Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 21 marca 2025 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych

Załącznik do rozporządzenia

Załącznik do rozporządzenia

Ministra

Finansów z dnia

Ministra

Finansów

29 sierpnia 2022 r. (Dz. U. z 2025 r. poz. 459)9)

z dnia 30 sierpnia 2023 r. (Dz. U. poz. ...)

OBJAŚNIENIA CO DO SPOSOBU SPORZĄDZENIA INFORMACJI

O CENACH

TRANSFEROWYCH

OBJAŚNIENIA CO DO SPOSOBU

SPORZĄDZENIA

INFORMACJI O CENACH TRANSFEROWYCH

Do transakcji, o których mowa w art. 11o ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku

dochodowym od osób prawnych, zwanej dalej „ustawą”, niniejsze objaśnienia co do sposobu

sporządzenia informacji o cenach transferowych, w zakresie wskazanym w § 3 rozporządzenia,

stosuje się odpowiednio.

1. Organ, do którego jest składana informacja o cenach transferowych, cel złożenia

informacji o cenach transferowych oraz okres, za jaki jest składana informacja o cenach

transferowych (§ 2 pkt 1 rozporządzenia)

W tej części podmiot, którego dotyczy informacja o cenach transferowych, zwana dalej

„Informacją TPR”, wskazuje naczelnika urzędu skarbowego, do którego jest składana

Informacja TPR, cel złożenia Informacji TPR, wybierając odpowiedni wariant

(złożenie/korekta), oraz podaje rok podatkowy, za jaki jest składana Informacja TPR,

wskazując jego datę początkową i końcową.

2. Dane identyfikacyjne podmiotu, którego dotyczy informacja o cenach transferowych

(§ 2 pkt 2 rozporządzenia)

W tej części podmiot, którego dotyczy Informacja TPR, podaje wymagane dane

identyfikacyjne.

Pole „Kod przeważającej działalności” według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) jest

obowiązkowe dla podmiotów posiadających kod PKD. W zakresie kodu przeważającego

rodzaju działalności podmiotu, którego dotyczy Informacja TPR, należy wskazać kod PKD

dotyczący tej działalności wskazany w rejestrze REGON. W przypadku gdy Informacja TPR

jest składana dla zagranicznego zakładu, należy wskazać kod PKD odpowiadający głównemu

przedmiotowi działalności prowadzonej przez ten zagraniczny zakład.

Identyfikatorem podatkowym wskazywanym w Informacji TPR jest

1) NIP – w przypadku podmiotów objętych obowiązkiem ewidencyjnym na podstawie

ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników

i płatników (Dz. U. z 2025 r. poz. 237);

2) inny numer identyfikacyjny wraz z określeniem jego rodzaju oraz oznaczeniem kraju

lub terytorium wydania – w pozostałych przypadkach.

W odniesieniu do kategorii podmiotu powiązanego należy wybrać kod z tabeli 1 w odniesieniu

do okresu, za jaki jest składana Informacja TPR.

Tabela 1

Kod

Kategoria podmiotu powiązanego zgodnie z art. 11t ust. 1 ustawy

ZK01

Podmiot, którego dotyczy Informacja TPR, zawarł przynajmniej jedną

transakcję kontrolowaną niekorzystającą ze zwolnienia z obowiązku

9)

W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 3 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2.

Kod

ZK02

– 6 –

Poz. 459

Kategoria podmiotu powiązanego zgodnie z art. 11t ust. 1 ustawy

sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n

pkt 1–2 lub 10–12 ustawy (zgodnie z art. 11t ust. 1 ustawy)

Podmiot, którego dotyczy Informacja TPR, zawierał wyłącznie transakcje

kontrolowane zwolnione z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji

cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 1–2 lub 10–12 ustawy (zgodnie

z art. 11t ust. 1 pkt 2 ustawy)

3. Ogólne informacje finansowe podmiotu, którego dotyczy informacja o cenach

transferowych, obejmujące wartości wskaźników finansowych mierzących sytuację

finansową tego podmiotu (§ 2 pkt 3 rozporządzenia)

Jeżeli wybrano kod „ZK01” (tabela 1), to w tej części należy wskazać podstawowe informacje

finansowe dotyczące podmiotu, którego dotyczy Informacja TPR, obejmujące rentowność

podmiotu (nie tylko w zakresie transakcji kontrolowanych), wyrażoną za pomocą

odpowiednich wskaźników finansowych, skalkulowanych na podstawie danych

z zatwierdzonego sprawozdania finansowego.

W przypadku podmiotów, które nie dysponują danymi na potrzeby kalkulacji wskaźników

zgodnie z formułami wskazanymi w tabelach 2–6, należy zastosować formuły (kategorie)

możliwie najbardziej zbliżone, obliczone w oparciu o odpowiadające kategorie sprawozdania

finansowego sporządzonego zgodnie z międzynarodowymi standardami sprawozdawczości

finansowej (MSSF).

W przypadku podmiotów posiadających status mikroprzedsiębiorcy lub małego przedsiębiorcy

w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz. U.

z 2024 r. poz. 236, z późn. zm.), którzy nie sporządzają sprawozdania finansowego zgodnie

z ustawą z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120, z późn. zm.),

w tej części należy wybrać wskaźniki odpowiednio dla mikroprzedsiębiorcy lub małego

przedsiębiorcy. Jeżeli podmiot nie ma możliwości kalkulacji wskaźników zgodnie z formułami

wskazanymi w tabelach 2–6, w polach dotyczących wartości wskaźników należy wpisać

wartość „0” (zero).

W przypadku podmiotów innych niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji należy

podać wartość następujących wskaźników

1) marża operacyjna,

2) marża zysku brutto,

3) rentowność aktywów,

4) rentowność kapitału własnego

− skalkulowanych zgodnie z formułami z tabeli 2.

Tabela 2

Nazwa

wskaźnika

Marża

operacyjna

Marża zysku

brutto

Rentowność

aktywów

Formuła

wariant porównawczy RZiS

Formuła

wariant kalkulacyjny RZiS

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑧𝑧 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎ś𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑖𝑖 𝑧𝑧𝑧𝑧ó𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤 𝑧𝑧 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 − 𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 − 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤

ś𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤ń 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎 + 𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑧𝑧 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎ś𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤, 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤 𝑖𝑖 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚łó𝑤𝑤 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑖𝑖 𝑧𝑧𝑧𝑧ó𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤 𝑧𝑧 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 − 𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 − 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤

ś𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤ń 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎 + 𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 + 𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤, 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤 𝑖𝑖 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚łó𝑤𝑤 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑦𝑦 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟

Rentowność

kapitału

własnego

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾ł (𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓) 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

W przypadku podmiotów będących jednostkami mikro w rozumieniu ustawy z dnia

29 września 1994 r. o rachunkowości należy podać wartość następujących wskaźników

1) rentowność aktywów,

2) rentowność kapitału własnego

− skalkulowanych zgodnie z formułami z tabeli 3.

Tabela 3

Nazwa

wskaźnika

Formuła

wariant porównawczy RZiS

Rentowność

aktywów

Rentowność

kapitału

własnego

Formuła

wariant kalkulacyjny RZiS

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾ł (𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓) 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

W przypadku podmiotów będących jednostkami małymi w rozumieniu przepisów ustawy

z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości należy podać wartość następujących wskaźników

1) marża operacyjna,

2) marża zysku brutto,

3) rentowność aktywów,

4) rentowność kapitału własnego

− skalkulowanych zgodnie z formułami z tabeli 4.

Tabela 4

Nazwa

wskaźnika

Marża

operacyjna

Marża zysku

brutto

Rentowność

aktywów

Rentowność

kapitału

własnego

Formuła

wariant porównawczy RZiS

Formuła

wariant kalkulacyjny RZiS

(𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 −

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜)

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑖𝑖 𝑧𝑧𝑧𝑧ó𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤 𝑧𝑧 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 − 𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 − 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤

ś𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤ń 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎 + 𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑦𝑦𝑦𝑦𝑦𝑦𝑦𝑦

(𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 −

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜)

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤, 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤 𝑖𝑖 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚łó𝑤𝑤 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑖𝑖 𝑧𝑧𝑧𝑧ó𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤 𝑧𝑧 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 − 𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 − 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤

ś𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤ń 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎 + 𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 + 𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤, 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤 𝑖𝑖 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚łó𝑤𝑤 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑦𝑦 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾ł (𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓) 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

W przypadku banków i spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych należy podać

wartość następujących wskaźników

1) marża odsetkowa netto,

2) koszty/dochody,

3) rentowność aktywów,

4) rentowność kapitału własnego

− skalkulowanych zgodnie z formułami z tabeli 5.

Tabela 5

Nazwa wskaźnika

Marża odsetkowa netto

Koszty/dochody

Formuła

𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊 𝑧𝑧 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ł𝑢𝑢 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 × 100 %

Ś𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟 𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤ść 𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎ó𝑤𝑤 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜ℎ 𝑤𝑤 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

Rentowność aktywów

Rentowność kapitału własnego

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎 × 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾ł (𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓) 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

W przypadku zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji należy podać wartość

następujących wskaźników

1) rentowność działalności technicznej,

2) rentowność sprzedaży,

3) rentowność aktywów,

4) rentowność kapitału własnego

− skalkulowanych zgodnie z formułami z tabeli 6.

Tabela 6

Nazwa wskaźnika

Formuła

Rentowność działalności technicznej

𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ℎ𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝑆𝑆𝑆𝑆ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

Rentowność sprzedaży

Rentowność aktywów

Rentowność kapitału własnego

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝑆𝑆𝑆𝑆ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾ł (𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓) 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

Jeżeli w tabeli 1 wybrano kod „ZK02”, to nie wskazuje się informacji w zakresie ogólnych

danych finansowych i należy przejść do części 4 objaśnień.

4. Informacje dotyczące podmiotów powiązanych i transakcji kontrolowanych

zawieranych z tymi podmiotami przez podmiot, którego dotyczy informacja o cenach

transferowych (§ 2 pkt 4 rozporządzenia)

4.1. Grupy kategorii i kategorie transakcji kontrolowanych oraz przedmiot tych

transakcji (§ 2 pkt 4 lit. a rozporządzenia)

Podmiot, którego dotyczy Informacja TPR, wskazuje odpowiednią grupę kategorii transakcji

dla raportowanej transakcji, wybierając jedną z poniższych opcji (grupy kategorii A–F)

Grupa kategorii A – transakcje inne niż wymienione w grupach kategorii B–F.

Grupa kategorii B – usługi o niskiej wartości dodanej (oznaczone kodami 1101 lub 2101),

korzystające z uproszczenia safe harbour, objęte zwolnieniem z obowiązku sporządzenia

lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 11 ustawy.

Wybierając grupę kategorii B, podmiot wskazuje, że dana transakcja spełnia warunki do

zastosowania mechanizmu tzw. bezpiecznej przystani dla transakcji o niskiej wartości dodanej

(art. 11f ustawy).

W przypadku wyboru grupy kategorii B podmiot, którego dotyczy Informacja TPR, nie

wskazuje dla tej transakcji kontrolowanej informacji, o których mowa w częściach 3 i 5–7

objaśnień.

Grupa kategorii C – transakcje finansowe oznaczone kodami 1201–1204 lub 2201–2204.

Grupa kategorii D – transakcje finansowe (oznaczone kodami 1201 lub 2201), korzystające

z uproszczenia safe harbour, objęte zwolnieniem z obowiązku sporządzenia lokalnej

dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 12 ustawy.

Wybierając grupę kategorii D, podmiot wskazuje, że dana transakcja spełnia warunki do

zastosowania mechanizmu tzw. bezpiecznej przystani dla pożyczek, kredytów lub emisji

obligacji (art. 11g ustawy).

Dla transakcji z grupy kategorii D należy dodatkowo wskazać dane identyfikacyjne

kontrahenta, o których mowa w części 4.11 objaśnień.

W przypadku wyboru grupy kategorii D podmiot, którego dotyczy Informacja TPR, nie

wskazuje dla tej transakcji kontrolowanej informacji, o których mowa w częściach 3 i 5–7

objaśnień.

Grupa kategorii E – udostępnianie własności intelektualnej (oznaczone kodami 1401 lub

2401).

Grupa kategorii F – transakcje refakturowania (oznaczone kodami 1501 lub 2501),

korzystające ze zwolnienia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych

na podstawie art. 11n pkt 10 ustawy (tzw. czyste refakturowanie).

W przypadku wyboru grupy kategorii F podmiot, którego dotyczy Informacja TPR, nie

wskazuje dla tej transakcji kontrolowanej informacji, o których mowa w częściach 3 i 5–7

objaśnień.

Wybór grupy kategorii transakcji warunkuje możliwość wyboru kodu kategorii transakcji

kontrolowanej. W polu „Kategorie transakcji kontrolowanych” należy przyporządkować

każdą transakcję kontrolowaną do jednej z kategorii transakcji kontrolowanych wskazanych

w tabeli 7.

Transakcję kontrolowaną należy identyfikować jako transakcję o charakterze jednorodnym

w rozumieniu art. 11k ust. 4 i 5 ustawy. Podmiot, którego dotyczy Informacja TPR, może

wybrać ten sam kod (kategorię transakcji kontrolowanej) w tabeli kilkukrotnie – jeżeli

transakcje takie nie są traktowane jako transakcje o charakterze jednorodnym.

Jeżeli część transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym korzysta ze zwolnienia

na podstawie art. 11n pkt 1–2 lub 10–12 ustawy, to tę część transakcji kontrolowanej, która

korzysta ze zwolnienia na podstawie art. 11n pkt 1–2 lub 10–12 ustawy i przekracza progi

dokumentacyjne wskazane w art. 11k ust. 2 ustawy, należy wykazać jako odrębną transakcję

kontrolowaną – wyłącznie na potrzeby prezentacji w Informacji TPR.

Tabela 7

Kod

1001

1002

1003

1004

1005

1006

1007

1008

1009

1010

1101

1102

1103

1104

1105

1106

1107

1201

1202

1203

1204

1205

1206

1301

Kategorie transakcji kontrolowanych

Transakcje związane z obrotem towarowym – sprzedaż

Sprzedaż wyrobów gotowych przez producenta o rozbudowanych funkcjach

i ryzykach

Sprzedaż wyrobów gotowych przez producenta o ograniczonych funkcjach

i ryzykach

Świadczenie usługi produkcyjnej (toll manufacturing)

Sprzedaż towarów handlowych przez centralnego przedsiębiorcę

Sprzedaż towarów handlowych przez dystrybutora o rozbudowanych

funkcjach i ryzykach

Sprzedaż towarów handlowych przez dystrybutora o ograniczonych funkcjach

i ryzykach

Świadczenie usług agencyjnych w odniesieniu do towarów lub produktów

Sprzedaż komisowa towarów lub produktów

Sprzedaż surowców, materiałów, półproduktów dla potrzeb produkcji

Sprzedaż części zamiennych

Transakcje usługowe – sprzedaż

Sprzedaż usług o niskiej wartości dodanej

Sprzedaż usług badawczo-rozwojowych

Sprzedaż usług pośrednictwa w sprzedaży lub zakupie usług

Sprzedaż usług niematerialnych związanych z nieruchomościami

(np. zarządzanie nieruchomościami)

Sprzedaż usług niematerialnych innych niż usługi o niskiej wartości dodanej,

badawczo-rozwojowe, pośrednictwa i związane z nieruchomościami

Sprzedaż innych usług

Sprzedaż usług zarządzania spółką

Transakcje finansowe – sprzedaż

Udzielenie finansowania (kredyt, pożyczka, nabycie obligacji lub inna forma

finansowania)

Zarządzanie płynnością (cash pooling) – pozycje dodatnie

Udzielenie gwarancji lub poręczenia

Zdeponowanie środków finansowych

Sprzedaż usług ubezpieczeniowych, reasekuracji, usług pośrednictwa

ubezpieczeniowego

Inne transakcje finansowe – sprzedaż (w tym usługi związane z obsługą

płatności, hedging, faktoring)

Transakcje dotyczące aktywów

Sprzedaż wartości niematerialnych

Kod

1303

1304

1305

1306

1307

1308

1309

1310

1311

1401

1501

1502

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2101

2102

2103

2104

2105

2106

2107

2201

– 12 –

Poz. 459

Kategorie transakcji kontrolowanych

Wniesienie aportu w postaci wartości niematerialnych

Najem, dzierżawa, leasing wartości niematerialnych – sprzedaż

Sprzedaż nieruchomości

Wniesienie aportu w postaci nieruchomości

Najem, dzierżawa, leasing nieruchomości – sprzedaż

Wniesienie aportu w postaci aktywów innych niż wartości niematerialne

i nieruchomości

Najem, dzierżawa, leasing aktywów innych niż nieruchomości i wartości

niematerialne – sprzedaż

Sprzedaż udziałów, akcji, innych praw własności lub praw udziałowych

w jednostkach

Wniesienie aportu w postaci przedsiębiorstwa lub jego części

Sprzedaż innych aktywów

Udostępnienie wartości niematerialnych

Udzielenie licencji na korzystanie lub przekazanie prawa do korzystania

ze znaku towarowego, z know-how, patentu lub innego rodzaju wartości

niematerialnej

Inne transakcje – sprzedaż

Odprzedaż przedmiotu transakcji w cenie nabycia (refakturowanie – sprzedaż)

Inna transakcja kontrolowana niewymieniona wcześniej – sprzedaż

Transakcje związane z obrotem towarowym – zakup

Zakup wyrobów gotowych od producenta o rozbudowanych funkcjach

i ryzykach

Zakup wyrobów gotowych od producenta o ograniczonych funkcjach

i ryzykach

Zakup usługi produkcyjnej (toll manufacturing)

Zakup towarów handlowych od centralnego przedsiębiorcy

Zakup towarów handlowych od dystrybutora o rozbudowanych funkcjach

i ryzykach

Zakup towarów handlowych od dystrybutora o ograniczonych funkcjach

i ryzykach

Zakup usług agencyjnych w odniesieniu do towarów lub produktów

Zakup towarów lub produktów w ramach sprzedaży komisowej

Zakup surowców, materiałów, półproduktów dla potrzeb produkcji

Zakup części zamiennych

Transakcje usługowe – zakup

Zakup usług o niskiej wartości dodanej

Zakup usług badawczo-rozwojowych

Zakup usług pośrednictwa w sprzedaży lub zakupie usług

Zakup usług niematerialnych związanych z nieruchomościami

(np. zarządzanie nieruchomościami)

Zakup usług niematerialnych innych niż usługi o niskiej wartości dodanej,

badawczo-rozwojowe, pośrednictwa i związane z nieruchomościami

Zakup innych usług

Zakup usług zarządzania spółką

Transakcje finansowe – zakup

Transakcja związana z uzyskaniem finansowania (kredyt, pożyczka, emisja

obligacji lub inna forma finansowania)

Kod

2203

2204

2205

2206

2301

2302

2303

2304

2305

2306

2307

2308

2309

2310

2311

2401

2501

2502

3001

3002

3003

3004

3005

3006

3007

3008

3009

3010

– 13 –

Poz. 459

Kategorie transakcji kontrolowanych

Transakcje zarządzania płynnością (cash pooling) – pozycje ujemne

Uzyskanie gwarancji lub poręczenia

Przyjęcie depozytu środków finansowych

Zakup usług związanych z ubezpieczeniami (np. ubezpieczenia, reasekuracja,

pośrednictwo ubezpieczeniowe)

Inne transakcje finansowe – zakup (w tym usługi związane z obsługą

płatności, hedging, faktoring)

Transakcje dotyczące aktywów

Zakup wartości niematerialnych

Otrzymanie aportu w postaci wartości niematerialnych

Najem, dzierżawa, leasing wartości niematerialnych – zakup

Zakup nieruchomości

Otrzymanie aportu w postaci nieruchomości

Najem, dzierżawa, leasing nieruchomości – zakup

Otrzymanie aportu w postaci aktywów innych niż wartości niematerialne

i nieruchomości

Najem, dzierżawa, leasing aktywów innych niż nieruchomości i wartości

niematerialne – zakup

Zakup udziałów, akcji, innych praw własności lub praw udziałowych

w jednostkach

Otrzymanie aportu w postaci przedsiębiorstwa lub jego części

Zakup innych aktywów

Korzystanie z wartości niematerialnych

Otrzymanie licencji na korzystanie lub uzyskanie prawa do korzystania

ze znaku towarowego, z know-how, patentu lub innego rodzaju wartości

niematerialnej

Inne transakcje – zakup

Nabycie przedmiotu transakcji w cenie pierwotnego nabycia (refakturowanie)

Inna transakcja kontrolowana niewymieniona wcześniej – zakup

Transakcje dotyczące restrukturyzacji

Restrukturyzacja – połączenie

Restrukturyzacja – podział i przejęcie

Restrukturyzacja – wymiana udziałów

Restrukturyzacja – zmiana profilu funkcjonalnego – przejęcie nowych,

istotnych funkcji lub zaprzestanie ich wykonywania

Restrukturyzacja – transfer wartości niematerialnych i prawnych oraz praw do

wartości niematerialnych i prawnych

Restrukturyzacja – przeniesienie pracowników (grup pracowników) między

podmiotami, w tym przez rozwiązanie umowy o pracę i zawarcie nowej

umowy

Restrukturyzacja – leasing zwrotny i podobne transakcje

Restrukturyzacja – zbycie lub aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa

lub przedsiębiorstwa

Restrukturyzacja – przeniesienie działalności gospodarczej generującej straty

Restrukturyzacja – reorganizacja obejmująca istotną zmianę relacji

handlowych lub finansowych, w tym również zakończenie obowiązujących

umów lub zmianę ich istotnych warunków

Kod

3012

3013

3101

– 14 –

Poz. 459

Kategorie transakcji kontrolowanych

Restrukturyzacja – rozpoczęcie działalności gospodarczej związane z jej

zakończeniem przez inny podmiot powiązany

Restrukturyzacja – zakończenie działalności gospodarczej związane z jej

rozpoczęciem przez inny podmiot powiązany

Inna transakcja dotycząca restrukturyzacji

Inne transakcje

Umowa spółki niebędącej osobą prawną, umowa wspólnego przedsięwzięcia

lub umowa o podobnym charakterze

Przyporządkowania transakcji kontrolowanej do jednego z kodów: 1502, 2502 lub 3013 należy

dokonać w przypadku braku możliwości przyporządkowania tej transakcji kontrolowanej do

innego kodu z tabeli 7.

W polu „Przedmiot transakcji kontrolowanej” należy w syntetyczny sposób wskazać

przedmiot transakcji kontrolowanej (np. transport – w przypadku świadczenia usług

transportowych).

4.2. Rodzaje wartości niematerialnych, w przypadku transakcji kontrolowanych, których

przedmiotem jest udostępnienie lub korzystanie z wartości niematerialnych (§ 2 pkt 4 lit. b

rozporządzenia)

Jeżeli przedmiotem transakcji kontrolowanej jest udostępnienie lub korzystanie z wartości

niematerialnych (tj. jako kategorię transakcji wybrano kod 1401 lub 2401), należy dodatkowo

wskazać „Rodzaje wartości niematerialnych” przez wybranie kodu, który odpowiada

rodzajowi wartości niematerialnej będącej przedmiotem transakcji kontrolowanej (tabela 8).

Tabela 8

Kod

DN01

DN02

DN03

DN04

DN05

DN06

DN07

DN08

Rodzaje wartości niematerialnych

Marka / znak towarowy

Patent

Wiedza techniczna lub organizacyjna (know-how) w zakresie produkcji

Wiedza techniczna lub organizacyjna (know-how) w zakresie innym niż

produkcja

Franczyza (pakiet wartości niematerialnych obejmujący w szczególności

DN01 oraz DN03 lub DN04)

Oprogramowanie

Inne wartości niematerialne

Zbiór wartości niematerialnych, dla których ustalono jednolitą wspólną

cenę transferową

4.3. Rodzaj wynagrodzenia należnego z tytułu restrukturyzacji, w przypadku transakcji

dotyczących restrukturyzacji w rozumieniu § 2 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów

z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie cen transferowych w zakresie podatku dochodowego

od osób prawnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 1129) (§ 2 pkt 4 lit. c rozporządzenia)

Jeżeli jako kategorię transakcji kontrolowanej wskazano transakcje oznaczone kodami 3001–3013,

należy uzupełnić dodatkowo pole „Wynagrodzenie za restrukturyzację”, wskazując

informacje odpowiednie dla okresu, za jaki składana jest Informacja TPR, wybierając kod

z tabeli 9 (wybór wielokrotny).

Tabela 9

Kod

RM01

RM02

RM03

RM04

RM05

Wynagrodzenie za restrukturyzację

Podmiot otrzymał wynagrodzenie pieniężne za przeniesione na rzecz

podmiotu powiązanego funkcje, aktywa, ryzyka lub prawa

Podmiot otrzymał wynagrodzenie w formie innej niż pieniężna za

przeniesione na rzecz podmiotu powiązanego funkcje, aktywa, ryzyka lub

prawa

Podmiot wypłacił wynagrodzenie pieniężne za przejęte od podmiotu

powiązanego funkcje, aktywa, ryzyka lub prawa

Podmiot wypłacił wynagrodzenie w formie innej niż pieniężna za przejęte

od podmiotu powiązanego funkcje, aktywa, ryzyka lub prawa

Podmiot nie wypłacił ani nie otrzymał wynagrodzenia w jakiejkolwiek

formie w związku z przeniesieniem funkcji, aktywów, ryzyk lub praw

4.4. Rodzaj udziału oraz procentowy udział wynikający z umowy spółki niebędącej osobą

prawną, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze, a także

wartość wkładów wniesionych przez wspólnika oraz łączna wartość wkładów

wniesionych przez wszystkich wspólników (§ 2 pkt 4 lit. d rozporządzenia)

Jeżeli jako kategorię transakcji kontrolowanej wskazano transakcję oznaczoną kodem 3101

(transakcje kontrolowane związane z umową spółki niebędącej osobą prawną, umową

wspólnego przedsięwzięcia lub umową o podobnym charakterze), należy wskazać dodatkowo

rodzaj zawieranej umowy, wybierając kod z tabeli 10.

Tabela 10

Kod

RT01

RT02

Rodzaj umowy

Umowa spółki niebędącej osobą prawną

Umowa wspólnego przedsięwzięcia lub umowa o podobnym charakterze

Po wybraniu rodzaju umowy należy wypełnić pola

1) „Udział” – rodzaj udziału wynikający z umowy spółki niebędącej osobą prawną, umowy

wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze na koniec okresu, za jaki

składana jest Informacja TPR, wybierając kod z tabeli 11 (wybór wielokrotny)

Tabela 11

Kod

UD01

UD02

UD03

Udział w zysku

Udział w stracie

Udział w majątku likwidacyjnym

Udział

2) „Procentowy udział” – procentowy udział wspólnika w zysku, stracie lub majątku

likwidacyjnym na koniec okresu, za jaki składana jest Informacja TPR, wskazując

odpowiednią wartość procentową (z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku);

3) „Wartość wkładów” – łączna wartość wkładów wniesionych (uwzględniając wartość

wkładów zwróconych) przez wspólnika na koniec okresu, za jaki składana jest Informacja

TPR, w tysiącach złotych (bez miejsc po przecinku);

4) „Wartość wkładów ogółem” – łączna wartość wkładów wniesionych (uwzględniając

wartość wkładów zwróconych) przez wszystkich wspólników na koniec okresu, za jaki

składana jest Informacja TPR, w tysiącach złotych (bez miejsc po przecinku).

4.5. Wartość transakcji kontrolowanych (§ 2 pkt 4 lit. e rozporządzenia)

W polu „Wartość transakcji” należy podać wartość transakcji kontrolowanych w kwocie netto

w tysiącach złotych (bez VAT, bez miejsc po przecinku) zgodnie z art. 11l ust. 1, 2 i 4 ustawy

za okres, za jaki jest składana Informacja TPR. Wartość transakcji wskazuje się w kwocie brutto

w tysiącach złotych (z uwzględnieniem VAT) w przypadku spełnienia warunków, o których mowa

w art. 11l ust. 2a ustawy (tj. gdy podatek od towarów i usług zgodnie z przepisami o podatku od

towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego oraz w przypadku naliczonego podatku od

towarów i usług, w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku od towarów i usług

podatnikowi nie przysługuje obniżenie lub zwrot różnicy podatku od towarów i usług).

Jeżeli dla transakcji kontrolowanej dokonano korekty cen transferowych, wskazuje się wartość

transakcji kontrolowanej po dokonanej korekcie cen transferowych.

Jeżeli transakcja kontrolowana podlega opodatkowaniu u źródła, należy podać wartość przed

potrąceniem podatku u źródła.

Jeżeli przedmiotem transakcji kontrolowanej jest udzielenie lub uzyskanie finansowania,

poręczeń lub gwarancji oraz zarządzanie płynnością (cash pooling) i depozyt (tj. jako kategorię

transakcji kontrolowanej zaznaczono jeden z kodów: 1201, 1202, 1203, 1204, 2201, 2202,

2203, 2204), należy dodatkowo uzupełnić następujące informacje

1) „Kwota kapitału” – należy wskazać łączną kwotę kapitału w walucie zgodnie z zawartą

umową dotyczącą finansowania lub depozytu lub kwotę kapitału wynikającą z innych

dokumentów, jeżeli umowa nie została zawarta. Jeżeli w umowie przewidziano limit

finansowania (np. maksymalną wartość linii kredytowej), należy w tym polu wskazać ten

limit. W przypadku poręczeń lub gwarancji wskazuje się wartość sumy gwarancyjnej.

W przypadku cash pooling należy podać wskazany w umowie limit zadłużenia,

a w przypadku braku takiego limitu w polu należy wstawić cyfrę „0”. Kwota kapitału

powinna zostać zaokrąglona do pełnych tysięcy (bez miejsc po przecinku);

2) „Wartość zadłużenia” – należy wskazać rzeczywistą wartość zadłużenia lub wartość

depozytu w tysiącach złotych (bez miejsc po przecinku) na ostatni dzień okresu, za jaki

składana jest Informacja TPR. W przypadku poręczeń lub gwarancji uzupełnia się wartość

faktycznie poręczanego lub gwarantowanego zobowiązania na ostatni dzień okresu, za jaki

składana jest Informacja TPR. W przypadku cash pooling uzupełnia się średnią z dziennych

sald pozycji ujemnych lub dodatnich w ciągu roku w zależności od tego, czy podmiot,

którego dotyczy Informacja TPR, występuje odpowiednio jako korzystający ze środków

finansowych czy umożliwia korzystanie z własnych środków innym podmiotom w ramach

cash pooling. W polu „Wartość zadłużenia” nie uwzględnia się kwoty odsetek;

3) „Waluta” – należy wskazać walutę dla „Kwoty kapitału” zgodnie z kodem walut

ISO 4217;

4) „Kwota odsetek” – należy wpisać w tysiącach złotych (bez miejsc po przecinku) łączną

kwotę odsetek

a) należnych i naliczonych (memoriałowo) za okres, za jaki jest składana Informacja TPR,

wraz z ewentualnymi dodatkowymi prowizjami lub opłatami, związanymi z udzieleniem

lub uzyskaniem finansowania, oraz

b) otrzymanych lub zapłaconych (kasowo) w okresie, za jaki jest składana Informacja TPR,

wraz z ewentualnymi dodatkowymi prowizjami lub opłatami, związanymi z udzieleniem

lub uzyskaniem finansowania.

W przypadku poręczenia lub gwarancji uzupełnia się wartość wynagrodzenia

a) należnego i naliczonego (memoriałowo) za udzielenie lub uzyskanie poręczenia lub

gwarancji w okresie, za jaki jest składana Informacja TPR, oraz

b) otrzymanego lub zapłaconego (kasowo) za udzielenie lub uzyskanie poręczenia lub

gwarancji w okresie, za jaki jest składana Informacja TPR.

W przypadku cash pooling uzupełnia się sumę wartości odsetek od pozycji wskazanych

w polu „Wartość zadłużenia” (tj. pozycji dodatnich albo ujemnych).

4.6. Korekty cen transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy (§ 2 pkt 4 lit. f

rozporządzenia)

W polu „Korekta cen transferowych” należy wskazać, czy podmiot, którego dotyczy

Informacja TPR, dokonał korekty cen transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy za okres, za

jaki składana jest ta informacja, wybierając kod z tabeli 12.

Tabela 12

Kod

KC01

KC02

Korekta cen transferowych

Podatnik dokonał korekty cen transferowych

Podatnik nie dokonał korekty cen transferowych

Jeżeli wybrano kod „KC01”, dla danej transakcji kontrolowanej należy uzupełnić łączną kwotę

(w tysiącach złotych, bez miejsc po przecinku) dokonanych korekt cen transferowych

w rozumieniu art. 11e ustawy w danym roku podatkowym

1) bez znaku przed kwotą, jeżeli korekta miała charakter korekty zwiększającej dochód

(korekta in plus);

2) ze znakiem „–” przed kwotą, jeżeli korekta miała charakter korekty zmniejszającej

dochód (korekta in minus).

4.7. Informacje o dokonanych kompensatach w rozumieniu § 9 rozporządzenia Ministra

Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie cen transferowych w zakresie podatku

dochodowego od osób prawnych (§ 2 pkt 4 lit. g rozporządzenia)

W polu „Kompensata” należy wskazać, wybierając kod z tabeli 13, czy

•

•

mniejsze korzyści uzyskane w związku z jedną transakcją kontrolowaną są

kompensowane większymi korzyściami uzyskanymi w związku z inną transakcją

kontrolowaną – § 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r.

w sprawie cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych,

zwanego dalej „Rozporządzeniem TP”, lub

niższy dochód uzyskany w jednym roku podatkowym kompensowany jest wyższym

dochodem z trzyletniego okresu obejmującego ten rok podatkowy – § 9 ust. 2

Rozporządzenia TP.

Tabela 13

Kod

KS01

KS02

KS03

Kompensata

Korzyści podlegały kompensacie na podstawie § 9 ust. 1 Rozporządzenia TP

Dochód podlegał kompensacie na podstawie § 9 ust. 2 Rozporządzenia TP

Brak kompensaty

4.8. Informacja o zwolnieniu z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen

transferowych na podstawie art. 11n pkt 1–2 ustawy (§ 2 pkt 4 lit. h rozporządzenia)

Dla każdej z transakcji należy również wskazać (tabela 14), czy w okresie, za jaki jest składana

Informacja TPR, dokumentacja dla transakcji kontrolowanej korzysta ze zwolnienia na

podstawie art. 11n pkt 1–2 ustawy.

Tabela 14

Kod

ZW01

ZW02

Tak

Nie

Czy transakcja korzysta ze zwolnienia na podstawie

art. 11n pkt 1–2 ustawy?

W przypadku wyboru kodu „ZW01” należy wskazać podstawę prawną zwolnienia transakcji

kontrolowanej z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych przez

zaznaczenie właściwej opcji (wybór wielokrotny)

1) art. 11n pkt 1 ustawy – zwolnienie z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji

cen transferowych dla transakcji kontrolowanych zawieranych, przy wypełnieniu

określonych warunków, z podmiotami powiązanymi mającymi miejsce zamieszkania,

siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

2) art. 11n pkt 1a ustawy – zwolnienie z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji

cen transferowych dla transakcji kontrolowanych zawieranych, przy wypełnieniu

określonych warunków, pomiędzy zakładami zagranicznymi podmiotów powiązanych

mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium innego niż

Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego UE lub innego państwa należącego do

EOG lub przez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład

podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium innego niż

Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego UE lub innego państwa należącego do

EOG z podmiotem powiązanym mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

3) art. 11n pkt 2 ustawy – zwolnienie z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji

cen transferowych dla transakcji kontrolowanych objętych uprzednim porozumieniem

cenowym, porozumieniem inwestycyjnym lub porozumieniem podatkowym.

Jeżeli transakcja kontrolowana o charakterze jednorodnym jest zawierana równocześnie

z podmiotami powiązanymi, spełniającymi warunki do skorzystania ze zwolnienia

na podstawie art. 11n pkt 1–2 ustawy, jak i innymi podmiotami powiązanymi

(np. kontrahentami zagranicznymi), to tę część transakcji kontrolowanej, która korzysta ze

zwolnienia na podstawie art. 11n pkt 1–2 ustawy i przekracza progi dokumentacyjne wskazane

w art. 11k ust. 2 ustawy, należy wykazać jako odrębną transakcję kontrolowaną – wyłącznie na

potrzeby prezentacji w Informacji TPR.

Jeżeli w tabeli 14 wybrano kod „ZW01” (tj. transakcja kontrolowana jest zawarta wyłącznie

z kontrahentami mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej i spełnia warunki zwolnienia lub transakcja zwolniona stanowi

element transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym i została dla celów

sprawozdawczych wykazana odrębnie), podmiot, którego dotyczy Informacja TPR, nie

wskazuje dla tej transakcji kontrolowanej informacji, o których mowa w częściach 3 i 5–7

objaśnień.

4.9. Rodzaj transakcji (§ 2 pkt 4 lit. i rozporządzenia)

Jeżeli w tabeli 14 wybrano kod „ZW02”, to należy wskazać, czy transakcja podlegająca

raportowaniu jest transakcją kontrolowaną czy transakcją inną niż transakcja kontrolowana,

przez wybór odpowiedniego kodu z tabeli 15.

Tabela 15

Kod

TK01

TK02

Rodzaj transakcji

Transakcja kontrolowana (art. 11k ust. 2 i 2a ustawy)

Transakcja inna niż transakcja kontrolowana (art. 11o ust. 1 ustawy)

W przypadku wyboru kodu „TK02” nie wykazuje się informacji, o których mowa w częściach

5.2, 5.3 i 6 objaśnień.

4.10. Kraj lub terytorium miejsca zamieszkania, siedziby lub zarządu kontrahenta oraz

wartość transakcji przypadającej na ten kraj lub terytorium (§ 2 pkt 4 lit. j

rozporządzenia)

W polu „Kraj” należy wskazać kod państwa lub terytorium miejsca zamieszkania, siedziby lub

zarządu kontrahenta przez wskazanie kodu z klasyfikacji ISO 3166 alpha 2 Country Code.

W przypadku transakcji kontrolowanych wykazywanych na podstawie art. 11k ust. 2 i 2a

ustawy, jeżeli dana transakcja jest realizowana z więcej niż jednym kontrahentem z tego

samego kraju, to nazwę tego kraju wykazuje się tylko raz.

W polu „Wartość transakcji na kraj” należy podać odpowiednią część wartości wskazanej

w polu „Wartość transakcji”, która przypada na ten kraj.

Pole „Wartość transakcji” nie występuje tylko przy transakcjach kontrolowanych z grupy

kategorii D. Dane dotyczące wartości transakcji dla tej grupy kategorii są prezentowane

zgodnie z częścią 4.11 objaśnień.

4.11. Wartość transakcji przypadającej na kontrahenta oraz dane identyfikacyjne

kontrahenta obejmujące jego nazwę i numer identyfikacji podatkowej (NIP) albo numer

PESEL, a w przypadku ich braku – inny numer identyfikacyjny wraz z określeniem jego

rodzaju oraz oznaczeniem kraju lub terytorium wydania, w przypadku transakcji,

o której mowa w art. 11g ust. 1 ustawy (§ 2 pkt 4 lit. l rozporządzenia)

W zakresie transakcji kontrolowanych z grupy kategorii D (dotyczących pożyczek, kredytów

lub emisji obligacji, które spełniają warunki wskazane w art. 11g ust. 1 ustawy, tj. transakcji

objętych tzw. mechanizmem bezpiecznej przystani), w celu identyfikacji kontrahenta, należy

dodatkowo wskazać dane identyfikacyjne kontrahenta zgodnie z kodami z tabeli 16.

Tabela 16

Kod

ID01

ID02

ID03

Dane identyfikacyjne kontrahenta

Podmiot zagraniczny

Podmiot krajowy – NIP

Podmiot krajowy – numer PESEL

W polu „Nazwa kontrahenta” należy wskazać imię i nazwisko kontrahenta (w przypadku osób

fizycznych) lub pełną nazwę kontrahenta (w przypadku podmiotów niebędących osobami

fizycznymi).

W przypadku wyboru kodu „ID01” należy wybrać z listy odpowiedni rodzaj identyfikatora

podmiotu zagranicznego, odpowiedni kraj lub terytorium wydania danego numeru oraz podać

odpowiedni numer identyfikacyjny.

W przypadku wyboru kodu „ID02” lub kodu „ID03” należy uzupełnić pole identyfikacyjne

odpowiednimi danymi.

Ponadto w odrębnym polu „Wartość transakcji na kontrahenta” podaje się wartość

transakcji przypadającą na danego kontrahenta w tysiącach złotych (bez miejsc po przecinku).

5. Informacje dotyczące stosowanych cen transferowych oraz metod ich weryfikacji (§ 2

pkt 5 rozporządzenia)

5.1. Wybór metody weryfikacji ceny transferowej (§ 2 pkt 5 lit. a rozporządzenia)

Dla transakcji kontrolowanych wykazanych w części 4 objaśnień z wyjątkiem

•

•

transakcji korzystających ze zwolnienia na podstawie art. 11n pkt 1–2 ustawy (kod

„ZW01” w tabeli 14),

transakcji kontrolowanych spełniających warunki do zastosowania mechanizmu tzw.

bezpiecznej przystani dla transakcji o niskiej wartości dodanej (art. 11f ustawy) lub

pożyczek, kredytów i emisji obligacji (art. 11g ustawy),

•

•

•

– 21 –

Poz. 459

transakcji refakturowania korzystających ze zwolnienia na podstawie art. 11n pkt 10

ustawy (tzw. czyste refakturowanie),

transakcji innych niż transakcje kontrolowane (kod „TK02” w tabeli 15),

transakcji kontrolowanych, o których mowa w art. 11q ust. 3a pkt 1 ustawy,

zawieranych przez podmiot powiązany, który w ostatnim roku podatkowym spełnił

warunki określone w art. 7 ust. 1 pkt 1 albo 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo

przedsiębiorców zgodnie z art. 11q ust. 3b ustawy

– należy wskazać wybraną i zastosowaną metodę weryfikacji rynkowego charakteru ceny

transferowej (np. ceny nominalnej, wskaźnika finansowego), wybierając odpowiedni kod

„MW01” – „MW06” zgodnie z tabelą 17.

W przypadku

•

•

transakcji innych niż transakcje kontrolowane (kod „TK02” w tabeli 15),

transakcji kontrolowanych, o których mowa w art. 11q ust. 3a pkt 1 ustawy,

zawieranych przez podmiot powiązany, który zgodnie z art. 11q ust. 3b ustawy

w ostatnim roku podatkowym spełnił warunki określone w art. 7 ust. 1 pkt 1 albo 2

ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców

– w tabeli 17 można wybrać kod „MW00”. W przypadku wyboru kodu „MW00” nie

wykazuje się informacji, o których mowa w częściach 5.2, 5.3 i 6 objaśnień.

W przypadku gdy do weryfikacji wykorzystano więcej niż jedną metodę, należy wskazać

wyłącznie jedną metodę użytą jako podstawową.

W przypadku transakcji kontrolowanych, w których zamiast analizy porównawczej

sporządzono analizę zgodności, należy wskazać Inną metodę oznaczoną kodem „MW06”.

Tabela 17

Kod

MW00

MW01

MW02

MW03

MW04

MW05

MW06

Metoda weryfikacji ceny transferowej

Nie dotyczy

Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej

Metoda ceny odprzedaży

Metoda koszt plus

Metoda podziału zysku

Metoda marży transakcyjnej netto

Inna metoda

5.2. Informacje o stosowanej cenie transferowej (§ 2 pkt 5 lit. b rozporządzenia)

W tej części należy wskazać szczegółowe informacje na temat stosowanej ceny transferowej

dla każdej transakcji kontrolowanej – w zależności od wybranej metody oraz kategorii

transakcji kontrolowanej, z wyjątkiem transakcji oznaczonych kodami 1201–1204, 2201–2204,

1401 i 2401, dla których podaje się informacje wskazane w części 6 objaśnień.

5.2.1. Wybór kodu MW01

Jeżeli jako metodę weryfikacji ceny transferowej wybrano kod „MW01” (metoda

porównywalnej ceny niekontrolowanej), należy uzupełnić następujące informacje

1) „Sposób ujęcia ceny transakcji kontrolowanej” – należy wskazać, czy cena

w transakcji kontrolowanej została wyrażona kwotowo czy procentowo, wybierając kod

z tabeli 18

Tabela 18

Kod

Sposób ujęcia ceny

CK01

Cena wyrażona kwotowo

CK02

Cena wyrażona procentowo

Jeżeli wybrano kod „CK01”, należy uzupełnić następujące informacje

a) „Cena min.” i „Cena max.” – należy podać odpowiednio najniższy i najwyższy poziom

ceny jednostkowej przedmiotu transakcji kontrolowanej w okresie, za jaki składana jest

Informacja TPR. Jeżeli przedmiotem transakcji kontrolowanej jest zróżnicowany

asortyment, należy wskazać minimalną oraz maksymalną wartość ceny dla całego

asortymentu (jeżeli zróżnicowany asortyment jest przedmiotem transakcji kontrolowanej

o charakterze jednorodnym). Jeżeli cena była stała przez cały ten okres, w obu kolumnach

należy wskazać ten sam poziom ceny. Jeżeli w transakcji kontrolowanej dokonano

korekty cen transferowych, należy wskazać poziomy cen po dokonaniu tej korekty,

b) „Waluta ceny transakcji kontrolowanej” – należy uzupełnić walutę, w której określono

ceny jednostkowe w transakcji kontrolowanej, zgodnie z kodem walut ISO 4217,

c) „Miara” – należy wpisać rodzaj jednostki miary, jakiej dotyczą ceny jednostkowe

wskazane w polach „Cena min.” i „Cena max.” (np. kg, szt., l, roboczogodzina).

Jeżeli wybrano kod „CK02”, należy uzupełnić

a) „Procent min.” i „Procent max.” – należy wypełnić analogicznie jak w przypadku kodu

„CK01” dla pól „Cena min.” i „Cena max.”,

b) „Miara” – należy wskazać, od jakiej podstawy wylicza się wartość procentową

(np. wartość sprzedaży do podmiotów niepowiązanych).

5.2.2. Wybór kodów MW02, MW03 lub MW05

Jeżeli jako metodę weryfikacji ceny transferowej wybrano kod „MW02” (metoda ceny

odprzedaży), kod „MW03” (metoda koszt plus) lub kod „MW05” (metoda marży transakcyjnej

netto), należy uzupełnić pole „Wynik na transakcji” przez podanie informacji o poziomie

wskaźnika finansowego zgodnego ze wskaźnikiem finansowym (tabela 30) zastosowanym

w analizie cen transferowych przez podmiot wybrany jako strona badana (tabela 28) i po

uwzględnieniu ewentualnej korekty cen transferowych. Wartość wskaźnika finansowego

powinna być wyrażona procentowo z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku.

5.2.3. Wybór kodu MW04

Jeżeli jako metodę weryfikacji ceny transferowej wybrano kod „MW04” (metoda podziału

zysku), należy wskazać rodzaj zastosowanej metody podziału zysku, wybierając kod

z tabeli 19.

Tabela 19

Kod

PZ01

PZ02

PZ03

PZ04

Rodzaj metody podziału zysku

Podział zysku (straty) za pomocą analizy rezydualnej, w przypadku gdy

uprawniony do otrzymania zysku rutynowego jest podmiot, którego dotyczy

Informacja TPR

Podział zysku (straty) za pomocą analizy rezydualnej, w przypadku gdy

uprawniony do otrzymania zysku rutynowego jest kontrahent (kontrahenci)

podmiotu, którego dotyczy Informacja TPR

Podział zysku (straty) za pomocą analizy rezydualnej, w przypadku gdy

uprawniony do otrzymania zysku rutynowego jest zarówno podmiot, którego

dotyczy Informacja TPR, jak i jego kontrahent (kontrahenci)

Podział zysku (straty) za pomocą analizy udziału

W dalszej kolejności należy wskazać

1) „Zakładany zysk podmiotu” – zakładany procentowy udział w łącznym zysku, jaki

w związku z transakcją kontrolowaną osiągnie podmiot powiązany, którego dotyczy

Informacja TPR;

2) „Zrealizowany zysk podmiotu” – procentowy udział w łącznym zysku, jaki w związku

z transakcją kontrolowaną faktycznie osiągnął podmiot powiązany, którego dotyczy

Informacja TPR;

3) „Strata podmiotu”– pole należy uzupełnić w przypadku faktycznie poniesionej straty

w związku z transakcją kontrolowaną przez wybór opcji „TAK”/”NIE”.

Wartości z punktów 1 i 2 uzupełnia się z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku,

po uwzględnieniu ewentualnej korekty cen transferowych. W przypadku zrealizowania zysku

należy wypełnić dane dla punktów 1 i 2. W przypadku zrealizowania straty należy wypełnić

dane dla punktów 1 i 3.

5.2.4. Wybór kodu MW06

W przypadku wyboru kodu „MW06” należy wskazać, przy pomocy jakiej innej metody została

zweryfikowana cena transferowa, wybierając kod z tabeli 20.

Tabela 20

Kod

TW01

TW02

TW03

TW04

TW05

TW06

TW07

Inna metoda

Metoda dochodowa (DCF)

Metoda dochodowa inna niż DCF

Metoda porównawcza

Metoda majątkowa

Metoda statystyczna

Kombinacja dwu lub więcej metod wskazanych powyżej

Analiza zgodności – w pozostałych przypadkach

W przypadku wyboru kodu „TW01” lub kodu „TW02” należy podać okres prognozy,

wybierając kod z tabeli 21.

Tabela 21

Kod

TB01

TB02

TB03

TB04

TB05

TB06

TB07

1 dzień (O/N)

1 miesiąc (1M)

3 miesiące (3M)

6 miesięcy (6M)

9 miesięcy (9M)

1 rok (12M)

Inny

Okres prognozy

W przypadku wyboru kodu „TW01” lub kodu „TW02” należy dodatkowo podać „Wartość

współczynnika dyskontowego”.

Jeżeli analiza zgodności nie została sporządzona w oparciu o techniki wyceny, to należy wybrać

kod „TW07”. W przypadku wyboru kodu „TW07” należy wskazać źródło danych (wybór

wielokrotny), wybierając kod z tabeli 22.

Tabela 22

Kod

AZ01

AZ02

AZ03

AZ04

AZ05

AZ06

AZ07

AZ08

AZ09

Analiza zgodności – źródła danych

Statystyki publiczne

Dane ofertowe

Ogólnodostępne raporty z analiz rynkowych lub branżowych

Raporty z innych analiz (w tym cyklu życia produktu, opcji realistycznie

dostępnych, korzyści stron transakcji)

Notowania giełdowe

Notowanie pozagiełdowe

Procedury wewnętrzne (np. metodyki ustalania cen)

Praktyka rynkowa

Inne źródła danych niewymienione powyżej

5.3. Informacje o analizie cen transferowych (§ 2 pkt 5 lit. c rozporządzenia)

W tej części należy wskazać szczegółowe informacje na temat analizy cen transferowych dla

każdej wskazanej transakcji kontrolowanej – w zależności od wybranej metody oraz kategorii

transakcji kontrolowanej, z wyjątkiem transakcji oznaczonych kodami 1201–1204, 2201–2204,

1401 i 2401, dla których podaje się informacje wskazane w części 6 objaśnień.

5.3.1. Wybór kodu MW01

Jeżeli jako metodę weryfikacji ceny transferowej wybrano kod „MW01” (metoda

porównywalnej ceny niekontrolowanej), należy wskazać

1) „Sposób weryfikacji rynkowego poziomu ceny” – wybierając kod z tabeli 23

Tabela 23

Kod

SW01

Sposób weryfikacji rynkowego poziomu ceny

Porównanie wewnętrzne cen (porównywalny przedmiot transakcji jest

kupowany/sprzedawany jednocześnie od/do podmiotów powiązanych

i niepowiązanych)

Kod

SW02

SW03

SW04

– 25 –

Poz. 459

Sposób weryfikacji rynkowego poziomu ceny

Porównanie zewnętrzne cen (istnieją dostępne dane o cenach

porównywalnych przedmiotów transakcji, których stronami są podmioty

niepowiązane)

Porównanie wewnętrzne cen kontrahenta (kontrahent kupuje/sprzedaje

porównywalny przedmiot transakcji jednocześnie od/do podatnika i podmiotu

niepowiązanego)

Inny sposób weryfikacji rynkowego charakteru ceny

2) „Sposób ujęcia ceny porównywalnej” – wybierając kod z tabeli 24

Tabela 24

Kod

CK01

CK02

Cena wyrażona kwotowo

Cena wyrażona procentowo

Sposób ujęcia ceny

Wybór określony w polu „Sposób ujęcia ceny porównywalnej” jest konsekwencją

dokonania wyboru w polu „Sposób ujęcia ceny transakcji kontrolowanej”

w części 5.2.1 objaśnień;

3) „Rodzaj przedziału” – wybierając kod z tabeli 25

Tabela 25

Kod

RP01

RP02

RP03

RP04

Rodzaj przedziału

Przedział międzykwartylowy

Przedział pełny

Inny przedział

Jedna wartość

a) jeżeli wybrano kod „RP01”, kod „RP02” lub kod „RP03”, w polach „Cena

porównywalna min.” i „Cena porównywalna max.” należy wpisać odpowiednio

najniższą i najwyższą wartość porównywalnych cen jednostkowych użytych do

weryfikacji rynkowego charakteru ceny,

b) jeżeli wybrano kod „RP04” (użyto tylko jednej wartości ceny na potrzeby porównania),

w polu „Wysokość ceny porównywalnej” należy wpisać jej wartość,

c) jeżeli wybrano kod „RP03”, należy dodatkowo sprecyzować, jaki przedział został

zastosowany w polu „Opis przedziału”;

4) „Korekty porównywalności wyników” – należy wskazać, czy przeprowadzając analizę

cen transferowych, dokonano korekt wyników w celu uzyskania wyższej

porównywalności do badanej transakcji kontrolowanej, wybierając kod z tabeli 26

Tabela 26

Kod

KP01

KP02

Korekta porównywalności

Nie dokonano korekty porównywalności

Dokonano jednej lub większej liczby korekt porównywalności

W przypadku wyboru kodu „KP02” należy wybrać jedną z opcji: „Korekta porównywalności

zmieniająca wynik o mniej niż 30 %”, „Korekta porównywalności zmieniająca wynik o 30 %

lub więcej” lub „Brak możliwości ustalenia wpływu korekty na wynik”.

5.3.2. Wybór kodów MW02, MW03 lub MW05

Jeżeli jako metodę weryfikacji ceny transferowej wybrano kod „MW02” (metoda ceny

odprzedaży), kod „MW03” (metoda koszt plus) lub kod „MW05” (metoda marży transakcyjnej

netto), należy uzupełnić

1) „Rodzaj porównania” – należy wskazać, czy analiza cen transferowych została

przeprowadzona przy użyciu porównania wewnętrznego (tj. przez odniesienie do

poziomu wskaźników finansowych realizowanych na porównywalnych transakcjach

z podmiotami niepowiązanymi) czy porównania zewnętrznego (w oparciu o wskaźniki

finansowe podmiotów niepowiązanych), wybierając kod z tabeli 27

Tabela 27

Kod

PR01

PR02

PR03

Rodzaj porównania

Wewnętrzne

Zewnętrzne

Wewnętrzne przygotowane przez kontrahenta

Jeżeli wybrano kod „PR01” lub kod „PR03”, nie uzupełnia się pól „Strona badana”

i „Kryterium geograficzne”;

2) „Strona badana” – należy wskazać stronę zaangażowaną w transakcję kontrolowaną,

która została wybrana jako strona badana dla celów analizy cen transferowych (tj.

wskaźnik finansowy której ze stron transakcji kontrolowanej był przedmiotem oceny pod

względem rynkowości), wybierając kod z tabeli 28

Tabela 28

Kod

PB01

PB02

Strona badana

Podmiot, którego dotyczy informacja o cenach transferowych

Kontrahent

3) „Kryterium geograficzne” – należy wskazać podstawowe kryterium selekcji

geograficznej podmiotów, wykorzystane w analizie cen transferowych opartej na

zewnętrznych danych finansowych dotyczących rentowności

podmiotów

niepowiązanych, uznanych za porównywalne do zakresu wskazanej transakcji

kontrolowanej, wybierając kod z tabeli 29

Tabela 29

Kod

KG01

KG02

KG03

KG04

KG05

Polska

Region

Europa

Świat

Inne

Kryterium geograficzne

4) „Wskaźnik finansowy” – należy podać wskaźnik finansowy, który został zastosowany

na potrzeby weryfikacji ceny transferowej dla transakcji kontrolowanej. W przypadku

stosowania większej liczby wskaźników finansowych należy podać wskaźnik

podstawowy (wybór jednokrotny), wybierając kod z tabeli 30

Tabela 30

Wskaźniki finansowe oparte o przepisy o rachunkowości

Kod

Nazwa wskaźnika

WF01

Marża brutto

ze sprzedaży

WF02

Marża brutto

z odprzedaży

WF03

Narzut brutto

ze sprzedaży

Marża netto

WF04

ze sprzedaży

Narzut netto

WF05

ze sprzedaży

WF06 Marża operacyjna

WF07 Narzut operacyjny

WF08 Marża zysku brutto

Formuła

wariant porównawczy RZiS

Formuła

wariant kalkulacyjny RZiS

𝑛𝑛𝑛𝑛.

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦 × 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑛𝑛𝑛𝑛.

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ℎ 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤,

𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤 𝑖𝑖 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚łó𝑤𝑤

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤

𝑖𝑖 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚łó𝑤𝑤 (𝐴𝐴. 𝐼𝐼𝐼𝐼) − 𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊ść

𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ℎ 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤 𝑖𝑖 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚łó𝑤𝑤

(𝐵𝐵. 𝑉𝑉𝑉𝑉𝑉𝑉𝑉𝑉) × 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤 𝑖𝑖 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚łó𝑤𝑤 (𝐴𝐴. 𝐼𝐼𝐼𝐼)

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦 × 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑖𝑖 𝑧𝑧𝑧𝑧ó𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤 𝑧𝑧 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 − 𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 − 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤

ś𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤ń 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤

𝑖𝑖 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚łó𝑤𝑤 (𝐴𝐴. 𝐼𝐼𝐼𝐼) − 𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊ść

𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ℎ 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤 𝑖𝑖 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚łó𝑤𝑤

(𝐵𝐵. 𝐼𝐼𝐼𝐼) × 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤 𝑖𝑖 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚łó𝑤𝑤 (𝐴𝐴. 𝐼𝐼𝐼𝐼)

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦 × 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤, 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤 𝑖𝑖 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚łó𝑤𝑤

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎ś𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 −

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 − 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾

𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤 ś𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤ń 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝

𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑡𝑡𝑎𝑎) 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ℎ 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤, 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤

𝑖𝑖 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚łó𝑤𝑤 + 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

+ 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑜𝑜𝑜𝑜ó𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙 𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧ą𝑑𝑑𝑑𝑑

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑧𝑧 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎ś𝑐𝑐𝑐𝑐

𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎ś𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 −

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 −

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤 ś𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤ń 𝑛𝑛𝑛𝑛

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑧𝑧 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎ś𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

× 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ℎ 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤, 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤

𝑖𝑖 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚łó𝑤𝑤 + 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

+ 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑜𝑜𝑜𝑜ó𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙 𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧ą𝑑𝑑𝑑𝑑 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑧𝑧 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎ś𝑐𝑐𝑐𝑐

𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 × 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑖𝑖 𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧ó𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 − 𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 − 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤

ś𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤ń 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑖𝑖 𝑧𝑧𝑧𝑧ó𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤 𝑧𝑧 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 − 𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 − 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤

ś𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤ń 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑧𝑧 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎ś𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤, 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤 𝑖𝑖 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚łó𝑤𝑤 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑜𝑜𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤, 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤 𝑖𝑖 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚łó𝑤𝑤 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓

Wskaźniki finansowe oparte o przepisy o rachunkowości

Kod

Nazwa wskaźnika

WF09

Narzut zysku

brutto

WF10

Rentowność

aktywów

WF11

Rentowność

kapitału własnego

Wskaźnik

WF12

Berry’ego

Formuła

wariant porównawczy RZiS

Formuła

wariant kalkulacyjny RZiS

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏

× 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎ś𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 −

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 −

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤 ś𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤ń 𝑛𝑛𝑛𝑛

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 +

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏

× 100 %

𝐾𝐾𝑜𝑜𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ℎ 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤, 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤

𝑖𝑖 𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚𝑚łó𝑤𝑤 + 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

+ 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑜𝑜𝑜𝑜ó𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙 𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧ą𝑑𝑑𝑑𝑑 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 + 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾

𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾ł (𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓) 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾ł (𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓) 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

× 100 %

K𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦 +

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑜𝑜𝑜𝑜ó𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙 𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧ą𝑑𝑑𝑑𝑑

𝑛𝑛𝑛𝑛.

Inny wskaźnik

WF13 oparty o dane

polskie

nd.

Wskaźniki finansowe oparte o standardy międzynarodowe

Kod

Nazwa wskaźnika

WF14 Narzut EBIT

WF15 Marża EBIT

WF16

Rentowność

kapitału własnego

WF17

Inny wskaźnik

oparty o dane

międzynarodowe

Formuła (PL)

Formuła (ANG)

𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸 × 100 %

𝐶𝐶𝐶𝐶ł𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

− 𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸

𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸 × 100 %

𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟 − 𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾ł 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁 𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼 × 100 %

𝑆𝑆ℎ𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓

𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸 × 100 %

𝐶𝐶𝐶𝐶ł𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸 × 100 %

𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟

𝑛𝑛𝑛𝑛.

5) „Korekty porównywalności wyników” – należy wskazać, czy przeprowadzając analizę

cen transferowych, dokonano korekt wyników w celu uzyskania wyższej

porównywalności do badanej transakcji kontrolowanej, wybierając kod z tabeli 31

Tabela 31

Kod

KP01

KP02

Korekta porównywalności

Nie dokonano korekty porównywalności

Dokonano jednej lub większej ilości korekt porównywalności

W przypadku wyboru kodu „KP02” należy wybrać jedną z opcji: „Korekta porównywalności

zmieniająca wynik o mniej niż 30 %”, „Korekta porównywalności zmieniająca wynik o 30 %

lub więcej” lub „Brak możliwości ustalenia wpływu korekty na wynik”;

6) „Rodzaj przedziału” – należy wskazać rodzaj użytego przedziału, wybierając kod

z tabeli 32

Tabela 32

Kod

RP01

RP02

RP03

RP04

Rodzaj przedziału

Przedział międzykwartylowy

Przedział pełny

Inny przedział

Jedna wartość

7) „Wynik analizy cen transferowych” – należy podać wynik uzyskany za pomocą

wybranej metody weryfikacji cen transferowych

a) jeżeli wybrano kod „RP01”, kod „RP02” lub kod „RP03”, w polach „Dolna granica

przedziału” i „Górna granica przedziału” należy wpisać odpowiednio najniższą

i najwyższą wartość wskaźnika finansowego użytego do weryfikacji rynkowego

charakteru ceny,

b) jeżeli wybrano kod „RP04” (użyto tylko jednego wskaźnika finansowego na potrzeby

porównania), w polu „Wysokość wskaźnika finansowego” należy wpisać jego

wartość,

c) jeżeli wybrano kod „RP03”, należy dodatkowo sprecyzować, jaki przedział został

zastosowany w polu „Opis przedziału”.

Wyniki analizy cen transferowych powinny być wyrażone procentowo z dokładnością

do dwóch miejsc po przecinku.

6. Dodatkowe informacje lub wyjaśnienia dotyczące informacji, o których mowa w pkt 2–5,

w tym: (§ 2 pkt 6 rozporządzenia)

6.1. Transakcje kontrolowane dotyczące udzielenia lub uzyskania finansowania,

udzielenia lub uzyskania poręczenia lub gwarancji, zarządzania płynnością i depozytu

(§ 2 pkt 6 lit. a rozporządzenia)

Jeżeli jako kategorię transakcji kontrolowanej wskazano transakcję z grupy kategorii C i nie

korzysta ona ze zwolnienia na podstawie art. 11n pkt 1–2 lub 10–12 ustawy, to należy uzupełnić

„Rodzaj oprocentowania”, wybierając kod z tabeli 33

Tabela 33

Kod

OP01

OP02

OP03

OP04

OP05

Rodzaj oprocentowania

Oprocentowanie zmienne

Oprocentowanie stałe

Oprocentowanie stałe podlegające zmianom w okresie sprawozdawczym

Inny sposób kalkulacji oprocentowania

Brak oprocentowania

Kod „OP04” należy wybrać w przypadku, gdy kody „OP01”, „OP02”, „OP03” i „OP05” nie

odpowiadają sposobowi kalkulacji ceny w transakcji kontrolowanej, np.

•

•

cena w transakcji kontrolowanej kalkulowana jest zarówno na podstawie stałej, jak

i zmiennej stopy procentowej (np. niektóre transakcje terminowe),

cena w transakcji kontrolowanej kalkulowana jest równocześnie w oparciu o prowizję

kwotową oraz procentową (np. niektóre poręczenia);

1) w przypadku wyboru kodu „OP01” (oprocentowanie zmienne) należy uzupełnić

następujące informacje

a) „Stopa bazowa” – przez wybranie kodów z tabel 34 i 35

Tabela 34

Kod

SB01

SB02

SB03

SB04

SB05

SB06

SB07

SB08

SB09

WIBOR

EURIBOR

LIBOR EUR

LIBOR USD

LIBOR CHF

LIBOR GBP

LIBOR JPY

SARON

Inna stopa bazowa

Nazwa stopy bazowej

Tabela 35

Kod

TB01

TB02

TB03

TB04

TB05

TB06

TB07

1 dzień (O/N)

1 miesiąc (1M)

3 miesiące (3M)

6 miesięcy (6M)

9 miesięcy (9M)

1 rok (12M)

Inny

Termin stopy bazowej

W przypadku wyboru kodu „SB09” w tabeli 34 należy wskazać nazwę stopy bazowej

w polu „Inna stopa bazowa”.

W przypadku wyboru kodu „TB07” należy uzupełnić termin stopy bazowej w kolejnej

komórce,

b) „Marża” – należy uzupełnić wartość (w punktach procentowych per annum), która

jest dodawana lub odejmowana (ze znakiem ujemnym) do stopy bazowej;

2) w przypadku wyboru kodu „OP02” (oprocentowanie stałe) należy uzupełnić wartość

zastosowanego oprocentowania stałego (w punktach procentowych per annum)

z czterema miejscami po przecinku („Poziom oprocentowania”). W przypadku

poręczenia lub gwarancji należy wskazać poziom prowizji za udzielone lub uzyskane

poręczenie lub udzieloną lub uzyskaną gwarancję w stosunku do wysokości poręczanego

lub gwarantowanego zobowiązania (w punktach procentowych per annum) z czterema

miejscami po przecinku;

3) w przypadku wyboru kodu „OP03” (oprocentowanie stałe podlegające zmianom

w okresie sprawozdawczym) należy uzupełnić minimalną i maksymalną wartość

zastosowanego oprocentowania stałego (w punktach procentowych per annum)

z czterema miejscami po przecinku („Poziom oprocentowania – min.” i „Poziom

oprocentowania – max.”).

Następnie należy wskazać źródło danych do analizy cen transferowych oraz jej wyniki przez

uzupełnienie następujących informacji

1) „Źródło danych do analizy cen transferowych” – należy uzupełnić informację na temat

źródła, z którego podatnik pozyskał dane na potrzeby analizy cen transferowych,

wybierając kod z tabeli 36 (wybór jednokrotny)

Tabela 36

Kod

ZD01

ZD02

ZD03

ZD04

ZD05

Źródło danych do analizy cen transferowych

Dane transakcyjne wewnętrzne – porównywalne transakcje z podmiotami

niepowiązanymi

Dane transakcyjne zewnętrzne – bazy danych transakcyjnych

Statystyki bankowe

Oferty otrzymane od instytucji finansowych

Pozostałe źródła danych

2) „Korekty porównywalności wyników” – należy wskazać, czy w procesie

przeprowadzania analizy cen transferowych dokonano korekt wyników w celu uzyskania

wyższej porównywalności do badanej transakcji kontrolowanej, wybierając kod

z tabeli 37

Tabela 37

Kod

KP01

KP02

Korekta porównywalności

Nie dokonano korekty porównywalności

Dokonano jednej lub większej ilości korekt porównywalności

W przypadku wyboru kodu „KP02” należy wybrać jedną z opcji: „Korekta porównywalności

zmieniająca wynik o mniej niż 30 %”, „Korekta porównywalności zmieniająca wynik o 30 %

lub więcej” lub „Brak możliwości ustalenia wpływu korekty na wynik”;

3) „Rodzaj przedziału” – należy wskazać rodzaj użytego przedziału, wybierając kod

z tabeli 38

Tabela 38

Kod

RP01

RP02

RP03

RP04

Rodzaj przedziału

Przedział międzykwartylowy

Przedział pełny

Inny przedział

Jedna wartość

4) „Wynik analizy cen transferowych” – należy wskazać wynik analizy cen

transferowych

a) jeżeli wybrano kod „RP01”, kod „RP02” lub kod „RP03”, w polach „Dolna granica

przedziału” i „Górna granica przedziału” należy wpisać odpowiednio najniższą

i najwyższą wartość oprocentowania użytego do weryfikacji jego rynkowego

charakteru w punktach procentowych per annum z czterema miejscami po przecinku,

b) jeżeli wybrano kod „RP04” (wynikiem analizy cen transferowych jest jeden poziom

oprocentowania), w polu „Oprocentowanie porównywalne” należy wpisać

wysokość tego oprocentowania w punktach procentowych per annum z czterema

miejscami po przecinku,

c) jeżeli wybrano kod „RP03”, należy dodatkowo sprecyzować, jaki przedział został

zastosowany w polu „Opis przedziału”.

Jeżeli jako sposób kalkulacji oprocentowania wybrano kod „OP01” (oprocentowanie zmienne),

jako dolną granicę przedziału oraz górną granicę przedziału lub wartość oprocentowania, gdy

wynikiem analizy cen transferowych jest jedna wartość, należy wpisać wysokość marży

dodawanej do wskazanej wcześniej bazowej stopy procentowej lub od tej stopy bazowej

odejmowanej (wynik wpisuje się ze znakiem ujemnym). Wyniki analizy cen transferowych

powinny być podane w procentach.

6.2. Transakcje kontrolowane dotyczące udostępnienia lub korzystania z wartości

niematerialnych (§ 2 pkt 6 lit. b rozporządzenia)

Jeżeli jako kategorię transakcji kontrolowanej wskazano transakcje oznaczone kodami 1401

lub 2401 (transakcje kontrolowane związane z udostępnieniem lub korzystaniem z wartości

niematerialnych) i nie korzystają one ze zwolnienia na podstawie art. 11n pkt 1–2 lub 10–12

ustawy, należy uzupełnić dodatkowo

1) „Sposób kalkulacji opłaty” – należy wskazać sposób kalkulacji opłaty na podstawie

tabeli 39. Jeżeli sposób kalkulacji opłaty jest kombinacją kilku kodów, należy wybrać

kod „SK06”

Tabela 39

Kod

SK01

SK02

SK03

SK04

SK05

SK06

Sposób kalkulacji opłaty

Procent od sprzedaży do podmiotów niepowiązanych towarów

lub produktów, których dotyczy wartość niematerialna

Procent od sprzedaży całkowitej towarów lub produktów, których dotyczy

wartość niematerialna

Procent od innej bazy

Kwota w ujęciu rocznym

Kwota na jednostkę towaru lub produktu

Inny sposób kalkulacji opłaty

2) „Poziom opłaty” – należy wskazać poziom (wysokość) opłaty z tytułu udostępnienia lub

korzystania z wartości niematerialnych (w zależności od wybranego kodu transakcji

kontrolowanej), wskazując odpowiednio

a) w przypadku gdy wybrano kod „SK01”, kod „SK02” lub kod „SK03” – poziom

opłaty w procentach odpowiedniej bazy (w zależności od wybranego kodu sposobu

kalkulacji opłaty),

b) w przypadku gdy wybrano kod „SK04”, kod „SK05” lub kod „SK06” – poziom

opłaty wyrażony kwotowo oraz walutę, w jakiej jest naliczana opłata, zgodnie

z kodem walut ISO 4217.

Następnie należy wskazać źródło danych do analizy cen transferowych oraz jej wyniki przez

uzupełnienie poniższych informacji

1) „Rodzaj analizy” – należy wskazać, w jaki sposób sporządzono analizę cen

transferowych, wybierając kod z tabeli 40 (wybór jednokrotny)

Tabela 40

Kod

RA01

RA02

RA03

RA04

RA05

RA06

RA07

RA08

RA09

Rodzaj analizy

Analiza danych transakcyjnych wewnętrznych – porównywalne transakcje

z podmiotami niepowiązanymi

Analiza danych transakcyjnych zewnętrznych – bazy danych

Wycena za pomocą techniki DCF

Wycena za pomocą podejścia dochodowego innego niż DCF

Wycena za pomocą techniki hipotetycznych opłat licencyjnych (Relief

from Royalty)

Wycena z użyciem podejścia porównawczego

Wycena z użyciem podejścia kosztowego

Wycena z użyciem kombinacji dwu lub więcej podejść wskazanych

powyżej

Inna analiza niż wskazane powyżej

2) „Sposób wyrażenia ceny” – należy wpisać jednostkę, w jakiej wyrażono wynik analizy

cen transferowych dla transakcji kontrolowanej dotyczącej udostępnienia lub korzystania

z wartości niematerialnych (np. %). Jeżeli opłata została wyrażona kwotowo, należy

wpisać kod waluty zgodnie z kodem walut ISO 4217;

3) „Korekty porównywalności wyników” – należy wskazać, czy w procesie analizy cen

transferowych dokonano korekt wyników w celu uzyskania wyższej porównywalności

do badanej transakcji kontrolowanej, wybierając kod z tabeli 41

Tabela 41

Kod

KP01

KP02

Korekta porównywalności

Nie dokonano korekty porównywalności

Dokonano jednej lub większej ilości korekt porównywalności

W przypadku wyboru kodu „KP02” należy wybrać jedną z opcji: „Korekta porównywalności

zmieniająca wynik o mniej niż 30 %”, „Korekta porównywalności zmieniająca wynik o 30 %

lub więcej” lub „Brak możliwości ustalenia wpływu korekty na wynik”;

4) „Rodzaj przedziału” – należy wskazać rodzaj użytego przedziału, wybierając kod

z tabeli 42

Tabela 42

Kod

RP01

RP02

RP03

RP04

Rodzaj przedziału

Przedział międzykwartylowy

Przedział pełny

Inny przedział

Jedna wartość

5) „Wynik analizy cen transferowych” – należy wskazać wynik analizy cen transferowych

a) jeżeli wybrano kod „RP01”, kod „RP02” lub kod „RP03”, w polach „Dolna granica

przedziału” i „Górna granica przedziału” należy wpisać odpowiednio najniższą

i najwyższą wartość porównywalnych opłat użytych do weryfikacji rynkowego

charakteru opłaty,

b) jeżeli wybrano kod „RP04” (użyto tylko jednej wartości opłaty na potrzeby

porównania), w polu „Wysokość opłaty porównywalnej” należy wpisać jej

wartość,

c) jeżeli wybrano kod „RP03”, należy dodatkowo sprecyzować, jaki przedział został

zastosowany w polu „Opis przedziału”.

Wyniki analizy cen transferowych powinny być wpisane z dokładnością do dwóch miejsc po

przecinku.

7. Oświadczenia (§ 2 pkt 7 rozporządzenia)

Zgodnie z art. 11t ust. 2 pkt 7 ustawy podmiot, którego dotyczy informacja TPR, składa

oświadczenie o tym, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona zgodnie

ze stanem rzeczywistym, a ceny transferowe objęte tą dokumentacją są ustalane na warunkach,

które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.

W przypadku gdy podmiot, o którym mowa w art. 11t ust. 1 pkt 1 ustawy, zawierał transakcje

kontrolowane, powinien wybrać w polu „Treść oświadczenia” następującą treść oświadczenia

„Stosownie do art. 11t ust. 2 pkt 7 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od

osób prawnych oświadczam, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona

zgodnie ze stanem rzeczywistym, a ceny transferowe objęte tą dokumentacją są ustalane na

warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.”.

W przypadku gdy podmiot, o którym mowa w art. 11t ust. 3 ustawy, zawierał transakcje inne

niż transakcje kontrolowane, powinien wybrać w polu „Treść oświadczenia” następującą treść

oświadczenia

„Stosownie do art. 11t ust. 2 pkt 7 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od

osób prawnych oświadczam, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona

zgodnie ze stanem rzeczywistym, a ceny objęte tą dokumentacją są ustalane na warunkach,

które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane niemające miejsca zamieszkania,

siedziby lub zarządu na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.”.

W przypadku gdy podmiot, którego dotyczy Informacja TPR, zawierał transakcje kontrolowane

oraz transakcje inne niż transakcje kontrolowane, w polu „Treść oświadczenia” powinien

wybrać treść obu oświadczeń.

§ 3. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.”.

Minister Finansów: A. Domański

1)

Minister Finansów kieruje działem administracji rządowej – finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa

Rady Ministrów z dnia 18 grudnia 2023 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 2710).

§ 4. Objaśnienia co do sposobu sporządzenia informacji o cenach transferowych określa załącznik do rozporządzenia.

§ 5. Rozporządzenie stosuje się do informacji o cenach transferowych składanych za rok podatkowy rozpoczynający się

po dniu 31 grudnia 2021 r.

§ 6. 1. Do informacji o cenach transferowych składanych za rok podatkowy rozpoczynający się nie później niż w dniu

31 grudnia 2021 r. stosuje się przepisy rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie informacji

o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. poz. 2487 oraz z 2020 r. poz. 2408).

2. W przypadku transakcji kontrolowanych spełniających kryteria, o których mowa w art. 11f i art. 11g ustawy, oraz

transakcji, o których mowa w art. 11q ust. 3a ustawy, informacja o cenach transferowych składana za rok podatkowy rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2020 r., jednak nie później niż w dniu 31 grudnia 2021 r., może nie zawierać informacji,

o których mowa w § 2 pkt 5 i pkt 6 lit. a i b rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych.

§ 7. Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia7).8)

4)

5)

6)

7)

8)

Ze zmianą wprowadzoną przez § 1 pkt 1 lit. c tiret pierwsze rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2.

W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 1 lit. c tiret drugie rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2.

W brzmieniu ustalonym przez § 1 pkt 2 rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2.

Rozporządzenie zostało ogłoszone w dniu 13 września 2022 r.

Niniejsze rozporządzenie było poprzedzone rozporządzeniem Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie informacji

o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. poz. 2487 oraz z 2020 r. poz. 2408), które

utraciło moc z dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia zgodnie z art. 84 ust. 1 ustawy z dnia 29 października 2021 r.

o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych

innych ustaw (Dz. U. poz. 2105, 2349, 2427 i 2469 oraz z 2022 r. poz. 1265, 1301 i 1719).

Warszawa, dnia 8 kwietnia 2025 r.

Poz. 459

OBWIESZCZENIE

MINISTRA FINANSÓW 1)

z dnia 21 marca 2025 r.

w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie informacji

o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych

1. Na podstawie art. 16 ust. 3 ustawy z dnia 20 lipca 2000 r. o ogłaszaniu aktów normatywnych i niektórych innych

aktów prawnych (Dz. U. z 2019 r. poz. 1461) ogłasza się w załączniku do niniejszego obwieszczenia jednolity tekst rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 29 sierpnia 2022 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku

dochodowego od osób prawnych (Dz. U. poz. 1934), z uwzględnieniem zmian wprowadzonych rozporządzeniem Ministra

Finansów z dnia 30 sierpnia 2023 r. zmieniającym rozporządzenie w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie

podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. poz. 1895).

2. Podany w załączniku do niniejszego obwieszczenia tekst jednolity rozporządzenia nie obejmuje § 2 i § 3 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 30 sierpnia 2023 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. poz. 1895), które stanowią

„§ 2. Przepisy rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem, stosuje się

do informacji o cenach transferowych składanych za rok podatkowy rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2021 r.

Załącznik do obwieszczenia Ministra Finansów

z dnia 21 marca 2025 r. (Dz. U. poz. 459)

ROZPORZĄDZENIE

MIN ISTRA FINANSÓW 1)

z dnia 29 sierpnia 2022 r.

w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych

Na podstawie art. 11t ust. 8 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r.

poz. 278 i 340) zarządza się, co następuje

§ 1. Rozporządzenie określa szczegółowy zakres danych i informacji oraz treść oświadczenia zawartych w informacji

o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych, zwanej dalej „informacją o cenach transferowych”, wraz z objaśnieniami co do sposobu jej sporządzenia.

§ 2. Informacja o cenach transferowych zawiera

1)

2)

wskazanie

a)

organu, do którego jest składana informacja o cenach transferowych, przez wskazanie nazwy naczelnika urzędu

skarbowego,

b)

celu złożenia informacji o cenach transferowych, przez wskazanie, czy jest składana po raz pierwszy, czy stanowi

korektę,

c)

okresu, za jaki jest składana informacja o cenach transferowych, przez wskazanie roku, którego dotyczy;

dane identyfikacyjne podmiotu, którego dotyczy informacja o cenach transferowych, obejmujące

a)

pełną nazwę,

b)

kraj lub terytorium siedziby lub zarządu,

c)

numer identyfikacji podatkowej (NIP), a w przypadku jego braku – inny numer identyfikacyjny wraz z określeniem jego rodzaju oraz oznaczeniem kraju lub terytorium wydania,

d)

kod przeważającej działalności według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD),

e)

kategorię podmiotu powiązanego zgodnie z art. 11t ust. 1 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym

od osób prawnych, zwanej dalej „ustawą”,

f)

(uchylona);2)

3)

ogólne informacje finansowe podmiotu, którego dotyczy informacja o cenach transferowych, obejmujące wartości

wskaźników finansowych mierzących sytuację finansową tego podmiotu;

4)

informacje dotyczące podmiotów powiązanych i transakcji kontrolowanych zawieranych z tymi podmiotami przez

podmiot, którego dotyczy informacja o cenach transferowych, obejmujące

1)

2)

a)

grupy kategorii i kategorie transakcji kontrolowanych oraz przedmiot tych transakcji,

b)

rodzaje wartości niematerialnych, w przypadku transakcji kontrolowanych, których przedmiotem jest udostępnienie lub korzystanie z wartości niematerialnych,

c)

rodzaj wynagrodzenia należnego z tytułu restrukturyzacji, w przypadku transakcji dotyczących restrukturyzacji

w rozumieniu § 2 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie cen transferowych

w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 1129),

d)

rodzaj udziału oraz procentowy udział wynikający z umowy spółki niebędącej osobą prawną, umowy wspólnego

przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze, a także wartość wkładów wniesionych przez wspólnika

oraz łączną wartość wkładów wniesionych przez wszystkich wspólników,

Na dzień ogłoszenia obwieszczenia w Dzienniku Ustaw Rzeczypospolitej Polskiej działem administracji rządowej – finanse publiczne

kieruje Minister Finansów, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 2 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 18 grudnia 2023 r. w sprawie

szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów (Dz. U. poz. 2710).

Przez § 1 pkt 1 lit. a rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 30 sierpnia 2023 r. zmieniającego rozporządzenie w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. poz. 1895), które weszło w życie z dniem

16 września 2023 r.

e)

Poz. 459

wartość transakcji kontrolowanych, a w przypadku transakcji kontrolowanych dotyczących udzielenia lub uzyskania finansowania, udzielenia lub uzyskania poręczenia lub gwarancji, zarządzania płynnością i depozytu dodatkowo

– kwotę kapitału lub wartość poręczanego lub gwarantowanego zobowiązania,

– wartość zadłużenia,

– walutę tych transakcji kontrolowanych,

– kwotę odsetek wraz z dodatkowymi prowizjami lub opłatami, jeżeli występują, z tytułu finansowania lub

depozytu lub wartość wynagrodzenia z tytułu udzielenia lub uzyskania poręczenia lub gwarancji,

5)

f)

informację o dokonanych korektach cen transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy,

g)

informacje o dokonanych kompensatach w rozumieniu § 9 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 grudnia

2018 r. w sprawie cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych,

h)

informację o zwolnieniu z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n

pkt 1–2 ustawy,

i)

rodzaj transakcji,

j)

kraj lub terytorium miejsca zamieszkania, siedziby lub zarządu kontrahenta oraz wartość transakcji przypadającej

na ten kraj lub to terytorium,

k)

(uchylona),3)

l)

wartość transakcji przypadającej na kontrahenta oraz dane identyfikacyjne kontrahenta obejmujące jego nazwę

i numer identyfikacji podatkowej (NIP) albo numer PESEL, a w przypadku ich braku – inny numer indentyfikacyjny wraz z określeniem jego rodzaju oraz oznaczeniem kraju lub terytorium wydania, w przypadku transakcji,

o której mowa w art. 11g ust. 1 ustawy;

informacje dotyczące stosowanych cen transferowych oraz metod ich weryfikacji obejmujące

a)

metodę wybraną w celu weryfikacji ceny transferowej,

b)

informacje o stosowanej cenie transferowej obejmujące

– wysokość ceny transferowej,

– walutę i miarę, w jakiej została wyrażona cena transferowa, jeżeli wymaga tego wybrana metoda lub specyfika

transakcji kontrolowanej,

– wskaźnik finansowy wybrany w celu weryfikacji ceny transferowej, jeżeli wymaga tego wybrana metoda lub

specyfika transakcji kontrolowanej,

c)

informacje o analizie cen transferowych obejmujące

– sposób weryfikacji cen transferowych, w tym wskazanie źródła danych porównawczych oraz rodzaju dokonanego porównania,

– informacje o wyborze strony badanej, kryteriów selekcji danych porównawczych, dokonanych korekt porównywalności oraz wskaźnika finansowego zastosowanego na potrzeby analizy porównawczej, jeżeli wymaga

tego wybrana metoda,

– informację o wyniku analizy cen transferowych;

6)

dodatkowe informacje lub wyjaśnienia dotyczące informacji, o których mowa w pkt 2–5, w tym

a)

w przypadku transakcji kontrolowanych dotyczących udzielenia lub uzyskania finansowania, udzielenia lub uzyskania poręczenia lub gwarancji, zarządzania płynnością i depozytu

– rodzaj oprocentowania oraz jego wysokość, z ewentualnym wskazaniem użytej stopy bazowej stosowanej

na międzybankowym rynku finansowym oraz marży,

– źródła danych wykorzystanych do analizy cen transferowych oraz wyniki tej analizy,

b)

w przypadku transakcji kontrolowanych dotyczących udostępnienia lub korzystania z wartości niematerialnych

– sposób kalkulacji opłaty oraz poziom (wysokość) opłaty,

– źródła danych wykorzystanych do analizy cen transferowych oraz wyniki tej analizy;

3)

Przez § 1 pkt 1 lit. b rozporządzenia, o którym mowa w odnośniku 2.

7)

Poz. 459

oświadczenia o następującej treści

a)4) „Stosownie do art. 11t ust. 2 pkt 7 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

oświadczam, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona zgodnie ze stanem rzeczywistym,

a ceny transferowe objęte tą dokumentacją są ustalane na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty

niepowiązane.” – w przypadku gdy podmiot, o którym mowa w art. 11t ust. 1 pkt 1 ustawy, zawierał transakcje

kontrolowane,

b)5) „Stosownie do art. 11t ust. 2 pkt 7 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

oświadczam, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona zgodnie ze stanem rzeczywistym,

a ceny objęte tą dokumentacją są ustalane na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane

niemające miejsca zamieszkania, siedziby lub zarządu na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.” – w przypadku gdy podmiot, o którym mowa w art. 11t ust. 3 ustawy, zawierał transakcje

inne niż transakcje kontrolowane.

§ 3.6) Do informacji o cenach transferowych w zakresie określonym w art. 11o ustawy przepisy § 2 pkt 1–3, pkt 4

lit. a–h, j oraz l, pkt 5 i 6 stosuje się odpowiednio.