Ustawa z dnia 29 października 2021 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych oraz niektórych innych ustaw

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2021 r. poz. 1128, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 5a

a)

po pkt 14 dodaje się pkt 14a w brzmieniu

„

14a)

alternatywnej spółce inwestycyjnej - oznacza to alternatywną spółkę inwestycyjną,

o której mowa w art. 8a ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi

funduszami inwestycyjnymi

(Dz. U. z 2021 r. poz. 605 i 1595);

”

,

b)

pkt 30 otrzymuje brzmienie

„

30)

kapitale zakładowym - oznacza to również kapitał akcyjny prostej spółki akcyjnej oraz

kapitał podstawowy spółki, o której mowa w pkt 28 lit. c-e;

”

,

c)

w pkt 33d lit. b i c otrzymują brzmienie

„

b)

nie jest pośrednikiem, przedstawicielem, powiernikiem lub innym podmiotem zobowiązanym

do przekazania całości lub części należności innemu podmiotowi,

c)

prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w kraju miejsca zamieszkania, jeżeli

należności są uzyskiwane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, przy czym

przy ocenie, czy podmiot prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą, uwzględnia

się charakter oraz skalę działalności prowadzonej przez ten podmiot w zakresie otrzymanej

należności;

”

;

2)

w art. 6

a)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Małżonkowie podlegający obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, pozostający

w związku małżeńskim i we wspólności majątkowej

1)

przez cały rok podatkowy albo

2)

od dnia zawarcia związku małżeńskiego do ostatniego dnia roku podatkowego - w przypadku

gdy związek małżeński został zawarty w trakcie roku podatkowego

- mogą być, z zastrzeżeniem ust. 8, na wspólny wniosek wyrażony w zeznaniu podatkowym,

opodatkowani łącznie od sumy swoich dochodów określonych zgodnie z art. 9 ust. 1 i

1a, po uprzednim odliczeniu, odrębnie przez każdego z małżonków, kwot pomniejszających

dochód; w tym przypadku podatek określa się na imię obojga małżonków w podwójnej wysokości

podatku obliczonego od połowy łącznych dochodów małżonków.

”

,

b)

w ust. 3a w części wspólnej wyrazy „przepisy ust. 8 i 9” zastępuje się wyrazami „przepis ust. 8”,

c)

uchyla się ust. 4-4b,

d)

ust. 8 otrzymuje brzmienie

„

8.

Sposób opodatkowania, o którym mowa w ust. 2, nie ma zastosowania, w przypadku gdy

chociażby jeden z małżonków

1)

stosuje przepisy

a)

art. 30c lub

b)

ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy

- w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów, poniesionych kosztów uzyskania

przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania lub pomniejszenia podstawy

opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do dokonywania innych

doliczeń lub odliczeń;

2)

podlega opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych.

”

,

e)

uchyla się ust. 9,

f)

w ust. 11 skreśla się wyrazy „i 4a”,

g)

w ust. 12 wyrazy „Przepisy ust. 3a i 4a” zastępuje się wyrazami „Przepis ust. 3a”,

h)

w ust. 13 skreśla się wyrazy „i 4a”;

3)

w art. 6a

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Wniosek o łączne opodatkowanie dochodów małżonków, między którymi istniała w roku

podatkowym wspólność majątkowa, może być także złożony przez podatnika, który pozostawał

w związku małżeńskim w roku podatkowym, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego

albo zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego za ten

rok.

”

,

b)

w ust. 2

-

w pkt 2 wyrazy „art. 6 ust. 3, 3a, 8, 9 i 11-13” zastępuje się wyrazami „art. 6 ust. 3, 3a, 8 i 11-13”,

-

uchyla się pkt 3;

4)

w art. 8

a)

uchyla się ust. 3-6,

b)

uchyla się ust. 8;

5)

w art. 9

a)

w ust. 1a wyrazy „art. 30da-30f” zastępuje się wyrazami „art. 30da-30dh, art. 30e-30g, art. 30j-30p”,

b)

w ust. 3a pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

ze źródeł przychodów, z których dochody są wolne od podatku dochodowego, z wyjątkiem

strat z odpłatnego zbycia akcji, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 105a.

”

,

c)

w ust. 6 skreśla się wyrazy „w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część”;

6)

w art. 9a

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Dochody osiągnięte przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt

3, są opodatkowane na zasadach określonych w art. 27, z zastrzeżeniem ust. 2 i 3,

chyba że podatnicy złożą właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego sporządzone na

piśmie oświadczenie o zastosowaniu opodatkowania w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

określonego w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

”

,

b)

w ust. 2a skreśla się wyrazy „, albo sporządzony na piśmie wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej

w terminie, o którym mowa w art. 29 ust. 1 ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym”,

c)

w ust. 2b wyrazy „sporządzony na piśmie wniosek o zastosowanie opodatkowania w formie karty podatkowej

albo” zastępuje się wyrazami „sporządzone na piśmie”,

d)

w ust. 2c wyrazy „ust. 2-2b” zastępuje się wyrazami „ust. 1-2b”,

e)

ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Dochody osiągane przez podatników ze źródła, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 6,

są opodatkowane w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, na zasadach określonych

w ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

”

;

7)

w art. 10 w ust. 2 w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4 w brzmieniu

„

4)

składników, o których mowa w art. 14 ust. 2 pkt 19, nawet jeżeli przed zbyciem zostały

wycofane z działalności gospodarczej, a między pierwszym dniem miesiąca następującego

po miesiącu, w którym składniki te zostały wycofane z działalności gospodarczej, i

dniem ich odpłatnego zbycia nie upłynęło 6 lat.

”

;

8)

w art. 12 w ust. 2a pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1)

250 zł miesięcznie - dla samochodów

a)

o mocy silnika do 60 kW,

b)

stanowiących pojazd elektryczny w rozumieniu art. 2 pkt 12 ustawy z dnia 11 stycznia 2018 r. o elektromobilności i paliwach alternatywnych

(Dz. U. z 2021 r. poz. 110 i 1093) lub pojazd napędzany wodorem w rozumieniu art. 2 pkt 15 tej ustawy;

2)

400 zł miesięcznie - dla samochodów innych niż wymienione w pkt 1.

”

;

9)

w art. 13 w pkt 2 po wyrazach „oraz dziennikarstwa,” dodaje się wyrazy „przychody z tytułu udziału w badaniach i eksperymentach prowadzonych przez podmioty

tworzące system szkolnictwa wyższego i nauki,”;

10)

w art. 14

a)

w ust. 1ca pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

korektę cen transferowych zmniejszającą przychody, mającą na celu spełnienie wymogów,

o których mowa w art. 23o, poprzez prawidłowe zastosowanie metod, o których mowa w

art. 23p ust. 1-3, spełniającą warunki, o których mowa w art. 23q pkt 1-4;

”

,

b)

w ust. 2

-

po pkt 16 dodaje się pkt 16a w brzmieniu

„

16a)

środki pieniężne otrzymane przez wspólnika spółki niebędącej osobą prawną z tytułu

zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce, przy czym przepis ust. 3 pkt 11

stosuje się odpowiednio;

”

,

-

w pkt 17 lit. b otrzymuje brzmienie

„

b)

otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, wystąpieniem wspólnika

z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce, z wyjątkiem

składników majątku stanowiących udziały (akcje), papiery wartościowe, tytuły uczestnictwa

w funduszach kapitałowych, pochodne instrumenty finansowe oraz składników majątku,

w wyniku otrzymania których Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów

z ich odpłatnego zbycia;

”

,

-

w pkt 18 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 19-22 w brzmieniu

„

19)

przychody z odpłatnego zbycia składników będących rzeczami ruchomymi, wykorzystywanych

na potrzeby związane z działalnością gospodarczą lub przy prowadzeniu działów specjalnych

produkcji rolnej, na podstawie umowy, o której mowa w art. 23b ust. 1, przy czym przy

określaniu wysokości przychodów przepisy ust. 1 i art. 19 stosuje się odpowiednio;

20)

wartość pracy osoby zatrudnionej nielegalnie w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia

i instytucjach rynku pracy

(Dz. U. z 2021 r. poz. 1100, 1162 i 1621) ustalona za każdy miesiąc, w którym zostało stwierdzone nielegalne zatrudnienie,

w wysokości równowartości minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w danym

miesiącu na podstawie przepisów ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę

(Dz. U. z 2020 r. poz. 2207), przy czym przychód powstaje na dzień stwierdzenia nielegalnego zatrudnienia;

21)

wartość przychodu pracownika, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 151;

22)

kwota płatności dotyczącej transakcji, o której mowa w art. 7b ustawy z dnia 30 maja 2014 r. o prawach konsumenta

(Dz. U. z 2020 r. poz. 287 oraz z 2021 r. poz. 2105), otrzymanej bez pośrednictwa rachunku płatniczego.

”

,

c)

po ust. 2i dodaje się ust. 2j w brzmieniu

„

2j.

Przychód, o którym mowa w ust. 2 pkt 20, ustala się także w przypadku, gdy wynagrodzenie

z tytułu nielegalnego zatrudnienia zostało faktycznie wypłacone osobie nielegalnie

zatrudnionej.

”

,

d)

w ust. 3

-

w pkt 11 po wyrazach „wydatki niestanowiące kosztów uzyskania przychodów” dodaje się wyrazy „, o ile wcześniej nie pomniejszyły przychodu do opodatkowania, o którym mowa w ust.

2 pkt 16a”,

-

w pkt 12

-

- lit. b otrzymuje brzmienie

„

b)

otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, wystąpieniem wspólnika

z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce, z wyjątkiem

składników majątku stanowiących udziały (akcje), papiery wartościowe, tytuły uczestnictwa

w funduszach kapitałowych, pochodne instrumenty finansowe oraz składników majątku,

w wyniku otrzymania których Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów

z ich odpłatnego zbycia

”

,

-

- w części wspólnej po wyrazach „wystąpienie wspólnika z takiej spółki” dodaje się wyrazy „albo zmniejszenie udziału kapitałowego w takiej spółce”,

-

w pkt 13 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 14 w brzmieniu

„

14)

pobranych zaliczek na podatek dochodowy i zryczałtowanego podatku dochodowego, które

nie zostały przekazane na rachunek urzędu skarbowego na podstawie art. 26eb ust. 1.

”

;

11)

uchyla się art. 16a;

12)

w art. 17

a)

w ust. 1 w pkt 11 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 12 w brzmieniu

„

12)

przychody z tytułu otrzymania składników majątku w związku z likwidacją spółki niebędącej

osobą prawną, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego

w takiej spółce, w wyniku otrzymania których Rzeczpospolita Polska traci prawo do

opodatkowania dochodów ze zbycia tych składników majątku.

”

,

b)

po ust. 1g dodaje się ust. 1h i 1i w brzmieniu

„

1h.

Przychód, o którym mowa w ust. 1 pkt 12, powstaje w momencie przeniesienia na wspólnika

własności składników majątku ze spółki niebędącej osobą prawną.

1i.

Przepisy ust. 1 pkt 3-7, 9 i 10 stosuje się odpowiednio do udziałów (akcji), papierów

wartościowych, tytułów uczestnictwa w funduszach kapitałowych oraz pochodnych instrumentów

finansowych otrzymanych w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, wystąpieniem

wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce.

”

;

13)

w art. 21

a)

w ust. 1

-

w pkt 3 we wprowadzeniu do wyliczenia po wyrazach „wydanych na podstawie tych ustaw” dodaje się wyrazy „lub aktów administracyjnych wydanych na podstawie tych przepisów”,

-

po pkt 28 dodaje się pkt 28a w brzmieniu

„

28a)

przychody uzyskane z odpłatnego zbycia zabytku ruchomego, o którym mowa w art. 3 pkt 3 ustawy z dnia 23 lipca 2003 r. o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami

(Dz. U. z 2021 r. poz. 710 i 954)

a)

muzeum w rozumieniu ustawy z dnia 21 listopada 1996 r. o muzeach

(Dz. U. z 2020 r. poz. 902 oraz z 2021 r. poz. 1641) będącemu instytucją kultury, o której mowa w rozdziale 2 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności

kulturalnej

(Dz. U. z 2020 r. poz. 194), lub

b)

bibliotece w rozumieniu ustawy z dnia 27 czerwca 1997 r. o bibliotekach

(Dz. U. z 2019 r. poz. 1479);

”

,

-

po pkt 39e dodaje się pkt 39f w brzmieniu

„

39f)

stypendia doktorskie i inne środki finansowe otrzymane w ramach konkursów na stypendia

doktorskie organizowanych przez Narodowe Centrum Nauki oraz stypendia naukowe otrzymane

na podstawie regulaminów przyjętych przez Radę Narodowego Centrum Nauki;

”

,

-

po pkt 46b dodaje się pkt 46c w brzmieniu

„

46c)

dochody uzyskane przez wykonawcę kontraktowego w rozumieniu art. 2 lit. e Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych

Ameryki o wzmocnionej współpracy obronnej, podpisanej w Warszawie dnia 15 sierpnia

2020 r.

(Dz. U. poz. 2153 i 2154) mającego miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z tytułu dostarczania

towarów i usług siłom zbrojnym USA w rozumieniu art. 2 lit. a tej Umowy lub budowy

infrastruktury dla tych sił zbrojnych na podstawie umowy lub umowy o podwykonawstwo

zawartych z tymi siłami zbrojnymi lub na ich rzecz;

”

,

-

w pkt 50b po wyrazach „z takiej spółki” dodaje się wyrazy „albo zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce”,

-

w pkt 51a po wyrazach „Rzeczypospolitej Polskiej,” dodaje się wyrazy „z wyjątkiem przychodów uzyskiwanych przez komandytariusza z wypłat podzielonych zysków

spółki osiągniętych w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, zgodnie

z przepisami rozdziału 6b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych,”,

-

pkt 63b otrzymuje brzmienie

„

63b)

dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 5a-5cd, z działalności gospodarczej osiągnięte

z realizacji nowej inwestycji określonej w decyzji o wsparciu, o której mowa w ustawie z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji

(Dz. U. z 2020 r. poz. 1752), i uzyskane na terenie określonym w tej decyzji o wsparciu, przy czym wielkość pomocy

publicznej udzielanej w formie tego zwolnienia nie może przekroczyć wielkości pomocy

publicznej dla przedsiębiorcy, dopuszczalnej dla obszarów kwalifikujących się do uzyskania

pomocy w największej wysokości, zgodnie z odrębnymi przepisami;

”

,

-

po pkt 95a dodaje się pkt 95b w brzmieniu

„

95b)

odsetki z tytułu nieterminowej wypłaty należności niepodlegających opodatkowaniu podatkiem

dochodowym, wolnych od podatku dochodowego lub od których na podstawie przepisów Ordynacji

podatkowej zaniechano poboru podatku;

”

,

-

po pkt 102 dodaje się pkt 102a w brzmieniu

„

102a)

dochody (przychody) uzyskane z tytułu

a)

świadczeń otrzymanych w ramach działań aktywizacyjnych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 9aa ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i

instytucjach rynku pracy,

b)

świadczeń z tytułu specyficznych elementów wspierających zatrudnienie otrzymanych

w ramach programów specjalnych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 27b ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i

instytucjach rynku pracy, przez osoby bezrobotne i poszukujące pracy,

c)

ryczałtu na przejazdy na szkolenia oraz ryczałtu na zakwaterowanie otrzymanych w ramach

bonu szkoleniowego, ryczałtu na koszty przejazdu do i z miejsca odbywania stażu otrzymanego

w ramach bonu stażowego oraz świadczeń otrzymanych w ramach bonu na zasiedlenie, o

których mowa odpowiednio w art. 66k ust. 4 pkt 3 i 4, art. 66l ust. 6 pkt 1 oraz art. 66n ust. 1 i 2 ustawy z

dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy,

d)

stypendiów otrzymanych na podstawie ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach rynku pracy;

”

,

-

po pkt 105 dodaje się pkt 105a w brzmieniu

„

105a)

dochody uzyskane z odpłatnego zbycia akcji objętych lub nabytych przez podatnika lub

spadkodawcę podatnika w wyniku pierwszej oferty publicznej w rozumieniu art. 4 pkt 5 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania

instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych

(Dz. U. z 2021 r. poz. 1983), jeżeli

a)

odpłatne zbycie tych akcji nastąpiło po upływie trzech lat od dnia, w którym akcje

te zostały dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym albo wprowadzone do alternatywnego

systemu obrotu w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi, oraz

b)

podatnik albo spadkodawca podatnika, którzy objęli lub nabyli te akcje, nie byli ze

spółką podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 w okresie dwóch lat

poprzedzających dzień objęcia lub nabycia tych akcji odpowiednio przez podatnika albo

spadkodawcę podatnika;

”

,

-

pkt 109 otrzymuje brzmienie

„

109)

przychody, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 9, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 23

- jeżeli przedmiotem wkładu niepieniężnego jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana

część i spółka lub spółdzielnia otrzymująca wkład przyjęła dla celów podatkowych składniki

majątku wchodzące w skład tego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w wartości

wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu wnoszącego ten wkład;

”

,

-

po pkt 121 dodaje się pkt 121a w brzmieniu

„

121a)

jednorazowe środki na podjęcie działalności gospodarczej przyznane na podstawie art. 46 ust. 1b ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach

rynku pracy absolwentom centrum integracji społecznej oraz absolwentom klubów integracji społecznej;

”

,

-

w pkt 150 kropkę zastępuje się średnikiem oraz dodaje się pkt 151-155 w brzmieniu

„

151)

przychody pracownika z tytułu nielegalnego zatrudnienia w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia

i instytucjach rynku pracy oraz przychody pracownika w części, w jakiej pracodawca nie ujawnił ich właściwym

organom państwowym;

152)

przychody podatnika, który przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł, osiągnięte

a)

ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku

pracy,

b)

z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,

c)

z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania

określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku

dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

- w czterech kolejno po sobie następujących latach podatkowych, licząc od początku

roku, w którym podatnik przeniósł to miejsce zamieszkania, albo od początku roku następnego,

z zastrzeżeniem ust. 39, 43 i 44;

153)

przychody podatnika do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528

zł, osiągnięte

a)

ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku

pracy,

b)

z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,

c)

z pozarolniczej działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania

określone w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku

dochodowym w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych

- który w roku podatkowym w stosunku do co najmniej czworga dzieci, o których mowa

w art. 27ea ust. 1 pkt 2, wykonywał władzę rodzicielską, pełnił funkcję opiekuna prawnego,

jeżeli dziecko z nim zamieszkiwało, lub sprawował funkcję rodziny zastępczej na podstawie

orzeczenia sądu lub umowy zawartej ze starostą, a w przypadku pełnoletnich uczących

się dzieci - wykonywał ciążący na nim obowiązek alimentacyjny albo sprawował funkcję

rodziny zastępczej, z zastrzeżeniem ust. 39 i 44-48;

154)

przychody ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego

stosunku pracy, z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8, oraz z pozarolniczej

działalności gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone

w art. 27, art. 30c albo art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym

w zakresie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych, otrzymane przez podatnika po

ukończeniu 60. roku życia w przypadku kobiety i 65. roku życia w przypadku mężczyzny,

do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym kwoty 85 528 zł pod warunkiem, że

podatnik podlega z tytułu uzyskania tych przychodów ubezpieczeniom społecznym w rozumieniu

ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych oraz podatnik, mimo nabycia uprawnienia, nie otrzymuje

a)

emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników,

b)

emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 10 grudnia 1993 r. o zaopatrzeniu emerytalnym żołnierzy zawodowych

oraz ich rodzin

(Dz. U. z 2020 r. poz. 586 i 2320),

c)

emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 18 lutego 1994 r. o zaopatrzeniu emerytalnym funkcjonariuszy Policji,

Agencji Bezpieczeństwa Wewnętrznego, Agencji Wywiadu, Służby Kontrwywiadu Wojskowego,

Służby Wywiadu Wojskowego, Centralnego Biura Antykorupcyjnego, Straży Granicznej,

Straży Marszałkowskiej, Służby Ochrony Państwa, Państwowej Straży Pożarnej, Służby

Celno-Skarbowej i Służby Więziennej oraz ich rodzin

(Dz. U. z 2020 r. poz. 723 i 2320),

d)

emerytury lub renty rodzinnej, o których mowa w ustawie z dnia 17 grudnia 1998 r. o emeryturach i rentach z Funduszu Ubezpieczeń Społecznych

(Dz. U. z 2021 r. poz. 291, 353, 794, 1621 i 1981),

e)

świadczenia, o którym mowa w art. 30 ust. 1 pkt 4a,

f)

uposażenia przysługującego w stanie spoczynku lub uposażenia rodzinnego, o których

mowa w ustawie z dnia 27 lipca 2001 r. - Prawo o ustroju sądów powszechnych

(Dz. U. z 2020 r. poz. 2072 oraz z 2021 r. poz. 1080 i 1236);

155)

dochody (przychody) z tytułu nagrody, o której mowa w art. 49 ust. 9 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o ochronie zdrowia zwierząt oraz zwalczaniu

chorób zakaźnych zwierząt

(Dz. U. z 2020 r. poz. 1421).

”

,

b)

ust. 5a otrzymuje brzmienie

„

5a.

Zwolnienia podatkowe, o których mowa w ust. 1 pkt 63a i 63b, przysługują podatnikowi

wyłącznie odpowiednio z tytułu dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej prowadzonej

na terenie określonym w zezwoleniu lub z tytułu dochodów uzyskanych z realizacji nowej

inwestycji na terenie określonym w decyzji o wsparciu.

”

,

c)

po ust. 5ca dodaje się ust. 5caa w brzmieniu

„

5caa.

Przepis ust. 5ca stosuje się odpowiednio do ustalania wielkości zwolnienia od podatku

dochodowego, w przypadku gdy na terenie określonym w zezwoleniu lub decyzji o wsparciu

jest prowadzona odpowiednio działalność gospodarcza określona w tym zezwoleniu albo

działalność gospodarcza, w ramach której jest realizowana nowa inwestycja oraz inna

działalność podatnika.

”

,

d)

w ust. 5cc pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

osiągnięcie dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie zezwolenia

na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub osiągnięcie dochodów z działalności

gospodarczej z realizacji nowej inwestycji określonej w decyzji o wsparciu następuje

w związku z zawarciem umowy, dokonaniem innej czynności prawnej lub wielu powiązanych

czynności prawnych lub dokonaniem czynności innej niż zawarcie umowy, których efektem

jest podejmowanie w sposób sztuczny czynności faktycznych dokonanych przede wszystkim

w celu uzyskania zwolnienia od podatku dochodowego, lub

”

,

e)

w ust. 15 w pkt 3 średnik zastępuje się kropką i uchyla się pkt 4,

f)

po ust. 30 dodaje się ust. 30a w brzmieniu

„

30a.

Wydatki, o których mowa w ust. 25 pkt 2, obejmują także wydatki na spłatę kredytu

(pożyczki) oraz odsetek od tego kredytu (pożyczki), zaciągniętego w związku ze zbywaną

nieruchomością lub prawem majątkowym na cele określone w ust. 25 pkt 1, w tym także

gdy wydatki te odpowiadają równowartości wydatków uwzględnionych w kosztach uzyskania

przychodu z tytułu odpłatnego zbycia, o którym mowa w art. 10 ust. 1 pkt 8 lit. a-c,

które sfinansowane zostały tym kredytem (pożyczką).

”

,

g)

ust. 39 otrzymuje brzmienie

„

39.

Przy obliczaniu kwoty przychodów podlegających zwolnieniu od podatku na podstawie

ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie uwzględnia się przychodów podlegających opodatkowaniu

zryczałtowanym podatkiem dochodowym na podstawie niniejszej ustawy, zwolnionych od

podatku dochodowego oraz od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano

poboru podatku.

”

,

h)

dodaje się ust. 41-48 w brzmieniu

„

41.

W przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 109, gdy składniki majątku wchodzące w

skład wnoszonego w postaci wkładu niepieniężnego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części zostały przypisane do działalności prowadzonej poza terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, w tym za pośrednictwem zagranicznego zakładu, ciężar dowodu, że składnik

majątku został przyjęty dla celów podatku dochodowego w wartości wynikającej z ksiąg

podatkowych podmiotu wnoszącego wkład niepieniężny, spoczywa na podatniku wnoszącym

ten wkład niepieniężny.

42.

Przepis ust. 1 pkt 109 stosuje się również odpowiednio do podmiotów wymienionych w

załączniku nr 3 do ustawy.

43.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 152, przysługuje pod warunkiem, że

1)

w wyniku przeniesienia miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

podatnik podlega nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu oraz

2)

podatnik nie miał miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej w okresie

obejmującym

a)

trzy lata kalendarzowe poprzedzające bezpośrednio rok, w którym zmienił miejsce zamieszkania

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, oraz

b)

okres od początku roku, w którym zmienił miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, do dnia poprzedzającego dzień, w którym zmienił miejsce zamieszkania na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, oraz

3)

podatnik

a)

posiada obywatelstwo polskie, Kartę Polaka lub obywatelstwo innego niż Rzeczpospolita

Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego albo Konfederacji Szwajcarskiej lub

b)

miał miejsce zamieszkania

-

nieprzerwanie co najmniej przez okres, o którym mowa w pkt 2, w państwie członkowskim

Unii Europejskiej lub państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, Konfederacji

Szwajcarskiej, Australii, Republice Chile, Państwie Izrael, Japonii, Kanadzie, Meksykańskich

Stanach Zjednoczonych, Nowej Zelandii, Republice Korei, Zjednoczonym Królestwie Wielkiej

Brytanii i Irlandii Północnej lub Stanach Zjednoczonych Ameryki, lub

-

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej nieprzerwanie przez co najmniej 5 lat kalendarzowych

poprzedzających okres, o którym mowa w pkt 2, oraz

4)

posiada certyfikat rezydencji lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla

celów podatkowych w okresie niezbędnym do ustalenia prawa do tego zwolnienia, oraz

5)

nie korzystał uprzednio, w całości lub w części, z tego zwolnienia - w przypadku podatników,

którzy ponownie przeniosą miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

44.

Suma przychodów zwolnionych od podatku na podstawie ust. 1 pkt 148 i 152-154 nie może

w roku podatkowym przekroczyć kwoty 85 528 zł.

45.

Przy ustalaniu prawa do zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153, nie uwzględnia

się dziecka, które w roku podatkowym, na podstawie orzeczenia sądu, zostało umieszczone

w instytucji zapewniającej całodobowe utrzymanie w rozumieniu przepisów o świadczeniach

rodzinnych.

46.

Podatnik korzystający ze zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 153, składa w terminie

określonym w art. 45 ust. 1 informację, według ustalonego wzoru, zawierającą dane

o liczbie dzieci i ich numery PESEL, a w przypadku braku tych numerów - imiona, nazwiska

oraz daty urodzenia dzieci.

47.

Na żądanie organów podatkowych podatnik jest obowiązany przedstawić zaświadczenia,

oświadczenia oraz inne dowody niezbędne do ustalenia prawa do zwolnienia, o którym

mowa w ust. 1 pkt 153, w szczególności

1)

odpis aktu urodzenia dziecka;

2)

zaświadczenie sądu rodzinnego o ustaleniu opiekuna prawnego dziecka;

3)

odpis orzeczenia sądu o ustaleniu rodziny zastępczej lub umowę zawartą między rodziną

zastępczą a starostą;

4)

zaświadczenie o uczęszczaniu pełnoletniego dziecka do szkoły.

48.

Podatnik jest zwolniony z obowiązku złożenia informacji, o której mowa w ust. 46,

jeżeli w złożonym zeznaniu podatkowym, w którym dokonał odliczenia, o którym mowa

w art. 27f, oświadczył, że równocześnie skorzystał ze zwolnienia określonego w ust.

1 pkt 153 i prawo do zastosowania tego zwolnienia i tego odliczenia przysługiwało

w stosunku do tych samych dzieci.

”

;

14)

w art. 22

a)

w ust. 1ab pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

korektę cen transferowych zwiększającą koszty uzyskania przychodów, mającą na celu

spełnienie wymogów, o których mowa w art. 23o, poprzez prawidłowe zastosowanie metod,

o których mowa w art. 23p ust. 1-3, spełniającą warunki, o których mowa w art. 23q

pkt 1-4.

”

,

b)

w ust. 1e

-

we wprowadzeniu do wyliczenia skreśla się wyrazy „w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część”,

-

w pkt 4 wyrazy „lub wystąpieniem z takiej spółki” zastępuje się wyrazami „, wystąpieniem z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce”,

-

w pkt 5 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 6 w brzmieniu

„

6)

przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części wynikającej z ksiąg podatkowych, określonej na dzień objęcia tych udziałów

(akcji) albo wkładów w spółdzielni, nie wyższej jednak niż wartość tych udziałów (akcji)

lub wkładów z dnia ich objęcia, określona zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 - w przypadku

gdy przedmiotem wkładu jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

”

,

c)

w ust. 1f

-

po pkt 1 dodaje się pkt 1a w brzmieniu

„

1a)

określonej zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 - jeżeli zbywane udziały (akcje) zostały

objęte w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części, w przypadku gdy do przychodów takich nie ma zastosowania przepis art. 21 ust.

1 pkt 109;

”

,

-

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części, wynikającej z ksiąg podatkowych, określonej na dzień objęcia tych udziałów

(akcji), nie wyższej jednak niż wartość tych udziałów (akcji) z dnia ich objęcia,

określona zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 9 - jeżeli zbywane udziały (akcje) zostały

objęte w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części, w przypadku gdy do przychodów takich ma zastosowanie przepis art. 21 ust.

1 pkt 109.

”

,

d)

po ust. 1g dodaje się ust. 1ga i 1gb w brzmieniu

„

1ga.

W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) objętych w wyniku podziału lub łączenia

spółek, o których mowa w art. 24 ust. 5 pkt 7a, z zastrzeżeniem art. 24 ust. 8, kosztem

uzyskania przychodu z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce przejmującej lub

nowo zawiązanej jest wartość emisyjna objętych udziałów (akcji).

1gb.

W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółek podzielonych przez wydzielenie,

z zastrzeżeniem art. 24 ust. 8, kosztem uzyskania przychodów u tego wspólnika są wydatki

na nabycie lub objęcie udziałów (akcji) spółki podzielonej, ustalone zgodnie z ust.

1f albo art. 23 ust. 1 pkt 38 w takiej proporcji, w jakiej pozostaje wartość pozostałego

w spółce po wydzieleniu majątku do wartości majątku spółki bezpośrednio przed podziałem.

”

,

e)

po ust. 1k dodaje się 1ka-1kc w brzmieniu

„

1ka.

Przepis ust. 1k stosuje się odpowiednio do nabycia w drodze wkładu niepieniężnego

przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części podmiotu nieposiadającego siedziby

lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

1kb.

W przypadku przekształcenia spółki w spółkę niebędącą osobą prawną wartość poszczególnych

składników majątku spółki przekształconej na dzień przekształcenia ustala się

1)

w wysokości wartości początkowej, określonej w ewidencji środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych spółki przekształcanej - w przypadku składników majątku

zaliczonych do środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;

2)

w wysokości przyjętej dla celów podatkowych i wynikającej z ksiąg podatkowych spółki

przekształcanej na dzień przekształcenia - w przypadku pozostałych składników majątku.

1kc.

W przypadku odpłatnego zbycia składników majątku, o których mowa w ust. 1kb, koszty

uzyskania przychodów ustala się w wysokości, o której mowa w tym przepisie, pomniejszonej

o dokonane od tych składników odpisy amortyzacyjne.

”

,

f)

po ust. 1s dodaje się ust. 1t w brzmieniu

„

1t.

W przypadku odpłatnego zbycia udziałów (akcji) w spółce powstałej z przekształcenia

spółki niebędącej osobą prawną kosztem uzyskania przychodów, o którym mowa w art.

23 ust. 1 pkt 38, są wydatki na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w spółce przekształcanej,

powiększone o uzyskaną przez podatnika nadwyżkę przychodów nad kosztami ich uzyskania

z tytułu udziału w spółce przekształcanej, obliczoną zgodnie z art. 8, oraz pomniejszone

o wypłaty dokonane z tytułu udziału w tej spółce. Jeżeli nastąpiło zmniejszenie udziału

kapitałowego w spółce przekształcanej, to wydatki na nabycie lub objęcie prawa do

udziałów w spółce przekształcanej, nadwyżkę przychodów nad kosztami ich uzyskania

z tytułu udziału w spółce przekształcanej oraz wartość wypłaty dokonanej z tytułu

udziału w spółce przekształcanej przyjmuje się w części odpowiadającej proporcjonalnie

wartości udziału kapitałowego po jego zmniejszeniu w stosunku do jego wartości przed

zmniejszeniem. Zasady, o których mowa w zdaniu pierwszym i drugim, stosuje się odpowiednio,

w przypadku gdy przedmiotem odpłatnego zbycia są udziały (akcje) w spółce, która powstała

w następstwie kolejnych przekształceń. Jeżeli w wyniku kolejnych przekształceń, o

których mowa w zdaniu trzecim, u podatnika powstał przychód podlegający opodatkowaniu

podatkiem dochodowym, to wartość tego przychodu powiększa koszt uzyskania przychodów

z tytułu odpłatnego zbycia udziałów (akcji).

”

,

g)

ust. 3a otrzymuje brzmienie

„

3a.

Zasadę, o której mowa w ust. 3, stosuje się również w przypadku, gdy część dochodów

z tego samego źródła przychodów podlega opodatkowaniu, a część jest wolna od opodatkowania,

z wyłączeniem źródeł przychodów określonych w art. 10 ust. 1 pkt 1 i 2 oraz przychodów,

o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152 lit. c, pkt 153 lit. c i pkt 154 w zakresie

przychodów z pozarolniczej działalności gospodarczej.

”

,

h)

w ust. 3b wyrazy „w art. 21 ust. 1 pkt 148” zastępuje się wyrazami „w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152-154”,

i)

ust. 8 otrzymuje brzmienie

„

8.

Kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane wyłącznie zgodnie z art.

22a-22o, z uwzględnieniem art. 23. W przypadku spółek nieruchomościowych odpisy dotyczące

środków trwałych zaliczonych do grupy 1 Klasyfikacji nie mogą być w roku podatkowym

wyższe niż dokonywane zgodnie z przepisami o rachunkowości odpisy amortyzacyjne lub

umorzeniowe z tytułu zużycia środków trwałych, obciążające w tym roku podatkowym wynik

finansowy jednostki.

”

,

j)

w ust. 9

-

w pkt 4 wyrazy „art. 13 pkt 2, 4, 6 i 8” zastępuje się wyrazami „art. 13 pkt 2, 4-6 i 8”,

-

w pkt 5 wyrazy „art. 13 pkt 5, 7 i 9” zastępuje się wyrazami „art. 13 pkt 7 i 9”,

k)

ust. 9aa otrzymuje brzmienie

„

9aa.

W przypadku zastosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 lit. a,

pkt 152 lit. a, pkt 153 lit. a oraz pkt 154 w zakresie przychodów ze stosunku służbowego,

stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, suma łącznych kosztów

uzyskania przychodów, o których mowa w ust. 9 pkt 1-3, oraz przychodów zwolnionych

od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 lit. a, pkt 152 lit. a, pkt 153 lit.

a oraz pkt 154 w zakresie przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy

nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy, nie może w roku podatkowym przekroczyć

kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej, o której mowa

w art. 27 ust. 1.

”

;

15)

w art. 22b w ust. 1

a)

uchyla się pkt 1,

b)

uchyla się pkt 3;

16)

w art. 22c pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

budynki mieszkalne wraz ze znajdującymi się w nich dźwigami, lokale mieszkalne stanowiące

odrębną nieruchomość, spółdzielcze własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz

prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni mieszkaniowej, służące prowadzonej działalności

gospodarczej lub wydzierżawiane albo wynajmowane na podstawie umowy,

”

;

17)

w art. 22f ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Jeżeli tylko część nieruchomości lub lokalu użytkowego jest wykorzystywana do prowadzenia

działalności gospodarczej, wynajmowana lub wydzierżawiana, odpisów amortyzacyjnych

dokonuje się w wysokości ustalonej od wartości początkowej nieruchomości lub lokalu

odpowiadającej stosunkowi powierzchni użytkowej wykorzystywanej do prowadzenia działalności

gospodarczej, wynajmowanej lub wydzierżawianej, do ogólnej powierzchni użytkowej tej

nieruchomości lub lokalu.

”

;

18)

w art. 22g

a)

w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

w razie odpłatnego nabycia - cenę ich nabycia, a jeżeli były używane przez podatnika

przed wprowadzeniem ich do ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych i nie były wcześniej amortyzowane - cenę ich nabycia, nie wyższą jednak

od ich wartości rynkowej;

”

,

b)

w ust. 1a wyrazy „bądź wystąpienia z takiej spółki” zastępuje się wyrazami „, wystąpienia z takiej spółki albo zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce”,

c)

ust. 10 otrzymuje brzmienie

„

10.

Podatnicy mogą ustalić wartość początkową spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego,

wynajmowanego, wydzierżawianego albo używanego przez właściciela na cele prowadzonej

przez niego działalności gospodarczej, przyjmując w każdym roku podatkowym wartość

stanowiącą iloczyn metrów kwadratowych wynajmowanej, wydzierżawianej lub używanej

przez właściciela powierzchni użytkowej tego lokalu i kwoty 988 zł, przy czym za powierzchnię

użytkową uważa się powierzchnię przyjętą dla celów podatku od nieruchomości.

”

,

d)

w ust. 12 zdanie drugie otrzymuje brzmienie

„

Zasadę tę stosuje się odpowiednio do spółek niebędących osobami prawnymi, w tym również

powstałych z przekształcenia spółki.

”

,

e)

w ust. 14c wyrazy „lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki” zastępuje się wyrazami „, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w

takiej spółce”;

19)

w art. 22h w ust. 3c wyrazy „lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki” zastępuje się wyrazami „, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w

takiej spółce”;

20)

w art. 22m ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Odpisów amortyzacyjnych od spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego dokonuje się

przy zastosowaniu rocznej stawki amortyzacyjnej w wysokości 2,5%, a jeżeli wartość

początkowa tego prawa ustalona została zgodnie z art. 22g ust. 10, roczna stawka amortyzacyjna

wynosi 1,5%.

”

;

21)

w art. 22n ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Nie podlegają objęciu ewidencją

1)

budynki mieszkalne, lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, grunty lub

prawo użytkowania wieczystego gruntu, związane z tym budynkiem lub lokalem, spółdzielcze

własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni

mieszkaniowej;

2)

spółdzielcze prawo do lokalu użytkowego, którego wartość początkową ustala się zgodnie

z art. 22g ust. 10.

”

;

22)

w art. 22o w ust. 1 wyrazy „budynków mieszkalnych lub lokali mieszkalnych” zastępuje się wyrazami „spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego”;

23)

w art. 23

a)

w ust. 1 po pkt 55b dodaje się pkt 55c i 55d w brzmieniu

„

55c)

wypłaconych, dokonanych lub postawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych

należności z tytułu nielegalnego zatrudnienia w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia

i instytucjach rynku pracy oraz wypłaconego pracownikowi wynagrodzenia w części, w jakiej pracodawca nie ujawnił

ich właściwym organom państwowym;

55d)

opłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składek, o których mowa w art. 16 ust. 1e ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych;

”

,

b)

po ust. 3f dodaje się ust. 3g w brzmieniu

„

3g.

W przypadku gdy udziały (akcje), papiery wartościowe, tytuły uczestnictwa w funduszach

kapitałowych oraz pochodne instrumenty finansowe zostały przez podatnika otrzymane

w związku z likwidacją spółki niebędącej osobą prawną, wystąpieniem wspólnika z takiej

spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce, przez wydatki, o których

mowa w ust. 1 pkt 38, uważa się wydatki poniesione na ich nabycie lub objęcie, niezaliczone

w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów przez wspólnika lub spółkę

niebędącą osobą prawną, przy czym art. 22 ust. 8a stosuje się odpowiednio.

”

,

c)

dodaje się ust. 10 w brzmieniu

„

10.

Przepisu ust. 1 pkt 31 nie stosuje się do kosztów uzyskania przychodów poniesionych

w celu uzyskania przychodów zwolnionych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 152-154.

”

;

24)

w art. 23m

a)

w ust. 1 w pkt 4

-

lit. c otrzymuje brzmienie

„

c)

spółkę niebędącą osobą prawną i jej wspólnika, lub

”

,

-

po lit. c dodaje się lit. ca i cb w brzmieniu

„

ca) spółkę, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. c, i jej komplementariusza, lub

cb) spółkę, o której mowa w art. 5a pkt 28 lit. e, i jej wspólnika, lub

”

,

b)

w ust. 2 w pkt 1 lit. c otrzymuje brzmienie

„

c)

udziałów lub praw do udziału w zyskach, stratach lub majątku, lub ich ekspektatywy,

w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych, lub

”

,

c)

dodaje się ust. 5 w brzmieniu

„

5.

Na potrzeby niniejszego rozdziału przyjmuje się, że rok obrotowy spółki niebędącej

osobą prawną jest jej rokiem podatkowym.

”

;

25)

w art. 23o ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Za okres objęty uprzednim porozumieniem cenowym, porozumieniem inwestycyjnym, o którym

mowa w art. 20zs § 1 Ordynacji podatkowej, albo porozumieniem podatkowym, o którym

mowa w art. 20zb pkt 2 Ordynacji podatkowej, organ podatkowy nie określa zobowiązania

podatkowego (wysokości straty) w zakresie, w jakim wykazany przez podatnika dochód

(strata) został ustalony zgodnie z tym porozumieniem.

”

;

26)

w art. 23q

a)

pkt 3 i 4 otrzymują brzmienie

„

3)

w momencie dokonania korekty podatnik posiada oświadczenie podmiotu powiązanego lub

dowód księgowy potwierdzające dokonanie przez ten podmiot korekty cen transferowych

w tej samej wysokości co podatnik;

4)

istnieje podstawa prawna do wymiany informacji podatkowych z państwem, w którym podmiot

powiązany, o którym mowa w pkt 3, ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd.

”

,

b)

uchyla się pkt 5;

27)

w art. 23r

a)

w ust. 1 w pkt 3 w lit. b kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. c w brzmieniu

„

c)

opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów.

”

,

b)

w ust. 2 pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

nie są przedmiotem dalszej odprzedaży przez usługobiorcę, z wyłączeniem transakcji,

o których mowa w art. 23z pkt 9.

”

;

28)

w art. 23s

a)

w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

w trakcie roku podatkowego łączny poziom zobowiązań albo należności podmiotu powiązanego

z tytułu kapitału pożyczek z podmiotami powiązanymi liczony odrębnie dla udzielonych

oraz zaciągniętych pożyczek wynosi nie więcej niż 20 000 000 zł lub równowartość tej

kwoty;

”

,

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

Za dzień zawarcia umowy pożyczki, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, uważa się również

dzień zmiany umowy pożyczki w przypadku, gdy zmiana ta dotyczy oprocentowania pożyczki.

”

,

c)

w ust. 3 wyrazy „ust. 1 i 2” zastępuje się wyrazami „ust. 1-2”;

29)

w art. 23w

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Podmioty powiązane są obowiązane do sporządzania w postaci elektronicznej lokalnej

dokumentacji cen transferowych, za rok podatkowy, w terminie do końca dziesiątego

miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, w celu wykazania, że ceny transferowe zostały

ustalone na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.

”

,

b)

w ust. 2 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej

o charakterze jednorodnym, której wartość przekracza w roku podatkowym następujące

progi dokumentacyjne

”

;

30)

w art. 23x

a)

w ust. 1

-

we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „art. 23w ust. 2” zastępuje się wyrazami „art. 23w ust. 2 i 2a”,

-

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

wartości kapitału - w przypadku pożyczki, kredytu lub depozytu;

”

,

-

po pkt 4 dodaje się pkt 4a w brzmieniu

„

4a)

łącznej wartości wkładów wniesionych do spółki niemającej osobowości prawnej - w przypadku

umowy takiej spółki;

”

,

b)

w ust. 2 we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „art. 23w ust. 2” zastępuje się wyrazami „art. 23w ust. 2 i 2a”,

c)

po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu

„

2a.

Wartość transakcji kontrolowanej, o której mowa w art. 23w ust. 2 i 2a, pomniejsza

się o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem podatku od towarów i usług, który zgodnie

z przepisami o podatku od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczonego

podatku od towarów i usług, w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku

od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku

od towarów i usług.

”

;

31)

uchyla się art. 23y;

32)

w art. 23z

a)

wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, o którym mowa w art.

23w ust. 1, nie ma zastosowania do transakcji kontrolowanych

”

,

b)

po pkt 1 dodaje się pkt 1a w brzmieniu

„

1a)

zawieranych wyłącznie

a)

pomiędzy położonymi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagranicznymi zakładami

podmiotów powiązanych mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium

innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego

państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego,

b)

przez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład podmiotu

mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium innego niż Rzeczpospolita

Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego z podmiotem powiązanym mającym miejsce zamieszkania, siedzibę

lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

- w roku podatkowym, w którym przychody lub koszty uzyskania przychodów powstałe w

wyniku takich transakcji kontrolowanych zostały przypisane do zagranicznego zakładu

pod warunkiem, że żaden z podmiotów powiązanych w zakresie tych przychodów lub kosztów

przypisanych do zagranicznego zakładu nie korzysta ze zwolnień, o których mowa w art.

21 ust. 1 pkt 63a i 63b, i nie poniósł straty podatkowej;

”

,

c)

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

objętych uprzednim porozumieniem cenowym, porozumieniem inwestycyjnym, o którym mowa

w art. 20zs § 1 Ordynacji podatkowej, albo porozumieniem podatkowym, o którym mowa

w art. 20zb pkt 2 Ordynacji podatkowej, za okres, którego takie porozumienie dotyczy;

”

,

d)

w pkt 8 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 9-11 w brzmieniu

„

9)

polegających wyłącznie na dokonaniu rozliczenia pomiędzy podmiotami powiązanymi wydatków

poniesionych na rzecz podmiotu niepowiązanego, jeżeli łącznie są spełnione następujące

warunki

a)

nie powstaje wartość dodana i rozliczenie następuje bez uwzględniania marży lub narzutu

zysku,

b)

rozliczenie nie jest związane bezpośrednio z inną transakcją kontrolowaną,

c)

rozliczenie nastąpiło niezwłocznie po dokonaniu zapłaty na rzecz podmiotu niepowiązanego,

d)

podmiot powiązany nie jest podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd

na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową

- przy czym w przypadku zastosowania klucza alokacji przepis art. 23r ust. 1 pkt 3

stosuje się odpowiednio;

10)

stanowiących usługi o niskiej wartości dodanej - w przypadku spełnienia warunków określonych

w art. 23r;

11)

dotyczących pożyczki, kredytu lub emisji obligacji - w przypadku spełnienia warunków

określonych w art. 23s.

”

;

33)

w art. 23zb w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Podmioty powiązane, których sprawozdania finansowe są konsolidowane metodą pełną lub

proporcjonalną, obowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych

dołączają do tej dokumentacji grupową dokumentację cen transferowych, sporządzoną

za rok obrotowy, w terminie do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego,

jeżeli należą do grupy podmiotów powiązanych

”

;

34)

w art. 23zc

a)

uchyla się ust. 3,

b)

po ust. 3 dodaje się ust. 3a i 3b w brzmieniu

„

3a.

W przypadku

1)

transakcji kontrolowanych zawieranych przez podmioty powiązane będące mikroprzedsiębiorcą

lub małym przedsiębiorcą w rozumieniu odpowiednio art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców,

2)

transakcji innych niż transakcje kontrolowane, o których mowa w art. 23za ust. 1 i

1a

- lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy porównawczej lub

analizy zgodności.

3b.

Przepis ust. 3a pkt 1 ma zastosowanie w przypadku przedsiębiorcy, który w ostatnim

roku podatkowym spełnił warunki określone w art. 7 ust. 1 pkt 1 albo 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców.

”

;

35)

w art. 23ze

a)

w ust. 1 wyrazy „7 dni” zastępuje się wyrazami „14 dni”,

b)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

W przypadku wystąpienia okoliczności wskazujących na prawdopodobieństwo zaniżenia

wartości transakcji kontrolowanej lub niespełnienia warunków, o których mowa w art.

23r ust. 1 lub art. 23s ust. 1, organ podatkowy może zwrócić się do podatnika niebędącego

mikroprzedsiębiorcą w rozumieniu art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, z uwzględnieniem art. 23zc ust. 3b, z żądaniem sporządzenia i przedłożenia lokalnej

dokumentacji cen transferowych niezawierającej analizy porównawczej lub analizy zgodności

dla wskazanych przez organ podatkowy transakcji kontrolowanych w roku podatkowym,

w terminie 30 dni od dnia doręczenia takiego żądania. Żądanie wskazuje okoliczności

świadczące o prawdopodobieństwie zaniżenia wartości transakcji kontrolowanej lub niespełnienia

warunków, o których mowa w art. 23r ust. 1 lub art. 23s ust. 1.

”

,

c)

w ust. 3 wyrazy „art. 23y ust. 1” zastępuje się wyrazami „art. 23w ust. 1”;

36)

po art. 23ze dodaje się oznaczenie i tytuł oddziału w brzmieniu

„

Oddział 4

Informacja o cenach transferowych”;

37)

w art. 23zf

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Podmioty powiązane

1)

obowiązane do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych - w zakresie transakcji

objętych tym obowiązkiem lub

2)

realizujące transakcje kontrolowane określone w art. 23z pkt 1-2 lub 9-11

- składają naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu dla podatnika, w terminie do

końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, informację o cenach transferowych

za rok podatkowy, sporządzoną według wzoru dokumentu elektronicznego zamieszczonego

w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra

właściwego do spraw finansów publicznych.

”

,

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a i 1b w brzmieniu

„

1a.

W przypadku spółki niebędącej osobą prawną informacja o cenach transferowych jest

składana naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według

1)

miejsca prowadzenia działalności;

2)

miejsca siedziby - w przypadku prowadzenia działalności w więcej niż jednym miejscu;

3)

miejsca zamieszkania lub siedziby jednego ze wspólników - w przypadku gdy nie jest

możliwe ustalenie właściwości na podstawie pkt 1 i 2.

1b.

Informacja o cenach transferowych jest składana za pomocą środków komunikacji elektronicznej

zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.

”

,

c)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Informacja o cenach transferowych zawiera

1)

wskazanie organu, do którego jest składana, cel złożenia informacji i okres, za jaki

jest składana;

2)

dane identyfikacyjne podmiotu;

3)

ogólne informacje finansowe podmiotu;

4)

informacje dotyczące podmiotów powiązanych i transakcji kontrolowanych;

5)

informacje dotyczące stosowanych cen transferowych oraz metod ich weryfikacji;

6)

dodatkowe informacje lub wyjaśnienia dotyczące danych lub informacji, o których mowa

w pkt 2-5;

7)

oświadczenie podmiotu o tym, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona

zgodnie ze stanem rzeczywistym, a ceny transferowe objęte tą dokumentacją są ustalane

na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.

”

,

d)

po ust. 2 dodaje się ust. 2a i 2b w brzmieniu

„

2a.

Informacja o cenach transferowych jest sporządzana na podstawie

1)

lokalnej dokumentacji cen transferowych - w przypadku gdy podmiot powiązany był obowiązany

do sporządzenia tej dokumentacji;

2)

sprawozdania finansowego lub innych dokumentów - w przypadku gdy podmiot powiązany

nie był obowiązany do sporządzenia tej dokumentacji.

2b.

Na potrzeby oświadczenia, o którym mowa w ust. 2 pkt 7, w przypadku otrzymania nieodpłatnie

lub częściowo odpłatnie rzeczy lub praw, lub innych świadczeń w naturze stanowiących

przychód, ceny transferowe uważa się za ustalone na warunkach, które ustaliłyby między

sobą podmioty niepowiązane, jeżeli przychód ten został dla celów podatkowych wykazany

zgodnie z zasadą ceny rynkowej.

”

,

e)

ust. 4 i 5 otrzymują brzmienie

„

4.

W przypadku transakcji kontrolowanych, o których mowa w art. 23z pkt 1-2 i 9-11, w

informacji o cenach transferowych nie uwzględnia się informacji oraz oświadczenia,

o których mowa w ust. 2 pkt 3 i 5-7.

5.

Informacja o cenach transferowych jest podpisywana przez

1)

osobę fizyczną - w przypadku podmiotu powiązanego będącego osobą fizyczną,

2)

osobę upoważnioną przez przedsiębiorcę zagranicznego do reprezentowania go w oddziale

- w przypadku podmiotu powiązanego będącego przedsiębiorcą zagranicznym posiadającym

oddział działający na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

3)

kierownika jednostki w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości, a w przypadku gdy jednostką kieruje organ wieloosobowy - przez wyznaczoną osobę

wchodzącą w skład tego organu

- przy czym nie jest dopuszczalne podpisanie tej informacji przez pełnomocnika, z

wyjątkiem pełnomocnika będącego adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym

rewidentem.

”

,

f)

po ust. 5 dodaje się ust. 5a w brzmieniu

„

5a.

Wyznaczenie osoby wchodzącej w skład organu wieloosobowego do podpisywania informacji

o cenach transferowych nie zwalnia pozostałych osób wchodzących w skład tego organu

z odpowiedzialności za niezłożenie tej informacji.

”

,

g)

uchyla się ust. 7,

h)

ust. 8 otrzymuje brzmienie

„

8.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

szczegółowy zakres danych i informacji oraz treść oświadczenia zawartych w informacji

o cenach transferowych, wraz z objaśnieniami co do sposobu jej sporządzenia, uwzględniając

konieczność zapewnienia dokonywania prawidłowej analizy ryzyka zaniżenia dochodu do

opodatkowania w obszarze cen transferowych oraz innych analiz ekonomicznych lub statystycznych.

”

;

38)

w art. 24

a)

w ust. 3c po wyrazach „w takiej spółce” dodaje się wyrazy „niezaliczonymi w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów”,

b)

w ust. 3f po wyrazach „jednoosobową spółkę kapitałową” dodaje się wyrazy „oraz na dzień zmniejszenia udziału kapitałowego w spółce niebędącej osobą prawną”,

c)

po ust. 3f dodaje się ust. 3g-3j w brzmieniu

„

3g.

W przypadku przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną w spółkę albo przejęcia

spółki niebędącej osobą prawną przez spółkę w następstwie łączenia, na dzień poprzedzający

dzień przekształcenia, a w przypadku przejęcia - na dzień wpisu do rejestru połączenia,

spółka niebędąca osobą prawną jest obowiązana do sporządzenia wykazu składników majątku

jej przedsiębiorstwa oraz zamknięcia ksiąg, jeżeli spółka taka prowadzi księgi rachunkowe.

Wykaz ten powinien zawierać co najmniej następujące dane

1)

liczbę porządkową;

2)

określenie (nazwę) składnika majątku;

3)

oznaczenie rodzaju transakcji nabycia składnika majątku;

4)

datę nabycia składnika majątku;

5)

kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku;

6)

kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku zaliczoną do kosztów uzyskania

przychodów;

7)

wartość początkową składnika majątku;

8)

metodę amortyzacji;

9)

sumę odpisów amortyzacyjnych;

10)

wartość składnika majątku przyjętą dla celów podatkowych - w przypadku gdy składnik

ten został nabyty w inny sposób niż w drodze zakupu.

3h.

W przypadkach, o których mowa w ust. 3g, przepis art. 8 ust. 6 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych stosuje się odpowiednio.

3i.

W przypadku otrzymania przez wspólnika środków pieniężnych z tytułu zmniejszenia udziału

kapitałowego w spółce niebędącej osobą prawną, dochodem wspólnika jest różnica między

przychodem z tego tytułu, ustalonym zgodnie z art. 14, a wydatkami na nabycie lub

objęcie prawa do udziału w takiej spółce w proporcji, jaką stanowi u wspólnika wartość

zmniejszenia udziału kapitałowego do wartości udziału kapitałowego przed jego zmniejszeniem.

3j.

Przepisy ust. 3d i 3e stosuje się odpowiednio do dochodów wspólnika spółki niebędącej

osobą prawną w przypadku zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce.

”

,

d)

w ust. 5

-

pkt 6 otrzymuje brzmienie

„

6)

w przypadku połączenia lub podziału podmiotów - dopłaty w gotówce otrzymane przez

wspólników podmiotu przejmowanego, podmiotów łączonych lub dzielonych;

”

,

-

w pkt 7 wyrazy „na dzień podziału” zastępuje się wyrazami „na dzień poprzedzający dzień podziału”,

-

po pkt 7 dodaje się pkt 7a i 7b w brzmieniu

„

7a)

w przypadku połączenia spółek lub spółek niebędących osobami prawnymi albo podziału

spółek w innych przypadkach niż określone w pkt 7 - ustalona na dzień poprzedzający

dzień połączenia lub podziału nadwyżka wartości emisyjnej udziałów (akcji) spółki

przejmującej lub nowo zawiązanej, przydzielonych wspólnikowi spółki przejmowanej lub

dzielonej, nad wydatkami na nabycie lub objęcie odpowiednio udziałów (akcji) w spółce

przejmowanej lub dzielonej obliczonymi zgodnie z art. 22 ust. 1f albo art. 23 ust.

1 pkt 38 albo udziałów w spółce niebędącej osobą prawną; jeżeli podział spółki następuje

przez wydzielenie majątku spółki stanowiącego zorganizowaną część przedsiębiorstwa,

kosztem uzyskania przychodów są wydatki poniesione przez udziałowca (akcjonariusza)

na objęcie lub nabycie udziałów (akcji) w spółce dzielonej, ustalone w takiej proporcji,

w jakiej pozostaje u tego udziałowca wartość wydzielonej z majątku spółki zorganizowanej

części przedsiębiorstwa do wartości majątku spółki dzielonej bezpośrednio przed podziałem;

7b)

wartość rynkowa udziałów (akcji) przekazanych wspólnikowi przez spółkę nabywającą

przy wymianie udziałów, o której mowa w ust. 8a, wraz z zapłatą w gotówce w części

przekraczającej wartość rynkową otrzymanych w zamian od wspólnika udziałów (akcji),

ustalona na dzień wymiany udziałów;

”

,

e)

ust. 5d otrzymuje brzmienie

„

5d.

Dochodem, o którym mowa w ust. 5 pkt 1, jest nadwyżka przychodu otrzymanego w związku

z umorzeniem nad kosztami uzyskania przychodu obliczonymi zgodnie z art. 22 ust. 1f,

1g, 1ga, 1gb, 1ł albo 1t, albo art. 23 ust. 1 pkt 38 albo 38c. W przypadku gdy nabycie

nastąpiło w drodze spadku lub darowizny, kosztami uzyskania przychodu są wydatki poniesione

przez spadkodawcę lub darczyńcę na nabycie tych udziałów lub akcji.

”

,

f)

w ust. 8 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

W przypadku połączenia spółek lub podziału spółek, o którym mowa w ust. 5 pkt 7a,

z zastrzeżeniem ust. 8da i 8db, dochód (przychód) wspólnika spółki przejmowanej lub

dzielonej nie podlega opodatkowaniu w momencie połączenia lub podziału spółek; przy

ustalaniu dochodu z odpłatnego zbycia udziałów (akcji) spółki przejmującej lub nowo

zawiązanej wspólnik ustala koszt uzyskania przychodów na podstawie

”

,

g)

ust. 8b i 8c otrzymują brzmienie

„

8b.

Przepis ust. 8a stosuje się, jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki

1)

spółka nabywająca oraz spółka, której udziały (akcje) są nabywane, są podmiotami wymienionymi

w załączniku nr 3 do ustawy lub są spółkami podlegającymi opodatkowaniu podatkiem

dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, w innym

niż państwo członkowskie Unii Europejskiej państwie należącym do Europejskiego Obszaru

Gospodarczego;

2)

wspólnik jest podatnikiem podatku dochodowego i wnoszone przez niego udziały (akcje)

stanowią wkład niepieniężny przeznaczony w całości lub części na podwyższenie kapitału

zakładowego spółki nabywającej;

3)

wnoszone przez wspólnika udziały (akcje) nie zostały nabyte lub objęte w wyniku transakcji

wymiany udziałów albo przydzielone w wyniku łączenia lub podziału podmiotów;

4)

wartość nabywanych przez wspólnika udziałów (akcji) przyjęta dla celów podatkowych

jest nie wyższa niż wartość wnoszonych przez tego wspólnika udziałów (akcji), jaka

byłaby przyjęta dla celów podatkowych, gdyby nie doszło do wymiany udziałów.

8c.

Przepis ust. 8a stosuje się również w przypadku, gdy spółka nabywa udziały (akcje)

od tego samego wspólnika w ramach więcej niż jednej transakcji przeprowadzonych w

okresie nieprzekraczającym 6 miesięcy liczonych począwszy od miesiąca, w którym nastąpiło

pierwsze ich nabycie, jeżeli w wyniku tych transakcji są spełnione warunki określone

w tym przepisie.

”

,

h)

w ust. 8d wyrazy „ust. 5 pkt 6 i 7 oraz ust. 8” zastępuje się wyrazami: „ust. 5 pkt 6-7a oraz ust. 8”,

i)

po ust. 8d dodaje się ust. 8da-8dc w brzmieniu

„

8da.

Przepis ust. 8 ma zastosowanie wyłącznie, w przypadku gdy

1)

spółka przejmująca majątek i spółka, której majątek jest przejmowany, są podatnikami,

o których mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych;

2)

spółka przejmująca majątek jest podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, a spółka, której majątek jest przejmowany, podlega opodatkowaniu w innym niż Rzeczpospolita

Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania;

3)

spółka przejmująca majątek jest podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, podlegającym opodatkowaniu w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie

należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego od całości swoich dochodów, bez względu

na miejsce ich osiągania, a spółka, której majątek jest przejmowany, jest podatnikiem,

o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

8db.

Przepisu ust. 8 nie stosuje się, jeżeli

1)

udziały (akcje) wspólnika w spółce przejmowanej lub dzielonej zostały nabyte lub objęte

w wyniku wymiany udziałów albo przydzielone w wyniku innego łączenia lub podziału

podmiotów lub

2)

przyjęta przez tego wspólnika dla celów podatkowych wartość udziałów (akcji) przydzielonych

przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną jest wyższa niż wartość udziałów (akcji)

w spółce przejmowanej lub dzielonej, jaka byłaby przyjęta przez tego wspólnika dla

celów podatkowych, gdyby nie doszło do łączenia lub podziału.

8dc.

W przypadku, o którym mowa w ust. 8b pkt 3 i 4 oraz ust. 8db, ciężar dowodu, że udziały

(akcje) nie zostały nabyte lub objęte w wyniku transakcji wymiany udziałów albo przydzielone

w wyniku łączenia lub podziału podmiotów oraz wartość udziałów (akcji) odpowiada wartości

określonej w tych przepisach, spoczywa na wspólniku.

”

,

j)

po ust. 12a dodaje się ust. 12b w brzmieniu

„

12b.

Przepisy ust. 11-11b stosuje się odpowiednio do dochodu uzyskanego przez osoby uprawnione

z tytułu objęcia lub nabycia akcji prostej spółki akcyjnej w wyniku realizacji programu

motywacyjnego utworzonego przez taką spółkę.

”

,

k)

ust. 19 otrzymuje brzmienie

„

19.

Przepisów ust. 8 i 8a oraz art. 21 ust. 1 pkt 109 nie stosuje się w przypadkach, gdy

głównym lub jednym z głównych celów połączenia spółek, podziału spółek, wymiany udziałów

lub wniesienia wkładu niepieniężnego jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania.

”

,

l)

w ust. 20 po wyrazie „Jeżeli” dodaje się wyrazy „połączenie spółek, podział spółek,”,

m)

dodaje się ust. 22 i 23 w brzmieniu

„

22.

Przepisy ust. 5 pkt 7a, ust. 8 i 20 stosuje się odpowiednio w przypadku połączenia

funduszy inwestycyjnych zamkniętych w rozumieniu ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi

funduszami inwestycyjnymi, z tym że przepisów tych nie stosuje się w przypadkach, gdy głównym lub jednym z

głównych celów takiego połączenia jest uniknięcie lub uchylenie się od opodatkowania.

23.

Przepis art. 21 ust. 1 pkt 109 ma zastosowanie wyłącznie w przypadku, gdy spółka przejmująca

majątek podlega opodatkowaniu w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym

państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego od całości swoich dochodów,

bez względu na miejsce ich osiągania.

”

;

39)

w art. 24a

a)

po ust. 1d dodaje się ust. 1e w brzmieniu

„

1e.

Podmioty, o których mowa w ust. 1 i ust. 2 pkt 2, prowadzące księgi, księgi rachunkowe

lub ewidencję środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych są obowiązane

prowadzić te księgi i ewidencję przy użyciu programów komputerowych oraz przesyłać

do urzędu skarbowego te księgi i ewidencję

1)

według stanu na ostatni dzień

a)

miesiąca - w przypadku gdy stanowią podstawę ustalania zaliczek miesięcznych,

b)

kwartału - w przypadku gdy stanowią podstawę ustalania zaliczek kwartalnych

- w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po upływie odpowiednio tego miesiąca

albo kwartału oraz

2)

po zakończeniu roku podatkowego w terminie do dnia upływu terminu określonego dla

złożenia zeznania, o którym mowa w art. 45 ust. 1

- za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w postaci elektronicznej odpowiadającej

strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej, na zasadach

dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w przepisach

wydanych na podstawie art. 193a § 3 Ordynacji podatkowej.

”

,

b)

w ust. 3 w pkt 4 w lit. b wyrazy „lub wystąpieniem z takiej spółki” zastępuje się wyrazami „, wystąpieniem z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce”,

c)

ust. 7 otrzymuje brzmienie

„

7.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

szczegółowe warunki, jakim powinna odpowiadać podatkowa księga przychodów i rozchodów,

oraz szczegółowy zakres obowiązków związanych z jej prowadzeniem, w celu umożliwienia

wykorzystania tej księgi jako dowodu pozwalającego na określenie zobowiązań podatkowych

w prawidłowej wysokości.

”

,

d)

dodaje się ust. 8 w brzmieniu

„

8.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia

1)

zakres dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi i ewidencję

podlegające przekazaniu na podstawie ust. 1e, oraz sposób ich wykazywania w tych księgach

i ewidencji,

2)

podmioty zwolnione z obowiązku przesyłania ksiąg i ewidencji na podstawie ust. 1e

pkt 1

- uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowości rozliczeń podatników oraz kontroli

obowiązków podatników przez organ podatkowy, identyfikowania obszarów, w których występują

nadużycia w podatku, lub narażonych na te nadużycia oraz możliwości techniczno-organizacyjne

prowadzenia przez podatników ksiąg i ewidencji.

”

;

40)

w art. 26

a)

w ust. 1

-

we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „art. 29-30cb i art. 30da-30f” zastępuje się wyrazami „art. 29-30cb, art. 30da-30dh, art. 30e-30g i art. 30j-30p”,

-

po pkt 2a dodaje się pkt 2aa w brzmieniu

„

2aa)

ulgi dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności

gospodarczej;

”

,

-

po pkt 2b dodaje się pkt 2c w brzmieniu

„

2c)

składek członkowskich zapłaconych na rzecz związków zawodowych, w wysokości nieprzekraczającej

w roku podatkowym kwoty 300 zł;

”

,

b)

po ust. 4 dodaje się ust. 4a-4c w brzmieniu

„

4a.

Kwotę ulgi dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności

gospodarczej, o której mowa w ust. 1 pkt 2aa, oblicza się według wzoru

1)

(A × 6,68% - 4566 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 68 412 zł i nieprzekraczającego

kwoty 102 588 zł,

2)

(A × (-7,35%) + 9829 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 102 588 zł i nieprzekraczającego

kwoty 133 692 zł

- w którym A oznacza sumę uzyskanych przez podatnika w roku podatkowym i podlegających

opodatkowaniu zgodnie z art. 27 przychodów ze stosunku służbowego, stosunku pracy,

pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy oraz uzyskanych w ciągu roku przychodów

z pozarolniczej działalności gospodarczej pomniejszonych o koszty prowadzenia tej

działalności z wyłączeniem z tych kosztów składek na ubezpieczenia społeczne, o których

mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 lit. a i pkt 2a.

4b.

Kwota ulgi dla pracowników lub podatników osiągających przychody z pozarolniczej działalności

gospodarczej w wysokości określonej w ust. 4a jest stosowana, jeżeli suma uzyskanych

w roku podatkowym przychodów obliczona zgodnie z ust. 4a wynosi co najmniej 68 412

zł i nie przekracza kwoty 133 692 zł.

4c.

W przypadku wyboru przez małżonków sposobu opodatkowania, o którym mowa w art. 6 ust.

2 lub art. 6a, każdy z małżonków może odliczyć ulgę dla pracowników lub podatników

osiągających przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej obliczoną według

wzoru, o którym mowa w ust. 4a, od połowy sumy łącznych przychodów uzyskanych przez

małżonków w roku podatkowym obliczonej zgodnie z ust. 4a, przy czym przepisy ust.

4b i art. 6 ust. 3 stosuje się odpowiednio.

”

,

c)

w ust. 6g po wyrazach „pkt 2b” dodaje się wyrazy „i 2c”,

d)

w ust. 7 w pkt 4 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 5 w brzmieniu

„

5)

dowodu wpłaty składek członkowskich na rzecz związku zawodowego, z którego wynikają

co najmniej: dane identyfikujące członka związku zawodowego dokonującego wpłaty, nazwa

organizacji związkowej, na rzecz której dokonano wpłaty, tytuł i data wpłaty oraz

kwota wpłaconych składek, a w przypadku składek potrącanych przez pracodawcę - oświadczenie

organizacji związkowej o wysokości pochodzących od podatnika składek.

”

,

e)

w ust. 7a

-

po pkt 2 dodaje się pkt 2a w brzmieniu

„

2a)

zakup, naprawę lub najem wyrobów medycznych wymienionych w wykazie wyrobów medycznych

określonym w przepisach wydanych na podstawie art. 38 ust. 4 ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o refundacji leków, środków spożywczych

specjalnego przeznaczenia żywieniowego oraz wyrobów medycznych

(Dz. U. z 2021 r. poz. 523, 1292, 1559 i 2054) oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie z przewidzianym zastosowaniem,

z wyjątkiem pieluchomajtek, pieluch anatomicznych, chłonnych majtek, podkładów i wkładów

anatomicznych;

”

,

-

pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

zakup, naprawę lub najem indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi niezbędnych w

rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb

wynikających z niepełnosprawności, oraz wyposażenia umożliwiającego ich używanie zgodnie

z przewidzianym zastosowaniem, niewymienionych w wykazie, o którym mowa w pkt 2a,

z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego;

”

,

-

po pkt 3 dodaje się pkt 3a w brzmieniu

„

3a)

pieluchomajtki, pieluchy anatomiczne, chłonne majtki, podkłady, wkłady anatomiczne,

w kwocie nieprzekraczającej w roku podatkowym 2280 zł;

”

,

-

pkt 6 otrzymuje brzmienie

„

6)

odpłatność za pobyt w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, zakładzie rehabilitacji

leczniczej, zakładzie opiekuńczo-leczniczym, zakładzie pielęgnacyjno-opiekuńczym;

”

,

-

po pkt 6 dodaje się pkt 6a i 6b w brzmieniu

„

6a)

odpłatność za pobyt opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa

lub dzieci niepełnosprawnych do lat 16, przebywającego z osobą niepełnosprawną na

turnusie rehabilitacyjnym, w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego lub zakładzie rehabilitacji

leczniczej;

6b)

odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne lub leczniczo-rehabilitacyjne;

”

,

-

pkt 12 otrzymuje brzmienie

„

12)

leki, o których mowa w ustawie z dnia 6 września 2001 r. - Prawo farmaceutyczne

(Dz. U. z 2021 r. poz. 1977) - w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy faktycznie poniesionymi wydatkami w danym

miesiącu a kwotą 100 zł, jeżeli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna

powinna stosować stale lub czasowo te leki;

”

,

-

w pkt 13 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

odpłatny przewóz

”

,

-

w pkt 15 w lit. c kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. d w brzmieniu

„

d)

opiekuna osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I grupy inwalidztwa lub dzieci niepełnosprawnych

do lat 16, przebywającego z osobą niepełnosprawną na turnusie rehabilitacyjnym lub

w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, lub zakładzie rehabilitacji leczniczej.

”

,

f)

w ust. 7e zdanie drugie otrzymuje brzmienie

„

Do dochodów, o których mowa w zdaniu pierwszym, nie zalicza się alimentów na rzecz

dzieci, o których mowa w art. 27ea ust. 1, świadczenia uzupełniającego, o którym mowa

w art. 21 ust. 1 pkt 100a, oraz przyznanych na podstawie odrębnych przepisów zasiłku

pielęgnacyjnego oraz dodatkowego rocznego świadczenia pieniężnego dla emerytów i rencistów.

”

,

g)

w ust. 7f w pkt 1 po lit. a dodaje się lit. aa w brzmieniu

„

aa)

niezdolność do samodzielnej egzystencji, albo

”

,

h)

w ust. 13b w pkt 2 skreśla się wyrazy „, albo od podatku na podstawie art. 27b ust. 1 pkt 2”;

41)

w art. 26e

a)

w ust. 3d wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

W przypadku podatników, o których mowa w ust. 3a, będących mikroprzedsiębiorcą, małym

lub średnim przedsiębiorcą w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, odliczenie kosztów kwalifikowanych wskazanych w ust. 3a oraz 100% kosztów wskazanych

w ust. 2 pkt 2-5, ust. 2a i 3, natomiast w przypadku pozostałych podatników, o których

mowa w ust. 3a, odliczenie kosztów kwalifikowanych wskazanych w ust. 3a oraz 100%

kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 2-4a, ust. 2a i 3

”

,

b)

w ust. 3e pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1)

kosztów wskazanych w ust. 3a oraz 100% kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 2-4a i ust.

2a i 3 w przypadku, o którym mowa w art. 4 ust. 1 lit. i rozporządzenia nr 651/2014,

2)

100% kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 5, dokonane przez podatnika będącego mikroprzedsiębiorcą,

małym lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, w przypadku, o którym mowa w art. 4 ust. 1 lit. I rozporządzenia nr 651/2014

”

,

c)

w ust. 3f pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1)

kosztów wskazanych w ust. 3a oraz 100% kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 2-4a, ust.

2a i 3, nie może przekroczyć dwukrotności kwot wymienionych w art. 4 ust. 1 lit. i

rozporządzenia nr 651/2014;

2)

100% kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 5, nie może przekroczyć dwukrotności kwoty wymienionej

w art. 4 ust. 1 lit. I rozporządzenia nr 651/2014.

”

,

d)

ust. 7-9 otrzymują brzmienie

„

7.

Kwota kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć

1)

w przypadku gdy podatnik, o którym mowa w ust. 3a, jest mikroprzedsiębiorcą, małym

lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców - 200% kosztów, o których mowa w ust. 2-3a;

2)

w przypadku pozostałych podatników, o których mowa w ust. 3a - 200% kosztów, o których

mowa w ust. 2 pkt 1-4a i ust. 2a-3a, oraz 100% kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt

5;

3)

w przypadku pozostałych podatników - 100% kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt 2-5,

ust. 2a i 3, oraz 200% kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt 1 i 1a.

8.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty kwalifikowane.

W przypadku gdy podatnik poniósł za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu podatnika

jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia - odpowiednio w całej

kwocie lub w pozostałej części - dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące

po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik

skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia. Dokonując odliczenia, o którym

mowa w zdaniu drugim, uwzględnia się kwoty pomniejszeń, o których mowa w art. 26eb

ust. 1.

9.

Przepisu ust. 8 zdanie drugie i trzecie nie stosuje się, jeżeli podatnik wykaże w

zeznaniu kwotę przysługującą mu zgodnie z art. 26ea.

”

;

42)

po art. 26ea dodaje się art. 26eb w brzmieniu

„

Art. 26eb.

1.

Podatnik będący płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, który poniósł za

rok podatkowy stratę lub osiągnął dochód niższy od kwoty przysługującego w roku podatkowym

odliczenia na podstawie art. 26e, może pomniejszyć kwotę podlegających przekazaniu

na rachunek urzędu skarbowego zaliczek na podatek dochodowy oraz zryczałtowanego podatku

dochodowego wskazanych w ust. 2 o

1)

iloczyn najniższej stawki podatkowej określonej w skali podatkowej, o której mowa

w art. 27 ust. 1, oraz nieodliczonego na podstawie art. 26e odliczenia - w przypadku

podatnika opodatkowanego według zasad określonych w art. 27 ust. 1, albo

2)

19% nieodliczonego na podstawie art. 26e odliczenia - w przypadku podatnika opodatkowanego

według zasad określonych w art. 30c.

2.

Przepis ust. 1 ma zastosowanie do zaliczek na podatek dochodowy i zryczałtowanego

podatku dochodowego, o których mowa w art. 31 oraz art. 41 ust. 1 i 4, pobranych od

dochodów (przychodów) osób fizycznych z tytułu

1)

stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy

oraz wypłacanego przez podatnika zasiłku pieniężnego z ubezpieczenia społecznego;

2)

wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło;

3)

praw autorskich.

3.

Przez osoby fizyczne, o których mowa w ust. 2, rozumie się osoby fizyczne bezpośrednio

zaangażowane w działalność badawczo-rozwojową, których czas

1)

pracy przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostający w ogólnym

czasie pracy w danym miesiącu wynosi co najmniej 50% lub

2)

przeznaczony na wykonanie usługi w zakresie działalności badawczo-rozwojowej na podstawie

umowy zlecenia lub umowy o dzieło w danym miesiącu, pozostający w całości czasu przeznaczonego

na wykonanie usługi wynosi co najmniej 50%.

4.

Uprawnienie do pomniejszenia, o którym mowa w ust. 1, przysługuje począwszy od miesiąca

następującego bezpośrednio po miesiącu, w którym podatnik złożył zeznanie, o którym

mowa w art. 45 ust. 1 lub ust. 1a pkt 2, do końca roku podatkowego, w którym zostało

złożone to zeznanie.

5.

Przepisy ust. 1-4 nie mają zastosowania do

1)

zaliczek przekazywanych na zasadach określonych w art. 38 ust. 2-2c;

2)

podatnika, któremu przysługuje kwota określona w art. 26ea.

6.

Jeżeli podatnik utracił prawo do odliczenia, o którym mowa w ust. 1, dolicza kwoty

poprzednio odliczone w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym utracił

to prawo.

7.

Przepis art. 26e ust. 10 stosuje się odpowiednio.

”

;

43)

po art. 26g dodaje się art. 26ga i art. 26gb w brzmieniu

„

Art. 26ga.

1.

Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą może odliczyć od podstawy

obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, kwotę

stanowiącą 30% sumy kosztów produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek

nowego produktu, przy czym wysokość odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć

10% dochodu osiągniętego z pozarolniczej działalności gospodarczej.

2.

Przez produkt rozumie się produkt w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości, z wyłączeniem usługi.

3.

Przez produkcję próbną nowego produktu rozumie się etap rozruchu technologicznego

produkcji niewymagający dalszych prac projektowo-konstrukcyjnych lub inżynieryjnych,

którego celem jest wykonanie prób i testów przed uruchomieniem procesu produkcji nowego

produktu, powstałego w wyniku prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych,

przy czym etap rozruchu technologicznego obejmuje okres od momentu poniesienia pierwszego

kosztu związanego z tym etapem do momentu rozpoczęcia produkcji nowego produktu.

4.

Przez wprowadzenie na rynek nowego produktu rozumie się działania podejmowane w celu

przygotowania dokumentacji służącej uzyskaniu w odniesieniu do produktu powstałego

w wyniku prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych certyfikatów i zezwoleń

umożliwiających skierowanie produktu do sprzedaży.

5.

Za koszty produkcji próbnej nowego produktu uznaje się

1)

cenę nabycia, o której mowa w art. 22g ust. 3, lub koszt wytworzenia, o którym mowa

w art. 22g ust. 4, fabrycznie nowych środków trwałych niezbędnych do uruchomienia

produkcji próbnej nowego produktu, zaliczonych do grup 3-6 i 8 Klasyfikacji;

2)

wydatki na ulepszenie, o których mowa w art. 22g ust. 17, poniesione w celu dostosowania

środka trwałego zaliczonego do grup 3-6 i 8 Klasyfikacji, do uruchomienia produkcji

próbnej nowego produktu;

3)

koszty nabycia materiałów i surowców nabytych wyłącznie w celu produkcji próbnej nowego

produktu.

6.

Do kosztów wprowadzenia na rynek nowego produktu zalicza się koszty

1)

badań, ekspertyz, przygotowania dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikatu,

homologacji, znaku CE, znaku bezpieczeństwa, uzyskania lub utrzymania zezwolenia na

obrót lub innych obowiązkowych dokumentów lub oznakowań związanych z dopuszczeniem

do obrotu lub użytkowania oraz koszty opłat pobieranych w celu ich uzyskania, odnowienia

lub przedłużenia;

2)

badania cyklu życia produktu;

3)

systemu weryfikacji technologii środowiskowych.

7.

Koszty produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu pomniejsza

się o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków gdy zgodnie z odrębnymi przepisami

podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje

obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w

rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

8.

W przypadku skorzystania z odliczenia kosztów produkcji próbnej nowego produktu, o

których mowa w ust. 5 pkt 1 i 2, przepisu art. 23 ust. 1 pkt 45 nie stosuje się.

9.

Odliczenie przysługuje, jeżeli koszty produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia

na rynek nowego produktu

1)

zostały faktycznie poniesione w roku podatkowym, za który jest dokonywane odliczenie;

2)

nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone

od podstawy obliczenia podatku.

10.

Podatnikowi, który w roku podatkowym korzysta ze zwolnień podatkowych, o których mowa

w art. 21 ust. 1 pkt 63a lub 63b, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w odniesieniu

do kosztów produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia na rynek nowego produktu,

które nie są przez podatnika uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku

na podstawie tych przepisów.

11.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty produkcji

próbnej nowego produktu lub wprowadzenia na rynek nowego produktu. W przypadku gdy

podatnik poniósł za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu podatnika jest niższa

od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia - odpowiednio w całej kwocie lub

w pozostałej części - dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć

lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub

miał prawo skorzystać z odliczenia.

12.

Przepis art. 26e ust. 10 stosuje się odpowiednio.

Art. 26gb.

1.

Podatnik uzyskujący przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej odlicza od

podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust.

2, koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży

produktów do wysokości dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym z pozarolniczej

działalności gospodarczej, nie więcej jednak niż 1 000 000 zł w roku podatkowym.

2.

Przez produkty rozumie się rzeczy wytworzone przez podatnika.

3.

Przez zwiększenie przychodów ze sprzedaży produktów, o którym mowa w ust. 1, rozumie

się odpłatne zbycie produktów do podmiotu niebędącego podmiotem powiązanym w rozumieniu

art. 23m ust. 1 pkt 4.

4.

Podatnik jest uprawniony do skorzystania z odliczenia pod warunkiem, że w okresie

2 kolejno następujących po sobie lat podatkowych, licząc od roku podatkowego, w którym

poniósł koszty zwiększenia przychodów, o których mowa w ust. 1, zwiększył przychody

ze sprzedaży produktów w stosunku do przychodów z tego tytułu ustalonych na ostatni

dzień roku podatkowego poprzedzającego rok poniesienia tych kosztów lub osiągnął przychody

ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych, lub osiągnął przychody ze sprzedaży

produktów dotychczas nieoferowanych w danym kraju.

5.

Przy ustalaniu spełnienia warunku, o którym mowa w ust. 4, uwzględnia się wyłącznie

przychody, z których dochód podlega opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

6.

W przypadku gdy podatnik, który skorzystał z odliczenia, nie spełni warunku, o którym

mowa w ust. 4, jest obowiązany w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym upłynął

termin do osiągnięcia przychodów ze sprzedaży produktów, do odpowiedniego doliczenia

kwoty uprzednio odliczonej.

7.

Za koszty poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów uznaje się

koszty

1)

uczestnictwa w targach poniesione na

a)

organizację miejsca wystawowego,

b)

zakup biletów lotniczych dla pracowników i podatnika,

c)

zakwaterowanie i wyżywienie dla pracowników i podatnika;

2)

działań promocyjno-informacyjnych, w tym zakupu przestrzeni reklamowych, przygotowania

strony internetowej, publikacji prasowych, broszur, katalogów informacyjnych i ulotek,

dotyczących produktów;

3)

dostosowania opakowań produktów do wymagań kontrahentów;

4)

przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów, w szczególności dotyczącej

certyfikacji towarów oraz rejestracji znaków towarowych;

5)

przygotowania dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu, a także w celu

składania ofert innym podmiotom.

8.

Podatnikowi, który w roku podatkowym korzysta ze zwolnień podatkowych, o których mowa

w art. 21 ust. 1 pkt 63a lub 63b, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w odniesieniu

do kosztów uzyskania przychodów poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży

produktów, które nie są przez podatnika uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego

z podatku na podstawie tych przepisów.

9.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty w

celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów. W przypadku gdy podatnik poniósł

za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu podatnika jest niższa od kwoty przysługujących

mu odliczeń, odliczenia - odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części - dokonuje

się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących

bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia.

10.

Koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży

produktów podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek

formie lub nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

11.

Przepis art. 26e ust. 10 stosuje się odpowiednio.

”

;

44)

w art. 26h w ust. 4 dodaje się zdanie drugie w brzmieniu

„

Za datę poniesienia wydatku uważa się dzień wystawienia faktury.

”

;

45)

po art. 26h dodaje się art. 26ha-26hd w brzmieniu

„

Art. 26ha.

1.

Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą może odliczyć od podstawy

obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, kwotę

stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność

1)

sportową,

2)

kulturalną w rozumieniu ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej,

3)

wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę

- przy czym kwota odliczenia nie może przekroczyć kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika

w roku podatkowym z pozarolniczej działalności gospodarczej.

2.

Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność sportową uznaje się koszty

poniesione na finansowanie

1)

klubu sportowego, o którym mowa w art. 28 ust. 1 ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie, na realizację celów wskazanych w art. 28 ust. 2 tej ustawy;

2)

stypendium sportowego;

3)

imprezy sportowej niebędącej masową imprezą sportową, o której mowa w art. 3 pkt 3 ustawy z dnia 20 marca 2009 r. o bezpieczeństwie imprez masowych

(Dz. U. z 2019 r. poz. 2171).

3.

Przez stypendium sportowe, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, rozumie się finansowane przez

podatnika jednostronne, bezzwrotne świadczenie pieniężne, które jest przyznawane przez

jednostki samorządu terytorialnego, ministra właściwego do spraw kultury fizycznej,

organizacje pożytku publicznego lub kluby sportowe, za osiągnięcie określonego wyniku

sportowego lub umożliwiające przygotowanie się do imprezy sportowej.

4.

Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność kulturalną uznaje się koszty

poniesione na finansowanie

1)

instytucji kultury wpisanych do rejestru prowadzonego na podstawie art. 14 ust. 3 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu

działalności kulturalnej;

2)

działalności kulturalnej realizowanej przez uczelnie artystyczne i publiczne szkoły

artystyczne.

5.

Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność wspierającą szkolnictwo wyższe

i naukę uznaje się koszty poniesione na

1)

stypendia, o których mowa w

a)

art. 97 i art. 213 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i

nauce,

b)

art. 283 ustawy z dnia 3 lipca 2018 r. - Przepisy wprowadzające ustawę - Prawo o szkolnictwie

wyższym i nauce

(Dz. U. poz. 1669, z późn. zm.;

2)

finansowanie zatrudnionemu przez podatnika pracownikowi opłat, o których mowa w art. 163 ust. 2 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, określonych w umowie zawartej pomiędzy podmiotem prowadzącym kształcenie a osobą

podejmującą kształcenie;

3)

finansowanie wynagrodzeń, wraz z pochodnymi, studentów odbywających u podatnika staże

i praktyki przewidziane programem studiów;

4)

sfinansowanie studiów dualnych, o których mowa w art. 62 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, na konkretnym kierunku studiów, w tym koszty praktyk;

5)

wynagrodzenie wypłacane w okresie 6 miesięcy od dnia zatrudnienia przez podatnika

organizującego praktyki zawodowe dla studentów danej uczelni pracownikowi będącemu

absolwentem studiów w tej uczelni zatrudnionemu za pośrednictwem akademickiego biura

karier, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach

rynku pracy, prowadzonego przez tę uczelnię.

6.

Odliczenie kosztów, o których mowa w ust. 5 pkt 3-5, przysługuje pod warunkiem, że

są ponoszone na podstawie umowy zawartej przez podatnika z uczelnią.

7.

Prawo do odliczenia kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność wspierającą

szkolnictwo wyższe i naukę nie przysługuje podatnikowi będącemu założycielem uczelni

niepublicznej.

8.

Koszty, o których mowa w ust. 1, podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi

zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy obliczenia podatku.

9.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty, o

których mowa w ust. 1.

10.

Podatnik korzystający z odliczenia składa w terminie złożenia zeznania, w którym dokonuje

tego odliczenia, informację, według ustalonego wzoru, zawierającą wykaz poniesionych

kosztów podlegających odliczeniu.

11.

W przypadku skorzystania z odliczenia kosztów, o których mowa w ust. 1, przepisu art.

23 ust. 1 pkt 45 nie stosuje się.

Art. 26hb.

1.

Podatnik może odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26

ust. 1 lub art. 30c ust. 2, wydatki

1)

poniesione w roku podatkowym na wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej

lub spółdzielni mieszkaniowej utworzony, zgodnie z odrębnymi przepisami, dla zabytku

nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub znajdującego się w ewidencji zabytków;

2)

poniesione w roku podatkowym na prace konserwatorskie, restauratorskie lub roboty

budowlane w zabytku nieruchomym wpisanym do rejestru zabytków lub znajdującym się

ewidencji zabytków;

3)

na odpłatne nabycie zabytku nieruchomego wpisanego do rejestru zabytków lub udziału

w takim zabytku, pod warunkiem że podatnik na nabytą nieruchomość poniósł wydatek,

o którym mowa w pkt 2.

2.

Odliczenie, o którym mowa w

1)

ust. 1 pkt 1, przysługuje podatnikowi, jeżeli w momencie poniesienia wydatku jest

właścicielem lub współwłaścicielem zabytku nieruchomego;

2)

ust. 1 pkt 2, przysługuje podatnikowi, jeżeli w momencie poniesienia wydatku podatnik

jest właścicielem lub współwłaścicielem zabytku nieruchomego, o którym mowa w tym

przepisie, oraz posiada sporządzone na piśmie

a)

pozwolenie wojewódzkiego konserwatora zabytków na prowadzenie prac konserwatorskich,

prac restauratorskich lub robót budowlanych - w przypadku zabytku nieruchomego wpisanego

do rejestru zabytków,

b)

zalecenia konserwatorskie - w przypadku zabytku nieruchomego znajdującego się w wojewódzkiej

lub gminnej ewidencji zabytków;

3)

ust. 1 pkt 3, przysługuje podatnikowi, jeżeli w momencie dokonywania odliczenia podatnik

jest właścicielem lub współwłaścicielem nieruchomości, o której mowa w tym przepisie.

3.

Za datę poniesienia wydatków z tytułów określonych w

1)

ust. 1 pkt 1 uznaje się dzień zapłaty należności;

2)

ust. 1 pkt 2 uznaje się dzień wystawienia faktury;

3)

ust. 1 pkt 3 uznaje się dzień nabycia własności.

4.

Odliczenia, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, nie mogą przekroczyć 50% wydatków udokumentowanych

1)

dowodem wpłaty na fundusz remontowy wspólnoty mieszkaniowej lub spółdzielni mieszkaniowej

lub zaświadczeniem o wysokości wpłat w roku podatkowym wystawionym przez wspólnotę

mieszkaniową lub spółdzielnię mieszkaniową;

2)

fakturą wystawioną przez podatnika podatku od towarów i usług niekorzystającego ze

zwolnienia od tego podatku, powiększonych o kwotę podatku od towarów i usług, o ile

podatek ten nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.

5.

Odliczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 3, nie może przekroczyć iloczynu kwoty 500

zł i liczby metrów kwadratowych powierzchni użytkowej zabytku nieruchomego, o którym

mowa w ust. 1 pkt 3, nie więcej jednak niż 500 000 zł na wszystkie wydatki poniesione

z tego tytułu.

6.

Małżonkowie, między którymi istnieje wspólność majątkowa, wydatki, o których mowa

w ust. 1, mogą odliczyć w częściach równych lub w dowolnej proporcji przez nich ustalonej,

bez względu na to, czy dokument potwierdzający poniesienie wydatku został wystawiony

na imię obydwojga małżonków lub jednego z nich.

7.

Odliczenia wydatków, o których mowa w

1)

ust. 1 pkt 1 i 2, dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono te

wydatki;

2)

ust. 1 pkt 3, dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym po raz pierwszy na

rzecz nabytego zabytku nieruchomego poniesiono wydatki określone w ust. 1 pkt 2.

8.

Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu

w kolejnych latach, nie dłużej jednak niż przez sześć lat, licząc od końca roku podatkowego,

w którym dokonano odliczenia.

9.

Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej

1)

zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym;

2)

zostały uwzględnione przez podatnika w związku z korzystaniem z ulg podatkowych w

rozumieniu Ordynacji podatkowej;

3)

wykraczają poza zakres prac i robót określonych w pozwoleniu wojewódzkiego konserwatora

zabytków lub zaleceniach konserwatorskich;

4)

zostały sfinansowane, dofinansowane lub zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie.

10.

Podatnik, który po roku, w którym dokonał odliczeń, otrzymał zwrot odliczonych wydatków,

jest obowiązany doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok

podatkowy, w którym otrzymał ten zwrot.

11.

W przypadku skorzystania z odliczenia wydatków, o których mowa w ust. 1, stanowiących

odpisy amortyzacyjne od środków trwałych i wartości niematerialnych i prawnych, przepisu

art. 23 ust. 1 pkt 45 nie stosuje się.

12.

Ilekroć w ust. 1-11 jest mowa o

1)

powierzchni użytkowej - oznacza to powierzchnię, o której mowa w art. 16 ust. 4 i 5 ustawy z dnia 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn

(Dz. U. z 2021 r. poz. 1043);

2)

pracach konserwatorskich - oznacza to prace konserwatorskie w rozumieniu art. 3 pkt 6 ustawy z dnia 23 lipca 2003 r. o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami;

3)

pracach restauratorskich - oznacza to prace restauratorskie w rozumieniu art. 3 pkt 7 ustawy z dnia 23 lipca 2003 r. o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami;

4)

robotach budowlanych - oznacza to roboty budowlane w rozumieniu art. 3 pkt 8 ustawy z dnia 23 lipca 2003 r. o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami;

5)

zabytku nieruchomym - oznacza to zabytek nieruchomy, o którym mowa w art. 6 ust. 1 pkt 1 lit. c-e ustawy z dnia 23 lipca 2003 r. o ochronie zabytków i

opiece nad zabytkami.

Art. 26hc.

1.

Podatnik może odliczyć od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26

ust. 1 lub art. 30c ust. 2, kwotę stanowiącą 50% wydatków poniesionych na nabycie

lub objęcie udziałów (akcji) w

1)

alternatywnej spółce inwestycyjnej lub

2)

spółce kapitałowej, w której alternatywna spółka inwestycyjna

a)

posiada co najmniej 5% udziałów (akcji),

b)

będzie posiadała co najmniej 5% udziałów (akcji) w wyniku nabycia lub objęcia udziałów

(akcji) w tej spółce w okresie 90 dni od dnia nabycia lub objęcia udziałów (akcji)

w spółce kapitałowej przez podatnika

- do wysokości nieprzekraczającej 250 000 zł w roku podatkowym.

2.

Odliczenie przysługuje, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki

1)

wspólnikiem alternatywnej spółki inwestycyjnej jest podmiot, który nabył lub objął

udziały (akcje) w alternatywnej spółce inwestycyjnej sfinansowane w całości lub części

ze środków europejskich w rozumieniu art. 2 pkt 5 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych, niemających charakteru bezzwrotnego, przeznaczonych na inwestycje venture capital

w Rzeczypospolitej Polskiej;

2)

podatnik zawarł z alternatywną spółką inwestycyjną umowę inwestycyjną regulującą prawa

i obowiązki alternatywnej spółki inwestycyjnej oraz podatnika wynikające z nabycia

przez podatnika udziałów (akcji) w alternatywnej spółce inwestycyjnej lub wspólnej

inwestycji alternatywnej spółki inwestycyjnej oraz podatnika w spółkę kapitałową,

w której alternatywna spółka inwestycyjna nabędzie lub obejmie co najmniej 5% udziałów

(akcji);

3)

w okresie 2 lat poprzedzających dzień pierwszego objęcia lub nabycia udziałów (akcji)

w alternatywnej spółce inwestycyjnej lub w spółce kapitałowej, o których mowa w ust.

1, ta alternatywna spółka inwestycyjna i spółka kapitałowa nie była z podatnikiem

podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4;

4)

podatnik będzie posiadał udziały (akcje), o których mowa w ust. 1, przez nieprzerwany

okres co najmniej 24 miesięcy.

3.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki.

4.

W przypadku niespełnienia warunku, o którym mowa w ust. 2 pkt 4, podatnik jest obowiązany

doliczyć odpowiednio kwoty poprzednio odliczone do dochodu za rok podatkowy, w którym

nastąpiło zbycie udziałów (akcji) w alternatywnej spółce inwestycyjnej lub w spółce

kapitałowej.

Art. 26hd.

1.

Podatnik uzyskujący przychody z pozarolniczej działalności gospodarczej może odliczyć

od podstawy obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 albo art. 30c ust.

2, wydatki na nabycie terminala płatniczego oraz wydatki związane z obsługą transakcji

płatniczych przy użyciu terminala płatniczego poniesione w roku podatkowym, w którym

rozpoczął przyjmowanie płatności przy użyciu terminala płatniczego, i w roku następującym

po tym roku, do wysokości

1)

2500 zł w roku podatkowym - w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku prowadzenia

ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej

oraz rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kas rejestrujących, zgodnie z przepisami

o podatku od towarów i usług;

2)

1000 zł w roku podatkowym - w przypadku podatników innych niż określeni w pkt 1.

2.

Podatnik, o którym mowa w ust. 1, będący małym podatnikiem, któremu w roku podatkowym

przysługuje prawo do otrzymania zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, na zasadach określonych w art. 87 ust. 6d-6l tej ustawy

1)

przez co najmniej siedem miesięcy - w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 99 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług,

2)

przez co najmniej 2 kwartały - w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy o podatku od towarów i usług

- może odliczyć z tytułów, o których mowa w ust. 1, kwotę odpowiadającą 200% poniesionych

wydatków, nie więcej jednak niż 2000 zł w roku podatkowym, przy czym odliczenie przysługuje

w każdym roku podatkowym, w którym podatnik poniósł wydatki, przy czym przepisów ust.

6 i 7 nie stosuje się.

3.

Kwota odliczenia, o którym mowa w ust. 1 i 2, nie może w roku podatkowym przekroczyć

kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z pozarolniczej działalności gospodarczej.

4.

Prawo do odliczenia, o którym mowa w ust. 2, przysługuje w przypadku, gdy prawo do

otrzymania różnicy podatku, na zasadach określonych w art. 87 ust. 6d-6l ustawy o podatku od towarów i usług, przysługuje podatnikowi lub spółce niebędącej osobą prawną, w której podatnik jest

wspólnikiem.

5.

Jeżeli w związku z poniesionymi wydatkami, o których mowa w ust. 1, podatnik ma prawo

do dokonania odliczenia, o którym mowa w ust. 1 i 2, dokonuje odliczenia na podstawie

ust. 1 albo 2.

6.

Podatnik, który zapewnił możliwość przyjmowania płatności przy użyciu terminala płatniczego

korzystając z programów finansujących zwrot wydatków związanych z obsługą transakcji

płatniczych przy użyciu terminala płatniczego, wydatki, o których mowa w ust. 1, odlicza

w roku podatkowym, w którym zaprzestał korzystania z programów finansujących zwrot

wydatków związanych z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego,

i w roku następującym po tym roku.

7.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatnika, który przyjmował płatności przy użyciu

terminala płatniczego w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających miesiąc,

w którym podatnik ponownie rozpoczął przyjmowanie płatności przy użyciu terminala

płatniczego.

8.

Przez wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego

rozumie się opłaty, o których mowa w art. 2 pkt 19a-19ab ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych

(Dz. U. z 2021 r. poz. 1907 i 1814), i opłaty z tytułu korzystania z terminala płatniczego wynikające z umowy najmu,

dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze.

9.

Przez terminal płatniczy rozumie się urządzenie umożliwiające dokonywanie płatności

bezgotówkowych z wykorzystaniem karty płatniczej lub innego instrumentu płatniczego,

w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych.

10.

Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę

wydatku uważa się kwotę wydatku wraz z podatkiem od towarów i usług, o ile podatek

ten nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.

11.

Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały odliczone od przychodu

na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym lub zwrócone podatnikowi w

jakiejkolwiek formie.

12.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki.

13.

Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu

w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio

po roku, w którym poniesiono wydatek.

14.

W przypadku skorzystania z odliczeń, o których mowa w ust. 1 i 2, przepisu art. 23

ust. 1 pkt 45 nie stosuje się.

15.

Przepis art. 26e ust. 10 stosuje się odpowiednio.

”

;

46)

w art. 26i w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Podstawa obliczenia podatku ustalona zgodnie z art. 26 ust. 1, art. 30c ust. 2 lub

art. 30ca ust. 3 oraz po uprzednim odliczeniu kwot określonych w art. 26e, art. 26ga,

art. 26gb, art. 26h-26hd i art. 52jb

”

;

47)

w art. 27

a)

w ust. 1 skala otrzymuje brzmienie

Podstawa obliczenia podatku w złotych

Podatek wynosi

ponad

do

120 000

17% minus kwota zmniejszająca podatek 5100 zł

120 000

15 300 zł + 32% nadwyżki ponad 120 000 zł

b)

uchyla się ust. 1a i 1b,

c)

ust. 1c i 1d otrzymują brzmienie

„

1c.

Wysokość kwoty zmniejszającej podatek określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej,

o której mowa w ust. 1, podlega weryfikacji przez ministra właściwego do spraw finansów

publicznych.

1d.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych przedkłada Radzie Ministrów w terminie

do 15 września danego roku propozycję zmiany kwoty zmniejszającej podatek na rok następny,

w przypadku gdy kwota minimum egzystencji dla jednoosobowego gospodarstwa ustalonego

przez Instytut Pracy i Spraw Socjalnych jest wyższa od 1/12 ilorazu kwoty zmniejszającej

podatek oraz stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej,

o której mowa w ust. 1.

”

;

48)

uchyla się art. 27b;

49)

po art. 27e dodaje się art. 27ea w brzmieniu

„

Art. 27ea.

1.

Od podatku obliczonego zgodnie z art. 27 podatnik może odliczyć kwotę w wysokości

1500 zł, jeżeli w roku podatkowym jest rodzicem albo opiekunem prawnym, który

1)

jest

a)

panną, kawalerem, wdową, wdowcem, rozwódką albo rozwodnikiem,

b)

osobą, w stosunku do której orzeczono separację w rozumieniu odrębnych przepisów,

c)

osobą pozostającą w związku małżeńskim z osobą pozbawioną praw rodzicielskich lub

odbywającą karę pozbawienia wolności, oraz

2)

samotnie wychowuje dzieci

a)

małoletnie,

b)

pełnoletnie, które zgodnie z odrębnymi przepisami otrzymywały zasiłek (dodatek) pielęgnacyjny

lub rentę socjalną,

c)

pełnoletnie do ukończenia 25. roku życia, uczące się w szkołach, o których mowa w

krajowych lub zagranicznych przepisach regulujących system oświatowy lub szkolnictwo

wyższe, jeżeli w roku podatkowym dzieci te

-

nie stosowały przepisów art. 30c lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym, z

wyjątkiem art. 6 ust. 1a tej ustawy, w zakresie osiągniętych w roku podatkowym przychodów,

poniesionych kosztów uzyskania przychodów, zobowiązania lub uprawnienia do zwiększania

lub pomniejszenia podstawy opodatkowania albo przychodów, zobowiązania lub uprawnienia

do dokonywania innych doliczeń lub odliczeń,

-

nie podlegały opodatkowaniu na zasadach wynikających z ustawy z dnia 24 sierpnia 2006 r. o podatku tonażowym lub ustawy z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych,

-

nie uzyskały dochodów podlegających opodatkowaniu na zasadach określonych w art. 27

lub art. 30b lub przychodów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152, w łącznej

wysokości przekraczającej 3089 zł, z wyjątkiem renty rodzinnej, oraz

3)

podlega

a)

nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 1, albo

b)

ograniczonemu obowiązkowi podatkowemu, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, jeżeli

-

ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie

członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru

Gospodarczego albo w Konfederacji Szwajcarskiej, przy czym przepis art. 6 ust. 12

stosuje się odpowiednio, oraz

-

osiągnął podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przychody

w wysokości stanowiącej co najmniej 75% całkowitego przychodu osiągniętego w danym

roku podatkowym, przy czym przepis art. 6 ust. 11 i 13 stosuje się odpowiednio, oraz

-

udokumentował certyfikatem rezydencji miejsce zamieszkania dla celów podatkowych,

przy czym przepis art. 45 ust. 7a zdanie drugie stosuje się odpowiednio.

2.

Odliczenie przysługuje jednemu z rodziców albo opiekunów prawnych. W przypadku braku

porozumienia między podatnikami odliczenie stosuje podatnik, u którego dziecko ma

miejsce zamieszkania w rozumieniu ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny

(Dz. U. z 2020 r. poz. 1740 i 2320 oraz z 2021 r. poz. 1509).

3.

Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, nie przysługuje osobie, która

1)

wychowuje wspólnie co najmniej jedno dziecko z drugim rodzicem albo opiekunem prawnym,

lub

2)

złożyła wniosek, o którym mowa w art. 6 ust. 2 albo art. 6a ust. 1.

”

;

50)

w art. 27f

a)

w ust. 1 we wprowadzeniu do wyliczenia skreśla się wyrazy „, pomniejszonego o kwotę składki, o której mowa w art. 27b,”,

b)

w ust. 2 w pkt 1 w lit. b wyrazy „art. 6 ust. 4” zastępuje się wyrazami „art. 27ea”,

c)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Odliczenie dotyczy łącznie obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców

zastępczych pozostających w związku małżeńskim. Kwotę tę podatnicy mogą odliczyć od

podatku w dowolnej proporcji przez nich ustalonej. W przypadku braku porozumienia

między podatnikami, którzy zgodnie z rozstrzygnięciem sądu wspólnie wykonują władzę

rodzicielską nad małoletnim dzieckiem po rozwodzie lub w trakcie separacji (piecza

naprzemienna), lub gdy miejsce zamieszkania dziecka jest takie samo jak miejsce zamieszkania

obojga rodziców, opiekunów prawnych dziecka albo rodziców zastępczych pozostających

w związku małżeńskim - kwotę tę podatnicy odliczają w częściach równych. W pozostałych

przypadkach odliczenie w wysokości 100% stosuje podatnik, u którego dziecko ma miejsce

zamieszkania w rozumieniu ustawy z dnia 23 kwietnia 1964 r. - Kodeks cywilny.

”

,

d)

w ust. 6 wyrazy „art. 6 ust. 4 pkt 2 i 3” zastępuje się wyrazami „art. 27ea ust. 1 pkt 2 lit. b i c”,

e)

w ust. 7 wyrazy „Przepisy art. 6 ust. 8 i 9” zastępuje się wyrazami „Przepis art. 6 ust. 8”,

f)

ust. 9 otrzymuje brzmienie

„

9.

Kwota stanowiąca różnicę, o której mowa w ust. 8, nie może przekroczyć sumy

1)

podlegających odliczeniu składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art.

26 ust. 1 pkt 2 i 2a, pomniejszonych o składki odliczone w zeznaniu, o którym mowa

w art. 45 ust. 1a pkt 2, lub na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym;

2)

składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych

ze środków publicznych

(Dz. U. z 2021 r. poz. 1285, z późn. zm.;

3)

składek na ubezpieczenia społeczne, o których mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2 i 2a, oraz

składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych

ze środków publicznych, zapłaconych ze środków podatnika od przychodów zwolnionych od podatku na podstawie

art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152-154, z wyjątkiem przychodów z pozarolniczej działalności

gospodarczej, do których mają zastosowanie zasady opodatkowania określone w art. 30c,

art. 30ca albo ustawie o zryczałtowanym podatku dochodowym.

”

;

51)

w art. 27g

a)

w ust. 1 część wspólna otrzymuje brzmienie

„

-

ma prawo odliczyć od podatku dochodowego, obliczonego zgodnie z art. 27, kwotę obliczoną

zgodnie z ust. 2.

”

,

b)

w ust. 2 zdanie drugie otrzymuje brzmienie

„

Odliczenie to nie może jednak przekroczyć kwoty 1360 zł.

”

;

52)

w art. 30

a)

w ust. 1 pkt 16 otrzymuje brzmienie

„

16)

z tytułu odpraw lub odszkodowań za skrócenie okresu wypowiedzenia umowy o pracę, której

przedmiotem są czynności związane z zarządzaniem, lub umowy o świadczenie usług zarządzania,

zawartych ze spółką, o której mowa w pkt 15, lub rozwiązania ich przed upływem terminu,

na który zostały zawarte, w części, w jakiej wysokość odpraw lub odszkodowań przekracza

trzykrotność miesięcznego wynagrodzenia otrzymanego przez podatnika z tytułu zawartej

umowy - w wysokości 70% należnej odprawy lub odszkodowania.

”

,

b)

w ust. 10 wyrazy „art. 21 ust. 1 pkt 148” zastępuje się wyrazami „art. 21 ust. 1 pkt 148 i 152-154”;

53)

w art. 30a

a)

w ust. 1 w pkt 12 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 13 w brzmieniu

„

13)

od dochodu z tytułu otrzymania składników majątku w związku z likwidacją spółki niebędącej

osobą prawną, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego

w takiej spółce, w wyniku otrzymania których Rzeczpospolita Polska traci prawo do

opodatkowania dochodów ze zbycia tych składników majątku.

”

,

b)

ust. 19 otrzymuje brzmienie

„

19.

Zryczałtowany podatek, obliczony zgodnie z ust. 1 pkt 4, od przychodów uzyskiwanych przez wspólnika z wypłat podzielonych zysków

spółki osiągniętych przez tę spółkę w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów

spółek, zgodnie z przepisami rozdziału 6b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, jeżeli pochodzą z podziału zysków z tego okresu wyodrębnionych w kapitale własnym

spółki, pomniejsza się o kwotę stanowiącą

1)

90% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w zysku spółki

liczonego na dzień nabycia przez niego prawa do wypłaty podzielonego zysku i należnego

ryczałtu od dochodów spółek z zysku podzielonego tej spółki, z którego przychód ten

został uzyskany - w przypadku przychodów z podzielonego zysku wypłaconych z zysków

spółki opodatkowanych zgodnie z art. 28o ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, albo

2)

70% kwoty odpowiadającej iloczynowi procentowego udziału wspólnika w zysku spółki

liczonego na dzień nabycia przez niego prawa do wypłaty podzielonego zysku i należnego

ryczałtu od dochodów spółek z zysku podzielonego tej spółki, z którego przychód ten

został uzyskany - w przypadku przychodów z podzielonego zysku wypłaconych z zysków

spółki opodatkowanych zgodnie z art. 28o ust. 1 pkt 2 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych.

”

,

c)

dodaje się ust. 20 w brzmieniu

„

20.

Dochodem, o którym mowa w ust. 1 pkt 13, jest różnica między wartością rynkową otrzymanych

składników majątku ustaloną na dzień ich otrzymania a wydatkami poniesionymi na ich

nabycie lub wytworzenie, niezaliczonymi w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania

przychodów przez wspólnika lub spółkę niebędącą osobą prawną, przy czym przepisy art.

19 oraz art. 22 ust. 8a stosuje się odpowiednio.

”

;

54)

w art. 30b

a)

w ust. 1 skreśla się wyrazy „w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część”,

b)

w ust. 6 w pkt 1 skreśla się wyrazy „w postaci innej niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część”;

55)

w art. 30ca

a)

ust. 8 otrzymuje brzmienie

„

8.

Do ustalenia dochodów (strat), o których mowa w ust. 7 pkt 3, przepisy art. 23o i

art. 23p stosuje się odpowiednio.

”

,

b)

po ust. 9 dodaje się ust. 9a w brzmieniu

„

9a.

Od dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej podatnik może odliczyć

koszty kwalifikowane określone w art. 26e ust. 2-3b, które doprowadziły do wytworzenia,

rozwinięcia lub ulepszenia przez podatnika tego prawa, przy czym przepisy art. 26e

ust. 1 zdanie drugie i ust. 3c-10 stosuje się odpowiednio.

”

;

56)

w art. 30da w ust. 2

a)

w pkt 1 skreśla się wyrazy „w całości albo w części”,

b)

w pkt 2 skreśla się wyrazy „w całości albo w części”;

57)

w art. 30de w ust. 3 uchyla się pkt 3;

58)

w art. 30dh

a)

w ust. 1 skreśla się wyrazy „oraz przepisy wydane na podstawie art. 30di”,

b)

w ust. 3

-

we wprowadzeniu do wyliczenia skreśla się wyrazy „oraz przepisy wydane na podstawie art. 30di”,

-

w części wspólnej skreśla się wyrazy „w całości albo w części”;

59)

uchyla się art. 30di;

60)

w art. 30f

a)

w ust. 2 w pkt 1 część wspólna otrzymuje brzmienie

„

-

nieposiadające siedziby, zarządu ani rejestracji na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

w których podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami

powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub

zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada, bezpośrednio lub pośrednio,

udział w kapitale, prawo głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających

lub prawo do uczestnictwa w zysku, w tym ich ekspektatywę, lub w których w przyszłości

będzie uprawniony do nabycia takich praw, w tym jako założyciel (fundator) lub beneficjent

fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym,

lub nad którymi podatnik sprawuje kontrolę faktyczną;

”

,

b)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Zagraniczną jednostką kontrolowaną jest

1)

zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na

terytorium lub w kraju wymienionym w przepisach wydanych na podstawie art. 23v ust.

2 lub w obwieszczeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych wydanym na

podstawie art. 86a § 10 Ordynacji podatkowej albo

2)

zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na

terytorium państwa innego niż wskazane w pkt 1, z którym

a)

Rzeczpospolita Polska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej, w szczególności umowy

o unikaniu podwójnego opodatkowania, albo

b)

Unia Europejska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej

- stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji

podatkowych, albo

3)

zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki

a)

w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie

z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo

siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio

lub pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych,

stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% prawa do uczestnictwa w zysku lub sprawuje

kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,

b)

co najmniej 33% przychodów tej jednostki osiągniętych w roku podatkowym, o którym

mowa w ust. 7, pochodzi

-

z dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych, - ze zbycia udziałów

(akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną, tytułów

uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania lub innej

osobie prawnej i praw o podobnym charakterze,

-

z wierzytelności,

-

z tytułu usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych,

zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania

personelu oraz świadczeń o podobnym charakterze,

-

z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i innych umów o podobnym charakterze,

-

z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,

-

z części odsetkowej raty leasingowej,

-

z poręczeń i gwarancji,

-

z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw,

-

z praw autorskich lub praw własności przemysłowej uwzględnionych w cenie sprzedaży

produktu lub usługi,

-

ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,

-

z działalności ubezpieczeniowej, bankowej lub innej działalności finansowej,

-

z transakcji z podmiotami powiązanymi, w przypadku gdy jednostka nie wytwarza w związku

z tymi transakcjami wartości dodanej pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest

znikoma,

c)

faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o co najmniej

25% od podatku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny z zastosowaniem

stawki podatku, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyby jednostka ta była podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek niepodlegający

zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w tym na rzecz innego podmiotu, albo

4)

zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki

a)

w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie

z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo

siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio

lub pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych,

stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% prawa do uczestnictwa w zysku lub sprawuje

kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,

b)

faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o co najmniej

25% od podatku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny przy zastosowaniu

stawki podatku, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyby jednostka ta była podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek niepodlegający

zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w tym na rzecz innego podmiotu,

c)

przychody tej jednostki, o których mowa w pkt 3 lit. b, są niższe niż 30% sumy wartości

posiadanych

-

udziałów (akcji) w innej spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą

prawną, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania

lub innej osobie prawnej, należności będących następstwem posiadania tych udziałów

(akcji), praw o podobnym charakterze do tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków

lub tytułów uczestnictwa,

-

nieruchomości lub ruchomości będących własnością albo współwłasnością podatnika lub

używanych przez niego na podstawie umowy leasingu,

-

wartości niematerialnych i prawnych,

-

należności z tytułów, o których mowa w pkt 3 lit. b, wobec podmiotów powiązanych,

d)

aktywa, o których mowa w lit. c, stanowią co najmniej 50% wartości aktywów takiej

jednostki, albo

5)

zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki

a)

w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie

z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo

siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio

lub pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych,

stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% prawa do uczestnictwa w zysku lub sprawuje

kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,

b)

dochód jednostki przekracza dochód obliczony według wzoru

(b + c + d) × 20%

w którym poszczególne litery oznaczają

b - wartość bilansową aktywów jednostki,

c - roczne koszty zatrudnienia jednostki,

d - zakumulowaną (zsumowaną) dotychczasową wartość odpisów amortyzacyjnych w rozumieniu

przepisów o rachunkowości,

c)

mniej niż 75% przychodów tej jednostki pochodzi z transakcji dokonywanych z podmiotami

niepowiązanymi mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę, zarząd, rejestrację lub położenie

w tym samym państwie co ta jednostka,

d)

faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o co najmniej

25% od podatku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny z zastosowaniem

stawki podatku, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, gdyby jednostka ta była podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie się podatek niepodlegający

zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w tym na rzecz innego podmiotu.

”

,

c)

po ust. 3c dodaje się ust. 3d-3f w brzmieniu

„

3d.

Przez innych podatników mających miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, o których mowa w ust. 2 pkt 1, rozumie się podatników

posiadających bezpośrednio co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25%

praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub co najmniej

25% prawa do uczestnictwa w zysku.

3e.

Za przychody, o których mowa w ust. 3 pkt 3 lit. b, uważa się również przychody przypisane

zgodnie z art. 8.

3f.

Wartość bilansową aktywów jednostki oraz odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w

ust. 3 pkt 5 lit. b, określa się na koniec roku, za który ma być zapłacony podatek.

”

,

d)

w ust. 7 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Dochodem, o którym mowa w ust. 5, z zastrzeżeniem ust. 7a i 7b, jest uzyskana w roku

podatkowym nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, ustalonymi zgodnie

z przepisami ustawy, bez względu na rodzaj źródeł przychodów, ustalona na ostatni

dzień roku podatkowego zagranicznej jednostki kontrolowanej.

”

,

e)

po ust. 7 dodaje się ust. 7a i 7b w brzmieniu

„

7a.

W przypadku, o którym mowa w ust. 3 pkt 4, dochodem jednostki jest 8% wartości aktywów

tej jednostki, o których mowa w ust. 3 pkt 4 lit. c. Zdania pierwszego nie stosuje

się, jeżeli w podstawie opodatkowania, o której mowa w ust. 1, został uwzględniony

dochód tej zagranicznej jednostki, o którym mowa w ust. 5 lub 5a, w związku ze spełnieniem

warunków określonych w ust. 3 pkt 1-3 albo 5.

7b.

Wartość aktywów, o których mowa w ust. 7a, określa się na podstawie ich wartości bilansowej

ustalonej na podstawie przepisów o rachunkowości na koniec roku, za który ma być zapłacony

podatek.

”

,

f)

w ust. 13 w zdaniu pierwszym po wyrazach „zgodnie z ust. 7” dodaje się wyrazy „oraz 7a”;

61)

po rozdziale 6a dodaje się rozdział 6b w brzmieniu

„

Rozdział 6b

Ryczałt od przychodów zagranicznych osób przenoszących miejsce zamieszkania na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej

Art. 30j.

1.

Opodatkowaniu ryczałtem od przychodów zagranicznych osób przenoszących miejsce zamieszkania

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, zwanym dalej w niniejszym rozdziale „ryczałtem”,

może podlegać podatnik, który spełnia łącznie następujące warunki

1)

do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, w którym przeniósł miejsce

zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i podlegał nieograniczonemu obowiązkowi

podatkowemu, złoży urzędowi skarbowemu oświadczenie o wyborze opodatkowania ryczałtem

według ustalonego wzoru, przy czym przepis art. 45 ust. 1b stosuje się odpowiednio;

2)

nie posiadał miejsca zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej przez co

najmniej pięć z sześciu lat podatkowych poprzedzających bezpośrednio rok podatkowy,

w którym przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej i

podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

2.

Do oświadczenia, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, podatnik dołącza certyfikat rezydencji

lub inny dowód dokumentujący miejsce zamieszkania dla celów podatkowych w okresie,

o którym mowa w ust. 1 pkt 2.

3.

Oświadczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, podatnik składa jednorazowo za cały okres

opodatkowania ryczałtem.

Art. 30k.

1.

Opodatkowaniu ryczałtem podlegają przychody uzyskane poza terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej w roku podatkowym, zwane dalej w niniejszym rozdziale „przychodami zagranicznymi”,

z wyłączeniem przychodów opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30f.

2.

Przychodów zagranicznych nie łączy się z innymi dochodami (przychodami) podlegającymi

opodatkowaniu na zasadach określonych w ustawie i nie wykazuje się w zeznaniach podatkowych

oraz księgach podatkowych, przy czym podatnik jest obowiązany posiadać dowody niezbędne

do ustalenia pochodzenia, wysokości oraz okresu uzyskania przychodów zagranicznych.

3.

Przychody zagraniczne oraz wydatki, o których mowa w art. 30m ust. 1, nie stanowią

podstawy do zaliczenia do kosztów uzyskania przychodów oraz odliczenia w jakiejkolwiek

formie od przychodu, dochodu, podstawy obliczenia podatku i podatku, w tym odliczenia

składek na ubezpieczenia społeczne opłaconych przez podatnika od przychodów objętych

ryczałtem oraz korzystania z ulg podatkowych w rozumieniu Ordynacji podatkowej.

Art. 30l.

1.

Ryczałt wynosi 200 000 zł za rok podatkowy niezależnie od wysokości uzyskanych w tym

roku przychodów zagranicznych.

2.

Podatnik jest obowiązany wpłacić ryczałt w terminie do dnia 30 kwietnia roku następującego

po roku podatkowym.

3.

Jeżeli podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

w trakcie roku podatkowego, wysokość ryczałtu ustala się proporcjonalnie do liczby

miesięcy, w których podatnik podlegał nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu w tym

roku podatkowym.

Art. 30m.

1.

Podatnik jest obowiązany do poniesienia wydatków na wzrost gospodarczy, rozwój nauki

i szkolnictwa, ochronę dziedzictwa kulturowego lub krzewienie kultury fizycznej, których

rodzaje są określone w przepisach wydanych na podstawie ust. 5, w wysokości co najmniej

100 000 zł w roku podatkowym począwszy od roku podatkowego następującego bezpośrednio

po roku podatkowym, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej.

2.

Jeżeli wydatki, o których mowa w ust. 1, poniesione w roku podatkowym przekraczają

100 000 zł, nadwyżka ponad tę kwotę podlega uwzględnieniu w kwocie wydatków poniesionych

w kolejnych latach podatkowych.

3.

Jeżeli wydatki, o których mowa w ust. 1, zostały poniesione w walutach obcych, przepis

art. 11a ust. 2 stosuje się odpowiednio.

4.

Podatnik składa urzędowi skarbowemu pisemne oświadczenie o poniesieniu wydatków, o

których mowa w ust. 1, wraz z dokumentami potwierdzającymi ich poniesienie, w terminie

do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym, przy czym przepis art. 45

ust. 1b stosuje się odpowiednio.

5.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

rodzaje wydatków, o których mowa w ust. 1, mając na uwadze wpływ poszczególnych kategorii

wydatków na wzrost gospodarczy, rozwój nauki i szkolnictwa, ochronę dziedzictwa kulturowego

oraz krzewienie kultury fizycznej.

Art. 30n.

Opodatkowanie ryczałtem stosuje się przez okres 10 kolejnych lat podatkowych, licząc

od roku podatkowego, w którym podatnik przeniósł miejsce zamieszkania na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej.

Art. 30o.

Podatnik traci prawo do opodatkowania ryczałtem

1)

od początku roku podatkowego, w którym złożył oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania

ryczałtem - jeżeli w terminie do końca stycznia tego roku podatkowego złoży urzędowi

skarbowemu oświadczenie o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem według ustalonego wzoru,

przy czym przepis art. 45 ust. 1b stosuje się odpowiednio;

2)

z końcem roku podatkowego poprzedzającego rok

a)

w którym przeniósł miejsce zamieszkania poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

albo

b)

za który nie wpłacił w terminie w całości lub części ryczałtu za rok podatkowy, albo

c)

w którym nie poniósł wydatków, o których mowa w art. 30m ust. 1.

Art. 30p.

1.

Do członka rodziny podatnika podlegającego opodatkowaniu ryczałtem przepisy niniejszego

rozdziału stosuje się odpowiednio, przy czym

1)

ryczałt od przychodów zagranicznych uzyskanych przez członka rodziny podatnika wynosi

100 000 zł za rok podatkowy;

2)

członek rodziny podatnika nie jest obowiązany do ponoszenia wydatków, o których mowa

w art. 30m ust. 1;

3)

członek rodziny podatnika traci prawo opodatkowania ryczałtem również z dniem utraty

prawa do opodatkowania ryczałtem przez podatnika zgodnie z art. 30o;

4)

w przypadku śmierci podatnika lub utraty statusu członka rodziny podatnika, począwszy

od roku podatkowego następującego bezpośrednio po roku podatkowym, w którym okoliczności

te wystąpiły

a)

ryczałt od przychodów zagranicznych uzyskanych przez członka rodziny podatnika wynosi

200 000 zł za rok podatkowy,

b)

członek rodziny podatnika jest obowiązany do ponoszenia wydatków, o których mowa w

art. 30m ust. 1.

2.

Przez członka rodziny podatnika, o którym mowa w ust. 1, rozumie się małżonka oraz

dziecko, o którym mowa w art. 27f ust. 1.

”

;

62)

w art. 32

a)

ust. 1a otrzymuje brzmienie

„

1a.

Jeżeli podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować

dochody łącznie z małżonkiem, a za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu

1)

dochody podatnika nie przekroczą górnej granicy pierwszego przedziału skali podatkowej,

o której mowa w art. 27 ust. 1, a małżonek nie uzyskuje żadnych dochodów - zaliczki

za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu

i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej

podatek, określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej;

2)

dochody podatnika przekroczą górną granicę pierwszego przedziału skali podatkowej,

o której mowa w art. 27 ust. 1, a małżonek nie uzyskuje żadnych dochodów lub dochody

małżonka mieszczą się w niższym przedziale skali podatkowej, zaliczki za wszystkie

miesiące roku podatkowego wynoszą 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu.

”

,

b)

w ust. 1c wyrazy „art. 6” zastępuje się wyrazami „art. 6 ust. 2”,

c)

uchyla się ust. 1e,

d)

w ust. 1f zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzony na piśmie wniosek o pobór zaliczek bez

stosowania zwolnienia od podatku na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 148 lub miesięcznych

kosztów uzyskania przychodów, o których mowa w art. 22 ust. 2 pkt 1, płatnik pobiera

zaliczki bez stosowania tego zwolnienia lub tych kosztów najpóźniej od miesiąca następującego

po miesiącu, w którym otrzymał wniosek.

”

,

e)

po ust. 1f dodaje się ust. 1g i 1h w brzmieniu

„

1g.

Płatnik przy poborze zaliczki na podatek uwzględnia zwolnienie, o którym mowa w art.

21 ust. 1 pkt 152-154, jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzone na piśmie oświadczenie,

że spełnia warunki do stosowania tych zwolnień. W oświadczeniu dotyczącym spełnienia

warunków do stosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152, podatnik

wskazuje również rok rozpoczęcia i zakończenia stosowania zwolnienia przez płatnika.

Płatnik stosuje zwolnienie najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym

otrzymał oświadczenie, nie dłużej niż do upływu terminu wskazanego przez podatnika.

Jeżeli podatnik powiadomi płatnika o zmianie stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia,

płatnik nie uwzględnia zwolnienia najpóźniej od kolejnego miesiąca, w którym otrzymał

powiadomienie.

1h.

Oświadczenie, o którym mowa w ust. 1g, jest składane pod rygorem odpowiedzialności

karnej za złożenie fałszywego oświadczenia i zawiera klauzulę o następującej treści

„Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.”. Klauzula

ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń.

”

,

f)

po ust. 2 dodaje się ust. 2a i 2b w brzmieniu

„

2a.

Za miesiące, w których podatnik uzyskał w tym zakładzie pracy przychody ze stosunku

służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy w wysokości

wynoszącej od 5701 zł do 11 141 zł, które podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych

w art. 27, płatnik pomniejsza dochód ustalony zgodnie z ust. 2 o kwotę ulgi dla pracowników,

o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2aa, w wysokości obliczonej według wzoru

1)

(A × 6,68% - 380,50 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 5701 zł i nieprzekraczającego

kwoty 8549 zł,

2)

(A × (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 8549 zł i nieprzekraczającego

kwoty 11 141 zł

- w którym A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku służbowego, stosunku

pracy, pracy nakładczej i spółdzielczego stosunku pracy, które podlegają opodatkowaniu

zgodnie z art. 27.

2b.

Jeżeli podatnik złoży sporządzony na piśmie wniosek o niepomniejszanie dochodu o kwotę

ulgi dla pracowników na podstawie ust. 2a, płatnik nie pomniejsza dochodu najpóźniej

od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek. Wniosek ten składa

się odrębnie dla każdego roku podatkowego.

”

,

g)

w ust. 3 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 1, 1a, 2 i 2a zmniejsza się o kwotę stanowiącą

1/12 kwoty zmniejszającej podatek, określonej w pierwszym przedziale skali podatkowej,

o której mowa w art. 27 ust. 1, jeżeli pracownik przed pierwszą wypłatą wynagrodzenia

w roku podatkowym złoży zakładowi pracy oświadczenie według ustalonego wzoru, w którym

stwierdzi, że

”

,

h)

uchyla się ust. 3b,

i)

w ust. 6 wyrazy „ust. 1-5” zastępuje się wyrazami „ust. 1-1c, 1f-3a, 4 i 5”;

63)

w art. 33

a)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia ustala się w

sposób określony w art. 32 ust. 1-1c, odejmując kwotę obliczoną zgodnie z art. 32

ust. 3 miesięcznie.

”

,

b)

uchyla się ust. 3a,

c)

w ust. 4 skreśla się wyrazy „i zdrowotne”;

64)

w art. 34

a)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Zaliczki, o których mowa w ust. 1, za miesiące od stycznia do grudnia, ustala się

w sposób określony w art. 32 ust. 1-1c, odejmując kwotę obliczoną zgodnie z art. 32

ust. 3 miesięcznie.

”

,

b)

uchyla się ust. 4a,

c)

w ust. 7 w pkt 2 skreśla się wyrazy „lub ust. 4”,

d)

w ust. 9

-

w pkt 3 skreśla się wyrazy „bądź nie korzysta z możliwości opodatkowania, o którym mowa w art. 6 ust. 4”,

-

w pkt 6 skreśla się wyrazy „, z zastrzeżeniem ust. 11,”,

-

część wspólna otrzymuje brzmienie

„

-

podatek wynikający z rozliczenia rocznego jest podatkiem należnym od podatnika za

dany rok, chyba że właściwy organ wyda decyzję określającą wysokość zobowiązania podatkowego

w innej wysokości.

”

,

e)

uchyla się ust. 11;

65)

w art. 35

a)

w ust. 3 wyrazy „art. 32 ust. 1-1e” zastępuje się wyrazami „art. 32 ust. 1-1c”,

b)

w ust. 4 skreśla się zdanie drugie,

c)

w ust. 5 skreśla się zdanie drugie,

d)

po ust. 6a dodaje się ust. 6b w brzmieniu

„

6b.

Jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzony na piśmie wniosek o niepobieranie zaliczek

od przychodów, o których mowa w ust. 1 pkt 5, 6 i 8, płatnik nie pobiera zaliczek

najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymał wniosek. Prawo

do złożenia wniosku przysługuje podatnikowi, którego roczne dochody nie przekroczą

ilorazu kwoty zmniejszającej podatek i najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym

przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, oraz który poza dochodami

od tego płatnika podatnik nie uzyskuje innych dochodów, od których zaliczki na podatek

obliczane są z uwzględnieniem pomniejszenia, o którym mowa w art. 32 ust. 3, lub są

opłacane na podstawie art. 44 ust. 3. Wniosek, o którym mowa w zdaniu pierwszym, podatnik

składa odrębnie dla każdego roku podatkowego.

”

,

e)

uchyla się ust. 9;

66)

w art. 39 w ust. 1 w zdaniu drugim wyrazy „art. 21 ust. 1 pkt 46, 74 i 148” zastępuje się wyrazami „art. 21 ust. 1 pkt 46, 74, 148 i 152-154”;

67)

w art. 41

a)

uchyla się ust. 1a,

b)

po ust. 1b dodaje się ust. 1c w brzmieniu

„

1c.

Jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzony na piśmie wniosek o niepobieranie zaliczek,

o których mowa w ust. 1, płatnik nie pobiera zaliczek najpóźniej od miesiąca następującego

po miesiącu, w którym otrzymał wniosek. Prawo do złożenia wniosku przysługuje podatnikowi,

którego roczne dochody nie przekroczą ilorazu kwoty zmniejszającej podatek i najniższej

stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa

w art. 27 ust. 1, oraz który nie osiąga innych dochodów, poza dochodami uzyskiwanymi

od tego płatnika, od których zaliczki na podatek obliczane są z uwzględnieniem pomniejszenia,

o którym mowa w art. 32 ust. 3, lub są opłacane na podstawie art. 44 ust. 3. Wniosek,

o którym mowa w zdaniu pierwszym, podatnik składa odrębnie dla każdego roku podatkowego.

”

,

c)

w ust. 4 wyrazy „oraz 11b-12” zastępuje się wyrazami „oraz 11b-13”,

d)

w ust. 4aa zdanie drugie otrzymuje brzmienie

„

Przy ocenie dochowania należytej staranności uwzględnia się charakter, skalę działalności

prowadzonej przez płatnika oraz powiązanie w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 5 płatnika

z podatnikiem.

”

,

e)

ust. 4ab otrzymuje brzmienie

„

4ab.

Spółki, które dokonują wypłaty należności z tytułu podzielonych zysków spółki osiągniętych

w okresie opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek zgodnie z przepisami rozdziału 6b ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, są obowiązane jako płatnicy pobierać zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa

w art. 30a ust. 1 pkt 4, z uwzględnieniem zasad określonych w art. 30a ust. 19.

”

,

f)

ust. 4c otrzymuje brzmienie

„

4c.

Spółka nabywająca udziały (akcje) w drodze wymiany, spółka przejmująca, spółka nowo

zawiązana lub powstała w wyniku przekształcenia jest obowiązana, jako płatnik, pobierać

zryczałtowany podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 4, od dochodu

określonego odpowiednio w art. 24 ust. 5 pkt 7-8.

”

,

g)

po ust. 4c dodaje się ust. 4ca w brzmieniu

„

4ca.

Spółka niebędąca osobą prawną jest obowiązana jako płatnik pobierać zryczałtowany

podatek dochodowy, o którym mowa w art. 30a ust. 1 pkt 13.

”

,

h)

po ust. 4d dodaje się ust. 4da w brzmieniu

„

4da.

W przypadkach, o których mowa w ust. 4d i 10, podmioty dokonujące wypłat należności

za pośrednictwem rachunków papierów wartościowych albo rachunków zbiorczych są obowiązane

do przekazania podmiotom prowadzącym te rachunki informacji o występowaniu pomiędzy

nimi a podatnikiem powiązań w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 5 oraz przekroczeniu

kwoty, o której mowa w ust. 12, co najmniej na 7 dni przed dokonaniem wypłaty. Podmioty

przekazujące tę informację są obowiązane do jej aktualizacji przed dokonaniem wypłaty

w przypadku wystąpienia zmiany okoliczności objętych tą informacją.

”

,

i)

uchyla się ust. 4j,

j)

w ust. 8 wyrazy „w art. 24 ust. 5 pkt 7 lub 8” zastępuje się wyrazami „odpowiednio w art. 24 ust. 5 pkt 7-8 oraz art. 30a ust. 1 pkt 13”,

k)

ust. 9e otrzymuje brzmienie

„

9e.

Miejsce zamieszkania podatnika dla celów podatkowych może zostać potwierdzone kopią

certyfikatu rezydencji, jeżeli informacje wynikające z przedłożonej kopii certyfikatu

rezydencji nie budzą uzasadnionych wątpliwości co do zgodności ze stanem faktycznym.

”

,

l)

po ust. 11 dodaje się ust. 11a i 11b w brzmieniu

„

11a.

Płatnik przy poborze zaliczki na podatek uwzględnia zwolnienie, o którym mowa w art.

21 ust. 1 pkt 152-154, jeżeli podatnik złoży płatnikowi sporządzone na piśmie oświadczenie,

że spełnia warunki do stosowania tych zwolnień. W oświadczeniu dotyczącym spełnienia

warunków do stosowania zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 152, podatnik

wskazuje również rok rozpoczęcia i zakończenia stosowania zwolnienia przez płatnika.

Płatnik stosuje zwolnienie najpóźniej od miesiąca następującego po miesiącu, w którym

otrzymał oświadczenie, nie dłużej niż do upływu terminu wskazanego przez podatnika.

Jeżeli podatnik powiadomi płatnika o zmianie stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia,

płatnik nie uwzględnia zwolnienia najpóźniej od kolejnego miesiąca, w którym otrzymał

powiadomienie.

11b.

Oświadczenie, o którym mowa w ust. 11a, jest składane pod rygorem odpowiedzialności

karnej za złożenie fałszywego oświadczenia i zawiera klauzulę o następującej treści

„Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia.”. Klauzula

ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych oświadczeń.

”

,

m)

ust. 12 otrzymuje brzmienie

„

12.

Jeżeli łączna kwota dokonanych na rzecz podmiotu powiązanego wypłat (świadczeń) lub

postawionych do jego dyspozycji pieniędzy lub wartości pieniężnych z tytułów określonych

w art. 29 ust. 1 pkt 1 i art. 30a ust. 1 pkt 1-5a przekracza w roku podatkowym obowiązującym

u wypłacającego te należności łącznie kwotę 2 000 000 zł na rzecz tego samego podatnika,

płatnik jest obowiązany pobierać zryczałtowany podatek dochodowy, stosując stawki

podatku określone w art. 29 ust. 1 pkt 1 i art. 30a ust. 1 od nadwyżki ponad kwotę

2 000 000 zł, z pominięciem stawki podatku, zwolnienia lub warunków niepobrania podatku,

wynikających z przepisów szczególnych lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Przepisu zdania pierwszego nie stosuje się do wypłat (świadczeń) lub postawionych

do dyspozycji podatników, o których mowa w art. 3 ust. 1, pieniędzy lub wartości pieniężnych

z tytułów określonych w art. 30a ust. 1 pkt 4.

”

,

n)

po ust. 12 dodaje się ust. 12a-12d w brzmieniu

„

12a.

Przez podmioty powiązane, o których mowa w ust. 12, rozumie się podmioty powiązane

w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4.

12b.

Przepisu ust. 12 nie stosuje się w zakresie określonym w opinii o stosowaniu preferencji,

o której mowa w art. 41d.

12c.

Jeżeli doszło do wypłaty należności, która bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych

nie została zakwalifikowana do należności wymienionych w art. 29 ust. 1 pkt 1 lub

art. 30a ust. 1 pkt 1-5a, przepis ust. 12 stosuje się odpowiednio.

12d.

W przypadkach, o których mowa w ust. 4d i ust. 10, ustalenia przekroczenia kwoty oraz

występowania powiązań, o których mowa w ust. 12, dokonuje podmiot prowadzący rachunki

papierów wartościowych albo rachunki zbiorcze. Podmiot prowadzący rachunki papierów

wartościowych albo rachunki zbiorcze nie uwzględnia kwot należności, od których podatek

został pobrany zgodnie z art. 30a ust. 2a.

”

,

o)

w ust. 14 po wyrazach „art. 29” dodaje się wyrazy „ust. 1 pkt 1”,

p)

w ust. 15 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

po przeprowadzeniu weryfikacji, o której mowa w ust. 4aa, nie posiada wiedzy uzasadniającej

przypuszczenie, że istnieją okoliczności wykluczające możliwość zastosowania stawki

podatku albo zwolnienia lub niepobrania podatku, wynikających z przepisów szczególnych

lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

”

,

q)

po ust. 15 dodaje się ust. 15a w brzmieniu

„

15a.

Oświadczenie, o którym mowa w ust. 15, można złożyć w terminie wpłaty podatku za miesiąc,

w którym doszło do przekroczenia kwoty, o której mowa w ust. 12.

”

,

r)

ust. 16 otrzymuje brzmienie

„

16.

Oświadczenie, o którym mowa w ust. 15, składa kierownik jednostki w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości, a w przypadku gdy jednostką kieruje organ wieloosobowy - wyznaczona osoba wchodząca

w skład tego organu, przy czym nie jest dopuszczalne złożenie tego oświadczenia przez

pełnomocnika.

”

,

s)

w ust. 17 po wyrazach „art. 29” dodaje się wyrazy „ust. 1 pkt 1”,

t)

uchyla się ust. 18 i 19,

u)

w ust. 20 po wyrazach „art. 29” dodaje się wyrazy „ust. 1 pkt 1”,

v)

ust. 23 otrzymuje brzmienie

„

23.

Do oświadczenia, o którym mowa w ust. 21, stosuje się odpowiednio przepis ust. 16.

”

,

w)

w ust. 25 dodaje się zdanie drugie w brzmieniu

„

Zdania pierwszego nie stosuje się do Skarbu Państwa będącego emitentem obligacji.

”

,

x)

w ust. 27 skreśla się wyrazy „oraz zgłoszenie, o którym mowa w ust. 18 pkt 2,”,

y)

w ust. 28 skreśla się wyrazy „oraz zgłoszenia, o którym mowa w ust. 18 pkt 2,”;

68)

po art. 41c dodaje się art. 41d w brzmieniu

„

Art. 41d.

1.

Organ podatkowy na wniosek złożony przez podatnika, płatnika lub podmiot dokonujący

wypłaty należności za pośrednictwem podmiotów prowadzących rachunki papierów wartościowych

albo rachunki zbiorcze wydaje opinię o stosowaniu przez płatnika stawki podatku wynikającej

z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo niepobraniu podatku zgodnie

z taką umową (opinia o stosowaniu preferencji), jeżeli we wniosku zostało wykazane

przez wnioskodawcę spełnienie warunków zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

2.

Wniosek o wydanie opinii o stosowaniu preferencji składa się w postaci elektronicznej

odpowiadającej strukturze logicznej dostępnej w Biuletynie Informacji Publicznej na

stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

W ten sam sposób następuje uzupełnienie wniosku o wydanie opinii o stosowaniu preferencji

w zakresie przedstawienia organowi podatkowemu dalszych faktów oraz przekazania uzupełniającej

dokumentacji.

3.

Odmawia się wydania opinii o stosowaniu preferencji w przypadku

1)

niespełnienia przez podatnika warunków zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania;

2)

istnienia uzasadnionych wątpliwości co do zgodności ze stanem rzeczywistym dołączonej

do wniosku dokumentacji lub oświadczenia podatnika, że jest rzeczywistym właścicielem

należności;

3)

istnienia uzasadnionego przypuszczenia wydania decyzji z zastosowaniem art. 119a Ordynacji

podatkowej lub środków ograniczających umowne korzyści, przy czym przepis art. 14b

§ 5c Ordynacji podatkowej stosuje się odpowiednio;

4)

istnienia uzasadnionego przypuszczenia, że podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 2a,

nie prowadzi rzeczywistej działalności gospodarczej w kraju siedziby tego podatnika

dla celów podatkowych.

4.

Na odmowę wydania opinii o stosowaniu preferencji przysługuje prawo wniesienia skargi

do sądu administracyjnego. O prawie tym organ podatkowy informuje wnioskodawcę w pouczeniu

do odmowy wydania opinii o stosowaniu preferencji.

5.

Opinię o stosowaniu preferencji wydaje się bez zbędnej zwłoki, nie później niż w terminie

6 miesięcy od dnia wpływu wniosku do organu podatkowego. Przepis art. 139 § 4 Ordynacji

podatkowej stosuje się odpowiednio.

6.

Wniosek o wydanie opinii o stosowaniu preferencji podlega opłacie w wysokości 2000

zł wpłacanej na rachunek organu podatkowego, w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku,

pod rygorem pozostawienia wniosku bez rozpatrzenia. Opłata stanowi dochód budżetu

państwa.

7.

W przypadku istotnej zmiany okoliczności faktycznych, które mogą mieć wpływ na spełnienie

warunków zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, wnioskodawca, w terminie

14 dni od dnia, w którym dowiedział się lub przy zachowaniu należytej staranności

powinien się dowiedzieć, że doszło do tej zmiany, informuje o tym organ podatkowy.

8.

Opinia o stosowaniu preferencji wygasa

1)

z upływem 36 miesięcy od dnia jej wydania;

2)

ostatniego dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym upłynął termin, o którym

mowa w ust. 7, jeżeli zgodnie z tym przepisem wnioskodawca poinformował organ podatkowy

o istotnej zmianie okoliczności;

3)

z dniem, w którym podatnik, którego dotyczy ta opinia, przestał spełniać warunki zastosowania

umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, jeżeli wnioskodawca nie poinformował o

tym organu podatkowego zgodnie z ust. 7.

9.

W zakresie nieuregulowanym w ust. 1-8 stosuje się odpowiednio przepisy art. 44f ust.

2, 3, 5-8 i 11 oraz przepisy art. 120, art. 121 § 1, art. 125, art. 126, art. 129,

art. 130, art. 135, art. 140, art. 143, art. 165 § 3b, art. 165a, art. 168, art. 169

§ 1-2, art. 170, art. 171, art. 208, art. 213 w zakresie uzupełniania lub sprostowania

pouczenia co do prawa wniesienia skargi do sądu administracyjnego, art. 214, art.

215 oraz działu IV rozdziałów 3a, 5-7, 10, 11, 14, 16 i 23 Ordynacji podatkowej.

10.

Organem podatkowym właściwym w sprawach wydawania opinii o stosowaniu preferencji

jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika, a

w przypadku podatników wymienionych w art. 3 ust. 2a oraz podatników będących osobami

uprawnionymi z papierów wartościowych zapisanych na rachunkach zbiorczych, których

tożsamość nie została płatnikowi ujawniona w trybie przewidzianym w ustawie z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi - naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

11.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

sposób przesyłania wniosku o wydanie opinii o stosowaniu preferencji za pomocą środków

komunikacji elektronicznej, uwzględniając potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności

i niezaprzeczalności danych zawartych w tym wniosku, a także potrzebę ich ochrony

przed nieuprawnionym dostępem.

12.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w celu usprawnienia postępowania

w sprawach dotyczących wydawania opinii o stosowaniu preferencji, może określić, w

drodze rozporządzenia, właściwość miejscową organów podatkowych w tych sprawach w

sposób odmienny niż określony w ust. 10, biorąc pod uwagę konieczność zapewnienia

jednolitego stosowania przepisów o wydawaniu opinii o stosowaniu preferencji.

”

;

69)

w art. 42

a)

w ust. 5 wyrazy „art. 21 ust. 1 pkt 46 i 148” zastępuje się wyrazami „art. 21 ust. 1 pkt 46, 148 i 152-154”,

b)

w ust. 9 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Jeżeli suma dokonanych na rzecz podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 23m ust. 1

pkt 4 wypłat (świadczeń) lub postawionych podatnikowi do dyspozycji pieniędzy lub

wartości pieniężnych z tytułów określonych w art. 29 ust. 1 pkt 1 oraz art. 30a ust.

1 pkt 1-5a, których wysokość przekroczyła łącznie kwotę, o której mowa w art. 41 ust.

12, obejmuje należności, od których zgodnie z art. 41 ust. 2a nie został pobrany podatek,

płatnik jest obowiązany zawiadomić o wartości i rodzaju dokonanych wypłat (świadczeń)

lub postawionych do dyspozycji pieniędzy lub wartości pieniężnych w roku podatkowym,

od których nie został pobrany podatek, podając dane identyfikacyjne podatnika prowadzącego

działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład,

w szczególności pełną nazwę, adres i numer identyfikacji podatkowej podatnika oraz

adres zagranicznego zakładu podatnika.

”

,

c)

po ust. 9 dodaje się ust. 9a w brzmieniu

„

9a.

Zawiadomienia, o którym mowa w ust. 9, nie składa się, jeżeli kwota wypłaconych należności,

od których zgodnie z art. 41 ust. 2a nie został pobrany podatek, nie przekroczyła

w roku podatkowym obowiązującym u wypłacającego te należności kwoty 500 000 zł, przy

czym przepis art. 41 ust. 13 stosuje się odpowiednio.

”

;

70)

w art. 42e ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 1 i 2 zmniejsza się o kwotę, o której

mowa w art. 32 ust. 3. Przepis art. 32 ust. 2a stosuje się odpowiednio.

”

;

71)

w art. 42f w ust. 1 wyrazy „art. 31 i art. 41” zastępuje się wyrazami „art. 31, art. 35 ust. 1 pkt 8 i art. 41”;

72)

w art. 43 ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Podatnicy, o których mowa w ust. 1, są obowiązani wpłacać do kasy lub na rachunek

urzędu skarbowego zaliczki miesięczne w wysokości ustalonej decyzją naczelnika tego

urzędu skarbowego w terminach określonych w art. 44 ust. 6.

”

;

73)

w art. 44

a)

w ust. 1 uchyla się pkt 2,

b)

uchyla się ust. 1e,

c)

w ust. 1f wyrazy „ust. 1c i 1e” zastępuje się wyrazami „ust. 1c”,

d)

w ust. 3

-

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od miesiąca, w którym dochody te

przekroczyły kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej

stawki podatku, określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa

w art. 27 ust. 1;

”

,

-

w pkt 2 wyrazy „art. 26, 27 i 27b” zastępuje się wyrazami „art. 26 i art. 27”,

e)

po ust. 3a dodaje się ust. 3aa i 3ab w brzmieniu

„

3aa.

Za miesiące, w których podatnik uzyskał przychody ze stosunku pracy z zagranicy, w

wysokości od 5701 zł do 11 141 zł, które podlegają opodatkowaniu na zasadach określonych

w art. 27, dochód ustalony zgodnie z ust. 3a podatnik może pomniejszyć o kwotę ulgi

dla pracowników, o której mowa w art. 26 ust. 1 pkt 2aa, w wysokości obliczonej według

wzoru

1)

(A × 6,68% - 380,50 zł) ÷ 0,17, dla A wynoszącego co najmniej 5701 zł i nieprzekraczającego

kwoty 8549 zł,

2)

(A × (-7,35%) + 819,08 zł) ÷ 0,17, dla A wyższego od 8549 zł i nieprzekraczającego

kwoty 11 141 zł

- w którym A oznacza uzyskane w ciągu miesiąca przychody ze stosunku pracy z zagranicy,

które podlegają opodatkowaniu zgodnie z art. 27.

3ab.

Zaliczkę obliczoną w sposób określony w ust. 3a i 3aa podatnik może pomniejszyć o

kwotę obliczoną zgodnie z art. 32 ust. 3, jeżeli roczne dochody podatnika nie przekroczą

ilorazu kwoty zmniejszającej podatek i najniższej stawki podatku, określonych w pierwszym

przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, oraz poza dochodami,

o których mowa w ust. 1a, podatnik nie uzyskuje innych dochodów, od których zaliczki

na podatek obliczane są z uwzględnieniem tego pomniejszenia lub są opłacane na podstawie

art. 44 ust. 3.

”

,

f)

uchyla się ust. 3c,

g)

w ust. 3d wyrazy „ust. 3a i 3c” zastępuje się wyrazami „ust. 3a i 3aa”,

h)

w ust. 3f skreśla się wyrazy „, z uwzględnieniem art. 27b”,

i)

w ust. 3h skreśla się wyrazy „, z uwzględnieniem art. 27b”,

j)

w ust. 3g

-

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

obowiązek wpłacania zaliczki powstaje, poczynając od kwartału, w którym dochody przekroczyły

kwotę stanowiącą iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku,

określonych w pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust.

1;

”

,

-

w pkt 2 wyrazy „art. 26, 27 i 27b” zastępuje się wyrazami „art. 26 i art. 27”,

k)

w ust. 6b

-

we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „z zastrzeżeniem ust. 6h i 6i” zastępuje się wyrazami „z zastrzeżeniem ust. 6h”,

-

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

w roku podatkowym poprzedzającym dany rok podatkowy o dwa lata - jeżeli w zeznaniu,

o którym mowa w pkt 1, podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej działalności

gospodarczej albo wykazali dochód w wysokości nieprzekraczającej kwoty stanowiącej

iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku, określonych w

pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1; jeżeli również

w tym zeznaniu podatnicy nie wykazali dochodu z pozarolniczej działalności gospodarczej

albo wykazali dochód z tego źródła w wysokości nieprzekraczającej kwoty stanowiącej

iloraz kwoty zmniejszającej podatek oraz najniższej stawki podatku, określonych w

pierwszym przedziale skali podatkowej, o której mowa w art. 27 ust. 1, nie są możliwe

wpłaty zaliczek w uproszczonej formie.

”

,

l)

w ust. 6e wyrazy „ust. 6b-6d, 6h i ust. 6i” zastępuje się wyrazami „ust. 6b-6d i ust. 6h”,

m)

w ust. 6h skreśla się wyrazy „, z zastrzeżeniem ust. 6i,”,

n)

uchyla się ust. 6i,

o)

w ust. 7 w zdaniu trzecim wyrazy „ust. 3a oraz 3c” zastępuje się wyrazami „ust. 3a i 3aa”,

p)

w ust. 14 wyrazy „6b-6i” zastępuje się wyrazami „6b-6h”,

q)

w ust. 16 skreśla się wyrazy „najmu lub dzierżawy lub”;

74)

w art. 44f

a)

w ust. 4 pkt 5 otrzymuje brzmienie

„

5)

oświadczenie podatnika, że prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w kraju miejsca

zamieszkania podatnika dla celów podatkowych, z którą wiąże się uzyskany przychód

- w przypadku, o którym mowa w ust. 2 pkt 1, gdy należności są uzyskiwane w związku

z prowadzoną działalnością gospodarczą;

”

,

b)

po ust. 4 dodaje ust. 4a w brzmieniu

„

4a.

Przepisy ust. 4 pkt 4 i 5 stosuje się w przypadku, gdy z przepisów odrębnych lub umów

o unikaniu podwójnego opodatkowania wynika obowiązek badania spełnienia przesłanek,

o których mowa w tych przepisach.

”

,

c)

w ust. 8 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

weryfikacji zgodności danych wskazanych we wniosku oraz danych posiadanych przez organ

podatkowy lub uzyskanych na wniosek, o którym mowa w pkt 1, z warunkami niepobrania

podatku, zastosowania zwolnienia lub stawki podatku, wynikającymi z przepisów szczególnych

lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska,

oraz na ustaleniu, czy podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 2a, prowadzi rzeczywistą

działalność gospodarczą w kraju, w którym ma miejsce zamieszkania dla celów podatkowych.

”

;

75)

w art. 45

a)

ust. 1b otrzymuje brzmienie

„

1b.

Urzędem skarbowym, o którym mowa w ust. 1-1aa, jest urząd skarbowy, przy pomocy którego

naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika w dniu

składania zeznania wykonuje swoje zadania, a gdy zamieszkanie na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej ustało przed złożeniem zeznania - urząd skarbowy, przy pomocy którego naczelnik

urzędu skarbowego właściwy według ostatniego miejsca zamieszkania na jej terytorium

wykonuje swoje zadania, z zastrzeżeniem ust. 1c, a w przypadku przedsiębiorstwa w

spadku, urząd skarbowy, przy pomocy którego naczelnik urzędu skarbowego właściwy w

sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym według miejsca zamieszkania na dzień otwarcia

spadku zmarłego przedsiębiorcy wykonuje swoje zadania.

”

,

b)

w ust. 3f wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Spółki nieruchomościowe oraz podatnicy posiadający, bezpośrednio lub pośrednio, w

spółce nieruchomościowej udziały (akcje) dające co najmniej 5% praw głosu w spółce

albo ogół praw i obowiązków dający co najmniej 5% prawa do udziału w zysku spółki

niebędącej osobą prawną, albo co najmniej 5% ogólnej liczby tytułów uczestnictwa lub

praw o podobnym charakterze są obowiązani przekazywać Szefowi Krajowej Administracji

Skarbowej w terminie do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki

nieruchomościowej, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem

podatku dochodowego - do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego spółki

nieruchomościowej, informację

”

,

c)

po ust. 3g dodaje się ust. 3h i 3i w brzmieniu

„

3h.

Informacje, o których mowa w ust. 3f, składa się w postaci elektronicznej odpowiadającej

strukturze logicznej dostępnej w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej

urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

3i.

Informacje, o których mowa w ust. 3f, Szef Krajowej Administracji Skarbowej udostępnia

naczelnikom urzędów skarbowych.

”

,

d)

w ust. 4

-

w pkt 1 wyraz „należnych” zastępuje się wyrazem „zapłaconych”,

-

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

należny podatek dochodowy wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 1a pkt 1, albo

różnicę pomiędzy podatkiem należnym wynikającym z zeznania, o którym mowa w ust. 1a

pkt 1, a sumą zapłaconych za dany rok zaliczek;

”

,

-

w pkt 3 wyraz „należnych” zastępuje się wyrazem „zapłaconych”,

e)

w ust. 7a w zdaniu pierwszym skreśla się wyrazy „, 4a”,

f)

po ust. 8a dodaje się ust. 8b-8d w brzmieniu

„

8b.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

sposób przesyłania informacji, o których mowa w ust. 3f, za pomocą środków komunikacji

elektronicznej, uwzględniając potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i

niezaprzeczalności danych zawartych w tych informacjach, a także potrzebę ich ochrony

przed nieuprawnionym dostępem.

8c.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, wyznaczyć

inny organ Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji

Skarbowej w zakresie przyjmowania i obsługi informacji, o których mowa w ust. 3f,

oraz czynności określonych w ust. 3i, określając zakres wyznaczenia, wyznaczone organy

Krajowej Administracji Skarbowej oraz terytorialny zakres ich działania, w celu zapewnienia

sprawnej i skutecznej realizacji spraw, a także usprawnienia obsługi podmiotów obowiązanych

do przekazywania tych informacji.

8d.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, wyznaczyć

organ Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji

Skarbowej w zakresie przyjmowania i obsługi sprawozdań finansowych oraz czynności,

o których mowa w ust. 8a, w celu zapewnienia sprawnej i skutecznej realizacji spraw,

a także usprawnienia obsługi podmiotów obowiązanych do przekazywania sprawozdań finansowych.

”

;

76)

art. 45b i art. 45ba otrzymują brzmienie

„

Art. 45b.

1.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych udostępni w Biuletynie Informacji

Publicznej na stronie podmiotowej obsługującego go urzędu ustalone wzory dokumentu

elektronicznego

1)

deklaracji, o których mowa w art. 30da ust. 14, art. 38 ust. 1a, art. 42 ust. 1a,

art. 42e ust. 5 oraz art. 43 ust. 1;

2)

informacji, o których mowa w art. 21 ust. 46, art. 26ha ust. 10, art. 30dg ust. 1,

art. 35 ust. 10, art. 39 ust. 1 i 3, art. 41 ust. 4i, art. 42 ust. 2, art. 42a ust.

1, art. 42e ust. 6 oraz art. 52jb ust. 7;

3)

oświadczeń, o których mowa w art. 30j ust. 1 pkt 1, art. 30o pkt 1, art. 32 ust. 3,

art. 34 ust. 4 pkt 2, art. 35 ust. 4 oraz art. 45c ust. 3a;

4)

rocznego obliczenia podatku oraz informacji, o których mowa w art. 34 ust. 7 i 8;

5)

zeznań podatkowych, o których mowa w art. 45 ust. 1-1aa.

2.

Ustalone wzory dokumentu elektronicznego zawierają pozycje umożliwiające prawidłowe

wykonanie obowiązku przez obowiązanych do ich złożenia, w tym

1)

nazwę, symbol oraz wariant formularza;

2)

dane identyfikacyjne;

3)

objaśnienia co do sposobu wypełniania, terminu i miejsca składania formularza.

Art. 45ba.

Oświadczenia, roczne obliczenie podatku, informacje i deklaracje, o których mowa w

art. 30j ust. 1 pkt 1, art. 30o pkt 1, art. 34 ust. 7 i 8, art. 35 ust. 10, art. 38

ust. 1a i 1b, art. 39 ust. 1-4, art. 42 ust. 1a-4, art. 42a ust. 1 oraz art. 42e ust.

5 i 6, składa się urzędowi skarbowemu za pomocą środków komunikacji elektronicznej

zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.

”

;

77)

w art. 45c uchyla się ust. 9;

78)

uchyla się art. 45d;

79)

tytuł rozdziału 10 otrzymuje brzmienie

„

Przepisy epizodyczne, przejściowe i końcowe

”

;

80)

po art. 52ja dodaje się art. 52jb w brzmieniu

„

Art. 52jb.

1.

Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą może odliczyć od podstawy

obliczenia podatku, ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust. 2, kwotę

stanowiącą 50% kosztów uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację,

przy czym kwota odliczenia nie może przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika

w roku podatkowym z pozarolniczej działalności gospodarczej.

2.

Za koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację uznaje się

1)

koszty nabycia fabrycznie nowych

a)

robotów przemysłowych,

b)

maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych,

c)

maszyn, urządzeń oraz innych rzeczy, funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi,

służących zapewnieniu ergonomii oraz bezpieczeństwa pracy w odniesieniu do stanowisk

pracy, gdzie zachodzi interakcja człowieka z robotem przemysłowym, w szczególności

czujników, sterowników, przekaźników, zamków bezpieczeństwa, barier fizycznych (ogrodzenia,

osłony) czy optoelektronicznych urządzeń ochronnych (kurtyny świetlne, skanery obszarowe),

d)

maszyn, urządzeń lub systemów służących do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania

lub serwisowania robotów przemysłowych, w szczególności czujników i kamer,

e)

urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych;

2)

koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych niezbędnych do poprawnego uruchomienia

i przyjęcia do używania robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych

w pkt 1;

3)

koszty nabycia usług szkoleniowych dotyczących robotów przemysłowych oraz innych środków

trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w pkt 1 i 2;

4)

opłaty, o których mowa w art. 23b ust. 1, ustalone w umowie leasingu, o którym mowa

w art. 23f, dotyczącej robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych

w pkt 1, jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu finansujący przenosi

na korzystającego własność tych środków trwałych.

3.

Przez robota przemysłowego rozumie się automatycznie sterowaną, programowalną, wielozadaniową

i stacjonarną lub mobilną maszynę, o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadającą

właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia

łącznie następujące warunki

1)

wymienia dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi

w celu zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania;

2)

jest połączona z systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi procesy produkcyjne

podatnika, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania

produktów;

3)

jest monitorowana za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń;

4)

jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.

4.

Przez maszyny i urządzenia peryferyjne do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi

związane rozumie się w szczególności

1)

jednostki liniowe zwiększające swobodę ruchu;

2)

pozycjonery jedno- i wieloosiowe;

3)

tory jezdne;

4)

słupowysięgniki;

5)

obrotniki;

6)

nastawniki;

7)

stacje czyszczące;

8)

stacje automatycznego ładowania;

9)

stacje załadowcze lub odbiorcze;

10)

złącza kolizyjne;

11)

efektory końcowe do interakcji robota z otoczeniem służące do

a)

nakładania powłok, malowania, lakierowania, dozowania, klejenia, uszczelniania, spawania,

cięcia, w tym cięcia laserowego, zaginania, gratowania, śrutowania, piaskowania, szlifowania,

polerowania, czyszczenia, szczotkowania, drasowania, wykańczania powierzchni, murowania,

odlewania ciśnieniowego, lutowania, zgrzewania, klinczowania, wiercenia, handlingu,

w tym manipulacji, przenoszenia i montażu, ładowania i rozładowania, pakowania, gwożdżenia,

paletyzacji i depaletyzacji, sortowania, mieszania, testowania i wykonywania pomiarów,

b)

obsługi maszyn: frezarek, wtryskarek, giętarek, robodrilli, wiertarek, tokarek, wrzecion,

zginarek i zawijarek, wycinarek, walcarek, przecinarek, szlifierek, wytaczarek, ciągarek,

drukarek, pras i wyoblarek.

5.

Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów

poniesionych na robotyzację w latach 2022-2026.

6.

Podatnik, który zbył środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne wymienione

w ust. 2 pkt 1 i 2 przed końcem okresu ich amortyzacji, a w przypadku umowy leasingu,

o którym mowa w art. 23f - przed końcem podstawowego okresu umowy leasingu, jest obowiązany

w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym nastąpiło to zbycie, do zwiększenia

podstawy obliczenia podatku o kwotę odliczeń uprzednio dokonanych na podstawie ust.

1.

7.

Podatnik korzystający z odliczenia składa w terminie złożenia zeznania, w którym dokonuje

tego odliczenia, informację, według ustalonego wzoru, zawierającą wykaz poniesionych

kosztów podlegających odliczeniu.

8.

W zakresie nieuregulowanym w ust. 1-7 do odliczenia kosztów uzyskania przychodów poniesionych

na robotyzację stosuje się odpowiednio przepisy art. 26e ust. 3k, 5, 6, ust. 8 zdanie

pierwsze i drugie i ust. 10 oraz art. 26g.

”

;

81)

w załączniku nr 1 do ustawy w Wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych poz. 01 otrzymuje

brzmienie

01

2,5

10

Budynki niemieszkalne

110

Placówki opiekuńczo-wychowawcze, domy opieki społecznej bez opieki medycznej

121

Lokale niemieszkalne

4,5

102

Podziemne garaże i zadaszone parkingi oraz budynki kontroli ruchu powietrznego (wieże)

104

Zbiorniki, silosy oraz magazyny podziemne, zbiorniki i komory podziemne (z wyłączeniem

budynków magazynowych i naziemnych)

10

103

Kioski towarowe o kubaturze poniżej 500 m- trwale związane z gruntem

109

Domki kempingowe, budynki zastępcze- trwale związane z gruntem

010

Plantacje wikliny

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2021 r. poz. 1800 i 1927) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 1

a)

w ust. 3 w pkt 1a

-

lit. b otrzymuje brzmienie

„

b)

aktualizacji informacji, o której mowa w lit. a, w terminie 14 dni, licząc od dnia

zaistnienia zmian w składzie podatników, lub

”

,

-

dodaje się lit. c w brzmieniu

„

c)

informacji, o której mowa w lit. a, w terminie 14 dni, licząc od dnia zarejestrowania

spółki jawnej - w przypadku nowo utworzonej spółki jawnej oraz spółki jawnej powstałej

z przekształcenia innej spółki

”

,

b)

po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu

„

4a.

W przypadku zmiany w składzie podatników podatku dochodowego od osób prawnych lub

podatników podatku dochodowego od osób fizycznych posiadających, bezpośrednio lub

za pośrednictwem podmiotów niebędących podatnikami podatku dochodowego, prawa do udziału

w zysku spółki jawnej, aktualizację informacji, o której mowa w ust. 3 pkt 1a lit.

b, składają również spółki jawne, które wcześniej nie składały informacji, o której

mowa w ust. 3 pkt 1a lit. a i c.

”

;

2)

w art. 1a

a)

w ust. 2

-

w pkt 1

-

- w lit. a wyrazy „500 000 zł” zastępuje się wyrazami „250 000 zł”,

-

- uchyla się lit. c,

-

w pkt 2 w lit. a wyrazy „aktu notarialnego” zastępuje się wyrazem „pisemnej”,

-

uchyla się pkt 4,

b)

ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Po rejestracji umowy podatkowa grupa kapitałowa nie może być rozszerzona o inne spółki

ani pomniejszona o którąkolwiek ze spółek tworzących tę grupę, z wyjątkiem

1)

przejęcia w drodze łączenia spółki zależnej tworzącej podatkową grupę kapitałową przez

inną spółkę z tej podatkowej grupy kapitałowej lub przez zawiązanie przez spółki tworzące

podatkową grupę kapitałową nowej spółki z tej grupy, chyba że prowadzi to do zmniejszenia

liczby spółek tworzących podatkową grupę kapitałową poniżej dwóch;

2)

podziału spółki zależnej tworzącej podatkową grupę kapitałową przez zawiązanie nowej

spółki lub nowych spółek zależnych, które staną się członkiem tej podatkowej grupy

kapitałowej.

”

,

c)

ust. 9 otrzymuje brzmienie

„

9.

Do przedłużenia okresu funkcjonowania podatkowej grupy kapitałowej jest wymagane

1)

zgłoszenie nowej umowy albo jej zmiany, w terminie 14 dni od dnia ich zawarcia, oraz

2)

zarejestrowanie tej nowej umowy lub zmiany umowy przez właściwego naczelnika urzędu

skarbowego.

”

,

d)

w ust. 10 skreśla się wyrazy „, z zastrzeżeniem ust. 12,”,

e)

uchyla się ust. 11 i 12,

f)

w ust. 12a skreśla się wyrazy „lub 12”,

g)

w ust. 13

-

uchyla się pkt 1,

-

w pkt 2 skreśla się wyraz „innych”,

h)

po ust. 14 dodaje się ust. 14a w brzmieniu

„

14a.

Przepis ust. 14 stosuje się również do spółek, które tworzyły podatkową grupę kapitałową

w momencie upływu obowiązywania umowy lub utraty przez tę grupę statusu podatnika.

”

;

3)

użyte w art. 2 w ust. 1 w pkt 1 i 2, w art. 7 w ust. 7, w art. 12 w ust. 1 w pkt 4e,

5a i 12, w ust. 3aa w pkt 3, w ust. 4 w pkt 28, w art. 15 w ust. 1ab w pkt 3, w ust.

1hc, w ust. 1ze, w art. 16 w ust. 1 w pkt 48c, w art. 16g w ust. 22, w art. 16h w

ust. 3e, w art. 18aa, w tytule rozdziału 6b oraz w art. 28d w ust. 1, w różnej liczbie

i różnym przypadku, wyrazy „ryczałt od dochodów spółek kapitałowych” zastępuje się użytymi w odpowiedniej liczbie i odpowiednim przypadku wyrazami „ryczałt od dochodów spółek”;

4)

w art. 3 po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

Podatnik ma zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej między innymi, gdy na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej są prowadzone w sposób zorganizowany i ciągły bieżące sprawy

tego podatnika na podstawie w szczególności

1)

umowy, decyzji, orzeczenia sądu lub innego dokumentu regulujących założenie lub funkcjonowanie

tego podatnika, lub

2)

udzielonych pełnomocnictw, lub

3)

powiązań w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 5.

”

;

5)

w art. 4a w pkt 29 lit. b i c otrzymują brzmienie

„

b)

nie jest pośrednikiem, przedstawicielem, powiernikiem lub innym podmiotem zobowiązanym

do przekazania całości lub części należności innemu podmiotowi,

c)

prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w kraju siedziby, jeżeli należności są

uzyskiwane w związku z prowadzoną działalnością gospodarczą, przy czym przy ocenie,

czy podmiot prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą, uwzględnia się charakter

oraz skalę działalności prowadzonej przez ten podmiot w zakresie otrzymanej należności;

”

;

6)

w art. 7

a)

w ust. 2 po wyrazach „art. 24b,” dodaje się wyrazy „art. 24ca,”,

b)

po ust. 6 dodaje się ust. 6a w brzmieniu

„

6a.

W przypadku upływu obowiązywania umowy lub utraty przez podatkową grupę kapitałową

statusu podatnika obniżenie, o którym mowa w ust. 5, stosuje się również do straty

spółki tworzącej podatkową grupę kapitałową poniesionej przed utworzeniem tej grupy,

jeżeli

1)

strata została poniesiona nie wcześniej niż w piątym roku podatkowym spółki poprzedzającym

rok, za który dokonuje się tego obniżenia, z tym że okres ten obejmuje również lata

podatkowe podatkowej grupy kapitałowej tworzonej przez tę spółkę, oraz

2)

o wysokość tej straty nie został obniżony dochód podatkowej grupy kapitałowej na podstawie

art. 7a ust. 4 i 5.

”

;

7)

w art. 7a dodaje się ust. 4 i 5 w brzmieniu

„

4.

Dochód ze źródła przychodów podatkowej grupy kapitałowej osiągnięty za rok podatkowy

może zostać obniżony o stratę z tego źródła przychodów poniesioną w okresie przed

utworzeniem grupy przez spółkę tworzącą tę grupę, jeżeli są spełnione łącznie następujące

warunki

1)

strata ta podlegałaby odliczeniu od dochodu tej spółki na podstawie art. 7 ust. 5,

gdyby spółka ta nie weszła w skład podatkowej grupy kapitałowej;

2)

strata została poniesiona przez spółkę nie wcześniej niż w piątym roku podatkowym,

poprzedzającym rok podatkowej grupy kapitałowej, za który dokonuje się tego obniżenia;

3)

strata nie została odliczona od dochodu spółki na podstawie art. 7 ust. 5;

4)

spółka osiągnęła w roku podatkowym, za który dokonuje się tego obniżenia, dochód z

tego źródła przychodów, z którego poniesiona została strata.

5.

Kwota obniżenia, o którym mowa w ust. 4, nie może przekroczyć 50% wysokości straty

oraz nie może przekroczyć kwoty dochodu ze źródła przychodów osiągniętego w roku podatkowym,

za który dokonuje się tego obniżenia, przez spółkę wchodzącą w skład podatkowej grupy

kapitałowej, która poniosła tę stratę.

”

;

8)

art. 7aa otrzymuje brzmienie

„

Art. 7aa.

1.

Podatnik, który wybrał opodatkowanie ryczałtem od dochodów spółek, jest obowiązany

na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego pierwszy rok opodatkowania tym ryczałtem

1)

sporządzić informację o przychodach, kosztach, dochodzie z przekształcenia oraz podatku

należnym w związku z wyborem opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek oraz

2)

wyodrębnić w kapitale własnym spółki na ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego

pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek

a)

kwotę zysków niepodzielonych i kwotę zysków podzielonych odniesione na kapitały, wypracowanych

w latach poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek oraz

b)

kwotę niepokrytych strat poniesionych w latach poprzedzających pierwszy rok opodatkowania

ryczałtem od dochodów spółek.

2.

W informacji, o której mowa w ust. 1 pkt 1, wykazuje się

1)

przychody, o których mowa w art. 12 ust. 1, w kwocie odpowiadającej

a)

przychodom uwzględnionym, zgodnie z przepisami o rachunkowości, w wyniku finansowym

netto podatnika za lata podatkowe poprzedzające pierwszy rok opodatkowania ryczałtem

od dochodów spółek, jeżeli dotychczas nie zostały zaliczone do przychodów, o których

mowa w art. 12 ust. 1, oraz

b)

kosztom zaliczonym do kosztów uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15 w latach podatkowych

poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli dotychczas

nie zostały uwzględnione w wyniku finansowym netto podatnika zgodnie z przepisami

o rachunkowości, oraz

2)

koszty uzyskania przychodów w rozumieniu art. 15, w kwocie odpowiadającej

a)

przychodom zaliczonym do przychodów, o których mowa w art. 12 ust. 1, w latach podatkowych

poprzedzających pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli dotychczas

nie zostały uwzględnione w wyniku finansowym netto podatnika zgodnie z przepisami

o rachunkowości, oraz

b)

kosztom uwzględnionym, zgodnie z przepisami o rachunkowości, w wyniku finansowym netto

podatnika za lata podatkowe poprzedzające pierwszy rok opodatkowania ryczałtem od

dochodów spółek, jeżeli dotychczas nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów

w rozumieniu art. 15, oraz

3)

dochód z przekształcenia w kwocie odpowiadającej sumie nadwyżek wartości poszczególnych

składników majątku, ustalonych dla wyniku finansowego netto zgodnie z przepisami o

rachunkowości, na dzień przekształcenia, ponad ich wartość podatkową ustaloną na ten

dzień - w przypadku podatnika utworzonego w wyniku przekształcenia spółki, którego

pierwszy rok podatkowy po przekształceniu jest jednocześnie pierwszym rokiem opodatkowania

ryczałtem od dochodów spółek.

3.

Przepisów ust. 2 pkt 1 i 2 nie stosuje się do przychodów, o których mowa w art. 12

ust. 4, oraz kosztów niestanowiących kosztów uzyskania przychodów, z wyjątkiem tych

przychodów i kosztów, które podlegają rozliczeniu w innych terminach lub okresach

zgodnie z przepisami o rachunkowości.

4.

W zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, za rok podatkowy poprzedzający pierwszy

rok opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek podatnik

1)

wykazuje przychody oraz koszty, o których mowa w ust. 2 pkt 1 i 2, oraz ustala podatek

należny od dochodu stanowiącego różnicę między tymi przychodami a tymi kosztami według

stawki, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1;

2)

wykazuje dochód z przekształcenia, o którym mowa w ust. 2 pkt 3, oraz ustala podatek

należny od tego dochodu według stawki, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1;

5.

W przypadku, o którym mowa w

1)

ust. 4 pkt 1 - podatnik dokonuje zapłaty podatku należnego z końcem pierwszego miesiąca

następującego po ostatnim roku opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, jeżeli

podatnik stosował to opodatkowanie krócej niż cztery lata podatkowe, przy czym w przypadku

stosowania opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek w sposób nieprzerwany przez

okres dłuższy niż cztery lata podatkowe zobowiązanie podatkowe wygasa w całości;

2)

ust. 4 pkt 2 - podatnik dokonuje zapłaty podatku w całości w terminie wskazanym w

art. 27 ust. 1 albo w częściach w okresie nie dłuższym niż 2 lata, licząc od końca

pierwszego roku opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek, przy czym o sposobie przyjętego

rozliczenia podatnik informuje w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1.

6.

Przez wartość podatkową składnika majątku, o której mowa w ust. 2 pkt 3, rozumie się

wartość niezaliczoną uprzednio w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów

w rozumieniu art. 15 lub w rozumieniu art. 22 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2021 r. poz. 1128, z późn. zm., jaka zostałaby przyjęta przez podatnika za taki koszt, gdyby składnik ten został

przez niego odpłatnie zbyty.

7.

Podatnik i jego następcy prawni są obowiązani wykazywać wyodrębnienie zysków i strat,

o którym mowa w ust. 1 pkt 2, w sprawozdaniach finansowych sporządzanych zgodnie z

przepisami o rachunkowości w okresie od roku, w którym dokonano tego wyodrębnienia,

do roku, w którym wypłacone zostały te zyski lub pokryte zostały te straty.

8.

Przepisy ust. 1-7 stosuje się odpowiednio do podatnika utworzonego z przekształcenia

w spółkę przedsiębiorcy będącego osobą fizyczną wykonującą we własnym imieniu działalność

gospodarczą albo spółki niebędącej osobą prawną.

9.

W przypadku, o którym mowa w ust. 8, podatnik

1)

w informacji o przychodach i kosztach, o których mowa w ust. 2 pkt 1 i 2, uwzględnia

przychody i koszty ustalone dla celów podatku dochodowego rozliczane przez przedsiębiorcę

będącego osobą fizyczną albo przez wspólników spółki niebędącej osobą prawną na podstawie

art. 5 lub na podstawie art. 8 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym

od osób fizycznych;

2)

wykazuje przychody, koszty oraz dochód z przekształcenia, o których mowa w ust. 2,

w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, składanym do końca trzeciego miesiąca

pierwszego roku opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek;

3)

ustala podatek należny od dochodu stanowiącego różnicę między przychodami a kosztami,

o których mowa w ust. 2 pkt 1 i 2, oraz podatek należny od dochodu z przekształcenia,

według stawki, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1;

4)

dokonuje zapłaty podatku należnego od dochodu z przekształcenia, o którym mowa w pkt

3, w całości w terminie wskazanym w art. 27 ust. 1 albo w częściach w okresie nie

dłuższym niż 2 lata, licząc od końca pierwszego roku opodatkowania ryczałtem od dochodów

spółek; o sposobie przyjętego rozliczenia podatnik informuje w zeznaniu, o którym

mowa w art. 27 ust. 1.

”

;

9)

w art. 7b w ust. 1

a)

w pkt 1 lit. g otrzymuje brzmienie

„

g)

dopłaty otrzymane w przypadku połączenia lub podziału podmiotów przez osoby posiadające

prawo do uczestnictwa w zysku podmiotu przejmowanego, łączonego lub dzielonego lub

”

,

b)

po pkt 1 dodaje się pkt 1a i 1b w brzmieniu

„

1a)

przychody uzyskane w następstwie przekształceń, łączenia lub podziału podmiotów;

1b)

przychody uzyskane w następstwie likwidacji spółki niebędącej osobą prawną, wystąpienia

wspólnika z takiej spółki lub zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce, jeżeli

Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia otrzymanych

składników majątku;

”

;

10)

w art. 8 po ust. 6 dodaje się ust. 6a w brzmieniu

„

6a.

Jeżeli podatnik dokonał wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przed upływem

przyjętego roku podatkowego, zgodnie z art. 28j ust. 5, miesiąc poprzedzający pierwszy

miesiąc opodatkowania ryczałtem jest ostatnim miesiącem roku podatkowego tego podatnika.

”

;

11)

w art. 9

a)

po ust. 1b dodaje się ust. 1c i 1d w brzmieniu

„

1c.

Podatnicy prowadzący księgi rachunkowe albo uproszczoną ewidencję przychodów i kosztów

są obowiązani prowadzić te księgi albo ewidencję przy użyciu programów komputerowych

oraz przesyłać do urzędu skarbowego te księgi albo ewidencję po zakończeniu roku podatkowego,

w terminie do dnia upływu terminu określonego dla złożenia zeznania, o którym mowa

w art. 27 ust. 1, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, w postaci elektronicznej

odpowiadającej strukturze logicznej, o której mowa w art. 193a § 2 Ordynacji podatkowej,

na zasadach dotyczących przesyłania ksiąg podatkowych lub ich części określonych w

przepisach wydanych na podstawie art. 193a § 3 Ordynacji podatkowej.

1d.

Przepis ust. 1c nie ma zastosowania do podatników zwolnionych od podatku na podstawie

art. 6 ust. 1.

”

,

b)

po ust. 2e dodaje się ust. 2f i 2g w brzmieniu

„

2f.

W przypadku przekształcenia spółki w spółkę niebędącą osobą prawną spółka przekształcana

jest obowiązana zamknąć księgi rachunkowe i sporządzić sprawozdanie finansowe zgodnie

z przepisami o rachunkowości na dzień poprzedzający dzień przekształcenia, przy czym

przepis art. 8 ust. 6 stosuje się odpowiednio.

2g.

W przypadku przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną w spółkę, albo przejęcia

spółki niebędącej osobą prawną przez spółkę w następstwie łączenia, na dzień poprzedzający

dzień przekształcenia, a w przypadku przejęcia - na dzień wpisu do rejestru połączenia,

spółka niebędąca osobą prawną jest obowiązana do

1)

zamknięcia ksiąg rachunkowych - w przypadku gdy prowadzi księgi rachunkowe;

2)

sporządzenia wykazu składników majątku jej przedsiębiorstwa, w przypadku gdy nie prowadzi

ksiąg rachunkowych, zawierającego co najmniej następujące dane

a)

liczbę porządkową,

b)

określenie (nazwę) składnika majątku,

c)

oznaczenie rodzaju transakcji nabycia składnika majątku,

d)

datę nabycia składnika majątku,

e)

kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku,

f)

kwotę wydatków poniesionych na nabycie składnika majątku zaliczoną do kosztów uzyskania

przychodów,

g)

wartość początkową składnika majątku,

h)

metodę amortyzacji,

i)

sumę odpisów amortyzacyjnych,

j)

wartość składnika majątku przyjętą dla celów podatkowych - w przypadku gdy składnik

ten został nabyty w inny sposób niż w drodze zakupu.

”

,

c)

dodaje się ust. 5 w brzmieniu

„

5.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może określić, w drodze rozporządzenia,

zakres dodatkowych danych, o które należy uzupełnić prowadzone księgi i ewidencję

podlegające przekazaniu na podstawie ust. 1c, oraz sposób ich wykazywania w tych księgach

i ewidencji, uwzględniając konieczność zapewnienia prawidłowości rozliczeń podatników

oraz kontroli obowiązków podatników przez organ podatkowy, identyfikowania obszarów,

w których występują nadużycia w podatku lub narażonych na te nadużycia, oraz możliwości

techniczno-organizacyjne prowadzenia przez podatników ksiąg i ewidencji.

”

;

12)

w art. 11a

a)

w ust. 1 w pkt 4

-

lit. c otrzymuje brzmienie

„

c)

spółkę niebędącą osobą prawną i jej wspólnika, lub

”

,

-

po lit. c dodaje się lit. ca i cb w brzmieniu

„

ca) spółkę, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1, i jej komplementariusza, lub

cb) spółkę, o której mowa w art. 1 ust. 3 pkt 1a, i jej wspólnika, lub

”

,

b)

w ust. 2 w pkt 1 lit. c otrzymuje brzmienie

„

c)

udziałów lub praw do udziału w zyskach, stratach, lub majątku, lub ich ekspektatywy,

w tym jednostek uczestnictwa i certyfikatów inwestycyjnych, lub

”

,

c)

dodaje się ust. 5 w brzmieniu

„

5.

Na potrzeby niniejszego rozdziału przyjmuje się, że rok obrotowy spółki niebędącej

osobą prawną oraz spółki wchodzącej w skład podatkowej grupy kapitałowej jest jej

rokiem podatkowym.

”

;

13)

w art. 11c ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Za okres objęty uprzednim porozumieniem cenowym, porozumieniem inwestycyjnym, o którym

mowa w art. 20zs § 1 Ordynacji podatkowej, albo porozumieniem podatkowym, o którym

mowa w art. 20zb pkt 2 Ordynacji podatkowej, organ podatkowy nie określa zobowiązania

podatkowego (wysokości straty) w zakresie, w jakim wykazany przez podatnika dochód

(strata) został ustalony zgodnie z tym porozumieniem.

”

;

14)

w art. 11e

a)

pkt 3 i 4 otrzymują brzmienie

„

3)

w momencie dokonania korekty podatnik posiada oświadczenie podmiotu powiązanego lub

dowód księgowy potwierdzające dokonanie przez ten podmiot korekty cen transferowych

w tej samej wysokości co podatnik;

4)

istnieje podstawa prawna do wymiany informacji podatkowych z państwem, w którym podmiot

powiązany, o którym mowa w pkt 3, ma miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd.

”

,

b)

uchyla się pkt 5;

15)

w art. 11f

a)

w ust. 1 w pkt 3 w lit. b kropkę zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. c w brzmieniu

„

c)

opis transakcji, w tym analizę funkcji, ryzyk i aktywów.

”

,

b)

w ust. 2 pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

nie są przedmiotem dalszej odprzedaży przez usługobiorcę, z wyłączeniem transakcji,

o których mowa w art. 11n pkt 10.

”

;

16)

w art. 11g

a)

w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

w trakcie roku podatkowego łączny poziom zobowiązań albo należności podmiotu powiązanego

z tytułu kapitału pożyczek z podmiotami powiązanymi liczony odrębnie dla udzielonych

oraz zaciągniętych pożyczek wynosi nie więcej niż 20 000 000 zł lub równowartość tej

kwoty;

”

,

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

Za dzień zawarcia umowy pożyczki, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, uważa się również

dzień zmiany umowy pożyczki w przypadku, gdy zmiana ta dotyczy oprocentowania pożyczki.

”

,

c)

w ust. 3 wyrazy „ust. 1 i 2” zastępuje się wyrazami „ust. 1-2”;

17)

w art. 11k

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Podmioty powiązane są obowiązane do sporządzania w postaci elektronicznej lokalnej

dokumentacji cen transferowych za rok podatkowy, w terminie do końca dziesiątego miesiąca

po zakończeniu roku podatkowego, w celu wykazania, że ceny transferowe zostały ustalone

na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.

”

,

b)

w ust. 2 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Lokalna dokumentacja cen transferowych jest sporządzana dla transakcji kontrolowanej

o charakterze jednorodnym, której wartość przekracza w roku podatkowym następujące

progi dokumentacyjne

”

;

18)

w art. 11l

a)

w ust. 1

-

we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „art. 11k ust. 2” zastępuje się wyrazami „art. 11k ust. 2 i 2a”, - pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

wartości kapitału - w przypadku pożyczki, kredytu lub depozytu;

”

,

-

po pkt 4 dodaje się pkt 4a w brzmieniu

„

4a)

łącznej wartości wkładów wniesionych do spółki niemającej osobowości prawnej - w przypadku

umowy takiej spółki;

”

,

b)

w ust. 2

-

we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „art. 11k ust. 2” zastępuje się wyrazami „art. 11k ust. 2 i 2a”,

-

w pkt 1 wyrazy „roku obrotowego” zastępuje się wyrazami „roku podatkowego”,

c)

po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu

„

2a.

Wartość transakcji kontrolowanej, o której mowa w art. 11k ust. 2 i 2a, pomniejsza

się o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem podatku od towarów i usług, który zgodnie

z przepisami o podatku od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego, oraz naliczonego

podatku od towarów i usług, w tej części, w której zgodnie z przepisami o podatku

od towarów i usług podatnikowi nie przysługuje obniżenie kwoty lub zwrot różnicy podatku

od towarów i usług.

”

;

19)

uchyla się art. 11m;

20)

w art. 11n

a)

wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Obowiązek sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych, o którym mowa w art.

11k ust. 1, nie ma zastosowania do transakcji kontrolowanych

”

,

b)

po pkt 1 dodaje się pkt 1a w brzmieniu

„

1a)

zawieranych wyłącznie

a)

pomiędzy położonymi na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagranicznymi zakładami

podmiotów powiązanych mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium

innego niż Rzeczpospolita Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego

państwa należącego do Europejskiego Obszaru Gospodarczego,

b)

przez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład podmiotu

mającego miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium innego niż Rzeczpospolita

Polska państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub innego państwa należącego do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego z podmiotem powiązanym mającym miejsce zamieszkania, siedzibę

lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

- w roku podatkowym, w którym przychody lub koszty uzyskania przychodów powstałe w

wyniku takich transakcji kontrolowanych zostały przypisane do zagranicznego zakładu

pod warunkiem, że żaden z podmiotów powiązanych w zakresie tych przychodów lub kosztów

przypisanych do zagranicznego zakładu nie korzysta ze zwolnień, o których mowa w art.

6 i art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a, i nie poniósł straty podatkowej;

”

,

c)

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

objętych uprzednim porozumieniem cenowym, porozumieniem inwestycyjnym, o którym mowa

w art. 20zs § 1 Ordynacji podatkowej, albo porozumieniem podatkowym, o którym mowa

w art. 20zb pkt 2 Ordynacji podatkowej, za okres, którego takie porozumienie dotyczy;

”

,

d)

w pkt 9 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 10-12 w brzmieniu

„

10)

polegających wyłącznie na dokonaniu rozliczenia pomiędzy podmiotami powiązanymi wydatków

poniesionych na rzecz podmiotu niepowiązanego, jeżeli łącznie są spełnione następujące

warunki

a)

nie powstaje wartość dodana i rozliczenie następuje bez uwzględniania marży lub narzutu

zysku,

b)

rozliczenie nie jest związane bezpośrednio z inną transakcją kontrolowaną,

c)

rozliczenie nastąpiło niezwłocznie po dokonaniu zapłaty na rzecz podmiotu niepowiązanego,

d)

podmiot powiązany nie jest podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd

na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową

- przy czym w przypadku zastosowania klucza alokacji przepis art. 11f ust. 1 pkt 3

stosuje się odpowiednio;

11)

stanowiących usługi o niskiej wartości dodanej - w przypadku spełnienia warunków określonych

w art. 11f;

12)

dotyczących pożyczki, kredytu lub emisji obligacji - w przypadku spełnienia warunków

określonych w art. 11g.

”

;

21)

w art. 11o dodaje się ust. 3 w brzmieniu

„

3.

Przepisy ust. 1-2 stosuje się odpowiednio do spółek wchodzących w skład podatkowej

grupy kapitałowej w zakresie transakcji kontrolowanej lub transakcji innej niż transakcja

kontrolowana z podmiotami, o których mowa w ust. 1 i 1a, niewchodzącymi w skład tej

podatkowej grupy kapitałowej.

”

;

22)

w art. 11p w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Podmioty powiązane, których sprawozdania finansowe są konsolidowane metodą pełną lub

proporcjonalną, obowiązane do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych,

dołączają do tej dokumentacji grupową dokumentację cen transferowych, sporządzoną

za rok obrotowy, w terminie do końca dwunastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego,

jeżeli należą do grupy podmiotów powiązanych

”

;

23)

w art. 11q

a)

uchyla się ust. 3,

b)

po ust. 3 dodaje się ust. 3a i 3b w brzmieniu

„

3a.

W przypadku

1)

transakcji kontrolowanych zawieranych przez podmioty powiązane będące mikroprzedsiębiorcą

lub małym przedsiębiorcą w rozumieniu odpowiednio art. 7 ust. 1 pkt 1 i 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców,

2)

transakcji innych niż transakcje kontrolowane, o których mowa w art. 11o ust. 1 i

1a

- lokalna dokumentacja cen transferowych może nie zawierać analizy porównawczej lub

analizy zgodności.

3b.

Przepis ust. 3a pkt 1 ma zastosowanie w przypadku przedsiębiorcy, który w ostatnim

roku podatkowym spełnił warunki określone w art. 7 ust. 1 pkt 1 albo 2 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców.

”

;

24)

w art. 11s

a)

w ust. 1 wyrazy „7 dni” zastępuje się wyrazami „14 dni”,

b)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

W przypadku wystąpienia okoliczności wskazujących na prawdopodobieństwo zaniżenia

wartości transakcji kontrolowanej lub niespełnienia warunków, o których mowa w art.

11f ust. 1 lub art. 11g ust. 1, organ podatkowy może zwrócić się do podatnika niebędącego

mikroprzedsiębiorcą w rozumieniu art. 7 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, z uwzględnieniem art. 11q ust. 3b, z żądaniem sporządzenia i przedłożenia lokalnej

dokumentacji cen transferowych niezawierającej analizy porównawczej lub analizy zgodności

dla wskazanych przez organ podatkowy transakcji kontrolowanych w roku podatkowym,

w terminie 30 dni od dnia doręczenia takiego żądania. Żądanie wskazuje okoliczności

świadczące o prawdopodobieństwie zaniżenia wartości transakcji kontrolowanej lub niespełnienia

warunków, o których mowa w art. 11f ust. 1 lub art. 11g ust. 1.

”

,

c)

w ust. 3 wyrazy „art. 11m ust. 1” zastępuje się wyrazami „art. 11k ust. 1”;

25)

po art. 11s dodaje się oznaczenie i tytuł oddziału w brzmieniu

„

Oddział 4

Informacja o cenach transferowych”;

26)

w art. 11t

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Podmioty powiązane

1)

obowiązane do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych - w zakresie transakcji

objętych tym obowiązkiem lub

2)

realizujące transakcje kontrolowane określone w art. 11n pkt 1-2 lub 10-12

- składają naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu dla podatnika, w terminie do

końca jedenastego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego, informację o cenach transferowych

za rok podatkowy, sporządzoną według wzoru dokumentu elektronicznego zamieszczonego

w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra

właściwego do spraw finansów publicznych.

”

,

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a i 1b w brzmieniu

„

1a.

W przypadku spółki niebędącej osobą prawną informacja o cenach transferowych jest

składana naczelnikowi urzędu skarbowego właściwemu według

1)

miejsca prowadzenia działalności;

2)

miejsca siedziby - w przypadku prowadzenia działalności w więcej niż jednym miejscu;

3)

miejsca zamieszkania lub siedziby jednego ze wspólników - w przypadku gdy nie jest

możliwe ustalenie właściwości na podstawie pkt 1 i 2.

1b.

Informacja o cenach transferowych jest składana za pomocą środków komunikacji elektronicznej

zgodnie z przepisami Ordynacji podatkowej.

”

,

c)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Informacja o cenach transferowych zawiera

1)

wskazanie organu, do którego jest składana, cel złożenia informacji i okres, za jaki

jest składana;

2)

dane identyfikacyjne podmiotu;

3)

ogólne informacje finansowe podmiotu;

4)

informacje dotyczące podmiotów powiązanych i transakcji kontrolowanych;

5)

informacje dotyczące stosowanych cen transferowych oraz metod ich weryfikacji;

6)

dodatkowe informacje lub wyjaśnienia dotyczące danych lub informacji, o których mowa

w pkt 2-5;

7)

oświadczenie podmiotu o tym, że lokalna dokumentacja cen transferowych została sporządzona

zgodnie ze stanem rzeczywistym, a ceny transferowe objęte tą dokumentacją są ustalane

na warunkach, które ustaliłyby między sobą podmioty niepowiązane.

”

,

d)

po ust. 2 dodaje się ust. 2a i 2b w brzmieniu

„

2a.

Informacja o cenach transferowych jest sporządzana na podstawie

1)

lokalnej dokumentacji cen transferowych - w przypadku gdy podmiot powiązany był obowiązany

do sporządzenia tej dokumentacji;

2)

sprawozdania finansowego lub innych dokumentów - w przypadku gdy podmiot powiązany

nie był obowiązany do sporządzenia tej dokumentacji.

2b.

Na potrzeby oświadczenia, o którym mowa w ust. 2 pkt 7, w przypadku otrzymania nieodpłatnie

lub częściowo odpłatnie rzeczy lub praw, lub innych świadczeń w naturze stanowiących

przychód, ceny transferowe uważa się za ustalone na warunkach, które ustaliłyby między

sobą podmioty niepowiązane, jeżeli przychód ten został dla celów podatkowych wykazany

zgodnie z zasadą ceny rynkowej.

”

,

e)

ust. 4 i 5 otrzymują brzmienie

„

4.

W przypadku transakcji kontrolowanych, o których mowa w art. 11n pkt 1-2 i 10-12,

w informacji o cenach transferowych nie uwzględnia się informacji oraz oświadczenia,

o których mowa w ust. 2 pkt 3 i 5-7.

5.

Informacja o cenach transferowych jest podpisywana przez

1)

osobę fizyczną - w przypadku podmiotu powiązanego będącego osobą fizyczną,

2)

osobę upoważnioną przez przedsiębiorcę zagranicznego do reprezentowania go w oddziale

- w przypadku podmiotu powiązanego będącego przedsiębiorcą zagranicznym posiadającym

oddział działający na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

3)

kierownika jednostki w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości, a w przypadku gdy jednostką kieruje organ wieloosobowy - przez wyznaczoną osobę

wchodzącą w skład tego organu

- przy czym nie jest dopuszczalne podpisanie tej informacji przez pełnomocnika, z

wyjątkiem pełnomocnika będącego adwokatem, radcą prawnym, doradcą podatkowym lub biegłym

rewidentem.

”

,

f)

po ust. 5 dodaje się ust. 5a w brzmieniu

„

5a.

Wyznaczenie osoby wchodzącej w skład organu wieloosobowego do podpisywania informacji

o cenach transferowych nie zwalnia pozostałych osób wchodzących w skład tego organu

z odpowiedzialności za niezłożenie tej informacji.

”

,

g)

uchyla się ust. 7,

h)

ust. 8 otrzymuje brzmienie

„

8.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

szczegółowy zakres danych i informacji oraz treść oświadczenia zawartych w informacji

o cenach transferowych, wraz z objaśnieniami co do sposobu jej sporządzenia, uwzględniając

konieczność zapewnienia dokonywania prawidłowej analizy ryzyka zaniżenia dochodu do

opodatkowania w obszarze cen transferowych oraz innych analiz ekonomicznych lub statystycznych.

”

;

27)

w art. 12

a)

w ust. 1

-

w pkt 6b wyrazy „art. 28g ust. 1 i 2” zastępuje się wyrazami „art. 15 ust. 1hba”,

-

w pkt 6c wyrazy „art. 28j ust. 1 pkt 1-6” zastępuje się wyrazami „art. 28j ust. 1 pkt 2-6”,

-

pkt 8b otrzymuje brzmienie

„

8b)

ustalona na dzień poprzedzający dzień podziału wartość emisyjna udziałów (akcji) spółki

przejmującej lub nowo zawiązanej przydzielonych udziałowcowi (akcjonariuszowi) spółki

dzielonej, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a przy podziale przez wydzielenie

- majątek przejmowany na skutek podziału lub majątek pozostający w spółce, nie stanowią

zorganizowanej części przedsiębiorstwa, przy czym przepis art. 14 ust. 2 stosuje się

odpowiednio;

”

,

-

po pkt 8b dodaje się pkt 8ba-8bc w brzmieniu

„

8ba)

ustalona na dzień poprzedzający dzień łączenia lub podziału wartość emisyjna udziałów

(akcji) spółki przejmującej lub nowo zawiązanej przydzielonych wspólnikowi spółki

przejmowanej lub dzielonej w następstwie łączenia lub podziału podmiotów, z zastrzeżeniem

pkt 8b;

8bb)

w spółce nabywającej wartość rynkowa udziałów (akcji) przekazanych przez wspólnika

tej spółce nabywającej przy wymianie udziałów w części przekraczającej wartość rynkową

wydanych w zamian przez tę spółkę udziałów (akcji) wraz z zapłatą w gotówce, ustalona

na dzień wymiany udziałów;

8bc)

u wspólnika wartość rynkowa udziałów (akcji) przekazanych temu wspólnikowi przez spółkę

nabywającą przy wymianie udziałów wraz z zapłatą w gotówce w części przekraczającej

wartość rynkową otrzymanych w zamian od wspólnika udziałów (akcji), ustalona na dzień

wymiany udziałów;

”

,

-

pkt 8c otrzymuje brzmienie

„

8c)

ustalona na dzień poprzedzający dzień łączenia lub podziału wartość rynkowa majątku

podmiotu przejmowanego lub dzielonego otrzymanego przez spółkę przejmującą lub nowo

zawiązaną w części przewyższającej wartość przyjętą dla celów podatkowych składników

tego majątku, nie wyższą od wartości rynkowej tych składników;

”

,

-

po pkt 8c dodaje się pkt 8d-8f w brzmieniu

„

8d)

ustalona na dzień poprzedzający dzień łączenia lub podziału wartość rynkowa majątku

podmiotu przejmowanego lub dzielonego otrzymanego przez spółkę przejmującą lub nowo

zawiązaną w części przewyższającej wartość emisyjną udziałów (akcji) przydzielonych

udziałowcom (akcjonariuszom) spółek łączonych lub spółki dzielonej;

8e)

ustalona na dzień poprzedzający dzień likwidacji lub wystąpienia ze spółki wartość

rynkowa majątku tej spółki otrzymanego przez jej wspólników w części przewyższającej

wartość przyjętą dla celów podatkowych, nie wyższą od wartości rynkowej tych składników

- w przypadku likwidacji spółki osobowej lub wystąpienia z takiej spółki, w wyniku

którego Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia majątku

lub części majątku przejętego przez wspólnika takiej spółki;

8f)

ustalona, w części odpowiadającej udziałowi spółki przejmującej w kapitale zakładowym

spółki przejmowanej lub dzielonej, na dzień poprzedzający dzień łączenia lub podziału,

wartość rynkowa majątku podmiotu przejmowanego lub dzielonego otrzymanego przez spółkę

przejmującą ponad cenę nabycia udziałów (akcji) tej spółki w podmiocie przejmowanym

- w przypadku gdy spółka przejmująca posiada w kapitale zakładowym spółki przejmowanej

lub dzielonej taki udział;

”

,

-

pkt 9 otrzymuje brzmienie

„

9)

w spółce podlegającej podziałowi, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a

przy podziale przez wydzielenie majątek przejmowany na skutek podziału lub majątek

pozostający w spółce, nie stanowią zorganizowanej części przedsiębiorstwa - wartość

rynkowa składników majątkowych przeniesionych na spółki przejmujące lub nowo zawiązane

ustalona na dzień poprzedzający dzień podziału lub wydzielenia, przy czym przepisy

art. 14 ust. 2 i 3 stosuje się odpowiednio;

”

,

-

w pkt 12 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 13-16 w brzmieniu

„

13)

wartość pracy osoby zatrudnionej nielegalnie w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia

i instytucjach rynku pracy

(Dz. U. z 2021 r. poz. 1100, 1162 i 1621) ustalona za każdy miesiąc, w którym zostało stwierdzone nielegalne zatrudnienie w

wysokości równowartości minimalnego wynagrodzenia za pracę obowiązującego w danym

miesiącu na podstawie przepisów ustawy z dnia 10 października 2002 r. o minimalnym wynagrodzeniu za pracę

(Dz. U. z 2020 r. poz. 2207), przy czym przychód powstaje na dzień stwierdzenia nielegalnego zatrudnienia;

14)

wartość przychodu pracownika, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 151 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób

fizycznych;

15)

wartość rynkowa składników majątku otrzymanych przez wspólnika spółki niebędącej osobą

prawną z tytułu zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce, ustalona na dzień

ich otrzymania, w części przewyższającej wydatki poniesione na ich nabycie lub wytworzenie,

niezaliczone w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów przez wspólnika

lub spółkę niebędącą osobą prawną - w przypadku gdy Rzeczpospolita Polska traci prawo

do opodatkowania dochodów ze zbycia tych składników majątku;

16)

kwota płatności dotyczącej transakcji, o której mowa w art. 7b ustawy z dnia 30 maja 2014 r. o prawach konsumenta

(Dz. U. z 2020 r. poz. 287 oraz z 2021 r. poz. 2105), otrzymana bez pośrednictwa rachunku płatniczego.

”

,

b)

w ust. 1aa wyrazy „art. 28j ust. 1 pkt 1-6” zastępuje się wyrazami „art. 28j ust. 1 pkt 2-6”,

c)

w ust. 3aa pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

korektę cen transferowych zmniejszającą przychody, mającą na celu spełnienie wymogów,

o których mowa w art. 11c, poprzez prawidłowe zastosowanie metod, o których mowa w

art. 11d ust. 1-3, spełniającą warunki, o których mowa w art. 11e pkt 1-4;

”

,

d)

po ust. 3m dodaje się ust. 3n w brzmieniu

„

3n.

Przychód, o którym mowa w ust. 1 pkt 13, ustala się także w przypadku, gdy wynagrodzenie

z tytułu nielegalnego zatrudnienia zostało faktycznie wypłacone osobie nielegalnie

zatrudnionej.

”

,

e)

w ust. 4

-

w pkt 3a w lit. b po wyrazach „wystąpienia z takiej spółki” dodaje się wyrazy „lub zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce”,

-

w pkt 3b we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „lub z tytułu jej likwidacji” zastępuje się wyrazami „, jej likwidacji lub zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce”,

-

w pkt 3c wyrazy „bądź wystąpienia z takiej spółki” zastępuje się wyrazami „, wystąpienia z takiej spółki albo zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce”,

-

pkt 3e otrzymuje brzmienie

„

3e)

w przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 8c, wartości tych składników majątku podmiotu

przejmowanego lub dzielonego otrzymanego przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną

w drodze łączenia lub podziału podmiotów, które

a)

spółka przejmująca przyjęła dla celów podatkowych w wartości wynikającej z ksiąg podatkowych

podmiotu przejmowanego lub dzielonego oraz

b)

spółka przejmująca przypisała do działalności prowadzonej na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, w tym za pośrednictwem zagranicznego zakładu;

”

,

-

po pkt 3f dodaje się pkt 3g i 3h w brzmieniu

„

3g)

wartości tych składników majątku podmiotu przejmowanego lub dzielonego posiadającego

siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, otrzymanego przez podmiot

przejmujący lub nowo zawiązany w drodze transgranicznego łączenia lub podziału podmiotów,

które podmiot przejmujący przyjął dla celów podatku dochodowego w wartości wynikającej

z ksiąg podatkowych podmiotu przejmowanego lub dzielonego - w przypadku, o którym

mowa w ust. 1 pkt 8c, w zakresie składników majątku, które podmiot przejmujący przypisał

do działalności prowadzonej poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym za pośrednictwem

zagranicznego zakładu;

3h)

w spółce podlegającej podziałowi, jeżeli majątek przejmowany na skutek podziału, a

przy podziale przez wydzielenie majątek przejmowany na skutek podziału oraz majątek

pozostający w spółce, stanowią zorganizowaną część przedsiębiorstwa - wartości rynkowej

składników majątku przeniesionych na spółki przejmujące lub nowo zawiązane ustalonej

na dzień podziału lub wydzielenia;

”

,

-

pkt 12 otrzymuje brzmienie

„

12)

w przypadku połączenia lub podziału spółek, przychodu wspólnika spółki przejmowanej

lub dzielonej stanowiącego wartość emisyjną udziałów (akcji) przydzielonych przez

spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną, o którym mowa w ust. 1 pkt 8ba, jeżeli

a)

udziały (akcje) w podmiocie przejmowanym lub dzielonym nie zostały nabyte lub objęte

w wyniku wymiany udziałów albo przydzielone w wyniku innego łączenia lub podziału

podmiotów oraz

b)

przyjęta przez tego wspólnika dla celów podatkowych wartość udziałów (akcji) przydzielonych

przez spółkę przejmującą lub nowo zawiązaną nie jest wyższa niż wartość udziałów (akcji)

w spółce przejmowanej lub dzielonej, jaka byłaby przyjęta przez tego wspólnika dla

celów podatkowych, gdyby nie doszło do łączenia lub podziału;

”

,

-

w pkt 25 lit. b otrzymuje brzmienie

„

b)

spółki albo spółdzielni jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część, oraz spółka

lub spółdzielnia otrzymująca wkład przyjęła dla celów podatkowych składniki wchodzące

w skład tego przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części w wartości wynikającej

z ksiąg podatkowych podmiotu wnoszącego ten wkład;

”

,

-

w pkt 28 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 29 w brzmieniu

„

29)

pobranych zaliczek na podatek dochodowy i zryczałtowanego podatku dochodowego, które

nie zostały przekazane na rachunek urzędu skarbowego na podstawie art. 18db ust. 1.

”

,

f)

w ust. 11

-

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

wspólnik jest podatnikiem podatku dochodowego i wnoszone przez niego udziały (akcje)

stanowią wkład niepieniężny przeznaczony w całości lub w części na podwyższenie kapitału

zakładowego spółki nabywającej, oraz

”

,

-

dodaje się pkt 3 i 4 w brzmieniu

„

3)

zbywane przez wspólnika udziały (akcje) nie zostały nabyte lub objęte w wyniku innej

transakcji wymiany udziałów albo przydzielone wcześniej w wyniku łączenia lub podziału

podmiotów, oraz

4)

wartość nabywanych przez wspólnika udziałów (akcji) przyjęta dla celów podatkowych

jest nie wyższa niż wartość zbywanych przez tego wspólnika udziałów (akcji), jaka

byłaby przyjęta dla celów podatkowych, gdyby nie doszło do wymiany udziałów.

”

,

g)

ust. 12 otrzymuje brzmienie

„

12.

Przepis ust. 4d stosuje się również w przypadku, gdy spółka nabywa udziały (akcje)

od tego samego wspólnika w ramach więcej niż jednej transakcji w okresie nieprzekraczającym

6 miesięcy liczonych począwszy od miesiąca, w którym nastąpiło pierwsze ich nabycie,

jeżeli w wyniku tych transakcji są spełnione warunki określone w tym przepisie.

”

,

h)

po ust. 12 dodaje się ust. 12a i 12b w brzmieniu

„

12a.

W przypadkach, o których mowa w ust. 4 pkt 3g i pkt 25 lit. b, gdy przejmowane składniki,

w tym składniki wchodzące w skład wnoszonego w postaci wkładu niepieniężnego przedsiębiorstwa

lub jego zorganizowanej części zostały przypisane do działalności prowadzonej poza

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, w tym za pośrednictwem zagranicznego zakładu,

ciężar dowodu, że składnik majątku został przyjęty dla celów podatku dochodowego w

wartości wynikającej z ksiąg podatkowych podmiotu przejmowanego lub dzielonego, lub

wnoszącego wkład niepieniężny, spoczywa na podatniku przejmującym ten składnik majątku

lub wnoszącym ten wkład niepieniężny.

12b.

W przypadku, o którym mowa w ust. 4 pkt 12 oraz ust. 11 pkt 3 i 4, ciężar dowodu,

że udziały (akcje) nie zostały nabyte lub objęte w wyniku transakcji wymiany udziałów

albo przydzielone w wyniku łączenia lub podziału podmiotów oraz wartość udziałów (akcji)

odpowiada wartości określonej w tych przepisach, spoczywa na wspólniku.

”

,

i)

w ust. 13 wyrazy „ust. 4 pkt 3e, 3f, 12 i pkt 25 lit. b” zastępuje się wyrazami „ust. 4 pkt 3e-3h, 12 i pkt 25 lit. b”,

j)

w ust. 14a wyrazy „ust. 4 pkt 3e, 3f, 12 i pkt 25 lit. b” zastępuje się wyrazami „ust. 4 pkt 3e-3h, 12 i pkt 25 lit. b”,

k)

ust. 15 i 16 otrzymują brzmienie

„

15.

Przepisy ust. 4 pkt 3e-3h, 12 i pkt 25 lit. b mają zastosowanie wyłącznie do spółek

będących podatnikami, o których mowa w

1)

art. 3 ust. 1, przejmujących albo wnoszących w drodze wkładu niepieniężnego majątek

spółek mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej albo

2)

art. 3 ust. 1, przejmujących albo wnoszących w drodze wkładu niepieniężnego majątek

spółek podlegających w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie

należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od całości swoich dochodów,

bez względu na miejsce ich osiągania, albo

3)

art. 3 ust. 2, podlegających w państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym

państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego opodatkowaniu od całości

swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, przejmujących albo wnoszących

w drodze wkładu niepieniężnego majątek spółek będących podatnikami, o których mowa

w art. 3 ust. 1.

16.

Przepisy ust. 4 pkt 3e-3h, 12 i pkt 25 lit. b oraz ust. 4d stosuje się odpowiednio

do podmiotów wymienionych w załączniku nr 3 do ustawy.

”

;

28)

w art. 15

a)

w ust. 1ab pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

korektę cen transferowych zwiększającą koszty uzyskania przychodów, mającą na celu

spełnienie wymogów, o których mowa w art. 11c, poprzez prawidłowe zastosowanie metod,

o których mowa w art. 11d ust. 1-3, spełniającą warunki, o których mowa w art. 11e

pkt 1-4;

”

,

b)

w ust. 1hb wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, z wyjątkiem podatników wymienionych w art.

28k, spełniający w roku podatkowym warunki określone w art. 28j ust. 1 pkt 2-6 mogą

zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów odpisy na wyodrębniony w kapitale rezerwowym

fundusz utworzony na cele inwestycyjne, o których mowa w ust. 1hba, jeżeli są spełnione

łącznie następujące warunki

”

,

c)

po ust. 1hb dodaje się ust. 1hba i 1hbb w brzmieniu

„

1hba.

Przez wydatki na cele inwestycyjne, o których mowa w ust. 1hb, rozumie się faktycznie

poniesione w roku podatkowym

1)

wydatki na nabycie fabrycznie nowych środków trwałych lub wytworzenie środków trwałych,

2)

opłaty ustalone w umowie zgodnie z art. 3 ust. 4 lub 6 ustawy o rachunkowości, z wyłączeniem umowy leasingu operacyjnego, w części stanowiącej spłatę wartości

początkowej środków trwałych

- zaliczonych do grup 3-8 Klasyfikacji Środków Trwałych (KŚT), wydanej na podstawie

odrębnych przepisów, zwanej dalej „Klasyfikacją”, z wyłączeniem samochodów osobowych,

środków transportu lotniczego, taboru pływającego oraz innych składników majątku służących

głównie celom osobistym wspólników spółki lub członków ich rodzin.

1hbb.

Przez członków rodzin, o których mowa w ust. 1hba, rozumie się małżonka, zstępnych,

wstępnych, rodzeństwo, małżonków zstępnych, osobę pozostającą w stosunku przysposobienia

oraz osobę pozostającą w faktycznym pożyciu.

”

,

d)

w ust. 1hd

-

w pkt 1 wyrazy „art. 28g ust. 1 i 2” zastępuje się wyrazami „ust. 1hba”,

-

w pkt 2 wyrazy „art. 28j ust. 1 pkt 1-6” zastępuje się wyrazami „art. 28j ust. 1 pkt 2-6”,

e)

w ust. 1he wyrazy „Kwota odpisu na fundusz, o którym mowa w ust. 1hb,” zastępuje się wyrazami „Pomoc, o której mowa w ust. 1hb,”,

f)

po ust. 1he dodaje się ust. 1hf w brzmieniu

„

1hf.

Przepisy ust. 1hb−1he stosuje się odpowiednio do spółdzielni, o których mowa w art.

3 ust. 1, spełniających w roku podatkowym warunki określone w art. 28j ust. 1 pkt

2−6, z wyjątkiem spółdzielni spełniających warunki określone w art. 28k.

”

,

g)

w ust. 1j

-

we wprowadzeniu do wyliczenia skreśla się wyrazy „w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część”,

-

w pkt 4 wyrazy „lub wystąpieniem z takiej spółki.” zastępuje się wyrazami „, wystąpieniem z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce;”,

-

dodaje się pkt 5 w brzmieniu

„

5)

przyjętej dla celów podatkowych wartości składników majątku, wynikającej z ksiąg podatkowych,

określonej na dzień objęcia tych udziałów (akcji), nie wyższej jednak niż wartość

tych udziałów (akcji) z dnia ich objęcia, określona zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7

- w przypadku gdy przedmiotem wkładu jest przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana

część oraz nie ma zastosowania przepis art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b.

”

,

h)

w ust. 1k

-

po pkt 1a dodaje się pkt 1b w brzmieniu

„

1b)

określonej zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 - jeżeli zbywane udziały (akcje) zostały

objęte w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części, w przypadku gdy do przychodów takich nie ma zastosowania przepis art. 12 ust.

4 pkt 25 lit. b;

”

,

-

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

przyjętej dla celów podatkowych wartości składników przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej

części, wynikającej z ewidencji, o której mowa w art. 9 ust. 1, określonej na dzień

objęcia tych udziałów (akcji) w spółce, nie wyższej jednak niż wartość tych udziałów

(akcji) z dnia ich objęcia, określona zgodnie z art. 12 ust. 1 pkt 7 - jeżeli zbywane

udziały (akcje) zostały objęte w zamian za wkład niepieniężny w postaci przedsiębiorstwa

lub jego zorganizowanej części, w przypadku gdy do przychodów takich ma zastosowanie

przepis art. 12 ust. 4 pkt 25 lit. b.

”

,

i)

po ust. 1s dodaje się ust. 1sa w brzmieniu

„

1sa.

Przepis ust. 1s stosuje się odpowiednio do nabycia w drodze wkładu niepieniężnego

przedsiębiorstwa lub jego zorganizowanej części podmiotu nieposiadającego siedziby

lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

”

,

j)

po ust. 1x dodaje się ust. 1xa-1xc w brzmieniu

„

1xa.

W przypadku przekształcenia spółki w spółkę niebędącą osobą prawną wartość poszczególnych

składników majątku spółki przekształconej na dzień przekształcenia ustala się w wysokości

1)

wartości początkowej, określonej w ewidencji środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych spółki przekształcanej - w przypadku składników zaliczonych do środków

trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych;

2)

przyjętej dla celów podatkowych i wynikającej z ksiąg podatkowych spółki przekształcanej

na dzień przekształcenia - w przypadku pozostałych składników.

1xb.

W przypadku zbycia składników majątku, o których mowa w ust. 1xa, koszty uzyskania

przychodów ustala się w wysokości, o której mowa w tym przepisie, pomniejszonej o

dokonane od tych składników odpisy amortyzacyjne.

1xc.

Spółka powstała z przekształcenia spółki niebędącej osobą prawną lub przejmująca majątek

takiej spółki w następstwie łączenia ustala wartość poszczególnych składników majątku

na podstawie wykazu, o którym mowa w art. 9 ust. 2g pkt 2. W przypadku zbycia tych

składników majątku koszty uzyskania przychodów ustala się w wysokości określonej w

tym wykazie, pomniejszonej o dokonane od tych składników odpisy amortyzacyjne.

”

,

k)

ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Kosztem uzyskania przychodów są odpisy z tytułu zużycia środków trwałych oraz wartości

niematerialnych i prawnych (odpisy amortyzacyjne) dokonywane zgodnie z art. 16a-16m,

przy czym w przypadku spółek nieruchomościowych odpisy dotyczące środków trwałych

zaliczonych do grupy 1 Klasyfikacji nie mogą być w roku podatkowym wyższe niż dokonywane

zgodnie z przepisami o rachunkowości odpisy amortyzacyjne lub umorzeniowe z tytułu

zużycia środków trwałych, obciążające w tym roku podatkowym wynik finansowy jednostki.

”

;

29)

w art. 15c

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 1, są obowiązani wyłączyć z kosztów uzyskania

przychodów koszty finansowania dłużnego w części, w jakiej nadwyżka kosztów finansowania

dłużnego przewyższa

1)

kwotę 3 000 000 zł albo

2)

kwotę obliczoną według następującego wzoru

[(P - Po) - (K - Am - Kfd)] × 30%

w którym poszczególne symbole oznaczają

P

-

zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodów, z których dochody podlegają

opodatkowaniu podatkiem dochodowym,

Po

-

przychody o charakterze odsetkowym,

K

-

sumę kosztów uzyskania przychodów bez pomniejszeń wynikających z niniejszego ustępu,

Am

-

odpisy amortyzacyjne, o których mowa w art. 16a-16m, zaliczone w roku podatkowym do

kosztów uzyskania przychodów,

Kfd

-

zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego

nieuwzględnione w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych, przed dokonaniem pomniejszeń wynikających z niniejszego ustępu.

”

,

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

W przypadku gdy rok podatkowy podatnika jest dłuższy albo krótszy niż 12 miesięcy,

kwotę, o której mowa w ust. 1 pkt 1, oblicza się, mnożąc kwotę 250 000 zł przez liczbę

rozpoczętych miesięcy roku podatkowego podatnika.

”

,

c)

w ust. 5 skreśla się wyrazy „oraz art. 15e ust. 1”,

d)

ust. 14 otrzymuje brzmienie

„

14.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się do przedsiębiorstw finansowych.

”

,

e)

w ust. 15 wyrazy „ust. 14 pkt 1” zastępuje się wyrazami „ust. 1 pkt 1”;

30)

uchyla się art. 15e;

31)

w art. 16

a)

w ust. 1

-

w pkt 8f wyrazy „lub wystąpieniem z takiej spółki” zastępuje się wyrazami „, wystąpieniem z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w takiej spółce”,

-

po pkt 13e dodaje się pkt 13f w brzmieniu

„

13f)

kosztów finansowania dłużnego w rozumieniu art. 15c ust. 12 uzyskanych od podmiotu

powiązanego w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4, w części, w jakiej zostały one przeznaczone

bezpośrednio lub pośrednio na transakcje kapitałowe, w szczególności nabycie lub objęcie

udziałów (akcji), nabycie ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną,

wniesienie dopłat, podwyższenie kapitału zakładowego lub wykup udziałów własnych w

celu ich umorzenia;

”

,

-

po pkt 15a dodaje się pkt 15b w brzmieniu

„

15b)

kosztów poniesionych przez podatnika będącego spółką w związku ze świadczeniem wykonanym

przez podmiot powiązany w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 z tą spółką lub ze wspólnikiem

tej spółki, jeżeli poniesienie tego kosztu stanowi ukrytą dywidendę, z zastrzeżeniem

ust. 1d i 1e;

”

,

-

po pkt 57b dodaje się pkt 57c i 57d w brzmieniu

„

57c)

wypłaconych, dokonanych lub postawionych do dyspozycji wypłat, świadczeń oraz innych

należności z tytułu nielegalnego zatrudnienia w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 13 lit. a ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia

i instytucjach rynku pracy oraz wypłaconego pracownikowi wynagrodzenia w części, w jakiej pracodawca nie ujawnił

ich właściwym organom państwowym;

57d)

opłaconych do Zakładu Ubezpieczeń Społecznych składek, o których mowa w art. 16 ust. 1e ustawy z dnia 13 października 1998 r. o systemie ubezpieczeń społecznych;

”

,

b)

po ust. 1c dodaje się ust. 1d i 1e w brzmieniu

„

1d.

Koszty, o których mowa w ust. 1 pkt 15b, stanowią ukrytą dywidendę, jeżeli

1)

wysokość tych kosztów lub termin ich poniesienia w jakikolwiek sposób są uzależnione

od osiągnięcia zysku przez podatnika lub wysokości tego zysku lub

2)

racjonalnie działający podatnik nie poniósłby takich kosztów lub mógłby ponieść niższe

koszty w przypadku wykonania porównywalnego świadczenia przez podmiot niepowiązany

w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 3 z podatnikiem, przy czym przy określaniu wysokości

tych kosztów przepisy art. 11c i art. 11d stosuje się odpowiednio, lub

3)

koszty te obejmują wynagrodzenie za prawo do korzystania z aktywów, które stanowiły

własność lub współwłasność wspólnika lub podmiotu powiązanego ze wspólnikiem przed

utworzeniem podatnika.

1e.

Przepisów ust. 1d pkt 2 i 3 nie stosuje się w przypadku, gdy suma poniesionych w roku

podatkowym przez podatnika kosztów stanowiących ukrytą dywidendę na podstawie tych

przepisów, jest niższa niż kwota zysku brutto w rozumieniu przepisów o rachunkowości,

uzyskanego w roku obrotowym, w którym koszty te zostały uwzględnione w wyniku finansowym

podatnika.

”

;

32)

w art. 16b w ust. 1

a)

uchyla się pkt 1,

b)

uchyla się pkt 3;

33)

w art. 16c po pkt 2 dodaje się pkt 2a w brzmieniu

„

2a)

budynki mieszkalne, lokale mieszkalne stanowiące odrębną nieruchomość, spółdzielcze

własnościowe prawo do lokalu mieszkalnego oraz prawo do domu jednorodzinnego w spółdzielni

mieszkaniowej,

”

;

34)

w art. 16g

a)

w ust. 1a wyrazy „bądź wystąpienia z takiej spółki” zastępuje się wyrazami „, wystąpienia z takiej spółki albo zmniejszenia udziału kapitałowego w takiej spółce”,

b)

w ust. 9 zdanie drugie otrzymuje brzmienie

„

Zasadę tę stosuje się odpowiednio do spółek niebędących osobami prawnymi, w tym również

powstałych z przekształcenia spółki.

”

,

c)

po ust. 9 dodaje się ust. 9a w brzmieniu

„

9a.

Przepis ust. 9 może stosować podatnik dokonujący transgranicznego przejęcia składników

majątku w następstwie łączenia lub podziału podmiotów, w zakresie przejmowanych składników

majątku podmiotów podlegających do dnia przejęcia opodatkowaniu od całości swoich

dochodów, bez względu na miejsce ich osiągnięcia w państwie członkowskim Unii Europejskiej

lub innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, które nie są

przypisane do zagranicznego zakładu tego podmiotu położonego na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej.

”

,

d)

w ust. 10c wyrazy „lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki” zastępuje się wyrazami „, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w

takiej spółce”;

35)

w art. 16h

a)

w ust. 3a po wyrazach „wnoszącego taki wkład” dodaje się wyrazy „, z zastrzeżeniem ust. 3aa”,

b)

po ust. 3a dodaje się ust. 3aa w brzmieniu

„

3aa.

W przypadku wniesienia wkładu niepieniężnego przez podmiot nieposiadający siedziby

lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej podatnik otrzymujący taki wkład

dokonuje wyboru jednej z metod amortyzacji, stawki oraz okresu amortyzacji określonych

w art. 16i-16m dla poszczególnych środków trwałych lub wartości niematerialnych i

prawnych przed rozpoczęciem ich amortyzacji, przy czym wybrane: metodę, stawkę oraz

okres stosuje się do pełnego zamortyzowania środka trwałego lub wartości niematerialnej

i prawnej, jeżeli przedmiot tego wkładu niepieniężnego nie był przypisany do zagranicznego

zakładu położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej. Odpisów amortyzacyjnych

podatnik dokonuje z uwzględnieniem dotychczasowej wysokości odpisów uwzględnionych

dla celów podatku dochodowego w jakiejkolwiek formie, wynikającej z ksiąg podatkowych

podmiotu, którego składniki zostały przejęte.

”

,

c)

w ust. 3c wyrazy „lub wystąpieniem wspólnika z takiej spółki” zastępuje się wyrazami „, wystąpieniem wspólnika z takiej spółki lub zmniejszeniem udziału kapitałowego w

takiej spółce”,

d)

po ust. 3d dodaje się ust. 3da w brzmieniu

„

3da.

W przypadku przejęcia składników majątku podmiotu podlegającego do dnia przejęcia

opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągnięcia w

państwie członkowskim Unii Europejskiej lub innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego, które nie są przypisane do zagranicznego zakładu tego podmiotu

położonego na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podatnik dokonuje wyboru jednej

z metod amortyzacji, stawki oraz okresu amortyzacji określonych w art. 16i-16m dla

poszczególnych środków trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych przed rozpoczęciem

ich amortyzacji, przy czym wybrane: metodę, stawkę oraz okres stosuje się do pełnego

zamortyzowania środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej. Odpisów amortyzacyjnych

podatnik dokonuje z uwzględnieniem dotychczasowej wysokości odpisów uwzględnionych

dla celów podatku dochodowego w jakiejkolwiek formie, wynikającej z ksiąg podatkowych

podmiotu, którego składniki zostały przejęte - w przypadku tych składników majątku,

które spółka przejmująca przyjęła dla celów podatkowych w wartości wynikającej z ksiąg

podatkowych podmiotu przejmowanego lub dzielonego.

”

;

36)

w art. 16i w ust. 2 pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

dla maszyn i urządzeń zaliczonych do grupy 4-6 i 8 Klasyfikacji, poddanych szybkiemu

postępowi technicznemu, przy zastosowaniu współczynników nie wyższych niż 2,0.

”

;

37)

w art. 16m ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Odpisów amortyzacyjnych od spółdzielczego prawa do lokalu użytkowego dokonuje się

przy zastosowaniu rocznej stawki amortyzacyjnej w wysokości 2,5%.

”

;

38)

w art. 17

a)

w ust. 1

-

po pkt 23 dodaje się pkt 23a w brzmieniu

„

23a)

dochody uzyskane przez wykonawcę kontraktowego w rozumieniu art. 2 lit. e Umowy między Rządem Rzeczypospolitej Polskiej a Rządem Stanów Zjednoczonych

Ameryki o wzmocnionej współpracy obronnej, podpisanej w Warszawie dnia 15 sierpnia

2020 r.

(Dz. U. poz. 2153 i 2154) mającego siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej z tytułu dostarczania

towarów i usług siłom zbrojnym USA w rozumieniu art. 2 lit. a tej Umowy lub budowy

infrastruktury dla tych sił zbrojnych na podstawie umowy lub umowy o podwykonawstwo

zawartych z tymi siłami zbrojnymi lub na ich rzecz;

”

,

-

pkt 34a otrzymuje brzmienie

„

34a)

dochody podatników, z zastrzeżeniem ust. 4-6d, z działalności gospodarczej osiągnięte

z realizacji nowej inwestycji określonej w decyzji o wsparciu, o której mowa w ustawie z dnia 10 maja 2018 r. o wspieraniu nowych inwestycji

(Dz. U. z 2020 r. poz. 1752), i uzyskane na terenie określonym w tej decyzji o wsparciu, przy czym wielkość pomocy

publicznej udzielanej w formie tego zwolnienia nie może przekroczyć wielkości pomocy

publicznej dla przedsiębiorcy, dopuszczalnej dla obszarów kwalifikujących się do uzyskania

pomocy w największej wysokości, zgodnie z odrębnymi przepisami;

”

,

-

w pkt 58a wyrazy „10%” zastępuje się wyrazami „5%”,

-

w pkt 61 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 62 w brzmieniu

„

62)

przychody uzyskane z odpłatnego zbycia zabytku ruchomego, o którym mowa w art. 3 pkt 3 ustawy z dnia 23 lipca 2003 r. o ochronie zabytków i opiece nad zabytkami

(Dz. U. z 2021 r. poz. 710 i 954)

a)

muzeum w rozumieniu ustawy z dnia 21 listopada 1996 r. o muzeach

(Dz. U. z 2020 r. poz. 902 oraz z 2021 r. poz. 1641), będącemu instytucją kultury, o której mowa w rozdziale 2 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności

kulturalnej

(Dz. U. z 2020 r. poz. 194), lub

b)

bibliotece w rozumieniu ustawy z dnia 27 czerwca 1997 r. o bibliotekach

(Dz. U. z 2019 r. poz. 1479).

”

,

b)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Zwolnienia podatkowe, o których mowa w ust. 1 pkt 34 i 34a, przysługują podatnikowi

wyłącznie odpowiednio z tytułu dochodów uzyskanych z działalności gospodarczej prowadzonej

na terenie określonym w zezwoleniu lub z tytułu dochodów uzyskanych z realizacji nowej

inwestycji na terenie określonym w decyzji o wsparciu.

”

,

c)

po ust. 6a dodaje się ust. 6aa w brzmieniu

„

6aa.

Przepis ust. 6a stosuje się odpowiednio do ustalania wielkości zwolnienia od podatku

dochodowego w przypadku, gdy na terenie określonym w zezwoleniu lub w decyzji o wsparciu

jest prowadzona działalność gospodarcza określona w tym zezwoleniu lub działalność

gospodarcza, w ramach której jest realizowana nowa inwestycja, oraz inna działalność

tego podatnika.

”

,

d)

w ust. 6c pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

osiągnięcie dochodów z działalności gospodarczej prowadzonej na podstawie zezwolenia

na terenie specjalnej strefy ekonomicznej lub z działalności gospodarczej osiągniętych

z realizacji nowej inwestycji określonej w decyzji o wsparciu następuje w związku

z zawarciem umowy, dokonaniem innej czynności prawnej lub wielu powiązanych czynności

prawnych lub dokonaniem czynności innej niż zawarcie umowy, której efektem jest podejmowanie

w sposób sztuczny czynności faktycznych dokonanych przede wszystkim w celu uzyskania

zwolnienia od podatku dochodowego, lub

”

;

39)

w art. 18 w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Podstawę opodatkowania, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24b, art.

24ca, art. 24d i art. 24f, stanowi dochód ustalony zgodnie z art. 7 albo art. 7a,

po odliczeniu

”

;

40)

w art. 18d

a)

w ust. 3d wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

W przypadku podatników, o których mowa w ust. 3a, będących mikroprzedsiębiorcą, małym

lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, odliczenie kosztów kwalifikowanych wskazanych w ust. 3a oraz 100% kosztów wskazanych

w ust. 2 pkt 2-5, ust. 2a i 3, natomiast w przypadku pozostałych podatników, o których

mowa w ust. 3a, odliczenie kosztów kwalifikowanych wskazanych w ust. 3a oraz 100%

kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 2-4a, ust. 2a i 3

”

,

b)

w ust. 3e pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1)

kosztów wskazanych w ust. 3a oraz 100% kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 2-4a, ust.

2a i 3 w przypadku, o którym mowa w art. 4 ust. 1 lit. i rozporządzenia nr 651/2014,

2)

100% kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 5, dokonane przez podatnika będącego mikroprzedsiębiorcą,

małym lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców, w przypadku, o którym mowa w art. 4 ust. 1 lit. I rozporządzenia nr 651/2014

”

,

c)

w ust. 3f pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1)

kosztów wskazanych w ust. 3a oraz 100% kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 2-4a, ust.

2a i 3, nie może przekroczyć dwukrotności kwot wymienionych w art. 4 ust. 1 lit. i

rozporządzenia nr 651/2014;

2)

100% kosztów wskazanych w ust. 2 pkt 5, nie może przekroczyć dwukrotności kwoty wymienionej

w art. 4 ust. 1 lit. I rozporządzenia nr 651/2014.

”

,

d)

ust. 7-9 otrzymują brzmienie

„

7.

Kwota kosztów kwalifikowanych nie może przekroczyć

1)

w przypadku gdy podatnik, o którym mowa w ust. 3a, jest mikroprzedsiębiorcą, małym

lub średnim przedsiębiorcą, w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. - Prawo przedsiębiorców - 200% kosztów, o których mowa w ust. 2-3a;

2)

w przypadku pozostałych podatników, o których mowa w ust. 3a - 200% kosztów, o których

mowa w ust. 2 pkt 1-4a i ust. 2a-3a, oraz 100% kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt

5;

3)

w przypadku pozostałych podatników - 100% kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt 2-5,

ust. 2a i 3, oraz 200% kosztów, o których mowa w ust. 2 pkt 1 i 1a.

8.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty kwalifikowane.

W przypadku gdy podatnik poniósł za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu podatnika

jest niższa od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia - odpowiednio w całej

kwocie lub w pozostałej części - dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące

po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik

skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia. Dokonując odliczenia, o którym

mowa w zdaniu drugim, uwzględnia się kwoty pomniejszeń, o których mowa w art. 18db

ust. 1.

9.

Przepisu ust. 8 zdanie drugie i trzecie nie stosuje się, jeżeli podatnik wykaże w

zeznaniu kwotę przysługującą mu zgodnie z art. 18da.

”

;

41)

po art. 18da dodaje się art. 18db w brzmieniu

„

Art. 18db.

1.

Podatnik będący płatnikiem podatku dochodowego od osób fizycznych, uzyskujący przychody

inne niż przychody z zysków kapitałowych, który poniósł za rok podatkowy stratę albo

osiągnął dochód niższy od kwoty przysługującego w roku podatkowym odliczenia na podstawie

art. 18d, może pomniejszyć kwotę podlegających przekazaniu na rachunek urzędu skarbowego

zaliczek na podatek dochodowy oraz zryczałtowanego podatku dochodowego wskazanych

w ust. 2 o iloczyn kwoty nieodliczonej i stawki podatku obowiązującej tego podatnika

w danym roku podatkowym.

2.

Przepis ust. 1 ma zastosowanie do zaliczek na podatek dochodowy i zryczałtowanego

podatku dochodowego, o których mowa w art. 31 oraz art. 41 ust. 1 i 4 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym

od osób fizycznych, pobranych od dochodów (przychodów) osób fizycznych, z tytułu

1)

stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku pracy

oraz wypłacanego przez podatnika zasiłku pieniężnego z ubezpieczenia społecznego;

2)

wykonywania usług na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło;

3)

praw autorskich.

3.

Przez osoby fizyczne, o których mowa w ust. 2, rozumie się osoby fizyczne bezpośrednio

zaangażowane w działalność badawczo-rozwojową, których czas

1)

pracy przeznaczony na realizację działalności badawczo-rozwojowej pozostający w ogólnym

czasie pracy w danym miesiącu wynosi co najmniej 50% lub

2)

przeznaczony na wykonanie usługi w zakresie działalności badawczo-rozwojowej na podstawie

umowy zlecenia lub umowy o dzieło w danym miesiącu, pozostający w całości czasu przeznaczonego

na wykonanie usługi wynosi co najmniej 50%.

4.

Uprawnienie do pomniejszenia, o którym mowa w ust. 1, przysługuje począwszy od miesiąca

następującego bezpośrednio po miesiącu, w którym podatnik złożył zeznanie, o którym

mowa w art. 27 ust. 1, do końca roku podatkowego, w którym zostało złożone to zeznanie.

5.

Przepisy ust. 1-4 nie mają zastosowania do

1)

zaliczek przekazywanych na zasadach określonych w art. 38 ust. 2-2c ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych;

2)

podatnika, któremu przysługuje kwota określona w art. 18da.

6.

Jeżeli podatnik utracił prawo do odliczenia, o którym mowa w ust. 1, dolicza kwoty

poprzednio odliczone w zeznaniu podatkowym składanym za rok podatkowy, w którym utracił

to prawo.

”

;

42)

po art. 18e dodaje się art. 18ea-18ef w brzmieniu

„

Art. 18ea.

1.

Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych odlicza od

podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, kwotę stanowiącą 30% sumy kosztów

produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu, przy czym

wysokość odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć 10% dochodu osiągniętego

z innych źródeł przychodów niż z zysków kapitałowych.

2.

Przez produkt rozumie się produkt w rozumieniu przepisów ustawy o rachunkowości, z wyłączeniem usługi.

3.

Przez produkcję próbną nowego produktu rozumie się etap rozruchu technologicznego

produkcji niewymagający dalszych prac projektowo-konstrukcyjnych lub inżynieryjnych,

którego celem jest wykonanie prób i testów przed uruchomieniem procesu produkcji nowego

produktu, powstałego w wyniku prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych,

przy czym etap rozruchu technologicznego obejmuje okres od momentu poniesienia pierwszego

kosztu związanego z tym etapem do momentu rozpoczęcia produkcji nowego produktu.

4.

Przez wprowadzenie na rynek nowego produktu rozumie się działania podejmowane w celu

przygotowania dokumentacji służącej uzyskaniu w odniesieniu do produktu powstałego

w wyniku prowadzenia przez podatnika prac badawczo-rozwojowych certyfikatów i zezwoleń

umożliwiających skierowanie produktu do sprzedaży.

5.

Za koszty produkcji próbnej nowego produktu uznaje się

1)

cenę nabycia, o której mowa w art. 16g ust. 3, lub koszt wytworzenia, o którym mowa

w art. 16g ust. 4, fabrycznie nowych środków trwałych niezbędnych do uruchomienia

produkcji próbnej nowego produktu, zaliczonych do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji;

2)

wydatki na ulepszenie, o których mowa w art. 16g ust. 13, poniesione w celu dostosowania

środka trwałego, zaliczonego do grupy 3-6 i 8 Klasyfikacji, do uruchomienia produkcji

próbnej nowego produktu;

3)

koszty nabycia materiałów i surowców nabytych wyłącznie w celu produkcji próbnej nowego

produktu.

6.

Do kosztów wprowadzenia na rynek nowego produktu zalicza się koszty

1)

badań, ekspertyz, przygotowania dokumentacji niezbędnej do uzyskania certyfikatu,

homologacji, znaku CE, znaku bezpieczeństwa, uzyskania lub utrzymania zezwolenia na

obrót lub innych obowiązkowych dokumentów lub oznakowań związanych z dopuszczeniem

do obrotu lub użytkowania oraz koszty opłat pobieranych w celu ich uzyskania, odnowienia

lub przedłużenia;

2)

badania cyklu życia produktu;

3)

systemu weryfikacji technologii środowiskowych.

7.

Koszty produkcji próbnej nowego produktu i wprowadzenia na rynek nowego produktu pomniejsza

się o podatek od towarów i usług, z wyjątkiem przypadków gdy zgodnie z odrębnymi przepisami

podatek od towarów i usług nie stanowi podatku naliczonego albo podatnikowi nie przysługuje

obniżenie kwoty należnego podatku o podatek naliczony albo zwrot różnicy podatku w

rozumieniu ustawy o podatku od towarów i usług.

8.

W przypadku skorzystania z odliczenia do kosztów produkcji próbnej nowego produktu,

o których mowa w ust. 5 pkt 1 i 2, przepisu art. 16 ust. 1 pkt 48 nie stosuje się.

9.

Odliczenie przysługuje, jeżeli koszty produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia

na rynek nowego produktu

1)

zostały faktycznie poniesione w roku podatkowym, za który jest dokonywane odliczenie;

2)

nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone

od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

10.

Podatnikowi, który w roku podatkowym korzysta ze zwolnień podatkowych, o których mowa

w art. 17 ust. 1 pkt 34 lub 34a, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w odniesieniu

do kosztów produkcji próbnej nowego produktu lub wprowadzenia na rynek nowego produktu,

które nie są przez podatnika uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku

na podstawie tych przepisów.

11.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty produkcji

próbnej nowego produktu lub wprowadzenia na rynek nowego produktu. W przypadku gdy

podatnik poniósł za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu podatnika jest niższa

od kwoty przysługujących mu odliczeń, odliczenia - odpowiednio w całej kwocie lub

w pozostałej części - dokonuje się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć

lat podatkowych następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub

miał prawo skorzystać z odliczenia.

Art. 18eb.

1.

Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych odlicza od

podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, koszty uzyskania przychodów poniesione

w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów do wysokości dochodu uzyskanego

przez podatnika w roku podatkowym z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych,

nie więcej jednak niż 1 000 000 zł w roku podatkowym.

2.

Przez produkty rozumie się rzeczy wytworzone przez podatnika.

3.

Przez zwiększenie przychodów ze sprzedaży produktów, o których mowa w ust. 1, rozumie

się odpłatne zbycie produktów do podmiotu niebędącego podmiotem powiązanym w rozumieniu

art. 11a ust. 1 pkt 4.

4.

Podatnik jest uprawniony do skorzystania z odliczenia pod warunkiem, że w okresie

2 kolejno następujących po sobie lat podatkowych, licząc od roku podatkowego, w którym

poniósł koszty zwiększenia przychodów, o których mowa w ust. 1, zwiększył przychody

ze sprzedaży produktów w stosunku do przychodów z tego tytułu ustalonych na ostatni

dzień roku podatkowego poprzedzającego rok poniesienia tych kosztów lub osiągnął przychody

ze sprzedaży produktów dotychczas nieoferowanych, lub osiągnął przychody ze sprzedaży

produktów dotychczas nieoferowanych w danym kraju.

5.

Przy ustalaniu spełnienia warunku, o którym mowa w ust. 4, uwzględnia się wyłącznie

przychody, z których dochód podlega opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej.

6.

W przypadku gdy podatnik, który skorzystał z odliczenia, nie spełni warunku, o którym

mowa w ust. 4, jest obowiązany w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym upłynął

termin do osiągnięcia przychodów ze sprzedaży produktów, do odpowiedniego doliczenia

kwoty uprzednio odliczonej.

7.

Za koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży

produktów uznaje się koszty

1)

uczestnictwa w targach poniesione na

a)

organizację miejsca wystawowego,

b)

zakup biletów lotniczych dla pracowników,

c)

zakwaterowanie i wyżywienie dla pracowników;

2)

działań promocyjno-informacyjnych, w tym zakupu przestrzeni reklamowych, przygotowania

strony internetowej, publikacji prasowych, broszur, katalogów informacyjnych i ulotek,

dotyczących produktów;

3)

dostosowania opakowań produktów do wymagań kontrahentów;

4)

przygotowania dokumentacji umożliwiającej sprzedaż produktów, w szczególności dotyczącej

certyfikacji towarów oraz rejestracji znaków towarowych;

5)

przygotowania dokumentacji niezbędnej do przystąpienia do przetargu, a także w celu

składania ofert innym podmiotom.

8.

Podatnikowi, który w roku podatkowym korzysta ze zwolnień podatkowych, o których mowa

w art. 17 ust. 1 pkt 34 lub 34a, prawo do odliczenia przysługuje jedynie w odniesieniu

do kosztów uzyskania przychodów poniesionych w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży

produktów, które nie są przez podatnika uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego

z podatku na podstawie tych przepisów.

9.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty w

celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży produktów. W przypadku gdy podatnik poniósł

za rok podatkowy stratę albo wielkość dochodu podatnika jest niższa od kwoty przysługujących

mu odliczeń, odliczenia - odpowiednio w całej kwocie lub w pozostałej części - dokonuje

się w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących

bezpośrednio po roku, w którym podatnik skorzystał lub miał prawo skorzystać z odliczenia.

10.

Koszty uzyskania przychodów poniesione w celu zwiększenia przychodów ze sprzedaży

produktów podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi zwrócone w jakiejkolwiek

formie lub nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania podatkiem dochodowym.

Art. 18ec.

1.

Podatnik będący przedsiębiorcą, uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych,

odlicza od podstawy opodatkowania ustalonej zgodnie z art. 18 kwoty wydatków na nabycie

udziałów (akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną, do wysokości dochodu uzyskanego

w roku podatkowym przez podatnika z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych,

nie więcej jednak niż 250 000 zł w roku podatkowym, jeżeli łącznie są spełnione następujące

warunki

1)

spółka, której udziały (akcje) są nabywane, ma siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej lub w innym państwie, z którym Rzeczpospolita Polska zawarła umowę o unikaniu

podwójnego opodatkowania zawierającą podstawę prawną do uzyskania przez organ podatkowy

informacji podatkowych od organu podatkowego tego innego państwa;

2)

główny przedmiot działalności spółki, o której mowa w pkt 1, jest tożsamy z przedmiotem

działalności podatnika lub działalność takiej spółki może być racjonalnie uznana za

działalność wspierającą działalność podatnika, przy czym działalność takiej spółki

nie jest działalnością finansową;

3)

działalność, o której mowa w pkt 2, była przez spółkę i przez podatnika prowadzona

przed dniem nabycia w niej przez podatnika udziałów (akcji) przez okres nie krótszy

niż 24 miesiące;

4)

w okresie dwóch lat przed dniem nabycia udziałów (akcji) spółka i podatnik nie byli

podmiotami powiązanymi w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4;

5)

podatnik w jednej transakcji nabywa udziały (akcje) spółki, o której mowa w ust. 1,

w ilości stanowiącej bezwzględną większość praw głosu.

2.

Za wydatki na nabycie udziałów (akcji) w spółce będącej osobą prawną, o których mowa

w ust. 1, uznaje się wydatki związane bezpośrednio z transakcją nabycia udziałów (akcji)

w tej spółce na

1)

obsługę prawną nabycia udziałów i akcji i ich wycenę,

2)

opłaty notarialne, sądowe i skarbowe,

3)

podatki i inne należności publicznoprawne zapłacone w Rzeczypospolitej Polskiej i

za granicą

- z wyłączeniem ceny zapłaconej za nabywane udziały (akcje) oraz ponoszonych w związku

z tą transakcją kosztów finansowania dłużnego.

3.

Odliczeniu podlega kwota faktycznie poniesionych w roku podatkowym wydatków, o których

mowa w ust. 1.

4.

Odliczenia, o którym mowa w ust. 1, dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym

zostały nabyte udziały (akcje).

5.

W przypadku zbycia przez podatnika lub przez jego następcę prawnego udziałów (akcji),

o których mowa w ust. 1, albo ich umorzenia przed upływem 36 miesięcy, licząc od dnia

nabycia udziałów (akcji) w spółce, podatnik albo jego następca prawny jest obowiązany

w rozliczeniu za rok podatkowy, w którym doszło do takiego zbycia lub umorzenia, zwiększyć

podstawę opodatkowania o kwotę dokonanego odliczenia.

6.

Przepis ust. 5 stosuje się odpowiednio w przypadku, gdy podatnik lub jego następca

prawny, przed upływem 36 miesięcy, licząc od dnia nabycia udziałów (akcji), o których

mowa w ust. 1, zostanie postawiony w stan likwidacji, zostanie ogłoszona jego upadłość

lub zaistnieją inne, przewidziane prawem okoliczności zakończenia działalności podatnika

lub następcy prawnego.

7.

Wydatki odliczone od podstawy opodatkowania zgodnie z ust. 1 podlegają zaliczeniu

do kosztów uzyskania przychodów zgodnie z ustawą.

Art. 18ed.

1.

Podstawa opodatkowania ustalona zgodnie z art. 18 lub art. 24d ust. 3, po uprzednim

odliczeniu kwot określonych w art. 18d i 18ea-18ec, może być pomniejszona o kwotę

stanowiącą

1)

150% wydatków na przygotowanie prospektu emisyjnego, opłaty notarialne, sądowe, skarbowe

i giełdowe oraz opracowanie i publikację ogłoszeń wymaganych przepisami prawa,

2)

50% wydatków, bez uwzględnienia podatku od towarów i usług, na usługi doradztwa prawnego,

w tym doradztwa podatkowego, i finansowego, nie więcej jednak niż 50 000 zł

- poniesionych bezpośrednio na dokonanie pierwszej oferty publicznej dotyczącej akcji

w rozumieniu art. 4 pkt 5 ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania

instrumentów finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych

(Dz. U. z 2021 r. poz. 1983), z zamiarem ubiegania się o dopuszczenie do obrotu na rynku regulowanym lub z zamiarem

ubiegania się o wprowadzenie tych akcji do obrotu w alternatywnym systemie obrotu.

2.

Odliczenia, o którym mowa w ust. 1, dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym

podatnik wprowadził swoje akcje po raz pierwszy do obrotu na rynku regulowanym akcji

albo w alternatywnym systemie obrotu.

3.

Przez wydatki poniesione bezpośrednio na dokonanie pierwszej oferty publicznej dotyczącej

akcji rozumie się wydatki związane bezpośrednio i wyłącznie z tą ofertą poniesione

w roku podatkowym, w którym dokonano pierwszej oferty publicznej dotyczącej akcji

lub w roku poprzedzającym ten rok podatkowy, nie później niż do dnia dokonania tej

pierwszej oferty publicznej dotyczącej akcji.

4.

Wydatki, o których mowa w ust. 1, podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi

zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone, w tym od podstawy opodatkowania

podatkiem dochodowym.

Art. 18ee.

1.

Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych może odliczyć

od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, kwotę stanowiącą 50% kosztów

uzyskania przychodów poniesionych na działalność

1)

sportową,

2)

kulturalną w rozumieniu ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu działalności kulturalnej,

3)

wspierającą szkolnictwo wyższe i naukę

- przy czym kwota odliczenia nie może w roku podatkowym przekroczyć kwoty dochodu

uzyskanego przez podatnika z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.

2.

Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność sportową uznaje się koszty

poniesione na finansowanie

1)

klubu sportowego, o którym mowa w art. 28 ust. 1 ustawy z dnia 25 czerwca 2010 r. o sporcie, na realizację celów wskazanych w art. 28 ust. 2 tej ustawy;

2)

stypendium sportowego;

3)

imprezy sportowej, niebędącej masową imprezą sportową, o której mowa w art. 3 pkt 3 ustawy z dnia 20 marca 2009 r. o bezpieczeństwie imprez masowych

(Dz. U. z 2019 r. poz. 2171).

3.

Przez stypendium sportowe, o którym mowa w ust. 2 pkt 2, rozumie się finansowane przez

podatnika jednostronne, bezzwrotne świadczenie pieniężne, które jest przyznawane przez

jednostki samorządu terytorialnego, ministra właściwego do spraw kultury fizycznej,

organizacje pożytku publicznego lub kluby sportowe, za osiągnięcie określonego wyniku

sportowego lub umożliwiające przygotowanie się do imprezy sportowej.

4.

Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność kulturalną uznaje się koszty

poniesione na finansowanie

1)

instytucji kultury wpisanych do rejestru prowadzonego na podstawie art. 14 ust. 3 ustawy z dnia 25 października 1991 r. o organizowaniu i prowadzeniu

działalności kulturalnej;

2)

działalności kulturalnej realizowanej przez uczelnie artystyczne i publiczne szkoły

artystyczne.

5.

Za koszty uzyskania przychodów poniesione na działalność wspierającą szkolnictwo wyższe

i naukę uznaje się koszty poniesione na

1)

stypendia, o których mowa w

a)

art. 97 i art. 213 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i

nauce,

b)

art. 283 ustawy z dnia 3 lipca 2018 r. - Przepisy wprowadzające ustawę - Prawo o szkolnictwie

wyższym i nauce

(Dz. U. poz. 1669, z późn. zm.;

2)

finansowanie zatrudnionemu przez podatnika pracownikowi opłat, o których mowa w art. 163 ust. 2 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, określonych w umowie zawartej pomiędzy podmiotem prowadzącym kształcenie a osobą

podejmującą kształcenie;

3)

finansowanie wynagrodzeń, wraz z pochodnymi, studentów odbywających u podatnika staże

i praktyki przewidziane programem studiów;

4)

sfinansowanie studiów dualnych, o których mowa w art. 62 ustawy z dnia 20 lipca 2018 r. - Prawo o szkolnictwie wyższym i nauce, na konkretnym kierunku studiów, w tym koszty praktyk;

5)

wynagrodzenie wypłacane w okresie 6 miesięcy od dnia zatrudnienia przez podatnika

organizującego praktyki zawodowe dla studentów danej uczelni pracownikowi będącemu

absolwentem studiów w tej uczelni zatrudnionemu za pośrednictwem akademickiego biura

karier, o którym mowa w art. 2 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o promocji zatrudnienia i instytucjach

rynku pracy, prowadzonego przez tę uczelnię.

6.

Odliczenie kosztów, o których mowa w ust. 5 pkt 3-5, przysługuje pod warunkiem, że

są ponoszone na podstawie umowy zawartej przez podatnika z uczelnią.

7.

Prawo do odliczenia kosztów uzyskania przychodów poniesionych na działalność wspierającą

szkolnictwo wyższe i naukę nie przysługuje podatnikowi będącemu założycielem uczelni

niepublicznej.

8.

Koszty, o których mowa w ust. 1, podlegają odliczeniu, jeżeli nie zostały podatnikowi

zwrócone w jakiejkolwiek formie lub nie zostały odliczone od podstawy opodatkowania

podatkiem dochodowym.

9.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono koszty, o

których mowa w ust. 1.

10.

Podatnik korzystający z odliczenia składa w terminie złożenia zeznania, w którym dokonuje

tego odliczenia, informację, według ustalonego wzoru, zawierającą wykaz poniesionych

kosztów podlegających odliczeniu.

11.

W przypadku skorzystania z odliczenia kosztów, o których mowa w ust. 1, przepisu art.

16 ust. 1 pkt 48 nie stosuje się.

Art. 18ef.

1.

Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych może odliczyć

od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, wydatki na nabycie terminala

płatniczego oraz wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala

płatniczego poniesione w roku podatkowym, w którym rozpoczął przyjmowanie płatności

przy użyciu terminala płatniczego, i w roku następującym po tym roku, do wysokości

1)

2500 zł w roku podatkowym - w przypadku podatników zwolnionych z obowiązku prowadzenia

ewidencji sprzedaży na rzecz osób fizycznych nieprowadzących działalności gospodarczej

oraz rolników ryczałtowych przy zastosowaniu kas rejestrujących, zgodnie z przepisami

o podatku od towarów i usług;

2)

1000 zł w roku podatkowym - w przypadku podatników innych niż określonych w pkt 1.

2.

Podatnik, o którym mowa w ust. 1, będący małym podatnikiem, któremu w roku podatkowym

przysługuje prawo do otrzymania zwrotu różnicy podatku, o której mowa w art. 87 ust. 2 ustawy o podatku od towarów i usług, na zasadach określonych w art. 87 ust. 6d-6l tej ustawy

1)

przez co najmniej 7 miesięcy - w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 99 ust. 1 ustawy o podatku od towarów i usług,

2)

przez co najmniej 2 kwartały - w przypadku podatnika, o którym mowa w art. 99 ust. 2 i 3 ustawy o podatku od towarów i usług

- może odliczyć z tytułów, o których mowa w ust. 1, kwotę odpowiadającą 200% poniesionych

wydatków, nie więcej niż 2000 zł w roku podatkowym, przy czym odliczenie przysługuje

w każdym roku podatkowym, w którym podatnik poniósł wydatki, przy czym przepisów ust.

6 i 7 nie stosuje się.

3.

Kwota odliczenia, o którym mowa w ust. 1 i 2, nie może w roku podatkowym przekroczyć

kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika z przychodów innych niż przychody z zysków

kapitałowych.

4.

Prawo do odliczenia, o którym mowa w ust. 2, przysługuje w przypadku, gdy prawo do

otrzymania różnicy podatku, na zasadach określonych w art. 87 ust. 6d-6l ustawy o podatku od towarów i usług, przysługuje podatnikowi lub spółce niebędącej osobą prawną, w której podatnik jest

wspólnikiem.

5.

Jeżeli w związku z poniesionymi wydatkami, o których mowa w ust. 1, podatnik ma prawo

do dokonania odliczenia, o którym mowa w ust. 1 i 2, dokonuje odliczenia na podstawie

ust. 1 albo 2.

6.

Podatnik, który zapewnił możliwość przyjmowania płatności przy użyciu terminala płatniczego,

korzystając z programów finansujących zwrot wydatków związanych z obsługą transakcji

płatniczych przy użyciu terminala płatniczego, wydatki, o których mowa w ust. 1, odlicza

w roku podatkowym, w którym zaprzestał korzystania z programów finansujących zwrot

wydatków związanych z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego,

i w roku następującym po tym roku.

7.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatnika, który przyjmował płatności przy użyciu

terminala płatniczego w okresie 12 miesięcy bezpośrednio poprzedzających miesiąc,

w którym podatnik ponownie rozpoczął przyjmowanie płatności przy użyciu terminala

płatniczego.

8.

Przez wydatki związane z obsługą transakcji płatniczych przy użyciu terminala płatniczego

rozumie się opłaty, o których mowa w art. 2 pkt 19a-19ab ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych

(Dz. U. z 2021 r. poz. 1907 i 1814), i opłaty z tytułu korzystania z terminala płatniczego wynikające z umowy najmu,

dzierżawy lub innej umowy o podobnym charakterze.

9.

Przez terminal płatniczy rozumie się urządzenie umożliwiające dokonywanie płatności

bezgotówkowych z wykorzystaniem karty płatniczej lub innego instrumentu płatniczego,

w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 19 sierpnia 2011 r. o usługach płatniczych.

10.

Jeżeli poniesione wydatki były opodatkowane podatkiem od towarów i usług, za kwotę

wydatku uważa się kwotę wydatku wraz z podatkiem od towarów i usług, o ile podatek

ten nie został odliczony na podstawie ustawy o podatku od towarów i usług.

11.

Odliczeniu nie podlegają wydatki w części, w jakiej zostały zwrócone podatnikowi w

jakiejkolwiek formie.

12.

Odliczenia dokonuje się w zeznaniu za rok podatkowy, w którym poniesiono wydatki.

13.

Kwota odliczenia nieznajdująca pokrycia w rocznym dochodzie podatnika podlega odliczeniu

w zeznaniach za kolejno następujące po sobie sześć lat podatkowych następujących bezpośrednio

po roku, w którym poniesiono wydatek.

14.

W przypadku skorzystania z odliczeń, o których mowa w ust. 1 i 2, przepisu art. 16

ust. 1 pkt 48 nie stosuje się.

”

;

43)

w art. 18f w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Podstawa opodatkowania ustalona zgodnie z art. 18 lub art. 24d ust. 3 oraz po uprzednim

odliczeniu kwot określonych w art. 18d, art. 18db, art. 18ea-18ef i art. 38eb

”

;

44)

w art. 19 w ust. 1 wprowadzenie do wyliczenie otrzymuje brzmienie

„

Podatek, z zastrzeżeniem art. 21, art. 22, art. 24a, art. 24b, art. 24ca, art. 24d

i art. 24f, wynosi

”

;

45)

w art. 22c

a)

w ust. 1 we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „oraz art. 22 ust. 4” zastępuje się wyrazami „, art. 22 ust. 4, art. 24n ust. 1 oraz art. 24o ust. 1”,

b)

w ust. 2 w zdaniu drugim wyrazy „oraz art. 22 ust. 4” zastępuje się wyrazami „, art. 22 ust. 4, art. 24n ust. 1 oraz art. 24o ust. 1”;

46)

w art. 24a

a)

w ust. 2 w pkt 1 część wspólna otrzymuje brzmienie

„

-

nieposiadające siedziby, zarządu ani rejestracji na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

w których podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie z podmiotami

powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo siedzibę lub

zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada, bezpośrednio lub pośrednio,

udział w kapitale, prawo głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających

lub prawo do uczestnictwa w zysku, w tym ich ekspektatywę, lub w których w przyszłości

będzie uprawniony do nabycia takich praw, w tym jako założyciel (fundator) lub beneficjent

fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym,

lub nad którymi podatnik sprawuje kontrolę faktyczną;

”

,

b)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Zagraniczną jednostką kontrolowaną jest

1)

zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na

terytorium lub w kraju wymienionym w przepisach wydanych na podstawie art. 11j ust.

2 lub w obwieszczeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych wydanym na

podstawie art. 86a § 10 Ordynacji podatkowej albo

2)

zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na

terytorium państwa innego niż wskazane w pkt 1, z którym

a)

Rzeczpospolita Polska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej, w szczególności umowy

o unikaniu podwójnego opodatkowania, albo

b)

Unia Europejska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej

- stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa informacji

podatkowych, albo

3)

zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki

a)

w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie

z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo

siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio

lub pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych,

stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% prawa do uczestnictwa w zysku lub sprawuje

kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,

b)

co najmniej 33% przychodów tej jednostki osiągniętych w roku podatkowym, o którym

mowa w ust. 6, pochodzi

-

z dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych,

-

ze zbycia udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą

prawną, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania

lub innej osobie prawnej i praw o podobnym charakterze,

-

z wierzytelności,

-

z tytułu usług doradczych, księgowych, badania rynku, usług prawnych, usług reklamowych,

zarządzania i kontroli, przetwarzania danych, usług rekrutacji pracowników i pozyskiwania

personelu oraz świadczeń o podobnym charakterze,

-

z tytułu najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy i innych umów o podobnym charakterze,

-

z odsetek i pożytków od wszelkiego rodzaju pożyczek,

-

z części odsetkowej raty leasingowej,

-

z poręczeń i gwarancji,

-

z praw autorskich lub praw własności przemysłowej, w tym z tytułu zbycia tych praw,

-

z praw autorskich lub praw własności przemysłowej uwzględnionych w cenie sprzedaży

produktu lub usługi,

-

ze zbycia i realizacji praw z instrumentów finansowych,

-

z działalności ubezpieczeniowej, bankowej lub innej działalności finansowej,

-

z transakcji z podmiotami powiązanymi, w przypadku gdy jednostka nie wytwarza w związku

z tymi transakcjami wartości dodanej pod względem ekonomicznym lub wartość ta jest

znikoma,

c)

faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o co najmniej

25% od podatku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny z zastosowaniem

stawki podatku, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1, gdyby jednostka ta była podatnikiem,

o którym mowa w art. 3 ust. 1, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie

się podatek niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w tym na

rzecz innego podmiotu, albo

4)

zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki

a)

w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie

z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo

siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio

lub pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych,

stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% prawa do uczestnictwa w zysku lub sprawuje

kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,

b)

faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o co najmniej

25% od podatku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny przy zastosowaniu

stawki podatku, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1, gdyby jednostka ta była podatnikiem,

o którym mowa w art. 3 ust. 1, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie

się podatek niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w tym na

rzecz innego podmiotu,

c)

przychody tej jednostki, o których mowa w pkt 3 lit. b, są niższe niż 30% sumy wartości

posiadanych

-

udziałów (akcji) w innej spółce, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą

prawną, tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym, instytucji wspólnego inwestowania

lub innej osobie prawnej, należności będących następstwem posiadania tych udziałów

(akcji), praw o podobnym charakterze do tych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków

lub tytułów uczestnictwa,

-

nieruchomości lub ruchomości będących własnością albo współwłasnością podatnika lub

używanych przez niego na podstawie umowy leasingu,

-

wartości niematerialnych i prawnych,

-

należności z tytułów, o których mowa w pkt 3 lit. b, wobec podmiotów powiązanych,

d)

aktywa, o których mowa w lit. c, stanowią co najmniej 50% wartości aktywów takiej

jednostki, albo

5)

zagraniczna jednostka spełniająca łącznie następujące warunki

a)

w jednostce tej podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 1, samodzielnie lub wspólnie

z podmiotami powiązanymi lub innymi podatnikami mającymi miejsce zamieszkania albo

siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, posiada bezpośrednio

lub pośrednio ponad 50% udziałów w kapitale lub ponad 50% praw głosu w organach kontrolnych,

stanowiących lub zarządzających, lub ponad 50% prawa do uczestnictwa w zysku lub sprawuje

kontrolę faktyczną nad zagraniczną jednostką,

b)

dochód jednostki przekracza dochód obliczony według wzoru

(b + c + d) × 20%

w którym poszczególne litery oznaczają

b

-

wartość bilansową aktywów jednostki,

c

-

roczne koszty zatrudnienia jednostki,

d

-

zakumulowaną (zsumowaną) dotychczasową wartość odpisów amortyzacyjnych w rozumieniu

przepisów o rachunkowości,

c)

mniej niż 75% przychodów tej jednostki pochodzi z transakcji dokonywanych z podmiotami

niepowiązanymi mającymi miejsce zamieszkania, siedzibę, zarząd, rejestrację lub położenie

w tym samym państwie co ta jednostka,

d)

faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez tę jednostkę jest niższy o co najmniej

25% od podatku dochodowego od osób prawnych, który byłby od niej należny z zastosowaniem

stawki podatku, o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1, gdyby jednostka ta była podatnikiem,

o którym mowa w art. 3 ust. 1, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony rozumie

się podatek niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie, w tym na

rzecz innego podmiotu.

”

,

c)

po ust. 3c dodaje się ust. 3d-3f w brzmieniu

„

3d.

Przez innych podatników mających miejsce zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, o których mowa w ust. 2 pkt 1, rozumie się podatników

posiadających bezpośrednio co najmniej 25% udziałów w kapitale lub co najmniej 25%

praw głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, lub co najmniej

25% prawa do uczestnictwa w zysku.

3e.

Za przychody, o których mowa w ust. 3 pkt 3 lit. b, uważa się również przychody przypisane

zgodnie z art. 5.

3f.

Wartość bilansową aktywów jednostki oraz odpisów amortyzacyjnych, o których mowa w

ust. 3 pkt 5 lit. b, określa się na koniec roku, za który ma być zapłacony podatek.

”

,

d)

w ust. 6 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Dochodem, o którym mowa w ust. 4, z zastrzeżeniem ust. 6a i 6b, jest uzyskana w roku

podatkowym nadwyżka sumy przychodów nad kosztami ich uzyskania, ustalonymi zgodnie

z przepisami ustawy, bez względu na rodzaj źródeł przychodów, ustalona na ostatni

dzień roku podatkowego zagranicznej jednostki kontrolowanej.

”

,

e)

po ust. 6 dodaje się ust. 6a i 6b w brzmieniu

„

6a.

W przypadku, o którym mowa w ust. 3 pkt 4, dochodem jednostki jest 8% wartości aktywów

tej jednostki, o których mowa w ust. 3 pkt 4 lit. c. Zdania pierwszego nie stosuje

się, jeżeli w podstawie opodatkowania, o której mowa w ust. 1, został uwzględniony

dochód tej zagranicznej jednostki, o którym mowa w ust. 4 lub 4a, w związku ze spełnieniem

warunków określonych w ust. 3 pkt 1-3 albo 5.

6b.

Wartość aktywów, o których mowa w ust. 6a, określa się na podstawie ich wartości bilansowej

ustalonej na podstawie przepisów o rachunkowości na koniec roku, za który ma być zapłacony

podatek.

”

,

f)

w ust. 12 w zdaniu pierwszym po wyrazach „zgodnie z ust. 6” dodaje się wyrazy „albo 6a”;

47)

po art. 24a dodaje się art. 24aa w brzmieniu

„

Art. 24aa.

1.

Podatek od spółek będących podatnikami, o których mowa w art. 3 ust. 1, z tytułu przerzuconych

dochodów wynosi 19% (podatek od przerzuconych dochodów).

2.

Za przerzucone dochody uznaje się koszty poniesione bezpośrednio lub pośrednio na

rzecz podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 ze spółką stanowiące

należność tego podmiotu, jeżeli

1)

faktycznie zapłacony podatek dochodowy przez ten podmiot powiązany za rok, w którym

otrzymał należność, w państwie jego siedziby, zarządu, zarejestrowania lub położenia

jest niższy o co najmniej 25% niż kwota podatku dochodowego, który byłby od niego

należny, gdyby dochody tego podmiotu zostały opodatkowane z zastosowaniem stawki podatku,

o której mowa w art. 19 ust. 1 pkt 1, przy czym przez podatek faktycznie zapłacony

rozumie się podatek niepodlegający zwrotowi lub odliczeniu w jakiejkolwiek formie,

w tym na rzecz innego podmiotu, oraz

2)

koszty te

a)

podlegające zaliczeniu w jakiejkolwiek formie do kosztów uzyskania przychodów, odliczeniu

od dochodu, podstawy opodatkowania lub od podatku tego podmiotu powiązanego lub

b)

wypłacane przez ten podmiot powiązany w formie dywidendy lub innych przychodów z udziału

w zyskach osób prawnych za rok, w którym otrzymał należność

- stanowiły co najmniej 50% wartości uzyskanych przez ten podmiot przychodów określonych

zgodnie z przepisami o podatku dochodowym lub zgodnie z przepisami o rachunkowości.

3.

Do kosztów, o których mowa w ust. 2, zalicza się koszty

1)

usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania

danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz usług o podobnym charakterze,

2)

wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z praw

lub wartości, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4-7,

3)

przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika z tytułu pożyczek, innych niż udzielonych

przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, w tym w ramach zobowiązań

wynikających z pochodnych instrumentów finansowych oraz świadczeń o podobnym charakterze,

4)

koszty finansowania dłużnego związane z uzyskaniem środków finansowych i korzystaniem

z tych środków, w szczególności odsetki, opłaty, prowizje, premie, część odsetkową

raty leasingowej, kary i opłaty za opóźnienie w zapłacie zobowiązań oraz koszty zabezpieczenia

zobowiązań, w tym koszty pochodnych instrumentów finansowych,

5)

opłat i wynagrodzeń za przeniesienie funkcji, aktywów lub ryzyk

- jeżeli suma tych kosztów poniesionych w roku podatkowym na rzecz podmiotów, w tym

podmiotów niepowiązanych, stanowi co najmniej 3% sumy kosztów uzyskania przychodów

poniesionych w tym roku w jakiejkolwiek formie, przy czym do ustalania sumy tych kosztów

art. 15c ust. 1 nie stosuje się.

4.

Na potrzeby ustalania kosztów, o których mowa w ust. 2, uwzględnia się również koszty

1)

stanowiące w roku podatkowym odpisy amortyzacyjne lub odpisy umorzeniowe od wartości

początkowej środka trwałego lub wartości niematerialnej i prawnej;

2)

przypisane zgodnie z art. 5.

5.

W przypadku gdy dochody (przychody) i koszty podmiotu powiązanego, o którym mowa w

ust. 2, są traktowane jako osiągnięte lub poniesione przez co najmniej jeden inny

podmiot lub jedną osobę fizyczną, dla celów ust. 2 pkt 1 uwzględnia się podatek dochodowy

faktycznie zapłacony przez te inne podmioty lub osoby fizyczne.

6.

Przerzuconych dochodów nie łączy się z innymi dochodami (przychodami) podatnika.

7.

Podatnikiem podatku od przerzuconych dochodów jest spółka, o której mowa w ust. 1,

a w przypadku podatkowej grupy kapitałowej - każda ze spółek tworzących tę grupę.

8.

Podatek od przerzuconych dochodów pomniejsza się o

1)

kwotę zryczałtowanego podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1-2a, pobranego

przez podatnika tego podatku z tytułów wymienionych w ust. 3 pkt 1 i 2;

2)

wartość odpowiadającą iloczynowi wartości kosztów wyłączonych w spółce w roku podatkowym

z kosztów uzyskania przychodów na podstawie art. 15c oraz stawki podatku określonej

zgodnie z art. 19 ust. 1 pkt 1 obowiązującej tego podatnika w roku podatkowym.

9.

Podatnicy podatku od przerzuconych dochodów są obowiązani obliczać ten podatek za

rok podatkowy w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, i wpłacać go na rachunek

urzędu skarbowego w terminie złożenia tego zeznania.

10.

Przepisów ust. 1-9 nie stosuje się w zakresie, w jakim koszty, o których mowa w ust.

2, zostały poniesione na rzecz podmiotu powiązanego, o którym mowa w ust. 2, podlegającego

opodatkowaniu od całości swoich dochodów w państwie członkowskim Unii Europejskiej

lub w państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego i prowadzącego w tym

państwie istotną rzeczywistą działalność gospodarczą.

11.

Przy ocenie, czy podmiot powiązany, o którym mowa w ust. 2, prowadzi rzeczywistą działalność

gospodarczą, bierze się pod uwagę w szczególności, czy

1)

zarejestrowanie podmiotu wiąże się z istnieniem przedsiębiorstwa, w ramach którego

wykonuje on faktycznie czynności stanowiące działalność gospodarczą, w tym czy podmiot

ten posiada lokal, wykwalifikowany personel oraz wyposażenie wykorzystywane w prowadzonej

działalności gospodarczej;

2)

podmiot posiada możliwość samodzielnego decydowania o przeznaczeniu otrzymanej należności;

3)

podmiot ponosi ryzyko ekonomiczne związane z utratą danej należności.

12.

Przy ocenie, czy rzeczywista działalność gospodarcza ma charakter istotny, bierze

się pod uwagę w szczególności stosunek przychodów uzyskiwanych przez podmiot powiązany,

o którym mowa w ust. 2, z prowadzonej rzeczywistej działalności gospodarczej do jego

przychodów ogółem.

13.

Przepisy ust. 1-12 stosuje się odpowiednio do podatników, o których mowa w art. 3

ust. 2, prowadzących działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

zagraniczny zakład.

”

;

48)

po art. 24c dodaje się art. 24ca w brzmieniu

„

Art. 24ca.

1.

Podatek od spółek będących podatnikami w rozumieniu art. 3 ust. 1 oraz podatkowych

grup kapitałowych, które w roku podatkowym

1)

poniosły stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych albo

2)

osiągnęły udział dochodów ze źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych, określony

zgodnie z art. 7 ust. 1, w przychodach innych niż z zysków kapitałowych w wysokości

nie większej niż 1%

- wynosi 10% podstawy opodatkowania (minimalny podatek dochodowy).

2.

Dla celów obliczenia straty oraz udziału dochodów w przychodach, o których mowa w

ust. 1, nie uwzględnia się

1)

zaliczonych w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów, w tym poprzez odpisy

amortyzacyjne, kosztów wynikających z nabycia, wytworzenia lub ulepszenia środków

trwałych;

2)

przychodów oraz kosztów uzyskania przychodów bezpośrednio lub pośrednio związanych

z tymi przychodami odpowiednio osiągniętych albo poniesionych w związku z transakcją,

jeżeli

a)

cena lub sposób określenia ceny przedmiotu transakcji wynika z przepisów ustaw lub

wydanych na ich podstawie aktów normatywnych oraz

b)

podatnik w roku podatkowym poniósł stratę ze źródła przychodów innych niż z zysków

kapitałowych z transakcji, o której mowa w lit. a, albo osiągnął udział dochodów ze

źródła przychodów innych niż z zysków kapitałowych w przychodach innych niż z zysków

kapitałowych wynikający z takiej transakcji w wysokości nie większej niż 1%, przy

czym obliczenia straty i udziału dochodów w przychodach dokonuje się odrębnie dla

transakcji tego samego rodzaju.

3.

Podstawę opodatkowania stanowi suma

1)

kwoty odpowiadającej 4% wartości przychodów ze źródła przychodów innych niż z zysków

kapitałowych osiągniętych przez podatnika w roku podatkowym oraz

2)

poniesionych na rzecz podmiotów powiązanych w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4 kosztów

finansowania dłużnego w rozumieniu art. 15c ust. 12 w takiej części, w jakiej koszty

te przewyższają kwotę obliczoną według następującego wzoru

[(P - Po) - (K - Am - Kfd)] × 30%

w którym poszczególne symbole oznaczają

P

-

zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodów, z których dochody podlegają

opodatkowaniu podatkiem dochodowym,

Po

-

przychody o charakterze odsetkowym w rozumieniu art. 15c ust. 13,

K

-

sumę kosztów uzyskania przychodów bez pomniejszeń wynikających z art. 15c ust. 1,

Am

-

odpisy amortyzacyjne, o których mowa w art. 16a-16m, zaliczone w roku podatkowym do

kosztów uzyskania przychodów,

Kfd

-

zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów koszty finansowania dłużnego

nieuwzględnione w wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych

i prawnych, przed dokonaniem pomniejszeń wynikających z art. 15c ust. 1,

oraz

3)

wartości odroczonego podatku dochodowego wynikającej z ujawnienia w rozliczeniach

podatkowych niepodlegającej dotychczas amortyzacji wartości niematerialnej i prawnej

w zakresie, w jakim skutkuje ona zwiększeniem zysku brutto albo zmniejszeniem straty

brutto, oraz

4)

kosztów

a)

usług doradczych, badania rynku, usług reklamowych, zarządzania i kontroli, przetwarzania

danych, ubezpieczeń, gwarancji i poręczeń oraz świadczeń o podobnym charakterze,

b)

wszelkiego rodzaju opłat i należności za korzystanie lub prawo do korzystania z praw

lub wartości, o których mowa w art. 16b ust. 1 pkt 4-7,

c)

przeniesienia ryzyka niewypłacalności dłużnika z tytułu pożyczek, innych niż udzielonych

przez banki i spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe, w tym w ramach zobowiązań

wynikających z pochodnych instrumentów finansowych oraz świadczeń o podobnym charakterze

- poniesionych bezpośrednio lub pośrednio na rzecz podmiotów powiązanych w rozumieniu

art. 11a ust. 1 pkt 4 lub podmiotów mających miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd

na terytorium lub w kraju wymienionym w przepisach wydanych na podstawie art. 11j

ust. 2, w części, w jakiej koszty te łącznie w roku podatkowym przekraczają o 3 000

000 zł kwotę obliczoną według następującego wzoru

[(P - Po) - (K - Am - O)] × 5%

w którym poszczególne symbole oznaczają

P

-

zsumowaną wartość przychodów ze wszystkich źródeł przychodów, z których dochody podlegają

opodatkowaniu podatkiem dochodowym,

Po

-

przychody o charakterze odsetkowym w rozumieniu art. 15c ust. 13,

K

-

sumę kosztów uzyskania przychodów bez pomniejszeń wynikających z art. 15c ust. 1,

Am

-

odpisy amortyzacyjne, o których mowa w art. 16a-16m, zaliczone w roku podatkowym do

kosztów uzyskania przychodów,

O

-

zaliczone w roku podatkowym do kosztów uzyskania przychodów odsetki, bez pomniejszeń

wynikających z art. 15c ust. 1.

4.

Do przychodów i kosztów, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 4, przepis art. 7 ust. 3

stosuje się odpowiednio.

5.

Przez przychody i koszty, o których mowa w ust. 3 pkt 2 i 4, rozumie się również przychody

i koszty przypisane podatnikowi zgodnie z art. 5.

6.

Przy wyliczaniu nadwyżki kosztów, o których mowa w ust. 3 pkt 2, przepisy art. 15c

ust. 8-11 stosuje się.

7.

Za koszty poniesione pośrednio na rzecz podmiotów, o których mowa w ust. 3 pkt 4,

uważa się koszty poniesione na rzecz podmiotu niepowiązanego w rozumieniu art. 11a

ust. 1 pkt 3 z podatnikiem, jeżeli rzeczywistym właścicielem należności z tytułów,

o których mowa w ust. 3 pkt 4, lub jej części jest podmiot powiązany w rozumieniu

art. 11a ust. 1 pkt 4 z podatnikiem lub podmiot mający miejsce zamieszkania, siedzibę

lub zarząd na terytorium lub w kraju wymienionym w przepisach wydanych na podstawie

art. 11j ust. 2.

8.

Jeżeli rok podatkowy podatnika jest dłuższy albo krótszy niż 12 miesięcy, kwotę 3

000 000 zł, o której mowa w ust. 3 pkt 4, oblicza się, mnożąc kwotę 250 000 zł przez

liczbę rozpoczętych miesięcy roku podatkowego podatnika.

9.

Przepisu ust. 3 pkt 4 nie stosuje się do

1)

kosztów usług, o których mowa w art. 8 ust. 2a ustawy o podatku od towarów i usług;

2)

usług ubezpieczenia świadczonych przez podmioty, o których mowa w art. 15c ust. 16

pkt 6 i 7;

3)

gwarancji i poręczeń udzielonych przez podmioty, o których mowa w art. 15c ust. 16

pkt 1-3, 6 i 7.

10.

Podstawa opodatkowania podlega pomniejszeniu o

1)

wartość odliczeń zmniejszających w roku podatkowym podstawę opodatkowania, o której

mowa w art. 18, z wyłączeniem pomniejszeń, o których mowa w art. 18f, przy czym art.

27 ust. 4a stosuje się odpowiednio;

2)

wartość dochodów, które są uwzględniane w kalkulacji dochodu zwolnionego z podatku

na podstawie art. 17 ust. 1 pkt 34 lub 34a, u podatnika, który w roku podatkowym korzysta

ze zwolnień podatkowych, o których mowa w tych przepisach.

11.

Podatnicy obowiązani do zapłaty minimalnego podatku dochodowego są obowiązani w zeznaniu,

o którym mowa w art. 27 ust. 1, wykazać podstawę opodatkowania, pomniejszenia, o których

mowa w ust. 10, i kwotę minimalnego podatku dochodowego.

12.

Podatnicy są obowiązani wpłacić na rachunek urzędu skarbowego należny minimalny podatek

dochodowy w terminie, o którym mowa w art. 27 ust. 1, przy czym kwotę minimalnego

podatku dochodowego podlegającą wpłacie pomniejsza się o należny za ten sam rok podatkowy

podatek obliczony zgodnie z art. 19.

13.

Kwotę zapłaconego za dany rok podatkowy minimalnego podatku dochodowego odlicza się

od podatku obliczonego zgodnie z art. 19. Odliczenia dokonuje się w zeznaniu, o którym

mowa w art. 27 ust. 1, za kolejno następujące po sobie 3 lata podatkowe następujące

bezpośrednio po roku, za który podatnik wpłacił minimalny podatek dochodowy.

14.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się do podatników

1)

w roku podatkowym, w którym rozpoczęli działalność, oraz w kolejno następujących po

sobie dwóch latach podatkowych, następujących bezpośrednio po tym roku podatkowym;

2)

będących przedsiębiorstwami finansowymi w rozumieniu art. 15c ust. 16;

3)

jeżeli w roku podatkowym uzyskali przychody niższe o co najmniej 30% w stosunku do

przychodów uzyskanych w roku podatkowym bezpośrednio poprzedzającym ten rok podatkowy;

4)

których udziałowcami, akcjonariuszami albo wspólnikami są wyłącznie osoby fizyczne

i jeżeli podatnik nie posiada udziałów (akcji) w kapitale innej spółki, tytułów uczestnictwa

w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego inwestowania, ogółu praw i obowiązków

w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych praw majątkowych związanych z prawem

do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator) lub beneficjent fundacji, trustu

lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze powierniczym;

5)

jeżeli w roku podatkowym większość uzyskanych przez nich przychodów innych niż z zysków

kapitałowych zostało osiągniętych w związku z

a)

eksploatacją w transporcie międzynarodowym statków morskich lub statków powietrznych,

b)

wydobywaniem kopalin wymienionych w załączniku do ustawy z dnia 9 czerwca 2011 r. - Prawo geologiczne i górnicze

(Dz. U. z 2021 r. poz. 1420), których ceny zależą bezpośrednio lub pośrednio od notowań na światowych rynkach;

6)

wchodzących w skład grupy co najmniej dwóch spółek, w której jedna spółka posiada

przez cały rok podatkowy bezpośrednio 75% udział odpowiednio w kapitale zakładowym,

kapitale akcyjnym lub udziale kapitałowym pozostałych spółek wchodzących w skład tej

grupy, jeżeli

a)

rok podatkowy spółek obejmuje ten sam okres oraz

b)

obliczony za rok podatkowy, zgodnie z ust. 1 i 2, udział łącznych dochodów spółek

w ich łącznych przychodach jest większy niż 1%

- przy czym przy ustalaniu warunków, o których mowa w lit. a i b, uwzględnia się wyłącznie

spółki będące podatnikami, o których mowa w art. 3 ust. 1.

15.

Podatnicy, o których mowa w ust. 14 pkt 6, przekazują do urzędu skarbowego informację

o spółkach wchodzących w roku podatkowym w skład grupy spełniającej warunki określone

w tym przepisie, w terminie złożenia zeznania, o którym mowa w art. 27 ust. 1.

16.

Przepisu ust. 14 pkt 1 nie stosuje się do podatników utworzonych w sposób określony

w art. 19 ust. 1a.

17.

Przepisy ust. 1-16 stosuje się odpowiednio do podatnika, o którym mowa w art. 3 ust.

2, prowadzącego działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej

zagraniczny zakład.

”

;

49)

w art. 24d

a)

ust. 8 otrzymuje brzmienie

„

8.

Do ustalenia dochodów (strat), o których mowa w ust. 7 pkt 3, przepisy art. 11c i

art. 11d stosuje się odpowiednio.

”

,

b)

po ust. 9 dodaje się ust. 9a w brzmieniu

„

9a.

Od dochodu z kwalifikowanego prawa własności intelektualnej podatnik może odliczyć

koszty kwalifikowane określone w art. 18d ust. 2-3b, które doprowadziły do wytworzenia,

rozwinięcia lub ulepszenia przez podatnika tego prawa, przy czym przepisy art. 18d

ust. 1 zdanie drugie i ust. 3c-9 stosuje się odpowiednio.

”

;

50)

w art. 24f w ust. 2

a)

w pkt 1 skreśla się wyrazy „w całości albo w części”,

b)

pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

zmiana rezydencji podatkowej przez podatnika podlegającego w Rzeczypospolitej Polskiej

obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu),

w wyniku której Rzeczpospolita Polska traci prawo do opodatkowania dochodów ze zbycia

składnika majątku będącego własnością tego podatnika, w związku z przeniesieniem jego

siedziby lub zarządu do innego państwa, w tym w związku z transgranicznym przekształceniem.

”

;

51)

w art. 24i w ust. 3 uchyla się pkt 3;

52)

w art. 24k w ust. 3 w części wspólnej skreśla się wyrazy „w całości albo w części”;

53)

uchyla się art. 24l;

54)

po rozdziale 5a dodaje się rozdział 5b w brzmieniu

„

Rozdział 5b

Opodatkowanie spółek holdingowych

Art. 24m.

Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o

1)

krajowej spółce zależnej - oznacza to spółkę zależną będącą spółką z ograniczoną odpowiedzialnością

albo spółką akcyjną, będącą podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1;

2)

spółce holdingowej - oznacza to spółkę z ograniczoną odpowiedzialnością albo spółkę

akcyjną będącą podatnikiem, o którym mowa w art. 3 ust. 1, spełniającą łącznie następujące

warunki

a)

posiada, nieprzerwanie przez okres co najmniej 1 roku, bezpośrednio na podstawie tytułu

własności co najmniej 10% udziałów (akcji) w kapitale spółki zależnej,

b)

nie jest spółką tworzącą podatkową grupę kapitałową,

c)

nie korzysta ze zwolnień podatkowych, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a,

art. 20 ust. 3 oraz art. 22 ust. 4,

d)

prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą, przy czym przepis art. 24a ust. 18 stosuje

się odpowiednio,

e)

udziałów (akcji) w tej spółce nie posiada, pośrednio lub bezpośrednio, udziałowiec

(akcjonariusz) mający siedzibę lub zarząd lub zarejestrowany lub położony na terytorium

lub w kraju

-

wymienionym w przepisach wydanych na podstawie art. 11j ust. 2,

-

wskazanym w unijnym wykazie jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych

przyjmowanym przez Radę Unii Europejskiej, o którym mowa w art. 86a § 10 pkt 1 Ordynacji

podatkowej,

-

z którym Rzeczpospolita Polska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej, w szczególności

umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, albo Unia Europejska nie ratyfikowała umowy

międzynarodowej, stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa

informacji podatkowych;

3)

spółce zależnej - oznacza to spółkę spełniającą łącznie następujące warunki

a)

co najmniej 10% udziałów (akcji) w kapitale tej spółki posiada bezpośrednio na podstawie

tytułu własności spółka holdingowa, nieprzerwanie przez okres co najmniej 1 roku,

b)

nie posiada więcej niż 5% udziałów (akcji) w kapitale innej spółki,

c)

nie posiada tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym lub w instytucji wspólnego

inwestowania, ogółu praw i obowiązków w spółce niebędącej osobą prawną oraz innych

praw majątkowych związanych z prawem do otrzymania świadczenia jako założyciel (fundator)

lub beneficjent fundacji, trustu lub innego podmiotu albo stosunku prawnego o charakterze

powierniczym lub praw o podobnym charakterze,

d)

nie jest spółką tworzącą podatkową grupę kapitałową,

e)

nie korzysta ze zwolnień podatkowych, o których mowa w art. 17 ust. 1 pkt 34 i 34a;

4)

zagranicznej spółce zależnej - oznacza to spółkę zależną będącą spółką, która spełnia

łącznie następujące warunki

a)

ma osobowość prawną,

b)

podlega w innym niż Rzeczpospolita Polska państwie opodatkowaniu podatkiem dochodowym

od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, i nie korzysta ze

zwolnienia z tego opodatkowania,

c)

nie ma siedziby ani zarządu i nie jest zarejestrowana ani położona na terytorium lub

w kraju

-

wymienionym w przepisach wydanych na podstawie art. 11j ust. 2,

-

wskazanym w unijnym wykazie jurysdykcji niechętnych współpracy do celów podatkowych

przyjmowanym przez Radę Unii Europejskiej, o którym mowa w art. 86a § 10 pkt 1 Ordynacji

podatkowej,

-

z którym Rzeczpospolita Polska nie ratyfikowała umowy międzynarodowej, w szczególności

umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, albo Unia Europejska nie ratyfikowała umowy

międzynarodowej, stanowiącej podstawę do uzyskania od organów podatkowych tego państwa

informacji podatkowych.

Art. 24n.

1.

Zwalnia się od podatku dochodowego przychody z dywidend, o których mowa w art. 7b

ust. 1 pkt 1 lit. a, uzyskane przez spółkę holdingową od krajowej spółki zależnej

lub zagranicznej spółki zależnej, w części odpowiadającej 95% kwoty tych dywidend.

2.

W przypadku gdy dywidendy są wypłacane przez zagraniczną spółkę zależną, odliczenia,

o którym mowa w art. 20 ust. 1 i 6, dokonuje się, uwzględniając podatek zapłacony

w obcym państwie proporcjonalnie przypadający na 5% kwoty tych dywidend.

3.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do dywidend wypłacanych przez

zagraniczną spółkę zależną

1)

w przypadku gdy spółka ta spełnia warunki, o których mowa w art. 24a ust. 3 pkt 3

lit. b i c, w roku podatkowym, w którym wypłacana jest dywidenda, lub w którymkolwiek

z 5 lat podatkowych poprzedzających ten rok;

2)

w części, w jakiej wypłacana dywidenda w jakiejkolwiek formie podlega zaliczeniu do

kosztów uzyskania przychodów, odliczeniu od dochodu, podstawy opodatkowania lub od

podatku przez zagraniczną spółkę zależną.

4.

Przepis ust. 3 pkt 1 nie ma zastosowania do zagranicznej spółki zależnej podlegającej

opodatkowaniu od całości swoich dochodów, bez względu na miejsce ich osiągania, w

państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego, jeżeli spółka ta prowadzi w tym państwie istotną rzeczywistą

działalność gospodarczą, przy czym przepisy art. 24a ust. 18 i 18a stosuje się odpowiednio.

5.

W przypadku zastosowania zwolnienia, o którym mowa w ust. 1, przepisów art. 20 ust.

2 nie stosuje się.

Art. 24o.

1.

Zwalnia się od podatku dochodowego dochody osiągnięte przez spółkę holdingową z tytułu

odpłatnego zbycia udziałów (akcji) krajowej spółki zależnej lub zagranicznej spółki

zależnej na rzecz podmiotu niepowiązanego, o którym mowa w art. 11a ust. 1 pkt 3,

pod warunkiem złożenia przez spółkę holdingową właściwemu dla niej naczelnikowi urzędu

skarbowego, na co najmniej 5 dni przez dniem zbycia, oświadczenia o zamiarze skorzystania

ze zwolnienia.

2.

Oświadczenie o zamiarze skorzystania ze zwolnienia zawiera

1)

imiona i nazwiska lub nazwy, adresy oraz numery identyfikacji podatkowej stron umowy;

2)

nazwę, adres oraz numer identyfikacji podatkowej spółki zależnej, której udziały (akcje)

będą zbywane;

3)

wskazanie udziału w kapitale spółki zależnej, który będzie przedmiotem odpłatnego

zbycia;

4)

planowaną datę zawarcia umowy.

3.

Zwolnienie, o którym mowa w ust. 1, nie ma zastosowania do zbycia udziałów (akcji)

krajowej spółki zależnej lub zagranicznej spółki zależnej, jeżeli co najmniej 50%

wartości aktywów tych spółek, bezpośrednio lub pośrednio, stanowią nieruchomości położone

na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa do takich nieruchomości, przy czym

przepis art. 3 ust. 4 stosuje się odpowiednio.

Art. 24p.

Podatnicy korzystający ze zwolnień, o których mowa w art. 24n ust. 1 lub w art. 24o

ust. 1, są obowiązani wykazać w zeznaniu, o którym mowa w art. 27 ust. 1, dane o wysokości

dochodów (przychodów) objętych tymi zwolnieniami.

”

;

55)

w art. 26

a)

w ust. 1

-

zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz osoby fizyczne

będące przedsiębiorcami, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w

art. 21 ust. 1 oraz art. 22 ust. 1, są obowiązane jako płatnicy pobierać, z zastrzeżeniem

ust. 2, 2b, 2d i 2e, w dniu dokonania wypłaty zryczałtowany podatek dochodowy od tych

wypłat, z uwzględnieniem odliczeń przewidzianych w art. 22 ust. 1a-1e.

”

,

-

zdanie czwarte otrzymuje brzmienie

„

Przy ocenie dochowania należytej staranności uwzględnia się charakter, skalę działalności

prowadzonej przez płatnika oraz powiązania w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 5 płatnika

z podatnikiem.

”

,

b)

w ust. 1ab dodaje się zdanie drugie w brzmieniu

„

Zdania pierwszego nie stosuje się do Skarbu Państwa będącego emitentem obligacji.

”

,

c)

w ust. 1c wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Jeżeli łączna kwota należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz

art. 22 ust. 1 wypłacona podatnikowi w obowiązującym u płatnika roku podatkowym nie

przekracza kwoty, o której mowa w ust. 2e, osoby prawne i jednostki organizacyjne

niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłat z tych tytułów, w związku ze zwolnieniem

od podatku dochodowego na podstawie art. 21 ust. 3 oraz art. 22 ust. 4, stosują zwolnienia

wynikające z tych przepisów pod warunkiem udokumentowania przez spółkę, o której mowa

w art. 21 ust. 3 pkt 2 albo w art. 22 ust. 4 pkt 2, mającą siedzibę w innym niż Rzeczpospolita

Polska państwie członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego

Obszaru Gospodarczego

”

,

d)

w ust. 1f zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

W przypadku należności z tytułów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art.

22 ust. 1, wypłacanych na rzecz spółki, o której mowa w art. 21 ust. 3 pkt 2 oraz

art. 22 ust. 4 pkt 2, lub jej zagranicznego zakładu, jeżeli łączna kwota należności,

wypłacona z tych tytułów temu podatnikowi w obowiązującym u płatnika roku podatkowym,

nie przekracza kwoty, o której mowa w ust. 2e, osoby prawne i jednostki organizacyjne

niemające osobowości prawnej, które dokonują wypłat tych należności, stosują zwolnienia

wynikające z art. 21 ust. 3 oraz art. 22 ust. 4, z uwzględnieniem ust. 1c, pod warunkiem

uzyskania od tej spółki lub jej zagranicznego zakładu sporządzonego na piśmie oświadczenia,

że w stosunku do wypłacanych należności spełnione zostały warunki, o których mowa

odpowiednio w art. 21 ust. 3a i 3c lub art. 22 ust. 4 pkt 4.

”

,

e)

w ust. 1g wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Osoby prawne i jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej oraz będące przedsiębiorcami

osoby fizyczne, które dokonują wypłat należności z tytułów wymienionych w art. 21

ust. 1 pkt 1 lub art. 22 ust. 1 na rzecz podmiotów wymienionych w art. 6 ust. 1 pkt

10a i 11a oraz art. 17 ust. 1 pkt 58, stosują, z zastrzeżeniem ust. 2e, zwolnienia

wynikające z tych przepisów wyłącznie pod warunkiem

”

,

f)

ust. 1n otrzymuje brzmienie

„

1n.

Miejsce siedziby podatnika dla celów podatkowych może zostać potwierdzone kopią certyfikatu

rezydencji, jeżeli informacje wynikające z przedłożonej kopii certyfikatu rezydencji

nie budzą uzasadnionych wątpliwości co do zgodności ze stanem faktycznym.

”

,

g)

po ust. 2c dodaje się ust. 2ca w brzmieniu

„

2ca.

W przypadku, o którym mowa w ust. 2c, podmioty dokonujące wypłat należności za pośrednictwem

rachunków papierów wartościowych albo rachunków zbiorczych są obowiązane do przekazania

podmiotom prowadzącym te rachunki informacji o występowaniu pomiędzy nimi a podatnikiem

powiązań w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 5 oraz przekroczeniu kwoty, o której mowa

w ust. 2e, co najmniej na 7 dni przed dokonaniem wypłaty. Podmioty przekazujące tę

informację są obowiązane do jej aktualizacji przed dokonaniem wypłaty w przypadku

wystąpienia zmiany okoliczności objętych informacją.

”

,

h)

w ust. 2e wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Jeżeli łączna kwota należności wypłacanych z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1

pkt 1 oraz art. 22 ust. 1 na rzecz podmiotu powiązanego, przekroczyła w roku podatkowym

obowiązującym u wypłacającego te należności łącznie kwotę 2 000 000 zł na rzecz tego

samego podatnika, osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej

oraz osoby fizyczne będące przedsiębiorcami są obowiązane jako płatnicy pobrać, z

zastrzeżeniem ust. 2g, w dniu dokonania wypłaty zryczałtowany podatek dochodowy od

tych wypłat według stawki podatku określonej w art. 21 ust. 1 pkt 1 lub art. 22 ust.

1 od nadwyżki ponad kwotę 2 000 000 zł

”

,

i)

po ust. 2e dodaje się ust. 2ea-2ed w brzmieniu

„

2ea.

Przez podmioty powiązane, o których mowa w ust. 2e, rozumie się podmioty powiązane

w rozumieniu art. 11a ust. 1 pkt 4.

2eb.

Przepisu ust. 2e nie stosuje się do podmiotów będących podatnikami, o których mowa

w art. 3 ust. 1.

2ec.

Jeżeli doszło do wypłaty należności, która bez uzasadnionych przyczyn ekonomicznych

nie została zakwalifikowana do należności wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 lub

art. 22 ust. 1, przepis ust. 2e stosuje się odpowiednio.

2ed.

W przypadku, o którym mowa w ust. 2c, ustalenia przekroczenia kwoty oraz występowania

powiązań, o których mowa w ust. 2e, dokonuje podmiot prowadzący rachunki papierów

wartościowych albo rachunki zbiorcze. Podmiot prowadzący rachunki papierów wartościowych

albo rachunki zbiorcze nie uwzględnia kwot należności, od których podatek został pobrany

zgodnie z art. 26 ust. 2a.

”

,

j)

ust. 2g otrzymuje brzmienie

„

2g.

Jeżeli łączna kwota należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz

art. 22 ust. 1 wypłacona podatnikowi w obowiązującym u płatnika roku podatkowym przekracza

kwotę, o której mowa w ust. 2e, osoby prawne, jednostki organizacyjne niemające osobowości

prawnej oraz osoby fizyczne będące przedsiębiorcami mogą nie pobrać podatku na podstawie

właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, zastosować stawkę wynikającą

z takiej umowy bądź zwolnienie, o którym mowa w art. 21 ust. 3 lub art. 22 ust. 4,

na podstawie obowiązującej opinii o stosowaniu preferencji, o której mowa w art. 26b.

”

,

k)

w ust. 2h wyrazy „opinia o stosowaniu zwolnienia” zastępuje się wyrazami „opinia o stosowaniu preferencji”,

l)

ust. 2i-2k otrzymują brzmienie

„

2i.

Jeżeli rok podatkowy płatnika jest dłuższy albo krótszy niż 12 miesięcy, kwotę, o

której mowa w ust. 2e, oblicza się jako iloczyn 1/12 kwoty 2 000 000 zł i liczby rozpoczętych

miesięcy roku podatkowego, w którym dokonano wypłaty tych należności.

2j.

Jeżeli obliczenie kwoty, o której mowa w ust. 2e, nie jest możliwe poprzez wskazanie

roku podatkowego płatnika, zasady określone w tym przepisie stosuje się odpowiednio

w odniesieniu do obowiązującego u tego płatnika roku obrotowego, a w razie jego braku,

w odniesieniu do obowiązującego u tego płatnika innego okresu o cechach właściwych

dla roku obrotowego, nie dłuższego jednak niż 23 kolejne miesiące.

2k.

Jeżeli wypłaty należności dokonano w walucie obcej, na potrzeby ustalenia, czy przekroczona

została kwota, o której mowa w ust. 2e, wypłacone należności przelicza się na złote

według kursu średniego waluty obcej ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski z ostatniego

dnia roboczego poprzedzającego dzień wypłaty.

”

,

m)

ust. 2l otrzymuje brzmienie

„

2l.

Jeżeli nie można ustalić wysokości należności wypłaconych na rzecz tego samego podatnika,

domniemywa się, że przekroczyła ona kwotę, o której mowa w ust. 2e.

”

,

n)

w ust. 3e zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Jeżeli suma należności wypłaconych podatnikowi z tytułów wymienionych w art. 21 ust.

1 pkt 1 oraz art. 22 ust. 1, których wartość przekroczyła w obowiązującym u płatnika

roku podatkowym kwotę, o której mowa w ust. 2e, obejmuje należności, od których zgodnie

z ust. 1d nie został pobrany podatek, płatnik jest obowiązany zawiadomić o kwocie

i rodzaju należności wypłaconych wskazanemu podatnikowi w roku podatkowym tego płatnika,

od których nie został pobrany podatek, podając dane identyfikujące podatnika prowadzącego

działalność poprzez położony na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej zagraniczny zakład,

w szczególności pełną nazwę, adres i numer identyfikacji podatkowej podatnika oraz

adres zagranicznego zakładu podatnika.

”

,

o)

po ust. 3e dodaje się ust. 3ea w brzmieniu

„

3ea.

Zawiadomienia, o którym mowa w ust. 3e, nie składa się, jeżeli kwota wypłaconych należności,

od których zgodnie z ust. 1d nie został pobrany podatek, nie przekroczyła w obowiązującym

u płatnika roku podatkowym kwoty 500 000 zł, przy czym przepis ust. 2k stosuje się

odpowiednio.

”

,

p)

w ust. 3f wyrazy „art. 21 ust. 1” zastępuje się wyrazami „art. 21 ust. 1 pkt 1”,

q)

w ust. 6 po wyrazach „art. 7b ust. 1 pkt 1 lit. h oraz j,” dodaje się wyrazy „spółka przejmująca albo”,

r)

w ust. 7a pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

po przeprowadzeniu weryfikacji, o której mowa w ust. 1, nie posiada wiedzy uzasadniającej

przypuszczenie, że istnieją okoliczności wykluczające możliwość zastosowania stawki

podatku albo zwolnienia lub niepobrania podatku, wynikających z przepisów szczególnych

lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania.

”

,

s)

po ust. 7a dodaje się ust. 7aa w brzmieniu

„

7aa.

Oświadczenie, o którym mowa w ust. 7a, można złożyć w terminie wpłaty podatku za miesiąc,

w którym doszło do przekroczenia kwoty, o której mowa w ust. 2e.

”

,

t)

ust. 7b i 7c otrzymują brzmienie

„

7b.

Oświadczenie, o którym mowa w ust. 7a, składa kierownik jednostki w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 6 ustawy o rachunkowości, a w przypadku gdy jednostką kieruje organ wieloosobowy - wyznaczona osoba wchodząca

w skład tego organu, przy czym nie jest dopuszczalne złożenie tego oświadczenia przez

pełnomocnika.

7c.

Oświadczenie, o którym mowa w ust. 7a, składa się najpóźniej w dniu dokonania wypłaty

należności z tytułów wymienionych w art. 21 ust. 1 pkt 1 oraz art. 22 ust. 1.

”

,

u)

uchyla się ust. 7d i 7e,

v)

w ust. 7f wyrazy „art. 21 ust. 1” zastępuje się wyrazami „art. 21 ust. 1 pkt 1”,

w)

w ust. 7i skreśla się wyrazy „, 7d i ust. 7e zdanie trzecie”,

x)

w ust. 7j skreśla się wyrazy „oraz zgłoszenie, o którym mowa w ust. 7d pkt 2,”,

y)

w ust. 10 skreśla się wyrazy „oraz zgłoszenia, o którym mowa w ust. 7d pkt 2,”;

56)

w art. 26b

a)

ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1.

Organ podatkowy na wniosek złożony przez podatnika, płatnika lub podmiot dokonujący

wypłaty należności za pośrednictwem podmiotów prowadzących rachunki papierów wartościowych

albo rachunki zbiorcze wydaje opinię o stosowaniu przez płatnika zwolnienia z poboru

zryczałtowanego podatku dochodowego, od wypłacanych na rzecz podatnika należności,

o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 1 lub art. 22 ust. 1, lub stosowaniu stawki podatku

wynikającej z właściwej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania albo niepobraniu

podatku zgodnie z taką umową (opinia o stosowaniu preferencji), jeżeli we wniosku

zostało wykazane spełnienie warunków określonych w art. 21 ust. 3-9 lub w art. 22

ust. 4-6 albo warunków zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

2.

Wniosek o wydanie opinii o stosowaniu preferencji składa się w postaci elektronicznej

odpowiadającej strukturze logicznej dostępnej w Biuletynie Informacji Publicznej na

stronie podmiotowej urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

W ten sam sposób następuje uzupełnienie wniosku o wydanie opinii o stosowaniu preferencji

w zakresie przedstawienia organowi podatkowemu dalszych faktów oraz przekazania uzupełniającej

dokumentacji.

”

,

b)

w ust. 3

-

wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Odmawia się wydania opinii o stosowaniu preferencji w przypadku

”

,

-

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

niespełnienia przez podatnika warunków określonych w art. 21 ust. 3-9 lub art. 22

albo warunków zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania;

”

,

-

pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

istnienia uzasadnionego przypuszczenia, że podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 2,

nie prowadzi rzeczywistej działalności gospodarczej w kraju siedziby tego podatnika

dla celów podatkowych.

”

,

c)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Na odmowę wydania opinii o stosowaniu preferencji przysługuje prawo wniesienia skargi

do sądu administracyjnego. O prawie tym organ podatkowy informuje wnioskodawcę w pouczeniu

do odmowy wydania opinii o stosowaniu preferencji.

”

,

d)

w ust. 5 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Opinię o stosowaniu preferencji wydaje się bez zbędnej zwłoki, nie później niż w terminie

6 miesięcy od dnia wpływu wniosku do organu podatkowego.

”

,

e)

ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Wniosek o wydanie opinii o stosowaniu preferencji podlega opłacie wpłacanej na rachunek

organu podatkowego w terminie 7 dni od dnia złożenia wniosku, pod rygorem pozostawienia

wniosku bez rozpatrzenia. Wysokość opłaty od wniosku o wydanie opinii o stosowaniu

preferencji wynosi 2000 zł. Opłata od wniosku o wydanie opinii o stosowaniu preferencji

stanowi dochód budżetu państwa.

”

,

f)

w ust. 7

-

wprowadzenie do wyliczenie otrzymuje brzmienie

„

Opinia o stosowaniu preferencji wygasa

”

,

-

pkt 3 otrzymuje brzmienie

„

3)

z dniem, w którym podatnik, którego dotyczy ta opinia, przestał spełniać warunki określone

w art. 21 ust. 3-3c lub art. 22 ust. 4-6 albo warunki zastosowania umowy o unikaniu

podwójnego opodatkowania, jeżeli wnioskodawca nie poinformował o tym organu podatkowego

zgodnie z ust. 8.

”

,

g)

w ust. 8 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

W przypadku istotnej zmiany okoliczności faktycznych, które mogą mieć wpływ na spełnienie

warunków korzystania ze zwolnienia, o którym mowa w art. 21 ust. 3 lub art. 22 ust.

4, albo warunków zastosowania umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, wnioskodawca,

w terminie 14 dni od dnia, w którym dowiedział się lub przy zachowaniu należytej staranności

powinien się dowiedzieć, że doszło do tej zmiany, informuje o tym organ podatkowy.

”

,

h)

ust. 10-12 otrzymuje brzmienie

„

10.

Organem podatkowym właściwym w sprawach wydawania opinii o stosowaniu preferencji

jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy według siedziby podatnika, a w przypadku

podatników wymienionych w art. 3 ust. 2 oraz podatników będących osobami uprawnionymi

z papierów wartościowych zapisanych na rachunkach zbiorczych, których tożsamość nie

została płatnikowi ujawniona w trybie przewidzianym w ustawie, o której mowa w art.

4a pkt 15 - naczelnik urzędu skarbowego właściwy w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

11.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

sposób przesyłania wniosku o wydanie opinii o stosowaniu preferencji za pomocą środków

komunikacji elektronicznej, uwzględniając potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności

i niezaprzeczalności danych zawartych w tym wniosku, a także potrzebę ich ochrony

przed nieuprawnionym dostępem.

12.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych, w celu usprawnienia postępowania

w sprawach dotyczących wydawania opinii o stosowaniu preferencji, może określić, w

drodze rozporządzenia, właściwość miejscową organów podatkowych w tych sprawach w

sposób odmienny niż określony w ust. 10, biorąc pod uwagę konieczność zapewnienia

jednolitego stosowania przepisów o wydawaniu opinii o stosowaniu preferencji.

”

;

57)

w art. 27

a)

w ust. 1 wyraz „należnych” zastępuje się wyrazem „zapłaconych”,

b)

w ust. 1e wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Spółki nieruchomościowe oraz podatnicy posiadający, bezpośrednio lub pośrednio, w

spółce nieruchomościowej udziały (akcje) dające co najmniej 5% praw głosu w spółce

albo ogół praw i obowiązków dający co najmniej 5% prawa do udziału w zysku spółki

niebędącej osobą prawną, albo co najmniej 5% ogólnej liczby tytułów uczestnictwa lub

praw o podobnym charakterze są obowiązani przekazywać Szefowi Krajowej Administracji

Skarbowej w terminie do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki

nieruchomościowej, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem

podatku dochodowego - do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego spółki

nieruchomościowej, informację

”

,

c)

w ust. 1g wyrazy „art. 11c ust. 3” zastępuje się wyrazami „art. 11a ust. 3”,

d)

po ust. 1g dodaje się ust. 1h i 1i w brzmieniu

„

1h.

Informacje, o których mowa w ust. 1e, składa się w postaci elektronicznej odpowiadającej

strukturze logicznej dostępnej w Biuletynie Informacji Publicznej na stronie podmiotowej

urzędu obsługującego ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

1i.

Informacje, o których mowa w ust. 1e, Szef Krajowej Administracji Skarbowej udostępnia

naczelnikom urzędów skarbowych.

”

,

e)

po ust. 2a dodaje się ust. 2aa w brzmieniu

„

2aa.

Podatnicy, o których mowa w art. 3 ust. 2, osiągający dochody wyłącznie z transgranicznego

łączenia lub podziału podmiotów, są obowiązani składać urzędom skarbowym zeznanie,

o którym mowa w ust. 1, do końca trzeciego miesiąca następującego po miesiącu osiągnięcia

tych dochodów i w tym terminie wpłacić podatek należny.

”

,

f)

po ust. 4a dodaje się ust. 4b-4d w brzmieniu

„

4b.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

sposób przesyłania informacji, o których mowa w ust. 1e, za pomocą środków komunikacji

elektronicznej, uwzględniając potrzebę zapewnienia bezpieczeństwa, wiarygodności i

niezaprzeczalności danych zawartych w tych informacjach, a także potrzebę ich ochrony

przed nieuprawnionym dostępem.

4c.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, wyznaczyć

inny organ Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji

Skarbowej w zakresie przyjmowania i obsługi informacji, o których mowa w ust. 1e,

oraz czynności określonych w ust. 1i, określając zakres wyznaczenia, wyznaczone organy

Krajowej Administracji Skarbowej oraz terytorialny zakres ich działania, w celu zapewnienia

sprawnej i skutecznej realizacji spraw, a także usprawnienia obsługi podmiotów obowiązanych

do przekazywania tych informacji.

4d.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, wyznaczyć

organ Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji

Skarbowej w zakresie przyjmowania i obsługi sprawozdań finansowych oraz czynności,

o których mowa w ust. 2b, w celu zapewnienia sprawnej i skutecznej realizacji spraw,

a także usprawnienia obsługi podmiotów obowiązanych do przekazywania sprawozdań finansowych.

”

;

58)

art. 28a otrzymuje brzmienie

„

Art. 28a.

1.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych udostępni w Biuletynie Informacji

Publicznej na stronie podmiotowej obsługującego go urzędu ustalone wzory dokumentu

elektronicznego

1)

deklaracji i informacji, o których mowa w art. 18ee ust. 10, art. 24f ust. 12, art.

24j ust. 1, art. 26 ust. 3 i 6, art. 26a, art. 28r ust. 1 oraz art. 38eb ust. 7;

2)

zeznań, o których mowa w art. 27 ust. 1 i 2a;

3)

oświadczeń, o których mowa w art. 26 ust. 1a;

4)

informacji, o której mowa w art. 18 ust. 1f pkt 1;

5)

zawiadomienia, o którym mowa w art. 28j ust. 1 pkt 7.

2.

Ustalone wzory dokumentu elektronicznego zawierają pozycje umożliwiające prawidłowe

wykonanie obowiązku przez obowiązanych do ich złożenia, w tym

1)

nazwę, symbol oraz wariant formularza;

2)

dane identyfikacyjne;

3)

objaśnienia co do sposobu wypełniania, terminu i miejsca składania formularza.

”

;

59)

w art. 28b

a)

w ust. 4 pkt 6 otrzymuje brzmienie

„

6)

oświadczenie podatnika, że prowadzi rzeczywistą działalność gospodarczą w kraju siedziby

podatnika dla celów podatkowych, z którą wiąże się uzyskany przychód - w przypadku,

o którym mowa w ust. 2 pkt 1, gdy należności są uzyskiwane w związku z prowadzoną

działalnością gospodarczą;

”

,

b)

po ust. 4 dodaje się ust. 4a w brzmieniu

„

4a.

Przepisy ust. 4 pkt 5 i 6 stosuje się w przypadku, gdy z przepisów odrębnych lub umów

o unikaniu podwójnego opodatkowania wynika obowiązek badania spełnienia przesłanek,

o których mowa w tych przepisach.

”

,

c)

w ust. 8 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

weryfikacji zgodności danych wskazanych we wniosku oraz danych posiadanych przez organ

podatkowy lub uzyskanych na wniosek, o którym mowa w pkt 1, z warunkami niepobrania

podatku, zastosowania zwolnienia lub stawki podatku, wynikającymi z przepisów szczególnych

lub umów o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Rzeczpospolita Polska,

oraz na ustaleniu, czy podatnik, o którym mowa w art. 3 ust. 2, prowadzi rzeczywistą

działalność gospodarczą w kraju, w którym ma siedzibę dla celów podatkowych, przy

czym przepis art. 26 ust. 1h stosuje się odpowiednio.

”

;

60)

w art. 28c w pkt 4 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 5 w brzmieniu

„

5)

rozdysponowanym dochodzie z tytułu zysku netto - oznacza to część dochodu z tytułu

zysku netto, która została przeznaczona do dystrybucji w jakiejkolwiek formie, w tym

do wypłaty wspólnikom, na pokrycie strat powstałych w okresie innym niż okres opodatkowania

ryczałtem, na wypłatę wynagrodzeń związanych z udziałami, na podwyższenie kapitału

zakładowego.

”

;

61)

w art. 28e dotychczasową treść oznacza się jako ust. 1 i dodaje się ust. 2 w brzmieniu

„

2.

Jeżeli podatnik dokonał wyboru opodatkowania ryczałtem od dochodów spółek przed upływem

przyjętego roku podatkowego, zgodnie z art. 28j ust. 5, za pierwszy rok podatkowy

opodatkowania ryczałtem uważa się okres od pierwszego dnia miesiąca następującego

po zakończeniu poprzedniego roku podatkowego do końca miesiąca przyjętego przez podatnika

roku obrotowego.

”

;

62)

uchyla się art. 28g;

63)

w art. 28h

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Podatnik opodatkowany ryczałtem nie podlega opodatkowaniu na zasadach określonych

w art. 19, art. 24b, art. 24ca i art. 24d.

”

,

b)

dodaje się ust. 3 i 4 w brzmieniu

„

3.

Podatnik, który zakończył opodatkowanie ryczałtem i osiągnął dochód z tytułu zysku

netto oraz nie dokonał jednorazowego rozliczenia ryczałtu od tego dochodu w sposób,

o którym mowa w art. 28t ust. 2, stosuje przepisy niniejszego rozdziału w zakresie

rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto do dnia, w którym suma wszystkich należnych

ryczałtów od rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto osiągnie wartość odpowiadającą

kwocie należnego ryczałtu od dochodu z tytułu zysku netto.

4.

W przypadku gdy podatnik po dniu poprzedzającym dzień rezygnacji z opodatkowania ryczałtem

lub po dniu poprzedzającym dzień utraty prawa do tego opodatkowania dokona wypłaty

zysku lub jego dystrybucji w jakiejkolwiek formie, na potrzeby stosowania ust. 3,

w przypadku braku przeciwnego dowodu, przyjmuje się, że dochód z tytułu zysku netto,

osiągnięty w okresie opodatkowania ryczałtem jest rozdysponowany w ostatniej kolejności.

”

;

64)

w art. 28i uchyla się pkt 1 i 2;

65)

w art. 28j

a)

w ust. 1

− uchyla się pkt 1,

-

w pkt 2 wyrazy „przychodów, o których mowa w pkt 1” zastępuje się wyrazami „przychodów z działalności osiągniętych w poprzednim roku podatkowym, liczonych z uwzględnieniem

kwoty należnego podatku od towarów i usług”,

− w pkt 3

-

- w lit. a wyrazy „ani akcjonariuszami tego podatnika” zastępuje się wyrazami „, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika”,

-

- w lit. b wyrazy „ani akcjonariuszami tego podatnika” zastępuje się wyrazami „, akcjonariuszami ani wspólnikami tego podatnika”,

− w pkt 4 wyrazy „albo spółki akcyjnej, której odpowiednio udziałowcami albo akcjonariuszami” zastępuje się wyrazami „, spółki akcyjnej, prostej spółki akcyjnej, spółki komandytowej, spółki komandytowo-akcyjnej,

której odpowiednio udziałowcami, akcjonariuszami lub wspólnikami”,

b)

w ust. 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

warunek, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, uznaje się za spełniony w pierwszym roku podatkowym

opodatkowania ryczałtem;

”

,

c)

w ust. 3 wyrazy „ani akcjonariuszem tego podatnika” zastępuje się wyrazami „, akcjonariuszem ani wspólnikiem tego podatnika”,

d)

uchyla się ust. 4,

e)

dodaje się ust. 5 w brzmieniu

„

5.

Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 1 pkt 7, może zostać złożone również przed upływem

przyjętego przez podatnika roku podatkowego, jeżeli na ostatni dzień miesiąca poprzedzającego

pierwszy miesiąc opodatkowania ryczałtem podatnik zamknie księgi rachunkowe oraz sporządzi

sprawozdanie finansowe zgodnie z przepisami o rachunkowości. W tym przypadku księgi

rachunkowe otwiera się na pierwszy dzień miesiąca opodatkowania ryczałtem.

”

;

66)

w art. 28l w ust. 1

a)

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

roku podatkowego okresu, o którym mowa w art. 28f ust. 1 albo 2 - w przypadku gdy

podatnik złoży informację o rezygnacji z opodatkowania ryczałtem;

”

,

b)

uchyla się pkt 2,

c)

w pkt 3 wyrazy „art. 28j ust. 1 pkt 1-3” zastępuje się wyrazami „art. 28j ust. 1 pkt 2 i 3”;

67)

w art. 28m

a)

w ust. 1 w pkt 1 lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

do wypłaty udziałowcom, akcjonariuszom albo wspólnikom (dochód z tytułu podzielonego

zysku) lub

”

,

b)

w ust. 2 po wyrazie „dywidendy” dodaje się wyrazy „(podzielonego zysku)”,

c)

w ust. 3

− wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Przez ukryte zyski, o których mowa w ust. 1 pkt 2, rozumie się świadczenia pieniężne,

niepieniężne, odpłatne, nieodpłatne lub częściowo odpłatne, wykonane w związku z prawem

do udziału w zysku, inne niż podzielony zysk, których beneficjentem, bezpośrednio

lub pośrednio, jest udziałowiec, akcjonariusz albo wspólnik lub podmiot powiązany

bezpośrednio lub pośrednio z podatnikiem lub z tym udziałowcem, akcjonariuszem albo

wspólnikiem, w szczególności

”

,

− pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

kwotę pożyczki (kredytu) udzielonej przez podatnika udziałowcowi, akcjonariuszowi

albo wspólnikowi, w tym za pośrednictwem tworzonych z zysku funduszy, lub podmiotowi

powiązanemu z udziałowcem, akcjonariuszem lub wspólnikiem oraz odsetki, prowizje,

wynagrodzenia i opłaty od pożyczki (kredytu) udzielonej przez te podmioty podatnikowi;

”

,

− pkt 5 otrzymuje brzmienie

„

5)

wypłacone z zysku wynagrodzenie z tytułu umorzenia udziału (akcji), ze zmniejszenia

wartości udziału (akcji), z wystąpienia wspólnika ze spółki, ze zmniejszenia udziału

kapitałowego wspólnika w spółce;

”

,

− w pkt 8 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 9−12 w brzmieniu

„

9)

dopłaty wypłacone w przypadku połączenia lub podziału podmiotów;

10)

odsetki od udziału kapitałowego, wypłacane na rzecz wspólnika przez spółkę;

11)

zysk przeznaczony na uzupełnienie udziału kapitałowego wspólnika spółki;

12)

świadczenia pieniężne i niepieniężne wypłacone w przypadku zmniejszenia udziału kapitałowego

wspólnika w spółce.

”

,

d)

w ust. 4 w pkt 3 wyrazy „albo akcjonariuszowi” zastępuje się wyrazami „akcjonariuszowi lub wspólnikowi”,

e)

ust. 7 otrzymuje brzmienie

„

7.

Przez wartość podatkową składnika majątku, o której mowa w ust. 1 pkt 4, rozumie się

wartość niezaliczoną uprzednio w jakiejkolwiek formie do kosztów lub wartość obciążającą

wynik finansowy netto w jakiejkolwiek innej formie, jaka zostałaby przyjęta przez

podatnika za taki koszt, gdyby składnik ten został przez niego odpłatnie zbyty.

”

;

68)

w art. 28n w ust. 1 w pkt 4 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 5 w brzmieniu

„

5)

dochód z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych osiągnięty w roku podatkowym.

”

;

69)

w art. 28o

a)

w ust. 1

-

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

10% podstawy opodatkowania - w przypadku małego podatnika oraz podatnika rozpoczynającego

prowadzenie działalności;

”

,

-

w pkt 2 wyrazy „25%” zastępuje się wyrazami „20%”,

b)

uchyla się ust. 2;

70)

w art. 28p w ust. 3 dodaje się zdanie drugie w brzmieniu

„

Odliczenia dokonuje się od ryczałtu należnego od zysku, na poczet którego zaliczka

została wypłacona, proporcjonalnie do kwoty zysku przeznaczonej do wypłaty.

”

;

71)

w rozdziale 6b uchyla się oddział 6;

72)

w art. 28r dodaje się ust. 3 w brzmieniu

„

3.

Podatnik, z zastrzeżeniem art. 28t ust. 2, który osiągnął dochód z tytułu zysku netto

i w okresie następującym po zakończeniu stosowania opodatkowania ryczałtem rozdysponuje

tym dochodem w całości lub w części, jest obowiązany złożyć do urzędu skarbowego deklarację,

o której mowa w ust. 1, i wpłacić ryczałt należny od wartości rozdysponowanego dochodu

z tytułu zysku netto do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym ta dyspozycja

została dokonana. Jeżeli rozdysponowanie dochodu z tytułu zysku netto dokonane zostało

po upływie szóstego miesiąca roku podatkowego przyjmuje się, że zostało ono dokonane

ostatniego dnia tego szóstego miesiąca.

”

;

73)

w art. 28s

a)

w ust. 1 wyrazy „lub akcjonariuszem” zastępuje się wyrazami „, akcjonariuszem lub wspólnikiem”,

b)

w ust. 4 wyrazy „lub akcjonariuszem” zastępuje się wyrazami „, akcjonariuszem lub wspólnikiem”;

74)

art. 28t otrzymuje brzmienie

„

Art. 28t.

1.

Podatnik jest obowiązany do zapłaty

1)

ryczałtu od dochodu z tytułu podzielonego zysku i dochodu z tytułu zysku przeznaczonego

na pokrycie strat - do 20. dnia siódmego miesiąca roku podatkowego;

2)

ryczałtu od rozdysponowanego dochodu z tytułu zysku netto - do 20. dnia miesiąca następującego

po miesiącu, w którym dokonano w całości lub w części wypłaty tego dochodu lub rozdysponowano

nim w jakiejkolwiek innej formie, nie później niż do 20. dnia siódmego miesiąca roku

podatkowego, w którym dokonano tej dyspozycji;

3)

ryczałtu od dochodu z tytułu nieujawnionych operacji gospodarczych - do końca trzeciego

miesiąca roku podatkowego następującego po roku, w którym przychody lub koszty powinny

zostać zarachowane;

4)

ryczałtu od dochodu z tytułu ukrytych zysków i dochodu z tytułu wydatków niezwiązanych

z działalnością gospodarczą - do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym

dokonano wypłaty, wydatku lub wykonania świadczenia;

5)

ryczałtu od dochodu z tytułu zmiany wartości składników majątku - do 20. dnia miesiąca

następującego po miesiącu przejęcia, przekształcenia lub wniesienia wkładu niepieniężnego.

2.

Podatnik może zapłacić ryczałt, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, jednorazowo w kwocie

odpowiadającej ryczałtowi należnemu od dochodu z tytułu zysku netto do końca trzeciego

miesiąca roku podatkowego następującego po ostatnim roku opodatkowania ryczałtem.

W takim przypadku przepisu art. 28r ust. 3 nie stosuje się.

3.

Jeżeli przed terminem zapłaty ryczałtu, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, podatnik zostanie

postawiony w stan likwidacji albo upadłości, zostanie przejęty przez inny podmiot

lub zaprzestanie prowadzenia działalności z jakiejkolwiek innej przyczyny, albo znacznie

ograniczy zakres tej działalności, termin zapłaty tego ryczałtu upływa z dniem poprzedzającym

dzień zaistnienia jednego z tych zdarzeń.

”

;

75)

tytuł rozdziału 8 otrzymuje brzmienie

„

Przepisy epizodyczne, przejściowe i końcowe

”

;

76)

po art. 38ea dodaje się art. 38eb w brzmieniu

„

Art. 38eb.

1.

Podatnik uzyskujący przychody inne niż przychody z zysków kapitałowych może odliczyć

od podstawy opodatkowania, ustalonej zgodnie z art. 18, kwotę stanowiącą 50% kosztów

uzyskania przychodów poniesionych w roku podatkowym na robotyzację, przy czym kwota

odliczenia nie może przekraczać kwoty dochodu uzyskanego przez podatnika w roku podatkowym

z przychodów innych niż przychody z zysków kapitałowych.

2.

Za koszty uzyskania przychodów poniesione na robotyzację uznaje się

1)

koszty nabycia fabrycznie nowych

a)

robotów przemysłowych,

b)

maszyn i urządzeń peryferyjnych do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi związanych,

c)

maszyn, urządzeń oraz innych rzeczy, funkcjonalnie związanych z robotami przemysłowymi,

służących zapewnieniu ergonomii oraz bezpieczeństwa pracy w odniesieniu do stanowisk

pracy, gdzie zachodzi interakcja człowieka z robotem przemysłowym, w szczególności

czujników, sterowników, przekaźników, zamków bezpieczeństwa, barier fizycznych (ogrodzenia,

osłony) czy optoelektronicznych urządzeń ochronnych (kurtyny świetlne, skanery obszarowe),

d)

maszyn, urządzeń lub systemów służących do zdalnego zarządzania, diagnozowania, monitorowania

lub serwisowania robotów przemysłowych, w szczególności czujników i kamer,

e)

urządzeń do interakcji pomiędzy człowiekiem a maszyną do robotów przemysłowych;

2)

koszty nabycia wartości niematerialnych i prawnych niezbędnych do poprawnego uruchomienia

i przyjęcia do używania robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych

w pkt 1;

3)

koszty nabycia usług szkoleniowych dotyczących robotów przemysłowych oraz innych środków

trwałych lub wartości niematerialnych i prawnych, o których mowa w pkt 1 i 2;

4)

opłaty, o których mowa w art. 17b ust. 1, ustalone w umowie leasingu, o którym mowa

w art. 17f, dotyczącej robotów przemysłowych oraz innych środków trwałych wymienionych

w pkt 1, jeżeli po upływie podstawowego okresu umowy leasingu finansujący przenosi

na korzystającego własność tych środków trwałych.

3.

Przez robota przemysłowego rozumie się automatycznie sterowaną, programowalną, wielozadaniową

i stacjonarną lub mobilną maszynę, o co najmniej 3 stopniach swobody, posiadającą

właściwości manipulacyjne bądź lokomocyjne dla zastosowań przemysłowych, która spełnia

łącznie następujące warunki

1)

wymienia dane w formie cyfrowej z urządzeniami sterującymi i diagnostycznymi lub monitorującymi

w celu zdalnego: sterowania, programowania, monitorowania lub diagnozowania;

2)

jest połączona z systemami teleinformatycznymi, usprawniającymi procesy produkcyjne

podatnika, w szczególności z systemami zarządzania produkcją, planowania lub projektowania

produktów;

3)

jest monitorowana za pomocą czujników, kamer lub innych podobnych urządzeń;

4)

jest zintegrowana z innymi maszynami w cyklu produkcyjnym podatnika.

4.

Przez maszyny i urządzenia peryferyjne do robotów przemysłowych funkcjonalnie z nimi

związane rozumie się w szczególności

1)

jednostki liniowe zwiększające swobodę ruchu;

2)

pozycjonery jedno- i wieloosiowe;

3)

tory jezdne;

4)

słupowysięgniki;

5)

obrotniki;

6)

nastawniki;

7)

stacje czyszczące;

8)

stacje automatycznego ładowania;

9)

stacje załadowcze lub odbiorcze;

10)

złącza kolizyjne;

11)

efektory końcowe do interakcji robota z otoczeniem służące do

a)

nakładania powłok, malowania, lakierowania, dozowania, klejenia, uszczelniania, spawania,

cięcia, w tym cięcia laserowego, zaginania, gratowania, śrutowania, piaskowania, szlifowania,

polerowania, czyszczenia, szczotkowania, drasowania, wykańczania powierzchni, murowania,

odlewania ciśnieniowego, lutowania, zgrzewania, klinczowania, wiercenia, handlingu,

w tym manipulacji, przenoszenia i montażu, ładowania i rozładowania, pakowania, gwożdżenia,

paletyzacji i depaletyzacji, sortowania, mieszania, testowania, wykonywania pomiarów,

b)

obsługi maszyn: frezarek, wtryskarek, giętarek, robodrilli, wiertarek, tokarek, wrzecion,

zginarek i zawijarek, wycinarek, walcarek, przecinarek, szlifierek, wytaczarek, ciągarek,

drukarek, pras, wyoblarek.

5.

Odliczenie, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie do kosztów uzyskania przychodów

poniesionych na robotyzację od początku roku podatkowego, który rozpoczął się w 2022 r.,

do końca roku podatkowego, który rozpoczął się w 2026 r.

6.

Podatnik, który zbył środki trwałe lub wartości niematerialne i prawne wymienione

w ust. 2 pkt 1 i 2 przed końcem okresu ich amortyzacji, a w przypadku umowy leasingu,

o którym mowa w art. 17f - przed końcem podstawowego okresu umowy leasingu, jest obowiązany

w zeznaniu składanym za rok podatkowy, w którym nastąpiło to zbycie, do zwiększenia

podstawy opodatkowania o kwotę odliczeń uprzednio dokonanych na podstawie ust. 1.

7.

Podatnik korzystający z odliczenia składa w terminie złożenia zeznania, w którym dokonuje

tego odliczenia, informację, według ustalonego wzoru, zawierającą wykaz poniesionych

kosztów podlegających odliczeniu.

8.

W zakresie nieuregulowanym w ust. 1-7 do odliczenia kosztów uzyskania przychodów poniesionych

na robotyzację stosuje się odpowiednio przepisy art. 18d ust. 3k, 5, 5a, 6, ust. 8

zdanie pierwsze i drugie.

”

;

77)

w załączniku nr 1 do ustawy w wykazie rocznych stawek amortyzacyjnych poz. 01 otrzymuje

brzmienie

01

2,5

10

Budynki niemieszkalne

110

Placówki opiekuńczo-wychowawcze, domy opieki społecznej bez opieki medycznej

121

Lokale niemieszkalne

4,5

102

Podziemne garaże i zadaszone parkingi oraz budynki kontroli ruchu powietrznego (wieże)

104

Zbiorniki, silosy oraz magazyny podziemne, zbiorniki i komory podziemne (z wyłączeniem

budynków magazynowych i naziemnych)

10

103

Kioski towarowe o kubaturze poniżej 500 m- trwale związane z gruntem

109

Domki kempingowe, budynki zastępcze - trwale związane z gruntem

010

Plantacje wikliny

W ustawie z dnia 17 czerwca 1966 r. o postępowaniu egzekucyjnym w administracji

(Dz. U. z 2020 r. poz. 1427, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

po art. 3a dodaje się art. 3b w brzmieniu

„

Art. 3b.

§ 1.

Zobowiązanym z tytułu należności pieniężnej wynikającej z deklaracji lub zeznania

złożonych przez

1)

podatkową grupę kapitałową w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych,

2)

grupę VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług

- jest również odpowiednio spółka tworząca podatkową grupę kapitałową albo członek

grupy VAT.

§ 2.

Do należności pieniężnej, o której mowa w § 1, stosuje się egzekucję administracyjną,

jeżeli

1)

w deklaracji lub zeznaniu, o których mowa w § 1, zostało zamieszczone pouczenie, że

stanowią one podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego odpowiednio również na spółkę

tworzącą podatkową grupę kapitałową albo członka grupy VAT;

2)

wierzyciel przed wszczęciem postępowania egzekucyjnego przesłał upomnienie, o którym

mowa w art. 15 § 1, również spółce tworzącej podatkową grupę kapitałową albo członkowi

grupy VAT.

”

;

2)

w dziale II po rozdziale 5 dodaje się rozdział 5a w brzmieniu

„

Rozdział 5a

Zatwierdzenie tymczasowego zajęcia ruchomości

Art. 96n.

§ 1.

W czasie trwania tymczasowego zajęcia ruchomości po otrzymaniu odwzorowania cyfrowego

protokołu tymczasowego zajęcia ruchomości zgodnie z art. 94zd ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej organ egzekucyjny wydaje postanowienie o

1)

zatwierdzeniu w całości tymczasowego zajęcia ruchomości w egzekucji administracyjnej

prowadzonej przez ten organ na podstawie tytułu wykonawczego wskazanego w protokole

tymczasowego zajęcia ruchomości, jeżeli

a)

nie wykonano, nie umorzono, nie stwierdzono wygaśnięcia albo nieistnienia obowiązku,

nie odroczono terminu wykonania obowiązku albo nie rozłożono na raty spłaty należności

pieniężnych,

b)

tymczasowo zajęte ruchomości nie zostały wyłączone spod egzekucji lub od niej zwolnione,

c)

protokół ten został sporządzony zgodnie z art. 94zb ust. 2 ustawy z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej;

2)

zatwierdzeniu w części tymczasowego zajęcia ruchomości w egzekucji administracyjnej

prowadzonej przez ten organ na podstawie tytułu wykonawczego wymienionego w protokole

tymczasowego zajęcia ruchomości w przypadku spełnienia w tym zakresie warunków wymienionych

w pkt 1, a w pozostałej części - o odmowie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ruchomości;

3)

odmowie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ruchomości - jeżeli warunki nie są spełnione.

§ 2.

Z chwilą wydania postanowienia o zatwierdzeniu w całości albo w części tymczasowego

zajęcia ruchomości tymczasowe zajęcie ruchomości staje się zajęciem egzekucyjnym tych

ruchomości.

§ 3.

Rozporządzenie ruchomością po jej tymczasowym zajęciu nie stanowi przeszkody do zatwierdzenia

tymczasowego zajęcia ruchomości.

Art. 96o.

§ 1.

Postanowienie o zatwierdzeniu tymczasowego zajęcia ruchomości zawiera

1)

oznaczenie wierzyciela i numer tytułu wykonawczego stanowiącego podstawę tymczasowego

zajęcia ruchomości, a w przypadku jednolitego tytułu wykonawczego lub zagranicznego

tytułu wykonawczego - również wskazanie jego rodzaju;

2)

kwotę należności pieniężnej, okres, za który należność została ustalona lub określona,

termin płatności tej należności, rodzaj i stawkę odsetek z tytułu niezapłacenia należności

w terminie oraz kwotę odsetek naliczonych na dzień wydania postanowienia;

3)

kwotę kosztów egzekucyjnych

a)

opłaty manipulacyjnej,

b)

opłaty za czynności egzekucyjne,

c)

wydatków egzekucyjnych,

d)

opłaty egzekucyjnej,

e)

powstałych w postępowaniu egzekucyjnym umorzonym z przyczyny określonej w art. 59

§ 2 - w przypadku, o którym mowa w art. 64ca § 2;

4)

kwotę kosztów upomnienia;

5)

wyszczególnienie zajętych ruchomości z podaniem ich liczby lub ilości i rodzaju jednostki

miary;

6)

pouczenie zobowiązanego o skutkach zajęcia egzekucyjnego tych ruchomości;

7)

oznaczenie dozorcy;

8)

pouczenie dozorcy o pozostawieniu zajętych ruchomości pod jego dozorem, o ile nie

zachodzą przesłanki do ich oddania pod dozór innemu dozorcy, oraz o skutkach pozostawienia

zajętych ruchomości pod jego dozorem.

§ 2.

Postanowienie w sprawie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ruchomości doręcza się

zobowiązanemu, dozorcy i naczelnikowi urzędu celno-skarbowego, z upoważnienia którego

funkcjonariusz dokonał kontroli celno-skarbowej.

§ 3.

Na postanowienie w sprawie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ruchomości zobowiązanemu

służy zażalenie. W zażaleniu określa się istotę i zakres żądania oraz dowody uzasadniające

to żądanie.

Art. 96p.

Postanowienie o odmowie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ruchomości zawiera informację

o uchyleniu z mocy prawa tymczasowego zajęcia ruchomości.

Art. 96q.

§ 1.

W przypadku wydania postanowienia o odmowie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ruchomości

albo niewydania postanowienia w sprawie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia ruchomości,

tymczasowe zajęcie ruchomości podlega uchyleniu z mocy prawa, a tymczasowo zajęte

ruchomości - niezwłocznemu zwrotowi zobowiązanemu.

§ 2.

W przypadku niewydania postanowienia w sprawie zatwierdzenia tymczasowego zajęcia

ruchomości organ egzekucyjny niezwłocznie informuje zobowiązanego, dozorcę i naczelnika

urzędu celno-skarbowego, z upoważnienia którego funkcjonariusz wykonywał kontrolę

celno-skarbową, w trakcie której dokonał tymczasowego zajęcia ruchomości, o uchyleniu

z mocy prawa tymczasowego zajęcia ruchomości.

§ 3.

W przypadku, o którym mowa w § 1, koszty faktycznie poniesione przez naczelnika urzędu

celno-skarbowego, z upoważnienia którego funkcjonariusz wykonywał kontrolę celno-skarbową,

w trakcie której dokonał tymczasowego zajęcia ruchomości, uznaje się za wydatki egzekucyjne.

”

.

§ 1.

Zobowiązanym z tytułu należności pieniężnej wynikającej z deklaracji lub zeznania

złożonych przez

1)

podatkową grupę kapitałową w rozumieniu przepisów o podatku dochodowym od osób prawnych,

2)

grupę VAT w rozumieniu przepisów o podatku od towarów i usług

- jest również odpowiednio spółka tworząca podatkową grupę kapitałową albo członek

grupy VAT.

§ 2.

Do należności pieniężnej, o której mowa w § 1, stosuje się egzekucję administracyjną,

jeżeli

1)

w deklaracji lub zeznaniu, o których mowa w § 1, zostało zamieszczone pouczenie, że

stanowią one podstawę do wystawienia tytułu wykonawczego odpowiednio również na spółkę

tworzącą podatkową grupę kapitałową albo członka grupy VAT;

2)

wierzyciel przed wszczęciem postępowania egzekucyjnego przesłał upomnienie, o którym

mowa w art. 15 § 1, również spółce tworzącej podatkową grupę kapitałową albo członkowi

grupy VAT.