Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 27 marca 1958 r. w sprawie zasad opracowywania projektów budżetów, sporządzania preliminarzy budżetowych, prowadzenia rachunkowości oraz sporządzania sprawozdań przez instytucje społeczne, dotowane z budżetu Państwa.

§ 12. Pr z Yjmowanie wpłat w go tówce.

§ 13. Odb iór z pocz ty przesyl e k wartościowy c h .

R o z d z i a I 5.

Dokonywanie w yplat.

rachunkowoścl,

§ 14., Podstawa dokony w ania wyp lat.

§ 15. Faktury (rachunki) .

§ 16. Listy płatnicze .

§ 17. Decyzje w spraw ie wypłat.

§ 18.

§ 19.

§ 20.

§ 21.

§ '22.

7. Obsługa kasowa.

8 Obowiązki kasjera.

9 . Raporty kasowe .

§ 10. Druki ścislego zarachowania .

§ 11. Dyscyplina kasowa i rewizja kasy.

§

§

§

.;.

!Dal UJ

Rozd z ial4-.

R o z d z i a I 2.

~' ",

7.df 'l. iJ ·.11.\""tiI

dniu ' 27

TRESC

l.

Planowanie budżetowe.

-....

§ 1. Ogólne zasady gospodarki finansowej .

§ 2. Zasady planowania budżetowego.

§ 3. Klasyfikacja budźetowa.

§ 4. Tryb planowania budżetowego.

§ 5. Projekt budżetu instytucji.

';

do

~

INSTRUKCJA W SPRAWIE ZASAD OPRACOWYWANIA PROJ EKTOW BUDŻETOW. SPORZĄDZANIA PRELIMINARZY

13UO'ZETOWYCH, PROWADZENIA RACHUNKOWOSCI ORAZ SPORZĄDZANIA SPRAWOZDAN PRZEZ iNSTYTUCJE

SPOŁECZNE, DOTOWANE Z BUD'ZETU PAr\lSTWA

;, ,-:.

.,

otrzymu- '

§ 2. Zarządzen ie wchodzi w życie z dtJie ill ogloszenia,

z tym że przepisy zawarte w rozdziaJe 6 instrukcji, stano- i

§ 23.

§ 24.

§ 25.

§ 26.

§ 27.

Zaliczki do rozliczenia .

Sprawdzanie dowodów.

Zatwierdzanie dowodów do wypłal y

Kasowanie dowodów .

Dowody na udokumentowanie wydalków z zaliczek.

Czeki i polecenia przelewu.

Podpisywanie czeków i poleceti przelewu .

Wypłaty czekami i gotówką oraz pol ece niami przelewu. ~

Wypłaty przekazami pocztowymi.

.

Realizacja czeków przez bank.

,',

~~------------------------------~----~----------~----~---------------------------

R o z d z ,i a ł 6.

R o z d z i a ł7.

Księgowość.

Inwentaryzacja. ,

§ ' 28. i Przepisy ogólne.

,t 29. Prowad zenie

§ 30.

§ 31.

ł 32.

§ 33.

D,34.

księgowości zgodnie ' z obowiązującym

planem kont.

Metoda (technika) księgowości.

Dowody księgowe.

Prawidłowość i terminowość zapisów księgowych.

Prawidłowe i terminowe olwieranie 1 zamykanie ksiąg

rachunkowych.

Przechowywanie dowodów, ksiąg rachunkowych i sprawozdań.

Rozdzial l.

PLANO W ANIE BU DZETO WE.

§ 1.

Ogólne zasady gospodarki finansowej.

finansowa

Instytucji

Ogólne zasady inwentaryzacji.

Komisje inwentaryzacyjne.

Terminy inwentaryzacji.

Inwentaryzacja środków rzec'zowych i pieniężnych.

Inwentaryzacja rozrachunków i rachunków bankowych.

Różnice inwentaryzacyjne.

'

R o z d z i a: ł 8.

Sprawozdawczość.

§ 43, Przepisy ogólne.

§ 44. Przyjmowanie sprawozdat1.

§ 45. Rodzaje sprawozdali.

§ 35. Ramowy plan kont.

§ 36. Zasady funkcjonowania kont.

1. Gospodarka

§ 37.

§ 38.

§ 39.

§ 40.

§ 41.

§ 42.

dotowanej

powin-

na być realizowana przy pomocy środków objętych budżetem

)nstytucji. Budżet instytucji podlega zatwierdzeniu przez ,organ administracji pa6stwowej, udzielający dotacji państwo­

:wej na rzecz instytucji, zwany w dalszym ciągu instrukcjI

l;państwowym organem nadzorującym",

, 2. W gospod,arce finansowej instytucji dotowanej oboWiązują zasady jedności i zupełności oznaczające. iżinsty­

łucja nie może prowadzić żadnej działalności, która nie byłaby uwzględniona w budżecie tej instytucji. Tworzenie hmAlusz6w , specjalnych wymaga zgody państwowego organu

' Iladzoruj ącego.

3. Rokiem budżetowym jest rok kalendarzowy,

budżetowej (np. administracja, kursy szkolenia społeczno-po- '

litycznego, tursy szkolenia , zawodowego, świetlice .i kluby, '

szpitale, sanatoria. akCja socjalna itd,) oraz w ramach kierunków działalności (rozdziałów! rodzaje koszlów określone

paragrafami klasyfikacji budżetowej (np. płace, ubezpie- '

czenia społeczne, podróże służbowe, wyżywienie, leczeriie,

inwentarz itd.).

4. Klasyfikację dochodów oraz kosztów ustala zarząd

główny instytucji za zgodą panslwowega orgaou nadzorującego.

'

§ 4.

Tryb planowania budżetowego.

Wewnętrzny tok i metody opracowywania projektu bud~

zarówno w okresie planowania wstępnego, jdk j Vi okresie opracowywania szczegółowych planów finansowych ustala zarząd główny instytucji za zgodą państwowego organu

żelu

nadzorującego.

§ 5.

§ 2.

Zasady planowania budżelowego.

1. Dochody oraz koszty instytucji należy preliminować

brutto, tj. w pelnej ich wysokości, bez wzajemnych

potrąceń.

"

2. Wyodrębione samobilansujące zakłady produkcyjne,

handlowe i usługowe, prowadzone przez instytucję społecz­

ną,rozliczają się z budżetem instytucji wynikami ' finansowymi.

Inetodą

§ 3.

Klasyfikacja budtetowa.

1. Dochody i koszty instytucji powinny być szczegóło­

wo określone w klasyfikacji budżetowej, jednolitej dla

wszystkich jednostek organizacyjnych instytucji.

2. Klasyfikacja dochodów powinna wyodrębniać dochody

według ich źródeł, 'określone rozdziałami klasyfikacji budże­

towej (np. składki członkowskie, dochody ze sprzedaży legitymacji i oznak, dochody z' działalności szkoleniowej, odczytowej, imprezowej, wydawniczej, z wynajmu lokali

ł urządzeń).

'

3. Klasyfikacja kosztów pow'inna wyodrębniać kierunki działalności (zadania} określone rozdziałami klasyfikacji

Projekt

budżetu

instytucji.

1. W celu uzyskania dotacji państwowej zarząd główny

Instytucji społecznej przedstawia projekt budżetu państwo­

wemu organowi nadzorującemu w terminie pnez ten organ

określonym.

2. Projekt budżetu instytucji powinien obejmować

l) zestawienie ogólne budżetu według wzoru nr l,

21 plan dochodów według wzoru nr 2,

3) plan dotacji państwowych według wzoru nr 3,

4) plan kosztów według wzoru nr 2.

5) plan nakładów na inwestycje według wzoru nr 4,

6) plan nakładów na kapitalne remonty według wzoru nr 5.

3. Jako materiały kalkulacyjne i uZiłsadniltją("e instytucja powinni! dołączyć do projektu buMetu

l) plan działalności według wzoru nr 6. w którym podaje

się planowaną ilość zadćl.t1 według kierunków działal­

ności. przeWIdzianych w planie koszlów.

, 2) plan etatów i funduszu plac według wzoru nr 7,

3) opracowanie opisowe, które powinno zawie,a[ .omówienie planu działalności na t.le Z3dań ,slatU.fow,ych in5l Vtucji. uzasadnien:e planowanyr:h zadRn. el.iłlów i ,fuoduszu płac. uwzględniających rozwój organizacyjny

instytucji (poszczególnych lIrządzeńi ził ,h'ill. planowanych' kosztów jednostkowych, plf!llowanych dorhodów

Z poszczególn ych żJlódeł itp.

.,;!

. ,.

263 R o z d z i aj 2.

ZASADY

ORGANIZACJI WYKONYWANIA

I RACHUNKOWOSCI.

BUDŻETU

Po,z166

depozytu kasjer jednostki prowadziodrębrią , ewidencję, zawierającą co najmniej następujące dane: numer k.oleJny, okre~

ślenie przedmiotu deponowanego, d'Jtę i godzinę przyjęcia

lub wydania oraz podpisy oso,by składającej depozyt i' kasjera.

§ 6.

Organy wykonujące

budżet

§ 8.

Instytucji.

Obowiązki

1. Budżet instytucji społecznej

wykonują

jednostki

organizacyjne instytucji, które w ramach budżetu instytucji

posiadają zatwierdzone plany dochodów i kosztów oraz dysponują środkami gospodarciyml instytucji.

' ,..

2. Jednostki wymienione w ust. 1 są jednostkami samobilansującymi ,

~: ... '

,.

,

.~ .

prowadzącymi . rach"mkowaść.

. 3. Zarząd główny instytucji społecznej określa jednostki o·rganizacyjne będące samo bilansującymi wykonawcami budżetu instytucji.

4. Wszelkie środki gospodarcze stanowiące własność

instytucji społecznej lub jej powierzone powinny być objęte

księgowością jednostek samobilansujących.

5. Srodki gospodarcze użytkowane przez jednostki organizacyjne nie zaliczone do samobilansujących powinny być

objęte

księgowością

bezpośrednio

nadrzędnych

jednostek

samobilansujących.

_

6. Przez użyte w dalszym ciągJ. niniejszej instrukcji

określenia

"jednostka", "kierown:k jednostki': i ,;główny

:, . księgowy" należy rozumieć

1) jednostka jednostkę samobilansującą,

2) kierownik jednostki pracownika jednostki (kierownika jednostki, przewodniczącego zarządu itp.) mającego

prawo w imieniu jednostki podejmowania decyzji gospodarczych i zaciągania zabowiązań,

3) glowny księgowy pracownika odpowiedzialnego za

sprawy finansowo-księg'owe jednostki.

R o z d z i a ł 3.

PRZEPISY

KASOWE .

§ 7.

Obsługa

~.

kasowa.

1. Srodki pieniężne znajdujące się w dyspozycji jednostek powinny być przechowywane na rachunkach bankowych.

2. Jednostki mogą przechowywać VI kasach podręcznych

środki pieniężne tylko w wysokości ustalonego pogotowia

l->asowego .

3. W kasie podręcznej przechowuje się również papiery

i znaki wartościowe (np . obligacje pożyczek państwowych,

bony benzynowe, znaczki pocztowe itp.).

4. W większych jednostkach kas'ł powinna mieć specjalne pomieszczenie izolowane oraz należycie zabezpieczone.

Kierownik jednostki obowiązany jest zapewnić ochronę kasy,

jak również bezpieczeństwo transportu pieniędzy i innych

walorów z banku i do banku. Gotówka i inne walory powinny być przechowywane w kasach ogniotrwałych, szafar.h

lub ' kasetach żelaznych bądż w innych schowkach należycie

zabezpieczonych, które po . zakończeniu pracy zamykane są

na klucze i pieczętowane bądż plombowane.

5. Ptżechowywaniewkasie gotówki ltibinnych walorów

nie należących do jednostki jest zabronione, Wyjątek 'od tej

zasady stanowią: gotówka i inne walory oraz druki ścisłega

7ilTachowan ia, będCjce w posiadaniu działających na terenie

jprlno~tki organizacji politycznych i społecznych, które mogą

bvr w pomieszczeniu kasy jednostki przeGhowywane w formIe depozytu. Na dowód przyjęcia i wydania tego rodzaju

kasjera.

1. Operacji kasowych dokonuje pracownik. (kasjer) wyznaczony przez kierownika jednostki. Obowiązki kasjera mogą stanowić główne (w dużych jednostkach) albo-uboczna

(w średnich i małych jednostkach) zajęcie tego pracownika.

Obowiązki te n ie mogą być powierzone głównemu księgowe­

mu, z wyjątkiem przypadku, gdy poza !I!ównym księgowym

jednostka nie posiada żadnego pracownika administ.racyjnobiurowego.

2. Kasjer jest odpowiedzialny za wła ś ciwe przechowywanie i zabezpieczenie gotówki i Innych walorów. Pracownik

obejmujący obowiązki kaSjera po\",in ien podpisać deklaracjQ

następującej

treści

"Przyjmuję

do wiadomości, że ponoszę materialną odpoza powierzone mi pien i ądze i inne wartości. Zobowiązuję się do przestrzegania obowiązujących przepisów

w zakresie prowadzenia operacji kasowych i pónoszę odpowiedzialność za ich naruszenie'.

wiedzialność

3. Przekazanie kasy innemu pracownikowi powinno być

dokonane protokolarnie w obecności głównego księgowego,

który podpisuje protokół łącznie z pracownikami przekazują­

cymi i przejmującymi kasę.

W razie nagłego opuszczenia

pracy przez kasjera (choroba lub inne przyczyny) pieniądze

i inne walory znajdujące się w kasie powinny być natychmiast przeliczone przez pracownika wyznaczonego przez klerownika jednostki w obecności tegoż kierownika i głównego .

księgowego lub osób przez n ich uBowClżnionych. Z czynności

przejęcia kasy spisuje się protokół, który podpisJ.ją .łącznie

z pracownikiem przejmującym kasę osoby towarzyszące tej

czynności.

Przed otwarciem pomieszczenia kasy oraz kas ognioitp. kasjer obowiązany jest stwierdzić, czy nie zostały naruszone drzwi. zamki. kraty, pieczęcie lub plomby.

W razie stwierdzen ia wyłamania drzwi. zamków lub innych

uszkodzeń kasjer obowiązany jest natychmiast zawiadomić

o tym kierownika i głównego księgowego jednostki. Kierownik i główny księgowy łącznie z kasjerem ustalają proto-j

kolarnie, przed rozpoczęciem operacji kasowych, pozostałość ,

gotówki i innych walorów przechowywanych w kasie,. Proto, i

kół sporządzony w 3 egzemplarzach podpisują wszystkie osoby biorące udział w kontroli. Kierownik jednostki obowiąza­

ny jest zawiadomić jednostkę wyższego szczebla oraz organy

uprawnione do ści.gania przestępstw przesyłając im równocześn i e po jednym egzemplarzu protokołu.

4.

trwałych

§ 9.

Raporty

kasowe.

1. Opera.cje kasowe mogą być C:okonywane tylko na podstawie dowodów przychodowych i rozchodowych, o których

mowa w rozdziałach 4 i 5.

2. Wszystkie wpłaty i wypłaty powinny być ujęte W

przebitkowych raportach kasowych.

3. Kwoty wypłacane na podstawie zbiorowych list pł~t­

niczych wpisl1je się do raportu kasowego w s.umach Ggolnych Ust płatniczych; jeż. eli dokonywanie wypłat na p()dsta-.

wie list płatniczych trwa dłużej niż jeden dzień, kasjer spo-

..,

.=.

264

rząd za na , kwotywyplacone w poszczególnych clniach odpo"

wieclnie . dowody wewnętrzne (polecen'ie -księgbwdńia)

4. Po zakończeniu wplat i wypłat w danym dniu i usta- .

leniu pozostałości w kasje na dzieil następny kasjer podpisu- '

je raport kasowy i przekazuje go wraz z dowodami komórce

księgowości za pokwito\\-' an :em.

5. Gotówka w kas ie nie udokumentowana dowodami

przychodowYini S[tuc{vi nadwy.i:.kę kasową;nadwy~kę kasową zapisuje ~ię na przychód do kwitariusza przychodowego

jako dochód.

6. Rozchód gotówki z kasy nie udokumentowany podpisami odbiorców na właściwych dowodach rozchodowych stanowi niedobór kasowy obciążający kasjera. ·

§ 10.

Poz. ' i6Ś i.

--

stanowią wpłaty składek członkowskich, które mogą być inkasowane na podstawie zbiorczych list imiennych, pod waruIikiem iż wplacający składkę UIlii eś ci na liście swoj

podpis.

2 . . Kwitariusz przychoGowy powinien zawierać mechanicznie ponumerowane blankiety pokwitowań oraz przellitkowo wypEłniane kopie pokwitowali, stanowiące dowody wpłat.

3. Blankiety pokwitowań oraz dowody ";"płśll są druk~m'i

ści5łego

zarachowania. Ilość blankietów zawartych w kwitariuszu powinna być stwie,r dzona w każdym kwitariuszu

przez zamieszczenie klauzuli

"Kwitariusz zawiera.

blankietów pokwitowań

od nr .

do nr .

Klauzulę podpisuje kierownik jednostki i główny księgo­

wy lub osoby przez nich upoważnione.

\

.

1

Na pokwitowaRiach oraz dowodach wpłat nie może '

i poprawek. Mylnie wy_

pełnione pokwitowania i dQ..wody . wpłat należy unieważnić

1. Drukami ś. cislego zarachowania są druk i, które podleprzez przekreślenie oraz umieszczenie podpisu głównego księ­

gają kontroli ilościowej co do każdej sztuki.

2. Druki śc i słego zarachowania powinny być przechowy- goweg :. . lub osoby przez niego upoważnionej. Unieważnione

blankiety pokwitowań i dowody wpłat powinny być przewane pod zamknięciem, w miarę mO 'ż; !iwości w kasie, pod odchowywane przy grzbiecie kwitariusza.

powiedzia ; nością wyznaczonych pracowników.

Druki ścisłego zarachowania.

druków ścisłego zarachowania prowadzi się

druków ścisłpgo zarachowania.

4. Księga druków ścisłego zarachowania powinna być oparafowana, tj. powinna m i eć ponumerowane strony, przesznurowane karty oraz przytwierdzone końce sznura do ostatniej

strony pieczęcią lakową lub naklejką z pieczęcią jednostki.

Obok pieczęci fierown ik jednostki i główny księgowy stwierdzają cYfrowo i słownie ilość stron (karl) podpisami.

5. Księgę przechowuje się pod zamknięcieill.

3.

w

4.

b~ć

żadnych podskrobań, wycierań

Ewidencję

księdze

Dyscyplina . kasowa i rewizja kasy.

, 1. Kierownik jednostki, główny księgowy i kasjer są

odpowiedzialni za przestrzeganie dyscypliny kasowej, wszczególnosci przep isów o obrocie gotówkowym, o przyjmowaniu

wpła~ i dokonywaniu wypłat z kasy podręcznej, o odprowadzaniu sum przyjętych do kasy na rachunki bankowe i innych postanowień zawartych w niniejszyc,h przepisach.

1. Co najmniej raz w miesiącu głównyksip,gowy przeprowadza nie zapowiedzianą rewizję k '1 sy, sprawdzając zgodność stanu faktycznego ze stanerr rachunkdwym. W jednostkach, w których funkcje kasjera i księgowego są wykonywane przez jednego pracownika, obowiązek przeprowadzania

rewizji kasy . ciąży na kierowniku jednostki. '

3. O przeprowadzeniu rewizji kasy główny księgowy

bądź . kierownik jednostki powinien sporządzić notatkę służ­

bową na kopii raportu kasowego i w księdze druków ści­

słego zarachowania, a vi razie st~ierd'zenia 'nadwyżki lub niedo,b oru gotówki albo innych wartości przechowywanych w

kasie powinien sporządzić protokół ze wskazaniem przyczyn

ich powstania.

R o z d z i a ł 4.

PRZY JMOW ANIE WPŁAT.

§ 12.

't.

wydać

wpłat

Odbiór z poczty

przesyłek

wartościowych.

I. Otrzymane pocztowe dowody oddawcze. wpisuje się

do oparafowanego rejestru zawiadomień . pocztowych. Dotyczy

to zarówno jednostek samobilansujących, jak i nie bilansujących.

,

2. Jednostka upoważnia do odbioru przesyłek . jednego

z pracowników; upoważnienie jest ' ważne do odwołilJlia. ~

§ 11. ·

Przyjmowanie

§ . I}.

w gotówce.

Na każdą przyjętą wpłatę jednostka obowiązana jest

pokwitowanie z kwitariusza przychodowego. Wyjątek

,

3. Upoważniony pracownik ' odbiera w placówce,-;'póczto:.

wej sumy z przekazów pieniężnych oraz przesyłki warŁOś'ció.; '"

we za okaZaniem upowa7..nienia i rejestru zawiadomieńpocż- ,.

towyćh oraz za pokwitowaniem odbioru. Pracownik: pocztowy

potwierdza wydanie przesyłki i sum z przekazów 'w rejestrze"

zawiadomień pocztowych podpisem i odciskiem datownika

pod sumą ogólną, oznaczoną cyframi i słowami.

4. Kwoty nadesłane przekazami pocztowymi . pod adresem .' .

jednostek samobilansujących nie 'powinny być podejmowane

w gotówce, lecz przelewane na właściwe rachunki bankowe

bez ich podjęcia.

R o z d z i a ł 5.

DOKONYW ANIE WYPŁAT.

§ 14.

Podstawa dokonywania . wypłat, .

I. Za podstawę dokonywania . wypłat służą dowody uzaa mianowicie

1) faktury (rachunki),

2) listy płatnicze,

3) zarządzenia lub postanowienia wydane w , sp.tawiłl.!.wypłat

zaliczek do rozliczenia, dotacji, zasiłków itp. bądź też

odpisy tych zarządzeń lub postanowień,

4) inne dowody określone przez zarząd główny instytucji.

sadniające wypłatę,

2. Dokonywanie wypłat bez podstawy w postaciodpowiednich dowodów jest niedopuszczalne.

., .

265 -

Poz 166

--~~----------------------------------------.~--------------------------~----

§ 15

Faktury (rachunki);

,.'

;.

1. Jeżeli za podsmwę zlecenia wypłaty służy faktura

(rachunek) powinna ona z~wierać

l) nazwę oraz "adres wystawcy,

2) nazwę i adres jednostki, dla której wystawiono fakturę

(rachunek),

3) powołanie się na ewentualną umowę, ofertę lub zamówienie,

4) ilość, miarę lub wagę i wyszczególnienie dostarczonych

przedmiotów, a w razie świadczenia usług lub robót rodzaj usługi lub roboty i sposób obliczenia należności

oraz datę wykonania świadczenia,

5) cenę jednostkową poszczególnych przedmiotów lub usług

i robót oraz łączną wartoM: każdego rodzaju przedmiotów, 1.lsług i rqbót,

6) ogólną sumę należności cyframi i słowami,

7) określenie rachunku bankowego, na który należność ma

być przelana, bądż imię i nazwisko osoby upoważnionej

do podjęcia należności,

8) datę, podpis i ewentualnie stempel wystawcy.

2. "Faktura (rachunek) powinna być wystawiona atramentem, ołówkiem kopiowym lub pismem maszynowym.

wnik jednostki ma obowiązek dokonania osobistego sprawdzenia listy płatniczej pod względem merytorycznym i rachunkowym (§ 19).

§ 17

Decyzje w sprawie wypłat.

1. W decyzji wydanej w sprawie wypłaty powinno być

podane dokładne oznaczenie i adres osoby lub instytucji, na

rzecz której ma być dokonana wypłata, oraz tytuł wypłaty. "

2. Decyzje dotyczące wypłat nie związanych z uprzednim lub równoczesnym spełnieniem świadczenia wzajemnego, le·cz wiążące się z zobowiązaniem odbiorcy do przyszłego

spełnienia określonych warunków, powinny zawierać określenie tych warunków, termin prekluzyjny oraz skutki ich

niespełnienia.

3. Jeżeli wypłata ma być dokonana b2zwarunkowo bądź

warunki zostały już spełnione, należy o tym uczynić odpowiednią wzmiankę w decyzji; wzmianka ta, o ile niemieśd

się w treści decyzji, powinna być podpisana przez osobę,

która podpisała decyzję.

"

4. W decyzji o wypłaceniJl zaliczki powinien być określony termin, do którego zaliczka ma być rozliczona. Termin

ten nie może być dh\ższy, aniżeli 7 dni po dokonaniu tran:sakcji, dla której udzielono zaliczki.

§ 18.

§ 16.

Zaliczki do rozliczenia.

Listy płatnicze.

Listy płatnicze sporządza się na wypłaty zbiorowe

(płace, wynagrodzenia, zasiłki, premie. stypendia itp.).

2. Listy płatnicze na płace i wynagrodzenia stałe mogą

być sporządzane tylko na podstawie formalnych dokumentów (umów, decyzji zaangażowania do pracy, decyzji awansowych itp.) określających wysokość wynagrodzenia stałego.

3. Listy płatnicie na wynagrodzenia niestale, zależne od

wyników pracy, mogą być sporządzane tylko na podstawie

. dowodów stwierdzających wyniki pracy.

4. Listy płatnicze na jednorazowe wypłaty zbiorowe (np.

zasiłki, nagrody, premie itp.) mogą być sporządzane tylko na

podstawie każdorazowo wydanych decyzji lub zatwieTdzo'n ych wykazów osób otrzymujących wypłatę. Jezeli wykazy

osób otrzymujących wypłatę zawierają istotne elementy listy

płatniczej, mogą one zastąpić listę płatniczą.

5. Lista płatnicza powinna zawierać co najmniej

l) określenie tytułu wypłaty,

2) imiona i nazwiska osób otrzymujących wypłatę,

3) określenie kwot należności brutto, kwot potrąceń oraz

'kwot do wypłaty netto,

4) daty i podpisy osób otrzymujących wypłatę.

1.

,\

\

"

"

6. Suma łączna do wypłaty (netto) całej listy płatniczej

powinna być podana cyframi i słowami.

7. Lista płatnicza powinna być podpisana przez pracownika sporządzającego listę.

8. Listy płatnicze powinny być sporządzane atramentem,

ołówkiem kopiowym lub pismem maszynowym.

9. Sporządzanie list płatniczych nie może być powlerzone kasjerowi. Pracownikowi, który sporządził listę płatniczą,

nie może być powierzone dokonywanie wypłat z tej listy.

10. Zastrzeżenia zawarte w ust. 9 mogą nie być stoso" wane\v przypadku, gdy na podstawie § 8 ust. 1 obowiązki

kasjera pełni główny księgowy; w takim przypadku kiera-

".-,

1. Zaliczki do rozliczenia mogą być wypłacane: "

na koszty podróży, delegacji oraz przeniesień służbowych oraz na pokrycie drobnych wydatków,

2) pracownikom

jednostek nie bilansujących na koszty

utrzymania tych jednostek,

3) jednostkom organizacyjnym oraz osobom wykonującym

zadania na zlecenie jednostki,

4) dostawcom i ' wykonawcom robót i usług - na poczet

umowJOnej sJmy, jeżeli obowiązujące przepisy zezwalają

na zaliczkowanie dostaw. robót i usług;

2. Pracownikom oobywającym stałe podróże służbowe

oraz pfilcownikol1l. którzy 'w z'wiązku z czynnościami służbo­

wymi pokrywają bezpośrednie drobne. stale powtarzające się

wydatki, mogą być wypłacane zaliczki stałe w wysokości

nie przekraczającej przeciętnej kwoty wydatków półtoramie­

sięcznych. W ciągu okresu trwania zaliczki stałej pracownikom tym wypłaca się pełną sumę należności mi podstawie

uznanych rachunków.

"

3. Osobom. które nie dokonały rozliczenia poprzednio

wypłaconej zaliczki, nie mogą być wypłacane dalsze zaliczki.

1) pracownikom -

§ 19.

Sprawdzanie dowodów,

1. Każdy dowód stanowiący podstawę wypłaty powinien

być

sprawdzony pod względem merytorycmym, formalnym

i rachunkowym oraz zatwierdzony do wypłaty. ,

2. Sprawdzanie dowodów pod względem merytorycznym

należy do zakresu czynności właściwego organu fachowego

(np. gospodarczego, zaopatrzeniowego, personalnego itp.), od-I

powiedzialnego za dany odcinek działalności jednostki.

l

3. Sprawdzanie dowodów pod względem merytorycznym

polega na zbadaniu zgodności z planem, legalności, celowości

-

gospodarczej oraz oszczędności wydatków, jak również zgodcen z Qoowiąmją{;ymi przepisaml,cenilikami lub taryfami. Spr<1wdz-enle listy płatniczej na -wynagrodzenia wymaga także zbadania zgodności listy płatniczej z faktycznym stanem osobowym, z danymi zawartymi w aktach osobowych

bądż z innymi dokumentaml, nu podstawie których lista zo-

ności

-

pocztowym lub uznania zapla~ w drodze rozliczeń inka,sowych.

§ 21.

Kasow.aie Gowodów.

stała sporządzona.

Na dowodach obejmująt:ychnależności za wykonaną

1. Na dowodzie stanowiącym poqs,tawę dokonania wy~'

lub dostarczone przedmioty bądź usługi powinno być płaty llZil1:!ty po dokonaniu wypłaty lub po wy:stawieniu poumieszczone po1wie'rdz-enie wy'konan:ia i przyjęc1apracy lub lecen ia przelewu (czeku) zamieścić za pomocą st.em'pla ·.lub

usłu!J bądź tez potwierdzeriie odbiora przedmiotów i ma- . odręczru.e a:tNm:ewem kłau::rul'ę': ,,'Wyplnt:OOlo pTZelewem-czę­

teriałów.

kiem nr . . . . • gotÓwką dnia . . • . • . . . .",

5. Dokonanie sprawdzenia pod względem merytorycznym przy (;I!:ym 4at4 pcnrinnabyć wpisam'll atr-lHllel'ltem. KlaTlmlę .

powinno być s1wie'f,dzone Dil oowock.ie przez zamieszczenie tę podpiS1la~ pracownik dOkoJl1lj~ wypłaty gtJtin9łt.'owej. bądź

i pOdpisanie przez pl'acowllłkasprawthającegu ,tdauzuH: pracownik sporządzający aek lub pGlecenie pr!lelewl1.

,,5prawUZ<lno pod wzgiędem 'alerytQrycznym dnia '. . . ' ' .~

2. Klauzula powyższa 'Powinna !być umieszca'J'n'a 'W takim

Ulllieszcrenie powyższej k.lauw.li nie jest wymagane n'lldo- .miejscu dl.lwody, aby nje mogła być ' usunięta pUJez odcięcie

":..

wodach wewnętrznych w przypadkach, gdy sprawdzenie me- a:ęści dowodu.

rytoryczne należy do tej samej OSGby iub k.o mórki <>r§ćiniza­

3. Gdy za ' podstawę zlecenia. wyp.łaty służy wi~k.si;a ilo$ć

cyjllej, która zgł.osiławniosekw <ixo'rlze :p:isem;nel o dokona- dowodów, jednostka może ~OI2ądzićzestawiełłie- tyciJ. amooJlie wypłaty.

dów. W takim przypadku klauzule spIllwdzenia .oraz za:1WJeI6. Spnłwdzanie dowodów pod względem form.ałnym i fil- . dzeui(l moZnCi zc;.mieśdc tyiko na ze$,Ławienlu, jednak klaiJzulę

, .'

chunkowym następuje po sprawdzea.i'llpod względem atei'y- skasowani.a d()wodu 'nalezy umieścić nakaidym dowodzie . .

tory(:znym i należy do zakresu czynno.ści komó.r ki ksi~owo­

ści. Sprawdzanie dowodów w,ewLl~trznych nie moż~ być po" .--wierzone tym samym pracownikom, którzy sporządzali te

§ n.

dowody.

7. SprawdzanIe dowodów pod względem formalnym i raDowody na udokumentgwanle wydatków z zaliczek.

-:hunkowym polega na zbadaniu

l) czy poszczególne dowody odpowiadają postanowieniom

l. Wszelkie wydatki dokonane z zaliczek do rozliczenia

niniejszych przepisów:,

powinny być rozliczone oryginalnymi fakturami (rach1.mkami)

. 2') czy dowody są kompletne,

osób lub instytucji , na necz których dokonano wypłaty z za~

3) czy dowody są zupełne, tj. czy zawierają wszystkie dane liczki.

niezbędne · do zobrazowania czynnosci, na których udowo.

2. Kaida faktura (ra<:huuek) 'Zapłarona 'Z -zalł'czki powindnienie mają służyć,

. na odpowiad.a<: przrepis1:lm§ t 5,a ponanto TdWie1'ać 'Zaopa_ 4) czy na podstawie podanych w dowodach cen i stawek tu,one w datę potwi€r<l'Z~nie odbioru n<ilci:nośd, wyri5.żone

jednostkowych obliczono · prawidłowo kwoty pieniężne cyframi i sIowami oraz podpisane przez oOdbior'cę t~ 25).

poszaególne i sumy ogólne.

3. Dowody 'o placone z 7JdUczek podl-egaj-ą sprawdzeniu

8. Dokonanie sprawdzenia pod względem formalńym i ra- ł zatwierdzeniu oraz kasowaniu wedłogzasard pudal!ycb 'W

chunkowym pOWinR<l, być stwierdZQne na dowodzie przez za- H 19-21.

mieszczenie i podpisanie przez pracownika sprawdzającego

4. W razie nieJJlożnośd otrzymalli6 cuyginallllyclt dowoklauzuli: "Sprawdwno pod wzglę.cl'em formalnym i rachun- dów na . udokumentowanie .a:I{)hnydl wydillltków na!lezy spokowym dnia. . . . . . .

,

rządzić dowód , zastępczy w io,r mie ośwjadaen.ią. pódpisane9. Umieszczenie na dowodach klauzul, o których mowa go przez pracownika, który dokonał wydatku. Oświad~

w ust. 5 i 8, nie jest wymagane W przypadku, gdy spraw- powinno zawieIilć dokładne określenie do'korumych wydal'

dzanie merytoryczne i lormalno-rachunkowe jest dokonywa- ków.

ne prze:l: pracowników zatwierdzających dowód do wypłaty

4.

pracę

(§ 20).

§ '23,

§ 20.

Czeki i polecenia przelewu.

Zatwierdzanie dowodów do wypłaty.

I. Jednostka G:trzymu~blankłety cz-ek6w i poltteń prze,l ewu w 'Oddział,dm banków, w których posiada otwart~ rechunki bankowe. Pracownik jednostki upowa:tnll01Uy do poą­

jęcia w banku książeczki czekowej powinien Sjpr,awd.zić w ·

obecności pracownika

banku ilość i kolejność numeracji

blankieMwczekowych.

2. Blankiety czeków są drukami śc'islego zarachowanill '

ł powinny byt pTZechDwywał'l~

pud 'Zamkni~ciem l'azem

z gotówką pod odpowiedzialnością kasjera. O~'edziainoŚ'Ć

1':,a 7:-o:r'!lanilWwanie należytego :przechowywanlia k-siąooczelt

. czekowych lubposzczególny'Ch czeków 1pOJlosi ,g wwny księ-

gowy jednostki

.

'," ""

3. Polecenie p,rzelewu wrn z .k{}piami wypełnia się pr!Lebitkowo pismem maszynowym lub ołówkiem kopiowym, aek

zaś atramentem.

4. Na czekach i poleceuiach przelewu nie są dopuszczał­

neżadne poprawki oraz podskrobi!.Dia, wycieranla j kreślenia.

l. Dowody spr<iwdzone w 'Sposób podany w § 19 podł.e,zatwi.erdzeJllil do wyplaty.

.

2. Zatwierdzenie dowodów do wypłaty należy do obowiązków kierownika oraz głównego księgowego jednostki lub

pracowników przez nich pisemnie upoważnionych.

3. Zatwierdzanie dow<Xiów do wypłaty następuje przez

zamieszczenie na dowodzie podpisanej przez osoby w.ymienione w ust ,2 klauzuli treści następującej

gają

"Zatwierdzono ntl

:-

Potrącenia

Do wypłaty

sumę

zł .'

. 'Zł .

. 'Zi .

. zł .

•

i

..

. .'

(słowni'e 'Zł .

. .)U

4. Zatwierdzone do wypłaty dowody stanowią podstawę

dokonania wypłaty przel.ewem, czekiem, gotówką, przekazem

Moaitur Polski Nr 29

'J.01 -

POL

166

§ 21.

Realizacja czeków przez bank.

l.

Czeki: i. poleeenia pr.:zele.wu powiJmy ~t: podpisane

"pne7l kierownika. i. głównego' księgowe!p jednostki lub przez

osoby pnez. niclt tlpowairuoDe zgo.Ólil:ie ze złom.nymi w. banku

poepisów. Caeki ł polec.enia pnelew1t ~uje się

~ńl:mi

atlilllilentem.

Z. Pracownicy podpisujący czekf i potecimia przelewu

odpowfed'zial'n.i za zgodność. treści czeku Lub polecenia

przelewu z dowodami sfanowiącymi podstawEt ich wystawienia. Niedopuszczalne jest podpisywanie czeków f poleceń

przelewu in blanco - bez uprzedniego wypełnienia wszystkich .pozostałych elementów diuku.

sił,

3. Wzory p.o dpisów osób upoważnionych. do podpisywania czekÓW" f poIeceń przelewu oraz wzór odcisku pieczęci

(stempla) jednostka przesyła na formularzu bankowym oddziałowi właściwego banIm, W' którym m1ł otwarte ra~hunki,

z zachowaniem przepisów instrukcji bankowym.

1. Czeki wystawione przez Jednostki powinny być przedstawione bankowi do zapłaty w ciągu dni d:ziesięciu Ucząc

od daty wystawienia.

2. Blankiety . czeków przeterminowanych i zepsutych powinny być unieważnione przez: przekreślenie r zamieszCzEmie

adnotacji "UIIlfe.ważniono" oraz przechowY,.wane przy grzbieta.c h ksJą:lek czekowych:.

.

3. W razie zagubienia, kradzieży lub zniszcze~ czeku,

jednostka powinna bezzwłocrnie o tym zawiooomić bank

telefonicznie lub telegLaiiczni:e, potwierdzając zawiacl.mnienie

pisemnie. Jednostka moie wystawić nowy. cze~ na podstawie pisma bauku potwierdzaj.qcego przyjęcie zgłoszonego zastrzeżenia cZ.e ku oraz stw.ierdul-lące.go. że zasuzeiony czeki

nie został zrealizowany.

'

,

i

Roz.dział

",

6.

KSIĘGOWOSC.

f 25.

. § 28.

Wypłaty

czekami i gotówką .oraz poleceniillBł przelewu.

1. ..:r.oonoslka. dO!ęf:ZCI o.ell: lUD gotówkę. osobte UplD'W'ażaiionei do OclbiOlUl!tal~ł )lo shrrereizeniu jej to:iscm(tś;ci.

Jeżeli po odbiór czeku lub m>tówki ~a - się IDrut osoba.

!Uliż.e1i upa.wa:i:D.io.na, do OObiom nale.żności., PQwinna

ona

przeds.tawić pemomoCLI.iclwo wierzyci~la, poświ.adc:wne przez

notariusza lub urząd państwowy, Pełnomo cnictwo to dołącz.a

siEt da dowodów stanowiących podstawę d~konaniił wypłaty.

Przepisy ogólne.

1. FJekloć Vi! przeplsadł nini:eJszych jest mow'a o prowadzen iu księgowości lub ksi ąg rachunkowych, należy przez to '

rozumi.eć prowamC1:tre kont syoffetyc:rnydl ianaJitycznycb,'

rejestrów, dziennikó.w Hp. I!l:nąclzeń ksi~W!rcn w fonnie

ksiąg oprawnych. lal> luźnych kart.

2. JednostkI powinny prowadzfć księgowo ść we własci­

2. Oso\:)Q odbie~djąca crek Jl'l'b gotówkę potwierdza od- wycp. księgach racbunkowych zgodnie z obowią:ruJącym pla-,

DKlJ' Iliitlież~i piza podpisanie Da do.w0drle, s-tanowfącym nem kElnt, wła;śdwą meto dą fte-cłmi>k ą,1 księgo>wośd na pod~

~;nvę Qiokornmia wypładiy, pokwii1!ow'CmkJ. na5lfępającej tTe- . stawie prawidłowych do:wodów kSłę ~Wych oraz terminowo

śd: " Kwotę zk. • . . . . gr . .

(słowl'1'łe :dotyclt , i. prawidłowo.

. . . . . , • • . ,) otrzymałem ! ! ! .

•

J ."

3. Otwreranra t zamykania ks iąg rachunkowych należy

dlJtja. •. • • • ;. ~ • 19 . • T ....

dhJCO'l'ływac w t€'rminach ustalonych w niniejszych p rzep i- .

3, Polecenia przelewu

doręcza się.

bankowI.

sach.

& 29.

ł 26.

Wypłaty

przekazami poeztowymi.

Pru'wamen.ie księgowośd zoo,hlie z

~

ołIowią:m}ącym

pIaRe.

~·I

I

l.. Jeżeli należność. ma być pnekcnafta za pośrednictwem

poaty. jednostka dOIi~2a placówce pOCztowej- gotówkę lub

czek akceptowan.y Olaz: przekaz pocz\:OJWY bądź. d~rę.cza bankowi polecenie porzelewu, wvs.ta;wione ze swojego Iachunku

':t:~bUnek. właściwego dla Pla.co.'Wki pocztowe! abior.czego

.

pocztowego. oraz. ptz.eka:z poawwy.

.

1. Prowadzpnie ksfęgowosd zgodnie l Oba\flą.zującym i

planem kont polega na kstęgowaniiu operacji gospodarczych ;

na właściwych kontach syntetyczI)~b, przy zachowaniu )

prawidłowej korespondencji lmnt, oraz na rejestrowaniu I

operacji gospodarczych w księgowości analitycznej z odpo-

a. Jeźeli przesyłka mer byćdoltonana na kC"«t odbiorcy, polecenie przelewu lob czek wystawia się na ~łną kwotę lIilr~, natomiast przeokcrz: pocztowy wystawiiJ się na

kwotę należności pomniejszoner o koszty przekaza, obliczone

2. Zapisy w księgowości analitycznej

zgodne z Kontami syntetycznymi'.

i

wiednją szczegółowością.

~

powinny

by~ !

§. 3O.

-

w~g ołIowićtzującej litryfy poczt&wej.

-

3. Je'ieli koszty pneS.yłki maJą, być, pokIyte pnea jedoostkę, przekaz. pocz.klwy wys1awia się, na kwotę należności.

czek, zaś lub polecenie. ptaelewu - na k:wotę aaleŻJl.OŚ{:i poY'iękswaą a koszty p.~u poatowpgo.

4. Jeżeli należność podlegająca przekazaniU' przypada

do 'Z~ty lir ściśle ołur.Honym terminie, wtedy lł& pr:aekazad. poatowydl. ualriy mnM!ścit litauzl!l'Pę: "Nie wypłacać

prżed.. dniem. I I

! '.

! ! '".

Metoda (technika, księgowości.

p.rowadzić księgowość synle-tycznll ;

przy zastosowaniu księgi dziennika- !

głównej lub techniką pl'l!ebitkową, przy zastosowaniu przebitkowych daieaników i kart komowych.

2. Jednostki mogą prowadzić księgowość metodą rejesbo.wą pny równoległYm sto5owwa elementów techniki tabełaryanej lub przebitkowej.

1. Jednostki

techniką

mogą,

tabeJaryczJtą.

§ 31.

Dowody księgowe.

1. Za prawidłowy. uważa się dowud księgowy

l) stwierdzający fakt dokonania operacji gospodarczej

zgodnie z jej rzeczywistym przebiegiem, .

2) zawierający co najmniej

a) nazwę (imię i nazwisko) i adres wystawiającego dowód (w odniesieniu do dowodów własnych, to znaczy wystawianych przez . jednostkę dokonującą księ­

gowania - tylko nazwę komórki wystawiającej dowód),

b) określenie rodzaju dowodu,

c) wskaza.nie stron uczestniczących w operacji gosPQdarczej, której dowód dotyczy,

d) datę sporządzenia dowodu,

e) przedmiot i datę lub okres dokonania operacji gospodarczej, której dowód dotyczy,

f) wartościowe i - w razie potrzeby - ilościowe ujęcie

operacji gospodarczej,

g) podpisy osób odpowiedzialnych za dokonanie operacji i jej udokumentowanie,

3) sprawdzony pod względem merytorycznym oraz formalnym i rachunkowym przez właściwe komórki organizacyjne jednostki,

4) zadekretowany, tzn. zawierający określenie, na jakich

kontach, w jakich rejestrach itp. i pod jaką datą ma być

zaksięgowany,

5) podpisany

przez

poż. 156

268

. Monitor Polski Nr 29

głównego

księgowego

jednostki lub

maszynowym. Podpisy na dowodach składa się atramentem

lub ołówkiem kopiowym. W treści dowodów niedopuszczalne są zamazywania, wycierania i podskrobywania.

B.Błędy w dowodaeh księgowych należy poprawiać

przez skreślenie niewłaściwie napisanego tekstu lub sumy

i 'wpi sanie nad tekstem lub sumą skreśloną tekstu lub sumy

właściwej. Skreślenia dokonuje się w taki sposób, aby można

było odczy:tać tekst lub sumę pierwotną. Poprawka tekstu

lub kwot dowodu księgowego powinna być zaopatrzona

w po dpis osoby upoważnionej. Powyższe zasady poprawiania bł ę dów mają zastosowanie wyłącznie do tych dowodów"

co do których nie został ustalony zakaz dokonywania jakichkolwiek poprawek. .

/

§ 32.

Prawidłowość

I

terminowość

zapisów księgowych.

1. Zapis księgowy powinien zawierać przynajmniej

. l) datę zapisu,

2) numer dowodu, na którego podstawie dokonano zapisu,

3) treść zapisu (o ile stosowana technika księgowości tego

wymaga),

4) sumę zapisu.

2. Zapis księgowy może być wyrażony ' przy pomocy

symboli lub skrótów. Wykaz wyjaśniający znaczenie poszczególnych symboli lub skrótów powinien być przechowywany

w komórce księgowości.

.

3. Zapisy księgowe powinny być dokoaywane w sposób

trwały i czytelny (pismem maszynowym, atramentem; · ołów­

kiem kopiowym).

4. W księgach rachunkowych niedopuszczalne jest po- .

zostawianie nie wypełnionych wierszy; wiersze nie wypełnio­

ne należy zakreślić. Niedopuszczalne jest również podskro-.

bywanie, zamazy*anie, wycieranie bądź usuwanie . środka­

mi technicznymi lub che!Dicznymi dokonanych zapisów księ- ·

przez upoważnioną przez niego osobę.

2. Treść dowodu księgowego powinna być pełna i zrozumiała. W treści dowodów dopuszczalne jest stosowanie

ogólnie 'przyjętych skrótów.

3. Za dowody księgowe uważa się również zestawienia

dowodów oraz polecenia księgowania.

4. Zestawienie dowodów księgowych może być podsfawą

99 w ycą·

księgowania, jeżeli jest prawidłowo sporządzone. Za pra5. Poprawienie błędnego zapisu powinno być dokonawidłowo sporządzone zestawie)1ie dowodów księgowych uw aza się zestawienie umożliwiające powiązanie sum podlega- ne przez

jących na jego podstawie księgowaniu z odpowiedniniidowol) skreślenie błędnej treści lub kwoty i wpisanie treści lub

kwoty prawidłowej w ten sposób, aby treść i kwotę

daIIi.i.

błędnego zapisu można było odczytać; wprowadzenie _

5. Polecenie księgowania wystawia się w razie

poprawek przez skreślenie może być dokonywane wy1) przeprowadzania zapisu księgowego nie - wyrażającego

łącznie w tym przypadku, gdy nie zsumowano jeszcze.

faktu dokonania operacji gospodarczej (np. wystornowazapisu

błędnego z zapisami pozostałymi; osoba dokonunie błędnego zapisu),

jąca poprawki przez skreślenie powinna stwierdzić wnie2) księgowania zbiorczym zapisem grupy dowodów;

sioną poprawkę własnym podpisem . (skrótem podpisu),

3) księgowania zbiorczym zapisem sum ustalonych na

umieszczonym

obok zapisu poprawionego;

podstawie rejestrów.

2) wniesienie zapisu . korygującego (storno); zapis korygu6. Polecenie księgowania powinno zawierać co ntljmniej

jący przeprowadza się w drodze tak zwanego "czerwo'I) nazwę jednostki wystawiającej polecenie księgowania, .

nego storna"; poprawiariie błędnego zapisu przez "czer2) datę wystawienia,

wone storno" polega na tym, że likwiduje się błędny

3) numer,

zapis przy pomocy nowego czerwonego zapisu, który

4) treść i kwoty, jakie mają być zaksięgowane Iw polec e- .

jest powtórzeniem zapisu błędnego przeprowadzając jedoiach księgowania wystawianych w celu wy'stornowania błędnego zapisu podać należy także uzasadnienie

nocześnie zapis prawidłowy.

zapisu korygującego oraz określenie zapisu korygowa6. Zapisy w księgach lathunkowych powinny być

nego),

kompletne, tzn. że wszystkie operacje dokonane w danym

5) określenie dowodów, na których podstawie zostało wy- okresie sprawozdawczym powinny być ujęte w księgach ' rachun~owych w tym samym okresie sprawozdawczym, chyba

' stawione,

że operacje odżwierciedlane przez dowody obce, mimo zacho- '

6) dekretację, . tzn. na jakich kontach (w jakich rejestrach)

wania należytej staranności pracy przez główriEigo księgowe­

i pod jaką datą ma być ' zaksięgowane,

7) podpis głównego księgowego lub osoby przez niego go, nie mogły być mu znane.

upoważnionej.

7. Zapisy w księgach sumuje się miesięcznie, wyprowa7. . Dowody księgowe powinny być wystawiane w spo- dzając sumy od początku roku. Zapisy czerwone przy su. sób czytelny atramentem, ołówkiem kopiowym lub pismem mowanin odejmuje się .

/

f

'f.

.~69

,,~- ~;

Prawidłowe ł

§ 33.

.

, ~

..

'I

terlUInowe otwieranie

rachunkowych.

1. Otwarcia ksiąg rachunkowych dokonuje się według

stanu aktywów i pasywów na dzień otwarcia. Za dzień ot:\\,arcia uwa ż a się

l) . dzień 1 stycznia każdego roku w jednostkach kontynuującYf:h

2)

dzień

działalność,

rozpoczęcia

działalności

.r

-

w jednostkach nowo

powstałych.

2. Jeżeli na dzień rozpoczęcia dzinłalno$ci, o którym

mowa w ust. 1, jednostka nie p03iaja składników mają tk o­

wych ani ' zobowiązań, ' za dzień otwarcia uważa się dzień

otwarcia rachmlku bankowego .

J. O twarcie ksiąg rachunkowych powinno być dokonane

1) w jednostkach kontynuujących działalność na podstawie bilansu sporządzonego na dziel'l 31 grudnia roku

poprzedniego,

.

2) w jednostkach nowo powstałych na podstawie wycenionego sp isu z natury składników majątkowych' i zo' bowiązall, sporządzonego na dziel'l otwarcia.

'

4. ' Otwarcie ksiąg rachunkowych polega na wpisaniu na

konta syntetyczne i analityczne stanu aktywów i pasywów

na dzień otwarcia, ustalonych zgodnie z ust. 3. Zapisy kSię­

gowe związane z otwarciem k.siąg rachunkowych wnosi się

'na konta syntetyC'Zne zakładane odr ę bn i e na każdy rok budo żętowy.

W . stosunku do niektórych kont analityC'Znych zasacJa ulkładania odrębnych kont na' każdy rok b udżetowy , nie

.obowiązuje, pod. warunkiem jednak że zapisy księgowe do. ty~zące' r6~nych lat będą od siebie wyraźnie oddz ielone.

, . ' 5. Zamknięcie ksiąg rachunkowych powinno być dokonane

1) .'na d'zień 31 grudn !a każdego roku - ' przez jednostki

ko-ntyntiujące swą działalność w przyszłym roku,

2} ' na ~ dzień zakończenia likwidacji - prz"kz jednostki lik'.• widów'a ne.

.

6. Zamknięcia kont syntetycznych dokonuje się przez

podkreślenie obrotów, wpisanie pod linią sum obrotów, zakSięgowanie kompensaty sald i innych operacji przewidzianych dla zamknięcia rocznego, wpisanie sald wchodzących

lio bilansu zamknięcia, wpisanie sum ogólnych I podkr eśle­

nie tych sum podwójną linią.

7. Zamknięci~ kont analitycznych dokonuje się przez

podkreślenie obrotów, wpisanie pod linią sum obrotów i wpisanie salda końcowego.

8. Sumy ustaloną w zamkni ęciu ksiąg.· rachunkow ych

mogą być zmieniane tylko na polecenie jednostk.i przyjmującej bjjans w wyniku stwierdzenia wadliwości w sporzą­

dzonym bilansie.

\ § 34.

4. Jeżeli księgowość jest prowadzona na luźnych kartach (karty przebitkowe, rejestry), karty te należy umieści ć

w teczkach. Analityczne ,karty konto we, które zgodnie z przepisami § 33 ust. 4 zostaną wykorzystane w latach następnych,

podlegają po całkowitym ich zapisaniu wł ą czeniu do teczek

tego roku, którego dotyczyły ostatnie zapisy dokonane na

tych kartach.

5. Nil

okładkach

teczek należy zamieścić

1) na zw!;} jednostki,

2) nazwę i bieżący (licząc od początku roku) numer t ecz ki,

3) bieżący okres' (rok i m iesią c).

4) pierwszy i ostatni numer dowodów zamieszczonych

w teczce lub określenie kart,

5) ilo ść dowodów (kart) w teczce.

6. Teczki z dowodami (kartami). oprawne księgj rtlchunkowe oraz sprawozdan !a finansowe, w celu ich zabezpieczenia przed uszkodzeniem, zagubieniem i zn'iszcze nleni, poWinny być prze,chowywane w spe cja lnie na ten cel przeznaczonych pomieszczeniach lub w szafach (tlrchiwum księgo­

we). Odpowiedzialność za należyte zorganizowanie przechowywania w archiwum ksi e:; gbwym teczek, ksiąg rachunkowych i sprawozdań ponosi główny księgowy.

7. Teczki z _dowodami powinny być przek 1lzane do

archiwum księgowego w ciągu 45 dni po upływie okresu

sprawozdawczego. Ksi ę gi rachunko we oraz sprawozd ~lllia

finansowe powinny być przekazane do ar chiwum księgowego

w ciągu 15 dni, licząc od dn ia przyjęcia przez właściwą jednostkę sprawozdania rocznego. '

8, Teczki, księgi rachunkowe oraz sprawozdania finansowe przechowywane w archj-.vum księgowym powinny być

ewidencjonowane w specjalnej księdze archiwalnej, za,,;' ierającej co najmniej

1) datę przyjęcia na przechowan ie,

2) spis akt oddanych do archiwum, tj. rodzaj, określe nie

roku, miesiąca, numer teczki, numery akt, ilość kart

3) określenie daty i komu przekazano akta,

4) uwagi.

9. Wydanie z archiwum księgowego poszczególnych

d o wod-ó w, teczek, ksiąg rachunkowych lub sprawozdaii ' finansowych może nastąpić tylko za pokwitowaniellI na podstawie pisemnego zezwolenia główneg::> kSIęgowego; wydanie

poza obręb jednostki może nastąpić na podstawie pisemnego

polecenia kierownika jednostki jedynie na skutek umotywowan ego wniosku pisemnego instytu cji, na krórej rzecz ma _nastąp ić wydan ie.

10. Wydanie dowodów, teczek, ksiąg rach~1l1kowych lub

sprawozdań należy odnotować w księdze archiwalnej w miejs. cu przeznaczonym na uwagi.

. 11. . W razie zniszczenia albo zaginięcia dowodów, ' teczek, ksiąg ra chunkowych lub sprawozdań kierownik jednostki powinien natychmiast. zarządzić sporządzenie odpowied- .

niegoprotokolu i zawiadomić władze powołane do ścigania

przestępstw.

Pnechowywanle dowodów, ksiąg rachunkowych i spra w o zd ań.

1. P090konaniu wszystkich księgowań dotyczących dan('go okresu sprawozdawczego najeży ułożyć wszystkie dowody k~ię.gowe, . które stanowiły podstawę tych księg.owań.

W zależnośd od stpsowanej metody (techniki) ks ię gowości do'w ody księgov.' e · mOgą .bYć 1,ilożqne w jedJ1Y!U lub kilku zbior,a ch ., i powinny być umiesz.czone w tęczka~h (seglegatorach,

'skoroszytach itp.) .

.' .'. '. . '

,

; ., , . 2 " Qo~c)q.~ , , ~~,ię.9R~ę, ~.n,~, JtóJy'ch pQAstawie spoq;ądzo­

no zestawienie , df>wodów;powjnn~. by ~ dołąc:zone do tego

zestawienia"

- ,

.' 3.bowodykasowe . powinn,YbYĆ 'dołączone . do' raportu

. k~sov\rego~ '

'"

,.

' ,-,.

12. Teczki z dowodami, księgi rachunkowe i sprawozdania przechowuje się w archiwum księgowym przez lat pięć

l i cząc od dnia pierwszego po · upływie , roku, k tóregp dotyczą,

z tym że listy płac oraz. inne dowody, na których podstawie

następuje obliczenie podstawy wymiaru rent, przechowuje

się przez okres lat 12, roczne zaś sprawozdania 'finansowe

przechowuje się trwale.

§ 35.

R,amowy pl~n kont.

.... . 1. WPJ0"'-:.adza się następuj4cy ramowy .plan kont dla

je:~~Ć)5t~li ." organiZaCyjnYCh i~stytucji ' spo~~q~y ~~; .

•

\-

-

- 270

-

POI.

~~------------------------~-------------- -----------------------------~----~~

Rozdziai

01 -

02 05 06 ,07 -

OH 09 -

o-

SIodki pieniężne.

Rachunek bali.kowy główny

Rachunek w PKO

Rachunki bankowe środków na inwestycje

Inne rachunki bankowe

Papiery i znaki wartościowe

"Środki pieniężne w drodze

Kasa

-

Rozdział

11 13 14 17

19 -

Koszty działalności statutowej

Koszty produkcji nie wydzielonej

Dotacje dla przedsiębiorstw wydzielonych

Straty nadzwyczajne

Koszty do rozliczenia

Rozdział

21

22

25

2 -

Nuk.ludy na inwestycje

35

, 36

37

38

39 -

kapitalne remonty.

Inwestycje rozpoczc;te

Inwestycje zakończone

Kapitalne remonty

Rozdział

31

32

33

34

Rozchody.

3 -

Rozrachunki.

Wypagrodzenia

Sumy do rozliczenia

Wierzyciele (dostawcy)

Dłnżnicy (odbiorcy)

Rozrachunki wewnętrzne

Rozrachunki publiczno-prawne

Roszczenia z tytułu nIedoborów

Sumy sporne i do wyjaśnienia

Inne rozrachunki

Rozdział 4

Materiały.

-

41 -Materiały

42 - Inwentarz żywy

43

Drobne i krótkotrwale przedmioty w użytkowaniu

45

Wyroby przemysłowe

49

Przerób materiałów

Rozdział

51

Ś r odki

,5 -

Srodki podstawowe,

podstaw,owe

Rozdział

61

63

64

66

67

69

n

7 -

Pol

115

87

Dochody.

Finansowanie.

Środki wyrównawcze przekazane

Srodki ' wyrównawcze otrzymane

Rozdział

82

-

Dochody z działalności statutowej

Dochody z produkcji nie wydzielonej

Dochody z przedsiębiorstw wydzielonych

Dotacje państwowe

Dochoay nadzwyczajńe

Dochody do rozliczenia

Rozdział

71

6

8 -

Fundusze.

Fundusz w środkach podstawowych

Fundusz w środkach obrotowych

Fundusz w środkach ,na inwestycje

Fundusze specjalne

Rozdział

91 -

93

95

166

Konttl pozabilansowe.

g -

Należnosci

z , tytułu składek członkowskich

Obce środki rzeczowe w użytkowaniu i przechowaniu

Druki ścisłego zarachowania.

2. W razie zachodzącej potrzeby zarządy główne insty- '

tucji mogą za zgodą organu nadzorującego wpiowadzać dodatkowe konta, nie przewidziane ' w ramowym pla'n ie kont,

wykorzystując wolne symbole w poszczególnych , rozdziałach '

planu kont lub dzielić istniejące konta na subkonta, wprowadzając trzycyfrowe symbole kóiIT.

§ 36.

Zasady funkcjonowania konI.

Rozdzi ał O-

Ś ro dk i

P i e n i ę ż n e.

Konta rozdziału O przeznaczone są do ew idencjonowania obrotów w zakresie środków pieniężn yc:il na rachunkach

bćmkowych, w kasie i w drodze.

Z rachunków bankowych jednostki otrzymują wyciągi

wraz z dołączonymi dowodami bądi z poaaniem numerów

czeków. Wyciągi bankowe jednostki sprawdzają badając, czy

podane w wyciągu saldo początkowe zgodne jest z saldem

końcowym wyciągu poprzedniego, czy do wyciągu dołączo­

no wszyslkie dowody, czy wszystkie obroty objęte wycią­

g iem dotyczą danego rachuąku i czy sumy wyciągu zgodne

są z ogólnymi sJmdmi dołączonych dowodów. Je'leli saldo

początkowe ' jest niezgodne z saldem kOtlcowym wyciągu ' poprzedniego bqdż też jeżeli nie dołączono do , wyciągu

wszystkich dowodów, jednostka zawiadamia o tym niezwłocz­

nie bank, na wyciągu zaś zamfesżcza odpowiednią adnotację.

Jednostki obowiązane są bieżąco uzgadniać zapisy w swoich księgach rachunkowych z zapisami w księgowości 4ankowej.

01 -

Rachunek bankowy

główny

Konto Ol służy do księgowania operacji dokonywanych

na rachunku bankowym głównym. W ciężar konta 01 księgu­

je się wszelkie wpływy na rachunek bimkowy w korespondencji z innymi kontami rozdziału O oraz kontami ' rozdziałów ,

3, 6 i 7. Na dobro konta Ol księgJje się wszelkie wypłaty

z rachunku bankowego z , tytułu regulacji zobowiązań w ko- ,

respondencji z kontami rozdziałów O, 1, 2, 3 i 4 oraz inne

operacje omówione przy dalszych kontach.

Księgowań na koncie 01 dokonuje się wyłącznie na ' pod- '

stawie dokumentów bankowych, z tym że operacje kasowo~

bar.kowe, jak poaejmowanie i wpłatę gotówki, księguje się ,

na podstawie dowodów kasowych.

02 -

Rachunek w P K O

Konto 02 ma zastosowanie w przypadku, gdy jednostka

posiada rachunek pomocniczy w Powszechnej Kasie Oszczęd­

ności, np. dla gromadzenia składek członkowskich. Konto to

obciąża się za wpłaty w korespondencji z kontami dochodów,

II uznaje za sumy przelane - na rachunek bankowy główny.

05 -

Rachunki bankowe

środków

na inwestycje

Konto 05 służy do ujęcia operacji przeprowadzanych ria

rachunkach bankowych inwestycji w przypadkach, gdy dlit ,

tych operacji są otwierane odrębne rachunki bankowe.

W ciężar konta 05 księguje się środki wpłacone na ralhun-

,J

;.

. o',

,.,.

:-

Poz 166

ki inwestycyjne. Na dobro tego konta księguje się wypłaty wane na podstawie dowodów wewnętrznych (pro t okołów wyz rachunków ,inwestycyjnych w korespondencji z kontami ' ceny) w okre;;ie sprawozdawczym, w ' którym roboty, usługi

i dostawy zostały wykonane (jeżeli właściWych dowo- '

rozdziału O, 2, 3 i 4.

,;

cl ów obcych W tym okresie nie otrzymano).

06 -

Inne rachunki bankowe

Koszty działalności statutowej

11 -

Kon to 06 ma zastosowanie w przypadkach, gdy jednostka :posiada L'Jrębne rachunki bankowe dla środków specjalnego. przeznaczenia.

07 -

Papiery i znaki

war/ościowe

Konto 07 przeznaczone jest do księgowania wszelkiego

rodzaju papierów i znaków wartościowych przechowywanych przez jednostkę, np . obligacji pożyczek państwowych.

czeków obcych, ponów benzynowych, znaczków pocztowych

itp. Konto to obciąża się wartością przychodów i uznaje

wartością rozchodów papierów i ,znaków wartościowych.

08 -

Scodki pieniężne w

drodze

Na koncie 11 księguje się koszty statutowej działalności

jednostki. Konto to obciąża się za powstałe koszty w korespondencji z kontami rozdziału 0, 3 i 4.

W zamknięciu rocznym saldo konta 11 przenosi się na

konto 82 "Fundusz w środkach obrotowycb".

Analityczną księgowość kosztów prowadzi się w ukła­

dzie klasyfikacji budżetowej instytucji.

13 -

Koszty pró'dukcji nie wydzielonej

Konto 13 ma zastosowanie w przypadkach, gdy jednostka prowadzi działalność produkcyjną, przemysłową, rolną lub

usługową, nie wyodrębnioną w samodzielnie bilansująca

przedsiębiorstwo.

Konto to obciąża się za pow~tałe koszty w koresponkonta 08 księguje się sumy pieniężne w tych dencji z kontami rozdżiału 0, 3 i 4.

przypadkach, gdy jednostka jest w posiadaniu dowodu

W zamknięciu rocznym koszty produkcji zakończonej

stwierdzającego dokonanie przelewu, przekazu lub wpłaty,

, przenosi się na konto 82 "Fundusz w środkach obrotowych",

a nie otrzymała od banku odnośnego uznania.

Saldo konta 13 wyrażające wartość produkcji rozpoczętej

Księgowanie na tym koncie przeprowadza się w zasamoże wystąp i ć w aktywach bilansu .

dzie tylko z końcem okresu sprawozdawczego, może być

Anal ityczną ksi ę gowoś ć kosztów produk'c ji prowadzi się

również, przeprowadzane bieżąco. Z chwilą otrzymania odwedług potrzeb kalkulacyjnych.

, powiędniego dowodu bankowego przenosi się odpowiednie sumy na konto właściwego rachunku bankowego.

14 - Dotacje d/Q przedsiębiorslw wydzielonych

W

Ciężar

I

Kasa

09 -

Konfo , 09 służy do ewidencji operacji kasowych .. K5i ę ­

g6wanie ' na tym koncie przeprowadza się na pod staw ie

, raportu kasowego.

Rozdział

... ~

-

R o z c h o d y.

Na kontach rozdziału

księguje 'się faktyczne koszty

wykonywania zadań statutowych 'oraz inne rozchody budże­

tOwe i _straty nadzwyczajne.

Do kosztów zalicza się wartość zużycia materiałów oraz

robót i usług pracowników i przedsiębiorstw, jak również

koszty nabycia środków podstawowych.

'

Koszty powinny być księg9wane na właściwych kontach na podstawie sprawdzonych i zadekretowanych dowodów księgowych we właściwych okresach sprawozdawczych,

których dotyczą : Koszty ubiegłych okresów nie zarachowane

' we właściwym czasie za:licza się na ckres bie~ący.

~oszty wynagrodzeń za pracę i innych świadczeń, ustalane na podstawie dowodów , wewnętrznych. księguje się

w okresie sprawozdawczym, za który wynagrodzenia i świad­

czenia się należą.

Koszty zużycia ma teriałów' księgaje się w okresie sprawozdawczym, w którym materiały wydano do zużycia; koszty zużycia drobnych i ' krótkotrwałych przedmiotów ks ię gu­

ję się w okresie sprawozdawczym, w którym nastąpiło faktyczne zużycie.

.

Koszty robót i usług. oraz nabycia środków podstawowych, ustalane na podsta wie dowodów obcych, księguje się

w zasadzie w .okresie sprawozdilwcżym, w : którym dowody

oQce ,otrzymano. Jednakże w p,rzypadkach, gdy to jest uzasadnione znaczną wartością robót, usług i :dostaw, oraz wymagaQią.miprawidłowego i zgodnego z rz e czywistością Qdnvierciedlenia sytuacji finansowej, koszty te powinny być księgo-

Konto 14 m~ zastosowanie w· przypadku, gdy instytucja

posiada wyd zielone silmobilansujące przedsiębiorst­

wa produkcyjne rozliczają c e się z budzetem instytucji wynikami finansowymi swej działalności. W ciężar konta 14 księgu­

je się udzielone tym przed si ę biorstwom dotacje na 'zwiększe­

nie środków obrotowy ch n~ pokrycie strat, na inwestyCje

i inne.

W zamkni ę ciu ronnym saldo konta 14 przenosi się na

konto 82 "Fundusz w środkach obt:otowych"

społeczna

17 -

Straty nadzwyczajne

Na koncie 17 księguje się nadzwyczajne straty, np.

umorzenie nieściągalnych przedawnionych i prekludowanych należności, nadzwyczajne 'straty materiałowe. kary

i grzywny itp. W zamkni ę ciu rocznym saldo konta 17 przenosi się na kon to 82 "Fundusz w środkach obrotowych".

19 -

Koszty do rozliczenia

Na koncie 19 księguje się koszty ogólne, które wymarozl iczenia na różne ra chunki kosltów syntetyczne lub

analityczne. W cięi. ar konta 19 księguje się również koszty

dotyczące przyszłych okresów, np. zapłacone ' z góry skład­

ki ubezpieczeń, czynsze, prenumeraty itp. Na dobro konta

19 księguje się przeniesienie rozliczonych kosztów na właś­

ciwe konta kosztów.

Saldo konta 19 może wystąpić w aktywach b~lansu'gają

Rozdział 2 -

N a kła d y n a i n w e s t y c j e i k a p It a I n e r e m o n ty .

Na kontach rozdziału 2 księguje się koszty działalności

inwestycyjnej ' oraz kapitalnych remontów. Przy księgowa­

niu tych k,osztów należy st.osować ogólne zasady księgowa­

nia kosztów, podane w komentarzu ogólnym do rozdziału 1.

'.

\

",

l

--

272

,.

Poz. 1~

I

.

21 -

Inwestycje

obciąża się za nakłady dotyczące inwestycji

w korespondericjiz kontami rozdziału O, 3 i 4,

Konto to uznaje się w korespondencji ż kontem 22 za wartość inwestycji zakończonych. Jednocześnie, jeżeli wynikiem

działalności inwestycyjnej jest zwięksż.enie stanu środków

podstawowych, obciąża się konto rozdziału 5 uznając konto

81 "Fundusz w środkach podstawowych", jeżeli zaś wynikiem

działalno śc i inwestycyjnej je.stzwiększenie stanu środków

obrotowych, obciąża się odpowiednie konto rozdziału -4 uznają~ konto 82 "rundusz w środkach obrotowych ",

Konto 21

rozpoczętych

Saldo konta 21 może wystąpiĆ w aktywach bilansu. Do

k.onta 21 prowadzi się ewidencję analityczną według obiektów inwestycyjriych lub inwentarzowych.

zakończone

Inwestycje

22 -

W cięża r konta 22 p rzenosi się z konta 21 cał\{owity koszt

inwestycji zakończony c h. W zamknięciu rocznym wartość

inwestycji zakońpollych i prawidłovfo sfinansowanych (zapłaeónych) przenosi się w ciężar konta 85 "Fundusz w środkach na inwestycje". '

'

Saldo konta 22 może wystąpić w aktywach bilansu.

25 -

Kapitalne remonty

Konto 25 obciąża się za nakłady dotyczące kapitalnych

remontów w korespondencji z kontami rozdziału O; 3 i 4.

VV zamknięciu rocznym wartość kapitalnych remontów zakończonych przenosi się w cię:i.ar konta 82 "Fundusz w środkach obrotowych".

'

Saldo konta 25 może wystąpić w aktywach bilansu. Do

konta 25 prowadzi się ew idencję analityczną według obiektów remontowanych .

3 -

Rozdział

Konta

3 przezniiczone są do : I,ljęcia wszelkich

i zobowiązań . Analityczną księgowość rozrachun- ,

k6w: prowadzi się według osóbi . instytucji, będących dłuż~

nikami lub wierzycielami. W bil~nsach wykazuJe , się ,salda

kont ' rozdziału 3w aktywach' j ' pasywach ' dwu,stronnie, ,

:r.y!>dnie, zwynikall1iksięg?wości ariality'~zOl!j .,

rozdziału

Wynagrodzenia

Na dobro konta 31 ksi~; guje się oblicżone w listach - płac

wynagrodzenia, obcią ż ając odpowiednie kont.o kosztów.

W : cięż'ar konta 3( księguje się wypłacone wynagrodzenia

u:wając kontośTodkówpieriię~,nych . oraz poltącellia z wy- ,

n a gro d'zeJl uznając odpowiedn'ie ' konto rozra :::hunkowe

32 -

W

Sumy do

konta 32

34 -

księguje

Dłużnicy

(odbiorcy)

!

~ .~ ",'.

',f

" ~,

.. l

Konto 34, służy do księgowania rozrachunków. ,2;.. osobami ;,

i instytucjami _ ~ tytułu świadczonych na · ich , ciep• . usług, : "

zadań zleconych, ponadto z tytułu ' sprzedaźywyrobów ,

i produktów, w razie gdy jednostka wykonuje produkcję, nie

zorganizowaną w samobiłansujące przedsiębiorstwo . Konto 34

obciąża się za, sumy należne w korespondencji z kontami

61, 63, a uznaje się za sumy otrzymane tytułem spłaty należności, jak również tytułem zaliczek od zleceniodawców.

r

35 -

Rozrachunki

wewnętrzne

Konto 35 służy do ksi ęg owania wzajemnych rozrachunków wewnętrznych między samobiłansującymi jednostkami '

instytucji ' społecznej, np . z tytułu rozliczenia dochodów '

między różne szczeble organizacyjne, pożyczek mię9.ly jednostkami, centralnego zaopatrzenia w zapasy mat.eriałowe

itp. Konto 35 obciąża się za sumy należne od innych jednostek i za pokrycie zobowiązań wobec innych jednostek,

a uznaje za zobowiązania wobec innych jednostek i za pokrycie własnych należności. W bilansie zbiorczym instytucji

społecznej aktywa i pasywa na koncie 35 powinny być

równe.

36 -

Rozrachunki publiczno -prawne

Na koncie 36'-księguje się rozrachunki z tytułu podatk ó\~

"

opląt publicznych, rozrachunki z za.kładem ubezpieczę)), /lp.

37 . -

Roszczenia z tytułu niedoborów

J;

Konto 37 : :obciąża się za roszczenia ż tytułu ' wszelkiego

rodzaju niedoborów w korespondencji ' 'z kontami . rożdziałll, '

0, l, 2 i 4. Roszczenia z tytułu niedoborów w środkach , pod~

stawowych księguje się w ciężar konta 37 i ' na dc;>bro konta" '

82. Konto 31' uznaje się za sumy przeniesione na konto 38

' za pokrycie niedoborów pr~ez sprawców albo spisani e na

koszty lub straty.

38" .:.:.:. .Sumy sporne i do wy jaśnienit;l

Na koncie 38 księguje

się ' sumy

sporne z.najdujące

się

W dochodzeniu ' sądowym ' lub arbitrażowym oraz sumy do

wyjaśnienia, np. ' niewłasciwe uznania i obciążenia (aahun- ' ,

, <,

ków bankowych i inne.

rozli cze nia

udzielone pracownikom

działaczom społecznym,

jak rów nież nie bilansującym

podległym jednostkom organizacyjnym zaiiczki do rozliczenia. Za sumy do rozliczenia uważa się również ' dochody pobrane przez jednostki . nie bilansują ce, jeżeli zezwolono im

na zużycie tych dochodów na własne potrzeby; sumy te

księguje się w ciężar konta 32 uznając właściwe konto dochodów. Konto 32 uznaje się za sumy rozliczone wkorespondencji z kontami kosztów i materiałów względnie śrorków

pieniężn ych.

ci ężar

Wierzyciele (dos/awcyy'

Konto ' 33 służy do księgowania rozrachunków z tytułu

dostaw, robót i usług. Konto to uznaje się w korespon- ,

dencji z kontami rozdziału r; · 2-' 'i' 4 za pówstałe zobow~ą- I

zania z tytułu dosta~, robót i usług, a obciąża się za sumy, ,,'

wypłacone dostawcom.

Rozrachunki.

należno ś ci

31 -

33- -

rozpoczęte

39 -Inne roZTachunki

się

Na koncie 39

objęte

pozostałymi

wszelkie rozrachunki, nie

3, jak ' np. sumy de_o

księguje

się

kontanli

rozdziału

pozytowe itp.

Rozdział

4 ' .....

M ' ateriały.

Na kontach rozdziału 4 prowadzi się księgowość obrotów mat e riałowych , w sz cz e gólności ewidencję przychociu,

przerobu i zużycia materiałów, jak również ewidencję wy ro-,

.;.

"

~nitoT 'Polski Nr

-

Poz. 166

273

bÓw l produktów, wyprotlukowanych ' w Jamach produkcji

-ubocznej.

. po

miłte~iałów

~a:licza

się

materiały

'piurowe, gospodarąe, . propagandowe,

dekoracyjne, szkoleniowe, laboratoryjne, lecznicze, ' budowlane, produkcyjne, żywnościowe

1 innę. Ponadto zalicza się do materiałów wymagające montażu maszyny i urządzenia techniczne, części zamIenne maszyn i urządzeń, bieliznę, pościel i odzież przeznaczoną do

wydania na własność pracownikom i innym osobom, inwentarz żywy oraz drobne I krótkotrwałe przedmioty, tj . przedmioty o Ihałej wartości (bez względu na okres kh użytkowa. nia) r' przedmioty o trwałQściponiżej jednego roku (bez

względu na wartość).

.

41 -

49 -

Przerób

materiałów

.

W CJęzaI: konta 49 księguje s i ę wartość materiałów

przekazanych do przerobu na inne materiały lub na środ"­

ki . podstawowe oraz koszty przerobu w korespondencji

:z kontami materiałów, środków pieniężnych i rozrachunkow. Nadobro kopta ' 49 księguje się wartość otrzymanych

z przerobu materiałów obciążając konto 41 orazotrzy- '

manych z przerobu środków podstawowych, obciążając

konto kosztów.

Saldo konta 49, wyrażające wartość przerobów w toku, .

moie wystąpić w aktywach bilansu.

Analityczną

ewidencję

przerobu materiaJów

prowadzi

tilę według potrzeb kalkulacyjnych.

Materiały .

W ciężar konta 41 księguje się zakup materiałów w korespondencji z kontami rozrachunków i środków pieniężnych

oJ;az produkty rolne i zwierzęce otrzymane z własnej produkcji nie wydzielonej w korespondencji z kontem 63 ,.. Dochody z produkcji nie wydzielonej". Na dobro konta 41

księguje się zużycie materiałów w korespondencji z kontami

kos:zt<>w . i nakładów oraz sprzedaż produktów w korespondencji z kontem 63.

Analityczną ewidencję zapasów materiałowych prowadzi się w ujęciu ilościowo-wartościowym według miejsc

ich przechowywania.

R o z d z i a! 5 -

S r o d k i P o, d s t a w o w e.

Do środków podstawowych zalicza się środki trwałe

oraz inlie przedmioty, których okres użyteczno ś ci jest dłuż­

szy niż jeden rok (z wyjątkiem przedmiotów drobnych i o małej wartości). W szczególności do środków podstawowych

zalicza się grunty, budynki, budowle, urządzenia biurowe

i gospodarcze, instrumenty i aparaty, środki transportowe

l sprzęt sportowy, ponadto bez względu na okres użytecz­

ności i wartość: bie.Jiznę, po·ściel i odzież, księgozbiory

biblioteczne oraz <eksponaty i wartości muze~lne.

Ewidencję środków

podstawowych prowadzi s ię w warnabycia lub odtworzenia bez uwzględnienia zmiany

wartości wskutek stopniowego zużycia.

lości

Inwentarz

42 -

żywy

W clęzar konta księguje się zakup inwentarza żywego

w korespondencji z kontami rozrachunków i środków pie. niężnych oraz. przychówek l przyrost wartości .inwentarza

zywego w kotespondencji z kontem 63 "Dochody z produkcji nie ' wydzielonej". Na dobro konta 42 księguje się sprzedaż : inwentarza w kore$pondencji z kontem 63 oraz ubój

w korespondencji z kontem 41 przy ' odniesieniu różnicy

wartości na konto ' 63.

.'

według

w

ujęciu

poszczególnych obiektów inwentarzowych

ilościowo-wartościowym.

księgozbiorów

bibliotecznych

okreśJają przepisy specjalne.

51 -

Szczegółową

eksponatów

lub

ewidencję

muzealnych '

Srodki podstawowe

W CH~zar konta 51 księguje się wszystkie przychody .

. środków podstawowych i przeszacowania zwiększające .ich

. w . ujęciu ' ilościowo-wartościowym.

. ",artość, na dobro tego konta - wszystkie rozchody ' (lik,wi- .

dacja, sprzedaż, przekazanie) oraz przeszacowanie zmniejsża- . .'

jące wartość środków podstawowych. Zapisy przeciwstawne

43"- Drobne i krótkotrwale prledmio/y w uiylkowt111iu

. przeprowadza się tylko na konde Bl ' "Fundllsz w środkach

. W cięŻar konta 43 ksIęguje się drobne i krótk,otrwaie . podsta wow ych··.

przedmioty, . wydane . do użytkowania, w korespondencji

-z kontem 41. Na dobro. konta 43 księguje się przedmioty wyR o z d z i ił ł 6 - D o c h 'ód y.

cofane z użytkowania .(Wn 41) oraz· przedmioty zużyte

.1 zlikwidowane, obciążając .konta kosztów.

Na kontacll rozdziału . 6 księguje się dochody insty tucji

.' Analityczną eWidencję drobnych i Jr.rótkotrwałych przed- . społecznej, w szczególności .dochody własne i dochody z dotacji państwowej. Na dochody własne jednostka zalicza

mtotó~v wuiytk'owaniu prowadzi się w ujęciu ilościowo­

wszelkie należności za świadczenia i usługi oraz faktycznie

wartościowym ' według miejsc ich użytkowania .

pobrane opłaty członkowskie.

. AnaIltyczną ewidencję inwentarza

,,; .

Analityczną ewidencjI( środków podstawowy ch prowadzi

się

45

Wyroby

żywego

prowadzi

się

przemysłowe

Na koncie 45 księguje się wyroby przemysłowe, wyprodukowane w ramach działalności produkcyjnej. W ciężar

konta 45 ksi~guje się w cenach planowych lub sprzedaż­

. nych wyroby otrzymane z produkcji uznając konto 63 "Dochody z produkcji nie wydzielonej". Na dobro konta 45

księguje się wyrvby i produkty sprzedane obciążając konto 63.

Analityczną ewidencję

ilościowo-wartościowym

wyrobów prowadzi się w ujęciu

wedhig miejsc ' ich przechowywania.

61 -

Dochody z działalności /S/atutowej

Na dobro konta 61 księguje się wszelkie dochody zdtiastatutowej w korespondencji z kontami środków pieniężnych i rozrachunków lub kontami kosztów i materiałów

(dochody 'w naturze).

łaJności

W zamknięciu rocznym saldo konta 61 przenosi

konto 82 "FU'lldusz w środkach ' obrotowych".

Ewidencję analityczną dochodów prowadzi

dzie klasyfikacji budżetowej instytucji.

si ę

się

na

w ukła­

-

,

l '

MonitoT Polski Nr 29

63 -

-

"214

Dochody z produkcji nJ.e wydzielonej

Konto 63 ma zastosowanie w przypadku, gdy jednostka

prowadzi działalność produkcyjną, przemysłową, rolną lub

usługową . nie wyodrębnioną w samobilansujące przedsię­

biorstwo. Na dobro konta 63 księguje się w cenach planowych lub sprzedalnych wartość otrzymanych z pJOdukcji

pwduktów rolnych i zwierzęcych (Wn '41), wyrobów przemysłowych (Wn 45). przychówek i przyrost wartości inwentarza żyw eg o (Wn 42), Na dobro konta 63 księguje się rów-,

nież na podstawie własnych faktl,1f warto ś ć sprzedanych wyrobów, produktów, inwentarza i usług (Wn 34), W ciężar

konta 63 w korespondencji z kontami rozdziału 4 księguje

się na podstawie 'rozchodowych dowodów magazynowych

ewidencyjną wartość sprzedanych materiałów i wyrobów.

W zamknięciu rocznym saldo konta 63 przenosi

konto 82 "Fundusz w środkach obrotowych".

Analityczną księgowość

ług

się

na

Poz. 166

-

nymsalda kont rozdziału 7 podlegają przeniesieniu na

konto 82 ..Fundusz w środkach obrotowych". Księgowość

analityczną środków wyrównawczych 'prowadzi się w razie

potrzeby według jednostek, którym się środki przekazuje

lub od których się środki otrzymuje,

W Clęzar kanta 71 księguje się w korespondencji z kontem 01 środki wyrównawcze przekazane jednostkom niższe­

go lub wyższęgo szczebla organizacyjnego,

72 -

Na

niższego

konta 12 księguje się w koresponden cji

wyrównawcze otrzymane od jednostek .

lub wyższego s'lczebla organizacyjnego.

do konta 63 prowadzi się wed-

Dochody z przedsiębiorstw wydzielonych

Konto 64 ma zastosowanie w przypadku, gdy instytucja

posiada wydzielone samobilansujące przedsię­

biorstwa produkcyjne, rozliczające się z budżetem instytucji

wynikami finansowymi swej działalności. Na dobro konta 64

księguje się sumy wpłacone na dochodY' budżetu instytucji

przez wydzielone przedsiębiorstwa samobilansujące tytułem

wpłat z zysku, nadwyżek środków obrotowych itp,

Dotacje

66 -

państwowe

Konto 66 może wystąpić tylko w naczelnej jednostce

organizacyjnej instytucji społecznej. Na dobro konta !i6

księguje się otrzymane dotacje państwowe obciążając konto

rachunku bankowego.

W zamknięciu rocznym saldo konta 66 przenosi się na

konto 82 .. Fundusz w środkach obrotowych",

67 -

Dochody nadzwyczajne

Na dobro konta 67 księguje się nadzwyczajne dochody,

np, prekludowane I przedawnione zobowiązania, nadwyżki

magazynow e, 'otrzymane kaIY umowne, odszkodowania i odsetki, darowizny I inne otrzymane bezpłatnie świadczenia

i usługi',

69 -

Dochody do rozliczenia

Na dobro konta 69 księguje

się

pobrane dochody pod-

legające rozliczeniu na różne konta oraz dO'c hody pobrane

z góry, a dotyczące przyszłych okresów sprawozdawczych.

W ciężar konta 69 księguje ' się przeniesienie tych dochodów na wł a ściwe konta.

Saldo konta 69 może wystąpić w pasywach bilansu ,

•

Rozdział

F u n d u s z e.

Konta rozdziału 8 przeznaczone są do księgowania fun ·

duszów według ich rodzajów i przeznaczenia.

81 -'- FundusZ w

środkach

podstawowych

Fundusz ten jest odpowiednikiem majątku stałego, tj,

podstawowych. Na dobro konta 8t księguje się

zwiększenie funduszu, a w ciężar zmniejszenie funduszu.

Konto 81 koresponduje tylko z kontami rozdziału !5,

środków

82 -

Fundusz

w ~rodkach obrotowych

Na koncie 82 - księguje się w ciągu roku zwiększenie

i zmniejszenie funduszu na skutek przekazywania środków

między jednostkami w wyniku

zmiaIly organizacyjnych

i przeszacowania zapasów materiałowych wskutek zmiany

cen, ponadto zmniejszenie funduszu ' na skutek prze-znaczenia środków na działalność inwestycyjną. W zamknięciu

roczńym na kon~rzenosi się salda kont dochodów l kont

rozchodów oraz kapitalne remonty zakończone .

85 -

Fundusz w

środkach

na inwestycje

, Na dobro konta 85 księguje się przeniesienie z konta

środków przeznaczonych na inwestycje. W cię­

:iar konta 85 księguje się likwidację nie wykorzystanych

pązostałości funduszów inwestycyjnych (Ma 82). Na dobro

lub w ciężar konta 85 księguje się również w korespondencji z kontem '41 i 21 różnicę wartości materiałów inwestycyjnych i inwestycji rozpoczętych, jeżeli wskutek zmiany cen wartość ta jest niższa lub wyższa od dotychczasowej . . W zamknięciu . rocznym przenosi się w ciężar )tonta

85 wartość nakładów na inw estycje zilkończone (Ma 22).

Analityczną księgowość do konta 85 prowadzi się według

planów rzeczowo-finansowych inwestycji.

82 wartości

87 -

Fundusze specjalne

Konto 87 ma zastosowanie w przypadku, gdy jednostka

posiada, tworzy lub otrzymuje fundusze specjalnego przeKonta rozdziału 7, służą do księgowego ujęcia ruchu

znaczenia, które nie są objęte normalną gospodarką buwyrównawczych środków budżetowych instytucji społecznej

dżetową instytucji społecznej. Na dobro konta 87 księgu­

między jednostkami różnych szczebli organizacyjnych w celu

je się w korespondencji z kontami środków pieniężnych

zrówno'ważenia planów finansowyc!J, tych jednostek. W bi- . fundusze otrzymane lub w korespondencji z kontem 82

lansachzbiorczych instytucji fi lIda . debetowe . i kredytowe

fundus~e tworzone we własnym zakresie. Na ciężar konta

kont rozdziału 7 powinny być równe. W zamknięciu rocz87 księguje się zużycie i zmniejszenie funduszów ,

-

7 -

środki

Rozdzi ał 8 -

społeczna

W zamknięciu rocznym przenosi się saldo konta 64 na

konto 82 .. Fundusz środków obrotowych",

Srodki wyrównawcze otrzymane

dobro

z kontem Ol

rodzajów produkcji.

64 -

Srodki wyrównawcze przekazane

71 -

Finansowanie.

•

.~

. I

_o_ni~o_r_P_o!ski N

M

:..:..:...r..,..:2:.:9_ _ _ _ _ _ _ _~------27.'):......·---~-.---------------P-o-z_._1_0_6

Rozdzia ł 9 -

K o n t a p o z li b i l a n s o w e.

i ustalenia przyczyn ich powstania kierownik jednostki poW większych jednostkach

kierown ik może powołać podkomisje in wentaryzacy jne dla

ułatwienia i te rminowego ukończenia prac komi sji inwentary zacyjnej .

2. Na czele komisji inwentary'laryjnej stoi wy znaczony

przez kierownika jednostki przewodniC'Zący komisji. Przewounicz'icym komisji nie może być pracownik komórki

księgowości .

3. Ilo ść członków komisji i skład osobowy ustala kierownik jednostki na wniosek główn eg o księg owego.

4. W uzasadnionych przypad kac h przew odniczijcy komisji inwentaryzacyjnej może podzielil: teren j ednos tki na

pola spisowe. W ce lu dokonania spisu z natury na danych

po jach spisowych kom isja (f.odkomisja) inwentaryzacyjna

powinna być pod zielona na kilkuosobowe zespoły spisov/e.

Przy ustalaniu skład u osobowego zespołów spisowych nale ż y przest rzegać zas ady, aby w skład zespołów nie wchodzili p racownicy odpowiedzialni za stan składników majątkowych, które ma j ą by ć objGte spise m z na tury.

5. W jednostkach o nielicznym składzie osobowym

pracowników k om isj ę . in we ntaryzacyjną powołuje jednostka

wołuje kom isję inwent.aryzacyjną.

konta ch pozabilansowych ewidencjonuje się naktórych realizacja jest wątpliwa, oraz · składniki

majątkowe obce. Na kontach tych nie stosuje się zapi ~;ów

podwójnych .

Na

leżności,

91 -

Ncrleźności z tytułu składek członkowskich

. Na koncie 91 prowadzi się ewidencję należności z t yt~łu składek !;:złonkowskich. W ciężar konta 91 k s i ęguje

się przypisy nal eżności, na dobro tego konta odpisy i wpła­

ty. Ewidencję analityczną należności prowadzi się według

ałużników.

Obce środki r zeczowe w u ży tkowaniu i 'przechowaniu

93 -

Na koncie 93 księguje się wartość składników majątko­

wych obcych, znajdujących się w użytkowan i u 1,lb przechowaniu j ednostki. Ewiden cję analityczną obcych środków

prowadzi si·ę według obiektów oraz osób i instytucji, których własność stanowią obce środki.

95

Druki

ścisłego.

n adr z~dna.

zara chowani a

Na koncie 95 księguje się w :utość d rukó w ści slego z 3.rachowania, oznak itp. Ewidencję s zcze gółową druków ści­

słego zara chowania proviadzi się w sposób okr eś lony w § j O.

,

6 . . Kiero w nik jednos tki wydaję szczeqólowe instrukcje

inwenta ryzacyjne i określa t8rminy spisów.

. 7. Za właściwe i terminowe przeprowarlzenie spi sów

7. natury

odpowiedzialny je st ki e rownik jednostki, pr7.ewodniczący komisji I inwentaryzacyjn cj i glówny księgowy.

R o z dz i a ł 7

;.

§ 39.

INWENT ARYZACJA.

Termlny inwentaryzacji.

§ 37.

I. Jednostki

Ogólne zasady inwentar)'zacji.

1. Inwentaryzacja polega na

drodze spisu z natury stanu rzeczowych

pieniężnych

składników

majątkowych,

pozostają cych

w dyspozycji jednostki, oraz ich wWcenie,

2) ustaleniu i wyjaśnieniu ilościowych i wartościowych

różnic pomiędzy rzeczywistym stanem składników majątkowych a stanem wynikającym z ksi ą g rachunkowych,

3) ustaleniu i uzgodnie niu wszelkich rozrachunków.

2. Inwentaryzacją należy objąć wszystkie środki włas­

ne i obce znajdujące się w jednostce . . Inwentaryzacji podlegają

l) składniki

2)

3)

4)

5)

'6)

7)

8)

~)

: ",, <J

zal iczone do środków podstawowych ,

składniki zaliczone do materiałów

(materiały drobn~

i krótkotrwałe przedmioty w użytkowaniu, inwentarz

żywy, materiały w przerobie),

wyroby· gotowe,

wyroby półgotowe i produkcja w toku,

opakowania i odpadki,

rozpoczęte inwestycje i kapitalne remonty,

środki pieniężne w kasie, papiery i znaki wa r t() ~: ' i o w e

oraz druki ścisłego zarachowania,

salda rozrach unkó\'{,

salda rachunków bankowych.

§ 38.

Komisje lńwentaryzacyjne.

1. . Do przeprowadzenia spisow z natury, jak równ ie?

stwierdzonych

różnic

inwentary zacyjnych

wyjaśniEmia

są

przeprowadz ić

inwentary-

podstawo wych (z wyiątk i E'1n bielizny, pośc ie li .

inw estycji i kapitalnych remontów nie zakonczonych oraz drobnyc~ i krótkot rwa łych przedm iotów w użytkowaniu, opakowań, ' odpadków , produkc ji

w toku i materiałów w przerobie - przynajmniej raz

w roku,

2) bieli zny, p ościeli i od zie7-Y oraz milterialów, inwent a rza

żywego i wyrobów co najmniej dwa razy w roku,

3) środków pi e niężnych w kasie; papierów i. znaków w il rtościowych

oraz druków ścisłego zarachowania

przynajmni ej raz na kwa r tał,

4) sald rozrachunków - na koniec roku,

5) sald rachunków bankowych w te rminach otrzymania wyciąqów bankowych.

2. Zarząd główny in stytucji może Za zgodą państ,\,o­

wego organu nadzorującego ustalić odmienną częstotliwość

inwentaryzacji. .

,

3. Inwentaryzacja środków wymienionych w ust. l

pkt l i 2 może być przeprowadzana metodą inwentaryzacji

ciągłej; w tilk im przypadku powinien być sporządzony roczny plan prac inwentaryzacyjnych uwzględniający podział

środków na gr~py oraz terminy inwentaryzacji poszczególnych grup środków. Przy stosowaniu inwentaryzacji ciągłej

częstotliwość

inwentaryzacji

poszczególnych

składników

majątkowych n ie może być mniejsza, niż to wyn ika z przepisów ust. 1.

4. Terminy

inwentaryzacji

środków

wymienionych

w ust. I pkt 1-3 st a now i ą tajemnicę służbową; mogą one

być znane tylko kierowni.kowi jednostki, głównemu księgo­

wemu i członk0rn komisji inwentaryzacyjnej; w żadnym .

razie nie mogą być . one podaw1tne do wiadomości pracowników odpowiedzialnych za stan środków podlegając yc h

inwentaryzacji.

l)

. .1) ustaleniu w

i

obo w i ązane

zację: .

środ ków

i

odzieży),

/'v!onitor Polski Nr 29

§ 40.

Inwentaryzacja środków rzeczowych l pieniężnych.

1. Inwentaryzacja

2 pkt

1-7 polega na

środków

wymienionych w § 37 ust.

spisów z natury.

sporządzeniu

2. Spisy z natury powinny być dokonywane na arkuszach spisowych zawierających co najmniej

jednostki,

1)

nazwę

3)

określenie,

4)

liczbę

2r datę spisu i numer arkusza spisowego,

jakich

porządkową

składników

dl.(!

każdej

spis dotyczy,

pozycji zapisu na arku-

' szu spisowym,

5) 'szczegółowe określenie przedmiotu inwentaryzowanego,

symbol cyfrowy materiału, wyrobu, produk.tu, numer zlecenia prod ukcyjn ego,

7) jednostkę miary,

8) . ilość w dniu spisu,

6) numer inwentarzowy,

9)

cenę

jednostkową ;

10) wartość,

11) czytelne podpisy osób

dokonujących

spisu .

3. Wpisywanie danych na arkuszu spisów z natury

przeprowadza się atramentem lub ołówki e m kopiowym bezpośrednio VI cZ3sie' dokonywania spisu. Niedopuszczalne są

jakiekolwiek wycierania, zeskrobywania " itp. Omyłkowe

zapisy należy tak przekreślić, aby można było odczytać

poprzednią

treść,

Poprawki muszą być podpisane przez

członka komisji inwentaryzacyjnej. który dokonał spisl1,

i osobę odpowiedzialną za całość i stan danych składników

majątkowych .

ilość spisanych z natury zapasów mawyrobów itp. ustala się przez d0kładne przeliczenie, zważenie łub zmierzeIiie. Wyjątkowo tylko dopuszcza ' się w odniesieniu do materiałów i wyrobów przechowywanych w opakowaniu określenie ilości przez przeUczenie jednakowych opakowań i przemnożenie przez wagę

lub , ilość, pod warunkiem ' jednak że opakowanie znajduje

się w stanie ' nie naruszonym.

4.

Rzeczywistą

teriałów"

5.

-:,._.

Ilościowy

stan

materiałów,

wyrobów itp. magazynowanych w zwałach oraz rńałowartościowych i ciężkich,

a zajmujących wiele mieJsca, określa się 'Ił zasadzie szacunkowo. W razie gdy zapas można ustalić tylko na podstawie oszacowania, należy je przeprowadzić z największą

dokładnością przez

odpowiednie siły fachowe powołane

przez przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej spośród pracowników jednostki. Osoby przeprowadzające szacunek nie' mogą być w żadnym razie informowane o iloś­

ciach wynikających ' ze stanu książkowego. O ' dokonaniu

obliczenia ' szacunkowego ' należywnie~ć wzmiankę przy

odpowiedniej pozycji w arkuszu spisowym.

6. Liczenia, ważenia i pomiarów składników majątko­

wych oraz wpisu do arkllszy spisów z natury dokonuje

członek komisji (podkomisji) inwentaryzacyjnej w obecności osopy materialnie odpowiedzialnej za całość i: stan spi, sywanych przedmiotów lub osoby przez ,ni,egQ upoważnio­

nej. Jeżeli w wyjątkowych i uzasadnionych , przypadkach

osoba materialnie odpowiedzialna, lub osoba przez nią up 0~aznlOna nie , może być obecn'a , przy dokonywaniu , ,spisu,

spis z natury należy przeprowadzić przy udziale czynnika

społecznego.

7. Z chwilą rozpoczęcia spisu z natury na dan1;m polu

spis()wyinn1ewolno przyjmować ' lub wyd'awać składników

' majątkowych: gdyby jedriak' · było ', to konieczne; wówczas

należy" zawiadomić o tym przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej, i która wyda zarządzenia zabeżpieczające prawidłowdŚĆ , spisu. "

'

Poz. 166

-

8. Przy dokonywaniu SplSOW z natury materi,ałów,

wyrobów itp. należy ufywać :tych samych nazw I ty~h samych jednostek miary lub wagi, w jakich ujęte są one

w księgowości.

9. Przy spisywaniu środków podstaw.owych należy na

arkuszu spisu z natury podać nazwę zgodnie z przyjętą

w księgowości nomenklaturą oraz wymienić numer inwentarzowy ' danego środka podstawowego. Każdy środek podstawowy powinien być zapisany w arkuszu spisowym pod

oddzielną pozycją. Nie dotyczy to tych środków podstawowych, które są ewid encjonowane w księgowości grupowo.

10. InwentaryzaCja składników majątkowych odrębnie

katalogowanych, jak np. księgozbiorów, wartości muzealnyc.h,

pomocy naukowych itp ., może być przeprowadzona według

uproszcz~nych zasad, polegaj ących na sprawdzeD-iu prawidło­

wości ewidencji inwentaryzowanych środków, porównaniu

danych ewidencji ze stanem rzeczywistym oraz ' u'staleniu

i wyjaśnien i u różnic . Stwierdżone w cżasie inwentaryzacji,

przeprowadzonej według zasad uproszczonych, niedobory

lub nadwyżki powinny być ujęte na odrębnych ' arkuszach

spisowych.

II. Srodki, podstawowe lub materiały nie będące ,włas­

nością jednostki należy objąć oddzielnyrpj arkuszarrii 's~i­

sowymi, sporządzonymi w dwóch egzemplarzach' według

jednostek będący'ch \vłaścicielami tych środków, z których ,

jeden przesyła sięw,aściwym jednostkom w celu porówna~

nia ze stanem książkowym i poświadczenia zgodności."

środków znajdujących

się

przejpoza jednostką (środki podstawowe wypożyczone

lub przekazane - w drodze) przeprowadza się .. ,przez ' szczegółowe sprawdzenie odpowiednich dokumentów ,' oraz ich

ewid encji księgowej.

"

13. Inwentaryzacja

produkcji w

toku,

materiałów

w przerobie oraz inwestycji i kapitalnych remontów r07;poczętych powinna być dokonywana w sposób , u(Boiliwią­

jący

skontrolowanie stanu

rzeczywistego z . eWidenc}ą

12.

Inwentaryzację

ściowo

księgową.

14. W razie gdy rzeczowe składniki majątkowe ' uległy

zepsuciu (np. na skli,tek długotrwałego lub ' niewłaściwego

przechowywania), w arkuszach spisów z natury należyz~­

mieś c ić

odpowiednią

uwagę.

15. Inwentaryzację

gotówki w kasie oraz papierów

i znaków " wartościowych przeprowadza się przez protokolarne sprawdzenie ich stanu rzeczywistego, porównanie z'e

stanem wynikającym z ksiąg oraz ustalenie i wyjaśnienie

uiedob9rów i nadwyżek. Inwentaryzację druków ścisłego '

zarachowania przeprowadza się przez protokolarne sprawdzenie i porównanie z ewidencją tych druków.

16. Arkusze SpiSÓW z natury podpisują członkowie komisj i inwentaryzacyjnej przeprowadzający spis oraz osoby

odpowiedzialne za powierzone ich pieczy , składniki m Ę! jątkowe.

"

§ 41.

Inwentaryzacja rozrachunków t rachunków bankowych.

I. 'In wentatyzację rozrachunków i - sald rachu'n ków

bankowych przeprowadza główny księgo ~'y.

2. Inwentaryzację

ro'z rachunków

pTlcpro\i{act'za' ' $ię

przez ustalenie ' rch stahli wynikaJącego ż ksiijg ' ri.lthl1ri~owych oraż uzgodnienie: '

"", '

l) zodbiorcaini 'i dosŁ/hvcami ~ stanu naieżn~śdi'lobQwiązań,

.'

' I.

2}' " z ' bankami" ::.:..' stanu rachunków bankowych. '

···-;i .. ·· .

'; ' ,

-

Poz 166

277 -

,w celu uzgodnienia stanu rozrachunków jednostka-wie- 'rŻyciel ma obowiązek wezwać dłużnika do potwierdzenia w ciągu 10 dni na piśmie zgodności salda.

3. Uzgodnienie stanu rachunków bankowych przeprowadza się na podstawie bieżąco otrzymywanego z banku

wyciągu z rachunków bankowych w sposób przewidziany

VI komentarzu do rozdziału O planu kont. ·

zawinione podlegają pokryciu przez pracowników, z których winy niedobory powstały,

4) niedobory powstałe na skutek wypadków losowych

podlegają odpisaniU na straty,

5) nadv.:grżki w zakresie tego samego rodzaju składników,

w ktprych stwierdzono niedobory wymienione w pkt

1 i 2, podlegają odpisaniu na zmniejszenie kosztów

powstałych wskutek odpisania niedoborów, inne zaś

nadwyżki podlegają zapisaniu na dochody.

3) niedobory

§ 42.

Różnice

inwentaryzacyjne.

R o z d z i a ł 8.

różnice inwentaryzacyjne rozumie się

różnice ilościowe i wartościowe między rzeczywistym

stanem w dniu spisu rzeczowych składników majątko­

1. Przez

1)

wych uwidocznionych w arkuszach spisowych a sta' nem księgowYm na tenże dzień,

2) różnice między rzeczywistym stanem rozrachunków na

dzień inwentaryzacji a stanem' księgowym na tenże

dzień.

2. Jako różnicę wartościową należy traktować również

zmniejszenie wartośCi składników rzeczowych, spowodowane niewłaściwym przechowywaniem, konserwacją itp.

3. Różnice inwentaryzacyjne ustala się w arkuszach

spisowych lub w zestawieniach zbiorczych arkuszy spisowych w drodze dokonanir wyceny spisanych środków i· porównania wynikó',v z lWidencją księgową pod względem

ilości i wartości.

,, ' .4. Ustalone różnice pomiędzy stanem faktycznym spisanych środków a 'stanem księgowym powinny być szczegółowo zbadane, a przyczyny ich powstania wyjaśnione.

Przy ustalaniu różnic inwentaryzacyjnych ujawnione nadwyżki i niedobory nie mogą być kompensowane.

5. W razie ujawnienia niedoborów lub nadwyżek komisja inwelltalyzacyjna żąda wyjaśnień na piśmie od osób

.materialnie odpowiedzialnych za całość i stan składników

majątkowych i po rozpatrzeniu tych wyjaśnień sporządza

protokół uzasadniający powstanie niedoborów i nadwyżek

bądź wskaże, które niedobory są nie ' usprawiedliwione i kogo należy za nie obciążyć.

.

6. Po zakończeniu prac inwentaryzacyjnych i ustaleniu .różnic inwentaryzacyjnych komisja inwentaryzac;:yjna spo- ~

l'ządza pisemne sprawozdanie o przebiegu i wynikach inwentaryzacji oraz przedstawia to sprawozdanie wraz z dokumentacją kierownikowi jednostki.

7 . . Sprawozdanie komisji Inwentaryzacyjnej powinno

zawierać

1), ocenę gospodarki jednostki w zakresie magazynowania;

konserwacji i zabezpieczenia składników rzeczowych

i innych,

wskazanie stwierdzonych różnic inwentaryzacyjnych

z . podaniem przyczyn ich ' powstania,

3) wnioski w sprawie spisania różnic oraz obciążenia

osób odpowiedzialnych za różnice,

4) wnioski w sprawie likwidacji i ' upłynnienia zbędnych

j nadmiernych zapasów środków podstawowych i ma-

2)

teriałÓw.

8, Sprawozdanie komisji

inwent1H'yzacyjnej . stanowi

podstawę wydania decyzji VI sprawie likwidacji różnic in-

wentaryzacyjnych. Decyzja dotycząca różnic inwentaryzacyjnych w zakresie rzeczowych składników majątkowych

powinna być powzięta w , oparciu o następujące zasady

1) niedobory, mieszczące się w granicach ustalonych norm

ubytków naturalnych, podlegają odpisaniu na koszty,

2) niedobory, ' przekraczające ustalone normy ubytków

naturalnych, jeśli nie powstały z winy pracowników,

podlegają odpisaniu na koszty,

SPRA WOZDA wczoSC.

§ 43.

Przepisy ogólne.

t. Spr~wozdania finansowe składają jednostki niższych

stopni jednostkom . wyższych stopni, zarządy główne instytucji ...:.. państwowym organom nadzorującym.

2. Rozróżnia się sprawozdania

1) jednostkowe. sporządzane przez każdą jednostkę sprawozdawczą z własnych ksiąg,

2) zbiorcze, sporządzane przez jednostki wyższych stopni

ze sprawozdań jednostek podległych i własnego sprawozdania jednostkowego,

3. Sprawozdania sporządza się w sumach narastają­

cych, tj. w sumach od początku roku ' do końca okresu

sprawozdawczego.

4. Zarządy i główne instytucji składają państwowym

organom nadzorującym w ter,minie określonym przez te

organy sprawozdania kwartalne (za 1, 2 i 3 kwartały)

i roczne, przewidziane w § . 45.

5. Wewnętrzny tok prac sprawozdawczych jednostek

organizacyjnych instytucji nie uregulowariy niniejszą instrukcją określa zarząd główny instytucji.

.... .

§ 44.

Przyjmowanie sprawozdań.

1. Jednostki przyjmujące sprawozdania jednostkowe

powinny .przyjmowane sprawozdania zbadać pod względem

prawidłowości rachunkowej, w szczególności czy

1) złożono wypełnione w należyty sposób wszystkie obowiązujące daną jednostkę sprawozdawczą wzory sprawozdawcze,

2) sprawozdania nie zawierają błędów arytmetycznych,

3) poszczególne sprawozdania są ze sobą powiązane w mileżyty sposób liczbowo,

4} sprawozdania zostały opracowane w oparciu o zapisy księgowe, doprowadzone do ostatniego dnia okresv

. sprawozdawczego.

2. W celu wykonania czynności, o których mowa

w ust. l, jednostki przyjmujące sprawozdania mogą żądać

złożenia do wglądu wraz ze sprawozdaniami ksiąg

dokumentów przez siebie określonych.

3. Jednostki przyjmujące sprawozdania zbiorcze badają przyjmowane sprawozdania pod względem prawidło­

wości rachunkowej w zakresie określonym w ust. 1 pki 1-3,

a ponadto czy sprawozdania zostały opracowane na podstawie należycie sprawdzonego materiału źródłowego.

W tyin celu jedno-stki przyjmujące sprawozdania mogą żą­

dać złożenia do wglądu określonych dokumentów lliateriału

źródłowego.

--....

"".

-

%la -

4. Wszelkie nieprawidłowości ujawnione. w b:ak:cie badania sp m:\vozdań, jednostek niższych stopni powinny być w za' sadzie usunięte przed sporządzeniem sprawozdań zbiorczych

w drodze właściwych księgowań w okresie spl1awo:tdawczym. '

Nieprawidłowości, których usuni~ie w terminie pn,ewidzia.nym dla złożenia sprawozdań nie było możliwe, powinny

być omówione w notatce objaśniającej, dołą.czonej do spra'WozdiłJlia zbiorczego wraz z podaniem śreak:ów przedsięwzię­

tych dla ich usunięcia w następnym okresie sprawozdawczym.

§ 45.

Rodzale sprawozdań.

1. Zarządy główne instytucji składają państwowym orga' nom nadzorującym następujące .roiorcze sprawozdania kwar. talne

1) bilans sald według W'ZOTU nr 8',

2) sprawozdanie ogólne z wykonania budż,etu według wzoru nr g,

3} sprawozdanie z wykonania planu dochodów według

wzoru nr 10~

4) sprawozdanie z wykonania planu kosztów według wzoru' nr 10',

5) sprawozdanie:z wykonania pl:anu nakładów inwestycyjnych według wzoru nr 11 oraz sp,rawozdił1lie % działał:­

ności

inweStycyjnej według wzoru obowiązująceg,o jedJlostki państwowe,

6) sprawozdanie z wykonania planu nakładów na k(lpitaJl~

ne. remonty według W'Zo'r u, nr 12,

7) sprawo,zdanie 'Z wykooania planu działalnoś.ci według'

wzoru nr 13,

S) sprawozdanie z wykonania planu etatów i fund~szu płac '

według wzoru nr 14.

2. Sprawwdanie roczne sporządza się według wzorów

wymienionych w ust. t,z tym ile ponadto sporządza się bilans zamknięcia wynikający z przeksięgowań przewidzianych '

dla rocznego zam1.-ruęcia: 'k ont

3. Zarządy growne instytm:ji, posiad'ających wycmełoltE!

silmobiłansuj'ąct!' praedsiębiorstwa,

doląEZćłją dOl sp.rawo:Jdań

rocznych bilanse i racbWlIti wyników- tych ptzedsJebiOrstw

w układzie określonym prlre:: organy adm4'nistracji pailstwo~

wej, której się skł,ada. spra~()zdanre.

4. PańsfwOiWe: organy na:&'orujące mogą według swego

uznania zwalniać zarządy g'łówne instytucji od składania niekł0rycb sprirwOZ'd'ań Ir.wa-I1a:fnycb, wymienionych w us1. ..

pkt 3: _ .8, lult ' zezwalaĆ' na składanie tych spraw0'2idaJi"

w mniejs~j szczegOrowosd, a1l'iieli to< wynika ze wz-oo:ó.w

sprawozdań.

WYKAZ WZORCJW

l~ zestawienie ogólne bud7:etu.

2. Plim t!ochociów - kosztów.

3. Plan dochodów z dotacji państwowych.

... Plan. nakładów inweStycyjnych.

5. Plan: Jlald.ad.ów: na kapi.talne remonty.

fi, Phłll cłziałalao!ici.

7. Plan etatów i funduszu plac.

a 8ilans sald.

nazwa

!l. S~aw011dame ogólne 1 wykonania b ud,żehi ,

16. Sprawowan;e.:rw''fkoaan,i e plaJJu dbchodów -

kosztów.

11. Sprawozdanie z wykonania plamJl nakładów inwestycyjnych.

12. Sprawo.:danie' z wykonania planu oakładow na kapitalne. re'·

monty.

13. Sprawozdanie z wykonania planu dziaJalności.

14. Spraw&adanie :l wykonania pJaDu etatów i

funduszu-płac.

Wzór nr 1.

adres instytucji

ZESTAWIENIE OGOLNE BU02FrU NA ROK 19- ..

h_I

"

Przewióywane

wykonanie

D·OCHOD,y

ni roku

pfzedpł81lO~m

Plan

illit rok

'pItmowll

f. Dochody Z dziatarilOŚci sta-

-

przed}>łanowpm

l. Koszty

wej

tutowej

WjJ.lwnanie

ID rolaJ

ROZCHODY

działalności

statuto-

2. Dochody z produk.cii nie wydzielonej

2. Koszty produkcji nie

dzielonej,

3. Dochody z przedsiębiorstw

wydzielonych

ł. Dotacja państwowa na zrównow.aźenJe budietu

3. Do ta:cj e dla , przedsi~iorstW'

wydzielonych

wy-

4. Nakłady Da iaveUl'cje

5.

' s. DotlKja: państwowa Ba 'iD-

Nakłady

mI kapitalne re-

mont y

westyc:je

Razem IMdlocty

Razem dochody

PcnostałGŚĆ' środków

~foku -

Suma bilansowa

na: p<>-

.'

Pozostałość środków Da ko-

mec robI

Sama bt"Jansowa

i

Pl'an

Da' rok

pkiM'1Up

-,

Monit.or Polski Nr 29

-

Poz. 166

'219 -

Wzór nr 2.

DOCH09ÓW

PLAN

Rozdział

'K osz:I'OW

Wl1szczeg6hlieDi<e

§

NA ROK 19 • •• •

dochodów

kosztÓlll

P.rzewidywane wgkonanie

1D roku przedplanowgm

Plan na rok planowy

;

l

-

i

. ;"

,

-.

"

!

I

Ogół , em

Wzór nr 3. '

,-

.,

PLAN DOCHOnOW Z DOTACJI

Lp.

!

l

II

_

. -I

ł

PAŃSTWOWYCH

NA ROK ł9 . . . .

I

Ogółem

Rodzej dot8Cji

II

kwart8ł

IV

III

kwartał

I

Na zrównow8żenie budżetu

"

--

I

·R a z e m

,

.ł

.Na .wweSiIJąe ·

2

kW8rtał

kwartał

Wzór nr 4.

PLAN NAKŁADów INWEŚTYCY JNYCH NA ROK 19 .••

Tennin '

I;p.

Nazwa UlwestlJcjł lub rÓdzaj zabJpóm .

-

~poczę-

uk.ończe- .

d8 (rok,

nia (rok,

kwartał)

kUT8rtał)

W 8rtość koszto- Przewid»wane ~lanow8n~ nakła~~

w)}konanie do

rgsowa inwesIDwestgCllJne na ro

końca roku

tgcji

planowy

przedplanowego

-

'.

l

-

.

--

--=J

,

"

...

--.

....R 8 Z e ,m

X .

1

,

X,

,

I

l

Planowane nakłady inwestycyjne będą sfinansowane

aj 2e środków własnych na sumę zł .

b) .z dotacji państwowej Dasum~ .zł !

!

l

j!

.~

•

łł

ł ' ł

ł

l

ł

ł

:..:..-, .

-

-

Poz. 166

------------------~----------------------~----------------------~------~~~~' \

Wzór nr 5.

PLAN NAKŁADOW NA

KAPITALN~

REMONTY NA ROK 19

Termin

Wartość

obiektu

remontowanego

Nazwa obiektu remontowanego

Lp.

rozpoczęcia

zakończenia

(rok, kwar-

(rok, kw ar-

tał)

tał)

PlanowalJY

koszt

kapitalnego

remontu

ogółem

Przewidywane

wykonanie do

końca roku

Planowane

nakłady .

na rok planowy

przedpIańo-

\

wego

--"

---

.

.'

R a z e In

X

X

-Wzór nr 6.

PLAN DZIAŁALNOSCI NA ROK 19. ~ •

Koszty wykonaniA zadaI\

Zadania rzeczowe

prz~widywa-

Określenie

Rozdział

I

15

ne wykonanie w roku

przedpIanowym

zadania

przewidywane wykonawskafnik

nie w roku

procentowy .przedp,lanowym

plan

na rok

planowy

plan

na rok

planowy

I

Przykład

-'

Kursy zawodowe

wskafnik

koszt

procentowy jednostkowy

.

a) ilość kursów

h) ilość godzin programowych

-.

"

c) ilość kursantów

WzÓr nr 7.

PLAN ETATOW I FUNDUSZU PŁAC NA ROK 19 •••

$rednia , roczna liczba etatów $rednia płaca miesIęczna

Fundusz płac

przewidywane

przewidywane

przewidywane

_wykonanie w plan na rok ' wykonanie

wykonanie

plan na ,rok

plan ,n a rok

planowy

roku przedplaw roku pned- planowy

w roku przedpianowy

pl snowym

nowym

planowym

T r e ś ć

.... '

A. Pracownicy na pełnych etatach

l.

działalności

Pracqwn.icy

podstawowej'

II. Pracownicy . administracyjno-obsługowi

III. Pracownicy finansowo-,księgowi

IV. Pracownicy samochodowi

I

Razem: A

~

B. Pracownicy na

niepełnych

,

etatach

a) ilość godzin pracy

X

X

h) średnia płaca za godzinę

X

X

płac

X

X

X

X

X

X

X

X

ej fundusz

Razem: B

O g ó ł e m

--

X

X

X

X

/ , I.

..:.

,~" .-

~nitor Pol sld Nr 29··

. ..,;.;

..

",

281

Poz. 166

I

Wzór nrS.

ł

BILANS SALD

. według sŁćllfu na koniec.

Symbol

, konta'· .

ł

•

-

kwartału

•

19 .. r.

~d~ na po~zlltku roku

Nazwa konta

,

•

I

Wn

Saldo Da koni ec okresu

sprawozdawczego

Ma

Wn

I

-

I

I

I

I

I

I

I

I

,

I

\

l

l

ł

I

I

r

l

I

i

Ma

I

.

I

,.

I

I

I

Wzór nr 9.

SPRAWOZDANIE OGOLNE Z WYKONANIA BUD2ETU NA ROK 19

. według stanu na koniec . . . . . . .' . kwa,rtału.

i

PlaD

Da rok

DOCHODY

-!

.

Wukonanie

I

.

ROZCHODY

'.

t. Dochody z

działalności

sta-

l. Koszty

tuto ~ ej

3. Dochody: z

2. Koszty produkcji

p.rzedsiębiorstw

na zró-

4.

na . in- .

S. Nakłady na kapitalne re"

państwowa

6. Straty nadzwyczajne

f.und~szu

obrotowych

b) w środkach na inwestycje

I 9. roku: funduszu na

I

'1. Razem rozchody

a) w środkach

Stań

na inwestycje

mont y

Dochody nadzwyczajne

Zwiększenie

Nakłady

budżetu

1. Razem dochody

8.

nie wy-

3. Dotacje ' dla przed.siębiorstw

westycje

~.

statuto-

wydzielonych

państwowa

wnoważenie

-

I

dzielonej

wydzielonych

5. Dotacja

1'11ID

DII rok

wej

2. Dochody z p:rodukcj i nie wy-o

dzielonej

4. Dotacja

działalności

I

początku

al w środkach obotowych

.. b) ·w środkach na inwestycje

i O. Suma bilansowa (7 + 8 + 9)

II

8. Zmni"ejszenie fund~szu

a) w środkach obrotowych

b) w środkach na inwestycje

9. Stan funduszu na koniec

okre,s u sprawozdawczego

a) w środkach obrotowych

bl w. środka ch na inw estycje

10. Sum a bilansow a (7 + 8 + 9)

l

I

V')J konanie

/,

' ~onit(H

' -

Polski Nr 29

, 282 ' -

POZ,

166

Wzór nr· 10.

.j;

SPRA WOŻDANIE

DOCHODOW

Z WYKONANIA PLANU

według

I\ozdział

stanu na koniec ', , . . . . . , kwartału.

cłochon óm

\Vy szczególnienie

§

ZA ROK 19.

KOSZTOW

Plan na rok

kosztów

Wykonanie

l

-

.

\

I

I

I

:J

/ 1

,

'

,

. ..."

,

•

I

I

'I

Razem

Wzór nr H.

SPRAWOZDANIE Z WYKONANIA PLANU

według

NAKŁADOW

stanu na koniec . . . , ' k wartału

, Termin

--Nazwa inwest11cji lub

rodzaj zakupów

Lp,

- zakończęcia '

czenia

rozpo'

-,

I

'\

INWESTYCYJNYCH NA ROK ' 19

I

Wartość

Wilkontlnie

do końca

wku przed·

planowego

ko sz torusOwa iIIlUes" '

tpcj i

PIRnoUJane

' ' W!)konanie

j

na

lU roku

rok planowy

planowlJm

ntlkłady

-

I

.'-

;

"

"

I

i'

-- '

--

--

I

- -,

I

-

,,

I·

.,.;:.~ "'

--

~

J

,

"

Raz ,e ro

,

i

"

')

~..

283

Poz. 166

Wzór nr 12.

SPRAWOZDA NIE Z WYKONAN IA PLAN U N AKŁADÓ W N A KA PITA LNE REMO NT Y NA ROK 19 .••

,

wedłu g

stanu na konie c .. ... kwa r tał u,

Termin

Lp.

Nazwa obiektu remon tow anego

Planowany

War t oś ć

obiektu

rozpo-

z akoń -

częci a

'czenia

koszt

remontu

W ukQnanie Pl anowime

W!J konanie

do ko ń. t:a

n akład)1 l1a

UJ roku

roku przedplanowego rok Planow"l ~1{JnowlJm

I

I

.

'.

.

I

j

!- -- -

,

R a zem

I

X

I

.

I x

- -- ---

I

I

W z{Jr n r 13.

SPRAWOZDAN IE Z WY KONAN IA PLANU 'D Z I A Ł A L NOSC I NA ROK 19 .•

wedlug sIanu na k o n ie c, .. . ... .. , kwa rt a /u.

"

,

. Rozdział

O kreśl enit~

zadan ia

,f·

.~

~. '

'"

;

i

,

l:.

•

"

1

,, ~ ~.

C

'.

~.

l'

i

....

-

284

. POZ".

!: .'

16! "~~1'

~

..

.~

,

;~ WlÓtDł" ł'

~~~·i

:;'t, . \'

•

~ł

- <'<

~

"

SPRA WOZDANIE Z WYKONANIA PLANU ETATÓW I FUN DUSZU PŁAC NA ROK 19 • t •

według

stanu na koniec

I"

I wgkoDl\nle

plan

~ kwartału.

Srednia płac~ -miesięczna

Etatg

T r e ś t

:i

~

plan

-;

I

łUg konanie

I

•.

Fundusz pła~

w!1kób~~e.

plan

--

A. Pracownicy na pełnych etatach

I.

Pracownicy

działalności

II.

Pracownicy

administracyjno-obsługowi

podstawowej

" "j

I

nr. Pracownicy finansowo-księgowi

-

IV. Pracownicy' samochodowi

-I

Razem: A

B. Pracownicy na

niepełnych

etatach;

al ilość godzin pracy

hl

średni~ płaca

za l godzinę

cl fundusz płac .

Ra·zem

Ogółem

X

X

X

X

X

X

J<

X

X

I,

I

X

X

B

I

t

-

I

l

X

X

X

X

X

.·1

I

I

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _,_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ ' 0 ,

Reklama Cje z powodu niedoręczenia poszczególnych numerów wnosić należy do Administracji Wydawnictw Urzędu Rady Ministrów

(Warszaw.,. ul. Ktakowskie Przedmieście 50) w terminie 10 do 15 dni po otrzymaniu następnego kolejnego numeru.

Opłata

za prenurueratę Monitora Polskiego

wynosi: rocznie 75.- zł, półrocznie 45.- zł.

Prenumeratę można zgłaszać tylko na okres roczny (od 1.1) lub na okres półroczny (od 1.1 i od 1.VII). Opłata .powinna być wszClona co najmniej na miesiąc przed okresem prenumeraty. a więc za okres roczny lub za I półrocze - do dnia 30 listopada. za

II półrocze - do dnia 31 .maja. Do abonentów, którzy opłacą prenumeratę po tych terminach, wysyłka pierwszych numerów dok.onana zostanie z opóźnieniem. Jednostki na rozrachunku gospodarczym i Inni abonenai powinni dokonać wpłat za prenumeratę

na konlo Narodowego Banku Polskiego, VIII Oddział Miejski. Wa rszawa, nr. 1532-91-5, cz. 3, dz. 5, rozdz. 19. Rachunków za prenumeratę nie wystawia się. Na odcinku wpłaty nalety podać dokla dną nazwę instytucji (bez skrótów). nazwę i numer doręczającego

urzędu pocztowego (jak Warszawa 10, Poznań 3 · itp.), powiat. ulicę. -nr domu. nr . skrytki pocztowej oraz iloś'ć zamawianych

egzemplarzy Monitora Polskiego.

, ,

Pojedyncze egzemplarze Monitora Polskiego . nabywać można w Administracji Wydawnictw Urzędu Rady Ministrów, Warszawa,

Krakowskie Przedmieście 50, w punktach splzedaży w Warszawie: "Dom Książki", Księgarnia Prawno-ekonomiczna. ul. Nowy

Swiat 1, kiosk ,.Domu Książki" w qmachu sądów, al. Gen. Swier czewskiego 127. w kasach Sądów Wojewódzkich w : Białymstoku,

Katowicach, Koszalinie. Łodzi. Opolu. Rzeszowie. Wrocławiu i Zielonej Górze oraz w kasach Sądów Powiatowych w : Bydgoszczy.

Bytomiu, Cieszynie, Częstochowie, Gdańsku. Gdyni . Gliwicach, Gńieżnie, Jeleniej Górze, Kaliszu, Kielcach, Krakowie, Lublin.łe.

Nowym Sączu. Olsztynie. Ostrowie Wlkp :. Poznaniu . Przemyślu , Raciborzu, R~domiu, Szczecinie. Tarnowie. Toruniu i Zamościu.

Redakcja : Urząd Rady Ministrów -- Biuro Prawne, Warszawa, al. Ujazdowskie 1/3.

Administracja : Administracja Wydawnictw Urzędu Rady Ministrów; Warszawa, ul. Krakowskie Przedmieście 50.

Tłoczono z polecenia Prezesa Rady Ministrów w Drukarni Akcydensowej wWarszawie. ui. Tamka 3.

Zam. 403

Cena 4,80 Zł

>.

, .iI

,'

'j

M"Q;" N I TO R POLSKI

oZIENNl1 URZĘDOWY POLSKIEJ. RZECZYPOSPOLITEJ LUDOWEJ '

Warszawa, dnia 26 kwietnia 1958 ' t.

Nr 29

TRESC

. POI.

ZARZĄDZENIE

166 -

Ministra

Finansów z dnia ·27

marca 1958 r. w sprawie zasad opracowywania projektów budoraz sporządzania

żetów,

sporządzania

preliminarzy

budżetowych, prowadzenia rachunkowości

sprawozdań przez instytucje społeczne, dotowane 21 budżetu Państwa

I '

261

166

. I

ZARZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 27 marca 1958 r.

W sprawie zas!ld opracowywania projektów budżetów, sporządzania prellmlnarzy budżetowych, prowadzenia rachunko·

wości oraz sporządzania sprawozdań przez instytucje społeczne, dotowane z budźetu Państwa .

Na podstawi e § 16 uchwały nr 190 Rady Ministrów

dnia 14 marca 1953 r. w. sprawie zasad i trybu udzielania

z budżetu Państwa dotacji dla instytucji, organizacji oraz

stowarzyszeń społecznych i. kulturalno-oświatowych . (Moni tor Polski Nr A-29. poz . 356) zarządza się, co następuje

ł t. t. Wprowadza się instrukcję w sprawie zasad opracowywania projektów budżetów, sporządzania preliminarzy

budżetowych, prowadzenia rachunkowości oraz sporządzania

. iprawozdań przez. instytucje społeczne, dotowane z budżetu

Paitstwa, stanowiącą załącznik do niniejszego zarządzenia .

\Z

{;-,

Zarządzenie

2.

jących

dotacje

ilhwestycje.

dotyczy Instytucji

państwowe

wiącej

załącznik do zarządzenia. mogą hyć zastosowane

przez instytucje społeczne w cz asie później s7.ym. nie później '

jednak niż od dnia l slycznia 195f1 r .

Minister Finansów : w z. J. Trendola

(pO·l.

SPIS

Rozdział

Zasady organizacji wykonywania

§

6.- Org~ny

wykonujące budżet

Rozdział

budżetu

instytucji.

3.

Przepisy kasowe.

'r.~

,.

-

rV1lidsl.!ol

195B r.

ltitiJ.

Przyjmowanie

,

wpłat.

Zalącznik

Finansó~

;

społecznych

na zrównoważenie bllrlżetu i na