Ustawa z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw (DU_2024_1721) | PL

Dz.U. 2024 poz. 1721 inForce

Art. 1 Ustawa z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw Open official source

W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

(Dz. U. z 2024 r. poz. 361, 852 i 1473) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 3 w ust. 3

a)

w pkt 2 w lit. d na końcu dodaje się przecinek i dodaje się lit. e w brzmieniu

„

e)

korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113b ust. 1

”

,

b)

w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu

„

4)

podatników korzystających ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust. 1 - właściwym

organem podatkowym jest Naczelnik Urzędu Skarbowego Łódź-Śródmieście.

”

;

2)

użyte w art. 10 w ust. 1 w pkt 2 w lit. c i w pkt 3 w lit. a, w art. 13 w ust. 6,

w art. 14 w ust. 2, w art. 109 w ust. 1, w art. 127 w ust. 3 oraz w art. 145e w ust.

1 w pkt 4 wyrazy „na podstawie art. 113 ust. 1 i 9” zastępuje się wyrazami „na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 albo art. 113a ust. 1”;

3)

w art. 28c w ust. 1 wyrazy „art. 28g ust. 2 i art. 28h-28n” zastępuje się wyrazami „art. 28g ust. 2 i 3 oraz art. 28h-28n”;

4)

w art. 28g

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Miejscem świadczenia usług wstępu na imprezy kulturalne, artystyczne, sportowe, naukowe,

edukacyjne, rozrywkowe lub podobne, takie jak targi i wystawy, oraz usług pomocniczych

związanych z usługami wstępu na te imprezy, świadczonych na rzecz podatnika, w przypadku

gdy obecność na nich nie jest wirtualna, jest miejsce, w którym te imprezy faktycznie

się odbywają.

”

,

b)

dodaje się ust. 3 w brzmieniu

„

3.

W przypadku gdy usługi, o których mowa w ust. 2, dotyczą działalności, która jest

transmitowana lub w inny sposób udostępniana wirtualnie, miejscem świadczenia tych

usług jest miejsce, w którym podmiot niebędący podatnikiem, na rzecz którego są świadczone

te usługi, posiada siedzibę, stałe miejsce zamieszkania lub zwykłe miejsce pobytu.

”

;

5)

w art. 86 w ust. 8 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

dostawy towarów lub świadczenia usług przez podatnika poza terytorium kraju, innych

niż te, do których stosuje się zwolnienie, o którym mowa w art. 113b ust. 1, jeżeli

kwoty te mogłyby być odliczone, gdyby czynności te były wykonywane na terytorium kraju,

a podatnik posiada dokumenty, z których wynika związek odliczonego podatku z tymi

czynnościami;

”

;

6)

w art. 91 ust. 7e otrzymuje brzmienie

„

7e.

Podatnik, który skorzysta ze zwolnień, o których mowa w art. 43 ust. 1 pkt 3, art.

113 ust. 1 albo art. 113a ust. 1, może dokonać korekty podatku naliczonego za pozostający

okres korekty w deklaracji podatkowej składanej za ostatni okres rozliczeniowy, w

którym podatnik był podatnikiem VAT czynnym.

”

;

7)

w art. 96

a)

po ust. 3b dodaje się ust. 3c i 3d w brzmieniu

„

3c.

W przypadku gdy podmioty, o których mowa w ust. 3, zamierzają skorzystać ze zwolnienia,

o którym mowa w art. 113b ust. 1, i dotychczas nie zostały zarejestrowane jako „podatnik

VAT zwolniony”, są obowiązane złożyć zgłoszenie rejestracyjne przed złożeniem powiadomienia,

o którym mowa w art. 113b ust. 2.

3d.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatnika, o którym mowa w art. 113a ust. 1.

”

,

b)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Naczelnik urzędu skarbowego, po weryfikacji danych podanych w zgłoszeniu rejestracyjnym,

rejestruje podatnika jako

1)

„podatnika VAT czynnego”,

2)

„podatnika VAT zwolnionego” - w przypadku podatnika, o którym mowa w

a)

ust. 3 i 3c,

b)

art. 113a ust. 1, jeżeli złożył zawiadomienie w celu rejestracji jako podatnik VAT

UE

- i na jego wniosek potwierdza to zarejestrowanie.

”

,

c)

po ust. 5 dodaje się ust. 5a w brzmieniu

„

5a.

Jeżeli podatnik utraci prawo do zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust. 1, lub

zrezygnuje z tego zwolnienia, jest obowiązany do złożenia zgłoszenia rejestracyjnego

1)

przed dniem, w którym traci prawo do tego zwolnienia - w przypadku utraty tego prawa,

2)

przed początkiem miesiąca, od którego rezygnacja ze zwolnienia jest skuteczna zgodnie

z art. 113a ust. 6 - w przypadku kontynuowania wykonywania czynności określonych w

art. 5

- przy czym przepis ust. 4 stosuje się odpowiednio.

”

,

d)

po ust. 7bb dodaje się ust. 7bc w brzmieniu

„

7bc.

Naczelnik urzędu skarbowego wykreśla, z urzędu, podatnika, o którym mowa w art. 113a

ust. 1, z rejestru jako podatnika VAT czynnego po uzyskaniu informacji o zidentyfikowaniu

go za pomocą indywidualnego numeru identyfikacyjnego, o którym mowa w art. 113a ust.

2 pkt 2, i zawiadamia go o tym wykreśleniu. W przypadku gdy podatnik ten podlegał

zarejestrowaniu jako podatnik VAT UE, naczelnik urzędu skarbowego pozostawia go w

rejestrze, nadając mu status „podatnika VAT zwolnionego”. Przepisu ust. 12 nie stosuje

się.

”

;

8)

w art. 96b w ust. 3 po pkt 12 dodaje się pkt 12a w brzmieniu

„

12a)

podstawę prawną zwolnienia - w przypadku podatników, o których mowa w art. 113a ust.

1, zarejestrowanych jako podatnicy VAT UE;

”

;

9)

w art. 99 w ust. 7 we wprowadzeniu do wyliczenia po wyrazach „na podstawie art. 113” dodaje się wyrazy „albo art. 113a”;

10)

w art. 106b w ust. 2 po wyrazach „na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9” dodaje się wyrazy „, art. 113a ust. 1”;

11)

w art. 106e w ust. 1

a)

w pkt 4 po wyrazach „z zastrzeżeniem pkt 24 lit. a” dodaje się wyrazy „oraz pkt 25”,

b)

w pkt 19 we wprowadzeniu do wyliczenia po wyrazach „na podstawie art. 43 ust. 1, art. 113 ust. 1 i 9” dodaje się wyrazy „, art. 113a ust. 1”,

c)

w pkt 24 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 25 w brzmieniu

„

25)

w przypadku podatnika korzystającego ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust.

1 - indywidualny numer identyfikacyjny, o którym mowa w art. 113a ust. 2 pkt 2.

”

;

12)

w art. 106f ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Przepisy art. 106e ust. 1 pkt 16-21, 24 i 25 oraz ust. 2-6, 10 i 11 stosuje się odpowiednio.

”

;

13)

w art. 109 w ust. 3 wyrazy „na podstawie art. 113 ust. 1 lub 9” zastępuje się wyrazami „na podstawie art. 113 ust. 1 i 9 albo art. 113a ust. 1”;

14)

w art. 113

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę

działalności gospodarczej na terytorium kraju, u którego wartość sprzedaży, z wyłączeniem

podatku, nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 200 000

zł.

”

,

b)

w ust. 2

-

w pkt 1 skreśla się wyrazy „wewnątrzwspólnotowej dostawy towarów oraz”,

-

w pkt 2 lit. c otrzymuje brzmienie

„

c)

usług ubezpieczeniowych i reasekuracyjnych

”

,

c)

w ust. 9 po wyrazach „przez podatnika” dodaje się wyrazy „posiadającego siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju,”,

d)

w ust. 13 uchyla się pkt 3;

15)

po art. 113 dodaje się art. 113a i art. 113b w brzmieniu

„

Art. 113a.

1.

Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę

działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium

kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki

1)

całkowita roczna wartość dostaw towarów i świadczenia usług dokonanych przez podatnika

w roku podatkowym, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium Unii Europejskiej,

z wyłączeniem podatku od wartości dodanej, w tym wartość sprzedaży na terytorium kraju,

z wyłączeniem podatku, zwana dalej „rocznym obrotem na terytorium Unii Europejskiej”,

nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 100 000 euro;

2)

wartość sprzedaży u tego podatnika, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim

ani bieżącym roku podatkowym kwoty określonej w art. 113 ust. 1, przy czym przepisy

art. 113 ust. 2 i 9 stosuje się odpowiednio;

3)

podatnik nie dokonuje na terytorium kraju dostaw towarów ani świadczenia usług, o

których mowa w art. 113 ust. 13.

2.

Podatnik, o którym mowa w ust. 1, przed rozpoczęciem korzystania ze zwolnienia jest

obowiązany

1)

powiadomić państwo członkowskie, na terytorium którego posiada siedzibę działalności

gospodarczej, o zamiarze skorzystania ze zwolnienia na terytorium kraju oraz

2)

uzyskać w państwie członkowskim, na terytorium którego posiada siedzibę działalności

gospodarczej, indywidualny numer identyfikacyjny zawierający kod EX, zwany dalej „numerem

identyfikacyjnym EX”, na potrzeby korzystania ze zwolnienia na terytorium kraju.

3.

W przypadku gdy warunki, o których mowa w ust. 1 pkt 2 lub 3, nie są spełnione, właściwy

naczelnik urzędu skarbowego wydaje postanowienie o odmowie skorzystania ze zwolnienia

na terytorium kraju, na które służy zażalenie.

4.

Zwolnienie przysługuje od dnia, w którym państwo członkowskie, na terytorium którego

podatnik posiada siedzibę działalności gospodarczej

1)

poinformuje podatnika o nadaniu numeru identyfikacyjnego EX na potrzeby korzystania

ze zwolnienia na terytorium kraju;

2)

potwierdzi podatnikowi numer identyfikacyjny EX na potrzeby korzystania ze zwolnienia

na terytorium kraju - w przypadku gdy został on już nadany na potrzeby korzystania

ze zwolnienia na terytorium innego państwa członkowskiego.

5.

Podatnik informuje państwo członkowskie, na terytorium którego posiada siedzibę działalności

gospodarczej, o rezygnacji ze zwolnienia na terytorium kraju.

6.

Rezygnacja, o której mowa w ust. 5, jest skuteczna od

1)

pierwszego miesiąca kwartału następującego po kwartale, w którym podatnik poinformował

o tej rezygnacji - w przypadku gdy poinformowanie nastąpiło w pierwszym albo drugim

miesiącu kwartału;

2)

drugiego miesiąca kwartału następującego po kwartale, w którym podatnik poinformował

o tej rezygnacji - w przypadku gdy poinformowanie nastąpiło w ostatnim miesiącu kwartału.

7.

Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na terytorium kraju przekroczy kwotę,

o której mowa w art. 113 ust. 1 lub 9, lub roczny obrót na terytorium Unii Europejskiej

przekroczy kwotę 100 000 euro, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą

przekroczono jedną z tych kwot, w zależności od tego, które ze zdarzeń nastąpiło wcześniej.

8.

Przeliczenia na złote wartości wyrażonych w walutach obcych na potrzeby określenia

wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1 pkt 2 i ust. 7, dokonuje się według kursu

wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny w pierwszym dniu roku, a w

przypadku gdy w tym dniu kurs wymiany nie został opublikowany - według kursu wymiany

z następnego dnia, w którym został opublikowany.

9.

Przepisy art. 113 ust. 10a-12 stosuje się odpowiednio.

Art. 113b.

1.

Podatnik, który posiada siedzibę działalności gospodarczej na terytorium kraju i którego

roczny obrót na terytorium Unii Europejskiej nie przekroczył w poprzednim ani bieżącym

roku podatkowym kwoty 100 000 euro, może skorzystać ze zwolnienia dla dostaw towarów

i świadczenia usług w państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita Polska, na warunkach

określonych przez to państwo członkowskie, jeżeli to państwo członkowskie wprowadziło

zwolnienie na zasadach odpowiadających regulacjom, o których mowa w art. 113a.

2.

W celu skorzystania ze zwolnienia podatnik składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego

powiadomienie o zamiarze skorzystania ze zwolnienia, zwane dalej „uprzednim powiadomieniem”.

3.

Uprzednie powiadomienie zawiera dane podatnika, informację o państwie członkowskim

lub państwach członkowskich, w których podatnik zamierza korzystać ze zwolnienia,

a także dane dotyczące rocznego obrotu na terytorium Unii Europejskiej tego podatnika

w poprzednim i bieżącym roku podatkowym.

4.

Właściwy naczelnik urzędu skarbowego, uwzględniając informacje przekazane przez właściwe

organy podatkowe państw członkowskich, w terminie 35 dni roboczych po dniu otrzymania

uprzedniego powiadomienia

1)

informuje podatnika o nadaniu indywidualnego numeru identyfikacyjnego poprzedzonego

kodem PL i zawierającego kod EX, zwanego dalej „polskim numerem identyfikacyjnym EX”,

na potrzeby korzystania ze zwolnienia, jeżeli

a)

państwo członkowskie, w którym podatnik zamierza korzystać ze zwolnienia, potwierdziło

jego prawo do korzystania ze zwolnienia w tym państwie,

b)

co najmniej jedno z państw członkowskich, w którym podatnik zamierza korzystać ze

zwolnienia, potwierdziło jego prawo do korzystania ze zwolnienia w tym państwie -

w przypadku gdy podatnik w uprzednim powiadomieniu wskazał więcej niż jedno państwo

członkowskie, w którym zamierza korzystać ze zwolnienia,

2)

potwierdza podatnikowi polski numer identyfikacyjny EX nadany na potrzeby korzystania

ze zwolnienia - w przypadku gdy w uprzednim powiadomieniu podatnik wskazał więcej

niż jedno państwo członkowskie, w którym zamierza korzystać ze zwolnienia, i polski

numer identyfikacyjny EX został już nadany na potrzeby korzystania ze zwolnienia na

terytorium jednego z tych państw członkowskich, a kolejne państwo członkowskie potwierdziło

prawo podatnika do korzystania ze zwolnienia

- przy czym jeżeli warunki uprawniające do nadania lub potwierdzenia polskiego numeru

identyfikacyjnego EX wymagają dodatkowego zweryfikowania w celu zapobieżenia uchylaniu

się od opodatkowania lub unikaniu opodatkowania, właściwy naczelnik urzędu skarbowego

może przedłużyć termin do czasu zakończenia tej weryfikacji.

5.

W przypadku gdy roczny obrót na terytorium Unii Europejskiej podatnika przekroczył

w poprzednim lub bieżącym roku podatkowym kwotę 100 000 euro, właściwy naczelnik urzędu

skarbowego wydaje postanowienie o odmowie nadania polskiego numeru identyfikacyjnego

EX, na które służy zażalenie.

6.

W przypadku gdy podatnik nie spełnia warunków korzystania ze zwolnienia określonych

przez państwo członkowskie, które wskazał w uprzednim powiadomieniu, właściwy naczelnik

urzędu skarbowego, na podstawie informacji przekazanych przez właściwy organ podatkowy

tego państwa członkowskiego, informuje podatnika o odmowie skorzystania ze zwolnienia

w tym państwie członkowskim, przy czym jeżeli podatnik nie spełnia warunków korzystania

ze zwolnienia we wszystkich państwach członkowskich, które wskazał w uprzednim powiadomieniu,

właściwy naczelnik urzędu skarbowego wydaje również postanowienie o odmowie nadania

polskiego numeru identyfikacyjnego EX, na które służy zażalenie.

7.

Podatnik, o którym mowa w ust. 1, składa właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego

aktualizację uprzedniego powiadomienia w przypadku

1)

zamiaru skorzystania ze zwolnienia w kolejnym państwie członkowskim;

2)

zamiaru rezygnacji ze zwolnienia w państwie członkowskim;

3)

zmiany danych w nim zawartych.

8.

W przypadku, o którym mowa w ust. 7 pkt 1, właściwy naczelnik urzędu skarbowego, w

terminie 35 dni roboczych po dniu otrzymania aktualizacji uprzedniego powiadomienia,

potwierdza podatnikowi polski numer identyfikacyjny EX na potrzeby korzystania ze

zwolnienia w kolejnym państwie członkowskim. Jeżeli warunki uprawniające do potwierdzenia

polskiego numeru identyfikacyjnego EX wymagają dodatkowego zweryfikowania w celu zapobieżenia

uchylaniu się od opodatkowania lub unikaniu opodatkowania, właściwy naczelnik urzędu

skarbowego może przedłużyć termin do czasu zakończenia tej weryfikacji.

9.

W przypadku gdy podatnik nie spełnia warunków korzystania ze zwolnienia określonych

przez państwo członkowskie, które wskazał w aktualizacji uprzedniego powiadomienia,

właściwy naczelnik urzędu skarbowego, na podstawie informacji przekazanych przez właściwy

organ podatkowy tego państwa członkowskiego, informuje podatnika o odmowie skorzystania

ze zwolnienia w tym państwie członkowskim.

10.

W przypadku, o którym mowa w ust. 7 pkt 2, rezygnacja ze zwolnienia jest skuteczna

od

1)

pierwszego miesiąca kwartału następującego po kwartale, w którym podatnik poinformował

o tej rezygnacji - w przypadku gdy poinformowanie nastąpiło w pierwszym albo drugim

miesiącu kwartału,

2)

drugiego miesiąca kwartału następującego po kwartale, w którym podatnik poinformował

o tej rezygnacji - w przypadku gdy poinformowanie nastąpiło w ostatnim miesiącu kwartału

- przy czym właściwy naczelnik urzędu skarbowego informuje podatnika o państwie członkowskim,

w którym zwolnienie przestało mieć zastosowanie.

11.

W przypadku gdy podatnik poinformował o rezygnacji ze zwolnienia we wszystkich państwach

członkowskich, w których korzystał ze zwolnienia, właściwy naczelnik urzędu skarbowego,

w terminach, o których mowa w ust. 10, wydaje postanowienie o dezaktywacji polskiego

numeru identyfikacyjnego EX, na które służy zażalenie i które podlega natychmiastowemu

wykonaniu, oraz dezaktywuje ten numer.

12.

W przypadku gdy

1)

roczny obrót na terytorium Unii Europejskiej podatnika w poprzednim lub bieżącym roku

podatkowym przekroczył kwotę 100 000 euro lub

2)

podatnik przestał spełniać warunki korzystania ze zwolnienia we wszystkich państwach

członkowskich, w których korzystał ze zwolnienia, lub

3)

zwolnienie przestało mieć zastosowanie we wszystkich państwach członkowskich, w których

podatnik korzystał ze zwolnienia, lub

4)

podatnik poinformował o zakończeniu swojej działalności gospodarczej lub istnieje

uzasadnione przypuszczenie, że jego działalność gospodarcza zakończyła się, w szczególności

w przypadkach, o których mowa w art. 96 ust. 4a pkt 3, 4 lub 6

- właściwy naczelnik urzędu skarbowego niezwłocznie wydaje postanowienie o dezaktywacji

polskiego numeru identyfikacyjnego EX, na które służy zażalenie i które podlega natychmiastowemu

wykonaniu, oraz dezaktywuje ten numer.

13.

W przypadku gdy jedno z państw członkowskich, w którym podatnik korzystał ze zwolnienia,

poinformuje, że

1)

przestał on spełniać warunki korzystania ze zwolnienia w tym państwie członkowskim

lub

2)

zwolnienie przestało mieć zastosowanie w tym państwie członkowskim

- właściwy naczelnik urzędu skarbowego informuje podatnika o państwie członkowskim,

w którym podatnik przestał spełniać warunki korzystania ze zwolnienia lub zwolnienie

przestało mieć zastosowanie.

14.

Podatnik jest obowiązany do składania właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego

1)

informacji kwartalnej - w terminie miesiąca od końca kwartału, przy czym termin ten

upływa również, gdy ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny

od pracy;

2)

korekty informacji kwartalnej - niezwłocznie, w przypadku zmian w informacji kwartalnej.

15.

Informacja kwartalna zawiera dane podatnika, w tym informacje o polskim numerze identyfikacyjnym

EX, oraz dane o wysokości obrotów osiągniętych w każdym z państw członkowskich za

dany kwartał, w tym o wartości sprzedaży na terytorium kraju.

16.

W przypadku gdy polski numer identyfikacyjny EX został nadany w kwartale następującym

po kwartale, w którym podatnik złożył uprzednie powiadomienie, albo w jednym z kolejnych

kwartałów, podatnik wraz z informacją kwartalną składaną za kwartał, w którym został

nadany polski numer identyfikacyjny EX, składa informacje kwartalne za kwartał, w

którym złożył uprzednie powiadomienie, oraz za kolejne kwartały poprzedzające nadanie

polskiego numeru identyfikacyjnego EX.

17.

W przypadku gdy roczny obrót na terytorium Unii Europejskiej podatnika przekroczy

kwotę 100 000 euro, podatnik, w terminie 15 dni roboczych, licząc od dnia, w którym

nastąpiło przekroczenie tej kwoty, składa informację kwartalną za okres od początku

kwartału do dnia, w którym ta kwota została przekroczona.

18.

Pisma w sprawie korzystania ze zwolnienia, w tym uprzednie powiadomienie, informacje

kwartalne i pełnomocnictwo szczególne, o którym mowa w art. 138e Ordynacji podatkowej,

oraz zawiadomienie o jego zmianie, odwołaniu lub wypowiedzeniu, składa się i doręcza

wyłącznie za pośrednictwem konta w e-Urzędzie Skarbowym.

19.

Do składania pism, o których mowa w ust. 18, jest uprawniony podatnik posiadający

konto w e-Urzędzie Skarbowym, na którym został podany aktualny adres poczty elektronicznej

lub numer telefonu w celu, o którym mowa w art. 35e ust. 8 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej.

20.

Wymóg podania aktualnego adresu poczty elektronicznej lub numeru telefonu na koncie

w e-Urzędzie Skarbowym dotyczy również podatnika, jeżeli działa przez pełnomocnika.

21.

Do przeliczenia na euro wartości wyrażonych w złotych lub innych walutach na potrzeby

określenia wysokości rocznego obrotu na terytorium Unii Europejskiej przepis art.

113a ust. 8 stosuje się odpowiednio.

22.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia

1)

szczegółowy zakres danych zawartych w uprzednim powiadomieniu wraz z objaśnieniami

co do sposobu wypełniania oraz niezbędnymi pouczeniami, uwzględniając konieczność

prawidłowego powiadomienia o zamiarze skorzystania ze zwolnienia lub rezygnacji ze

zwolnienia w państwie członkowskim;

2)

szczegółowy zakres danych zawartych w informacji kwartalnej wraz z objaśnieniami co

do sposobu wypełniania oraz niezbędnymi pouczeniami, uwzględniając konieczność prawidłowej

realizacji obowiązków sprawozdawczych.

”

;

16)

w art. 120

a)

po ust. 3 dodaje się ust. 3a w brzmieniu

„

3a.

Dla dostawy dzieł sztuki, przedmiotów kolekcjonerskich i antyków opodatkowanych zgodnie

z ust. 4 i 5 stawka podatku wynosi 22 %.

”

,

b)

użyte w ust. 10 w pkt 2 i 4 wyrazy „art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 113” zastępuje się wyrazami „art. 43 ust. 1 pkt 2, art. 113 lub art. 113a”,

c)

ust. 11 otrzymuje brzmienie

„

11.

Przepisy ust. 4 i 5 mogą mieć również zastosowanie do dostawy

1)

dzieł sztuki nabytych od podatnika, o którym mowa w art. 15, innego niż podatnik,

o którym mowa w ust. 4 i 5,

2)

dzieł sztuki nabytych od podatnika podatku od wartości dodanej innego niż dokonujący

dostawy towarów na zasadach odpowiadających regulacjom zawartym w ust. 4 i 5

- jeżeli dzieła sztuki nabyte przez podatnika, o którym mowa w ust. 4 i 5, nie podlegały

opodatkowaniu podatkiem według stawki 7 % albo podatkiem od wartości dodanej według

stawki odpowiadającej stawce, o której mowa w art. 98 ust. 1 dyrektywy 2006/112/WE.

”

;

17)

w art. 146ef w ust. 1 w pkt 1 po wyrazach „art. 110” dodaje się wyrazy „, art. 120 ust. 3a”;

18)

art. 146ei otrzymuje brzmienie

„

Art. 146ei.

Przepis art. 120 ust. 11 pkt 1 stosuje się odpowiednio do dostawy dzieł sztuki, które

nie podlegały opodatkowaniu podatkiem według stawki 8 %, stosowanej do tych towarów

zgodnie z art. 146ef.

”

.

Dz.U. 2024 poz. 1721 inForce

Art. 2 Ustawa z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw Open official source

W ustawie z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników

i płatników

(Dz. U. z 2024 r. poz. 375) w art. 2 dodaje się ust. 5 w brzmieniu

„

5.

Obowiązkowi ewidencyjnemu nie podlegają podatnicy, którzy korzystają ze zwolnienia

od podatku od towarów i usług na podstawie art. 113a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, wyłącznie w zakresie korzystania z tego zwolnienia.

”

.

Dz.U. 2024 poz. 1721 inForce

Art. 3 Ustawa z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw Open official source

W ustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy

(Dz. U. z 2024 r. poz. 628, 850, 879 i 1685) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 53 § 30c otrzymuje brzmienie

„

§ 30c.

Użyte w rozdziale 6 kodeksu określenia „informacja podsumowująca”, „mechanizm podzielonej

płatności”, „procedura magazynu typu call-off stock” oraz „uprzednie powiadomienie”

mają znaczenie nadane im w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

(Dz. U. z 2024 r. poz. 361, 852, 1473 i 1721).

”

;

2)

po art. 80g dodaje się art. 80h w brzmieniu

„

Art. 80h.

§ 1.

Podatnik, który, składając organowi podatkowemu uprzednie powiadomienie, podaje nieprawdę

lub zataja prawdę albo nie dopełnia obowiązku zawiadomienia o zmianie objętych nim

danych,

podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych.

§ 2.

W wypadku mniejszej wagi, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1 podlega karze

grzywny za wykroczenie skarbowe.

”

.

Dz.U. 2024 poz. 1721 inForce

Art. 4 Ustawa z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw Open official source

W ustawie z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej

(Dz. U. z 2023 r. poz. 615, z późn. zm. w art. 35 w ust. 3 w pkt 1 w lit. g średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się

lit. h w brzmieniu

„

h)

pism w sprawie korzystania przez podatnika ze zwolnienia od podatku od towarów i usług,

o którym mowa w art. 113b ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

”

.

Dz.U. 2024 poz. 1721 inForce

Art. 5 Ustawa z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw Open official source

W ustawie z dnia 16 czerwca 2023 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz

niektórych innych ustaw

(Dz. U. poz. 1598 oraz z 2024 r. poz. 852) w art. 1

1)

użyte w pkt 2, w art. 29a w ust. 13b i 15c wyrazy „art. 106gb ust. 4 pkt 2 i 3” zastępuje się wyrazami „art. 106gb ust. 4 pkt 2-4”;

2)

w pkt 12

a)

w art. 106ga w ust. 2 w pkt 5 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 6 w

brzmieniu

„

6)

przez podatnika korzystającego ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust. 1;

”

,

b)

w art. 106gb w ust. 4 w pkt 3 na końcu dodaje się przecinek i wyraz „lub” oraz dodaje się pkt 4 w brzmieniu

„

4)

nabywcą jest podatnik korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w art. 113a ust. 1

”

.

Dz.U. 2024 poz. 1721 inForce

Art. 6 Ustawa z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw Open official source

Na potrzeby stosowania zwolnień, o których mowa w art. 113 ust. 1 i 9 ustawy zmienianej

w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, oraz zwolnień, o których mowa w art.

113a ust. 1 i art. 113b ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, do określenia wartości

sprzedaży za 2024 r. stosuje się przepis art. 113 ust. 2 ustawy zmienianej w art.

1, w brzmieniu dotychczasowym.

Dz.U. 2024 poz. 1721 inForce

Art. 7 Ustawa z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw Open official source

Podatnicy posiadający siedzibę działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego

innym niż terytorium kraju, którzy w 2024 r. podlegali obowiązkowi zarejestrowania

jako podatnicy VAT czynni, mogą w 2025 r. skorzystać ze zwolnienia, o którym mowa

w art. 113a ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1.

Dz.U. 2024 poz. 1721 inForce

Art. 8 Ustawa z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw Open official source

1.

Zawiadomienia określone w art. 120 ust. 13 ustawy zmienianej w art. 1, których ważność

upływa po dniu 31 grudnia 2024 r., tracą ją z dniem 31 grudnia 2024 r.

2.

W przypadku gdy podatnik zamierza dokonać wyboru procedury polegającej na opodatkowaniu

marży, o której mowa w art. 120 ust. 11 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym

niniejszą ustawą, i objąć tą procedurą dostawę towarów począwszy od dnia 1 stycznia

2025 r., powinien złożyć zawiadomienie, o którym mowa w art. 120 ust. 13 ustawy zmienianej

w art. 1, w terminie do dnia 31 grudnia 2024 r.

Dz.U. 2024 poz. 1721 inForce

Art. 9 Ustawa z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw Open official source

1.

W latach 2025-2034 maksymalny limit wydatków budżetu państwa będących skutkiem finansowym

związanym z utworzeniem systemu informatycznego służącego obsłudze zwolnień, o których

mowa w art. 113a ust. 1 i art. 113b ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, wynosi 24,6

mln zł, w tym w

1)

2025 r. - 1,4 mln zł;

2)

2026 r. - 1,5 mln zł;

3)

2027 r. - 1,7 mln zł;

4)

2028 r. - 1,9 mln zł;

5)

2029 r. - 2,2 mln zł;

6)

2030 r. - 2,5 mln zł;

7)

2031 r. - 2,8 mln zł;

8)

2032 r. - 3,1 mln zł;

9)

2033 r. - 3,5 mln zł;

10)

2034 r. - 4,0 mln zł.

2.

W przypadku przekroczenia lub zagrożenia przekroczeniem przyjętego na dany rok budżetowy

maksymalnego limitu wydatków, o którym mowa w ust. 1, zostanie zastosowany mechanizm

korygujący polegający na obniżeniu wydatków związanych z utworzeniem systemu informatycznego

służącego obsłudze zwolnień, o których mowa w art. 113a ust. 1 i art. 113b ust. 1

ustawy zmienianej w art. 1.

3.

Organem właściwym, który monitoruje wykorzystanie limitu wydatków, o którym mowa w

ust. 1, oraz wdraża mechanizm korygujący, o którym mowa w ust. 2, jest minister właściwy

do spraw finansów publicznych.

Dz.U. 2024 poz. 1721 inForce

Art. 10 Ustawa z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw Open official source

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2025 r., z wyjątkiem art. 8, który wchodzi

w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.

Dz.U. 2024 poz. 1721 inForce

Art. 80h Ustawa z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw Open official source

§ 1.

Podatnik, który, składając organowi podatkowemu uprzednie powiadomienie, podaje nieprawdę

lub zataja prawdę albo nie dopełnia obowiązku zawiadomienia o zmianie objętych nim

danych,

podlega karze grzywny do 240 stawek dziennych.

§ 2.

W wypadku mniejszej wagi, sprawca czynu zabronionego określonego w § 1 podlega karze

grzywny za wykroczenie skarbowe.

Dz.U. 2024 poz. 1721 inForce

Art. 113a Ustawa z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw Open official source

1.

Zwalnia się od podatku sprzedaż dokonywaną przez podatnika posiadającego siedzibę

działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego innym niż terytorium

kraju, jeżeli łącznie są spełnione następujące warunki

1)

całkowita roczna wartość dostaw towarów i świadczenia usług dokonanych przez podatnika

w roku podatkowym, dla których miejscem opodatkowania jest terytorium Unii Europejskiej,

z wyłączeniem podatku od wartości dodanej, w tym wartość sprzedaży na terytorium kraju,

z wyłączeniem podatku, zwana dalej „rocznym obrotem na terytorium Unii Europejskiej”,

nie przekroczyła w poprzednim ani bieżącym roku podatkowym kwoty 100 000 euro;

2)

wartość sprzedaży u tego podatnika, z wyłączeniem podatku, nie przekroczyła w poprzednim

ani bieżącym roku podatkowym kwoty określonej w art. 113 ust. 1, przy czym przepisy

art. 113 ust. 2 i 9 stosuje się odpowiednio;

3)

podatnik nie dokonuje na terytorium kraju dostaw towarów ani świadczenia usług, o

których mowa w art. 113 ust. 13.

2.

Podatnik, o którym mowa w ust. 1, przed rozpoczęciem korzystania ze zwolnienia jest

obowiązany

1)

powiadomić państwo członkowskie, na terytorium którego posiada siedzibę działalności

gospodarczej, o zamiarze skorzystania ze zwolnienia na terytorium kraju oraz

2)

uzyskać w państwie członkowskim, na terytorium którego posiada siedzibę działalności

gospodarczej, indywidualny numer identyfikacyjny zawierający kod EX, zwany dalej „numerem

identyfikacyjnym EX”, na potrzeby korzystania ze zwolnienia na terytorium kraju.

3.

W przypadku gdy warunki, o których mowa w ust. 1 pkt 2 lub 3, nie są spełnione, właściwy

naczelnik urzędu skarbowego wydaje postanowienie o odmowie skorzystania ze zwolnienia

na terytorium kraju, na które służy zażalenie.

4.

Zwolnienie przysługuje od dnia, w którym państwo członkowskie, na terytorium którego

podatnik posiada siedzibę działalności gospodarczej

1)

poinformuje podatnika o nadaniu numeru identyfikacyjnego EX na potrzeby korzystania

ze zwolnienia na terytorium kraju;

2)

potwierdzi podatnikowi numer identyfikacyjny EX na potrzeby korzystania ze zwolnienia

na terytorium kraju - w przypadku gdy został on już nadany na potrzeby korzystania

ze zwolnienia na terytorium innego państwa członkowskiego.

5.

Podatnik informuje państwo członkowskie, na terytorium którego posiada siedzibę działalności

gospodarczej, o rezygnacji ze zwolnienia na terytorium kraju.

6.

Rezygnacja, o której mowa w ust. 5, jest skuteczna od

1)

pierwszego miesiąca kwartału następującego po kwartale, w którym podatnik poinformował

o tej rezygnacji - w przypadku gdy poinformowanie nastąpiło w pierwszym albo drugim

miesiącu kwartału;

2)

drugiego miesiąca kwartału następującego po kwartale, w którym podatnik poinformował

o tej rezygnacji - w przypadku gdy poinformowanie nastąpiło w ostatnim miesiącu kwartału.

7.

Jeżeli wartość sprzedaży zwolnionej od podatku na terytorium kraju przekroczy kwotę,

o której mowa w art. 113 ust. 1 lub 9, lub roczny obrót na terytorium Unii Europejskiej

przekroczy kwotę 100 000 euro, zwolnienie traci moc począwszy od czynności, którą

przekroczono jedną z tych kwot, w zależności od tego, które ze zdarzeń nastąpiło wcześniej.

8.

Przeliczenia na złote wartości wyrażonych w walutach obcych na potrzeby określenia

wartości sprzedaży, o której mowa w ust. 1 pkt 2 i ust. 7, dokonuje się według kursu

wymiany opublikowanego przez Europejski Bank Centralny w pierwszym dniu roku, a w

przypadku gdy w tym dniu kurs wymiany nie został opublikowany - według kursu wymiany

z następnego dnia, w którym został opublikowany.

9.

Przepisy art. 113 ust. 10a-12 stosuje się odpowiednio.

Dz.U. 2024 poz. 1721 inForce

Art. 113b Ustawa z dnia 8 listopada 2024 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz niektórych innych ustaw Open official source