Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 11 października 2024 r. w sprawie odliczania lub zwrotu wydatków poniesionych na zakup kas rejestrujących w przypadku wystąpienia klęski żywiołowej na skutek powodzi

Rozporządzenie określa

1)

przypadki, w których przysługuje odliczenie od podatku należnego lub zwrot, o których

mowa w art. 111 ust. 5c ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”;

2)

warunki, sposób i tryb odliczania od podatku należnego lub zwrotu, o których mowa

w art. 111 ust. 5c ustawy;

3)

wysokość odliczenia od podatku należnego lub zwrotu, o których mowa w art. 111 ust.

5c ustawy, większą niż określona w art. 111 ust. 4 ustawy;

4)

przypadki, w których podatnicy nie są obowiązani do zwrotu, o którym mowa w art. 111

ust. 6 ustawy, dotyczącego zakupu kasy utraconej lub trwale uszkodzonej w wyniku klęski

żywiołowej na skutek powodzi.

Odliczenie od podatku należnego lub zwrot, o których mowa w art. 111 ust. 5c ustawy,

przysługuje podatnikom, w przypadku gdy

1)

posiadali kasy rejestrujące w celu prowadzenia ewidencji sprzedaży przy ich zastosowaniu,

które utracili lub które uległy trwałemu uszkodzeniu w wyniku klęski żywiołowej na

skutek powodzi;

2)

w okresie od dnia wejścia w życie przepisów wydanych na podstawie art. 1 ust. 2 ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych

z usuwaniem skutków powodzi

(Dz. U. z 2024 r. poz. 654 i 1473) do końca szóstego miesiąca następującego po miesiącu, w którym weszły w życie te

przepisy, zakupili kasę rejestrującą, o której mowa w art. 111 ust. 6a ustawy, w miejsce

kasy utraconej lub trwale uszkodzonej w wyniku klęski żywiołowej na skutek powodzi.

Odliczenie od podatku należnego lub zwrot, o których mowa w art. 111 ust. 5c ustawy,

przysługuje podatnikom, którzy łącznie spełniają następujące warunki

1)

są poszkodowanymi w rozumieniu ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z usuwaniem

skutków powodzi;

2)

mają siedzibę, zarząd lub miejsce zamieszkania na terenie gminy określonej w przepisach

wydanych na podstawie art. 1 ust. 2 ustawy z dnia 16 września 2011 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych

z usuwaniem skutków powodzi;

3)

prowadzą działalność gospodarczą na terenie gminy, o której mowa w pkt 2;

4)

utrata lub trwałe uszkodzenie kasy rejestrującej nastąpiły na terenie gminy, o której

mowa w pkt 2;

5)

zgodnie z przepisami wydanymi na podstawie art. 111 ust. 7a lub art. 111b ust. 3 pkt

2 ustawy odpowiednio powiadomili naczelnika urzędu skarbowego o utracie kasy rejestrującej

lub posiadają protokół sporządzony przez podmiot prowadzący serwis kas rejestrujących,

który potwierdza trwałe uszkodzenie kasy;

6)

rozpoczęli prowadzenie ewidencji przy zastosowaniu kasy rejestrującej, o której mowa

w § 2 pkt 2, nie później niż w okresie 6 miesięcy następujących po miesiącu, w którym

zakupili tą kasę, w okresie obowiązywania potwierdzenia, o którym mowa w art. 111

ust. 6b ustawy;

7)

posiadają fakturę potwierdzającą zakup kasy rejestrującej, o której mowa w art. 111

ust. 5c ustawy, oraz dowód zapłaty całej należności za jej zakup.

Odliczenie od podatku należnego lub zwrot, o których mowa w art. 111 ust. 5c ustawy,

przysługuje podatnikom w wysokości

1)

ceny zakupu kasy rejestrującej, o której mowa w art. 111 ust. 5c ustawy, bez podatku

od towarów i usług, nie więcej jednak niż 1626 zł - w przypadku podatników, którym

przysługuje prawo do odliczenia od podatku należnego podatku naliczonego od wydatków

poniesionych na zakup kasy rejestrującej;

2)

ceny zakupu kasy rejestrującej, o której mowa w art. 111 ust. 5c ustawy, wraz z podatkiem

od towarów i usług, nie więcej jednak niż 2000 zł - w przypadku podatników, którzy

wykonują wyłącznie czynności zwolnione od podatku od towarów i usług lub są podatnikami,

u których sprzedaż jest zwolniona od podatku od towarów i usług na podstawie art.

113 ust. 1 i 9 ustawy.

1.

Odliczenia od podatku należnego, o którym mowa w art. 111 ust. 5c ustawy, dokonuje

się w deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług za okres rozliczeniowy,

w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej,

o której mowa w tym przepisie, lub za okresy następujące po tym okresie rozliczeniowym.

2.

W przypadku gdy wysokość wydatków poniesionych na zakup kasy rejestrującej, o której

mowa w art. 111 ust. 5c ustawy, wykazana w deklaracji podatkowej dla podatku od towarów

i usług za dany okres rozliczeniowy jest równa bądź mniejsza od wysokości podatku

należnego, podatnik pomniejsza wysokość tego podatku o wysokość tych wydatków.

3.

W przypadku gdy wysokość wydatków poniesionych na zakup kasy rejestrującej, o której

mowa w art. 111 ust. 5c ustawy, wykazana w deklaracji podatkowej dla podatku od towarów

i usług za dany okres rozliczeniowy jest większa od wysokości podatku należnego, podatnik

pomniejsza wysokość podatku należnego o wysokość tych wydatków, a pozostałą część

może, w tym okresie rozliczeniowym, wykazać do zwrotu na rachunek bankowy podatnika

w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na rachunek podatnika w spółdzielczej

kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem, zwanych dalej „rachunkiem”,

lub powiększyć o tę część wysokość podatku naliczonego do przeniesienia na następny

okres rozliczeniowy.

4.

Jeżeli w deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług za dany okres rozliczeniowy

nie wystąpił podatek należny, podatnik wysokość wydatków poniesionych na zakup kasy

rejestrującej, o której mowa w art. 111 ust. 5c ustawy, wykazuje do zwrotu na rachunek

lub powiększa o nią wysokość podatku naliczonego do przeniesienia na następny okres

rozliczeniowy.

5.

W przypadku podatników rozliczających się w formie ryczałtu, o którym mowa w art.

114 ustawy, wysokość wydatków poniesionych na zakup kasy rejestrującej, o której mowa

w art. 111 ust. 5c ustawy, może pomniejszyć wysokość podatku podlegającą wpłacie do

urzędu skarbowego za dany okres rozliczeniowy.

6.

W przypadku, o którym mowa w ust. 5, gdy wysokość wydatków poniesionych na zakup kasy

rejestrującej, o której mowa w art. 111 ust. 5c ustawy, jest większa od wysokości

podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego wykazanej w deklaracji podatkowej

dla podatku od towarów i usług za dany okres rozliczeniowy, pozostałą część organ

podatkowy zwraca na wniosek podatnika złożony wraz z deklaracją do właściwego naczelnika

urzędu skarbowego.

1.

W przypadku, o którym mowa w art. 111 ust. 5 ustawy, zwrot wydatków poniesionych na

zakup kasy rejestrującej, o której mowa w art. 111 ust. 5c ustawy, jest dokonywany

na wniosek podatnika złożony do właściwego naczelnika urzędu skarbowego, w miesiącu

następującym po miesiącu, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży przy

zastosowaniu tej kasy rejestrującej.

2.

Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera

1)

imię i nazwisko lub nazwę podatnika, jego dane adresowe oraz numer identyfikacji podatkowej,

a w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego

taksówkami - dodatkowo informację o numerze licencji na wykonywanie transportu drogowego

taksówką oraz o numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano

kasę rejestrującą, o której mowa w art. 111 ust. 5c ustawy;

2)

numer rachunku, na który należy dokonać zwrotu.

3.

Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, należy dołączyć

1)

kopię faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej, o której mowa w art. 111 ust.

5c ustawy, wraz z kopią dowodu zapłaty całej należności za jej zakup;

2)

kopię raportu fiskalnego miesięcznego wystawionego przy użyciu kasy rejestrującej,

o której mowa w art. 111 ust. 5c ustawy, potwierdzającego prowadzenie ewidencji sprzedaży;

3)

w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego

taksówkami - kopię świadectwa przeprowadzonej legalizacji ponownej taksometru współpracującego

z kasą o zastosowaniu specjalnym służącą do prowadzenia ewidencji sprzedaży przy świadczeniu

tych usług, w tym również zintegrowanego w jednej obudowie z kasą.

Podatnicy, którzy łącznie spełniają warunki, o których mowa w § 3 pkt 1-5, nie są

obowiązani do zwrotu, o którym mowa w art. 111 ust. 6 ustawy, w przypadku gdy ten

zwrot dotyczył zakupu kas rejestrujących utraconych lub trwale uszkodzonych w wyniku

klęski żywiołowej na skutek powodzi.

Odliczenie od podatku należnego lub zwrot, o których mowa w art. 111 ust. 5c ustawy,

stosuje się również w przypadku podatników, którzy w okresie od dnia 16 września 2024 r.

do dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia zakupili kasę rejestrującą, o której

mowa w art. 111 ust. 6a ustawy, w miejsce kasy utraconej lub trwale uszkodzonej w

wyniku klęski żywiołowej na skutek powodzi. Przepisy § 3-6 stosuje się.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia.