Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 6 czerwca 2025 r. w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim

§ 1. 1. Rozporządzenie określa

1)

rodzaj, zakres i formę informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych,

dla których Rzeczpospolita Polska jest państwem macierzystym, dopuszczonych do obrotu na rynku oficjalnych notowań w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi (Dz. U. z 2024 r.

poz. 722 i 1863 oraz z 2025 r. poz. 146) lub na rynku regulowanym innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego;

2)

częstotliwość i terminy przekazywania informacji, o których mowa w pkt 1;

3)

w przypadku emitentów z siedzibą w państwie niebędącym państwem członkowskim, dla których Rzeczpospolita Polska

jest państwem macierzystym, których papiery wartościowe są dopuszczone do obrotu na rynku oficjalnych notowań

w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi – warunki uznawania za

równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa siedziby emitenta do informacji, o których mowa w pkt 1.

1)

Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej – instytucje finansowe, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 3 rozporządzenia Prezesa

Rady Ministrów z dnia 18 grudnia 2023 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 2710).

Niniejsze rozporządzenie w zakresie swojej regulacji wdraża dyrektywy

1) dyrektywę 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 15 grudnia 2004 r. w sprawie harmonizacji wymogów dotyczących przejrzystości informacji o emitentach, których papiery wartościowe dopuszczane są do obrotu na rynku regulowanym oraz

zmieniającą dyrektywę 2001/34/WE (Dz. Urz. WE L 390 z 31.12.2004, str. 38, Dz. Urz. UE L 76 z 19.03.2008, str. 50, Dz. Urz.

UE L 327 z 11.12.2010, str. 1, Dz. Urz. UE L 331 z 15.12.2010, str. 120, Dz. Urz. UE L 294 z 06.11.2013, str. 13, Dz. Urz.

UE L 179 z 03.07.2019, str. 28, Dz. Urz. UE L 181 z 05.07.2019, str. 124, Dz. Urz. UE L 68 z 26.02.2021, str. 1, Dz. Urz.

UE L 322 z 16.12.2022, str. 15 oraz Dz. Urz. UE L 2023/2864 z 20.12.2023);

2) dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2022/2464 z dnia 14 grudnia 2022 r. w sprawie zmiany rozporządzenia (UE)

nr 537/2014, dyrektywy 2004/109/WE, dyrektywy 2006/43/WE oraz dyrektywy 2013/34/UE w odniesieniu do sprawozdawczości

przedsiębiorstw w zakresie zrównoważonego rozwoju (Dz. Urz. UE L 322 z 16.12.2022, str. 15);

3) dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2025/794 z dnia 14 kwietnia 2025 r. w sprawie zmiany dyrektywy (UE)

2022/2464 i (UE) 2024/1760 w odniesieniu do dat, od których państwa członkowskie mają stosować niektóre wymogi dotyczące

sprawozdawczości przedsiębiorstw w zakresie zrównoważonego rozwoju i niektóre wymogi w zakresie należytej staranności

przedsiębiorstw w zakresie zrównoważonego rozwoju (Dz. Urz. UE L 2025/794 z 16.04.2025).

2)

2. Przepisów rozporządzenia nie stosuje się do informacji bieżącej, w przypadku gdy informacja ta została już przekazana

do publicznej wiadomości jako informacja poufna w rozumieniu rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE)

nr 596/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie nadużyć na rynku (rozporządzenie w sprawie nadużyć na rynku) oraz

uchylającego dyrektywę 2003/6/WE Parlamentu Europejskiego i Rady i dyrektywy Komisji 2003/124/WE, 2003/125/WE

i 2004/72/WE (Dz. Urz. UE L 173 z 12.06.2014, str. 1, z późn. zm.3)).

§ 2. 1. Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o

1)

akceptowanych standardach rachunkowości – rozumie się przez to standardy rachunkowości, o których mowa w art. 4

rozporządzenia 1569/2007 oraz w decyzjach Komisji Europejskiej wydanych na podstawie art. 23 ust. 4 dyrektywy

2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 15 grudnia 2004 r. w sprawie harmonizacji wymogów dotyczących przejrzystości informacji o emitentach, których papiery wartościowe dopuszczane są do obrotu na rynku regulowanym oraz zmieniającej dyrektywę 2001/34/WE (Dz. Urz. WE L 390 z 31.12.2004, str. 38, z późn. zm.4));

2)

alternatywnej spółce inwestycyjnej – rozumie się przez to alternatywną spółkę inwestycyjną w rozumieniu art. 8a ust. 1

ustawy o funduszach;

3)

atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju – rozumie się przez to atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w rozumieniu art. 2 pkt 4c ustawy o biegłych rewidentach;

4)

danych porównywalnych – rozumie się przez to dane porównawcze sporządzone w sposób zapewniający ich porównywalność przez zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowości w prezentowanych okresach, zgodnych

z zasadami (polityką) rachunkowości stosowanymi przez emitenta przy sporządzaniu sprawozdania finansowego, skróconego sprawozdania finansowego, skonsolidowanego sprawozdania finansowego lub skróconego skonsolidowanego

sprawozdania finansowego, za ostatni okres oraz przez ujęcie korekt błędów w okresach, których one dotyczą, bez

względu na okres, w którym zostały ujęte w księgach rachunkowych;

5)

emitencie działającym w przemyśle wydobywczym – rozumie się przez to

a)

jednostkę działającą w przemyśle wydobywczym, o której mowa w art. 63e pkt 1 ustawy o rachunkowości –

w przypadku emitenta z siedzibą lub miejscem sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

b) jednostkę prowadzącą działalność określoną na podstawie obowiązującej w państwie siedziby emitenta klasyfikacji

działalności gospodarczej, odpowiadającej rodzajom działalności gospodarczej wymienionym w sekcji В działy 05–08

załącznika I do rozporządzenia 1893/2006 – w przypadku emitenta z siedzibą lub miejscem sprawowania zarządu

w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim;

6)

emitencie zajmującym się wyrębem lasów pierwotnych – rozumie się przez to

a)

jednostkę zajmującą się wyrębem lasów pierwotnych, o której mowa w art. 63e pkt 2 ustawy o rachunkowości –

w przypadku emitenta z siedzibą lub miejscem sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

b) jednostkę prowadzącą działalność określoną na podstawie obowiązującej w państwie siedziby emitenta klasyfikacji

działalności gospodarczej, odpowiadającej rodzajom działalności gospodarczej wymienionym w sekcji A w dziale 02,

w grupie 02.2 załącznika I do rozporządzenia 1893/2006, na obszarze lasu pierwotnego w rozumieniu art. 63e pkt 3

ustawy o rachunkowości – w przypadku emitenta z siedzibą lub miejscem sprawowania zarządu w innym niż

Rzeczpospolita Polska państwie członkowskim;

7)

ESRS – rozumie się przez to standardy sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, o których mowa w art. 63p

pkt 2 ustawy o rachunkowości, oraz standardy sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dla małych i średnich

jednostek, o których mowa w art. 63p pkt 3 ustawy o rachunkowości;

8)

funduszu – rozumie się przez to fundusz inwestycyjny zamknięty, o którym mowa w art. 14 ust. 3 pkt 3 ustawy o funduszach;

9)

funduszu portfelowym – rozumie się przez to fundusz, o którym mowa w art. 179 ustawy o funduszach;

10) funduszu z wydzielonymi subfunduszami – rozumie się przez to fundusz, o którym mowa w art. 159 ustawy o funduszach;

3)

4)

Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 171 z 29.06.2016, str. 1, Dz. Urz. UE L 175 z 30.06.2016,

str. 1, Dz. Urz. UE L 287 z 21.10.2016, str. 320, Dz. Urz. UE L 254 z 10.10.2018, str. 19, Dz. Urz. UE L 320 z 11.12.2019, str. 1,

Dz. Urz. UE 283 z 03.11.2022, str. 15, Dz. Urz. UE L 2023/2869 z 20.12.2023 oraz Dz. Urz. UE L 2024/2809 z 14.11.2024.

Zmiany wymienionej dyrektywy zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 76 z 19.03.2008, str. 50, Dz. Urz. UE L 327 z 11.12.2010, str. 1,

Dz. Urz. UE L 331 z 15.12.2010, str. 120, Dz. Urz. UE L 294 z 06.11.2013, str. 13, Dz. Urz. UE L 179 z 03.07.2019, str. 28, Dz. Urz.

UE L 181 z 05.07.2019, str. 124, Dz. Urz. UE L 68 z 26.02.2021, str. 1, Dz. Urz. UE L 322 z 16.12.2022, str. 15 oraz Dz. Urz.

UE L 2023/2864 z 20.12.2023.

11) grupie kapitałowej emitenta – rozumie się przez to grupę kapitałową w rozumieniu obowiązujących emitenta przepisów

o rachunkowości;

12) jednostce dominującej – rozumie się przez to jednostkę dominującą w rozumieniu obowiązujących emitenta przepisów

o rachunkowości;

13) jednostce podporządkowanej – rozumie się przez to jednostki podporządkowane w rozumieniu obowiązujących emitenta przepisów o rachunkowości;

14) jednostce powiązanej – rozumie się przez to jednostki powiązane w rozumieniu obowiązujących emitenta przepisów

o rachunkowości;

15) jednostce samorządu terytorialnego – rozumie się przez to

a)

gminę, powiat, województwo, związki tych jednostek,

b) zagraniczną jednostkę terytorialną wydzieloną finansowo i organizacyjnie, na podstawie prawa kraju pochodzenia,

która może zaciągać zobowiązania na własny rachunek i we własnym imieniu;

16) jednostce zależnej

a)

rozumie się przez to jednostkę zależną w rozumieniu obowiązujących emitenta przepisów o rachunkowości,

a w przypadku sporządzania przez emitenta skonsolidowanych sprawozdań finansowych – jednostkę zależną w rozumieniu przepisów o rachunkowości, zgodnie z którymi są sporządzane te skonsolidowane sprawozdania finansowe,

b) w przypadku emitenta będącego funduszem – rozumie się przez to spółkę, w której fundusz sprawuje kontrolę sam

lub z innymi podmiotami, w szczególności

– ma prawo wykonywania bezpośrednio lub pośrednio większości ogólnej liczby głosów w organie tej spółki,

także na podstawie porozumień z innymi uprawnionymi do głosu, wykonującymi prawa głosu zgodnie z wolą

funduszu lub

– jest udziałowcem tej spółki i jest uprawniony do kierowania polityką finansową i operacyjną tej spółki osobiście lub przez wyznaczone przez siebie osoby lub podmioty na podstawie umowy zawartej z innymi uprawnionymi do głosu, posiadającymi, na podstawie statutu lub umowy spółki, łącznie z funduszem, większość

ogólnej liczby głosów w jej organie, lub

– jest udziałowcem tej spółki i jest uprawniony do powoływania lub odwoływania większości członków organów

zarządzających, nadzorujących lub administrujących tej spółki, lub

– jest udziałowcem spółki, której więcej niż połowę składu organów zarządzających, nadzorujących lub administrujących w poprzednim roku obrotowym, w trakcie bieżącego roku obrotowego lub do czasu sporządzenia

sprawozdania finansowego za bieżący rok obrotowy stanowią osoby powołane do pełnienia tych funkcji w rezultacie wykonywania przez fundusz prawa głosu w organach tej spółki, chyba że inna jednostka lub osoba ma

w stosunku do tej spółki prawa, o których mowa w tiret pierwsze, trzecie lub piąte, lub

– jest udziałowcem tej spółki uprawnionym do kierowania polityką finansową i operacyjną tej spółki, na podstawie umowy zawartej z tą spółką albo statutu lub umowy tej spółki;

17) Kodeksie spółek handlowych – rozumie się przez to ustawę z dnia 15 września 2000 r. – Kodeks spółek handlowych

(Dz. U. z 2024 r. poz. 18 i 96);

18) Komisji – rozumie się przez to Komisję Nadzoru Finansowego;

19) Krajowym Depozycie – rozumie się przez to Krajowy Depozyt Papierów Wartościowych S.A.;

20) MSR – rozumie się przez to Międzynarodowe Standardy Rachunkowości, Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej oraz związane z nimi interpretacje ogłoszone w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej;

21) osobie nadzorującej – rozumie się przez to

a)

członka rady nadzorczej, członka komisji rewizyjnej, osobę wchodzącą w skład organu administrującego lub

członka innego organu, powołanego w podmiocie w celu nadzorowania jego prawidłowego działania,

b) przewodniczącego rady jednostki lub innego organu stanowiącego jednostki albo osobę pełniącą funkcję odpowiadającą funkcji przewodniczącego rady jednostki lub innego organu stanowiącego jednostki – w przypadku

emitenta będącego jednostką samorządu terytorialnego,

c)

członka rady nadzorczej towarzystwa funduszy inwestycyjnych zarządzającego emitentem – w przypadku emitenta

będącego funduszem;

22) osobie zarządzającej – rozumie się przez to

a)

członka zarządu, osobę wchodzącą w skład organu administrującego, osobę pełniącą obowiązki członka zarządu,

kuratora, członka zarządu komisarycznego, syndyka oraz zarządcę ustanowionego w postępowaniu upadłościowym,

zarządcę ustanowionego w postępowaniu restrukturyzacyjnym lub likwidatora – w przypadku emitenta będącego

przedsiębiorcą,

b) członka zarządu, osobę pełniącą obowiązki członka zarządu, wójta (burmistrza, prezydenta miasta), kuratora,

członka zarządu komisarycznego, likwidatora lub osobę pełniącą funkcję odpowiadającą funkcji członka zarządu,

wójta (burmistrza, prezydenta miasta) – w przypadku emitenta będącego jednostką samorządu terytorialnego,

c)

ministra lub inne osoby, w których kompetencji leży podejmowanie decyzji lub nadzór nad realizacją wypełniania

zobowiązań wynikających z emitowanych przez dane państwo papierów wartościowych,

d) członka zarządu, osobę pełniącą obowiązki członka zarządu, prokurenta lub kuratora towarzystwa funduszy inwestycyjnych zarządzającego funduszem, likwidatora, osoby podejmujące decyzje inwestycyjne, także na podstawie

zlecenia zarządzania portfelem inwestycyjnym funduszu lub jego częścią, oraz członków zarządu lub osoby pełniące obowiązki członka zarządu podmiotów, o których mowa w art. 46 ust. 1–3a ustawy o funduszach – w przypadku emitenta będącego funduszem;

23) podmiocie powiązanym – rozumie się przez to podmiot powiązany w rozumieniu MSR, a w przypadku emitenta będącego funduszem – jednostkę powiązaną z towarzystwem funduszy inwestycyjnych zarządzającym emitentem;

24) przedsiębiorstwie leasingowym – rozumie się przez to przedsiębiorcę, który jako finansujący świadczy w ramach swojej podstawowej działalności gospodarczej usługi na podstawie umowy leasingu w rozumieniu art. 7091 ustawy z dnia

23 kwietnia 1964 r. – Kodeks cywilny (Dz. U. z 2024 r. poz. 1061 i 1237) lub na podstawie każdej innej umowy, na

mocy której oddaje do odpłatnego używania albo używania i pobierania pożytków podlegające amortyzacji środki

trwałe lub wartości niematerialne i prawne, a także grunty;

25) przychodach ze sprzedaży – rozumie się przez to

a)

przychody z lokat – w przypadku emitenta będącego funduszem,

b) przychody z działalności maklerskiej – w przypadku emitenta będącego domem maklerskim,

c)

dochody ogółem – w przypadku emitenta będącego jednostką samorządu terytorialnego,

d) przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 30a ustawy o rachunkowości –

w przypadku innych podmiotów;

26) rozporządzeniu 1893/2006 – rozumie się przez to rozporządzenie (WE) nr 1893/2006 Parlamentu Europejskiego

i Rady z dnia 20 grudnia 2006 r. w sprawie statystycznej klasyfikacji działalności gospodarczej NACE Rev. 2 i zmieniające rozporządzenie Rady (EWG) nr 3037/90 oraz niektóre rozporządzenia WE w sprawie określonych dziedzin

statystycznych (Dz. Urz. UE L 393 z 30.12.2006, str. 1, z późn. zm.5));

27) rozporządzeniu 1569/2007 – rozumie się przez to rozporządzenie Komisji (WE) nr 1569/2007 z dnia 21 grudnia

2007 r. ustanawiające zgodnie z dyrektywami 2003/71/WE i 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady mechanizm ustalenia równoważności standardów rachunkowości stosowanych przez emitentów papierów wartościowych

z krajów trzecich (Dz. Urz. UE L 340 z 22.12.2007, str. 66, z późn. zm.6));

28) rozporządzeniu 2020/852 – rozumie się przez to rozporządzenie Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) 2020/852

z dnia 18 czerwca 2020 r. w sprawie ustanowienia ram ułatwiających zrównoważone inwestycje, zmieniające rozporządzenie (UE) 2019/2088 (Dz. Urz. UE L 198 z 22.06.2020, str. 13, z późn. zm.7));

29) skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym – rozumie się przez to skonsolidowane sprawozdanie finansowe, sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości i ujawniające dane zgodnie z wymogami rozdziałów 4 i 5,

w zakresie wskazanym w przepisach rozporządzenia rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 5 października 2020 r.

w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach

finansowych wymaganych w prospekcie dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których

właściwe są polskie zasady rachunkowości (Dz. U. poz. 2000), zwanego dalej „rozporządzeniem w sprawie sprawozdań finansowych w prospekcie”, jeżeli skonsolidowane sprawozdanie finansowe jest sporządzane zgodnie z polskimi

zasadami rachunkowości;

5)

6)

7)

Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 97 z 09.04.2008, str. 13, Dz. Urz. UE L 32 z 03.02.2012,

str. 1, Dz. Urz. UE L 198 z 25.07.2019, str. 241, Dz. Urz. UE L 19 z 20.01.2023, str. 5 oraz Dz. Urz. UE L 2024/90785 z 06.12.2024.

Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 103 z 13.04.2012, str. 11 oraz Dz. Urz. UE L 249

z 25.09.2015, str. 3.

Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 156 z 09.06.2022, str. 159.

30) sprawozdaniu finansowym – rozumie się przez to sprawozdanie finansowe, sporządzone zgodnie z obowiązującymi

zasadami rachunkowości i ujawniające dane zgodnie z wymogami rozdziałów 4 i 5, w zakresie wskazanym w

a)

w przepisach rozporządzenia w sprawie sprawozdań finansowych w prospekcie,

b) w przypadku emitenta będącego funduszem – w przepisach rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 24 grudnia

2007 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych (Dz. U. poz. 1859 oraz z 2020 r.

poz. 2436), zwanym dalej „rozporządzeniem w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych”, a także połączone sprawozdanie finansowe funduszu z wydzielonymi subfunduszami oraz sprawozdania

jednostkowe subfunduszy,

c)

w przypadku emitenta będącego jednostką samorządu terytorialnego – w przepisach rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości oraz planów kont dla budżetu państwa,

budżetów jednostek samorządu terytorialnego, jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych,

państwowych funduszy celowych oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami

Rzeczypospolitej Polskiej (Dz. U. z 2020 r. poz. 342 oraz z 2025 r. poz. 347), zwanego dalej „rozporządzeniem

w sprawie rachunkowości jednostek samorządu terytorialnego”,

d) w przypadku emitenta będącego spółdzielczą kasą oszczędnościowo-kredytową lub Krajową Spółdzielczą Kasą

Oszczędnościowo-Kredytową – w przepisach ustawy o rachunkowości i rozporządzenia Ministra Finansów z dnia

19 stycznia 2018 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych (Dz. U. z 2022 r. poz. 75), zwanego dalej „rozporządzeniem w sprawie szczególnych zasad rachunkowości

spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych”

– jeżeli sprawozdania finansowe są sporządzane zgodnie z polskimi zasadami rachunkowości;

31) sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju – rozumie się przez to sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju

w rozumieniu art. 63r i art. 63s ustawy o rachunkowości, oznakowaną zgodnie z formatem, o którym mowa w art. 63zc

ustawy o rachunkowości;

32) sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej emitenta – rozumie się przez to sprawozdawczość

zrównoważonego rozwoju w rozumieniu art. 63x ustawy o rachunkowości, oznakowaną zgodnie z formatem, o którym

mowa w art. 63zc ustawy o rachunkowości;

33) standardach rachunkowości równoważnych z MSR – rozumie się przez to standardy rachunkowości wymagane przepisami państw niebędących państwami członkowskimi, które zostały uznane za równoważne z MSR zgodnie z mechanizmem, o którym mowa w art. 3 rozporządzenia 1569/2007;

34) standardach sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju równoważnych z ESRS – rozumie się przez to standardy

uznane za równoważne zgodnie z aktem wykonawczym w sprawie równoważności standardów sprawozdawczości

w zakresie zrównoważonego rozwoju przyjętym zgodnie z art. 23 ust. 4 akapit trzeci dyrektywy 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 15 grudnia 2004 r. w sprawie harmonizacji wymogów dotyczących przejrzystości

informacji o emitentach, których papiery wartościowe dopuszczane są do obrotu na rynku regulowanym oraz zmieniającej dyrektywę 2001/34/WE i decyzjami Komisji Europejskiej wydanymi na jego podstawie;

35) ustawie o biegłych rewidentach – rozumie się przez to ustawę z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach

audytorskich oraz nadzorze publicznym (Dz. U. z 2024 r. poz. 1035 i 1863);

36) ustawie o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej – rozumie się przez to ustawę z dnia 11 września 2015 r.

o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej (Dz. U. z 2024 r. poz. 838, 1565 i 1863 oraz z 2025 r. poz. 146);

37) ustawie o funduszach – rozumie się przez to ustawę z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu

alternatywnymi funduszami inwestycyjnymi (Dz. U. z 2024 r. poz. 1034 i 1863 oraz z 2025 r. poz. 146);

38) ustawie o KRS – rozumie się przez to ustawę z dnia 20 sierpnia 1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym (Dz. U. z 2024 r.

poz. 979 i 1863);

39) ustawie o obligacjach – rozumie się przez to ustawę z dnia 15 stycznia 2015 r. o obligacjach (Dz. U. z 2024 r. poz. 708);

40) ustawie o obrocie instrumentami finansowymi – rozumie się przez to ustawę z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi;

41) ustawie o ofercie publicznej – rozumie się przez to ustawę z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach

wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych;

42) ustawie o rachunkowości – rozumie się przez to ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r.

poz. 120, 295 i 1598 oraz z 2024 r. poz. 619, 1685 i 1863).

2. Ilekroć raport bieżący zawiera dane wyrażone w walucie obcej lub odnosi się do kryterium równowartości w złotych

waluty obcej, wartość waluty jest przeliczona według średniego kursu, ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski, obowiązującego dla tej waluty na dzień wystąpienia zdarzenia, o którym emitent jest obowiązany przekazać raport bieżący.

3. Przy sporządzaniu danych porównywalnych, o których mowa w ust. 1 pkt 4, należy

1)

kwotę korekty z tytułu zmian zasad (polityki) rachunkowości i korekty błędu odnieść na kapitał własny i wykazać jako

niepodzielony zysk lub niepokrytą stratę z lat ubiegłych;

2)

uwzględnić zasady zapewnienia porównywalności, określone w MSR.

§ 3. 1. Raporty bieżące i okresowe zawierają informacje odzwierciedlające specyfikę opisywanej sytuacji oraz są sporządzane w sposób prawdziwy, rzetelny i kompletny.

2. W przypadku gdy specyfika zdarzenia, którego dotyczy dany raport bieżący lub okresowy, wymaga podania dodatkowych informacji gwarantujących jej prawdziwy, rzetelny i kompletny obraz, emitent zamieszcza te informacje w raporcie

bieżącym lub okresowym.

3. Przekazywane przez emitenta raporty bieżące i okresowe są sporządzane w sposób umożliwiający inwestorom ocenę

wpływu przekazywanych informacji na sytuację gospodarczą, majątkową i finansową oraz wynik finansowy emitenta oraz

odpowiednio grupy kapitałowej emitenta, a także ocenę wpływu emitenta oraz odpowiednio grupy kapitałowej emitenta na

kwestie zrównoważonego rozwoju oraz wpływu kwestii zrównoważonego rozwoju na rozwój, wyniki i sytuację emitenta

oraz odpowiednio grupy kapitałowej emitenta.

4. Raporty bieżące i okresowe wskazują podstawę prawną, na jakiej są przekazywane, a w przypadku raportów bieżących

także rodzaj zdarzenia, którego dotyczą.

5. Raporty funduszu z wydzielonymi subfunduszami dotyczące subfunduszy sporządza się i przekazuje odrębnie z dodatkowym wskazaniem oznaczenia subfunduszu, którego dotyczy raport.

§ 4. Emitent będący instytucją wspólnego inwestowania inną niż fundusz lub alternatywna spółka inwestycyjna, prowadzący działalność w formie spółki akcyjnej, podlega obowiązkom określonym w rozporządzeniu dla spółki akcyjnej,

a prowadzący działalność w formie innej niż spółka akcyjna, obowiązkom określonym w rozporządzeniu dla funduszu.

Rozdział 2

Raporty bieżące

§ 5. Emitent przekazuje w formie raportu bieżącego informacje o

1)

rejestracji lub odmowie rejestracji przez sąd zmiany statutu emitenta;

2)

zmianie praw z papierów wartościowych emitenta;

3)

wypowiedzeniu lub rozwiązaniu przez emitenta lub przez firmę audytorską umowy o badanie lub przegląd sprawozdań

finansowych lub skonsolidowanych sprawozdań finansowych;

4)

wypowiedzeniu lub rozwiązaniu przez emitenta lub przez firmę audytorską umowy o przeprowadzenie atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju;

5)

odwołaniu lub rezygnacji osoby zarządzającej lub nadzorującej albo decyzji osoby zarządzającej lub nadzorującej o rezygnacji z ubiegania się o wybór w następnej kadencji;

6)

powołaniu osoby zarządzającej lub nadzorującej;

7)

umieszczeniu wpisu dotyczącego przedsiębiorstwa emitenta w dziale 4 rejestru przedsiębiorców, o którym mowa

w ustawie o KRS;

8)

uprawomocnieniu się postanowienia sądu o ogłoszeniu upadłości emitenta, oddaleniu wniosku o ogłoszenie jego upadłości, w przypadku gdy majątek dłużnika nie wystarcza na zaspokojenie kosztów postępowania lub wystarcza jedynie

na zaspokojenie tych kosztów, zmianie postanowienia o otwarciu postępowania restrukturyzacyjnego na postanowienie

o ogłoszeniu upadłości emitenta;

9)

przyznaniu akcji w ramach warunkowego podwyższenia kapitału zakładowego emitenta;

10) podjęciu przez zarząd emitenta uchwały w sprawie emisji akcji w ramach docelowego podwyższenia kapitału zakładowego emitenta;

11) zmianie adresu siedziby emitenta lub adresu jego strony internetowej;

12) zamieszczeniu na stronie internetowej wskazanej w sprawozdaniu z działalności emitenta będącego jednostką zależną

sprawozdania z działalności grupy kapitałowej jednostki dominującej wraz ze sprawozdaniem z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej jednostki dominującej lub sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju grupy kapitałowej jednostki dominującej wraz ze sprawozdaniem z tej atestacji, w przypadkach, o których

mowa w art. 63u i art. 63v ustawy o rachunkowości, wraz z tłumaczeniem tych dokumentów w przypadku, o którym

mowa w art. 63w ust. 2 ustawy o rachunkowości;

13) zamieszczeniu na stronie internetowej wskazanej w sprawozdaniu z działalności emitenta będącego jednostką dominującą niższego szczebla sprawozdania z działalności grupy kapitałowej jednostki dominującej wyższego szczebla

wraz ze sprawozdaniem z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej jednostki dominującej wyższego szczebla lub sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej jednostki dominującej

wyższego szczebla wraz ze sprawozdaniem z tej atestacji, w przypadkach, o których mowa w art. 63z i art. 63za

ustawy o rachunkowości, wraz z tłumaczeniem tych dokumentów w przypadku, o którym mowa w art. 63zb ust. 2

ustawy o rachunkowości.

§ 6. W zakresie, o którym mowa w § 5 pkt 1, raport bieżący zawiera

1)

datę zarejestrowania przez sąd zmiany statutu;

2)

w przypadku gdy zmiana statutu dotyczy kapitału zakładowego

a)

wysokość, strukturę kapitału zakładowego oraz wartość nominalną akcji,

b) ogólną liczbę głosów wynikających z wyemitowanych akcji,

c)

wysokość kapitału docelowego pozostałego do objęcia, jeżeli podwyższenie kapitału zakładowego nastąpiło w ramach

kapitału docelowego,

d) liczbę umorzonych akcji i liczbę głosów odpowiadających umorzonym akcjom w przypadku umorzenia akcji,

e)

treść zmienionych lub nowych postanowień statutu wraz ze wskazaniem daty walnego zgromadzenia, które uchwaliło zmiany w statucie, oraz z podaniem numerów uchwał;

3)

w przypadku zmian statutu innych niż wymieniona w pkt 2 – treść zmienionych lub nowych postanowień statutu wraz

ze wskazaniem daty walnego zgromadzenia, które uchwaliło zmiany w statucie, oraz z podaniem numerów uchwał;

4)

w przypadku gdy emitent sporządził tekst jednolity statutu uwzględniający jego zmiany – tekst jednolity statutu.

§ 7. 1. W zakresie, o którym mowa w § 5 pkt 2, raport bieżący zawiera

1)

wskazanie papierów wartościowych emitenta, z których prawa zostały zmienione, z podaniem ich liczby;

2)

wskazanie podstaw prawnych podjętych działań, jak również treści uchwał właściwych organów emitenta, na mocy

których dokonano zmiany praw z papierów wartościowych emitenta;

3)

pełny opis praw z papierów wartościowych przed i po zmianie – w zakresie tych zmian;

4)

w przypadku zamiany akcji imiennych uprzywilejowanych co do głosu na akcje na okaziciela – dodatkowo

a)

liczbę akcji imiennych, które podlegały zamianie,

b) wysokość kapitału zakładowego emitenta oraz ogólną liczbę głosów na walnym zgromadzeniu po dokonaniu zamiany;

5)

w przypadku zmiany praw z akcji uprzywilejowanych w sposób inny niż poprzez zmianę liczby przysługujących z nich

głosów – dodatkowo

a)

liczbę akcji, dla których zmienione zostały prawa,

b) określenie zmian praw z akcji;

6)

w przypadku zamiany akcji na okaziciela na akcje imienne uprzywilejowane – dodatkowo

a)

liczbę akcji na okaziciela, które podlegały zamianie,

b) określenie rodzaju uprzywilejowania akcji imiennych po dokonaniu zamiany akcji na okaziciela na akcje imienne

uprzywilejowane,

c)

wysokość kapitału zakładowego emitenta oraz ogólną liczbę głosów na walnym zgromadzeniu po dokonaniu zamiany.

2. W przypadku emitenta obligacji za zmianę praw z papierów wartościowych uważa się również zmianę oprocentowania obligacji.

3. W przypadku każdej zamiany obligacji zamiennych na akcje, których łączna wartość przekracza 5 % albo wielokrotność 5 % wartości wyemitowanych pierwotnie przez emitenta obligacji zamiennych na akcje, raport bieżący zawiera

1)

datę złożenia przez emitenta zgłoszenia o podwyższeniu kapitału zakładowego w wyniku dokonania zamiany obligacji

na akcje;

2)

liczbę akcji, które zostaną wydane w zamian za obligacje;

3)

strukturę kapitału zakładowego po dokonaniu zamiany obligacji na akcje, z określeniem wysokości kapitału zakładowego

emitenta i liczby głosów na walnym zgromadzeniu oraz udziału nowych akcji w kapitale zakładowym i w ogólnej liczbie

głosów na walnym zgromadzeniu emitenta;

4)

liczbę obligacji, które nie zostały zamienione na akcje.

§ 8. 1. W zakresie, o którym mowa w § 5 pkt 3, raport bieżący zawiera

1)

wskazanie nazwy firmy audytorskiej, z którą umowa została wypowiedziana lub rozwiązana;

2)

datę zawarcia i wskazanie przedmiotu wypowiedzianej lub rozwiązanej umowy, w tym okresu, na jaki była zawarta;

3)

datę i przyczyny wypowiedzenia lub rozwiązania umowy;

4)

wskazanie, czy wypowiedzenie lub rozwiązanie umowy wynika z decyzji firmy audytorskiej lub z decyzji emitenta;

5)

wskazanie przypadków

a)

wyrażenia w sprawozdaniach z badania sprawozdań finansowych lub skonsolidowanych sprawozdań finansowych

emitenta opinii z zastrzeżeniem, opinii negatywnej albo odmowy wyrażenia opinii,

b) wyrażenia w raportach z przeglądu skróconych sprawozdań finansowych lub skróconych skonsolidowanych sprawozdań finansowych emitenta wniosków z zastrzeżeniem, wniosków negatywnych albo odmowy wyrażenia wniosków;

6)

wskazanie organów zalecających lub akceptujących zmianę firmy audytorskiej;

7)

opis rozbieżności odnośnie do interpretacji i stosowania przepisów prawa lub postanowień statutu dotyczących przedmiotu i zakresu badania, przeglądu lub innych usług, jakie miały miejsce pomiędzy osobami zarządzającymi a biegłym

rewidentem, który dokonywał badania, przeglądu lub innych usług dotyczących sprawozdań finansowych lub skonsolidowanych sprawozdań finansowych emitenta, w okresie obowiązywania umowy, która podlega wypowiedzeniu lub

rozwiązaniu, z zaznaczeniem sposobu ich rozstrzygnięcia.

2. Do raportu bieżącego, o którym mowa w ust. 1, emitent dołącza albo przekazuje niezwłocznie po jego uzyskaniu

pismo firmy audytorskiej, adresowane do Komisji, zawierające wyjaśnienie przyczyn rozwiązania umowy.

§ 9. 1. W zakresie, o którym mowa w § 5 pkt 4, raport bieżący zawiera

1)

wskazanie nazwy firmy audytorskiej, z którą umowa została wypowiedziana lub rozwiązana;

2)

datę zawarcia i wskazanie przedmiotu wypowiedzianej lub rozwiązanej umowy, w tym okresu, na jaki była zawarta;

3)

datę i przyczyny wypowiedzenia lub rozwiązania umowy;

4)

wskazanie, czy wypowiedzenie lub rozwiązanie umowy wynika z decyzji firmy audytorskiej lub z decyzji emitenta;

5)

wskazanie przypadków wyrażenia w sprawozdaniach z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju opinii

z zastrzeżeniem, opinii negatywnej albo odmowy wyrażenia opinii o sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju,

w tym o informacjach, o których mowa w art. 8 ust. 1–3 rozporządzenia 2020/852 oraz aktach delegowanych, wydanych na podstawie art. 8 ust. 4 tego rozporządzenia;

6)

wskazanie organów zalecających lub akceptujących zmianę firmy audytorskiej;

7)

opis rozbieżności odnośnie do interpretacji i stosowania przepisów prawa lub postanowień statutu dotyczących przedmiotu, zakresu i poziomu atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, jakie miały miejsce pomiędzy osobami zarządzającymi a biegłym rewidentem, który dokonywał tej atestacji, w okresie obowiązywania umowy, która

podlega wypowiedzeniu lub rozwiązaniu, z zaznaczeniem sposobu ich rozstrzygnięcia.

2. Do raportu bieżącego, o którym mowa w ust. 1, emitent dołącza albo przekazuje niezwłocznie po jego uzyskaniu

pismo firmy audytorskiej, adresowane do Komisji, zawierające wyjaśnienie przyczyn rozwiązania umowy.

§ 10. W zakresie, o którym mowa w § 5 pkt 5, raport bieżący zawiera

1)

datę odwołania lub rezygnacji osoby zarządzającej lub nadzorującej albo powzięcia wiadomości przez emitenta o decyzji

osoby zarządzającej lub nadzorującej o rezygnacji z ubiegania się o wybór w następnej kadencji;

2)

imię i nazwisko osoby zarządzającej lub nadzorującej;

3)

dotychczas pełnioną funkcję w przedsiębiorstwie emitenta;

4)

przyczyny odwołania lub rezygnacji, jeżeli przyczyny te zostały podane przez organ lub osobę podejmującą decyzję.

§ 11. W zakresie, o którym mowa w § 5 pkt 6, raport bieżący zawiera

1)

datę powołania osoby zarządzającej lub nadzorującej;

2)

imię i nazwisko powołanej osoby zarządzającej lub nadzorującej;

3)

wskazanie funkcji powierzonej w przedsiębiorstwie emitenta;

4)

posiadane wykształcenie, kwalifikacje i zajmowane wcześniej stanowiska, wraz z opisem przebiegu pracy zawodowej;

5)

wskazanie innej działalności wykonywanej poza przedsiębiorstwem emitenta, z oceną, czy jest w stosunku do działalności wykonywanej w przedsiębiorstwie emitenta konkurencyjna, oraz wskazaniem, czy osoba ta uczestniczy w spółce

konkurencyjnej jako wspólnik spółki cywilnej, spółki osobowej, spółki kapitałowej lub uczestniczy w konkurencyjnej

osobie prawnej jako członek jej organu;

6)

informacje o wpisie powołanej osoby zarządzającej lub nadzorującej, zamieszczonym w Rejestrze Dłużników Niewypłacalnych, prowadzonym na podstawie ustawy o KRS.

§ 12. W zakresie, o którym mowa w § 5 pkt 7, raport bieżący zawiera dane dotyczące przedsiębiorstwa emitenta, zamieszczone w dziale 4 rejestru przedsiębiorców, o którym mowa w ustawie o KRS.

§ 13. W zakresie, o którym mowa w § 5 pkt 8, raport bieżący zawiera

1)

wskazanie sądu, który wydał postanowienie;

2)

datę postanowienia sądu;

3)

datę uprawomocnienia się postanowienia;

4)

treść postanowienia sądu.

§ 14. W zakresie, o którym mowa w § 5 pkt 9, raport bieżący zawiera

1)

datę przyznania przez zarząd emitenta akcji;

2)

liczbę przyznanych akcji;

3)

wysokość i strukturę kapitału zakładowego po przyznaniu akcji;

4)

ogólną liczbę głosów wynikającą z wyemitowanych akcji;

5)

wysokość warunkowego podwyższenia kapitału zakładowego po dokonanym przyznaniu akcji.

§ 15. W zakresie, o którym mowa w § 5 pkt 10, raport bieżący zawiera

1)

datę uchwały zarządu emitenta w sprawie emisji akcji w ramach docelowego podwyższenia kapitału zakładowego;

2)

treść uchwały zarządu emitenta w sprawie emisji akcji w ramach docelowego podwyższenia kapitału zakładowego.

§ 16. 1. Raporty bieżące przekazywane do publicznej wiadomości są numerowane w sposób ciągły w danym roku

kalendarzowym, przy czym numeracja ta uwzględnia informacje przekazywane przez emitenta na podstawie art. 17 ust. 1

i art. 19 ust. 3 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 596/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie

nadużyć na rynku (rozporządzenie w sprawie nadużyć na rynku) oraz uchylającego dyrektywę 2003/6/WE Parlamentu Europejskiego i Rady i dyrektywy Komisji 2003/124/WE, 2003/125/WE i 2004/72/WE oraz art. 56 ust. 1 pkt 2, art. 70 pkt 1 i 3,

art. 80 i art. 86 ust. 2 ustawy o ofercie publicznej.

2. W przypadku konieczności skorygowania treści przesłanego raportu, numerem raportu będącego korektą jest numer

raportu korygowanego, przy czym w treści korekty zawiera się informację, że jest to korekta, wraz ze wskazaniem jej zakresu w odniesieniu do pierwotnej treści raportu.

3. W przypadku emitenta będącego funduszem z wydzielonymi subfunduszami, raporty bieżące są numerowane w sposób

ciągły, odrębnie dla każdego z subfunduszy.

4. W przypadku konieczności dokonania korekty raportu okresowego lub skonsolidowanego raportu okresowego emitent przekazuje do publicznej wiadomości raport bieżący informujący o przedmiocie i charakterze dokonanej korekty oraz

skorygowany raport okresowy lub skonsolidowany raport okresowy za okres, którego dotyczyła korekta.

5. W przypadku konieczności dokonania korekty dotyczącej zawartego w raporcie rocznym lub skonsolidowanym raporcie rocznym sprawozdania finansowego lub skonsolidowanego sprawozdania finansowego, które zostało zatwierdzone

przez organ zatwierdzający, emitent przekazuje do publicznej wiadomości wyłącznie raport bieżący informujący o przedmiocie i charakterze korekty.

6. W przypadku konieczności dokonania korekty dotyczącej zawartej w raporcie rocznym lub skonsolidowanym

raporcie rocznym sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju lub sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy

kapitałowej emitenta będącej częścią sprawozdania z działalności lub sprawozdania z działalności grupy kapitałowej emitenta, które zostało zatwierdzone przez organ zatwierdzający, emitent przekazuje do publicznej wiadomości wyłącznie raport bieżący informujący o przedmiocie i charakterze korekty.

7. W przypadku dokonania korekty danych dotyczących emitenta lub jego grupy kapitałowej, zamieszczonych w sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej, w przypadkach wskazanych odpowiednio w § 5 pkt 12 albo 13,

emitent przekazuje do publicznej wiadomości wyłącznie raport bieżący informujący o przedmiocie i charakterze korekty.

Rozdział 3

Szczególne przypadki przekazywania raportów bieżących

§ 17. 1. W przypadku zakończenia subskrypcji lub sprzedaży, związanych z dopuszczeniem papierów wartościowych

emitenta do obrotu na rynku oficjalnych notowań lub na rynku regulowanym państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska i przydziałem papierów wartościowych, emitent przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje o

1)

dacie rozpoczęcia i zakończenia subskrypcji lub sprzedaży;

2)

dacie przydziału papierów wartościowych;

3)

liczbie papierów wartościowych objętych subskrypcją lub sprzedażą;

4)

stopie redukcji w poszczególnych transzach, w przypadku gdy co najmniej w jednej transzy liczba przydzielonych papierów wartościowych była mniejsza od liczby papierów wartościowych, na które złożono zapisy;

5)

liczbie papierów wartościowych, na które złożono zapisy w ramach subskrypcji lub sprzedaży albo wobec których

przyjęto propozycję ich nabycia lub ofertę objęcia;

6)

liczbie papierów wartościowych, które zostały przydzielone albo objęte w ramach przeprowadzonej subskrypcji lub

sprzedaży;

7)

cenie, po jakiej papiery wartościowe były obejmowane (nabywane);

8)

liczbie osób, które złożyły zapisy na papiery wartościowe objęte subskrypcją lub sprzedażą w poszczególnych transzach albo przyjęły propozycję nabycia lub ofertę objęcia papierów wartościowych objętych subskrypcją;

9)

liczbie osób, które zawarły umowy objęcia papierów wartościowych albo którym przydzielono papiery wartościowe

w ramach przeprowadzonej subskrypcji lub sprzedaży w poszczególnych transzach;

10) nazwie (firmie) subemitentów, którzy objęli papiery wartościowe w ramach wykonywania umów o subemisję, z określeniem liczby papierów wartościowych, które objęli, wraz z faktyczną ceną jednostki papieru wartościowego, stanowiącą cenę emisyjną lub sprzedaży, po odliczeniu wynagrodzenia za objęcie jednostki papieru wartościowego, w wykonaniu umowy subemisji, nabytej przez subemitenta;

11) wartości przeprowadzonej subskrypcji lub sprzedaży, rozumianej jako iloczyn liczby papierów wartościowych objętych

ofertą i ceny emisyjnej lub ceny sprzedaży;

12) wysokości łącznych kosztów, które zostały zaliczone do kosztów emisji, ze wskazaniem wysokości kosztów według

ich tytułów, w podziale co najmniej na koszty

a)

przygotowania i przeprowadzenia oferty,

b) wynagrodzenia subemitentów, dla każdego oddzielnie,

c)

sporządzenia prospektu, z uwzględnieniem kosztów doradztwa,

d) promocji oferty

– wraz z metodami rozliczenia tych kosztów w księgach rachunkowych i sposobem ich ujęcia w sprawozdaniu finansowym emitenta;

13) średnim koszcie przeprowadzenia subskrypcji lub sprzedaży przypadającym na jednostkę papieru wartościowego objętego subskrypcją lub sprzedażą;

14) sposobie opłacenia objętych (nabytych) papierów wartościowych, ze wskazaniem szczegółowych informacji obejmujących

a)

w przypadku gdy do objęcia (nabycia) doszło w drodze potrącenia wierzytelności

– datę powstania wierzytelności,

– przedmiot wierzytelności,

– wartość wierzytelności wraz z załączeniem jej wyceny,

– opis transakcji, w wyniku której powstały wierzytelności,

– podmioty, które objęły (nabyły) papiery wartościowe emitenta, ze wskazaniem ich liczby,

b) w przypadku gdy do objęcia (nabycia) doszło w zamian za wkłady niepieniężne

– przedmiot wkładów niepieniężnych,

– wartość wkładów niepieniężnych wraz z załączeniem ich wyceny,

– podmioty, które objęły (nabyły) papiery wartościowe emitenta, ze wskazaniem ich liczby.

2. W przypadku emitenta będącego funduszem z wydzielonymi subfunduszami informacje wymienione w ust. 1 podaje się

odrębnie dla każdego subfunduszu.

§ 18. 1. W przypadku dopuszczenia papierów wartościowych do obrotu na rynku oficjalnych notowań lub na rynku

regulowanym państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska emitent przekazuje, w formie raportu bieżącego,

informacje o

1)

uchwale lub oświadczeniu Krajowego Depozytu w sprawie rejestracji papierów wartościowych, które mają być dopuszczone do obrotu na rynku oficjalnych notowań lub na rynku regulowanym państwa członkowskiego innego niż

Rzeczpospolita Polska;

2)

dopuszczeniu papierów wartościowych emitenta do obrotu na rynku oficjalnych notowań lub na rynku regulowanym

państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska, wraz z określeniem daty dopuszczenia, liczby dopuszczonych

papierów wartościowych oraz ich serii;

3)

komunikacie Krajowego Depozytu w sprawie daty rejestracji papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na

rynku oficjalnych notowań lub na rynku regulowanym państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska;

4)

ustaleniu daty pierwszego notowania papierów wartościowych emitenta w obrocie na rynku oficjalnych notowań lub

na rynku regulowanym państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska;

5)

ustaleniu daty pierwszego notowania papierów wartościowych po asymilacji papierów wartościowych emitenta, wprowadzanych do obrotu na rynku oficjalnych notowań lub na rynku regulowanym państwa członkowskiego innego niż

Rzeczpospolita Polska, z papierami wartościowymi emitenta będącymi już przedmiotem obrotu na tym rynku;

6)

wykluczeniu papierów wartościowych emitenta z obrotu na rynku oficjalnych notowań lub na rynku regulowanym

państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska, przez spółkę prowadzącą ten rynek, wraz z określeniem

daty wykluczenia, liczby wykluczonych papierów wartościowych oraz ich serii, albo o wystąpieniu zdarzenia, w następstwie którego papiery wartościowe utraciły status papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na rynku

regulowanym, z określeniem daty wystąpienia zdarzenia, liczby tych papierów wartościowych oraz ich serii.

2. W przypadku odmowy dopuszczenia papierów wartościowych emitenta do obrotu na rynku oficjalnych notowań lub

na rynku regulowanym państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska emitent przekazuje, w formie raportu

bieżącego, informację o odmowie dopuszczenia papierów wartościowych emitenta do obrotu na rynku oficjalnych notowań

lub na rynku regulowanym państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska wraz z określeniem daty niedopuszczenia, liczby niedopuszczonych papierów wartościowych oraz ich serii.

§ 19. 1. W przypadku zawarcia przez emitenta umowy z emitentem kwitów depozytowych, na podstawie której będzie

przeprowadzony program emisji kwitów depozytowych poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w związku z akcjami

dopuszczonymi do obrotu na rynku oficjalnych notowań, emitent przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje o

1)

dacie zawarcia lub rozwiązania umowy;

2)

przedmiocie umowy;

3)

nazwie (firmie) instytucji finansowej;

4)

przewidywanym terminie rozpoczęcia wystawiania kwitów depozytowych;

5)

liczbie akcji objętych programem emisji kwitów depozytowych wraz z liczbą głosów na walnym zgromadzeniu, które

z nich wynikają;

6)

liczbie uczestniczących w programie emisji kwitów depozytowych akcji przypadających na jeden kwit depozytowy

oraz przewidywanej łącznej liczbie wystawionych kwitów depozytowych;

7)

istniejących ograniczeniach w przenoszeniu własności kwitów depozytowych;

8)

rynku, na którym planuje się notowanie kwitów depozytowych.

2. W przypadku istotnych zmian informacji określonych w ust. 1 emitent przekazuje zmienione informacje w formie

raportu bieżącego.

§ 20. 1. Emitent będący spółką publiczną przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje, o których mowa w § 5

i § 17–19, oraz

1)

informacje zawarte w ogłoszeniu o walnym zgromadzeniu spółki publicznej, zgodnie z art. 402 2 Kodeksu spółek

handlowych;

2)

treść projektów uchwał oraz dokumentów, które mają być przedmiotem obrad walnego zgromadzenia, istotnych dla

podejmowanych uchwał, które nie zostały uprzednio przekazane do publicznej wiadomości;

3)

nowy porządek obrad ze wskazaniem nowych lub zmienionych punktów wraz z treścią projektów uchwał lub z uzasadnieniem do nowych lub zmienionych punktów – w przypadku wprowadzenia zmian do porządku obrad walnego

zgromadzenia na żądanie akcjonariusza lub akcjonariuszy;

4)

treść projektów uchwał – w przypadku zgłoszenia przez akcjonariusza lub akcjonariuszy projektów uchwał dotyczących spraw wprowadzonych do porządku obrad walnego zgromadzenia lub spraw, które mają zostać wprowadzone do

porządku obrad walnego zgromadzenia;

5)

informacje o ogłoszeniu przerwy w obradach walnego zgromadzenia wraz z określeniem daty jego wznowienia;

6)

treść uchwał podjętych przez walne zgromadzenie oraz treść dokumentów, będących przedmiotem głosowania, wraz

z liczbą akcji, z których oddano ważne głosy, oraz procentowy udział tychże akcji w kapitale zakładowym, łączną

liczbę ważnych głosów, w podziale na liczbę głosów „za”, „przeciw” i „wstrzymujących się”;

7)

informacje o odstąpieniu przez walne zgromadzenie od rozpatrzenia któregokolwiek z punktów planowanego porządku

obrad;

8)

treść projektów uchwał, które były poddane pod głosowanie, a nie zostały podjęte;

9)

informacje o sprzeciwach zgłoszonych do protokołu podczas obrad walnego zgromadzenia, ze wskazaniem, których

uchwał dotyczyły;

10) informacje o wniesieniu powództwa o uchylenie lub stwierdzenie nieważności uchwały walnego zgromadzenia oraz

o wydaniu przez sąd wyroku w sprawie, jak również o terminie stwierdzenia nieważności lub uchylenia uchwały bądź

oddalenia powództwa;

11) informacje o udzieleniu przez sąd zabezpieczenia w postaci wstrzymania wykonalności uchwał walnego zgromadzenia

emitenta, obejmujące datę postanowienia, treść postanowienia i skutki, jakie wywołuje, oraz o uchyleniu zabezpieczenia

w postaci wstrzymania wykonalności uchwał walnego zgromadzenia emitenta, obejmujące datę postanowienia, treść

postanowienia i skutki, jakie wywołuje;

12) informacje udzielone akcjonariuszowi poza walnym zgromadzeniem na podstawie art. 428 § 5 lub 6 Kodeksu spółek

handlowych;

13) informacje udzielone akcjonariuszowi na podstawie art. 429 § 1 Kodeksu spółek handlowych, wynikające z zobowiązania przez sąd rejestrowy zarządu emitenta do udzielenia akcjonariuszowi, który zgłosił sprzeciw do protokołu w sprawie odmowy ujawnienia żądanej na walnym zgromadzeniu informacji, oraz informacje, do których ogłoszenia emitent

został zobowiązany przez sąd rejestrowy na podstawie art. 429 § 2 Kodeksu spółek handlowych, a które zostały udzielone innemu akcjonariuszowi poza walnym zgromadzeniem.

2. W przypadku podjęcia przez walne zgromadzenie uchwały o wypłacie dywidendy, emitent przekazuje, w formie

raportu bieżącego, informacje o wysokości dywidendy, wartości dywidendy przypadającej na jedną akcję, liczbie akcji objętych dywidendą, dniu dywidendy oraz terminie wypłaty dywidendy.

3. W przypadku walnego zgromadzenia, na którym jest planowane podjęcie uchwały o podwyższeniu kapitału zakładowego emitenta ze środków spółki, jeżeli ostatnie sprawozdanie finansowe przypada na dzień bilansowy co najmniej na

sześć miesięcy przed dniem walnego zgromadzenia, emitent przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje określone

w art. 442 § 2 Kodeksu spółek handlowych, które mają zostać przedstawione na tym zgromadzeniu.

4. Do emitenta z siedzibą w państwie niebędącym państwem członkowskim, dla którego Rzeczpospolita Polska jest

państwem macierzystym, przepisy ust. 1–3 stosuje się odpowiednio.

§ 21. Emitent, który wprowadził do obrotu na rynku oficjalnych notowań jedynie obligacje, przekazuje, w formie raportu

bieżącego, informacje

1)

że emisja nie doszła do skutku z powodu nieosiągnięcia progu emisji;

2)

o zmianie banku-reprezentanta;

3)

o nabyciu przez emitenta obligacji w celu ich umorzenia;

4)

wskazane w § 5 pkt 2, 7 i 8;

5)

wskazane w § 17 i 18;

6)

o wykonaniu obowiązków, o których mowa w art. 51 ust. 3, art. 67 ust. 2, art. 68 ust. 4 lub art. 72 ustawy o obligacjach.

§ 22. Emitent, który wprowadził do obrotu na rynku oficjalnych notowań jedynie obligacje przychodowe, przekazuje,

w formie raportu bieżącego, informacje, o których mowa w § 21, oraz sprawozdanie zawierające

1)

dane o sumie przychodów z przedsięwzięcia, które zostało sfinansowane ze środków uzyskanych z emisji tych obligacji

lub innych przedsięwzięć określonych przez emitenta;

2)

dane o kwotach wypłaconych obligatariuszom oraz emitentowi w okresie od poprzedniej wypłaty świadczeń z rachunku

bankowego, który jest przeznaczony wyłącznie do gromadzenia środków z tego przedsięwzięcia;

3)

omówienie struktury przychodów z przedsięwzięcia i struktury kosztów ponoszonych przez emitenta na utrzymanie

przedsięwzięcia w okresie od poprzedniej wypłaty obligatariuszom świadczeń – co najmniej na dwa tygodnie przed

każdym terminem wypłaty świadczeń z obligacji, jednak nie rzadziej niż raz w roku.

§ 23. 1. Emitent będący funduszem przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje, o których mowa w § 17 i 18,

oraz informacje o

1)

wycenie wartości aktywów netto funduszu przypadającej na certyfikat inwestycyjny;

2)

błędnej wycenie wartości aktywów netto funduszu przypadającej na certyfikat inwestycyjny;

3)

zmianie praw z papierów wartościowych emitenta;

4)

zamiarze podziału albo połączenia certyfikatów inwestycyjnych;

5)

dokonaniu podziału albo połączenia certyfikatów inwestycyjnych;

6)

zamiarze wykupywania certyfikatów inwestycyjnych, z wyłączeniem funduszu portfelowego;

7)

wykupieniu certyfikatów inwestycyjnych, z wyłączeniem funduszu portfelowego;

8)

zamiarze wypłaty dochodów lub przychodów ze zbycia lokat;

9)

wypłacie dochodów lub przychodów ze zbycia lokat;

10) wypowiedzeniu umowy o wykonywanie funkcji depozytariusza funduszu;

11) rozpoczęciu działania rady inwestorów;

12) zmianie w składzie rady inwestorów, w tym zawieszeniu i wznowieniu działania rady inwestorów;

13) zwołaniu zgromadzenia inwestorów;

14) uchwałach, które były poddane głosowaniu na zgromadzeniu inwestorów;

15) utworzeniu nowego subfunduszu;

16) zamiarze likwidacji subfunduszu;

17) otwarciu likwidacji subfunduszu, zmianie planowanej daty zakończenia likwidacji subfunduszu lub zakończeniu likwidacji subfunduszu;

18) zmianie składu portfela funduszu portfelowego;

19) zawarciu umowy poręczenia lub gwarancji wypłaty określonej kwoty pieniężnej, o której mowa w art. 184 ust. 1

ustawy o funduszach, albo jej wypowiedzeniu lub rozwiązaniu;

20) niezatwierdzeniu przez zgromadzenie inwestorów lub walne zgromadzenie towarzystwa rocznego sprawozdania finansowego funduszu albo niepodjęciu uchwały w przedmiocie zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego funduszu;

21) odwołaniu lub rezygnacji osoby zarządzającej lub nadzorującej fundusz albo powzięciu przez fundusz informacji o decyzji

osoby zarządzającej lub nadzorującej o rezygnacji z ubiegania się o wybór w następnej kadencji;

22) powołaniu osoby zarządzającej lub nadzorującej fundusz;

23) wypowiedzeniu lub rozwiązaniu przez fundusz, towarzystwo funduszy inwestycyjnych zarządzające funduszem albo

przez firmę audytorską umowy o dokonanie badania lub przeglądu sprawozdań finansowych funduszu;

24) podjęciu decyzji o zamiarze przejścia na stosowanie MSR wraz ze wskazaniem planowanej daty tego przejścia;

25) zajściu zdarzenia, które jest przesłanką rozwiązania funduszu;

26) innych zdarzeniach, których obowiązek podania do publicznej wiadomości przewiduje statut funduszu, jeżeli statut

funduszu przewiduje taki tryb przekazywania informacji.

2. W przypadku funduszy z wydzielonymi subfunduszami, informacje, o których mowa w ust. 1 pkt 1–9 i 20–22,

podaje się odrębnie dla każdego subfunduszu, którego dotyczy zdarzenie.

3. W przypadku gdy fundusz jest emitentem jednocześnie certyfikatów inwestycyjnych dopuszczonych do obrotu na

rynku oficjalnych notowań w rozumieniu ustawy o obrocie instrumentami finansowymi oraz obligacji, przekazuje, w formie

raportu bieżącego, także co najmniej informacje, o których mowa w § 21 pkt 1–3.

4. Emitent będący funduszem w likwidacji nie przekazuje informacji, o których mowa w ust. 1–3, od dnia zakończenia

notowań certyfikatów inwestycyjnych w obrocie na rynku oficjalnych notowań w rozumieniu ustawy o obrocie instrumentami finansowymi.

5. Fundusz, o którym mowa w art. 15 ust. 1a ustawy o funduszach, który jest emitentem obligacji dopuszczonych do

obrotu na rynku oficjalnych notowań w rozumieniu ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, przekazuje w formie raportu

bieżącego co najmniej informacje, o których mowa w § 21.

§ 24. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 1, raport bieżący zawiera

1)

datę wyceny;

2)

wartość aktywów;

3)

wartość aktywów netto;

4)

wartość aktywów netto funduszu przypadającą na certyfikat inwestycyjny;

5)

poprzednią wartość aktywów netto funduszu przypadającą na certyfikat inwestycyjny.

§ 25. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 2, raport bieżący zawiera

1)

datę błędnej wyceny;

2)

wartość błędnie wycenionych aktywów netto funduszu przypadającą na certyfikat inwestycyjny oraz wartość prawidłowo wycenionych aktywów netto funduszu przypadających na certyfikat inwestycyjny;

3)

przyczyny powstania błędu w wycenie;

4)

sposób rozliczenia skutków błędu z uczestnikami funduszu, od których fundusz wykupił certyfikaty inwestycyjne

po niewłaściwie wyliczonej wartości aktywów netto przypadającej na certyfikat inwestycyjny lub którym zostały

przydzielone certyfikaty inwestycyjne po niewłaściwie wyliczonej wartości aktywów netto przypadającej na certyfikat

inwestycyjny.

§ 26. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 3, raport bieżący zawiera

1)

wskazanie papierów wartościowych funduszu, z których prawa zostały zmienione, z podaniem ich liczby;

2)

wskazanie podstaw prawnych podjętych działań, jak również treści uchwał właściwych organów funduszu, na mocy

których dokonano zmiany praw z papierów wartościowych emitenta;

3)

pełny opis praw z papierów wartościowych przed i po zmianie – w zakresie tych zmian;

4)

ewentualne wskazanie osób lub ich grup, na których korzyść zmieniono prawa z papierów wartościowych.

§ 27. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 4, raport bieżący zawiera

1)

planowaną datę oraz sposób dokonania podziału albo połączenia certyfikatów inwestycyjnych;

2)

przyczyny powzięcia zamiaru podziału albo połączenia certyfikatów inwestycyjnych.

§ 28. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 5, raport bieżący zawiera

1)

datę podziału albo połączenia;

2)

liczbę certyfikatów przed podziałem albo połączeniem i po podziale lub połączeniu;

3)

wartość aktywów netto funduszu przypadającą na certyfikat inwestycyjny przed i po podziale lub połączeniu.

§ 29. 1. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 6, raport bieżący zawiera

1)

planowaną datę rozpoczęcia i zakończenia wykupywania certyfikatów inwestycyjnych;

2)

wskazanie okresu, w którym uczestnik może złożyć żądanie wykupu certyfikatów inwestycyjnych;

3)

informację o miejscach, gdzie będzie możliwe złożenie zlecenia wykupienia certyfikatów;

4)

warunki redukcji realizacji żądań wykupu certyfikatów inwestycyjnych;

5)

termin, w którym nastąpi wypłata z tytułu wykupienia certyfikatów inwestycyjnych.

2. Informacje, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, mogą być przedstawione w formie harmonogramu wykupywania certyfikatów inwestycyjnych w danym roku kalendarzowym, jeżeli przeprowadzenie wykupu certyfikatów inwestycyjnych nie

jest uzależnione od ziszczenia się warunku.

§ 30. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 7, raport bieżący zawiera

1)

datę rozpoczęcia i zakończenia wykupywania certyfikatów inwestycyjnych;

2)

liczbę certyfikatów inwestycyjnych

a)

przedstawionych do wykupienia,

b) wykupionych,

c)

pozostałych po zakończeniu wykupywania certyfikatów inwestycyjnych;

3)

wartość aktywów netto przypadającą na certyfikat inwestycyjny, po której dokonano wykupu certyfikatów inwestycyjnych;

4)

w przypadku gdy była dokonywana redukcja liczby wykupionych certyfikatów inwestycyjnych w stosunku do liczby

certyfikatów inwestycyjnych, będących przedmiotem złożonych żądań wykupu – uzasadnienie przyczyn oraz wskazanie postanowienia statutu stanowiącego podstawę do dokonania redukcji liczby wykupionych certyfikatów inwestycyjnych w stosunku do liczby certyfikatów inwestycyjnych zgłoszonych do wykupu.

§ 31. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 8, raport bieżący zawiera

1)

planowaną datę dokonania wypłaty dochodów lub przychodów ze zbycia lokat;

2)

określenie kwoty przeznaczonej na wypłatę;

3)

podstawę prawną oraz uzasadnienie podjęcia decyzji o wypłacie dochodów lub przychodów ze zbycia lokat.

§ 32. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 9, raport bieżący zawiera

1)

datę dokonania wypłaty dochodów lub przychodów ze zbycia lokat;

2)

określenie łącznej kwoty podlegającej wypłacie oraz kwoty podlegającej wypłacie przypadającej na jeden certyfikat

inwestycyjny;

3)

określenie procentowego udziału wypłaconej kwoty w wartości aktywów oraz wartości aktywów netto funduszu;

4)

opis wpływu dokonania wypłaty na wartość aktywów, wartość aktywów netto oraz wartość aktywów netto przypadającą na certyfikat inwestycyjny;

5)

wskazanie składników lokat, z którymi była związana wypłata przychodów ze zbycia lokat lub źródeł, z których pochodziły środki przeznaczone na dokonaną wypłatę dochodów.

§ 33. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 10, raport bieżący zawiera

1)

datę wypowiedzenia umowy;

2)

przewidywany termin rozwiązania umowy;

3)

przyczyny wypowiedzenia umowy przez fundusz albo przez depozytariusza.

§ 34. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 11, raport bieżący zawiera

1)

datę wystąpienia zdarzenia;

2)

wskazanie członków rady inwestorów, z podaniem

a)

imienia i nazwiska – w przypadku osoby fizycznej,

b) nazwy (firmy), siedziby i adresu – w przypadku osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej;

3)

procent zablokowanych certyfikatów inwestycyjnych na rachunkach papierów wartościowych każdego z członków

rady inwestorów.

§ 35. W przypadku, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 12, raport bieżący zawiera

1)

datę wystąpienia zdarzenia;

2)

wskazanie nowego członka rady inwestorów lub członka, który przestał wchodzić w skład rady inwestorów, z podaniem

a)

imienia i nazwiska – w przypadku osoby fizycznej,

b) nazwy (firmy), siedziby i adresu – w przypadku osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej;

3)

wskazanie, czy dokonana zmiana w składzie rady inwestorów skutkuje zawieszeniem lub wznowieniem działania rady

inwestorów;

4)

wskazanie członków rady inwestorów po dokonaniu zmian, z podaniem

a)

imienia i nazwiska – w przypadku osoby fizycznej,

b) nazwy (firmy), siedziby i adresu – w przypadku osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej nieposiadającej osobowości prawnej;

5)

procent zablokowanych certyfikatów inwestycyjnych na rachunkach papierów wartościowych każdego z członków

rady inwestorów.

§ 36. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 13, raport bieżący zawiera

1)

wyznaczoną datę zgromadzenia inwestorów;

2)

treść uchwały towarzystwa lub zarządzającego z UE w sprawie zwołania zgromadzenia inwestorów, a w przypadku

zwołania zgromadzenia na podstawie upoważnienia sądu rejestrowego, o którym mowa w art. 142 ust. 4 ustawy o funduszach – treść postanowienia sądu rejestrowego w sprawie upoważnienia uczestników funduszu do zwołania zgromadzenia;

3)

treść uchwał, które mają zostać poddane pod głosowanie zgromadzenia inwestorów.

§ 37. 1. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 14, raport bieżący zawiera datę zgromadzenia inwestorów.

2. Do raportu bieżącego, o którym mowa w ust. 1, fundusz dołącza kopię protokołu ze zgromadzenia inwestorów,

w którym zawarto treść uchwał poddanych pod głosowanie oraz wyniki głosowania.

§ 38. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 15, raport bieżący zawiera

1)

nazwę subfunduszu;

2)

datę utworzenia subfunduszu;

3)

datę wpisu subfunduszu do rejestru funduszy inwestycyjnych.

§ 39. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 16, raport bieżący zawiera

1)

wskazanie planowanej daty rozpoczęcia likwidacji subfunduszu;

2)

wskazanie przesłanek likwidacji subfunduszu;

3)

planowany harmonogram likwidacji subfunduszu.

§ 40. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 17, raport bieżący zawiera

1)

datę rozpoczęcia likwidacji subfunduszu, harmonogram likwidacji subfunduszu oraz planowaną datę zakończenia

likwidacji subfunduszu – w przypadku otwarcia likwidacji subfunduszu;

2)

datę likwidacji subfunduszu po zmianach wraz ze wskazaniem zmian w harmonogramie likwidacji subfunduszu,

jeżeli miały miejsce w stosunku do ostatniego przekazanego do publicznej wiadomości harmonogramu likwidacji

subfunduszu – w przypadku zmiany planowanej daty likwidacji subfunduszu;

3)

datę zakończenia likwidacji subfunduszu – w przypadku zakończenia likwidacji subfunduszu.

§ 41. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 18, raport bieżący zawiera

1)

datę wystąpienia zdarzenia;

2)

przyczyny wystąpienia zdarzenia;

3)

wskazanie składników portfela, których dotyczyły zmiany.

§ 42. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 19, raport bieżący zawiera

1)

nazwę (firmę) podmiotu, z którym zawarto, któremu wypowiedziano albo z którym rozwiązano umowę;

2)

datę zawarcia, wypowiedzenia albo rozwiązania umowy;

3)

przyczyny wypowiedzenia albo rozwiązania umowy;

4)

łączną wartość kwoty pieniężnej, której wypłata została odpowiednio poręczona lub zabezpieczona gwarancją;

5)

okres, na jaki zostało udzielone poręczenie lub gwarancja;

6)

warunki finansowe, na jakich poręczenie lub gwarancja zostały udzielone;

7)

charakter powiązań istniejących pomiędzy funduszem a podmiotem, z którym zawarto, któremu wypowiedziano albo

z którym rozwiązano umowę.

§ 43. 1. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 20, raport bieżący zawiera

1)

w przypadku niezatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego funduszu

a)

datę podjęcia uchwały,

b) treść uchwały wraz z określeniem liczby głosów oddanych za podjęciem uchwały, przeciwko podjęciu uchwały

oraz wstrzymujących się,

c)

szczegółowe wyjaśnienie przyczyn niezatwierdzenia sprawozdania finansowego funduszu,

d) informację o działaniach podjętych i planowanych do podjęcia w związku z niezatwierdzeniem sprawozdania

finansowego funduszu;

2)

w przypadku niepodjęcia uchwały o zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego funduszu

a)

szczegółowe wyjaśnienie przyczyn niepodjęcia uchwały,

b) informację o działaniach podjętych i planowanych do podjęcia w związku z brakiem podjęcia uchwały w przedmiocie zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego funduszu.

2. Do raportu bieżącego, o którym mowa w ust. 1, w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, fundusz dołącza kopię

protokołu z posiedzenia organu funduszu lub walnego zgromadzenia towarzystwa zarządzającego funduszem, w trakcie którego uchwała o zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego funduszu nie została podjęta – w przypadku gdy na posiedzeniu podjęcie takiej uchwały było planowane.

§ 44. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 21, raport bieżący zawiera

1)

imię i nazwisko oraz wskazanie pełnionej funkcji;

2)

przyczyny odwołania lub rezygnacji;

3)

datę odwołania lub rezygnacji.

§ 45. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 22, raport bieżący zawiera

1)

imię i nazwisko powoływanej osoby oraz wskazanie powierzonej tej osobie funkcji;

2)

opis kwalifikacji i doświadczeń zawodowych;

3)

datę powołania.

§ 46. 1. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 23, raport bieżący zawiera

1)

wskazanie, czy wypowiedzenie albo rozwiązanie umowy wynika z decyzji firmy audytorskiej lub z decyzji funduszu

lub towarzystwa funduszy inwestycyjnych;

2)

datę i przyczyny wypowiedzenia albo rozwiązania umowy;

3)

wskazanie daty zawarcia i przedmiotu umowy, okresu, na jaki była zawarta, oraz firmy audytorskiej, z którą była ona

zawarta;

4)

wskazanie przypadków

a)

wyrażenia w sprawozdaniach z badania sprawozdań finansowych funduszu opinii z zastrzeżeniem, opinii negatywnej albo odmowy wyrażenia opinii,

b) wyrażenia w raportach z przeglądu sprawozdań finansowych funduszu wniosków z zastrzeżeniem, wniosków

negatywnych albo odmowy wyrażenia wniosków;

5)

wskazanie organów zalecających lub akceptujących zmianę firmy audytorskiej;

6)

opis rozbieżności odnośnie do interpretacji i stosowania przepisów prawa lub postanowień statutu dotyczących przedmiotu

i zakresu badania, przeglądu lub innych usług, jakie miały miejsce pomiędzy osobami zarządzającymi a biegłym rewidentem,

który dokonywał badania, przeglądu lub innych usług dotyczących sprawozdań finansowych funduszu, w okresie obowiązywania umowy, która podlega wypowiedzeniu lub rozwiązaniu, z zaznaczeniem sposobu ich rozstrzygnięcia.

2. Do raportu bieżącego, o którym mowa w ust. 1, fundusz dołącza albo przekazuje niezwłocznie po jego uzyskaniu

pismo firmy audytorskiej, adresowane do Komisji, zawierające wyjaśnienie przyczyn rozwiązania umowy.

§ 47. W zakresie, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 25, raport bieżący zawiera wskazanie przesłanki rozwiązania funduszu oraz daty otwarcia likwidacji funduszu, a w przypadku gdy przesłanką rozwiązania funduszu jest podjęcie uchwały

o rozwiązaniu funduszu przez radę inwestorów albo zgromadzenie inwestorów – dodatkowo wskazanie daty podjęcia uchwały

wraz z treścią uchwały i jej uzasadnienia.

§ 48. Emitent będący alternatywną spółką inwestycyjną przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje, o których

mowa w § 5 i § 17–20, oraz informacje o

1)

wycenie aktywów i ustaleniu wartości aktywów netto oraz aktywów netto na prawo uczestnictwa;

2)

błędnej wycenie aktywów, ustaleniu wartości aktywów netto lub aktywów netto na prawo uczestnictwa;

3)

zamiarze odkupywania praw uczestnictwa i warunkach ich odkupywania;

4)

odkupieniu praw uczestnictwa;

5)

zamiarze wypłaty dochodów;

6)

wypłacie dochodów;

7)

wypowiedzeniu umowy o wykonywanie funkcji depozytariusza alternatywnej spółki inwestycyjnej.

§ 49. W zakresie, o którym mowa w § 48 pkt 1, raport bieżący zawiera

1)

datę wyceny;

2)

wartość aktywów;

3)

wartość aktywów netto;

4)

wartość aktywów netto alternatywnej spółki inwestycyjnej przypadającą na prawo uczestnictwa;

5)

poprzednią wartość aktywów netto alternatywnej spółki inwestycyjnej przypadającą na prawo uczestnictwa.

§ 50. W zakresie, o którym mowa w § 48 pkt 2, raport bieżący zawiera

1)

datę błędnej wyceny;

2)

wartość błędnie wycenionych aktywów netto alternatywnej spółki inwestycyjnej przypadającą na prawo uczestnictwa

oraz wartość prawidłowo wycenionych aktywów netto alternatywnej spółki inwestycyjnej przypadających na prawo

uczestnictwa;

3)

przyczyny powstania błędu w wycenie;

4)

sposób rozliczenia skutków błędu z inwestorami alternatywnej spółki inwestycyjnej, od których alternatywna spółka

inwestycyjna odkupiła prawa uczestnictwa po niewłaściwie wyliczonej wartości aktywów netto przypadającej na

prawo uczestnictwa lub którym zostały przydzielone prawa uczestnictwa po niewłaściwie wyliczonej wartości aktywów netto przypadającej na prawo uczestnictwa.

§ 51. W zakresie, o którym mowa w § 48 pkt 3, raport bieżący zawiera

1)

warunki, na jakich inwestor alternatywnej spółki inwestycyjnej może żądać odkupienia praw uczestnictwa;

2)

planowaną datę rozpoczęcia i zakończenia odkupywania praw uczestnictwa;

3)

wskazanie okresu, w którym inwestor może zgłosić żądanie odkupienia praw uczestnictwa;

4)

informację o miejscach, gdzie możliwe będzie złożenie żądania odkupienia praw uczestnictwa;

5)

warunki redukcji realizacji żądań odkupienia praw uczestnictwa;

6)

termin, w którym nastąpi wypłata z tytułu odkupienia praw uczestnictwa.

§ 52. W zakresie, o którym mowa w § 48 pkt 4, raport bieżący zawiera

1)

datę rozpoczęcia i zakończenia odkupywania praw uczestnictwa;

2)

liczbę praw uczestnictwa

a)

przedstawionych do odkupienia,

b) odkupionych,

c)

pozostałych po zakończeniu odkupywania praw uczestnictwa;

3)

wartość przypadającą na prawo uczestnictwa, po której dokonano odkupienia praw uczestnictwa;

4)

uzasadnienie przyczyn oraz wskazanie podstawy do dokonania redukcji liczby odkupionych praw uczestnictwa w stosunku do liczby praw uczestnictwa zgłoszonych do odkupienia – w przypadku gdy dokonywana była redukcja liczby

odkupionych praw uczestnictwa w stosunku do liczby praw uczestnictwa, będących przedmiotem złożonych żądań

odkupienia.

§ 53. W zakresie, o którym mowa w § 48 pkt 5, raport bieżący zawiera

1)

planowaną datę dokonania wypłaty dochodów;

2)

określenie kwoty przeznaczonej na wypłatę;

3)

podstawę prawną oraz uzasadnienie podjęcia decyzji o wypłacie dochodów.

§ 54. W zakresie, o którym mowa w § 48 pkt 6, raport bieżący zawiera

1)

datę dokonania wypłaty dochodów;

2)

określenie łącznej kwoty podlegającej wypłacie oraz kwoty podlegającej wypłacie przypadającej na prawo uczestnictwa;

3)

określenie procentowego udziału wypłaconej kwoty w wartości aktywów oraz wartości aktywów netto alternatywnej

spółki inwestycyjnej;

4)

opis wpływu dokonania wypłaty na wartość aktywów, wartość aktywów netto oraz wartość aktywów netto przypadającą na prawo uczestnictwa;

5)

wskazanie źródeł, z których pochodziły środki przeznaczone na dokonaną wypłatę dochodów.

§ 55. W zakresie, o którym mowa w § 48 pkt 7, raport bieżący zawiera

1)

datę wypowiedzenia umowy;

2)

przewidywany termin rozwiązania umowy;

3)

przyczyny wypowiedzenia umowy przez alternatywną spółkę inwestycyjną albo przez depozytariusza.

§ 56. 1. Emitent będący bankiem w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. – Prawo bankowe (Dz. U. z 2024 r.

poz. 1646, 1685 i 1863 oraz z 2025 r. poz. 146, 222 i 525) przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje, o których

mowa w § 5 i § 17–20, oraz informacje o podjętych przez właściwy organ nadzoru decyzjach dotyczących

1)

ustanowienia kuratora nadzorującego wykonanie programu naprawczego;

2)

ustanowienia, na czas postępowania naprawczego, zarządu komisarycznego.

2. W przypadku ustanowienia zarządu komisarycznego informacje określone w ust. 1 przekazuje ten zarząd.

§ 57. 1. Emitent będący zakładem ubezpieczeń w rozumieniu ustawy o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje, o których mowa w § 5 i § 17–20, oraz informacje o

1)

ustanowieniu u emitenta zarządu komisarycznego;

2)

zawarciu przez emitenta z innym zakładem ubezpieczeń umowy o przeniesienie portfela ubezpieczeń oraz o zatwierdzeniu tej umowy przez właściwy organ nadzoru.

2. W przypadku ustanowienia zarządu komisarycznego informacje określone w ust. 1 przekazuje ten zarząd.

§ 58. 1. Emitent będący zakładem reasekuracji w rozumieniu ustawy o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej

przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje, o których mowa w § 5 i § 17–20, oraz informacje o

1)

ustanowieniu u emitenta zarządu komisarycznego;

2)

zawarciu przez emitenta z innym zakładem reasekuracji lub zakładem ubezpieczeń umowy o przeniesienie portfela

reasekuracji oraz o zatwierdzeniu tej umowy przez właściwy organ nadzoru.

2. W przypadku ustanowienia zarządu komisarycznego informacje określone w ust. 1 przekazuje ten zarząd.

§ 59. 1. Emitent będący jednostką samorządu terytorialnego przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje

1)

wskazane w § 5 pkt 3–6 oraz § 21 i 22;

2)

o zniesieniu jednostki samorządu terytorialnego, poręczającej za zobowiązania wynikające z obligacji, z podaniem

podmiotu, który przejął ciążące na niej zobowiązania z tytułu poręczenia;

3)

o uchwaleniu budżetu z określeniem ogólnej sumy dochodów i planowanych wydatków emitenta oraz o sposobie pokrycia deficytu budżetowego lub o nieuchwaleniu budżetu w terminie do dnia 30 kwietnia danego roku budżetowego,

z określeniem skutków tego zdarzenia dla jednostki samorządu terytorialnego.

2. W przypadku ustanowienia zarządu komisarycznego informacje określone w ust. 1 przekazuje komisarz rządowy

lub inny podmiot, który przejął wykonywanie zadań i kompetencji organów jednostki samorządu terytorialnego.

§ 60. 1. Emitent będący międzynarodową instytucją publiczną, do której należy co najmniej jedno państwo członkowskie, lub bankiem hipotecznym emitującym wyłącznie listy zastawne przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje,

o których mowa w § 17 i 18.

2. Emitent będący bankiem hipotecznym emitującym listy zastawne dodatkowo przekazuje, w formie raportu bieżącego,

informacje o

1)

łącznej kwocie nominalnych wartości wyemitowanych listów zastawnych, jakie znajdowały się w obrocie na ostatni

dzień roku obrotowego;

2)

jego łącznej kwocie wierzytelności i środków wpisanych do rejestru zabezpieczenia listów zastawnych, według stanu

na ostatni dzień roku obrotowego.

3. Informacje, o których mowa w ust. 2, emitent będący bankiem hipotecznym przekazuje do publicznej wiadomości

w dniu ich przekazania do ogłoszenia w Monitorze Sądowym i Gospodarczym.

Rozdział 4

Raporty okresowe

§ 61. 1. Emitent przekazuje raporty okresowe

1)

kwartalne;

2)

półroczne;

3)

roczne.

2. Emitent będący jednostką dominującą dodatkowo przekazuje skonsolidowane raporty kwartalne, skonsolidowane

raporty półroczne i skonsolidowane raporty roczne, chyba że na podstawie odrębnych przepisów nie ma obowiązku lub

może nie sporządzać skonsolidowanych sprawozdań finansowych.

3. Emitent z siedzibą w państwie niebędącym państwem członkowskim, dla którego Rzeczpospolita Polska jest państwem macierzystym, może nie przekazywać raportów kwartalnych i półrocznych, jeżeli przekazuje skonsolidowane raporty

kwartalne i półroczne oraz nie sporządza, na podstawie obowiązujących go przepisów, kwartalnych i półrocznych sprawozdań finansowych. W takim przypadku odpowiednie wyjaśnienie zamieszcza jako dodatkową treść raportu bieżącego,

o którym mowa w § 84.

4. Emitent, o którym mowa w ust. 3, może przekazywać śródroczne raporty zarządu zamiast raportów kwartalnych

i skonsolidowanych raportów kwartalnych, jeżeli przepisy obowiązujące w państwie jego siedziby zobowiązują go do sporządzania śródrocznych raportów zarządu.

5. Emitent będący jednostką samorządu terytorialnego przekazuje raporty roczne.

6. Emitent będący zagraniczną jednostką terytorialną przekazuje raporty roczne i skonsolidowane raporty roczne,

chyba że na podstawie obowiązujących go przepisów nie ma obowiązku lub może nie sporządzać rocznych sprawozdań

finansowych i odpowiednio skonsolidowanych sprawozdań finansowych.

7. Emitent będący międzynarodową instytucją publiczną, do której należy co najmniej jedno państwo członkowskie,

przekazuje raporty roczne, zawierające roczne sprawozdania finansowe sporządzone zgodnie z obowiązującymi go przepisami, i skonsolidowane raporty roczne, zawierające skonsolidowane roczne sprawozdania finansowe sporządzone zgodnie

z obowiązującymi go przepisami, chyba że na podstawie obowiązujących go przepisów nie ma obowiązku lub może nie

sporządzać skonsolidowanych sprawozdań finansowych.

8. Emitent będący bankiem hipotecznym wprowadzającym do obrotu na rynku oficjalnych notowań wyłącznie listy

zastawne przekazuje raporty kwartalne i skonsolidowane raporty kwartalne albo śródroczne raporty zarządu oraz raporty

półroczne i skonsolidowane raporty półroczne, a także raporty roczne i skonsolidowane raporty roczne, w zakresie określonym dla emitentów będących bankami. Jeżeli na podstawie obowiązujących emitenta przepisów może on nie sporządzać

skonsolidowanych sprawozdań finansowych, nie przekazuje on skonsolidowanych raportów kwartalnych, skonsolidowanych raportów półrocznych i skonsolidowanych raportów rocznych.

9. Emitent wprowadzający do obrotu na rynku oficjalnych notowań wyłącznie papiery wartościowe o charakterze nieudziałowym przekazuje raporty kwartalne i skonsolidowane raporty kwartalne albo śródroczne raporty zarządu oraz raporty

półroczne i skonsolidowane raporty półroczne, a także raporty roczne i skonsolidowane raporty roczne. Jeżeli na podstawie

obowiązujących emitenta przepisów nie ma on obowiązku lub może nie sporządzać skonsolidowanych sprawozdań finansowych, nie przekazuje on skonsolidowanych raportów kwartalnych, skonsolidowanych raportów półrocznych i skonsolidowanych raportów rocznych. Zdania pierwszego i drugiego nie stosuje się do emitenta papierów wartościowych o charakterze nieudziałowym zamiennych na akcje, który przekazuje raporty okresowe zgodnie z ust. 1 i 2.

10. Instytucja kredytowa, która w sposób ciągły lub powtarzający się emituje wyłącznie papiery wartościowe o charakterze nieudziałowym, których łączna wartość nominalna jest niższa od 100 000 000 euro lub papiery wartościowe o charakterze nieudziałowym denominowane w walucie innej niż euro, których łączna wartość nominalna jest niższa, na dzień

ustalenia tej wartości przy zastosowaniu średnich kursów walut obcych ogłoszonych przez Narodowy Bank Polski, od równowartości 100 000 000 euro, oraz której akcje nie są dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym i która nie opublikowała prospektu, przekazuje raporty kwartalne i skonsolidowane raporty kwartalne albo śródroczne raporty zarządu, a także

raporty roczne i skonsolidowane raporty roczne. Jeżeli na podstawie obowiązujących tę instytucję kredytową przepisów nie

ma ona obowiązku lub może nie sporządzać skonsolidowanych sprawozdań finansowych, nie przekazuje ona skonsolidowanych raportów kwartalnych i skonsolidowanych raportów rocznych.

11. Śródroczny raport zarządu, o którym mowa w ust. 4 i 8–10, zawiera informacje obejmujące okres od rozpoczęcia

półrocza do dnia publikacji raportu. Raport ten zawiera wyjaśnienie istotnych zdarzeń i transakcji, które miały miejsce w danym okresie, oraz ich wpływu na sytuację majątkową i finansową oraz wyniki emitenta i kontrolowanych przez niego jednostek, a także ogólny opis sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyników emitenta i kontrolowanych przez niego jednostek za dany okres.

12. Emitent wyłącznie papierów wartościowych o charakterze nieudziałowym o jednostkowej wartości nominalnej

wynoszącej co najmniej 100 000 euro lub papierów wartościowych o charakterze nieudziałowym denominowanych w walucie innej niż euro, o jednostkowej wartości nominalnej stanowiącej w dniu emisji równowartość co najmniej 100 000 euro,

ustalonej przy zastosowaniu średnich kursów walut obcych ogłoszonych przez Narodowy Bank Polski, obowiązujących na

dzień ustalenia wartości nominalnej tych papierów wartościowych, przekazuje raporty roczne, zawierające roczne sprawozdania finansowe sporządzone zgodnie z obowiązującymi go przepisami, i skonsolidowane raporty roczne, zawierające skonsolidowane roczne sprawozdania finansowe sporządzone zgodnie z obowiązującymi go przepisami, chyba że na podstawie

obowiązujących go przepisów nie ma obowiązku lub może nie sporządzać skonsolidowanych sprawozdań finansowych.

13. Emitent wyłącznie papierów wartościowych o charakterze nieudziałowym, dopuszczonych do obrotu na rynku

regulowanym przed dniem 31 grudnia 2010 r., o jednostkowej wartości nominalnej wynoszącej co najmniej 50 000 euro lub

papierów wartościowych o charakterze nieudziałowym denominowanych w walucie innej niż euro, o jednostkowej wartości

nominalnej stanowiącej w dniu emisji równowartość co najmniej 50 000 euro, ustalonej przy zastosowaniu średnich kursów

walut obcych ogłoszonych przez Narodowy Bank Polski, obowiązujących na dzień ustalenia wartości nominalnej tych papierów wartościowych, przekazuje raporty okresowe zgodnie z ust. 12.

14. Emitent będący funduszem w likwidacji nie przekazuje

1)

raportu okresowego, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 – od dnia zakończenia notowań certyfikatów inwestycyjnych w obrocie

na rynku oficjalnych notowań w rozumieniu ustawy o obrocie instrumentami finansowymi;

2)

raportów okresowych, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3 – od dnia rozpoczęcia likwidacji.

§ 62. 1. Emitent działający w przemyśle wydobywczym lub zajmujący się wyrębem lasów pierwotnych, oprócz raportów

okresowych, o których mowa w § 61 ust. 1, przekazuje sprawozdanie z płatności na rzecz administracji publicznej, o którym

mowa w art. 63f ustawy o rachunkowości.

2. Emitent, o którym mowa w ust. 1, będący jednostką dominującą, oprócz raportów, o których mowa w § 61 ust. 2,

przekazuje skonsolidowane sprawozdanie z płatności na rzecz administracji publicznej, o którym mowa w art. 63g ustawy

o rachunkowości.

3. Emitent, o którym mowa w ust. 1, może nie przekazywać sprawozdania z płatności na rzecz administracji publicznej,

jeżeli przekazuje skonsolidowane sprawozdanie z płatności na rzecz administracji publicznej.

4. Emitent będący jednostką dominującą, którego jednostka zależna jest jednostką działającą w przemyśle wydobywczym lub zajmującą się wyrębem lasów pierwotnych, przekazuje skonsolidowane sprawozdanie z płatności na rzecz administracji publicznej.

5. Emitent, o którym mowa w ust. 1 i 4, z siedzibą w państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita Polska sporządza sprawozdanie albo skonsolidowane sprawozdanie z płatności na rzecz administracji publicznej, zgodnie z obowiązującymi przepisami państwa siedziby.

§ 63. 1. Emitent będący jednostką dominującą nie przekazuje odrębnego raportu kwartalnego, jeżeli zamieszcza

w skonsolidowanym raporcie kwartalnym kwartalną informację finansową zawierającą informacje określone w § 68 ust. 1–4,

ust. 5 zdanie pierwsze, ust. 8 pkt 13 i ust. 9, oraz przekaże, w formie raportu bieżącego, oświadczenia o zamiarze przekazywania skonsolidowanych raportów kwartalnych zawierających tę kwartalną informację finansową.

2. W przypadku stosowania MSR kwartalna informacja finansowa przekazywana przez emitenta będącego jednostką

dominującą zawiera odpowiednio informacje, o których mowa w ust. 1, sporządzone zgodnie z MSR.

3. Emitent będący jednostką dominującą nie przekazuje odrębnego raportu półrocznego, jeżeli zamieszcza w skonsolidowanym raporcie półrocznym półroczne skrócone sprawozdanie finansowe, wraz z raportem firmy audytorskiej z przeglądu lub sprawozdaniem z badania tego sprawozdania, zawierające bilans, rachunek zysków i strat, a w przypadku emitenta

będącego zakładem ubezpieczeń lub zakładem reasekuracji – ogólny rachunek zysków i strat oraz techniczny rachunek

ubezpieczeń, zestawienie zmian w kapitale własnym, rachunek przepływów pieniężnych oraz skróconą informację dodatkową, zawierającą te informacje i dane, które są istotne dla właściwej oceny sytuacji majątkowej, finansowej i wyniku finansowego emitenta, a nie zostały zamieszczone w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

4. W przypadku emitenta będącego alternatywną spółką inwestycyjną półroczne skrócone sprawozdanie finansowe,

o którym mowa w ust. 3, zawiera dodatkowo zestawienie lokat oraz zestawienie informacji dodatkowych o alternatywnej

spółce inwestycyjnej.

5. W przypadku stosowania MSR raport półroczny zawiera sprawozdanie finansowe sporządzone co najmniej w wersji

skróconej, zgodnie z zakresem określonym w tych standardach.

6. Sprawozdania zarządu lub osoby zarządzającej oraz odpowiednio ich oświadczenia mogą być sporządzone w formie

jednego dokumentu.

§ 64. 1. Emitent z siedzibą lub miejscem sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej sporządza raporty

okresowe zawierające sprawozdania finansowe i dane porównywalne sporządzone zgodnie z polskimi zasadami rachunkowości albo zgodnie z MSR – po podjęciu przez organ zatwierdzający decyzji, o której mowa w art. 45 ust. 1c ustawy o rachunkowości. Skonsolidowane raporty okresowe takiego emitenta zawierają skonsolidowane sprawozdania finansowe

i dane porównywalne sporządzone zgodnie z MSR.

2. W przypadku emitenta, o którym mowa w ust. 1, którego papiery wartościowe nie zostały dopuszczone do obrotu

na rynku regulowanym na dzień bilansowy kończący dany rok obrotowy i który przekazuje skonsolidowany raport roczny

za ten rok, raport ten zawiera skonsolidowane sprawozdanie finansowe za ten rok obrotowy sporządzone zgodnie z polskimi

zasadami rachunkowości albo zgodnie z MSR – po podjęciu przez organ zatwierdzający decyzji, o której mowa w art. 55

ust. 8 ustawy o rachunkowości.

3. Emitent z siedzibą w państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita Polska sporządza raporty okresowe zawierające sprawozdania finansowe i dane porównywalne sporządzone zgodnie z krajowymi przepisami o rachunkowości. Skonsolidowane raporty okresowe takiego emitenta zawierają skonsolidowane sprawozdania finansowe i dane porównywalne

sporządzone zgodnie z MSR.

4. W przypadku emitenta, o którym mowa w ust. 3, którego papiery wartościowe nie zostały dopuszczone do obrotu

na rynku regulowanym na dzień bilansowy kończący dany rok obrotowy i który przekazuje skonsolidowany raport roczny

za ten rok, raport ten może zawierać skonsolidowane sprawozdanie finansowe za ten rok obrotowy sporządzone zgodnie

z krajowymi przepisami o rachunkowości.

5. W przypadku gdy do sprawozdań finansowych i danych porównywalnych sporządzanych przez emitenta, o którym

mowa w ust. 1 albo 3, nie mają zastosowania MSR, raport okresowy takiego emitenta zawiera sprawozdania finansowe

i dane porównywalne sporządzone odpowiednio zgodnie z polskimi zasadami rachunkowości albo krajowymi przepisami

o rachunkowości, dotyczącymi emitentów, których papiery wartościowe są dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym.

6. Emitent z siedzibą w państwie niebędącym państwem członkowskim, dla którego Rzeczpospolita Polska jest państwem macierzystym, sporządza raporty okresowe zawierające sprawozdania finansowe i dane porównywalne sporządzone

zgodnie z krajowymi standardami rachunkowości, MSR, akceptowanymi standardami rachunkowości albo standardami rachunkowości równoważnymi z MSR, a skonsolidowane raporty okresowe zawierające skonsolidowane sprawozdania finansowe i dane porównywalne – sporządzone zgodnie z MSR, akceptowanymi standardami rachunkowości albo standardami

rachunkowości równoważnymi z MSR, z zastrzeżeniem § 74.

7. Emitent będący funduszem sporządza raporty okresowe zawierające sprawozdania finansowe i dane porównywalne

sporządzone odpowiednio zgodnie z polskimi zasadami rachunkowości, krajowymi przepisami o rachunkowości albo MSR.

8. Raporty okresowe zawierają sprawozdania finansowe i skonsolidowane sprawozdania finansowe, o których mowa

w ust. 1–7, których badanie i odpowiednio przegląd przeprowadziła firma audytorska, zgodnie z obowiązującymi przepisami i standardami zawodowymi.

§ 65. 1. Emitent z siedzibą lub miejscem sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej sporządza raporty roczne zawierające sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju sporządzoną zgodnie z ESRS, w przypadku gdy jest

obowiązany do jej sporządzenia. Skonsolidowane raporty roczne takiego emitenta zawierają sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej sporządzoną zgodnie z ESRS, w przypadku gdy emitent jest obowiązany do jej sporządzenia.

2. W przypadku emitenta, o którym mowa w ust. 1, którego papiery wartościowe nie zostały dopuszczone do obrotu

na rynku regulowanym na dzień bilansowy kończący dany rok obrotowy i który przekazuje skonsolidowany raport roczny

za ten rok, raport ten zawiera sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej za ten rok obrotowy sporządzoną zgodnie z ESRS, w przypadku gdy emitent jest obowiązany do jej sporządzenia.

3. Emitent z siedzibą w państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita Polska przekazuje raporty roczne zawierające sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju sporządzoną zgodnie z ESRS, w przypadku gdy jest obowiązany do jej

sporządzenia. Skonsolidowane raporty roczne takiego emitenta zawierają sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju

grupy kapitałowej sporządzoną zgodnie z ESRS, w przypadku gdy jest obowiązany do jej sporządzenia.

4. W przypadku emitenta, o którym mowa w ust. 3, którego papiery wartościowe nie zostały dopuszczone do obrotu

na rynku regulowanym na dzień bilansowy kończący dany rok obrotowy i który przekazuje skonsolidowany raport roczny

za ten rok, raport ten może zawierać sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej za ten rok obrotowy

sporządzoną zgodnie z ESRS. w przypadku gdy emitent jest obowiązany do jej sporządzenia.

5. Emitent z siedzibą w państwie niebędącym państwem członkowskim, dla którego Rzeczpospolita Polska jest państwem macierzystym, przekazuje raporty roczne zawierające sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju sporządzoną

zgodnie z ESRS albo standardami sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju równoważnymi z ESRS, w przypadku gdy

emitent jest obowiązany do jej sporządzenia.

6. Skonsolidowane raporty roczne emitenta, o którym mowa w ust. 5, zawierają sprawozdawczość zrównoważonego

rozwoju grupy kapitałowej sporządzoną zgodnie z ESRS albo standardami sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju

równoważnymi z ESRS, w przypadku, gdy jest obowiązany do jej sporządzenia, z zastrzeżeniem § 75.

7. W raportach rocznych oraz skonsolidowanych raportach rocznych zamieszcza się odpowiednio sprawozdawczość

zrównoważonego rozwoju lub sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej, których atestację przeprowadził podmiot upoważniony do wydawania opinii z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, zgodnie z obowiązującymi taki podmiot przepisami i standardami zawodowymi.

§ 66. 1. W przypadku gdy dane finansowe zamieszczone w raporcie okresowym zostały podane w walucie innej niż

złoty lub euro, emitent podaje co najmniej podstawowe pozycje skonsolidowanego sprawozdania finansowego i sprawozdania finansowego przeliczone na złote i euro, ze wskazaniem zasad przyjętych przy tym przeliczeniu, oraz wskazuje w raporcie okresowym średnie kursy wymiany ogłoszone przez Narodowy Bank Polski dla waluty, w której został oryginalnie

sporządzony raport okresowy, w stosunku do złotego i euro, w szczególności

1)

kurs obowiązujący na ostatni dzień każdego okresu objętego raportem;

2)

kurs średni w każdym okresie obliczony jako średnia arytmetyczna kursów obowiązujących na ostatni dzień każdego

miesiąca w okresie objętym raportem, a w uzasadnionych przypadkach obliczony jako średnia arytmetyczna kursów

obowiązujących na ostatni dzień danego okresu i ostatni dzień okresu go poprzedzającego;

3)

najwyższy i najniższy kurs w każdym okresie.

2. Dane finansowe podawane w raportach okresowych w przeliczeniu na złote lub euro przelicza się według następujących zasad

1)

poszczególne pozycje bilansu przelicza się na złote lub euro według średniego kursu obowiązującego na dany dzień

bilansowy, ogłoszonego dla danej waluty przez Narodowy Bank Polski;

2)

poszczególne pozycje rachunku zysków i strat oraz rachunku przepływów pieniężnych przelicza się na złote lub euro

według kursu stanowiącego średnią arytmetyczną średnich kursów ogłoszonych przez Narodowy Bank Polski dla waluty, w której zostały sporządzone informacje finansowe podlegające przeliczeniu, obowiązujących na ostatni dzień

każdego zakończonego miesiąca roku obrotowego, a w uzasadnionych przypadkach – obliczonego jako średnia arytmetyczna kursów obowiązujących na ostatni dzień danego okresu i ostatni dzień okresu go poprzedzającego.

§ 67. 1. W kwartalnych i półrocznych raportach oraz skonsolidowanych kwartalnych i półrocznych raportach zamieszcza się skrócone sprawozdania finansowe, kwartalne informacje finansowe i skrócone skonsolidowane sprawozdania finansowe sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości mającymi zastosowanie przy sporządzaniu rocznego

sprawozdania finansowego lub skonsolidowanego rocznego sprawozdania finansowego emitenta za rok obrotowy, którego

dotyczą te śródroczne sprawozdania lub informacje finansowe.

2. Do informacji zawartych w śródrocznych raportach zarządu przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio.

§ 68. 1. Raport kwartalny zawiera, odpowiednio do rodzaju prowadzonej działalności, dane za kwartał roku obrotowego

objęty tym raportem oraz dane narastająco za pełne kwartały danego roku obrotowego w formie kwartalnego skróconego

sprawozdania finansowego, zawierającego co najmniej

1)

bilans,

2)

rachunek zysków i strat albo ogólny rachunek zysków i strat oraz techniczny rachunek ubezpieczeń – w przypadku

emitenta będącego zakładem ubezpieczeń lub zakładem reasekuracji,

3)

zestawienie zmian w kapitale własnym,

4)

rachunek przepływów pieniężnych,

5)

zestawienie lokat oraz zestawienie informacji dodatkowych o alternatywnej spółce inwestycyjnej – w przypadku emitenta będącego alternatywną spółką inwestycyjną

– w zakresie określonym w przepisach rozporządzenia w sprawie sprawozdań finansowych w prospekcie, a w przypadku

emitenta będącego spółdzielczą kasą oszczędnościowo-kredytową lub Krajową Spółdzielczą Kasą Oszczędnościowo-Kredytową – w zakresie wskazanym w przepisach ustawy o rachunkowości i rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad

rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych.

2. Dane zawarte w kwartalnym skróconym sprawozdaniu finansowym sporządza się zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości, z zastosowaniem zasady wyceny aktywów i pasywów oraz pomiaru wyniku finansowego netto określonych na dzień bilansowy, z uwzględnieniem korekt z tytułu rezerw, rezerwy i aktywów z tytułu odroczonego podatku

dochodowego, o których mowa w ustawie o rachunkowości, oraz odpisów aktualizujących wartość składników aktywów.

3. Przy danych zawartych w kwartalnym skróconym sprawozdaniu finansowym prezentuje się dane porównywalne

1)

w przypadku bilansu – przedstawiające stan na koniec kwartału bezpośrednio poprzedzającego bieżący kwartał oraz

stan na koniec poprzedniego roku obrotowego i analogicznego kwartału poprzedniego roku obrotowego,

2)

w przypadku rachunku zysków i strat, a w przypadku emitenta będącego zakładem ubezpieczeń lub zakładem reasekuracji – ogólnego rachunku zysków i strat oraz technicznego rachunku ubezpieczeń, oraz rachunku przepływów pieniężnych – za analogiczne kwartały poprzedniego roku obrotowego,

3)

w przypadku zestawienia zmian w kapitale własnym – za poprzedni rok obrotowy oraz dane narastająco za pełne kwartały poprzedniego roku obrotowego,

4)

w przypadku zestawienia lokat w zakresie pozycji zagregowanych, wymienionych w tabeli głównej, o której mowa

w załączniku nr 1 do rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 12 grudnia 2016 r. w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym alternatywnych spółek inwestycyjnych (Dz. U. poz. 2051), zwanego dalej „rozporządzeniem w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym alternatywnych spółek inwestycyjnych” – przedstawiające stan na koniec kwartału bezpośrednio poprzedzającego bieżący kwartał oraz stan na koniec poprzedniego roku obrotowego i analogicznego kwartału poprzedniego roku obrotowego

– sporządzone w sposób zapewniający porównywalność danych przedstawionych w raporcie dla okresów roku poprzedniego

z danymi za kwartały bieżącego roku obrotowego.

4. W przypadku zmiany w danym roku obrotowym zasad ustalania wartości aktywów i pasywów oraz pomiaru wyniku

finansowego kwartalne skrócone sprawozdanie finansowe dodatkowo zawiera wyjaśnienie, na czym polegała zmiana, uzasadnienie jej dokonania oraz informację o jej wpływie na wynik finansowy i kapitał własny.

5. Kwartalne skrócone sprawozdanie finansowe będące składnikiem raportu kwartalnego zawiera informację dodatkową zawierającą informacje o zasadach przyjętych przy sporządzeniu raportu, w tym informacje o zmianach stosowanych

zasad (polityki) rachunkowości, oraz informacje o istotnych zmianach wielkości szacunkowych. Informacja dodatkowa zawiera również

1)

kwotę i rodzaj pozycji wpływających na aktywa, zobowiązania, kapitał własny, wynik netto lub przepływy pieniężne,

które są nietypowe ze względu na ich rodzaj, wartość lub częstotliwość;

2)

objaśnienia dotyczące sezonowości lub cykliczności działalności emitenta w prezentowanym okresie;

3)

informacje o odpisach aktualizujących wartość zapasów do wartości netto możliwej do uzyskania i odwróceniu odpisów

z tego tytułu;

4)

informacje o odpisach aktualizujących z tytułu utraty wartości aktywów finansowych, rzeczowych aktywów trwałych,

wartości niematerialnych i prawnych lub innych aktywów oraz odwróceniu takich odpisów;

5)

informacje o utworzeniu, zwiększeniu, wykorzystaniu i rozwiązaniu rezerw;

6)

informacje o rezerwach i aktywach z tytułu odroczonego podatku dochodowego;

7)

informacje o istotnych transakcjach nabycia i sprzedaży rzeczowych aktywów trwałych;

8)

informacje o istotnym zobowiązaniu z tytułu dokonania zakupu rzeczowych aktywów trwałych;

9)

informacje o istotnych rozliczeniach z tytułu spraw sądowych;

10) wskazanie korekt błędów poprzednich okresów;

11) informacje o zmianach sytuacji gospodarczej i warunków prowadzenia działalności, które mają istotny wpływ na wartość godziwą aktywów finansowych i zobowiązań finansowych jednostki niezależnie od tego, czy te aktywa i zobowiązania są ujęte w wartości godziwej, czy w skorygowanej cenie nabycia;

12) informacje o niespłaceniu kredytu lub pożyczki lub naruszeniu istotnych postanowień umowy kredytu lub pożyczki,

w odniesieniu do których nie podjęto żadnych działań naprawczych do końca okresu sprawozdawczego;

13) informacje o zawarciu przez emitenta lub jednostkę zależną od niego jednej lub wielu transakcji z podmiotami powiązanymi, jeżeli zostały zawarte na warunkach innych niż rynkowe, wraz ze wskazaniem ich wartości, przy czym informacje dotyczące poszczególnych transakcji mogą być zgrupowane według rodzaju, z wyjątkiem przypadku, gdy informacje o poszczególnych transakcjach są niezbędne do zrozumienia ich wpływu na sytuację majątkową, finansową

i wynik finansowy emitenta, zawierające co najmniej

a)

informacje o podmiocie, z którym została zawarta transakcja,

b) informacje o powiązaniach emitenta lub jednostki zależnej od niego z podmiotem będącym stroną transakcji,

c)

informacje o przedmiocie transakcji,

d) istotne warunki transakcji, z uwzględnieniem warunków finansowych oraz wskazaniem określonych przez strony

specyficznych warunków, charakterystycznych dla tej umowy, w szczególności odbiegających od warunków powszechnie stosowanych dla danego rodzaju umów,

e)

inne informacje o tych transakcjach, jeżeli są niezbędne do zrozumienia sytuacji majątkowej, finansowej i wyniku

finansowego emitenta,

f)

wszelkie zmiany transakcji z podmiotami powiązanymi, opisane w ostatnim sprawozdaniu rocznym, które mogły

mieć istotny wpływ na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy emitenta;

14) w przypadku instrumentów finansowych wycenianych w wartości godziwej – informacje o zmianie metody jej ustalenia;

15) informacje dotyczące zmiany w klasyfikacji aktywów finansowych w wyniku zmiany celu lub wykorzystania tych aktywów;

16) informacje dotyczące emisji, wykupu i spłaty nieudziałowych i kapitałowych papierów wartościowych;

17) informacje dotyczące wypłaconej lub zadeklarowanej dywidendy, łącznie i w przeliczeniu na jedną akcję, z podziałem

na akcje zwykłe i uprzywilejowane;

18) wskazanie zdarzeń, które wystąpiły po dniu, na który sporządzono kwartalne skrócone sprawozdanie finansowe,

nieujętych w tym sprawozdaniu, które mogą w znaczący sposób wpłynąć na przyszłe wyniki finansowe emitenta;

19) informacje dotyczące zmian zobowiązań warunkowych lub aktywów warunkowych, które nastąpiły od czasu zakończenia ostatniego roku obrotowego;

20) inne informacje, które mogą w istotny sposób wpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej, finansowej i wyniku finansowego

emitenta.

6. W przypadku stosowania MSR raport kwartalny zawiera kwartalne sprawozdanie finansowe sporządzone w wersji

skróconej, której zakres został określony w tych standardach.

7. W przypadku stosowania innych standardów rachunkowości niż polskie zasady rachunkowości i MSR raport kwartalny może zawierać kwartalne sprawozdanie finansowe sporządzone zgodnie z zakresem określonym w tych standardach

albo w krajowych przepisach o rachunkowości, dotyczących emitentów, których papiery wartościowe są dopuszczone do

obrotu na rynku regulowanym.

8. Raport kwartalny zawiera dodatkowo

1)

wybrane dane finansowe, także przeliczone na euro, zawierające podstawowe pozycje skróconego sprawozdania finansowego przedstawiające dane narastająco za pełne kwartały danego i poprzedniego roku obrotowego, a w przypadku

bilansu – na koniec bieżącego kwartału i koniec poprzedniego roku obrotowego;

2)

zwięzły opis istotnych dokonań lub niepowodzeń emitenta w okresie, którego dotyczy raport, wraz z wykazem najważniejszych zdarzeń dotyczących emitenta;

3)

wskazanie czynników i zdarzeń, w tym o nietypowym charakterze, mających istotny wpływ na skrócone sprawozdanie

finansowe;

4)

opis zmian organizacji grupy kapitałowej emitenta, w tym w wyniku połączenia jednostek, uzyskania lub utraty kontroli nad jednostkami zależnymi oraz inwestycjami długoterminowymi, a także podziału, restrukturyzacji lub zaniechania działalności oraz wskazanie jednostek podlegających konsolidacji, a w przypadku emitenta będącego jednostką

dominującą, który na podstawie obowiązujących go przepisów nie ma obowiązku lub może nie sporządzać skonsolidowanych sprawozdań finansowych – dodatkowo wskazanie przyczyny i podstawy prawnej braku konsolidacji;

5)

stanowisko zarządu odnośnie do możliwości zrealizowania wcześniej publikowanych prognoz wyników na dany rok,

w świetle wyników zaprezentowanych w raporcie kwartalnym w stosunku do wyników prognozowanych;

6)

wskazanie akcjonariuszy posiadających bezpośrednio lub pośrednio przez podmioty zależne co najmniej 5 % ogólnej

liczby głosów na walnym zgromadzeniu emitenta na dzień przekazania raportu kwartalnego wraz ze wskazaniem liczby

akcji posiadanych przez te podmioty, procentowego udziału tych akcji w kapitale zakładowym, liczby głosów z nich

wynikających oraz procentowego udziału tych akcji w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu, a także wskazanie zmian w strukturze własności znacznych pakietów akcji emitenta w okresie od dnia przekazania poprzedniego

raportu okresowego;

7)

zestawienie stanu posiadania akcji emitenta lub uprawnień do nich przez osoby zarządzające i nadzorujące emitenta na

dzień przekazania raportu kwartalnego, wraz ze wskazaniem zmian w stanie posiadania, w okresie od dnia przekazania

poprzedniego raportu okresowego, odrębnie dla każdej z tych z osób;

8)

wskazanie istotnych postępowań toczących się przed sądem, organem właściwym dla postępowania arbitrażowego lub

organem administracji publicznej, dotyczących zobowiązań oraz wierzytelności emitenta lub jego jednostki zależnej,

ze wskazaniem przedmiotu postępowania, wartości przedmiotu sporu, daty wszczęcia postępowania, stron wszczętego

postępowania oraz stanowiska emitenta;

9)

Poz. 755

informacje o zawarciu przez emitenta lub jednostkę zależną od niego jednej lub wielu transakcji z podmiotami powiązanymi, jeżeli zostały zawarte na warunkach innych niż rynkowe, wraz ze wskazaniem ich wartości, przy czym informacje dotyczące poszczególnych transakcji mogą być zgrupowane według rodzaju, z wyjątkiem przypadku, gdy informacje na temat poszczególnych transakcji są niezbędne do zrozumienia ich wpływu na sytuację majątkową, finansową

i wynik finansowy emitenta, zawierające co najmniej

a)

informacje o podmiocie, z którym została zawarta transakcja,

b) informacje o powiązaniach emitenta lub jednostki zależnej od niego z podmiotem będącym stroną transakcji,

c)

informacje o przedmiocie transakcji,

d) istotne warunki transakcji, z uwzględnieniem warunków finansowych oraz wskazaniem określonych przez strony

warunków charakterystycznych dla tej umowy, w szczególności odbiegających od warunków powszechnie stosowanych dla danego rodzaju umów,

e)

inne informacje dotyczące tych transakcji, jeżeli są niezbędne do zrozumienia sytuacji majątkowej, finansowej

i wyniku finansowego emitenta,

f)

informacje o wszelkich zmianach transakcji z podmiotami powiązanymi, opisanych w ostatnim sprawozdaniu

rocznym, które mogły mieć istotny wpływ na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy emitenta

– przy czym, jeżeli odpowiednie informacje zostały przedstawione w kwartalnym skróconym sprawozdaniu finansowym, wskazuje się wyłącznie miejsca zamieszczenia tych informacji;

10) informacje o udzieleniu przez emitenta lub przez jednostkę zależną od niego poręczeń kredytu lub pożyczki lub udzieleniu gwarancji – łącznie jednemu podmiotowi lub jednostce zależnej od tego podmiotu, jeżeli łączna wartość istniejących poręczeń lub gwarancji jest znacząca, z określeniem

a)

nazwy (firmy) podmiotu, któremu zostały udzielone poręczenia lub gwarancje,

b) łącznej kwoty kredytów lub pożyczek, która w całości lub w określonej części została odpowiednio poręczona lub

gwarantowana,

c)

okresu, na jaki zostały udzielone poręczenia lub gwarancje,

d) warunków finansowych, na jakich zostały udzielone poręczenia lub gwarancje, ze wskazaniem wynagrodzenia

emitenta lub jednostki zależnej od niego za udzielenie poręczeń lub gwarancji,

e)

charakteru powiązań istniejących pomiędzy emitentem a podmiotem, który zaciągnął kredyty lub pożyczki;

11) inne informacje, które zdaniem emitenta są istotne dla oceny jego sytuacji kadrowej, majątkowej, finansowej, wyniku

finansowego i ich zmian, oraz informacje, które są istotne dla oceny możliwości realizacji zobowiązań przez emitenta;

12) wskazanie czynników, które w ocenie emitenta będą miały wpływ na osiągnięte przez niego wyniki w perspektywie

co najmniej kolejnego kwartału;

13) w przypadku emitenta będącego alternatywną spółką inwestycyjną – także zestawienie lokat oraz zestawienie informacji

dodatkowych o alternatywnej spółce inwestycyjnej, w zakresie odpowiadającym wymogom określonym w rozporządzeniu w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym alternatywnych spółek inwestycyjnych, jeżeli nie zostały zamieszczone w kwartalnym skróconym sprawozdaniu finansowym.

9. W przypadku gdy kwartalne skrócone sprawozdanie finansowe podlegało badaniu lub przeglądowi przez firmę audytorską, raport kwartalny zawiera odpowiednio sprawozdanie z badania kwartalnego skróconego sprawozdania finansowego

lub raport z jego przeglądu.

10. Do skonsolidowanego raportu kwartalnego przepisy ust. 1–9 stosuje się odpowiednio.

11. W przypadku skonsolidowanego raportu kwartalnego informacja dodatkowa, o której mowa w ust. 5, zawiera dodatkowo informacje o segmentach sporządzone zgodnie z wymogami MSR dla śródrocznych sprawozdań finansowych.

§ 69. 1. Raport kwartalny emitenta będącego funduszem zawiera dane za kwartał roku obrotowego objęty tym raportem

oraz dane narastająco za pełne kwartały danego roku obrotowego w formie kwartalnego skróconego sprawozdania finansowego, a w przypadku emitenta będącego funduszem z wydzielonymi subfunduszami – odpowiednio w formie kwartalnego

połączonego sprawozdania finansowego z dołączonymi kwartalnymi skróconymi jednostkowymi sprawozdaniami finansowymi subfunduszy, sporządzonymi, w przypadku stosowania polskich zasad rachunkowości, w zakresie określonym

w przepisach rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych. Dodatkowo w raporcie kwartalnym zamieszcza się wybrane dane finansowe, także przeliczone na euro, zawierające podstawowe pozycje skróconego sprawozdania finansowego.

2. Kwartalne skrócone sprawozdanie finansowe oraz kwartalne skrócone jednostkowe sprawozdania finansowe

subfunduszy zawierają wstęp, zestawienie lokat, bilans, rachunek wyniku z operacji, rachunek przepływów pieniężnych,

zestawienie zmian w aktywach netto, noty objaśniające dotyczące polityki rachunkowości, zobowiązań i należności oraz

informację dodatkową sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości, z zastosowaniem zasad wyceny

aktywów i ustalania zobowiązań oraz pomiaru wyniku z operacji określonych na dzień bilansowy.

3. Przy danych zawartych w kwartalnym skróconym sprawozdaniu finansowym oraz w kwartalnym połączonym sprawozdaniu finansowym i dołączonych do niego kwartalnych skróconych jednostkowych sprawozdaniach finansowych

subfunduszy prezentuje się dane porównywalne

1)

przedstawiające stan na koniec kwartału bezpośrednio poprzedzającego bieżący kwartał oraz stan na koniec poprzedniego

roku obrotowego i analogicznego kwartału poprzedniego roku obrotowego – w przypadku bilansu i połączonego bilansu,

2)

za odpowiednie kwartały poprzedniego roku obrotowego – w przypadku rachunku wyniku z operacji, połączonego

rachunku wyniku z operacji, rachunku przepływów pieniężnych oraz połączonego rachunku przepływów pieniężnych,

3)

za poprzedni rok obrotowy oraz dane narastająco za pełne kwartały poprzedniego roku obrotowego – w przypadku

zestawienia zmian w aktywach netto oraz połączonego zestawienia zmian w aktywach netto,

4)

przedstawiające stan na koniec kwartału bezpośrednio poprzedzającego kwartał bieżącego roku obrotowego oraz stan na

koniec poprzedniego roku obrotowego i analogicznego kwartału poprzedniego roku obrotowego – w przypadku zestawienia

lokat w zakresie pozycji zagregowanych wymienionych w tabeli głównej, o której mowa w załączniku nr 1 do rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych oraz połączonego zestawienia lokat

– sporządzone w sposób zapewniający porównywalność danych przedstawionych w raporcie dla okresów roku poprzedniego z danymi za kwartały bieżącego roku obrotowego.

4. W przypadku zmiany w danym roku obrotowym zasad ustalania wartości aktywów i ustalania zobowiązań oraz pomiaru wyniku z operacji dodatkowo w kwartalnym skróconym sprawozdaniu finansowym oraz w kwartalnym połączonym

sprawozdaniu finansowym, z dołączonymi kwartalnymi skróconymi jednostkowymi sprawozdaniami finansowymi subfunduszy, zamieszcza się wyjaśnienie, na czym polegała zmiana i uzasadnienie jej dokonania, a także wskazuje się jej wpływ

na wynik z operacji i wartość aktywów netto.

5. W przypadku gdy kwartalne skrócone sprawozdanie finansowe podlegało badaniu lub przeglądowi przez firmę audytorską, raport kwartalny zawiera odpowiednio sprawozdanie z badania kwartalnego skróconego sprawozdania finansowego

albo raport z jego przeglądu.

6. W przypadku stosowania MSR kwartalne sprawozdanie finansowe sporządza się w wersji skróconej, której zakres

został określony w tych standardach.

§ 70. 1. Raport półroczny zawiera co najmniej

1)

wybrane dane finansowe, także przeliczone na euro, zawierające podstawowe pozycje półrocznego sprawozdania

finansowego za półrocze bieżącego i poprzedniego roku obrotowego, a w przypadku bilansu – na koniec półrocza

bieżącego roku obrotowego i na koniec poprzedniego roku obrotowego;

2)

półroczne skrócone sprawozdanie finansowe obejmujące okres pierwszych sześciu miesięcy roku obrotowego sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości i poddane przeglądowi przez firmę audytorską, zgodnie

z obowiązującymi przepisami i standardami zawodowymi, z tym że

a)

w przypadku stosowania polskich zasad rachunkowości półroczne skrócone sprawozdanie finansowe sporządza

się w zakresie określonym dla kwartalnych skróconych sprawozdań finansowych w § 68 ust. 1, 2 i 5, a w przypadku

emitenta będącego funduszem – półroczne sprawozdanie finansowe w zakresie określonym w przepisach rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych,

b) w przypadku stosowania MSR półroczne sprawozdanie finansowe sporządza się co najmniej w wersji skróconej,

której zakres został określony w tych standardach,

c)

w przypadku stosowania standardów rachunkowości innych niż wymienione w lit. a i b półroczne skrócone sprawozdanie finansowe zawiera co najmniej skrócony bilans i skrócony rachunek zysków i strat, zawierające pozycje

uwzględnione w ostatnim rocznym sprawozdaniu finansowym emitenta; należy również zaprezentować dodatkowe pozycje, jeżeli w wyniku ich pominięcia półroczne skrócone sprawozdanie finansowe przedstawiałoby

błędny obraz aktywów, pasywów, sytuacji finansowej oraz zysku lub straty emitenta; informacja dodatkowa do

półrocznego skróconego sprawozdania finansowego zawiera co najmniej

– informacje zapewniające porównywalność półrocznego skróconego sprawozdania finansowego z ostatnim rocznym

sprawozdaniem finansowym,

– informacje i wyjaśnienia zapewniające właściwe zrozumienie istotnych zmian odzwierciedlonych w bilansie oraz

rachunku zysków i strat, w stosunku do danych zamieszczonych w ostatnim rocznym sprawozdaniu finansowym;

3)

półroczne sprawozdanie zarządu lub osoby zarządzającej z działalności emitenta oraz zasad sporządzenia półrocznego

skróconego sprawozdania finansowego zawierające opis podstawowych zagrożeń i ryzyka związanych z pozostałymi

miesiącami roku obrotowego oraz uwzględniające odpowiednio informacje określone w § 68 ust. 8 pkt 2–13;

4)

oświadczenie zarządu lub osoby zarządzającej ze wskazaniem imion, nazwisk i stanowisk tych osób, stwierdzające, że

a)

według ich najlepszej wiedzy, półroczne skrócone sprawozdanie finansowe i dane porównywalne zostały sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości oraz że odzwierciedlają w sposób prawdziwy, rzetelny

i jasny sytuację majątkową i finansową emitenta oraz jego wynik finansowy, a w przypadku funduszu – wynik

z operacji, oraz

b) półroczne sprawozdanie z działalności emitenta zawiera prawdziwy obraz rozwoju i osiągnięć oraz sytuacji emitenta, w tym opis podstawowych zagrożeń i ryzyka;

5)

raport z przeglądu półrocznego skróconego sprawozdania finansowego;

6)

w przypadku emitenta będącego

a)

funduszem – raport z przeglądu półrocznego sprawozdania finansowego oraz oświadczenie depozytariusza

o zgodności ze stanem faktycznym danych dotyczących stanów aktywów funduszu, w szczególności aktywów

zapisanych na rachunkach pieniężnych i rachunkach papierów wartościowych oraz pożytków z tych aktywów

przedstawionych w sprawozdaniu finansowym,

b) funduszem z wydzielonymi subfunduszami – raporty z przeglądu półrocznego połączonego sprawozdania finansowego funduszu oraz półrocznych jednostkowych sprawozdań finansowych subfunduszy;

7)

stanowisko zarządu lub osoby zarządzającej wraz z opinią rady nadzorczej lub osoby nadzorującej emitenta odnoszące

się do wyrażonego przez firmę audytorską w raporcie z przeglądu półrocznego sprawozdania finansowego wniosku

z zastrzeżeniami, wniosku negatywnego albo odmowy wyrażenia wniosku o półrocznym sprawozdaniu finansowym,

a w przypadku gdy półroczne skrócone sprawozdanie finansowe podlegało badaniu przez firmę audytorską – do wyrażonej przez firmę audytorską w sprawozdaniu z badania opinii z zastrzeżeniem, opinii negatywnej albo odmowy wyrażenia opinii o półrocznym skróconym sprawozdaniu finansowym, zawierające również

a)

wskazanie, w ujęciu ilościowym i jakościowym, wpływu przedmiotu zastrzeżenia, wniosku negatywnego albo odmowy wyrażenia wniosku w raporcie z przeglądu, a w przypadku gdy półroczne skrócone sprawozdanie finansowe podlegało badaniu przez firmę audytorską – przedmiotu zastrzeżenia, opinii negatywnej albo odmowy wyrażenia opinii, na półroczne skrócone sprawozdanie finansowe, w tym na wyniki oraz inne dane finansowe,

z przedstawieniem w każdym przypadku oceny istotności,

b) przedstawienie podjętych lub planowanych przez emitenta działań w związku z zaistniałą sytuacją.

2. Przy danych zawartych w półrocznym skróconym sprawozdaniu finansowym prezentuje się dane porównywalne za

półrocze poprzedniego roku obrotowego, a w przypadku bilansu – zestawienia zmian w kapitale własnym i zestawienia

lokat w zakresie pozycji zagregowanych wymienionych w tabeli głównej, sporządzanego przez alternatywną spółkę inwestycyjną, dodatkowo za poprzedni rok obrotowy, sporządzone w sposób zapewniający porównywalność danych przedstawionych w raporcie dla okresów roku poprzedniego z danymi dla półrocza bieżącego roku obrotowego.

3. W przypadku funduszu, subfunduszu oraz funduszu z wydzielonymi subfunduszami przy danych zawartych w półrocznym sprawozdaniu finansowym prezentuje się dane porównywalne, w szczególności odnośnie do

1)

bilansu oraz połączonego bilansu – co najmniej za poprzedni rok obrotowy;

2)

rachunku wyniku z operacji, połączonego rachunku wyniku z operacji i rachunku przepływów pieniężnych oraz połączonego rachunku przepływów pieniężnych – za co najmniej poprzedni rok obrotowy oraz półrocze co najmniej poprzedniego roku obrotowego;

3)

zestawienia lokat w zakresie pozycji zagregowanych wymienionych w tabeli głównej, o której mowa w załączniku

nr 1 do rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych, jak również połączonego zestawienia lokat, zestawienia zmian w aktywach netto oraz połączonego zestawienia zmian w aktywach netto –

co najmniej za poprzedni rok obrotowy.

4. W przypadku zmiany w danym roku obrotowym zasad ustalania wartości aktywów i pasywów oraz pomiaru wyniku

finansowego w półrocznym skróconym sprawozdaniu finansowym zamieszcza się wyjaśnienie, na czym polegała zmiana,

uzasadnienie jej dokonania, a także wskazuje się jej wpływ na wynik finansowy i kapitał własny.

5. W przypadku gdy półroczne skrócone sprawozdanie finansowe podlegało badaniu przez firmę audytorską, zamiast

raportu z przeglądu półrocznego skróconego sprawozdania finansowego raport półroczny zawiera sprawozdanie z badania

półrocznego skróconego sprawozdania finansowego.

§ 71. 1. Skonsolidowany raport półroczny zawiera co najmniej

1)

wybrane dane finansowe, także przeliczone na euro, zawierające podstawowe pozycje półrocznego skróconego skonsolidowanego sprawozdania finansowego za półrocze bieżącego i poprzedniego roku obrotowego, a w przypadku

bilansu – na koniec półrocza bieżącego roku obrotowego i na koniec poprzedniego roku obrotowego;

2)

półroczne skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe obejmujące okres pierwszych sześciu miesięcy roku obrotowego, sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości i poddane przeglądowi przez firmę audytorską,

zgodnie z obowiązującymi przepisami i standardami zawodowymi, przy czym

a)

w przypadku stosowania polskich zasad rachunkowości półroczne skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządza się w zakresie określonym dla kwartalnych skróconych sprawozdań finansowych w § 68 ust. 1, 2,

5 i 11,

b) w przypadku stosowania MSR półroczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządza się co najmniej

w wersji skróconej, której zakres został określony w tych standardach,

c)

w przypadku stosowania standardów rachunkowości innych niż wymienione w lit. a i b półroczne skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządza się w zakresie określonym w § 70 ust. 1 pkt 2 lit. c;

3)

półroczne sprawozdanie zarządu lub osoby zarządzającej z działalności grupy kapitałowej emitenta oraz zasad sporządzenia półrocznego skróconego skonsolidowanego sprawozdania finansowego, zawierające opis podstawowych zagrożeń i ryzyka związanych z pozostałymi miesiącami roku obrotowego oraz uwzględniające wymogi określone w § 68

ust. 8 pkt 2–13;

4)

oświadczenie zarządu lub osoby zarządzającej ze wskazaniem imion, nazwisk i stanowisk tych osób, stwierdzające że

a)

wedle ich najlepszej wiedzy półroczne skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne

zostały sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości oraz że odzwierciedlają w sposób prawdziwy, rzetelny i jasny sytuację majątkową i finansową grupy kapitałowej emitenta oraz jej wynik finansowy oraz

b) półroczne sprawozdanie z działalności grupy kapitałowej emitenta zawiera prawdziwy obraz rozwoju i osiągnięć

oraz sytuacji grupy kapitałowej emitenta, w tym opis podstawowych zagrożeń i ryzyka;

5)

raport z przeglądu półrocznego skróconego skonsolidowanego sprawozdania finansowego;

6)

stanowisko zarządu lub osoby zarządzającej wraz z opinią rady nadzorczej lub osoby nadzorującej emitenta odnoszące

się do wyrażonego przez firmę audytorską w raporcie z przeglądu półrocznego skróconego skonsolidowanego sprawozdania finansowego wniosku z zastrzeżeniami, wniosku negatywnego albo odmowy wyrażenia wniosku o półrocznym skróconym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym, a w przypadku gdy półroczne skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe podlegało badaniu przez firmę audytorską – do wyrażonej przez firmę audytorską

w sprawozdaniu z badania opinii z zastrzeżeniem, opinii negatywnej albo do odmowy wyrażenia opinii o półrocznym

skróconym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym, zawierające również

a)

wskazanie, w ujęciu ilościowym i jakościowym, wpływu przedmiotu zastrzeżenia, wniosku negatywnego albo odmowy wyrażenia wniosku w raporcie z przeglądu, a w przypadku gdy półroczne skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe podlegało badaniu przez firmę audytorską – przedmiotu zastrzeżenia, opinii negatywnej albo

odmowy wyrażenia opinii, na półroczne skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe, w tym na wyniki oraz

inne dane finansowe, z przedstawieniem w każdym przypadku oceny istotności,

b) przedstawienie podjętych lub planowanych przez emitenta działań w związku z zaistniałą sytuacją.

2. Przy danych zawartych w półrocznym skróconym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym prezentuje się dane

porównywalne za półrocze poprzedniego roku obrotowego, a w przypadku bilansu, zestawienia zmian w kapitale własnym

i zestawienia lokat w zakresie pozycji zagregowanych wymienionych w tabeli głównej, sporządzanego przez alternatywną

spółkę inwestycyjną, dodatkowo za poprzedni rok obrotowy, sporządzone w sposób zapewniający porównywalność danych

przedstawionych w raporcie dla okresów roku poprzedniego z danymi dla półrocza bieżącego roku obrotowego.

3. W przypadku zmiany w danym roku obrotowym zasad ustalania wartości aktywów i pasywów oraz pomiaru wyniku

finansowego w półrocznym skróconym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym zamieszcza się wyjaśnienie, na czym

polegała zmiana, uzasadnienie jej dokonania, a także wskazuje się jej wpływ na wynik finansowy i kapitał własny.

4. W przypadku gdy półroczne skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe podlegało badaniu przez firmę

audytorską, zamiast raportu z przeglądu skonsolidowany raport półroczny zawiera sprawozdanie z badania półrocznego

skróconego skonsolidowanego sprawozdania finansowego.

§ 72. 1. Raport roczny zawiera co najmniej

1)

pismo prezesa zarządu lub osoby zarządzającej emitenta omawiające, w zwięzły sposób, najważniejsze dokonania lub

niepowodzenia emitenta w danym roku obrotowym i perspektywy rozwoju działalności emitenta na najbliższy rok

obrotowy, a w przypadku emitenta będącego funduszem z wydzielonymi subfunduszami – również w odniesieniu do

każdego subfunduszu, z określeniem adresatów raportu rocznego;

2)

wybrane dane finansowe, także przeliczone na euro, zawierające podstawowe pozycje rocznego sprawozdania finansowego za bieżący i poprzedni rok obrotowy;

3)

roczne sprawozdanie finansowe, sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości i zbadane przez

firmę audytorską, zgodnie z obowiązującymi przepisami i standardami zawodowymi, z tym że

a)

w przypadku stosowania polskich zasad rachunkowości roczne sprawozdanie finansowe sporządza się odpowiednio

w zakresie określonym w przepisach rozporządzenia w sprawie sprawozdań finansowych w prospekcie, a w przypadku emitenta będącego

– funduszem – w zakresie określonym w przepisach rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości

funduszy inwestycyjnych,

– jednostką samorządu terytorialnego – w zakresie określonym w przepisach rozporządzenia w sprawie rachunkowości jednostek samorządu terytorialnego,

– spółdzielczą kasą oszczędnościowo-kredytową lub Krajową Spółdzielczą Kasą Oszczędnościowo-Kredytową –

w zakresie określonym w przepisach ustawy o rachunkowości i rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad

rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych,

b) w przypadku stosowania MSR roczne sprawozdanie finansowe sporządza się w zakresie określonym w tych standardach,

c)

w przypadku stosowania standardów rachunkowości innych niż wymienione w lit. a i b roczne sprawozdanie

finansowe sporządza się w zakresie określonym w tych standardach, przy czym zawiera ono co najmniej bilans,

rachunek zysków i strat, rachunek przepływów pieniężnych, zestawienie zmian w kapitale własnym oraz informację

dodatkową;

4)

sprawozdanie zarządu lub osoby zarządzającej z działalności emitenta w okresie objętym raportem rocznym oraz zasad

sporządzenia rocznego sprawozdania finansowego;

5)

oświadczenie zarządu lub osoby zarządzającej ze wskazaniem imion, nazwisk i stanowisk tych osób, stwierdzające że

a)

wedle ich najlepszej wiedzy, roczne sprawozdanie finansowe i dane porównywalne sporządzone zostały zgodnie

z obowiązującymi zasadami rachunkowości oraz że odzwierciedlają w sposób prawdziwy, rzetelny i jasny sytuację

majątkową i finansową emitenta oraz jego wynik finansowy, a w przypadku funduszu – wynik z operacji,

b) sprawozdanie zarządu z działalności zawiera rzetelny obraz rozwoju i rentowności działalności oraz sytuacji emitenta,

w tym opis podstawowych rodzajów ryzyka i niepewności, oraz że sprawozdanie zarządu z działalności zostało

sporządzone zgodnie z wymogami art. 49 ustawy o rachunkowości, a w przypadku, gdy sprawozdanie zawiera

sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju – również, że sprawozdawczość ta została sporządzona zgodnie z

– ustawą o rachunkowości,

– ESRS, oraz

– art. 8 rozporządzenia 2020/852 i aktami delegowanymi wydanymi na podstawie art. 8 ust. 4 tego rozporządzenia;

6)

informację zarządu, sporządzoną na podstawie oświadczenia rady nadzorczej lub osoby nadzorującej o dokonaniu wyboru firmy audytorskiej przeprowadzającej badanie rocznego sprawozdania finansowego zgodnie z przepisami, w tym

dotyczącymi wyboru i procedury wyboru firmy audytorskiej, wraz ze wskazaniem, że

a)

firma audytorska oraz członkowie zespołu wykonującego badanie spełniali warunki do sporządzenia bezstronnego

i niezależnego sprawozdania z badania rocznego sprawozdania finansowego zgodnie z obowiązującymi przepisami, standardami wykonywania zawodu i zasadami etyki zawodowej,

b) są przestrzegane obowiązujące przepisy związane z rotacją firmy audytorskiej i kluczowego biegłego rewidenta

oraz obowiązkowymi okresami karencji,

c)

emitent posiada politykę w zakresie wyboru firmy audytorskiej oraz politykę w zakresie świadczenia na rzecz

emitenta przez firmę audytorską, podmioty powiązane z firmą audytorską lub członka sieci, do której należy firma

audytorska, dozwolonych usług niebędących badaniem, w tym usług warunkowo zwolnionych z zakazu świadczenia przez firmę audytorską;

7)

Poz. 755

informację zarządu, sporządzoną na podstawie oświadczenia rady nadzorczej lub osoby nadzorującej o dokonaniu wyboru firmy audytorskiej przeprowadzającej atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, zgodnie z przepisami, w tym dotyczącymi wyboru i procedury wyboru firmy

audytorskiej przeprowadzającej atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w zakresie sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju, wraz ze wskazaniem, że

a)

firma audytorska przeprowadzająca atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz członkowie zespołu przeprowadzającego tę atestację spełniali warunki

do sporządzenia bezstronnego i niezależnego sprawozdania z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju zgodnie z obowiązującymi przepisami, standardami wykonywania zawodu i zasadami etyki zawodowej,

b) emitent posiada politykę wyboru firmy audytorskiej do przeprowadzania atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz politykę świadczenia na rzecz emitenta przez firmę audytorską przeprowadzającą atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w zakresie

sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, przez podmioty powiązane z tą firmą audytorską oraz przez członka

sieci firmy audytorskiej dozwolonych usług niebędących atestacją sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju;

8)

oświadczenie rady nadzorczej lub osoby nadzorującej stwierdzające, że

a)

są przestrzegane przepisy dotyczące powołania, składu i funkcjonowania komitetu audytu, w tym dotyczące spełnienia przez jego członków kryteriów niezależności oraz wymagań odnośnie do posiadania wiedzy i umiejętności

z zakresu branży, w której działa emitent, oraz w zakresie rachunkowości lub badania sprawozdań finansowych –

w przypadku gdy został powołany komitet audytu,

b) zostały spełnione warunki określone w obowiązujących przepisach umożliwiające powierzenie funkcji komitetu

audytu radzie nadzorczej lub innemu organowi nadzorującemu lub kontrolującemu, a członkowie tego organu

spełniają wymagania odnośnie do niezależności oraz posiadania wiedzy i umiejętności z zakresu branży, w której

działa emitent, oraz w zakresie rachunkowości lub badania sprawozdań finansowych, a ponadto że są przestrzegane przepisy dotyczące funkcjonowania rady nadzorczej lub innego organu nadzorującego lub kontrolującego

w roli komitetu audytu – w przypadku pełnienia obowiązków komitetu audytu przez radę nadzorczą lub inny organ

nadzorujący lub kontrolujący,

c)

zostały spełnione warunki określone w obowiązujących przepisach umożliwiające powierzenie funkcji komitetu

audytu w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz atestacji tej sprawozdawczości odrębnemu

komitetowi powołanemu przez radę nadzorczą lub inny organ nadzorczy lub kontrolny, a członkowie tego odrębnego komitetu spełniają wymagania odnośnie do niezależności oraz posiadania wiedzy i umiejętności z zakresu

branży, w której działa emitent, a ponadto że są przestrzegane przepisy dotyczące funkcjonowania odrębnego komitetu w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz atestacji tej sprawozdawczości – w przypadku

pełnienia obowiązków komitetu audytu w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz atestacji tej

sprawozdawczości przez odrębny komitet,

d) komitet audytu albo rada nadzorcza, inny organ nadzorujący lub kontrolujący lub odrębny komitet, o którym mowa

w art. 128 ust. 1b ustawy o biegłych rewidentach, w przypadku powierzenia temu organowi lub odrębnemu komitetowi sprawowania funkcji komitetu audytu, w tym funkcji komitetu audytu w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz atestacji tej sprawozdawczości, wykonywał zadania komitetu audytu przewidziane

w obowiązujących przepisach;

9)

sprawozdanie z badania rocznego sprawozdania finansowego, sporządzone zgodnie z obowiązującymi przepisami,

zawierające w odniesieniu do oświadczenia o stosowaniu ładu korporacyjnego opinię wskazującą, czy emitent zawarł

w tym oświadczeniu informacje określone w ust. 7 pkt 5, a w odniesieniu do informacji określonych w ust. 7 pkt 5

lit. c–f, h oraz i, stwierdzającą, czy są one zgodne z mającymi zastosowanie przepisami oraz z informacjami zawartymi

w rocznym sprawozdaniu finansowym;

10) w przypadku gdy sprawozdanie zarządu zawiera sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju – sprawozdanie z atestacji

sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, o którym mowa w art. 87a ust. 1 ustawy o biegłych rewidentach;

11) w przypadku emitenta będącego zakładem ubezpieczeń lub zakładem reasekuracji dodatkowo – opinię aktuariusza,

jeżeli obowiązek uzyskania takiej opinii wynika z odrębnych przepisów;

12) informacje określone w art. 222d ust. 4 pkt 5–9 ustawy o funduszach, jeżeli nie zostały zamieszczone w rocznym

sprawozdaniu finansowym lub sprawozdaniu z działalności emitenta – w przypadku emitenta będącego funduszem lub

alternatywną spółką inwestycyjną;

13) w przypadku emitenta będącego

a)

funduszem – oświadczenie depozytariusza o zgodności ze stanem faktycznym danych dotyczących stanów aktywów

funduszu, w szczególności aktywów zapisanych na rachunkach pieniężnych i rachunkach papierów wartościowych

oraz pożytków z tych aktywów przedstawionych w sprawozdaniu finansowym,

b) funduszem z wydzielonymi subfunduszami – sprawozdanie z badania rocznego połączonego sprawozdania finansowego oraz jednostkowych sprawozdań finansowych subfunduszy;

14) stanowisko zarządu lub osoby zarządzającej wraz z opinią rady nadzorczej lub osoby nadzorującej emitenta odnoszące

się do wyrażonej przez firmę audytorską w sprawozdaniu z badania opinii z zastrzeżeniem, opinii negatywnej albo do

odmowy wyrażenia opinii o sprawozdaniu finansowym zawierające również

a)

wskazanie, w ujęciu ilościowym i jakościowym, wpływu przedmiotu zastrzeżenia, opinii negatywnej lub odmowy

wyrażenia opinii, na roczne sprawozdania finansowe, w tym na wyniki oraz inne dane finansowe, z przedstawieniem w każdym przypadku oceny istotności,

b) przedstawienie podjętych lub planowanych przez emitenta działań w związku z zaistniałą sytuacją;

15) stanowisko zarządu lub osoby zarządzającej wraz z opinią rady nadzorczej lub osoby nadzorującej emitenta odnoszące

się do wyrażonych przez firmę audytorską w sprawozdaniu z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju

opinii z zastrzeżeniem, opinii negatywnej albo do odmowy wyrażenia opinii o sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju lub informacjach, o których mowa w art. 8 ust. 1–3 rozporządzenia 2020/852 oraz aktach delegowanych, wydanych na podstawie art. 8 ust. 4 tego rozporządzenia, zawierające również

a)

wskazanie, w ujęciu ilościowym i jakościowym, wpływu przedmiotu zastrzeżenia, opinii negatywnej lub odmowy

wyrażenia opinii, na sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju lub informacje, o których mowa w art. 8 ust. 1–3

rozporządzenia 2020/852 oraz aktach delegowanych, wydanych na podstawie art. 8 ust. 4 tego rozporządzenia,

w tym na rozwój, wyniki i sytuację emitenta lub kwestie zrównoważonego rozwoju, z przedstawieniem w każdym

przypadku oceny ich istotności,

b) przedstawienie podjętych lub planowanych przez emitenta działań w związku z zaistniałą sytuacją;

16) ocenę dokonaną przez radę nadzorczą lub inny organ nadzorujący wraz z uzasadnieniem, dotyczącą sprawozdania

z działalności emitenta i sprawozdania finansowego w zakresie ich zgodności z księgami, dokumentami oraz ze stanem

faktycznym.

2. W przypadku emitenta będącego jednostką samorządu terytorialnego raport roczny dodatkowo zawiera

1)

roczne sprawozdanie z wykonania budżetu wraz z opinią regionalnej izby obrachunkowej;

2)

skonsolidowany bilans w zakresie określonym w przepisach rozporządzenia w sprawie rachunkowości jednostek

samorządu terytorialnego – jeżeli z odrębnych przepisów wynika obowiązek jego sporządzenia;

3)

opinię regionalnej izby obrachunkowej o możliwości wykupu instrumentów dłużnych w roku, w którym emitent

dokonał emisji tych instrumentów.

3. W przypadku emitenta będącego zagraniczną jednostką terytorialną raport roczny zawiera co najmniej roczne

sprawozdanie finansowe sporządzone zgodnie z obowiązującymi emitenta przepisami, sprawozdanie z badania przez

firmę audytorską rocznego sprawozdania finansowego, jeżeli zgodnie z obowiązującymi emitenta przepisami podlega

ono badaniu, informacje, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 5–7, oraz sprawozdanie budżetowe, jeżeli z obowiązujących

emitenta przepisów wynika obowiązek jego sporządzenia.

4. Przy danych zawartych w rocznym sprawozdaniu finansowym wykazuje się dane porównywalne za poprzedni rok

obrotowy, sporządzone w sposób zapewniający porównywalność danych przedstawionych w raporcie dla roku poprzedniego z danymi dla bieżącego roku obrotowego, a w przypadku emitenta będącego alternatywną spółką inwestycyjną, funduszem oraz subfunduszem – w zestawieniu lokat wykazuje się wyłącznie dane porównywalne w zakresie pozycji zagregowanych, wymienionych w tabeli głównej, o której mowa w załączniku nr 1 odpowiednio do rozporządzenia w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym alternatywnych spółek inwestycyjnych albo do rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych.

5. Przy danych zawartych w sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dane porównywalne za poprzedni rok

obrotowy wykazuje się zgodnie z ESRS, rozporządzeniem 2020/852 oraz aktami delegowanymi, wydanymi na podstawie

art. 8 ust. 4 tego rozporządzenia.

6. W przypadku zmiany w danym roku obrotowym zasad ustalania wartości aktywów i pasywów oraz pomiaru wyniku

finansowego należy dodatkowo w rocznym sprawozdaniu finansowym zamieścić wyjaśnienie, na czym polegała zmiana,

uzasadnić jej dokonanie i podać jej wpływ na wynik finansowy i kapitał własny.

7. Sprawozdanie z działalności emitenta zawiera, z uwzględnieniem ust. 8–16

1)

informacje określone w przepisach o rachunkowości;

2)

omówienie podstawowych wielkości ekonomiczno-finansowych ujawnionych w rocznym sprawozdaniu finansowym,

w szczególności opis czynników i zdarzeń, w tym o nietypowym charakterze, mających znaczący wpływ na działalność

emitenta i sprawozdanie finansowe, w tym na osiągnięte przez niego zyski lub poniesione straty w roku obrotowym;

3)

informacje o przyjętej strategii rozwoju emitenta i grupy kapitałowej emitenta oraz działaniach podjętych w ramach jej

realizacji w okresie objętym raportem wraz z opisem perspektyw rozwoju działalności emitenta co najmniej w najbliższym roku obrotowym;

4)

opis istotnych czynników ryzyka i zagrożeń, z określeniem, w jakim stopniu emitent jest na nie narażony;

5)

stanowiące wyodrębnioną część tego sprawozdania oświadczenie o stosowaniu ładu korporacyjnego zawierające co

najmniej

a)

wskazanie

– zbioru zasad ładu korporacyjnego, któremu podlega emitent, oraz miejsca gdzie tekst zbioru zasad jest publicznie

dostępny lub

– zbioru zasad ładu korporacyjnego, na którego stosowanie emitent mógł się zdecydować dobrowolnie, oraz

miejsca gdzie tekst zbioru jest publicznie dostępny, lub

– wszelkich informacji o stosowanych przez emitenta praktykach w zakresie ładu korporacyjnego, wykraczających poza wymogi przewidziane prawem krajowym wraz z przedstawieniem informacji o stosowanych przez

niego praktykach w zakresie ładu korporacyjnego,

b) w zakresie, w jakim emitent odstąpił od postanowień zbioru zasad ładu korporacyjnego, o którym mowa w lit. a

tiret pierwsze i drugie, wskazanie tych postanowień oraz wyjaśnienie przyczyn tego odstąpienia,

c)

opis głównych cech stosowanych w przedsiębiorstwie emitenta systemów kontroli wewnętrznej i zarządzania ryzykiem w odniesieniu do procesu sporządzania sprawozdań finansowych i skonsolidowanych sprawozdań finansowych,

d) wskazanie akcjonariuszy posiadających bezpośrednio lub pośrednio znaczne pakiety akcji wraz ze wskazaniem

liczby posiadanych przez te podmioty akcji, ich procentowego udziału w kapitale zakładowym, liczby głosów

z nich wynikających i ich procentowego udziału w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu,

e)

wskazanie posiadaczy wszelkich papierów wartościowych, które dają specjalne uprawnienia kontrolne, wraz z opisem

tych uprawnień,

f)

wskazanie wszelkich ograniczeń odnośnie do wykonywania prawa głosu, takich jak ograniczenie wykonywania

prawa głosu przez posiadaczy określonej części lub liczby głosów, ograniczenia czasowe dotyczące wykonywania

prawa głosu lub zapisy, zgodnie z którymi prawa kapitałowe związane z papierami wartościowymi są oddzielone

od posiadania papierów wartościowych,

g) wskazanie wszelkich ograniczeń dotyczących przenoszenia prawa własności papierów wartościowych emitenta,

h) opis zasad dotyczących powoływania i odwoływania osób zarządzających oraz ich uprawnień, w szczególności

prawo do podjęcia decyzji o emisji lub wykupie akcji,

i)

opis zasad zmiany statutu lub umowy spółki emitenta,

j)

sposób działania walnego zgromadzenia i jego zasadnicze uprawnienia oraz opis praw akcjonariuszy i sposobu ich

wykonywania, w szczególności zasady wynikające z regulaminu walnego zgromadzenia, jeżeli taki regulamin

został uchwalony, jeżeli informacje w tym zakresie nie wynikają wprost z przepisów prawa,

k) opis działania organów zarządzających, nadzorujących lub administrujących emitenta oraz ich komitetów, wraz

ze wskazaniem składu osobowego tych organów i zmian, które w nich zaszły w trakcie ostatniego roku obrotowego,

z uwzględnieniem lit. l,

l)

w odniesieniu do komitetu audytu albo odpowiednio rady nadzorczej lub innego organu nadzorczego lub kontrolującego albo odrębnego komitetu, o którym mowa w art. 128 ust. 1b ustawy o biegłych rewidentach, w przypadku

wykonywania przez ten organ obowiązków komitetu audytu, w tym w zakresie sprawozdawczości w zakresie

sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju i jej atestacji, wskazanie

– osób spełniających ustawowe kryteria niezależności,

– osób posiadających wiedzę i umiejętności w zakresie rachunkowości lub badania sprawozdań finansowych, ze

wskazaniem sposobu ich nabycia,

– osób posiadających wiedzę i umiejętności z zakresu branży, w której działa emitent, ze wskazaniem sposobu

ich nabycia,

– czy na rzecz emitenta były świadczone przez firmę audytorską badającą jego sprawozdanie finansowe dozwolone usługi niebędące badaniem i czy w związku z tym dokonano oceny niezależności tej firmy audytorskiej

oraz wyrażano zgodę na świadczenie tych usług,

– głównych założeń opracowanej polityki wyboru firmy audytorskiej do przeprowadzania badania lub atestacji

sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz polityki świadczenia przez firmę audytorską przeprowadzającą badanie lub atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju, przez podmioty powiązane z tą firmą

audytorską oraz przez członka sieci firmy audytorskiej dozwolonych usług niebędących badaniem lub atestacją

sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju,

– czy rekomendacja dotycząca wyboru firmy audytorskiej do przeprowadzenia badania spełniała obowiązujące

warunki, a w przypadku gdy wybór firmy audytorskiej nie dotyczył przedłużenia umowy o badanie sprawozdania finansowego – czy rekomendacja ta została sporządzona w następstwie zorganizowanej przez emitenta

procedury wyboru spełniającej obowiązujące kryteria,

– liczby odbytych posiedzeń komitetu audytu albo posiedzeń rady nadzorczej lub innego organu nadzorującego

lub kontrolującego albo posiedzeń odrębnego komitetu, o którym mowa w art. 128 ust. 1b ustawy o biegłych

rewidentach, poświęconych wykonywaniu obowiązków komitetu audytu, w tym w zakresie sprawozdawczości

w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju i jej atestacji,

– w przypadku wykonywania obowiązków komitetu audytu przez radę nadzorczą lub inny organ nadzorujący

lub kontrolujący albo odrębny komitet, o którym mowa w art. 128 ust. 1b ustawy o biegłych rewidentach,

w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju i jej atestacji – które z ustawowych warunków dających możliwość skorzystania z tej możliwości zostały spełnione, wraz z przytoczeniem odpowiednich danych,

m) w przypadku emitenta, który jest jednostką dużą w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 1d ustawy o rachunkowości – opis

polityki różnorodności stosowanej do organów administrujących, zarządzających i nadzorujących emitenta w odniesieniu do płci i innych kwestii, w szczególności do wieku, niepełnosprawności lub wykształcenia i doświadczenia zawodowego, celów tej polityki różnorodności, sposobu jej realizacji oraz skutków w danym okresie sprawozdawczym, a w przypadku gdy emitent nie stosuje takiej polityki – wyjaśnienie takiej decyzji; obowiązek

uznaje się za spełniony również wtedy, jeżeli te informacje emitent zawarł w swojej sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz umieścił stosowne odniesienie do nich w oświadczeniu o stosowaniu zasad ładu korporacyjnego;

6)

wskazanie istotnych postępowań toczących się przed sądem, organem właściwym dla postępowania arbitrażowego lub

organem administracji publicznej, dotyczących zobowiązań oraz wierzytelności emitenta lub jego jednostki zależnej,

ze wskazaniem przedmiotu postępowania, wartości przedmiotu sporu, daty wszczęcia postępowania, stron wszczętego

postępowania oraz stanowiska emitenta;

7)

w przypadku emitenta, który jest jednostką małą, średnią lub dużą w rozumieniu odpowiednio art. 3 ust. 1 pkt 1b–1d

ustawy o rachunkowości – stanowiącą wyodrębnioną część tego sprawozdania sprawozdawczość zrównoważonego

rozwoju, która podlega atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju;

8)

informację o skorzystaniu ze zwolnienia ze sporządzenia sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju oraz wskazanie

adresu strony internetowej, na której zostanie udostępnione sprawozdanie z działalności grupy kapitałowej jednostki

dominującej lub jednostki dominującej wyższego szczebla emitenta, w którym zostaną zamieszczone informacje dotyczące emitenta i jednostek zależnych od niego, a także nazwę i siedzibę jednostki dominującej lub jednostki dominującej wyższego szczebla sporządzającej sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju – w przypadku określonym

w art. 63u lub art. 63v ustawy o rachunkowości.

8. W przypadku emitenta prowadzącego działalność wytwórczą, budowlaną, handlową lub usługową sprawozdanie

z działalności emitenta zawiera dodatkowo

1)

informacje o podstawowych produktach, towarach lub usługach wraz z ich określeniem wartościowym i ilościowym

oraz udziałem poszczególnych produktów, towarów i usług – jeżeli są istotne, albo ich grup w sprzedaży emitenta

ogółem, a także zmianach w tym zakresie w danym roku obrotowym;

2)

informacje o rynkach zbytu, z uwzględnieniem podziału na rynki krajowe i zagraniczne, oraz informacje o źródłach

zaopatrzenia w materiały do produkcji, w towary i usługi, z określeniem uzależnienia od jednego lub więcej odbiorców

i dostawców, a w przypadku gdy udział jednego odbiorcy lub dostawcy osiąga co najmniej 10 % przychodów ze sprzedaży ogółem – nazwy (firmy) dostawcy lub odbiorcy, jego udział w sprzedaży lub zaopatrzeniu oraz jego formalne

powiązania z emitentem;

3)

informacje o zawartych umowach znaczących dla działalności emitenta, w tym znanych emitentowi umowach zawartych pomiędzy akcjonariuszami (wspólnikami), umowach ubezpieczenia, współpracy lub kooperacji;

4)

informacje o powiązaniach organizacyjnych lub kapitałowych emitenta z innymi podmiotami oraz określenie jego

głównych inwestycji krajowych i zagranicznych, w szczególności papierów wartościowych, instrumentów finansowych, wartości niematerialnych i prawnych oraz nieruchomości, w tym inwestycji kapitałowych dokonanych poza jego

grupą jednostek powiązanych, oraz opis metod ich finansowania;

5)

informacje o transakcjach zawartych przez emitenta lub jednostkę zależną od niego z podmiotami powiązanymi na

innych warunkach niż rynkowe, wraz z ich kwotami oraz informacjami określającymi charakter tych transakcji; obowiązek uznaje się za spełniony przez wskazanie miejsca zamieszczenia informacji w sprawozdaniu finansowym;

6)

informacje o zawartych i wypowiedzianych w danym roku obrotowym umowach dotyczących kredytów i pożyczek,

z podaniem co najmniej kwoty kredytu lub pożyczki, rodzaju i wysokości stopy procentowej, waluty i terminu wymagalności;

7)

informacje o udzielonych w danym roku obrotowym pożyczkach, w tym udzielonych podmiotom powiązanym emitenta, z podaniem co najmniej ich kwoty, rodzaju i wysokości stopy procentowej, waluty i terminu wymagalności;

8)

informacje o udzielonych i otrzymanych w danym roku obrotowym poręczeniach i gwarancjach, w tym udzielonych

podmiotom powiązanym emitenta;

9)

opis wykorzystania przez emitenta wpływów z emisji do chwili sporządzenia sprawozdania z działalności – w przypadku emisji papierów wartościowych w okresie objętym raportem;

10) objaśnienie różnic pomiędzy wynikami finansowymi wykazanymi w raporcie rocznym a wcześniej publikowanymi

prognozami wyników na dany rok;

11) ocenę, wraz z jej uzasadnieniem, zarządzania zasobami finansowymi, z uwzględnieniem zdolności emitenta do wywiązywania się z zaciągniętych zobowiązań, oraz określenie ewentualnych zagrożeń i działań, jakie emitent podjął lub

zamierza podjąć w celu przeciwdziałania tym zagrożeniom;

12) ocenę możliwości realizacji zamierzeń inwestycyjnych, w tym inwestycji kapitałowych, w porównaniu do wielkości

posiadanych środków, z uwzględnieniem możliwych zmian w strukturze finansowania tej działalności;

13) ocenę czynników i nietypowych zdarzeń mających wpływ na wynik z działalności za rok obrotowy, z określeniem

stopnia wpływu tych czynników lub nietypowych zdarzeń na osiągnięty wynik;

14) charakterystykę zewnętrznych i wewnętrznych czynników istotnych dla rozwoju przedsiębiorstwa emitenta;

15) zmiany w podstawowych zasadach zarządzania przedsiębiorstwem emitenta i grupą kapitałową emitenta;

16) wszelkie umowy zawarte między emitentem a osobami zarządzającymi, przewidujące rekompensatę w przypadku ich

rezygnacji lub zwolnienia z zajmowanego stanowiska bez ważnej przyczyny lub gdy ich odwołanie lub zwolnienie

następuje z powodu połączenia emitenta przez przejęcie;

17) wartość wynagrodzeń, nagród lub korzyści, w tym wynikających z programów motywacyjnych lub premiowych opartych na kapitale emitenta, w szczególności opartych na obligacjach z prawem pierwszeństwa, zamiennych, warrantach

subskrypcyjnych, w pieniądzu, naturze lub jakiejkolwiek innej formie, wypłaconych, należnych lub potencjalnie należnych, odrębnie dla każdej z osób zarządzających, nadzorujących albo członków organów administrujących emitenta

w przedsiębiorstwie emitenta, bez względu na to, czy odpowiednio były one zaliczane w koszty, czy wynikały z podziału zysku, a w przypadku gdy emitentem jest jednostka dominująca, znaczący inwestor, wspólnik jednostki współzależnej lub odpowiednio jednostka będąca stroną wspólnego ustalenia umownego w rozumieniu obowiązujących emitenta przepisów o rachunkowości – oddzielnie informacje o wartości wynagrodzeń i nagród otrzymanych z tytułu pełnienia funkcji we władzach jednostek podporządkowanych; jeżeli odpowiednie informacje zostały przedstawione

w sprawozdaniu finansowym – obowiązek uznaje się za spełniony poprzez wskazanie miejsca ich zamieszczenia

w sprawozdaniu finansowym;

18) informacje o wszelkich zobowiązaniach wynikających z emerytur i świadczeń o podobnym charakterze dla byłych

osób zarządzających, nadzorujących albo byłych członków organów administrujących oraz o zobowiązaniach zaciągniętych w związku z tymi emeryturami, ze wskazaniem kwoty ogółem dla każdej kategorii organu; jeżeli odpowiednie

informacje zostały przedstawione w sprawozdaniu finansowym – obowiązek uznaje się za spełniony poprzez wskazanie miejsca ich zamieszczenia w sprawozdaniu finansowym;

19) w przypadku spółek kapitałowych – określenie łącznej liczby i wartości nominalnej akcji (udziałów) emitenta oraz

akcji i udziałów odpowiednio w podmiotach powiązanych emitenta, będących w posiadaniu osób zarządzających

i nadzorujących emitenta, oddzielnie dla każdej osoby;

20) informacje o znanych emitentowi umowach, w tym zawartych po dniu bilansowym, w wyniku których mogą w przyszłości nastąpić zmiany w proporcjach posiadanych akcji przez dotychczasowych akcjonariuszy i obligatariuszy;

21) informacje o systemie kontroli programów akcji pracowniczych;

22) wskazanie

a)

daty zawarcia przez emitenta umowy z firmą audytorską o dokonanie badania lub przeglądu sprawozdania finansowego lub skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz okresu, na jaki została zawarta ta umowa, w tym

wskazanie sprawozdań finansowych lub skonsolidowanych sprawozdań finansowych objętych tą umową, a także

datę zawarcia przez emitenta umowy z firmą audytorską o atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju,

b) czy emitent korzystał z usług wybranej firmy audytorskiej lub wybranych firm audytorskich, a jeżeli tak, to w jakim

okresie i jaki był zakres tych usług,

c)

organu, który dokonał wyboru firmy audytorskiej lub firm audytorskich,

d) wynagrodzenia firmy audytorskiej lub firm audytorskich wypłaconego lub należnego za rok obrotowy i poprzedni

rok obrotowy, odrębnie za

– badanie rocznego sprawozdania finansowego,

– przegląd sprawozdania finansowego,

– inne usługi atestacyjne, w tym atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju,

– usługi doradztwa podatkowego,

– pozostałe usługi

– z tym że obowiązek uznaje się za spełniony, jeżeli zostanie wskazane miejsce zamieszczenia tych informacji w sprawozdaniu finansowym.

9. W przypadku emitenta będącego alternatywną spółką inwestycyjną sprawozdanie z działalności emitenta zawiera

dodatkowo

1)

informacje określone w ust. 8, z uwzględnieniem specyfiki działalności alternatywnej spółki inwestycyjnej;

2)

omówienie podstawowych zmian w lokatach alternatywnej spółki inwestycyjnej, z opisem głównych inwestycji dokonanych w danym roku obrotowym oraz zmian w strukturze portfela (lokat);

3)

omówienie polityki inwestycyjnej alternatywnej spółki inwestycyjnej w raportowanym okresie wraz z analizą działań

związanych z realizacją jej celu;

4)

zestawienie lokat oraz zestawienie informacji dodatkowych o alternatywnej spółce inwestycyjnej, w zakresie odpowiadającym wymogom określonym w rozporządzeniu w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym alternatywnych spółek inwestycyjnych, jeżeli nie zostały zamieszczone w rocznym sprawozdaniu finansowym.

10. W przypadku emitenta będącego bankiem sprawozdanie z działalności emitenta zawiera dodatkowo

1)

informacje określone w ust. 8, z uwzględnieniem specyfiki działalności bankowej;

2)

informacje o źródłach finansowania działalności operacyjnej banku, z wyszczególnieniem udziału poszczególnych

czynności bankowych w finansowaniu działalności banku ogółem, z uwzględnieniem struktury terytorialnej;

3)

informacje o wartości zabezpieczeń ustanowionych na rachunkach lub aktywach kredytobiorców;

4)

informacje o innych istotnych umowach pomiędzy bankiem a bankiem centralnym lub organami nadzoru;

5)

informacje o zaciągniętych kredytach, o umowach pożyczek, poręczeń i gwarancji, niedotyczących działalności operacyjnej banku, o zobowiązaniach umownych wynikających z emitowanych dłużnych papierów wartościowych lub

instrumentów finansowych, umowach o subemisje oraz gwarancjach udzielonych podmiotom od niego zależnym;

6)

opis współpracy z międzynarodowymi instytucjami publicznymi oraz charakterystykę polityki kredytowej banku;

7)

charakterystykę aktywów i pasywów banku oraz opis głównych pozycji bilansu;

8)

strukturę udzielonych kredytów;

9)

strukturę posiadanych depozytów;

10) określenie przeciętnej podstawowej stopy procentowej stosowanej w banku dla depozytów i kredytów w trakcie roku

obrotowego;

11) opis udzielonych przez bank gwarancji i poręczeń.

11. W przypadku emitenta będącego zakładem ubezpieczeń lub zakładem reasekuracji sprawozdanie z działalności

emitenta zawiera dodatkowo

1)

informacje określone w ust. 8, z uwzględnieniem specyfiki działalności zakładu ubezpieczeń lub zakładu reasekuracji;

2)

informacje o strukturze portfela ubezpieczeń oraz o ogólnych warunkach ubezpieczeń, taryfach i wysokości stawek

ubezpieczeniowych, stosowanych przez emitenta;

3)

informacje o uzyskanych przez emitenta zezwoleniach udzielonych przez właściwy organ nadzoru, w tym związanych

ze zmianami zasięgu terytorialnego lub rzeczowego zakresu działalności;

4)

informacje o cofnięciu przez właściwy organ nadzoru zezwolenia

a)

w przypadku zakładu ubezpieczeń – na wykonywanie działalności ubezpieczeniowej w zakresie jednej lub więcej

grup ubezpieczeń,

b) w przypadku zakładu reasekuracji – na wykonywanie działalności reasekuracyjnej w zakresie jednego lub obu

rodzajów reasekuracji;

5)

informacje o ustanowieniu zarządu komisarycznego, z podaniem przyczyn oraz okresu, na jaki został ustanowiony

zarząd komisaryczny;

6)

opis zawartych przez zakład ubezpieczeń lub zakład reasekuracji głównych umów reasekuracji;

7)

opis współpracy z międzynarodowymi instytucjami publicznymi;

8)

przedstawienie aktualnej i przewidywalnej sytuacji finansowej zakładu ubezpieczeń dotyczącej stanu pokrycia kapitałowego wymogu wypłacalności dopuszczonymi środkami własnymi oraz minimalnego wymogu kapitałowego dopuszczonymi podstawowymi środkami własnymi, a także struktury sprzedaży produktów ubezpieczeniowych, rentowności

działalności lokacyjnej, wielkości kosztów prowadzenia działalności ubezpieczeniowej i działalności reasekuracyjnej,

wielkości utworzonych na koniec roku obrotowego rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla celów rachunkowości,

a w przypadku zakładu ubezpieczeń działu I, do którego pracowniczy fundusz przekazuje składki pracowników zagranicznych, w rozumieniu ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych

(Dz. U. z 2024 r. poz. 1113), także stanu pokrycia marginesu wypłacalności i kapitału gwarancyjnego środkami własnymi, o których mowa w art. 106jb tej ustawy;

9)

przedstawienie aktualnej i przewidywalnej sytuacji finansowej zakładu reasekuracji dotyczącej stanu pokrycia kapitałowego wymogu wypłacalności dopuszczonymi środkami własnymi oraz minimalnego wymogu kapitałowego dopuszczonymi podstawowymi środkami własnymi, a także rentowności działalności lokacyjnej, wielkości kosztów prowadzenia działalności reasekuracyjnej, wielkości utworzonych na koniec roku obrotowego rezerw techniczno-ubezpieczeniowych dla celów rachunkowości.

12. W przypadku emitenta będącego domem maklerskim sprawozdanie z działalności emitenta zawiera dodatkowo informacje, o których mowa w art. 110w ust. 1 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi.

13. W przypadku emitenta będącego przedsiębiorstwem leasingowym sprawozdanie z działalności emitenta zawiera

dodatkowo informacje określone w ust. 8, z uwzględnieniem specyfiki działalności przedsiębiorstwa leasingowego, oraz

opis charakteru umów zawieranych na oddanie w odpłatne użytkowanie aktywów trwałych.

14. W przypadku emitenta będącego funduszem sprawozdanie z działalności emitenta zawiera dodatkowo

1)

informacje określone w ust. 8, z uwzględnieniem specyfiki działalności funduszu, z wyłączeniem informacji wskazanych w ust. 8 pkt 18 i 19;

2)

omówienie podstawowych zmian w lokatach funduszu, z opisem głównych inwestycji dokonanych w danym roku obrotowym oraz zmian w strukturze portfela (lokat);

3)

omówienie polityki inwestycyjnej funduszu w raportowanym okresie wraz z analizą działań związanych z realizacją

jego celu.

15. W przypadku emitenta będącego funduszem z wydzielonymi subfunduszami sprawozdanie z działalności emitenta

sporządza się dla funduszu oraz odrębnie dla każdego subfunduszu.

16. W przypadku emitenta będącego jednostką samorządu terytorialnego sprawozdanie z działalności emitenta zawiera

dodatkowo informacje określone w ust. 8, z uwzględnieniem specyfiki jego działalności, oraz

1)

omówienie znaczących zmian w powierzchni lub przynależności do struktur administracyjnych oraz w podstawowych

danych demograficznych;

2)

omówienie znaczących zmian w powiązaniach organizacyjnych jednostki z innymi podmiotami;

3)

omówienie znaczących zmian w aktywności gospodarczej na terenie jednostki;

4)

omówienie znaczących zmian w stanie posiadania mienia;

5)

opis zadań realizowanych przez jednostkę;

6)

zmiany w organizacji świadczenia usług komunalnych;

7)

określenie wydatków na poszczególne zadania realizowane przez jednostkę;

8)

określenie dochodów ogółem budżetu jednostki;

9)

ocenę efektywności uzyskiwania dochodów przez jednostkę oraz opis trybu i efektywności planowania budżetowego

oraz wykonywania budżetu jednostki;

10) informacje o zaciągniętych przez emitenta zobowiązaniach z tytułu wyemitowanych papierów wartościowych, kredytów,

umów pożyczek, poręczeń i gwarancji, z określeniem ustanowionych zabezpieczeń z tytułu tych zobowiązań;

11) prognozę spłaty ciążących na emitencie zobowiązań;

12) opis perspektyw rozwoju jednostki oraz ocenę obecnej efektywności usług komunalnych z określeniem planów w zakresie

ich rozwoju;

13) zmiany w zakresie zarządzania jednostką.

§ 73. 1. Skonsolidowany raport roczny zawiera co najmniej

1)

pismo prezesa zarządu lub osoby zarządzającej emitenta omawiające, w sposób zwięzły, najważniejsze dokonania lub

niepowodzenia grupy kapitałowej emitenta w danym roku obrotowym i perspektywy rozwoju działalności grupy kapitałowej emitenta na najbliższy rok obrotowy, z określeniem adresatów skonsolidowanego raportu rocznego;

2)

wybrane dane finansowe, także przeliczone na euro, zawierające podstawowe pozycje rocznego skonsolidowanego

sprawozdania finansowego za bieżący i poprzedni rok obrotowy;

3)

roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości

i zbadane przez firmę audytorską, zgodnie z obowiązującymi przepisami i standardami zawodowymi

a)

w przypadku stosowania polskich zasad rachunkowości roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządza

się w zakresie określonym odpowiednio w przepisach rozporządzenia w sprawie sprawozdań finansowych w prospekcie,

b) w przypadku stosowania MSR roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządza się w zakresie określonym w tych standardach,

c)

w przypadku stosowania innych standardów rachunkowości niż wymienione w lit. a i b roczne skonsolidowane

sprawozdanie finansowe sporządza się w zakresie określonym w tych standardach, przy czym zawiera ono co najmniej: skonsolidowany bilans, skonsolidowany rachunek zysków i strat, skonsolidowany rachunek przepływów

pieniężnych, zestawienie zmian w skonsolidowanym kapitale własnym oraz informację dodatkową;

4)

sprawozdanie zarządu lub osoby zarządzającej na temat działalności grupy kapitałowej emitenta oraz zasad sporządzenia rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego, zwane dalej „sprawozdaniem z działalności grupy kapitałowej emitenta”;

5)

oświadczenie zarządu lub osoby zarządzającej ze wskazaniem imion, nazwisk i stanowisk tych osób, stwierdzające że

a)

wedle ich najlepszej wiedzy, roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne zostały sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości oraz że odzwierciedlają w sposób prawdziwy, rzetelny i jasny sytuację majątkową i finansową grupy kapitałowej emitenta oraz jej wynik finansowy,

b) sprawozdanie zarządu z działalności grupy kapitałowej emitenta zawiera rzetelny obraz rozwoju i rentowności

działalności oraz sytuacji grupy kapitałowej emitenta, jak również jednostek objętych konsolidacją traktowanych

jako całość, w tym opis podstawowych rodzajów ryzyka i niepewności, oraz że sprawozdanie zarządu z działalności

grupy kapitałowej emitenta zostało sporządzone zgodnie z wymogami art. 55 ust. 2a ustawy o rachunkowości,

a w przypadku gdy sprawozdanie zawiera sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej emitenta – również, że sprawozdawczość została sporządzona zgodnie z

– ustawą o rachunkowości,

– ESRS,

– art. 8 rozporządzenia 2020/852 i aktami delegowanymi wydanymi na podstawie art. 8 ust. 4 tego rozporządzenia;

6)

Poz. 755

informację sporządzoną na podstawie oświadczenia rady nadzorczej lub osoby nadzorującej o dokonaniu wyboru firmy

audytorskiej przeprowadzającej badanie rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego zgodnie z przepisami,

w tym dotyczącymi wyboru i procedury wyboru firmy audytorskiej, wraz ze wskazaniem, że

a)

firma audytorska oraz członkowie zespołu wykonującego badanie spełniali warunki do sporządzenia bezstronnego

i niezależnego sprawozdania z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego zgodnie z obowiązującymi przepisami, standardami wykonywania zawodu i zasadami etyki zawodowej,

b) są przestrzegane obowiązujące przepisy związane z rotacją firmy audytorskiej i kluczowego biegłego rewidenta

oraz obowiązkowymi okresami karencji,

c)

7)

emitent posiada politykę w zakresie wyboru firmy audytorskiej oraz politykę w zakresie świadczenia na rzecz

emitenta przez firmę audytorską, podmioty powiązane z firmą audytorską lub członka sieci, do której należy firma

audytorska, dozwolonych usług niebędących badaniem, w tym usług warunkowo zwolnionych z zakazu świadczenia przez firmę audytorską;

informację zarządu, sporządzoną na podstawie oświadczenia rady nadzorczej lub osoby nadzorującej o dokonaniu wyboru firmy audytorskiej przeprowadzającej atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej emitenta, zgodnie z przepisami, w tym dotyczącymi wyboru

i procedury wyboru firmy audytorskiej przeprowadzającej atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju

w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej emitenta, wraz ze wskazaniem, że

a)

firma audytorska przeprowadzająca atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej emitenta oraz członkowie zespołu przeprowadzającego

tę atestację spełniali warunki do sporządzenia bezstronnego i niezależnego sprawozdania z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej emitenta zgodnie z obowiązującymi przepisami, standardami wykonywania zawodu i zasadami etyki zawodowej,

b) emitent posiada politykę wyboru firmy audytorskiej do przeprowadzania atestacji sprawozdawczości zrównoważonego w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej emitenta oraz politykę świadczenia przez firmę audytorską przeprowadzającą atestację sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w zakresie

sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej emitenta, przez podmioty powiązane z tą firmą

audytorską oraz przez członka sieci firmy audytorskiej dozwolonych usług niebędących atestacją sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej emitenta;

8)

oświadczenie rady nadzorczej lub osoby nadzorującej stwierdzające, że

a)

są przestrzegane przepisy dotyczące powołania, składu i funkcjonowania komitetu audytu, w tym dotyczące spełnienia przez jego członków kryteriów niezależności oraz wymagań odnośnie do posiadania wiedzy i umiejętności

z zakresu branży, w której działa emitent, oraz w zakresie rachunkowości lub badania sprawozdań finansowych –

w przypadku gdy został powołany komitet audytu,

b) zostały spełnione warunki określone w obowiązujących przepisach umożliwiające powierzenie funkcji komitetu

audytu radzie nadzorczej lub innemu organowi nadzorującemu lub kontrolującemu, a członkowie tego organu

spełniają wymagania odnośnie do niezależności oraz posiadania wiedzy i umiejętności z zakresu branży, w której

działa emitent, oraz w zakresie rachunkowości lub badania sprawozdań finansowych, a ponadto że są przestrzegane przepisy dotyczące funkcjonowania rady nadzorczej lub innego organu nadzorującego lub kontrolującego

w roli komitetu audytu – w przypadku pełnienia obowiązków komitetu audytu przez radę nadzorczą lub inny organ

nadzorujący lub kontrolujący,

c)

zostały spełnione warunki określone w obowiązujących przepisach umożliwiające powierzenie funkcji komitetu

audytu w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej emitenta oraz atestacji tych

sprawozdawczości odrębnemu komitetowi powołanemu przez radę nadzorczą lub inny organ nadzorczy lub kontrolny, a członkowie tego odrębnego komitetu spełniają wymagania odnośnie do niezależności oraz posiadania

wiedzy i umiejętności z zakresu branży, w której działa grupa kapitałowa emitenta, a ponadto że są przestrzegane

przepisy dotyczące funkcjonowania odrębnego komitetu w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju

grupy kapitałowej emitenta oraz atestacji tych sprawozdawczości – w przypadku pełnienia obowiązków komitetu

audytu w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej emitenta oraz atestacji tych

sprawozdawczości przez odrębny komitet,

d) komitet audytu albo rada nadzorcza, inny organ nadzorujący lub kontrolujący lub odrębny komitet, o którym mowa

w art. 128 ust. 1b ustawy o biegłych rewidentach, w przypadku powierzenia temu organowi lub odrębnemu komitetowi sprawowania funkcji komitetu audytu, w tym funkcji komitetu audytu w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej emitenta oraz atestacji tych sprawozdawczości, wykonywał zadania komitetu audytu przewidziane w obowiązujących przepisach;

9)

Poz. 755

sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego, sporządzone zgodnie z obowiązującymi przepisami, zawierające w odniesieniu do oświadczenia o stosowaniu ładu korporacyjnego opinię wskazującą,

czy emitent zawarł w tym oświadczeniu informacje określone w § 72 ust. 7 pkt 5, a w odniesieniu do informacji określonych w § 72 ust. 7 pkt 5 lit. c–f, h oraz i, stwierdzającą, czy są one zgodne z mającymi zastosowanie przepisami oraz

z informacjami zawartymi w rocznym sprawozdaniu finansowym;

10) w przypadku gdy sprawozdanie zarządu z działalności grupy kapitałowej emitenta zawiera sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej emitenta – sprawozdanie z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej emitenta, o którym mowa w art. 87a

ust. 1 ustawy o biegłych rewidentach;

11) informacje określone w art. 222d ust. 4 pkt 5–9 ustawy o funduszach, jeżeli nie zostały zamieszczone w rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym lub sprawozdaniu z działalności grupy kapitałowej emitenta – w przypadku

emitenta będącego alternatywną spółką inwestycyjną;

12) stanowisko zarządu lub osoby zarządzającej wraz z opinią rady nadzorczej lub osoby nadzorującej emitenta odnoszące

się do wyrażonej przez firmę audytorską w sprawozdaniu z badania opinii z zastrzeżeniem, opinii negatywnej albo do

odmowy wyrażenia opinii o skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym zawierające również

a)

wskazanie, w ujęciu ilościowym i jakościowym, wpływu przedmiotu zastrzeżenia, opinii negatywnej lub odmowy

wyrażenia opinii, na roczne skonsolidowane sprawozdania finansowe, w tym na wyniki oraz inne dane finansowe,

z przedstawieniem w każdym przypadku oceny istotności,

b) przedstawienie podjętych lub planowanych przez emitenta działań w związku z zaistniałą sytuacją;

13) stanowisko zarządu lub osoby zarządzającej wraz z opinią rady nadzorczej lub osoby nadzorującej emitenta odnoszące

się do wyrażonej przez firmę audytorską w sprawozdaniu z atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju

w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej emitenta opinii z zastrzeżeniem, opinii

negatywnej albo do odmowy wyrażenia opinii o sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej emitenta lub o informacjach, o których mowa w art. 8 ust. 1–3 rozporządzenia 2020/852, oraz aktach delegowanych, wydanych na podstawie art. 8 ust. 4 tego rozporządzenia zawierające również

a)

wskazanie, w ujęciu ilościowym i jakościowym, wpływu przedmiotu zastrzeżenia, opinii negatywnej lub odmowy

wyrażenia opinii, na sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej emitenta lub na informacje,

o których mowa w art. 8 ust. 1–3 rozporządzenia 2020/852 oraz aktach delegowanych, wydanych na podstawie

art. 8 ust. 4 tego rozporządzenia, w tym na rozwój, wyniki i sytuację grupy kapitałowej emitenta lub kwestie zrównoważonego rozwoju, z przedstawieniem w każdym przypadku oceny ich istotności,

b) przedstawienie podjętych lub planowanych przez emitenta działań w związku z zaistniałą sytuacją;

14) ocenę dokonaną przez radę nadzorczą lub inny organ nadzorujący wraz z uzasadnieniem, dotyczącą sprawozdania

z działalności grupy kapitałowej emitenta i skonsolidowanego sprawozdania finansowego w zakresie ich zgodności

z księgami i dokumentami, jak i ze stanem faktycznym.

2. Do skonsolidowanego raportu rocznego przepisy § 72 ust. 4–6 stosuje się odpowiednio.

3. W przypadku emitenta będącego zagraniczną jednostką terytorialną skonsolidowany raport roczny zawiera co najmniej roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządzone zgodnie z obowiązującymi emitenta przepisami, sprawozdanie z badania przez firmę audytorską rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego, jeżeli zgodnie z obowiązującymi emitenta przepisami podlega ono badaniu, informacje, o których mowa w ust. 1 pkt 1, 6 i 7, oraz sprawozdanie

budżetowe, jeżeli z obowiązujących emitenta przepisów wynika obowiązek jego sporządzenia.

4. Sprawozdanie z działalności grupy kapitałowej emitenta zawiera, odpowiednio w odniesieniu do grupy kapitałowej

emitenta, informacje określone w § 72 ust. 7 pkt 1–4, pkt 5 lit. c oraz w ust. 8–13 i w przepisach o rachunkowości oraz

1)

charakterystykę struktury aktywów i pasywów skonsolidowanego bilansu, w tym z punktu widzenia płynności grupy

kapitałowej emitenta;

2)

ważniejsze zdarzenia mające znaczący wpływ na działalność oraz wyniki finansowe grupy kapitałowej emitenta w roku

obrotowym lub których wpływ jest możliwy w następnych latach;

3)

opis struktury głównych lokat kapitałowych lub głównych inwestycji kapitałowych dokonanych w ramach grupy kapitałowej emitenta w danym roku obrotowym;

4)

opis organizacji grupy kapitałowej emitenta ze wskazaniem jednostek podlegających konsolidacji oraz opis zmian

w organizacji grupy kapitałowej emitenta wraz z podaniem ich przyczyn;

5)

charakterystykę polityki w zakresie kierunków rozwoju grupy kapitałowej emitenta;

6)

opis istotnych pozycji pozabilansowych w ujęciu podmiotowym, przedmiotowym i wartościowym;

7)

w przypadku emitenta, który jest jednostką dominującą dużej grupy w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 1e ustawy o rachunkowości – stanowiącą wyodrębnioną część tego sprawozdania sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej emitenta, która podlega atestacji sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju;

8)

informację o skorzystaniu ze zwolnienia ze sporządzenia sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej emitenta oraz wskazanie adresu strony internetowej, na której zostanie udostępniona sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej jednostki dominującej wyższego szczebla emitenta, w której zostaną zamieszczone informacje dotyczące emitenta i jednostek zależnych od niego, a także nazwę i siedzibę jednostki dominującej

wyższego szczebla emitenta sporządzającej sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej emitenta,

sporządzającej sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej tej jednostki dominującej wyższego

szczebla, w której zamieszczone zostaną informacje dotyczące emitenta i jednostek zależnych od niego – w przypadku

określonym w art. 63z lub art. 63za ustawy o rachunkowości.

5. Sprawozdanie z działalności grupy kapitałowej emitenta zawiera, w odniesieniu do emitenta, informacje określone

w § 72 ust. 7 pkt 5 lit. a, b oraz d–m.

6. W przypadku raportu rocznego i skonsolidowanego raportu rocznego sprawozdanie zarządu lub osoby zarządzającej

na temat działalności emitenta oraz odpowiednio sprawozdanie zarządu lub osoby zarządzającej na temat działalności grupy

kapitałowej emitenta mogą być sporządzone w formie jednego dokumentu.

Rozdział 5

Warunki uznawania za równoważne informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów

z siedzibą w państwie niebędącym państwem członkowskim, wymaganych przepisami prawa tego państwa,

oraz standardów rachunkowości i standardów sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju dla takich emitentów

§ 74. 1. Informacje wymagane przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim od emitenta z siedzibą

w tym państwie, dla którego Rzeczpospolita Polska jest państwem macierzystym, są równoważne do informacji przekazywanych w skonsolidowanym raporcie rocznym zgodnie z § 61 ust. 2, jeżeli emitent z siedzibą w tym państwie, niesporządzający zgodnie z przepisami obowiązującymi w tym państwie skonsolidowanych sprawozdań finansowych, jest obowiązany do sporządzania sprawozdań finansowych zgodnie z MSR, akceptowanymi standardami rachunkowości albo standardami rachunkowości równoważnymi z MSR.

2. Jeżeli sprawozdania finansowe, o których mowa w ust. 1, będące składnikiem raportu rocznego, nie spełniają wymogów określonych w ust. 1, należy przedstawić je w formie przekształconej do MSR, akceptowanych standardów rachunkowości albo standardów rachunkowości równoważnych z MSR.

§ 75. 1. Informacje wymagane przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim od emitenta z siedzibą

w tym państwie, dla którego Rzeczpospolita Polska jest państwem macierzystym, są równoważne do informacji przekazywanych w skonsolidowanym raporcie rocznym zgodnie z § 61 ust. 2, jeżeli emitent z siedzibą w tym państwie, niesporządzający zgodnie z przepisami obowiązującymi w tym państwie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej, jest zobowiązany do sporządzania informacji zgodnych z ESRS albo standardami sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju równoważnymi z ESRS.

2. Jeżeli sprawozdawczość zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej, o której mowa w ust. 1, będąca składnikiem

raportu rocznego, nie spełnia wymogów określonych w ust. 1, należy przedstawić ją w formie przekształconej do zgodnej

z ESRS albo zgodnej ze standardami sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju równoważnymi z ESRS.

§ 76. 1. Informacje wymagane przepisami państwa niebędącego państwem członkowskim od emitenta z siedzibą

w tym państwie, dla którego Rzeczpospolita Polska jest państwem macierzystym, są równoważne do informacji przekazywanych w raporcie rocznym zgodnie z § 61 ust. 1, jeżeli emitent będący jednostką dominującą z siedzibą w tym państwie,

niesporządzający zgodnie z przepisami obowiązującymi w tym państwie sprawozdań finansowych, jest obowiązany do

uwzględnienia w skonsolidowanym raporcie rocznym co najmniej następujących informacji

1)

minimalnych wymogów kapitałowych i wymogów dotyczących kapitału własnego oraz kwestii związanych z płynnością

finansową;

2)

w przypadku emitenta akcji – dodatkowo dotyczących sposobu naliczania dywidendy i zdolności do jej wypłaty.

2. Emitent, o którym mowa w ust. 1, przedstawia, na żądanie Komisji, dodatkowe, zbadane ujawnienia dotyczące sprawozdań finansowych, odpowiadające informacjom wymienionym w ust. 1. Informacje te mogą być sporządzone zgodnie

z krajowymi standardami rachunkowości.

§ 77. Wymagania wynikające z obowiązujących przepisów państwa niebędącego państwem członkowskim wobec

emitenta z siedzibą w tym państwie, dla którego Rzeczpospolita Polska jest państwem macierzystym, są równoważne wobec

wymagań dotyczących sporządzania sprawozdania z płatności lub odpowiednio skonsolidowanego sprawozdania z płatności na rzecz administracji publicznej przez jednostki działające w przemyśle wydobywczym lub zajmujące się wyrębem

lasów pierwotnych, określonych w ustawie o rachunkowości, jeżeli przepisy tego państwa dotyczące tych sprawozdań zostały

uznane przez Komisję Europejską za równoważne.

§ 78. Informacje wymagane przepisami państwa niebędącego państwem członkowskim od emitenta z siedzibą w tym

państwie, dla którego Rzeczpospolita Polska jest państwem macierzystym, są równoważne do informacji przekazywanych

zgodnie z § 70 ust. 1 pkt 3 i § 71 ust. 1 pkt 3, jeżeli

1)

przepisy tego państwa przewidują, że półroczne sprawozdanie z działalności emitenta oraz odpowiednio półroczne

sprawozdanie z działalności grupy kapitałowej emitenta zawierają co najmniej informacje o

a)

stanie majątkowym i sytuacji finansowej emitenta i grupy kapitałowej emitenta oraz zdarzeniach istotnie wpływających na działalność emitenta i grupy kapitałowej emitenta, jakie nastąpiły w danym półroczu,

b) przewidywanym rozwoju emitenta i grupy kapitałowej emitenta w trakcie następnego półrocza roku obrotowego,

c)

2)

w przypadku emitenta akcji – najważniejszych transakcjach z podmiotami powiązanymi, jeżeli nie są one ujawniane w formie raportów bieżących;

przepisy tego państwa wymagają sporządzenia co najmniej skróconych półrocznych sprawozdań finansowych.

§ 79. 1. Informacje wymagane przepisami państwa niebędącego państwem członkowskim od emitenta z siedzibą

w tym państwie, dla którego Rzeczpospolita Polska jest państwem macierzystym, są równoważne do informacji przekazywanych zgodnie z § 72 ust. 1 pkt 4 i § 73 ust. 1 pkt 4, jeżeli przepisy tego państwa przewidują, że roczne sprawozdanie

z działalności emitenta oraz odpowiednio roczne sprawozdanie z działalności grupy kapitałowej emitenta zawierają co najmniej dane finansowe lub dane niebędące danymi finansowymi, umożliwiające inwestorom ocenę sytuacji gospodarczej,

majątkowej i finansowej oraz wyniku finansowego emitenta i grupy kapitałowej emitenta, a także ocenę wpływu emitenta

i grupy kapitałowej emitenta na kwestie zrównoważonego rozwoju oraz wpływu kwestii zrównoważonego rozwoju na rozwój, wyniki i sytuację emitenta i grupy kapitałowej emitenta, w tym ocenę uzyskiwanych efektów oraz wskazanie czynników ryzyka i opis zagrożeń, w szczególności informacje o

1)

zdarzeniach istotnie wpływających na działalność emitenta i grupy kapitałowej emitenta, jakie nastąpiły w roku obrotowym, a także po jego zakończeniu, do dnia zatwierdzenia sprawozdania finansowego;

2)

przewidywanym rozwoju emitenta i grupy kapitałowej emitenta;

3)

aktualnej i przewidywanej sytuacji finansowej emitenta i grupy kapitałowej emitenta.

2. Informacje, o których mowa w ust. 1, obejmują dodatkowo, jeżeli jest to istotne dla oceny rozwoju, wyników i sytuacji

emitenta i odpowiednio grupy kapitałowej emitenta, co najmniej

1)

kluczowe finansowe wskaźniki efektywności związane z działalnością jednostki;

2)

kluczowe niefinansowe wskaźniki efektywności związane z działalnością jednostki oraz informacje dotyczące zagadnień pracowniczych i środowiska naturalnego;

3)

informacje na temat kluczowych zasobów niematerialnych jednostki, przy czym przez kluczowe zasoby niematerialne

rozumie się niemające postaci fizycznej zasoby, od których zależy model biznesowy jednostki, i które stanowią źródło

tworzenia wartości dla jednostki;

4)

wyjaśnienie, w jaki sposób model biznesowy jednostki zależy od tych kluczowych zasobów niematerialnych oraz

w jaki sposób zasoby te stanowią źródło tworzenia wartości dla jednostki.

§ 80. Wymagania wynikające z obowiązujących przepisów państwa niebędącego państwem członkowskim wobec emitenta z siedzibą w tym państwie, dla którego Rzeczpospolita Polska jest państwem macierzystym, są równoważne wobec

wymagań dotyczących sporządzania sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju lub odpowiednio sprawozdawczości

zrównoważonego rozwoju grupy kapitałowej, jeżeli przepisy tego państwa dotyczące takiej sprawozdawczości zostały

uznane przez Komisję Europejską za równoważne lub sprawozdawczość taka jest sporządzona zgodnie z ESRS oraz art. 8

rozporządzenia 2020/852.

§ 81. Informacje wymagane przepisami państwa niebędącego państwem członkowskim od emitenta z siedzibą w tym

państwie, dla którego Rzeczpospolita Polska jest państwem macierzystym, są równoważne do informacji przekazywanych

zgodnie z § 70 ust. 1 pkt 4, § 71 ust. 1 pkt 4, § 72 ust. 1 pkt 5 i § 73 ust. 1 pkt 5, jeżeli przepisy tego państwa przewidują

istnienie w przedsiębiorstwie emitenta osób odpowiedzialnych za roczne i półroczne informacje finansowe, w szczególności za

1)

zgodność rocznych i półrocznych sprawozdań finansowych oraz rocznych i półrocznych skonsolidowanych sprawozdań finansowych z odpowiednimi przepisami prawa lub standardami rachunkowości;

2)

prawidłowość informacji zawartych w rocznym i półrocznym sprawozdaniu z działalności emitenta oraz rocznym

i półrocznym sprawozdaniu z działalności grupy kapitałowej emitenta oraz ich zgodność z odpowiednimi przepisami

prawa lub ESRS albo standardami sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju równoważnymi z ESRS.

Rozdział 6

Terminy przekazywania raportów bieżących i okresowych

§ 82. 1. Raport bieżący przekazuje się niezwłocznie po zaistnieniu zdarzenia lub powzięciu o nim informacji przez

emitenta.

2. W przypadku, o którym mowa w § 5 pkt 1, raport bieżący przekazuje się nie później niż w terminie 24 godzin od

momentu otrzymania przez emitenta postanowienia o rejestracji przez sąd zmiany statutu emitenta lub odmowie rejestracji

przez sąd zmiany statutu emitenta.

3. W przypadku, o którym mowa w § 5 pkt 12, raport bieżący przekazuje się niezwłocznie po zamieszczeniu na stronie

internetowej wskazanej w sprawozdaniu z działalności emitenta będącego jednostką zależną dokumentów, o których mowa

w art. 63u ust. 1 pkt 2 lit. c oraz art. 63v pkt 2 lit. c ustawy o rachunkowości, wraz z tłumaczeniem tych dokumentów.

4. W przypadku, o którym mowa w § 5 pkt 13, raport bieżący przekazuje się niezwłocznie po zamieszczeniu na stronie

internetowej wskazanej w sprawozdaniu z działalności emitenta będącego jednostką dominującą niższego szczebla dokumentów, o których mowa w art. 63z ust. 1 pkt 2 lit. c oraz art. 63za pkt 2 lit. c ustawy o rachunkowości, wraz z tłumaczeniem tych dokumentów.

5. W przypadku, o którym mowa w § 17, raport bieżący przekazuje się w terminie do 14 dni od dnia zakończenia subskrypcji lub sprzedaży związanej z dopuszczeniem papierów wartościowych emitenta do obrotu na rynku oficjalnych notowań, nie później jednak niż w dniu złożenia wniosku o dopuszczenie papierów wartościowych do obrotu na rynku oficjalnych notowań, a w przypadku pierwszej emisji emitenta będącego funduszem raport bieżący przekazuje się w terminie

14 dni od wpisu funduszu do rejestru funduszy inwestycyjnych, o którym mowa w art. 16 ustawy o funduszach.

6. W przypadku, o którym mowa w § 20 ust. 1

1)

pkt 1 i 2, raport bieżący przekazuje się co najmniej na 26 dni przed terminem walnego zgromadzenia;

2)

pkt 3, raport bieżący przekazuje się co najmniej na 18 dni przed terminem walnego zgromadzenia;

3)

pkt 6, raport bieżący przekazuje się w terminie 24 godzin od podjęcia uchwał przez walne zgromadzenie.

7. W przypadku, o którym mowa w § 21 pkt 6, raport bieżący przekazuje się niezwłocznie po wykonaniu obowiązków,

o których mowa w art. 51 ust. 3, art. 67 ust. 2, art. 68 ust. 4 lub art. 72 ustawy o obligacjach.

8. W przypadku, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 6, jeżeli raport bieżący zawiera harmonogram wykupywania certyfikatów inwestycyjnych, o którym mowa w § 29 ust. 2, raport bieżący przekazuje się przed 1 stycznia roku kalendarzowego,

którego harmonogram dotyczy, nie później niż na 14 dni przed pierwszym dniem terminu, w którym możliwe jest składanie

żądań wykupu certyfikatów inwestycyjnych w ramach pierwszego wykupu certyfikatów inwestycyjnych objętego harmonogramem.

9. W przypadku, o którym mowa w § 23 ust. 1 pkt 13, raport bieżący przekazuje się co najmniej na 22 dni przed terminem zgromadzenia inwestorów. W przypadku gdy zgromadzenie inwestorów jest zwoływane na żądanie uczestników

funduszu, raport bieżący przekazuje się co najmniej na 8 dni przed terminem zgromadzenia inwestorów. W przypadku gdy

zgromadzenie inwestorów jest zwoływane przez uczestników funduszu w trybie art. 142 ust. 4 ustawy o funduszach, raport

bieżący przekazuje się w terminie 24 godzin od powzięcia informacji przez emitenta.

10. W przypadku gdy walne zgromadzenie zostało zwołane przez akcjonariuszy w trybie określonym w art. 399 § 3

lub art. 400 § 3 Kodeksu spółek handlowych, a akcjonariusze nie przekazali emitentowi informacji umożliwiających przekazanie raportu w terminie 26 dni przed walnym zgromadzeniem, raport bieżący przekazuje się w terminie 24 godzin od

powzięcia informacji przez emitenta.

11. W przypadku emitenta z siedzibą w państwie niebędącym państwem członkowskim, dla którego Rzeczpospolita

Polska jest państwem macierzystym, przepisy ust. 5, 8 i 9 stosuje się.

§ 83. 1. Raport kwartalny i skonsolidowany raport kwartalny przekazuje się jednocześnie, w dniu określonym przez

emitenta w raporcie bieżącym, o którym mowa w § 84, nie później jednak niż w terminie 60 dni od dnia zakończenia kwartału roku obrotowego, którego dotyczy.

2. Emitent nie ma obowiązku przekazywania raportu kwartalnego i skonsolidowanego raportu kwartalnego za drugi

i ostatni kwartał roku obrotowego, z wyjątkiem emitenta będącego funduszem.

3. Emitent będący funduszem przekazuje raport kwartalny w dniu określonym przez emitenta w raporcie bieżącym,

o którym mowa w § 84, przy czym raporty kwartalne za pierwsze trzy kwartały roku obrotowego nie później niż w terminie

35 dni od dnia zakończenia kwartału roku obrotowego, którego raport dotyczy, a raport kwartalny za ostatni kwartał roku

obrotowego nie później niż w terminie 45 dni od dnia zakończenia ostatniego kwartału roku obrotowego, którego dotyczy.

4. Śródroczny raport zarządu przekazuje się w dniu określonym przez emitenta w raporcie bieżącym, o którym mowa

w § 84, w terminie przypadającym po upływie 10 tygodni od początku odpowiednio pierwszego i drugiego półrocza roku

obrotowego, nie później jednak niż 6 tygodni przed zakończeniem danego półrocza.

5. Raport półroczny i skonsolidowany raport półroczny przekazuje się jednocześnie, w dniu określonym przez emitenta

w raporcie bieżącym, o którym mowa w § 84, nie później jednak niż w terminie trzech miesięcy od dnia zakończenia półrocza

roku obrotowego, którego dotyczy. Raport półroczny i skonsolidowany raport półroczny jest przekazywany wyłącznie za

pierwsze półrocze danego roku obrotowego.

6. Raport półroczny emitenta będącego funduszem przekazuje się w dniu określonym przez emitenta w raporcie bieżącym, o którym mowa w § 84, niezwłocznie po wydaniu raportu z przeglądu przez firmę audytorską, nie później jednak

niż w terminie 7 dni od dnia jego otrzymania przez emitenta oraz nie później niż w terminie dwóch miesięcy od daty zakończenia pierwszego półrocza roku obrotowego, którego dotyczy. Raport półroczny jest przekazywany wyłącznie za pierwsze

półrocze danego roku obrotowego.

7. Raport roczny i skonsolidowany raport roczny przekazuje się jednocześnie, w dniu określonym przez emitenta w raporcie

bieżącym, o którym mowa w § 84, nie później niż cztery miesiące od dnia zakończenia roku obrotowego, którego dotyczy.

8. Raport roczny emitenta będącego jednostką samorządu terytorialnego przekazuje się w dniu określonym przez emitenta

w raporcie bieżącym, o którym mowa w § 84, nie później niż sześć miesięcy od dnia zakończenia roku budżetowego, którego

dotyczy.

9. Raport roczny emitenta będącego funduszem przekazuje się w dniu określonym przez emitenta w raporcie bieżącym,

o którym mowa w § 84, niezwłocznie po sporządzeniu sprawozdania przez firmę audytorską, nie później jednak niż w terminie 7 dni od dnia jej otrzymania przez emitenta oraz nie później niż cztery miesiące od dnia bilansowego, na który został

sporządzony, a także nie później niż 15 dni przed terminem zwyczajnego walnego zgromadzenia towarzystwa funduszy

inwestycyjnych albo zgromadzenia inwestorów, dokonującego zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego, zawartego w raporcie rocznym.

10. Sprawozdanie z płatności i odpowiednio skonsolidowane sprawozdanie z płatności na rzecz administracji publicznej przekazuje się w dniu określonym przez emitenta w raporcie bieżącym, o którym mowa w § 84, nie później jednak niż

w terminie sześciu miesięcy od dnia zakończenia roku obrotowego, którego dotyczy.

11. W przypadku gdy koniec terminu przekazania raportu okresowego przypada na dzień ustawowo wolny od pracy,

sobotę lub dodatkowy dzień wolny od pracy, określony odrębnymi przepisami, termin ten upływa pierwszego dnia roboczego następującego po tym dniu.

§ 84. 1. Emitent określa i przekazuje do końca pierwszego miesiąca danego roku obrotowego, w formie raportu bieżącego, stałe daty przekazywania w danym roku obrotowym raportów okresowych, z uwzględnieniem dni uznanych na podstawie odrębnych przepisów za dni wolne od pracy.

2. Zmiana dat przekazywania raportów okresowych jest przekazywana w formie raportu bieżącego. Raport bieżący

zawierający informację o zmianie daty przekazania raportu okresowego przekazuje się nie później niż na dwa dni przed

1)

przekazaniem raportu okresowego w nowym terminie oraz

2)

datą przekazania raportu okresowego wyznaczoną w raporcie bieżącym, o którym mowa w ust. 1, lub w poprzednim

raporcie bieżącym, zawierającym informację o zmianie daty, jeżeli raport okresowy ma zostać przekazany po tej dacie.

3. W przypadku gdy w trakcie roku obrotowego emitenta obejmie obowiązek sporządzania i publikowania skonsolidowanych raportów okresowych, informacja o zmianie dat przekazywania raportów okresowych jest przekazywana co najmniej na dwa dni przed przekazaniem pierwszego skonsolidowanego raportu okresowego.

4. Emitenci papierów wartościowych, którzy obowiązkom wynikającym z rozporządzenia zaczęli podlegać po zakończeniu pierwszego miesiąca danego roku obrotowego, przekazują raport bieżący, o którym mowa w ust. 1, co najmniej na

dwa dni przed przekazaniem pierwszego raportu okresowego.

Rozdział 7

Przepis przejściowy i końcowy

§ 85. Przepisy rozporządzenia mają po raz pierwszy zastosowanie do

1)

zdarzeń, z którymi wiąże się obowiązek przekazania raportu bieżącego, mających miejsce lub o których powzięto

informację od dnia wejścia w życie rozporządzenia;

2)

raportów okresowych sporządzanych za okresy sprawozdawcze roku obrotowego rozpoczynającego się w 2024 r. albo

2025 r., dla których termin przekazania przypada od dnia wejścia w życie rozporządzenia;

3)

raportów okresowych w zakresie sprawozdawczości zrównoważonego rozwoju lub sprawozdawczości zrównoważonego

rozwoju grupy kapitałowej emitenta, sporządzanej za rok obrotowy rozpoczynający się

a)

po dniu 31 grudnia 2023 r. – w przypadku emitentów będących jednostkami, o których mowa w art. 49b ust. 1

i art. 55 ust. 2b ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (w brzmieniu z dnia 31 grudnia 2024 r.,

Dz. U. z 2023 r. poz. 120, 295 i 1598 oraz z 2024 r. poz. 619 i 1685) przy czym wskazane w tych przepisach suma

aktywów bilansu na koniec roku obrotowego i przychody netto ze sprzedaży towarów i produktów za rok obrotowy

wynoszą odpowiednio

– 110 000 000 zł i 220 000 000 zł – w przypadku, o którym mowa w art. 49b ust. 1 pkt 2 ustawy z dnia 29 września

1994 r. o rachunkowości (w brzmieniu z dnia 31 grudnia 2024 r., Dz. U. z 2023 r. poz. 120, 295 i 1598 oraz

z 2024 r. poz. 619 i 1685),

– 132 000 000 zł i 264 000 000 zł – w przypadku, o którym mowa w art. 55 ust. 2b pkt 3 lit. b tiret drugie ustawy

z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (w brzmieniu z dnia 31 grudnia 2024 r., Dz. U. z 2023 r. poz. 120,

295 i 1598 oraz z 2024 r. poz. 619 i 1685),

b) po dniu 31 grudnia 2026 r. – w przypadku emitentów będących jednostkami dużymi w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 1d

ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120, 295 i 1598 oraz z 2024 r. poz. 619,

1685 i 1863) i jednostkami dominującymi dużej grupy w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 1e ustawy z dnia 29 września

1994 r. o rachunkowości, innymi niż określone w lit. a, oraz Banku Gospodarstwa Krajowego,

c)

po dniu 31 grudnia 2027 r. – w przypadku emitentów będących

– jednostkami średnimi w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 1c ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości

emitującymi papiery wartościowe dopuszczone do obrotu na jednym z rynków regulowanych Europejskiego

Obszaru Gospodarczego,

– jednostkami małymi w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 1b ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości

emitującymi papiery wartościowe dopuszczone do obrotu na jednym z rynków regulowanych Europejskiego

Obszaru Gospodarczego,

– małymi i niezłożonymi instytucjami określonymi w art. 4 ust. 1 pkt 145 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego

i Rady (UE) nr 575/2013 z dnia 26 czerwca 2013 r. w sprawie wymogów ostrożnościowych dla instytucji

kredytowych oraz zmieniającego rozporządzenie (UE) nr 648/2012 (Dz. Urz. UE L 176 z 27.06.2013, str. 1,

z późn. zm.8)), pod warunkiem że są

– – jednostką dużą w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 1d ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości albo

– – jednostką małą w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 1b ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości,

będącą emitentem papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na jednym z rynków regulowanych

Europejskiego Obszaru Gospodarczego, albo

– – jednostką średnią w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 1c ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości,

będącą emitentem papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na jednym z rynków regulowanych

Europejskiego Obszaru Gospodarczego,

8)

Zmiany wymienionego rozporządzenia zostały ogłoszone w Dz. Urz. UE L 208 z 02.08.2013, str. 68, Dz. Urz. UE L 321 z 30.11.2013,

str. 6, Dz. Urz. UE L 11 z 17.01.2015, str. 37, Dz. Urz. UE L 171 z 29.06.2016, str. 153, Dz. Urz. UE L 20 z 25.01.2017, str. 4, Dz. Urz.

UE L 310 z 25.11.2017, str. 1, Dz. Urz. UE L 345 z 27.12.2017, str. 27, Dz. Urz. UE L 347 z 28.12.2017, str. 1, Dz. Urz. UE L 74

z 16.03.2018, str. 3, Dz. Urz. UE L 111 z 25.04.2019, str. 4, Dz. Urz. UE L 150 z 07.06.2019, str. 1, Dz. Urz. UE L 183 z 09.07.2019,

str. 14, Dz. Urz. UE L 314 z 05.12.2019, str. 1, Dz. Urz. UE L 328 z 18.12.2019, str. 1, Dz. Urz. UE L 204 z 26.06.2020, str. 4, Dz. Urz.

UE L 335 z 13.10.2020, str. 20, Dz. Urz. UE L 405 z 02.12.2020, str. 79, Dz. Urz. UE L 84 z 11.03.2021, str. 1, Dz. Urz. UE L 116

z 06.04.2021, str. 25, Dz. Urz. UE L 225 z 25.06.2021 r. str. 52, Dz. Urz. UE L 275 z 25.10.2022, str. 1, Dz. Urz. UE L 92 z 30.03.2023,

str. 29, Dz. Urz. UE L 2023/2869 z 20.12.2023, Dz. Urz. UE L 2024/1623 z 19.06.2024, Dz. Urz. UE L 2024/2795 z 31.10.2024,

Dz. Urz. UE L 2024/2987 z 04.12.2024 oraz Dz. Urz. UE L 2025/90328 z 16.04.2025.

– wewnętrznymi zakładami ubezpieczeń w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 53a ustawy o działalności ubezpieczeniowej

i reasekuracyjnej oraz wewnętrznymi zakładami reasekuracji w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 53b tej ustawy, pod

warunkiem że są

– – jednostką dużą w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 1d ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości albo

– – jednostką małą w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 1b ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości,

będącą emitentem papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na jednym z rynków regulowanych

Europejskiego Obszaru Gospodarczego, albo

– – jednostką średnią w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 1c ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości,

będącą emitentem papierów wartościowych dopuszczonych do obrotu na jednym z rynków regulowanych

Europejskiego Obszaru Gospodarczego.

§ 86. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.9)

Minister Finansów: A. Domański

9)

Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 r. w sprawie informacji bieżących

i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim (Dz. U. poz. 757), które traci moc z dniem wejścia w życie

niniejszego rozporządzenia zgodnie z art. 32 ustawy z dnia 6 grudnia 2024 r. o zmianie ustawy o rachunkowości, ustawy o biegłych

rewidentach, firmach audytorskich oraz nadzorze publicznym oraz niektórych innych ustaw (Dz. U. poz. 1863).

Warszawa, dnia 10 czerwca 2025 r.

Poz. 755

RO ZPO RZ ĄD Z E N I E

M IN I S TR A F IN AN SÓ W 1)

z dnia 6 czerwca 2025 r.

w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych

oraz warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa

niebędącego państwem członkowskim2)

Na podstawie art. 60 ust. 2 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych (Dz. U. z 2025 r. poz. 592) zarządza się,

co następuje

Rozdział 1

Przepisy ogólne