Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 12 kwietnia 2024 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne

Ustawa reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym niektórych przychodów

(dochodów) osiąganych przez osoby fizyczne

1)

prowadzące pozarolniczą działalność gospodarczą;

2)

osiągające przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2024 r. poz. 226 i 232), zwanej dalej „ustawą o podatku dochodowym”;

3)

będące osobami duchownymi;

4)

osiągające przychody ze sprzedaży, o której mowa w art. 20 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym.

1.

Ustawa reguluje również opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem dochodowym przychodów

przedsiębiorstwa w spadku.

2.

Przedsiębiorstwo w spadku, stanowiące jednostkę organizacyjną niemającą osobowości

prawnej, jest podatnikiem z tytułu przychodów osiąganych w okresie od otwarcia spadku

do dnia wygaśnięcia

1)

zarządu sukcesyjnego albo

2)

uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego, jeżeli zarząd sukcesyjny nie został

ustanowiony i dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji

podatników i płatników

(Dz. U. z 2024 r. poz. 375).

3.

W przypadku śmierci osoby fizycznej będącej wspólnikiem spółki cywilnej osób fizycznych,

jeżeli ustanowiono zarząd sukcesyjny, podatnikiem z tytułu udziału w tej spółce w

okresie od otwarcia spadku do dnia wygaśnięcia zarządu sukcesyjnego jest przedsiębiorstwo

w spadku, które na potrzeby ustawy traktowane jest jak wspólnik spółki cywilnej osób

fizycznych.

4.

Przedsiębiorstwo w spadku sporządza wykaz składników majątku przedsiębiorstwa w spadku

na dzień otwarcia spadku. Wykaz zawiera co najmniej następujące dane: liczbę porządkową,

określenie (nazwę) składnika majątku, datę nabycia przez zmarłego przedsiębiorcę składnika

majątku, kwotę wydatków poniesionych przez zmarłego przedsiębiorcę na nabycie tego

składnika majątku oraz kwotę wydatków poniesionych na jego nabycie zaliczoną do kosztów

uzyskania przychodów, jak również wartość początkową, metodę amortyzacji i sumę odpisów

amortyzacyjnych.

5.

Urzędem skarbowym właściwym w sprawach opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym

przedsiębiorstwa w spadku jest urząd skarbowy, przy pomocy którego naczelnik urzędu

skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania zryczałtowanym podatkiem dochodowym zmarłego

przedsiębiorcy wykonuje swoje zadania, z zastrzeżeniem art. 29 ust. 5.

1.

Osoby fizyczne oraz przedsiębiorstwa w spadku osiągające przychody z pozarolniczej

działalności gospodarczej mogą opłacać zryczałtowany podatek dochodowy w formie

1)

ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych;

2)

karty podatkowej.

1a.

Osoby fizyczne osiągające przychody, o których mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym, opłacają ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

1b.

Osoby fizyczne osiągające przychody ze sprzedaży, o której mowa w art. 20 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym, mogą opłacać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

2.

Osoby duchowne, prawnie uznanych wyznań, opłacają zryczałtowany podatek dochodowy

od przychodów osób duchownych.

3.

Wpływy z podatku dochodowego opłacanego w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

oraz zryczałtowanego podatku dochodowego od przychodów osób duchownych stanowią dochód

budżetu państwa.

4.

Wpływy z karty podatkowej stanowią dochody gmin.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2024 r.

Przychodów (dochodów) opodatkowanych w formach zryczałtowanych nie łączy się z przychodami

(dochodami) z innych źródeł podlegającymi opodatkowaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym.

1.

Użyte w ustawie określenia oznaczają

1)

działalność usługowa - pozarolniczą działalność gospodarczą, której przedmiotem są

czynności zaliczone do usług zgodnie z Polską Klasyfikacją Wyrobów i Usług (PKWiU)

wprowadzoną rozporządzeniem Rady Ministrów z dnia 4 września 2015 r. w sprawie Polskiej Klasyfikacji

Wyrobów i Usług (PKWiU)

(Dz. U. poz. 1676, z 2017 r. poz. 2453, z 2018 r. poz. 2440, z 2019 r. poz. 2554 oraz z 2020 r. poz. 556), z zastrzeżeniem pkt 2 i 3;

2)

działalność gastronomiczna - usługi związane z przygotowaniem posiłków oraz sprzedażą

posiłków i towarów;

3)

działalność usługowa w zakresie handlu - sprzedaż, w stanie nieprzetworzonym, nabytych

uprzednio produktów (wyrobów) i towarów, w tym również takich, które zostały przez

sprzedawcę zapakowane lub rozważone do mniejszych opakowań albo rozlane do butelek,

puszek lub mniejszych pojemników;

4)

działalność wytwórcza - działalność, w wyniku której powstają nowe wyroby, w tym również

sprzedaż wyrobów własnej produkcji, prowadzoną przez podatnika;

5)

towary - towary handlowe, surowce i materiały podstawowe, z tym że

a)

towarami handlowymi są towary (wyroby) zakupione w celu dalszej odprzedaży, w stanie

nieprzetworzonym,

b)

surowcami i materiałami podstawowymi są materiały, które w procesie produkcji lub

przy świadczeniu usług stają się główną substancją gotowego wyrobu; do materiałów

podstawowych zalicza się również materiały stanowiące część składową (montażową) wyrobu

lub ściśle z wyrobem złączone, z tym że za surowce i materiały podstawowe nie uważa

się paliw i olejów zużywanych w transporcie;

6)

dowody zakupu - otrzymane faktury, rachunki, paragony, dowody wewnętrzne oraz opis

otrzymanego towaru;

7)

(uchylony)

8)

podatek dochodowy na ogólnych zasadach - podatek dochodowy od osób fizycznych, opłacany

przy zastosowaniu podstawy obliczania podatku, o której mowa w art. 26 ustawy o podatku dochodowym, i skali, o której mowa w art. 27 ustawy o podatku dochodowym;

9)

księgi - księgi rachunkowe albo podatkową księgę przychodów i rozchodów, prowadzone

na zasadach określonych w odrębnych przepisach;

10)

gospodarstwo rolne - gospodarstwo rolne w rozumieniu przepisów o podatku rolnym;

11)

wolny zawód - pozarolniczą działalność gospodarczą wykonywaną osobiście przez tłumaczy,

adwokatów, notariuszy, radców prawnych, biegłych rewidentów, księgowych, agentów ubezpieczeniowych,

agentów oferujących ubezpieczenia uzupełniające, brokerów reasekuracyjnych, brokerów

ubezpieczeniowych, doradców podatkowych, doradców restrukturyzacyjnych, maklerów papierów

wartościowych, doradców inwestycyjnych, agentów firm inwestycyjnych oraz rzeczników

patentowych, z tym że za osobiste wykonywanie wolnego zawodu uważa się wykonywanie

działalności bez zatrudniania na podstawie umów o pracę, umów zlecenia, umów o dzieło

oraz innych umów o podobnym charakterze osób, które wykonują czynności związane z

istotą danego zawodu;

12)

pozarolnicza działalność gospodarcza - pozarolniczą działalność gospodarczą w rozumieniu

ustawy o podatku dochodowym;

13)

urząd skarbowy - urząd skarbowy, przy pomocy którego właściwy dla podatnika naczelnik

urzędu skarbowego wykonuje swoje zadania;

14)

przedsiębiorstwo w spadku - przedsiębiorstwo w spadku w rozumieniu ustawy z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej

i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw

(Dz. U. z 2021 r. poz. 170), zwanej dalej „ustawą o zarządzie sukcesyjnym”;

15)

zmarły przedsiębiorca - zmarłego przedsiębiorcę, o którym mowa w art. 1 pkt 1 ustawy

o zarządzie sukcesyjnym;

16)

zarząd sukcesyjny - zarząd sukcesyjny w rozumieniu ustawy o zarządzie sukcesyjnym;

17)

ustawa - Ordynacja podatkowa - ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2023 r. poz. 2383 i 2760);

18)

ustawa o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom - oznacza to ustawę z dnia 8 marca 2013 r. o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom w transakcjach

handlowych

(Dz. U. z 2023 r. poz. 1790).

2.

Kwoty wyrażone w euro przelicza się na walutę polską według średniego kursu euro ogłaszanego

przez Narodowy Bank Polski na pierwszy dzień roboczy października roku poprzedzającego

rok podatkowy.

3.

Do udokumentowania zakupu towarów stosuje się odpowiednio przepisy dotyczące prowadzenia

podatkowej księgi przychodów i rozchodów.

4.

Ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU,

oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu.

Podatnicy opodatkowani na zasadach określonych w ustawie nie mają obowiązku prowadzenia

ksiąg, chyba że przepisy ustawy stanowią inaczej.

1.

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają przychody osób fizycznych

lub przedsiębiorstw w spadku z pozarolniczej działalności gospodarczej, o których

mowa w art. 7a ust. 4 lub art. 14 ustawy o podatku dochodowym, z zastrzeżeniem ust. 1e i 1f, w tym również gdy działalność ta jest prowadzona w

formie spółki cywilnej osób fizycznych, spółki cywilnej osób fizycznych i przedsiębiorstwa

w spadku lub spółki jawnej osób fizycznych, zwanych dalej „spółką”. Do przychodów

przedsiębiorstwa w spadku nie stosuje się przepisu art. 12 ust. 10a.

1a.

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają otrzymane lub postawione

do dyspozycji podatnika w roku kalendarzowym pieniądze i wartości pieniężne oraz wartość

otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń z tytułów, o których

mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym. Dla ustalenia wartości otrzymanych świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń

z tych tytułów stosuje się przepisy art. 11 ust. 2-2b ustawy o podatku dochodowym.

1b.

Do przychodów, o których mowa w ust. 1a, nie ma zastosowania przepis art. 8 ust. 1.

1ba.

Przy określaniu przychodów z tytułu umowy najmu lub dzierżawy rzeczy albo praw majątkowych

oraz umów o podobnym charakterze, których przedmiotem nie są składniki majątku związane

z działalnością gospodarczą, jeżeli wynajmujący lub wydzierżawiający przeniósł na

rzecz osoby trzeciej wierzytelności z tytułu opłat wynikających z takich umów, a umowy

te między stronami nie wygasają, to opłaty ponoszone przez najemcę lub dzierżawcę

na rzecz osoby trzeciej stanowią przychód wynajmującego lub wydzierżawiającego w dniu

zapłaty.

1c.

Do przychodów, o których mowa w ust. 1, z tytułu różnic kursowych stosuje się odpowiednio art. 24c ustawy o podatku

dochodowym, z tym że ujemne różnice kursowe, o których mowa w art. 24c ustawy o podatku dochodowym, zmniejszają przychody uzyskane w roku podatkowym, w którym powstały te różnice.

1d.

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych podlegają również przychody,

o których mowa w art. 20 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym.

1e.

Jeżeli w okresie rozliczeniowym, w którym podatnik ma obowiązek dokonać zmniejszenia

przychodów na podstawie art. 14 ust. 1m ustawy o podatku dochodowym, podatnik nie osiągnął przychodów lub osiągnięte przychody są niższe od kwoty zmniejszenia,

podatnik dokonuje zmniejszenia w kolejnych okresach rozliczeniowych.

1f.

Jeżeli korekta, o której mowa w art. 14 ust. 1m ustawy o podatku dochodowym, następuje po zmianie formy opodatkowania na opodatkowanie na zasadach

1)

ogólnych albo

2)

określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, albo

3)

określonych w ustawie z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym

(Dz. U. z 2021 r. poz. 985), albo

4)

określonych w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych

(Dz. U. z 2021 r. poz. 1704)

- zmniejszenia lub zwiększenia przychodów dokonuje się w ostatnim okresie rozliczeniowym

przed zmianą formy opodatkowania.

2.

(uchylony)

3.

(uchylony)

4.

Podatnicy opłacają w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych z działalności

wymienionej w ust. 1, jeżeli

1)

w roku poprzedzającym rok podatkowy

a)

uzyskali przychody z tej działalności, prowadzonej wyłącznie samodzielnie, w wysokości

nieprzekraczającej 2 000 000 euro, lub

b)

uzyskali przychody wyłącznie z działalności prowadzonej w formie spółki, a suma przychodów

wspólników spółki z tej działalności nie przekroczyła kwoty 2 000 000 euro;

2)

rozpoczną wykonywanie działalności w roku podatkowym i nie korzystają z opodatkowania

w formie karty podatkowej - bez względu na wysokość przychodów.

4a.

Przedsiębiorstwo w spadku opłaca ryczałt od przychodów ewidencjonowanych w roku podatkowym,

w którym zmarł przedsiębiorca, jeżeli w tym samym roku ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

opłacał zmarły przedsiębiorca z działalności wymienionej w ust. 1.

5.

Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy prowadził działalność samodzielnie,

a także w formie spółki, opłaca w roku podatkowym ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

1)

odrębnie z działalności wykonywanej samodzielnie i odrębnie z działalności wykonywanej

w formie spółki, gdy spełnia warunki określone w ust. 4 pkt 1, albo

2)

z działalności wykonywanej samodzielnie, gdy spełnia warunek określony w ust. 4 pkt

1 lit. a, a z działalności wykonywanej w formie spółki - gdy spełnia warunek określony

w ust. 4 pkt 1 lit. b.

6.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych opłacają również podatnicy, którzy w roku

poprzedzającym rok podatkowy prowadzili działalność samodzielnie lub w formie spółki,

z której przychody były opodatkowane wyłącznie w formie karty podatkowej, lub za część

roku były opodatkowane w formie karty podatkowej i za część roku na ogólnych zasadach,

a łączne przychody w roku poprzedzającym rok podatkowy nie przekroczyły kwoty 2 000

000 euro; w tych przypadkach przychody opodatkowane w formie karty podatkowej oblicza

się wyłącznie na podstawie wystawionych faktur lub rachunków. Do podatników tych stosuje

się odpowiednio przepisy ust. 4 i 5.

6a.

W przypadku przedsiębiorstwa w spadku przepisy ust. 4, 5 i 6 stosuje się, uwzględniając

również przychody z działalności wymienionej w ust. 1 uzyskane przez zmarłego przedsiębiorcę.

7.

W przypadku osiągania przychodów, o których mowa w ust. 1d, w tym również w ramach

wspólnej własności, wspólnego posiadania, wspólnego użytkowania upraw, hodowli lub

chowu lub w ramach wspólnego przedsięwzięcia, przepisy ust. 4 i 5 stosuje się odpowiednio.

8.

W limicie przychodów, o którym mowa w ust. 4, 5 i 6, nie uwzględnia się kwot, o które

podatnik zmniejszył lub zwiększył przychody na podstawie art. 11 ust. 4, 5, 8 i 9 albo zmniejszył lub zwiększył podstawę obliczenia podatku

na podstawie art. 26i ustawy o podatku dochodowym.

1.

Do podatników rozpoczynających działalność w roku podatkowym, którzy w poprzednim

roku podatkowym nie prowadzili działalności, opodatkowanie ryczałtem od przychodów

ewidencjonowanych stosuje się od dnia uzyskania pierwszego przychodu. W przypadku

nowo utworzonej spółki za rozpoczęcie działalności uważa się datę uzyskania pierwszego

przychodu przez tę spółkę.

2.

Nie stanowi rozpoczęcia działalności w roku podatkowym

1)

całkowita lub częściowa zmiana branży lub przedmiotu działalności;

2)

zmiana umowy spółki lub zmiana wspólnika;

3)

powstanie przedsiębiorstwa w spadku.

3.

Równoznaczne z likwidacją działalności gospodarczej jest wygaśnięcie

1)

zarządu sukcesyjnego albo

2)

uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego - w przypadku gdy zarząd sukcesyjny

nie został ustanowiony i dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji

podatników i płatników.

1.

Opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, z zastrzeżeniem art.

6 ust. 1b, nie stosuje się do podatników

1)

opłacających podatek w formie karty podatkowej na zasadach określonych w rozdziale

3;

2)

korzystających, na podstawie odrębnych przepisów, z okresowego zwolnienia od podatku

dochodowego;

3)

osiągających w całości lub w części przychody z tytułu

a)

prowadzenia aptek,

b)

(uchylona)

c)

działalności w zakresie kupna i sprzedaży wartości dewizowych,

d)

(uchylona)

e)

(uchylona)

f)

działalności w zakresie handlu częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych;

4)

wytwarzających wyroby opodatkowane podatkiem akcyzowym, na podstawie odrębnych przepisów,

z wyjątkiem wytwarzania energii elektrycznej z odnawialnych źródeł energii;

5)

podejmujących wykonywanie działalności w roku podatkowym po zmianie działalności wykonywanej

a)

samodzielnie na działalność prowadzoną w formie spółki z małżonkiem,

b)

w formie spółki z małżonkiem na działalność prowadzoną samodzielnie przez jednego

lub każdego z małżonków,

c)

samodzielnie przez małżonka na działalność prowadzoną samodzielnie przez drugiego

małżonka

- jeżeli małżonek lub małżonkowie przed zmianą opłacali z tytułu prowadzenia tej działalności

podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

6)

(uchylony)

2.

Jeżeli podatnik prowadzący działalność samodzielnie lub w formie spółki, który wybrał

opodatkowanie w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, uzyska z tej działalności

przychody ze sprzedaży towarów handlowych lub wyrobów lub ze świadczenia usług na

rzecz byłego lub obecnego pracodawcy, odpowiadających czynnościom, które podatnik

lub co najmniej jeden ze wspólników

1)

wykonywał w roku poprzedzającym rok podatkowy lub

2)

wykonywał lub wykonuje w roku podatkowym

- w ramach stosunku pracy lub spółdzielczego stosunku pracy, podatnik ten traci w

roku podatkowym prawo do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

i, poczynając od dnia uzyskania tego przychodu do końca roku podatkowego, opłaca podatek

dochodowy na ogólnych zasadach.

3.

Jeżeli podatnik w roku poprzedzającym rok podatkowy nie uzyskał przychodu z działalności,

o której mowa w ust. 1 pkt 3 i 4, traci w roku podatkowym prawo do opodatkowania w

formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych z dniem uzyskania przychodów z tych

rodzajów działalności i od tego dnia opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

4.

(uchylony)

5.

(uchylony)

6.

(uchylony)

7.

(uchylony)

1.

Sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania przychodów z pozarolniczej

działalności gospodarczej w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na dany

rok podatkowy podatnik składa naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca

zamieszkania podatnika, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego

miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy, do 20. dnia miesiąca następującego po

miesiącu, w którym osiągnął pierwszy przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo

do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód osiągnął w grudniu roku podatkowego.

1a.

Podatnik może złożyć oświadczenie, na piśmie, właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego

o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych lub złożyć

oświadczenie o wyborze opodatkowania na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, przed upływem terminu, o którym mowa w ust. 1.

1b.

Dokonany wybór formy opodatkowania, o którym mowa w ust. 1, dotyczy również lat następnych,

chyba że w kolejnych latach podatnik w terminie określonym w ust. 1 złoży oświadczenie

na piśmie właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego o rezygnacji z tej formy opodatkowania

albo oświadczenie o wyborze opodatkowania dochodów z pozarolniczej działalności gospodarczej

na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym, w terminie określonym w art. 9a ust. 2 tej ustawy.

1c.

Oświadczenia, o których mowa odpowiednio w ust. 1-1b, podatnik może złożyć na podstawie

przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej

i Punkcie Informacji dla Przedsiębiorcy

(Dz. U. z 2022 r. poz. 541), zwanej dalej „ustawą o CEIDG”.

2.

Oświadczenie, o którym mowa w ust. 1, w przypadku prowadzenia działalności w formie

spółki składają wszyscy wspólnicy naczelnikom urzędów skarbowych właściwym według

miejsca zamieszkania każdego ze wspólników, a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku

- według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego przedsiębiorcy. Wspólnicy spółki

cywilnej osób fizycznych mogą złożyć oświadczenie o wyborze opodatkowania w formie

ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych na podstawie przepisów ustawy o CEIDG.

3.

W przypadku rozpoczęcia działalności gospodarczej w trakcie roku podatkowego i niezłożenia

w określonym terminie oświadczenia, o którym mowa w ust. 1, podatnik jest obowiązany

do założenia właściwych ksiąg i opłacania podatku na zasadach określonych w ustawie o podatku dochodowym.

4.

(uchylony)

5.

W przypadku osiągania przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1d, przepisy dotyczące

oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

przez podatników prowadzących pozarolniczą działalność gospodarczą stosuje się odpowiednio.

6.

W przypadku przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 15a ustawy o podatku dochodowym, sporządzone na piśmie oświadczenie o wyborze opodatkowania ryczałtem od przychodów

ewidencjonowanych na dany rok podatkowy podatnik składa nie później niż do 20. dnia

miesiąca następującego po miesiącu, w którym uzyskał te przychody, albo do końca roku

podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód uzyskał w grudniu roku podatkowego.

7.

(uchylony)

Zwolnienia od podatku dochodowego, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 28a, 29, 29aa, 29b, 43, 46, 46c, 47a, 71a, 102a, 111, 114, 121,

121a, 122, 125, 125a, 129, 131a, 136, 137 i 155 ustawy o podatku dochodowym, stosuje się odpowiednio do podatników opłacających ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

1.

Podatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a i 1d, opłacający ryczałt

od przychodów ewidencjonowanych, może odliczyć od przychodów stratę, o której mowa

w art. 9 ust. 3-3b ustawy o podatku dochodowym, oraz wydatki określone w art. 26 ust. 1 pkt 2, 2a, 2b, 2c, 5-6a i 9, art. 26h ust. 1 oraz art. 26hb ust. 1

ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu lub nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania

przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.

1a.

Przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1, mogą być pomniejszone o 50 % składek na

ubezpieczenie zdrowotne zapłaconych w roku podatkowym na podstawie ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych

ze środków publicznych

(Dz. U. z 2024 r. poz. 146)

1)

z tytułu pozarolniczej działalności gospodarczej opodatkowanej w formie ryczałtu od

przychodów ewidencjonowanych,

2)

za osoby współpracujące z podatnikiem opodatkowanym w formie ryczałtu od przychodów

ewidencjonowanych

- jeżeli nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

1b.

Wysokość wydatków, o których mowa w ust. 1a, ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających

ich poniesienie.

2.

W przypadku dokonywania odliczeń od przychodów, o których mowa w ust. 1, stosuje się

odpowiednio przepisy art. 9 ust. 3-3b, art. 26 ust. 5-7h, 13b, 13c i 15, art. 26h ust. 2-9 oraz art. 26hb

ust. 2-12 ustawy o podatku dochodowym, a także przepisy wydane na podstawie art. 26h ust. 10 tej ustawy.

3.

Jeżeli podatnik uzyskuje przychody wymienione w art. 6 ust. 1, 1a lub 1d, opodatkowane

różnymi stawkami, i dokonuje odliczeń od przychodów, odliczeń tych dokonuje od każdego

rodzaju przychodu w takim stosunku, w jakim w roku podatkowym pozostają poszczególne

przychody opodatkowane różnymi stawkami w ogólnej kwocie przychodów.

3a.

Podatnik uzyskujący przychody wymienione w art. 6 ust. 1, opłacający ryczałt od przychodów

ewidencjonowanych, może odliczyć od tych przychodów wydatki określone w art. 26hd ust. 1 i 2 ustawy o podatku dochodowym, jeżeli nie zostały odliczone od dochodu na podstawie ustawy o podatku dochodowym. W przypadku dokonywania odliczeń, o których mowa w zdaniu pierwszym, przepisy ust. 3 i art. 26hd ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.

4.

Przychody wymienione w art. 6 ust. 1, pomniejszone o dokonane na podstawie ust. 1,

1a, 2 i 3a odliczenia

1)

mogą być zmniejszone o zaliczaną do przychodów należnych wartość wierzytelności o

zapłatę świadczenia pieniężnego w rozumieniu art. 4 pkt 1a ustawy o przeciwdziałaniu

nadmiernym opóźnieniom, która nie została uregulowana lub zbyta, przy czym zmniejszenia

dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym upłynęło 90

dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze lub rachunku lub w umowie;

2)

podlegają zwiększeniu o związaną z prowadzoną działalnością wartość zobowiązania z

tytułu zakupu towaru do zapłaty świadczenia pieniężnego w rozumieniu art. 4 pkt 1a

ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, które nie zostało uregulowane, przy

czym zwiększenia dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w

którym upłynęło 90 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze lub

rachunku lub w umowie.

5.

Jeżeli wartość zmniejszenia przychodów, przysługującego na podstawie ust. 4 pkt 1,

jest wyższa od tych przychodów, zmniejszenia przychodów o nieodliczoną wartość dokonuje

się w kolejnych latach podatkowych, nie dłużej jednak niż przez okres trzech lat,

licząc od końca roku podatkowego, za który powstało prawo do zmniejszenia. Zmniejszenia

przychodów w kolejnych latach dokonuje się, jeżeli wierzytelność nie została uregulowana

lub zbyta.

6.

Zmniejszenia na podstawie ust. 4 pkt 1 dokonuje się, jeżeli do dnia złożenia zeznania

podatkowego wierzytelność nie została uregulowana lub zbyta.

7.

Zwiększenia na podstawie ust. 4 pkt 2 dokonuje się, jeżeli do dnia złożenia zeznania

podatkowego zobowiązanie nie zostało uregulowane.

8.

W przypadku gdy po roku podatkowym, za który dokonano zmniejszenia na podstawie ust.

4 pkt 1 i ust. 5, wierzytelność zostanie uregulowana lub zbyta, podatnik obowiązany

jest do zwiększenia przychodów w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w

którym wierzytelność została uregulowana lub zbyta, odpowiednio o wartość kwot uprzednio

odliczonych.

9.

W przypadku gdy po roku podatkowym, za który dokonano zwiększenia na podstawie ust.

4 pkt 2, zobowiązanie zostanie uregulowane, podatnik zmniejsza przychody w zeznaniu

podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym zobowiązanie zostało uregulowane.

Jeżeli wartość zmniejszenia przychodów jest wyższa od tych przychodów, zmniejszenia

przychodów o nieodliczoną wartość dokonuje się w kolejnych latach podatkowych, nie

dłużej jednak niż przez okres 3 lat, licząc od końca roku podatkowego, za który powstało

prawo do zmniejszenia.

10.

Przepis ust. 4 stosuje się w przypadku, gdy spełnione są łącznie następujące warunki

1)

dłużnik na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego dzień złożenia zeznania podatkowego

nie jest w trakcie postępowania restrukturyzacyjnego w rozumieniu ustawy z dnia 15 maja 2015 r. - Prawo restrukturyzacyjne

(Dz. U. z 2022 r. poz. 2309 oraz z 2023 r. poz. 1723 i 1860), postępowania upadłościowego lub w trakcie likwidacji;

2)

od daty wystawienia faktury lub rachunku lub zawarcia umowy dokumentującej wierzytelność

nie upłynęły 2 lata, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym wystawiono fakturę

lub rachunek lub w którym zawarto umowę, a w przypadku gdy rok kalendarzowy, w którym

wystawiono fakturę, jest inny niż rok kalendarzowy, w którym zawarto umowę - gdy nie

upłynęły 2 lata, licząc od końca roku kalendarzowego późniejszej z tych czynności;

3)

transakcja handlowa w rozumieniu ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom

zawarta jest w ramach działalności wierzyciela oraz działalności dłużnika, z których

dochody podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej.

11.

Okres 90 dni, o którym mowa w ust. 4, liczy się począwszy od pierwszego dnia następującego

po określonym na fakturze lub rachunku lub w umowie upływie terminu do uregulowania

zobowiązania.

12.

Wierzytelności, o których mowa w ust. 4, nie podlegają odliczeniu od przychodów, jeżeli

zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie przepisów ustawy o podatku dochodowym.

13.

Jeżeli uprawnienie albo obowiązek odpowiednio zwiększenia lub zmniejszenia, o którym

mowa w ust. 4, 8 i 9, powstaje po likwidacji działalności albo po zmianie formy opodatkowania,

zmniejszenia albo zwiększenia przychodów dokonuje się w zeznaniu podatkowym składanym

za rok podatkowy, w którym nastąpiła likwidacja tej działalności, albo za rok podatkowy

poprzedzający rok, w którym nastąpiła zmiana formy opodatkowania.

13a.

Do wierzytelności i zobowiązań zwiększających lub zmniejszających przychody przepis

ust. 3 stosuje się odpowiednio.

14.

Przepisy ust. 4-13 stosuje się odpowiednio do wspólników spółki niebędącej osobą prawną,

z tym że warunek, o którym mowa w ust. 10 pkt 1, stosuje się do spółki niebędącej

osobą prawną.

15.

Jeżeli termin zapłaty określono na fakturze lub rachunku lub w umowie z naruszeniem

przepisów ustawy o przeciwdziałaniu nadmiernym opóźnieniom, przez termin zapłaty,

o którym mowa w ust. 4, rozumie się termin określony zgodnie z przepisami tej ustawy.

16.

Przepisy ust. 4-15 stosuje się odpowiednio w przypadku uregulowania lub zbycia części

wierzytelności.

17.

Przepisu ust. 4 nie stosuje się do transakcji handlowych w rozumieniu ustawy o przeciwdziałaniu

nadmiernym opóźnieniom dokonywanych między podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 ustawy o podatku dochodowym.

18.

(uchylony)

19.

Przepisy ust. 4-17 stosuje się odpowiednio do przychodów określonych w art. 6 ust.

1d.

1.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi

1)

17 % przychodów osiąganych w zakresie wolnych zawodów;

2)

15 % przychodów ze świadczenia usług

a)

reprodukcji komputerowych nośników informacji (PKWiU 18.20.30.0),

b)

pośrednictwa w sprzedaży motocykli oraz części i akcesoriów do nich (PKWiU 45.40.40.0),

c)

pośrednictwa w sprzedaży hurtowej (PKWiU grupa 46.1),

d)

magazynowania i przechowywania cieczy i gazów (PKWiU 52.10.12.0), magazynowania i

przechowywania towarów w strefach wolnocłowych (PKWiU ex 52.10.19.0), parkingowych

(PKWiU 52.21.24.0), obsługi centrali wzywania radio-taxi (PKWiU ex 52.21.29.0), pilotowania

na wodach morskich i przybrzeżnych (PKWiU ex 52.22.13.0), pilotowania na wodach śródlądowych

(PKWiU ex 52.22.14.0),

e)

licencyjnych związanych z

-

nabywaniem praw do książek, broszur, ulotek, map itp. (PKWiU 58.11.60.0),

-

nabywaniem praw do korzystania z wykazów i list (np. adresowych, telefonicznych) (PKWiU

58.12.30.0),

-

nabywaniem praw do czasopism i pozostałych periodyków (PKWiU 58.14.40.0),

-

nabywaniem praw do pozostałych wyrobów drukowanych (PKWiU 58.19.30.0),

-

nabywaniem praw do korzystania z gier komputerowych (PKWiU 58.21.40.0),

-

nabywaniem praw do korzystania z programów komputerowych (PKWiU 58.29.50.0),

f)

związanych ze sprzedażą miejsca reklamowego w wykazach i listach (np. adresowych,

telefonicznych) (PKWiU 58.12.40.0),

g)

(uchylona)

h)

związanych z nadawaniem programów ogólnodostępnych i abonamentowych (PKWiU dział 60),

i)

przetwarzania danych (PKWiU ex 63.11.1), przesyłania strumieni wideo przez Internet

(PKWiU 59.11.25.0), przesyłania strumieni audio przez Internet (PKWiU 59.20.36.0),

agencji informacyjnych (PKWiU 63.91.1) oraz pozostałych w zakresie informacji, gdzie

indziej niesklasyfikowanych (PKWiU 63.99),

j)

finansowych i ubezpieczeniowych (PKWiU sekcja K), innych niż świadczone w ramach wolnych

zawodów,

k)

związanych z obsługą nieruchomości, świadczonych na zlecenie (PKWiU 68.3),

l)

prawnych, rachunkowo-księgowych i doradztwa podatkowego (PKWiU dział 69), innych niż

świadczone w ramach wolnych zawodów,

m)

firm centralnych (head office); usług doradztwa związanych z zarządzaniem (PKWiU ex

dział 70), z wyjątkiem usług doradztwa związanych z zarządzaniem rynkiem rybnym (PKWiU

70.22.16.), innych niż świadczone w ramach wolnych zawodów,

n)

(uchylona)

o)

reklamowych; usług badania rynku i opinii publicznej (PKWiU dział 73),

p)

(uchylona)

q)

fotograficznych (PKWiU 74.2),

r)

tłumaczeń pisemnych i ustnych (PKWiU 74.3), innych niż świadczone w ramach wolnych

zawodów,

s)

związanych z zatrudnieniem (PKWiU dział 78),

t)

przez organizatorów turystyki, pośredników i agentów turystycznych oraz pozostałych

usług rezerwacji i usług z nią związanych (PKWiU dział 79),

u)

detektywistycznych i ochroniarskich (PKWiU dział 80), z wyjątkiem robót związanych

z instalowaniem systemów przeciwpożarowych i przeciwwłamaniowych z późniejszym monitoringiem,

v)

obsługi nieruchomości wykonywanych na zlecenie, polegających m.in. na utrzymaniu porządku

w budynkach, kontroli systemów ogrzewania, wentylacji, klimatyzacji, wykonywaniu drobnych

napraw (PKWiU 81.10.10.0), dezynfekcji i tępienia szkodników (PKWiU 81.29.11.0), związanych

ze wspomaganiem prowadzenia działalności gospodarczej, gdzie indziej niesklasyfikowane

(PKWiU 82.9), centrów telefonicznych (call center) (PKWiU 82.20.10.0), powielania

(PKWiU 82.19.11.0), związanych z organizowaniem kongresów, targów i wystaw (PKWiU

82.30),

w)

(uchylona)

x)

w zakresie pomocy społecznej bez zakwaterowania (PKWiU ex dział 88), z wyłączeniem

usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie odwiedzania i pomocy domowej

świadczonych osobom niepełnosprawnym (PKWiU 88.10.14), usług pomocy społecznej bez

zakwaterowania w zakresie opieki dziennej świadczonych osobom dorosłym niepełnosprawnym

(PKWiU 88.10.15), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej

nad dziećmi, z wyłączeniem opieki nad dziećmi niepełnosprawnymi (PKWiU 88.91.11),

usług pomocy społecznej bez zakwaterowania w zakresie opieki dziennej nad dziećmi

i młodzieżą niepełnosprawną (PKWiU 88.91.12), usług pomocy społecznej bez zakwaterowania

świadczonych przez opiekunki do dzieci (PKWiU 88.91.13), pozostałych usług pomocy

społecznej bez zakwaterowania, gdzie indziej niesklasyfikowane (PKWiU 88.99.19),

y)

kulturalnych i rozrywkowych (PKWiU dział 90),

z)

związanych ze sportem, rozrywką i rekreacją (PKWiU dział 93);

2a)

14 % przychodów ze świadczenia usług

a)

w zakresie opieki zdrowotnej (PKWiU dział 86),

b)

architektonicznych i inżynierskich; usług badań i analiz technicznych (PKWiU dział

71),

c)

w zakresie specjalistycznego projektowania (PKWiU 74.1);

2b)

12 % przychodów ze świadczenia usług

a)

związanych z wydawaniem

-

pakietów gier komputerowych (PKWiU ex 58.21.10.0), z wyłączeniem publikowania gier

komputerowych w trybie on-line,

-

pakietów oprogramowania systemowego (PKWiU 58.29.1),

-

pakietów oprogramowania użytkowego (PKWiU 58.29.2),

-

oprogramowania komputerowego pobieranego z Internetu (PKWiU ex 58.29.3), z wyłączeniem

pobierania oprogramowania w trybie on-line,

b)

związanych z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0), związanych

z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1), objętych grupowaniem „Oryginały oprogramowania

komputerowego” (PKWiU 62.01.2), związanych z doradztwem w zakresie oprogramowania

(PKWiU ex 62.02), w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0), związanych

z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1);

3)

10 % przychodów ze świadczenia usług w zakresie kupna i sprzedaży nieruchomości na

własny rachunek (PKWiU 68.10.1);

4)

8,5 % przychodów do kwoty 100 000 zł oraz 12,5 % przychodów od nadwyżki ponad kwotę

100 000 zł z tytułu

a)

przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1a,

b)

przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym,

c)

świadczenia usług związanych z zakwaterowaniem (PKWiU dział 55),

d)

świadczenia usług wynajmu i obsługi nieruchomości własnych lub dzierżawionych (PKWiU

68.20.1),

e)

wykonywania usług w zakresie badań naukowych i prac rozwojowych (PKWiU dział 72),

f)

wynajmu i dzierżawy

-

samochodów osobowych i furgonetek, bez kierowcy (PKWiU 77.11.10.0),

-

pozostałych pojazdów samochodowych (z wyłączeniem motocykli), bez kierowcy (PKWiU

77.12.1),

-

środków transportu wodnego bez załogi (PKWiU 77.34.10.0),

-

środków transportu lotniczego bez załogi (PKWiU 77.35.10.0),

-

pojazdów szynowych (bez obsługi) (PKWiU 77.39.11.0),

-

kontenerów (PKWiU 77.39.12.0),

-

motocykli, przyczep kempingowych i samochodów z częścią mieszkalną, bez kierowcy (PKWiU

77.39.13.0),

-

własności intelektualnej i podobnych produktów z wyłączeniem prac chronionych prawem

autorskim (PKWiU 77.40),

g)

świadczenia usług pomocy społecznej z zakwaterowaniem (PKWiU dział 87);

5)

8,5 %

a)

przychodów z działalności usługowej, w tym przychodów z działalności gastronomicznej

w zakresie sprzedaży napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 %, z zastrzeżeniem

pkt 1-4 oraz 6-8,

b)

przychodów ze świadczenia usług związanych ze zwalczaniem pożarów i zapobieganiem

pożarom (PKWiU 84.25.11.0),

c)

przychodów ze świadczenia usług w zakresie edukacji (PKWiU dział 85),

d)

przychodów ze świadczenia usług związanych z działalnością bibliotek, archiwów, muzeów

oraz pozostałych usług w zakresie kultury (PKWiU dział 91),

e)

przychodów z działalności polegającej na wytwarzaniu przedmiotów (wyrobów) z materiału

powierzonego przez zamawiającego,

f)

prowizji uzyskanej przez komisanta ze sprzedaży na podstawie umowy komisu,

g)

prowizji uzyskanej przez kolportera prasy na podstawie umowy o kolportaż prasy,

h)

przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 12 ustawy o podatku dochodowym;

6)

5,5 %

a)

przychodów z działalności wytwórczej, robót budowlanych lub w zakresie przewozów ładunków

taborem samochodowym o ładowności powyżej 2 ton,

b)

prowizji uzyskanej z działalności handlowej w zakresie sprzedaży jednorazowych biletów

komunikacji miejskiej, znaczków do biletów miesięcznych, znaczków pocztowych, żetonów

i kart magnetycznych do automatów,

c)

przychodów, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym;

7)

3,0 % przychodów

a)

z działalności gastronomicznej, z wyjątkiem przychodów ze sprzedaży napojów o zawartości

alkoholu powyżej 1,5 %,

b)

z działalności usługowej w zakresie handlu, z zastrzeżeniem pkt 2 i 3,

c)

ze świadczenia usług związanych z produkcją zwierzęcą (PKWiU 01.62.10.0),

d)

z działalności rybaków morskich i zalewowych w zakresie sprzedaży ryb i innych surowców

pochodzących z własnych połowów, z wyjątkiem sprzedaży konserw oraz prezerw z ryb

i innych surowców z połowów,

e

o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 2, 5-10 i 19-21 ustawy o podatku dochodowym,

f)

z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku wykorzystywanych w pozarolniczej

działalności gospodarczej, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z tej działalności

gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu, w którym

składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie upłynęło

sześć lat, będących

-

środkami trwałymi podlegającymi ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych,

-

składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1500 zł,

-

składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy rokowi

lub krótszy niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych

i prawnych,

g)

z odpłatnego zbycia ruchomych składników majątku przedsiębiorstwa w spadku;

8)

2 % przychodów, o których mowa w art. 6 ust. 1d.

2.

Podatek zryczałtowany, o którym mowa w ust. 1, pobiera się bez pomniejszania przychodu

o koszty uzyskania.

3.

Jeżeli podatnik obowiązany do prowadzenia ewidencji przychodów prowadzi działalność,

z której przychody są opodatkowane różnymi stawkami określonymi w ust. 1, ryczałt

od przychodów ewidencjonowanych ustala się według stawki właściwej dla przychodów

z każdego rodzaju działalności, pod warunkiem, że ewidencja przychodów jest prowadzona

w sposób umożliwiający określenie przychodów z każdego rodzaju działalności. W przypadku

gdy podatnik, o którym mowa w zdaniu poprzednim, nie prowadzi ewidencji w sposób zapewniający

ustalenie przychodów dla każdego rodzaju działalności, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

wynosi 8,5 % przychodów, z tym że w przypadku osiągania również przychodów, o których

mowa w

1)

ust. 1 pkt 1, ryczałt wynosi 17 %;

2)

ust. 1 pkt 2, ryczałt wynosi 15 %;

2a)

ust. 1 pkt 2a, ryczałt wynosi 14 %;

2b)

ust. 1 pkt 2b, ryczałt wynosi 12 %;

3)

ust. 1 pkt 3, ryczałt wynosi 10 %;

4)

ust. 1 pkt 4, ryczałt wynosi 12,5 %.

4.

(uchylony)

5.

Przychody z udziału w spółce w odniesieniu do każdego podatnika określa się proporcjonalnie

do jego prawa do udziału w zysku. W razie braku przeciwnego dowodu przyjmuje się,

że prawa do udziału w zysku są równe.

5a.

Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio w przypadku osiągania przychodów, o których

mowa w art. 6 ust. 1d, w ramach wspólnej własności, wspólnego posiadania, wspólnego

użytkowania upraw, hodowli lub chowu lub w ramach wspólnego przedsięwzięcia.

6.

Zasada, o której mowa w ust. 5, ma również zastosowanie do małżonków, między którymi

istnieje wspólność majątkowa, osiągających przychody, o których mowa w art. 6 ust.

1a, chyba że złożą sporządzone na piśmie oświadczenie o opodatkowaniu całości przychodu

przez jednego z nich.

7.

Oświadczenie, o którym mowa w ust. 6, składa się właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego

do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymany został pierwszy

przychód z tego tytułu w roku podatkowym, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy

taki przychód osiągnięty został w grudniu roku podatkowego.

8.

Wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków wyrażony w

oświadczeniu, o którym mowa w ust. 6, obowiązuje przy dokonywaniu wpłat na ryczałt

od przychodów ewidencjonowanych za cały dany rok podatkowy, chyba że w wyniku rozwodu

albo orzeczenia przez sąd separacji nastąpił podział majątku wspólnego małżonków i

przedmiot umowy przypadł temu z małżonków, na którym nie ciążył obowiązek dokonywania

wpłat na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych.

8a.

Wybór zasady opodatkowania całości przychodu przez jednego z małżonków, wyrażony w

oświadczeniu, o którym mowa w ust. 6, dotyczy również lat następnych, chyba że w terminie

do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym został otrzymany pierwszy

w roku podatkowym przychód, albo do końca roku podatkowego, jeżeli pierwszy taki przychód

otrzymany został w grudniu roku podatkowego, małżonkowie zawiadomią na piśmie właściwego

naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji z opodatkowania całości przychodu przez

jednego z małżonków.

8b.

(uchylony)

8c.

Oświadczenie, o którym mowa w ust. 6, oraz zawiadomienie, o którym mowa w ust. 8a,

mogą być podpisane przez jednego z małżonków. Podpisanie oświadczenia lub zawiadomienia

przez jednego z małżonków traktuje się na równi ze złożeniem przez niego oświadczenia

o upoważnieniu go przez jego współmałżonka do złożenia oświadczenia lub zawiadomienia

w imieniu obojga małżonków. Oświadczenie to składa się pod rygorem odpowiedzialności

karnej za fałszywe zeznania.

9.

Zasady określone w ust. 5 stosuje się odpowiednio do ulg podatkowych związanych z

działalnością prowadzoną w formie spółki.

9a.

Przepisy ust. 6-9 stosuje się odpowiednio do podatników osiągających przychody, o

których mowa w art. 6 ust. 1d.

10.

W przypadku odpłatnego zbycia praw majątkowych lub nieruchomości będących

1)

środkami trwałymi albo wartościami niematerialnymi i prawnymi, podlegającymi ujęciu

w wykazie środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,

2)

składnikami majątku, o których mowa w art. 22d ust. 1 ustawy o podatku dochodowym, z wyłączeniem składników, których wartość początkowa, ustalona zgodnie z art. 22g ustawy o podatku dochodowym, nie przekracza 1500 zł,

3)

składnikami majątku, które ze względu na przewidywany okres używania równy lub krótszy

niż rok nie zostały zaliczone do środków trwałych albo wartości niematerialnych i

prawnych,

4)

składnikami majątku stanowiącymi spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego lub udział

w takim prawie, które nie podlegają ujęciu w wykazie środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych,

5)

składnikami majątku przedsiębiorstwa w spadku

- bez względu na okres ich nabycia - ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynosi

10 % uzyskanego przychodu, nawet jeżeli przed zbyciem zostały wycofane z pozarolniczej

działalności gospodarczej, a pomiędzy pierwszym dniem miesiąca następującego po miesiącu,

w którym składnik majątku został wycofany z działalności, i dniem jego zbycia nie

upłynęło sześć lat.

10a.

W przypadku odpłatnego zbycia budynku mieszkalnego, jego części lub udziału w takim

budynku, lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość lub udziału w takim

lokalu, gruntu lub udziału w gruncie albo prawa użytkowania wieczystego gruntu lub

udziału w takim prawie, związanych z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielczego własnościowego

prawa do lokalu mieszkalnego lub udziału w takim prawie oraz prawa do domu jednorodzinnego

w spółdzielni mieszkaniowej lub udziału w takim prawie wykorzystywanych w pozarolniczej

działalności gospodarczej - jeżeli odpłatne zbycie zostało dokonane przed upływem

pięciu lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym nastąpiło nabycie lub wybudowanie

- stosuje się art. 21 ust. 1 pkt 131 i art. 30e ustawy o podatku dochodowym.

10b.

Ryczałt od przychodu, o którym mowa w ust. 10, jest płatny bez wezwania w terminie,

o którym mowa w art. 21 ust. 1 lub 1a, na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy

którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika,

a w przypadku przedsiębiorstwa w spadku - według ostatniego miejsca zamieszkania zmarłego

przedsiębiorcy, wykonuje swoje zadania.

11.

(uchylony)

12.

Przepisy art. 27 ust. 8-9a ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.

13

W przypadku małżonków, którzy złożyli oświadczenie określone w ust. 6, kwota przychodów,

o której mowa w ust. 1 pkt 4, wynosi 200 000 zł.

14.

W przypadku osiągania przez podatnika przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej,

również gdy działalność ta jest prowadzona w formie spółki, oraz przychodów, o których

mowa w art. 6 ust. 1a, kwota przychodów określona w ust. 1 pkt 4 dotyczy odrębnie

przychodów osiąganych z tych źródeł przychodów.

(uchylony)

Do ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych stosuje się odpowiednio art. 27g ustawy o podatku dochodowym.

(uchylony)

(uchylony)

(uchylony)

1.

Podatnicy oraz spółki, których wspólnicy są opodatkowani w formie ryczałtu od przychodów

ewidencjonowanych, są obowiązani posiadać i przechowywać dowody zakupu towarów, prowadzić

wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych oraz, odrębnie za

każdy rok podatkowy, ewidencję przychodów, zwaną dalej „ewidencją”, z zastrzeżeniem

ust. 3.

1a.

Podatnicy będący przedsiębiorcami żeglugowymi w rozumieniu ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym oraz podatnicy będący przedsiębiorcami okrętowymi w rozumieniu ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych prowadzący działalność opodatkowaną odpowiednio podatkiem tonażowym albo zryczałtowanym

podatkiem od wartości sprzedanej produkcji oraz inną działalność opodatkowaną ryczałtem

od przychodów ewidencjonowanych są obowiązani w ewidencji wyodrębnić przychody podlegające

opodatkowaniu odpowiednio podatkiem tonażowym albo zryczałtowanym podatkiem od wartości

sprzedanej produkcji i ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych.

2.

Obowiązek prowadzenia ewidencji powstaje od dnia, od którego ma zastosowanie opodatkowanie

w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych.

3.

Obowiązek prowadzenia ewidencji nie dotyczy podatników osiągających przychody, o których

mowa w art. 6 ust. 1a lub 1d.

3a.

(uchylony)

4.

Ewidencję oraz dowody, na podstawie których są dokonywane wpisy do ewidencji, a także

dowody zakupu, o których mowa w ust. 1, należy przechowywać w miejscu wykonywania

działalności lub, jeżeli działalność jest prowadzona w formie spółki, w miejscu wskazanym

przez podatnika lub podatników - jako ich siedziba, albo w biurze rachunkowym, któremu

zostało powierzone prowadzenie ewidencji.

5.

(uchylony)

6.

(uchylony)

7.

(uchylony)

8.

Podatnicy osiągający przychody, o których mowa w art. 6 ust. 1d, są obowiązani prowadzić

odrębnie za każdy rok podatkowy ewidencję sprzedaży produktów roślinnych i zwierzęcych

zawierającą co najmniej: numer kolejnego wpisu, datę uzyskania przychodu, kwotę przychodu,

przychód narastająco od początku roku oraz ilość i rodzaj przetworzonych produktów.

Dzienne przychody są ewidencjonowane w dniu sprzedaży.

9.

Ewidencję sprzedaży, o której mowa w ust. 8, należy posiadać w miejscu sprzedaży przetworzonych

produktów roślinnych i zwierzęcych.

10.

W przypadku prowadzenia przez zmarłego przedsiębiorcę wykazu środków trwałych oraz

wartości niematerialnych i prawnych, o którym mowa w ust. 1, przedsiębiorstwo w spadku

kontynuuje prowadzenie tego wykazu.

11.

Przedsiębiorstwo w spadku jest obowiązane w prowadzonej ewidencji dokonać zapisów

dotyczących zdarzeń gospodarczych zaistniałych od otwarcia spadku do dnia dokonania

zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji

podatników i płatników, a jeżeli zgłoszenia nie dokonano - do dnia ustanowienia zarządu sukcesyjnego.

12

Podmioty, o których mowa w ust. 1, prowadzące ewidencję lub wykaz środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych są obowiązane prowadzić tę ewidencję i wykaz

przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać właściwemu naczelnikowi urzędu

skarbowego tę ewidencję i wykaz po zakończeniu roku podatkowego w terminie do dnia

upływu terminu złożenia zeznania, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2, za pomocą

środków komunikacji elektronicznej, w postaci elektronicznej odpowiadającej strukturze

logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 ustawy - Ordynacja podatkowa, na zasadach

dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w przepisach

wydanych na podstawie art. 193a § 3 ustawy - Ordynacja podatkowa.

13

W przypadku spółki niebędącej osobą prawną ewidencja lub wykaz środków trwałych oraz

wartości niematerialnych i prawnych są przesyłane naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu

według miejsca prowadzenia działalności, a w przypadku prowadzenia działalności w

więcej niż jednym miejscu - naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według miejsca

siedziby. W przypadku gdy nie jest możliwe ustalenie właściwości naczelnika urzędu

skarbowego na podstawie zdania pierwszego, właściwość tę ustala się według miejsca

zamieszkania jednego ze wspólników.

14

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia

1)

zakres dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzoną ewidencję i wykaz środków

trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych podlegające przekazaniu na podstawie

ust. 12, oraz sposób ich wykazywania w tej ewidencji i tym wykazie,

2)

podmioty zwolnione z obowiązku prowadzenia ewidencji i wykazu środków trwałych oraz

wartości niematerialnych i prawnych przy użyciu programów komputerowych oraz ich przesyłania

na podstawie ust. 12

- uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowości rozliczeń podatników oraz kontroli

obowiązków podatników przez organ podatkowy, identyfikowania obszarów, w których występują

nadużycia w podatku lub narażonych na te nadużycia, oraz możliwości techniczno-organizacyjne

prowadzenia przez podatników ewidencji i wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia

1)

sposób prowadzenia ewidencji, szczegółowe warunki jakim powinna odpowiadać ewidencja,

aby stanowiła dowód w postępowaniu podatkowym, sposób dokumentowania przychodów oraz

obliczania należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych;

2)

sposób prowadzenia wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych,

o którym mowa w art. 15 ust. 1.

3)

(uchylony)

1.

W przypadku nieprowadzenia ewidencji lub prowadzenia jej niezgodnie z warunkami wymaganymi

do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym, a także w przypadku stwierdzenia

istnienia powiązań, o których mowa w art. 23m ust. 1 pkt 5 ustawy o podatku dochodowym, organ podatkowy określi wartość niezewidencjonowanego przychodu, w tym również w

formie oszacowania, i określi od tej kwoty ryczałt zgodnie z ust. 2.

1a.

W przypadku stwierdzenia powiązań, o których mowa w ust. 1, przepisy art. 23m-23u ustawy o podatku dochodowym oraz przepisy wydane na podstawie art. 23v tej ustawy stosuje się odpowiednio.

2.

Ryczałt, o którym mowa w ust. 1, stanowi pięciokrotność stawek, o których mowa w art.

12, które byłyby zastosowane do przychodu w przypadku jego ewidencjonowania; ryczałt

ten nie może być wyższy niż 75 % przychodu, o którym mowa w ust. 1.

3.

W przypadku prowadzenia ewidencji sprzedaży, o której mowa w art. 15 ust. 8, niezgodnie

z warunkami wymaganymi do uznania jej za dowód w postępowaniu podatkowym, organ podatkowy

określi wartość niezewidencjonowanego przychodu, w tym również w formie oszacowania,

i określi od tej kwoty ryczałt w wysokości pięciokrotności stawki, o której mowa w

art. 12 ust. 1 pkt 8.

(uchylony)

(uchylony)

1.

(uchylony)

2.

(uchylony)

3.

(uchylony)

4.

(uchylony)

5.

(uchylony)

6.

W przypadku likwidacji działalności gospodarczej, w tym także w formie spółki, lub

wystąpienia wspólnika ze spółki, przepis art. 24 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.

7.

Wykaz, o którym mowa w art. 24 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym, sporządza się również na dzień przekształcenia przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną

w jednoosobową spółkę kapitałową.

8.

W przypadku przekształcenia spółki w spółkę będącą podatnikiem podatku dochodowego

albo przejęcia spółki przez spółkę będącą podatnikiem podatku dochodowego w następstwie

łączenia przepis art. 24 ust. 3g ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.

1.

Podatnicy są obowiązani za każdy miesiąc obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych

i wpłacać go na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca,

a za miesiąc grudzień - w terminie do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego.

1a.

Podatnicy mogą obliczać ryczałt od przychodów ewidencjonowanych i wpłacać go na rachunek

urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 następnego miesiąca po upływie kwartału, za

który ryczałt ma być opłacony, a za ostatni kwartał roku podatkowego - w terminie

do dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego.

1aa.

Jeżeli zmarły przedsiębiorca w roku podatkowym, w którym zmarł, wpłacał ryczałt co

kwartał, zgodnie z ust. 1a, przedsiębiorstwo w spadku może stosować tę zasadę wpłacania

ryczałtu za ten rok podatkowy.

1b.

Zasadę, o której mowa w ust. 1a, mogą stosować wyłącznie podatnicy rozpoczynający

prowadzenie działalności, o których mowa w art. 7, oraz podatnicy, których otrzymane

przychody z działalności prowadzonej samodzielnie albo przychody spółki - w roku poprzedzającym

rok podatkowy - nie przekroczyły kwoty stanowiącej równowartość 200 000 euro. W limicie

przychodów, o którym mowa w zdaniu pierwszym, nie uwzględnia się kwot, o które podatnik

odpowiednio zmniejszył albo zwiększył przychody na podstawie art. 11 ust. 4, 5, 8 i 9 lub zmniejszył albo zwiększył podstawę obliczenia podatku

na podstawie art. 26i ustawy o podatku dochodowym.

1ba.

W roku podatkowym następującym po roku, w którym zmarł przedsiębiorca, przepis ust.

1b stosuje się z uwzględnieniem przychodów zmarłego przedsiębiorcy albo przychodów

spółki, w której zmarły przedsiębiorca był wspólnikiem.

1c.

O wyborze kwartalnego sposobu opłacania ryczałtu podatnicy informują w zeznaniu, o

którym mowa w ust. 2 pkt 2, składanym za rok podatkowy, w którym stosowali kwartalny

sposób opłacania ryczałtu.

1d.

Podatnik, który na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności

gospodarczej zawiesił wykonywanie działalności gospodarczej, jest zwolniony, w zakresie

tej działalności, z obowiązków wynikających z ust. 1 lub 1a za okres objęty zawieszeniem.

1e.

Podatnik będący osobą fizyczną, który jest wspólnikiem spółki jawnej, jeżeli spółka

zawiesiła wykonywanie działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących

zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej, jest zwolniony, w zakresie tej

działalności, z obowiązków wynikających z ust. 1 lub 1a za okres objęty zawieszeniem.

1f.

Podatnicy, o których mowa w ust. 1e, informują o okresie zawieszenia w roku podatkowym

wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia

wykonywania działalności gospodarczej w zeznaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, składanym

za rok podatkowy, w którym działalność ta była zawieszona.

1g.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych dotyczący okresu zawieszenia, o którym mowa

w ust. 1d i 1e, w danym roku podatkowym, podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić

na rachunek urzędu skarbowego po wznowieniu wykonywania działalności gospodarczej,

w terminie

1)

do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym wznowiono wykonywanie działalności

gospodarczej - w przypadku podatników, o których mowa w ust. 1;

2)

do 20 dnia miesiąca następującego po kwartale, w którym wznowiono wykonywanie działalności

gospodarczej - w przypadku podatników, o których mowa w ust. 1a.

1h.

Jeżeli wznowienie wykonywania działalności gospodarczej następuje w ostatnim miesiącu

roku podatkowego, ryczałt od przychodów ewidencjonowanych dotyczący okresu zawieszenia,

o którym mowa w ust. 1d i 1e, w danym roku podatkowym, podatnik jest obowiązany obliczyć

i wpłacić na rachunek urzędu skarbowego w terminie do dnia 20 stycznia następnego

roku podatkowego. W tym samym terminie ryczałt od przychodów ewidencjonowanych są

obowiązani obliczyć i wpłacić na rachunek urzędu skarbowego podatnicy, o których mowa

w ust. 1a, jeżeli wznowienie wykonywania działalności gospodarczej następuje w ostatnim

kwartale roku podatkowego.

1i.

W przypadku gdy wznowienie wykonywania działalności gospodarczej następuje w roku

następującym po roku podatkowym, w którym rozpoczęto zawieszenie, ryczałt od przychodów

ewidencjonowanych

1)

przypadający za okres zawieszenia w roku podatkowym, w którym zawieszenie rozpoczęto,

podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić w terminie do dnia 20 stycznia następnego

roku podatkowego;

2)

przypadający za okres zawieszenia w roku podatkowym, w którym wznowiono wykonywanie

działalności gospodarczej, podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić na zasadach,

o których mowa w ust. 1g i 1h.

1j.

W przypadku gdy wznowienie wykonywania działalności gospodarczej następuje w roku

następującym dwa lata po roku podatkowym, w którym rozpoczęto zawieszenie, ryczałt

od przychodów ewidencjonowanych

1)

przypadający za okres zawieszenia w roku podatkowym, w którym zawieszenie rozpoczęto,

podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić w terminie do dnia 20 stycznia następnego

roku podatkowego;

2)

przypadający za okres zawieszenia w roku podatkowym następującym po roku, w którym

zawieszenie rozpoczęto, podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić w terminie do

dnia 20 stycznia następnego roku podatkowego;

3)

przypadający za okres zawieszenia w roku podatkowym, w którym wznowiono wykonywanie

działalności gospodarczej, podatnik jest obowiązany obliczyć i wpłacić na zasadach,

o których mowa w ust. 1g i 1h.

1k.

Przepisy ust. 1g-1j stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy wznowienie działalności

gospodarczej następuje po drugim roku, licząc od końca roku, w którym zawieszono działalność.

2.

Podatnicy są obowiązani złożyć w urzędzie skarbowym

1)

(uchylony)

2)

zeznanie według ustalonego wzoru o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych

odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych - w terminie od dnia

15 lutego do dnia 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym; zeznanie złożone

przed początkiem terminu uznaje się za złożone w dniu 15 lutego roku następującego

po roku podatkowym.

2a.

Jeżeli podatnik, obliczając podatek należny, dokonał odliczeń od przychodu lub ryczałtu,

a następnie otrzymał zwrot odliczonych kwot (w całości lub w części), w zeznaniu podatkowym

składanym za rok podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot, dolicza odpowiednio kwoty

poprzednio odliczone.

2b.

Jeżeli z zeznania wynika nadpłata, podatnik w tym zeznaniu może wskazać rachunek bankowy

lub rachunek w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, którego jest posiadaczem

albo współposiadaczem, inny niż związany z prowadzoną działalnością gospodarczą, na

który ma nastąpić jej zwrot. Wskazany rachunek aktualizuje poprzednio zgłoszony rachunek

służący do zwrotu podatku lub nadpłaty.

3.

Przy obliczaniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące

albo kwartały podatnicy mogą uwzględniać odliczenia i obniżki, o których mowa w art.

11, z zastrzeżeniem art. 26 ust. 6g, art. 26h ust. 6, art. 26hb ust. 7 i art. 26hd ust. 12 ustawy o podatku

dochodowym.

3a.

(uchylony)

3b.

(uchylony)

3c.

(uchylony)

3d.

(uchylony)

3e.

W przypadku wyboru sposobu ustalania daty powstania przychodu na podstawie art. 14 ust. 1j ustawy o podatku dochodowym podatnik informuje o tym wyborze w zeznaniu, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, składanym

za rok podatkowy, w którym stosował ten sposób. W przypadku prowadzenia pozarolniczej

działalności gospodarczej w formie spółki wszyscy wspólnicy informują o wyborze sposobu

ustalania daty powstania przychodu, o którym mowa w zdaniu pierwszym.

3f.

Przy obliczaniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące

albo kwartały podatnicy dokonują zwiększenia albo zmniejszenia, o którym mowa w art.

11 ust. 4-17 i 19.

4.

Ryczałt od przychodów ewidencjonowanych wynikający z zeznania jest podatkiem należnym

za dany rok podatkowy, chyba że naczelnik urzędu skarbowego wyda decyzję, w której

określi inną wysokość podatku.

5.

(uchylony)

5a.

Pierwszy ryczałt przedsiębiorstwo w spadku oblicza za miesiąc albo kwartał, w którym

dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji

podatników i płatników, a jeżeli zgłoszenia nie dokonano - za miesiąc albo kwartał, w którym został ustanowiony

zarząd sukcesyjny, uwzględniając przy jego obliczeniu przychody przedsiębiorstwa osiągnięte

od otwarcia spadku, i wpłaca w terminie do 20 dnia następnego miesiąca albo kwartału.

5b.

(uchylony)

6.

Podatnicy, którzy po raz pierwszy rozpoczęli prowadzenie pozarolniczej działalności

gospodarczej, są zwolnieni na warunkach określonych w ust. 8 z obowiązków wynikających

z ust. 1, z tytułu tej działalności, w roku podatkowym następującym

1)

bezpośrednio po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie tej działalności, jeżeli w roku

jej rozpoczęcia działalność ta była prowadzona co najmniej przez pełnych 10 miesięcy,

albo

2)

dwa lata po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie tej działalności, jeżeli nie został

spełniony warunek, o którym mowa w pkt 1.

7.

Przez podatnika rozpoczynającego po raz pierwszy prowadzenie pozarolniczej działalności

gospodarczej rozumie się osobę, która w roku rozpoczęcia tej działalności, a także

w okresie trzech lat, licząc od końca roku poprzedzającego rok jej rozpoczęcia, nie

prowadziła pozarolniczej działalności gospodarczej samodzielnie lub jako wspólnik

spółki niemającej osobowości prawnej oraz działalności takiej nie prowadził małżonek

tej osoby, o ile między małżonkami istniała w tym czasie wspólność majątkowa.

8.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 6, dotyczy podatników, którzy łącznie spełniają następujące

warunki

1)

w okresie poprzedzającym rok korzystania z tego zwolnienia osiągnęli przychód z pozarolniczej

działalności gospodarczej średniomiesięcznie w wysokości stanowiącej równowartość

w złotych kwoty co najmniej 1000 euro, przeliczonej według średniego kursu euro, ogłaszanego

przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roku poprzedzającego rok rozpoczęcia

tej działalności;

2)

od dnia rozpoczęcia prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej do dnia 1

stycznia roku podatkowego, w którym rozpoczynają korzystanie ze zwolnienia, byli małym

przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów o działalności gospodarczej, a w okresie poprzedzającym

rok korzystania ze zwolnienia zatrudniali, na podstawie umowy o pracę, w każdym miesiącu

co najmniej 5 osób w przeliczeniu na pełne etaty;

3)

w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej nie wykorzystują środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także innych składników majątku - o znacznej

wartości - udostępnionych im nieodpłatnie przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej

w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn, wykorzystywanych uprzednio

w działalności gospodarczej prowadzonej przez te osoby i stanowiących ich własność;

4)

złożyli właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie o korzystaniu z tego

zwolnienia; oświadczenie składa się na piśmie w terminie do dnia 31 stycznia roku

podatkowego, w którym podatnik będzie korzystał z tego zwolnienia.

9.

Przez znaczną wartość rozumie się łączną wartość środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych, a także innych składników majątku - wymienionych w ust. 8 pkt 3 - stanowiącej

równowartość w złotych kwoty co najmniej 10 000 euro przeliczonej według średniego

kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roku poprzedzającego

rok korzystania z tego zwolnienia. Przy określaniu tych wartości art. 19 ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio.

10.

Podatnicy korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 6, są obowiązani do złożenia

zeznania, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, oraz do uiszczenia należnego ryczałtu od przychodów

ewidencjonowanych, za rok objęty tym zwolnieniem - z tytułu pozarolniczej działalności

gospodarczej - w pięciu kolejnych latach podatkowych następujących bezpośrednio po

roku, w którym korzystali ze zwolnienia - w wysokości 20 % należnego ryczałtu wykazanego

w zeznaniu za rok objęty zwolnieniem; ryczałt ten płatny jest przed upływem terminów

określonych na złożenie zeznań za pięć kolejnych lat podatkowych następujących bezpośrednio

po roku objętym tym zwolnieniem.

11.

Podatnicy tracą prawo do zwolnienia, jeżeli odpowiednio w roku lub za rok korzystania

ze zwolnienia albo w pięciu następnych latach podatkowych

1)

zlikwidowali działalność gospodarczą albo została ogłoszona ich upadłość lub upadłość

spółki, w której są wspólnikami lub

2)

osiągnęli przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej średniomiesięcznie w

wysokości stanowiącej równowartość w złotych kwoty niższej niż 1000 euro, przeliczonej

według średniego kursu euro, ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego

dnia roku poprzedniego, lub

3)

w którymkolwiek z miesięcy w tych latach zmniejszą przeciętne miesięczne zatrudnienie

na podstawie umowy o pracę o więcej niż 10 %, w stosunku do najwyższego przeciętnego

miesięcznego zatrudnienia w roku poprzedzającym rok podatkowy, lub

4)

mają zaległości z tytułu podatków stanowiących dochód budżetu państwa, ceł oraz składek

na ubezpieczenie społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, o którym mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych

ze środków publicznych określenie lub wymierzenie winnej formie - w wyniku postępowania prowadzonego przez

właściwy organ - zaległości z wymienionych tytułów nie pozbawia podatnika prawa do

skorzystania ze zwolnienia, jeżeli zaległość ta wraz z odsetkami za zwłokę zostanie

uregulowana w terminie 14 dni od dnia doręczenia decyzji ostatecznej.

12.

Przeciętne miesięczne zatrudnienie, o którym mowa w ust. 8 pkt 2 oraz ust. 11 pkt

3 ustala się w przeliczeniu na pełne etaty, pomijając liczby po przecinku; w przypadku,

gdy przeciętne miesięczne zatrudnienie jest mniejsze od jedności, przyjmuje się liczbę

jeden.

13.

Podatnicy, którzy utracili prawo do zwolnienia

1)

w miesiącach od stycznia do listopada roku podatkowego, w którym korzystają z tego

zwolnienia - są obowiązani do wpłaty należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

w terminie do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym utracili prawo

do zwolnienia; w tym przypadku nie nalicza się odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu

ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych za poszczególne miesiące;

2)

w okresie od dnia 1 grudnia roku podatkowego, w którym korzystają z tego zwolnienia,

do upływu terminu określonego na złożenie zeznania o wysokości uzyskanego przychodu,

wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

za rok podatkowy, w którym korzystali ze zwolnienia - są obowiązani do złożenia zeznania

o wysokości uzyskanego przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu

od przychodów ewidencjonowanych za rok podatkowy objęty zwolnieniem i zapłaty tego

ryczałtu przed upływem terminu na złożenie zeznania; w tym przypadku nie nalicza się

odsetek za zwłokę od zaległości z tytułu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

za poszczególne miesiące roku, w którym podatnicy korzystali ze zwolnienia;

3)

w okresie od upływu terminu określonego dla złożenia zeznania o wysokości uzyskanego

przychodu, wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

za rok podatkowy, w którym korzystali ze zwolnienia do końca piątego roku podatkowego

następującego po tym roku - są obowiązani do zapłaty należnego ryczałtu, o którym

mowa w ust. 10, wraz z odsetkami za zwłokę; odsetki nalicza się od dnia następnego

po upływie terminu określonego dla złożenia zeznania o wysokości uzyskanego przychodu,

wysokości dokonanych odliczeń i należnego ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych,

w którym mieli obowiązek złożyć to zeznanie.

14.

Pomoc, o której mowa w ust. 6 i 10, stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach

prawa wspólnotowego dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis .

15.

W przypadku gdy zmarły przedsiębiorca korzystał ze zwolnienia, o którym mowa w ust.

6, do przedsiębiorstwa w spadku stosuje się przepisy ust. 10-13.

(uchylony)

1.

Naczelnik urzędu skarbowego właściwy miejscowo dla złożenia zeznania podatkowego,

na wniosek, o którym mowa w ust. 3, przekazuje na rzecz jednej organizacji pożytku

publicznego działającej na podstawie ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie

(Dz. U. z 2023 r. poz. 571), wybranej przez podatnika z wykazu, o którym mowa w ustawie z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, zwanej dalej „organizacją pożytku publicznego”, kwotę w wysokości nieprzekraczającej

1,5 % podatku należnego wynikającego

1)

z zeznania podatkowego złożonego przed upływem terminu określonego na jego złożenie,

albo

2)

z korekty zeznania, o którym mowa w pkt 1, jeżeli została dokonana w ciągu miesiąca

od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego

- po jej zaokrągleniu do pełnych dziesiątek groszy w dół.

2.

Warunkiem przekazania kwoty, o której mowa w ust. 1, jest zapłata w pełnej wysokości

podatku należnego stanowiącego podstawę obliczenia kwoty, która ma być przekazana

na rzecz organizacji pożytku publicznego, nie później niż w terminie dwóch miesięcy

od upływu terminu dla złożenia zeznania podatkowego. Za zapłacony podatek, o którym

mowa w zdaniu pierwszym, uważa się również zaległość podatkową, której wysokość nie

przekracza trzykrotności wartości opłaty pobieranej przez operatora wyznaczonego w

rozumieniu ustawy z dnia 23 listopada 2012 r. - Prawo pocztowe

(Dz. U. z 2023 r. poz. 1640 oraz z 2024 r. poz. 467) za traktowanie przesyłki listowej jako przesyłki poleconej.

3.

Za wniosek uważa się wskazanie przez podatnika w zeznaniu podatkowym albo w korekcie

zeznania, o których mowa w ust. 1, jednej organizacji pożytku publicznego poprzez

podanie jej numeru wpisu do Krajowego Rejestru Sądowego oraz kwoty do przekazania

na rzecz tej organizacji, w wysokości nieprzekraczającej 1,5 % podatku należnego.

4.

Kwotę, o której mowa w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego przekazuje w terminie od

maja do lipca roku następującego po roku podatkowym, za który składane jest zeznanie

podatkowe, na rachunek bankowy właściwy do przekazania 1,5 % podatku podany przez

organizację pożytku publicznego zgodnie z przepisami ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie. Kwota ta jest pomniejszana o koszty przelewu bankowego.

5.

Naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby organizacji pożytku publicznego,

we wrześniu roku następującego po roku podatkowym przekazuje organizacji pożytku publicznego

zbiorczą informację o

1)

danych identyfikacyjnych (imię, nazwisko i adres, a w przypadku przedsiębiorstwa w

spadku - dane tego przedsiębiorstwa), oraz

2)

wysokości kwoty, o której mowa w ust. 1, przekazanej na rzecz tej organizacji,

3)

przeznaczeniu kwoty, o której mowa w ust. 1, przez organizację pożytku publicznego

(cel szczegółowy)

- jeżeli podatnik w zeznaniu podatkowym lub w korekcie zeznania, o których mowa w

ust. 1, wyraził zgodę na przekazanie organizacji pożytku publicznego danych wymienionych

w pkt 1 i 2, lub wskazał cel szczegółowy, o którym mowa w pkt 3.

6.

Naczelnik urzędu skarbowego odstępuje od przekazania 1,5 % podatku na rzecz organizacji

pożytku publicznego, jeżeli

1)

organizacja nie podała, zgodnie z ustawą z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie, numeru rachunku bankowego właściwego do przekazania 1,5 % podatku lub numer tego

rachunku jest nieprawidłowy;

2)

organizacja została usunięta z wykazu prowadzonego zgodnie z art. 27a ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o

wolontariacie;

3)

podatnik we wniosku, o którym mowa w ust. 3, podał numer wpisu do Krajowego Rejestru

Sądowego, którego nie zawiera wykaz prowadzony zgodnie z art. 27a ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o

wolontariacie.

6a.

W przypadku gdy kwota wskazana we wniosku, o którym mowa w ust. 3 przekracza wysokość,

o której mowa w ust. 1, naczelnik urzędu skarbowego przekazuje kwotę w wysokości,

o której mowa w ust. 1, z uwzględnieniem ust. 4.

7.

Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2a ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, składający zeznanie podatkowe w trakcie roku podatkowego, wybierają organizację

pożytku publicznego z wykazu, o którym mowa w ust. 1, określonego za poprzedni rok

podatkowy.

8.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych, uwzględniając potrzebę sprawnego

zorganizowania procesu przekazywania kwot z tytułu 1,5 % podatku, może upoważnić,

w drodze rozporządzenia, podległy organ, inny niż określony w ust. 1, do realizacji

zadania, o którym mowa w ust. 1.

1

Z dniem 15 lutego roku następującego po roku podatkowym organ podatkowy udostępnia

podatnikowi, z wyjątkiem podatnika będącego przedsiębiorstwem w spadku, za pośrednictwem

konta w e-Urzędzie Skarbowym zeznanie, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2, uwzględniając

w nim dane będące w posiadaniu Szefa Krajowej Administracji Skarbowej, w tym dane

o wpłaconym w trakcie roku podatkowego przez podatnika ryczałcie.

2.

Akceptacja przez podatnika udostępnionego zeznania przed upływem terminu określonego

na jego złożenie bez wprowadzenia albo po wprowadzeniu w nim zmian oznacza złożenie

zeznania w dniu dokonania akceptacji.

2a.

Akceptacja przez podatnika zmian wprowadzonych do złożonego zeznania oznacza złożenie

korekty zeznania w dniu dokonania tej akceptacji.

3.

Podatnik składa zeznanie na zasadach określonych w art. 21, jeżeli nie dokona akceptacji

udostępnionego zeznania przed upływem terminu określonego na jego złożenie albo je

odrzuci przed tym terminem.

4.

Akceptacji i odrzucenia udostępnionego zeznania oraz akceptacji zmian wprowadzonych

do złożonego zeznania podatnik dokonuje za pośrednictwem konta w e-Urzędzie Skarbowym.

1.

W przypadku stwierdzenia przez organ podatkowy, że złożone zeznanie zawiera błędy

lub oczywiste omyłki powstałe z winy organu podatkowego, organ podatkowy koryguje

zeznanie, dokonując stosownych poprawek lub uzupełnień. Przepisy art. 274 § 2-4 i

6 ustawy - Ordynacja podatkowa stosuje się odpowiednio.

2.

Od zaległości związanych z korektą zeznania, o której mowa w ust. 1, nie nalicza się

odsetek za zwłokę za okres od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku

do dnia upływu terminu do wniesienia sprzeciwu, o którym mowa w art. 274 § 3 ustawy

- Ordynacja podatkowa.

3.

W przypadku gdy przed dokonaniem korekty zeznania przez organ podatkowy podatnik skoryguje

zeznanie w zakresie, o którym mowa w ust. 1, od zaległości związanych z korektą zeznania

nie nalicza się odsetek za zwłokę za okres od dnia następującego po upływie terminu

płatności podatku do dnia złożenia korekty.

1.

W razie utraty warunków do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych

podatnik jest obowiązany, poczynając od dnia, w którym nastąpiła utrata tych warunków,

zaprowadzić właściwe księgi - chyba, że jest zwolniony z tego obowiązku - i opłacać

podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

2.

W stosunku do podatników, o których mowa w ust. 1, podlegających za część roku opodatkowaniu

na ogólnych zasadach, za podstawę do określenia podatku dochodowego przyjmuje się

dochód osiągnięty po utracie warunków do opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów

ewidencjonowanych.

3.

Za utratę warunków do opodatkowania ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, o której

mowa w ust. 1, uważa się również niespełnienie, w trakcie roku podatkowego, warunków

określonych w art. 20 ust. 1c ustawy o podatku dochodowym. W przypadku gdy podatnik prowadzi równocześnie pozarolniczą działalność gospodarczą

samodzielnie, utrata warunków dotyczy również przychodów osiąganych z działalności

gospodarczej prowadzonej samodzielnie.

1.

Zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej mogą płacić podatnicy prowadzący

działalność

1)

usługową lub wytwórczo-usługową, określoną w części I tabeli stanowiącej załącznik

nr 3 do ustawy, zwanej dalej „tabelą”, w zakresie wymienionym w załączniku nr 4 do

ustawy - przy zatrudnieniu nieprzekraczającym stanu określonego w tabeli;

2)

usługową w zakresie handlu detalicznego żywnością, napojami, wyrobami tytoniowymi

oraz kwiatami, z wyjątkiem napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 % - w warunkach

określonych w części II tabeli;

3)

usługową w zakresie handlu detalicznego artykułami nieżywnościowymi - w warunkach

określonych w części III tabeli, z wyjątkiem handlu paliwami silnikowymi, środkami

transportu samochodowego, częściami i akcesoriami do pojazdów mechanicznych, ciągnikami

rolniczymi i motocyklami oraz z wyjątkiem handlu artykułami nieżywnościowymi objętego

koncesjonowaniem;

4)

gastronomiczną - jeżeli nie jest prowadzona sprzedaż napojów o zawartości alkoholu

powyżej 1,5 % - w warunkach określonych w części IV tabeli;

5)

w zakresie usług transportowych wykonywanych przy użyciu jednego pojazdu - w warunkach

określonych w części V tabeli;

6)

w zakresie usług rozrywkowych - w warunkach określonych w części VI tabeli;

7)

w zakresie sprzedaży posiłków domowych w mieszkaniach, jeżeli nie jest prowadzona

sprzedaż napojów o zawartości alkoholu powyżej 1,5 % - w warunkach określonych w części

VII tabeli;

8)

polegającą na świadczeniu usług w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego - w warunkach

określonych w części VIII tabeli;

9)

polegającą na świadczeniu przez lekarzy weterynarii usług weterynaryjnych, w tym również

sprzedaż preparatów weterynaryjnych (PKWiU ex 21.10.51.0, ex 21.20.13.0, ex 21.20.21.0

oraz ex 21.20.23.0), w związku ze świadczonymi usługami - w warunkach określonych

w części IX tabeli;

10)

w zakresie opieki domowej nad dziećmi i osobami chorymi - w warunkach określonych

w części X tabeli;

11)

w zakresie usług edukacyjnych, polegającą na udzielaniu lekcji na godziny - w warunkach

określonych w części XI tabeli.

1a.

Zryczałtowany podatek w formie karty podatkowej mogą opłacać także - na zasadach i

w warunkach określonych w części XII tabeli - osoby fizyczne, w tym rolnicy równocześnie

prowadzący gospodarstwo rolne, oraz przedsiębiorstwa w spadku.

2.

(uchylony)

1.

Podatnicy prowadzący działalność opodatkowaną w formie karty podatkowej są zwolnieni

od obowiązku prowadzenia ksiąg, składania zeznań podatkowych oraz wpłacania zaliczek

na podatek dochodowy. Podatnicy ci są jednak obowiązani wydawać na żądanie klienta

rachunki i faktury, o których mowa w odrębnych przepisach, stwierdzające sprzedaż

wyrobu, towaru lub wykonanie usługi, oraz przechowywać w kolejności numerów kopie

tych rachunków i faktur w okresie pięciu lat podatkowych, licząc od końca roku, w

którym wystawiono rachunek lub fakturę.

2.

(uchylony)

3.

Podatnicy, którzy w roku poprzedzającym rok podatkowy opłacali podatek dochodowy w

formie karty podatkowej, są obowiązani, do dnia otrzymania decyzji ustalającej wysokość

tego podatku, opłacać podatek dochodowy w formie karty podatkowej, w wysokości stawki

określonej w decyzji ustalającej jej wysokość na rok poprzedni. Kwoty podatku dochodowego

zapłacone w okresie przed doręczeniem decyzji ustalającej opodatkowanie w formie karty

podatkowej zalicza się na poczet podatku wynikającego z tej decyzji.

4.

W roku podatkowym, w którym zmarł przedsiębiorca, przedsiębiorstwo w spadku opłaca

podatek dochodowy w formie karty podatkowej, w wysokości określonej w decyzji ustalającej

jego wysokość na ten rok wydanej na wniosek zmarłego przedsiębiorcy lub jego wspólnika,

w części przypadającej na okres od dnia następującego po dniu otwarcia spadku do końca

tego roku podatkowego, jeżeli nie zaszły zmiany określone w art. 36 ust. 1 w stosunku

do stanu faktycznego podanego przez zmarłego przedsiębiorcę. Przedsiębiorstwo w spadku

opłaca podatek w formie karty podatkowej za okres od dnia następującego po dniu otwarcia

spadku do końca tego roku podatkowego w wysokości 1/30 miesięcznej należności za każdy

dzień.

5.

Jeżeli w okresie, o którym mowa w ust. 4 zdanie drugie, zaszły zmiany określone w

art. 36 ust. 1 w stosunku do stanu faktycznego podanego przez zmarłego przedsiębiorcę,

przedsiębiorstwo w spadku opłaca podatek dochodowy na ogólnych zasadach. Przepis art.

39 ust. 2 stosuje się odpowiednio.

6.

(uchylony)

7.

Jeżeli w kolejnym roku podatkowym do dnia 20 stycznia przedsiębiorstwo w spadku opłacające

podatek dochodowy na zasadach określonych w ust. 4 nie dokona wyboru innej formy opodatkowania,

uważa się, że prowadzi nadal działalność opodatkowaną w formie karty podatkowej. W

tym przypadku naczelnik urzędu skarbowego wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku

dochodowego w formie karty podatkowej, uwzględniając stan faktyczny podany przez zmarłego

przedsiębiorcę. W przypadku zajścia zmian określonych w art. 36 ust. 1 w stosunku

do stanu faktycznego podanego przez zmarłego przedsiębiorcę przedsiębiorstwo w spadku

zawiadamia o nich naczelnika urzędu skarbowego, najpóźniej w terminie 7 dni od dnia

powstania okoliczności powodujących zmiany.

1.

Podatnicy prowadzący działalność, o której mowa w art. 23, podlegają opodatkowaniu

w formie karty podatkowej, jeżeli

1)

kontynuują stosowanie opodatkowania w tej formie po dniu 31 grudnia 2021 r. oraz nie

zrezygnowali z opodatkowania w tej formie po dniu 31 grudnia 2021 r. i nie utracili

prawa do opodatkowania w tej formie po tym dniu;

2)

(uchylony)

3)

przy prowadzeniu działalności nie korzystają z usług osób niezatrudnionych przez siebie

na podstawie umowy o pracę oraz z usług innych przedsiębiorstw i zakładów, chyba że

chodzi o usługi specjalistyczne;

4)

nie prowadzą, poza jednym z rodzajów działalności wymienionej w art. 23, innej pozarolniczej

działalności gospodarczej;

5)

małżonek podatnika nie prowadzi działalności w tym samym zakresie, z której przychody

(dochody) podlegają odrębnemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym na ogólnych zasadach,

na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym lub ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych;

6)

nie wytwarzają wyrobów opodatkowanych, na podstawie odrębnych przepisów, podatkiem

akcyzowym;

7)

pozarolnicza działalność gospodarcza zgłoszona we wniosku o zastosowanie opodatkowania

w formie karty podatkowej nie jest prowadzona poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

2.

Nie wyłącza opodatkowania w formie karty podatkowej

1)

prowadzenie przez podatnika działalności w zakresie wytwarzania energii elektrycznej,

w elektrowniach wodnych i wiatrowych, o mocy oddawanej do 5000 kilowatów, oraz wytwarzanie

biogazu,

2)

(uchylony)

- z których przychody (dochody) podlegają odrębnemu opodatkowaniu podatkiem dochodowym

na ogólnych zasadach.

3.

Za usługi specjalistyczne w rozumieniu ust. 1 pkt 3 uważa się czynności i prace wchodzące

w inny niż zgłoszony zakres działalności, niezbędne do całkowitego wykonania wyrobu

lub świadczonej usługi, w tym również czynności i prace towarzyszące, o których mowa

w załączniku nr 4.

4.

Jeżeli podatnik we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej

zgłosił prowadzenie działalności, określonej w art. 23 ust. 1 pkt 1, 2 i 4 oraz w

ust. 1a, w różnym zakresie lub prowadzi działalność w odrębnych zakładach, łączne

zatrudnienie nie może przekroczyć stanu zatrudnienia określonego dla zakresu działalności,

dla którego przewidziano najwyższy stan zatrudnienia.

5.

Podatnicy prowadzący działalność określoną w art. 23 ust. 1 pkt 1-6 mogą być opodatkowani

w formie karty podatkowej również wtedy, gdy działalność ta jest prowadzona w formie

spółki cywilnej, pod warunkiem że łączna liczba wspólników oraz zatrudnionych pracowników

nie przekracza stanu zatrudnienia określonego w tabeli.

6.

Przy ocenie warunków uzasadniających opodatkowanie w formie karty podatkowej i ustalaniu

wysokości podatku dochodowego w odniesieniu do podatników, o których mowa w art. 23

ust. 1 pkt 1, do liczby pracowników

1)

wlicza się również osoby zatrudnione na podstawie umowy o pracę nakładczą oraz członków

rodziny mających inne niż podatnik miejsce pobytu stałego lub czasowego;

2)

nie wlicza się

a)

członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym z podatnikiem, a

w razie gdy działalność prowadzona jest przez wspólników - tylko członków rodziny

jednego ze wspólników,

b)

osób zatrudnionych w celu nauki zawodu lub przyuczenia do wykonywania określonej pracy,

zgodnie z odrębnymi przepisami o nauce zawodu lub przyuczaniu do wykonywania określonej

pracy - w okresie nauki zawodu lub przyuczania oraz nie więcej niż trzech osób zatrudnionych

w okresie pierwszych dwunastu miesięcy po złożeniu przez nie egzaminu; na równi z

osobami zatrudnionymi w celu nauki zawodu lub przyuczenia do wykonywania określonej

pracy traktuje się uczniów szkół średnich oraz studentów, zatrudnionych w okresie

wakacji letnich i zimowych,

c)

(uchylona)

d)

pracowników zatrudnionych wyłącznie przy sprzedaży wyrobów, przyjmowaniu zleceń na

usługi, utrzymywaniu czystości w zakładzie, prowadzeniu kasy i księgowości, kierowców

i konwojentów - pod warunkiem, że podatnik określił na piśmie zakres czynności tych

pracowników,

e)

osób, na których rachunek jest prowadzona działalność po śmierci podatnika, jeżeli

osoby te nie biorą udziału w prowadzeniu działalności,

f)

nie więcej niż czterech bezrobotnych absolwentów skierowanych, na podstawie odrębnych

przepisów, przez właściwy urząd pracy do odbywania stażu u pracodawcy przez okres

nieprzekraczający dwunastu miesięcy,

g)

łącznie nie więcej niż trzech zatrudnionych bezrobotnych lub absolwentów - w rozumieniu

przepisów o zatrudnieniu i przeciwdziałaniu bezrobociu - zarejestrowanych w urzędzie

pracy, przy czym okres zarejestrowania w urzędzie pracy bezrobotnego musi trwać co

najmniej 6 miesięcy w okresie bezpośrednio poprzedzającym jego zatrudnienie.

7.

Przy ocenie warunków uzasadniających opodatkowanie w formie karty podatkowej i ustalaniu

wysokości stawek podatku w odniesieniu do podatników, o których mowa w art. 23 ust.

1 pkt 2-6 i 11, do liczby pracowników nie wlicza się małżonka, z zastrzeżeniem pkt

2 objaśnień do części V tabeli oraz pkt 1 objaśnień do części XI tabeli, i niepełnoletnich

członków rodziny pozostających we wspólnym gospodarstwie domowym z podatnikiem. W

razie prowadzenia działalności przez wspólników - do liczby pracowników nie wlicza

się małżonka i niepełnoletnich członków rodziny tylko jednego wspólnika. Przy prowadzeniu

działalności usługowej w zakresie handlu detalicznego i gastronomii - do liczby pracowników

nie wlicza się ponadto osób zatrudnionych w celu praktycznej nauki zawodu, zgodnie

z odrębnymi przepisami o nauce zawodu, oraz pracowników zatrudnionych wyłącznie do

utrzymywania czystości w zakładzie, pod warunkiem że podatnik określił na piśmie zakres

czynności tych pracowników.

8.

W przypadku powołania osób, o których mowa w ust. 6 pkt 2 lit. b, do odbycia zasadniczej

służby wojskowej w okresie pierwszych dwunastu miesięcy po złożeniu przez nie egzaminu,

okres niewliczania ich do stanu zatrudnienia przedłuża się o czas trwania służby,

jeżeli podatnik zawiadomi na piśmie o tym fakcie naczelnika urzędu skarbowego w terminie

siedmiu dni od dnia powołania do służby.

9.

Przy ocenie warunków uzasadniających opodatkowanie w formie karty podatkowej i ustalaniu

wysokości stawek podatku w odniesieniu do przedsiębiorstwa w spadku uwzględnia się

małżonka i członków rodziny zmarłego przedsiębiorcy. Miejsce pobytu członka rodziny

oraz pozostawanie we wspólnym gospodarstwie ocenia się na dzień otwarcia spadku.

1.

Wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej, z zastrzeżeniem art. 27 ust.

4, ustala się

1)

dla podatników prowadzących działalność gospodarczą określoną w art. 23 ust. 1 pkt

1, z wyjątkiem tabeli „Usługi inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione” i pkt

5-11 - według stawek miesięcznych określonych w tabeli;

2)

dla podatników prowadzących działalność gospodarczą określoną w art. 23 ust. 1 pkt

1 w tabeli „Usługi inne, gdzie indziej w załączniku niewymienione”, pkt 2-4 i ust.

1a - w granicach stawek miesięcznych określonych w tabeli, biorąc pod uwagę wszystkie

okoliczności mające wpływ na rozmiary tej działalności.

2.

W przypadkach, o których mowa w art. 25 ust. 5, wysokość podatku dochodowego w formie

karty podatkowej ustala się według stawki określonej dla stanu zatrudnienia odpowiadającego

łącznej liczbie wspólników i pracowników.

3.

W przypadkach, o których mowa w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. e, wysokość podatku dochodowego

w formie karty podatkowej ustala się według stawki bezpośrednio poprzedzającej stawkę

określoną dla stanu zatrudnienia odpowiadającego łącznej liczbie wspólników i pracowników,

z tym że stawka ta nie może być niższa od określonej dla działalności wykonywanej

bez zatrudnienia pracowników.

4.

Jeżeli podatnik we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej

zgłosił prowadzenie działalności wymienionej w art. 23 ust. 1 pkt 1 i ust. 1a w różnych

zakresach lub różnych miejscowościach, dla których przewidziano różne wysokości stawek

karty podatkowej, wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej ustala się

według stawki właściwej dla tego zakresu działalności i miejscowości, dla których

przewidziana jest stawka najwyższa. Przepis ten ma odpowiednie zastosowanie do podatników

prowadzących działalność usługową w zakresie handlu detalicznego oraz działalność

gastronomiczną.

5.

Liczbę mieszkańców miejscowości określonych w tabeli przyjmuje się według stanu na

dzień 31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy.

1.

Stawki karty podatkowej

1)

określone w części I tabeli obniża się o 20 % dla podatników, którzy ukończyli do

dnia 1 stycznia roku podatkowego 60 lat życia lub są osobami, w stosunku do których,

na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono co najmniej lekki stopień niepełnosprawności,

jeżeli przy prowadzeniu działalności określonej w art. 23 ust. 1 pkt 1, z wyjątkiem

prowadzenia parkingów, nie zatrudniają pracowników, w tym również osób określonych

w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. a, nie licząc małżonka;

2)

określone w części V tabeli obniża się o 20 % dla podatników, którzy ukończyli do

dnia 1 stycznia roku podatkowego 60 lat życia lub są osobami, w stosunku do których,

na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono co najmniej umiarkowany lub lekki stopień

niepełnosprawności, jeżeli przy prowadzeniu działalności w zakresie usług transportowych

nie zatrudniają pracowników i członków rodziny;

3)

określone w części I tabeli obniża się dla podatników, którzy zatrudniają pracowników

będących osobami, w stosunku do których, na podstawie odrębnych przepisów, orzeczono

co najmniej lekki stopień niepełnosprawności, o 10 % na każdą osobę; obniżka stawki

nie dotyczy osób wymienionych w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. d.

2.

Na wniosek podatnika naczelnik urzędu skarbowego może dodatkowo obniżyć stawkę karty

podatkowej określoną w części I tabeli w przypadkach szczególnie uzasadnionych - w

stosunku do podatników, o których mowa w ust. 1.

3.

Na wniosek podatnika naczelnik urzędu skarbowego może obniżyć stawkę karty podatkowej

określoną w części I tabeli, jeżeli rozmiar działalności podatnika, przy zatrudnieniu

nieprzekraczającym jednego pracownika, wskazuje na to, że określona w tabeli stawka

byłaby oczywiście za wysoka.

4.

W przypadku gdy podatnik prowadzi działalność wymienioną w art. 23 ust. 1 pkt 2-5

i pkt 8-11 oraz w art. 23 ust. 1a w rozmiarach wskazujących na to, że określone w

częściach II-V i VIII-XII tabeli stawki byłyby oczywiście nieodpowiednie, stawki te

mogą być na wniosek podatnika lub z urzędu obniżone lub podwyższone, jednak nie więcej

niż o 50 %.

5.

Podatnikom, którzy przy równoczesnym zatrudnieniu na podstawie umowy o pracę w pełnym

wymiarze czasu pracy wykonują usługi i nie zatrudniają pracowników oraz osób, o których

mowa w art. 25 ust. 6, stawki karty podatkowej określone w części I tabeli obniża

się o 80 %; podatnicy ci nie mogą równocześnie korzystać z obniżek przewidzianych

w ust. 1-4.

6.

W przypadkach określonych w art. 25 ust. 5 obniżkę stawki, o której mowa w ust. 1

pkt 1 i w ust. 5, stosuje się, jeżeli wszyscy wspólnicy spełniają warunki uprawniające

do tej obniżki.

7.

Przepisy ust. 1 i 4 stosuje się odpowiednio do podatników, którzy przed dniem 1 września

1997 r. uzyskali orzeczenia o zakwalifikowaniu do jednej z trzech grup inwalidzkich

przez organy działające na podstawie przepisów o zaopatrzeniu emerytalnym i o ubezpieczeniu

społecznym.

1.

W razie zatrudnienia przez podatnika przy prowadzeniu działalności określonej w art.

23 ust. 1 pkt 1, z wyjątkiem prowadzenia parkingów, pełnoletnich członków rodziny,

nie licząc małżonka, a w przypadkach określonych w art. 25 ust. 5 - pełnoletnich członków

rodziny jednego ze wspólników, nie licząc małżonka, a także w razie zatrudnienia osób,

o których mowa w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. d, podwyższa się stawkę karty podatkowej

z tytułu zatrudnienia każdej z tych osób za miesiące, w których była zatrudniona

1)

o 40 % stawki określonej dla działalności prowadzonej bez zatrudnienia pracowników;

2)

o 30 % stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu jednego pracownika;

3)

o 20 % stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu dwóch pracowników;

4)

o 15 % stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu trzech pracowników;

5)

o 10 % stawki określonej dla działalności prowadzonej przy zatrudnieniu czterech i

pięciu pracowników.

1a.

Przepis ust. 1 ma odpowiednio zastosowanie w razie zatrudnienia przez przedsiębiorstwo

w spadku pełnoletnich członków rodziny zmarłego przedsiębiorcy.

2.

Wysokość stawki karty podatkowej ustalonej na podstawie ust. 1 nie może być wyższa

od stawki bezpośrednio następującej po stawce właściwej dla łącznej liczby wspólników

i pracowników.

3.

W przypadku rozwiązania umowy o pracę chociażby z jedną z osób, o których mowa w art.

25 ust. 6 pkt 2 lit. g, przed upływem 3 miesięcy od dnia zawarcia umowy, stawkę karty

podatkowej podwyższa się o 50 %, poczynając od miesiąca następującego po miesiącu,

w którym nastąpiło rozwiązanie umowy o pracę, do upływu okresu 3 miesięcy, licząc

od dnia zawarcia umowy, która została rozwiązana.

4.

Przepis ust. 3 nie ma zastosowania

1)

jeżeli pracodawca, na podstawie Kodeksu pracy, rozwiązał umowę o pracę bez wypowiedzenia;

2)

w razie ponownego zawarcia umowy o pracę z inną osobą zarejestrowaną w urzędzie pracy,

nie później jednak niż w ciągu 10 dni po dniu rozwiązania poprzedniej umowy o pracę.

1.

Jeżeli do dnia 20 stycznia roku podatkowego podatnik nie zgłosił likwidacji działalności

gospodarczej, nie złożył oświadczenia o wyborze opodatkowania w formie ryczałtu od

przychodów ewidencjonowanych albo oświadczenia o wyborze opodatkowania dochodów z

pozarolniczej działalności gospodarczej na zasadach określonych w art. 30c ustawy o podatku dochodowym albo nie zawiadomił na piśmie właściwego naczelnika urzędu skarbowego o rezygnacji

z tej formy opodatkowania, uważa się, że prowadzi nadal działalność opodatkowaną w

tej formie; zawiadomienie to podatnik może złożyć na podstawie przepisów ustawy o

CEIDG.

1a.

(uchylony)

2.

(uchylony)

3.

Właściwy miejscowo w sprawie podatku dochodowego opłacanego w formie karty podatkowej

jest naczelnik urzędu skarbowego według miejsca położenia zorganizowanego zakładu,

wskazanego w zgłoszeniu do ewidencji działalności gospodarczej, a w razie niedopełnienia

zgłoszenia działalności do ewidencji lub gdy działalność jest wykonywana bez posiadania

zorganizowanego zakładu - według miejsca zamieszkania podatnika lub siedziby spółki,

a jeżeli nie można ustalić siedziby spółki - według miejsca zamieszkania jednego ze

wspólników.

4.

Jeżeli działalność jest prowadzona w kilku zorganizowanych zakładach na terenie objętym

właściwością miejscową kilku naczelników urzędów skarbowych właściwość ustala się

według miejsca wskazanego przez podatnika jako siedzibę działalności.

5.

Dla ustalenia właściwości miejscowej naczelnika urzędu skarbowego w sprawie podatku

dochodowego opłacanego w formie karty podatkowej przedsiębiorstwa w spadku przepisy

ust. 3 i 4 stosuje się odpowiednio.

1.

Naczelnik urzędu skarbowego, uwzględniając wniosek o zastosowanie karty podatkowej,

wydaje decyzję ustalającą wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej,

odrębnie na każdy rok podatkowy. Jeżeli działalność jest prowadzona w formie spółki,

w decyzji tej wymienia się wszystkich jej wspólników.

2.

Jeżeli naczelnik urzędu skarbowego stwierdzi brak warunków do zastosowania opodatkowania

w formie karty podatkowej, wydaje decyzję odmowną. W tym przypadku podatnik jest obowiązany

płacić

1)

ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełnia warunki określone w rozdziale

2, albo

2)

podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

3.

Podatnicy, o których mowa w ust. 2, korzystający dotychczas ze zwolnienia od obowiązku

prowadzenia ksiąg albo ewidencji, o której mowa w art. 15 ust. 1, są obowiązani do

założenia i prowadzenia właściwych ksiąg albo ewidencji, poczynając od pierwszego

dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym została doręczona decyzja odmawiająca

im zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej.

1.

Podatek dochodowy w formie karty podatkowej, wynikający z decyzji, o której mowa w

art. 30, podatnik obniża o kwotę stanowiącą 19 % składki na ubezpieczenie zdrowotne

zapłaconej w roku podatkowym zgodnie z przepisami ustawy z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych

ze środków publicznych z tytułu opodatkowania w formie karty podatkowej. Zasadę tę stosuje się również do

podatników, o których mowa w art. 25 ust. 5. Wysokość wydatków, o których mowa w zdaniu

pierwszym, ustala się na podstawie dokumentów stwierdzających ich poniesienie.

2.

Po upływie roku podatkowego, w terminie do końca lutego, podatnik jest obowiązany

złożyć w urzędzie skarbowym roczną deklarację, według ustalonego wzoru, o wysokości

składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w ust. 1.

3.

Podatnicy płacą podatek dochodowy w formie karty podatkowej, pomniejszony o składkę

na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w ust. 1, bez wezwania w terminie do 7.

dnia każdego miesiąca za miesiąc ubiegły, a za grudzień - w terminie do dnia 28 grudnia

roku podatkowego, na rachunek urzędu skarbowego.

4.

W przypadku, o którym mowa w art. 24 ust. 4, jeżeli dokonanie zgłoszenia, o którym

mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji

podatników i płatników, a w przypadku niedokonania zgłoszenia - ustanowienie zarządu sukcesyjnego, nastąpiło

po terminie płatności podatku w formie karty podatkowej, podatek ten płatny jest w

terminie do 7. dnia miesiąca przypadającego po miesiącu, w którym dokonano zgłoszenia

albo ustanowiono zarząd sukcesyjny.

1.

Podatnik może zrzec się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej w terminie

14 dni od dnia doręczenia decyzji ustalającej wysokość podatku dochodowego w formie

karty podatkowej.

2.

Podatnik, o którym mowa w ust. 1, jest obowiązany od pierwszego dnia miesiąca następującego

po zrzeczeniu zaprowadzić

1)

ewidencję i płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełnia warunki

określone w rozdziale 2, albo

2)

właściwe księgi i płacić podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

3.

Do końca miesiąca, w którym podatnik zrzekł się zastosowania opodatkowania w formie

karty podatkowej, jest obowiązany opłacać podatek dochodowy na ogólnych zasadach.

W tym przypadku podatnik jest obowiązany wpłacić - w terminie do 20 dnia miesiąca

następującego po miesiącu, w którym zrzekł się opodatkowania w formie karty podatkowej

- różnicę pomiędzy kwotą podatku dochodowego obliczonego na ogólnych zasadach za okres

od początku roku do końca miesiąca, w którym zrzekł się opodatkowania w formie karty

podatkowej, a kwotą podatku dochodowego zapłaconego w formie karty podatkowej, w okresie

przed zrzeczeniem się opodatkowania w tej formie.

1.

(uchylony)

2.

(uchylony)

3.

W razie likwidacji działalności w ciągu roku podatkowego i zgłoszenia tego naczelnikowi

urzędu skarbowego, podatek w formie karty podatkowej za ostatni miesiąc prowadzenia

działalności pobiera się za okres do dnia zaprzestania działalności w wysokości 1/30

miesięcznej należności za każdy dzień.

1.

W przypadku zgłoszenia przez podatnika przerwy w prowadzeniu działalności w danym

roku podatkowym nie pobiera się podatku opłacanego w formie karty podatkowej za cały

okres przerwy trwającej nieprzerwanie co najmniej 10 dni w wysokości 1/30 miesięcznej

należności za każdy dzień przerwy, jeżeli podatnik zawiadomi o tej przerwie najpóźniej

w dniu jej rozpoczęcia i w dniu poprzedzającym dzień jej zakończenia, z wyjątkiem

ust. 2.

2.

W sytuacji gdy przerwa w prowadzeniu działalności została spowodowana chorobą, podatnik

zawiadamia właściwego naczelnika urzędu skarbowego o okresie przerwy, wynikającym

ze zwolnienia lekarskiego, w dniu rozpoczęcia działalności po tej przerwie.

3.

W przypadku zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej na podstawie przepisów

dotyczących zawieszenia wykonywania działalności gospodarczej nie pobiera się podatku

opłacanego w formie karty podatkowej za cały okres zawieszenia w wysokości 1/30 miesięcznej

należności za każdy dzień zawieszenia.

4.

Do podatników, którzy na podstawie przepisów dotyczących zawieszenia wykonywania działalności

gospodarczej zawiesili wykonywanie działalności gospodarczej, w okresie objętym zawieszeniem,

nie mają zastosowania przepisy ust. 1 i 2.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 lipca 2023 r., z wyjątkiem

1)

art. 1 pkt 25 i 26, art. 6 pkt 1, pkt 2 lit. c i pkt 3, art. 10 pkt 11 i 13-15 oraz

art. 25, które wchodzą w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia;

2)

art. 1 pkt 35 lit. a, który wchodzi w życie z dniem 30 czerwca 2023 r.;

3)

art. 7 pkt 5 i 6, które wchodzą w życie z dniem 1 września 2023 r.;

4)

art. 1 pkt 23 lit. a tiret pierwsze, który wchodzi w życie z dniem 15 września 2023 r.;

5)

art. 4 pkt 1-7 i 10-14, art. 5 pkt 2, art. 7 pkt 4a oraz art. 29 ust. 1 i 3-6, które

wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2024 r.

(uchylony)

1.

Podatnicy opodatkowani w formie karty podatkowej są obowiązani zawiadomić naczelnika

urzędu skarbowego

1)

o zmianach, jakie zaszły w stosunku do stanu faktycznego podanego w złożonym wniosku

o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej, które

a)

powodują utratę warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej,

b)

mają wpływ na wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej, a w szczególności

o zmianach: w stanie zatrudnienia, miejsca prowadzenia działalności, rodzaju i zakresu

prowadzonej działalności, liczby stanowisk na parkingu oraz liczby i rodzaju urządzeń

przy prowadzeniu usług rozrywkowych, liczby godzin przeznaczonych na świadczenie usług

w zakresie ochrony zdrowia ludzkiego oraz w zakresie usług weterynaryjnych, liczby

sprzedawanych posiłków domowych, liczby godzin sprawowania opieki domowej nad dziećmi

i osobami chorymi, liczby godzin przeznaczonych na udzielanie lekcji;

2)

o likwidacji prowadzonej działalności.

1a.

Przepis art. 24 ust. 3a ustawy o podatku dochodowym stosuje się odpowiednio w przypadku likwidacji działalności gospodarczej, w tym także

w formie spółki cywilnej, lub wystąpienia z takiej spółki, a także w przypadku przekształcenia

przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną w jednoosobową spółkę kapitałową.

2.

Nie uważa się za zwiększenie stanu zatrudnienia czasowego zatrudnienia pracownika

lub pełnoletniego członka rodziny w miejsce nieobecnego stałego pracownika, którego

nieobecność trwa nieprzerwanie co najmniej dziesięć dni i jest spowodowana szczególnymi

względami, w tym chorobą, urlopem, powołaniem na ćwiczenia wojskowe.

3.

W przypadkach wymienionych w ust. 2, jeżeli w miejsce nieobecnego stałego pracownika

podatnik nie zatrudni innego pracownika lub pełnoletniego członka rodziny, naczelnik

urzędu skarbowego obniża stawkę karty podatkowej w sposób określony w art. 37.

4.

Nie stanowi przeszkody do opodatkowania w formie karty podatkowej przekroczenie stanu

zatrudnienia określonego w części I, z wyjątkiem tabeli „Usługi inne, gdzie indziej

w załączniku niewymienione”, II, III i IV tabeli

1)

nie więcej niż o sześciu pracowników - jeżeli podatnik prowadzi działalność na terenie

gmin wymienionych w odrębnych przepisach, określających wykaz gmin zagrożonych szczególnie

wysokim bezrobociem strukturalnym oraz zawiadomi o tym naczelnika urzędu skarbowego,

albo

2)

nie więcej niż o pięciu pracowników - jeżeli podatnik prowadzący gospodarstwo rolne

wykonuje równocześnie pozarolniczą działalność gospodarczą w miejscowości o liczbie

mieszkańców do 5000 oraz zawiadomi o tym naczelnika urzędu skarbowego;

3)

nie więcej niż o trzech pracowników w latach 2003-2005;

4)

nie więcej niż o trzech pracowników w latach 2021-2024.

5.

Podatnikowi spełniającemu równocześnie warunki określone w ust. 4 pkt 1-4 przysługuje

prawo do przekroczenia stanu zatrudnienia nie więcej niż o sześciu pracowników.

6.

Z tytułu zatrudnienia osób, o których mowa w ust. 4, stawka karty podatkowej nie ulega

zmianie.

7.

O zmianach, o których mowa w ust. 1, 2 i 4, podatnik jest obowiązany zawiadomić naczelnika

urzędu skarbowego, składając informację o zmianach we wniosku o zastosowanie karty

podatkowej lub likwidacji prowadzonej działalności, według ustalonego wzoru, najpóźniej

w terminie siedmiu dni od powstania okoliczności powodujących zmiany. Jeżeli zawiadomienie

dotyczy zatrudnienia osoby, o której mowa w art. 25 ust. 6 pkt 2 lit. d, należy w

nim również podać szczegółowy zakres czynności, które osoba ta ma wykonywać. Podatnik

może złożyć informację o zmianach we wniosku o zastosowanie karty podatkowej lub likwidacji

prowadzonej działalności na podstawie przepisów ustawy o CEIDG.

8.

Jeżeli w trakcie roku podatkowego gmina zostanie wyłączona z wykazu gmin zagrożonych

szczególnie wysokim bezrobociem strukturalnym, preferencje, o których mowa w ust.

4 pkt 1 i w ust. 5, podatnik zachowuje do dnia 31 grudnia danego roku podatkowego.

9.

Liczbę mieszkańców, o której mowa w ust. 4 pkt 2, przyjmuje się według stanu na dzień

31 grudnia roku poprzedzającego rok podatkowy.

W razie zawiadomienia o zmianach, o których mowa w art. 36 ust. 1 pkt 1 lit. b i ust.

3, zmiana wysokości podatku w formie karty podatkowej następuje poczynając od miesiąca,

w którym zaszły okoliczności powodujące zmianę. Należność za ten miesiąc pobiera się

w wysokości 1/30 dotychczasowej miesięcznej należności za każdy dzień części miesiąca

przed dniem, w którym nastąpiła zmiana, zwiększonej lub zmniejszonej o 1/30 nowej

miesięcznej należności za każdy dzień pozostałej części tego miesiąca.

1.

Podatnik może zrzec się zastosowania opodatkowania w formie karty podatkowej w terminie

14 dni od dnia doręczenia decyzji zmieniającej wysokość podatku dochodowego w formie

karty podatkowej. Przepis art. 32 ust. 2 stosuje się odpowiednio.

2.

Do końca miesiąca, w którym podatnik zrzekł się zastosowania opodatkowania w formie

karty podatkowej, opłaca on za każdy miesiąc podatek dochodowy w formie karty podatkowej,

w wysokości stawki określonej w decyzji w sprawie ustalenia jej wysokości na dany

rok.

1.

Podatnik, który zawiadomi na piśmie naczelnika urzędu skarbowego o utracie warunków

do opodatkowania w formie karty podatkowej, jest obowiązany, poczynając od dnia, w

którym nastąpiła utrata tych warunków, zaprowadzić

1)

ewidencję i płacić ryczałt od przychodów ewidencjonowanych, jeżeli spełnia warunki

określone w rozdziale 2, albo

2)

właściwe księgi - chyba że jest zwolniony od tego obowiązku - i płacić podatek dochodowy

na ogólnych zasadach.

2.

W stosunku do podatników, o których mowa w ust. 1 pkt 2, podlegających za część roku

opodatkowaniu na ogólnych zasadach, za podstawę do ustalenia podatku dochodowego za

ten okres przyjmuje się dochód osiągnięty od dnia utraty warunków do opodatkowania

w formie karty podatkowej.

1.

W przypadku, gdy podatnik

1)

podał we wniosku o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej dane niezgodne

ze stanem faktycznym, powodujące nieuzasadnione zastosowanie opodatkowania w formie

karty podatkowej bądź ustalenie wysokości podatku dochodowego w formie karty podatkowej

w kwocie niższej od należnej, lub

2)

(uchylony)

3)

nie zawiadomi naczelnika urzędu skarbowego w terminie, o którym mowa w art. 36 ust.

7, o zmianach powodujących utratę warunków do opodatkowania w formie karty podatkowej

albo mających wpływ na podwyższenie wysokości podatku dochodowego w formie karty podatkowej,

bądź w zawiadomieniu poda dane w tym zakresie niezgodne ze stanem faktycznym, lub

4)

w rachunku lub fakturze stwierdzających sprzedaż wyrobu, towaru lub wykonanie usługi

poda dane istotnie niezgodne ze stanem faktycznym

- naczelnik urzędu skarbowego stwierdza wygaśnięcie decyzji, o której mowa w art.

30 ust. 1.

2.

W przypadkach określonych w ust. 1

1)

podatnicy są obowiązani płacić podatek dochodowy na ogólnych zasadach za cały rok

podatkowy;

2)

obowiązek założenia właściwych ksiąg powstaje od pierwszego dnia miesiąca następującego

po miesiącu, w którym została doręczona decyzja stwierdzająca wygaśnięcie decyzji

ustalającej wysokość podatku dochodowego w formie karty podatkowej.

W razie zaistnienia okoliczności, o których mowa w art. 40, kwoty wpłacone z tytułu

karty podatkowej zalicza się na podatek dochodowy określony na ogólnych zasadach za

dany rok podatkowy.

1.

Osoby duchowne, osiągające przychody z opłat otrzymywanych w związku z pełnionymi

funkcjami o charakterze duszpasterskim, opłacają od tych przychodów podatek dochodowy

w formie ryczałtu od przychodów osób duchownych, zwany dalej „ryczałtem”.

2.

Osoby, o których mowa w ust. 1, zawiadamiają właściwego naczelnika urzędu skarbowego

o rozpoczęciu pełnienia funkcji o charakterze duszpasterskim w terminie 14 dni od

dnia objęcia funkcji.

1.

Kwartalne stawki ryczałtu od przychodów proboszczów i od przychodów wikariuszy określone

są odpowiednio w załącznikach nr 5 i 6 do ustawy.

2.

Kwartalne stawki ryczałtu od przychodów proboszczów i od przychodów wikariuszy, o

których mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio do osób duchownych wszystkich wyznań,

sprawujących porównywalne funkcje.

3.

Liczbę mieszkańców przyjmuje się według stanu na dzień 31 grudnia roku poprzedzającego

rok podatkowy.

(uchylony)

1.

Wikariusze lub inni duchowni pełniący czasowo funkcje proboszczów opłacają ryczałt

według stawek określonych w załączniku nr 5.

2.

Osoby duchowne kierujące jednostkami kościelnymi posiadającymi samodzielną administrację

w wydzielonej części parafii (wikariaty eksponowane, kuracje, lokacje itd.) opłacają

ryczałt według stawek określonych w załączniku nr 5, właściwych dla liczby mieszkańców

tej części parafii. Proboszcz parafii opłaca w takim przypadku ryczałt według stawki

odpowiadającej liczbie mieszkańców, zmniejszonej o liczbę mieszkańców wydzielonej

części parafii.

3.

Rektorzy i inne osoby duchowne kierujące jednostkami kościelnymi posiadającymi samodzielną

administrację bez wydzielonej części parafii opłacają ryczałt według stawek określonych

w załączniku nr 6, dla parafii o liczbie mieszkańców powyżej 1000 do 3000, w zależności

od siedziby kierowanej jednostki lub miejsca zatrudnienia.

4.

Osoby duchowne niepełniące funkcji proboszczów, wikariuszy i rektorów, które osiągają

przychody wymienione w art. 42 ust. 1 z misji, rekolekcji oraz innych posług religijnych,

jeżeli zawiadomią naczelnika urzędu skarbowego o osiąganiu takich przychodów, opłacają

ryczałt według stawek określonych w załączniku nr 6 dla parafii o liczbie mieszkańców

powyżej 1000 do 3000, w zależności od miejsca zamieszkania.

1.

Naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca wykonywania funkcji o charakterze

duszpasterskim, zwany dalej „właściwym naczelnikiem urzędu skarbowego”, wydaje decyzję

ustalającą wysokość ryczałtu, odrębnie na każdy rok podatkowy.

2.

Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, na wniosek osoby duchownej, odpowiednio obniża

stawki ryczałtu określone w załącznikach nr 5 i 6, jeżeli liczba wyznawców na danym

terenie stanowi mniejszość w ogólnej liczbie mieszkańców. Osoba duchowna jest obowiązana

dołączyć do wniosku oświadczenie o liczbie wyznawców. Przepis ust. 1 stosuje się odpowiednio.

Osoby duchowne opłacają ryczałt bez wezwania - w terminie do dnia 20 następnego miesiąca

po upływie kwartału, a za czwarty kwartał - do dnia 28 grudnia roku podatkowego, na

rachunek urzędu skarbowego.

1.

W razie rozpoczęcia wykonywania funkcji w ciągu kwartału, stawkę ryczałtu za okres

od dnia rozpoczęcia wykonywania funkcji do końca kwartału ustala się za każdy dzień

w wysokości 1/90 części stawki kwartalnej.

2.

W razie zaprzestania na stałe wykonywania funkcji i zgłoszenia tego faktu właściwemu

naczelnikowi urzędu skarbowego, odpowiednio zmniejsza się stawkę ryczałtu w sposób

określony w ust. 1.

3.

W razie przerwy w wykonywaniu funkcji trwającej dłużej niż jeden miesiąc i zawiadomienia

o tym właściwego naczelnika urzędu skarbowego w ciągu trzech dni od dnia rozpoczęcia

przerwy, kwartalną stawkę ryczałtu zmniejsza się w sposób określony w ust. 1 o każdy

dzień przerwy trwającej ponad miesiąc.

1.

W razie zmiany miejsca wykonywania funkcji, osoba duchowna jest obowiązana w terminie

siedmiu dni zawiadomić o tym naczelników urzędów skarbowych właściwych według dotychczasowego

i nowego miejsca wykonywania funkcji oraz podać dane niezbędne do ustalenia wysokości

ryczałtu według nowego miejsca wykonywania funkcji. Obowiązek zawiadomienia dotyczy

również odpowiednio osób, których charakter wykonywanej funkcji ulega zmianie.

2.

W przypadkach określonych w ust. 1 właściwy naczelnik urzędu skarbowego, ustalając

wysokość ryczałtu za okres do końca roku podatkowego, stosuje odpowiednio przepis

art. 48 ust. 1.

Osoby duchowne opłacające ryczałt są zwolnione od obowiązku składania zeznań podatkowych

o wysokości osiągniętego dochodu ze źródła przychodu objętego ryczałtem.

1.

Osoby duchowne mogą zrzec się opodatkowania w formie ryczałtu za dany rok podatkowy,

do dnia 20 stycznia roku podatkowego lub do dnia poprzedzającego dzień rozpoczęcia

pełnienia funkcji o charakterze duszpasterskim w przypadku rozpoczęcia pełnienia tych

funkcji w ciągu roku podatkowego, i opłacać za ten rok podatek dochodowy na ogólnych

zasadach, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów na zasadach określonych

w odrębnych przepisach.

2.

Zrzeczenia, o którym mowa w ust. 1, osoba duchowna dokonuje poprzez złożenie, właściwemu

naczelnikowi urzędu skarbowego, sporządzonego na piśmie oświadczenia lub w zawiadomieniu,

o którym mowa w art. 42 ust. 2, jeżeli osoba duchowna zrzeka się opodatkowania w formie

ryczałtu począwszy od dnia rozpoczęcia wykonywania funkcji o charakterze duszpasterskim.

3.

Osoby duchowne mogą zrzec się opłacania ryczałtu i opłacać podatek dochodowy na ogólnych

zasadach, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów na zasadach określonych

w odrębnych przepisach, zawiadamiając o tym na piśmie właściwego naczelnika urzędu

skarbowego w terminie 14 dni po otrzymaniu decyzji ustalającej wysokość ryczałtu.

4.

(uchylony)

1.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych udostępnia w Biuletynie Informacji

Publicznej na stronie podmiotowej obsługującego go urzędu ustalone wzory

1)

zeznania, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2;

2)

informacji o zmianach we wniosku o zastosowanie karty podatkowej lub likwidacji prowadzonej

działalności, o których mowa w art. 36 ust. 7;

3)

rocznej deklaracji o wysokości składki na ubezpieczenie zdrowotne, o której mowa w

art. 31 ust. 2.

2.

Wzory, o których mowa w ust. 1, zawierają pozycje umożliwiające prawidłowe wykonanie

obowiązku przez obowiązanych do ich złożenia, w tym

1)

nazwę, symbol oraz wariant formularza;

2)

dane identyfikacyjne;

3)

objaśnienia co do sposobu wypełniania, terminu i miejsca składania formularza.

(uchylony)

1.

Stawki określone w załączniku nr 3, 5 i 6 do ustawy oraz kwota, o której mowa w objaśnieniach

do załącznika nr 3 do ustawy część I pkt 4, będą corocznie, poczynając od roku podatkowego

2004, podwyższane w stopniu odpowiadającym wskaźnikowi wzrostu cen towarów i usług

konsumpcyjnych w okresie pierwszych trzech kwartałów roku poprzedzającego rok podatkowy

w stosunku do tego samego okresu roku ubiegłego, ogłaszanemu przez Prezesa Głównego

Urzędu Statystycznego w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”.

2.

Przy obliczaniu kwot i stawek w sposób określony w ust. 1, z zastrzeżeniem ust. 3,

pomija się końcówki wyrażone w groszach.

3.

Przy obliczaniu stawek określonych w części I tabeli w zakresie usług parkingowych,

części VI oraz częściach VIII-XI tabeli stawki zaokrągla się do pełnych dziesiątek

groszy w ten sposób, że kwoty wynoszące

1)

mniej niż 5 groszy pomija się;

2)

5 i więcej groszy podwyższa się do pełnych dziesiątek groszy.

1.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych w terminie do dnia 30 listopada roku

poprzedzającego rok podatkowy ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym

Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski” kwoty i stawki, obliczone zgodnie z art.

54.

2.

(uchylony)

(pominięty)

(pominięty)

Zwalnia się od podatku kwoty umorzenia zaległości oraz zwrotu wynikające z ustawy z dnia 25 lipca 2008 r. o szczególnych rozwiązaniach dla podatników uzyskujących

niektóre przychody poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

(Dz. U. poz. 894 oraz z 2012 r. poz. 1529).

1.

Podatnik może od przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej obliczonego za

2021 r. na podstawie art. 11, odliczyć poniesione w tym roku

1)

wydatki na nabycie zewnętrznego systemu lokalizacyjnego lub urządzenia pokładowego,

2)

opłaty z tytułu umowy na obsługę zewnętrznego systemu lokalizacyjnego albo urządzenia

pokładowego, o której mowa w art. 13i ust. 3b zdaniu drugim ustawy z dnia 21 marca 1985 r. o drogach publicznych

(Dz. U. z 2021 r. poz. 1376 i 1595),

3)

opłaty z tytułu umowy leasingu, najmu lub dzierżawy zewnętrznego systemu lokalizacyjnego

lub urządzenia pokładowego lub innej umowy o podobnym charakterze, na podstawie której

taki system albo takie urządzenie zostały oddane do używania

- pomniejszone o podatek od towarów i usług.

2.

Wydatki i opłaty, o których mowa w ust. 1, podlegają odliczeniu do wysokości kwoty

stanowiącej iloczyn 500 zł oraz liczby zewnętrznych systemów lokalizacyjnych lub urządzeń

pokładowych, przy czym liczba tych systemów lub urządzeń nie może być większa niż

liczba pojazdów, które wykonały w 2021 r. co najmniej jeden przejazd, za który podatnik,

a w przypadku podatników będących wspólnikami spółki niebędącej osobą prawną - ta

spółka, uiścili opłatę elektroniczną z wykorzystaniem tego zewnętrznego systemu lokalizacyjnego

lub urządzenia pokładowego.

3.

Wydatki i opłaty, o których mowa w ust. 1, podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały

podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie ani nie zostały odliczone od dochodu na

podstawie ustawy o podatku dochodowym.

4.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu składanym za 2021 r.

5.

W zakresie nieuregulowanym w niniejszym artykule do odliczenia wydatków i opłat, o

których mowa w ust. 1, stosuje się odpowiednio przepisy art. 11 i art. 21 ust. 2a.

6.

Użyte w niniejszym artykule określenie

1)

opłata elektroniczna - oznacza opłatę elektroniczną, o której mowa w art. 13ha ustawy z dnia 21 marca 1985 r. o drogach publicznych;

2)

urządzenie pokładowe - oznacza urządzenie pokładowe, o którym mowa w art. 13i ust. 3a ustawy z dnia 21 marca 1985 r. o drogach publicznych, wykorzystywane do poboru opłaty elektronicznej za pomocą Systemu Poboru Opłaty Elektronicznej

KAS;

3)

zewnętrzny system lokalizacyjny - oznacza zewnętrzny system lokalizacyjny, o którym

mowa w art. 13i ust. 3a ustawy z dnia 21 marca 1985 r. o drogach publicznych, wykorzystywany do poboru opłaty elektronicznej za pomocą Systemu Poboru Opłaty Elektronicznej

KAS.

Zwalnia się od podatku kwotę jednorazowego świadczenia pieniężnego za określony miesiąc

przeznaczonego na ograniczenie niektórych skutków ekonomicznych związanych z sytuacją

ekologiczną na rzece Odrze, o którym mowa w ustawie z dnia 2 września 2022 r. o szczególnym wsparciu podmiotów poszkodowanych

w związku z sytuacją ekologiczną na rzece Odrze

(Dz. U. poz. 2014 i 2015).

1.

Od przychodu obliczonego na podstawie art. 11 podatnik może odliczyć darowizny przekazane od dnia 1 stycznia 2020 r. do

końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, na przeciwdziałanie

COVID-19, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych

rozwiązaniach związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19,

innych chorób zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych

(Dz. U. z 2023 r. poz. 1327 i 1429), zwanej dalej „ustawą o COVID-19”

1)

podmiotom wykonującym działalność leczniczą, wpisanym do ogłoszonego w Biuletynie

Informacji Publicznej Narodowego Funduszu Zdrowia wykazu podmiotów udzielających świadczeń

opieki zdrowotnej, w tym transportu sanitarnego, wykonywanych w związku z przeciwdziałaniem

COVID-19;

2)

Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych z przeznaczeniem na cele wykonywania zadań

ustawowych;

3)

Centralnej Bazie Rezerw Sanitarno-Przeciwepidemicznych z przeznaczeniem na cele wykonywania

działalności statutowej;

4)

domom dla matek z małoletnimi dziećmi i kobiet w ciąży, noclegowniom, schroniskom

dla osób bezdomnych, w tym z usługami opiekuńczymi, ośrodkom wsparcia, rodzinnym domom

pomocy oraz domom pomocy społecznej, o których mowa w ustawie z dnia 12 marca 2004 r. o pomocy społecznej

(Dz. U. z 2023 r. poz. 901);

5)

Funduszowi Przeciwdziałania COVID-19, o którym mowa w art. 65 ustawy z dnia 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach

związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób

zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw

(Dz. U. poz. 568, z późn. zm..

2.

W przypadku darowizny, o której mowa w ust. 1, przekazanej

1)

do dnia 30 kwietnia 2020 r. - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 200 % wartości

darowizny;

2)

w maju 2020 r. - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 150 % wartości darowizny;

3)

od dnia 1 czerwca 2020 r. do dnia 30 września 2020 r. - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca

wartości darowizny;

4)

od dnia 1 października 2020 r. do dnia 31 grudnia 2020 r. - odliczeniu podlega kwota

odpowiadająca 200 % wartości darowizny;

5)

od dnia 1 stycznia 2021 r. do dnia 31 marca 2021 r. - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca

150 % wartości darowizny;

6)

od dnia 1 kwietnia 2021 r. do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony

z powodu COVID-19 - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca wartości darowizny.

2a.

Odliczenie, o którym mowa w ust. 1 i ust. 2 pkt 1 i 2, przysługuje również w przypadku,

gdy przekazanie darowizny nastąpiło przy udziale organizacji pożytku publicznego,

jeżeli

1)

przekazanie darowizny tej organizacji przez podatnika, a następnie przez tę organizację

podmiotowi, o którym mowa w ust. 1 pkt 1-3, nastąpiło w okresie od dnia 1 stycznia

2020 r. do dnia 31 maja 2020 r. oraz

2)

organizacja ta przekazała podatnikowi pisemną informację o miesiącu przekazania środków

pochodzących z darowizny oraz nazwie podmiotu, na rzecz którego te środki zostały

przekazane.

3.

Odliczeniu podlegają darowizny nieodliczone na podstawie art. 11 i na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

4.

Odliczenia z tytułu darowizn, o których mowa w ust. 1, podatnik może uwzględniać przy

obliczaniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wpłacanego w trakcie roku podatkowego.

5.

W zakresie nieuregulowanym w niniejszym artykule do darowizn stosuje się odpowiednio

przepisy art. 11 oraz art. 21 ust. 2a.

1.

Zwalnia się z obowiązku, o którym mowa w art. 21 ust. 3f oraz art. 11 ust. 4 pkt 2,

odpowiednio za poszczególne okresy rozliczeniowe lub rok podatkowy, w których spełnione

zostały łącznie następujące warunki

1)

w danym roku podatkowym obowiązywał stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19;

2)

uzyskane przez podatnika odpowiednio w danym okresie rozliczeniowym lub roku podatkowym

przychody z działalności gospodarczej są niższe o co najmniej 50 % w stosunku do analogicznego

okresu poprzedniego roku podatkowego, a w przypadku podatnika, który rozpoczął prowadzenie

działalności gospodarczej w roku poprzedzającym rok podatkowy - w stosunku do uzyskanych

w tym roku średnich przychodów z działalności gospodarczej;

3)

podatnik poniósł odpowiednio w danym okresie rozliczeniowym lub roku podatkowym negatywne

konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19.

2.

Warunku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie stosuje się do podatników, którzy

1)

w okresie od 2019 r. do końca roku poprzedzającego rok podatkowy stosowali formę opodatkowania,

w przypadku której nie ustala się przychodów;

2)

rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej w ostatnim kwartale roku poprzedzającego

rok podatkowy i nie uzyskali w tym okresie przychodów z działalności gospodarczej;

3)

rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej w roku podatkowym.

2a.

Przez analogiczny okres poprzedniego roku podatkowego, o którym mowa w ust. 1 pkt

2, rozumie się analogiczny okres rozliczeniowy albo rok podatkowy przypadający w okresie

od 2019 r. do roku bezpośrednio poprzedzającego rok podatkowy.

3.

Przez średnie przychody, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się kwotę stanowiącą

iloraz przychodów, uzyskanych w poprzednim roku podatkowym i liczby miesięcy, w których

była prowadzona działalność gospodarcza w tym roku.

4.

Do przychodów uzyskanych w poprzednim roku podatkowym, o których mowa w ust. 1 pkt

2 i ust. 3, zalicza się również przychody zmarłego przedsiębiorcy.

W roku podatkowym, w którym obowiązywał stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19,

zmniejszenia, o którym mowa w art. 21 ust. 3f oraz art. 11 ust. 4 pkt 1, dokonuje

się począwszy od odpowiednio okresu rozliczeniowego lub roku podatkowego, w którym

upłynęło 30 dni od dnia upływu terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku)

lub w umowie, do końca okresu, w którym wierzytelność została uregulowana lub zbyta,

jeżeli odpowiednio w tym okresie lub roku podatnik poniósł negatywne konsekwencje

ekonomiczne z powodu COVID-19.

1.

Od przychodu obliczonego na podstawie art. 11 podatnik może odliczyć darowizny rzeczowe,

których przedmiotem są komputery przenośne będące laptopami lub tabletami, przekazane

od dnia 1 stycznia 2020 r. do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony

z powodu COVID-19

1)

organom prowadzącym placówki oświatowe;

2)

organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego

i o wolontariacie, prowadzącym działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych, lub operatorowi

OSE, o którym mowa w ustawie z dnia 27 października 2017 r. o Ogólnopolskiej Sieci Edukacyjnej

(Dz. U. z 2022 r. poz. 2454), z przeznaczeniem na cele dalszego nieodpłatnego przekazania organom prowadzącym

placówki oświatowe lub placówkom oświatowym.

2.

Przez placówkę oświatową rozumie się

1)

podmioty, o których mowa w art. 2 pkt 1-4 i 7 ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe

(Dz. U. z 2023 r. poz. 900);

2)

uczelnie w rozumieniu ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce

(Dz. U. z 2023 r. poz. 742, 1088 i 1234);

3)

placówki opiekuńczo-wychowawcze w rozumieniu ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. o wspieraniu rodziny i systemie pieczy zastępczej

(Dz. U. z 2023 r. poz. 1426 i 1429).

3.

Odliczenie stosuje się w przypadku, gdy przedmiotem darowizny są komputery, o których

mowa w ust. 1, kompletne, zdatne do użytku i wyprodukowane nie wcześniej niż 3 lata

przed dniem ich przekazania.

4.

W przypadku darowizny, o której mowa w ust. 1, przekazanej

1)

do dnia 30 kwietnia 2020 r. - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 200 % wartości

darowizny;

2)

w maju 2020 r. - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca 150 % wartości darowizny;

3)

od dnia 1 czerwca 2020 r. do dnia 30 września 2020 r. - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca

wartości darowizny;

4)

od dnia 1 października 2020 r. do dnia 31 grudnia 2020 r. - odliczeniu podlega kwota

odpowiadająca 200 % wartości darowizny;

5)

od dnia 1 stycznia 2021 r. do dnia 31 marca 2021 r. - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca

150 % wartości darowizny;

6)

od dnia 1 kwietnia 2021 r. do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony

z powodu COVID-19 - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca wartości darowizny.

5.

Odliczeniu podlegają darowizny nieodliczone na podstawie art. 11 i art. 57b i na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 9, art. 52n i art. 52x ustawy

o podatku dochodowym.

6.

Odliczenia z tytułu darowizn, o których mowa w ust. 1, podatnik może uwzględniać przy

obliczaniu ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych wpłacanego w trakcie roku podatkowego.

7.

W zakresie nieuregulowanym w niniejszym artykule, do darowizn stosuje się odpowiednio

przepisy art. 11 oraz art. 21 ust. 2a.

W przypadku darowizn, o których mowa w art. 57b i art. 57e, kwota przekazanej darowizny

wykazanej w zeznaniu, o którym mowa w art. 21 ust. 2 pkt 2, odpowiada kwocie określonej

odpowiednio w art. 57b ust. 2 oraz art. 57e ust. 4.

Do podatników opłacających zryczałtowany podatek dochodowy w formie karty podatkowej,

którzy nie prowadzą pozarolniczej działalności gospodarczej w okresie wynikającym

z wprowadzenia z powodu COVID-19 czasowego ograniczenia prowadzenia tej działalności,

zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 46 ust. 1, 2 i 4, art. 46a i art. 46b pkt 1-6 i 8-12 ustawy z dnia 5 grudnia

2008 r. o zapobieganiu oraz zwalczaniu zakażeń i chorób zakaźnych u ludzi

(Dz. U. z 2023 r. poz. 1284 i 909), stosuje się przepisy art. 34 w zakresie przerwy w prowadzeniu działalności gospodarczej.

W przypadku, o którym mowa w zdaniu pierwszym, podatnicy nie mają obowiązku zawiadamiania

naczelnika urzędu skarbowego o rozpoczęciu i zakończeniu przerwy w prowadzeniu pozarolniczej

działalności gospodarczej.

1.

Jeżeli do końca miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym upływa termin do złożenia

zeznania podatkowego za rok podatkowy, nie zostanie odwołany stan epidemii ogłoszony

z powodu COVID-19, przekazanie kwoty nieprzekraczającej 1 % podatku należnego następuje

również w przypadku, gdy wniosek, o którym mowa w art. 21b ust. 3, zostanie złożony

po terminie do jego złożenia, nie później jednak niż do końca miesiąca następującego

po miesiącu, w którym upływa termin do złożenia zeznania podatkowego albo złożenia

korekty tego zeznania, określony odpowiednio w art. 21b ust. 1 pkt 1 albo 2.

2.

W zakresie nieuregulowanym w ust. 1 do przekazania kwoty na rzecz organizacji pożytku

publicznego stosuje się odpowiednio przepisy art. 21b.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 1999 r., z tym że przepisy art. 16, art.

35 ust. 4, art. 52 ust. 2 oraz art. 56 pkt 4 lit. e wchodzą w życie z dniem ogłoszenia

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2022 r., z wyjątkiem

1)

art. 6, art. 61 i art. 85-87, które wchodzą w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia;

2)

art. 1 pkt 59, pkt 67 lit. i, pkt 76 w zakresie art. 45b, pkt 77 i 78, art. 2 pkt

51, 58 i 64 oraz art. 9 pkt 25, które wchodzą w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia;

3)

art. 3 pkt 1, art. 7 pkt 33 i art. 20 pkt 8, które wchodzą w życie z dniem 1 lipca

2022 r.;

4)

art. 1 pkt 39 lit. b i pkt 63 lit. c, art. 7 pkt 3, 11, 13, pkt 16 lit. b, pkt 17

i 38, art. 12, art. 14 pkt 1-4, 9 i 11-16 oraz art. 77a, które wchodzą w życie z dniem

1 stycznia 2023 r.;

5)

art. 7 pkt 7 w zakresie art. 20zu § 4, art. 20zw § 2 zdanie drugie i art. 20zx § 2,

które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2024 r.;

6)

art. 2 pkt 11 lit. a i c, art. 14 pkt 19, art. 22 pkt 2 w zakresie art. 19a ust. 3

oraz art. 66 ust. 2 pkt 1, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2025 r.;

7)

art. 1 pkt 39 lit. a, c i d, art. 9 pkt 11 oraz art. 66 ust. 1 pkt 1 i ust. 2 pkt

2, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2026 r.;

8)

art. 66 ust. 1 pkt 2 i ust. 2 pkt 3, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2027 r.