Ustawa z dnia 17 sierpnia 2023 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2022 r. poz. 2647, z późn. zm. w art. 22j dodaje się ust. 7-13 w brzmieniu

„

7.

Podatnicy będący mikroprzedsiębiorcami, małymi lub średnimi przedsiębiorcami w rozumieniu

przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla wytworzonych we własnym zakresie

środków trwałych będących budynkami (lokalami) niemieszkalnymi i budowlami, zaliczonymi

do grupy 1 i 2 Klasyfikacji, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych danego podatnika, w przypadku gdy ten środek

trwały znajduje się na obszarze gminy

1)

zlokalizowanej w powiecie, w którym przeciętna stopa bezrobocia wynosi co najmniej

120% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju, oraz

2)

w której wskaźnik dochodów podatkowych na jednego mieszkańca w gminie jest mniejszy

niż 100% wskaźnika dochodów podatkowych dla wszystkich gmin.

8.

W przypadku gdy środek trwały, o którym mowa w ust. 7, znajduje się na obszarze gminy

zlokalizowanej w powiecie, w którym przeciętna stopa bezrobocia wynosi

1)

od 120% do 170% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju - okres amortyzacji dla tego

środka trwałego nie może być krótszy niż 10 lat;

2)

powyżej 170% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju - okres amortyzacji dla tego środka

trwałego nie może być krótszy niż 5 lat.

9.

Spełnienie warunków, o których mowa w ust. 7, ustala się na miesiąc, w którym wystąpiło

jedno z następujących zdarzeń

1)

uprawomocniła się decyzja o pozwoleniu na budowę;

2)

upłynął termin na wniesienie sprzeciwu wobec dokonanego zgłoszenia budowy albo wydano

zaświadczenie o braku podstaw do wniesienia takiego sprzeciwu;

3)

środek trwały został po raz pierwszy wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz

wartości niematerialnych i prawnych - w przypadku gdy budowa tego środka trwałego

nie wymaga uzyskania decyzji o pozwoleniu na budowę albo dokonania zgłoszenia budowy

lub z innych przyczyn nie doszło do wydania takiej decyzji albo dokonania takiego

zgłoszenia.

10.

Przez przeciętną stopę bezrobocia w powiecie i przeciętną stopę bezrobocia w kraju,

o których mowa w ust. 7 pkt 1 i ust. 8, rozumie się przeciętną stopę bezrobocia w

powiecie i przeciętną stopę bezrobocia w kraju ogłoszone przez Prezesa Głównego Urzędu

Statystycznego na podstawie art. 82 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku

pracy w roku bezpośrednio poprzedzającym rok, w którym wystąpiło zdarzenie określone w

ust. 9.

11.

Przez wskaźnik dochodów podatkowych na jednego mieszkańca w gminie i wskaźnik dochodów

podatkowych dla wszystkich gmin, o których mowa w ust. 7 pkt 2, rozumie się odpowiednio

wskaźnik G i wskaźnik Gg w rozumieniu art. 20 ust. 4 i 5 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu

terytorialnego

(Dz. U. z 2022 r. poz. 2267 oraz z 2023 r. poz. 1586), stanowiące podstawę do wyliczenia kwot części wyrównawczej subwencji ogólnej na

rok bezpośrednio poprzedzający rok, w którym wystąpiło zdarzenie określone w ust.

9.

12.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w terminie do dnia 31 grudnia każdego

roku, ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej

„Monitor Polski”, wartości wskaźników, o których mowa w ust. 11.

13.

Pomoc, o której mowa w ust. 7, stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na

zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa Unii Europejskiej

dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.

”

.

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2022 r. poz. 2587, z późn. zm. w art. 16j dodaje się ust. 7-13 w brzmieniu

„

7.

Podatnicy będący mikroprzedsiębiorcami, małymi lub średnimi przedsiębiorcami w rozumieniu

przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców mogą indywidualnie ustalić stawki amortyzacyjne dla wytworzonych we własnym zakresie

środków trwałych będących budynkami (lokalami) niemieszkalnymi i budowlami, zaliczonymi

do grupy 1 i 2 Klasyfikacji, po raz pierwszy wprowadzonych do ewidencji środków trwałych

oraz wartości niematerialnych i prawnych danego podatnika, w przypadku gdy ten środek

trwały znajduje się na obszarze gminy

1)

zlokalizowanej w powiecie, w którym przeciętna stopa bezrobocia wynosi co najmniej

120% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju, oraz

2)

w której wskaźnik dochodów podatkowych na jednego mieszkańca w gminie jest mniejszy

niż 100% wskaźnika dochodów podatkowych dla wszystkich gmin.

8.

W przypadku gdy środek trwały, o którym mowa w ust. 7, znajduje się na obszarze gminy

zlokalizowanej w powiecie, w którym przeciętna stopa bezrobocia wynosi

1)

od 120% do 170% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju - okres amortyzacji dla tego

środka trwałego nie może być krótszy niż 10 lat;

2)

powyżej 170% przeciętnej stopy bezrobocia w kraju - okres amortyzacji dla tego środka

trwałego nie może być krótszy niż 5 lat.

9.

Spełnienie warunków, o których mowa w ust. 7, ustala się na miesiąc, w którym wystąpiło

jedno z następujących zdarzeń

1)

uprawomocniła się decyzja o pozwoleniu na budowę;

2)

upłynął termin na wniesienie sprzeciwu wobec dokonanego zgłoszenia budowy albo wydano

zaświadczenie o braku podstaw do wniesienia takiego sprzeciwu;

3)

środek trwały został po raz pierwszy wprowadzony do ewidencji środków trwałych oraz

wartości niematerialnych i prawnych - w przypadku gdy budowa tego środka trwałego

nie wymaga uzyskania decyzji o pozwoleniu na budowę albo dokonania zgłoszenia budowy

lub z innych przyczyn nie doszło do wydania takiej decyzji albo dokonania takiego

zgłoszenia.

10.

Przez przeciętną stopę bezrobocia w powiecie i przeciętną stopę bezrobocia w kraju,

o których mowa w ust. 7 pkt 1 i ust. 8, rozumie się przeciętną stopę bezrobocia w

powiecie i przeciętną stopę bezrobocia w kraju ogłoszone przez Prezesa Głównego Urzędu

Statystycznego na podstawie art. 82 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku

pracy w roku bezpośrednio poprzedzającym rok, w którym wystąpiło zdarzenie określone w

ust. 9.

11.

Przez wskaźnik dochodów podatkowych na jednego mieszkańca w gminie i wskaźnik dochodów

podatkowych dla wszystkich gmin, o których mowa w ust. 7 pkt 2, rozumie się odpowiednio

wskaźnik G i wskaźnik Gg w rozumieniu art. 20 ust. 4 i 5 ustawy z dnia 13 listopada 2003 r. o dochodach jednostek samorządu

terytorialnego

(Dz. U. z 2022 r. poz. 2267 oraz z 2023 r. poz. 1586), stanowiące podstawę do wyliczenia kwot części wyrównawczej subwencji ogólnej na

rok bezpośrednio poprzedzający rok, w którym wystąpiło zdarzenie określone w ust.

9.

12.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w terminie do dnia 31 grudnia każdego

roku, ogłasza, w drodze obwieszczenia, w Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej

„Monitor Polski”, wartości wskaźników, o których mowa w ust. 11.

13.

Pomoc, o której mowa w ust. 7, stanowi pomoc de minimis udzielaną w zakresie i na

zasadach określonych w bezpośrednio obowiązujących aktach prawa Unii Europejskiej

dotyczących pomocy w ramach zasady de minimis.

”

.

Przepisy art. 22j ust. 7-13 ustawy zmienianej w art. 1 i art. 16j ust. 7-13 ustawy

zmienianej w art. 2 mają zastosowanie do środków trwałych będących budynkami (lokalami)

niemieszkalnymi i budowlami, w przypadku których po dniu 31 grudnia 2023 r.

1)

nastąpiło uprawomocnienie się decyzji o pozwoleniu na budowę albo

2)

upłynął termin na wniesienie sprzeciwu wobec dokonanego zgłoszenia budowy albo wydanie

zaświadczenia o braku podstaw do wniesienia takiego sprzeciwu, albo

3)

nastąpiło wprowadzenie po raz pierwszy do ewidencji środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych, jeżeli budowa tego środka trwałego nie wymaga uzyskania

decyzji o pozwoleniu na budowę albo dokonania zgłoszenia budowy lub z innych przyczyn

nie doszło do wydania takiej decyzji albo dokonania takiego zgłoszenia.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2024 r., z wyjątkiem art. 1 w zakresie art.

22j ust. 12 i art. 2 w zakresie art. 16j ust. 12, które wchodzą w życie z dniem następującym

po dniu ogłoszenia.