Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. (MP_1951_1477) | PL

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 1 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 1. Wprowadza się przepisy

dżetowej, stanowiące załącznik do

o rachunkowości buniniejszego zarządze

nia.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 2 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 2. 1. Zarządzenie wchodzi w życie z dniem ogło

szenia z tym, że w 1951 r. stosuje się je do prac dotyczących budżetu Państwa na rok 1952.

2. Z dniem l stycznia 1952r. tracą moc przepisy

o wykonywaniu budżetu Państwa oraz o rachunkowości

budżetowej,

wprowadzone zarządzeniem Ministra Finansów z dnia 25 listopada 1950 r.

Minister Finansów: K. Dąbrowski

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

Załącznik Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

Załącznik

Nr 3 -

Plan kont dla organów finansowych wraz z komentarzem.

Załącznik

Nr 4 -

Plan kont dla gmin i miast nie stapowiatów wraz z komentarzem.

wykonania prelimina-

rzy wydatków.

§ 62. Karty

Nr 1 -

uproszczonej.

§ 60. Księgowo ść dochod ów budżetow y ch.

§ 61.

Z ał ą cznik

syste-

wyn a~rodzeń.

Szczegółowa

ksi ę gowość

nowiących

rozrachunków.

§ 64. Szczegółowa księ g owość mater ;a łów.

Wykaz wzorów druków.

§ .65. Szczegółowa księgowość środków podstawowych.

Wzory druków.

-

Monitor Polskl Nr A-lOI

1423 · -

Poz. 1477

PRZEPISY O RACHUNKOWOSCI BUDŻETOWEJ

1.

§

Postanowienia ogólne.

Rachunki podstawowe

R o z d z i a

§

ł

1.

Przedmiot przepisów.

Przepisy niniejsze normują zasady organizacji

obsługi kasowej budżetu Państwa i rachunkowości

budżetowej .

budżetów

terenowych.

1. Każdy terenowy budżet jednostkowy po-siada w oddziale N.B.P., właściwym ze względu

na siedzibę organu finansowego, rachunek bieżący,

zwany ' niżej "rachunkiem podstawowym budżetu".

' 2. Rachunki podstawowe służą do akumulacji

środków pieniężnych każdego budżetu .

§

Rachunkowość budżetową prowadzą

Rachunkami podstawowymi budżetów dyskierownicy wydziałów finansowych. Rachunkami podstawowymi budż e tów gmin i miast

nie stanowiących powiatów dysponują przewodniczący prezydiów rad narodowych.

3.

2.

Organa prowadzące rachunkowość budżetową·

1.

4.

banki

wykonujące obsługę kasową budżetu Państwa, jed-

nostki bud żetowe i organa finansowe.

2. Przedmiotem rachunkowości budżetowej

prowadzonej przez banki są operacje związane

z kasowym wykonaniem budż etu.

3. Przedmiotem rachunk owości jednostek budż etowych jest kasowe i faktyczne wykonanie preliminarzy wydatków i dochodów budżetowych,

preliminarzy środków specjalnych i gospodarstw

pomocniczych, obroty (ruch) wartości materialnych,

należności i zobowiąz ań

oraz sum depozytowych

i sum na zleceni e.

4. Organa finansowe prowadzą zbiorczą rachunkowość kasowego wykonania budżet ów.

"

•. 1,

Organizacja ob s ługi kasowej budżetu Państwa.

1. Wszelkie środki pien i ężne budżetu Państwa

oraz inne środki pieniężne, pozostaj ące w dyspozycji jednostek budżetowych, mają być gromadzone i przechowywane, z zastrzeżeniem postanowień

§ 6, na rachunkach tych jednostek w Narodowym

Ban k u Polskim (N.B.P.).

2. W ramach systemu jedności kasowej budżetu pomocnicze funkcje kasowe spełniają: kasy

podręczne jednostek budż e towych , kasy specjalne

i poborcy.

3. Dla j ednostek budże towych znajdujących

się poza siedzibą oddziału N.B.P., a w siedzibie

innej instytucji bankowej, funkcje kasowe może

wykonywać z upoważnienia i w zastępstwie N.B.P.

ta instytucja. W takim przypadku zakres i sposób

wykonywania funkcji kasowych przez te instytucje określa J\T B.P

4. Narod owy Bank P olski prowadzi następujące konta bilansowe

1) dochody budżetu centralnego,

2) wydatki budżetu centralnego,

3) środki budżetów terenowych,

4) środki specjalne jednostek budżetu centralnego,

5) środki specjalne jednostek budżetów terenowych,

6) sumy depozytowe,

7) sumy Q,a zlecenie,

8) inne konta bilansowe wprowadzone przez Mi. nisterstwo Finansów.'

5. Szczegółowy tryb postępowania N .B.P. w

zakresie obsługi kasowej normuje osobna instrukcja N.B.P. zatwierdzona przez Ministra Finansów.

ponują

§

Rachunki jednostek

5.

budżetowych

w N.B.P.

1. W ramach kont bilansowych wymienionych

w § 3 oddziały N.B.P., właściwe tery torialnie ze

względu na siedzibę poszczególnych jednostek budż etowych, prowadzą dla każdej jednostki w razie

zachodzącej potrzeby następujące rachunki w ramach budż etu centralnego

1) rachunek dochodów budżetowych,

2) rachunek kredytów i wydatków budżetowych

jednostki,

3) rachunek kredytów dla jednostek podległych.

2. W ramach konta bilansowego "środki budżetów terenowych" oddziały N.B.P., terytorialnie

właściwe ze względu na siedzibę poszczególnych

jednostek budżetów terenowych, prowadzą dla

każdej jednostki w razie zachodzącej potrzeby następujące rac;hunki w ramach

budżetów terenowych

l) rachunek dochodów budżetowych,

2) rachunek bieżący dla wydatków jednostki,

3) rachunek bieżący środków dla jednostek podległych.

Ponadto oddziały N.B.P. prowadzą nastęrachut).ki dla jednostek budżetowych

l) rachunki bieżące środków specjalnych,

2) rachunki ·bieżące sum depozytowych,

3) rachunki bieżące sum na zlecenie,

4) inne rachunki , wprowadzone przez Ministerstwo Finansów.

4. Wymienione w ust. l rachunki budżetu

centralnego oddziały N.B.P. prowadzą odrębnie

według

poszczególnych lat budż et owych i z po3.

pujące

działem według roz dzi ałów budżetowych.

5. Wymienione w ust. 2 rachunki budżetów

terenowych oddziały N.B.P. prowadzą według

budżetów j ednostkowych ; jeżeli jednostka budże

towa wykonuje poza budż etem macierzystym budżet wyższego szczebla, wówczas prowadzi się dla

niej odrębne rachunki dla każdego budżetu .

6. Wydatki, pokrywane z .rachunków, wymienionych w ust. 2 pkt 2 i 3, oddziały N.B .P.

księgują według roz działów budżetowych .

7. Otwarcie rachunku dochodów budżetowych

następuje z chwilą otrzymania przez właściwy oddział N.B.P. pierwszej w roku budżetowym wpłaty

na rzecz jednostki budżetowej. Z rachunków tych

Monitor Pi)lski Nr A-lOl

--------------------

nie mogq bye dokonywane zadne wydatki z wyjqtkiem zwrot6w dochod6w.

8. Otwarcie rachunk6w wymienionych w ust. 1

pkt 2 i 3 nast~puje z chwil q otrzymania pierwszego

dotyczqcego danego roku budzetowego pisma w

sprawie otwarCia (przekazania) kredyt6w dla jednostki budzetowej. Na rachunki te nie mogq bye

zaliczane zadne wplywy z wyjqtkiem zwrot6w wydatk6w i kosztow powodujqcych wznowienie kredytu (§ 31).

9. Otwarcie rachunk6w biezqcych wymienionych w ust. 2 pl.t 2 i 3 nast~puje z chwilq

otrzymania pierwszego przelewu srodk6w pieni~znych dla jednostki budzetowej, dotyczqcego

danego roku budzetowego. Na raehunki te poza

przelewami srodk6w na wydatki nie mogq bye za-.

liczane zadne wplywy z wyjqtkiem zwrot6w wydatk6w i koszt6w (§ 31).

10. Otwarcie rachunku srodk6w specjalnych

nast~puje na wniosek jednostki

budzetowej, poparty decyzjq wlasciwej wladzy 0 wyodr~bnieniu

t-odk6w specjalnych. Prawo dyspo!1owaniarachunkiem srodk6w specjalnych w danym roku budzetowym powstaje dopiero z chwil q zlozenia oddzialowi N.B.P. zatwierdzonego preliminarza srodk6w

specjalnych. Do czasu zlozenia zatwierdzonego preliminarza oddzial N.B.P. przyjmuje jedynie wplaty

na ten rachunek me dokonujqc wyplat.

11. Otwarcie rachunku sum depozytowych nast~puje na wniosek jednostki budZetowej. Oddzial

N.B.P. obowiqzany jest czuwae, aby sumy przechowywane na tym rachunku odpowiadaly kwalifikacji sum depozytowych (§ 33).

12. Otwarcie i zamkni~cie rachunku sum na

zlecenie nast~puje na podstawie decyzji wlasciwego organu finansowe?"n.

Organizacja obslugj kasowej budzetu Pafistwa

w zakresie inwestycji.

1. Obsluga kasowa budzetu Panstwa w zakresie inwestycji nalezy do bank6w finansujqcych

inwestycje, zwanych nizej "bankami specjalnymi".

. 2. DIa jednostek budzetowych, znajdujqcych

si~ poza siedzib q oddzialu banku specjalnego, obslug~ kasowq budzetu w zakresie inwestycji moze

wykonywae z upowaznienia i w zast~pstwie banku

inna instytucja bankowa. W takim przypadku

zakres i spos6b wykonywania funkcji kasowych

przez t~ instytucj~ okresla bank specjalny.

3. Banki specjalne prowadz q nast~pujqce

konta bilansowe: "

1) limity budzetu centralnego,

2) limity budzet6w tererw ~v ych,

3) srodki budzetu centralnego na inwestycje,

4) srodki budzet6w terenowych na inwestycje,

5) srodki wlasne inwestor6w budzetu centralnego,

6) ST00 1ci wlasne inwestor6w budzet6w tereno-

7) wYLll.aty na inwestycje limitowe inwestor6w

bud~, etu ce:ltralnego,

8) wynlaty na inwestycje limitowe inwestor6w

bud?:et6w terenowych,

9) srodki specjalne na inwestycje pozalimitowe

jednostek budzetu centralnego,

10) srodki specjalne na inwestycje pozalimitowe

jednostek budzet6w terenowych,

11) wyplaty na inwestycje pozalimitowe jednostek

budzetu centralnego,

12) wyplaty na inwestycje pozalimitowe jednostek

budzet6w terenowych,

13) inne kanta, wprowadzone przez M inisterstwo

Finans6w.

4. W ramach kont bilansowych, wymienionych w ust. 3, banki specjalne prowadzq dla poszczeg61nych jednostek budzetow ych, b~dqcych inwestorami bezposrednim i, nast~pujqce rachunki

1) rachunek limit6w f inansowania inwestycji,

2) rachunek srodk6w wlasnych na inwestycje limltowe,

3) rachunek wyplat nainwestycje limitowe,

4) rachunek srodk6w specjalnych na inwestycje

pozalimitowe,

5) rachunek wyplat na inwestycje pozalimitow.e.

5. Sradki pieni~zne na fmansowanie inwestycji limitowych banki specjalne otrzymujq od orga- ·

n6w finansowych, wlasciwych dla poszczeg6lnych

budzet6w.

6. Szczegolowy tryb post~powania bank6w

specjalnych w zakresie finansowania i bankowej

kontrali inwestycji okreslajq instrukcje poszczeg6lnych bank6w zatwierdzone przez 1fn:stra Finans6w.

R 0 z d z i a I

2.

Przepisy kasowe dla jednostelt budzetowych.

§

7.

Kasa podr~czna.

1. Jednostki budzetowe wykonujq funkcje

kasowe przez kas~ podr~cznq.

2. Kasa · podr~czna obe jmuje

1) zaliczki (§ 8),

2) wyplaty na rzecz pracownik6w (§ 9),

3) sumy uzyskane ze sprzedazy znak6w wartosciowych (§ 10),

4) sumy otrzymane w przesylkach pocztowych,

listach i paczkach (§ 11),

5) sumy pochodzqce z wplat

wymienionych

w § 12 .

§

8.

Podejrnowanie zaIiczek dla kas podr~cznych.

1. Jednostki budzetowe mog q podejmowae dla

kas podr~cznych zaliczki z rachunk6w bankowych

w celu pokrywania drobnych wydatk6w, kt6rych

got6wkowe pokrycie przez jednostk~ budzetowq

jest uzasadnione z uwagi 11a

1) nieznacznq wysokosc wydatku (np. drobne wydatki gospodarcze, biurowe itp.),

2) naglose wydatku (np. nagle wyjazdy sluzbowe).

2. Wysokose zaliczek okr esla M inister Finansow.

§

9.

Wyplaty na l'zecz pl'acownik6w.

1. Jednostki budzetowe mogq podejmowac

z rachunkow· bankowych dla kas podr~cznych got6wk~ w celu dokonywania wyplat na rzecz pracownikow.

----------------------------------------------------------------

Monitor Polski Nr A-I01

2. Jednostki budZetowe dokonujll wyplat

gotOwkowych na rzecz pracownik6w na podstawie

list platniczych i innych dowod6w (§ 37).

3. Podj~te z banku sumy do wyplaty na podstawie list platniczych jednostka budietowa obowiqzana jest wyplacie osobom obj~tym listq w terminie platnosci, a najdalej w ciqgu dni 10 po terminie platnosci.

4. Osobie obj~tej listq platniczq, a chwilowo

nieobecnej, jednostka budietowa przesyla naleinose za posrednictwem poczty lub wplaca na jej

rachunek w instytucji bankowej bqdi wyplaca

naleznosc osobie upowainionej.

5. Kwoty, kt6re nie mogq bye wyplacone w

spos6b wskazany w ust. 3 i 4, jednostka budzetowa

wplaca na wlasciwe rachunki budZetowe w banku

jako zwrot, podajqc w dowodzie wplaty szczeg6lowe dane, niezb~dne dla zaks i ~gowania zwrotu na

wlasciwych rachunkach. Jednostki posiadajqce

otwarty rachunek sum depozytowych mogq rue

wyplacone a nalezne bezspornie odbiorcom sumy

wplacae na ten rachunek.

6. Pokwitowania na kwoty przekazane poczt q lub wplacone do banku naleiy dolqczyc do listy

platniczei.

§ 10.

Sprzedai znak6w wartosciowych.

1. Jednostki budietowe dokonujq sprzedaiy

znak6w wartosciowych w granicach norm zapasu

znak6w, ustalonych przez wlasciwe oddzialy

N .B.P.

2. Znaki wartosciowe w wysokosci ustalonej

normy otrzymuje jednostka budietowa za pokwitowaniem z wlasciwego oddzia1u N .B.P. jako zaEczk ~ .

3. Uzupelnienie zapasu znak6w do wysokosci normy nast~puje w drodze zakupu znak6w

za got6wk~, uzysk.anq ze sprzedaiy znak6w.

W ostatnim dniu roku budietowego jednostki

budzetowe obowiqzane Sq za uzyskan~ ze sprzedazy got6wk~ uzupelnie zapas znak6w do wysokosci pelnej normy.

4. Zmniejszenie lub likwidacja zaliczki w znakach wartosciowych nast~puje przez zwrot znak6w lub wplat ~ got6wki, uzyskanej z ich sprzedazy.

5. Szczeg6k wy tryb post~powania w zakresie dystry!:mcji znak6w wartosciowych normuje

osobna instrukcja.

§

11.

Sumy pieni~7.ne i waIory otrzymane w przesylkach

pocztowych.

1. Otrzymane w przesylkach pocztowych

,3umy pieni~zn e, czeki, papiery wartosciowe, dewizy i inne walory jednostka budietowa obOwiqzana jest zaksi~gowae i wplacie bqdi zlo:i:ye

w banku w dniu ich otrzymania, a wyjqtkowo

w dniu nast~pnym , celem zarachowania r6wnowartosci na w iasciwy rachunek zgodnie z podanym przeznaczeniem lUb obowiqzujqcymi przepisami.

2. Otrzymane w przesylkach pocztowych

znaki wartosciowe jcdnostka nakleja w dniu

otrzymania na wlasciwe dokumenty (akta) i kas l lje ~e w spos6b przewidziany w odpowiednich

przep1sach.

§

12.

Wplaty do kasy

podr~eznej.

1. Jednostki budzetowe mogq przyjmowa~

do kasy podr~cznej od pracownik6w wszelkie

wplaty, wynikajqce ze stosunku pracy (np. zwr~

ty wynagrodzen, zaliczek itp,).

2. Jednostki budietowe mogq r6wniei przyj-mowae do kasy podr~cznej, w granicach przepisow 0 obrocie bezgot6wkowym, wplaty z tytulu

zwrotu

poniesionych

wydatk6w

kosztOw,

a w szczeg6lnosci

1) wp1ywy za korzystanie z wyiywienia zbior~

wego, prania, lekarstw i srodk6w opatrunkowych, telefon6w, srodk6w lokomocji~ itp.,

2) wplywy z tytulu czynszow i zwrotu swiadczen mieszkaniowych,

3) wplywy ze sprzedaiy wydawnictw i drukow,

4) wplywy z park6w, ogrod6w itp.,

5) wplywy za pomoce naukowe,

•

6) wplywy za wyroby, produkty i uslugi.

3. Jednostki budzetowe mogq takie przyjmo,\vae do kasy p odr~cznej wp!aty z tytulu wszelkiego rodzaju op1a t, pobieranych w szczeg61noscl

1) w muzeach, archiwa ch, bibliotekach, czyteln iach i innych urzqdzeni a ch kulturalnych,

2) w przedszkolach i innych plac6wkach wychowania dzieci i mlodziezy,

3) w urzqdzeniach sportowych i turystycznych,

4) w zaklada ch lecznictwa zamkni~tego i w zak1adach otwartej pomocy lekarskiej,

5) w internatach i bursach,

6) w urzqdzeniach pomocy spo1ecznej oraz

7) wplaty za leki.

4. Ponadto jednostki budzetowe mogq przyjmowae do kasy podr~czne j oplaty 0 charakterze

administracyjnym .

5. Wplywy, wymienione w ust. 1 - 4, mogll

bye przyjmowane przez kas~ podr~cznq bez<p<>sr;ednio albo za posrednictwem inkasent6w.

6. Przyjmow anie innych wplat, aniieli wymienione w ust. 1 ,- 4, wymaga zgody Ministerstwa Finans6w.

7. PrzYi Gte do kasy podr~cznej sumy jednostki budzetowe obowiqzane Set wplacic do banku b ezposrednio lub za posrednictwem poczty

w dniu ich pobrania, a wyjqtkowo w dniu nast~pnyr:n , celem zarachowania na wlasciwe rachunki " zgodnie z podanym przeznaczeniem.

W przypadku gdy siedzib~ jedncstki budietoweJ

dzieli wi~ksza odJ eglose (przy niedosta~ecznej k~

munikacji) od s iedziby banku lub plac6wki pocztowej , sumy pobrane mog q b ye wplacane do banku w ods t~pach l~ ilkudniowy c h. Jezeli suma wplyw6w przekroczy jednak kwot~ 1.000 zl, jedn05tka

budze towa obow iqzana jest odprowadzie jq do

banku bezzwlocznie.

8. Dokonywanie wydatk6w z przyj~tych sum

jest niedopuszczalne.

§

13.

Zasady dokonywania operacji kasowych w · kasach podr~cznych.

1. Operacje kasowe mogq bye dokonywane

tylko na podstawie dokumentow platniczych przychodowych Iub rozchodoWYl;h.

.

'

-1426 '-

2. Operacji kasowych dokonuje pracownik

(kasjer), wyznaczony przez kierownika jednostki

budżetowej na wniosek głównego (starszego) księ

gowego. Obowiązki kasjera mogą stanowić główne

(w dużych jednostkach) albo uboczne (w średnich

i małych jednostkach) zajęcie tego pracownika.

Obowiązki te nie mogą być powierzone głównemu

(starszemu) księgowemu.

3. W większych jednostkach budżetowych

kasa powinna mieć specjalne pomieszczenie. G0tówka i inne walory powinny być przechowywane w ogniotrwałych szafach lub schowkach, od

których klucze przechowuje kasjer.

4. Kasjer jest odpowiedzialny za właściwe

przechowywanie i zabezpieczenie gotówki i walorów. Pracownik obejmujący obowiązki kasjera

powinien podpisać i złożyć głównemu (starszemu)

księgowemu deklarację następującej

"Przyjmuję

wiadomości,

że

treści

ponoszę

materialną odpowiedzialność za powierzone mi pieniądze i inne walory.

Zobowiązuję się do przestrzegania obowiązujących przepisów w zakresie

prowadzenia operacji kasowych i ponoszę odpowiedzialność za ich naruszenie".

5. Przekazanie kasy innemu pracownikowi

powinno być dokonane protokolarnie w obecności

głównego (starszego) księgowego, który podpisuje

protokół łącznie z pracownikami prz e kazującym

i

do

przejmującym kasę.

6. Co najmnIej raz w mle~nącu główny

(starszy) księgowy przeprowadza rewizję kasy

sprawdzaj ąc · zgodność stanu faktycznego ze stanem rachunkowym. O przeprowadzeniu rewizji

główny (starszy) księgowy powinien uczynić notatkę w księdze kasowej (§ 17).

§

14.

Przyjmowanie wpłat do kasy

podręcznej.

Na każdą przyjętą wpłatę z wyłączeniem

za sprzedane znaki wartościOWe jednostka

budżetOWa wydaje pokwitowanie z kwitariusza

przychOdowego (wzór Nr 1).

2. Kwitariusz przychodowy zawiera blankiety pokwitowań oraz przebitkowo pisane dowody

wpłat i dziennik wpłat. W przypadkach gdy

dowody wpłat są zbędne, stosuje się kwitariusze

bez dowodów wpłat.

3. Kwitariusze są drukami ścisłego zarachowania. Poszcźególne blankiety pokwitowań oraz

dowodów wpłat i dziennika wpłat powinny być

bezpośrednio po otrzymaniu ponumerowane, o ile

nie zostały ponumerowane w druku. ilość blankietów zawartych w kwitariuszu powinna być

stwierdzona w każdym kwitarius~u przez zamieszczen j~ klauzuli

"Kwitariusz zawiera . . . . blankietów pokwitowań od Nr . . . do Nr . . . . k

Klauzulę podpisuje kierownik jednostki budżeto

wej i główny (starszy) księgowy.

4. Na pokwitowaniach oraz przebitkowo pisanych dowodach i w dziennikach nie może być

żadnych podskrobań, wycierań i poprawek. Mylni e wypełnione pokwitowania i dowody wpłat

nal eży

uniewazruc przez przekreślenie oraz

umieszczenie podpisu głównego (starszego) księ

gowego lub" oeoby przez niego upoważnionej.

1.

wpłat

Pozo 1477

Unieważnione blankiety pokwitowań i dowody

wpłat powinny być przyklejone do odnośnego od-

cinka dziennika.

5. Główny (starszy) \ księgowy lub wyznaczony przez niego pracownik obowiązany jest

sprawdzać czy sumy pobrane przez kasjera i inkasentów są odprowadzane w ustalonych terminach i we właściwej WYSOkości.

§

Odbiór z poczty

15.

przesyłek

wartościowych.

l. Pocztowe dowody oddawcze, nadchodzące

pod adresem jednostek budżetowych, wydają placówki :pocztowe tymże jednostkom.

2. Kwoty nadesłane przekazami pocztowymi

przelewa się codziennie bez ich podejmowania

właściwe rachunki bankowe, podając na dotyczących dowodach wszystkie szczegóły potrzebne do prawidłowei?o zarachowania kwot przez

bank.

na

3. Sumy przekazów pocztowych, n adesłanych

z rachunku bankowego jednostki budżetowej pod

adresem kierowników podległych tej jednostce

organów, wypłacają placówki pocztowe bezpośrednio

tym kierownikom lub upoważn!onym

przez nich każdorazowo pracownikom za potwierdzeniem odbioru na przekazie pocztowym.

4. Listy wartościowe i paczki, nadesłane pod

adresem jednostek budżetowych, wyda ją placówki

pocztowe tym jednostkcm.

5. Jednostka ·budżetowa upoważriia do odbioru przesyłek jednego z pracoVvllików; upa'waż

nienie jest ważne do odwoł ania .

6. Upoważniony pracownik odbiera w plaCÓwce pocztowej przes yłki wartościow e za okazaniem upoważni enia i za pokwitowan iem odbioru.

7. Upoważniony pracownik sprawdza całość

opakowania przesyłki i całość pieczęci. W razie

zauważonego naruszenia opakowania lub pieczęci

pracownik otwiera przesyłkę w obecności pracownika pocztowego oraz sprawdza jej zawartoś ć .

8. O otwarciu przesyłki i stwierdzon ej zawartości sporządza się w dwóch egzemplarzach

protokół, który podpisują obecni przy sprawdzeniu. Jeden egzemplarz protokołu przeznaczony

jest dla placówki pocztowej, a dru~ dla jednostki

budżetowej.

Przenoszenie lub przewożen i e przesyłek

odbywa się w asyście drugiego

pracownika lub funkcjonariuszy Milicji Obywatelskiej.

10. Podjęte z poczty przesyłki wartościowe

winny być doręczone pracownikowi prowadzące

mu kasę podręczną· Otwarcie przesyłki następuje

w obecności pracownika, który przesyłkę doręczył

z poczty. W prz.y padku gdy zawartość przesyłki

nie odpowiada treści dołączonych do niej dokumentów oraz w razie braku tych dokumentów,

sporządza. się odpowiedni protokół

9.

większej wartości

§

lo

Rejestr zawi a domień pocztowych.

l. Rejestr zawiadomień pocztowych (wzór

Nr 2) służy do prowadzenia ewidencji otrzymywanych pocztowych dowodów oddawczych oraz

-

jako dowód odbiorqy przy podejmowaniu w placówkach pocztowych listów wartościow:ych, paczek i sum p r zekazanych pOcztą z rachunku j ednostki budżetowej w N.B .P. pod adresem kierowników jednost ek budżetowych .

2. Odebranie przez jednostkę budż e tową

pr zesył ki lub przekazanej sur.ly stwierdza w r ejestrze pracownik pocztowy przez zamieszczenie

odcisku datownika i podpisu pod sumą ogólną,

ozn aczo ną cyframi i sł ewam i.

3. Rejestr zawiadomień pocztowych winien

być oparafowany.

§

Księga !mso~va

17.

Poz. 1477

sp.ecjalną pobor owo-płatniczą ustaw przypadkach wyj ątkow ych, gdy ze

względów

wspomnianych w ust· 2 wskazane

jest zarówno przyjmowanie wpłat jak' i dokonywanie wypłat przez jednostkę budżetową.

4. Prawo ustanawiania kas specjalnych słu

ży wład zom naczelnym za z godą Ministra Finansów

5. K asy specjalne i poborcy wpłacają przyjęte sumy na wła ś ciWe rachunki bankowe w terminach ustalonych w przepisach dla kas specjalnych i dla poborców (§ 19). Je śli jednostka posiada

kasę specja l ną , poborcy mogą wpłacać przyjęte

sumy do te j kasy.

3.

nawia

Kasę

się

i raport kasowy.

§

1. Księgę kasową (wzór Nr 3) prowa dzi

pracownik sp eł niający obowiązki kasjera. Księga

powinna być oparafowana.

2. W księdze prowadzi się osobne konta

dla gc.tówki we dług jej przeznaczenia, dla znaków

wart ościowych i dla papierów wartościowych.

3. Zapisy w księdze mogą być dokonywane

tylko atramentem. Każdy dowód zapisuje się

pod osobną pozycją; dowody przychodowe, dla

których prowadzi się przebitkowy dziennik, mogą

być wpisywane sumą dzienną pod jedną pozycją·

4. Z końcem każdego dnia kasjer sumuje

obroty i wyprowadza pozostałość gotówki i innych walocćw. Nast ę pn ie kasjer :- po zgrupowaniu jednorodnych pozycji sporządza dzienny

raport kasowy (wzór Nr 4), który wraz z dołą

czonymi dowodami doręcza głównemu (starszemu) k s ięgowemu. Do raportu kasowego wpisuje

się ogólne sumy przychodów i ogólne sumy rozchodów według ich rodzajów. Listy płatnicze

wpisuje się do księg i kasowej i raportu kasowego

na przychód w dniu podjęcia gotówki w banku,

na rozchód zaś - w tym dniu, w którym ukoń

czOno wszystkie wypłaty z danej listy; do tego

. czasu pozycje wypłacone z listy traktowa ne są

tak jak pozos tałoś ć kasowa. Dla wypłat z list

płatniczych może być w księdze kasowej prowadzone konto pomocnicze, na którym może być

księgowana

każda

wypłata

dokonana z listy

płatniczej lub suma dzienna wypłat.

5. Raportem kasowym nie obejmuje się obrotów, zwi ązanych ze sprzedażą znaków warto-

Przepisy dla kas specjalnych i dla poborców.

1. Sposób dokonywania obrotów kasowych

i prowadzenia ra chunkowości przez kasy specjalne i przez poborców winny być uregulowane przez

właściwą władzę naczelną w przepisach specjalnych, wydanych w porozumieniu z Najwyższą

Izbą Kontroli i Ministerstwem Finansów.

2. Przepisy dla kas specj alnych (poborców)

powinny normować szczegółowo wszelkie zagadnienia, związane z obrotami pieniężnymi, mając

na uwadze zabezpieczenie interesu publicznego

i własności społecznej przez właściwą organizację

pracy, udokumentowanie ' obrotów kasowych i zapewnienie d:yscypliny kasowej . VI szczególności

przepisy te powinny ustalać

1) wzory ksiąg, sprawo'l'.dań i dokumentów płat

niczych, jeżeli odbiegają one od wZO\rów ogólnie obowiązujących na podstawie niniejszych

przepisów,

2) organizację pracy i zakres kompetencji poszczególnych pracowników odpowiedzialnych

za stan kasy,

3) normy zapasów kasowych i terminy odprowadzania gotówki na właściwe rachunki bankowe, '

4) inne elementy, wynikają~ z zakresu działa

nia kasy specjalnej (poborcy).

R o z d z i a ł

J ednostki

wość . uproszczoną

budżetowe,

(§

56) , nie

prowadzące

księgo

prowadzą

raportu

kasowego.

§

18.

Kasy specjalne i poborcy.

1. Jednostki bu dże t owe mogą wykonywać

funkcje kasowe przy pomocy kas specjalnych

poborowych i poborowo-płatniczych oraz przez

poborców .

" Kasę specjalną poborową ustanawia się

w ramach organizacji jedn05tki budżetowe; wówczas, gdy ze względu na interes publiczny, wygodę ludności, warunki lokalne i techniczne wskazane jest bezpośrednie przyjmowanie przez jednostkę budżetową wszelkich wpłat, podlegających

zaliczeniu na jej rachunki.

3.

Dochody budżetowe.

§

ściowych.

6.

19.

Poj~cie

20.

d ochodów budżetowych.

1. Do dochodów budżetowych zalicza słę

wszystkie wpływy przewidziane w budżecIe a także

nie przewidziane w budżecie, jeż eli nie podlegają

na podstawie odpowiedn ich przepisów zaliczeniu

do środków specjalnych, sum depozytowych, sum

na zlecenie, na wznowienie kredytów lub na dochody planu pokrycia finansowego inwestycji.

2. Niedopuszczalne jest zal iczanie sum, stanowiących w myśl ust. 1 d ochody bud ż etowe, na inne

rodza je sum.

3. Wpływy, stanowiące dochody ' budżetowe,

zalicza się na budżet tego roku, w którym wpłata

nastąpiła bez względu na to, kiedy należność

powstała.

4. Dochody budżetowe powinny być zaliczane

na rachunek tej jednostki, która prowadzi ich

szczegółową rachunkowość (kont.a osobowe).

M_o_n_it_o_r_P_o_l_sk_i_N_r_A_-_10_1_ _ _ _ _ _ _ _ _--=1:...::4=2~8_ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _~?~ _

14_7_7

§

21.

Spos6b pobierania dochod6w.

1. Wszelkie wplaty na rzecz jednostek budtetowych majq bye wnoszone bqdi: na wlasciwe

rachunki bankowe, bqdi: do kas specjfllnych, do rqk

poborc6w, a w przypadkach przewidzianych w § 7rOwniez i do kasy podr~cznej.

2. Wplaty mogq bye dokonywane got6wkq,

przekazami, czekami ro~rachunkowymi lub przelewami bankowymi, z zachowaniem przepis6w

o obowiqzku ucze5tniczenia w obrocie bezgot6wkowym.

3. Niekt6re naleznosci mOGq bye uiszczane

znakami wartosc iowymi, papierami wartosciowymi

lub swiadczenirrm i w n a turze. Hadza j i spos6b pobierania i zaliCZania tych naleznosci normujq odr~bne przepisy.

§

22.

Wykonywanie ZObDwiq:t:aii wobec jednostek

bud:ietowych.

1. Zobowiqzanie wobec jednostki budzetowej

uznaje si~ za wykonane

1) w dniu dokonania wpbty do instytucji, wymienionej w § 21 ust. 1; dziell ten winien bye

oznaczony na dowodzie przeznaczonym dla

jednostki budzetowej,

2) w dniu n a dania wplaty w plac6wce pocztowej,

3) w dniu dor~czenia czeku rozrachunkowego lub

polecenia przelewu.

2. Na odcinku polecenia przelewu, przeznaczonym dla jednostki budzetowej jako zleceniobiorcy, oraz na formularzu bankowym, przy ktorym zostal zlozony czek rozrachunkowy, banki

obowiqzane Sq zamieszczac dat~ dokonania przelewu.

3. Dowodem stwierdzajqcym wykonanie zobowiqzania wobec jednostki budzetowej jest

1) dow6d nadania w urz~dzie pocztowym lub telegraficznym,

2) potw1erdzenie dla wplacaj,!cego, zaopatrzone

w dat~ dokonania wplaty got6wkowej,

3) potwierdzenie odbioru czeku rozrachunkowego,

4) pozostajqcy u zleceniodawcy odcinek polecenia

przelewu. zaopatrzony stemplem dziennym

z datq ksie:,;owania polecenia przelewu przez

instvtucj~ bankoo(vq

4. Polecenia przele'.vu i czeki rozrachunkowe,

otrzymane w goo:hinach wyz-:aczonych dla przyjmowania tego rodzaju zlecen bankowych, banki

obowiqzane Sq zrealiwwac w dniu ich otrzymania.

5, Z dniem dokonania wplaty gotOwkowej

lub z dniem dor~czen;a instytucji kredytowej polecenia przelewu albo czeku rozrachunkowego

ustaje bieg dodatku za zwlok~ lub odsetek.

§

23.

Nadplaty w dochodach bud:ietowych.

1. Sumy nadmiemie lub nienaleznie wplacone

na rachunek dochod6w budzetowych stanowiq nadplaty w dochodach budzetowych.

2. Jednostka budzetowa zalicza nadplaty

z urz~du na inne platne nalezn0sci, przypadajqce

od tego samego dluznika, a w razie braku takich

:r>.aleznosci zwraca je dluznikowi.

3. Nadplaty w dochodach budzetowych, powstale zar6wno w b :ezqcym jak i w ubieglych latach

budzetowych, zwraca siE; z tej , podzialki klasyfikacji dochod6w, na ktorq zalicza si~ biezqce wplywy tegosamego rodzaju. Nadplaty zwraca si~ bez

wzgl~du na to, czy na rachunku

dochod6w jednostkl budzetowej jest pokrycie. W budzetach terenowych zwroty nadplat mogq bye dokonywane w

granicach pokrycia na rachunkach podstawowych.

4. Podstawq dokonania zwrotu nadplaty jest

postanowienie, podpisane przez kierownika iednostki budzetowej i gl6wnego (starszego) ksi ~~o

wego. Postanowienie powinno zawlerac uzasadni 2nie zwrotu i wskazanie daty wplaty zwracanej

sumy,

5. Nadplaty mogq bye zwracane tylko przy

pomocy bankowych polecen przelewu lub przy

pomocy przekaz6w pocztoWyC11.

R 0 z d z i a ~

4.

Kredyty i wydatki budzetowe.

§

24.

Uprawnienia jednostek budzetowych w' zakresie

dysponowania kredytami budzetowymi.

1. Pod wzgl~dem zakresu uprawnien w dysponowaniu kredytami jednostki budzetowe dzielq

si~ na dysponentow pierwszego ' stopnia

(dysponent6w gl6wnych), dysponent6w drugiego stopnia

i dysponent6w trzeciego stopnia.

2. Glownymi dysponentami kredyt6w Sq

1) w zakresie budzetu centralnego - wladze naczelne i kierown icy urzE;dow centralnych, kt6re w ukladzie wykomiwczym budzetu majq

oddzielne cz~sci budzetowe,

2) w zakresie budzet6w terenowych - kierownicy

wydzial6w fachowych prel:ydiow rad narodowych, posiadajqcych oddzielne cz~sci budz.e tu

terenowego, oraz przewodniczqcy prezydiow

rad narodowych gmin I miast nie stanowiqcych

powiat6w

Glowni dysponenci kredyt6w z wyjqtkiem

przewodniczqcych prezydi6w rad narodowych gmin

i miast nie stanowiqcych pOwiat6w otrzymujq kredyty od organow finansowych i rozdzie1ajq je

ml~dzy dysponentow nizszych storm1 .

3. Dysponentami kredyt6w drugie ~o stonnia

Sq kierownicy jednostek budzetowych, ktore otrzvmujq kredyty od dysponent6w gl6wnych do dalszego przekazania jednostkom podleglym (dvsponentom trzeciego stopnia) .

4. Dysponentami kredyt6w trzeciego stopnia

Sq kierownicy jednostek budzetowych, kt6re otrzymujc, kredyty na wlasne wydatki od dysponentow

glownych lub drugiego stopnia bez prawa dalszego

przekazywania kredytow.

5. W przypadkach okreslonych obowiqzujqcymi przepisami dysponentami kredyt6w mogq bye

kierownicy jednostek pozostajqcych na rozrachunku

gospodarczym oraz inne jednostki, nie b~dqce jednostkami budzetowymi.

§25

Przekazywanie otwartych kredyt6w.

1. Otwarte przez organa finansow (: kredyty

budzetowe (§ 72) podlegajq przekazaniu do dyspozycji dysponentow kredytow. '

-

2. Dysponenci kredytow glowni i drugiego

stopnia przekazuj~ otwarte kredyty, z wyj~tkiem

kredyt6w na finansowanie inwestycji, dysponentom ni Zszego stopnia przy pomocy pisma wzor

Nr 5 ; rozdzielnika kredytow (wzor Nr 6).

3. Dysponent przekazuj~cy kredyty budzetu

centralnego przesyla do wlasciwego oddzialu N.B .P.

pismo wz6r Nr 5 w trzech egzemplarzach, sporz~dzone dla kazdego dysponenta nizszego stopnia.

J ezeli przekazanie kredytow dotyczy kilku dysponent6w nizszego stopnia, w6wczas zamiast trzeciego egzemplarza pisma wz6r Nr 5 m oze miee zastosowanie rozdzielnik kredyt6w (wzor Nr 6). Jeden egzemplarz pisma wz6r Nr 5 oddzial N.B.P.

dor~cza wlasciwemu dysponentowi jako zawiadomienie 0 przekazanych na jego rachunek kredytach .

4. Kredyty budZet6w terenowych przekazuje

si~ dysponentom

nizszego stopnia przy pomocy

pisma wz6r Nr 5, skierow:mego do kazdego dysponenta bezposrednio, z pomini~ci e m N.B.P.

5. Kredyty na wydatki inwestycyjne przekazuje siE:: w drodze przeslania planow pokrycia finansowego inwestycji centralom bank6w specjalnych w zakresie wydatkow inwestycyjnych, objE:tych budzetem centralnym, a wlasciwym oddzialorn bank6w - w zakresie wydatk6w inwestycyjnych . obj~tych budzetami terenowymi.

6. Kredyty mog~ bye przekazywane . tylko

w granicach terytorialnego zasi~gu dzialania jednostki .

9

Przesuni~cia

26.

w otwartych kredytach hndzetowych.

W przypadku zachodzqcej koniecznosci

otwartych kredytow budzetu centralnego z rachunku jednej jednostki (zrnp.iejszenie)

na rachunek innej jednostki ' (zwiE::kszenie) dysponent kredyt6w sporz~dza pismo wzor Nr 5 w pi~

ciu e~ze mplarzach i przesyla je temu oddzialowi

N .B.P., kt6ry rna dokonae zmniejszenia otwartych

kred vt6w budzetowych.

2. Na podstawie pisma, wymienionego w

ust. 1, oddzial N.B .P. zmniejsza otwarte kredyty

budzetowe na rachunku jednostki budzetowej wymienionej w pismie, zamieszcza 0 tym na wszystkich egzemplarzach pisma odpowiedni~ klauzul~,

po czym jeden egzemplarz pisma przesyla jednostce, na ktorej rachunku zmniejszyl kredyty budzetowe, jako zawiadomienie 0 tym zmniejszeniu, jeden egzemplarz p isma zatrzymuje u siebie. trzy

egzemplarze zas przesyla oddzialowi N. B . P., w

ktorym rna nastquie zwi~kszeni e otwartych kredyt6w budzetowych.

3. Na podstawie otrzymanych egzempIarzy

pisma wz6r Nr 5 (ust. 2) oddzial N.B.P. zwi~ksza

otwarte kr;edyty na rachunku jednostki w pismie

tym wymienionej, zaswiadcza 0 tym na wszystkich

egzemplarzach pisma, po czym jeden egzemplarz

tego pisma przesyla zainteresowanej jednostce

budzetowej jako zawiadomienie 0 zwi~kszeniu

otwartych kredytow budzetowych, jeden przes'y1a jednostce, kt6ra zarz~dzila przesuniE::cie

kredyt6w budzetowych, jeden zas egzemplarz

zatrzymuje u siehie.

4. W budzetach terenowych przesuni~cia

t)twartych kredyt6w dokonuje si~ przy pomocy

1.

prz es uni~cia

-

Poz. 1477

pisma wzor Nr 5, skierowanego w 3 egzemplarzach

do jednostki, kt6ra rna dokonae zmmeJszenia

otwartych kredyt6w. Po zaks i~gowa niu zmniejszenia kredyt6w jednostka ta zaswiadcza 0 tym na

dwoch egzemplarzach pisma wzor Nr 5 i przesyla je jednost<::e, kt6ra rna dQkonae zwi~kszenia

otwartych kredytow. Po zaksi~gowaniu zwiE:kszenia kredyt6w ta ostatnia jednostka zawiadamia

glownego dyspon enta kredyt6w 0 dokonaniu przesuni~cia kredyt6w przy pomocy egzemplarza pisrna wz6r Nr 5.

5. W zakresie finansowania wydatk6w inwestycyjnych przesun i ~e kredyt6w dokonuje si~ w

dradze zawiadamiania central bank6w specjalnych

b ~dz wlasciwych oddzialow tych bank6w

(§ 25

ust. 5) 0 zmiana ch w planach 'pokrycia finansowego inwestycji.

6. Kredyty zamkni~te podlegaj~ przesuniE::ciu

na rachunek, z kt6rego zostaly przekazane (otwar-

tel.

§

27.

Akredytywabudzetowa.

1. J ednostka budzetowa moze upowaznie poszczegolne osoby lub instytucje do zlecania wyplat

z jej rachunk6w w drodze otwarcia akredytywy

budzetowej.

2. AkredytywE: budzetow~ otwiera si~ w

przypadku, gdy jednostka budzetowa przeprowadza akcje zamiejscowe, wymagaj~ce zaangazowania

wiE::kszych srodk6w pien i ~Znych (np: kursy wakacyjne, kolonie letnie itp.).

3. Celem otwarcia akredytywy budzetowej

jednostka budzetowa przesyla do wlasciwego oddzialu N.B.P . wniosek w 3 · egzemplarzach, w kt6rym podaje

1) uzasadnienie otwarcia akredytywy,

2) nazwE: oddzialu N.B .P., w kt6rym akredytywa

rna bye otwarta,

3) imiona, nazwiska, n-ry legitymacji z podaniem

nazwy jednostki wystawiaj~cej legitymacjE

oraz wzory podpis6w os6b, kt6re otrzymuh

prawo zlecania wyplat z akredytywy; w przypadku otwarcia akredytywy dla instytucji

(urzE::du, przedsi~biorstwa itp.) jednostka budzetowa podaje we wniosku tylko nazw~ i siedzibE: tej instytucji; wzory podpisow pracownik6w uprawnionych do zlecania wyplat z

akredytywy oraz wz6r odcisku piecz~ci (stempIa) sklada instytucja w tym oddziale N.B.P.,

w kt6rym zostala otwarta akredytywa,

4) wyszczegolnienie kwot kredytow budzetowych

wedlug klasyfikacji budzetowej, kt6re stawia

siE:: do dyspozycji zamiejscowych or~an6w,

5) okres w,aznosci akredytywy, kt6ry n:e maze

bye dluzszy od istotnej potrzeby i nie moze

przekraczae okresu waznosci kredyt6w budzetowych.

4. Wniosek, wymieniony w ust. 3, podpisuj e

si~ w sposOb ustalony dla podpisywania czek6w

(§ 52). .

5. Na

podstawie

otrzymanego

wniosku

'W sprawie otwarcia akredytywy oddzial N.B .P .

blokuje wymienione we wniosku kredyty budZetowe lub rachunek bieZ~cy do wysokosci okreslonej we wniosku kwoty oraz otwiera akredytyw ~

do wysokosci sum y zablokowanej i zawiadamia

-

wskazany ' oddział N.B.P., przesyłając mu jeden

egzemplarz wnics ku w sprawie otwarcia akredytyW<T "

0, W razie potrzeby zwiększenia otwartej

akredytywy jednostka budżetowa przesyła oddziałowi N.B.P. dalsze wnicski w dwóch egzemplarzach, w których podaje wszystkie dane wymienione w ust. 3, z wyjątkiem wzorów podpisów.

7. Jednostka budżetowa może w każdej

chwili odwołać akredytywę w części lub w całości.

Odwołanie następuje w drodze skierowania pisma

odpOwiedniej treści do oddziału N.B.P prowadzącego rachunek jednostki budżetowej. Odwoła

nie obowiązuje od dnia otrzymania zawiadomienia o ' odwołaniu prze;;>: oddział N .B.P. wykonujący

akredytywę.

.

8. Na dowodach bankowych wypłat z akredytywy podaje się oznaczenie klasyfikacji budże

tOlWej do paragrafu włącznie. Dowody stanowiące

podstawę wypłat z akrt'-dytywy mają być przesyłane jednostce, która dokonała otwarcia akredytywy, w terminach przez nią wyznaczonych.

§

28.

Akredytywa budżetowa ruchoma.

1. Akredytywę budżetową ruchomą otwiera

gdy akcje zamiejscowe, wymagające zaanga2lowania w;ększych środków pienię-żnych, mają

być przeprowadzone w różnych bliżej nie określo

nych miejscowościach.

2. Celem otwarcia akredytywy budżetowej

ruchomej jednostka budżetowa przedstawia wła

ściwemu oddziałowi N.B.P. wniosek w 2 egzemplarzach, analogicznie jak w przypadku przewidzianym w § 27 ust. 3 z tą różnicą, że nie podaje w n im nazwy oddziału N.B.P., w którym

ma być otwarta akredytywa.

3. Na podstawie otrzymanego wniosku oddział N.B.P. blokuje na rachunku jednostki wymienionej we wniosku kredyty lub sumy, zatwierdza na jednym egzemplarzu wniosku otwarcie akredytywy i zwraca go jednostce budżetowej

zatrzymując kopię u siebie.

4. Na podstawie zatwierdzonej akredytywy

ruchomej osoby upoważnione n:.ogą zlecać wypłaty lub przelewy ' do wysokości akredytywy

w każdym oddziale N .B.P. za przedstawieniem

dokumentu akredytywy.

5. Każdy oddział N .B.P., który , dokonał wypłaty z akredytyvv'Y ruchomej, obowiązany jest

.na dokumencie tej akredytywy odnotować wypłatę.

się,

§

29.

Wydatki budżetowe.

1. Jednostki budżetowe mogą dokonywać

wydatków budże towych tylko na cele określone

w poszczególnych podziałkach klasyfikacji budże

towej i w granicach otwartych a nie zablokowanych kredytów budżetowych , a w budżetach terenowych ponadto - w granicach otrzymanych na

;rachunki bieżące środków pieniężny ch.

2. Wydatki budżetowe powinny być dokonywane do rąk wierzycieli (odbiorców) bezpośrednio

z właściwych rachunków otwartych

w bankach.

Poz. 1477

3. Z wyjątkiem przypadków, przewidzianych

w §§ 8 i 9, niedopuszczalne jest podnoszenie .

przez jednostki budżetowe sum z rachunków

bankowych celem dokonania wypłaty do rąk

wierzycieli (odbio~ów).

4. Zobowiązania z lat ubiegłych pokrywa

się z kredytów otwartych na bieżący rok budżetowy.

Na dowodach, stanowiących podstawę

pokrycia zobowiązań z lat ubiegłych, główny

(starszy) księgowy powinien umieścić notatkę,

stwierdzającą powody niepokrycia wbowiązania we

właściwym roku budżetowym, oraz podać wysokość kredytu nie wykorzystanego w tym roku

budżetowym w odpowiedniej podziałce klasyfikacji budżetowej i wysokość dokonanych na poczet tej kwoty wydatków w bi,eżącyni roku budżetowym

§

~IJ.

Zaliczki.

1. Z kredytów budżetowych i środków specjalnych mogą być wypłacane zaliczki

1) kasie podręcznej w przypadkach przewidzianych w § 8,

2) pracownikom - na koszty podróży, delegacji

oraz przeniesień służbowych,

3) kierownikom lub pracownikom jednostek bud~etowych na ;p okrycie jednorazowych. wydatków w tych przypadkach, gdy wydatek

nie może być dokonany bezpośrednio wierzycielO'W'i z rachunku bankowego,

4) osobom i instytucjom, wykoriującym na zlecenie jednostki budżetowej zadania budżeto

We - w przypadkach, gdy otwarcie akredytywy nie jest dogodne,

5) dostawcom i wykonawcom robót i usług na poczet umówionej sumy zgodnie z ' ohowiąttljącymi w tej mierze przepisami oraz

warunkami odnośnej urnowy,

6) w innych przypadkach - na podstawie obowiązujących przepisów.

2. Pracownikom, odbywającym stale podróże

służbowe, oraz pracownikom, którzy w związku

z czynnościami służbowymi . pokrywają bezpośrednio drobne, stale powtarzające się wydatki

(np. opłaty pocztowe), mogą być wypłacane zaliczki stałe na cały rok budżetOIWY lub okres

krótszy. W ciągu okresu trwania zaliczki stałej

pracovmikom tym wypłaca się pełną sumę na",

leinOŚci na podstawie uznanych rachunków,

3. Zaliczki powinny być rozliczane w terminach ustalonych w obowiązujących przepisach lub

we wniosku o udzielenie zaliczki. Zaliczki stałe

p~winny być zwrócone po upływie okresu ich

ważności bądź przed ustaniem stosunku służbo

wego, a w każdym razie przed koń cem roku budżetowego.

4. Jeżeli zaliczka, podjęta przez pracownika

jednostki

budżetowej,

nie została

rozliczona

w ustalonym terminie, organ rachunkowy potrąca

zal1i czkę z wynagrodzenia pracownika w granicach

uprawnień, przewidzianych w

obowiązujących

przepisach.

5. Wypłacanie dalszych zaliczek dostawcom

i wykonawcom robót zależne jest od stwierdzenia

postępu wykonywania robót i umów, jeżeli przepisy szczególne nie stanowią inaczej.

1431 __ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _P_o_z_._1_4_77

Monitor Polski Nr A-l_O_l_ _ _ _ _ _ _ _-

6.

Sumy

zaliczek

nie

wydatkowanych

do

lroiica roku budZetowego ,p owinny bye zwr6cone

do banku najp6zniej w przedostatnim dniu roku

budzetawego.. pozostalosci zaliczek, udzielonych

na koszty podrozy, delegacji lub przeniesien, rozpocz~tych w biezqcym roku budZetowym a zakonczonych po uplywie roku budZetowego, powinny bye zwrocone po zakonczeniu podrozy (delegacji, przeniesienia).

7. W razie przeniesienia pracownika do innego miejsca sluzbowego zaliczki pobrane przez

pracownika, z wyjqtkiem zaliczki na koszty przenieSlenia, majq bye calkowicie rozliczone przed

jego udaniem si~ do nowego miejsca sluZbowego.

§

31.

Zwroty wydatkow i kosztow.

1. Sumy wplacone na rzecz jednostkli budzetowej tytulem zwrotu poniesionych przez ni~

wydatkow lub kosztow podlegajll zaliczeniu na

rachunek wydatkow budZetowych, powoduj~c tym

samym wznowienie kredyt6w, alba na rachunek

dochodow budzetowych.

2. Na wznowienie kredytOw zalicza sit

1) wplaty stanowiqce zwrot wydatk6w, dokoIl&nych z kredyt6w biezqcego roku, ktore mog"

bye zidentyfikowane co do daty wyplaty,

2) wplaty stanowiqce zwrot koszt6w, poniesi.onych z kredytow budZetowych na rzecz osob,

nie uprawnionych do bezplatnego korzystania

ze Swiadczen finansowanych z kredyt6w budzetowych,

3) wplaty z tytulu odplatnoSciza braki i szkody

wyrzqdzone jednostkorn budZetowym.

3. Na dochody 'budZetawe zalicza si~ ~ty

stanowiqce zwroty wydatk6w, dokonanych w ubieglych latach budZetowych, a takZe wplaty wymienione w ust. 2 pkt 2 i 3, jezeli na pokrycle

kosztow, brakOw i szkOd jednostka budZetowa

otrzymala kredyty lub jeZeli zwroty te ~ prellminowane w budiecie po stronie dochod6w.

Roz d z i a I

Srodki specjalne, depozyty

§

5.

sumy na zlecenie.

32.

Srodki specjaIne.

1. Przepisy §§ 29 i 30 maj~ odpowiednie

zastosowanie do srodkow specjalnych.

2. Zwroty wydatkow roku biezqcego zalicza

sit: jako zmniejszenie wydatk6w, zwroty za~ dotyczqce wydatk6w, dokonanych w latach ubieglych, zalicza si~ jako dochody.

3. Niedopuszczalne jest zaldczanie wplyw6w

Srodk6w specjalnych jednego typu na inny typ

tych srodk6w.

4. Wydatki SrodkOw specjalnych mO!gq bye

dokonywane tylko w granicach sum przewidzianych w zatwierdzonym pre1iminarzu oraz w granicach salda na rachunku tych Srodk6w.

5. W razle zniesienia srodkOw specjalnych

pozostalose gotowkowa oraz ewentualne doda1;;.

' kowe wplywy podlegajq zaliczeniu na dochody

budzetowe, zobowiqzania zas maj~ bye pokryte

z kredytOw budzetowych.

§

33.

Sumy depozytowe i depozyty rzeczowe.

1. Do sum depozytowych zalicza si~ kaucje,

wadia i sumy spome w post~powaniu sqdowym

lub administracyjnym, jak r6wniez nde podj~te

naleznosci, 0 kt6rych mowa w § 9 ust. 5. Do

sum depozytowych nie mogq bye zaNczane kaucje

kolaudacyjne, potrqcane przy wykonywaniu inwestycji.

2. Depozyty mogq bye skladane w gotowce

lub w papiexach wartosciowych. Minister FinansOw ustala, jakie papiery wartosciowe i w jalciej

wartosci wadialnej (kaucyjnej) mogq bye przyjmowane na wadia i kaucje.

3. Zarowno jednostka hudzetowa jak i bank

nie ponOSZq odpowiedzialnosci wobec wlasciciell

papier6w wartosciowych za ewentualne przedawnienie .platnosci wylosowanych do umorzenia obligacji tudzieZ wylosowanych premii.

4. Depozyty majll bye skladane przez deponent6w na rachunek jednostki budZetowej baPOSrednio we wlasciwym oddziale N.B.P. Przy

skladaniu depozytu deponent winien pod.aC charakter sumy depozytowej (ust. 1) oraz bli.i:sze

okre§leni4! sprawy, ktorej depozyt dotyczy. Przy

skladaniu papierow wartoociowych deponent pc>winien zlozye w dwoch egzemplarzach deklaracjQ,

zawieraj qCI4 imi~ i nazwisko (nazwa) i adres deponenta, nazwt: jednostki budzetowej, na ktorej

rachunek sklada papiery, rodzaj papierow, warto6C i liooc odcink6w, serle i numery oraz ogoIn"

nomina1n~ wartooc wszystkich skladanych papierow. Ponadto deponent powinien zamieScie i podpisae na deklaracji nast~puj q~ klauzul~: "Przyjmuj~ do wiadomosci, ze jednostka, do ktorej dysp<>zycji skladam papiery wartoSciowe, jak rownieZ

bank papiery te przechowujqcy nie odpowiadajl4

za ewentualne przedawnieDle platnooci wylosowanyc:h do umorzenia obligacj'l. tudziei wylooowanych premii".

5. J ei:eli jednostka stwierdzi na deklaracj'i

. brak po~ej klauzuli, wysyla do deponenta

. listem polecOillym pismo Z zqd.aniem nadeslania

podpisanowej deklaracji z nale.zycie wypisanq

n~ klauzull4.

6. Zwrot depozytu

zlo±onego w got6wce

zleca jednostka przy pomocy czeku; zwrot depozytu zlozonego w papierach wartosciowych zleca

jednostka budietowa za pomOCq zwyklego pisma,

podpisanego w spos6b przewidziany dIa podpisywania czekow (§ 52).

7. W ra7lie niedoti-zymania warunk6w umowy przez deponenta zloZona kaucja sluZy na

pokrycie wyrzqdzonych szkOd stosownie do klauzuli umowy lub wyroku sqdowego. Depozyt gotOwkowy przelewa jednostka budZetowa na pokrycie szkody. Przepadle papiery wartosciowe

N.B.P. realizuje na zlecenie jednostki budZetowej

stosownie do obow1illzujqcych przepisow i przelewa sumy uzyskane z reali7.acji na wlaSciwy rachunek na pokrycie szkody.

8. Jei:eli wyrzqdzone szkody zostaly pokryte

cz~cil\ depozytu, pozostall\ reszt~ zwraca si~

deponentowi.

9. Post~powanie z depozytami rzeczowymi

normujl\ prze;pisy specjalne.

§

1432~__________________~_________P_o_z~.~1~4~77

34.

Snmy na zlecenie.

1. Do sum na zleC€nie zalicza jedncstka

budzetowa sumy otrzymane od innych jednostek

w formie zaliczki do rozliczenia na pokrycie

okreslonych wydatk6w na rachunek jednostki

udzielajqcej zaliczki (np. przy centralnych zakupach).

2. Sumy na zlecenie mogq bye zuZyte tylko

na te cele" dla kt6rych je otrzymano. Sumy otrzymane z kredyt6w budzetowych, a nie wydatkowane, powinny bye zwrocone na wlasciwy rachunek kredytow przed uplywem roku budZetowego.

R 0 z d z i a 1 6.

Srodki materialne.

§

35.

Materialy i srodki podstawowe.

1. Srodki m aterialne dzielq siE: na materialy

na srodki podstawowe.

2. Do materialow zalicza siE

1) materialy dla celow naukowo-badawczych oraz

innych specjalnych celow,

2) materialy dla celow szkoleniowych i oswiatowych ,

3) Iekarstwa, srodki opatrunkowe, materialy medyczne, laboratoryjne i inne dla celow leczniczych,

4) materialy biurowe i gospodarcze,

5) materialy budowlano-remontowe,

6 ) mater:aly prod ukcyjne,

7) p aliwo i smary,

8) zywnose,

9) pasze,

10) zwieI'z~ta doswiadczalne,

11) inwentarz zywy mlody i na opasie,

12) odziez.

13) malowartosc ~owy i szybko zuzywajqcy siE: inwentarz, w szczegolnosci przedmioty 0 wartosci ponizej 30 zl b ez wzgl~du na czasokres

ich u zytecznosci oraz przedmioty zuzywajqce

si ~ ' N c:qgU r oku b ez wzgl~u na ich wartoM: .

3. Do srodk6w p odstawowych zalicza si~ srodki

trwaie i przedmioty nietrwale, a mianowicie

1) budynki, budowle i zabudowania,

2) urzqdzenia plantacyjne i melioracyjne,

3' inwentarz specjalny (instrumenty, aparaty itp.),

4) instrumenty m ed y czne,

5) srodki transpo r t owe,

6) bielizn~ , p osc :e] i odziez,

7) eksponaty i wartosci muzealne,

8) bibliotek i,

9) inwentarz gospodarczy i biurowy,

10) zwierz~ta robocze i produktyWIle.

4. Odziez zal icza si~ do materialow, gdy pod_

lega wydaniu na wlasnose pracownikom lub innym

osobom, w innych przypadkach odziez zalicza sie

do srodk6w podsta'.vowych.

R 0 Z d z i a I

7.

Wyplaiy.

§

36.

Postanowienia og6lne.

1. Jednost.ki budzetowe zlecajq wyplaty ze

.wego rachunku bankowego w drodze przelewu na

inny rachunek bankowy bqdz tez gotowk q lub

drogq 'przekazu (§ 50).

2. W zakresie regulowania swych zobowiqzail

jednostki budzetowe winny si~ stosowae do przepisow 0 obrocie bezgotowkowym.

§

37.

Dowody stanowiqce podstaw~ zlecania wyplat.

1. Za podstaw~ i lecania wyplat sluzq spraw- .

dzone i zatwierdzone dokumenty uzasadniajqce

wyplat~, a mianowicie

1) faktury (rachunki),

2) listy platnicze,

3) zarzqdzenia lub postanowienia wydane w to~u

post~powania administracyjnego

w sprawle

wyplat dotacji, zasilkow itp. bqdz tez urz~do

we odpisy tych zarzqdzen lub postanowien,

4) wnioski dotyczqce wyplaty zaliczki,

5) inne dokumenty stosownie do przepisDw specjalnych.

2. Zlecanie wyplat bez podstawy w postaci

odpowiednich dokumentow jest niedopuszczalne.

§

38.

Faktury (rachunki).

1. Jezeli za podstawE: zlecenia wyplaty sluzy

faktura (rachunek), winna ana zawierae

1) imi~ i naiwisko (nazw~ przedsi~biorstwa itp.)

oraz adres wystawcy,

.

2) nazw~ i adres jednostki budzetowej, dla ktorej

wystawiono faktur~ (rachunek),

3) powolanie si~ na ewentualnq umow~, ofertE: lub

zamowienie,

4) ilose, miar ~ lub wag~ i wyszczeg61nienie dostarczonych prze<imiotow, a w razie swiadczenia uslug lub robot - rodzaj uslugi lub roboty

i sposob obliczen ia naleznosci oraz dat~ wykonania sWladczenia,

5) cen~ j ednostkowq poszczegolnych przedmiotow

lub uslug i robot,

,

6) 0,::101na sume naleznosci cyframi i slowaml,

7) oi~resl~nie r~chunku bankoweg o, na ktory naleznosc rna bye przelana, bqdz im :~ i .n azwisko

osoby upowa"znionej do podj qcia na~eznosci,

8) clat~ i podpis wystawcy ewenbalme stempel

firmy.

2. Faktura dotyczqca wydatkow inwestycyjnych powinna zawierae ponadta nap~s " In~ esty

cje" oraz oznaczenie klasyfikacji budzetowe], numeru tytulu inwestycyjnego i w!asciwego skladnika.

3. Faktura (rachunek) powinna bye wys~a

w iona atramentem, olowk iem kopiowym lub plSmem m aszynowym.

4. Rachunek

kosztow podrozy (delegacji,

przeniesienia) p owinien bye sporzqdzony wedlug

wzoru Nr 7.

§

39.

Listy piatnicze.

l. Listy platnicze (wzor Nr 8) na naleznosci p.eriodycznie si~ powtarzajqce (place, wynagro?zema,

stale zasilki itp .) sporzqclza si ~ na podstawJe kart

wynagrodzen (§ 62). Vi innych przypadka~h po~

staw~ sporzqdzania list platniczych stanOWH\ kazdorazowo wydane zarz qdzenia (np. zbiorowe wy-

•

Monitor Polski Nr A~-1~.O::1:..-_ _ _ _ _ _ _ _ _1_4__33

_ _ _ _ __

płaty zaliczek na koszty podróży) lub zatwierdzone

wykazy osób otrzymujących należności (np. stypendla, zasiłki jednorazowe, nagrody, premie itp.).

2. Listy płatnicze mają być sporządzane zgodnie z obowiązującym wzorem atramentem, ołów

kiem kopiowym lub pismem maszynowym. Jeżeli

wykazy osób otrzymujących wynagrodzenia (ust. 1)

zawierają istotne elementy listy płatniczej, mogą

one zastąpić listę płatniczą·

3. Kwoty wynagrodzeń z tytułu pracy i kwoty

należnych zasiłków rodzinnych obejmuje się wspólną listą płatniczą.

4. Suma łączna do wypłaty całej listy płat

niczej powinna być podana cyframi i słowami.

5. Lista płatnicza powinna być podpisana

przez pracownika sporządzającego listę.

!',

Zarządzenia

40.

i postanowienia wydane w toku

administracyjnego.

postępowania

1. W zarządzeniu lub postanowieniu wydanym w toku postępowania administracyjnego powinn'o być podane dokładne oznaczenie i adres

osoby fizycznej lub prawnej, na rzecz której ma

być dokonana wypłata,

2. Zarządzenie (postanowienie), dotyczące wypłat nie zw iązanych z uprzednim lub równoczesnym

spełnieniem świadczenia wzajemnego, lecz wiążące

się

z zobowiązaniem odbiorcy do przyszłego

spełnienia

określonych

warunków,

powinno

zawierać określenie tych warunków, termin prekluzyjny oraz skutki ich niespełnienia.

3. Jeżeli wypłata ma być dokonana bezwarunkowo bądź warunki zostały już spełnione, należy o tym uczynić odpowiednią wzmiankę w zarządzeniu (postanowieniu); wzmianka ta, o ile nie

mieści się w treś c i zarządzenia, powinna być podpisana przez osobę, która podpisała zarządzenie

(postanowienie).

§

41.

\-l/nioski dotyczące wypłaty zaliczek.

1. Wniosek dotyczący wypłaty zaliczki może

stanowić podstawę zlecenia wypłaty tylko wów-

czas, gdy odpowiada warunkom podanym w §- 30.

2. Wniosek, dotyczący wypłaty zaliczki na

poczet umówionej sumy, może służyć za podstawę

do zlecenia wypłaty tylko w takim przypadku, gdy

nie koliduje z obowiązującymi przepisami o rozliczeniach za dostawy i usługi na rzecz jednostek

wego organu fachowego (np. gospodarczego, zaopatrzeniowego, personalnego itp.), odpowiedzialnego

za dany odcinek działalności jednostki budżetowej.

3. Sprawdzanie dowodów pod względem merytorycznym polega na zbadaniu zgodności z pla,n em, legalności, celowości

gospodarczej oraz

oszczędności wydatków jak również zgodności cen

z obowiązującymi przepisami, cenn'kami lub taryfami. Sprawdzenie listy płatniczej wymaga także

zbadania zgodności listy płatniczej z faktycznym

stanem osobowym, z danym i zawartym: w aktach

osobowych bądź z innymi dokumentami, na podstawie których lista została sporządzona.

4. Na dowodach, obejmujących należności za

wykonaną pracę lub dostarczone przedmioty bądż

usługi, powinno być umieszczone potwierdzenie

wykonania i przyjęcia pracy lub usług bądź też

potwierdzenie odbioru przedmiotów i materiałów

i zapisania ich do księgi inwentarzowej lub materiałowej z podaniem pozycji danych ksiąg.

5. Kierownik wiaściwe ~ o organu fachowego

lub upoważniony pracowni!{ stwierdza na dowodzie dokonanie sprawdzenia pod względem merytorycznym przez u mieszczenie i podpisanie klauzuli

"Sprawdzono pod względem merytorycznym

dnia.

"

6. Sprawdzanie dowodów pod względem formalnym i rachunkowym następuje po sprawdzeniu'

pod względem merytorycznym i należy do zakresu

czynności organu rachunkowego

7. Sprawdzanie dowodów pod względem formalnym i rachunkowym polega na zbadaniu

1) czy poszczególne dowody odpowiadają postanowieniom niniejszych przepisów,

2) czy dowodY ,J;~kompletne ,

3) czy

dowody są zupełm~, tj. czy zawierają

wszystkie dane niezbędne do zobrazowania

czynności,

na których udowodnienie mają

służyć,

4) czy na podstawie pod;:mych w dowodach cen

i stawek jednostkowych obliczono pra'.'lidłowo

kwoty pieniężne poszczególne i !'umy ogólne.

8. Dokonanie sprawdze,1 ' a pod względem

formalnym i rachunkowym powinno być stwierdzone na dowodzie Drzez zam ieszczenie i podpisanie przez pracownika sprawdzającego klauzuli

"Sprawdzono pod względem formalnym i ra-

chunkowym dnia

§

42.

Sprawdzanie dowodów.

"

§

43.

Zatwierdzanie dowodu\'! do wynłilty.

budżetowych.

3. W przypadku gdy obowiązujące przepisy

nie przewidują terminu rozliczenia zaliczki, termin

ten winien być podany we wniosku o udzielenie

zaliczki.

PJZ. 1477

1. Dowody, sprawdzone w sposób podany

w § 42, podlegają zatwierdzeniu do wypłaty.

2. Zatwierdzenie dowodó"v do wypłaty należy

do obowiązków kierown oka jednostki budżetowej

oraz głównego (starszego) księgo\vego jednostki

budżetowej lub pracowników przez nich pisemnie

upoważnionych.

Zatwierdzanie dowodów do wypłaty naprzez zamieszczenie na dowodzie podpisaprzez osoby wymienione w ust. 2 klauzuli

3.

1. Każdy dowód, stanowiący podstawę do

zlecenia wypłaty, powinien być sprawdzony pod

'względem merytorycznym:, formalnym i rachunkowym oraz zatwierdzony do wypłaty.

stępuje

2. Sprawdzanie dowodów pod względem merytorycznym należy do zakresu czynności właści-

słownie

nej

treści następuj ącej

"Zatwierdzono na sumę zł

z sum

do

wypłaty

CZE:se

rozdzial

dni a

Poz.

dzial

§ .

poz.

4. J ezeli zatwierdzeniu podlega ' dowod cz~

sciowo lub calkowicie pokryty z zaliczki budzetowej , w6wczas klauzula zatwierdzenia otrzymuje

nast~p ujqce uzupelnienie

"J ednoczesn ie ulega potrqceniu zaliczka zl .. "

pozostaje do wyplacenia - zwrotu zl . . . . ... .

5. P ostanowienie ust. 4 nie rna zastosowania

w przypadkach zaliczek stalych z wyjqtkiem rozliczenia koncowego, likwiduj qcego zaliczkE: sta1<1.

§

44.

Kasowanie dowodow.

1. Na dowodach, stanowiqcych pod sta w~ zlecania wyplat, nalezy po wystawieniu polecen;a

przelewu (czeku) zamleszczae za pomocq stempla

lub odrE:cznie atramentem k l a uzul~: "Zaplacono

czekiem - poleceniem przelewu Nr

z dnia

.", przy czym Nr

i data polecen ia przelewu (czelm) majq b ye wpisane atramentem lub sposobem mech;m 'cznym.

2. Kl auzula powy~:sza powinna bye umieszczona w takim miejscu dowodu, aby nre mogla bye

usun i~ta przez odci~cie cZE:sci dowodu.

3. Gdy za podstaw~ zlecenia wyplaty sluZy

wi~ksza Hose dowodow, jednostka budzetowa maze sporzqdzie wykaz tych dowodow. W takim

przypadku klauzul~ sprawdzenia formalnego i rachunkowego, 0 ktorej mowa w § 42 , oraz klauzul~

zatwierdzenia, 0 ktorej mowa w § 43, mozna zamiescie tylko na wykazie, jednak klauzula merYtorycznego sprawdzen;a oraz klauzula, 0 ktorej

mowa w ust. 1 niniejszego parag&afu, powinny bye

1l1Ilieszczone na kazdym dowodzie.

§ 45.

Dowody na udokumentowanie wydatkow z zaIiczek.

1. Wszelkie wydatki, dokonane z zaliczek,

maj'l bye udokumentowane oryginalnymi fakturami (rachunkami) os6b lub insty~ucji, na rzecz kt6rych dokonano wyplaty.

2. Kazda faktura (rachunek), zaplacona z zaliczki, powinna odpowiadae przepisom § 38 a ponadto zawierae zaopatrzone w dat~ potwierdzenie

odbioru naleznosci, wyrazone cyframi i slowami

1 podpisane przez odbiorc~ .

3. Dowody, opJacone z zaliczek, podlegajt.\

sprawdzeniu i zatwierdzeniu oraz kasowaniu na

zasadach ogolnych podanych w §§ 42-44 z tyro,

ze . klauzula kasuj 'lca dow6d powinna miee nast~

pujt.\ce brzmienie

"Zaplacono z zaliczki podj~tej za czekiem

Nr .

z dnia

"

4. W razie niemoznosci otrzymania orygin alnych dowodow db udokumentowania drobnych

wydatkow nalezy sporz'ldzie dow6d zast~pczy w

formie oSwiadczenia podpisanego przez pracownika, kt6ry dokonal wydatku, oraz inn ego pracownika lub Awiadka. Zarzqdzenie Ministra Finans6w

okresla wysokose wydatk6w, ktore mogq bye udolrumentowane w powyZszy spos6b.

5. W razie niemoZnoSci uzyskania dowod6w

aa wydatki przekraczajace wysokose, ustalonl\ ~

1m

rz'ldzeniem Ministra Finansow, lub w razie gdy

uzyskane dowody nie odpowiadajq wymaganiom niniejszych przepisow, zatwierdzenie dowodow moze nastqpic po uprzednim uzyskaniu zgody wlasciwego organu kontrolno-rewizyjnego Ministerstwa

Finansow.

§ 46.

. Zlecanie wyplat.

1. Jednostki budzetowe zarzqdzajq wyplaty ·

za pomocq polccen przelewu i czekow wedlu~ wzorow bankowych.

2. Jednostki budzetowe otrzymujq blankiety

polecen przeI ewu i czek6w w oddzialach wlasciwych bank6w. Blankiety te Sq drukami scislego

zarachowania i powinny bye przechowywane ,..,od

zamkn i~ciem r azem z gctowk q, pod odpowiedziaJ nosci q kasj era. Blanki ,=ty zepsut e powinny bve

uniewa:i:nione przez przek resl eni e i zamieszc?:enie

adnotacji "un ' ewazniono" i zwr6cone bankov.'i . ,

3. Zamiejscowe wyplaty got6wkowe jednostki

hudzetowe zarzqdzajq za pomOCq czek6w r:Jzrachunkowych z dolClczeniem wyne}niony·:::h przekaz6w pocztowych (§ 50 L

'1. W okreslonych przypadkach m ogq mtce ·za stosowanie czeki rozr achunkowe akceptowane.

5. Nie wystawia si~ poleceiJ. przelc wu w przy padkach, gdy zobowiqzanie zostnlo pokryte przez

obc ;qzenie przez bank z urz~du rachunku jednostki

budzetowej.

6. Rozliczenia w trybie inkasa blduf normujq

odr~bne przepisy.

....§

47.

Spos6b wystawiania polecen przelewu i czeltow.

1. Na podstawie zatwierdzonych dowod6w,

stanowiqcych podsta w~ zlecenia wyplat, jednostka

budzetowa po upewnien iu si~, ze wydatek znajduj e

pokrycie na wlasciwym rachunku, wystawia polecenie przelewu lub czek.

.

2. Polecen ie przelewu powinno zawierac

1) nazw~ i adres jednostki budzetowej oraz numer jej rachunku bankowego,

2) nazw~ oddzialu banku,

3) rodzaj sum, z kt6rych wyplata rna bye dokonana,

4) przy sumach budzetowych - oznaczenie klasyfikacji budzetowej do r ozdzialu budietowego

wlqcznie, a w przypadkach, gdy bank prowa dzi ksiE:gowosc kasowego wykonania budzetu

w paragrafach lub w pOzycjach - takze oznaczenie paragrafu lub pozycji orazodpowiadaj'lcych im kwot,

5) kwot~ naleznosci wyrazonq cyframi i slowami,

6) nazwisko, imi~ i adres wierzyciela (odbiorcy)

oraz numer jego rachunku w banku ze wskazaniern n azwy tego banku.

7) . tytul nale:i::nosci,

8) miejsce i datE: wystawienia polecenia,

9) odcisk piecz~ci, a w jej braku - odcisk stempIa,

10) dwa podpisy.

3. Czek powinien zawierae wszystkie szczeg6ly, wymienione w ust. ~, z wyj:.ttkiem podanych

~ pkt 6 i 7.

4. Polecenie przelewu wraz z kopiami wypeł

nia się przebitkowo pismem maszynowym lub

ołówkiem kopiowym, czek zaś atramentem.

5. Na poleceniach przelewu i czekach nie są

dopuszczalne żadne podskrobania, wycierania

i kreślenia.

§

§ ·51.

Wypłacanie należności

Wypłacanie należności, opiewających na waluty obce, odbywa się w trybie ustalonym zarządze

niem Ministra Finansów.

48.

§

Wypłacanie należności z różnych rachunków lub

różnych podziałek klasyfikacji budżetowej.

L Należności przypadające do wypłaty jednej

osobie a pochodzące z różnych podziałek klasyfikacji budżetowej tego samego rozdziału mogą być

wypłacone za pomocą jednego polecenia przelewu

(czeku).

2. Wystawienie jednego polecenia przelewu

(czeku) na wypłatę z różnych rachunków bankowych lub z różnych rozdziałów budżetowych jest

niedozwolone.

§

49.

Wypłacanie należności

zbiorowych.

1. Na zbiorowe wypłaty w gotówce jednego

rodzaju, jak np. płace, zasiłki itp., wystawia się

na podstawie listy płatniczej jeden czek na ogólną

sumę netto do wypłaty.

2. Na objęte listą płatniczą potrącenia wystawia się polecenia przelewu, oddzielnie dla każdego

rodzaju potrąceń i każdego zleceniobiorcy.

3. Polecenie przelewu powinno zawierać

wszystkie szczegóły potrzebne dla prawidłowego

zarachowania potrąconej kwoty.

"

w walutach obcych.

50.

Zlecenia przekazowe.

52.

Podpisywanie poleceń przelewu i czeków.

1. Polecenia przelewu i czeki mają być podpisane przez dwóch pracowników, którzy zatwierdzili dowody do wypłaty (§ 43), lub przez inne

osoby upoważnione przez kierownika jednostki

budżetowej i głównego (starszego) księgowego,

przy czym jedna z nich podpisuje z ramienia kierownika jednostki budżetowej, druga zaś z ramienia głównego (starszego) księgowego. Polecenia

przelewu podpisuje się atramentem lub ołówkiem

kopiowym, czeki - tylko atramentem.

2. Pracownicy podpisujący polecenia przelewu

(czeki) są odpowiedzialni za zgodność treści polecenia przelewu lub czeku z dowodami, stanowią

cymi podstawę ich wystawienia.

3. Wzory podpisów osób upoważnionych do

podpisywania poleceń przelewu i czeków oraz

wzór odcisku pieczęCi (stempla) jednostka budże

towa przesyła na formula.;zu bankowym oddziałowi

właściwego

banku; w którym ma otwarte

rachunki, z zachowaniem _ przepisów instrukcji

bankowych.

4. Własnoręczność podpisów na wzorach powinna być stwierdzona przez władzę przełożoną

osób upoważnionych do podpisywania poleceń

przelewu i czeków. Jeżeli upoważnionym do podpisywania jest kierownik jednostki budżetowej

(przewodniczący prezydium rady narodowej), wła

snoręczność jego podpisu może być stwierdzona

przez jego zastępcę.

1. Jeżeli należność ma być przekazana za pośrednictwem poczty, jednostka budżetowa dorę

cza placówce pocztowej czek rozrachunkowy oraz

przekaz pocztowy.

•§

53.

należycie wypełniony

~.

.JeŻelj przesyłka ma być dokonana na

koszt odbiorcy, przekaz pocztowy wystawia się na

kwotę należności, pomniejszoną o koszty przekazu,

obliczon e według obowiązującej taryfy pocztowej.

3. Jeżeli koszty przesyłki mają być pokryte

przez jednostkę budżetową , przekaz pocztowy wystawia się na kwotę nal eżności, czek rozrachunkowy zaś na kwotę !la) eżn o ści , powięks zoną o koszty

przekazu pocztowego .

pr zekazyw aniu za ' pośred!lictwem

poczty n n le ż n cś ci zbiorowych doł ą cza się do czeku

rozrachunkowego, sporządzony na formularzu pocztowym, spis przekazów pocztowych w dwóch

egzemplarzach, z których jeden, zaopatrzony odciskiem datownika, placówka pocztowa zwraca

jednostce budżetowej .

.1

Przy

5. .JeŻ eli należność podlegająca przekazaniu

przypada do zapłaty w ściśle określonym terminie,

wtedy na przeka zach rocztowych należy umieścić

klauzulę: "Nie wypłacać przed dniem. • • • .".

Doręcz anie poleceń

przelewu i czeków.

1. Jednostka budżetowa doręcza polecenia

przelewu oddział owi właściwego banku za potwierdzeniem odbioru lub przesyła je pocztą.

2. Jeżeli ilość poleceń przelewu wynosi wię

cej niż trzy, należy sporządzić zbiorcze polecenie

przelewu na formularzu bankowym.

3. Jednostka budżetowa doręcza czeki wierzycielom (odbiorcom) za potwierdzeniem odbioru na

dowodach, stanowiących pod'5tawę zlecenia wypłaty, po stwierdzeniu tożsamości osoby upoważ

nionej do odbioru należności.

4. Jeżeli po odbiór czeku zgłasza się inna

osoba aniżeli upoważniona do odbioru należności,

powinna ona przedstawić specjalne pełnomocnictwo

wierzyciela, którego podpis powinien być poświad

czony przez notariusza lub urząd państwowy. Peł

nomocnictwo to dołącza się do dowodów stanowiących podstawę zlecenia wypłaty.

-- 1436 -

~------------------------------

§

54.

5. Jednostki budZetowe prowadzq ksi~gowosc

wedlug systemu podwojnego bqdz ksi~gowosc

uproszczonq.

Termin platnosci czek6w.

Czeki wystawione przez jednostki budzetowe powinny bye przedstawione bankowi do zaplaty w ciqgu dni dziesi~ciu, liczqc od daty wy:;ta\", ,enia.

l.

2. Czeki wystawione w ostatnich dziesi~ciu

dniach roku budzetowego lub okresu ulgowego

(0 ile olues ulgowy przewidziano w ustawie budzetGw '2 j) powinny bye przedstawione bankowi do

zaplaty przed upIywem roku budzetowego lub

okresu ulgo\vego. Czeki te nalezy zaopatrzye w kIauzul~: "Platny tylko do dnia .

..

3. W razie niezaplacenia przez bank czeku

Z powodu

uplywu terminu jego platnosci jednostka budZetowa wystawia nowy czek, po uniewaznieniu czeku przeterminowanego, stosujqC si~

ponadto do przepisu § 55 ust. 2.

55.

§

Post~powanie

w razie zagubicnia Iub zniszczenia

czeku.

W razie zagubienia Iub zniszczenia czeku

wr~czonego odbiorcy jednostka budzetowa moze

wvstawie nowv czek dopiero po przedstawieniu

jej przez odb:o~c~ decyzji sqdu, dotyczqcej umorzenia zagubionego lub zniszczonego czeku.

1.

2. Fakt wystawienia now ego czeku odn~to

wuje Sl~ n8 d0wodach, stanowiqcych podstaw~

zlecenia wyplaty. W odnosnych ksi~gach (kartach)

nalezy odnotowae rowniez nowy numer czeku.

R 0 z d z ia I

Ksi~gowosc

8.

jednostek budzetowych.

§

"'-----_. _--- - -

56.

Przepisy ogoJne.

1. Ilekroc w przepisadi niniejszych jest mowa

o prowad,z eniu ks;~gowosci , nalezy przez to rozumiee prowadzenie ksiqg, kart, dziennikow itp. kSiqg

rachunkowych.

6. Ksi~gowosc wedlug systemu podwojnego

prowadz q wszystkie jednostki majqce uprawnienia

glownych dysponentow kredytow i dysponentow

2-go stopnia oraz nast~pujqce jednostki sposrod

jednostek pozostalych: wi~ksze zaklady i urzqdzenia gosI?odarki komunalnej, centralne zarzqdy (dyrekcje) przedsi~biorstw, instytuty naukowo-badawcze, uniwersytety, akademie, politechniki i inne

wyzsze szkoly, Iaboratoria, zaklady Iecznicze liCZqce powyzej 100 lozek oraz gospodarstwa pomocnicze.

7. Wydzialy fachowe prezydiow powiatowych

lad narodowych (miast stanowiqcych powiaty) nie

posiadajqce podleglych dysponent6w kredytow

mogq prowadzie ksi~gowose uproszczonq.

8. Jednostki nie wymienione w ust. 6 prowadZ q ksi~gowose uproszczonq. Jednostki te mogq

jednak prowadzic ks i ~gowosc ' wedlug systemu

podwojnego, jezeli dysponujq odpowiednio wykwalifjJ{owanym personelem ks i ~gowosci. Zastosowanie systemu podwojnego wymaga zgody glownego

(starszego) ksi~gowego jednostki bezposrednio nadrz~dnej.

9. Wlasciwe wladze naczelne i urz~dy centralne mog q wprowadzic dia podporzqdkowanych

sobie jednostek obowiqzek prowadzenia ksi~gowosci

systemem podwojnym.

§

57.

KsiElgi (karty).

1. Jednostki budZetowe, stosu~qce system ksi~'

gowosci podwojnej, prowadzq ksi~gowose syntetycznq metodq tabelarycznq, przy zasfosowaniu

ksi~gi dziennika-glownej (wzor Nr 9) Iub techn!k q

przebitkowq przy zastosowaniu przebitkowych

dziennikow obrotow (wzor Nr 10) oraz kart kontowych (wzor Nr 11).

2. Jednostki budzetowe, stosujqce ksi~gowosc

uproszczonq, prowadzq dzienniki obrotow (wz6r

Nr 12).

3. W

zakresie

ksi~gowosci

szczeg6lowej

wszystkie jednostki budzetowe prowadz q nast~pu

jqce ksi~gi (karty)

2. Ilekroc w przepisach niniejszych jest mowa 0 kolumnie, nalezy przez to rozumiec powz6r Nr 13 (§ 60),

wierzchn;~ mi~dzy dwiema

limami pionowymi,' 1) karty dochodow

2)

karty

naleznosci

wzor Nr 14 (§ 60),

natomiast przez przedziaIk~ nalezy rozumiec po3)

karty

rozchod6w

wzor Nr 15 (§ 61).

wierzchni~ mi~dzy dwiema liniami poziomymi.

4) karty wynagrodzen - wzor Nr 16 (§ 62),

3. Ksit;'-{owosc nalezy prowadzic starannie,

dokladnie, biezqco i zgodnie z przepisanymi wzo5) ksi~gi kontowe (wzor Nr 17) lub karty kontorami. Omylki w ksi~gowaniu poprawia siE: przez

we - wzor Nr 11 (§ 63),

przekreslenie Iiniq poziomq omylkowo wpisanych

6) karty

materialowe

ilosciowo - wartosciowe

cyfr lub wyraz6w w taki sposob, aby pozostaly

- wzor Nr 18 (§ 64),

nadal czytelne, i przez wpisanie u gory nad tek7) karty materialowe ilosciowe wzor Nr 19

stem przekreslonym cyfr i wyrazow wlasciwych.

(§ 64),

Dokonanie poprawki stwierdza swym podpisem

8) ksi~g~ inwentarza - wzor Nr 20 (§ 65),

pracownik ksi~gujqcy. Dokonywanie poprawek w

9) ksi~g~ kontroli drukow scislego zarachowania

sposob odmienny, wymazywanie i podskrobywanie

- wzorNr 21 (§ 66).

jest niedozwolone.

4.

Zapisy w

ksi~gach

(kartach)

sumuje siE

miesi~cznie wyprowadzajl\c sumy o'd poczl\tku ro-

ku.

4. Gl6wni dysponenci kredytow i dysponenci

kredytow drugiego stopnia prowadzq ponadto

szczegolowl\ ksi~gowosc kredytow przydzielonych

Monitor Pdski Nr A-lOi

--- -- ----.-=-~-----------

1437 -

dysponentom kredytow riizszych stopni na kartach

dysponent6w kredytow (wzor Nr 22).

5. W zakresie wydatkow inwestycyjnych jednostki budzetowe b~dqce inwestorami bezposrednimi prowadzq ponadto ksi~gowose analitycznq

wedlug tytul6w i skladnik6w inwestycyjnych na

wzorach drukow, obowiqzujqcych wszystkich int

•

wes.orow.

6. Karty dochodow (wz6r Nr 13), karty rozchodow (wz6r Nr 15) i karty dysponentow kredytow (wz6r Nr 22) zaklada si~ na kazdy rok budzetowy oddzielnie.

§

58.

Zasady prowadzerua ksitigowosci wed tug systemu

PQdwojnego.

Paz. 1471

------------------------------~---

do wskazowek umieszczonych na wzorze Nr 12,

wszelkie dowody dotyczqce faktycznego wykcaania

odnosnych prellminarzy a podlegajqce ks~<;g(; Naniu

na kartach rozchod6w, na kontach dlu~nikow

i wierzycieli, kartach materialowych i w ksi~dze

inwentarzowej (np. dowody dotyczqce obl'otu materiaiowego, rozliczenia zaliczek, powstania zobowiqzail itp.).

4. Ponadto prowadzi si~ ksi~gowo£e dochodow

budzetowych, ksi~gowose sum depozytowych i sum

na zlecenie oraz ksi~gowose szczeg610w/\ stosownie do postanowieil §§ 60-68.

5. Postanowienia § 58 ust. 7 majq odpowiednie zastosowanie.

§

60.

Ksit;gowosc dochodow budzetowych.

1. Ksi~owose systemem podwojnym prowa-dzi si~ wedlug planow kont.

2. Wprowadza- si~plan kont dla jednostek

budzetowych (zalqcznik Nr 1) i plan kont ella gospodarstw pomocniczych (zalqcznik Nr 2). Zasady

ksj~gowan ; a ustalajq komentarze do planow kont.

3. Ksi~gowose wedlug planu kont dla gospedarstw pomocniczych prowadzi si~ dla gospodarstw produkcyjnych (np. warsztaty, ' gospodarstwa rolne itp.). Ksi~gowose dla gospodarstw nieprodukcyjnych "(np: pokoje goscinne, hotele) prowadzj si~ na zasadach obowiqzujqcych dla srodkow

specjalnych.

4. W ramach planu kont nalezy prowadzi~

tylko tf konta, ktore mog/\ miee zastosowanie ze

wzgl~du na charakter dzialalnosci jednostki.

5. Plan kont dla jednostek budZetowych nie

obejmuje bankowego rachunku dochodow budZe-'

towych. Rachunek ten prowadzq jednostki budzetowe poza systemem podwojnej ksi~owosci w sposob unormowany w § 60 ust. 2.

Oprocz ksi~gowosci glownej prowadzi sit

ksi~gowosc szczegolow/\ stosownie do postanowien

§§ 60-68

6.

7. Zapisy w ksi~gach (kartach) szczeg6lowych

powinny bye co miesiqc uzgodnione z kontami

glownymi.

§

59.

Zasady prowadzenia ksi~gowosci uproszczonej.

1. Ksi~gowosc uproszczol1q prowadzi si~ w

dziennikach obrotow (wzor Nr 12). Dzienniki

obrotow

sluzq

do

chronologicznego

zapi• sywania obrotow na nast~pujqcych rachunkach

bankowych jednostki: kredytow i wydatk6w budzetowych, rachunkow biezC\cychdla wydatkow

i rachunkow srodk6w specjalnych.

2. Dla kazdego rachunku bankowego wymienionego w ust. 1 prowadzi si~ osobny dziennik

obrot6w.

3. W dZlennikach, prowadzonych dla bankowych rachunkow w zakresie kredytow i wydatk6w

budzetowych bqdz rachunk6w biezqcych lub ra('hunk6w srodkow snecjalnych, ksi~gnie' siG obroty

na rachunkach bankowych, a ponadto, stosownie

1. W zakresie ksi~gowosci dochod6w budzetowych jednostki budZetowe prowadzq

1) konto rachunku bankowego dochod6w budzetowych,

2) rachunki dochodow wed lug ich rodzaj6w,

3) konta osobowe zobowiqzanych.

2. Konto rachunku bankowego dochod6w

prowadzi si~ na karcie kontowej (wzor Nr 11),

Przychody ksi~guje si~ tylko w sumach dziennych

wed lug wyciqgow bankowych, natomiast zwroty

nadpJat ksi~guje si~ poszczeg6lnymi kwotami.

Sumy wplat, zwrot6w i przelewow na rachunek

podstawowy budzetu terenowego nalezy ksh:gowae

W oddzielnych kolumnach.

3. Rachunki dochod6w prowadzi si~ na kartach dochodow (wzor Nr 13) oddzielnie dla kazdego rodzaju dochod6w wedJug podzialu, przewidzianego w klasyfikacji budzetowej. Karta dochadow slU±y do chronologicznego ksi~gowania przypis6w, odpisow, wplat i zwrotow.

4. Przypisy i odpisy ksi~guje si~ na podstawie

akt wymiarowych lub pisemnych poleceil bqdz na

podstawie specjalnych rejestr6w wymiarowych,

wplaty - na podstawie dowod6w przychodowych,

zwroty nadplat - na podstawie post1!.Ilowien w

sprawie zwrotu i dowod6w bankowych (pocztowych).

5. 0 dokonaniu przypisu lub odpisu pracownik rachunkowy czyni na kazdym akcie lub poleceniu bC\dz w rejestrze wymiarowym stosovmll

adnotacj~;

adnotac.ia 18 powinna bye podpisana

p.r~ez tego pracownika.

6. Naleznosci wplacone bez uprzedniego wezwania ksi~guje si~ na karcie dochodow jednoczesnie w kolumnie "wplaty" i w kolumnie "przypisy"; zwroty takich wplat ksiC;f1;uje si~ jednoczesnie

w kolumnie "zwroty" i w kolumnie "odpisy".

7. Wplywy, ktore przed ostatecznymlch zakwalifikowaniem i zarachowaniem na wlasciwe podzialki klasyrikacji budzetowej wymagajq przeprowadzenia korespondencji wyjasniajqcej, ksi~guje si~

na karcie dochod6w budzetowych "do wyjasnienia".

Po ust" leniu kwal :fikacji budzetowf'j wplaconej

kwoty

przeprowadza si~ odpow leclnie przeksir;gowanie wewn~trzne. 0 il~ nrzeksic;gowanie takie powoduje zmian~ kwalifikacji budzetowej

przyj~tej przez N.B.P., jednostka budzetowa za-

I

Monitor Polsk i Nr A-IOl

--------------------

wiadamia bezzwlocznie bank, przy pomocy formularza bank0wego, 0 dokonanym przeksi~gowaniu

celem odpowiedn:ego sprostowania kwalifikacjI

w ksi~gowosci banku. Jesh w wyniku wyjaSnien

ustaloao, ze wplacone kYvGty dotyczq innej jedIiostki budzetowej lub innego rachunku bankowego

- przeprowadza si~ odpowiednie przelewy p1'zy

pomocy polecen przelewu, ksi~gujqc te p1'zelewy

w kolumnach zwrotow.

8. Na ka1'ty dochodow mog q bye wnoszone

sumy zbiorowe, jezeli dla indywidualnych zapisOw

p1'owadzone Sq rejestry wymiarowe i dzienniki

wplat.

9. Konta osobowe zobowiqzanych p1'owadzi

na kartach naleznosci (wz6r Nr 14). Zalozona

karta sluzy do czasu caikowitego zlik'widowania

naleznosci, bez wzgl~du na lata budzetowe. Nie

prowadzi si~ kont osobowych dla wplat, 0 kt6rych

mowa w ust. 6 i 7.

nie:i: ewidencj~ wplat srodk6w wlasnych (odmiennym atramentem).

6. Ksi~gowanie kosztow i naklad6w obowi q zuje wszystkie jednostki bud:i:etowe ni.e wylqczajqc

jednostek prowadzqcych ksi~gowose uproszczonq.

Jednostki bud:i:etowe prowadzqce ksi~go

systemem podw6jnym technik q przebitkow~

mogq p1'owadz ie szczeg610wq ksi~gowose wykonania preliminarzy wydatk6w na k ar tach kontowych

(wzor Nr 11), przeznaczajqc odr~bne karty dla

ksi~gowania kredyt6w i wydatk6w oraz odr~bne

karty dla koszt6w (naklad6w).

7.

W0SC

§

62.

si~

10. Dla naleznosci jednorazowych mogq bye

konta osobowe prowadzone takze na druku karty

dochod6w; w6wczas przeznacza si~ na tej karcie

dla kazdego konta odpowiedniq ilose przedzialek.

11. Lqczna suma saId, wyprowadzonych na

kontach osobowych, powinna bye zgodna z sumq

ustalonq na podstawie kart dochod6w.

12. W uzasadnionych przypadkach wladze naczelne mogq dla niekt6rych dochod6w wprowadzac

za zgodq Ministra Finans6w· specjalnego typu ks i-~

gi lub rejestry dochod6w.

13. Szczeci610wq ksi~gowose dochod6w z tytulu podatk6w normujq przepisy specjalne.

§

61.

Szczeg610wa ksi~gowosC wykonania preliminarzy

wydatk6w.

1. Jednostki budzetowe prowadzq szczeg610Wq ksi~gowose wykonania preliminarzy wydatk6w

na kartach rozchod6w (wz6r Nr 15).

2. Karty rozchod6w sruZq do prowadzenia

szczeg6!owej ksi~gowosci wykonania preliminarzy

budzetowych i preliminarzy srodk6w specjalnych

nie wylqczajqc inwestycj i i kapitalnych remont6w.

3. Kart~ rozchod6w prowadzi si~ dla kazdego

paragrafu; na karcie tej prowadzi si~ ewidencj~

ruchu kredyt6w i ewidenc.ie; w y datk6w w zakresie

danego paragrafu oraz ewidencj~ koszt6w i naklad6w kapitalnych wed lug pozycji budzetowych.

4. W kolumna ch p1'zeznaczonych dla ksi~go

wania koszt6w (naklad6w) nalezy w nag16wkach

podae roczne sum y prelim!nowanych koszt6w (naklad6w) na podstawie zatwierdzony ch prelimi narzy. Jezeli paragraf nie dzieli sic na pozycje,

w6wczas ewid e ncj ~ koszt6w (naklad6w) dotyczGicych danego para gr<lfu nalezy prowadzic w jednej

kolumnie kos, taw. J e':i:eli n atomiast Hose kolumn

jest nie wystqrcza iqca dla w szvstkich nozvcii. danego paral!,rafu. w6wczas nalezy prowadzie dodatkowe karty rozchod6w.

5. Na kartach rozchod6w, prowadzonvch dhl

inwestycji limitowvch. n ale7v w kol um nach przeZllaczonych ilia ewidencji kredyt6w p1'owadzie r6w-

Karty wynagrodzen.

1. Podstaw~ do obliczenia kwoty naleznej

z tytulu wynag1'odzen poszczeg61nych pracownik6w stanowi q karty wynal5rodzen (wzor Nr 16).

2. Kart~ wynagrodzenia zaklada si~ dla kazdego pracownika oddzielnie i przyp ;suj-e w niej

nalernosci na podstawie dekret6w nominacyjnych

i innychzarzqdzen o1'az umow .

3. Kazde obciqzenie wynagrodzenia rna bye

odnotowane na wlasciwej karcie.

4. Kart~ wynagrodzen ia prowadzi si~ tak, aby

byla w niej uwidocznivna kazda skladowa cz~sc

wynagrodzenia brut to. ogolna suma""brutto, kwoty

przypadajqce do potrqcenia oraz kwota netto,

przypadajqca do wyplaty. Kolumny dotycz~ce'

obliczenia uposazenia stalego wypelnia sj~ tylko

przy zmianach tego uposazenia, natomiast kolunmy

dotyczqce wyplat netto tego uposa:i:enia oraz wyplat

jednorazowych -- wypelnia sj~ przy kazdej wyptacie

5. W kolumnach kwotowych dotyczqcych potr1lcen zapisuje s i ~ tylko potrqcenia powtarzajqce

si~ . Potrqcenia jednorazowe, np. nierozliczone zaliczki, odplatnosci za swiadczenia socjalne itp.,

uwidacznia si~ w kolumnach dotyczqcych wyplat

jednorazowych.

6. W uzasadnionych p1'zypadkach mogq bye

stosowane karty wynagrodzen wed lug odmiennych

wzor6w, dostosowanych do zasad obliczania i wyplacania wynagrodz e ~.

7. W razie przeniesienia pracownika na inne

miejsce sluzbowe jednostka budzetowa sporzqdza

na pod;:;tawie karty wynagrodzenia wypis naleznosci i dlug6w. zawierajqcy poszczeg61ne skladniki

uposazenia, okreslenie rodzaj6w i wysokosci zadluzen jak r6wniei czasokres, do kt6rego ostatnie

wynagrodzenie zostalo wyplacone, i przesyla go tej

jednostce, kt6ra przen ' esionemu p1'acownikowi b~

dzie wyplacala wynagrodzenie, samq zas kart~ przechowuje u siebie.

§

63.

SzczegMowa ksi~gowosc rozrachunk6w.

1. Jednostki budzetowe p1'owadz q szczeg610Wq ksi~gowose rozrachunk6w z poszczeg61nymi

instytucjami i osobami z tytulu nale:i:nosci (zaliczki

i brakl) oraz zobowiqzan, z tytulu sum depozytowych, sum na zlecenie, sum podlegajqcych prze-

kazaruu itp. na kartachkontowych (wzor Nr 11) lub '

w ksi~dze kontowej (wzor Nr 17). Jednostki prowadzqce ksi~gowose uproszczon'l stosuj'l tylko ksi~

g~ kontow'l (wzor Nr 17).

2. W ksi~dze kon:towej (wzor Nr 17) mogq

bye prowadzone konta osobowe indywiduall1e

lub konta zbiorowe. Na kontach zbiorowych naleZy powi'lzae poszczegolne operacje dotycz'lce

tej samej sprawy przez powolanie przeciwstawnych numerow kolejnych przychodu i rozchodu.

Dla dluznikow i wierzycieli nalezy prowadzie wyIClcznie konta indywidualne, dla sum depozytowych

zas - wyl'lcznie konto zbiorowe.

3. Na kontach osobowych zaliczkobiorcow,

wierzycieli i dluznikow powinny bye wskazane

rodzaj srodkow jak rowniez podzialki klasyfikacji

budzetowej, ktorych naleznose lub zobowi'lzanie

dotyczy.

§

------

poszczeg61nych materialow,

udzielony rabat (bonifikata).

1. Szczegolow'l ksi~gowosc m aterialow prowadzi si~ na kartach materialowych ilosciowowartosciowych (wzor Nr 18) oraz na kartach materialowych ilosciowyeh (wzor Nr 19). Dla materialow stanowi'leych srodki specjalne prowadzie

nalezy odr~bne karty m a terialowe.

2. Karty materialowe ilosciowo-wartosciowe

prowadzi organ rachunkowy, karty zas ilosciowe magazynier. Na kazdy rodzaj materialow (artykul)

zaklada si~ osobne karty. J ednostki budzetowe nie

posiadajqce magazynow n1e prowadzq kart materialowych ilosciowyeh.

3. Wszelkie obroty materialowe powinny bye

udokumentl)\\"lnc. Dokumentaml obrotu materialowego Sq: przy zapisywaniu na przychod - faktury (raehunki), a w ieh braku - protokoly przyj~cia, przy zapisywaniu zas na rozchod ~ zlecenia

wydania (wzor Nr 23) IUb protokoly zniszczenia,

brakow itp. Nadwyzki zapisuje s i~ na przychod na

podstawie odpowiednieh protokolow.

4. Zlecenia wydania m aterialow (wzor Nr 23)

sporz'ldza pracownik odpowiedzialny za gospodark~

materialow~

podaj'lc jedynie ilose materialow

podlegajl\Ol wydaniu. Magazynier stwierdza wydanie materialow przez wpisanie jedynie ilosci

wydanych materiatow i podpisanie klauzuli "magazyn wydal".

5. W protokolach przyj~cia ustala si~ wartosci

materialow wedlug cen nabycia, a w ich braku

- drogll komisyjnego szacunku w oparciu 0 obowiqzujl\C'e cenniki urzp.dowe. W protokolach zas

zniszczenia oraz w zleceniach wydania (wzor Nr 23)

organ rachunkowy dok0nuje w yceny materialow

na podstawie kart materialowych ilosdowo-wartosciowych wed~ug sredniej jednostkowej wartosci

zapasu, kt6rq ustala si~ przez p odzielenie wartosci

kOIlcowego zapasu przez jego ilose:.

6. Materialy zwr6cone zapisuje si~ na przych6'd wedlug cen jednostkowych przyj~tych przy

ich wydawaniu.

7. .Tezeli od faktury (rachunku) na zakupione

towary przyznano jednostce rabat Iub bonifikat~,

w6wczas zar6wno ceny jednostkowe jak i ogolne

wartosci matprial6w ksi~gui ~ siG po odpowiednim

potrqceniu rabatu lub bonifikaty od cen i wartosci

od

ktorych

zosta

8. Wartose materia16w biurowych zakupit nych na wlasne potrzeby jednostek licz'lcych po

nizej 10 pracown ikow biurowyt;h moze bye spisy

wan a bezposrednio na koszty,

pczminiGciem ewi dencji materialowej ilosciowo-wartosciowej. Ewidencj~ ilosc iowq takich materialow prowadzi sil;

w odrGbn y ch zapiskach, nie powiqzanych z ksi~go

WOSc1 q (np. w ksi~dze druk6w) .

z

9. Jezeli wzgl~dy gospodarki . materialowej

tego wymagaj'l, mogq bye stosowane specjalnego

typu karty (ksi~gi) materialowe.

10.

W razie prowadzenia

ksi~gowosci

tech-

nikl\ przebitkowq mog'l miee zastosowanie dzien·

niki obrotow i karty m a.terialowe dostosowanr

do tej t€{;hniki.

64.

Szcze;;61owa ksi'lgowosc material6w.

Paz 1477

§

65.

Szczeg610wa ksit;gowosc srodk6w podstawowych

1. Ksi~gowosc szczegolowq srodk6w podsta

wowyeh prowadzi si~ w ksi~dze inwentarzowe;

(wz6r Nr 20) .

2.

winna

Ksi~g~ zaklada sif; na kilka 1at. Ksi~ga po-

bye

oparafowana! przechowywana

pod

zamkni~ciem.

3. Ksi~g~ dzieli sic: na dzialy obejmujqce

grupy srodkow podstawowych WYIDienionych

w § 35. Dzialy % kole. mog" bye dzielone na

C%~cl obejmuj'lce blizej okreslone rodzaje srodk6w podstawowych. Zasady dzielenia dzialow na

~sci usta1aj'l wladze naczelne i urz~dy centralne.

Dzialy oznacza sic: liczbami rzymskimi, a cz~sci

malymi literami. Na poczqtku ksi~gi zamieszcza sk

skorowidz dla latwiejszego odnajdywania dzial6w

i cz~Sei.

4. Na kazdym przedmiocie, 0 He tylko pozwala jego wielkose, forma itp., oznacza si~ numer,

pod kt6rym przedmiot ten figuruje w ksif;dze inwentarzowej. Numer ten moze bye nama10wany farb" olejn'l, zrob:ony tuszem, wytloczony lub wypa10ny, tak aby byl wyrazny i trwaly. Numer przedmiotu sklada si~ z oznaczenia dzialu i ewentualnip

jego cz~sci oraz z numeru kolejnego ' (liczbam ;

arabskimi) przychodu tego dzialu (cz~sci). Stosownie do tego numer na przedmiocie oznacza si '

przykladowo w t en spos6b: . V-2 bqdz V-a-2. Ob o!"

numeru na danym przedmiocie, 0 ile to tylko mozliwe, zamieszcza siG inicjaly urz~du albo czyni si ,

inny trwaly i wyrazny znak, wskazuj'lcy, ze przec1·

miot nalezy do dan cj jednostki.

5. Obroty dotycz'lce przychodu i rozchodl

srodkow podstawowych wpisuje s i ~ w chronolo·

gicznym porzqdku na kontach poszczegolnych dzia low i cz~sci. Wartost przedmiotu ustala si~ wedlUf!

cen nabycia (faktury), a w ich braku - wcdlu g

szacunku. Pod kazdvm numerem kolejnym dziah

bqdz cZGsci zapis~je si~ tylko jeden przed·

miot. W y j'ltkowo przy spisywaniu na rozchon

mozna jednq pozycjq objqe wi~ksz'l ilose przed·

miotow powoluj~c wszystkie pozycje, pod ktorym ;

przedm loty zapisano na przych6d. Przy pozycj ach

przychodu nalezy odnotowac pozycje rozchodu,

pod ktorymi pro:~ dmiot zostal zap is any na rozchod.

\

Monitor P olsk i Nr A-~Ol

------------------

1440

Wzaj emnego powoływ ania pozycji dokonuje się

w momencie w ypisywa nia przedm;otu na rozchód.

6. Zapisów w ksi t;dze dokonu j e si ę atramentem . W yją tek stan owią zapisy odnosz ące się do

m Iejsca znaj dowania s i ę śr o dka podstawowego,

które wype łn ia się zw ykłym ołówkiem. W razie

zmiany tego miej 5ca wyciera się poprzedni zapis,

a wpisuje wł a ś ciwy.

7. Jeż eli przedmio t ma wartość zabytkową

lub muzealn ą, notuje si ę to w kolumnie "uwagi".

§

I\:sięga kontroli

u6.

druków ścisłego zarachowania.

1. Ksi ęga kontroli druków ścisłego zarachowania (wzór Nr 21) służy do prowadzenia ewidencji ' druków ścisłego zarachowania, przeznaczonych do wewnętrznego użytku jednostki budże

towej.

2. W księdze otwiera się oddzielne rachunki

dla każdego rodzaju druków.

3. Księg ę sumuje się co miesiąc i sprawdza

ze 'stanem zapasów druków. Dokonanie sprawdzenia stwierdza swym podpisem główny (starszy)

księgowy i pracownik sprawdzający.

4. Ksi ęg ę kontroli druków ścisłego zarachowania przechowuje się pod zamknięciem. Księga

ma być oparafowana .

§

67.

Dowody rachunkowe.

l. Zadna operacja nie może być zaksięgowa

na przez jednostkę budżetową bez odpowiedniej

podstawy księgowania (dowodu).

2. Podstawą księgowania są dowody stanowiące podstawę zleceń wypłat , dowody bankowe

I pocztowe, dowody obrotu materiałowego, raporty

gospodarcze, protokoły i inne dokumenty oraz noty

księgowe (wzór Nr 24).

3. Jeżeli za podstawę księgowania służy nota

księgowa, powinn:t ona z~wierać krótkie opisanie

operacji, na której udowodnienie ma służyć , oraz

ewentualne powołanie się na odpowiednie dowody lub akta , w związku z którymi nota jest

sporządzona, o ile dowody nie są Vllprost do niej

Poz. 14'7

nymi dowodami rachunkowymi bądź z podaniem

numerów czeków i poleceń p rzelewu, jeżeli rachunek obciążono na podstawie dyspozycji jednostki

budżetowej. Banki specjalne przes yłają jednostkom

budżetowym będącym inwestorami bezpośrednimi

wyciągi miesięczne .

2. Wyciągi, o których mowa w ust. l, jednostki oudżetowe badaj ą, sprawdzając czy po_

dane w wyciągu saldo p0czątkowe zgodne

jest z saldem końco wym wyciągu poprzedniego, czy do wyciągu dołączono wszystki.e

dowody, czy wszystkie obroty objęte wyciągiem

dotyczą

danego rachunku i czy sumy wyciągu

zgodne są z ogólnymi sumami dołączonych dowodów.

3.

Jeżeli

saldo początkowe

jest niezgodne

z saldem końcowym wyciągu poprzedniego bądź

też jeżeli nie dołączono do w y ciągu wszystkich

dowodów, jednostka budżetowa zawiadamia o tym

niezwłocznie bank, na wyciągu zaś zamieszcza odpowiednią adnotację.

4. Wpływy, zaliczone nie w ła ś ciwie przez

bank na rachunek jednostki budżetow ej, a dotyczące innej jednostki budżetowej bądź dotyczące

wprawdzie tej jednostki, lecz innego jej rachunku,

jednostka budżetowa księguje zgodnie z zapisami

bankowymi, a następnie przelewa na właściwy rachunek.

5. Wypłaty, zaliczone przez bank niewłaści

wie na rachunek jednostki budżetowej, nie podlegają księgowaniu przez jednostkę budżetową; o takich zaliczeniach jednostka bezzwłoczni e zawiadam ia bank, przesyłając mu ewentualnie dołączony

dowód i żądając sprostowania wyciągu.

Jronostki budżetowe obowiązane są bieżąco

w swoich księgach (kartach) rachunkowych z zapisami w ks i ęgowości . 'bankowej.

Z końcem każdego miesiąca wszelkie ewentualne

niezgodności w księgowaniu jednostki budżetowej

powinny bye uzgodnione z zap:sami banków, za

co odpowiedzialny jest główny (starszy) księgowy

jednostki budżetowej.

fi.

uzgadniać ~pisy

Raz d z i a ł

9.

załączone.

4. Na dowodach , stanowiących podstawę księ

gowan ia , powinna być oznaczona data k s ięgowania

oraz pozycja kolejna dzienn ika, pod którą dowód

został zapisan y; na dow odach, ks i ęgowanych na

~:łrontach bilansowych, ozna cza się ponadto numery

kont (wedłu g planu kont) .

5. Dowody rachunkow e przechowuje się w

teczkach, zeszy te wedłu g k o l ej no ści zapisów dziennika, k tóry stanowi j edn ócześnie sp is dowodów.

6. Dowody rachunkowe oraz ks ięgi, karty

t dzienniki przechowuje s i ę przez okres lat 10.

§

Wyci ągi z

68.

rachunków bankowych.

1. Z rachunków bankowych jednostki budże

kwe otrzymują dzienne wyciągi wraz z dołączo-

Rachunkowość

organów finansowych.

§

69.

"ostanowienia ogólne.

l. Organami finansowymi w rozumieniu niniejszych przepisów są: Minister stwo Finansów dla budżetu centralnego or az wydziały finansowe

właściwych prezydiów rad n ar odowych dla

budżetów wojewódzk ich (m. st . Warszawy i m.

Łodz i) i bud ż et ów powiatow ych (miast stanOWią

cych powiaty).

2. Organa finansowe prow a dz ą według swej

właściwości ksi ęg owość kasowego wykonania budżetów.

-

§ 70.

Rachunki Ministerstwa Finansów.

Ministerstwo Finansów posiada w ramach

kont bilansowych budżetu centralnego w N.B.P.

rachunki dla przeprowadzania operacji z tytułu

wypłat dotacji dla budżetów terenowych, poży

czek, rozliczeń z bankami specjalnymi, rozliczeń

z budżetami terenowymi itp.

......

§

71 .

Tryb akumulacji i dysponowania środkami budżetów pOwiatowych i wojewódzkich.

l. Środki bt~dżetów powiato'wych (miast stanowiących powiaty) i wojewódzkich (m. st. Warszawy .i m. Łodzi) są akumulowane na rachunkach podstawowych tych budżetów (§ 4).

2. Oddziały N.B.P. prowadzące rachunki dochodów jednostek budżetowych dokonuj,ą automatycznych przelewów sald tych rachunków na

rachunek podstawowy budżetu 5, 15 i 25 dnia

każdego m:esiąca. W razie potrzeby organa finanSOWe mogą zażądać częstszego przelewania sald

z rachunków wszystkich lub niektórych jednostek budżetowych. .

3. Udziały

żety, podlegają

w dochodach, regulujących budprzelaniu bezpośrednio na rachunek podstawowy budżetu.

4. Z rachunku podstawowego organa finansowe przelewają odpowiednie środki na rachunki

bieżące

jednostek budżetowych oraz dokonują

bezpośrednich wypłat z tytułu dotacji na rzecz

budżetów terenowych niższych szczebli i nadwyżek budżetowych na rzecz budżetów wyższych

szczebli, a ponadto z tytułu pożyczek, rozrachunków z bankami specjalnymi oraz z tytułu innych

operacji stosownie do obowiązujących przepisów.

5. Pozostałości na rachunkach bieżących na

wydatki jednostek budżetowych podlegają przelaniu . na rachunek podstawowy budżetu w ostatnim dniu roku budżetm,vego lub, na żądanie organu finansowego - w każdym czasie.

Poz. 14'17

--------------------------~~

.tralach banków specjalnych, w zakresie budże

tów terenowych we właściwych oddziałach

tych banków w drodze przesłania bankom

kwartalnych planów pokrycia finansowego inwestycji w 3 egzemplarzach. Podział kredytów na

grupy, wymienione w ust. 2, nie ma zastosowania.

§

73.

Przelewanie środków pieniężnyth na pokrycie

wydatków.

1.

W granicach otwartych kredytów w budterenowych na wydatki bieżące i mOżli

WOSCl finansowych budżetu organa finansowe

przelewają z rachunków podstawowych budżetów

terenowych potrzebne środki pieniężne na właści

we rachunki bieżące głównych dysponentów kredytów (§ 5).

2. W granicach otwartych kredytów na finansowanie inwestycji budżetów terenówych organa finansowe przelewają z rachunków podstawowych budżetów terenowych środki pieniężne

na rachunki właśchvych oddziałów banków specjalnych. Przelewy te pow:nny być dokonywane

w odstępach miesięcznych lub częSCleJ, jednak każdego miesiąca w wysokości co najmniej

1/3 sumy kredytów budżetowych, przewidzianych

w planie pokrycia finansowego inwestycji na dany

kwartał z uwzg1r;dnieniem zmian w tym planie.

3. Przepis ust. 2 ma odpowiednie zastosowanie do budżetu centralnego z uwzględnieniem pc}..

stanowień § 70, z tym że przelewów dokonuje się

na rachunki central banków specjalnych.

żetach

§

74.

Księgowość.

1. Organa finansowe prowadzą księgowoś~

wykonania budżetu systemem podwójnym przy

zastosowaniu księgi dziennika - głównej (wzór

Nr 9) lub przy zastosowaniu dz,iennika obrotów

(wzór Nr 10) i kart kontowych (wzór Nr 11)

w razie prowadzenia księgowości techniką przebitkową·

2. Księgowość wykonania budżetu prowadzJi

w oparciu o plan kont dla organów finansowych (załącznik Nr 3).

się

§

72.

Otwieranie kredytów.

Organa finansowe otwierają kredyty budna wyd'ltki bieżące do dyspozycji głów

nych dysponentów kredytów przy pomocy pisma

wzór Nr 25.

1.

żetowe

2. Kredyty budżetu centralnego otwiera się

w Narodowym B'lnku Polskim, kredyty budżetów

terenowych - bezpośrednio głównym dysponentom kredytów z pominięc:em N.RP. - w dwóch

. następujący ch grurnch

1) na wydatki głównego dysponenta kredytów,

2) na wydatki dysponentów kredytó~ podległych głównemu dysponentowi.

3. Kredyty budżetOwe na finansowanie inwestycji otwiera się głównym dysponentom kredytów: w zakresie budżetu centralnego - w cen-

3. W zakresie szczegółowej księgowości wykonania budżetu organa finansowe prowadzą na

kartach kredytów (wzór Nr 261 konta kredytów

według paragrafqw budżetowych oraz na kartach

kontowych (wzór Nr 11)

1) konta dochodów przelanych na rachunek bieżący podstawowy z rachunków jednostek

budżetowych według wydziałów fachowych,

2) konta kredytów otwartych głównym dysponentom kredytów oraz przelanych na poczet

tych kredytów sum - według dysponentów

i według ich rachunków bieżących,

3) konta kredytów otwartych w bankach specjalnych oraz przelanych na poczet tych kredytów sum - ' według banków,

4) konta udzielonych dotacji i konta otrzymanych

nadwyżek według poszczególnych budże

tów niższych stopni,

5) konta

życzek

-- 1442

otrzymanych bądf udzielonych po~

- według poszczególnych pożyczek.

4. Postanowienia ust. 3 pkt 1 i 2 nie mają

J:ast')sowani a w ' odniesieniu do budżetu centralnegJ.

Rozdział

Poz. 14'17

2. W takim przypadkt~ ma zastosowanie tryb

wykonywania budżetu oraz rachunkowości budżetowej według postanow i eń rozdziału 9 niniejszych przepisów, przy czym w uprawn ienia organu finansowp.go wchodzi referat finansoV\ry prezydium rady narodowej.

10.

Rozdział

Ra~hunkowość budżetów

gmin i miast

nie stanowiących powiatów.

§

Sprawozdawczość.

75.

§

Tryb akumulacji i dysponowania środkami budżetów gmin i miast nie stanowiących powiatów.

1. Wszelkie dochody budżetów gmin i miast

n ;e stanowiących powiatów zalicza się bezpośred

nio na rachunki podstawowe tych budżetów. Zar czan :e na te rachunki sum nie stanowiących

cl o~h odów budżetowych gmin (miast) jest niedo-'

puszczalne; nie dotyc2;y to pożyczek.

2. Wszelkie wydatki bieżące budżetów gmin

i m ' ast nie stanowiących powiatów pokrywa się

b ezpośrednio z rachunku podstawowego budżetu.

Srcdki budżetowe na finansowanie inweprzelewa się z rachunku podstawowego

b'..1 dżctu na rachunki właściwych oddziałów ban- '

k ów specjalnych w trybie ustalonym w § 73

ust. 2.

3.

stycj l

11.

78.

Sprawozd ania banków.

1. Centrale banków składają Ministerstwu

Finansów codZlienne sprawozdania, obejmujące

salda na poszczególnych kontach bilansowych, wymienionych w §§ 3 i 6.

2. W terminie do dnia 10 po upływie każ

dego miesiąca centrale banków przesyłają Ministerstwu F inansów sprawozdania o dochodach

i wydatkach budżetu centralnego.

.

W terminie do dnia 10 po upływie każ

dego miesiąca wojewódzkie oddziały banków

przesyłają Ministerstwu Finansóvł sprawozdania

o wydatkach budletowych zbiorczych budżetów

województw (bud ż etów m . st. Warszawy i ID.

3.

Łodzi) .

W term inie do dnia 8 -po upływie każde

oddziały banków specjalnych przesyłają organom finansowym właściwym dla poszczególnych budżetów terenowych mi esięczne

sprawozdania o wydatkach budżetowych na inwestycje limitowe.

4.

§ , 76.

Księgowość.

1. Prezydia rad narodowych gmin i miast

nie stanow i ących powiatów prowadzą księgowość

wykonania swclich budżetów systemem podwójnym przy zastosowaniu księgi dziennika-głów

nej (wzór Nr 9) bądź przy zastosowaniu dziennika obrotów (wzór Nr 10) i kart kontowych (wzór

Nr 11) w razie prowadzenia księgowości techniką

przebitkową·

2. Księgowość prowadzi się w oparciu o plan

kont dla prezydiów gmin i miast nie stanowią

cych powiatów (załącznik Nr 4).

3. W zakresie szczegółowej księgowości wykonania budżetu prezydia rad narodowych gmin

i miast nie stanowiących powiatów stosują się

do postanowień zawartych w rozdziale 8 niniejszych przepisów .

4. Jako otwarcia kredytów prezydia rad narodowych gmin i miast nie stanowiących powiatów księgują na kartach rozchodów (wzór Nr 15)

sumy kwartalnych planów wykonania budżetu.

§77.

Wyjątkowy

tryb wykonywania budżetów gmin

i mi ast nie st a nowiący('h powiatów.

1.

Prezydia nd narodow ych gmin i miast

nie stanowi ących powiatów mogą udzielić podległym sobie jednostkom budż etowym, za zgodą

prezydium właściwej powiatowej rady narodowej,

uprawnień samodzielnych dysponentów kredytów.

go

miesiąca

5. Banki specjalne przesyłają ponadto w ter- •

mInIe do dnia 8 po upływie każdego miesiąca

dysponentom kredytów, nadzorującym przedsię

biorstwa na rozrachunku gospodarczym, sprawozdania o wydatkach budżetowych na inwestycje

tych przedsiębiorstw.

6.

Sprawozdania wymienione w ust. 2 -

5

obejmują sumy od początku roku według części,

działów

i rozdziałów budżetowych.

7. Jako wydatki budżetowe na inwestycje

limitowe uznaje się ogólne sumy dokonanych wydatków na -ten cel, pomniejszone o sumy zakumulowanych środków własnych inwestorów.

§

79.

Sprawozdania jednostek budżetowych o dochodach i wydatkach budżetu centralnego.

1. Jednostki budżetOwe wykonujące preliminarze budżetu centralnego składają kwartalne .

sprawozdania o dochodach oraz o wydatkach tego

budżetu.

2. Sprawozdania o dochodach bud ż etu centralnego składają jednostki niższego stopnia jednostkom wyższego stopnia w pionie resortowym

w zależności od tego, do której części budżetowej

dany dochód budżetowy został w układzie wykonawczym budżetu włączony.

-

Monitor PolEkl Nr A-101

3. Sprawozdania 0 wydatkach budzetowych

jednostki budzetowe skladaj~ tym jednostkom, od

ktory ch otrzymaly kredyty budzetowe.

-to Jednostki budzetowe wyzszych stapni sporzqdzajq sprawozdania lqczne, obejmuj~ce wyniki

jednostek podJeglych i wlasne. Wladze naczelne

i urz~dy centralne posiadajqce odr~bne cz~sci

budzetu spor zqdzajq sprawozdania z wykonania

swojej cz~sci budzetowej i przesylajq je Ministerstwu Finansow.

Wszystkie sprawozdania, zarowno jednostkowe jak i lqczne,powinny bye uzgodnione

z wlasciwymi oddzialami N.B.P. w zakresie doCh0dow co do og6lnej sumy dochod6w, w zakresie

wydatkow w rozdzialach budzetowych. Ponadto

fprawozdania jednostkowe podlegajq uzgodnieniu

w zakresie ctwartych kredytow. Uzgodnienie

sprawozdo.n oddzialy N.B.P. potwierdzajq na sprawozdaniach .

5.

6. Jeze!i zasi~g sprawozdawczosci

lqcznej

jednostki budzetowej nie pokrywa si~ z zasi~giem

dzialalnosci sprawozdawczej wojewodzkiego 00dzialu N.B.P., wowczas jednostka budzetowa obowiqzana j.est sporzqdza<: sprawozdania lqczne, stosownie do zasi~r;ru poszczeg6lnych Y/ojew6dzkich

oddZJial6w N.B.P. i uzgodnie je z tymi oddzialami.

7. W zakresie wydatkow na inwestycje limitowe uzgodnien :u z bankami podlegajC\ tylko sprawozdania jednostkowe oraz sprawozdania IC\czne

na szczeblu v.rladz naczelnych i urz~dow centralnych.

8. ~;pTawozd~nia 0 wydatkach budzetowych

skladajq r6wniez dyspom~nci kredytow nie b~dq

cy jednostkami budzetowymI (§ 24 ust. 5).

§

80.

Sprawozdania 0 dochodach i wydatkach hudzetow terenowych .oraz obrotach na rachunkach

biez~cych.

5. Prezydia rad narodowych gmin i miast

nie stanowiqcych powiat6w skladajq m i esi~czne

sprawozdania 0 dochodach i wydatknch budzetowych wydzialom finansowym prezydiow powia·

towych rad narodowych.

§

0

dochodach i wy-

0

obrotach na ra-

2. Surn a

og6lna

wydatkow,

wykazana

w sprawozdaniu 0 wydatkach budietowych, powinna bye zgodna z sumq wydatk6w, pomniejszonq 0 zw1'oty na w znowienie kredytu, wykazanq

w sprawozdaniu 0 c·br otach na rachunkach biezqcych.

3. Jednostki budietowe skladajq sp1'awozdania wydzialom fachowym prezydium rady narodowej, adm in ist1'ujqcym odpowiednimi cz~sciami

budzetu. Wydzialy fachowe skladajq sprawozdania

lqczne wydzialam finansowym.

4. Sprawozdania jednostkowe 0 obrotach na

rachunkach bi~zqcych powinny bye uzgodnione

z wlasciwymi oddzialami N.B.P.co do zgodnosci

saId na rachunkach biezqcych. Uzgodnienie saId

oddzialy N.B.P. potwiercizaj'q na sprawozdaniach

odciskiem stempla.

81.

Inne sprawozdania jednostek hudzetowych.

l. Oprocz sprawozdan, 0 ktorych mowa

w §§ 79 i 80, j€dnostki budzetowe skladajq kwar- •

talne sprawozdania 0 srodkach specjalnych, 0 sumach depozytowych i 0 sumach na zlecenie oraz

o wskaznikach budzetowych.

2. Jednostki prowadzqce ksi~gowose systemem pOdwojnym skladajq ponadto kwa:-talne

bilanse wedlug planow kont Nr 1, 2 i 4, }'ozostale zas jednostki - kwartalne sprawozdania

o obrotach i saldach na. kontach dziennika wzor

Nr 12.

3. Postanowienia §§ 79 i 80 0 sporz<idzaniu

i przesylaniu sprawozdan lqcznych majq odpowiednie zastclSowanie do sprawozciaiJ. wyrnienionycb w ust. 1 j 2 z tym, ze uzgodnieniu z wlasciwymi oddzialami N.B.P. podlega jq jedynie salda

wykazane w

sprawozdaniach

jednostkQwych

o srOOkach specjalnych, 0 sumach d epozytowych

i sumach na zlecenie; uzgc,d nienie saId oddzialy

N.B P. potwierdzajq na · sprawozdan iach OOcisk,iem stempla.

§

82.

Wzory i terminy przesyiania sprawozdaii..

1. Ustala si~ nast ~pujqce wzolry sprawozdan

1) 0 dochodach budzetowych wzor Nr 27,

2) 0 wydatkach budzetowych wz6r Nr 28,

3) 0 wydatkach budzetowych na inwestycje limi-

towe -

1. Jednostki budietowe wykonujqce preliminarze budzetu terenowego skladajq

1) miesip,czn e sprawozdania

datkach budzetowych,

2) miesi~czne spra wozdania

chunJ ~a ch biezqcych.

Poz. 1477

wzor Nr 29,

4) 0 obrotach na rachunkach biezqcych Nr 30 ,

wzor

5)· 0 srodkach· specjalnych - w zor Nr 31,

6) 0 sumach depozytowych i sumach na zlecenie - wz6r Nr 32,

7) bilans obrotow i saId - wz6r Nr 33,

8) 0 obrotach j saldach - wzor N1' 34,

9) 0 wskaznikach budzetowych - wzor Nr 35.

2. Ustala siE: nastE:pujqce t enniny przE'syl;l- .

nia sprawozdan po uply wil: okr.2SU sprawozdaw-·

czego

a) w zakres ie budietu centralnego

1) dla dysponent6w kredy tow 3 stopniado dnia 7,

2) d!a dysponentow k1'edy tow 2 stopnia do dnia 14,

3) dla glownych dysponentow kredytow do dnia 25;

b) w zakresie budzet6w terenowych

1) dla dysponent6w kredyt6w 3 stopnia do dnia 3,

2) dla g16wnych dysponent6w kredytowdo dnia 7.

Monitor Poh:ki Nr A-lOl

--~~----.~----~---------------

-

1444

3. W sprawozdaniach wymienionych w ust.

1 pkt 1 - 3 i 5 wypelnia siEl wszystkie kOlumny

w dzialach, rozdzialach i paragrafach budzetowych. W sprawozdaniach p61rocznych 0 wydatk ach

budzetowych i 0 srodkach specjalnych wykazuje

siEl ponadto w pozycjach budzetowych sumy preliminowane na rok i sumy p oniesionych koszt6w

(naklad6w).

-

-------------------------Poz. 14'7'7

2) dla wydzia16w finansowych prezydi6w wojew6dzkich rad n arodowych (m. st. Warszawy

i m. Lodzi) - do dnia 15 po uplywie miesiqca.

§

Kwartalne

§

83.

Sprawozdania z wykonania zbiorczych hudzetow

terenowych w pionach resortl}wych.

1. Wydzialy (referaty) fachowe prezydi6w

rad narodcwych skladajq kwartalne sprawozdania

z wykonania zbiorczych budzet6w terenowych wydzi~lom fachowym

rad narodowych wyZszych

stopni w pionach resortcwych wedlug wzor6w

wymienionyeh w § 82 ust. 1 pkt 1 - 3, 5 i 9.

2. Wydzialy fachowe prezydi6w wOjew6dzkich (m. st. Warszawy i m. Lodzi) rad narodowych przesylajq kwartalne sprawozdania zbiorcze wlasciwym wladzom naczelnym.

sprawozdania

85.

organ6w

finansowych.

1. Z wykonania budzet6w terenowych organa f inansowe sporzqdzajq kwartalne sprawozdania

w edlug wzorow wymienionycll w § 82 ust. 1

pkt 1 - 3, 5 i 9 i przesylajq je organom finansowym wyzszego stc pnia, kt6re sporzqd za jq sprawozclania zbiorcze.

2. Wydzialy f in an sowe prezydi6w wojew6dzkich rad narodowych or~z Rad Naroclowych m . st.

\Varszawy i m . Lodzi sporzqdzajq sprawozdani a

zbiorcze z wykonania zbiorczego budzetu wo] 2 w6dztwa (m. st. Warszawy i m. LodZJi) i przesylajq je Ministerstwu Finans6w.

. 3. Ustala si~ nastElPujqce terminy przesylania sprawozdan

1) dla wydzia16w finansowych prezydi6w powiato\vych rad . narodowych (miast stanowiqcych

powiaty) - do dnia 14 po uplywie kwartalu,

2) dla wydzial6w finansowych prezydi6w wojew6dzkich rad narodowych (m. st. Warszawy

i m . Lodzi) - do dnia 25 po uplywie kwartalu.

3. Ustala SiEl n astElPujqce terminy przesylcinia sprawozdan po uplywie kwartalu

1) dla prezydi6w rad narodowych gmin i miast

nie stanowiqcych powiat6w - do dnia 7,

2) dla wydzia!6w fach owych prezydi6w powiatowych rad narodowych (miast stanowiqcych

powiaty) - do dnia 14,

.

4. Do sprawoidi\Il kwart.alnych organa finanso3) dla w y dzia16w fachowych prezydi6w wojewe dolqczajq zbiorcze, bilanse (wz6r Nr 33) wedlug

w6dzkich rad narodowych (m. st. Warszawy

planu kont dla jednostek budzetowych, planu

i m. Lodzi) - do dnia 25_

kant dla gospodarstw pomocniczych, planu kont

dla organow f'inansowych i planu kont dla - prezydi6w rad narodowych gmin i miast nie stano§ 84.

wi,!cych powiat6w jak r6wniez zbiorcze snrawezdanie (wz6r Nr 34).

Miesip,czne spl"awozdania organow finansowych.

1. Na podstawie sprawozdan prezydi6w rad

narodowych gmin i miast nie stanowiqcych powiat6w oraz na po~stawie sprawozdan lqcznych

wydzia16w fachowych

prezydium _ powiatowej

rady narodowej ,. 0 kt6rych mowa w § 80, wyd zialy finansowe prezydi6w powiatowych rad

narodowych (miast stanowiqcych powiaty) sporZqdzajq miesiElczne sprawozdania z kasowego wykonania zbiorczego budzetu powiatu wedlug wzoru Nr 36 i przesylajq je wydzialom finansowym

prez?di6w wojew6dzkich rad narodowych.

2. W y dzialy finansow e prezydi6w w o jew6dz. k ich rad n a rodowych (m. st. Warszawy i m. Lodzi) sporzqdzajq na podstawie sprawozdan, wym ienionych w ust. 1, i na podstawie sprawozdan

lqcznych wydzia16w fachowych prezydium wojew5dzkiej rady narodowej (m. st. Warszawy , i m.

L odzi) sprawozdanie z kasowego wykonania zbiorczel!,o bud zetu wojew6dztwa (m. st. ~Varszawy i m.

L odzi) wed!ug wzoru Nr 36 i przesylajq je Minist<?r stwu Finans6w.

3. Ustala siEl nastElPujqce terminy przesylania

spra \\'f'Jzda n

1) d 1a wvdzia16w finansowych prezydi6w powiatowych rad narodowych (miast stanowiqcych

powiaty) - do dnia 11 po uplywie miesiqca,

§

86.

Anaiiza sprawozdan.

1. Jednostki budzetowe i organa finansowe

majq obowiqzek przeprowadzailia szcze.r.;61owej

i wnikliwej analizy otrzymY'vanvch sprawozdan

i bilans6w.

2. Przy analizie nalezy ' przede wszystk~ m

uwz g, l~dnic nast~pujqce elementy

1) przestrzeganie zasad d yscypliny fin a nsowObudzetowej ,

2) stopien realizacji zadan rzeczowych,

3) wykonanie kasowe preliminarzy w stosunku

. do plan6w,

4) ksztaltowanie siEl koszt6w W ' poszczeg61nych

jednostkach i okresach.

5) ksztaltowanie

siEl zapas6w materialowych

w poszczeg6lnych jednostkach i okresach .

6) ksztaltowanie si~ naleznosci i zobowiqzan

w poszczeg6lnych jednostkach i okresach,

7) stopien realizacji dochod6w w stosunku do

plan6w i naleznosci ,

8) i~ne elementy stosownie do szczeg6inycr. wlasciwosci jednostek budzetowych.

-

1445 -

O przeprowadzeniu analizy jednostki budsporządzają

odpowiednie protokoły, na

podstawie których wydają stosowne zarządzenia

zmierzai ące do usunięcia dostrzeżonych uchybień.

3.

żetowe

Szczegółowy

4.

wozdań

ustalają

tryb i zakres analiz spranaczelne i urzędy cen-

władze

tralne.

Poz. 1477

legaturom Najwyższej Izby Kontroli w terminie

do dnia 25 po upływie kwartału.

3. Postanowienia ust. 2 mają analogiczne

zastosowanie do sprawozdań zbiorczych sporzą

dzanych przez wydziały finanSOwe prezydiów wojewódzkich (m. st. Warszawy i m. Łodzi) rad narodowych (§ 85).

Władze naczelne i urzędy centralne przew odstępach kwartalnych kopie sporządza

nych przez siebie sprawozdań i bilansów Najwyż

sze) Izbie Kontroli w terminie do dnia 30 ,p o

4.

§

syłają

87.

Sprawozdania dla organów kontroli

państwowej.

1. Wojewódzkie oddziały banków przesyłają

kopie sporządzanych przez siebie sprawozdań

z wykonania budżetu centralnego i budżetów

terenowych za ostatni miesiąc każdego kwartału

terenowo właściwym delegaturom Najwyższej

Izby Kontroli, centrale banków zaś przesyłają

kopie sprawozdań z wykonania budżetu centralnego za ostatni miesiąc każdego kwartału Najwyższej Izbie Kontroli w terminie do dnia 10 po

upływie

kwartału.

Wydziały

fachowe prezydiów wojewódz··

kich (m. st. Warszawy i m. Łodzi) rad narodowych przesyłają kopie sporządzanych przez siebie

sprawozdań zbi.occzych terenowo właściwym de2.

upływie kwartału.

§

88.

Roczne zamknięcia rachunków

roczne.

sprawozdania

1. Zakres, tryb, wzory i terminy sporzą

dzania rocznych zamknięć rachunków i rocznych

sprawozdań J?-0rmują odrębne przepisy.

2. Przed dokolllaniem rocznego zamknięcia

wszystkie jednostki budżetowe mają obowiązek

przeprowadzenia inwentaryzacji na dzień 31

grudnia katdego roku na zasadach określonych

osobnymi przepisami.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

Załączniki do przeplsoworachunkowości budżetowej. Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

Załączniki do przeplsoworachunkowości budżetowej.

Załącznik

Nr 1.

PLAN KONT DLA JEDNOSTEK BUDZETOWYCH

o.

Srodki pieniężne

23 -

24 00

01

02

03 04 05 06 07 -

08 09 -

Otwarte kredyty na wydatki jednostki

Otwarte kredyty dla podległych dysponentów kredytów

Otwarte kredyty i środki własne na inwestycje limitowe

Otwarte kredyty innych budżetów

Rachunek bieżący dla wydatków jednostki

Rachunek bieżący środków dla podległych

dysponentów kredytów

Rachunki bieżące środków innych budżetów

terenowych

Rachunki bieżące środków specjalnych

Inne rachunki bankowe

K asa

1.

11 12 -

13

19 -

Koszty (faktyczne rozchody)

Koszty budżetowe

Koszty innych budżetów

Koszty środków specjalnych

Koszty do podziału

2.

21 22 -

Nakłady

kapitalne

25 -

3.

31 32 -

33 -

Rozrachunki

Pracownicy za wynagrodzenia

Pracownicy za sumy do rozliczenia

Wierzyciele

34 -

Dłu żnicy

38 39 -

Sumy podlegające odprowadzeniu

Inne rozrachunki

4.

41 42 43 -

49 -

51 . -

Materiały

Środki

podstawowe

Środki podstawowe

6, Wyroby i produkty

60 -

~~aki

Mater i ały w magazynie i na składzie

Inwenta rz żywy młody i na opasie

Małowartościowy i szybko zużywający

inwentarz w eksploatacji

Przerób i przygotowanie materiałów .

5.

Inwestycje limitowe

Inwestycje pozalimitowe finansowane z budżetu

Kapitalne remonty finansowane z budżetu

Inwestycje finansowane ze środków specjalnych

Kapitalne remonty finansowane ze środków

specjalnych

VVyroby i produkty

się

7.

'19 -

82 87 -

89 -

Finansowanie z budietu

Srodki otrzymane z bud:i:etu

Srodki otrzymane od dysponenta kredyt6w

wyzszego stopnia

Srodki przekazane podleglym dysponentom

kredytow

Srodki innych budzetow

Kredyty budzetow terenowych

9.

91 -

Poz. 1477

natom;ast

konto 89

jednostki

"Kredyty

4. Na dobro konta 01 ks '~ uje si~ r6wniei

wydatki, dokonane z kred yt6w przezna czonych

dla podleglych dysponent6w kredyt6w w trybie

centralnego zaopatrzenia. Wydatki,

dokonane

z kredyt6w bud:i:etu centralnego, o0ci q zajq konto

82 "Srodki przekazane podle glym dysponentom

kr~ dytow", natomiast wydatki, dokonane z kredyt6w bud:i:etu terenowego, obciqZajq (w sumach

miesi~cznych) konto 89 "Kredyty budzetow terenowych".

5. Co do zamkni~cia rocznego majq zastosowanie wskaz6wki pkt lust. 4.

Fundusze

Fundusz w srodkach podstawowych

III.

KOMENTARZ

Konto 02 "Otwarte kredyty i srodki wtasne

na inwestycje limit<>we".

1.

K 0 n t 0 DO ,,0 twa r t e k red y t y

wydatki. jednost·ki".

-

dysponentom kredytow",

bud:i:etow terenowych budiet6w terenowych".

Dochody

Dochody srodk6w specjalnych

8.

80 81 -

1446

n a

1. Na koncie 00 ksi~guje si~ otwarte kl'edyty

oraz wydatki i zwroty wydatk6w. _

2. Otwarte kredyty ksi~guje si~ po stronie

Wn konta 00,' przy czym jednostki budzetu centralnego ks : ~guj C\ przeciwstawnie na koncie srodk6w otrzymanych (80 b qdz 31). jcdnostki bud:i:etow

terenowych zas - na konc'e 89 "Kredyty bud:i:etow terenowy ch" . Zam'm;p,c~e kredytow ksi~guje

si~ odwr0tnie.

3. .J ednostki budzetu centralnego ksi~gujq

na dobro konta 00 sumy w ydatkow, obciqZajqc

przeciwst:lwnie ocip ow ·edn ie konta kosztow, nak!ad6w, materialow, . kO!1ta ronB.chunkowe lub

konto kasy. Zwroty sum wyplaconych ksi~guje

si~ odwrotni e.

Jednostki b '..ldzetow terenowych

ks'~gujq wydatki t ylko w sumach m : esi~cznych,

ob ciqznjqc przeciwst".wnie konto ' 89 "Kredyty

budzetow terenowych ".

4. W za mkn ;~c ; u r0czn ym saldo konta 00

przenoszq: jednostki bud:i:etu centralnego na

konto srodkow otrz ymanych, jednostki bud:i:etow terenowych - na konto 39 "Kredyty bud:i:et6~renowych" .

II.

Konto 01 "O twarte k redyty dla podleglych

dysponentow kredytow".

1. Na koncie 01 kS~~6uJe si~ ohvarte kredyty,

przeznaczone do przekazania podleglym dysponentom kredyt6w'.

2. Otwarte kredyty ksi~guje si~ na C l ~zar

konta 01, przy czym jednostki budzetu centraln ego ~okonujq przeciwstawnego ksi~gowania na

koncie srodk6w otrzymanych, jednostki bud:i:etow terenowych - n~ koncie 89 " Kredyty budzet6w_ terenowych". Zamknip,cie kredytow ksi~

guje si~ odwrotn'e.

3. Kredyty przekazane jednostkom podleglym

ks i~guje si~ po stronie Ma konta 01 , przy czym

jednostki bud:i:etu centraln ego obciq:i:ajq przeciwstawnie ko~to 82 "Srodki przekazane podleglym

1. Konto 02 slu:i:y do kontroh wykorzystania

srodk6w bud:i:etowych i sr:odk6w wlasnych, przeznaczonych na finansowan;e inwestycji limitowych.

2. W ci~:i:ar konta 02 ksi~uje si~ kredyty

bud:i:etowe otwarte w bankach

finansujqcych

inw2stycje oraz zakumulowane w tych bankach

srodki wlasne, przeznaczone na finansowanie ;n.

w estycji lim 'towych, uznajqc konto i'rodkow otrz~'

man ych . Na dobro konta 02 'ksi~'{uje si~ kredyty przekazane jednostkom pod le '!lym, obciqzajqC konto 82 "Srodki przekazane T)odleglym dysponentom kredytow" oraz wydatki dokonane we

wlasnym zakresie , obciq:i:ajqc konto nakbd6w na

inwestycje lim(towe lub odpow'ednie konto rozrachunkowe, materialowe bqdz konto kasy.

3. W zamkn ; ~ciu roczn y m · saldo konta 02

podlega przeniesieniu na ci~:i:ar konta srodkow

otrzymanych (80 c-qdz 81).

4. Wskazowki zawarte w ust. 1-3 oboWillzujq zarowno jednostki budzetu centralnego jak

i jednostki budZet6w terenowych.

IV.

Konto 03 "Otwarte kredyty innych budzet6w".

1. Konto 03 prowadzq jednostki budZetowe, ktore otrzymujq kredyty z n a drz~dnych bud:i:et6w.

2. Otrzymane kredyty ksi~guje si~ w ci~:i:ar

konta 03 zapisujqc przeciwstawnie kred yty bud:i:etu centralnego na koncie 87 "Srodki innych

bud:i:et6w", n atomiast kredyty bud z<.:'tu terenowe go - na koncie 89 "Kr edyty budietow tereno, w ych". Kred.yty zamkni~t e lub prz e k ~ zarie innym

jednostkom ksi~guje s i~ odwrotn:e

3. Na dobro konta 03 ksj~ guje si~ wydatki

dokonane z kredyt6w innych bu dZd6w. Wydatki

d okonane z kredyt6w budzetu . centralnego ksi~

guje si~ przeciwstawnie na koncie 12 "Koszty

innych bud:i:etow" bqdz na odpowiednim koncie

rozrachunkowym, m aterialowym Jub koncie kasy.

Wy datki dokonane z kredytow bud7.etu terenow ego ksi~guje si~ w ~'lmach miesi~cznych: Wn

konto 89 - Ma konto 03.

-

144'7 -

4. W zamkni~ciu rocznym saldo konta 03

podlega przeniesieniu na ci~Zar konta 87 (nie wykorzystane kredyty budzetu centralnego) bqdz

fiB oi~:i:ar konta 89 (nie wykorzystane kredyty budiet6w terenowych).

Paz. 1477

bud.:i:etow" bqdz odpowiednie konto rozrachunkowe, material owe lub konto kasy.

VIII.

I{onto 07 ,. Rachunki

bie z~ee srodk6w specjalnych".

V.

Konto 04 "Rachunek biezqcy dla wydatk6w

jednostki".

1. KOillto 04 prowadzq wylqcznie jednostki

bud:i:etow terenowych. Na koncie tym ksi~guje si~

Srodki pieni~zne przelane na rachunek biezqcy

jednostki oraz dokonane z tego rachunku wydatki.

2. W ci~zar konta 04 ksi~uje si~ sumy otrzymane na rachunek biezqcy uznajqc konto srodkow

otrzymanych. Na dobro konta 04 zapisuje si~

sumy wyplacone z rachunku biezqcego, obciqiajqC odpowiednie konto koszt6w, nakladow, rozrachunkowe, materialowe lub konto kasy. Zwroty

wyplaconych sum zapisuje si~ odwrotnie.

3. Przekazanie nie wykorzystanych srodk6w

na rachunek podstawowy bud:i:etu lub na rachunek

glownego dysponenta kredytOw ksi~je si~ w ci~

z8r konta srodk6w otrzymanych.

VI.

Konto 05 "Rachunek biezqcy srodkow dla podl6lIych dysponent6w kredyt6w".

,

1. Na koncie 07 ksi~guje si~ wszelkie obroty

na rachunkach bankowych srodk6w specjalnych.

2. W _ci~zar konta 07 ksi~guje si~ wplaty

na rachunki, a na dobro wyplaty z rachunk6w

srodk6w specjalnych. Ksi~ gowan ia przeciwstawne

przeprowadza si ~ na kontach koszt6w, naklad6w,

rozrachunkowych, materialowych, dochod6w lub

na koncie kasy.

3. W zamkni~ciu rocznym saldo konta 07

wch(idzi do bilansu.

IX.

Konto 08 ,,!nne rachunl{i bankowe".

1. Na koncie 08 ksip'guje si ~ obroty na rachunku sum depozytowych i na rachunku sum na

zle<:enie.

2. W ci~ar konta 08 ksi~guje si~ wplaty na

rachunki bankowe, a na dobro tego konta - . wyplaty z tych rachunk6w. Kontem prz.eciwstawnym

jest konto 39 "Inne rozrachunkii" bqdZ konto materlal6w - w przypadku zakupienia materialow

ze sum na zlecenie.

1. Konto 05 prowadzq jedyn~e gl6wni dysponenci kredyt6w w budzetach terenowych. Na k<mcie tym ksi~je si~ otrzymane Srodki pieni~

przeznaczone do przeka7.ania podleglym dysponeD'tom kredytow.

3. W zamkni~u rocznym saldo konta wchodzi do bilansu.

2. W ci~zar konta 05 ksi~je si~ sumy otnymane na rachunek biezqcy, uznajllC konto 80 "Srodkti otrzymane z budzetu", na dobro konta 05 ksi~

guje si~ sumy przekazane na rachunki jednostek

podleglych, obciqzajqc konto 82 "Srodki przekazane p odleglym dysponentom kredytow".

Konto 09 "Kasa".

1. Na koncie 09 ksi~guje si~ obroty kasy poddo kasy, a na dobro wyplaty z kasy. Ksi~gowania

INl raporty kasowe wraz z dolqczonymi dokumentami przychodowymi lub rozchodowymi.

::J. Na dobro konta 05 ksi~guje si~ rowniei

ewen tualne wydatki, dokonane w trybie centrnlnego zaopatrzenia jednostek podleglych; wydatki

te obciqZajq konto 82 "Srodld przekazane pOdleglym dyspon entom kredyt6w".

2. W ci~zar kenta kasy ks i~guje si~ wplaty

do kasy a na dobro wyplaty z kasy. Ksi~gowania

przeciwstawne przeprowadza si~ na wlasciwych

kontach -stosownie do wskaz6wek podanych do

poszczeg61nych kont.

4. Przekazanie nie wykorzystanych Srodk6w

na rachunek podstawowy bud.:i:etu ksi~uje si,=

w ci~zar konta 80 "Srodki otrzymane z bud.:i:etu".

3. Pobrane do kasy podr~cznej zaliczki ksi~

guje sic: po stronie Wn konta 09 i Ma odpowiedniego rachunku bankowego, wyplaty z zaliczek

po stronie Ma konta 09 i Wn odpowledniego konta koszt6w, naklad6w, materia16w lub rozrachunkowego. Pobrane do kasy podr~cznej dochody

bud.:i:etowe lub dochody Srodkow specjalnych ksi~

guje si~ na dobro konta 38 "Sumy podlegajqce 00prowadzeniu".

VII.

Konto 06 "Rachunki biezllce innych budzet6w

terenowych".

1. Konto 06 prowadzq te jednostk!i. bud.:i:etOw

terenowych, ktOre otrzymujq Srodki pieni~e

z nadrz~ych budzet6w terenowych na pokrycie otwartych kredytow tych budzetow.

2. W ci~ar konta 06 ksi~guje si~ srodki

otrzymane, uznajqc konto 87 "Srodki innych

budzetOw". Srodki zwr6cone ksi~guje si~ odwrotnie. Na dobro konta 06 ksi~guje si~ wydatki, obci qiajqC przeciwstawnie konto 12 "Koszty innycb

x.

4. W zamkni~ciu rocznym saldo konta 09

wchodzi do bilansu.

XI.

Konto 11 "Koszty budzetowe".

1. Konto 11 sluzy do ksi~gO'Wania kosztow

gospodarkibudzetowej (faktycznych rozchodow).

-

14~8

2. W ci~zar konta 11 ksi~guje si~ wszelkie

koszty (z wyjqtkiem naklad6w dotyczqcych inwestycji i remo'l1t6w kapitalnych), w szczeg61nosci

zuzyc1e material6vv, rozliczone zaliczki do wysokosci uznanych rachunk6w, wartosc otrzymanych

swiadczen i uslug, obliczone wynagrodzenia pracownik6w, tudziez inne wydatki stanowiqce koszty.

3. W ciEizar konta 11 ksi~guje si~ r6wniez

z.akupione z kredyt6w budzetowych srOdki podstawowe nie stanowiqce nakladu inwestycyjnego.

Jednoc7-esnie przeprowadza si~ drugie ksi~gowa

nie: Wn konto 51 "Srodki pOdstawowe" Ma

konto 91 " Fundusz w srodkach podstawowych".

4. Na dobro kont a 11

zmniejszenia koszt6w.

ksi~guje si~

wszelkie

5. W zamkni~ciu rocznym saldo konta 11

podlega przeksi~gowaniu na ciE:zar konta srOOkow otrzymanych (80 bqdz 81).

XII.

__ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ Poz.1477

,,8rodki -podstawowe" Ma konto 91 "Fundusz

w srodkach podstawowych" w chwili oddania

obiektu do uzytku. Naklady na inw estycje zakonczone pozostajq jednak na koncie 21 do konca

roku.

3. W zamkni~oiu rocznym suma r6wnaj qca

wartosci inwestycyj zakonczonych podlega

przeksi~gowaniu z konta 21

na konto srodk6w

otrzymanych. Pozostale saldo konta 21, wyrazajqce

wartaSc inwestycji w toku, wchOdzi do bilansu.

si~

XVI.

Konto 22 "Inwestycje pozalimitowe finansowane

z budzetu".

1. Na koncie 22 ksi~je si~ naklady na inwestycje poza limitami planu inwestycyjnego, finansowane w trybie og61nym z kre dyt6w budzetowych.

2. Postanowienia pkt XV ust. 2 odpowiednie zastosO'Wanie.

K onto 12 "Koszty innych budietow".

1. Na koncie 12 kSiGguje siE: koszty pokryte

ze srodk6w otrzymanych z innych budzetow. Postanc'wienia pkt XI majq odpowiednie zastosowan 'p

XVII.

Konto 23 "Kapitalne remonty finansowane

z budietu".

... W zamk '_li~ciu rocznym saldo konta 12

podlega prz.eksip,gowaniu na ciE:iar konta 87 ,,81'00kii innych budzet6w" .

1. Na koncie 23 ksi~guje si~ naklady na kapitalne remonty, finansow:me z kredyt6w budietowych.

XIII.

Konto 13 ..

K~'ty ;,odkow ,pe<ja1nY"ht..

1 . Kcnto 13 SlUZ Y . do ksi~gowania k01:t6w,

pokrvtych ze sr odk6w specjalnych.

2. Przepisy pkt XI ust. 2, 3 i 4 majq

pow ie.d. ni.e zastosowanie do kosztow Srodk6wl specjaJnv.:h.

3 VI zamkni~ciu rocznym saldo kon

podlega przeksl: ~owani u na ci~Zar konta

"Dochody srodk6w sIJ0cjalnych".

3 majq

13.

79

2. Konto 23 obciqza si~ za dokonane naklady,

a uznaje za ewentualne zmniejszenia- naklad6w.

3. W zamkni~ciu rocznym suma, r6wnaj~ca

warto.sci kapitalnych remont6w zakonczonych,

pOdlega przeksi~owaniu z konta 23 w cl~iar konta s.rodkaw otrzymanych. Pozostale sal do konta

23, wyrazajqce wartosc kapitalnych rem-ont6w

w toku, wehodzi do bilansu.

si~

XVIII.

XIV.

Konto 19 "Koszty do podziam".

W ci~zar konta 19 ksi~guje si~ wszelkie koszty,

kt6re podlegajq rozliczeniu na razne rachunki

(np. budzetowe i srodk6w specjalnych, na razne

obiekty inwestycyjne, r6ine rozdzialy budZetowe

itp.). Sumy rozliczone ksi~guje si~ na dobro konta

19 obciqzajqc odpowiednie konta koszt6w lub

naklad6w.

\

xv.

Konto 21 "lnwestycje limitowe".

1. Na konoie 21 ksiEiguje si~ naklady na inwestycje, finansowane przez banki specjalne na

podstawie planu inwestycyjnegu.

2. Konto 21 obciqza si~ za dokonane naklady,

a uznaj.e za ewentualne zmniejszenia naklad6w.

Inwestycje zakonczoneksif!guj·e si~: Wn konto 51

Konto 24 .)nwestycje finansowanc ze srodkow

specjalnych".

1. Na kO'l1oie 24 ksi<;guje Sl~ naklady na inwestycje (pozalimitowe) finansowane ze srodk6w

specjalnych w przypadku wstawienia inwestycji

do preliminarzy srodk6w specjalny ch.

2. Konto 24 obc,iqza si~ za dokonane naklady, a uznaje za zmniejszenia naklad6w. Inwestycje

zakonczone zapisuje si~: Wn konto 51 "Srodki

paostawowe" - Ma konto 91 "Fundusz w srodkach podstawowych" w chwili oddania ohiektu do

uzytku. Naklady na inwestycje zakonczOiIle pozostajq jednak na koncie 24 do k Ol\ca roku.

3. W zamkni~iu rocznym suma r6wnajqca

sif! wartosci inwestycji zakonczonych podlega

przeksi~gowaniu z konta 24 w d~zar konta 79

"Dochody srodk6w specjalnych". pozostale sal do

konta 24, wskazujqce wartosc inwestycji w toku.

wchodzi do bilansu.

Monitor Polski Nr A-l 01

-

14:49

XIX.

Konto 25 "Kapitalne remonty finansowane ze środ

ków ~pecjalnych".

Poz. 14'17

.......

na dochody budżetowe przeprowadza się księgo

wanie: Wn konto środków otrzymanych lub WD.

konto 87 "Środki innych budżetów" i Ma konto 32,

niezależnie od zaksięgowania wpłaty na dochody"

budżetowe.

Na koncie 25 księguje się nakłady na kapitalne remonty w przypadku wstawienia ich do

preliminarzy środków specjalnych.

1.

2. Konto 25 obciąża się za dokonane nakłady,

a uznaje za zmniejszenia nakładów.

W zamknięciu rocznym suma, równająca

się wartości kapitalnych remontów zakończonych,

podlega przeksięgowaniu z konta 25 na ciężar konta 79 "Dochody środków specjalnych". Pozostałe

saldo konta 25, wskazujące wartość kapitalnych

remontów w toku, wchod~ do bilansu.

3.

xx.

5. W zamknięciu

wchodzi do bilansu.

rocznym

saldo konta 32

XXII.

Konto 33 "Wierzyciele".

1. Konto 33 służy do

z dostawcami.

księgowania rozliczeń

2. Na dobro konta 33 księguje się wartość

otrzymanych dostaw i usług, obciążając odpowiednie konta kosztów, nakładów lub materiałów.

W ciężar konta 33 księguje się udzielone zaliczki

dostawcom jak róWnież pokrycie zobowiązań.

Konto 31 "Pracownicy za wynagrodzenia".

3. W bilansach okresowych wykazuje się nie

pokryte należności i zobowiązania dwustronnie.

1. Konto 31 służy do księgowania rozliczeń

z tytułu wynagrodz,eń.

XXIII.

2. Na dobro konta 31 księguje się obliczone

w listach płatniczych wynagrodzenia, Obciążając

odpowiednie konto kosztów (nakładów).

3. W ciężar konta 31 księguje się wypłacone

wynagrodzenia, uznając konto 09, oraz potrącenia,

uznając konto 38 "Sumy podlegające odprowadzeniu".

4. W zamknięciu rocznym saldo konta 31

wchodzi do bilansu.

.;:;

XXI.

Konto 34 "Dłużnicy".

1. Konto 34 służy do księgowania rozliczeń

z tytułu udzielonych różnym jednostkom zaliczek

na wykonanie zadań budżetowych jak również

rozliczeń z odbiorcami produkcji i usług .

2. Konto 34 obciąża się za wypłacone zaliczki i dostarczone odbiorcom towary i usługi, natomiast uznaje się za otrzymane zaliczki i pokrycie (rozliczenie) należności.

3. W bilansach okresowych wykazuje się nie

pokryte należności i zobowiązania dwustronnie.

Iionfo 32 "Pracownicy za sumy do rozliczenia

i braki".

1. Na koncie 32 księguje się rozliczenia z pracown:kami jednostek budżetowych z tytułu udzielonych tym pracownikom zaliczek . do rozliczenia

oraz z tytułu ujawnionych braków, za które odpowiedz:alni są pracownicy.

2. W ciężar konta 32 zapisaje się udzielone

zaliczki oraz ujawnione braki w gotówce i w materiałach, uznając odpowiednie konto środków pieniężnych lub konto materiałowe. Jeżeli brak ujawniono W środkach podstawowych, obciąża się konto

32 na dobro konta środków otrzymanych, jednocześnie przeprowadza się drugie równoległe księ

gowanie: Wn konto 91 "Fundusz w środkach podstawowych" - Ma konto 51 " Środki podstawowe".

3. Konto 32 u znaje się za rozliczone zaliczki

i pokryte braki, obciążając odpowiednie konto

środków pieniężnych (zwrot), konto kosztów, nakładów lub materiałów. Jeżeli należność z tytułu

nie rozliczonej zaliczki lub nie pokrytego braku zostanie umorzona, obciąża się konto środków otrzymanych lub konto 87 "Środki innych budże

tów" bądź k onto 79 "Dochody środków specjalnych", a to w zależności od tego, z których funduszy udzielono zaliczkę lub w jakich środkach

powstał nieśc i ągalny brak.

4. W przypadku zwrócen ia zaliczki z kredytów wygasłych lub pokrycia braku przez wpłatę

/

XXIV.

Konto 38 "Sumy podlegające odprowadzeniu".

1. Na koncie 38 ks i ęguje się sumy pobrane

lub potrącone przez jednostk ę budżetową i podlegające odprowadzeniu na dochód budżetu lub środ

ków specjalnych bądź na rachunki innych instytucji.

2. Konto 38 uznaje s:ę za pobrane dochody,

a obciąża za sumy odpr0wadzone. Na dobro konta

38 księguje się również równowartość wyprodukowanych wyrobów przemysłow ych i rrodukt.'lw

rolnych, jeśli działalność produkcyjna nie jest

objęta środkami specjalnymi, a wyroby (produkty)

podlegają sprz e da ży.

3. W zamknięciu rocznym ewentualne saldo

konta 38 wchodzi do bilansu.

xxv.

Konto 39 " Inne rozrachunki".

1. Konto 39 służy do księgowania rozl i czeń

z ró żny mi instytucjami i osobami z tytułu sum

d epozytowych i sum na zl ecenie.

2. Konto 39 uznaje się za sumy otrzymane,

a obciąża za sumy wypłacone (rozl'czone) .

3. W zamkn ięci u rocznym saldo konta 39

wchodzi do bilansu.

XXVL

Konto 41 "Materiały w mag&zynie i na składzie".

1.

Konto 41 służy do kontroli gospodarki ma-

wych nośdow~wartościowych i według osób 0dpowiedzialnych za jego 'przechowanie.

'

. 4. W zamknięciu rocznym saldo konta 43

wchodzi do bilansu.

teriałowej.

2. W ciężar konta 41 zapisuje się przychód,

a na dobro tego konta - rozchód materiałów. Nadwyżki

materiałowe

oraz nieodpłatny przychód

materiałów jak również materiały wyprodukowane

we własnym zakresie a przeznaczone do zużycia

wewnętrznego księguje się przeciwstawnie na dobro konta środków otrzymanych bądź na dobro

konta 87 " Środki innych budżetów" lub na dobro

konta 79 " Dochody środków specjalnych". Zużycie

materiałów i braki materiałowe zapisuje się przec!wstawnie w ciężar odpowiedniego konta kosztów

lub nakładów, natomiast braki zawinione - w cię-.

żar konta 32, przekazanie do przerobu w ciężar

konta 49 . Zużycie materi ałów może być księgowane

w sumach mi esi ę<:znych. Materiały przekazane

podległym dysponentom kredytów w trybie centralnego zaopatrzenia księguje się w ciężar konta

82 "Środki p rzekazane podległym dysponentom

kredytów".

3. W zamknięciu rocznym s'lld.. konta 41

wchod;>;i do bilansu.

XXVII.

Konto 42 "Inwentarz żywy młody

na op&sie".

1. Na koncie 42 księguje się wartość inwentarza żywego przeznaczonego na użytek jednostki

budżetow ej.

Szczegółową księgowość inwentarza

prowadzi się na kartach materiałowych.

2. Przychówek i przyrost wartości wskutek

karmienia księguje się w ciężar konta 42 i na dobro konta środków ' otrzymanych. W przypadku

d okonania uboju na mięso przeprowadza się następujące

księgowania

1) Wn k onto środków

otrzymanych - Ma konto 42 według warto ści

ksi ążkowej zwierzęcia i 2) Wn konto 41 Ma

konto środków otrzymanych według wartości

uzyskanego m ięsa. Je żeli inwentarz stanowi środ

ki specjalne, zamiast konta środków otrzymanych

ma zastosowanie konto 79 "Dochody środków

specjalnych".

3. W zamknięciu rocznym saldo konta 42

wchodzi do bilansu.

XXVIII.

Konto 43 "Małowartościowy i szybko zużywający

się inwentarz w eksploatacji".

1. Na koncie 43 księguje się małowartościowy

szybko zużywający się inw.:,ntarz wydany z magazynu do eksploatacji, np. w laboratoriach, w gabinetach lekarskich itp.

2. Przy wydaniu inwentarza z magazynu do

eksploatacji obciąża się konto 43 i uznaje konto 41.

Spisanie tego inwentarza na koszty przeprowadza

się w chwili jego zużycia na podstawie odpowiednich protokoł ów. Przy; tym obciąża s ię odpowiednie

konto kosztów (nakładów) uzn ając konto 4~. Drobny

inwentarz biurowy (suszki, kałam'JTzę it p. ) spisuje

się na koszty przy wyd:miu z maGazynu

3. Szcz egó łową księgo wo ść m ałowartościowe

go i

szybko zużywając ego się inwentarza

w eksploatacji prowadzi się na kartach materiało-

XXIX.

Konto 49 "Przerób i przygotowanie

materiałów".

1. Na koncie 49 księguje się wartość materiaprzekazanych do przerobu na inne materiały

lub na śródki trwałe, przeznaczone do dalszego

wewnętrznego użytku jednostki budżetow e j.

2. W ciężar konta 49 księguje się materiały

przekazane do przerobu oraz koszty przerobu.

Po zakończeniu przerobu uznaje się konto 49

obciążając

konto 41 za wartość nowowytworzonych materiałów.

Jeżeli

z przerobionych

materiałów

wytworzono

środki

podstawowe.

wówczas wartość środków podstawowych księ

guje się na dobro konta 49 i w ciężar konta kosztów lub nakład ów, przeprowadzając jednocześnie

drugie księgowanie: Wn konto 51 "Środki podstawowe" - Ma konto 91 "Fundusz w środkach

podstawowych ".

3. W ciężar konta 49 księguje się rówmez

koszty utrzymania inwentarza produktywnego (np.

krowy) oraz koszty chowu inwentarza młodego

i na opasie, z którego pożytki są przeznaczone do

wewnętrznego zużycia przez jednostkę budżetową.

Koszty te nal eży okresowo przenos ić na konto

środków otrzymanych. Nie dotyczy to inwentarza

roboczego, przy pomocy którego jednostka budżetowa wykonuje zwykłe swoje zadania (np. koszt

utrzymania koni w zakładzie oczyszczania miasta).

Koszty utrzymania takiego inwentarza należy księ

gować na koncie 11.

4. W zamknięciu rocznym saldo konta 49

wchodzi · do bilansu.

łów,

XXX.

Konto 51 "Środl{i podstawcwe".

l. Na koncie 51 ksi ęguje się, według cen nabycia, wartość środków podstawowych znajdujących

się w użytkowaniu

jednostki budżetowej oraz

przez nią oddanych w dzierżawę, a stanowiących

własność państwową.

Na ciężar konta 51 ksi ęg uje się przychód

podstawowych i środki ujawnione przy

inwentaryzacji. Na dobro konta 51 księguje się

całkowite zużycie, zniszczenie, przekazanie lub

braki. Przeciwstawnę księgowanie przeprowadza

się na koncie 91 "Fundusz w środkach podstawowych".

3. W zamknięciu rocznym saldo konta 51

wchodzi do bilansu.

2.

środków

XXXI.

Konto 60 "Wyroby i pr~dukty".

1. 'Na koncie 60 księguje się przyjęte do ma,

ga zynu wyroby i produkty wyprodukowane przez

jednostki budżetowe, a podlegające sprzedaży.

KSlęgowość szczegółową tych wyrobów i produktów prowadzi się na kartach materiałowych.

2. W ciężar konta 60 zapisuje się wartość

sprzedażną wyrobów (produktów), przy czym jeżeli produkcja jest finansowana ze śrOdków spe-

1451 ......

cjalnych - uznaje się konto 79 "Dochody środków

specjalnych", jeżeli zaś produkcja jest finansowana ze }rodków budżetowych - uznaje się konto

38 "Sumy podlegające odprowadzeniu".

3. Na dobro konta 60 zapisuje się rozchód

wyrobów z tytułu sprzedaży, obciążając odpowiednie konto środków pieniężnych lub konto dłużni

ków, bądź konto 33 "Sumy podlegające odprowadzeniu".

4. W zamknięciu rocznym ' saldo konta 60

wchodzi do bilansu.

XXXII.

Konto 79 "Dochody ś~odków specjalnych".

Poz. 1477

WYZszego stopnia lub innych środków, otrzymanych nieodpłatnie. Otrzymane w trybie centralnego zaopatrzenia materiały księguje się: Wn

konto 41 - Ma konto 81. Otrzymane w trybie

centralnego zaopatrzenia środki podstawowe zapisuje się: Wn konto kosztów (11) lub nakładów

(22) - Ma konto 81; jednocześnie obciąża się konto 51 i uznaje konto 91.

3. Na ciężar konta 81 księguje się środki zwrócone dysponentowi kredytów wyższego stopnia

oraz przekazane innym jednostkom (z wyjątkiem

środków

przekazanych podległym dysponentom

kredytów) tudzież inne operacje, stosownie do

wskazówek zawartych w niniejszym komentarztL

4. Postanowienia pkt XXXIII ust. 3. i 4 mają

odpowiednie zastosowanie.

Na koncie 79 księguje się wszelkiedochospecjalne oraz fundusze poXXXV.

siadane przez jednostki budżetowe w środkach

specj alnych.

Konto 82 "Środki przekazane podległym

2 Konto 79 uznaje się za wpływy na rachudysponentom kredytów".

nek środków specjalnych (Wf! 07), za wartość

1. Na koncie 82 dysponenci kredytów główni

sprzedażną wyprodukowanych wyrobów i produktów stanow i ących środki specjalne (Wn 60) oraz i drugiego stopnia księgują stosownie do wskazóza n~leżności na rzecz środków specjalnych (Wn 34). • wek podanych w poprzednich punktach kredyty

3. Konto 79 obciąża się za zmniejszenie do- i równowartość środków macierzystego budżetu,

chodów (odpisy i zwroty) na dobro konta 07 lub 34. przekazanych podległym jednostkom, mającym

uprawnienia dysponentów kredytów.

4. W zamknięciu rocznym obciąża się konto

79 za zużycie środków specjalnych przez przenie2. Księgowość

szczegółową

przekazanych

sienie na ciężar tego konta sald kont 13, 24 i 25.

środków pieniężnych i materialnych prowadzi się

Saldo konta 79 w ch on7.; do bilansu.

według dysponentów kredytów na kartach kontowych wzór Nr 11 i wzór Nr 22, przy czym karta

XXXIII.

wzór Nr 22 stanowi konto pomocnicze w stosunku

do karty wzór Nr 11.

Konto 80 "Środki otrzymane z budżetu".

·3. W ciężar konta 82 zapisuje się środki prze1. Konto 80 prowadzą tylko główni dyspokazane, na dobro zaś tego konta - środki zwrónenci kredytów.

cone. Ponadto na dobro konta 82 księguje się. na

2. Na dobro konta 80 księguje się kredyty

podstawie rocznych sprawozdań podległych dyspo(w budżecie centralnym) lub środki pieniężne

nentów kredytów wygasłe kredyty oraz poniesione

(w budżetach terenowych), otrzymane od orgaprzez tych dysponentów koszty i nakłady, obcią

nów fnan sowych dla własnych wydatków, jak

żając konto środków otrzymanych.

równie ż dla jednostek podległych. Na dobro tego

4. W zamkn i ęciu rocznym saldo konta 82,

konta księguje się równie± wartość innych środ

wskazujące wartość środków nie zużytych przez

ków otrzymanych nieodpłatnie.

3. W pierwszym bilansie otwarcia należy na podległych dysponentów, wchodzi do bilansu.

1.

dystanowiące śro dki

dobro konta 80 zaksięgować fundusze obrotowe

(posiadane w mater i ałach i należnościach, zmniejszone o zobowiązania) wynikające ze zbilansowania aktywów i pasywów. Ponadto należy na dobro

tego konta zaks i. ęgować fundusze obrotowe posiadane przez podległych dysponentów kredytów,

obciążając konto 82 "Środki przekazane podległym

dysponentom kredytów.".

4. W zamkn i ęciu rocznyni w ciężar konta 80

księguje się wyg a słe kredyty oraz koszty i nakłady

własne, uznając odpowiednie konto środków pieniężnych oraz konta kosztów i nakładów, tudzież

wygasłe kredyty oraz koszty i nakłady podległych

dysponentów kredytów, uznając konto 82 "Środki

przekazane po::ile głym dysponentom kredytów".

Saldo konta, wskazujące wartość niezużytych

środków budżetowych, wchodzi do bilansu.

XXXIV.

Konto 81 "Srodki otrzymane od dysponenta

kredytów wyższego stopnia".

1. Konto 81 prowadzą tylko dysponenci kredytów drugiego i trzeciego stopnia.

2. Na dobro konta Iłl księguje się wartość

środków otrzymanych od dysponenta kredytów

XXXVI.

.t

Konto 87 "Środki innych budżetów".

_ 1. Na koncie 87 księg uje się stosownie do

wskazówek podanych w poprzednich punktach

równowartość

środków

otrzymanych przez jednostki budżetowe z budżetów wyższych szczebli.

2. W zamknięciu rocznym na ciężar konta 87

księguje się wygasłe

kredyty i zużycie środków

innych budż etów (pkt IV i XI). Saldo konta, wskazujące wartość środków nie zużytych, wchodzi do

bilansu.

XXXVII.

Konto 89 ,.Kredyty budżetów terenowych".

1. Na koncie 89 księguje się stosownie do

wskazówek, zawartych w poprzednich plmktach,

ruch otwartych kredytów budżetów terenowych.

.W zamknięciu rocznym konto powinno się zamknąć bez saldą.

2. Główni dysponenci kredytów w budżetach

terenowych prowadzą do konta 89 rachunki szczegółowe dla poszczególnych dysponE'ntów kredytów

trzeciego stopnia na kartach kontowych wzór Nr 11

....... 1:452

i Nr 22. Na kartach kontowych wzór Nr 11

wspólnych dla konta' 82 i 89 kontroluje się stan

przekazanych kredytów i przekazanych na poczet

tych kredytów środków , pieniężnych w sumach

ogólnych bez podziału według klasyfikacji budżetowej .

Na kartach wzór Nr 22 prowadzi się

ewidencję przekazanych

kredytów według klasyfikacji budżetowej .

Poz. 147'1

XXXVIII.

Konto 91 "Fundusz w

śr6dkach

podstawowych'~.

I

Na koncie 91 księguje się stosownie do wskazówek podanych do innych kont ogólną wartość

funduszu w środkach podstawowych, znajdują

cych się w posiadaniu jednostki budżetowej ,

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

Załącznik Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

Załącznik

Nr 2.

PLAN KONT D~A GOSPODARSTW POMOCNICZYCH,

Środki pieniężne.

O.

07 09 -

Rachunek bieżący

Kasa

1.

1-1 15 ]6 19

3~ 33 34 38 -

4fl

pracowni

_.

braki

Materiały.

Środki

podstawowe.

51

52

Środki

61 62 -

Wyroby przemysłowe

Produkty zwi e rzęce i roślinne

podstawowe

Inwentarz żywy ro~oczy i produktywny

6.

Wyroby i produkty.

7.

Dochody.

Rozliczenie wykonanej produkcji przemysło

wej

72

Rozliczenie wykonanych robót i usług

73

Rozliczenie wykonanej produkcji zwierzęcej

' i roślinnej

74 - Realizacja wyr:obów przemysłowych

75 - Realizacja produktów roślinnych i zwierzęcych

'

76 - Dochody gospodarstw pomocniczych

71

8.

88 -

Nadwyżki

Finansowanie.

i dotacje

9.

91 92 93 -

94 -

Fundusze.

Fundusz w środkach podstawowych

Fundusz w środkach obrotowych

Fundusz amortyzacyjny

Żużycie środków podstawowych.

Obroty pieniężn e gospodarstw pomocn:czych

koncie 07 "Rachunek bieżący" i na

koncie 09 "Kasa". Co d ó zasad ksi ęgowania należy

się stosować do wskazówek podanych w punktach

X i XII do planu kont Nr l oraz w dalszych punktach nini€jszego komentarza.

Konła

Materiały w magazynie ina składzie

Inwentarz żywy młody i na opasie

Małowartościowy i szybko zużywający się

inwentarz w eksploatacji

Przerób i przygotowanie materiałów

5.

pieniężnych.

II.

Rozrachunki.

Pracownicy za wynagrodzenia

' Pracownicy za sumy do rozliczenia

Wi erzyciele (dostawcy)

Dłużnicy (odbiorcy)

Sumy podlegające odprowadzeniu

środków

księguje się na

Inwestycje

Kapitalne remonty

4.

41'

42

43 -

Konta

Koszty.

Naklady kapitalne.

3.

31

L

Koszty produkcji warsztatowej

Koszty produkcji zwierzęcej

Koszty produkcji roślinnej

Koszty do pf)dzia łu

2.

24

25 -

KOMENTARZ

kosztów.

1. Konto 14 " Koszty produkcji warsztatowej

i pracowni", konto 15 "Koszty produkCji zwierzę

cej" i konto 16 "Koszty produkcji rośl i nnej" służą

do ustalania kosztów własnych produkcji gospodarstw pomocniczych,

2. W ciężar kont 14, 15 i 16 księguje się

wszelkie koszty, nie ' stanowiące nakładów na inwestycje i kapitalne remonty, w szczególności zużycie materiałów, koszty robocizny, koszty amortyzacji środków podstawowych oraz inne koszty.

3. W ramach kont kosztów mogą być prowa dzone subkonta dla ustalenia kosztów poszcze!;(ólnych asortymentów lub rodzajów produkcji (np.

ogrodnictwo, sadownictwo itp.). W księgowości

analitycznej należy wyodrębnić koszty produkcji

rolnej, dotyczącej roku ri astępne~o.

4. Koszty zakończonej produkcji warsztatów

l pracowni powinny być periodycznie rozliczane

na wyroby gotowe oraz roboty i usłup,'i. Rozliczone koszty własne wyrobów gotowych podlegają

przeksięgowaniu w okresach m i esięcznych w cię

żar konta 71 "Rozli~zenje

wykonanej produkcji

przemysłowej" , natomi ast

koszty własne robót

i usług w ciężar konta 72 "Rozliczenie wykonanych robót i usług", przy czym uznaje si ę kon to

14. Produkcja nie zakończona (półfabrykaty, roboty i usługi w toku) pozostaje na koncie 14.

5. Koszty własne produkcji zwierzęc e j i roślinnej podlegają rozliczeniu z końcem roku. Prz..,

tym obciąża się konto 73 "Rozliczenie wykonanej

produkcji zwierzęcej i roślinnej" i uznaje konta 15

i 16 do wysokości rozliczonych kosztów.

6. W zamknięciu rocz.'1ym salda kont 14, 15

i 16, wskazujące wartość produkcji w toku, wchodzą do bilansu. .

7. Na koncie 19 "Koszty do po1ziału" ksi ę

guje się koszty pośrednie (ogólne), np. płace personelu administracyjnego, podlegające periodycz-

-

1453 -

nemu rozliczeniu na włas~iwe rodzaje produk~ji.

Rozliczenie przeprowadza się proporc,iollalnie do

kosztów robocizny bezpośredn i ej . Rozliczone koszty

poś rednie księguje się w cięż ar kont 14. 15 i 16

i na dobro konta 19.

III.

Konta nakładów kapitahiych.

1. Na koncIe 24 "Inwestycje" i 25 "Kapi talne

remonty" księguje się nakłady na inwestycje i ka·

pitalne remonty gospodarstw pomocniczych w

przypactku, gdy przewidziane są w preliminarzu.

2. W ciężar kont 24 i 25 zapisuje się dokonane nakłady, a na dobro tych kont - zmniejszenia nakładów. Inwestycje zakończone księguje się

Wn konto 51 "Srodki podstawowe" - Ma konto 91

..Fundusz w środkach podstawowych".

3. W za mknięciu rocznym nal eży równowar- rość inwestycji i kapitalnych remontów zakończo

nych przeksięgować z konta 24 i 25 na ciężar konta O " "Fundusz amortyzacyjny". J eże!J nakhdy

kapitalne przekraczają wysokość fU:1duszu amortyzacyjnego, wÓwczas różni cą obciąża się konto

92 . Fundusz w środkach obrotowych". Pozos~ałe

salda kont 24 i 25, wskazujące wartość inwestycji

i kapitalnych remontów w toku, wchodzą do bilansu

IV.

Konta rozrachunkowe.

W zakresie księgowania rozrachunków mają

odpowiednie zastosowanie wskazówki podane w

punktach XX-XXV · komentarza do planu kOnt

Nr 1.

środków pieniężnych lub rozrachunkowe. W ciężar

konta 42 księguje się również przychówek oraz co

in·.v entarza wskutek karmienia, uznając konto 73 "Rozliczenie wykonanej

produkcji zwi erzęcej i roślinnej". Sprz e daż inwentarza żywe g o księg uje się : Wn konto 75 - Ma konto 42. W przypadKu dokonania uboju na mięso

dokonuje się nast ępujących księgowań: 1) Wn konto 73 - Ma konto 42 - za wartość bilansową (książ

kową) zwi e r z ę c ia oraz 2) Wn konto 62 Ma konto

73 - za wartość uzyskanego mięsa. Jeżeli podrosłe

zwierzę zostaje przeznaczone dla celów produktywnych lub roboczych, wówczas przeprowadza się

dwa k s 'ęgowania jednoczesnie: l) Wn konto 92 Ma konto 42 oraz 2) Wn konto 52 - Ma konto 91.

kwartał przyrost wartości

VI.

Konta środków podstawowych .

Przy nabyciu środków podstawowych , nie

inwestycyjnego, przeprowadza się dwa księ g owan i a: 1) Wn konto 92 - Ma

konto środków pi eniężny '"

lub rozra chunkowe

i 2) Wn konto 51 lub 52 - Ma konto 91.

1.

stanowiących nakładu

2. Konto 52 " Inwentarz żywy roboczy i produktywny" służy do księgowania warto ś ci inwentarza żywego roboczego (np. konie, woły) i produktywnego (np. krowy), stanowiącego śr o dki -podstawowe gospodarstwa pomocniczego. Szczegółową

księgowość tego inwentarza prowadzi się według

poszczególnych sztuk w księdze inwentarzowej.

Jeżeli zwierzę robocze lub produktywne zostanie

przeznaczone na opas do uboju na mięso, przeprowadza się dwa księgowania jednocześnie: 1) Wn

konto 91 - Ma konto 52 według wartości bilansowej (książkowej) zwierzęcia oraz 2) Wn konto

42 - Ma konto 92 według wartości bieżącej zwierzęcia.

V.

VII.

Konta materiałów.

1. Co do księgowania na koncie 41 "Materiały w magazynie i na składzie" i na koncie 43 "Małowartościowy i szybko zużywający się inwentarz

w eksploatacji" mają odpowiednie zastosowanie

wskazówki, podane w punktach XXVI i XXVIII

komentarza do planu kont Nr 1. Nadwyżki

materiałów księguje się na dobro konta - 92 "Fundusz w środkach obrotowych".

2. Konto 42 "Inwentarz . żywy młody i na

opasie" służy do księgowania wartości wszelkiego

rodzaju młodych zwierząt, przeznaczonych dla uzupełnienia inwentarza żywego roboczego i użytko

wego, stanowiącego środki podstawowe, jak również zwierząt przeznaczonych do uboju na mięso,

Na koncie 42 księguje się również wartość zwierząt nabytych oraz wycofanych ze środków podstawowych, a postawionych na opas do uboju na

mięso . Szczegółową księ gowo ś ć inwentarza żywego

prowadzi się na kartach materiałowych, przeznaczając oddzielną kartę dla k~.ż dego zwierzęcia; inwentarz drobny (prosięta, kury, gęsi itp.) może

być księgowany grupowo na

jednej karcie ze

wskazaniem ilości sztuk w każdej grupie.

3. W ciężar konta 42 księguje się wartość zakupionego inwentarza, uznając odpowiednie konto

Konta wyrobów i produktów.

1. Konto 61 "Wyroby przemysłowe" i konto

62 "Produkty zwierzęce i roślinne" służą do księ

gowania wyrobów gotowych i produktów, wyprodukowanych przez gospodarstwa pomocnicze. Księ

gowość szczegółową wyrobów i produktów prowadzi się na kartach materiałowych.

2. W ci ężar kont 61 i 62 księguje się wyprodukowane wyroby i produkty wedłu g k osztów

planowanych uznając konto 71 "Rozliczenie wykonanej produkcji przemysłowej"

bądź konto 73

"Rozliczenie wykonanej produkcji zwierzęcej i roślinnej". Produkty roślinne i zwierzęce mogą być

księgowane również według cen sprzedażnych .

3. Na dobro kont 61 i 62 zapisuje się rozchód

wyrobów i produktów z tytułu sprzedaży obci ą ża

jąc konto 74 ,.Realiza cja wyrobów przemysłowych"

bądź konto 75 " Rea lizacja produktów zwierzęcych

i roślinnych". Księgowanie takie przeprowadza się

również w przypadku przeznaczenia produktów do

wewnętrznego użytku, przy czym jednocześnie ma

miejsce księgowanie równoległe: Wn konto 41 Ma konto 75.

4.

Salda kont 61 i 62 wchodzą do bilansu.

-

1454 -

Poz. 14."

VIII.

XI.

Kento 71 "Rozliczenie wykonanej produkcji

Konto 74 "Realizacja wyrobów przemysłowych".

przemysłowej".

1. Na dobro konta 71 księguje się według kosztów planowanych wartość wyrobów gotowych,

obciążając konto 61 "Wyroby przemysłowe".

2. W cięż a r konta 71 księguje się rzeczywisty

koszt własny wyrobów gotowych uznając konto 14

"Koszty produkcji warsztatowej i pracowni".

3. Z końcem roku saldo konta 71, wyrażające

odchylenia kosztów własnych od kosztów planowanych, podlega proporcjonalnemu rozliczeniu w

stosunku do salda konta 61 i zrealizowanych wyrobów (strona Wn konta 74). Tak rozliczone saldo

należy przeks:ęgować na konto 61 i na konto 74

i tym samym z a mknąć konto 71·

IX.

l. Na koncie 74 księguje się operacje zwią

zane z realizacją wyrobów przemysłowych.

2. Na dobro konta 74 księguje się wartość

sprzedanych wyrobów (według fa"ktur) obciążając

odpowiednie konto środków pieniężnych lub konto

odbiorców. W ciężar konta 74 zapisuje się bilansową (książkową) wartość sprzedanych wyrobów,

uznając konto 61 "Wyroby przemysłowe".

3. W zamkni ęciu rocznym saldo konta 74 podlega przeksięgowaniu na konto 76 "Dochody gospodarstw pomocniczych".

XII .

Konto 75 "Realizacja produktów zwierzęcych

i roślinnych".

Konto 72 "Rozliczenie wykonanych robót i usług".

1. Na koncie 75 księguje się operacje związane

z realizacją produktów zwierzęcych i roślinnych.

l. Na dobro konta 72 księguje się według

umownych cen wartość wykonanych robót i usług

nietowarowy ch, św i adczonych ' przez gospodarstwa

pomocnicze n a zewnątrz, obciążając odpowiednie

konto środków pieniężnych (07 lub 09) lub rozrachunkowe (34).

2. Na dobro konta 75 księguje się wartość

sprzedanych produktów (według faktur), obciążając

odpowiednie konto środków pi en i ężnych lub konto

odbiorców. Na dobro konta 75 księguje się r ównież wartość ks;ążkową produktów,

przeznaczonych do wewnętrznego użytku , obciążając konto 41.

W ciężar konta 75 księguje się książkową wartość

sprzedanych lub przeznaczonych do \vewnętrznego

użytku produktów,

uznając konto 62 "Produkty

zwierzęce i roślinne".

2. W cię ż ar konta 72 księguje się koszt wła

:sny rozliczonych robót. i usług wykonanych, uznając odpowiednie k onto kosztów

3. Saldo k onta 72, wyra żające n iedobór (saldo

debetowe) lub mldwyżkę (saldo kredytowe). podlega w zamkn ięci u rocznym przeksięgowaniu na

konto 76 "Dochody gospodarstw pomocniczych".

3. W zamknięciu rocznym saldo konta 75

podlega przeks;ęgowaniu na konto 76 "Dochody

gospodars tw pomocniczych".

XIII.

X.

Konto 76 "Dochody gospodarstw pomocniczych".

Konto 73 " R!lzliczenie wykonanej produkcji

zwierzęcej

i ro ślinnej.

1.

Konto 76 służy do ustalenia rezulta tów

gospodarczej gospodarstw pomocni-

d z iałalności

czych.

l. Na dobro konta 73 ks i ęguje się według

2. Poza zapisami wymienionymi w punktach

kosztów pl anowanych sprzedażną wartość ze- VIII-XI księg uje się na dobro konta 76 w szelkie

b ranych produktów roślinnych i zwierzęcych, ob- . inne dochody w c i ę żar kont środków pieni ęż nych

ciążają c konto 62 .

i rozrachunkowych.

2, W c i ęż a r konta 73 , księguje się w ciągu

roku straty (np. pa dły inwentarz), z końcem roku

za ś koszty wł a sne zakończonej produkcji zwierzę

cej i roślinnej uznając konto 15 i 16.

W ra zie księgowania wykonanej produkcji

kosztów planowanych saldo konta 73 podlega z końcem roku rozliczeniu w sposób analogiczny do wskazanego w pkt VIII ust. 3. W razie

księgowania wykonanej produkcji według wartości sprzedażnej saldo konta 73, wyrażające niedobór (saldo debetowe) lub nadwyżkę (saldo kredytowe), podleg a w zamknięciu rocznym przeksię

gowaniu na konto 76 "Dochody gospod~stw pomocniczych".

'.

3.

według

3. Po zatwierdzeniu bilansu rocznego saldo

konta 76 podlega przeniesieniu na konto 92 " Fundusz w środkach obrotowych".

XIV.

Konto 88 "Nadwyżki i dotacje".

1. Na koncie 88 księguje się nadwyżki przekazane przez gospodarstwo pOmocnicze na rzecz

innych środków specjalnych lub na dochód budże

tu oraz dotacje otrzymane z budżetu.

-""

2. Konto 88 obciąża · się za przekazane nadwyżki w gotówce uznając konto 07. Jeżeli nadwyżka jest oddana w naturze, np. w produktach

żywnościowych, wówczas obciąża się konto 88

uz n a jąc

cych i

konto 75 "Realizacja produktów zwierzę

(równoległy zapis: Wn 75 -

roślinnych"

Ma 62).

3. Na dobro konta 88 zapisuje się otrzymane

dotacj e budżetowe, obciążając konto 07.

4. W zamknięciu rocznym s aldo konta 88

podlega przen1esleniu na konto 92 "Fundusz

w środkach obrotowych".

xv.

Konła

funduszów.

1. Na kontach 91 "Fundusz w środkach podstawowych" i 92 "Fundusz w środkach obroto-

-

Poz. 14'77

wych" księguje się ogólną wartość funduszów, znajdujących się w posiadaniu gospodarstwa pomocniczego. Co do sposobu księgowania mają zastosowanie wskazówki podane do innych kont.

2. Konto 93 " Fundusz amO!rtyzacyjny" uznaje się za obli cz oną amortyzację środków podstawowych, obciążając odpowiednie konto kosztów według stawek amortyzacyjnych, ustalonych przez

właściwe władze naczelne i urzędy centralne. Nie

oblicza się amortyzacji inwentarza żYwego robOczego i produktywnego (konto 52).

3. Z końcem każdego roku do wysokości

kwoty zarachowanej na koszty amortyzacji oDcią

ża się konto 91 "Fundusz w środkach podstawowych" na dobro konta 94 "Zużycie środków podstawowych".

4. W zarnkl1lięciu rocznym salda kont funduszów wchodzą do bilansu.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

Załącznik Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

Załącznik

Nr I.

PLAN KONT DLA ORGANÓW FINANSOWYCH.

O.

00 01 02 03 -

04 -

Środki budż etu

centralnego w N.B.P.

Śr o dki bud że tu centralnego w bankach specj alnych

R ach unek btie ż ący podstawowy budżetu terenowego

Środki budżetu terenowego w bankach specj alnych

R achunki bieżą ce dysponentów kredytów

w bu dżeci e terenowym

1.

10 -

11 12 13 -

Otwarte kredyty.

Otwarte

kredyty

budżetu

centralnegu

w N.B.P.

Otwarte

kredyty

budżetu

centralnego

w bankach specjalnych

Otwarte kredyty budżetu terenowego

Otwarte kredyty budżetu terenowego w bankach specjalnych

2.

20 21 -

22 23 24 25 ~' 6 -

27 28 29

30 -

4.

Srodki pieniężne.

Wydatki.

Wydatki budżetu centralnego

Wydatki budżetu centralnego na inwestycje

lirntitowe

Wydatki budżetu terenowego

Wydątki budżetu terenowego na inwestycje

llm:towe

Dotacje udzielone,

Nadwyżki przekazane

Środki przekazane budżetowi centralnemu

Środk: pT"Zekazane budżetom terenowym

Sumy !pOdlegające ;>rzekazaniu budżetowi

centralnemu

Sumy podl ega j ą c e przekazan iu budżetom

t erenowym

3.

Poż y czki

Pożyczki

udz.ielone

udzielone.

40 -

41 42 -

RouachunkL

Rozrachunki · z tytułu przelewu dochodów

w budżecie terenowym

Wzajemne rozrachunki z budżetem centralnym

Wzajemne rozrachunki z budżetami terenowymi

5.

50 51 52 53 -

54 55 56 57 -

Dochody budż etu centralnego

Dochody budżetu terenowego

Dotacje 1 udziały otrzymane

Nadwyżki otrzymane

Środki otrzymane z budżetu centralnego

Środki otrzymane z budżetów terenowych

Sumy podlegające otrzymaniu z budżetu

centralnego

Sumy podlegające otrzymaniu z budżetów

terenowych

6.

80 61 62 -

Pożyczki

otrzymane z budżetu centralnego

otrzymane z budżetu terenowego

Pożyczki otrzymane z banków

Pożyczki

Finansowanie z budżetu.

Finansowanie z budż.etu centralnego

Finansowanie z budżetu terenowego

9.

90 91 -

otrzymane.

Pożyczki

7.

70 71 -

Dochody.

Wyniki.

Wyniki wykonania budżetu centralnego

Wyniki wykonania oudżetu terenowego

KOMENTARZ

L

Księgowanie

dochodów

budżetu

centralnego.

Dochody budż etu centralnego Księguje się w

sumach miesięcznych na podstawie sprawozdań

Monitor Pols!.:; Nr A-I01

------------------

o dochod3ch budżetowych, nadesłanych przez

N.B.P.: Wn konto 00 "Środki budżetu centralnego

w N.B.P." - Ma konto 50 "Dochody budżetu centralnego".

II.

Księgowanie

kredytów i wydatków

centralnego.

-

Poz. 1477

2. Zrealizowane dochody budżetowe księguje

w sumach miesięcznych na podstawie sprawozdań wydziałów fachowych o dochodach budżetowych: Wn konto 40 Ma konto 51 "Dochody

budżetu terenowego".

się

Do konta 40 należy prowadzić konta szcze-

3.

budżetu

1. Otwarte· kredyty budżetu

centralnego

w N.B.P. księguje się: Wn konto 10 "Otwarte kredyty budżetu centralnego w N.B.P." - Ma konto 70 "Finansowanie z budżetu centralnego".

Wydatki budżetowe księguje się w sumach

mies~ęcznych na podstawie sprawozdania N.B.P.

o wydatkach budżetowych: Wn konto 20 "Wydatki

budżetu centralnego" Ma konto 00 "Środki

budżetu centralnego w N.B.P.".

gółowe na kartach kontowych wzór Nr 11 według

wydziałów fachowych, składających sprawozdania

o dochodach. Na kartach tych księguje się sumy

dotyczące wszystkich jednostek podległych wy-

działowi.

'l.l.

2.

III.

Księgowani~ kredytów i wydatków na inwestycje

limitowe budżetu centralnego.

Księgowanie przelewów na rachunki bieżące oraz

kredytów i wydatków budżetowych budżetów terenowych.

1. Otwarte kredyty budżetu

terenowe§!o

zapisuje si ę: Wn konto 12 "Otwarte kredyty bueżetu terenowego" Ma konto 71 "Finansowanie

z budżetu terenowego" na podstawie pism dotyczących otwarcia kredytów.

1. Otwarte kredyty budżetu centralnego na

linwestycje limitovve księguje się: Wn konto 11

"Otwarte kredyty budżetu centralnego w bankach specjalnych" - Ma konto 70 "Finansowanie

z budżetu centralnego" na podstawie kwartalnych

planów pokrycia finansowego inwestycji.

2. Środki pienęzne

przelane z rachunku

podstawowego na rachunki dysponentów kredytów

księguje się

Wn konto 04 "Rachunki bieżące

dysponentów kredytów w budżetach terenowych"

- Ma konto 02 "Rachunek bieżący podstawowy

budżetu terenowecro".

2. PrZele"NY środków pieniężnych na rachunmi banków specj2.lnych w N.B.P. kSięguje się: Wn

konto 01 "Środki budżetu centralnego w bankach

specjalnych" - Ma konto 00 "Środki budżetu

centralnego w N.B.P.".

3. Wydatki na inwestycje limitpwe kSięguje

się w sumach miesięcznych na podstawie sprawozdań banków specjalnych: Wn kOnto 21 "Wydatki budżetu centralnego na inwestycje limitowe" - Ma konto 01 "Środki budżetu centralnego

w bankach specjalnych" . .Tednocześnie przeprowadza się drugie księgowanie: Wn konto 70 "Finansowanie z budżetu centralnego" - Ma konto 11

"Otwarte kredyty budżetu centralnego w bankach specjaln ych".

4. Do konta 11 i konta 01 prowadzi się

szczegółową

ks ię gowość na kartach kontowych

wzór Nr 11 według banków specjalnych. Na karcie wzór Nr 11 wspólnej dla obu kont przeznacza się oddzielne kolumny dla kredytów i oddzielne

kolumny dla środków pieniężnych oraz wyprowadza się saldo stanowi~ce różnicę między pozostałością kredytów a pozostałością środków pienięż

nych w bankach specjalnych.

Wydatki budżetowe ksi ęguje s:ę w sumach

na podstawie sprawozdań głównych

dysponentów: Wn konto 22 "Wydatki bieżące

budżetu terenowego" Ma konto 04 "Rachunki

bież ące dysponentów kredytów w budżecie terenowym". Jednocześnie przeprowadza się drugie

księgowanie: Wn konto 71 "Finansowanie z budżetu terenowego" Ma konto 12 "Otwarte kredyty budżetu terenowego" .

3.

miesięcznych

4. Do konta 04 "Rachunki bieżące dysponentów kredytów w budżecie terenowym" oraz konta

12 "Otw~rte kredyty budżetu terenowego" prowadzi się księgowość szczegółową na kartach

kontowych wzór Nr 11 według głównych dysDonen tów kredytów oraz według rachunków b · ~

żących otwartych tym dysponentom.

Na karcie

kontowej wspólnej dla obu kont przeznacza się

oddzielne kolumny dla kredytów i dla środków

pieniężnych oraz wyprowadza si ę saldo, stanowiące różnicę między pozostałością kredytów a pozostałością środków pieniężnych na rachunkach

bieżących.

VI.

IV.

Księgowanie

dochodów budżetów terenowych.

1. Automatyczne przelewy sald z rachtmków

dochodów budżetowych jednostek budżetowych

na rachunek p odstawowy budżetu terenowego

księguje się na nodstawie bankowych dowodów

przelewowych : Wn konto 02 "Rachunek bieżący

podstawowy budżetu terenowego" - Ma konto 40

"Rozrachunki z tytułu przelewu dochodów".

Księgowanie

kredytów i wydatków budżetów

terenowych na inwestycje limitowe.

Otwarte kredyty na inwestycje limitowe

si~: Wn konto 13 "Otwarte kredyty

budżetu te fenowego w bankach specjalnych" Ma konto 71 "Finansowanie z budżetu terenowego" na podstawie kwartalnych planów pokrycia

finansowego inwestycji.

1.

księguje

14!i7 -

...... .

.

2. Przelewy srodk6w pieniE:znych z rachunk6w podstawowych na rachunki bank6w spe~jal

nych w N.B.P. k.siE:guje siE:: Wn konto 03 "Srodki

budi:etu terenowego w bankach specjalnych" Ma konto 02 "Rachunek biei:qcy podstawowy

bud;';etu terenowego".

3. Wydatki na inwestycje finans.owane przez

banlci specjalne ksiE:guje siE: w sumach miesiE:cznych na podstawie miesiE:cznych sprawozdan bank6w .specjalnych, obciClzajqC konto 23 "Wydatki

budzetu terenowego na inwestycje limitowe" oraz

uznajqC konto 03 "Srodki budZetu terenowego

w bankach specjalnych". JednoczeSnie przeprowadza sic: drugie k.si~owanie: Wn konto 71 "Finansowanie :r; budZetu terenowego" - na konto 13

"Otwarte kredyty budZetu terenowego na inwestycje J!imitowe".

4. 1)0 konta 13 i konta 03 prowadzi sic

szczeg610Wq ksi~owoSc na kartach kontowych

wz6r Nr 11 wedlug bank6w specjalnych. Na karcie kontowej wz6r Nr 11 wsp6lnej ' dla obu kont

przeznacza si~ oddzielne kolumny dla kredyt6w

i odd2lieh1e kolumny dla srodk6w pieni~i:nych

oraz Wyprowadza siE: saldo, stanowiqce r6znic~

mi~zy pozostalosciq kredyt6w a pozostaloSci q

Srodk6w pieni~nych w bankach specjalnych.

VIr.

K.si~owanie

przelewGw dotacji i udzial6w oraz

nlldwyzek budzetowych.

Dotacje przel,=wane na rachunki innych

budzetOw ksi~je siE: na ci~r konta 24 "Dotacje udzielone" . Dotacje i udzialy otrzymane

zuplSuje si~ na dobro konta 52 " Dotacje i udzialy

otrzymqne". KsiE:gowania przeciwstawne przepro

wadza siE: na koncie 00 "Srodki budzetu centralnego w N.B.P." bqdi: na ~oncie 02 "R.achunek

bieiqcy podstawowy budzetu terenowego".

2. Nadwyi:ki przekazane budzetom wyzszego

szczcbla ks:i~guje Sli ~ na ci~ar konta 25 "Nadwyi:ki przekazane", nadwyzki otrzymane - na dobro

konta 53 "Nadwyi:ki otrzymane". Ksi~gowanie

p ::- zeciwstawne przeprowadza si~ na konoie 02

"Rachunek biezClCY podstawowy budi:etu terenOwego".

1.

Poz. 1477

-----------------------------------

jqcych przekazaniu lub otrzymaniu nast~puje

zawsze na zlecenie organu finansov,:ego, ' wlasciwego dla budZetu, wyi:szego szczebla.

3. Sumy podlegajqce przekazaniu ksi~guje siE

w ci~i:ar konta 28 "Sumy podlegajqce przekazaniu

budzetowi centralnemu" - b qdz w ci~i:ar konta

29 "Sumy podIegajqce przekazaniu budzetom

terenowym" i na dobro konta 41 "Wzajemne

rozrachunki z

budZetem centralnym", bqdz

na dobro konta 42 "Wzajemne rozrachunki

z budzetami terenowymi". Sumy przekazane

ksi~guje si~ w ci~r konta 41 bqdi: 42 i na

dobra kOiIlta srodk6w pieni~znych (00 lub 02).

Jednoczesnie przeprowadza si ~ ksi~g o wanie r6wnolegle w cif;zar konta 26 "Srodki przekazane '

budzetowi centralnemu" bqdz konta 27 ,,8rodki

przekazane budzetom terenowym" na dobro konta 28 lub konta 29_

4. Sumy nalei:ne z innego budzetu ksi~guje

w ci~r konta 41 bCldz konta 42 i na dobra

konta 56 "Sumy podlegajqce otrzymaniu z budzetu centralnego" bqdz na dobro konta 57 "Sumy

podlegajqce otrzymaniu z budzet6w terenowych".

Sumy otrzymane ksi~uje si~ w ci~Zar kOnta

srodk6w pieni~ych (00 bqdZ 02) i na dobro konta 41 bqdz konta 42_ Jednoczesnie przeprowadza

sif; k.si~gowanie rownolegle w ckzar konta 56

bqdz konta 57 i na dobro konta 54 "Srodki otrzymane z budzetu centralnego" bqdz konta 55

"Srodki otrzymane z budzetOw terenowych".

si~

5. Ksi~gowoSc analitycznq wzaj emnych rozrachunk6w do konta 42 pI:owadz,i si~ wedlug

poszczeg61nych organ6w finansowych .

6. Ksi~gowoSc analitycznq sum podlegajqcych przekazaniu i podlegajqcych otrzymaniu do

kont 29 i 57 prowadzi si~ wedlug organ6w finansowych na kartach kontowych wz6r N r 11 wsp61nych dla obu kont.

7. Ksi~gowosc analitycznq srodk6w przekazanych i otrzymanych do kont 27 i 55 prowadzi si~ wedlug organ6w finansowych na kartach kontowych wz6r Nr 11 wsp6lnych dla obu

kent.

IX.

Ksip'gowanie pozyczek.

VIII_

Ksi~owanie

rozrachunkow

. <P

mi~dzy

bud:ietami.

1. Mi~zy poszczeg61nyrni budZetami mogq

miec mleJsce rozne rozrachunki spowodowane

zmianami administracyjno-terytorialnymi, powoduj ~cymi przekazanie dochod6w lub wydatk6w

z j ednego budi:etu do drugiego budzetu, ustawcdawstwem podatkcwym, zmianami w ciClgu roku

przynaleznoSci do budi.etow poszczeg6lnych jednostek budzetcwych lub przeds i~biorstw itp.

W zwiqzku z tymi rozrachunkami ksi~guje si~

n ie tylko sumy efektywnie przekazane, ale takze

sumy podlegajqce przekazaniu innym budze tom

bqdz podlegajqce otrzymaniu z innych budzet6w.

2. Powyzsze rozrachunki mi~dzy budzetami

ksi~guje si~ na kontach 26 29, 41 i 42 oraz

54 57, przy czym ksi~gowanie Sum podlega-

1. Pozyczki udzielone innym bur}i.etom terenowym ksi~guje si~ w oi~zar kOnta 30 "Pozyc:zki

udzielone". Poiyczki otrzymane zapisuje si~ na

dobro konta 60 "Pozyczki otrzymane z budzetu

centralnego" bqdz na dobro konta 61 ,'pozyczki '.)trzymane z budzetu terenowego". Ksit:gowanie przeciwstawne przeprowad za si ~ na koncie 00 " Srodki budzetu centr aln~go w N .B .P."

bqdz na koncie 02 "Rachunek biei:qcy podstawowy budzetu terenowego" . Zwroty p ozyczek ksi~

guje si~ na tych samych kontach odwrotnie.

2.

PC1Zyczki

otrzymane z bank6w zapisuje

"Poiyczki otrzymane z bank6w" z przeciwstawnym zapisem na koncie 02.

Zwroty tych pozyczek zapisuj e si~ odwrotnie.

si~ na dobro konta 62

3. Dla kazdej

pozyczki udzielonej bqdz

otrzymanej nalezy prawadzic konto szczeg61owe.

,

.

x.

H()czne za:m knillcie kont.

zamlmi~cie

kont przeprowadza si~

saId kont grupy 1

"Otwarte kredyty" na odpowiednie konta grupy

Roczne

w drodze

przeksi~gowania

Poz. 1477

z budzetu" oraz w drodze

saId kcm.t grupy ~ "Wydatki"

z wyjqtkiem kont 28 i 29 i sald kont grupy 5

"Dochody" z wyjqtkiem kont 56 i 57 na odpowiednie konta grupy 9 "Wyniki". Salda pozosta1ych kont wchodzq do bilansu.

7

"Finansowanie

przeksi~gowania

ZalllCznik N r 4PLAN KONT DLA PREZYDI6W RAD NARODOWYCH GIvnN I MIAST NlE STANOWI1\CYCH

POWlATOW.

o.

02 03 07 -

on 09 -

Srodki pienillzne.

Rachunek biezqcy podstawowy budzetu

Srodki budietu w bankach specjalnych

Rachunki biezqce srcdk6w specjalnych

Jnne rachunki bankowe

Kasa

1.

KQszty (faktyczne rozchody).

11 13 -

Koszty budzetowe

Koszty srodk6w specjalnych

21 24 -

Naklady kapitalne finansowane z budZetu

Naklady kapitalne finansowane ze srodk6w

specj alnych

2.

N aklady kapitalne.

Rozrachunki.

3.

32 33 38 39 -

Dluznicy

Wierzyciele

Sumy podlegajqce odprowadzeniu

lnne rozrachunki

4.

41 -

Materialy

5.

51 -

Materialy.

Srodki podstawowe.

Srodki podstawowe

7.

77 79 -

Dochody budietu

Dochody srodk6w specjalnych

8.

·81 -

Finansowanic.

Srodki obrotowe budietu

9.

91 -

Dochody.

Fundusze.

Fundusz w srodkach podstawowych

KOMENTARZ

1.

Konta srodkow pienillznych.

1. Na koncie 02 "Rachunek bieZqcy podstawowy budzetu" ksi~guje si~ wszelkie obroty dotyczqce kasowego wykonania budzetu gminy

(miasta nie stanowiqcego powiatu). W ci~zat konta 02 zapisuje si~ dochody wplacOiIle na rachunek

bieiqcy, uznajqC konto 77 "Dochody budzetu".

.Na dobro konta 02 zapisuje si~ wydatki, obciqzajqc odpowiednie konto koszt6w lub naklad6w,

konto rozrachunkowe, konto material6w lub konto kasy. Sumy przekazane na rachunki bank6w

specjalnych zapisuje si~ w ci~zar konta 03 "Srodki budzetu w bankach specjalnych"; sumy zaS

przujf'te d o kasy za p isuje s i ~ w ci~zar konta 09.

2. Na koncie 03 "Srodki budietu w bankach

specjalnych" ksi~guje si~ sumy przekazane ban-

kom specjalnym na finanso w~ie mwestycji limitowych, obj~tych budZetem. W ci~iar konta 02

zapisuje si~ sumy przelane na rachunki bank6w

specjalnych, uznajqc konto 01. Na dobro konta

03 zapisuje si~ wszyst~ie wyplaty, dokonane

przez banki specjalne, obcilliajllc konto 21 "Naldady kapitalne finansowa ne z budZetu" bqdz

konto rozrachunkowe, konto material6w lub

konto kasy.

3. Co do ksi~gowan na kontach : 07 " Rachunki biezqce srodk6w specjalnych", 08 "rnne

rachunki bankowe" i 09 "Kasa" majq odpqwiednie zastoso'\vanie wskaz6wki pOdane w pkt VIIIX komentarza do planu kant Nr 1.

T'

d.

Konta kosztow.

W zakresie ksi~owan na koncie 11 "Koszty

budZetowe" oraz na koncie 13 "KOSzty Srodk6w

specjalnYchu majlt zastosowanie wskazOwki , podane w punktach XI i XIII komentarza do pl anu

kont Nr 1 z tyro, ze. w zamkn.i~ciu rocznym saldo

konta 11 podlega przeksi~gowaniu na konto 81

"Srodki. obrotowe budZetu".

III.

Konta naklad6w kapitalnych.

1. W ci~iar konta 21 "Naklady kapitalne f i-

nansowane z budZetu" zapu,uje si~ naklady na inwestycje limitowe, inwestycje pozalimitowe i 1: :1pitalne remonty, finansowane ze Srodk6w budi-eto-.

wych. Co do ksi~gowania obrot6w maj q zastosc wanie wskazOwki podane w punktach XV-XVII komentarza do planu kont Nr 1. W zamkni ~oiti

MCzuym suma r6wnajqca si~ wartoSci inwestycji

i kapitalnych remont6w zakonczonych podJega

przeksi~gowaniru z konta 21 na ci~Zar konta 81

"Srodki obrotowe budzetu". Pozostale saldo konta 21, wyraiajqce wartosc inwestycji i kapitalnych

remont6w w toku, wchodzi do bila n~' ".

2. W oi~ konta 24 " Naklady kapitalne

finansowane ze srodk6w specjalnych" ksi~guje si~

naklady na inwestycje i kapitalne remonty, finansowane ze srodk6w specjalnych. Co do ksi cr owania obrot6w i zamkni~ia rocznego majq zast osowanie wskriz6wki podane w punktach XVIII

i XIX komentarza do planu kont Nr 1.

IV_

Konta rozrachnnkowe.

1. Konto 32 "Dluznicy" sluiy do ksi~gowa

nia rozliczen z tytulu udzielonych zaliczek do

rozliczenia OJ:az z tytulu uj awnionych brak6w, za

kt6re odpowiedzialni Sq prac')wnicy. Co do ksi~

gowania obrot6w na tym koncie majq zasto-

- onitor Polski Nr A-I0l

M

-

~~=-~==:~~--------------~---

1459 -

sowanie wskazowki podane w punktaeh XXI

i XXIII komentarza do planu kont Nr 1 z t'l

roinie'l, ze zamiast konta srodkow otrzymanyeh

rna zastosdwanie konto 81 "Srodki obrotowe budzetv"

Konto 33 "Wierzyciele" sluiy do ksi~go

wania rozraehunkow z dostaweami oraz z innymi

budzetami i z bankami z tytulu otrzymanyeh

pozyezek. W zakresie ksi~gowania rozliczeiJ. z .dostawcami maj'l zastosowanie wskaz6wki pOdane

w punkcie XXIV komentarza do planu kont Nr 1.

Otrzymane poZyczki zapisuje si~ na ci~zar konta

02 "Rachunek biez'lcy podstawowy budzetu" i na

dobro konta 33 "Wierzyoiele".

3. Na lroncie 38 "Sumy pOdlegaj'lce odprowadzeniu" ksi~je si~ wszelkie sumy podlegaj'lce odprowadzeniu na wlasne rachunki bankowe

i na rachunki innych jednostek.

4. Na koncie 39 "Inne rozrachunki" ksi~je

si~ sumy depozytowe i sumy na zlecenie.

Kooto 41 "Materialy".

Ksi~gowanie na koncie material6w przeprowadza si~ w spos6b wskazany w punkcie XXVI

komentarza do planu kont Nr 1 z tym, ,ze zamiast konta srodkow otrzymanych rna zastosowanie konto 81 ,;Srodki obrotowe budzetu".

VI.

Konto 51 ,,srodki podstawowe".

Ksi~gowanie Wi koncie 51 ,,8rodki podstawowe" przeprowadza ~ w spos6b wskazany w punkcie XXX kanentarza do planu kont Nr 1.

VII.

Konta dochodow.

1. Na koncie 77 "Dochody budZetu" ksi~guje

siE: zrealizowane dochody budzetu. Na dobra konta 77 zapisuje si~ dochody wplacone na rachunek

biez'lcy podstawowy budzetu, nie wyl'lczaj'lc dotacjli z budietu powiatowego; w ci~zar konta 77

zapisuje si~ zwroty dochod6w. W zamkni~ciu

rocznym saldo Iront? 77 podlega przeksi~owaniu

na konto 81 "Srodki olb rotowe budZetu".

2. Na kondie 79 "Dochody srodk6w l:Ipecjalnych" ksi~guje si~ dochody sr:odk6w specjalnych

w got6wce i w naturze (swiadczenia w naturze) "

oraz fundusze Srodk6w specjalnych. Na dobro

konta 79 zapisuje si~ dochody w gotOwce (Wn 07),

dochody w materialach (Wn 41), dochody w postaoi swiadczenia pracy (Wn 12 "Koszty srodk6w

specjalnych" lub Wn 24 "Naklady kapitalne finansowane ze srodk6w specjainych"). W zamkni~

ciu rocznym obci'lZa si~ konto 79 za zuzycie

srodk6w specjalnych przez przeniesienie saId kont

13 i 24. Saldo konta 79, wskazuj'lce wartoSc nie

zuzytych srodk6w specjalnych, wchodzi do bi1ansu.

VIII.

Konto 81 "Srodki obrotowe budietu".

Na konoie 81 ksi~guje si~ fundusze w sroctkach obrotowych budzetu z wyl'lczeniem srodk6w

specjalnych. W pierwszym bilansie otwarcia naleZy na .d clbro konta 81 wpisae r6wnowartose fundusz6w posiadanych w roateriaiach Ii. nalema-

Poz. 1477

----------------------------

sciach, zmniejszon 'l 0 zobowi'lzania, wynikaj'lc'l

ze zbilansowania aktyw6w i pasyw6w. W zamkni~iu rocznym zapisuje si~ na dobra konta 81

saldo konta 77 "Dochody budzetowe" oraz w cit:zar konta 81 - saldo konta 11 "Koszty budzetowe" i saldo konta 21 "Naklady kapitalne finansawane- z budzetu", wyprowadzajqc w ten spOs6b

wyniki faktycznego wykornania budzetu. Sal do

konta 81 " wchodzi do bilansu.

IX.

Konto 91 "Fundusz

l'V

srodkach podstawowycb".

Na koncie ksi~guje si~ og6ln q warteose funduszu w srodkach podstawowych stosownie do

wskaz6wek podanych do innych kont.

WYKAZ WZOR6w.

Nr

§ przepisOw

Kwitariusz przychodowy

14

Rejestr zawiadomieiJ. ,p ocztowych

16

Ksi~ga kasowa

17

Raport kasowy

17

Pismo w sprawie przekazania

kredyt6w

25

Rozdzielnik kredyt6w

Po'lecenie wyjazdu sluZbowego

_rachunek koszt6w podr6zy

38

Lista platnicza

39

Ksi~ga Dziennik - Gl6wna

57

Przebitkowy dziennik obrot6w

Karta kontowa

57

Dziennik obrot6w (dla ksi~gowosci

uprc5zczonej)

57

Karta d:ochod6w

57

Karta naleznoSci

57

Karta rozchod6w

- 57

Karta wynagroozeiJ.

57

Ksi~ga kontowa

57

Karta materialowa ilosciowowartosciowa

57

Karta materialowa ilosciowa

57

Ksi~ga inwentarzowa

57

Ksi~ga kO!Iltroli druk6w scisl~go

zarachowania

57

Karta dysponenta kredyt6w

57

Zlecenie wydania materia!6w

64

Nota ksi~gowa

67

Pismo w sprawie otwarcia kredyt6w 72

Karta kredytu

74

Sprawozdanie 0 dochodach

budzetowych

32

Spraw<Y.ldanie 0 wydatkach

budzetowych

82

Sprawozdanie 0 wydatkach

na dnwestycje limitowe

82

Sprawozdanie 0 obrotach

na rachunkach biez'lcych

82

Sprawozdanie 0 srodkach specjalnych 82

SprawO!:ldanie 0 sumach depozytowych

i sumach na zlecenie

82

Bilans

82

Sprawozdanie 0 obrotach i saldach

82

SprawQzdanie 0 wskaznikach

budzetowych

82

Sprawozdanie 0 wykonaniu budzet6w

terenowych

84

WZOiI'U

1.

2.

3.

4.

5.

6.

7.

8.

9.

10.

11.

12.

13.

14.

15.

16.

17.

18.

19.

20.

21.

22.

23.

24.

25.

26.

27.

28.

29.

30.

31.

32.

33.

34.

35.

36.

l460

Poz. 147'1

KWIT ARIUSZ PRZYCHODOWY

ł"

Nazwa jednostki .............................. .

Pokwitowanie Nr .................... _

I.?~: . . .. . . . . . . . . . . .. . ... I

Nr kouta

Nr

1<01.

Rodzaj należności (wpbaćJ

Razem

Adres

ROk/'

/rata

o

wpłacił

gr

słownie

złot!Jch

dni a .............................................. 195

l.

(podpis kasJe r a, , nborcy

in a 88ent ~. sołtysa'

(pod " ls księgowe,o)

(l kopia)

Dowód przyjęcia wpłaty Nr ................... _

Nazw a jednostki ............................................ _

-------------------~------~--------------~

Nr konta

Nr

Rodzaj należności (wpisać)

Ob.

kol.

Razem

Adres

ROk/

/rata

wpłacił

gr

s!ouJnie

zlotuch

dnia ................... _______... ____________...... 195 ... ...1 .

(oodpłs kasj era, po b on;!ł. ink Sf!uta, sołty sa)

(2

(pod pis k sięgowe go)

kopia)

Dziennik wpłat Nr ................... _

Nazwa jednQstki ..............................................

.I

-------~------------~-------~------------------------=-~---------------Nr konta

Rodzi.j należno ś ci (W!>I~aĆ '

Nr

. ?~:......................................

kol.

Raz e m

'/.

Adres

l

l ata

wpł ac ił ·.

gr

słownie

złotych

dnia ... ........................................... 195 ......r.

U wag a

Ipodpis kasjer a . pobo rcy , ink asenta,

so łt ~!sa )

dwa nakłady: z dowod e m przyjęcia wpłaty i bez dowodu prz!Jjęda wplaty.

Kwitariusz przychodowy

Wzór Nr l (do S 14 przep. o lach. budż.)

-

Poz. 1477

--

(str. 1)

(Jednostka bodtetolVa )

REJESTR ZAWIADOMIEŃ POCZTOWYCH

założony

dnia ...............................-.--.---..................................... 19 ........... r.

dnia ...._ ........._............._ _· ._ ..................................._ 19 ........... r.

zakończony

WskazóUJKi

1. W rejestrze prowadzi się następujące konta

a) sum U przekazów podlegające przelaniu na rachunki bankowe bez ich podjęcia,

b) sumy przekazów, podlegające podjęciu UJ gotówce,

c) przesyłki pocztowe.

2. KolumnIJ 6 i 7 wypełnia się na koncie przesyłek pocztowych, a na inny{;h kontach

t')lko w przypadkach, gdy stwierdzono różnicę między sumą podaną w pocztowym do·

wod zif' oddawczgma 8umą podaną w przekazie pocztowgm.

3. Dowody, stwierdzające wpłacenie sumy na rachunek bankowy, przechowuje się w zbroszurowanej teczce w porządku chronologicznym.

(Bt r

2)

Nazwa konta ................_ .... _ _ _ _ _ _ _............. ____

!

Lp.

- l

,

I

Dowód

data

otrzy·

mania

2

pocztowy

Su ma otrzymana

Nadawca

na sumę

nr

zł

, 3 ,

w innych

walorach

w gotówce

i placówka pocztowa

I

nadawcza

gr

4

5

zł

I

6

zł

gr

·1

I

gr

7

8

/

--

---

i

--

.

--

Rejestr zawiadomień pocztowych

Wzór Nr 2 (do § 16 przep. o rach. budż.)

Adnotacja

o zarachowaniu

,

Monitor Polsk i Nr A-IOI

14iJ2

-

------------------------------------------------------- Poz. 1477

(j edno tka bud źc towu)

I{SIĘGA

._ -

.

Lp.

KASOWA

Data

T r e

ś

I

2

r.

zakończona

r.

__ . ______ ... __ .. ____ .. ______ __ .. ~ ____ ...... _19 _

I

Przy chód

Ć

zł

--

l

założona dnia ______ ____ .......................................... _ 19

Roz chód

Sa ldo

r;1-·--zł-~IC--g-r-I--Zł-----,I-g-ri

1- --4- 5

6

I

I 1·-~--1:------:-I

3

------- '1-11

:-1-----i

----------

I

Księs:la kasowa

'V~ór Nr 3 (do S 17

1----

przep. o rach. budż.)

(str. 1)

................... ........ .. .......................... .. ....... . .... .. ............

konto Nr 09

(,.a.wa jednostki)

RAPORT KASOWY

z dnia .... _........ _.......... ....................... 19.. .. ,.. r.

Nr

Iloś ć

kol. dowodów

T r e

Ś

Przychód

Ć

zł

--l

Rozchód

I

3

2

zł

Igr

I

4

5

I

Numery kont

I gr

6

I-

"

I-

I

II

I

(str 2)

Nr

kol.

-l

Ilość

T r e

dowodów

-2-'

Ś

Rozchód

Przy ch ód

Ć

zł

I gr

I

4

3

Numery kont

I gr

i

5

i

6

-

- -

I,

Obrot!) dnia

.................................

L--················· · ·

(kesj er)

( główny

-

Stan

kas!)

(st arolII)

~sjtgowlI)

Raport kasowy

Wzór Nr 4 (do § 17 przep. o rach. budż.)

I

poprzedni

obecn!)

.'

Suma

I

1- ~

I

K sięgo wano

~

I

podpis

I

(~tr.

(str. l)

2)

'""z i ału

Ki ed!}t!} części

Budżet

Dnia

IQ<i ..... .

-- .'~'---' ''''

kwartał

,.-...

na .

~~

.

ff

, >-I

: ~

Rozdział

Nazwa paragrllfu

§

(stempel dl}SpOnenła kredytów)

-

Razem zł

I~

1 - ..

- 1-

Nr _._ ..................................................................... _

.

działu

otwart!Jch do d).Jspoz!Jcji ........ .

na rachunku Nr ................. jednostki - jednostek podległ!Jch*) przekazuje się na rachunek

Nr ........................ jednostki -

(starszg) kslęgowg)

(dgsponent k red!Jtów)

.~

*) Niepotrzebne skreślić.

6

7

.....

2/ SWiadc-z-e-n-ia-o-s-o-b-ow-e--

31 \V!Jdat~i

osobowe

speCjalne

5 I

---- ---- ---- ----·I-----!

Podróże sJużbowe

9

I ~'gdatki

na prace

naukowo-badawcze

10

Specjalne wgdatki

szkolne

11

Stgpendia

12

I W!Jżgwienie

-1;1

~

>

I

, 81~1~

Zlecenia specjalne ........................................................ _ ............... _ ................................. _....... _......_

5

..-I

W

_ ........................................_....••_.._------------------_.

,(gł6wn!J

4

o

--7-' gdatk~s-;:towe

................_................ _ ..._. ___..._._ słownie

pieczęć

3

- -6- " W!Jdatki biurowe

I gospodarcze

jednostek podległ!Jch*) w Oddziale N.B P. w

_ _........................... do d!Jspozycji

złotych

2

-1-1 Płace

Do

Z kred!Jt6w btldżetow~Jch c zę§cf

'

I1_

'- 1

. '

-I

II I

1

....

I ~

~

W!Jdatki na leczenie

~I Inwentarz gospodarczy

No~atki Oddziałów N.B.P.

Zwiększono

Zmni ej szono

Do

podpisy

podpislJ

stempel

15

Inwentarz specjaln!J

16

Inu:e~t!Jcj~ p~za

18

Kapitalne remonty

limItami p. I.

stempel

w ............................

Pismo w sprawie przekazania kredgt6w

Wzór Nr 5 (do § 25 przep.

rach. budi.)

°

"d

o

Razem

~

....>I>-

(gł6wng

(starszg) księgowg)

-J

Monitor Polsk~ N,:, ."_'01

Budżet....................... .......

-

1464

-

Poz.

r.

~417

Dnia ....................... 19 .... r.

(ml?UHł)

NARODOWY BANI-\. POLI;J{I

(~azwa

je Ilobtki)

Oddział .................... _

Nr ...................... .

Z otUJart:ych kredytóUJ

budżetoui:ych części ............................................. na rachunku Nr ....................._

przekazuje się niżej UJyszczególnione kwotg UJedług dołączongch załączników

Nazwa Odd?ialu

Narodou'ego Bartku

Pobkiego

Nazua jednostki

I

1

I

i

I

'-------·- --1----'- ---1----

I

h" rl;eto" ej

._dz_iał

I

1

I

ał-+-I_s-1.- _1___,_

:-----1

IOz_dzi

,__

._1 _ _ _ _._ 1 _

1_4_/_5_1_6___7_!_8_i_9_I _I0_I_ll_I_12_i_13_I~;~

1--.

[__-- ____ '___,_1_ 1_1_1_1_ _ '_

___i____

. ==1====:==i==:==I==

-- -I'

-I---I-I-I-I· !,

-+-'__2_-+-1__

•_ _

1

I

i

ł--~- ,

3_ _

!

I _ _ ,j _ _ 1I_ _ i' _ _ I, _ _ 11_ _ __

1_ _1_ _ _ _ 1

- - - - - - - ----.--1--1- -,--,--,- -1--,--1--1-

Rordzielnik kredu t6w

Wzór Nr 6 (do § 25 przep. o rach. budż,)

POLECE~IE

WYJAZDU SŁUZBOWEGO Nr ......................

fst t mpel jednostki)

Ob ................ .

("\azwisko i imię)

Polecam Obgwatelowi udać się do ................................ ..

(słaną'l isko służ : owe)

(nr

łcą:itl'macji

sb h'1u "e ' )

•....... ...... -_ ... ... . . ........ . . .... . ....... ...................... .......... . ......... . .. .... - ..

UJ

"

celu

l'Ia czas

od

-----195

r.

do

---'----195.

r.

m. p.

Idata)

Ś, odki lokomocji

Ipodn;is i stanfltl'isko ({'legującego)

I

Stwierdzam, że Ob.

Zarządzono

otrzgmał

zł

polecenie wyiazclu slużbou'ego

Nr ..................... od

.......... do .................... .

8FOdki lokomocji

..................................................

do

wypłaty

zaliczkę UJ

kwocie

.............. ..

slownie: ................................................................................

(rodnis)

(data)

Zaliczkę UJ kwocie

zL .................................. .

slownie .....................................................otrzymalem

(r};lł;!)

(podpis i stallowisko)

PO"c,,-enic wuiazc!u słl1'Ż. bowego rachunek koszlÓW podróżp.

Wzór Nr 7 (do § 38 przep. o rach. budż)

(d"ta)

(~odpis

dekgowanego)

Monitor Polsk i N!" A-lOI

--------------------------

RACHUNEK KOSZTOW PODROŻY

Stanowisko

,Jużbowe

Grupa upo saże nia

Ob.

I

_I

I

_____V_~---,:-)l'----'-i_a_z._d_:_----·I----P--r~z.~!J~j-.~ ~,,?, _ _ 1 _ _

K __o_ l_ e_ _

,

S

l

Ryczałt

I

b

'

I ' amo ot,

. za

I

Jnne

Raz em

I

oso. I wa~on., autobus I

I

mie jscod.zień,

odz. miejscodzień ,

d

posp.

slJpia :np

I dOJ'lzd I

mieSią c g

wość

miedac go z. _ _ _

I

.

I

wość

. ,

zl I gr I zł I gr' l -zł -r;-I-zl- I-;'I~r;-I '-;J--:;

I ,l

II

I

.. .... ·· .. 1·.. ·1· ·...... /

. ............ 1..... ...........

-......

--.......-'-.....-......

. ,......

- :- i ....-.......-+

...... ................

'-=1-..

:1·····' . ••·.···1 .·· ••••••••..·. 1

"'

....-.- ................... . ............... .. .................. ........ . ............ ................. .

u W ft g i

Załącz .................................. rachun kó.lJ

za ............................ nocl egów

Nr dowo li u .............. .................. ..

Winien

Ma

Nr konta

- - - - - - - - - - - - - - .......... .. .. ..

R!Jczalt za ..... nocl egów po

zł

~------------

............ .. .. ..

Inne w!Jdatki

Sprawdzono pod wzglę

dem mer!Jtor!Jczn!Jm

I Sprawdzono pod względem forma!n!Jm i rachunkow!Jm

I · ...... id.t.)

------------~-----Zatwierdzono na sumę

Do

Z l ............... słownie

I'

1 - - - - - - - - - - - . , - - - ............ ..., .

...... ·ii;~dp·i~j ......

w!Jpłat!J z sum ................ ,......... ..

I

j~I~lrozdz·I_§

......... .. 1 ..

Diet!J za............ dob)J po zł ... ............. .

Słownie złot!Jch

Pobrano zaliczkę

Załączam

do wUpłat!J

do zwrotu

dowodów

poz.

_ .. · · ······· «j;,-i~j·· .. ·...... ··

" (po dp'i; " d'ć ieg;;;';~nego)

Stwierdzam wykonanie polecenia

_.... ······(p;;dpi~i·· ·· · .... -

_ ...... ·· .. «j~i;;i .. ·....·....-

_.. ····(p~dpi~··p;~;:i~·i~·~~·g;;i ······

Kwituję odbiór zł ........... słownie ......................... .

_.... ·<d;;i~i· .. _·-

_.... ······· ···(p;;dp i·~i .. ······· ......

.. .... ·(p~·dpis · d elegowa li ego)

(data)

Zatwierdzono na sum ę lIł........................ ...... słownie .. ,................,........................ ..

.... ... .. ............................................................. do w!Jpłat!J z sum ................ ~........ ,...... ..

Nr

dowodu

Winien

Nr konta

czekiem dn.

NI' czeku

Opłacono z zaliczki, pozycja ksi ęg i

kasowej Nr ............................................ ..

_············«j~·i.j············-

.. ·· .. ····· ·iP·~dp·i;j .. ··· ...... -

Polecenie wyjazdu służ"owego __

fI'Ichunek kosz tów podrÓŻ!!

Wzór Nr 7 -(do § 38 przep. o rach. hudż.)

_· .... ······(p;;;ipi~i··· ........-

_···· ....·.. ·(d~i;;i .. ·.. ·......•

_............ ····iP~(jpj;j· .. ·.. ····· .. ···

~!

Ńi

&.

(~.~ i;;;~' 'f~~~'~ ~

Cześ'"

Sprawdzono pod względem mer!Jtorgcznym

dnia

r.

19

:::F::r r I.zł j

poz.

-o-- I _

§

- - - _ .. .-

__

gr II

o 1-

Wgpłacono

t"kl ' b;j(ii~t~~~j)' ........ ----...... ------

HI

czekiem z dnia

?

"Tr. .................~

Potrącenia

przelano poleceniami

z dnia

19

(pod p I. sprawdza j ą cego)

Sprawdzono pod względem fOlmalnym ira,

chunkowu m

Nr ....................... _

r.

19

dnia

r.

L I S T A P ł. A T N I C Z A Nr

(podpis sprawdzającego)

Zatwierdzono na

(rodzaj naldnościl

zł ...................... .

sumę

1'1

za .................. .

(słownie)

r.

(okres w~pł.ty)

do wypłatg z sum

' co

co

....

'<t'

(głóUlay

r.

19

_ ........................ . dnia

(star!Zl}) ks ieg ow p)

(ki~rownik jednostl.

budż<"t \ we j )

Ra zem

. P otrącono

Do U: 1J p łat!J

W!Jp!a collo

'W · lacono do banku

Zit po kwitowan iem

z en a

:----'W!J

Nazwbko

::l

I

o

.....

I

<

I

g,. d

imię

-'"

.....

I

'"

.t:)

"O

'" .;:;

o.. v

j

________ , ___

I

~-~---~ - .. .--- --~

I

r

Potrącenia

raze m

W)Jl li1g ro,

Pokuitowanie

razem

potl· ą ('f· ·

nia

.

d ze ni e

Do

, t

lV!Jp .a!l

I

dati..!

otrz)I- i

· ! ~-: a nia i

.

1.}odplS

I

I I

I

II

2

z

.

q" J, l era ląc.e g o

I =-~~ !; r_ I~:~ I : '-ZI ll Cr -. _ _ _zl~_ __ Rr ~i7J;~ 1 - ~~~ -~l~ I...!~~i 21 1----,2

'2

II

I I

I

! I.

I. I

.

:I

I~3N

r.

n a !ł rod z e n i e

. --'-.-~

d

::tl

.

195

Hr

S-<

Z

.!<

Ul

Q

p..

S-<

O

11

Lista płatnicza

Wzór Nr 3 (do § 39 przep. o rach. budż.)

[i

1·1 .. I I

II . I I

II

I I

11---:-1_-=

-- 1167

Monitor Polski Nr A-l 01

--

Poz. 1477

(str. l)

I{SIĘCA

CLOWNA

DZIENNTI\

2)

!Itr

;J)

.

Nr

O)

o

Z

T

Data

~

r

e

ś

ć

Suma

zapisu

dokum en·

lU

Wn

Ma

Wu

Ma

---------1------------'--------- -- ·------- : ---------~ I----------!·-----------------

-1-1

2

I

3

4

5

8

7

6

9

.................................................... .1 ...................................... .

I········ ........................................................................... ................. . ... .................

LJ.~

.

____:--_.:..-.---:.-..:...-..-:....-'-----:..~-~--~

Uwaga: dwa fOlmat!}: na 20 kOllt i na 35 kont.

K,i ęga

dziennik - głów na

WZ.ó r Nr 9 (do § 57 przep. o rach.

budż.)

.. ./

O B R O T O W ............................................

DZIENNIK

r~

l!

l-l.

Data

I

-2

:\ r

i

Nr

konta

Wn

Ma

'rreś(

3

Wn

--

4

5

Ma

-----l)

Wn

Ma

7

8

kolejn)!

dziennika

, 9

II

10

I.. I . . . . . . . . . ....... . . . . . . .

Suma strOII!}

Z przeniesipnia

I

, --

Do przeni esienia

I

......... · ··, · · ··· ·1

·1·····

I

Przebitkow!} dziennik obrotów

\V7ór Nr 10 (do § 57 przep. o rach. budż.)

.... ------ ........ ............. - ... .....--....... -.----.................... _-........................................._.... _________________________________________________ -. __0---------------_..-.----..... _--_ ... -----.•. -...

.. ------- ........ _-------------- .. __ ........ _-------- ----------- ......... . ............................................................................................................................. ----_.... _..

-

Dzien nik

Nr

~

T

~

'"

,",o

r

e

ś

konta

Wn

~

ć

data

.:~

2

3

4

I-------~----

Wn

Ma

5

6

__ J- - - - - - - '· _ -- - -

Wn _

7

I Ma

1-8·--- - - 9

I... . . . .. . 1.........

../_ _-._....:._ _ Do prz e niesIenia

10

... 1..

~

~----~--~~~~--~--~~-~~--~

Karta kontowa

Wzór Nr 11 (do § 57 prloep. o rach. budź.)

MO Dli.):- Polsk~

;-11' "_-101

-

....0-

1477

--------------------~------------------------------~~~-~&~.~~

(SIr. I)

(j e. dll ostka budżetowa)

DZIENNIK OBROTOW

za rok ..................... .......... .

dot9Czący rachunku bankowego ................................................................ _

Wskazówk

za pisuje się wszelkie obroty

wykonaniem preliminarza, dla którego

otwar to rachune k b an:,:owy. Jei eli opera:::ja wywołuje zmianę na kEku kontach, wówczas zapisuje się te zmiany p od j e dną pozyc ją.

Poszczególne operacje zapisuje się w nastę

pujących k olumnach

1) otwarcie kredytów (w bud ż ecie centralnym)

- w kA . 4,

2) prz<::ltW środk0w na rachunek bieżący wyda t ków (w bud że t ach t~renowych) - w kol. 4,

3) w yp~a ty st anow i ące koszt w kol. 5 i 7

(np. wynagrodzenia),

4) zlk up Flateri a łów z jednoczesną zapłatą -

w kol. 5 i 12,

5) zakup środków pod.sttt wowych z jednoczesną

zapłatą w kol. 5, 7 i 14,

6) wypłaty zaliczek - w kol. 5 i 8,

7) roźliczenie zali czki - w koL 7 i 9.

W

cizi ęnlllku

związane z

..

w kol.

8) zwrot zaliczki n a r achunek bankowy 4 i 9,

nabycie mat el'iałów bez jednoczesnej zapłat y

- w koL 11 i 12,

10) nabycie śrc dków podstawowych bez jednoczesnej zapłaty - w kol. 7, 11 i 14,

11) nabycie usługi n iet owarowej bez jednoczesnej

zapłaty w koL 7 i 11,

12) p o)':rycie z obowiązania - w kol. 5 i 10,

13) zużycie materiałów - w koL 7 i 13,

14) - zawinione braki w mater iała ch w kol..

8 i 13,

15) zawinione braki w środkach p<Xlstaw ow: ;~ h w kol. 8 ' i 15,

16) braki naturalne w materiałach - w k ol. 7 i 13.

17) wyp'sanie z inwentarza środków podstawowych - w kol. 15,

18) dochody środków specjalnych - w kol. 4

i 16 albo w koL 8 i 16, albo w koi. 12 i 16.

9)

(str 2)

Ra c h u n ~ k

."

Lp.

Data

l

2

T r e

'ś

Ć

prz!Jchód

3

I

4

b a n k o w y

rozchód

saldo

5

6

.

----

należ-

VV i e r z H c i e

ność

rozliczono

pokruto

8

9

10

ł

e

zobowią-

zanle

I

I-

M a t e r i a ł H

Srodki podstawowe

rozchód

przychód

I

12

II

14

13

I--

::>l

'"o

"f3o

rozchód

15

16

-- - - - I - - - 1-

I

-

I

II

_U!

przychód

I

CI

I

,~

I-i-

str 2)

D ł u ż n i c U

I

7

I

(c d

I

1--

,"

I

Koszty i nakłady (fakt yczne rozchody)

,~

~

D z ir· pn ik obro tótu (d la k s i ę 0 0 U ' c~ri li! TO ';' D o n ej )

Wzór l': r 12 (do § 57 prH'p. o ruch. LuLit.)

~-

-

- - I-

- - - I-

- - - - - -- --- -

---- -

I

-

--

-

Monitor Po1sk; Nr A-l01

Budżet

centralny -

1469

-

Poz. 1477

terenowy

KARTA DOCHODOW

J ednostka budżetowa ........................-.--.......... -...------.-..--.---------

ROK 19 ............._

Część ................. dZIał ............... rozdz ................... § .................... poz .............. _

Nazwa naj eżn ości ................................................................................

r

I

Nale ± no '; ć

-

uboczne

I

zaległo-

I Lp.

ści

Data

I

l

2

Z przeniesienia

wpla!y

odpis!)

i przypisy

zł

i

Należności

Uiszc?enia

Igr

II-I

zł

4

l

koszty

I egzekuI

I

I gr I

zł

I gr

zł

1- - -

I

5

6

I

zł

7

I gr l

I

Igr

zł

I gr

zł

I

8

Trdć

cyjne

9

10

I

-

--- -

-

Do przenle8ienla

Saldo

zwrot!)

zwłokę)

II

Igr i

3

I

odsetki

(dodatek

za

--- -

- --

---

,

--- -

I

-

Karta dochodów

Wzór N . 13 (do § 57 przep. o rach. budż.)

Budżet

centralny - terenowy _. ___________......_...._.__-:-...._.._............_.. __

KARTA ]\.jALEZ!\JOSCI

.led nos tka budżetowa ..................................._._............_._......._......_._....................._.

-----------------·-----··l~obowiązanyf-··----_·_-···-·.

__ .....

Część ................. dział ...-............. rozdz ......_........... §..... _.....__.. _ poz ................. _

Nazwa należności ._.. _.__.._.._...._...........______...____.............___...... _.._.:................._

Należność

I

Uiszczenia

/

Nr kol.

kartlI

dochodów

--·-················-········I;;d;:~~y··················

Należności

-czarno,

przllPlsy

odplslI

wpłaty

zwrotll

nadpłaty

-czerllJono)

odsetki

(dodatek

za

koszt).}

egzekuccyjne

zwłokę)

l

i

uboczue

Saldo (zaleg/ości

Data

.......... .

-~ --

2

3

4

5

6

I

8

7

Karta należności

Wzór Nr 14 (do § 57 przep. o rach. budi.)

,

J

I!

i!

9

I

l

I

,

.

Rok 195.________ _

I=I

Bud:tet

N

CzęśĆ .................dzlał.. ................ rozdz ... _........ _ s......_

_._

p..

Jednostka budżetow a .................................................... _

....

~

o

----- - ---------- - - - - . (~-;.;;;; · - Ii;;iiteh.Y · · ·· - ·· · ·-- · - · · · ------ --

KARTA ROZCHODOW

---...,..---...,..--~---

Dziennik

Ci '=

=

'"

'O

4)

II' I

i]

=i-

,

1:- 1

....

'<1< 1

I

-

"

....o

<t

...

I

Z

v

Vi

o

p..

...o

-+-'

'2

o

~

o

- ----

:: = ~

::1) ' '''..0

C)

o

«I

--- - I

10

poz ......... ...

poz. __ ...... ..

poz . ............

zł

-

-0 _ - '

o- l

I- I

-

- .. - - 0

l-

i

I- I

I-I

- - · 0_ _ ,

I_ I

I-I

I- I

1-1- 1 - 1

I- I

0-

I

II

1._ 1

' 0_ '

zł .............._............. _______

K08zty lub nakład!! (fak ty czne rozchody) - (zmniejszenia

kosztów lub n a kła d ó w - czerwono)

v..x

:.. g'", ~

;> os 3.tl

-

roczny

4)"

8 o '~ 3

1_

12

pos, .._ .......

11 _ _

zł

13

1

14 .

15

__ II

1-1----I'

. I- J

1

poz . ...____ .. __ .

1

- - - - I -i

-1-1 -11'=1=1 [I

1---=i-=I=H__i- , = I[~l i~. _[!b___ ] fi_I

I !~, '_I~_

LI_ ._I..I1

IJ

-

.....

o

.... ~-'" ;

_

!4i - J+I~- !

'"

I

O

.

.~~

q,;":'

~

1- 1:3 1

-;"- 1 ~

-'"

"'

o

:i 8 :l

=

~ ;3 ~

·u

:g

~~

Q.) ~

.~

;:I)

.

'V'

Czek lub pol ecenie p r zel~wu

Kredyty otwarte

Kredyt

I

1- 1 - - -

1 -

I

--~ ! - I

I

I'

II

Do p rzeni esienia

Karta rozchodów

Wzór Nr 15 (do § 57 .,fZ(;!-'. o rach. LuUż. )

I

II

1I

1-

IJ __ __I_ _

I-I

1__ ,

1

I-

1

l -i

1-

. ~.

KARTA WYNAGRODZENIA

Nr ewIdencji

pra c ownłka )

Kartę założono

Stanowi sko

Imiona dziecl

służbow e

Przydzi ał

(nazwI JednoetH budteto",eJl

(data z8marcia zl.lJiązku Il1a;-'.e(j:;!d e20)

(data urodzeni.

(u azwisko l i~ięl

I ·d~~~·~~~d~~~~·~ 1

gr . . upOS . ............................

służb.

u~osażenla

_ _ _Obliczenie

zwyżka

od

stałego

Ofo

dn. ............._. __ ........ .

-_....._------_.

__ .......... -..... -......

II

a

D

~

y

d

n

o

r

a

..~~.~.~iil .. .............. .... .

~

----

.,

.~

(podp1oul

•

Data I Nr zarzą-

o

w

I '

e

g dod. lokal.

.,.

1

1 .... I.. I ....... I.. . I .......

.j.. . -I-....... I.... -suma--:I-~I_-+-I~I_+-I_~

I _I=I_-';-I~I_-=.-I~IIi--_-:---'-:-1_1=-1_1_1_1_1_1_1_1_1_

~

.; dod. wyrówn.

;::: " dóiCi~;,kc:'

G;'

,. ..~~~~~?~~... _--

'2

"O

Po.

~I • •• ----------- -- ----------- _ .

..""

'-'

(5

~I'"

~

Iz.::::m,:,:~::: =1 I I . .. - ~:z.:~:~ttryącenla , I==I==I=II=I==I==I==I==I==I=~I= 1==1=

Onółem należność

1

b

pod. od w!Jnagrodzeó .

I

1-

I

--1- - - -

Data wyplat y i Nr

listy pl.

-- -

'a

..... Mies iąc 1 Kwoty

""

-1---'---

Q.J

'-' ............................. .

~

O I •• ••• .. ···u ............... .. ··

---

Prz1JPlsy

I Nr listy

~ pl.tnlczcj

potIącenia I 1- =11===,1= ==1t~

I Data i Nr

T

zarządzenia

li

Po.

-

I.- - I - -,-- -

1--1--'--1

___

Karta wynagrodz enia

Wzór Nr 16 (do § 57 p rzep. o lach . budż . )

I

]

\'1

.

VII

IYIif

IX

.j( .......... ..

.xC""""""""""

xiC ..·..·

r

e

Ś

zadłużeń

Ogólna su~al Pot~ącać I od dnia I1do dnia

należnOŚCI

mIes.

ć

Uwagi

·i------.;------7--~--~--~--

.... 1

11

Do wypłaty l1etlo

~

•

Wypłaty lIetto

upos. stałego

~

Podpis

a.

Tytuł wypłaty

~ upos. zasadn' l

Razem

>

1

.~.~~.~.~~ .................... ......................... _ .... ..... _............... __ ...................................... _........................... __.... _. __ ......... _._.

...........................

Od dn.

do dn . . "

I

a'

~

195

do

W

Data i Nr zarzą-

podatkowa

·.·· 1··--.................. ·

uczęszcza do

szkoły w czasie

Upos . z części.. ........ dz . ........ rozdz .......... § .......... poz.

witka

··· · 1·· ___________ 1___ · .. ___ ·····1. __ ... __ ....... ··

r.,

...... 1.................... · .. 1................ ·1.. ·

.. I ..

... _-------._--_ .•.....

_-...._---_.,

.. .. ·1·.............................. .. ......

._---------_.

......._-_ ...... I·······.......·........ .

....

.••• _.--- •• I .................................... . ~ •• ••••• l o••

U wag i

..............·1

I ............... ..

..... _---_.•.... _- ........__ ... -, ...

_--_.

"Ij

~

..

....

-.3

~

-

Poz. 1477

(str. 1)

------_.... _--_. __ ._-----.. _------------....---------......•_----_ .... __ ....._-(jednostka bodtetowa)

KSIĘGA

DŁU?:NIK6w

SUM DEPOZYTOWYCH, SUM NA ZLECENIE,

założOna

dnia .

19 . . . r.

dnia

. 19 ... r.

zakończona

I

WIERZYCIELI

Wskazówki

1. W księdze otwiera się osobne rachunki dla

. poszczególnych rodzajów sum.

2. Na rachunkach sum depozytowych :i sum

na zlecenie kolumna 5 otrzymuje tytułowy napis

,,,Przychód", a kolumna 6 - "Rozchód". Na rachunku dłużników kolumnę 5 oznacza się tytułem

"Należność", a kolumnę 6 "Rozliczono". Na

rachunku zaś wierzycieli kolumna 5 otrzymuje

tytuł "Pokryto", a kolumna 6 tytuł "Zobowią

mer przeciwstawny, a mianowicie: przy numerze

kolejnym przychodu - numer kolejny rOzchodu,

a przy numerze kolejnym rozchodu numer

kolejny, pod którym zapisano kwotę na przychód.

Rachunek sum na zlecenie prowadzi się w analogiczny sposób, jednakże w razie zbiegu kilku

akcji rozliczeniowych należy dla każdego rcdzaju

sum otworzyć osobne konta. Na rachunku dłużni

ków i na ra chunku wierzyoieli zakłada się osobne

k onta dla każdego dłużn i ka bądź dla ka żde

go wierzyciela, przeznac za jąc na ten cel st osownie do potrzeb odpow i ednią ilość przedzlR' .. k .

zanie".

3. Na rachunku sum depozytowych zapisuje

obroty w porządku chronologicznym. przy zapisywaniu kw ct na rozchód powołuje się w kolumnie 4 przy odnośnych pozycjach kolejny nu-

się

4. Na karcie tytułowej Oznacza s ię nulnery

stron, na których otwarto poszczególne rachunki.

(str. 2)

Nazwa rachunku ...._______ ....___ .-..:.._ _ _....................................................... __............ __

Saldo

Data

i pozycja

dziennika

!'lit

kolejny

Przeciwstawny

T f e Ś Ć

nr

obrotów

1----I

kolejny

2

zł

4

3

gr

5

zł

gr

6

gr

7

,

• • • • _ _ _ • • ___ • • • ao... __ . . . . . . .. . . . . _ _

_-_

..

Hsiępa

........

__

_

__ _--_ _--_

...... .......... ........

..

kontOlua

Wzór Nr 17 (do § 57 przet>o o fach. budż.)

... . ..

..............

__

............... .......

_ __ _--.......__

...... ...

..

.

JV[_

on_i_to_r_?~sk~i~N~r~A~-~10~1~------~---1~4-7-3--______.________________

P_o_~__

14_7_7

Nr .......... _ ....... .

Jednostka mia r!! ...................... Zapas normatlJwn!J

Nazwa mateIialu

1----,-_

ilość I ce na

TRESC

l

-- .-1-----._---:---I

Iilość wal\ośćr::,~

. I '=~-rtość pr~:~ięI

PRZYCHOD

Nr

Data dowodu

warlo

ROZCHOD

I

TAN

I

-

Cena

f

- - - - - - - _ ._

1

- - ._ - - -

- - · 1 - - - - - - - - - - - - - - --1---- - - - - - - - - - - - - - - - - - - - - -- - - - -

- - - 1 - - - - - - -- · - --

I

-1-

-

--- ----- --- -

1

- - - - - - - - .- - - - - - - -- - - - -

___________ __ ____

1_

__ _

-=======\==\===

1

- - -

----

Karta materiałowa ilościowo-wartościowa.

Wzór Nr HI (do § 57 przep. o rach. budż.)

Nr .............. __

Nazwa materiału ..................... .................... .Jednostka miary ......_..._...... Zapas normatlJwnlJ ........... Zapas minimalny ....... ~. __

Nr.

dowodu

Data

TRESC

---!

-I-

(

Przychód

Rozchód

Data

Nr

dowodu

PrzIJchód

T.RES C

_1- ------ - - -

i

-1-

I

---- - --

I

---

--- ----- - - --. - - - - - - - --- - - - - - -----

--

_ I_i

Rozchód STAN

--

=1=

i

STAN

- - ----

I

Karta materialowa ilościowa

W7ór Nr 19 (do § 57 prze ;:!. o rath. hudż.)

(str. 1)

(nazwa jednostki buót ·towej J

I{SIĘGA

(str. 2)

INWENTARZOWA

założona dnia ............................. ... ....... .. .

..

~ .~

Nr ~olejnIJ

::s

'O

o

'O

..'"

-=

'"

8

o

.r

::n

N

I=l.

- l

ł

N

---

I 2 I

I' I

(c.

Num er

fabrIJc LnIJ

przedmiotu

Nazwa przedmiotu (obiektu),

jego opis i stan

4

5

I

3

I==!

I

Data prz!)chodu bądź

rozchodu

i poz!)cja

dziennika

obrotów

I

Od kogo otrZ!)ffi lll O (zakupiono)

bądź powód wykreślenia

z inwe nt a rza

I

6

I

d . str. 2)

W

a

r

t

o

Ś

_E~~!Jchód= I._ rozc~1

.

zł

Igr 1--_ z l _ l gr I

ć

s a I d o

7 8 1

I

Księga

I

9

I

Igr

zł

I

inwentarzowa

Wzór Nr 20 (do § 57 przep. o rach . hudż.)

I

Przeciwstawny

numer

kol ejnu

Miejsce" znajdowania s ię przed miotu

(obiektu)

10

II

I

Uwagi

(str. 1)

KSIĘGA

KONTROLI DRUKOW SCISŁEGO ZARACHOWANIA

założona

dnia ................................. _.._ ..... ___. __.......__. 19

zakończona dnia .................................. ...... .... .

Księgę

prowadzi się w jednostkach buddruk.i podlegające ścisłe

mu zarachowaniu.

żetowych, posiadających

Dla każdego rodzaju druków otwiera

osobne konto.

2.

się

księdze

w

3. Kolumny wart<llŚciowe wypełnia się tylko

odniesieniu do druków płatnych. Z końcem

miesiąca wyprowadza się w księdze na każdym

koncie (z wyjątkiem konta kwitariuszy wzór Nr 5)

sumy miesięczne tak co do ilości jak i wart~ści.

Do sumy przychodu dodaje się pozostałość z ubległego miesiąca, a następnie odejmuje się sumę rozchodu i wyprowadza się pozostałość na mi.esiąc

następny.

.

w

Zużycie

4.

w

ilościach

własne

druków księguje

dekadowych lub miesięcznych .

19 ...... r.

5. Każdy kwitariusz wzór Nr 5 zapisuje się

w osobnej przedziałce.

Wydanie kwitariUsza

pracownikowi (inkasentowi)" następuje za potwierdzeniem odbioru w koluIl1Ilłe 10. Datę zwrotu

kwitariusza przez pracownika (inkasenta) notuje

się w koJumnie 11. Ilość ewentualnie niewyk orzystanych blankietów pokwitowań w kwitariuszu

zwra canym przez pracow nika (inkasenta) uwidacznia się w kolumnie 12, wpisując równocz eśn;e

tę ilość ponownie na przyc...'1ód.. W kolumnie 13

powołuje się numer kolejny, pod którym niew:,'korzystane blankiety kwitariusza zapisano ponow nie na przychód. Pracownikowi (inkasentowi) p eł

niącemu służbę w siedzibie j€dnostki mogą bvć

wydane najwyżej dwa kwitariusze. Dla pracown:ka (inkasenta) pelniącego służbę poza siedzibą

jednostki potrzebną ilość kwitariuszy określa

kierownik jednostki. Nowy kwitariusz może bye

wydany po zwróceniu kwitariusza zużytego.

Wskazówki

L

r.

się

(str. 2)

Przychód

I

Treść

I.

(od kogo otrzyI

Data I mano lub komu

wydano oraz kie·

dy i numery

druków)

Lp

.-,

B

'.cena

Jedn.

I

Rozchód

war·

tość

--- ---

en

<.)

""

~

~ - 2 - - - - 3 - - - -4.-

zł

gr

zł

gr

-'"

I

= - -~

'"

<.)

'<Il

zł

~

--5- -

6 - --7-

war-

cena

jedno

- -8-

gr

teść

_

_ _o

zł

gr

II

Dat8

ł numer

~owodu u;płaty

Adnotacje dotyczące

zwrotu druków

i

lub data po· I

twierdzenia

I

odbioru

,

i ewencu. ,': 1\[ kolejny przy

I al na

chodu, pod kt6rym zapisano

jzuzytpch nie zużpte druki

dru ków

data ilo~ć ni e ,

I

i

l.

'

- q -o- ---iO~ r-l1-1-12

I

-'-- 1-3 - -

--'--1---'-- -1_-11-'- 1-----1

- 1- 1

---1-_·_--========:===:=-1-1

-

.-

1 - - . 1 - - - - - - - - - -1- -1. - - ,

-- ~--I---------I-I--I--I-----i

Księga

kontroli druków ścisłf'go zilrachotIJania

Wzór Nr 21 (do § 57 plzep. o lach.

budż.)

BUDZET

(~~·;;,;",'b;"di'~i ;;)

Karta dysponenta kredytów na rok 195 ......

......................................................- - - -

~

Część

dział

rozdzfał

. --········· ·{~...~;,;... ·j;;d~;;~ikj· iiudtei;;;;,·~j · ;;j i.~ e·g ;;··~ió·p· ·,·i ...j·········-

..................._

~

'U

g.

rJJ

W skazówka: kred!:}t!:} przekazana wpisuje się czarn!:}m atramentem; kredgtg zmniejszone - czerwongm . . Po każdym zapis ie w!:}prowadza się stan.

Dziennik

I

Nr kOlej'1

data

,--,

L ......... I L_._.... I L ......... I L ......:.. I L ......... I L .........

~-1

. 2

3

4

5

7·

6

' .m··l L...m... L.m.._. Lm

9

10

11

I m; m.. ;

L

12

..

13

L ...

I 14 I 15

····· 1···· · . .. ······· ·•·····.·......····· ·•···.......... _..........................

• • ••• • •• _ ... __ ••• 1 . . . ... _ _ _ _ . .. . . . . . . ... _

...... . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . .. 1 . . . . ... _ ........... . . . . . . _ _ _ •••• 1 . . ................ . .. . . ..... _ _ _ _ __ •• •

I ·

L ........ I I.

mmm.

Razem

16

17

C-

~

>

....

o

....

I

· · · ·1 · • __ .. _ .... _ • • I · . ............................................. . .. . .

,··· ···1... ···••· .. ·········1······· ...... ·· ·· 1..... _-_ ......... 1.

'·····1······..··········1 ···············.··· .. _................ ·1 .......... _....... ··

1················ ·. ···· ..·_-_· .. · 1········.... ·······1···. --_···1···--_·····.····· . ·········1·····. ··········· 1···...... ····... _. ···1···· ___ .. ·1. . ... __ .. _.. .

·· _-------_···-· · , ·· .. _-- ----_ ••••• ·1 . ..... _----_ • •• -- ............. __ . .. . .. 1 • • ___ ..... ___ •••••• 1 . . ... . __ ........ __ ••• 1 • •• ________ ••• .1 .......... ____ •••. 1. ......... _ ...... _ •• • • • •1_ .. _____ ......

1..•.

... 1.····.................. 1················ . ·.. ·. ·· . ·.............. ... .

................. ..1······ .... ·.... ·..·· : ........... ......................................

....

*"

-J

""

···l·· .. ·••....· .. ···I··· .. ·•.. ········I· .. ··· ...... · ··I·····.. ·· ......

.. ·+·.. _..·_....·+···..-·..·······1···.._ .... ·· ·1·····..··-.. ·· ·•· . ... _.... . ...................................... ... .

··......·...... ···,······.. _········1····

I ····

·· .... ··.. _··· ··1·· ..........···· 1·················1·····.. ·.. ·······1···

I

tI

"' 1"

··· 1··

....

I·····

·······....······1 ·· ···

.. .. ..

··· ·1 ·········· ....

······ .... ········1··

I ·· ·

......

··· ....········1 ···

· ...... · .. ··· · .. ······· ·, ·· .... ····· 1··

·· 1···

I ···

I·················

I ·····

,·· ··1· ··- .. •·· ·· .

... .

···· · ·1· ···· ··· · . ···

l·· ·· •••....

'U

!"

o

....

*"

Karta dysponenta kredglów

Wzór Nr 22 (do § 57 przep. o rach. budż )

-J

"

- - - - - - - --_._- _.._---_._---

-_._-------_._ - - - - - - - - - - - -

.. .. ...............

ZLECE~IE -WYDANIA MATERL\ł_OW

---------- -Poz.

- - 1477

--

·c"d~i · i··· · ·· ·· ·· · ·············

.. ·

Nr __________________ _

l"B llazun \lJurla (komu)

_. ____ ____ _.. __ ____ .___ _. _______ następujące materiał",

Lp.

Nazll 'a

Nr

Ząd ana

mat e riału

kart!!

ilość

2

3

4

i

Po cenie

d o nO

W1J _ _ _ _ _

_ _

5

I

z_ł _~~ I - ",__Z_ł

6

-1.___-----. . _--_.- -_- ---_.-_

. _ ._----------.. .-:. _ ._. -.._ . ._.-___ . . ._:_.)_ . _ _. . _. ._ _ _ _ _._ .._ _ _ _ . _ _ _ _ _ _ _ _ _ _ _

\V artość

_ _ pr

7

._! _______ ... ____ _..____ _

pO\IJ~Jższe materiału

zgo dnie z wyszczególnieni e m

w kolumnie 5 otrzymałem dnia. _____ .___ .__ __..

Magazyn wydał dnia

Ipodpls odb ' o<cy)

(podp s maga1.lInie l a)

Adnotacja księgowości finansowej

Adnotacja księgowości materiałowej

------------~.----------.------------------..---------Księgował

Konto

dnia. ____ . __ __________________ ._. _________ ..

W)Jcenił

dnia __ _______ ............ ___ .......... _.... _

\Villien

podpis ._________________________________ .

podJ.lis _...... ,........................ _

S

li

m

a

zł

-

I

Konto

gr

Ma

:~~:······ · · · · · ·I·:::···· ·=::I· -=·· . :~

Księgowano

Zlecenie wydania mflteriałów

Wzór Nr 23 (do § 64 przep. o rach. blldż.)

dnia._____ ., _____.. ___ . ________ ______ . ___ ...

(podpis)

Dnia _______ ___ ___ _: ____ . ___ . ____ . ________ .. __ .. . ___ .... __ . ___ .. ______ ____ ____ _____________ .... _

(jedli ostka bu dże towa)

NOT A KSIĘGOWA

r Lp.

Ob c i ąż ~ ć

, dziennika

Na

Uznać

sumę

(Wn)

Z

konto

o n ó!e m slo \lJn i e

zł

tytułu

(Ma)

konto

gr

Lp.

Na sumę

1 - - - - - - - - - 1 dz iengr

zł

_______ _... __ .. ___ . ______ . __________ . _________________ ... _.. _. __._ ... __ .. _____ .___ . ___ . _. __ ._ ... ____ ._._. _______ __ --.-.----...... -.. ----.--.-----.-.--.--.-------- - -

(ki erownIk jednostki b"dż towej)

(lIló,, ' ny (,taTs,u) ksłęgotl ' p )

'\Io ta kS; <;'!l0llla

'V7.ór Nr 24 (rio (\ 67 prze.p

O

rach.

budź.)

(str. l)

(str. 2)

~

o

2.

<+

Budżet

Dnia

195

r.

(nazwa)

działu ........ _.............

Kredyty części

na ....... ,........ kwartał

~

g.

Rozdział

Nazwa

paragrafu

§

(.tempd organu finansowego)

Do

--

Razem

-

2

l

zł

3

4

I

zł

5

6

I

Z kredytów budżetowych

części

.......................,._........................ działu .......................

otwiera się do dyspozycji

na r-ku nr ......................................................... jednostki -

jednostek podległych*)

słownie ..........................................................................................

złotgch

l

Płace

2

SUJiadczenia osobowe

3

Wlldatki osobowe spe·

cjalne

5

Podróże służbowe

6

Wlldatki biurOUJe i gospodarcze

7

Wlldatkl

8

BlbUoteki

9

Wlldatkl na prace nau·

kowo·badawcze

10

Specjalne wlldatki

s.zkolne

II

Stllpendia

12

Wllżllwlenie

Zlecenia specjalne ..................................--.................-.........- ..--....-...-.............................. ..

_ ............... _ .. ________________________ .. ___ A ................ ,u . . . . . . . . . . . . __ • • • • • __ . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . _

. . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . ._

- ......·· .. ·ip~dpi~· ·gió~;;~ii~··k;j.;ii~;;;~~óf .. ·....·..-

-----·(p~~ipi~ - k-ł-~;~~-,;ik-; - ~~g~-n;; - fi~~-·-~~~~gor-

e) Zbędne skreślić

>

I l

7

.....

o.....

transportowe

....,;.

.. Wll<!atki na leczenie _

14

t--15

16

Inwentarz gospodarczll

Inwentarz spf'cjalllll

18

Kapitalne remontll

Inwest. poza

p. i.

-.J

"

13

--

I;

I

.. _ _ _ .... _ _ _ _ . _

pieczęć

~

'i:I

I

limitami

- -II

I

R a z e m

Pismo w 'sprawie otUJarcla kredgt611l

Wzór Nr 25 Ido § 72 przep. o rach, 'ud:t.)

I

- ··igi6ii,-~ii·(~i~;~~yi "k~ięii;;'-;ilY'-

I

'i:I

o

I~

I

~I

'<:j<

po<

Budżet . ..............................................................................,

Cz.

KART A KREDYTU

ROK 195

dz .............. rozdz ................ . §

-,-

N

o

p..

Suma kredytu

ustalonego

Dziennik

data

lp.

T R E S C

w

budżecie

-

.....

,

'

Plzeniesienla budżetowe

I ..

w llchwale

ododatlo·

mych

k ,edqtach

zu;ięks , enia I zJllm~Jsze.

Winkulacja

Suma

I zadania

kredytu

Otwart!)

Pozostaje

oszczędno·

lOzporzą·

!<Tedyt

J o otwarcia

ściowe

dżalnego

8

9

10

II

ma

Wydatki

-~---

4

3

2

.5

7

6

----

__~_I- - l j

12

I

74 przep. o rach. hudż.)

co

t-

....

Budżet ................................... Część

'<:j<

(jednostka budietowal

Do

SPRAWOZDA~IE

,

Dzial

....

o

.....

,

~

--

.~a;ulE l .

Rozdział

..

. .--__

~~

~

____

za

~'~~~~iMG

§

Pozycj a

l

2

3

4

I-~I=- II

.. ,- - - - - 1 - '--

Po..

o

.....,

o ,

~j

\

195 . ... T.

.~

____.m__. .

w

Z

·8

________________________

Saldo poczq tkowe

(zalegi ości m'nus

nadplatJ.])

'. pra ll' r- zdanie o dochodach bl!diet oUJgch

·\\'·zór Nr '1.7 ido § 82 przep o lach. blidi.)

.5

1-1-

tJ

UJ

!)

_

_ _ _

_ _

.___

_ _ _

'0__ "

_

-

w!)konane od początku

roku. (UJpłatV minus

zUJroty)

planl'wane

(przllpi'y-odpisy)

1--1

1-

p

Saldo

Należności.

na ,

rok

._ -

~<

.!<!

UJ

(5

O DOCHODACH BUDŻETOWYCH

6

7

1

1_

"

-

1- .

-

1-

._

I-

-

nadpłaty)

--~---

8

9

---

I

l-l

końcowe

(zaleglośc!-

j

I

liIoniior poISld Nr A:-IOt

hdtet -······· ...........(;;;;;;;~i------·········--

Część ............................................ _ .•. _._ ..•

Do

SPRAWOZDANIE

o wydatkach budżetowych

ClI

i1

-.;

ClI

u

-.;

'1;1

Q

lIC

l

2

roku (po

u względnieni u

wg preliminarza na rok

o

4

I

i

5

zwrotów)

1

7

I

6

Nakłady

Koszty (fakt!!czne rozchody) od początku roku

uwzględni eniu

zmniejszeń)

I='<

3

Jęto

początku

;:I)

- --

W!!dalki (podz banku

od początku

roku po

kred!!I Zatwierdzono tyOtwarto

od

..

§

~

r.

195

za ------_ ...

kapitalne

od początku

roku

I

3

9

,i

,

- ---

SpraUJ ozdanie o wydatkach bu dżetow!!ch

Wzór Nr 28 (do § 82 przep. o rach " budż.)

SPRAWOZDANIE

o w!!da tkach na inwestycje limitowe

za

'Ul

-;o

<O

N

'1;1

U

Q

~

...,

..,.

Zatwierdzono wg pleliminarza

na rok

..

N

195 ....... r.

o

Otwarto

Zakumulowano

kredyty od środki własne

początku

od początku

roku

Wydatki (podJęto z banku

od początku

roku)

Nakłady

obcią:l:ające

budżet (kol 7-6)

faktyczne od

początku roku

8

9

Wydatki

"

~~

I

2

3

I

4

I

5

I

6

7

',I

---

I

1-

--- ---

I

-

I

-,

I

I-

I

I--

- --

,

I

l

Sprawozdanie o wydatkach na inwestycje limitowe

Wzór Nr 29 (do § 82 przep. o rach. budż.)

lI

I-

b

Il

I

I-

I

--

I

I l

l-l

-

i

Monitor Polski Nr A-I OI

(s t r. U

Budżet ........................................................................._

-· ···· - --- -- ---------- - ------ (j ~ d nos t ka

bud że t o w a)

Do

-- ------ -------.------------. -

SPRAWOZDANI E

o obrotach na rachunkach b i e żą cych

78

m ies iąc .....................................................................

P

Na~wa

lach unl<u

w

bieżące go

z

y

c

2

3

I

Rachu n ki bież 'l ce ~'ów n ego

d ysponen. a kredytó w

a ) rac h un e k bi eż ąc J.j d la

w ydatków jedno s tki

o

prz e lp w y

I

II

4

I

d

y

od po c zątk u rok u

zwr ot!) wyda tków

L

h

sprau' ozdawczpm

przele w y

i

l

r

m ie siąc u

195...... r.

I

zwroty wyda tków

5

I

3

- - -

- --

b) rachun ek bieżący śro d kó w

dl a jednostek podległyc h

2.

- --

I

Rachunk i bieżąc e d vs pon en tów

kredy tó w 3 stop nia

I

.-

~~-.

(s tr. 2)

~~

R

o

z

c

h

f

w m iesiąc u spr <l w ozdawczp m

Nazw a rach u nk u b i eżą c ego

p rze lewJ.j n a in ne

rach u n k i

l

I

2

tU !) da tki

I

:{

.

I

4

I

)l

l

od począ t k u rok u

prze j e w)) I).a inne

rac hu nki

I

1. Rachunki b ieżące głó wn ego

d

o

o g ółem

I

wIJ datki

5

I

- --

- - -

dy sponenta kredytów

a ) rachu nek bi l" żqc y d la

wydatkó w jednostki

----_._---_... _----- - -hl rachunek b i eż.ąe !) ś rod o ów

dla jednostek podlep,!)Jch

- - -

---

- - -I

I

2.

!

I

Rachu nki bieżą ce (J,.!sponentów

kredy tó w 3 s topnia

(główny

(s larsz!!)

ksi ę gowy)

Spraw ozda ni e o obro :ach na ra chunkach bi eżących

Wzór l\ r 30 (do § 82 p rzep. o ra ch. budż.)

II

---

II

(k ierown ik jed nostki)

I

(str. 1)

Budżet

(nazwa

Do

SPRAWOZDANIE

o środkach specjalnych t9pu

'..

do części .............................._:. działu ........._ ..._.__............... rozdziału

za ...................................._... ··.·.······· ..... 195......r.

D

Określenie

§

l

rodzaju dochodów

I

2

c

o

h

o

d

)J

wpł acono

zatwierdzono

wg preliminarza na rok

na rok bankowy

od początku

roku

3

4

dochody od

początku

roku

5

J-

. Razem

(

I

•

I

Pozo stałość

na po c zątku roku

I

Ogółem

I

(st r. 2)

R

Okre ślenie

Ol

rodzaju

rozchodów

.t:)

§

...o

~

c..

- --l

I

l

I

2

1

c

h

d

(}

zatwierdzono

wg preliminarza na rok

wydatki (podjęto z ban~u)

od początku

roku

3

4

,l)

koszty i

nakłady od

pocz ą tku

Toku

l

5

·1 -

Razem rozchody

I

Umorzono nie~ciągalne należności

--Inne straty nadzwycza ;ne

Pozostałość

na koniec okresu

sprawozdawczego

O~ółem

-~~--_ . _-- - --- - -------

z

.

I

---

O

.. _----- - ---- -- -._ ._._-----_._._--------

(główny (~t.rszu) ksl(gowy I

Sprawozdanie o środkach specjalnych

Wzór Nr 31 (do § 82 przep. o rach. budż.)

I1---I

-

I

(kie rownik jednostki)

---

I

-

_·············· ··(j~d~·~~·ik;;·· ·Ii;;dt~·i~;V;;i············

1482

-

.... -

Poz. 1477

Do

SPRA WOZDANIE O SUMACH DEPOZYTOWYCH I SUMACH NA ZLECENIE

195

za

Nazwa

1- - - - -1

sum

Saldo na po czą tek

roku

zl . 3

Saldo na koniec

okresu' sprawozdawczego

Rozchód

Pn.!Jchód

- - - ,- --Z-1-2---,-1-.:.:..!lr_

1

r.

I gr

zl

4

I p,r

r--·_zł_s-,I--,g"-.r- I- -- -1

6

- - 1 1--1-:1:-1_1 i

I

1- '

I

---- -1---·

1-,

I

1-'

Uwagi

I ,.

~

1--'

_ _ _ _ __

1_.

I

1- I

1_ _

!

1-

it .aa=~

- ·~ ~'-'- _~ ~

Sprawozdanie o sum ach depoz!)towy.ch i s uma';h nil zlecenie

Wzór Nr 32 (do § 82 przep. o rach. budż.)

......................... ....

dnii! ... ...................... . 195

.. ---.-.- .... _... __ ... _--------- ---- .. _._------------.----_- .... . _--...

B I L A N S

obrotów ł sald księgi głównej

na czicń ............................. ............ ..... 195..

. Nr

konta

Nazwa honta

Salda na początku roku

r.

Obroty od początku roku

z saldami począt

kowy mi

iącznie

Salda na k"niec okresu

sprawozdaUJczego

(kierownik jedn osikii

Bilans

Wzór Nr 33 (do § 82 przep. o rac h. bun? .)

-- --- ---_ .. _......

r•

SPRAWOZDANIE

_········· ·· ·· ··· ij ~·d;;~·~ik~· · b·~d i ~i~;;;~i · · · · ··· ····

..._-

o obrotach

. ...

:----~r----~-----_._...;._-

_ .......................... , dni;!' ........................ .. 195

r.

saldach

-+

o

na dzień ... ................... .... ................. . 195

""'i"1; ------. ..'- - . - - - - - - _ _ _ _

If,.,

r.

.. _---------------.-----------_._ ... _------_.----._--- ... _--._-

, . - _...,

o

'""d

2-

1-

I Ul

,

Nazwa rachunku

Salda na poclątku

Obroty wg dziennika obrotów łącz·

Salda na koni ec okresu

(konta)

roku

nie z saldami początkowymi

~prawozdawczego

2

3

Lp

~

1-'

l1 '"1

~

' >,

.....

'

4

5

- - - - - - - 1- -1

- - - 1 - - - - - - - - - ' - - ' - - - - - - 1-

1-

.. _................ ,.

...............(iii6u;~ii ' isi';i:',j)·'lii'lęgo'wijj' ,..............

iki~;ou;~ik '

j

edn·~~·tkj)

o

.....

6

1- -

- 1

,............... -

.....

Sprawozdanie o obrotach I saldach

Wzór Nr 34 (do § 82 przep, o rach. budi,)

~

co

SPRAWOZDANIE

················ ·· ·ije·dno·~ik;; ·' ti;;d'i~ i ;;~ ;; i ·· · ······· · ·

Czę,~ć ... ..... . ..... . . . . . ....

Naz wa z adań

"'O

i jednostek miar

N

o

la

.

2

I

'"

o wskatnikach budżetowych

Dzi a ł

-;;

·N

.....-

Stan na początek

kwart a/u

Stan na koniec

plano·

wa ny

plano·

wany

3

faktyczn y

4

kwartału

5

I"k':""'

r.

195

W.ka!nfk budżetowy (śr e dnia)

w kwart ale spraw o zdawc zym

- -- - --,

plano·

wany

faktyczny

7

8

0/ o

9

Norm.

I

_ __

budżetowa

plano.

wana

lO

budżetowy

(Obll CZenfOWO)-'Wskatnik

Norma hudżetowa

w kwartafe oprowo·

(średnia) roczny

(obliczeniowa) ro czna

_ z d awczVffi_ __ _ _ .

,

- - - -7'.--- 1_ _ _ _-,--_

Ifaktyczna

%

---11

12

plano·

wany

wyko·

nany

%

plano·

lUana

wlJko·

nana

%

13

14

15

16

17

18

'""d

o

~

Sprawozdanie o lUskaźnikach budżetolUych

Wzór Nr ·15 (do ~ 1\2 prz!" . o ' ach. budź.)

.....

~

-J

..;j

Monitor P olski Nr A-I01

. --

-

Poz. 14'"

-------------------------------------------------~~~~

(nazwa ory& u finans wPgo)

SPRAWOZDANIE

o kasow!Jm w!Jkonaniu bu dżet u

za miesiąc

Dział

Część

r

I

195

DochodU -

r.

Wpd~tkj')

I

~

Rozdzial

Część

Suma

./-'I

I

SU~8

Rozdzi l! ł

Dzial

I

II

",

I

,I-

I

'1

I

-

I

*) Niepotrzebne skreś'ić.

Spr," uoz. lan ie o kas f) w [Jm wukonaniu budżetu tereno wego.

Wzór Nr :l6 (do § 84 przep. o rl.lch. budż. )

Warunki prenumeraty Monitora PoI.skiego

na rok 1952

Oplata za prenumeratę Moaitora Polskiego w roku 1952 wynosi

części

Cz. A

Cz. B

rocznie

45.-zł

42.-zł

37.-zł

półrocznie

27.- "

25.- "

52.- "

Obie

A-B

Opłata za prenumeratę powinna być uiszczona co najmn.iej na 15 dni przed okresem prenumeraty,

a W ! ęc za okres roczny lub za I półrocze -- do dnia 15 grudnia 1951 T ., za II półr0cze - do dnia

15 czerwca 1952 r. Administracja Wydawnictw PRM nie przyjmuje odpowiedzialności za tenninową clostawę numerów Monitora Polskiego abonentom, którzy d o kon a ją wpłaty po tych terminach.

Jednostki pozostaj ące na rozrachunku gospo darczym powinny wpłacić należność za prenumeratę na konto P.K.O. 1-4797/110 w terminach wyżej podanych.

Na odcinku wpłaty należy podać

dokładny adres wysyłkowy (z uwzg lędnieniem ulicy i Nr domu) oraz ilość egzemplarzy. Nadsyłanie zamówień jest zbędne, gdyż wysyłka Monitora Polskiego dokonywana będzie wyłącznie na podstawie otrzymywanych wpłat. Rachunki za prenumeratę wystawiane nie będą .

Jednostki objęte budżetem centralnym powinny zgłosić zapotrzebowanie na Monitor Polski

·do właściwego ministerstwa (urzędu centralnego), a jednostki objęte budżetem terenowym - do

prezydium wojewódzkie~ rady narodowej .

.

Tłoczono

Redakcja

Zam. 958

z polecenia P,ezesa Radll Ministrów.

Prezljdium Radij Ministrów - Biuro Prac UstawodaWCZ1)ch. Warszawa, ul. Krakowskie Przedmieście

Administracia: Arlmin i_ trarja Wwl8Umictlv PrezJldium Radu Ministrów. WlHsz,ml8 ul Bracka 29 a

35.000

+ 60 .000 2-8 ·46365 Drukarnia Ministerstwa SprawiedlilUości. \VarsŁ awa, Nowowiejska 6.

461411

Cena 7,68 zł

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 15 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 15. Odbi6r z poczty

1.

przesyłek

wartościowych.

16. Rejestr zawiadomień pocztowych.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 17 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 17. Księga kasowa i raport kasowy.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 18 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 18. Kasy specjalne i poborcy.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 19 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 19. Przepisy dla kas specjalnych i dla poborców.

ł

Postanowienia ogólne.

§

1. Przedmiot przepisów.

2. Organa prowadzące rachunkowość budżetową.

3. Organizacja obsługi kasowej budżetu Państwa.

4. Rachunki podstawowe budżetów terenowych.

5. Rachunki jednostek budżetowych w N.B.P.

6. Organizacja obsługi kasowej budże tu Państwa

w zakresie inwestycji.

Rozdział

2.

Przepisy kasowe dla jednostek

budżetowych.

7. Kasa podręczna.

§ 8. Podejmowanie zaliczek dla kas po~ęcznych.

§ 9. Wypłaty na rzecz pracowników.

§ 10. Sprzedaż znaków wartościowych.

§ 11. Sumy pieniężne i walory otrzymane w przesyłkach pocztowych.

§ 12. Wpłaty do kasy podr ę cznej.

§ 13. Zasady dokonywania operacji kasowych w ka.sach podrę c znych .

§ 14. Przyjmowanie wpł a t do kasy podręc z n e j.

R ozd zi a ł

3.

Dochody budżetowe.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 20 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 20. Pojęcie dochodów budżetowych.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 21 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 21. Sposób pobierania dochodów.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 22 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 22. Wykonywanie

zobowi ą z a lI

wobec

jednostek

budżetowy ch.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 23 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 23.

Nadpłaty

w dochoda ch budżetow)'ch.

§

R ozd zi ał

4.

Kredyty i wydatki budżetowe.

Uprawnienia jednostek budżetowych w zakresie

dysponowania kredytami budżetowymi.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 25 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 25 . P~zekazyw a nie otwartych kredytów.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 26 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 26. Przesunięcia w otwa rtych kredytach budże

towych .

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 27 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 27 . Akredytywa budż e towa .

.§ 24.

"~

§ 23. Akredytywa

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 29 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 29. Wydatki

budż e towa

ruchoma.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 66 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 66.

budżetowe.

Księga

kontroli druków

ścisłego

zarachowania.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 67 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 67. Dowody rachunkowe.

§ 30. Zaliczki.

§ 31.

Poz. 1477

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 68 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 68.

Wyciągi

z rachunków bankowych.

Zwroty wydatków i kosztów.

R o z d z i a ł 9.

R o zd zi a l

5.

Rachunkowość

Srodki specjalne, depozyty

sumy na zlecenie.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 69 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 69. Postanowienia ogólne.

§ 32. Środki specjalne.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 70 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 70. Rachunki

§ 33. Sumy depozytowe

depozyty rzeczowe.

6.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 73 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 73. Przelewanie

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 74 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 74.

środki

środków

pieniężnych

na pokrycie

wydatków.

Srodki materialne.

§ 35. Materiały

Ministerstwa Finansów.

akumulacji i dysponowania środkami

budżetów powiatowych i wojewódzkich.

§ 72. Otwieranie kredytów.

§ 71. Tryb

§ 34. Sumy na zlecenie.

R o zd zi al

organów finansowych.

Księgowość.

podstawowe.

R ozd zi a ł

Rozdział

10.

7.

Rachunkowość budżetów

gmin i miast nie stanowiących,

powiatów.

Wypłaty.

§ 36. Postanowienia ogólne.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 75 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 75. T.ryb akumulacji i dysponowan ia

§ 37. Dowody stanowiące podstawę zlecania wyplat.

środkami

bud-

żetów gmin i miast nie stanowiących powiatów.

Księgowość.

§ 38. Faktury (rachunki).

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 76 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 76.

§ 39. Listy płatnicze.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 77 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 77. Wyjątkowy tryb wykonywania budżetów gmin

§ 40. Zarządzenia

postępowania

§ 41. Wnioski

i postanowienia wydane w

administracyjnego.

wypłaty

dotyczące

toku

i miast nie stanowiących powiatów.

zaliczek.

R o z d zi a ł

l1.

§ 42. Sprawdzanie dowodów.

Sprawozdawczość.

§ 43. Zatwierdzanie dowodów do wyplaty.

§ 44. Kasowanie dowodów.

§ 45. Dowody na udokumentowanie wydatków z za-

liczek.

§ 46. Zlecanie wypłat.

§ 47. Sposób wystawiania poleceń przelewu i czeków.

§ 48.

§ 49.

Wypłacanie należności z różnych rachunków

różnych podziałek klasyfikacji budżetowej.

Wypłacanie

należności

lub

§ 53.

poleceń

D oręczanie poleceń

§ 54. T ermin

płatności

bieżących.

zbiorowych.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 82 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 82. Wzory i terminy

należności

§ 52. Podpisywanie

budżetowych o dochodach i wydatkaCh budż etu centralnego.

§ 80. Sprawozdania o dochodach i wydatkach budże

tów terenowych oraz obrotach na rachunkach

§ 79. Sprawozdania jednostek

§ 81. Inne sprawozdania

§ 50. Zlecenia przekazowe.

§ 51. Wyplacanie

§ 78. Sprawozdania banków.

w walutach obcych.

przelewu i czeków.

budżetowych.

jednostek

przesyłania

sprawozdań.

z wykonania zbiorczych budże

tów terenowych w piona ch resortowych.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 84 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 84. Miesięczne sprawozdania organów finansowych.

§ 83. Sprawozdania

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 85 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 85. Kwartalne sprawozdania organów finansowych.

czeków.

§ 55. Postępowanie w razie zagubienia lub zniszczenia

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 86 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 86. Analiza

sprawozdań.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 87 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 87. Sprawozdania

czeku.

dla

organów

Kontroli

Pań

stwowej.

R o z dzi a ł

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

§ 88 Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

§ 88. Roczne

8.

zamknięcia

rachunków

sprawozdania

roczne.

KsięgowośĆ

jednostek

budżetowych.

Z a ł ą c z n i k i

§ 56. Przepisy ogólne.

§ 57.

Księgi

(karty).

§ 58. Zasady prowadzenia

księgowości

według

mu podwójnego.

§ 59. Zasady

prowadze nia

księgowości

Szczegółowa

ksi ęgowość

§ 63.

Plan kont dla jednostek budżeto

wych wraz z komentarzem.

Zał ą cznik

Nr 2 -

Plan kont dla gospoda,r stw pomocniczyCh wraz z komentarzem.

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

Wstęp Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

MONITOR

DZIENNIK URZĘDO\VY RZECZYPOSPOLITEJ POLSKIEJ

--------------------------------------------------------- Nr A-IOI

Warszawa, dnia 17 grudnia 1951 r.

TRESC

ZARZĄDZENIE

Poz.

1477 -

Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej

1m

1477

ZARZĄDZENIE

MINISTRA FINANSÓW

z dnia 4 grudnia 1951 r.

w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej.

Na podstawie § 1 ust. l pkt 1 i 7 rozporządzenia

Rady Ministrów z dnia 1 kwietnia 1950 r. w sprawie

zakresu działania Ministra Finansów i zmiany zakresu

działania Państwowej Komisji Planowania Gospodarczego

(Dz. U. R. P. z 1950 r. Nr 22, poz. 188 i z 1951 r. Nr 25,

poz. 185) zarządza się, co następuje

M.P. 1951 nr 101 poz. 1477 notInForce

Załącznik do zarządzenia Ministra Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej. Open official source

Załącznik do zarządzenia Ministra

Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r.

(poz. 1477).

PRZEPISY O RACHUNKOWOSCI BUDŻETOWEJ

SPIS RZECZY

Rozdział

Zarządzenie Ministra Finansów z dnia 4 grudnia 1951 r. w sprawie przepisów o rachunkowości budżetowej.

Table of Provisions (36)

Statutory Text (36 Articles)

Need to analyze how this provision applies to your matter?