Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 13 grudnia 2022 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz sprawozdań z działalności Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego

Rozporządzenie określa

1)

szczególne zasady rachunkowości Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego, w tym zakres

informacji wykazywanych w informacji dodatkowej;

2)

szczegółowe warunki i tryb składania

a)

rocznego sprawozdania z działalności, o którym mowa w art. 119 ust. 1 ustawy z dnia 22 maja 2003 r. o ubezpieczeniach obowiązkowych, Ubezpieczeniowym

Funduszu Gwarancyjnym i Polskim Biurze Ubezpieczycieli Komunikacyjnych, zwanej dalej „ustawą”,

b)

kwartalnych sprawozdań z działalności, o których mowa w art. 98 ust. 5 ustawy

- w tym terminy ich składania oraz niezbędne dane, jakie powinny zawierać te sprawozdania.

Określenia użyte w rozporządzeniu oznaczają

1)

Deweloperski Fundusz Gwarancyjny - wyodrębniony rachunek w Ubezpieczeniowym Funduszu

Gwarancyjnym, o którym mowa w art. 46 ust. 1 ustawy z dnia 20 maja 2021 r. o ochronie praw nabywcy lokalu mieszkalnego

lub domu jednorodzinnego oraz Deweloperskim Funduszu Gwarancyjnym

(Dz. U. poz. 1177), zwanej dalej „ustawą o Deweloperskim Funduszu Gwarancyjnym”;

2)

Fundusz - Ubezpieczeniowy Fundusz Gwarancyjny;

3)

fundusz pomocowy - fundusz tworzony w celu zapewnienia środków na finansowanie zadań

Funduszu związanych z udzielaniem zwrotnej pomocy finansowej zakładowi ubezpieczeń,

o której mowa w art. 99 ust. 1 ustawy, tworzony w szczególności ze środków wpłacanych

przez członków Funduszu, o których mowa w art. 97 ust. 1 i 2 ustawy;

4)

fundusz statutowy - fundusz tworzony z aktywów netto Funduszu z wyłączeniem funduszu

pomocowego i funduszy wyodrębnionych; fundusz statutowy jest korygowany o kwoty wynikające

z rozliczenia wyniku finansowego Funduszu;

5)

fundusz wyodrębniony - wyodrębniony rachunek tworzony w Funduszu na podstawie

a)

ustawy z dnia 24 listopada 2017 r. o imprezach turystycznych i powiązanych usługach

turystycznych

(Dz. U. z 2022 r. poz. 511 i 2185), zwanej dalej „ustawą o imprezach turystycznych i powiązanych usługach turystycznych”,

b)

ustawy z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem,

przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych

nimi sytuacji kryzysowych

(Dz. U. z 2021 r. poz. 2095, z późn. zm., zwanej dalej „ustawą COVID-19”,

c)

ustawy o Deweloperskim Funduszu Gwarancyjnym;

6)

koszty informatycznej bazy danych - koszty związane bezpośrednio z realizacją zadań

określonych w art. 102a ust. 1 ustawy, obejmujące w szczególności koszty wynagrodzeń

pracowników bezpośrednio zajmujących się obsługą bazy wraz z narzutami, koszty związane

z rozwojem i utrzymaniem bazy - w szczególności amortyzację, koszty utrzymania systemów

informatycznych, koszty usług doradczych, prawnych oraz audytu bezpieczeństwa informacji;

7)

koszty likwidacji szkód - koszty związane bezpośrednio z wykonywaniem czynności, o

których mowa w art. 4 ust. 7 pkt 3, ust. 8 pkt 2 i 3 oraz ust. 9 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 11 września

2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej

(Dz. U. z 2022 r. poz. 2283 i 2640), zwanej dalej „ustawą o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej”, obejmujące

w szczególności koszty usług obcych, w tym wynagrodzenia zakładów ubezpieczeń z tytułu

likwidacji szkód, koszty opinii i ekspertyz dotyczących oceny szkody, usług prawnych,

obsługi likwidacji szkody i wypłaty odszkodowania oraz koszty postępowań sądowych

i egzekucyjnych dotyczących spraw spornych;

8)

koszty ośrodka informacji - koszty związane bezpośrednio z realizacją zadań Funduszu,

o których mowa w art. 102 ust. 2-4, art. 103 ust. 1 i art. 104 ust. 1-5 ustawy, obejmujące

koszty bezpośrednie wynagrodzeń pracowników zajmujących się obsługą ośrodka informacji,

wraz z narzutami, koszty związane z rozwojem i utrzymaniem systemów informatycznych

ośrodka informacji - w szczególności amortyzację, koszty utrzymania systemów informatycznych

oraz koszty usług doradczych, prawnych i usługi audytu bezpieczeństwa informacji;

9)

koszty windykacji opłat - koszty związane bezpośrednio z dochodzeniem opłat, o których

mowa w art. 88 ust. 7 ustawy, obejmujące w szczególności koszty postępowań sądowych

i egzekucyjnych oraz koszty usług pocztowych i bankowych;

10)

koszty windykacji regresów - koszty związane bezpośrednio z prowadzeniem postępowań

regresowych obejmujące w szczególności koszty postępowań sądowych i egzekucyjnych

oraz koszty usług pocztowych i bankowych;

11)

opłata - opłatę, o której mowa w art. 88 ust. 1 ustawy, wnoszoną na rzecz Funduszu

z tytułu niespełnienia obowiązku zawarcia umowy ubezpieczenia obowiązkowego, z uwzględnieniem

gradacji w zakresie określonym w art. 88 ust. 3 ustawy;

12)

organ nadzoru - Komisję Nadzoru Finansowego, o której mowa w ustawie z dnia 21 lipca 2006 r. o nadzorze nad rynkiem finansowym

(Dz. U. z 2022 r. poz. 660, z późn. zm.;

13)

regres - roszczenie wobec osoby zobowiązanej do zwrotu wypłaconego przez Fundusz odszkodowania

lub świadczenia, powiększone o koszty likwidacji szkody, z wyłączeniem zwrotów od

syndyków oraz kwot, o których mowa w art. 14 ust. 4a i art. 98 ust. 4 ustawy, zaliczanych

do zwrotów odszkodowań;

14)

rezerwy ubezpieczeniowe - rezerwy tworzone przez Fundusz na pokrycie szacowanych zobowiązań

Funduszu wynikających

a)

ze szkód z tytułu ubezpieczeń obowiązkowych, o których mowa w art. 4 pkt 1 i 2 ustawy,

dla których ustalono odpowiedzialność Funduszu, obejmujących szkody zaistniałe i zgłoszone

do Funduszu, a niezlikwidowane do dnia bilansowego, uwzględniające szacowaną wartość

zwrotów odszkodowań, regresów oraz szacowane koszty likwidacji szkód, stanowiące rezerwy

na szkody zgłoszone do Funduszu,

b)

ze szkód z tytułu ubezpieczeń obowiązkowych, o których mowa w art. 4 pkt 1 i 2 ustawy,

obejmujących szkody zaistniałe i niezgłoszone do Funduszu do dnia bilansowego, uwzględniające

szacowaną wartość zwrotów odszkodowań, regresów oraz szacowane koszty likwidacji szkód,

stanowiące rezerwy na szkody niezgłoszone do Funduszu,

c)

z wierzytelności przejętych przez Fundusz w przypadku upadłości lub likwidacji zakładu

ubezpieczeń prowadzącego działalność, o której mowa w dziale I albo II załącznika

do ustawy o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, w postaci rezerw techniczno-ubezpieczeniowych przejętych przez Fundusz w przypadku

upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń, utworzonych na podstawie ustawy o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej,

d)

z obsługi roszczeń o wypłatę rent na podstawie ustawy z dnia 19 lipca 2019 r. o szczególnych uprawnieniach osób poszkodowanych w

przypadku wyczerpania sumy gwarancyjnej ustalonej na podstawie przepisów obowiązujących

przed dniem 1 stycznia 2006 r.

(Dz. U. poz. 1631), zwanej dalej „ustawą o szczególnych uprawnieniach poszkodowanych w przypadku wyczerpania

sumy gwarancyjnej”;

15)

rezerwy na niewypłacone odszkodowania i świadczenia - rezerwy, o których mowa w pkt

14 lit. a, b i d;

16)

szczególne roszczenie o świadczenie rentowe - roszczenie o wypłatę renty w rozumieniu

art. 2 ustawy o szczególnych uprawnieniach osób poszkodowanych w przypadku wyczerpania

sumy gwarancyjnej;

17)

Turystyczny Fundusz Gwarancyjny - wyodrębniony rachunek w Funduszu, o którym mowa

w art. 33 ustawy o imprezach turystycznych i powiązanych usługach turystycznych, zapewniający odrębność jego aktywów i zobowiązań;

18)

Turystyczny Fundusz Pomocowy - wyodrębniony rachunek w Funduszu, o którym mowa w art.

15kc ust. 1 ustawy COVID-19;

19)

Turystyczny Fundusz Zwrotów - wyodrębniony rachunek w Banku Gospodarstwa Krajowego,

o którym mowa w art. 15kb ust. 1 ustawy COVID-19;

20)

udziały, aktywa finansowe, skorygowana cena nabycia, wartość godziwa - pojęcia określone

odpowiednio w art. 3 ust. 1 pkt 4 i 24, art. 28 ust. 6 i 8a ustawy z dnia 29 września 1994 r. o

rachunkowości

(Dz. U. z 2021 r. poz. 217, 2105 i 2106 oraz z 2022 r. poz. 1488), zwanej dalej „ustawą o rachunkowości”;

21)

udzielone pożyczki - zwrotną pomoc finansową, o której mowa w art. 99 ust. 1 ustawy,

udzieloną przez Fundusz zakładowi ubezpieczeń przejmującemu portfel ubezpieczeń obowiązkowych

z funduszu pomocowego.

1.

Fundusz prowadzi wyodrębnioną ewidencję

1)

szkód, dla których ustalono odpowiedzialność Funduszu, oraz odszkodowań wypłaconych

zgodnie z art. 98 ust. 1 i 1a ustawy;

2)

szkód, o których mowa w art. 98 ust. 2 ustawy;

3)

regresów;

4)

zwrotów odszkodowań;

5)

wierzytelności Funduszu - w przypadku ogłoszenia upadłości lub likwidacji zakładu

ubezpieczeń, odrębnie dla każdego zakładu;

6)

opłat;

7)

udzielonych pożyczek oraz przychodów i kosztów z nimi związanych;

8)

składek należnych od zakładów ubezpieczeń z tytułu ubezpieczeń obowiązkowych, o których

mowa w art. 4 pkt 1 i 2 ustawy;

9)

kosztów własnych Funduszu, z wyodrębnieniem kosztów pełnienia funkcji ośrodka informacji,

o którym mowa w art. 102 ust. 1 ustawy, oraz kosztów informatycznej bazy danych, o

których mowa w art. 102a ust. 1 ustawy;

10)

składek na rzecz Funduszu, stanowiących dochód wynikający z art. 117 ust. 2 pkt 3a

ustawy;

11)

szczególnych roszczeń o świadczenie rentowe.

2.

Ewidencja, o której mowa w ust. 1

1)

pkt 1, 2, 4, 5, 7, 8, 10 i 11 - jest prowadzona w podziale na zakłady ubezpieczeń;

2)

pkt 1-4 i 11 - jest prowadzona indywidualnie dla każdej szkody;

3)

pkt 7 - jest prowadzona dla każdego przypadku udzielonej pomocy zwrotnej;

4)

pkt 3 i 6 - jest prowadzona indywidualnie dla każdego kontrahenta.

Księgi rachunkowe są prowadzone w siedzibie Funduszu.

1.

W księgach rachunkowych są ujmowane osiągnięte przez Fundusz przychody i związane

z nimi koszty dotyczące danego roku obrotowego, niezależnie od terminu ich zapłaty.

2.

Przychody obejmują w szczególności przychody ze źródeł określonych w art. 117 ust.

2 ustawy.

3.

W przypadku, o którym mowa w art. 14 ust. 4 oraz w art. 98 ust. 1 i 2 ustawy, odszkodowania

są ujmowane jako zobowiązania z chwilą ich zatwierdzenia do wypłaty przez Fundusz.

4.

Szacowane kwoty zobowiązań z tytułu powodujących odpowiedzialność Funduszu zdarzeń

określonych w art. 98 ust. 1 i 2 ustawy są ujmowane w postaci rezerw na niewypłacone

odszkodowania i świadczenia. Kwoty z tytułu wierzytelności przejętych przez Fundusz

w przypadku upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń prowadzącego działalność,

o której mowa w dziale I albo II załącznika do ustawy o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej, są ujmowane w wysokości szacowanych przyszłych wypłat powiększonej o koszty likwidacji

szkód.

5.

Szacowane kwoty zobowiązań z tytułu szczególnych roszczeń o świadczenie rentowe są

ujmowane w postaci rezerwy na niewypłacone odszkodowania i świadczenia (w formie rezerwy

na skapitalizowaną wartość rent) na dzień bilansowy, w wysokości odpowiadającej 100%

oszacowanej wartości przyszłych wypłat z tytułu szczególnych roszczeń o świadczenie

rentowe.

1.

Przychody ze składki, o której mowa w art. 117 ust. 3 ustawy, obejmują kwoty należne

za okres, którego dotyczą.

2.

Przychody ze składki, o której mowa w art. 112 ust. 1 ustawy, są ujmowane w księgach

rachunkowych Funduszu w wysokości określonej w przepisach wydanych na podstawie art.

112 ust. 2 ustawy.

3.

Przychody ze składek, o których mowa w art. 112 ust. 1 i art. 117 ust. 3 ustawy, są

ujmowane w oparciu o składkę przypisaną zdefiniowaną w § 2 ust. 1 pkt 15 lit. b rozporządzenia Ministra Finansów z dnia 12 kwietnia 2016 r.

w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji

(Dz. U. poz. 562), zwanego dalej „rozporządzeniem Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości

zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji”.

1.

Przychody ze składek, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 10, są ujmowane w miesiącu,

w którym zostały wpłacone.

2.

Przychody ze składek, o których mowa w § 3 ust. 1 pkt 10, są ujmowane w oparciu o

składkę przypisaną zdefiniowaną w § 2 ust. 1 pkt 15 lit. a i b rozporządzenia Ministra

Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń i zakładów

reasekuracji.

1.

Fundusz rejestruje na bieżąco

1)

szkody zgłoszone z tytułu ubezpieczeń obowiązkowych, o których mowa w art. 4 pkt 1

i 2 ustawy, dla których ustalono odpowiedzialność Funduszu;

2)

dochodzone regresy;

3)

dochodzone roszczenia z tytułu opłat;

4)

szkody przejęte przez Fundusz w przypadku upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń

prowadzącego działalność w zakresie ubezpieczeń obowiązkowych;

5)

wierzytelności przejęte przez Fundusz w przypadku upadłości lub likwidacji zakładu

ubezpieczeń prowadzącego działalność, o której mowa w dziale I załącznika do ustawy o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej;

6)

dochodzone wierzytelności z tytułu podziału masy upadłości zakładu ubezpieczeń, związane

ze spłatą wierzytelności w przypadku upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń;

7)

dochodzone zwroty odszkodowań;

8)

szczególne roszczenia o świadczenia rentowe.

2.

Fundusz, na podstawie rejestrowanych danych, w postaci rezerw ubezpieczeniowych, ewidencjonuje

1)

szacowane zobowiązania z tytułu szkód z ubezpieczeń obowiązkowych, o których mowa

w art. 4 pkt 1 i 2 ustawy, dla których ustalono odpowiedzialność Funduszu, zgłoszonych,

a niezlikwidowanych do dnia bilansowego;

2)

szacowane zobowiązania z tytułu szkód przejętych przez Fundusz w przypadku upadłości

lub likwidacji zakładu ubezpieczeń prowadzącego działalność w zakresie ubezpieczeń

obowiązkowych;

3)

szacowane zobowiązania z tytułu wierzytelności przejętych przez Fundusz w przypadku

upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń prowadzącego działalność, o której mowa

w dziale I załącznika do ustawy o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej;

4)

szacowaną wartość zobowiązań z tytułu zgłoszonych szczególnych roszczeń o świadczenie

rentowe;

5)

szacowaną wartość zwrotów odszkodowań (jako wartość ujemną);

6)

szacowaną wartość roszczeń regresowych (jako wartość ujemną);

7)

szacowaną wartość zwrotów od syndyków lub od innych podmiotów zobowiązanych na podstawie

odrębnych uregulowań, w wyniku upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń (jako

wartość ujemną).

3.

Fundusz, na podstawie rejestrowanych danych, ujmuje w aktywach szacowaną wysokość

dochodzonych regresów i opłat oraz wierzytelności z tytułu podziału masy upadłości

zakładu ubezpieczeń, związanych ze spłatą wierzytelności w przypadku upadłości lub

likwidacji zakładu ubezpieczeń.

1.

Dla każdej zgłoszonej szkody, o której mowa w § 8 ust. 1 pkt 1, Fundusz prowadzi dokumentację

szkodową, opatrzoną numerem rejestracji szkody.

2.

Dokumentacja szkodowa zawiera ponumerowane dokumenty dotyczące zdarzenia i związanego

z nim zgłoszenia szkody oraz dokumenty zawierające opis elementów szkody.

3.

Fundusz uzupełnia dokumentację szkodową, przekazywaną do Funduszu przez zakład ubezpieczeń

niezwłocznie po zakończeniu likwidacji szkody i ustaleniu odpowiedzialności Funduszu,

o informacje dotyczące wpłat i wypłat związanych ze szkodą.

4.

Dokumentacja szkodowa może być prowadzona w postaci papierowej albo elektronicznej.

1.

Wysokość szacowanego zobowiązania z tytułu zgłoszonych szkód, o których mowa w § 8

ust. 1 pkt 1, jest ustalana indywidualnie dla każdej szkody w kwocie przewidywanej

wypłaty powiększonej o koszty likwidacji szkód, według stanu na dzień bilansowy.

2.

Zobowiązanie z tytułu zgłoszonej szkody, dla której ustalono odpowiedzialność zakładu

ubezpieczeń, podlega redukcji do kwoty zero.

3.

Wysokość świadczenia płatnego okresowo w formie rent, w tym także z tytułu szczególnych

roszczeń o świadczenia rentowe, jest ustalana przy zastosowaniu metody aktuarialnej,

w sposób przewidziany dla ubezpieczeń na życie, zgodnie z § 36 ust. 6, § 42 i § 46

rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów

ubezpieczeń i zakładów reasekuracji.

4.

Kwoty zatwierdzone przez Fundusz do wypłaty są ujmowane w księgach rachunkowych jako

zobowiązanie do wypłaty z tytułu szkód, natomiast kwoty, które nie zostały zatwierdzone

do wypłaty, są ujmowane w rezerwach ubezpieczeniowych.

5.

Wypłaty są dokonywane jednorazowo albo w ratach.

6.

W przypadku wypłaty świadczeń w formie rent należne kwoty nie podlegają przeszacowaniu,

z wyjątkiem zmian z tytułu aktualizacji wyceny na dzień bilansowy, przy zastosowaniu

metody aktuarialnej, o której mowa w § 3 ust. 2 rozporządzenia Ministra Finansów w

sprawie szczególnych zasad rachunkowości zakładów ubezpieczeń i zakładów reasekuracji.

Przepis ust. 2 stosuje się odpowiednio.

1.

Wysokość regresu, o którym mowa w § 8 ust. 1 pkt 2, jest ustalana jako suma wypłaconego

odszkodowania lub świadczenia oraz poniesionych kosztów likwidacji szkody. Przy ustalaniu

kwoty dochodzonej uwzględnia się zmiany wartości wynikające z podjętych przez Fundusz

decyzji.

2.

Regres jest rejestrowany indywidualnie, z datą skierowania wezwania do zapłaty, po

ustaleniu osoby zobowiązanej do zwrotu Funduszowi świadczenia oraz poniesionych kosztów

likwidacji szkody.

3.

Ujęte w księgach rachunkowych regresy, w przypadku których odstąpiono od ich dochodzenia,

pomniejszają wartość należności i pomniejszają wartość regresów i zwrotów od syndyków

w rachunku wyników Funduszu.

4.

Na dzień bilansowy regresy są wyceniane w skorygowanej cenie nabycia ustalanej na

podstawie wartości bieżącej przyszłych przepływów pieniężnych z tytułu dochodzonych

regresów uwzględniających prawdopodobieństwo ich przedawnienia oraz udzielone ulgi

w spłacie. Przy ustalaniu szacunku regresów wykorzystuje się metody aktuarialne.

5.

Różnice z tytułu aktualizacji wyceny roszczeń z tytułu regresów są ujmowane w pozycji

regresy i zwroty od syndyków w rachunku wyników Funduszu.

1.

Roszczenie z tytułu opłat, o którym mowa w § 8 ust. 1 pkt 3, jest rejestrowane indywidualnie

z datą skierowania wezwania do zapłaty wystawionego przez Fundusz na podstawie art.

88 ust. 1 ustawy.

2.

Decyzje o anulowaniu opłaty oraz korekty opłat z tytułu ustalenia gradacji wysokości

opłaty bezpośrednio wpływają korygująco na przychody z tytułu opłat.

3.

Ujęte w księgach rachunkowych opłaty, które zostały umorzone na podstawie art. 94

ustawy, podlegają ujęciu w ciężar wyniku z aktualizacji wyceny opłat w ramach działalności

statutowej.

4.

Na dzień bilansowy roszczenia z tytułu opłat są wyceniane w skorygowanej cenie nabycia

ustalanej na podstawie wartości bieżącej przyszłych przepływów pieniężnych z tytułu

dochodzonych opłat uwzględniających prawdopodobieństwo ich przedawnienia.

5.

Różnice z tytułu aktualizacji wyceny roszczeń z tytułu opłat odpowiednio powiększają

bądź pomniejszają wynik z aktualizacji wyceny opłat w ramach działalności statutowej.

1.

Wycena szacowanych zobowiązań z tytułu szkód, o których mowa w § 8 ust. 1 pkt 4, na

dzień bilansowy uwzględnia odsetki naliczone do dnia ogłoszenia upadłości lub likwidacji

zakładu ubezpieczeń.

2.

Kwoty zobowiązań z tytułu szkód, o których mowa w § 8 ust. 1 pkt 4, ustalone na dzień

zatwierdzenia kwot do wypłaty przez Fundusz, są ujmowane jako kwoty wymagalne na ten

dzień.

3.

Zobowiązania z tytułu świadczeń płatnych okresowo w formie rent są wyceniane na dzień

bilansowy w kwocie ustalonej na dzień ich zatwierdzenia przez Fundusz do wypłaty,

przy zastosowaniu metody aktuarialnej, o której mowa w § 10 ust. 3, z wyjątkiem zmian

z tytułu aktualizacji wyceny na dzień bilansowy.

Wierzytelności, o których mowa w § 8 ust. 1 pkt 5, obejmują w szczególności

1)

wysokość rezerwy ubezpieczeń na życie, ustaloną na dzień ogłoszenia upadłości lub

likwidacji zakładu ubezpieczeń;

2)

wysokość rezerwy ubezpieczeń na życie, gdy ryzyko lokaty ponosi ubezpieczający, ustaloną

na dzień ogłoszenia upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń.

1.

Wierzytelność, o której mowa w § 8 ust. 1 pkt 6, jest rejestrowana indywidualnie z

chwilą wypłaty odszkodowania lub świadczenia.

2.

Wierzytelność jest wyceniana w wartości wypłaconego odszkodowania lub świadczenia,

powiększonej o poniesione koszty likwidacji szkody.

1.

Roszczenie o zwrot odszkodowania, o którym mowa w § 8 ust. 1 pkt 7, jest rejestrowane

indywidualnie z datą skierowania wezwania do zakładu ubezpieczeń lub Polskiego Biura

Ubezpieczycieli Komunikacyjnych na podstawie art. 14 ust. 4a i 6 ustawy lub do innego

podmiotu odpowiedzialnego za zwrot Funduszowi wypłaconego odszkodowania lub świadczenia

oraz poniesionych kosztów likwidacji w przypadkach innych niż wymienione w art. 110

ust. 1 ustawy.

2.

Roszczenie o zwrot odszkodowania jest wyceniane w wysokości wypłaconego odszkodowania

oraz poniesionych kosztów.

3.

Decyzje Funduszu o anulowaniu roszczenia oraz korekty z tytułu ustalenia ostatecznej

wysokości zwrotu odszkodowania bezpośrednio korygują wartość zwrotów.

4.

Zwroty odszkodowań, w przypadku których odstąpiono od ich dochodzenia, korygują wartość

zwrotów.

5.

Na dzień bilansowy roszczenia o zwrot odszkodowania są wyceniane w skorygowanej cenie

nabycia ustalanej na podstawie wartości bieżącej przyszłych przepływów pieniężnych

z tytułu dochodzonych roszczeń uwzględniających prawdopodobieństwo ich przedawnienia.

6.

Różnice z tytułu aktualizacji wyceny roszczeń o zwrot odszkodowania korygują wartość

zwrotów.

1.

Rezerwy ubezpieczeniowe, w tym rezerwy na skapitalizowaną wartość rent, są potwierdzane

opinią aktuariusza o ich prawidłowości. Opinia stanowi załącznik do rocznego sprawozdania

z działalności Funduszu.

2.

Rezerwy ubezpieczeniowe są ustalane odrębnie dla

1)

szkód zgłoszonych z tytułu ubezpieczeń obowiązkowych, o których mowa w art. 4 pkt

1 i 2 ustawy, dla których ustalono odpowiedzialność Funduszu;

2)

szkód przejętych przez Fundusz w przypadku upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń

prowadzącego działalność w zakresie ubezpieczeń obowiązkowych;

3)

szkód przejętych przez Fundusz w przypadku upadłości lub likwidacji zakładu ubezpieczeń

prowadzącego działalność, o której mowa w dziale I załącznika do ustawy o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej;

4)

szczególnych roszczeń o świadczenie rentowe.

1.

Fundusz dokonuje klasyfikacji aktywów finansowych i zobowiązań finansowych w dniu

ich nabycia według następujących kategorii

1)

rodzaj lokaty;

2)

źródła pochodzenia: lokaty funduszu statutowego, lokaty funduszu pomocowego oraz lokaty

poszczególnych funduszy wyodrębnionych.

2.

Aktywa finansowe i zobowiązania finansowe są ujmowane w księgach rachunkowych bez

uwzględnienia kosztów transakcji, które

1)

obciążają wynik finansowy Funduszu - w przypadku funduszy własnych;

2)

pomniejszają dany fundusz - w przypadku funduszy wyodrębnionych.

1.

Fundusz dokonuje na dzień bilansowy wyceny aktywów finansowych i zobowiązań finansowych

według wartości godziwej, z uwzględnieniem ust. 2.

2.

Dłużne papiery wartościowe oraz inne instrumenty finansowe o charakterze dłużnym,

jak również udzielone pożyczki, depozyty bankowe oraz zwrotna pomoc finansowa są wyceniane

według skorygowanej ceny nabycia, z uwzględnieniem odpisów z tytułu trwałej utraty

wartości.

3.

Akcje nienotowane na rynku regulowanym są wyceniane według ceny nabycia z uwzględnieniem

trwałej utraty wartości.

1.

Aktywa i zobowiązania finansowe są ujmowane w księgach rachunkowych na dzień zawarcia

transakcji, z wyjątkiem instrumentów finansowych dopuszczonych do publicznego obrotu,

które rozpoznaje się na dzień rozliczenia.

2.

W przypadku realizacji lokat jednakowych lub uznanych za jednakowe ze względu na podobieństwo

ich rodzaju lub przeznaczenie rozchód tych składników jest wyceniany kolejno według

cen lub kosztów tych składników aktywów, które Fundusz nabył lub wytworzył najwcześniej.

1.

Różnice z tytułu aktualizacji wyceny lokat funduszu statutowego są ujmowane odpowiednio

w przychodach lub kosztach działalności lokacyjnej.

2.

W przypadku trwałej utraty wartości aktywów finansowych funduszu statutowego odpisy

aktualizujące są ujmowane w kosztach działalności lokacyjnej funduszu statutowego.

1.

Fundusz ewidencjonuje środki z lokat funduszu pomocowego oraz przychody i koszty z

nimi związane odrębnie od lokat funduszu statutowego.

2.

Udzielone pożyczki wraz z przychodami z nimi związanymi są ujmowane odrębnie dla każdego

zakładu ubezpieczeń.

3.

W przypadku łącznego lokowania środków funduszu pomocowego oraz pozostałych funduszy

przychody i koszty są ustalane w proporcji do wartości tych lokat.

4.

Przychody z oprocentowania udzielonych pożyczek zwiększają przychody z działalności

statutowej. Pozostałe przychody z lokat funduszu pomocowego zwiększają fundusz pomocowy.

5.

Koszty prowadzenia działalności lokacyjnej funduszu pomocowego są ujmowane w rachunku

zysku i strat, z wyjątkiem ujemnych różnic z wyceny lokat oraz ujemnego wyniku ze

sprzedaży lokat, które pomniejszają fundusz pomocowy.

6.

Lokaty funduszu pomocowego są ewidencjonowane i wyceniane na zasadach określonych

w § 19 i § 20.

7.

Różnice z tytułu aktualizacji wyceny do wartości godziwej lokat funduszu pomocowego

odpowiednio zwiększają lub zmniejszają fundusz pomocowy.

1.

Lokaty tworzone ze środków funduszy wyodrębnionych są ewidencjonowane odrębnie od

lokat funduszu statutowego i funduszu pomocowego, a przychody i koszty z nimi związane

są ewidencjonowane oddzielnie dla każdego funduszu.

2.

Lokaty, o których mowa w ust. 1, są ewidencjonowane i wyceniane na zasadach określonych

w § 19 i § 20.

3.

Lokaty, o których mowa w ust. 1, są ewidencjonowane w księgach rachunkowych w podziale

na rodzaje lokat.

4.

Przychody z lokat, o których mowa w ust. 1, odpowiednio zwiększają wartość wyodrębnionego

funduszu.

5.

Różnice z tytułu aktualizacji wyceny lokat funduszy wyodrębnionych bezpośrednio korygują

te fundusze.

6.

Koszty prowadzenia działalności lokacyjnej funduszy wyodrębnionych pomniejszają odpowiednio

te fundusze.

1.

Wynik finansowy Funduszu na dzień bilansowy stanowi różnicę między jego przychodami

a kosztami działalności, z uwzględnieniem pozostałych przychodów i kosztów operacyjnych.

2.

W wyniku finansowym Funduszu nie uwzględnia się przychodów i kosztów funduszu pomocowego,

z uwzględnieniem § 22 ust. 5 i § 26 ust. 1 pkt 3, oraz funduszy wyodrębnionych, które

bezpośrednio korygują dany fundusz.

1.

Do celów ewidencyjnych w funduszu pomocowym wyodrębnia się fundusz pomocowy do wykorzystania

i fundusz pomocowy wykorzystany.

2.

Udzielone przez Fundusz pożyczki zmniejszają stan funduszu pomocowego do wykorzystania,

powiększając jego część wykorzystaną.

3.

Spłaty pożyczek zwiększają stan funduszu pomocowego do wykorzystania, zmniejszając

jego część wykorzystaną.

1.

Fundusz pomocowy ulega zwiększeniu z tytułu

1)

składek od zakładów ubezpieczeń przeznaczonych na fundusz pomocowy;

2)

zwrotu udzielonej pomocy finansowej, który zasila fundusz pomocowy do wykorzystania;

3)

przychodów z lokat środków funduszu pomocowego, z wyłączeniem przychodów z oprocentowania

udzielonych pożyczek, które zwiększają przychody z działalności statutowej.

2.

Fundusz pomocowy ulega zmniejszeniu z tytułu

1)

udzielenia zwrotnej pomocy finansowej, która zmniejsza fundusz pomocowy do wykorzystania;

2)

kosztów lokat ze środków funduszu pomocowego;

3)

kosztów obsługi rachunku funduszu pomocowego.

1.

Po zatwierdzeniu rocznego sprawozdania z działalności Funduszu dodatni wynik finansowy

w postaci nadwyżki przychodów nad kosztami (nadwyżka bilansowa) powiększa fundusz

statutowy. Ujemny wynik finansowy (niedobór bilansowy) jest pokrywany z funduszu statutowego

na podstawie uchwały Zgromadzenia Członków Funduszu.

2.

Nadwyżki bilansowe albo niedobory bilansowe do czasu zatwierdzenia sprawozdania są

ujmowane jako nierozliczony wynik z lat ubiegłych.

1.

Roczne sprawozdanie z działalności Funduszu obejmuje

1)

roczne sprawozdanie finansowe Funduszu;

2)

roczną informację dotyczącą działalności Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego;

3)

roczną informację dotyczącą działalności Turystycznego Funduszu Pomocowego;

4)

roczną informację dotyczącą działalności Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego;

5)

opinię aktuariusza w zakresie rezerw techniczno-ubezpieczeniowych.

2.

Roczne sprawozdanie finansowe Funduszu obejmuje

1)

wprowadzenie;

2)

bilans;

3)

rachunek zysków i strat;

4)

rachunek przepływów pieniężnych Funduszu w podziale na

a)

rachunek przepływów pieniężnych Funduszu z wyłączeniem środków funduszy wyodrębnionych,

b)

rachunek przepływów pieniężnych Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego,

c)

rachunek przepływów pieniężnych Turystycznego Funduszu Pomocowego,

d)

rachunek przepływów pieniężnych Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego;

5)

informację dodatkową dotyczącą działalności Funduszu, w tym dane uzupełniające do

bilansu i rachunku zysków i strat, jak również informacje dotyczące zwrotnej pomocy

finansowej oraz stanu spraw sądowych Funduszu.

3.

Szczegółowy zakres informacji wykazywanych w rocznym sprawozdaniu z działalności Funduszu

określa załącznik nr 1 do rozporządzenia.

4.

Objaśnienia do rocznego sprawozdania z działalności Funduszu określa załącznik nr

2 do rozporządzenia.

Roczne sprawozdanie z działalności Funduszu po zatwierdzeniu przez Zgromadzenie Członków

Funduszu jest przedstawiane ministrowi właściwemu do spraw instytucji finansowych,

ministrowi właściwemu do spraw turystyki i organowi nadzoru, w terminie 15 dni od

dnia jego zatwierdzenia.

1.

Kwartalne sprawozdanie z działalności Funduszu jest sporządzane za kwartał, w którym

nastąpiły wypłaty odszkodowań i świadczeń zakładów ubezpieczeń w upadłości lub w likwidacji.

2.

Sprawozdanie jest sporządzane na koniec kwartału i przedstawiane organowi nadzoru

w terminie 60 dni od dnia zakończenia kwartału.

3.

Informacje zawarte w sprawozdaniu są prezentowane narastająco.

4.

Szczegółowy zakres informacji wykazywanych w kwartalnym sprawozdaniu z działalności

Funduszu określa załącznik nr 3 do rozporządzenia.

1.

Zdarzenia gospodarcze dotyczące Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego są ujmowane odrębnie

od operacji Funduszu oraz odrębnie od innych funduszy wyodrębnionych.

2.

Roszczenia i zobowiązania, jak również spłata kredytów i pożyczek udzielonych na rzecz

Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego, są pokrywane wyłącznie ze środków Turystycznego

Funduszu Gwarancyjnego.

3.

Udzielenie zwrotnego finansowania na rzecz Turystycznego Funduszu Pomocowego jest

dokonywane wyłącznie ze środków Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego.

Przychody zasilające Turystyczny Fundusz Gwarancyjny stanowią

1)

składki, o których mowa w art. 36 ust. 1 ustawy o imprezach turystycznych i powiązanych usługach turystycznych;

2)

odsetki od środków pieniężnych gromadzonych na Turystycznym Funduszu Gwarancyjnym;

3)

przychody z lokat środków Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego;

4)

uzyskane kwoty roszczeń od przedsiębiorców tytułem zwrotu wypłaconych kwot, o których

mowa w art. 20 ust. 3 i art. 21 ust. 3 ustawy o imprezach turystycznych i powiązanych usługach

turystycznych;

5)

kwoty uzyskane z roszczenia do masy upadłości organizatora turystyki lub przedsiębiorcy

ułatwiającego nabywanie powiązanych usług turystycznych o zwrot wypłaconych środków,

o których mowa w art. 35 ust. 1 ustawy o imprezach turystycznych i powiązanych usługach turystycznych;

6)

przychody z tytułu zwrotnego finansowania udzielonego na rzecz Turystycznego Funduszu

Pomocowego ze środków Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego;

7)

inne przychody.

1.

Składki, o których mowa w art. 36 ust. 1 ustawy o imprezach turystycznych i powiązanych usługach turystycznych, są ujmowane jako przychód Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego na podstawie złożonych

przez przedsiębiorców deklaracji, o których mowa w art. 7 ust. 1 pkt 4 ustawy o imprezach turystycznych i powiązanych usługach turystycznych.

2.

Składki, o których mowa w art. 36 ust. 1 ustawy o imprezach turystycznych i powiązanych usługach turystycznych, są ujmowane w miesiącu złożenia deklaracji przez organizatora turystyki lub przedsiębiorcę

ułatwiającego nabywanie powiązanych usług turystycznych.

3.

W przypadku złożenia błędnej deklaracji korekty składek są ujmowane w miesiącu złożenia

korekty deklaracji.

Koszty pokrywane ze środków Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego stanowią

1)

koszty kontynuacji imprezy turystycznej lub koszty powrotu klientów z imprezy turystycznej,

obejmujące w szczególności koszty transportu, zakwaterowania, transferów, w tym także

koszty poniesione przez klientów;

2)

zwroty wpłat lub części wpłat wniesionych przez klientów tytułem zapłaty za imprezę

turystyczną;

3)

koszty związane z realizacją wypłat z Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego na cele,

o których mowa w pkt 1 i 2;

4)

koszty obsługi Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego przez Fundusz, stanowiące koszty

związane z obsługą Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego, o których mowa w art. 35 ust. 3 ustawy o imprezach turystycznych i powiązanych usługach turystycznych, obejmujące w szczególności

a)

koszty obsługi rozliczeń składek należnych od przedsiębiorców na rzecz Turystycznego

Funduszu Gwarancyjnego,

b)

koszty obsługi rozliczeń kosztów powrotu klientów z imprezy turystycznej,

c)

koszty obsługi rozliczeń zwrotów wpłat wniesionych przez klientów niezrealizowanych

imprez turystycznych,

d)

koszty gromadzenia i przetwarzania danych zawartych w deklaracjach, o których mowa

w art. 7 ust. 1 pkt 4 ustawy o imprezach turystycznych i powiązanych usługach turystycznych, oraz ich analiz, oceny ryzyka i adekwatności posiadanych środków,

e)

koszty wynagrodzeń i szkoleń pracowników zajmujących się obsługą Turystycznego Funduszu

Gwarancyjnego wraz z narzutami,

f)

koszty amortyzacji składników majątkowych oraz wartości niematerialnych i prawnych

Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego do obsługi rozliczeń, o których mowa w lit. a-c,

oraz przetwarzania danych, o których mowa w lit. d,

g)

koszty związane z utrzymaniem systemów informatycznych w zakresie niezbędnym do obsługi

Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego,

h)

koszty usług doradczych i prawnych w zakresie obsługi Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego,

i)

koszty audytu bezpieczeństwa informacji,

j)

koszty stałe utrzymania Funduszu w części przypadającej na obsługę Turystycznego Funduszu

Gwarancyjnego;

5)

koszty odsetek od uzyskanych kredytów i pożyczek i obsługi tych kredytów i pożyczek;

6)

koszty zwrotnego finansowania udzielonego ze środków Funduszu;

7)

pozostałe koszty.

1.

Koszty obsługi Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego za dany miesiąc kalendarzowy są

ujmowane przez Fundusz na koniec tego miesiąca jako należność od Turystycznego Funduszu

Gwarancyjnego.

2.

W rachunku zysków i strat koszty administracyjne Funduszu są prezentowane po pomniejszeniu

o ujęte w nich koszty obsługi Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego.

3.

Nabyte ze środków Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego rzeczowe składniki majątku

oraz wartości niematerialne i prawne są ewidencjonowane odrębnie, a ich amortyzacja

obciąża Turystyczny Fundusz Gwarancyjny.

Fundusz prowadzi rejestr

1)

składek na rzecz Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego wynikających ze złożonych deklaracji

w podziale na okresy, których deklaracje dotyczą;

2)

roszczeń o pokrycie kosztów kontynuacji imprezy turystycznej lub kosztów powrotu klientów

z imprezy turystycznej;

3)

roszczeń o zwrot wpłat lub części wpłat wniesionych tytułem zapłaty za imprezę turystyczną.

1.

Aktywa i zobowiązania Turystycznego Funduszu Pomocowego są ujmowane w księgach rachunkowych

Funduszu oddzielnie od funduszy własnych oraz innych funduszy wyodrębnionych.

2.

Zdarzenia gospodarcze dotyczące Turystycznego Funduszu Pomocowego są ujmowane odrębnie

od operacji Funduszu oraz odrębnie od innych funduszy wyodrębnionych.

3.

Roszczenia i zobowiązania, jak również spłata kredytów i pożyczek udzielonych na rzecz

Turystycznego Funduszu Pomocowego, są pokrywane wyłącznie ze środków Turystycznego

Funduszu Pomocowego.

Przychody zasilające Turystyczny Fundusz Pomocowy stanowią

1)

należne od organizatorów turystyki kwoty obejmujące

a)

wpłaty organizatorów turystyki, o których mowa w art. 15ka ust. 4 pkt 1 ustawy COVID-19,

b)

opłaty wniesione przez organizatorów turystyki, o których mowa w art. 15ka ust. 4

pkt 2 ustawy COVID-19;

2)

należne składki od organizatorów turystyki, o których mowa w art. 15kc ust. 4 pkt

5 ustawy COVID-19;

3)

odsetki od środków pieniężnych gromadzonych na rachunku bankowym Turystycznego Funduszu

Pomocowego, o których mowa w art. 15kc ust. 4 pkt 2 ustawy COVID-19;

4)

przychody z lokat Turystycznego Funduszu Pomocowego, o których mowa w art. 15kc ust.

4 pkt 3 ustawy COVID-19;

5)

otrzymane raty tytułem zwrotów uprzednio dokonanych wypłat z Turystycznego Funduszu

Pomocowego, o których mowa w art. 15kc ust. 17 ustawy COVID-19;

6)

wpłaty tytułem pokrycia kosztów realizacji przez Fundusz wypłat z Turystycznego Funduszu

Zwrotów;

7)

inne przychody.

1.

Należne wpłaty i opłaty od organizatorów turystyki, o których mowa w § 38 pkt 1, są

ujmowane jako przychód Turystycznego Funduszu Pomocowego na podstawie złożonych przez

nich wniosków, o których mowa w art. 15ka ust. 2 ustawy COVID-19.

2.

Należne wpłaty i opłaty od organizatorów turystyki są ujmowane w miesiącu złożenia

wniosku przez przedsiębiorcę.

3.

Należne składki od organizatorów turystyki, o których mowa w art. 15kc ust. 4 pkt

5 ustawy COVID-19, są ujmowane jako przychód Turystycznego Funduszu Pomocowego na

podstawie przekazywanej przez organizatorów turystyki informacji o wysokości należnej

składki, o której mowa w art. 15kc ust. 9 pkt 2 ustawy COVID-19.

Koszty pokrywane ze środków Turystycznego Funduszu Pomocowego stanowią

1)

dokonane na rzecz organizatorów turystyki wypłaty na pokrycie zwrotów podróżnym wpłat

należności za imprezy turystyczne w przypadku wystąpienia nadzwyczajnych i nieuniknionych

okoliczności uniemożliwiających realizację imprezy turystycznej, o których mowa w

art. 15kc ust. 14 ustawy COVID-19;

2)

koszty realizacji wypłat z Turystycznego Funduszu Zwrotów;

3)

koszty obsługi Turystycznego Funduszu Pomocowego przez Fundusz, stanowiące koszty

związane z obsługą Turystycznego Funduszu Pomocowego, obejmujące w szczególności

a)

koszty obsługi rozliczeń wpłat i składek należnych od organizatorów turystyki,

b)

koszty gromadzenia i przetwarzania danych zawartych we wnioskach o wypłatę środków

z Turystycznego Funduszu Pomocowego,

c)

koszty wynagrodzeń i szkoleń pracowników zajmujących się obsługą Turystycznego Funduszu

Pomocowego wraz z narzutami, w tym składkami na ubezpieczenia społeczne,

d)

koszty amortyzacji składników majątkowych oraz wartości niematerialnych i prawnych

Turystycznego Funduszu Pomocowego do obsługi rozliczeń, o których mowa w lit. a, oraz

przetwarzania danych, o których mowa w lit. b,

e)

koszty związane z utrzymaniem systemów informatycznych w zakresie niezbędnym do obsługi

Turystycznego Funduszu Pomocowego,

f)

koszty przeprowadzania przez Fundusz czynności sprawdzających w stosunku do organizatorów

turystyki lub podróżnych, na rzecz których dokonana została wypłata z Turystycznego

Funduszu Pomocowego,

g)

koszty usług doradczych i prawnych w zakresie obsługi Turystycznego Funduszu Pomocowego,

h)

koszty audytu bezpieczeństwa informacji,

i)

koszty stałe utrzymania Funduszu w części przypadającej na obsługę Turystycznego Funduszu

Pomocowego;

4)

koszty zwrotnego finansowania udzielonego ze środków Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego;

5)

koszty odsetek od otrzymanych kredytów i pożyczek;

6)

wpłaty i opłaty zwrócone do organizatora turystyki, o których mowa w art. 15ka ust.

5 ustawy COVID-19, w przypadku negatywnej weryfikacji wniosku lub pozostawienia wniosku

bez rozpoznania;

7)

kwoty przekazane na Fundusz Przeciwdziałania COVID-19, o których mowa w art. 15kc

ust. 22 ustawy COVID-19, a w przypadku jego likwidacji - przekazane bezpośrednio do

budżetu państwa;

8)

pozostałe koszty.

1.

Koszty obsługi Turystycznego Funduszu Pomocowego za dany miesiąc kalendarzowy są ujmowane

przez Fundusz na koniec tego miesiąca jako należność od Turystycznego Funduszu Pomocowego.

2.

W rachunku zysków i strat koszty administracyjne Funduszu są prezentowane po pomniejszeniu

o ujęte w nich koszty obsługi Turystycznego Funduszu Pomocowego.

3.

Nabyte ze środków Turystycznego Funduszu Pomocowego rzeczowe składniki majątku oraz

wartości niematerialne i prawne są ewidencjonowane odrębnie, a ich amortyzacja obciąża

Turystyczny Fundusz Pomocowy.

1.

Fundusz prowadzi rejestr

1)

złożonych przez organizatorów turystyki wniosków, o których mowa w art. 15ka ust.

2 ustawy COVID-19;

2)

należnych składek na rzecz Turystycznego Funduszu Pomocowego, o których mowa w art.

15kc ust. 4 pkt 5 ustawy COVID-19;

3)

zgłoszonych roszczeń o wypłatę, o których mowa w art. 15kc ust. 14 ustawy COVID-19,

oraz zwrotów uprzednio dokonanych wypłat, o których mowa w art. 15kc ust. 17 ustawy

COVID-19.

2.

Rejestry, o których mowa w ust. 1, są prowadzone w podziale na organizatorów turystyki.

1.

Udzielone Turystycznemu Funduszowi Pomocowemu zwrotne finansowanie, o którym mowa

w art. 15kc ust. 13 ustawy COVID-19, jest klasyfikowane jako pożyczka udzielona ze

środków Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego i wyceniana na zasadach określonych w

§ 19 ust. 2.

2.

Udzielone zwrotne finansowanie zwiększa środki pieniężne na rachunku bankowym Turystycznego

Funduszu Pomocowego i jednocześnie zmniejsza środki na rachunku bankowym Turystycznego

Funduszu Gwarancyjnego.

3.

Naliczone odsetki od zwrotnego finansowania zwiększają zobowiązania Turystycznego

Funduszu Pomocowego wobec Turystycznego Funduszu Gwarancyjnego.

4.

Spłata zwrotnego finansowania wraz z odsetkami zmniejsza środki na rachunku Turystycznego

Funduszu Pomocowego i jednocześnie zwiększa środki na rachunku Turystycznego Funduszu

Gwarancyjnego.

1.

Fundusz zapewnia obsługę Turystycznego Funduszu Zwrotów w zakresie realizowanych wypłat

dla podróżnych z wyodrębnionego rachunku w Banku Gospodarstwa Krajowego.

2.

Fundusz realizuje wypłaty, o których mowa w ust. 1, na podstawie składanych przez

podróżnych za pośrednictwem systemu teleinformatycznego wniosków, o których mowa w

art. 15ka ust. 10 ustawy COVID-19.

3.

Wypłaty, o których mowa w ust. 1, podlegają ewidencji wyłącznie w rejestrze wypłat,

o którym mowa w § 46, z którego informacje są przekazywane bezpośrednio do Banku Gospodarstwa

Krajowego.

4.

Wypłaty, o których mowa w ust. 1, są realizowane nie wcześniej niż przed uzyskaniem

od organizatora turystyki wpłat i opłat na rzecz Turystycznego Funduszu Pomocowego,

o których mowa w art. 15ka ust. 4 ustawy COVID-19.

1.

Koszty realizacji wypłat, o których mowa w § 44 ust. 2, są pokrywane ze środków Turystycznego

Funduszu Pomocowego, o których mowa w art. 15kc ust. 21 ustawy COVID-19, i stanowią

1)

koszty gromadzenia i przetwarzania danych zawartych we wnioskach składanych przez

a)

organizatorów turystyki, o których mowa w art. 15ka ust. 2 ustawy COVID-19, w zakresie

generowanych wypłat na rzecz podróżnych oraz

b)

podróżnych o wypłatę na ich rzecz, o których mowa w art. 15ka ust. 10 ustawy COVID-19;

2)

koszty obsługi rozliczeń wypłat na rzecz podróżnych;

3)

koszty związane z utrzymaniem systemów informatycznych w zakresie niezbędnym do obsługi

wypłat z Turystycznego Funduszu Zwrotów;

4)

koszty usług doradczych i prawnych w zakresie obsługi wypłat z Turystycznego Funduszu

Zwrotów;

5)

koszty audytu bezpieczeństwa informacji;

6)

koszty stałe utrzymania Funduszu w części przypadającej na obsługę wypłat z Turystycznego

Funduszu Zwrotów obejmujące

a)

koszty wynagrodzeń brutto wraz z narzutami pracowników Funduszu zajmujących się obsługą

wypłat, gromadzeniem i przetwarzaniem danych dotyczących obsługi wypłat,

b)

koszty wynajmu pomieszczeń służących do przechowywania systemów informatycznych obsługujących

wypłaty dla podróżnych, dla pracowników zajmujących się obsługą wypłat, gromadzeniem

i przetwarzaniem danych dotyczących obsługi wypłat na rzecz podróżnych,

c)

koszty energii,

d)

koszty usług telekomunikacyjnych,

e)

koszty utrzymania systemów informatycznych gromadzenia i przetwarzania danych dotyczących

obsługi wypłat na rzecz podróżnych,

f)

koszty dochodzenia zwrotów wypłat od podróżnych w wyniku przeprowadzenia czynności

sprawdzających,

g)

pozostałe koszty.

2.

W rachunku zysków i strat koszty administracyjne Funduszu są prezentowane po pomniejszeniu

o koszty realizacji wypłat, o których mowa w ust. 1.

3.

Kwoty przekazane tytułem pokrycia kosztów realizacji wypłat, o których mowa w ust.

1, zasilają bezpośrednio Turystyczny Fundusz Pomocowy.

1.

Fundusz prowadzi rejestr wypłat z Turystycznego Funduszu Zwrotów na rzecz podróżnych,

o których mowa w art. 15ka ust. 1 ustawy COVID-19.

2.

Wypłaty, o których mowa w ust. 1, są rejestrowane indywidualnie dla każdego podróżnego

na podstawie złożonego przez niego wniosku.

3.

Rejestr wypłat, o którym mowa w ust. 1, jest prowadzony w podziale na organizatorów

turystyki.

1.

Aktywa i zobowiązania Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego są ujmowane w księgach

rachunkowych Funduszu oddzielnie od funduszy własnych oraz innych funduszy wyodrębnionych.

2.

Zdarzenia gospodarcze dotyczące Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego są ujmowane

odrębnie od operacji Funduszu oraz odrębnie od innych funduszy wyodrębnionych.

3.

Roszczenia i zobowiązania, jak również spłata zwrotnego finansowania udzielonego przez

Fundusz oraz kredytów i pożyczek udzielonych na rzecz Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego,

są pokrywane wyłącznie ze środków Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego.

Przychody zasilające Deweloperski Fundusz Gwarancyjny stanowią

1)

składki należne od deweloperów odprowadzane zgodnie z art. 49 ustawy o Deweloperskim

Funduszu Gwarancyjnym;

2)

odsetki od środków pieniężnych gromadzonych na rachunku bankowym Deweloperskiego Funduszu

Gwarancyjnego oraz przychody z lokat środków Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego;

3)

uzyskane kwoty roszczeń, o których mowa w art. 48 ust. 8 ustawy o Deweloperskim Funduszu

Gwarancyjnym;

4)

wpływy z tytułu zaspokojenia się z masy upadłościowej w przypadku upadłości dewelopera;

5)

środki uzyskane przez Fundusz z pożyczek i kredytów na rzecz Deweloperskiego Funduszu

Gwarancyjnego;

6)

inne przychody.

1.

Składki, o których mowa w § 48 pkt 1, są ujmowane jako przychód Deweloperskiego Funduszu

Gwarancyjnego na podstawie informacji przekazanych przez bank prowadzący mieszkaniowy

rachunek powierniczy w miesiącu dokonania wpłaty przez nabywcę lub przez dewelopera.

2.

Wpływy, o których mowa w § 48 pkt 4, są ujmowane w miesiącu ich otrzymania. W przypadku

zaspokojenia się z masy upadłościowej w postaci aktywów niepieniężnych wartość przejętych

aktywów określa się w wartości godziwej, z zachowaniem zasady ostrożnej wyceny.

Koszty pokrywane ze środków Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego stanowią

1)

zwroty wpłat nabywców dokonanych na otwarty mieszkaniowy rachunek powierniczy, o których

mowa w art. 48 ust. 1 ustawy o Deweloperskim Funduszu Gwarancyjnym;

2)

zwroty nabywcom kwot odpowiadających ich udziałowi w kwocie zgromadzonej na mieszkaniowym

rachunku powierniczym, w przypadku określonym w art. 48 ust. 2 ustawy o Deweloperskim

Funduszu Gwarancyjnym;

3)

koszty związane z realizacją wypłat z Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego, o których

mowa w art. 48 ust. 1 lub 2 ustawy o Deweloperskim Funduszu Gwarancyjnym;

4)

koszty obsługi Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego przez Fundusz, stanowiące koszty

związane z obsługą Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego, obejmujące w szczególności

a)

koszty obsługi rozliczeń składek na rzecz Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego,

b)

koszty obsługi wypłat realizowanych z Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego,

c)

koszty obsługi roszczeń Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego,

d)

koszty prowadzenia ewidencji, o której mowa w art. 50 ustawy o Deweloperskim Funduszu

Gwarancyjnym, gromadzenia i przetwarzania danych zawartych w tej ewidencji oraz ich

analiz, oceny ryzyka i adekwatności posiadanych środków,

e)

koszty wynagrodzeń i szkoleń pracowników zajmujących się obsługą Deweloperskiego Funduszu

Gwarancyjnego, wraz z narzutami,

f)

koszty amortyzacji składników majątkowych oraz wartości niematerialnych i prawnych

Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego,

g)

koszty związane z utrzymaniem systemów informatycznych w zakresie niezbędnym do obsługi

Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego,

h)

koszty usług doradczych i prawnych w zakresie obsługi Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego,

i)

koszty audytu bezpieczeństwa informacji,

j)

koszty stałe utrzymania Funduszu w części przypadającej na obsługę Deweloperskiego

Funduszu Gwarancyjnego;

5)

koszty i odsetki od otrzymanych kredytów i pożyczek oraz koszty obsługi tych kredytów

i pożyczek;

6)

koszty zwrotnego finansowania udzielonego ze środków Funduszu;

7)

pozostałe koszty.

1.

Koszty obsługi Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego za dany miesiąc kalendarzowy

są ujmowane przez Fundusz na koniec tego miesiąca, jako należność od Deweloperskiego

Funduszu Gwarancyjnego.

2.

W rachunku zysków i strat koszty administracyjne Funduszu są prezentowane po pomniejszeniu

o ujęte w nich koszty obsługi Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego.

3.

Nabyte ze środków Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego rzeczowe składniki majątku

oraz wartości niematerialne i prawne są ewidencjonowane odrębnie, a ich amortyzacja

obciąża Deweloperski Fundusz Gwarancyjny.

Fundusz prowadzi rejestr

1)

składek należnych od deweloperów odprowadzanych zgodnie z art. 49 ustawy o Deweloperskim

Funduszu Gwarancyjnym;

2)

zgłoszonych wniosków nabywców o wypłatę środków z Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego;

3)

roszczeń Deweloperskiego Funduszu Gwarancyjnego wynikających ze zwrotu nabywcom wpłat

lub kwot, o których mowa w art. 48 ust. 1 lub 2 ustawy o Deweloperskim Funduszu Gwarancyjnym.

Przepisy rozporządzenia stosuje się po raz pierwszy do sprawozdania z działalności

Funduszu sporządzanego za IV kwartał 2022 r.

Szacowane kwoty zobowiązań z tytułu szczególnych roszczeń o świadczenie rentowe są

ujmowane w postaci rezerwy na niewypłacone odszkodowania i świadczenia, w formie rezerwy

na skapitalizowaną wartość rent, na dzień

1)

31 grudnia 2019 r. i na koniec pierwszego, drugiego oraz trzeciego kwartału 2020 r.

- w wysokości odpowiadającej 20%,

2)

31 grudnia 2020 r. i na koniec pierwszego, drugiego oraz trzeciego kwartału 2021 r.

- w wysokości odpowiadającej 40%,

3)

31 grudnia 2021 r. i na koniec pierwszego, drugiego oraz trzeciego kwartału 2022 r.

- w wysokości odpowiadającej 60%,

4)

31 grudnia 2022 r. i na koniec pierwszego, drugiego oraz trzeciego kwartału 2023 r.

- w wysokości odpowiadającej 80%

- oszacowanej wartości przyszłych wypłat z tytułu szczególnych roszczeń o świadczenie

rentowe.

Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 16 marca

2021 r. w sprawie szczególnych zasad rachunkowości oraz sprawozdań z działalności

Ubezpieczeniowego Funduszu Gwarancyjnego

(Dz. U. poz. 588).

Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.