Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 9 lutego 2023 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o zwrocie podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego do produkcji rolnej

Ustawa określa zasady oraz tryb zwrotu podatku akcyzowego, zwanego dalej „zwrotem

podatku”, zawartego w cenie oleju napędowego oznaczonego kodem CN 2710 19 43 do 2710

19 48, kodem CN 2710 20 11 do CN 2710 20 19 oraz kodem CN 3826 00, wykorzystywanego

do produkcji rolnej, zwanego dalej „olejem napędowym”.

Zmiany oznaczenia oleju napędowego w Nomenklaturze Scalonej (CN) nie powodują zmian

w zakresie zwrotu podatku akcyzowego zawartego w cenie oleju napędowego wykorzystywanego

do produkcji rolnej, jeżeli nie zostały określone w niniejszej ustawie.

Do postępowania w sprawach indywidualnych dotyczących ustalania i wypłaty zwrotu podatku

w zakresie nieuregulowanym ustawą stosuje się przepisy Kodeksu postępowania administracyjnego.

1.

Zwrot podatku przysługuje producentowi rolnemu.

2.

Za producenta rolnego uważa się osobę fizyczną, osobę prawną lub jednostkę organizacyjną

nieposiadającą osobowości prawnej, będącą posiadaczem gospodarstwa rolnego w rozumieniu

przepisów o podatku rolnym.

3.

W przypadku gdy grunty gospodarstwa rolnego stanowią przedmiot posiadania samoistnego

i posiadania zależnego, zwrot podatku przysługuje posiadaczowi zależnemu.

4.

W przypadku gdy grunty gospodarstwa rolnego stanowią przedmiot współposiadania, zwrot

podatku przysługuje temu współposiadaczowi, w stosunku do którego pozostali współposiadacze

wyrazili pisemną zgodę. Pisemna zgoda nie dotyczy współmałżonków.

1.

Zwrot podatku nie przysługuje producentowi rolnemu

1)

będącemu spółką z ograniczoną odpowiedzialnością, jeżeli ponad połowa kapitału zakładowego

spółki ujawnionego w rejestrze przedsiębiorców Krajowego Rejestru Sądowego została

utracona, w tym ponad 1/4 w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających dzień

złożenia wniosku o zwrot podatku;

2)

będącemu spółką, w której niektórzy członkowie są w sposób nieograniczony odpowiedzialni

za zobowiązania spółki, a ponad połowa jej kapitału zgodnie ze sprawozdaniem finansowym

została utracona, w tym 1/4 w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających dzień

złożenia wniosku o zwrot podatku;

3)

bez względu na formę spółki, jeżeli istnieją podstawy do ogłoszenia upadłości.

2.

Przepisów ust. 1 nie stosuje się do producenta rolnego prowadzącego działalność rolniczą

krócej niż 3 lata.

1.

Kwotę zwrotu podatku ustala się jako iloczyn ilości oleju napędowego zakupionego przez

producenta rolnego, wynikającej z faktur VAT, i stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju

napędowego, obowiązującej w dniu złożenia wniosku o zwrot podatku, w ramach rocznego

limitu ustalonego w sposób określony w ust. 2.

2.

Limit ustala się jako sumę

1)

kwoty stanowiącej iloczyn stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego, liczby

110 oraz powierzchni użytków rolnych będących w posiadaniu lub współposiadaniu producenta

rolnego określonej w ewidencji gruntów i budynków, według stanu na dzień 1 lutego

danego roku, oraz

2)

kwoty stanowiącej iloczyn stawki zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego, liczby

40 oraz średniej rocznej liczby dużych jednostek przeliczeniowych bydła będącego w

posiadaniu producenta rolnego w roku poprzedzającym rok, w którym został złożony wniosek

o zwrot podatku.

3.

Przy ustalaniu limitu, o którym mowa w ust. 2, nie uwzględnia się

1)

gruntów gospodarstw rolnych, na których zaprzestano produkcji rolnej w rozumieniu

przepisów o podatku rolnym;

2)

gruntów zajętych na prowadzenie działalności gospodarczej innej niż działalność rolnicza

w rozumieniu przepisów o podatku rolnym.

3a.

Średnią roczną liczbę dużych jednostek przeliczeniowych bydła, o której mowa w ust.

2 pkt 2, ustala się jako iloraz sumy dużych jednostek przeliczeniowych bydła będącego

w posiadaniu producenta rolnego w ostatnim dniu każdego miesiąca roku poprzedzającego

rok, w którym został złożony wniosek o zwrot podatku, ustalonych z uwzględnieniem

wartości współczynników przeliczeniowych sztuk bydła na duże jednostki przeliczeniowe

określonych w załączniku do ustawy, i liczby 12.

4.

Rada Ministrów określa, w drodze rozporządzenia, corocznie, w terminie do dnia 31

grudnia, stawkę zwrotu podatku na 1 litr oleju napędowego na rok następny, mając na

względzie projekt ustawy budżetowej na następny rok i obowiązującą stawkę podatku

akcyzowego od oleju napędowego.

1.

Wójt, burmistrz (prezydent miasta) właściwy ze względu na miejsce położenia gruntów

będących w posiadaniu lub współposiadaniu producenta rolnego przyznaje, na wniosek

tego producenta, w drodze decyzji, zwrot podatku.

2.

Zwrot podatku przyznaje się za okres 6 miesięcy poprzedzających miesiąc złożenia wniosku

o zwrot podatku.

3.

Decyzja zawiera limit ustalony w sposób określony w art. 4 ust. 2, kwotę zwrotu podatku

oraz część limitu pozostałą do wykorzystania.

4.

Decyzję wydaje się w terminie 30 dni od dnia złożenia wniosku o zwrot podatku.

1.

Wniosek o zwrot podatku składa się w terminach od dnia 1 lutego do ostatniego dnia

lutego i od dnia 1 sierpnia do dnia 31 sierpnia danego roku.

2.

Wniosek o zwrot podatku zawiera

1)

imię i nazwisko, miejsce zamieszkania i adres albo nazwę, siedzibę i adres producenta

rolnego;

2)

numer identyfikacji podatkowej (NIP) producenta rolnego;

3)

numer ewidencyjny powszechnego elektronicznego systemu ewidencji ludności (PESEL)

albo numer dowodu osobistego lub innego dokumentu potwierdzającego tożsamość producenta

rolnego oraz nazwę organu, który wydał dokument, w przypadku gdy producent rolny jest

osobą fizyczną;

4)

oświadczenie o powierzchni użytków rolnych, o których mowa w art. 4 ust. 2, położonych

na obszarze gminy, do której wójta, burmistrza (prezydenta miasta) jest składany wniosek

o zwrot podatku;

4a)

oświadczenie o średniej rocznej liczbie dużych jednostek przeliczeniowych bydła będącego

w posiadaniu producenta rolnego;

5)

pisemną zgodę pozostałych współposiadaczy, o której mowa w art. 3 ust. 4, jeżeli producent

rolny jest współposiadaczem gruntów gospodarstwa rolnego;

6)

numer rachunku bankowego, w przypadku gdy zwrot podatku nastąpi w formie przelewu;

7)

numer w Krajowym Rejestrze Sądowym, w przypadku gdy producent rolny podlega wpisowi

do tego rejestru.

3.

Do wniosku o zwrot podatku dołącza się

1)

faktury VAT albo ich kopie, stanowiące dowód zakupu oleju napędowego w okresie 6 miesięcy

poprzedzających miesiąc złożenia wniosku;

2

dokument wydany przez kierownika biura powiatowego Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji

Rolnictwa zawierający informacje o liczbie dużych jednostek przeliczeniowych bydła

będącego w posiadaniu producenta rolnego, w odniesieniu do każdej siedziby stada tego

producenta, w ostatnim dniu każdego miesiąca roku poprzedzającego rok, w którym został

złożony wniosek o zwrot podatku, ustalonej z uwzględnieniem wartości współczynników

przeliczeniowych sztuk bydła na duże jednostki przeliczeniowe określonych w załączniku

do ustawy, na podstawie informacji zawartych w komputerowej bazie danych prowadzonej

na podstawie ustawy z dnia 4 listopada 2022 r. o systemie identyfikacji i rejestracji zwierząt

(Dz. U. poz. 2727) - w przypadku ubiegania się przez producenta rolnego o zwrot podatku w odniesieniu

do bydła.

3a.

Kierownik biura powiatowego Agencji Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa na wniosek

producenta rolnego wydaje dokument, o którym mowa w ust. 3 pkt 2.

4.

Na fakturach VAT, o których mowa w ust. 3 pkt 1, upoważniony przez wójta, burmistrza

(prezydenta miasta) pracownik urzędu gminy lub miasta umieszcza adnotację o treści

„przyjęto w dniu … do zwrotu części podatku akcyzowego”.

5.

(uchylony)

6.

Minister właściwy do spraw rozwoju wsi określi, w drodze rozporządzenia, wzór wniosku

o zwrot podatku, mając na względzie zapewnienie jednolitej formy składanych wniosków.

1.

Wypłata zwrotu podatku przyznanego na podstawie decyzji, o której mowa w art. 5 ust.

1, następuje w terminach

1)

od dnia 1 kwietnia do dnia 30 kwietnia - jeżeli wnioski o zwrot podatku zostały złożone

w terminie od dnia 1 lutego do ostatniego dnia lutego;

2)

od dnia 1 października do dnia 31 października - jeżeli wnioski o zwrot podatku zostały

złożone w terminie od dnia 1 sierpnia do dnia 31 sierpnia.

2.

W przypadku zmiany, uchylenia albo stwierdzenia nieważności decyzji, o której mowa

w art. 5 ust. 1, wypłata zwrotu podatku następuje w terminie 2 miesięcy od dnia, gdy

decyzja przyznająca zwrot podatku wydana odpowiednio w wyniku zmiany, uchylenia albo

stwierdzenia nieważności decyzji, o której mowa w art. 5 ust. 1, stała się ostateczna.

1.

Postępowanie w sprawie zwrotu podatku i jego wypłata jest zadaniem z zakresu administracji

rządowej.

2.

Na realizację zadania, o którym mowa w ust. 1, gmina otrzymuje dotację celową z budżetu

państwa.

3.

Środki na dotację, o której mowa w ust. 2, są ustalane w rezerwie celowej budżetu

państwa.

4.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych, na wniosek ministra właściwego do

spraw rozwoju wsi, przekazuje gminom, za pośrednictwem wojewodów, dotację, o której

mowa w ust. 2.

5.

Przy ustalaniu wysokości dotacji celowej na realizację zadania, o którym mowa w ust.

1, uwzględnia się koszty ustalania i wypłacania zwrotu podatku producentom rolnym,

ponoszone przez gminę, w wysokości 2% łącznej kwoty dotacji wypłaconych w danej gminie.

6.

Minister właściwy do spraw rozwoju wsi, w porozumieniu z ministrem właściwym do spraw

finansów publicznych, określi, w drodze rozporządzenia, tryb przekazywania gminom

dotacji celowej oraz sposób jej rozliczania, a także zakres i tryb składania sprawozdań

w tym zakresie, mając na względzie zapewnienie sprawnego przekazywania gminom środków

na dotację, o której mowa w ust. 2, oraz zapewnienie prawidłowego ich wykorzystania.

1.

Producent rolny, który pobrał nienależnie lub w nadmiernej wysokości zwrot podatku,

jest obowiązany do jego zwrotu wraz z odsetkami w wysokości określonej jak dla zaległości

podatkowych.

2.

Do należności wraz z odsetkami od zaległości z tytułu pobrania nienależnie lub w nadmiernej

wysokości zwrotu podatku stosuje się odpowiednio przepisy działu III ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2022 r. poz. 2651 i 2707 oraz z 2023 r. poz. 180).

3.

Uprawnienia organu podatkowego jako organu pierwszej instancji, określone w ustawie,

o której mowa w ust. 2, przysługują wójtowi, burmistrzowi (prezydentowi miasta).

4.

Kwoty z tytułu nienależnie pobranego lub w nadmiernej wysokości zwrotu podatku stanowią

dochód budżetu państwa.

5.

Do spraw nieuregulowanych w ustawie, związanych z rozliczeniem środków na zwrot podatku,

stosuje się przepisy o finansach publicznych dotyczące dotacji celowych.

6.

Do egzekucji należności, o których mowa w ust. 1, stosuje się przepisy o postępowaniu

egzekucyjnym w administracji.

1.

W 2006 r. wniosek o zwrot podatku składa się w terminie od dnia 1 września do dnia

30 września wraz z fakturami VAT albo potwierdzonymi ich kopiami, o których mowa w

art. 6 ust. 3 pkt 1, wystawionymi od dnia 1 stycznia 2006 r.

2.

Decyzja, o której mowa w art. 5 ust. 1, wydawana w 2006 r. zawiera limit ustalony

w sposób określony w art. 4 ust. 2 oraz kwotę zwrotu podatku.

3.

W 2006 r. Rada Ministrów wyda rozporządzenie, o którym mowa w art. 4 ust. 4, w terminie

do dnia 30 kwietnia, uwzględniając ustawę budżetową na rok 2006.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 kwietnia 2006 r.

Ustawa wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.