Obwieszczenie Ministra Finansów z dnia 7 lutego 2024 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie sprawozdawczości budżetowej

Rozporządzenie określa

1)

rodzaje sprawozdań, formy i sposoby ich sporządzania oraz terminy przekazywania sprawozdań

a)

z wykonania budżetów jednostek samorządu terytorialnego,

b)

z wykonania planów finansowych jednostek budżetowych,

c)

z dochodów i wydatków na rachunkach, o których mowa w art. 11a, art. 163 i art. 223 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, zwanej dalej „ustawą o finansach publicznych”,

d)

z wykonania planów finansowych samorządowych zakładów budżetowych,

e)

z wykonania planów finansowych agencji wykonawczych,

f)

z wykonania planów finansowych instytucji gospodarki budżetowej,

g)

z wykonania planów finansowych państwowych funduszy celowych,

h)

o stanie środków finansowych na rachunkach bankowych jednostek samorządu terytorialnego,

państwowych jednostek budżetowych i urzędów skarbowych,

i)

z wykonania planów finansowych Zakładu Ubezpieczeń Społecznych;

2)

jednostki obowiązane do sporządzania poszczególnych rodzajów sprawozdań, o których

mowa w pkt 1, oraz odbiorców tych sprawozdań;

3)

rodzaje i zasady sporządzania sprawozdań w zakresie zobowiązań wynikających z umów

o partnerstwie publiczno-prywatnym zawieranych na podstawie odrębnych ustaw przez

podmioty sektora finansów publicznych.

Kwartalne sprawozdania Rb-40 i Rb-70 za IV kwartały 2022 r. sporządza się i przekazuje

się zgodnie z przepisami rozporządzenia zmienianego w § 1 w brzmieniu dotychczasowym.

Użyte w rozporządzeniu określenia oznaczają

1)

placówka - jednostkę budżetową mającą siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej Polskiej;

2)

samorządowa jednostka budżetowa - odpowiednio gminną, powiatową lub wojewódzką jednostkę

budżetową;

3)

zarząd jednostki samorządu terytorialnego - odpowiednio wójta (burmistrza, prezydenta

miasta), zarząd powiatu, zarząd województwa lub zarząd związku;

4)

przewodniczący zarządu jednostki samorządu terytorialnego - odpowiednio wójta, burmistrza,

prezydenta miasta, starostę, marszałka lub przewodniczącego zarządu związku;

5)

dysponenci środków budżetu państwa - dysponentów, o których mowa w przepisach wydanych

na podstawie art. 198 ustawy o finansach publicznych;

6)

klasyfikacja budżetowa - klasyfikację, o której mowa w przepisach wydanych na podstawie

art. 39 ust. 4 pkt 1 ustawy o finansach publicznych;

7)

koniec okresu sprawozdawczego lub dzień kończący rok sprawozdawczy - ostatni dzień

okresu sprawozdawczego, dzień poprzedzający zmianę formy organizacyjno-prawnej, a

także dzień zakończenia likwidacji;

8)

państwa członkowskie EFTA - państwa członkowskie Europejskiego Porozumienia o Wolnym

Handlu (EFTA);

9)

kierownik jednostki obsługującej - kierownika jednostki obsługującej, o której mowa

odpowiednio w ustawie z dnia 8 marca 1990 r. o samorządzie gminnym

(Dz. U. z 2023 r. poz. 40, 572, 1463 i 1688), ustawie z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie powiatowym

(Dz. U. z 2024 r. poz. 107) i ustawie z dnia 5 czerwca 1998 r. o samorządzie województwa

(Dz. U. z 2022 r. poz. 2094 oraz z 2023 r. poz. 572 i 1688).

Sprawozdania Rb-27S za grudzień 2022 r. oraz za rok 2022 oraz kwartalne sprawozdania

Rb-NDS za IV kwartały 2022 r. sporządza się zgodnie z przepisami rozporządzenia zmienianego

w § 1 w brzmieniu dotychczasowym.

Ustala się następujące rodzaje sprawozdań

1)

Rb-23 - sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych państwowych jednostek

budżetowych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 1 do rozporządzenia;

2)

Rb-23PL - sprawozdanie z rozliczenia środków pieniężnych placówki; wzór sprawozdania

stanowi załącznik nr 2 do rozporządzenia;

3)

Rb-24 - sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych urzędów skarbowych;

wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 3 do rozporządzenia;

4)

Rb-27 - sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych; wzór sprawozdania stanowi

załącznik nr 4 do rozporządzenia;

5)

Rb-27PL - sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych placówki; wzór sprawozdania

stanowi załącznik nr 5 do rozporządzenia;

6)

Rb-27UE - sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetu środków europejskich; wzór

sprawozdania stanowi załącznik nr 6 do rozporządzenia;

7)

Rb-27S - sprawozdanie z wykonania planu dochodów budżetowych samorządowej jednostki

budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi załącznik

nr 7 do rozporządzenia;

8)

Rb-27ZZ - sprawozdanie z wykonania planu dochodów związanych z realizacją zadań z

zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego

ustawami; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 8 do rozporządzenia;

9)

Rb-PDP - sprawozdanie z wykonania dochodów podatkowych gminy/miasta na prawach powiatu;

wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 9 do rozporządzenia;

10)

Rb-28 - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa; wzór sprawozdania

stanowi załącznik nr 10 do rozporządzenia;

11)

Rb-28PL - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych placówki; wzór sprawozdania

stanowi załącznik nr 11 do rozporządzenia;

12)

Rb-28 Programy - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa w zakresie

programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE oraz niepodlegających

zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA, z wyłączeniem

wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej; wzór sprawozdania stanowi załącznik

nr 12 do rozporządzenia;

13)

Rb-28 Programy WPR - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa w zakresie

programów realizowanych ze środków pochodzących z budżetu UE na realizację Wspólnej

Polityki Rolnej; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 13 do rozporządzenia;

14)

Rb-28UE - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich, z

wyłączeniem wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej; wzór sprawozdania stanowi

załącznik nr 14 do rozporządzenia;

14a

Rb-28UE KPO - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich

ze środków pochodzących z Instrumentu na rzecz Odbudowy i Zwiększania Odporności przeznaczonych

na wsparcie o charakterze bezzwrotnym; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 14a

do rozporządzenia;

15)

Rb-28UE WPR - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu środków europejskich

w zakresie wydatków na realizację Wspólnej Polityki Rolnej; wzór sprawozdania stanowi

załącznik nr 15 do rozporządzenia;

16)

Rb-28NW - sprawozdanie z wykonania planu wydatków, które nie wygasły z upływem roku

budżetowego; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 16 do rozporządzenia;

17)

Rb-28NW Programy - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetu państwa, które

nie wygasły z upływem roku budżetowego w zakresie programów realizowanych ze środków

pochodzących z budżetu UE oraz niepodlegających zwrotowi środków z pomocy udzielanej

przez państwa członkowskie EFTA; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 17 do rozporządzenia;

18)

Rb-28S - sprawozdanie z wykonania planu wydatków budżetowych samorządowej jednostki

budżetowej/jednostki samorządu terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi załącznik

nr 18 do rozporządzenia;

19)

Rb-28NWS - sprawozdanie z wykonania planu wydatków samorządowej jednostki budżetowej/jednostki

samorządu terytorialnego, które nie wygasły z upływem roku budżetowego; wzór sprawozdania

stanowi załącznik nr 19 do rozporządzenia;

20)

Rb-NDS - sprawozdanie o nadwyżce/deficycie jednostki samorządu terytorialnego; wzór

sprawozdania stanowi załącznik nr 20 do rozporządzenia;

21)

Rb-30S - sprawozdanie z wykonania planów finansowych samorządowych zakładów budżetowych;

wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 21 do rozporządzenia;

22)

Rb-33 - sprawozdanie z wykonania planu finansowego państwowego funduszu celowego;

wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 22 do rozporządzenia;

23)

Rb-34 - sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w

art. 11a ustawy o finansach publicznych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 23 do rozporządzenia;

24)

Rb-34PL - sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa

w art. 163 ustawy o finansach publicznych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 24 do rozporządzenia;

25)

Rb-34S - sprawozdanie z wykonania dochodów i wydatków na rachunku, o którym mowa w

art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 25 do rozporządzenia;

26)

Rb-35 - sprawozdanie z wykonania planu dochodów i wydatków agencji wykonawczej; wzór

sprawozdania stanowi załącznik nr 26 do rozporządzenia;

27)

Rb-40 - sprawozdanie z wykonania, określonego w ustawie budżetowej na dany rok budżetowy,

planu finansowego państwowego funduszu celowego/agencji wykonawczej/instytucji gospodarki

budżetowej/Zakładu Ubezpieczeń Społecznych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr

27 do rozporządzenia;

28)

Rb-50 - sprawozdanie o dotacjach/wydatkach związanych z wykonywaniem zadań z zakresu

administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego

ustawami; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 28 do rozporządzenia;

29)

Rb-70 - sprawozdanie o zatrudnieniu i wynagrodzeniach; wzór sprawozdania stanowi załącznik

nr 29 do rozporządzenia;

30)

Rb-ST - sprawozdanie o stanie środków na rachunkach bankowych jednostki samorządu

terytorialnego; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 30 do rozporządzenia;

31)

Rb-Z-PPP - sprawozdanie o stanie zobowiązań wynikających z umów partnerstwa publiczno-prywatnego;

wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 31 do rozporządzenia;

32)

Rb-FUS - sprawozdanie z wykonania wybranych elementów planu finansowego Funduszu Ubezpieczeń

Społecznych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 32 do rozporządzenia;

33)

Rb-FER - sprawozdanie z wykonania wybranych elementów planu finansowego Funduszu Emerytalno-Rentowego;

wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 33 do rozporządzenia;

34)

Rb-FEP - sprawozdanie z wykonania wybranych elementów planu finansowego Funduszu Emerytur

Pomostowych; wzór sprawozdania stanowi załącznik nr 34 do rozporządzenia.

1.

Przepisy rozporządzenia zmienianego w § 1 w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem,

z zastrzeżeniem ust. 2, stosuje się po raz pierwszy do

1)

miesięcznych sprawozdań

a)

Rb-28UE KPO za styczeń 2023 r.,

b)

Rb-40 za styczeń - marzec 2023 r.;

2)

kwartalnego sprawozdania Rb-70 za I kwartał 2023 r.;

3)

rocznych sprawozdań

a)

Rb-28 Programy za rok 2022,

b)

Rb-28NW Programy za rok 2022,

c)

Rb-PDP za rok 2023;

4)

sprawozdań Rb-27S i Rb-NDS sporządzanych za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się

od dnia 1 stycznia 2023 r.

2.

Przepisy § 12 rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem,

stosuje się po raz pierwszy do przekazywania

1)

miesięcznych sprawozdań Rb-27S i Rb-28S za styczeń 2023 r.;

2)

kwartalnych sprawozdań

a)

Rb-30S, Rb-34S i Rb-NDS za IV kwartał 2022 r.,

b)

Rb-28NWS za I kwartał 2023 r.;

3)

rocznych sprawozdań Rb-27S, Rb-28S, Rb-PDP i Rb-ST za rok 2022.

Do sporządzania i przekazywania sprawozdań w imieniu jednostki są obowiązani

1)

w zakresie budżetu państwa

a)

dysponenci środków budżetu państwa wszystkich stopni, z wyłączeniem kierowników placówek

- Rb-23, Rb-27, Rb-28, Rb-34 i Rb-70,

b)

dysponenci środków budżetu państwa wszystkich stopni, z wyłączeniem kierowników placówek,

realizujący wydatki na programy z udziałem środków pochodzących z budżetu UE i niepodlegających

zwrotowi środków z pomocy udzielanej przez państwa członkowskie EFTA oraz na realizację

Wspólnej Polityki Rolnej - Rb-28 Programy i Rb-28 Programy WPR,

c)

kierownicy placówek - Rb-23PL, Rb-27PL, Rb-28PL i Rb-34PL,

d)

dysponenci środków budżetu państwa realizujący wydatki, które nie wygasły z upływem

roku budżetowego - Rb-28NW i Rb-28NW Programy,

e)

dysponenci państwowych funduszy celowych - Rb-33 i Rb-40,

f)

właściwy organ agencji wykonawczej - Rb-35 i Rb-40,

g)

dyrektorzy instytucji gospodarki budżetowej - Rb-40,

h)

dysponenci środków budżetu państwa przekazujący dotacje na realizację zadań z zakresu

administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego

ustawami - Rb-50,

i)

naczelnicy urzędów skarbowych wyznaczeni do dysponowania środkami pieniężnymi zgromadzonymi

odpowiednio na wspólnych rachunkach bankowych i rachunkach bankowych właściwych dla

należności scentralizowanych - Rb-24 i Rb-27,

j)

przewodniczący zarządów jednostek samorządu terytorialnego oraz kierownicy jednostek

organizacyjnych bezpośrednio realizujących zadania z zakresu administracji rządowej

oraz inne zadania zlecone jednostkom samorządu terytorialnego ustawami - Rb-27ZZ i

Rb-50,

k)

Prezes Zakładu Ubezpieczeń Społecznych - Rb-33, Rb-40, Rb-FUS i Rb-FEP,

l)

Prezes Kasy Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego - Rb-33, Rb-40 i Rb-FER,

m)

Prezes Zarządu Państwowego Funduszu Rehabilitacji Osób Niepełnosprawnych - Rb-33 i

Rb-40;

2)

w zakresie budżetu środków europejskich

a)

dysponent części 87 - Rb-27UE,

b)

dysponenci środków budżetu państwa wszystkich stopni, wykonujący budżet środków europejskich

- Rb-28UE i Rb-28UE WPR,

c

dysponent części 34 - Rb-28UE KPO;

3)

w zakresie budżetów jednostek samorządu terytorialnego

a)

przewodniczący zarządów jednostek samorządu terytorialnego - Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-PDP,

Rb-28S, Rb-28NWS, Rb-NDS, Rb-30S, Rb-34S, Rb-50 i Rb-ST,

b

kierownicy samorządowych jednostek budżetowych podległych jednostkom samorządu terytorialnego

- Rb-27S i Rb-28S,

c)

kierownicy samorządowych zakładów budżetowych - Rb-30S,

d)

kierownicy samorządowych jednostek budżetowych, dysponujący rachunkiem, o którym mowa

w art. 223 ust. 1 ustawy o finansach publicznych - Rb-34S,

e)

kierownicy jednostek budżetowych realizujący wydatki, które nie wygasły z upływem

roku budżetowego - Rb-28NWS,

f)

kierownicy jednostek obsługujących, odpowiednio do zakresu wykonywanych zadań wynikających

z przepisów odrębnych - Rb-27S, Rb-27ZZ, Rb-28S, Rb-28NWS, Rb-30S, Rb-34S i Rb-50,

g

kierownicy jednostek organizacyjnych bezpośrednio realizujący zadania z zakresu administracji

rządowej oraz inne zadania zlecone jednostkom samorządu terytorialnego ustawami odpowiednio

do zakresu wykonywanych zadań - Rb-27ZZ i Rb-50;

4)

w zakresie zatrudnienia i wynagrodzeń w uczelniach publicznych - kierownicy uczelni

publicznych - Rb-70;

5)

w zakresie zobowiązań wynikających z umów partnerstwa publiczno-prywatnego jednostki

sektora finansów publicznych, jeżeli zawarły umowy partnerstwa publiczno-prywatnego

na podstawie przepisów ustawy z dnia 19 grudnia 2008 r. o partnerstwie publiczno-prywatnym

(Dz. U. z 2023 r. poz. 1637) - Rb-Z-PPP.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.

Dane w sprawozdaniach wykazuje się

1)

w zakresie planu - w kwotach wynikających z planu finansowego jednostki, po uwzględnieniu

zmian dokonanych w trybie ustawy o finansach publicznych;

2)

w zakresie wykonania - narastająco od początku roku do końca okresu sprawozdawczego

lub, w przypadkach określonych w sprawozdaniach, według stanu na określony dzień.

1.

Sprawozdania

1)

jednostkowe - są sporządzane przez kierowników jednostek organizacyjnych, kierowników

jednostek obsługujących i naczelników urzędów skarbowych na podstawie ewidencji księgowej;

2)

łączne, w szczegółowości sprawozdań jednostkowych - są sporządzane przez

a)

dysponentów środków budżetu państwa drugiego stopnia i dysponentów części budżetowych,

którzy posiadają jednostki podległe - na podstawie sprawozdań jednostkowych jednostek

im podległych i własnego sprawozdania jednostkowego,

b)

dysponentów środków budżetu państwa, przekazujących dotacje na realizację zadań z

zakresu administracji rządowej oraz innych zadań zleconych jednostkom samorządu terytorialnego

ustawami na podstawie sprawozdań Rb-50 otrzymanych od jednostek samorządu terytorialnego;

3)

zbiorcze, w szczegółowości sprawozdań jednostkowych - są sporządzane przez przewodniczących

zarządów jednostek samorządu terytorialnego na podstawie sprawozdań jednostkowych

jednostek im podległych oraz sprawozdania jednostkowego jednostki samorządu terytorialnego,

jako jednostki budżetowej i jako organu.

2.

Dysponent części 77. Podatki i inne wpłaty na rzecz budżetu państwa sporządza łączne

sprawozdania na podstawie

1)

sprawozdań urzędów skarbowych;

2)

(uchylony);

3)

danych wynikających z ewidencji środków pochodzących z budżetu Unii Europejskiej przekazanych

na rachunek dochodów budżetu państwa;

4)

danych wynikających z ewidencji środków niewykorzystanych w terminie na wydatki, które

nie wygasają z upływem roku budżetowego, przekazanych na rachunek dochodów budżetu

państwa.

3.

Naczelnik urzędu skarbowego, wyznaczony zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie

art. 11 ust. 8 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej

(Dz. U. z 2023 r. poz. 615, z późn. zm. do dysponowania środkami pieniężnymi gromadzonymi na rachunku o symbolu 222-7, sporządza

roczne sprawozdanie, z uwzględnieniem stanu środków na rachunkach budżetu państwa.

4.

W przypadku zmiany, w trakcie roku budżetowego, organu dysponującego częścią budżetu

państwa, sprawozdania sporządza organ, który jest dysponentem części na koniec okresu

sprawozdawczego, uwzględniając w sprawozdaniu dane ze sprawozdania sporządzonego przez

organ poprzednio dysponujący częścią, na dzień kończący uprawnienie do dysponowania

częścią.

W przypadku gdy minister jest dysponentem kilku części budżetowych, sprawozdania łączne

sporządza odrębnie dla poszczególnych części budżetowych.

1.

Dane wykazywane w sprawozdaniach

1)

jednostkowych - wyraża się w złotych i groszach stosownie do zasad obowiązujących

przy prowadzeniu ksiąg rachunkowych, z wyjątkiem sprawozdań jednostkowych placówek,

w których dane wyraża się w walucie, w jakiej jest prowadzona rachunkowość;

2)

łącznych i zbiorczych - wyraża się w złotych i groszach, z wyjątkiem sprawozdania

Rb-70, w którym dane wyraża się w złotych.

2.

Dane wykazywane w sprawozdaniach Rb-Z-PPP, Rb-FUS, Rb-FER i Rb-FEP wyraża się w tysiącach

złotych.

1.

Kierownicy jednostek, kierownicy jednostek obsługujących i naczelnicy urzędów skarbowych

są obowiązani sporządzać sprawozdania rzetelnie i prawidłowo pod względem merytorycznym

i formalno-rachunkowym.

2.

Kwoty wykazane w sprawozdaniach powinny być zgodne z danymi wynikającymi z ewidencji

księgowej.

3.

Jednostki otrzymujące sprawozdania są obowiązane sprawdzić je pod względem formalno-rachunkowym.

4.

Jednostki otrzymujące sprawozdania są uprawnione do kontrolowania merytorycznej prawidłowości

przekazanych sprawozdań; w tym celu mogą żądać przedstawienia wskazanych ksiąg rachunkowych

i dokumentów.

5.

Nieprawidłowości w sprawozdaniach, ujawnione w trybie ust. 3 i 4, usuwają odpowiednio

kierownicy jednostek, kierownicy jednostek obsługujących albo naczelnicy urzędów skarbowych

sporządzający sprawozdania jednostkowe przed włączeniem zawartych w nich danych do

sprawozdań łącznych lub zbiorczych, w terminie umożliwiającym jednostkom otrzymującym

sprawozdania ponowne ich sprawdzenie, parafowanie i terminowe przekazanie. W razie

potrzeby należy dokonać także odpowiednich zapisów korygujących w księgach rachunkowych

okresu sprawozdawczego.

5a

Czynność parafowania, o której mowa w ust. 5, nie ma zastosowania w przypadku stwierdzenia

nieprawidłowości ujawnionych w trybie ust. 3 i 4 w sprawozdaniach sporządzanych przez

kierowników jednostek organizacyjnych jednostki samorządu terytorialnego oraz kierowników

jednostek obsługujących.

6.

W przypadku stwierdzonych przez Ministerstwo Finansów nieprawidłowości w sprawozdaniach

dysponent środków budżetu państwa, który przekazał sprawozdania, jest obowiązany do

niezwłocznego usunięcia tych nieprawidłowości.

Sprawozdania sporządza się w formie dokumentu elektronicznego, z zastrzeżeniem § 13

ust. 1.

1

Sprawozdania Rb-23, Rb-24, Rb-27, Rb-28, Rb-28NW, Rb-28 Programy, Rb-28 Programy WPR,

Rb-28NW Programy, Rb-28UE, Rb-28UE KPO, Rb-28UE WPR, Rb-33, Rb-34, Rb-35, Rb-40, Rb-50

i łączne Rb-34PL przekazuje się w Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu Państwa.

2.

Sprawozdania Rb-70, Rb-Z-PPP, Rb-FUS, Rb-FER i Rb-FEP przekazuje się odbiorcom sprawozdań

na elektroniczną skrzynkę podawczą, o której mowa w ustawie z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących

zadania publiczne

(Dz. U. z 2024 r. poz. 307), oznaczając tytuły wiadomości z przesyłanymi sprawozdaniami określeniami odpowiadającymi

numerom części i nazwom tych sprawozdań.

3.

W przypadku dysponentów środków budżetu państwa, gdy dysponent przekazujący sprawozdanie

posiada ten sam adres elektroniczny, na który przekazywane są sprawozdania, co dysponent

nadrzędny, będący odbiorcą tego sprawozdania, dysponent niższego stopnia przekazuje

sprawozdanie za pomocą wewnętrznych rozwiązań informatycznych albo adresów elektronicznych

przeznaczonych do przekazywania sprawozdań wskazanych przez dysponenta nadrzędnego.

4.

W przypadku braku możliwości terminowego przekazania sprawozdań

1)

w Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu Państwa spowodowanych

a)

awarią systemu - przepisy wydane na podstawie art. 198 ustawy o finansach publicznych stosuje się odpowiednio,

b)

innymi przyczynami technicznymi systemu dotyczącymi pojedynczych przypadków - sprawozdania

przekazuje się w arkuszu kalkulacyjnym za pośrednictwem elektronicznej skrzynki podawczej,

o której mowa w ust. 2; sprawozdania przekazuje się w Informatycznym Systemie Obsługi

Budżetu Państwa najpóźniej pierwszego dnia roboczego następującego po dniu usunięcia

przyczyny technicznej;

2)

poprzez elektroniczną skrzynkę podawczą spowodowanego nieprawidłowym działaniem systemu

informatycznego - sprawozdania przekazuje się najpóźniej pierwszego dnia roboczego

następującego po dniu usunięcia nieprawidłowości.

5.

Sprawozdania Rb-27ZZ i Rb-50 zarządy jednostek samorządu terytorialnego przekazują

w formie dokumentu elektronicznego do Informatycznego Systemu Obsługi Budżetu Państwa

oraz do wiadomości właściwych regionalnych izb obrachunkowych.

1.

Sprawozdania Rb-27S, Rb-PDP, Rb-28S, Rb-28NWS, Rb-NDS, Rb-30S, Rb-34S i Rb-ST zarządy

jednostek samorządu terytorialnego przekazują do właściwych regionalnych izb obrachunkowych

w formie dokumentu elektronicznego.

2.

Regionalne izby obrachunkowe przekazują dane ze sprawozdań, o których mowa w ust.

1, do Ministerstwa Finansów w formie dokumentu elektronicznego.

3

W przypadku braku możliwości terminowego przekazania sprawozdań w sposób wskazany

w ust. 1, 2 i 4, spowodowanego awarią systemu informatycznego, sprawozdania przekazuje

się nie później niż pierwszego dnia roboczego następującego po dniu usunięcia awarii.

3a

W przypadku braku możliwości terminowego przekazania przez zarząd jednostki samorządu

terytorialnego sprawozdań, o których mowa w ust. 1, spowodowanej nieprawidłowym działaniem

systemu informatycznego lub innymi przyczynami technicznymi dotyczącymi pojedynczych

przypadków - sprawozdania przekazuje się niezwłocznie po usunięciu przyczyny technicznej

uniemożliwiającej terminowe przekazanie sprawozdań, jednak nie później niż w terminie

umożliwiającym właściwej terytorialnie regionalnej izbie obrachunkowej ich terminowe

przekazanie. Zarząd jednostki samorządu terytorialnego niezwłocznie informuje właściwą

terytorialnie regionalną izbę obrachunkową o wystąpieniu sytuacji, o której mowa w

zdaniu pierwszym, przedstawiając szczegółowy opis przyczyn braku możliwości terminowego

przekazania sprawozdań.

4

Kierownicy jednostek albo kierownicy jednostek obsługujących przekazują do zarządu

jednostki samorządu terytorialnego sprawozdania w formie dokumentu elektronicznego

na elektroniczną skrzynkę podawczą jednostki samorządu terytorialnego albo w sposób

określony przez zarząd jednostki samorządu terytorialnego zgodnie z ust. 5.

5

Sprawozdania, o których mowa w ust. 4, przekazuje się z wykorzystaniem wewnętrznych

rozwiązań informatycznych, w szczególności z wykorzystaniem aplikacji, o której mowa

w § 23 ust. 1 załącznika nr 37 do rozporządzenia, albo na adresy elektroniczne wskazane

przez zarząd jednostki samorządu terytorialnego przeznaczone do przekazywania sprawozdań.

1.

Sprawozdania Rb-23PL, Rb-27PL, Rb-27UE, Rb-28PL, Rb-34PL sporządza się w formie pisemnej.

2.

Dane ze sprawozdań Rb-27PL i Rb-28PL właściwy dysponent części budżetowej wprowadza

do Informatycznego Systemu Obsługi Budżetu Państwa.

1.

Sprawozdanie podpisują główny księgowy (skarbnik) i kierownik jednostki (dysponent

funduszu, przewodniczący zarządu jednostki samorządu terytorialnego, kierownik jednostki

obsługującej).

2.

W urzędach skarbowych sprawozdanie podpisują kierujący komórką właściwą do spraw rachunkowości

i naczelnik urzędu skarbowego.

3.

Sprawozdanie w formie dokumentu elektronicznego opatruje się kwalifikowanym podpisem

elektronicznym.

4.

Sprawozdanie przekazywane na elektroniczną skrzynkę podawczą może być opatrzone podpisem

potwierdzonym profilem zaufanym, o którym mowa w ustawie wymienionej w § 11 ust. 2.

5.

W przypadku sprawozdania przekazywanego w Informatycznym Systemie Obsługi Budżetu

Państwa dopuszcza się stosowanie podpisu elektronicznego z zastosowaniem certyfikatów

wydanych przez Narodowy Bank Polski z wykorzystaniem urządzeń wskazanych przez Narodowy

Bank Polski w ramach świadczenia

1)

usługi obsługi rachunków bankowych;

2)

usługi certyfikacyjnej dla Informatycznego Systemu Obsługi Budżetu Państwa.

6.

Podpisy na sprawozdaniu sporządzonym w formie pisemnej składa się odręcznie w miejscu

oznaczonym na formularzu. Pod podpisem umieszcza się pieczątkę z imieniem i nazwiskiem

osoby podpisującej.

Szczegółowy sposób sporządzania sprawozdań budżetowych w zakresie

1)

budżetu państwa - określa instrukcja stanowiąca załącznik nr 35 do rozporządzenia;

2)

budżetu środków europejskich - określa instrukcja stanowiąca załącznik nr 36 do rozporządzenia;

3)

budżetów jednostek samorządu terytorialnego - określa instrukcja stanowiąca załącznik

nr 37 do rozporządzenia;

4)

zobowiązań wynikających z umów partnerstwa publiczno-prywatnego - określa instrukcja

stanowiąca załącznik nr 38 do rozporządzenia.

Kierownicy państwowych i samorządowych jednostek organizacyjnych, kierownicy jednostek

obsługujących oraz naczelnicy urzędów skarbowych sporządzający sprawozdania są obowiązani

do ich terminowego przekazywania odbiorcom tych sprawozdań.

1.

Terminy przekazywania sprawozdań oraz odbiorców sprawozdań w zakresie

1)

budżetu państwa - określa załącznik nr 39 do rozporządzenia;

2)

budżetu środków europejskich - określa załącznik nr 40 do rozporządzenia;

3)

budżetów jednostek samorządu terytorialnego - określa załącznik nr 41 do rozporządzenia.

2.

Termin przekazywania sprawozdań określony dla dysponentów środków budżetu państwa

trzeciego stopnia ma zastosowanie do przekazywania własnych sprawozdań jednostkowych

dysponentów drugiego stopnia i dysponentów części budżetowych.

3.

Dysponenci części budżetowych 72 i 73 sporządzają własne sprawozdania jednostkowe

w terminie 2 dni po upływie terminu określonego dla dysponentów środków budżetu państwa

trzeciego stopnia, z wyjątkiem sprawozdań sporządzanych za rok budżetowy.

1

Sprawozdania Rb-23, Rb-24, Rb-27, Rb-27UE, Rb-27S, Rb-28, Rb-28 Programy, Rb-28 Programy

WPR, Rb-28UE, Rb-28UE KPO, Rb-28UE WPR, Rb-28NW, Rb-28NW Programy, Rb-28S, Rb-FUS,

Rb-FER i Rb-FEP sporządza się narastająco za kolejne miesiące roku budżetowego.

1a

Sprawozdania Rb-40 sporządza się od początku roku do dnia 31 marca i narastająco za

kolejne miesiące roku budżetowego.

2.

Sprawozdania Rb-23, Rb-24, Rb-27, Rb-28, Rb-28 Programy i Rb-28 Programy WPR za grudzień

sporządza się narastająco od początku roku do końca grudnia z uwzględnieniem operacji

finansowych dokonanych do 9. dnia roboczego następującego po roku budżetowym.

3

Sprawozdania Rb-23PL, Rb-27PL, Rb-27ZZ, Rb-28PL, Rb-NDS, Rb-30S, Rb-33, Rb-34, Rb-34PL,

Rb-34S, Rb-35, Rb-50, Rb-70 i Rb-Z-PPP sporządza się narastająco za kolejne kwartały

roku budżetowego.

4.

Sprawozdanie Rb-28NWS sporządza się narastająco za I i II kwartały roku budżetowego.

5

Sprawozdania Rb-23, łączne Rb-23PL, Rb-24, Rb-27, Rb-27UE, Rb-27S, Rb-28, Rb-28 Programy,

Rb-28 Programy WPR, Rb-28UE, Rb-28UE KPO, Rb-28UE WPR, Rb-28NW, Rb-28NW Programy,

Rb-28S, Rb-PDP i Rb-ST sporządza się za rok budżetowy, z tym że w zakresie budżetu

państwa - z uwzględnieniem operacji finansowych związanych z rozliczeniami w okresie

przejściowym po zakończeniu roku budżetowego, o których mowa w przepisach wykonawczych

wydanych na podstawie art. 198 ustawy o finansach publicznych.

Przepisy rozporządzenia mają zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań sporządzanych

za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się od dnia 1 stycznia 2022 r., z zastrzeżeniem

§ 20, § 21, § 22 i § 24.

(pominięty).

Przepis § 12 ust. 4 stosuje się po raz pierwszy do sprawozdań sporządzanych za okresy

sprawozdawcze rozpoczynające się od dnia 1 stycznia 2023 r. oraz do sprawozdań Rb-27ZZ,

Rb-30S i Rb-50 za IV kwartały 2022 r. i rocznych sprawozdań Rb-27S i Rb-28S za rok

2022.

(pominięty).

Do miesięcznych sprawozdań Rb-27S i Rb-28S za styczeń, marzec, czerwiec, wrzesień,

listopad i grudzień 2022 r., kwartalnych sprawozdań Rb-28NWS za I i II kwartały 2022 r.,

kwartalnych sprawozdań Rb-27ZZ, Rb-30S, Rb-34S i Rb-50 za I, II i III kwartały 2022 r.

i kwartalnych sprawozdań Rb-34S za IV kwartały 2022 r. stosuje się przepis § 12 ust. 4 rozporządzenia Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 9 stycznia 2018 r. w

sprawie sprawozdawczości budżetowej

(Dz. U. z 2020 r. poz. 1564 oraz z 2021 r. poz. 964).

(pominięty).

1.

Przepisy rozporządzenia stosuje się do rocznego sprawozdania Rb-PDP za rok 2021 oraz

korekt tego sprawozdania za rok 2021.

2.

Do rocznego sprawozdania Rb-27S za rok 2021 oraz korekt tego sprawozdania za rok 2021

stosuje się przepisy dotychczasowe, z uwzględnieniem § 3 ust. 2 pkt 3 załącznika nr

37 do rozporządzenia.

(pominięty).

1.

Do sprawozdań i korekt sprawozdań za okresy sprawozdawcze roku 2021, z wyjątkiem rocznych

sprawozdań, o których mowa w § 22, stosuje się przepisy dotychczasowe.

2.

Do korekt rocznych sprawozdań Rb-27S i Rb-PDP za rok 2020 i lata wcześniejsze stosuje

się przepisy dotychczasowe.

(pominięty).

Kwartalne sprawozdania Rb-34 są sporządzane po raz pierwszy za I kwartał 2023 r.

(pominięty).

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia