PL
Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 13 czerwca 2025 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Table of Provisions (78)
Statutory Text (78 Articles)
Załączniki do ustawy z dnia 20 listopada 1998 r.
(Dz. U. z 2025 r. poz. 843)
Załącznik nr 1
WYKAZ WYROBÓW RĘKODZIEŁA LUDOWEGO I ARTYSTYCZNEGO
(ATESTOWANYCH PRZEZ KOMISJE ARTYSTYCZNE I ETNOGRAFICZNE)
Część I. Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego z metalu
Lp.
Symbol PKWiU
Nazwa wyrobu
1
2
3
1
ex
25.71.1
Wyroby nożownicze i sztućce, z wyłączeniem PKWiU 25.71.15.0
2
ex
25.72.14.0
Zawiasy, zamocowania, obsady i podobne wyroby do pojazdów
silnikowych, drzwi, okien, mebli itp., wykonane z metali nieszlachetnych
3
ex
25.99.24.0
Statuetki i pozostałe wyroby dekoracyjne oraz ramki do fotografii,
obrazków lub podobne, ramki z lusterkami z metali nieszlachetnych –
w tym medale
4
ex
25.99.29.0
Wyroby z metali nieszlachetnych pozostałe, gdzie indziej niesklasyfikowane
5
ex
26.52.22.0
Koperty do zegarków, obudowy zegarów i ich części
6
ex
27.40.2
Lampy i osprzęt oświetleniowy
7
ex
32.12.13.0
Biżuteria i inne wyroby jubilerskie oraz ich części, z metalu szlachetnego
lub metalu platerowanego metalem szlachetnym, w tym medale z metali
szlachetnych
8
ex
32.12.14.0
Pozostałe wyroby wykonane z metali szlachetnych; wyroby z pereł
naturalnych lub hodowlanych, kamieni szlachetnych lub półszlachetnych,
z wyłączeniem pasków i bransoletek do zegarków oraz ich części
wykonanych z metali szlachetnych
9
ex
32.13.10.0
Biżuteria sztuczna i podobne wyroby – w tym medale oprawione
w biżuterię, z wyłączeniem pasków i bransoletek do zegarków oraz ich
części wykonanych z metali nieszlachetnych pokrytych metalem
szlachetnym
Część II. Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego z ceramiki
Lp.
Symbol PKWiU
Nazwa wyrobu
1
2
3
1
ex
23.41.11.0
Zastawy stołowe, naczynia kuchenne oraz pozostałe artykuły gospodarstwa
domowego i toaletowe, z porcelany lub porcelany chińskiej
2
ex
23.41.12.0
Zastawy stołowe, naczynia kuchenne oraz pozostałe artykuły gospodarstwa
domowego i toaletowe, z wyłączeniem z porcelany lub porcelany chińskiej
3
ex
23.41.13.0
Statuetki i pozostałe ceramiczne wyroby dekoracyjne
4
ex
23.49.12.0
Pozostałe wyroby ceramiczne, gdzie indziej niesklasyfikowane –
z wyłączeniem wyrobów budowlanych
5
ex
26.52.22.0
Koperty do zegarków, obudowy zegarów i ich części
6
ex
27.40.2
Lampy i osprzęt oświetleniowy
7
ex
32.13.10.0
Biżuteria sztuczna i podobne wyroby
Poz. 843
2
3
8
ex
32.99.41.0
Zapalniczki do papierosów i pozostałe zapalniczki; fajki do tytoniu (włączając
cybuchy), cygarniczki oraz części tych wyrobów
wyłącznie: fajki i cybuchy, cygarniczki do papierosów i cygar oraz ich
części, części fajek, z ceramiki
9
ex
90.03.12.0
10
ex
90.03.13.0
Oryginały prac autorów, kompozytorów i pozostałych artystów,
z wyłączeniem artystów wykonawców, malarzy, grafików i rzeźbiarzy
dotyczy wyłącznie
– współczesnych artystycznych wyrobów z ceramiki innych niż rzeźby
i posągi
Oryginały prac malarzy, grafików i rzeźbiarzy
dotyczy wyłącznie
– współczesnych oryginałów rzeźb, posągów, z ceramiki
Część III. Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego ze szkła
Lp.
Symbol PKWiU
Nazwa wyrobu
1
2
3
1
ex
23.13.12.0
Kieliszki i szklanki, z wyłączeniem z tworzywa szklano-ceramicznego
2
ex
23.13.13.0
Wyroby ze szkła, w rodzaju stosowanych do celów stołowych, kuchennych,
toaletowych, biurowych, dekoracji wnętrz lub podobnych celów
3
ex
23.19.24.0
Części szklane do lamp i osprzętu oświetleniowego, podświetlane tablice
informacyjne itp.
4
ex
23.19.26.0
Wyroby szklane, gdzie indziej niesklasyfikowane
5
ex
32.13.10.0
Biżuteria sztuczna i podobne wyroby
dotyczy wyłącznie
– biżuterii sztucznej szklanej
6
ex
90.03.12.0
Oryginały prac autorów, kompozytorów i pozostałych artystów,
z wyłączeniem artystów wykonawców, malarzy, grafików i rzeźbiarzy
dotyczy wyłącznie
– współczesnych artystycznych wyrobów ze szkła innych niż rzeźby
i posągi
7
ex
90.03.13.0
Oryginały prac malarzy, grafików i rzeźbiarzy
dotyczy wyłącznie
– współczesnych oryginałów rzeźb i posągów, ze szkła
Część IV. Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego z drewna, wikliny, słomy, rogożyny, trzciny, łuby
oraz papieru
Lp.
Symbol PKWiU
Nazwa wyrobu
1
2
3
1
ex
16.24.12.0
Beczki i pozostałe wyroby bednarskie, z drewna
dotyczy wyłącznie
– beczek i kompletów beczkowych z drewna iglastego, z drewna
liściastego, baryłek do płynów z drewna
2
ex
16.29.12.0
Przybory stołowe i kuchenne, z drewna
3
ex
16.29.13.0
Intarsje i mozaiki, kasety i szkatułki na biżuterię lub sztućce i podobne
artykuły, statuetki oraz pozostałe ozdoby, z drewna
4
ex
16.29.14.0
Ramy do obrazów, fotografii, luster lub podobnych przedmiotów oraz pozostałe
wyroby, z drewna – z wyłączeniem
1) części obuwia z drewna (bez cholewek i usztywniaczy);
2) części, ozdób i dodatków z drewna do wyrobów ujętych
w grupowaniach PKWiU: 15.12.11.0 i 32.99.21.0
2
Poz. 843
3
5
ex
16.29.25.0
Wyroby ze słomy, esparto i pozostałych materiałów w rodzaju stosowanych
do wyplatania; wyroby koszykarskie i wikliniarskie
z wyłączeniem
– mat z trzciny pospolitej izolacyjnych, mat z trzciny pospolitej
podtynkowych
– mat ze słomy izolacyjnych dla budownictwa
– wyrobów z materiałów do wyplatania pozostałych (z wyjątkiem
roślinnych), gdzie indziej niesklasyfikowanych
6
ex
17.22.11.0
Papier toaletowy, chusteczki do nosa, chusteczki i ręczniki higieniczne lub
kosmetyczne, obrusy i serwetki wykonane z masy celulozowej, papieru,
waty celulozowej lub wstęg z włókien celulozowych
dotyczy wyłącznie
– serwetek i obrusów z papieru, waty celulozowej lub bibułki tissue
7
ex
17.22.12.0
Podpaski higieniczne i tampony, pieluszki i wkładki dla niemowląt
oraz podobne wyroby sanitarne lub wyroby odzieżowe i akcesoria
odzieżowe, wykonane z masy celulozowej, papieru, waty celulozowej lub
wstęg z włókien celulozowych
dotyczy wyłącznie
– wyrobów do użytku domowego z papieru, waty celulozowej lub bibułki
tissue – firanek
8
ex
17.23.13.0
Rejestry, księgi rachunkowe, skoroszyty, zeszyty, formularze i pozostałe
artykuły piśmienne, z papieru lub tektury
dotyczy wyłącznie
– pamiętników
– albumów na próbki lub do kolekcji, z papieru lub tektury
9
ex
17.29.19.0
Papier do wyrobu papierosów, szpule, cewki, cewki przędzalnicze
i podobne nośniki z masy papierniczej; papier i tektura filtracyjne; pozostałe
artykuły z papieru i tektury, gdzie indziej niesklasyfikowane
dotyczy wyłącznie
– koronek i haftów z papieru lub tektury
10
ex
31.00.12.0
Meble do siedzenia o konstrukcji głównie drewnianej
11
ex
31.02.10.0
Meble kuchenne
dotyczy wyłącznie
– mebli kuchennych drewnianych regionalnych i artystycznych
12
ex
31.09.12.0
Meble drewniane, w rodzaju używanych w sypialniach, pokojach stołowych
i salonach
13
ex
31.09.13.0
Meble drewniane, gdzie indziej niesklasyfikowane
14
ex
31.09.14.0
Meble z tworzyw sztucznych oraz meble wykonane z pozostałych materiałów
(np. z trzciny, wikliny, bambusa)
15
ex
32.13.10.0
Biżuteria sztuczna i podobne wyroby
dotyczy wyłącznie
– biżuterii sztucznej, pozostałej – z drewna
16
ex
32.99.41.0
Zapalniczki do papierosów i pozostałe zapalniczki; fajki do tytoniu (włączając
cybuchy), cygarniczki oraz części tych wyrobów
dotyczy wyłącznie
– fajek i cybuchów, cygarniczek do papierosów i cygar oraz ich części,
części fajek – o charakterze pamiątkarskim, z drewna lub korzenia
Część V. Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego włókiennicze
Lp.
Symbol PKWiU
Nazwa wyrobu
1
2
3
1
ex
13.20.1
Tkaniny z włókien naturalnych innych niż bawełniane, z wyłączeniem
tkanin specjalnych
2
ex
13.20.20.0
Tkaniny bawełniane
3
ex
13.20.4
Tkaniny włosowe, tkaniny pętelkowe i pozostałe tkaniny specjalne
z wyłączeniem
– gazy, z wyłączeniem taśm tkanych (PKWiU 13.20.44.0),
– tkanin z włókien szklanych, włącznie z taśmami tkanymi (PKWiU
13.20.46.0)
4
ex
13.91.19.0
Pozostałe dzianiny metrażowe, włącznie z dzianinami futerkowymi
dotyczy wyłącznie
– tkanin o ściegu dzianinowym lub szydełkowym
5
ex
13.92.11.0
Koce i pledy, z wyłączeniem koców elektrycznych
6
ex
13.92.12.0
Pościel
7
ex
13.92.13.0
Obrusy i serwety
8
ex
13.92.14.0
Wyroby tekstylne toaletowe i kuchenne
9
ex
13.92.15.0
Firanki, zasłony (włącznie z draperiami) i wewnętrzne rolety; lambrekiny
zasłonowe lub łóżkowe
10
ex
13.92.16.0
Wyroby wyposażenia wnętrz, gdzie indziej niesklasyfikowane; zestawy
składające się z tkaniny i przędzy do wykonywania dywaników, gobelinów
i podobnych wyrobów
11
ex
13.93.11.0
Dywany, chodniki i pozostałe tekstylne pokrycia podłogowe wiązane
12
ex
13.93.12.0
Dywany, chodniki i pozostałe tekstylne pokrycia podłogowe tkane,
z wyłączeniem igłowych i flokowanych
13
ex
13.93.13.0
Dywany, chodniki i pozostałe tekstylne pokrycia podłogowe igłowe
14
ex
13.93.19.0
Pozostałe dywany, chodniki i tekstylne pokrycia podłogowe, włączając
filcowe
15
ex
13.96.17.0
Taśmy tkane; taśmy składające się z osnowy bez wątku, połączone
za pomocą kleju (bolducs); wykończenia (ozdoby) itp.
16
ex
13.99.11.0
Tiule i pozostałe wyroby sieciowe (z wyłączeniem tkanych i dzianych);
koronki w sztukach, paskach lub w postaci motywów
17
ex
13.99.12.0
Hafty w sztukach, paskach lub motywach
Część VI. Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego odzieżowe
Lp.
Symbol PKWiU
Nazwa wyrobu
1
2
3
1
ex
13.92.12.0
Pościel
2
ex
13.92.13.0
3
ex
14.13
Obrusy i serwety
Pozostała odzież wierzchnia
z wyłączeniem
– odzieży używanej i pozostałych używanych artykułów włókienniczych
(PKWiU 14.13.4)
2
Poz. 843
3
Bielizna
z wyłączeniem
– biustonoszy, pasów, gorsetów, szelek, pasów do pończoch, podwiązek
i podobnych artykułów oraz ich części (PKWiU 14.14.25.0)
Pozostała odzież i dodatki odzieżowe
z wyłączeniem
– dresów, ubiorów narciarskich, strojów kąpielowych i pozostałej odzieży,
dzianych (PKWiU 14.19.12.0)
4
ex
14.14
5
ex
14.19
6
ex
14.31.10.0
Rajstopy, pończochy, skarpetki i pozostałe wyroby pończosznicze
7
ex
14.39.10.0
Blezery, pulowery, swetry rozpinane, kamizelki i podobne wyroby dziane
Część VII. Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego skórzane
Lp.
Symbol PKWiU
Nazwa wyrobu
1
2
3
1
ex
14.11.10.0
Odzież ze skóry wyprawionej lub skóry wtórnej
2
ex
14.20.10.0
Odzież, dodatki odzieżowe i pozostałe wyroby ze skór futerkowych,
z wyłączeniem nakryć głowy
3
ex
15.12.11.0
Wyroby rymarskie z dowolnego materiału przeznaczone dla zwierząt,
z wyłączeniem biczy i szpicrut oraz akcesoriów do nich, lasek, lasek
z siodełkiem i innych lasek
4
ex
15.12.19.0
Pozostałe wyroby ze skóry wyprawionej lub skóry wtórnej, gdzie indziej
niesklasyfikowane, włączając wyroby w rodzaju stosowanych w maszynach
lub urządzeniach mechanicznych itp.
dotyczy wyłącznie
– wyrobów ze skóry lub skóry wtórnej, gdzie indziej niesklasyfikowanych
5
ex
15.20
Obuwie
6
ex
90.03.12.0
Oryginały prac autorów, kompozytorów i pozostałych artystów,
z wyłączeniem artystów wykonawców, malarzy, grafików i rzeźbiarzy
dotyczy wyłącznie
– współczesnych artystycznych wyrobów ze skóry
7
ex
90.03.13.0
Oryginały prac malarzy, grafików i rzeźbiarzy
dotyczy wyłącznie
– współczesnych artystycznych wyrobów ze skóry
Część VIII. Wyroby rękodzieła ludowego i artystycznego osobno niewymienione
Lp.
Symbol PKWiU
Nazwa wyrobu
1
2
3
1
ex
13.99
Wyroby tekstylne, gdzie indziej niesklasyfikowane
dotyczy wyłącznie
– puszków do pudru
2
ex
15.12
Wyroby rymarskie; torby bagażowe, torebki ręczne i podobne wyroby kaletnicze
– dotyczy wyłącznie: batów i szpicrut
3
ex
16.29
Pozostałe wyroby z drewna; wyroby z korka, słomy i materiałów w rodzaju
stosowanych do wyplatania
dotyczy wyłącznie
– rączek do parasolek, lasek i podobnych przedmiotów,
– bloków do wyrobu fajek do palenia tytoniu
2
Poz. 843
3
4
ex
17.29
Pozostałe wyroby z papieru i tektury
dotyczy wyłącznie
– papierowych ozdóbek
5
ex
20.51
Materiały wybuchowe; zapałki
dotyczy wyłącznie
– zapałek
6
ex
22.19
Pozostałe wyroby z gumy
dotyczy wyłącznie
– szczotek gumowych,
– cybuchów fajek z ebonitu,
– grzebieni, spinek, szpilek, wałków do włosów i podobnych artykułów
z ebonitu
7
ex
22.23
Wyroby z tworzyw sztucznych dla budownictwa
dotyczy wyłącznie
– sprężystych pokryć podłogowych, tj. płytek winylowych, linoleum, itp.,
z tworzyw sztucznych
8
ex
22.29
Pozostałe wyroby z tworzyw sztucznych
dotyczy wyłącznie
– cygarniczek, grzebieni, wałków do włosów, drobnych artykułów,
z tworzyw sztucznych
9
ex
25.99
Pozostałe gotowe wyroby metalowe, gdzie indziej niesklasyfikowane
dotyczy wyłącznie
– termosów i butelek metalowych,
– metalowych odznak i insygniów wojskowych, metalowych wałków
do włosów, metalowych rączek i ram parasolek
10
ex
26.51.32.0
Przyrządy traserskie
11
ex
28.99
Pozostałe maszyny specjalnego przeznaczenia, gdzie indziej niesklasyfikowane
dotyczy wyłącznie
– karuzeli, huśtawek, strzelnic i pozostałych urządzeń dla wesołych miasteczek
12
ex
30.92
Rowery i wózki inwalidzkie
dotyczy wyłącznie
– wózków dziecięcych
13
ex
32.20.12.0
Pozostałe strunowe instrumenty muzyczne – z wyłączeniem instrumentów
muzycznych strunowych smyczkowych oraz gitar i harf
14
ex
32.99
Pozostałe wyroby, gdzie indziej niesklasyfikowane
dotyczy wyłącznie
– globusów plastycznych
– tablic do pisania
15
ex
90.03.12.0
Oryginały prac autorów, kompozytorów i pozostałych artystów,
z wyłączeniem artystów wykonawców, malarzy, grafików i rzeźbiarzy
dotyczy wyłącznie
– prac wykonanych ręcznie np. druków reklamowych wykonanych przez
artystów innych niż autorzy, kompozytorzy, artyści wykonawcy, malarze,
graficy i rzeźbiarze
16
ex
90.03.13.0
Oryginały prac malarzy, grafików i rzeźbiarzy
dotyczy wyłącznie
– współczesnych obrazów, rysunków, pasteli, grafik, plakatów, druków
reklamowych wykonanych ręcznie,
– współczesnych oryginałów rzeźb, posągów z dowolnego materiału
Załącznik nr 2
(uchylony)
Załącznik nr 3
TABELA MIESIĘCZNYCH STAWEK PODATKU DOCHODOWEGO W FORMIE KARTY PODATKOWEJ
(W ZŁOTYCH) 15)
Część I. Działalność usługowa oraz wytwórczo-usługowa
Objaśnienia
1. Stawki oznaczone w rubryce 3
– „0” dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,
– „1” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,
– „2” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników,
– „3” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 3 pracowników,
– „4” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 4 pracowników,
– „5” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 5 pracowników.
2. Za pracowników nie uważa się osób wymienionych w art. 25 ust. 6 pkt 2 ustawy.
3. Przy prowadzeniu działalności wymienionej w tej części tabeli dopuszczalne jest – poza usługami, o których mowa w art. 4 pkt 1
ustawy – wytwarzanie
a) przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez zamawiającego,
b) przedmiotów (wyrobów) na indywidualne zamówienie z materiałów własnych wykonawcy, w tym także połączone z czynnościami
ich instalowania, uwzględniające indywidualne cechy przedmiotów (wyrobów) lub życzenia zamawiającego,
– jeżeli przedmioty (wyroby) te nie są przeznaczone przez zamawiającego do dalszej odprzedaży lub nie służą zamawiającemu do
celów wytwórczych lub usługowych jako surowce, materiały, półfabrykaty, elementy, części.
4. Przy prowadzeniu działalności wymienionej w lp. 70–76 dopuszczalne jest – poza świadczeniami dla ludności – wykonywanie świadczeń
dla innych odbiorców w rozmiarze nieprzekraczającym kwoty 48 000 zł16) przychodu rocznie.
5. Za świadczenia dla ludności uważa się opłacane ze środków pieniężnych ludności świadczenia określone w ust. 3 oraz usługi, o których
mowa w art. 4 pkt 1 ustawy. Przez pojęcie „ludność” rozumie się osoby fizyczne i gospodarstwa domowe oraz inne podmioty, tj. indywidualne
gospodarstwa rolne i ogrodnicze, zakłady wytwórcze, budowlane, handlowe i usługowe, prowadzone przez osoby fizyczne i spółki
niemające osobowości prawnej, oraz zakłady prowadzone przez agentów. Pojęcie „ludność” obejmuje również organizacje wyznaniowe i zakonne, placówki państw obcych (wyłącznie w rozumieniu służb dyplomatycznych i konsularnych) oraz rady szkół i placówek,
rady rodziców i inaczej nazwane reprezentacje rodziców.
6. Pojęcie świadczeń dla ludności nie obejmuje czynności związanych z wytwarzaniem wyrobów (w tym półfabrykatów, elementów,
części, obróbki elementów) przeznaczonych do celów produkcyjnych lub do dalszej odprzedaży oraz wykonywania robót budowlano-montażowych w ramach tzw. podwykonawstwa, jeżeli inwestorem są inne osoby i jednostki niż wymienione w ust. 5.
7. Zakres działalności oznaczonej w rubryce 2 tabeli symbolem „*” obejmuje działalność usługową i wytwórczo-usługową.
8. Przy prowadzeniu działalności wymienionej w lp. 79 w zakresie zbiorowego wypasu owiec w rejonach górskich w sezonie letnim
stawki określone w rubrykach 4–6 dotyczą działalności przy zatrudnieniu nieprzekraczającym 4 pracowników.
Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej
Polskiej „Monitor Polski”, corocznie, do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy, stawki, na podstawie art. 55 ust. 1
niniejszej ustawy.
16) Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej
„Monitor Polski”, corocznie, do dnia 30 listopada roku poprzedzającego rok podatkowy, podwyższoną kwotę, na podstawie art. 55
ust. 1 niniejszej ustawy.
15)
W miejscowości o liczbie mieszkańców
Lp.
Zakres działalności
Oznaczenie
stawek
1
2
3
4
5
6
1
usługi ślusarskie
0
225
262
287
1
386
418
481
2
492
566
642
3
616
704
784
0
163
176
200
1
308
333
355
2
379
418
468
0
114
128
137
1
212
250
275
usługi w zakresie złotnictwa –
jubilerstwa
– dla ludności
0
262
287
287
1
443
507
507
2
666
741
741
usługi grawerskie
0
236
262
299
1
431
492
556
usługi w zakresie wyrobu
pieczątek
0
212
250
275
1
395
431
492
usługi pobielania kotłów
i naczyń
0
468
468
468
1
912
912
912
usługi kowalskie
0
114
128
137
1
225
262
287
2
308
333
355
3
340
371
402
0
236
275
299
1
431
492
556
2
654
747
819
3
819
903
983
0
212
250
275
1
379
418
468
0
187
212
236
1
340
364
395
2
431
492
556
3
518
591
666
4
630
716
794
0
114
137
152
1
236
262
299
2
317
348
371
3
364
395
431
4
402
456
518
2
3
4
5
6
7
8
9
10
11
12
usługi w zakresie wyrobu
i naprawy naczyń blaszanych
usługi rusznikarskie
usługi w zakresie
elektromechaniki chłodniczej
usługi w zakresie kotlarstwa
usługi w zakresie mechaniki
maszyn
usługi w zakresie mechaniki
maszyn i urządzeń rolniczych
do 5000
ponad 5000
do 50 000
powyżej
50 000
13
14
15
16
17
18
19
20
21
22
23
2
Poz. 843
3
4
5
6
0
137
163
176
1
308
340
364
2
395
431
492
3
481
543
616
0
152
163
187
1
308
333
355
2
379
418
468
3
443
507
566
usługi w zakresie mechaniki
maszyn biurowych
0
152
163
187
1
317
348
371
usługi w zakresie wyrobu
i naprawy wag
0
187
212
236
1
355
386
418
usługi zegarmistrzowskie
0
114
137
152
1
250
275
308
2
324
355
379
3
371
411
456
0
333
355
386
1
642
730
801
2
921
1011
1111
3
1178
1348
1518
0
200
225
250
1
379
418
468
2
507
581
654
3
666
766
830
4
766
848
921
5
893
983
1075
0
250
275
308
1
443
518
581
2
654
754
819
3
784
856
939
0
163
187
212
1
333
355
386
2
411
468
531
0
163
176
200
1
317
348
371
2
395
431
492
3
518
591
666
4
630
716
794
0
324
324
324
1
556
556
556
2
741
741
741
3
838
838
838
usługi w zakresie
elektromechaniki sprzętu
medycznego
i laboratoryjnego
usługi w zakresie mechaniki
precyzyjnej
usługi w zakresie
antykorozyjnego
zabezpieczania pojazdów
usługi w zakresie mycia oraz
smarowania samochodów
i motocykli oraz inne usługi
niezwiązane z ich naprawą
usługi w zakresie
elektromechaniki,
z wyjątkiem dźwigowej,
chłodniczej i pojazdowej
naprawa i konserwacja
urządzeń elektronicznych
usługi w zakresie
tele- i radiomechaniki
usługi w zakresie
bieżnikowania opon
24
25
26
27
28
29
30
31
32
33
34
35
36
2
usługi wulkanizatorskie,
z wyjątkiem bieżnikowania
opon
szklarstwo *
witrażownictwo *
usługi stolarskie, z wyjątkiem
wyrobu trumien
kołodziejstwo *
usługi w zakresie pozłotnictwa
usługi tapicerskie
bednarstwo *
koszykarstwo *
Poz. 843
3
4
5
6
0
225
262
287
1
395
431
492
2
556
642
716
3
691
775
848
0
200
200
200
1
386
386
386
2
492
492
492
3
591
591
591
0
152
163
187
1
308
340
364
2
379
418
468
3
386
492
556
0
200
225
250
1
355
386
418
2
468
531
604
3
591
666
754
0
152
152
152
1
299
299
299
2
364
364
364
0
128
152
163
1
262
299
324
2
333
355
386
3
364
395
431
0
137
163
176
1
308
340
364
2
386
418
481
3
443
518
581
0
102
102
102
1
212
212
212
2
287
287
287
0
250
250
287
1
566
566
566
2
801
801
801
wytwarzanie mioteł, wyrobów
z gałęzi i słomy *
0
137
137
137
1
299
299
299
gręplarstwo *
0
77
89
102
1
200
225
250
2
262
299
324
0
176
176
176
1
355
355
355
2
443
443
443
0
89
89
89
1
200
200
200
kilimiarstwo *
koronkarstwo,
z wyjątkiem maszynowego *
37
38
39
40
41
42
43
44
45
46
47
48
2
Poz. 843
3
4
5
6
0
128
137
137
1
250
275
275
2
333
355
355
3
379
411
411
4
411
456
456
0
53
53
53
1
137
137
137
2
187
187
187
0
53
53
53
1
137
137
137
0
89
102
114
1
212
236
262
2
287
317
340
0
89
102
114
1
212
236
262
2
287
317
340
0
137
137
137
1
275
275
275
2
348
348
348
0
152
152
152
1
299
299
299
2
371
371
371
0
77
89
102
1
163
187
212
2
262
299
324
3
333
355
386
4
355
386
418
5
402
456
518
cerowanie i naprawa odzieży,
obciąganie guzików,
okrętkowanie,
mereżkowanie, plisowanie
0
53
53
53
1
114
128
137
2
152
163
187
usługi w zakresie
kożuszkarstwa
0
176
200
200
1
355
386
386
2
468
531
531
3
616
691
691
0
114
114
114
1
250
250
250
2
333
333
333
0
128
152
163
1
287
317
340
2
355
386
418
3
402
443
507
usługi hafciarskie
dziewiarstwo na drutach
i szydełkach *
repasacja pończoch
usługi w zakresie
bieliźniarstwa
usługi w zakresie
gorseciarstwa
czapnictwo i kapelusznictwo
męskie *
modniarstwo *
usługi krawieckie
cholewkarstwo *
szewstwo miarowe
49
50
51
52
53
54
55
56
57
2
Poz. 843
3
4
5
6
0
89
102
114
1
225
262
287
2
308
333
355
3
355
386
418
0
65
77
89
1
163
176
200
2
225
262
287
odświeżanie i renowacja
wyrobów skórzanych
i futrzarskich, z wyjątkiem
mechanicznego czyszczenia
i farbowania wyrobów
futrzarskich
0
128
152
163
1
250
275
308
2
333
355
386
3
371
411
456
usługi w zakresie
mechanicznego czyszczenia
i farbowania wyrobów
futrzarskich
0
187
212
236
1
340
371
402
2
431
492
556
usługi w zakresie kuśnierstwa
0
187
212
212
1
364
395
395
2
492
556
556
3
630
704
704
0
89
102
114
1
200
225
262
2
275
308
333
0
137
137
137
1
275
275
275
2
348
348
348
0
77
77
77
1
137
137
137
2
200
200
200
0
53
53
53
1
65
65
65
2
102
102
102
szewstwo ortopedyczne *
szewstwo naprawkowe
rymarstwo, z wyjątkiem
produkcji plandek *
rękawicznictwo – wyrób
rękawiczek skórzanych
i skóropodobnych,
z wyjątkiem roboczych,
ochronnych i sportowych *
młynarstwo *
przemiał i przerób zbóż
w wiatrakach oraz śrutowanie
zboża *
58
wytwarzanie waty z cukru *,
prażenie kukurydzy *
0
53
65
65
1
128
137
137
59
usługi w zakresie
introligatorstwa
0
137
163
176
1
308
333
355
2
379
418
468
0
114
128
137
1
212
250
275
2
308
333
355
0
137
163
176
1
275
308
333
2
348
379
411
60
61
usługi w zakresie lutnictwa
usługi w zakresie
organmistrzostwa
1
2
3
4
5
6
62
usługowy wyrób i naprawa
instrumentów dętych
0
114
137
152
1
236
262
299
2
317
348
371
0
137
163
176
1
275
308
333
2
340
371
402
0
114
137
152
1
250
275
308
2
333
355
386
0
137
163
176
1
299
324
348
0
65
65
77
1
137
163
176
2
212
236
262
3
236
262
299
0
163
163
163
1
340
340
340
0
137
163
176
1
308
333
355
2
379
418
468
0
152
163
187
1
308
333
355
2
379
418
468
3
443
518
581
0
200
225
250
1
340
364
395
2
468
531
604
3
654
741
819
4
766
838
921
5
884
976
1066
0
152
163
187
1
262
299
324
2
348
379
411
3
411
468
531
0
200
225
250
1
340
364
395
0
152
163
187
1
308
333
355
63
64
65
66
67
68
69
70
71
72
73
usługowy wyrób i naprawa
instrumentów perkusyjnych
usługowy wyrób i naprawa
instrumentów harmoniowych
i fortepianowych
usługowy wyrób i naprawa
instrumentów muzycznych
elektrycznych i elektronicznych
ortopedyka *
usługi w zakresie lakiernictwa
usługowe wytwarzanie
szyldów
konserwacja i naprawa
przedmiotów zabytkowych
i artystycznych
usługi w zakresie robót
budowlanych: murarskich,
ciesielskich, dekarskich,
posadzkarskich, malarskich,
związanych z wykładaniem
i tapetowaniem ścian,
izolatorskich, związanych
ze wznoszeniem i montażem
konstrukcji stalowych
– dla ludności
usługi w zakresie sztukatorstwa
– dla ludności
usługi w zakresie
odgrzybiania budynków
– dla ludności
usługi w zakresie cyklinowania
– dla ludności
1
2
3
4
5
6
74
usługi w zakresie zduństwa
– dla ludności
0
152
163
176
1
287
317
340
2
364
395
431
3
468
531
604
0
262
299
324
1
468
531
604
2
691
775
847
3
819
912
994
studniarstwo, z wyjątkiem
wiercenia studni o głębokości
ponad 30 m
– dla ludności
0
250
250
250
1
317
317
317
2
616
616
616
obsługa maszynowa produkcji
rolniczej i ogrodniczej
0
262
262
262
1
431
431
431
2
630
630
630
3
775
775
775
usługi zwalczania szkodników
roślin i zwierząt
0
137
137
137
1
287
287
287
usługi utrzymania
i pielęgnacji zwierząt
0
225
225
225
1
402
402
402
176
176
176
0
163
176
200
1
308
340
364
2
386
418
481
0
65
77
89
1
163
176
200
2
212
250
275
0
152
163
187
1
299
324
348
2
364
395
431
3
443
456
518
4
468
518
581
0
114
137
152
1
250
275
308
2
333
355
386
75
76
77
78
79
usługi w zakresie robót
budowlanych instalacyjnych
związanych z zakładaniem
instalacji: grzewczych,
wentylacyjnych,
klimatyzacyjnych,
wodnokanalizacyjnych,
gazowych, elektrycznych
i osprzętu elektrycznego
– dla ludności
z czego
usługi w zakresie zbiorowego
wypasu owiec w rejonach
górskich w sezonie letnim
80
81
82
83
usługi w zakresie prania,
prasowania i prężenia firanek
usługi w zakresie maglowania
usługi w zakresie chemicznego
czyszczenia i farbowania,
z wyjątkiem czyszczenia
i farbowania wyrobów
futrzarskich
pranie pierza i puchu
84
85
86
87
88
89
90
2
kominiarstwo
usługi odkażania, tępienia
owadów i odszczurzania
usługi fryzjerskie
dla kobiet i dziewcząt
usługi fryzjerskie
dla mężczyzn i chłopców
usługi kosmetyczne
manicure, pedicure
usługi fotograficzne
świadczone z wykorzystaniem
urządzeń do samoczynnego
automatycznego naświetlania
odbitek (samoczynnych
printerów)
usługi pozostałe
Poz. 843
3
4
5
6
0
102
114
128
1
236
262
299
2
317
348
371
0
187
212
236
1
364
395
431
2
481
543
616
0
77
89
102
1
200
225
250
2
275
308
333
3
333
355
386
4
355
386
418
5
431
492
556
0
77
77
89
1
163
187
212
2
250
275
308
3
308
333
355
4
317
348
371
5
395
431
492
0
77
89
102
1
200
225
250
2
287
317
340
3
340
371
402
4
364
395
431
5
395
431
492
0
53
65
65
1
128
137
137
2
152
163
187
3
212
250
275
4
236
262
299
5
317
348
371
0
340
371
402
1
666
754
819
2
866
957
1048
3
976
1080
1202
0
137
163
176
1
299
324
348
2
364
395
431
3
411
468
531
4
91
92
2
wyświetlanie rysunków,
planów i tekstów techniką
kserografii i diazotypii
sprzątanie wnętrz
Poz. 843
3
4
5
6
0
308
333
355
1
591
666
754
0
137
163
176
1
275
308
333
2
348
379
411
93
ważenie osób
0
40
40
40
94
usługi w zakresie radiestezji
0
77
77
77
95
usługi świadczone
w gospodarstwach domowych
0
137
163
176
Usługi parkingowe
O b j a ś n i e n i e : Stawki dotyczą działalności bez względu na stan zatrudnienia.
Lp.
Parkingi o liczbie stanowisk
Stawka
1
2
3
powyżej
1
2
140
3
180
do
140
4 zł od każdego stanowiska
180
560 zł + 6 zł od każdego stanowiska powyżej 140
800 zł + 7 zł od każdego stanowiska powyżej 180
Usługi inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione
W miejscowości o liczbie mieszkańców (wysokość stawek w złotych)
Usługi inne, gdzie
indziej w załączniku
niewymienione
1
ponad 5000
do 50 000
do 5000
powyżej 50 000
od
do
od
do
od
do
2
3
4
5
6
7
1500
2500
2000
3000
2500
3500
Objaśnienia
1. Stawki dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudniania pracowników (działalność prowadzona samodzielnie). Przez pracownika
rozumie się w szczególności osoby zatrudnione jedynie przy sprzedaży wyrobów, przyjmowaniu zleceń na usługi, utrzymaniu czystości w zakładzie, prowadzeniu kasy i księgowości, kierowców, konwojentów.
2. Do usług innych, gdzie indziej w załączniku niewymienionych, nie stosuje się przepisów rozdziału 3, w zakresie dotyczącym możliwości zwiększania stanu zatrudnienia lub niewliczania do stanu zatrudnienia pracowników.
3. Przez pojęcie usługi inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione, rozumie się usługi w pojęciu PKWiU. W przypadku wymienienia
usług w innym miejscu załącznika nr 3 stosuje się zawsze stawki tam określone.
4. W razie wyłączenia danych usług z opodatkowania w formie karty podatkowej, zgodnie z ust. 5, nie stosuje się do tych usług przepisów
rozdziału 3 ustawy, chyba że dany rodzaj usług został wymieniony w innej części załącznika nr 3.
5. Do usług innych, gdzie indziej w załączniku niewymienionych, nie zalicza się usług
1) doradztwa w zakresie zarządzania lasem (PKWiU ex 02.40.10),
2) objętych grupowaniem „Pozostałe owoce i warzywa przetworzone i zakonserwowane” (PKWiU ex 10.39), związanych wyłącznie z łatwo psującymi się gotowymi potrawami z warzyw i owoców (takimi jak: sałatki, pakowane mieszanki sałatek, obrane lub
pocięte warzywa, tofu (ser sojowy)),
3) mieszania alkoholi destylowanych (PKWiU ex 11.01),
4) związanych z zakupem win luzem i ich mieszaniem, oczyszczaniem i butelkowaniem (PKWiU ex 11.02),
5) naprawy i konserwacji maszyn biurowych, księgujących oraz fotokopiarek (PKWiU ex 33.12.16.0),
6) objętych grupowaniem „Usługi związane z odprowadzaniem i oczyszczaniem ścieków; osady ze ścieków kanalizacyjnych”
(PKWiU dział 37),
związanych
a) ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne nadających się do recyklingu (PKWiU 38.11.1),
b) ze zbieraniem odpadów innych niż niebezpieczne nienadających się do recyklingu (PKWiU 38.11.2),
c) z infrastrukturą przeznaczoną do przemieszczania odpadów innych niż niebezpieczne (PKWiU 38.11.6),
d) ze zbieraniem odpadów niebezpiecznych (PKWiU 38.12.1),
e) z infrastrukturą przeznaczoną do przemieszczania odpadów niebezpiecznych nadających się do recyklingu (PKWiU 38.12.30.0),
f) z obróbką odpadów innych niż niebezpieczne w celu ich ostatecznego usunięcia (PKWiU 38.21.10.0),
g) z usuwaniem odpadów innych niż niebezpieczne (PKWiU 38.21.2),
h) z przetwarzaniem pozostałych odpadów niebezpiecznych (PKWiU 38.22.19.0),
i) z unieszkodliwianiem odpadów promieniotwórczych i pozostałych odpadów niebezpiecznych (PKWiU ex 38.22.2), z wyłączeniem usług zagospodarowania odpadów promieniotwórczych (ponownego przetwarzania paliw i odpadów) (PKWiU
ex 38.22.21.0),
8) związanych z rekultywacją i pozostałych usług związanych z gospodarką odpadami (PKWiU dział 39),
9) realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmujących przedsięwzięcia finansowe, techniczne i rzeczowe w celu
budowy lub przygotowania budynków mieszkalnych i niemieszkalnych do sprzedaży (PKWiU ex 41.00),
10) realizacji projektów inwestycyjnych na własny rachunek obejmujących przedsięwzięcia finansowe, techniczne i rzeczowe w celu
budowy lub przygotowania obiektów inżynierii lądowej i wodnej (PKWiU ex dział 42),
11) wynajmu sprzętu budowlanego i do wyburzeń wraz z obsługą operatorską (PKWiU ex 43.99),
12) w zakresie
a) sprzedaży hurtowej i detalicznej pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.1),
b) sprzedaży hurtowej i detalicznej części i akcesoriów do pojazdów samochodowych, z wyłączeniem motocykli (PKWiU 45.3),
c) sprzedaży hurtowej i detalicznej motocykli, ich naprawy i konserwacji oraz sprzedaży hurtowej i detalicznej części i akcesoriów do nich (PKWiU ex 45.40), z wyjątkiem usług objętych grupowaniem „Usługi konserwacji i naprawy motocykli, włączając
motorowery” (PKWiU 45.40.50.0),
13) objętych grupowaniem „Handel hurtowy, z wyłączeniem handlu hurtowego pojazdami samochodowymi” (PKWiU dział 46),
14) w zakresie sprzedaży detalicznej paliw do pojazdów samochodowych (PKWiU 47.00.81.0),
15) objętych grupowaniem
a) „Transport lądowy i rurociągowy” (PKWiU dział 49),
b) „Transport wodny” (PKWiU dział 50),
c) „Transport lotniczy i transport kosmiczny” (PKWiU dział 51),
d) „Magazynowanie i usługi wspomagające transport” (PKWiU dział 52),
16) pocztowych objętych obowiązkiem świadczenia usług powszechnych (operatora wyznaczonego) (PKWiU 53.10), pozostałych
pocztowych i kurierskich (PKWiU ex 53.20), z wyłączeniem usług dostarczania zakupów żywnościowych do domu (PKWiU
53.20.12.0) oraz pozostałych usług pocztowych i kurierskich, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 53.20.19.0),
17) związanych z zakwaterowaniem i usług gastronomicznych (PKWiU sekcja I),
18) związanych z
a) wydawaniem książek, periodyków i innych publikacji on-line, licencyjnych związanych z nabywaniem praw do książek,
periodyków i innych publikacji (PKWiU ex 58.1),
b) wydawaniem oprogramowania (PKWiU 58.2), objętych grupowaniem „Pakiety pozostałego oprogramowania użytkowego”
(PKWiU ex 58.29.29.0), dotyczących wyłącznie taśm magnetycznych z zapisem dźwiękowym i zapisem obrazu,
19) objętych grupowaniem
a) „Usługi związane z filmami, nagraniami wideo i programami telewizyjnymi” (PKWiU ex 59.1), z wyłączeniem usług związanych z projekcją filmów (PKWiU 59.14.10.0),
b) „Usługi w zakresie nagrywania dźwięku i wydarzeń na żywo; oryginały nagrań dźwiękowych” (PKWiU 59.20.1),
c) „Usługi związane z produkcją programów radiofonicznych; oryginały nagranych programów radiowych” (PKWiU 59.20.2),
20) związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60),
21) telekomunikacyjnych (PKWiU dział 61),
22) związanych z oprogramowaniem i doradztwem w zakresie informatyki i usług powiązanych, z wyłączeniem instalowania komputerów osobistych i sprzętu peryferyjnego (PKWiU ex dział 62),
23) w zakresie informacji (PKWiU dział 63),
24) finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU ex sekcja K), z wyłączeniem usług holdingów finansowych sklasyfikowanych w grupowaniu PKWiU 64.20.10.0,
25) związanych z obsługą rynku nieruchomości (PKWiU dział 68),
26) objętych grupowaniem „Usługi profesjonalne, naukowe i techniczne” (PKWiU ex sekcja M), z wyłączeniem usług zarządzania
rynkiem rybnym,
27) wynajmu i dzierżawy (PKWiU dział 77),
28) wyszukiwania osób do pracy stałej, z wyłączeniem wyszukiwania pracowników wyższego szczebla (PKWiU ex 78.10.12.0) –
dotyczy wyłącznie usług biur i agencji castingowych (organizowanie obsady aktorskiej do filmów, programów telewizyjnych,
sztuk teatralnych),
29) świadczonych
a) przez agentów i pośredników turystycznych w zakresie rezerwacji biletów na różne środki transportu (PKWiU 79.11.1),
b) przez agentów i pośredników turystycznych w zakresie rezerwacji zakwaterowania, rejsów wycieczkowych i wycieczek
zorganizowanych (PKWiU 79.11.2),
c) przez organizatorów turystyki (PKWiU 79.12.1),
d) w zakresie informacji turystycznej (PKWiU ex 79.90.1),
7)
przez pilotów wycieczek i przewodników turystycznych (PKWiU 79.90.20.0),
w zakresie rezerwacji nieruchomości będących we współwłasności (PKWiU 79.90.31.0),
w zakresie rezerwacji centrów konferencyjnych, hal wystawienniczych (PKWiU 79.90.32.0),
w zakresie rezerwacji biletów wstępu na imprezy rekreacyjne, rozrywkowe i sportowe oraz w zakresie pozostałych rezerwacji,
gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 79.90.39.0),
30) detektywistycznych i ochroniarskich, z wyłączeniem robót związanych z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem (PKWiU ex dział 80),
31) pomocniczych związanych z utrzymaniem porządku (PKWiU 81.10.10.0), sprzątania obiektów (PKWiU 81.2),
32) związanych z administracyjną obsługą biura i pozostałych usług wspomagających prowadzenie działalności gospodarczej (PKWiU
dział 82),
33) objętych grupowaniem
a) „Usługi administracji publicznej i obrony narodowej; usługi w zakresie obowiązkowych zabezpieczeń społecznych” (PKWiU
dział 84),
b) „Usługi w zakresie edukacji” (PKWiU dział 85),
c) „Usługi w zakresie opieki zdrowotnej” (PKWiU dział 86),
d) „Usługi pomocy społecznej z zakwaterowaniem” (PKWiU dział 87),
34) pomocy społecznej bez zakwaterowania – w tym usług udzielania pomocy międzynarodowej ofiarom katastrof, uchodźcom i imigrantom, włącznie z udzielaniem schronienia (PKWiU dział 88),
35) kulturalnych, rozrywkowych, sportowych i rekreacyjnych (PKWiU dział 90-93),
36) świadczonych przez organizacje członkowskie, z wyłączeniem usług promujących komercyjne myślistwo i łowiectwo (PKWiU
ex dział 94),
37) naprawy i konserwacji komputerów i urządzeń peryferyjnych (PKWiU 95.11.10.0),
38) objętych grupowaniem
a) „Pozostałe usługi świadczone dla ludności” (PKWiU dział 96),
b) „Usługi świadczone przez organizacje międzynarodowe i eksterytorialne” (PKWiU 99.00.10.0).
e)
f)
g)
h)
Część II. Usługi w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami
Objaśnienia
1. Stawki oznaczone w rubryce 3
– „0” dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,
– „1” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,
– „2” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników,
– „3” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 3 pracowników.
2. Za pracownika uważa się również pełnoletniego członka rodziny, z wyjątkiem małżonka.
3. W ramach detalicznej sprzedaży artykułów żywnościowych podatnicy mogą również dokonywać detalicznej sprzedaży wydawnictw
prasowych (PKWiU 58.13.10.0, 58.14.11.0, 58.14.12.0, 58.14.19.0), biletów komunikacji miejskiej (PKWiU ex 58.19.19.0), opakowań z tworzyw sztucznych (toreb i torebek) (PKWiU ex 22.22.11.0, ex 22.22.12.0), zapałek (PKWiU 20.51.20.0), zapalniczek
(PKWiU ex 32.99.41.0, ex 32.99.42.0) i papieru toaletowego (PKWiU ex 17.22.11.0).
4. W ramach detalicznej sprzedaży kwiatów podatnicy mogą również dokonywać detalicznej sprzedaży ziemi i odżywek do kwiatów
(bez względu na symbol PKWiU), doniczek (bez względu na symbol PKWiU), kwiatów i wieńców sztucznych (PKWiU ex 32.99.55.0),
nasion kwiatów (PKWiU 01.19.22.0), sadzonek roślin kwiatowych (PKWiU ex 01.30.10.0), zieleni ciętej spod szkła (PKWiU
ex 01.19.21.0, ex 02.30.30.0), świec i zniczy (PKWiU ex 32.99.54), kart okolicznościowych (bez względu na symbol PKWiU) oraz
maskotek (bez względu na symbol PKWiU).
5. (uchylony)
W miejscowości o liczbie mieszkańców
Lp.
Usługi w zakresie handlu
detalicznego
1
1
2
2
żywnością, w tym owocami
i warzywami, napojami
i wyrobami tytoniowymi
kwiatami
powyżej
50 000
ponad 5000
do 50 000
do 5000
od
do
od
do
od
do
3
4
5
6
7
8
9
0
225
340
308
418
340
531
1
308
418
340
531
418
679
2
340
536
418
679
531
775
3
418
679
531
775
714
965
0
308
418
340
531
418
679
1
340
531
418
679
531
775
2
418
679
531
Część III. Usługi w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi
Objaśnienia
1. Stawki oznaczone w rubryce 3
– „0” dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,
– „1” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,
– „2” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników.
2. Za pracownika uważa się również pełnoletniego członka rodziny, z wyjątkiem małżonka.
W miejscowości o liczbie mieszkańców
Lp.
1
1
Działalność handlowa
w zakresie sprzedaży detalicznej
2
artykułów nieżywnościowych
powyżej
50 000
ponad 5000
do 50 000
do 5000
od
do
od
do
od
do
3
4
5
6
7
8
9
0
308
679
340
775
418
1264
1
340
775
418
1264
531
1870
2
411
965
568
1697
714
2482
Część IV. Gastronomia
Objaśnienia
1. Stawki oznaczone w rubryce 3
– „0” dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników,
– „1” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 1 pracownika,
– „2” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 2 pracowników,
– „3” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 3 pracowników,
– „4” dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu 4 pracowników.
2. Za pracownika uważa się również pełnoletniego członka rodziny, z wyjątkiem małżonka.
Lp.
1
1
2
Prowadzenie działalności gastronomicznej bez sprzedaży
napojów o zawartości powyżej 1,5 % alkoholu
Oznaczenie
stawek
2
3
4
0
299–395
1
395–518
2
468–591
3
543–666
4
730–857
0
250–348
1
348–481
2
411–543
3
492–616
4
663–809
w zakresie sprzedaży lodów z automatów
w zakresie pozostałej działalności gastronomicznej
Stawka
Część V. Usługi transportowe
Objaśnienia
1. Stawki określone pod lp. 1 i 2 mogą być podwyższone, nie więcej jednak niż o 50 %, w razie wykonywania działalności ze zmiennikiem.
2. Za zmiennika uważa się również pełnoletniego członka rodziny, nie wyłączając małżonka.
3. Stawki określone pod lp. 2 dotyczą działalności z użyciem samochodu ciężarowego o ładowności do 2 t.
4. Stawki określone pod lp. 4 dotyczą działalności prowadzonej przy zatrudnieniu nieprzekraczającym 1 pracownika lub 1 pełnoletniego członka rodziny, z wyjątkiem małżonka.
W miejscowości o liczbie mieszkańców
ponad
ponad
25 000
100 000
do 100 000
do 500 000
Lp.
Rodzaj usługi
do
25 000
1
1
2
Usługi taksówkowe w zakresie
przewozu osób
Usługi taksówkowe w zakresie
przewozu ładunków
Przewozy pasażerskie
z wykorzystaniem ludzkiej
i zwierzęcej siły pociągowej
Usługi transportu wodnego
śródlądowego pasażerskiego
i towarowego, z wyjątkiem
przewozu jednostkami o napędzie
mechanicznym
z czego
usługi w zakresie transportu osób
na rzece Dunajec przez flisaków
pienińskich
3
4
5
6
129
136
146
157
194
212
229
254
81
81
81
81
90
90
90
90
40–65
40–65
40–65
40–65
2
3
4
powyżej
500 000
Część VI. Usługi rozrywkowe
Objaśnienia
1. Stawki dotyczą działalności przy zatrudnieniu nieprzekraczającym 2 pracowników lub 2 pełnoletnich członków rodziny, z wyjątkiem małżonka.
2. Znak „*” oznacza, że w razie prowadzenia więcej niż jednego urządzenia, stawkę karty podatkowej określa się dla każdego urządzenia oddzielnie, a następnie sumę tych stawek podwyższa się o 50 %.
3. W razie świadczenia dwu lub więcej rodzajów usług, stawkę karty podatkowej określa się dla każdego rodzaju usług oddzielnie,
a następnie sumę tych stawek podwyższa się o 30 %, niezależnie od podwyżki określonej w ust. 2.
Lp.
Rodzaj świadczonych usług
Liczba urządzeń
(samochodów)
Stawka
1
2
3
4
1
Automaty zręcznościowe, na których nie są
prowadzone gry o wygrane pieniężne lub
rzeczowe (bilardy elektromechaniczne, gry
telewizyjne, gry elektroniczne), zabawki bujane
(ruchome figury) oraz szafy grające
do 2
26 zł od każdego urządzenia
powyżej 2 do 4
52 zł + 61 zł od każdego
urządzenia ponad 2
powyżej 4 do 6
174 zł + 75 zł od każdego
urządzenia ponad 4
powyżej 6 do 8
324 zł + 80 zł od każdego
urządzenia ponad 6
powyżej 8 do 10
484 zł + 92 zł od każdego
urządzenia ponad 8
powyżej 10
668 zł + 105 zł od każdego
urządzenia ponad 10
1
2
2
Karuzele o obrocie prostym (poziome
z wiszącymi lub stojącymi sylwetkami dla
dzieci, poziome gondolowe lub krzesełkowe,
pionowe gondolowe) i o obrocie złożonym
(elektrohydrauliczne gondolowe) dla dzieci –
o liczbie miejsc
do 16
powyżej 16
1*
1*
5 zł od każdego miejsca
80 zł + 5 zł od każdego
miejsca ponad 16
Karuzele o obrocie złożonym
(elektrohydrauliczne lub elektropneumatyczne
gondolowe) – o liczbie miejsc
do 24
powyżej 24
1*
1*
16 zł od każdego miejsca
384 zł + 13 zł od każdego
miejsca ponad 24
Imprezy samochodowe (pawilony, tory,
miasteczka samochodowe) – o liczbie samochodów
do 6
60 zł od każdego samochodu
powyżej 6 do 12
360 zł + 94 zł od każdego
samochodu ponad 6
powyżej 12 do 24
924 zł + 120 zł od każdego
samochodu ponad 12
powyżej 24
2364 zł + 150 zł od każdego
samochodu ponad 24
1
187 zł
2
380 zł
powyżej 2
380 zł + 380 zł od każdej
strzelnicy ponad 2
1
49 zł
2
123 zł
3
288 zł
powyżej 3
288 zł + 198 zł od każdego
urządzenia ponad 3
do 4
13 zł od każdego urządzenia
powyżej 4 do 6
52 zł + 15 zł od każdego
urządzenia ponad 4
powyżej 6
82 zł + 30 zł od każdego
urządzenia ponad 6
1
51 zł
2
262 zł
powyżej 2
262 zł + 262 zł od każdego
urządzenia ponad 2
1*
8 zł
a) zjeżdżalnie „Gigant”
1*
47 zł
b) zjeżdżalnie przewoźne
1*
31 zł
3
4
5
6
Strzelnice
4
Imprezy zręcznościowe inne
a) rzuty różne, tasiemkarnie, tarcze obrotowe
b) siłomierze, bajazzo, bilardy ręczne
7
3
Huśtawki (wahadłowe i kołowe)
8
Kolejki torowe
Zjeżdżalnie
10
Poz. 843
2
3
4
Imprezy pozostałe
a) pałac strachów, labirynt
1*
942 zł
b) ściana emocji
1*
767 zł
c) ściana lalkowa
1*
262 zł
d) głowa medium, pokazy gadów
1*
152 zł
e) gabinet złudzeń, pokazy iluzjonistyczne
1*
65 zł
f) gabinet luster
1*
34 zł
g) hipodrom – kuce
1*
21 zł
Część VII. Sprzedaż posiłków domowych w mieszkaniach
Lp.
Rodzaj wykonywanej czynności
1
2
W miejscowości o liczbie mieszkańców
do 25 000
powyżej 25 000
3
4
Sprzedaż śniadań, obiadów i kolacji w liczbie
posiłków każdego rodzaju, licząc w skali średniej
tygodniowej
1
do 10 na dobę
227
241
2
do 20 na dobę
312
329
3
do 30 na dobę
358
–
Sprzedaż jednodaniowych posiłków i napojów
bezalkoholowych na podstawie umowy zawartej
z jednostką właściwą do prowadzenia działalności
gastronomicznej lub turystycznej
w liczbie
4
do 50 posiłków na dobę
273
298
5
do 100 posiłków na dobę
358
394
Część VIII. Świadczenie usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego
Lp.
Rodzaj wykonywanego zawodu
Liczba godzin
przeznaczonych na
wykonywanie zawodu
miesięcznie
1
2
3
1
Lekarz i lekarz dentysta
2
Felczer
3
Technik dentystyczny
4
Pielęgniarka, położna
Stawka
4
do 48
11,10 zł za każdą godzinę
powyżej 48 do 96
532,80 zł + 14,90 zł za
każdą godzinę ponad 48
powyżej 96
1248,00 zł
3,30 zł za każdą godzinę
do 24
9,80 zł za każdą godzinę
powyżej 24 do 96
235,20 zł + 12,80 zł za
każdą godzinę ponad 24
powyżej 96
1156,80 zł
1,30 zł za każdą godzinę
Objaśnienia
1. Stawka dotyczy również wykonywania zawodu przy zatrudnieniu jednej pomocy fachowej lub przyuczonej.
2. Stawka nie dotyczy działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej osób fizycznych.
3. Stawki nie dotyczą działalności wykonywanej na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej albo na rzecz osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej.
Część IX. Świadczenie usług weterynaryjnych
Objaśnienia
1. Stawka dotyczy również wykonywania zawodu przy zatrudnieniu jednej pomocy fachowej lub przyuczonej.
2. Za pomoc fachową lub przyuczoną nie uważa się lekarza weterynarii.
3. Stawki nie dotyczą działalności prowadzonej w formie spółki cywilnej osób fizycznych.
4. Stawka określona pod lit. b dotyczy wyłącznie podatników, którzy wykonują usługi weterynaryjne i są równocześnie zatrudnieni
na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy w służbie weterynaryjnej organów administracji publicznej.
5. Stawki nie dotyczą działalności wykonywanej na rzecz osób prawnych oraz jednostek organizacyjnych nieposiadających osobowości prawnej albo na rzecz osób fizycznych dla potrzeb prowadzonej przez nie pozarolniczej działalności gospodarczej.
Rodzaj wykonywanego zawodu
Liczba godzin przeznaczonych na
wykonywanie zawodu miesięcznie
Stawka
1
2
3
Lekarz weterynarii
a)
b)
do 48
5 zł za każdą godzinę
powyżej 48 do 96
240 zł + 6 zł za każdą godzinę
ponad 48
powyżej 96
528 zł
–
260 zł
Część X. Opieka domowa nad dziećmi i osobami chorymi
Objaśnienie
Stawki dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników, z wyjątkiem małżonka.
Liczba godzin przeznaczonych na wykonywanie usług
miesięcznie
Stawka
1
2
do 48
1 zł za każdą godzinę
powyżej 48 do 96
48 zł + 2 zł za każdą godzinę ponad 48
powyżej 96
144 zł
Część XI. Usługi edukacyjne w zakresie udzielania lekcji na godziny
Objaśnienia
1. Stawki dotyczą działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników, nie wyłączając małżonka.
2. Za udzielanie lekcji na godziny uważa się pomoc w nauce, polegającą głównie na odrabianiu (przygotowaniu) z uczniem zadanych
lekcji.
Liczba godzin przeznaczonych na udzielanie lekcji
miesięcznie
Stawka
1
2
do 48
3 zł za każdą godzinę
powyżej 48 do 96
144 zł + 6 zł za każdą godzinę ponad 48
powyżej 96
432 zł
Część XII. Usługi osób fizycznych, o których mowa w art. 23 ust. 1a ustawy
Lp.
1
2
3
4
5
Rodzaj usługi
W miejscowości o liczbie mieszkańców
(wysokość stawek w zł)
do 5000
ponad 5000
do 20 000
powyżej
20 000
Usługi o charakterze agrotechnicznym
i przewozowym, świadczone na rzecz kół
łowieckich
30–40
40–50
50–60
Usługi polegające na przewozie mleka
do punktów skupu, zrywce i wywózce drewna
z lasu do punktów przeładunkowych oraz
przewozie uczniów do szkoły
30–40
40–50
50–60
Sprzedaż piasku, żwiru, kamieni, glinki, torfu
i innych minerałów wchodzących w skład
gospodarstwa rolnego
70–90
80–100
90–110
Usługi hotelarskie polegające na wynajmie pokoi
gościnnych i domków turystycznych
(w tym wydawanie posiłków), jeżeli łączna
liczba pokoi (w tym także w domkach
turystycznych) nie przekracza 12
50–110
90–190
170–340
Usługi w zakresie wytwórczości ludowej
i artystycznej
30–40
40–50
40–60
Objaśnienia
1. Usługi wymienione w lp. 1–3 mogą być wykonywane jedynie przez rolników równocześnie prowadzących gospodarstwo rolne.
Stawki określone w lp. 2 dotyczą działalności wykonywanej przez rolnika osobiście lub z udziałem członków rodziny pozostających
we wspólnym gospodarstwie domowym. Stawki określone w lp. 3 dotyczą działalności wykonywanej przy zatrudnieniu nieprzekraczającym 2 pracowników lub 2 członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym, nie wyłączając małżonka.
2. Stawki określone w lp. 4 dotyczą działalności przy zatrudnieniu nie więcej niż 2 pracowników lub 2 pełnoletnich członków rodziny,
nie wyłączając małżonka.
3. Stawki określone w lp. 5 dotyczą działalności gospodarczej wykonywanej osobiście lub z udziałem członków rodziny pozostających
we wspólnym gospodarstwie domowym. Działalność ta polega na wytwarzaniu i sprzedaży wyrobów lub świadczeniu usług w zakresie wytwórczości ludowej lub artystycznej, a także na wytwarzaniu wyrobów o tym charakterze z materiałów powierzonych oraz
naprawie tych wyrobów.
4. Wytwórczością ludową i artystyczną jest działalność polegająca na wytwarzaniu wyłącznie w sposób rękodzielniczy, przy zastosowaniu
obróbki maszynowej jedynie do wstępnej obróbki surowca, wyrobów zakwalifikowanych przez komisje etnograficzno-artystyczne
Stowarzyszenia Twórców Ludowych, Fundacji „Cepelia” – Polska Sztuka i Rękodzieło oraz Fundacji Ochrony i Rozwoju Twórczości
Ludowej, których wykaz stanowi załącznik nr 1 do ustawy.
Załącznik nr 4
CHARAKTERYSTYKA DZIAŁALNOŚCI USŁUGOWEJ I WYTWÓRCZO-USŁUGOWEJ OBJĘTEJ
OPODATKOWANIEM W FORMIE KARTY PODATKOWEJ
Objaśnienie
Zakres działalności oznaczonej w rubryce 2 tabeli symbolem „*” obejmuje działalność usługową i wytwórczo-usługową.
Lp.
Zakres działalności
Przedmiot działalności
1
2
3
1
usługi ślusarskie
Wyrób, naprawa i konserwacja wyrobów z metali oraz przy użyciu
elementów z innych surowców, a w szczególności: narzędzi, prostych
narzędzi pomiarowych, mebli, sprzętu gospodarstwa domowego
i rolno-ogrodniczego; sprzętu i urządzeń sportowo-rekreacyjnych;
konstrukcji, okuć, części armatur i innych elementów na potrzeby
budownictwa; kas pancernych i kaset; wózków dziecięcych
i gospodarczych, rowerów, części zamiennych i akcesoriów do
pojazdów jednośladowych i maszyn, ogrodzeń metalowych, wraz
z ich montażem, galanterii, artykułów powszechnego użytku z grupy
1001 drobiazgów oraz naprawa zabawek itp.
Naprawa części mechanicznych maszyn i urządzeń. Naprawa
i konserwacja sprzętu przeciwpożarowego. Inne prace i czynności
towarzyszące, niezbędne do całkowitego wykonania i wykończenia
wyrobu lub świadczonej usługi.
2
usługi w zakresie wyrobu
i naprawy naczyń blaszanych
Wyrób i naprawa naczyń blaszanych. Wyrób przedmiotów z cyny
(np. dzbanów, kufli, kielichów, mis, świeczników). Wyrób rur
i kolanek do pieców. Renowacja przedmiotów zabytkowych
z blachy. Obudowa blachą wszelkiego rodzaju sprzętu. Inne prace
i czynności towarzyszące, niezbędne do całkowitego wykonania
i wykończenia wyrobu lub świadczonej usługi.
3
usługi rusznikarskie
Wyrób, naprawa i konserwacja broni palnej (myśliwskiej, sportowej
krótkiej i gazowej). Dorabianie części zamiennych do broni
i montowanie na niej lunet. Renowacja broni, np. oksydowanie.
Ocena stanu technicznego broni i jej przestrzeliwanie. Zdobienie
broni. Wyrób amunicji do broni myśliwskiej i sportowej. Wyrób
kopii dawnej broni palnej. Inne prace i czynności towarzyszące,
niezbędne do całkowitego wykonania i wykończenia wyrobu lub
świadczonej usługi.
4
usługi w zakresie
złotnictwa-jubilerstwa
– dla ludności
Wyrób, naprawa, przeróbka i konserwacja biżuterii i innych
przedmiotów użytkowych i ozdobnych (np. wyrobów korpusowych)
z metali szlachetnych i innych metali. Obróbka i oprawa kamieni
naturalnych i syntetycznych. Zdobienie wyrobów różnymi
technikami. Rytowanie w kamieniach. Usługowa oprawa
bursztynów. Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne
do całkowitego wykonania i wykończenia wyrobu lub świadczonej
usługi.
2
5
usługi grawerskie
6
usługi w zakresie wyrobu
pieczątek
7
usługi pobielania kotłów
i naczyń
8
usługi kowalskie
9
usługi w zakresie
elektromechaniki chłodniczej
10
usługi w zakresie kotlarstwa
Poz. 843
3
Zdobienie ręczne i maszynowe przedmiotów użytkowych
i dekoracyjnych z metali szlachetnych, kolorowych i żelaznych
technikami grawerskimi. Grawerowanie wklęsłe, płaskie i wypukłe
w metalu, kamieniach szlachetnych i ozdobnych oraz innych
materiałach. Wyrób stempli i matryc. Wyrób medali, orderów,
plakietek, znaczków, monogramów, wizytówek, szyldzików,
numeratorów, cechowników, wzorników itp. oraz różnych ozdób
technikami grawerskimi. Rytowanie walców. Cyzelowanie.
Emaliowanie, inkrustowanie i intarsjowanie. Inne prace i czynności
towarzyszące, niezbędne do całkowitego wykonania i wykończenia
wyrobu lub świadczonej usługi.
Wykonywanie wszelkiego rodzaju pieczątek. Inne prace i czynności
towarzyszące, niezbędne do całkowitego wykonania i wykończenia
świadczonej usługi.
Nakładanie powłoki cynowej na powierzchnię powierzonych
kotłów, naczyń i urządzeń, wraz z pracami przygotowawczymi
i wykończeniowymi, np. trawienie, czyszczenie, polerowanie.
Naprawa pobielanych naczyń i przedmiotów. Inne prace i czynności
towarzyszące, niezbędne do całkowitego wykonania świadczonej
usługi.
Naprawa i konserwacja narzędzi, sprzętu i maszyn rolniczych,
przedmiotów gospodarstwa domowego z metali żelaznych, podwozi,
przyczep do pojazdów mechanicznych, pojazdów konnych i wózków
ręcznych. Wyrób części do maszyn rolniczych i pojazdów techniką
plastycznej obróbki metali. Wyrób kutych okuć budowlanych.
Wyrób i naprawa kutych parkanów, bram, balustrad i krat
ozdobnych oraz innych zdobniczych przedmiotów kutych,
wykonywanie odkuwek do dalszej obróbki. Podkuwanie koni.
Wyrób, naprawa i konserwacja resorów. Inne prace i czynności
towarzyszące, niezbędne do całkowitego wykonania i wykończenia
wyrobu lub świadczonej usługi.
Montaż, demontaż i naprawa podzespołów, zespołów oraz członów
funkcjonalnych urządzeń i aparatury chłodniczej oraz zamrażającej.
Wykonywanie, naprawa i konserwacja instalacji elektrycznej
do urządzeń chłodniczych i zamrażających. Wykonywanie części
zamiennych do urządzeń chłodniczych i zamrażających,
wraz z obróbką metali.
Napełnianie agregatów środkami chłodniczymi. Inne prace
i czynności towarzyszące, niezbędne do całkowitego wykonania
i wykończenia świadczonej usługi.
Wyrób, naprawa, konserwacja oraz instalowanie wszelkiego rodzaju
kotłów centralnego ogrzewania (parowych i wodnych, nisko-,
średnio- i wysokoprężnych), kotłów warzelnych i o innym
przeznaczeniu, aparatów grzewczo-wentylacyjnych, wymienników
ciepła różnych typów i innych zbiorników ciśnieniowych
i bezciśnieniowych. Montowanie na kotłach i zbiornikach osprzętu
i aparatury kontrolno-pomiarowej; czyszczenie kotłów i zbiorników.
Wyrób elementów do kotłów, zbiorników, wymienników ciepła itp.
Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne do całkowitego
wykonania i wykończenia wyrobu lub świadczonej usługi.
1
2
3
11
usługi w zakresie mechaniki
maszyn
Wyrób, naprawa, konserwacja, montaż i demontaż maszyn
i urządzeń mechanicznych przemysłowych, hydraulicznych
i gospodarstwa domowego oraz pomp. Wyrób części zamiennych
do maszyn. Obróbka ręczna i maszynowa części maszyn. Regulacja
nowych, naprawianych i konserwowanych maszyn, urządzeń oraz
kontrola ich sprawnego działania. Projektowanie wytwarzanych
maszyn i urządzeń mechanicznych i hydraulicznych. Inne prace
i czynności towarzyszące, niezbędne do całkowitego wykonania
i wykończenia wyrobu lub świadczonej usługi.
12
usługi w zakresie mechaniki
maszyn i urządzeń rolniczych
Wyrób, naprawa i konserwacja maszyn rolniczych i urządzeń
zmechanizowanego sprzętu rolniczego. Wyrób części zamiennych.
Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne do całkowitego
wykonania i wykończenia wyrobu lub świadczonej usługi.
13
usługi w zakresie
elektromechaniki sprzętu
medycznego i laboratoryjnego
Wyrób, instalowanie, naprawa i konserwacja aparatury i urządzeń
elektromedycznych. Wykonywanie, naprawa i konserwacja instalacji
elektromedycznych i uziemień dla urządzeń elektromedycznych.
Wyrób aparatury elektromedycznej, z zastosowaniem podzespołów
elektronicznych. Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne
do całkowitego wykonania i wykończenia wyrobu lub świadczonej
usługi.
14
usługi w zakresie mechaniki
precyzyjnej
Wyrób, naprawa, regeneracja i konserwacja narzędzi, aparatów
precyzyjnych, medycznych, geodezyjnych, optycznych,
nawigacyjnych, foto- i kinotechnicznych, w tym również liczników
samochodowych i taksometrów oraz innych aparatów
specjalistycznych. Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne
do całkowitego wykonania i wykończenia wyrobu lub świadczonej
usługi.
15
usługi w zakresie mechaniki
maszyn biurowych
Naprawa i konserwacja wszelkich maszyn biurowych, księgujących
i liczących oraz urządzeń poligraficznych. Dorabianie części
do naprawianych maszyn i urządzeń. Inne prace i czynności
towarzyszące, niezbędne do całkowitego wykonania świadczonej
usługi.
16
usługi w zakresie wyrobu
i naprawy wag
Wyrób, naprawa i konserwacja wag. Dorabianie części
do naprawianych wag. Wyrób odważników. Inne prace i czynności
towarzyszące, niezbędne do całkowitego wykonania i wykończenia
wyrobu lub świadczonej usługi.
17
usługi zegarmistrzowskie
Wyrób, naprawa, konserwacja i regulacja zegarów, w tym
elektronicznych i kurantów. Dorabianie części zamiennych.
Konstruowanie, wyrób, naprawa i regulacja drobnych mechanizmów
precyzyjnych. Zakładanie i naprawa pasków i bransolet z metali
nieszlachetnych do zegarków, wymiana baterii. Inne prace
i czynności towarzyszące, niezbędne do całkowitego wykonania
i wykończenia wyrobu lub świadczonej usługi.
18
usługi w zakresie
antykorozyjnego
zabezpieczania pojazdów
Antykorozyjne zabezpieczanie środków transportu.
19
usługi w zakresie mycia oraz
smarowania samochodów
i motocykli oraz inne usługi
niezwiązane z ich naprawą
Mycie i czyszczenie środków transportu. Smarowanie i wymiana oleju
w środkach transportu, konserwacja podwozi oraz inne usługi
niezwiązane z naprawą środków transportu.
1
2
3
20
usługi w zakresie
elektromechaniki, z wyjątkiem
dźwigowej, chłodniczej
i pojazdowej
Wyrób i naprawa silników i prądnic elektrycznych. Wyrób i naprawa
zmechanizowanego sprzętu gospodarstwa domowego, spawarek
i zgrzewarek elektrycznych, prostowników, stabilizatorów
i transformatorów, aparatury łączeniowej (łączników), urządzeń
elektromechanicznych. Wyrób i naprawa urządzeń grzejnych
i oświetleniowych. Wyrób i montaż zapalarek piezoelektrycznych.
Wykonywanie instalacji elektrycznych do maszyn i urządzeń
elektrycznych. Naprawa i konserwacja instalacji elektrycznych.
Wyrób podzespołów i urządzeń elektromechanicznych
i elektronicznych oraz rozdzielni elektroenergetycznych do 1 kV.
Pomiary elektryczne i badania odbiorcze odbiorników
elektrycznych. Wyrób, regeneracja, naprawa i ładowanie
akumulatorów. Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne
do całkowitego wykonania i wykończenia wyrobu lub świadczonej
usługi.
21
naprawa i konserwacja
urządzeń elektronicznych
Naprawa zespołów i kompletnych urządzeń stosowanych
w elektronicznym sprzęcie powszechnego użytku, w energetyce,
elektronice, elektrotechnice i automatyce przemysłowej, jak
np. zasilacze, urządzenia sygnalizacyjne, alarmowe, sterownicze,
wzmacniacze elektroakustyczne, magnetowidy, kamery, aparatura
diagnostyczna, naukowa, elektroniczny sprzęt pomiarowo-kontrolny,
urządzenia cyfrowe służące do zbierania i przetwarzania informacji
itp. Naprawa i konserwacja komputerów i urządzeń pomocniczych.
Naprawa zegarków i zegarów elektronicznych (z wyłączeniem
analogowych). Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne
do całkowitego wykonania i wykończenia świadczonej usługi.
22
usługi w zakresie
tele- i radiomechaniki
Naprawa i konserwacja oraz instalowanie urządzeń i aparatów
radiowych, telewizyjnych, teletechnicznych, elektroakustycznych,
w tym również domofonów, sygnalizacyjnych oraz elektronicznych
i elektromechanicznych urządzeń współpracujących, w tym również
anten telewizyjnych, z wyjątkiem instalacji i montażu anten
satelitarnych i sieci telewizji kablowej. Konserwacja i naprawa
telefonicznej sieci wewnątrzzakładowej, central telefonicznych,
aparatów telefonicznych i urządzeń dyspozytorskich
wewnątrzzakładowych. Wykonywanie nietypowych urządzeń
stabilizacyjnych, antenowych oraz części zamiennych, elementów
i podzespołów. Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne
do całkowitego wykonania i wykończenia wyrobu lub świadczonej
usługi.
23
usługi w zakresie
bieżnikowania opon
Bieżnikowanie i kolcowanie opon.
24
usługi wulkanizatorskie,
z wyjątkiem bieżnikowania
opon
Naprawa wszelkiego rodzaju opon i dętek, montaż i demontaż opon
oraz wyważanie kół, naprawa wszelkich wyrobów z gumy
i gumopodobnych, w tym zabawek i artykułów sanitarnych,
naprawa obuwia gumowego oraz artykułów gumowo-metalowych;
powlekanie tkanin gumą, wykonywanie klejów do gumy.
2
Poz. 843
3
25
szklarstwo *
Szklenie ram okiennych, drzwiowych, świetlików, wystaw,
inspektów i szklarni. Szklenie akwariów i gablot oraz mebli
i pojazdów. Wykładanie ścian i kolumn szkłem. Łączenie szkła
przez klejenie. Oprawa obrazów, dyplomów, fotografii itp.
Sporządzanie kitów szklarskich. Wyrób, renowacja i osadzanie
luster. Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne
do całkowitego wykonania i wykończenia wyrobu lub świadczonej
usługi.
26
witrażownictwo *
Wyrób, rekonstrukcja, naprawa i konserwacja witraży,
wykonywanie kloszy do lamp lub innych kompozycji ze szkła
kolorowego wiązanego metalami. Osadzanie witraży. Barwienie
i wypalanie, matowanie, formatowanie i trawienie szkła,
przygotowywanie złączy. Wykonywanie towarzyszących robót
szklarskich. Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne
do całkowitego wykonania i wykończenia wyrobu lub świadczonej
usługi.
27
usługi stolarskie, z wyjątkiem
wyrobu trumien
28
kołodziejstwo *
29
usługi w zakresie pozłotnictwa
30
usługi tapicerskie
Wyrób, naprawa, renowacja i konserwacja mebli z drewna
i z zastosowaniem innych materiałów oraz wykonywanie części
drewnianych do mebli o mieszanym wykonawstwie. Obudowa
wnętrz drewnem i materiałami drewnopochodnymi. Wyrób
i naprawa stolarki budowlanej z drewna lub materiałów
drewnopochodnych. Wykonywanie drewnianych schodów
i balustrad. Wyrób i naprawa przedmiotów galanteryjnych,
artykułów gospodarstwa domowego i sprzętu sportowego z drewna.
Usługowe wykonywanie elementów podłogowych. Wyrób i naprawa
futerałów z drewna itp. Wykonywanie i naprawa budek, altanek
i kiosków. Usługowa stolarska obróbka drewna. Wyrób ram.
Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne do całkowitego
wykonania i wykończenia wyrobu lub świadczonej usługi.
Wyrób i naprawa drewnianych pojazdów zaprzęgowych, np. wozów
gospodarczych, powozów, karawanów, karet, sań i sanek.
Wykonywanie obudowy drewnianej maszyn rolniczych i przyczep.
Wyrób drewnianych narzędzi rolniczych oraz drewnianego sprzętu
gospodarstwa wiejskiego, np. żłobków, koryt, skrzyń, drabin itp.
Naprawa wyrobów bednarskich i z zakresu tokarstwa w drewnie.
Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne do całkowitego
wykonania i wykończenia wyrobu lub świadczonej usługi.
Pozłacanie folią i farbą przedmiotów zabytkowych i użytkowych,
np. ram, rzeźb, listew, elementów sztukatorskich, tablic
nagrobkowych, elementów obiektów budowlanych itp. Wyrób
i naprawa pozłacanych ram stylowych i listew ozdobnych.
Renowacja i rekonstrukcja wyżej wymienionych przedmiotów.
Oprawa obrazów, dyplomów, fotografii itp.
Wyrób i renowacja kompletów, zestawów i pojedynczych mebli
tapicerskich konstrukcji skrzyniowej i szkieletowej o różnym
przeznaczeniu. Wyrób i naprawa tapicerskiego sprzętu sportowego.
Wykładanie wnętrz mieszkalnych i w środkach transportu
materiałami przeciwakustycznymi i ciepłochłonnymi oraz
wykonywanie dekoracji okolicznościowych. Szycie i zakładanie
zasłon. Szycie pokrowców. Zszywanie i układanie dywanów
i chodników. Wykonywanie i naprawa tapicerki w środkach
transportu. Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne
do całkowitego wykonania i wykończenia wyrobu lub świadczonej
usługi.
2
Poz. 843
3
Wyrób, naprawa i impregnowanie drewnianych naczyń klepkowych
(np. wiader, cebrzyków, beczek). Wyrób klepki bednarskiej.
Wyrób przedmiotów koszykarskich i plecionkarskich (np. koszy,
mebli, galanterii) z wikliny, trzciny, rogożyny i bambusa oraz
z zastosowaniem innych materiałów. Barwienie wykonywanych
wyrobów. Naprawa i konserwacja mebli wiklinowych, trzcinowych itp.
Wyrób mioteł i kropideł. Wyrób mat, słomianek, wycieraczek,
koszyków oraz galanterii użytkowej i ozdobnej z gałęzi i słomy.
Usługowe zgrzeblenie (gręplowanie) różnych surowców
włókienniczych, w szczególności wełny. Gręplowanie różnych
materiałów i odpadów produkcyjnych pochodzenia włókienniczego.
31
bednarstwo *
32
koszykarstwo *
33
34
wytwarzanie mioteł, wyrobów
z gałęzi i słomy *
gręplarstwo *
35
kilimiarstwo *
Wyrób i naprawa na warsztatach ręcznych: gobelinów i kilimów,
makat, chodników, dywanów itp. oraz tkanin artystycznych przy
użyciu różnych materiałów, np. wełny, lnu, bawełny, skóry, szkła,
drewna, ceramiki, włosia końskiego, włókien syntetycznych, piór.
Barwienie i przędzenie surowca do wytwarzania wyrobów.
36
koronkarstwo, z wyjątkiem
maszynowego *
Wyrób koronek oraz przedmiotów użytkowych i ozdobnych metodą
koronkarską.
37
usługi hafciarskie
Ręczne i maszynowe haftowanie szat liturgicznych, bielizny
stołowej, pościelowej, osobistej, odzieży itp. przy zastosowaniu
różnych stylów i metod wykonawczych. Szycie i haftowanie
sztandarów. Naprawa i renowacja haftowanych przedmiotów
zabytkowych. Wyrób firan, galonów, taśm, szychów, ozdób
i dystynkcji do mundurów, tarcz szkolnych itp. Szycie strojów
ludowych i regionalnych oraz elementów tych strojów, zdobionych
haftem i koronkami. Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne
do całkowitego wykonania i wykończenia wyrobu lub świadczonej
usługi.
38
dziewiarstwo na drutach
i szydełkach *
Wyrób na drutach i szydełkach przedmiotów z przędzy, włóczki,
nici, sznurka itp.
39
repasacja pończoch
Naprawa pończoch, rajstop, skarpet oraz innych wyrobów
dziewiarskich metodą podnoszenia oczek.
40
usługi w zakresie
bieliźniarstwa
Wyrób, przerabianie i naprawa bielizny stołowej, pościelowej,
niemowlęcej, dziecięcej, damskiej i męskiej (dziennej i nocnej),
liturgicznej, podomek, szlafroków, płaszczy kąpielowych, bonżurek
męskich, czepków pielęgniarskich, kucharskich itp. Wyrób kołder,
śpiworów, poduszek, pierzyn, sienników. Wyrób z materiałów
włókienniczych odzieży, ubiorów i rękawiczek oraz nakryć głowy
dla dzieci do lat 6. Wyrób firanek i zasłon okiennych, pledów,
narzut, fartuchów, bluzek, krawatów, chustek, apaszek, żabotów
i muszek, śliniaków, kostiumów plażowych itp. Usługowe
okrętkowanie. Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne
do całkowitego wykonania i wykończenia wyrobu lub świadczonej
usługi.
41
usługi w zakresie gorseciarstwa
Wyrób i naprawa gorsetów (z wyłączeniem gorsetów
ortopedycznych), biustonoszy, pasków do pończoch, pasów
ciążowych, kostiumów plażowych, kąpielowych itp.
42
czapnictwo i kapelusznictwo
męskie *
Wyrób, naprawa, przerabianie i odświeżanie męskich,
młodzieżowych, chłopięcych i dziecięcych nakryć głowy, np. czapek
cywilnych, mundurowych, szkolnych, kapeluszy, pilotek, beretów,
biretów, z wszelkiego rodzaju materiałów, w tym również ze skór,
futer i ich imitacji.
2
Poz. 843
3
43
modniarstwo *
Wyrób, naprawa, przerabianie i odświeżanie kapeluszy damskich,
beretów, toczków, czapek i czapeczek dziecięcych itp. nakryć głowy
z wszelkiego rodzaju materiałów, w tym również ze skóry, futer i ich
imitacji. Wyrób sztucznych kwiatów oraz innych ozdób, stroików do
kapeluszy, welonów, wianków itp. z tkanin i skóry. Szycie szalików
jako kompletu z nakryciem głowy. Szycie i upinanie welonów
ślubnych, żałobnych oraz kokard.
44
usługi krawieckie
Szycie miarowe ubiorów i okryć damskich, męskich i dziecięcych,
np.: kostiumy, kurtki, wdzianka, płaszcze letnie, płaszcze zimowe,
spodnie, marynarki, prochowce z podpinką, ubiory sportowe, fraki,
smokingi, sutanny, mundury, z wszelkich materiałów, w tym
również ze skór licowych i materiałów skóropodobnych oraz pelis
z użyciem skór futerkowych naturalnych i sztucznych. Pokrywanie
błamów. Naprawa i renowacja ubrań i okryć.
Wyrób, naprawa i renowacja odzieży lekkiej damskiej i dziecięcej,
jak: bluzki, sukienki, suknie, spódnice, spodnie, spodniumy,
prochowce, wiatrówki, fartuchy, kombinezony, ubiory sportowe,
ubiory plażowe, odzież młodzieżowa lekka itp. Szycie ocieplanej
odzieży dla dzieci do lat 6. Inne prace i czynności towarzyszące,
niezbędne do całkowitego wykonania i wykończenia wyrobu lub
świadczonej usługi.
45
cerowanie i naprawa odzieży,
obciąganie guzików,
okrętkowanie, mereżkowanie,
plisowanie
Cerowanie odzieży, w tym cerowanie artystyczne. Naprawa odzieży.
Obciąganie guzików, klamer i pasków. Ręczne i maszynowe
okrętkowanie, mereżkowanie, plisowanie spódnic, bluzek i innej
garderoby oraz zasłon i firanek. Wszywanie zamków błyskawicznych,
obszywanie maszynowe i ręczne dziurek, nabijanie zatrzasków i nap.
46
usługi w zakresie
kożuszkarstwa
Szycie, naprawa, odświeżanie i zdobienie kożuchów oraz ich imitacji.
Szycie, naprawa i odświeżanie galanterii z kożucha oraz imitacji.
Wykonywanie błamów i wyrobów ze skór baranich z włosem.
47
cholewkarstwo *
Modelowanie i wykonywanie wierzchnich części obuwia ze skór,
surowców skóropodobnych, materiałów włókienniczych i innych.
Naprawa i przeróbka wierzchnich części obuwia. Naprawa wyrobów
kaletniczych.
48
szewstwo miarowe
Usługowe wykonywanie, naprawa i odświeżanie obuwia ze skóry,
z materiałów zastępczych, skóropodobnych, tekstylnych, drewna,
tworzyw sztucznych itp.
49
szewstwo ortopedyczne *
Wykonywanie, naprawa oraz renowacja i odświeżanie obuwia
ortopedycznego (korekcyjnego, protezowego, aparatowego itp.)
ze skór i innych materiałów. Formowanie kopyt i cholewek
do obuwia ortopedycznego, wyrób i regeneracja wkładek
ortopedycznych. Naprawy z zakresu szewstwa.
50
szewstwo naprawkowe
Naprawa i odświeżanie obuwia.
51
odświeżanie i renowacja
wyrobów skórzanych
i futrzarskich, z wyjątkiem
mechanicznego czyszczenia
i farbowania wyrobów
futrzarskich
Odświeżanie i renowacja wyrobów skórzanych lub skóropodobnych.
Naprawa odzieży skórzanej i skóropodobnej, drobne przeróbki
(np. skracanie, zwężanie, przedłużanie). Barwienie. Odświeżanie
wyrobów futrzarskich lub ich części. Renowacja wyrobów
futrzarskich i naprawa odzieży futrzarskiej, drobne przeróbki,
np. skracanie, przedłużanie. Czyszczenie włosa, czyszczenie skóry
(mizdry), barwienie, zszywanie i wprawianie brakujących części
wyrobów.
52
usługi w zakresie
mechanicznego
czyszczenia i farbowania
wyrobów futrzarskich
Czyszczenie i farbowanie wyrobów futrzarskich
w zmechanizowanych agregatach pralniczych przy użyciu środków
czyszczących lub farbujących.
1
2
3
53
usługi w zakresie kuśnierstwa
54
rymarstwo, z wyjątkiem
produkcji plandek *
55
rękawicznictwo – wyrób
rękawiczek skórzanych
i skóropodobnych,
z wyjątkiem roboczych,
ochronnych i sportowych *
młynarstwo *
Szycie, naprawa i renowacja futer, kołnierzy, czapek, błamów oraz
innej odzieży i galanterii futrzanej ze skór szlachetnych,
półszlachetnych i zwykłych oraz z ich imitacji. Szycie pokrowców,
narzut, makat dekoracyjnych, błamów, chodników itp. z futer oraz
z wszelkiego rodzaju ścinków i odpadów futrzarskich.
Wyrób i naprawa przedmiotów użytkowych i ozdobnych
(np. uprzęży, siodeł, troków, pasów pędnych i transmisyjnych,
sprzętu sportowego i myśliwskiego, kagańców, smyczy, biczów,
waliz) ze skór rymarskich i materiałów zastępczych. Drobne
naprawy wyrobów kaletniczych i pokryć tapicerskich.
Wyrób, naprawa i odświeżanie rękawiczek skórzanych
i skóropodobnych damskich, męskich i dziecięcych oraz wkładów
ocieplających do rękawiczek ze skóry i skóropodobnych.
56
57
58
przemiał i przerób zbóż
w wiatrakach oraz śrutowanie
zboża *
wytwarzanie waty z cukru *,
prażenie kukurydzy *
59
usługi w zakresie
introligatorstwa
60
usługi w zakresie lutnictwa
61
usługi w zakresie
organmistrzostwa
62
usługowy wyrób i naprawa
instrumentów dętych
Przemiał i przerób zbóż i innych nasion na określone rodzaje
i gatunki mąki, kaszy, śruty i innych przetworów zbożowych.
Przygotowywanie ziarna zbóż i innych nasion do przemiału
i przerobu.
Przemiał i przerób zbóż w wiatrakach, śrutownikach i mlewnikach
na określone rodzaje i gatunki mąki, kaszy i śruty. Przygotowywanie
ziarna zbóż do przemiału i przerobu.
Wytwarzanie waty z cukru. Prażenie kukurydzy (pop corn),
z wyjątkiem prażenia kukurydzy przeznaczonej do dalszej
odprzedaży lub wykorzystania jako surowiec do celów wytwórczych
lub usługowych.
Oprawa książek, dokumentów, bloków, notesów itp., tłoczenie,
złocenie i barwienie napisów i ozdób introligatorskich.
Konserwowanie druków i naprawa zniszczonych kart, ksiąg i opraw.
Laminowanie. Naklejanie map, plansz, planów, reprodukcji,
fotografii itp. Wyrób albumów, bloków, ksiąg handlowych, klaserów
itp. Wyrób ozdobnych pudeł i pudełek, etui do biżuterii, futerałów,
kaset do nakryć stołowych itp. Wyrób teczek na akta, obwolut,
opakowań z kartonu i papieru oraz zdobionej galanterii papierniczej.
Usługowe krojenie papieru, tektury i wszelkich materiałów
introligatorskich. Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne
do całkowitego wykonania i wykończenia wyrobu lub świadczonej
usługi.
Wyrób, naprawa, korekta, konserwacja i strojenie instrumentów
smyczkowych i szarpanych, w tym z użyciem
elementów elektronicznych. Wyrób części i akcesoriów
do instrumentów smyczkowych i szarpanych. Naprawa futerałów
i pulpitów.
Wyrób, naprawa, rekonstrukcja i konserwacja organów i części
zamiennych do organów (z wyłączeniem organów elektronicznych).
Montaż, instalowanie i strojenie organów. Naprawa fisharmonii.
Wyrób, przeróbka, naprawa, renowacja i konserwacja oraz strojenie,
przestrajanie i korekta muzycznych instrumentów dętych blaszanych
i drewnianych. Wyrób, przeróbka i montowanie części zespołów
i podzespołów do instrumentów muzycznych dętych blaszanych
i drewnianych. Polerowanie muzycznych instrumentów dętych.
Naprawa pulpitów oraz futerałów do instrumentów dętych.
2
Poz. 843
3
63
usługowy wyrób i naprawa
instrumentów perkusyjnych
Wyrób, przeróbka, naprawa, konserwacja i strojenie oraz korekta
instrumentów perkusyjnych. Wyrób, przeróbka i montowanie części
detali, zespołów i podzespołów do instrumentów perkusyjnych.
Naprawa futerałów, pulpitów i nośników do instrumentów
perkusyjnych.
64
usługowy wyrób i naprawa
instrumentów harmoniowych
i fortepianowych
Wyrób, przeróbka, naprawa, korekta, przestrajanie i strojenie
instrumentów, np.: fortepiany, pianina, klawikordy, klawesyny,
pianole, fisharmonie oraz wszelkiego rodzaju harmonie, akordeony
i harmonijki ustne. Wytwarzanie, przeróbka i montowanie części,
zespołów i podzespołów do instrumentów harmoniowych
i fortepianowych. Naprawa pulpitów, futerałów i nośników
do instrumentów harmoniowych i fortepianowych.
65
usługowy wyrób i naprawa
instrumentów muzycznych
elektrycznych
i elektronicznych
Wyrób, przeróbka, naprawa, konserwacja oraz strojenie,
przestrajanie i korekta instrumentów elektrycznych
i elektronicznych, np. klawisety, organy, gitary elektroakustyczne.
Wykonywanie, przeróbka i montaż części, zespołów i podzespołów
elektronicznych do naprawianych instrumentów. Naprawa aparatury
nagłaśniającej i sprzętu elektroakustycznego (np.: wzmacniaczy,
głośników, mikrofonów, kamer pogłosowych, mikserów
wielokanałowych stereofonicznych) związanych z instrumentem.
Sprawdzanie i przystosowywanie poprawności działania
instrumentów elektroakustycznych oraz aparatury nagłaśniającej.
66
ortopedyka *
Wykonywanie wszelkich prac z zakresu mechaniki ortopedycznej
i bandażownictwa. Wykonywanie i naprawa protez kończyn dolnych
i górnych, aparatów, gorsetów ortopedycznych, pasów brzusznych
i przepuklinowych, zawieszeń protez, aparatów ortopedycznych itp.
Wykonywanie części do protez, aparatów, gorsetów ortopedycznych itp.
67
usługi w zakresie lakiernictwa
Lakierowanie powierzchni przedmiotów oraz zabezpieczanie
materiałami antykorozyjnymi konstrukcji metalowych,
z wyłączeniem środków transportu i obiektów budowlanych.
Lakierowanie mebli oraz stolarki i elementów budowlanych,
np. boazerii, balustrad, lamperii (niezwiązanych trwale
z budynkiem). Renowacja powłok lakierniczych. Lakierowanie
części, elementów zespołów, przedmiotów przez zanurzanie.
68
usługowe wytwarzanie
szyldów
Wytwarzanie szyldów, tablic, wywieszek, reklam, znaków
firmowych, godeł i szablonów na różnych podkładach (blacha, szkło,
drewno sztuczne, płótno i inne), w tym również techniką złocenia
i srebrzenia.
69
konserwacja i naprawa
przedmiotów
zabytkowych i artystycznych
Wykonywanie prac konserwatorskich i napraw wszelkiego rodzaju
przedmiotów artystycznych uznanych za zabytkowe, np.: obrazy,
ramy, rzeźby, meble, przedmioty muzealne, broń, zbroje, zegary,
tkaniny, stroje. Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne
do całkowitego wykonania świadczonej usługi.
70
usługi w zakresie robót
budowlanych: murarskich,
ciesielskich, dekarskich,
posadzkarskich, malarskich,
związanych z wykładaniem
i tapetowaniem ścian,
izolatorskich, związanych
ze wznoszeniem i montażem
konstrukcji stalowych
– dla ludności
Wykonywanie, naprawa i rozbiórka murowanych obiektów
budowlanych, ich części lub elementów, np. murów i stropów
z różnych materiałów. Wykonywanie i naprawa ław
fundamentowych, tynków wewnętrznych i zewnętrznych, elewacji.
Wykonywanie, naprawa i rozbiórka ogrodzeń i kanałów
murowanych i betonowych itp. Wykonywanie, konserwacja
i rozbiórka kominów. Układanie płytek ceramicznych itp. Osadzanie
w murach i ściankach stolarki i ślusarki budowlanej. Wykonywanie
podłoży pod posadzki oraz posadzek betonowych i cementowych.
Wykonywanie rusztowań. Wykonywanie wykopów pod obiekty
budowlane.
2
Poz. 843
3
Wykonywanie, przebudowa, naprawa i rozbiórka drewnianych
obiektów budowlanych, konstrukcji dachowych, mostków, ogrodzeń
drewnianych. Wykonywanie napraw i konserwacji drewnianych
ścian, pokryć dachowych i stropów, podłóg z desek i schodów.
Wykonywanie konstrukcji drewnianych – trybun, pomostów
estradowych, przystani i drewnianych elementów terenów
osiedlowych i placów zabaw dziecięcych. Deskowanie
i stemplowanie konstrukcji betonowych i żelbetowych. Montaż
i demontaż rusztowań i pomostów roboczych. Wykonywanie
deskowań (szalunków) i zabezpieczeń przy robotach ziemnych.
Zabezpieczanie elementów drewnianych impregnatami, środkami
malarskimi i ogniochronnymi.
Krycie i naprawa wszelkiego rodzaju dachów przy zastosowaniu
tradycyjnych i współczesnych pokryć dachowych. Wykonywanie
napraw i konserwacji drewnianych konstrukcji dachowych.
Zakładanie izolacji dachowych. Impregnacja elementów
drewnianych budynków. Zakładanie, naprawa i konserwacja
urządzeń odwadniających. Naprawa i wykonywanie (na własne
potrzeby) rynien dachowych i elementów blacharskich. Zakładanie
i naprawa ław kominowych. Zabezpieczanie antykorozyjne pokryć
dachowych i elementów blacharskich oraz innych stalowych
elementów dachów. Montaż żaluzji, folii antywłamaniowych
i przeciwsłonecznych.
Układanie, remont i konserwacja podłóg i posadzek z różnych
materiałów, jak: drewno, kamień, ceramika, tworzywo sztuczne,
beton itp. Przygotowanie podłoży pod posadzki. Układanie płytek
ceramicznych na ścianach.
Malowanie elewacji i wnętrz budynków przy zastosowaniu różnych
technik malarskich. Przygotowanie podłoży. Malowanie urządzeń
w budynkach. Lakierowanie otworów i elementów budowlanych,
mebli ściennych itp. Nakładanie różnego rodzaju tapet.
Przygotowanie podłoży pod tapety. Malowanie antykorozyjne
obiektów budowlanych o konstrukcji metalowej, np. ogrodzeń,
latarni, słupów wysokiego napięcia, urządzeń energetycznych itp.
Wykonywanie rusztowań i zabezpieczeń bhp. Wykonywanie
przeciwwilgociowych, termicznych, akustycznych, antykorozyjnych
i biologicznych izolacji budowlanych przy użyciu wszelkich
materiałów izolacyjnych. Przygotowanie obiektu budowlanego
do wykonania robót izolacyjnych. Sprawdzanie i kontrola działania
urządzeń izolacyjnych. Usuwanie uszkodzeń izolacji. Naprawa
drenażu odwadniającego budynki.
Krycie, naprawa i konserwacja dachów blachą. Wykonywanie,
naprawa i konserwacja wszelkich elementów blacharskich.
Naprawa i konserwacja pokryć dachowych krytych blachą.
Malowanie i zabezpieczanie antykorozyjne elementów dachowych.
Wykonywanie i montaż przewodów i elementów z blachy dla
instalacji wentylacyjnych i klimatyzacyjnych. Naprawa
i konserwacja rynien dachowych, rur spustowych itp. elementów.
Wykonywanie i naprawa ław kominowych. Inne prace i czynności
towarzyszące, niezbędne do całkowitego wykonania i wykończenia
świadczonej usługi.
1
2
3
71
usługi w zakresie sztukatorstwa
– dla ludności
Wyrób elementów budowlanych z gipsu, jak: gzymsy, stiuki,
sztablatury itp. Wytwarzanie odlewów z gipsu, rzeźb, płaskorzeźb,
ornamentów i napisów oraz ich naprawa i konserwacja.
Wyrób gipsowych makiet budynków, modeli i fragmentów elewacji.
Wykonywanie tynków zwykłych, specjalnych i szlachetnych,
dokonywanie ich naprawy i konserwacji. Przygotowanie różnych
form gipsowych. Wyrób przedmiotów zdobniczych z gipsu.
Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne do całkowitego
wykonania i wykończenia wyrobu lub świadczonej usługi.
72
usługi w zakresie odgrzybiania
budynków
– dla ludności
Odgrzybianie i osuszanie wszelkiego rodzaju obiektów budowlanych
różnymi technikami. Wzmacnianie odgrzybionych ścian np. poprzez
ściągi. Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne do
całkowitego wykonania świadczenia.
73
usługi w zakresie cyklinowania
– dla ludności
Cyklinowanie podłóg, schodów drewnianych itp. – ręczne lub
maszynowe. Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne
do całkowitego wykonania świadczenia.
74
usługi w zakresie zduństwa
– dla ludności
Wykonywanie, rozbiórka i naprawa ceramicznych pieców
grzewczych i trzonów kuchennych. Budowa, rozbiórka i naprawa
pieców piekarniczych, wędzarni, suszarni itp.
Budowa i naprawa pieców przenośnych (ceramicznych). Budowa
kominków. Wykonywanie czopuchów. Remont i naprawa kanałów
dymowych i kominów. Inne prace i czynności towarzyszące,
niezbędne do całkowitego wykonania świadczenia.
75
usługi w zakresie robót
budowlanych
instalacyjnych związanych
z zakładaniem instalacji
grzewczych, wentylacyjnych,
klimatyzacyjnych,
wodnokanalizacyjnych,
gazowych, elektrycznych
i osprzętu elektrycznego
– dla ludności
Wykonywanie, naprawa i konserwacja wszelkiego rodzaju
wewnętrznych i zewnętrznych instalacji oraz urządzeń
wodociągowych, kanalizacyjnych, centralnego ogrzewania, ciepłej
wody, klimatyzacyjnych, w tym również przemysłowych
i specjalnych (np. kuchni parowych, pralni mechanicznych, suszarni).
Czyszczenie wykonanej instalacji i zabezpieczenie jej przed korozją,
a w razie potrzeby położenie izolacji termicznej. Wykonywanie
nietypowych elementów instalacyjnych.
Wykonywanie, naprawa i konserwacja wszelkiego rodzaju
wewnętrznych i zewnętrznych instalacji i urządzeń gazowych, w tym
również przemysłowych i specjalnych (np. instalacji gazów
technicznych i sprężonego powietrza, instalacji bezprzewodowej
na gaz płynny). Czyszczenie instalacji i zabezpieczanie
antykorozyjne. Malowanie instalacji gazów technicznych w kolorach
ustalonych przez dozór techniczny. Wykonywanie nietypowych
elementów instalacyjnych. Wykonywanie, naprawa i konserwacja
instalacji elektroenergetycznych siły, światła i sygnalizacji
sterowania i słaboprądowych, instalacji piorunochronowej
i uziemiającej, linii elektroenergetycznych i telefonicznych
napowietrznych i kablowych, rozdzielnic elektrycznych i pulpitów
sterujących, instalacji w stacjach „trafo” i agregatów
prądotwórczych. Instalowanie i konserwacja odbiorników
elektrycznych. Pomiary i badania odbiorcze instalacji, odbiorników
i urządzeń elektrycznych. Wykonywanie pomiarów stanu izolacji
i skuteczności zerowania, uziemienia itp. Wykonywanie i naprawa
instalacji aparatury kontrolno-pomiarowej, sterowania i automatyki.
Inne prace i czynności towarzyszące, niezbędne do całkowitego
wykonania świadczenia.
1
2
3
76
studniarstwo, z wyjątkiem
wiercenia studni o głębokości
ponad 30 m
– dla ludności
Kopanie szybów studziennych, wraz z wydobywaniem urobku
ręcznie lub za pomocą sprzętu zmechanizowanego. Wykonywanie
obudowy z kręgów lub murowanych z cegły i innych materiałów.
Czyszczenie, konserwacja i dezynfekcja studni. Wykonywanie
w otworach studni ekranów wodoszczelnych, np. z iłu. Wykonywanie
ze zbrojonego betonu pokrywy studni z zamykanym włazem.
Montowanie pomp studziennych ręcznych lub hydroforowych.
Naprawa pomp studziennych. Montaż i demontaż pomp
głębinowych. Wykonywanie filarów studziennych. Wiercenie
studzien do głębokości 30 m i ich obudowa. Inne prace i czynności
towarzyszące, niezbędne do całkowitego wykonania świadczenia.
77
obsługa maszynowa produkcji
rolniczej i ogrodniczej
Wykonywanie za pomocą maszyn rolniczych zabiegów
agrotechnicznych, np. orek, podorywek, bronowań, wałowań,
rozrzucania obornika, rozsiewania nawozów sztucznych, siewu zbóż
i traw, sadzenia ziemiopłodów, opylania roślin środkami
chemicznymi, koszenia traw, sprzętu zbóż, wykopków ziemniaków,
buraków, omłotów, ustawiania stert, zwożenia plonów.
78
usługi zwalczania szkodników
roślin i zwierząt
Zwalczanie szkodników roślin i zwierząt wszelkiego rodzaju
sposobami, np. środkami chemicznymi, biologicznymi
i mechanicznymi.
79
usługi utrzymania i pielęgnacji
zwierząt
Zapewnienie prawidłowego utrzymywania zwierząt przez
przygotowanie i podawanie paszy i pojenie. Wypas zwierząt.
Utrzymywanie w czystości zwierząt i pomieszczeń dla zwierząt.
Ręczne i mechaniczne dojenie zwierząt mlecznych. Wykonywanie
podstawowych zabiegów zootechnicznych. Pielęgnacja zwierząt
gospodarskich i domowych. Strzyżenie psów i owiec.
80
usługi w zakresie prania,
prasowania i prężenia firanek
Pranie w wodzie i prasowanie bielizny, odzieży oraz firanek, zasłon
itp. Prężenie firanek i zasłon.
81
usługi w zakresie maglowania
Maglowanie bielizny oraz firanek, zasłon itp. na gorąco i na zimno.
82
usługi w zakresie chemicznego
czyszczenia i farbowania,
z wyjątkiem czyszczenia
i farbowania wyrobów
futrzarskich
Chemiczne czyszczenie, odplamianie oraz pranie odzieży i innych
wyrobów włókienniczych. Chemiczne czyszczenie wyrobów ze
skóry. Barwienie, odbarwianie (wybielanie) tkanin, dzianin, przędzy,
wyrobów odzieżowych itp. Apreturowanie wyrobów po praniu
i farbowaniu.
83
pranie pierza i puchu
Pranie pierza i puchu.
84
kominiarstwo
Czyszczenie, sprawdzanie i wydawanie opinii o stanie: przewodów
kominowych, dymowych, spalinowych i wentylacyjnych, kanałów
łączących paleniska z przewodami kominowymi, kanałów
przełazowych i nasad kominowych. Badanie stanu przewodów
kominowych, kominowo-ogrzewczych i wentylacyjnych, kanałów
oraz połączeń paleniskowych w budynkach przed oddaniem ich do
użytku, wyszukiwanie przerw w ścianach przewodów kominowych
i wentylacyjnych oraz sprawdzanie połączeń paleniskowych
w budynkach już użytkowanych. Badanie przyczyn wadliwego
działania przewodów kominowych i kanałów. Wydawanie opinii
dotyczących połączenia palenisk i wentylacji na podstawie
przeprowadzonej kontroli przewodów kominowych. Czyszczenie
i sprawdzanie kominów wolno stojących. Czyszczenie i konserwacja
wszelkiego rodzaju palenisk i urządzeń grzewczych oraz pieców
i rur, a także kotłów niskoprężnych i wysokoprężnych oraz kanałów
spalinowych. Czyszczenie wędzarni. Odgruzowywanie przewodów
kominowych i wentylacyjnych. Wypalanie sadzy w przewodach
kominowych. Montaż i demontaż ław kominowych oraz naprawa
głowic kominowych.
2
Poz. 843
3
85
usługi odkażania, tępienia
owadów i odszczurzania
Tępienie owadów w pomieszczeniach mieszkalnych, biurowych,
produkcyjnych, magazynowych itp. środkami chemicznymi.
Tępienie gryzoni w pomieszczeniach użytkowych za pomocą
środków chemicznych. Odkażanie budynków, pomieszczeń
inwentarskich, klatek dla zwierząt hodowlanych itp. oraz obiektów
zagrożonych epidemiologicznie (szamb, wysypisk śmieci i in.).
86
i
87
usługi fryzjerskie dla
kobiet i dziewcząt oraz
mężczyzn i chłopców
Strzyżenie, upinanie i fryzowanie włosów. Strzyżenie oraz
pielęgnacja zarostu (brody, wąsów). Golenie twarzy i głowy.
Farbowanie i rozjaśnianie włosów. Farbowanie wąsów i brody.
Farbowanie brwi i rzęs, regulowanie brwi. Komputerowy dobór
fryzur. Wykonywanie masażu twarzy i głowy, z wyjątkiem masaży
leczniczych. Usługowe ostrzenie brzytew. Usługowy wyrób peruk.
88
usługi kosmetyczne
Wykonywanie zabiegów z zakresu kosmetyki upiększającej
stosowanie maseczek upiększających, farbowanie rzęs oraz regulacja
i farbowanie brwi, makijaż, manicure i pedicure. Wykonywanie
zabiegów z zakresu kosmetyki zachowawczej, z zastosowaniem
odpowiednich aparatów i preparatów: oczyszczanie skóry twarzy
i pleców, masaże pielęgnacyjne twarzy, szyi, ramion, rąk, głowy itp.,
maski pielęgnacyjne (np. ściągające, odżywcze, plastyczne
i ziołowe).
Wykonywanie zabiegów z zakresu kosmetyki leczniczej, jak
lecznicze oczyszczanie skóry z zaskórników, usuwanie prosaków
oraz wykwitów mięczaka zakaźnego, masaże lecznicze, masaże
refleksyjne, zabiegi z dziedziny światło-, wodo- i elektroterapii,
wchodzące w zakres kosmetyki zachowawczej i leczniczej.
89
manicure, pedicure
Nadawanie kształtu paznokciom przez skracanie i opiłowanie.
Wycinanie naskórka, lakierowanie paznokci. Usuwanie zgrubień
skóry i wycinanie nagniotków.
90
usługi fotograficzne
Wykonywanie w zakładzie i poza zakładem fotografii, filmów
i przeźroczy: portretowych, reportażowych, okolicznościowych,
krajobrazowych, technicznych itp. Wykonywanie fotokopii.
Wykonywanie prac powierzonych. Sporządzanie odbitek
fotograficznych na papierze, porcelanie itp. Przedmiot działalności
nie obejmuje prac wykonywanych na kasetach magnetowidowych.
91
wyświetlanie rysunków,
planów i tekstów techniką
kserografii i diazotypii
Wykonywanie odbitek rysunków, planów, tekstów itp. techniką
światłokopii (diazotypii) i kserografii.
92
sprzątanie wnętrz
Czyszczenie, mycie i odkurzanie pomieszczeń oraz mebli.
Czyszczenie i mycie urządzeń sanitarnych. Czyszczenie
dywanów itp. Pastowanie – froterowanie podłóg.
93
ważenie osób
Ważenie osób i mierzenie wzrostu przy użyciu wag osobowych.
94
usługi w zakresie radiestezji
Wyznaczanie w terenie przebiegu żył wodnych, kreślenie ich
głębokości, wydajności i jakości wody. Wykrywanie stref
zadrażnień. Zabezpieczanie przed różnego rodzaju szkodliwym
promieniowaniem w mieszkaniach, budynkach inwentarskich,
zakładach pracy itp. oraz zabezpieczanie szklarni i ogródków przed
szkodliwym dla roślin promieniowaniem.
95
usługi świadczone
w gospodarstwach domowych
Obsługa gospodarstw domowych w zakresie prowadzenia
gospodarstwa domowego.
Art. 5. „2. Przepisy art. 6 ust. 1 i 1g, art. 11 ust. 20 i 21, art. 15 ust. 11a i 11b oraz art. 21 ust. 3f ustawy zmienianej
w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, mają zastosowanie do przychodów udokumentowanych fakturami
wystawionymi, w terminach określonych zgodnie z odrębnymi przepisami, po dniu 31 grudnia 2024 r., jeżeli przychody te nie zostały zaliczone do przychodów przed dniem 1 stycznia 2025 r. zgodnie z art. 6 ustawy zmienianej
w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym.”
Załącznik nr 5
KWARTALNE STAWKI RYCZAŁTU OD PRZYCHODÓW PROBOSZCZÓW 15)
Objaśnienie
Liczbę mieszkańców przyjmuje się według stanu na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, za który opłacany jest
ryczałt, według danych właściwych organów administracji miast i gmin, prowadzących ewidencje ludności.
W parafiach o liczbie mieszkańców
powyżej
do
Stawka w złotych
1 000
257
1 000
2 000
292
2 000
3 000
316
3 000
4 000
344
4 000
5 000
374
5 000
6 000
408
6 000
7 000
443
7 000
8 000
479
8 000
9 000
516
9 000
10 000
560
10 000
12 000
608
12 000
14 000
661
14 000
16 000
717
16 000
18 000
777
18 000
20 000
20 000
Art. 6. „2. Przepisy art. 52a ust. 1 pkt 3 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, oraz
art. 11 ust. 3 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych po dniu 31 grudnia 2023 r.”
„Art. 7. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2025 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 3 i 9, art. 2 pkt 2 lit. a, art. 4
oraz art. 6 ust. 1 i 2, które wchodzą w życie z dniem ogłoszenia.”;
4)
art. 447 i art. 461 ustawy z dnia 20 marca 2025 r. o rynku pracy i służbach zatrudnienia (Dz. U. poz. 620), które
stanowią
„Art. 447. Do świadczeń przyznanych na podstawie ustawy uchylanej w art. 460 mają zastosowanie przepisy
ustaw zmienianych w art. 374 i art. 381 w brzmieniu dotychczasowym.”
„Art. 461. Ustawa wchodzi w życie pierwszego dnia miesiąca następującego po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia,
z wyjątkiem
1)
art. 392 pkt 2 lit. b oraz art. 458, które wchodzą w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia;
2)
art. 106, art. 128 ust. 2, art. 203 oraz art. 300 ust. 3 pkt 11, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2026 r.”.
Marszałek Sejmu: S. Hołownia
Załącznik nr 6
KWARTALNE STAWKI RYCZAŁTU OD PRZYCHODÓW WIKARIUSZY 15)
Objaśnienie
Liczbę mieszkańców przyjmuje się według stanu na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy, za który opłacany jest
ryczałt, według danych właściwych organów administracji miast i gmin, prowadzących ewidencje ludności.
W parafiach o liczbie mieszkańców
powyżej
do
Jeżeli siedziba parafii znajduje się
na terenie gminy
lub miasta o liczbie
mieszkańców
do 5000
w mieście o liczbie mieszkańców
powyżej 5000
do 50 000
powyżej 50 000
stawki w złotych
1 000
83
164
235
1 000
3 000
235
247
247
3 000
5 000
247
259
271
5 000
8 000
252
271
277
8 000
10 000
259
283
290
271
10 000
Art. 7. 1. Do podatników rozpoczynających działalność w roku podatkowym, którzy w poprzednim roku podatkowym
nie prowadzili działalności, opodatkowanie ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych stosuje się od dnia uzyskania pierwszego przychodu. W przypadku nowo utworzonej spółki za rozpoczęcie działalności uważa się datę uzyskania pierwszego
przychodu przez tę spółkę.
2. Nie stanowi rozpoczęcia działalności w roku podatkowym
1)
całkowita lub częściowa zmiana branży lub przedmiotu działalności;
2)
zmiana umowy spółki lub zmiana wspólnika;
3)
powstanie przedsiębiorstwa w spadku.
3. Równoznaczne z likwidacją działalności gospodarczej jest wygaśnięcie
1)
zarządu sukcesyjnego albo
2)
uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego – w przypadku gdy zarząd sukcesyjny nie został ustanowiony
i dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji
i identyfikacji podatników i płatników.
Art. 8. 1. Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art. 6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników
1)
opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale 3;
2)
korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku dochodowego;
3)
osiągających w całości lub w części przychody z tytułu
a)
prowadzenia aptek,
b) (uchylona)
c)
działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,
d) (uchylona)
e)
(uchylona)
f)
działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;
4)
wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów, z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;
5)
podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej
a)
samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,
b) w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego lub każdego z małżonków,
c)
samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego małżonka
– jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności podatek dochodowy
na ogólnych zasadach.
6)
(uchylony)
2. Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał opodatkowanie w formie
ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub
wyrobów lub ze świadczenia usług na rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które
podatnik lub co najmniej jeden ze wspólników
1)
wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub
2)
wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym
– w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca
roku podatkowego, opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności, o której mowa w ust. 1
pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem
uzyskania przychodów z tych rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
4. (uchylony)
5. (uchylony)
6. (uchylony)
7. (uchylony)
Art. 9. 1. Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej działalności
gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi
urzędu skarbowego właściwemu według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według
ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym osiągnął
pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód
osiągnął w grudniu roku podatkowego.
1a. Podatnik może złożyć oświadczenie, na piśmie, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych lub złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania na zasadach
określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, przed upływem terminu, o którym mowa w ust. 1.
1b. Dokonany wybór formy opodatkowania, o którym mowa w ust. 1, dotyczy również lat następnych, chyba że w kolejnych latach podatnik w terminie określonym w ust. 1 złoży oświadczenie na piśmie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o rezygnacji z tej formy opodatkowania albo oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej
działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, w terminie określonym w art. 9a
ust. 2 tej ustawy.
1c. Oświadczenia, o których mowa odpowiednio w ust. 1–1b, podatnik może złożyć na podstawie przepisów ustawy
z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy (Dz. U. z 2022 r. poz. 541 oraz z 2024 r. poz. 1841), zwanej dalej „ustawą o CEIDG”.
2. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 1, w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki składają wszyscy
wspólnicy naczelnikom urzędów skarbowych właściwym według miejsca zamieszkania każdego ze wspólników, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy. Wspólnicy spółki
cywilnej osób fizycznych mogą złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie przepisów ustawy o CEIDG.
3. W przypadku rozpoczęcia działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego i niezłożenia w określonym terminie
oświadczenia, o którym mowa w ust. 1, podatnik jest obowiązany do założenia właściwych ksiąg i opłacania podatku na zasadach
określonych w ustawie o podatku dochodowym.
4. (uchylony)
5. W przypadku osiągania przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1d, przepisy dotyczące oświadczenia o wyborze
opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych przez podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą stosuje się odpowiednio.
6. W przypadku przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 15a ustawy o podatku dochodowym, sporządzone na piśmie
oświadczenie o wyborze opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik
składa nie później niż do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskał te przychody, albo do końca roku
podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód uzyskał w grudniu roku podatkowego.
7. (uchylony)
Art. 10.3) Zwolnienia od podatku dochodowego, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 28a, 29, 29aa, 29b, 43, 46, 46c,
47a, 71a, 102a, 111, 114, 121, 121a, 122, 125, 125a, 129, 131a, 136, 137, 155 i 160 ustawy o podatku dochodowym, stosuje się
odpowiednio do podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
Art. 11. 1. Podatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a i 1d, opłacający ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych, może odliczyć od przychodów stratę, o której mowa w art. 9 ust. 3–3b ustawy o podatku dochodowym,
oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 pkt 2, 2a, 2b, 2c, 5–6a i 9, art. 26h ust. 1 oraz art. 26hb ust. 1 ustawy o podatku
dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.
1a. Przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1, mogą być pomniejszone o 50 % składek na ubezpieczenie zdrowotne
zapłaconych w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych (Dz. U. z 2024 r. poz. 146, z późn. zm.4))
1)
z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,
2)
za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych
– jeżeli nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.
1b. Wysokość wydatków, o których mowa w ust. 1a, ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.
2. W przypadku dokonywania odliczeń od przychodów, o których mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio przepisy
art. 9 ust. 3–3b, art. 26 ust. 5–7h, 13b, 13c i 15, art. 26h ust. 2–9 oraz art. 26hb ust. 2–12 ustawy o podatku dochodowym,
a także przepisy wydane na podstawie art. 26h ust. 10 tej ustawy.
3.5) Jeżeli podatnik uzyskuje przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a lub 1d, w tym opodatkowane różnymi stawkami,
i dokonuje odliczeń od tych przychodów, odliczeń tych dokonuje w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają
poszczególne przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a lub 1d, w tym opodatkowane różnymi stawkami, w ogólnej kwocie
przychodów.
3)
4)
5)
W brzmieniu ustalonym przez art. 4 ustawy z dnia 9 maja 2024 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych
innych ustaw (Dz. U. poz. 863), która weszła w życie z dniem 1 listopada 2024 r.
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2024 r. poz. 858, 1222, 1593, 1615 i 1915 oraz z 2025 r.
poz. 129, 304, 620 i 637.
W brzmieniu ustalonym przez art. 2 pkt 2 lit. a ustawy, o której mowa w odnośniku 1; weszła w życie z dniem 30 października 2024 r.
3a. Podatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, opłacający ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od tych przychodów wydatki określone w art. 26hd ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli
nie zostały odliczone od dochodu na podstawie ustawy o podatku dochodowym. W przypadku dokonywania odliczeń, o których
mowa w zdaniu pierwszym, przepisy ust. 3 i art. 26hd ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.
4. Przychody wymienione w art. 6 ust. 1, pomniejszone o dokonane na podstawie ust. 1, 1a, 2 i 3a odliczenia
1)
mogą być zmniejszone o zaliczaną do przychodów należnych wartość wierzytelności o zapłatę świadczenia pieniężnego w rozumieniu art. 4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, która nie została uregulowana
lub zbyta, przy czym zmniejszenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym
upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze lub rachunku lub w umowie;
2)
podlegają zwiększeniu o związaną z prowadzoną działalnością wartość zobowiązania z tytułu zakupu towaru do zapłaty
świadczenia pieniężnego w rozumieniu art. 4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, które nie
zostało uregulowane, przy czym zwiększenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy,
w którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze lub rachunku lub w umowie.
5. Jeżeli wartość zmniejszenia przychodów, przysługującego na podstawie ust. 4 pkt 1, jest wyższa od tych przychodów, zmniejszenia przychodów o nieodliczoną wartość dokonuje się w kolejnych latach podatkowych, nie dłużej jednak niż
przez okres trzech lat, licząc od końca roku podatkowego, za który powstało prawo do zmniejszenia. Zmniejszenia przychodów w kolejnych latach dokonuje się, jeżeli wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta.
6. Zmniejszenia na podstawie ust. 4 pkt 1 dokonuje się, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego wierzytelność
nie została uregulowana lub zbyta.
7. Zwiększenia na podstawie ust. 4 pkt 2 dokonuje się, jeżeli do dnia złożenia zeznania podatkowego zobowiązanie
nie zostało uregulowane.
8. W przypadku gdy po roku podatkowym, za który dokonano zmniejszenia na podstawie ust. 4 pkt 1 i ust. 5, wierzytelność zostanie uregulowana lub zbyta, podatnik obowiązany jest do zwiększenia przychodów w zeznaniu podatkowym
składanym za rok podatkowy, w którym wierzytelność została uregulowana lub zbyta, odpowiednio o wartość kwot uprzednio odliczonych.
9. W przypadku gdy po roku podatkowym, za który dokonano zwiększenia na podstawie ust. 4 pkt 2, zobowiązanie
zostanie uregulowane, podatnik zmniejsza przychody w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym
zobowiązanie zostało uregulowane. Jeżeli wartość zmniejszenia przychodów jest wyższa od tych przychodów, zmniejszenia
przychodów o nieodliczoną wartość dokonuje się w kolejnych latach podatkowych, nie dłużej jednak niż przez okres 3 lat,
licząc od końca roku podatkowego, za który powstało prawo do zmniejszenia.
10. Przepis ust. 4 stosuje się w przypadku, gdy spełnione są łącznie następujące warunki
1)
dłużnik na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego dzień złożenia zeznania podatkowego nie jest w trakcie postępowania
restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. – Prawo restrukturyzacyjne (Dz. U. z 2024 r. poz. 1428),
postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;
2)
od daty wystawienia faktury lub rachunku lub zawarcia umowy dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 2 lata,
licząc od końca roku kalendarzowego, w którym wystawiono fakturę lub rachunek lub w którym zawarto umowę,
a w przypadku gdy rok kalendarzowy, w którym wystawiono fakturę, jest inny niż rok kalendarzowy, w którym zawarto
umowę – gdy nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku kalendarzowego późniejszej z tych czynności;
3)
transakcja handlowa w rozumieniu ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom zawarta jest w ramach działalności wierzyciela oraz działalności dłużnika, z których dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym
na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
11. Okres 90 dni, o którym mowa w ust. 4, liczy się począwszy od pierwszego dnia następującego po określonym
na fakturze lub rachunku lub w umowie upływie terminu do uregulowania zobowiązania.
12. Wierzytelności, o których mowa w ust. 4, nie podlegają odliczeniu od przychodów, jeżeli zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.
13. Jeżeli uprawnienie albo obowiązek odpowiednio zwiększenia lub zmniejszenia, o którym mowa w ust. 4, 8 i 9,
powstaje po likwidacji działalności albo po zmianie formy opodatkowania, zmniejszenia albo zwiększenia przychodów dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym nastąpiła likwidacja tej działalności, albo za
rok podatkowy poprzedzający rok, w którym nastąpiła zmiana formy opodatkowania.
13a. Do wierzytelności i zobowiązań zwiększających lub zmniejszających przychody przepis ust. 3 stosuje się odpowiednio.
14. Przepisy ust. 4–13 stosuje się odpowiednio do wspólników spółki niebędącej osobą prawną, z tym że warunek,
o którym mowa w ust. 10 pkt 1, stosuje się do spółki niebędącej osobą prawną.
15. Jeżeli termin zapłaty określono na fakturze lub rachunku lub w umowie z naruszeniem przepisów ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, przez termin zapłaty, o którym mowa w ust. 4, rozumie się termin określony zgodnie
z przepisami tej ustawy.
16. Przepisy ust. 4–15 stosuje się odpowiednio w przypadku uregulowania lub zbycia części wierzytelności.
17. Przepisu ust. 4 nie stosuje się do transakcji handlowych w rozumieniu ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym
opóźnieniom dokonywanych między podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku
dochodowym.
18. (uchylony)
19. Przepisy ust. 4–17 stosuje się odpowiednio do przychodów określonych w art. 6 ust. 1d.
20.6) Przepisy ust. 4–17 nie mają zastosowania do należności podlegających zaliczeniu do przychodów w dacie uregulowania należności zgodnie z art. 14c ust. 2 ustawy o podatku dochodowym, z wyjątkiem przypadku, gdy należności te podlegają zaliczeniu do przychodów w dacie określonej zgodnie z art. 14c ust. 2 pkt 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym.
21.6) W przypadku należności podlegających zaliczeniu do przychodów w dacie określonej zgodnie z art. 14c ust. 2
pkt 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym zmniejszenia przychodu podatnik dokonuje w zeznaniu podatkowym składanym
za rok podatkowy, w którym ustalił przychód w tej dacie. Przepisu ust. 10 pkt 2 nie stosuje się.
Art. 12. 1. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi
1)
17 % przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów;
2)
15 % przychodów ze świadczenia usług
a)
reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 18.20.30.0),
b) pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 45.40.40.0),
c)
pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1),
d) magazynowania i przechowywania cieczy i gazów (PKWiU 52.10.12.0), magazynowania i przechowywania towarów
w strefach wolnocłowych (PKWiU ex 52.10.19.0), parkingowych (PKWiU 52.21.24.0), obsługi centrali wzywania
radio-taxi (PKWiU ex 52.21.29.0), pilotowania na wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex 52.22.13.0),
pilotowania na wodach śródlądowych (PKWiU ex 52.22.14.0),
e)
licencyjnych związanych z
– nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp. (PKWiU 58.11.60.0),
– nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU 58.12.30.0),
– nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków (PKWiU 58.14.40.0),
– nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych (PKWiU 58.19.30.0),
– nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych (PKWiU 58.21.40.0),
– nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych (PKWiU 58.29.50.0),
f)
związanych ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU
58.12.40.0),
g) (uchylona)
h) związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60),
i)
przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni wideo przez Internet (PKWiU 59.11.25.0),
przesyłania strumieni audio przez Internet (PKWiU 59.20.36.0), agencji informacyjnych (PKWiU 63.91.1) oraz
pozostałych w zakresie informacji, gdzie indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 63.99),
j)
finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
k) związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie (PKWiU 68.3),
l)
6)
prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego (PKWiU dział 69), innych niż świadczone w ramach
wolnych zawodów,
Dodany przez art. 2 pkt 2 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
m) firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex dział 70), z wyjątkiem
usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU 70.22.16.), innych niż świadczone w ramach
wolnych zawodów,
n) (uchylona)
o) reklamowych; usług badania rynku i opinii publicznej (PKWiU dział 73),
p) (uchylona)
q) fotograficznych (PKWiU 74.2),
r)
tłumaczeń pisemnych i ustnych (PKWiU 74.3), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,
s)
związanych z zatrudnieniem (PKWiU dział 78),
t)
przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostałych usług rezerwacji i usług
z nią związanych (PKWiU dział 79),
u) detektywistycznych i ochroniarskich (PKWiU dział 80), z wyjątkiem robót związanych z instalowaniem systemów
przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem,
v) obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie, polegających m.in. na utrzymaniu porządku w budynkach,
kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych napraw (PKWiU 81.10.10.0),
dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 81.29.11.0), związanych ze wspomaganiem prowadzenia działalności
gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 82.9), centrów telefonicznych (call center) (PKWiU
82.20.10.0), powielania (PKWiU 82.19.11.0), związanych z organizowaniem kongresów, targów i wystaw (PKWiU
82.30),
w) (uchylona)
x) w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania (PKWiU ex dział 88), z wyłączeniem usług pomocy społecznej
bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy domowej świadczonych osobom niepełnosprawnym
(PKWiU 88.10.14), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej świadczonych osobom dorosłym niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.15), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie
opieki dziennej nad dziećmi, z wyłączeniem opieki nad dziećmi niepełnosprawnymi (PKWiU 88.91.11), usług
pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi i młodzieżą niepełnosprawną
(PKWiU 88.91.12), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania świadczonych przez opiekunki do dzieci
(PKWiU 88.91.13), pozostałych usług pomocy społecznej bez zakwaterowania, gdzie indziej niesklasyfikowane
(PKWiU 88.99.19),
y) kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90),
z)
związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93);
2a) 14 % przychodów ze świadczenia usług
a)
w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86),
b) architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział 71),
c)
w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1);
2b) 12 % przychodów ze świadczenia usług
a)
związanych z wydawaniem
– pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier komputerowych
w trybie on-line,
– pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),
– pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),
– oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem pobierania
oprogramowania w trybie on-line,
b) związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2),
związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1);
3)
10 % przychodów ze świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na własny rachunek (PKWiU
68.10.1);
4)
Poz. 843
8,5 % przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5 % przychodów od nadwyżki ponad kwotę 100 000 zł z tytułu
a)
przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a,
b) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym,
c)
świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55),
d) świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych (PKWiU 68.20.1),
e)
wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72),
f)
wynajmu i dzierżawy
– samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy (PKWiU 77.11.10.0),
– pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy (PKWiU 77.12.1),
– środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU 77.34.10.0),
– środków transportu lotniczego bez załogi (PKWiU 77.35.10.0),
– pojazdów szynowych (bez obsługi) (PKWiU 77.39.11.0),
– kontenerów (PKWiU 77.39.12.0),
– motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez kierowcy (PKWiU 77.39.13.0),
– własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem autorskim (PKWiU
77.40),
g) świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU dział 87);
5)
8,5 %
a)
przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej w zakresie sprzedaży
napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, z zastrzeżeniem pkt 1–4 oraz 6–8,
b) przychodów ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem pożarom (PKWiU 84.25.11.0),
c)
przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85),
d) przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów oraz pozostałych usług
w zakresie kultury (PKWiU dział 91),
e)
przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału powierzonego przez
zamawiającego,
f)
prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu,
g) prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy,
h) przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym;
6)
5,5 %
a)
przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,
b) prowizji uzyskanej z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów komunikacji miejskiej,
znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów i kart magnetycznych do automatów,
c)
7)
przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym;
3,0 % przychodów
a)
z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %,
b) z działalności usługowej w zakresie handlu, z zastrzeżeniem pkt 2 i 3,
c)
ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU 01.62.10.0),
d) z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców pochodzących z własnych
połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb i innych surowców z połowów,
e)
o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2, 5–10 i 19–21 ustawy o podatku dochodowym,
f)
Poz. 843
z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem
miesiąca następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia
nie upłynęło sześć lat, będących
– środkami trwałymi podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
– składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza
1500 zł,
– składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy rokowi lub krótszy niż rok
nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,
g) z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku;
8)
2 % przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1d.
2. Podatek zryczałtowany, o którym mowa w ust. 1, pobiera się bez pomniejszania przychodu o koszty uzyskania.
3. Jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność, z której przychody są
opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych ustala się według
stawki właściwej dla przychodów z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku gdy podatnik, o którym
mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający ustalenie przychodów dla każdego rodzaju
działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 8,5 % przychodów, z tym że w przypadku osiągania również
przychodów, o których mowa w
1)
ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17 %;
2)
ust. 1 pkt 2, ryczałt wynosi 15 %;
2a) ust. 1 pkt 2a, ryczałt wynosi 14 %;
2b) ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12 %;
3)
ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10 %;
4)
ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 12,5 %.
4. (uchylony)
5. Przychody z udziału w spółce w odniesieniu do każdego podatnika określa się proporcjonalnie do jego prawa do
udziału w zysku. W razie braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa do udziału w zysku są równe.
5a. Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio w przypadku osiągania przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1d, w ramach
wspólnej własności, wspólnego posiadania, wspólnego użytkowania upraw, hodowli lub chowu lub w ramach wspólnego
przedsięwzięcia.
6. Zasada, o której mowa w ust. 5, ma również zastosowanie do małżonków, między którymi istnieje wspólność
majątkowa, osiągających przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1a, chyba że złożą sporządzone na piśmie oświadczenie
o opodatkowaniu całości przychodu przez jednego z nich.
7. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 6, składa się właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego do 20. dnia miesiąca
następującego po miesiącu, w którym otrzymany został pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca
roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnięty został w grudniu roku podatkowego.
8. Wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków wyrażony w oświadczeniu, o którym
mowa w ust. 6, obowiązuje przy dokonywaniu wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych za cały dany rok
podatkowy, chyba że w wyniku rozwodu albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział majątku wspólnego małżonków
i przedmiot umowy przypadł temu z małżonków, na którym nie ciążył obowiązek dokonywania wpłat na ryczałt od przychodów
ewidencjonowanych.
8a. Wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków, wyrażony w oświadczeniu, o którym
mowa w ust. 6, dotyczy również lat następnych, chyba że w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu,
w którym został otrzymany pierwszy w roku podatkowym przychód, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki
przychód otrzymany został w grudniu roku podatkowego, małżonkowie zawiadomią na piśmie właściwego naczelnika urzędu
skarbowego o rezygnacji z opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków.
8b. (uchylony)
8c. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 6, oraz zawiadomienie, o którym mowa w ust. 8a, mogą być podpisane przez
jednego z małżonków. Podpisanie oświadczenia lub zawiadomienia przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia oświadczenia lub zawiadomienia w imieniu obojga małżonków. Oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności karnej za fałszywe zeznania.
9. Zasady określone w ust. 5 stosuje się odpowiednio do ulg podatkowych związanych z działalnością prowadzoną w formie
spółki.
9a. Przepisy ust. 6–9 stosuje się odpowiednio do podatników osiągających przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1d.
10. W przypadku odpłatnego zbycia praw majątkowych lub nieruchomości będących
1)
środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych
oraz wartości niematerialnych i prawnych,
2)
składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników,
których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1500 zł,
3)
składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone
do środków trwałych albo wartości niematerialnych i prawnych,
4)
składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział w takim prawie, które nie
podlegają ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
5)
składnikami majątku przedsiębiorstwa w spadku
– bez względu na okres ich nabycia – ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi 10 % uzyskanego przychodu, nawet
jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z pozarolniczej działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca
następującego po miesiącu, w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło
sześć lat.
10a. W przypadku odpłatnego zbycia budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania
wieczystego gruntu lub udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego
prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie wykorzystywanych w pozarolniczej działalności gospodarczej – jeżeli odpłatne zbycie
zostało dokonane przed upływem pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie – stosuje się art. 21 ust. 1 pkt 131 i art. 30e ustawy o podatku dochodowym.
10b. Ryczałt od przychodu, o którym mowa w ust. 10, jest płatny bez wezwania w terminie, o którym mowa w art. 21 ust. 1
lub 1a, na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego
przedsiębiorcy, wykonuje swoje zadania.
11. (uchylony)
12. Przepisy art. 27 ust. 8–9a ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.
13. W przypadku małżonków, którzy złożyli oświadczenie określone w ust. 6, kwota przychodów, o której mowa
w ust. 1 pkt 4, wynosi 200 000 zł.
14. W przypadku osiągania przez podatnika przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej, również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki, oraz przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a, kwota przychodów określona
w ust. 1 pkt 4 dotyczy odrębnie przychodów osiąganych z tych źródeł przychodów.
Art. 13. (uchylony)
Art. 13a. Do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stosuje się odpowiednio art. 27g ustawy o podatku dochodowym.
Art. 14. (uchylony)
Art. 14a. (uchylony)
Art. 14b. (uchylony)
Art. 15. 1. Podatnicy oraz spółki, których wspólnicy są opodatkowani w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, są obowiązani posiadać i przechowywać dowody zakupu towarów, prowadzić wykaz środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych oraz, odrębnie za każdy rok podatkowy, ewidencję przychodów, zwaną dalej „ewidencją”,
z zastrzeżeniem ust. 3.
1a. Podatnicy będący przedsiębiorcami żeglugowymi w rozumieniu ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym
oraz podatnicy będący przedsiębiorcami okrętowymi w rozumieniu ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu
okrętowego i przemysłów komplementarnych prowadzący działalność opodatkowaną odpowiednio podatkiem tonażowym
albo zryczałtowanym podatkiem od wartości sprzedanej produkcji oraz inną działalność opodatkowaną ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych są obowiązani w ewidencji wyodrębnić przychody podlegające opodatkowaniu odpowiednio
podatkiem tonażowym albo zryczałtowanym podatkiem od wartości sprzedanej produkcji i ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.
2. Obowiązek prowadzenia ewidencji powstaje od dnia, od którego ma zastosowanie opodatkowanie w formie ryczałtu
od przychodów ewidencjonowanych.
3. Obowiązek prowadzenia ewidencji nie dotyczy podatników osiągających przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1a
lub 1d.
3a. (uchylony)
4. Ewidencję oraz dowody, na podstawie których są dokonywane wpisy do ewidencji, a także dowody zakupu, o których
mowa w ust. 1, należy przechowywać w miejscu wykonywania działalności lub, jeżeli działalność jest prowadzona w formie
spółki, w miejscu wskazanym przez podatnika lub podatników – jako ich siedziba, albo w biurze rachunkowym, któremu
zostało powierzone prowadzenie ewidencji.
5. (uchylony)
6. (uchylony)
7. (uchylony)
8. Podatnicy osiągający przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1d, są obowiązani prowadzić odrębnie za każdy rok
podatkowy ewidencję sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych zawierającą co najmniej: numer kolejnego wpisu, datę
uzyskania przychodu, kwotę przychodu, przychód narastająco od początku roku oraz ilość i rodzaj przetworzonych produktów. Dzienne przychody są ewidencjonowane w dniu sprzedaży.
9. Ewidencję sprzedaży, o której mowa w ust. 8, należy posiadać w miejscu sprzedaży przetworzonych produktów
roślinnych i zwierzęcych.
10. W przypadku prowadzenia przez zmarłego przedsiębiorcę wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych
i prawnych, o którym mowa w ust. 1, przedsiębiorstwo w spadku kontynuuje prowadzenie tego wykazu.
11. Przedsiębiorstwo w spadku jest obowiązane w prowadzonej ewidencji dokonać zapisów dotyczących zdarzeń
gospodarczych zaistniałych od otwarcia spadku do dnia dokonania zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy
z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników, a jeżeli zgłoszenia nie dokonano –
do dnia ustanowienia zarządu sukcesyjnego.
11a.7) Podatnicy są obowiązani prowadzić ewidencję faktur dokumentujących przychody rozliczane metodą kasową,
o której mowa w art. 14c ustawy o podatku dochodowym. Ewidencja ta zawiera datę wystawienia faktury, numer faktury,
kwotę należności wynikającą z faktury oraz datę uregulowania należności.
11b.7) Przedsiębiorstwo w spadku kontynuuje po zmarłym przedsiębiorcy prowadzenie ewidencji faktur, o której mowa
w ust. 11a.
12.8) Podmioty, o których mowa w ust. 1, prowadzące ewidencję lub wykaz środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych są obowiązane prowadzić tę ewidencję i wykaz przy użyciu programów komputerowych
oraz przesyłać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego tę ewidencję i wykaz po zakończeniu roku podatkowego
w terminie do dnia upływu terminu złożenia zeznania, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2, za pomocą środków
komunikacji elektronicznej, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a
§ 2 ustawy – Ordynacja podatkowa, na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3 ustawy – Ordynacja podatkowa.
13.8) W przypadku spółki niebędącej osobą prawną ewidencja lub wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych są przesyłane naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca prowadzenia
działalności, a w przypadku prowadzenia działalności w więcej niż jednym miejscu – naczelnikowi urzędu skarbowego
właściwemu według miejsca siedziby. W przypadku gdy nie jest możliwe ustalenie właściwości naczelnika urzędu skarbowego na podstawie zdania pierwszego, właściwość tę ustala się według miejsca zamieszkania jednego ze wspólników.
7)
8)
Dodany przez art. 2 pkt 3 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
Dodany przez art. 9 pkt 11 ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych,
ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2105, 2349 i 2427, z 2022 r. poz. 1265,
1301, 1719 i 2180, z 2023 r. poz. 1059 i 1414, z 2024 r. poz. 1593 i 1685 oraz z 2025 r. poz. 222); wejdzie w życie z dniem 1 stycznia
2026 r.
14.8) Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia
1)
zakres dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzoną ewidencję i wykaz środków trwałych oraz
wartości niematerialnych i prawnych podlegające przekazaniu na podstawie ust. 12, oraz sposób ich wykazywania w tej ewidencji i tym wykazie,
2)
grupy podmiotów zwolnionych z obowiązku prowadzenia ewidencji i wykazu środków trwałych oraz wartości
niematerialnych i prawnych przy użyciu programów komputerowych lub przesyłania ewidencji lub tego wykazu
na podstawie ust. 12
– uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowości rozliczeń podatników oraz kontroli obowiązków podatników przez organ podatkowy, identyfikowania obszarów, w których występują nadużycia w podatku lub narażonych
na te nadużycia, oraz możliwości techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatników ewidencji i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych.
Art. 16. Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia
1)
sposób prowadzenia ewidencji, szczegółowe warunki jakim powinna odpowiadać ewidencja, aby stanowiła dowód
w postępowaniu podatkowym, sposób dokumentowania przychodów oraz obliczania należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych;
2)
sposób prowadzenia wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o którym mowa w art. 15
ust. 1.
3)
(uchylony)
Art. 17. 1. W przypadku nieprowadzenia ewidencji lub prowadzenia jej niezgodnie z warunkami wymaganymi do
uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym, a także w przypadku stwierdzenia istnienia powiązań, o których mowa
w art. 23m ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym, organ podatkowy określi wartość niezewidencjonowanego przychodu, w tym również w formie oszacowania, i określi od tej kwoty ryczałt zgodnie z ust. 2.
1a. W przypadku stwierdzenia powiązań, o których mowa w ust. 1, przepisy art. 23m–23u ustawy o podatku dochodowym oraz przepisy wydane na podstawie art. 23v tej ustawy stosuje się odpowiednio.
2. Ryczałt, o którym mowa w ust. 1, stanowi pięciokrotność stawek, o których mowa w art. 12, które byłyby zastosowane do
przychodu w przypadku jego ewidencjonowania; ryczałt ten nie może być wyższy niż 75 % przychodu, o którym mowa w ust. 1.
3. W przypadku prowadzenia ewidencji sprzedaży, o której mowa w art. 15 ust. 8, niezgodnie z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym, organ podatkowy określi wartość niezewidencjonowanego przychodu, w tym również w formie oszacowania, i określi od tej kwoty ryczałt w wysokości pięciokrotności stawki, o której
mowa w art. 12 ust. 1 pkt 8.
Art. 18. (uchylony)
Art. 19. (uchylony)
Art. 20. 1. (uchylony)
2. (uchylony)
3. (uchylony)
4. (uchylony)
5. (uchylony)
6. W przypadku likwidacji działalności gospodarczej, w tym także w formie spółki, lub wystąpienia wspólnika ze
spółki, przepis art. 24 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.
7. Wykaz, o którym mowa w art. 24 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym, sporządza się również na dzień przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową.
8. W przypadku przekształcenia spółki w spółkę będącą podatnikiem podatku dochodowego albo przejęcia spółki przez
spółkę będącą podatnikiem podatku dochodowego w następstwie łączenia przepis art. 24 ust. 3g ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.
Art. 21. 1. Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać
go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca, a za miesiąc grudzień – w terminie do dnia
20 stycznia następnego roku podatkowego.
1a. Podatnicy mogą obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego
w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku
podatkowego – w terminie do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego.
1aa. Jeżeli zmarły przedsiębiorca w roku podatkowym, w którym zmarł, wpłacał ryczałt co kwartał, zgodnie z ust. 1a,
przedsiębiorstwo w spadku może stosować tę zasadę wpłacania ryczałtu za ten rok podatkowy.
1b. Zasadę, o której mowa w ust. 1a, mogą stosować wyłącznie podatnicy rozpoczynający prowadzenie działalności,
o których mowa w art. 7, oraz podatnicy, których otrzymane przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki – w roku poprzedzającym rok podatkowy – nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 200 000 euro.
W limicie przychodów, o którym mowa w zdaniu pierwszym, nie uwzględnia się kwot, o które podatnik odpowiednio
zmniejszył albo zwiększył przychody na podstawie art. 11 ust. 4, 5, 8 i 9 lub zmniejszył albo zwiększył podstawę obliczenia
podatku na podstawie art. 26i ustawy o podatku dochodowym.
1ba. W roku podatkowym następującym po roku, w którym zmarł przedsiębiorca, przepis ust. 1b stosuje się z uwzględnieniem przychodów zmarłego przedsiębiorcy albo przychodów spółki, w której zmarły przedsiębiorca był wspólnikiem.
1c. O wyborze kwartalnego sposobu opłacania ryczałtu podatnicy informują w zeznaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 2,
składanym za rok podatkowy, w którym stosowali kwartalny sposób opłacania ryczałtu.
1d. Podatnik, który na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej zawiesił
wykonywanie działalności gospodarczej, jest zwolniony, w zakresie tej działalności, z obowiązków wynikających z ust. 1
lub 1a za okres objęty zawieszeniem.
1e. Podatnik będący osobą fizyczną, który jest wspólnikiem spółki jawnej, jeżeli spółka zawiesiła wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej, jest zwolniony, w zakresie tej działalności, z obowiązków wynikających z ust. 1 lub 1a za okres objęty zawieszeniem.
1f. Podatnicy, o których mowa w ust. 1e, informują o okresie zawieszenia w roku podatkowym wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej w zeznaniu,
o którym mowa w ust. 2 pkt 2, składanym za rok podatkowy, w którym działalność ta była zawieszona.
1g. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych dotyczący okresu zawieszenia, o którym mowa w ust. 1d i 1e,
w danym roku podatkowym, podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić na rachunek urzędu skarbowego po wznowieniu
wykonywania działalności gospodarczej, w terminie
1)
do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wznowiono wykonywanie działalności gospodarczej – w przypadku podatników, o których mowa w ust. 1;
2)
do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym wznowiono wykonywanie działalności gospodarczej – w przypadku podatników, o których mowa w ust. 1a.
1h. Jeżeli wznowienie wykonywania działalności gospodarczej następuje w ostatnim miesiącu roku podatkowego, ryczałt
od przychodów ewidencjonowanych dotyczący okresu zawieszenia, o którym mowa w ust. 1d i 1e, w danym roku podatkowym, podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego. W tym samym terminie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych są obowiązani obliczyć
i wpłacić na rachunek urzędu skarbowego podatnicy, o których mowa w ust. 1a, jeżeli wznowienie wykonywania działalności gospodarczej następuje w ostatnim kwartale roku podatkowego.
1i. W przypadku gdy wznowienie wykonywania działalności gospodarczej następuje w roku następującym po roku
podatkowym, w którym rozpoczęto zawieszenie, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
1)
2)
przypadający za okres zawieszenia w roku podatkowym, w którym zawieszenie rozpoczęto, podatnik jest obowiązany
obliczyć i wpłacić w terminie do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego;
przypadający za okres zawieszenia w roku podatkowym, w którym wznowiono wykonywanie działalności gospodarczej, podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić na zasadach, o których mowa w ust. 1g i 1h.
1j. W przypadku gdy wznowienie wykonywania działalności gospodarczej następuje w roku następującym dwa lata
po roku podatkowym, w którym rozpoczęto zawieszenie, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
1)
przypadający za okres zawieszenia w roku podatkowym, w którym zawieszenie rozpoczęto, podatnik jest obowiązany
obliczyć i wpłacić w terminie do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego;
2)
przypadający za okres zawieszenia w roku podatkowym następującym po roku, w którym zawieszenie rozpoczęto,
podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić w terminie do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego;
3)
przypadający za okres zawieszenia w roku podatkowym, w którym wznowiono wykonywanie działalności gospodarczej, podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić na zasadach, o których mowa w ust. 1g i 1h.
1k. Przepisy ust. 1g–1j stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy wznowienie działalności gospodarczej następuje
po drugim roku, licząc od końca roku, w którym zawieszono działalność.
2. Podatnicy są obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym
1)
(uchylony)
2)
zeznanie według ustalonego wzoru o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego
ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych – w terminie od dnia 15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego
po roku podatkowym; zeznanie złożone przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego po roku podatkowym.
2a. Jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń od przychodu lub ryczałtu, a następnie otrzymał zwrot
odliczonych kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten
zwrot, dolicza odpowiednio kwoty poprzednio odliczone.
2b. Jeżeli z zeznania wynika nadpłata, podatnik w tym zeznaniu może wskazać rachunek bankowy lub rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, którego jest posiadaczem albo współposiadaczem, inny niż związany z prowadzoną działalnością gospodarczą, na który ma nastąpić jej zwrot. Wskazany rachunek aktualizuje poprzednio zgłoszony
rachunek służący do zwrotu podatku lub nadpłaty.
3. Przy obliczaniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące albo kwartały podatnicy
mogą uwzględniać odliczenia i obniżki, o których mowa w art. 11, z zastrzeżeniem art. 26 ust. 6g, art. 26h ust. 6, art. 26hb
ust. 7 i art. 26hd ust. 12 ustawy o podatku dochodowym.
3a. (uchylony)
3b. (uchylony)
3c. (uchylony)
3d. (uchylony)
3e. W przypadku wyboru sposobu ustalania daty powstania przychodu na podstawie art. 14 ust. 1j ustawy o podatku
dochodowym podatnik informuje o tym wyborze w zeznaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, składanym za rok podatkowy,
w którym stosował ten sposób. W przypadku prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej w formie spółki wszyscy
wspólnicy informują o wyborze sposobu ustalania daty powstania przychodu, o którym mowa w zdaniu pierwszym.
3f.9) Przy obliczaniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące albo kwartały podatnicy
dokonują zwiększenia albo zmniejszenia, o którym mowa w art. 11 ust. 4–17 i 19–21.
4. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynikający z zeznania jest podatkiem należnym za dany rok podatkowy, chyba że naczelnik urzędu skarbowego wyda decyzję, w której określi inną wysokość podatku.
5. (uchylony)
5a. Pierwszy ryczałt przedsiębiorstwo w spadku oblicza za miesiąc albo kwartał, w którym dokonano zgłoszenia, o którym
mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników,
a jeżeli zgłoszenia nie dokonano – za miesiąc albo kwartał, w którym został ustanowiony zarząd sukcesyjny, uwzględniając
przy jego obliczeniu przychody przedsiębiorstwa osiągnięte od otwarcia spadku, i wpłaca w terminie do 20 dnia następnego
miesiąca albo kwartału.
5b. (uchylony)
6. Podatnicy, którzy po raz pierwszy rozpoczęli prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej, są zwolnieni
na warunkach określonych w ust. 8 z obowiązków wynikających z ust. 1, z tytułu tej działalności, w roku podatkowym
następującym
1)
bezpośrednio po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie tej działalności, jeżeli w roku jej rozpoczęcia działalność ta
była prowadzona co najmniej przez pełnych 10 miesięcy, albo
2)
dwa lata po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie tej działalności, jeżeli nie został spełniony warunek, o którym
mowa w pkt 1.
7. Przez podatnika rozpoczynającego po raz pierwszy prowadzenie pozarolniczej działalności gospodarczej rozumie się
osobę, która w roku rozpoczęcia tej działalności, a także w okresie trzech lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej
rozpoczęcia, nie prowadziła pozarolniczej działalności gospodarczej samodzielnie lub jako wspólnik spółki niemającej osobowości prawnej oraz działalności takiej nie prowadził małżonek tej osoby, o ile między małżonkami istniała w tym czasie
wspólność majątkowa.
9)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 2 pkt 4 ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
8. Zwolnienie, o którym mowa w ust. 6, dotyczy podatników, którzy łącznie spełniają następujące warunki
1)
w okresie poprzedzającym rok korzystania z tego zwolnienia osiągnęli przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej średniomiesięcznie w wysokości stanowiącej równowartość w złotych kwoty co najmniej 1000 euro, przeliczonej
według średniego kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok
rozpoczęcia tej działalności;
2)
od dnia rozpoczęcia prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej do dnia 1 stycznia roku podatkowego, w którym
rozpoczynają korzystanie ze zwolnienia, byli małym przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o działalności gospodarczej, a w okresie poprzedzającym rok korzystania ze zwolnienia zatrudniali, na podstawie umowy o pracę, w każdym
miesiącu co najmniej 5 osób w przeliczeniu na pełne etaty;
3)
w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej nie wykorzystują środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także innych składników majątku – o znacznej wartości – udostępnionych im nieodpłatnie przez
osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn, wykorzystywanych uprzednio w działalności gospodarczej prowadzonej przez te osoby i stanowiących ich własność;
4)
złożyli właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie o korzystaniu z tego zwolnienia; oświadczenie
składa się na piśmie w terminie do dnia 31 stycznia roku podatkowego, w którym podatnik będzie korzystał z tego
zwolnienia.
9. Przez znaczną wartość rozumie się łączną wartość środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,
a także innych składników majątku – wymienionych w ust. 8 pkt 3 – stanowiącej równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro przeliczonej według średniego kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia
roku poprzedzającego rok korzystania z tego zwolnienia. Przy określaniu tych wartości art. 19 ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.
10. Podatnicy korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 6, są obowiązani do złożenia zeznania, o którym
mowa w ust. 2 pkt 2, oraz do uiszczenia należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, za rok objęty tym zwolnieniem – z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej – w pięciu kolejnych latach podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym korzystali ze zwolnienia – w wysokości 20 % należnego ryczałtu wykazanego w zeznaniu za rok
objęty zwolnieniem; ryczałt ten płatny jest przed upływem terminów określonych na złożenie zeznań za pięć kolejnych lat
podatkowych następujących bezpośrednio po roku objętym tym zwolnieniem.
11. Podatnicy tracą prawo do zwolnienia, jeżeli odpowiednio w roku lub za rok korzystania ze zwolnienia albo w pięciu
następnych latach podatkowych
1)
zlikwidowali działalność gospodarczą albo została ogłoszona ich upadłość lub upadłość spółki, w której są wspólnikami lub
2)
osiągnęli przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej średniomiesięcznie w wysokości stanowiącej równowartość w złotych kwoty niższej niż 1000 euro, przeliczonej według średniego kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy
Bank Polski, z ostatniego dnia roku poprzedniego, lub
3)
w którymkolwiek z miesięcy w tych latach zmniejszą przeciętne miesięczne zatrudnienie na podstawie umowy o pracę
o więcej niż 10 %, w stosunku do najwyższego przeciętnego miesięcznego zatrudnienia w roku poprzedzającym rok
podatkowy, lub
4)
mają zaległości z tytułu podatków stanowiących dochód budżetu państwa, ceł oraz składek na ubezpieczenie społeczne
i ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej
finansowanych ze środków publicznych określenie lub wymierzenie w innej formie – w wyniku postępowania prowadzonego przez właściwy organ – zaległości z wymienionych tytułów nie pozbawia podatnika prawa do skorzystania ze
zwolnienia, jeżeli zaległość ta wraz z odsetkami za zwłokę zostanie uregulowana w terminie 14 dni od dnia doręczenia
decyzji ostatecznej.
12. Przeciętne miesięczne zatrudnienie, o którym mowa w ust. 8 pkt 2 oraz ust. 11 pkt 3 ustala się w przeliczeniu
na pełne etaty, pomijając liczby po przecinku; w przypadku, gdy przeciętne miesięczne zatrudnienie jest mniejsze od jedności,
przyjmuje się liczbę jeden.
13. Podatnicy, którzy utracili prawo do zwolnienia
1)
w miesiącach od stycznia do listopada roku podatkowego, w którym korzystają z tego zwolnienia – są obowiązani
do wpłaty należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych w terminie do 20 dnia miesiąca następującego
po miesiącu, w którym utracili prawo do zwolnienia; w tym przypadku nie nalicza się odsetek za zwłokę od zaległości
z tytułu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące;
2)
w okresie od dnia 1 grudnia roku podatkowego, w którym korzystają z tego zwolnienia, do upływu terminu określonego na złożenie zeznania o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu
od przychodów ewidencjonowanych za rok podatkowy, w którym korzystali ze zwolnienia – są obowiązani do złożenia
zeznania o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów
ewidencjonowanych za rok podatkowy objęty zwolnieniem i zapłaty tego ryczałtu przed upływem terminu na złożenie
zeznania; w tym przypadku nie nalicza się odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące roku, w którym podatnicy korzystali ze zwolnienia;
3)
w okresie od upływu terminu określonego dla złożenia zeznania o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za rok podatkowy, w którym korzystali ze
zwolnienia do końca piątego roku podatkowego następującego po tym roku – są obowiązani do zapłaty należnego
ryczałtu, o którym mowa w ust. 10, wraz z odsetkami za zwłokę; odsetki nalicza się od dnia następnego po upływie
terminu określonego dla złożenia zeznania o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, w którym mieli obowiązek złożyć to zeznanie.
14. Pomoc, o której mowa w ust. 6 i 10, stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na zasadach określonych
w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.
15. W przypadku gdy zmarły przedsiębiorca korzystał ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 6, do przedsiębiorstwa
w spadku stosuje się przepisy ust. 10–13.
Art. 21a. (uchylony)
Art. 21b. 1. Naczelnik urzędu skarbowego właściwy miejscowo dla złożenia zeznania podatkowego, na wniosek,
o którym mowa w ust. 3, przekazuje na rzecz jednej organizacji pożytku publicznego działającej na podstawie ustawy z dnia
24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (Dz. U. z 2024 r. poz. 1491, 1761 i 1940), wybranej
przez podatnika z wykazu, o którym mowa w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, zwanej dalej „organizacją pożytku publicznego”, kwotę w wysokości nieprzekraczającej 1,5 % podatku należnego wynikającego
1)
z zeznania podatkowego złożonego przed upływem terminu określonego na jego złożenie, albo
2)
z korekty zeznania, o którym mowa w pkt 1, jeżeli została dokonana w ciągu miesiąca od upływu terminu dla złożenia
zeznania podatkowego
– po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół.
2. Warunkiem przekazania kwoty, o której mowa w ust. 1, jest zapłata w pełnej wysokości podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż
w terminie dwóch miesięcy od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Za zapłacony podatek, o którym mowa
w zdaniu pierwszym, uważa się również zaległość podatkową, której wysokość nie przekracza trzykrotności wartości opłaty
pobieranej przez operatora wyznaczonego w rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. – Prawo pocztowe (Dz. U.
z 2025 r. poz. 366) za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej.
3. Za wniosek uważa się wskazanie przez podatnika w zeznaniu podatkowym albo w korekcie zeznania, o których
mowa w ust. 1, jednej organizacji pożytku publicznego poprzez podanie jej numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego
oraz kwoty do przekazania na rzecz tej organizacji, w wysokości nieprzekraczającej 1,5 % podatku należnego.
4. Kwotę, o której mowa w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego przekazuje w terminie od maja do lipca roku następującego po roku podatkowym, za który składane jest zeznanie podatkowe, na rachunek bankowy właściwy do przekazania
1,5 % podatku podany przez organizację pożytku publicznego zgodnie z przepisami ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r.
o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Kwota ta jest pomniejszana o koszty przelewu bankowego.
5. Naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby organizacji pożytku publicznego, we wrześniu roku następującego po roku podatkowym przekazuje organizacji pożytku publicznego zbiorczą informację o
1)
danych identyfikacyjnych (imię, nazwisko i adres, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku – dane tego przedsiębiorstwa), oraz
2)
wysokości kwoty, o której mowa w ust. 1, przekazanej na rzecz tej organizacji,
3)
przeznaczeniu kwoty, o której mowa w ust. 1, przez organizację pożytku publicznego (cel szczegółowy)
– jeżeli podatnik w zeznaniu podatkowym lub w korekcie zeznania, o których mowa w ust. 1, wyraził zgodę na przekazanie
organizacji pożytku publicznego danych wymienionych w pkt 1 i 2, lub wskazał cel szczegółowy, o którym mowa w pkt 3.
6. Naczelnik urzędu skarbowego odstępuje od przekazania 1,5 % podatku na rzecz organizacji pożytku publicznego,
jeżeli
1)
organizacja nie podała, zgodnie z ustawą z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie,
numeru rachunku bankowego właściwego do przekazania 1,5 % podatku lub numer tego rachunku jest nieprawidłowy;
2)
organizacja została usunięta z wykazu prowadzonego zgodnie z art. 27a ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności
pożytku publicznego i o wolontariacie;
3)
podatnik we wniosku, o którym mowa w ust. 3, podał numer wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego, którego nie
zawiera wykaz prowadzony zgodnie z art. 27a ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego
i o wolontariacie.
6a. W przypadku gdy kwota wskazana we wniosku, o którym mowa w ust. 3 przekracza wysokość, o której mowa
w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego przekazuje kwotę w wysokości, o której mowa w ust. 1, z uwzględnieniem ust. 4.
7. Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, składający zeznanie
podatkowe w trakcie roku podatkowego, wybierają organizację pożytku publicznego z wykazu, o którym mowa w ust. 1, określonego za poprzedni rok podatkowy.
8. Minister właściwy do spraw finansów publicznych, uwzględniając potrzebę sprawnego zorganizowania procesu
przekazywania kwot z tytułu 1,5 % podatku, może upoważnić, w drodze rozporządzenia, podległy organ, inny niż określony
w ust. 1, do realizacji zadania, o którym mowa w ust. 1.
Art. 21c. 1. Z dniem 15 lutego roku następującego po roku podatkowym organ podatkowy udostępnia podatnikowi,
z wyjątkiem podatnika będącego przedsiębiorstwem w spadku, za pośrednictwem konta w e-Urzędzie Skarbowym zeznanie,
o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2, uwzględniając w nim dane będące w posiadaniu Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, w tym dane o wpłaconym w trakcie roku podatkowego przez podatnika ryczałcie.
2. Akceptacja przez podatnika udostępnionego zeznania przed upływem terminu określonego na jego złożenie bez
wprowadzenia albo po wprowadzeniu w nim zmian oznacza złożenie zeznania w dniu dokonania akceptacji.
2a. Akceptacja przez podatnika zmian wprowadzonych do złożonego zeznania oznacza złożenie korekty zeznania
w dniu dokonania tej akceptacji.
3. Podatnik składa zeznanie na zasadach określonych w art. 21, jeżeli nie dokona akceptacji udostępnionego zeznania
przed upływem terminu określonego na jego złożenie albo je odrzuci przed tym terminem.
4. Akceptacji i odrzucenia udostępnionego zeznania oraz akceptacji zmian wprowadzonych do złożonego zeznania
podatnik dokonuje za pośrednictwem konta w e-Urzędzie Skarbowym.
Art. 21d. 1. W przypadku stwierdzenia przez organ podatkowy, że złożone zeznanie zawiera błędy lub oczywiste
omyłki powstałe z winy organu podatkowego, organ podatkowy koryguje zeznanie, dokonując stosownych poprawek lub
uzupełnień. Przepisy art. 274 § 2–4 i 6 ustawy – Ordynacja podatkowa stosuje się odpowiednio.
2. Od zaległości związanych z korektą zeznania, o której mowa w ust. 1, nie nalicza się odsetek za zwłokę za okres
od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku do dnia upływu terminu do wniesienia sprzeciwu, o którym
mowa w art. 274 § 3 ustawy – Ordynacja podatkowa.
3. W przypadku gdy przed dokonaniem korekty zeznania przez organ podatkowy podatnik skoryguje zeznanie w zakresie, o którym mowa w ust. 1, od zaległości związanych z korektą zeznania nie nalicza się odsetek za zwłokę za okres od dnia
następującego po upływie terminu płatności podatku do dnia złożenia korekty.
Art. 22. 1. W razie utraty warunków do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podatnik
jest obowiązany, poczynając od dnia, w którym nastąpiła utrata tych warunków, zaprowadzić właściwe księgi – chyba, że
jest zwolniony z tego obowiązku – i opłacać podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
2. W stosunku do podatników, o których mowa w ust. 1, podlegających za część roku opodatkowaniu na ogólnych
zasadach, za podstawę do określenia podatku dochodowego przyjmuje się dochód osiągnięty po utracie warunków do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.
3. Za utratę warunków do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, o której mowa w ust. 1,
uważa się również niespełnienie, w trakcie roku podatkowego, warunków określonych w art. 20 ust. 1c ustawy o podatku
dochodowym. W przypadku gdy podatnik prowadzi równocześnie pozarolniczą działalność gospodarczą samodzielnie, utrata
warunków dotyczy również przychodów osiąganych z działalności gospodarczej prowadzonej samodzielnie.
Rozdział 3
Karta podatkowa
Art. 23. 1. Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić podatnicy prowadzący działalność
1)
usługową lub wytwórczo-usługową, określoną w części I tabeli stanowiącej załącznik nr 3 do ustawy, zwanej dalej
„tabelą”, w zakresie wymienionym w załączniku nr 4 do ustawy – przy zatrudnieniu nieprzekraczającym stanu określonego w tabeli;
2)
usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi oraz kwiatami, z wyjątkiem
napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 % – w warunkach określonych w części II tabeli;
3)
usługową w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi – w warunkach określonych w części III
tabeli, z wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi, środkami transportu samochodowego, częściami i akcesoriami do
pojazdów mechanicznych, ciągnikami rolniczymi i motocyklami oraz z wyjątkiem handlu artykułami nieżywnościowymi
objętego koncesjonowaniem;
4)
gastronomiczną – jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 % – w warunkach
określonych w części IV tabeli;
5)
w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu – w warunkach określonych w części V
tabeli;
6)
w zakresie usług rozrywkowych – w warunkach określonych w części VI tabeli;
7)
w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach, jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości
alkoholu powyżej 1,5 % – w warunkach określonych w części VII tabeli;
8)
polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego – w warunkach określonych w części VIII tabeli;
9)
polegającą na świadczeniu przez lekarzy weterynarii usług weterynaryjnych, w tym również sprzedaż preparatów
weterynaryjnych (PKWiU ex 21.10.51.0, ex 21.20.13.0, ex 21.20.21.0 oraz ex 21.20.23.0), w związku ze świadczonymi
usługami – w warunkach określonych w części IX tabeli;
10) w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi – w warunkach określonych w części X tabeli;
11) w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny – w warunkach określonych w części XI tabeli.
1a. Zryczałtowany podatek w formie karty podatkowej mogą opłacać także – na zasadach i w warunkach określonych
w części XII tabeli – osoby fizyczne, w tym rolnicy równocześnie prowadzący gospodarstwo rolne, oraz przedsiębiorstwa w spadku.
2. (uchylony)
Art. 24. 1. Podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną w formie karty podatkowej są zwolnieni od obowiązku
prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych oraz wpłacania zaliczek na podatek dochodowy. Podatnicy ci są jednak
obowiązani wydawać na żądanie klienta rachunki i faktury, o których mowa w odrębnych przepisach, stwierdzające sprzedaż wyrobu, towaru lub wykonanie usługi, oraz przechowywać w kolejności numerów kopie tych rachunków i faktur
w okresie pięciu lat podatkowych, licząc od końca roku, w którym wystawiono rachunek lub fakturę.
2. (uchylony)
3. Podatnicy, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy opłacali podatek dochodowy w formie karty podatkowej,
są obowiązani, do dnia otrzymania decyzji ustalającej wysokość tego podatku, opłacać podatek dochodowy w formie karty
podatkowej, w wysokości stawki określonej w decyzji ustalającej jej wysokość na rok poprzedni. Kwoty podatku dochodowego zapłacone w okresie przed doręczeniem decyzji ustalającej opodatkowanie w formie karty podatkowej zalicza się
na poczet podatku wynikającego z tej decyzji.
4. W roku podatkowym, w którym zmarł przedsiębiorca, przedsiębiorstwo w spadku opłaca podatek dochodowy w formie karty podatkowej, w wysokości określonej w decyzji ustalającej jego wysokość na ten rok wydanej na wniosek zmarłego
przedsiębiorcy lub jego wspólnika, w części przypadającej na okres od dnia następującego po dniu otwarcia spadku do końca
tego roku podatkowego, jeżeli nie zaszły zmiany określone w art. 36 ust. 1 w stosunku do stanu faktycznego podanego przez
zmarłego przedsiębiorcę. Przedsiębiorstwo w spadku opłaca podatek w formie karty podatkowej za okres od dnia następującego
po dniu otwarcia spadku do końca tego roku podatkowego w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień.
5. Jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 4 zdanie drugie, zaszły zmiany określone w art. 36 ust. 1 w stosunku do stanu
faktycznego podanego przez zmarłego przedsiębiorcę, przedsiębiorstwo w spadku opłaca podatek dochodowy na ogólnych
zasadach. Przepis art. 39 ust. 2 stosuje się odpowiednio.
6. (uchylony)
7. Jeżeli w kolejnym roku podatkowym do dnia 20 stycznia przedsiębiorstwo w spadku opłacające podatek dochodowy
na zasadach określonych w ust. 4 nie dokona wyboru innej formy opodatkowania, uważa się, że prowadzi nadal działalność
opodatkowaną w formie karty podatkowej. W tym przypadku naczelnik urzędu skarbowego wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej, uwzględniając stan faktyczny podany przez zmarłego przedsiębiorcę. W przypadku zajścia zmian określonych w art. 36 ust. 1 w stosunku do stanu faktycznego podanego przez zmarłego
przedsiębiorcę przedsiębiorstwo w spadku zawiadamia o nich naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej w terminie 7 dni
od dnia powstania okoliczności powodujących zmiany.
Art. 25. 1. Podatnicy prowadzący działalność, o której mowa w art. 23, podlegają opodatkowaniu w formie karty
podatkowej, jeżeli
1)
kontynuują stosowanie opodatkowania w tej formie po dniu 31 grudnia 2021 r. oraz nie zrezygnowali z opodatkowania
w tej formie po dniu 31 grudnia 2021 r. i nie utracili prawa do opodatkowania w tej formie po tym dniu;
2)
(uchylony)
3)
przy prowadzeniu działalności nie korzystają z usług osób niezatrudnionych przez siebie na podstawie umowy o pracę
oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że chodzi o usługi specjalistyczne;
4)
nie prowadzą, poza jednym z rodzajów działalności wymienionej w art. 23, innej pozarolniczej działalności gospodarczej;
5)
małżonek podatnika nie prowadzi działalności w tym samym zakresie, z której przychody (dochody) podlegają odrębnemu
opodatkowaniu podatkiem dochodowym na ogólnych zasadach, na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku
dochodowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych;
6)
nie wytwarzają wyrobów opodatkowanych, na podstawie odrębnych przepisów, podatkiem akcyzowym;
7)
pozarolnicza działalność gospodarcza zgłoszona we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej nie jest prowadzona poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.
2. Nie wyłącza opodatkowania w formie karty podatkowej
1)
prowadzenie przez podatnika działalności w zakresie wytwarzania energii elektrycznej, w elektrowniach wodnych
i wiatrowych, o mocy oddawanej do 5000 kilowatów, oraz wytwarzanie biogazu
2)
(uchylony)
– z których przychody (dochody) podlegają odrębnemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym na ogólnych zasadach.
3. Za usługi specjalistyczne w rozumieniu ust. 1 pkt 3 uważa się czynności i prace wchodzące w inny niż zgłoszony
zakres działalności, niezbędne do całkowitego wykonania wyrobu lub świadczonej usługi, w tym również czynności i prace
towarzyszące, o których mowa w załączniku nr 4.
4. Jeżeli podatnik we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej zgłosił prowadzenie działalności, określonej w art. 23 ust. 1 pkt 1, 2 i 4 oraz w ust. 1a, w różnym zakresie lub prowadzi działalność w odrębnych zakładach, łączne zatrudnienie nie może przekroczyć stanu zatrudnienia określonego dla zakresu działalności, dla którego
przewidziano najwyższy stan zatrudnienia.
5. Podatnicy prowadzący działalność określoną w art. 23 ust. 1 pkt 1–6 mogą być opodatkowani w formie karty podatkowej również wtedy, gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki cywilnej, pod warunkiem że łączna liczba wspólników oraz zatrudnionych pracowników nie przekracza stanu zatrudnienia określonego w tabeli.
6. Przy ocenie warunków uzasadniających opodatkowanie w formie karty podatkowej i ustalaniu wysokości podatku
dochodowego w odniesieniu do podatników, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 1, do liczby pracowników
1)
wlicza się również osoby zatrudnione na podstawie umowy o pracę nakładczą oraz członków rodziny mających inne
niż podatnik miejsce pobytu stałego lub czasowego;
2)
nie wlicza się
a)
członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym z podatnikiem, a w razie gdy działalność
prowadzona jest przez wspólników – tylko członków rodziny jednego ze wspólników,
b) osób zatrudnionych w celu nauki zawodu lub przyuczenia do wykonywania określonej pracy, zgodnie z odrębnymi
przepisami o nauce zawodu lub przyuczaniu do wykonywania określonej pracy – w okresie nauki zawodu lub
przyuczania oraz nie więcej niż trzech osób zatrudnionych w okresie pierwszych dwunastu miesięcy po złożeniu
przez nie egzaminu; na równi z osobami zatrudnionymi w celu nauki zawodu lub przyuczenia do wykonywania
określonej pracy traktuje się uczniów szkół średnich oraz studentów, zatrudnionych w okresie wakacji letnich
i zimowych,
c)
Poz. 843
(uchylona)
d) pracowników zatrudnionych wyłącznie przy sprzedaży wyrobów, przyjmowaniu zleceń na usługi, utrzymywaniu
czystości w zakładzie, prowadzeniu kasy i księgowości, kierowców i konwojentów – pod warunkiem, że podatnik
określił na piśmie zakres czynności tych pracowników,
e)
osób, na których rachunek jest prowadzona działalność po śmierci podatnika, jeżeli osoby te nie biorą udziału
w prowadzeniu działalności,
f)
nie więcej niż czterech bezrobotnych absolwentów skierowanych, na podstawie odrębnych przepisów, przez właściwy urząd pracy do odbywania stażu u pracodawcy przez okres nieprzekraczający dwunastu miesięcy,
g)10) łącznie nie więcej niż trzech zatrudnionych bezrobotnych – zarejestrowanych w urzędzie pracy, przy czym okres
zarejestrowania w urzędzie pracy bezrobotnego musi trwać co najmniej 6 miesięcy w okresie bezpośrednio poprzedzającym jego zatrudnienie.
7. Przy ocenie warunków uzasadniających opodatkowanie w formie karty podatkowej i ustalaniu wysokości stawek
podatku w odniesieniu do podatników, o których mowa w art. 23 ust. 1 pkt 2–6 i 11, do liczby pracowników nie wlicza się
małżonka, z zastrzeżeniem pkt 2 objaśnień do części V tabeli oraz pkt 1 objaśnień do części XI tabeli, i niepełnoletnich
członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym z podatnikiem. W razie prowadzenia działalności
przez wspólników – do liczby pracowników nie wlicza się małżonka i niepełnoletnich członków rodziny tylko jednego
wspólnika. Przy prowadzeniu działalności usługowej w zakresie handlu detalicznego i gastronomii – do liczby pracowników
nie wlicza się ponadto osób zatrudnionych w celu praktycznej nauki zawodu, zgodnie z odrębnymi przepisami o nauce zawodu, oraz pracowników zatrudnionych wyłącznie do utrzymywania czystości w zakładzie, pod warunkiem że podatnik
określił na piśmie zakres czynności tych pracowników.
8. W przypadku powołania osób, o których mowa w ust. 6 pkt 2 lit. b, do odbycia zasadniczej służby wojskowej
w okresie pierwszych dwunastu miesięcy po złożeniu przez nie egzaminu, okres niewliczania ich do stanu zatrudnienia
przedłuża się o czas trwania służby, jeżeli podatnik zawiadomi na piśmie o tym fakcie naczelnika urzędu skarbowego w terminie siedmiu dni od dnia powołania do służby.
9. Przy ocenie warunków uzasadniających opodatkowanie w formie karty podatkowej i ustalaniu wysokości stawek
podatku w odniesieniu do przedsiębiorstwa w spadku uwzględnia się małżonka i członków rodziny zmarłego przedsiębiorcy. Miejsce pobytu członka rodziny oraz pozostawanie we wspólnym gospodarstwie ocenia się na dzień otwarcia spadku.
Art. 26. 1. Wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej, z zastrzeżeniem art. 27 ust. 4, ustala się
1)
dla podatników prowadzących działalność gospodarczą określoną w art. 23 ust. 1 pkt 1, z wyjątkiem tabeli „Usługi
inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione” i pkt 5–11 – według stawek miesięcznych określonych w tabeli;
2)
dla podatników prowadzących działalność gospodarczą określoną w art. 23 ust. 1 pkt 1 w tabeli „Usługi inne, gdzie
indziej w załączniku niewymienione”, pkt 2–4 i ust. 1a – w granicach stawek miesięcznych określonych w tabeli, biorąc
pod uwagę wszystkie okoliczności mające wpływ na rozmiary tej działalności.
2. W przypadkach, o których mowa w art. 25 ust. 5, wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej
ustala się według stawki określonej dla stanu zatrudnienia odpowiadającego łącznej liczbie wspólników i pracowników.
3. W przypadkach, o których mowa w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. e, wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej ustala się według stawki bezpośrednio poprzedzającej stawkę określoną dla stanu zatrudnienia odpowiadającego łącznej liczbie wspólników i pracowników, z tym że stawka ta nie może być niższa od określonej dla działalności wykonywanej
bez zatrudnienia pracowników.
4. Jeżeli podatnik we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej zgłosił prowadzenie działalności wymienionej w art. 23 ust. 1 pkt 1 i ust. 1a w różnych zakresach lub różnych miejscowościach, dla których przewidziano różne wysokości stawek karty podatkowej, wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej ustala się
według stawki właściwej dla tego zakresu działalności i miejscowości, dla których przewidziana jest stawka najwyższa.
Przepis ten ma odpowiednie zastosowanie do podatników prowadzących działalność usługową w zakresie handlu detalicznego oraz działalność gastronomiczną.
5. Liczbę mieszkańców miejscowości określonych w tabeli przyjmuje się według stanu na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy.
10)
W brzmieniu ustalonym przez art. 381 ustawy z dnia 20 marca 2025 r. o rynku pracy i służbach zatrudnienia (Dz. U. poz. 620), która
weszła w życie z dniem 1 czerwca 2025 r.
Art. 27. 1. Stawki karty podatkowej
1)
określone w części I tabeli obniża się o 20 % dla podatników, którzy ukończyli do dnia 1 stycznia roku podatkowego
60 lat życia lub są osobami, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono co najmniej lekki
stopień niepełnosprawności, jeżeli przy prowadzeniu działalności określonej w art. 23 ust. 1 pkt 1, z wyjątkiem prowadzenia parkingów, nie zatrudniają pracowników, w tym również osób określonych w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. a, nie licząc
małżonka;
2)
określone w części V tabeli obniża się o 20 % dla podatników, którzy ukończyli do dnia 1 stycznia roku podatkowego
60 lat życia lub są osobami, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono co najmniej umiarkowany lub lekki stopień niepełnosprawności, jeżeli przy prowadzeniu działalności w zakresie usług transportowych
nie zatrudniają pracowników i członków rodziny;
3)
określone w części I tabeli obniża się dla podatników, którzy zatrudniają pracowników będących osobami, w stosunku do
których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono co najmniej lekki stopień niepełnosprawności, o 10 % na każdą
osobę; obniżka stawki nie dotyczy osób wymienionych w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. d.
2. Na wniosek podatnika naczelnik urzędu skarbowego może dodatkowo obniżyć stawkę karty podatkowej określoną
w części I tabeli w przypadkach szczególnie uzasadnionych – w stosunku do podatników, o których mowa w ust. 1.
3. Na wniosek podatnika naczelnik urzędu skarbowego może obniżyć stawkę karty podatkowej określoną w części I
tabeli, jeżeli rozmiar działalności podatnika, przy zatrudnieniu nieprzekraczającym jednego pracownika, wskazuje na to, że
określona w tabeli stawka byłaby oczywiście za wysoka.
4. W przypadku gdy podatnik prowadzi działalność wymienioną w art. 23 ust. 1 pkt 2–5 i pkt 8–11 oraz w art. 23
ust. 1a w rozmiarach wskazujących na to, że określone w częściach II–V i VIII–XII tabeli stawki byłyby oczywiście nieodpowiednie, stawki te mogą być na wniosek podatnika lub z urzędu obniżone lub podwyższone, jednak nie więcej niż o 50 %.
5. Podatnikom, którzy przy równoczesnym zatrudnieniu na podstawie umowy o pracę w pełnym wymiarze czasu pracy
wykonują usługi i nie zatrudniają pracowników oraz osób, o których mowa w art. 25 ust. 6, stawki karty podatkowej określone
w części I tabeli obniża się o 80 %; podatnicy ci nie mogą równocześnie korzystać z obniżek przewidzianych w ust. 1–4.
6. W przypadkach określonych w art. 25 ust. 5 obniżkę stawki, o której mowa w ust. 1 pkt 1 i w ust. 5, stosuje się,
jeżeli wszyscy wspólnicy spełniają warunki uprawniające do tej obniżki.
7. Przepisy ust. 1 i 4 stosuje się odpowiednio do podatników, którzy przed dniem 1 września 1997 r. uzyskali orzeczenia
o zakwalifikowaniu do jednej z trzech grup inwalidzkich przez organy działające na podstawie przepisów o zaopatrzeniu
emerytalnym i o ubezpieczeniu społecznym.
Art. 28. 1. W razie zatrudnienia przez podatnika przy prowadzeniu działalności określonej w art. 23 ust. 1 pkt 1,
z wyjątkiem prowadzenia parkingów, pełnoletnich członków rodziny, nie licząc małżonka, a w przypadkach określonych
w art. 25 ust. 5 – pełnoletnich członków rodziny jednego ze wspólników, nie licząc małżonka, a także w razie zatrudnienia
osób, o których mowa w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. d, podwyższa się stawkę karty podatkowej z tytułu zatrudnienia każdej z tych
osób za miesiące, w których była zatrudniona
1)
o 40 % stawki określonej dla działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników;
2)
o 30 % stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu jednego pracownika;
3)
o 20 % stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu dwóch pracowników;
4)
o 15 % stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu trzech pracowników;
5)
o 10 % stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu czterech i pięciu pracowników.
1a. Przepis ust. 1 ma odpowiednio zastosowanie w razie zatrudnienia przez przedsiębiorstwo w spadku pełnoletnich
członków rodziny zmarłego przedsiębiorcy.
2. Wysokość stawki karty podatkowej ustalonej na podstawie ust. 1 nie może być wyższa od stawki bezpośrednio
następującej po stawce właściwej dla łącznej liczby wspólników i pracowników.
3. W przypadku rozwiązania umowy o pracę chociażby z jedną z osób, o których mowa w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. g,
przed upływem 3 miesięcy od dnia zawarcia umowy, stawkę karty podatkowej podwyższa się o 50 %, poczynając od miesiąca
następującego po miesiącu, w którym nastąpiło rozwiązanie umowy o pracę, do upływu okresu 3 miesięcy, licząc od dnia
zawarcia umowy, która została rozwiązana.
4. Przepis ust. 3 nie ma zastosowania
1)
jeżeli pracodawca, na podstawie Kodeksu pracy, rozwiązał umowę o pracę bez wypowiedzenia;
2)
w razie ponownego zawarcia umowy o pracę z inną osobą zarejestrowaną w urzędzie pracy, nie później jednak niż
w ciągu 10 dni po dniu rozwiązania poprzedniej umowy o pracę.
Art. 29. 1. Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności gospodarczej,
nie złożył oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych albo oświadczenia
o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy
o podatku dochodowym albo nie zawiadomił na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z tej formy
opodatkowania, uważa się, że prowadzi nadal działalność opodatkowaną w tej formie; zawiadomienie to podatnik może złożyć
na podstawie przepisów ustawy o CEIDG.
1a. (uchylony)
2. (uchylony)
3. Właściwy miejscowo w sprawie podatku dochodowego opłacanego w formie karty podatkowej jest naczelnik urzędu
skarbowego według miejsca położenia zorganizowanego zakładu, wskazanego w zgłoszeniu do ewidencji działalności gospodarczej, a w razie niedopełnienia zgłoszenia działalności do ewidencji lub gdy działalność jest wykonywana bez posiadania
zorganizowanego zakładu – według miejsca zamieszkania podatnika lub siedziby spółki, a jeżeli nie można ustalić siedziby
spółki – według miejsca zamieszkania jednego ze wspólników.
4. Jeżeli działalność jest prowadzona w kilku zorganizowanych zakładach na terenie objętym właściwością miejscową
kilku naczelników urzędów skarbowych właściwość ustala się według miejsca wskazanego przez podatnika jako siedzibę
działalności.
5. Dla ustalenia właściwości miejscowej naczelnika urzędu skarbowego w sprawie podatku dochodowego opłacanego
w formie karty podatkowej przedsiębiorstwa w spadku przepisy ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio.
Art. 30. 1. Naczelnik urzędu skarbowego, uwzględniając wniosek o zastosowanie karty podatkowej, wydaje decyzję
ustalającą wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej, odrębnie na każdy rok podatkowy. Jeżeli działalność jest prowadzona w formie spółki, w decyzji tej wymienia się wszystkich jej wspólników.
2. Jeżeli naczelnik urzędu skarbowego stwierdzi brak warunków do zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej, wydaje decyzję odmowną. W tym przypadku podatnik jest obowiązany płacić
1)
ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełnia warunki określone w rozdziale 2, albo
2)
podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3. Podatnicy, o których mowa w ust. 2, korzystający dotychczas ze zwolnienia od obowiązku prowadzenia ksiąg albo
ewidencji, o której mowa w art. 15 ust. 1, są obowiązani do założenia i prowadzenia właściwych ksiąg albo ewidencji,
poczynając od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym została doręczona decyzja odmawiająca im
zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej.
Art. 31. 1. Podatek dochodowy w formie karty podatkowej, wynikający z decyzji, o której mowa w art. 30, podatnik
obniża o kwotę stanowiącą 19 % składki na ubezpieczenie zdrowotne zapłaconej w roku podatkowym zgodnie z przepisami
ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych ze środków publicznych z tytułu
opodatkowania w formie karty podatkowej. Zasadę tę stosuje się również do podatników, o których mowa w art. 25 ust. 5.
Wysokość wydatków, o których mowa w zdaniu pierwszym, ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich
poniesienie.
2. Po upływie roku podatkowego, w terminie do końca lutego, podatnik jest obowiązany złożyć w urzędzie skarbowym
roczną deklarację, według ustalonego wzoru, o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w ust. 1.
3. Podatnicy płacą podatek dochodowy w formie karty podatkowej, pomniejszony o składkę na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w ust. 1, bez wezwania w terminie do 7. dnia każdego miesiąca za miesiąc ubiegły, a za grudzień –
w terminie do dnia 28 grudnia roku podatkowego, na rachunek urzędu skarbowego.
4. W przypadku, o którym mowa w art. 24 ust. 4, jeżeli dokonanie zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy
z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników, a w przypadku niedokonania
zgłoszenia – ustanowienie zarządu sukcesyjnego, nastąpiło po terminie płatności podatku w formie karty podatkowej,
podatek ten płatny jest w terminie do 7. dnia miesiąca przypadającego po miesiącu, w którym dokonano zgłoszenia albo
ustanowiono zarząd sukcesyjny.
Art. 32. 1. Podatnik może zrzec się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej w terminie 14 dni od dnia
doręczenia decyzji ustalającej wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej.
2. Podatnik, o którym mowa w ust. 1, jest obowiązany od pierwszego dnia miesiąca następującego po zrzeczeniu zaprowadzić
1)
ewidencję i płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełnia warunki określone w rozdziale 2, albo
2)
właściwe księgi i płacić podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
3. Do końca miesiąca, w którym podatnik zrzekł się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej, jest
obowiązany opłacać podatek dochodowy na ogólnych zasadach. W tym przypadku podatnik jest obowiązany wpłacić –
w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym zrzekł się opodatkowania w formie karty podatkowej –
różnicę pomiędzy kwotą podatku dochodowego obliczonego na ogólnych zasadach za okres od początku roku do końca
miesiąca, w którym zrzekł się opodatkowania w formie karty podatkowej, a kwotą podatku dochodowego zapłaconego
w formie karty podatkowej, w okresie przed zrzeczeniem się opodatkowania w tej formie.
Art. 33. 1. (uchylony)
2. (uchylony)
3. W razie likwidacji działalności w ciągu roku podatkowego i zgłoszenia tego naczelnikowi urzędu skarbowego,
podatek w formie karty podatkowej za ostatni miesiąc prowadzenia działalności pobiera się za okres do dnia zaprzestania
działalności w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień.
Art. 34. 1. W przypadku zgłoszenia przez podatnika przerwy w prowadzeniu działalności w danym roku podatkowym
nie pobiera się podatku opłacanego w formie karty podatkowej za cały okres przerwy trwającej nieprzerwanie co najmniej
10 dni w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień przerwy, jeżeli podatnik zawiadomi o tej przerwie najpóźniej w dniu jej rozpoczęcia i w dniu poprzedzającym dzień jej zakończenia, z wyjątkiem ust. 2.
2. W sytuacji gdy przerwa w prowadzeniu działalności została spowodowana chorobą, podatnik zawiadamia właściwego naczelnika urzędu skarbowego o okresie przerwy, wynikającym ze zwolnienia lekarskiego, w dniu rozpoczęcia działalności po tej przerwie.
3. W przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej nie pobiera się podatku opłacanego w formie karty podatkowej za cały okres
zawieszenia w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy dzień zawieszenia.
4. Do podatników, którzy na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej
zawiesili wykonywanie działalności gospodarczej, w okresie objętym zawieszeniem, nie mają zastosowania przepisy ust. 1 i 2.
Art. 35. (uchylony)
Art. 36. 1. Podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej są obowiązani zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego
1)
o zmianach, jakie zaszły w stosunku do stanu faktycznego podanego w złożonym wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, które
a)
powodują utratę warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej,
b) mają wpływ na wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej, a w szczególności o zmianach
w stanie zatrudnienia, miejsca prowadzenia działalności, rodzaju i zakresu prowadzonej działalności, liczby stanowisk na parkingu oraz liczby i rodzaju urządzeń przy prowadzeniu usług rozrywkowych, liczby godzin przeznaczonych na świadczenie usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego oraz w zakresie usług weterynaryjnych,
liczby sprzedawanych posiłków domowych, liczby godzin sprawowania opieki domowej nad dziećmi i osobami
chorymi, liczby godzin przeznaczonych na udzielanie lekcji;
2)
o likwidacji prowadzonej działalności.
1a. Przepis art. 24 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio w przypadku likwidacji działalności
gospodarczej, w tym także w formie spółki cywilnej, lub wystąpienia z takiej spółki, a także w przypadku przekształcenia
przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową.
2. Nie uważa się za zwiększenie stanu zatrudnienia czasowego zatrudnienia pracownika lub pełnoletniego członka
rodziny w miejsce nieobecnego stałego pracownika, którego nieobecność trwa nieprzerwanie co najmniej dziesięć dni i jest
spowodowana szczególnymi względami, w tym chorobą, urlopem, powołaniem na ćwiczenia wojskowe.
3. W przypadkach wymienionych w ust. 2, jeżeli w miejsce nieobecnego stałego pracownika podatnik nie zatrudni
innego pracownika lub pełnoletniego członka rodziny, naczelnik urzędu skarbowego obniża stawkę karty podatkowej
w sposób określony w art. 37.
4. Nie stanowi przeszkody do opodatkowania w formie karty podatkowej przekroczenie stanu zatrudnienia określonego
w części I, z wyjątkiem tabeli „Usługi inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione”, II, III i IV tabeli
1)
nie więcej niż o sześciu pracowników – jeżeli podatnik prowadzi działalność na terenie gmin wymienionych w odrębnych
przepisach, określających wykaz gmin zagrożonych szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym oraz zawiadomi
o tym naczelnika urzędu skarbowego, albo
2)
nie więcej niż o pięciu pracowników – jeżeli podatnik prowadzący gospodarstwo rolne wykonuje równocześnie pozarolniczą działalność gospodarczą w miejscowości o liczbie mieszkańców do 5000 oraz zawiadomi o tym naczelnika
urzędu skarbowego;
3)
nie więcej niż o trzech pracowników w latach 2003–2005;
4)
nie więcej niż o trzech pracowników w latach 2021–2024.
5. Podatnikowi spełniającemu równocześnie warunki określone w ust. 4 pkt 1–4 przysługuje prawo do przekroczenia
stanu zatrudnienia nie więcej niż o sześciu pracowników.
6. Z tytułu zatrudnienia osób, o których mowa w ust. 4, stawka karty podatkowej nie ulega zmianie.
7. O zmianach, o których mowa w ust. 1, 2 i 4, podatnik jest obowiązany zawiadomić naczelnika urzędu skarbowego,
składając informację o zmianach we wniosku o zastosowanie karty podatkowej lub likwidacji prowadzonej działalności,
według ustalonego wzoru, najpóźniej w terminie siedmiu dni od powstania okoliczności powodujących zmiany. Jeżeli zawiadomienie dotyczy zatrudnienia osoby, o której mowa w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. d, należy w nim również podać szczegółowy
zakres czynności, które osoba ta ma wykonywać. Podatnik może złożyć informację o zmianach we wniosku o zastosowanie
karty podatkowej lub likwidacji prowadzonej działalności na podstawie przepisów ustawy o CEIDG.
8. Jeżeli w trakcie roku podatkowego gmina zostanie wyłączona z wykazu gmin zagrożonych szczególnie wysokim
bezrobociem strukturalnym, preferencje, o których mowa w ust. 4 pkt 1 i w ust. 5, podatnik zachowuje do dnia 31 grudnia
danego roku podatkowego.
9. Liczbę mieszkańców, o której mowa w ust. 4 pkt 2, przyjmuje się według stanu na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy.
Art. 37. W razie zawiadomienia o zmianach, o których mowa w art. 36 ust. 1 pkt 1 lit. b i ust. 3, zmiana wysokości
podatku w formie karty podatkowej następuje poczynając od miesiąca, w którym zaszły okoliczności powodujące zmianę.
Należność za ten miesiąc pobiera się w wysokości 1/30 dotychczasowej miesięcznej należności za każdy dzień części miesiąca przed dniem, w którym nastąpiła zmiana, zwiększonej lub zmniejszonej o 1/30 nowej miesięcznej należności za każdy
dzień pozostałej części tego miesiąca.
Art. 38. 1. Podatnik może zrzec się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej w terminie 14 dni od dnia
doręczenia decyzji zmieniającej wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej. Przepis art. 32 ust. 2 stosuje się
odpowiednio.
2. Do końca miesiąca, w którym podatnik zrzekł się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej, opłaca
on za każdy miesiąc podatek dochodowy w formie karty podatkowej, w wysokości stawki określonej w decyzji w sprawie
ustalenia jej wysokości na dany rok.
Art. 39. 1. Podatnik, który zawiadomi na piśmie naczelnika urzędu skarbowego o utracie warunków do opodatkowania
w formie karty podatkowej, jest obowiązany, poczynając od dnia, w którym nastąpiła utrata tych warunków, zaprowadzić
1)
ewidencję i płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełnia warunki określone w rozdziale 2, albo
2)
właściwe księgi – chyba że jest zwolniony od tego obowiązku – i płacić podatek dochodowy na ogólnych zasadach.
2. W stosunku do podatników, o których mowa w ust. 1 pkt 2, podlegających za część roku opodatkowaniu na ogólnych zasadach, za podstawę do ustalenia podatku dochodowego za ten okres przyjmuje się dochód osiągnięty od dnia utraty
warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej.
Art. 40. 1. W przypadku, gdy podatnik
1)
podał we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej dane niezgodne ze stanem faktycznym,
powodujące nieuzasadnione zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej bądź ustalenie wysokości
podatku dochodowego w formie karty podatkowej w kwocie niższej od należnej, lub
2)
(uchylony)
3)
nie zawiadomi naczelnika urzędu skarbowego w terminie, o którym mowa w art. 36 ust. 7, o zmianach powodujących
utratę warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej albo mających wpływ na podwyższenie wysokości
podatku dochodowego w formie karty podatkowej, bądź w zawiadomieniu poda dane w tym zakresie niezgodne ze stanem faktycznym, lub
4)
w rachunku lub fakturze stwierdzających sprzedaż wyrobu, towaru lub wykonanie usługi poda dane istotnie niezgodne
ze stanem faktycznym
– naczelnik urzędu skarbowego stwierdza wygaśnięcie decyzji, o której mowa w art. 30 ust. 1.
2. W przypadkach określonych w ust. 1
1)
podatnicy są obowiązani płacić podatek dochodowy na ogólnych zasadach za cały rok podatkowy;
2)
obowiązek założenia właściwych ksiąg powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym
została doręczona decyzja stwierdzająca wygaśnięcie decyzji ustalającej wysokość podatku dochodowego w formie
karty podatkowej.
Art. 41. W razie zaistnienia okoliczności, o których mowa w art. 40, kwoty wpłacone z tytułu karty podatkowej zalicza się
na podatek dochodowy określony na ogólnych zasadach za dany rok podatkowy.
Rozdział 4
Zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób duchownych
Art. 42. 1. Osoby duchowne, osiągające przychody z opłat otrzymywanych w związku z pełnionymi funkcjami o charakterze duszpasterskim, opłacają od tych przychodów podatek dochodowy w formie ryczałtu od przychodów osób duchownych, zwany dalej „ryczałtem”.
2. Osoby, o których mowa w ust. 1, zawiadamiają właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rozpoczęciu pełnienia
funkcji o charakterze duszpasterskim w terminie 14 dni od dnia objęcia funkcji.
Art. 43. 1. Kwartalne stawki ryczałtu od przychodów proboszczów i od przychodów wikariuszy określone są odpowiednio w załącznikach nr 5 i 6 do ustawy.
2. Kwartalne stawki ryczałtu od przychodów proboszczów i od przychodów wikariuszy, o których mowa w ust. 1,
stosuje się odpowiednio do osób duchownych wszystkich wyznań, sprawujących porównywalne funkcje.
3. Liczbę mieszkańców przyjmuje się według stanu na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy.
Art. 44. (uchylony)
Art. 45. 1. Wikariusze lub inni duchowni pełniący czasowo funkcje proboszczów opłacają ryczałt według stawek określonych w załączniku nr 5.
2. Osoby duchowne kierujące jednostkami kościelnymi posiadającymi samodzielną administrację w wydzielonej części parafii (wikariaty eksponowane, kuracje, lokacje itd.) opłacają ryczałt według stawek określonych w załączniku nr 5,
właściwych dla liczby mieszkańców tej części parafii. Proboszcz parafii opłaca w takim przypadku ryczałt według stawki
odpowiadającej liczbie mieszkańców, zmniejszonej o liczbę mieszkańców wydzielonej części parafii.
3. Rektorzy i inne osoby duchowne kierujące jednostkami kościelnymi posiadającymi samodzielną administrację bez
wydzielonej części parafii opłacają ryczałt według stawek określonych w załączniku nr 6, dla parafii o liczbie mieszkańców
powyżej 1000 do 3000, w zależności od siedziby kierowanej jednostki lub miejsca zatrudnienia.
4. Osoby duchowne niepełniące funkcji proboszczów, wikariuszy i rektorów, które osiągają przychody wymienione
w art. 42 ust. 1 z misji, rekolekcji oraz innych posług religijnych, jeżeli zawiadomią naczelnika urzędu skarbowego o osiąganiu takich przychodów, opłacają ryczałt według stawek określonych w załączniku nr 6 dla parafii o liczbie mieszkańców
powyżej 1000 do 3000, w zależności od miejsca zamieszkania.
Art. 46. 1. Naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca wykonywania funkcji o charakterze duszpasterskim, zwany dalej „właściwym naczelnikiem urzędu skarbowego”, wydaje decyzję ustalającą wysokość ryczałtu, odrębnie
na każdy rok podatkowy.
2. Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, na wniosek osoby duchownej, odpowiednio obniża stawki ryczałtu określone
w załącznikach nr 5 i 6, jeżeli liczba wyznawców na danym terenie stanowi mniejszość w ogólnej liczbie mieszkańców.
Osoba duchowna jest obowiązana dołączyć do wniosku oświadczenie o liczbie wyznawców. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio.
Art. 47. Osoby duchowne opłacają ryczałt bez wezwania – w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, a za czwarty kwartał – do dnia 28 grudnia roku podatkowego, na rachunek urzędu skarbowego.
Art. 48. 1. W razie rozpoczęcia wykonywania funkcji w ciągu kwartału, stawkę ryczałtu za okres od dnia rozpoczęcia
wykonywania funkcji do końca kwartału ustala się za każdy dzień w wysokości 1/90 części stawki kwartalnej.
2. W razie zaprzestania na stałe wykonywania funkcji i zgłoszenia tego faktu właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego, odpowiednio zmniejsza się stawkę ryczałtu w sposób określony w ust. 1.
3. W razie przerwy w wykonywaniu funkcji trwającej dłużej niż jeden miesiąc i zawiadomienia o tym właściwego
naczelnika urzędu skarbowego w ciągu trzech dni od dnia rozpoczęcia przerwy, kwartalną stawkę ryczałtu zmniejsza się
w sposób określony w ust. 1 o każdy dzień przerwy trwającej ponad miesiąc.
Art. 49. 1. W razie zmiany miejsca wykonywania funkcji, osoba duchowna jest obowiązana w terminie siedmiu dni
zawiadomić o tym naczelników urzędów skarbowych właściwych według dotychczasowego i nowego miejsca wykonywania
funkcji oraz podać dane niezbędne do ustalenia wysokości ryczałtu według nowego miejsca wykonywania funkcji. Obowiązek
zawiadomienia dotyczy również odpowiednio osób, których charakter wykonywanej funkcji ulega zmianie.
2. W przypadkach określonych w ust. 1 właściwy naczelnik urzędu skarbowego, ustalając wysokość ryczałtu za okres
do końca roku podatkowego, stosuje odpowiednio przepis art. 48 ust. 1.
Art. 50. Osoby duchowne opłacające ryczałt są zwolnione od obowiązku składania zeznań podatkowych o wysokości
osiągniętego dochodu ze źródła przychodu objętego ryczałtem.
Art. 51. 1. Osoby duchowne mogą zrzec się opodatkowania w formie ryczałtu za dany rok podatkowy, do dnia
20 stycznia roku podatkowego lub do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia pełnienia funkcji o charakterze duszpasterskim
w przypadku rozpoczęcia pełnienia tych funkcji w ciągu roku podatkowego, i opłacać za ten rok podatek dochodowy
na ogólnych zasadach, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów na zasadach określonych w odrębnych przepisach.
2. Zrzeczenia, o którym mowa w ust. 1, osoba duchowna dokonuje poprzez złożenie, właściwemu naczelnikowi urzędu
skarbowego, sporządzonego na piśmie oświadczenia lub w zawiadomieniu, o którym mowa w art. 42 ust. 2, jeżeli osoba
duchowna zrzeka się opodatkowania w formie ryczałtu począwszy od dnia rozpoczęcia wykonywania funkcji o charakterze
duszpasterskim.
3. Osoby duchowne mogą zrzec się opłacania ryczałtu i opłacać podatek dochodowy na ogólnych zasadach, prowadząc
podatkową księgę przychodów i rozchodów na zasadach określonych w odrębnych przepisach, zawiadamiając o tym na piśmie
właściwego naczelnika urzędu skarbowego w terminie 14 dni po otrzymaniu decyzji ustalającej wysokość ryczałtu.
4. (uchylony)
Rozdział 5
Przepisy wspólne
Art. 52. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych udostępnia w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie
podmiotowej obsługującego go urzędu ustalone wzory
1)
zeznania, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2;
2)
informacji o zmianach we wniosku o zastosowanie karty podatkowej lub likwidacji prowadzonej działalności, o których
mowa w art. 36 ust. 7;
3)
rocznej deklaracji o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w art. 31 ust. 2.
2. Wzory, o których mowa w ust. 1, zawierają pozycje umożliwiające prawidłowe wykonanie obowiązku przez obowiązanych do ich złożenia, w tym
1)
nazwę, symbol oraz wariant formularza;
2)
dane identyfikacyjne;
3)
objaśnienia co do sposobu wypełniania, terminu i miejsca składania formularza.
Art. 53. (uchylony)
Art. 54. 1. Stawki określone w załączniku nr 3, 5 i 6 do ustawy oraz kwota, o której mowa w objaśnieniach do załącznika nr 3 do ustawy część I pkt 4, będą corocznie, poczynając od roku podatkowego 2004, podwyższane w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarów i usług konsumpcyjnych w okresie pierwszych trzech kwartałów roku poprzedzającego rok podatkowy w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego, ogłaszanemu przez Prezesa Głównego Urzędu
Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”.
2. Przy obliczaniu kwot i stawek w sposób określony w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 3, pomija się końcówki wyrażone
w groszach.
3. Przy obliczaniu stawek określonych w części I tabeli w zakresie usług parkingowych, części VI oraz częściach VIII–XI
tabeli stawki zaokrągla się do pełnych dziesiątek groszy w ten sposób, że kwoty wynoszące
1)
mniej niż 5 groszy pomija się;
2)
5 i więcej groszy podwyższa się do pełnych dziesiątek groszy.
Art. 55. 1. Minister właściwy do spraw finansów publicznych w terminie do dnia 30 listopada roku poprzedzającego
rok podatkowy ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” kwoty
i stawki, obliczone zgodnie z art. 54.
2. (uchylony)
Rozdział 6
Zmiany w przepisach obowiązujących, przepisy przejściowe i końcowe
Art. 56. (pominięty)
Art. 57. (pominięty)
Art. 57a. Zwalnia się od podatku kwoty umorzenia zaległości oraz zwrotu wynikające z ustawy z dnia 25 lipca 2008 r.
o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej
(Dz. U. poz. 894 oraz z 2012 r. poz. 1529).
Art. 57aa. 1. Podatnik może od przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej obliczonego za 2021 r. na podstawie art. 11, odliczyć poniesione w tym roku
1)
wydatki na nabycie zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego,
2)
opłaty z tytułu umowy na obsługę zewnętrznego systemu lokalizacyjnego albo urządzenia pokładowego, o której mowa
w art. 13i ust. 3b zdaniu drugim ustawy z dnia 21 marca 1985 r. o drogach publicznych (Dz. U. z 2021 r. poz. 1376 i 1595),
3)
opłaty z tytułu umowy leasingu, najmu lub dzierżawy zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego lub innej umowy o podobnym charakterze, na podstawie której taki system albo takie urządzenie zostały oddane
do używania
– pomniejszone o podatek od towarów i usług.
2. Wydatki i opłaty, o których mowa w ust. 1, podlegają odliczeniu do wysokości kwoty stanowiącej iloczyn 500 zł
oraz liczby zewnętrznych systemów lokalizacyjnych lub urządzeń pokładowych, przy czym liczba tych systemów lub urządzeń nie może być większa niż liczba pojazdów, które wykonały w 2021 r. co najmniej jeden przejazd, za który podatnik,
a w przypadku podatników będących wspólnikami spółki niebędącej osobą prawną – ta spółka, uiścili opłatę elektroniczną
z wykorzystaniem tego zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego.
3. Wydatki i opłaty, o których mowa w ust. 1, podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek
formie ani nie zostały odliczone od dochodu na podstawie ustawy o podatku dochodowym.
4. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu składanym za 2021 r.
5. W zakresie nieuregulowanym w niniejszym artykule do odliczenia wydatków i opłat, o których mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio przepisy art. 11 i art. 21 ust. 2a.
6. Użyte w niniejszym artykule określenie
1)
opłata elektroniczna – oznacza opłatę elektroniczną, o której mowa w art. 13ha ustawy z dnia 21 marca 1985 r. o drogach
publicznych;
2)
urządzenie pokładowe – oznacza urządzenie pokładowe, o którym mowa w art. 13i ust. 3a ustawy z dnia 21 marca
1985 r. o drogach publicznych, wykorzystywane do poboru opłaty elektronicznej za pomocą Systemu Poboru Opłaty
Elektronicznej KAS;
3)
zewnętrzny system lokalizacyjny – oznacza zewnętrzny system lokalizacyjny, o którym mowa w art. 13i ust. 3a ustawy
z dnia 21 marca 1985 r. o drogach publicznych, wykorzystywany do poboru opłaty elektronicznej za pomocą Systemu
Poboru Opłaty Elektronicznej KAS.
Art. 57ab. Zwalnia się od podatku kwotę jednorazowego świadczenia pieniężnego za określony miesiąc przeznaczonego na ograniczenie niektórych skutków ekonomicznych związanych z sytuacją ekologiczną na rzece Odrze, o którym
mowa w ustawie z dnia 2 września 2022 r. o szczególnym wsparciu podmiotów poszkodowanych w związku z sytuacją
ekologiczną na rzece Odrze (Dz. U. poz. 2014 i 2015).
Art. 57b. 1. Od przychodu obliczonego na podstawie art. 11 podatnik może odliczyć darowizny przekazane od dnia
1 stycznia 2020 r. do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, na przeciwdziałanie
COVID-19, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych (Dz. U. z 2021 r. poz. 2095, z późn. zm.11)), zwanej dalej „ustawą o COVID-19”
1)
podmiotom wykonującym działalność leczniczą, wpisanym do ogłoszonego w Biuletynie Informacji Publicznej
Narodowego Funduszu Zdrowia wykazu podmiotów udzielających świadczeń opieki zdrowotnej, w tym transportu
sanitarnego, wykonywanych w związku z przeciwdziałaniem COVID-19;
2)
Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych z przeznaczeniem na cele wykonywania zadań ustawowych;
3)
Centralnej Bazie Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych z przeznaczeniem na cele wykonywania działalności statutowej;
4)
domom dla matek z małoletnimi dziećmi i kobiet w ciąży, noclegowniom, schroniskom dla osób bezdomnych, w tym
z usługami opiekuńczymi, ośrodkom wsparcia, rodzinnym domom pomocy oraz domom pomocy społecznej, o których
mowa w ustawie z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej (Dz. U. z 2021 r. poz. 2268 i 2270 oraz z 2022 r. poz. 1
i 66);
5)
Funduszowi Przeciwdziałania COVID-19, o którym mowa w art. 65 ustawy z dnia 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy
o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych
chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 568, z późn.
zm.12)).
2. W przypadku darowizny, o której mowa w ust. 1, przekazanej
1)
do dnia 30 kwietnia 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 200 % wartości darowizny;
2)
w maju 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 150 % wartości darowizny;
3)
od dnia 1 czerwca 2020 r. do dnia 30 września 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca wartości darowizny;
4)
od dnia 1 października 2020 r. do dnia 31 grudnia 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 200 % wartości
darowizny;
5)
od dnia 1 stycznia 2021 r. do dnia 31 marca 2021 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 150 % wartości darowizny;
6)
od dnia 1 kwietnia 2021 r. do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19 –
odliczeniu podlega kwota odpowiadająca wartości darowizny.
2a. Odliczenie, o którym mowa w ust. 1 i ust. 2 pkt 1 i 2, przysługuje również w przypadku, gdy przekazanie darowizny
nastąpiło przy udziale organizacji pożytku publicznego, jeżeli
1)
przekazanie darowizny tej organizacji przez podatnika, a następnie przez tę organizację podmiotowi, o którym mowa
w ust. 1 pkt 1–3, nastąpiło w okresie od dnia 1 stycznia 2020 r. do dnia 31 maja 2020 r. oraz
2)
organizacja ta przekazała podatnikowi pisemną informację o miesiącu przekazania środków pochodzących z darowizny
oraz nazwie podmiotu, na rzecz którego te środki zostały przekazane.
3. Odliczeniu podlegają darowizny nieodliczone na podstawie art. 11 i na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku
dochodowym od osób fizycznych.
4. Odliczenia z tytułu darowizn, o których mowa w ust. 1, podatnik może uwzględniać przy obliczaniu ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych wpłacanego w trakcie roku podatkowego.
5. W zakresie nieuregulowanym w niniejszym artykule do darowizn stosuje się odpowiednio przepisy art. 11 oraz
art. 21 ust. 2a.
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2021 r. poz. 2120, 2133, 2262, 2269, 2317, 2368 i 2459
oraz z 2022 r. poz. 202, 218, 655 i 830.
12) Zmiany wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2020 r. poz. 695, 1086, 1262, 1478, 1747, 2157 i 2255, z 2021 r. poz. 1535
i 2368 oraz z 2022 r. poz. 64 i 202.
11)
Art. 57c. 1. Zwalnia się z obowiązku, o którym mowa w art. 21 ust. 3f oraz art. 11 ust. 4 pkt 2, odpowiednio za poszczególne okresy rozliczeniowe lub rok podatkowy, w których spełnione zostały łącznie następujące warunki
1)
w danym roku podatkowym obowiązywał stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19;
2)
uzyskane przez podatnika odpowiednio w danym okresie rozliczeniowym lub roku podatkowym przychody z działalności
gospodarczej są niższe o co najmniej 50 % w stosunku do analogicznego okresu poprzedniego roku podatkowego,
a w przypadku podatnika, który rozpoczął prowadzenie działalności gospodarczej w roku poprzedzającym rok podatkowy – w stosunku do uzyskanych w tym roku średnich przychodów z działalności gospodarczej;
3)
podatnik poniósł odpowiednio w danym okresie rozliczeniowym lub roku podatkowym negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19.
2. Warunku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie stosuje się do podatników, którzy
1)
w okresie od 2019 r. do końca roku poprzedzającego rok podatkowy stosowali formę opodatkowania, w przypadku
której nie ustala się przychodów;
2)
rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej w ostatnim kwartale roku poprzedzającego rok podatkowy i nie uzyskali
w tym okresie przychodów z działalności gospodarczej;
3)
rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej w roku podatkowym.
2a. Przez analogiczny okres poprzedniego roku podatkowego, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się analogiczny
okres rozliczeniowy albo rok podatkowy przypadający w okresie od 2019 r. do roku bezpośrednio poprzedzającego rok
podatkowy.
3. Przez średnie przychody, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się kwotę stanowiącą iloraz przychodów, uzyskanych w poprzednim roku podatkowym i liczby miesięcy, w których była prowadzona działalność gospodarcza w tym roku.
4. Do przychodów uzyskanych w poprzednim roku podatkowym, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i ust. 3, zalicza się
również przychody zmarłego przedsiębiorcy.
Art. 57d. W roku podatkowym, w którym obowiązywał stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, zmniejszenia,
o którym mowa w art. 21 ust. 3f oraz art. 11 ust. 4 pkt 1, dokonuje się począwszy od odpowiednio okresu rozliczeniowego
lub roku podatkowego, w którym upłynęło 30 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku)
lub w umowie, do końca okresu, w którym wierzytelność została uregulowana lub zbyta, jeżeli odpowiednio w tym okresie
lub roku podatnik poniósł negatywne konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19.
Art. 57e. 1. Od przychodu obliczonego na podstawie art. 11 podatnik może odliczyć darowizny rzeczowe, których
przedmiotem są komputery przenośne będące laptopami lub tabletami, przekazane od dnia 1 stycznia 2020 r. do końca
miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19
1)
organom prowadzącym placówki oświatowe;
2)
organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego
i o wolontariacie, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, lub operatorowi OSE,
o którym mowa w ustawie z dnia 27 października 2017 r. o Ogólnopolskiej Sieci Edukacyjnej (Dz. U. z 2021 r. poz. 989
oraz z 2022 r. poz. 1002), z przeznaczeniem na cele dalszego nieodpłatnego przekazania organom prowadzącym placówki
oświatowe lub placówkom oświatowym.
2. Przez placówkę oświatową rozumie się
1)
podmioty, o których mowa w art. 2 pkt 1–4 i 7 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. – Prawo oświatowe (Dz. U. z 2021 r.
poz. 1082 oraz z 2022 r. poz. 655, 1079 i 1116);
2)
uczelnie w rozumieniu ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. – Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce (Dz. U. z 2022 r. poz. 574,
z późn. zm.13));
3)
placówki opiekuńczo-wychowawcze w rozumieniu ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. o wspieraniu rodziny i systemie
pieczy zastępczej (Dz. U. z 2022 r. poz. 447).
3. Odliczenie stosuje się w przypadku, gdy przedmiotem darowizny są komputery, o których mowa w ust. 1, kompletne, zdatne do użytku i wyprodukowane nie wcześniej niż 3 lata przed dniem ich przekazania.
13)
Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2022 r. poz. 583, 655, 682, 807, 1010, 1079 i 1117.
4. W przypadku darowizny, o której mowa w ust. 1, przekazanej
1)
do dnia 30 kwietnia 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 200 % wartości darowizny;
2)
w maju 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 150 % wartości darowizny;
3)
od dnia 1 czerwca 2020 r. do dnia 30 września 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca wartości darowizny;
4)
od dnia 1 października 2020 r. do dnia 31 grudnia 2020 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 200 % wartości
darowizny;
5)
od dnia 1 stycznia 2021 r. do dnia 31 marca 2021 r. – odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 150 % wartości darowizny;
6)
od dnia 1 kwietnia 2021 r. do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19 –
odliczeniu podlega kwota odpowiadająca wartości darowizny.
5. Odliczeniu podlegają darowizny nieodliczone na podstawie art. 11 i art. 57b i na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9,
art. 52n i art. 52x ustawy o podatku dochodowym.
6. Odliczenia z tytułu darowizn, o których mowa w ust. 1, podatnik może uwzględniać przy obliczaniu ryczałtu od
przychodów ewidencjonowanych wpłacanego w trakcie roku podatkowego.
7. W zakresie nieuregulowanym w niniejszym artykule, do darowizn stosuje się odpowiednio przepisy art. 11 oraz art. 21
ust. 2a.
Art. 57f. W przypadku darowizn, o których mowa w art. 57b i art. 57e, kwota przekazanej darowizny wykazanej w zeznaniu, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2, odpowiada kwocie określonej odpowiednio w art. 57b ust. 2 oraz art. 57e ust. 4.
Art. 57g. Do podatników opłacających zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej, którzy nie prowadzą pozarolniczej działalności gospodarczej w okresie wynikającym z wprowadzenia z powodu COVID-19 czasowego
ograniczenia prowadzenia tej działalności, zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 46 ust. 1, 2 i 4, art. 46a
i art. 46b pkt 1–6 i 8–12 ustawy z dnia 5 grudnia 2008 r. o zapobieganiu oraz zwalczaniu zakażeń i chorób zakaźnych u ludzi
(Dz. U. z 2021 r. poz. 2069 i 2120 oraz z 2022 r. poz. 64), stosuje się przepisy art. 34 w zakresie przerwy w prowadzeniu
działalności gospodarczej. W przypadku, o którym mowa w zdaniu pierwszym, podatnicy nie mają obowiązku zawiadamiania naczelnika urzędu skarbowego o rozpoczęciu i zakończeniu przerwy w prowadzeniu pozarolniczej działalności gospodarczej.
Art. 57h. 1. Jeżeli do końca miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym upływa termin do złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy, nie zostanie odwołany stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, przekazanie kwoty nieprzekraczającej 1 % podatku należnego następuje również w przypadku, gdy wniosek, o którym mowa w art. 21b ust. 3, zostanie
złożony po terminie do jego złożenia, nie później jednak niż do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym upływa
termin do złożenia zeznania podatkowego albo złożenia korekty tego zeznania, określony odpowiednio w art. 21b ust. 1 pkt 1
albo 2.
2. W zakresie nieuregulowanym w ust. 1 do przekazania kwoty na rzecz organizacji pożytku publicznego stosuje się
odpowiednio przepisy art. 21b.
Art. 58. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1999 r., z tym że przepisy art. 16, art. 35 ust. 4, art. 52 ust. 2 oraz
art. 56 pkt 4 lit. e wchodzą w życie z dniem ogłoszenia14).
14)
Ustawa została ogłoszona w dniu 27 listopada 1998 r.
Warszawa, dnia 27 czerwca 2025 r.
Poz. 843
O B W IE S Z CZ E N I E
M AR S ZA ŁK A S EJ MU RZ E C ZY PO S PO LI T EJ PO L SK I EJ
z dnia 13 czerwca 2025 r.
w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym
od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
1. Na podstawie art. 16 ust. 1 zdanie pierwsze ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych innych aktów prawnych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1461) ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst ustawy z dnia 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych
przez osoby fizyczne (Dz. U. z 2024 r. poz. 776), z uwzględnieniem zmian wprowadzonych
1)
ustawą z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku
dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2105, 2349 i 2427, z 2022 r. poz. 1265,
1301, 1719 i 2180, z 2023 r. poz. 1059 i 1414, z 2024 r. poz. 1593 i 1685 oraz z 2025 r. poz. 222),
2)
ustawą z dnia 9 maja 2024 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw
(Dz. U. poz. 863),
3)
ustawą z dnia 27 września 2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych
ustaw (Dz. U. poz. 1593),
4)
ustawą z dnia 20 marca 2025 r. o rynku pracy i służbach zatrudnienia (Dz. U. poz. 620)
oraz zmian wynikających z przepisów ogłoszonych przed dniem 12 czerwca 2025 r.
2. Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity ustawy nie obejmuje
1)
art. 89 ustawy z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy
o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 2105, 2349 i 2427, z 2022 r.
poz. 1265, 1301, 1719 i 2180, z 2023 r. poz. 1059 i 1414, z 2024 r. poz. 1593 i 1685 oraz z 2025 r. poz. 222), który
stanowi
„Art. 89. Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2022 r., z wyjątkiem
1)
art. 6, art. 61 i art. 85–87, które wchodzą w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia;
2)
art. 1 pkt 59, pkt 67 lit. i, pkt 76 w zakresie art. 45b, pkt 77 i 78, art. 2 pkt 51, 58 i 64 oraz art. 9 pkt 25, które
wchodzą w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia;
3)
art. 3 pkt 1, art. 7 pkt 33 i art. 20 pkt 8, które wchodzą w życie z dniem 1 lipca 2022 r.;
4)
art. 1 pkt 39 lit. b i pkt 63 lit. c, art. 7 pkt 3, 11, 13, pkt 16 lit. b, pkt 17 i 38, art. 12, art. 14 pkt 1–4, 9 i 11–16 oraz
art. 77a, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2023 r.;
5)
art. 7 pkt 7 w zakresie art. 20zu § 4, art. 20zw § 2 zdanie drugie i art. 20zx § 2, które wchodzą w życie z dniem
1 stycznia 2024 r.;
6)
art. 2 pkt 11 lit. a i c oraz art. 66 ust. 2 pkt 1, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2025 r.;
6a) (uchylony)
2)
7)
art. 1 pkt 39 lit. a, c i d, art. 9 pkt 11 oraz art. 66 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt 2, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia
2026 r.;
8)
art. 66 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 pkt 3, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2027 r.”;
art. 9 ustawy z dnia 9 maja 2024 r. o zmianie ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych oraz niektórych innych ustaw
(Dz. U. poz. 863), który stanowi
„Art. 9. Ustawa wchodzi w życie pierwszego dnia miesiąca następującego po upływie 4 miesięcy od dnia ogłoszenia, z wyjątkiem art. 8, który wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.”;
3)
art. 5 ust. 2, art. 6 ust. 2 i art. 7 ustawy z dnia 27 września 2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1593), które stanowią
Załącznik do obwieszczenia Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej
Polskiej z dnia 13 czerwca 2025 r. (Dz. U. poz. 843)
US T AW A
z dnia 20 listopada 1998 r.
o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne
Rozdział 1
Przepisy ogólne
Art. 1. Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów (dochodów)
osiąganych przez osoby fizyczne
1)
prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą;
2)
osiągające przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym
od osób fizycznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 163, 340, 368, 620 i 680), zwanej dalej „ustawą o podatku dochodowym”;
3)
będące osobami duchownymi;
4)
osiągające przychody ze sprzedaży, o której mowa w art. 20 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym.
Art. 1a. 1. Ustawa reguluje również opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym przychodów przedsiębiorstwa w spadku.
2. Przedsiębiorstwo w spadku, stanowiące jednostkę organizacyjną niemającą osobowości prawnej, jest podatnikiem
z tytułu przychodów osiąganych w okresie od otwarcia spadku do dnia wygaśnięcia
1)
zarządu sukcesyjnego albo
2)
uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego, jeżeli zarząd sukcesyjny nie został ustanowiony i dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji
podatników i płatników (Dz. U. z 2025 r. poz. 237).
3. W przypadku śmierci osoby fizycznej będącej wspólnikiem spółki cywilnej osób fizycznych, jeżeli ustanowiono
zarząd sukcesyjny, podatnikiem z tytułu udziału w tej spółce w okresie od otwarcia spadku do dnia wygaśnięcia zarządu
sukcesyjnego jest przedsiębiorstwo w spadku, które na potrzeby ustawy traktowane jest jak wspólnik spółki cywilnej osób
fizycznych.
4. Przedsiębiorstwo w spadku sporządza wykaz składników majątku przedsiębiorstwa w spadku na dzień otwarcia
spadku. Wykaz zawiera co najmniej następujące dane: liczbę porządkową, określenie (nazwę) składnika majątku, datę nabycia
przez zmarłego przedsiębiorcę składnika majątku, kwotę wydatków poniesionych przez zmarłego przedsiębiorcę na nabycie
tego składnika majątku oraz kwotę wydatków poniesionych na jego nabycie zaliczoną do kosztów uzyskania przychodów,
jak również wartość początkową, metodę amortyzacji i sumę odpisów amortyzacyjnych.
5. Urzędem skarbowym właściwym w sprawach opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym przedsiębiorstwa w spadku jest urząd skarbowy, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym zmarłego przedsiębiorcy wykonuje swoje zadania, z zastrzeżeniem art. 29 ust. 5.
Art. 2. 1. Osoby fizyczne oraz przedsiębiorstwa w spadku osiągające przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej mogą opłacać zryczałtowany podatek dochodowy w formie
1)
ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych;
2)
karty podatkowej.
1a. Osoby fizyczne osiągające przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym, opłacają
ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
1b. Osoby fizyczne osiągające przychody ze sprzedaży, o której mowa w art. 20 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym, mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.
2. Osoby duchowne, prawnie uznanych wyznań, opłacają zryczałtowany podatek dochodowy od przychodów osób
duchownych.
3. Wpływy z podatku dochodowego opłacanego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych oraz zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych stanowią dochód budżetu państwa.
4. Wpływy z karty podatkowej stanowią dochody gmin.
Art. 3. Przychodów (dochodów) opodatkowanych w formach zryczałtowanych nie łączy się z przychodami (dochodami)
z innych źródeł podlegającymi opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym.
Art. 4. 1. Użyte w ustawie określenia oznaczają
1)
działalność usługowa – pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są czynności zaliczone do usług
zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU) wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia
4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji Wyrobów i Usług (PKWiU) (Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453,
z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3;
2)
działalność gastronomiczna – usługi związane z przygotowaniem posiłków oraz sprzedażą posiłków i towarów;
3)
działalność usługowa w zakresie handlu – sprzedaż, w stanie nieprzetworzonym, nabytych uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również takich, które zostały przez sprzedawcę zapakowane lub rozważone do mniejszych
opakowań albo rozlane do butelek, puszek lub mniejszych pojemników;
4)
działalność wytwórcza – działalność, w wyniku której powstają nowe wyroby, w tym również sprzedaż wyrobów własnej
produkcji, prowadzoną przez podatnika;
5)
towary – towary handlowe, surowce i materiały podstawowe, z tym że
a)
towarami handlowymi są towary (wyroby) zakupione w celu dalszej odprzedaży, w stanie nieprzetworzonym,
b) surowcami i materiałami podstawowymi są materiały, które w procesie produkcji lub przy świadczeniu usług stają
się główną substancją gotowego wyrobu; do materiałów podstawowych zalicza się również materiały stanowiące
część składową (montażową) wyrobu lub ściśle z wyrobem złączone, z tym że za surowce i materiały podstawowe
nie uważa się paliw i olejów zużywanych w transporcie;
6)
dowody zakupu – otrzymane faktury, rachunki, paragony, dowody wewnętrzne oraz opis otrzymanego towaru;
7)
(uchylony)
8)
podatek dochodowy na ogólnych zasadach – podatek dochodowy od osób fizycznych, opłacany przy zastosowaniu
podstawy obliczania podatku, o której mowa w art. 26 ustawy o podatku dochodowym, i skali, o której mowa w art. 27
ustawy o podatku dochodowym;
9)
księgi – księgi rachunkowe albo podatkową księgę przychodów i rozchodów, prowadzone na zasadach określonych
w odrębnych przepisach;
10) gospodarstwo rolne – gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów o podatku rolnym;
11) wolny zawód – pozarolniczą działalność gospodarczą wykonywaną osobiście przez tłumaczy, adwokatów, notariuszy,
radców prawnych, biegłych rewidentów, księgowych, agentów ubezpieczeniowych, agentów oferujących ubezpieczenia
uzupełniające, brokerów reasekuracyjnych, brokerów ubezpieczeniowych, doradców podatkowych, doradców restrukturyzacyjnych, maklerów papierów wartościowych, doradców inwestycyjnych, agentów firm inwestycyjnych oraz
rzeczników patentowych, z tym że za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uważa się wykonywanie działalności
bez zatrudniania na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło oraz innych umów o podobnym charakterze osób, które wykonują czynności związane z istotą danego zawodu;
12) pozarolnicza działalność gospodarcza – pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu ustawy o podatku dochodowym;
13) urząd skarbowy – urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik urzędu skarbowego wykonuje
swoje zadania;
14) przedsiębiorstwo w spadku – przedsiębiorstwo w spadku w rozumieniu ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw (Dz. U. z 2021 r.
poz. 170), zwanej dalej „ustawą o zarządzie sukcesyjnym”;
15) zmarły przedsiębiorca – zmarłego przedsiębiorcę, o którym mowa w art. 1 pkt 1 ustawy o zarządzie sukcesyjnym;
16) zarząd sukcesyjny – zarząd sukcesyjny w rozumieniu ustawy o zarządzie sukcesyjnym;
17) ustawa – Ordynacja podatkowa – ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2025 r. poz. 111,
497, 621 i 622);
18) ustawa o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom – oznacza to ustawę z dnia 8 marca 2013 r. o przeciwdziałaniu
nadmiernym opóźnieniom w transakcjach handlowych (Dz. U. z 2023 r. poz. 1790).
2. Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy
Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego rok podatkowy.
3. Do udokumentowania zakupu towarów stosuje się odpowiednio przepisy dotyczące prowadzenia podatkowej księgi
przychodów i rozchodów.
4. Ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU, oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu.
Art. 5. Podatnicy opodatkowani na zasadach określonych w ustawie nie mają obowiązku prowadzenia ksiąg, chyba że
przepisy ustawy stanowią inaczej.
Rozdział 2
Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
Art. 6. 1.1) Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych lub
przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy
o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e–1g, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki
cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych,
zwanych dalej „spółką”. Do przychodów przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.
1a. Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają otrzymane lub postawione do dyspozycji
podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość otrzymanych świadczeń w naturze i innych
nieodpłatnych świadczeń z tytułów, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym. Dla ustalenia
wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tych tytułów stosuje się przepisy art. 11
ust. 2–2b ustawy o podatku dochodowym.
1b. Do przychodów, o których mowa w ust. 1a, nie ma zastosowania przepis art. 8 ust. 1.
1ba. Przy określaniu przychodów z tytułu umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych oraz umów
o podobnym charakterze, których przedmiotem nie są składniki majątku związane z działalnością gospodarczą, jeżeli wynajmujący lub wydzierżawiający przeniósł na rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu opłat wynikających z takich
umów, a umowy te między stronami nie wygasają, to opłaty ponoszone przez najemcę lub dzierżawcę na rzecz osoby trzeciej
stanowią przychód wynajmującego lub wydzierżawiającego w dniu zapłaty.
1c. Do przychodów, o których mowa w ust. 1, z tytułu różnic kursowych stosuje się odpowiednio art. 24c ustawy o podatku dochodowym, z tym że ujemne różnice kursowe, o których mowa w art. 24c ustawy o podatku dochodowym, zmniejszają
przychody uzyskane w roku podatkowym, w którym powstały te różnice.
1d. Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają również przychody, o których mowa
w art. 20 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym.
1e. Jeżeli w okresie rozliczeniowym, w którym podatnik ma obowiązek dokonać zmniejszenia przychodów na podstawie art. 14 ust. 1m ustawy o podatku dochodowym, podatnik nie osiągnął przychodów lub osiągnięte przychody są niższe
od kwoty zmniejszenia, podatnik dokonuje zmniejszenia w kolejnych okresach rozliczeniowych.
1f. Jeżeli korekta, o której mowa w art. 14 ust. 1m ustawy o podatku dochodowym, następuje po zmianie formy opodatkowania na opodatkowanie na zasadach
1)
ogólnych albo
2)
określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, albo
3)
określonych w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym (Dz. U. z 2021 r. poz. 985), albo
4)
określonych w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych
(Dz. U. z 2021 r. poz. 1704)
– zmniejszenia lub zwiększenia przychodów dokonuje się w ostatnim okresie rozliczeniowym przed zmianą formy opodatkowania.
1g.2) W przypadku opodatkowania na podstawie ust. 1 przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podatnik może wybrać metodę kasową rozliczania przychodów zgodnie z art. 14c
ust. 1 ustawy o podatku dochodowym. W przypadku wyboru metody kasowej rozliczania przychodów przepisy art. 14c
ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.
1)
2)
Ze zmianą wprowadzoną przez art. 2 pkt 1 lit. a ustawy z dnia 27 września 2024 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób
fizycznych oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1593), która weszła w życie z dniem 1 stycznia 2025 r.
Dodany przez art. 2 pkt 1 lit. b ustawy, o której mowa w odnośniku 1.
2. (uchylony)
3. (uchylony)
4. Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności wymienionej
w ust. 1, jeżeli
1)
w roku poprzedzającym rok podatkowy
a)
uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości nieprzekraczającej
2 000 000 euro, lub
b) uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów wspólników spółki
z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro;
2)
rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania w formie karty podatkowej – bez względu na wysokość przychodów.
4a. Przedsiębiorstwo w spadku opłaca ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w roku podatkowym, w którym
zmarł przedsiębiorca, jeżeli w tym samym roku ryczałt od przychodów ewidencjonowanych opłacał zmarły przedsiębiorca
z działalności wymienionej w ust. 1.
5. Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadził działalność samodzielnie, a także w formie spółki,
opłaca w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych
1)
odrębnie z działalności wykonywanej samodzielnie i odrębnie z działalności wykonywanej w formie spółki, gdy spełnia
warunki określone w ust. 4 pkt 1, albo
2)
z działalności wykonywanej samodzielnie, gdy spełnia warunek określony w ust. 4 pkt 1 lit. a, a z działalności wykonywanej w formie spółki – gdy spełnia warunek określony w ust. 4 pkt 1 lit. b.
6. Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych opłacają również podatnicy, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadzili działalność samodzielnie lub w formie spółki, z której przychody były opodatkowane wyłącznie w formie
karty podatkowej, lub za część roku były opodatkowane w formie karty podatkowej i za część roku na ogólnych zasadach,
a łączne przychody w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 2 000 000 euro; w tych przypadkach
przychody opodatkowane w formie karty podatkowej oblicza się wyłącznie na podstawie wystawionych faktur lub rachunków. Do podatników tych stosuje się odpowiednio przepisy ust. 4 i 5.
6a. W przypadku przedsiębiorstwa w spadku przepisy ust. 4, 5 i 6 stosuje się, uwzględniając również przychody z działalności wymienionej w ust. 1 uzyskane przez zmarłego przedsiębiorcę.
7. W przypadku osiągania przychodów, o których mowa w ust. 1d, w tym również w ramach wspólnej własności,
wspólnego posiadania, wspólnego użytkowania upraw, hodowli lub chowu lub w ramach wspólnego przedsięwzięcia, przepisy ust. 4 i 5 stosuje się odpowiednio.
8. W limicie przychodów, o którym mowa w ust. 4, 5 i 6, nie uwzględnia się kwot, o które podatnik zmniejszył
lub zwiększył przychody na podstawie art. 11 ust. 4, 5, 8 i 9 albo zmniejszył lub zwiększył podstawę obliczenia podatku
na podstawie art. 26i ustawy o podatku dochodowym.