Oświadczenie rządowe z dnia 26 marca 2021 r. w sprawie mocy obowiązującej w relacjach między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Estońską Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzonej w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r., oraz jej zastosowania w realizacji postanowień Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Estońską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Tallinie dnia 9 maja 1994 r.

Oświadczenie Rządowez dnia 26 marca 2021 r.w sprawie mocy obowiązującej w relacjach między Rzecząpospolitą Polską a Republiką

Estońską Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego

mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzonej

w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r., oraz jej zastosowania w realizacji postanowień

Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Estońską w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od

dochodu i majątku, sporządzonej w Tallinie dnia 9 maja 1994 r.

Treść oświadczenia

Podaje się do wiadomości, że zgodnie z art. 34 ust. 2 Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego

mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzonej

w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r.

Jednocześnie podaje się do wiadomości, że od dnia 1 maja 2021 r. Konwencja obowiązuje

w relacjach między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Estońską.

Jednocześnie podaje się do wiadomości, że Republika Estońska, składając dokument ratyfikacyjny,

złożyła

1)

notyfikacje zgodnie z: art. 2 ust. 1 lit. a) pkt ii), art. 5 ust. 10, art. 9 ust.

7, art. 9 ust. 8, art. 16 ust. 6 lit. a), art. 16 ust. 6 lit. b) pkt ii) oraz art.

35 ust. 3,

2)

zastrzeżenia zgodnie z: art. 3 ust. 5 lit. a), art. 4 ust. 3 lit. a), art. 8 ust.

3 lit. a), art. 10 ust. 5 lit. a), art. 11 ust. 3 lit. a), art. 12 ust. 4, art. 13

ust. 6 lit. a), art. 14 ust. 3 lit. a), art. 15 ust. 2, art. 17 ust. 3 lit. a) oraz

art. 35 ust. 7

- Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające

na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzonej

w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r.

Treści notyfikacji oraz zastrzeżeń zostały podane w dalszej części oświadczenia rządowego.

Jednocześnie podaje się do wiadomości, że wskazane w niniejszym oświadczeniu rządowym

złożone przez Republikę Estońską notyfikacje i zastrzeżenia do Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające

na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzonej

w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r., mają zastosowanie w realizacji postanowień Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Estońską w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od

dochodu i majątku, sporządzonej w Tallinie dnia 9 maja 1994 r.

Notyfikacja zgodnie z art 2 ust 1 lit a) pkt ii)

aaaArtykuł 2 - Interpretacja pojęć

Notyfikacja - Umowy Podatkowe, do których ma zastosowanie niniejsza Konwencja

Zgodnie z art. 2 ust. 1 lit. a) pkt ii) Konwencji Estonia planuje objęcie Konwencją

następujących umów

Nr

Tytuł

Druga Umawiająca się Jurysdykcja

Tekst pierwotny / Instrument zmieniający

Data podpisania

Data wejścia w życie

40

Umowa między Republiką Estońską a Rzecząpospolitą Polską w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od

dochodu i majątku

Polska

Tekst pierwotny

9-05-1994

9-12-1994

Article 2 - Interpretation of Terms

Notiflcation - Agreements Covered by the Convention

Pursuant to Article 2(l)(a)(ii) of the Convention Estonia wishes the following agreements

to be covered by the Convention

No

Title

Other Contracting Jurisdiction

Original / Amending instrument

Date of signature

Date of entry into force

40

Agreement between the Republic of Estonia and the Republic of Poland for the Avoidance

of Double Taxation and Prevention of Fiscal Evasion with respect to Taxes on Income

and on Capital

Poland

Original

9-05-1994

9-12-1994

Zastrzeżenie zgodnie z art 3 ust 5 lit a)

aaaArtykuł 3 - Podmioty transparentne podatkowo

Zgodnie z art. 3 ust. 5 lit. a) Konwencji Estonia zastrzega prawo do niestosowania

art. 3 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których

ma zastosowanie niniejsza Konwencja.

Article 3 - Transparent Entities

Pursuant to Article 3(5)(a) of the Convention Estonia reserves the right for the entirety

of Article 3 not to apply to its Cove-red Tax Agreements.

Zastrzeżenie zgodnie z art 4 ust 3 lit a)

aaaArtykuł 4 - Podmioty o podwójnej siedzibie

Zgodnie z art. 4 ust. 3 lit. a) Konwencji Estonia zastrzega prawo do niestosowania

art. 4 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których

ma zastosowanie niniejsza Konwencja.

Article 4 - Dual Resident Entities

Pursuant to Article 4(3)(a) of the Convention Estonia reserves the right for the entirety

of Article 4 not to apply to its Cove-red Tax Agreements.

Notyfikacja zgodnie z art 5 ust 10

aaaArtykuł 5 - Stosowanie metod unikania podwójnego opodatkowania

Notyfikacja wyboru postanowień opcjonalnych

Zgodnie z art. 5 ust. 10 Konwencji Estonia, na podstawie art. 5 ust. 1, dokonuje wyboru

stosowania Opcji A przewidzianej w tym artykule.

Article 5 - Application of Methods for Elimination of Double Taxation

Notiflcation ofChoice of Optional Provisions

Pursuant to Article 5(10) of the Convention Estonia hereby chooses under Article 5(1)

to apply Option A of that Article.

Zastrzeżenie zgodnie z art 8 ust 3 lit a)

aaaArtykuł 8 - Transakcje wypłat dywidend

Zgodnie z art. 8 ust. 3 lit. a) Konwencji Estonia zastrzega prawo do niestosowania

art. 8 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których

ma zastosowanie niniejsza Konwencja.

Article 8 - Dividend Transfer Transactions

Pursuant to Article 8(3)(a) of the Convention Estonia reserves the right for the entirety

of Article 8 not to apply to its Cove-red Tax Agreements.

Notyfikacja zgodnie z art 9 ust 7

aaaArtykuł 9 - Zyski z tytułu przeniesienia udziałów lub akcji lub innych praw w podmiotach,

których wartość pochodzi głównie z majątku nieruchomego

Notyfikacja postanowień istniejących w wymienionych umowach

Zgodnie z art. 9 ust. 7 Konwencji Estonia wskazuje, że następujące umowy zawierają

postanowienie, o którym mowa w art. 9 ust. 1. Numery artykułu i ustępu każdego z takich

postanowień są wskazane poniżej.

Numer wymienionej Umowy

Druga Umawiająca się Jurysdykcja

Przepis

40

Polska

art. 13 ust. 1

Article 9 - Capital Gains from Alienation of Shares or Interests of Entities Deriving

their Value Principally from Immovable Property

Notification of Existing Provisions in Listed Agreements

Pursuant to Article 9(7) of the Coiwention Estonia considers that the following agreements

contain a provision described in Article 9(1). The article and paragraph number of

each such provision are identified below.

Listed Agreement Number

Other Contracting Jurisdiction

Provison

40

Polska

Article 13(1)

Notyfikacja zgodnie z art. 9 ust. 8

aaaArtykuł 9 - Zyski z tytułu przeniesienia udziałów lub akcji lub innych praw w podmiotach,

których wartość pochodzi głównie z majątku nieruchomego

Notyfikacja wyboru postanowień opcjonalnych

Zgodnie z art. 9 ust. 8 Konwencji Estonia dokonuje wyboru stosowania art. 9 ust. 4.

Article 9 - Capital Gains from Alienation of Shares or Interests of Entities Deriving

their Value Principally from Immovable Property

Notification of Choice of Optional Provisions

Pursuant to Article 9(8) of the Convention Estonia hereby chooses to apply Article

9(4).

Zastrzeżenie zgodnie z art. 10 ust. 5 lit, a)

aaaArtykuł 10 - Klauzula antyabuzywna dotycząca zakładów położonych na terytoriach

trzecich jurysdykcji

Zgodnie z art. 10 ust. 5 lit. a) Konwencji Estonia zastrzega prawo do niestosowania

art. 10 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których

ma zastosowanie niniejsza Konwencja.

Article 10 - Anti-abuse Rule for Permanent Establishments Situated in Third Jurisdictions

Pursuant to Article 10(5)(a) of the Convention Estonia reserves the right for the

entirety of Article 10 not to apply to its Covered Tax Agreements.

Zastrzeżenie zgodnie z art. 11 ust. 3 lit, a)

aaaArtykuł 11 - Stosowanie przepisów Umów Podatkowych w celu zastrzeżenia prawa Strony

do opodatkowania osób mających miejsce zamieszkania lub siedzibę na jej terytorium

Zgodnie z art. 11 ust. 3 lit. a) Konwencji Estonia zastrzega prawo do niestosowania

art. 11 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których

ma zastosowanie niniejsza Konwencja.

Article 11 - Application of Tax Agreements to Restrict a Party's Right to Tax its

Own Residents

Pursuant to Article 11(3)(a) of the Convention Estonia reserves the right for the

entirety of Article 11 not to apply to its Covered Tax Agreements.

Zastrzeżenie zgodnie z art 12 ust 4

aaaArtykuł 12 - Sztuczne unikanie statusu zakładu poprzez umowy typu commissionnaire

arrangements i inne podobne działania

Zgodnie z art. 12 ust. 4 Konwencji Estonia zastrzega prawo do niestosowania art. 12

w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których ma zastosowanie

niniejsza Konwencja.

Article 12 - Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through Commissionnaire

Arrangements and Similar Strategies

Pursuant to Article 12(4) of the Convention Estonia reserves the right for the entirety

of Article 12 not to apply to its Covered Tax Agreements.

Zastrzeżenie zgodnie z art 13 ust 6 lit. a)

aaaArtykuł 13 - Sztuczne unikanie statusu zakładu poprzez wykorzystanie wyłączeń określonych

form działalności z definicji zakładu

Zgodnie z art. 13 ust. 6 lit. a) Konwencji Estonia zastrzega prawo do niestosowania

art. 13 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których

ma zastosowanie niniejsza Konwencja.

Article 13 - Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through the Specific

Activity Exemptions

Pursuant to Article 13(6)(a) of the Convention Estonia reserves the right for the

entirety of Article 13 not to apply to its Covered Tax Agreements.

Zastrzeżenie zgodnie z art 14 ust 3 lit a)

aaaArtykuł 14 - Podział umów

Zgodnie z art. 14 ust. 3 lit. a) Konwencji Estonia zastrzega prawo do niestosowania

art. 14 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których

ma zastosowanie niniejsza Konwencja.

Article 14 - Splitting-up of Contracts

Pursuant to Article 14(3)(a) of the Convention Estonia reserves the right for the

entirety of Article 14 not to apply to its Covered Tax Agreements.

Zastrzeżenie zgodnie z art 15 ust 2

aaaArtykuł 15 - Definicja osoby ściśle powiązanej z przedsiębiorstwem

Zgodnie z art. 15 ust. 2 Konwencji Estonia zastrzega prawo do niestosowania art. 15

w całości w odniesieniu do zawartej przez nią Umowy Podatkowej, do której ma zastosowanie

niniejsza Konwencja, w odniesieniu do której zastosowanie mają zastrzeżenia na podstawie

art. 12 ust. 4, art. 13 ust. 6 lit. a) lub c) i art. 14 ust. 3 lit. a).

Article 15 - Definition of a Person Closely Related to an Enterprise

Pursuant to Article 15(2) of the Convention Estonia reserves the right for the entirety

of Article 15 not to apply to the Covered Tax Agreement to which the reservations

described in Article 12(4), Article 13(6)(a) or (c), and Article 14(3)(a) apply.

Notyfikacja zgodnie z art 16 ust 6 lit a)

aaaArtykuł 16 - Procedura wzajemnego porozumiewania się

Notyfikacja postanowień istniejących w wymienionych umowach

Zgodnie z art. 16 ust. 6 lit. a) Konwencji Estonia wskazuje, że następujące umowy

zawierają postanowienie, o którym mowa w art. 16 ust. 4 lit. a) pkt i). Numery artykułu

i ustępu każdego z takich postanowień są wskazane poniżej.

Numer wymienionej Umowy

Druga Umawiająca się Jurysdykcja

Przepis

40

Polska

art. 26 ust. 1 zd. 1

Article 16 - Mutual Agreement Procedure

Notification of Existing Provisions in Listed Agreements

Pursuant to Article 16(6)(a) of the Convention Estonia considers that the following

agreements contain a provision described in Article 16(4)(a)(i). The article and paragraph

number of each such provision are identified below.

Listed Agreement Number

Other Contracting Jurisdiction

Provison

40

Polska

Article 26(1), first sentence

Notyfikacja zgodnie z art 16 ust 6 lit b) pkt ii)

aaaArtykuł 16 - Procedura wzajemnego porozumiewania się

Notyfikacja postanowień istniejących w wymienionych umowach

Zgodnie z art. 16 ust. 6 lit. b) pkt ii) Konwencji Estonia wskazuje, że następujące

umowy zawierają postanowienie przewidujące, że sprawa, o której mowa w art. 16 ust.

1 zd. 1, powinna być przedstawiona w okresie co najmniej trzech lat, licząc od dnia

pierwszego zawiadomienia o działaniu powodującym opodatkowanie, które jest niezgodne

z postanowieniami Umowy Podatkowej, do której ma zastosowanie niniejsza Konwencja.

Numery artykułu i ustępu każdego z takich postanowień są wskazane poniżej.

Numer wymienionej Umowy

Druga Umawiająca się Jurysdykcja

Przepis

40

Polska

art. 26 ust. 1 zd. 2

Article 16 - Mutual Agreement Procedure

Notiflcation of Existing Provisions in Listed Agreements

Pursuant to Article 16(6)(b)(ii) of the Convention Estonia considers that the following

agreements contain a provision that provides that a case referred to in the first

sentence of Article 16(1) must be presented within a specific time period that is

at least three years from the first notiflcation of the action resulting in taxation

not in accordance with the provisions of the Covered Tax Agreement. The article and

paragraph number of each such provision are identified below.

Listed Agreement Number

Other Contracting Jurisdiction

Provison

40

Polska

Article 26(1), second sentence

Zastrzeżenie zgodnie z art. 1 7 ust. 3 lit. a)

aaaArtykuł 17 - Korekty współzależne

Zgodnie z art. 17 ust. 3 lit. a) Konwencji Estonia zastrzega prawo do niestosowania

art. 17 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których

ma zastosowanie niniejsza Konwencja, które zawierają postanowienie, o którym mowa

w art. 17 ust. 2. Następujące umowy zawierają postanowienia będące w zakresie niniejszego

zastrzeżenia.

Numer wymienionej Umowy

Druga Umawiająca się Jurysdykcja

Przepis

40

Polska

art. 9 ust. 2

Article 17 - Corresponding Adjustments

Pursuant to Article 17(3)(a) of the Convention Estonia reserves the right for the

entirety of Article 17 not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain

a provision described in Article 17(2). The following agreements contain provisions

that are within the scope of this reservation

Listed Agreement Number

Other Contracting Jurisdiction

Provison

40

Polska

Article 9(2)

Notyfikacja zgodnie z art. 35 ust. 3

aaaArtykuł 35 - Stosowanie

Notyfikacja wyboru postanowień opcjonalnych

Zgodnie z art. 35 ust. 3 Konwencji, wyłącznie na potrzeby własnego stosowania art.

35 ust. 1 lit. b) i ust. 5 lit. b), Estonia dokonuje wyboru zastąpienia odesłania

do wyrazów „okresy podatkowe rozpoczynające się w dniu lub po dniu, w którym upłynął

termin” odesłaniem do wyrazów „okresy podatkowe rozpoczynające się w dniu lub po dniu

1 stycznia roku następującego w dniu lub po dniu upływu terminu”.

Article 35 - Entry into Effect

Notification of Choice of Optional Provisions

Pursuant to Article 35(3) of the Convention, solely for the purpose of its own application

of Article 35(1)(b) and 5(b), Estonia hereby chooses to replace the reference to „taxable

periods beginning on or after the expiration of a period” with a reference to „taxable

periods beginning on or after 1 January of the next year beginning on or after the

expiration of a period”.

Zastrzeżenie zgodnie z art. 35 ust. 7

aaaArtykuł 35 - Stosowanie

Zgodnie z art. 35 ust. 7 Konwencji Estonia zastrzega prawo do zastąpienia

i)

odesłań w art. 35 ust. 1 do ust. 4 do wyrazów „późniejsza z dat, z którą niniejsza

Konwencja wchodzi w życie w każdej z Umawiających się Jurysdykcji, która jest stroną

Umowy Podatkowej, do której ma zastosowanie niniejsza Konwencja” oraz

ii)

odesłań w art. 35 ust. 5 do wyrazów „data poinformowania przez Depozytariusza o notyfikacji

dotyczącej rozszerzenia listy umów” odesłaniami do wyrazów „30 dni po dacie otrzymania

przez Depozytariusza późniejszej z notyfikacji dokonanych przez każdą Umawiającą się

Jurysdykcję składającą zastrzeżenie, o którym mowa w ustępie 7, że wypełniła wymagane

procedury wewnętrzne w zakresie stosowania przepisów niniejszej Konwencji w odniesieniu

do tej konkretnej Umowy Podatkowej, do której ma zastosowanie niniejsza Konwencja”,

iii)

odesłań w art. 28 ust. 9 lit. a) do wyrazów „data poinformowania przez Depozytariusza

o notyfikacji dotyczącej wycofania lub zastąpienia danego zastrzeżenia” oraz

iv)

odesłania w art. 28 ust. 9 lit. b) do wyrazów „późniejsza z dat, z którą niniejsza

Konwencja wchodzi w życie w tych Umawiających się Jurysdykcjach” odesłaniami do wyrazów

„30 dni po dacie otrzymania przez Depozytariusza późniejszej z notyfikacji dokonanych

przez każdą Umawiającą się Jurysdykcję składającą zastrzeżenie, o którym mowa w Artykule

35 ustęp 7 (Stosowanie), że wypełniła wymagane procedury wewnętrzne w zakresie stosowania

wycofania zastrzeżenia lub zastąpienia zastrzeżenia w odniesieniu do tej konkretnej

Umowy Podatkowej, do której ma zastosowanie niniejsza Konwencja”, oraz

v)

odesłań w art. 29 ust. 6 lit. a) do wyrazów „data poinformowania przez Depozytariusza

o dodatkowej notyfikacji” oraz

vi)

odesłania w art. 29 ust. 6 lit. b) do wyrazów „późniejsza z dat, z którą niniejsza

Konwencja wchodzi w życie w tych Umawiających się Jurysdykcjach” odesłaniami do wyrazów

„30 dni po dacie otrzymania przez Depozytariusza późniejszej z notyfikacji dokonanych

przez każdą Umawiającą się Jurysdykcję składającą zastrzeżenie, o którym mowa w Artykule

35 ustęp 7 (Stosowanie), że wypełniła wymagane procedury wewnętrzne w zakresie stosowania

dodatkowej notyfikacji w odniesieniu do tej konkretnej Umowy Podatkowej, do której

ma zastosowanie niniejsza Konwencja”.

Article 35 - Entry into Effect

Pursuant to Article 35(7) of the Convention Estonia reserves the right to replace

i)

the references in Article 35(1) through (4) to „the latest of the dates on which this

Convention enters into force for each of the Contracting Jurisdictions to the Covered

Tax Agreement”; and

ii)

the reference in Article 35(5) to „the date of communication by the Depositary of

the notification of the extension of the list of agreements”; with a reference to

„30 days after the date of receipt by the Depositary of the latest notification by

each Contracting Jurisdiction making the reservation described in paragraph 7 that

it has completed its internal procedures for the entry into effect of the provisions

of this Convention with respect to that specific Covered Tax Agreement”;

iii)

the references in Article 28(9)(a) to „the date of the communication by the Depositary

of the notification of withdrawal or replacement of the reservation”; and

iv)

the reference in Article 28(9)(b) to „the latest of the dates on which the Convention

enters into force for those Contracting Jurisdictions”; with a reference to „30 days

after the date of receipt by the Depositary of the latest notification by each Contracting

Jurisdiction making the reservation described in paragraph 7 of Article 35 (Entry

into Effect) that it has completed its internal procedures for the entry into effect

of the withdrawal or replacement of the reservation with respect to that specific

Covered Tax Agreement”; and

v)

the references in Article 29(6)(a) to „the date of the communication by the Depositary

of the additional notification”; and

vi)

the reference in Article 29(6)(b) to „the latest of the dates on which the Convention

enters into force for those Contracting Jurisdictions”; with a reference to „30 days

after the date of receipt by the Depositary of the latest notification by each Contracting

Jurisdiction making the reservation described in paragraph 7 of Article 35 (Entry

into Effect) that it has completed its internal procedures for the entry into effect

of the additional notification with respect to that specific Covered Tax Agreement”.

1)

Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające

na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzona

w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r., została ogłoszona w Dz. U. z 2018 r. poz. 1369

oraz z 2020 r. poz. 341.

2)

Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Estońską w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od

dochodu i majątku, sporządzona w Tallinie dnia 9 maja 1994 r., została ogłoszona w

Dz. U. z 1995 r. poz. 388.

3)

Numer wskazany przez Estonię w wykazie zastrzeżeń i notyfikacji do Konwencji wielostronnej

implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie

erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzonej w Paryżu dnia 24

listopada 2016 r., w notyfikacji złożonej zgodnie z art. 2 ust. 1 lit. a) pkt ii)

ww. Konwencji.

Pokaż całość