Ustawa z dnia 9 lutego 2024 r. o zmianie ustawy o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa, ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

W ustawie z dnia 12 marca 2022 r. o pomocy obywatelom Ukrainy w związku z konfliktem

zbrojnym na terytorium tego państwa

(Dz. U. z 2024 r. poz. 167) wprowadza się następujące zmiany

1)

użyte w art. 2 w ust. 1 w zdaniu pierwszym, w ust. 2 w zdaniu pierwszym i w ust. 10

w pkt 1 w lit. a i b, w art. 4 w ust. 20a w zdaniu pierwszym, w art. 12a w ust. 1

we wprowadzeniu do wyliczenia, w art. 42 w ust. 3a w zdaniu pierwszym, w ust. 5a,

w ust. 6 w zdaniu pierwszym, w ust. 7 w zdaniu pierwszym, w ust. 8 w części wspólnej,

w ust. 11 w części wspólnej i w ust. 12a, w art. 42a w ust. 1, w art. 42b oraz w art.

100d w ust. 1 we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „4 marca 2024 r.” zastępuje się wyrazami „30 czerwca 2024 r.”;

2)

użyte w art. 61 w ust. 1, w art. 63 w ust. 1 i w ust. 3 we wprowadzeniu do wyliczenia

oraz w art. 64 w ust. 1 wyrazy „okres 25 miesięcy” zastępuje się wyrazami „okres 28 miesięcy”.

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2024 r. poz. 226) po art. 52zn dodaje się art. 52zo-52zr w brzmieniu

„

Art. 52zo.

1.

Kosztem uzyskania przychodów są koszty wytworzenia lub cena nabycia rzeczy lub praw

będących przedmiotem darowizn przekazanych w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do

dnia 31 grudnia 2024 r. na cele związane z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych

na terytorium Ukrainy

1)

organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego

i o wolontariacie, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku

publicznego obowiązujących na terytorium Ukrainy,

2)

jednostkom samorządu terytorialnego,

3)

wojewodom,

4)

Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych,

5)

podmiotom wykonującym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium Ukrainy

działalność leczniczą lub działalność z zakresu ratownictwa medycznego

- o ile koszty wytworzenia lub cena nabycia nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania

przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.

2.

Kosztem uzyskania przychodów są koszty poniesione z tytułu nieodpłatnego świadczenia,

którego celem jest przeciwdziałanie skutkom działań wojennych na terytorium Ukrainy,

realizowanego w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do dnia 31 grudnia 2024 r. na rzecz

podmiotów wymienionych w ust. 1, o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania

przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.

3.

Podatnik może odliczyć od dochodu lub przychodu darowizny rzeczy lub praw majątkowych

zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 9 niniejszej ustawy lub art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym

podatku dochodowym również w przypadku, gdy koszty wytworzenia lub cena nabycia tych

rzeczy lub praw majątkowych zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie

ust. 1.

Art. 52zp.

Do przychodów nie zalicza się wartości darowizn oraz nieodpłatnych świadczeń, o których

mowa w art. 52zo, otrzymanych w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do dnia 31 grudnia

2024 r. przez podatników, o których mowa w art. 52zo ust. 1.

Art. 52zq.

Zwalnia się od podatku dochodowego pomoc humanitarną otrzymaną w okresie od dnia 1

stycznia 2024 r. do dnia 31 grudnia 2024 r. przez podatników będących obywatelami

Ukrainy, którzy po dniu 23 lutego 2022 r. przybyli z terytorium Ukrainy, na skutek

toczących się na tym terytorium działań wojennych, na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej.

Art. 52zr.

W przypadku osób fizycznych, o których mowa w art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 12 marca 2022 r. o pomocy obywatelom Ukrainy w związku

z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa, spełnienie warunku określonego w art. 3 ust. 1a pkt 1 w okresie od dnia 1 stycznia

2024 r. do dnia 31 grudnia 2024 r. stwierdza się na podstawie pisemnego oświadczenia

tej osoby o posiadaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych

lub gospodarczych (ośrodka interesów życiowych).

”

.

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2023 r. poz. 2805) wprowadza się następujące zmiany

1)

po art. 38wb dodaje się art. 38wc i art. 38wd w brzmieniu

„

Art. 38wc.

1.

Kosztem uzyskania przychodów są koszty wytworzenia lub cena nabycia rzeczy lub praw

będących przedmiotem darowizn przekazanych w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do

dnia 31 grudnia 2024 r. na cele związane z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych

na terytorium Ukrainy

1)

organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego

i o wolontariacie, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku

publicznego obowiązujących na terytorium Ukrainy,

2)

jednostkom samorządu terytorialnego,

3)

wojewodom,

4)

Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych,

5)

podmiotom wykonującym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium Ukrainy

działalność leczniczą lub działalność z zakresu ratownictwa medycznego

- o ile koszty wytworzenia lub cena nabycia nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania

przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.

2.

Kosztem uzyskania przychodów są koszty poniesione z tytułu nieodpłatnego świadczenia,

którego celem jest przeciwdziałanie skutkom działań wojennych na terytorium Ukrainy,

realizowanego w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do dnia 31 grudnia 2024 r. na rzecz

podmiotów wymienionych w ust. 1, o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania

przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.

Art. 38wd.

Do dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, o którym mowa

w art. 28m ust. 1 pkt 3, nie zalicza się wydatków odpowiadających wysokości

1)

poniesionych kosztów wytworzenia lub cenie nabycia rzeczy lub praw będących przedmiotem

darowizn, o których mowa w art. 38wc ust. 1;

2)

kosztów poniesionych z tytułu nieodpłatnego świadczenia, o których mowa w art. 38wc

ust. 2.

”

;

2)

po art. 38xa dodaje się art. 38xb w brzmieniu

„

Art. 38xb.

Do przychodów nie zalicza się wartości darowizn i nieodpłatnych świadczeń, o których

mowa w art. 38wc, otrzymanych w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do dnia 31 grudnia

2024 r. przez podatników, o których mowa w art. 38wc ust. 1.

”

;

3)

po art. 38y dodaje sią art. 38ya w brzmieniu

„

Art. 38ya.

Dla celów obliczenia straty oraz udziału dochodów w przychodach, o których mowa w

art. 24ca ust. 1, nie uwzględnia się kosztów uzyskania przychodów, o których mowa

w art. 38wc, poniesionych w okresie wskazanym w tym przepisie.

”

.

1.

Przepisy art. 52zo-52zq ustawy zmienianej w art. 2 oraz przepisy art. 38wc, art. 38wd,

art. 38xb i art. 38ya ustawy zmienianej w art. 3 stosuje się do dochodów (przychodów)

uzyskanych od dnia 1 stycznia 2024 r.

2.

Przepis art. 52zr ustawy zmienianej w art. 2 ma zastosowanie do oświadczeń o posiadaniu

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych lub gospodarczych

(ośrodka interesów życiowych) złożonych od dnia 1 stycznia 2024 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.

1.

Kosztem uzyskania przychodów są koszty wytworzenia lub cena nabycia rzeczy lub praw

będących przedmiotem darowizn przekazanych w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do

dnia 31 grudnia 2024 r. na cele związane z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych

na terytorium Ukrainy

1)

organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego

i o wolontariacie, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku

publicznego obowiązujących na terytorium Ukrainy,

2)

jednostkom samorządu terytorialnego,

3)

wojewodom,

4)

Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych,

5)

podmiotom wykonującym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium Ukrainy

działalność leczniczą lub działalność z zakresu ratownictwa medycznego

- o ile koszty wytworzenia lub cena nabycia nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania

przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.

2.

Kosztem uzyskania przychodów są koszty poniesione z tytułu nieodpłatnego świadczenia,

którego celem jest przeciwdziałanie skutkom działań wojennych na terytorium Ukrainy,

realizowanego w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do dnia 31 grudnia 2024 r. na rzecz

podmiotów wymienionych w ust. 1, o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania

przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.

Do dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych z działalnością gospodarczą, o którym mowa

w art. 28m ust. 1 pkt 3, nie zalicza się wydatków odpowiadających wysokości

1)

poniesionych kosztów wytworzenia lub cenie nabycia rzeczy lub praw będących przedmiotem

darowizn, o których mowa w art. 38wc ust. 1;

2)

kosztów poniesionych z tytułu nieodpłatnego świadczenia, o których mowa w art. 38wc

ust. 2.

Do przychodów nie zalicza się wartości darowizn i nieodpłatnych świadczeń, o których

mowa w art. 38wc, otrzymanych w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do dnia 31 grudnia

2024 r. przez podatników, o których mowa w art. 38wc ust. 1.

Dla celów obliczenia straty oraz udziału dochodów w przychodach, o których mowa w

art. 24ca ust. 1, nie uwzględnia się kosztów uzyskania przychodów, o których mowa

w art. 38wc, poniesionych w okresie wskazanym w tym przepisie.

1.

Kosztem uzyskania przychodów są koszty wytworzenia lub cena nabycia rzeczy lub praw

będących przedmiotem darowizn przekazanych w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do

dnia 31 grudnia 2024 r. na cele związane z przeciwdziałaniem skutkom działań wojennych

na terytorium Ukrainy

1)

organizacjom, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego

i o wolontariacie, lub równoważnym organizacjom określonym w przepisach regulujących działalność pożytku

publicznego obowiązujących na terytorium Ukrainy,

2)

jednostkom samorządu terytorialnego,

3)

wojewodom,

4)

Rządowej Agencji Rezerw Strategicznych,

5)

podmiotom wykonującym na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub na terytorium Ukrainy

działalność leczniczą lub działalność z zakresu ratownictwa medycznego

- o ile koszty wytworzenia lub cena nabycia nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania

przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.

2.

Kosztem uzyskania przychodów są koszty poniesione z tytułu nieodpłatnego świadczenia,

którego celem jest przeciwdziałanie skutkom działań wojennych na terytorium Ukrainy,

realizowanego w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do dnia 31 grudnia 2024 r. na rzecz

podmiotów wymienionych w ust. 1, o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania

przychodów, w tym poprzez odpisy amortyzacyjne.

3.

Podatnik może odliczyć od dochodu lub przychodu darowizny rzeczy lub praw majątkowych

zgodnie z art. 26 ust. 1 pkt 9 niniejszej ustawy lub art. 11 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym

podatku dochodowym również w przypadku, gdy koszty wytworzenia lub cena nabycia tych

rzeczy lub praw majątkowych zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie

ust. 1.

Do przychodów nie zalicza się wartości darowizn oraz nieodpłatnych świadczeń, o których

mowa w art. 52zo, otrzymanych w okresie od dnia 1 stycznia 2024 r. do dnia 31 grudnia

2024 r. przez podatników, o których mowa w art. 52zo ust. 1.

Zwalnia się od podatku dochodowego pomoc humanitarną otrzymaną w okresie od dnia 1

stycznia 2024 r. do dnia 31 grudnia 2024 r. przez podatników będących obywatelami

Ukrainy, którzy po dniu 23 lutego 2022 r. przybyli z terytorium Ukrainy, na skutek

toczących się na tym terytorium działań wojennych, na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej.

W przypadku osób fizycznych, o których mowa w art. 1 ust. 1 ustawy z dnia 12 marca 2022 r. o pomocy obywatelom Ukrainy w związku

z konfliktem zbrojnym na terytorium tego państwa, spełnienie warunku określonego w art. 3 ust. 1a pkt 1 w okresie od dnia 1 stycznia

2024 r. do dnia 31 grudnia 2024 r. stwierdza się na podstawie pisemnego oświadczenia

tej osoby o posiadaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej centrum interesów osobistych

lub gospodarczych (ośrodka interesów życiowych).