Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 31 grudnia 1953 r. w sprawie ramowego planu kont dla banków.

§ 1.

~ stanowiący

§ 2.

W oparciu o ramowy plan kont oraz o ogólne

zasady., dotyczące funkcjonowania rozdŻiałów i kont ran)(lwego planu kont dla banków, poszczególne hiJnki

opracowują branżowe plany kont i szczegółowe zasady

ich funkcjonowania dostosowane do potrzeb tYC;h banków. Branżowe pla.ny kont i szczegółowe zasady ich

funkcjonowania zatwierdza Minister Finansów, - któ rY/!'

ustala również terminy wprowadzenia branżowych p,.:!..,. i

nów kont w poszczególnych barikach.

(

§ 3. Z dniem wprowadzenia branżowego plal !U

kont dla posz'czegóLnych banków przestaje obowiązywać

w stosunku do tych banków Jednolity Plan Kont dla Ban. ·

ków.

§ 4.

Zarządzenie wchodzi w życie z dniem ogłoszc-

nia.

Minister Finansów: T. Dietrich

MONITOR POLSK I

URZĘDOWY

DZIENNIK

-POLSKIEJ

RZECZYPOSPOLITEJ

Warszawa, dnia 16 lutego ) 954 r.

LUDOWEJ

NrA-17

TRBSC,

Poz.

ZARZĄDZENIB

Ministra Finansów z dnia 31

317 -

!łrudn';a

1953 r. w sprawie ramowego planu kont dla bank,ów

317

ZARZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW',.

z dnia 31 grudnia 1953 r.

, w sprawie ramowego planu kont dla banków.

Na podstawie § 4 uchwały

nr

7

Rady Ministrów

oz dnia 3 stycznia 1951 r. w sprawie zasad systemu finansowego banków państwowych (Monitor Polski z 1951 r.

Nr A-4, poz. 44 i z 1953 r. Nr A-l, poz. 14) zarządza si~,

co nastGPuje

Zatwierdza się ramowy plan kont dla banków

załącznik

nr l do niniejszego zarządzenia

oraz ogólne zasady funkcjonowania rozdziałó.w i kont

ramowego planu kont dla banków, zawarte w załączniku

nr 2 do ninie jszego z arządzenia. .

,

Załącznik

nr 1 do zarządzenia M iroistra Finansów 7.: ,dnia 31 grulln."

1953 r. (pOz. 317).

RAMOWY PLAN KONT DLA BANKOW

KONTA

(P)

BILANSOWB

I Operacje z zakresu -.0s p o d ark i e k s p l o a t a c y J 11 e J.

Rozdział

3

Odmienne formy rozliczeń «NBP).

Czc:ść

(AP) RozdziaJ 1 1-5.

Obrót gotówkowy (NBP) ').

(P) Rozdzi.ał 2 -" Rachunki rozliczeniowe i bieżące (NBP).

G P

przedsiębiorstw

uspo-

jednostek gospodarki

uspo-

Ra chunki rozliczeniowe

(A) Rozdział 4 -

łecznionych

7 P

Rachunki

bieżące

łeczrlion ej

Rachunki bieżące funduszów i rezerw przedsię­

biorstw uspołecznionych

9 P

Rac hunki bieżące organizacji politycwych, zawodowych i społeczn y ch

14 P _. Ra chunki l bi e ż ą ce jednostek gospodarki nie

8 P

uspołecznionej

15 P

Rachuzlki

bież ą ce

°l SymbQle w n awiasach

dany Ul ro:.:dziale m RPKB.

LimHowane książeczki czekowe

Czeki akceptowane

Akredytywy

R<:J.chunki specjalne pełnomocników

24 P

25 AP Rachunki kompensacyjne .

26 AP Biura wzajemnych rozliczeń

21 P

22 P

23 P

osób fizycznych

w s kazują

bank' adminis trujqcy

31 A

32 A

35 A

36 A

37 A

. 38 A

39 A

40 A

44 A

Kredyty obrotowe (NBP).

Kredyty normatywne

Kredyty normatywne na obrót towarowy

Kredyty na zapasy materiałowe

Kredyty na zapasy wyrobów gotowych

Kredyty na zapasy wyrobów półgotówkow'fCh

i produkcji w toku

Kre dyty na zapasy towarów

Kredyty na nakłady przyszłych okresów

Kredyty na nadzwyczajne potrzeby

Kredyty na należności fakturowe

Monilor Polski Nr A-t7

45A

"

46A

51 A

.52 A

.53 A

54A

.57 A

58 A

Kredyty antycypacyjne (NBP).

Kredyty antycypacyjne na kapitalne remonty

(A) Rozdział 6 66 A

67 A

Poz. 317

238

Kredyty na należności z tytułu sprzedaży ratalnej

Kredyty na limitowane książeczki czekowe,

akredytywy i inne rozliczenia

Kredyty na kon traktacje

Kredyty na wst ęp ne f.inansowanie inwestycji

Kredyty do rozliczenia

Kredyty różne

Kredyty importowe

Kredyty eksportowe

(A) Rozdział 5 -

61 A

--

Kredyty przetermino.... ane (NBP).

Kredyty przetenninowane obrotowe

Kredyty przeterminowane na kapitalne remonty

c zęŚć n (Pl Rozdział 21 -

Srodkl na inwestycje scentralizowane

limitowe roku bieżącego (b s} .).

301-340

(A) Rozdział 22 - r-1nansowanle inwestycji scentraUz~

wanych limitowych roku bieżącego (bs) •

341-360

(AP) Rozdzi'ał 23 - Srodki i finansowanie inwestycji nie

scentralizowanych limitowych (NBP).

Srodki z budżetu centralnego na inwestycje nie

scentralizowane limitowe przedsiębiorstw

Srodki z budżetów terenowych na inwestycje

nie scentralizowane limitowe przedsi ę bior s tw

WyPłaty na inwestycje nie scentrulizowane Ii~

mitowe przedsiębiorstw rozliczających się z ł;ud~

żetem centra lnym

Wypłaty' na inwestycje nie scentralizowane limitowe przedsiębiorstw rozliczających się z budżetami terenowymi

361 P

362 P

364 A

(AP) Rozdział 7 -

71 AP

72 AP

Rachunki ba~ków (NBP).

Rachunki banków w NBP

Rachunki bieżące banków w ' PKO

(AP) Rozdział 8 76 AP

365 A

Kredyty refinansowe (NBP).

(AP) Rozdział 24 - Srodki I finansowanie inwesty:::jt p~

zalimitowych 1 iunych roku bieżącego (bs).

Kredyty refinansowe banków

(AP) Rozdział 9 -

O P e r a c J e z z ak r e su i

I D W ę s t y c y j n e j.

i

g o s p o d ark I

Rozliczenia operacjI zastępczych (NBP).

81·-90

(AP) Rozdział 10 -

371-400

(AP) RozdzIał 2,'; - Srodkł i finansowanie kapitalnych

remontów (NBP).

Budtet paJ\s~ (NBP).

~01

91-110

P

Srodki na finansowanie kapitalnych remontów

przedsiębiorstw

(P) Rozdział 11 -

RozUc~enia

jednostek gospodarczych

z budżetem państwa (NBP).

t 11 P

Rachunek rozliczeń z tytułu zysków,' strat i ślod,

ków obrotowych

(AP) Rozdział 12 sów (NBP).

Rozlłczenla

na kapitalne remonty przedsiębiorstw

(A) Rozdział 26 cje (bs).

Kredyty krótkoterminowe na Inwesty-

411-430

z Ministerstwem P,l nan(AP) Rozdział T1 - Srodki l finansowanie inwestycji lal

ubiegłych (bs).

121-130

(AP) Rozd7!lał 13 (NBP).

Wypłaty

,(02 A

Dewizy 1 rozliczenia zagraniczne

431-480

(A) Rozdział 28 -

Kredyty długoterminowe (bs).

131-160

:(81-500

(P) Rozdział 14 -

Wkłady oszczędnościowe (PKO).

(AP)

'161-190

(AP) Rozdział 15 , - Rótne

operacyjne (NBP).

zobowiązania

1

nale1nośc1

191 P

Uznania do wyjaśnienia

do wyjaśnienia

Zobowiązania z tytułu różnych funduszów

Należności z tytułu różnych funduszów

Własne zlecenia do wypłaty

Obciążenia

(AP) Rozdział 16 banku (NBP).

221 AP

230 AP

231 AP

Rozllczenia wzajemne Jednolrtek

" , ;I

Rozliczenia międzyoddziałowe

Uznania w drodze

Obci~enia w drbdze

Fundusze spółdzielczości (ba).

29 -

501-520

Część

!

192 A

193 P

194 A

195 P

Rozdział

In -

Operacje

g o s p o d ark l

(AP) Rozdział 41 -

601 A

602 A

604 AP

zakresU

Srodkl trwałe (NBP).

Srodki trwałe

Inwestycje w dzierżawionych środkach trwałych

603 P

z

w ł a s n e j.

Umorzenie środków trwałych

Likwidacja środków trwałych

....----'

"

-) Banki specjalne.

Monitor i'ohki. Nr A-17

23 9

Pot. 3ft

~~~------------------------------~-----C~

(AP) Rozdział 42 -- Fundusze wł·asne (NBP).

(AP) Rozdział 49 -

611 P

(jol AP

612 P

613 P

614 P

616 A

617 A

Fundusz statutowy

Fundusz rezerwowy

Fundusz' środków trwałych

Fundusze specjalne

Rozliczenia z budżetem z tytułu zysk6w i, strat

, Przelewy na inwestycje pozalimitowe

(AP) Rozdział 43 ne (NBP).

621 P

622 A

623 A

6~4 P

625 A

Finansowanie inwestycji

Inwestycje rozpocz ę te

Inwestycje zakończone

Fundusze na kapitalne remonty

Kapitalne remonty

(A) Rozdział 44 631 A

632 A

InwestycJe i kapUalne remlloly włas­

Materiały

Przedmioty nietrwałe w

Zapasy materiałowe

Zyski i straty

c zęŚć

IV

Rozdział 51 -

użytkowaniu

-

K o n t a

p o z a b i I a n s o w e:;'~

Zapas znaków pieniężnych (NBP).

701-710

RLzdział

52 -

711

Kredyty budżetu centralnego

Rozdział 53 -

Kredyty budżetu państwa (NBP).

Znaki wartościowe (NBP).

721-730

Rozdział 54 -

(NBP).

Zyski i straty (NBP).

Fundusze administrowane (l'i'BP).

731-740

Rozdział

55 - Limity finansowania inwestycji roku Wa(bs).

żącego

(AP) Rozdział 45 -'- Rozliczenia bieżące (NBP).

641 P

642 A

ij43 A

649 A

650 P

Nadwyżki kasowe

Niedobory kasowe

Zaliczki administracyjne

Inne należności

Inne zobowiązania

(AP) Rozdział 46 656 , A

657 A

t

658 AP

gospodarcze

Rozliczenia wewnąlrzbankowe (NBP).

Rozliczenia z przedsiębiorstwami banku za środ­

ki trwałe

Rozliczenia z przedsiębiorstwami banku za środ­

ki obrotowe

Rozliczenia amortyzacji

741-770

Rozdział

56 -

771

712

Zobowiązania

Rozdział

57 -

Zobowiązania

Rozdział

58 -

Akredytywy i gwarancje (NBP).

801

802

Akredytywy otrzymane do wypłaty

Gwarancje udzielone wobec różnych

Należności

666 P

61)7 A

Rozliczenia międzyokresgwe (NBP).

Dochody przyszłych okresów

Koszty przyszłych okresów

(AP) Rozdział 48 -

Dochody l koszty banku (NBP).

Dochody operacyjne

Dochody różne

Koszty operacyjne

Koszty osobowe

Koszty rzeczowe

Koszty r6ż.Do

inkasowe inwestorów (bs).

i

811

812

813

til4

815

816

811

Depozyty (NBP).

Depozyty własne w skarbcu

Depozyty własne u różnych

Depozyty obce na , przechowaniu w skarbcu

Depozyty obce na przechowaniu u ró:imy.::h

Depozyty na zabezpieczenie w skarbcu

Depozyty na zabezpieczenie u różnych

Formularze ścisłego zarachowania

Rozdział 60 -

671 P

67.2 P

ti73 A

674 A

675 A

676 A

inkasowe

inkasowe

781-790

Rozdz iał 59 -

(AP) Rozdział 47 -

Rozliczenia inkaso~ (NBP).

Rachunki zagra~~czne (NBP).

821-840

Rozdział 61 -

841

Różne ewidencje (NBP).

Należności,

odpisane na straty

2<10

,tfonil(H Polski NT A-17

Poz . 311

----------------.----------------~~~

Z alqc2'nik nr 2 do zarzildze ni a Ministra Finilns6w z dnia 31 gmdn j'a

1953 r. (poz. 317) ..

O GOLNE ZASADY rUNKCJONOWANIA KONT RAMOWEGO PLANU KONT DLA BANKOW

KO NT A ' BH.ANSOWE

C7.~~C

I. Operac}e z z a k r e s u

U 0 S pod ark i c k S P loa t a c y j n e j.

~ozc1zi3 1

1 -

Obr6t got6wkowy.

K o nlil rozdzialu 1 odzwie rci edJaj q obroty gol6wkob ank u , wy sokose za p a sow bankno·l6w i b Llo nu zIloa jJ!uj qeych sit'; 'VI b,:mk u oruz wysoko ,~e obi e gu pieni E:z ne go.

R ozdziale m l yro atimi n is lruj e N arouowy Bank Po hki.

~e

)loZtlzi il ! 2 -

/

Ra chun!{j rozHczeniowe I blcz~ce.

K on~ a rozd z iaiu 2 przeznaezone sq d o ujt';cia op e racji

b a nL0 Vlv ch, dtll.. cnywan,ycn na r:-ze cz i z po l-eeeIli a: kHen'tOw po ~i iJda .i(1cych ra ch unk i ba nko we , oraz do wykazywan :a ,,[a nu srodk6w pieni f.', zny c: h prze chowywanych

prz e '~ I: Le ntow w b a nku. Ba n k wykonuje dyspozycje

k.1ic pl.0VJ do wys okos d srodk,6w Jjlos.ia..dalilych przez o,ic h

n a Ta c:bu n k u b a nkowym, prowadzonym w vamaeh kont

nill ie i E7.CrJ O rozelzial<.l. Salda kont te go rozd zialll mcgq

by'~ lyJi'. n kredytowe.

RO'lciz ial e m tym administruje Narouowy Bank l'olski.

Rozc1:>;ial 2' zawiera konta

fi -

Raehunki

rozliczeniowe przede z n ion y e h ohcjmuj qce rachu nki rozl iczcniowc przed s ic: bi o rstw, :Izi aloj qc I' eh na zasa dach p e!neg o i pclne go w e wm;trzneyo

rOZJ'2 ch :.lI1ku gospod arczcgo.

Na dobro k o nta 6 k sit';guj e si t'; wplywy n.a. rzeez.

prz(':'; ';(' ui or s tw z ty lul u w!il s nych wplat, rozJiczel'l Z odbioreani , ucl ziclonyeh przez b a nk kred y L6w o rilz inny ch

opeJ il C j i, cl otyczqcyeh d zi ala ll10sei eksploataeyjnej przeds i (( b i 0 r s t VI

1.1 S pol e

~i t;b iorst wa.

W cip,za r konta 6 ksj~ gu je si l~ dyspo zyeje prze tl.si qb iorstw z tytulu got6 w ki po dcjmowLln e j na wl ilsne potrze !- :' , j'o:di czc n z tlos taweami, spla ty kr cdyt6w obro towych o raz innych op eHH:j i, c10tyezqcych dziala l'nosci

~ksp l oatacyjncj przeusiqb io rstwa.

7 - R a c h unki

bi e zqee

jednostek

go 0 S p. 0 ,<1> il r k i u s pol e c z n' ion e j "

"

,.,

..

:w r f.mach k lo rc go prowad z i s i ~ rachl1'nki b1e:kqce dla jednos tc·]< dzill l i1j~cych n a zasa dzic 6grani czonego wew n q trzne p :) rozrachunkll' gospodarczego oraz dla Yeclno stek.

or£ <,.nizaC ji i insty t1:leji gospoda rezych ut rzymujqcych s i~

:r: n nr7.lJ16 w n a kosz ly j e dno s lek pocll cg lych lub z d o ta'' ~ji j cd n ostek Ilad rz qdJny'dl .

Na dobra te 90 konla ksi p, guj e siE; wplywy nurzutow '

od jcd nos te k p od Jeglych ora l d otac je od jecloos tek nndrz ~( n ych , a w ci qzar dyspozyeje po s iadaczy racJlljfi~6 w, zgod oie z obcowiq:zujqeymi przepisam i.

8 - Rachunki biezqce fundusz6w

S r e z e r w p r zed 5 i ~ b i 0 r 5 t w \I s P 0lee z n ion y e h - w ramaeh kt6rego prow<ldzi si~

rachu nki bi ezqce dla posiadaczy raehunk6w TO,:liezenio:¥t' y, h, k Lo rzy Sq obowiqzani do oddzieloego przechowy:wania niekl6ryeh fundusz6w specjainych .

N a dobro tego konta ksi ~ gl.1je s'io:: wszelkie wp}ywy

na rzeez przer1sic; biorstwa, a w ci ~za r - wszy 31 ~ue dy'spozy cje przedsi~bj-orstwa datyczq'ce d a o-yeh fUlJdu szow.

9 - Rae h u 0 k i b i e z q c e o r 9 ani 1. iie J I

pol i t Y e z nyc h.

2! a W 0 tj 0 w y c h

i 5 pol e c z nyc h - dla prowadze nia rachu,lltow

ui ezqcych dla j e clno s le k, okreslonyeh w nazwie konla.

Na dobro konL a ksi p,guje siG ws zelkie wDlywy na

rzeez ty e h organ iz acji, a- w ci~ z ar - wszelkie dy s}Jozycje

tyell orga oizacji.

14 - R a c h 1I n k i b i e Z q c e j e .d nos t e k

gospodarki nie u s p o l e c z n i o n e j dla prowadzeoia ra c hunk6w. biezqcy c h dla jednostek gospocJarki oi e usp ol ec znionej, opiacajqc yeh poda tek do- '

ch o dowy lub obrolowy.

Na d obro t ego konta ksh~ guje siE; wszelkie wplywy

na rzeez Lyeh j ed nos le k., a w ciqza~ - wszelkie d :'sl?ozycje tych jednoste k.

15 - Rae hun k i b i e Z q c e o sob f i ..

z Y c z nyc h - dJa prowadzc nia rachunkow bi e:i.'l cvch

osob fizy cznycb, nie oplaG:ajqcych pocl3.Lku. Qochooo ',vcgo ani obrolowego, j a k rowniez raehunk6w dla p racownik6w danego banku .

Na dobro konta k siGguje SfE: wsze-l1de wplywy nit

rzeez tyeh osob, a w ci ~i ar - wsze-lkie' dyspozycje- lyell

osob.

Rozdzial 3 -

Odmlenne formy rozliczeIi.

Kont.a rozdzialu 3 sluzq d o ksi p,gowania srodk6w

pri.e-Je wanyeh z kont rozdzial6w 2, 4 i 10 oraz rozdzia16 w;

ez€;t,ci II w zwiqzku ze s tosowaniem odmi en ny ch form

rozli czen ;za doslawy i uslugi. Odn;bne przep isy lI s tal ajq

zasady funkcjonowa'n ~a. poszICzeg6lnycl1 kant tego rOzd zialu .

Ro zdz ia tem tyro administruje Narodowy Ba nk Polski.

Roz cJ.z ial 3 obe j muje kont a

21 - Lim ito wan e k 5 i q Z e c z k i

e z ek 0 w e - dla prow a dze nia spe ejalnych rae ll un k6 w ba nkOWY lrh , oddzielnie dla kazdej wyda-nej klfc nto.wi: p>rzez

ba.nk limitowan e j ksiqze czki ezekowej.

Na dobro tego konta ksit;guje sip, kwoly, stam)wiq~

ce p o krycie wydany c h limilowanyeh ksiqzeczfi.k r~zeko­

wyeh i ew e nlu a lne uzupe lnienia limilow: W eip' :~ a !' te go

konla 1, siE:guje sit'; po chod zqce z d a ncj k s iqzecL ki ('zeki,

przedlozone do zaplaty przez w s kazanego na czeku nostuweE; USl<lg transportowych·. swiacTczonyeh n n rzecz pos iarlacza limitowan e j ksiqzeezki ewkowe j. Sa.ldo konta 21 m oze bye tylko kr e dytuwe.

22 ·- C z e k i a k c e p tow 'a n e - d~a ksi.l:g owego uj !:; cia czek6w rozliezeniowych, akceptow <ll'l y.:.:h

przez b a nk na wniosek wyslawlCy czeku.

Na do b ro tego konta ksiE;guje sit'; rownowarto ~ t

akceptowanego (po twierdzonegol przez bank e zeku fOZJic;zeniowego , a w ci!:;zar - kwoty czek6w akceptowanyeh. przedlozonyeh do zaplaty przez wskazanego na

czeku dostawep' usrug, reguJowanyeh w tej formie rozliezen. Saldo konta 22 moze bye tylko kredytowe.

'.

Monilor Polski Nr A-17

.- ----------------------.------- 241

Akr e d y t Y w Y - dla księgowe~Jo wyodrę,bui eni a kwot postawionych do . dyspozycji banieu przez

pł,atnika (odbiorcęl. w ' <:;e1u rozliczenia nale'lności cl ostawcy za dokonane do sta.wy i usługi. W ramach tpgo

konta prowadzi się specjalne rachunki bankowe, oddzj~l­

n ;e dla każdej akredytywy.

Na dobro tego konta księguje się kwoty wpłacone

przez płatnilu!. na pokrycie akredytywy, a w ciężar wypłaty dokonane na rzecz dostawcy. Saldo tego konta

Dloże być tylko kredytowe.

23 -

Ra c b u n k i s p e c j a l n e p e ł n odla prowailzenia specj .a lnych rachunków bankowych, otwi eranych dla pełnomocn i ków odbiorców dostaw i u sł ug. RiJ.chunki · otw iera sh~ na wlliosek

odbiorcy w oddzial-e banku, znajdując ym siG w siedzibie dostawcy.

Na dobro tego kOI}ta księguje się przelewy środków,

l'Jokonane przez odbiorcę dla własllzgo peln,)l1wcni.ka,

w ciężar zaś tego konta pokrywa si ę faktury dostawców"

za,a kceptow,ane przez ·pelnomocnika oraz ewentual ne dyspozycje pełnomocnika na zakup limitowan ych k siąi.e­

czek czekowych, czeków akceptowanych oraz n 3 drobne

wypłaty gotówkowe na potrzeby, zwIązane z da,stiJwillui

i usługami. Saldo tego konta może być tyU~o kredytow e.

to

zującymi

przepisami. \V ramach każd.~g o konta teRa roz:dzialu pi'owadzi się o d r ~bne rachunki pożyczkowe d la

przed s iębiorstw, korzystających z kredytów na zasadach'

instlllkcji kredytowej banku.

W ramach tego rozdział u występuj ą konta kredytów:'

Kred y ty normatywne

31 32

K.redyty normatywne

Kredyty ,normatywne na obrót towarowy

24 -

Kredyty ponadnormatywne

m o c n i !.:: ó w -

25 - R a c h u n k i k o m p e n s a c y .i n e dla prowadzenia specjal n ~Tch rachunków bankowych dla

dostawców i odbiorców, których wZdjemne roszczenia

z tytułu dostaw i usług regulowane są w formie Jednorazowych kompensat wie loslronnych.

Na dobr'o tego konta księgu1e się obj ęte kornpen.,atą

nał&l1ości z tytułu. dostaw i usług wykonaa,~Tch,

zaś

w ciężar - zobowiązania' za otrzymane dostawy i usłu­

gi. W ustalonym terlllll.Óe kompensaty, salda kredytowe

ra·chunków kompensacyjnych, wprowaazonycll w ramach tl"90 konta, powinny być przelane na .racLunki rozliczeniow e, pI"owadwne w ramach kGnta 6, na~omi.a~t

salda debetowe rachunków ko~npellsilcyjnych p owinBY

być pokryte Vf c k,żar rachunku rozliczeniowcrJo w ramach konta 6 lub rachunku pożyc zk ow e go Włd ,śdweąo

kont.a rozdzi a łu 4 K.redyly ob~' otDwe, stosoll.vnie do

obowiązujących przepisów.

Krec1.yty na zapasy mat€fiałowe

36 ~ Kredyty na zupasy wyrobów go towych

37 Xrec1.yty na zapasy wyrobów półgotowych

dukcji w t01cu

38 - K~·edyl.y na zapasy towa rów

39 Kr~lyty na nakłady przysz1o/ch okresów

40 Kredyty na n adzwyczajne potrzeby

35 -

pr~

Kredyty inkasowe

44

45 -

46 -

Kredyty na n ależnof,ci. fakturowe

K~cdyty na n ależno ści z tytułu ·sprzedaży rat~

.,

nych

K;:edyty na limit.0w.ane ksiażeczld czekowe, akre:.t

dytywy i inne rozliczeni a

Kredyty inne

51 - Kre d.y ty na kont:raktacje

52 - Kredyty n.a wst ępne. finansowanie inwestycji

53 - Kr-edyty do rozliczenia

54 -- Kredyty różne

Kredyty import.owe

57

58

eksportowe

Kredyty importowe

Kredy ty eksportowe.

Konta te obciąża się w chwili udzielenia kredyi4

8 "Uznaje W chwili spłaty. KS1'E;-gGwałl !'ta tych kcml1l'ch do-ł

26 - fi i u r i\ w z .a j e m n y c h r o. z 1 i c z e ń

konuje sip, zgod'n ie z o'bow"iązującym"i prz<cpi·s a.l1łi kred~

(B\VR) - dla prowadzenia ra chunk ó w kompen~cyjJlych

towymi, w 'l8sadz,ie w korespondencj~ z kon-lem <6 -ł

dla uczes t.ników biur wzajemnych rozliczeń, w celu d.o"Ra.-.:lnmki TozHczeniowe przeGtsięb iorstw u-3pokcznioO

konywania periodycznych kompensat wzajemnych roznych". W razie 'braku QostaL€cznych śrook6w n3 r a-chun04

liczeń za dostawy i usługi.

ku rozłicz eu·j.(')wym przeksięgowuje si-ę w term.inqe pla~

Na dobro teg,o konta ksi~~t.lje się naleźnoś:::i uczestn o.ści kW'ot~ nie . spłaconego kredytu na k-onto DO

ników BWR z ty,tulu dostaw 1 usług wy kon.anych na

.. KT(~dyt y pnelerrninowane obrotowe" .

,~

r zecz inny ch uczestników B\VR, zaś w cit~iar - ZOJo'.vią­

Salda kont tego rozdziału mogą b yć tylko -cle!Jetow~

zanla za otrzyman-e dos,t awy j u s ługi.. VI/ u:; talonych terRozdziałem tym administruje Narodowy Ban~\. f'olski't

trunach 'kompen:o at salda krenytowe rachunków kompen- .

. sacyjnych przelewa siG ni\ rachunki rozliczeniowe, sall!or.dzial 5 - Kredyty antycypacyjne.

dil debetowe zaś tych rachunkó w pokrywa sip, w cię­

żar rachunków rozliczeniowych lub rac1lUnków poź.y c z­

( W ro zdziale 5 wy-stępuje konto

,

kowych, prowadzonych w ramach właściwego kont3. [Gz Gl

-K

r

e

d

y

t

Y

a

n

t

y

c

Y

p

a

c

y

j

n

e

n

1

ciziału 4 Kredyty o'brolowe, stosownie do obo wiąz ują­

Je a p i t a l n e r e 111 o n t y -- kt óre służy do prowa,

cy,ch zaIządz(~l.

d zenia specjalnych rachunków bankowych d la ~Jientó""..~

korzystaj'1c ych z bedytu antycypacyjnego, ud:dela.negq'

Rozdział 4 Kredyty obrotowe.

w tych przypadkach, gdy 'środki zgromadzone UJ. ra"

chunk.u prowad zonym "W "amach konta 4'01 - "Sroclki

Rozd zia ł 4 obejmuje konta, przeznaczone do lIj0,c la

finansowanie kapitalnych remontów przedsięhiorstw" ni.

,Operacji , OLhwierciedlających ro zm'ia-ry dział alnok i lra n,,' ysLarczaj 'ą na wypłaty na p~anowe kapitalne r-emon"!

ku w zakresie1.ldzie lania kró t kotermi rlOwych kre1y1,3w

ty. Przy ud zielaniu tego kredytu obowiązują przep'isy;

Obrotowych. Nazwy posz-czcg6Jaych kcm t orlpov.riad ;.lją

instrukcji Narodowego EilG]QU. 'Polskiego.

śrisle rodzajom kredytów, ud1.i-elany'cb. zgllldnie z 'Obowd.ą-

-<

'n"

'_ o

Konto to obci ąż a si ę w chwili udzielania "kredytu,

a uzn a je - w chwili spłaty kredytu. Ksi ę g o w a:lia te

przeprow a dza si ę w zasa dzie w kore spon dencji z k o n te m

401 - "Srodki na fi na nsowan ie k a p itulnych re mon t.ów

plzed.s i ę biorstw". W przy pa ~l k u braku środków na ~; I)I ; I­

tę kre dytu, p rzypada ją c ą jeg o rat ę prze ksi <; gowuj e s i ę na

konto 67 - "Kre dyty prze te rminowane na kilpita lne remunty". Saldo konla 61 mo że być tylko d eb e tow e .

Rozdziałem tym administruje Narodowy Bank Polski.

Rozdział 6 -

Poz. 317

------------------------------------------

24?

~~~~~~----------------------------~

Kredyty przelenninowane.

Rozdział 6 obe jmu je konta kredytów pr2'e term in o w'lnych, w rama ch któ r ych prowad zi s it:; r ach un k i pOŻ )' C7 kowe dla tych kre dyto bio rców, któr zy n ie po s ia da ją dostatecznych śroD k ów n a s p i a tę w term inie któ r e{f o~wJwiek z kredytów, ksi ę gowanych ' na kontach ro z j Li ałów 4 i 5.

.

Rozdziałem 6 a<imini~truje Narodowy Bank Pobki.

W ro zdziale 7 figurują następujące konta

71 - R a c h u n k i 'b a n k ó w w NBP - w ramach którego oddz i ały N a rodow ego Banku Pol skicqo

prowad z ą rachunki ce ntraJ i oddziałów banków spe cjdlnych i Powsze chnej Kasy · Oszcz ę dno ś ci.

Na dobro konta 71 ksi ę guje Narodowy Bank Polski

wsze lkie wpłaty własn e banków oraz wpływy na rzecz

balików. W ciężar te go konta ksi ę guje NarodQwy Bank

Polski wszel k ie dyspo zycj e banków.

'.

Banki doko n ują ksi ę g ow ań na tym koncie w zasadzie n a pod s tawie wyci ągó w z r a chunku, olrzymanych

z I'< a rodowego Ba nku Pols.ki ego. Wyjątek od tej zasady

stanowią d ysp ozyc je banków, zawierające zlecenie obcią ­

ż c n i a ra chunku przez Narodowy Bank Polski z tytułu wypł a t gotówkowych i pole ce ń przelewu; uznaJl konta 71

z tych tytułów dokonują banki na pod s tawie wystawiony ch prze z n ie do w od ó'N' ksi ę gowych. Saldo tego kont.a

VI Na rodowym Banku Polskim może być tylko kredy towe, w bankach zaś - tylko de betowe.

W rozdziale tym w,ystępują konta

. 72 _ R a c h u n k i b i e ż ą c e b a n k ó w

66 - K r e d y t Y P r z e t e r m i n o w a n e

w PKO - w ramach którego oddziały Powszechn e j Kasy

'0 b r o t o w e dla' prowacl z('ni a rilclHmków p O'l ycz ;:0Oszcz ę d,ności prowadzą rachunki bie~ące ella jednostek

wych kredytobiorców nie po~r: ud a.i ą cych środk ó w na

organiza'cyjnych banków. Otwarcie rachunku n a stp,pllje

spłatę w tenninie któregokolwiek z" kredytów obrotoza okazaniem zezwolenia Narodowego ":Banku Polskiego.

wych.

Na dobro tego konta ksi ę guje Powszechna Kasa

Konto to obciąża się w dniu pła t no ś c i krcclytn obroOszczędności wsze lkie wpływy na rzecz banku, w cię :l ar

lowego kwotą nie spłacon e go w terminie zadlu ż eaia.

zaś tego konta dyspozycje banków.

W ci ężar tego konta k si<;guje się również należne tlankoBanki dokonują księgowań na tym koncie w zasawi odse tki od w szei k iego r odZaju kredytów obrotowych

dzie na podstawie wyciągów z rachunku, otrzymaw przypa.dku, jeśli na ich pokrycie brak jest środków na nych z Powszechnej Kasy Oszczędności; wyjątek stanorachunku rozliczeniowym kredytobiorcy.

. wią ob ciążenia .tego konta z tytułu zasilenia rachun1{u

Na dobro tego konta ksi ę guje się spłatę kredytu . bieżącego w Powszechnej Kasie Oszczt;'dności z rachunprzeterminowanego. Spł a ta n as tf; p\lje w zasadzie ze trodku w Narodowym Banku Polskim, których to obciążeń doków znajdujących się na rachun k u rozliczeniowym. Salkonują banki na podstawie wystawionych przez siebie

do tego konta może być tylko d e bet~we.

poleceń przelewu.

67 - K r e d y t Y P r z e t e r m i n o w a n e n a

k a p i t a l n e r e m o n t y - dla prowadzeniil rachunków dla kredytobiorców, którzy nie posiadajq do s tatecznych środ k ów na spłalę w tcrrn inie udzielonego kredytu antycypacyjnego na kapitulne remonty.

Konto to obcią ż a się w dniu platno,;ci kredyb antycypacyjnego kwotą ni e sf'lacone go w te rminie zadluże ­

nia lub jego raty, w cz ęśc i nie pokryt e j ze sro::lków, znajdujących się na k o ncie 401 "Srodki na finansowanie

kapitaln y ch remontl)w prz e dsi ę biorstw" . W ci ę ;i. ar teg o

konIa księguje się równ i eż p rzypadaj ą ce bil n k owi oosP. tki. od kredytu anty cypa cyj n ego na kapHalne remonty

i kredytu przcterrn in o wu.oC!go na k a pilulne remont y jeżeli bra k j est środkó w p r;·.f'ln a C 7.0 li ych na ' ich p ok r ide.

Na dobro te go kon ta k si r;g uje się spłat ę kred y tu

przeterminowan ego na kap italne remonty w c h~ ;: .:1 r śro d­

ków, zn a jdując y ch si G n a rLlc:Jrunku w ramach k o nta 401 ·.. Srodki na finan sow anie k a pitalnyc h r em on tów przedsiębiorstw". Saldo tego konta Inoi e uyć tylkCl d l: beto we.

RQzdział

7 -

Rachunki J.,an ltó",.

Rozdział 7 zawi e ra konta, przeznaczone do ksi(~ go­

""ego uj ę cia środ i: {: w, prw chowywanych p rzez uanki

i gminne kasy spółdzi e lcze w Narodowym Ban k!! Polskim i Powsze chnej Ki.ls ie Osz cz~ d.no ,k i or"a ? do k si<; gowej ewidencji wszystkich o peracji, dokonanych z polecenia i na rzecz tych banków.

Rozdziałem tym administruje Narodowy Bank Polski.

Saldo konta 72 w Powszechnej Kasie Oszczcdności

może być tylko kredytowe, w bankach zaś tylko debetowe.

Rozdział

8 -

Kredyty refinansowe.

W rozdziale 8 występuje konto

76 - K r e d y t Y r e f i n a n s o web a n k ó w

- w ram a ch które go Narodowy Bank Pol ski otwiera fil chunki pożyczkow e dla banków kor zy sta ją cych z !<.redytu refinan sowego na zasadach obowią z ującej instrukcji

slu żbowej Narodowego Banku Polskiego.

Na pod s tawie dyspozycji banków Narodowy Bank

Polski ' obciąża to k o nto kwotami ud zielonego kredytu.

a t'znaje kwotami s pł aty tego kreclytu. W bankach ksi qgowanie prze bi.ega odwrotnie na podstawie otrzymanego

wyciągu z rachunku.

Ksi~gowania na konci e 76 następują w korespondnncji z konlem 71. Saldo konta 76 w Narodowym Bilnku

P ol,k irn mo ż e być tylko de betowe, w innych banka.ch tylk o krcd }' iCJwe.

Rozdział e m 8 administruje ~arodowy Bank Polski.

l~ozdział

9 -

Rozliczenia operacji zastępczych.

Rozdział 9 zawiera konta przeznaczone do księqo­

wania rozliczeń Narodowego Bank u Polskiego "- bankami specjalnymi z tytułu wykonywania na rzecz tych

banków operacji zastGpczych.

Poz. 317 .

Polski Nr A-17

-Monitor

-- -_._._---- - - - - - - - - -- - - - -------------------------

f-

I

W ramach tych kont oddziały Narodowego Banku

Polskiego, znajdujące się w miejscowościach, w których

nie ma oddziału właściwego banku specjalnego, prowa- '

dzą rachunki zastępcze dla klientów tych banków.

Zakres operacji zastępczych, nazwy kont oraz zasady ich funkcjonowania uregulowane są instrukcjami Narodowego Banku Polskiego, wydawanymi w porozumieniu

Z l bankami specjalnymi.

Odrębne konta obejmują operacje zastępcze na

rzecz Powszechnej Kasy Oszczędności.

Rozdziałem 9

Rozdział

10 -

administruje Narodowy Bank Polski.

Budżet państwa.

Konta rozdziału 10 przeznaczone są do ujęcia wszelkich operacji, wykonywanych przez Narodowy Bank

Polski w zakresie obsługi . kasowej budżetu państwa oraz

do odzwierciedle nia stanu rozliczeń Narodowego Banku

Pol!l.kiego z tytułu tej obsługi.

W ramach poszczególnych kont Narodowy Bank Polski prowadzi rachunki bankowe dla jednostek budżetu

centralnego i bud że tów terenowych.

Nazwy kont oraz zasa dy ich funkcjonowania reguh.ją instrukcje N a rodowego Banku Polskie go, wydawnne

na podstawie obow iązujących przepi s ów prawnych.

Rozdział em 10 administruje Narodowy Bank :'olski.

Rozdział

11 Rozliczenia

z budże tem paiwtwa.

Jednostek

gospodarczych

W rozdziale 11 prowadzi się konto

ll1-Racbunk ,j

rozliczeń

z · tytułu

i ś r o d k ó w o b r o t ow Y c h - przezn aczonę do ksi ęgowego uj ę cia operacji,

dotycz ą cy ch rozliczeń przedsiQbiorstv.f, org a niza c ji i instytucji z ·budżet e m paJls twa z tytułu ich d z i a ł al n o~ ci gospodarczej. W rama ch te go konta prowa dz i s ię ra chunki

b a nkowe jednostek centralnych, przeznaczone do gromadzenia cz ę ści zysków i nadwy ż ek środków obrotowych,

odprowadzanych przez j e dnostki podległe do budż etu

oraz dotacji bud ż etu na po ~ rycie planowych strat i fi·

nanso.wani·e środków obrotowych j edno s te k podległych.

Na dobro tego konta ksi ę guje się przelewy od j ednostek podległych dla budż etu i przelewy bud że tu dla

jednostek podl e gł y c h. W ci ęż ar tego konta dok onuje się

zaró wno p.rzelew ów na rzecz budż e tu, jak i na rzecz je dnoste k podległych. Sa ldo tego konta moż e być tylko lcredylowe.

Ro z dział e m 11 administruje Narodowy Bank Polski.

z y s k ó w,

Rozdział

12 -

s t r a t

Rozliczenia z Minis ters twem Fil1an.;ów.

Ro z d z i a ł 12 o b e jmuje k o nta przczn a czone d o k 5i ~ go­

wania op e rac ji w yko nywany ch przez b ank i na rzecz M inisterstwa Fin ans ów.

Za k res lych o p e r a cji, n az w y kont oraz zasany ich

funkcjon owania u s t alLl j ą ins tru k cje ban l: ów, w ydawime

na pod staw ie zar z ądzcli M inist ra Fi na n sów.

I.

Ro zdz i a ł e m t y m a di'n in is t ruj e Nurodowy B,lllk Pol ski.

Rozdział 13 ..:.... De wizy i r ozliczenia zagraniczne.

Konta ro z d z i a łu 13 przezn a czone s ą do k s ic; go w e go

uj E;' cia całok s z t a łtu ope rac ji b a nk ow ych, doko nywClnych

przez N a rodowy Bank Polski i banki dewizowe z tytułu

ob sługi

gospodarki narodowej w zakresie obrotu wartoś­

ciami dewizowymi i rozliczeń z zagranicą.

ZClkres tych operacji, nazwy kont oraz zasady ich

funkcjonowania regulują instmkcje Narod.oweg:> Banku

Polskiego, wydane na podstawie obowiązujących przefJisów prawnych.

Rozdziałem

Rozd:d.ał

14 -

13 administruje Narodowy Bank Polski.

Wkłady oszczędnościowe.

W rozdziale 14 wyst ę pują konta

przezna czone do

księgowego ujęcia obrotów i stanów na książeczkach i ra-

chunkach oszczędnościowych, prowadzonych przez powszeclmą Kasę Oszczędności w ratncich obsługi ludJlośd

miast i wsi w zakresie indywidualnych oszcz ę dn:>ści.

Rozdziałem

tym administruje Powszechna Kasa

OszczędnoścL

Rozdział

15

cyjne.

Różne zobowiązania

1 naleŻDościopera-

Konta rozdziału 15 służą dó ksi ę gowania sum do wyktóre chwilowo nie mogą być zaksi ę gowane

na właściwych ekonomicznie kontach, oraz zobowi ązali

i 'należności banków z tytułu administrowanych funduszów.

Wszelkie pozycje księgowane na kontach do wyjaś­

nienia powinny być jak naj szybciej wyjaśnione i przeksi ę gowan e na właś ci we ko nta. Konta funduszów administrowanych powinny być prowadzone zgodnie z przepisami, stanowiącymi podstawę do przyj ę cia tych funduszów w administrację·

Rozdziałem lym administruj c Narodowy Bank PolskL

Rozdział 15 obejmuje konta

]i1.śnienia,

191 - U z n a n i a d o w y jaś n i e n i a dla przejściowego ksi ę gowania wplywóv! otrzymany ch

z od d zi a łów lub od klie ntów, które n ie mogą być w dniu

otrzymania zak s i ę gowane na wła ś ciwe kon to w skute k

nasuwaj ą cych się trudności lub wątpliwoś c i w ustaleniu

odbiorcy wpływu .

Na dobro konta ksi ę guje się nie wyjaś nione chwilowo pozycje, a w ci ężar - przelewy pozyc ji wyjD ś nio­

n y ch na właściwe konta bądź zwroty na rachunki zl eceniodawców pozycji nie wyjaśnionych w w yznaczo n y m

terminie. Saldo te,90 konta mo ż e być tylko kredytowe.

192 - O b ci ą ż e n i a d o w y jaś n i e n i a

'dla prz e j ś ciow e go ksi cw o w ani g nie w yju ~'; nJOny ch

obci ąże l1, pows t a ł yc h w w a ru nkach omówiony ch ' przy

k on cie 191 i na tych samy ch zasad a ch.

'tV ci q źa r tego k onta k s i ę guje si ę ch w ilowo nic wyja ś ni on e ob ciąż e nia , a na dob ro li kw i dac j ę w y j aś n i o ­

n ych pozyc ji o b c i ąż e n io w·y c h. Sa lJo tego ko n ta muZG

by ć tyl k o d e be towe.

-

193 - Z o b o w~ z a n i a z t y t u ł u r ó 7.n y c h f u n d 11 ' S Z Ó w - d la k si qgow unia wpływ ó w

n a rzccz fun duszó w ad.m inis lrowan y ch.

Nu d ob ro teg o kon ta k s i ę g u j e si p, wsze lkie wpływ y .

p rze zn aczo n e n a zw i,;k 5zc nie fun d u szów acl m in istro w i1 n yc h . VV c i ę żar te go ko nta ks ir; g uje s i ę s torna i zw ro ty.

Saldo lego k o nt.a m o'ż e b yć ty lk o k re dy towe., a jeqo lik wida cja n as t ę puje w p o w i ą za niu z s a ld em k onta 194.

10 4 - N a l e ż n o ś c i z t Y t u ł u ró ż n y c h

f u n d u s z Ó w - dla ksi ę go wa nia wypł at na W1uun-

Monitor 'polski Nr A-17

--

244~

k ach podanych w przepisach 0 administracji danym fund\l£zem. Ogolna suma wyplal nie moze przekroczyc saldo konta 193.

W ci~zar tego konta ksi~guje si~ wszeIkie wypla1y.

nel dobro zaS -- stoma ~ zwroty. Saldo tego konta maze

by,,: tylko debetowe, a jego likwidacja nast~puje w dIOd <:e przeksi~gowania na konto 193.

t 95 -- W I a s n e z I e c e n i a d o w y p I a t y

__ przeLnaczone do ksi~gowego uj~cia platnych zobowi q za1'1 banku wobec osob nie posiadajqcych rachunkow bankowych.

Na dobro konta 195 ksi p'guj e si~ kwoty nalezne osoborn Die posiad.ajqcym rachunkow bankowych. a wyplac,«.ne przez bank ~a podstawie wlasnych dyspozycji banku .

Konto 195 obciqza si~ w cbwili wyplaty zIeceni'l na

f7.ecz odbiorcy zlecenia oraz z tytulu ewentualnych zwrot6w zleceri. nie podj~lych przez zIec e niobiorc~ w ustalon ym przez bank lerminie. Saldo tego konta maze bye

tylko kredytowe.

Rozdzlal 16 -- Rozllczenia wzaJemne Jednostek banku.

Konla rozdzialu 16 przeznaczone Sq do ksi~gO 'N ?!Jo

ujqcia wszeIkich . rozIiczeri wzaj em nych miqdzy jedn,)st. k am} organizacyjnymi danego banku.

Rozdzialem 16 administruje Narodawy Bank Polski.

Rozdz·ial ten zawiera n ast~pujqce konta

221 -- R' 0 z 1 i c zen i a m i ~ d z Y 0 d d z i al ow e -- dla ksiqgowania zdecentraIizowanych rozJiczc,'j oddzialow banko w specjalnych z cenlralq lub odd :ci.ilami z tytulu wykonywanych dyspozycji klicntow.

p i) ~ iadajqcyc h swe rachunki w ro i:nych jednosLkach IJrga ·

n ;zCl c yjnych ban k u oraz z tytulu kontroli prawidlowego

prw biegu tych dyspozycji.

Ponadto na koncie tym ks,i~gujq w szysl.kie banki TOZliczcnia wzaj em ne mi~dzy cenLralq a odrlziaiami z lytulu

n ; c~ klo rych funduszow banku administrowanych przez

c(! n ~ ral~ banku. Saldo tego konta maze bye debetowc' lub

kr E:u ytowe.

230 -- U z nan i a w d rod z c -- dla ksic:;gowania przelewow . srodkow mi ~ dzy ocLdzialami lego t'a nwgo bank,u. przy scentralizowanym systemie rozliczeri.

Na dobro tego konta ksiE)guje oddzinl dokonujelcy

przl;lcwu. Ks i~gowari przeciwstawnych w cil:;zar lego

konl11 dokonuje oddzial otrzymujqcy przelew. Vv' obycl.wu

odd zialach ksi~gowan ia dokonywane Sq w korespondcncj.l z kontami obejmujqcymi rachunki bankowe kHenlow,

zleciJj'lcych przelanie srodk6w, oraz klie ntow. dla ktoIych zostaly przeIane srodki. Ksip,gowanie w odd'liilIe

otrzy mujqcym nastGPuje na podstawie awizu odclzialu

prze lcwajqcego srocLki. Oddzialy. prze Iewajqce srodki

prze <;yJajq do centrclIi banku zestawienie w y s I anyc h przelew6w do poszczeg61nych oddzial6w. Od'dzialy otrzyrr'

~ srodki przesylajCl do cenlwli banku

zcc.tawienic 0 t r z y man y c h pTzelew6w z p05zczegoln y ch . oddzi a I6w. Na podslawie tych zes lawi eri CE'ntrala k0ntroJuje prawidlowosc przebiegu posu:zegolnych

przeJew6w.

Uzgadnianie st.anu nie ro zl iczonych przclcw{)w z sald em konta 230 nastp,puje na szczeblu ccntralnym.

Salda tego konta w bil ansa ch oddzi a l6w mOIT4 bye

kredylawe lub debetowe . Likwidacja said, wyod.Tp,bnionych w ocJ.dzialach dl a kuzdegQ roku kaJenda Tzov.:cgo .

________________________~__________P_o_z._3_1_1

nast~puje

po rozliczeniu wszystkich przele.wow di1nCgO

roku, zgodnie z otrzymanymi polecenidmi centrali. W bilansie zbiorczym banku saldo tego konla moze bye · tylko

kredytowe.

231 -- 0 b c i q zen i a w d rod z e -- dla ksi~­

gowania operacji. polegajqcych na uzasadnionym prze- '

pisami zaczerpni~ciu przez oddzial srodkow z innego

oddzialu tego samego banku w celu zasHenia rachunku

klienla lub na wlasne potrzeby oddzialu, przy scentcrl.lizowanym systemie rozliczen.

W cip,zar tego konta dokonuje w zasadzie 'ksie,gowan

oddzial czerpiqcy srodki. Ksip,gowanie na dobro tego

kon!a nastE)puje w oddziale prowadzijcym rachunek.

z kl6rE·go nalezy zaczerpnqe srodki na zasilenie Hlchunku w innym oddziale; podstawq do ksi~gowania jest awiz

otrzymany z oddzialu czerpiqcego srodki.

Salda tego konla w bilansach oddzial6w mogiJ bye

debetowe lub krerJylowe. natomiast w bilansie zbiorC7.ym banku -- tylko debetowe.

Zasady kontroIi centraln ej. wyodr~bniania operilcji

na przelomie roku ilikwidacji said konta 231 Sq identyczne jak przy kancie 230.

c z ~ § c II.

0 per a c j e z z a k res u

s pod ark ' i n w est y c y j n e J•

9 o-

Rozdzjal 21 - Srodki na Inwestycje scentrolizowane Iimitowe roku biezqcego.

Konta rozd zia lu . 21 przeznaczonc Sq do ksiqQowe(p

ujc:;cia og6l"u srodkow na sfinansowan ie inwestycj i scentralizowanych limitowych ro ku bicZilceuo, koncentrowa nych w bankach spccjalnych.

Uklad kont zapewnia wyod r::; bn ienie srodkow

a) inwestor6w. objc;:tych bud i:ctem cen traln yrn,

1:;) inwesLorow, objGtych budzeLarni lercnowyrni,

c) spo/dz ielczosci.

d) organizacji politycznych, zawoclowych j spolcr:znych,

z rownoc zesnym podzialem na ±rodl a pochoc!.zeniil s!"od-kcw. ·

Salda tych kont magq bye w zasadz ie Iylko k1"f~dylo­

we i ulegaj q przeniesieniu z poczijtkiem naslc:;pncgo roku

na odpowicdnic konta rozdzia!u 27.

Rozdzialem tym administrujq banki specjalne.

Rozd7.ial 22 -- Flnansowanle InwestycJi

nych limitowyCh, roku blezilcego.

scent.raJizowa-

Konla rozdzialu 22 przeznaczone Sq do ksic;gowcgo

uj E:cia finansowania inweslycji scentralizowanych limilowyeh roku biezqcego.

UkJad kont jest analogiczny jak w rozdziale 21 . Salda mogq bye w zasadzie tylko debetowe i z poczqtkiem

nastE)pnego roku przenosi si~ je na odpowiedni"e konta

rozdzia/u 27.

Ro~dzial em tym administrujq banki specjalne.

RozdzjaJ 23 -- Srodki I finansowanie inweslycji nie scentralizowanych Iimilowych.

Rozdzial 23 zaw iera konta p rzezniJczone c1 () k sip,(.fowan i a operacji, zwiijzanvch z gromad 7.en ' c>1U srodk 6 w

j lm a nsowanicm inweslycjl nie scenLrillizowanyc~ Jimilo-

-

wych. y..j rozdziale tym odrębne konta służą dla <irodków na finansowanie tych inwestycji i odrr;bne kon t.a

dla finansowan ia, przy czym układ tych kont zapewnia

wyodrębnieni e środków., pochodzących z bud żet u lentralnego i budżetów terenowych.

W rozdziale 23 występują następujące konta

, 361 - Siod.ki z budżetu centralnego na inwestycje

nie scentralizowane limitowe przedsiębiorstw,

362 - Srodki z budżetów terenowych na inwesty:je

nie scentralizowane limitowe przedsiębiorstw,

364 - Wypłaty na inwes1ycje nie scentralizowane

limitowe prżedsiębiorstw rozliczających się z buu7.e tem

centralnym,

. 365 - Wypłaty na inwestycje nie scentrali zowa '1c limitowe p'rzedsiębiorstw rozliczającydl się z budż e tami terenowymi.

. Nazwy kont określają równocześnie ich przeznaczenie ekonomiczne. W ramach tych kont prowadzi s ię

&pecjalne rachunki bankowe dla przedsiębior stw d zia lających na zasadzie rozrachunku gospodarczego, rozliczaj ąc ych się z budżetem pań ~ twa . Dla każdego klienta prowadzi się odrębny rachun ek środków i odrębny rachunek

wypła ~ , które dokonywane są tylko do wysoko.~ci środ­

ków.

Na dobro kont. "środ.ków" (361, 362) ksi ęg ui e si~

przelewy środków wpływających z bud żetu, a w ci qża r

tych kont - storna i zwroty. Salda tych kont mogą być

tylko kredytowe.

W cip,żar kont "wypłat" (364 , 36.fl ksj~gu.ie ~ię op eracje związane z ' finansowaniem inwestycji n ie scentralizowanych limitowych. Na dobro tych kont mogą być

ksic;gowane tylko storna i zwroty. Salda tych l~o nt są

t y lko debetowe, a wysokość ich nie mo że . prze:Craczać

sald korit " ś rodków".

Likwidacja sald kont ro zdziału 23 nastp,puje na po~

czątku na stęp ne go roku przez wzajemną kompen s atę !;ald

kOIl t "wypłat" z saldami kont "środ.ków". O przeznaczeniu ew entualnej nadwy ż ki środków d ecydują przepi sy

dotyc zące inwestycji nie scentralizowanych limitowych.

Ro z działem

23 administruje

Narodowy Bank Polski.

Rozd7.laJ 24 - Srodki 1 finansowanie inwestycji, pozalimitowych i innych roku bieżącego.

~

Rozdział 24 obejmuje konta przeznaczone do k3i ęg o­

\Vego ujęcia środków i finansowania inwestycji pozaHmitowych, ponadplanowych i pozaplanowych roku bie ż ą­

c e go.

Ukłild kont

tego rozdziału

245

Poz. 311

Rozdział 25 -

Srodki i finans9wanie l{apUalnyt'll remon-

tów.

Konta rozctz·iału 25 przeznaczone są do ksi'P, 90w,mi a

wszystkich operacji bankowych, związanych z gromacli:en iem środków na kapitalne remonty i fin a n sow an iem kapitalnych remontów.

Ro z działem tym administruje Narodowy Bank Polski.

W rozdziale tym występują następujące konta

401 - S r o d k i n a f i n a n s o w a n i e k apitalnych remon~ów przedsiębiorstw

dla prowad.zenia indywidualnych, specjalnych rachunków bankowych środków, przeznaczonych na l' ,Jnitalne remonty jednostek działających· na zasadzie roz.rachunku gospodarczego.

Na dobro tego konta księguje się miesi ęczne ra ty

amortyzacyjne w cz ęśc i przeznaczonej na kapitalne rem o nt.y, przerzuty środków innych jednostek gospo:lMczych na wł as ne kapitalne remonty kli e nta o raz wpływy

z tytułu udzielonego klien t.owi kredytuantycypacyjneuo

na kapitalne remonty (konto 61).

W cię ża r tego konta księguje się przelewy ~;rcdk'}w

na rzecz innych jednos tek gospodarczych i spłaty kredvtu antycypacyjnego w dniu wpiywu raty amortyzacyjnej. _

Saldo tego konta jest kredytowe i stale wzrasta nel

przestrzeni roku, odzw ierciedl ając w ten sposób , p~' w ­

b ieg g romad zenia ś rod ków na kapitalne remonty. Z początkiem na stępneg o roku w ci ężar tego konta likwi d\1je

się saldo d ebetowe k onta 402 "Wypł aty na k3pitdl ne

f(~mo nty przedsiębiorstw", nu koni ec roku ubiegł ego , ił

ewentualną n adwyżkę środków w ykorzystuj e si ę zgodnie

z obowiązującymi przepisami.

402 - W Y P ł a t y n a k a p i t a I- n e r em o n t y P r z e d s i ę b ,i o r s t w - dla prowadzenia indywidualnych, specjalnych rachunków bdńkowych

finansowan ia kapitalnych r emontów jednos1ek dz iałają­

cych na zasadzie rozrachunku gospodarczego.

W cię żar tego konta dokonuje się wypłat na ka,italne remonty w granicach planu rzeczowego wykonan:a

kapitalnych remontów, do wysokości środków znajdują­

cych się na rachunku prowadzonym 'w ramach konta 401.

Na dobro konta 402 mogą być księgowane tylko

storna i zwroty.

Saldo konta 402 jest debetowe i stale wzrastd na

przes trzeni roku, odzwierciedlając w ten sposób przebi eg

finansowania kapitalnych remontów.

,

Likwidacja salda następuje w drodze przeksi ęg owa­

nia z początkiem roku następnego na konto 401.

jest analogiczny do roz-

działów poprzednich i pozwala na wyodrębnienie

środ­

Rozdział

26 -

Kredyty krótkoterminowe na inwestyt:je.

ków i finansowania

a) inwestorów objętych budżetem centralnym,

b) inwestorów obj ę tych budżetami terenowymi,

c) spółdzi e lczości,

d) organizacji politycznych, zawodowych i społecz­

nych.

Salda kont "środ ków " mog ą być tylko kredytowe,

kont. Zi:1.Ś "wypła t" - tylko debetowe, przy czym te o;tatn ie ni e mogą przekroczyć wysokości ~a ld "ś rodków".

Rozdziałem 24 administlUją banki specjalne.

Konta rozdziału 26 służą do księgowego ujc:cia kredytów krótkoterminowych, udziel a nych inwesto rom przez

banki specjalne na zasadach obowi ąz uj ących, insl"ukcji

tych banków, zatwierdzonych przez Ministra Finansów.

W zakresie kont tego rozd ziału stosuje się jJócl z ii1 ł

na: a) plan centralny, b) plany tere nowe i C) spałdz i e>

czość, a ponadto kredyty nie s płaco n e w termin ie w )'1;; azuje się na odr ęb nych kontach kredytów przeterminowanych w rumach ro z działu 26.

Salda kont tego ro zdziału są debetowe .

Ro zdziałe m

26 administrują banki sp ecjalne.

Rozdział 21 -

-

Srodkl I finansowanie inwestycji lat ubie-

Zwiększenie wartości środków trwałych może nastą­

pić w

głych.

Rozdział 27 zawi"era

konta przeznaczone do ksi~go­

wego ujęcia wszelkiego rodzaju środków na inw~stycje "

oraz finansowania inwestycji lat ub iegłych. Na konta tego rozdziału przenosi się z początkiem roku nie r:Jzliczone do dnia 31 grudnia roku ubiegłego środki i finansowanie inwestycji planu inwestycyjnego, księgowane w roku ubi eg łym na kontach ro zdziałów 21 i 22.

Z chwilą rozliczenia środków i finansowania planów

ir.westycyjnych z lat ubiegłych nast ępuje likwidacj!1

sald odpowiednich kont w drOdze kompensaty wzajemnej

sald debetowych kont wypłat z saldami kredytowymi

kont środków.

Rozdziałem

llozdział

Poz. 311

246

27 administrują banki specjalne.

Kredyty długoterminowe.

28 -

W rozdziale 28 występują konta przeznączone do

ksif)gowego uj ę<:i a należności banków specjalnych z tytułu udzielonych kredytów długoterminowych, jak równiez zobowiązania z tytułu udzielonych b ankom spe<:j alnym przez Narodowy Bank Polski kredytów refinansowych na inwestycje.

Salda kont tego rozdziału są debetowe. Zasad y funkcj onowania tych kont oraz zasady likwidacji kredytów

legulują odTf~bne przepi sy.

Rozdziałem

wyniku

l) przyjęcia do eksploatacji

własnych

inwesty:ji za-

kończonych,

2) nieodpłatnego przejęcia środków trwałych od innych

przedsiębiorstw

lub instytucji państwowych,

3) ujawnienia środków trwałych przy in'w entaryzacji,

4) p'rzeszacowania środków trwałych na zarządL~nie

władz,

5) przekwalifikowania

przedmiotów

nietrwalych

na

środki trwałe.

We wszystkich powyższych przypadkach przyrostem

konto 601 na dobro konta 613, "Fundusz środków trwałych".

W przypadku wymienionym w pkt 1 wartość zakOl)'czonej inwestycji powinna być prze nie siona z kon ta 622

- "Inwes'lycje rozpoczęte" na konto 623 - "Inwestycje

zakończone".

W przypadkach wymienionych w pkt 2-5

zwiększeniu wartoś ci środków trwałych towarzyszy

zwiększenie umorzenia, które księgowane jest Wn 613 "FundulI% środków trwałych", Ma 603 - "Umorzenie

wartości obciąża się

środków trwałych".

Zmniejszenie wartości środków trwałych może naskutek

1) nieodpłatn ego przekazania środków trwałych,

2) przeszacowania środków trwalych na zar zą dzenia

stąpić na

władz,

3) przekwalifikowania

środków trwałych

na przedmio-

ty n ietrwa ł e ,

tym administrują banki specjalne.

4) sprzedaży środk ów trwałych (w przypadkach, w któ-

Fundusze spółdzielczoścl

5) likwidacji zużytych lub zniszczonych środków trwa-

Konta rozdziału 29 służą do ewidencji księgowej gromadzonych w bankach specjalnych fundu szów inwestycy inych i funduszów na kredyty długotenninowe spó ł­

dzielczoś ci oraz do księgowego ujęcia przelewów dotacji,

l ldzielanych z tych funduszów przez centralne jednostki

spóldz ielcze na rzecz spółdzielczośc i.

Sa lda kont "fun duszów" są kredytowe, a salda kont

"przelewów" - debetowe. Likwidacja sald nast ępuj e

drogą wzajemnej kompensaty, przeprowadzanej na pod.stawie odr ę bnych przepisów.

wymienionych w pkt 1, 2 i 3,

inw enta rzowej (Ma SOl) oraz

zmniejszenie umorzeń (Wn 603) księgowane jest w korespondencj i z kontem 613 - "Fundusz środków tr wa-

ry ch obowiązujące przepisy na to zezwalają),

Rozdział 29 -

łych.

W przypadkach,

~mniejs zenie

warlości

łych".

W razie przeznaczenia środka trwałego do likwidacji przenosi się j ego wartość inwentarzową (z konta 601)

i umorzenie (z konta 603) na konto 604 - "Likwidacja

środk(iw trwałych".

602 - I n w e s t y c j e w d z i e r ż a w i o n y c h

d k a c h t r wal y c h dla księgowa~1ia zarówno wartości inwentarzowej, jak i umorzenia inw estycji d okonanych w dzier żaw ionych; obcych srodkach

Ś r o

częŚć

III. O P e r a c j e z z akr e s u

g o s p o d ark 1 w ł a s n e j.

Rozdział 41 -

Srodki trwale.

"

Konta ro zdz iału 41 służą do k sięgowego uj ę cia przyd zielonych bankowi środków trw ałych , ni ezb c;dnych do

wykonania z a dań planowych.

Rozdziałem tyn: _administruje Narodowy Bank Polski.

Rozdział

41 obe jmuje nast t; pujące konla

S r o d k i t r wał e - d,la u jęc i<l śrollków

trw a łych w ich wartości inwentarzowej . W biltl ll Si e wyk aZU je się środ ki trwałe w warto!i ci n etto , tzn . po p otrą­

ceniu umorzenia środków trwałych (ksi p, gowunego na

koncie 603).

601 -

O

zakwulifikowcmiu poszczególnych przc'd miotów

m ajątkowych" do środków trwałych decydują kryteria

u stalone w obowiązujących przepisach.

trwałych .

Wartością zakO!lczonej inwestycji w dzierż'1wionych

obcych środkach trwałych obc i t' żu siC; konto 602 w kor espondencji z kontem 6.13 - .. Fundusz środków trwałych". Równolegle z tym zapi sem obci ą ża się k(Jnt.o

623 - _.Inwestycj e zakończone" na dobro końta 622 "In Wesl ycje roz poczęte ".

Umorzenie inwestycji w obcych środk ach trwdły ch

ksif;gUjC się bezpośrerlnio na dobro konta 602 w korespon dpflcji z kontem 613 - "Fundusz środków trw ałyc h '.

Po uplywie te rminu dzi e rża "wy inwes lycje w r a z

z u m o r z e n i e m przejmuje wydzierżawiający. przy

czym odpowiednie za!)isy !)rze prowadzu się ani'\logicznie

do nieodpłatnego prZCkil 7i1ni 'l ś rodków trwałych ,

603 . U m o r z e n i e ś r o d k ó w t r w al y c h - dla ksi ę gowania na dobro tego konta umorzema środków trwałych w korespondencji z kont~:n 1313

- "Fundusz środków trw ałych ".

-

W ciężar konta 603 ksi ę gowana jest wartość zako:'!czonych remontów kapitalnych do wysokości umm:zell

remontowanych obiektów (Ma 613) oraz zmniejszenie

wrutości umorzeń, zwią zane ze zmni ejszeniem

warto ści

inwentarzowej środków trwałych. Saldo konta 603 uwid arznia się poza bilansem.

Poz. 31~

Ponadto na dobro konta 613 księguje się wartość 7akO l\c70ny ch remontów kapitalnych . Księgowanie to nas Lqp uje w ko respondencji z kontem 603, do wysokości

umorzenia remontowanego śr c dka trwał eg o.

W ciężar kon ta 613 ksic;guje się bi eżąc o zmniejszenie

funduszu środków trw aiych, wynikające z naf>tępujących

opera cji

1) przekazania nieodpłatnego środków trwałych,

2) zm n iejszen ia wartości środków trwałych na sk 1 ltek

przeszacowan ia,

3)p pekwalifikowania środków trwałych na przedmioty.'

n ie trwał e ,

4) umorzenia środków trwałych,

5) prZE-j ęcia umorzenia środków trwałych, otrzymanycli

604 - L i k w i d a c jaś r o d k ó w t r w ay c h - przeznaczone do księgowego ujęcia przebiegu

likwidacji środków trwałych. Przeznaczenie środku trwa. łeyo do likw idacji powoduje przeniesienie jego warto ści

inwentarzowej z konta 601, a umorzenia z konta 603 !la

konto 604. Powstałe w wyniku tych przeniesiel1 saldo

konta 604 przeks ic;gowuje się z chwilą zakol'lczenia likwidacji na konto 613.

nieoclpłatnie.

Ponaclto w ci ęż ar konta 604 księguje się przejkioSaldo tego konta jest kredytowe i odzwierciedla rzewo koszty, poniesione w związku z likwidacją, ::11\ doblo

czywistą wartość środków trwałych w banku.

Powinno

zaś środki uzyskane z likwidacji. Z chwilą zakOlIczen ia likwidacji zarówno ko szty jak i ewentualne wpływy

hyć ono równe ró ż n i cy pomi ędz y saldem konta 601 a salz likwidacji przeksięgowuje się na konto 681 - ,.,Zyski . dem konta 603.

i straty".

Ksi ę gowali na tym koncie dokonują wszystkie jednostki bilansujące banku.

Rozdział 42 Fundusze własne.

614 - F u n d u s z e s p e c j a l n e - dla ksiC;gowego

ujęcia funduszów, przeznaczonych na specjulne ce Rozdział 42 zawiera konta wszystkich fundu~"':-)w

le. Księgowań na tym koncie dokonuje wyłąc zn ie cenwłamych banku, przeznaczonych na pokrycie :';rodków

trala banku. Fundusze specjalne tworzy s,ię z częś c i wytrwałych i środków obrotowych oraz na specjdlne cele,

go spodarowanych przez bank nadwyżek oraz innych

ck!eślone przez Ministra Finansów, jak rqwnież

konta,

środków.

ktÓlych salda wpływają na wysokość tych fundllszów.

Na dobro tego konta księguje się zwiększenia funduRozdzi ałem tym admini struje Narodowy Bank Polski.

szów specjalnych, w ci ę żar zaś - zmniejszenia.

W rozdziale 42 występU~-l konta

616 - R o z l i c z e n i a z b u d ż e t e m z t y611 - F u n d u s z s t a t u t o w y - przeznaczot u ł u z Y s k ó w i s t r a t - przeznaczone do księ­

ne do księgowego " uję cia stanu tego funduszu. Fundusz

gowania periodycznych przelewów części zysków oraz

statutowy powstaje z dotacji budżetu palistwa i z czqści

dotacji na pokrycie strat planowanych, stosownie do

wygospodarowan ych przez bank nadwyżek. Ksi~)g(}wa­

obowiązuj ących przepisów.

nie na tym' koncie następuje wyłącznie w centrali banku.

W ciężar tego konto ks,ięguje centrala 'banku zaliczFundusz statutowy stanowi ·zabezpieczenie zobowią­

kowe przele~y kwartalne na rzecz budżetu państwa w ·

zaj) banku.

wy~okości 1/8 czę ści zaplanowanej

czystej nad wyżk i

·Na dobro tego konta księguje się zwięks3cnia funbanku za rok bieżący, na dobro zaś tego konta - Jotaduszu statutowego, w ciężar zaś - zmniejszenia.

cje na pokrycie strat planowanych.

,

Likwidacja tych obciążeń lub uznań następuje po za612 - F u n d u s z r e z e r w o w y - przeznaczotwierdzeniu bilansu banku i ustaleniu ostateC'lnym kwone do " księgowego ujęcia funduszów rezerwowych, twoty n adwyżki lub straty, rozliczanej stosownie do zasad

rzonych z części wygospodarowanych przez bank n<1dwyżek. Fundusz ten przewidziany jest na pokrycie ewensystemu finansowego panków.

tualnych strat bifansowych, przewyższający·ch straty

617 - P r z e l e w y n a i n w e s t y c j e p oplanowane i pokrywane z budżetu państwa w myśl oboz a j i m i t o w e - dla uj ę cia księgowego odprowodzawiązujących przepisów. Księgowanie na tym koncie ma

nej d~ Banku Inwestycyjnego części zaplanowanej czymiejsce w.ylącznie w centrali banku.

stej nadwyżki, przeznaczonej na finansowanie inwestyNa dobro tego konta ksiqguje się zwiększenia flmducji pozalimitowych banku.

szu, w ci ę żar zaś - zmniejszenia.

W ciężar tego konta ksi ~ guje się zaliczkowe przele613 - F u nd u s zś r o d k ó w t r wał y c h wy, dokonywane do Banku Inwestycyjnego w wysokości

dla księgowego ujęcia pokrycia środków trwałych poprzewidzian ej w bieżącym budżecie banku. N a dobro tego konta księguje się po zatwierdzeniu bilan s\! ostateczsiadanych przez bank.

nie ustaloną część czystej nadwyżki, przeznaczoną nu

Na dobro tego konta księguje się bieżąco zwiększe­

sfindnsowanie inwestycji pOZdJimitowych.

n ie funduszu środków trwałych, wynikające z następują­

cych operacji

Rozdział 43 - Inwestycje i kapitalne remonty własne.

1) oddania do użytkowania inwestycji zakoJlczonych,

ł

2) przejęcia nieodpłatnego środków trwałych,

3) ujownienia środków trwałych przy inwentoryzacji,

4) zwiększenia wartoś ci ś-rodków trwałych na skutek

przeszacowania,

5) przekwalifikowania przedmiotów nietrwałych na

środki trwale,

6) . prz~kazania warlości umorzenia śro€lków trwałych,

oddanych nieodpłatnie.

Rozdział 43 zawiera konta przeznaczone do kontrolnej ewidencji operacji, dotyczących--finansowaniu inwestycji własnych prżez Bank Inwestycy!ny. oraz ~si ~ gow~­

go ujęcia środków i wypłat na własne Inwestycje mo

scentralizowane limitowe oraz kapitalne remonly.

Rozd ziałem tym admińistruje Narodowy Bank Polski.

W rozdziale 43 występują następujące kont.l~

"-

621 - F i n a n s o w a n i e i n w e s t y c j i 'd la księgowania środków na finilllsowanie scent a :izo"lanych i nie scent rali:zowa;J.ych inwestycji limitowych

o~' az inwestycji pozalimitowych.

Sal-do t ego k o nta moż~ być tylko kredytowe i w zasac1;zie p ow inno równać się sumie sald ' kont 622 i 623.

Dopuszcz 3lna jest tyl k o ró żnica..,w wysokości nie wykorzystc:ncj dotacji budżetu na nie scentralizowane inwestycje limitowe.

1) Na d o ho tego konta księguje się, na 'Podstawie

otrzy manych wy ci ągów Banku Inwestycyjne go, uruchom io ne p rzez ten b a.'1k środki na dokona:tic wy• płat na sce ntra li zo w ane inwes ty cje li m itowe i inwestycj e p07.aiim it.owe . Uz nań d ok onuje się w koresponde ncji z konte m 6 22 - "Inwes tycje rozpoczQte'·.

VV ci ęż ar tego ko nta k r, i ę guje się s!orna i zwro1y uzn ań oraz L:ako l1CZenju i za twicrdzcn'j u rozl i czeń z t ytułu przej c; tych do ek r, pl oa tacji inwestycji - r ówn owart oś ć ZakOT!C7.0 n ych inwestycj: w korespondencji z kontem 623 .

2) Na dobro konta 621 wpłY-N il j ą z budż e tu pallstwa

ś r o{~ ki , p , zezn acz one na n ic s ce ntralizowan~ inwest ycj e limitowe b a nku.

W ci ę żar te go konta k s i ę guje się w szelkie dokonyw a nc we w liJsnym zakre!'.:ie wypłaty na nie

sce nlraliz'owane inwestycje limitowe.

po

I n w e s 1 y c j e r o z p o c z ę t e - . dla

w szystkich dokoDywan y ch prze z Bank Inwestycyjny wypł a t na inwest.ycje sce ntralizowane limitowe i inwestycjc pozalimitowe.

W ci ę żar teso konta ks iGg uje się na podstawie otrzymanych wyciągów Ba.llku Jn wf.:s tycyjn'3go wszelkie wyp!aty na wymienione wwcsty cje w k o rc5pondem'ji

z k.ontem 621.

Na dobro tego l:onta k s i ę (J1Jje !'; i ę w korespondencJi

z kontem 623 rówcowartość in :' cji zakoilczonych

i oddanych do eksploatacji bank u 0 1a L stOl na i zwroty .

622 -

kd ą uo w ail

O~( iążeil.

z a k ,o ń c z o n e - dla

im4,.cs tycji zakończonych .

VI ciężar tego kO:1ta księguje się równowartość zako:kzonych inwestycji, oddanych ban!wwi do eksploatal~ji. Ks i ęgowanie to następuje w kore::pondencji z konttm 622.

Na dobro tego konta księguje się równowaltc'ś-ć

obiektów inwestycyjnych, ostatecznie przejętych i rozliczonych zgodnie z planem inwestycyjnym . Księgowa­

nie to następuje w korespondencji z kontem 621.

623 -

I n w e s t y c j e

k5;(~gowego ujęcia wactu ś ci

624 - F u n ,d u s z e n a k a p i t a l n e r em o n t y - dla księgowania środków własnych banku,

przeznaczonych na sfinansowanie Y/łasnych kapitalnych

remontów.

Na dob~o tego konta księguje si~ miesięczne raty

amortyzacyjne w cz(~ ści przE:znacz'Jnej na kapitaine remonty bank u . Księgowanie to nast~p uje w kOTf~spond.en­

cji z kontem 658 - "Rozliczen i a am!:>rtyzacjj".

W cię~ar konta 624 księguje się w korespondfm c ji

z kontem 625 równowartość zakOI1c,wnych re montów

kapitalnych środków trwałych banku. Ksi ę gowanie to

ma miejsce po ostatecznym u.zgodnieniu j T07JicZP.l1iu

nakładów .n a kapitalny remont danego środk.a trwałego.

625 - K a p i t a l n e r e m o fi t Y - dla k_<;ię­

gowania operacji, związanych z finans·owaniem kapltiilpych remontów biinku.

W Clęzar tego konta księguje się wszelkie wypłaty

na kapitalne remonty, -z tym że wypłaty te nie mogił

przekroczyć środków księgowąnych na koncie 624.

Na dobro tego konta księguje się równowartość na- ,

kładów, dotyczących wyremontowanych środków trwałych. po całkowitym rozliczeniu nakładów z wykonawclł

remontu. Kontem przeciwstawnym jest w tym przypadku kosto 624.

Rozdział

44 -

Materiały.

Konta rozdziału 44 przeznaczone są do ksi ę gowego

lljl~ cia przedmiotów n i etrwałych oraz zapasów materiałowych niezbę dnych do wykonania planowych z adań'

banku, a nabywanych ze środków obro.lowych banku.

Rozdziałem tym a,dministruje Narodowy Bank PolskL

Rozdział

44 zawiera następujące konta

631 - P r z e d m i o t y n i e t r wał e w u ż y tk o w a n i u dla ksiqg-:J wego uj ę cia wszystkich

przedmiotów nietnvałych, znajdujących się w użytkowa­

niu banku.

Konto 631 obciąża jednostka bilansująca bf.nku

w chwili otrzyma.nia (z zakupu bezpośredniego , z magazynu własnego, z magazynu innej jednostki) przedmiotu

nie1rwaJe go do ,:vlasnego użytkowania. Obcią ż enie konta

631 następuje w wysokości 50°/0 wartości przedmiotu,

z równoczesnym spi saniem drugiej ppłowy wartości

przedmiotu na koszty rz e czowe (konto 675).

Konto 631 uznaje się w przypadku całkowitego zuży- .

cia się przedmiotu nietrwałego {konto przeciwstawne 675) lub przekażania przedmiotu do inn~j jednostki (konto przeciwstawne 221 lub 231).

632 - Z a p a s y

ID ił t e r i a ł o w e dla księ­

gowego ujc;cia zapasów magazynowych różnych lUateriałów, przedmiotów nietrwałych i drobnego inwentarza,

nabywanych ze środków obrotowych w ramd('h kredytów budżetowych na p.o trzeby operacyjno-gospodarcza

bDJlku.

analityC'Znej należy zapewni.Ć wygrup materiałów, przedmiotów

nietrwdłycll i drobnego inwentarza, a przede wszystkim

a) opalu,

b) paliwa i smarów do maszyn,

ej papieru,

d) formularzy i druków,

e) przedmiotów nietrwałych.

f) drobnego inwentarza,

g) materiałów do budowy sys1emem gospoc.arczym.

Konto to rejestruje przejściowo dokonane pf'lez

bank nakłady, które nust<lpnie podl e gają spisimiu na

konia kosztów. Prze k.sięgowanie następuje bądź be,z pośrednio po wydan iu materiału z magazynu, ilądż period ycznie, według zasad ustalonych w przepisach łJ3.nkl.l.

W ci ę żar konta 632 ksi ę guje się róvmowartość: materia ł ów . przedmiotów nienwałydl i drobnego inw ent arza, przyj ę tych do magazyuu (wykup faktur dostawców,

przerzuty z innych mC'\gazynów) .

Na dobro tego kont.a ksif;guje się równowartość materi alów, pr~ed.!TJiotów nietrwalych i drobnego i:lwentiirza, wydanych z mauazynu na użytek wla,>'JlY lub jednostek podległych, jak również przekazanych do maJazynów innych jednostek organizacyjnych b'mku.

Przerzuty między jednostkami księguje sit: za pośrednictwem odpowiednich kont rozdziału 16.

W

księgowości

odrębni ~.nie ważniejszych

Monilor Polski Nr A-17

-

Przy oddawaniu przedmiolow nielrwalych do uzytkowa.nia w jednoslce prowadzqcej magazyn pozyeje prze ciwstawne do uznania konta 632 ksiGguje SIG w 50 u/o

wartosci przedmiolu w ciGzar konta 675 - .. Ko sz ty ~7e­

C'l.owe" oraz w 50% w ciGzar koola 631 - "Przedmioty

nietrwale w uzylkowaniu".

Przy przekazywaniu przedmiotu n ietrwalego do

u7.ylkowanii.l w jednoslce podlegle j lub do milgtlzynu

Inue] jednos lki pozycje przeciwslawne do u :!.nania k :,nta 632 ksip,guje sit'; w ciGz'lr kOllta 221 - ,.H.uzlic'l.cni a

mi ~ dzyoddzialowe"

Iub 231 - .. Obciqzenia w d ro rl ze ".

Jedno Elka olrzymujqca wyrownuje ksiGgowanie na koneie 221 lub 231 i obciqia

a) w przypadku przyjGcia przedmiolu do uzy lkowaniil

konto 675 - "Ko~zty rzeczowe",

konto 631 - .. Przedrnioly ni etrwale w \lzy tk ow a niu"

po 500 / 0 warlosci przeomiotu,

b) w przypadku przyj ~ cia przedmiolu do magazynu

konto 632 - "Zapasy matcrialowe".

R02.dzial 45 -

Poz. 3i 7

249

Rozllczenia biez<}ce.

W' ksiGgowos ci analitycznej nalezy wyodn~ bni(: m iGdzy innymi naIeznos ci bank u, wynikajqce z zadluzenia

al pracownikow - z tytulu zawi n ionych n ie d.obor6 w

kasow ych lub innych zobowiqzan wo be c hall ku,

b) absolwentow zakJadow naukowych z tylulu

udzielonych im zaliczek, zgodnie z obowiq 7.uj qcy mi przepisam i prawnymi.

Konlo 649 obciqza siE; w cbwili ustale ni3 zadbel:enia

lub w ypla ty za li czki, uzo a je ZaS w chwili splaly zadruzenia Iub za li czki.

650 - Inn e i 0 bow i q zan i a - d.la k sif; 9·Ow ego uj E:cia zObowiqzall bank u, n ie obj f;ty ch om6wion ym i p oprzednio kontam i, na zasadaeh us ta lonyc h w przep isach banku.

,

Rozdz ial 46 -

RozIiczenia wewniltrzbankowe.

Konta rozdzialu 46 przeznaczo ne Sq do ksie gowcgo

uj c;cia prze jsciowyeh rozIiczen banku z wlasnymi ;Jrzcdsil; biorsl warni oraz niektorych rozliczen mit';d zy jednostkami banku.

Ro zd:l ialem 46 administruje Naroc1owy Bank Pol ski.

Rozdzial 45 obej muje konta przezn ac zone jo wjeslracji ksi ~ gowej ro zliczen banku z wlasoymi prae-ownikami z lytulu brakow kasowych i sum do rozlic-zenia oraz

k';nta re jestrujqce inne llal einosci i zobowiqzdllia, zgodnie Z obowiqzuj qc ymi przepisami banku ,

Rozdzialem 'tym adminislruje Narodowy Bank Polski.

Rozdzial 45 zawiera nast ~pujqce konta

641 - N a 0 w y z k i k a sow e - dla przejsciowego ksi f; gowania n ie wyja ~inionych nadwyick kasowy c h, slwi e rdzanych w ka"ach, sortowniacb i skarbcach

banku.

Kooto 641 uznaj e si~ kwotCl stwierdzonej n'ldwy-iki

w kore" ponuencj-i z wla s c iwym k Oll lem rcYldzic11 u 1.

Obciq'leil konta 641 dokonuje siG zgodnie z in _lrukej am i banku.

642 - N i e d 0 b 0 r y k a sow e - dla prlejseiow c go ksi c:gowania nie wyjasnionych ni edobor6w l~ a­

!;owych, stwierct'Zanych w k asach, sorlowniach i skUTbcach ·b anktt, a obciqzajqcyr::ll pracownikow b ank u.

Kon to 642 obciqza sip, kWOlq slwierdzonego ni e dobom w korespondencji z wlasciwym kontem rozdzialu 1.

Na dobro konta 642 ksi~guj e siG kwoty niedoborow.

odzyskane od klientow lub sciqgniGte ' od pracowoik6w

banku.

643 - Z ali cz k I a d m i ,n i s t rae y j 11 e

9 0 s pod arc z e - dla ksiGgowej ewiu e n c- ji;.

a) zaliczek , wyplaeanych pracownikom banku udajqc ym siG w pod-roz sluzboWq , na p ocze l die t, koszt6w podrozy i przeniesien "'sluzbowych,

b) zaJiczek, wyplacanych pracownikom b an ku dia

doko nania drobnych zakupow gOlOWKOWych na

potrzeby administra :::yjno-go spodarcze banku, Oraz

c) zasilk6w dIu kas podr ~ cznych.

Konto 643 obciqza sj~ w chwiJi wyplaty zaliczki h ,b

zasil]{u, a uznaje w chwili rozliczenia i splaty lej zaliczki lub zasHk-u.

649 - Inn e n ale Z nos c i - dla ksi~gowego

njp,cia naleznosci banku, nie objE:tych omowion'y mi poprzednio kontami, na zasadach ustalonych w przepfSilch

banku.

Rozdzial len obejmuje koota

~56 R 0 z lie zen i a z p r zed s i ~ b i 0 r- .

stwam ·i banku Zil srodki trw a l e dla k ~ i G gow ego uj !.) cia rownowartosci srodkow lrw aly:::h,

oddanych d o n ieocl pla ln ego uzylkowania prze3 przed si~ ­

hiors lwa banku, Ko nto 656 obci qza si ~ w ChW1Ji wylzietenia srodk6w trwalych do u;iytku przedsi Gbiorstw b an

k'l !fI koresponde ncji z kontem 601.

Uznanie konla 656 na s t<:; puje z chwiIq dokonan ia

zwro lu srodkow uzytkowanych przez pr ze dsi ~ bi ors two.

657 - R 0 z 1 i c z e 0 j a z p r ze d s i Q b i 0 rstwami banku za srodki obrotowe

- dla ksic;gowego u.i<:;cia rownowartosci sro(]kuw obroto w ych, przekazanych przeds ic;biorstwoDl bi,l llku 11a p otr zp. by ZWi q ZCl11C z dziaJalnosciq go spodarczq tyeh przedsiGbi o rstw.

Obciqzenie konta 657 nastc;puje w chwili przekazania srodkow obrotowych prz edsi~bio.rs twu bank u, u znanie zas - w chwili zwrotu srodkow.

658 - R 0 z lie zen i ,a a m 0 r t y z a c j i dia ksiqgowego uj ~ci a ro zliczeil amortyzacji srod.ko \'v

LIwaiych.

Na dobro lego konta k s i(m uje sit'; okresowo odpisy

amo rtyzacyj ne przezna'czone na inwestycje i ki.lpitalne

remonty. KsiGgowanie to n as tl~puje w kor e sponde n cj i

z konte m 675 - "Koszty rzeczowe·...

W ciGzar konta 658 dokonuje centrala banku miesi£:cznych przelewow planowych rat amortyzacyjnye!l

al w cZGsci przeznaczonej na inwestycje - do Banku Inwest ycyjnego,

b) w cz ~s ci przeznac:lOnej na kapitalne remooty na konto 624.

- 47

Rozdzial 41 -

Rozllczenia mit:dzyokresowe.

Rozdzial

zawiera konta przeznaczone do ksi E;gowego uj~cia dochod6w i kosztow przyszlych okres6w.

Rozdzialern tym administruje NlU'odowy Bank Polski

Rozdzial 47 obejmuje konta

Monit<'lr Polski Nr A-l?

-

-

6 66 - D o c h o d y P r z y s z ł y ch o k r e s ó w

d la k się gowania d ochodów uzyskanych w okre<.; ie

spwwozcla wczym, a dotyczą c ych okresów przy s złych.

Kon to 666 uznaje się w chwili uzyskania dochodów.

Ob clf!żenie k o n ta 666 nast ępuje w okresach przy s złych,

w chwili prze k s ip,gowania dochodu lub j ego cz qśc i na

wła ś ciwe konta do chodów okresu sprawo zdawczego.

667 - K o s z t Y P r z y s z ł y c h o k T e s Ó w dla ksi ę gowania kosztów poniesionych w okresie sprawo zdawczym, a do tyczących okresów prz ysz łych.

Konto 667 obcią ża s ię w chwili dokon a nia wypłat,

stanow iących ko sz t okresu przy sz ł ego , a uzn a j e z · chwilą

n rrdejś cia okresu, którego dotyczy cało ść lub cZ G Ść tych

w ypla t.

Rozdział

48 -

Dochody i koszty banku.

Rozdz ia ł 48 obejmuje konta przeznaczone do ksir;gowcgo uj ęcia całokszt a łtu dochodów i kosztów banku,

w cel u ustalenia na ich pod st awie ostatecznego w fniku

fi"an 50wego działalno ści ban k u.

Planowane kosz ty i dochody b~nku uj ęte są w budże­

cie banku, zatwierdza nym prze z Ministra Fi~Hm:;ów. Zasa dy posługiwania s:G konlami teg o ro z działu uregulo;W <lne ~ą instrukcją banku o gospodarce bud~etowej.

Ro zdzia łem 48 admin ist ruje Narodowy Bank Polski.

tego rozdziału wchodzą konta

671 - D o c h o d y o p e r a c y j n e - dla księ­

gowego uj r; c:a pobranych prow izji, odsete k od kredytów

()b rolo ..../ych i invł est ycyjny c h, dodatnich ró ż nic kursowyc h na operacjach zagranicznych oraz opłat, przewidzian ych w obowiązującyc h przep isach, regulujących zasady o cJr. łatno ś ci u s ług bankowych.

Dochody te ksi ~ guje si ę na dobro konta 671 . \" ci~­

żar t c~o konta ksi ęg u j e si ę bie żą co zwroty i storna

d ochodów oraz - w końcu rok u - o zó lną kwotę dochodów przenoszoną na konto 681 - "Zyski . i straty".

W

skład

672 - D o c h o d y róż n e - dla UjęCiu ksi ę go­

weg-o dochodów nie objq tych k ontem 671.

;(s i ęg owane na tym

koncie dochouy prze nosi Się

w kcdlcu ro k u na konto 681.

673 - K o s z t Y o P e r a c y j n e - dla k'iiegowegc uj r: cia z a rłaconych prowizji, od se tek, ujemnych [('; Zn c ~ nrsowych i o r ła! przewidzia ny ch w obo wiązujących

ry I7.Cp:st!ch, r e gulujących zasad y odpł atności uslug ban.KO'." · ·'· h .

• os;.:ty te ksit:guje si ę w ci ę żar konta 673, na dobro

tyl': o zwroty i s torna kosztów. Ponadto w końcu

P .J;'l! u zna ; e się to konto z tytu ł u przeniesien:d ogólneg o salda na konto 681.

z a~

-

o s o b o w e - dla ksi ę JoweJo

ko sztów o s obowY '~ h banj ~ u.

W ci ęż ar konta 674 k s ięguje si ę wypł aty w gotówce, równowartość wypłat w naturze oraz świadczenia

cią żące n a banku z tytułu umów o pracę.

Na dobro konta 674 . ksi ęg uje się zwroty i storna wyplato a

końcu roku - ogólne saldo debetowe, pr;y

prze:noszeniu go na konto G81.

•

674 -

poz. 311

'250

K o s z t Y

uj ęcJa ogółu wypłat z tytułu

w

-675 - K o s z t y r z e c z o w e - dla ewidencji

ks:egowej rzeczowych nakładów związanych z działaI­

nokią operacyjną banku, jak np.: nakłady

związane

z utrzymani e m (czynsz, opał, światło, woda itp.) budynków ora z lok&li biurowych i przeprowadzaniem w nich

remontów drobnych i śre:1nich kons e rwacją urz ą dzeń

i in s ta lac ji, ziJopatrzeniem banku we wszelkie formularze. mat eria ły piśmienne . opłaty pocztowe, te lekomunik acyj ne itp. koszty biurowe, odpisy amqrtyzacyjne

od użytkow a nych prze z bank środków trwałych.

W ci ę żar tego konta księguje się rÓWnOW 'l Itość kosztu w chwili regulacji fak tury lub dokonania wypJ,atV

b ądż w chwili pobi e rania formularzy, przyborów biurowych i innych. mat e riałów z magazy nu (konI o 632). Pon .lc!lo konto 675 obciąża się połową warlośd przedmiotów nietrwałych w chwili oddawania ich do uŻft~owa­

n ia oraz drugą połową w chwili całkowit e go :ch zużycia.

Ob c iążeó tego konta z tytułu odpisów amor tyzacyjnych

dokonuje się w korespond·.m cji z kontem 65Q.

Na dobro tego konta ksi ę guje się zwroty i storna

r.:bciążeń oraz w końcu roku - ostatecznp. saldo tego

k:mla przenoszone na konto 681.

676 - K o s z t y r ó 7 n e - dla księgowego uję­

cia kosztów nie obj ę tych kontami 673, .674 i 675.

Saldo debetowe tego konta przeksię~ljje sią .

w k oń cu roku na konto 681.

Rozdział

49 -

Zyski I straty.

W rozdziale 19 prowadzi się konto

Z 'f. k i

s t r a t y - przeznaczone do

ksi l;" JOv.-,mia wszystkich nadzwyczajnych zysków i strat, nie stanowiących dochodów i k.:Jsztów, przewidzianych w budżecie banku na rok sprawozdawczy.

Ksir;gowanie na tym koncie wymaga odrębnych dyspozycji centrali banku.

Na dobro konta 681 · ksi ę guje się w ciągu roku

wpływy należności odpisanych 'na straty,

21 nie wyjaśnione nadwyzki kasowe,

3) drobne pozostałości pa,;ywne na martwych rachunkach bankowych,

4) zwroty nadpłaconych kosztów osobowych i rzeczowych z Jat ubiegJych,

5) dochody op e racyjne. dotyczące lat ubiegłych (mylnie obliczone odsetki, opłaty bankowe itp.),

6·1 kilry i grzywny otrzyman e ,

7) inne zvski o charakterze przypadkowym.

\"1 ci ę żar tego konta kSięguje .się w ciągu rnku

1) nale ż ności odpisa ne na stra ly w skutek przedawni..

nia pre klu z ji oraz wyroku sądowego lub arbi~rażu.

2\ nie wyja ś nione ni edo bory kasowe .

3) koszty operacyjne. dotycz ąc e lat ubiegłych (mylnie

obliczone odsetki, opłaty bankowe itp.),

4) kary i grzywn y z ap łacone,

5) inne straty o charakterze przypadkowym .

Ni e mogą być księgowane w ciężar le g0 konta koszty o sobowe. rzeczowe i podatki. dotyczące okresó W'

ubi eg łych; tego rodzaju koszty obciążają wła ś ciwe eke>nQII11cznie konta rozdziału 48 bez względu na okres, któreg' dotyczą.

W księgowości analitycznej należy zape ~lI1ić wyodTE.'br,ienle księgowanych w ciągu roku zysków oraz strat,

ja!c również ich podziału na podane wyżej grupy.

W końcu roku przeksi<:gowuje się na konlo 681 sa)da poszczególnych kont rozdziału 48 i ustala czysty zysk

lub czystą stralę za rok sprawozdawczy.

681 -

bie żąc ego

l,

2';1

Ostateczne saldo tego konta wykazywanll jest w bi'lansie, a po jego zatwierdzeniu i dokonaniu po.hialil

zysku (straty) podlega przeksięgowaniu w księgach nówego roku na odpowiednie konta rozdziału 42, zgodnie

. % decyzją Ministra Finansów.

c zę Ś ć

IV.

K o n t a

p o z a b 11 a n s o w e.

Konta pozabilansowe przeznaczone są do ewidencji

warunkowych zobowiązań i należności banl{u oraz odzwierciedlenia operacji wykonywanych przez bank komi sowo. Konta te prowadzi się w fonnie uproszczonych,

nie bilansujących się wzajemnie zapisów jednostronnych, a stany ich wykazuje się poza bilansem bailku.

Rozdział 51

Zapas znaków pieniężnych.

-

51 przewidziane są do ewiden : ji

księgowej

stanu wartościowego znaków pieniężnych,

przeznaczonych do wprowadzenia do obiegu.

Konta

rozdziału

Rozdziałem tym administruje Narodowy ~ank PolskI.

Rozdział

Kredyty budżetu państwa-

52 -

Rozdział

52 obejmuje kont<n

711 - K r e d y t Y b u d ż e t u c e n t r a l n eg o przeznaczone do ewidel!cji księgowej obrotów

i stdnów kredytów budżetowych, rozprowadzanych z po-

lecenia Ministerstwa Finansów przez centrale banków

do podległych oddziałów, do dyspozycji właściwy.:h Jy5ponentów kredytów.

Rozdziałem

52 administruje Narod,pwy Bank PolskL

nozdział 53 -

Znaki warto~ciowe.

W ramach rozdziału 53 prowadzi się konta przeznaczone do ewidencji księgowej obrotów i stanów znaków wartościowych (znaki opłaty skarbowej i sądowej,

blankiety wekslowe, znaczki składkowe organizacji masowych itp.) rozprowadzanych przez bank na polecenie

władz i urzędów centralnych oraz zaliczek udzielanych

:w tych znakach zgodnie. z obowiązującymi przepisami.

Rozdział~m 53 administruje Narodowy Bank Polski.

Rozdział 54 -

Fundusze administrowane,

Poz. 317

Rozdział 56 -

Rozliczenla inkasowe.

Konta rozdziału 56 przeznaczone są do ksi ę gow E'v O

ujecia obrotów i stanów należności oraz 'zobowiązaJ'! f u ,.;:tUfowych klientów banku z tytułu rozlkzell ia dos l.awy,

usługi i roboty oraz z tytułu inkasa innych uukumenlów.

56 administruje Narodowy Eank Polski.

Rozdziałem

Rozdział

ten obejmuje konta

771 - N a l e ż n o ś c i i n ·k a s o w e - dla ks·jpgowania w banku dostawcy żądali zapłat y, złożonycn

przez dos tawców, posiadających rachunki bankowe.

W ramach tego konl.a prowadzi się analityczne rachunki dostawców, odzwierciedlając.e s tan nie ztlinkasowa.'lych należności fakturowych.

Zwi ęk szenie stanu na s t ę puj e w chv',i1i złożenia żą­

dai! zapłaty do in kasa, a zmniej·szenie - z chwilą wplvwu należności lub wycofaJ~ia żądania zapłaty przez dostawcę.

Z o b o wi ą z a n i a in k a s o we ..!.... dla

w banku płatnika żądań zapłaty, wystaw ionych na posiadających rachunki bankowe odbiJr(:ów

(płatników) dostaw, usług i robót.

W ramach tego konta prowadzi się analityczne rachunki płatników, odzwierciedlające stan bieżących '

1 przetenninowanych zobowiązań inkasowych.

Zwiększenie stanu następuje w chwili otrzymania

przez bank płatnika płatnych żądań zapłaty, a zmniej 6zenie - z chwilą pokrycia tych żądań, wycofani" ich

przez bank dostawcy lub przeksięgowania na konta roz772 -

księgowania

działu 57.

Rozdział

'

Zobowiiłzanta

57 -

inkasowe Inwestorów.

Rozdział 57 zawiera konta przeznaczone do księgo­

wego ujęcia przetennin~wanych zobowiązań inkasowych

inwestorów, które nie zostały pokrfte przez bank płatni­

ka z powodu nieprzestrzegania przez inwestora lub "'ykonawcę

przeplsow dotyczących pokrywdnia faktur

ze środków planu inwestycyjnego.

Rozdziałem

Rozdzial 58 -

tym administrują banki specjalne.

Akredytywy i gwarancJe.

Rozdział 58

obejmuje konta przeznaczone do ks ię­

równowarto'ki dokumentów, odzwierc iedlających zobowiązania banku z tytułu otrzymanych do

wypłaty akredytyw i udzielonych gwarancji.

gowego

ujęcia

Rozdziałem tym administruje Narodowy ..Bank Polski.

Rozdział

54 przeznaczony jest do księgowej e1..,iden·c ji warunkowych zobowiązań i należności z tytułu funduszów administrowanych przez bank zgodnie z obowią­

zuj ącyrni przepisami.

Rozdziałem tym administruje Narodowy Bank PolskL

Rozdział

55 -

Limłty

finansowania inwestycji roku bie-

tącego.

Rozdział 55 obejmuje konta przeznaczone do księgo­

wego ujęcia limitów finansowania inwestycji scentraJi20wanych limitowych roku bieżącego, zgodnie z obowią2ującyrni przepisami.

Rozdział em

55 admin'istrują banki specjalne.

Rozdział

58 obejmuje konta

801 - Akr e d y t Y w Y o t r z y m a n e

d o

w y p ł a t y - dla księgowania obrotó w i stanów akredytyw otrzymanych do wypłaty od jednostek banku

otwierają·cych akredytywę.

Zwiększenie stanu tego konta nast ępu je w chwili

otrzymania akredytywy do wypłaty, zmniej szenie zaś w chwili wypłaty akredytywy lub jej części oraz w przypcluku zwrotu akredytywy do banku otwierającego akredytywę.

802 - G war a n c j e u d z i e lon e w o b e c

ró ż n y c h - dla księgowego ~jęcia zobowiąza!l banku z tytułu udzielonych, na wniosek klienta banku, ywa~ancji wobec innych klientów banku.

.

M0nitor P0l s:d Nr A-17

Zwiększenie stanu następuje z chwilą przyjęcia deZwięks ze nie stanu następuje z chwilą ud zielenia

pozytu , zmniejszenie zaś - z chwilą wydania lub likwigwarancji, zmniejszenie zaś - w chwili wygd ś n h; ció te rminu gwarancji bądż z chwilą jej odwołan i d lub zrea li- ' daCJi depozytu.

zowania.

817 - F o r m u l a r z e ś c i s ł e g o z li r' ac h o w a n i a - dla księgowania obrotów I wykazania

kozdzial 59 - Depozyty.

star ów książeczek blankietów czekowych, zleceń wypła­

ty ZUS, dowodów i deklaracji depozytowych, bloczków

Rozdział 59 obejmuje k,)nla przezna c zone do ksi ę go­

numerków kasowych i nie zużytych arkuszy ksi ę gi głów­

wego ujęcia prze chowywanych przez bank depozytów

n ej, na zasada c h podanych w instrukcjach banku.

()faz formul3r zy ścisłego zarachowania.

Zwiększenie stanu na'it ę puje z chwilą otrzymania

Rozdzi'ałem tym admin is truje Narodowy P.anlt Polski.

tych formularzy i złożenia ich w skarbcu, zmniejszenie

W rama ch rozdziału 59 prowadzi się konta

zaś z c hwilą wydania klientom, do użytku bank.u lub

811 - D e p o z Y t Y w ł a s n e w s kar b c u. ' przekazania innej jednostce banku.

812 - D e p o z Y t Y w ł a s n e u róż n y c h.

813 - D e p o z Y t Y o b c e n a p r z e c h 0Rozelzlał &0 Rachunki zagraniczne.

vr a n i u w s kar b c u.

814 - D e p o z Y t Y o b c e n li p r z e c h oRozdziai 60 obejmuje konta ::>rzc=.,aczone do ewiw a n i u u róż n y c h.

dencji operacji zagranicznych banku, nie Księgowanych

815 - D e p o z Y t Y n a z a b e z p

e c z ena kontach bilansowych rO'lc.\ziału 13.

n i e w s kar b c u.

R0l.działem tym adm inistruje Narodowy Bank Polski.

816 - D e p o z y t Y n a li a b e z p i e :: z e n i e

u róż n y c h.

Rozd7iał 61 Różne ~ wid'!ncje.

Nazwy p owyższyc h kont dostateczni e jasno okr 0ś la­

ją

zasady po dzia łu depozytów na : ej d ep ozyty włusne

(szyfry telegraficzne, piecz ę cie tłoc zo n e itp .), bl d e p ozyty na przecho'. . . an iu (d e pozyty rzeczow e pa lisIwa, oIJlig:lcje pożyczek pań 3 tw owych itp.) i c) d epozyty na zabez- ,

pi eczenie (skr y pty dłu ż ne, obligi itp. o świadcze n i a i zobowiązania k Le n ,ów, stanowiące zabez!1 ieczen ie udz ielonych przez bank kredy tów). jak r ów ni eż na depozyty

znajdując e się we wła s nym ska rbcu lub w blllku miejsca w ska r bcu innego IJanku.

Rozd t iał 61 obejmuje ~( onto

e ·i l - N a l e ż n o ś c i o d p i s a n e n a s t r at y -- przez naczQne do ksiqgow c j :?wide n c ji n.:tl eznoś ci

banku odpisanych na :;lraty, lecz je5'zcZe nie umorzony ch .

Z asad y funkcjonowania tego konta regulo ~a ne są

przep is a mi b a nkowymi.

I<.ozu:'. ialem CI ..:J,IO :nistruje Narodowy Bank Polski.

Rekl dmacje z powvdu n ir " - ęcz e n i a poszczegó lnych Ilumero w wnosk n a l eży do Admmistra cji Wyd awnictw Urz ę du

Rady Ministr"'w (VIo ~.~ l.a w a, III. Bra cka 20a) w te rmin ie 10 do 18 dnń po otrzymaniu na stp, pneqo nll me ru

Poje dyn cze (~q z emp l i1Ize Monitora Polskieq o nabywa ':; w a ż na w Adm inistrac j,i Wydawn ictw Urz ę du Rady Mini strów; Wa rszawa, Bracka 20a, w pu nktac h sprzeda ży : w War ~ zd w je : "Dom Ksią żk i", Ks ięga rni a Prawno-ekonomiczna pl. 3 Krzyży 12, kJjosk "Domu K s i ą żki" w gmachu si! dów a l. Gen. Sw ie r c:ze w s l~ i eq o 127, w kasach Sąd ó w Wojewódzki ch w : 13idłym s toku, Kielcach, Koszalinie, Łodzi, Rzeszowie, Stalinogrodzie. W rocł aw ; u i Zie lone j Górze oraz w ka~a c h S ą dó w Po'wiatowy ch w : Bydgoszczy, Bytomiu, Cieszynie . Czc,s t:>chow ,ie, Gdańsku, G<;lyni, Gliwi cach, Gni eź nie, J e leniej Górze Kaliszu, Krakowie, Lublinie, Nowym Są czu , Ol sztynie , Opol u, Ost row ie V/lkp., Poznaniu, Przemyś lu, Raubor'lu; Radomi u,

Szczecinie, Tarna wie To runiu i Za moś ciu.

Redakcja : Urząd Rady Minis trów - !:limo Pr ac Usta wodawczych, Warszawa al. Sta l-ina 1/3.

Admini stracja : Administracja \Vydawnic tw Urzqd u Rady Mini strów. Wur'iza wa ul. Bracka 20a

T/oczono z polecenia Prezesa Rad y Ministr:j w w Druk a rni Akcyde nsowej w Warszawie. ul . Tam ka :I

Zum_ :lóO

52.000

5-B-1l465

-

-

Cena 1.&2 zł