Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 10 marca 1956 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej.

§ 1. ""prowadza się przepisy o . rachunkowości b'ld'żeto­

wej, stanowiące załącznik do niniejszego zarządzenia ~

. § 2. Z dniem wejścia w życie zarządzenia tracą ·moc

I) zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r.

w sprawie przepisów ó rachunkowości budżetowej (Monitor Polski z 1951 r. Nr-A-lOl, poz . 1477, z 1.953 r. Nr .'\-21,

poz. 273 i z 1955 r. Nr 40, poz. 390).

2) zarządzenie Ministra Finansów z dnia 17 maja 1951 r.

w sprawie ustalania wysokości wydatków, które mogą

być udokumentowane dowodami zastępczymi

(Monit':Jf

Polskt Nr A-47, poz, 626),

3) zarządzenie Ministra Finansów z dnia 31 grudnia 1951 r.

w sprawie zasad prieprowadzania inwentaryzacji w jednostkach budżetowych (Monitor 'Polski z 1952 r. Hr A-7,

.poz. 67),

4) zarządzenie Ministra Finan.sów z dnia 27 czerwca 1951 r. '

w sprawie ustallillia wysokości zaliczek dla kas podręcz­

nych Jednostek budżetowych

poz: 893) ,

.

.

(Monitor Polski Nr A-58,

5) :i;drAądzenie Ministra Finansów z dnia 10 lipca 1952 1'.

, w sprawie przelewów na rachunki jednostek budżefowych.

w Narodowym Banku Polskim sum nadesłanych przekazami p~cztowymi (Monitor Poiski Nr A-64, poz. 993), .

6) okólnik 'Ministra Finansów z dnia 1 listopada 19jJ r. w

sP'f~wie pobierania przez jednostki budżeto\v e gotówki

z placówek PQcztowych (Monitor Polski Nr A-I07,

poz. 1441),

7) zarządzenie Ministra Finansów ·z dnia 21 grudn'il 1953 r.

w ~sprawie rachunkowośCi budżetowej w · okresiezakoń­

czenia i rozpoczęcia roku budżetowego (Monitor Połskl

Nr A-116, poz. 1504).

§ 3.

r

Zarządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszf>nia.

Minister Finansów: w z. J. Kole

§ 7.

§ S.

§ 9.

§ 10.

Rachunki sum depozytowych.

Rachunki sum na zlecenie.

Rachunki akredytyw budże towych.

Rachunki inwestycyjne.

§ .1. Zadania rachul1kowości budżetowej .

§ '2. Organy prowadzące rachunkowoś ć budżetową .

R o z d z i a ł

2.

Rachunki bankowe.

3. Rodzaje rachunków bankowych.

4. Rachun~i bankowe budżetu centralnego.

§ 5. Rachur*:i bankowe budżetqw terenowych.

§

§

t6. RaChunki środków specjalnych i gospodarstw pomocni~zych.

R o z d z i a ł

3.

Przepisy kasowe dla jednostek budżetowych.

§ 11. Kasa podręczna .

§ 12. Obowiązki kasje ra.

§ 13. Pogotowie kasowe.

§ 14. Wypłaty poza pogotowiem kasowym.

§ 15. Wpłaty sum do odprowadzenia.

§ 16. Sumy pieniężne i walory otnymane w przesyłkach pocz-

towycJ:.!,

/

-

§ 17. Sprzedaż znaków wartościowych.

§ 18. Raporty kasowe.

§ 19. Druki ścisłego Mrachowania.

§ 20. Dyscyplina kasowa i rewizja kasy.

§ 21. Kasy specjalne. § 22 . . Poborcy i inkasenci.

Rozdział

R o z d z i a ł

4.

Rei~tt'OWłl metoda księgowości

§ 64.

§' 65.

§ 66.

§ 67.

§ ,68.

§ 69.

Dokonywanie wpłat.

Przyjmowanie wpłat do kasy podręcznej .

Odbiór z poczty przesyłek wartościowy ch.

Przekazy pieniężne.

Nadpłaty.

R o z d z i a ł

;;>

§ 60. Aae.1itycznak.sięgowość , dochodów.

§ 61. Analityczna księgowość ' materiałów.

§ 62. UprosKzona ewidencja materiałów.

§ 63. All<tlitya;na ILsięgowóść środków podstawuw ych. '

Wpłaty.

§ 23.

§ 24.

§ 25.

§ 26.

§ 2'l.

Poz. 390

382 ' -

R o z d z i a ł

Księgowość

R o z d z i a ł

gospodarstw pomocniczych.

§ 71. Komentarz do planu kont dla gospodarstw pomocniczych.

§ 72. Analityczna księgowość.

ł 13. Rej~owa .w etoda księqnwośd.

6.

Rozd zia ł

11.

Wypłaty.

Księgowość

§ 31. Podstawa dokonywania w ypłat.

§ 32. Faktury (rachunki).

§ 33. Listy płatnicze.

§ 34. Zarządzenia i postanowienia w sprawie wypł• .t.

§ 35. < Zaliczki do rozliczenia.

§ 36. Sprawd~anie dowodów.

§ 37. Zatwierdzanie dowodóW do wypłaiy.

§ 38. Kasowanie dowodów.

§ :39. Dowody .na udokumentowanie wydatków % zaliczek.

.§ 40. 'Czeki i polecenia przelewu.

-§ 41 . :Podpisywanie czeków i po leceń przelewu.

§ 42. Wypłaty crekami i !łotówką.

§ 43. Wypłaty poleceniami przelewu i przekazami.

§ 44. Podejmowanie gotówki do kasy podręcznej .

§ 45. ReaUMcja czeków przez bank.

R o z d z ia ,I

Ogółłłe

R o z d z i a ł

Księgowość

,

kont.

wozdań.

8.

Księgówość jednostek budżetowych.

§ 53. Plan kont dla jednostek blidre~~wych.

§ 54. Koment.arz do planu kont dla ' 'jednostek blfdżetowych.

§ 55. Analityczna księgowość finansowania jednostek podle.

§ ~6 . Przepisy o~,ólne .

§ 87. Sprawozdania miesięczne z wykonania

·ą,,';

R o z d z i a ł

Zadania rachunkowości budżetowej.

1. Przepisy niniejsze normują zil.sady organizacji obsługi

kasowej budżetu Państwa i rachunkowości budż.etow~j . Przepisy niniejsze nie dotyczą rachunkowości gromad.

tere~

15.

Przepisy końcowe.

§ 92. Okres pr ze jśc io wy prz ed rozpoc zęci em roku budżetowego.

§ 93. Okres ,prz ej ściowy po zakoilCzeniu rok u budżetowego.

§ 94. O znaczanie dowodów bankowych w' okresie przejściowym.

RACHUNKOWOŚCI

§ 1.

budżetów

nowych.

§ 88. Spr,a wozdania KWaItal.ne.

";

§ 89.' Uzgadnianie sprawozdail z Na rodowym Bankiem Polskim.

§ 90. Przyjmowanie sprawozdań.

§ 91. Sprawozdania z wykonania budżetów terenowych w pionach resortowych.

/'

wy-

Jlrzepisy wstępn~.

14.

Spriiwozdawcł!ość.

~jtych.

Rozdział ' l.

13.

Przepisy ogólne.

Komisj.e inwentaryzacyjne.

Terrninyinwentaryzacji.

lpw€\lłtaryzacja ';rodk.ów rzeczowych i pienięźnych .

Inwentaryzacja ro:zrad:nmków i ril.chunków banko ~vyc h.

Różni ce inwentaryzacyjne.

R o z d z i a

r.aclmnkowych.

PRZEPISY O

powiatów.

Inwentaryzacja.

§ HO.

§ 81 .

§ 1l2.

§ B3.

§ 84.

§ 85.

ksi'ąg

§ 52. Przechowywanie dowod.ów. ksiąg .rachunkowych i ~pra.

'§ 56. Analityczna księgowość wykonania preUminarzy

datków.

§ 57. Analityczna księgowość inwestycji.

§ 58. Analityczna ewidenc;;jawynaqrodzeń .

§ 59. Ana lityczna księgowość rozra chunków.

stanowiących

R o z d z i a

zasady łtsiwowości.

Rozdział

osiedli i miast nie

12.

.§ 77. Hau kont .

§ 713. Komentarz do kont wrkonania b ,udżetu.

f 19. AnaHtyczna ksi-ęqowoŚć.

7.

§ 48. Metoda (tecbnika) księqowości. •

§ 49. Dowody księ gowe.

§ 50. Prawidłowość i terminowość zapisów księgowych.

,§ 5I. ł'iawid~ow€ i terminowe otwieranie i zamyl5anie

organów finansowych.

ł 14. ł?Jan kt'lnt dla' organów finansowych.

§ 75. Komentarz do planu kont dla organów finansowych.

i 76. Analityczna księgowość.

§ 46,. ,Przepisy ogólIle.

§ 47. 'Prowadzenie księgowości w oparciu D obowiązujący plan

:....

10.

J 16. Plan k.ont dlil gospodarstw ,pomocntczycb .

. § 28. Technika finansowania z budżetu. centralnego.

§ 29. Technika / finansowania z budżetów terenowych.

§ 30. Technika finansowania inwestycji limitowych.

'-

jednostek ')Udfetowjrch.

Przepisy ogólne.

Rejestr kasy.

Re jestr wydatków.

Rejestr dłużników.

Rejestr wierzycieli.

Rejestr dochodów.

5.

Finansowanie budżetowe.

9.

BUDZETOWEJ

Zadaniem rachunkowości budżetowej jest

l) ewidencja i kontrola przebiegu wykonania budżetu,

2) kontrola i ochrona własności socjalistycznej oraz zabezpieczenie przed bezprawnym i niegospodaniym wydawaniem środków budżetowych,

'

3) kontrola przestrzegania dyscypliny finansowo-bud żetowej,

4) dostarczanie danych do planowania budżetowego.

2.

•. Monitor Polski Nr 29

Poz;

39!;

§ 2.

§ 4.

Organy prowadzące rachunkowość

budżetową.

-,

Rachunki bankowe budżetu centralnego.

l. Rachunkowość budżetową prowadzą banki wykonujq,c e obsługę kasową budżetu Państwa, jednostki budżetowe

i organy finansowe.

1. Rachunki dochodów budżetu centralnego służą do'

akumulacji dochodów budżetu centralnego i ewidencji -kasowego wykonania preliminarzy dochodów budżetowych. Z rachunków tych nie mogą być dokonywane ' żadne wypłaty, z

wyjątkiem zwrotów nadpłat.

2. Rachunki kredy.tów budżetowych służą do ewidencji

otwartych kredytów budżetowych, określających granice dozwolonych wydatków ze środków budżetowych.

3. Rachunki wydatków budżetowych służą do dokon y~

wania wypłat ze środków budżetowych oraz ewidencji kasowego wykonania preliminarzy wydatków budżetowych. Na

rachunki te nie mogą' być zalicz~ne żadne wpływy z wyjątkiem

zwrotów wydatków,

4, Rachunk i, o których mowa w ninie jszym paragrafie.

otwiera się na każdy rok budżetowy.

5. Rachunki kredytów budżetowych i wydatków lmdże­

tawych mogą być otwarte tylko jednostkom budżeto:..vym mającym uprawnienia dysponentów kredytów budżetowych, obję­

tych wykazami dysponentów kredytów. Rachunki dochodów

budżetowych mogą być otwarte również jednostkom nie mającym tych uprawnień, ale tylko za zgodą dysponenta kredYi

tów finansującego daną jednostkę .

2. Przedmiotem rachunkowości budżetowej prowadzonej

przez banki są operacje związane 7; kasowym wykonaniem

budżetu.

:l. Przedmiotem rachunkowości jednostek budżetowych

jest e\videncja l kontrola wykonania preliminarzy dochodów

i preliminarzy wydatków budżetowych, preliminarzy srodków

specjalnych, preliminarzy gospodarstw pomocniczych,'wntrola

środków -materialnych, należności i zobowiązałl oraz ' sum depozytowych i sum na zlecenie.

4, Organy finansowe

n iil. budżetów.

prowadzą

Rozdział

rachunkowość

wykona-

2.

Rachunki bankowe.

§ 3.

Rodzaje rachunków bankowych.

Wszelkie środki pieniężne budżetu 'Państwa oraz inne

w dyspozycji jednostek budże­

towych I organów finansowych powinny być gromadzone na

. rachunkach tych jednostek w Narodowym Banku Polskim

(NBP) i w granicach obowiązujących przepisów na rachunkach

inwestycyjnych w bankach specjalnych (Banku Inwestycyjnym

i Banku Rolnyml

2. NBP prowadzi następujące rachunki dla jednostek budżetowych i organów finansowych

l) w zakresie budżetu centralnego

a) rachunki dochodów budżetowych,

. b) rachunki kredy tów budżetowych,

c) . rachunki wydatków budżetowych;

2) w za.kresie budżetów terenowych

. a) rachunki podstawowe,

b) i'il>Chunki dochodów budżetowych,

c) rachunki wydatków budżetowych;

3) inne. rachunki

a) rachunki środków specjalnych,

bJ rachunki gospodarstw pomocniczych,

ej rachunki sum depozytowych,

d) rachunki sum na zlecenie,

e) H,shunki akredytyw budżetowych .

3. Banki specjalne pro~adzą dla jednostek budżetowy<:h

. będących inwestorami następujące rachunki inwestycyjne

1) rachunki kredytów budżetowych na inwestycje limitowe,

2) rachunki finansowania inwestycji limitowych,

3) rachunki inwestycji pozalimitowych.

4. Rachunkami banko.wymi dysponują wspólnie kierownicy właściwych jednpstek budżetowych i organów finansowych oraz główni (starsi) księgOwi lub pracownicy przez nich

upow a~n ien!.

5, ; Jednostki budżetowe i organy finansowe zwracając się

o. otwarcie rachunków bankowych powinny złożyć właściwe­

. mą oddziałowi ba.nku dokumenty, wymagane przez banki przy

otwarciu rachunków.

, 6. W zakresie dyspono'w ania rachunkami bankowymi

J~dnostki budżetowe i organy finansowe powinny stosoWile

się do przepisów

regulaminów bankowych.

§ 5.

1.

Rachunki bankowe budżetów .terenowych.

środki pieniężne pozostające

l. Rachunki podstawowE; budżetów terenowych słnzą do

akumulacji ' dochodów i finansowania wydatków poszczególnych budżetów terenowych, Rachunki te otwiera się organom

fInansowym właściwym dla poszczególnych budżetów oraa

prezydiom rad ni:rodowych miast nie stanowiących powiatów

i osiedli .

~

2. Rachunki dochodów budżetowych są rachunkami pomocniczymi w stosunku do rachunków podstawowych, Zgromadzone na ,tych rachunkach środki pieniężne oddziały NBP

przelewają na rachunek

podstawowy dwa razy w miesiącu

według stanu na kóniec dnia 15 i ostatniego każdego miesią­

ca lub częściej na żądanie organu finansowego. Z rachunków

dochodów nie mogą być dokonywane żadne wypłaty, z wyjątkiem zwrotów nadpłat.

.

3. Rachunki wydatków b~d'żetowych służą do finan'iowania działalności jednostek budżeto,wych. W granicach

otwartych kredytów budżetowych organy finansowe i główni

dysponenci kredytów przelewają na te rachunki środki pieniężne. Na rachunki te nie mogą być zaliczane zadne wpływy

z wyjątkiem zwrotu wydatków.

4. Rachunki dochodów i wydatków budżetowych otwieri1

bank na kazdy rok Qudżetowy. Z upływem roku ulegajił ~ On(!

likwidacji, a salda ich podlegają przelaniu na właściwe : rachunki podstawowe. Na żądanie organu finansowego pozostałości na rachunkach wydatków budżetowych }>odlega ją w każ­

dym czasie przelaniu ,na rachunek podstawowy.

5 . . Rachunki wydatków budżetowych mogą być otwarta

tylko jednostkom mającym uprawnienia dysponentów kredytów budżetowych objętych wykazami dysponentów kredytów. Rachunki dochodów mogą być otwarte również jednostkom, nie mającym tych uprawnień, ale tylko za zgodą dyspnnenta kredytów finansującego daną jednostkę.

6. Rachunki dochodów budżetowych i rachunki wydatków budżetowych oddziały NBP prowadzą według jednostkowych budżetów terenowych; jeżeli jednostka budżetowa wykonuje poza budżetem swojej rady na.rodowej zadania objęte

budżetem wyżs'zego' stopnia, wówczas otwiera się dla niej w

Zakresie tego · budżetu odrębne rachunki.

, I

Poz. 390

4) określenie okresu ważnosCl rachunku akredytywy',' 'który

nie może pFzekraczać terminu zakończenia roku hudże­

Rachunki środków specjalnych l gospodarstw pomocni.czycl!.

towego.

4. Jednostka budżetowa " przesyła polecenie otwarcia ra/

1. Rachunki środków specjalnych i gospoda ~ stw pomocchunku akredytywy w 2 egzemplarza<:h oddziałowi NBP, w któniczych służą do akumulacji dochodów w zakresie śfOdków

rym ma -otwarte swoje rachunki bankowe. Oddział ten potwierspecjalnych i gospodarstw pomocniczych-oraz de finansowania

dza otrzymanie dyspozycji otwarcia rachunku akredytywy na

zadań wykonywanych w ramach środków specjalnych i goobu egzeml-Jlarzach polecenia i jeden z tych egzemplarzy

spodarstw pomocniczych.

przekazuje oddziałowi, w którym ma być otwarty rachunek,

2. Rachunki środków specjalnych i gospodarstw pomocdrugi zaś zwraca jednostce budżetowej. Jednostka budżetowa

niczych otwiera NBP tylko dla tych jednostek, które wyk onują przekazuje drugi egzemplarz polecenia pracownikowi upoważ­

preliminarze środków specjalnych i preliminarze gospodarstw

nionemu do dysponowania rachunkiem, który to pracownik

pomocniczych.

legitymuje się tym poleceniem przed oddziałem NBP.

5. Jednostka budżetowa przelewa ze swojego rachunku

§ 7.

środki pienIężne nil rachunek akredytywy stosownie do istctnej potrzeby i w miarę otrzymywania rozliczeń na sumy podRachunki sum depozytowych.

jęte z rachunku akredytywy. Przelewy te powinny być traktowane jako zaliczki -do rozliczenia.

1. Rachunki sum depozytowych służą do przechowywa6. Rachunki akredytyw podlegają zamknięciu pfzez

nia kaucji i wadiów, sum spornych otrzymanych przez jedNBP z upływem okresu, na który je otwarto, lub w ostatnim

nostkę budżetową w

związku z postępowaniem sądowym

dniu roku budżetowego - w drodze przelania sald na właści­

ł administracyjnym, sum otrzymanych od innych jednostek

we rachunki, z których otwarto akredytywę.

na wypłaty pracownikom i innych sum obcych, znajdujących

7. Jednostki organizacyjne, dla których otwarto rachunsię w czasowym przechowywaniu jednostki budżetowej . Na - ki akredytyw, nie prowadzą księgowości w zakresie roperacji

rachunkach sum depozytowych mogą być ponadto przecho- finansowanych z rachunków akredytyw.

wywane nie podjęte przez odbiorców wynagrodzenia na pedsta'wie zrealizowanych list płatniczych.

§ 10.

2. Rachunki sum depozytowych otwiera bank w zasadzie

jednostkom budżetowym mającym uprawnienia dysp:m'~ ntii

Rachunki inwestycyjne.

kredytów. Jednostkom, budżetowym nie mającym tych uprawnień NBP otwiera rachunki sum depozytowych za zgodą wła­

1. Rachunki kredytów na finansowanie inwestycji limi- ~ ­

ściwego dysponenta kredytów.

towych służą do ewidencji otwartych 'kredytów budżetowych,

określających granice dozwolonych wydatków na inwestycje

§ 8.

limitowe ze środków budżetowych.

2. Rachunki finansowania inwestycji limitowych służl\

Racbun~ sum na zlecenie.

do dokonywania wypłat ną inwestycje ze środków budżeto­

I

wych w granicach otwartych kredytów oraz do wpłat i wyt. Rachunki sum na zlecenie służą do akumulacji środ­

płat środków własnych na inwestycje limitowe.

ków i finansowania zadalI zleconych do wykonania jednostce

3. Rachunki inwestycji pozalimitowych służą do akumubudżetowej przez inne jednostki organizacyjne l finansowalacji wszelkich środków pieniężnych na finansowanie inwenych ze środków dostarczonych przez Jednostkę zlecającą.

stycji pozalimitowych i do dokonywania _ wypłat na inw;esty2. Rachunki sum na zlecenie otwiera się jednostkom cje pozalimitówe.

budżetowym mającym uprawnienia

dysponenta kredytów.

4. Rachunki inwestycji -limitowych otwierają banki na

Decyzję w sprawie otwarcia i zamknięcia rachunku

wydaje każdy rok budżetowy.

właściwy organ finansowy.

R o z d z i a ł 3.

§ 6.

(

,

§ 9.

Pi'zepisy kasowe dla jednostek budżetowych.

Rachunki akredytyw budżetowych.

1. Rachunek akredytywy budżetowej może być otwa~ty

jednostce organizacyjnej lub osobie realizującej zadania finansowane ze środków jednostki budżetowej.

2. Otwarcie rachunku akredytywy budżetowej nast ępuje

na podstawie wniosku jednostki budżetowej.

3. Polecenie otwarCia rachunku akredytywy budże towej

powinno zawierać

1) wskazanie oddziału NBP, w którym rachunek ma być .

otwarty,

2) wskazanie jednostki organizacyjnej,!" dla której rachunek

ma być otwarty, jak również imienia i nazwiska, btanowiska i legitymacji osoby upoważnionej do dysponowania rachunkiem oraz ewentualnie osoby upoważnionej do

dysponowania rachunkiem w jej zastępstwie,

3) określenie warunków korzystania z akredytywy, np. określenie zadań finansowanych z rachunku akredytywy oraz

terminów przesyłania rozliczeń kwot podjętych z rachunku aluedytywy,

§ 11.

, Kasa . podręczna.

ł.

Jednostki budżetowe wykonują funkcje kasowe przez

kasę podręczną.

2. Kasa podręczna obejmuje

1) obroty w ramach pogotowia kasowego (§ 13),

2) obroty związane z wypłatami poza l'p ogotowiem kasowym

(§ 14),

3) kwoty otrzymane z wpłat dochodów i innych należności

(§ 15).

4} kwoty otrzymane z pl'Zesyłek pocztowych (§ 16).

3. W kasie podręcznej przechowuje się również papiery

i znaki . wartościowe (np. znaki opłaty skarbowej i sądowej.

blan)dety wekslowe, znaczki pocztowe).

4. W większych jednostkach budżetowych kasa powinna

mieć specjalne pomieszczenie izolowane oraż należycie zabe%pieczone. Kierownik jednostki budżetowej obowil\Zany jest

\

-

.7.apewnić.. q~hr.onę kasy, . jak również bezpieczeństwo, transpor.I

tu pieniędzy i innych walorów z banku i do banku. Gotówka

i inne walory powinny być przechowywane w kasach ogniotrwałych, szafach lub kasetach żelaznych bijdż w innych

schowkach należycie zabezpieczonych, które po zakończeniu

pracy zamykane są na klucze i pieczętowane bądż plombowane przez kasjera. Klucze te przechowuje kasjer. Duplikaty kluczy przechowuje się we właściwym dla jednostki budż et owej

oddziale NBP. '

5: Przechowywanie w kasie gotówki lub innych walorów

nie należących do jednostki budżetowej jest zabronione. Wyjątek od tej zasady stanowią : gotówka i inne walory oraz dru~

ki ścisłego zarachowania, będące w posiadaniu działających

na terenie jednostki budżetowej organizacji politycznych i społecznych, które mogą b yć w pomieszczeniu kasy jednostki

budżetowej przechowywane w formie depozytu. Na dowód

pr~yjęcia i wydania tegoŚrodzaju depozytu kasjer jednostki

budżetowej prowadzi odrębną ewidencję, zawierającą co najmniej następujące dane: numer kolejny, określenie przedmiotu deponowanego, datę i godzinę przyjęcia lub wyrtania

oraz podpisy osoby składającej depozyt i kasjera.

§ 12.

Obowiązki 'kasjera.

1. Operacji kasowych dokonuje pracownik (kasj er) wyznaczony przez kierownika jednostki budżetowę}. Obowiązki

kasjera mogą stanowić , główne (w dużych jedń'ostkach) albo

uboczne (w średnich i małych jednostkach) zajęcie tego pracownika. Obowiązki te nie mogą być powierzone główn emu

(starszemu) księgowemu, z wyjątkiem przypadku, gą.y jednostkil bud±etowa dysponuje tylko jednym etatem pracownika administracyjno-biurowego.

,

2. Kasjer jest odpowiedzialny za właściwe przechowywanie i zabezpieczenie gotówki i innych walorów . Pracownik

obejmujący . obowiązki kasjera powinien podpisać d ek lar ac ję

następującej treści

- "Przyjmuję do wiadomości, że ponoszę materialną odpo·

wiedzialność za powierzone mi pieniądze i innf:: wartości. Zobowiązuję się do przestrzegania obowiązujących przepisów w

zakresie prowadzenia operacji kasowych i ponos zę odpowiedzialność za ich naruszenie".

3. Przekazanie kasy innemu pracownikowi powinno być

dokonane protokolarnie w obecności głównego (starszego)

księgowego, który podpisuje protokół łącznie z pracownikami przekazują cym i pr ze jmującym kasę. W razie nagłego opuszczenia pracy przez kasjera ,Cchoroba lub inne przyczyny) pieniądz e i inne walory znajdujące się w kasie powinny byr natychmiast przeliczone przez pracownika wyznaczonego przez

kierownika jednostki budźeŁówej w obemości tegoż kierown:k-a i głównego (starszego) księgow eg o lub osób przez nich upoważnionych. Z czynności przejęcia kasy spisuje się protok ó ł,

który podpisują łącżnie z pracownikiem przejmującym kasę

osoby towarzy s zące tej czynności.

, 4. Przed otwarciem pomieszczenia kasy oraz kas ogni o, trwałych itp. kasjer obowiązany jest stwierdzić. czy nie zostały naruszone drzwi, zamki, kraty, pieczęcie lub plomby, W razie stwierdzenia wyłamania drzwi, zamków lub innych uszkodzeń kasj er obowiąz any jest natychmiast za w iadomić o tym

kierownika i głównego (starszego) księgowego jednostki budżetowej. Kierownik i główny (starszy) księgowy łącznie z kasjerem ustalają protokolarnie, przed rozpoc zęci em operacji

kasowych, pozostałość gotówki i innych walorów przechowywanych w kasie. Protokół sporządzony w 3 egzemplarzach

podpisują wszystkie osoby b i orące udział w kontroli. Ki~row, nik jednostki budżetowej obowiązany jest zawiadomić jednostk. ę budżetow. ą wyższego szczebla ~az organy uprawnione do

385

Poz. 390

ścigania przestępstyv, przesyłając

im równocześnie po jednym

egzemplarzu protokołu.

§ 13.

Pogotowie kasowe.

b'ldżetowe mogą pod~jmować do kas pod·

na pogotowie kasowe z rachunków bankowych w celu pokrywania drobnych wydatków.

2. WysDkość pogotowia uzal e żniona jest od istotnych potrzeb, wynikających z charakteru dz i ałalności poszczególnych

jednostek budż e towych i ich odległości od siedzib oddziałów

NBP. Wysokość tę okr eś lają oddzialy NBP prowadzące rachunki jednostek budżetowych na podstawie wniosków zainteresowanych jednostek.

3. Srodki na pogotowie kasowe mogą być podejmowane

z właściwych podział e k klasyfikacji bądź też z jednej podział­

ki klasyfikacji budżetowej, w której jest największa cz~stotli:.

wość wydatków.

4. Uzupełnienie pogotowia kasowego następuje z właści­

wej podziałki klasyfikacji budżetowej, której dotyczył wydatC,k pokryty z pogotowia.

5. Sumy wypłacone z pogotowia kasowego, a n <lii t ępnie

zwrócone do kasy podl ega ją odprowadzeniu do banku tylko

w tej wysokości, w jakiej nastąpiło przekroczenie P090towia

na skutek zwrotów.

6. Pogptowie kasowe podlega likwidacji najpóżniej w

przedostatninl dniu roku budżetowego przez wpłacenie pozostałości do bdlTfu na ten rachunek, z którego zostało podjęte.

1.

J ednostki

rę c znych

środki

§ 14.

/

Wypłaty poza pogotowiem kasowym.

"

1. Poza pogotowiem kasowym jednostki budżetowe 1l10gą

bankowych do kas podręcznych gotówk ę w celu dokonywania

wypłat na rzecz

pracowników

oraz wypłat gotówkowych na rzecz wierzycieli w przypadkach,

gdy gotówka ma być podjęta z banku czekiem imiennym, wystawionym na pracownika jednostki budżetowej.

i;';

2. Podjęte z bank u sumy do wypłaty jednostka hud żeto­

wa obowiązana jest wypłacić w terminie płatności, a naj dalej w ciągu dni 10 po terminie płatności.

3. Osobie nieobecnej jednostka budżetowa przesyła nale ż ność za pośrednictw em poczty bądż wypłaca należność oSO- '

bie upoważnionej .

4. Kwoty, które nie mogą być wypłacone w sposób ",skazany w ust. 2 i 3, jednostka budżetowa wpłaca na właściwe

rachunki bankowe jako zwrot, podając w dowodzie wpłaty

szczegółow e dane, niezb ę dne do zaksi ę gowania zwrotu na wła­

ściwych rachunkach. Jednostki posiadające otwarty rachunek

sum depozytowych mogą nie wypłacone z list płatniczych a

należne bezspornie odbiorcom sumy wpłacać na ten rachunek,

5. Sumy wypł ac one, a nast(wnie zwrócone, podlegf\ją w

całości odprowadzeniu na właściwe rachunki bankowe.

pod ejm ować z rachu nków

§ 15.

Wpłaty

sum do Odprowadzenia.

Jednostki budżetowe mogą przyjmować do kasy podgranicach przepisów o obrocie gotówkowym,wpła­

ty z tytułu dochodów administracyjno-gospodarczych, a w

szczególności

1) wpływy za korzystanie z wyżywienia zbiprowego, ,pr:tnia,

lekarstw i środków opatrunkowych, telefonów, środków

lokomocji, pokoi gośoinnych itp., .

1.

ręcznej, w

. (

,

.-

..-

Monitor Polski Nr 29

I

386

2) wpływy z tytułu czynszów i zwrotu świadczeń mieszk3nio- ,

wych,

-

Poz. 390

-

sprzedaży znaków. Zakup znaków może nastąpić tylko w ()d~

dziale NBP.

4. Zmniejszenie lub likwidacja zaliczki w znakach' wartościowych następuje przez zWrot znaków lub wpłatę do banku gotówki uzyskanej z ich sprzedaży.

3) wpływy ze sprzedaży wydawnictw druków,

4) wpływy z parków, ogrodów itp .,

5) wpływy za pomoce naukowe,

6) wpł'ywy za wyroby, produkty i usługi. '

,

2. Jednostki budżetowe mogą także prz yjmować do kasy

§ 18.

podręcznej wpłaty z tytułu wszel~iego rodzaju opłat, pobieraRaporty kasowe.

nych w szczególności

l) w muzeach, archiwach, bibliotekach, czytelniach I innych .

1. Operacje kasowe mogą być dokonywane tylko. na

urządzeniach kulturalnych,

podstawie dowodów przychodowych i rozchodowych, O któ2) w przedszkolach (innych placówkach wychowania dzieci

rych mowa w rozdziałach 4 i 6. '

i młodzieży, 2. Wszystkie wpłaty i wypłaty powinny być ujęte w prze3fw urządzeniach sportowych i turystyczrtych,

bitko\vych rap~rtach kasowych (wzór Fin l), Raporty kasowe

4) w zakładachJecznictwa zamkniętego i w zakładach otwarmogą być prowadzone odrębnie dla pogotowia kasowego, wy:.

tej pomocy lekarskiej,

płat poza· pogotowiem i innych obro ~ów.

5) w internatach i. bursach,

3. Do raportów kasowych wpisuje się wszystkie dowo6) w urządzeniach pomocy społecznej.

dy indywidualnie; wyjątek stanowią dowody przychodowe z

3. Ponadto jednostki budżetowe mogą przyjmować do

kwitariusza przychodowego (§ 24), które wpisuję się pod jedną

kasy podH;cznej grzywny administracyjne, opłaty o charaktepozycją z powołaniem pozycji dziennika wpłat. Sumy podjęte

rze admi~istracyjnym oraz kaucję za wypożyczone książki z . z banku do kasy wpisuje się do raportu kasowego na podstabiblioteki.

wie dowodu wewnętrznego (§ 44) .

4. Wpływy wymienione w ust. 1 - 3 mogą być przyjmo4. Kwoty wypłacone na podstuwie zbiorowych ]ist' plutni'rane przez kasę podręczną bezpośrednio albo za pośrednic­

czy ch wpisuje się do raportu kasowego w sumach według list

'twem in\<:asentów terenowych.

płatniczych; w przypadku gdy dokonywanie wypłat na pod5. 'Przyjmowanie in n yc.h- --wpłat aniżeli wymienione w

stawie list płatniczych trwa dłużej niż jede n dzień, kaSj e r tpOust. 1 - 3 wymaga zgody Ministerstwa Finansów.

rządza na kwoty wypłacone w poszczególnych dniach odpo6. Przyjęte do kasy podręcznej sumy jednostki budż e tQ- .

wiednie dowody wewnętrzne (polecenie księgowania) .

we obowiązane są wpłacić do banku bezpo ś redn i o lub za po5. Po zakońcźeniu wpłat i wypłat w danym dniu i ustaleśrednictwem poczty w dniu ich pobrania, a wyjątkowo w dniu

niu po z ostałości w kasie na d(lień następ.!1Y kasjer podpisuje

następnym, celem zarachowania na właściwe rachunki zgoraport kas owy i przekazuje go wraz z dowodami komórce księ- ·

dnie z podanym przeznaczeniem.

gowości za pokwitowaniem.

7. ' Dokonywanie wydatkaw z przyjętych sum jest nierJo~ 6. Obroty związane ze

sprzedażą i ząkupem zn:tków

puszczalne.

,

.

warto ś cio w ych wpisuje się do raportu kasowego w sumClch .

8. Główny (starszy) ksi ę gowy obowi ąz a ny jest dopilnodziennych na podstawie dowodów wewnętrznych .

wać, aby sumy pobrane przez kasj era i inkasentów były od7. Gotówk a w kasi e nie udokumentowana dowodami

prowa'pzane do banku . we właściwyc h te rminach i w pe.Jnej

przyc hodowymistal1 owi nadwyżkę kusową; nadwyżkę kasową

wysokości.

zapis\1j e się na przychód do kwitariusza przychodowego jako

dochód budże towy.

§ 16.

8. Rozchód gotówki z kasy nie udokumentowany podpisami odbiorców na właściwych dowodach rozchodowych staSumy pieniężne i walory otrzyman~ w przesyłkach '

nowi niedobór kasowy obcią ż ający kasj e ra.

.

pocztowych.

t. Otrzymane z przesył e k pocztowych sumy

§ 19.

pi e ni ę żne

Druki ścisłego zarachowania.

i inne walory jednostka bud że tow·a obo w i ą za n a j ic~ s t zak si()go(.

I

wać i wpłacić bądż złożyć

w banku w dniu ich otrzyma nia, a

wyjątkowo w dn iu na s tępnym, cel em zara chowania równ'J wartości na właściwy rachunek zgodni e z podanym przezilaczeniem lub obowiązującymi przepisami.

2, Otrzymane w przesyłkach pocztowych znaki wa r to:;ciowe jednostka nakle ja w dniu o~rzymania na właś~iwe dokumenty (akta) i kasuje je w sposób przewidziany w odpowiednich przepIsach ,

§ 17.

Sprzedaż

t. J ednostk i

znaków wartościowych.

budżetowe

dok onują

sprz e d aży znaków

w granicach. norm zapasu znaków ustalon (ch

przez właściwe oddziały NBP.

2. Znaki wartościowe w wy s okości ustalone j normy

otrzymuje jednostka budżetowa za pokw'.towaniem z właś€!­

wego oddziału NBP bezpłatnie jako zaliczkę,

3. Uzupełnien i e zapasu znaków do wysokoś c i normy następuje w drodze zakupu zm:ków: za gotówkę, uzyskaną ze

wartościowy c h

Drukami ści s łego zarachowalua są druki, które podleco do każdej sztuki.

2. Zaliczenie dru ków do kate gorii druków ś cisłego zarachow an ia nast ę puje na mocy niniejszych przepisów lub plzepisów szczeg ólnych.

•

3. Druki ś<ĆIsł e g o zarachowan ia powinny być przech awy- "

w ane pod z amk!lię~ie m, w m i arę mo żnoś ci w kasie, pod odpowied z i a lnością wyznaczonych prc: cowników.

4. Ewidencję druków ścisłego zarachowania prowadzi się

w ksi ę dze dmków ś c isł e go zarachow ania (wzór Rb 22) . .

5. Ksi ę g ę sum uje się co m ies iąc i sp rawd za ze st3nem

zapasów druków. Do kon anie sprawdzenia stwierdza ~wym

podp isem gł ów ny (starszy) ksi l;gowy i pracownik sprawdzający. '

.

6. Ksi ę ga powinna być oparafowuna, tj . powinna mieć ponumerowan e strony, przesznurowan e karty oraz przytwierdzone kOJ1ce sznura do osta tn ie j strony p ie częcią la kową lub naklejką z piecz ę cią urzędową.

Obok pieczęci ki.~rownik jednostk,i i główny (stc\ rszy) ksi ę gowy stwierdzają cyfrowo i slownie ilo ś ć stron (kart) podpisami.

7. Księgę przechowuje się pod zamknięciem.

1.

g a ją kontroli ilościowej

,

--

-

POl .

390

------------------------------------------R ozd zi a ł

§ 20.

Dyscyplina kasowa i rewizja kasy.

4.

Wpłaty.

/

. 1. Kierownik jednostki budżetowej, główny (starszy) księgowy i kasjer są odpowiedzialni za przes trzeganie dyscypliny

kasowej, w szczególności przepisów o obrocie gotówkowym,

o przyjmowaniu wpłat i dokonywaniu wypłat z kasy po dręcz ­

nej, o odprowadzaniu sum przyjętych do kasy na i'acilUnki

bankowe i innych postanowień zawartych w niniejszych przepisach.

2. Co najmniej raz w miesiącu główny (starszy) ksi~go­

wy przeprowadza nie zapowiedzianą rewizję kasy, spra'ł{dza­

ląc

zgodność

stanu faktycznego ze stanem rachunkowym.

W jednostkach budżetowych, w których funkcje kasjera i księ­

gowego są wykonywane przez jednego pracownika, obowią­

zek przeprowadzania rewizji kasy dąży na kierowniku jednostki budżetowej .

.

3.0 przeprowadzeniu rewizji kasy główny księgowy

bądż kierownik jednostki budżetowej powinien sporządzić notatkę służbową na kopii raportu kasowego, a w razie stwierdzenia nadwyżki lub niedoboru gotówki albo innych wartości

przechowywanych w kasie powinien sporządzić protokół ze

wskazaniem przyczyn ich powstania.

§ 23.

Dokonywanie wpłat.

§ 21.

§ 24.

Kasy specjalne.

1. Jednostki budżetowe mogą wykonywać funkcje kasowe przy pomocy kas specjalnych.

2. Kasę specjalną ustanawia się w ramach organizacji

jednostki budżetowej wówczas, gdy ze względu na interes publiczny, wygodę ludności, warunki lokalne i techniczne wskazane jest bezpośrednie przy jmow anie przez jednostkę budżeto­

wą wpłat i 'dokonywanie wypłat w granicach przekraczując:ych

zakres ustalony dla kas podręczn y ch (§ 11).

3. Prawo ustanawiania kas specjalnych służy naczeinym

organom administracjI państwowej za zgodą 'Ministerstwa Finansów.

4. Sposób dokonywania obrotów kasowych i prowadzenia rachunkowoŚci przez .kasy specjalne powinien być uregulowany przez właściwy naczelny organ administracji paIlstwowej w przepisach szq;ególnych, wydanych w porozumi2niu z

Ministerstwem Kontroli Pąństwowej i Ministerstwem Finansów.

5. Przepisy dla kas specjalnych powinny normować szczegóło wó wszelkie zagadnienia związane z obrotilmi p ieniężny­

mi, mając na uwadze zabezpieczenie interes'] publiczn~go i

własności społecznej przez właściwą organizację pracy, udokumentowanie obrotÓw kasowych i zapewnienie dyscypliny kasowej. W szczególności przepisy te powinny ustalać

l) wzory ksiąg,

sprawozdań

i dokumentów płatniczych, jeone od wzorów ogólnie obowiązujilc yc h

na podstawie niniejszych przepisów,

2) organizację pracy i zakres kompetencji poszczególnych

pracowników odpowiedzialnych za stan kasy,

3) normy zapasów kasowych i terminy odprowadzania gotewki na właściwe rachunki bankowe,

4) inne elementy, wynikające z zakresu działania kasy specjalnej.

żeli odbiegają

.

Wszelkie wpłaty na rzecz jednostek budżetowych powinny być wnoszone bądż na wla~ciwe rachunki banlF1we,

bądź do kas specjalnych, do rąk poborców lub inkaseatów, a

w przypadkach przewidziany~łl w niniejszych przepisach - do

kasy podręcznej .

2. Wpłi'. ty mogą być dokonywane gotówką, przekazami

pocztowymi lub przelt!wam i bankowymi.

3. Dowodem stwierdzającym dokonanie wpłaty jest

1) potwierdzenie dla wpłacającego, zaopatrzone w datę dokonania 'Hpłaty gotówkowej,

2) dowód nadania w placówce pocztowej.

3) przeznaczony ella zleceniodawcy odcin ek pol eceni':! przelewu, zaopatrzony ' w stempel dzi enny z datą księgowa­

nia polecenia przelewu p rzez bank.

1.

Przyjmowanie wpłat do kasy podręclDej.

Na każdą prz yjętą wpła tę do kasy podrę c zn e j z wysum pobranych z banku oraz wpłat za sprzedane

znaki wartościowe jednostka budżetowa wydaje pokwitowanie z kwitariusza przychodowego (wzór Rb 2).

2. Kwitariusze ot r z ymują jednost.ki bud żet owe bezphl.tnie

od ~ydziałów finanso wyt'h · prezydiów rad narodowych.

3. Kwitariusz przychodowy zawiera ponumerowane blankięty pokwitowań oraz przebitkowo pisane

dowody wp.lat i

dziennik wpłat. W razie gdy dO'w ody wpłat są zb ęd ne, stosuje się kwitariusze bez dowodów wpla t.

4. Blankiety pokwitowaó oraz ich odbitki są drukami ści­

słego zarachow an ia. I10 sć bl an kietów -zaw artych w kwitariuszu powinna być stwierdzona w każdym kwitariuszu przez zamieszczenie klauzuli

"Kwitariusz zawiera .

. , . blan kietów pokw itowall od nr .

. do nr

. :Klauzulę podpisuje kierownik jednostki b u dżetow e j i główny

(starszy) księgowy lub osoby przez nich upoważnion e.

5. Na pokw itowaniach oraz przebitkow o pisanych dowo~

dach i w dziennikach nie może być żadnych podskrobaJl, wycierań i popraw ek . Mylnie wypełnione pokwitowania ' i dowody wpłat należy unieważnić p rzez prz ekreś l enie oraz lImieszczenie podpisu głównego (starszego) księgo w e go lub osoby

przez niego upowazmonej . Uni eważnion e blankiety pokwito.

wań i dowody wpłat powinny być przyklejone do odnośn e go

odcinka dz iennika.

1.

ł ącze ni em

\,

'.

\

§ 25.

Odbiór z poczty przesyłek wartościowych.

§ 22.

..,..

Pocztowe dowody oddawcze, nadchodzące pod adr~.

sem jednostki · budżetowej, wydaje placówka pocztowa jednostce budżetowej.

2. Otrzymane dowody pocztpwe wpisuje się do rejestru

z~w iadomień pocztowych (wzór Rb 4) .

1.

PObOlr:y I InkasencI.

Powoływanie poborców skarbowych i sądowych oraz inkalentQw podatkowych regulują odrębne przepisy.

I

\,

/

'.

Poz . .~90,

--------------------------------------------_ ._----------~------------------------------~~~.

·M onitor Polski Nr 29

3. Jednostka budżetowa upoważnia do odbioru przesy· łek jednego z pracowników; upoważnienie jest ~Vażne do 0(1-włlłania.

'

4. Up0ważniony pracownik odbiera w placówce pocztowej sumy z pr7;ekazów pieniężnych - w raz~e gdy pbdjf)cie gotówki z przekazów jest dopuszczalne (.§ 26 ust. l) - oraz przesyłki warto:\clowe :la okazaniem upoważnienia i rej~stru ,zawia­

domie!l poe:ltowych oraz za pokwitowaniem odbioru. Pracownik pocztowy potwierdza wydanie przesyłki i sum z przekazów w rejestrze zawiadomiell pocztowych podpisem i odciskiem 'datownika pod sumą ogólną, oznaczoną cyframi i slo-

,..

/

. \

('

5. Kwoty przekazów pocztowych jednostka budżetowa

zaraCHowuje" na podstawie ~ycią!łóW tltrzymanych z właści­

wych rachunk~w bankowyciJ. i o zaksl~owaniu wpływ'Ów

ezyni adnutację w rejestrze zawiadomień pocztowych.

§ 27.

NadpJ.aty.

l . Sumy nadmiernie lub nienależnie wpłacone na rachunki rlochodów stanowią nadpłaty .

2. Jednostka budżetowa, jeśli prżepisy szczególne inaciej

wami~

5 . Upoważniony pracownik sprawdza calość opakowania

nie stanowią, zalicza RadpIaty z urz ę du na inne płatne należ­

przesyłki i całoś'ć pieczęci, W razie zauważonego naruszenia

ności, przypadające od tego samego dłużnika, a w~ razie braku

opakowania lub pieczęci pracownik otwiera przesyłkę w obectakich należności - zwraca je uprawnionej osobie.

3, _ Nadpłaty w dochodach budż e towych, powstałe zarówności pracownika pocztowego oraz sprawdza jej zawartość.

6. ' O otwarciu przesyłki i stw ierdzone} żawartości spono w bieżącym, jak i w ubi e głych lataCh budżetowych, zwraca

rządza się w dw óch egze mplarzach protokoł, który podpisują

się z ~ej podziałki klasyfikaeji dochodów, Jia którą zalicza się

bieżące wpływy tego samego rodzaju. \V budżecie centralnym

obecni przy sprawdzaniu. Jeden egzen~plarz pro~okołu przeznaczony jest dla placówki pocztowej, a drugi dla jednostki

nadpłaty zwraca się bez względu na to, czy jest pok rycie na

rachunku dochodów jednostki budżetowej. W budżetach

budżetowej.

7, Podjęte z' poczty sumy pieniężne i przesyłki wartoterenowyrh w razie bralpl pokrycia na rachunku bankowym

' ściłlwe powinny być doręczone pracownikowi prowadzącemu ' dochodów budżetowych jednostka budżetowa występuje

z wnioskiem do właściwego org~nu finansowego o zasilenie

kasę. Otwarcie przesyłki następuje w obecności pracownika,

rachunku dochodów z rachunku podstawowego.

·który doręczył przesyłkę podjętą z poczty . W razie gdy war, tość przesyłki nie odpowiada treści ·dołączonych do niej do- .

4. Podstawą dokonania zwrotu nadpłaty jest postanowienie, podpjsan. przez kierownika jednostki , budżetowej

-kumentów .,raz -w razie braku tych dokumentów sporzqdza sI~

-odpowiedni protokół, który podpisują obecni przy sprawdzaniu. i głównego (starszego) księgowego. Postanowienie 'powinno

zawierać uzasadnienie zwrotu' i wskazanie daty wpłaty 'zwra8 . . Rejestr z.awi'adomień pocztowYl::h powinien być oparli.

,fowany.

canej sumy. Na dowodzi!! przycJ;l~dowym, na skutek którego

powstała nadpłata, . należy uczynić

adnotację o dokonanym

zwrocie.

§ 26,

5. Nadpłaty mogą być żwracane tylko przy pomocy. bankowych poleceń przelewu lub przy pomocy przekazów poczPrzekazy plenięille. /'

.~L '

towych.

I

l. Nadesłane pod adresem jednostek budżetowych poczR o z d z i a ł 5,

·towe j telegraficzne przekazy pieniężne mogą być podjęte w

;gotówce tylko w przypadku, gdy nadesłane kwoty

Finansowanie budżetowe.

l) pochodzą z rachunku wydatków jednostki nadnędnej

i Bil przeznaczone na wydatki jednostki-odbiorcy,

§ 28.

2) pochodz,\ z rachl,mków innych jednostek i przeznaczone

są na dokonanie jednorazowych wypłat zbiorowych nd

Techni~a fłnansowania l budżetu centralnego.

rzecz os'ób zatrudnionych przez odbiorcę przekazu (np.

l. Finansowanie z budżetu centralnego odbywa się w

wynagrodzenia ' studentów za ' praktyki wakacyjne l dyf'

drodze o1wierania i prz.e kazywania kredytów budżetowych.

plomowe).

2, Ministerstwo Finansów otwiera kredyty budżetu cen2. Przekazy; <> których mowa 'ł( ust. 1, powimiy być

tralnego w NBP do dyspozycji głównych dysponentów kre.

,cdresowane do' kierowników (bez wymienienia nazwisk) jeddytów przy pomocy polecenia otwarCia - przekazania ' kre~

' nostek ' ~ odbiorców.

dytów (wzór Rb 25) . Polecenie to Ministerstwo Finansów

3. Kwoty nadesłane przekazami nie wymienionymI w

przesyła" w jednym egzemplarzu

do właściwego oddziału

ust. 1 jednostka budżetowa przelewa na właściwe racnunk.i

NBP, prowadzącego rachunek kredytów głównego dysponenta.

bankowe ~bez· ich podjęcia. W tym celu otrzymane z poczty

odcinki przekazów jednostka budżetowa bezzwłocznie wpi- Kopię polecenia Ministerstwo Finansów przesyła głównemu

dysponentowi ktedytów jako zawiadorriienie o otwarciu kresuje do rejestru zawiadomień pocztowy'ch (§ 25) oraz sporz~

,dza w dwóch egzemplarzach spis tych odcinków, % których dytów, Min'isterstwo Finansów dokonuje zamknh:cia otwarkwoty podlegają przelaniu nli jeden rachunek bankowy. Spis tych kredytów, przesyłając polecenie zamknię.cia kredytów ' ·

odcinków przekazów powm'l en ' zawierać -numery' 1 kwoty do banku w trzech eg·z emplarzach. Drugi egzemplarz bank prze% poszczególnych odcinków przekazów oraz og6lnq ,urnę ko- . syła dysponentowi kredytów jako zawiadomienie ' o zamknięciu

kredł'tów, trzeci zaś zwraca Ministerstwu Finansów jako .polumny kwotowej. ' Następnie jednostka. budżetowa wystawia

odpowiednie polecenia przelewu z rachunku bankowego twierdzenie wykonania dyspozycji..

3, Dysponenci kredytów przekazują otwarte kredyty

poczty, podając na poleceniach wszystkie szczegóły potrzebne

do prawidłowego zarachowania kwot przez bank na właściwe dyliponentoIlł niższego stopnia przy pomocy polecenia prze~

kazania kredytów (wzór Rb 2~) [ewentualnie rozdzielnik~

rachunki.

4. Polecenie przelewu jednostka budżetowa wręc~a pla- kredytów (wzór Rb 23). Przy prżekazaniach indywiduaJnycn

cówce pocztowej bez podpisów, umieszczając na óddnku j)" prze-syła się do banku polecenie przekazania kredytów w

polecenia prżelewu VI dowolnym miejscu tylko odd.k awej . dwóch egzemplarzach I przy ~r~ekazani~cłi' · zbi9rOwYc~ ,P!lIi8ej ,

'pieczęci (stempla), i dołącza jeden egzemplarz splau oddnsyła ilię do banku rozdzielnik kredytów ' (wzórRb 2~) ' oraż

·ków przekazów, drugi Zćl.Ś egzemplarz spisu z odcinkami prze- . polecenie przekazania ' kredytów wjedńym . egzemplai-ih;

·kazów, pozostawia, u siebie,

spolZł\dzon. dla katdego dysponenta nl:tszego stopnia, Jeden

-

--------------------------------

------------------------~-----

pulecenia przekazania kredytów bądż rozdz ieln ik

kredytów przeznaczony jest dla oddziału NBP zmniejszająceg'J

kredyty, drugi egzemplarz polecenia p rzeznaczony jest clili

oddziału NBP zwiększającego kredyty. Rozdz ieln ik kredytów

powinien być stosowany, gdy jednocz eś nie przekazuje się kredyty więcej niż trzem dyspone ntom niższego stopnia. O przekazaniu kredytów dysponenci kredytów zawiadamiają podległe jednostki bezpośrednio przy pomocy kopii polecenia przekazania kredytów.

4. Dysponent niższego stopnia może zwrócić otrzymane

kredyty dysponentowi wyższ e go stopnia, od którego kredyty

otrzymał . W takim przypadku dysponent zwracający kredyty

postępuje w sposób określony w ust. 3 dla indywidualnych

przekazań kredytów.

5. W razie dok onywania prz es uni ęci a otwartych kredy-,

Łów z rachunku jednej jednostki (zmniejszenie) na rachunek

innej jednostki (zwiększen i e) dysponent kredytów prz esył a

polecenie przekaza nia kredytów (wzór Rb 25) w pi ęci u egzemplarzach te mu oddzia!owi NBP, który ma dokonać zmniejszenia otwartych kredytów budż eto wych. Oddział NBP zmniejsza

otwarte kredyty budżetowe na rachu nk u jednostki budż eto­

weJ wymienione j w poleceniu, stwierdza to na wszystkich

egzemplarza ch ' polecen ia, po czym jeden egzemplarz polecenia , jako zawiadomienie o tym zmniejszen iu, prz esyła jednostce, J:la której rachunku zmn i ejszy ł kredyty bud ż etowe, jeden

egzemplarz pole cenia zatrzymuje u siebie , trzy egzemplarze

zaś przesyła

o ddzi ałowi NBP, w którym ma n a st ąpić zwięk­

szeni e otwartyc h kredytów budże towych . Oddz ia ł NBP zwięk­

szający otwarte kredyty na rachunku jednostki w poleceniu

wymienionej stwierdza to na wszystkich egzemplarzach pole' cenia, po czym jeden egzem plarz polecenia prz esyła zainteresowanej jednos tce budż et owej jako zawiadomienie o zwi ę k­

szeniu otwarty ch kredytów budż et owych , jeden przesyła

jednostce , która zarządziła przesunięcie kredy tów budżeto­

wych, jeden zaś egzemp larz zatrzymuj e u siebie.

6. Dysponen t wy ższeg o stopnia zarządza w sposób ok reślony w ust. 5 p rzesuni ęcie kredytów z rachunk u dysponenta

\ niższego stopnia na wiasny rach unek, z tym że oddzialowi

NBP, kt6ry_ ma dokona ć z!llniej3zenia kredytów, prz esyła polecenie przekaz ania kredytów w czterech egzemplarzach.

egZl!lll{J la f Z

§ 29.

Technika finansowania z budżetów terenowych.

1. F in ansowanie z budżetów te renowych odby wa si ę w

drodze otwierania i przekazywania kredytó w bu dżetowyc h

(poza NBP). a ponadto w drodze przelewania śro dków pieniężnych na p ok rycie otwartyc h kredytów na rachunki w y. datków dysponeńtów kredytów.

2 . Kredyty budżetów tere nowych otw ie ra (przekazuje)

się b e zpo ś rednio dyspo ne ntom kredytów z pominięciem Narodowego Banku Polskiego bądż w drodze przes łania im k wa rŁalny chplanów wykon ania właściwych prel iminarzy wydatków bud żetowych, bąd ż przy pomocy polecen ia otwarci aprz ek azania kredy tó w ,

3. Na pokrycie otwartych (przekazanych) k redytów organy finanso we i g łówni dys ponenci p rzelewają na rachunki

wydatków jedn ostek bud'l e towych w NBP środki p ie n iężn e

b ez podziału w edług k las yfi kacji budżetowej . Wys o ko$ć przela nych środków pieni ężnych ni e może p r z ekraczać otwartych

(przekazanych ) kredytów.

§ 30.

Technika finansowania inwestycji limitowych.

1. Kredyty bud żetowe na finansowanie inwestycji limitowy ch , otwiera (przekazuje) się w drodze przesiania bankom spęcjalnym w łaściwy ch planów sfinansowania inwestycji.

Poz. 390

Na po k ry cie otwartych kredy tów oi'gany finalisowe

bankom Si}ecjatnym ślOdk i pieni ę7.n e bez .podzialu

w ediuSj c':t;Spol1entów kredytów_

2.

p rzelć>. wi' : 'l

R o z d z i a ł

6.

Wypłaty.

§ 31.

Podstawa dokonywania wypłaL

Za podstawę dokonywania wypłat llłu!~ 'd owody UZAa mianowicie!

1) faktury (rachunki),

2) listy p łatnicze,

3) zarządzenia lub postanowienia wydane w sprawie wy płat

zaliczek do rozliczenia, dotacji, zasiłków itp. bądź tei

urzędowe odpisy tych zarządzeń lub postano wień,

4) inne dowody, stosownie do przepisów szczególnych.

2. Dokonywanie wypłat bez podstawy w pos taci odpowiedniCh dowodów jest niedopuszczalne.

1.

sadniaJąc e wypłatę,

§ 32.

Faktury (mchunkl)_

l. J eż eli za podstawę zlecenia wypłaty służy faktura

[ra chunek ), powinna ona z aw ierać

1) n a z wę oraz ad res wystawcy,

2) nazwę i adres jednostki budżetowej, dla której wystaw iono fak t urę (rachunek) ,

3) p owo łani e się na ewentua ln ą umow ę, ofer tę lub zamówienie,

4) ilość, m ia rę lu b wagę i wyszczególnienie dostarczonych

p rzedmio tów, a w razie świd'dcz en ia usług lub robót rodzaj usługi lub rąbaty i sposób obliczenia nal eżności

oraz datę wykonania świadcze nia,

5) cenę jednost kową poszczególnych przedmiotów lub usług

i robót oraz łą czn ą wartoś ć każdego rodza ju przedmiotów,

usług i robót,

6) ogólną su mę na leżności cyfram i i sł owam i ,

7) określenie rachunku bankowego, na k tóry n ależ n ość ma

być prz elana, bądź im i ę i nazwisko osoby up oważnio n e j

do podjęcia nal eż n ości,

SJ d 'łtę, podpis i e wentualnie stempel wystawcy .

2. Faktura (ra chunek) powinna być wystawiona atramen tem, ołówkiem kopiowym lub pismem maszynowym .

3. Racb unek kosztów podróży (de legacji, przeniesien ia)

sp orządz a się według

wzoru ustalonego dla po wszechnego

użytku.

§ 33.

Lis ty p!at~i cze.

Listy pratnicze (wzór Rb 5) n a na l eżności periodycz nie

sporządza się na podstawie kart wynagrodzen (§ 58) . W innych

przypadkach p odstawę sporządzan ia List płatniczych stanowią

każdor azow o wydane zarząd zeni a (np. zb iorowe wypłaty zaliczek na kosz ty po dróży ) lub zatwierdzone wykazy osób

otrzym ujących n ależności' (np . styp endia, z as ił ki jedn orazowe,

nagrody, p remie itp. ).

2. Listy platnicze powinny być spo r ządzane atrame ntem,

oł ówkiem kopiowym lub p ismem maszynowym.

3. Jeż e li wykazy osób o trz ymującyc h wynagrodzenia

(u st. 1) zawieraj ą istotne elementy lis ty p łatnicze j, mogą one

L

si ę powtarzające (pła ce, wynagrodzen ia , stałe zasiłki itp .)

zas tąpić li s tę pł a tn ic zą.

-

Kwoty wynagrodzeń z tytułu pracy i kwoty należnych

rodzinnych obejmuje się wspólną listą płatniczą.

5. ' Suma łączna do wypłaty (netto) ' całej listy płatniCzej

powinna być podana cyframi ' i słowami.

6. Lista płatn icza powinna oyć podpisana przez pracownika sporządzającego listę.

7. Sporządzanie list płatniczych nie może być powierzone

kasjerow i. Pracownikowi, który sporządził li stę płatniczą, nie

mo że być powierzone dokonyw'a nie wypłat z tej listy.

8. Zastrze żenia zawarte w u st. 7 mogą nie być stosowane w przypadkach, gdy na podstawie § 12 ust. l obowi ązk i

kasjera pełni główny (starszy) księgowy;. w takim przypadku

kierownik jednostki budżetowej ma obowiązek dokonania

osob istego sprawdzenia listy płatniczej pod względem merytorycznym i rachunkowym (§ 36).

...

aasiłków

§ 34.

Zarz ądzeni a

,I .

i postanowienia w sprawie wypłat.

t. W zarządzeniu lub postanowieniu wydanym w 5.prawie wypłaty powinny być podane dokładne oznaczenie i adres

osoby lub instytucji, na rzecz której ma być dokonana wypłata, oraz tytuł wypłaty.

2. Zarządzenie (posta nowienie) dotyczące wypłat nie

&;\Tiązanych z uprzednim lub równoczesnym spełnieniem świad­

czenia wzajemnego, lecz wiążące się z zobowiązaniem odb iorcy do przyszłego sp eł nienia określonych warunków, powinno zawiera ć okr eś len ie tych warunków, termin pIekluayjny oraz skutki ich ni es pełnienia.

3. Jeżeli wypłata ma być dokonana bezwarunkowo bądź

warunki zo st ały już spełnione, należy o tym uczynić odpowiednią wzmiankę w zarządzeniu (postanowieniu)'; wzmianka

ta, o ile nie mieści si ę w tr eśc i zarządz'enia, powinna być podpisana przez os obę, która podpisała zarządzenie.

4. W zarządzeniu o wypłaceniu zaliczki pOWInIen być

ok reślony termin, do którego zaliczka ma by ć rozliczona. Termin ten ni e mo że być dłuższy aniżeli 7 dni po dokonaniu

transakcji, dla której udzielono zaliczki. Przepisy niniejszego

u st ę pu nie doty czą zaliczek, dla których terminy rozliczenia

tistalone są w obowiązujących przep isach.

§ 35.

Zaliczki do rozliczenia.

/

. 1. Zali czki do rozliczenia mogą być wypłacane

l) pracownikom - na koszty pod róży, delegacji oraz przeniesieIl siużbowyc h,

.

2) kierownikoni lub pracownikom jednostek budżetowych na pokrycie drobnych wydatków,

3) jednos tkom organizacy jr!ym· oraz osobom wykonującym

na zlecenie jednostki budżetow e j zad ania finansow ane

w drodze akredytyw lub sum na zlec enie,

:e) dostawcom i wykonawcom robót i usług - na poczet

umówionej sumy, j eżeli obowi ązujące przepisy ze zwalają

na zaliczkowanie dostaw , robót i usług .

2. Pracownikom odbywającym stałe podróże służb:)we Ol a z

pra cownikom, którzy w związk u z czynnO.ściami służbowymi

p okrywają bezpośrednie drobne, stale powtarzające się wyda tki, mogą być wyp łacane za liczki stałe na cały rok budżetowy

lub okres krótszy, jednak w wysoko ś ci nie prz ek raczającej

pr zeciętnej kwoty wydatków półtoramiesięcznych.

W ciągu

okres u tn'lLlnia zaliczk i stałej pra cown ikom tym wypłaca się

p ełną sumę nal eżności na podstawie uznanyc h rachunków .

Przepisy n iniejszego ustępu mają odpowiednie zas tosowan ie

do akredytyw budżeto w y c h.

--

."

. , Poz. 3~ ,

3. Zaliczki powinny być rozliczane w terminach ustalo- .

nych w obowiązujących przepisach lubzarządzeniac,h, v.:ypłll~

ty 'żaliczki. ' Zaliczki stałe pówinny lJyć zwrócone po upływie

okresu ich ważności bądz przed ustaniem stosunku ' służpowe­

go, a w każdym razie przed końcem roku budźetoweg~.

4. Jeżeli zaliczka podjęta przez pracownika jednostki

budżetowej nie została rozliczona w ustalonym terminie, głów­

ny (starszy) księgowy potrąca zaliczkę z wynagrodzenia pracownika. Pracow nikowi temu do czasu rozliczenia poprzednio wypłaconej zaliczki nie mogą być wypłacane dalsze zaliczki.

5. Sumy zaliczek nIe wydatkowanych do kOllca roku budżeto wego

powinny być zwróc-one do banku najpóźniej w ·

przedostatnim dniu Joku budżetow e go. Pozostałości zaliczek

udzielonych na koszty podróży, delegacji lub prz enies ień, roz- ·

poczęty ch w bieżącym roku bud ż etowym, a zakończonych po

upływie roku bud że towego, powinny być zwrócone po zakoń­

czeniu podr óży (delegacji,przeniesienia).

6. W razie przeniesi enia pracownika do innego miejsca

służbowego zaliczki pobrane przez pracownika, z wyjątkiem

zaliczki na koszty przeniesienia, powinny być całkowicie rozliczone przed jego udaniem się do nowego miejsca służbowego.

§ 36.

•

Sprawdzanie dowodów.

dowód stanowiący podstawę wypłaty powinien

pod względem merytorycznym, formalnym l

rachunkowym oraz zatwierdzony do wypłaty.

2. Sprawdzanie dowodów pod względ em merytorycznym

nal eży do zakresu czynności właściwego organu fachowego

(np. gospodarczego, zaopatrzeniowego, personalnego itp.), odpow iedz!alnego za dany odcinek działalności jedno!l,tki budże­

towej.

3. Sprawdzanie dowodów pod względem merytorycznym

pol ega na zbadaniu zgodno ś ci z planem, l e galności, celowości

gospodarczej oraz o szc zędności wydatków , jak również zgodno ści cen z obowiązującymi p rzep isami, cenni kami lub taryfa. mi. Spraw dzenie listy płatniczej wymaga tak że zbadania zgod. no śc i listy płatn icze j z fakt ycznym stanem osobowym, z danymi zq,wartym i w aktach osobowych bądź z innymi dokumentami, na podstawie których lista została sporządzona.

4. Na dowodac h obejmują cy ch należności za wykona ną

prac ę lub dos tarczone przedm ioty bądz usługi

poyvinno być

umieszczone potwierdze nie w ykonania i prz y j ęcia pracy lub

us ług b ildż t eż potwierdzenie odbioru przedmiotó w · i materia1.

Każdy

być spraw dzony

łów .

5. Kierownik właściwego organu fa chowego lub upoważ ­

n iony pracownik stwie rdza na dow odzie dokonanie sprawdzenia pod wzgl ę dem merytorycznym przez u mieszczenie i podpisan ie klauzu li, "Sprawdzono pod wzgl ęd em m erytor yczny m

dnia .

Umieszczenie p owyższej klauzuli

n ie jest wym i:!gane n a do\vcdach wewnętrznych w p rzypa dk ach, UC1Y spra~wrlz.enie merytoryczne na leży do tej samej osoby lub komór ki organizacyjnej, która zg ł osiła wniosek w d rodze pis emnej o dokonanie wyplaty, i gdy w tr E!5 ci wniosku zaznaC'zono, że wypłata jest merytorycznie sprawdzona.

6. Sprawdzanie dowodów pod wzg l ędem formalnym i rach unkow y m nast ę puje po sprawdzen iu pod wzgl ęde m merytory cznym i należy do zakresu czynno śc i ·koil1Órki księgowości .

Sprawdzanie dowodów wew n ętrznych nie może być powierzone tym samym pracownikom, którzy sporządzili te dowody.

7. Sprawdzanie dowodów pod względem form alnym i rachunkowym polega na zbad aniu

1) czy poszczegó ln e dowody odpowiadają postanowieniom

niniejszych przepisów,

,

l

!

-'

," .' :. Monitor Pglskl Nr 29

poz.~

391

i

. 2) czy dowody' S4 kompletne;

3) czy dowody 81\ zupełne, tj . czy zawierajll wszystkie dane

niezbędne do zobrazowania czynności, na których udowod-

nienie majll -słu±yć,

4) czy na podstawie podanych w dowodach cen i sta wek jednostkowych obliczono prawidłowo kwoty pieniężne poszczególne i ' sumy ogólne.

8. Dokonanie sprawdzenia pod względem for malnym l

rachunkowym powinno być stwierdzone na dowodzie prze z

zamieszczenie i podpisanie przez pracownika spra wdzająceg o

klauzuli: "Sprawdzono pod względem formalnym i rachunkowym dnia .

9. Rachunek koszlów p odróży może być sprawdzony pod

. względem meryto rycznym oraz fo rmalnym i rachunkowym

przez kom ó rkę ksi ęgow oś ci.

10. Umieszczenie na dowodach klauzul, o których mowa

w ust. 5 i 8, n ie jest v:ymagane w przypadku, gdy sprawuzania

merytory czne i formalno-rachunkowe jest dokonyw ane przez

p racowników zatwi erdza ją c ych dowód do wypłaty (§ 37) .

§ 37.

Zatwierdzanie dowodów do wypłaty.

1.

Dowody sprawdzone w sposób p odany w §' 36 podle-

gaJą zatwi erdzeniu do wypłaty .

Zatwierdzeni e dowod ów do wypłaty nal e ży do obokierownika jednostki bud żetowe j oraz głównego

(st4rszego) ksi ę go weg o je dnos tki budżetowej lub pra cowników prze z nich pis e mnie upo w a żnionych .

3. Zatwi e rdzanie dowodów do wypłaty nast ępuje przez

zam ieszczenie na do wodzie podpisanej przez os oby wymieni o.ne w ust. 2 klauzuli treś c i następującej : "Zatwierdzono na sumę zł

. (s łow nie

.

.)

do wypłaty z sum

., część

.•

" dział

.,' ro zdział

., §

" dnia

W przypadku , o k tóry m mowa

. w § 36 ust. 10. klau zu la po wyższa otrzymuje brzmie nie

" Sprawdzono i zatwierdzono na sumę

. itd.".

4. Jeż e li zatwierdzeniu podlega dowód częściowo lub cał­

kowicie pokryty z zaliczki, wówczas klauzula zatwierdzenia

o>rzymuje n astępujące uzup e łni e nie: "J ednoc ześnie ule ga potrą ce niu zaliczka z ł

pozostaje do wypłacenia­

zwrotu zl

S. W przypadk u za liczki stałej prze pis ust. 4 ma zastosowanie do rozliczenia końcowego likwidując ego zalic zkę stałą.

6. Zatwie rdzone do wypłaty dowody stanowią podstawę

dokonania wy płaty prz e lewe m, czekiem, gotówką, przekazem

pocztowym lub uznania zapłaty w d rodze rozliczeń inkasowych.

2.

wiązków

.)

§ 38.

Kasowanie dowodów,

l. Na dowodzie stanowiącym podstawę dokonania wypła­

ty , nal e ży po dokonaniu wypłaty lub po wystawieniu polecenia

przel ew u (cze ku) zamieśc i ć za pom oc ą stempla lub od ręcznie

atra mente m klauzulę : "Wypl aco no dnia .

przy czym data powinna być wpisana atramen te m. Klauzulę tę

podpis uje pracownik dokonują c y wypłaty gotówkowej bądź

pracownik sporządzający cze k lub polecenie przelewu.

2. Klauzula powyższa powinna być umi eszczona w takim

Il).i ejscu dowodu, aby nie mogła być u sun ięta przez odcięcie

części dowodu .

3. Gdy za podst awę zlecenia wypłaty służy wi ększa ilośĆ

dow o dów, j8d nos tka budżetowa może sporządzić zestawie nie

tych dowodów, W takim przypadku klauzulę sprawdzenia for-

main ego i rach unkowego oraz klauzulę zaŁwferdzenia można

zamieścić tylko nU: zestawieniu, jednak klauzulę merytorycznego sprawdzenia oraz klauzulę skasowania dowodu należy

umi e ścić na każdym dowodzie.

§ 39.

Dowody na udokumentowanie- wydatków z zaliczek.

1. Wszelkie wydatki dokonane z zaliczek do rozliczenia

powinny być rozliczone oryginalnymi fakturami (ra chunkami)

osób lub ins tytuc ji, na rzecz którys:h do konano wypłaty z zaliczki. J eżeli rozli czenie obejmuje v.' i ęcej niż jeden dowód, powinno ono być dokonane przy pomocy formularza rozliczenia

zaliczki (wzór Fin 34).

2. Każda faktura (ra chunek) za płac ona z zaliczki powinna odp ow i adać prze pisom § 32, a ponadto z aw iera ć zaopatrzone w datę potwierdze nie odbioru n alel n ośd, w yr ażo ne cyframi i s ł ow a mi oraz pod pisa ne przez odbiorcę (§ 42) . .

3. Dowod y o płacone z zalicze k podlegają sprawdzeniu i

zatwierdzeniu oraz kasowaniu w e dług zasad ogólnych, podanych w §§ 36 - 38.

.

4. W razie nie możnośc i o trz'imania oryginalnych dow odów na udo kurr enlowanle drobnych wydatków \{ależy sporzą­

dzić dow ód zas tępczy w form ie

oś wi ad cze nia,

podpis anego

prze z prac own ika, który d okona ł wyda tku, o raz przez inne go

pracown ika lub świadk a, i p oda ć imię i nazwisko oraz adres '

zbywcy rzeczy lub świadczącego usługi . Wydatki t akie powinny być sz c z e gółowo wymienione w oś wia d c zeniu i nie mogą prz ek ra czać łą cznie kwoty 100 zł w każdym poszczególnym

wyliczeniu .

5. W razie n iemoż noś c i uzyskania do wodów na w y datki

p r z e kracza jące łączną k wo tę 100 z ł lub w razie gdy uzyskana

dowody nie odpowiadają wy maganiom nini ejszych przepisów,

za twierdzenie dowodów może nastąpić po uprzednim uzyskaniu zgody wł aści weg o organu kontrolno-rewizyjnego Ministerstwa Finansów .

§ 40.

Czeki l polecenia przelewu.

1. J ednos tka budżetowa otrzymuje blankiety czeków

przelewu w oddzia ł ac h banków, w Których posiada

otwarte ra chunki bankowe . Pracownik jedn os tk i bud że towe j

upoważniony do podj ęci a w banku książ ec zki czekowej powin ien spraw d zić w obe c no śc i pra cownika banku il oś ć i kolejn ość num e racj i blank ie tów czekowych.

2.' Blankiety czeków są drukami ścisłego zarachowilnia i

pow inny być przechowywa ne pod z amknięci em razem z gotówką pod odpow iedzialnością kasjera. Odpowi edzial ność za

zorganizowanie należyt e go przechowywania książecze k czekow y ch lub poszczególnych czeków ponosi główny (sta rszy)

księgowy jednostki budżetowej.

3. Czek na okazicie la wystawia się, gdy suma do wypła­

ty nie przekracza 1.000 zł , natomiast czek imienny - gdy suma do wyp łaty przekracza 1.000 zł.

4. Czek na okaz iciela po winien zawierać

l) nazwę wystawcy oraz numer jegO ra chunku bankowego"

2) n a zwę oddziału banku wystawcy czeku,

3) przy sumach budżetowych ozna cze nie właściwy c h pod zia łek klasyfikacji budżetowej oraz odpowiadających im

kwot,

4) kw o tę należności wyrażoną cyframi! słow a mi.

5) miejsce i datę wystawienia,

6) odcisk p iecz ęci (stempla),

7) dwa podpisy,

I

pol eceń

\

,

.

-

392 -

5. Czek imienny powinien zawierać wszystkie szczegóły

wymi enione w ust. 4, a ponadto imię i nazwisko osoby upow ażnionej do podjęcia gotówki z banku.

6. Polecenie prze lewu powinno zawier ać wszystkie szczegóły wymienione w ust. 4, a ponadto nazwę wierzyciela (odbio rcy) i nu mer jego rachunku w banku oraz tytuł należności.

7. Pol ecenie przelewu wraz z kopiami wypeł nia się przebitkowo pismem maszynowym lub ołó wki em kopiowym, czek

zaś atramentem.

8. Na czekach i poleceniach przelewu nie są dopuszczalIle żadne poprawki oraz podskrobania, wycierania i kreślenia .

życie wypełniony przekaz pocztowy.

§ 41.

3. Jeżeli przesyłka ma być dokonana na koszt odbiorcy,

przekaz pocztowy wystawia się na kwotę należności pomniejszoną o koszty przekazu, obliczone według obowiązującej taryfy pocztowej. .

,

4. J eżeli koszty przesyłki mają być pokryte 'przez jednostkę budżetową , przekaz pocztowy wystawia się na kwotę

nal eżno śCi, czek zaś lub polecenie przelewu - na kwotę należ­

ności powiększoną o koszty przekazu pocztowego.

5. Jeżeli należnoś ć podlegająca przekazaniu przypada do

zapłaty w ści ś le określonym terminie, w tedy na przekazach

pocztowych nal eży umieścić klau zu lę : "l\'ie wypłacać przed

dniem

Podpisywanie czeków l poleceń przelewu.

§ 44.

1. Czeki i polecenia przelewu powinny być podpisane

przez kierownika jednostki budżetowej i głównego (starszego)

kSięgowego lub przez osoby przez nich upoważnione zgodnie

ze złożonymi w banku wzorami podpisów. Czeki i polecenia

przelewu podpisuj e się atramentem.

2. Pracownicy podp is ują c y czeki i poleceni a przelewu

odpowiedzialni za zgodnoś ć treści czeku lub polecenia przelewu z dowodami stanowiącymi podstawę ich wystawienia.

Niedopuszczalne jest podpisywanie czeków i poleceń przelewu

In blanco - bez uprzedniego wypełnienia wszystkich pozostałych elementów druku .

3. Wzory podpisów osób upoważnionych do podpisywatl!a czeków i polecel'! przelewu oraz wzór odcis ku pieczęci

(stelnpla) jednostka budżetowa prz esył a na formularzu .bankoWYm oddziałowi właściwego banku, w którym ma otwarte raChunki, z zachowaniem przepisów instrukcji bankowych.

4. Odcisk pieczęci (stempla) i dwa podpisy nie są wymagane na czekach i poleceniach przelewu 'w ystawionych z

rachunków akredytyw b,udżetowych. Dla ważności tych czeków I poleceń przelewu wystarczy jeden podpis (§ 9 HSt. 3).

Podejmowanie gotówki do kasy podręcznej.

l"

§ 42.

Wypłaty

/

Poz. 390

czekami l gotówką.

Jednostka budże\owa doręcza czek lub gotówkę osonależności po stwierdzeniu jej

tożsamości. Jeżeli po odbiór czeku lub gotówki zgłasza się

Inna osoba aniżeli upoważniona do odbioru należności , powinna ona przedstawić pełnomocnictwo wierzyciela, poświadczo­

Ile przez notariusza lub urząd państwowy. Pełnomocnictwo to

dołącza się do dowodów stanowiących podstawę dokonania

1.

1. J ednostka bud żetow a podejmuje gotówkę z banku do

kasy podr ęcznej . na uzup ełnienie póqotowia · kasowego lub na

wypłaty poza pogotowiem kasowym za pomocą czeku na okaziciela lub imien nego, wystawionego na pracownika jednostki budżetowej.

2. Podstawę wystawienia czeku stanowi dowód wewnętrzny zawierający wskazanie rachunku bankowego , z którego podejmuje się gotówkę, określenie podziałek klasyfikacji budżetowej oraz przeznaczenie podjętej gotówki, np. na

uzupełnienie

pogotow ia kasowego, na wypłatę wynagrodzeń itp.

3. Jednostka bud ż etowa znajdują ca się poza siedzibą

działu NBP może podejmowa ć gotówkę do kasy za pośrednie­

tweIp placówki 'pocztowej. W celu otrzymania gotówki jed-'

nos tka budż et owa wręcza placówce pocztowej polecenie prze,

lewu wystawione ze swojego rachunku na rachunek właści­

wego dla placówki pocztowej zbiorczego urzędu pocztowego

oraz wystawiony na siebie przekaz po cztowy, na którym upoważniony pracownik kwituje odbiór gotówki.

5. Jednostka budżetowa podejmująca gotówkę za pośred­

nictwem placówki pocztowej ma obowiązek złożyć tej pla- cówce potwierdzone przez bank wzory podpisów osób upoważnionych do podpisywania czeków i poleceń przelewu oraz

wzór odcisku pieczęci (stempla).

au-

bie upoważnionej do odbioru

",,"ypłaty.

2. Osoba odbierająca czek lub gotówkę . potwierdza odbiór należności przez podpisanie na dowodzie, stanowiącym

podstawę dokonania wypłaty, pokwitowania następującej trejei: "Kwotę zł

. gr

. (słownie złotych

I

.) otrzymałem czekiem nr

- gotówką dnia

. 195 .. r.",

§ 43.

"\Vypłaty

poleceniami przelewu

przekazami.

1. Jednostki budżetowe doręczają polecenia przelewu oddz iałom banków lub prz e syłają je pocztą.

2. J e żeli .należność ma być przekazana za po średnic tw em

poczty, jednostka budżetowa doręcza placówce pocztowej gotówkę lub czek akceptowany oraz n ależycie wypełniony przekaz pocztowy bądż dor ę cza bankowi polecenie przelewu, wy$tawione ze swoj ego rachunku na rachunek w ł aściweg o dla

placówki pocztowej zbiorczego urzędu pocztowego, oraz naie-

§ 45.

ReaUzacJa czeków przez bank.

1. Czeki wystawione przez jednostki budżetowe powinny

być przedstawione bankowi do zapłaty w ciągu dni dziesięciu,

licząc od daty wystawienia.

._

Czeki wystawione w ostatnich dziesięciu dniach roku

bud że tow ego powinny być przedstawione bankowi do zapłaty

przed upł ywem roku budżetowego. Czeki te należy zaopatrzyć

w kl a uzul ę: "Płatny tylko do dnia .

3. W razie ni ezapłacenia przez bank czeku z powodu

upływu terminu jego płatności jednostka budżetowa wystawia

nowy czek.

4. Blankiety czeków przeterminowanych i zepsutych powinny być unieważnione przez przekreślenie i zamieszczenie

adnotacji "un ieważniono" oraz p rzechowywane przy grzbietach książec ze k czekowych.

5. W razie zagubi enia , kradzi eży lub zniszczenia czeku

jednostka budżetowa powinna bezzwłocznie o tym zawiadomić bank telefonicznie lub telegraficznie,. potwie rdzając zawiadomienie pisemnie. J ednostki'! budżetowa może wysta w i ć

nowy. czek n a podstawie pisma NBP, pot w i e r dzają c ego przyjęcie zgłoszon e go zastrz e żenia czeku oraz stwierdzająceg o,

że z astr zeżony czek nie zostal zrealizowany.

2.

,/

"

-

R o z d z i a ł

393

,.

Ogólne zasady księgowośc1.

§ 46.

Przepisy ogólne.

l. Il ek ro ć w p rzepisach niniejszych jes t mowa o prowadzeniu ks ięgowoś ci lub ksiąg rachunkowych, należy przez t o

rozumieć prowadzenie kont syntetycznych i analitycznych,

rejestrów, dzi enników itp . urządzeń ks ięgowyc h w form ie

ksiąg oprawnych lub lu ź ny ch kart.

2. Ilekroć w przepisach n iniejszych jes t mowa o kolumnia, należy przez to rozumieć powierzchn ię mi ędzy dwi ema

liniami pionowymi, n atomias t przez wiersz należy rozumieć

powierzchnię między dwiema liniami poziomymi.

3. Jednostki budżetowe i organy finansowe powinny

prowadzić księgowość we właściwych księgach rachunkowych

w oparciu o obowiązują ce plany kon t i właściwą metodę (technikę) ksi ęgowości n a podstawie prawidłowych do wodów księ­

gowych oraz terminow o i prawidłowo.

.

4. Otwierania i zamykania ksią J rachunkowych należy

dokonywać w terminach ustalonych w 'n inie jszych przepisach.

§ 47.

Prowadzenie księgow ości w oparcIu o obowiązuj i,cy

plan kont.

l. Prowadzenie księgowości w oparciu o obo wi ązujący

plan kont polega na ksi ę go waniu operacji gospodarczych na

właściwych kontach syntety cznych,

przy zachowaniu prawidłowej koresponden cji kont, oraz na rejes trowaniu operacji

.gosp'~darczych w księgowości analitycznej z odpo wiednią

iizczegółow ością·

2.

Z apisy w k s i ę go w o śc i analitycznej powi nny być zgod-

n. z kontami syntetycznymi.

§ 48"

Metoda (technika) księgowości.

Jednostki bud żetowe i organy 'finansowe pro wa dzą

przy zastos o. ~vaniu ksi ęgi d zie nnika-głó wne j (wzór Rb 6), lub technik ą

przebitkową, przy zastosowaniu

przebitkowych dzienników

uniwersalnych (wzór K 16 lub Hl) i kart kontowych uniwersalnych (wzór K 17 lub 19) .

2. Jednostki bud żetowe mogą prowa dzić księgowość

meto dą rejestrową przy ró wnoległym stosowani u elementów

techniki tabelaryczne j lub przebitko wej.

3. W razie p otrzeby księgowość działalności inwestycyjnej może być wyodrębniona w oddzielnych urządzen iach

ks ięgowyc h, um o żliwiających spol'ządzenie bilansu inwestycyjnego;

1.

księgowoś ć s yn tetyczną techniką tabela ryczn ą,

§ 49.

Dowody ks i ęgow e.

l. Za pr awidłowy uważa się dowód ksi ęg owy

1) stw ierdzający fak t dokonania operacji gospodarczej zgodnie z jej rzeczywistym przebi egiem,

2) z awierający co najmniej

a) na zwę (i mię i n azwisko) i adres wy staw i ająceg o dowód

(w odniesieniu do dowodów wlasnych, to znaczy wystawianych przez j edn o stk ę b udżetową dokonując ą

ksi ęgowania tylk o n a zwę komórki wy stawiającej

dowód),

-

Poz. 390

b) o kreś l e ni e rodzaju dowodu ,

c) wskazanie stron u czestniczących w operac ji g ospodar.

czej, któ re j dowód dotyczy ,

,

d) datę sporz'ldzenia dowodu ,

I

e) p rzedmiot i d atę lub ok res do konania operacji gospo. !

darcze j, której dowód doty czy ,

f) warto ści o we i - , I' razie potrzeby - il o ści owe uj qci,

operacji gospodarczej,

g) podpisy osób odpow iedzialnych za dokon anie operacj i

i jej udokumentowanie,

.

3) sprawdzony pod względem merytorycznym oraz formal ny m

i rachunkowym prze z wł aściwe komórki organiwcyjn.

jednostki bu dżetowej;

4) zadekr etowany, tzn. zi'l.wi e rający okr eśl enie, na jakich

kontach, w jakich rej estrach itp. i pod jaką datą ma byó

z aksięgowany,

5) podpisany przez główneg o (s tarszego) księgowe f] o jedno:;tkl

bud że towej

lub p rzez upow ażnioną przez n iego o so bę.

dowodu księgo we go powlllna być pełna i z1'o.

zumiała.

W t reśc i dowodów dopuszcwln e jest stosowanie

ogóln ie pr zy j ętych skrótów.

3. Za dowody księgowe uw aż a się równi eż zesta wienia

dowodów oraz polecenia ksi ęg ov,ania (wzór K 34 lub 35) .

'.! . Zes!:<lwienie dowodów księgowych może b yć podst aw ił

k sięyowania, jeż eli jes t prclwidłowo sporządzone. Za pr a widło ·

wo sporzqdzone zestnwienie dowodów ksi(~g owy c h uwa ż a si ą

zestawienie u możliwiające_powiązanie su m podlega ją c yc h 11<l ·

jego podstawie księgowaniu z odpowiednimi dovvodami.

5. Polecenie księgowania wystaw ia si(~ w przypadkach,

1) p rzeprow adza nia zapisu księgowego nie wyrażająceg o

fak tu dokonania operacji gospodarczej (np. wystornovvania '

błędnego zapisu) ,

2) ksiqgowania zbiorczym zapisem grupy dowodów,

3) k sięgowania zbiorczym zapisem sum ustalonych na p o d~'

stawie rejestrów,

4) księgowania sum wynjk aj ącyc h ze sprawozdań,

5) w innych przypadkach przewidzian ych w przepisach.

.

6. Polecenie księgowania powinno zawierać co najmniejl '

l) n azwę jednostki wystawiając e j polecenie księgowa nia,

2) datę wystawienia,

3) numer ,

4) treść i kwoty, jakie m ają być zaksięgowane (w poleceniacll !

księgowania wystawianych celem wystornowani a bł ę d.

n eg o zapisu podać nal e ży ta kż e uZ1'.sadnienie Zi'.pisu kory gu j ąceg o oraz okre ś leni e zap isu kory gowi'lnego),

5) określ enie dowodów, na których pods tawi e zostało w y. ;

stawione ,

6) d e k retacj ę, tzn. na jaki ch kontach (w ja kich rejestrach)

i p od j aką datą ma być z aksięgo wane,

7) podpis główn e go (starszego ) k sięgowego lub osoby p rze~ ;

n iego upo ważnionej.

7. Dowody księgowe powinny być wystawiane w sposób

czy teiny atrame ntem, o łÓ'w k ie m kopio wym lub pismem nHl·

szynowym. Podpisy na dowodach skłc;d a si(~ a t.ramentem lu b .

ołówkiem kopi owym. W tre ś ci dowodów niedopLlszczalne s ~

zamazywania , wyciera nia i podskrob ywan:a .

8. Bł ędy w dowodach k sięg o wych należy poprawiać prze:!

skr eś l en ie ni ew ł aśc i wie napisaneg o tekstu lub sumy i wpisani E!

nad teks tem lub s u mą skreśloną te kstu lub sumy właściwe j. ;

Skreślenia dokonuje się w taki sposób , aby można było odcz y-,!

tać tekst lub sumę pi e rwotną. PQpmwka tekstu lub kwot do wo. ,

du księgowego pow~l1na być zaopatrzona w podpis osoby upo.

v,r ażn ion ej . Powy ższe zilsady poprawiania bł ę dów mają zastoso·

wanIe wył.:lczn i e do tych dowodów, co do których nie Z'Jstał

przepisami szczególnymi u s talony zakaz dokonyw'ania jakichkolwiek poprawek.

2.

Tr e ść

\,

,,

-

j~'

.

/'

-

Monitor Polski Nr 29

9.

394

Dowody ks i ęgov,>e powinny być kolejno numerow ane

dzienników (rejestrów), .w których są ks ię go­

według poż--ycji

Poz. 3;tO

'l) dzień l stycznia

każdego

roku -

w jednostkach kon-

tynuujących działalność,

2) dzień rozpoczęcia działalności - w jednostkach nowopowstalych.

§ 50.

2. Jeżeli na d zie ń . rozpoczęcia działaln ośc i, o którym

mowa w ust. I, jednostka budż'etowa nie posiada składników

Prawidłowość i terminowość zapisów księgowych.

maj ątkowych ani zobowiązań, za dzień otwarcia uważa się

dziel) otwarcia rachunku bankowego.

1.. Zapis ks ięgowy powinien zawierać p rzyn a jmniej

3. Otwarcie ksiąg rachunkowych powinno być dokonane

l) datę zapisu,

1) w jednostkach kontynuujących działalność - na podsta...

2) nu me r dowodu, na ktl'lrego p c dstć:wie dokonano zapisu,

wie bilansu, sporządzonego na dzieli. 31 grudnia roku po3) treść zapiSU (o ile stosowana technika księgowości tego

przedniego,

wymaga).

2) w jednostkach nowopowstałych na podstawie wyce4) sumę zapisu.

nionego spisu z natury składników majątkowych j zobo2. Zapis księgowy może być wyrażony przy pomocy symwiązań, sporządzonego na dzień otwarcia.

boli lub skrótów , \Vykaz wyjaśniający znaczenie poszczegól4. Otwarcie ksiąg rachunkowych polega na wpisaniu na

nych symboli lub skrótów powinien być przechowywany w

konta syntetyczne i analityczne stanu aktywÓW i pas.ywów

komórce księgow ości,

na dzień otwarcia, ustalonych zgodnie z ust. 3. Zapisy księ­

3. , Zapisy ks ięgowe powinny być dokonywane w sposób

gowe związane z otwarciem ksiąg rachunkowych wnosi sifł

trwa,ły i czytelny (pismem maszynowym, atramentem, ołów­

na konta syntetyczne zakładane o'ctrębnie na każdy rok budże­

kiem kopiowym ).

towy. W stosunku do niektórych kont analitycznych zasada

4. W księgach rachunkowych n iedopuszcza'l ne jest pozakładania odrębnych kont · na każdy rok budżetowy nie obozostawianie niew y pełn i onych wierszy: wiersze' niewypełn i o­

~i.ązuje pod warunkiem jednak, że zapisy księgowe dotyczące

ne należy zakreślić. N iedopuszczalne jest również podskrobyroznych lat będą od siebie wyraźnie oddzielone.

wanie, zamazywanie, wycieran ie bądź usuwanie innymi środ­

5. Zamknięcie ksiąg rachunkowych powinno być dokokami technicznymi lub chemicznymi dokon'anych zapisów

nane

księgowych.

l) na dzień 31 grudnia każdego roku - przez . jednostki

5. Poprawienie błędnego zapisu powinno być dokonane

budżetowe kontynuujące

swą

działalność w przyszłym

przez

roku,

1) skreślenie błędnej t reści lub kwoty i wpisanie tr eś.c i h .. b

2) na d zie ń zakoIiczenia likwidacji - prze z jednostki budże­

kw oty prawidłowej w len sposób , aby tr eść i kwotę blęd ­

towe likwidowane.

nego zapisu można było odczytać: wprowadzanie p opra6. Zamkn Ięci a kont syntetycznych dokonuje się przez

wek przez skreś l en i e może by ć dokonywane wyłączn:e w

podkreślenie obrotów, wpisanie pod linią sum obrotów, zatyńl przypadku, gdy nie zsumowano jeszcze zapisu błęd­

księgo wa n ie kompensaty sald i innych operacji przewidzian ego z zapisami pozos.tałymi; osoba dokonUjąca poprawki

nych dla zamknięcia rocznego, wp isanie sald wchodzących

przez skreślenie powinna stwierdzić wniesioną popra w kę

do bilansu zamkni ęcia, wpisanie sum ogólnych i podkreślenie

własnym podpisem (skrótem podpisu),

um ieszczonym

tych sum podwójną linią.

obok zapisu poprawion ego;

7. Zamknięcia kont analitycznych dokonuje się przez

2) wnies:enie zapisu korygującego (storno): zapis korygu- pod kreślenie obrotów, '."pis anie pod linią sum obrotów i wpijący przeprowadza się w drodze tak zwanego "czerwosanie salda kOllcow ego.

n ego storna": poprawianie b ł ędnego zapisu pJ;zez "czer8. Sumy ustalone w zamknięciu ksiąg rachunkowych mowone storno" polega-na tym, że likwiduje się blędny zapis

gą być zmieniane tylko na zarządzenie jednostki 'tllzyjrllu-przy pomocy nowego czerwonego zapisu, który jest pojącej bilans w wyniku stwierdzenia wadliwości w sporzą­

wtórzeniem zapisu blędnego, przeprowadzając jednocześ­

dzonym bilansie.

n ie zapis prawid łowy w normalny sposób.

§ 52.

6. Zapisy czerwone mogą być stcsOWi!ne nie tylko przy

wane.

,-.'

i I

kory go",' anit~ błędnych

zapisów, lecz również w tych przypadkach, gdy zachodzi potrzeba zmniejszenia obrotów na wła­

jciwych stronach kont do wysokości sum, odpowiadających

realny m obrotom gospodarczym.

7. Zapisy w księgach rachunkowych powinny być kompletn e, tzn. że wszystkie operacje dokonane w danym okresie

sprawozdawczym powinny być uj ęte w ksif;gach rachunkowy ch w tym samym okresie sprawozdawczym, chyba że operacj e odzwierciedlane przez dowody obce, mimo zachowania

należytej staranności pracy przez głównego · (starszego) księ­

gow ego, nie mogły być mu znane.

8. Zapisy w ks ię gach sumuje s ię miesięcznie, wyprowadza jąc sumy od początku roku. Zapisy czerwone przy sumowaniu odejmuje się.

§ 51.

Prawidłowe ł

terminowe otwieranie I zilmykanie

ksiąg rachunkowych.

1. Otwarcia ksiąg ra chunkowych dokonuje się według

atanu aktywów i pasywów na dz ień otwarcia. Za dzień otwarcia uważa się

Przechowywanie dowodów, ksiąg rachunkowych

ł sprawozdań.

l. Po dokonaniu wszystkich księgowań

dotyczących .

danego okresu sprawozdawczego należy ułożyć wszystkie dowody księgowe, które stanowiły podstaw ę tych księgowań ,

w kol ejnosci numerów, pod którymi zostaly zarej estrow ane.

W za leż no śc i od stosowanej metody (techn iki) ksi ę gowości

dowody księgowe mogą by;ć ułożone w jednym lub kilku

zbiorach i p owinny być umieszczone w teczkach (segregatoroch , skoroszytach itp.) .

2, Dowody ks iGgowe, na których podstawie sporządzono

ze.stawienie dowodów, pow inny być dolączone do t ego zestaw lem a.

3. Dowody kasowe p owi nny być dołą czon e do raportu

kaso wego .

.

4. Jeżeli ksi ęgowość jest prowadzona na luźnych kar- _

tach (karty przebitkowe, rejestry), karty te nal eży umieścić

w t eczkach. Anality czne karty kontowe, które zgodnie z prze. pisami § 51 ust. 4 z ostaną wykorzystane w lata ch n astęp nych,

pod legają po całkowitym ich zap is aniu włączeniu do teczek

tego roku, k tórego dotyczyiy ostatnie zapisy dokon ane na

tych karluc,h,

\'

\

)

\

\

-

~Monitor Polski Nr 29

5.

395

Poz. 390

Rozdział 1.

Na okładkach teczek należy zamieścić

1) nazwę jednostki ,budżetowej,

2) nazwę i b{eżący (licząc od po czątk u roku) num er teczki,

3) bieżący okres (rok i miesiąc),

4) pierwszy i ostatni ' numer dowodów zamieszczonych w

, teczce lub określenie kart,

5) ilość dowodów (kart) w teczce.

6. Teczki z dowodami (kartami). oprawne ksi ęgi rachu,n-

kowe oraz sprawozdania finansowe w celu ich zab ezpieczenia

przed uszkodzeniem, zagubi eniem i zniszczeni em

powinny

być przechowywane w specjalnie na ten cel przeznaczonych

pomieszczeniach lub szafach (archiwum księgowe). Odpowiedzialnośćza należyte

zorganizowanie przechowywania w

archiwum księgowym teczek, ksiąg rachunkowych i sprawozdań ponosi główny (starszy) ks ięg owy .

7. Tecżki z dowodami powinny być przekazane do archiwum księgowego w ciągu 45 dni po upływie okresu sprawozdawczego. Ksi ęgi rachunkowe oraz sprawozdania finansowe

powinny być przekazane do archiwum księgowego w ciągu

'dni 15, licząc od dnia przyjęcia przez właściwą jednostkę

sprawozdania ro czn~go.

-8 . Teczki, księgi rachunkowe oraz sprawozdania finansowe przechowywane w archiwum księgowym powinny być

ewidencjonowane w specjalnej k siędze archiwalnej, zawierającej co na jmniej

l) datę przy jęcia na prz echowanie,

2) opis akt oddanych do archiwum, tj. rodza j, okr e ślenie

roku, mies i ąca , num er teczki, numery akt, ilo ść kart,

3) okr eślenie daty i k omu przekazano a'. ta,

4) uwagi.

9. Wydanie z archiwum ksi ę gowego poszczególnych dowodów, teczek, k si ąg rachunkow ych lub sp ra w o zdań finan sowych może n a s tąpić tylko za pokwitowaniem na podsta wie

pisemnego zezwolenia gł ównego (starszego) ksi ę go we go; wydanie poza obręb jednostki budżetowej może nastąpić na podstawie p isemnego polec enia kierownika je'dnostki, jedynie na

skutek umotywowanego wniosku pis emnego instytucji, na

której rzecz ma nastąpić wydanie.

10. Wydanie dowodów, teczek, ksiąg rachunkowych lub

sprawozdań ~al eży odnotować w księdze archiwalnej w miejscu przeznaczonym na uwagi. '

11. W razie zniszczenia albo zagini ęci a dowodów, teczek, ksiąg rachunkowych lub sprawozdań k ierownik jednostki budżetow ej powinien natychmiast z arząd zić sporzą­

dzenie odpowiedniego protokołu i zawiadomić władze powo.łane do. ści.gania prz estępstw.

12. Teczki z dowodami, księg i rachunkowe I sprawozdania przechowuje się w archiwum księgowym przez lat

pięć licząc od dnia pierwszego po upływie roku, którego dotyczą ·

13. Po upływie okresu ustalonego w ust. 12 należy teczki

z dow o.dami, ks ięg i rachunko we i sprawozdania finanso.we po.

uprzednim uzy:-kaniu zezwolenia archiwum państwowego

przekazać na makulaturę w trybie ustalonym obowiązującym!

przepisami. Księgi archiwalne, jak również dowody, księgi rachunkowe i sprawozdania wskazane przez archiwum państwo­

w& należy prz ekazać do ogólnej składnicy akt jednostki budżetowej w trybie przewidzianym w instrukcjach archiwalnych.

R o zd zi a ł

\

Księgowość

8.

Jednostek budżeto.wych.

00 - ' Otwarte kredyty budżetowe

01 - Wydatki budżetowe

02 - Rachunek bankowy wYQatkó'w bud ż etowych BT

03 - Otwarte kredyty na inwestycje limitowe

04 - Finansowanie inwestycji limitowych

05 - Rachunki bankowe inwestycji pozalimitowych

06 - Rachunek bankowy dochodów budżetowych

07 - Rachunki bankowe śro.dków specjalnych

08 -'- Inne rachunki bankowe

09

Kasa

,.

10 - Papiery i znaki warto.ściowe.

Rozdział 11.

11 13 21 -

22 25

26

29

Koszty

nak1(](ly.

Koszty budżetowe

Koszty środków specjalnych

Inwestycje rozpocz ę te

Inwestycje zakończone

Kapitalne remon ty finansowane z bud że tu

Kapitalne remonty finansowane ze środków specjalnyc:łt

Kosz·ty do ' rozliczenia.

.1

Rozdział Jll.

Ro zrachunk I.

.: , .~

31

Pracownicy za wynagrodzenia

32 - Dłużnicy

33 --"- Wierzyci.el e

35 -

Należno ś ci

36' 38

39 -

Należności

z tytułu dochodów budż e towy c h

z t ytułu do.chodów środków specjalnycIa

Sumy do odprowadzenia

Sumy de pozytowe i na zlecenie.

Rozdział

41

42

43

49

IV.

51

59

M a teriały

Srodki podstawowe.

Wyroby i produkty.

82

83 88 89 -

VIII.

91

92

Dochody.

Finansowanie z budżetu.

Kredyty otrzymane z budżetu

Kredyty otrzymane od dysponenta wyższego stopnl.

Kredyty przekazane dysponentom niższych stopni

Kredyty przekazane przedsiębiorstwom i instytucjom

społecznym na inwestycje limitowa

Srodki piemęzne otrzymane z budżetu terenow ego

SrodKI pieniężne .przekazane dysponentom niiszy cl

stopni.

Rozdział

Plan kont dla Jednostek budż e towych.

VII.

Dochody budżetowe

Dochody przelane na rachunek podstawowy BT

Dochody środków specjalnych.

Rozdział

80 81 -

,

'.

Wyroby i produkty.

VI.

Rozdział

77

78

79

\.

Srodki podstawowe

Srodki podstawowe przekaza~e

Rozdział

63 -

Mat eria/y.

Inwentarz żyv';y młody i na opa sie

Przedmioty nietrw a ~e w u ż ytkowaniu

Przerób ma teriałów.

Rozdział V.

§ 53.

Ustala się następujący plan kont dla jednostek bud że towych,

$rodki pieniężne.

IX.

Fundusze.

Fundusz w środkach podstawowych

Fundusz w środkach budżeto w ych

.\

,

\

' i

,

. }

Monfłor Polski Nr '29 .

95 99 -

396

Fundusz w środk.ach na inwesty cj e

Fundusz w środkll c h specjalnych.

Po". 390

-

5. W zamknięciu rocznym saldo konta przenosi

konto kredytów otrzymanych (Wn 80, 81).

Konto 01 -

§ 54.

Komentarz do planu kont dla jednostek b~dżetowych.

Rozdział

I.

Srodki

pieniężne.

.1. R ozdzia ł I obejmu je konta rachunków bankow ych

Arodk ów pieniężnych w golówce i innych walorach.

2. Z rachunków bankowych jednostki budżet ow e otrzymująwy ciągi wraz z dołączonym i dowodami bądź z podaniem

nume rów czeków. Wyciągi bankowe jednostki budż e towe

Ipr aw' dzają badając, czy podane w wyciągu saldo początkowe

zgodne jest z saldE!m końcowym wyciągu poprzedniego, czy

do wyciągu dołączono w szystkie dowody, czy wszystkie obroty objęte wyciągiem dotyczą danego rachunku i czy sumy

wycią gu z90clne są z ogólnymi sumami dołą c zonych dowodów.

Je żeli sa ldo po czątkow e jest n iezgodne z saldem koflcowym

wy ciągu poprzedniego bądź też jeżeli nie dołą czono do wyciągu wszystkich dowodów, jednostka budżetowa zawiadamia

o tym niezwłocznie bank, na wyciągu zaś zamieszcza odpowiedn i ą adnotację.

./

3. W księgowości syntety cznej księguje się obroty w

lumach zbiorczych według dziennych wyciągów bankowych,

nie wyłączając obrotó,y błędnych. Przez błędne obroty należy rozumieć obroty księgowane przez bllnk na rachunku jednostki budżetowej niezgodnie z dowodami księgowymi, IOtanow i ącymi dla banku pods taw ę księgowania .

4. J eże li bllld banku polega tylko na zaksięgowaniu

operacji na nie właśc i wą podziałkę klasyfikacji bud że towej

(w ramach w ła ś ciwego rachunku), jednostka budżetowa księ-­

guje operację w sposób prawidłowy, zwracając się do banku

o sprostowanie błędu .

5. Jeżeli błąd banku polega na niewłaściwym uznaniu

lub obcią że niu rachunku .. jednostki budż~ towej, jednostka księgując operację na koncie rachunku bankowe go zgodnie

:& wyciągiem bankowym zawiadamia bank pisemnie o błę­

dzie, dołączając do pisma właściwy dowód bankowy.

6. Sumy niewlaściwie wpłacone na rachunki bankowe

ks ięguje się jako sumy do odprowadzenia (Ma 38), sumy niewła ści wie wypłacone z tych rachunków k sięgu je się jak o należności do zwrotu (Wn 32) . Nie dotyczy to sum niewłaściwie

wpłacon yc h na rachunki dochodów budżetowych I środków

Ipecjalnych , które trak tu je się jako nadpłaty.

7. Jednostki bud żetow e obowiązane są bieżąco uzgadniać

IIlpisy

sWoich ks ięgach rachunkowych z zapisami w księgo­

wośc i bankowej .

8. W księgowości synte tycznej księguje się obroty kllsy

w sumach dziennych według raportów kasowych.

w

Konto 00 -

Otwarte kredyty budżeto we . .

t. Na koncie 00 księguje się otwarte kredyty budż e tow e

:& wyjątkiem

kredytów na inwestycje lim itowe.

2. Na stronie V/n k s i ę g uje się zwiększenia kredytów,

mian owicie: kredyty otwarte (Ma 80, 81), kredyty otrzymane

:& rllchunków podleglych dysponentów (Ma 82), kredyty przelunięte z ra chunków innych je dnostek budżetowych (Ma 81) .

3. Na stronie l--1a k sięguje się zmniejszenia kredytów,

mianowicie: kredyty przekazane podległym dysponentom kre. dylów (Wn 82), kredyty zwrócone dyspon ento wi wyższeg o

Itopnia i za m knięte (Wn 80, 81), kredyty przesuńię te na rachunki innych jednostek (Wn 81) I kredyty wygasłe (Wn 80,

81) .

,.. Kredyty otwa rte, przen iesione m ięd zy podziałkam i

klasyfikacji budżetowej, ksi ęg uje s ię na stronie Wn i Ma

konta 00.

się

na

Wydatki budżetowe.

l. Na koncie Ol księguje się wydatki budżetowe.

2.· Na stronie Ma księguje się

l) sumy podjęte do kasy z banku (Wn 09),

'2) wydatki na pokrycie kosztów i nakładów (Wn 11, 25, 29);

3) wydatki na pokrycie zaliczek i zobowiązań (Wn3l, 32,

33, 38).

4) wydatki na zakup i przerób materiałów (Wn 41 , 42, 49) .

3. Na stronie \Vn księguje się wpłaty z tytułu zwrotu

wydatków, podlegających zilliczen iu na zmniejszenie wydatków (Ma rÓżne konta) .

4. Rozliczenia wydatków między.podziałkami klasy fikacji.

budżetowej księguje się w ciężar i na dobro konta 01.

5. W zamknięciu rocznym saldo konta podlega przeniesieniu na konto 92 "Fundusz w środka c h budżetowych".

Konto 02

Rachunek wyda tków

budżetowych

BT.

1. Konto 02 występuje tylko w budżetach terenow-ych.

Na koncie tym księguje się środki pieniężne otrzymane z budżetu terenowego na rachunek w NBP.

.

2. Na stronie Wn księguje się środki pieniężne przelana

na rachunek bankowy przez organ finansowy lub głównego

dysponenta kredytów (Ma 88) i zwroty wydatków (Ma 88).

3. Na stronie Ma księguje się środki pieniężne przeInne

na rachunki podległy ch dysponentów kredytów ' (Wn 89), wypIaty (\Vn 88) i sumy zwrócone na rachunek dysponenta wyż­

szegostopnia lub na .rachunek podstawowy budżetu (Wn 88).

4. W zamknięciu rocznym konto ·nie wykazuje salda.

Konto 03 -

Otw arte kredyty na inwestycje limitowe.

1. Na koncie 03 księguje się otwarte kredyty budżetowe

na inwestycje limitowe .

2. Na stronie Wn ksi ęg uje się zwiększenia kredytów,

mianowicie: kredyty otwarte (Ma 80, 81). kredyty otrzymana

z rachunków podległych jednostek (Ma 82, 83), kredyty przesunięte z rachunków innych jednostek budżetowych (Ma 81).

3. Na stronie Ma księguje się zmniejszenia kredytów,

mianOWICIe: kredyty przekazane podleglym · dysponentom

kredytów (Wn 82), kredyty p rzekazane p rzedsię biorstwom

i instytucjom społecznym (Wn 83), kredyty zwrÓcone dysponentowi wyższ ego stopnia i zamknięte (Wn 80. 81) , kredyty

przesunięte na rachunki inny ch jednostek bud ż etowych (Wn

81).

4. Kr edyty otwarte, pi'zeniesione mi ędzy podziałkami

klasyfikacji budżetowej, ksi ę guje się na stronie Wn i Ma

konta 03.

5. W zamkni ę ciu rocznym saldo konta przenosi się na

konto kredytów otrzymany ch (Wn 80, 81).

Konto 04 -

Finan sowa nie inwestycji limitowych .

1. Na koncie 04 księguje się wydatki na inwestycje limitowe oraz wpłaty środków wlasnych na ra chun e k inweftly- _

cji (w tym ró wnież zy ski inw esty cyjne).

2. Na stron ie Ma k Sięguje się

l) sumy pod jęte do kasy (Wrr 09),

2) wydatki n a pokrycie nakładów inwestycyjnych (Wn 21,

29),

3) wydatki na pokrycie zaliczek i zobowiązań (Wn 31, 32,

33, 38).

4) wyd atki na zakup materiałów (Wn 41).

3. Na stronie Wn ksi ęg uje się zwroty wyd Cl tków podlegające za liczeniu na zmniejsz.enie wydatkó w ~V1a różne konta)

1 wpłaty środków własnych na rachunek inwes tycyjny (Ma 95).

-

· 391

Poz. 300

4. W zamknięciu rocznym uldo konta przenosi liią nil

konto 95 "Fu_ndusz w środkach na inwestycje",

Konto 09 -

Kasa.

l. Na koncie 09 księguje się obroty kasy.

2, Nast,r onle Wn kSięg'uje się wplaty do kasy, mianOo! '

wicie

l) kwoty podjęte % rachunków bankowych (Ma Ol, 04, ~

1. Na koncie 05 księguje lię operacja dokonywane na

07, OB),

rachunkach bankowych Inwestycji pozalimitowych.

2)

podjęte

z banku zasiłki rodz[nn€< (Ma 32},

2. Na stronie Wn księguje się sumy wpłacone do banku, .

3) kwo ty pobrane tytuł e m dochodów budżetowych, docho- '

przeznaczone na finansowanie inwestycji pozalim itowych

dów środków specjalnych, środków własnych na inwa-.

(Ma 95),

stycje i sum depozytowych (Ma 38),

3, Na stronie Mil księgu je się

4) zwroty wydatków (Ma różne konta).

)

l) sumy podj ęte do kasy (Wn 09),

3. Na stronie Ma księguje się wypłaty z kasy, miano~

2) wydatki na p okrycie nakładów inwestycyjnych (Wn 21, 29),

wicie

3) wydatki na pokrycie zaliczek i zobowiązań (Wn 31, 32,

1) odprowadzenie na rachunki bankowe pobranych do kasy

33, 38),

wpływów z tytułu dochodów

budżetowy ch,

dochodów

4) wydatki na zakup materiałów (Wn 41),

środków

specjalnych,

środków

własnych

na

inwestycj

a

5) sumy odprowadzone na dochody budżetowe (Wu 38).

1 sum depozytowych (Wn 38),

· 4. Saldo konta w chodzi do bilansu.

2) 'wypłaty na pokrycie kosz tów

nakładÓw w zakresie

środków

budżetowych,

inwestycyjnych,

środków specjaiKonto 06 - 1?aciwnc/{ bankowy dochodów bud żetow ych .

nych t sum na zlecen i.e (W n li , 13, 2 1, 25, 26, 29, 39).

1. Na koncie 06 księg uj e s ię obroty na rachunku ban3) wypłaty w zakresie sum de pozytowych (Wn 39).

kowym dochodów budż e towy ch.

4) wypłaty na zali czki i pokrycie zobowiązań (Wn 31, 32,

33, 38).

2. Na stroni e Wn księguje się wpł aty z ty tułu dochodów

budż etowy ch przy pisanych (Ma 35) i n ie przypisanych (Ma 77),

5) wypłaty na zakup i przerób mat e ri ał ów (Wn 41, 42 , 49),

ponadto w bu[l'leLOl.ch terenowych przelewy środków z ra6) odp rowadzenie na rachunki bankowe z wrotów wyda tkó w

(W n Ol , 04, 05, Ot, 08).

chunku podstawowego (Ma 73),

3. Na stronie Ma ksi ęguje się zwro ty dochodów przypi4. Sa ldo konta wchodzi do bilansu.

sanych (Wn 35) i nie p rzy pisanych (Wn 77), ponadto w budże­

' Konlo 10 - Pop/ery i znaki wartościowe.

,. tach tereno wych przelewy na rachunek podstawowy ('vVn 78).

4. W zamkn ięciu rocznym w budże cie centrainym saldo

1. Na koncie 10 k s i ęg u je się przechowy wane w kasie

konta przenosi się na konto 77 "Dochody budżetowe " . W bupapi e ry i znaki war tośc i owe (np, znaki opła t y skarbowej i S'ldżetach terenowych konto nie wykazuje salda.

dowej , blankiety wekslowe, limitowa ne k s ią'Że cz k.i czekowe,

znaczki pocztowe, bony benzynov/e itp,).

Konto Ol - Racllunki bankowe środków specjalnych.

2, Na stronie Wn k s ięguje 5i (~

l

)

otrzymaną

z banku zaliczkę iN znakac h wartościowyc h

1. Na koncie 07 księguje się obroty na rachunkach bani zwiGkszenie te j zali czki (Ma 38),

kowy ch środków specjalnych . .

2) zakup ione znaki warlo5clowe za gotówkę (Ma 09),

2. Na stronie Wn ks ięg uje się wpłaty na rachunki ban3)

otrzymane limitowane ks iążeczk. i czek o we, za. kLlpione

kowe, mianowicie

.

znaczki pocztowe i bo ny be nzynowe (MOl. Ol , 04, 05, 07,

l) wpłat y z t y tułu dochodów środków specja lnych przypisa08, 09, 32, 331.

nych (Ma 36) i n:e przypisanyeh (MOl. 79),

3. Na st ronie Ma ks i ęgv j e się

2) zwroty sum podjętych ' do kasy ' (Ma 09) .

l ) zmniejszenie i likw i dację zaliczki w znakac h wartoś c io­

3. Na stron ie Ma księguje się wypłaty z rachunków ban\',-ych (Wn 38J ,

k owych, mianowicie

2)

wypł

aty czekami z książeczek limitowanych' (Wn li, 13,

l) sumy pod jęte do kasy (Wn 09),

21 , 25, 26, 29, 32, 33, 39),

2) wydatki na pokrycie kos ztów i nakładów (Wn 13, 26, 29),

4, Saldo kon ta wchodzi do bilansu.

3) w ydatki na pokrycie zaliczek i zobowiązań (Wn 31, 32,

Konto 05 -

RachunkI bankowe inwestycji pozalimItowych.

'

33, 38),

'4) wydatki na zakup i p rzerób materi ałów (Wn 41, 42, 49).

' 4. Saldo konta wchodzi do bilansu.

Konto 08 -

Inn e ra chunki bankowe.

t. Na, koncie 08 księguje s ię obroty na rachunku sum

d epozytowych i rachunkach sum na zl ecenie oraz Innych

rachunk ach bankowych, otwa rtych na podstawie ' odrębnych

p rzepisów.

2. Na stronie Wn ksi ęg uje się wpl3.ty na rach un!Łi bankow e (Ma 39) i zwroty sum podjętych do kasy (Ma 09) .

3. Na stronie Ma ksi ęguje się wypłaty, mianowicia

l) wypłaty sum depozytowych (Wn 09, 39),

2) wyda tki w zakresie sum na zlecenie

a) sumy podj ęte do kasy (Wn 09).

b) wydatki na koszty wykonywanych zl eceń (Wn 29, 39) ,

c) wydatki na zaliczki i pokrycie zobowiązali (Wn 31, 32,

33, 38).

d) wyda tki na zakup materi a łów (Wn 41, 42).

4. Saldo konta wchodzi do bilansu.

Ro z d z i a ł

II .

Ko s z t Y i

n a kła d y .

l. Na kontach roz działu II ksi~guje się fakty czne koszty

utrzymania jed nostek i wykonyw an ia zada ll bud 'ż e to wyd l oraz

ko~ zty

in westyc) ~ kapi talny ch remontów, w s zczeg ói n oś cl

wa rtość zu życia mat e riaŁów oraz robó t i u sł ug pra cow nikó w

i prz edsiębiorstw, koszty nabycia środków pods tawowych,

tu dz i e ż wydatki na dotacj e i świadcze n i a .

2. Koszty pow i.nny być k sięgowane na wł aśc iwyc h ko ntach na podstawie sprawdzony ch i zade kretowa nych dowoJów

k sięgowych we właściwych okresach sprawozdawcz ych, któr ych do tyczą ,

3. Koszty wynagrodzeli za p racę i inn 'ich ś w iadcze ń, ustalane na podstawie do wodów wewnętrzn y ch, ksi ęguj e sią

w okresie sprawozdawczy m, za który wyn:'\grodzenie i świa d­

czenia się n al eż ą.

4. Koszty zużycia m a te ria łó w k siągLlj e się w okres ie

splawozclawczym, w któ rym mate r iały wydano de zuży c i a,

'k osz ty zu ,ż ycia prz ed miotów ni etrwałych ksi ę guj e s ię w ok resie sp rawozdawczym, w którym na stąpiło fakty czne zużycia.

-

5. Koszty robót i u sług oraz nabycie środków podstawowych, ustalane na pods tawie dowodów obc~ch, księguje

się w zasadzie w okresie sprawozdawczym. w ktorym dowody

o bce otrzyma no. Jedn akże w przypadka ch, gdy to jest UZds ad~ione znaczną wartością robót. usług i dostaw ocaz wymaganiami p raw idłow eg o i zgodnego z rz eczywist~ścią od~wierciedlenia syt uacji finansowej, koszty te pcwmny b y ć

księgowane na podstawie dowodów wewn ętrz n ych (protokolów wyceny) w okresie sprawozdawczym, w którym roboty,

usŁugi i dostawy zostały wykonane

(jeśli właściwych dowodów obcych w tym okresie nie otrzymano).

Konto 11 -

t.

Kos zty budżetowe,

Na koncie 11 ksi ęguj e się operacje z tytułu kosztów

budżetowych.

Na stronie Wn księguje si ę wszelkie koszty obciążaa mianowicie

1) koszty pracy i usług (Ma Ol , 09, 10. 31, 32, 33, 38).

2) koszty zużycia materiałów j produk tów (Ma 41, 42, 43, 49),

3) zakup i wytworzenIe środków podstawowych (Ma ()1, 09,

32, 33, 49),

4) otrzymane nieodpłatnie świad czenia pracy na cele nieinwestycyjne {Ma 92),

5) rozlic zone koszty ogólne (Ma 29),

6) dotac je i świad c zenia (Ma Ol, 31, 38).

2.

jące środki budżetowe,

3. Na stronie Ma księguje się zmniejszenie kosztów (Wn

różne konta).

./

4. W zamknięciu rocznym saldo konta pod lega przeniesieniu na konto 92 "Fundusz w środkach bud żetowy ch",

K osz ty środków specjalnych,

K onlo 13 -

I

zmi any ceni nakłady ujawnione w wyniku inwentaryzacji

(Ma 95),

"

6} rozliczone k9szty ogólne (wspólne) inwestycji (Ma 29),

3. Na stronie Ma księguje się

.1) zmni ejszenia wartości n akladów (Wn różne konta),

2} niedobory zawinione (Wn 32),

3) przeniesienie nakładów na inwestycje za koń czone, powod ujące z w i ększenie wartości środków podstawowych i obrotowych (\Vn 22),

4} przeni esienie n akładów na inwestycje celowe nie powo-.

du jące zwiększenia wartości środków podstawowych i obroto wych, na inwesty cje bez efek tu gospodarczego, na inwestycje ostatecznie wstrzymane oraz strat inwestycyjny ch (Wn 22).

5) n ak łady przekazane innym inwestorom (Wn 95) .

4. Ks ięg o wani a, o których mowa w ust. 3 pkt 3, przeprowadza się bi eżąc o w ciągu roku; k s ięgowaniom tym towarzys z ą odpowiednie zapisy n a konta c h środków pods tawo wych I

obrotowych oraz odpowiadającyc h im funduszów, Ksi ę gowa­

nia, o których mowa w ust 3 pkt 4, pr że prowadza s ię w k.oń­

curoku.

5. Saldo konta wchodzi do bilansu.

Inwestycje zokQńczone.

Konto 22 -

l. Na koncie 22 k sięgu j e s ię inwestycje za kończone.

2. Na stronie Wn księguje się nakłady przeniesione B

konta 21 (Ma 21).

.

3. Na stronie Ma księguje się w zamknięciu roczn ym

przeniesienie nakładt'lw dotyczących inwestycji prawidłowo

sfinansowanych o raz strat inwestycyjnyc h na fundusz (Wn 95),

4. Saldo konta wchodzi do bil ansu.

\

Na koncie 13 k sięguje się operacje z tytułu

środków specjalnych.

1.

Konto 25 -

Na stronie Wn księguje się wszelkie koszty obciążające środki specjalne. mi anowic ie

1) koszty p ra cy t usług (Ma 07, 09, 10, 31. 32, 33, 38),

2) koszty zużycia mat e ri ałów i produktów (Ma 41, 42, 43. 49) ,

3) zakup i wytworzenie środk ó w pods tawowyc h (Ma 07, 09,

2.

32, 33. 49).

4} otrzymane nieodpłatnie świadczenia pracy (Ma 79),

5) rozli czone koszty ogólne (Ma 29 ).

3.

Kapitalne remonty finansowane

z hudżetu.

kosztów

Na stronie Ma księguje się zmniej szenie kosztów (Wn

1. Na k onci e 25 ksi ęguje się koszty kapitalnych remontów finansowanych ze środkówbudietowych.

2. Na stronie Wn k się guje się

l) kos zty robót i usług (Ma 01, 09, lO, 31, 32, 33, 38),

2) koszty zużycia materiałów (Ma 41 l,

3) otrzyma ne ni e odpła tn ieświadczenia pracy (Ma 92),

4) rozliczone koszty ogólne (Ma 29).

3 Na stronie Ma k Się-guje si ę zmni ejszenia nakładów

(Wn r ó ż ne kont a) oraz w zamknięciu rocznym nakłady zakoń­

czone (W n 921

4. Saldo konta wchodzi do bil ans u.

~óżne konta).

W zamkni ęci n rocznym sa ldo k onta podlega przeniesieulu na konto 99 "Fundusz w środkach specjalnych",

4.

Konlo 2 1 ~

i

In wesly c je r ozpoczę te.

1. Na k oncie 21 księguje się n ak łady na inw es tycje limitowe i pozalimi towe {w tym równ ie ż straty inw estycyjne},

2. Na stronie Wn ksi G9 Uje się

1) kos z ty robó t i dostaw ur ządzeń nie wymagających montażu (Ma 04. OS, 09, 10, 31. 32, 33. 3fl) ,

2) wycenione roboty i dostaw y ni e fDl<t urowane (Ma 33) ,

3) od pisy ni eściągaln yc h , pr eki ud owan ych i przedaw niony ch

nal eżnośc i (Mil 32, 33).

4) koszty zu ż ycia materia /ó w in Vles ty cyjnych (w ty m również odda nie do montdżu ma sz y n i ll rządzell),

A.i edobory

nie zawin ione i n adzwyczajne straty w materiflla ch in w estycy jnych oraz .z mDle jszenie wartości ma te ri a łów wskutek zmiany cen (M a 411.

5) otrzymane ni eodpla tnie ś w i ildcz en i a pracy na in wes t ycj e,

zwię kszenie wartości inwestycji rozpoczętych wskutek

K onto 26 -

Kapila]lle remon ty finansowane ze środków

spec jaj n ych.

I

1. Na koncie 26 ksi ęgu je się nakł ad y na kapitalne remonty fi n a r~ s owa ne ze śro d k ó w specjalnyc h.

2. Na stroni e Wn ksi ę guje się

1) koszty rob ót i usług (Ma 01. 09. ID, 31, 32, 33, 38),

2 ) koszty zu ż ycia milterialó w (Ma 41),

3) otrzy mane nieodplatnie świad,c z enia pracy (Ma 79),

4) rozliczone k oszty ogólne (Ma 29).

3. Na stronie Ma księg uje się zmniejszeni a na kładów

(Wn rM.ne konta ) oraz w zamJmięciu ro cznym na kłudy zakoń­

czon e (Wn 99;.

.

4. Sald o konta wc.hodz i do bilansu.

Konto 29 -

Kosz ty do rozliczenia.

Na koncie 29 księguje s i ę koszty o góln e , które podlepóźni ejsz Pl11u rozl iczeniu na rÓ';~n e ra C'hunki kosztów,

Roz l iczen ie kosztó w po w iqno być dukonane przed upływem

L

g a ją

okres u sprawozdawczego.

.~

MoniLorP<;lI~ki Nr 29

-

, 399

, 2. Na stronie Wn księguje się koszty do rozliczenia, mian.owicie

1) koszty robót l usług (Ma 01, 04, 05, 07, 08, 09, 10, 31, '32,

. 33, 38).

. 2) koszty zużycia materiałów · (Ma 41, 42, 43),

3. Na stronie Ma księguje się rozliczenie k osztów (Wn

11, 13, 21 , 25, 26, 39) .

4. Saldo konta wchodzi do bilansu.

Rozdział

III.

RozrachunkI.

Na kon tach rozdziału In p rowadzi się księgowoś ć

wszelkich rozrachunków z tytułu nal eż ności i zobo wi ązań w

zakres ie środków b udżetowych , inw estycyjnych, specjalnych

oraz sum depozytowych i sum na zlecen ie.

2. Konta rozrachunkowe są w zasadzi e kontil.mi aktywnymi (32, 35, 36) lub kontami pasywnymi (31, 33, 38, 39). jednak w wyniku przeprowadzanych rozrachu nków mogą na posz czególnych kontac h analitycznych (osobowych) aktyw n yc h

powstawać sa lda kredytowe

(zobo wiąza nia). na kontach za5

pasywnych - salda debetowe (nal eżności). W bilansach n ależy salda kont rozrachunkowych wykazywać dwustronnie na

podstawie danych księgowości analitycznej.

3. N ależ n ośc i z tytułu wyda tk ów ze środków budżeto­

wych, inwestycyjnych ~ środków specja lnych (nie zwrócone

z alic z~i, niedobory i manka itp .) p odlegające

p rze niesieniu

na dochody bu dżetowe lub dochody środkQ~v srecjalnych odpisuje się w zamknięciu roczn ym w ciężar kont funduszów

(zapisy: Wn 92, 95, 99 - Ma 31, 32, 33) i przypisuje na dobro

dochodów (zapisy: Wn 35, 36 - Ma 77, 79).

Konto 31 -

Pracownicy za wynagrod zenia.

l.

Na koncie 31 księguje si ę rozrachunki z tytulu wynaza pra cę i z tytułu zasiłków rodzinnych oraz innych

wypłat o charakterze zbiorowym.

2. Na stronie Ma księguj e się wynagrodzenia nal eżne

pracownikom (Wu 11, 13,21, 25, 26, 29, 39) i zasiłki rodzinne

(yYn . 32),

3. NlI stronie . vVn księguje się wy~łacone wynagrodzenia

(Ma 01, 04, 05, 07, 08, 09, 32) i zasiłki rodzinne (Ma 09, 32).

4. Sa ldo konta wchodzi do bilansu dwustronnie ,

grodzeń

Poz .. 390

4.

Saldo konta wchodzi do bilansu dwustronnie.

Konto 33 -

1.

Wierzyciele.

Na koncie 33 ksi ęguje się rozrachunki z wierzycielll~ '

mi.

2. Na stronie Ma ksi ęgu je si ę zobowiązania za dostawy,

r ob oty. i usługi (Wn 11 , 13, 21, 25, 26, 29, 39, 41 , 42. 49) i od~

pisy nal eżności (Wrr 2\, 92, 95, 99).

3, Na stronie Wn ksi (~guj e s ię pokrycie zobowiązań I

zali czki wypłacone dosta wcom oraz su my wypłacone w drodze r cz li c zeń ink asowych, jeżeli brak jes t prawidłowej dok ume ntacji wydatku (Ma Ol, 04, 05, 07,08, 09, 10), oraz odpisy

zobowictzań (Ma 92, 95, 99).

.

4. Saldo konta wc hodzi do bilansu dwustronnie.

Konia 35 -

Na l eżnośc i

z ty/ulu dochodów budż e tlJwych.

l. Na koncie 35 księguje się należności z tytułu doch o~ r

dów budżetowych.

2. Na s tron ie Wn księguje się przypisy należn~3 cl '

(Ma 77) i zwroty nadpIa t (Ma 06),

3. Na stronie Ma księguje się odpisy nal eżności (Wrr 77),

i wpłaty (Wn 06),

4, Sa ldo konta wchodzi do bijansu dwustronnie.

Konto 36 -

Nal eż no śc i

z /y/u l u dochodów

specjalnych .

środkó w

l. Na koncie 36 księguje się nal eż n ości z tytułu docho.'

dów środków specjalnych.

2, Na stronie Wn księguje się przypisy na leż n ')ści (Ma

79) i zwroty nadp ł at (Ma 07).

3, Na stronie Ma księguje się odpisy należności (Wn 79)

i wpIJty (Wn 07).

.

4. Sa ldo konta wchodzi do bilans u dwustronnie .

Konlo 38 -

Sumy uo odprowadzenia.

1..' Na kon cie 38 ksiqguje się rozrachunki z tytu łu sum do '

odprowadz8rlia,

.

2, Na stronie Ma ksi ęguj e się

1) kwoty pobrane do kasy od płatników tytułem dochodó w !

b ud ż etowych, dochodów ś rodków specjalnych, srodkó w

własnych na imvestycj e i sum depozytowych (W n 09),

Konto 32 - Dł użnicy.

2) otrzymaną zaii czkę w zn akach wartościowych (Wn 10),

I

3) p odatki i opłaty oraz potrącenia z wynagrodzeń IWrr 11, '

\. Na koncie 32 księgW e się ro zrach unki z zaliczkobior13, 21, 25, 26, 29, 31. 33, 39, 49).

cami , n ależności za ni edobory i manka oraz należnośCi z ty4) sumy n i ew l aściwie wpłacone na rac hunki bankowe (Wn 0 1, '

tułu zwrot ów wydatków, podl e gają c ych zaliczeniu n a zmui e j- .

02, 04, 05, 08),

szenie wydatków.

5) sumy do odprowadzenia na dochody bud żetow e l ty tu łUI

a) zbl';clnych i n admiernych zapasów mate r iałow y ch (Wn

2. Na stronie Wn księguje

się

.

\._92)

)) zaliczki wypłacone (Ma Ol, 04, 05, 07, 08 , 09, 10).

2) n ależności za niedobory i manka w środkach obro towych

(t-.·1a 09. 10 oraz konta rozdziałów II i IV),

3) nal eżnośc i z tytu ł u zw rotów, p odlegającyc h zaliczeniu na

zmniejszenie wydatk ów (Ma 11, 13, 25, 26, 29, 41, 42, 43,

49).

4) odpisy zobowiązań (Ma 92, 95, 99).

5) na leżąości z tytułu zasi ł ków rodzinnych (Ma 31).

b) w a r tości materia łów , uzyskanych z likwida cji środków

podstavłow ych (Wn 41 ).

cJ nie wykorzystanych środków inwestycyjnych (Wn .qS),

d) pozostałości zlikwidowan ych środków specjalnycłl

(Wn 99).

e) pozostałości śr odków zlikwiduwanyc h gospoda rstw po·

maminych (W n 07, 41, 42, (3),

f) wartOŚCi podlega j ących sprzedaż y wyrobów i produk<!

tów (Wn 63).

3. Na stronie Ma księguje się

l) rozliczenia zaliczek (Wu 11 , 13, 21, 25, 26, 29, 31, 39, 41,

42, 49).

2) zw roty zaliczek i n ależności (Wn 01, 04, 05, 07 , 08, 09),

3) odpisy należnośc i (Wn 21 , 92, 95, 9 ~)),

4) podj €; rie z banku zasiłków rodzinnych (Wn 09) lub wyplata przekazem pocztowym (Wu 31).

\

3.

Na stronie Wn

księguje

się

.

\ ) kw oty odprowadzone z kasy 'n a rac hunki bankowe (Ma ,09),!

2) zmniejszenie i likwida cję zaliczki w znakach wartoś ci o­

wych (Ma 10),

3) prze le w poda tk ów i opia t oraz potrąceń z wynagro dzeń ~

(Ma Ol, 04, 05, 01, 08),

\

,.

1""

./

Poz. 390

Monitor Polski Nr 29

400

-------------------------------------------------------------------------------------

4) zwrot sum niewłaściwie

08).

wpłacony c h

(Ma 01, 02, 04, 05,

_

5) likwidację zobowiązań z tytułu sum do odprowadzen:a

na dochody bud żetowe (Ma 01, 04, 05, 07, 41, 42, 63),

8) odpisy zobowiązań (Ma 92, 95, 99).

4.

Saldo konta wchodzi do bilansu dwus tronnie.

Konia 39 -

Sumy depozytowe l na zlecenie.

1. Na koncie 39 księguje się rozrachunki z tytułu sum

depozytowych i sum na zlecenie.

2. Na stronie Ma księguje się sumy depozytowe I sumy

aa zlecenie otrzymane (Wn 08, 09).

3. Na strunie Wn księguje się sumy zwrócone deponentom i zleceniodawcom (Ma 08, 09) i koszty wykonania zadań

lłeconych (Ma 08, 09, 10, 31, 32, 33, 38, 41. 42, 49).

4. Saldo konta wchodzi do bilansu dwustronnie.

8. Rozchód materiałów wycenia się wedł-ug cen zapisania na przychód lub według średniej jednostkowej wartoścl

zapasu, kt~rą ustala się przez podzielenie wartości końcowego

zapasu przez jego ilość.

9, Wartość wydanych z magazynu materiałów cło zuży­

cia może być księgowana w sumach dekadowych lub miesięcznych. Podstawę księgowallla stanowi zestawienie rozchodu

materiałów wydanych do zużycia (wzór Rb 42), sporządzone na

podstawie magazynowych dowodów rozchodowych. W takim

przypadku wycena wydanych materiałów {lastępuje w zestawieniu rozchodu materiałów.

10. Materiały o małej wartości jednostkowej, zakupywane w małych ilościach i oddawane bezpośrednio do zuży.

cia, oraz druki i formularze bez względu na ilość mog~

być spisywane bezpośrednio na koszty przy zakupie z pominięciem ewidencji materiałowej.

Konto 41 -

R o z d z Ia ł

IV.

1.

Na kontach rozdziału IV prowadzi się księgowość

obrotów materiałowych, w szczególności ewidencję przychodu, przerobu i zużycia materiałów oraz zapasów materiało­

wych . .

1.

2.

Do materiałów zalicza się

materiały

do celów , naukowo-badawczych oraz Innych

specjalnych celów,

2) mat eri ały do celów szkoleniowych i oświatowych,

3) lekarstwa, środki opatrunkowe, mate r iały medyczne, laboratoryjne i inne do celów leczniczych,

4) materiały biurowe i gospodarcze,

5) materiały budowlano-remontowe oraz wymagające montażu maszyny, urządzenia techniczne i ich części,

15) materiały produkcyjne,

J) paliwo i .smary,

I)

8) żywność,

9) pasze,

10) bieliznę, pościel I odzież,

przeznaczoną do wydania na

pracownikom lub innym osobom,

11) części zamienne maszyn i urządzeń.

3. Do materiałów zalicza się przedmioty nietrwałe, tj.

przedmioty (bez względu na wartość). których okres użytecz­

ności trwa przeciętnie do 1 roku. Do materiałów (przedmiotów

Ilietrwałych) mogą być zaliczane drobne przedmioty o małej

wartości (bez względu na okres ich użyteczności).

4. Do materiałów zalicza się również zwierzęta doświad­

czalne oraz zwierzęta młode i na opasie, tj . zwierzęta nie załłczone do środków podstawowych.

5. Tak jak materiały traktuje się pod względem księgo­

wego ujęcia również środki podstawowe zakupywane centra!~ie dla jednostek p odle głych z kredytów; objętych preliminarzami tych jednostek.

6. Wszelkie obroty materiałowe powinny być udokumentowane. Dokumentami obrotu materiałowego są: fakt ur y

(rachunki), p.I0tokofy uj awnieni a n a dwyżek lub niedoborów,

d.owody magazynowe (wzory Gm 20 - 25) oraz inne dokumenty obrotu materiałowerJo powszechnego użytku. Artykuły

tywnościowe wydaje się z ' magazynu na podstawiezapotrzebowania żywnościowego (wzór Rh 41).

1. Przych ód materiałów wycenia się według cen fakturowych, a w ich braku w drodze komisyjnego szacunku w

oparciu o obowiązujące cenniki urz ędowe. Wycena materiałów, z wyjątkiem materiałów budowlano-remontowych, może

być dokonana bez u względnienia kosztów transpGrtu i rabatów,.

które w takim przypadku odnosi się na konto kosztów.

własność

l'

Materiały.

M a t e r i a ł y.

Na koncie 41 księguje się wartość materiałów znajdui na składach.

jących się w magazynach

Na stronie Wn księguje się przychód i zwiększenie

mianowicie

1) z zakupu (Ma 01. 04, 05, 07, 08, 09, 32, 33),

2) z przerobu (Ma 49),

3) z centralnego zaopatrzenia i nieodpłatnych dostlW (Ma

92, 95),

4) z przeszacowania zwiększającego wartość na skutek zmiany cen (Ma 92, 95, 99),

5) z nadwyżek magazynowych (Ma konta rozdziału II oraz

92, 95, 99),

6) z likwidacji środków podstawowych (Ma 38),

1) ze zwrotu do magazynu materiałów wydanych do użytko­

wania i przerobu (Ma 11. 13, 21,25,26,29,39, 43, 49),

8) z produkcji roślinnej i zwierzęcej na własne potrzeby

(Ma 49).

3. Na stronie Ma księguje się wszelkie rozchody- materiałów z magazynów i ze składów oraz zmniejszenie Wdftości, mianowicie

l) materiały wydane do zużycia (Wn 11, 13, 21, 25, 26,

29, 39),

2) przedmioty nietrwałe wydane do użytkowania (Wn 43),

3) materiały wydane do przerobu (Wn 49),

4) niedobory nie zawinione (Wn 11, 13, 21, 25, 26, 29, 39),

5) niedobory zawinione (Wu 3ff.

6) nadzwyczajne straty z przyczyn losowych (Wn 92, 99, :lI).

1) przeszacowanie materiałów zmniejszające wartość na skutek zmiany cen (Wn 92, 21, 99),

8) materiały przekazane innym jednostkom (Wn 92, 95, 99),

9) materiały sprzedane na dobro dochodów budżetowych

(Wn 38).

4. Saldo konta wchodzi do bilansu.

2.

wartości materiałów ,

Konto 42 -

Inwentarz żywy młody i na opasie,

1. Na koncie 42 księguje się wartość inwentarza żywego

nie zaliczonego do środków podstawowych, w sz czegól n :Jśd

drobnych zwierząt. produktywnych, zwierząt hodowlanych

i :l.w ierząt doświadczdlnych.

2, Na ' stronie Wn księguje się

1) zakup zwierząt (Ma OI, 07, 09, 32, 33),

2) przychówek z wie rząt d oświadcza lnych (Ma 11, 13),

3) przychówek i przyrost wartości innych zwierząt (Ma 49),

4) przeklasyfikowanie zwierząt ze środków podstawowych

(Ma 92).

3. Na stronie Ma księguje się

....

1) zużycie zwierząt doświadczalnych (Wn 11, 13),

2) ubój zwierząt hodowlanych (Wn 49),

1) - bieliznę, pościel i od zież (z wyjątkiem zaliczonej do nla-

3) przeklasyfikowanie zwierząt do środków podstawowych

2) eksponaty i wartości muzealne,

teriałów),

3) księgozbiory biblioteczne.

(Wn 92),

4) sprzedaż na dobro dochodów budżetowych (Wn 38),

S) straty zawinione (Wn 32) i nie zawinione (Wn 92, 99).

4. Saldo konta wchodzi do bilansu.

Konto 43 -

Przedmioty nie/rwałe w użytkowaniu.

Na -koncie 43 księguje się pizedniioty nietrwałe znajw użytkowaniu. Je ż eli wymagimia zabezpieczenia

mienia sp ołeczneGo na to zezwalają, ministerstwa i urzędy

centralne mogą z ez wolić na spisywanie przedmiotów mało­

wartościowych bezpośrednio na koszty z pomini ęcie m 'konl.

dujące się

ta 43.

2.

Na stronie Wn księ g uje się przedmioty

wydane do

użytkowania z magazynu (Ma 41) .

3. Na stronie Ma księguje się przedmioty zużyte (Wn 11,

13), zwrócone do magazynu (Wn 41) i niedobory _zawini one

(Wn 32) .

4. Saldo konta wchodzi do bilansu.

Przerób maleriałów.

Konto 49 -

1. Na koncie 49 k s ięguje się materiały wydane z mag"!zyn\I do przerobu na inne mat e riały lub na środki podstdwowe,

w celu dalszego ich użytkowania przez jednostkę budżetową,

oraz koszty ubocznej produkcji roślinnej i zwierzęc e j, przeEnaczonej na cele żywien i a zbiorowego w przypadku, gdy

produkcja ta nie jest wyodrębniona w gospodarstwo pomocnicze.

2.

Na stronie Wn księguje się

l) materiały wydane do przerobu oraz na cele produkcji

zwierz ęcej i roślinnej (Ma 41),

2) szacunkową wartość odpadków kuchennych zużytych na

cele hodowlane (Ma 11 , 13),

3) inne koszty przerobu (Ma Ol, 07, 09, 31, 32, 33),

4) ubój zwi e rząt (Ma 42),

2) środki podstawowe otrzymane z przerobu (Wn II, 13),

3) produk ty zw ierzęce i ro śli nn e oddane do magazynu (Wn

41) i zużyte b ezpośrednio na wyżywienie (Wn II, 13),

4) przychówek i przyrost wartości inwentarza hodow lanego

według szacunku (Wn 42).

5) straty na produkcji ubocznej (W n II, 92, 79).

4. Saldo konta wchodzi do bilansu.

R o z d z i a ł

V.

S r o d k i

się bieżącą wartość szacu nkową .

4. Ś rodki podstawowe ewidencjonuje się w zasadzie VI

faktyczn ej wartości naby cia lub według wartości ustalonej

w protokole ni eodpłatn e go prz ejęcia, j e dnćlk środki podstawowe, których zapasy podle gają normowaniu, ewidencjonuje

się w b ieżące j szacunkowej wartości nabycia, którą us tala si,

przy okresowe j inw entaryzacj i.

5. Nie ewidencjonuje się zmniejszenia wartości środków

podstawowych wskutek stopniowego zu życia (amortyzacji).

6. Środki podstaw owe powinny być ujęte w ksi ę gowości

od dnia nabycia do dnia likwida,cji lub p rzekaza nia . Przez

likwidacj ę środków podstawowy'cfi. należy rozumieć calkowit.

zuży ci e lub zniszczenie, ni edobory lub sprzedaż.

7. Wartość środków uzyskanych z likwidacji środkó w

podstawowych podlega przekazaniu na dochod y budżetowe.

W żwią z ku z tym materiały uzyskane z likwidacji środkó w

podstawowych księguje się Wn 41 - Ma 38, n a l eżności za

sprzedane środki podstawowe oraz nal eżn ości za ni edobory

zawinione Wn 35 - Ma 77.

8. Wszelkie op eracje 7, zak resu środków podstawowych

powinny być udokumentowane. Dokumentarni obrotu środ­

kami podstawowymi są faktury (rachunki). protokoły phyjęcia, likwidacji lub przekazania oraz inne dokumenty powszechnego użytku.

.

i

. 1) budynki i budowle,

2) urządzen ia plantacyjne i melioracyjne,

3) inwentarz specjalny (instrumenty, aparaty itp .),

4) instrumenty medyczne,

, 5) środki tran sportowe,

6) inwentarz gospodarczy i biurowy,

7) zwierzęta roQocze i produktywne.

2. Bez względu na okres użyteczności

licza się do środków podstawowych

na

war to ść

2. Na stronie Wn ks ięg\lje się przychód środków podstawowych oraz przeszacowanie zwiększając e ich wartość

(Ma 91).

3. Na stronie Ma księguje s ię likwidację i przeszacowanie zmniejszając·e wartość (Wn 91) oraz przekazanie środ­

ków podstawowych (Wn 59, 91).

4, Saldo konta 51 wchodzi do bilansu.

Srodki podstawowe przekazane.

1. N a koncie 59 ksi ę guje się śr odki podstawowe przekazane innym jednostkom do czasu otrzymania potwierdzenia

odbioru.

2. Na stronie Wn k sięg uj e się środki podstawowe prz..

kazane (Ma 51) .

3. Na stronie Ma ksi ę guje się otrzymane potwierdzeni.

odbioru (Wn 91).

4. Saldo konta wchodzi do bilansu.

R o z d z i a ł

VI.

Konlo 63 -

za-

Srodki podstawowe.

ża wę ·

1<onlo 59 -

Do środków podstawowych zali cza się środki trwałe

l inne przedmioty (z wyjątki e m zaliczon ych do materiałów)

o uż yteczno ś ci pr zeciętnej dłuższej od jedp.ego roku, w S3cze-

\

1. Na koncie 51 ksi ęguje się wartość środków podstawowych, stanowiących własność pań stwową , użytkowanych

przez jednostkę budżetową lub oddanych przez nią w dzier-

P o d s t a w o w e.

1.

gólności

3. Środki podstawowe mogą być ewidencjonowane VI

faktycznej wartości nabycia lub w b ie żącej szacunkowej wartości nabycia . Przez f a ktyczną wartość n abycia środków podstawowych nal eż y ro z um ieć koszty nabycia łącznie z kosztami transportu, montażu itp ., poniesione w dniu, w którym

nabycie nast ąpił o. Przez b ieżąc ą s zacu nkową wartość nabycia należy rozumieć szacunkow o ustalone koszty, które by

należało pokryć w celu n abycia nowych środków podstawowych tego śamego rodzaju i gatunku w dn iu, w ktoryrn ustala

Konto 51 -

5) zyski na produkcji ubocznej (Ma II, 92, 79).

3 . . Na stronie Ma księguje się

l) materiały przekazane z przerobu do magazynu (Wn 41),

..J

Poz. 390

1.

W y r o b y

l

P r o d u k t y.

Wyroby J produkty.

Na koncie 63 ksi ę guje się wyroby i produkty podl.-

g ające sprzedaży .

,:;

,

,

/

.-

Monitor Polski Nr 29

402

2. Na stronie Wn księguje się wyroby i produkty uzyskane z produkcji (Ma 38).

3. Na stronie Ma ksif;guje się wyroby i produkty sprzedane oraz niedobory lWn 38 - przy jednoczesnym księgo­

waniu należności z tego tytu ł u na kontach dochodów).

4. Saldo' konta wchodzi do bilansu.

R o z d z i a ł

K onlo 77 -

VII.

D o c h o d y.

Dochody budżetowe . .

Na koncie 77 księguje się dochody budżetowe.

Na stronie Ma księguje się dochody przypisane

(Wn 35) i nie przypisane (Wn 06).

3. Na stronie Wn księguje się zmniejszenie dochodów

przypisanych (Ma 35) i zwroty dochodów nie przypisanych

(Ma 06) ; ponadto w zamknip,ciu rocznym realizację dochodów

(Ma 06, 78).

4. Saldo konta wchodzi do bilansu.

1.

2.

Konio 78 -

Dochody pIZelane na rachunek podstawowy BT.

Na koncie 78 księguje się środki pieniężne przelane

w budżet ach terenowych z rachunku dochodów na rachunek

podstawowy budżetu.

2. Na stronie Wn księguje się sumy przelane na rachunek podstawowy (Ma 06).

3. Na stronie Ma księguje się przelewy zwrotne.

4. "V zamknięciu rocznym saldo konta przenosi się na

konto ' 77 "Dochody budżetowe" .

1.

Kon/o7g -

Dochody środków specjalnych.

l. Na koncie 79 księguje się dochody w zakresie ~rod­

ków specjalnych.

2. Na stronie Ma księguje się dochody przypisane (Wn

36) i nie przypisane (Wn 07), dochody w naturze i zyski z

produkcji ubocznej (Wn 41 , 49) , dochody w nieodpłatnych

usłu gach (Wn 13).

3. Na stronie Wn księguje się ~ zmniejszenie dochodów

\ przypisanych (Ma 36) , zwroty dochodów nie przypisanych

(Ma 07) i stra ty na produkcji ubocznej (Ma 49).

4. W zamknię ciu rocznym saldo konta przenosi się na

konto 99 "Fundusz w środkach specjalnych".

R oz d z i a ł

VIII.

Kon to 80 -

F i n a n s o w a n i e

z

b u d ż e t u.

Kredyty otrzymane od dysponent a wyższego

stopnia.

Na koncie 81 dyspon enci drugiego i trzeciego stopnia

otrzyuwne oel dysponenta wyższego stopnia.

2. Na stron ie Ma księguje się kredyty otrzymane (Wn 00,

03), kredyty otrzymane i jednocześnie przekazane (Wu 82, 83).

3. N" stronie ""In księuuje się kredyty zwrócone i przeluni ę te na rachunki innych jednostek (Ma 00, 03).

1.

księgują kredyty

(" .

!

4. W zamknięciu rocznym konto 81 obciąża się za kredyty wyuasle, po czym konto nie wykazuje salda.

Kanio 82 -

Kredyty przekazane dysponentom n iższyc h siopni.

1. Na koncie 82 dysponenci pierwszego i drugiego stopnia księgują kredyty przekazane dysponentom niższych stopni.

2. Na stronie Wn księguje się kredyty przekazane jednostkom podległym (Ma 00, 03, 80, 81).

3. Na stronie Ma księguje się kredyty zwrócone (Wn 00,

03).

4. Kredyty przesunięte między jednostkami podległymi

oraz kredyty przeniesione między podziałkami klasyfikacji

budżetowej na rachunkach jednostek podległych księguje siq

na stronie Wn i Ma konta 82.

"

5. W zamknięciu rocznym saldo konta przenosi się na .

konto kredytów otrzymanych (Wn 80, 81).

Konto 83 - Kredyty przekazane przedsiębiorstwom

I instytucjom społecznym na inwestycje limitowe.

1. Na koncie 83 księguje się kredyty na inwestycje limitowe, przekazane jednostkom nie prowadzącym księgowości

budi.etowej, tj. przedsiębiorstwom i instytucjom społecznym.

2. Na stronie Wn księguje się kredyty przekazane (Ma

03, 80, 81).

Na stronie Ma księguje się kredyty zwrócone (Wn03).

Kredyty przesunięte między jednostkami i przeniesione między podziałkami klasyfikacji budżetowej księg u je się

na stronie Wn i Ma konta 83.

5. W zamknięciu rocznym saldo konta przenosi się na

konto kredytów otrzymanych (Wn 80, 81).

3.

4.

Konto 88 -

Srodki pieniężne otrzymane z budżetu terenowego.

1. Na koncie 88 księguje się środki pieniężne otrzymrllle

na pokrycie otwartych kredytów w budl.etach terenowych.

Konto to prowadzą tylko jednostki objęte budżetami terenowymi.

2. Na stronie Ma księguje się środki pieniężne otrzymane (Wn 02).

3. Na stronie Wn księguje się środki pieniężne zwrócone

I wypłacone na pokrycie wydatków (Ma 02) ,

4. W zamknięciu rocznym w ciężar konta 83 przenosi

się saldo konta 89, po czym konto nie wykazuje salda.

Konto' 89 -

SrodJd pieniężne przekazane dysponentom

niższych

Kredyty otrzymane 2: budżetu.

t. Na koncie 80 glóvmi dysponenci kredytów księgują

kredyty otrzymane od organu finansowego.

2. Na stronie Ma księguje się kredyty otrzymane (Wn

00, 03). kredyty otrzymane i jednocześnie przekazane (Wn 82,

83).

3. Na stronie Wn księguje się k redyty zamknięte przez

organ finansowy (Ma 00, 03).

4. W zamknięCiu roczn ym konto obciąża się za kredyty

wyg asłe, po czym konto n ie wykazuje salda.

Konto 81 -

Poz. 390

-

stopni.

1. Na koncie 89 księguje się środki pieniężne przekaz;me '

dysponentom niżs zyc h stopni na pokrycie przekazanych kredytów. Konto to prowadzą tylko jednostki objęte budżetilmi

terenowymi.

2. Na stronie Wn ksiGuuje się środki pieniężne przekazane (Ma 02).

3. Na stronie Ma księ9uje się środki pieniężne zwrócone

(Wn 02).

4. Środki pieniężne przesunięte między jednostkami podleglymi księguje się na stronie Wn i Ma konta 89.

5. W zamknięciu rocznym saldo konIa p rzenosi się na

k onto 88.

R o z d z i a ł IX. F u n d u s z e.

K onto 9 1 -

Fundusz w

środkac h

podstawowych.

1. Na koncie 91 ksiE;guje się wa rto ść i zmiany funduszu

w środkach podstawowych.

2. Na stronie Ma księguje się przychód środków pochta wowych i przeszacowanie zwiększające ich wartość (Wn 51).

,

"

-

MonitOr Polsk! Nr 29

403

3. Na stronie Wn księguje się likwida c ję i przeszacow anie zmni e jszają ce wartoś ć (Ma 51) oraz przekazanie środków

podstawowych (Ma 51, 59).

4. . Saldo k onta wchodzi .do bilansu.

Konto 92 -

Fun d usz w środkach bud żetowyc h .

1. Na koncie 92 księguje się wartość i zmiany funduszu

w środkach bud żet owych.

2. Na stronie Ma księguje si~ wszelkie zwię kszenia funduszu, a mianowicie

1) otrzymane nieodpłatnie świadczenia pracy na cele nieinwestycyjne (Wu II, 25).

2) odpisy zobo wiązań (Wn 32, 33, 38),

3) przy chód materiałów z tytuł u centralnego zaopatrzenia,

. nieodpłatny ch dostaw i nadwyżek magazynow y ch oraz

przeszacowanie zwiększające wartość materialów (Vln 41),

4} . zyski na produkcj i ubocznej (Wn 49).

3. Na stronie Wn księguje się zmniejszenia funduszu

1) odpiSy nal eżności (Ma 32, 33).

2} zobo wiązani a wobec budżetu z tytułu zbędnych i nadmiernych remanentów materiałowych (Ma 38).

3f nadzwyczajne straty nie zawinione w materiała c h. przeszacowanie materiałów zmn ie j szające wartoś ć materiałów ,

materiały przekazane innym jednostkom (Ma 41, 42, 43),

4) straty na p rodukcji ubocznej (Ma 49) .

4. W zamkni ę ciu rocznym przenosi się na k onto 92 salda

kont 01 i Iloraz zak0l1czone kapitalne rem onty z konta 25.

. 5. Saldo konta w chodzi do bila nsu.

Konto 95 -

Fundusz w środkach na inwestycje.

Na koncie 95 księguje się wartość i zmiany funduszu

w środk ach na inwestycje.

2. Na stronie Ma księguje się z większe nia fun duszu

1) wpłaty środków własnych na in'vI'estycje limitowe (Vln 04) ,

2) wpłaty na rachunki inwestycji pozalirnitowych (Wn 05),

3) otrzymane nieodpłatnie świad c zenia pracy na cele inwestycyjne (Wn 21),

4) odpisy zobowiązań dotyczących inwestycji (Wn 32, 33, 38),

5) przychód materiałów na cele inwestycyjne z tytuł. u n ieodpłatnych dostaw, n adwyżek magazynowych,

uzy sków

ł produktów ubocznych oraz prz eszacowanie zwiększdjqC e

wartość materiałów (Wn 41).

6) zwiększ enie wartości nakładów rozpo czętyc h wskutek

zmiany cen· oraz nakłady ujawnione pod czas inwent:Hyzacji (Wn 21) .

3. Na stronie 'vVn księguje się znUliejszenla funduszu,

• mianowicie

i) odpisy na l eżności przeniesionych na dochody budżetowe

(Ma 32, 33).

2) zobowiązania wobec bud że tu z tytułu pozo s tałości nie

wykorzystanych środków inwestycyjnych (Ma 38).

4. W zamknięciu rocznym na konto 95 przenosi się saldo

konta 04 i nakłady na inwestycje zakOllczone i prawidłowo

sfinansowane oraz straty inw estycyjne (Ma 22).

5. Saldo konta wchodzi do bilansu.

1.

Konto 99 -

Fundusz w środkach specjalnych.

1. Na koncie 99 księguje się wartość i zmiany funduszu

w środkach specjalriych.

2. Na stronie Ma księguje si ę zwi ęks zenia funduszu

dotyczących

środków

specjalnych

(Wn 32, 33, 38),

2) nadwyżki magazynowe materiałów na ce le środków specjalnych (Wn 41) .

3. Na st ronie Wn księguje się zmni ejszenia funduszu,

a mianowicie

1) odpisy zob owiąza ń

-

Poz. '390

1) odpisy n a le ż ności w środka c h specjalnych (Ma 32, 33),

2) na dzwyczajne straty n ie zawinione w m ate riałach stanowiących śro dk i specjalne i przeszacow&n ie zmniejszając.

·w artość m ate riałów (Ma 41, 42 , 43).

3) lik widację środków specja lnych (Ma 38, 92).

4. W z amknięci u 'rocznym na konto 99 przenosi się salda

kont 13 i 79 oraz . zakończone k apitalne remonty z k :mta 2/i.

5.

Saldo konta wchodzi do bilansu.

§ 55.

Analityczna

księgo wość

finansowania jednos tek

podległych.

Dysponenci kredytów p ierwszego i drugiego stopnia

analityczną ewidencję otrzymanych kredytów w

takiej szczegółowości według klasyfikacji budż etowej, w jakiej otrzymują kredyty bud ż etovve .

2. Dysponenci kredytów pierwszego 1 drugiego stopnia

w zakresie budżetu centralnego prowadzą ewidencję kredyt6w

przekazanych dysponentom niższych stopni według dyspo"

n entów i według k las yfi kac ji bu d że towej w takiej szczegółowości, w jakie j kredyty prz e ka zują, Ewi d encję tę prowadzi

się na karta ch dysponentów (wzór Rb 20) .

3. D\'spon enci kredytów pierwszego stopnia w zakresie

budżetów terenowych p row ad z ą ewide ncj ę k red ytów i środ­

ków pi eni ężny c h przekazanych dysponentom trzeciego c;topn ia w edł ug (!ysponentów. E wid encję t ę prowadzi się na kart,ac h k antowych uni wersalnych, p rz ezna czaj ąc odrębn e ko­

lumny dla kredytów· i d la środków pien i ęż nych. Ponadto prowadZi:) ewi dencję prze kazanych kr edy tów według klasyfikacji

budże tow ej na kartach dysponentów.

l,

prow a dzą

"

\.

§ 56.

'.

\.

Analityczna k sięgowość wykoniuda preliminarzy wydatków.

l. Analityczn ą k sięg ow oś ć wykonania jednos tk owych

preliminarzy wy dc:tków pwwadzi si ę wedł ug klasyfikacj i budż etowej, w jak;ej za twierdzono p relimin nrz w ydatków.

2, Dla każ dego paragrafu klasyfikac ji bu dżetowej prowadzi się odr ębne konto na karcie rozchodów (wzór RiJ 18),

Na kartach rozchod ów powinny być podane na podstawie

p relimi narzy wydatków planowa ne sumy roczne.

3. Jednostki budż et owe prowadzą ce k sięgowo ść techniką prz e bitkową mogą stosować zamiast karL rozchodów karty

kontowe uniwersalne.

4. W raz.ie gdy kredyty bud że tov\' e są otwierane (przekazy w ane) dla kilku paragrafów ł ącznie, j ednostka otrzymująca kredyty dokonuje podziału otrzymanych kredytów na

poszczególne p a ragrafy według własnego uznania, jednak w ·

granicach sum zatwierdzonych w preliminarzu wydatków .

. 5. Zasady prowadzenia analitycznej ks ię gowości wykonania pr eliminarzy wydatków mają odpowiednie zastosowania

do preliminarzy śro dków śp ec jalnych w zakresie wydatków.

,

".

§ 57.

Analityczna księgowość inwesty cji.

1. Ewidencję analityczną kredytów budżetowych, finansowania i funduszy w zakresie inwestycji limitowych pro wadzi

się według tytuł ów inwestycyjnych; ponadh w ramach konta

"Fundusz w . środkach na inw estycj e " konta analityczne poszczególnych tytułów inwestycyjnych prowadzi się z podział em na n a stępujące źródła finansowania

1) fin ans ow anie Drzez bpnk,

2) zyski inwestycyj ae,

3) finansowanie z innych źródeł .

2. Ewidencję analityczną nakładów na in w~)s tycje limitowe w ramach konta "Inwestycje rozpo częte " prowadzi się

według tytułów inwes tycyjnych i składników tytui6w inwesty cyjnych z podział em na n astępujące rodza je nakł adów

"

'.

\

.'

/

;:.M..:.o::..:n;:.f..:.to..:.r.,.._P_ol_s_k_1_N_T_2_9_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

- __.t_O_4_---_------,--,_,_---,--------,--- I>,oz., .390 .;.

l) roboty budowlane,

2) rob oty montażow e,

3) maszyny, urząd ze nia. narzędz i a i inw.e ntarz,

4) inn e nakłady.

Ponadto prowadzi się wed ług t ytu ł ów inwestycyjnych osobne

konta an alityczne dla inwestycji bez efektu gospodarczego

i dla strat inwesty cyjnych.

. 3. Ewiden cję analityczną inw es tycji limitowych z akoń­

czonych w rama ch konta .. Inwestycje zakończone" prowadzi

się wedlug tytułów inwestycyj nyc h z podziałem na

l) inwes tycje zwi ększaj ą ce wartoś ć śr odków tr wa ł yc h ,

2) inw es tycje zwi ęk szają c e war to ść środków obrotowych,

3) inw estycje celowe n ie ·powodujące z większenia w ar lo~; cI

śr odków trw a ły ch i obrotowych,

4) inwestycje bez efek tu gospodarczego,

5) ~traty in wes ty cy jne,

6) inw es tycje ostatecznie wstrzym ane '.

4. Ewidencję anali tyczną funduszów I nakładów na inwestycje p ozalim itowe pro wadzi się według planów rzeczowofinansowy ch , a ponadto - w zakresie nak ładów - wed ług

zasad ok reś lo ny c h w ust. 2 i 3, z tym ż e zam iast tytułów inwestycyjnych mają zastosowanie pl nny rzeczow o-finansowe

Inw es tyc ji poza limitowych, a zamias t sk ładników tytu łów inwestycyjnych - pozycje planu rzeczowo-fi nansoweg o.

5. Do prowadzen ia analitycznej k sięg owości inwestycyjDej powinny by ćwyko rzysl a ne druki p owszechnego użytku .

,"

,

.'

,l

z tytułu należności i zobo \viąza Il , sum podlegają c y ch odp l" owadzeniu oraz sum depoz ytowych i sum na z lecen ie w księdze

kont o wej un iw ersalnej (w zór Rb 9) lub na kar tac h kon towych

uniwersaln ych.

2. W księdze kontowej lun na kartac h kop. towyc h DlOgQ

być prowadzone konta osobowe in dywidualn e lub konta zbiorowe. Na k ontach zbiorowych na leż y p owi ąza ć poszczególne

operacj e dotyczące tej samej sprawy przez powołanie pneciwstawnych numerów ko le jnych przychodu i roz chodu.

3. Na k onIa ch osobow y ch d łużników i wierzycieli powinny b yć WSKaUlTle rodzaj środków, jak ró w n ież podziałki

kl asyfikacji b ud żetowej, których n ależ n ość lu b z ob owiązani e

doty czy .

_

4. Ewi denc ję ana l ityczną na leżności i zobowiązań dotycz ących dział a lności inwestycyjnej nal eż y prowadzić według

potrzeb sprawozda wcz ości inwestycyjn e j.

§ 60.

Analityczna

księgowość

dochodów.

1. VV zakresie analitycznej ks ięgowości doch odów bud ż e­

towych jednostki budżelowe prowadzą

. 1) ewidencję Gochodów według klasyfikacji budżetowej,

2) konta osobowe dl uzników z t ytuł u dochodów.

2. Ewidencję dochodów według klasyfikacji budżetowej

prowadzi się na kartach dochodów (wzór Rb 16). Kartę dochod ów prowadzi się dla każdej podziałki klasyfikacji bud ż e­

towe j ; służy ona do chronolog icznego ks ię gowania przypisów,

§ 58.

odpisów, wpłat i zwrotów.

3. Przypisy i odpisy księguje się na podstawie akt wyAnalityc zna ewidencja wynagrodzeń.

miar owych lub pisemn ych pol eceIi bądź na podstawie spe1. Jednostki budżetowe prowadzą ew i dencję należnych

cjóJnych rejestrów wymiarowych, wpła ty - na pods ta wi e

pracown ikom wynagrodzeń na kartach wynagrodzeń (wzór

bankowych dowodów przychodowych i kwitariuszy , zwroty

Rb 21).

nadpłat - na podstawie postanowień w sprawie zwrotu I ' do2. Ka r tę wyn agrodz eń zakłada się dla każdego pracowwodów bankowyc h (pocztovłych) .

nika oddzielnie i ewidencjonuje w niej wynagrodzenia na

4. O dokonan iu przypisu lub odpisu pracown ik księgupodstawi e pism określających wysokość wy n agrodze ń .

lący czyni na każdym akcie lub poleceniu bądź w rejestrze

3. K ar tę w ynagfodzeIi prowadzi się tak , aby byla w niej

wym iarowym stosowną adn otację; adnota cj a ta powinna być

uwidoczniona każda skła dow a część wynagródzenia, ogólna

podpisana przez tego pracownika.

suma wynagrodzeilia, kwoty przypadają c e do potrącenia oraz

5. N al eżnoś ci wpł a cone bez uprzedniego wezwania (do~

kwota netto, przypadająca do wypłaty. Kolumn y doty c zące

ch.ody n ie przyp isane) księguje się na karcie do chodów jednoobliczeni a wynagrodzenia stal ego wyp e łnia s ię tylko przy

cześnie w kolumnie .. wplaty" i w kolumnie "przypisy"; zwroty

zmiana ch tego wynagrodzenia, n atom iast kolumny ' dotyczące

ta kich. wpłat księgu je się jednocześnie w kolumnie "zwroty"

wypłat n etto tego wynagrodzenia oraz wypłat jednorazowych

I w kolumn ie .. odpisy", o il e odpis nie był wcześniej zaksię- wypełnia s ię przy każdej wy pła cie .

gowany.

4. W kolumnach kwOlowych dotycz ącyc h potrąceń za6. Wpływy, które przed ostatecznym ich zakwaJifikowa·

pisuje się fylko potrącenia powtarzające si ę , Potrącenia jednIem i zarachowaniem na wła ściwe podziałki klasyfikacji bunor azowe, np. n ie rozliczone, za liczki, odpłatności za świnddżetowej wymagają przeprowadzenia

korespon denc ji wy jaczenia socjalne itp. , uwidacznia się w kolumnach dotyczących ' śnie.jące j, księguje s i ę na kar ci e dochodów budżetow ych do

wypłat jednorazowych.

wyjc;śnienia , wykazując je jako nadpła ty. Po u stale niu kld5. W uzasadnio ny ch przypadkach mogą być stosowane . syfikacji budżetowej wpłaconej kwoty prze pr owadza się odkarty wynagrodzeJi według odmienny ch wzorów , dostosowa- ' powiedni e p rzeksięgowanie. O ile przeks ięg owanie takie ponych do zasad obliczania i wypłacania wynagrodzeń.

woduje zmian ę klasyf ikacji budżetowej przyjętej przez NBP,

6. W razie przeniesienia pra cown ika na inne miejsce

jedn os tka budżetowa zawiadamia bezzwłocznie bank

dokosłużbowe jednostka bud7.e towa sporządza na pod s tawie karty

n an ym p rzeksi ęgowani u celem cdpowiedniego sprostowania VI

wynag rodzeń wypis nal eżnośc i i dJugów , zawrer a jący poszczeks ięg o wośc i bank u. J eśli w wyniku wyjaśn ienia ustalono, że

gólne składniki uposaż. c nia, określenie rodza jów i wysokości

wpłacone kwoty dotyczą inne j jedn ostki budżetowej lub inzadłużeń , jak równie ż okres, do którego

ostatnie wynagronego ra chunku bankowego, przeprowadza si ę odpowiednie

dzenie zo stało . wypl.acone. i przesy ła go tej jednostce, która

prze lewy p rzy pomocy polec eń przelewu . Przerachowan ia

przeniesionemu p racownikowi b ę dzie wyp ła cała wynagrodzel przelewy księguje się jak zwroty.

nie , samą zaś kartę przecho wu je u siebie.

7, Na k ar ty d ochodów powinn y być wnoszone sumy

zbiorowe, jeżeli dla indywidualnych zap isów prowadzone są

§ 59.

rej es try wymiarowe i dzienniki wpłat.

. 8. Konta osobowe dłużników z tytuł u dochodów prowadzi

Analityczna księgowość rozrachunkÓW.

się na kartach nal eż n ości (wzór Rb 17). Zało żona k a rta słu ż y

do czasu całkowitego zlikwidowania nal eżn ości, bez względu

I. J ednostk i bud że tow e p row adzą analityczną ks ię go­

na la ta bud że towe . N ie prowadzi się kont osobowych dla

JiOŚĆ rozra chunków z poszczeg ó lnymi ins ty tuc jami i osobami

wpłat, o których mowa w ust. 5 i 6.

°

Monit~r Polskt=-- -=N:.:r--=2=9~_ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _____4_05_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _-=-p.::o-=z.=-- 3:.:9=-=.0

9. Dla należności jednorazowych mogą być konta . osobowe pro:.vadzone· · także. na druku karty do chodów; wówczas

. przeznacza się na tej karc ie dla każd ego konta odpowiednią

ilość wierszy .

. 10. Łączna suma sald, wyprowadzonych na kontach osobowych, powinna być zgodna z sumą ustaloną na podstawie

karty dochodów.

11. W uzasadnionych przypadka'5h władze naczelne mogą

dla niektórych dochodów wprowadzać za zgodą Ministerstwa

Fi.... ansów specjalnego typu księgi lub rejestry dochodów.

§61.

4. Zc:, ta wienie przyc hodu mat eria łów i .zestawienie rozchodu m ate riałó w spo rzą dza się na podstawie d'J'v'rodów przychodowy c h i roz chodowych . \Ny ce(ly przychodu i rozchCldu

materia łów

dokonuje się okresowo według ccn ewidencyjn ych.

5. Przyc hód m3teria łó w ksi ę guje się na koncie 41 "Molteriały" bieżąco na podstawie fak tur według cen fakturo- ,

wych. Po dokonaniu wyceny przychodu materiałów w zesta- I'

wieniu p rzyc hodu spisuje się ró żni c ę cen z konta 41 "M'ltariały" na ciężar lub na dobro właściwego konta kosztów (nakładów). Zużycie materiałów księguje się okresowo w cenach

ewidencyjnych na podstawie zestawienia rozchodu materia- .

łów .

Analityczna księgowość materiałów.

Jednostki budżetowe prowadzą analityczną księgowość

w magazynach i na składach na kartach materiałowych ilościowo­

wartościowych (wzór Kil) lub w księgach materiałowych

(WZÓł" Rh 34). Jednostki prowi.ldzące księgowość techniką przebitkową st osują karty dziennika mat e riałow e go (wzór K 1)

1 karty kantowe materiałowe (wzór K 2) . Niezale ż nie od

księgowości ilościowo-wartościowej materiałów, prowadzanej

przez komórki księgowości , może być w razie potrzeby prowadzona w magazynac h ewidencja ilo5ciowa na kartac h Indgazynowych (wzór Gm 28) lub w ks ięgac h magazyno wych

(wzór Gm 26).

2. Analityczną ksi ęg owość tnwentarza żywego prowadzi

się według poszczególny ch zwierząt. Inwentarz żywy drobny

(prosię ta, króliki, ptactwo, itp .) mo że być ewidencjonowany

gmpowo na kontach prowadzonych wedfug rodz'l.jów inwenlarza, ze "ivskazaniem ilo ś ci sztuk w każd e j grupie.

3'. Analityczną ewidencję przedmiotów nietrwałyc h w

użytkowaniu prowadzi się według komórek organizacyjnych

i osób odpow~edzialnych za stan tych przedmiotów w czasie

ich użytkowania. Konta powinny wskazywać ilość i wart )ŚĆ

poszczególnych rodzajów przedmiotów znajdujących s i ą w

u ży tkowaniu. Do tego celu mogą być stosowane karty maleriałowe

ilościowo-wartościowe

lub rejestr y ewidencyjne o

układzie tabe larycznym (wzór Rb 43) prowadzone metodą dra·binkową (przychód czarno rozchód czerwono).

4. Anality c zną księgowość przerobu materiałów prowadzi się według poszczególnych przerobów na kartach (ksi"ęgach) kontowyc h unrtversalnych.

.

5. Ewidencję materiałów stanowiących środki specjalne,

jak równi eż zakupion~ch ze środków inwestycyjnych, prowadzić należy na od-rębnych kontach materi atowyck

1.

llościowo - wartościową materiałów znajduj ących się

§ 62.

Uproszczona ewidencja materiałów .

Jednostki budżetowe mogą prowadzić kontrolę mate. fiałów w magazynach i na składach metodą silldowej ewidencji materiałów przy zastosowaniu stałych cen ewidencyjnych

1.

mat eriałów.

2. W saldowej ewidencji materiałów ni e mają. ZdStOSOwdnia karty (księgi) materiałowe ilo śCIo wo-wa rtoś ciowe, natomi a~ t ma ją zastosowanie następują ce urządzenia ewid'!ncyjne

l) karty magazynowe ilościowe (wzór Gm 28),

2) zestawienie przychodu materiałów (wzór Rb ,42),

3) zestawienie rozchodu materiałów (wzór Rh 42.),

4) księga remane ntów mate riałów (wzór K-rh 35).

3. Karty materiałowe ilościow e prowadzi się w magazynie. Każdej pozycji księgi remanentów materiałowy c h odpowiada osobna kar ta materiałowa, która otrzymuje ja ko num er kolejny pozycję księgi remanentów,

6. Księgę remanentów prowadzi komórka księgowości,

wpisując w tej księdze stan ilościowy materiałów na koniec I

każdego m iesiąca na pods tawie kartoteki materiałowej ilo-

ściowej . Wyceniona według cen ewidencyjnych ogólna Wc1f- ;

tość remanentów materiałów pow inna być zgodn a z . saldem

konta 41 " t-.'V,teriały".

7. Ceny' ewidencyjne ustala się na p oczątk u każdego roku według fakty cznych cen obowiązujących w dniu ustalenia.

§ 63.

Analityczna ksi.ęgowoŚć środków podstawowych.

1. K się go woś ć analit ycz ną środkó w podstawowycl;J. .prowadzi s ię w k5iędze .i nweniarzowej (wzór Rb 14).

2. KsiE;gę dzieli się na działy i ko'n ta w ,::dług zasad ustalonych prz ę,z min iste rstwa i urz ęd y centralne. Na po czątk u

ksi (~ g i zam{eszcź a si ę skorow idz działów ikon t.

3. Obroty nd poszczególnych kontach księguje się w porząd ku chronologicznym. Pod każdym num ere m kolejnym

przychod u zapisuj e siG tylko jeden prze dmiot, wskazując miejsce jego znajdow-ania si ę. Przy sp isyw?niu na rozchód mO;·. lla

j edną pozycją objąć większ ą ilość przedmiotów powołując

wszystkie pozyc je, pod któ rymi przedmioty zapisano na przychód. Przy. pozycjach p ;zycb odu nal eży odnotować pozycja

rozchodu, pod któr ym i p rzedmiot został zapisany na rozchód.

Wzajemnego powoływania pozycji dokonuje się w momencie

wypisywania przedmiotu na rozchód. W kolumnie "uwagi"

no tuje s ię miejsce znajdowania się prZedmiotu. Zapisów w

księdze dokonuje s ię atramen tem . Wyjątek stanowią zapisy

odnoszące się do miejsca 7.najdowańia się środków podstawGwycI!, któryc h dokonuje się zwykłym ołówkiem . W razie uniany teg·") miejsca wyciera się poprzedni zapis, a wpisllje wła­

ściwy .

4. Przepisy ust. 3 ni e mają zas tosowan ia do jedn::>fodzajo wych przedm io tów inwentarzowych , nie posiadają cych

indywidualnych cech, a występują cyc h w dużych ilo ściac h.

T ego rodzaju środki pods tawowe mogą by ć zapisY'wane do

księgi inwentarzowej na wła śc iwych kontach grupowo według zakupów, a n ie poj edynczym i sztukam i, przy czym należy wyprowad zić k~żctoIazowo ilościowy i wartościowy stan zapasu .

Do ewide ncjonowania tych środków ·podst.awowych mo ż na

również stosowa ć karty kon~owe ilościowo-wartościovie zami as t księgi inwentarzowej .

5. Na każdym przedm ioc ie . o il e tylko pozwala na to

jego wielkość, for~la itp ., oznacza. si ę numer, pod którym

p rzedmiot ten figuruje w ksi ę dze inwentarzowej . Num er ten

może być namalowany farbą olejną, zrobiony tu szem , w ytło­

czony lub wypalony , tak aby był wyrażny i trwały. Numer

przeL!miotu składa s i ę z oznaczenia działu i numeru konta

oraz n ume m kolejnego przyc hodu tego konta . Obok numeru

na danym p rzedmiocie, o ile to t ylko możliwe , zamieszcza si 'ł

inicj a ły jednostki a lbo czyni się inny trwały i wyraźny znak,

wskazujący, że przedmiot nilleży do dane j jednostki. Przedmioty zapisane w myśl ust. 4

pr-z ychód zb iorowo pod jedn ·~

p u zy cj ą otrzymują te n sam n ume r inwentaf'low y.

na

.~'\

"

-

•

l'

-

Monitor Polski Nr 29

miotów inwentarza (w zór Rb 40).

7. W jednostk ach budżetowych prowadzących specjalne

katalogi eksponatów i wartości InllZealnych, katalogi biblioteczne i katalogi pomocy naukowych - do ksi ę gi inwenta rzow ej wpisuje się tylko ogólną wartość skatal090'.vanych eks ponatów, książek i pomocy naukowych oraz zmiany tej wartości

wskutek zakupów, ubytkó w itp.

9.

Rejestrowa metoda księgowości jednostek budżetowych.

"

§ 64.

Pr7t'pisy o!Jólne.

1.

J ednostki b u d że to we mogą prowadzić księgmv,ość me-

todą re j estrow ą, przy zastosowaniu następuj ących re jes trów

1) rej estr kasy,

2) rejestr wydatków,

3) rejestr dłużników,

4) rejestr wierzycieli,

5) rejestr dochodów.

2. Operacje gospodarcze podl egające ksi ę gowaniu dzi e lą

się

.I

r ,,,

..

I

Poz. 390

406

6. W kazdym pomieszczeniu, w którym stale znajdują się

~rodki podstawow e, powinien być umieszc7..0ny spis przed-

R o z d z i a ł

I

na dwie grupy

1) ope ra cje objęte rejestrami,

2) operacje nie obj ęte rejestrami.

3. Operacje nie obj ę te rej es tra mi podlegają księgowaniu

na właściwych kontach według zasad podanych w rozdziale B.

4. Operacje obj ęte rejestrami ksi.ęguje się bieżąco w rejestrach, na właś ciwyc h kontach zaś k s'ięg uj e się je sumami

zbiorczymi, ustalonymi na podstawi e rejestrów.

5. Rejestry zakłada się na okresy operacyjne miesięczne

lub kwartalne, przy czym p.umeracj a kolejna zapisów w każ­

dym rej estrze biegn ie w każdym okresie operacyjnym od 1.

6. Ka ż dy rejestr stanowi zbiorcze zestawienie dowodów

w n im księgowanych. Dowody otrzymują num e ry kolejne pozycji rejestru, pod którymi są księgowane, bez wZ[Jlędu na to,

czy dowody są księ g owane chronologicznie. Dowody przechowuje się w układzie według rejestrów { pozycj i rejestrÓw.

J. Na podstawie uzgodnionego rejestru kasy sporządza

pol ecenie księgowania stanowiące podstawę zaksi ę gowa-.

nia obrotów kasy na koncie 09 "Kasa" i na w.łaściwychkon­

tach przeciwstawnych. , Poleceniem księgowania nie obejmuje

się obrotów konta Ol "Wydatki budżetowe".

się

§ 66.

Rejestr wydatków.

1. Rejes tr wydatków (wzór Rb 45) służy do prowadzeni a

analitycznej ewidencji wykonania preliminarza wydatków

według klasyfikacji bud żetowe j w zak resie otw.artych kredy~.

tów, wydatl;ów i kosztów. Oddzielny rejestr prowadzi się 'd-la

każd eg o paragrafu klasyfikacji budż e tow ej.

2. Przy założeniu rejestru wpisuje się jako pozycję ino .

formacyjną sumę planowanego kredytu rocznego na podst lwie

zatwierdzonego preliminarza wydatkó,w, ponadto wpisuje s i ę

w nagłówka. ch ,wolnych kolumn kwotowych numery kont najcz~ściej koresp'ondujących z konteni 01 "Wvj:latki budżetowe"·

w danym pa rag rafie.

.

3. Jako pierwszy zapis wnosi się stany' obrotów od poC'zątku roku w zakresie kredytów, ' wydatków, kosźtów z rejestru poprzedniego.

4. B ieżące operacje księguje się we właściwych k<r

lurnnach na podstawie dokumentów żródłowych

1) w zakresie kredytów zapisem pojedynczym,

2) w zakresie wydatków zapisem podwójnym.

Zmniej s zenie kosztów księgu je się jako czerwone storno.

5. Z końcem okresu operacyjnego re jestr sUDluje się we

wszystkich kolumnach kwotowych (z wyjątkiem pozo s tałości

kredytów) wyprowadzając sumy obwtów za dany okres operacyjny, po czym sporząd za się polecenie' księgowania .

6. Po sporządzeniu polecenia ksi ęg owania przenosi się

ewidencyjnie do omawianego re jestru sumy kosztów z rejestru kasy, rejestru dłużników , re jestru wierzycieli, z zestawienia zużycia materiałów i inne koszty nie objęte rejestr.a mi, po

czym ustala si~ koszty łączne dotyczące danego paragrafu' w

sumie od początku roku. 'vV ten sposób rejestr wydatkówza~ ,

wicra .obraz wykonania preliminarza w zakresie danego paragrafu w. sUUł .ach od początku roku , -stanowiąc podstawę s porządzania sprawozdań .

"

, '

§ 67.

§ 65.

Rejestr dłużników.

Rejestr kasy.

/

"

1. Re jestr k asy (wzÓr Rb 44i 'obejmuje obroty konta 09

"Kasa:'.

2. ' Przy założeniu rejestru ' wpisuje się w nagłówkach

kolumn numery kont naj częściej korespondujących' z 'kontel~

09 "Kasa". Konto 11 "Koszty budzetowe" wpis uje się w rozbiciu według klasyfikacji budżetow e j .

. 3. Ja ko pierw szy iapis wnosi się saldo kasy z ostJtniego

dnia miesiąca poprzedniego.

4. Ope racje kasy wpisuje się do rejestrl,l. sumami ogólnymi na podstawi~ raportów kasowych .

."

5. Księgując ra port kasowy wpisuje się w ogólnych kolumn ach obroty kasy, a ponadto w kolumnach kont przeciwstawnych - rozbicię .tychobrotów według ' kont przeciwst<lwnych. Obroty dotycz ące kont, dla których zabrakło oddzielnych kolum n, wpisuj e się \V kolu mnię . "Różne konta" ze \vskazaniem symboli Jych kont,

6. Po zakOll czeniu okresu operacyjnego sumuje się

wszy"'l<ie koluJuny . w rejestrze (z wyjątkiem salda). po

czym sp rawdza się zgodność sumy łącznej kont uznanych ''.e

sumfl przychodu kasy, a sumę łą cz ną kont obciążonych ze

sumą' rozchodów kasy.

1. Rej es tr dłl1żnik6~.v (wzór' Rb 46) obejmuje ~brotY 'k:się,

gowane n a koncie 32 "Dłużn i cy", eliminując j edn o.cze ś nie kartot e kę osobową dłużników.

2. W rejestrze stosuje się zapis liniowy, tzn. że w3zystkie operac je, dotyczące danej należnoś c i (np. wypła ta zaliczki, rozliczenie, dopłata lub zwrot) zapisuje się w tym samym

wierszu, dzięki czemu UZ ySku je s ię indywidualną kontrolę

przebiegu rozliczenia każdego zadłuż e nia.

3. Re jestr zakłada się · przeniesieni e m poszczególnymi

pozycjami sald kOIlcowych z poprzedniego rejestru.

4. Obroty w rejestrze , księguje się

l) na podstaw ie dowodów kasowych i bankowych obj ęty ch

, rejestre m kasy oraz .rejestrem wydatków, jeśli chodzi o

wypłaty, dopłaty i zwroty w gotówce,

2) na podstawie dowodów ksi ęg owanych bezpośrednio w rejes trze dłużników, jeśli cho,d~J? R-ale,ż ności z. tytułu braków i zwrotów oraz o rozliczenia zaliczek rachunkami I

odpisy należn ości.

'

5. , W koń,c u okresu operacyjnego wyprowadza się sal-da'

nie roz.liczonych należności, po czym dokonuje się po<isumowonia rejestru oraz kontroli zgodności zapisów - wewnętr'Z"

nej i z innymi rejestrami.

,~\

.j

.Monitor Polski Nr 29

-

6. Kontrola wewnętrznej zgo d noś ci rej es tru polega na naporównaniu : "Saldo po c zątkow e Wn" plus suma

kolumn "Powstanie należności" plus "Saldo koilcowe Ma" równa się "Saldo początkowe Ma~' plus suma kolumn "Likwidacja należ ności" pius "Saldo końcowe \ Vn " .

1. Kontrola zgodno śc i z innym i rej es trami po lega na

sprawdzeniu zgodności obrotów pi e n ięż ny c h (kolumna "Wypłaty", "Dopłaty " i "Zwroty") z ' obrotami k on ta 32 w rejestrze kasy i rej est rach wydatków.

B. Na podstawie uzgodnionego r e jestru spor zą dz a s i ę polecenie ksi ę gowania, którym nal eży objąć obroty konta 32 i

kont przeciwstawnych z wy jątkiem obrotów pieniężny c h (kolumny "Wypłaty", "Dopłaty" i "Zwroty" ).

stępującym

407

Poz. 39()

5. Dochody wpł a. con c bez w ezwania (nie przypisane), o

ile nie stanowią na dpłaty, ks Lęguje się na podstawie dow odów

wpłat j ednocześ nie jako wpłatę i) przypis.

6. W końcu ' okres u operacyjnego wyp rowa dza się salda

k ońcowe , po cz ym dokonu je się podsumowania re jestru o raz

kontroli z god n ośc i.

7. Ko ntro la zgodnośc i rejestru pole ga na następuj ącym

porównaniu : "Saldo początkowe Wn " plus "Przyp isy" , plus

"Zwroty" plus "Sa ldo kOI1cowe Ma" równa się "Saldo po c z ąt­

kowe Ma" plus "Odpisy" plus "Wpł aty" plus "Saldo koń c owe Wn".

'

8 . Na podstawie uzgodnio nego rej estru sporządza się polecenie księgowania, którym nal eż y obj ą ć przypisy, odpisy,

wpłaty i zwroty.

§ 68.

R o z d z I a ł

10.

Reje~tr_ wierzycieli.

Księgowo M: ' gospodarstw

1. Rejestr wie rzycie li (wzór Rb 47) obejmuje obroty księ­

gowane na kon cie 33 "WierzyCiele", elim i nuj ąc jedno c ze ś nie

kartotekę osobową wierzycieli.

2. W rejes trze stosuje się zapis liniowy, podobnie jak w

rejestrze dłu'żników .

3. Rejestr zakłada się przeni es ie niem sald końcowy ch z

poprzedniego rej es tru .

4. Obroty w rejestrze księguje się

l) w zakresie obrotów strony Ma konta 33 na podstawie

faktur i rachunków,

2) w zakresie obrotów strony Wn konta 33

a) na pods tawie dowodów kasowych i bankowych obję­

. tych reje strem kasy i rejestrem wydatków i kosztów - jeśli chodzi o obroty pi e niężn e ,

b) pa podstawie właściwych decyzji --.; j eś li chodzi o odpisanie i inne zmni e jszenia zobowiązań.

5. W -kofIcu okres u operacyjnego wyprowadza się saldo

nie wyrównanych zobowiązań, po czym dokonuje się podsumowania re jestru oraz kontroli zgodności zapisów - wewn ę trz­

nej i z innymi rejestrami.

6. Kontrola wewnętrzn e j zgodnoś ci rej es tru polega na

następującym porównaniu : "Saldo początkowe Ma" plus suma

kolumn "Powstanie zobowią z alI" plus "Saldo końcowe Wn"

. równa , s ię sumie ko lumn "Likwidacja zobowiązań" plus "Saldo końcowe Ma " .

7. Kontrola zgodnoś ci z innym i rejestrami polega na

sprawdzan iu zgodnoś c i obrotów pieniężnych z obrotami konta 33 w re jestrze ka sy i rejes trach wydatków.

8. Na podstawie uzgodnionego re jestru sporządza się polecenie księgowania , którym należy objąć obroty konta 33 i

kont przeci wstawnych z w·y jątkiem obrotów pieniężnych księ­

gowanych na podstawie re jestru kasy i rejestrów wydatków.

§ 10.

Plan kont dla gospodarstw pomocniczych.

Ustala się nast ę pujący plan kont dla gospodars tw pomocniczych, prowadzonych według zasad uproszczonych

Rozdział l.

05 01 09 10 -

i5 16 i1 18 21 22 21 29 -

Koszty I nakłady.

II.

Koszty produkcji prz emysłowej

Koszty produkcji roślinnej '.

Koszty produk cj i zw ierzęcej

Koszty produkcj i usługowej

Inw estyc je rozpoczęte

Inwestycje zakończone

Kapitalne remonty

Koszty do rozliczenia.

Rozdział

31

' 32 33 34 36 -

Srodki pi e niężne.

RachunkI bankowe inwestycji pozaIimitf)wych

Rachunek bankowy (główny)

Kas a

Papie ry i znaki wartoś c iowe.

Rozdział

§ 69.

Rejestr dochodów,

pomocniczych.

III.

RozrachunkI.

)

Pracownicy za wynagrodzenia

Dłużnicy

Wierzyciele (dostawcy)

Odbiorcy

Sumy do odprowadzenia .

Rozdzi ał

IV.

Materiały.

41 - Materiały

42 - Inwentarz żywy młody na opasie

43 ~ Przedmioty nietrwałe w użytkowaniu

49 - Przerób m a t e riałów.

1. Rejes tr dochodów (wzór Rb 48) służy do prowadzenia

ewiden cji dochodów bud że towych , el i minując jednocze ś nie .

karty dochodó w i karty należności z tytuł u dochodów.

2. W rejestrze stosuje się zapis liniowy.

3. Rejes tr zakłada się oddzielnie na każdy rodzaj dochodów według klasyfikacji bud'Ż'etowej - przeniesieniem sald z

51

poprzedniego rejestru.

52

4. Obroty w rejest rze księguje się

l) w zakresie przypisów i odpisów - na podstawie właści­

wych akt wymiarowy ch, nakazów płatnicz yc h i decyzji,

2) w zakresie wpłat i zwrotów - na podstawie dowodów 61

62 ba!lkowych oraz kwitariuszy przychodowych.

Rozdział V.

Srodki podstawowe.

Środki podstawowe

InwEmtarz żywy roboczy i produktywny.

Rozdział

Vl.

Wyroby i produkty.

Wyroby przemysłowe

Produkty roślinne i zw ierzęc e.

,

"

. i

',' ""l~ .

q

~"J

Rozdział

VIl.

Dochody.

Rozliczenie produkcji prze mysłowej

Rozliczenie produkcji roślinnej

Rozliczenie produkcji żwierzęcej

Rozliczenie i sprzedaż produkcji usługowej

Sprzedaż wyrobów przemysłowych

ReaJizicja produktów roślinnych

Realizacja produktów zwierzęcych

Strdty i zyski gospodarstw pomocniczych.

13 76 -

Rozdział

Nadwyżki

66 -

V 1lI.

i dotacje.

Fundusze.

Fundusz w środkach podstawowych

Fundusz w środkach obrotowych

Fundusz w środkach na inwestycje

Fundusz w środkach na kapitalne remonty.

93 95 96 -

§ 71.

Komentarz do planu kont dla gospodarstw pomocnłcly~h.

R o z d z i a ł

L

S r o d k i

P i e n i ę ż n e.

Przepisy zawarte w komentarzu ogólnym do rozdziału

Sllanu kont C\la jednostek budżetowych mają; odpowiednie za.ltosowanie do gospodarstw pomocniczych.

Konlo 05 -

Rachunki bankowe inwestycji pozalimitowych.

1. Na koncie 05 księguje się obroty na rachunkach bankowych inwestycji poząlimitowych.

2. Na stronie Wn księguje się sumy wpłacone do banku,

przeznaczone na finansowanie inwestycJi pozalimitowych

(Ma 95).

3. Na stronie Ma księguje się

I) wypłaty na finansowanie inwestycji eWn konta rozdziału II, III i IV),

2) sumy odprowadzone na dochody budżetowe (Wn 38).

4. Saldo konta wchodzi do bilansu.

Konto ()7 -

Poz. 39Q;

n,

l) z tytułu sprzedaży produkcji (Ma 34, 68, 11,

13},

2) kwoty podjęte z rachunków bankowych (Ma 05, 07),

3J zwroty wydatków (Ma różne konta).

4) podjęte z banku zasiłki rodzinne (Ma 32).

3. Na stronie Ma księguje się wypłaty z kasy: 1) na finansowanie działalności (Wn różne konta).

2) na zakup środków podstawowych (Wn 93),

3) sumy wpłacone na rachunki bankowe (Wn 05, 07),

4) wypłaty z tytułu zasiłków rodzinnych (Wn 31).

4. Saldo konta wchodzi do bilansu.

Finansowanie.

Rozdział IX.

91 -

Konto 10 -

1. Na koncie 10 księguje się przechowywane w kltsie

papiery i znaki wartościowe (np. limitowane książeczki cze. kowe, znaczki pocztowe, bony benzynowe itp.).

2. Na stronie Wn księguje się otrzymane limitowane

książeczki czekowe oraz zakupione znaczki poćztowe i bony

benzynowe (Ma 05, 07, 09).

3. Na stronie Ma księguje się wydane czeki z książeczek

limitowanych (Wn konta rozdziaru II, 32, 33) oraz wydane

znaczki pocztowe i bony benzynowe (Wn 32}.

.

4. Saldo konta wchodzi do bilansu.

Rozdzi - ał

II. ' Koszty

i

nakłady.

1. Na kontach rozdziału II księguje się koszty' produkcji

wykonywanej przez gospodarstwa pqmocnicze oraz nakłiłdy

na inwestycje i kapitalne remonty. fmansowane z ponadpla- '

nowych nadwyżek gospodarstw pomocniczych .

2. Do kosztów bezpośrednich zalicza się te koszty, które

mogą być odniesione bezpośrednio do określonego rodzaju

produkcji, zamówienia lub zlecenia produkcyjnego, np. koszty

robocipty i zużycia surowców i materiałów pomocniczy~h .

3. Do kosztów pośrednich zalicza się te, które nie mogą

być odniesione bezpośrednio do określonego . rodzaju produkcji, zamówienia lub zlecenia produkocyjnego, np. płace

personelu administracyjnego i usługowego, podatki, opłaty,

czynsze, ogrzewanie, oświetlenie itp.

.

4. Koszty bezpośrednie księguje. się na podstawie wła­

ściwych dowodów na kontach kosztów produkcji (.15, 1,6, 17,

18), .koszty pośrednie zaś na koncie kosztów do rozli(::zenia .

(29}. Koszty pośrednie podlegają ()kresowemu rozliczeniu. n.

właściwe rodzaje, zlecenia lub zamówienia produkcyjne· aru

przeksięgowaniu na konta kosztów produkcji.

Konto t5 -

Konto 09 -

1.

Papiery j znaki wartościowe.

Rachunek bankowy.

l. Na koncie 07 księguje się obroty na rachunku bankowym.

2. Na stronie Wn konta księguje się

l) wpłaty na rachunek bankowy z tytułu sprzedaży produkcji

(Ma 09,34),

2) dotacje otrzymane z budżetu (Ma 86).

8) zwroty wydatków (Ma różne konta).

3. Na stronie Ma księguje się

l) wypłaty z rachunku bankowego na finansowanie produkcji

i kapitalnych remontów IWn konta rozdziału 11, m, IV

i VII),

2) zakup środków podstawowych i przelew środków pieniężnych na rachunki inwestycji pozalimitowych (Wn 93),

3) przelew nadwyZki do budżetu łub na środki specjalne

i przelew innych sum do odprowadzenia (Wn 38).

4. Saldo konta wchodzi do bilansu.

2.

,

408

Monitor Polski Nr 29

65 66 67 68 71 72 -

.,

Kasa.

Na koncie 09 księguje się obroty kasy podręcznr,j.

Na stronie Wn księguje się wpłaty do kasy

t.

Koszty produkcji przemysłowel.

Na koncie 1.5 księguje się koszty produkcji przemy-

słoweJ.

2.

Na stronie Wn księguje się

ł) koszty 'r obocizny i usług (Ma 01, O!), lO, 31, 32, 33, 38J,

2) koszty zużycia materiałów (Ma 41, 43),

3) koszty amortyzacji środków podsta.wowych (Ma 76),

4) kalkulowane koszty bezpłatnej pracy uczniów, podopiecznych itp. (Ma 76),

5) rozliczone koszty pośrednie Pl'odukcji (Ma 29).

3. Na stronie Ma księguje się okresowo przeniesienie

rozliczonych kosztów własnych produkcji zakończonej (Wn 65}"

4. W zamknięciu rocznym saldo konta, wskazujące wartość produkcji w toku, wchodzi do bilansu ..

Konto 16 -

Koszty produkcji roślinriej~

1. Na koncie 16 księguje się koszty produkcji roslinnej.

2. Na stronie Wn księguje się

1) koszty robocizny i usług (Ma 07, 09, 10, 31, 3.2, 33, 38ł.

2} koszty zużycia materiałów i produktów (Ma 41, 43, 72I,

•

,,

~onitor Polski Nr 29

. 409

3} kosllty amortyzacji środków podstawowych (Ma '16),

, 4} kalkulowane koszty b ez pła tnej pracy uczniów, podopiecz-

nych itp. (Ma 76).

5} rozliczone koszty pośrednie produkcji (Ma 29).

Na stronie Ma księguje się z koń cem roku przeniesienie rozliczonych kosztów własnych produkcji zakoń czo nej

(Wn 66).

.(. W zamknięciu rocznym saldo kon ta, wska zu ją ce war- .

tość produkcji w toku, \vchodzi do bilansu.

3.

Konlo 17 1. Na koncie 17

Kosz ty produl{c ji

księguje

się

zwierzęcej.

koszty

produkcji zwie-

rzęcej.

2. Na stronie Wn ks ięg uje się

1) koszty robocizny i usług (Ma 07 , 09, 10, 31, 32 , 33, 38).

2) kosz,ty zużycia mat e'riałów i produktów (Ma 41, 43 , 73).

3) koszty amortyzacji środków pods tawowych (Ma 76), •

4) kalkulowane koszty bezpłatnej pracy uczniów, podopiecznych itp. (Ma 76),

5) rozliczone kos zty pośrednie produkc ji (Ma 29).

3. Na stronie Ma księguje się z końcem roku prz ~nie ­

sienie rozliczonych kosztów wła snych produk cj i zakoJlczonej

(Wn 67).

4. W zamkni ę ciu rocznym saldo konta; wskazują c e wartość produkcji w tok\.!, wchodzi do bilansu.

Konto 18 -

Konto 21 -

....

Po~.

In wes tyc je rozpoc zęte.

,

1. Na koncie,; 21 księguje się n a kłady na inwestycj e (w

tym również straty inwestycyjne).

2. Na stronie W n księguje się

l) koszty robót i dostaw urządzeń nie wymagający c h montażu (Ma 05, 09, 10, 31, 32, 33, 38),

2) wycenione roboty i dostawy nie fakturowane (Ma 33),

3) odpisy nieśc;iągal nych , prekludowanych i p rzedawnion ych

nal eżności (Ma 32, 33).

4) koszty zużycia materiałów inwestycyjnych (w tym również oddanie do montażu maszyn i urządzel'l) , niedobory

nie zawinione i nadzwyczajne . straty w materiałach inw estycyjnych oraz zmmejszenie wartości materiałów

wskutek zmiany "cen (Ma 41).

5) otrzymane nieodpłatnie świadcz e nia pracy na inwest ycje,

zwi ęks zen ie wartości inwestycji

ro zpo.czętyc h

wskutek

zmiany cen""i nakłady ujawnione w wyniku inw entaryzacji (Ma 95),

6) rozliczone koszty ogólne (wspólne) inwestycji (Ma 29).

3. Na stronie Ma ksi ę guje się

l) zmni e jszenie wartości nakładów (Wn różne konta), '

2) niedobory zawinione (Wn 32),

3.90

3) przeniesienie nakładów na inwestycje zakończone, powodujące zwięk szenie wartości $rodków podstawowych

i obrotowych (Wn 22).

4) przeniesieni e nakładów na inwestycje celowe nie powodujące zwiększenia wartości środków podstawowych f '

obrotowych, na inwestycje bez efektu gospodarczego, na

inwestycje ostatecznie wstrzymane oraz strat inwestycyjnych (Wn 22) .

4. Ksi ęgowania , o których mowa w ust. 3 pkt 3, przeprowadza się bieżąco w ciągu roku; księgowaniom tym towarzyszą odpowiednie zapisy na kontach śr odkóf'l' podstawowych

i obrotowych oraz odpowiadających im funduszów. Księgo­

wania, o których mowa w ust. 3 pkt 4, przeprow adza się pod

d atą 31 grudnia każdego roku.

5. Saldo konta wchodzi do bilansu.

KonIa 22 -

ln weslycje zakol1czone.

Na konc ie 22 ksi ęg uje się inwestycje zakońc zo ne.

Na stronie Wn ksi ę nuje s ię n akłady na inwestycje

zako ńczone (Ma 21) .

3. Na stroni e Ma ksi ęg uj e się w zamkni ę ciu rocznym

przeniesienie na kładów dotyczących inwestycji zakończonych

i prawidłowo sfinanso wanych oraz s trat inw estycyjny ch na

fundusz (Wn 95;.

4. Saldo konia wchodzi do bilansu.

1.

2.

Konia 27 -

Koszty produkcji usługowej.

1. Na koncie 18 księguje się koszty produkcji usługowej.

2 . . Na stronie Wn księg-uje się

l)-koszty robocizny i us ług (Ma 07, 09, 10, 31, 32, 33, 38),

2) koszty zużycia materiałów (Ma 41, 43).

3) koszty amortyzacji środków podstawowych (Ma 16).

4) kalkulowane koszty bezpłatnej pracy uczniów, podopiecznych itp. (Ma 76).

.

5) rozliczone koszty poś rednie produkcji (Ma 29).

3. Na stronie Ma księguje się okresowo przeniesienie

rozliczonych kosztów własnych produkcji .zakoń cz onej (Wn 68).

4. W zamknię{:iu rocznym saldo konta, wskazujące wart9Ść produk.c ji w toku, wchodzi do bilansu.

i!

~

Kapitalne remonty.

1. Na koncie 27 księguje się nakłady na kapitalne re~

monty.

2. Na stronie Wn księguje się

1) koszty Tobót i usług (Ma 01, 09, 10, 31, 32, 33, 38),

2) koszty zuży c ia p.1ateriałów (Ma 41),

3) otrzymane nieodplatnie świadczenia pracy (Ma 96),

4) rozliczone koszty ogólne (Ma 29).

3. Na stronie Ma księguje się zmniejszenia nakładów

(Wu różne konta) oraz w zamknięciu rocznym nakłady za.kończone (Wn 96).

4 . Saldo konta wchodzi do bilansu.

Konto 29 -

~.

Koszty do rozliczenia.

1. Na koncie 29 księguje się koszty ogólne i pośrednia

produkcj i, tj. koszty, które w momencie ich powstania nie

dadzą się odnieść do konkre tnego

zlecenia produkcyjnego,

np. koszty adminis tracyjne.

2. Na stronie Wn k sięguje się

1) koszty robocizny i usłu g (Ma 05, 07, 09, 10, 31, 32, 33, 38),

2) koszty zużycia materiałów i produktów (Ma 41, 43, 72, 73),

3) .koszty amortyzacji środków podstawowych (Ma 76).

4) kalkul owane koszty b e zp ł atnej pracy uczniów, podopie~z­

nych itp. (Ma 76).

3. Na s tronie Ma ksi ęg uje się przeniesienie rozlic:wnych

kosztów pośrednich na właś ciw e konta kos ztów (\oVn konta

r ozd z iału

4.

II).

Saldo konta wchodzi do bilansu.

Ro zd zia ł

Konto 3 1 -

III.

R o z r a c h u n k 1.

Pracownicy

za wynagrodzenia.

Na konci e 31 księguje się rozrachunki z tytułu wynagrod ze ń za pracę i zasiłków rodzinnych .

2. Na stronie Ma księguje się wynagrodzenia należni

pracownikom ('Nn konta rozdziąJu II) i zasiłki rodzinne

(Wu 32).

1.

\

-

Mon itor Polski Nr 29

3. Na stron ie Wn księgu je się wypłac o ne wynagrod zenia

(Ma 05 , 07, 09 . ' 32 j i zasiłki ro dzinne (Ma 09, 32).

4. Saldo konta wchodzi do bilansu dw ustronnie.

Pąz .

-

planu ' kont dla jednoste k budżetowych mają o dpowiednie zastosowanie w gospodarstwach· pomocniczych,

KonIa 41 -

Konlo 32 -

390

Maleriały, '

Dłużnicy .

Na koncie 41 ksi ę guje się wartość m ate ri a ł ów znajduw magazy n ac h i n a składach.

2. Na stronie Wn księguje się przychód i zwiększenie

wartosci materiałów, mianowicie

1) z zaku pu (Ma 05, 07, 09, 32, 33) i p owierzone przez . odbiorców (Ma 34),

2) z prze robu (Ma 49),

3) z nadwyżek magazynowych (Ma konta rozdziału II oraz

76, 95, 96),

4) z likwidacji ś rodków podstawowy ch (Ma 38, 93),

5) ze zwrotu z produkcji (Ma konta ro zdział u II) ,

6) przeszacowanie zwiękswjące warto~ć matel:iałów wskutek

łmiany cen (Ma 93, 95, 96).

3. Na stronie Ma księguje się rozchody materiałów z mag azynu i ze skład(!w i zm n iejszen ie wartości, mianowicie

,

1) m ateria ły wydane do prod ukcji (Wn konta rozdziaJu II). ·'

2) prze dmioty ni etrwde wydane do użytk owania (Wn 43),

3) materialy wydane do p rze robu (Wn 49),

4) ni edobo ry n ie za\\' in ione (\'\fn konla rozdzialu II),

5) ni e dobory zawinione (Wn 32),

6) nadzwyczajn e straty (Wn 76, 21 , 96),

7) przeszaco wanie zm n iejs zaj ące wart'oś ć materiełów wskutek zmiany cen (Wn 93, 21, 96),

8) materiały sprzedane (W n 07, 09, 34. 72, 73).

4. Saldo k onta wchodzi d o bilansu.

1.

1. . Na koncie 32 ksi ę guj e się rozrachunki z zaliczkollior-

cam i oraz na l eżności za niedo bo ry .

2. Na stronie Wu k s ięg :Jj e s i ę

1) zaliczki wypłacone (Ma 05, 07 , 09, 10),

2) na.leżności za niedobory w ś r odkach obrotowych (Ma 09,

W -oraz konla ro zdz ialu II . IV i VI),

3) na le żności za niedobory w srodkach podstawowych (Ma 38,

92),

4) odpisy zob owiązań (Ma 76, 95, 96),

5) należnosci z tytułu zll siłk ów rodzinnych (Ma 31) ..

J . Na stron ie Ma księguje się

1) rozliczenie zaliczek (Wn konla rozdziału II i IV),

2) zwroty zaliczek i należności (Wn 05, 07 , 09),

3) odpisy należności (W n 76, 21, 96),

4) podjęcie z banku zasilków rodziT}nych (Wn 09).

4. W zamkn i ęciu rocznym saldo konta wchodzi do bliansu dwus tronnie.

Konlo 33 -

Wierzyciele (dos/awcy).

1. Na kon cie ' 33 księguje się rozrachunki z dostawcamI.

2. Na stronie Ma księguje się zobow i ązani.a za dostawy,

roboty i usługi (Wn konta r o zdział u II i IV ) i odpisy n a le żnoś ci

(Wn 76, 21, 96).

.

3. N a stronic -Wn księguje się p okrycie zobowiąZil.ń i zaHczki wypłacone dostawcom (Ma 05, 07. 09) oraz odpis y zobowiązań (Ma 76, 95, 96) .

4. Saldo konta w chodzi do bililnSU dwustronnie.

Konro 34 -

,

.'

Odbiorcy.

1. Na konci e 34 księguje się rozrachunki z od biorcami

produkcji.

2. Na stronie Wn k sięguje si ę należności od odbiorców

'za dostarczone im towa ry i us ługi (Ma 68, 71, 72, 73) oraz odpisy zobow i. ązań (Ma 76).

3. Na stronie Ma księguje się pokrycie nal eżności przez

odbiorców, zaliczki od n ich otrzymane w gotówce (Wo 07, 09)

lub w materiałach pow icrzonych (Wn 41) oraz odpisy nal e ż­

ności (Wn 76).

4; Saldo kon Ia wchodzi do bilansu dwus tronnie.

jących się

K onlo 42 ~

-

Na koncie 42 k się guj e się wartoś ć inwentarza żywego .

ni e zaliczon ego do środ k ów podstawowyc h.

2. Na stronie Wn księ guje się przychód, mianowicie

1) zakup inwentarza (Ma 07. 09, 32-, 33),

2) przy chówek i przyrost wartości wskutek hodowli (Ma 67).

3) przesunięcie ze środków podstawowych (Ma 93).

3_ Na stronie Ma k sięguj e się rozchód, mianowicie

l} sprzedaż (Wn 73),

2) ubój (Wn 62),

3) przesunięc ie do ŚTGdków podstawowych (Wn 93),

4} straty zawin ione (VIln 32),

5) nadzwyczaj ne straty (Wn 76).

4. Saldo konIa wc hodzi do bilansu.

1.

,f

l( on lo 43 Konlo 38 -

I nwentarz iywy młody i na opasie.

.

P/z edm io/y nietrwaJe w uiy tkowaniu,

Sumy do odprowadzenia.

Na koncie 43 księguje się p rzedm ioty nietrwał e, znajw użylkowaniu. Na koncie tym przedmioty te

po zostają uj ę te do czasu zużycia lub zw rotu do magazynu.

2. Na stronie Wn księguje się przedm ioty wydane do

użytkowania z magazynu (Ma 41) .

3. Na stronie Ma ks i ęguj p się przedmioty ' zwrócone do

m agazy nu (Wn 41). zu żyte (W n konta rozqzialu II) oraz nie, d obory zawinione (Wn 32) i n ie zawinione (Wn konta r ozdz iału II).

4. Saldo konta wc hodzi do bilansu.

1.

Na koncie 38 k sięguje się zobowiązania nie objęte

lnnYJ;I1i k ont.ami ro zra chunkowymi.

2. Na stronie Ma k sięguje się

1) na dwy ż k i podlcgające oclprowadzeniu do bud żet u 1ub na

środki specjalne (Wn 86),

2) zobowiąza n ia z tytułu podatków i opIat oraz potrąceń

z wyn a grodzell (W n kO:1ta rozdzialu II i 31, 33),

3) sumy podlegające ·odprowadzeniu do bud ż etu z tytułu likw idacji środków t r wałych iW:1 07, 09, 32. 41) i z tytułu

n ie wykorzystanych środków na inw esty cje i kapitalne

remonty (Wn 95, 96).

3. N a stron ie VVn ksi€;guje się pok rycie zobowiązal'l (Ma

05, 07 , 09.., 72, 73) i odpisy zob o wiązań (Ma 76, 95, 96).

4. Sal do konta wchodzi do bilansu dwustronnie.

1.

R o z d z i a ł

IV.

M a t e r i a ł y.

p

Przepisy zawarte w komeT.\tarzu ogólnym do rozdzi:lłu IV

dujące się

KonIa 49 -

Przerób materiałów.

1. Na konc ie 49 księguje się przerób materiałów.

2. Na stronie Wil księguje się materiały i produkty oddan e do przerobu (Ma 41, 72 , 73) oraz do_datkowe k oszty przerobu (Ma 07, 09, 3 1, 32, 33).

3. Na stron ie Ma księguje się przekazanie materi:lłów

przerobionych do mag azynu (Wn 41) i przekazanie wytworzo- .

.'

,'

\\

-

Monitor Polski Nr 29

·"'-

nych z materiałów środków podstawo~ycl1' do u.iytk'JWallia

(Wn 93)..

4. Saldo konta wchodzi do bilansu.

R, o z d z i a ł

V.

Poz. 390

411

S r o d k i P o d s t a w o w e.

Przepisy zawarte w komentarzu do rozdziału V planu kent

dla jednostek budżetowych mają odpowiednie zastosow'lnie

w gospodarstwach pomocniczych, z tym że prz.e pis ust. 7 o odprowadzaniu na dochody budżetowe wartości środków uzyskanych z likwidacji środków podstawowych dotyczy tylko

zawinione po potrąceniu nadwyżek {Wn 16, 17, 29), niedobory

zawinione (Wn 32) i nadzwyczajne straty (Wn 76).

4. Z końcem roku dokonuje się wyceny remanentu produktów według cen sprzedaży, kSięgując odchylenie od cell

planowych w korespondencji z kontami 66 i 67.

5. Saldo konta wchodzi do bilansu.

R o z d z i a ł

Konto ~5 $rodki podstawowe.

l.

1. Na k<:mcie 51 księguje się wartość środkÓw podstawo~ych, z wyjątkiem inwentarza żywego, ~tanovyi1cych własność państwową.

"

2. Na stronie Wn księguje się przychód środków pod~

stawowych oraz przeszacowanie zwiększające' ich warto"ść

(Ma 91).

3. Na stronie Mu księguje się rozchód środków podstawowych, a mianowicie likwida cję i przekazanie (Wu 91),

ponadto przeszacowan ie zmniejszające wartość (\'ln 9ą

4. Saldo konta wchodzi da bilansu.

Konto 52 -

Inw entarz żywy roboczy i produkt ywn y.

,

1. Na konci e 52 księguje się wartość inw entarza żywego

/ roboczego (np. k.unie, woły) i produktywnego (np. krowy,maciory) .

\

2. Na stronie Wu ks ięguj e się przychód inwentarza ży­

wego oraz przeszilcowanie zwiększające jego wartość '(Ma 91).

3. Na stronie Ma księguje się rozchód inwenta rza , w

tym również pr zes un i ę cie do środków obrotowych oraz prze, szacowani e zmniejszają c e wartość (Wn 91).

4, Saldo konta wcho.dzi do bilansu.

D o c h o d y.

Na kontach rozdziału VII zapisy korygujące mogą Ly~

przeprowadzane tyl~o przy zostosowaniu czerwonego storna.

środków trwałych.

Konto 51 -

VII.

Rozliczenie produkcji przemysłowej.

j

Na koncie 65 księguje się rozliczenie produkcji prz~'

mysłowej zakończonej.

2. Na stronie Ma księguje się produkcję zako(lczoną we.'

kosztów pJano"vanych (Wn 61).

3. Na stronie Wn . księguje , się produkcję zakOllczoni\ .

według kosztów rzeczywistych (Ma 15).

4. Saldo konta wyrażające odchylenie kosztów rzeczy- I

wistych od planowanych podłega proporcjonalnemu rozliczeniu

w stosunku do remanentu wyrobów nie sprzedanych i wy_ o

robów sprzedanych oraz przeniesieniu na konta 61 i 71.

dług

Konlo 66 -

Rozlic zenie produkcji

roślinnej.

1. Na koncie 66 księguje się r&zliczenie zakończonej pro-'

dukcji roślinnej.

.

2. Na stronie Ma księguje się produkcję zakończoną we. f

dług cen planowych (Wn 62).

-3. Na stronie Wn księguje się z końcem roku produkcją '

zakończoną według kosztów rzeczywistych (Ma 16) . .

4. W zamknięciu rocznym saldo konla przenost" s ię nil '

konto 76 "Straty i zyski" .

Konio 67 -

VI.

W Yr o b y

I. p r o d u k t

,

Rozliczenie produkcji zwierzęcej.

1. N~ koncie 67 księguje się roziiczenie zakończonej pro~i

dukcji zwierzęcej .

_

'

2. Na stronie Ma księguje się według cen planowych waTKonto 61 - Wyroby prz e mysłowe.

tość uzyskanych produktów pochodzenia zwierzęcego (Wn 62),

wartość przychówka własnego i przyrostu naturalnego żwie1. Na koncie 61 księguje się wyroby uzyskane z prorząt wskutek hodowli (Wn 42) oraz różnicę między wartościi\

dukcji przemysł . , ej.

.

zwierząt poddanych ubojoWi a wartością mięsa otrzymanego

2. Na stronie Wn księguje się przychód wyrobów we- t-- z uboju (zapis czarny lub czerwony) .

dług kosztów planowanych (Ma 65).

3. Na stronie Wn księguje się z końcem roku produkcj1

.

3. Na stronie Ma księguje się rozchód wyrobów z tytułu

zakończoną według kosztów rzeczywistych (Ma 17).

sprzedaży (Wn 71). niedobory zawinione (Wn 32), niedobory

4. W zamknięciu rocznym saldo "konta przenosi się nil nie zawinione po potrąceniu nadwyżek (Wn 15, 29) oraz śtraty

konto 76 "Straty i zyski".

nadzwyczajne (Wn 76).

4. Na koncie 61 księguje się również rozliczone ·n.a reKonto 68 - Roz/iczenie l sprzedaż produkcji usługoweJ.

manent wyrobów gotowych odchylenie kosztow rZeczywistych

1. Na koncie 68 księguje się rozliczenie i sprzedaż pro- '

od planowanych. Odchylenie to może być ujęte na , odrębnyrri

dukcji usługowej.

koncie analitycznym. W roku nast ępny m wartość odchylenia

2. Na stlOnie M il księguje się według umownych cen

przenosi się na konto 71 proporcjonalnie do sprzedanego rewartość wykonanych robót i ~sług nietowarowych (Wn 09,

manentu wyrobów gotowych.

34).

5~ Saldo konta wchodzi do bilansu.

3. Na stronie Wn księguje się koszt własny robót i usług

(Ma 18).

Konto 62 - Produkty roślinne i zwierzę c e ,

4, . W zamknięciu rocznym saldo konta przenosi się na

.k onto 76 "Straty i zyski ".

1. Na koncie 62 księguje się produkty roślinne

zwierzęce uzyskane z produkcji roślinnej i zwierzęcej.

Konto 71 - Sprzedaż wyrobów przemyŚJowych.

2. Na stronie Wn księguje się przycnód p roduktów z

.produk.cji według cen planowych (Ma 66, 67) oraz mięso

1. Na koncie 71 księguje się operacje związane ze sprzei produkty uzyskane z uboju (Ma 42) .

dażą wyrobów przemysłowych .

3. Na stronie Ma księguje się rozchód, produktów z tytułu

2. Na stronie Ma księguje się odręczną i fakturowan"

sprzedaży, zużycia i przerobu oraz przekazania na rzecz środ­

sprzedaż wyrobów gOtOWydl (Wn 09, 34).

ków specjalnych (Wn 72, 73) , ponadto niedobory i ubytki nie

R az d z i a ł

'-,

y.

"',

'.

!

\

-.

, / 't.

!

.

/

. Monitor PolskI Nr 29 .

-

. 3. :Na stronie Wn księguje siłl - wartość ewidencyjną

-. sprzedanych wyrobów gotowyth(Ma 61) oraz koszty spfzedaiy, np. koszty transportu (Ma 07, 09, 10, 3~ . .

' 4. W zamknięciu "rocznym saldo konta przenosi Siłl na

konto 76 "Straty i zyski".

KonIa 72 -

Realizacja produ};tów roślinnych.

Na koncie 72 księguje siłl operacje związane z realiproduktów roślinnych.

2. Na stronie Ma księguje się odręc:.zną I fakturowaną

sprzedaż produktów (Wn 09, 34), zużycie i przerób produktów

(Wn 16, 29, 49) oraz przekazanie produktów na, rzecz środków

specjalnych (Wn 38).

3. Na stronie Wn księguje się ewidencyjną wartość produktów zrealizowanych (Ma 62) oraz koszty realizacji (Ma 07,

09, 10, 32),

~.

W zamknięclu , rocznym saldo konta przenosi sIę na

konto 76 "Straty i zyski".

1.

zacją

Konto J3 -

Realizacja produktów

zwier zęcyc h.

Na koncie 73 księguje się operacje związane z realii produktów zwierzę c ych.

2. Na stronie Ma księguje się odręczną i fakturowaną

sprzedaż zwierząt' i produktów zwierzęcych (Wn 09, j~), zużycie I przerób produk tów (Wn 17, 29, 49)

oraz przekazanie

. produktów na rzecz środków specjalnych (Wn 38).

3. Na stron ie Wn księguje się ewid e n c yjną wartość zrealizowanych zwi erzą t i produktów zwierzęcych (Ma 42, 62) ora z

koszty realizacji (Ma 07, 09, 10, 32).

4. W zamknięciu rocznym .saldo konta przen osi s:ę na

kpnto 76 "Straty i zyski".

1.

zacją zwierząt

Konto 76 '/'

,...

Slraly i zyski gospodarstw pomocniczych.

1. Na koncie 76 ksi!;guje się w ciągu roku straty i zyski

pozaoperacyjne (nadzwyczaJne) oraz w zamknięciu rocznym

straty i zyski operacyjne.

2. I Na stronie Wn księguje się straty, mianowicie

1) odpisy należności (Ma 31, 32, 33, 34, 381.

2) nadzwyczajn e stra ty (Ma konta rozdz iału II , IV l VI),

3) straty operacyjne (Ma 66, 67, 68, 71, 72, 73).

3. Na stronie Ma księguje się zyski, mianowicie

'l) ka.lkulowaną wartość bezpłatnej pracy uczniów i podopi ecznych (Wn 15, 16, 17, 18, 29),

.

2) amortyzację środków podstawowych (Wn 15, 16, 17, 18, 29),

3) nadwyżki - magazynowe przekraczające niedobory nie zawinione (Wn konta rozdziału IV i VI). - '/

.f) zyski operacyjne (Wn 66, 67, 68, 71, 72, 73).

4. Saldo konta wchodzi do bilansu zamkni ęcia, po czym

po zatwierdzeniu bilansu podlega przeniesieniu na konto 93

"Fundusz w środkach obrotowych".

R o z d z i a ł

VIII.

Konlo , 86 -

F i n a n s o w a n i e.

Nadwyżki

idolacje.

1. Na koncie 86 księ guje się rozliczenie z budżetem.

2. Na stronie Wn księguje ' się nadwyżki podlegając e

przekazaniu do budżetu i na rzecz środków specjalnych (Ma

38)~

Na slronie Ma księguje się dotacje otrzymane z bu(Wn 07).

4. W zamkn i ęciu rocznym saldo konta prtlenosl się na

konto 93 "Fundusz w środkach obrotowych",

'

5. Na koncie 86 zapis y koryguj ą ce mogą być przeprowadzane tylko przy zastosowaniu czerwonego storna.

3.

dżetu

.ft2

Poz. 390

,;

--

· R o zd :z j a ł

. Konlo 91 /'

IX.

F u n d u 15 z e.

Fundu~z w śród}uich pOdślav.Jowych, '

..

',

"

.

1. Na koncie '-91 księguje się wartość i zmiany funduszu

w środka c h podstawowych.

2. Na litronie Ma księguje się przychód oraz przeszaco.wanie zwiększające wartość środków podstawowych (Wn

51, 52) .

3. Na stronie Wn księguj e się rozc hód środków podstawowych z tytułu przekaza n ia lub likwidacji oraz przeszacowanie zmniejszające wartość: IMa 51. 52).

(~

4. Saldo konta wchodzi do bilansu ,

Konto 93 -

Fundu sz w środka c h obrolowych.

1. Na koncie 93 ksi ęg uje s ię wartość l zmiany funduszu

w środka c h obrotowych.

2. Na stronie Ma ksi ęguje się zwiększenie fundu szu

l) prze s unięcie środków podstawov'; ych do obrotowych (Wn

32, 41 , 42),

2) zysk bilansowy z roku · ubiegłego (Wn 76).

3. - Na stronie Wn ks ię guje się zmniejszenie funduszu

l) przelew srodków' z rachunku bankow eg o na ra chunek

inwestycji pozalim itowej (łv1a 07 ),

2) zakup środków podstawowy ch (Ma 07 . 09 , 32, 33) ,

3) przesuni ęci e inwentarza żywego z materiałów do środków

podstawowych (Ma 42),

4) przekazanie wytworzonych z materiałów środków podstawowych do użytkowania (Ma 49),

5) przeznaczenie środków na kGp ita lne ' remonty (Ma 96),

6) stratę bil a nsową z roku ubi e głego (Ma '76).

4. W zamkniGciu rocznym na konto 93 przenosi s ię saldo

konta 86,

5. Saldo konta wchod zi ' do bilansu.

](on /o 95 -

Fundusz w śro dka ch na inwesty cje, '

1. Na koncie 95 ksi(:guje się wartość I zmiany funduszu

w środkach na inwestycje: _

.

2. Na stronie Ma ksi ę guje się zwiększenie funduszu

1) wpłaty na rachunek bank ow y inwestycji pozalimitowej

(Wn 05),

2) otrzymane ni e odpłatn i e św ia r1czenia pracy na cele inwelitycy jne (Wn 21 J.

3) odpi sy z obow ią~ań dotycli}cych inw esty cji (Wn :12, 33, 38),

4) przych ód materiałów na cele inw estycyjne Z tytułq nieodpl a tn ych dostaw, n adwyże k magazynowych, uzYsków i

produk tów uboczny ch oraz przeszacowanie zwi ę ksza ją ce

wartoś ć mat e riałów (Wn 41),

5) zwiększenie warto ści nakładów rozpoczętych wskutek

zmiany cen o raz nakłady ujawnione podczas inwentaryzacji (Wn 21) .

3. Na stronie \rVn ksi ęguje sit: zmniejszenie fundJ.szu

z tytułu odprowadzenia do budżetu nie wykorzystanych środ­

ków na inw estycje IMa 38).

4. W za m knię ci u rocznym na kontQ 95 przenosi się nakłady na inwes tyc je ,zakończone i prawidłowo sfinansowane

oraz straty inw estycy jne (Ma 22).

5. Saldo konta wchodzi do bilansu.

Konto 96 -

Fundusz w ś.rod}wch na kapitalne remonty .

1. Na koncie 96 ks ię guje się wartość funduszu na kapitalne remonty.

2. Na stronie Ma ks ięgu je się środki przeznaczone na kapitalne remonty (Wn 93).

if'

ir

'Mońi1~~ Polski Nr 29

.·,

Poz. 390

-

------------------~--------------------------------------------------------------------

3. W zamknięciu rocznym przenosi się z konta 25 na

konto 96 wartość remontów kapitalnych zakończony c h .

4. . Saldo' konta wchod~i d~ biiansu.

.35 .,- Srodki wyrównawcze otrzymane

39 -- Srodki otrzymane z innych budżetów .

Rozdział IV.

;: .

RozrachunkI.

41 -- Rozrachunki z innymi budźetaml

Analityczna księgowość.

42 -- Sumy

p odlegając e

przekazaniu innym

budź eto m

43 -- Su my podlegające otrzymaniu z innych bud żetów

Gospodars twa pomoc nicze p r o wadzą anali t y c zną ew iinw estycji, rozrachun~ów, materiałów, wyrobów i

produktów według p rzepisów zawartych w §§ 57, 58, 59, 61 i 62.

2. Anality czną ewidencję środków podsta wowych prowadzi się według przep isów zawartych w § 63 . Ponad to n ależ y

w księ dze inwentarzowej na w łaś c iwy ch kontach w ·kolllmnie

"Uw ę gi." po d ać procentowe stawki amor tyzacyjne, stosowa ne

przy obli czimiu kosztów amo rtyzacj i środków podsta wowych.

3. Zasady prowadzenia analitycznej ewidencji kosztów

.oraz rozliczenia i sprzedaiy wykonanej produkcji w gospo;J,trstwa ch pomacniczych us tala ją właściwe min is ters t wa i u rzęd y

centralne w zależnoś .c i ad potrzeb branżawych. Organizacja

t.e j ew idencji powinna za p ewnić kantrol ę w y konania planu

kasztów oraz mo ż noś ć prawi dła wej kalku lac ji faktycznych

kosztów pradukc ji , wyrobów gota wyc h i pro duktów oraz

usług, t udz~ eż k o'n trolę rentownośc i p rodu~ji według jej rodzajów.

1.

d encję

P ozab u dżetowe przychody i r ozchod y p rezydiów gro. ;

madzkich rad narodawych

47

Rozliczenia m iędzyokreso we

48 -- Sumy n iew łaściwie wpłacone ·

49 I Sumy ni ewłaściw ie wypłacone .

44

Rozd zia ł

51 -- Zwrotne zasiłki kasa w e udzielone

52

Z wrotne zas iłk i kasawe otrzymane.

R ozdział

VI.

na po krycie niedoborów kasowych

niedoborów kasowych

RozrachunkI z budżetami za ni edoba ry kasowe.

Dłużni cy z tytułu

62

63

R ozdzia ł

. Re jestrowa metoda księgowości.

)Gaspodarstwa pomocni cze mogą pr aw adzić księ g o ',V'OŚć

metodą r e j estrową . W takim przypadk u mogą posługi wać się

formularz am i rejestrów, o krórydl mow a w §§ 05, 67 i 68,

.oraz form ularzami stosowanymi w p r z e dsiębi orstwach na

rozra c hunku gospodar czym.

Rozdział

11.

budżetu

72 -- Plano wane wydatki

budżetu

73 -- P lanawane wydatki bud że tu na inw es tycje limitowe

79

Pla nowana nadwyżka budż e towa .

Ro zdzia ł

Ustala się nast ęp ujący plan kont dla organów finans owych

81 -- Otwa rte kr edyt y

R o zd zia ł

29

II.

Wydatki .

Wydatki budżetu

Wydatki budż etu na inwestycje limitowe

Środki wyrówn a wcze przekazane

Środki p rzekazane innym bu dżetom.

Rozdział

31 -- Dachody budżetu

WynikI.

§ 75.

Komeul< : l do planu kont dla ofganów finansowych.

R o z d z i a ł

III.

Dochody.

l.

S r a d k i P i e n i ę ż n e.

Konl o 01 -- Rac hunek pods lawowy (środki budże lu)

w Narodowy m Ban ku Pols/{i m.

l. N a koncie Ol ksi ę guje się .operacje na rachunku podstawowym w NBP .

2.

25

IX.

Srodki pi eniężne.

Rachu nek . podstawowy (środki budżetu) w Narodow ym

Bank u Polskim

02 -- Srodkibud'żetu w bankach specjalnych

04

Ra ch unki wydatków budżetowych

05 -- Rach unki dochodów b udż e towych

09 - Środki pi en i ężn e w kasach prezydiów gromadzk ich rad

narodowych. .

21

Finansowa nie .

82 -- O twarte kredyt y na in westycje limitowe

89 -- Pind115 0W ani e z budżetu .

Plan kont dla organów finansowych.

22

V III.

91 -- Wynik i wykonania budż e tu .

§ 74.

Ro z d zia ł

B udże t.

VIl.

71 -- Planowane doc hady

organów finanso wyc h.

R ozdzia ł l .

Ni edobory kaso w e.

Wypł a ty

61

§ 73.

Ksi ę gowoś ć

V ,' Zwrotne zasJlki kasowe.

Na s tronie Wn księguje s ię wpływy, mianowicie

1) . dochody budżetu centralnego w ed ług sp ra wozdań NBP

(Ma 31) ,

2) wpływy z t ytułu dachodów budżetu terenowego weclug

przelewów z rachurików dochodów jedno5te k budże to­

wych (Ma 05),

3) inne wpływy z tytułu dochadów bu dżetowyc h (Ma 35, 39),

4) zwrotne zasiłki ' kasowe otrzymane (Ma 52).

5) zwrot zasi łków kas o wych udzielonych (Ma 5 1),

6) sumy ni ewłaściwie wpłacone (Ma 4BJ.

7) zwrot sum niewła ś ciwi e . wypłaconych (Ma 49),

.\

",

<.

po.

8) wpłaty dotyczące budżetu ubiegłego roku, w szczególności zwrot środków z rachunków wydatków, przelew koń­

cowy z rachunków dochodów, otrzymane udziały za

ostatni okres (Ma 47 oraz zapis równol e gły w księgowo­

ści roku ubiegłego Wn 47 Ma 04, 05, 35).

3. Na stronie Ma księguje się wypłaty, mianowicie

J) wydatki budżetu centralnego według sprawozdań NBP

(Wn 21),

' 2) przelew środków na finansowanie inwestycji limitowych

(Wn 02),

3) przelew środków na rachunki wydatków dysponentów

kredytów budżetu terenowego (Wn 04).

4) inne wypłat y-z ty tułu wy datków budżetowych (Wn 25, 29),

5) przelew środków na rachunki dochodów jednostek budżetowych (Wn 05),

6) zwrotne zasiłki kasowe udzielone (Wn 51),

7) zwrot zasiłków kasowych otrzymanych (Wn 52),

8) sumy niewłaściwie wypłacone (Wn 49),

9) zwrot sum ni ew łaściwie wpłaconych (Wn 48),

10) wypłaty dotyczące . budżetu następnego roku, np. przelew

środków na rachunki wydatków otwarte dla roku następ­

nego (Wn 47 oraz zapis równoległy w księgowości roku

następnego Wn. 04 - Ma 47) .

4.

41-4Konto 09 -

Srodki pieniężne w kasach prezydiów. gromadzkich ·

rad narodowych.

Na koncie 09 ujmuje się p02'łl.księgowo w bilansach

na podstawie sprawozdań prezydiów gromadzkich rad

narodowych środki pieniężne w kasach prezydiów gromadzkich

rad narodowych.

Rozd zi a ł

Konto 21 -

t. Na koncie 02 księguje się środki pi e niężne przeznaczone na finansowanie inwestycji limitowych.

2. ' Na stronie Wn księguje się środki przelane na finansowanie inwestycji limitowych (Ma Ol).

. 3. Na stronie Ma księguje się środki wyda'tkowane na

finansowanie inwestycji limitowych (Wn 22).

4.

4. W zamkpięciu rocznym saldo konta przenosi łię na

konto 91 "Wyniki wykonania budżetu" ,

bud żet u

na inwestyc je limitowe.

1. Na koncie 22 ksi ęguje się wydatki na inwestycje limitowe.

2. Na stronie Wn księguje się dokonane wydatki według sprawozdań bankowych (Ma 02).

3. Na stronie Ma księguje się wydatki przeniesione do

innych budżetów (Wn 29).

4. W zamknięciu rocznym saldo konta przenosi się na

konto 91 "Wyniki wykonania budżetu " .

Saldo konta wchodzi do bilansu.

Konto 25 Konto 04 -

Rachunki wydatków bud żetowyc h

!

1. Na koncie 04 księguje się środki pi enięż ne przelane

na rachunki głównych dysponentów kredytów ' na pokrycie

otwartych kredytów bud żet owy c h.

2. Na stronie Wnksięguje się środki pieniężne 'przelane

na rachunki wydatków dysponentów kredytów w roku bieżą­

cym (Ma 01) i w roku ubiegłym (Ma 47).

, 3. ' Na strohie Ma: księguje ' się wydatki wed ług spra'w ozdań dysponentów - 'kredytów (Wn 21) oraz zwroty · środków

pieniężnych w roku bieżącyITI (Wn 01) i VI ' roku następnym

(Wn 47).

4.

Wydatki budżetu.

3. Na stronie Ma księguje się wydatki przeniesione do

innych budżetów (Wn 29).

Konto 22 -Wydatki

Srodki budżetu w bankach specjalnych.

W Y d a t k !.

1. Na koncie 21 księguje się wydatki budżetu .

2. Na stronie Wn księguje się dokonane wydatki budże­

towe według sprawozdań NBP w zakresie budżetu centralnego

(Ma 01) i jednostek budżetowych w za.kresie budżetów terenowych (Ma 04).

Saklo konta wchodzi do bilansu.

Konto 02 -

II,

Srodki wyr6wnawcze przekazane.

1. Na koncie 25 księguje się środki wyrównawcze (dotacje, udziały i n adwyżki ) przekazane innym budżetom.

2. Na stronie Wn księguje się środki wyrównaw,cze przekazane (Ma Ol).

/

3, Na stronie Ma ksi ęg uj e się środki wyrównawcze zwrócone (Wn Ol),

4. W zamkni .ęci u rocznym saldo konta 'p rzenosi się na

konto 91 "Wyniki wykonania budżetu".

Konto 29 -

Srodki przekazane innym budżetom.

'

W zamknięci u rocznym konto nie wykazuje salda.

1.

Na koncie 29 księguje się środki przekazane innym

i przeniesienia

bud żetom w wyniku zmian organizacyjnych

zad ań mi ę dzy budżetami.

Konto 05 -

Ra chunki dochodów budŻeJowych.

1. Na koncie 05 księguje się środki pi e niężne przelane

Da rachunek podst,iiwowy z rac hunków dochodów budżeto­

wych.

2. Na stronie Ma księguje się suniy przelane ' ż rachunków dochodów budżetowych w roku bieżący m (Wn 01) i w

roku nast ępnym (Wn 47)

3. Na stronie Wn księguje się zrealizowane dochody we:Iług sprawozdań jednostek - budżetoyvych (Ma 31) i przelewy

zwrotne na rachunki dochodów (Ma 01).

4. W z~mknięci~ rocznym konto nie wykazuje salda.

2, Na stronie Wn księguje się środki przekazane, mianowicie

1) przeniesienie dokonanych wydatków do . innego budżetu

(Ma 21, 22),

7) p rzeniesienie zrealizówanych dochodów z innego budżetu

(Ma 31).

3) środki przekazane przelewem (Ma 01 oraz zapis równo· Iegly Wn 41 - Ma 42).

..

"

" , '

3. N~ stronie Ma księguje ' się zwroty środków przekazany ch (Wn 01).

4. W zamknięciu rocznym saldo konta przenosi się na ,

konto 91 "Wyniki wyk.onania budżetu"ś

,

'

,

.- ,

,

Monitor Polski Nr 29

415

R o z d z i a ł

D o c h o d y.

III.

-

Poz. 390

4. Saldo konta wchodzi do bilans u.

Dochody budż e tu.

[(anto 31 -

Konia 42 -

Na koncie 31 księguje się dochody b udż etu .

Na stronie Ma księguje się · zrealizo wą n e dochody

w e dług

sprawozdań NBP w zakresie

bud żet u

centralnego

(Wn 01) i jednos te k bu dże to wy ch w zakresi e bud żetów terenowych (\Vn 05). ponadto nad wyżkę bu dż et ow ą z roku u biegłego (Wn 91) . .

3. Na stronie Wn ksi ęguj e się dochody przeni esione do

innych budże tów (Ma 39).

.

4. W zamkni ęc iu rocznym saldo . konta p rzenosi się nil

konto 91 "Wyniki wykonania budżetu" .

I.

2.

2. Na stronie Ma księguje

otrzymane (Wn Ol, 41).

się

środki

wyrównawcze

3. Na stronie Wn księguje

zwrócone i zry c załtowan e ud żiały

szego stopnia (Ma Ol).

się

środki

wyrównawcze

p rzekazane bndżetom niż­

4. \V zamknięciu rocznym saldo konta przenosi się na

konto 91 "Wyniki wykonania budżetu " .

w wyniku zmian

organizacyjnych j/ przeniesienia

zadań między bud·żetami.

.'

2. ' Na stronie Ma księguje się środki otrzymane, mianowi cie

t) przenies ienie

2. Na stronie Ma księguje się sumy podlegające otrzymaniu (Wn 41).

3. Na stronie Wn ksi ę guj e się sumy otrzymane IMa 4 1)

oraz kompensatę z sumami podl e gającymi przekazaniu

(Ma 42) .

4.

2) przeniesienie zrealizowanych dochodów do innego budżetu

. (Wn 31).

3) środki otrzymane przelewem (Wn 01 oraz zapis równoległy Wn 43 Ma 41).

księguje

się

zwroty

środków

otrzy-

4. W zamk ni ęciu rocznym ' saldo konta przenosi się na

konto 91 "Wyniki wykonania budżetu".

,.

R o z d zi a ł

Konlo 41 -

IV.

R o z r a c h u n k l.

Rozra chunki z innymi budżetamI.

l. Na koncie 41 księguje się wzajemne rozrachunki z innymi budżetami z tytułu sum podlegają cych przekazaniu innym budżetom lub otrzymaniu z innych budżetów w związku

ze zmianami organizacyjnymi i prz esunięciem zadali nliędzy

budżetami.

.

Na stronie Wn księguje si~ należności z . innych

(Ma 43) oraz pokrycie zobowiązań wobec innych

budżetów (Mil 42).

2.

budżetów

3. N a stronie Ma księguje się zobowiązania wobec innych budl.etów (Wn 42) oraz otrzymanie należności z innych

budżetów (Wn 43) .

Pozabuc/żetC?we przychody

I rozchody prezydiów

gromadzkich rad llarodo\'/ych.

Konto 47 - ' - o Rozliczenia

(Wn 21, 22) ,

3 . . Na stronie Wn

many ch (Ma 01) .

Saldo konta w chodzi do bilansu.

Na koncie 44 ujmuje się pozaksięgowo w bilansach okresowych na podstawie sprawozdań prezydiów gromadzkich

rad narodo wych pozabudżetow e przychody i 'ro'~ chody prezydiów gromadzkich rad narodowych.

wydatków z innego budżetu

dokonany ch

Sumy podlegające otrzymaniu z innych budżetóW. I

l. Na koncie 43 ks ięguj e si ę sumy podlegające otrzymaniu z innych budże tów w związku ze zmianami organizacyjnymi i przeniesieni e m . zadań między hudżetamL

Kanio 44 -

Srodkl otrzymane z innych buc/żelów.

t . Na koncie 39 księguje się środki otrzymane z innych

budżetów

3. Na stron ie Ma księguj e się sumy p rzekazane (Wn 41)

oraz kompen s atę z sumami p od l e gającymi

otrzyma niu

(Wn 43).

4. Saldo konta wchodzi do bilansu.

[(anto 43 -

. 1. Na koncie 35 ksi ę guj e si ę śro dk i wyrównawcze (dofacje, udziały i nadwyż ki), otrzymane od innych bud ż etów.

Konto 39 -

1. Na koncie 42 księguje się su my podlegające przekazaniu innym budż e tom w związku ze zmianami organizacyjnymi i przen iesieniem zadań między budż e tami .

2, Na stronie Wn księguje się sumy p o dlegające przekazan iu (Ma 41).

f

Srod~,i w y ró w na wcz e o trz ymane.

Konto 35 -

Sumy podlegające przekazaniu innym budż e tom.'

międzyo. kresowe.

Na koncie 41 księguje się rozlic:zenia międzyokresowe . .

Na stronie Wn księguje się

1) końcowy zwrot na rachunek podstawowy pozostałoś ci nie

wykorzystanych środków pieniężnych z 'rachunków wydatków (Ma 04),

2) końco wy przelew dochodów na rachunek podstawowy

(Ma 05),

_~

3) końcowy przelew udziałów (Ma 35),

4) przelew środków pieniężnych na rachunki wydatków roku

następnego (Ma 01).

3. Na stronie Ma .księguje się

1) zwrot na rachunek podstawowy pozostałości środków p:eniężn ych z rachunków wydatków za rok ub ieg ły (Wn 01),

2) końcowy przelew dochodów na rachunek podstawowy za

rok ubiegły (Wn 01) ,

3) koń c owy przelew udziałów za rok ubiegły (Wn Ot),

4) środki p ien iężne przelane w roku ubiegłym na rachunk-l

wydatków (Wn 04).

l.

2.

4.

Saldo konta wchodzi do bilansu.

Konto 48 -

1.

cone.

Sumy niewłaściw i e wpłacone .

Na koncie 48 księguje się sumy niewłaściwie wpła-

.

)'

•

'

.'.

.>

-

MOnItor Polski Nr 29

Na stronie Wn księguje się zwroty sum niew!aściwie

wpłaconych (Ma 01).

•. Saldo konta wchodzi do bilansu,

3.

1.

: /

416

2. Na stronie Ma ksiąguje się sumy wpłacone (Wn 01).

Konto 49 -

Il

lo"

Silmy n:iewłościwie wypłacone.

2. Na stronie Wn ksi ę guje się Jlależności powstałe wskutek pokrycia ni edoborów z rachunku ró żnic (Ma 61) i nal e ż­

ności z budżetów powstał e . wskutek odpisania należno śc i od

osób odpowi eozialnych (Ma 62).

3. Na ' s.tronie Ma księgUJe się pok.rycie n ~e doborów ze

środków budż e towych (Wn 61).

4. Saldo konta wchodzi do bilansu.

,N a kocie 49 księguje się sumy niewłaściwie wypła­

R o z d z i a ł

cone.

Na stronie Wn księguie się sumy wypłacone (Ma Ol).

Na stroni& Ma księguje się zwroty sum nieWIłaśdwie

wypłaconych (Wn 01).

4. Saldo konta wchodzi do bilansu.

2.

Konto 71 -

VII.

B li d żet .

Planowane dochoc!y budżetu.

3.

1.

Na koncie 71 ks i ęguje się planowane dochody budże­

towe.

\

Na stronie Wn ksi ę guje się planowane dochody budżetowe według zatwierdzonego budżetu oraz zmiany bud żetu

zwiększają c e dochody (Ma 79} .

3. Na stronie Ma księguje się zmiany budżetu zmniejszające dochody budże~m",e (Wn 19).

4. W zamknięciu rocznym saldo konta przenosi się na

konto 79.

2.

Ił o z d z i a ł

V.

Konto 51 -

Z w r o t n e

za 5 i łk i

k a s o w e.

...

Zwrotne z.asiłki kasowe udzielone.

1. Na koncie 51 ks.i'm~je się 'lwrotne zasiłki kasowe

udzielone budżetom niższego stopnia ..

2. Na 'stronie Wn księguje się zasiłki udzielone IMa 01). '

3. Na stronie Ma księguje się zasiłki zwrócone (Wn 01).

- 4. Saldo konta wchodzi do bHansu.

Konto 72 1.

Zwrotne zasiłki lłasowe otnymane.

Konto 52 -

Pl anowane wydatki bud::elu.

Na koncie 72 księguje się planowane wyl'flrtkr budże­

towe.

2.

Na stronie Ma ks i ęguje się · planowane wydatki huzatwierdzonego budż e tu oraz zmiany budżetu

zwiększające wydatki (Wn 79).

3. Na stronie Wn księguje się zmiany budżetu zmniejszające wydatki budżetowe (Ma 79).

4. W zamknięciu rocznym saldo konta przenosi się . na

kont9_ 79.

dżetowe według

1.

Na: koncie 52 księguje się zwrotne

zasiłki

kasowe

otnymane z budi:etu wyższego stopni.a.

2.

3.

•.

Na stronie łv1a księguje się zasiłki otrzymane (Wn 01).

Na stronie Wn księguje się zasiłki zwrócone (Ma 01).

Saldo konta wchodzi do ))ilansu.

R o z d z l 8.. ł

Konto 61 -

VI.

N i e d o b o r y

Je a I o W' e:.

Na koncie 61 księguje się wypłaty z rachunków różnic

k.asowych OJłlZ ntloty :& tytułu pobyda nłe.dob0r6w kasowych.

.

2,., Na. stIonie Ma księguj.e się wypłaty obcią,żaji\ce odpowied7dalne os.o by ~n 621 i wypłaty obciąia-1ilce poszcze. gólne budżety w przypadku braku odp.owiedUal.ności ze strony

osób (Wc. 63).

3~ Na stronie Wn księguje się pokrycfe niedoborów, dokonane przez odpowi.edzi.alneza niedobory osoby (Ma 62)

I dokonane ze środków budżetowych IMa 63}.

•• Saldo konta wchocbi do bilansu.

Dłużnicy z. tytulu niedoborów kasowych.

1.. Na koncie 62. księguje się należności z tytułu poktytych z rachunku różnic niedoborów kasowych.

2. Na stronie Wn. ksIęguje się· należności powstałe wskuteł. dok.onanych wypłat z. rachunku Ióżnic kasowych (Ma 611·

3. Na stronie Ma księguje się pokrycie należności

(Wn 61) i odpisanie należności (Wn 63).

4. Saldo konta wchodzi. do bilansu.

.,

Konto 63 -

PJanowone wydatki tmdżetu na inweslycjttlimitowe.

Wypłaty z tytułu niedobolóW kasowych.

1.

KQllłto 62 -

Konto t3 -

Roua.ch.unk1 z budietam1 za Itiedobol}! kasowe.

1. Na koncie 63 księguje się rO,ZJawunki z poszczególnymi budtetami z tytułu niedoborów kasowych.

t. Na koncie 73 księguje się planowane wydatki budżetu

na inwestycje limaowe.

2. Na stronie Ma księguje się planowane wydat.k~ według zatwierdzonego budżetu oraz zmiany budżetu z.większa­

jące wydatki (Wu 79).

3. Na stronie Wn księguje się zmiany budżetu zmniejszaJące wydatki tMa 19).

4. W zamknięciu . rocznym saldo konta przenosi się

konto 79.

n.

Konto 79 -

Planowana nadwyżka budżetowa.

t. Na koncie 7.9 księguje się operacje zgodnie z przepilami zawartymi w komentarzu do kont 11,11: i 13.

2. Saldo konta wskazuje w bilansach okresowych planowaną nadwyżkę budżetową ł w bilansie zamknięcia nie występuje.

R o z d 21 i a ł . VIH. F i n a n 5 o w a n i e.

Konta 81 i 82 -

Otwarte kredyty.

1. Na k.onta.c h at 182 księguje sią otwarte kredyty hudietowe.

2. Na stronie Wn księguje się otwarte kredyty OIaz jako

cZ.e rwone storno kredyty zamknięte t przeniesione do innych ,

budzetów (Ma 89J.

Monitor Polśki Nr 29

-

I·

Na stronie Ma księguje się wyd'a tki z otwartych kredytów według sprawo.zdań Q wydatkach budżetowych oraz

jako. 'Cz'erwou'e storno wydatki przeniesione .d o innych budżetów (Wn 1'19).

.r

3.

4. W zamknięciu rocznym salda kont przenosi się na konto 89 "Finansowanie z budżetu".

KonIa 89 -

kont 62 i '63 konta dłużników z tytułu niedoborów kasawych - według dłużników (62) i według bu-

8) w ramach

dżetów

'(63).

2. Organy fjn./illsowe pr·owadzą ponadto. ewidencję kredytów budżetowych w'edłuy klasyfikacji budżetawej na kartach kredytów (wzór Rb 19),

Finansowanie z budżetu..

Na koncie 89 księguje si-ę kredy ty budżetowe.

Na stronie Ma księguje się kredyty otwarte oraz jako

czerwone storno kredyty zamknięte i przeniesione do innych

budż etów(Wn 81, 82).

'3. Na stronie Wn księguje się wydatki z otwa.rtych kredytów według sprawozdań o wydatkach budżetawych araz

jako czerwone storna wydatki przeniesione do innych bud'ż:e­

tów (Ma 81, 82).

4. Pa dokonaniu kompensaty sald kont 81 i 82 kanta nie

wykazuje salda.

1.

R a z d z i a ł

Ksl~gowośt

osiedli

ł

miast nie

12,

stanowiących

powLiltów.

2.

R o z d z i a ł

Konia 91 -

IX.

W Y rr i k i.

Wyniki wylwnania budżetu.

Na koncie 91 księguje się nadwyżki budżetowe.

Na stranie Wn księguje się przeniesienie nadwyżki'

budżetowej z roku ubiegłego na kanto dochodów (Ma 31) oraz

w zamknięciu rocznym salda łtont wydatków (Ma 21, 22,

25 i 29).

1.

2.

§77.

Plan kent.

Prezy dia rad narodo wych osiedli

miast nie stanopowiat'Gw prowad z ą księgowość wykonania preliminarzy wydatków, dochodów , środków specjalny'ch i sum pazabudżetowych według planu kont i z<'lsa{! ustal·o nych dla jedno.stek budżetowych wrazdziale 7 .

1.

wiących

.

Opróc,z właściwych k~mt z p lanu kont dia jednostek

b udte to ""''Y ch prezydia. osied.ł:i i miast ni-e stanawIących powi'l'itów prowadzą €wklencję kasowego wyk·an.ania budżetu

na następujących dodatkowych kontach:,

101 - Rachunek podstawowy budżetu

104 - Różne razliczenia

109 - Wykonanie budżetu,

3. Konta po wyższ e karespondują- tylko~ ze sobą.

2.

3. Na stronie Ma księguje się w bilansie otwarcia nad·

~yżkę 'Z roku ubiegłego oraz w zamknięciu racznym salda

'kont dochodow (Wn 31, 35, 39).

4.

,§ 78.

Saldo !<,on,ta. wcłiodzi do bilansu, '

Komentarz do kont wyim"ania b\łdtetu..

Konto 101 -

Rachunek podstawowy budieta.

§ 76.

Analityczna księgowość.

W zakresie analitycznej księgowaści argany finansowe

na kartach kontawych uniwersalnych

l' w ramach konta 05 lIna'lityc:zne konta do'c hodów przelanych

na rachunek podstawowy z rachunków jednostek budże ­

towy~h w·oołu.g wydziałów res.ortowych,

2) w ramach kont 81 i ()4 wsp'Ó1!:l€ konta anaWyczue kredytów otwartycl! gł,ównym .aysponel1t'Om kredytów oraz

przełalilych na pokry:ci€ tych kredytów śmdków pien;ięi ­

nych - według dyspouentów kredytów,

.3) w ramach kont 82 i 02 ws\)ólI1le konta .analityczne bedyŁów otwartych fia inwesty-cj-e limjt{)w~ araz pnelauych

liii pokrycie tycb kr-edytów ś1'Odkó w pieni,ężnych według ba.nków finansujących inwestycje ldmit.owe,

4t w ramach konta 25 i konta 35 analityczne konta przekazanych i otrzymanych środków wyrównawczych - według paszczególnych bu dże tów i klasyfikacji budżetowej,

5) w ramach kont 51 i 52 analityczne konta otrzymanych

'bą-dź udzielonych zWHltny'Ch -zasiłków kasowych we1.

prowadzą

\

d~u<g 6Uctż.etów,

6) w ran'lach kont 41, 42 i 4Jwsp61ne konta anaHtyczne roz·

rachunków z .innymi hlldżeta.mi z tyt\;tłu sum podlegają­

cych p.rzekazanil!l i ohzym.anju - wed~:ug budżetów,

1) w riUlliich k().nŁ 48 i 49 konta dłużników i w ie-rzydeli

z tytułu sum rri ewłaściwie wypłaconych i niewłaściwie

wpłaconych - według dłużników i wierzycieli,

1. Na koncie HB. księguje 'się opel'acje pieniętne dokonywane na rachunku podstawowym w 'sumac h d :li.'ennych według wyciągów bankowych,

2. Na stronie Wrr księguje się sumy wpłaoon.e na rachunek padstawowy {Ma 104, 109).

3. Na stronie Ma ks ięg uje się sumy wyp>ł.aoone z rachunku podstawawega (Wu 104, 109).

4.

Sald.o kQmla wt:h:odzi do bilansu.

Konto 104 -

Różne rozlicz enia .

1. Na kancie 104 księguje się różne rozliczenia związane '

z wykonaniem budżetu oraz n,iewłaśdwe abraty.

2. Na stranie Wn księguje się

.

l) środki pieniężne przelane do banków specjalnych na flnansowani e inwestycji limitowych (Ma 101),

2) środki prze lane na rachma.ki wydatków samodzielnych

dy sponentów kredytów (Ma 101).

3) dochody według mie-sit}cZ'l'lych sprawowań samodzielnych

j·e dn-astek bwdżetowych (Ma 11009,

4) zwroty o-t}'zymallych ztlsiłki()..v kaoowych {Ma 101',

5) zwroty nie właściwych wpłat (Ma 101),

6) ra1-ewłJiściwe wypłaty {Ma łOn

71 wyd,alki dotyczące łmdż.etu n.aste.ptt.ego eoku (Ma łOl),

8) dachody (udziały) otrzymane w raku nast ępnym na rachunek budżetu bieżącego (Ma 109).

\

1-\

3.

3. Inwentaryza cja polega na

1) ustaleniu w drodze sp isu z natury stanu rzeczowych I pie-

Na stronie Ma hi ~ guj e się

1) wydatki na inwe s tyc je limitowe wedlug sprawozdań banków specjalnych (Wn 109).

. 2) wydatk i według mi es i<; cznych sprawozduń samodzielnych

dysponentów kr ed ytów (\Vn 109),

3) dochody prze lan e z r,,('bunków samodz ielnych jednoste k

. bud ż etowych IWn 10 1).

.4) otrzy mane zwrotne zasitki kas owe (Wn 101).

5) ni e właściv\' e wplaty (Wn ' 101),

6) zwroty nie w hl śc i'vv y c h w y płat (Wn 101),

7) wydatki dokona.ne w roku ubiegłym na ra ch unek budżetu

bieżącego (Wn 109\.

S) dochody (udziały) otrzymane w roku bieżącym na rachunek budżetu roku ubi egłego (Wn 101).

.

4.

Saldo konta wchodzi do bilansu.

Konto 109 -

P.oz. 390

-

Wykonanie budżetu.

1. Na kon~ie 109' księguje się przebieg kasowego wykonania budżi!!tu.

20 Ni;! stronie Ma ksip,:guje 'się dochody (Wn 101, 104),

3. Na stronie Wn , księguje się wydatki (Ma 101, 104),

4. Zwroty dochodów i wydatk Qw księguje się jako czerwone storna.

niężnych składników majątkowych pozostających

w dyspozycji jednostki bud ż etowej oraz iCh wycenie,

2) ustaleniu i wyjaśnieniu ilościowych i wartościowych róż­

nic- pomi~dzy rzeczywisfym stanem składników majil'tko\Vych a stanem wynikającym z ksiąg rachunkowych jednostki budżetowej,

.

3) ustaleniu i uzgodnieniu wszelkich rozrachunków jednostki

budżetowej .

4. Inwentaryzacją należy objąć wszystkie środki własne

obce znajdujące się w jednostce bu~żetowej. Inwentaryzacji

podlegają

1) składniki zaliczone do środków podstawowych,

2) składniki zali czone do materiałów (materiały, przedmioty

nietrwale w użytkowaniu, inwentarz żywy .młody i na

opasie, materiały w przerobie),

3) wyroby gotowe i produkty.

4) wyroby półgotowe i produkcja w toku,

5) opakowania i odpadki,

6) rozpo częte inwestycje i kapitalne remonty,

7) środki pieniężne w kasie,

papiery i znaki w·artościowe

oraz druki ścisłego zarachowania,

8 ) salda rozrachunków,

9) salda rachunków bankowych.

§ 81.

5. Saldo konta, stanowiące nadwyżkę budżetową, wchodzi do bilansu.

Komisje iqwentaryzacyjne.

§ 79.

Analityczna księgowość.

,

I

l . Prezydia rad narodowych osiedli i miast nie stanowią­

cych powiatów prowadzą w ramach -· konta 104 następujące

konta analityczne

1) konta środków w bankach specjalnych - według banków,

2) konta środków przelanych na rachunki wydatków samodzielnych dysponentów kreuytów - według dysponentów,

3) konta dochodów przelanych z rachunków · samodzielnych

jednostek budżetowych na rachunek podstawowy - według jednostek,

-4) konto otrzymanych zasiłków kasowych,

5) konto niewłaściwych wpła t iwypIat,

6) konto rozliczeń międzyokresowych.

2. Konta powyższ e prowadzi się na kartach kontowych

Jub w księdze kontowej uniwersalnej.

Roz d z Ia ł

13.

Inwentaryzacja,

§ 80.

Przepisy ogólne.

1. Przepisy niniej szego rozdziału ustalają zasady i tryb

przeprowadzania inwentaryzacji w jednostkach budżetowych

oraz w gospodarstwach pomocniczych działają cyc h według

zasad uproszczonych.

2.

Ilekroć

Do przeprowadzenia spisów z natury, jak również wyinwentaryzacyjnych i ustalenia

przyczyn ich powstania kierown:k jednostki budżetowej powołuje komisję inwentaryzacyjną. W większych jednostkach

kierownik może powolać podkomisje inwentaryzac yjne dla

ul<ttwienia i terminowego ukończenia prac komisji inwentaryzacyjnej.

1.

w rozdziale niniejszym jest mowa o jednostce

b udżetowej, należy przez to rozumieć jednostki . określone w

ust. 1.

jaśn ienia stwierdzonych różn i c

2. Na czele komisji inwen!aryzacyjnf'j stoi wyznaczą,ny .

przez kierownika jednostki budż.etowej przewodniczący komisji. Przewodnicżą cym kom isji nie może być pracownik komórki księgowości.

3. Ilość członków komisji j skład osobowy usta la kierownik jednostki budżetowej na wniosek głównego (starszego)

księgowego.

4: W uzasadnionych przypadkach przewodniczący komisji inwentaryzacyjnej może podzielić teren jednostki budże­

towej na pola spisowe. W celu dokonania spisu z natury na

na danych polach spisowych komisja (podkomiSje) in wentaryzacyjna powinna . być podzielona na kilkuosobowe zespoły

spisowe. Przy ustalaniu składu osobowego zespołów spisowych należy przestrzegać 7.asady, aby w skład zespołów nie

wchodzili pracownicy odpowiedzialni za stan składników majątkowych, które mają być obj~te spisem z natury.

5. W jednostka ch budż e towych o n iel icznym skladzie

osobovvym pracowników komisję inwentaryzacyjną powołuje

jednostka nadrzędna .

6. Kierownik jednostki wyd uje szczegółowe instrukcje

inwentaryzacyjne w oparciu o niniejsze przf' pisy oraz o przepisy resortovlle i okre ś la terminy spisów.

7. Za właściwe i terminowe przeprowa(izenie spisów

z natury odpowiedzialny jest kierownik jednostki , przew odn ic zący komisji

inwentaryzacyjnej i glówny (starszy) księ9,0wy.

Paz; 390

ł 82~

Terminy InwentaryzacjI.

1.

Jednostki

budżetowe

,obowiązane

sil

przeprowadziĆ

Inwentaryzację

1) środków podstawowych (z wyjątkiem bielizny, pościeli 1

. - odzieży), inwestycji i kapitalnych remontów nie zakoń­

czonych oraz przedmiotów nie trwałych w użytkowaniu,

opakowań, odpadków, produkcji w toku i materiałów w

przerobie - przynajmniej raz w roku,

2) bielizny, p~ściell l od7iezy otaz materiałów, Inwentarza

żywego młodego i na opasie, wyrobów i produktów co ńajmniej dwa razy w roku,

3) środków pieniężnych w kasie, papierów i znaków wartościowych oraz druków ścisłego zarachowania przynajmniej raz na kwartał,

4) sald rozrachunków na koniec roku,

5) sald rachunków bankowych - w terminach otrzymywania wyciągów bankowych.

2.W przypadkach szczególnych właściwe ministerstwa

w porozumieniu z Ministerstwem Finansów ustalić odmienną częstotliwość inwentaryzacji.

mogą

3. Inwentaryzacja środków wymienionych w ust.

pkt l i 2 może być za zgodą jednostki nadrzędnej przeprowadzona metodą inwentaryzacji ciągłej; w takim przypadku

powinien być sporządzony roczny plan prac inweńfaryzacyj­

nych uwzględniający podział środków na grupy oraz terminy

Inwentaryzacji poszczególnych grup środków. Przy stosowaniu

inwentaryzacji ciągłej częstotliwość inwentaryzacji poszczególnych składników majątkowych nie może być mniejsza, niż

to wynika z przepisów ust. 1.

4. Terminy inwentaryzacji środków wymienionych w

ust. 1 pkt 1 - 3 stanowią tajemnicę służbową; mogą one być

znane tylko kierownikowi jednostki budżetowej, głównemu

księgowemu i członkom komisji inwentaryzacyjnej; w żadnym

razie nie mogą być one podawane do wiadomości pracowników

odpowiedzialnych za stan środ~ów podlegających inwentaryzacji.

§ 83.

Inwentaryzacja środkÓw rzeczowych I pieniężnych.

t. Inwentaryzacja środków wymienionych w § 80 ust. 4

pkt. l - 7 polega · na sporządzeniu s~w z natury.

I

2. Spisy z natury powinny być dokonywane na arkuszach

.pisowych zawierających co najmniej

t) nazwę jednostki budżetowej ,

i) datę spisb. i numer arkusza spisowego,

3) określenie, jakich składników spis dotyczy,

4) liczbę porządkową dla każdej pozycji zapisu na arkuszu

spisowym,

5) szczegółowe określenie przedmiotu inwentaryzowanego,

6) numer inwentarzowy, symbol cyfrowy materiału, wyrobu,

produktu, numer zlecenia produkcyjnego,

1) jednostkę miary,

8) ilość w dniu spisu,

9) czytelne podpisy osób d~konujących spisu. -

3. Wpisywanie danych na arkuszu spisów z natury

przeprowadza się atramentem lub ołówkiem kopiowym bezpośrednio w czasie dokonywania spisu.

Niedopuszczalne są

jakiekolwiek wycierania, zeskrobywania itp. Omyłkowe zapisy

należy tak przekreślić, aby można było odczytać poprzednią

treść. Poprawki mUS7ą być podpisane przez członka komisji

inwentaryzacyjnej, który dokonał spisu, i osobę odpowied;dalną za całość i stan danych składników majątkowych.

Rzeczywistą ilość spisanych z natury zapasów matewyrobów, produktów itp. ustala się przez dokładne

przeliczenie, zważenie lub zmierzenie. Wyjątkowo tylko dopuszcza się w odniesieniu do materiałów, wyrobów i produktów , przechowywanych w opakowaniu określenie ilości prze:l

przeliczenie jednakowych opakowań i przemnożenie przez wagę lub ilość, pod warunkiem jednak że opakowanie znajduje

iię w stanie nienaruszonym.

4.

riałów,

5. Ilościowy stan materiałów, wyrobów, produktó~v itp.

magazynowanych w zwałach oraz małowartościowych i cięż­

kich, a zajmujących wiele miejsca; określa ' się w zasadzie

szacunkowo. W razie gdy zapas można ustalić tyJko na podstawie oszacowania, należy je przeprowadzić z największą

dokładnością przez odpowiednie siły fachowe powołane przez

przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej spośród pracownikÓw jednostki. Osoby przeprowadzające szacunek nie mogą

być w żadnym razie informowane o ilościach

wynikających

ze stanu książkowego. O dokonaniu obliczenia szacunkowego

należy wnieść wzmiankę przy odpowiedniej pozycji w arkuszu spisowym.

6, Liczeni.a, ważenia i pomiarów składn i ków majątko­

wych oraz wpisu do arkuszy spisów z natury dokonuje czło­

nek komisji (podkomisji) inwentaryzacyjnej w obecności osoby materialnie odpowiedzialnej za całość i stan spisywanych

przedmiotów lub osoby przez niego upoważnionej , Je ż eli w

wyjątkowych i uzasadnionych przypadkach osoba materialnie

odpowiedzialna lub osoba przez nią upoważniona nie może

być obecna

przy dokonywaniu spisu, spis z natury należy

przeprowadzić przy udziale czynnika społecznego.

7. Z chwilą rozpoczęcia spisu z natury na danym polu

spisowym nie wolno przyjmować lub wydawać składników

majątkowych, gdyby .jednak było to konieczne, wówcza.s należy zawiadomić o tym · przewodniczącego komisji inwentaryzacyjnej, który wyda zarządzenia zabezpiec,zające prawidło­

wość spisu.

8. Przy dokonywaniu spisów z natury materiałów, wyrobów, produktów itp. należy używać tych samych nazw

i tych samych jednostek miary lub wagi, w jakich ujęte są

one w księgowości.

9. Przy spisywaniu środków podsławowych należy na

arkuszu spisu z natury podać nazwę zgodnie z przyjętą w

księgowości nomenklaturą oraz wymienić numer inwentarzowy danego środka podstawowego. Każdy środek podstawowy

powinien być zapisany w arkuszu spisowym pod oddzielną pozycją z wyjątkiem tych 'Środków podstawowych, które na podstawie przepisu § 63 ust. 4 są ewidencjonowane w ks iędze

inwentarzowej grupowo. Przedmioty ujawnione podczas in·

wentaryzacji otrzymują numery, które należy podać warkuszu spisowym.

IQ. Inwentaryzacja składników majątkowych odrębnie

katalogowanych, jak np. księgozbiorów,. wartości muzealnych,

pomocy naukowych itp., może być przeprowadzona według

uproszczonych zasad polegających na sprawdzeniu prawidł6~

wości ewidencji inwentaryzowanych

środków,

porównaniu

danych ewidencji ze stanem rzeczywistym oraz ustaleniu

i wy]asmeniu rozUlC. Stwierdzone w czasie inwentaryzacji,

przeprowadzonej według zasad uproszczonych, niedobory lub·

\.

.

• l

~onitor Polski Nr 2:.-9=--_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ __

-

~

-"----------------..,------------ ---. -~ajOO

--- - -

uwidoczni9nyjnw tnkuszach sjJ isow y ch, _6 stilfle!U Itsięgo-.

nadwyżki powinny być Uj(ite na odrębnych arkuszach spiso- \ _

~yni na ten że ' c1 iipń ,

wych.

11. Srodki - poa s lqwowe lu b materiały nie będące wła ­

2) różnice mi !;dzy rzecżyw i stym stanem rozrachunl;6w na

sn ością jc(Jnoslki bud że tCJ\Nej należy objąt odllzielny miarkudzielI inwenta r)'2-acji a s tanem ks it.; gowym na ten ż e dżień.

Ezami spisowymi , sporząt12 on y mi w dwóch eg:i:emplarzilch,

wedł ug jednostek bt; dących właścicielami tych ślodków , z któ2. Jako różnicę wa-r t ościowi! należy ·traktowat również

rych jeden przesyła SIt; wł a ściwym jednostkQTI1 w celu porówzmn iejszenie wartości składn i ków rzeczowych, spowodowane

n ania ze stanem ksiąi. kowym i poświadczenia zgodności.

niewlaściwym przech owywaniem. kon s erwa cją itp.

Inwentaryza c ję środków zl1fljdujących się przejściow o

12.

p oża jednos tk ą bud żet ow ą (ś rodki

pods tawowe wypożyczon e

lub przekazane - w dro dze ) p rzeI;f0wadza się przez szczegółowe spraw dzen ie odpowiednich (lol~u me ntó w- oraz ich ewid en cji ksi ęgO\.\' rj.

Inw e ntaryzac ja produkcji w toku, materiałów w

p rzerobie oraz inwes ty c ji ik;apitalnych rern onlów rozp oczę­

t ych powinna być dekonywóna w sposób lim o ż liw la j ąc y skon'trplowan ie sIanu rzeczywistego z ewi de ncją ks ięg ow ą.

3. RÓŻn i ce inwentaryzacyjne ustala się w arkuszach spisowy ch lub w ze<::!awicniach 2.biorczych arkuszy spisowych w

d JOdze dokonania wyceny spi sanych środków i porównalli a

wy r;ików z ewidencją ksiqgową pod względem ilości i WiHto ś ci,

13.

14. VI! razie gdy rzeczo we skład niki majątkowe ul e gły

zepsuciu (np. na skutek długotrw ałeg o lub n iewłaściweg o

przechowywania), w a rkusza ch sp isów z natury należy zamieś cić odpowi e dnią uwayę.

15. Inwentary z ację gotówki w kasie oraz papierów

l znal~ów wartościowych przepr.owadza s i ę przez protokolarne

sprawdzenie ich stanu rzeczyw istego, porównanie ze stanem

wynikaj ącym z ksiąg oraz usta lenie i wyjaśnienie n iedoborów i nad wyże k. Inw entar yzację druków śc i słego zarachowania przeprowadzil s i ę przez protokolarne sprawdzen ie i porównanie z ewiden c ją tyc h druków.

16. A rkusze spisów z natury podpisują członkowie komisji inwentaryzacyjnej prz eprowadzając y spis oraz osoby

odpowiedzialne za powierz~ne ich pieczy składniki majątkowe.

4. Ustalone r óż n ice pomiędzy stanem faktyczny m spisan ych środków a stan em ks ięgo wym powinn y by :: sz czegółowo

zba d ane, a przyczyny ich pows!iluia wyjaśnione. Przy ustalaniu różn ic inwentaryzacyjnych uj aw n ione nad wy7.ki i ' n iedobory n ie mo gil być komp eIlsowa ne, z wy j ątkieni pfZypildków

określonych szczególn y mi prze p isami.

5_ W razie ujawnienia n iedoborów lub nadwyiek komisja inwentaryzacyjna żą da wy ja:~n:ell n a p i śmie od osób Illaterialnie odpow iedzialnych za _ca lo ś c i stan s kładnik ó w. m ajilikowych i po rozpatrzeniu ty ch wyjilśnieIi sporzą d za prol o :·; ół

uza s a. d n iający powstóni e n ied oborów i na dwyżek oądź wska ż e,

któ re niedobory są nie u5p rawiedJiwionei kogo - należy za nie

obciążyć.

Po zakoriczeniu prac inwentaryza c yjnych i lIs1al c;) iu

inwentaryzacyjnych kOr.:li s jiJ in-wentaryzac yjna spo rzą­

dza pisemne sprawozdanie o przebiegu i wynikach inwentaryzacji. oraz p rzedk łada to sprawozdnnie wraz z dokumentacj ą .

kierownikowi jednostki budżetowej,

6,

ró ż nic

~

7_ Sprawozdan ie k omisji inwentaryzacyjnej powinno za-

§ 84.

wierać

-t

::f

Inwentaryzacja rozrachunków l rachunków bankowych.

1. In wentaryz ~cję rozrachunków i sald ra chu nków bankowych przepro wildza główny (starszy) księgowy.

2. Inwentary l',ację rozrachunków przeprowadza się przez

u st a lenie ich stanu wynfkajqcego z ksiąg rachunkowych or,a z

uzgodnienie

1) z odbiorcami

dostawcami -

stanu należności

zobowią­

zań,

2) z bankami -

l) ocenę ,gospodarki jednostki budżetowej w zak resie magazynowan ia, konserwacji

zabezpieczenia- składników

rzeczowych i innych,

2) wskazanie stwierdzonych różnic inw en taryzacyjnych z po-

daniem przyczyn ich powstania,

3) wnioski w spra w ie spisania różnic

odpow iedzia lnych 'z a różn ic e,

...

o raz

obciążenia

osób

:1,;'1

4) wnioski w sp-rawie likw ida cji i uplynnienia zbędnych i na dmierny ch zapasów środkó'yv podstawowych i materiill ów .

stanu rachunków bankowych.

W celu uzgodnien ia stanu roz rachunków jednostka budżeto­

wa - wierzyciel ma obowiązek wezwać dłużnika do potwierdzenia VI' ciqgu 10 dni na piśmie zgodnoś c i salda.

3. Uzgodnienie s tanu rachunków bankowych przeprowadza się w oparciu o bi e żące otrzymywane z banku wyciągi z

rachunków bankowych w sp'o sób p rzewidz iany w § 54 w komentarzu do rozdziału r planu kon t dla jednostek budżetowych.

§ 85.

8. Sprawozdanie komisji inwentaryzacyjnej stanowi podwydania decyzji w sprawie likw idacji różn i c inwentaryzacyjn ych . Decyzje -- dotyczące różn ic inwentaryzacyjnych

w zakresie rzeczowych skl.adników ma.iątkowych powinny być

po wzięte w oparciu o następujące zasady: '

sta wę

1) niedobory, mi eszczące się vy g ranica ch u sta lonych n or m

ubytków natural nych, podl egaj ą oąpisaniu na koszty,

. 2) niedobory, prz e kra czając e ustalone normy ubytków -naturaln ych, j eśl i n ie pows ta ły z winy pra cowników , podlegają odpisaniu na koszty,

Różnice inwenlaryziłcy jne.

3) niedobory zawinione podlegają pokryciu przez pracowników , z winy kt órych niedobory powstały;

.

Przez różnice inwentaryzacyjne rozumie się

4) niedobory powstał e na skutek wypadków losow:y ch pod' legają odpisaniu na stra ty,

1) ró żnice i lo ś ci owe i wart o ściowe między rzeczywistym stanem w dniu spi su rz ('~zow ych składników majątkowych,

5) nadwyżki w zakresie tego samego rodzaju składników , w

których stwierdzono_ niedobo ry wymienione w pkt 1 i 2,

1.

\':;

, 'C

• - J'

I

./

. .'.

>Monitor Polski Nr 29

,(21

Poz. 390

------------------------------------------

podhigają odpisaniu na zmme]szenie kosztów powstałych

wsklltekodpisanill niedob.o rów, inne 'zaś nadwyżki podlegają zupi!:aniu na dochody (zyski) lub właściwe fundusze.

§ 88.

Sprawozdania kwartaine;

Wprowadza się następujące sprawozdania kwartalne

I) bilanse obrotów i sald (wzór Rb 49) jednostek budżeto­

wych , gospodarstw pomocniczych i organów. finansowych,

2) załączniki do bilansów

a) sprawozdania o dochodach bud żetowyc h (wzór Rb 27),

b) sprawozdania o wydatkach budżetowych (wzór Rb 28),

c) sprawozdania o środkach specjalnych (wzór Rb 30),

d) sprawozdania o gospodarstwach pomocni czy ch (wzór

Rh 29).

2. W bilansach łącznych i zbiorczych jednostek budż e to­

wych i gospodarstw pomocniczych nie podaje się obrotów.

J.

R o z d z i a ł

14.

Sprawozdawczość.

§ 86~

Przepisy ogólne.

1. Sprawozdania budżetowe składają jednostki niższych

stopni - jednostkom wyi.szy ch stopni, mianowicie

1) dyspcl!enci kredytów niższych stopni '--- dysponentom wyż­

sze90 stopnia.

2) , dysponen ci glówni - organom finansowym,

3) organy fio ćmsowe niższych stopni - organom finansowym wyż~zego stopnia .

2.

Ro z różnia się

sprawozdania

cz ę go

1) jednostkowe. sporządzane przez każdą jednostkę sprawozdawczą

,

t'

i

z wlasnych ksiąg,

2) ' łączne, sporządzane prze z dysponentów 2 i 1 stopnia ze

sprawozdań je dnostek podl egłych i własnego sprawozdan ia jedr:.ostkowego,

3) zbiorcze, Spo!'ządzane przez organy finansowe z wykonania

budżet6w zbiorczych.

3. Sprcl"wozdania sporządza się w okresach miesięcznych,

kwartalnych i roc zn ych.

4. Spra wo;:dania sporządza się w sumach narastających,

tj . w suma ch od początku roku do koń c a okresu sprawozdawczego.

§ 87.

Sprawozdania miesięczne z wykonania budżetów

terenowych.

Sprawozdania miesięc zrie o dochqdach i o wydatkach

budżetów terenowych sporządzają jednostki budż e towe i organy finansow e.

1.

2. Sprawozdania miesięczne · sporządza się

1)" jednostkowe i łą c zne w rozdziałach budzetowych w zaokrągleniu do 100 zł;

2) zbiorcze - w częścliich i diiałach budżetowych w zaokrągleniu do t .000 zł.

'

Ustala się następujące term iny doręczenia jednostkom

stopni sprawozdań wymienionych w ust. 1 po uplywie okresu sp rawo zdaw czego

I) dla dysponentów 3 stopnia - d o dnia 3,

2) dla dyspon e ntów glównych na szczeblu powiatu, dla prezydiów rad narodowych osiedli i miast nie stanowiących

powiatów i dla organów fin ansowych dzielnicowych rad

narodowy ch (z wyjątkiem dzieJnico.wych rad n'arodowych

w m. st. \Varszawie i m. Łodzi) - do dnia 5,

3) din dysponentów głównych na szczeblu województwa, powiatowych organów finansowych l dla dzielnico wyc h organów finansowych w m. s1. Warszawie i m . Łodzi - do

dnia ,8, '

3.

wyż szyc h

t·

4) dla wojewódzkich organów finansowych -

3. Jednostki pudżetowe prowadzące gospodarstwa wezasad rozra chunku gospodar czego dołączają do spra w o;'

zdań o wyda tkach

budżetowych

bilanse tych gospodarstw

pomocn iczych.

4. [Jstala się następujące terminy doręczenia sprawozdań

jednostkom w yższego stopnia po uplywie okresu sprawozdawdług

do dnia 13.

1) w zakresie bud'żetu centralTlego

a) dla dysponentów kr e dytów 3 stopnia b) dla dysponentów kr e dytów 2 stopnia c) dla dysponentów kredytów l stopnia -

do dnia ' 7,

do dnia 16,

do dnia 25.

2) w zakresie budżetów terenowych

a) dla dysponentów kredytów 3 stopnia - do 'dnia 3,

h) dla d ys ponentów kredytów 1 stopnia na szczeblu po-

wiatowym, dla prezydiów rad narodowych, osiedli i

miast nie stanowią cy ch powiatów, dla dzielnicowych

organów finansowych miast stanowiących powiaty

ora z dla dyspon eńtów kredytów 1 stopnia na szczeblu

wojewódzkim nie pósiadają c ych j e dnostek podległych do clnia 7,

c) dla d ys ponentów 1 '5topnia na szczeblu wojewódzkim

posiadają c ych jednostki podległe do dnia. 12,

d) dla powiatowych organów finansowych i dla dzielnicowych organów finan sowych w m . st. Warszawie i m.

Łodzi do dnia 15,

e) dla wojewódzkic h organów finansowych - do dni~ 25. ,

5. Sprawozdanie za 4 kwartały sporządza się jednocześ-'

nie ze s prawozdanien~ rocznym

terminach określonych od- ,

rębnymi przepisami.

w

§ 89.

Uzgadnianie sprawozdań z Narodowym Banki,e m Polskim.

1. Sprawozdania, Ci) których mowa w § 88, podlegają

uzgodnien iu z właściwymi ocldzialami NBP w ' następującym

zakresie

1) bil anse jednostkowe - co do zgod no ści sald na rachunkach bankowych k redytów, wydatków budżetowych, dochodów bud ż etowych, środków specjalnych, gospopars tw

p omocniczych, sum depozytowych i sum na zlecenie oraz

na ra chunkach pods.tawowych,

2) sprawozdania jednostkowe i łą c zn e o do chodach budżeto-

wych (wzór Rb 27) oraz wydatkach bud że towych (wzór J

Rb 28), dotyczące budżetu cen tralnego - co do zgodności

k asowo zrealizowanych dochodów i wydatków budżeto­

wych oraz kredytów budżetowych według klasyfikacji

budżetowej ewidencjonowanej w księgowości bankowej.

2. Uzgodnienie sprawozdań oddzialy NBP potwierdzają

odciskiem stempla dziennego na właściwych sprawozdaniach.

Monitor Polski Nr 29- .

wym początkiem roku - mianowicie z dniem otwarcia kredytów w budżecie centralnym lub przelania środków pieniężnych

w budżetach terenowych.

§ 90.

'- .

Przyjmowanie sprawozdań.

"

Poz. 3~

422 -

l. Jednostki pr zyjmujące sprawozdania jednostkowe .powinny przyjmowane sprawozdania zbadać poci względem prawidło w ości rachunkowej, w szczególności czy

. 1) złoż ono wypełnione w należyty sposób wszystkie obowią­

zująGe

dauą

j edn o stkę

sprawozdawczą wzory sprawozdawcze,

2) sprawozdania nie zawierają bł~dów arytmetycznych,

3) ' poszczególne sprawozdania są ze sobą powiązane w należyty sposób liczbowo,

4) sprawozdania zostały opracowane w oparciu o zapisy księ­

gowe, doprowadzone do ostatniego dnia okresu 'sprawozdawczego.

2. W celu wykonania czyfmośd, o których mowa w ust. 1.

jednostki ' przyjmu jące sprawozdania mogą żądać złożenia do

wglądu wraz ze sprawozdaniami ks i ąg i dokumentów przez

siebie okr eślonych.

3. J edn ostki przyjmujące sprawozdania łączne i zbiorcze

badają przyjmowane sprawozdania pod względem prawidło­

wości rach unko\vej w zakresie określonym w ust. 1 pkt 1 - 3,

a ponadto czy sprawozdania zostały opracowane w oparciu o

nale życie sprawdzony materiał żródło w y. W tym celu jednostki p rzyjmujące sprawozdania mogą żądać złożenia do

wglądu określonych dokumentów materiału żródłowego.

4. W szelkie ni epraw idłowości ujawnione w trakcie badania sprawozdań jednostek niższych stopni powinny być w zasadzie usunięte przed sporządzeniem sprawozdań łącznych

(zbiorczych) w drodze właściwych ksi ęgowań w okresie sprawozdawczym. Ni epr awidłowości, których usunięcie w tenninie przewidzianym dla złoż enia sprawozdań nie było możliwe,

powinny być omówione w notatce o.bjaśniającej, dołączonej

do sprawozdania łączn eg o (zbiorczego) wraz z podaniem środ­

ków przedsięwziętych dla' ich usun ięci a w następnym okresie

sprawozdawczym.

§ 93.

Okres przejściowy po zakończeniu roku budżetowego.

1. W celu zaliczenia dokonanych z ' końcem roku budże­

towego operacji budżetowych na rachunki właściwego roku

budżetowego wprowadza się okres przejściowy dla księgowa~

na rachunk.ach bankowych dochodów i wydatków budżeto­

wych po kalendarzowym zakończeniu roku budźetowego. "

2. W okresie do dnia 8 stycznia mogą być księgowane .r~.

rachunkach bankowych dochodów budżetowych roku ubie- '

głego

l). pobrane do dnia 31 grudnia przez kasy Jednostek budżetowych dochody budżetowe,

'

',,', .

2) przelane do dnia 31 gnldnia przez przedsiębiorstwa na rozrachunku gospodarczym lub zainkasowane należności podatkowe,

'

c,

3) przelane lub zainkasowane do · dnia 31 grudnia wpłaty _

zysku i nadwyżek 'środków obrotowych oraz różnic budże­

towych,

4) przelewy z tytułu rozliczenia salda rozdziału "Wpływy do

rozliczenia" •

5) przelewy sald rachunków dochodów w budżetach terenowych na rachunki podstawowe z tytułu likwidacji rachunków dochodów.

3. W okresie do dnia 8 stycżnia mogą być księgowane

na rachunkach bankowych wydatków bud że to wy ch roku ubiegłego

1) zwroty wydatków, dokonanych z kredytów

roku

ubie-

głego,

§ 91.

2) przelewy sald rachunków wydatkĆJw budżetowych w budżetach terenowych na rachunki

podstawowe z tytułu 11kwidacji rachunków wydatków.

4. W okresie do dnia 30 stycznia mogą być księgowane

1. Powiatowe i wojewódzkie organy finansowe jednoczena rachunkach bankowych wydatków budżetu centralnego rośnie z doręczeniem sprawozdań zbiorczych jednostće wyższe- . ku ubiegłego wydatki z tytułu przelewu udziałów w dochodach

go stopnia doręczają w 2 egzemplarzach kopie kwartalnych budżetu centralnego na rzecz budżetów terenowych.

sprawozdań o dochodach budżetowych (wzór Rb 21) oraz o wy5. Po upływie okresu przejściowego mogą być księgowa­

datkach budżetowych (wzór Rb 28) wła~ciwym wydziałom rene na rachunkach dochodów i wydatków budżetowych tylko

sortowym prezydium swojej rady narodowej.

sprostowania pomyłek, stwierdzonych przy uzgadnianiu spra2. Wydziały resortowe prz e syłają bezzwłocznie sprawowozdań za rok ubiegły .

zdanie, wymienione w ust. l, swoim nadrzędnym władzom resortowym.

Sprawozdania z · wykonania budżetów terenowych w pionach

resortowych.

R o z d z I II ł

15.

§ 94,

Przepisy końcowe.

Oznaczanie dowodów bankowych w okresie przejściowym.

§ 92.

'

Okres przejściowy przed rozpoczęciem roku budżetowego.

Rachunki bankowe kredytów i wydatków budżetowych

otwarte na dany rok budżetowy przed kalendarza-

mogą być

"

Na dowodach bankowych podlegających księgowaniu Vf

okresach przejściowych na rachunkach bankowych następna­

go (§ 94) lub ubiegłego (§ 95) roku powinien' być zamieszczony

napis: "Budżet roku 19 • '''I '

.

,

'y

/

i'

423

l;!0nitor Polski Nr 29

Poz. 390

WYKAZ WZOROW

§

przepis ów

18

19

24

c'

25

28

28

33

'39

-48

-48

-48

-49

64

64

·64

~

§

przepi-

Nazwa wzoru i sYlllbole

Naz w a w zo ru i s ymbole

t;ÓW

Raport kasowy - Fin I (format A 4) i Fin la (format AS).

druków ścisłe" o zarachowania - Rb 22.

Kwita riusz przychodowy - Rb 2.

Rejestr zawiadomiell pocztowy ch - Rb 4.

Polecenie otwarcią -:- przekazania kredytów - Rb 25.

Rozd zielnik kredytów - Rb 23.

Lista płatnicza Rb 5 · (okładki for matu A 4 X 2). Rh 5a

(wkladki form at u A 4 X 2). 5b (o kładki form atu A 5 X 2).

. 5c (format A 5) i 5d (format A4).

Roz!iczenh z zill iczki - Fin 34.

Dziennik -- "l ów n3 - Rh 6 (30 kon t). Rh 6a (20 kont). Rb 6c

(15 kont) i Rb 6d (2 5 kont) .

Dziennik uniwersalny (przebitkowy) - K 16 (trzykolumnowy)

i K 18 (dwlIkolumnowy).

Karta konlowa uniwersalna (przebitkowa) - K 17 (trzyko.

lumnowa) i K 19 (dwukolumnowa).

Polecenie k sięqowani a - K 34 (format A 4) I K 35 (format

A~.

' .

Magazyn prz.yjmie - Gm 20 (formularz iloś cio wy). Gm 22

(formularz i.łościowQ - warl.ościowy). Gm 24 (formularz ilościowo­

wartoś c iow y ze stai1elll kOli co w ym).

Ma~azyn wyda - G m 2 1 (formu larz il ości owy).. Gm 23 (formularz ilościowo-warto śc iowy); Cm 25 (formularz il05Cio'Nowartościowy z.e stiillem koń.co wym).

Zapotrz", hoWiłflie żywnościowe Rb 41.

Z estawienie jHz YT hodu-rozchodu mate ria łów - Rb 42.

Księ(ja

Raporł

55

56

58

59

60

60

61

61

61

61

61

61

61

62

63

63

65

66

67

68

69

76

88

88

88

88

88

Karta dysponenta kred y tó'.'l· - Rb 20.

Karta rozchodów - Rb 18.

Karl a w Yl1 uqrodzeó - Rh 21.

Księga kontowa uniwersdlna Rb 9.

Kar ta do c h odów - Rb J 6.

K ar ta na l eżności - Rb 17.

Karta materialowa il ośc.i owo-wartościow a Księqa mate r iałowa ilościowo·wartościowa · :...,

K 11.

Rb 34.

Dziennik materiałowy (p rzebitkowy) - K 1.

Karta materiałowa (przebitkowa) - K 2.

'Kar ta ma qazynowa - Gm 28.

Księqa maqa zy nowa Gm 26.

Rejestr przedmiotów nietrwalych w użytkowaniu - Rb 43.

Księqu remanentó>" materiałów - Krh 36,

Księqa inw entarzowa Rb 14.

Sp is przedmiotów inwentarza - Rh 40.

Rejestr kasy - Rb 44.

Rejeitr wydatków - Rb 45.

Rejestr dłu żn ików - Rh 46.

Rejestr wjerzycieli - Rb 47.

Rejestr dochodów - Rb 48,

Kllrta kred ytów - Rb 19.

Bilans ohrotów i sald - Rh 49.

Sp rawozdanie o doch odac h budżetowych - Rb 27.

Sprawożd a nie o wydatkach budżetowych Rh 28.

Sprawozdanie o środka c h specjalnych - Rb 30.

Sprawozdanie o qospodarstwach pomocniczych - Rb 29.

kasowy

I

RK - Nr

I----------~-----~---I

z dnia

Dowód

8l1",1>01

Poz.

195

Nr

..... _ .

o

d

p

I

•

.

.

..... .

.. . ... .

.

.. .

.. .....

lJ

__ _ •

• • • • • • • • • • • • • • • • __ 0_ . . . . . . . .

Obrotul:1

~o-"!.

doia

ka sy

IOb-.C-DP-

.. .. ..... . . .

1_~k~.'~Jc~ra'-ll~.~"~nl~ro~l.~

ra-.l_---ł-sl-an II-po-pr-••- d-Di l .. · ....

i--or-~g-,A-,o-rtu-UJ-"'-.z-z-u...',.m-l-en-iO-lą--I!

Uosdą

Rozchód

i gr - --;i ---r;; v

... .. .. .

_. . .

... .. .

.... .

. .... .

.. . . . . .

...... . .

. .

.

...... .

I

I·

. .... .

I I I

J

·I . . . ·. I. . . . I. · ....................................., KP

1

I(

I

1

1

I .................................... ...- .... ,.......... 1,.......... 1...... -

hP i łiW c>tn.VIDah:: m

1l06t•.ltÓtlI

... ł,C&D

----

(~~·.i; :;~ i·_..·_...._....~__-.:;s:.;;u:.:.ma:..-.~~_.:...........I..I...l..1--'1L.-._1:.........;I--::-KW-'-----'

d nia ...........

R a p o r t k fi S o w y.

Wzór Fin 1 (forma t A 4) (do § 18 przepisów o ra chunkowośc i

U wag li

Strona

Kasa

.'-.

........ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

p

.\

Przychód

zł

T R ES C

.......... 1...... ····........ ·..

r.

Wzór Fin la -

format A 5.

bud ż etowej)

\

I

Poz.

424 -

Monitor Polski Nr 29

m

KSIĘGA DRUKOW SCISŁEGO ZARACHOWANIA

założona

dnia

zakOllczona dni'a

..

'

19 ; . r.

t

• 19 . . r.

.

WS' kazówkil

prowadzi się w jednostkach budieLGwych, po_o

s iadających druki pod legające ścis łem u zarachowaniu .

1.

i

Księg ę

4. Zużycie własne druków księguje się w

kadowych lub miesięcznych.

ilościa ch

da.

5. K aż dy wydany kwitariusz wzoru Rb 2 zapisuje się w

<lsobnym wierszu. \Vydanie kwitariusza pr.acownikowi (inkasentowi) nast ę puje za potwierdzeniem odbioru w kolumnie' 10.

~. Kolumny wartościowe wypełnia się tylko w odniesieDalf~ zwrotu kwitarit}.?za przez pracownika (inkasenta) notuje

niu do druków płatnych. Z końcem miesiąc a wyprowadza się się w kolumnie H. - ilość ewentu<llnie nie wykorzystanych

w księdze na każdym koncie sumy m ies ięczne tak co do

blankietów pokwitowań w kwitariuszu zw racanym przez prailości, jak i wartości. Do sumy przychoou dQdaje się pozosta- , cownika (inkasenta) uwidacznia się w kolumnie 12, wpisując

równocześnie tę ilość ponowni e na p rzychód. W kolumnie 13

ł ośc 2 ubiegłego miesi ąc a, a następnie odejmuje si~ sumę rozpo wołu je się numer kolejny, pod którym nie wykorzystane

chodu i wyprowadza się pozostałość na miesiąc następny.

blankiety kwitariusza zapisano ponownie na przychód.

Dla każdego rodzaju druków otwi·e ra się w

osobne konto.

2.

księdze

Przycbód

Tr eść

Lp.

-1-

Data

....

:::t

(od kogo otc&!)manQ lub

komu wgdano oraz serie

i num er!) druków)

N

'"

'<.)

"LJ

kOU ' 8

zl gr

~

:2

3

ł

Roz chód

""'. warjednos ltoś ć

- - --

5

cena

jf"dnosl-'

"";:;

,: l

'"

+P

Ó

kOUJa

- -zł

gr

~

-- -

-

I-

- - 1- - - -

-

I-

9

Adnotacje dU!Jlctące

7UJrOtU druk ów

1

\ ewentu- \ nr kolejn!! prz!)alna

chodu. pod któdata ' I ilość nie \ rym ząpisano

zużgtych nie zuż!Jte druki

druków

I

Ił

10

l

----

I-

1-

-

-

--- -

-

-1-' - - - - - -

-

----

,-

-

----

-

- -

--

-

- - - -

I-

- -I -

,

-

"

druków

-

I

---

ścisłego · zarachowania.

Wzór Rb 22 (do § 19 p rzepisów o rachunkowości budże to wej).

13

~

-

- -

I

-

~

- - - ---

!2

,

- 1- -

--

KsIęga

D... I " " me<

dowodu wpląt!!

lub datą potwierdzenia odbioru

- - - -

- - -

- -

-:r

B

--

-r-..

tość

I

7

- - - - --

--

war-

-

-

'I

I

Monito. Polski Nr 29

-

POKWITOWANIE Seria

Poz. JOO

425 -

Nr .......... ..

Ob.

Nazwa jednostki ..... _.................................... ............ .

Nr kol.

Data

19.5 ./ .r.

Adres

Rodzaj należności (wpisać)

Nr konta

If

~I

Ir 'a.ekuC~Jne

Koszty

~

[R

[

aze

wpłacił

.mumie

dotllch

: m . p.

I

t

L ............. I

J

1

DowOn WPłcATY Seria ..... Nr

Ob.

Naz\lTa jednostki ......................................................... .

Nr kob.

Nr konta.

Rodzaj naEeinośd (wpisać)

I

Data

Adres'

195

I

I'. ~

Rok

Knszty

~ 'azekucyine

t'

It Razem

t

wpłacił

słownie

a:łol!J<.:h

'I

\

Ob ..

Nr koli.

Adres

Data

/

II

I

i

l

I

!

195 ......r

l

!

\

K w I t a r l u s z

"p r z y c h o d o w y .

Wzór Rb 2 (do § 24 przepisów o rachunkowości budżetowej)'

\

-

.'

Poz. 390

426

'(Strona 1)

(jednostka budżetowa)

REJESTR ZAWIADO MIEŃ POCZTOWYCH

dnia .

. 1g . ' r.

zakOllczony dni a

. 19 . . r.

założony

w s k a z ó w k i

1. W r e jes trze prowadzi się nast ę pujące konta

a) sumy prze kazqw podl e gają c e przelaniu na rachunki

b.ankowe bez ich podjęcia,

li) sumy przekazów

p odl e gają c e podj ęc iu

w gotówce,

c) przesyłki pocztowe.

2, KoluIlUly 6 i 7 wypełnia się na koncie przesyłek pocztowych,

a na in;lych kontach tylko w przy padkach, gdy stwierdzono

różnicę mi ę d z y sumą podaną w po cztowym dowodzie oddaw czym a sumą podaną w przekazi e' pocztowym,

s twierdzające

wpłac e nie

sumy na rachunek

bankowy przechowuje się w zbroszuro.wan e j teczce w po['lądku chronologicznym.

3, D owody

(Strona 2)

Naz w a konta

__

D_O_lU~y o C z t o lV U

Lp

Da surnę

data

otrzymania

nr

zł

- - .----_ ._-3

2

-

-

_ _ _ _ o

-

- - - -1--'/ -- - -

-

- - -- -- 1- -

N ad awca

i placówka pocztową

nad/lwcza

I ~~ --5

w inn !Jdl

I

zł I gr I-~~

w gotówce

ó

\I alOrilch

Adnotacja

o za radlOlvanlu

7

3

- .- - - -'- - - - - - - - - - - - - - - - 1 - - - - --- -- --

:- - - ' -'1 '- -

zawiadomień

---,1-----------

.

.--------------I----~--_I_---l'~~~--_I_-----'-----/'

Rejestr

otrzymana

- - - -'- - -I- - -- - - - - - - - - - - - i -- - - -'--·- I - - -- - - - 1 1 - - - - - - - - - - - - 1

]

--

Sumll

pocztowych

Wzór iRll 4 (do § 25 przepisów o rachunkowości budżetowej).

,

Mon1torPolski Nr 29

I

' -

427

?oz. ,390

-

dnia

195 .. r.

(nazwa dysponenta)

I

Rachunek nr •

przekazuje się kredyty do d yspozycji.

.

.

,

, w Oddziaie Narodowego Banku Polskiego"w •

Niniejszym otwiera

na rachunek nr

część

rok ,

, dział,

.

R

ł .

I

z

o

d

kwartał

z

i

ł

a

I

I

I-

I

,I

j

l

}

Razem

(słownie złotych

Ogółem zł

•

·l

'Zlecenia .specjalne

(główny ks i ęgowy)

(kierownik Jednostki)

p ,o l e c e n i e o t war c i a - p r z e k a z a n i akr e d y t ó w.

'Vzór Rb 25 (do § 28 p rzepisów o ra chunkowości budż et owej),

• 195 , , f.

Budżet

"

, 195 , . r,

dnia ,

(nazwa)

Narodowy Ballk Polski

(na,zwa jedno sl~ i)

Nr

Oddział

w ,

• I'

Z ,otwartych kredytów budżetowych częś ci

G"ólnione kwoty we dług dołąc~onych załą czników

. na rach unku nr

•

•

j

•

, przekazuje się niiej wyszcze-

Nazwa odd:dulu Narodowego

~anku Polskiego

---------------1--- --------------------I

Nazwa jed,nostki budżetou: ej

dział

rozd z iał

l '

2

- : - - - - ' - 1-

3

-

- 4 - - 5 - - 6 - - 7 - -8-1- 9 - - 1-0 - - -1-1- - -1-2- - 13--

-'

- 1-4-1-15-

==1==========,=:' ==,======

----1-----1-----------,-----,'----------,-----t====11-1--==

'

,-===-==-_

= =='= ,==' ==' =="=.= --ł

1===----------1-- --- --------------'-1-'- '-'--''- "-==1'- '

-- ---,I -----I -~,---II--

- - - - - - - - ,-

R O z d z i e l n i k - k r e ci y t ó w .

WzÓr RiJ 23 (do § 28 przepisów o rachunkowości budżetowej).

-

-- -- -

--- ----

. Monitor Polski Nr 29

. (n azwa jednos tkibud ż etoweJI

Wypłacono

dnia

o

195

r;

o

.,

LISTA PŁA TNfCZA Nr

.,

(rodzaj należności)

o

193 > • r.

(okres wypłaty)

Część

Sprawdzono pod wzg l ędem mery torycznym

dnia

o

o

(p odpis

Spraw '.!zono pod względem formalnym

195 o

o

D ział

r.

I

Ro zdz i ał

do

wypłaty

I

I

._-

Złotijch

ąr

.

I

rachunkowym

o

r,

195

-

(p odpis sprawdzającego)

(słownie złotych

,

sprawdzającego )

dnia

Zatwierdzono na sumę zł •

J

, POZ!lcja

§

I

I

,!-

Razem

. gr •

Potrą cenia

o)

gr •

•

I

,

I

'.-

Do wUpła.ty

z sum

l

W!Jpłacono

Wpłacono do banku za poku;itomanlem

(główny

(starszy)

(kierownik jednostk i budżetowej)

ksi ę{lowy)

dnia

::»

'O

..

\V ~ fi Ił ~ r o d z e n I e

'2""

CI

'ij'

..>ol

nr ...... ---_. z dnia ---_ ..----.----------- 195 -.. _- r .

• 195 .- . r.

o '

dl

·N

Ol lIS

.Nazwisko i imil

0..",

::I o

"'o..

Z

'-'::I

-' 3-

-I

2

5

4

I

Razem

wunagrodzenle

6

7

-

1

(brulło)

p o I r ą C e n ł Ił

10

9

8

Potwierdzenie odbioru

-Do

wypłaty

- -'- - II

- - - - -12

13

15

16

17

18

podpis

d/ltH

- -

- --14

,

20

19

L i 8 t II P ł a t n i c z a,

~~~--~~~-~----------~------------------------Wzór Rh 5 (okładki formatu A 4 X 2) (do § 33 przepisów o rachunkowoścl budżetowej),

Uwaga : Wzór Rh Sa - wkładki formatu A 4 X 2,

Wzór Rb 5b - okładki formatu Ą S X 2.

i

.

'

:ftonUor Polski Nr 2,_9__" _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _--,--_.oł29_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _-:-_ _ _'_p_o_z.::..<-.:3..:-:.

Nązwiskc 'i Imie

lOI!;-1

'

nn

.,

I Wl:lpłatU

NaletnoU

Do

Potwierdzeriie odbioru

,- ' - _ . - - - - -- -_.. _--podpis

~------;~~~~ł'~I~I~~-

;-:----1-'------------------

--------~-----------~---------I-'-------, I -

L I li t a pl a t n i. c z a ,

...--_._._-------------------------------Wzór Rh 5c (format A 5) (do § 33 przepisów o rachunkowości budżetowej),

Uwaga

Wzór Rh 5d -

format A4,

i

.::.

ROZLICZENIE Z ZALICZKI

Nazll'isko

imię

. ",

""

o

.~

Stąnowisko

pobranej w dniu" ,,, ............................... ,,. 195

sllltboll 'e

r.

"

Jednostka

0lganiz8cJljnll ............................................ :................ :.......................,

c

:o00

i

:"'1

.

II)

...,

.....,

<,;>

na ................. ,

"'"

:3

I~

~

i=

l

!

3

Pobr ałem zaliczkę ' w

~

zł ......................

kwocie

c

II)

E

::>

,

o'"3

..:<

d ......................

Wl}detkou'alem weJlug drugostronnego zeslawlrnia

......i

o

-c

..:<

Pozostało

Ol

zł .................... ..

do zwrotu

C

!

zł ..................... .

Wydatkull'ono ponad kwotę zaliczki

ii

Ma

=. ,. .

..0.a.t.8. ...... .........

.....,....................

......." '.".".' ''.''.''.' ''.''.''.

'''.''.' .19-:5:-... ...

.... ...

....r·_ _•..•...•..•

,.._.· ..

Zestawienie oraz załączone dowodu

Iprllu'dzono pod względem formalnym

i r8chunkowym

iP;;dPi~'i· .......................... .

Ilość załąc zników ......... ..

Z8

I

!

durektor "

Z8 dyrek tOfa

Data ....................... ·19S ............ r.

Data ..... ,. ............... .

]95

r. .

Data ..................... ..

.. ·.. ······ .. ·· .. ··.. ··('.;;;dj;i;j"'·'·· .. ···· ..,.··......

_· .. ···· .. ···...... ·..

.. ·......·.. ,····· ....

..···.. · · · · ··········· ·· ip.;d;;:~j

·(p~dpj~i·

195

kwolI,)

zł ....................... .

zł ....... ........... "

wpłacono")

wlJpłocono*)

dnia

r.

.r.

.... ... ........ 195

....................

·· · · · · · · · · ·· ··· · ··(l>0 cłp11i

.~;j~~.~j

•j . Nieputr:.:ebne skreślić .

~------------~--------------------.------.--------------.

wydatków

Zestawienie

Lp.

I

WYSZCZEGOLNIENIE

DOKUMENTOW

I sumaIZBks\\g~Włl(

... . .... . . . . . . . . . . . . . . . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .'... . . . . . . . . .r. . . . ~. . . I-+. . . -.. ... -.. . .

I !

........................................................................................':................................... j. ....·. ········1····· ···:···· ..···..·······1.

Rozliczenie z zaliczkI.

Wzór Fin 34 (do § 39 przepisów o rachunkowości budżetowej).

li)

-

CI'>

i

i

l

i

Ol

\

'Ia

-c

,

Nie wudatkoll'aną klVOlę ztlllc7.ki

W!Jd8tkou'8ną por.ad sumę zali czki

i

I

A fi CE P T A C J A

głó1IJny księRoWY

*)

glóu~ nego ksi ęgowego

i

..;

i

!

. . ....

'O

.:o

-c

o

'B'"

~

=

o

..

i

l;

...

u

II)

o

:3

..ci

o

-c

o

oc

;;

Q

, ,

-r,

. Monitor Polski Nr 29

KSIĘGA

DZIENNIK-GŁOWNA

c=>

'v

......

'O

T r e Ś Ć

D a tą

Nr

Suma

dowodu

~api8 u

Z

3

2

Wn

Ma

Wn

Ma

6

7

8

9

5

I

I

.............................................................. ............................ ................................... ..................!..... .

_

...... ... ... ".~ ......." ........... -: ................................. --- ...:, . __ .... -_ .. ........... __ .

·· ..............··.. ··1 ·.... :···· .. ........ ...... .1. ..................... .

. I

•

D Z i e n n i k -

g łów n a.

~ Wzór Rb

6 (30 kOIJt) (do § 48 przepisów o rachunkowości budżetowej).

Uwaga: Wzór Rb 6a (20 kont), Rb 6c (15 kont), Rb 6d (25 kont).

:1

Dziennik ........................................................_..... za .................................................................... 195............ r.

Strona

dzien· Data

nika .-

Nr

dowodu

T r e ś Ć

Koo,o

przeciwstawne

I

WINIEN

I

WI N I E N

MA

l!I!

l

i lj

l l

~

i i

- -2

- -3

- --

i

i

i

Dz ie n n ik

u n i w e r s li l n y

I

!.

II

I

i

I

I

I

MA

i

i

I

I

I

V

~I

_I

.I

-\

i

i

I !

Konto

.-

(przebitkowy) .

--~------------------

Wzór K 18 (dwukolumnowy) (do § 48 przepisów o rachunkowo ści budż e towej).

Uwaga : WzórK . 16 - trzykolumnowy.

··

~nto

--- . . .. . . . . ....... . . . ... . . . . . . . . . . . . . . . ... . . .. ..... . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . -.. . . . . . . .·. · . ···· . ···i-----·----·

~lronal

1

dzien- ' Data

nika

I

Numer

dowodu

.

Tr e Ś Ć

I Strona

Konto

przeciwstawne

- - - - - ---·1----------1--2

I' WINIEN

~l

A

WINIEN

i

MA

F

, I

----..... . ... . . . . . . . .:. .--,-··:·:··'····1. ! : ,-

====r:':'il ·==:=I=· · ·:.i· · · · i· ·~ · ·I · I=

3

K li r t a

I

k o n t o w li

u n I wers a l n li

(przebitkowa).

Wzór K 19 (dwukolumnowa) (do § 48 przepisów o rachunko wości budżetowej).

Uwaga: Wzór K 17 - karŁa trzykolumnowa.

43 1

Monitor

Polski Nr 29

,

.

Lp.

r

I

I Dowód I

Poz. 390

Nr P. K.

p K

POlECENIE KSI~GOWAN IA

Nr !WNTA

II

Zak s ię gować

pod datij

SUMY

I Wini en I Ma I pojedyncze - cząstkouJ e I

T R E SC

I

'

ł

•

,

o

1_1___1_1_-I

,-,---.

-,. 1_.

1_

I

I

I

I

I

Ii

ogólne - kontrolne

. "

I

1- - 1 - - - - - - - - - -l_

("

1_ _ _ _

- - - -- 1- -

1

-

----- I --I~

- - - -1- - _1-

,

_ _o

lIIłączniki

- - - - - - - - - -[ -

1- -t- - I- - -

I Sporządził I Sprawdził IGłówny księgow!} I

R II Z e m

o

Dziennik

k s i €l g o w a n i a.

Wzór K 3~ (format A 4) (do § 49 przepisów o rachunkowości budzetowej),

Uwaga: Wzór K 35 - format A 5,

DostawclI

.",. . . ... . . ... . . . ... ..... . ..... .. . . .. . ... . . . ,. . . . ........ .. ...... i

Skąd ...................................................................... Dla celu

Nazwa IIrtIJkulu

H s i ę !{o wano

M a g a z y n

p r z y j fi i e

ZieW

(formularz ilościowy) .

Wzór Gm 20 jdo§ 54 p rzepisów o rachunkowości budżetowej).

I-

I I I I I I I II I I

I,

I I

Data

Zaksięgowano

p O l e c e n i e

- -I -

I~Cd~OSlkOI Jlość

miary

Strona

Podpis

,

/,

I '

i

,

.'

<132

Monitor Polski Nr 29

Poz. 39()

-

MAGAZ'" PRZYJMIE Ir

DNIA

195. ..... r.

.." ................... j.....

Z II . k s I c: g o W II ć

o P ARO W ANI E

l Ilość

Rodzaj

-------

Zlecił

I

Pn;!Jjął

····.. ········..

M li g li Z Y n

P r z y j li i e

·······Z'··d · ·~·'ł···················

..

(formul"rz ilo.śdow()-wartościo wy).

Wzór Gm 22 (do§ 54 przepisów o rachunkowości budżetowej).

l

p ~~GAZYN PRZYlMI~s N

Dostawca ............... : ..... .... ---.... --- ... .. . .. _............................................................. ......................................................................... - .................................................... -

Skąd .....................

0 . ........... ....... . ....... . . ... .. ....... .. ......... .. .................... . ........... . .. .. ,

wg dokumentu ............................................................................................

Przeznaczenie

L p.

IJed~ostkal

m18I!}

N

Ilo ść

A

Z

W

A

·j Wartość I

cena ............

--11----1 - - - - -1

1 - - - - - - - - - - - - - - - - 1 - - - -1·-

ceRu ........... ,

1- - - - 1-

._ - - -

\Vartość

Sta n

zapasu

1- - - - 1 - 1- - - - - 1

- 1 - - l q - - - - - - - I - - I - I - -I-I -- I - - 1-

1--1

I

Zleci ł

Opakowanie

Rodzaj

M a g a zy n

p r zy j m i e

Przyjął

Zdał

Ilość

(formularz Hościowo-warto,ścio wy ze stanemk.ońcowym).

Wzór Gm 24 (do ~ 5A przepisów o rachunkowości budżetowej).

Rslę!{OllHlnO

,

'.'

,,

-

.(33

Ma~azyn

wyda

.~ Dnia ......... ......... .

Poz, 390

,n

Nr

195

Odbiorca ..... .... 0... .... .... ............. _.. ............ ......................... .... ............. ..... _.. .... ....... .... _,...

~

Dokąd ................................. ,............................ .. __ .. Dla celu ... __ ... __ ...... ",. __ .. ______ .__ ._ ....

LP,/

/

Nazwa

artykułu

.... ........................................................................................... ...........--.....................-_.. .

............................................................................... ................. ............. -...

· _ - · .. •••· .. • • • • • • • • • • • • • • • • .. • • • . . . . . . . . . . . . . . . . . . . , • • • u

•• • • • •• • • • • • • • • • • • •• • • • • • • • • • • . . . . . . . . u

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . _ • • • • • _ • • • • • • • • • ~ . _ • •

... . . . . . . . . ...... ~...... ......... .

. . ..... .. .. . . . .. . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . u

.. .. .... . ...... ..

.... ....... ...................... ............................. ........................ ................. ................. .......... ...... -... .

~

Zlecił

"Vydał

Odebrał

----"--'Księgowano

-'-'-' I--I---I-"--I-~

M a g a z y n w y d a · (formularz ilościowy),

Wzór Gm 21 (do § 54 przepisów o rachunkowości budżetowej),

Odbiorca

Do kąd """' .. ,.. """""""." ...,......... ,., .. "'."" ..,,,, .. ,... ,.. ,.... ".".,,,,,,,,,,wgdokumentu "."." ......._... ,... "................. "..... _............... ,.. "..,,,,, ......

Lp •

ł II ość JedJ.Iost~1I1

mlalll

oPAKO W ANI E

RodzaJ

Nazwa

al ' tykułu

Z CI k 8 f ę II o wat

Cecba.

sgmbol.

grupa

Cena

jednostkowa

Suma

Zlecił

IIlo~ć

Wgdał

·"",,.... ,,·,,·,,·" .."'Odeb·iaf'''.... '' ......·····,,·,,·

M a g a z y n

,

j/

w y d a

(formularz ilościowo· wartościowy)

Wzór Gm 23 (do § 54 przepisów o rachunkowości budżetowej).

;'

I '

....

Poz.39()

. -434 -

Monitor Polski Nr 29

w

Odbiorca

... - .... __ .. - ..... --_. __ .............. __ ..

__ .......... ............................................ __ .................................. .

Dokąd ......................................................................... ___ .........__ .:....•................... wg dokumentu ...................................................................................::.

Przeznaczenie

, • ••• • _ _ ••• _ ••• ••• •••••••• _ •• __ ••••• ••• ••• • • • ••••• • • • ••• • ••••••• • •••• • • • •••• •• __ • •••• •••• •• • ••••• ••• •••••• ,_4'

L

Ilość

p.

IJednostklil

miary

N A Z

W

._ •••••• •• ••• •• •• _ • •••••••• • •••••.•• •• •••••• • ••••• • ••• • •••••• ••• __ • •• • • • •• •••••••••••• _ _ ._ . ____ ___ __ __ •• __

Stan

zapasu

A

/

..

r--- -------I----------I-----~-------------------------I-------I--I-------I--I ·----~-I--1 ·-------1 --1---------1

Zlecił

Op II k o lU II' n t .e

Rodzaj

M ag a z y n . w y d 'a

Wydllł

Pobrał

lIoś~

(formularz ilokiowo-w~rtościowy

yYzór Gm )25 (do § 54 przepisów o rachunkowości budżetowej).

ze stanem końcowym).

RsięgoWII;;.;;IJ;;.;;O_ _'_-I

('

~.

(Strona l)

ZAPbTRZEBOW ANIE 2YWNOSCIOWE Nr

(nazwa jednostki)

\

.

na dzień •

dla

l.

J a d ł o s p

..

• • • ..

\ '

.

19 .. r.

I

s.

H.odzaje

Dieta

Ilość osób

ż!Jmion!Jch

posi

kóm

l śn iadan:.:i:..:e_ _ _ I_ _ _:..:2:..:..::ś:..:n~i8:.:d:.:n::.:n_:.:i..:;e_ _ _ I _____o_b...,i.8_d

_ _ _ _ _ I___ -!pc..0c..d=-tIJ=ie;-~c::z:.::o:..:re..:;k=__ _ I - - - -..:k:..:o:.:l;.a::::cj!:::a~_ _ _1

iloś ć

posiłków

jadłospis

ilość

posiłków

jadłospis

ilość

posiłków

jadłospis

3

4

5

6

7

8

ilo ść

posiłków

jadłospis

ilość

po s iłków

jadłospis ,

10

Ił

12

,

2

Normalna

I..·..- ..· - _ ·

_----_ ..··

.._-.

--

Specjalna

1..

1

Specjalna

Dodatki specjalne

R a- z e m

•

Z er p o t r z e b o w .a n i e

ź y

w n o ś c i o w e.

(podpis zatwierdzającego)

Wzór Rb 41 (do § 54 przepisów o rachunkowości budżetowej).

'II

,

\

---

436

Poz. 39q ,

-

(Strona 2)

II.

Z l • c • n 1. w y d Ił n i Ił

Ił r t y kuł ó w

m 11 g a z y n u

Z

Warloścl odżyw cze

llość artykułów

•

Nazwa

~

~

artykułu

~

101

~ .~

potrzebn!Jch

wydllnych

i y w n o ś ci o w y c h.

Cena

d

Je noIitkowlI

1 - - - ; - - - -.- ---Wartość

Ka rta

za wa rto ść s !, ład­

wJ,Jdamaga zgh

nowa

ników odżywcz!Jch

n!Jc

I _ _~_ _ _ I kaloarl!J kurii

węgłów

nr

poz.

białko duszcz lowo"

l

_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ 1_ _ 1____ 1_ _ _ 1_ _ _ 1_ _ __ 1_ _ _ _ _ _ __ _ _I~dlln

1

2

3

"'

S

6

7

8

9

10

II

12

it!

11.1

ii

-:;

iZ

-

. A

- -- ----.- -- ------,- --'- -. _ • • ~. _ . _._

••• ••

• ••••• • ••••

_ ___ 0 __ _ - - -

__ _ _ _ . . . __ _ _

.~

:Il

.

_- ........... -- ....... . -.--- .-- .----_ .. .__...

~

I------I----------I---ł~-- I ----I·------------· ----~_.. _............. ................_ .......... _ ..,._ ._.......... ...... _......... _.... _._ ..... ..........•. _..... _..__ _........... 1_,_._._----

g

.--................................. ........... .. ---......... -.. .. :..-. -.......... ........... - .--....... ---....... --. -_..... ___ .1._ ...._.._.

Jr-o

1-- -:0"---1----------1--0

ł

~

...

.. .-.. . .. . . _....._ ._._._..._

. ... _

-.- ._ __

_- -._

.....- .-.--- --- - ----._ .._ . . _. -__ _ _ _. __ . . ........ . _ 1._. __._

1-

_ _ _ _ _ _ _ _ _ :_

::~-==-,=::- I: '- I - : -~

l~

f

.

I

."

l!..

1 - - - - - 1 [ - - - - - - - - - [ - - - 1 - - - -1- - - - 1 - - - - -' - -'- 1 - : - - - - - -.- - - -:-

j

",

............... -........................_-_ ..

ł-----~---------l---!---- i ----I--- . -

_________ '____ i_ _

I

I

- '")

- - - 1 - - - -1- - - - 1 · - - - - 1 - - - - - - -.- - - - - - -1- -

'------.:----------.:....---~-p-r-z-e-cl.ę-tn-a-n

:. ·-a-lLR-oa-s:-cb":o'!"'Sporządźił

Zle ci ł

=1·

=1=

'---"'- -"- --" --'-1

- ___....:..-_.._

.••-_.._.

-. -·--·-·-·-··1········\·· .-....... -- . ---- .. .

Pl' brał

I mm:=

ZE3TA WIENm PRZYCHODU -:- ROZCHODU MATErt'IAł.óW ZA C'Z'A:5 OD

. ..

. t95 . . ll.

. DO

Grapy materiałów. np. met~ał!1 binrowe

.

:s

~

:::I

"t:I

<I)

o

3

o

"t:I

aJ

...

~

Q

Z

I I I I I I I I I I'I

l I

(~t ki

Materiał» ~pod8rcze

I I l'

miary)

I I I I I I I I I I I

-- \-\

(jecnostki miarJJ)

• t,,)

co

.' -~,i=i===I

' =~=====I=I=I==I_

\------ - ---------f----'

----.--------.I--I----I----------I-----f--------------------I--->----'-·

----------_

---_1--1-- .- -____________

_

=='='~ !-

--1----1.---------.-
---'---1---

- 1 - - 1 - " - -1- - - - 1

-

-I - - - - , - - ! c - - - - - - _ _ _ _ I - - -.. - ·- - -,- - - - - - - - - - - - - - - -

--~. f---.

_ _ _ _ _ _ _ _ __ _ _ _ . - - ,

---1---.- - - - - - - - - -

- - . . .1

==~:======~-========I~ ' =======-===r-====,===t ~

-I--~-I----I-=---====_=I-=I=:===='==============:=

I

' .

.

I

I ! [_

==_-===,_=============c-----==!=I I@

~I--I--=.

-

____ __ 1_- __ __ __ __ __

_I

·

.

. ::= . -

I,

_ _______________________ 1_ _ _ _ _ _ _ _ __

-' --

ł-I---I.--I--:-- ------- - -- ----------I-I----_

!_ _ I _ _ _ _ I _ _1

__

_1

_- _

_ _ _ _ _ _ _. _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ :---- _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ .

___

..- - 1- - - - - - - -

-

-

--j--I-

- -

F

--1--1- ---

- -1- - __ - - -__ - - -- - - - - - ___ - - - - - - - __________ _

- - - -·1-- "-. - -- -,-1 - - - - -' - - - - - - - - - - -o- - - - - - - - - - - - - - - - - - o- - - I- - i-. - - - - - - -

-1 - - - - 1 · - - _ _

1 - - 1 - - - -- -

- -- --,-- -- -- -- -- ---- - -

-

- - -

- - - - - - - -.- ' - - - - -- [ - --

--1-

I---I----I--_=I

===========~====_===I=I='==I-:- - - - - - - - - - -,- - - - - - - - - - - -'I- - - 1 ,

- 1 - - - 1:-

'

I

1

- - - - - - - - - - - - - - - -.- -- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- , - - - - --1-

1

- 1 1 - - - - - - - -- ,_·

- -.- - - - - - - - - - - - - - - - - 1 - - - -

----'Ra'-ze-m----==i= =-===-:-===I==========='====

~~~t~o!:~- __

Ogólna

UJarto ś ć

==1 =I-=--------=====-====r-======

I

Zestawił

Data

II

Zestawienie

•

. .,

, Załąa.Wków

przychodu-rozchodu

Sprawdził. wy(:enił i zaksięgował

I

(podpis)

materiałów .

Wwr R~ 42 (do § 54 przepisów o rachunkowości budżetowejl.

Data

•

II

I

•

' I

(podpis księgowego)

. ....,.

o'

'0

'438

Monitor Polski Nr 29

Poz. ~90+

-

Karta dysponenta kredytów na rok 195 •• r.

Budżet

(nazwa budżetu)

I

r ozdzia ł

d z iał

C zęść

(na zwa jednostki bud żetowej ni ższeg o stopnia)

Wskazówka: kredyty przekazane wpisu je się czarnym atramentem,

kredyty zmniejszone czerwonym. Po każdym zapisie wyprow adza si ę stan.

Dziennik

nr kolej-

data

n!)

. ... .

0 .. __ .

... .

_ __ . . . . . . . .

•• • • 0 ... . .. . . . .

.

. . . .. . . .. . . . . . . . .

-

. ........ .

.......... .

..

• •

.

.

'

....... .

_.............. .

s...o..•.••.

S...........

§o .. ooo. oo .o

§ ............

3

4

5

6

• ••• ••• •••••••• • _

.

. .

_ •

• ••• •• • •• •

••

.

....... . . .

_ .. u

.. . .

....

.

.. d

. . ... .

• • • • • • • • • • • • .. . . . . . u

. . . . .. . . . . . . . . . . . . .

. ... ........ .

. . . .. .

• • • •• •• • • • • • • •• •.

. . . . . . . .. . . . . . . . .

. .......... . . ... .

. . . . . . . . . .. . .. . . .

. • __ • • • • • • • • • • • • •

• • • • • • • • • • • • • • • • • • ••.• • • • • • • • •• • • • • • • • • • • • • • • • • • • •• _

• ••• • •

~ •• • ••

••••••••• •

•• •.•• • • •• •• •

t ........... S............ S............

8

7

.10

· •• u

. . . . . . . . . . . ••

. . ..... . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . u . u _ ••• •

. . .... . ........ ...... u

... . . . . . . . . • ·

• •• _

. ..... n

• •• • ·

••• ••• •• •••••• --

. . . . . . ... . . . . . . . . . . . # . . .

• ...... ......... . . ... .

. .... ...... ..

.

~ • •• • •• • ••• •••••

• ••••••• ••••••• •

• • • •••• •• •• •

• •••

_ ••• •

•••

• • ••• • ••••••••• ••

. . . . . . . .... . . .. . . . .

. . .._

............ .... .

. . . ... . ........ . .

· ..... . . u

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . .

• • • • •• •

... . ..... . . . . . . . ..

. . ... ........ . . . .

• • •• • • •• • • •• ••• • •

...... .... ... . ....

. . . ............ . .

•• _ _ • • 0 ' · '

•• _ . . . . . . . . . . . .

.. ..... ............

.......... .

• # • • • •• • • • • • • n

. • • • • • • • • • • ••••••

. . . . . . . . . . . . . . ..

. . ............ ...

9

u n ••••••••

•

. . . . . . . ...... . . . . . •••• •••••••• ••• • • . •. • • • •• ••••••• • •• .

.......... . . .... .

R II Z e m

S...........

• •••• 'a ••• __ •• ·

. .. . _

. ... . .. .. . . .

• •••• • •••••••••• u

• • •_

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . _

. . . . . . . . .. . . . . . . .. . . .

......._

_

.

...

. . . . .. ... . . .. . . . . _

.

.

.... .

............................................ .

•• •••• •• • • u

..... ........... • ...... ........ . .

. . . . .. . . . . . . . . . . . . . .. . . ..... . . . . . . . . . . . . . . ...... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . u

. .... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

. .. .... _ .. . ... .. .. .

. . . . . . . . . . .. . . .. . . . ........ ~ . . . . . . . . . . . . . . .......... --. . . . . . . . ...... _ - _ ... -..._ ..... _ .. _ • •.

. . . ... . . .. . . . . . . . .

. .... _

_

... . - . . •

•• • • ~ . .. . . . . . . . . . . ............ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . ....... . . . . . . . ... . . . . .. . . . . . . . . . . . .

.... ·.u··.·· .. ·· ................. ..................................................... ................... ................ .................. ................. ............................................................................................_ ... .

................. .. .... .............. . .................. ......................... _....... . ....... _........ ................... . ........... ...... ........ &0... .. ... ...... ........... . ......... ........................._ .. _.. _.-........._....__..... _......_....... .

...... ............ .

_

................................................... ...... .............. ........... ....... ................. .

................... .................. .................. ................. ..... .............. ................. ................. ................ . ................. ................. ._. ......... _........ _................................................... .

I

.................................. ..................................................... ............................ ...... ................. ..................... .................. ....................................................... . ...........................

~

.

. .............. .

.

• •• ••• • •• • • ••••••

. . . . . . . . . .. . . . . . . . .

• • • • _ _ .. _

.. .

. . . . . .. . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . . . . . . . . . .

_

..................

.

..... _

•••••• _

. . . . . . . . . . . . . 06 . . . . . . . . .

..... .. .

.

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ... n

•••• _ _ .............. _

. . . . . . .. . . . . . _

... . . . .. . ._

••• •

.................. .................. .................. ................................... .................. .................. ...................................... ................. .......................................................... _.......... .................

..

_---......................... .................................. _._...._..... .............................................................................. .

~

.. .

................. ................... ................. ................ ................... ................................... .................. ...................... ......................................................................................... ........... .

................... ........... . . ....... ... ........................................................ ...................................... ....................................................................... _.................................

_

Kar t a

d y s p o n e n t a k r e d y t ó w.

Wzór Rb 20 (do § 55 przepisów o rachunkowości budże towej)

_-_._-_ _

...... ...

.

\

'O

...a...o

Jednostka budżetowa

I

•

"

Bud że t

Rok 195

(n a.zwa bud ż etu)

Część

., dział

•

., roz~ział

.

Kred~tlJ

Dziennik

2'

'Q'

Ol

zwiększen i e

'O

.!<

Ol

;:;

. . . . . . . . . . .. . . . . . " ••••• _ . . . . . . . .

•

•

~

.

... . .... .

.. . . . .

.

.

" .. ............... .

zmnie is:r.ellie

( prze kazAnie)

det3

wyciągu

_ . . . . . . . . ___ • • • • • , . _ . . . .. _ ______ • •

" . ...

_.,

(UJ płacono

płacono

UJ ego

do banku)

z banku)

5

6

7

....... _

• •••• • •

. . . . . . _ _ _ ..... .

. . . .. . _ _ • •

"

0

_ •

•

_

(podjęto-wg -

••• _

.. _ _ . . . . .

.... .. .......... . ........ --_._ . ........

.

.

0 .

__ _-_."

. .-_....

, ,,,, _ _ _ ,

. ..... - ...

.,

. _ ._ _ _ .

• •• _

. . ._ _ _ _ .

... ...

.. ..... .

poZ-__ _

__

1.1._

' __

11

12

zł.

10

" . _ _ _ . . " . . . . . . . . _ _ _ . . . .. . . . . . . ._ _ _ . . . . . . . .

. . . . . . . . . . . . _ _ _...... . . . . . .

'\

•

PCJS. _ _

.•_ _

9

_--_....... .. -----_

" 0"" _ _ " . ..... _ _ .......... . _ •• _. , . ....... _

zł.

wanych

.... "

• •• •

poz. .. _ -

zeangażo-

8

. . . . . . . . . . . . . _ _. . . . .

. .

zl\blokowanych

molnllch

..

.

.

. .. _ _.._

__

-.... _-- ...... .... ....

"

••••• - •• •

• ••_ _ _ • • • • •• •

-

..... . _-._. ...

.. _ ••• . ___ ._ , .. . . . ........ - ............ . . . . ..... _ _ ........ : . . ... . . . ....... _ _ _ •

_-_

•

"___"

_ ... _

.... _- .. . ......

.. _ _ _ • • •

__

_

_ . . . . . .. .. _ _ • • • • • • _ . . . . ... ..... _

.. _ _ ..... .

"_ '_'0

•• _ _ _ .. _

:.·.·::.~:~·...·:·:I'·...~~~··~·.:· . --.-..................---- ..... ......_

I

. -_ • • _ •• • _ . . . . .

• •• 0

...... . _ - _ • • _

•••••• •

.. . . _ _ ...... .

... .._

- . - - • • - • • - - .. . . . '

_ ."

"

.'_ ... _

.. _

-........_

• • - - - - _ • • • • • - . . . .... _

.... . .

... ...

.. --..

.. _

...........

... . .

__ o

___ . . .

......... ...

. . . . . . . . . . . 0 . . . . . . . . . . . . . . . _ ...... _

, ."

-

........... '

••• •

-

..... _

. . ._

•

. . . . . . . . . . ' __ 0 __

... _., ........... ........... . ..........- ... .

. . ....... _

poz. ,... __

poz. ,- zł

__

zł

...__ _

14

... . . _

• _ _ _ . ..... "

· . . H . . _ . . . . . . . . . .. . .

•• 0. 0'

_ _ _ _ ._ •

• • • _ _ . . ._

•

• •

•

0 •

.... ._.... ... _.... - ........... -.. __ .. .__

_____ ... _ _ _ _ • • . _ . . . . . . . ........ _ ...... .. . .

•••• •

••••

._. .................. .

.._

-r................. --.. --.............. '--..

•

- • • • _ .. _ _ .0 _ .

i

13

................. ................. __ ............... __ .. __ ....._........... __ " .. __ .._ .... "......_........ ........ -.1__.... ...... .................

••• _ ............... . .

Ij

I\oS%ty (nakłady) , (zulięks7.enie - czarno,

zmDiejS%Cnie - czenvono '

kredytów

wndetkl

zwroty mydatków

.. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . _ _ _ _ _ _ _

_

Por,ostllłość

banko-

4

,

Kredyt roczny zł

Wgdatki

o tUla rle

3

(

.. §

"O

2

•

KARTA ROZCHODÓW

........

- . .

•

. . . . . . . . ---- . . . . ..... -- .. . . . . . . ..... ... .....

. . . .. . .

..

•

_ _ _

•

__

..

. . . . . .. _ _ • • • • •

__ • • • •

• • _ _ _ ....

. . _ •• •

• _ _ _ _ .. .. .

'-'0--

. ....._

. . . . . . . . _ _ _ _ .. . .

.... .

. . . . . - - - -. . . . . . . . . . . .

... . . . . _ - _ . _...

Do przeniesienia

Ka r t a

r o z c h o d ó w.

-------~

Wzór Rb 18 (do § 56 przepisów o rachunk o wości budżetowej) .

1

_

.. .

- . . . . . _ .... _ _ • __ . .

......... _

............... .

. .. __ •

• _

-

................

.. _ _ ...... .

.

~ ,

..

_ I

. . . .. .... _

...........

•• _

.. . . .

"

. 00

_ . . . . . . . _ _ _ ... . . . .

.

.

....

. . . . . . . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . .

' . . . . . . . . . . .. . . . . . . . . . . .

-- . . o

._-_ --...._....

WYNAGRODZEŃ

KARTA

...

Stanowisko służbowe... ____________ ..grupa upos ażenia ______ _

służbowg

_ _.-

........ ....

Zniżka

Zwpżka

Imiona dzieci

------------- --(~;;~;;,j;;ko·i··i,;;ięi------------

Przydział

-._-~

(dAta urodzenIa pracoumtta)

Il.artę

kowa

Data urodzenia

%

___________________ _

Uczęszcza do

s7-kołg w czasie

od -

..._--

---------_.(p.Hip~~

do

OBLICZENIE UPOSAZENIA STAł.EGO

WypłatIJ

POTRĄCENIA

.----~-,-

I

"VN n8~

~a

Doda te k

[ urlkcyjny

s łużbowU

Dodate k

Z asiłek

specjalny

rodzinny

Razem

należ­

Podpisy

wIJpłaty

Poda lek

od

-- -

-------- -

- - - -- - - -

-- - -

- - -- - - -

--- -

--- -

---

--- -

-- -

-- -

---

- - -- - - - -

--- -

---

- - - -- - - - -

---

---

195 ··· 1 Kwota

~WI

wJ.łn8g ro­

d:r.enia

noŚĆ

dala numer

--;---:---:---;--+---:--;'---:-~--.,..~---:--+--.,..-.~--.,..-I--...,..--:--...,..--:--..,.--:--..,.--:--..,.-+--..,.--I-----.,---;,-----

- - - - -.-

netto

Do

grl.'ch,; ni e

zasadnI cze

Od

dnia .. ___________ ._______________ . 19S .. ___ r.

1---------1-----1-----1------1-----1·- ----1 podat-

Uposlłżenie z części ......... działu ... __ ._ ..rozdz la łu ... ._. S_ .. __ .

ZarządzeDle

założono

I~~a\j~

CleJ

--- -- - ---

II

- - -- - - - -- - - -·1----...,..-- - - - - - - - - - lU

- - - - - - - - - - 1 - - - - - 1---::- -~--IV

- - - - - - - - - - - - - - - - -. _____ -:- ___ - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - 1 - - - - - - - - - - - - V

.

-------------------.

---1-------________________________._ _ _ _ _ __ ______~ ______________1 - - - - - __V_I___

---1-- --o

1 - - - -_ -__- _-_-_- -_-_-

==== ====I~=== ==== ==== ==== ==== ==== ==== ====-=== ====I=

zarzą­

Tgtuł

wypłaty

Kwota

P Ił Z YP I S Y

JEDNORAZOWE

Do

1I1pplaty

n e tto

Pot~ą­

cenia

Data

lVIJpłatD

i nr listy

Podpisg

Data

i nr

ząrzą­

_ _ __

=

-il------ --- - - - - - -

_--r-_ _ _ 1__ _ _ _

WYPŁATY

Data i nr

VII

-V-I~-II- -_-_- ====

X

Z A D Ł U ŻEŃ

XI

T r e ś ć

°Ró!na

suma

PotląGaĆ

mie s ięcz­

od

dnia

·do

dnia

-XII

--1----

dzenil.l

należności

nie

195

dzenia

płatniczei

----7---~--~~--..,.__~--~_7--~~----~-----,I-------:----------_T----_.-;-----_.-;---_+---I-~------I - - - - l - - - - - I- - - - - - - - - - - - I-

1------1;------1--- - - - - --- -

- - - - - - -- - - - II

- - --I--------I-------ł------I'--------~-I----I-·I----I-- - - - - - - - - - - - - -- - -

1------·1-----1-- - -

- - - I-----I-----+------'I------------+~----I--i------I- - - - - - - - ----- - - - -

-- -

- - \-

- - -l - - - - - I - - - -.t - - - - - I - - - - - - - - - I - - - -I- I - - -·1-

----1-- - - - - - - - - --- - - - - - 1 - - - - - 1 - - - - - 1 - - - - - 1 - - - - - - - - - 1 - - - - - -

III

IV

---

-1 - - - - 1 - - - - - - - - - - - - - V

1 - - - - 1 - - - - 1 -- -

-- -

--- -

- - --I--------I----------:-ł--------I·-----------f-----j - - - - - j - - - - - -- - - - - - - -

1----1----1--- -

-- -

--- -

- - -- l·- - - - - - I I - - - - - - t - - - - - - - - - I - - - - - - - - - - - - - j - - - - I I - - - - 1 - - - - - - - - - - - - -

VI

VII

---- ------VIII

-----1------1·--- -

- - -- - - - -

- - --1-------1-------1-------1-------------1------1-1------ -

1 - - - - - 1 - - - --1--- -

---

'-- -

- - -I------II------t------I------------ - - - - - 1 - - - - 1-

1------1-----1-- -

-- -

---,--- -

- - --I-----I--:----.,------'----------!.---.!..-..!....---!---:..--=----I---·-

- - --1----:1--- -

-- -

--- -

- - - - - 1 - - - - - · 1 - - - - - - 1 U al •

1----1-----1--- -

---

--- -

- - - - 1-----·1-----1

at

- - - - - -IX- - - - - -

XI

--1---XII

Kar t a

w y n a g r o d z e ń.

WUJr R.b 21 (do § 58 paepisów o I-achunkowości 9u.dżetowei).

--- - - - -

-X- - - - - -

-

łfonitor Polski Nr 29

•

441

Poz. 390

(jednostka bud żetow a)

KSIĘGA

założona

dnia

zakończona

KONTOWA

•

19 .

r.

dnia

19 .

r.

Nazwa rachunku ,

Nr

kolej n!)

Data

I poz!)cja

dziennika

Tr , • 4

2

3

PrzeciwBtaWn!)

nr

kolejn!)

Saldo

zł

4

zł

gr

zł

lir

gr

5

6

KARTA

OOCHOOOW

7

K s i El g a k o n t o w a u n i w e r s a l n a.

Wzór Rb 9 (do § 59 przepisów o rachunkowości budżetowej).

Jednostka budż etow a

Budżet

centralny -

Cz ęść

.

terenowy

rok 19

• dział .

'.§

I

U i szczenia

Nal eżno ść

Data

Lp.

zaległości

i przypiS!!

I gr

zł

I

3

2

odpi s!)

wpl.~ Ikw""

zł

zł

Igr

4

1 grl

Należności

S a l d o

. zł 6 1 gr

5

zł

1 gr

7

~F

I

K li r t a

Nazwa należności •

rozdział

d o c h o d ó w.

odsetki

(dodatek)

za zwłokę

zł

uboczne

koszty

egzekucyjne

zł

1 gr

T r e , 4

1 gr

10

9

8

I

II

II

-

~

Wzór Rb 16 (do § .60 przepisów o !8chunkowości budżetowej).

Jednostka budżetowa

Budżet centralny C zęść

,.

KARTA NALEŻNOSCI

,

terenowy

. dział.

, rozdz iał •

"

• § •

(zobowiązany)

Nazwa nale żności

(adres)

Należność

Data

Uiszczenia

Saldo

(zaległości

Należności

uboczne

---------- .----------
---------~I----------Ic zilrno, nad - I --.-o~d~s-et~k7i--·~I--------1

2

.

prZ!!plS!J

.

o d plS!J

wp l al!!

3

4

5

zwrOl!!

płaty czerwono)

(dodatek)

za zwlokę

koszt!)

k

.

egze uCYJne

1~ ~6~_~__~7~~__~8. ~~1__~9~_1

I·····..··· --......-------..-.-... .... ---.---...... ........ -....................----------------------.. -...---.-.---.. ----.- .......-.-....... ....----..-........... ...... :........ -...... ···_·-1

Karta . należności.

Wzór Rb 17 Jdo § 60 przepisów o rachunkowości budżeto wej).

•

-:- 442 · -

.Monitor Polski Nr 29

+1+1+1+~+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1+1'+1~1~I+I+I+I+I~I~'

N a z lU 8

Nazwa lub

o war u

nr Jnllga1yfiu

t

materiału

przedmiotu

a

I

c

::I)

_____..-::cn~--~--_ł

\1

j

I

Ok r e s

Z.u t lJ c i e

:8

llednostka

I miar!! .

I

I

cenal-p-rZ-lJ-c-h-Ó-d-;I~~-o-z::"'h-Ó':'~~ć'l-z-a-p-a-s-1

r::"'z-c':'~-Ód..;;.o~ŚTI-ć;:""'-s-ta-n---1

I~"-'---.kloIVO·---:"u~'-T--'--re ś -ć vrzc,,----

łc.I""I·I~1 I I I I I I I I I I II I I I I I I

NormatlJlU

1

l

1- 0 a t--:--a

prz!jchód \VI a

,l----'-z

.

3 •••••••.••

I

I

. . . . . .~=~-.-. . :~-.~ . •. •. • • .. . . . . ..-.. .••• • .• • . .•• • • . •. •. •. .• • • • ••• • .•. ...~ ·~-.·l · · · ..• .• .•.• • • •.····-. · · ·· :r

4

I

....... ... ..... .... ... ...

5

~

. _. ....... - .. .

I

!

I

I

~~~~:....~. ~~.... ~ '.'....~~~. ~.:.:.:: ".:'1':::.: ...... . ......... ..... . .... ...... ........ ....

7

• •• _ _ _ • • • • • _

._ ••• _ •••_ . . .. . . . . .

. . . . . . . . . . .... __ _ . . . . . . ... . . . . . . . . . .

••• • • __

• • • • • • • • •• •• • • • •••••

•• • ••

• ••• • ••

•• ••• ••• 1 ••••

• •• u

•• •

• •• •••• •

••• • . • • • • • •• •• •

• • ••••••••• •

8

............ ........ ................. .................................. ....... .. . ...... .. ..

Kar t ił

.. .............. ..... .. .. . . ....... . ............. .. ... .. . ... ...... .. .. .. .. .. 1

1... .. .. ................. 1

.. .. .

.. .. I..·.. ··· ........ .. .

m a t e r i a ł o wal l o ś c I o w o - war t o ś c i o w d.

Wzór K 11 (do § 61 przepisów o ra c hunkowości budżetowej) .

KSIĘGA

MATERIAŁOWA

Nr konta.

Nazwa materiału

T re' •

R .; z c h ó d

ilość

2

3

4

ogólna

Igr

zł

'1

war:ość

cena

wartość

ilość

Igr

zl

5

fi

S t a II

ogólna

zł

7

worlO Ś Ć

ilość

zł

Igr

8

ogólna

9

- -·1 - - - - - - - - - - - - - - - - - - -1--- - - - - 1 - - - - -1--1-----1--- -

I

m a t e r l a ł o w ił

I l o ś c l o w o - war.t o ś c I o w a.

Wzór Rh 34 (do § 61 przepisów o rachunkowości budżetowej).

Cena

przeciętna

Igr. _ _' z~ .

10

!~----~----------------------------I-----II------- ! --I ·-------!-------I-------I-------\-------1--

K • 1. ę g ił

I

. zapas normatywny

• jednostka miary.

P r z II (: h ó ci

Lp. Data

•. •

--------

!- ---I----!- \ - - - I - -

Dziennik water!RlomH .............................··..·..·_····· za . .......................................... .. 195

~ If o nlł

........ f.

....z

Symb(! l

N

mat e ri a łu

ID

(nr konta)

,I

. ~_.~ ---- - - _ .

:----:-'t'·.----

_ --_

..... __ ......... I

-" ' i

...................

!

. ..

...... :.....:- .

----

.. ;..-.--:-....-:-

--.............

_-

i

..

......

-_

D Z--_._._-i e n n i k m a t e r i a ł o w y (przebitkowy).

._ ..._._ ~_ .

- ----'-"-----Wzór K 1 (do § 61 przepisów o rachunkowości budżetowej.

_ ,O

J l 1 l

1

2

3

..

4

sI 6 1 7 I 8 l 9 1. I l I 2 , 3 l 4 5 1 6 l 7 l 8 I 9 I O I 1 1 2 l 3 l 4 l 5 l 6 1 7 1 II 1 9.1 O 1 I 1 2 ! 3 1 • l 5 1 fi l 7 r 8 1 9J

9

l

~;;~;;;; ~.~~;;; ;;;;;~;; ; . . . . . . . . . . . . .

. _...••......:;.;;.;,; ..

..

..: ..

·~

'j;';;;;';";';".:;;:;j f,;;,;;;;;;;.;;;,·;;;;,;;;;;;;w" l :<:.;;,;;..;;.;;;;;;;·.J .: .....;,;.;;;,...... :·....·•..·..i;·..;.. .. ;··;· ..,;.........:..··

'.

· ·-···M";·;·;~·;·;····'· · !... . . ..,; ....;.,...... .. . . . ... . . . . <;.;;..1................ ./.':~";:'~·;~':~·I · ····w;·;·;·;·;,·····1·......... ;.::;~:' ...'[.... ~';.; .;: ;; . . .•1·,;;;;·

iI

I I k.rt~ cen·l·p:s~·I·

~ ość

l"·,

- "1'1 a r ośćI

'1

1,00", I,,,... 1,.,::' I·::,'" I".,. ,I-n-r-I ' m:,,:,:,:.. ,:":.: ..:":':' I'"".hM I "T" Z.p" - .

I'

z .p" l ' ~,,~,:"6"Y'

I I \ I

\

- I- r. · . . . . . '-"r'''-'-- . . . ... . . . . ... . . . . . . . . . . . ..

1.....

Dzi ennik

Dala

'j'"' D o w 6 d

T r ~ Ś Ć

Nr

7.U 1.. p clll

jł:' dnoll t-

Ultt

.-0

II-I~----'-"

l

I --

Vi

~ I I-I

_·~·I · . ·. . I....·.... I . ....·..

\ . ...... \ ........ \

1\ · ..

I.....................

········_··..

....................

·l .· 1

Kar't a

Wzó~ .K

m a t e r i a ł o w a

·1.... ·····...... ...... ......... ....... . . .... .. '- '.r···..····. ·..

'1 I

--.. ..r·......·.. . .

I

II

___

o

_

TT

\V

t

1\011 1 roI.

IlOlma-

".chód

·-~-,-i-

:.':':':'::-:'::~

11'IITr: '- 1-'- - 1. ·.. ··.... -

...... \...... ·I......·I··· \I ...... ···[·.... ·. ,.... · ·j· · · -_

o

I . . . . f Il . . . ,. . .

i

(prze bi tk owa) .

-

: -·-

- -

.- -

·-

......... _.-

-

. "<:1

o

2 (do § 61 przep isów o rachunkow osci budżetow ej).

t"

CH

c.o

o

ł

\

-- .44 - -

~1~1_3

1~1_

5 1~1~I_a1_91~'~'~'~'~l~'~r~'~'~I~I~'~'~'~

A -I B -I C I D -I E -, p -I G -I 1-1 l I

J -I K -I L -I L -I M . N I O

PQ -I R ~I S

T

U -I V -I W -j Z .

.

I

e r I a ł u - w~o,_b_u~_ _--!...K...8_r_t8....:...._S;..-.::y:....;;n_l..;h_o_l_

Oj ) 'X

o d c h ył e n _i 8___ _ ..

1

D Ił t a Cena ewt encYl n.

,0

o

d b

l

ełne

hurt

I ro n.

detal 1

__________________________________________ I_______ I________I____I,_______I ____

_____

P

n a z w a

n 1\ Z W a

li r u p y

t O W II r

U -

ID 8

t

I

d

I

~~--~1_~h~ur~

t _~

o p is - c II a rak t e r y s t y k Ił

gll tunek ijednostkll

1-----------195 ... r

minimum

ma ks imum

IdO~~OdUI T ł ć I

n o r ma. t~Jw

r e

Przy chód

I

151an InterwencyjnI;

St~n

Rozchód

T8lJ or tu

1911 ...

r.1raportu

dO~~dUI

T r e ś ć

Przychód

I.

I

Rozchód

Stan

przeniesie nIa

I........................... "........................................................ ...._..... ,--. - -·1z ------1

..·········· ··_...·.·· ..................-......... _.... ...........

l···········

m a g a z y n o w ~~

K li r t a

,Wzór Gm 28 (do § 61 przepisów o rachunkowości budżetowej).

MaŁeriali

N,

dowodu

magazyno-,

wego

Dala

I

j

In

II

Przedmiot

Rodzaj przy chodu - rozchodu

skqd - ' d o k ą d

odbiorca - dostawca

Cecha,

symhol,

grupa

I

.

I

Przychód

Stan po cz ąt k o wy

z przenie s i e n i II

..

I*

Rozchó d

Stan

I

1*

I

-

,

;

.

~

\

K S l Ił g a

m a g a z y n o w a.

Wzór Gm 26 ,(do § 61 przepisów o rachunkowości budżetowejl.

"

.Monitor Polski Nr 29

REJESTR PRZEDMIOTOW NIETRWAŁYCH W UŻYTKOWANIU

Nazwa komÓ!'ld organizacyjnej użytkującej przedmioty

•

• •

I

Odpowiedzialny pracownik.

Nr

dOUlO d u

Data

I~

I Treść

I

i

!

I

ilość

Iwartość I I

I

wartość

ilość

\

"

ilo'ć

I

Iwartość I I

ilość

11-

,

._-

wartość

----

-

- - ,-'--

- -I-

-.

o '

- -I - -! -

--

-

---

I

--

---

--

-- -

-

,...

-- --

,

• j e s t r

- --

p r z e d m i o t ó w

n i e t r wał y c h

w

-1-

-I

--I

--

u ż y t k o w li n i u.

-Wzór Rb 43 (do § 61 przepisów o rachunkowości budżetowej ).

KSIĘGA REMANENTOW MATERIAŁOW

Remanent na

"

Lp.

Nr

karty

Symbol

Nazwachsrakler!)slllka

Gatunek

JednosIl."

miarlJ

Cena

jednoSl.k01ll8

ilośĆ

I

._ --

-I

I

. _- _

. f.-

.

-

I-

I

[-

--

f--

r e m a n e n t ó w

m a t e r i a łów.

' Wzór Krh 36 (do § 62 przepisów o rachunkowości bud żetowej).

[-

-

-

.

I----

wartośĆ

- - [-

--

.

--

Ilo ś ć

·1

--

--

Remanent na

_. _---- -- -.-- ------_ ..

wartoŚĆ

--

Ks i ę g a

/

-. -----.--------- ----_.

--

-

--

---

[-

-- -

--

--- -

. _- -

---

./

3

.0

::J

"

::;

KSIĘGA

Nr

I

kolejny

---:----IData prz!Jchodu Numer fa ubądź rozchodu

ryczn)}

i pozycja d zien- przedmiotu

o

(obiekt-u)

nika obrotów

..c

u

'"

I I •

.~atwa

przedmiotu

(ohiektu ), jego

opis i stan

o

....

INWENTARZOWA.

ś ć

Warto6t

PrzeciwstawnJ)

Cena

i ednOt>umwa

pC7.!łchÓd

numer

kolejny

pr~llcbód

rozchód

u wag i

(co do miejsca

żnajdowania się

przedmio tu i inne)

..... __________ I--------I------------I-------~II------I-------I-----I-~z~ł--LI~~I-~u=-~I~gr~I-~z~ł--LI~gr~I------I--------------1

"

o

--1-'-2-

3

4

5

6

7

8

9

10

11

13

12

14

--- ---------------I---------II--------------I-------I---I-------I------- ~ --------I-------I---I-----~---------I---I------I-------------------I

I----

----1------------1---------1------------1------1 -- ------1------1----1------1--1------1---1----1- 1 - - -- 1--------------1

I

-

- - -----1----------1- --------1--------------1------1

..."'"'

-

Oł

....

I

~---:-------~-I --------I----------I----I

~----1---------1 -------1------------1------1--1------1-------1

---------1------------1---------1--------------1------ --

1

I

----------1-----------1--------1------------1------1--

i

I

- - - - 1 - - - - - - 1 - - - - --1 - - - - - - -

-

!

l

-- - - - - ( · - - - - - - 1 - - - - - 1 - - - - - -- 1-- - - 1

.- - - --I - - - - - - I - - - - - I - - - - - - --I----i

\

--

~

--

l

K s i ę -· g a

i n wen t a r z o w a_

-~-------------

WW KU 14 {ao !§ 63 ~isów e Iachowłk.o~ ~

1--1

--

r--

ł

j

~

o·

!'I'

w

-

"

•

I

~

441

-

Poz. 390

•

(n azw a jednostki organizacyjnej)

SPIS PRZEDMIOTOW INWENTARZA

pokój nr.

Nazwa przedmiotu

1

~

• ,

.

Stan ilo ś ciowy

2

I

3

I

4

Numery in wen tanowe

I

5

6

,

Biurka

(

Stoły ·

Krzesła

Potele

Szafy

i

i

Wieszaki

-

Lampy

,

Kosze do papieru

-

Telefony

Stoliki pod telefony

I

--!;.

Data

Podpisy

s P i s p r z e d m i o t ó w i n wen t a r z a.

Wzór Rb 40 ~do j 63 przepisów o rachunkowości budżetowej)..

-

I

-

-

,

-

Monitor Polski Nr 29

Poz. 39i

448

REJESTR

KAS,-

za okres

195 •• r.

I

Winien

Prz!Jchody

Ma - konta przeciwstawne

Lp.

----

-I-- -

_

Data

T

l l

,

Róźne

Ilum.

Razem

prz!Jchodll

konta

I

I

Iymbol

- --- --- --- -- --- --- --- ---- --- --- -- -- - --- --- -- -- - --- --- -- --- --- --- -- - - - -- - -- - - - --- --- -- - --- --- --- --- - --- --- --- --

,

~

(cIąg dalszy rejestru kasy)

Ma

R o z c h o li !J

Wn - konta przeciwstawne

I

Różne

f

suma

konta

-,

symbol

- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - ------1----- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - \- ----1--\-----

- - - - - - - - - - - - 1 - - - - - - - - - - - - - - - - 1 - - 1 - - - -- - - - -. -

- - - - - - - - - - - - - - - - - --\-----1-1-----1

------

---

---

- ---

- - - --- - - - - - - - - 1 - - - - - - - 1 - - - --

1

--1---1-------------------1-----

- - - - - - - - -o- - - - - - - - - - - - - - - - \ - - - - - 1 - - 1 - - - - - 1

---

-- -

---

-- -

- - - - - 1 - - - 1 - - - - 1 - - + - - - - - 1 - - 1 - - - - -- 1

------------------------1-----1--1-----1

- - - - - - - - - ----------------1-----1-1-----1

Rej e s t r k a s y.

Wzór Rb 44 (do § 65 przepisów o rachunkowości budżetowej).

Razem

rozchod,j

Sald.

tAonitor Polski Nr 29

-

Poz. 300

REJESTR WYDA TKOW

C zęś ć

• d z i a ł.

ł

'.

• r ozdzi ał •

Kredyt roczny z ł

"

Ot wa rte kred!) t!)

Konto 00

Wn

Ma

Lp.

Data

T re' 4

W!)datki bu dżeto w e

Kon to 01

' Da ta

I

wyciąg u

(8 1)

Wn 80

(81 )

Po zosta ło ś ć

kredy tów

f

Ko nto p rzeciwstawn e

Ma 80

• § I

zabloko-

bankowego

Wn

Ma

-

_ I

-

--

-

- -

u;an~ch

wolnych

l z aa n Rąż owan),Jch

-.- - ~

-

--

-

- -

-

- --

-

- - - ---

-

-

- -

.......

-

- --- -

I

I

lcłll9 da lszy rej estru wydatków)

Wpłaty na rachunek

wydatków - Wn 01

W IJ p1atll z ra chunku w!)datk ów - Ma Ol

Ma - kon,t a przeciwstawne

Wn - konta przeciwstawne

ł

09

Kasa

ł

I

I

I ,

I

Ró ż ne

suma

konta

I symbol

--

I

=1

I

-

-

-

--

-

--

---

,-

-

- --R e i e s t r

w y d a t k ó w.

",yVzór Rb 45 (do § 66 przepisów o r ach u nkowości budżeto wej ) .

-----

-

I

Różne

suma

---

-

-

09

Kasa

-

-,I

-I

- -

I

-

j

- - - -

--

konta

I symbol

0 , • •

Pozo .

450

REJESTR DŁUżNIKOW

za okreś

. 195 . ' r.

, PowsIanie , należności - "V'n ·32

Saldo początkowe

_.~

Z

'~1Il

co ~ 3

~..!I

.~. ~

Dłużnik

Lp.

t'Oi

o

a

1 I

a:;

:l) .~

Ma

Wn

-g .5!!::J

"''t:'

~-"'.Q

nr

I

-

_ I

I

---

--

-- - --

--

-

--

--

-

-- -

-

--

-

--

-

--

-

--

I

z k I

n n e

I

Dowód

Wypla t~J

dllta

--

--

Doplatlj

su m a

---

---

--

---

---

nr

I

dat II

konto

Ma

=1

--

-

--

1=

1

,

~

1-

-- -

-,

- ---

(ci ąg

c

Dowód

-

- ---

- - -

---

---

---

---

dalszy rej estru dłu żni ków )

Likwidacja (rozli czen ie) nal eżności - Ma 32

~;,...-----.....,.----------Wn - konta przecimstllwne

Zwroty

R óżne

Data

suma

1----1·- - -

---

---

---

---

---

konta

symbol

nr

Dowód

data

I

l

suma ,

- - -- - - - - 1- - - - 11--- -

Saldo końcow e

\Vn

Ma

- -1--- ~

---~- ----- - I--I--I-- I--I---- -

1----1·- - -

-- -

---

- - -.- - - - - - - - - - - - - - - 1 - - - - 1 1 -- - - ;- - - '-

1----1--- - - - - - - - -

---

-- -

---

-- I ~

1 - - -- 1----1--.,----1--- - - - - - -

-- -

- - - - - - - - - - - - - -1----11----1-- - --1- -- - - - - - -

-- -

1-- --1-- - -

-

1----1-- - -

---

---

---

-- -

- - --1 - - -- 11----1-- - - - 1 - - - -

-- ~ -- -

1----1- --

---

---

------

- - - -1 - - - - 1 - - -- 1----1-- - -

-- -

1----1-- - - - - -

---

---'-- -

- - --1----11----1-- - --1- - - - - - - - - - - - - -

1----1-- - -

- -,- - - - - - - -

-

---

- - - -1----11----1-- - - - 1 - - - - - --o-

- - . - - - - - - - - - - - --

Rej e s t r

d ł u :t n i k Ó w .

W~ór Rb 46 (do § 67 przepisów o rachunkowości budżetowej).

1 - - 1 - - 1 - - 1- - 1 - -

-- -

-

- - ,-

-

-

1-

:.

'.'

•

./ :,A

Poz. 300 '

.

REJESTR WIERZYCIELI

. 195 .. r.

za okres

Likwida(;ja zobowiązalI !lub wypł8(;one

" zalkzki) - Wn 33

Saldo po(;zątkowe

.-. ........

~ ~

!

Lp.

_~~3

... 0

Wierzyciel

dowód

cc·'+o< ~

IV

._

N

,

~'N

"0"'''0

o~ ;::l

w drodze

Ma

Wn

I

nr

~..!(.o

da ta

wypła ty

w drodze

odpi su

kon to

Ma

Ć

I

I

I

(ciąg

dalszy reje stru wierzycieli)

--

Po ws tanie zobowi ą za ll - Ma 33

!

Ro:l.ne konta

Data

,

I

I

----

--

-

I

I

-

-

-

I

,

1-

-

-

I

-

!teje str

slJmb~1

Wn

Ma

I

I

-

-

-

I

I

-

-

-

I

-

\

-

i

I

suma

-

-

--

I

Saldo kOllcowe

Wn - kon ta przed ws ta w.ne

-

wierzyci e li.

,W zór Rb 47 (do § 68 przepisó w o r a chunkowoś ci budżeto we j).

I

I

I

1-

--I

I

1ł

l

l

.

Poz. 3iQ

452 -

Monitor Polski Nr 29

REJESTR DOCHODOW

• rozdział

. dział.

Cz ęś ć

za okres

.

l

I

• H15 •• r.

I

Saldo początkowe

Odpisy

lWn 77 - Ma 35)

Przypis).)

IWn 35 - Ma 77)

Dłużnik

Lp.

§ •

(natwis,ko i imię orat

adres)

te rmin

zaleglo śc l

nadpłaty

płatności

Wn

Ma

data

2

3

4

'S

6

termin

. płatności

suma

data

sum.

7

6

9

10

-

lo-

1

--

--

1-

-

...

ho-'

-

-

-

-

-

,

-

- ~--

(ciąg

dalszy rejestru dochodów)

Wpłaty

Zwroty

(Wn 35 - Ma 05)

(Wn 06 - Ma 35)

Saldo końcowa

U w a Ił I

data

suma

data

suma

II

12

13

14

termin

zal egloś cł

n ,~dpłatll

płatności

Wn

Ma

15

16

17

-

1-

- ----------

------ -

-

/

.-

---------- - - - _.

---Rej e s t r

d o c h o d ó w.

Wzór Rb 48 (do § 69 przepisów o rachunkowości budżetowej).

16 ,

Monitor

29_ _ _ _ _..._ _-.:.._ _ _ _ _ _ _ _-.:_ _

_ _ _ _ _ Polski

_ .--1- _Nr

__

'"

. l ). .. "

-

Poz. 390

ItARTAKREDYTO'W 195

.

Budżet .

.,

CZęŚĆ.

.

.

.

6ział.

rozdzi a ł

nazwa

rozdziału

Razem

ro zdział

Ńr

DRla

Lp.

; r.

Rodzaj

c;

polecenia

"

.....

S.. ...... .........

S.. .............. .

§ .... ............ .

s................_

."

~ 5

. 41 IV

zaszło ś ci

. ~ ·S

co

S

::s '"

____

1

__

.

,

.

.

.

_

1

_____

1

'

__

1

_

_

____

1

____

----.

_

.

____

'

---11-------1-------1--1-------1·

----------------------__

1-------1'---1-------·1-----------_ --__ --__

---1._----,11----1--1-----1--==1====== .'

-1--1--1.---1-='

--'

=

'===1

=

==

'

--1--1---1---'==·=====-1=.--,.-.

--I- === == -I-~ · ·· )

----1.. .:. .- - -'- -'-1-----1·--------1--===

--' _==

._ =1=

- j- =

- \=

:.

3

,.CI . ~

4

li

5

_ 1______

2

3

4

t

5

6

.-

"

,,'

7

8

9

10

- .-1211 -

(.

' Ii/

I

14

15

. K a r t II

k r e d y t ·ó w.

----~--~-

Wzór Rb 19 (do § 76 przepisów o rachunkowości bud żetowej) .

BILANS OBROTOW I SALD '

na dzień.

Nr

konIa

.

2

-

,

Salda na poczlłtku toku

Nuwa konia

I-' - - -Ma4 - - - .

Wn

l

195 . . r.

3

Obroty od poc zą t ku roku

z saldami począ!kowlJmi

Salda nil koniec okresjI

sprafu ozdawp;cgo

łącwie

!,

Wn

·5.

.

Ma

Wn

l

7

fi

.'

__ _

-'

.. .

-

-

..

.-

.-

:,.

~

.' ,

.,

' : ) .

;,

! 't\a n I

.~

' . ...::'-

.

. ob r o t ó vi

. 5 a i d.

..

W~Ór Rh ,49. (do § 88 przepisówofachunkowości

budżetowej) .

.

" ,. "

,

1.- .

' -'

,

8

..

•.

.'.

~ :',

I

o

Ma

-

-

454 t

(jednostka b u d że towa)

B u dże t

cz ęść

'1

SPRAWOZDANIE O DOCHODACH BUDZETQWYCH

za

I-

195 . . r.

N,'''.o'~1 ~~~d"':.!i~~~:-

"-

J

1i

.;:;

co

"O

Cl

o

r.:c

.;:;

S a l d o

Wplgwy pl anowll fl e na rok

i

Ol

- -- - -

~

(prz!JPls~ mmus

od pIsy)

roku (w płatg

, minus zwroty)

5

6

7

4

3

2

l

począ tko w e

- - -- - -- --- - -

S a l d o

końcowe

8

I-I

...

--- - - -- - -- - - - -

-

- - - - -

1-

Spr aw ozdan i e

o

d o c h o d a c hb u d ż e t o w y c h.

Wz ór Rb 27 (do § 88 przepisów o rachunk o wości b u dż e to w ej ) .

(jednostka budZetowa)

Budże t

•

'I

częś ć

f

SPRAWOZDANIE O WYDATKACH BUDZETOWYCH

za

195 . . r.

D zia ł .

' 1

rozd z iał.

Ot warto kredyt od pocz ąt k u roku

(po u względn ie niu zm niejsze ń)

W gdatki wg preliminarza

po u w zględ nieni u

dodatkowlJch zmian

I

nazwa r o z dział u

- - ---

na okres sp :awozdawczy

l

Koszty i nakłady

od po cz ąt ku roku

o

n a k war ta ł nas t ęp n y

2

1

Wyda tki (po dj ę te z banku

od poc z ątkn roku po

uwzg l ędnIeni u zw rotów)

I

4

6

5

,- --

i-

- --

j

--- --

"

,

o '

I

,

.

---

---Ruem

-W tr. 111m.

><

><

,

~

WSKAZNIRI

_. BU D ZETOWE

S t a n

7

~

na początku

roku

na kui't okresu

sprlWlldawtlif8

plan na rok

8

9

10

wykonanie od

roku

p oc zą tku

II

-

-

.

Zadania rzeczowe

...

""""""~ ~

Jednostktt mIary

nazwa

,

,

Norma obliczeniowa

%

planowana

wykonana

12

13

14

wykonania

\

,

%'

wykonań.

15

\

.

s p r a w ozd a n i e

I

o w y d a t k a c h b li d ż e t o w y c h .

Wzór Rb 28 (do § 88 przepisów o rachunkowości budżetowej).

j

.

'

-

" : ł;1onitor Polski Nr 29

455

-

Poz. 390

(Strona l) .

(jednostka budżetowa)

SPRAWOZDANIE O ŚRODKACH SPECJALNYCH TYPU

za ,

• 195

. r.

:;;f

Budżet

. ~,

~

I

'

l

cz ę ść

• •

~

l

.,

dzi a ł

-I)

Określenie

rodzaju

dochodów

.,

o

;; h

o

r ozd zia ł

•

•

i

d lJ

----~~-----------------

zatwierdzono wedłu g

' preliminarza na rok

wJ.>lacono na rachun e k

bankow!! od poczillku

roku

d ochody od pocz ą tku

ro ku

3

4

5

2

~

/

..

.-------~-------------------------i;-----------------II------------' ----------------------------!---R a z' e m

Zwiększenie funduszu w środkil ch

specjalnych

:><--..

~~

------- --------------------------- '

Pozostałość

,

na po cząt ku roku

Ogółem

sp r a w o z d a n i e

o

ś r o d k a ch

_~

-----

-----'

_----~

-

--1-

s p e c j a l n y c h.

,W zór Rb 30 (do § 88 przepisów o rachunkowóś ci' budże to we j).

-

-

POZ, 39()

456

(Strona 2)

-

,R o

rodzaju

rozchodów

Określenie

§

l

2

z c h o d !J

Zatwierdzono według

preliminarza na rok

Wydatki (podjęto z banku)

od początku roku ,

Koszty i nakłady

od pocz ą tku roku

3

.(

5

1--.

.'

1-

I

---

,

•

--I-

_ _ o

I-

I-

- --

i

R a z e m

I

~,

--------~ ---------

Zmniejszenie funduszu w środkach

specjalnych

Pozostałość

na konie c okresu

sprawozdawczego

.

'-

I

'1

(główny

-

"

I

\

Ogółem

..

--

dnia.

(starszy) księgowy)

• 195 .. r .

(kierownik jednostki budżetowej)

"

Monitor ' Polski Nr 29

~ (S trona

-

457

-

Poz. 390

1)

(jednostka bud ż etowa )

,

SPRA WO~ANIE O GOSPODARSTW ACH POMOCN ICZYCH TYPU

• . ,

195

za

część

Bu dżet

•

t'

i

'.

./

r.

dział

ł

,

•

•

0'

rozdział

ł

,

I

1

,

Przychody

Zatwierdzono

na rok

l

2

Wykonan~ od początku

..

roku

3

r. Przychody z produkcji

w tym

...

1) produkcja przemysłowa

-

,

2) produkcja roślinna

-

3) p~odukcja zwierzęca

~

4) produkcja usługowa

-

<

II. Przychody nadzwyczajne i pozaoperacyjne

III. Amortyzacja środków podstawowych

IV.

Zwiększenie śr odków

obrotowych

w tym: 1) z dotacji z budż etu

»

2) z przesunięć ze środkÓw podstawowych

-3) z innych tytułów

J

V.

Po zosta.łość śr odków

Suma bilansowa (I -

.r

SP r a w ozd a n i e

obrotowych na początku roku

-

V)

o

g o s p od a r s t w ach

p o m o 'c n i c z y ch.

Wzór Rb 29 (do § 88 przepisów o rachun kowoś ci budżetowej).

I

,

l.

.

Monito r Polski Nr 29

458

Poz. 390'

-

(S/ r ona 2)

-~

,

Rozc hody

Zatwi e rdzono

na rok

l

2

\VIJkonano od 'poc ząt ku

-

rok u

,

3

r

Koszty produk c ji

L

,

w ' tym : 1) produkcj a p rzemysł o w a

.

..

2) <pro du kcja

ro ś linna

._,

i

.. ,

3) prod ukcja z w i e r zęca

- 4) p,rodu kcja u s łu go wa

.

-Rozchody nadzw ycz a jn e i pozaope racyjne

II.

l-

Ra zem I

\

,

I

'\

o

+ II

~

w tym f).lOdusz pła c : a) osobo wy

I

r'-

i~

'.

b) bezosobowy

Ił

IV.

--

I-

Zmniejszenie środków obrotow ych

w ty m : l) na wp ł atę do budi:e tu

1-

2) na wpłat ę (oddan ie) na ś rodki spec jalne

3) z przesu n ię ć do środków podstawowy ch

4) z p rzes u nię ć do środ k ów n a inwestycje i

-

_,_o

kapitaln e remonty

S) z innych tytułów

V.

Pozostałość środków

,

)-

obro towych n d k oni ec okres u

sprawozdawczego

'SlIma bilansowa (I -

.-

V)

-

l

.1-

j

" dnia,

• 19S · .. r.

(q lówny (sta rszy) kSięgowy)

(kierownik jed nos tki budi.e towej) "

"

j