Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 16 sierpnia 2024 r. w sprawie dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

Rozporządzenie określa zakres dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone

księgi rachunkowe podlegające przekazaniu na podstawie art. 9 ust. 1c i 1e ustawy z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych, zwane dalej „księgami”, oraz sposób ich wykazywania w księgach.

1.

Danymi dodatkowymi, o które należy uzupełnić księgi, są

1)

numer identyfikacji podatkowej kontrahenta podatnika, o ile został nadany;

2)

numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur, o ile został nadany do

dnia przekazania księgi - w przypadku faktur wystawionych przez podatnika stanowiących

dowód księgowy;

3)

znaczniki identyfikujące konta ksiąg wykazywane według słownika znaczników identyfikujących

konta ksiąg dla

a)

banków - określonego w załączniku nr 1 do rozporządzenia,

b)

zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji - określonego w załączniku nr 2 do rozporządzenia,

c)

jednostek, o których mowa w art. 3 ust. 2 ustawy z dnia 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego

i o wolontariacie

(Dz. U. z 2023 r. poz. 571 oraz z 2024 r. poz. 834), sporządzających sprawozdanie finansowe zgodnie z załącznikiem nr 6 do ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości

(Dz. U. z 2023 r. poz. 120, 295 i 1598 oraz z 2024 r. poz. 619) - określonego w załączniku nr 3 do rozporządzenia,

d)

funduszy inwestycyjnych - określonego w załączniku nr 4 do rozporządzenia,

e)

domów maklerskich - określonego w załączniku nr 5 do rozporządzenia,

f)

spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych - określonego w załączniku nr 6 do

rozporządzenia,

g)

pozostałych jednostek - określonego w załączniku nr 7 do rozporządzenia;

4)

dane potwierdzające nabycie, wytworzenie lub wykreślenie danego środka trwałego lub

danej wartości niematerialnej i prawnej z ewidencji środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych, zwanej dalej „ewidencją”

a)

w przypadku faktur stanowiących dowód księgowy zbycia środka trwałego lub wartości

niematerialnej i prawnej - numer identyfikujący fakturę w Krajowym Systemie e-Faktur,

o ile został nadany do dnia przekazania księgi,

b)

numer dowodu, na podstawie którego przyjęto do używania środek trwały lub wartość

niematerialną i prawną,

c)

rodzaj dowodu potwierdzającego nabycie, wytworzenie lub wykreślenie z ewidencji,

d)

datę nabycia, wytworzenia, przyjęcia do używania lub wykreślenia z ewidencji,

e)

numer inwentarzowy nadawany przez jednostkę;

5)

wysokość różnicy pomiędzy wynikiem finansowym ustalonym na podstawie przepisów o rachunkowości

a podstawą opodatkowania ustaloną na podstawie przepisów o podatku dochodowym od osób

prawnych w podziale na

a)

wysokość przychodów zwolnionych z opodatkowania - wykazuje się trwałe różnice pomiędzy

zyskiem (stratą) dla celów rachunkowych a dochodem (stratą) dla celów podatkowych,

b)

wysokość przychodów niepodlegających opodatkowaniu w bieżącym roku,

c)

wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu w bieżącym roku, ujętych w księgach

lat ubiegłych,

d)

wysokość przychodów podlegających opodatkowaniu, niepodlegających ujęciu w księgach,

e)

wysokość kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów - wykazuje się trwałe

różnice pomiędzy zyskiem (stratą) dla celów rachunkowych a dochodem (stratą) dla celów

podatkowych,

f)

wysokość kosztów nieuznawanych za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku,

g)

wysokość kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów w bieżącym roku, ujętych

w księgach lat ubiegłych,

h)

wysokość kosztów uznawanych za koszty uzyskania przychodów, niepodlegających ujęciu

w księgach.

2.

Dodatkowe dane, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, wykazuje się, w postaci zapisu,

w odniesieniu do poszczególnych zdarzeń ujętych w księgach.

3.

Dodatkowe dane, o których mowa w ust. 1 pkt 3, przyporządkowuje się w oparciu o kryteria

klasyfikacyjne przyjęte dla zapisów zdarzeń w księgach, wynikające z przepisów o rachunkowości.

4.

Dodatkowe dane, o których mowa w ust. 1 pkt 4, wykazuje się w odniesieniu do danego

środka trwałego lub danej wartości niematerialnej i prawnej wprowadzonych do ewidencji.

Księgi mogą nie być uzupełniane o dodatkowe dane, o których mowa w § 2 ust. 1 pkt

1, dotyczące poszczególnych zdarzeń, jeżeli w przypadku

1)

banku - zdarzenie dotyczy wykonywania czynności bankowych, o których mowa w art. 5 ust. 1 i 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe

(Dz. U. z 2023 r. poz. 2488 oraz z 2024 r. poz. 879);

2)

zakładu ubezpieczeń - zdarzenie dotyczy wykonywania czynności w ramach działalności

ubezpieczeniowej, o której mowa w art. 4 ust. 1 ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i

reasekuracyjnej

(Dz. U. z 2024 r. poz. 838);

3)

spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej - zdarzenie dotyczy wykonywania czynności,

o których mowa w art. 3 ust. 1 ustawy z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych

(Dz. U. z 2024 r. poz. 512 i 879);

4)

przedsiębiorcy telekomunikacyjnego - zdarzenie dotyczy świadczenia usługi telekomunikacyjnej

oraz innej usługi nieodłącznie związanej ze świadczeniem takiej usługi na rzecz użytkownika

końcowego.

1.

Księgi mogą nie być uzupełniane o dodatkowe dane, o których mowa w § 2 ust. 1 pkt

4, dotyczące danego środka trwałego lub danej wartości niematerialnej i prawnej wprowadzonych

do ewidencji przed dniem 1 stycznia 2025 r.

2.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się w odniesieniu do dodatkowych danych, o których mowa

w

1)

§ 2 ust. 1 pkt 4 lit. a;

2)

§ 2 ust. 1 pkt 4 lit. d, w zakresie daty wykreślenia z ewidencji.

1.

Księgi za rok podatkowy, który rozpoczyna się po dniu 31 grudnia 2024 r., a przed

dniem 1 stycznia 2026 r., a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi - za rok

obrotowy, który rozpoczyna się po dniu 31 grudnia 2024 r., a przed dniem 1 stycznia

2026 r., mogą nie być uzupełniane o dodatkowe dane, o których mowa w § 2 ust. 1 pkt

1, 2, 4 i 5.

2.

W przypadku podatników sporządzających sprawozdania finansowe na podstawie art. 45 ust. 1a i 1b ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości, zgodnie z Międzynarodowymi Standardami Rachunkowości, Międzynarodowymi Standardami

Sprawozdawczości Finansowej oraz związanymi z nimi interpretacjami ogłoszonymi w formie

rozporządzeń Komisji Europejskiej, o których mowa w art. 2 ust. 3 tej ustawy, księgi

za rok podatkowy, który rozpoczyna się po dniu 31 grudnia 2024 r., a przed dniem 1

stycznia 2026 r., mogą nie być uzupełniane o dodatkowe dane, o których mowa w § 2

ust. 1 pkt 3.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2025 r.