Instrukcja Ministra Finansów z dnia 20 października 1961 r. w sprawie szczegółowych zasad i trybu przeprowadzania rewizji finansowo-księgowej w przedsiębiorstwach państwowych i ich jednostkach nadrzędnych utrzymywanych z wpłat przedsiębiorstw.

§ 7. Podczas rewizji należy zbadać, czy księgowość jest

prowadzona prawidłowo i bieżąco. w ~p()sób zgodny z obowiązującymi planami kont i właściwymi przepisami branżo- .

wymi oraz czy sprawozdawczość finansowa jest spo.rządzana

term ino~ o i prawiLI/owo zgodnie z obowiązującymi instrukcjami Głównego Urzędu Statystycznego.

§ 4. 1. Rewizja ma na celu badanie działalności jednostki rewidowanej pod względem legalności, rzetelności

i gospodarności. Rewizja może objąć również badanie za§ 8. Przy każdej rewizji należy dokonać sprawdzenia,

gadnieli pod w7ględem celowoś<:;i, o ile okoliczności wyko- .

czy i w jaki sposób zostały wykonane przez jednostkę rewin yw anej rew izji tego wymaga ją, lub na specjalne polecenie

dowaną zarządzenia wydane w wyniku poprzedniej rewizji,

organu zarządzającego rewizję.

w wyniku- kontroli pneprowadzo nej przez inne organy kon

2. Badanie legalności operacji finansowy ch i gospodartroli oraz w wyniku rozpatrywania i zatwierdzania sprawozczych polega na stwierdzeniu, czy są ont> zgodne z obowią­

dań finansowych.

zującymi przepisami i zarządzeniami jednostek nadr z;ędnyc h.

§ 9. Podczas rewizji przeprowad zap ej w je dnostkach

Badanie dLiałalności rewidowanej jed n'o stki pod względem

organizacYJnych

sprawujących funkcje nadzoru nad innymi

r ze telno ści polega na stwierdzeniu, czy wS7ystkie operacje

jed no/s tkami organizacyjnymi niższego stopnia nal eży , niegospodarcze 70stały udokum'entowane zgodnie z prawdą przez

zateżnie od badania ich własnej d z iałalno śc i, zbadać tak ż e

osoby do te~Jo uprawni one. Badanie gospodarności rewidoich działalność w zakresie finan sowa nia oraz wykonywania

wanej jednostki polega na sprawdze niu, czy działalnoś.ć jednadzoru i rewizji jednostek podl egłyc h.

.

n ostki odpowiada wymaganiom oszczędnej i racjonalnej go-

s podarki.

3. Rewizja polega na badaniu działaln ości gospogarczej

i finansowej jednostki rewidowanej w oparciu o;

1) dowody stanowiące podstaw ę do ewidencjonowania ope-

racji oraz do dokon ywania zapisów księgowych,

2) księgi rachunkowe rewidowimej jednostki,

3) do,.ody pozaksiągowe, np. umowy, zamówienia, zlecenia,

piSm a anga ż ując e , umowy służbowe, układy zbiorowe

pra cy, instrukcje technologiczne i techniczne, dokument y regulujące dysponowanie mieniem oraz inne dowody

charakteryzujące działalność . , gospodarczą . i finansową,

4) receptury, normy zużycia surowców, normy ubytków na-

turalnych, dowody stwierd z ające . wysokość odpadów

i zaników oraz braków produkcyjnych, niedoborów,

szkód itp.,

§ 10. 1. Ponadto w c zasie przeprowadzania ka żdej rewhji nale ży zw ra cać siczególną uwagę na ws~elkie zjaw iska i okoliczności st w ar z ając e możliwość popełniania nadużyć bądż na pr óby i usiłowania zmierz iljące do popełniania

nadużyć i p rzes tępstw gospodarczych i finansowych, jak równi eż dokonania innych czynów, które mogłyby spowodować '­

uszcz uplen ie majątku rewidowaR cj jednostki lub straty dla

Skarbu Państwa.

2. Szczegó lnie wnikliWemu badaniu w toku re wiz ji należy poddać całokształt dokumentacji finansowo-materiało~

' wej (towarowej), a zwłaszcza dokumentacji operacji gospodarczych dokonanych' pomiędzy rewidowanymi jednostkami

a przedsiębiorstwami i osobami prywatnymi w zakresie do- o

staw, robót i usług, jako dot yczące j tych odcinków pracy

przedsiębiorstwa , na których powstaje 'najwięc e j nadużyć

i ]Xzestępstw gospodarczych.

R o z d z i a I 3.

5) plany

techniczno-ekonomiczne, okresowe sprawozdania

z wy konania planów' zadań rzeczowych i finansowych

(sprdwozdawczość rzeczowa i finansowa), analizy ekonomiczne itp.,

rzeczywistego stanu składników majątkowych i jego zgodności ze stanem ewidencyjnym.

6) ustalenia

dotyczące

Planowanie rewizJI.

§ II. I. Organizacja pracy w zakresie rewiz ji powinna

się opierać

na planach rewizji.

2. Plany rewizji sporządzają wszystkie jednostki, które

mają obowiązek przeprowadzania rewizji. Plany rewizji spo§ 5. Bezpośrednim zadaniem rewizji jest działanie mające nil celu ustalenie konkretnych niep'nswidłowości w dziar zą dza się jako kwartalne plany operatywne. W planadł

tych należy przede wszystkim uw z ględnić te jednostki, w

/ łalnośd i rewidowanej jednostki, pr-zy czym w miarę możno­

kt~rych nie przeprowadzono rewizji okresowej w popr:zedści rewident powinien ustalić przyczyny powstawania tych

niepraw~dłowości i osoby za to odpowiedzia'l ne. Dalszym za- . nim roku.

daniem rewizji jest spowodowanie odpowiednich kroków w

3. Plany rewizji do czasu ich wykonania traktuje się

kierunku \lsunięcia stwierdzonych nieprawidłowości oraz

jako akta poufne.

przeciwdziałanie i:h powstawaniu.

4. Plany rewizji powinny być uzgadn.iane 'l właściwymi

jedą.ostkami organizacy jnymi . Najwyżs~ej Izby . Kontroli . w .

§. 6. 1. W tok.u ręwizji należy zbadać sprawność i skuterminie do 20 dnilI ., miesiąca . poprzedzającego kwartał ol>j~·

tecznOść kontroli w,.ew.nętrznej wykonywanej przez głównego

.,księgÓ~~9",o ~ . W siczególności wymagają zbadilRia przypadki ty p\.~aem.

"

,ni6 "

' K1onitor PolsJd Nr 87

§ 12. I. Re\v izję okresową objętą planem prze prowad za

się w ustalonych z góry terminach; obejmuje onabadanfe

działalności

rewidowanej jednostki za określony czas. Rewizja okresowa powinna być dokonywana z zachowaniem cią­

gło ś ci okres0w rewizji raz w roku w pr z edsi ę biorstwach,

(ł co najmniej raz na dwa lata w jednostkach ' utrz y mywa. nych z wpłat przedsiębiorstw:, jeżeli c z ęstotliwość do k.ony'

W'ańia rewi zji nie została ustalona w uzasadnion y ch przypadkach odmiennie przez organ zarządzający rewi z ję.

,2 . , R e wi zję okresową przeprowad za się w za sadzie jako

: ~ewizję ' pelną obejmującą badanie całoks z taltu d z iałalności

,gospodarczej i finansowej. W w y jątkowych przypa,dkac h,

• \j~asadni9nych szc zególnymi w z ględami, m ożn a r e wizję okre' sową p'rzeprowadzać jako r e wizję częś~ iQ wą, tj. obejmują c ą

_lłao~nie jedynie , okre ś lonej czę ~ ci dl.ia!aln o ści gosQodarczej

i linansowej bądi t e ż o\{.reslonych ni e kt ó rych r09 zajów o pe~,a,c;:ji 9o~podarczych c zy ' finanso»,y ch (np" qospodarka ma!~'ri,alowa, place, : rO/.fachunki itp,). , "

'", .. 3.:: ,R.ewizja okre.sowa ,'przeprowadz.ana jako rewi zja czę~

' śclowa pow-inila je,dnak ka7,dorazowo , obejmować najw.a żniej­

sze odcinki działalności r e widowąneJ jednostki; odcinki

diialalno';ci pominięte w ramach jednej r e wizji okresowęj

powinny być objęte ' badan-ie m w ramach następnej rewizji

' okresowe j, "

4" W razie i'stotnej potrzeby riwże byćd 7 iałalność jed,'n ostki organizacyjnej zbadana ' dodatkowo (pola planem) w

drodze rewizji dorliożnej. Rewizję ' doraż, ną przeprowa'dza się

,w ,zakresie i wtenninie doraźnie ustalonym przez zarządza­

jącego rewizję. '

13. ' t. Rewizja może być przeprowad70na w sposób

1) całkowity, gdy badanie obejmuje ' wsz.ystkie 'operacje

i 'dokumenty dotyczące badanego okresu,

2) wyrywkowy; gdy badanie obejniuje tylko wybrane w

odpowiedni sposób niektóre operacje i ' dokumenty ' do, . tyczące ' badanego ' okresu. '

ł

2. We wszystkich przypadkach, gdy reWl7,Ja przeprowadzona sposobem wyrywkowym stwierdzi nadużycia, naJ(o:ly ' ria dal1ym odcinku przeprowadz ić rewizję w spos'ó b cał­

, k\:iwity.

Rozdział •.

1) pod s tawę pHlwną prz,eprowaozenia H' wi z ji,

2) imię i nazwisko re widenta oral numer je go le gHyma cji

służhow e j,

3) nazwę i miejsce' je dnostki podlegają r ej rewi z ji,

,4) upoważni,enie do wstępu i porusL,ania ~ię na terenie , j ed-

noslki r e w idowa ne j, ,Dcz

pus tki.

potr ze b y

uzyskiwania

p [L~ ­

4, \V rCl zie przeprowadzania rewizji w zespole w ie loosobo wy m (§, L3) ka żdy rewidcnt zespołu powinie n otrzymać

odd zielnie zar ządz e nie pr zęvrowadzenia rewizji.

5, R ó wnocześnie re wident powinien otn.yJllać na piśmie

nas~ ,ępujące dane

1) okrps d/j3lalno ś ci jednoslki podleU,a jqcejrewizji" kt ó ry

ma

lJv ć , obj (~ ly r e wizją,

'" '

2) I.HZ.e w;clY,w any okres c,asll przeznaczon,y na reWIZJę"

3) dokłi,ldne wys l.cze~j.ólnlenie. zadań, 'j

l.a'9 adniert : wYIl1; 'Jarazie , zarządzeni,a r e wizji c z ęściow e j, .,

dora ź nej lub superrewizji).

Zarząd7ający rewi7.ję powinien także udzi e lić , rewidentowi

if!loflllacji o ew,entualnie .. zasygnaII7,ow"nych niedociągnię-..

ci.<Jc h w działalno ści jednostki podlegającej rewizji.

, .jącyc4zpadania , (w

§ 1,6. R e wizję pr7eprowadza się w si edzibie jednos tki

re widowanf'j, w siechibie- poszczególnych komórek oryanizacy jnych tej jednostld oraz w miejsc u wykonywania pucz

nią zadań.

§ ' i7.1. Rf'wident podlega wyląC'7eniu z rewi7,ji, której

wynik mnieodc1 z iaływać , na je~lo inlf>fesy; prawa lub obowią zki albo na interesy, prawa lub obowiązki bliskiej rod ziny jego lub je9 0 współmałżonka bądżosob pozostających

z rewidentem w zażylyc,h stosunkach,

O przyczyna-c h ' powodujących wyłączenie rewident

jest niezwłocznie powiadomić: organ zarządza ją­

cy ' r e wizję,klóry ro zstriyga o wyłączeniu rewiderita z rewizji.

2.

obowią7a ny

3. Ni p7aleini'e od przyczyn, o ktÓ'rych mowa w ust. t.

os'o'ba zre c ająca p{zeprowad~e'nje rcwiz,jimoz'e wyłącz yć re'~ '

widenta ' z rewi zji. jeże,ii u'waza lo za iw'trzebne ze względu

na interes publiczny.

R o zd z i a ł 5.

Uprawnieni. do przeprowadzenia rewizJi. '

Wszczęcie rewizjI.

§- l •. I. Rewizjeprzeprowadzająpowolani do tego ce~u

rewidenci w zakresie i na zasadach określonych w dziale I

uch~; ały oraz w niniejs:zej in!?trukcji.

2. Rewidenci nie mogą być używani do innych prac artiieli przewidziane w uchwale i niniejszej instrukcji.

" " 3. , W uzasadnioriych przypadkach zarządza jący- rewizję

'moż~ zwrócić ' się do swego zwierzchnika z wnioskiem o włą­

czenie do czynnpści rewi'zy jnych pracownikó,w specjaHstów

z innych komórek lub rzeczoznawców z zewnątr z .

§ 1'5. 1. Podstawę , do ' przeprowadzenia rewizji w okreŚlonej jednostce stanowi legitymacja służbowa wi'aż z piśem­

nyjj{zarządzerriem przepfo\\i-adzenia rewizji (wżór nr II ' zao'r,'a1rt Onyin "{;j piECZęc ' u'rzędową i pod j:JiSanym pizeż kierown'ika lub ' zaśŁępcę kierownIka organu zarządzającego rewizj€l

bądź jJizer ' ósobę upo'Ważn;oną. " "

'

"

\

.'

.....

.

'.

...

.

. .

..

2, Do przeprowadzenia rewizji spraw i dokull}entów za-

kwalifikowanych jako tajne konieczne jest oddzielne upow,ainienie podpisane przez kierownika lub zastępcę kierowni'kił orgalltl'zarz'ądzającego , , rewiż ję albo " przez osobę :!lo teg..o

(~lu upoważnioną.

, .

' .

. " ":f ' 'ZAr7i}d7(; r1 !~pr zepio"vadi,eni'a rewizj!p6 \vlrmó za\~ie~

,j~'ć nil~ { ęIA\~j4ce> lia h;;

.""' , ,

§ 18. 1. Po otrzymarii~ ' zar:ządzenia o pl'7eprow{ldzeniu

re 'wlz'ji, a przed jej rozpoczęciem rewident powinien 7.apozn a ć ,

się z problematyką go~odarczo-finansową jednostki. w kto-' ,

rej ma prz eprowadzić r e wizję , >

tego celu służyć powinny '

w s zczególności ilHiteriały pokontrolne z poprzednich rewizji

przeprowadzonych w tej jednostce, zatwierdzone "dla tej jed~

nostki plany i sprawozdania Z ich wykonania oraz inne mat e riały znajdujące' się Vi pO'siadaniu organu zarządzająceg'o'

, r e wizję . W razie istnienia uzasadnionych podejrz eń o ' popel"'"

nienie , przesfępstwa: naJ'eży zwracać się do wlaści'wycb or~'"

ganów ścigania pr z estępstw w celu uzyskania 'Odpowiednich '

if)formac jidotyc.zących jednostki" w której ma być pr~epro~,adzonarewizja. ,

,,_,

Do

'- 2. W' załeżnośCi ód wyników wstępnej oceny dyscypli- -ny - finansowej i gospodarki jednostki pcidlegającej rewii,ji- "

rewident powinien ustalić szczegółowy ' zakres i progral'n"

czynności rewizyjnych stosownie do ' wytycznych; o 'których

mowa' w §, 15 , ust. 5;

§ 19. Zakres i szczegółowość reWizji poszczególnycTt !

dzhiłów 'pracy Jednostki 'podiE~ gające(n~ w'izji nal~ży u'liileż­

nić od" znaczenia "dan,e go działu pracywcaloksifalde d i ia~ '

lalnosti "gospod'arclel 'ilinansowej jednOstki, od sumy środ:' ' ;

-

7B7

-

--------------------------

POl,

-------

374

ków zaangażowanych w danym dziale pracy, od możliwości

nadużyć na danym odcinku oraz od wyn ików

wstępnej oceny stanu dyscypliny finansowej i gospodarki

jedn6śtki podlegającej re wizji.

widowanej j ednostki, który w takim przypadku jest obowią­

zallY do wydania ni e:>: będny c h zarządzeń ,

4. C zyn ności rewizyj ne po winny być \V sr osó b SZClf.> góln y nac echowillle spokojem, ta l,te'm, stanowczością i bez-

§ 20, 1. Rewident jest uprawniony do wstępu i poruszania się po całym teren:e rewidowilnej jf'dnostki na podstawie legitymacji służbowej wraz z zarząd ze niem o przeprowadzeniu ' ręwizji bez potrzeby uzyskiwania przepustek.

2, Rewident nie podlega rewizji osobistej ,przewidz ianej

W wewnętrznych regulaminach zakł adu pracy, natomiast stosuje się do niego przepisy o bezpieczeństwie i higie nie pracy obowiązujące w rewidowanej jedn ostce ,

3, Rewident jest zwolniony od obowiązku uz yskiwani a

stwierdzenia na delegacji ' służbowej czasu p\Jbytu \\' rewidowanej jednostce,

stro n no ś cii],

popełnienia

§ 2L 1. Przed przystąpieniem do czynności rewizy jnych rewident zawiadamia kie rownika jednostki rewidowaneJ o wszczęciu rewizji okazując legitymację i zarządzenie

przeprowadzenia rewizji ,

2. Rewident może w porozumieniu z ki erown ikiem rewi~

dowanej 'jednostki poinformować pracowL..:ów tej jednost ki

(} rozpoczęciu rewizji i miejscu swego urzędowania w sposóbprzyjęty w tej jednostce.

§ ,25. Rewizja ni e powinna w za sadzie trwać cl J u żcj niŻ

30 dni kalendilrzowych. Organ zarząd z ający rewizję może

w ULasaclnionych przypadka ch przedłużyć czas trwania rewizji pO l a ten okres.

§ 26. I. J eże li w toku rE'\vlzji na skulek ujawnion yc h

faktów lub okoliczności powstanie konieczno ~.ć rozszerzenia

'jej zakresu . rewident zawiadamia o tym or9an zarządzający

re w i zję i, o ile nie otrzyma ochriiennej decy zji, przeprowadza

rewi z ję w rozs';:erzonym zakre sie.

2, Jez(' 1i rewident jest zmuszony do odstąpienia od ' n"~

wizji wskulek n ie możności jej przeprowadzenia i. jakichkolwiek przyc zy n spowodowanych przez rewidowaną .i e dnostK~.

wówczas sporząd z a protokół Odstąpienia od rew izJi, w kt~­

rym podaje przyczynę odstąpienia, Protokół ten podpisuj<J

rew ident i kierownik jednostki rewidowanej.

'

3. W · razie odstąpienia od rewizji z innych przyczyH

rewident sporządza stosowny raport służbowy. '

§ 2'1. Rewidentowi w toku i w czasie przeprowad zania

1. Kierownik rewidowanej jednostki obowiązany

rewizji przysługują nast?,pujące up raw nienia

_jest zapewnić rewidentowi pomoc t echn iczną niezbędną do

1) wstępu do wszystkich pomieszczE!ń, sk~adnic i innych

sprawnego przeprowadzenia rewizji, a w szc ze gólności

obiektów rewidowanej jednostki;

,- przydzielić na czas trwania rewizji odcb:ielne pomiesz2)

asystowania

przy wszelkich c zy nnoś c ia ch zwią zan ych

,

czenie do pracy. sprzęt biurowy, odzież ochronną itp.,

7, d zialalnością rewidowanej jednojtki;

- przydzielić niezbędne w toku przeprowadzania rewiJ) uc zestniczenia W naradach i zebraniach dot y czących

zji środki lokomocji,

przedsiębiorstwa lub jego poszczególnych części;

- zlecić przepisar;1ie na ma::;zynie niezbędnych odpisóW' ' 4) wglądu do urządzen eWidencyjnych, planów, spra wozdań

dokumentów, zestawień, protokołów it)).,

oraz wszelkich i..nnych akt i doklUTI'e ntów rewidowanei

- zlecić przedstawianie żądanych materiałów i' dokujednostki, jak również sf ouąd z ania zestawień oraz odmentów, w tym także i tajnych, jeżeli rewident popisów i wyciągów z tych dokumentów; ,wgląd do akt

siada upoważnienie określone w § 15 ust. 2.

ta jnych jest możliwy przy spełnieniu wymagania określonego w ~ 15 ust. 2;

'

.,

2. \Vydanie rewidentowi akt tajnych nast ęp uje z zachowaniem przepis(,w o postępowaniu z aktami tajnymi, 000- ,

5) żądan ia od kierownika i praco,'v ników jednostki rewido~

wiązujących w rewidowanej jednostce.

wanej udzielenia wyjaśnień i informa cji ustnych i pisemnych;

R o z d z i a ł 6.

6) przyjmowania oświadczeń zarówno w formie ustnej, jak

i pisemnej od pracowników jednost ki rewidowanej oraz

Zasady przeprowadzilnia rewizji i postępowanie rewizyjne.

od innych osób w sprawach związ anych z działalnością

przedsiębiorstwa bądż z . zakresem przeprowadzanej re§ 23. 1. Rew izję przeprowadza się jednooŚobowo bądź;

wizji;

w zespołach wieloos6bowych. Rewizje w zespole wielooso7)

wzywania

i przesłuchiwania świad k ów w tryhie i na 'zabowym mogą b yć przeprowadzane w przypadkach uzasadsadach

określonych

w przepisach kocleksu postępowania

nionych rozmiarami rewidowanej jednostki lub rodzajem

administracy jnego;

i ważnością sprawy bądź gdy nie jest wskazane przedłużanie

8) występowania do kierownika jednostki rewidowanej

" czasu trwania rewizji (§ 25).

o wydawanie dora ź nych zarządzeń w przypadkach okre2. Przy przeprowadzaniu rewizji w wieloosobowym ześlonych w § 28;

spole organ zarządzający rewizję wyznacza kierownika z,e9) wy~tępowania"z wnioskami (j powolanie rzecl,oznawców"

społu, który dokonuje podziału czynności pomiędzy rewidenelcspertów lub biegłych w przypadkach, gdy to okaże

tów wchodzących w skład zespolu. Przepis § 18 ust. 2 stosię niezbędne;

suje się odpowiednio.

10) żądania od kierownika rewidowanej jednostki przepro§ 24. 1. Rewizje przeprowadza się w dniach pracy i gowadzenia w koniecznych przvpadkach , częściowej htę

dzinach urzędowych obowiązujących jednostkę rewidowaną,

całkowitej

inw.entaryzac ji niektórych składników ,m4

łl jeśli tego wymaga dobro rewizji również w dniach woljątkowych, przydzielania sił fachowych dla dokonania

nych od pracy i w godzinach po za,urzędowych 'IN ramach OU(}- ,

obiiczeń, sporządzeniaorlpisów, wyszukiwania dokumenwiązujących przepisów.

tów itp.;

,

' "

2. Rewident powinien pr,zeprowadzać r ewiz ję w sposób

11) zabezpieczenia mienia i d owodów.

nie powodujący przerw i zakłóceń W' normalnym toku pracy

jednostki rewido~anej.

§ 2B. 1. , W razie· stwierdzenia w toku pr'lejJl'owadzaniil

3. 'VV ra zie konieczności przeprowadzenia rewizji w ' gor e'wizji okolicznoś'ci wymagającycn natychmiastowego w.y·_ dzina ch pozaurzędowych, jak również i , w clni wolne od

dania zarządzeń lub ,zabezpieC1..enia inter esu publicznccw

przed be zpośrednio grożącą poważną s tratą 1ub szkodą ~ H;pracy, rewident powinie'n o tym zawiadomić kierownika re§ 22.

. Poz. 374

wident zwraca się do kierownika jednostki rewidowanej

pisemnym wnioskiem o wydanie zarządzenia w sprawie

usun:E:r::ia zagrożenia.

2. Wystąpienie, o którym mowa w , usL l, powinno byĆ

doręczone kierownikowi rewidowanej jednostki za pokwitowiiniem odbioru, a odpis wystąpienia nal eż y przesIać jednostce nadrzędnej nad jednostką rewidowaną . O dokonanym

wystąpieniu rewident powini en uczynić wzmiankę w protokole rewizji.

3. O wystąpieniu rewident zawiadamia niezwlocznie organ, który , zarządził rewizję. Orga-n ten zobowiązany jB6t

zbadać, w trybie uznanym przez siebie za właściwy, czy jednoslk? rewidowana zastosowała się do zaleceń rewidenta.

sadno ść i gospodarno ść operacji odzwierciedlonych przez

badane dokumenty oraz prawidłowość księgowania dokumentów pozostających w związku z przeprowadlaną rewizją.

Rew ident nie może ograniczyć się do· formalnego ustalenia

rzeczy wistego stanu operacji, lecz powinien takie mieć na '

względzie ich rzeczowe i gospodarcze uzasadnienie.

2. Zgodność odpisów i wyciągów sporządlanych przez

rewidenta (§ 27 pkt 4) z dokumentami poświadcza kierownik

tej komórki organizacyjnej rewidowanej jednostki, w której

dokument się znajduje. Zgodność odpisów, wyciągów, zestawień i · obliczeń opartych na dowodach księgowych, księ­

gach rachunkowych lub dokumentach księgowości poświad­

cza główny księgowy jednostki rewidowanej.

§ 29. 1. W przypadkach wymagających wiadomości specJalnych organ zarządzający rewizję z urzędu lub na wniosek rewidenta (§ 27 pkt 9) powołuje biegłych.

2. Biegły wykonuje powierzone czynno śc i na podstawie

pisemnego upoważnienia każdorazowo wysl a wianego przez

organ powołujący, które powinno konkretnie określać d l iaIy, odcinki pracy, przedmioty, dokumenty lub zagadnienia

podlegające zbadaniu przez biegłego.

3. W wyniku przeprowadzonych badań biegły sporząd z a

opis dokonanych prób, doświadczeń i innych prac oraz wydąje orzeczenie (ekspertyzę).

4. W razie powierz'eni3 biegłemu określon ych czynności

bez udziału rewidenta organ powołujący bieg lego zawiadamia o tym pisemnie kierownika rewidowan ej jednostk i.

5. Orzeczenie (ekspertyza) biegłego powinno być dolą :'

czone do protokołu r ew izji.

§ 34., l. Do dowodów rzeczowych gromadzony.ch przez

rewidenta w toku rewi zji w razie koniecznej po trzeby zalicza

się w szczególno~ci wzory oraz próbki wyrobów, półfabrykatów, towarów i materiałów.

.

2. Kat:dy dowód rzeczowy powinien być zaopatrzony

przez przedstawiciela jednostki rewidowanej i rewidenta w

trwale cechy . i znaki uniemożliwiające zastąpienie go innym

przedmiotem.

l

~

30. 1. Każdy pracownik rewidowanej jednostki mo że

rewidentowi z własn e j inicjątywy oświadczenie

ustne lub pisemne.

2. Z przyjęcia oświadczenia ustnego rewident sjJisuje

protokół (wzór nr 2), który podpisuje równi eż osoba składa­

składać

jąca oświadczenie.

rewi denta każdy pracownik rewidowanej jednostki jest obowiązany w toku rewizji lub po je j

zakończeniu ud z ielić wszelkich wyjasnień ust nyc h i pi-sem nych w sprawa ch dot yczącyć h przedmiotu rewiz ji.

§ 31.

1. . Na

żą danie

2. Pracownik rewidowanej jednostki niE' moze odmówić

wyjaśnień powołując się na przepisy o tajemnicy

państwowej · lub służbowej bądż na polecenie pr ze łożonych,

z wyjątkiem przypadków, . gdy wyjaśnienia dotyczą spraw

tajnyc h, a rewide~t nie posiada upoważnienia do kontrolowania spraw tajny c ~.

złożenia

§ 32. 1. W celu udokume ntowania wyników rewizj i,

które zostają ustalone w protokole rewizji, r'e w ident powinien zebrać stosowne dowody.

2. Do dowodów, o który ch . mowa w ust. 1. zalicza się

oryginalne dokumenty i dow ody rzeczowe, odpisy (wyciągi)

z dokumentów, protokoły sprawdzenia stanu składników maj ąt kowyc h (gotówki, zapasów), pro tok oł y oględzin, o świad ­

czenia i wyjaśnienia z łożone na piśmie lub z aprotokołowane,

protokoły zeznall. świadków i orzecze nia biegłych.

3. Rewident może ograniczyć s i ę do powołania w protokole na odpowiednie dokumenty rewidowanej jednostki

i zrezyg nować z dołączenia do protokołu rewizji oryginalnych dokumentów lub ich ·odpisów. We wszystkich jednak

przypadkach stwierdzenia naduży ć lub przestępstw konie cz ne jest dołączenie do protokołu rewizji stosownych dowodów

·"!"~branych przez rewidenta.

§ 33. I. Prawid1owość dokumentów rewident sprawdza

pod względem formalnynl, rachunkowym i meryt orycznym,

bada ich legalność, kompletno €'c i rzetelno ść. a ponadto za-

Sprawdzenia rzeczywistego stanu skfadników

jednostki rewidowclllej Istan zapasów w magazynach, zapasów w pom ieszczeniach działów pro~ukcy jnych lub d ziałów handlowych, jak również stan środkow

trwałych) dokonuje rewident w obecno;ici kierownika Jednostki lub wyznaczonego przez niego pracownika oraz osoby odpowiedzialnej materialnie za badane składniki mająt­

kowe, a w razie nieobecności ·osoby odpowiedlialnej - komisji powolanej przez kierownika jcdnos~ki rewidowanej .

2. Z c zynności sprawd zenia neczywistego stanuskład-·

ników maj ą tkowych rewident spor ządza oddzielny protokół

(wzór nr 3), który podpisują rewide nt, osoba odpowiedzialna

za skł~dniki majątkowe oruz osoba obecna przy sprawdzeniu.

§ 35.

1.

majątkowych

§ 36. I. Rewiden t dokonuje w toku rewizji oględzin pomieszczeń

poszczególnych komórek orgaOlizacyjnych rewidowanej jednostki, warsztatów, hal prodllkcy jnych, punktów

sprzedaży itp. w celu zapoznania się naocznie z ogó lnym

staNem i przebiegiem prac bi eżącyc h, z procesem prodllkcy jnym oraz orfJanizacją pracy.

2. Przy oględzinach powinna być :>becna ·osoba odpowiedzialna za dany dział lub odcinek oraz osoba wyznac:lOna przez kierow nika jednostki rewidowanej, ćl w razie nieobecności osoby odpowiedzialnej za dany dział lub odcinek

pracy - komisja powolana przez kierownika jednostki rewidowanej .

3. ·z przebiegu i wyniku oględ zin , w toku których

stwierdzono poważne ni e prawidłowo śc i, sporządza się niezwłocznie odrębny protokół, który podpisują rewident oraz

osoby wymienione w ust. 2.

1. W razie gdy w toku rewizji rewident stwierfakty przestępstwa lub straty b ą dż domniemanie tyćh faktów, rewident pr ze słuchuje świadków · spośród zalogi jednostki rewi dowanej i osób postronnych.

2. Rewident wzywa świadka ustnie lub telefonicznie

bądż pisemnie (wzór nr 4) za dowodem doręczenia powolujqc podstawę prawną, określając cel wezwania i wskazując dziei1, godzinę' i miejsce stawiennict\vaz uprze dzeniem

wzywanego o skutkach nie usprawiedliwionego niestawiennictwa .

§ 37.

dził, że z a c hodzą

§ 38. 1. Jeżeli przesłu chanie świadka w miejscu wykonywania rewizji jest u trudnione wobec znacznej odległości

od miejsca jego pobytu. rewident mcie wezwać go do zlożenia zeznań na piśmie albo wystąpić do właściwych władz

o ·dokonanie prl.€sluchania. ·Zez,nanie na piśmie powinno być

napisane w całości wlasnor~cznie przez zeznającego.

7H'3

2. W weLwaniu, o którym mowa w ust. I. rewident podaje pytanip, na które świadek powinien udzielić odpowied zi, wyznacza termin złożenia zeznań i uprzed za {) skutka c h

nie uspraw;edliwionego nicdotrzymania tego terminu.

3. W razie choroby świadka rewident może również

. przesłuchać go osobiście w j ę go miejscu zamieszkahia lu b

pobytu, o ile pozwala na to stan zdrowia świadka.

§ 39. 1. Przed przesłuchaniem 'rewident uprzedza świad­

ka o odpowiedzialnosci za fałszywe zeznania i o prawie odmowy zeznali w przypadkach przewidzianych w przepisach

kodeksu postępowania administracy jnego.

2. Uprzedzenie o odpowiedzialności za fałszywe zeznania obowiązuje rownież w razie wezwania d'J złożenia zeznań

na piśmie.

§ 40.

słuchania

1. Z zeznań świadka sporządza się prolokół prze(wzór nr 5), który spisuje rewident w miarę skła­

dania zeznań.

2. W protokole przesłuchania rewident powinien zwię­

źle i wiernie utrwalić wszystkie zeznania świadka w celu

p e lnego i wszechstronnego ustalenia faktów , do których

stwierdzenia świ ad ek został powołany.

3. Protokół podpisują świadek i r ewident; prz ed podpi saniem rewid e nt odczytuje protokół świadkowi. Ewentualne

sprostowania i uzupełnienia zamieszcza się na końcu proto. kolu. Jeżeli protokół przesłuchania zawiera więcej niż jedną

kartę, wówczas każda karla protokołu powinna być parafowana przez świadka i rewidenta.

§ 4i. W razie nie usprawiedliwionego uchylania się

od złożenia ze znań rewide nt może wystąpić .w trybie określonym . przepisami kodeksu postępowania administracy jnego o ukaranie świadka lub o doprowadzenie go pod

przymusem.

świadka

Poz. 374

pi ecze nia, jeżeli dowody le nie zostały przekazane innym

organom.

6. Na żądanie kierownika rewidowanej j ednostki rewicle nt powinien umożliwić spor z ąd z enie 01nisów zahranych

(zabezpieczonych) dowodów w sposób gwarantujący ich nienaruszalność. Zgodność odpisów sporządzonych w tych przypadkach poświadc z ają kierownik rew idowanej jednostki (lub

osoba przez n iego upow.ażniona) i rewident.

7. Do wody tajne, zabezpicc'7one pr ze7 rew identa, powinny być przec howywane zgodnie z prze pisallli o postępo­

waniu z aktami tajnymi.

§ 43. Wszystkie badane dokumenty poddane rewizji

rewident obowiązany jest opatrzyć SWOil;l potipi<;em i klauzulą "Badano dnia .

." . nal1 z ulę tę można

zamieszcza c r ó wni eż w · pos taci odcisku stempla parafowanego przez rewidenta.

§ 44. I. \V ra li e zbieg u rewiz ji przep rowad / anej pr zez

rewidenta z kont rolą prowadzoną przez Najw yż s z ą I zbę Kontroli inspektor' Najwyższej Izby Kontroli w miarę potrzeby

koordynu je c zy nno ści l ki e ruj e pracą rewidenta.

.

2. '0/ rażi e przeprowadzania rewiz ji wspólnie z Najw y ż­

s zą I z bą Kontroli w formie kontroli koordynowanych ka ż dy

ze współdziałając yc h organów rewi zji sjJorząd z a " odrębny

protokół kont ro li i realizuje wyniki kontroli we własnym

zakresie. Mat e riały z rewizji objętej koord y fl3cją sporządza

się w odp o wiednio większej il ości egzemplarzy, z klórych

jeden dołącz a się do akt rewizji, a pozostałe · prze kaztlje się

Najwyż s zej Izbie Kontroli .

3. W razie gdy r ewizj a przeprowad zana jest z Najwyż­

s zą I z bą Kontroli we wspólnej ekipi e , a pod z iał · za dań mię­

d zy organ rewizji i Najwyższą Izb ę Kontroi i nie jest mo ż li- .

wy lub jest niec e lowy, protokół kontroli sporządza tylko

Najwyższa Izba Kontroli, która realizuj e również wyniki

kontroli.

W razie ujawni enia w toku rewizji nadużycia

rewident obowiązany jest nienvłocznie za§ 45. L W razie zbiegu rewi z ji prze prowadzanej przez

w'iadomić właściwy organ powołany do sCJgania przerewidenta jednostki org anizacy jnej niżs ze go stopnia z restępstw oraz zabezpieczyć niezbędne dokumenty i przedmioty

. wizją przeprowad z aną przez rewidenta jednostki nadrzędnej

stanowiące 90wód nadużycia lub przestq;:'~ lw a. Obowiązek

z tegoż resortu - rewident jednostki nadrzędnej w ra zie

zabezpieczenia dotyczy także wSlelkich ujawnionych w topotrzeby koordynuje czynności i kieruje pracą rewidenta

ku rewizji dokumentów sfałszowanych, fikcyjn yc h, podrojednostki niższego stopnia.

bionych itp.

.

.

2. Materiały z rewizji objętej koord ynacją w ramach re2. Dowody, o których mowa w ust. 1, zabezpiecza się

sortu sporządza się w odpowiednio większej ilości egzem w sposób gwarantujący ich nienaruszalność przez

plarzy, z których jeden dołącza się do akt rewizji przepro1) p17.echowanie ich ' w jednostce rewidowanej w .zabezpiewadzanej przez rewidenla jednostki wyższego stopnia ; na

Clonym schowku lub · w pomieszczeniu albo przez

jednostce tej ciąży obowiązek postępowania porewizy jnegG

odnośnie do lej części rewizji, która została objęta koordy2) opieczętowanie dowodów j oddanie na przechowariie kienacją.

rownikowi lub innemu pracownikowi rewidowanej jednostki za pokwitowaniem na piśmie, które dołącza się

§ 46 . . 1. W razie nie zamierzonego zbiegu rewizji przedo proloko.łu rewizji.

prowadzanej przez rewidenta jednostek organizacyjnych reNa 'o koliczność zabezpieczenia dowodów r~wident sporzą­

sortu z kontrolą przeprowadzaną przez inne organy kontroti

dza odrębny protokół (wzór."nr 6) .

lub rewizji (Główny Inspektorat Kontrolno-Rewizyjny oraz

inspektoraty kontrolno-re wizy jne przy prezydiach wo je!Vódz3. Jeżeli stosowanie zabezpieczenia dowodów w sposób

kich rad narodowych, organy kontroli i inspekcji Ministerpr7.ewidziariy w ust. 2 nie jest wskazane, zabezpi eczenie dostwa Finansów oraz instytucji kredytowych i finansowyc h

wodów ~oże nastąpić w drodze protokolarnego (wzór nr 7)

podległych Ministrowi Finansów, Państwowa Inspekcja Hanzahrania ich przez rewidenta z jednostki rewidowanej za

dlowa, Inspekcja Centralnego Zarządu Ubezpieczeń Społecz­

pokwitowaniem odbioru na piśmIe i dołączeniem zabranych

nych i inne), rewident jest ·obowiązany do powiadomienia

dowodów do protokełu rewizji. Potwierdzenie odbioru doo tym fakcie właściwej organizacyjnie jednostki Najwyższej

w odów powinno zawierać ich specyfikację, w której należy

Izby

Kontroli Wymie nione organy kontroli i rewizji moqą

~ymienić cechy każdego zabranego dowodu (np. na zwa b ą dź

włączać się do rewizji przeprowadzanej przez rewidenta bez

określenie dowodu, data, numer, kwota, na jaką opiewa, poprawa zmiany zakresu tej rewizji bądź wykonują czynności

zycja księgowania i inne).

kontrolne w swoim zakresie oraz w · granicach i w trybie

4. o dokonanym zabezpieczeniu dowodów należy nieten organ obowiązując yc h, bądż badają wspólnie zagadniezwłocznie powiadomić organ, "który zarządził rewizję.

nia będące przedmiotem zarówno rewizji wykonywanejpnez

5. Organ zarządzający rewizję lub osoba pr zezeń uporewid e nta, jak i kontroli pJleprowadzanej przez organy ·wyważniona może żarządzić zwolnienie dowodów s pod zabezż e j wymieniune .

§ 42.

I ub

1.

pr zes tępstwa

/

Monit or Polski Nr 87

-

'vV ra zie zbiegu rewi zj i przeprowad zan e j przez rewiz czynnościami inspektorów kontroli finansowej podję­

tymi w zw ią zk u z domniemanymi przestępstwami skarbowymi lub innymi przestępstwami gos po darcz ym i w r e widowan e j

jPdnostce, r e wident jest obowiązany ud z ielić inspektorom

wykonują cym te czynności informacji i pomocy w z akresi~

prze prowadzan e j rewizji.

3. Wyniki wspó lnej rewizji tych samych zagadnień zanłi es7.cza się w odrębnym protokole, który p o dpisują rewi. de nt i przedstawiciel organu kontroli.

4. Jeden egze mplarz protokołu wspólnej reWIZ JI rewid en t dołącza do sporząd zo nego przez siebie pro toko łu re wi zj i obejmującego zagadnienia nie obj ę te ws póln ą r ew i z ją

I§ 48 ust. I) .

5. Po~tępowanie porewizyjne dotyczące wyników wspó lnej rewizji, o której mowa w ust. 2, nal eż y do je dnostki organizacy jnej spra wujijCej b ezp o ś r ed ni nadzó r nad j edno s tk ą

2.

d ~ nta

{ibjętą wspólną r ew i zj ą .

R o z d z i a ł 7.

Protokół

rewizji.

~ 47. I. Z wyników rewi zji rewi d e nt sporządza prot okó ł

w odpowiedniej ilo śc i e~7emplarzy, z kt órych jede n doręcza

kierownikowi je"dnostki rewidow ali e j.

2. Jeden egzemplarz protokołu rew izji, w które j to ku

rewident stwierdził fakty lub okoliczności nJsu wa ją c e podejrze n ie o prz estę pstw o, rewident przek azuje wlaściwej terenowo k omendzie Milic ji Obywatelskiej.

3. Przepis ust. 2 nie narus za przepisu § 42 ust. 1.

4. Protokół rewizji słu ży ty lko do u ży tku slużb o we~lo.

§ 4.8. I. Protokół rewi zji (wzó r nr 8) powini e n zawierać

\

, .'

l

.

Poz. 374

790

d) ()

wydanych

na

wni.osek

rewidenta

zarządz e niach

dora ż nych,

e) o sprawach skierowanych do

ścigania

władz

powołanych

do

pr zes t ęp stw,

9) zast r zeże nia i wyjaśni e nia złoż o ne przez kierownika lub

gł ów n ego

ksi ęgow ego

je dnostki rewi dowan e j do proto-

kołu prze d jego podpi sa niem oraz w y niki dodatkowego ·

badania tych zastrzezeń,

.

10) stwi.erd ze nie, w ilu egzemplarzach sporz ąd 70no protokół,

ze wzmianką o dor ęcze niu jed nego egzemplarza ki e rownikowi re widowanej jednostki,

II) wyszczegó lni enie załączników,

12) dat ę pod pisania protokołu.

2. Szczeg·ó lowe ustal e nia / rewizji powinny b1(ć w miarę

możn ośc i ujm owa ne w protokole w grupach tematycznych

łączą cyc h ws ze lki e uchybi e nia i niedoci ąg nięcia st"wierd zone

w zakresie j e d neg o zag adn ie nia (np. zagadnienie inw entaryzacji. gospodarka mat er iałowa, zlecanie dostaw, r obó t

i uslug itp,) , Zasadę powyższą należy stosować nawe't wówczas, gdy z danym za~Jadnieniem rew id e nt stykal s ię w róż­

n yc h ' komórkach org ani za cy jn ych r e widowan e j je dnost ki

bądż gdy ope racje związane z danym zagadni e niem ujęte

są w ewi d e nc ji księgowej na szeretj u kont. Nie nal eży za mies z cz a ć w protokole z b ęd nych opisów i zestawień . dostęp­

n ych p07 a protokołem.

3. W ra zie stwie rd zenia w toku rewiz ji uchybień i n ieprawidłowości należy w protokole wymienić konkretne tak·ty ze wskaza niem przycz.yn i okoltrzności ich pow sta nia

ora z w y szczególnić powst ał e straty i ich rozmiiłfy a w przypadkach uzasadnionych LIstaleniami rew iz. j. - \V~ka"ać osoby winne lub współodpowiedzialQe za powstanie tych strat.

§ 49 . I . W treści pr otok ołu nie wolno d oko n y~ a Ć" po. praw ek .ani u z upełnień bez omówienia ich na końcu protok o łu . z wyjątkiem spro~towania o czyw istych omyłek pisarskich , które prostu je rewide nt.

'.

2. Każdą kartę . protokołu parafuje re wident i ki erow nik

lub głów n y k się g owy jedn ~stki rewid ówaneJ.

1) na zwę jednostki rewidowanej w p e łnym brzm ieniu i je j

. dokładny adres,

2) datę rozpo czę cia i zakońc ze nia czynności rewizyjnyc h

w jednostce z wyszczególnieniem ewen tual nyc h pi-zer w

w rewizji,

§ 50, 1. Do protokołu rewi zji załącza się .?f'brane w t,,ku rewizji d owody. a w szczegó ln ości dokum e nty i d owod y

3) imię, nazwisko i stanowisko służbowe rew id enta ora7.

rzeCl.Owe (§ 3:2 u st. 1 i 3, § 42 ust. 2), protok o ły ogl ędz in

podstawę rew izji (datę i num e r zar z ąd z eni~ przeprowa(§ 36 ust. 3). protokoły ze znań swiadków (§ 3łl ust. 1 i § 40

pze nia rewizji),

u\

t. I). o~wiadczerlla pracowników (§ 30 ust.." ·2). protokoły

4) o k re ś lenie przedmiotu (za kresu) i rod zaju . rewi z ji oraz

sprawd fe nia stan u za pasó w (§ 35 ust. 2), o rleoen ia bi egłyr h

okresu obj ę tego rewizją,

(§ 29 uSt. 31 oral dokument y. o który ch mo wa w § 26. ~ '27

5) imiona i nazwiska kierownika oraz g ł ó wne g o .ksi ęgo we­

pkt 4. 9 21i ust. 1-. § 45 ust. 2. § 46 ust. 4. Odp isy i wycią!.Ji

go jednostki re widowanej (w m iarę p·otrzeby tak że i k ie z dokum e ntów, jak równie ż zest.awienia i obliCZEnia oparte

rowników komórek organi zacyjn yc h re widowan ej jedna dokumentach, o który ch mowa w § 27 pkt 4,nal eży d onostki) oraz okres zajmowania p r zez n ich stanowisk, jak

ł ączyć do protokolu · ty lko wtedy, gdy s tanowią one ni ez.b ęd ­

również imiona i nazwiska innych osób ud zielającyc h

ne d owod y usLaleń rewiz ji lub , są konie cz ne d la wyjaśn ie nia

wy jaśni eń rewidentowi,

ustal e ń .

·fi) okr eś l e nie sposobu badania. ja ki zastosował . rewid e nt

2_ Załąc z niki stanowią częś ć - składową pro toko łu rewizji.

przy przeprowadzaniu rewizji; j eż e li za sto sow ano S'JO 3.

W u7asadnionych przypadkach r ewid e nt mo że nie

sób wyrywkowy, nale ży wys zcz ególnić, d o jakic h d ozałącza ć do pr o tokołu poszc zególnych materiałów zebranych

kumentów·, zapisów ksi ęg owyc h bądź inn yc h mater-iaw toku rewi zji, le cz przeka ·".a ć je odrębnie organowi

zarz ą.

." . " łów . ograniczono badanie, oraz podać, w jakiej propo rd

z

ają

cem

u

pr

zep

rowad

ze

nie

rewizji.

cji znajduje się ilo ść dokumentów zbadanych do o gól nej

ilości dokumentów podl eg ają cyc h kontro l!,

§ 51. I. Protokół r ~w izi i podpisują : rewid e nt, ki e rownik i ~I lówny księgowy re widowanej jednostki, a w miarę

?) krótki opis wykonanych c zy nności r ew izyj nyc h oraz

potrzeby osoby wymienione w §§ 45 i 46: które brały udział

na zwiska, imiona i stanowiska służbowe osób udzielaw rew izji.

jących w y jaśnień w toku rewi z ji,

. 2. Jeżeli ki erown ik lub główny księgowy je dnos tk i re li) · szc ze gółowe ustale nia rewizji, a w t ym wzmiónki

widowćwej

odm owił pod pisania protokołu, jest obowią z any

a) o wykonaniu zarządzeń jednos t ki mldr z.ę dn e j wydado

710

że

nia

pise mnego wy jasnie nia przyczyn\ odmowy.

nych w wyniku poprzedniej re wi z ji lub kontro li.

3. Ocllnowa I!odpisu pf7ez kierownika lu b 9łów nf> 1 0

blospor ządz onych odpisach lub wyciągach dokumen- k s i ęgowego jeclr:ostki rf>wiclo wane j nie stano wi przeszkody

tów ora z zabe zpieczo nych d owodac h.

do podpisania protokołu przez inne 050by.

c) o zagadnieniach zbildanych w toku wspólnej rewizji,

~

{-

-

.791

4. O o<4nowie podpisania protokołu lub zloi~ia wy ja~;njeń co do przyczyn (tej odmowy rewid e nt ' czyni wzmiankę

,Vi końcowej części protokołu.

' '

5. Ki e rownik rewidowanej jednostki może przy podpisaniu protokołu lut) w ciągu 7 dni od daty podpisania pro'tokolu rewizji złożyć na piśmie organowi zarządzającemu

r e wizję wy jaśni e nia dotyczące stwierdzo nych w protokole

. narus ze ń i LIchybień oraz przy;zyn icł~ powstania.

§ 52. Rewid ent dokonuje odpowiednic h wpisów do książ­

ki kontroli rewidowanej jednostki zgodn ie z obowiązującymi

przepisami.

R o z d z i a ł ,8.

Postępowanie

porewizyjne.

Poz, .3.14

4. Jeżeli w zwią/ku z pr zep rowadzoną rewI zJą zostaną

ujawnione fakty ' wymagające zbadania określonych ulgadnieA wychodzących po za zakr e s d z iałania organu zarząd·1.a~

ją ceg o rewi z ję, organ te n obowiązany jest niezwloc z ni e pr7ekazać na piśmie nie zbqdne informacje tym organ om. ktĆlr'e

swoim zakresem d z iałania obejmują zagadnienia wymagające zbadania.

'

§ 56. l. Jeż e li r ew i z ję przeprowadzono w jednostce b e znad zol' owanej przez organ zarządzając y r e wi z ję,

organ t e n wydaje s zczegółowe zatząd7enie porewizy jne j e ~ ­

nost ce poddanej rewiz ji.

pośr e dnio

2. Zarząd z enie porewizYJne powinno określić ' t e,rmiit , je..go wykonania.

.

Jednostka, która otrzymała zarządzenie pore wi-zy jnę,

je st zawiadomić jednostkę, która wydala zarz.ą­

d zenie, o jego wykonaniu I ub o · zachodzących przeszkodach.

3.

obowiązana

1. Organ zarządzający rewi zję może llpOWaZnlc

do 7ainicjowania narady porewizyjnej natychmiast po zakoilczeniu rewizji i podpisaniu Hotokolu.

2. Naradę porewizyjną zwołuje kierownik jednostki re widowanej na żądanie rewidenta lub z inicjatywy własnej,

lecz w p o rozumi e niu z orqanem zarządzającym rewizję·

\"1 narad zie porewizyjnej powinien być reprezentowany czynnIk spoleczny jednostki rewidowanej (podstawow e j organ'iiacji partyjnej, rady zakładowej, rady robotnic zej ).

'

§ 53.

r E' ~v id e nta

3. Lis tę uc zes tników narady pore wizyjnej ustala kie -·

rownik je dnostki rewidowanej w porozum ie niu z rewidentem .

4. Na narad7ie, która odbywa się pod przew odni c tw em

ki e rownika rewidowanej jednostki lub kierownika jed n o 'it ki '

n ,]dr zę dnej, r e wident przedstawia ważn ie jsze ustalenia rewiz ji i wnioski, poddając je pod dyskusję .

5. Z p r zeb ieg u narady s p or z ądza si ę nie zwło c znie protokół, kt ór y podpisują prz ewo dniczą c y n a rady i pro toko lant.

6. Wnios k i z narady, podpisane przez 'przewodniczące ~Jo

aa r a d y, r e widenta i protokolanta, dołącz a się niezwłocznie

do akt rew izji.

'

.

Na podstawie pro tok olu rewi zji oraz materi a ł ó w .

będącyc h c zęśc ią składową protok<,łu r ewident opra c owuje

wnioski ' pore wizyjne; wskazlljąc równoc z eśnieśTodki, -które

mają na celu usimięcie st\vlerdzonych uchybień oraz za po, bieżenie ich powstawaniu w przysz ł o3ci.

§ 54.

j

re wi z ji organ zar zą d z a­

je dnostek pisemne w ystąpien ie lub zarządzenia porew izy jne. Wystąpi e nie ' ( za r zą ­

dz e nie) porewi zyjne powinno być wysiane w ciągu 30 dni

.od. zakońc 7. enia rewizji.

, 2. Wys·tąpienie lub zarząd z enie pore\vizyjne ma na celu

spowodowanie USllrtięcia uchybi c,ń .stwierdzonych w toku re-wiz ji, usprawnienia działalności gospodarczej i .finansowej

jednostki rewidowanej oraz pociągnięcie do odpowiedzialności osób \v.innych naruszenia zasad dyscypliny finansow e j,

budż e towej i gospodarczej, jak również zastosowanie sankcji

_wobec tyc h osób. Wystąpienie lub zarządzenie porewizy jn e

powinno zawi e rać zwięzły opis wynikó\y (usta!eil ) rewi zji

ora z sfonmilowane na ich podstawie uwagi i wnioski. ' ' .

§ 55.

ją cy

1. Na podstawie

rewi z ję

kieru ie do

ll .<;tal e ń

wła ~ ('i ,wych

3. Nie za leżnie od wystąpie ń (zarządzeń) porewiży jnych,

o których mowa w ust. l i 2, organ zarządzający rewi z ję

--zawiadamia pisemn'i e o stwierdzonych brakach i u chybieńia ch r'ównież inne - organy państwowe właściwe do spraW,

w których w toku rewizji stwięrdzono braki i uchybienia

(np. organy Milicji Obywatelskiej o brakach i uchybieniac h

w zabezpieczeniu mienia ' społec znellJo oraz w orga niza c ji

i porządku pracy w re widowane j jed nostce. które ' rilOgą

s przy ja ć pope łnia n iu nadużyć gospodarc 'lych, Narodowy

Bank P 0 ls !d o uch y bie niac h w· zakresie wykorzystania, fundus zu plac, kr e dytów itp.).

4. Organ zarządzający r ew izję jest obowIązany sprawwykonanie zarządzeń pore wi zyjnych, nie .zwlekając z ich

kontrolą do następnej rewiz ji okresowej.

d z ić

§ 57 . Jeż e li r e wi z j ę prze prowadzono w jednostce nie

nadzorowanej- be z po ś r e dnio przez organ zarząd 7 ający re wizję , orga n t e n kieruje wystąpienie porewizyjne do j e dnostki

nad7orowan e j bezpo ś r e dnio przez ten organ, w celu podję­

eia kroków przPwidzian yc h w § 55 ust. 2. Do wystąp'ienia

porewizyjnego ' dołącza się egzemplarz protokołu rewiz ji:' ,

R o z d z i a l 9.

Ewidencja I sprawozdawczość_

§ 58. t. Wszystkie jednostki obowiązane do · przeprowad zania rewizji prov/acl z ą ewidencję rewizji oraZ spraw

skier o wanych w wyni ku rewi z ji na d r ogę sądową. ' "

2. Ewidencję r e\iv iz ji prowadzi się w "Dzienniku ' ewiden c ji prz€' prowadz.on~·ch rewizji" Iwzór nr 9).

'

3.

Ewidencję

drogę sądową

spraw ski erowanych w wyniku rewiz'ji na

prowadzi ' się w "Dzienn iku spraw ' sądowych"

(wzór nr 10).

4. Ewidencję w dzi e nnikach, 9 których mowa W llsL 2

i ,3; należy pro'wad z ić bi eżąc o' w porządku chronologicznym,

w y pełniając- dokładnie poszczeg ólne rubryki.

§ 59. 1. Ws zys tkie je dnostki, obowiązane do przeprowadzania re wizji, sporządzają roc zne sprawozdania i wyk'o nania p lanów r ewiz ji, a zje dnoc zenia 'i jednostki rówriorzęd­

ne równie ż sprawozdania ·kwartalne.,

2. Roczne i kwar talne sprawozdanie z w y konania planow r~wi z ji składa się z czę ś ci liczbowej i części opisowej.

§ 60. 1. Częś ć lic zbowa rocznego sprawozdania :l wykonania planów rewi zji powinna zawie r ać następujące dane

1) ilo ś ć

jednostek

podlegających

rewizji na koniec f:olq;l.;

2) ilość etatów r ew identów według stanu na ' koniec roku

al przy manyc h,

b) obsadzonyc h;

... , :t

3) liczbę zatrudnionych r e wid e ntów wed:fug stanu "na: 'kóniec

roku z wykształceniem

a) w y ż~ z yni,

b) wyższym nie ukoń c zonym.

c) srednim,

dl podstawowym;

4) lic zbę zatrudnionych rewidentów według slanu na koniec

roku o stażu

a) w . służbie finansowo-księg· owej

.•. do 3 lat,

od 3 do 8 lat.

P::lVvyże j 8 lat,

.-

,

.

/

-

b) w rewizji

do 3 lat,

od 3 do 8 lat,

powyżej 8 lat;

5) liczbę zatrudnionych rewidentów według stanu ·na koniec roku o wynagrodzeniach

do 2.000 z ł,

od 2.000 do 3.000 z ł,

p,?wyżej 3.000 zl;

6) ilosć osobodni pracy rewidentów w okresie roku z podziałem na

a) nominalny czas pracy,

b) efektywny czas rewizji,

' c) czas zużyty na inne prace związane z rewizją,

d) czas nie przepracowany;

7) Hose rewizji pr zeprowadzonych w ciągu roku

aj pełnych,

bl częsciowych i doraznych,

w tym ilosć kontroli przeprowadzonych na ziecenie Najwyższej Izby Kontroli, prokuratury i innych organow

kontroli;

8) ilosć przestępstw ujawnionych w tpku rewizji;

9) sumę strat powstałych w wyniku ujawnionych przestępstw;

. 10) ilosć spraw skie rowanych - na drogę postępowania kar-

nego;

11) ilosć

spraw skierowanych na dr-ogę postępowania cywilnego;

12) wysoko ~ ć do chodzonych roszczeń;

13) sumę efektywnie wpłaconych odszkodowań z podziałem

na kwoty dotycz4c e poszczególnyc h lat;

14) liezbę pracowników ukaranych dyscyplinarnie, w tym

zwolnionych dyscyplinarnie.

2. C z ęść opisowa rocznego sprawozdania powinna zaw i erać zwięzłą charakterystykę wyników rewizji. opis chara kteryst ycznych prLYpadków stwierdzonych nadużyć i wnio- ,

ski w s prawie ich zwalczania .

3. Ustala się następujące terminy i rozdzielniki składa­

nia rocznych spraw ozdań z wykonania planów ~ewizji

l) sprawozdan ia sporządzone przez zjednoczenia i jednostki

rown0fzędne obowiązane do przeprowadzania rewizji

Iw tym równi e ż przez prezydia powi atowych rad narodowych) składa s i ę w terminie do dnia 30 kwietnia po

upływie roku spraw ozdawc zego ;

a) wla ~ciwemu ministerstwu,

b) prezydium wojewódzkiej rady ntlrodowej (jednostki

p o wią7ane z budżetem terenowym),

c) delegaturze te renowej l\!ajwyżs z ej Izby Kontroli (jednostki powiązane z budżetem terenow)lm);

2) 7,biorcze sprawozdania sporządzane przez ministerstwa

i ur'Z ędy centralne składa się w terminie do dnia 31 maja po upływ i e roku s prawozdinvczego

a) M inisterstwu Finansów Departamentowi Księgowo ś ci,

b) M inisterstwu Finansów - właściwemu departamentowi finansuj ą cemu ,

c) Niljwyżs~ej Izbie Kontroli - Departamentowi Finansów i Budż e tu,

d) Najw)rżs'l ej Izbie Kontroli

wlaściwemu zespołowi

branżowemu,

e) Generalnej Prokuraturze'.

4. Sprawo7,dania wymienione w ust. 3 pkt 2 sporząd z a

się odd7ielnie dla jednostek powiązanych z budżetem centrillnym i oddzie ln ie dla jednostek pcwiązanych 'z budżetem

terenowym.

5. U s tala się następują c e terminy i ro zd zielnik składa­

nia kwartalnych sprawozdań z wykonania planów rewizji

Poz. 374

792

""

1) sprawozdania

sporządzone przez powiązana z budżetem

terenowym zjednoczenia i jednostki równorzędne obowiązane do przeprowadzania rewizji (w tym rownież

przez prezydia powiatowych rad narodowych) składa się

w terminie do 15 dnia miesiąca nast ępu ją cego, po kwartale , sprawozdawczym

a) właściwemu 'ministerstwu,

b) pf(~zydium wojewódzkiej rady narodowej,

ej delegaturze terenowej Najwyższej Izby Konlroli;

2} sprawozdania sporządzone przez powiązane z budżetem

centralnym zjednoczenia i jednostki równorzędne obowiązane do przeprowadzania rewizji oraz przez aparat

rewizji ministerstw i urzędów centralnych składa się

w terminie określonym w pkt I

a) właściwemu ministerstwu,

b) właściwemu zespołowi' branżowemu Najwyższ e j Izby

Kontroli.

6. J ed nostk( wymienione w u st. 3 pkt l i 2 i ust. 5

pkt 1 i 2 otrzymują sprawozdanie w I egzemplarzu. Oryginał

sprawozdania pozostaje w aktach jednostki sprawozdawczej.

7. Zasady i tryb sporządzania kwartalnych sprawozdall

:l wy konania planów rewizji ustalą właściwi ministrowie.

CZĘSĆ

II.

Przepisy szczegółowe.

Rozdział

I.

\\ słępne czynności rewizyjae.

§ 61. Na wstępie reWIZJI rewident powinien przede

wszystkim wykonać następujące czynności

l) pr ~ eprowadzić niezwłocznie r e wlz.Ję faktyczną stanu

środków pieniężnych i innych \~a lorów oraz druków

ścisłego za rachowania,

2) dokonać wyrywkowej rewizji faktycznej s,anu zapasó w

srodków rzeczowych, a zwłaszcz a zapasów przedmiotów

o szc zególnIe " wysokiej wartości,

3) zaznajomić się na ' miejscu z organizacją wewnętrzną rewidowanej jednostki,

4) zbadać książkę kontroli oraz wykonanie zarządzeń, o któr ych mowa w § 8.

§ , 62. 1. Rewizja fakt yczna stanu srodków pieniężnych,

walorów i druków ścisłego zarachowania polega na przeliczeniu rzeczywistej ilości tych środk ów przez osobę odpowiedzialną za te środki oraz na ustaleniu ewentualnych róż­

nie w porównaniu ze stanem rachunkowym (ew idencyjnym).

Czynno ś ci te dokonywane są w obecności rewidenta i osoby towarzyszącej, wyznaczonej przez kierownika jednostki

rewidowanej.

2. Rewizja obejmuje środki pi e niężne, papiery i znaki

wartościowe oraz druki ścisłego zarachowani a znajdując e

się w kasie oraz u pracowników (np. zaliczki na drobne wvdatki, znaczki pocztowe w kancel a rii, kwitariusze u ink~­

s entów).

3. Stan rachunkowy środków pieniężnych ' ustala się

według ostatniego zamknięcia dzienn e go ' operacji z uwzględ­

nieniem operacji dokonany ch w dniu , rewizji do momentu

jej roz p oczęcia. Znalezionych w kasie bądż przedstawionych

przez pracowników pokwitowań lub innych dokum e ntów,

z któr ych wynika nie legalne 'Wydaw~nie gotówki, nie

uwzględnia się, a niewłaściwie wypłacone sumy traktuje się

jako niedObór pienię ż n y . J e dnocze ~ nie ustala się, z c zy jego

polecenia nastą piła nielegaln a wyplata.

4. Z rewizji faktyczT' e j stanu ś ro dków pieniężnych, walorów i druków ścisłego zarachowani,a rewident sporządza

M0hito~ Poł s ki

Nr 87

Poz. 37-!

odrębny prato.kół (w7.cr nr 11). który podpisują o:so,lJ.a odpowiedzialna. za d.a ne składni-ki ma j:ątkowe. osoba towar zysz ą­

ca i rewident.

§. &3. 1. Wstępną wyrywkową rewIzJą f aktyczną śro d­

ków rzeczO'wy C'h (mat e r ia łów, towarów, w yrobów: środków

trwałych, nakładów na inwes tycj e i remon ty ka[Jitaln 2 1 należy ob-jąć tahe ś,rooki, które ze wzgl'ęd u na ich cecl'ly mogą

b yć przedmiotem naduż yć .

2. RewizJę I?rz.eprowa-dza rewid e nt prze.? u stalenIe stanu

faktycznego środków w porównaniu ze stan em ew id e f1 ~ yj­

nym w obecności osgJtry ' odpowie d zia-lnej za dane s ldad-nik i

majątkowe oraz osoby

towarzysz.ącej.

wy znacwn.ej p.r ze z

ki e rownika rewidowan eJ jednostki.

3..

W razie stwierdzenia ni E'{to bor cJ.w lub innyc h okopodejrzenie co do istnienia 1'1 ~. dlIŻY Ć

r e-wict-ent poWInien wezwać kierownika rewido.wa.ne} jednostki do wydania zar7 i}dzenia o natychm ias totvym p'rle !) rowadzenim . inwem<taryzdcji 0'kfeślon ych sklLlcłl'l'ików . mająt­

kowych.

li eznośc i nasuwających

4. Z wyniku ustal enia stanu faktyczne g o środk ó w 17 eC'r.0wy c.h rewid'e nt sporządz a odrębny prot o kól (w1.ór n 3).

który podpisui-ą osoba odrowiedzialna za dane składn i ki maj ą tkowe, osoba towarzys z ąca i r e w irtent.

§ 64. I. Zapc;znając się z o rCja-i1izaeją w e'wnętrz ną re w idowanej jednostk i rewid e nt POwi 'l icn przed e wszystkim zb ada ć organizację komó rp k qo.s_

p ouarczych (produkcji, :zanpa tu.en ia, zby tu itp.) i fina l' sowych, ust<lllone ko.mpet en ~ j? \V

za kr e sie po€leJmowania clecy-lji 9.oS.poda.rczych, organi ?,aci~

obieg u dok.um ent6w odnvierci ed.l ajc!cych operacje gOS iJod,Hc ze o ra z ich sprawdzanie i zatwi e rd zanie .

2. Ponadto re wident powini en zba· da ć , czy ·oclcl'.a su

ostatniej reWi zj i nastą piła zm Iana na st anowisku g lOwn eq0

księg owego·, c zy powo.t ani.e g.ł ównesro ks ięg·oweg·o na.s tq.p ilo

zgodn ie z obowią z uj qcvm i przep isami i c zy przekazanie

s-pra wna· stąpi lo yrotoko,l arnie .

§ 65 . Badając wykonanip zar7ącl z eń jednostk i naclr zGcJnej,

wydanych w wyniku poprzedniej re wizji lub kontroli przeprowadzonej pr zez inne org.a ny bądź w wyniKU badan ia

roc znego sprawozclania fin~nSOWE'flO, r'e wi clent powinien u s talić, czy i któr e ża le ce nia nie zostały wykonane oraz przyc zyny ich niewykonania. Ponad,ten w trakcie dals t:ej r eWIzji powinien sprawdzić, czy objęte tymi zarząd ze n iam i nie prawi,dlO-wo ści nie J..\O-wtarzaj-ą si.ę .

R o 1. d z i a l 2.

4j oz nak owanie obi e kt ó w inw en tarz ow ych oraz Sta n kart

inw e nt ctrlowych Iw ywies:wk inw e ntar w wych) środków

trwai.yeh i poed mi o low lil'ietrwaly ch ' W pos Lue~ ółn ydJ

/

}Jomieszcze niach.

5) czy istnieje dostOll.ec zna il ośl p r zy r zą d ó w pomiarow yc h

nie z będn yc h

są

do pl'lep row adL.e nia spisów

ooe w nale-ży ty m stani e ,

i

natury i Ci)!

6) prawidłowość przep rowad zan ia inwe ntar y zacji doraźnych.

3. W zakresie pr/.e \}iegu inwentaryzacji na leż y w SL.C:U' g lJ ln05ci s pr awdzić: '

1) sposób

za bezpi ec zen ia kart olek maCja zynow yc h belpoprzed Spisem z natur y ora z Cly magdf.y ni e l'ly

bądż oso.by odpowied7:ialne złożyli pisemne o~wiadC7.e­

Hlił o 7<ww iCleoc-j on o·waniu i prze ka zaniu do d z: iaru księ­

gowości -"~szystKich dow odó w zrea li zowa ny c h do dnia

spjsu,

ś redDlo

skł"dowania i przyjmowania skład nik ów mająt ­

kowych dos tarc zo n yc h w cL.asie spisu oraz tr yb - wyda",:ania składników mająt k 0w y ch pod l eg aj ących sp'isowi ,

31 sjJosó b . ujmowania na arkuszach (kartach) s pisowych

skfadnilt olV mają tko w yc h usz kodzonych , znis zcz ~y ch,

nadpsuty ch, s fJ rz'2 c! a nych, lec i. po zo stających w magazy nie, pr z yjętych cia prze robu, n ie pr zyjętygh, a obj ę ­

t ych rekl amacja mi,

4) l o rmal no-te c hn iczną. stronę spisów, ił w sz czególnoś.ci

aj czy do konywa !lO spisów w ob ec no śc i osób od~low ie­

d zia lnyc h za stan spis ywa nych składników majątko­

w ych.

b} czy d ok on y wano spisó\v w jednost!( ach m ia ry lub

v. .' a g i stosowanych w ewi ctencji księgowej .

c J c z y po prawe k w arkus z.ach (kartach) spisow ych, dokon y ,vdBo z~lodnie z przep isa mi,

ct) czy za pisy na arkus zac h Ikartach) spisow ych są czyt elne, dokonvw ane atram e nte m, dlllgopisemlub ołów­

k iem kopiow ym o ra z CLy n ie prze pisuje się danych

z ar kllsl.y (kart) spisowy ch z je-d n oczesn vm nis zczeni em brudnopi ~ ów,

e ) czy spisy z natur y poddaje się w yrywkowe j kon troli

przez kontrolerów spisowych . i c zy znajduje to pot w iercl::enie na _ a rkuszach (kartac h) spisow yc h,

f) Cly arkusze (k arty ) spis ó w 7 natur y podpisali czlonkew ie ze s poł u spi s owe go i osoby odpo wi edzia ln e ,

g) czy bezpo "recln io po zakońc:ze niu spisu zespo ly spjso'w e ro z liczają się z pob ranych arkuszy (kart) spisowych i pr zekazują je do działu księgowoś c i,

2) sposób

5). jeż e li spisó w z natur y dokonuie się w trybie inw e ntary-

-- czy je dn ost ka rewidowana u zyskała

na stosowan ie inw e ntar Y'lac ji ciągł e j i czy

przepowad.za ją zgodnie z ohowiązującymi prze pisami.

zacji

ci ąg l e }

~ ezwol e nie

Inwentaryzac ja.

6) czy spisy z natury ni e zakłó c aJą w s pcsób nieuzasadnio-

1. Rewizję inwentary za i: ji należ y przep ro wad z ać

w zakresie wszystkich rzeczowych i pi·eni'.e>żny:::h sł~hdni~ów'

majątkowycłr objętych ohowiązkie m spisó.w z natury. Badaniem należy objąć organizacYjne pr zy gotowanie i.!lwe nt ary za cj i, przebieg inwentaryzacji eral. wycenę i weryfik a cj ę

r ożnic inwentary zacyjnych.

.

§; 66.

2. W zakresie organ izacyjnego przygotowania in w~nt a­

ry7.a c ji _ należy w szcz egó lności s p rawdzić i ocenić

1.) tryb POWO.J.Y'\-ViHlia komisJi inw e ntaryz acyj nej, zes,!)Q.ló w

spisowych i kontrolerów s pis{)wych oraz kwalil ikac je

członków komisji in we ntaIy zacy jne j,

2) zgodność :p.ćlIrzą.a,lenia kiero-wIWika re.wrd-owar.-e} i :x!l1.ostki

w sprawie inwentaryzocj i 7; 0. bo-wiąz'Ij,ą-cYłRi ogó lnymi

term inami spisów,

3:} czy a!l:kus,zO' (kartki) spisowe - 2:ostJ ł y prawidłowo rn:y g _dl t GW an e:,

ny no rma łne j d ziałal no śc i re widowanej jednostki.

4 .. "V z.aK re sie w yceny i we ry fikacji różnic inwentaryzacyj nych nal eży między inny mi zbadać

1) p ra wid! o wo ś ć wy ce ny inw e nta ry zowanych sk ładników

maj-'!tk o wych i u sta lania' r óżnic inw e ntaryz acyj ny ch ,

2') prawid:fowo ~ ć prz e prowacf70nych kom pensat n a dwyżek

i niedohor ó w st wier d zon y ch w (oku i nwen taryzacji oraz

ich z godno ść z w y t yc znymi branżowymi,

3} wniaski k o m isJi i n w e ntaryzćlcyjnej w sprawie stwierd 7~'

nych r óżnk inwentaryza cyj ny ch, a w s zczegó ln ośc i

a) opinie glównego k sięgowego i radcy prawnego,

bl dec yz je ki e rownika r e wido w anej jednostki,

c l 7, aS3dno ść nie doborów tlZna r,yc h za n ie zawi r i on l',

d) tryb pc s tę[.:o wania z niedoborami 7awinionvmi - ny

wezwan o osoby w inńe d o. 7.a o:;ła-t ..... , ił w razie . o-:}'ó,110v-, v. c zy przekazul10 spra wo na clroUę POstfiPOWi'w ia

sądo w eg o (powódltwo c yw il:'le).

Monitor PolsJd Nr 117

-

ej czy w ruzie ujawnienia roznic inwentaryzacyjnych

powstałych w wyniku czynów noszących znamiona

przesl~pstwa przekazano sprawę organom powołanym

do ścigania przestępstw,

4) sposób i praw idlowość zaksięgowania różnic in wenta ryzacyjnych,

5) sprawo zdanie przewodniczącego · komisji inw entaryza cyjnej.

R o z d z i a l 3.

Srodki trwale.

§ 67. Rewizja gospodarki środkami trw a łymi pol ega nil

sprawd zeni u prawidłowości i te rm inowo śc i dokumentowania

stąnu i ruchu środków trwałych , . prawidłowo śc i ewidencji

środków trwałych, prawidłowości i t erminowości obiiczania

i uj ęcia w księgach am"o rty zacji i umorzenia · ś rodkuw trwałych, prawidłowo ś ci i celowości wykorzystania posiadanych

środków trwałych; w szczególności nal eży sprawdzić

l) czy poszczególne · grupy środków trwałych zostały powi~rzone osobom materialnie odpowiedzialnym za ich

stan,

2) zgodno~ć" stanu faktycznego środków trwałych (wyrywkowo) z danymi ew idencji środków trwa lyć h,

3) kompletno ść , prawidłowo ść i t e rminowość zapisów !igu-"

rujących \AI ewidencji środków trwał yc h, a z~",łaszcza

dptyczących wartośd środków, okresu ich eksploatacji,

kosztów kapitalnych remontów itp .,

4) termin owość pr z ejęcia inwest yc ji do eksploatacji,

5) prawidJowość i \ legalno ść ujęcia w księgach środków

. trwa~ych Otrzymanych oraz przekazanych nieodpłatnie

(należy sprawd ziĆ' , · czy istnieje p isemne potwierdzenie

jednost k i pr ze jmującej środki trwale ),

fi} prawicHowość wyceny i terminowość ujęcia w księgach

. środków trwał yc h ujawnionych,

7) prawidłowo ść i l eg alnQść prze szacowania środków trwałych,

8) prawidłowo ść i l e galno ść przeprowadzonych lik widacji

ora z ~pr,zedazyśrodków trwałych,

9) . legaln.,g.,';ć

i pra widlowość wydzierżawienia środków

trwałych,

JO} prawidłowo ść i terminowość tworzenia funduszów na in-

westycje z nadwyżki dochodów nad kosztami likwidacji

i sprzeda1.y środków trwałych,

lI} legalno ś ć i celowość wyłączenia środków trwałych

z eksploatacji (środki trwałe nieczynne),

12f celowo ';ć posiadania rezerwowych maszyn i innych obiektów oraz stan zbf)dnych środków trwałych,

13) prawidłowo ść obliczania amortyzacji i umarzania środ­

ków trwałych . (prawidłowość stawek (stóp) amortyzacy jnych, okres umarzania itp .).

1,4) praWid łowość i t e fJiiinowość ujęcia w księgach wartości

niematerialnych i prawnych oraz prawidłowość obliczania ich amortyzacji i umarzania,

1.5) prawidłowo ść ujęcia w księgach pozostałych wartości

trwałych, tj. długoterminowych należności z tytułu sprze-

I .

I .

daży środków tnvałych,papierów wartościowych, udziil~

• łów w obcych przedsiębiorstwach.

W trakcie sprawdzania wymienionych zagadnień należy skonholować prawidłowo ść , kompletność i terminowość oupo1\1icdniej dokumenta c ji środków trwałych.

R o z d z i a I 4.

Srodkipienlęine,

kredyty bankowe i rozrachunki.

~ 63. W - zakres rewizji środków pieniężnych i kredytów

bankowych ·wchodzi ustalenie, czy rewidowana J'edo, ostka

. .

.

,

Poz. 374

794

praw i dłowo przechowuje środki piel1lęzne, czy wydatkowanie środków pieni ęż nych i wykorzystanie kredytów bankowych na stęp uje zgodnie z przeznaczeniem i zgodnie z przepisami o obrocie gotów~owym i bezgotówkowym oraz czy

środki pieniężne i kredyty bankowe są prawidłowo ewidencjonowane; w-Szczególności należy zbadać

1) sposób przechowywania gotówki, papierów wartościo­

wych i depo zy tów,

2) sposób zabezpieczenia gotówki przy jej przewozie do

banku i z banku, a szczególnie w razie odbioru znacznych sum (dziei1 wypłaty wynagrod z eń),

3f czy kasjer złoży ł pisem ne zobowiązanie w przedmioCie

odpowiedzialności materialnej,

'4) czy obowiązki kasjera nie zostaly powierzone pracownikom zatrudnionym przy obliczaniu płac i likwidowaniu

innych zobowiązań,

5) przestrzepanie wysokości pogotowia kasowego i uzasad~

·ni enie ewentualnych jeg o przekroczeń,

6) prawidłowość (dopus zcz alność) dokonanych wydatków

kasowych orfłZ odprowadzanie do banku wpływów kasowych,

7) prawidlowość dokum e nta'cji obrotów kasowych i iCH

kontrolę prze z głównego księgowego,

8) sposób kontroli ·wewnętrznej wydatkowilnia gotówki,

9) częstotliwość i prawidłowo ść kontroli kas"

10) prawidJowość rozliczania niedoborów i · n~(;wyże k kasow ych,

11) czy u zgad nia się z bankami we właściwych te rmina ch

stan rarhllnków banI, ow yc h oraz kr E'dytów bankowych,

12) cr y terminowo odprowad2.a " się środki pi e ni!;ine funduszów specjalnych na bankowe rachunki specjalne,

13) s· - f'~;) b ppcrhow\Cwi'nia czeków obcych oraz terminowość ich rea lizac ji,

14) sjJo>':ób kontroli regulacji operacji przy pomocy czeków

z limitowanych i nie limitowany ch ks ią ~ec7ek czekowych,

15) terminowość i. prawidlowość To zlic:zania środków pieniężn ych w drodze,

.

•

16) prawidłowość wvkorlystania kred y tów bankow yc h i terriliqowość ich splatv,

ly) terminowość i prawidłowość ewidencji ~rodków pienię:i­

nych i kredytów ban kowych.

~ 69. W toku rewiz ji roaachunków rewidowanej jednostki nal eż y zbadać

1) tNmin owość i pfilwidłowość zglas7.ania nal eż no ~ ci jn kasowych i pozainkasowych do rozrachunku,

2) czy re widowana jednostka stos uj e odpowiednie sankcje

wobec odbiorcó\v odmawiających z apłaty w nie uzasaltnionych przypadkach,

3) t e rminowość i prawidłowość odmowy akceptu (akcept

milczący) lub zaakceptowania (akcept wyrażny) zobowiązań inkasowych

wobec dostawców,

I

_

4) terminowość regulowania należno śc i i zobowiązań inkasowych,

5) terminowość ścią9ania należno śc i i regulowania zobowią­

zań pozainkasowych,

6) terminowość i pra widłowość r e klamacji zgł asza ny ch

. przez odbiorców,

" ;, 7) terminowość i prawidlowość reklamacji zgłaszanych W07

bec dostawców,

11) prawidłowość naliczania i inkasowania na l eż nych od odbiorców odsetek od przeterminowanych faktur,

9) sposób kontroli prawidłowości naliczania odsetek przez

dostaw ców od przeterminowanych faktur,

10) pra widł.owoŚć ściągania od dostawców i płacenia odbiorcom kar umownych za niedotrzymanie teoninów i warunków dostaw,

",

-,

Monitor Pol ski N~ 87

-

Poz . 374

795

11) prawidlowość pobierania odsetek od odbiorców,

b) stopieil stosowania w praktyce norm

logiem,

12) prawidłowość i terminowość rozliczeń pla~pwych i rozlicz e ń saldami. rozliczeń nadwyżek i niedoborów środ­

ków obrotowych, podatku obrotowego i od operacji nietowarowych, różnic budż e towyeh, dotacji podmiotowych

i przedmiotowych, podatku od wynagrodzeń i innych

r<?zliczeń z budżetem, np. z tytułu nadwyżek kasowych,

zobowiązań prekludowanych,

obj ę tych

kala-

c) stopień . faktyc znego wykonania norm zadanych w

poszczególnych wydziałach (stanowiskach) or~ ~ prz1"

ró ż nych kategoriach robot;

3) dokumentację pra cy i płacy oraz zasiłków z ubezpiecze-

nia

społecznego,

a w tym

13) prawidłowość i terminowość rozliczeń z tytułu ubezpieczeń spo.lecznych, majątkowych i osobowych,

a) prawidłowość wystawiania, obiegu i likwidacji kart

roboczych,

14) prawidłowość i terminowość rozliczeń z tytułu amorty-

b) prawidłowość danych dotyc z ących czasu pracy, produkcji, stawek plac itp. oraz podpisy osób upoważ­

nionych do wystawiania kart , roboczych i kontrole, rów dokonujących odbioru roboty,

zacji.

iS) prawidłowość i terminowość odpisanych n.ależności i zobowiązań nieściągalnych" przedawnionych i. preklllclo"i ćmych oraz przyczyny powstania takich należności,

cj ewidencję kart emitowa1ny ch i ich napływu w mfa'rę,

postępu produkcji.,

.

16) ' prawidlowość i

celowośćwyplacania pracownikom ' sum

do roz liczenia braz prawidłowość i terminowość ich ro. zliczania,

d) udokumentowanie przes to jów, urlopów, zwolnień chol"

Tabowych itp.,

e) udokumentowanie prawa do

17) praw id .lowo ść i terminowość rozliczeń z pracownikami

z tytułu odpłatny'ch

cowników,

świadczeil

jednostki na rzecz pra-

'

18) prawidłowość i terminowość rozlic ze ń z tytułu · niedobo-

rów i nadwyżek,

19) lermino\vość przeka z.:y wania spraw . dD komisji arbitrażowej lub sądu i egzekwowanill tytułów wykonawczych,

2(})

prą.widł,owość

i terminowość uzqadniania stanu rozrachunków ze wszystkimi kontrahentami,

211 ' prawidłowość 'i

terminowość

ewidencji rozrachunków,

22) prawidłowo ,;ć tworzenia i rozliczania re zerw na roszczenia i należności.

R o z d z i a I 5.

§ 70. W toku rew{zji stanu zatrudnienia i plac" należy

zbadać prawidłowość ks z tałtowania się zatrudnienia, 'wydajn'o':k( pracy;' -prawidlowo sć i,aszeregowania i premlowinia,

prawidłowość

dokumentacji zatrudnien ia i dokumentacji z'a rob-koweJ . Ofaz prawiDłowość ewidencji plac i rozliczen. za

place. W szczególności należy objąć badaniem

prawidlo\vbśĆ

zaszeregowania

wa-

runki wynagradzania, a W tym

al zgoąn6ść stanu zatrudnienia w rewidowanej jednost~ .

ce i poszczególnych jej komórkach z ilością etatów ·

przewidzianą \IV płanie z odrębnym uwzględnieniem

etatów administracyjnych;

b) zatrudnianie pracowników fizycznych jako pracowników umyslowyc~"

cl praiNidłowość zaszeregowani<t pracownikÓw zgodnie

. z ich wyks ztałceniem, stażem z,d,wodowY,mitp"

d) lJZ.asadnienie przyznawania wynagrodzeń

od . wynikających z układ.ów , zbjorowych,

wyższych

e) prawidłowo ś ć przyznawania~' .• dodatków do wynagrod zen ia, zasadniczego ora?!'" współczynników premio.

wania,

f) zgodność zasze'regowania robót z ' obowiązującym t~~

ryfikat'or em;

.

~."

2) n ormy pracy i i<; h wykonanie, a w tym;

, a) prawidłowo ś ć .stosowania

rozruchowych,

norm

rod zinnych;

wykorzys tanie czasu pracy i jeg o zgodność z dokumentacjA zarobkową, a w tyl1). kontrolę dowodów obecności

pra cownikó,,,,', np. list obecno ści lub kart zegarowych

i porównanie ich z kartami roboczymi bądź zarobkowymi. przy czym nal eży zbadać, czy praca w godzinach

nadl iczbow yc h by ła ograniczo na do przypadków .,niezbpdn 2 j konieczności, czy nie miala ch'arakteru pracy '

stalej, czy prz estrzegano obowiąwjących przepisó~

o czasie pracy;

wynagrodzel1 brutto, netto oraz zasiłków

,z ' ubezpieczenia społeczn e go

dokonywanie Wyplat,

5) obliczanie

a w tym

a) kompletno ść udokum e ntowania zarobków,

b) pra widłowo ść rachunkową wyliczenia zarobku w doktunenta ch źródło"vych,

. . .';'

Zatnidnieoie i place . .

1') ,stan ziltflldnienia,

4)

zasiłków

i . współczynników

c) zgod ność kart zarobkowych i list

ny mi dokum entów żródlowych,

dl

prawidłowość

płacy

brutto z da-

stosowanych premii, dodatków it.p.,

e) prilwidło\\; ośĆ obliczania wynagrodzeń za

wane godziny nadliczbowe,

f) prawidłowość

i zasądność

z ubezpieczenia społecznego,

obliCzonych

przepra c o~ ;

zasiłków

. g) prawidłowość wyliC7.enia podatku od wynagrod7e!1."

inn ych potrąc e ń oraz sumy listy plac i zasiłków:.

n e tto,

h) prawi dłow ość dokonywania wypłat, a szczególnie wypłat płac nie podjętych,

i) prawidłowość przyznawania

wydawania. deputatów;'"

j) prawidłowość obliczania i wykorzystywania funduszu

. pr emiowego dla pracowników , umyslo\vych; . ":': ",

,;

6) bezosobowy fundusz plac, a w tym

;t..

a) zilwierani e umów o prace zle.c one i ich , dopusz.czal- ,

· ność w świeUe obowiązując yc hprz.episów.

.",

' b) zas adność ' wysokościwynagrodzeń /ilość god:l.i'lt"

i stawka), merytoryczny i' formalny 'odbiór' wykorta:o'f.

n y ch prac, prawidłowość opodatkowania;

7) pra widłowość ewid e ncji ksiE']0w e j oraz sprawozdawc1.O- '"

ś c i 2i' zakres u płac i -ro'7. liCi'etl ·,.z pl'acowni·k a mi · z :·: te]o

tytuiu na podstaw ie ż, rócllmvc.j b q clź wtórn e j dokllmentacji zaro:jków, pot rąceń wyplat , l.tp.;

'··

Monitor PnI ski NI (j7

-

Poz, 374

796

a) sposób i prawidłowość uzasadnienia ilości · żądanych

mate rialów i towarów oraz -ich zgodno ść z ilościami

pobranymi,

8) wykonanie pIallu zatrudnienia craz osoboweyo i bezosobow erJo fundusLU płac, a w t ym

--

-a) llst,lienie ewentualnvch przekroC7ei\

i w~gl ęd n yc h osobow ego fundus zu

przyczyn,

b ez względnych

płac

oraz

b) sposób i p~awfdłowoŚć wydawania rozchodowanych

materiałów i towarów, a zwłaszcza na zewnątrz;

ich

b) wykonanie funduszu płac w poszcze9óinych kO\1~ Ór­

kach i w administracji rewidowanej jed nostki,

5)

c) bilans ow ani e sumy korygowaneg o funduszu płac z wykon-aną produkcją. oraz sumy płac bezpo~rednich z wykonaną produkcją według norm pracochłonności,

b)

§ 71. \"1 tok u rewiz ji gospodilrki materiałowo-towarowej

na leży zbadać

1) spo sób i zasadność dok o nywania

ż ród e l

zamówień,

a w lyni

zaopatrtenia,

il ośc i

b) prawi(llowo:k ustalania zamówionych

stos owanyc h przez dostawoów,

cen

J:) prawidlowość i skuteczność stosowanych metod kon -

troli

zamówień,

d) zgodność or yqin ałów faktur z k opiami u dostawców

Iwyrywkowo);

2) organi zację i

a w tym

prawidłow ość

gospodarki

magazynowej,

al warunki składowania /ilość i ro zmieszczen ie maga7ynów) i stan 7abezpiecLenia zapasów,

~.

b)

wyposażenie

magazynów

i stan ich le ga liza cj i,

w

ur ządzenia

pomiarowe

dl istnienip, S7C 7. 0gó łow o Ś ć, prawidł owość i przestf7ega~nie i9s trukcji magazynowych ok-r eś lają cyc h tryb pracy, osoby upoważnione do wydawania dyspozycji

oręz pra wa i obowiązk i magazynierów,

ej zasady doboru maga7 y nierów ze względu na ich kwalifi ka cje fach owe i moralne,

f) umowy o odpowiedzialnoŚci 'materialnej,

i

praktykę

współpracy

z

innymi

slużbami

przedsiębiorst wa;

3), prawidłowość i organizację odbioru dostJw, a w tym

a) kompl e tność dos taw

objętych

b) sposób i skut ecz ność

b io ru dostaw,

ilo śc io wego

odbiorem,

i jako śc.iowego od-

c) kontrolę 7godności dostaw z zamówieniami,

d)

przedsiębior­

e) ocenę skuteczności systemu wstępnej i wynikowej

kontr oli prawidłowości obrotu materiałami, towarami, 'A/yrobami gotowymi i półłabrykatami;

r

6)

prawidłowość, kompl e tność

i t er minowość ew iden cj i ma(formy ewidencji ora z jej przekroje klas yfikacyjne, powiązanie dany ch ew idencji materi a łow o- towarowej: w7, ajem ne w obrębie poszczególnych

jej form, z dokum e ntacją obrotów zapasami, z danymi

inn yc h urządzeri ewid e ncyjn ych, formy, tryb oraz te nniny uzgad niania za pisów, zw ła szcz a d o t yczącyc h przy chodów z zakupów i l własn e j produkcji oraz rozchod ów na potrzeby produkcyjne i do sprze daży, formalną

prawidłowość - ewidencji; pra\'vid łow oś ć danych iloscio"vyc h, Cf'n ewidencyjl~yc h oraz wyceny obrotów i zapasów, fJfomadzenia i rozliczania odchyleń od cen ewid e ncyjny ch, zgodność . praktyki z przepisam i b ranżowy ­

nli; rozmiar, pr awidł()wo~ć ujęcia, uzasadnieni e wystp,powania w ewidencji towarów w drodze i dostaw ni e

fakturow a nych), prawidłowość i terminowość udokumento~ania ewidencji oraz rozliczeń. kosztów zakupu;

t e riałowo-towarowej

7) ew iden cję przedmiot ów nietrwalych w u żyt kowaniu (za"

cJ ind ~ ks materiałowy (towarowy) - jego z alożenia oraz

s/Josób ich rea li zacji w praktyce,

g) zasady

potrzeb

dl przestrzeganie przep isów instrukcji za kładow e j przy

wystawianiu, realizucji ' i obiegu dokumentów,

materiałowo-towarowa.

a) pcawiclłowość dobow

dokume ntacji dla

c) prawidłowość formalną i merytoryczną dokumentacji

na zew nictwo, symbole, ilości i ceny,

płac .

R o z d z i a I 6.

Gospodarka

pr zy datno ść

stwa,

· 91 prawidłowo ść i l erJ aln ość naqród oraz premii wypłaca ­

ny ch poza planow<1nym .funduszem

stosowania, wystawiania, reali zowan ia

i obiegu dokumentów obrotu materiałami, towarami, wyrobami gotowymi . i pólfabrykatami,- a w tym

a) zgodność dokumentacji z obowiązującymi przepisam i,

płuC;

d) przestrzeganie limitu bezosobowe.g o funduszu

prawidłowość

przydatność

dla potrzeb

e\viclencji z osobami od. p0wiedz ialnymi za i l ość i stan prze dmiotów, prąytidlo wosć i kompletność danych ev,idencji, 7,8sady i prawidło w()ść ustalania zużycia, z godność praktyki z ustaleniami branżowymi);

sady ,

sposób

prowad ze nia,

' pf7E'Clsięhiorstwa,

powią 7 anie

specjalne gospodarki ~ap asami - materiałów

i towarów, w y stępuj ące w określonych d z. iałach gospodarClych lub w branżach Iprzy badaniu tych' zagadnieil

na!0ży

odpowiednio uwzględnić . tematy omaWIane w

pkt 1-7, ' np, opakowania obce, obce depozyty, zapasy

w oclhior-te, odpadki, materiały wielokrotnego użytku,

deputaty);

8) :zagadnienia

9) strukturę a s ortymentową oraz stan ilo~ciowy i jakościo­

wy zapa só'w Iw stosunku do normaty tvów: za pasy gos p o~arC7.o u7a sa dnion e, zapasy zheclre, za'lasy ni e pełno­

wartości(\we; przyczy n y ich powstawania).

R o z ci z i a ł 7.

prawidłowość

zahez.piec7en': a pret e nsji w stosunku do

dosta ""cy i przewożni ka,

e) s posób i

skut e czno sć

kontroli faktur,

f) rpk Jamacje -

rozmiary oraz spos ób ich

i egzekwowania;

4) prawidłowo ś ć i organizację

warów, a \V tym

j ozchodu

załatwiania

materiałów

Koszt y działa Iności.

§ 72, \V zak res rewi zj ikosltów €Iziała lności re"vidowanej jednostki w c h odzą na s tępujące czynności

.1) badanie praw id łowo ~ ci r07wi ąza ń metodologicznych przyto-

j ętyc h w ra chunku kos7.tó\'l .je dnostk i: ich 7,r;o dno ~ć 7 od powiednimi przepisąmL ogólnopaństwowymi i branżowy-

ł

..->

,-,

Monito r Polsk i Nr 117

-

mi oraz przystosowanie do pbtrzeb warunków jednostki (dobór jednostek kalkulacyjn ych, dobór i układ pozycji analitycznych oraz ich treść, ustalanie miejsc po w stawania kos ztów, branż owe pojęc ie produkcji to wa rowej, półfabrykatów, produkcji w loku, produktów

' ubocznych, odpadów, braków, przesto jów itp., metody

ich kalkula c ji bądż zasady wyceny, branżowe ty luły

rozliczeń międzyokresowych itd .) ;

.

2) badanie kompl et ności i prawidłowoś c i uj ęcia i udo ku mentowania ponlesionyc h kos zlów oraz zaSa dn ośc i wydatkowania środków je dnostki na cele d zia la lnosci zasadnicze j, a w szczególnosci badani e

. a) zasad i sposobu funk c jonowania wstęp n e j kontroli

wydatkowania środków, jak: bad'a nie dokumentów

ro zc hodowyc h zuży c ia materiałów, kart roboczy c h,

zlecef! na usługi itp. z punktu wid zen ia cplowo ś ci

nakładów i ich r01.miarów, które powinny wynikać

np. z aktualnie obowią z uj ącyc h norm zużycia oraz

rodzaju i wi e lkości zadań pto~ukcyjnych,

b) kontrQ.li sygnowania ty ch dokumentow przez oso b y

do tego upoważnion e ,

e) kontroli innych cech dokum entów źródłowyc h, w tym

także znakowania tych dokum ent0w symbolami planu

kont ·i zgodności symbolów z tre sc ią do k umentów,

d) sposobu ro zc hodo'!Vania n~a t e riałów do produkcji, pomiarów ilo śc i fakty'cznie pobiel anych i zgodno ś c i

ty ch ilo śc i z akcep towan ymi zapolrzebowaniami b ądź

z i od no ć-c i danych dokumentów ze hódłową e wid e ncją produkcyjną, . stopnia wyeliminowania rozchod.ó w

ni e udo:;um(Ontowanych, przestrzegania zwrotu mater iał ów pobranych w nadmiarze (np. do ro zkro ju). uc!okumentowania zwrotuw i odpadów, związku między

dokładnością ujęcia

ro zc hodów netto a różnicami

inwe ntaryzacyjnymi mat erialów, sposobu r:ozliczanijl

tych różnic,

e) w drod ze merytorycznej rewizji faktur za usługi, rachunków za prac€: zlecone oraz kMt roboczych w celu '5~ wiercJ ",enid, czy pra r.e te bifdż usługi faktycznie

wykonano oraz czy nast ą pił ich ilościowy i jako ~ c i o­

w y o":biór rrzez wla ści"wc kom orki przedsiębior­

si wa, np. przez głównego mechanika, przez kontrolę

technic z rią itd.,

f)

prawidłowości

wyceny dokum e n tó w ź ródł owyc h kosztów z punktu widzenia zarówno zastosowanych cen

i stawek, jak też - dz i ałań ary tmetyczny c h,

g) prawidłowo ~i nalic7.onej amortyzacji. z uwzględn ie ­

niem zarGwno objęcia nią wszelkich fakt ycznie eks ,} ]oatow anych. obiektów, jak te ż właściwości zastosowanych stawek amortyzacyjnych,

h) mery toryczne i formalne pr awidlowości dokumentacji źródłowej, dotyc z ą ce j p01.:)sta~ych kosztów, a mię ­

d zy innymi: wy k orzy stan ia fundus zu d yspozycy jn ego,

de legacji i przejazdów, o r łat tel e komunikacyjnych,

wypłat z wiązanych z racjonalizacją i wynal a zczo~ci ą

(w tym: kontrolą tytulu, wysokości i s posobu pod zi ału wynagrodzeń połączona z ustaleniem efek t ów techniczno-ekonomicznych zastosowanych usprawnie ń),

i) kompletności napł y wu do komórek ewidencyjnych

wS7.ystkich emi tow an yc h dokumentów źródłowych

kos ztów, prawidłowości sporządzan i a z dokumentów

źródłowych okresowych rozdzielników kosztów;

3) badanie prawidłowości wniesienia kos ztów, wynika.ją ­

cych

dokumentów źródłowych bądź z ro zdzie lników,

do syntetycznych i analitycznych urządzeń ewidenc jl

-z

ro~.

, 797

374

kos ztów (na konta syntetyczne i analit\'czne , do r0j.~ ·,

str ów, arkus zy ro z łiu.E' n.iowycl!. l<<lrt kalkulacy jnych ;~ 1-'. ',

oraz prawidłowości wewnęl n nyf"h ro z lic ze ń kos,: lów

(m . in . przestrzeganie zawilrtei w dokum e nta c h symb()ii~

ki , zgodnQsć sum dokumen t(:w i zaplsow: 2asadność

i aktualność pr 7. yj ę t yc h klu czy podziału kos/tów, nie

dających s i ę zarachować b ezpośre dn io. forma urL,c!dzen

ewidencyjnych, tec hnH:a i s tan porządk owy za pi ~ ('w ,

wyprowadLanie obrotów i sa Id ur ż ądzen e w idenŁ y jlly ch,

wzajemne p o wiązan ia ur ząc1 ze l'l analilycznych ora/. ir h

zgodność: z księ gowością synt etycz ną). jak równi eż praw i dłowości rozgraniczen ill ko s:d ó w (l7: ialalno śc i zćlsiJdni ­

czej od ~akladów nil inwestycje i re monty kapitdJn e ;

4) badanie prawidiowości ilościowego ujęcia obrotu półfa­

brykatami oraz ic h relTt,nentuw, Ho scio wej ewid !-' llc ji

i inwentaryza c ji produkcji w -loku oraz pomiaru ilości

produktów gotowych i kwalifikowania ich do produkcji

towarow.ej okresu sprawoz.dawczego;

5) badanie kompletności i prawidlowości iloś ciowego uję­

cia braków oraz puestojów produkcyjnych, anal iz.a przyczyn tyc h z jaw;sk, badanie prilwidłowości . rozHczenia

st ra t z nimi związanych;

6) badanie p'raw idłowo ś ci kalkulacji kosztu własnego produ któw na pQd !': tawie uprzednio zbadanych anali tyczn ych

daJ:yr h ks i ęgowości oraz danych ilo śc i owe j ' e wid e ncji

produkc ji;

•

7) badilDie

w

prawidłowości

szczeg6lno ś ci

ro zgraniczenia kosztów w c zasie,

badanie

a) przestrzegania zasady - j eże li obowiązujące przepi,sy ni e' stanowią ina cz.e j odnosz.enia kOS7tów do

okresów (m ie sięcy , lat), na które opi e wają właściwe

do k um e nty ż, ródlowe, i odpowiedniego traktowania

dokument ó w spó,:nionych, ujawnionych już po dokonaniu zamknięcia okre sowego,

h) prawidlowof ci slosowania - w uzasadnionych przypadkach międ zyQk resowych

ro z li czeń ,

kosztów,.

a zw las7,cza dopus zcz alno śc i występujących tytułów

rozli czeń i faktyczneg o czasu ich rozliczan ia, prawidłow osci kw ot pod le gają cyc; h ro zliczeniu oraz rat

okresowych, a takż e zasadności sald,

c) prawidłowości wyceny remanentów produkcji nie 7.akońc zone j (prz yjęc ie za podstawę wyceny prawidło­

'wych ~tanów il oś ciowych, zastosowanie właściwej

metod y wyceny);

8) badanie prawidłowości gospodarki remontowej, transporto wej i innej produkcji pomocniczej or~z prawidłowości

ujęcia i ro zliczania koszló w tej produk cji.

R o zd zi a ł

D7.iałalność

8.

pozaoperacyjna,

W toku badania d ziała lności poza opera cyjne j

prawidłowość' przy jętych przez · r e widowaną

jednostkę zasa d je j prowad zen ia oraz praw idłowość realizacji tyc h zasad; w szczególności we wszyst'<ich dzialach badaniem nąl eży objąć następujące zagadnienia

§ 73.

należy

1.

u <;ta lić

1) prawidłowo ść

określeń

treści działalności poszczególnych dzialów pozaope racyjnych w stosunku do normalnej działalno śc i re widowanej jednostki,

2) celowość pr owa d zen ia d7.ialalności pozaoperacy jnej,

3) prawidłowość wyd c.ielilnia lub ni e wydJ:ielania poszczególnych d zia łów gospodmki pozaoperacy jnei, .

/

\.

'-

Poz, 374

70S

--~~--------------------------~~--~~~------------------------~----~~-

,

4) rozgraniczenie kosztów działalności pozaoperacyjnej od

kosztów działalności zasadniezej,

el sprawdzenie merytorycznej prawidłowości dokumentacji, sprzeda'ży, a szczególnie w zakresie cen,

5) obliczanie i księgowanie płac , pracowników zatrudnio-

f) sprawdzellie pokrycia dowodów ro zchodowych faklu-

rami,

nych w poszczególnych działach,

6) obliczanie i księgowanie amortyzacji środków trwałych,

' zużycia materialów i innych kosztów dzialalności po zaoperacy jne j,

7) kompletno ś ć

ujęcia

zgodność stosowanych

pozaoperacyjnej z obo-

dochodów i

cenn.ików za

usługi działalności

wiązującymi

w tym zakresie przepi~ami.

2, Przy badaniu g05l?odarki mieszkaniowej kontrolą nal eży objąć również

I) , wysoKaść ustalonych

świadczeń,

2') prawidłowość prowadzonej ewidencji dotyczącej rozrachunków z lokatorami i tennino'wość opIat,

3) rozliczanie kosztów opalu,

3. ' ' Przy

uwzglęm1!ć

badaniu

gospodarki

rolnej

należy

również

'I: ,

l} prawidłowość wyceny zapasów i produkcji w toku;

2} ewidencję ilościową j wartościową inwentarza żywego,

3) prawidłowość stosowanych zasad ustalania wyniku w zakresie gospodarki rolnej.

,'It !.•

h) sprawdzenie kopii faktur z ich oryginałami u odbiorców (wyrywkowo);

3) prawidlowości obliczeń podatku obrotowego i od, op;efacji nietowarowych, r Óżnic budżetowych, różnic ' wyrównawczych cen i dotacji przedmiotowych, li w 'tym

a) ·sprawdze'nie. podstaw prawnych decydujących o obowiązku opodatkowania sprzedaży i o zakresie dtegoopodatkowania,

b) sprawdzenie podstaw prawnych decydujących o stosowaniu w bada nvm przedsiębiorstwie systemu różnic

bud'żetowych ,

) ,nic wyrównawczych cen, dotacji

przedmiotowych ,oraz przesądzających zakres i fprmę

tego rodzaju roz!iczeó,

c) ,spr,awd zenie prawidłowości oblicleó pod wzgl~dem '

mery torycznym,

d) sprawdzenie obliczell pod wz ględem rachunk0"X,vm;

' 4) prawidłowości

sprzedaży

a' w

a) zbadanie zgodności ewidencji z branżowym płćlnem

kont i ocena jej przydatności ella badanego prz e dsię­

biorstwa,

Sprzedaż. '

" ' ,§,,·74. W ' zakres rewizji

ewidem:jina ' kontach sjlrzedazy,

szczególności

R o z d z j a ł 9.

t eriałów

sprawdzenie pokrycia faktur bądź innych dowodów

sprzedażnych dowodami rozchodowymi oraz ' zgodności pozycji wykazanych w dowodach rozchodowych

z odpowiadającymi im fakturami bądź innynli dowodarni ' sprzedaży,

wyrobów, usług, ma-

j: towarów wchodzi badanie

.J} " zalnówień , i "ich , wykonania, ,a w tym

a) sprawdzenie zamówień zlożonych przez ' przedsiębior­

stwa państwowe, spółdzielcze, osoby prywatne itp.;

, stwietdzenie .podstawowych kryteriów decydujących ·

o 'koleJności realizowania ' zamówień,

bl sprawdzenie l egalności wykonywanych zam,ówlen

z punk tu widzenia uprawnienia odbiarcy do korzysta:"', ,

nia z dostaw rewidowanej jednostki,

cl ewentualne ustalenie stosunku zamówień nie przyję­

tych do zamówień 'zgłoszonych oraz stanu zamówi e ń

, przy j,ętych, ale nie wykonanych' w terminie i zbadapie podstawowych przyczyn tego , stanu;

2)' prawidłowości lldokumentowania sprzedaży

' ,.- ' wości ' -faklltt'0'wa'ni a, a' w szczególności

i

lermin.o-

a) zbadanie z'godności dokumentacji z wytycznymi bran" żowymi , i ocena jej przydatności dla badanej jednąstki.

' ,,' , 'b)s prawdzenie prawidłowości dowodów rozchodowych

, będących p'odstawą do ustaleniako'situ wytworzenia

bądź ceny nabyda sprzedanych produktów, materiałów i lowarów 7""' z p.unktu widzenia formy dowodów,

, ,' wlaściwej wyceny itp.,

cl sprawdzenie kompletności dowodów rozchodowych

(t J. objęcia wymienionymi dowodami }Vszystkich rozchodó\:'; dotycząqrch ·sprzedaży

okresie sprawozdawczym),

.

w

d) s prawd7 e nie prawidłowo ś ci 'fakturo wania ' z punktu

widzenia zastosowania właściwej dokum entacji,

, h) , sprawdzenie zgodności analitycznej ' ewidencji sprze . daży z pozycjami przewidzianymi w spra W'ozdawczości,

'cj spraw}lzenie zgodności ewidencji anillityczn,eY z syntetyczną, .

d) sprawdzenie zapisów na kredycie kant ' ,s[>rzeda:lf'f

z punktu wid zenia udokumentowania ich fakturami

bądź , innymi· dowodami : sprzedaży orilz kompletflości

zapisów, '

e} sprawdzenie zaplsow deheto\vy th na ' kontach sprzedaży z punktu widzenia udokumentowania ich ·dowodarni rozchodowymi, "

f) sprawdzenie, czy w razie stosowania cen ewide.n cy jnych, np. planowanego kosztu wy.l.iV0rzcnia wyr\>bow" ,

cen sprzedażnych towarów - rozliczono i odniesi\>po,

na właściwe konta sp'rzedaży odchylenia od cen Gwi 7 ..

dencyjnych s przedanych artykułów oraz według, jakiej zasady dokonano' rozliczenia odchyleń z ewen tualnym sprawdzeniem uzasadnienia wymieni.o:n.ej

zasa'dy,

.;.1

g) sprawdzenie, czy na l.<.onta chs przedaży nie zaks.ię qo­

wano pozycji: kt óre zgodnie z obowiązującymi ' pr7episami: nie .zwiększają dokonariej ' sprzedaży " tllinlo

l1widaczni-ani'a ich w fakturach s p rzedaży, np. ' 'V\ryło ­

' żonych pr zez-d o stawcę za odbiorcę kosztów, bątti ' pozycji, które zgodnie z o bowiązują cymi prżepisan'ti nie

zmniejszają sprzedaży ' mimo ujmowania i:::h w fakt).lrach, np, poniesionych przez odbiorcę za dosta\vcę ,

, , ~datków, prowizji sprzedażny'ch itp"

-,-:'

h) sprawdzenie, czy ewen,tu<llne korekty sprzed,aży" , za­

ewidencjonowane na kontach sprzedaży są udokumentowćlne ocł p owiednimi' dowodami stwierdza'Nćy~

mi uznanie reklamacj i odbiorcy,

."

,

'

,

' Monitor Polski Nr 87

-

i) sprawdzenie, czy dokonano odpowiedniej korekty

ewentualnych, związanych ' z korektami sprzedaży rozliczeń z tytułu podatków, różnic cen, dotacji przedmiotowych itp.,

j) sprawdzenie, czy przyjęte do magazynu zwroty mają pokrycie w dokumentacji magazynowej,

k) sprawdzenie prawidłowości odniesienia

szczególnych artykułów na właścivve

tyczne i analityczne sprzedaży;

sprzedaży

pokonta synte-

5) b~Iminowość i pra - idło,vość ewidencjonowania Dtrzymanych lub zaracho\ anych dotacji na sfinansowanie wypo~

sażenia w środki obrotowe,

6) terminowo ść i pr widłowość przeznauenia fun(\uslów

specjalnych na fi ansowanie działalnoś c i eksploatacyjnej (powiększe,nie fundus zu sta't utowego). przeszacowail

środków obrotow ch oraz innych zmian funduszu statutowego.

3. W zakresie Zl niejszeó funduszu statutowego

innymi z badać

6) rozmiarów i przyczyn reklamacji odbiorców, a w tym

al ustalenie rozmiarów reklamacji zgłoszonych przez odprzedsiębiorstwo,

1) terminowość i pr widłowość ewidencji umorzenia środ­

ków trwałych i w

e) zbadanie sposobu załatwiania reklamacji;

3) terminowość i pra vidłowość wyceny wartości poc z ątko­

wej i dotychc zas wego zużycia prz.edmiotów nie trwałych przek,walifik wanych na środki trwałe lub ,'środków

trwałych przekwa ifikowanych na przed mioty · n~§trwałe,

a) ustalanie procentu wykonania planu spr ze da ży ,

bl zbadanie przesunięć asortymentowych w stosunku do

planu,

c) zbadanie rentowności artykułów, w zakresie których

miały miejsce przesunięcia"

d) ustalenie stosunku sprzedaży artykLiłów, na które

istnie ją ceny cennikowe, do sprzedaży artykułów nie

objętych cenami cennikowymi,

ej zbadanie obliczenia zrealizowanej marży oraz zasad

jej podziału (w razie sprz,ed'aży tranzytowej i bezpośredniej),

wpływających na różnice między

planem a wykonaniem i wyciągnięCie wniosków co

do wpływu wymienionych różnic na różnice planowanej i rzeczywistej rentownoŚci sprzedaży;

,1) ustalenie przyczyn

, łt} w

razie występowania sp rzedaży maleriałóworaz świad­

czenia uslug na rzecz własnych pracowników, osób prywatnych itp. - uzasadnienia tego rodzaju operacji.

2,

~b-adać

4)

terminowość

ustalenia

czątkowej

wpr wadzenia do ksiąg i prawidłowość

tytulu przeszacowania wartości poi umor eń środków trwałych.

różnic

5) terrninowość i pra

idłowość stawian ia w stąn likwidacji

oraz ęw;dencjonowania wywołanych

tym zmian funduszu statutowego.

środków

trwałych

6) terminowość i pra vidłowość przeznaczenia funduszu sta-

tutowego na fun usze specjalne oraz pokrywania nim

strat i odpisów na fupdus ze specjalne za lata minione,

7) terminowość i pra

idłowość przeszacowań środków

obro·

towych oraz inny h zmiań funduszu ,statutowego.

4. Rewizję fundu zu statutowego należy przeprowadzać

w zasadzie po uprzed im dokonaniu rewIzji środków trwałych, umorzeń, fundu zów specjalnych itp., tak aby można

było odpowiednio wy orzystać ustalenia rewizji tych odcinków ewidencji, które znajdują swe odbicie w funduszu statutowym.

iO.

5. Badanie środk' w i funduszów wydzifdonych w samo;;

dzielnie bilansujących zakładach przeprowadza się zgodnie

z wytycznymi podany i wyżej w ust. 1-4 .

i wyniki działalności.

.

J. W zakresie funduszu statutowego należy ob jąć

rewizją

p r<1 widlowość

l e,; aJpość

wszystkich ZWIp' . s 7e ń

i ' zffi'n:ejszeil tE g O funduszu, jakie miały miejsce w badanym

-okresie.

§ 75.

niemale rialnych i prawnych,

i pr widłowość wyceny wartości poc zą t­

kowej i umorZCll oraz zasadnosć nieodpłatnego przekazania środków tr ałych,

7) wykonania planu sprzedaży, a szczególnie

fłlndusze

rtości

2) terminowość

, b) wyjaśnienie podstawowych przyczyn reklamacji,

Rozdział

należy

między

5) prawidłowości i zasadności kosztów sprzedaży;

biorców i uznanych przez' badane

Poz. 374

-

W zakresie zwiększełl fundus zu statutowego

w s7C7e:1ólr.o: ci

należy

l) terplinowo ~' ć przyjmowania -do e\sploatacji i wycenę za - '

. kończonych inwes tycji i remontów kapitalnych,

2}. , l erminowość

przyjmowania i wycenę wartości początko­

wej i ulllorzeó ~rodków trwał yc h nieodplalnie otrzymanvch oraz zgodność zapisów w tym zakresie z danymi

jednostek przekazujących,

3) terminowo~ć i

prawidło wość wyceny warto śc i początko­

wej i dotychczasoweqo zużycia przedmiotów nielrwałych przekwalifikowanych na środki lrwille lub środków

trwałych przekwaJifiko\vanych na przedmioty nietrwale"

4) terminowość wprowadzenia do ksiąg i prawidłowość

ustClkn ;a rózni.c ztytulu pf'1eszacovvania wartości początkow €j i umorz.ell ~rodków llwalych,

§ 76. 1. Wzakre ie funduszu zakładowego objąć należy

re wizją pra'widłowość i legalność tworzenia i wydatków

z funduszu zakładowe o, w s zczególności'

1) prawidłowość i l galność (zatwierd zenie)

podstaw obliczeń u,n duszu zakładowego ,

stosowanych

2) praw i dłowość i legalność dokonywania odpisów zaliCzkowych oraz odp su rocznego, w tym także prawidło­

wość i legałność korekt doprow adzającyc h rzeczywisty '

wynik do porów ywalności z wynikiem przyjętym Ził

podstawę obliczeli funduszu zakładowego,

3) prawidłowość i te minowość gromadzenia środków fun~,

duszu zaldadoweg na specjalnym rachunku bankowym,

4) prawidłowość: i le alność dokonywania wydatków z funduszu zakładoweg , a zwłaszcza zachowania ustawowych

\

limitów wydatkó

na

-

budownictwo

ieszkaniowe,

nagrody i świ

inwestycje soc alne,

J

'· Monitor Polski N.r 87

-

ROO

5) czy dokonuje się potrącenia nadpłat z funduszu zaklado. we go z odpisów za la ta nast ę pne,

6) w razie braku

podstaw do u,t wor zenia w danym roku

sprawozdawczym funduszu zakładowego nal eży zbadać,

czy n.ie występ'uje tendenc ja do św iadome go zawyżan ia

kosztów i pogorszenia wyników, w celu stwor ze nia fezerw na rok przyszły,

funduszu za osiągnięcia ekonomiczne nal e ży

przeprowadzać w ed ług zasad określonych w ust. 1.

2.

Rewizję

§ 77. W zakresie funduszu ro zwoju o-bjąć nal eż y r ew I z Ją

legalność i prawidłowość tworzenia i wy korzys tywania fun'd uszu rozwo-ju, a w szczegÓlności

1) legalność i

rozwoju, .

prawidłowość

podstaw obliczenia funduszu

2) prawidłowość i zasadność dokonywania odpisów zaliczkowych oraz odpisu rocznego, w tym także' legalność

i pra.widłowość korekt (podstawy obliczania wysokóści

odpisów na fundusz rozwoju),

3) {IWJ6wi'dłQW:OŚć - i terminowość gromadzenia środków fun-

cluszuro zwoju na specja·lnym rachunku bank owym (o ile

o bowią z ują c€: prze pisy prz ewidują gromadzenie środków

funduszu ro zwoju na spe c jalny m ra chunku bankowym),

;

4) prawidłowość wy kor zystania fu nduszu ro zwoju

-

na finans owanie działaln o k i eksploatacy jnej,

na finans ow anie d z iał'alnoś €i inwestycyjnej,

na pok.ry c ie nie sfinanso wane j z in'lly c hżr óde ł stra"'f y z IaJ popr że dnich.

W i.akresie inny ch fund uszów spec jalnych należy

l eg,alność i, prawidłow0 ść two rzenia i wykor zy śty wanra poszczegó lnych innych fundus zów specjaln yc h,

. a w s zczegó lno ś ci

§ 7B.

ohjąć

rewizj ą

1) l ega lno ść i prawidlowość podstaw y pr zy jęt e j do obUcza nia wysokości funduszu spec jall'\ego,

2)

3)

prawi:dłowość

i zasadność dokony wania odpisów zali.czkowych oruz odpisu ' rocznego, w tym tak że prawi dłowość

ewentualnych korekt podstaw y obliczania wysokości odpisów na dany fundusz specjalny,

prawidŁo wość

i termitlowość g.roma.dze nia· środków .danego funduszu .specja,lneg.o na s J)ecjalnym rachunku bank owyrn. o il e, przewidują to bd j.: owi e dnie przepisy,

4') prawidłowość i l e galność wykorzys tania danego funduszu spec jalnego,

5) prawł(Mow:ość ewidencji i obliczania oraz zarachowy.. , . wani azużycia składników m ajątk u nabytych ze środków

danego fundus zu specjalnego.

§ 79. W zakreSie wzliczeń z bud żetem z tytułu wy niku

. dzi ałalności (i e wentualnie z tytułu środków obrotowych)

:n'a le±y objąć - r e wizją prawidłowość i 7asadność rozliczeil

z budżetem z ,t ytułu wpłat z łysku, pokrywania st rat (dota cje przedmiotow e ) i ewentualnie z tytułu środk ów obrotowych, a w s z czególm)ści

I) pr a widł o wo,; ć zarachowywania wypłat na rz'ecz budż et u

i d.otacji. z b u dż e tu w ciągu okresu sprdlWOzdiJwc zegL.

, i na· koni ec roku. .

2) terminowość przekazywania wypłat na rze n b lldżetu

i prawidłowo ść e wentualneg'o Uł'r (!' ~ h n w v waniił. ocfsf' t.pk

z tytułu opól, nień w dok Ot"lyw'aniu rodicleń z Dud.żel e m,

,

,

-

3) prawidłowo ść weryfikacji 'r ocznego wyniku b-i1ansowego

oraz pr~widlowoś€: ustaJeńia i prze prowadzenia r.)z/ic zell

z tytułu zysków , niezale żnych i nie pra,widIowych .

Ustalone

także

z~ sady

rewi zji

ro z liczeń

z

budże tem

stosuje si~

w przypadku. gdy są. one dok onywane zii' pośrednic- .

twem jedr.oslki

nadr zę dnej

nad

rewid0waną

jednostką . "

§ BO. 1. W zakres badania wyników działalnośd ' rew iddwane j jednostki wchod zi badanie

1) prawidłowości wyniku operacyjnego, tj. wyniku d z iałal­

ności podstawowej (wyniku ze sprzedaży),

2) prawidłowoś c i wyniku . d z iałalności poza operacy jnej, .

3) prawidlowości strat i zysków nad zwyczajnych,

4)

prawidłowości

kosztów likwictucji' śr o dkó w trwały ctJ, .

i dochodów uzyskanych w wyniku likwida c jJ środków

trwały c'h,

5) prawidłowości strat i zysków inwestyc y jn yc h,

6) prawidłowości . i l e galności księgowań

dokonywanych na

koncie "Straty i zyski".

'2, Badani e strat i zysków

ob jąć w s zcze gólno śc i

nad zwyczajnyc h

powinno

1) dokum e ntację z za kr esu stra-t spow odowa nyc h d zia liwi erri

siły ' wyż s z ej i sposobu ich księgowania,

2) d o kumenta c ję z za kresu od's z kodowa. ń uzyskanyc h i należny c h z tyt ułu ubezpiec ze ń przed szkoda.mi losowymi,

i sposobu ichksi ęg owania,

3) zasady odpisywania nale żnDści prze dawnionych, prekludowanych i ni eściąg alnych oraz zgodn,0 5ci powziętych

decyzji z ob.owiązującymi w tym zakresie przepisami,

4) uzyskane e fe kty ze zgłas z anych przez przedsięb iorstwo

p07W ÓW do sądu i wniosków do arbitrażu oraz koszty

post ę powa nia sądowego i arbHra ż:oweg o,

5) ew iden c ję kosztów i dochodow lat" ubi egłych,

6)

e widencję strat nadzwyczajnych, po {v stałych w wyniku .

spisania

kosztów przygotowania nowe j produkcji,

kosztów anulowanych zleceń,

kosztów produkcji zaniechanej.

kosztów przestojów,

kos ztów inwestycji pozaplanowych.

3, Badanie kosztów i dochodów powstałyc h w wyniku

likwid acj i środków trwałych powinno objąć w szczegól ności

1) prawidłowość kosztów traktowanych jako koszty likwidacji,

2) prawidłowo ść

z _likwidacji,

dochod ów

traktoy;anych

jako

doch od y

3) kontrolę okresu nalic zania am,ortyzacji od środków trwaIych przed ich postawieniem w stan likwidacj i.

4. Rewizję wyników d z iałalnośc i nal eży prze prowadzać

w zasadzie po u przednim zbadaniu sp rzedaży , działalności

pozao :: era cy jnej itp., tak aby można b y ło odpow iednio wykQf zv~at \lslal f' nia r ew ~ ji tych za g adnieŃ, ktÓ're wpływają

na wynik działa·lnośc i rewidowane} jednostki.

,

-.

o;

BOI

Poz. 314

--------------+-----------------------

\

funda c ji zuiytych

wy ch itp.),

Rozdziall1.

Inwestycje i remonty kapitalne.

1) prawidłowość

zatwierdzania w prze? isanym tr y bie planów rzeczowo-finans.owych inwestycji oraz dokumentac ji

projektowo- kos ztorysowe j,

obroto- '

15) pra w idło,wość ustala Ja stopnia wykonania pla nu inwe-

stycyjnego wyka zyw anego w

16)

stosowanych w planowan iu i wykonaniu

kryteriów oboy,ią z ujący c h dla inwestyc ji (czy inwestycje nie o b e jmują składników, które zgodn ie z obowią ­

zującymi przepisami nie są zaliczan e do inwestyc ji. n p.

re montów kapitalny ch lub bieżących, śro dków obrotowych nie stanowiących pie rwszego wyposażenia),

kryte riów klasyfi kacy jnyc h, obowią z ują cyc h dla poszczególnych rodzajów inw es tyc ji, oraz ich finansowania

z wla;'ciwych źródeł ,

4) prawidłowoś'ć

przygotowania inw estyc ji do reali za cj i

(czy istnieje wy magana d'o prowad ze nia inwestycji dokumentacja oraz czy zapewniono od powie dnie środki na

r e ali z acj ę inw estycji),

sprawozdaw czo ści,

prawidło~ość i do i osowanie do potrzeb przedsiębior­

stwa ewidencji nak adów in west ycy jnych -- sy ntet yczn e j i analityczne j dokumenta c ja zapasów, podział nakladów na do ty c zą e inwestycj i rozpo czę tyc h i zakoń czo nych, s zczegółowość ewidencji analit yczne j),

'

prawidłowo ś ć

\

17) pra widłowość w yce y.

terminowość i komp' l e tno ść wpro wad zenia do ksi ąg -k ładników majątkowych uz yskanych

w wy niku zakoń cz o ych mw es tycji, a w odniesieniu do

środków trwał yc h i pozostałych wartości -- t e rminowo ść

ro zp o cz ęcia ich am rtyzac ji,

_ 3) p rawidłowość stosowanych w plan-owa niu i wykonaniu

18) straty i zyski inwe ycy jne (rod za je, przyczyny powstania, kompletno ść -- ze szczególn y m uwzg lędnieni~ inwe stycji ostvtecznie wstrzy man yc n - oraz pra wi dłow ość

ich ro zliczenia).

Rewi z j ę kapi alnych remontów przeprowadza

zasad analogicz yc h, jak r e wi z ję inwestyc ji.

§ 82 .

według

się

prawidłowość

dokonywania odpisów na fundusze \\nwestycyjne oraz prawidłowość i terminowość dol\onywania

przelew ów na inwestyc je,

6) 7 godność

realizowanyc h inwestycji z planem

występują inwestycje po zaplanow e ),

7) przebieg rzeczowej realiza c ji inwesty c ji J Jej

ność

do wysoko';ci

sty cje,

, 8) nakłady na

kumenta cj i,

poniesi ony ch

nakładów

(cży

nie

współmier­

na inwe-

inwestyc je (kompletno ść, ' prawidłowość dol egalność i celowość) ,

9) prawidłowosć i l e galność dostaw, r obót i u s ług świad­

czonych przez jednostki gospodarki n ie

uspołecznionej,

10) prawidłowość

funkcjonowania nad zo ru inwest ycyjnego

i fakturow:mia inwestycji (prawidłowość dokonywanych

odbiorów robót, dostaw i usług pod względem ilościo­

wym, jakościowym i wart!J)ściowym, prawidłowość faktur ~ roboty, dostawy i uslugi, np . prawidłowość rzeczowego zak resu faktur, stosowanych ce n, d opł at ewentualnie potrąceń itp.),

Ro z dział

§ 83. Rewiz ja org nizac ji rachunkowości ma na - celu

ustalenie stanu organiz cj i księgowości i stopnia przydatności stosowa nych przez komórkę księgowości metod pracy

i rozwi ąz ań organizacy j yc h do wykonania zadań i obowiąz­

ków nał ożonycp na tę komórk ę :oraz stopnia wywiązywania

się głównego księgow e o z nało żo nych na- niego obowiąz­

ków. W s zc zególności na l eży zbada ć

1) zgodność prowad zo yc h kont. sy ntetycznych i analityczn yc h zzatwierdzo y m branżow y m planem kont oraz

pralz tyczno ś ć i prz) dalność stosow anej techniki księg.o ­

wo ści i rodzajów u zą dz e ń księgowyc h,

2) stan zapisów ksi ęgowyc h w okresie rewizji,

3)

praw i dłowość r oz liczeń ' z wła sną d zia łaln ością ek s ploa, lat y jną za w ykon ane we własnym zakresie na rzecz inwestycj i dostawy , roboty i LIsługi ( o r aw i dłowo r. ć rl o 1·u mentac j.i odbiorów, ustal'e nia warto ś ci sprzedażnej, re-

i te r iriowość o pr ac.owywania , przeka zywania i przeChowy[, ania doku me ntów i dowod ów ks ię ­

gow yc h,

mentów sp?r zą d z an ch przez w szystkie . k~mórki organi~

za cy jne, m ezbędny h dla rachunkowoscJ rewldowan e ]

jednostki, ze szcze óln"m uw zg lędnieni e m ' za sad kasow a nia dow o dó w

ko pii d owodów) n ie podlegający c h

k s i ęg owanili,

5)

cyjnymi oraz maszynami i urząd ze niami inwestycy jn ymi (przychód , r ozc hód, stan, rozlic ze nie materiałów po, brar..yc h do zuż y cia oraz maszyn i mZijdzeń pobranych

do m o nUiź u, zbędne zapasy materi a ł ów oraz mas zy n

i urząd z eń itp.),

prawidłowo ść

4) organi z ację obi eg u do k umentów księgow yc h oraz doku~

wiązań i nale ż noś c i przeda wnion yc h, pre klu do wany ch

it p" prawidłowo ś ć dokona nych wypłat środków i'nwest ycyjnych itp.),

12) praw i cllowo ść obrotu i gospodarki materiałami inw esty -

12.

Organizacja rilChUDkOWf ści i sprawozdawczość 'finansowa.

11) rozliczenia z ty tułu inw es tyc ji (pra widłowość zobow i ą­

zań i ' należności w zakre sie inwestycji, rozlic zan ie zobo-

13)

śr o dków

tów (wpływ ewentu Inego przekroczenia term inów wprowadze nia tych obie tów do eks ploatacji na gospodarkę

przedsi ę biorstwa ),

Przy rewizji d z ialalności jednostki rewidowanej

w zakresie inwestycji należy ~b adać

5)

inwestyc je

14) t e rminowość oddaw nia do uż y tku ukOl1czon yc h obiek-

§ 81.

2)

na

zgodno ść

obrotów

(i

sald)

ksi ę gowości

analityczn e j

z obrotami (sa Idam ) księgow ośc i syntety czn e j or az pr aw i dłowość s p or z ąd

ania bilan sów obrotów i sald, .

6) wvwiązywa n i e się głównego k s ięgoweg o z obowiązków

okr e~ lony c h

przepi ami, a w , szoególno !: ci w zakresie

w yko ny~ania kont oli wewnętrz nej, ki erowania rachunk 0wości ą oraz k on rolowania ws zy stkich k om ór e k orga-

n izacv jnych r e wid wanej jedn ost k i w zakresie te rminipraw id lowo ci i r zete l no ś c i s p or z ądzania i obie1J,11 n()lmment ów n i zbędnych d la rachunko w ości tej jednostki,

wo ś c i,

,

.

<.'

księgo­

l) ilości i zakre s u prze prowadzar:y ch re wizji oru z czasu

ich lrwania.

8) wYP")saż e nie komórki kśięgowości w mas Lyny do księ­

2) sposobu wykorzys tania czasu pracy rewid e ntów, a zw łasz­

1) kw a lifikarje

wości

7awodowe pracowników komórki

i instruktaż prowadzony w tym zakres ie,

cza czasu placy n ie zw ią zaneyo b ezpo ś rednio z r ew i zją.

gowania ,i li cze nia,

,

Poz

..'.37ł

,

"

802

9) oy ·w ra 7ie zmia ny na stanowisku głównego k sięgowe­

3) jakości

. go powo lan o glównego księgowego zgodn;e z obow l ą ­

zlljgcym i pr;episami i czy przejęcie sp raw· od poprzednika nasląpilo protokolarn ie.

dentów,

§ 84.

\V zakresie sprawo zdawczości fina nsowej nal eży

zbadać

przeprowad zanych r ewizji i kwalifikacji rewi-

4) wykorzystania wyników rewizji,

5) kontroli wykonania za rząd z eó pore wizyjn y c h,

6) . s p rawo z daw c zości z wykonania planów rewizji.

/

1) organi "l i1cję prac nad sprawozdawczością finans ową oraz

t e rmin owość i plilwidłowość sporządzania sprawozdat'l

finans owych,

2. Prze prowad 7en;e s up errewi7ji za r ząd 7. ił się w przy'"

.·pac1ka c h uzasadnionyc h istotną potrlebą lub w c e lu skontr o Iowa nia działalności re widentów jednostek oryanizacy f2) czy spraWO"1C1iJWC70Ś.Ć wpwnątruesortowa . i dodatkowa > n yc h ni żs Ie go slrzebla . W zakres superrewizj i wchodzi baspor ząd 7 ana

prlez jednoslkę r ew idowan ą została za- . danie zanad ni efl okrei;lon ych przez org an z arządzający sutwi erdzona pr zez Gl ów ny Urząd SlalystycL.ny,

p e rr ew izj ę .

3) czy dane wykazane w s prawozda nia r h są u7a sadni on e

~.apisami księ~Jowymi i bilansami o brotow i sald,

CZĘŚ C III .

4) prawidłowość

wyceny pószczególnych pozycji spra \'·'07.d ari. finansowy~h oraz ic h zgodność ze s p isam i z natu ry,

Pvzepisy końcowe.

, ,-

przepisów instruk cji Gł ównego Urzędu

StiJtystycznego w zakresie sprawozdawczo śc i fina·nsowej,

a w szczegó lnosci

5) przestrzeganie

a) czy sprawo7clawc7ość jest spo ną d z ona n.a ~Ia ~ ciwyc h

formubr 7ach przewidzianych w instrukcjach Glów.nego Urzęd u Staty styczneg o,

b) C7y sprawo z dawczo ść j est kompl et na . to j ę'i t czy l a- ..

wiera wszystkie e leme nty pr7ewid ziane instruk cją

Głównego Urzędu Staty s tyczn ego,

c) staranność i

d)

dokładno ść

wy p eł n iani a

s p r awo7Clań,

prawic1łowo$ć powiązania p os zc zeg~l nych części

s pra-

.. .

wozdań,

f) czy sprawozdawczość jest przesyłana w s posób ko mpl etny do wszystkich odbiorców równ oc z eśnie,

g) czy w ra zie stwierdzenia błędów jedn ost ka' sprawoz-

do od-

h) c zy składanie i przyjmowanie ' sprllw 07a'ań odbywa'

się w sposób przewidziany i nst r ukcją Gł ó wn e go Urz~­

d u StBtystycznego.>

§ 8.').-1.

zbad.l1lie

§ fl7. J (· że li c echy specjalne dan ej gclłęli gospodarki naroel owej lub branży wymagają uregułowania 7 a gadni e ń obję­

t y ch pnepisćll1li części n niniej szej instruk c ji (ro ld z iały 2

do . 12i w sposób sZC7eS!ólny, wlu i;ciw i ministrowie mogą w

dr od ze zar z ądz e ń ustalić odmienne zasady w pr7edmfocie

UT HJu lowanym niniejs zą. in st l: ukcją po- UZ\jod ni.·niu ich z Mini strem Finansów

~B.8,

Przy . rewi zji . d 7 iałalnQś<; i jectnost e k i zakładó w

plowad 7.0 wich przeż rewicl a wa ne jednostki

określone w & I nal2Ż y stosować p rl e pisy instrukc ji Ministra Flnansów z dnia 12 stycznia 1961 . l' . .' W sprawi e try bu

pT2 elJ rowad1.ania re w izji finallsowo-ksi ę gowpj w je dnos tkac h

i zakładac h bu d że tow y ch oraz orgi:ll1i!C'h fin ansowyc h prelYdi ów rad narod o wych (Monitor Polski Nr 16, poz. SG).

§ 89 . Tra cą moc przepisy in str ukc ji Mini s tra Finan ó" ów

18 sierpnia 1953 r. w sprawie szczegółowego zakresu i tr y bu działania k si ęgowy c h r ewident ó w , powolanych.

d o rewizji przeds i ębi o r s tw pari.stwowych (Monitor Polski

Nr A-100, poz. 1379) . .

. z dnia

§ 90.

R o z d z. i a ł 13.

Kontrola działalności" rewidentów

§ 86. P fle p i~y n11l1 E' lS ze j in strukcji maj4 równi e ż Zi! <;{-Osow anie i clore\vi 7ji przeprowad zanych przez" osoby nie b ę ­

d ące .rewiden.lami.

bl1 c1 ż (~ t()w v ch

e) czy sprawo zd awc z o ść jest spr..n vc\zana przed wysła­

niem. "

dawcza p r ze s ył a odpowiednie sprosto wania

bi o rców sprawo z dań,

, ..

superrewizja.

Kont rola działalności r ewidentów ma na celu

In st ruk c ja w c had zi w życie z dn iem o g ł osze nia.

i'vli ni st 2r Fin a n só w: J. A lbrecht

Moniter Polski Nr 87

" ' zolT lir 1.

(.lo § 15 ust. 1)

CUazwa

adres

jednos tki

zarządzają ce j

.. ......... , dnw .............. 19 ...... r.

rewizj~)

Z A R Z Ą D Z E Nr E

p ..z, p . o ., adzen:a rewizji

nr

Na pOłl!'tawie llcln\'aly nr ]37 Rntl~7 MiniFtrow z tln;n 12 maJa 1959 r.- w ~pr;lwie n·wizji fiJ1:!I1~

Ilowo-księ:.;{)wej pnństwowycb

{nr legityma c j i

jl'tlno8tek mganizaeyjnych (Monitor Polski z

959 r. Nr 53, poz. 273

s llłżbowej)

(n ;;zwa

I

ałires

jednostk'i

podlega j ą c ej

rewizj1)

za okres~d ................. ...... ..

:Rewi-zj.., nnIdy rrzqJFo\\"ild/'ić w .lniach {}fI

.... .......... do ....

'(pehlym ,

zdgadnienia

wymagają

częsciowym;

jeśH

........... 19:...... ro

l' ęściowym

-

po doć,

jokie

zbaoania)

l'

Obywatel (ka)

jćst upoważniony d,) wstnm i por!1szanin się

jest

nic jest

nIc rewidowanej jnlHostki bcz potuchy uzyskiwania pr:Lt'pustki oraz - - --

na. ~erc·

. ,< ~- \ ' ."

upuważniony do. wgl:ądu '( .

w akta tajne

(wszyst kie lub n iektóre;

jeśli

n ektóre

podać

(podpis

iakie)

ki erown i ka jednos tki

r ewlzj.;)

z arzą dza ją ce j

!

Monit o r

P ()J~ki

Nr R7

POZ,

RIH

174

Wzór nr .2

(do § 30 ust. 2)

(naz w a

adre;

jednost k i

rew l zj <:J

l a rq dzająceJ

"". dnia """"",,'

PROTOKÓŁ

przyjęcia oświadczenia.

R ewident '

(i-ni ę

"' .l:.'

dzia~ają e y

--,

i nazw isko)

na podst a wie zarz"dż cnia przeprowadzenia r ewizj i nf """'"'' z llnia

" przyjął

:j?d Oby\l' atela (ki) "

(imi~

I

n alwisko oraz

(sta nowi sko

( l11i ejsce

(miej sc e

im i~

ojca)

słu ż uowe)

zat rucł n ~ en i a )

stałego

zamieszkan ia )

oświad ezl> n ie nastqlU j ącej trc-,{ci

;

(pod pis rewidenta)

19 ,,""" c.

Monitor Polsk i ~r 87

Poz. ' 37 4

'Wzór nr 3.

~o -§ 35 ust . 2

I § 63 ust. 4)

(n azw a i adres j ed nostki zarządza ją ce j

rewizję)

.. """."""... """"" .,,"""",,.,,"",,,,, dnia "."

PROTOKÓŁ

19 ..

r.

znajdujących się w ::;::!~iS:~~:l ::i~~:Ó;ro::~:~;::: .t~: ,~~~~~~.~ "pr~~Uktl'.'V*)

(rodz,,) magazynu,

..

...............................................

............. .. .........

na zwa dzia'u

.. .... ... ............

. .... ...... .

produkcyjnego)

przeprowadzonej w dniu .. """""""".".""."" . . """".". 19."

...... """".". do

r. w godzinach od

przez ... "." ... "." ........"............................ """ .. ".".... ".... ,, ....... ".".. "...".. """ .. ... "... """.."."" ... ""

(im i ę

oraz .t anowis ko

I n azwisko

służbowe

rew identa)

w obecności magazyniera, kierownika działu·) "" ..... ".. "."" ...""."" """"'"''''''''''''''''' ''''''''''''.''' """." ....... ". oraz osoby obcc,

'

(imię i nazwisko )

.

nej przy r ewizji ..... """ ... "........ . """''''''''''''''''','''''''''' ''''''''''''''''''"".".""."""."".. " "

(imi~

I na7.wi<ko

oril2

sl a nowisko

sł uż

lowe)

1. U ,;talenia rewizji

Zbadano wszystkie - niektóre· ) materiały, towar)', produkty·), ustalając rzeczyw~sty ich stan

w magazynie, w dzialc produkcyjnym·) w dniu rewizji pr:lez przeważenie, prj eliCZcnie, przemierzenic·)

i stwicrdzono, co następuje

.

Symbol

Lp

I

Nazwa artykułu

Stan w dniu r~wi1.ji

- -.- -- - --.

I

jednostka ewidencyj-

różnice

~~Y::- ----·--3----- mi;'Y 1:~~I=ri1 n;,d;bó, n'd:Y'k,

----------.1-----------------------1---------- 1---------- 1---------+ ----- '- ----1---------- I

----------1----------------------------- -------1------+1-------1------ --1

I

l

Stan rzeczywisty przyjęto po uwzgl ędnieniu

dokumentów

i rozchodowego nr

.____

z dma __ . . . . . " .

. . .

..

Stan ewidencyjny wykazano ' w niniej szym protokole po uzgodn;eniu obrotó v i sald ewidencji magazynowej z obrotami i saldami ewidencji hięgowej na dzień rewizji z ll\\ zglę nieni em obrotów wed)ug

wyżej wymienionych' dokum entów jako ostatnich.

.

o

•

__

•••

__

•

•

2. Uzasadnienie siu:ierdzon)'ch różnic

(podaĆ

wyjaśni e nia

os o b y m" terialn ie oclpowie,iz'ialnej ora z uw ag i re

ide n ta )

....................................................... , .................., ........................ , .... ...........................................,........ .

Protokół niniejszy zo st~ ł sporządzony w __ . ____ .. __ .______ . __ ..... ____ .____ ________ __ ... j ednobrmiącyc h egzemplarzach

POdPii"any po uprzednim odczytaniu .

Jeden egzemplarz protokołu pozostawiono kiero wnikowi jednostki rewi owaneJ .

.

W .związku z u staleniami zawartymi w niniejszym protokole wniesiono zastrzeżenia (nie wniesiono zastrzeżeń)·) ... __ ... ______ .__ ......... __ __ ________ ......____

.............. ______ .__ .

.____ .__ .__ .__ __ .______

o

Magazynier (kierownik działu *)

_··············..····..·..··........

· ·· ·ipo~jp;'~ )· · · ·· · · · · · ··

...........................

Osoba obecna przy rewizji

_··········..···_·· .. ········..·....·_·ii;Ciiip·i;i····..···.......__._ ..__.........'j Niepptrzebne IkreśU~.

__

__ . . .

__

__ • __

Pr:.\eprowad:.\aj:}cy Tcwi..·ję

--

..

Mon itor Polsk i Nr 87

-

. poz . .37ł "

806 . -

Wz·ó r nr 4.

(do § 3.7 ust. 2)

( ~ trona

l)

...,........................................., daia ............................... 191',

(naz w a i

ad res

jed nostk i l arz"dŁaj"ceJ

r~w i Lj <:)

Obywatl"l(ka)

. _· _···· ····· ~· · · ·_ ·· ····.·.·_ . ~ . . . . . . . . . . . .r • .:_ • • • • _ • • • _ ___ _ __ • • :. . _ _ _

w ................................. ..

ul . ................................................ :.:.. nr' ...............

poczta .................................................................... ~

WEZWANIE ŚWIADKA

Na podstawie art. 46 kodeksu postępowania administracyjnego oraz § 13 ust. l pkt 5 udHv-a'y

nr 187 Rady Ministrów z dnia 12 mala 1959 r. w spra vie rewizji fil\amowo-księgowej państwowyclt

jednostek organizacyjnych (Monitor Polski z 1959 r. N'r 58, poz. 278 i z 1961 r. Nr 37, poz. 37ę). ·

wzywam Obywatela(kę), aby w dniu .............................................0 godz . ...................... stawił(a) się osuh~ście . w,

..............................................................................................................................................................................................................................................................................

gdzie zostanie przesluchany(a) w charakterze świadka w . związku z rewizją w ......... :.;........:.:....................:........•

..................................................................................................................................................................:.............................................................................................................

. Stawienie się świadka w miejscu i czasie wyżej wska1.anym .iest. obowiązkowe. Niezastoso,,:anie

za iohą sk.utki prawne, podane w "Pouczcniu" zamieszc:l.Ouymna odwrOCle.

Rewident

się - do wezwania I,ociągnie

(podp.s)

(strona 2)

PGuczeaie.

W razie ·niemożności stawienia si~ osoba wezwana powinna bezzwłocznie po otrzymaniu wezwałtia

t<; usprawiedliwić (choroba o8Gby wezwanej, śmierć członka najbliższej rodziny, przer·

wanie komunikacji itp.).

niemożność

Nie· usprawiedliwione niestawiennictwo pocią:;nie za sobą karę grzywny do 300 zł, a w razie

dalszego nicstawiennictwa-do 500 zł (art. 81 kodeksu postępowania a flministracyjnego).Uk.aritnio

grzywn4 ' nie wyklHcza . możności zastosowania przymusowego . ..doprowadzeni.a przewidzianego

. w · przepisach szczególnych. -

R07

:ti.'1of.ito'iPolski Nr 87

Pnz. 374

'Wz6r nr 5.

(uo . S··4 0' ~~t~ I)

(nazwa i

adre~

jednos tki

zarz ądz;; Ją c ej

l" ....:V.' jLj~)

rnOTOKÓt

Pb .... si uchauia ś"ia.lka .

.. .... ........... 19.. ........ T. W

... ................................ _ .......................... .......... .

Rewident Ob.

(t!n i ~

n3zw ~s k o )

i

działający

na I\odstawie zar:r.ąd:.\enia pr:r.eprowatlzenia n~wiz.ii nr ............. ... ....... z .t··lia ........ . ...............

i na podstawie § 13 'list. l pkt 5 uchwały nr 187 Rady Millistrów 'Lo ' ulIla 12 IUJa 1%1) r. w sprawie

r ... wizji finansowu-księgowej pal18twowych jednostek or~anizacyjllych (Monitor Polski z 1959 r. Nr SM,

ł)u:t. 278 i z 1961 r ..Nr 87, poz. ::r70) w ubecności protokolanta*)...... . . . . .. ....

(im

i nO:izwisko

ora2 adres)

4)raz*)

(irniona l nazwisl,-« ona adresy oscJb obecnych prz,Y

przesłuc

iwaniu)

................ " ................. ........................... ..................... ............ , ..•.,...... , ......................................................................................................................................... .

p.rz,e6łuchaJ . niżej wymienionego. na okoliczność

:.'........... : ... ......... :.. .

(pod,.., przedmiol . prz ... l uc!lania)

P~zesłu('hi·wany

imię i nazwisko .. :................................................................................................. .

imiona rudzic6w

(lata i miejsce urodzenia . ..... ... :..... :::...

.. .. ....... .. .. .......

.... :.,.... :.;....................................................................... .

numer duwodu osobistego i przez kogo wystawiony ................................................... ......................... ... ;......... .

miejsce · stałego zamieszkania .............

..................... ...................... :..................................................................................................

Dliejsce pracy i stano\ri8k,o sIlIżbowe ..............,................................ "'.:........................,,, .... _....................... , ......................... ,.. ,.. .

.

c:ws pracy od dnia ....

..............;..... ;......... ;,............ :......... ;.................... ,.. :......... ..........., ............ ,

.......................

~tosUllek do jednostki re vidllwariej ... .... ... .. ... .. .. .... . ..... ............... ............ ..... ........

.............................

f twierdza, że zostaluprzedzony o odpowiedzialności za złożenie zeznań nif'z rIXlnych Z prawdą (art.

riO k.k.) oraz o prawie odmowy odpowiedzi ua pytania (art. 141 k.k. i art. 77 k.p.a.) i zeznaje, co

n'lstępuje

"

~,.

UW::lg,a: W

razie braku mieJsca należy zeznanie spisywać na dodatkowych kartkach,

oddzielnie) powinni parafować przesłuchiwany i rewident

które

(każdą

Pcclpisy

(rewident

prowadzący

(oso by obecne pr y

pr:l.esl uchanie)

.-

.<:--..- i·~:·;

....... """ ...... .... ............ .... .

(przesłuchiwany)

. ~ ' .! "

..r. ....... .. ........ ....... .... ........"

(pr"t kolan.")

1:. '.

.: ~

. \' .

~

~-

,>;~. - - .

,

,

~

' o' , '.-

, . ".

. , ._ • . ' •

~ ...... :~.. ~ ..•...................................:...........:....' ..:........... , 'd~ia .:.....•:::........ ~.: .............:.: ..........:: ..~:::.:..:.....:': '19. .~.: ....... r •

. .< . ". ~

' ..',:1.

przesłuchiwaniu 0)

.;;.

.

"'--'"

Wzór nr 6.

(do § 42 ust. 2)

(n azwa

adres

jednosl ki

rewizj<:)

.....

zarządzającej

j

PROTOKÓt

zabezl,iecuoia dokwneutów.

Protokół

ninicj szy został sporządzony dnia

w .........................................................................................

(nazwa i ad res jednostki rewidow c nej)

przcr. rewidenta ................................................................................

.......................

(imi<: I n a.1wis,kO)

d7.ialająccgo na podstawie zarr.ądzenia przeprowadzcnia rewizji nr ............ ........... z dnia .............

19 ........... r. w obecno ści

(podać

imiona i n azwiska osó n asys\;l jllcYCh)

Na podstawie § 42 ust. 2 in~trukcji Ministra Finansów z dnia 20 paźdr.i e rnika 1961 r. w sprawie

!.

.S7. c:7.Cgólowych zasa d i trybu przeprowacl7.ania r ewizji finansowo-księgow ej w przedsiębiorstwach państwo wych i ich jednostkach nadrzędnych utrzymywanych z wplat ' przeds iębiors tw (l\!onitor Polsk.

Nr 87, poz. 374) zaLczpicczono następujące dokumenty

Lp.

\

Numer .i ilata

duwodu

Nazwa h.l/t17.

okr cś l e nie dowudu

,

Kwota, na jaką

dowód opiewa

Pozycja

k się gowania

Uwagi

. I

I

Dowody powyższe zabczpi eczono w sposób nastt,"pują cy

(opakowa no ,

z\.r.ą za no

sznurkiem,

rabez pi el:zuno

plombą

z nap i!:iem .. .... •

p i el: zęc i ą .... ..

z n a pisem .....

itd. ,

oraz oddano' na przcchowanie ........................................................ ,................... .

(komu)

. Zwolnicnie zabezpicczonych dokumclltów może nastąpić' na polecenie

(Cl>yje)

. Protokół niniejszy sporząd :~ono w ..... _............: ........................._ ietlnohrzmiąr)'ch egzemplarzach i podpisano po ul,r:LcdnipI cdczytaniu. JeJ.'n egzemplarz rrotoko:u pozostaw iono kierownikoWi jednostki

re \vidowanej.

(rewident)

_............... "·· iiiiÓwnY ·ksi;:l!owy··jedno.iiu ..................reWido wa nej)

(osoua .. której prze kaza n a . abezl1ieczene

dok\łmenl;y na pn:echowan le.

..

'Mcni lot Pol sk i Nr fl7

-

' S09

<

Poz. 374

Wzór nr7.

(do § 42 ust. 3)

(n [l.z wa

i

a dre s

j ednos! :.:; i

zal' ządzaj ąl:c j

r e \V i 7. j ~ )

' PKfłTOKót

zahraniadokumt:ntów.

.

Proto-k~ł

niniejszy zostal

sporządzony

dnia ............. .................................................................................. ................................

\.

"

lnazwa i

adres

llrzez rewlJ.cnta .......

jednostki

re w iaowanE- j)

..........~ ..

( Im , ę

i n azw ;sko)

4lziałającego na podstawie zarzą&enia przeprowau:r.enia rewizji nr ....

.. .... z .dWa .... ...................... .

19. .......... r. w obecności ..

(pod a ć

imiona

l .n 'lzw is ka ,osób

a s ys tui-ą cy ch)

N.a ~d>f'ta~-ie§ 42 ust. l -łui'trtlkcji Ministra Fin1tnsów z /lnia 2() paź(lzicrnika l%l r. w sprawie

szczegół'owych zasad i trybu przeprowadzania rewizji fiIL.'1nsowo-księgowej w przeusiębiorstwach

'1laństwowyeh i ich je(lnosl'kacb nadrzędnych

utrzymywanych z wp'łat prz edsiębiors tw (Monit?r Pol-

"koi Nr 87~ poz . .374) .za,h;r.auQ i ulą.czGDO ,(le pr-o.tQk~łu ł'ewłilji na-st\lfł-Bjąoe d-e-kttmenty

Lp.

Numer i data

dowodu

Nazwa bądź

określenie dówodu

Kwota. na j.aką

dowód opiewa

P-u:r. ycj a

ksi-ęgow.allia

z wyżej wyszczególnionych dokumentów sporządzono (nie sporządzono) odpisy

Uwagi

pozosUm ;')no

w aktach rewidowanej jednostki.

"' :'1. -<,'\

Protokół niniejszy sporząd~on~ w

egzemplarzach jcd :lClbrzmiącye'h i potlpisano po ttprzcunim

odczyta'll'i.u. Jeden egzemplarzprortokolu pOllOsta\v\loll:O 'kica·.ownikowi jed !·w stkirewid6w.anej.

P011pisy

(k i erown i k rew.iclowa nej j ednosl k)

-~·: ··

....·.. ····.. ············.. ··· ..

· · i~:ewi~ni)······ · · ·

...........................

(glówny

- .,.. ..•.

._~

ks i ęg Gwy

r ewi dowanej joe<i"'''''U<"

Poz. 371 .

Wzór nr 8.

(d() § 48 ust. 1)

(nazwa

l

adres

jecln'lstki

zarządzającej

.. , dnia ................... 19........f.

rewilj;:)

(da ta

sporządzenia)

PROTOKÓł..

rewizji finan~owo-ksi~gowej przquowaJzonej w ................................................................... ..

(podać

peŁną

nazw<: i adres jednostki rpwidowanej)

jako reWIZJa okresowa, doraźna, superrcwizja·) w czasic od dnia ................ ..

i od dnia .................................... do dnia ................................ przez

................................ ..

do dnia

(imiE; i nazwisko oraz stanowisko

na podstawie zarządzenia przeprowadzenia rewizji nr ........ .

rewidenta)

służb.Jwe

z dnia . ............................................... .

Rewizję przeprowadzono wz~kresie pełnym, częściowym~) w sposób wyrywkowy, całkowity·) obejmując następujące

zagadnienia: ................................................... .....................................................

([>rz:y badaniu w sposób wyrywkowy -

:!'.

podać dokumenty,

zapisy ksi<:gowe itp.,

d'o

.............................................. .

których ogranicLono

ballanie)

do ... ;....

które zbadano za okres od

............................. .

W okresie przeprowadzania rc,~izji kierownikiem rewidowanej jedno~\'ki był.

.................. na podstawie IlUminacji nr

działający od (łnia .........................

z dnia.

wydanej przez

Głównym księ1;owym jednostki re"\vidowancj był

.

................

.........:.............................. działający 0(1 dnia ...... .

.... na podstawie nominacji nr .................. z dnia

................. wydanej przcz

'.

Wyjaśnień w

czasie trwania rewizji udzielali: ........ .

ri " •• • • • • • • .-, , ' ;' . . ; ; • . ;~ . . . . . . . . . . . . . . . . . . , • • • • • • • • • • • • • • , • • • • • • • • • • • • • • • •• • • • •• • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • • •

(podać

••••• •• • , . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

imi ona I nazwisl<a oraz stanowiska

służlJo \ve

osób, które

udzielały

\vyjaśnień)

Szczegó owe usta~enie rewizji: .............................................. .

Zastrzeżenia i wyjaśnienia złożone przez kierownika lub główn~go księgowego jednostki rewidowanej

do protokołu przed jego podlłisaniem: ............................................

......................... ..

......... .............................................. .

Wyl~iki dodatkowego badania tych zastrzeżeń przez rewidcnta: .............. q,..•....

Wyszczególnienie załączników do protokołu: ....... .

Pmtokół niniejszy, który służy t ylko do użytku służbowego, sporządzono w .................. jednobrzmiących

cgzeml,larzach i podpisano po uprzednim edczytaniu.

J~llcłł egzemplarz protokołu pozos,t~wiono w jrdnostce re~idowalłej wręezajlłe go Ob .................................

• •• ! .. ..... " .. .. . . . . . . . . ............. . .... .

(imi~,

nazwisko i stanow,iska służbowe)

, dnia . ...' ..

q

• • • • • • • • • • • •• •• ••••••••••

19............ :r.

(da t a ·podpisani. [>fotCJRGIU)

POlłpisy

(kierownik ·rewidowane·j , ~edn~~tki) ,~ .

· · ·~ ,.. _ ······_····· ··· ·· ··· _· ·· ··- · ····(r~~'~ deni}···-·. -

.........--........... -.--.. --(głó-wny · ks;~gowy

(p!ecz~ć UrZ~dQVf.a" . jednostki . rew.idow.an"3ł .

rewidowanej

jednastk!)

",.

.. ..

Poz. 374

811

Wzór nr 9.

(do § 58 ust. 2) "

,.. . . . .... ... . .. . ... .. . ........ . .. . ...... . ....... .. .... .. ......... ! ... ... .. .... . . ... .. ...... ..

...... ... . . 'i .. ....~ .. ,;... :,... .. . .... . ... -..... ...... ..

(nazwa

adres

jednostki

dzającej

rewizję)

przeprowa-

DZIENNIK EWIDENCJI PRZEPROWADZONYCH RE"'lZJI

p!'zeprowadzen;a rewizji

Lp.

data

numer

Nazwa' i adre~

·jednostki pod legającej rewizji

::" ~ .: .

~ 1 -2- 1-3-

I mię

j

nazwisko

rewidenta

Chilrakter,

. zakres i

data

tematyka rozrewizji poczęcia

.... .;

4·

S

6"

data

za-

kó'ncze-

nia

, "

porewizyj II~

'.

'.

I

8

7

iloU

Data

osobo- złożen i a

dni

protokopracy .lu rewizji

rewi

delItów "

9

,.

Z'.lrządzellia (wy stąpienia}

Kiedy przeprowadzono rewizję

Zarządzenie

dau. ~y~ wyzna. czony

dania' zarządze -

termill

.nin (wy-

wykona·

nja za -

I,tąpieni a )

i Ilumer

, pishta

11

19

-,.

, m"

rz~dze-

\

nSlllU

zarząd .. ,,-

o .kicro\\oraHiu

sprawy

na . dro~ę

nia purewizyjnego

Uwag i

Sl)dową

'. _-_.

. 12

I

U~r ag.i

uwagi

o wyko-

15

14

13

•

............................................................. \ .........................

VIaz",..

Wzór nr 10 .

(do< § 58 ust. 3)

"Me. jednostki . pruprow a.dzajllcej re·wizję)·

i

DZIENNIK SPRA W ' SĄ DOWYCH

~nf.,rmacja -o itwief(lz"niU~Il"U:iy.c~...1

Lp.

N Rzwa i adres

jetlnostki, w kt6rej

wykryto nadużycia

~'NT pozycj i dziennika Krótki opiA

ewidencji przeprowlldzonych rewizji

nIldużycia

data

njawnienia

data

.zawiadomienill władz

powolanych

I tło ścigIlIlia

I Jlrzest~1'8tw

2,

5

KOJIIU

Ila jtlilim

nu nI c f .C UJ

I~forIllRcj~,

o przebielt'u ,

. _ . .. ! .

, .~

..', ..

- ";.,-

,

Uwagi

I

li

I

".

. ..•

"

i za lwńczelliu I z"kończ/'"ia

sprawy

.. sprawy

. AprBW~

przekazano

7

".

Dnta

-- 9

i

'.

Monit o r Pi)] sk i Nr R1

-

PQZ. 37J

812

•...•.....•.........................................................._................••

Wzór nr lI.

(do ' §' 62' iist.41

(nazwa

I ad . es

j e dnostki

rewlzj<:)

zarzą<tzają ce j

PROTOKÓt

................................................... .......... ::..... ;~

(na zwa I ad res jednostk i re w idowanej)

rewizji kasy ........................... ,................,.... ,.......................... ,........................................'........................... .

przeprow.adzonej W dniu ....................... ,....................... · 19".......... r. od godz . ...... ,.. .............. do godz . ........................ przeli

rewidenta ...............................................................................................

(imię

•

I n azwi sl<o)

dzialają cego

na podstawie

zarządzenia

przeprowa-

.

d1.enia rewizji nr .................:...... z dnia ............................................... 19............ r.

Rewizję przeprowadzono w obe cności: ...... ,.......................... ,............... ,............................... "........................ ,.....,............................................. ~

(poda ć

I

~!

st a nowi s ka

imiona . nazwiska.

. s łużbow e )

toku rewizji stwierdzono, co następuje

L Hzecz ywisty stan !!:otówki w kasie

....................................... zł

gr

Stan golówki według raporlu ka s owł'go nr ............................ _

Z l dnia

, .........................'....................... .

.. ........................................ zł

~r

Nadwyżka , ni edobór-)

.................... zł

gr

zostala ~. apisana w raporcie kasowym nr ........................ z dnia ..................... ,................... 19............ r. pod pnzycją

nr ..,............ ..

r

2. Stan il~ ~ych ~al.orów (d~l:lOzy tów) j ~<lnostki r ewidowan ej pnechowy wanych w kasie oraz ich

zgodllosc hąuz nwzgodno.-c z eWid e ncJą: ............................................ ..

/

........................................................•........................; .....................................................................

,

............... \ .........

3. Stan druków ści słego zarachowania przechowywanych w ka-;ie oraz ich z'godnoś ć łub niez. godllo~ć

z ewide n cją ........................................................... .. .............................................................................

.. ......................'

................. .

4. Pogotowie kasowe dła jerlnostki r ewidowanej ust.alone przez ....................................... .

pismem nr ........................ z dnia ................. ...........................

.. ..................... wynosi zł

\

5. Kasj er (ka) jest (nie j est) zaznajomioJly(a) z za·rządz e ni e m Mini stra Finan sów z driia II sierpnia 1955 r.

w sprawie udokum entowania operacji kasowych, przechowywania gotówki i obowiązków kasj erów w przellsiębinrstwach u s połecznionych dzialających na zasadach rozrachunku gospoaarczego

(l\fonitor Polski z 1955 r. Nr 76, poz. 932 i z 1957 T. Nr 96, poz. 559) oraz z rozpon:ądzc niem Ministra

Finansów z dnia 13 sierpnia 1958 r. w sprawie zasad gospodarki kasowej j ednostek gospodarki

uspołecznione.i (Dz. U. Nr 54" poz. 263).

6.

Ostatnią rewizję

kasy przeprowadził w dniu ...................................................... 19............ r . ................ .

(podaĆ

imi<:. n a zwis ko I stanowi s ko

słu ż bowe

kontrolują ce go)

7. Uwagi o brakach w zabezpieczeniu pomieszczenia kasy ............................................................................................ .

Protokół

niniejszy został sporządzony w ........................ jednobrzmiącyc h egzemplarzach i podpisany

po uprzednim odczytaniu. Jeden egzemplarz protokołu pozostawiono w jednostce rewiJowanł'j.

'ł!' zw1lfZku z .u~taleniami zawartymi w protokole niniejszym omówiono zastrze~el1ia (nie wnie·s umo. ~8trzezell) ........................................................................................................... ,......................................................... ,................. ,...... .

........................................................................................................................................................................................................................................................

''$

Po4pisy

....................:................... ............. :........................................... .......................

,

' '' , '

(rewld"n'tł

'

(osoby Gbec ne

, llooonol ,polecenia

.ZaUI. 266l

P.r~1.eSlll

przy rewizji)

Rtldv Ministrów w . Z"ktdd. t h Grdli u oV t h ,,:rtlnlKa", W a rsza wal ul. Tamktl 3.

Ceaa6.łU ' d

~lo~itof Polski~r_8_7__'______________________________7~8~

A_.____.______________________________~~P~O~

·z~.~·3~7~3_1~·~

. 3~74

2. R€i7.e rwat tworzy się w cełu :zachowaniu ze wzg 'lęd<ów

naukowych i dydaktycznych fragmentu bonu mi eSliil1ego wiJ'

!)otueyo il zespołem magnoc:aric·e tum.

e) niszczenie l-ub uszkadzanie drzew i innyoh Toś.Jin,

f) ohwytanie, plos'zenie i zabijanie , dziko żyjących zwier.ząt,

3. i~a obszarze rezerwatu zą bwnion e są

g) niszcze'nie g leby oraz pozyskiwanie kopalin ,

a) wyc inanie 'dr7 e w i pobór użytków drzewnych, z wyjqtkil~ m usuwania drzew martw yc h, wywrotów i z/omów iv sposób n ie na'rażający na zniszczenie otoczenia. a w szc/eCjólności nalotów oraz podrostów, z pozostawieniem w ziemi karpiny, juk równi e ż dokonywania zabiegów pie'lę'gJliił'Cyjnych po ' mzgodnieulu

z konserwatorem przyi'ody,

h) zanieczy"zczan'ie te renu i wzniecanie ognia ,

i) wz noszenie, budowli oraz zakładanie lub budowa

urządzeri kornunikacyjnyctl i innych urządzeń technicz nycl1,

j) umieszczanie tablic, napisów i innych znaków, z wy jątkiem tablic i znaków zwiqzanych z ochroną te 'fenu,

b) 7biór owoców i nasion, z wyjątkiem nasion ~a' po-

trzeby odnowienia lasu, których pozy'skiwanie ' może

odbywać się na warunkach usta ionycn 'PT'loezlw'iisei'::··

watllru pr.zyrody ,

·'

..

.'

/

.

zq:ół

-ej zbiÓf

lec z;fliczych

.

k) . przebywóln.ie

na tHenie re'lerwatu · pOla ...mleJscami

wyznaczonymi przez kDnserwatora przyrody .

oraz inny'ch r'Oslin 1ubich

-4 .

Zarządze;ń~-wch odii

w · życi.e ' z .dn iem ogłosze n ia. '

n·ęśd,

" dl poly s~iw a nie żywicy, ' kió;ki le ś'nej f pasanie 'zwieCląt

Ministe r

Leśnictwa

i

Przemysłu

Drzewnego: R. Gesing

gospod-arskie·h.

374

INSTRUK C JA MIN ISTRA FIN AN SÓW

. zeJnia 20 październtka 19fil 'r.

w sprawie szczegół o wych za sad i trybu pr zeprowadzania 're w iz·ji rUłałl1i'owo- k'li~Wł" i 'la' ,""~'liiębiorstw«1t.

piuIsłw9wy-cn i .id! joetfI•• ~ aa*lJędnyc h utnymy'W~Jl,dJ :z '''Płat ~nedsi.ębi-DT8'lw.

,.

SPIS TRESCI

Częsć I

·R-{lz(jjział

R{)zt1zia'ł

R{)zdział

Rozdział

'R 01dzia/

RiJZdzia ł

R oz dział

R0 7 dział

Rozdzia1

L f'uepisy wstę-pne.

2. 'Za'kTes Tewizji.

3. Planowallie rewizjJ .

4. Upraw~ienia do p rzeprowadzenia ·r ewizji.

5. Wsz częcie rewizji.

post ę p owa nie

6. Zasady przeprowadzania rewi zji

wiz yjne.

7. Protokół rew ii'ji.

8. Postępowanie porewi zy jne.

'(q, iEY.'id'Clicja l s.praw<l z.dawczoSć..

Część 'II

Rozuzia'ł

Ro zdział

Przepisy ogóine,

l.

Rozdzia/

re-

.M'

":.:.

S. Dz·i.ał·"lność .p.oza(:)Jl'er.. cy~na .

9. Sprzedaż .

Rozdział 10. Fundusze I wyniki działalnosci.

Rozdz ,j,ał I I. J'Flwes·tyc}e ·1 relillon·ty ka1f3Hałr;e.

Rozdz·iał I2. Or·q-a·n i zil cja 'rac-Aunkowości i 'sprawoz:daw,c~oślć fin ansowa_

Rozdziill 13. Kontro la działaIn osci rewidentów l superrewizj<l,

Rozdzi a ł

.cz-ęść

nynnosc i rewizyjne.

2. Inwentary zac ja.

CZĘ$C

$.

Rozdzi·ał ·

-:- Przepisy szcze~ólowe.

' f l " "' "

4. Sf.Qdk,i pjeR.ię~FH!, ·k,r.oo~ty bank<Gwoe .4 wzrac~ilmki.

Zat-rudHien,ie i pł·a<:-e .

6. Gospodarka mat e ri a łowo·towarow.a.

7. Koszty działalnosci.

Ro zdziiłł

Ws t ępne

(.~,l" "~;:.r:.,~it

J. S,rGd ki t rw... ,ł-e.

Rozdzi·il ł

Na podstawie § 20a uchwalY nr 187 Rady Ministrów

z dnia 12 maja 1959 r. w sprawie ' rewizji finansowo-księgo ­

wej państwowych jednostek o: ganizacyjnyc h (Monitor PolskI zi959 r. Nr 58, poz, 278

z 1961 r. Nr 87, poz . 370)

zarządza się, co następuje

" :~\ (i; ~ ,

RN,I;lzi,ał

RozGzia./

r

"

( Przepi sy .. ogÓlne

R-GHlzial -l.

Prze.p i sy wstępne.

'ł 1, Nit'lieJs1.a i~'słnłk~ ja '. Q~'r-eśl a ' szcz.eg-óio-w.e . z-as·ady

I t-ry-b ' pt'zevroW:edz~nia 'rewiiJi: .

h 'w' pht~~iomwo&Ch .i 'zakl-aufłC'bJ>aflstwowychdtiala­

jąc y c h według zasad 16Zfochunku '9'OSp0d6{-CZ~6. ·

U I .-- P".z~p-is!J kofiJ00w-e

2) w przedsiębiorstwach mającyc h formą spółek prawa handlowego, w kt,órychPaństwo lub przedsiębiorstwa pań­

stwowe posiad'ają udziały wynoszące ponad 50% i kapi,ta/u zakładowego,

3) w zjednoczeniach · i jednostkach utrzymywanych z nanutów ', -na koszty własne przeds,iębior-~tw i ' zakładów

'p rowadzónych w'edlug zasad :rozfachuriku gospo'darczeg o.

4) w działających według zasad rozrac'h unku gospod·arcze- .

yó ;gus:pooaTS>t:wa::::h .pOmOcniczych jedrnost'ek i zaicladiiW,'

budretowych, .

. § 2. Ilekroć w instrukcji n iniejszej użyt~ okreŚ l enia

1 l, "rewwowanll jednostka'" - ll'a leży pn e z to Toż\lmieć j'edn'o stki, 'o których :mowa ' w'§ :1, ' .

. . .

r

-

2) "uchwała" -

należy przez to rozumieć uchwałę nr 187

Rady Ministrów z dnia t 2 maja 1959 r. w sprawie rewizji finansowo-księgowej państwowych jednostek organizacyjnych (Monitor Polski z 1959 r. Nr 58, poz. 278

i z 1961 r. Nr, 87, poz. 370).

R o z d z i a ł 2.

Zakres rewizji.

Rewizja finansowo-księgowa, 'Zwana dalej "rewiObejmuje badanie działalności , gospodarczej i finansowej jednostki. rewidowanej, tj. jej gospodarki środkami trwałymi i środkami obrotowymi oraz fundus zami własnymi i obc ym i zarówno w zakresie dzialalności eksploatacyjnej, jak

i działalności inweslycy jne j.

§ . 3.

zJą " ,

,

I

7'35 -

Poz. 37ł

zastrzeżeń zgłoszonych

przez gł ów nego księg,owego kierown.ikowi rewidowanej jednostki w trybie ,0kre~ lonym w § 24

ust. 2 uchwały. Należy również zbadać, czy i jak jest wykonywana kontrola wewnętrzna przez kierownictwo i wszystkie

komórki ad~inistracyjne rewidowanej jednostki.

2. W związku z zakresem i przyczynami nieprawidło­

wości stwierdzonych w toku rewizji należy ' zbadać także ;

1) w jakim stopniu zły stan gospodarki jest zawiniony w

sposób szczególn y przez osoby na stanowiskach kierowniczych,

2) czy i jak kontrola wewnętrzna wykonywana przez głów­

nego księgowego przeciwdziałała ich powstawaniu.