Instrukcja Ministra Finansów z dnia 12 stycznia 1961 r. w sprawie trybu przeprowadzania rewizji finansowo-księgowej w jednostkach i zakładach budżetowych oraz organach finansowych prezydiów rad narodowych.

§ 2. -l. Roboty, o których mowa w § 1, do czasu opra- ' powinny być uzgodn ione w formie zryczałtowanych dodattowanill. i uzgodnienia' kosztorysów ,zamiennych,opracowa- ków do cen katalogowych, na który ch podstawie ust alono

'

,

nych według ' zasad i cen óbowiązujących od dnia 1 lipca , w'ynagrodzenie.

2. Do wartości robót rozli cza nych w sposób okreśiony

w ust. 1 nie stosuje się mnożników przeli czeniowych po,jan yc h w załącznik,u ,d o , zarządzel)ia , }viinistra' Budownictwa

i Przemysłu , Materiałow ', 'Budowlanych z dn i!! ' 21 ' czerwca

/ 1960 r. w spf a·wi.e k'o;ztory~ów i ro~iicZe'ń

roboty budowlano-montaż~we wykoriywane 'w drugin~ pÓłrOC'~Ll 1960

(Monitor Pol~,ki Nr 59, poz. 281) ,

/' '

.

'.'

: j .~ ,

.~

.

,

, . ,'"

,

,za

.

'"

r.

§ 5.

Na czę$ć kosztów robót '_budo~id~o : ~onta.żowYch,

nie . zn,ajdującąpokrycia w fakturach wystawionych ': zgodni~

z przepisem § 2 usL 1, b i:łIlk i udz ielą wykonawcolłl na ich.

wniosek kredytu o ulgowej stopie procentowej w wysok:},

ści 2%,podlega)ącego spłacie po rozliczeniu robót faktura

mi" o k tórych mOwa w § 2 ust. 3, j ed nakże nie pożniej niź

. w dni ~i.J. .1 5 maja .'1961 r.

'§ 6, Jednostki nie objęte przepi sami mmeJ szego zarzą­

. dz'e'nia mogą ' rozliczać rdboty, o l<lo rycll ,mowa .w $ 1, jedy, 3, Korektę wartości 'robót rozliczonych w sposób okre- ' ni e na p'odstawie ko sztorysóW pr'zeliczbnych' na d,any , oboślony w ust. 1 nale'iy przeprowadzić w pierwszych fakturach

wiązujące od dnia 1 lipca 1960 r.

wystawionych' na ,padstawie_ kosztorysów zamiennych ' opra§ 7. Zarządz enie wchodzi w życie z dniem ogłoszenia

cowanych według zasad i cen oh owiązującrch od dnia l lipz mo c ą od dnia 1 stycznia 1961 r.

ca 1960r.Terminy opracowania tych kosztorysów i uzgodn ie'iriapórni ędzy z'amawiającym a wykonawcą ok reślają przePrzewodni c zący Komitetu Budowni ctwa, llrbanistyki

pisy Zarządzeni a" Przewod niczą cego .Komitetu Bud owllict~a,

( ~ rc ti.i teJ<,tury : S. Pie.lrusiewicz

Urbanistyki i Ąrchitektury z dnia 21 ·li stopada ,1960 r. w spra '.

Mi~'[~

;~r F ;i1'a~sów: ~ z. l , Kole

•

wi e dok-ull1enta'cji" kosztąry'só'wej

'roboty I,mdowląno-Il1C;lll' ,

na

36

INSTRUKCJA MINISTRA FINANSÓW

z dnia 12 stycznia 1961 r. '

,

w sprawie 1rybu przeprowadzania rewizji finansowo-ks,jęg,ow ej ' w jedno,,<:tkach i zakladaclt

, finansowych- prezydiów rad narodowych.

budżetowych

oru organacli

Na podstawie § 18, usL 2 i § 60 u c hwały nr 187 Rady

M inistrów z dnia l2 maja 1959 r. w sprawie rewi zji finansowo-księgowej

państwowych

jednoste k organiza cyjnych

(Mon-itor Pol ski Nr 58, poz. 278) zarządza s i ę, co następuje

i analitycimych, bilansów obrotów i sald oraz ewentualny ch zestawień pomocni czyc h,

2) dokunlentów po z aksięgowych" np. umów, zamówień, złe­

ceń, pism nominacy jnych, umów służbowych, zarządzeń

ustalających stawki wynagrodzeń, wykazów otrzymanycll

CZĘ$Ć I

i wysyłanych przesyłek oraz innych dowodów charakteryzujących działalność gospodarczą i finansową,

, ".:. - . ,~-B) 'okreso\V'y ch sprawoid a'ń' :' z wykonania-·p!anó-,v. ~tadait rze'." '

'Czowych, sprawozdilw c zości finansowej i statystycznej,

R () z d z i a-ł t.

analizy ekonomi cznej ilp.,

4) rzeozywistego stanu składników majątkowych

"' :."

..

; ,,, zgodności ze ·. staaem ,ewictency jnym,

5) rzeczy wistego s tanu z~trudnienia pracowników,

'6) >,obowi ą zujących zarządzell i wytycznych ' nadrz ę dnych

§ L Rewiz,jafinansowo,ksi ę gowll, nazyw ana dalej . "re~."

wizją", polega na badaniu gospoda rcze j i finansowej dzialal,

jednoste k organizacyjnych .

ności rewidowanej jedn ostki na podstawie

§ 2. ' BezpC:średnim zadaniem r ewizji jest ustalenie ,- Ra

...

~

".~

•

0'_ ,

~'.

l) dowodó<w

ę.' ,' : e-wiclf'hCirm'

ow~a'niil

'Pods ' a\vie ' w sze chs trohn ie żba-d,irie(}'o ' staliu 'fak (ycznego j 'do. .stanowiącychpods·taw.

.

\.

'.

. .

.

operacji, zapisów , księgo, wych , nil" " ko'a tach glównycn . , kttm en lów

konkretnych nieJ)ra-Widłuwoś ci , i ' trudu!)ści.

.'~ '

. "j

M on itor Polski Nr 16

-

w dział a ln ośc i rewido wanej jednostki, ustalenie przyczyn ich

powslawi:1nia i osób za nie odpowiedzialnych. Zadaniem reY/iz}i jest · spowodowanie ódpowj,ed-nich 'k rok.ów w kierunku

ll.sunięcia stwierdz.onych IiIteprawi-dłowosci i trudności oraz

p!ZeciwdZ'ialanie ich p(}ws:tawoi:lniu.

.

--

148 -

Poz. U

nazwa jednostki pod1egającej rewizJi,

zakres rewizji,

5) eWeJ.ltualnie upoważnieni€ rewidenta do w<9~-ądu w akta

' tajne z określeniem rodia j,u tych. akt,

6) okres ważności zarządl:e'llia.

§ 3. Na p od~tawie zakresu i przyczyn stwierdzonych nie- '

2. Zarządzenie rewizji zaopatrzoI1e w pi.ecz,ę-ć .PQdpis\tł-e

p r aw id łowości nale:i.y baJa ć , czy i jak główny księgowy rekierownIk jednostki zle~djącej ' rewizję lub upoważniona

willowanej je dnostki pr z ec i wdziałał ich powstawaniu.

przez niego osoba.

,§ 4, Przy każdej rewi.z~i należy dokonać sprawdrenia.

§ 11. Rewizję przeprowadza się w zasadzie jednoosoczyj, w ja ki s})Oswzostaly wykonane przez jednostkę re·wibowo. Rewizja w składzie wieloosobowym mGŻe , być przedaw.aną z.auądzerua wydaBe w wyniku poprzedni,e j rewizji

prowadz-ona w przypadka1:h uzas~dB.i0>Ilyd\ rozm iitl<a tlił

OH/ Z kontr o li przeprowadzanyc h przez inne organy kontroli

działaln ości gospodarczo-finansowej je<Inostki ·podlegaJącej

i w wyniku rozpalrzeuia ~praVlozd aiJ za czas od ostatniej

rewizji i rodzajem przeprowadzanej rew izji.

re w izj'i.

§ 12. 1. Przed rozpocz ęci~mrewizji rewiderrt powi·nien

§ 5. Podczas rewizji przeprowa.dzanej w j.edn.ostce,

zapoznać się z problematyką gospodaTcro-finansową j'edmrstktól'ej" pod.legają Jednostki n ~ższego .stopnia, naJ.eży d oko- ki, w której ma przeprowadzić rewizję, w sz czególności na

-, nilC' kOlltroli jej dzia łal ności w zakresie ' finansowani,a jednos" podstawie

zatwi erdzonych dla tej jednostki planów i spralek podleglych oraz wykonywania nadzoru i rewizji.

wozdań z ich wykonania oraz na podstawie wyników po§ 6. Podczas rewizji . należy bada ć; czy księgowość przedni ch rewizji i innych danych, znajduJących się w poi sprawozdawczosć jest prow oozona praw idłowo i bieżąco siadaniu jednostki zarządzaJącej rewizję.

i czy nal eżyCie sp ełnia swe zadania, czy dowody księgowe

2. W zależności od wyników ws.tępnej oceny dyscypliny

są prawidłowe pod względem merytorycznym, lormalnym

finansowej i gospodarki j-e.d,nostki, poj legają:cej rewizji. rei ' rachunkowym oraz r::,zy są w należyty sposób "prze.chowy- wident ppwinj,en us.taLi,ć szcz.egółowy z.ąkIes i program czyn;wane.

ności rewizyjnych, który zaI w ie{dz,a kieroWjlik j ed u0stk iz1ecającej rewizję ,luau·poważnioJila · przez Il,iegoo osob<l.

R. o z d z i a ł 2.

, § 13. Zakres i 'szczegół,owość '. TeW1Zj1 pos'z czególn:ych

dz.iałów pracy jednostki po d legającej rewizji nale ż y uzal eż ni{

Pla.aowanł e rewizji.

od znaczenia danego d ziełu pracy w c:ałoksz.til !.ci e dz.ia łaJ­

noś.ci gospodarczej rewidow a nej jedrlQstkl lu b od sLlmy środ ­

§ 7. i. Organizacja pracy w zakresie rewizji powinna

ków, z w iązanych w okr eśl onyc h skŁa dn i kach mają tkowycb .

się opierać na kwartalnych planach rewizji.

od możliwości po~ełnienia' nadużyć ornz od wyroków wstęp ­

Plany rewizji sporządzają wszystkie jednostki, które n ej oceny stanu dyscypliny fin ansow ej i gosN>darki jednostki,

mają obowiązek przeprowadzania rew izji.

3. Plany rewizji. są do czasu ich wykonania aktami

R o z d z i a ł 4.

poufnymi.

4. Plany rewlz]1 powinny być koordynowane przez

Za!';ady wyk~nywania rewizji i poslt:powanie rewizy jne.

je dnostki do tego zobowiązan e na podstawie odr ę bnych przepisów z właściwymi organami kontroli, rewizji i inspekcji.

§ 14· Zasady wykonyw a nia rewizj i okr eś l a ją przepi sy

,

działu I rozdziału 3 u chwały nr Hl7 Rańy Ministrów z dni"!

§ 8. l. Rewizja okresowa mo'że być prowadzona pod

12 maja 1959 r. w sprawie rewi zji lina nsa wo-ks iE)9'J wej pi3nwzględem zakresu przedmiotowego jako

sIwowy ch jednostek organiz ac yjnych (Mo nitor Polsk i Nr 58,

l) rewizja pełna, której przedmiotem jest całokształt opepoz. 278).

racji gospodarcze-finansowych,

§ 15. 1. Na wstępie rewizj i rew ident pow ini p.n prz ede

2) rewizja częśc i owa. której pr~edmiotem jest ' określona

wszystkim

wykonać następujące czynn oś ci

"

część lub .tylko niektóre ródzaje operacji g~spodarczo­

l)

przeprowadzić

niezwłocznłe

rewizj'ę

faktyczną

śr·odków

finansowych.

pieniężnych i innych walorów oraz druków ścisłeg o za_ O

2. Rewizja może być prowadzona w sposób

ra chowania,

1) caJkowity', gdy poddaje się badaniu wszystkie . operacje

2)

dok onać wyrywkowej rewizji faktycznej stanu zapasów

i dokum e nty dotyczące badanego zakresu,

środków rzeczowych,

2) wyrywkowy, gdy poddaje się badaniu tylko niektóre

3) zaznajomić się na miejs cu z org anizacją ,wewpęttzną re ..

Inp . . w aż n iejs ze) operacje i dokumenty dotyczące badawidowanej jednostki,

nego zakresu. '

4)

zbadać wykonanie zarządz eń, o których mowa w § 4,

§ 9. Niezaleznie od planowanych rewizji okresowych

5) ustalić we wła ś ciwym wydziale finansowym prezydium

m ogą być 'Przeprowadzane rewi zje dorażn e , których termin

rady narodowej ilość i numery pob ranych przez jednostk ę

i zakres uslala dorażnie jednostka zarządzająca rewizję.

r ewidowaną kwitariuszy' przychodowych.

3)

4)

2

/

Rozdzi ał

3.

Przygotowanie rewizji.

§ 10. I. Rewizja powinna być .przeprowadzona na podstaw ie z.arzą dzenia re wizji, zawi e rającego następujące dane

, l) powołanie podstawy prawnej upow ażniającej do przepfowadzenia rewizji.

' 2) imię i nazwisko rewidenta oraz numer jego legitymacji

służbowej,

;'

:!. Po wykonaniu czynności wstępnych rewident przeprowadza ogólną alializę stanu gospodarki finansowęj rewidowanej jednostki.

3. Po dokonaniu analizy poszczeg ólnych odcinków dział,runo ś ci rewidowanej jednostki rewi dent przeprowadza re- ,

wizję p oszczególnych opef'lcji na pod ~t awie dowo dów. Przy

tym sprawdza pr awklłowość dowod ó w pod względem f{)rm alnym ' i rachunkowym, ich kompletn ość, wiarygodność i rzetelność, ponadto legalność, z a sadność i gospodarność opera cji

gospodarczych oraz prawidłowość ich księgowania.

§ 16. 1· Jeżeli w toku reWiZJI, na ' skutek 1tjaw nionych

faktów, powstanie konieczność rozszerzenia jej zakresu, rewident przeprowadza rewizję w rozsZerzonym zakresie, uwicldamiając o tym jednostkę, która go delegowała.

2. W razie ' stwierdzenia nieprawidłowości przy rewizji

danego zagadnienia sposobem wyrywkowym należy dolconać

rewizji całkowitej zagadnienia.

...

.

. § 11. 1. Rewident powinien przeprow!!dzać rewizję w taki sposób, by nie spowodować przerw VI normalnym toku

pracy jednostki rewidowanej.

2. Sprawdzenia rzeczywistego stanu składników majątko·

wych jednostk\ podlegającej r'eWIZ]l dokonuje rewident

w obecności kierownika jednostki lub wyznaczonego przez

niego pril'Cownika oraz osoby odpowiedzialnej materialnie za

przechowywanę skłćldniki majątkowe.

ł

protokół rew;izji powinien zawierać

adres rewidowanej jednostki,

2) nazwisko

im~ę rewident.,., podstawę rewizji

czas jej

trwania,

3) nazwiska i Imiona osób sprawujących kierownictwo rewido.wanej jednostki oraz głównego · k~ięgowego,

4) zakres rewizji;

. $} 'krótki li>pis wykonanych czynnoscl rewizyjnych onn

nazwiska, imiona i stanowiska sł\łżbowe os,ób udzielają­

,eych wyja~ień w toku rewizji,

6) ustalenia ' rewizji,

7) z!łstrzeżenia zgłoszone przez kierownika jednostki rewidowanej do protokołu przed jego podpisćlni~ oraz

wyniki dod~tkowego badania tych zastrzeżeń,

8} litwie rdzenie, w · jakiej Uości egzemplCl.rzy sporządzono

protokół oraz że egzemplarz protokołupozostawfono

rewidowanej jednostCE:.

.

9) wyszczególnienie załączników ' do protokołu,

lO} datę podpisania protok-oł\l.

to)

Po~.

.-:-149 -:-

Monitor, Polski Nr 16

18. t.

nazwę- i

2. Wszelki.e go rodzaju odpisy, wyciągi I dowody należy

dołą.czać do protokołu rewizji tylko wtedy, kiedy są one niezbędnie konieczne do wyj.aśnienia ustaleń rewizji. ,

-§ ł9. L W protokole rew-izji ndleżyprzytoczyć i omówić

szczegółowo wszystkie zauważone -uchybienia i. ni e prawidło­

wości, podając przycztny tych -uchybień i nieprawidłowości

oraz opij)' towarzysząc;ych im okoliczności.

.

2. W razie stwierdzonych naduiYG i niedoborów należy

w protokole wskilzać osoby odpowiedzialne za ich powlItanie

.oraz ustalić wysokość strat.

3. Po zakończeniu czynności rewiz'[jnych rewident wpiiuje do ewidencji kontroli, znajdującej się w je<!nostce re·

widowanej, datę rozpoczęcia i zakończenia rewizji, 'jej zakres

oraz kto i. na czyje zlecenie rewizję przeprowadzał.

4. Rewident powinien omówić wyniki rewizji z k ierownikiem rewidowanej jednostki.

R<;tzdział

PO$tępowule

.5.

porewizyjne.

§ 20. 1. Na podstawie protokołu rewizji jednostka, któr~

rewizję,

opracowuje wystąpienie ' porewizyjne,

w celu usunięcia stwierdzonych uchybień, usprawnienia

gospodarki ; finansowej rewidowanej jednostk.i oraz ewentu~l~

nego pociągnięcia do odpowiedzialności osób winnych n,,ruszenia dyscypliny budżetowej, jak również zastosowania

sankcji przewidzianej wart. 48 ustawy z dnia 1 lipca 195.8 f(

o prawie budżetowym (Dz. U. Nr 45, poz. 221).

gółowego zarządzenia

porewizyjnego do jednostki poddąnej

rewizji.

3. Jeżeli jed.nostka rewidująci\ przeprowadziła rewizję

w innej jednostce aniżeli wymienioną w ust. 2, jedno!>lka

rewidująca kieruje wystąpienie porewizyjne w formie zaleceli. porewizyjnych z dołączeniem odpisu protokołu rewizji

do właściwej jednostki nadrzędnej nad jed 'l 0stką poddaną

rewizJi, w celu wydania zarządzenia porewizyjnego .

4. Jeżeli organ finansowy stopnia wojewódzkiego przeprowadził rewizję w jednostce objętej f budżetem niższego

stopnia, organ rewidujący wydaje zarządzenie porewizyjne,

którego odpis Wraz z odpisem protokołu rewizji przesyła

organowi finansowemu stopnia powiatowego, właściwemu dla

jednostki rewidowanej.

§ 21. 1. Zarządzenie porewizyjne powinno określać ter~

min jego wykonania.

.

• 2. Jednostka,- która otrzymąła zarządzenie poreWizyjne,

obowiązana jest zawiadomi(: jednostkę. która zarząd~enitt

wydala; o je~o wykonaniu lub o zachOdzących prz~szkodach.

R o z d z i a ł 6.

SprawozdlwczośĆ •

§ 22. Z wykonania planów rewizji i jej wyników

rządzll

spą­

się

.kwartalne· sprawozdaniil ilościowe Ofaz rOC2'ue

sprawozd-anie opisowe, Przepis. niniejszy nie narusza obowiąz-­

ków sprawozdawczych, wprowadzonych odrębnymi przepiS1tmi.

§23. Kwartalne sprawozdanie ilościowe pdwinno zawierać następujące dane

jednostek podleg!ljących rewizji,

Fewizji planowanych od początku. roku;

ilość osobodni rewizyjnych planowanych Qd

róku,

4) ilość rewi~ji wykonanych od początku toku,

5) ilość osobodnt rewizyjnych wykonanych \ od

1)

ilość

2)

3)

ilość

~~

.

.początku

poc::zątku

.

6») ilość sprawo przestępstwa, skie;owdnych do organów

. powołanych do ś cigania przestępstw ~ odp.oczątku roku,

7) ilość spraw o naruszenie dyscypliny budżetowej skierowanych do komisji orz e kających od poc?:ątku ' roku.

§ 24. Roczne sprawozdanie opisowe powinno zawiera~

zwięzłą charakterystykę wyników rewizji, opi!! charakterystycznych przypadkÓW stwierdzonych nadużyć i wnioski

w sprawie ich zwalczania.

§ 25. t. Sprawozdanie z wykonania. planów rewizji sporządzają wszystkie jednostki obowiązane do prowadzenia rewizji. ...

2. Jednostki nadrzędne sporządzają sprawozdania ' zbiorcze.

3. Kwartalne spraw6zdanie ilościowe sŁanowi załącznik

do kwartalnego sprawozdania finansowego.

4· Roczne sprawozdanie opisQwe stanowi część skłądo- '

wą roczn,ego sprawozdąnia z wyJwnania budżetu.

CZĘSC

zarządziła

. 2. J eż eli jednostka rewidująca przeprowadziła rewizję

w jednostce finilnsowanej przez nią bezpośrednio, jednostka

rewi d uJą c a kieruje wystąpienie porewizyjne w formie szqe-

86

H

Pnepisy szczegółowe.

Rozdział

Wytyczne

1.

dotyczące wstępnych czynności

rewizyjnych.

§ 26. 1. Rewizja faktyczna stanu środków pieniężnych •

walorów i druków ścisłego zarachowania polega na przeU.

czeniu rzeczywistego stanu tych ś rodków oraz Ilstalpuill

ewentualnych różilic w porównaniu ze st~n.em r(lchunkowym . .

•••• j

.

I"

M;onitor Pol,$.k,i ,NL ,l !i " ' '

-

2. Rewizji\., obejmuje się środki pieniężne, papiery i znaki ,

wltrt9ściowe' oraz druki ' ścisłego zara'c howania, ' znajdujące się ' ,

w kasie; .oraz li pra cowników (np. zalicżkina dr.obne 'wydatki,

z,na~zki pocztowe w 'kancelarii, kwitariusze u inkasentów).

.1- •.

~

Póz. 86

.) ,wykonanie planów dochodów budżetowy~~,

5) wykonanie pla'n ów wYdat~Ów' b~;dżeto\Vych,

6) wykonanie ' planów finansowych ' środków p<;i,z abud.zelo,-

wych,

3. Stan rachunkowy ustala się we<lług ' ostatniego zamknięcia dziennego operacji z uwzględnieniem operacji doko-,

nanych w dniu rew~zji 'd o momentu jej rozpoczęcia. Znalezionych w kasie lub u pracowników pokwitowań lu b innych

dokumentów, z których wynika nielegalne wypoiyczeni'e gotówki .. nie uwzględnia się; j e dnocześn ie ustala się; mi c~yje

zarządzen i e nastąpiła nielegalna wypłata ,

"

razie ' 6t\'łierdzenia niedoborów rewident spisuje

z osobami odpowiedzialnymi: z'a s tau środ­

kó.w . powierzonych ich opiece.

4. W

oftfę&ny protokół

~ 27. 1. Wstępną wyrywkową rewIzJą faktyczną środ­

ków " rzeczowych (materiałów, wyrobów, środków podstawo~

wych: nakładów na inwestycj e i kapitalne remonty) należy

objąć takie środki, które ze względu na ich cechy mogą być

przedmiot ę m naduży ć .

2, Rewizję przeprowadza s ię przez u stalenie stanu faktycznego srodków w porównan iu ze stan em e wid ;~ ncyjnym .

3. Vo/ razie stwierdzenia niedoborów lub innych okoliczpodejrze nia co do istni enia n ad użyć rewident powinien wei wai:. kierownika je dnostki re widowanej

do wydan ia zarządzenia o na tychmiastowym przeprowadze.niu in,w enta"ryzacji okreslonych skł a dnik ó w majątk o wych.

no ś ci nasuwających

~ 23. I. Zapozn a jąc się z o r ganizacją wewn ę trzną rewidowanej je dnostki rewident powini e n prze de wszys tkim zbadać organizację komórek gospod a rczych i finansow y ch, ustalone kompete ncje w zakresie pode jmowania decyzji gOSp0darczych, organizację obiegu dokumentów finansowych oraz

ich sprawdzania i zatwierdzania.

7)

działalność

inwe~.tycyjna l r.emo'n'towa.,

4. W wynilw dokonanej analizy rewident Powinien uzyskać orientację co do tego, które odcink ~ działalnOŚci wyma.

gają

bardziej

kumenlalnej.

s :? czegółoweg,o

zbadania w ramach ,rewizji

do~ .

§ 31. Na podstawie analizy kon L środków pieniężnych

rewident dokonujewslępnej oceuy stanu dyscypliny kasowej

w rewidowanej jednostce. W toku analizy rewident bada wy·

sokoś ć obrotów i sald na tych kontach, oceniając ich zasadność z pun~(u widzenia potrzeb ' re.widowanej je!;lnostki oraz

z punktu widzenia przepisów kasowych. W , szczególności '

rewident bada przestrzegan ie normy pogotowia kasowego,

terminowo ś ć odprowadzania wpływów na rachunki bankowe, '

zasadność : okresy przechowywania w kas je sum podjętych

z rachunków bankowych itp.

§ 32. Na podstawie an a lizy kont rozrachunków rewident dokonuje wstępnej oce ny stanu dyscypliny rozrachunkowej . W toku a nalizy re w ide nt dokonuje oceny stanu zmian

należnoś c i i zobowiązań w ogólności oraz w odniesieniu do

poszczególnych dłużników i wi e rzycieli / w szczególnoś c i.

§ 33, Analizując obro ty i stany kont zapaso w środków

rzeczowych rewide nt dokonuje oceny zasadności stanu zm ian

zapasów poszczegó lnych rodzaj ów środków z punktu widzenia potrzeb jed nost k i rew idowanej i przestrzegania ustalonych , normatywów zapasów.

§ 31, W toku analizy wykonania planu dochodów rewident bada st osunek wpływów uzyskanyCh do plan'o wanych

i do należności (zaległości i przYIlisów) oraz stosunek ia~

2. Pona dto rewident powin ien zb a dać, czy od czasu

ostatniej rewizji nastąpiła zmiana na stanowisku głównego ległoś<::i końcowych do po c zątkowych, ponadto przy ws~elk~ięgQw_eg,p,: czy, p()wołarri~ głównego księgowego na stąpił') , k iego rodzaju odpłatności za świadczenia i usługi bada" czy

~godni~ z obowiązuj,ącymi przepisami

czy przekazdni'e' obciążeni e dłużn ików ' . (przypisy) odpowiada Wykonanym

świadczeniom .

.' spraw nastąpHo p-rotokolarnie.

§ 35. J. Analizę , wykonania , planew"' wydatków przepro~ . 29.Badaią~:, wykonanie zarządzeń .i e dno~tki narlrzęd­

Bej, wydan-y c;:b 'W wyniku poprzednie-J rewizji i W " wy·nrku· - w'o dza się na, podsta'wie kont fi>nansowania, wyda-tków i koszanalizy sprawozdań, ręwident powinien u.stalić, czy i ,k tóre tów. W toku analizy rewident bada, czy jednostka re,,;;ido- .

wana posiada zatwierdz.ony w pr.zepisanym tI:YQie plan wyzalece,nia nie zostały wykonane oraz pr.zyczyny ich n-iewykonania. Ponadto w trakci'e dalszej rewizji ' powinien spraw - datków! pOM.dto bada stopień wykonania 'planu zaQoń Ize,

<!zowych, w powiązaniu, z ' poniesionymi wydatkami i ko_sztami ,

dzać, czy objęte tymi zarządzeniami nieprawidłowościn,e

'Ił ' szcz~gólności przebieg fillansjn'iania. "jednostki rewid()wa ~ ' "

pow~arzają się_

.

nej pnez jednostkę nadrzędną, stosunek wydatków do kredytów; stosunek kosztów do wydatków kasowych

do sum

, Rozdział

2.

pliMlowanych. wy,k onanie norm budżetowych .

()uólnil ,a naliza działalnoścI gospodarczej

. rewidowanej jednostki.

finansowej

2. Przez porównanie sta.nu wykonania planu rzeczowego ,'

z zatcw ierdzonym planem wydatków jednostki or·az o trzymanymi środkami ustala się, czy finansowanie jednostki było

, ~ 30. 1. Ogólną analizę stanu gospodarki finanso,w ej , dokonywane zgodnie z przebiegiem wykonania planu rze' p.r,zę})fOwadza rewident w celu wyr.obienia sobie poglądu IlCI

czowego" czy te~ środki · były przydz\e'ł ane niezaleŻnie od wvstan dyscypliny budżetowe-j i ,gospodarki finansowej rewidońików realizacji planu; w ty~ . estatnim przypadku ' okre$l..l

wanej -jednostki. , na poszczególnych jej odcinkach.

się rozm'iar 'n ad miernego 'finimsowania lub niedostatecznego

2. Analizę przep"rowadza się na podstawie kont księgo­ finansowania .' Jednocześnie wyjaśnia się, w jakim 'stopniu

rozmiar i t 2 rm i l1owo ś ć' finansowania podziałały

przebiegwoś ci syntetycżnej i an.a litycznej biorąc pod uwagę okresowe stany tych kont ' i ogólne sumy obrotów oraz na' pods~a­ ,'irykonania plaol1U prac je dnostki. Ponadto bada się. czy jerł. ,nostka posiada poza środkami budżetowymi inne żródła fiwie ,d anych spTay.rozd'aw~zości finansowej i rzeczpwej. ,

nansowania (np. nie wydzielona działalność gospodarcu.)

l czy przy chody z tych źród eł są należycie \I1ycenione i kSI~­

3. ' Analizą powinny być objęte: '

na

J)

-.

środki pieniężne,

2) rozrachunk i;, . •

,3J ' zap.a~y śwdkówrzeczowych" '

gowo ujęte.

3.

ustalić

Analizując stosunek wydatków ' do kredytów nale ży

przekroczenia kredytów oraz ' wyJasni ć pt~yczynY tych

- '; tS"I-' -

"' Monitor Yulski Nr 16

Poz. tło .

przekroczeń, ;ponadto ustalić pr.zypadki · l przyczyny ~'żn~cź~ " ~' flizy

niej1'iie~o

niewykorzystania kredytów; ....

.4. . Anąlizując stosunek kosztów do '· wydatków należy

ustalić i wyjaśnić przyczyny znaczniejszych rozbieżności między kosztami a wydatkami kasowymi, biorąc pod uwagę

zriliany należności i zobowiążań oraz zapasów materiałowych,

5.- Analizując stosunek kosztów do sum planowanych naodchyleń wykonania od planu, biorąc pod uwagę stopień . wykonania zadań planowanych oraz przestrzegania norm budżetowych.

Jeży ustalić i wyjaśnić .p rzyczyny znaczniejszych

§ 36· Wytyczne zawarte w §§ 34i 35 r.tosuje się odpo-

wiedni.o ·przy analizie wykonania planu finansowego ,zaklod'u

budżetowego.

.

,s:'

§ 37. 1. W ramach analizy środków specjalnych i gospodarstw' poniocniczych rewident powinien zbadać legalność

wyodrębnienia tych środków, w szczegolności

•

· 1)

2)

zgodność

prowadzonych środków specjalnych i gospodarstw pomocniczych z obowiązującym wykazem typów środków specjalnych i gospodarstw,

celowość

rzeczywiście

wyodrębnieni~

i czy wyodrębnione środki

daniom gospodarstwa,

. 3)

gospodarstwa ' pomocniczego

majątkowe odpowiadają za-

czy jednostka posiada w przepisanym trybie za twierdzoDe plany finansowe środków specjalnych i gospodarstw

pomocniczych,

4) czy na dochody środków specjalnych i gospodarstw nie

zalicza s'ię sum stanowiących dochody budżetowe i czy

nie finansuje się ze środków specjalnych i środków

gospcdilJstw pomocniczych działalności, która po~'innd

być finansowana z kredytów budżetowych.

2. Analizując wykonanie planów finansowych środków

specjalnych rewident bada, czy dokonane wydatki mieszczą

się w . gran(cach zatwierdzonych pla nów, jak również ustala

i . w,.y~W.nia. przyczyny . zną«;zniejszych. rói!li~ mi.~7.y w~dat­

k:amL a kosztamj (}fai?' między wpływami ao. CQcha.d.a mi.

3. W 'ramaah analizy sytuacji .finansowej gospoda·r stwa·

' pomocniczego rewident dokonuje. oceny w'y koaa-nia planl:l

produk.eji,kosztów -jedno~tkówych produkcji, qdchyteńkosz­

tow rzeczywistych od planowanych, sprzedaży produk€ji,

5trat i zysków nadzwyczajnych, rozliczeń z ' budżetem, zaopa

trzeni~ gospodarstwa '

śroQki obrotowe itp .

w,

4. Wytyczne ' dotynące środków specja.l nych stosuje się

odpowiednio do ' funduszów celowych.

§ ,38.

1. Analizując działalnośĆ inwestycyjną

rem on.tową należy zbadać legalnoM; .tej działalności" w szczególJWSCl czy jednostka posiada zatwierdzone w .przepisanym .

,t r.y bie dokumenty i plany flnansowe uprawniają c e ją do

wykonywania ~ tej działalnqści, czy wykonywana ' działalność

jest : zgodna 2 . zatwierdzonymi planami, czy akumulacja

ś.rodków finansowych jest zgoąna z obowiązującymi prze. 'pj sami ' l planami;

, , 2. 'P onadto należy zbadać wysokośĆ koszŁfJw, inwestycji

i finansowania oraz ' ustalić l wyjaśnić przyczyny znaczvie}szych JOzoiei;.fiQś<::i lIiięd;ty . kaszlami a. t.inansowaniem.

R o zd z i a I 3.

Rewtzja ob~otÓw kasowych . i rozrachunków.

powinien zbadać

. kasowvrh / oraz

przestrzeganie .:: d:ys cy,pliDY ','kasuwej, <VI siczególnosGi;

§ 39· L W

toku

reWIZJI

rewident

'OJganizację "i , udokument owa'Tlie: '.' ObT&tów

"

ilośćkwttariuszy przychodowych znajdująca się

', .. ' . w jednostce rewidowanej oraz ich numeracja jest zgod- .

na z uzyskanymi przez rewidenta . w tym zakresie· in~ .

formacjami w wydziale finansowym . prezydium rady na- '

rodowej,

2) czy wpłaty do kasy jednostki są przyjmowane

nie na podstawie obowiązujących kwitariuszy,

wyłącz-

3) czy kwoty przyjęte przez kasjera i

wadzane są na

.nych terminach,

właściwe

4) czy. nie dokonuje

się

inkasentów odpro~ "

rachunki bankowe w ustalo-.

nielegalnych

wypłat,

. 5). czy dzi..enn,iki. .wpłat ,gotówkowych prowadzone

są prze

bitkowo i nie nasuwaj C; zastrzeżeń co do zgodności za..

pisów z orygina:l nymi pokwitowaniami oraz czy sumy

w nich ustalone są 'właści we i czy są sprawdzane. przez

głównego

4

.~'

,

,b

księgowego,

6) czy przyjmuje się gotówkę do kasy z przekazów poczto-

wych tylko w przypadka ch

7)

dozwolony ~ h, ·

czy przechowywanie gotówki i innych wartości jest należycie zabezpieczone,

8) czy druki śc isł e go zarachowania są należy ci e ewiden-

cjonowane . i zabezpieczone,

9) czy czynno ś ci kasowe nie są wykonywane przez głów­

nego

księgowego,

główny księgowy przeprowadza okresowe reWIZJe

kasy i czy z tych rewizji dokonuje się odpowiednich

adnotacji,

10) czy

1,1) czy pracownik pełniący funkcję ka.sjera złożył na piśmie

deklarację o przyjęciu odpowiedzialności za właściWl!

przechowywanie i zabezpieczenie gotówki i innych walorów,

12) inne

zagadniehia

pisów.

wynikające

z obowiązujących prze-

2. W.pływy pjenlęzne , do kasy Spr:ił'WdZ-il . się wedlug .

kwot i dat przez porównanie . zapisów w raporcie kasowym

z dziennikami: wpłat, . odbitkami . pokwitowań właśc.iwych

kwitariuszy

grzbietami książeczek czekowych i wyciągami

z. rachlink.ów. bankowych.

z

3. Wydatkowanie pieniędzy sprawdza się na podstawie

dowodów wypłat, zwracając uwagę na legalność operac ji

kasowych oraz qy dokonywanie wypłat gotówką nie stoi

w sprzeczności z postanowieniami przepisów o obrocie gotówkowym.

... Rewident bada, czy jednostka przestrzega ściśle zasady jedności kasowej , polegającej na ' gromadzeniu i przechoWY' wan iu wszelkich środków budżetowych i pozabudżeto­

wych wyłą<;.znie na ustalonych przepisami rachunkach bankowych oraz na dokonywaniu wydatków wyłącznie z tych

rachunków (bezpośrednio lub ' za pośrednictwem kasy).

"'czynności

rewizyjne rewident powin ien

uwadze, czy poszczególne wpłaty bądż

Wypłaty dotyczą ' danego r'a ehunku bankowego, nadto Sprll-W-'

d'zać, czy stany rachunków wynikające· z księgowości :zgod.:.

ue są · z. wyciągami bankowymi. .

5.

IDlec

Wykonują c

stale

na

§ 40: 1. Przy ' rewizji ' operacji rozrachunkowych rewtdent -bada terminy powstan ia zmian należności i zobowi'ą­

zań, uzasadnienie dokumentalne. terminowoś ć pokrywania na'leżności i zobowiązań oraz środki przedsięwzięte przez jed. nostkę w celu zlikwidowania należności i zobowiązań.

2. Badając naieżności rew ident zwraca szczególną uwaczy nie zarh'Odzą przypadki bezprawnego · wypł-a'cania .

7.aJiczek pracownikom jednostki lub ' innym osobom na akcje,

'gę,

•

I '

152 -

których się nie wykonuje lub wykonuje się w zakresie nie

odpowiadającym

wysokości

podjętych

zaliczek. Ponadto

bada się, czy wypłacane zaliczki są terminowo rOl,liczane

bądź ściągane z wynagrodzeń pracowników w razie braku

rozliczeń.

4 ; Przy rewizji operacji rozrachunkowych spraw{)za - sil} '

odpisy należności i zobowiąUłń,

w .szczególnośd ich l~alność zasadność i czy S(\ prawidło. WIJ' udokumentowene.

szc,zeyó.łowowszystkie

§ 41. 1. Przy rp.wizji depozytów

sum na zlecenie · re-

, widentpowinien zbadać

2) czy poszczególne' pozyc;:je

i prawidłowo likwidowane,

~epozytów

••

terminowO',

3)' czydecyzj-e w 'sprawie otwarcia rachu'n ków sum nil zlecenie są merytorycznie prawidłowe,

4) czy na ' r.acbunki sum ', na zlecenie są dokonywane wpłaty

oriu czy z nich są dOkonywane wypłaty ściśle odpowilldaj(\ce treści decyzji w sprawie otwarcia rachunków sum

na zlecenie,

5, ' czy zlecenia, dla których wykonania otwarto rachunkI,

terminowo i prawidłowo realizowane,

6) czy jednostka wykonująca zlecenie wylicza się z wykorzystania otrzymanych sum wobec zleceniodawców,

7) , czy rachunki sum na zlecenie są terminowo likwidowa.ne, a pozostałości nie wykorzystanych ium zwracane

zleceniodawcom,

'

8) czy ,o peracje są należycie udokumentowane.

2. Ponadto rewident bada pr,awitlłowość stosowanIa

przepisów dotyczących postępowania z depozytami rzeczowymi ..

R o z d z i a ł 4.

RewizJag,o spodarkl

materiałowej

ł

Inwentarzowej.

§ 42. 1. W 'zakresie gospodarki materiałowej rewizja

ma za zadanie zbadać prawidłowość i racjonalność tej gospodarki, prawidłowość ewidencji i wyceny zilpasów oraz , zabezpieczenie ,przed marnotrawst,!jlIIl i nadużyciami. W szczególności W czasie r,ewizji bada się

l)

stanu rzeczywistego zapasów ze stanem ewidencyjnym,

gotowanie

pieczenie,

częstotli wość

i formy kontroli zgodności stanu

;l:e stanem księgowym, ,

rzeczy~

materiałów

7) terminowość i prawidłowość przeprowadzanych SpiSO W

z natury, tryb postępowania ze stwierdzonymi różnicami

inwentaryzacyjnymi oraz ' za~adność decyzji w sprawie

zatwięrdzenia wyników weryfikacji różnic inwentaryzacyjnych,

8)

prawidłowość

stosowania ustalonych ' norm ubytków na-

turalnych,

9) przestrzeganie ..l!§talonych norm I, zapasów, a w razie bra~

ku takich norm cerowość gromadzenia materiałów

w posiadanej ilości,

konieczność nabycia materiałów i ich 'l;godność zarówno pod względem rodzajowym, jak i ilościowym . z l:Atwierdzonymi planami finansowymi,

11) przestrzeganie przez

j~cych cenników,

jednostkę

pay zaku.p ie

obow.iązu­

-12) prawidłowość udokumentowania i celowość przekazywania materiałów do przerobu, jak również p r--awicłłowośĆ

ewidencji materiałów w przerobie ' ikQSztów przerobu,

13) prawidłowość ewidencji oraz organizacje zbitu produktów w przypadku, gdy jednostka wykonuje d~iałalność

produkcyjną·

.2. Faktury (rachunki) dostawców powinny być sprawdzane ze szczególną starannością co do całk.ow"ego zaprzy:~hodowania przez księgowość uwidocznionych Vi rachunkach

młteriałów.

3. W zakresie materiałów rem'ontowo-bu.dowlanych ba.. ,'

da się, czy jednostka przy protokoJowym odbiorze zakończo­

nych robóŁ remontowo-budowlanych dokonała sprawdzenia

zgodności wyrozchodowanych materiałów z wykonanymi robotami oraz czy , ewentualne pozosŁołości złożono do magazy~

nu i ujęto w księg<)wości.

4. Wydawanie artykułów żywnościowych porównuje ' się

z ' jadłoipisem i obowiązującymi normami.

5. W zakresie pn;edmioŁów nietrwałych w użytkowania

sprawdza się, czy analityczna księgowość prowadzona jest

ilościowo i wartościowo co do każdej komórki organizacyjnej lub osoby odpowiedzialnej za przechowywanie oraz czy '

spisanie , zużytych przedmiotów jest należycie udokumentowane.

§ 43. 1. Rewizja gospodarki

mil na celu zbadanie

środkami

podstawowymt

1) zgodności stanu rzeczywistego. z danymi księgowości,

zgodność

2)orgamzację

6)

10)

l) czy na rachunek sum depozytowych zaliczane są tylko

takie wpł.aty, które mają charakter sum depozytowych,

•

5) prawidłowość ewidencji stanu i ruchu zapasów oraz wzajemną zgodność ewidencji, ilościowej z ' ilościowo-war­

tościową, <l tej ostatniej z kontami ,syntetycznymi,

wistego

3. Radając zobowiązanI a rewident zwraca uwagę, czy

nte zachodzą przypadki bezprawnego zaciągania zobowi~zań

w granicach przekraczających plany finansowe oraz ..:.zy zaciągnięte zobowiązania są tenriinowo pokrywane. '

Sił

,Poz. 86

magazynów i składów, stan ogólny i przymagazynowych oraz ich zabez-

pomieszczeń

3) prawidłqwość udokumentowania przychodu i rozchodu

materiałów,

4) prawidłowość udokumentowania i księgowania -niedoborów lub nadwyżek stwierdzonych przy odbiorze i skła­

dowaniu materiałów,

2) właściwego wyposażenia w

z faktycznymi potrzebami,

środki

podstawowe zgodnie

3) właściwego wykorzystania posiadanych środków pod. ·

stawowych (środki podstawowe nieczynne i zbędne),

4) prawidłowości 'i częstotliwości przeprowadzania inwentaryzacji oraz wyjaśnienia ewentualnych różnic inwen- '

taryzacyjnych,

5) prawidłowości udokumentowania

środków podstawowych,

obrotu

ewidencji

"

MCllitor P0h;ki Nr 16

-------------------------

6) zasadności ,decyzji co do likwidacji środków podstawowych oraz prawidłowości dokUli1entacji i przeksięgowań

wyników likw idacji,

7) prawidłowości ocech owania (óznaczenia) poszczególnych

przedmiotów.

2. Rewident zwraca szczególną uwagę na przedmioty nado prywatnego · użylku praq>wników (np . rowery,

motocykle, auta, aparaty radiowe i telewizyjne, teczki, dywańy, odzież i inne). badając zasadność ich zakupu, prawidło­

wość ewidencjonowania i użytkowania.

da jące się

3 . Faktury .(rachunld) dostawców powinny . być spr.awze szczeg.óln,ą starannością co do całkowitego zaprzy.cho.dowania przez księgowość z·a kupionych środków pod. stawowych na właściwych kontach syntet-ynnych i Vi księdze inwell t"ilrzow ej .

"

dz.aną

·POZ .

86

5) czy ' dokonane wydatki nie budzą wątpliwości co do ich

legalności,

oszczędności

i niezbędności.

6)

czy operacje finansowe

i księgow i'JJ1oe, '

są prawidłowo

7)

czy przestrzegane są inne ~ymagania dyscypliny

towej.

ud okumen towane

budże­

2. Przy sprawdzaniu wydatkow na wynagrodzenia . za

jednorazowe prace, wykonywane przez poszczególne osoby

. obsługujące potrzeby jednostki rewiqowanej, sprawdza się,

czy zostały one dokonane na podstawie formalnie wystawio~

nych rachunków, czy prace te zostały wykonane, sprawdzone i przyjęte, czy ceny są zgodne z obowiązującymi stawkami, cennikami oraz czy zastosowano wl.aściwe stawki podatkowe .

ustalić, czy i w. jnk~m stopni LI

ze świadczeń (np. z wyżywienia) jednostki rewi··

4. Rewident zwra-ca ponadto uwagę na to, czy środki ' dowanej jej. pracownicy lub inne osoby, czy istniej'e p0d~il­

podstilWQWe są : należyci.e przechowywane i zabezpieczone . wa prawna do korzystania ze świadczeń oraz czy koszty tych

przed zniszczeniem, zepsuciem, uszkodzeniem, k radz~eżą, zaświadczeń są terminowo zwracane.

mianą itp

4. W toku rewizji bada się, czy na rachunek -bankowy

wydatków budżetowych ni e są wnoszone niewlaściwe wpłaty

R o z d z i a ł 5.

(np. z tytułu zwrotów ~vyuatków z lat ubiegłyCh lub docho-

3.

W toku rewizji należy

korzystają

Uewizja dochodów

,dów budżetowych) .

wyuatków.

Rpwi z ia dokumentalna dochodów polega na zbadaniu zupełności

terminowości

realizacji dochodów;

w szrzególności w toku rewi zji bada się

§ 44.

1)

~ zf

na lEż ności

widłowo

2) czy

z tytułu dochodów

ustalane i księgowane,

dlu ±nikom doręcza

i upomnienia,

się

są

terminowo · i. pra-

odpowiednio wezwania do

zap ł aty

3)

czy wobec op l esz a łych dł u żn i ków stosuje s i ę odpowiednie

do ściągn i ę6a tych należności,

~. Szczególńie starannej' kontroli poddaje się wydatki

w końcu roku w celu stwierdzenia. czy jednostki nie , dążą

do wykorzystania pozostałości kredytów, tworząc zbędne zapasy materiałów, nabywaji)c zbędne przedmioty i zadatkowując dostawy.

6. 'Podczas rewizji sprawdza się równlez stosowi'lnie '

przez głównego księgowego przepisów w sprawie praw

i obowiązków głównych księgowy c h. W ra zie ujawnien,ia

przez r ewizję nielegalnych wydatków ba:Ja się '- czy główny

księgowy wykorzystał przysługując!'! mu prawa w celu przeciwdziałania naruszeniom dyscypliny bud ż ebwej.

ś," odki" z mi erzające

4) czy odpisy i umorzenia należności oparte są na odpo-

wiednich pr~episach i czy

udokumentowane,

5)

są

czy do chody z poszczególnych

właściwe ra chunki,

uzasadnlone

tytułów

są

należycie

zaliczane na

6) czy zwroty nadpłat są dokonywane prawidłowo, tj. czy

są uzasadnione, czy są dokonywane w drodze przelewów lub przekazami pocztowymi na rzecz upraWnionych osób i czy decyzje w sprawie zwrotu n'ldpłat zawierają uzasadnienie zwrotu i wskazanir daty wpłaty

zwracanej sumy.

1. Rewizja wydatków polega na zbadaniu, czy

finansow.e ' zostały prawidłowo wykorzystane stosownie do wykonanych zadań, a· w szczególności

§ 45.

środki

1)

czy ~ą przestrzegane przepisy o robotach. dostawa .::h

i usługach na rzecz jednostek państwowych;-

. 2) czy dokonywane wydatki nie przekrac~ają istotnych po-

trzeb,

3, czy

.

środki finańsowe wykorzystywane są

znaczeniem, wynikającym z klilsyfikacji

§ 46. 1. Rewizja wydatków w zakresie funduszu płac

polega na , sprawdzeniu faktycznej obsady etatów jednostki,

prawidłowości . wykorzystania

funduszu płac i stosowania

stawek."

2. 'W celu, usti'llenia zgodności faktycznej obsady osobowej jednostki z zatwierdzonymi etatami porównuje się wykazy pracowników jednostki i listy wypłaf z tabelą z'a twierdzonych etatów.

3, Przy sprawdzaniu etatów należy zbadać stan organizacyjny jednostki w celu ustalenia niezbędności poszczególnych komórek organizacyjnych orilZ ich obsady osobowej

pod względem f'lchowym i ilościowym na tle ustalonego zakresu dzIałania · oraz rodzaju i rozmiarów czynności faktycznie wykonywanych. Ustalenia te powinny. polegać na sprawdzeniu, czy rodzaj funkcji przywią~anych do danego s1anowiski'l usprawiedliwia ustanowienie go oraz czy faktycznie

wykony'wane czynności przez danego pracownika usprawiedliwiają zajmowanie przez niego sti!'nowiska i wypłaca­

nie mu odpowiedniego wynagrodzenia. .

.

4. Prawidłowość

zgodnie z przewydatków bu-

wypłat

wynag rod zeń

poszczególnym

pracownik~m sprawdza się na podstawie kart wynagrodzeń,

odpowiedniej dokumentacji i list płatniczych. W tych' 05tat.nich sprawdza się prawidłowość kwot ustalonych należności,

dietowych i planów finańsowych,

F .

.

dokonanych potrąceil i podsumowaiJ, a zwłaszcza podsumo4) czy -są przestrzegane granice ustalonych norm wydatko- . wania kwot do wypłaty oraz pokwitowąń odbioru należ­

ności.

wych, .

0l'.

.,

5· Co do pracowników, których wynagrodzenie wypła­

cane jest, na podstawie ilości wykonanej pracy bądź za

prace w godzinach nadliczbowych, ustala się zgodność wypłaconych należności z faktycznym wykonaniem pracy, przy

tym sprawdza się prawidłowość ewidencji na tym odcinku

oraz celowość zatrudniania pracowników w godzinach nadliczbowych.

3· Przy rewizji wydatków qil utrzymanie budynków

(q:ynsze i · świadczenia, opał, światło, woda, gaz, energia

elektryczni! itp.) rewident zwraca uwagę na to; czy nie są

poklywane ze środków budżetowych ' wydatki dotyczące

mieszkań slll,Żbowych i prywatnych, znajdujących się w bu..dynkach administrowanych przeZ jednostkę rewidowaną,

bądź czy pokryte wydatki są w pełni i terminowo zwrac~ne.

. §47. Szczegółowej rewizji należy poddać wypłaty zbezosobOWego fu'nduszu płac ' i z tytułu innych wydatków osobowych. vI,;' tym zakresie rewident · bada

dow~go lub konnego sprawdza się zgodność stal11l faktYcz- ..

nego środków transportowych z zatwierdzonymi etat1upi, ko-

-

czy nie dokonano wypłat na rzecz pracowników za prace

wchodzące w zakres ich obowiązków,

-

'czy niedokónano wypłat Iia rzecz osób trzecich za 'prace,

które powinny byćwykonall'e ' ; priez' ptacowników,

czy , na, _ prace. zles;one zawieralle .<są · .u mowy.,i czy wysokóść przy~n'H.ya~ych . wynagrodzeń .. odpowiada fą.j<.tycznie

włożonej- p.racy" .,. - ._.:->

",:,h" ,,'" ; " ,

c'L.y ' prźesttzega si~ terminów um~'wnych'

Ul1'lowne kary za' ich nieprzestrzeganie,

j ') egtieli:\vuj~

czy na rachunkach za wykonane prace stwierdzono ich

wykonanie i przyjęcie; należy . również zwrócić uwagę na

celowość zlecanych prac,

__ . .~ ,

.czy nje wypłaca się premii i rwgród, przewidzianych za

specjalne osiągnięcia, nie~prawnionynl ' pracsrw~i~on) . ....

§ 48. W toku rewizji wydatków na podróże służbowe

krajowe i zagraniczne oraz przenie~ienia bada , się

1) ' prawidłowość

4. W zakresie utrzymania i najmu traiisportusamocho-

nieczność

tego stanu dla potrzeb jednostki, jegO faktyczne

i wykorzystanie, stan ewidenCji i kontroli

practransporto\vych. W razie dokonywania przez jednostk.ę

wydatków -na . najem środków tran.spor~owych bada się~o­

obciążenie pracą

niecznosćd'ol<onywania pr;z~.wozó,w, icll.zgodndść . z pbo~i~­

zującymi stawkami i z faktyczną odległQśSl,ą . p'~z\~.'('~.o,zu" " ~~

nadto sprawdza się prawidłowość wydatków na załadunek

rozładunek.

§ 50. W zakresie inwęstycji j . k.apjtal,nycll. re.p10!ltó-w

rewident przep;owadz~ rewizję z!lódnie zwytycżnymi lawartymi w §§ ' 43 - 48, a ponadto spraw~iza

1)

3)

terminowość " ' składania

rachunkÓwkoszfó~

podrÓiy

3)

gu, kosztów przejazdów i' przeniesień oraz rozliczeń

z waluty zagranicznej, jak również użycie wł'aściwych

śr·odkó\v . lokomocji,

.

.

potwierdzeń

pobytu w mIeJSCU delega~ji

oraz stwierdzenie o wykonaniu p-rzez delegowanego zleconego mu zadani4il,

5) umieszczenie

\

6) konieczność 'w yjazdów służbowych,

a w szczególności

zagranicznych, na podstawie złożonych przez delegowanych sprawozdań z odbytych podróży.

§ 49. 1. Przy re:wizji wydatków administracyjp.o-gospodarczych rewident s't osuje się do ogólnych zasad rewizji,

zwraGając szczególną uwagę na pIzestrzeganieuslalonych

norm "! -'stos'owanie "przeZ ' jednostkę rewi{lowaną wl~ściwych. ·

środków obsługi biurowej i gospodarczej.

..

tytułu opłat pocztowych

czv były ~Hzest,rzegane . zasady oszczędności. przy

korespondencji (np. czy zachodziłi! konieczność wysyłania

depesz, przeprowadzania -rozmów t.~Iefonicznych, i w szczególności tzw. blyska'Wicznych); prźy ' tym sprawdza się również w ekspedycji sposób prowadzenia ewidencji wysyłanej

korespondencji i wydatków pocztowo-telegraficznych ofdZ

czy· wartość wżytych znaczków pocztowych znajduje uza.

, sadnienie' w ilości . wysylanejkorespondencji.

.

wpływów

na

rachunki inwe-

prawidłow' osć

zawieranych umów w zakresie robót ka ~ '

pitalnych i prac projektowych oraz prawidlowosc prże­

prowadzonych przetargów na ,roboty budowlane i . re- ~

montowe,.

4) ewidencję i kontrolę

zużywania

llYCI). oraz . wykonania

gospodarczym,

5) udokumentowanie,

materiałów

budowla-.

robót prowadzonych sy.~tę!pe~ ,

prawidłowość

i

terminO'\vość · ewiaen-

cjonowania kosztów inwestycji i remontów,

przez ' delegowanych pracowników,

4) ' prawidłowość obliczenia wysokości diet. kosztów nocle-

z.aliczania

stycyjne,

i celowość wystawiania poleceń wyjazdów

. wypiacie' zalic~ekstałych sprawd:z;asię . celąw:ość Jth

ustalania w srósunku do częstotliwości wyjazdó\v 'osób

otrcynmjących zaliczki, .

'.

.

2) prawidlowość

służbowych,

2) wysokość wyplaconych zaliczek na koszty podróży; przy

plany rzeczowo-finansowe i ·inne .dokumenty, . UPr.iłW[lta.,, _, ~

jące , do wykonywania działalności inwestycyjnej i. .r.e-;

montowej w celu ustalen-ia, czy zostały one zatwienłza­

ne w przepisanym trybie, . '

- '

. 6)

. "-' ;.";

-:':'- .... . .

o: ; .

prawidłowość odb'ioru robót zakończonych oraz inwentil-

ryzacji ti zabezpieczenia robót nie zakończonych,

7)

zgodność dokonanych

robót.

wydatków z zakresem wykonanych

.,

* 51. .

innych wydatków poza

w §§ 44-50 odbywa

na zasadach ' ogólnych.

~ew:izja

wymienionym ~

się

podanyclł

w niniejszym rozdziale przy uwzględnieniu obowiążujących

w dailej dziedzinie przepisów, przy czym szczególnie dokład­

nie naleiy sprawdzać dokumentację wydatków na zasiłki,

zapomogi i inne świadczenia na rzecz osÓb 'fizycznych, gdy

wypłata następuje na podstawie decyzji wydąnej przez ' jednostkę rewidowaną

§ 52. 'vV zakresie działalnóści pwtlukcyjnej tl'ie wydz.ie.; , ,o , ;

lonej lub wydzielonej w gospodarstwa pomocnicze rewident

przeprowadZił reWiZję zgodnie ' z . wytycznymi , - zawartynu

w §.§ 44-50, a ponadto bada

,

2. Przy rewizji wydatków z

ba-dasię,

l)prawidl.owość

rozliczeń koS'zt6w produkcji,lł ' w szr.ze,/ gólno,;ci rachunku kosztów w związku z organizacją' pr3dukcji (jednostk.i kalk~lacyjne, metoda kalkulacji itp.l

sposób rozliczania kosztów, pra\~i'dłowo~ć rozllczilniil '

kosztów wspólnych z macierzystą jednostką bu1żelową,

.kalkuliłcję "'wyrObÓW .g olowych, · inwentaryzację pwdukcti.

. nie ·zakflliczonej. wykonanie planu-.. .ko~ztów . ;po~rednich.,

. pl'ze"st.ojc, . braki·. itp.,

·

\.

).A""nilot Polski Nr 16

2)żlipełność

księgowego

ujęcia

prawidłowość

wyceny

Poz. 8B

5) , wykgnywanie

analizy bilansów i sprawozdali oraz jej

wykorzystanie dla potrzeb własnych przez jednostkę re-

· wyników produkcji,

3}

przebieg sprzedaży produkcji, w szczególności stan

ewidencji zamówień' i kontrolę ich wykonania, udokumentowanie i terminowość' fakturowan;a, rozmiary i przyczyny reklamacji odbiorców, rozliczanie należności inka, sowych i pozainkasowych,

4) prawidłowość

ustalania wyników działalności produk· cyjnej oraZ rozliczenie z budżetem , w 5żcze'gólnośd usta- '

lenie 'doc~odów lub strat 'planowanych i ponadplanowych

< oraż - nadzwycżajnych, pokrycie zapotrzebowania na środ­

'.·ki ' obrotowe, ' tennino-wość ' przekazywania ' nad'wyżek

. ', zgodnif! ' z ich prteznaczeniem bądź otrzyman ia dotar.ji, '

· 'prawiałowość -dokollilnia odpisów na fundusze specjal"n'ego przeznaczeni.a, '

'

R O zd z i a ł

6,

RewizJa ' księgowości i sprawozdawczości.

'.

księgowości polega na zbadaniu Jej

pod względem rzeteln'ośd i zupełności oraz zgodności z óbowiązującymi przęp'isaIJli; w szczególności zbadać należy

§ 53,

l)

-

1.

Rewizja

organizację

obsadę

pracy komórki finansoWo księgowej i jej

pod względem ilościowym i facho-

personalną

widowaną,

6) prawidłowość udokumentowani3 zgodnoś ci obrotów z dostawcami i odbiorcami.

§ 55, Podczas rewizji księgowości. i sprawozdawczości

rewident . bada również prawidłowość porządkowao'ia i prze- .

cl;1owywania ksiąg rachunkowych, dowodów i sprawozdań,

Ro zdzi a ł

. R{>~izj~ . w jednol!~~ftch spelnhłJącycb funkCje nadzoru,

finansowania ,i rewizji. '

§ 56, W jednostkach spełniajątych funkCjenadióru, finansowaniil i rewizji jednostek niższego ' stopnia opróc:t reWizji ich gospodarki własnej, przeprowadzonej ' według wytyrznych . z~warlych w §§ 26-55, przeprowadza się również

rewizję ich działalności w zakresie wykonywania nadzoru,

fi:l1iłllsowania i rewizji jednostek niższego StQpnia,

§' 57. Rewizja wykonywania nadzoru i fi'nansowania palega oa badaniu: "

1J . wykonywania zadań organizacyjnych i instruktaiowych

w ' żakresre finansowo· księgowym"

wym,

.2) . ~odn'OŚć ' Z~ s~anem -rzeczywistym i zupełność księgowe­

· go uj'ęcia wszystkich operacji finansowo-gospodarciych,

3) ' organizację obiegu dokumentów · oraz prawidłowość i ter-

2'l - legainości

-dokonywania zmian w

finansowych,

5)

terminowość księgowania

wszystk ich operacji,

6) ciągłość bilansową, . tj. zgodność . bilansu otwarcia % bilan' s~m

,

7)

łll.

i planach

i terminowości finansowania jednost&k

w szczególności, czy finansowanie odbywa

się w zależności od przebiegu wykonywania zadań

i w sposób ,nie 'powodujący zakłóceń w gospodarce

Jednóśtek finansowanych, -

") jakości ' i zakresu analizy - sprawozdań, otrzym.yw·a nych

od jednostek 'finansowanych, oraz wykorzystania wyni- . .

kaw ' tej analiiY,

"

5) prawidłow.ości opracowywania

nej (zbiolczej).

sprawozdawczości

łącz­

zamknięcia,

praw.idł.owość

. prowadzenia .księgowości

oraz księgowości analitycznej,

zgodność

ksj~gowości ' enalitycznej

syntetycznej

z ' księgowością syn"

§ 58

prawiułowość . ksiqgowafl · dQtycz.'1cych z'amknięć roczny -~ h,

-10) , prawidłowość poprawiania błędów',

1.

Rewizja. działalności rewizyjnej polega , na ba-

daniu

11

ilości. i zakresu przeprowadzanych rewizji ·oraz czasu ich

trwania,

2)

jł!KOści

łów,

.

telyczną,

9)

budżetach

budżetowy'Gh,

'04( 'pr'ciwidłówość kwalifikowania doktlmentów na ' właściwe

księgowania

,,

3) prawidłowości

minowość opraco'wania, sprawdzania, zatwierdzania i ka_sowania dokumentów,

konta syntełyczne i analityczne .. oraz ich

zgodnie z dekretacj.ą,

7.

przeprowadzanych rewizji

kwalifikacji rewiden-

31 wykorzystania wyliik:óW rewizji.

2. Podczas rewizji należy również hil(l';II"· znsłosowan ' e

4) kontroli wykonania zarządzeń porewizyjnych.

techniki księgowości z punktu -widzt!nia zmniej2 . . Badanie działalności.. rewizyjnej może być doltonysze ni., ..pracochłonności księ!łowości. "

. Wiln-e również w,. .·drodze przeprowadzanIa .rewizji sp.rawdza~

-.

., ..

. ł 54, W zakresie rewizji sprawozdawczości rewident po_ o jących (superrewizji) w jednostka ch - podlegoją<:ych rewizjł '.

jednostki, której działalność rewizyjna jest badana.

l winien zbadaĆ'

"

c

właściwej

~

,

II terminowość sporządzania okresowych bilaosów I spra-wozua!'!,

,

.

2) . zgorlnoŚć danych . spra\\'ozdawc7.ych z wynikami księgo­

wości, ._

-

3)' w1!wnętrzną

prAwidłowość

i - zgodność

bilansćw

"szt'2:€gólnych ' sprawozdań,

.

4)

zgodność sprawozdań szczegółowych

i po-

R () z d z i a ł

8,

Przepis kOłkowy.

,t 59, Instrufcja w <;hodzi w życie z dńiemG~ł(;;s.;tenia• .

Mi~ister Finansów: J. Alb;ecnt

z bilansami,

\

Monitor Pols ki Nr 16

-

-

Poz, 85 I 86."

dotyczy ,'tymczasowego sposobu dokoza kontynuowane roboty budC'wlano-montażowe, na które zamawiający nie do starczył wykonawcy

kosztorysów opracowanych według zasad i cen obowiązują­

cycli' ,od dnia 1 lipca 1960 r., wykonywane przez przedsiębior­

stwa p.aństwowe i spółdzieln ie pracy

tażo we w ykonywane

poz. 408).

1960 r., można rozliczać tymczasow o fakturami wystawionymi na podsta~ie kosztorysów opracowanych według Zi1Silr\

j cen obowią~~jący ch p,r zed dniem 1 lip ~a l!1(iO r., z ,tym że

w odniesieniu do robót IozliczanychZia ' zakończone i odebrane elementy ' rrie należy sporządzac kosztorysów wykonawczych, prżyjn~j.ąc za , podstawę . ich , ~yceny w ,artość określoną w kOS'lto/ysie umownym (tabeli elementów).

§ 4, Wynagrodzenia ustalońe w formie rycz il llów umow.

nych należy w zakresie robót, o których mowa w , § 1, p3

uzgodnieniu kosztorysów ?:amieńny ~ h 'op:racowanych wedłuq ,

zasad i cen obowiątując y ch od "dnial lip<ca 1960 r. 'ponowriie

ustalić' w formi e rycza'łtów umownych.

~

§ L

nywania

Zarządzenie

rozliczeń

w

1961 r.

(Monitor

Polski

Nr 90,

§ 3, Sposób rozlicz e ń okre śl on y w § 2 nie dotyczy robó t w obiektach, na które wynagrodz:en ie ustalono 'na poci·

stawie "cen katalogowych. Ceny te - stosownie do przepisu

§} us t. 2 zarządzenia wymienionego w § 2 ust. ;2 niriiejszego

1) w elementach kończonych w pi erwszym kwartale 1961 r ., za rządzeni ;l :- zachowują swoją ważno ść do czasu zakoil'

cze nia rea lizacji obiektu, 'z tym że / kosztorysy doda tkowe dlit

2) , w okresie pierwszego kwartału 1961 r., a rozliczane na

tych

obiektów, ujmujące różnice ce.ll materiałów i taryf dl.l

pods-tawie obmiaru lub procentowego , zaawar~so'Nania.

zakresu robót wykony wanych po dniu 30 czerwca 1960 f "

Załącznik, do in~trukcji' . Ministr;ł­

Finansów z dnid 12 styciilia' 1961' r.

(poz. 86).

PROTOKOŁ REWIZJI

przeprowadzonej w

przecz

.

W czasie -od

..

r

~.

)(

": z dnia 'f

.1

"

.,

jednost,ki rewidowanej jest Ob.

GłÓwny.m · księg-owym

l

4

y

.. • •

..

Ol

.

'1

.~

f

S

I

• •

I

i

.,

'1

•

'l

.&

I

I'

I"

..

I

·1

l'

.&

~

I

i

ł'

.. •

.. ' . . •

·t

aniżeli

l

I

ł

ł

ł

S

I

...

l '

".

. ~

.

J

.1

i-

,.

w czasie pn:ept'o,_·

ł-

. ~

•

I

-.

·flr

..

·1

~

• , •

•

• •

,

I

.

. .,

·:t

.

.1

~

!

Jeżeli w · okr~sie objętym rewizją . k ierowni'kiem lub ~łównym księgowym by.ł/ł inna osoba,

dZ!lnia rewizji, należy podać również nazwiskGtej osoby, wskazujqc datę jej odejścia.

Zakres rewizji

. ..

• •

., , .•

ł

I

• •

do

ł

Kierowrtikien1 jednostki rewidowanej jest Ob,

Uwaga

• •

•

.1

na podstawie . zarządzenia

• • •

I

"1

I

I

. Ustalenia rewiJ:jl.

Uwaga

Te;

częś ć protokołu

, •

się podzi e l ić

nd

następ ują ce

tematy

VI. Wydatki i koszty ,

II. Rozrachunki.

VII. Inwestycje i kapitalne remonty,

III. Gospodarka

'tl

zaleca

L Gospodarka pieniężna.

VIII.

materiałowa.

Księgowość

i spraw ozdaw c zość,

IV. Gospodarka inwentarzowa.

IX. Nadzór, finansowanie i rewizje.

V . Dochody.

X. Inne ustalenia rewizji.

Na wstępie każdego temat u należy podać krótki opis czynności wykonanych w celu zbadania danego zagadnienia, "Zakr-e!l"" '-'

i metodę badania, imiona i nazwiska osób udziel ających wy jaśnień, po czym należy omówić stwierdzone nieprawidłe- ­

wości, ujmując każdą nieprawidłowość

od ręb ny kolejno num~rowany punkt. W razie nieujawnienia nieprawidłowości

.należy podać stwierdzenie negatywne "Nieprawidłowości . nie stwier;d'z()no",

w

.Stwierdzenia

Uwaga

końcowe.

W tej części protokołu nilreży poda ć

1)

zastrzeżenia zgłoszone przez kierownika jednostki rewidowanej ' do protokołu przed podpisaniem

do ustaleń zawartych w protokole oral wyniki dodatkowego zbadania tych zastrzeżeń,

2)

stwierdzen ie. w jakiej ilości egzemplarzy sporządzono p rotokół ordZ że egzemplarz protokołu pozostawi onow rewidowanej jednostce,

3)

wyszczególnienie

l(ekl 'l Olil(je z powodu

strów IWiHs7~wa.

załączników

do

pro to kołu

co

prot okołu .

niedoręc ze nia pos zczególllych numerów wnosić n~l eż y do Administracji Wydawnictw Urzęd u Ra ny Mini·

ul. KrakolVskie Przedmieśc ie 50) w terminie 10. do 15 dni po otrzymaniu na'st.ępnego kolejnego nUUleru.

Oplata za prenumeratę Mo nitora Polskiego wynosi rocznie 75.-- 11, ppłrocznie "45.- zl.

Pr e llum ercl tę

1I,07na 'lglils7ilć tylko na okres ronny (od 1.1) lub na okres pólroczny (od 1.1 i ad l.VlI). Oplata powinna b yć uisz(O Ililjmniej n ~ miesiąc przed ok rE'sem prenumeraty, a wię c za okres roczny lub za I półrocze _ do dnia 30 listopada, ZcJ.

II. pil/mcl{' - do dnia 31 maja. Do abo ne n tów. którz y opłacą pre numeratę po ty ch terminach, wysyłka pierwszych n um erów <10kCl/ld na 70s tanie z opóźnieniem . J ed nos tki n~ rozra chunku Qospod arczym i inni abonenci powinni dokonać wpłat za pr e numer at ę

ua konto Narodowego Balik u Polskiego, Oddział IV Miej~ki, Warszawa, nr 1528-91-903, cz. 3, dz. 1, rozdz. 4, ł 5, poz. A. Rachunków za

prenumer a t ę nie wy stawia się. Na od cinku wp/aty n a leży podać dokładną nazwę instytucji (bez skrótów). nazwę i numer doręqa ­

jącego ur z ędu pocztowego (jak W ars zawa 10, Poznań 3 itp.). powiat. ulicę. nr domu, nr skrytki pocztowej oraz il o ść zamawi anych

egzemplarzy Monitora Polskiego.

f70llil

1'0jedynC7e egzemp larze Monitora Pol sk iego n abywił.ć można w Administra cji Wyd a wnictw Ur z ędu Rady Ministrów, WiHszawa,.

Krilkowskie Przedt;'ie,~c ie 50, w punkt ?c h sprzedaży w Warszawie: " Dom K~ią:żki" , Ksi.ęgarnia. PT~wno-Ekonomiczna, ul. Nowy Swial l,

kIosk "Doill u K~lązkl w gmachu ~ądow al. Gen. SWlerczewsklego 127, w kasach Sądow Wo]ewodzklch w : BIałyms tok u, KatOWIcach,

Fns7 i1 linie. Łocl7i, Opolu. Rzeszowie. Wrocł awi u i Ziel one j Górze oraz w ka sach Sadów' Powiatowych w: Bydgoszczy. Bytomiu,

Cieszynie. Czę s tochowie,. Gdań s ku, Gdyni, Gliwica ch, Gnieżnie, J l' len iej Górze, Kaliszu, Kielcach, Krakowie, Lublini e, Nowym

Si! ('Z U; Otsztvnie, O"tTowie Wlkp.,-Pozrianiu, Prze myślu, Ra ciborzu. Radomiu, Szczecinie, Tarnowie, Toruniu i Zamoś c iu .

Redakcja: Urzą d Rad y Ministrów - Biuro Prawne, WiHszawa, al. Uja7.dowskie 1/3.

Administ racja: Admillist racja Wyd a wni ct w Urzędu Rady Ministrów, W arsza wa, u l. Kra kowskie P r zedmiE'ście 50.

Ttol:ZollO

Złlm .

381

7

pol ece ni a Prezesa Rady Ministrów w

Zakł a da c h

Grafi cznych "Tamka", W a rs zawa. ul. :ramka 3.

. Cena 2,40 zł

'.l:;

.'--t

",,:;

.'

; .~

,

. .