Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22 grudnia 2024 r. w sprawie oznaczania wyrobów akcyzowych znakami akcyzy

Rozporządzenie określa

1)

postacie znaków akcyzy, ich wzory, kryteria jakościowe znaków akcyzy i elementy znaków

akcyzy;

2)

szczegółowe sposoby nanoszenia znaków akcyzy na typowe dla danego rodzaju wyrobów

akcyzowych opakowania jednostkowe;

3)

wzór wniosku o wskazanie sposobu nanoszenia znaków akcyzy na nietypowe opakowania

jednostkowe wyrobów akcyzowych;

4)

szczegółowe przypadki, w których znaki akcyzy mogą być zdjęte z opakowań jednostkowych

wyrobów akcyzowych lub z wyrobów akcyzowych, warunki i tryb zdejmowania znaków akcyzy

oraz wzór wniosku o zdjęcie znaków akcyzy;

5)

wzór wstępnego zapotrzebowania na znaki akcyzy;

6)

wysokość kwot stanowiących wartość podatkowych znaków akcyzy, wysokość kwot wpłacanych

na pokrycie kosztów wytworzenia podatkowych znaków akcyzy, wysokość należności z tytułu

sprzedaży legalizacyjnych znaków akcyzy oraz wysokość kosztów wytworzenia legalizacyjnych

znaków akcyzy;

7)

wzór wniosku o wydanie podatkowych znaków akcyzy lub o sprzedaż legalizacyjnych znaków

akcyzy oraz o wydanie upoważnienia do odbioru znaków akcyzy, a także wzór tego upoważnienia;

8)

szczegółowy wykaz i sposób składania dokumentów załączanych przez wnioskodawcę do

wniosku o wydanie podatkowych znaków akcyzy lub o sprzedaż legalizacyjnych znaków

akcyzy oraz o wydanie upoważnienia do odbioru znaków akcyzy;

9)

sposób przewozu i przechowywania znaków akcyzy;

10)

szczegółowy zakres i termin dokonywania rozliczeń znaków akcyzy;

11)

sposób zwrotu znaków akcyzy;

12)

normy dopuszczalnych strat znaków akcyzy powstałych w procesie oznaczania wyrobów

akcyzowych w stosunku do łącznej liczby znaków wykorzystanych w ciągu miesiąca kalendarzowego

do oznaczenia wyrobów akcyzowych;

13)

zespół czynności, które składają się na proces oznaczania wyrobów akcyzowych znakami

akcyzy.

1.

Wprowadza się postacie znaków akcyzy

1)

podatkowe znaki akcyzy w postaci banderol podatkowych;

2)

legalizacyjne znaki akcyzy w postaci banderol legalizacyjnych.

2.

Ilekroć w dalszych przepisach jest mowa o banderolach bez bliższego określenia, należy

przez to rozumieć banderole podatkowe i legalizacyjne.

1.

Banderole zawierają w szczególności oznaczenie serii, numer ewidencyjny, dane o rodzaju

i ilości wyrobu w opakowaniu jednostkowym oraz rok ich wytworzenia.

2.

Wzory banderol podatkowych określa załącznik nr 1 do rozporządzenia.

3.

Wzory banderol legalizacyjnych określa załącznik nr 2 do rozporządzenia.

4.

Kryteria jakościowe znaków akcyzy określa załącznik nr 3 do rozporządzenia.

1.

Banderole są nanoszone na typowe dla danego rodzaju wyrobów akcyzowych opakowania

jednostkowe wyrobów akcyzowych w sposób określony w załączniku nr 4 do rozporządzenia,

z tym że banderole legalizacyjne mogą być również nanoszone na opakowania jednostkowe

w stanie, w jakim te opakowania występują poza procedurą zawieszenia poboru akcyzy.

2.

Wzór wniosku o wskazanie sposobu nanoszenia banderol na nietypowe opakowania jednostkowe

wyrobów akcyzowych określa załącznik nr 5 do rozporządzenia.

1.

Banderole naniesione na opakowania jednostkowe wyrobów akcyzowych lub na wyroby akcyzowe

mogą być z nich zdjęte, w przypadku gdy

1)

wyroby akcyzowe mają być zwrócone do podmiotu zagranicznego, od którego zostały otrzymane,

w związku z wadami fizycznymi wyrobów lub

2)

wyroby akcyzowe są przeznaczone na eksport lub do dostawy wewnątrzwspólnotowej.

2.

Wzór wniosku o zdjęcie banderol określa załącznik nr 6 do rozporządzenia.

3.

Zdjęcia banderol dokonuje się po pisemnym powiadomieniu właściwego naczelnika urzędu

celno-skarbowego o zamiarze ich zdjęcia. Pisemnego powiadomienia należy dokonać w

terminie co najmniej trzech dni przed planowanym dniem wydania wyrobów akcyzowych

w celu dokonania ich zwrotu do podmiotu zagranicznego lub dokonania eksportu albo

dostawy wewnątrzwspólnotowej.

4.

Pisemne powiadomienie, o którym mowa w ust. 3, zawiera informacje o rodzaju i ilości

wyrobów akcyzowych, z których mają być zdjęte banderole, oraz o terminie zdjęcia banderol

i wydania wyrobów akcyzowych.

5.

Zdjęcie banderol odbywa się w obecności kontrolującego upoważnionego do przeprowadzenia

kontroli na podstawie upoważnienia wydanego przez naczelnika urzędu celno-skarbowego.

6.

W przypadku zdjęcia banderol z opakowań jednostkowych wyrobów winiarskich właściwy

naczelnik urzędu celno-skarbowego na podstawie przepisów o Krajowej Administracji

Skarbowej może odstąpić od obecności przy tych czynnościach kontrolującego upoważnionego

do przeprowadzenia kontroli na podstawie upoważnienia wydanego przez naczelnika urzędu

celno-skarbowego.

7.

W przypadku gdy banderole zdjęte z opakowań jednostkowych wyrobów akcyzowych lub z

wyrobów akcyzowych są zwracane wytwórcy, kopia protokołu z tej czynności jest przekazywana

do wytwórcy.

Wzór wstępnego zapotrzebowania na banderole określa załącznik nr 7 do rozporządzenia.

1.

Wysokość kwot stanowiących wartość banderol podatkowych określa załącznik nr 8 do

rozporządzenia.

2.

Wysokość kwot wpłacanych na pokrycie kosztów wytworzenia banderol podatkowych określa

załącznik nr 9 do rozporządzenia.

3.

Wysokość kosztów wytworzenia banderol legalizacyjnych określa załącznik nr 10 do rozporządzenia.

4.

Wysokość należności z tytułu sprzedaży banderol legalizacyjnych określa załącznik

nr 11 do rozporządzenia.

5.

W przypadku gdy wysokość kwoty stanowiącej wartość banderol podatkowych jest równa

wysokości podatku akcyzowego albo przewyższa wysokość podatku akcyzowego od wyrobu

akcyzowego podlegającego oznaczaniu tą banderolą, wówczas wysokość kwoty stanowiącej

wartość banderol podatkowych wynosi 80 % wysokości podatku akcyzowego od tego wyrobu.

1.

Wnioskodawca, składając wniosek o wydanie banderol podatkowych lub o sprzedaż banderol

legalizacyjnych oraz o wydanie upoważnienia do odbioru banderol do właściwego naczelnika

urzędu skarbowego w sprawach znaków akcyzy, załącza odpowiednio

1)

zaświadczenie organu podatkowego o niezaleganiu lub stwierdzeniu zaległości w podatkach

dochodowych, podatku od towarów i usług oraz podatku akcyzowym;

2)

kopię odpisu z rejestru przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym albo kopię zaświadczenia

o wpisie do Centralnej Ewidencji i Informacji o Działalności Gospodarczej;

3)

kopię wpisu do rejestru przedsiębiorców wykonujących działalność regulowaną w rozumieniu

przepisów Prawa przedsiębiorców lub kopię zezwolenia na obrót wyrobami objętymi obowiązkiem

uzyskania takiego zezwolenia;

4)

kopię potwierdzenia przyjęcia zgłoszenia rejestracyjnego podatnika podatku akcyzowego;

5)

kopię zgłoszenia o planowanym nabyciu wewnątrzwspólnotowym, o którym mowa w art. 78 ust. 3 pkt 1 ustawy z dnia 6 grudnia 2008 r. o podatku akcyzowym, zwanej dalej „ustawą”;

6)

kopię potwierdzenia złożenia zabezpieczenia należności podatkowych wymaganego na podstawie

odrębnych przepisów;

7)

kopię zezwolenia na

a)

prowadzenie składu podatkowego,

b)

nabywanie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca,

c)

jednorazowe nabycie wyrobów akcyzowych jako zarejestrowany odbiorca,

d)

wykonywanie czynności w charakterze przedstawiciela podatkowego,

e)

wyprowadzanie wyrobów akcyzowych z cudzego składu podatkowego poza procedurą zawieszenia

poboru akcyzy, o którym mowa w art. 54 ust. 1 ustawy;

8)

kopię spisu wyrobów, o którym mowa w art. 116 ust. 5 ustawy, potwierdzonego przez

naczelnika urzędu celno-skarbowego.

2.

Oryginały dokumentów, o których mowa w ust. 1 pkt 2-8, są okazywane właściwemu naczelnikowi

urzędu skarbowego w sprawach znaków akcyzy przed wydaniem decyzji, o której mowa w

art. 126 ust. 1 ustawy. Dokumenty, o których mowa w ust. 1, powinny zawierać dane

aktualne w dniu składania wniosku.

3.

Dokumentów, o których mowa w ust. 1, nie załącza się i nie okazuje, jeżeli

1)

właściwy naczelnik urzędu skarbowego w sprawach znaków akcyzy, do którego składany

jest wniosek o wydanie banderol podatkowych lub o sprzedaż banderol legalizacyjnych

oraz o wydanie upoważnienia do odbioru banderol, dysponuje tymi dokumentami i dane

w nich zawarte są aktualne;

2)

dane zawarte w dokumentach znajdują się w prowadzonych przez podmioty publiczne bazach

danych, do których dostęp ma właściwy naczelnik urzędu skarbowego.

4.

Dokumentów, o których mowa w ust. 1, nie okazuje się, jeżeli wniosek jest składany

za pośrednictwem Platformy Usług Elektronicznych Skarbowo-Celnych.

5.

W przypadku gdy wnioskodawca składa kolejny wniosek, w terminie nie dłuższym niż trzy

miesiące od złożenia poprzedniego wniosku, nie stosuje się przepisów ust. 1 i 2, pod

warunkiem że wnioskodawca złoży oświadczenie, iż informacje wynikające z uprzednio

złożonych lub okazanych dokumentów oraz stany faktyczne lub prawne, których te dokumenty

dotyczą, nie uległy zmianie. Nie dotyczy to informacji oraz stanów faktycznych lub

prawnych zawartych w dokumentach, których termin ważności upłynął zgodnie z przepisami

regulującymi ich wydawanie, oraz dokumentu, o którym mowa w ust. 1 pkt 1.

6.

Wzór wniosku o wydanie banderol podatkowych lub o sprzedaż banderol legalizacyjnych

oraz o wydanie upoważnienia do odbioru banderol określa załącznik nr 12 do rozporządzenia.

7.

Wzór upoważnienia do odbioru banderol wydawanego w postaci

1)

papierowej - określa załącznik nr 13 do rozporządzenia;

2)

elektronicznej - określa załącznik nr 14 do rozporządzenia.

1.

Przechowywanie i przewóz banderol wymaga zapewnienia odpowiednich środków transportu,

pomieszczeń, urządzeń służących do przechowywania, w szczególności skarbców lub kas

pancernych, oraz ochrony w sposób przyjęty przy przechowywaniu i przewozie wartości

pieniężnych.

2.

Dostęp do pomieszczeń i urządzeń służących do przechowywania banderol mogą mieć wyłącznie

osoby imiennie do tego upoważnione.

1.

Importer, podmiot dokonujący nabycia wewnątrzwspólnotowego oraz przedstawiciel podatkowy

uzyskuje od podmiotu zagranicznego rozliczenie z przekazanych mu banderol, zawierające

dane dotyczące rodzaju, serii, roku wytworzenia, numeru ewidencyjnego i liczby banderol

przekazanych w celu naniesienia na opakowania jednostkowe wyrobów akcyzowych lub wyroby

akcyzowe, wykorzystanych do naniesienia, uszkodzonych, zniszczonych, utraconych lub

niewykorzystanych, niezwłocznie po otrzymaniu wyrobów, nie później jednak niż w terminie

trzech miesięcy od dnia wydania banderol podmiotowi zagranicznemu mającemu siedzibę

poza terytorium kraju.

2.

Podmiot, o którym mowa w art. 116 ust. 1 pkt 7 ustawy, uzyskuje od podmiotu prowadzącego

skład podatkowy, natomiast właściciel wyrobów akcyzowych, o którym mowa w art. 13

ust. 3 ustawy, uzyskuje od podmiotu prowadzącego skład podatkowy albo od podmiotu

mającego siedzibę na terytorium państwa trzeciego rozliczenie z przekazanych mu banderol,

zawierające dane dotyczące rodzaju, serii, roku wytworzenia, numeru ewidencyjnego

i liczby banderol przekazanych w celu naniesienia na opakowania jednostkowe wyrobów

akcyzowych lub wyroby akcyzowe, wykorzystanych do naniesienia, uszkodzonych, zniszczonych,

utraconych lub niewykorzystanych

1)

w terminie siedmiu dni od dnia naniesienia banderol - w przypadku oznaczania wyrobów

akcyzowych w składzie podatkowym na terytorium kraju;

2)

niezwłocznie po wyprowadzeniu wyrobów akcyzowych ze składu podatkowego, nie później

jednak niż w terminie trzech miesięcy od dnia wydania banderol podmiotowi prowadzącemu

skład podatkowy - w przypadku oznaczania wyrobów akcyzowych w składzie podatkowym

na terytorium państwa członkowskiego;

3)

niezwłocznie po otrzymaniu wyrobów, nie później jednak niż w terminie trzech miesięcy

od dnia wydania banderol podmiotowi mającemu siedzibę na terytorium państwa trzeciego.

Zwrot banderol następuje niezwłocznie po podpisaniu protokołu.

1.

Dopuszczalne miesięczne straty banderol powstałe w procesie oznaczania wyrobów akcyzowych

na terytorium kraju w stosunku do łącznej liczby banderol wykorzystanych w ciągu miesiąca

kalendarzowego mogą wynosić najwyżej dla poszczególnych rodzajów wyrobów

1)

0,5 % - dla opakowań jednostkowych wyrobów spirytusowych;

2)

0,5 % - dla opakowań jednostkowych wyrobów tytoniowych;

3)

0,5 % - dla opakowań jednostkowych wyrobów winiarskich;

4)

0,5 % - dla opakowań jednostkowych suszu tytoniowego;

5)

0,5 % - dla opakowań jednostkowych płynu do papierosów elektronicznych;

6)

0,5 % - dla opakowań jednostkowych wyrobów nowatorskich.

2.

Oznaczanie wyrobów akcyzowych znakami akcyzy składa się z czynności naniesienia ważnej

i nieuszkodzonej banderoli samoprzylepnej lub z użyciem odpowiedniego kleju ważnej

i nieuszkodzonej banderoli bez warstwy samoprzylepnej na opakowanie jednostkowe wyrobu

akcyzowego, podlegające oznaczaniu tą banderolą, niezależnie od miejsca i metody oznaczania.

W przypadku oznaczania wyrobów akcyzowych banderolami na zautomatyzowanej linii technologicznej

oznaczanie wyrobów akcyzowych znakami akcyzy składa się także z czynności włożenia

banderol do urządzenia banderolujące

go oraz z następujących łącznie, bezpośrednio po oznaczaniu, zautomatyzowanych czynności

przemieszczenia opakowania jednostkowego wyrobu akcyzowego do końca linii technologicznej,

zdjęcia opakowania jednostkowego wyrobu akcyzowego z tej linii i jednoczesnego włożenia

go do opakowania zbiorczego.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2025 r.