3. Spra"tozdania sporządza s,ię w okresach miesięcznych,

§ 179. 1. Wprowadza

się

następujące

sprawozdania

k w a rta lny ch i rocznych.

kwarta lne

·4: Sprawozdania sporządza się w sumach narastających,

I j bilans obrotów i sald (wzór Rb 49),

tj. w sumach od po czątku roku do końca okresu sprawoz,da ~ ·.'TZe~!o .

2; sprawozdanie o dochodach budżetowych (wzór R b 27',

3) sprawozdanie o wydn tk ach bud że t ow ych (wzór Rb 2H),

5. Po szczeaólne eqzemplarze sflr'awozdań r rzesyla ~ ; ę

w takiej ilości eazem.plarzy, jaką ustali odbiorca s'Pfawozdall.

4} sprawozdanie o środkach pozabudżetowy c h (zakldlliich

-

Monitor- Polski Nr 17

201'

Poź : Ił?

9) sprawozdanie o podziale -zrealizowanych wydatków i dobudżetowYC;h, fund.uszach "celowych, ' środkach specjalchodów l:rudżetów t erenowych według bud~et,jw (wzór

nych - wzór Rb 30,

Rb '57).

5) s,~ra'wozdanje o gospodarst wach P?mocniczych (wzór

10) sprawozdanie opisowo-analityczne,

Rb 29);

l!) wykazy n ależności i zobow i ązań,

6) s'Prawozdanie z działalności w zakresie inwesty cji

ka12J wykaz materiałów,

pitalnych remo ntów (wzór Rb 32) ,

13) wykaz środków podstawowych.

2, W b:ilan,sach ' łącznych i zbiorczych n ie podaje się

2, Sprawozdanie o wydatka ch na in wes tyc je, (wzór Rb 55)

obrotów.

3, Małe jednostki prowadzące księgowość uproszczoną

obowiązuję wszystkich inwestorów, którym są oŁwiercr,e .

kredyty budżetowe na inwe~tyeje bez wzg lędu na t o, czy są

w sposób okr eślo ny w rozdziale 11 ni.ll iejszych przep isów

jednostka mi bud że towymi.

,

sporzą~zają zamiast bilansu sprawozdanie ó stanie rachunków (wzór Rb 31),

3. Spr-in vozdanie o wykonaniu bud7.etó w teren o wych

. .. § 180, l. Ustaia' się następlijące terminy doręczenia

(wzór Rb 55) oraz sprawózdanie o porłzi il le wyd "lków i d ochodów 'blld:i'etów te renowych według budż e tów (vlzó r Rb 5'1)

sprilwozdań jednostkom wyższego stopnia po upły wie okresu

sporządzają tylko organy finansowe,

"

sprawozd aw czego za I, II i III kwarta ł

§ 182, l. Spra v"ci zda~ie opisówo-a nal ityczriez

w, zakres ie budietu centralnegó

n ia bud żet u , sporządza się w . układz ie odpowi ada j ący m uk)1Idla 'dysponentów kredytó",; trzeciego stopnia i z1lkła­

- do' dnia 7,

dowi sprawozdań Lczbowy ctJ, ujmując w odrębne sprawozdadów bud że towych

n ia . anal i zę i ocenę ka.żdego rlz,i a łu .

b) dla dysp onentow kredytów drug iego

stopnia

'.

",'

- do dnia 16,

2, Sp ra wozdanie opisowo-analityczne powinno zaw ierać

e) . dla głównych dysponentów kredytów - do dnia 25,

analizę i ocenę

2) w zakresie budżetów terenow y ch

1) wykonania zadań w zakresie dochodów bud'z etowych '

a) dla dysponentów kredytów trzeciego

w poszczególnych rodzajach do chodó w z podaniem przy- '

stopnia i zakładów budl,e towych

- do dnia 5,

czyn odchyle il od kwot budżetu oraz stanu zaległości,

b) dla gcównych dysponentów kredytów

2) wykonania zad ań planu gospodarczego, wskaźników budbudżetów

stupnia pow iatowego, dla

żetowych i norm budżetowych w powiązaniu z wykonaprezydiów rad ' 'narodowych miast nie

niem budżetu,

sta no wiąc ych powiatów i osiedli, dla

3) wykonania bud że tu VI zakresie wvdatków w stosunkll

dzielnicowych organów finansowyc:h

do kwot budżetu z podaniem przyczyn odchylel} od zamiast stanowiących powiaty oraz dla

łO Żel) planowy ch,

głównych dysponentów kredytów bud4) przeb iegu finan sowa nia jerlnostek i zadań budżetowych ,

żetów stopnia wojewódzkiego nie po5) wykonania pla nów środków pozabudżetowych w powią­

- do dnia' 8,

siadających

jednostek p od ległych

zaniu z wykonaniem zadań rzeczowych oraz rozliczeń

cJ dla głównych dysponentów kredytów

z bud że tem ,

budżet· ów stopnia wojewódzkiego po3: W ' odrębnej częśc i sprawozdania opisowego nal ezy

siadający ch jednostki podległe

- do dnia 12,

p o da ć ana liz'ę i ocen ę

d) dla organów finansowych stopnia po....

1) stanu gospodark i środkami rzeczowymi i ich' inwentad o dni.a 15,

wiatowego

ryzacji, .

e) dla organów fin ans owych stopnia w o2t stanu ' rozliczeń z zaliczkobiorcami, dłużnikami i wierzy, jewódzkiego

,

do dnia 25,

ci ela mi,

2, . Odpisy sprawozdań za II i III kw iut~ł główni dyspo3) sta nu dyscypliny budż et owej,

nenc i kredytów budżetu ' centralnego pl'żesyła ją Najwy ż szej

4) stanu rachunkowości i kontroli.

I zbie Kontrol i, a orga ny fin ansowe sLo1)nia woj ewórłzk ieg o § 183 , l, Ustal a s i ę następują ce te rminy dor ęczen i a

właściwYm delegaturom Najwyższ P j Izhy Kontroli.

spr uwozdań rocznych jednostkom wy żs zego stopnia

3. Odpisy sprawozd a ń z dz ii1 l a lności w zakresie inwel) w za kresie budżetu ce ntraln eg o

s tyc ji i kap ita ln yc h remontów przesyłają

a l dla dysponentów kredy tów 3 st op nia, z ak ładów budl) j ed nos tk i - bankom finansu ją c ym in wes tycje,

żetowych i in wes torów do dn ia 31 stycznia ,

2) główni dysponenci kredytów budżetu c('nlralnego - cenbl dla dysponentów kredytów 2 stopnia - do' dnia 28 '

tralom bank ów finansują cyc h inwesty cje i G ł ównemu

lutego,

Urzędowi Sta tysty cznemu,

c)

dla

gł ównych rlysponentów kred y tów dl a sprawo'

Głó wne m u

3) organy finanso we stopnia woj e wódzk iego

z:l a ń cyfro wyc h d o dnia 3 1 marca , dla sprawozdat'l

Urzęd owi Sta tysty czn emu,

opisowo-ana lity czny ch do dnia 30 kwietnia,

Sprawozdania roczne.

2) w zakresie bud że tów tere:Jo wy ch

a) dla dyspon entów k redytów 3 stopnia, za kładów bud§ 181. L V/pr owadza się na s t ępuj ące ro czn e splawoz dc;nia i wykaz y

żetow vch i in westorów, dla spra wozda ń cyfro wyc h do dn'ia 20 stycznia, dla sprawozda ń opisowo-anali1) bilans obro tó w i sald (wzór Rb 49) wraz z bilansem ,

zamknięcia,

t yczn y ch - do dni.a 31 s tycz ni a ,

'

b) dla głównych dysponentów kre clytów bud że l ó 'w stop 2) sprawozdanie o dochod:1ch hudżp towyc h (wzór Rb 27),

n ia pow :atOV:;ego, p'j'ezydiów fil d , n aro do \'vych m iast

3) sprawozdanie o wydatkach b 'ldże tow yc h (wzó r Rb 28 )"

n ie sta no wiących p owiató w i o sie dli, dziel ni cowY ,h

4) spra wozdan ie - o ś rort k ac h pozabudż e to vvyc h ( zakłil d a ch

o rganów fi i'lClilS OWyc h nlias t st anowiąc yc h pOWie t y

budżetowych, b nduszac h celowych, śr odkach spec jaldla sprawozdat'J cyfrowych do d nia '31 ' Etyczn ia ,

nych -- wzór Rb 30,

5) sprawozdanie o gos,podarstwach p omocniczych (wzór

d la spraw ozdal1 opisowo-anality c zny ch do d nia

Rb29),

15 lutego,

c) dla główn ych dysponentów kredytów; bud żetó'.'l stop6) sp rawozd a n ie o wyda tkach na inwestycje (wzó r Rb' 55).

n ia w ojewódzkiego i organów' Lnansow y, h ót ' on ia

7) sprawozdanie z dz ia ł a ln ości, V" zak resie inwestycji i k ap owi atowego: el la sprawozdaó cyf rowych - d0 cln ;a ·

pitalnych remontów (wzór Rh 32),

,15 lut ego, dla spra wozclat'l opisowo -analityczn ych 8) spraw ozdanie o wyk onaniu b ud żetów te renowych (wzór

do dnia 10 marca,

Rb 56),

>,

n

ar

.

•

,v\rkona'

Moriitor Polski Nr 17 ___ _

-

Pozo 87

'S prawozdania banków,

d) dla organów finansowy ch stopnia wojewódzkiego: dla

sprawozdań

cyfrowych do dnia 10 marca , dla spra wozdall opisowo-analitycznych - - do dnia 31 marca.

2. Przepisy § 180 ust. 2i 3 stosuje się do sprawozdań

locznych.

Uzgadnianie sprawozdań z bankami.

§ 184. 1. Sprawozdania kwartalne i roczne podlegają

uzgodnieniu z właściwymi oddziałami NBP w następującym_

zakresie

bilanse je,dnostkowe - co do . zgodności sald na wszystkich rachunkach bankowych prowadzonych w NBP,

2) roczne bilanse zbiorcze organów finansowych co do

zgodności stanu środków pieniężnych na .rachunka ch

po(istawowych,

. _ }) sprawozdania o dochodach budżetowych (wzór Rb 27)

ora-z o wydatkach budżetowych (wzór ~b 28), dotyczące

- budzetu centralnego - co do zgodności zrealizowanych

-dochodów i wydatków budżetowych oraz kredytów budżetowych według klasyfikacji budżetowej ewidencjonowane j w księgowości bankowej,

4) sprawozdania o wydatkach na inwestycje - co do zgodności stanu akumulacji środków własnych i stanu wypłat

na inwestycje.

2. Uzgodnienie sprawozdal'! oddziały banków potwie rdzają odciskiem stempla dziennego na właściwych sprawozdaniach. Dowodem uzgodnienia sprawozdań o wydatkach

'na inwestycje mogą być ró w nież zawiadomienia banków

o stanie rachunków bankowych, o których mowa w § 186 ust 1.

§ 185. _1. NBP potwierdza zgodność sprawozd1111 kwartalnych

1) w zakresie budżetu centralnego

a) oddziały operacyjne - w okresie od l do 7 dnia po

n

upływie

kwartału,

b) oddziały wojewódzkie - w okresie od 9 do 16 dnia

po upływie kwartału,

_

c) centrC)la~-' w okresie od 18 do 25 dnia po upływie

kwartału, 2) w zakresie budżetów terenowych od dnia pi-erwszego po

upływie kwartału __ do dn ia wyzna czonego dlei złożenia

sprawozdań.

2. NBP -potwierdza zgodność sprawozdań rocznych

l) w zakresie budżetu centralnego

a) oddziały operacyjne :..-. w okresie od 9 do 31 stycznia ,

b) oddziały wojewódzkie - w okresie od 10 do 28 lutego,

c) centrala - w okresie od 11 do 25 marca ,

2) w zakresie budżetów teren o wych w okres-ie od 9 stycznia

do dnia wyznaczonegó dla złożenia sprawozdań.

3. W -przypadku nieuzgodn ienia sprawozdań w obowią­

zujących terminach NBP mOże wstrzymać wypłaty z rachunków właściwych jednóstek.

§ 186. 1. Banki fi nansujące inwestycje przesyłają inwestarom roczne zawiadomi e nia o stanie rachunków inwestycyjnych do dnia 15 stycznia.

2. Banki finansujące inw estycje przesyłają roczne zawiadomienia o s.tanie wypłat i środków inwestycyjnych

1) w zakres-ie budże tu centralnego dyspone ntom kr e dytów

2 stopnia :- do dnia 22 lut ę go,

2) w zakresie bud ż etów tereno wych

a) dysponentom kredytów 1 stopnia na szczeblu powiatowym - do dnia 27 stycznia,

b) dysponentom kredytów 1 stopnia na szczeblu woje. wódzkim - do dnia 10 lute go.

3. Banki finansujące inwestycje potwierdz a ją zgodno ś ć

zbiorczych spra wozdal1 o wyda tkach na in w estycje

1) organom finansowym stopnia wojewódzkiego - do dnia

'. 5 m,ar.ca, . '

.

2) głównym dysponentom kre,dytów budżetu centralnego ~

do dnia 25 marca.

§ 187. Narodowy Bank Polski przedstawia Ministerstwu

Finansów następujące /Sprawozda ni a -z wykonania budzetu

1) sprawozdania o stanach kont bilansowych, na których są

ewidencjonowane środki budżetu Państwa w terminach ustalonych oddzielnymi przepisami,

2) sprawozdanie miesięczne o dochodach -i wydatkach budżetu centralnego w układzie i terminach ustalonych

oddzielnie,

3) sprawozdanie roczne o dochoda ch i wydatkach budżetu

centralnego w układzie wedlug części budże-towych do dnia 5 po uzgodnieniu rachunków budż etowy c h

z głównymi dysponentami kredytów.

~ 188. 1. Banki

finan s ujące

inwestycje przeds tawia j ą

'Ministerstwu Finansów ' sprawozdania o stanach kont bilansowych, na których są ewidencjonowane srodki budżetu

Państw'il, w terrninach ustalonych oddzielnymi przepisami.

2. Ba nki finansujące inwestycje przesyłają organom

finflnsowym następujące sprawozdania kwartalne o wydalkil-ch na inwestycje

1) sprawozdania o wydatkach jednostkowych budżetów terenowych właściwym organom finansowym do

dnia 5 po uplywie kwcntału,

2) slp ra w ozdania o wydatkach zbiorczych bltdżetów województw i miast wyłączonych z województw

a) organom finansowym stopnia wojewódzkiego do

dnia 9 po upływie kwartału,

b) M inistprstwu Finansów do dnia 15 po upływie

kwartału.

3) sprawozdanie o - wydatkach budżetu centralnego - Min iste rstwu Finansów do dnia 15 po upływie kwartału.

• 3. Banki f i n a nsujące inwestycje sporządzają sprawozdania wymienione w ust. 2 w układzie według części i działów

budżetowych lub na żądanie organu finansowego w ukłądzie

według części, dzi a łów i rozdziałów budżetowych.

§ 189. 1. Banki finansujące ,inwestycje przesyłają - organom finansowym następujące spra w ozdania roczne· o wydatkach ha inw e stycje

. .

.

1) sprawozdanie o wydatkach jednostkowych budżetów terenowych

a) prezydiom rad narodowych -miast n ie stano w iący c h

powiatów i osiedli - do dnia 20 stycznia,

b} organom finansowym stopnia powiatowego - do dnia

10 lutego,

"'c) organom finansow y m stopnia wojewódzkiego do

dnia 15 lutego,

2) sp raw ozd a n ie o w ydatka ch zbiorczych budżetów województw

a) or ganom finansowym s topnia wojewód z-kiego do

(lnia 5 marca,

b) M iniste rs tw u Finansów - do dnia 31 marca ,

3) 5prawozdanie o wyd a tkach budżetu centralnego M inisters twu F in a nsów - do dnia 31 m a rca .

2. Banki finansujące inwestycje sp o rządz a ją sprawozdania, o których m owa w ust. 1, w układzie według czę ś ci ,

dzi a łów, rozdział ó w i para grafów budżetowych .

3. Spra w ozdania, o których mowa w ust. 1 pkt 2 lit. b ),

powinny być potwierdzone przez organy finansowe stopn i.a

woje wódzk iego.

Przesyłanie

sprawozda(l 'r wykonania budżetów terenowych

w zakresie resortowym.

§ 190. 1. Organy fin a nsowe stopnia powiatowego i wOjew ó dzkiego jednocze ś nie z doręczeniem sprawozdań zbi o rczy ch jednos tce wyższ e go stopnia dor ęc zają w 2 egzemplarzach kopie k w artalnych i rocznych sprawozdań o dochoclach

bud ż eto vv ych (w zór Rb 27) oraz o wydatk ach budżelo,wy c h

(wzó r Rb 28) wlG ś c; w ym wyd zi ałom . prezydium rady narodowej.

2. Wydziały

przesyłają

sprawozdania,

wymienione

w ust. l, llCldrzędnym jednostkom .

3. Przepisy usL I i 2 stosuje się również do sprawozdań

o środkach pozabudżetowych, określonych przez właści we

jednostki nadrzędne.

Rozdział

16.

O k r e s y p r l e i ś c j o w e.

Okres

przejściowy

przed

rozpoczęciem

roku

budżetowego.

1. Rachunki bankow e otwiera się na dany rok

przed początkiem roku. a mianowicie z dniem

rozpoczęcia operacji dotyczących następnego roku budzetowego.

§ 191.

budżetowy

2. Przed rozpoczęciem roku budżetowego zaliczil się na

rachunki bankowe . roku nastc;p nego dotyczące tego roku

otwarte kredyty budżetowe budżetu centralnego, przel ane

~[[)dki p :e niężne budżetów terenowych oraz płatne z góry

wyna9rodzenia pracowników za miesiąc styczeń następnego

roku .

Okres prz:'!jściowy po zakończeniu roku budżetowego.

§ 192. \. W celu zalinenia dokonanych z końcem roku

bwh:etowego operacji na rtlcbunk i wlaściwpqo roku budże­

towego wprowad za się "krE'5 przejściowy dla operacji na

fiichunkach baIlkowych po kalendarzowym zakończeniu roku

bldżetowego.

roklJ

2.. W okresie do d nia H stycznia roku następn e qo po

bLl(Hetowym zalicza się ną rachunki bankowe roku

Poz. 87

1) dochody pobrane do dnia 31 grudnia przez kasy jp;drrostek,

2) należności podatkowe prz e lane lub zainkasowane przez

b~lllk płatnika do dnia 31 grudnia,

3) wpłaty z zysku i nadwyżek środków obro towych ·ora·l

różnic budżetowych. przelane lub zainkasowane przez

bank płatnika do dnia 31 grudnia.

4) nadwyżki zakładów budżetowych, środków specjalnych

i gospodarstw pomocniclych. przelane do dnia 31 grudnia.

5) przelewy z tytułu rozliczenia salda ro z d ział u "wplyw'V

do rozliczenia",

6) zwroty wydatków budżetowych, dokonanych z kredytów

roku ubiegłego.

7) zwroty sum n i ewła ściw ie zaliczonych nl\. rachunk i wydatków budżetowych,

8) ope racje z tytułu likwidacji rac:l.lunków lmclżeto'vy c h .

3. VV okresie' do dnia 30 stycznia mogą być ksiegowa!le

na rachunka c h bankowych wydatków bud żetu centralnego

roku ubieułego wydatki z tytułu przelewu udzialów w dochodach bu dżetu centralnego na rzeczbud ;~ et6w tere no\vych.

4. Po uplywie okresu prze.jścioweqo mogą być księgG­

wane na rarhnnkarh budżetowych tylko sprostow' ania pc··

myłek , st\vierdzonych przy uzgadnianiu sprawozdon za rok

uhiegly.

..

0znaczanie dowodów bankowych w okresie

.§ 193. Na dowodach ba nko wyc h .podlefjający ch księgo­

W3nlU w okresach przejściowych n3 rilcnunk.ilch biHlko\\'ycn

nil~tE,~pneqo lub ubiegłe~lO roku powinien być zamieszczony

napis: "Doly c zy roku 19 . .....

ubiegł e go

-

Wykaz wzorów

§ przepisów

20

2·'

26

39

40

4B

43

40

43

54

55

55

56

5fi

6~

70

73

86

97

101

101

101

106

lIG

116

116

1 HI

121

Nazwa wzoru i symbole

Po]ecC'nie otwarcia przekaUlnia kredytów - Rb 2-5

Rozd zie ln ik kredvlów Rh 23

Rozliczenie ';rodl~ó w budżetowy ch na. finansowan .i e inwestycii - Rh 26

.

H-aport kdsowy - Fin I ([ormill A4) i Fin I d HOrtnilt A51

Ksh;flil druków ścisleqo 1iHachow .mia Rb 22

Spi, przedminlów inwenltHZa - Rb 40

Przyjf;cie środkil trwclle{:lo OT "- Kmt 101

Prolo~ol zdawczoodbioroy środka lrwalego PT -Kmt 103

Likwidacja środka Irwaleoo Ipnedmiotu nietrwalC'goj- Kmt 10,(

Mag,uyn przyjmie - Gm:2O ([ormulur z ilościowy) . •Gm 22 ([ormuldfz ilo~riOwo-warloś c iowy). Gm 24 (formularz ilościowo­

warlosciowy ze stil nem kODcow y m)

Milgdzyn wyda - Gm 21 (formular z ilościowy). Gm 23 ([ormulilrz iloś c iowo-wilflościowyl. Gm 25 (formularz Hosciowo-warto śc iowy ze stanem końcowym)

Zapol rzebowanie żywnościowe Rh 41

Karla ma9azynowa - Gm za

Księga m,lgazynowa ;- Gm 26

Kwitariusz przychodowy - Rb 2

Reiestr zilwiadom·i"l; poc,low y ch Rb 4

lisia plalnic 7 il - Rh 5 (oklanki formalu A4X21. Rb Sa (wkład­

ki [ormillu A4 X 2). 5b (okladki .formatu A5X2), 5c (lormatA5)

i 5d (lormat A4l

Rozliczenie z Zilliczki - Fili 34

Polecenie ksi"tJowilnia - K 34 ([orm at A4) i K 35 (format AS)

Dlicnnik gli)\vnil - Rh 6 (30 konI). Rb Ga (20 kont), Rb Ge

(15 kont) i Rb6d (25 konI)

Dziennik uniwersdlny (przebitkowy) K 18 (dwukolumnowy)

i K 16 (trzykolumnowy)

Karta kontowa uniwersalna (przehilkowa) ..:- K 1"9 (dwukolumnowa). K 17 (trzykolumnowa). K 40 (lO·kolumnowa) i K 42 (1 5kolumnowa)

Zestil\vienie obrotó'.... i sald - K 33

Karta do('hodów hudżetowych. - RIlI&

Kafta nale żności budżetowych - Rb 11

Ksiega kontowa dochodów - Rb 36

Karta wydillków - Rb18

Karla analityczna inwestycji - Kir 12

przejściowym.

§ przep i Stli""

121

121

122

123

124

124

124

124

124

125

125

126

137

140

145

14(;

147

143

149

150

151

159

1.59

163

!Gil

171

172

179

179

179

179

179

179

179

181

t81

\81

N ,H wa w zoru i symbole

nat'a r1 ó\v

Kurta

na relno!?fv kanit a lne - Kir {)

J)ziennikinv.cslycji i remontów k api talnych

Kir 7

Karla wynarlrO(l?eli - Rh 21

Ksif'ga knntowa uniwersdlna - R:) 9

Ktlrta nlałerTcd(HVtI i1ościovio-\v ćnto :;c lo \ova - K 11

Ksi<:~!il Dli\lerialowa ilcściowo-warinś ci ow ,l Ro 34

Dziennik maleridlowy (przebitkowy) - KI

Karlil materialow,l (pJ7ehi!kewa) K 2

Rej estr p rzed miotów nietnnllveh w użylkow an iu Rh 43

Zestawienie PTl vc hodu rozchodu millerialów - Rh (2

Księga remanentów maleri .1Jćiw Krb"Ju

Księga inwentanowa Rh 14

KsięC;il wydalków Rh 51

Ksir;ga l!liller ia !owa iloś c iowa Rb 52

Rejes!r k"sy - Rb 44

Rejęsir bankowy Rh 53

Rejestr wydalków budżetowych - Rb 45

Rejes tr sum do rozliczeni" -- Rb 46

Rejesir wiefzvcicli - Rh 47

Re :jestr ,Buźnik"w - Rb 54

Rejestr dochodów bud 'l elowy ch Rh 48

Arkusz spisu z ni1turv - In 13

Arkusl spisu z natury - In 20

Zestawienie zlJiorne spisów z nat ury - In 12

\.vc7wilnie do U7ąodnief!ia kont - K 38

Zeslawi~nie r"żnie inwenlilryzilcyjnych .,- In I')

Prolokól dochod l eJ\ In 18

Bilans obro lów i si'.lcl - Hh 49

Sprawo?"Jnie f) dochodach budi.etowvch Rh 11

Srlf awozdan ie O wydatkach hudżc tDWYc!ł RI;?lł

Spr a wozdanie ośródkach po z<liJudże towych - Rh ~;o

Spnw02danie o gosj:odarstwach pomocniczych TlIJ 79

Sprawozdanie z dzi"ldlności w zakresie inwe sty cji ikallitalnych remontów Rh 3'2

Sprawozdanie o stiwie rachunków - Rh 31

Sprawozdanie o wydatk ach nil in\\'eslycie -Rh 55

Sprawozdanie f) wykonaniu budż etów t ere nowych . - . ff.l~ .'i6·

Sprawozdanie o podziale dochoc1{"N i Wydd\il.ÓW ·budzetow terenowych według budżetów Rb 51

\f,rnitor Pol 'il\i Nr 17

-

_

.

.. _ dnia

-

(naZWł

NinieJ~zym

przekllZllJeS1ę

k rt>rly ty do d ys pozycj i.

. w Oddziale Narodowego Banku Pol~kl ego w

ol w lerl

Ila Tć\ ch unek nr

• rok

. dZIał.

Ił

I

1% .. r

d~ ipołlen l al

z

(l

'-

kwartil!

.

(/

i

l

I

a

I

I

I

I

I

I,

I!

- - - -I

I

i

!

i

I

.

I

I

I

I

I

r

Rd1em

Islownle _ złotych

Oq6lem zl •

ZJenmla speCJalne

r o I e ( e fi I p

w II r c l il -

(),

P r z e k II t

.

II n I II

• •

-,

·1

•

-. Illierownlk jepnoslki)

k r e d y t ó w.

\V.ur Rb '25

Budżet

Nr

•

..

• 196

r.

..

d.fila

•

196

Narodowy Bank Polski

fnazwa jt' on oslk II

Otldzilll w •

, ,

2 otwartyt:'h krerlytów blld 'Lt>tO" ' ych rz~s('1

• ~;'$r. • nil Tichunku nl

g ól nlo lie kwoty - wedluCj d,>lą n ony c h zd :qu n ików

•

•

•

•

•

przek,ull je się niżej

wyszcz_e .

i\il1.1l'8 ~ tl dllHI " "'H ,odou'C'j!o

1.\ ' "I~ u

Pol>I",~!( o

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -.- - -

- - -1---"---1

dlinl

6

2

I--------I========~-I-------1---1 1-- - -

r.- c::-!_=_-_-_-_-I

Rozd zi el n ik

{VzórRb23

r.

i

k l Pd y t ó w

----~-----------

I 7

8

9

10

II

12

13

!

lS

· . ~fo:nHor Po )<;ki Nr t 1

205< - '

Iłozliczenie środkóUJ budżetoUJy.cb

'.'

Po-z . . 81'

-------------------------------------------

na fiuansoUJanie inwestycji.

T r e'ś ć

M ·a

Wyp/atll na in westycje obciąiając e bullic!

STodki budż e towe

Nlllcżl1a mpłala ś r odków

buMetOllJlIcll

lI.

NiłdU!lIżl;a śro dków budżetolllyc h

S II HI II

OlllJarle krt'rl).ltp buc!:i:clol!lt' ....... .. ................ . .... .. ..

Jl o z J i " z e 11 i e Ś r {\ d k Ó 111 b li ,I :i: e t o UJ !J c h n /I f i n /I 11 S o Ul Il n i (' i Jl \l1 e s t )1 c j i.

W1;ór Rb 26

1r-____R_a_po_r_ł_k_a_s_O_w_y_._R_K~.-N-r-----L,------~

I

I ~;~:::::: I

z dnia .. .......... .. ... ........ . 196 .

KUSił

r.

SIrona

I___I'_r:-,~'J,C-_h_Órl_'-':_!l_r1

___R_~_/Z_l_:h_Ó_d_. I~d y I

-'I..... ....... ...... ......LI I .1 i ..,

Poz,

T R E S

C

I

li

••••..•.. •..•. . •..•••..• •.•.. . . •. • •.•.•....•.... . ... ..... ...•. . ..•..••••.. .~·· · · ·' · · ·· i· ··· · ·

II

!,.

I \

p ., d "

i s

~

Obrotu . S' '''''lI

l;J

dni a

I,

I

I--~-·'-j'·-r.-,---'--~-O'-"-'''-k-'a--:-i---~. -s-,-a-n-'-P-O'-:-'_'-d=U'= ..'_:::::1 .\

:t 1-O·"·'R·'''-.I....l,.-PO- '-'''- lP-'.-'.

,~.

r J~

•

..:........ .

-,.",""q-'U-'llt-'"-'o-,,ą--ł

!lasy

ilością 1\1' I I, W " ' ''u.m'lkm

ob.rup

1. 1. .

"'1

,.

~; L-d_,,_i·_.. _.. ·_.._···_.._ _ _ _~(.~"O~d~I'~b}~_ _ :~_ _ _~~~,l~!l~n~a_~~_____~__~~_____

Il a p o r t k a s o UJ JJ.

Wzór hu I (tormat A 4)

u UJ. U g Ił : Wzór Fin la - forlllat A 5.

1

I

I

KW!

I

KSIĘGA

206

DRUKÓW SClSŁEGO ZARACHOWANIA

I

za 'ożona dnia: ............. ,................................................ . 19............... r.

Z.tkOllczona dnia ...................................................... 19............... r.

Wskazówki

L Dla każdp,go tod7.aju dru-ków otwiera się w księdz~ osobne kont.o.

2. Zużycie wJasne druków księguje się w ilościach dekadowych lub miesięcznych.

.

3. Każdy wydany kwitariusz wzoru Rh 2 zapisuje się w o8ounym wier","l . Wydanie kwitarillszapracownikowi (inkascntowi) następuje za potwierdzeniem odhioru w kolumnie 8. Datę zwrotu kwitariusza pn;ez pracownika (inkasenta) notuj'c

się w kolumnie 9. Ilość ewentualhie nie wykorzystanych hlankietó,v pokwitowań w kwitariuszu 7.wracanym pr7.(·z pracownika'

(inkasenta) uwiJacznia się w kolumnie 10, wpisując równocześnie tę ilość ponowni e na przychód . • W kolumnie II powołuje

się numer kolcjny, pod którym nie wykorzystane blankiety kwitariusza zapisano pon.owllie na przychód.

:' /

.

C~na jednos~k{}\"!l

Nazwa druku

..

....

Lp.

-,

:>

r e ś ć

(od kogo otn:ylllalto lub komu wydnno)

T

.."

Q

~

.~~

..'" ..

Ol

;:l

O

(fi '"

. J

2

Atlnota"-i~ rłotyczące

lIo :ić

"

S

--- ,l,

'"~

;,.

'"

N

t<

'"

...o..

- -

;;

'0

~

'~"

li

zwrot·, drnk(iw

nr kolejny

przychodu,

pod kti1rym

data

nie zużyty c h

7.a ; .ls ~-łnn uic

d.. uk"w

zlIży Le druki

--- ~ ._

_ ._-- j[ - - - - --:- - - - - - -. - - --- -.11

10

7

H

CWI'ntualnu

il""ć

.

I

Ks i ęga

d ru k Ó· w'

Wzór Rb 22.

Ś c Is l e g ci

oz a T a ch o w a n ta.

•

•

Po·z 81

207

M e nito r Polski N r 17

Inazwa jednostkI)

•

•

•

•

•

SPIS PRZEDMIOTÓW IN WENT ARZA

pokój nr ~ " .... t> $

Na zwa przedmi otu

N ume ry Inw en tar zo we

~-------------------------------t--~'l~--r---~--'--------r--------r------------------------ 4

5

Ó

"

\

Podpisy

s P i s , p r z e d m lot ó w

i n wen t 6 r z 6 .

W ZÓI Rh 40

Polecenie k s ięgowania

trwał e go

Przyjęcie środka

OT

Da ta

N umer

,

t przedsl ęl>forsl w o - .a kł dd )

•-

Naz wa

.,

... ,

Numer

Data. '

Symbol układu k.ldsy[ik a cyjn~o

.,.

,

.'

;

Cha rak terystyka

Numer inwentarz owy

Stanowiiko kosz lów

. ;

",

;

Dos ta wca -

l. Wa rtoś ć z rozliczenIa

W y ko ~a w ca

\ . War tość nabycia

................._......

2 ::oszty ......... ....... zł .........................

l\lb wy twor"le nia

_

-'i,

' .

zł

Stopo '/0 umorzenia

.*

3 Koszty .................. zł ........................

Nume r I da ta d owod u dostawy

;

'0

Ra ze m

Miej sce

uży tk owa n i a

U~ ag\

lub przeznaczenie

II.

Wartość

zł

-

szacunkowa

Kwota

K o n t o

W inIe n

zł ............... " ..... ,.

..

,

-

·1

'.

;

,

" od pis ·o~() b!l .

Po dpisy iespołu przy jm Ujqcego

/

~I ń rr' j pow l er7, łI

;

•

Przy jęci e

W zó r Kmt 101

ś r od ka

t r w a leqo

s1("

p ' cu.~ llłi.d IH7~je l p m ś r odk ie m

I TUlU,ł!,,"

Ma

Z aks i~ go w ano

Il o ~ (

7, 8ł~C1, f111<.6U!

P c><lp1 5

Data

. ~oq i .tqr . Pol ;:.ki

- 209

Nr 17

(S/rona

l)

PROTOKOł..

ZDA WCZO-OD81011CZY

1---.

1

S II ODKA TRWA ł-E G.O

u~ rl.nost"ka )

...._.......... _-........ .. ........... ................. -.- ..

,;

.'.

PT .

Nr prz("kaZll,'1 c (,~o

'\r pr7. !" )lIl1ll ill.(· HO

_._ .............. . znak ..... .. .............. ,.... .. .. ...... .. z dnia

• r.

196

przekazano

.Nuwa

WartośćinwenUrzowa

Uworzenie

•

Uwagi

Przedmiot podlega ewidencji w : "":... _............ _....... _ ......_....... _ ......... ____ .... _. __ ... .........___ ..... __ ................... ........ .. .

Strona pr:1.ejmujł\ol (pieczęć i podpl.Jiy)

Data

Stron a przekazują ca (pieczęć I podpiłY)

(S/rona 2/

Poleceni e księgowania -

Nr ....................... Z dni~

196.

K O n t o

r.

~1--~S~y~m~b~o~

l ~u~

kl~a~

d~u~~~la~.~~~i~k"~c~Y~Jl~le~g~

o __ 1----~~------~

T~r~e~.~t~----------~ __ --~K~w~~o~'~.-·--__4 "~

W~'n~i~en~+_~~~.I.~.__

.".

1. Wartość inwentarzowa· .. .... ................. .. ..

':;'

N

~I----------------------~

~1 _______N~r~in~w~e~

·.n~ta~r~

7.o~wy~______~

2. Umorzen ie

la t ubi e!.(ł uc h

z rok u bi ezącep,o

c.

~

3. ._ .............. _ ......~...............-.- ................ _..._ .... ..

:2~---------------------~

1______~s~la~n~"~w=iB=k~O=k~M~Z~IÓ~W~____~.-4-.-.~...:..:...:..:....:.:...::::::::::~~~::::::~~-1~ ~

..:. ..:-:-:-:--:--:..~..:..:..:..;··:..:···-:·~·~~~·:--:. :- :· ..:. :. i-·:..:..:·::·-:..:..~·I

Główny k sięgowy

'"

+ __.::.d.:a:..,:..ł.::.a__-!I__J:P~O::...::d..lPi:..!.t..::..__ I---~-~--~~~~~~

d • I •

P o d

I •

'1) , _________....;..__________-ł .________________

~,.

i'1

_____

..

~

S.:.

lO:.!:p~._~""o~

· !l:::m:::o:.:....

ze:.:n~ia=--____~

Ksi ęgow o ść 11.nal~y rzna

- -

p

Po lecen ie ksi ęgowania -

r.

Nr ... .... ............. z dnia ........ ..... ........................... .. 196

K o n t o

~1 _-s~)~'m~b:.:o:.:'~u:.:".:.:ł.:.:d~~~k:::!:.:a.~~.:.:.I~k

ac~yLJn:::~~~~o__.i ______________·~r~r~e~.~ć______________.I_____~K~

·~

w~o~ł~a______I__~\V~·;~11l~9~Q~I--~

M~a___

"

·~'I------N-r--In-w-en;...

1. Warto ść inwentarzo wa ..... .. ............... .. .. .

~

~

:>

-Ia-l"l.

- o- wy---------I 2. Umorzeni e ....................

. ........

.. ............... _ ....... _......... .

~.... .........-.....

.'

I

. .:::::::::::.: .

.~

23

r

4.

.. ........ ..... ....

~ l- - - - - sl- .n-o...,-t-. -ko- k-os- .•łó-w----- ł 5.

..

. ··=

. ·. ·~·~~~1

~1---~~~----II~~==~~==~~~···=

··· ·=

·

I

E

Gló wny k sięg owy

K si ęgo wość analityczna

K 8i ~gu \Vość s ynt et yc zna

~l----_--_..;.-------I -_---_----~~·...;;.d...;"~t-.:;.~;...:....;..I--JP:....::o...;d~I)...;':..:"=--_·-_I~;-R ---I ·

tJ o d p

I

3 I--____--.::.St:::".!:pa:....:~ó'..~u:::m~o:::,..,.:::.e::.:n~ia~_____1

__

PrO to kOI

zd a w c zo . od bl o r cz y

Wzor Km\ 103.

I

s ro d ka

t r w . a I e go .

Monitor Polski NI ! 7

Poz: łl7

(S i1'ona 1)

Dzittł -

\\ !ldzi .. ł

L I R \V I D A C J A

SRODI'i A TRWAtEGO

LT

PRZEDMlOTU

LN

S!IUlbol kosztów

Nr ............. .. .

Nr( g) Juua.!u larl.owlltd

.J

I

D ••• ro>.ro ....

~d.

lih,.' d. " jl ... ........ ... .. .

- - - -- - -- _._ ._ - ----- -_.

(S t rona 2)

,

\\' ,,1,I lu; lo d nia . _______ _______ ___ •__ _____ ___ __ __ _•__.•. ____ ....•.. ____________ .... _

podpis .. ................. ... ...... ...................... ..

D (I' ~,.. :t)ł ... . .. . . . . . .. . .. . . . . . ... . .. ...... . . . . .... .. .. .. ......... . ... . . ... .. .............. .. .............. . . .. .. .. . ....................... .... . .. . .. .

ro l ~ ... en l e hlegfJlIJ llul łl

nr ...... .

hOllin

Tu:U

\, ł"if<n

I

I

I

I

I

Ulllłi l i;

L i kw ida('ja

Wzór KmŁ 104.

śrofika

tr wal .ego -

h~ I~;łł""u : " HU;

przedm;oŁu

n ietrwa! f' Cl o.

I

Suma

M.

-

M onitnr P n1-1(i N r 17

"",

-'

Dostawca

Skąd ...................................................................... Dla celu

Lp

;'

.tednostka

Nazwa artykułu

miarlJ .

.........................._-------=-.._--_............... -. ................. ...-..............-...'

\!

,"

i

\

I

Ksi,g ow uno

I

I

!! II g, II Z Y. D P r

% y

PnyJął

Veti!

l m Ie

(formularz Ilościowy) .

...

WZÓr Gm li}

.

Dostawsa _ .•... _.• ..;._ - _.......__._----_..... _._._-_.. _. __ ._.....-..........................•........... _.,......................................................................... ...

Skąd. : .........................,.... _._ .. _ .......... _......... _................................................. wg dokunlenłU ............................... _....................................... ......... .. .........

Lp.

Ilość

• • 04 . . . _

. Jcd.o~ !ke

nu al"

.... _ _.. . . . . •

•• ••••

~

..........; _ .........

• • • • • • __ •

N a ' , Ul II

• •• •

~

..... _ . - . . . . _

. .._

.. f

.. - . . . - - _ . _ - _ _ -

_--_...._._...._--....

..-....

_---._---_.~

!

\I k u ' ł u .

..... - . . . . . . . -

..

• • _ _ _ _ _ .. _ _ _ _ _ . . _ _ _ _ . . . . . . . . .

C"na

boI. t!fUptl

jec1nostkrj ll'lI

• . .

. .

. .... . .. .. .

. .. .

. . . . . . . . . . . . .. . . . . . _

S .U Hl •

•• • •

_-----_._..........-. ....._-_.

I ______

O_P_A_K_O_W_A_N_I_E-r-_ _ _--t Z ak. I Q Il o wać

Rodzaj

Ceeluł. su m ·

Zlectł

I I o II ć

PUllj,,'

................... i ...d.. ·~· ....···········•······•

I'

Magazyn przyjmie

l Wzór Gm 22

(rormularz ilościowo-wartośct o wy) .

..

MOJl itór Polski Nr 11

•

Dostawca

Skąd ............................................................................................. .. .................. wg dokumentu ..............._............................................. ,........ _ .... _..........,

Przewaczenie

L . /Jednostkal

p

ml81ij

Ilosc

N A Z W

.,

A

Wartość I cenlł ... ~ ... .. . 1 Wartość

Cena

St an

Z~ p lłS U

'- 71--"-;'---"'-'

-----'~:--:-I!

I

Ii - - I I - - - - I - - - - - - ' - I - - - - - - - - - - - - - - - ' - -I- - - I - I - - - - I

- - -----'1------------1---

I

1_ ---I!-.

I

'

-----------!------------------ I -~---

o P 8 k o Ul a n I e

Rod Zilj

M a g II Z Y n

H,,,

P r z y j ID j e

'~

-'---1

Zlecił

· 1= ======II~~I-----I

.

r~

I

1- .--1-1----1

1I-

--

1- 1- - - - 1- - 1- - - - -

Zdał

h s ię~olJ18nó

I

/f orm ularz ilo ści owo·wartościo wy ze s tanem końcowym).

WlÓI Gm :l4

M,.!sazyri

[W I

Nr ..

wyda

Dnia ................ ..... 196 .

,

rl

Odbiorca .... ..

Dokąd

lp.

Dla celu

Nazwa

eT\lJku/u

I

jed~ostk6

miar!)

Ilość

. .............................................................. ~.........I . ............. .............. .

,

...:...... ...:~::::::.::............. . . . . . . . .. . ..~..... . .·.·.~·.·.·······.~··.:····.··. ::·:·:··:::.I ::::::::::::: ..:: .............. ', '.::::::::::::::::::::..

~~--------~,~------~--~~~~---~-----1' ''

Z le ci ł

\-V!)lIai

' Odebrał

____ ''''~l··""~~~~____________~__________~~..________~

..!-1 II g 8 7. Y n · w y d II

\ "Y'l,C, f Cm :LI

lIonnulurz il os ciowy ).

-

Monitor Polski N r 17

Odbiorca

_._~

--~

212

Poz .. 87

.. _.._............. _......... _•. _..................._.• _ ...... _...... _.......... _.......................... $4._ .• u. ___ ...._............................................................. . .........

Do kąd .............................................._ ................................_ ....... wg dokumentu ........___._........_.... _.... _. ______ ......._ ..... _

Lp,

I

ilośĆ IJed~OSłke

mlaru

Cecha,

sllmbol,

grupa

artykuła

N • I W a

Cena

jednostkowa

SII.a

I

l

r)

I

OPAKOWANIE

Ił o C t

RodzeJ

Wudał

·····..·..·.... ···........·Odeb·;;i··..····--···--_..

M Ił g a z y n . w y d a (formularz Ilościowo· wartościowy).

Wzór Gm 23

w·

MAGAZ'N WYDA Nr1-_ _ _ _..........

........... 196 •. r

dnIa .. .......... ...... .

Odbiorca .-...................... _..-_........_._ . _.................................................................. ....

Dokąd .......................................................-..- ....._-. __ ...................... _..... Ulg dokumentu ................................................................... _.................

Przezna czenie

Lp.

Jednostk a

miary

N

Ilość

A

Z

W

A

Zl ecił

O pakolUllnłe

Cena .

Wartość

Pobrał

Hość

M a g a z y n w y d a

W;r.ór Gw 25

(formularz 1~~ś~low.?wartośc10wy

I

ZE! '.stanem końcow~l

Cena

Warto ść

Stan

upssu

...,o

(SI rone TJ

...z

ZAPOTRZEBOWANIE ZY'V~OSCIOWE Nr . . .

Inazwa jednostkil

19 • . r.

D<3 d:if'n

dl~

•

•

l. J a d' ł o 5 P i s.

____ =-_.______________R_ _,,___

d _ 7._8_:..,_e_ .__ .y _ o

I "lliodAn !!'

Olela

I

2 ~!"f"i811 ' f'

~I:!~o~~~t I--i-\n-f";ć":, . . :_~....:..::..;.--- ..I

11 0M.

po si 1-~ÓUJ

posiłk ó w

jadłospI s

5

6.

jllLlo . pls

I

------------1---2- --1- - -3-.-:..-1-- - . - -

~

i

j;o<c

pos.ili,ów

o

~

·l

oł:/ad

'_1'. _'__ .____ -,--_____._

_____ -k_nlac,'~·

___-'-p_o,.I_u_'ie..,C'z'lrck

l1o~ć

\ -.-.,'---.)110 O " pl~

" -,..

iloM

)·edłof.pis

posilkóUl

,.

I·

pos ił\;óUl

Ja

dl

pl

0&

s

----7--1---8-- ---..- - - - - \-0- - ---11--1.' ---12--'-

.-. . ~:=.~=..

1--·-·-----_·

r-"--'

1

1-···-----·. .

-I _____ !____.' .._··___·_

- · __~_I: . ·_

. · _·. ____J:=:=~-=-.:::=

I_N_o_r_m_8_1n_8_ _ _ _ _.....

I===~=~

I

SpecJoln(l

Specjalna

Dod~tki

I

-~~_. I ·---··II= ·

l:~~:~.::::~~.

i

1=:::::::::::::::1

;----:._ _... I'

specjalne

'. ~-,---- '

-,.

1==--=1

W"jr Rb 41

t y w n o s c I o w 'l.

I·~··~:~~·~·:=:···~

j .... , . .

=::~=.-. ._~~.

I:~ ~ · ·~·: · ·:~·~ .

.. ____ ,

,.... __ ...... _....

. - ~==----'~'I

l._~_1--1--

I

... ,

•

Z ". p o t r To e b· o w l!. n I' e

Ir·.... --···........ ·

. - - - :- - - - :- - - - .- -

-J--- ---I

ł\az.em

.

..

t:~~::~~:::: ::.~.

'"

I

I-·:I-·.~-.-:----I:--=~ ~:.~

:=::---=1

I

_. ... . . . . _.

. . .

(po(lpis :ratwienlzaji!cr.:;oJ

I~

M unitor Polski Nr 11

!:'Ol

(Strona 2) .

H. Zlec.. n ie wydania

l

magazynu artykułów tywnościowych.

il ość

W~rto~cl

lIrll' kulów

odi.ywr1.1

\ .... J r!o ść

N I

Z W •

r.er:1I

wu,Ja~

j t'ri llll.lk;:' W II

a:I''lk u-

nU!I'a

oild.

IÓUl

4

3

5

6

I

L...............

I••·• · .••••.•

I-----J---------~~--

._ -- - - - - ! - - -i-

- -,- - - -'- - - -i- -' ,

-- -

j

·i1i=

'n,,,,,", "' I';::' r=--I·· 1---',-· .....;..--,'_.._.. ·- :··· · · ·.··••

r------:-_---:.--~I-=-SpOrz ~dl( ł

Zlecił

\'v ydal

PdH al

I

. tJoż . 87

ł

B

IC

I 5 I (, I 7 I II I 9 I 10 l li l 12 I 13 I 14 1 15 1 1& l l? l 13 I 19

I'

D 1 E

I G I H l i j l I.

r----r-
-.--,\-~ . ,;-':. -. !-p:. !:, -_ -_ -_ 1 ~

-.n -Z '-I' u ,

~.

-;_~. :. -_

ft-;.;.k-.

.

rl,.~~" I, 1 T r r Ś Ć 1 Przvdlt\d

ł

er!!.

ru I! Jf'lI qH fU,

Stan

Rozc hód

rap ') rlH

I

'l.

%

O

...

n

ci t: II H I e

l 8

1\

'-----''"'-:.;:----,.-l~4,.c;~~'',=-''j-:.:..,Ir--=-I--l-l

pl'lTle

·b ll Tl

(C1a

l'u<I

r

f;): .I...···_.._.. _

·· ·_..•....1..........

_ _..•_••.•••.

_ _..._••._.•._•.. ._•...._

t I9 f ..

!H

_

l

.

l

.

J

~

I

.

I

?

1

~~~·

.

·

l

.

'

,

~

-~

I

I

~

~

I

~

';.;,

i !ln lll1lek !iedllo;lka

r II 8 r 1\ k t e r ;1 s [ !! II

~::~~IH-J.~r~m:[~I:IJ~'l-,;:_-1~_-_-_-.:.:li~1 .':~. in~l~I!~I\-l. :. -_ -1;_- _-. ;r~l ~1j-'.:I~"I;-,!-;I :;a~1~ ~I-'rt~8~n~i:!\-I;, (.;-:.;r:-t'.L-;:.le~t: !l-J:·.;r~1

' % .. r

-~-~.

I 21 I 22 I ·23

-I LI I V I W

T

-_-_-:_-_-_-..:.n,-;..-..:~.-_-_1.-_-_

-_-_IlJ-_-rn-:_r-_-_Ił -:_-_

-:_

...-..;li-;...-_-_-_-:_

Il! ft -_

t -_[)

ni -_

8 -_-_

t -_-_

eo --.

r -:-I...a-...-..I·-_II-.-_--_-..;.ll ' -!l...-.;.r-';"-;...

!l-_-b

,,

D 8 ~ a

() Jl I S -

20

I M T N I O J 1'(1 I· R I . :;

l

l

·.-!.,___-L.--._ _..l..·_::_:::_::-···.

,,·····l· ····· ····

t·l d,,~.:' d"1 T re Ś t ł Pn!,c hód

r łl : ;o r tu

Rozc hód

l,

z prtell iesieonia

.......................... .

.. .-..................... .

·.... .

.......... .

f

I·· ·. :.

y. II r t II m II g II' t yn O w II .

Wzór Gm 28

I

'rzeltmłal

ł.lateT'ł~t

I

Rod·'Ull prz\) chodn - rozchod u

'(eella.

dowodu

N,

l

masazlJllo,

wej),o

n.ta

II

5k~d odbiorca -

5IJmbol.

Rrupa

I

dokąd

I

Rozchód

Prz»chód

dOsl'8tuC8

Stan początkowI!

Z

ll~

..

ił

prz e nie s ienia

l

Stan

.

.

..

•

I

'"

,.

,.

iK S I ę g Ił

I'

1"

j

...

m II g a z y n o w II.

-

(i;;;

~ i;; ~

'j

~;d~; ó~

tło."

216

81

ii.ii -.-.-. -----.. -.--.......................-

li WITARIUSZ PRZYCHODO\VY

7,ilWit'Til .... ..... .. .. . ... .... . . .. .. . . ........ . .. . . . .. .

od nr

, <--t

"-

blankit"lów pol.witowuń, 1ieria

......... . , do nr

..

(kierownik jt·dJlOS1~.i)

(dala)

~

---

Nazwi"ko i imię

Slanowisko

in ka~t'nła

słtt'i.bowe

Dala

wlJd,mia

k lllitariusza

DntA

zwrotu

J\az w i,-;\; o i imi ę kontrolllhc~go

~wilariusz"

I

I

.

f'rzeprowiidzone kontro le kUJitnriuszit

I

- -- --

-

I

IcOllłroli

- --

od nr

do lir

I

I

- - - -- -

I

-

I

I _ - --...

I

- -

Odhitki

polavitowań

i

j

_._._ --- -- --- , -

----

(Izeniu

I

I

I

- --

I

I

!

I- -- -

j

I

II przeprollJu'

Data

- - - -----

I

...-

,

I

I

..

I

-- -- - -

-

.

I

I

!

.. _ - - - -

.'

L___l.~

I

I

I

.1

I

___J

I

.

,

..

~

..

I

.

~

,

I

- -- - --

UWU!-lW

.RUl f , R r

f " ~ 7. n r 7. U l '. h O fi (l Ił' II (o l: ł .. " J, (1)

\,\;tur Rb :I

I

I

I ~--' I---

I

I

- - -----

.. ,-. - -.. 1

..

I

I

-

.-

,

I

I

1-_-··_- _ _

I

-l ~--'

I ~___

1-

1----------,--1-

-----

Kwitariusz plJu,inien b!Jć. zwrócony

LU sltmie

nie ZlIi:ii;CZOnljlU•

Nazwa Jednostki ._. .. ........._..._.. .... _.... ....................

Nr ............

J'OI\WJTOWANJE Suta ..-

~

. Nr .kol .

Ob

Nr konta

~

~

Rodza) należności (wp is ać)

R8zem

Dilla

I

I

196 . r.

I

I

1 .."

w płacił

.łownie

_.

zlotlleb

Nr

DOWOO WI'tATY Suta

Nazwa Jednostki . ._.................._ ......................

Nr konta

Nr kol

Ob

Rodzaj Daldnokl (wpisa ć )

..------.--·------ _____

I-----~.---~--

I

D81a

Rok

I

Ad re,

196 ... r

l

~

' wpłacil

o

R

Kowy

. ełl lle ku-: y jn.o

8 l em

...

I' l

. lownie

sl otllCb

m Jll.N NJR

W'U,_T_s_eF_ił

_~_~

___

.. _N_r_......

_ ...

_

l II

o+l_-:.-W I

____·

?b.=___mm.. . N

::':' ~ >GO<' __iR=.~ HI=~Ir----_:"~i

l

I Rok ------

I

A d let

1911 ....1. ~ '".

ł< Vi I t a T I II S!

i

"

J;

I

i

.

i-

·1

i

fi r %" y c h o d o w y .

Wzór Rb 2

l.,

.'

(j edn osl kiil I..>ud i.el o wa l

REJESTR ZAWIADOMiEŃ POCZTOWYCH

zil loż o n y

dn i!! •

,

zak oil czony dnia

.

.1 9

r.

.1 9

r.

N a zw a : konta

,

Do w ód

",da lII

olrzy'

DIaniII

Lp.

~~

r

/

J

2

r

Rejf'slr

S ILm ~

:1' o c' Z I .. " ' II

•

N 8 d w. C a

I pla c 6wka pOc!IOWG

na , Ulll e;

nr

,

gr

;"

5

.

tilwlildomi~ń

I

al

4

..

w lrin/lc!t

. u a/o ra cI1-

w gOlólvce

mHłewq;a

zI 3 ."

'!

,;

O lr z lJlllana

I·

. ! " '!

..

zł

lir

.'.

\

I

..

,

.,;

,

lir

a

7

Ó

-, -,

Adnotacja

o lIIraChOU'8nhl

..

. .. '

" , ; .- ,

,

pocztowych

Wzór Rb ł

'.

Monitor Pol ski Nr 17

. .'

Poz, 'R1

-

~----------------------~~--- -----------,--------,----,- ,._

,

(nuw" ledn<l5lk:i bud'Żetowl!(l

W vpłacono dnIa

'.

• 196

\

f.

LISTA PŁATNICZA Nr •

'l

f

~

(rodzaj należr.ościl

, 196 .• r.

(okres wypłatyl

Cz~~t

Sprawdzonl) pod wzqledf'm m~rytoryczny:n

daia ,

.

,I

DziHI

• 196 .. r .

~

Ilozdzial

POZ!}cjll

Zlut)fch

,

','

(podpIs spra WdZd lIlcegol

Sprawdzono pod względem formalnym

rachunkowym

dnIa. '

,

• r

• 195

(podpiJ sprawdzahceqol

Zatwierdzoncina ' sumę zł

Ilauro

• gr

Potrącenld

.l

gr •

(s łownie złotych

Do wiJpłatg

do wypłaty z sum

Wlipłacono

Wpllłcono do banku za pokwHot\lllnlem

t.

~'i.,. (glówny, księgowYł

dnia.

•

i

.

nr .

...

""

'"

.. _.. I dnia .._---._.. -........ ... 196

T,

W!J fi ł1-g r o d 7. '. iI ' l e

"

~

11

<!J

....'O

oN

Nazwisko i imic

" o.

o.. fo.~"

'-'::I

I

2

J

I' (I trącen

5

4

ł

7

6

I

Razem

WIl"allro-

,

;::J

"'0.

~

Z

(

-.-~_

• 196 • '. r.

'

9

8

I

r()luol~fuzenie

A

d7enie

(bruno)

'O

odbioru

Do

.' 1.'· . wypłaty

11

12

,.

IJ

I-l

15

16

17

iiI

(<)

dala

podpi~

:W

21

P ł a t n i c z a.

~~~--~--~-------==---------------------------------~

Wzór Rh .5 lokladki

formatu A 4 >', 2)

Uwaga; Wzór Rb Sa - wkićJ. ki formatu A 4 X 2,

Wzór Rb Sb - okładki formatu A 5 X 2.

L I S t 11

gr

1\:ion'itor Polski Nr 17

Poz. ' ~7

~.

I

Nr

N II 1.ł"i.~o . i

"ol"i-

i uli r;

1111

N.. lł'illo~l

---

J w.łJ)):\

---- -

---

-

-

I

-

,I

L..I s. t a

r ł Il t n j ( Z/I .

Wzćr

Rb ~d: -

rom~ll t

A4 .

ROZLICZENIE Z ZAliCZKI

. 1\:0;1. Il i.ko

:' ,

d .!t8

-

--__ o

PO\łlI';t:rd:Lt: nI e O .. ; ·bllH-U

D" ulllpla·v

11111 (

J!.

:,)

~.

c

.e

r::;

\

'\:lIllou ' l~ko

pobrall~1 UJ dnIu .. .. ............ .. ... ................. .

' silli l,t) '1 r

l% ..... I .

-oOC)

:-;

~

.t f't!rIO:-.łhn

~~ł' r ~lir.il11(·, J/ln "

..,r-________;..;.._1

... __..... ....... ... .......... ........... ....,;,,

..,;,,

..,;,,

.. ;,;.

...:,:...,;,,:..,;,,:.,;,,

.. ,;,,

.. :,:.

...:;..;,;.

.. :,:.

...:,:...,;,,

..,;,,

..;:,

..,;,,

. ~~_Il;..II...;,;~~...;,;;..._ _ _ _

:~

:;

...'"

:.~

'"

::I)

~

Ej

PlJh rlll~m l81it:Ł I. ę w

ku'ock

-~I .............. :..... ..

"

~

\ \'lnl"lI

c

~

E

1----+------;.-

.....'"

o

'C .

~

o-

....i;.

c

g

1.1 .................... .

' Pozo,tllło .10 ' ~llJr"IU

-.

'.

,.;

<D

O'>

Dala .. , ............ _........................................ .. .. . 196

r.

D~III ._ .. ... __. ......... _

Nil! ·IUJl'j~lkou·.flą kwo le ' 7.111iC7.U

WV4elkoll,tin'l ponu.! sumę 1uli clkl I<~tę '

{~;;d~i~r·

.. ·.. ·.... ··········

J\!ólt)n!J klt(l!oU'y

u

i9G' .......... I.

.... ···........ ·.. ···_·_·..

AHC EPTACJA

Ze s lftwi~nte oraz lal'IC7.0n e dowod\l

'IH~u , dwr;o pod IlJZy,ledem formalnym

I rachlln kou llJrn

~

Ilo ść llllą cznl~ów .......... .

d!Jrek t o r

glótI 'IIt'RO 1.,lęgowt:go °l

Dala ........... __ ..... ..

196'.......... r.

_..·.. ····_····_..

......................

·· ip~d, ;j ; i

II

Illplncollo' )

:al

Ill~l pllli.;ono·)

Z8

•

c

'c

d.l/ rdlOra )

-o

~

196._...... r.

..· .. ·.... ·...... ·· ..

·i;, ~ ;jp ,~j··

duie

.............. ·•

...... .. 196 ... .... .. r.

~----------------------------------------------------.

Z t : l . l • W I :t n

wydatków

e

•

I

VI Y S Z C Z F. C O L N I E N l E D O I\ U M E N T (J W

,

Ił- o 7. I I c 2 e n j . e

ViZOf Fin 34

'l

7. a ł I c: 2 k I.

--~------~~------~--------~---

I' Sume

c

c

.

<-

... "...

::>

.ci

o

§

-o

;.

') . N"~pOlJL.,bn., ,kreś! J('.

I.p.,

-o

.o

~

c

f

9

o

;;•

C

Mnl1 iłor Pl1 !<;ki l\Jr 11

-

P8UCfHIE KSIĘGOWANIA

,

T 1\ E S C

Dowód

Poz '37

' Nr P. K.

P K

Lp

220

Z;iksl('~ow.t

pod tł.t"

S U M )'

Nr tlONTA

Wini~n

Mą

pujed!lmze - CZI\Stl'OIlH'

- kll lllrollle

-- ---- --

- -

-- -- -- - -

f---

--

--

- - - - - - - - - - - - - -I -

--

- - r-- - - - - - - - - - - I -

--

- -' t - - - -

I-

.-

--

- - I - - - - - - - 1-;--

r- ---

-- ---

--

-

f--- .

'L .łlłC~nlki

Sport,ądzlł

-- -- --, -

--t- -- -- --

-;,. '

n~óln~

' --

IGlownlł księgow)) I

Sprawd ził

R e .z e m

I

DOI.

- -- f---

I 1)11en nik

Zohi(goll'eno

I

D Z I E N N I -K_-

G Ł O W N Ą,

- -I -

- - r - - - I---- - r-- - - - -

~

-

--

--I-

SIron.

-- 1-----':'

Pudpb

k., I ~ g o w • D I l .

-p G I e c e n I .

Wzór K 34 (f~rm.t A 4ł

lIw.ga: Wzór K 35 -

A j.

fOfUlilt

.~

..

...'O.

D • I ,

T r e ł ć

Nr

dowodu

Z

Sum,

zapiSU

~~-'_. ~ ~:~_

_ _ _ _ _ _ _ I __ _

\\_bn_ _ _ _

2

3

.. . . . . ... . .. . . . . ! •• _ . .. ... . . . . . . . .

S

. ... . . . . . . . . . ............. ...

. . . _ • ••• •• • • .•...•. ..

·..-·___ .•. 60........... ...••.•... .....•....•............. ..._...•.•_._ .........

/

-,O ! I Ił n n I It -

g ł () w n a,

">W'ZQr -R1I 6 130 kontl

Uwaga : Wzó, Rb 6. (20 kontl. Rb 6c (15 kont). Rb 6d (25 kontl.

S t r 'o n e

Dziennik ...... ___.... _.... ___.._ ...._..___ ...... 7.8, ........................... _..................................... 196 .......... r.

Stroiła

Nr

nike

dowodu

dr.ien· Data

T r e ł O

Konto

przeciw-

W I N I E N

MA

WINIEN

&tawne

M,'

l

i!

2

I'

3

v

l\o nlO

I

D zIe n n i k

u n I w e r s li I n y

(przebitkowy) .

----~-------------------

Wzór K 18 (dwukolumnowYI

Uwaga : Wzór -K 16 -

tn:yk"łurnnowy_

· 1---------1

({onlO .

1 - - - - 1................................................................... - .. _......... _....... ........... _................ ........ __ ._ ......... ................. ....

.Slrona·

~~--~----~--------~---P--------~~--------~---------P---------SIrona

HoOlo

ozien. Data

Numer

nikS

. dolllodu

T re. e

przedw-

WINIEN

WINIEN

~ --------1-------1-------------1_·----- -------.1-

I I--I--j

2

--.---1-1-- "'-I-r- . . . .

3

Kar t a

k o n t ·g w .• . u n I w e r s li In .8

Wzór !< 19 (dwukolumno w,, '

Uwaga : Wzór K 17 -

v

MA

slawne

(p rze b.itkawa).

.'"

"arla trzykolumn<>wa. 'V

.~ I; .

I

......j

... . r-

I

I

.0;

~

.L

I'-"

, ,

,

\

~'

o

1:1'

._0-

....._................................................................................................................. , ...... ,............ ,................................... . ................... ....................................................... .

__

~

~

r-~--~~~--------~~---------------~.~,'~;."---- ~----------~.----------============::========~

1,-,-,-1,----,._.____ ,~_

I __

---6. -'

-"-'!_'~'"I'-' '"~'7-

···i·······l·······

.............. ............. .. .... , ........ .... !...... .. :: ...... .

__

O--':'"""--1-1---.---1-2-.--,---1-3-~:-'"--14--.,.....--1-.5-.....;.1

! 1:;1.

i

!

_

'~

i'.' '''i'

., .'_....'''. ":...

.c,,.':.;...

, ...

8-'!'"-r--,,-, 9, --r"--1...

~

l ,l

r:!n :, I!~· t ··•• r '.

. ;. J,....I

.- ......... ..... .... ....... ...... .. .

........:..... /..

. _. _ • • _

• •• ••• _

. • • ••

•••• • ••• •• u

••••

• • •• .

...,C

z

...,

I

....... '1" ...

,······':'·····':1' .. ··1

•••• • •• • . • • •• ••.

.

I

Karta

kontowI.

uniwersalna.

)

-~,

-

Wzór K 40 (10-kólurnno'o/a).

Uwaga : Wzór K 42 -- ~arta tS-kolumnowa.

I ! .'

(Bilan8ówka)

za rok 19,,, ' .. _

K o n t o

Lp,

Bilan ~ otUJ'~c18 ·'

,

Obrot~,

Obrotll

Iia d ż it"ń

numer

nazwa

Winien

M.

_~:I_----I-----I----- _____

1_ _ _1- - - - - - - - - - - 1 - - - - - 1 - - - - - 1 - - : 1

:---l -----·--------I---~~I--~~~

_ , _ _ _ _ _ _ :_ _ _-.,..--I _ _ _

I

: '"

I,

,

'

lr~\

I

--1-::.

',d

,'.' ,'

_I~I

1

'

_

WinięD

,,',Ą1a

1' - - - - -- 1

_ _ I----+-+- ...-. . ,.

"

I ---~-~ I ------ I -----I

:' "_"'_ _

L

[i

Ma

'

1_ _ _.....-;_1--.,- - -- 1-- - - " ·, -

' 1

" ""..

Sajrlit

n~ . dzietl

,za

..

:_~__'_I -

_ _I

I

:;::'''",,:C) ::::'' l'':, , :-·-"'-':':-" -,··."',-- -1'-'-----1

1: 1:,

"', I

. \ .~. f' "

--~--I-------

l

.. /;

I'

Z li! s ! ;I VI' i e n i e _ó_b_r..:.,II"---:!b_. ..:..W--,-_s_~_I-,d.,-'

· _(_b4i,-1_• ..:...~,:...

. $_Ó..:..'._

W_k_<l_)_._ _

. Wz;ór ~-33.

:,

' .. ~n-

'f.f

' . ; ,- .,

'i;,

'"

1t

'f

1 - - - - ' : - '-

':;;

.;.

.,

.'

.

: Jednostkabudżeto-w4 . '

~ BudzeU;entraltly , C-:ęśt

,

Lp.

•

2

I

-~

I prLIJpi s9

.

:1

Nazwa nal eż ności •

,- ł

Należności

U"l 81:cr:en '.1a

tcpłelf

odpisU

S Il Id O

zwrotu

'

Ill~

d'

, ' r.---!-

• rozdzia:ł

' za l"elllości

(ok 19 .

"

•

N.I-eżltoś ć

Date

d

•

. ',. I

Igr

I grl zł 6' grl

r.ł

S

-

.I

odsetki

(dodatek,

za r:wlok~

I gr

zł

a

l_f

II hoczue

T

ł

e

•

I

C

Igr

zł

I

ta

'}

I

II

I

,t

l

(

kostl!}

egzekuclI tne

I

l-l

".

I gr

zł

1

=i ~ ,H itJ

.-

,

KARTA DOCHODÓW ' BtJD2ETOWYCU

,

tereno-wy

• dzieł .

•

"

'

-,.,.".

,

; -."

,

"'

Wzór Rhle .

. 1

. ~;

'.

,

•

,

'.

.

I

.

•JedBostb bur1ietowa • '

,

.

Nr kon'ta

•

,8tidt~t' CeDtł:4lftr -:: ti!reA"".,

Częii: •

• ', . _.«biM •

..

. , 'łMdzł-a.ł •

ł'luwa ••ł~ekł-

KARTA

•

.,

~

,

..

.

•

, o

.

N A L EtN QS C f

•

•

•

• U -D t fi T O WY' C II ,"

.

.

,~

o"

"\!

. ~\

~lI:obowłąul\ył i

.flldł'eSł

->,

•~"

.. .

:..

/

,• •

;.~

K .~rta

n ·ależnośc 'i budżetowych ,

WIÓl Rb 11

, ..

- ;;

/

,

'. ,-;

-J

- , 224 · -

-Mp n i[0,r , Polsk i N r 17

K<;IĘGA KONTOWA DOCHODOW

7, ,,lt'I~lo ' ,i

,

(nłlrlplllt ,J)

-

Nr

N" 1.II · ,~kt\ ( Imi,.

kun'"

II.m.. NU"'. , .dres

~łllO'1I

rok

io\; rea)

-- - - --

-

l

- ---

(okres)

dat.

POZDcj.

4

5

6

__

...

.. .

-7

I

_ _o

"

..

, Rok

( .... ' .. s ir)

1 gr

zł

,1

2

I)zwnnik

ł

"

-

.

,

,

",

"

I-j

..

~

l

(elli!}

I

Pnllpi slI

(odpI81l)

WplllllJ '

Docł~",k

(zwro:!))

li!

I

rok.

'li

s' r

xl

q

1\

I

l

••

"'

I

er

. I .~

1

.1 0

I

•

d

~r

I

-...*

..

_.

I-

i

de fa

p02!Jcj.a

14

15

Jl

I

I- -'

I'- -

I

,

..

i

o,

I

.L

t ,·

"" ,

I--I

'o

f- ~

': :4 . ..t?

•

:!

I

I

(Ciąg

(rejesrri

I gr

zł

l

-

Dzi ~ nnik

kwota

I

I

I

I!

10ł

I

I

12

"

"

- -

I- -

-

II

-- "

- -- -- - - -

I Ar

zł

I

I

Z /j le Alosd

(n l\d plill)J 1

(olIfes)

--

"

dalszy)

Koszt"

egzeku cyjne

lmlok;

,

,

I

l

\

,

"

'-

,

'

=i

dalszy)

Z "le«łoścI

,. rll1PiNII

lodp:SII)

( n ftdpłalp)

Wpła!y

("Dodatek SI

ł\O S 7.ty

(ŁwrOljl)

~łoke

esze kucyjne

---"---I

vwaI

lWOM

rol

j

(okres) ,

I: gr -----Ił

r-~___+--=u~~I~~~r~ł~~I~J__~J~R~r~~~~~I~g'~'I __~d~~~8~~_~_~~----~--~~-r.

-

f____l~6__-+~--~'~

7 ----~--~18~--~----~19~---

I=

__ I

_ _l _ _

___

I "

23

22

-Il - i:- 1:-..

___

,

o,

.

1-' i-J.

1_"

t-łi-

:!<_!I I ęga k o .n I o w II : d' 0 .<" ,h o dń w .

Rb Jb

I

l

,

' : _

,.

o

,- --i-'---,!-~~,1- ~"--I-.-. ---i==~~'_J

-I-i

}\' /'Ół

., ,

!ł

I

1=-- :1--"'--"'

:, 1 I : I

'-1--1-, I

,,

ł

lO

--

I

I-I

.

-" ,

Jednostka budżetowa ...... " .. ...... " .. " ........ ... " .... .................................. ~

Budżet .. .................. ... ............... .. ....... .. :.... .................... ......... ... ... , ....... .... .

Część.. ..... ;. ; .. ... .~ ..... . dział . ..... .. ........... ..

DzielJilik

Nr

kol.

rozdział ...... ......... ... .....

T r e i

2

~

Rrt"dyt roczny z/ ..... .. .. ... ............ .... ..... ..

S ..... ;..........

zł ................... .............. .

z/ .......... ........................ I

J{o SZ I!! I zu iększt'nie czarno , zllInit'jszen ie czerwono)

Otu,arte

kred!,t!!

. Data

Rok 19 ..... ..... .

Karta UJvdatków

,-

banko'

wego

(Wydatki

czarno,

zwrotll

czerwonu)

5

6

(zu'jększenie

Data

. czarno,

zmn!f'jsze-nle

c;/;eJwono)

wyciągu

3

Pal .......

zł ... .... ,...

8

7

I-'~'-,--'r~i:'-":I.I-. . . ."-"""".-,.,...-.. __-' ~._-. .I.-.. .-,. . "., -1~1_... . .-. . . .1-.. . . . .-1

Poz ... ....

Poz.......

Poz .......

Poz . ......

Poz .......

zł

z .......... 1.

zł

zł

2.1 ..........

ł

-

'

1-

12

-.1-..

1

1

11

10

9

-........... .. ....- .. :-.. .....-.......... 1- 1-... ...

1-....-......... .-...

:z:...

13

I-I.__ I~I.-.". . .-. . I-..

Kar t a . w y d ij t k Q w.

W'1.ór Rb-18.

Pozycja z. z. k. b . (obiekt inwe~t1Jcyjn9)

. . . . . . . .. . ... ............... -.. ................................ ····. · · ··· 1-------------........... ... ......................... . . . .

7h ło r r1(' 7el!8ud r.nłe Jroę1t6 u' h·\"' ou~ P

.. .. ..... ... ........... ., ... ....... , ........ ................. ...... , ......... , .. .. .... .... ... ............, . " ... .

(Obie-kt inwentarzow),!) ... .. .. ........ .. ............ ... ..... . ............ . _... .. ..... ........ .... ...... ... .. ... ... ...... ........... .

Data

Str.

d •.

Dowód

111mb

-l~·móu.>I·'.k 1

:r;l e(,~.

T R E S C

nr

umOllła

symb.

Dr

W I D I e II

II

I.

CałkoldtlJ. war.tosć

SIron.

AO&zto r 'sow a !:ł .. ...... ...................... .... . ... .

M a

_ __N_

! _a_k_ł_a-:-rl---'~-'--_l_U__l_l_k:-ł_·_8_d_",z_ i.",'e",

,, _ _

II n II I i t !J c z n ~I Ol

Robo.y

Mt1 s'l.!:ny .

budoUlhwo·

ul':t.ądz t' J d a.

wOllln:i:owe

lnw e ulan

- r':I-- ' - - i - - ' - - : ; - - - - - - - - - !.- - - ----..-..:.:--.- ....,...-!-----

I

SYMBO . L

-----------1··.... ·.... ········ . ··...... ·.......... ·. · · I-N

ogółem

Nal:lad CI..

19......... r.

Inne oaU.9d!J

bezpośl'e dnle

I

N.kl"d~

wspólne

I r 07Jkz.en fa

---.,.-.·1.....-.....---.;.--..,..-- -

I

.. .......... ......

"

I

-

....... ....

I

I

I

",I'

'r,

......... : .........

.. .. ... ......... .. ...... ..... . ....... .. ........ ....... .......... :- ........ : .. .. ~

K 'ada

ar:.<tlityczna . il\westycji.

Wzór Kir-12.

.

~.

196 ........ r.

Zleceui. wykon.ania

Remont

Wartot'i6 ..bf-.eaa

-' ~.' ;,"':':" " ~' : : • • •." • •,: . . . . ~ • • ~~ .• ,~." .• - . . . . . . . . . . . . . ~ • • _ • • • • u • • u . . . . . . . . . . . . . ~ . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . .

0 '

~

W Y k O n.1t n i i! .•• . ••. ." .• , ." ............,............_ •••••• :. ... Okres wykonania o, ............ ...

_

I

' . . Data D ,OW, ód

"(l~. · ~.

Dl'~I'b;·~I~ nr . '

~.

T

5,.,

S Ć

Z"

: '

.

.........m

•

:KOIM reMontu 'kaJ)it. 1

en>ó".i.fti'l · "'," ,. ., ..,,'

"!:..-:::: ,.

. ~,. il. kła d y . r

~

'~'., w

N ll'k ł • d" 'y

w ' ," "1< 'ł Q"d" ż i 'Il

1- , ....

i. , _~~~~

r..~~t',.•:- .

' beR

.,po

, ~.~.'~ei.~dnn·,:.''_ ·. .. ,

.

r -

I

.. . " , - '.

••

II •

....t-

De

~I;u

8-11

t

v

,

I

k' a l k u I a c y J n y l1l

I

...._

~

. . mm.'mm '...·....m .... ...mmm . mmmmm mmmLL. .. .

.... ................. . ..............

f. . . . . , .... .. . . . . . . .. . .. .... . . . . ... . . .... . . . .:.... ... .,

....... ....... . ........ .. .....

.. ..... .......... .. .. .

:. .. •[" ' : 1 ,' :'

~"

..

7 .

"':'/ "

• • 0"- • •• -,_ •• - ~ ~R'" _ ...... . . - ....._._0 • ••• •• u . . . . . ..!' .............................. ~ ...................................... _ ...... " •••• ••• •• ••• • •• •• :~: • :,,:.: : •••• ".; . ,' _' ,: ": ~. ~. ~ :.: :.... . . . . ' ,: ~ .' "

Kar~akłac!Ów .na

I

' .0 •••••• •

:.~ .d~·.·.·.: ..~i ; ł Iltgo' ~edług ).;:.!!zt:~.;:~; .~ .:~~ .• r ....-::_r. . r. ~:~~i'!ł!i'ut

.Iuię6:0wanh, r~JfilOl\tu kł\pit

dl~ill ._.... ,...........,. .... "I' ....... ,. ".... ..

... ...... .. ................................................................... _ ............... ...... .0......

,..

!_:..(.........

',~~

.;;n;;.k;...);..;."..;.

••;:..).;.;n.;;.b..;.i.ł!;;;kt;.Ji'_............'_

' .................'.......

.._."'lI~•.:.~dn:.:;i;.

.....'","",":.0',=

.. :.~ ...._

...... ar.. . . ••••

I"'m~

} ' , ..,. ' .i' D'- i e' i.

boi

Jlr, ,,

.,i

: I I····, . .

'~'J

E

'J

lI,....mmm

2. ./

R

. .:. .

0 . .. . . . . . . . . . . .' • • : . . : . -• • • • • • 0 . 0 .

.. ...... .. .... ..

. .......

•• • • • • •• •• • • ••• • •• • ••• •• 0"0 •••• • • • , . ~ '<'"

i · ..

I I" . . . .,

·'f ..:· ,. ...... ..... ."~ '''; '' ....... . .... ........ .. .... '1" .............. ....... ,........-

•• " . . . . . . . . . : . . . . . . . . 0'_'"

'!,"', ~ ._~. : ", ' ', ,' : ' ~ -":,,,,! '"

• : • •• ,' " • • ~ . . . . . . . .... ~ • ••• • • •• • • •• • • ••••••• • ••••• " • •••• •• ' :" • • ••••

;remonty . kapitalne •.

Wzór Kir. 6

D Z ie n n i k

L

_

• • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • ~ • • • • • • • • • • • • • • • •' \ • • • • • • • • • • • n

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . u

• • • ••. • • • • ; . . . . . . . . ... . .. . . . . . ~ . . . . . . . n •• • • • • • • • • • • • • • • • • ' • • • 0

'.0" ... ....... ..... .. . , •• ••••••

19

r•

............................................................ ...................................................... .... .................................... ................... .................... .... : ................ ... ..... ... .

~

_

... . .... .. ............ .... ... .... ....... ... ... : .. ............ ..'... .

19

Stron"

.... t' •

Sym' "

. k "r~y

~

D? i e n n i k

Wzór Kir. 1

i n w Il s t y c i i

i

r e tri ó n~,:",~_ .a pi ~~ Y c h.

.

. 'iI

,,

.'

"

RARTA _..\VYNAGRODZE~

~

- - - - - -. . . - -. ... .

• ••• y •• • • ; •••

;~

. .. , . _ _. . . . . . . ._

,

\

bałcaAa ~ .•

l.......- . , . .

..

. .

..... _._._ .. _. _____ .___ ........__ ;..._...... _....u. __

Zali k.

-----il-----!.---....-I----+----ł poci.,.

ZWllżka

I - - - - - - - - I......

(.... "'l.h I 1.. 1.1

StlDoUlisko dutbowe ...__ •.. _... .łr,upe apOia:l:eaia __._ ..

Data vock.eD:ł_

. •.. .::--;iii.łu

,.

_...... . .

Ua,cncu cio

..koll/ wcauie '

od

do

OBLICZENIE UPOSAZE~IA STAŁEGO

oci O

Zoe..ra4d& .. ułf'

iB.

'-

.'

C I .NI A

Do

..

••

............,

Podpisy

wypłll!y

'

Mtć

ou ntrr

T·.,."

.....- ..........----- :~;;ipjąl· - . - - - - -

-- .

P• •d

Ze' m

... Iet·

f"l1l1:cIłJ n ~

.1.11,,(1&\»

ł---~-_4. dnia

dau.

·PO

Pod ••••

Karte ~łotollo .dnia ....... ____ ._ _ ........ 19ó ..... r.

kóiN

/

Przpdzteł .ru żbowV •. _~ _ __

li po sażen ie- usadn iczt' z ~Z~ŚCI

rozdziału .. ..._..... S ' ..... ..

,

........_ .. ;;;••;&)

~

196 ...

i Kwot.e, .......II.,,,',.;

..

f\,

eu', ~

cetlo

.....

11 '

1--+....:.....-ł~-+---+-I--+-4--4--+-~f:--ł-'.......~~I--+-ł----ł-+....;.:.

" --I-I~--,-·I-+-- --1-_ _1-_1___ 1- ~...c:..:....,.....,... ~I..;...-....:.........:.....-~--łl---+-+---:-ł

-- -- -- -- _ -- _

.

..

_

=~

• 1- - -

I ---.==s==, - ~:==== L "'ł - -I~-----~-·-I -, -~-

~ _ ~--!I"'-"-oł____'.......4_~I~;.;.;....""-+'_'_'I-'----..: ....... _t _ _ - -

.... -

- - --I---<!-- __

I _ --..:: -

'-

_

-

' - ,. _

.....:--1.:---

-1----1-'~--~---- 1----- . -: -------~

. ' 1-'-. ".

- - ---.. - - - _-

-------- - - -o

I__

~

___

1

- - - -

,.

081b i nr

T).ł tul

l.I ' y pł~tll

dl ~ "'"

•

_.y.IX_VI_II~_'. ==='==.'===:.

-----

'

f\ wola

P,Q!-...

Lenia

Do

'»g pła 'y

lIeno

1----1----1-- - - - 1---- - -

-- -

-- -

1II11~I~tll

,..., .

od,.., · ?~

l_pł_e_tll_,_cz,;,..e_1-ł_'._'-';"_~"';''' ' ' ' ' '.;.~_, ._

i Dr

,

T

'.

re"

S4ł~.

tSl"

. ~.óDllaae

Ć

D_i_·_+..,..,._-"'";.;..,.,_ _

. ~etiIi.,

Dlie~ięc~·

lIie

-_ .- -- - - '-

-

- - - - - -. - -

\ ... "

od

..o •• '

1 do

~Ułoll.

___..;...,_I_-JI_ _ _ _I_ _

--I--łI---.:..-·ł-----t..."...-----·I-.i-..~...·...O

--'''';-O--I----I-·I----I--

-

Xi

Potrąc:ać

_

...,..~_I

X

ZADł.UZE~

.paZYPI5Y

JEDNORAZOWE

._ _ _ _ _ _ _ _ _ _

d

DlA

---1-

_XlI. _ _

- ---..:.:.

,r196

.

;,''',_

. III

- --- ----- - --IV

--- --- --- -- -

V, .

·, '.0,"

.

'

- . -

. .

• ....:_ _ _ I- -'-_ _ I~~~-------I--łl------I-----1I-----I.----......;.~-...;..I_~__. 1-,--' - - - - : . . . : 4 - - - - - - - - - - - - -·- .

1-

-

- - -....

I---ł·----· ~I----·

_ ~-__I __ ' --~-I---~--,-O~--~:-~. -~~. ~u-·-~-.-.-t~-~,~r---· ·-·~·~.~,.~.~:::::·-.~17~~-,.~-.:-.,:,~~::.~.=:::~~=:~=~-. ~- V~-~ -~ -I=~= -~=-=~=.=;..

I~--.I----I--~--I-I--. -.K a r t a

r ,

~_L___~I~~~·~_L___~~~~~~_ _~~~~~_L~~~~~·~~_ _~_ _~~______ I-~:~· ---.--

W)'PŁAT. Y

zarz4-

.

:~I

,".{

" :';"";'i:- i-::"

,.', ;.

w y n a g . ~ o d : ~ . ń. _

Ww.ib 2.1

. ... .! .:;

.

.'.~ .

., .

\

... .....

.

'

.',

,

' , '. ;

',

· . ... l ..

"

" 'xXJ-,

'_ ~ .~' ' - :.

r

'

r

'.

Polski N r 17

•

Poz. 87

"

ltj ednostk a)

KSIĘGA

KONTOWA

J.aloiona dn ia •

19 • . r.

J.akonczona dn ia

~azwa

rach unku

19 •. r.

•

•

kolej ny

SlIIdo

.Przeclw-

D ala

I pozllcJ!

Nr

T r I

,

BlallJny

nf

. kolejnlJ

t

dziennika

Ił

~

2

zł

K'

r

(

Ił

K'

5

lir

7

6

,/

....... _1

I

K s t ~ g II

I

u n ' i w e r s a I n a.

k o n t o w II

Wzór Rb 9

+1+I+l+l+l+ITI+I+I+!+I+I+[ ~: I~ I ~ l:~I -I-·-~--I-'l--+-~~-,.------,---~l: 20 ! 21 1 2--2 I 23 ! 24

T I lJ r \' ! \V

S

Z

19

N~7.lI!8. lub

Jed ll os thll

-O

1~I'_r_

lt'_,_ln_

li_O_

"_I__

'~_

' ____________________~_________________ I---------_1 _________ 1_________

:r.

N II z li! o •

, o

lU 8

r

\

_O_k_f _e

.5_1_-"-,_1_ __ 1___

Zużyci o

NOrflla !jJll'

l,

I

I~II"....:...t.. ~D_{)UJ\~

)u~

1---;-°

II

ł

------,-.T_r

r.

_t

K arta

m a teriałowa

c

::'>-

I

\

----I-c-.e

-n-il...,l-p= óJ ,I :(\'~hÓ~',

I

-=>

I 11I1i.1 r !J

nr I lł a,~ e1~lI l u

U

1I18teria lu

2

'n

Il

Zo~ilS !- -I'-r:-,."-(,-I1Ó-'-1'-'-;',,_a-ro·--rZ-C":":I-r\": ~Ś; "I-"Ć--:' s ,-a-II---1

\l -·--:l>rień_t-e'leh~~--L---..:..;. . 1 ~

i 1=

1 LI I 1I I I I I I .--, II I I '1

.• • • I~

·. 1 1J: I.. .. I

. lm ... . . . , .•••••• ·.·.·.••

I I) ~ c i o w o' W i! r t o S Co i o W d .

W ló r K 11

KS I Ę GA

MAT E RIAlOWA

Nr kon ta . ,

N/l l WIi m a ter ia łu

I"nnost k a m la rv '

-

l' r ·,.

Lp. 081a

T , e , G

ilo ść

2

-- l-f

K I i ·t: -9 ~

WZÓl Rb 34

•

3

1III) /l. t

\

n ormat y wny

R o 1. C li li rI ,

OP,<,>lfl 8

IRf

~

II (, ,I

- \J ' IH IO~ C

cen.

lł

I

łI

7. i1 p il ~

ilo U

lRf

d

~

" 'a rloM

o gól n••

S 1' 8

ł

11

.,.

__

-Cena

IUHr t osC

i lołt

IRf

).1

7

;łt

ogó l" ..

IRf

d

4j

10

przeci~IDII

d

I Q"

11

-I, I I I I--I- ! ,1-1 I

e f I a I o w II _ i l. o ~ c I o w o ' w II r ! o Ś (' j o w &.

- --

L

~

.'

O

N'h,..S ern.

1.utucl ~

T r e • t

na"ł ("~

. '.

w

t.

Ś

o

'odal. -

;('dnottkog:.

16... ·.

tl.' pt;CR.,

PrZllchód

R07.ch(ld

y'

z.p".

•

IItr~n •

r ·l

o

j

s....

..••.• __ . _ ...... .. .

·t

Symh<>l

R07.c.hód

0'.1*"••"

Zapa.

Inr )"'."1

r '

,_o

.i

_.,:,. ., .. ','-"

..,...

,.

,

.

_._ ... __...

..---.-...

..

. ..

../

n I k

m ił t e r I 11 ł o

;

w,.

__.. --'...,.--

.. . J _ .... . ;. _ ; . .: _ _ • •

.

;

~ :--!-ł~

;

j

~

·--·_·1···....,,-·· -- ~ ---

~ : _- : ~-

,.-...) ;._. r-i--

.•.. _-~ : - : -

!

--:-·I·-j····1

l) Z , ~ n

.......... ..

~

... -.- ........---.-..

.. ;..... .

:...-'

.

e,

Dziennik mareriało1U!} ______"__- . _ 'l8 .. _ _- - - - - -

Slfonll

;

-_., ........ł ..,..., .._/ :~_ . ~;-

~

~ / l

..,z

,'. ~

.-

....'

~- _.

-_

.... .. _...

.., _.. _

•• ,.

~

... .; .-

~_ . ,

. . : . , .....0..-

I i

fpnebitkowy).

.

........... _-...•.............

(I_.łk. h ... lolo_)

.. ..

....

_._..._............. .......-.-_...........

.

7aklad

o..'rtt ....

1'04•• ,

511'On.

D...

196, ...•.

"....

~,

..,...

D.

{

"II .....,

~

T

,

tr-r t ....

. ut .... "

(

...

"1f'lr ! ałOw

Z

", •••

Ce ••

__

C e n a

Pod ••• ·

l~n,",l •

OL' .

ko .... '.

WJU ' ~f)~

I@.I~

a ,

.

.

__

Z~ł.e oper~!łlat"

..... :....... _..................._... 1............................ . .............:................... 1......................... .... .

"l

IIIL ł

J" \4; •

.oiłI

• Zapi:18 V'1-''---P-r-z-,,-c-h-6-d--w'Tr-'-Il-:-Z'-d-I-Ó-:--'-:--t_--z~~---I

------.

.,..-----..-----1

Pn.uchód II Ro&chód

'ł •• t

o

f( " r t 11m a t e r I Ił ł o

w.

o

C

r l o

e

I

It':,;,i:;

f

=.--11 .~:. --,=:=.=,.:.:.:.:.,

._-:- -

..

Wart.se

t

III!. ;

I'

I i.....

I

.. .... ......... . ·· · 11··.. ······:·.. ··.··.· .. ·· .. ·,..·.1--......-----1

IPrzebitkowa/ .

Wzor K2 '

,I'

,"

/

~"' .' ,

" . "

"

-, : ) ...

',,\ .

('

~

.

130,,' .-

..,.

REJESTR PRZEDMIOTÓW ' NIETRWAtYCH W " l)tYfKOWANJU

--

kó nióilti ofgilnIZi!c'y}ne) uiytiująćeJ , przedmioty _

: '()dpO,~I~ąZlił}ny , pl6<;ownik

N,

D61e

dowodu

•

•

/ "·'i, . _ .

• >-

.~

-

T,~~t

lIośt

t ,

•

..-

warto'U

UoU

Włtr' lo~t

•

, o

-

I

lIog~

1_: u'arto.t

.- • "

• • .

•

-I

i'lółt

warloU

F-';--:';~f----,-"'----I---'---------'---~--+----f-"-- -I--~~I-- -

-1- - - - 1 - - r-I.- _ _..o I----h--ł

-- -

--- -- -

- - - 1-----1_-1

'.

•

I

..

~

- ,ł_Jest

fJ r' z fedm -loIÓw

ł{S~GA

.

•

Rielr '- wa · łyrh

w

- \l ~:iytkowlln

REMANENTÓW .MA TERIAŁOW

~.- ~ IL:lłIlO~'~~ -

t · · ....

Lp

Nr

keriII

N"~lI ' lI-

SlI,!,bol

1I",,_

dll"lI~ In)ll>l jłh

.,

" " .. rl}

.

..... .. .............. -

jedllo-

IIllInf"

ł

RC'lIIeDl;nl lIa ,

Cenll

.rkOIlJI

i1,)śt

I

I

I

'''(,'"~IIf"nl filI

.. . . ..

'

_. ~.

l=cm

'JII!lIrtoŚ~ iło~t , r 1i'1"1C~(

I

-' - -

~ - - -' , - -

--

,

--

,

'-

"

;

,~

,-

'"

.;.

.,I

I

~

-

-' - - :~

~

-' - - -

,

I

.

R

1-

-

..

-

r e. m 6 n e n t iJ w · m " t e T 1 a I ów.

-- -

I

/

.,

I-

I I,

~

. 1:---

,

.

--

~

. ~-

-

fr

---

-- -

-- -

- - I-

--

- - --

_.

- - I-- -

-- - -

"'Q

o

o

2

3

.

z

"'Q

~

fi.

,

.': . - ~ "

-1-

~ ,

,-

,,1---

>--- .

-

-

-.

-

- - - - -.- ~

- - -.-

--~

~

~~

_

J,= d-

---

' --

~t --~.

,- -. - -

__o---

I

I

I

. ' ..

ro~chodn

matp.rl~

.

~

- .-

E

I

._-

I

-

--

,...

--

.

. .

f..

'.

.

. ...

~

(,pQ9P;J ~si(lg9Wę\7'JJ

....

N

•

•

J I •• ć

D;:, la prtpchodu Numer rab·

b q d 1 ,o1.chod u

i f:0z;: , j~ ,hl e"

rycz1l4

pr7;~dmio(\I

NOZ\I.'II

I.

przedmiotu

I oui ... kru). iello

~

!<- t: g a

S I

3

4

CelNI

-

ic"-w" .. ~_a

I>

5

PrzeCiw '

~

_

__10_'' -__

11

staU 1rlN

._ --

__

2:~

')

u

1-----.

,------1-------1----1-- --.. . . -I~ -I-~------1------1---'----- ----1- - ---1,,..-.---1

- ---

'-~~ .

II

JO

__

1

I n wen t Cl r 2 o w a .

.ł

li

lU II " I

ICO 04) OIi't:! t'f a

n!lHl l! f

'n H ,dnU'ardr1 ~ię

kolej·nll

pn .. drniotll • ,noe)"

I gr

1=

-------1-- -----~I-------I -------I------- I

=±

.,

I

.'

. ,:-

-""'

KSIJ;C~ IN WENT ARZOWA.

\

14

13

12

I-~~~:--------~--~--~----~----~----~+-~~~~--~~~~~~~-~~~~r-~~~~~~------~------

~I

~-

2

--

:lt

_._ł__-c_i_I_"_i_I;_II_łól_b_'_"_'''_U_'_ I_(O_b_I_'Ct_k_IU_I_1 __O_P_I_S_I_$_~"'·__ I__......_ __ I ~'~1·'·d "~ód

I

_.+-

--- - --

~ I~

[)a~

ow

Nr

r<Cilejnn

--

-1'=

--

Wz-ór Rb 4J

.

-- --

-, ·I-T- -

Ip"dpi$1

, . ''4.'"

I

.

'::.,. .

z

....

mi"r~)

- .

I

- I- o

~

I

,

.

waflOS'

Z ~stawi eniE'

(j t-dnos I \.;i

-~

\

.

.

f---

~I

- - - - --

--

S\os p"ó arcze

..

~

--

Zestawił

M.., rCfł /ltl/

~--

~

..

..... k .

--i-r--

,

'

~

- - ---.- - --o

~~

- - --

O~ólna

~I

o

-

-- ---~

--

no s tkowa

_

-.-~-.

•

(

,

(jedno, I k im'all/)

- - -. - - -- --

Rftzeln

i--:-,

Cena

• ,

64

I ''''I I l I: I [ I 'I I I l 'I I l

' :1

N

...

.J

np. m{lle.t,,)!~ billre,,.,,,,

maler iałów,

Gr\lPlI

<:,, '

-

. " . ..,. ,"L

I"

.... , .

.

• • • •

Poz , ,, 87

, 2;32 ,

Monitor Pol ski Nr 17

. , ',

• • •

Oednostka budż-etowa)

K~I~GA WYDATKÓW NA ROK 19b

Część

Lp

•

,

,

•

·ł

,dz;,,! • • • •

"rozdział

• • • • ., nazwa' rozdziału

•

•

I

••

T r e Ś c'!

Data

--'---I--r---t--+-+--ł------l>--+---+--ł---+--ł---+------I

-' ----------------I-----r----+----+---~--~~----~--_+--~4_--_4----~----r_--_+----~

w

)'

D

A

' T

K

,I

-- --,-

-

I

,-

~ r

K s i ę q li'

W

J

V ił Il t k ó W

WZQI Rb51

'KSIJ;GA MATERIAŁOWA flLOSCrOVIA.)

l

~

D.,.

"

.

Trdt

.,'

j..Jedn,oscka '

ml·lII

,

.

"

I

,

/

Wzór Rb 52

..

~' '' - ' '

'(

L

"

I

' mllteJlalowa

---.J

!lll Il I

Ilościowa

ł

. -.",

I

Ir-U

I--

Księga

,-

"

I

,

Polwierdzen!e

odbioru

,

II

-

I

,

Mon'i tor Polski Nr 17

REJESTR

I

I

k

teł o reli

.

•

;

.

I 96

r•

. I

,

l

Ma - konta prze( iulSla w ne

-

,

---

R óż ne

,

-,

-- ..

-I-:--

f--

--

1-

"

iI~ I -

I-

I

". '

,

,

..;

.. .

J

....

I

H

,l [=r=

'I

.,

----

_I_1_1,

l'

i

,

1

1

1

1

1

I

kasy I

Wzór Rb 44

I

1.-

I

1-1--

I

t

c

~~

i-

-

l~

Ma

.

h o d!J

I

II

-- - --- -- -- - -- - .

.- -- '

I

I

_

.,

I

I

I

-.,

----,

Różne konta

,-,--,-- .

--

-

..-

I

I

I

----

II

':;

'lImboi

---

.-

-'-

,-o - -o I

I

suma

-

-----1II I

_--..:._-1 1---1-'!=r=r= 'F -'!

Rejestr

I

;

I

I.

-

Wn, - k~Jnta prt CclwsI.8ume

' "

I

1

I

,"

·H o

I

--- --

-

,

l

"

Ii l

!

":;--

I,

"

. .

.

......." .

.' -

I

- I-- --(

roz chod g

IYl\\bol

-- --- --

~

Razem

Sald!)

P:'''l: chod !)

,

,

-'

"

R~1, ,.m

kontll

s\lma

"

- - - - -, - - - - - - - "

'"

.

,

- - - - - - - I-- - - .. - - - - - - - ,I~ - -I - - - -- - -i - - - - ._ -i - - - - i-

;:'

'

p r z U c h o d II

Data

;~

.

:,

/

f--

.

KASY '

,

Winien

. Lp. "

-'-

l

'ł

.... . . .

..."

~., '.

...

J

',.1,

,

-j.-

,"

;. ::!~':~- -:,.

....

"

,

~

"

;

,

~-2j'ł

: . Monifor ,. Pols·ki Nr n .·'.' , ~

WinIen

%8

Poz, 'B1 '

" ,1 "

r,

okres ......... .. .........................., ....... .. .

,

w P I J . ID D

..

Ma - kOJlta pn e ciw s lawń e

T re' t

Data

ł----:--I--I---'-----I---i--'.

_I_

.

_--Il-~~:===. =.=

., - - - - - - - . --j

.(dąB cJ8jSZ~ rejestru bankowego)

. ~'

.' 1" '.'

-

')

·r

w '»m "",dług kl ••ullkocjl budże towej '

'

. ...

"

~ai "o ·

l ..... wptlatkl

J- I I I

I I I

'

~,

R &y' łlf! k.łulta

I

lum.

"'IJJ\bol

l 'I

,

..

-

I

\

.

.Ilejestr wydatkóUJ budzetoUJl}ch

,

\

~"

.. t~ę,t .. ;;:........... ~..Dział ... :~ .: : ...: ... ... rc~dzjał .:........ .:.... .. .

za &kres ............ ................., ............................. .. ........ 1'1

.- ,

..

o-

~.

Lp.

f,

~:<

I

Data

,

,

:~•

.'

l

T r ,e t

..

.'

..

Data

-

r,

K renUlłl i m"dftlki lIje rl-lłI~ kh,sMik'/ici

bankowego

/

II

j I

I

I

1

-rl.-I-_ I- I-I~I- I1-\-1- \ -1- \-

'. (ciąg dalszy ' ~ejestru lIlIIdatków budżetowy ch)

..

t

~

Wn konia przeciwshlwne

,

r

To

l

. '

I~I

-- .

.

~'.

o'

-

".

W

I

- .

R e je s t r w y d a t k ó w

" JNzór Rh 45

)ł

- - -I - - - - f-- --- - - - - -

t - - - -- -

-.

UllJciągłl

t

..

,

.,

- -- h li d ż e t o w' y c h.

d

a

t

k

i

~

1-

I , r

I

. '.

---- --- -

l -'~I-' -

Ma Ol

Róż ne

1

8uma

i

--

symbol

"I

I - - - 1I - - -· - - --

- ' --1-,-1----

konta

I

I

-

I

.-

·1

.. ',..

, Poz. 81

l REJESTR SUM, DO ROZLICZENIA

., '

iiki~

.....(. za okres

• 196 . ' .

I'owstanie IIlłlpżnoMł

S~ ldo p (ltl~rl"'lV e

z a

c

1

D"wo<1

mul n ik

Ma

\Vn

nr

l

\;\'n

",

n

k

1\

fl

e

D owód

dal a

D opł a ly

WIJP(atll

nr

kOlllO

suma

Ma

dOla

_.

--- -- -

---- --- -

-

- - -1- - - 1 1- - -

-

-

-

---I

-·1- ---+---- ---,~ , -"-'-' -

I-:---:-:c:-:-:I

...

- - --I--+--+---j---

!-----,4---l---- I - - -- 1-' -

~;.'~

- -"

-

-

-· ~--l-__I----I---- I:--

-

-

-

- - ---1 - - - - 1 1 - - - - -- - -

-

- 1 - - .-

·----+--'-- - 1 - - .-

- -

_

. ---~I

-, - ---I

:,

- - --+ - - --1- --., 1-__ 1________ 1__ _ _ 1_-'---'-+--4 ·_ _ - -

. t - - - - - - - - - 1-

( c iąg

-

-

-- -

~--I

---

-_· ~-+---~---- I --- - · ~-~~ ----I

---1- - - . . , - - 1 - - - 1 - - 11

--- ---

dalsz y re jestru sum · ao rozli czenia)

\ Vn -

konta , pneciU>§t.. wn~

7."" 0111

Saldo ko'{lcollle

' I ,

I----ł---+-ł---+---+-~~+_-- I -- - - - -

~

I

I-~~t-+--";""'...;.f --- ~ -'

---1- -

ł---I--

- - ,-

-

-'- - - -

-

-- -

--f--I---- I ----I -----::...--+-+--+-+--il--ł

-- -I-- - - - 1 - - - 1 - - -

= ,= ==-F =:-'--

=.

J_I-+--łi--,

-

-

---i-+--~-ł----+- --~~--+--ł----l-~ --i--

I

F

1--

,

~R e je 's t r s u m . d o r o z I i c l e n i a.

'Vzór Rb 46

-1-~~-I---4---l-+---+--ł

-:-' -:+---+--~·1--'f---+-l1--:---1--f--

- - - -- ~- :-. -l~ -"- ~ -·I- ~·

"

-'----1---

-

M9p itor PoJ~hi Nr 17

P oz. CJ _.

· 236

HJESTR WI12RZYCIElI

Za

ok r e s

t-.,'

.• )%

Lik widacja lobou "ii;2. f! I'1 "ub w)jf. locone

z/ll iczk il - \\-11 33

s ,.Jrlo po(z;!lk ollc

~ 'fi '~

lp.

..!ł

et c

.!:= ~

W il-Il)jci d

_ .. ,.!{;

t-l

::::'

Mo

Wn

""C!~

::; -:.: =

c... ..!!....o

,-

nr

I-

--

.

---

""'~

I

l-

.

-I

~

?

1

\\ n -

,

.-

nal.

_I

I- -

--

I

I

I

I-

I II

'I. OL ; HI ;łqVłs'1 -

I

~

I

'ow, •••

~

--------. ~U"'. lalJmbg)

~-

II

---

I --

--

- - -

-

-

.-

I

-

--- ~

I

- --

-

I

-

I

-- Ił -t>

ł

i ,. S ' r

-

I

I-w

-

I~

f"

-

I I

7.

Yr

,. I I.

I

-I-

- -

--

Salde lIońcou'~

I

I

LI

-

-- -

I

MA 13

kOl"" pn. ł 'ci u. : ; r"l l· n~

-

- - -- - - --

.

I-

(CI ąg dal szy rej ps tru . wier zycieli)

POił :-.Idlll(-

,/

-

I~

I=-

I

od pi su

-

I

o

-

drodze

tU

f

_I

--

dlOcl7C

u'l, pl ;1I1l

l !)

I

_I

-I

--

d nl o

-

-- o

f--

o. r.

-

,I

- '

,

-

(

I I

Ma

-

-

I

-

F

jI

Wo

-

-

--

I-

- _1=

;-

--

[~

-

.-

.,I lI

I

-

-

.I,

ł

I

I

l,o rllo

Ma

H onit or Pols k i Nr 17

~237

Poz. 87 '

Rejestr dłużników

-c:: r

:r/ł okres

ątk( l

o

S Id

Dłużnik

Lp.

p

r.

19

P o II' S t Ił n i e

'

~:'

-'-D-a-Ia--'-I--'~~-----:-------:-,.--:--:--:------~,r--'~_k_:-_o_~_-t- - ;-I----- -~''__-_-r_-_=z=_e_,-___..J

So

___J_

_I

I

'I, I

1-1----1

-

I

-- -- -,

,

-

Il

d l li Ż n i k ó w .

Rej f' S t r

-,

--Wi.ór Rb 54

~

REJESIR DOCHODÓW BUD2ETOWYCH

za Okres

Clr; sĆ

196 .. ' r,

d ZI d I

~"Id,-,

rozdZldł

§ .

I

I'i lllJlI~1J

~H'L J dI.L(dl . l ·

Ol lllnik

I.r,

lnlll.", i~"o '"

IlIllt o rllZ

termin

plallhJSci

adh:s, '

--

2

l

3

I

Odpl;1J

-

,

narl p!ilill

Ma

dOla

,

5

4

I

-,Ciąg

za'~p l os \ I

\Ąn

I~rmln

pli' lOosd

"

6

I

I

j~

I

...

1\

10m.

dalII

6um ll

I

9

\~I

_I

,

10

-

-

aalszy rejestru dochodów)

.

\Ą p/lilIJ

I

. ZlL' r61 11

-

__

o

,

t1ala

lum.

dlll.

ium.

II

12

13

14 ,

I

I

ReJ e s lr

Wiór Rb f8

d o chod o w

b u d z e.t o w· y ,c h

I

SII,ldo końcowe

lJ \1,1 • 8 I

te rm in

zale~losct

ftlldphULI

płalnoścl

\VII

M.

1.C;

Ib

,

I

.~

"

i-

I

I l

I

I

k(jllt:o.w~

--I--T----I' -jI

1

--,

Iolo

"

I

17

"

.

l~

I

1-

...

POl . 81

' , "J ' r, , _,.

1,· ·_·_····· ·_·-····-····__ ··························1

Arkusz spisu z natury

i

. Rodzaj łnwent8rJ.lZ~cjl - ·.. ·..... -.... c- ....... ... · ..... - ...--. ... ........ _ ............. .. ...... : ... ... ........ .. ....._

ł

i

~

!'p.'

(O~,'esOWd. tdawcz-o'odblorcu

".

(j ed nos t kal

1..":"'_ ._ .... ........ . _ ... _ ...... _______.•••.••••.. ..77 ..... ; ....._ • .• 1

I""

, _.

Sposób przeprowadzenia -

_

... _

..... . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . u

.

.... . . . . . . . . . . . _ - - . • • • • • • • _ • • • • •• • _

.... ' _ " _ '"

•............. .

(n azwa -

adres

(!.łę~ •• a-wuao ł

...... .--... ....

__

(,łm~ę . i

,v....... ntaryzacYJlle)l

je dnost.ki

~

lzespołu spisujl\cego)

Skład komisji inwentar!Jzac!)jnej

.'eao"'.ko ,łubowe,

-

Inne oso bU obecne prz!J spisie

-

...................... ............... ......... - ..- _..... - ........ __ .......... ........ ..

~

,

nazwisko osoby materia lni e ollp:)wi e chial.ne j)

... , .. ....................... . ... ....... _._ ...... _ ...... ··-· .. •· .... 'i .. · .. ' .... ... , . .. ... . ' ... , ' .... , . .. - ........ ..

(I mią.

nazwlisko i !ittanow-i sk o

...

_ _ _ _ _N_ _ ...... . . .. , ..... _ _ ......... _

_~.

służbowe)

~

. ........ _ _ _ .O . . . . . ...... _ . _ ••••

;.. ....• · . ' 0 _.. ....... _ _ ••••• <1 . . . . . . . . • . ... . . . . · ; · ... · , . · . . . . . • • •·. . . . ._,.łJ···

~

·_ł-.:.

.... .·

...........

t'h.l ! ·.~ ••••.U H.'••

. ........... ..... ............. ..... ... .................

s P is rozpoczt;·to d n i a..;.;;..;.;;...;.;.;..';';"';.;.. ....;;;;.......;.;;;,;;;.;.~;.;....';.;);.,.'.O_:.i!!,;,0ad.;;l..in;.;.I;.;·e;..r'";';"';';"';';"';"';';"';:";.'...,;".;;l;.;a:;.k,;o..ń.;;c,;z,;o;,;n.;;{l. ...d:;.fl;.;i,;;il.,'..;.;.;.;.......;.

.. ;.;.. ..;.;.;

. " ~___...;._'.:.'. '_o.;..Jgi:.0~:.•d;;.'z;.;. I;.n;.;i,;C;.

;.· ·..;.;.;.;.;.,;~,;;;;

_ •• ---- .• , ..•. , .. , . ......... ,o " ... ........... .. .. ' ... . . ..... _ . ...... _

~

...... • t ............ .... . ...... ,.- . .. . ... _

. .

Nuwa (określenie)

Lp

przedmiolu 8pj~!JU),8ne go

~

Cecha

S!Jmbol

COIU'

Numer

.ne k

J cd .

flOS.t.

IIqsó

"'~~ - ""

Cena

v

__o

·-r- ... ...... ........... _ ...... __..

~·

_."'-~:-

.

~-

"I

..._. .. i···

.... ....-.-..-..-.....-.....---. ~ :1··_········_·.........._......_...... _-_.__ .-.._~.. _.. _.-_ .. ·1····..·..·.. _·..·····

···.' ····~

..---.-----'-----"----:--..i ...._.-........... .

·-:--·-----·----:---·--·-··1·..··-····..····

._.

.._.-.. _------. ... ..... .

~.

_-_. ~ ,

i· .. ·. ··_......

, ł

-"'.....

T'" -:~-_··_~_-ori_-~~·:::···U

.

__:=-..:L.il

----.. .• "',,............ -_ ...

~~ , (

. .• ·.u..--.. ......... · • · .... • •·

!~

.-"\ .._-.......,._...... _-.----.. -....

--~

'._.

~

. . . . . ...... u

~=:.~~

..

,

• .... _

j

, .~

··'C;:::,··

.

--_.......... ...-.

• .. . · 4 ..

'

f

:.

: .. .. .

.__. . .!

~

..

.-.............. , ..

~

Ark u s 7.

S P i fi U . oz

· n a tUi" y.

.;(podplel

_

............. .......

- ....•............... .1

i

.................:.....1" ... . ............ _.

............ ; .. - - . .. ........... ........... ;-

__....

~ ,~

............ . ......... (~.--..,

_·_". ···········.. ··r-'. ..............•...

.

......

('odpi s 'ł

_ _ _ _ _ _ _:_..........___ .'-............... --.-- ... --_.

(imi<: i nnwisiWł

~

'

..._._. .1

,

~

WycenIł

~

..... _....... ...... .."1" ... .

....... __.... _.......................... _.........:............ :...;.".....·_UH_. .

..

,i

,

~

'P odpislJ osób materialnie odpowicdzlalout h

-

............ __......ł!. ... . .. ... ...... .. ... .,--

.. ........ -- ............. :....... _........... ".... .. ... ................ ........... . ........ .

'

., ._ ........... _.............

I

. ... , ........ ..

i.......

..........__ ....._...................:- " ....-.. ......_._... .. 1.",........_-_ .....

..........

.......... ...... : .......

......... ...... ... ..

~

I

-

.~

1

I

~

<.

!

...... __..... !.... ..

~_._

, ...... _ -............ .

.... ....

. .•. ! . ....... _ . -

.

j . ...-..... " .........~~ ••

· -.. • • •

..•~ ... ~:f.a;..

'j

!

!.

.-

·_~· __· _

:,.

~ ,

· ·····. . ···r ··············,······r·· .............. .. _.....

···· --··1

·_

·

_

....

...i

'

.~_

~-

... u· .. • •• ·•·•· .. · - . : . . -

,...............!.... .

,

,

:.

................... .1··

.. -._ . ·······-········i

: .. .. .. .

·.--...... ··· . . . . -··-·········-r-----.. . ·.

.,,, ........... _..... _........._. -. ............................. .

..

,l

. ... _ _ _ _ . . . .

..;

.......... ........

..."......... . ....._.,--

~

..... .. ···· .. _.. ·.. ·.i .-...

__.. _... _........._...... _...... __ .... _--- ................

_

..

i

...... ":" i -....................

• • _ _ • ____ •• •

_

'J

.

I

. . . _ . _ _ • • • • _ _ •• _ . _ . . . . . . . . .

-.~

,...~ ............ J

't

•

-_.l".,....... ,.i ......................_ •

I

..... .,.. ... _ ........ ..-j .'-

~

_·· ł ..... . .

._.___. h~

..... __ ._ ............... ;.! ..

............ , ....

.• - ..........---....

i'

~=

· -·~t ·

- !.~

. ·_·il·-··

i

--;, _-_

.:._........... ,_........ __.............._ ...

a RI

W

!. .. ... __..............'..

••• •• _ _ •• • • •

__---t.._ ..... ,:i ....... ... __.......... .. .

__

·w ....o.(· 11/ cenie . .

slwierdzqna

i

,

"""""'. ' ~ """" - .

kil

miary.+------~-..:z:;.ł-.;..:.:1I:;.r+-_....:;~:;.ł_

.; .;.:..,;;.. .,;:..~,:...:Il::..:r+;....---.;,;..._

.'

.

" ' ~ ' ." ""~""""""

;

~.

.. ...\- ............... .

. .. "

-

...... ......

-

;. ,."..~

;, '--.~

.......

cdoukótt. komI s ji

\,zcspolu .ipisujqceg9;

Sprawdl.lł

.. ...... . .. _ _ •••. •- - - - - -.....t . ...... -- .......... _~-........

(po4p J -I

,'0- ..," ~"

i'.''

, ... n

.pC

. Data

spisu

I

I'

,

:t

O.'

Numer

arkusza

~~ .~;

S"!"

Znak I num~~/

..............•.:......................... .... .. . . ...... :.. ...... ..... ....

Skład

.

':'1 -.

"d.' .

f"rłlłularza gc1 słego

~ar. chO Ulllrd8

;

osobow!! z espołu ~pLmjącegl)

.

,~.

~

~

~.~ ~~

2 . ....... ...... ....... .. ...... ... ... .................. , .. .. . ,.... .

. ....... . ,.,. :~ .. 4 ..... , ..... .... . .... , .. .. .... .. .... .......... .. ...... . ,. .. .. .. .. ...... ......... ....... ..... 6 . .. ~ ..... , ......... , ........~ .: ............. .. :o ............................ :............ ..

---r------~--~~~~~~:~~~~~~~~~~

.,~

.~~~~~~~~------~------~------------~-----I

\"

. ',. ',o

l..

.I"·

. W IIIP-e ł'n i a ~ s i e, g 'o w o ść

')

J-~no·

llo'ć .

·StI!I. n wecłiuI

D.ta I- mfm er · est. i nłego · .

U

I

ł

(

Nr łnmentanon'e

N

k

azw'a o ' re śl em.e

,o

•

wymlo .....1

floj.UJII~n.u magazylloUl~go '

wilg zespo u

.....

!lóżnice między .'łin~\Il '

Lp.

I'

P rzedmiotu

inde ksu , ',~lecenid

stka

m' lary

8hvierdzona

t.iJ dn iu spisu

lub ".rtot d.l

maR-fynGWej

0 ..............

o

spisuJ'ącego

I r'rprhcidowe~o· 1 r~,.ch odoUl'RO

Stfln

k .

. su:;.gOtpl1

,~

(;)

~

. l: .............;...•.,...':._.... _. __ .... :.......................... _.....::............... ::.. 3...1.•• ; •••• ••• .• : •••••; •.•••. , .. .... . .. . ... ........ ~ •••• •: . ... ............ . ...... ~ .. ... . .. , 5 ........ ~ ....

~

O"• •

o .'

_

• • o• • • • • • • • • • • • •

• • • • • ,..... . . "-• •.• • •

••• • •••

I '.

~ fakt»cz nym i kdęgowlIm '

.:. ';Iedobory

,.1

.

...

..._

. . . . . ..

~

Ze

....

1.

"8dwytkl

·-I------,---·Ii---,------~I--I-~Ii ..:.-.'----:----\I~-----"--'--I'-_,, -I--~" l-f-~-~-'·:II--,--ł-

--;~--- - - -- -- - - - -- 1-- -

]----I--'----t-----"'-r---l--,-----'I ----I----'-ł

----;--/. ,.,---1

1

.'

r

-"--- : ----~- ~'---·--.-'--------! --- I------ I -----I~---- , . ----- -------:---.,..--,--I ....,..----- I -----·I'--'-----ł

Podpis oso bU odpowiedzt a lnl"'j za powie rzone

je j pi l"c7..!j ~kładniki nl8j ą l,~Ull' ,

Podpis!! ze społu spisu ją cegu

.

.

,Uwagi

]{ontrQJę prz!!'prowadził

~' 1

...".,,.----:-·I'-o-d-I'~j.---

d...

I ,f

I ----",----p·o-d-PI.-----ł

~.r k n ~ z ~ l' i s li z: n II t u ~!l (00 inlllf'ntarpzllcji CiIJRll'j)

Wzór In 20

' Ol

-::!

'"

o

=

"O

/

...,

~

-'J",r · dokuml"ntu

J .d!'! 7. natu rp

Nr

I p-O'~Cj 8

-a,ku" 1

-

inwentArzowy

ino p.k su

zlecenia

bl o k

k.rtka

ZESTAWJENIE ZBIORCZE SPISOW Z NATURY

Ol

~

N a z w a.

(określeni e przedmiotu)

I

e =

::; ..

. ;::' .~

..., ::;

ilo ść

I

f;"

Stan ksi~goUJij

w dniu spis u

Różnice i1ościo.w~ mi ę<izlJ

stanem

faktJjcznym. i I.<sięgottlym

' -------;,--7\-----.1-·-·--,---I---·---1

Stan faktyczny w dni'1 spi.su

cen a ,.'' wa rtość'

ilosć

cena

wartość

riiedohor~

ilość

,

wartP ś ć .

ilo ś ć

· 1- - - -,----'---.

wa____

rt o ś ć

~~~~~--~--

: -_ _ 1_:.

_ 1---:1 - - - 1- 1-- -;::--0-1-1_1_ - 1-1

1

-

1

"

"

!

I

"

Ró żnice wartości . j

.- _ __I1._ll_d-,-l_U-"P,-t_.k._i___

I

\

ni eoo- \ nao·

b

' k'

or!! . Ul!!Z

'

__

____I -J

~--

~~

____ :~_I_I~

. I.-.=-l-: :. .I~

. · I~.

1. _...;.:..I--ii=-"':'-~·~_...i.I-.:............

~·.-'-.-.

. . · ~"--'---;'~

~',.....r .l· - ....

-r _;·:~=-..rI ~

:~

0,

~. \

spisów z naturJJ

W:~r In

~

12

"'t'

i ,

,,\-

'.

'0_0

.' -

..

"

"

!

'.

....... 240

·Monitor Polski Nr 11

' pói. 81

CIS·

Odcinek A

CJ

~

· · CIS ·

"O.

CIS

D_ta

Z

. Wzywamy Was d<I potwie-rdzenia' w terminie io dni na odcinku B zgodności następujących s'a Id, figurujących w na-szych księgach ~ .

. dzień. '.. . ..... .. " 1~.. . r .

Nnmer

nazwa radumku -

konta :.... 1"o:dicZE!llia

. na dobro

nasze

--~-------------

<' L-_ _

~

__

~

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _- - : : ' -_ _";"'-_ _.......

~

viasźe

____

~

W razie nie otrzymania w terminie ,IlQt.wie-rdzi!nia sald lub zgłoszenia ' zastrzeż e ir, s alda pawy±sze zostaną ,przyjęte d9 bilansu.

Jednoc:i!leś<fl.~ wzywamy Was do niezwłocznego 'uregulowania

Za lą c:lnik -' mr ......... .... .... do

naszych naleinoki na r-k nr: .. .. ... w . ....... .

sprawozdania

19.. -. . r .

finansowego za ......

(data)

············ · ··· ······ · ··· ·· ···· · · ··· · ····(p·ie cżittka··j:·i:iOdPi~y)······················ ··_· ·········-

Drugostronnie podane sald a wymkają z następuj ących pozycji

T re ś- ć

n i e fi

W

Ma

'.

..y

~

.~

Donosim y, że

ni żej

-

wysu:zególnione

-",

"

" "asze

pism.o z dnia ,

.•; .

~;;Jda

są

Numer i na.zwa r.lchunku -

zgodne z naszy Hli księgami na

konta -

rozl.ic:~ e nia

W asz,! n a lem ość

'I Załącznik nr

··········(data)··········

na dobro

Wasze

na Wasz r-k nr

: fi:nansowego· za

1,..

dzień

nasze

.. ... _..... .. ........:..... w ,........ :... ..... ...... •...•

......................... _...............•

•···· .. ····--.. ·........ ·· .. ····----· ......<"pie·~~~·ika l podpisy)

Drugos,t ronnie podane salda· m'nikaj"

z następujących pozycji

,

W i n

W e zwanie

Wzór K 3a

do

uz.godnIenla

kont

e n

Ma

Mon ito r Polski Nr 1',

24 1

.-

'"

Zestawienie różnic inwentaryzacyjnych

4

<lO

o

c

"O

...,

Ol

Lp

n I!

N r d ok ~m l'D-'lI

'p i~ 1J z Da tufll

Spm boJ - C~Cb8

-~~"S;I j)OZIJC ' tł

Nr lD4e1au

Nr zlecen ia

.~ . _- - - _ ._

..

_-------- - ----._-_._------ 196 -. r .

JC'rf

Nazwa (określe nie) przedm iotu

CelI.

n n ~ l ka

-

_

_

__

SUtn

Stan

Inkt;rf"/.n p

k s l~OWI1

III

n,-ia ru

Ul

,j OlU

o

--

-.. ~-. 1---

-- ---

-.

== ---_.- ! ~=

-- -- - -4- - _

I

- - - --

-,

-j - - -

---

I

-

dniu

~18u

~ p l " 1J

~artk l!

nl o k

- - - --

d zie 6 . ____

~

-,

~= ~

-

( ciQ9 d alszy zeSfQw l en/Q rOZ nI C inwe nta ryzacY Jn y ch )

•

STRONA

DotyczU

•

~

Il ość

Rótruce Inwen taryzaąJ) ne '

Nad\JJ!!żk i

N1ed oboTJI

iI o !;!'

ilość

IJJ8 r lOSC

IU/trtoS C

..

Sto sune k % Rózll lce d o ks i ęRow ll n ia

rozr hodu

różnic In- na ko nlł,c h

. od poprz~ - w e nt<J rn Z III d n iej luwen- r !Jjnpc h

Winien

Ma

tar lłZ8cj l

do rozchod u

I

I

i

I

I

I

I

I

I

I

t=H--I

~

I, .'

I

I

L'

=1=

I

'-

r Ó 2 n i c

Wwr In 19

I

I

D

II

I

i

I

I

i

i

I

i

I

I

I

I --

I

ł

i n wen' d r y z d ( Y J n Y c h.

I

I

I .

I

I

I

I

I

II

FI.

-

c

U- W A C J

I

I

I

I

I

,

Ii

l

I

J

-

__o

-

-

Poz. 8.1

24.2 -

PROTOKOŁ

( zakfa d -

przed, it; bio rstwo)

DOCHODZEŃ

\V sprawie niedoboró w-ubytków przekraczających n~'m9

branżowe

- -;z

. Komisja Inwen!aryzacl}j ns w składzie

5 ............................................................-............... _......-..... .

.'~ l . Przewodniczącg

6

"2 __..._.._... _...._................._...._......._............__............_. __ _

7 _..............................................._...... _._..........._-_.........._._........ _._.-

3 _.................. _ ..._........................ _......................._ ..............._..

8 _.......................................................................................... .

',j 4

9 ............................................................................................

"-'

_ .........._...___..;_........_........_........;......__ ..... _........_ ....;......

........................-................_... _......._..,...................._..... _............._ '

po rozpatrzeniu wyjaśnień dołączon!}ch do niniejszego protokołu, uzasad~l i8 nastę!luj ąco pow'

.,Slani.e drugostronnie wyszczególnionych niedoborów - u b II t k ó UJ

-""", -'"

.'

-

/

~d8nlem

I{omisji wiltnyID niedoborów ~ ub!ltków }esl: ____._._._......... _ .............___.__._ _._._.•

wartością niedoborów -

ubytkóm nalei !J obci ą ży ć

~

"""''''",,",'.el

,

··"I ... . . . '.m'*

t,

D e c y z j 8 D!l r fi k t o r a: Niedoboru - ubytki powstały - nie powst"ł!} skutkiem CZ!JIlU

noszącego znamiona przestępstwa. Zawiadomiono org,my pOlUoLlne dQ ś-cigallia pneSit;pstw,

8 mianowicie

'it.K'

..............,.- .............. ..........,.................. .... ... ............. - p-ismem I. ·d z . .................. ,....... _....... z dnia ........................................

;

''

Dat8 ....... ............................ ...........

Jedoostka nadnędna ....................... ,....................... ... ..... ...... .... pismem!. dz . ........... ... z dnia. ·.. ............ .

.

zezwołi łaJ pisać.n i edobory ·-

ubytb w dężar konta ...................................................-.....~ ............... -

Data :............. ... ......... ...........- ...

:;;lqff' .... ..-.- .. ,.. _-_. __. __

I_IO_ś_t_l_a_łą_CZ_"_lk_Ó_W_ _·U· .,'',

__

a miaDowicie

.- .~-

------: .. _-.-,---- ..

( rUI: p J~ Rt~I:tI {lt!' ao 1> 5 1c..·~\ ) :tlt·'P.IJ)

ł\si<;,s· oltJlłno

Dzienrik _....._._ .. _.

Rejesu'

.•

StroDa ........... pOI. __':"_.

D~,.

..

I

Pod" t•

..

.

~:,

'")ł'

.

..... .: .

...

"",

.'

J-. ~

.'

.t

...

/

(rtrona 2 lJfolokó! u; . dochodzeń} ·

l,: "'

I. •

.:: ......

.

Nr doktim~ntu

;

Iipłsu. 1 nBlufy

' .

- -"" "1.W

~

bl". ,kartka

_ _

Symhol- .

cecha

Nr, indelisil

Nr zl ece nia

STWIERDZONY UBYTEH

Jed· ··

.

. Lp: -"rklH;,1

.

, ~qł1

_ _

o

•

.,

n os\,· 1----..---,---.....;.-.....;.-.-..:..)

No, :r;WII maI e·ri a+u' l o WII ru

la

ilo ść

miarJj

I

- - - 1 - - - - - 1 - - - - - - · - - - - . . . . . . . : . - - - - ~__ I _ _ _

ce nił

ił

U)

,

r t o ś ć

'1,

.

'----I·---I.1._ .__

\

J

!

,

,l

.;.~~

- :' -

- - 1 - - - ' - - - - 1 - - - - - -·. ..,----1- -,' - -

-,---

--I-ł---I----------'- ~'I--I·--I-. . , . - -'1'- " . . . : . . - - ...,--!!~I-~. -.

=:=. -

j

.

~

==1=

4

--,-

';' .1

1

~

~

'1

~

, .i,

.. .

- ' - - ---1-----1---,------------ - - - 1 - - - - 1 - - - -1 - I

.- - - 1 - - 1 - - - , . - - - - ' - - 1

'- - - - - - - - - - - 1 - - - - - - - - - - - - - - - ; - - - , - 1 - -

.

~I--· I--I---'-------I

-Ii

I'- -.

- - - - - -!- - - - - I · - - - - ' - - - - - - - - -----"----" ---I----.,..-·I----I!- -

·-

------I-~---i---~----~~~~

.- -

;1

-,~

- I, II

••

l

~

,

/

.

i

-I-i-·

- ·'-

1-

I' .

.

---~l-----I------------.....,...--!--- '----'1----1-- --1

-·-'-,.

,

t -1----

~ .-----I-----i----.----------l-~I----I----I .

,----

.,

= ==

. ,-!.

, Opinia Komisji Inwentaryzacyj ne j

niedoboqJ są nie zaUJiniope -

zawinIOne .-.............................. ......................................................... ..

............... _............................. _................................................... ......_._ .._.......................................... _............ h_....... ........_........... h._ ........· ................................... .

_

• • _

. . _ _ . ..... . . . . . . . . . . . _

• •• _ _ _

... . . .

.

..... .. .

...... .

....... .

_ .. _ •

• • _ _ _ ~ .. _ . . . .

.......... ... ..... _ .... .

.. . . .

__ . . . . 4

•••

_

• • • • • • • • • • • • • • • __ . . . . . . . . . _ • • • • • • • • _

.. . . . _ • • • • • • • • • • • _ . __ • • • • • • • • • - • • _ . . . . . . .

. . . .... . . . . . . . . . . . ..

_..... -......................................-........, .............•..........- .. _....... -..-. ................ ............................. , .... ..., ······i ··············· ·· ....... _...... "........................

.-

.

-

_ ••••• -i ... _.......... ':-• •.• ~.-- . . .. .. .. .. _ . ... .. .. .. . . . . . _ •••• • • - ... .......... . ..... . .. ....... ... . . _ • • __ •••••••••• _ ....... . .. . ....... ..... . _•• •• ••• •• _. . ... . ... ........ - . ... . ....... . ... . ........ . -_ .... _. • -_ • .•. .•.. . •

Po~i>ISl/ Komisji. ln!ll e'l llall/ZaclJjnej

"

..

Decp:tja dvrektora

_ _ ••• ~..............; • ••• •••••• _

... . .... ~ •• • -"'t • •••• •.! . ~.• • •

~'podpis ·glow.nego· ksi ęgo we~o)

P T Ó t 01( 0 ł d Q'c h' o 'd z e ile

Wzór In 18.

'I.

,

- - - - 1 - - - 1 - - ' - - - - - - 1 -., - 1 - - 1 - - - \ -1- . -

rOUJy żs ze

"

. .I

--1--

- - - - -_.!---,---

_

I

.

-t;- - - - - - i - - ' - - - -i- - - - - - - - - - - - - - I - -·;----'---l· - - -!- - ·

~

~

r

, "

....

Bilans obrotów •I sald

na dzień ....... ..... ... ... .. .... ...... .. .......... .... .......... }'96

(j ednOSlko)

K

' H",Lol

o n

t

Obroty od początku roku łącznie

z saldami początkowymi

Salda na p oczą tku roku

o

I

Wn

r.

Ma

Wn

5

-1-·------2---~-~-:·---~3---lol

'-1

Ma

6

L. .-:.-.. . .-. . . . . .~

.. .. .

... . ... ............ ......... .... ........ .................. ....................... .. .... .. ...... .... ...... .. .. . 1

............................

~ ~

...z

Ma'

Wn

7'

8

.J. .~

. .......-.. .........-.. ._._. ~i.--'

.......

Z- ..-........... ............-... ......... .. ........-....,.......---:.....

.,

......

.... .-............-..:. - : -

..... . ................................................ ······.·1··················.······

Salda na koniec ok resu

spcawozduwCZe RO

,

... ...........................

.._............ ....... ........................... .-

··· ···· ··· ·_···r·····

Dane uzupełniające do bilansu

Zestawienie zmian w funduszach

Lp.

.- .

l

,

81 Fundusz środków'

TR E S C

podslawow)Jch

Wn

I

I

2

_

,-. l-... .._... ... _................................ ..

~

3

I

I

......_-........- .........-.. ... ......._.............. ...

:1~

Fundu»z budtetowy

Ma

Wo

4

5

I

I

fi

..•... ... .....

W7.ńi-

R.h 411

I

10

\

Wo'

11

Ronta

na koniec okreilu

sprawozdll.wczego

..

.

....

I

Ma

12

.... " '- " ' - -,' "

pozabilansowe

Stan na koniec okleilU

91 Obce jrodld rzeczowe

............. _............._....... _..... _..._- ................_... _..:.

92 Należności w zlIwieszenlu

.

_

...... . . . ......_-- ........... .......-. ...

93 Zobowlazaola w zawieszeniu

,.

. ···. .···. _· . ··. _........ .- _....._.. _ ... .... _...... ...... _-_ ............... '...........

.............................................................. _...--..-,._.........

Bilans · obrotów i sald

9

II

85 Fundusze DII. Inwe»t.

I kapitalne remonty

l·, ',

Inwentarz

(główny ksl~8 o wy)

8

Ma

Symbol i nazwa konIa

Wierzyciele

Materiał!!

I

Wn

.

-------:--1--.----1

· ···· ·· · ·'·S~~dki ···irw8i~··_··~--_·_··_

I

7

Mil.

......

I _: mm "1 .__ :' . 1'

Da poczl\tku roku

Roszczenia I Dllleżności z tytułu

niedoborów

Wn

'.

84 Fundusz obrotowy

gospodo pomocniczych

_._ _ _...__ . . · ··~--_·· . I·_--·_· ·I·--·--··I·------_· ......_._ _..... __..._

S t 8 n

Silmy do rozliczenia

budżetowe

Ma

Dane pozabilansowe dotyczące małych jednostek prowadzących uproszczoną księgowość i prezydiów gromadzkich rad narodowych

. TRESC

83 Fundusze poza- o

(w do.tych)

---

(<1.10)

,

"

SPfiA \VOZnA~IE o DOCHODACH BUnZETOWYCH

•._....•.._.................__ .......... .............. ...........

...-

es

Dzil!ł

f"-'t

~....

II

12

13

dzll!ł

14 1 15

17

18

:ro

I -~-, -

7-\

31

na dpfa tu

/

I---~---+----~--~---------~(----------~--~----~--~--~~~

.

. ........ .

.

. . . ...... . . . . . . 0-_ ...... .

. . . .. .. . .. . .. .

.. . . ,

,

.... . . .

.

.

.

: • •••••• •• •

•• •

••••• •

••• •••• ••• • •

•• ••• •••• ;

••••• •

• •

,

32

42 ;

--ll--__--__--~--

• . ... .. . . . .

·terenowy

Saldo końcowe

minus

zmlotn)

__--__--__

.. ........ ...... .: ...... .... .. .

.

Wp/yW,ll

(wpłaty

(przllpisy ,minus

odpis!})

J

"' 1

l\'lepot r7.eb ne skreś lić

Nal e żności

I

zaległo t ci

2l

centralny

8",;.1 -9- - 1-"-

Saldo p ,(:7 "<

P I l! n

ROI-

.

~------------------------------r~arlał

I~ 'I ~1~ci7;t IDoc:odul \voje~lódzlwo

(jecloOllh bud,etowa)

t.",

Blldż ' et

o- o

• •

• ••• •

: ... ......

zaległości

-1 -13

z

...,

nadpłaty

53 !>oc1------..,-.--__-1

• •• .••• ••.. • •• • • • ••• . •• J', .

. . ...... .

, !..... . ... . ..:.:.. ..,:. :..: : : ::: . .,: . rI::I ~ I··:· ::· ...:.:.•.:: ~:.: :.

·=~~=:·· I::= :~· · · ·.:·:·.1 .. . :: :.: :::::.:: :. [.:.:. ...

,

/ S P r a w o 1': CI a n i e

° d o c h ° d ~ c h b u d ż e t o w y. ~_h,~_\

,Wzór Rb 27.

SPRAWOZDANIE O WYDATKACH BUDŹETOvVYCH

h1J)ar~

tał

H, 196

____________ _

(jednoSlk8 budietowa)

s

__

i~

O

6

7

8

5

Plan

1--18-2~U·,I-o-2-1- - - - - - - - - 3-1

\\" 1Budżo t d.tkl

I

Woj e", .

I

Cześć

D,.!.l

Budżet

-1- -_-1'- __ _

c::~!r:~::en,

==~=-=

.~======~--~

I

I

I

1_

9

I ln

II

12

I~

14

118

kwortal n •• t ę pn y

1_

l .' 1 16 1 17

OtUJarto kredyt od początku roku

na okres sprawo,.dowczy

NazUJa rozdziału

flo1.d dał

shoSl1 t

Kosżtu

W y d a t k i

421 _

; ' 32

.i3 1 -

43

--' --1-'--1--'-1

- 1-'-1-' '- -1-1-'1- -- - .1-- - - 1 - -,

- - --,- 1-'- '-·1-·--'--1- - - - ' -\ - ,- ,--- ,-_.

1

-

-

,-umr I

I

'~otF I

' -- -1- ' -

I'

-

-

I

budżetoUJe

_iL_ __

I

.

t a n

rzeczOUl e

Norma obIit:zenioUJa

-_-,--_____

_ Zadania

...................

na po czAtku

na kon l.,c okr" "

",,,hon.,,l e od

%

%k

s prawo zdow czro: n o

pl a n na rn k ·

p<i c :cą tku roku

WU ko N a z w a r o k u"'t

. .~

plollol1!a n. ' wy ko nana

lUY ,0 ,~

· 5~

7 ______~6~4~1~~~

; -----_7~2~7~4__------~6~o~~n~[~łn~i~a_r----~---~~fl~A~n~ra~1

-:----'

I

s p r a w o. z d II n i e

•

-- -.-

>oc

JednostkI! miary

Wzór Rh 28

.-

r-r- 1- I~.I.::J - ,- ,- - i - 1- ,- I-I ) I I

L _______________________________s I

S ~lmbol

.- - ,-

1_; I· , I I , I I 1--1 'I I I I I, I I I

Wskaźniki

~S~4~5~6~

.-

(')

w y d II t k a c h

I

I

I

I

l:-~'--'I·_-E~:I--I' ~I: _'

I

b u d 1., ę t o 'w y c h,

..

."

o

N

' -.. ' 'V.

\

.,

,.

.... T

~

'r"

"' ,

o

. f ..

.....

< ~ -'"

;

".

•

.,,

(.sUOlUl

.~

1)

Sprawozd.nie

_···········~· ..• •••• •• • ••••• •••• •••••••• ••• • ••••••• i . . . . . . . . . . . . . . .

.

~rodkach

o

•

iii'

pOl.8.1uldżetOUTgdt

Nllzwa ....... ...... .. ....: ... ...........

..

'~

",' _S_

o...

tli}! .....:.: ... ......, ......

·""·.:. .p;l. :a. n.:...:.-_t-w9d~t~~·!:lk ".on~:"" --I

d._

· t_k;..;.i....-..;._ _ _ _ _ I__

1 .~_....._-':-.......~2;.....,_ _ _ _--J_---:;3~--!I~_4:.......~f--'-,_....:5~·~_1

za .. ... ....... .. ........ ..... .......... ......... ......

~ . l!l .. .. ... :.... r.

.

:.. • " "

.. '

·1' ~"V, . i"

I_~______.......~l\_·_~...

.!.

'<t

..,

--~1~--------~-~~~--1~~~~--1·_~~-~-1---~---

\. ~. ~

Budżet ..... ... ........ :....... ... . część ... ....... .. .. ..... ... .... ... dział ........... ...... .:.......... rozdział .. ..... ..... ........ ..~

----~--~-'-·_-_·_·_·~~~--~·_·~-'_\~"---I---------I.------_I _-I--------.: ,

~

..

~~~I--,~

: ~~---~--~-~-~~-·I -~--~~- I------ -- I-~--~-- I-7

. ",

I~ - - - -:.. - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - o·

:- ł-.-'-..;··ł

........;.-----,--'--'

. '-----+---1-------1-""'-----

- -........-..;· I~

1

-"---'--'-1. ,'--

,

.,

I

.

Wsk ' aźniki

"

Stan

Zadania rzeczowe

Jedt\o-

'Iia ko ,

sIka

I miary

na poplan

niec ok rena

wQkon.aOl

nie od

. 1)

początku w!:lknna roku

..ula.

\

czątek

nazwa)

iłU

roku

sprl!-

rok

wozd.

·1

I

,

,

o

l·

1

..

l

I

I

-I

I

,

,;-.;:.".:::.,. ,.

"--"---1

.'

"

PI~no_ll~uk~na,% ~ ) .

.

'. t .

wana.

o.

I

n'a

'

1I1.!1I!~a-

.nia' ,

'1.

~J~Di~J!t~ńi~::f~1i~a~ill .

l

ł-'-S-t-:an~·.-.'-;·~~kO.::r. :'n..,,·i. . :.e. . :,.i:O-. . :.k. ,.i. ;. ....e·i U-:·~-....------- ·1

~pr·,tllą:id)łici~lO '

..

~o_.R?ł_:.~_~.·...,· ~':~~.,. ~•..

i: _. ...:...

...,. ·..·t

..;._...' ...

.. ;.....,

. - ..

. . ~'----'-.

I.--=-----:.

· .l-

1

~

''--I- j l;1--:;

~

I

I 1,

I /..,-,

I--r ł

ł-:-:-:· n.:,,~~m

~ ~--"--~~" I

.,

.

I-:----+---1

..

l - j'I

o

\- - - -

,:'~ .

I

' , -, . '. i'·I~,'"--'.:. -:----.:....

---'-

~

Zwiększenie fundu~u

... i

r~

I"

I

1- 1' -

' , '

:,

[

--I--'------I~

x

•

x

[I

'1.. I. .

~.-:_-~-=--_-_-_I· _I~··

.. .,.... .

17

I

I:'.

i~

I~

"

___I-~i

c__

I . li..

.:,.'

".

",

.'

;

_. 1

".

·

,

"•

•

•••• ! . . . . .. . . . . . . . . .. . . . . . .. : • • ••• • :. •• • •••••• ; •• ••• • • ••• .-; • • ,. , ••••••

Wzór R:b JO

I

. l'

"'

o

; -

.

.. '.. ~;

\

,

.

'; '

.

. -.::, !., . ," ,

-_

... ............ ....... ........................ ......... .. ......

' j

'

Sptlllu6~d.n i e

(j e dn6st~lI)

~I ykonan.ie

Pli-In

Óg6spódarshuch POinóc'jt'iCi!ich 'tgput

._ ... I • • ••. . • . . •.. . . •. •. •. . • 0.0 • • • • • • • • • • • • • • • • • • • "

••

~ •

•

••

I ... . . ... .. . . . " .

za ' ............... :.......... :................... l ~}fi.... . ..... .. t. ;

;') l •... - : l ...... ~ ~

"

j

Buó:i:e( .. .................... ....... \l~.~Ść .. .... :.::: ........... : ...... dział ..... ....... ... .. ...... .. .... I'ozdti~ł ... .. ...... ..; ....... .

p_rz~!l~C_h_O~d_!J _,_--,-~---'--:-'~----I

·

_

·

__

ń

_

,

~

_

T

n

_

;

e

'

_

~

_

L

r~'=""

'" ~----..-,-:-':.:7.-::-.., ....,-'- -"- ' J--;------

,1--

=~~~~~~~-_-_-_-_-_·~ I · ·

' T' .

Plan

______

___

W_Y

_ k,_O.,.

'

l

~

2

..

\. :Ą. '.· ~:.!: .: .'m. :. .: ·__~_._:::.."....-'-,~

_______

.

1- ' ". , .' ' I ';

r. n Och6d y,__"_··'_·:...,.··.,.-_______1___-'--___....__-'--_1

I_.

_ I

:_.•._ _ _ __ __ __ _ - ....- ..

I

II. Str :l ty

I __

4'. .

l')ad~Y'l7yc.?-<ljnę ;t po_za~

..

. op" rac y},·.:n:.:..e::........_ _ _ _ _ _ _ _ _I - - - - - - - - - - -

- - - - - - --

.

·1··

2. Wphty

_.o

_

_o

_

.w tym

-----".

ś rodk 0 W o.brotow~ ch

p~

. _"r_,ątku roku

.

TV. Stan

_

na

I

'1-;

+. .

- ·-.. -,:· ,r-

I

..

___

_ _ _ _ _ _ _ _ _____. .___

~

I

_ _ _ _ _ __

" " I '~

l '

... ..... .. .. ...... .... ,.. :.:..~ :... ::.'...:: .. ,:., 'dili8 .. .... :.::.:.. : ... : .... :,... :.:.... 19·,· ........ . r.

Wz6r:łib29. .

g o s.P .0 .eJ 11 r. s) w.a c h

,~

p!'J mo c ni c 1'. y c .h.

;

' :. '.' " i " ,, :~,

..

'"

'.

~.

t ,' . .

••••••• 01 •••••• , . . . . . . . . . . . . . . . . . . • • •

· .. ;:....! .. .. ·..(~i~~~·~·~· księ~l')wy)

I,

1

;. '.' , _ , ..... ~ '-. 0 .. ... ~ .

Sp r 11 ..w .o z d a 11 te .. o

I' ;

- - -I

l

'Suma bilans owa (I-IV)

I I'

~'.

- -I

obrotów yc h n 'l

ok1'2sl,l . spr,\wozda w -

cz

_P_

- ~"(O

NI

1

1 __

1

śrOdk ') w

k oniec

ł

I

na

in·

kapitd llle

I _______ _~~n

__e__~~--~~~~~ !_~__~~------------

IV. Sta n

.

I

.(.

bud ż8 tU

3. Inne

I'~--------

--:----:-1I'-- : 1--------------------------- I

obro-

2.

1

tcXid;\l1j(~) . ńa ·1'

w estyc je

rem onty

towy'ch

tym: 1. D otac je z

b'.! dż€tu

3. PrzeUl a czen i e

Amortyzacja ś rodk ó w

'środków

I

środki śpccja l !1 p..__ _ _ _ : __ _--'-_ _ _ _ __ _

_ _.o

tr w a łyc h

III. ZwiE'ks zenie

środków obra-

tow ych

w t y m: _1..__Wpla t y do

_ . . . .::5:.:. ·_ _ _ __ -,-_ _ _ _~___1 - - - - - -- - -- - 1-- - - - - -- - 1.-Il. Zy,ki

po~~~..

~_b,-) _b~(': .z.o.:.s=.,::·o;

: b,::'ów.,:.;.{.-:_. ~_ _-:-_I-_"""""'~-:-:_-::-_ __ I

111. Zmnie j s:.enie

1--

_

"

.:--------~--I:~---:--------~-·-_-_-_-_-.._'~.-[ ! -w-t-y~m-'-.~~-;-n" ~~~;J;~ --II---~- r~'~-.~,-.. .:. -- ------.I.~~~~~~~~~~~~~~_j

1_....";.3~.~_ _ _~_...,....,.,.....,.."""~~-;1~-~-...,.--,,..--___:_-1---...,.__---11 ~;

O

.V

ilRdtwYCl'!~jn~

opcracy)nć

(k:i:!rownik

i ~ dn o.; lk i)

.

Mon itor Polski Nr 17

•••••••

Częić

••••

•••

•

•••••

••

00

..

.

...

.

..

.. .

P01: . 81'

.

•... .. . . , .. . _ d2:ial . ... " .••.••

SPRA WOZDANm

Z DZIAtALNOSCI W ZAKRESIE INWESTYCJI I KAPITALNYCH REMONTÓW

za okres od 1.1. do .... .. ... , .. 1%. . r.

inwes t ycje

LI}·

stan

Trdt1

na po czą tek

roku

stan

na kOllj cc

okresu

:l

4

2

Ka " ;ta;",, remouty

stan

st n

na ['oczątek

lIa koniee

l'tJ.k u

okresu

;,

6

x

. X

Aktywa

[uw t"~ ty cje ro z poczęte

w tynl

a)

x

nl i~szkaniowe

::::::::::::::::::::.::]'--~'~~~~::::::::::':::' .::~:::::::::;:::::::::::. ............. >< ...........

...

h} socj alno-kulturalne

2

[IIWC;' I.> cje

w

zako.iczone

•

tpn

a} Itl i"""kaniowe

h) "" cjalllo·kulturaln c

I

.' .

3

M,,"zy ll y i urz ąJz e nia

4

RazellI (1 + 2,1- 3) .

5

Materialy

6

BemOli ty kapit"llIe

7

RadlUnki baukowe środków na illwe" tycje

x

X

x

x

x

x

X

X

........ ....... .... ·. ·. .. II. --... ------..X----------.. ' ... ........... . , ·.... ·. ·,, . .... ·.... .........."

X

'.

~

....... j............................ .

w tym

x

n i Luuo wnich\o ruieszkanio,ve

Należno ści

··~

X

••

9

IlIn e aktywa.

10

HÓ7.uice . . ,

,

........ ......... ...... ..... . .............. ---------- ... ..

""""""""1

li

1------'

····· ······ .. ·1 .. ·· · .... .... · ............ ··

1

.;;.;---'="'-=.;.;.~;.;. . :.;.;~:.;.:.:..;.:.=~=

....... .. .. " ... .

w tym

koszty osobowe i!lwe~ ty cji

remont ów kapit alllych

x

X

X

x

P a s y w. a

12

Fiuall:;owallie ..iuwe s tyl~ji

kapitalnych remontów

I

13

·········--_·--~···I

w tym

na budownictwo mieszkaniowe

x

x

...... ..... ... ... .. .. - ...... ....... ... ......... .... .. .. .

.I________:__________ ~--:--..

KreJyty bllnkowe

--------------------------.. 1··········--·· .... --···· .. ··

15

Zollowiązaniu

------------------··--------·1--·------------------------- ·...... ·.. ----.. ·.. ----......

16

Inne Ilasywa •

11

Róiuic~

18

Ogólew pll.ywa (12 ·j· 13 ·j· 14 ' 1· 15 ·i· 16 + 17)

• • - - . ____ o

__ . . . . . . . . . .

.

. . __

0 . . . . -- .. ·-- . . . . • .. • .. • .. , .. •

._.... ______ ... __ .......... ..1 --------------------------..

•.••.•••: ..• .·.... ..... . . ... . ..

::~:::::-:I·

. • •

.

- .•

-_.

.• .• •

1...........................

.• •• . •••••• . • • 1 • • ••. •• •. .. • • . •• • • • •• •. ••

..

. ~

\

.

MElnitor" Pi)lskiNr t 1

POI. U

AKUMULACJA FUNDUSZÓW (SJtODKÓW) NA INWESTYCJE I KAPITALNE REMONTY

(w tysi,cach złotych)

T r e ś Ć

Inwestycje

Kapitalne remonty

.

•.•.•

.......... .. ................................. ,. .. ..... .... ...... ... .. .... .{ ..... ....... .. .

2. ~ł.ównowarto ś ć \\ryrlatków budżctowycla na inwestycje (§ a, 17)

x

....... ... ......... ......................... .. ..............................................

.

.

. 1. 1. Stan na Pocz'ltele roku

_ 11. PrzychodY.11 budżetu

~.

t)'n1

'

,"

n) z funduszu gromadzk iego ty s. zł ..•...•... . • • • • • • •

L) Z tytułu udziału w koszblch inwebtyeji urząd:reń komunalnych i iQ.westycji

wspólnych tys. zł ... ......... • • . • . • • • • • • . . • • . • • . .

3. R"wnowartośf ,,-ydatków bud0etowycb. na zakupy g>Iltowych przedmiotów (§ 15)

. w tym

'z funduszu gromadzkiego tys. zł. • .. . . ... '. . . .

• ••••.

4. R ó wnowarto fć wydatków budŹlCtowyeh na ka·pitall1tl remonty (§ lB)

x

x

III. Pr:.yrhody ze środk (fJ(' pozobudi eloll'ych

5. Środki z miejsl;ich i pOl'\·jatowych funduszów mieszkaniowych

6. ' Srodki funduszu dohrow~lnFh ' świ a'dcr:ei, społecznych .

7. ~rodki' z innych funduszGw celo~ych . • . . .• . .' • •

8. ~rodki zakladów" łm.4:ietowycłi

. . . . . . .

9. ~rodki instytutów lIaukowo-baiawczych finansowanyclt z . fu.ndu szu po s tęp>u techniczllt'go . . . . . . • . . •

)(1. ~' rodki 7akłacowycL fundu szów mieszkaniowych

...... ... ... .... ..... .... ..... .. ..... .. .. ... ..

. .../ .. .. ....... ....... : .....

II. ~l'Odki Totlll~at~ra St,ortow~

12. ] nne &ro':ki specjalne . . . .

IJ. ~rodki gospodarstw pomoc .liczyc b

B. R ó,,'nowartofć czynów spoleczllych w naturze

15.

16. hme przychody '( zyski in..·~.• tycyj_ · 4 inne)

Sum, prz)'c:h'o dów (1 do '16)

.' J J'. 17. Rozchody' . . '. . . . . . . • . . . . .

1-8. Stan na. koni ec' o kresu 'sprawozdawcze,go

Sumll rozchoilów (17 18) • ,

Dllne !lo.pe/,n i"jqcc

]{ó\l' llowarto.śc fUl1cn<>zu grol)'ladzkicgo Vi natm'ze

Rówllowartąś,ć czynów fpolecmycb. w gromadach

/

J

. -' --...'~.- ._.... ~ ..~ ... -,_....... - ~ . --'~"'"

.

+

( g łówny k~ięgowy~

'S p r a w o z da n Joe

z

o zi a Ia In o ś c i

z a kr e s i e

w

i n we s t y c j i

T€ IDon tów.

kapitaJny. c h

Wzór Rb 32.

SipRA WOZDANIE O STANIE RACHUNKÓW

<.

na koniec kwarłalu •

,

f

i

Nazma rllchłmku

bankowego

~

,

!';

ł

!

r

Saldo nil

pocz/jte k

roku

zł

I

l

sJ:p r.a w O z d a ~ i e () s t ·6 n i e r a c h li n k ó w

2

I ~

i

I IlT

zł

1

-i

'.;

3

i

<

~j

1J"w -6 g a: W danych uzupełniajłcych podaje sil: Infmmacj e o )lti'-

nit:. rozfachunkó,..·.materia l-ów, środkóW trwdlych i in\Ylm-

1

ł

I

i-ł

I

Saldo nil koniec

okresu 'spr80woi

dawczegG

ROZIChód

Przychód

Wzór Jtb 31

tłlf Zi:I.

r.

.196

I ,gr

zł

4

ł

I

Ii ł

I gr

zł

. . . . .. ;'.-,~

..

t.

.'

..

.

.

.

, '.'.....", '

. .'

•

,

';.'

"

; ' • •

"f

; ,. . o,, ,

-...~

_

·t

II

eOl

'""

'!.

:~

-

....

" ...:: • .

'

bildżetO~llJ

.

inne

.

"

1$

~: .\;, ::'~ .:;'. -,

I '

•• ,

..

• 1:.- .

,"

.,

~. '

•

. ~,

...

' ••

: ":"",

>

~ ..

. ' . 'c ,

.

~': . 0. '. "

S~R~tVQ~:J)A~IE : : ;-~.: . .'

.'

"

';

,

~. ,'

I ';

5

' . ' ,,'

'"~o ' ~~ · t'~sr~ct~ct:k"\oQ-!'~"'U"I-~~":-an·e-"- , ---':-""'!·"·---:--S-r-o-dk-i"':'.- ; : - - - : - " " "

.

/

.

środki

4

:. ;.~;~:: ,. -r'" "I

..

"

. ..

.

•

...

. .

, "

" .. "

. j .

4, . . ,

\··kol\co_

tf'Y .po

.zli) !anKli:h

. '. . ' ''''' '. ".,

< ~,

_

,

o. o-.c ' fjnanIÓ \llIiDj~

,

. .;

"

, . . .'

_ " kredyt '

. inlie

.. ' '.iil, Włilll.~:o, Gji. :~,~.o. ~r.l~z~ć. j i.". :: '.:-" '~ 'rtnond"'~I' " " '.~. .

•

poc,Ląr kt;)uJIJ

. ~~

. j . .. .

'. ' O, \vpd-i'kaćh .'na. iDu:e~tJ'f;je &. ,~ok ".:',... :.. ;..:.:.: ... ;. ,

'.

kred," I.

.. \I

n'g lI stlll1.'1J

..bud zetowl:'j

..•. .

0

łh:CZ~MPlililfjJltn~Q~~

'

.

.

.

•·· .. ·.... :·.. ··:.. ·.. ·.. "........ ··" i;~·J~(;i;i~~~~~~~·~~·~u;~~~....... :................ ".:;." .. :': .• . , .

Bu(lżet " ..... ,,,,, ... ",,, .. ,,.,, ,, q~ś,ć ~ " . " "."""" .

'.

bu cJż e'łÓ'wy'

_ ..

. . . . . . ...

.

..·.c , ..

'

".'Wydalki

. . ''

oobbążające

. .

~I._I.~I~I'~:I~

, !,~·<l· · '

P'r'~A

.·kr·o' .' '. '

~~

.

prżech o ~

·. dzące

(aenia ~.

~łI~e-m

.

b

udżetnit

,rok ~.

kredytów

(,, '1:' 10) .,. '. (3 - 1 l)następDII · ;tI2":' .. )

(11-81

.,

<> . ,.. . ' ;,.

"'" .. , ~ ".

61-.7~..+---·"':'1I';""-";""""':"

!: !1·.,,-.·' '''''9o, '''-'-.~-,. 1:~;-,·'';''

·. · ---I-O-.L., -. o' -. -...-I-l'.,

.- 1

..

środld

.0

'.

<j··I·· 'I:I

,

I

12

'. 1,{

'. 13 .

II

.".

.' .

..

I

l,

· rl ..n ... I·c'--'-,- _,_. I-I--'--·i~

-j-I-.I-------I--------.,..Jl- ,. -I~:I~...~' ~II-;. ,.-.l'~I ·' _-=. ',."-, _I~I,_~I,_,_'"'".""---E

_,

I I

I~

. . II

,

~

,.

1

.:,,1

~~II :'

I I 1_

·

__1_·

1 ,1_1

~I I___ I~I~

. ~I

I

I~

. J

1 I '

-'

I ' l, "

_ _ 1'- - - : . . . ; -

, I~

1-1------. I·

_I~I_

" :_- 1

-1-_11- _,

- - - - ' ; " 1" - ' - -

I

--'-1

', 0

' 1,:_ _1·.1

1_ 1-----.-.1-

I

1

1

\' :.1

"

...

.' .

-,--:,--

I'

I

,

J

_. t , I~,I~

., ---,--I: ~

' _I ~ I ~.L. ,

_ I

I' )'' $1

I ~

......... ,.... ......... .... :..'.... .,'.'''".'...... " ..;."." dni . .. ..................~ ........ 19 ... ... , ·l.·

S'prawGlzdanie

-..

Yhor Rb 5$

/

Q

w yda tkach na i .nwes Ly cje. ·

'. "

.,'. ' . "' ,~ " ;

l·

"

~I--i-~

" I _::-----:--1_1_

- I_I_ .-!---..--:. . I

..'J

I.

' 1"

;'

I.

I

I

I

I

............................................................................................

ł.i.~1Iłi.lal . ~ · lł.łI) ~·iI~

." . .

•

, ', -: t

-

'

....

,

c -.. ::.'

~--~----=-~-

. .,.

,

,

• • • • : ••• • ••. •••••• • ,.:": • •• •.••. • •• ••• •• •• •••• • •• • • • • • • , .· · . · , . ·, • • • • . . . . . . . . . . ,e • • a e ........ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ..

.

"" "

(j.~n~ 1tk~ ,il'l. U!ozja&~,.)

'/ . .,...i: ,.~o . • _ ', -':''' ' •• • ", .., '.

.1;' \ ,

,,

" '.

•

-

•

.,. "

SPRA ~·OZDANIE

o lV~koaanlu b.u'd J~ ('tÓllJ t~r(,lJolV"ch za rok ... ... ... .. ........... .

w ).I ' d . a

Do c hodM

t - ki ,

z

Bu dże t

· "ł!<ędłVg .., - di3m1tet· ... . ...... ....... . .. ..... ..

uchwał rad

.

W!jkonanie

Dział

narodowych

.po h

po us tawie

zmlanac

budt~touięr ,. .... ..

~~ . " ' J •

• ,

Dział

l

.

....,

I..

2

I"

3

4.

in\lJes lw

bi e~l\c e ' .

CI/jne

in wes tycyjne'

bie żąc~

razem ,

razem.

---:b;.;;"-,,;;,~:11.;;;;1.._.......;......?..;.:..........."'"..=... ..:.-....;,:,R_-J.._...;;.·.;;.;9.,;;;... .-:.;-..;!...·I.·..;;";:;,,......;;l;,;;1J..;,....~J~·'-::-

..,:j;,;;:.-.,,;;.,.·........1 ......;.;,..1;.;2_-.:.._,,_, .. . . ;.;:31~--l.._.;;.;;.

.. .. ;...

. ;.H~-.;.;I

,; ;

: 5 .._.

1

·1_

:. · _ .I.,-,-...,. ._. I~

.,

. '~, ·

II~. ~

. ,; -I- !-·II-'---.II- t . .

..... I. 1., .. l , I ....l _ .I:~

. -1- -1

- -1

I-! 1" ....

J, .1....... ,1 ' I . 1 11_

1·

.1.. _... ....

- .. . I

l .J .

I

.1·,. . ,. . - -1__

1,

1., ,'.... . . .

m" ... . . . .

-1

i-I.. 1_.·J~. _. - 1~.: , .1 t.:.l "' : ~"-I~"·I~

, ,. ,. ,,,. -~I~,

,

l

-. . 1------..,

N

-1------- -:---'---'--j!- (..',

, j~

.

'-.~I~

" -I -I_I _ ~I~

..!

L. _.....1 .1

.. 1 1 .".

I I . '-1

11-.., .. - 1.... , .. -I·· _

.--- .... 1

... ' _~.J-I --I_

· _,- :- ,1---,

'. -_:_.I_I _! I

I

',,". .... .1.

'0

1.,. ".,...,. ---,-J!~J:_

, ---,-:__

...,., 1,'_' "_II-I, , ',' 1./..._<.. ,·. .._" .. ... .

I . .

- , \'

I

Razem

1

.. '

,,i ••

h_

j .,

=-=--.

.....

[ .;, ," j"_

' . ·. ··· _II:~

. ____ ' ~

.," ".' '...,. . ... .. .,

1"

1'

RA ze m

'

I

",o. ,

. ;

, .~ ': '

l '! "

l,' . \

I

. ;'

. . , '.....".'- . ", .. '

, :~I~

I-II~

:_

T

I.

'

.

~ .. ..·.;.. :.. :.. .. :_....... .. .. ....~ ..-.:.:.. . : 'd·~ i ~" . ........ .. .......... ~~: ..:..:...... ' 19 ..... t.

•

Spril,wozdanie

o .,wy:ko ,n ,a·nj ·u

, ;., '

bud ż etów

teren owych .

. ,',:;

..

",

'

~ 'I

.." ...... "...',:~' ..;.:::.. :~~i6w ;;y ' 'k~ił,Ó;';~' i;.id *~·i.i) · · ···· · ·· · ·· · ·· ·· ·· · ·· · ····

~~~~~~~--~~~~~~~~~~~

Wzór , Rb 56.

!

... . . . .. .. . , ... .. ..... .. (k lerCJumi k o rgtł~'~ r I 1l8 n guU'e~o)

__ ........ _ . .......... .. .. .. ~ •••• •••••• ••• ••.•••••••• •••••••••••• •• •• ••••••• •• J. ..... ... . .... .. .

SPBA vrOZDANIE

o podziale dochodów l wgdatków budi eo.tów terenowy c h w edł u g bud :tetó w z.a 19 ..... , ...... r,

. (w trs iacach zł e l",

< hl

ts

~

O>

'"

~

- -

\ \ lJkOLll uie budż e t ó lJ.' jed nos tkowp ch z a rok 14 . ..

-

o-!

..

::s

Q

-

n

O

C

wOjeUJóc!z kich i m i lłs t

Wpszczególn leo le

dochodó w - ' wa,dlltk ów

miast

p owia '

hol UJ 1:1 ch

Ul!J l ączo o lJc h

z lU ojewódz lw

N

s ta oo Ul ią-

Cll c h

dz it' lnic

mi e jsKich

mia st n ie

Slttn ou.:illc.lJ ch

pow ill to u'

5

6

powilI ty

o s iedłl

gromad

O

l

i

..

fi)

Q

I

:!

.~

'"

I

Dochody

..."O

fi)

<II

l»

::o:l

I

l»

~

-<

~

0 0

5'

Iii'

::;

,-

o·

~

Roze m dochod J.l

~

..'" I1/

p;

0-

Wy datki

l'

I

8

I

I

I

I

I

I

'I

I

I

I

I

I

I

I

I

I

,

7

I,

/

N

I

I

."

N

I

...,

ogół e m

I

't:I

(;

n

z

•

I

I

I

I

I

9

I

I

I

l»

n

:r

...Cl

I

2>.,

::;.

. r

I

::l

-<

I

I

n

::r

.~

-'

.'

,..'"3

'"

~

...

...'"

!l.

::'"

,t»

~

-.

B

I

I'

Raum lUyda t ki

?

-'

.,. :-g

~

iii

<.

Na dwy ż ka budte towa I

,

!

I

I

. ...

~

,'. 1 ,

............... ......... _............. _............. _..., dni a .. .. .. ...... :........... .. .. .. 19..... . r.

.................. ....•............................... ............................-.. .

~

;

_.......•........••....................................................... _.............-.

lMlou'lIg kolęgol,l.' V budiet u)

~ ~qfd An le ,. opo d ~i~le

. Wzór R\> ';;1.

doc 'l1od ó w

w y d. a t k ó w b ud htó w

t er e n o w y ch

wed ł \l g

b \l d ż e t ó w.

"O

o

N