Rozporządzenie Ministra Finansów i Gospodarki z dnia 27 listopada 2025 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych

§ 1. W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 29 sierpnia 2022 r. w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie

podatku dochodowego od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r. poz. 459) załącznik do rozporządzenia otrzymuje brzmienie

określone w załączniku do niniejszego rozporządzenia.

§ 2. Przepisy rozporządzenia, o którym mowa w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem, stosuje się do

informacji o cenach transferowych składanych za rok podatkowy rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2024 r.

§ 3. Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.

Minister Finansów i Gospodarki: wz. J. Drop

1)

2)

Minister Finansów i Gospodarki kieruje działem administracji rządowej – finanse publiczne, na podstawie § 1 ust. 2 pkt 3 rozporządzenia Prezesa Rady Ministrów z dnia 25 lipca 2025 r. w sprawie szczegółowego zakresu działania Ministra Finansów i Gospodarki

(Dz. U. poz. 997).

Zmiany tekstu jednolitego wymienionej ustawy zostały ogłoszone w Dz. U. z 2025 r. poz. 340, 620, 680, 1022, 1074, 1218, 1301,

1426, 1657 i 1658.

Warszawa, dnia 10 grudnia 2025 r.

Poz. 1744

ROZPORZĄDZENIE

MINISTRA FINANSÓW I GOSPODARKI 1)

z dnia 27 listopada 2025 r.

zmieniające rozporządzenie w sprawie informacji o cenach transferowych w zakresie podatku dochodowego

od osób prawnych

Na podstawie art. 11t ust. 8 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (Dz. U. z 2025 r.

poz. 278, z późn. zm.2)) zarządza się, co następuje

Załącznik do rozporządzenia

Finansów

Gospodarki

ZałącznikMinistra

do rozporządzenia

Ministrai Finansów

i Gospodarki

z dnia

listopada 2025

r. (Dz.

U. poz.U.

1744)

z dnia

2727listopada

2025

r. (Dz.

poz. …)

OBJAŚNIENIA

CO DO

SPOSOBU SPORZĄDZENIA

INFORMACJI

OBJAŚNIENIA

CO DO SPOSOBU

SPORZĄDZENIA

INFORMACJI O CENACH

TRANSFEROWYCH

O CENACH TRANSFEROWYCH

Do transakcji, o których mowa w art. 11o ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku

dochodowym od osób prawnych, zwanej dalej „ustawą”, niniejsze objaśnienia co do sposobu

sporządzenia informacji o cenach transferowych, w zakresie wskazanym w § 3 rozporządzenia,

stosuje się odpowiednio.

1. Organ, do którego jest składana informacja o cenach transferowych, cel złożenia

informacji o cenach transferowych oraz okres, za jaki jest składana informacja o cenach

transferowych (§ 2 pkt 1 rozporządzenia)

W tej części podmiot, którego dotyczy informacja o cenach transferowych, zwana dalej

„Informacją TPR”, wskazuje naczelnika urzędu skarbowego, do którego jest składana

Informacja TPR, cel złożenia Informacji TPR, wybierając odpowiedni wariant

(złożenie/korekta), oraz wskazuje rok podatkowy, za jaki jest składana Informacja TPR,

wskazując jego datę początkową i końcową.

2. Dane identyfikacyjne podmiotu, którego dotyczy informacja o cenach transferowych

(§ 2 pkt 2 rozporządzenia)

W tej części podmiot wskazuje dane identyfikacyjne.

Pole „Kod przeważającej działalności” według Polskiej Klasyfikacji Działalności (PKD) jest

obowiązkowe dla podmiotów posiadających kod PKD. W zakresie kodu przeważającego

rodzaju działalności podmiotu należy wskazać kod PKD dotyczący tej działalności wskazany

w rejestrze REGON. W przypadku gdy Informacja TPR jest składana dla zagranicznego

zakładu, należy wskazać kod PKD odpowiadający głównemu przedmiotowi działalności

prowadzonej przez ten zagraniczny zakład.

Identyfikatorem podatkowym wskazywanym w Informacji TPR jest

1) NIP – w przypadku podmiotów objętych obowiązkiem ewidencyjnym na podstawie

ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników

i płatników (Dz. U. z 2025 r. poz. 237, z późn. zm.);

2) inny numer identyfikacyjny wraz z określeniem jego rodzaju oraz oznaczeniem kraju

lub terytorium wydania – w pozostałych przypadkach.

W odniesieniu do kategorii podmiotu powiązanego należy wybrać kod z tabeli 1 w odniesieniu

do okresu, za jaki jest składana Informacja TPR.

Tabela 1

Kod

Kategoria podmiotu powiązanego zgodnie z art. 11t ust. 1 ustawy

ZK01

Podmiot, którego dotyczy Informacja TPR, zawarł przynajmniej jedną

transakcję kontrolowaną niekorzystającą ze zwolnienia z obowiązku

Kod

ZK02

– 3 –

Poz. 1744

Kategoria podmiotu powiązanego zgodnie z art. 11t ust. 1 ustawy

sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n

pkt 1–2 lub 10–12 ustawy (zgodnie z art. 11t ust. 1 ustawy)

Podmiot, którego dotyczy Informacja TPR, zawierał wyłącznie transakcje

kontrolowane zwolnione z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji

cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 1–2 lub 10–12 ustawy (zgodnie

z art. 11t ust. 1 pkt 2 ustawy)

3. Ogólne informacje finansowe podmiotu, którego dotyczy informacja o cenach

transferowych, obejmujące wartości wskaźników finansowych mierzących sytuację

finansową tego podmiotu (§ 2 pkt 3 rozporządzenia)

Jeżeli w tabeli 1 wybrano kod „ZK02”, to nie wskazuje się informacji w zakresie ogólnych

danych finansowych i należy przejść do części 4 objaśnień.

W przypadku podmiotów, które sporządzają sprawozdanie finansowe, należy wskazać standard

rachunkowości, zgodnie z którym sporządza się sprawozdanie finansowe, wybierając kod

z tabeli 2. W przypadku podmiotów, które nie sporządzają sprawozdania finansowego, należy

wybrać kod „SR03”.

Tabela 2

Kod

SR01

SR02

SR03

Standard rachunkowości

Ustawa o rachunkowości

Międzynarodowe Standardy Sprawozdawczości Finansowej

Żaden z powyższych

Jeżeli w tabeli 1 wybrano kod „ZK01”, to w tej części należy wskazać podstawowe informacje

finansowe dotyczące podmiotu, którego dotyczy Informacja TPR, obejmujące rentowność

podmiotu (nie tylko w zakresie transakcji kontrolowanych), wyrażoną za pomocą

odpowiednich wskaźników finansowych, skalkulowanych na podstawie danych

z zatwierdzonego sprawozdania finansowego.

W przypadku podmiotów, które nie dysponują danymi na potrzeby kalkulacji wskaźników

zgodnie z formułami wskazanymi w tabelach 3–7, należy zastosować formuły (kategorie)

możliwie najbardziej zbliżone, obliczone w oparciu o odpowiadające kategorie sprawozdania

finansowego sporządzonego zgodnie z międzynarodowymi standardami sprawozdawczości

finansowej (MSSF).

W przypadku podmiotów posiadających status mikroprzedsiębiorcy lub małego przedsiębiorcy

w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców (Dz. U.

z 2025 r. poz. 1480), którzy nie sporządzają sprawozdania finansowego zgodnie z ustawą z dnia

29 września 1994 r. o rachunkowości (Dz. U. z 2023 r. poz. 120, z późn. zm.), w tej części

należy wybrać wskaźniki odpowiednio dla mikroprzedsiębiorcy lub małego przedsiębiorcy.

Jeżeli podmiot nie ma możliwości kalkulacji wskaźników zgodnie z formułami wskazanymi

w tabelach 3–7, w polach dotyczących wartości wskaźników należy wskazać wartość „0” (zero).

W przypadku podmiotów innych niż banki, zakłady ubezpieczeń i zakłady reasekuracji należy

wskazać wartość następujących wskaźników

1) marża operacyjna,

2) marża zysku brutto,

3) rentowność aktywów,

4) rentowność kapitału własnego

− skalkulowanych zgodnie z formułami z tabeli 3.

Tabela 3

Nazwa

wskaźnika

Marża

operacyjna

Marża zysku

brutto

Rentowność

aktywów

Formuła

wariant porównawczy RZiS

Formuła

wariant kalkulacyjny RZiS

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑧𝑧 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎ś𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑖𝑖 𝑧𝑧𝑧𝑧ó𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤 𝑧𝑧 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 − 𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 − 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑧𝑧 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎ś𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑧𝑧𝑦𝑦𝑦𝑦ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑖𝑖 𝑧𝑧𝑧𝑧ó𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤 𝑧𝑧 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 − 𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 − 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓

Rentowność

kapitału

własnego

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑤𝑤𝑎𝑎𝑎𝑎ó𝑤𝑤 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑡𝑡𝑡𝑡 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾ł (𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓) 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

W przypadku podmiotów będących jednostkami mikro w rozumieniu ustawy z dnia

29 września 1994 r. o rachunkowości należy wskazać wartość następujących wskaźników

1) rentowność aktywów,

2) rentowność kapitału własnego

− skalkulowanych zgodnie z formułami z tabeli 4.

Tabela 4

Nazwa

wskaźnika

Formuła

wariant porównawczy RZiS

Rentowność

aktywów

Rentowność

kapitału

własnego

Formuła

wariant kalkulacyjny RZiS

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾ł (𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓) 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

W przypadku podmiotów będących jednostkami małymi w rozumieniu przepisów ustawy

z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości należy wskazać wartość następujących

wskaźników

1) marża operacyjna,

2) marża zysku brutto,

3) rentowność aktywów,

4) rentowność kapitału własnego

− skalkulowanych zgodnie z formułami z tabeli 5.

Tabela 5

Nazwa

wskaźnika

Marża

operacyjna

Marża zysku

brutto

Rentowność

aktywów

Rentowność

kapitału

własnego

Formuła

wariant porównawczy RZiS

Formuła

wariant kalkulacyjny RZiS

(𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 −

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜)

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑖𝑖 𝑧𝑧𝑧𝑧ó𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤 𝑧𝑧 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 − 𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 − 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

(𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑟𝑟𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎) 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 −

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜)

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 𝑖𝑖 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑎𝑎ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑖𝑖 𝑧𝑧𝑧𝑧ó𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤 𝑧𝑧 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 − 𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 − 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑤𝑤𝑦𝑦𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑦𝑦 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 𝑖𝑖 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾ł (𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓) 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

W przypadku banków i spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych należy wskazać

wartość następujących wskaźników

1) marża odsetkowa netto,

2) koszty/dochody,

3) rentowność aktywów,

4) rentowność kapitału własnego

− skalkulowanych zgodnie z formułami z tabeli 6.

Tabela 6

Nazwa wskaźnika

Marża odsetkowa netto

Koszty/dochody

Formuła

𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊 𝑧𝑧 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ł𝑢𝑢 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 × 100 %

Ś𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟 𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑜𝑜ść 𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎ó𝑤𝑤 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜ℎ 𝑤𝑤 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

Rentowność aktywów

Rentowność kapitału własnego

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎 × 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾ł (𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓) 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

W przypadku zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji należy wskazać wartość

następujących wskaźników

1) rentowność działalności technicznej,

2) rentowność sprzedaży,

3) rentowność aktywów,

4) rentowność kapitału własnego

− skalkulowanych zgodnie z formułami z tabeli 7.

Tabela 7

Nazwa wskaźnika

Formuła

Rentowność działalności technicznej

𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ℎ𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝑆𝑆𝑆𝑆ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

Rentowność sprzedaży

Rentowność aktywów

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝑆𝑆𝑆𝑆ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟

Nazwa wskaźnika

Rentowność kapitału własnego

Poz. 1744

Formuła

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾ł (𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓) 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

4. Informacje dotyczące podmiotów powiązanych i transakcji kontrolowanych

zawieranych z tymi podmiotami przez podmiot, którego dotyczy informacja o cenach

transferowych (§ 2 pkt 4 rozporządzenia)

4.1. Grupy kategorii i kategorie transakcji kontrolowanych oraz przedmiot tych

transakcji (§ 2 pkt 4 lit. a rozporządzenia)

Podmiot, którego dotyczy Informacja TPR, wskazuje odpowiednią grupę kategorii transakcji

dla raportowanej transakcji, wybierając jedną z poniższych opcji (grupy kategorii A–F)

Grupa kategorii A – transakcje inne niż wymienione w grupach kategorii B–F.

Grupa kategorii B – usługi o niskiej wartości dodanej (oznaczone kodami 1101 lub 2101),

korzystające z uproszczenia safe harbour, objęte zwolnieniem z obowiązku sporządzenia

lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 11 ustawy.

Wybierając grupę kategorii B, podmiot wskazuje, że dana transakcja spełnia warunki do

zastosowania mechanizmu tzw. bezpiecznej przystani dla transakcji o niskiej wartości dodanej

(art. 11f ustawy).

Wybierając grupę kategorii B, podmiot nie wskazuje dla tej transakcji kontrolowanej

informacji, o których mowa w częściach 3 i 5–7 objaśnień.

Grupa kategorii C – transakcje finansowe oznaczone kodami 1201–1204 lub 2201–2204.

Grupa kategorii D – transakcje finansowe (oznaczone kodami 1201 lub 2201), korzystające

z uproszczenia safe harbour, objęte zwolnieniem z obowiązku sporządzenia lokalnej

dokumentacji cen transferowych na podstawie art. 11n pkt 12 ustawy.

Wybierając grupę kategorii D, podmiot wskazuje, że dana transakcja spełnia warunki do

zastosowania mechanizmu tzw. bezpiecznej przystani dla pożyczek, kredytów lub emisji

obligacji (art. 11g ustawy).

Dla transakcji z grupy kategorii D należy dodatkowo wskazać dane identyfikacyjne

kontrahenta, o których mowa w części 4.11 objaśnień.

Wybierając grupę kategorii D, podmiot nie wskazuje dla tej transakcji kontrolowanej

informacji, o których mowa w częściach 3 i 5–7 objaśnień.

Grupa kategorii E – udostępnianie własności intelektualnej (oznaczone kodami 1401 lub

2401).

Grupa kategorii F – transakcje refakturowania (oznaczone kodami 1501 lub 2501),

korzystające ze zwolnienia z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych

na podstawie art. 11n pkt 10 ustawy (tzw. czyste refakturowanie).

Wybierając grupę kategorii F, podmiot nie wskazuje dla tej transakcji kontrolowanej

informacji, o których mowa w częściach 3 i 5–7 objaśnień.

Wybór grupy kategorii transakcji warunkuje możliwość wyboru kodu kategorii transakcji

kontrolowanej. W polu „Kategorie transakcji kontrolowanych” należy przyporządkować

każdą transakcję kontrolowaną do jednej z kategorii transakcji kontrolowanych wskazanych

w tabeli 8.

Transakcję kontrolowaną należy identyfikować jako transakcję o charakterze jednorodnym

w rozumieniu art. 11k ust. 4 i 5 ustawy. Podmiot może wybrać ten sam kod (kategorię transakcji

kontrolowanej) w tabeli kilkukrotnie – jeżeli transakcje takie nie są traktowane jako transakcje

o charakterze jednorodnym.

Jeżeli część transakcji kontrolowanej o charakterze jednorodnym korzysta ze zwolnienia

na podstawie art. 11n pkt 1–2 lub 10–12 ustawy, to tę część transakcji kontrolowanej, która

korzysta z tego zwolnienia i przekracza progi dokumentacyjne z art. 11k ust. 2 ustawy, należy

wskazać jako odrębną transakcję kontrolowaną – wyłącznie na potrzeby prezentacji

w Informacji TPR.

Tabela 8

Kod

1001

1002

1003

1004

1005

1006

1007

1008

1009

1010

1101

1102

1103

1104

1105

1106

1107

1201

Kategorie transakcji kontrolowanych

Transakcje związane z obrotem towarowym – sprzedaż

Sprzedaż wyrobów gotowych przez producenta o rozbudowanych funkcjach

i ryzykach

Sprzedaż wyrobów gotowych przez producenta o ograniczonych funkcjach

i ryzykach

Świadczenie usługi produkcyjnej (toll manufacturing)

Sprzedaż towarów handlowych przez centralnego przedsiębiorcę

Sprzedaż towarów handlowych przez dystrybutora o rozbudowanych

funkcjach i ryzykach

Sprzedaż towarów handlowych przez dystrybutora o ograniczonych funkcjach

i ryzykach

Świadczenie usług agencyjnych w odniesieniu do towarów lub produktów

Sprzedaż komisowa towarów lub produktów

Sprzedaż surowców, materiałów, półproduktów dla potrzeb produkcji

Sprzedaż części zamiennych

Transakcje usługowe – sprzedaż

Sprzedaż usług o niskiej wartości dodanej

Sprzedaż usług badawczo-rozwojowych

Sprzedaż usług pośrednictwa w sprzedaży lub zakupie usług

Sprzedaż usług niematerialnych związanych z nieruchomościami

(np. zarządzanie nieruchomościami)

Sprzedaż usług niematerialnych innych niż usługi o niskiej wartości dodanej,

badawczo-rozwojowe, pośrednictwa i związane z nieruchomościami

Sprzedaż innych usług

Sprzedaż usług zarządzania spółką

Transakcje finansowe – sprzedaż

Udzielenie finansowania (kredyt, pożyczka, nabycie obligacji lub inna forma

finansowania)

Kod

1203

1204

1205

1206

1301

1302

1303

1304

1305

1306

1307

1308

1309

1310

1311

1401

1501

1502

2001

2002

2003

2004

2005

2006

2007

2008

2009

2010

2101

2102

2103

– 9 –

Poz. 1744

Kategorie transakcji kontrolowanych

Zarządzanie płynnością (cash pooling) – pozycje dodatnie

Udzielenie gwarancji lub poręczenia

Zdeponowanie środków finansowych

Sprzedaż usług ubezpieczeniowych, reasekuracji, usług pośrednictwa

ubezpieczeniowego

Inne transakcje finansowe – sprzedaż (w tym usługi związane z obsługą

płatności, hedging, faktoring)

Transakcje dotyczące aktywów

Sprzedaż wartości niematerialnych

Wniesienie aportu w postaci wartości niematerialnych

Najem, dzierżawa, leasing wartości niematerialnych – sprzedaż

Sprzedaż nieruchomości

Wniesienie aportu w postaci nieruchomości

Najem, dzierżawa, leasing nieruchomości – sprzedaż

Wniesienie aportu w postaci aktywów innych niż wartości niematerialne

i nieruchomości

Najem, dzierżawa, leasing aktywów innych niż nieruchomości i wartości

niematerialne – sprzedaż

Sprzedaż udziałów, akcji, innych praw własności lub praw udziałowych

w jednostkach

Wniesienie aportu w postaci przedsiębiorstwa lub jego części

Sprzedaż innych aktywów

Udostępnienie wartości niematerialnych

Udzielenie licencji na korzystanie lub przekazanie prawa do korzystania

ze znaku towarowego, z know-how, patentu lub innego rodzaju wartości

niematerialnej

Inne transakcje – sprzedaż

Odprzedaż przedmiotu transakcji w cenie nabycia (refakturowanie – sprzedaż)

Inna transakcja kontrolowana niewymieniona wcześniej – sprzedaż

Transakcje związane z obrotem towarowym – zakup

Zakup wyrobów gotowych od producenta o rozbudowanych funkcjach

i ryzykach

Zakup wyrobów gotowych od producenta o ograniczonych funkcjach

i ryzykach

Zakup usługi produkcyjnej (toll manufacturing)

Zakup towarów handlowych od centralnego przedsiębiorcy

Zakup towarów handlowych od dystrybutora o rozbudowanych funkcjach

i ryzykach

Zakup towarów handlowych od dystrybutora o ograniczonych funkcjach

i ryzykach

Zakup usług agencyjnych w odniesieniu do towarów lub produktów

Zakup towarów lub produktów w ramach sprzedaży komisowej

Zakup surowców, materiałów, półproduktów dla potrzeb produkcji

Zakup części zamiennych

Transakcje usługowe – zakup

Zakup usług o niskiej wartości dodanej

Zakup usług badawczo-rozwojowych

Zakup usług pośrednictwa w sprzedaży lub zakupie usług

Kod

2105

2106

2107

2201

2202

2203

2204

2205

2206

2301

2302

2303

2304

2305

2306

2307

2308

2309

2310

2311

2401

2501

2502

3001

3002

3003

3004

3005

– 10 –

Poz. 1744

Kategorie transakcji kontrolowanych

Zakup usług niematerialnych związanych z nieruchomościami

(np. zarządzanie nieruchomościami)

Zakup usług niematerialnych innych niż usługi o niskiej wartości dodanej,

badawczo-rozwojowe, pośrednictwa i związane z nieruchomościami

Zakup innych usług

Zakup usług zarządzania spółką

Transakcje finansowe – zakup

Transakcja związana z uzyskaniem finansowania (kredyt, pożyczka, emisja

obligacji lub inna forma finansowania)

Transakcje zarządzania płynnością (cash pooling) – pozycje ujemne

Uzyskanie gwarancji lub poręczenia

Przyjęcie depozytu środków finansowych

Zakup usług związanych z ubezpieczeniami (np. ubezpieczenia, reasekuracja,

pośrednictwo ubezpieczeniowe)

Inne transakcje finansowe – zakup (w tym usługi związane z obsługą

płatności, hedging, faktoring)

Transakcje dotyczące aktywów

Zakup wartości niematerialnych

Otrzymanie aportu w postaci wartości niematerialnych

Najem, dzierżawa, leasing wartości niematerialnych – zakup

Zakup nieruchomości

Otrzymanie aportu w postaci nieruchomości

Najem, dzierżawa, leasing nieruchomości – zakup

Otrzymanie aportu w postaci aktywów innych niż wartości niematerialne

i nieruchomości

Najem, dzierżawa, leasing aktywów innych niż nieruchomości i wartości

niematerialne – zakup

Zakup udziałów, akcji, innych praw własności lub praw udziałowych

w jednostkach

Otrzymanie aportu w postaci przedsiębiorstwa lub jego części

Zakup innych aktywów

Korzystanie z wartości niematerialnych

Otrzymanie licencji na korzystanie lub uzyskanie prawa do korzystania

ze znaku towarowego, z know-how, patentu lub innego rodzaju wartości

niematerialnej

Inne transakcje – zakup

Nabycie przedmiotu transakcji w cenie pierwotnego nabycia (refakturowanie)

Inna transakcja kontrolowana niewymieniona wcześniej – zakup

Transakcje dotyczące restrukturyzacji

Restrukturyzacja – połączenie

Restrukturyzacja – podział i przejęcie

Restrukturyzacja – wymiana udziałów

Restrukturyzacja – zmiana profilu funkcjonalnego – przejęcie nowych,

istotnych funkcji lub zaprzestanie ich wykonywania

Restrukturyzacja – transfer wartości niematerialnych oraz praw do wartości

niematerialnych

Kod

3007

3008

3009

3010

3011

3012

3013

3101

– 11 –

Poz. 1744

Kategorie transakcji kontrolowanych

Restrukturyzacja – przeniesienie pracowników (grup pracowników) między

podmiotami, w tym przez rozwiązanie umowy o pracę i zawarcie nowej

umowy

Restrukturyzacja – leasing zwrotny i podobne transakcje

Restrukturyzacja – zbycie lub aport zorganizowanej części przedsiębiorstwa

lub przedsiębiorstwa

Restrukturyzacja – przeniesienie działalności gospodarczej generującej straty

Restrukturyzacja – reorganizacja obejmująca istotną zmianę relacji

handlowych lub finansowych, w tym również zakończenie obowiązujących

umów lub zmianę ich istotnych warunków

Restrukturyzacja – rozpoczęcie działalności gospodarczej związane z jej

zakończeniem przez inny podmiot powiązany

Restrukturyzacja – zakończenie działalności gospodarczej związane z jej

rozpoczęciem przez inny podmiot powiązany

Inna transakcja dotycząca restrukturyzacji

Inne transakcje

Umowa spółki niebędącej osobą prawną, umowa wspólnego przedsięwzięcia

lub umowa o podobnym charakterze

Przyporządkowania transakcji kontrolowanej do jednego z kodów: 1502, 2502 lub 3013 należy

dokonać w przypadku braku możliwości przyporządkowania tej transakcji kontrolowanej do

innego kodu z tabeli 8.

W polu „Przedmiot transakcji kontrolowanej” należy w syntetyczny sposób wskazać

przedmiot transakcji kontrolowanej (np. transport – w przypadku świadczenia usług

transportowych).

4.2. Rodzaje wartości niematerialnych, w przypadku transakcji kontrolowanych, których

przedmiotem jest udostępnienie lub korzystanie z wartości niematerialnych (§ 2 pkt 4 lit. b

rozporządzenia)

Jeżeli przedmiotem transakcji kontrolowanej jest udostępnienie lub korzystanie z wartości

niematerialnych (tj. jako kategorię transakcji wybrano kod 1401 lub 2401), należy dodatkowo

wskazać „Rodzaje wartości niematerialnych” przez wybranie kodu, który odpowiada

rodzajowi wartości niematerialnej będącej przedmiotem transakcji kontrolowanej (tabela 9).

Tabela 9

Kod

DN01

DN02

DN03

DN04

DN05

DN06

DN07

DN08

Rodzaje wartości niematerialnych

Marka / znak towarowy

Patent

Wiedza techniczna lub organizacyjna (know-how) w zakresie produkcji

Wiedza techniczna lub organizacyjna (know-how) w zakresie innym niż

produkcja

Franczyza (pakiet wartości niematerialnych obejmujący w szczególności

DN01 oraz DN03 lub DN04)

Oprogramowanie

Inne wartości niematerialne

Zbiór wartości niematerialnych, dla których ustalono jednolitą wspólną

cenę transferową

4.3. Rodzaj wynagrodzenia należnego z tytułu restrukturyzacji, w przypadku transakcji

dotyczących restrukturyzacji w rozumieniu § 2 pkt 1 rozporządzenia Ministra Finansów

z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie cen transferowych w zakresie podatku dochodowego

od osób prawnych (Dz. U. z 2023 r. poz. 1129) (§ 2 pkt 4 lit. c rozporządzenia)

Jeżeli jako kategorię transakcji kontrolowanej wskazano transakcje oznaczone kodami 3001–3013,

należy uzupełnić dodatkowo pole „Wynagrodzenie za restrukturyzację”, wskazując

informacje odpowiednie dla okresu, za jaki jest składana Informacja TPR, wybierając kod

z tabeli 10 (wybór wielokrotny).

Tabela 10

Kod

RM01

RM02

RM03

RM04

RM05

Wynagrodzenie za restrukturyzację

Podmiot otrzymał wynagrodzenie pieniężne za przeniesione na rzecz

podmiotu powiązanego funkcje, aktywa, ryzyka lub prawa

Podmiot otrzymał wynagrodzenie w formie innej niż pieniężna za

przeniesione na rzecz podmiotu powiązanego funkcje, aktywa, ryzyka lub

prawa

Podmiot wypłacił wynagrodzenie pieniężne za przejęte od podmiotu

powiązanego funkcje, aktywa, ryzyka lub prawa

Podmiot wypłacił wynagrodzenie w formie innej niż pieniężna za przejęte

od podmiotu powiązanego funkcje, aktywa, ryzyka lub prawa

Podmiot nie wypłacił ani nie otrzymał wynagrodzenia w jakiejkolwiek

formie w związku z przeniesieniem funkcji, aktywów, ryzyk lub praw

4.4. Rodzaj udziału oraz procentowy udział wynikający z umowy spółki niebędącej osobą

prawną, umowy wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze, a także

wartość wkładów wniesionych przez wspólnika oraz łączna wartość wkładów wniesionych

przez wszystkich wspólników (§ 2 pkt 4 lit. d rozporządzenia)

Jeżeli jako kategorię transakcji kontrolowanej wskazano transakcję oznaczoną kodem 3101

(transakcje kontrolowane związane z umową spółki niebędącej osobą prawną, umową

wspólnego przedsięwzięcia lub umową o podobnym charakterze), należy wskazać dodatkowo

rodzaj zawieranej umowy, wybierając kod z tabeli 11.

Tabela 11

Kod

RT01

RT02

Rodzaj umowy

Umowa spółki niebędącej osobą prawną

Umowa wspólnego przedsięwzięcia lub umowa o podobnym charakterze

Po wybraniu rodzaju umowy należy wypełnić pola

1) „Udział” – rodzaj udziału wynikający z umowy spółki niebędącej osobą prawną, umowy

wspólnego przedsięwzięcia lub umowy o podobnym charakterze na koniec okresu, za jaki

jest składana Informacja TPR, wybierając kod z tabeli 12 (wybór wielokrotny)

Tabela 12

Kod

UD01

UD02

UD03

Udział w zysku

Udział w stracie

Udział w majątku likwidacyjnym

Udział

2) „Procentowy udział” – procentowy udział wspólnika w zysku, stracie lub majątku

likwidacyjnym na koniec okresu, za jaki jest składana Informacja TPR, wskazując

odpowiednią wartość procentową (z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku);

3) „Wartość wkładów” – łączna wartość wkładów wniesionych (uwzględniając wartość

wkładów zwróconych) przez wspólnika na koniec okresu, za jaki jest składana Informacja

TPR, w tysiącach złotych (bez miejsc po przecinku);

4) „Wartość wkładów ogółem” – łączna wartość wkładów wniesionych (uwzględniając

wartość wkładów zwróconych) przez wszystkich wspólników na koniec okresu, za jaki

jest składana Informacja TPR, w tysiącach złotych (bez miejsc po przecinku).

4.5. Wartość transakcji kontrolowanych (§ 2 pkt 4 lit. e rozporządzenia)

W polu „Wartość transakcji” należy wskazać wartość transakcji kontrolowanych w kwocie

netto w tysiącach złotych (bez VAT, bez miejsc po przecinku) zgodnie z art. 11l ust. 1, 2 i 4

ustawy za okres, za jaki jest składana Informacja TPR. Wartość transakcji wskazuje się

w kwocie brutto w tysiącach złotych (z uwzględnieniem VAT) w przypadku spełnienia

warunków, o których mowa w art. 11l ust. 2a ustawy (tj. gdy podatek od towarów i usług zgodnie

z przepisami o podatku od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego oraz w przypadku

naliczonego podatku od towarów i usług, w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku

od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie lub zwrot różnicy podatku od

towarów i usług).

Jeżeli dla transakcji kontrolowanej dokonano korekty cen transferowych, należy wskazać

wartość transakcji kontrolowanej po dokonanej korekcie cen transferowych.

Jeżeli transakcja kontrolowana podlega opodatkowaniu u źródła, należy wskazać wartość przed

potrąceniem podatku u źródła.

Jeżeli przedmiotem transakcji kontrolowanej jest udzielenie lub uzyskanie finansowania,

poręczeń lub gwarancji oraz zarządzanie płynnością (cash pooling) i depozyt (tj. jako kategorię

transakcji kontrolowanej zaznaczono jeden z kodów: 1201, 1202, 1203, 1204, 2201, 2202,

2203, 2204), należy dodatkowo wskazać następujące informacje

1) „Kwota kapitału” – należy wskazać łączną kwotę kapitału w walucie zgodnie z zawartą

umową dotyczącą finansowania lub depozytu lub kwotę kapitału wynikającą z innych

dokumentów, jeżeli umowa nie została zawarta. Jeżeli w umowie przewidziano limit

finansowania (np. maksymalną wartość linii kredytowej), należy wskazać ten limit.

W przypadku poręczeń lub gwarancji należy wskazać wartość sumy gwarancyjnej.

W przypadku cash pooling należy wskazać limit zadłużenia z umowy, a w przypadku braku

takiego limitu należy wskazać wartość „0” (zero). Kwota kapitału powinna zostać

zaokrąglona do pełnych tysięcy (bez miejsc po przecinku);

2) „Wartość zadłużenia” – należy wskazać rzeczywistą wartość zadłużenia lub wartość

depozytu w tysiącach złotych (bez miejsc po przecinku) na ostatni dzień okresu, za jaki jest

składana Informacja TPR. W przypadku poręczeń lub gwarancji należy wskazać wartość

faktycznie poręczanego lub gwarantowanego zobowiązania na ostatni dzień okresu, za jaki

jest składana Informacja TPR. W przypadku cash pooling należy wskazać średnią

z dziennych sald pozycji ujemnych lub dodatnich w ciągu roku w zależności od tego, czy

podmiot, którego dotyczy Informacja TPR, występuje odpowiednio jako korzystający

ze środków finansowych czy umożliwia korzystanie z własnych środków innym podmiotom

w ramach cash pooling. W polu „Wartość zadłużenia” nie uwzględnia się kwoty odsetek;

3) „Waluta” – należy wskazać walutę dla „Kwoty kapitału” zgodnie z kodem walut

ISO 4217;

4) „Kwota odsetek” – należy wskazać w tysiącach złotych (bez miejsc po przecinku) łączną

kwotę odsetek

a) należnych i naliczonych (memoriałowo) za okres, za jaki jest składana Informacja TPR,

wraz z ewentualnymi dodatkowymi prowizjami lub opłatami, związanymi z udzieleniem

lub uzyskaniem finansowania, oraz

b) otrzymanych lub zapłaconych (kasowo) w okresie, za jaki jest składana Informacja TPR,

wraz z ewentualnymi dodatkowymi prowizjami lub opłatami, związanymi z udzieleniem

lub uzyskaniem finansowania.

W przypadku poręczenia lub gwarancji uzupełnia się wartość wynagrodzenia

a) należnego i naliczonego (memoriałowo) za udzielenie lub uzyskanie poręczenia lub

gwarancji w okresie, za jaki jest składana Informacja TPR, oraz

b) otrzymanego lub zapłaconego (kasowo) za udzielenie lub uzyskanie poręczenia lub

gwarancji w okresie, za jaki jest składana Informacja TPR.

W przypadku cash pooling należy wskazać sumę wartości odsetek od pozycji wskazanych

w polu „Wartość zadłużenia” (tj. pozycji dodatnich albo ujemnych).

4.6. Korekty cen transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy (§ 2 pkt 4 lit. f

rozporządzenia)

W polu „Korekta cen transferowych” należy wskazać, czy podmiot, którego dotyczy

Informacja TPR, dokonał korekty cen transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy za okres,

za jaki jest składana ta informacja, wybierając kod z tabeli 13.

Tabela 13

Kod

KC01

KC02

Korekta cen transferowych

Podatnik dokonał korekty cen transferowych

Podatnik nie dokonał korekty cen transferowych

Jeżeli w tabeli 13 wybrano kod „KC01”, dla danej transakcji kontrolowanej należy wskazać

łączną kwotę (w tysiącach złotych, bez miejsc po przecinku) dokonanych korekt cen

transferowych w rozumieniu art. 11e ustawy w danym roku podatkowym

1) bez znaku przed kwotą, jeżeli korekta miała charakter korekty zwiększającej dochód

(korekta in plus);

2) ze znakiem „–” przed kwotą, jeżeli korekta miała charakter korekty zmniejszającej

dochód (korekta in minus).

4.7. Informacje o dokonanych kompensatach w rozumieniu § 9 rozporządzenia Ministra

Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r. w sprawie cen transferowych w zakresie podatku

dochodowego od osób prawnych (§ 2 pkt 4 lit. g rozporządzenia)

W polu „Kompensata” należy wskazać, wybierając kod z tabeli 14, czy

1) mniejsze korzyści uzyskane w związku z jedną transakcją kontrolowaną są

kompensowane większymi korzyściami uzyskanymi w związku z inną transakcją

kontrolowaną – § 9 ust. 1 rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 21 grudnia 2018 r.

w sprawie cen transferowych w zakresie podatku dochodowego od osób prawnych,

zwanego dalej „Rozporządzeniem TP”, lub

2) niższy dochód uzyskany w jednym roku podatkowym kompensowany jest wyższym

dochodem z trzyletniego okresu obejmującego ten rok podatkowy – § 9 ust. 2

Rozporządzenia TP.

Tabela 14

Kod

KS01

KS02

KS03

Kompensata

Korzyści podlegały kompensacie na podstawie § 9 ust. 1 Rozporządzenia TP

Dochód podlegał kompensacie na podstawie § 9 ust. 2 Rozporządzenia TP

Brak kompensaty

4.8. Informacja o zwolnieniu z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen

transferowych na podstawie art. 11n pkt 1–2 ustawy (§ 2 pkt 4 lit. h rozporządzenia)

Dla każdej z transakcji należy również wskazać (tabela 15), czy w okresie, za jaki jest składana

Informacja TPR, dokumentacja dla transakcji kontrolowanej korzysta ze zwolnienia na

podstawie art. 11n pkt 1–2 ustawy.

Tabela 15

Kod

ZW01

ZW02

Tak

Nie

Czy transakcja korzysta ze zwolnienia na podstawie

art. 11n pkt 1–2 ustawy?

Jeżeli w tabeli 15 wybrano kod „ZW01”, należy wskazać podstawę prawną zwolnienia

transakcji kontrolowanej z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych

przez zaznaczenie właściwej opcji (wybór wielokrotny)

1) art. 11n pkt 1 ustawy – zwolnienie z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji

cen transferowych dla transakcji kontrolowanych zawieranych, przy wypełnieniu

określonych warunków, z podmiotami powiązanymi mającymi miejsce zamieszkania,

siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

2) art. 11n pkt 1a ustawy – zwolnienie z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji

cen transferowych dla transakcji kontrolowanych zawieranych, przy wypełnieniu

określonych warunków, pomiędzy zakładami zagranicznymi podmiotów powiązanych

mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium innego niż

Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego UE lub innego państwa należącego do

EOG lub przez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład

podmiotu mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium innego niż

Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego UE lub innego państwa należącego do

EOG z podmiotem powiązanym mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

3) art. 11n pkt 2 ustawy – zwolnienie z obowiązku sporządzenia lokalnej dokumentacji

cen transferowych dla transakcji kontrolowanych objętych uprzednim porozumieniem

cenowym, porozumieniem inwestycyjnym lub porozumieniem podatkowym.

Jeżeli transakcja kontrolowana o charakterze jednorodnym jest zawierana równocześnie

z podmiotami powiązanymi, spełniającymi warunki do skorzystania ze zwolnienia na podstawie

art. 11n pkt 1–2 ustawy, jak i innymi podmiotami powiązanymi (np. kontrahentami

zagranicznymi), to tę część transakcji kontrolowanej, która korzysta z tego zwolnienia

i przekracza progi dokumentacyjne z art. 11k ust. 2 ustawy, należy wykazać jako odrębną

transakcję kontrolowaną – wyłącznie na potrzeby prezentacji w Informacji TPR.

Jeżeli w tabeli 15 wybrano kod „ZW01”, podmiot nie wskazuje dla tej transakcji kontrolowanej

informacji, o których mowa w częściach 3 i 5–7 objaśnień.

4.9. Rodzaj transakcji (§ 2 pkt 4 lit. i rozporządzenia)

Jeżeli w tabeli 15 wybrano kod „ZW02”, to należy wskazać, czy transakcja podlegająca

raportowaniu jest transakcją kontrolowaną czy transakcją inną niż transakcja kontrolowana,

przez wybór odpowiedniego kodu z tabeli 16.

Tabela 16

Kod

TK01

TK02

Rodzaj transakcji

Transakcja kontrolowana (art. 11k ust. 2 i 2a ustawy)

Transakcja inna niż transakcja kontrolowana (art. 11o ust. 1 ustawy)

Jeżeli w tabeli 16 wybrano kod „TK02”, nie wskazuje się informacji, o których mowa

w częściach 5.2, 5.3 i 6 objaśnień.

4.10. Kraj lub terytorium miejsca zamieszkania, siedziby lub zarządu kontrahenta oraz

wartość transakcji przypadającej na ten kraj lub terytorium (§ 2 pkt 4 lit. j

rozporządzenia)

W polu „Kraj” należy wskazać kod państwa lub terytorium miejsca zamieszkania, siedziby lub

zarządu kontrahenta przez wskazanie kodu z klasyfikacji ISO 3166 alpha 2 Country Code.

W przypadku transakcji kontrolowanych wskazanych na podstawie art. 11k ust. 2 i 2a ustawy,

jeżeli dana transakcja jest realizowana z więcej niż jednym kontrahentem z tego samego kraju,

to nazwę tego kraju wskazuje się tylko raz.

W polu „Wartość transakcji na kraj” należy wskazać odpowiednią część wartości wskazanej

w polu „Wartość transakcji”, która przypada na ten kraj.

Wybierając transakcje z grupy kategorii D, nie wskazuje się wartości w polu „Wartość

transakcji”. Dane dotyczące wartości transakcji dla tej grupy kategorii są wykazywane zgodnie

z częścią 4.11 objaśnień.

4.11. Wartość transakcji przypadającej na kontrahenta oraz dane identyfikacyjne

kontrahenta obejmujące jego nazwę i numer identyfikacji podatkowej (NIP) albo numer

PESEL, a w przypadku ich braku – inny numer identyfikacyjny wraz z określeniem jego

rodzaju oraz oznaczeniem kraju lub terytorium wydania, w przypadku transakcji,

o której mowa w art. 11g ust. 1 ustawy (§ 2 pkt 4 lit. l rozporządzenia)

W zakresie transakcji kontrolowanych z grupy kategorii D, dotyczących pożyczek, kredytów

lub emisji obligacji, które spełniają warunki z art. 11g ust. 1 ustawy, tj. transakcji objętych tzw.

mechanizmem bezpiecznej przystani, w celu identyfikacji kontrahenta należy dodatkowo

wskazać dane identyfikacyjne kontrahenta zgodnie z kodami z tabeli 17.

Tabela 17

Kod

ID01

ID02

ID03

Dane identyfikacyjne kontrahenta

Podmiot zagraniczny

Podmiot krajowy – NIP

Podmiot krajowy – numer PESEL

W polu „Nazwa kontrahenta” należy wskazać imię i nazwisko kontrahenta (w przypadku osób

fizycznych) lub pełną nazwę kontrahenta (w przypadku podmiotów niebędących osobami

fizycznymi).

Jeżeli w tabeli 17 wybrano kod „ID01”, należy wybrać z listy odpowiedni rodzaj identyfikatora

podmiotu zagranicznego, odpowiedni kraj lub terytorium wydania danego numeru oraz

wskazać odpowiedni numer identyfikacyjny.

Jeżeli w tabeli 17 wybrano kod „ID02” lub kod „ID03”, należy wskazać odpowiednie dane

identyfikacyjne.

Ponadto w odrębnym polu „Wartość transakcji na kontrahenta” należy wskazać wartość

transakcji przypadającą na danego kontrahenta w tysiącach złotych (bez miejsc po przecinku).

5. Informacje dotyczące stosowanych cen transferowych oraz metod ich weryfikacji (§ 2

pkt 5 rozporządzenia)

5.1. Wybór metody weryfikacji ceny transferowej (§ 2 pkt 5 lit. a rozporządzenia)

Dla transakcji kontrolowanych wykazanych w części 4 objaśnień z wyjątkiem

1) transakcji korzystających ze zwolnienia na podstawie art. 11n pkt 1–2 ustawy (kod

„ZW01” w tabeli 15),

2) transakcji kontrolowanych spełniających warunki do zastosowania mechanizmu tzw.

bezpiecznej przystani dla transakcji o niskiej wartości dodanej (art. 11f ustawy) lub

pożyczek, kredytów i emisji obligacji (art. 11g ustawy),

3) transakcji refakturowania korzystających ze zwolnienia na podstawie art. 11n pkt 10

ustawy (tzw. czyste refakturowanie),

4) transakcji innych niż transakcje kontrolowane (kod „TK02” w tabeli 16),

5) transakcji kontrolowanych, o których mowa w art. 11q ust. 3a pkt 1 ustawy,

zawieranych przez podmiot powiązany, który zgodnie z art. 11q ust. 3b ustawy

w ostatnim roku podatkowym spełnił warunki określone w art. 7 ust. 1 pkt 1 albo 2

ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców

– należy wskazać wybraną i zastosowaną metodę weryfikacji rynkowego charakteru ceny

transferowej (np. ceny nominalnej, wskaźnika finansowego), wybierając odpowiedni kod

„MW01” – „MW06” zgodnie z tabelą 18.

W przypadku

1) transakcji innych niż transakcje kontrolowane (kod „TK02” w tabeli 16),

2) transakcji kontrolowanych, o których mowa w art. 11q ust. 3a pkt 1 ustawy,

zawieranych przez podmiot powiązany, który zgodnie z art. 11q ust. 3b ustawy

w ostatnim roku podatkowym spełnił warunki określone w art. 7 ust. 1 pkt 1 albo 2

ustawy z dnia 6 marca 2018 r. – Prawo przedsiębiorców

– w tabeli 18 można wskazać kod „MW00”. W przypadku wyboru kodu „MW00” nie

wskazuje się informacji, o których mowa w częściach 5.2, 5.3 i 6 objaśnień.

W przypadku gdy do weryfikacji wykorzystano więcej niż jedną metodę, należy wskazać

wyłącznie jedną metodę użytą jako podstawową.

W przypadku transakcji kontrolowanych, w których zamiast analizy porównawczej

sporządzono analizę zgodności, należy wskazać Inną metodę oznaczoną kodem „MW06”.

Tabela 18

Kod

MW00

MW01

MW02

MW03

MW04

MW05

MW06

Metoda weryfikacji ceny transferowej

Nie dotyczy

Metoda porównywalnej ceny niekontrolowanej

Metoda ceny odprzedaży

Metoda koszt plus

Metoda podziału zysku

Metoda marży transakcyjnej netto

Inna metoda

5.2. Informacje o stosowanej cenie transferowej (§ 2 pkt 5 lit. b rozporządzenia)

W tej części należy wskazać szczegółowe informacje na temat stosowanej ceny transferowej

dla każdej transakcji kontrolowanej – w zależności od wybranej metody oraz kategorii

transakcji kontrolowanej, z wyjątkiem transakcji oznaczonych kodami 1201–1204, 2201–2204,

1401 i 2401, dla których wskazuje się informacje z części 6 objaśnień.

5.2.1. Wybór kodu MW01

Jeżeli jako metodę weryfikacji ceny transferowej wybrano kod „MW01” (metoda

porównywalnej ceny niekontrolowanej), w polu „Sposób ujęcia ceny transakcji

kontrolowanej” należy wskazać, czy cena w transakcji kontrolowanej została wyrażona

kwotowo czy procentowo, wybierając kod z tabeli 19

Tabela 19

Kod

CK01

CK02

Cena wyrażona kwotowo

Cena wyrażona procentowo

Sposób ujęcia ceny

Jeżeli w tabeli 19 wybrano kod „CK01”, należy wskazać

a) „Cena min.” i „Cena max.” – należy wskazać odpowiednio najniższy i najwyższy

poziom ceny jednostkowej przedmiotu transakcji kontrolowanej w okresie, za jaki jest

składana Informacja TPR. Jeżeli przedmiotem transakcji kontrolowanej jest

zróżnicowany asortyment, należy wskazać minimalną oraz maksymalną wartość ceny dla

całego asortymentu (jeżeli zróżnicowany asortyment jest przedmiotem transakcji

kontrolowanej o charakterze jednorodnym). Jeżeli cena była stała przez cały ten okres,

w obu kolumnach należy wskazać ten sam poziom ceny. Jeżeli w transakcji kontrolowanej

dokonano korekty cen transferowych, należy wskazać poziomy cen po dokonaniu tej

korekty,

b) „Waluta ceny transakcji kontrolowanej” – należy wskazać walutę, w której określono

ceny jednostkowe w transakcji kontrolowanej, zgodnie z kodem walut ISO 4217,

c) „Miara” – należy wskazać rodzaj jednostki miary, jakiej dotyczą ceny jednostkowe

wskazane w polach „Cena min.” i „Cena max.” (np. kg, szt., l, roboczogodzina).

Jeżeli wybrano kod „CK02”, należy wskazać

a) „Procent min.” i „Procent max.” – należy wskazać analogicznie jak w przypadku kodu

„CK01” dla pól „Cena min.” i „Cena max.”,

b) „Miara” – należy wskazać, od jakiej podstawy wylicza się wartość procentową

(np. wartość sprzedaży do podmiotów niepowiązanych).

5.2.2. Wybór kodów MW02, MW03 lub MW05

Jeżeli jako metodę weryfikacji ceny transferowej wybrano kod „MW02” (metoda ceny

odprzedaży), kod „MW03” (metoda koszt plus) lub kod „MW05” (metoda marży transakcyjnej

netto), w polu „Wynik na transakcji” należy wskazać informację o poziomie wskaźnika

finansowego zgodnego ze wskaźnikiem finansowym (tabela 31) zastosowanym w analizie cen

transferowych przez podmiot wybrany jako strona badana (tabela 29) i po uwzględnieniu

ewentualnej korekty cen transferowych. Wartość wskaźnika finansowego powinna być

wyrażona procentowo z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku.

5.2.3. Wybór kodu MW04

Jeżeli jako metodę weryfikacji ceny transferowej wybrano kod „MW04” (metoda podziału

zysku), należy wskazać rodzaj zastosowanej metody podziału zysku, wybierając kod

z tabeli 20.

Tabela 20

Kod

PZ01

PZ02

PZ03

PZ04

Rodzaj metody podziału zysku

Podział zysku (straty) za pomocą analizy rezydualnej, w przypadku gdy

uprawniony do otrzymania zysku rutynowego jest podmiot, którego dotyczy

Informacja TPR

Podział zysku (straty) za pomocą analizy rezydualnej, w przypadku gdy

uprawniony do otrzymania zysku rutynowego jest kontrahent (kontrahenci)

podmiotu, którego dotyczy Informacja TPR

Podział zysku (straty) za pomocą analizy rezydualnej, w przypadku gdy

uprawniony do otrzymania zysku rutynowego jest zarówno podmiot, którego

dotyczy Informacja TPR, jak i jego kontrahent (kontrahenci)

Podział zysku (straty) za pomocą analizy udziału

W dalszej kolejności należy wskazać

1) „Zakładany zysk podmiotu” – zakładany procentowy udział w łącznym zysku, jaki

w związku z transakcją kontrolowaną osiągnie podmiot powiązany, którego dotyczy

Informacja TPR;

2) „Zrealizowany zysk podmiotu” – procentowy udział w łącznym zysku, jaki w związku

z transakcją kontrolowaną faktycznie osiągnął podmiot powiązany, którego dotyczy

Informacja TPR;

3) „Strata podmiotu”– pole należy uzupełnić w przypadku faktycznie poniesionej straty

w związku z transakcją kontrolowaną przez wybór opcji „TAK”/”NIE”.

Wartości z punktów 1 i 2 należy wskazać z dokładnością do dwóch miejsc po przecinku,

po uwzględnieniu ewentualnej korekty cen transferowych. W przypadku zrealizowania zysku

należy wskazać dane dla punktów 1 i 2. W przypadku zrealizowania straty należy wskazać dane

dla punktów 1 i 3.

5.2.4. Wybór kodu MW06

Jeżeli jako metodę weryfikacji ceny transferowej wybrano kod „MW06”, należy wskazać, przy

pomocy jakiej innej metody została zweryfikowana cena transferowa, wybierając kod z tabeli 21.

Tabela 21

Kod

TW01

TW02

TW03

TW04

Inna metoda

Metoda dochodowa (DCF)

Metoda dochodowa inna niż DCF

Metoda porównawcza

Metoda majątkowa

Kod

TW05

TW06

TW07

– 21 –

Poz. 1744

Inna metoda

Metoda statystyczna

Kombinacja dwu lub więcej metod wskazanych powyżej

Analiza zgodności – w pozostałych przypadkach

Jeżeli w tabeli 21 wybrano kod „TW01” lub kod „TW02”, należy wskazać okres prognozy

wybierając kod z tabeli 22.

Tabela 22

Kod

TB01

TB02

TB03

TB04

TB05

TB06

TB07

1 dzień (O/N)

1 miesiąc (1M)

3 miesiące (3M)

6 miesięcy (6M)

9 miesięcy (9M)

1 rok (12M)

Inny

Okres prognozy

Jeżeli w tabeli 21 wybrano kod „TW01” lub kod „TW02”, należy dodatkowo wskazać

„Wartość współczynnika dyskontowego”.

Jeżeli analiza zgodności nie została sporządzona w oparciu o techniki wyceny, to należy

wskazać kod „TW07”. Jeżeli wybrano kod „TW07”, należy wskazać źródło danych (wybór

wielokrotny), wybierając kod z tabeli 23.

Tabela 23

Kod

AZ01

AZ02

AZ03

AZ04

AZ05

AZ06

AZ07

AZ08

AZ09

Analiza zgodności – źródła danych

Statystyki publiczne

Dane ofertowe

Ogólnodostępne raporty z analiz rynkowych lub branżowych

Raporty z innych analiz (w tym cyklu życia produktu, opcji realistycznie

dostępnych, korzyści stron transakcji)

Notowania giełdowe

Notowanie pozagiełdowe

Procedury wewnętrzne (np. metodyki ustalania cen)

Praktyka rynkowa

Inne źródła danych niewymienione powyżej

5.3. Informacje o analizie cen transferowych (§ 2 pkt 5 lit. c rozporządzenia)

W tej części należy wskazać szczegółowe informacje na temat analizy cen transferowych dla

każdej wskazanej transakcji kontrolowanej – w zależności od wybranej metody oraz kategorii

transakcji kontrolowanej, z wyjątkiem transakcji oznaczonych kodami 1201–1204, 2201–2204,

1401 i 2401, dla których należy wskazać informacje z części 6 objaśnień.

5.3.1. Wybór kodu MW01

Jeżeli jako metodę weryfikacji ceny transferowej wybrano kod „MW01” (metoda

porównywalnej ceny niekontrolowanej), należy wskazać

1) „Sposób weryfikacji rynkowego poziomu ceny” – wybierając kod z tabeli 24

Tabela 24

Kod

SW01

SW02

SW03

SW04

Sposób weryfikacji rynkowego poziomu ceny

Porównanie wewnętrzne cen (porównywalny przedmiot transakcji jest

kupowany/sprzedawany jednocześnie od/do podmiotów powiązanych

i niepowiązanych)

Porównanie zewnętrzne cen (istnieją dostępne dane o cenach

porównywalnych przedmiotów transakcji, których stronami są podmioty

niepowiązane)

Porównanie wewnętrzne cen kontrahenta (kontrahent kupuje/sprzedaje

porównywalny przedmiot transakcji jednocześnie od/do podatnika

i podmiotu niepowiązanego)

Inny sposób weryfikacji rynkowego charakteru ceny

2) „Sposób ujęcia ceny porównywalnej” – wybierając kod z tabeli 25

Tabela 25

Kod

CK01

CK02

Cena wyrażona kwotowo

Cena wyrażona procentowo

Sposób ujęcia ceny

Wybór określony w polu „Sposób ujęcia ceny porównywalnej” jest konsekwencją

dokonania wyboru w polu „Sposób ujęcia ceny transakcji kontrolowanej” w części 5.2.1

objaśnień;

3) „Rodzaj przedziału” – wybierając kod z tabeli 26

Tabela 26

Kod

RP01

RP02

RP03

RP04

Przedział międzykwartylowy

Przedział pełny

Inny przedział

Jedna wartość

Rodzaj przedziału

a) jeżeli w tabeli 26 wybrano kod „RP01”, kod „RP02” lub kod „RP03”, w polach „Cena

porównywalna min.” i „Cena porównywalna max.” należy wskazać odpowiednio

najniższą i najwyższą wartość porównywalnych cen jednostkowych użytych do

weryfikacji rynkowego charakteru ceny,

b) jeżeli w tabeli 26 wybrano kod „RP03”, należy dodatkowo wskazać, jaki przedział

został zastosowany w polu „Opis przedziału”,

c) jeżeli w tabeli 26 wybrano kod „RP04” (użyto tylko jednej wartości ceny na potrzeby

porównania), w polu „Wysokość ceny porównywalnej” należy wskazać jej wartość;

4) „Korekty porównywalności wyników” – należy wskazać, czy przeprowadzając analizę

cen transferowych, dokonano korekt wyników w celu uzyskania wyższej

porównywalności do badanej transakcji kontrolowanej, wybierając kod z tabeli 27

Tabela 27

Kod

KP01

KP02

Korekta porównywalności

Nie dokonano korekty porównywalności

Dokonano jednej lub większej liczby korekt porównywalności

Jeżeli w tabeli 27 wybrano kod „KP02”, należy wskazać jedną z opcji

a) „Korekta porównywalności zmieniająca wynik o mniej niż 30 %”,

b) „Korekta porównywalności zmieniająca wynik o 30 % lub więcej”,

c) „Brak możliwości ustalenia wpływu korekty na wynik”.

5.3.2. Wybór kodów MW02, MW03 lub MW05

Jeżeli jako metodę weryfikacji ceny transferowej wybrano kod „MW02” (metoda ceny

odprzedaży), kod „MW03” (metoda koszt plus) lub kod „MW05” (metoda marży transakcyjnej

netto), należy wskazać

1) „Rodzaj porównania” – należy wskazać, czy analiza cen transferowych została

przeprowadzona przy użyciu porównania wewnętrznego (tj. przez odniesienie do

poziomu wskaźników finansowych realizowanych na porównywalnych transakcjach

z podmiotami niepowiązanymi) czy porównania zewnętrznego (w oparciu o wskaźniki

finansowe podmiotów niepowiązanych), wybierając kod z tabeli 28

Tabela 28

Kod

PR01

PR02

PR03

Rodzaj porównania

Wewnętrzne

Zewnętrzne

Wewnętrzne przygotowane przez kontrahenta

Jeżeli w tabeli 28 wybrano kod „PR01” lub kod „PR03”, nie wskazuje się pól „Strona

badana” i „Kryterium geograficzne”;

2) „Strona badana” – należy wskazać stronę zaangażowaną w transakcję kontrolowaną,

która została wybrana jako strona badana dla celów analizy cen transferowych (tj.

wskaźnik finansowy której ze stron transakcji kontrolowanej był przedmiotem oceny pod

względem rynkowości), wybierając kod z tabeli 29

Tabela 29

Kod

PB01

PB02

Strona badana

Podmiot, którego dotyczy informacja o cenach transferowych

Kontrahent

3) „Kryterium geograficzne” – należy wskazać podstawowe kryterium selekcji

geograficznej podmiotów, wykorzystane w analizie cen transferowych opartej na

zewnętrznych danych finansowych dotyczących rentowności

podmiotów

niepowiązanych, uznanych za porównywalne do zakresu wskazanej transakcji

kontrolowanej, wybierając kod z tabeli 30

Tabela 30

Kod

KG01

KG02

KG03

KG04

KG05

Polska

Region

Europa

Świat

Inne

Kryterium geograficzne

4) „Wskaźnik finansowy” – należy wskazać wskaźnik finansowy, który został zastosowany

na potrzeby weryfikacji ceny transferowej dla transakcji kontrolowanej. W przypadku

stosowania większej liczby wskaźników finansowych należy wskazać wskaźnik

podstawowy (wybór jednokrotny), wybierając kod z tabeli 31

Tabela 31

Wskaźniki finansowe oparte o przepisy o rachunkowości

Kod

Nazwa wskaźnika

WF01

Marża brutto

ze sprzedaży

WF02

Marża brutto

z odprzedaży

Narzut brutto

WF03

ze sprzedaży

WF04

WF05

Marża netto

ze sprzedaży

Narzut netto

ze sprzedaży

WF06 Marża operacyjna

Formuła

wariant porównawczy RZiS

Formuła

wariant kalkulacyjny RZiS

𝑛𝑛𝑛𝑛.

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤

(𝐴𝐴. 𝐼𝐼𝐼𝐼) − 𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊ść

𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ℎ 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤

(𝐵𝐵. 𝑉𝑉𝑉𝑉𝑉𝑉𝑉𝑉) × 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤 (𝐴𝐴. 𝐼𝐼𝐼𝐼)

𝑛𝑛𝑛𝑛.

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑡𝑡𝑡𝑡 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑖𝑖 𝑧𝑧𝑧𝑧ó𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤 𝑧𝑧 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 − 𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 − 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

× 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑑𝑑𝑧𝑧𝑖𝑖𝑖𝑖ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎ś𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 −

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 −

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑧𝑧 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎ś𝑐𝑐𝑐𝑐

𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 × 100 %

𝑃𝑃𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑖𝑖 𝑧𝑧𝑧𝑧ó𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤 𝑧𝑧 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 − 𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 − 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑦𝑦𝑦𝑦ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑦𝑦𝑐𝑐ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤 (𝐴𝐴. 𝐼𝐼𝐼𝐼) − 𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊𝑊ść

𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ℎ 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤

(𝐵𝐵. 𝐼𝐼𝐼𝐼) × 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤 (𝐴𝐴. 𝐼𝐼𝐼𝐼)

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

× 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ℎ 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤

𝑖𝑖 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦 × 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝑠𝑠𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ℎ 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤

𝑖𝑖 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤

+ 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

+ 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑜𝑜𝑜𝑜ó𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙 𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧ą𝑑𝑑𝑑𝑑

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑧𝑧 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎ś𝑐𝑐𝑐𝑐

𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 × 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑟𝑟ó𝑤𝑤 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

Wskaźniki finansowe oparte o przepisy o rachunkowości

Kod

Nazwa wskaźnika

WF07 Narzut operacyjny

WF08

Marża zysku

brutto

WF09

Narzut zysku

brutto

WF10

Rentowność

aktywów

WF11

Rentowność

kapitału własnego

Wskaźnik

WF12

Berry’ego

Formuła

wariant porównawczy RZiS

Formuła

wariant kalkulacyjny RZiS

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑧𝑧 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎ś𝑐𝑐𝑐𝑐

𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎ś𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 −

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑢𝑢 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 −

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 𝑛𝑛𝑛𝑛

𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡) 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑖𝑖 𝑧𝑧𝑧𝑧ó𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤 𝑧𝑧 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 − 𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 − 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑧𝑧 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎ś𝑐𝑐𝑐𝑐

𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑗𝑗 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ℎ 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤

𝑖𝑖 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤

+ 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

+ 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑜𝑜𝑜𝑜ó𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙 𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧ą𝑑𝑑𝑑𝑑 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏

× 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑𝑑ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎ś𝑐𝑐𝑐𝑐 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟 −

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 −

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤

𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝 𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗𝑗 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 +

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏

× 100 %

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑜𝑜 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏

× 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ℎ 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ó𝑤𝑤

𝑖𝑖 𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡ó𝑤𝑤

+ 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

+ 𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑜𝑜𝑜𝑜ó𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙 𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧ą𝑑𝑑𝑑𝑑 +

𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃𝑃ł𝑒𝑒 𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 +

𝐾𝐾𝐾𝐾𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠 𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡𝑡 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾ł (𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓) 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

𝑛𝑛𝑛𝑛.

Inny wskaźnik

WF13 oparty o dane

polskie

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴𝐴 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾ł (𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓) 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 (𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠) 𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏𝑏 𝑧𝑧𝑧𝑧 𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠𝑠ż𝑦𝑦

× 100 %

K𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑠𝑠𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ż𝑦𝑦 +

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾 𝑜𝑜𝑜𝑜ó𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙𝑙 𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧𝑧ą𝑑𝑑𝑑𝑑

nd.

Wskaźniki finansowe oparte o standardy międzynarodowe

Kod

Nazwa wskaźnika

WF14 Narzut EBIT

WF15 Marża EBIT

WF16

Rentowność

kapitału własnego

Formuła (PL)

Formuła (ANG)

𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸 × 100 %

𝐶𝐶𝐶𝐶ł𝑘𝑘𝑜𝑜𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤𝑤 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

− 𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸

𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸 × 100 %

𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟 − 𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸

𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍𝑍 𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛 × 100 %

𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾𝐾ł 𝑤𝑤ł𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎

𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁𝑁 𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼𝐼 × 100 %

𝑆𝑆ℎ𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎𝑎ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓𝑓

𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸 × 100 %

𝐶𝐶𝐶𝐶ł𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘𝑘 𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝𝑝ℎ𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜 𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜𝑜

𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸𝐸 × 100 %

𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂𝑂 𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑟𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛𝑛

Wskaźniki finansowe oparte o standardy międzynarodowe

Kod

Nazwa wskaźnika

Formuła (PL)

Inny wskaźnik

WF17 oparty o dane

międzynarodowe

Formuła (ANG)

𝑛𝑛𝑛𝑛.

5) „Korekty porównywalności wyników” – należy wskazać, czy przeprowadzając analizę

cen transferowych, dokonano korekt wyników w celu uzyskania wyższej

porównywalności do badanej transakcji kontrolowanej, wybierając kod z tabeli 32

Tabela 32

Kod

KP01

KP02

Korekta porównywalności

Nie dokonano korekty porównywalności

Dokonano jednej lub większej ilości korekt porównywalności

Jeżeli w tabeli 32 wybrano kod „KP02”, należy wskazać jedną z opcji

a) „Korekta porównywalności zmieniająca wynik o mniej niż 30 %”,

b) „Korekta porównywalności zmieniająca wynik o 30 % lub więcej”,

c) „Brak możliwości ustalenia wpływu korekty na wynik”;

6) „Rodzaj przedziału” – należy wskazać rodzaj użytego przedziału, wybierając kod

z tabeli 33

Tabela 33

Kod

RP01

RP02

RP03

RP04

Przedział międzykwartylowy

Przedział pełny

Inny przedział

Jedna wartość

Rodzaj przedziału

7) „Wynik analizy cen transferowych” – należy wskazać wynik uzyskany za pomocą

wybranej metody weryfikacji cen transferowych

a) jeżeli w tabeli 33 wybrano kod „RP01”, kod „RP02” lub kod „RP03”, w polach „Dolna

granica przedziału” i „Górna granica przedziału” należy wskazać odpowiednio

najniższą i najwyższą wartość wskaźnika finansowego użytego do weryfikacji

rynkowego charakteru ceny,

b) jeżeli w tabeli 33 wybrano kod „RP03”, należy dodatkowo wskazać, jaki przedział

został zastosowany w polu „Opis przedziału”,

c) jeżeli w tabeli 33 wybrano kod „RP04” (użyto tylko jednego wskaźnika finansowego

na potrzeby porównania), w polu „Wysokość wskaźnika finansowego” należy

wskazać jego wartość.

Wyniki analizy cen transferowych powinny być wyrażone procentowo z dokładnością

do dwóch miejsc po przecinku.

6. Dodatkowe informacje lub wyjaśnienia dotyczące informacji, o których mowa w pkt 2–5

(§ 2 pkt 6 rozporządzenia)

6.1. Transakcje kontrolowane dotyczące udzielenia lub uzyskania finansowania,

udzielenia lub uzyskania poręczenia lub gwarancji, zarządzania płynnością i depozytu

(§ 2 pkt 6 lit. a rozporządzenia)

Jeżeli jako kategorię transakcji kontrolowanej wskazano transakcję z grupy kategorii C i nie

korzysta ona ze zwolnienia na podstawie art. 11n pkt 1–2 lub 10–12 ustawy, to należy wskazać

„Rodzaj oprocentowania”, wybierając kod z tabeli 34

Tabela 34

Kod

OP01

OP02

OP03

OP04

OP05

Rodzaj oprocentowania

Oprocentowanie zmienne

Oprocentowanie stałe

Oprocentowanie stałe podlegające zmianom w okresie sprawozdawczym

Inny sposób kalkulacji oprocentowania

Brak oprocentowania

1) jeżeli w tabeli 34 wybrano kod „OP01” (oprocentowanie zmienne), należy wskazać

następujące informacje

a) „Stopa bazowa” – przez wybranie kodów z tabel 35 i 36

Tabela 35

Kod

SB01

SB02

SB03

SB04

SB05

SB06

SB07

SB08

SB09

WIBOR

EURIBOR

LIBOR EUR

LIBOR USD

LIBOR CHF

LIBOR GBP

LIBOR JPY

SARON

Inna stopa bazowa

Nazwa stopy bazowej

Tabela 36

Kod

TB01

TB02

TB03

TB04

TB05

TB06

TB07

1 dzień (O/N)

1 miesiąc (1M)

3 miesiące (3M)

6 miesięcy (6M)

9 miesięcy (9M)

1 rok (12M)

Inny

Termin stopy bazowej

Jeżeli w tabeli 35 wybrano kod „SB09”, należy wskazać nazwę stopy bazowej w polu

„Inna stopa bazowa”.

Jeżeli w tabeli 36 wybrano kod „TB07”, należy wskazać termin stopy bazowej

w odrębnym polu,

b) „Marża” – należy wskazać wartość (w punktach procentowych per annum), która jest

dodawana lub odejmowana (ze znakiem ujemnym) do stopy bazowej;

2) jeżeli w tabeli 34 wybrano kod „OP02” (oprocentowanie stałe), należy wskazać wartość

zastosowanego oprocentowania stałego (w punktach procentowych per annum)

z czterema miejscami po przecinku („Poziom oprocentowania”). W przypadku

poręczenia lub gwarancji należy wskazać poziom prowizji za udzielone lub uzyskane

poręczenie lub udzieloną lub uzyskaną gwarancję w stosunku do wysokości poręczanego

lub gwarantowanego zobowiązania (w punktach procentowych per annum) z czterema

miejscami po przecinku;

3) jeżeli w tabeli 34 wybrano kod „OP03” (oprocentowanie stałe podlegające zmianom

w okresie sprawozdawczym), należy wskazać minimalną i maksymalną wartość

zastosowanego oprocentowania stałego (w punktach procentowych per annum)

z czterema miejscami po przecinku („Poziom oprocentowania – min.” i „Poziom

oprocentowania – max.”).

Kod „OP04” należy wybrać w przypadku, gdy kody „OP01”, „OP02”, „OP03” i „OP05” nie

odpowiadają sposobowi kalkulacji ceny w transakcji kontrolowanej, np.

a) cena w transakcji kontrolowanej kalkulowana jest zarówno na podstawie stałej, jak

i zmiennej stopy procentowej (np. niektóre transakcje terminowe),

b) cena w transakcji kontrolowanej kalkulowana jest równocześnie w oparciu o prowizję

kwotową oraz procentową (np. niektóre poręczenia).

Następnie należy wskazać źródło danych do analizy cen transferowych oraz jej wyniki przez

uzupełnienie następujących informacji

1) „Źródło danych do analizy cen transferowych” – należy wskazać informację na temat

źródła, z którego podatnik pozyskał dane na potrzeby analizy cen transferowych,

wybierając kod z tabeli 37 (wybór jednokrotny)

Tabela 37

Kod

ZD01

ZD02

ZD03

ZD04

ZD05

Źródło danych do analizy cen transferowych

Dane transakcyjne wewnętrzne – porównywalne transakcje z podmiotami

niepowiązanymi

Dane transakcyjne zewnętrzne – bazy danych transakcyjnych

Statystyki bankowe

Oferty otrzymane od instytucji finansowych

Pozostałe źródła danych

2) „Korekty porównywalności wyników” – należy wskazać, czy w procesie

przeprowadzania analizy cen transferowych dokonano korekt wyników w celu uzyskania

wyższej porównywalności do badanej transakcji kontrolowanej, wybierając kod

z tabeli 38

Tabela 38

Kod

KP01

KP02

Korekta porównywalności

Nie dokonano korekty porównywalności

Dokonano jednej lub większej ilości korekt porównywalności

Jeżeli w tabeli 38 wybrano kod „KP02”, należy wskazać jedną z opcji

a) „Korekta porównywalności zmieniająca wynik o mniej niż 30 %”,

b) „Korekta porównywalności zmieniająca wynik o 30 % lub więcej”,

c) „Brak możliwości ustalenia wpływu korekty na wynik”;

3) „Rodzaj przedziału” – należy wskazać rodzaj użytego przedziału, wybierając kod

z tabeli 39

Tabela 39

Kod

RP01

RP02

RP03

RP04

Rodzaj przedziału

Przedział międzykwartylowy

Przedział pełny

Inny przedział

Jedna wartość

4) „Wynik analizy cen transferowych” – należy wskazać wynik analizy cen

transferowych

a) jeżeli w tabeli 39 wybrano kod „RP01”, kod „RP02” lub kod „RP03”, w polach

„Dolna granica przedziału” i „Górna granica przedziału” należy wskazać

odpowiednio najniższą i najwyższą wartość oprocentowania użytego do weryfikacji

jego rynkowego charakteru w punktach procentowych per annum z czterema

miejscami po przecinku,

b) jeżeli w tabeli 39 wybrano kod „RP03”, należy dodatkowo wskazać, jaki przedział

został zastosowany w polu „Opis przedziału”,

c) jeżeli w tabeli 39 wybrano kod „RP04” (wynikiem analizy cen transferowych jest

jeden poziom oprocentowania), w polu „Oprocentowanie porównywalne” należy

wskazać wysokość tego oprocentowania w punktach procentowych per annum

z czterema miejscami po przecinku.

Jeżeli jako sposób kalkulacji oprocentowania wybrano kod „OP01” (oprocentowanie zmienne),

jako dolną granicę przedziału oraz górną granicę przedziału lub wartość oprocentowania, gdy

wynikiem analizy cen transferowych jest jedna wartość, należy wskazać wysokość marży

dodawanej do wskazanej wcześniej bazowej stopy procentowej lub od tej stopy bazowej

odejmowanej (wynik wskazuje się ze znakiem ujemnym). Wyniki analizy cen transferowych

powinny być wskazane w procentach.

6.2. Transakcje kontrolowane dotyczące udostępnienia lub korzystania z wartości

niematerialnych (§ 2 pkt 6 lit. b rozporządzenia)

Jeżeli jako kategorię transakcji kontrolowanej wskazano transakcje oznaczone kodami 1401

lub 2401 (transakcje kontrolowane związane z udostępnieniem lub korzystaniem z wartości

niematerialnych) i nie korzystają one ze zwolnienia na podstawie art. 11n pkt 1–2 lub 10–12

ustawy, należy dodatkowo wskazać

1) „Sposób kalkulacji opłaty” – należy wskazać sposób kalkulacji opłaty na podstawie

tabeli 40. Jeżeli sposób kalkulacji opłaty jest kombinacją kilku kodów, należy wybrać

kod „SK06” w tabeli 40

Tabela 40

Kod

SK01

SK02

SK03

SK04

SK05

SK06

Sposób kalkulacji opłaty

Procent od sprzedaży do podmiotów niepowiązanych towarów

lub produktów, których dotyczy wartość niematerialna

Procent od sprzedaży całkowitej towarów lub produktów, których dotyczy

wartość niematerialna

Procent od innej bazy

Kwota w ujęciu rocznym

Kwota na jednostkę towaru lub produktu

Inny sposób kalkulacji opłaty

2) „Poziom opłaty” – należy wskazać poziom (wysokość) opłaty z tytułu udostępnienia lub

korzystania z wartości niematerialnych (w zależności od wybranego kodu transakcji

kontrolowanej), wskazując odpowiednio

a) jeżeli w tabeli 40 wybrano kod „SK01”, kod „SK02” lub kod „SK03” – poziom

opłaty w procentach odpowiedniej bazy (w zależności od wybranego kodu sposobu

kalkulacji opłaty),

b) jeżeli w tabeli 40 wybrano kod „SK04”, kod „SK05” lub kod „SK06” – poziom

opłaty wyrażony kwotowo oraz walutę, w jakiej jest naliczana opłata, zgodnie

z kodem walut ISO 4217.

Następnie należy wskazać źródło danych do analizy cen transferowych oraz jej wyniki przez

uzupełnienie poniższych informacji

1) „Rodzaj analizy” – należy wskazać, w jaki sposób sporządzono analizę cen

transferowych, wybierając kod z tabeli 41 (wybór jednokrotny)

Tabela 41

Kod

RA01

RA02

RA03

RA04

RA05

RA06

Rodzaj analizy

Analiza danych transakcyjnych wewnętrznych – porównywalne transakcje

z podmiotami niepowiązanymi

Analiza danych transakcyjnych zewnętrznych – bazy danych

Wycena za pomocą techniki DCF

Wycena za pomocą podejścia dochodowego innego niż DCF

Wycena za pomocą techniki hipotetycznych opłat licencyjnych (Relief

from Royalty)

Wycena z użyciem podejścia porównawczego

Kod

RA07

RA08

RA09

– 31 –

Poz. 1744

Rodzaj analizy

Wycena z użyciem podejścia kosztowego

Wycena z użyciem kombinacji dwu lub więcej podejść wskazanych

powyżej

Inna analiza niż wskazane powyżej

2) „Sposób wyrażenia ceny” – należy wskazać jednostkę, w jakiej wyrażono wynik analizy

cen transferowych dla transakcji kontrolowanej dotyczącej udostępnienia lub korzystania

z wartości niematerialnych (np. %). Jeżeli opłata została wyrażona kwotowo, należy

wskazać kod waluty zgodnie z kodem walut ISO 4217;

3) „Korekty porównywalności wyników” – należy wskazać, czy w procesie analizy cen

transferowych dokonano korekt wyników w celu uzyskania wyższej porównywalności

do badanej transakcji kontrolowanej, wybierając kod z tabeli 42

Tabela 42

Kod

KP01

KP02

Korekta porównywalności

Nie dokonano korekty porównywalności

Dokonano jednej lub większej ilości korekt porównywalności

Jeżeli w tabeli 42 wybrano kod „KP02”, należy wskazać jedną z opcji

a) „Korekta porównywalności zmieniająca wynik o mniej niż 30 %”,

b) „Korekta porównywalności zmieniająca wynik o 30 % lub więcej”,

c) „Brak możliwości ustalenia wpływu korekty na wynik”;

4) „Rodzaj przedziału” – należy wskazać rodzaj użytego przedziału, wybierając kod

z tabeli 43

Tabela 43

Kod

RP01

RP02

RP03

RP04

Przedział międzykwartylowy

Przedział pełny

Inny przedział

Jedna wartość

Rodzaj przedziału

5) „Wynik analizy cen transferowych” – należy wskazać wynik analizy cen transferowych

a) jeżeli w tabeli 43 wybrano kod „RP01”, kod „RP02” lub kod „RP03”, w polach

„Dolna granica przedziału” i „Górna granica przedziału” należy wskazać

odpowiednio najniższą i najwyższą wartość porównywalnych opłat użytych do

weryfikacji rynkowego charakteru opłaty,

b) jeżeli w tabeli 43 wybrano kod „RP03”, należy dodatkowo wskazać, jaki przedział

został zastosowany w polu „Opis przedziału”,

c) jeżeli w tabeli 43 wybrano kod „RP04” (użyto tylko jednej wartości opłaty na

potrzeby porównania), w polu „Wysokość opłaty porównywalnej” należy wskazać

jej wartość.

Wyniki analizy cen transferowych powinny być wskazane z dokładnością do dwóch miejsc po

przecinku.

7. Oświadczenia (§ 2 pkt 7 rozporządzenia)

Zgodnie z art. 11t ust. 2 pkt 7 ustawy podmiot, którego dotyczy informacja TPR, składa

oświadczenie o tym, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona zgodnie

ze stanem rzeczywistym, a ceny transferowe objęte tą dokumentacją są ustalane na warunkach,

które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.

W przypadku gdy podmiot, o którym mowa w art. 11t ust. 1 pkt 1 ustawy, zawierał transakcje

kontrolowane, powinien wybrać w polu „Treść oświadczenia” następującą treść oświadczenia

„Stosownie do art. 11t ust. 2 pkt 7 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od

osób prawnych oświadczam, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona

zgodnie ze stanem rzeczywistym, a ceny transferowe objęte tą dokumentacją są ustalane na

warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.”.

W przypadku gdy podmiot, o którym mowa w art. 11t ust. 3 ustawy, zawierał transakcje inne

niż transakcje kontrolowane, powinien wybrać w polu „Treść oświadczenia” następującą treść

oświadczenia

„Stosownie do art. 11t ust. 2 pkt 7 ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od

osób prawnych oświadczam, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona

zgodnie ze stanem rzeczywistym, a ceny objęte tą dokumentacją są ustalane na warunkach,

które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane niemające miejsca zamieszkania,

siedziby lub zarządu na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową.”.

W przypadku gdy podmiot, którego dotyczy Informacja TPR, zawierał transakcje kontrolowane

oraz transakcje inne niż transakcje kontrolowane, w polu „Treść oświadczenia” powinien

wybrać treść obu oświadczeń.