Ustawa z dnia 5 sierpnia 2025 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw

Art. 1. W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz. U. z 2025 r. poz. 775, 894 i 896) wprowadza się następujące zmiany

1)

po art. 106b dodaje się art. 106ba w brzmieniu

„Art. 106ba. W przypadku gdy faktura jest wystawiana na rzecz podatnika albo osoby prawnej niebędącej

podatnikiem, podmioty te są obowiązane do podania numeru, o którym mowa odpowiednio w art. 106e ust. 1 pkt 5,

pkt 24 lit. b, pkt 26 albo 27, jeżeli posługują się tym numerem na potrzeby danej czynności.”;

2)

w art. 106e w ust. 1

a)

w pkt 5 po wyrazach „pkt 24 lit. b” dodaje się wyrazy „ , pkt 26 i 27”,

b) w pkt 25 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 26 i 27 w brzmieniu

„26) w przypadku gdy nabywca towarów lub usług jest podatnikiem niezarejestrowanym na potrzeby podatku

albo osobą prawną niebędącą podatnikiem i niezarejestrowaną na potrzeby podatku – numer identyfikacji

podatkowej tego nabywcy, jeżeli posiada on taki numer;

27)

3)

w przypadku gdy nabywca towarów lub usług jest podatnikiem, u którego sprzedaż jest zwolniona od

podatku na podstawie art. 113a ust. 1 – indywidualny numer identyfikacyjny, o którym mowa w art. 113a

ust. 2 pkt 2.”;

w art. 106f ust. 2 otrzymuje brzmienie

„2. Przepisy art. 106e ust. 1 pkt 16–21 i 24–27 oraz ust. 2–6, 10 i 11 stosuje się odpowiednio.”;

4)

w art. 106j ust. 4 otrzymuje brzmienie

„4. Fakturę korygującą fakturę ustrukturyzowaną wystawia się w postaci faktury ustrukturyzowanej albo faktury,

o której mowa w art. 106nda ust. 1.”;

5)

w dziale XIII po rozdziale 1c dodaje się rozdział 1ca w brzmieniu

„Rozdział 1ca

Przepisy epizodyczne dotyczące systemu kaucyjnego

Art. 145ka. 1. Wprowadzający produkty w opakowaniach na napoje, będący podatnikiem, o którym mowa

w art. 99 ust. 1, obowiązanym na dzień 31 grudnia 2025 r. do podwyższenia podstawy opodatkowania zgodnie

z art. 29a ust. 12c, dokonuje tego podwyższenia w deklaracji podatkowej składanej za luty 2026 r.

2. Płatnik, o którym mowa w art. 17b, jest obowiązany do obliczenia i wpłacenia kwoty podatku za rok 2025

w terminie do dnia 28 lutego 2026 r.”.

Art. 2. W ustawie z dnia 16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych

ustaw (Dz. U. poz. 1598 oraz z 2024 r. poz. 852 i 1721) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 1

a)

w pkt 2

– w lit. a, w ust. 13 wyrazy „z zastrzeżeniem ust. 13a i 13b” zastępuje się wyrazami „z zastrzeżeniem ust. 13a–13c”,

– lit. b i c otrzymują brzmienie

„b) po ust. 13 dodaje się ust. 13a–13c w brzmieniu

„13a. W przypadkach, o których mowa w ust. 10 pkt 1–3, obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej na wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje się w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik otrzymał potwierdzenie otrzymania faktury korygującej przez nabywcę towaru lub usługi, jeżeli podatnik wystawił fakturę korygującą inną niż faktura ustrukturyzowana, z zastrzeżeniem ust. 13b i 13c.

13b. W przypadkach, o których mowa w ust. 10 pkt 1–3, jeżeli podatnik wystawił fakturę

korygującą

1)

w postaci faktury, o której mowa w art. 106nda ust. 1 lub art. 106nh ust. 1, na rzecz nabywcy,

o którym mowa w art. 106gb ust. 4 pkt 2–6, i udostępnił ją temu nabywcy w sposób inny niż

przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur,

2)

w postaci faktury, o której mowa w art. 106nf ust. 1, i udostępnił ją nabywcy w sposób inny

niż przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur

– obniżenia podstawy opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej na wystawionej fakturze

z wykazanym podatkiem, można dokonać w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik

przesłał fakturę korygującą do Krajowego Systemu e-Faktur.

13c. W przypadkach, o których mowa w ust. 10 pkt 1–3, jeżeli podatnik wystawił fakturę

korygującą w postaci faktury, o której mowa w art. 106nda ust. 1, art. 106nf ust. 1 lub art. 106nh

ust. 1, i udostępnił ją nabywcy przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur, obniżenia podstawy

opodatkowania, w stosunku do podstawy określonej na wystawionej fakturze z wykazanym podatkiem, dokonuje się w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym podatnik przesłał fakturę

korygującą do Krajowego Systemu e-Faktur.”,

c)

w ust. 14 wyrazy „Przepis ust. 13” zastępuje się wyrazami „Przepisy ust. 13–13c”,”,

– w lit. d w tiret pierwszym, w ust. 15 we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „w ust. 13a i 13b” zastępuje się

wyrazami „w ust. 13a”,

– w lit. e, ust. 15c otrzymuje brzmienie

„15c. Przepisu ust. 15 pkt 6 nie stosuje się w przypadku, gdy podatnik miał obowiązek przesłania faktury

korygującej do Krajowego Systemu e-Faktur zgodnie z art. 106nda ust. 2, art. 106nf ust. 4 albo art. 106nh

ust. 2, z wyłączeniem faktur korygujących wystawianych na rzecz nabywcy, o którym mowa w art. 106gb

ust. 4 pkt 2–6, udostępnionych temu nabywcy w sposób inny niż przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur.”,

b) uchyla się pkt 3,

c)

w pkt 6

– w lit. a, ust. 19a otrzymuje brzmienie

„19a. W przypadku obniżenia podstawy opodatkowania, o którym mowa w art. 29a ust. 13–13c, lub

stwierdzenia pomyłki w kwocie podatku na fakturze, o którym mowa w art. 29a ust. 14, nabywca towaru lub

usługi jest obowiązany do zmniejszenia kwoty podatku naliczonego w rozliczeniu za okres, w którym otrzymał

fakturę korygującą. Jeżeli podatnik nie obniżył kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego określonego na fakturze, której korekta dotyczy, a prawo do takiego obniżenia mu przysługuje, zmniejszenie kwoty

podatku naliczonego uwzględnia się w rozliczeniu za okres, w którym podatnik dokonuje tego obniżenia.”,

– uchyla się lit. b,

d) w pkt 12

– w art. 106ga w ust. 4 wyrazy „w ust. 2 pkt 1 i 2” zastępuje się wyrazami „w ust. 2 pkt 1, 2 i 4”,

– w art. 106gb

– – w ust. 3 wyrazy „w art. 106nf ust. 1 i art. 106nh ust. 1” zastępuje się wyrazami „w art. 106nda ust. 1,

art. 106nf ust. 1 i art. 106nh ust. 1”,

– – w ust. 4 w pkt 4 na końcu dodaje się wyrazy „ , lub” i dodaje się pkt 5 i 6 w brzmieniu

„5)

nabywcą jest podmiot, który nie posługuje się numerem, za pomocą którego jest zidentyfikowany

na potrzeby podatku, ani numerem identyfikacji podatkowej, inny niż nabywca, o którym mowa

w pkt 1–3 i 6, lub

6)

nabywcą jest osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej”,

– – po ust. 5 dodaje się ust. 5a w brzmieniu

„5a. Do oznaczania faktury ustrukturyzowanej kodem, o którym mowa w ust. 5, jest obowiązany

również podmiot inny niż podatnik – w przypadku użycia tej faktury poza Krajowym Systemem e-Faktur.”,

– – ust. 6 otrzymuje brzmienie

„6. W przypadku gdy faktura ustrukturyzowana jest wystawiana na rzecz nabywcy, o którym mowa

w ust. 4 pkt 5 i 6, i jest otrzymywana przez tego nabywcę przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur,

podatnik jest obowiązany zapewnić temu nabywcy dostęp do tej faktury w Krajowym Systemie e-Faktur

poprzez podanie kodu, o którym mowa w ust. 5, oraz danych umożliwiających zidentyfikowanie tej faktury w Krajowym Systemie e-Faktur.”,

– po art. 106gb dodaje się art. 106gba w brzmieniu

„Art. 106gba. 1. W przypadku gdy faktury ustrukturyzowane lub faktury, o których mowa w art. 106nda

ust. 1, art. 106nf ust. 1 i art. 106nh ust. 1, dotyczą czynności o złożonej liczbie danych w zakresie jednostek

miary i ilości (liczby) dostarczanych towarów lub wykonywanych usług lub cen jednostkowych netto, podatnik

może wystawiać i przesyłać do Krajowego Systemu e-Faktur faktury ustrukturyzowane lub faktury, o których

mowa w art. 106nda ust. 1, art. 106nf ust. 1 i art. 106nh ust. 1, z załącznikiem będącym integralną częścią

faktury, zawierającym wyłącznie dane, o których mowa w art. 106e ust. 1, lub dane ściśle powiązane z tymi

danymi, zwane dalej „fakturami z załącznikiem”.

2. Podatnik składa do Szefa Krajowej Administracji Skarbowej zgłoszenie o zamiarze

1)

wystawiania i przesyłania do Krajowego Systemu e-Faktur faktur z załącznikiem;

2)

zaprzestania wystawiania i przesyłania do Krajowego Systemu e-Faktur faktur z załącznikiem.

3. Zgłoszenie, o którym mowa w ust. 2, składa się wyłącznie za pośrednictwem konta w e-Urzędzie

Skarbowym.

4. Do składania zgłoszenia, o którym mowa w ust. 2, jest uprawniony podatnik posiadający konto

w e-Urzędzie Skarbowym, na którym został podany aktualny adres poczty elektronicznej lub numer telefonu

w celu, o którym mowa w art. 35e ust. 8 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej.

5. Zgłoszenie, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, zawiera

1)

dane podatnika;

2)

dane dotyczące sposobu, w jaki podatnik zamierza korzystać z możliwości wystawiania i przesyłania do

Krajowego Systemu e-Faktur faktur z załącznikiem;

3)

oświadczenie o spełnieniu warunków koniecznych do wystawiania i przesyłania do Krajowego Systemu

e-Faktur faktur z załącznikiem;

4)

oświadczenie o świadomości skutków naruszenia zasad wystawiania i przesyłania do Krajowego Systemu e-Faktur faktur z załącznikiem.

6. Zgłoszenie, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, zawiera

1)

dane podatnika;

2)

datę, od której podatnik zaprzestaje wystawiania i przesyłania faktur z załącznikiem.

7. Wystawianie i przesyłanie do Krajowego Systemu e-Faktur faktur z załącznikiem jest możliwe po

otrzymaniu przez podatnika potwierdzenia możliwości wystawiania i przesyłania do Krajowego Systemu

e-Faktur faktur z załącznikiem.

8. Możliwość wystawiania i przesyłania do Krajowego Systemu e-Faktur faktur z załącznikiem jest

odbierana

1)

po otrzymaniu przez podatnika powiadomienia od Szefa Krajowej Administracji Skarbowej o odebraniu

możliwości wystawiania i przesyłania do Krajowego Systemu e-Faktur faktur z załącznikiem – w przypadku złożenia zgłoszenia o zamiarze zaprzestania wystawiania i przesyłania do Krajowego Systemu

e-Faktur faktur z załącznikiem albo

2)

w sposób automatyczny – w przypadku zidentyfikowania wystawiania i przesyłania do Krajowego Systemu e-Faktur faktur z załącznikiem, które zawierają dane inne niż określone w ust. 1 lub są wystawiane

i przesyłane niezgodnie z warunkami, o których mowa w ust. 1.

9. Potwierdzenie możliwości wystawiania i przesyłania do Krajowego Systemu e-Faktur faktur z załącznikiem oraz powiadomienie o odebraniu tej możliwości jest dokonywane w drodze czynności materialno-technicznej przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej.”,

– w art. 106gd w ust. 2 wyrazy „w art. 106nf ust. 1 i art. 106nh ust. 1” zastępuje się wyrazami „w art. 106nda

ust. 1, art. 106nf ust. 1 i art. 106nh ust. 1”,

e)

w pkt 16, w art. 106l ust. 1 otrzymuje brzmienie

„1. W przypadku gdy udostępniona nabywcy, o którym mowa w art. 106gb ust. 4, w sposób inny niż przy

użyciu Krajowego Systemu e-Faktur, faktura ustrukturyzowana lub faktura, o której mowa w art. 106nda ust. 1,

art. 106nf ust. 1 i art. 106nh ust. 1, po przesłaniu jej do Krajowego Systemu e-Faktur, ulegnie zniszczeniu albo

zaginie, podatnik na wniosek nabywcy udostępnia ponownie tę fakturę, oznaczając ją kodem, o którym mowa

w art. 106gb ust. 5.”,

f)

w pkt 22

– w lit. a w tiret pierwszym, w pkt 8a skreśla się wyrazy „wystawianych przez podatnika dla jednego odbiorcy”,

– w lit. b, ust. 3 otrzymuje brzmienie

„3. Krajowy System e-Faktur służy również do przyjmowania faktur, o których mowa w art. 106nda

ust. 1, art. 106nf ust. 1 i art. 106nh ust. 1, przy czym do tych faktur przepisy ust. 2 pkt 3, 5–9 i pkt 10 lit. a i b

stosuje się odpowiednio.”,

g) po pkt 22 dodaje się pkt 22a w brzmieniu

„22a) po art. 106nd dodaje się art. 106nda w brzmieniu

„Art. 106nda. 1. Podatnik obowiązany do wystawiania faktur ustrukturyzowanych może

wystawiać faktury w postaci elektronicznej, zgodnie ze wzorem udostępnionym na podstawie

art. 106gb ust. 8.

2. W przypadku gdy podatnik wystawi fakturę w sposób określony w ust. 1, jest obowiązany

niezwłocznie, nie później niż w następnym dniu roboczym po dniu jej wystawienia, przesłać tę fakturę do Krajowego Systemu e-Faktur w celu przydzielenia numeru identyfikującego tę fakturę

w Krajowym Systemie e-Faktur.

3. Faktura, o której mowa w ust. 1, jest otrzymywana przez nabywcę przy użyciu Krajowego

Systemu e-Faktur.

4. Fakturę, o której mowa w ust. 1, wystawioną na rzecz nabywcy, o którym mowa w art. 106gb

ust. 4, udostępnia się w sposób z nim uzgodniony.

5. W przypadku gdy faktura, o której mowa w ust. 1, jest wystawiona na rzecz nabywcy, o którym mowa w art. 106gb ust. 4, i udostępniona temu nabywcy przy użyciu Krajowego Systemu

e-Faktur, faktura ta jest otrzymywana przez tego nabywcę przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur.

6. W przypadku udostępnienia faktury, o której mowa w ust. 1, nabywcy, o którym mowa

w art. 106gb ust. 4, w sposób inny niż przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur, podatnik jest obowiązany do oznaczenia tej faktury

1)

kodem, o którym mowa w art. 106gb ust. 5, oraz

2)

kodem umożliwiającym zapewnienie autentyczności pochodzenia i integralności treści tej

faktury.

7. Podatnik jest obowiązany pobrać z Krajowego Systemu e-Faktur certyfikat umożliwiający

potwierdzenie tożsamości wystawcy przy wystawianiu faktury, o której mowa w ust. 1, i oznaczenie

tej faktury kodem, o którym mowa w ust. 6 pkt 2.

8. W przypadku użycia faktury, o której mowa w ust. 1, po przesłaniu jej do Krajowego Systemu e-Faktur, poza Krajowym Systemem e-Faktur, podatnik lub podmiot inny niż podatnik jest

obowiązany do oznaczenia tej faktury kodem, o którym mowa w art. 106gb ust. 5.

9. W przypadku gdy faktura, o której mowa w ust. 1, jest wystawiana na rzecz nabywcy, o którym mowa w art. 106gb ust. 4 pkt 5 i 6, i jest otrzymywana przez tego nabywcę przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur, podatnik, po przesłaniu tej faktury do Krajowego Systemu e-Faktur, jest

obowiązany zapewnić dostęp do tej faktury w sposób określony w art. 106gb ust. 6.

10. Za datę wystawienia faktury, o której mowa w ust. 1, uznaje się datę, o której mowa

w art. 106e ust. 1 pkt 1, wskazaną przez podatnika na tej fakturze.

11. Za datę otrzymania faktury, o której mowa w ust. 1, uznaje się datę przydzielenia numeru

identyfikującego tę fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur. W przypadku udostępnienia faktury,

o której mowa w ust. 1, na rzecz nabywcy, o którym mowa w art. 106gb ust. 4, w sposób inny niż

przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur, za datę otrzymania tej faktury uznaje się datę faktycznego

otrzymania tej faktury przez nabywcę.

12. Fakturę korygującą fakturę, o której mowa w ust. 1, wystawia się po przydzieleniu tej fakturze numeru identyfikującego w Krajowym Systemie e-Faktur.

13. Fakturę korygującą fakturę, o której mowa w ust. 1, wystawia się w postaci faktury ustrukturyzowanej albo faktury, o której mowa w ust. 1.

14. W przypadku gdy faktura, o której mowa w ust. 1, udostępniona nabywcy, o którym mowa

w art. 106gb ust. 4, w sposób inny niż przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur, ulegnie zniszczeniu albo zaginie przed przesłaniem jej do Krajowego Systemu e-Faktur, podatnik wystawia ponownie fakturę zgodnie z danymi zawartymi na fakturze, przy czym faktura wystawiona ponownie może

zawierać datę wystawienia i wyraz „DUPLIKAT”.

15. Do oznaczania faktur, o których mowa w ust. 14, udostępnianych w sposób inny niż przy

użyciu Krajowego Systemu e-Faktur przepisy ust. 6 i 7 stosuje się odpowiednio.

16. Za fakturę, o której mowa w ust. 1, uznaje się także fakturę ustrukturyzowaną, jeżeli data

jej przesłania do Krajowego Systemu e-Faktur jest późniejsza niż data, o której mowa w art. 106e

ust. 1 pkt 1, wskazana na tej fakturze. Przepisy ust. 4, ust. 6 pkt 1, ust. 8–10, 12 i 13 stosuje się

odpowiednio.”;”,

h) w pkt 24

– w art. 106nf

– – ust. 3 otrzymuje brzmienie

„3. W przypadku udostępnienia nabywcy faktury, o której mowa w ust. 1, w sposób inny niż przy

użyciu Krajowego Systemu e-Faktur, przepisy art. 106nda ust. 6 i 7 stosuje się odpowiednio.”,

– – po ust. 8 dodaje się ust. 8a w brzmieniu

„8a. W przypadku gdy faktura, o której mowa w ust. 1, jest wystawiana na rzecz nabywcy, o którym

mowa w art. 106gb ust. 4 pkt 5 i 6, i jest otrzymywana przez tego nabywcę przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur, podatnik, po przesłaniu tej faktury do Krajowego Systemu e-Faktur, jest obowiązany zapewnić dostęp do tej faktury w sposób, o którym mowa w art. 106gb ust. 6.”,

– w art. 106nh

– – ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie

„1. W okresie trwania niedostępności Krajowego Systemu e-Faktur, o której mowa w art. 106ne

ust. 4, podatnik wystawia faktury w postaci elektronicznej zgodnie ze wzorem udostępnionym na podstawie art. 106gb ust. 8.

2. Podatnik jest obowiązany przesłać faktury, o których mowa w ust. 1, do Krajowego Systemu

e-Faktur w celu przydzielenia numeru identyfikującego te faktury w Krajowym Systemie e-Faktur nie później niż w następnym dniu roboczym po dniu zakończenia okresu trwania niedostępności Krajowego Systemu e-Faktur, o której mowa w art. 106ne ust. 4.”,

– – ust. 4 otrzymuje brzmienie

„4. Do faktur, o których mowa w ust. 1, przepisy art. 106nda ust. 4–15 stosuje się odpowiednio.”,

– po art. 106nh dodaje się art. 106nha w brzmieniu

„Art. 106nha. W przypadku gdy po wystawieniu faktury, o której mowa w art. 106nda ust. 1, a przed jej

przesłaniem do Krajowego Systemu e-Faktur, został zamieszczony komunikat o wystąpieniu awarii Krajowego

Systemu e-Faktur, o którym mowa w

1)

art. 106ne ust. 1 – przepisy art. 106nf ust. 4, 5, 7–11 i 13 stosuje się odpowiednio;

2)

art. 106ne ust. 3 – podatnik nie przesyła tej faktury do Krajowego Systemu e-Faktur.”,

– w art. 106ni

– – w ust. 1 pkt 2 i 3 otrzymują brzmienie

„2)

w okresie trwania awarii, o której mowa w art. 106ne ust. 1 lub 3, albo niedostępności, o której

mowa w art. 106ne ust. 4, albo w przypadku, o którym mowa w art. 106nda ust. 1, wystawił fakturę

niezgodnie z udostępnionym wzorem,

3)

nie przesłał w wymaganym terminie do Krajowego Systemu e-Faktur faktury, o której mowa

w art. 106nda ust. 1, art. 106nf ust. 1 lub art. 106nh ust. 1”,

– – ust. 4 otrzymuje brzmienie

„4. W przypadku niedopełnienia przez podatnika obowiązku, o którym mowa w art. 106ga ust. 1,

art. 106nda ust. 2, art. 106nf ust. 4 lub art. 106nh ust. 2, nie wszczyna się postępowania w sprawach

o przestępstwa skarbowe lub wykroczenia skarbowe.”,

i)

pkt 25 otrzymuje brzmienie

„25) w art. 106r

a)

pkt 2–4 otrzymują brzmienie

„2)

sposoby nadawania oraz odbierania uprawnień do korzystania z Krajowego Systemu e-Faktur

oraz wzór zawiadomienia o nadaniu oraz odebraniu tych uprawnień,

3)

sposoby uwierzytelniania podmiotów korzystających z Krajowego Systemu e-Faktur, w tym

sposób potwierdzenia tożsamości wystawcy faktury przy użyciu certyfikatu, o którym mowa

w art. 106nda ust. 7, a także wymagania techniczne dla tych sposobów uwierzytelniania,

4)

zakres danych, których podanie umożliwia dostęp w Krajowym Systemie e-Faktur do faktur

ustrukturyzowanych, faktur, o których mowa w art. 106nda ust. 1, art. 106nf ust. 1 i art. 106nh

ust. 1, po przesłaniu ich do Krajowego Systemu e-Faktur, oraz faktur VAT RR i faktur VAT

RR KOREKTA wystawionych przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur, bez konieczności

uwierzytelniania,”,

b) dodaje się pkt 5–9 w brzmieniu

„5)

sposób oznaczania faktur ustrukturyzowanych, faktur, o których mowa w art. 106nda ust. 1,

art. 106nf ust. 1 i art. 106nh ust. 1, po przesłaniu ich do Krajowego Systemu e-Faktur, udostępnianych nabywcy, o którym mowa w art. 106gb ust. 4, w sposób inny niż przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur lub używanych poza Krajowym Systemem e-Faktur, oraz faktur

VAT RR i faktur VAT RR KOREKTA wystawionych przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur,

używanych poza Krajowym Systemem e-Faktur, umożliwiający dostęp do tych faktur w Krajowym Systemie e-Faktur oraz umożliwiający weryfikację danych zawartych na tych fakturach, a także wymagania techniczne dla tego sposobu oznaczania,

6)

sposób oznaczania faktur, o których mowa w art. 106nda ust. 1, art. 106nf ust. 1 i art. 106nh

ust. 1, udostępnianych nabywcy w sposób inny niż przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur,

umożliwiający weryfikację danych z tych faktur oraz umożliwiający zapewnienie autentyczności pochodzenia i integralności treści tych faktur, a także wymagania techniczne dla tego

sposobu oznaczania,

7)

szczegółowy zakres danych, jakie powinno zawierać

a)

zgłoszenie o zamiarze wystawiania i przesyłania do Krajowego Systemu e-Faktur faktur

z załącznikiem, w tym treść oświadczenia o spełnieniu warunków koniecznych do wystawiania i przesyłania do Krajowego Systemu e-Faktur faktur z załącznikiem oraz oświadczenia o świadomości skutków naruszenia zasad wystawiania i przesyłania do Krajowego

Systemu e-Faktur faktur z załącznikiem,

b) zgłoszenie o zamiarze zaprzestania wystawiania i przesyłania do Krajowego Systemu

e-Faktur faktur z załącznikiem,

c)

8)

szczegółowy sposób postępowania w sprawie potwierdzenia możliwości wystawiania i przesyłania do Krajowego Systemu e-Faktur faktur z załącznikiem oraz w sprawie odebrania możliwości wystawiania i przesyłania do Krajowego Systemu e-Faktur faktur z załącznikiem,

9)

wymagania techniczne, jakie powinny być spełnione przy wystawianiu i przesyłaniu do Krajowego Systemu e-Faktur faktur z załącznikiem”,

część wspólna otrzymuje brzmienie

„– uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowości identyfikacji i weryfikacji podmiotów,

o których mowa w art. 106nb, zapewnienia dostępu do faktur ustrukturyzowanych, faktur, o których

mowa w art. 106nda ust. 1, art. 106nf ust. 1 i art. 106nh ust. 1, po przesłaniu ich do Krajowego Systemu e-Faktur, oraz faktur VAT RR i faktur VAT RR KOREKTA wystawionych przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur, umożliwienia weryfikacji danych z tych faktur i zapewnienia autentyczności pochodzenia i integralności ich treści oraz możliwości zapoznania się z ich treścią, a także

zapewnienia podatnikom możliwości wystawiania faktur z załącznikiem.”;”,

j)

w pkt 26, w art. 106s

– wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia, przypadki odpowiednio udokumentowanych dostaw towarów lub świadczenia usług, w których nie ma obowiązku wystawiania faktur ustrukturyzowanych, oraz przypadki, w których mimo braku obowiązku można wystawiać faktury

ustrukturyzowane, uwzględniając:”,

– w pkt 2 skreśla się wyrazy „przez podatników”,

– w pkt 3 skreśla się wyrazy „przez podatników”,

– w pkt 4 skreśla się wyrazy „przez podatników”,

k) w pkt 28, art. 108g otrzymuje brzmienie

„Art. 108g. 1. Nabywca towaru lub usługi zarejestrowany jako podatnik VAT czynny, dokonujący płatności

za faktury ustrukturyzowane oraz faktury, o których mowa w art. 106nda ust. 1 i art. 106nh ust. 1, na rzecz innego

podatnika zarejestrowanego jako podatnik VAT czynny, za pośrednictwem polecenia przelewu, o którym mowa

w art. 3 ust. 4 ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych, lub innego instrumentu płatniczego w rozumieniu art. 2 pkt 10 tej ustawy, umożliwiającego podanie tytułu transferu środków pieniężnych, jest obowiązany

do podania numeru identyfikującego te faktury w Krajowym Systemie e-Faktur lub identyfikatora zbiorczego nadanego przez Krajowy System e-Faktur. Obowiązek ten dotyczy również podatnika innego niż nabywca towaru

lub usługi, dokonującego płatności za faktury wystawione na rzecz tego nabywcy.

2. W przypadku gdy płatność jest dokonywana przy użyciu polecenia zapłaty, o którym mowa w art. 3 ust. 2

ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych, obowiązek, o którym mowa w ust. 1, dotyczy wystawcy

faktury.

3. Status podatnika, o którym mowa w ust. 1, na rzecz którego dokonywana jest płatność, dotyczący jego

zarejestrowania jako podatnika VAT czynnego jest ustalany na podstawie wykazu, o którym mowa w art. 96b

ust. 1, na dzień dokonywania płatności za faktury, o których mowa w ust. 1.

4. Przepisów ust. 1–3 nie stosuje się w przypadku, gdy nabywca towaru lub usługi dokonuje płatności za

faktury, o których mowa w art. 106nda ust. 1 i art. 106nh ust. 1, niewprowadzone do Krajowego Systemu e-Faktur

w związku z komunikatami, o których mowa w art. 106ne ust. 1 i 3.”,

l)

w pkt 31, w art. 112aa w ust. 1 wyrazy „w art. 106nf ust. 1 i art. 106nh ust. 1” zastępuje się wyrazami „w art. 106nda

ust. 1, art. 106nf ust. 1 i art. 106nh ust. 1”,

m) w pkt 32

– w lit. c, w ust. 3a po wyrazach „określonymi w ust. 2 pkt 13” dodaje się wyrazy „i ust. 5e pkt 4”,

– lit. d otrzymuje brzmienie

„d) po ust. 3a dodaje się ust. 3b–3k w brzmieniu

„3b. Faktura VAT RR i faktura VAT RR KOREKTA mogą być, za zgodą dostawcy, wystawiane przy

użyciu Krajowego Systemu e-Faktur. W takim przypadku przepis art. 106na stosuje się odpowiednio.

3c. Faktura VAT RR i faktura VAT RR KOREKTA mogą być, za zgodą dostawcy, wystawiane w postaci

elektronicznej zgodnie ze wzorem udostępnionym na podstawie ust. 14 i przesyłane do Krajowego Systemu

e-Faktur w sposób określony w art. 106nda ust. 2.

3d. Faktura VAT RR i faktura VAT RR KOREKTA, o których mowa w ust. 3c, są otrzymywane przez

dostawcę przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur.

3e. Za datę wystawienia faktury VAT RR i faktury VAT RR KOREKTA, o których mowa w ust. 3c,

uznaje się datę wystawienia, o której mowa odpowiednio w ust. 2 pkt 4 lub ust. 5e pkt 1, wskazaną przez

nabywcę.

3f. Za datę otrzymania faktury VAT RR i faktury VAT RR KOREKTA, o których mowa w ust. 3c,

uznaje się datę przydzielenia numeru identyfikującego te faktury w Krajowym Systemie e-Faktur.

3g. Fakturę VAT RR i fakturę VAT RR KOREKTA uznaje się za wystawione w sposób określony

w ust. 3c, jeżeli data ich przesłania do Krajowego Systemu e-Faktur jest późniejsza niż data ich wystawienia,

o której mowa odpowiednio w ust. 2 pkt 4 lub ust. 5e pkt 1, wskazana przez nabywcę. Przepisy ust. 3d–3f stosuje się odpowiednio.

3h. Oświadczenie, o którym mowa w ust. 3, jest składane z chwilą wskazania przez rolnika ryczałtowego

w Krajowym Systemie e-Faktur nabywcy produktów rolnych jako uprawnionego do wystawiania faktur VAT RR

i faktur VAT RR KOREKTA w sposób, o którym mowa w ust. 3b lub 3c.

3i. W przypadku wskazania przez rolnika ryczałtowego w Krajowym Systemie e-Faktur nabywcy produktów rolnych jako uprawnionego do wystawiania faktur VAT RR i faktur VAT RR KOREKTA w sposób,

o którym mowa w ust. 3b lub 3c, do czasu odwołania tego wskazania nabywca jest obowiązany do wystawiania

faktur VAT RR i faktur VAT RR KOREKTA w sposób, o którym mowa w ust. 3b lub 3c.

3j. Obowiązek, o którym mowa w ust. 3i, nie dotyczy wystawiania faktur VAT RR i faktur VAT RR

KOREKTA w okresie trwania awarii, o której mowa w art. 106ne ust. 1 albo 3, albo niedostępności, o której

mowa w art. 106ne ust. 4.

3k. Do faktur VAT RR i faktur VAT RR KOREKTA, o których mowa w ust. 3b i 3c, przepisy art. 106gb

ust. 5 pkt 2 i ust. 5a stosuje się odpowiednio.”,”,

– w lit. f

– – ust. 5a otrzymuje brzmienie

„5a. W przypadkach, o których mowa w ust. 3b i 3c, przepisów ust. 2 pkt 13, ust. 3a, 4, 4a i ust. 5e

pkt 4 nie stosuje się.”,

– – w ust. 5d część wspólna otrzymuje brzmienie

„– nabywca produktów rolnych wystawia fakturę korygującą oznaczoną „Faktura VAT RR KOREKTA”,

przy czym przepis ust. 5b stosuje się odpowiednio.”,

– – w ust. 5e pkt 2–4 otrzymują brzmienie

„2)

numer identyfikujący w Krajowym Systemie e-Faktur fakturę VAT RR, której dotyczy faktura VAT RR

KOREKTA – w przypadku gdy korygowana faktura VAT RR została wystawiona w sposób, o którym

mowa w ust. 3b lub 3c;

3)

dane zawarte na fakturze VAT RR, której dotyczy faktura VAT RR KOREKTA, określone

w ust. 2 pkt 1, 2, 4 i 5, a w przypadku faktury VAT RR wystawionej w sposób, o którym mowa

w ust. 3b lub 3c, w zakresie danych określonych w ust. 2 pkt 2 – numery identyfikacji podatkowej

dostawcy i nabywcy;

4)

czytelne podpisy osób uprawnionych do wystawienia i otrzymania faktury VAT RR KOREKTA lub

podpisy oraz imiona i nazwiska tych osób;”,

– – ust. 5g i 5h otrzymują brzmienie

„5g. Fakturę VAT RR KOREKTA dotyczącą faktury VAT RR, która została wystawiona w sposób,

o którym mowa w ust. 3b lub 3c, wystawia się

1)

w sposób, o którym mowa w ust. 3b, albo

2)

w sposób, o którym mowa w ust. 3c, jeżeli tej fakturze VAT RR został nadany numer identyfikujący

w Krajowym Systemie e-Faktur.

5h. Obowiązek, o którym mowa w ust. 5g, nie dotyczy wystawiania faktur VAT RR KOREKTA

1)

w przypadku gdy rolnik ryczałtowy odwołał wskazanie danego nabywcy produktów rolnych jako

uprawnionego do wystawiania faktur VAT RR i faktur VAT RR KOREKTA w sposób, o którym

mowa w ust. 3b lub 3c;

2)

w przypadku rezygnacji ze zwolnienia od podatku określonego w art. 43 ust. 1 pkt 3 lub utraty

prawa do tego zwolnienia;

3)

w okresie trwania awarii, o której mowa w art. 106ne ust. 1 albo 3, albo niedostępności, o której

mowa w art. 106ne ust. 4.”,

– w lit. g, w ust. 6 w pkt 3 po wyrazach „w ust. 3b” dodaje się wyrazy „lub 3c”,

– w lit. i, ust. 11 otrzymuje brzmienie

„11. Faktury VAT RR i faktury VAT RR KOREKTA wystawione w sposób, o którym mowa w ust. 3b

i 3c, są przechowywane w Krajowym Systemie e-Faktur przez okres 10 lat, licząc od końca roku, w którym

zostały wystawione. Przepisu ust. 10 nie stosuje się.”,

n) pkt 33 otrzymuje brzmienie

„33) w art. 118 wyrazy „art. 116 ust. 1–3a i 5–10” zastępuje się wyrazami „art. 116 ust. 1–3k i 5–14”;”,

o) w pkt 34

– art. 145l i art. 145m otrzymują brzmienie

„Art. 145l. W okresie od dnia 1 lutego 2026 r. do dnia 31 marca 2026 r. podatnicy obowiązani do wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej,

jeżeli łączna wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku u tych podatników nie przekroczyła w 2024 r. kwoty

200 000 000 zł.

Art. 145m. 1. W okresie od dnia 1 kwietnia 2026 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. podatnicy obowiązani do

wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej, jeżeli łączna wartość sprzedaży wraz z kwotą podatku u tych podatników udokumentowana tymi fakturami wystawionymi w danym miesiącu jest mniejsza lub równa 10 000 zł.

2. Podatnik, o którym mowa w ust. 1, traci prawo do wystawiania faktur elektronicznych oraz faktur

w postaci papierowej począwszy od faktury, którą przekroczono wartość, o której mowa w ust. 1.”,

– po art. 145m dodaje się art. 145n w brzmieniu

„Art. 145n. 1. W okresie od dnia 1 lutego 2026 r. do dnia 31 grudnia 2026 r. podatnicy obowiązani do

wystawiania faktur ustrukturyzowanych mogą wystawiać

1)

faktury elektroniczne lub faktury w postaci papierowej przy zastosowaniu kas rejestrujących;

2)

paragony fiskalne uznane za faktury wystawione zgodnie z art. 106e ust. 5 pkt 3.

2. Wartości sprzedaży dokumentowanej fakturami, o których mowa w ust. 1 pkt 1, nie wlicza się do łącznej wartości sprzedaży wraz z kwotą podatku, o której mowa w art. 87 ust. 6e pkt 1 i 2.

3. Do faktur i paragonów fiskalnych, o których mowa w ust. 1, nie stosuje się przepisu art. 106h ust. 1.

4. Faktury, o których mowa w ust. 1 pkt 1, w przypadku których wartość sprzedaży oraz podatek należny

zostały ujęte w raporcie fiskalnym dobowym z kasy rejestrującej, ujmuje się w ewidencji, o której mowa

w art. 109 ust. 3, w okresie rozliczeniowym, w którym zostały wystawione. Faktury te nie zwiększają wartości

sprzedaży oraz podatku należnego za okres, w którym zostały ujęte w tej ewidencji.”;

2)

w art. 3

a)

w pkt 2, w art. 193a w § 1a

– w pkt 2 wyrazy „w art. 106nf ust. 1 i art. 106nh ust. 1” zastępuje się wyrazami „w art. 106nda ust. 1, art. 106nf

ust. 1 i art. 106nh ust. 1”,

– w pkt 3 wyrazy „w art. 116 ust. 3b” zastępuje się wyrazami „w art. 116 ust. 3b i 3c”,

b) w pkt 4, art. 297h otrzymuje brzmienie

„Art. 297h. § 1. Faktury ustrukturyzowane, o których mowa w art. 2 pkt 32a ustawy z dnia 11 marca 2004 r.

o podatku od towarów i usług, faktury, o których mowa w art. 106nda ust. 1, art. 106nf ust. 1 i art. 106nh ust. 1 tej

ustawy, po przesłaniu ich do Krajowego Systemu e-Faktur, oraz faktury VAT RR i faktury VAT RR KOREKTA,

o których mowa w art. 116 ust. 3b i 3c tej ustawy, wystawione przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur oraz inne

dane wynikające z Krajowego Systemu e-Faktur, są udostępniane wyłącznie

1)

organom Krajowej Administracji Skarbowej – w celu realizacji ich ustawowych zadań;

2)

organom wymienionym w art. 297 § 1 pkt 2a–3 i 7–9, art. 299g § 1 i art. 299h § 1 – na zasadach określonych w tych przepisach.

§ 2. Do faktur oraz innych danych wynikających z Krajowego Systemu e-Faktur, udostępnianych organom

wymienionym w art. 297 § 1 pkt 2a–3 i 7–9, przepis art. 297 § 3 stosuje się odpowiednio.”,

c)

w pkt 5

– w art. 299g w § 1 wyrazy „w art. 106nf ust. 1 i art. 106nh ust. 1 tej ustawy, po ich przesłaniu do Krajowego

Systemu e-Faktur, oraz faktury VAT RR i faktury VAT RR KOREKTA, o których mowa w art. 116 ust. 3b tej

ustawy” zastępuje się wyrazami „w art. 106nda ust. 1, art. 106nf ust. 1 i art. 106nh ust. 1 tej ustawy, po przesłaniu ich do Krajowego Systemu e-Faktur, oraz faktury VAT RR i faktury VAT RR KOREKTA, o których

mowa w art. 116 ust. 3b i 3c tej ustawy”,

– w art. 299h w § 1 wyrazy „w art. 106nf ust. 1 i art. 106nh ust. 1 tej ustawy, po ich przesłaniu do Krajowego

Systemu e-Faktur, oraz faktury VAT RR i faktury VAT RR KOREKTA, o których mowa w art. 116 ust. 3b tej

ustawy” zastępuje się wyrazami „w art. 106nda ust. 1, art. 106nf ust. 1 i art. 106nh ust. 1 tej ustawy, po przesłaniu ich do Krajowego Systemu e-Faktur, oraz faktury VAT RR i faktury VAT RR KOREKTA, o których

mowa w art. 116 ust. 3b i 3c tej ustawy”;

3)

art. 17 otrzymuje brzmienie

„Art. 17. Przepisy

1)

art. 108a ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,

2)

art. 108g ustawy zmienianej w art. 1

– stosuje się do płatności dokonanych od dnia 1 stycznia 2027 r.”;

4)

po art. 17 dodaje się art. 17a–17c w brzmieniu

„Art. 17a. Zgłoszenie, o którym mowa w art. 106gba ust. 2 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 1, podatnicy mogą

składać od dnia 1 stycznia 2026 r.

Art. 17b. Certyfikat, o którym mowa w art. 106nda ust. 7, podatnicy mogą pobrać od dnia 1 listopada 2025 r.

Art. 17c. Faktury VAT RR i faktury VAT RR KOREKTA potwierdzające nabycie produktów rolnych i usług

rolniczych można wystawiać przy użyciu Krajowego Systemu e-Faktur od dnia 1 kwietnia 2026 r.”;

5)

Poz. 1203

w art. 23

a)

po pkt 3 dodaje się pkt 3a–3c w brzmieniu

„3a) art. 17b, który wchodzi w życie z dniem 1 listopada 2025 r.;

3b)

art. 1 pkt 12 w zakresie art. 106gba ust. 2–8 i pkt 25 w zakresie art. 106r pkt 7–9 oraz art. 17a, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2026 r.;

3c)

art. 1 pkt 32 i 33, art. 3 pkt 5 w zakresie art. 299g § 1 i art. 299h § 1 oraz art. 17c, które wchodzą w życie

z dniem 1 kwietnia 2026 r.;”,

b) pkt 4 otrzymuje brzmienie

„4)

art. 1 pkt 24 w zakresie art. 106ni ust. 1–3 i 5–7 i pkt 30, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2027 r.”.

Art. 3. Ustawa wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia, z wyjątkiem art. 1 pkt 1–4, które wchodzą

w życie z dniem 1 lutego 2026 r.

Prezydent Rzeczypospolitej Polskiej: K. Nawrocki

Warszawa, dnia 1 września 2025 r.

Poz. 1203

US T AW A

z dnia 5 sierpnia 2025 r.

o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług

oraz niektórych innych ustaw