Obwieszczenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 1 kwietnia 2021 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Ministra Finansów w sprawie naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, a także zakresu informacji, które muszą być zawarte w rachunkach

1.

Rozporządzenie określa

1)

szczegółowe zasady naliczania odsetek za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej;

2)

zakres informacji, które muszą być zawarte w rachunkach.

2.

Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o ustawie, rozumie się przez to ustawę z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2009 r.

Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2016 r.

1.

Odsetki za zwłokę są naliczane według wzoru

\(

{{Kz \times L \times O} \over {365}} = On = Opz

\)

gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają

Kz - kwotę zaległości,

L - liczbę dni zwłoki,

O - stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocznym,

365 - liczbę dni w roku,

On - kwotę odsetek,

Opz - kwotę odsetek po zaokrągleniu.

2.

W przypadku zaległości podatkowej istniejącej w okresach, w których obowiązywały różne

stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, odsetki są naliczane, według wzoru

określonego w ust. 1, odrębnie za każdy z tych okresów. Zaokrągleniu podlega suma

odsetek za poszczególne okresy.

1.

Odsetki za zwłokę z zastosowaniem obniżonej stawki odsetek za zwłokę są naliczane

według wzoru

\(

{{Kz \times L \times O_1 } \over {365}} = On = Opz

\)

gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają

Kz - kwotę zaległości,

L - liczbę dni zwłoki,

O1- obniżoną stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocznym,

365 - liczbę dni w roku,

On - kwotę odsetek,

Opz - kwotę odsetek po zaokrągleniu.

2.

W przypadku zaległości podatkowej istniejącej w okresach, w których obowiązywały różne

obniżone stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, odsetki są naliczane,

według wzoru określonego w ust. 1, odrębnie za każdy z tych okresów. Zaokrągleniu

podlega suma odsetek za poszczególne okresy.

1.

Odsetki za zwłokę z zastosowaniem podwyższonej stawki odsetek za zwłokę są naliczane

według wzoru

\(

{{Kz \times L \times O_2 } \over {365}} = On = Opz

\)

gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają

Kz - kwotę zaległości,

L - liczbę dni zwłoki,

O2- podwyższoną stawkę odsetek za zwłokę w stosunku rocznym,

365 - liczbę dni w roku,

On - kwotę odsetek,

Opz - kwotę odsetek po zaokrągleniu.

2.

W przypadku zaległości podatkowej istniejącej w okresach, w których obowiązywały różne

podwyższone stawki odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych, odsetki są naliczane,

według wzoru określonego w ust. 1, odrębnie za każdy z tych okresów. Zaokrągleniu

podlega suma odsetek za poszczególne okresy.

Opłata prolongacyjna jest naliczana według wzoru

\(

{{Kz \times L \times S } \over {365}} = OP = OPpz

\)

gdzie poszczególne symbole i liczby oznaczają

K - kwotę odroczonego lub rozłożonego na raty podatku, odroczonej lub rozłożonej na

raty zaległości podatkowej,

L - liczbę dni, na które odroczono termin płatności podatku lub zapłatę zaległości

podatkowej bądź rozłożono na raty zapłatę podatku lub zaległości podatkowej,

S - stawkę opłaty prolongacyjnej,

365 - liczbę dni w roku,

OP - kwotę opłaty prolongacyjnej,

OPpz - kwotę opłaty prolongacyjnej po zaokrągleniu.

1.

Odsetki za zwłokę są naliczane do dnia, włącznie z tym dniem

1)

zapłaty podatku;

2)

wpłacenia podatku osobie uprawnionej do pobierania podatków;

3)

potrącenia;

4)

przeniesienia własności rzeczy lub praw majątkowych w związku z wykonaniem umowy,

o której mowa w art. 66 § 2 ustawy;

5)

wpłacenia przez podatnika równowartości nienależnie otrzymanej kwoty nadpłaty lub

kwoty zwrotu podatku oraz otrzymanego oprocentowania;

6)

zaliczenia nadpłaty wraz z jej oprocentowaniem lub zwrotu podatku na poczet zaległości

podatkowej;

7)

złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy lub inny okres rozliczeniowy, a w przypadku

niezłożenia zeznania w terminie, na ostatni dzień terminu złożenia zeznania - od nieuregulowanych

w terminie płatności w całości lub w części zaliczek na podatek dochodowy.

2.

Przepisy ust. 1 pkt 1, 5 i 6 stosuje się również do należności płatników lub inkasentów.

3.

Przepis ust. 1 odnosi się do tej części zobowiązania podatnika, płatnika lub inkasenta,

która, wraz z przypadającymi od niej odsetkami za zwłokę, została pokryta w wyniku

dokonania czynności wymienionych w tym przepisie.

1.

Odsetki za zwłokę od zobowiązań podatkowych zabezpieczonych hipoteką lub zastawem

skarbowym są naliczane do dnia upływu terminu przedawnienia zobowiązania podatkowego,

włącznie z tym dniem.

2.

Przepis ust. 1 stosuje się również do zabezpieczonych hipoteką lub zastawem skarbowym

należności płatników lub inkasentów.

Jeżeli obowiązek zapłaty podatku jest związany z obowiązkiem złożenia deklaracji w

rozumieniu art. 3 pkt 5 ustawy, a termin do złożenia deklaracji został odroczony przez

organ podatkowy lub przedłużony przez ministra właściwego do spraw finansów publicznych,

odsetki za zwłokę są naliczane, począwszy od dnia następnego po upływie terminu, do

którego odroczono lub przedłużono termin do złożenia deklaracji.

1.

W razie złożenia podania o umorzenie odsetek za zwłokę od zaległości podatkowych,

odsetki za zwłokę są naliczane do dnia wniesienia podania, włącznie z tym dniem.

2.

W przypadku wydania decyzji umarzającej odsetki za zwłokę dalsze odsetki za zwłokę

od nieuregulowanej zaległości podatkowej są naliczane, począwszy od dnia następującego

po dniu wniesienia podania.

Jeżeli decyzja odmawiająca umorzenia zaległości podatkowej została doręczona podatnikowi

1)

przed upływem dwóch miesięcy od dnia wniesienia podania, odsetki za zwłokę są naliczane,

począwszy od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku;

2)

po upływie dwóch miesięcy od dnia wniesienia podania, dalsze odsetki za zwłokę są

naliczane z wyłączeniem okresu od dnia następującego po dniu wniesienia podania do

dnia doręczenia tej decyzji, włącznie z tym dniem.

Od zaległości podatkowych, których zapłata została odroczona lub rozłożona na raty,

odsetki za zwłokę są naliczane do dnia wniesienia podania o odroczenie lub rozłożenie

na raty zapłaty zaległości podatkowej, włącznie z tym dniem, z zastrzeżeniem § 10.

Jeżeli decyzja odmawiająca odroczenia terminu płatności lub rozłożenia na raty zapłaty

podatku albo odmawiająca odroczenia lub rozłożenia na raty zapłaty zaległości podatkowej

została doręczona podatnikowi

1)

przed upływem dwóch miesięcy od dnia wniesienia podania, odsetki za zwłokę są naliczane,

począwszy od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku;

2)

po upływie dwóch miesięcy od dnia wniesienia podania, dalsze odsetki za zwłokę są

naliczane z wyłączeniem okresu od dnia następującego po dniu wniesienia podania do

dnia doręczenia tej decyzji, włącznie z tym dniem.

Opłata prolongacyjna jest naliczana w przypadku

1)

wydania decyzji o odroczeniu terminu płatności lub o rozłożeniu na raty zapłaty podatku

- od dnia następującego po upływie terminu płatności podatku;

2)

wydania decyzji o odroczeniu lub rozłożeniu na raty zapłaty zaległości podatkowej

- od dnia następującego po dniu, w którym złożono podanie w tej sprawie.

1.

W przypadku wydania decyzji o rozłożeniu na raty zapłaty podatku lub zaległości podatkowej

opłata prolongacyjna jest naliczana odrębnie od każdej raty przypadającej do zapłaty.

2.

Opłata prolongacyjna jest naliczana za okres do dnia upływu odroczonego terminu płatności

podatku lub zaległości podatkowej albo terminu zapłaty poszczególnych rat podatku

lub zaległości podatkowej.

3.

Zapłata odroczonego podatku lub zaległości podatkowej albo rozłożonego na raty podatku

lub zaległości podatkowej, przed upływem terminu płatności, nie stanowi podstawy do

obniżenia wysokości opłaty prolongacyjnej.

4.

Zapłata opłaty prolongacyjnej przed upływem terminu płatności nie stanowi podstawy

do obniżenia jej wysokości.

Przepisy § 9-12 stosuje się odpowiednio do odroczenia lub rozłożenia na raty zapłaty

należności płatników lub inkasentów.

1.

Rachunek potwierdzający dokonanie sprzedaży lub wykonanie usługi zawiera co najmniej

1)

imiona i nazwiska (nazwę albo firmę) oraz adresy sprzedawcy i kupującego bądź wykonawcy

i odbiorcy usługi;

2)

datę wystawienia i numer kolejny rachunku;

3)

(uchylony);

4)

określenie rodzaju i ilości towarów lub wykonanych usług oraz ich ceny jednostkowe;

5)

ogólną sumę należności wyrażoną liczbowo i słownie;

6)

(uchylony).

2.

W przypadku gdy oryginał rachunku uległ zniszczeniu albo zaginął, ponownie wystawiony

rachunek zawiera również wyraz „DUPLIKAT” oraz datę jego ponownego wystawienia.

3.

Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje się do faktur wystawianych przez podatników podatku

od towarów i usług.

Do dnia 31 grudnia 2005 r. zaokrąglanie podstaw opodatkowania, kwot podatków, odsetek

za zwłokę, oprocentowania nadpłat, wynagrodzeń przysługujących płatnikom lub inkasentom

oraz opłaty prolongacyjnej następuje na zasadach określonych w rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002 r. w sprawie naliczania odsetek

za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, dokonywania zaokrągleń oraz zakresu informacji,

które muszą być zawarte w rachunkach

(Dz. U. Nr 240, poz. 2063).

(pominięty).

Traci moc rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2002 r. w sprawie naliczania odsetek

za zwłokę oraz opłaty prolongacyjnej, dokonywania zaokrągleń oraz zakresu informacji,

które muszą być zawarte w rachunkach

(Dz. U. poz. 2063).

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 września 2005 r.