Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 6 maja 1952 r. w sprawie ramowego planu kont dla państwowych przedsiębiorstw wykonawstwa inwestycyjnego na rok 1953.

§ 1. Odpadkami fotograficznymi w rozumieniu nimeJszego zarządzenia są nie nadające się do dalszego

użytku zgodnie z pierwotnym przeznaczeniem

l) blony nitrocelulozowe (palne) pokryte emulsją srebrową, wywołane i nie wywołane;

2) błony acetocelulozowe (niepalne) pokryte emulsją

srebrową, wywołane i nie wywołane;

3) zużyty płyn utr".' alający;

4) emulsja srebrowa.

§ 2. 1. Do gromadzenia i zaofiarowania do skupu

odpadków vvymienionych w § 1 obowiązane są

l) przedsiębiorstwa podległe Centralnemu Urzędowi Kinematografii;

2) za k łady społeczne służby zd.rowia;

3) uspołecznione zakłady fotograficzne;

4) archiwa państwowe.

2. Odpadki wymienione w § l powinny być magazynowane zgodnie z obowiązującymi przepisami' przeciwpożarowymi ...., pomieszczeniach krytych, zabezpieczają­

cych przed zniszczeniem.

3. Odpadki wymienione w § l pkt l i 2 powinny

być segregowane na błony odpadk,owe nitrocelulozowe

("nitro ") i acetocelulozowe ("aceto").

4. Zużyty płyn utrwalający powinien być odwodniony zgodnie z instrukcją Ministerstwa Przemysłu Chemicznego.

§ 3. 1. Do przeprowadzenia procesu odsrebrzania

odpad.ków wymienionych w § 1 pkt l i 2 upoważnia się

Cieszyńską Wytwórnię Farb i Lakierów (C. W. F. i L.)

w Cieszynie.

2. Szlam uzyskiwany w procesie odsrebrzania odpadków wymienionych w § 1 pkt 1 i 2 C. W. F. i L. zaofia rowuje do skupu -i przesyła Fabryce Odczynników

Chemicznych (F.O.Ch.) w Gliwicach, która wydobywa

z otrzymanego szlamu srebro metaliczne.

3. Try b postępowania z uzyskanym srebrem regulują wł aś ciwe przepisy.

§ 4. Centrale:. Odpadków Użytkowych, uprawniona

z mocy § 1 pkt 10 rozporządz enia Rady Ministrów z dnia

24 lipca 1948 r. w sprawie obrotu i gospodarowania odpadkami użytkowymi (IR: . U. R. P. Nr 38, poz. 2BOj oraz

§ l rozporządzenia Ministra Przemysłu i Handlu z dnia

Poz; 680 i68i

9 sierpnia 1948 r. w sprawie obrotu i gospodarowania

odpadkami użytkowymi (Dz. U. R. P. Nr 38, poz. 283) do

obrotu i gospodarowania odpadkami wymienionymi

w § 1 pkt l i 2 na zasadach wyłączności, niezależnie od

akcji prowadzonej we własnym zakresie upoważni

C.W.F. i L. do skupu tych odpadków.

§ 5. 1. Przedsiębiorstwa

podległe

Centralnemu

Urzędowi Kinematografii zaofiarowują do skupu

l) odpadki wymienione w § 1 pkt 1 i 2 - C.W.F. f L.;

2) odpadki wymienione w § 1 pkt 3 i 4 - F.O.Ch.

2. Pozostałe jednostki wymienione w § 2 ust. l

zaofiarowują do skupu

1) odpadki wymienione w § 1 pkt 1 i 2 - zbiornicom~

Centrali Odpadków Użytkowych;

.

2) odpadki wymienione w § 1 pkt 3 i 4 - F. O. Ch.

3. Przy zaofiarowaniu do skupu jednostki w yffi In_

nione w § 2 ust. 1 mają obowiązek przesyłania odpu<

ków do odbiorcy na jego koszt.

§ 6. Centraia Odpadków Użytkowych prżekazuje

skupione ze wszystkich żródeł odpadki wymienione w § 1

pkt 1 i 2 do C. W. F. i L.

§ 7. 1. Odpadki wymienione w § 1 pkt 1 i 2 objęte

cennikami Centrali Odpadków Uiytkowych powinny być

sprzedawane po cenach i na warunkach określonych t y- .

mi cennikami.

2. Ustalenie cen na odpadki wymienione w § 1 pkt 3

i 4 nastąpi zgodnie z obowiązującymi przepisami.

.

§ 8. Odpadkami wymienionymi w § t pkt 1 i 2

przed procesem odsrebrzania jak i po odsrebrzenfu dysponuje Pallstwowa Komisja Planowania Gospodarczego.

§ 9. Ujawnione przypadki niestosowania się do

obowiązujących przepisów należy kierować do władz

powołanych do ścigania przest ę pstw. tr

§ 10. Zasady wykonania mmeJszego zarządze nia

przez jednostki podległe Ministrom Obrony Narodowej

i Bezpieczeństwa Publicznego ustali zarządzenie tych Ministrów wydane w porozumieniu z Prze wodnicz ąc ym

Państwowej Komisji Planowania Gospodarczego.

§ 11. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem· ogło­

szenia.

.

Przewodniczący

Państwowej Komisji Planowania

Gospodarczego: w z. E. Szyr

'"

681

ZARZĄDZENIE MINISTRA FINANSÓW

z dnia 6 maj,::l 1952 r.

w sprawie ramowego planu kont d ia pailstwowych przed siębiorstw wykonawstwa inwestycyjnego na rok 1953.

Na podstawie § l ust. l p'd 8 rozporz ą dzenia Rady

Ministrów z dnia 1 kwietnia 1950 r. w sprawie zakresu

działania Ministra Finansów i zmian y zakresu działania

Państwo wej Komisji Planowania Gospodarczego (Dz. U.

R. P. Nr 22, poz. 188) oraz na podstawie pkt 2 uchwały

Nr 226 Prezydium Rządu z dnia 24 marca 1951 r. w sprawie usprawnienia systemu rachunkowoś ci uspołecznio­

nych prz edsiębi o rs tw umo ż li wiającego pogłębienie rozrach unk u gospodarczego i planowania kosztów własnych

(Monitor Polski Nr A-28, poz. 350 i Nr A-I03, poz. 1502)

zarz ądza si ę , co n a stępuj e

§ 2. Przedsiębiorstwami wykonawstwa inwestycyjnego w rozumieniu niniejszego zarządzenia są przedsi ę­

biorstwa budowlane, bud.owlano-montażowe, monta ż owo­

konstrukcyjne, biura projektów, przedsi ęb iorstwil miernicze, geodezyjne, fotogrametrii i. kartografii, prz eds ię­

biorstwa wierceń poszukiwawczych, przedsi ę biorstwa poszukiwań geofizycznych i geologicznych, przedsi ę bior­

stwa czerpalno-morskie itp. prze dsięb iorstw a.

§ 3. Zatwierdza się ogólne zasady fun kcjonovlania

kont wymienionych w ra mowym planie kont, o którym

mowa w § l, zawarte w załączn ik u Nr 2 do niniejszego

Wprowadza się na rok 1953 ramowy plan kont

dla wszystkich państwowych przedsiębiorstw wykonawstwa inwestycyjnego stanowiący załącznik Nr 1 do niniejszego zarządzenia.

zarzą dze nia.

§ f.

§ 4. Zarządzenie . obowiązuje

1953 r.

Minister Finansów: K. Dqbrowskl

od

dnia 1 styc zni~

..... 844 ; ...

MonitorP6lski Nr A-50

Poz. M! ·

Nr 1 do zarządzenia Ministra Finansów z dnia 6 maja 1952 r.

(poz. 681).

Załą~nik

RAMOWY PLAN KONT DLA PAŃSTWOWYCH PRZEDSIĘBIORSTW WYKONAWSTWA

RozdzIał I ~ Sfodld trwale

068 -

Srod-ki trwałe

Inwestycje w dzierżawionych środkach trwałych

003 -:- Umorzenie środków trwałych

004 - Likwidacja $Iodkqw trwa~ych,

001 -

002 -

Rozdział II -

Inwestycje i remonty kapitalne

Inwestycje rozpoczęte

011 012 013 -

Materiały nain~ęstYcje

014 -

InwestycjezakońP;o~e

015 017 -

Remonty kapitalne

Finansowa~ie inwestycji

Rachunki bankowe środków na inwesiycj~ remont y kap,italne

'.

Fundusie na inwestycje i remonty kapitalne

Kredyty na inwestycje i remonty kapitalne

Dostawcy w zakresie inwestycji . i remontów kapitalnych

020 -

024 026 028 -

.~

,; .

,,

Zaliczki na inwestycje

Rozdział III -

Fundusze. własne .

031 - Fundusz statutowy

032 .:..- Finansowanie środków obrotowych

033 - Dotacje na pokiytt,ie planowych strat

035 - Odprowadzenie nadwyżek środków obróŁowych

036 - Przelewy części zysku prżeznaczonej dla budżetu

037. - Przelewy c~ci zysku na inwestycje

039 -

Odpisy na fundusze specjalnego przeznaCzenia

Ro~ział IV·_ ·SrodJd pieniefne

041 D42 043 044 -

045 046 -

047 U48 -

Kasa

Czeki obce

Rachunek rozliczeniowy

Akredytywy

Inne rachunki bankowe

Srodki pieniężne w drodze

Czeki limitowane

Rachunek zaliczek

,

Rozdział

051 -

052 053 054 Q57 -

V -

Kredyty bankowe

Kredyty normatywne

Kredyty ponadnormatywne

I(redyty inkasowe

Inne kredyty

Kredyty przeterminowane

Rozdział

VI -

Rozrachunki

061 ~ Zleceniodawcy . i odbiorcy 'z a faktury VI inkasie

bankowym

Zleceniodawcy

odbior{:y za faktury pozainkasowe

063 ,- Zleceniodawcy i odbiorcy za faktury nie zapłacone w terminie

064 - Zleceniodawcy za zaliczki

065 - Podwykonawcy za fąktury inkasowe

066 - Fodwykonawcy za faktury pozc:inkasowe

061- Podwykonawcy za faktury nie zapłaconę.w terminie

l

OG2 -

INWESTYCYJNEGO

Podwykonawcy za zaliczki

010 - Dostawcy za faktury inkasowe

071 - Dostawcy za faktury pozainkasowe

012 - ~ Dostawcyza faktury nie zapłacone w terminie

Dostawy niefakturowane

.

Dostawcy za zaliczki

Pracownicy za płace

016 - Pracownicy za płace nie podjęte

077 - Pracownicy za sumy do rozljczenia

078,- Inne nale~ll~ci i zObowiąz,a!1ia ,

079 - Roszczenia. sporne

080 - Roszczenia z tytułu mank, ubytkb.w i s1rat

081 - Manka, ubytki i straty nie zawInione

082 - Kaucje otrzymane

073 074 075 -

Rozdział

VII -

Rozrachunki publiczno-prawne

085 - Rozrachunki z tytułu podatków: danin i opłat

086 ,- Rozrachunki z tytułu ubezpieczeń społecznych

088 _ Rozrachunki z innych tytułów . publiczno-praw-

nych

Rozdział VIII -:-..Rozracbunki wewnęłrznQ-branżowe

091 - Rouachunki ,z tytułu wydzielonych środków

092 - Rozrachunki bjeżące

093 - ' Rozracbunkiz samodzielnymi odd·z ialami przedsiębiorstwa

095 -

Scentralizowane rozrachunki z budżetem

Rozdział IX -

lOt 102 104 106 -

Fundusze specjalnegoprzcznaczenla

Rozliczenie amortyzacjI .

Fundusz zakładowy

Fundusz popierania prOdukcji ubocznej

Inne fundusze

Ilozdzłał

X

, ;

11 ł 112 ł 13 114 -

-

Rozłiczenłamiędzyokresowe

,

.

N'akłady przysl'lych okresów

Rezerwa ńa wydatki przyszłych okresów ·

Dochody przyszłych okresów

Tymcza~owe budynki i urządzenia budowy

Rozdział XI -

121 -

123 124 125 _

126 -

127 128 129 131 -

132 135 137 -

138 -

Rozliczenie faktur i maŁEOriałów

Materiały podstawowe

Konstrukcje i elementy

. Materiały pomocnicze

Paliwo

Czt;:ści zapasowe maszyn i urządzeń

Przedmioty nietrwale

Zużycie przedmiotów nietrwałych

Materiały w przerobie

Opakowania ·

Odpadki

Zapasy nieprodukcyjne

Inwentarz żywy

.

Rozdział XII -

141 -

Materiały

Płace

Płace podstawowe i dodatkow.tł

•

llozdziałXHI -

-

845 · -

Produkcja. l gospodarka uboczna

. Rozdział XIV o

151 152 -

Produkcja budowlana

Montaż

konstrukcji meta:owych i innych elementów

153 - Montaż przedmiotów wyposażenia technicznego

15·1 - Eksploatacja maszyn i mechanizmów bud.owlanych

.

155 - Prace proj ektowe,

geologiczno-poszukiwawcze

i naukowo-badawcze

156 - Różne 'roboty do I4fliczenia

157 - Produkcja pomocnicża

158 -Koszty bezpieczeństwa i higiE:ny pracy

159 ....:.. Ręmonty bieżące

160 - Koszty zaopatrzenia i składowania

161 - Koszty adtninistracyjno-gospóda.r rze

' 162 - ' Inne koszty ogólne

163

Braki

164

Przestoje ,

167 ' - Gospodarka uboczna

179 -

Towary wysłane I-v.sługlwykonane

Towary wy:ilane- i usłu.gi ' wykonane' ·

Rozdział

XV -

Podal,e k obrotowy i koszty związane

ze sprzedałą

Podatek obrotowy i od operacji nietowaro wyc h

Koszty sprzedaży

181

183

Rozd7.łał XVI -

Sprzeda t

191 192 t95- -

Sprzectlż

196 · -

Sprzedaż' wyrobów · i materiałów

ro::'ót

Sp-rze-d'il'i: wyrooow"produkcji ·ubocznej

Sprzedaż usług

Rozdzi iłl · X-Vłl- 'S 1raty I zyski

~Ol

-

Straty i Zyl ki.

Z".ł'tcznik Nr 2 do .zarządz enia Mini·

s tra Finansów z dnia 6 maja 1952 r,

(poz. 681) .

OGOLNE ZAS'ADY FUNKCJONOWANIA KONT RAMOWEGO PLANU KONT DLA PANSTWOWYCH PRZED,

SIĘBIORSTW WYKONAWSTWA INWESTYCYJNEGO

Rozdział I -

Si'odkl trwałe,

jest: Wn 031 "Fundusz statutowy", Ma 003 .,Umorzenie

środków trwałych",

Rozdział I obejmuje nastE/pujące

001 002 .-

konta

Środki trwałe,

•

Inwestycje w dzierżawi.onych śroc','<.a c h t rwa-

stąpić na skutek

łych,

2) sprzedaży środków trwałych Iw przypadkach. ~ kŁó,

003 - Umorzenie środków trwałych ,

004 - Likwidacja środków trwalydl.

Konta rozdziału I służą do ksi ę gowego ujęcia przydzielonych przedsiębfoBtwu przez Pań s two środków trwałych, niezbęc1.ny~h do wykonania zada11 planowych,.

001 -

•

S r o d k i t r wał e.

'

Konto 001 służy do uj qcia środków trwałych w ich

inwentarzowej , W bilansie wykazuje się środki

trwałe w wartości netto, to znaczy po potrąceniu umorzenia środków trwalych (ksi ęgowa nego na koncie 003),

O zakwalifikowaniu poszczególnych przedmiotów

majątkowych do środków trwały c h decydują kryteria

Ils talone w obowiązujących przepisach, Zwil;kszenie wartości środków lrwałych może nastąpić 'w wyniku

l) przyjęcia do eksploatacji własnych inwestycji zakoń­

czonych;

2.) nieodpłatnego przejęcia obcych inwestycji we

wartości

własnych środkach , trwałych

(wycl:,ierżawionych);

3) nieodplatncgo przejęcia środków trwałych od innych

prze dsiębiorstw lub instytucji państwowych;

4) ujawnienia środków trwałych przy inwentaryzacji;

5) przeszacowania środk6w tnyalych na zarządze n ie

władz; .

G) przekwalifikO\\'ania przedmiotów

nietrwałych

na

środki trwałe,

We wszystkich powyższych przypadkach przyrostem

wartości obciąża się konto 001 na dobro konta funduszu

statutowego - 031. W przypacl.'m wymienionym w pkt l

wartość zakończonej inwestycji pow inna być przen ies iona z konta 011 .. Inwestycje rozpocz ę te" na konto 014

"Inwestycje zakończone", W przypadkach wYl}lienionych

w pkt 2 - 6 zwi ększeniu wartoś ci środków trwałych

towarzyszy zwiększenie umorzenia, które księgowane

Zmniejszenie

l)

nieodpłatnego

wartości środków

trwałych może

przekazania ·środków

na-

trwałych;

. rych obowiązujące przepisy na ' to zezwalają);

środków

trwałych na zarządzeni~

·3) przeszacowania

władz;

4) przekwalifikowania środków trwałych na przec,mioty

nietrwałe;

5) likwidacji zużytych lub zniszczonych środków trwałych.

W przypadkach. wymienionych w pkt 1, 3 i ,4 zmn 'e jzenie wartości inwenta.rzowej (Ma 001) oraz zmniej szenie umorzeń (Wn 003) księgowane jest w korespondencji z kontem 031 "Fundusz statutowyW, .

VI razie przeznaczenia środka trwałego do likwida c ;i

. rzenosi się jego wartoś ć inwentarzową (z konta O ' i )

i umorzenie (z konta 003) na konto 004 "Likwida ci J

~hodków trwałych",

1002 -

Inwestycje w dzierżawiony".

ś r o d k a c h

t r wał y c h,

Konto 002 służy do księgowania zarówno . wartoś ci

inwentarzowej jak i umorzenia inwestycji dokonan ych

w dzier żaw ionych obcych środkach trwałych,

vVartością zakończonej inwestycji w dzierżawionych

obcych środkach trwałych obciąża się konto 002 w korespondencji z kontem 031 "Fundusz statutowy", RówIl(llegle z tym zapisem obciąża si~ konto 014 "Inwestycje

zakoilczcne" na dobro konta 011 "Inwestycje rozpocz?,te", Umorzenie inwestycji w obcych środkach trwałych

ksi ę guje si ę bezpośrednio na dobro konta 002 w koresJlondencji z kontem 031 "Fundusz statutowy",

Po upływie terminu dzierżawy inwestycje wraz

~( umorzeniem przejmuje

wydzierż,awiający, przy czym

odpowiednie zapisy przeprowadza się aIlalogicznie do

nieodpłatnego przekazania środków trwałych.

•

L

Monitor Pol ski Nr A-!j1J .

Poz. ~81

I

00'3 -

U mo r z e n i e

ś r o d k ó w

t r wał y c h. ,

Na dobro kcrlta Ga3 księguje się umorzen ie t rodkóv{

w ko responden cji z konteGI031 "Fundusz statutowy".

V.f ciężar konta OJ3 księgowani) jest wartoić zakOllczonych remontow kapitaln ych do wysoko::'ci umorzeii

remon lowanych obiekt6w (Ma 031) oraz zmlllejszcn ie wartości u rDo rzcl1 żwi<:zan~ ze zmniejszeniem war toś ci inw e nta rzo wej śr odków tnvalych. Saldo ko nta 003 uwidacznia si(~ VI danych uzupclniającyc ~ do bilansu (p atrz

-. uwagi do kont~ · 00l).

trwałych

004 -

L i Je VI i c'. il C jaś r o d k ó w

t r wał y ·c h.

Kon to 004 ujmuje ksi ęgow o przetieg lik w idacji ś rod­

ków tr wałych. Przeznaczen ie śro dl~il t ~w a~e d o do likwidacji powoduje prz8nie:;ienie jego Vlart oś ci inwentarzo'i:ej z kon Ia 001, a umorzen Eil - z konta 003 na konto

004. Na ciężar konta 004 ks ic: guj e się koszty poniesione

w zW lazk u z likwidacja, na dobro zaś - śro dki uzyskane

z likwidacji. OSLu.tcc~ny wynik likwi'dac ji wpływa na

zmnie jszenie lub nvięks z e n i e fund uszu statutowegcr.

Srodki uzyskane z likwidacji środków trwałych mogą

być przeznaczone na cele specjalne,

przewidziane we

właściwych przepisach prawnych.

nozd:dal II -

Inwestycje l rer..lcc~y kapitalne.

Konta rozdziału II służą do ujęcia wzzystkich operacji związanych z inwestycjami i remontami kapitalnymi na własne potrzeby przedsip,biorstwa, jeżeli nie

zostały one objęte . odrębną ksiE;gowością inwestycyjną.

W rozdziale II występują nast ę puj ą ce konta

011 - Inwestycje rozpocz~te,

012

Materiały na inwestycje,

013

Zaliczki na inwestycje, ..i :.

014

Inwestycj e zak0t1CZOn2,

Remonty kapitalne,

015

017 - Finans.owanie inwestycji,

_i

020 - Rach mlki bankowe środków na inwt:stycjo

i remonty kapitalne,

024 - Fundusze na inwesty cje i remonty kapitalne.

026 - Kredyty na inwestycje i remonty kapitalne ,

023

Dostawcy w zakresie inwest1'cji i remontów

kapitalnych.

OlI-Inwestycje

rozpoczęte .

. Konto 011 służy do rejestracji wszystkich nakładów

płace

podstawowe i ('.r;daL kowe wydzielonej

brygady robotn icze j (Ma 141).

- ubezpieczenia sp ołeczn e (Ma 035),

- usługi obce (Ma 023),

- usługi wbme (Ma 105).

- r óżne wy datki zwi<:zane z in westycjami (Ma

, 041).

Ponadto na stronie \'\fn I~o nt a Ól1 ks i ęguje siq koszty

bankowe w ko,espondcncji z kontem 01 7 "Finanso wanie

inwc :>tj'cji" bądź 020 "Rachunki bankowe ~rodków na

inwestY,c je i remonty kapita.~" ·.

'

Koszty inwestycji za1-:.oi:czonych podlegają przeni esieniu z konta 011 na kunlo 014 " Inwestycje zakońc zone".

Ksi ę gowan i u temu towarzyszq zi\pisy: V/n CO l "Środ­

ki trwałe", 002 "Inwestycje w d z ierża wion ych środk <i ch

trwałych" , 128 "Przedmioty ni et'r wałe ~' lub 111 " Nakład.

przy szłych ok resów" - Iv1a C31 "Fundusz statutowy" .

-

"

012 -

M a t e r i a ł y

i fi. w e s t y c j e.

n a

Na koncie 012 pro·.vadzi się ksi ęgową ewic'. c nc ję mazakupionych zgodnie z o bow iązują cymi przepisami ze środków na inwestycje. Materialy te powinny

być przechowywane

odrębn i e od materiałó w zakupionych ze środków eksploatacyjnych.

Przychód tych mate Fi ałów księgowany jest w ciężar

konta 012 w korespondencji z kontem 023 "Dostawcy

w zakresie inwestycji i remontów kapitalnych".

Waltość materiałów zużytych na cele inwestycyjne

przenosi ~ię na konto 011 "Inwestycje rozpoczęte':.

t e riałów

013 -

Z a l i c z k i

n a

i n w e s t y ej e.

vV cię ż ar konta 013 księgowane są kwoty zaliczek

wypłaconych

wykonawcom

inwestycji

na

podstawie

Rozliczone zaliczki przenosi się na konto 028 "Dostawcy w

zalt"rcsie inwestycji i remontów kapitalnyc~".

obowiązuj ących przepisów (Ma 017, 010,026).

014 -

I n w e s t y c j e

z a koń c z o n e.

I

\V ciężar konta m4 przenosi się z konta 011 "Inwestycje rozpoczęte" całkowity koszt inwestycji zakończo­

nych. Po zatwierdzeniu bilansu uznaje się konto 014 kwotą

środków zużytych na zakończone

inwestycje w ciężar

konta 017 "Finansowa nie inwestycji" lub o.:z4 "Fundusze

na inwestycje i remonty kapitalne".

015 -. R e m o n t _y

k a p i t a l n e.

dotyczących inwestycji rozpoczę tych. W cit;żar konta' 011

księguje się

1) PI:zy zakupach inwestycyjnych - fakhFY dostawców

inwestycji (!vla 028);

2) przy wykonywaniu inwestycji systemem zleconym

- faktury wykonawców inwestycji (Ma 028),

3) przy wykonywaniu inwestycji systemem gospodarczym

a) w przypadku gdy dana inwestycja stanowi przedmiot działalności podstawowej przedsię bi orstwa

- wartość kosztorysową inwestycji (Ma 191),

b} w przypadku gdy dana inwestycja nie stanowi

przedmiotu działalności podstawowej przedsię­

biorstwa

- zużycie materiałów zakupio7.lych że środków

na inwestycje (Ma 012),

zużycie materiałów zakupionych ze środków

eksploatacyjnych (Ma konta rozdziału XI),

W ciężar konta Nr 015 ks! ę guje si<: nakłady na remonty kapitalne.

Zapis prze ciwstawny dokonywany jest

n) przy zleconym syste mie wykonywania remontów

kapitalnych - IW koncie 023 "Dostawcy w zakres ie inwestycji i reltiOntów kapitalnych",

b} przy wykonywaniu systemem gospodarczym na

kontach

141

Płace podstawowe i dodatkowe,

036 - Rozrachunki z tytułu ubezpiec zeń społecz­

nych,

028 - Dostawcy w zilkrcsie inwestycji j remontów kapitalnych,

rozdziału XI Materiały,

191 - Sprzedaż robćt,

195 - Sprzedaż usług,

041 - Kasa.

•

84,7

Monitor Polslc.i Nr A-50

Ponadto na stronie Wn konta 015 księguje się koszty

bankowe w korespondencji z kontem 026 "Rachunki

bankowe środków na inwestycje i remonty kapitalne".

Po zatwierdzeniu bilansu wartość zakOllczonych remontów kapitalnych spisuje się w ciężar konta 024 "Fundusze na inwestycje i remonty k'a pitalne" do wyso kości

salda Ma tego konta w zakresie remontów kapitalnych.

Jednocześnie ksi ęg uje się wartość remontu kapitalnego do wysokości dotychczasowego umorzenia ,remontowanego środka trwałego: Wri 003 "Umorzenie środków

trwałych", Ma 031 "Fundusz statutowy".

011 -

F i n a n s o vi a n i e

Spłata kredyt~ księgowana jęst

Konto 011 uznaje się za dokonane przez b ank finaninwestycje wypłaty' środków przeznaczonych na

finansowanie inwestycji w ci ęż:J.r kont 013, 025, 028, 043

oraz za koszty bankowe w ciążar konta 011.

Po zatwierdzeniu bilanm konto 017 obci ąża się kwotą

środk ów zużyty c h na finan~owilnie inwestycji zakoóczonych na dobro konta 014 "Inwestycje zakończone".

Wykorzystanie limitów inwes tycyjnych kontrolowal1e j est pozaksi ęgow o.

R a c h u n k i

b a n k o w e

ś r o d k ó w

n a i n w e s t y c j e r e m o n t y k ap i t a l n e.

Konto 020 służy do u jęcia operacji przep!'Owadzon yc h na rachunku bank owym, gromadzącym środki na

inwestycje, oraz na rachunk u bankowym środków, przeznaczonych na fin ansowanie remont6w kapitalnych. Powyższe rachunki bankowe mogą by ć ot.wierane ty lko w

przypadkach przewidzianych w przepisach specjalnych.

,VV ciężar konta 020 ksi ę go wane są przelewy doko ·

nywane na te rachunki z racil'lnku rozliczeniowe']Q (043)

lub z ingyc h rachunków bankowych (045). Przelewom

tym towarzyszy ksi ęgo".iłanie na stronie 'VVn 'odpowiednich kont rozdziału IX "FLmdu3ze specjalnego prze:w aczen ia" , 031 "Fundusz statutowy" lub 037 "Przó)lewy cz\;ści

z ysku n a inwestycje" o raz na stronie Ma konta 024

"Fundusze na inwestycje i remonty kapitalne".

N a dobro konta 020 k sięgl1je się wyplaty dok onywane z rachunków banko"lych środków na inw estycje

i remonty kapitalne w ciężar kont 013, 026, 028, 043 oraz

kosz ty bankowe w cic;żar konta 011 b ąd ź 015.

w ci ęża r konta 026,

na dobro konta 011 lub 020.

028 -

D o s t a w c y w z akr e s i e i n w e s t yc j i

r c m o n t ó VI k a p i t a ł n y c h.

. Na dobro konta 028 ksi ~guje się faktury dostawcó w'

za ' dostawy i u sł ug i, doty czące inwesL ycji i remDntów

kapitalnych w korespondencj i z kontami 011, 012 i 015.

W cic;żar konta 028 k sięguje si~ z ap łdt ę fak tur (Ma

017, 020, 026) oraz rozliczone zaliczki na inwestycje

(Ma 013).

i n w e s t y c j i.

suj ący

020 -

Poz. 6!Jt

Rozdział III

-

Fundusze własne .

Rozdział III Fundusze własne zawie ra konta funduszu statutowego oraz te konta, których salda wpływają

n a wysokość fund.uszu statutowego.

Rozdział III obejmuje na stęp ujące konta

03 !

Funausz sl'a tutowy,

032

F inansowanie środków obrotowyc h.

033

Dotacje na pokrycie planowyc h strat.

035

Odprowadzenie nadwy żek środków obroto·

w ych ,

036

Przelewy cz ęści zysku przeznaczonej dla

budże tu,

037

039

Przelewy CZ ę S<:1 zysku na inwestycje,

Odpisy na fundusze specjalnego przeznac~e nia.

031

F u n d u s z

s t a t u t o w y.

Konto 031 przeznaczone jest do ksi ęgoweg o ujęcia

fun du szu statutowego przed.3 iębio~twa.

Na dobro konta 031 ksi ę guje się bieżą co następujące

ope ra cje powodując e zwiększenie funduszu statutowego

1) oddanie do u ż ytkowania inWestycji za koń czony c h

(Wn 001);

2) przejęcie n ie odpłatne środków trwalych (V'In 001);

3) zwiększenie wartości środków trwałych na skutek

przeszucowania (\\Tn 001);

4) przekwalifikowanie przedmiot6w

n iet rwałych

na

środki trwałe

a) . przeni es ienie wartości umorzenia (Wn 129),

b) przenies ienie wartości inwentarzowej (Wn 001);

5) przekwalifikowanie ś rodków trwałych na przedmioty nietrwałe

a ) przen:esienie wartości umorzenia (V/n 003).

b) przeniesienie wartoś c i inwen tarzowej (\\Tn 12S);

024 - F u n d u s z e n a i n Vi e s t y c j e r e6) uj awnieni e środków trwałych przy inwentaryzacji

m o n t y k a p i t a l n e.

(Wn 001);

7) zakończenie remontów kapitalnych (\\Tn 003);

T wo,zenie funduszów na inwestycje i remonty k'<1pi8) przek aza nie war to ści u morzen i<l środków tnvałycll

taln2 regulowane j e .:;t przepisa m i specjalnymi.

oddanych n ieo dpłatnie (Wn 003);

J ednocze3nie z przelaniem środkóT,y z rachunku r oz9) .przeniesien ie ' n J.rlwyżki u zysk.anej przy likwid acj i

li czen iowego (0:13) lub z innych rachunków bankowych

środków trwałych (Wn 004);

(045\ na rachunki bankowe śro dków n a inwes tycje i re10) p ierwsze wyposażenie w przedmioty nietrwale

m on ty kap i talne prze prowadza się k się gow anie : Wn

(Wn 128);

kont a rozdziału IX, 03 1, 037. Ma 024.

ll} zwi ę kszenie wartości środków obrotow yc h na skutek

026 K r e d y t Y

n a

i n w e s t y c j e r eurz ę dowej zmiany ce n (Vln kenta rozdziału XI ).

ra o n t y k a p i t a l n e.

\ V ci~źar konta 031 'ksi ę guje się bi eżąc o n3st ę pujące '

operacje powoclujące zmniejszenie funduszu statutowego

t'--Ta koncie 0 26 ksi ęgo wane są kredyty ant.ycypacyjne

1) przekazanie nieodplatne środków trw ały'ch (Ma 001 );

n a inwp.5tycje i remonty kapitalne, udzielane w tych - 2) zmniejszenie wartości ś rodków trwałych na skute k.

. przypad.'.cac h," , k iedy wy;;:onani e inwestycji lub remonprzeszacowania (Ma 001);

t Ó~\l kapitalnych wyp~zedza akumulację środków prze3) przekwalifikowanie przedmiotów 'n iet rwalyc h na

znaczonych na ich s[inansowar.ie.

środki tr ....'ałe

'

Na dobro konla 026 księgu je siC; sumy uzyskanych

al przeni esienie wartości inwer,tar:lOwei (Ma 128),

kredytó w w !.u.Hes?ol.ldencji z kontami: 013, 028, 043.

b) przeniesienie warlo{;ci umorzenia (Ma 003,;

Monitor PoltIki Nr A-50

1l48

, foz . .6ftt '

"~ '

•

-ł)

przekwalifikowanie środków trwały ch na przedmioty " nego sumy przelewów dotyczących roku ubiegłego z konnietrwałe

ta 036 przenosi się na konto 031 "Fundusz statutowy".

a) przeniesienie wartości inwentarzowej (Ma OOl),

Wyżej ustalone sposoby księgowania na kontach 032,

h) przeńiesienie wartości umo_rzenia (1'.1a 12~ );

033, 035, 036 dotyczące rozrachunków z budżetem mają

5) umorzenie środków trwałych (Ma 003);

zastosowanie w przypadku bezpośredniego rozliczania się

6) przejęcie umorzenia środków trwałych otrzymanych

przedsi ębiorst wa z bucl:i:e tem. Rozliczenia z budżetem dol< onywane za pośrednictwem jednostki nadrzędnej (cenn i eodpłatnie (Ma 003);

tralnie rozliczającej) powinny być księgowane za po7) umorzenie inwestycji w dzierżawionych

środkach

średnrctwem konta 095 "Scentralizowane rozrachunki

trwałych (Ma 002);

El przeniesienie straty na likwidacji ~rodków trwały c h z budżetem".

(Ma 004);

037 - P r z e l w y

cz ę ś c ' i z Y s k u n a i n9) zmniejszenie w,artości śrocl.\ów obrotowych na skutek

w e s t y c j e.

urzędowej zmiany cen (Ma konta rozdziału XI).

Po ' zatwierdzeniu bilansu rocznego na konto 031

Konto 037 służy do ujęcia przelewów części zysku

,Jrzenosi się w księgach roku bież ące<]o salda zapisów

przeznaczonej w myśl obowiązujących przepisów na

dot. roku ubiegłego z kont: 032, 033, 035, 036,

finansowanie inwestycji.

037 i 039 oraz ostateczny wynik roku ub ieg leuo z konta

P-o zatwierdzeniu bilansu rocznego saldo zapisów do201 "Straty i zyski".

tyczących roku ubiegłego z konta 037 przenosi się wksię­

032 - F i n a n s o w a n i e . ś r o d k ó w o b t o t o- , gC' ch nowego roku na konto 031 "Fundusz statutowy".

w y c h.

039 - O d P i s y n a f u n d u s z e s p e c j a l n eKonto 032 służy do ujęcia dotacji otrzymanych tyg o p r z e z n a c z e n i a.

tułem wyposażenia w środki obrotowe bądź uzupełnienia

Konto 039 przeznaczone jest do ujęcia odpisów na '

ich niedoboru.

fundusz zakładowy oraz fundusz popierania produkcji

Konto 032 uznaje się sumą efektywpych -wpływów

na rachunek rozliczeniowy przedsiębiorstwa (Wn 043).

ubocznej.

\V momencie dokonywania odpisów na poszczególne

.Po zatwierdzeniu bilansu rocznego saldo zapisów

fundusze obciąża się konro 039 i uznaje konto 102 "Fundotyczących roku ubiegłego z konła 032 przenosi si ę w

dusz zakładowy" bądż 104 "Fundusz popierania produkksięgach nowego roku na konto 031 "Fundusz statutowy".

cji ubocznej",

P l a n 0Po zatwierdzeniu bilansu rocznego i dokonaniu po033 - D o t a c j e I.' n ił p o kry' c i e

działu zysku za rok ubiegły sumę odpisów dotyczących

w y c h s t rat.

roku ubiegłego przenosi się w księgach Ilowego roku na

Konto 033 przeznaczone jest do ujęcia dotacji otrzykonto 031 "Fundusz statutowy",

nanych na pokrycie strat.

.'

, <(

Konto 033 uznaje się sumą efektywnych wpływów na

Rozdział IV - Srodki pieniężne,

rachunek rozliczeniowy przedsiębiorstwa (Wn 043).

Po zatwierdzeniu bilansu rocznego sumę zapisów

Rozdział IV przeznaczony jest do ewidencji środków

dotyczących roku ubiegłego z konta 033 przenosi się w

pieniężnych znajdujących się

księgach nowego roku na konto 031 "Fundusz statua) w kasie (gotówka i czeki obce).

bl w bankach (rachunki bankowe- i akredytywy),

towy".

cj w drodze.

035 - O d P r o wad z e n i e n a d w y ż e k ś r o dKonta rachunków bankowych występujące w tym

k ó w o b ł' o t o w Y c h .

rozdziale przeznaczone są do księgowanie! wszystkich

operacji bankowych z wyjątkiem operacji do t yczący c h

Na koncie 035 księguje się odprowadzenie nadwy:z,ek

finansowania inwestycji i remontów kapitalnych.

własnych środków obrotowych ponad normatyw lub tę

Do tego ostatniego celu służy konto 020 "Rachunki

jego część, która powinna być pokryta fundmzami włas­

bankowe środków na inwestycje i remonty k apitalne"'.

nymi i stałymi pasywami.

Rozdział IV obejmuje następujące konta

Konto 035 obciąża się sumą efektywny.h przelewów

041

Kasa,

z rachunku rozliczeniowego (Ma 043).

042

Czeki oDce,

Po zatwierdzeniu bilansu rocznego saldo dotyczące

0'13

Rachunek rozliczeniowy,

roku ubiegłego z konta 035 przenosi się w księgach ' no­

044

Akredytywy ,

wego roku na konto 031 "Fundusz statutowy".

045

Inne rachunki bankowe,

046

Srodki pieniężne w drodze.

036 - P r z e l e w y c z ę Ś c i z Y s k /u p r z e047

Czeki limitowane,

z n a c z o n e j Q ł a b u d ż e t u.

048 - 'Rachunek zaliczek.

Konto 036 przeznaczone jest do ujęcia przelewów

041 - K a s a.

dokonywanych tytułem odprowadzenia części zysku, która przeznaczona jest dla budżetu,

'

Konto 041 sł uży do ewidencji operacji kasowych.

W ciężar konta 036 księguje się przelewy dokonywane na poczet zysku roku bieżącego, jak też przelev y

042 - C z e k i o b c e.

e

l

\

I

dotyCZące Ł~'-5kil za ro~ ~:j:: ;!::. OOk'..)2y~N c,I!2 efcktT1~'T,j2

w roku sp!'a,\TaZce'I.T{:~,~.

. Roczne saldo konta 036 przechodzi na rok następny.

Po całkowitym przelaniu części zysku przypadającej

hudżetowi za rok ubiegły i zatwierdzeniu .bilansu rocz-

Konta 042 przeznaczone jest do księgowej ewidencji czeJrow obcych. W cięż<lf tego konta księguje si~

,otrzymane czeki obce w kOIespondencji z odpowiednimi

kontami rozrachunkowym'i.

Monitor Połsl:f Nr A-50

-

Na dobIo konta 042 księgvje się realizację czeków .

w korespondencji z kontem kasy bądź z ' odpowiednim

kontem bankowym.

043 -

W zaleźności od przyjętej zasady księgowanie na

koncie 046 odbywa się bądż bie ż ąco, bądź tylko ,w koiKu

okresu sprawozdawczego.

047 -

R a c h u n e k r o z l i c z e n i o w y.

Konto 043 służy do księgowania operac ji dokonywanych na rachunku rozliczeniowym w banku obsłu g u­

jącym działalność eksplo atacyjną przedsi ębiorstwa.

' PO-Z. 681

849 -

~

. W cię żar tego konta ksi ęguje się wpływy na rachunek r ozliczeniowy, a miano",icie inkaso na l eżności w

koresp o nde ncji z kontami rozdziału VI "Rozrachunki",

wpłaty gotówkowe przeds i ębio r stwa w korespondencji

z ko ntem 041 "Kasa", u zysk ane k redyty bankowe w ko- ·

respondencji z odpowiednim i kontami rt)zdz iału V "Kredyty ba nk owe" itd.

Na dobro konta 043 ksi ęguj e si ę wypłaty z rachunku

rozliczeniowego. a mianowicie zapłatę faktur dostawców

za te' materiały, któ're zgodnie z przepisami specjalnymi

mogą być finansowan e ze środków zgromadzonych na

rachunku rozliczeniowy m oraz wypłaty za towary i usłu­

gi w korespondencji z kontami rozrachunków, uzup e ł­

nienie pogotowia kasowego w korespondencji z kont.em

041, spłatę kredytów bankowy ch w ,korespondencji z kontami rozdziału V itd.

Księgowania na ty m koncie

dokonywane są wyłącznie na podstawie dokumen tów bankowych, z tym' że

operacje kasowo-bankowe, Jak podejmowanie i wpłata

gotówki, mogą być k;si ęgowane bezpośrednio na podstawie dowodów kasowych.

c

C z e k i

l i m i t o w a n e.

Konto 047 obci ąż a się w zas a dzie w korespondencji

z kontem 043 "Rachunek rozliczeniowy" b ą dż w korespondencji z o dpow iednim k on tem k red ytu bank o wego za

otrzymane z ba nku ks i ążecz ki czeków.

Obciąż en ie nas tę puj e w w y soko ś ci limitu u stalone go.

przez bank dla ka ż d e j w ycl.:tne j k sią że cz ki.

Czeki w ystaw ione księguje si .~ na d ob ro konta 047

i w ci ę ż at kont a 121 b ąd ź o dpowiednich kont rozdz ia łu

VI. XIII lub XV.

048 -

R a c h u n e k

z a l i c z e k.

Kon!,9 048 służy do ksi ę gowania operacji na specjalnym rachunku zaliczek. W ci ężar tego kon ta ' ks i ę­

guj e się wpływy zaliczek zle ceniodawców nJ m a teriały

podstawowe lub za dostarczone na plac budow y elementy. budowlane (Ma 064).

Na dobro konta 048 ksi ę gowane s ą wypła ty zaliczek

podwykonawcom oraz zapłata za faktury c.osta wców.

Całokształt operacji na koncie 048 regulują specjalne Pl zepisy.

RozdziaL V -

Kredyty bankowe.

Rozdział V przeznaczony je st do uj ę cia obrotowych

kredytów bankowych. Kredy ty na remonty kapitalne

i inwestycje obj '~ te s ą ro z dzi ałem II.

Konto 04'4 przeznaczone jest do księgowania operaKredyty obrotowe k s ięgow a ne są na podstawie awicJi bankowych związ anych z akredytywami otwieranymi

zów bankowych -w. zależno ś ci od rodzaju - .na je dnym

przez zleceniodawców (odbiorców) na rzecz dostawców ' z nast ę pujących kont

na podstawie umów. VV ci ę żar te go korita księguje się

051 - Kredyty normatyw n ę ,

052

Krec,yty ponadnormatywne,

u zleceniodawcy '(odbiorcy) sumy otwartych akredytyw

053

Kredy ty inkasowe,

w korespondencji .z konte m 043 "Rachunek rozliczeniowy" bądź z odpowiec.nhn kontem otrzymanęgo kredy tu _

-054

Inne kredy ty,

057

Kredy ty , przeterminowane.

bankowego, na dobro zaś ' - dokonane wyj>łatyz akredytyw w korespondencji z kontem 121 "Rozliczenie fak,

.

•tur i materiałów" i kontem 071 "Dostawcy za faktury

051 - K r e d y t Y n o r ~ a t y w n e . ..,

,

pozainkasowe" .

Księgowąnia na koncie 044 dokonywane są na podNa koncie 051 księguje si ę kredyty normatywne

stawie dowodów bankowych.

udzielane w przypadkach i na warunkach przewidzianych

w obowiązując ych przepis?-ch.

045-Inne rachunki bankowe.

052 - K r e d y t Y P o n a d n o r m a t y w n e.

\

Konto 04,5 służy do księgowania operacji bankowych

określonych przepisami szczegółowymi. Mogą tu wystą­

Konto 052 służy do ujęcia kredytów udzielanych na

pić rachunki bankowe funduszów specjalnego · przezna,sfinanso~anie ponadnormatyw n y ch zapasów . środków

czenia, rachunek czekowo-przelewowy w P.K. O. itp.

obrotowych normciwanych (np, zapasów sezonowych lub

Ewidencję tych obrotów na poszczególnych -rachunkach

specjalnych) . Dla każ d ej kategorii środków obrotowych

prowadzi się< w kartotece analitycznej.

b ędącej przedmiotem kredytow ania ' prowadzone j est odrębne konto analit yczne, zgodnie z każdorazową instruk046-Srodki pieniężne w · drodze.

cją kredytową , banlcu finansujące go eksploatacj ę ·

044 -

•

A k r~ d y t Y w y.

w ciężar konta 046 księguje się sumy

pieniężne

w tych przypadkach, gdy księgowość jest w posiadaniu

dowodu stwierdzającego dokonanie przelewu, przekazu

lub wpłaty, nie otrzymała natomiast jesicze od właściwe_ go banku odnośnego uznania.

Kontami przeciwstawnymi dla tych zaplsow mogą

być inne konta bankowe, konta rozrachunków wewnętrz­

Ilo-branżowych,

konto kasy itd. Z chwilą otrzymania

odnośnego potwierdzenia banku kwotę przelewu prz'enosi

.ię z konta 046 na ciężar właściwego konta bankowego.

053 -

K r e d y t Y i n k a s o w e.

Konto 053 służy do ujęcia k : edytów ucł:,>:i,eJanydi na

poczet należności za' dostawy i usługi na podstawie

faktur złożonych do inkasa.

054 -

I n n e

k r e d y t y,

', Konto 054 przeznaczone jest do księgowania kre dytów udzielanych na przejściowe potrzeby przedsiębior-'

stwa na środki nienormowane.

MonU{l>r Po1ski Nr A-50

-

Szczegółowa ewidencja kredytów 'księgowanych na

koncie 054 prowaeJ.zona jest w ana lityce zgodnie z wy_·

maganiarili instrukcji kredytowej banku finansującego

eksploatację.

Konta 051, 053 i 054 uznaje się za udzielone kredyty

w zasadzie w ciężar kont a 043 "Rachunek rozliczeniowy",

i\ obciąża się przy spłacie kredytów na dobro konta 043,

w przypadku zaś niespłacenia kredytu w terminie -; na

dobro konta 057.

,

p57 -

Faktury nie zapłacone w terminie przenosi się

z konta 061 na konto 063 "Zleceniodawcy i odbiorcy za

faktury nic zapłacone w terminie" lub 079 "Roszczenia

sporne".

Odmowa akceptu przez zleceniodawcę bądź odbiorcę

i przyjęcie reklamacji przez wykonawcę powoduje storno zapisu na odpowiednim koncie rozdziału XVI w korespondencji z kontem 061 i ewentualnie 064.

iI

052 -

K r e d y t Y .p r z e t e r m i n o "'! a n e.

Konto 057 uznaje się w ciężar kont 051-054 za kredyty nie zapłacone w terminie.

Rozdział VI -

P-ozrachunki.

.Rozdział VI przeznaczony jest do ujęcia rozrachunków z wszelkich tytułów, z wyjątkiem rozrachunków

Jnwestycyjnych, publiczno-prawnych i wewnętrzno-bran­

żowych objętych rozdzia łami II, VII i VIII.

W rozdziale tym występują następujące konta

061 - Zleceniodawcy I odbiorcy za faktury. w inkasie bankowym,

062 - Zleceniodawcy - i odbiorcy za faktury pozainkasowe,

063 - Zleceniodawcy i odbiorcy za faktury~ nie

zapłacone w terminie,

064 - Zleceniodawcy za zaliczki,

065 - Podwykonawcy za faktury inkasowe,

066 - Podwykonawcy za faktury pozainkasowe,

067 - Podwykonawcy za faktury nie zapłacone VI

terminie,

068 - Podwykonawcy za zaliczki,

070 - Dostawcy za faktury inkasowe,

071 - Dostawcy za faktury pozainkasowe,

072 ~ Dostawcy za faktury nie zapłacone w terminie,

073 - Dostawy nie fakturowane,

074 - Dostawcy za zaliczki,

075 - Pracownicy za płace,

076 - Pracownicy za płace nie podjęte,

077 -s;. Pracownicy za sumy do rozliczenia,

078 - fnne należności i zobowiązania,

079 - Roszczenia sporne,

080 - Roszczenia z tytułu mank, ubytków i strat,

031 - Manka, ubytki i straty nie zawinione,

082 - Kaucje otrzymane.

061 -

Poz. · 68t

H;''' . -

Z I e c e n i o d a w c y i od b i o r c y z a

f a k t u r y w i n k a s ie b a n k o w y m.

Konto 061 - obciąża się za należności wynikająte

faktur lub innych dokumentów, złożonych do inkasa

bankowego, uznając

1) odpowiednie konta rozdziału XVI "Sprzedaż" za

sprzedane roboty, us łu gi, materiały lub opakowania;

2) konto 064 "Zleceniodawcy za zaliczki" w momencie

wezwania (wystawienia listy inkasowej) zlecenioliawcy do przekazania zaliczek.

O ile w fakturze wysłanej do inkasa potrącono odpowiednią kwotę otrzymanej uprzednio zaliczki, wówczas

na ciężar konta 061 księguje się sumę faktury netto, tj.

po odjęciu zaliczki, w ciężar konta 064 zaś -:- sumę potrąconej zaliczki.

.- .pl' otrzymaniu a wi~u t.ó.nkvwt'gv c wpływie należ­

nóści uznaje się konto 061 w ciężar konta 043 "RadluDek rozliczeniowy". ,

7.

...

Z l e c e n i o d a w c y i o d b i or c y

f a k t u r y p o z a i n k a s o w e.

za

Konto 062 służy do księgowania rozrachunków ze

zleceniodawcami względnie odbiorcami z tytułu faktur

nie regulowanych w trybie inkasa bankowego. Obciąże­

nie konta 062 następuje w korespondencji z kontami rozdziału XVI.

Konto 062 uznaje się- za wpływy należności zleceniodawców w korespondencji z odpowiednim kontem

rozdziału IV.

- Rozliczenie potrąconych przy fakturze zaliczek następtje w sposób

analogiczny jak przy koncie 061 I "Zle.

ceniodawcy i odbiorcy za faktury w inkasie bankowym".

063 -

Z l e c e n i o d a w c y i o d b i o r c y z a

f ak t u r y

n i e z a p ł a c o n e w t e rm i n i e.

W r ciężar konta 063 przenosi się z konta 061 "Zleceniodawcy i odbiorcy za faktury w inkasie bankowym"

faktury zaakceptowane przez zleceniodawców, lecz nie

zapłae;one w terminie.

Konto 063 uznaje ' się za wpływy należpości w korespondencji z odpowiednim kontem rozdziału IV.

064 -

Z l e ce n i o d a w cy

z a

z a l i c z k i.

Konto 064 służy G.o księgowania rozrachunków ' ze

zleceniodawcami z tytułu zaliczek na poczet wykonywanych robót w przypadkach, w których obowiązujące przepisy przewidują zaliczkowanie.

Konto powyższe uznaje się w momencie otrzymania

zaliczki w korespondencji z kóntem 048 "Rachunek za~

liczek", obciąża się zaś w momencie rozliczenia zaliczki

w k>orespondencji z odpowiednim kontem rozdział~ XVI.

065 -

P o /d w y k o n a w c y

k a s o w e,

z a

f a k t u r y

i n-

Konto 065 służy do ujęcia rozrachunków z podwykonawcami z tytułu wystawionych przez nich faktur w

przypadku, gdy przedsięb i orstwo prowadzi roboty w charakterze generalnego wykonawcy.

.

Na dobro konta 065 księgowane są sumy faktur po

.

odliczeniu kwoty potrąconej zaliczki Jrejestrowanej ~a

dobro konta 068) z zapisem przeciwstawnym na kOilCle

191 "Sprzedaż robót".

Obciążenie konta 065 następuje z tytuł \!,

1) dokonanych przelewów za faktury netto, tzn. po potrąceniu odpowiednich ' sum zalió:ek w' korespondencji z kontem 043 ;

2) przeniesienia zobowiązań za faktury nie zapłacone

przez przedsiębiorstwo w terminie na konto 06?"

"Podwykonav:cy za faktury nie zapłacone w ternunie".

066 -

Po d w y k o n a w c y

z a i n k a s o w e.

z a. f a k t u r y

p o-

Konto '066 służy do księgowania rozrachunków 2

podwykonawcami za faktury nie regulowane w trybie

inkasa bankowego.

061 -

-

Pod w y ko n a wc y. za f a k t u r y

z a p ł a c o n e w t e r m i n i e.

n ie

Na dobro kohta 067 księgowane są fak tury nie zapłacone podwykonawcom prz~z przedsię bi orstwo w prze-

pisanym terminie (Wn 065).

._.

Obciążenie konta 067 nast ę puje za dokonany prz a"

lew sumy faktury netto (Ma 043).

068 -

p o d w y k o n a w c y

z a

z a l i c z k i.

Kon to C68 służy do ksi ę go w ania rozrac hunków

z tytułu zalicż ek wypła conych podwykonawco:n zgoc.!1ie

z obowi ązującymi przepisami.

,.

Obci ążeni e ko nta C68 nast ę puje przy wypłacie zaliczek z rachunku zaliczek (048).

W przypadku kiedy przedsi ę biorstwo zamiast zaliczki p i eniężnej przekazuje podwykonawcy materiały ,

ob c iążenie konta 068 dokonywane jest w korespondencji

z kontem 123 "Materiały podstawowe" lub 124 "Konstrukcje i elementy".

Na dobro konta 068 księgowane są Sltmy zaliczek potrącon e przy fakturach zgodnie z obowiązującymi w tym

zakresie przepisami.

Odpowiednie urząc..zenia analityczne do konta 068

powinny zapewnić wyodrębnienie rozliczeń z tytułu za, liczek z każdym podwykonawcą dla poszczególnych

robót.

070 -

D o st a wcy

za

f a k t u r y

i n k a s o w e.

Na dobro konta 070 księguje się 'Yszystkie regulowane w trybie inkasa bankowego faktury dostawców,

o ile nie zostały one skutecznie zareklamowane w trybie

ustalonym przepisami o inkasie bankowym.

Konto 070 uznaje się

l) za faktury za dostawy materiałowe w korespondencji z kontem 121 "Rozliczenie faktur i materiałów";

, 2) za faktury usługowe w korespondencji z odpowiednimi kontami rozdziałów X, XI, XIII lub XV.

Zapłatę faktut w terminie ksi ę guje si ę w ciężar konta 070 w kore~ondencji z kontem 043 lub 048.

Faktury zaakceptowane, lecz nie zapłacone w terminie, przenosi się z konta 070 na d.obro konta 072.

011 -

"·so

D o s t a w c y

we.

z a

f a k t u r y

p o z a i n-

Konto 011 służy do księgowania rozrachunków z dostawcami za faktury nie ' regulowane w trybie inkasa

bankowego.

072 -

D o s t a w c y z a f a k t u r y

p ł a c o n e w t e r m i n i e.

n i e

z a-

' 51

Poz. 681

faktur i materiałów" bądż wartością przyj ę tych U·Sh1 9

w korespondencji z kontami rozdzia łu XIII lub XV. Na

poc zątku na stę pnego

m iesią c a uznania na koncie 013

dokonane w korespondencji z kontem 121 podlegają wystornowaniu.

014 -

D o s t a w c y

z a

z a l i c z ki. .·

Konto 074 s łu ży do kśi ę gow ania rozrachunkow z austawcami z t yt u ł u wypłacon ych im za!iczc\ \'/ p rz ypadkach, kiedy o bowi ąz uj ą c e p rzep isy prz ew idują zaliczkow anie do staw.

W : ci ę ż a r konta 074 księguj e si ę sumy wypłaco n y c h

zaliczek w koresponden cji z kontelll 043 "Rachunek roz- '

liczeniowy". Na dobro l~ on t a 074 ks ię g owane s ą sum y

zali czek potrącane przy fakturach zgodnie z o b owi ązu ­

j ąc ymi przepisami.

075 -

Pracow ni cy

za

p ł a c e.

Kon to 075 służy do księgowania rozrachunków z f Ta.

cownikami z tytułu należności wynikaj ą cych ,z umc w}

o pra c ę.

•

Na podsta wie listy płacy uznaje si~ konto 075 za

całkowitą nal eżno ść bru tto w koresponde ncj i z konteu

. 141 "Płace pods tawowe i dodatkow e ", obciąż a się z aś za

wszelkie potrącenia, pQbrane za liczki, wypłaty netto oraz

odpłatne świadczenia prze ds ię biors twa na rzecz' pracow ników.

Nie podj ę te 'we wła ś c iwy m czasie pła ce przenosi się

na dobro konta 076 "Pracownicy za płac e n ie podj ę t e".

016 -

Pracownicy za

płace

nie

pocl. jęte.

Na koncie 076 wyk azuje s ię nale ż no ści praco\vników

z tytułu płac nie podj ę ty ch. Sum ą' pła c u znaje si ę powyższe kon to w kore sponde ncji z konteru 07 '> "Pracownicy za płące". Obciążeni e konta 076 nast ę pu je przy w ypłacie nie podj ę tej

płacy w

korespondencji z kontem

kasy.

, 071 ~ P r a c o w n i c y

n i a.

za

sumy

do

r o z l i cz e-

Na koncie 077 ksi ę guje się rozliczenia z pracownikami z tytułu wydatków dokonyw anych przez nich w

imieniu przeds ię biorstwa.

Konto to obciąż a się za sumy wypłacon e pra cownikom (bez względu na to, czy w ypłata następuje przed czy

po dokonaniu przez pracownika wydatku) w korespond encji z kontem kasy lub rachunku rozlicze niowego.

Uznanie konta następu j e za rozliczone wyc.atki w kor espondencji z odpowiednimi kontami kosztów Tub zapasów.

Na dobro konta 072 w korespondencji z kontem 070

się faktury dostawców akceptowane , lecz nie

zapłacone w terminie.

Z chwilą zapłaty obciąża się konto 072 w korespondencji z kontem 043 "Rachunek rozliczeniowy".

078 -

073 -

079 -

Inne

należności

zobowiązania.

księguj e

D (> s t a w y

n i e

f a k t u r o w a n e.

Konto .013 służy do ujęcia zo b owiązań za przyjęte

lub za usługi, na które nie otrzymano faktur.

Konto powyższe uznaje się w końcu miesiąca łączną

wartością przyjętych i nie fą.kturowanych dostaw materiałowych w korespondencji z kontem 121 "Rozliczenie

materiały

l"~!

Konto 078 . przeznaczone jest do ujęcia należno ś ci

oraz zobowiąz ań, nie objętych poprzednio omówionymi

kontami.

Roszczen i a

s p o I n e.

Konto 019 służy do uj ęcia roszczeń dochodzon.ych w

trybie postępowania spornego (sądowęgo lub arbitrażo- '

wego). O dalszym toku księgowania tych ro s zczeń decyduje wynik postępowania spornego. Roszs:;zenia ostatecznie oddalone przenosi się na konto strat i zysków, nf

/

odpowiednie kontą kosztów

nenia faktur i materiałó w .

1180 -

Roszcz-enia z

kó w i strat.

bądź

tytułu

na

konto

mank,

rozli-

3) konta 181 "Podatek obrotowy i od operacji nietowa-

ubyt-

rowych".

W ciężar tego konta księguje się przelewy na wyrównanie zobowiązań w korespondencji z kontem 043

"Rachunek 'r ozliczeniowy",

W ciężar konta 080 ksi ę guje się manka, ubytki i straty (wg k osztu własneg o ) w korespondencji z odpowiednimi kontami materiałów.

Konto 030 uznaje się za

1) manka i ubytk i w granicach norm w ciężar odpowiednich kont kosztów;

2) manka, ubytki ponad normę i straty, co do których

komisyjnie stwierdzono brak winy ze strony osób

materialnie odpowiedzialnych, w ciężar konta 081

"Manka, ubytki i straty nie zawinione";

3) manka, ubytki ponad normę i straty zawinione

a) w ciężar kont 041, 043 lub 075 - jeżeli osoba winna spłaca natychmiast roszczenia przedsiębior.(

stwa,

b) w ciężar konta 078 - jeżeli osoba winna zobow iązuje się do spłaty,

e) w ciężar konta 079 - jeż ~li osoba użnana przez

przedsiębiorstwo za odpowiedzialną nie uznaje

swej winy i sprawa zostaje skierowana na drogę

, postępowania spornego.

086 -

Rozrachunki

czeń

z

tytułu

społecznyc~

Konto 086 uznaje 'się sumą zqbowiązań z tytułu ubezw korespondencji z odpowiednimi

kontami rozdziałów I, II, X, XI, XIII, XV i XVII. Konto' to

obciąża S l~ za dokonane przelewy w korespondencji,

z kontem 043 "Rachunek rozliczeniowy".

pieczeń społecznych

a

R o z r c h u n k i z i n 'n y c h

b l i c z n o - p r a w n y c h.

088 -

t Y t u łów P u·

' <,

081 -

M a n k a,

n i o n e.

uby tki

i

s t r li t Y n i e

z a w i-

Na koncie 081 ewidencjonuje się przeniesione z konta 080 nie zawinione manka, ubytki ponad normę i straty

do czasu zatwierdzenia ich przez władze nadrzędne. Po

zatwierdzeniu sumę mank, ubytków lub strat wyksięgo­

wuje się w ciężar odpowiednich kont kosztówbądż jeżeli chodzi o straty spowodowane działaniem siły wyż­

szej - w ciężar konta strat i zysków.

082 -

Kaucje

Vll.

Rozdział VIII -

działami przedsiębiorstwa.

Rozdział

091 092 093 095 -

Rozrachunki publiczno-prawne.

Rozdział

VII przeznaczony jest do księgowania rozz tytułów: podatków, danin, opłat, ubezpieczeń i innych zobowiązań publiczno-prawnych.

ra~hunków

Rozrachunki wewnętrzno· branżowe.

Rozdział VIII przeznaczony jest do ujęcia rozrachunków z jednostkami wchodzącymi w 'skład wspólnej organizacji gospodarczej oraz z działającymi na zasadach

pełnego wewnętrznego rozrachunku gospodarczego od-

otrzymane.

Konto 082 służy do księgowej ewiqencji sum otrzymanych tytułem kaucji np. za wydane opakowania.

,

Na dobro tego konta księguje się otrzymane kaucje

w korespondencji z kontami rozdziału IV.

Zwrot kaucji księguje się w ciężar konta 082.

Rozdział

Na koncie 088 księguje się wszystkie inne rozrachunki z tytułów publiczno-prawnych np. z Powszechnym Zakładem -U bezpieczeń Wzajemnych itp.

091 -

ten obejmuje następujące konta

Rozrachunki z tytułu wydzielonych środ­

ków

Rozrachunki bieżące

Rozrachunki z samodzielnymi oddZ iałami

przedsię biorstwa

Scentralizowane rozrachunki z budżetem.

R o zra c h u n k i

z

n y c h ś r o d k ó w.

t Yt u ł u

w y d z i e l o-

Na , koncie 091 księguje' się w korespondencji z odpowiednimi kontami środków trwałych i obrotowych

1) w jednostce' nadrzędnej - wartoś ć środków wydzie~

lony ch jednostkom podległym;

.,......

2) w jednostce podległej - w a rtość śrout<:ów otrzymanych od jednostki nadrzędnej .

092 -

Rozra ch u nki

b i e ż ą c e.

Obejmuje on następujące konta

085 086 088 -

085 -

Rozrachunki z tytułu podatków, danin

i opłat

Rozrachunki z tytułu ubezpieczeń społecz­

nych

Rozrachunki z innych tytułów publicznoprawnych.

Rozra chunk i z

danin i opłat.

t Yt u ł u

Konto 092 duży do ujęcia bie ż ących rozrachunków

jednostkami wchodzącymi w skład wspólnej organizacji gospodarczej.

Należą tu rozrachunki z tytułu narzutu ,na utrzymanie jednostek administracyjnych, jak również z tytułu

dostaw towarowych i świadczonych u sług r,: e po d legają­

cych regulowaniu w trybie inkas'a bankowpgo.

między

P o d a t k ó w,

Konto 085 uznaje się sumą zobowiązań z tytułu FOdatków, danin i opłat w ciężar

1) konta 0-75 "Pracownicy za płace" (potrącenia za podatek od wynagrodzeń);

2) odpowiedniego konta rozdziału XIII lub XV oraz

093 -

R o z r a c h u n k i z s, a m o d z i ,e III y m i

d z i a ł a m i p r z e d s i ę b i o r s t w a.

Na koncie 093 księgowane

są

o d-

rozrachunki między

przedsiębiorstwem a księgowo wydzielonymi. oddziałami, '

wynikające ze wzajemnie świadczonych usług, przekazywcnych materiałów itp•

..

.,.

095 -

853

Scentralizowane rozrachunki

,

z

budżetem.

Konto 095 służy do księgowania rozliczeń dokonywanych za pośrednictwem jednostki nadrzędnej (central.nie rozliczającej).

W przedsiębiorstwach, w których rozliczenia z budżetem następują za pośrednictwem jednostki -hadrzędnej,

w ciężar tego konta ksi ę guje się dokonane przelewy z tytułu odprowadzenia nadwyżek środków obrotowych oraz

części' zysku przeznaczonej dia budżetu.

Na dobro tego konta ksi ęguje się otrzymane przelewy z tytułu finansowania środków obrotowych oraz dotacji na pokrycie planowych strat.

Po dokonaniu przez jednostkę nadrzędną ostatecznych rozliczeń rocznych z budżetem (na podstawie zatwierdzonego bilansu) . sumę zapisów dotyczących roku

ubiegłego przenosi się w księgach roku

bie ż ącego na

konto 031.

W jednostkach nadrzędnych (centra! nie rozliczają­

cych) w ciężar konŁa 095 księguje się przelewy dokonane na rzecz jednostek podległych z tytułu finansowania

środków obrotowych' oraz dotacje na pokrycie planowych strat.

.

Na dobro konta 095 ksi ę guje się otrzymane przelewy z tytułu nadwyżek środków obrotowych oraz części

zysku przeznaczonej dla budietu.

Przelewy dokonane dla budżetu bądź otrzymane

z budżetu jednostka nadrzędna księguje na kontach rozdziału III (032, 033, 035, 036).Po dokonaniu ostatecznych rozliczeń rocznych z budżetem jednostka nadrzędna kompensuje

sumę

zaplSOW

konta 095, dotyczących roku ubiegłego, z sumą zapisów

odpowiednich kont rozdziału III.

Urz ądzenia analityczne powinny wyodrę15nić

rozliczenia z poszczególnymi jednostkami z poszczególnych

tytułów.

Poz. 681

Do bilansu zamkni ę cia konto 101 wchodzi dwiema'

pozycjami : sumą wskazują c ą na wysoko ść dokonanych

przelewów i sumą wygospodarowanego fu nduszu a mo rtyzacyjnego.

GO

102 -

Fundusz

zakładowy.

Konto 102 przeznaczone jest do ujęcia fundus zu zatworzonego na zasadach ustalonych w obowiązujących przepisach.

Tworzenie funduszu następuje przez uznanie konta

102 w ciężar konta 039 "Od;>isy na fundusze specjalnego

przeznaczenia" .

kładow e go

Konto 102 obciąża się za wydatki, które w myśl oboprzepisów mogą być finansowane z funduszu zakładowego, np. wypłata nagród pracownikom

(Ma 041), przeznaczenie części funduszu zakładowego na

inwestycje i remonty kapitalne (Ma 024) z równoczesnym ,

księgowaniem przelewu Wn 020, Ma 043, inne wydatki

(Ma 043, 041).

wiązuj ą cych

Do bilansu konto 102 wchodzi dwiema pozycjami

wydatki (bądź inny sposób

wykorzystania funduszu) i sumą wykazującą utworzony

fundusz.

sumą wykazującą dokonane

104 -

F u n d u s z p o Pi e r a n i a

u b o c z n e j.

p r o d u kc j i

Konto 104 przeznaczone jest do ksiGgowego ujęcia

funduszu popierania produkcji ubocznej. tworzonego na

zasadach ustalony ch w obowiązujących przepisach.

Tworzenie funduszu następuje przez uznanie konta

104 w ci ężar konta 039 "Odpisy na fundusze specjalnego

przeznaczenia" .

Konto 104 obciąża się za wydatki, które w myśl oboprzepisów mogą być sfinansowane z funduszu popierania produkcji ubocznej, a mianowicie: wypłata nagród pracownikom (Ma 041), przeznaczenie cz ę ści

funduszu na inwestycje lub remonty kapitalne (Ma 024)

- z równoczesnym księgowaniem przelewu Wn 020, Ma

043, przeznaczenie części funduszu na remonty kapitalne

(Ma 024) z równoczesnym księgowaniem przelewu: Wn

020, Ma 043, inne wydatki (Ma 043, 041).

wiązujących

Rozdział IX -

Fundusze s~ec}'llnego przeznaczenia.

Rozdział IX zawiera konta funduszów specjalnych,

tworzonych przez przedsiębiorstwo.

W rozdziale tym zgrupowane są następujące konta

101 - Rozliczenia amortyzacji,

102 - Fundusz zakładowy,

104 - Fundusz popierania produkcji ubocznej,

106 - Inne fundusze.

~

101 -

\

Rozliczenia

amortyzacji.

Konto 101 przeznaczone jest do- ujęcia rozliczenia

amortyzacji.

Sum q amortyzacji środków trwałych bądź inwestycji w dzierżawionych środkach trwałych uznaje się konto 101 w ci ę żar odpowiednich kont rozdziału XIII. Powyższy zapis następuje równolegle do dokonanego uprzednio księgowania: Wn 031 "Fundusz statutowy", Ma 003

"Umorzenie środków trwałych" lub Ma 002 "Inwestycje

w dzierżawionych środkach trwałych".

Konto 101 obciąża się

l) za cz ęść funduszu amortyzacyjnego przeznaczoną na

remonty kapitalne - na dobro konta 024 "Fundusze

na inwestycje i remonty ' kapitalne", po dokonaniu

przelewu z konta 043 na konto 020,

2) za część funduszu amortyzacyjn~go przeznaczoną na

inwestycje na dobro konta 043 "Rachunek rozliczeniowy" po dokonaniu przelewu do banku finansują­

cego inwestycje.

Do bilansu konto 104 wchodzi dwiema pozycjami

sumą wykazującą dokonane wydatki (bądź inny sposób

wykorzystania funduszu) i sumą wykazującą utworzony

fundusz.

106 -

I n ne

f u n d u s z c.

Konto lOG służy do uj ę cia funduszów tworzonych w

oparciu o obowiązujące przepisy, a nie obj ę t y ch innymi

kontami tego rozdzi ału .

Rozdział X -

Roz:tczenia międzyokresowe.

Rozdział X zawiera nas tępujące

I

111 112 113 114 -

Nakłady przyszłych

konta

okresów,

Rezerwa na wydatki przyszłych ok resów,

Dochody przyszłych .okresów ,

Tymczasowe budynki i urządzenia budowy.

Na kontach 111, 112, 114 rozlicza się wydatki bądź

nakłady zarachowane w ciężar właściwych kont kosztów

w różnych okresach sprawozdawczych; konto 113 służy

do ' międzyokresowego rozliczenia dochodów.

-

111 -

N ak ł a d y

p r z y s z ł y c h

tJ54

ok r e sów.

Na koncie 111 księguje się pOtliesione w tl.;mym

okresi~ nakłady, a także odpowiednie pozycje złożonych

kosztów, które dopiero w przyszłych ' okresach będą odniesione na właśc iwe konta rozcl;~iału XIII lub XV, np.

zapłacony z góry ,c zynsz dzierżawny, koszty prac na"ukowo-badawczych na własne potrzeby, koszty przesunięć

mechanizmów budowlanych itd. W bilansie w pozycji

"Nakłady przyszłych okresów" łącznie z saldem konta

111 wykazuje się również saldo Wn powstające przy

rozliczeniu poszczególnych rezerw księgowanych na koncie 112, sald.~ Wn konta 159 "Remonty bieżące" oraz

saldo 'vVn konta 183 "Koszty sprzedaży".

112 -

R e z e r w a

n a

w y d a t k i

szłych okresów.

p r z y-

Poz. 681

-

Na dobro konta 114 księguje się miesięczne odpisy

umorzeniowe w korespondencji z kontem 162 "Inne koszty ogólne" oraz wartość materiałów uzyskanych przy

likwidacji w korespondencji z odpowiednim kontem rozc..:iału XI.

~. Odpisy umor"zeniowe ustala się w wysokości uza"

leżnionej odkosztów wykona nia tymczasowych budynków

i urządzeń, planowanej wartości materiałów, które uzyskuje się przy likwidacji tych obiektów, oraz planowanego czasu użytkowania.

Jeżeli przy likwidacji tymczasowych budynkóvl

i urządzeń okaże się, że koszty ich wykonania, pomniej szone o wartość materiałów uzyskanych przy likwidacji,

są wyższe od dotychczasowych umorzeń, różnicą należy

obciążyć konto 162 "Inne koszty ogólne" (Ma 114) .

VV przypadku przeciwnym różnicę te należy potraktować jako zmniejszenie kosztów ogólnych

(Wn 114,

Ma 162).

.

Na dob~konta 112 księguje się rezerwy tworzone

w ciężar kont kosztów rozdziału XIII i XV. Typowymi

pozycjami takich rezerw są: rezerwa na urlopy, rezerwa

na deputaty, rezerwa na koszty remontów bieżących itp.

Wszystkie tego rodzaju pozycje muszą być przewidziane

w planie przedsiębiorstwa.

W ciężar konta 112 księguje się wydatki bądź koszty

rzeczywiście poniesione.

Z końcem okresu sprawozdawczego ustala się saldo

każdej rezerwy, salda Wn wykazuje

się w , bilansie

w pozycji · "Nakłady przyszłych okresów", salda Ma w pozycji "Rezerwa na wydatki przyszłych okresów".

113 -

•

D o c h o d y

P r z Y s z ł Y c h

T y m c z a s o web u d y n k i

d z e n i a.

'

i

u r z ą-

Kontó 114 służy do ewic.encji kosztów wykonania

oraz umoLzeń tymczasowych budynków i urządzeń budów (np. mnietsze magazyny, szopy, tymczasowe wodociągi, oświetlenie elektryczne itp.), które nie są ujęte w

kosztorysie (w odr ę bnych pozycjach).

, Budynki i urządzenia tymczasowe, na które w kosztorysie przewidziane są odrębne - p0t:ycje, wykonane dla

zleceniodawców, podlegają fakturowaniu podobnie jak

inne wykonane roboty. Jeżeli bud ynki i urząd zenia zosta'ły wykonane w ramach działalności inwestycyjnej przedsiębiorstwa, podlegają one ewidencji na koncie 001 "Środ­

ki trwałe".

Konto 114 obciążane jest sumą kosztów / ukończo­

[łych tymczasow'f;ch budynków i urządzeń kosztami ich

!conserwacji oraz koeztami ustawiania, przestawiania

I demontażu maszyn i mechanizmów budowlanych, w

~orespondencji z kontem 156 " Różne roboty do rozlil:ze~:::", :: kosz tami remontów bieżących tymczasowych

budynków i urz ądze ń - w korespondencji z kontem 159

"Remonty bieżące".

"

XI

Mater;aly.

R.ozdział XI obejmuje następując e konte

121 123 124 125 126 127 128 129 131 132 135 137 138 -

o k r e sów.

Konto 113 służy do ujęcia i rozliczenia dochodów po.branych z góry. Konto 113 uznaje się w momencie wpły­

wu gotówki lub wystawienia dokumentu dotyczącego dochodów przys z łych okresów, a obciąża z nad ejściem

okresu sprawozd.awc'Zego, do którego dany dochód należy odnieść.

,

Strona Wn konta 113 koresponduje ze stroną Ma

właściwych kont dochodów (np. za dochody z dzierżaw

-:- z kontem 201 "Straty i zyski"), a strona Ma - ze

stroną Wn odpbwiednich kont rozdziału IV bądż VI.

114 -

Rozdział

121 -

Rozliczenie faktur i materiałów ;

Materiały podstawowe,

Konstrukcje i elementy,

Materiały pomocnicze,

Paliwo,

Cz ęści z :,,~asowe maszyn i urządzeri,

Przed.mio t y n iet rwałe,

Zużycie przedmiotów nietrwałych,

Materiały w przerobie,

Opakowania,

Odpadki,

Zapasy nieprodukcyjne,

Inwentarz żywy.

R o z l i c z e n i e

r i a łów.

f a k t u r

m a t e-

Konto 121 jest kontem pomocniczym, służącym do

ustalania wartości materiałów w drodze, wartości ma· ,

teriałów nie fakturowanych, kosztów zakupu materiałów

oraz różnk wycerw wewnętrznej.

Na stronie Wn konta 121 księguje się faktury za za·

kupione materiały i wszelkie koszty zakupu materiałów

w korespondencji z kontami dostawców, banku, kasy,

transportu własn e go itd. Na stronie Ma konta 121 księ­

guje się wartość w cenie ewidencyjnej materiałów przyjętych do magazynu w korespondencji z kontami zapasowymi.

V'lartoś ć przyjętych ' materiałów, na które w ciągu

okresu sprawozdawczego otrzymano faktury, przen0si

się w końcu okresu z konta 121 na dobro konta 073 "Dostawy nie faktu,rowane".

Koszty zakupu materiałów zebrane na koncie 121

przenosi się w końcu okresu, w c zęści przypadającej na

wydane z magazynu materiały, w ciężar odpowiednich

kont kosztów produkcji lub sprzedaży.

Odchylenia, zebrane na .koncie 121, powstałe na skutek wprowadzenia na konta zapasowe według wyceny

wewnętrznej

materiałów nie zafakturowanych w m0

mencie przyjęcia (różnice wyceny wewnętrznej). są również w końcu okresu przenoszone z konta 121 na odpowiednie konta kosztów produkcji lub sprzedaży w części

przypadającej na wydane z magazynu materiały.

Pozostałe saldo konta 121 wyraża wartość materiałów zakupionych, lecz jeszcze nie otrzymanych, kosztj

-

- '

Poz. 681

zakupu materiałów w drodze oraz koszty zakupu i różnice

wyceny wewnętrznej przypadającE! na remanent mate-

128 -

riałów.

Na k oncie 128 ksi ęguje si~ przedmioty nie zaliczone

do środków trwałych. Należą tu przede wszystkim na- rzędzia, ' odzież

specjalna, drobny inwentarz biurowy

i maszynowy itp.

Przedmioty n ie trwałew użytkowaniu ewidencjonuje

się w analityce odrębnie od przedmiotów znajdujących

się w magazynie.

\Varto ś ć przemiotów nietrwałych

zużytych całko­

wicie (zniszczonych) przenosi się z konta 128 w ciężar

konta 129.

Saldo to wykazywane jest w sprawozdawczości okresowej w następujących pozycjach analitycznych: "Materiały w drodze", "Koszty zakupu materiałów", "Róż­

nice wyceny wewnętrznej materiałów".

123 -

M a t e r i a ł y

Po d s t

a w o w e.

Na koncie 123 księguje się materiały podstawowe,

tzn. te materiały, które wchodzą bezpośrednio w skład

obiektów budowlanych i innych produktów stanowiących

przedmiot działalności przedsiębiorstwa, oraz materiały,

które w wyniku procesu produkcyjnego stają się główną

substancją gotowego wyrobu. Przychód materiałów

podstawowych księguje się na ciężar konta 123 i na dobro konta 121 "Rozliczenie faktur i materiałów".

Wartością materiałów

podstawowych zużytych w

produkcji obciąża się odpowiednie konta rozdziału XIII

(Ma 123).

124 -

K o n s t r u k c j e

e l e m e n t y.

Na koncie 124' księgowane są konstrukcje i elementy

budów dostarczone z zewnątrz lub wyprodukowane we

własnych warsztatach pomocniczo-wytwórczych~

Przychód i rozchód konstrukcji i elementów księgo­

wany jest analogicznie do przychodu i rozchodu materiałów podstawowych.

125 -

M a t e r i a ł y

P o m o c n i c z e.

Do materiałów pomocniczych zalicza się

1) materiały pomocnicze bezpośrednie, których zużycie

129 -

P r z e d m i o t y

Z u Ży c ie

c h.

n i e t r wał c.

p I Z e d m i o t ó w

n i e t r w a-

ł y

Na dobro konta 129 księgUje

się

odpisy z tytulą

zużycia przedmiotów nie trwałych w ciężar odpowiednich

kont kosztów.

Zużycie przedmiotów nietrwałych ustala się w wysokości 50%

wartości pierwotnej przedmiotu w chwili

wydania do użytkowania; spisanie pozostałej części wartości pierwotnej

przedmiotu (po po~rąceniu wartości

złomu) następuje w momencie likwidacji przedmiotu.

131 -

M a t e 'I i a ł y

w

p I Z e r o h i e.

Konto 131 służy do księgowania operacji związanych

z oddaniem materiałów do obcego przerobu.

Konto 131 obciąża się wartością materiałów wydanych do przerobu obcego oraz kosztami przerobu i przewozu w obu kierunkach.

Przychód materiałów przerobionych księguje się na

dobro konta 131 i na ciężar właściwego konta zapasowego.

na daną budowę lub wyrób można dokładnie ustalić

132 - O p a k o w a n i a~

na podstawie żródłowych dokumentów;

2) materiały pomocnicze pośrednie, zużywane na ogól-,

Na koncie 132 księguje się zaliczane do środkó~

ne cele działalności produkcyjnej, administracyjnej

obrotowych przedmioty, które służą do opakowania wyitd. (utriymanie i konserwacja narzędzi wytwórczych,

robów i towarów, a których nomenklaturę ustalą branmagazynowych, biurowych, materiały biurowe itd.).

Jeżeli dany materiał jest używany jako pomocniczy żowe instrukcje bądż branżowe indeksy materiałowe

opracowane ...,; oparciu ó zasady kwalifikowania opakoi podstawowy, o zakwalifikowaniu go na konto 125 lub

. wań, zawarte w odpowiednich przepisach szczegółowych.

123 ,decyduje przeważający sposób używania.

Ewidencja księgowa przychodu opakowań jest anaPrzychód i rozchód materiałów pomocniczych księ­

logiczna do ewidencji ' poprzednio omówionych grup magowany jest analogicznie do przychodu i rozchodu

teriałów.

.

materiałów podstawowych.

Opakowania wysłane wraz z towarami i fakturowane

w oddzielnej pozycji przenosi się z konta 132 w ciężar

126 - P a l i w o.

konta 136 "Sprzedaż wyrobów i-materiałów".

Na koncie 126 księgowane jest paliwo dla celów

technologicznych, ,energetycznych i gospodarczych.

135 ..:..- O d P a d k i.

Przychód i rozchód paliwa księguje się analogicznie

: Na koncie 135 księguje się odpadki powstałe na budo przychodu i rozchodu materiałów podstawowych.

dowach oraz w toku procesów technoloyicznych, a także

materiały, które na skutek zniszczenia lub uszkodzenia

127 - C z ę Ś c i

z a p a s o w e

m a s z y n

utraciły całkowicie swą pierwotną

wartość

użytkową.

i u r z ą d z e ń.

Przychód odpadków księguje się w korespondencji z konNa koncie 127 księguje się części zapasowe maszyn

tami zapasowymi rozdziału XI bądź z konIem 080 "Roszi urządzeń tećhniCznych przeznaczone do żastąpienia zu- " czeniaz tytułu mank ubytków i strat" - co do zniszczonych , materiałów i towarów, natomiast z kontami rozżytych.

działu XIII co do odpadków powstałych na budoKsięgowane na tym koncie części zapasowe mogą

wach i odpadków technologicznych.

być zakupione lub wytworzone we własnym zakresie.

Cz~ćd 7akupione 7e środków

przeznaczonych na

finansowanie -inwestyCji księgowane są na koncie 012

"Materiały na 'inwestycje".

_, ..i~~U'M '

Rozchodem odpadków zużytych na własne potrzeby

konta kosztów, natomiast rozchodem odpadków sprzedanych - konto 196 "Sprzedaż materiałów".

obCiąża się

I

137 -

Z a p a s y

856

.,m;. 68f

-

n ie, p rodu k c yj n e.

Do konta te!Jo należy prowadzić karty analityczne

odd~i elnie dla każdegó budo~anegoobiektu lub roboty

Nil koncie 137 księguje się materiały i towary han- będ ącej przedmiotem odrę bn ego kosztory su.

, iłowe obcej ]l rodukcji, przeznaczone do zużycia w ra'W kartach analitycznych należy wykazać osobno

mich gospodad i ubocznej rolnej, mieszkaniowej itp. (pa- • wszystkie składniki kosztów własnych produkcji budo.;za, nawozy sztuczne, nasiona i inne) oraz produkty tej

wlanej celem umożliwien i a porównania kosztów rzegospodarki, o ile nie są one zużywane w procesie pro-, czywistych z kosztami kosztorysowymi.

d ukcyjnym. Wartością sprzedanych towarów handlowych

Jako odręb n e składni k i wykazywa ć należy

"obcej ' produkcji oraz wartością sprzedanych produktów

1) koszty bezpośrednie z podziałem na

gospodarki ubocznej obciąża się konto ' 196 "Sprzedaż

al ma t eriały bezpośrednie ,

, m ate'riałów", wartości ą zaś zużytych materiałów obciąża

b) robociznę bezpo śr ednią,

się konto 167 "Gospodarka uboczna" na dobro kónta 137, ,

c) koszty eksploatacji maszyn

mechali'i::mów buprzychód produktów tej gospod arki księguje si ę na dobro

dowlanych,

konta 167 w korespondencji z kontem 131.

d) koszty transportu i innycl1 usług;

Kon ~ o 137 może

być ponadto

użyte do ewidencji

2) koszty ogólne obejmujące

' wyrobów p~odukowanych z odpadków.

a) koszty administracyjno-gospodarcze, '

b) inne koszty ogólne .

138- l n w en t a r z

y Y' y.

Poza: tym karta ana lityczna powinna zawier a ć rubryki przeznaczone de> ewidencjonowania kosztu wła sne­

Na koncie 138 ewidencjonuje się wartość inwentarza

go oraz ,wartości kosztorysowej robót sprzedanych.

żywego zaliczonego do ś~odków obrotowych ' przedsię­

Konto 151 "Produkcja budowlana" -obciążane jest

biorstwa. a więc zwierząt młodych w okresie odchowu

1) wartością zużytych materiałów bezpo ś rednich w koi zwierząt w opasie.

respondencjiz kontami r<tzdziału XI;

2) kosztami zakupu oraz sumą odchyleń między c eną

Rozdział XII - Płace.

fakturową a wynikającą z wewnętrznej wyceny, do-

*

/

tyczącymi zużytych

W rozdziale XII występuje konto , 141 "Płace podstawowe i dodatkowe".

'

Konto 141 słu'ży do rozliczenia rzeczywistych wynagroc.zeń, należnych pracownikom stałym lub zatrudnionym dorywczo. Właściwe ' instrukcje Vi sprawie, sporzą­

dzania planów o k re ś lą szczegółową no~enklaturę płac

podstawowych ' i dodatkowych, księgowanych ' na koncie

14! ~

Konto 141 obciąż a się -w zasadzie na dobro konta

075 "Pracownicy za płace " bądż 078 "Inne należności i zobow i ązania",

uznaje się zaś w ciężar właściwych kont

w ' rozdziałach l, II, X, XIII, XV i XVII.

Konto 141 nie wykazuje salda na koniec o~~su.

Rozdział XIII -

płodukcja i ,gospodarka uboc~a.

Ro zdział XIII zawiera następujące konta

151 152 153 15/ ~55

-

156 157 158 159 100 161 162 163 '164 i67 151 -

Produkcja budowlana,

Montaż konstrukcji metalowych i innych

elementów,

Montaż przedmiotów wyposażenia technicznego,

Eksploatacja maszyn i mechanizmów budowlanych,

,

Prace projektowe, geologiczno-poszukiwawcze i naukowo-badawcze,

Ró ż ne roboty do rozliczenia,

Produkcja pomocnicza,

.

Koszt y bezp ieczeństwa i higieny pracy,

Remonty bieżące,

Koszty za opatrzenia i składowania,

Koszty administracyjno-gospodarcze,

Inne koszty ogólne,

Braki,

Przestoje,

Gospodarka uboczna.

P r o d u k c ja

bu d o w l a n a.

152 -

bezpośrednich­

Montaż

i

konstrukcj i metalowych

i n n y c h e l e m e n t ó w.

Na koncie 152 księguje się koszty robót związanych

z montażem konstrukcji metalowych.

Do konta 152 mają odpowiednie zastosowanie wy jasnienia do konta 151 .. Produ~cJabudowlana" w zakresie

gromadzenia kosztów oraz sposobu 'ich rozlicząn~a, jak

również w zakresie prowadz~nia kont analitycznych.

153 -

M 'o n t a ż p r z e d m i o t ó ww Y P o s aż e n i a

t e c h n i c z n e g o.

Na koncie 153 księguje się koszty robót związanych

przedmiotów wyposażenia , technicznego

(maszyny, urządzenia ' techniczne). Roboty :lWi~

z montażem ty'ch przedmiotów polegają na

z

Na koncie 151 księguje się koszty , robót budowlany<;:h. '

materiałów

w korespondencji z kontem 121 (w przypadku odchyleń kredytowych księgowanie odwrotne);

3) wartością zużytej robocizny bezpośredniej (płace

podstawowe robotników zatrudnionych bezpośrednio

przy budowie) w korespondencji z kontem 141 "Płace podstawowe ,i dodatkowe"; ,

'

,

4) przypadającą na produkcję budowlaną części ą kosztów eksploatacji maszyn i mechanizmów budowlanych w korespondencji z kontem 154;

5) kosztami usług transportowych i imlych w korespond encji z kontem 157 "Produkcja pomocnicza" lub w

korespondencji z kontami rozdziału VI i VIII;

,

6) przypadającą na produkcję budowlaną sumą kosztów

ogólnych w korespondencji z kontem 161. "Koszty

ad.ministracyjno-gospodarcze"

162 "Inne koszty

ogólne".

Konto ,151, "Produkcja budowlana" uznaje , się w cię­

żar konta 191 "Sprzedaż robót" z tytułu kosztu własnego

robót sp:r:zedanych, ujętych w fakturach przejściowych

i ostatecznych.

W przypadku niezafakturowania całości produkcji

bud()wlanej wartość robót '-w toku pozostaje na koncie

151.

montażem

/

,

I

1J

- Monl-tot Polski Nr A-50

,-oz. '61'51

l) zakładaniu fundamentów (pod maszynę); '

2) ustawianiu i montażu samego wyposażenia.

Pierwszy rodzaj robót ewidencjonować należy na

koncie 151 "Produkcja budowlana", koszt drugiego zaś

rodzaju robót - n a koncie 153 "Montaż przedmiotów

wyposażenia technicznego ".

Wartości przedmiotów wyposażeni'a technicznego,

. przeznaczonych do montażu, nie włącza się do kosztu

robót i przedmioty te ewidencjonowane są wyłącznie pozaksięgowo . Księgowania na koncie 153 i zapisy na kontach analitycznych przebiegają w sposób analogiczny do

przebiegu księgowań na koncie ·151 "Produk.cja budowlana " .

l

154 -

E k s p lo a t a c j a m a s z y n i

n i z m ów b u do w 1 a n y c h.

m e c h a-

Konto 154 służy do zebrania i rozliczenia kOSL.tów

eksploatacji, utrzymania bądź dzierżawy maszyn i mechanizmów budowlanych. '

W ciężar konta 154 księguje się odpowiednie sumy

kosztów robocizny, zużycia materiałów, amortyzacji

i usług bądż koszty d.zierżawy itp. w korespondencji

z kontami rozdziałów IV, VI, VII, VIII, X, XI, XlI, XIII.

Koszty te ujęte być powinny w analityce w układzie

kalkulacyjnym, który ustalą odrębne przepisy.

, W końcu miesiąca,' na podstawie odpowiednich danych operacyjnych, przenosi się zebrane koszty na wła­

ściwe konta rozdziałów XIII, XIV i XVI.

155 -

P r a c e p r o j e k t o w e,

poszukiwawcze

b a d a w c z e.

g e o log i c z 11 on a u k o w 0-

W ciężar konta 155 księgowane są wszelkie koszty

z pracami projektowymi, geologiczno-PJl.sZUkiwawczynli i naukowo-badawczymi w korespondencji

z odpowiednirifi kontami materiałów, płac, rozliczenia

amortyzacji, rozrachunków, kasy,. produkcji pomocniczej,

kosztów ogólnych itp.

Dla ujęcia kosztów poszczególnych prac wymagana

j~t. ewidencja analityczna, której układ ustalą odrębne

przepisy. Konto 155 uznaje się ~ w ciężar konta 191

"Sprzedaż robót" - sumą kosztów własnych wykonanych

prac . ujętych w fakturach przejściowych i ostatecznych.

Saldo konta 155 wyraża koszty prac nie zakończo­

nych.

z.wiązane

Róż n e

156

ro b o t Y d o

r o z l i c z e n i a.

Na koncie 156 księgowane są koszty robót budowlanie wyszczególnionych w odrębnych

pozycjach kosztorysu.

Do typowych rodzajów takich, robót żalicza się

l) wznoszenie i rozbiórka tymczasowych budynków

i urządzeń nie objętych kosztorysem, np. szopy,

daszki, budki dla stróżów itp.;

,

2) urządzanie planu budowlanego, np. doły do wapna;

3) ustawianie, ' przestawianie, demontaż maszyn I mechanizmów budowlanych;

4) konserwacja budynków tymczasowych;

,

5) prace poprawkowe związane z przekazaniem robót

no-montażowych

zakończonych.

•

W ciężar kOZlt~. t56 księguje się odpowiednie sumy

kosztów robocizny, zużycia materiałów, usług .itd" w korespondencji z kontami innych rozdziałów bądź rozdziału XIII.

Analityka prowadzona do konta 156 powinna wyUkład jej wstają

odrębne przepi sy.

Konto 156 uznaje się sumą rzeczywi s tych kosztów '

wykonywanych robót z zapisem przeciws taw nym w zależ~ości od rodzaju tych robót VI ciężar kont : 111 "Nakłady przyszłych okresów", 114 "TymCl.asowe budynki

i urządzenia", 161 "Koszty administracyjno-gospodarcze",

162 .. Inne koszty ogólne".

.

Saldo konta 156. wyraża koszt robót nie ZfJkoJ1cZO

nych.

I"

. odrębnić koszty poszczególnych robót.

157 -

P r o d u k c j a

p o m o c n i c 7 a.

Na koncie 157 gromadzi się koszty prod)Jkcji przt

budowl a nego (np. stolami,

be tonia.rn i itp.) oraz wydziałów u s ługowych (np. wydziału

transportowego), a także wydziałów produkcji ubocznej

z odpadków - o Ue wydziały tego rodzaju nie prówaozH

wyodrębnionej księgowości.

'

W ci<;żar konta 157 księguje się wszelkie bezpośred­

nie i pośrednie koszty produkcji określonych wyiej .wydziałów, w tym koszty robocizny, zużycia materiałów,

amortyzacji, usług itd. w korespondencji z kontami in'llych rozdziałów b ądż rozdziału XIII . Ponadto z konta 161

oraz 162 przenoszona jest przypadająca na sprzedawaną

produkcję pomocniczą CZf;śĆ kosztów ogólnych.

Do konta 157 prowadzi się analitykę wynikającą

z potrzeb sprawozdawczoś ci i kalkulacji w zakresie produkcji . pomocniczej.

Konto 157 uznaje się

1) kos7,tem własnym oddanej do magazynu produkcji

gotowej - w ciężar odpowiedniego konta rozdziału XI;

.

2) kosztem wlasnym usług wewnętrznych - w ciężar

odpowiedniego konta rozdziału XIII;

3) koszlem własnym sprzedanych usług - w ' ciężar

konta 195 .. Sprzedaż usług" lub

4) kosztem własnym usług zakończonych lecz nie zafakturowanych - w ciężar konta 179 "Towary wysłane i usługi wykonane".

Saldo kon ta 157 wyraża koszt własny produkcji pomocniczej w toku.

.

Zasady prowadzenia analityki ustalą odrębne przepisy.

mysłowej przedsiębiorstwa

158 -

K oszty

bezp ie cze ńs tw a

higieny

p r Il c y.

Na koncie 158 księguje się nakłady na utrzymanie

higieny i bezpi e czeństwa pracy w ramach całej działal­

ności przedsiębiorstwa.

Zgromadzone na koncie 158 koszty przenosi się na

konto 162 "Inne koszty ogólne", Analitykę do konta 158

ustalą odrębne przepisy.

,

159 - R e m o n t y b i e ż ą c e.

Konto 159 służy do ewidencji ko~ztów remontów Piewykonywanych bądż systemem gospodarczym,

bądż systemem zleconym własnych

obiektów przedsię­

biorstwa i budynków tymczasowych.

W ciężar konta 159 księguje się zależnie od systemu

wykonywania

l ,) kaszty robocizny (Ma 141);

2) koszty materiałów (Ma odpowiednie konto rozdz. XI);

3) koszty remontów wykonanych przez własny wydział.

. pomocniczy (Ma 157) l

żących,

-

858 -" .

4) faktury obcego przedsiębior~twa (Ma r~zdz. VI bądź

VIII) ,

Konto 159 uznaje się, zależnie od remontowanego

obiektu, w ciężar

l) konta 114 "Tymczasowe budynki i urządzenia budowy";

2) konta 154 "Eksploatacja maszyn i mechanizmów . budowlanych";

.

3) konta 157 "Produkcja pOItiocnicza";

4) konta 161 "Koszty administracyjno-gospodarcze".

Jeżeli na koszty remontów

utworzono rezerwę na

koncie 112 "Rezerwa na wydatki - przyszłych okresów"

(tzw, remonty planowo-zapobiegawcze), uznanie konta

159 nast ę puje

ciężar konta 112.

Na koncie 159 pozostają w ciągu roku sumy kosztów remontów bieżących, z wyjątkiem remontów bieżą­

c y ch tymczasowych bud'y nków i urządzeń budowy, przenos zonych każd e go m i esiąca w pełnej sumic na konto

114, które z punktu widzenia prawidłowego rozliczenia

kosztów w czasie powinny być odniesione do przyszłych

okresów. Sumy te wykazywane są w bilansie miesi ę cz­

nym i kwartalnym vr poz. "Nakłady przyszłych okresów".

Analitykę do konta 159 ustalą odrębne przepisy. ,

w

160 -

Ko szt Y

n i a.

zaop atrzeni a

Na koncie 160 księgowane

są

s kła d o W ,i}-

koszty zaopatrzenia

skła d owania materiałów.

Koszty zao'p atrzenia i składowilnia obejmują

1) koszty utrzymania komórek zaopatrze nia; ,

utrzymania składów i magazynów centralnych i przy poszczególnych budowach;

3) ubytki i manka nie zawinione, w granicach norm, powstałe przy przewożeniu i przechowywaniu materiałów (Ma 081).

Saldo konta 160 prze nosi się z kOllcem okresu w

ci ę żar konta 161 "Koszty administracyjno-gospodarczc".

Zasady prowadzc.ia analityki do konta 160 ustalą

odrębne przepisy.

'

2) koszty

161- Koszty adminfs'tracyjpo-gospodarc z e.

W c ię żar konta 1Gl księgowane są koszty administracyjno-gospoda rcze ob ejmujące

1) p ła ce podstaw owe i dodatkowe personelu in ż ynieryj­

no-technicznego, urz ę dników, sprzątaczek, wożnych,

pra kty kantów itp .;

2) ubezpieczenia społeczne (j. w.);

3) usługi komunalne. koszty delegacji;

4) amortyza cja i utrzymanie budynków i lokali adminis tra cyjnych;

5) tra nsport osobowy ""łasnymi środ k ami;

6) uz u p e łni e ni e i szkol enie kad r;

7) opła ty p oczto we, telegraficzne , tele foniczne;

8 ) kos zty zaopat rzeni a i skladoVolania;

9) inne k o szty admi nis t racyjno-gospoda rcze.

Po nadto na koncie 16 1 k s i ę g uje si G w [Jrz e (l.si ~ b i o r­

stwac h o dp owi e dni ą cz ęść koszlów utrz yma nia jed nostki

n adrz ęd nej

(WYdzielo nego za rz ą d u ). j eże li ko szt y te na

z asadzie o b o wi q zu j ący ch przep isów o 0cią Ż il j ą podlegle

j e dnostki.

O bciążenie k on ta 161 n as t ę p uje w t ym p rzy p adku w

ko responde nc ji z k on te m 092 "Rozrachunki b iC'Żące ".

W je d nostkach n adrzędny c h u trzy mywan yc h z nar~ l.ltu ' n~ p C,!.: l;g;e j 2G riCi,;~ !~ i -:: c i ęża r k o n til 16 1 k S i ę go vJ a­

s ą w szelkie n aklad y z w i ąz ane z utrz ymaniem ty c hże

>

[,e

Poz. 68,1

jednostek nadrzędnych, na dobro zaś konta 161 księgo­

wane są w korespondencji z kontem 092 "Rozrachunki

bieżące" narzuty przypad'ające na podległe jednostki.

W jednostkach nadrz ęonych nakłady księgowane w

ciężar konta 161 grupuje się w analityce następująco

1) plate i ubezpieczenia społeczne,

2) delegacje , przejazdy i przeniesienia;

3) utrzymanie własnego taboru samochodowego;

4) koszty biurowe (opłaty telekomunikacyjne, materia·

ły biurowe, zakup wydawnictw itp.);

5) utrzymanie i amortyzacja nięruchomości

ruchomości;

6) pozostałe koszty.

Zgromadzone na koncie 161 koszty administracyjnógospodarcze rozlicza się na poszczególne konta produkcji

w rozdziale XIII.

,

\

Konto 161 nie wykazuje salda na konicc okresu.

Zasady prowadze~ia analltyki do konta 161 ustalą

odrębne przepisy.

162 -

Inne

k o s z t Y o g ó l n e.

Vv ciężar konta 162 księgowane są inne koszty ogólne obejmujące

1) płace dodatkowe pracowników zatrudnionych bezpośrednio p'rzy robotach budowlanych (151 153,

155, 156);

2) ubezpieczenia społeczne pracowników zatrudnionych

bezpośrednio przy robo tach budowlanych (151 - 153.

155, 156);

3) be z piecz~ństwo i higiena pracy oraz uslugi komunalne;

4) . werbunek siły roboczej i koszty zatrudnienia robotników zamiejscowych;

5) racjonalizacja i wynalazczość;

6) koszty ochrony i dozoru budowy;

7) zużycie tymczasowych budynków i urządzeń budów;

8) zu ż ycie drobnego sprz ę tu budowlanego;

9) inne koszty ogólne nie objęte kosztorysem.

Inne kosźty ogólne rozlicza się w ciężar poszczególnych kont produkcji w rozdziale XIII.

Konto 162 nie wykazuje salda na koniec okresu .

Zasady prowadzenia analityki do konta 161 u s talą

odrębne przepisy.

,

163 -

B rak i.

Konto 163 ma zastosowanie w odniesie niu do prod ukcji pomocniczej, w prz ypadku gdy odpowiednie Ins trukcj e bran ż owe wprow adz ą obowiązek ustalania kosztó w braków.

Pod poj ę ciem brilku r czum ~ e ć nal eży wyhV'o r:'. orl ~

b , dż do p ro w adzone do okr e ślon e j fazy proc.ukc yj ne j w yr oby, nie o dp owiadają c e w a ru nko m technicznym lub warunk om umów z od biorcam i.

• Z punkt u widzenia stopn ia w a dl i w oś ci n a l e ż y rozr óż n ić bra k i n ien ap rawialnc ( bez wzgl ę dn e )

od brak6w

TI ap raw ia lnyc h ( wz gl ę d nych). Przy br akach n apra w ialn ych konto 163 obc i ąża si ,::: za k oszty s amej n a praw y, nat omias t p rzy br aka ch n:e na prawi a lnych - za koszt wła­

sny w ytworzenia w ko res.p onden cji z k o ntem 157.

Konto 163 uzna je sie w ci ~ ż ar ko nta 135 za uzyskany z łom , m a t e ri ały od pa dkowe itp., w p oz o stałe j zaś czę­

ś c i s t a no wią cej os t atec z ną str a t ~ w cię ż a r k on ta 157.

164 . -

P r z e s t o j e.

Konto l G4 s ł nży do e wid.s ncj i przestojów rozum ianych j a ko cza s uezcz yrrno.k i ro i.;q tników Jqd~ czas bez-

-

\

859

czynnoscI wydzierżawionych maszyn i mechanizmów

budow)anych oraz środków t ransportowych.

Konto to ma zasto:owanie jedynie w przypadku, gdy

odpowiednie instrukcje 'branżowe wprowadzą obowiązek

ustalania kosztów przestoju.

W ciężar konta 164 ksi~guje się place nal eż ne za

czas przestojów oraz przypadające na nie składki ubezr ieczeil społecznych Vł korespondencji z kontem 141

"Płace podstawowe i dod.:ltkowe"

oraz z k ontem 083

"Rozrachunki z tytułu ubezpieczCll społecznych", jak

również przypadające na czas przestoju koszty nie czynn ych maszyn i mechanizmów oraz środków transportowych w korespondencji z kontem 154 lub z kontami rozdziału VI i VIII.

Konto 154 uznaje siQ w zależności od przyczyn przestojów w cięż ał'-:1) konta 201 "Straty i zyski" - za straty nn przestojach

wynikłych na skutek klęsk żywiołowych bądż wypadków losowych;

" 2) konta 162 "Inne koszty ogólne" - za pozostał e koszty przestojów.

161 .,- G o s p o d ark a

u b o c z n a.

,

~Qf~O 167. duży. do syntetycznej ewidencji nakła­

dów l G.ochoc].aw zWIązanych z prowadzeniem gospodarki ubocznej , głównie dla zaspokajania potrzeb personelu przedsiębiorstwa.

W razie występowania kilku odmian rodzaju gospodarki, konto 167 wymaga prowadzenia doń odpowiedniej

analityki.

Efektem działalności gospodarki ubocznej mogą być

zarówno produkty materialne (np. zbo ż e, warzywa, 0'...,0cel jak i usługi o charakterze nieprodukcyjnym (np.

usługi mieszkaniowo-komunalne hoteli

robotniczych).

Ewentualne remanenty robót Vł toku (przy produkcji

rzeczowej) pozostają na koncie 167 i przechodzą do <!;>ilansu.

\.

'Wyniki gospodarki ubocznej przenosi si<: na konto

201 "Straty i zyski".

Rozdział

XIV -

Towary wysłane l usługi wykonane.

W rozdziale XIV występuje konto 179 "Towary wyi usługi wykonane".

słane

179 -

Towary - wysłane

u s ł u g i . VI Y k 0-

n a n e.

Na koncie 179 ewidencjonuje się w końcu każdego

okresu sprawo~dawczego wszelkie towary wysłane (wyroby produkcji pomocniczej i z odpadków), materiały

i usługi wykonane, a jeszcze nie sprzedane.

Za moment sprzedaży uważa sic: moment wysłania

faktury do inkasa lub bezpośrednio do odbiorcy (przy

fakturach pozainkasowych)

.

Konto 179 obciąża się VI końcu okresu sprawozdawczego na dobro odpowiednich kont" rozdziału XI bądź

XIII za wyroby i mat ęji ały wysłane oraz usługi wykonane, których sprzedaż n ie nastąpiła do tego momentu.

Konto 179 uznaje się w nast~pnym okres; e sprawozdawczym w momencie ~przedaży, w ciężar odpowiednich kont rozdzi ału XVI - za sprzedane wyroby, male":riały i uslugi.

Jednocześnie z tym zapisem uznaJe się odpowiednie

konta sprzedaży vi cil;żar kont rozdziału VI.

Poz. 681

Rozdział XV -

Podatek obrotowy i koszty związane

lC sprzedażą.

R oz dział

181

133

181 -

XV obejmuje nast ~p ujące konta

Podc;.tck obrotowy i od operacji nietowarowych ,

'

Koszty sprzedaży.

p o d a t e k o bT o to w y

n i,e t o war o w y c h.

od

operacji

Na koncie 181 księguje si ę podatek obrotowy i od

operecji nfetowarowych, przypadający od sprzedanych

mate r iałów (wyrobów produkcji pomocniczej i z odpadków) oraz od ~przedanych uslug. Zapisy przeciwstawne przyjmuj e konto 085 "Rozrachunki z tytułu podatków,

danin i opIat". Konto 181 zamyka się przez przeniesienie w koiJcu roku w odpowiednich cz ę ściach jego salo')

na konta sprzedaży.

133 -

K o s z t Y s P r z e d a ż y.

Na koncie 183 księguje się koszty transportu i ekspedycji mat e riałów (wyroł;ów produkcji pomocniczej

i z odpadków), odpowiednią cu;ść kosztów utrzymania

jednostek badawczych i doświad cz alnych , utrzymywanych przez przed, iębiorstwo, oraz wszelkie inne koszty

wliczane na podstawie odpowiednich instrukcji do kosztu ~przedaży.

Sumy zebrane na koncie 183 przenosi się VI końcu

roku na oc1powiednie konta sprzedaży.

, Rozdział XVI -

Sprzeda~.

Rozdział XVI obejmuje następujące konta

...

191 -"- Sprzedaż robót,

Sprzedaż wyrobów produkcji ubocznej,

192 195 -

Sprzedaż usług,

196 ~ Sprzedaż wyrobów i materiałów .

Konta rozdziału XVI służą do ujęcia sp rzedaży robót

oraz sprzedaży usług i materiałów.

Ponieważ za moment sprzedaży przyjmrrje się moment Wezwania zleceniodawcy bądż odbiorcy do uiszczenia należno ści, ksi ę gowania na kontach tego rozdziału

dokonywane b ę dą bądż w chwili oct1ania faktury na inkaso, bądź pr~ wysłaniu jej bezpoś rednio zleceniodawcy, bądż z chwilą wpłaty pieni~dzy przez odbiorcę (przy

'sprzedaży gotówkowej) .

'

191 -

Sprzedaż

robót.

Konto 191 służy do ujęcia sprzedanych zleceniodawcom robót budowlanych, montażowych, projektowydl,

geologiczno~poszu kiwawczyc h i naukowo-badawczych.

\V ciężar tego konta księguje się

1) rzeczywisty koszt sprzedanych robót w korespondencji z o dpowiednim'i konlami rozdziału XIII (~la 151,

152, 153, 155);

2) faktury podwykonawców w korespondencji z kontem 065, 066 bądź 068;

3) koszty sprzedaży w korespondencji z rozdziałem XV.

Na dobro konta 191 księgowane są faktury za sprze<:'.:me roboty w ciężar konta GGI. 062 lub 064.

\V przypadku kiedy przedsiJ: biorstwo wykonuje iI!westycję własną, stanowi ą cą przedmiot normalnej podstawowej działalności, fakturę wystawioną w oparciu

o kosztorys księguje się Wn 011 (Inwestycje rozpoczę­

te", Ma 191 "Roboty sprzedane".

Monitor ' Polski Nr A-50

\

..:-

850

Saldo: konla 19l slanowiwynik , netto sprzedaży produkcji podst-awowej i podlega w końcu roku przeniesieni:,1 na konto 201 .. Straty i zyski".

W ciągu roku wynik sprzedaży ropót oddanych wyk.~Ztlje się pozaksięgowo w zestawieniu' strat izys!Ców.

Do konta 191 powinna być prowadzona analityka

u m o żliwiająca ujęcie

własnego wykonywanych robót z podzjana

a). koszty poniesione w związku z robotami..wykonywanymi własnym aparatem przedsiębiorstwa,

, b) koszty poniesione w związku z robotami wykonywanymi przez podwykonawców,

2) sumę faktur za sprzedaną produkcję~

Analityka do konta 191 powinna również uwzględ­

.ia ć podział wg rodzajów robót, określonych kontami

rozd z. XIII.

l) kosztu

łem

danych robót . budowlano-montażowych, projektowych,

geologiczno-poszukiwawczych i naukowo-badawczych,

sprzedaży wyrobów, usług i materiałów, wyniki gospodarki ubocznej oraz wszelkie inne straty (zyski) nie wli,czane do , kosztów produkcji bądź spr,zedaży, co umożli­

wia wykazanie ostatecznego wyniku działalności przedsiębiorstwa za 'rok sprawozdawczy.

Na koncie 201 księguje się w ciągu roku sprawozdawczego (zapisy typowe)

l) zyski (straty) z lat ubiegłych, ujawnione w roku bieżącym;

2) podatek obrotowy iod ,operacji nietowarowych z lat

ubiegłych;

3) przedawnione należności i zobowiązania

(spisywane

za zgodą jednostki nadrzędnej);

4) inne należności i zobowiązania (spisywane za zgodą

jednostki nadrzędnej);

5) wpływy z należności spisanych ' jako nieśei ągalne;

6) straty wywołane działaniem siły wyższej (wartość

zniszczonych materiałów, towarów i wyrobów,

koszty zapobiegania klęskom żywiołowym, kosz ly

usuwania skutków działania siły wyższej itp.) po potrąceniu premii ubezpieczeniowej;

7) straty związane z doświadczeniami i próbami przeprowadzonymi na zlecenie władz, pod warunkiem,

że doświadczenia i próby nie dotyczyły produkcji

bieżącego okresu, bądż żę nie były sfinansowane ze

środków specjalnie na ten cel przeznaczonych;

8) straty z tytułu anulowanych zle c eń;

9) koszty utrzymania nieczynnych zakładów lub wy-

S P r z ed a ż w y r o b ó w ' pr o d u k c j i

u b o c z n e j.

In -

Na koncie 192 wykazuje się sprzedaż wyrobów, wykonilnych z odpadków jako produkcja uboczna.

W ciężar konta 192 księguje się

1) koszt własny sprzedanych wyrobów;

'2) koszty sprzedaży oraz podatek obrotowy.

Na dobro konta 192 księguje się przy sprzedaży na

zewnątrz sumę oddanych do inkasa

lub wysłanych do

odbi,orców faktur (w przypadku rozliczeń pozainkasowych).

działów;

S P r z e d a ż u s ług.

193 -

Na koncie 195 wykazuje się ' sprzedaż uslug. Z~sady

d z iilłania tego konta są analogiczne do podanych

przy

koncie 192 .. Sprzedaż wyrobów produkcji ubocznej"

z. tym, że konto 195 uznaje się również za usługi dotyczą­

ce inwestycji lub remontów kapitalnych i gospodarki

ubocznej wykonane przez produkcję pomocniczą.

196 -

S p r z e tl a ż

wyrobów

j

m a t e'\" i a łów.

Na koncie 196 wykazuje się sprzedaż materiałów

i w yro bów odpłatnie. Zasady .działania tego konta są

analogiczne do podanych przy koncie 192 .,Sprzedaż wyrobów produkcji ubocznej".

/

Rozdział XVII -

Straty l zyski.

l'

W rozdziale XVII występuje jedno konto - 201

"Strat y i zyski"·, na którym ujmuje się wyniki ze sprze-

10) wpływy z dzierżawy ruchomości bądź nieruchomości

(po potrąceniu kosztów uzyskania tych wpływów); ,

11) róźnice między wysokością roszczenia a kosztem

własnym zawinionych ubytków i rnank;

12) nadwyżki (superaty) środków obrotowych;

\13) drobne różnice spowodowane zaokrąglenierp. ksiGgowanych kwot.

,

W końcu miesiąca przenosi się na konl.o 201 wynik

r ' gospodarki nieprzemysłowej (z konta 167) oraz ewen t.

odpisy na utworzone rezerwy (z konta 106). a w koń cu

roku - zysk (stratę) ze sprzedanych robót budowlano~ montażowych, projektowych, geologiczni) - poszukiwa wczych i naukowo-badawczyt h oraz ze sprzedaży wyrobów. usług -i materiałów.

Ostateczne saldo konta 201 wykazywane jest w bilansie, ił po jego za twie rd zeniu i dokonalllu podział u zysku (pokrycia strat) podlega przeksi ~gowaniu w k'iię­

gach nowego roku na konto 031 .,Fundusz statutowy".

632

ZARZĄDZENIE

; .

MINISTRA SPRA WIEDLlWOSCl

z dnia , 17 maja 1952 r.

zmieniające

zarządzenie

z dnia 3J grudnia 1951 r. w sprawie " ustanowienia sre,cj a~nyca

w państwowycb biuracb ootatiaioych i zakresu clynności tych kas.

~Na podstawie postanowieli § 18 i 19 przepisów o rat:hun~wwości budżetowej, stanowiących załącznik

c.'J za-

rząd ZE~ nia

Ministra F inansów z dnia 4 grudnia 1951 r.

(Monitor Polski Nr A-I01, poz. 1477) zarządza się, co następuje

§ 1. W zarządzeniu Ministra Sprawiedliwości z dnia

31 grudnia 195 1 r. w sprawie ustanowienia ' specjalnych

.. kas poborowych w pal1 stw01,'·Yc~ biurach n~ tarialnyc h

i zakresu czynno ś ci tych k a s (Monitor Polski z 1952 r.

Nr A -13, poz. 1481 wprowadza się następujące zmiany

t) w § 5 ust. 2 otrzymuje następujące brzmienie

'

.. 2~

k .~ s

PObQfOWyC:l

Wpł a ty (ust. 1) powinny być dokonywane dwa

ra z y w miesiącu. w p ołowie i w koń c u m i e s i ą ' 'ł.

Jeżeli jednak pobrane sumy przekrocźą kw olę

500 zł, wpłala powinna ~yć dokonana tegoż dn ia,

a niljpóiniej dnia następnego:;

2) § 8 otrzymuje brzmien ie

,,§ 8. Pa(ls!wowe biura notarialne (spkcje) ' sporz ą­

dzają miesięczne 'sprawozdania c obrotach według ustałonego WZ,OTU rzaląC'znik Nr 11 i przpdkladilją je w l egzempIarzu prE'7E><riwi wlaściwl:'go

sądu wojewódzkiego jako jednostce budżetowej,

-,