Ustawa z dnia 11 sierpnia 2021 r. o zmianie ustawy o podatku od towarów i usług oraz ustawy - Prawo bankowe

W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

(Dz. U. z 2021 r. poz. 685, 694, 802, 1163, 1243 i 1598) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 2

a)

w pkt 2 po wyrazach „Unii Europejskiej” dodaje się wyrazy „, a także Irlandię Północną w zakresie określonym w Protokole w sprawie Irlandii /

Irlandii Północnej do Umowy o wystąpieniu Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii

i Irlandii Północnej z Unii Europejskiej i Europejskiej Wspólnoty Energii Atomowej

(Dz. Urz. UE L 29 z 31.01.2020, str. 7, z późn. zm.,

b)

w pkt 3

-

w lit. a skreśla się wyrazy „wyspę Man traktuje się jako terytorium Zjednoczonego Królestwa Wielkiej Brytanii i

Irlandii Północnej,”,

-

w lit. b uchyla się tiret siódme,

-

uchyla się lit. c,

-

dodaje się lit. d w brzmieniu

„

d)

Irlandię Północną traktuje się jako terytorium Unii Europejskiej w zakresie określonym

w Protokole w sprawie Irlandii / Irlandii Północnej do Umowy o wystąpieniu Zjednoczonego

Królestwa Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej z Unii Europejskiej i Europejskiej

Wspólnoty Energii Atomowej;

”

;

2)

w art. 22

a)

po ust. 2d dodaje się ust. 2e w brzmieniu

„

2e.

W przypadku towarów, o których mowa w ust. 2, które są wysyłane lub transportowane

z terytorium kraju na terytorium państwa trzeciego albo z terytorium jednego państwa

członkowskiego na terytorium innego państwa członkowskiego przez

1)

pierwszego dostawcę - wysyłkę lub transport przyporządkowuje się jego dostawie;

2)

ostatniego nabywcę - wysyłkę lub transport przyporządkowuje się dostawie dokonanej

do tego nabywcy.

”

,

b)

w ust. 3 we wprowadzeniu do wyliczenia po wyrazach „o których mowa w ust. 2-2c” dodaje się wyrazy „i 2e”;

3)

w art. 29a po ust. 15 dodaje się ust. 15a w brzmieniu

„

15a.

W przypadku importu usług oraz dostawy towarów, dla której zgodnie z art. 17 ust.

1 pkt 5 podatnikiem jest ich nabywca, gdy podstawa opodatkowania uległa obniżeniu,

korekty tej podstawy dokonuje się w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym zaistniała

przyczyna obniżenia podstawy opodatkowania.

”

;

4)

w art. 30a po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

W przypadku wewnątrzwspólnotowego nabycia towarów, gdy podstawa opodatkowania uległa

obniżeniu, korekty tej podstawy dokonuje się w rozliczeniu za okres rozliczeniowy,

w którym zaistniała przyczyna obniżenia podstawy opodatkowania.

”

;

5)

w art. 33a

a)

po ust. 6 dodaje się ust. 6a w brzmieniu

„

6a.

W przypadku gdy podatnik nie rozliczył w całości lub w części podatku należnego z

tytułu importu towarów na zasadach określonych w ust. 1, może dokonać korekty deklaracji

podatkowej w terminie 4 miesięcy, licząc od miesiąca następującego po miesiącu, w

którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu tych towarów.

”

,

b)

w ust. 7 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Podatnik, który wybrał rozliczenie podatku należnego z tytułu importu towarów na zasadach

określonych w ust. 1 i nie rozliczył tego podatku w całości lub w części na tych zasadach

w terminie, o którym mowa w ust. 6a, traci prawo do rozliczania w deklaracji podatkowej

podatku należnego z tytułu importu towarów wykazanego w zgłoszeniu celnym, w odniesieniu

do którego nie rozliczył w całości podatku w deklaracji podatkowej.

”

;

6)

w art. 43

a)

w ust. 10 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

złożą

a)

przed dniem dokonania dostawy tych obiektów właściwemu dla ich nabywcy naczelnikowi

urzędu skarbowego lub

b)

w akcie notarialnym, do zawarcia którego dochodzi w związku z dostawą tych obiektów

- zgodne oświadczenie, że wybierają opodatkowanie dostawy budynku, budowli lub ich

części.

”

,

b)

w ust. 11 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

planowaną datę zawarcia umowy dostawy budynku, budowli lub ich części - w przypadku,

o którym mowa w ust. 10 pkt 2 lit. a;

”

;

7)

w art. 56 w ust. 14 wyrazy „w art. 2 pkt 3 lit. b i c” zastępuje się wyrazami „w art. 2 pkt 3 lit. b”;

8)

w art. 86

a)

w ust. 10b

-

w pkt 2 w lit. b skreśla się wyrazy „, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu

do nabytych towarów powstał obowiązek podatkowy”,

-

w pkt 3 skreśla się wyrazy „, nie później niż w terminie 3 miesięcy od upływu miesiąca, w którym w odniesieniu

do nabytych towarów lub usług powstał obowiązek podatkowy”,

b)

w ust. 10h wyrazy „w którym podatnik otrzymał tę fakturę” zastępuje się wyrazami „w którym podatnik uwzględnił kwotę podatku należnego z tytułu tego nabycia”,

c)

uchyla się ust. 10i,

d)

ust. 13 otrzymuje brzmienie

„

13.

Jeżeli podatnik nie dokonał obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego

w terminach, o których mowa w ust. 10, 10d, 10e i 11, może on obniżyć kwotę podatku

należnego przez dokonanie korekty deklaracji podatkowej

1)

za okres, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego, albo

2)

za jeden z trzech następnych okresów rozliczeniowych, a w przypadku podatnika, o którym

mowa w art. 99 ust. 2 i 3, za jeden z dwóch następnych okresów rozliczeniowych, po

okresie rozliczeniowym, w którym powstało prawo do obniżenia kwoty podatku należnego

- nie później jednak niż w ciągu 5 lat, licząc od początku roku, w którym powstało

prawo do obniżenia kwoty podatku należnego.

”

,

e)

po ust. 19b dodaje się ust. 19c w brzmieniu

„

19c.

W przypadkach obniżenia podstawy opodatkowania, o których mowa w art. 29a ust. 15a

i art. 30a ust. 1a, nabywca towaru lub usługi jest obowiązany do zmniejszenia kwoty

podatku naliczonego w rozliczeniu za okres rozliczeniowy, w którym dokonał korekty

podstawy opodatkowania.

”

;

9)

w art. 86a ust. 12-14 otrzymują brzmienie

„

12.

Podatnicy wykorzystujący wyłącznie do działalności gospodarczej pojazdy samochodowe,

dla których są obowiązani prowadzić ewidencję przebiegu pojazdu, mają obowiązek złożyć

naczelnikowi urzędu skarbowego informację o tych pojazdach w terminie do 25. dnia

miesiąca następującego po miesiącu, w którym poniosą pierwszy wydatek związany z tymi

pojazdami, nie później jednak niż w dniu przesłania ewidencji, o której mowa w art.

109 ust. 3.

13.

W przypadku niezłożenia w terminie informacji, o której mowa w ust. 12, uznaje się,

że pojazd samochodowy jest wykorzystywany wyłącznie do działalności gospodarczej podatnika

dopiero od pierwszego dnia miesiąca, w którym podatnik złoży tę informację.

14.

W przypadku zmiany wykorzystywania pojazdu samochodowego podatnik jest obowiązany

do aktualizacji informacji, o której mowa w ust. 12, najpóźniej do końca miesiąca,

w którym dokonał tej zmiany.

”

;

10)

w art. 89a

a)

w ust. 2

-

uchyla się pkt 1,

-

w pkt 3

-

- lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

wierzyciel jest podatnikiem zarejestrowanym jako podatnik VAT czynny,

”

,

-

- uchyla się lit. b,

-

pkt 5 otrzymuje brzmienie

„

5)

od daty wystawienia faktury dokumentującej wierzytelność nie upłynęły 3 lata, licząc

od końca roku, w którym została wystawiona.

”

,

b)

po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu

„

2a.

W przypadku dostawy towaru lub świadczenia usług dokonanych na rzecz podmiotu innego

niż podatnik, o którym mowa w art. 15 ust. 1, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,

korekta, o której mowa w ust. 1, może zostać dokonana, jeżeli

1)

wierzytelność została potwierdzona prawomocnym orzeczeniem sądu i skierowana na drogę

postępowania egzekucyjnego lub

2)

wierzytelność została wpisana do rejestru długów prowadzonego na poziomie krajowym,

lub

3)

wobec dłużnika ogłoszono upadłość konsumencką na podstawie odrębnych przepisów.

”

;

11)

w art. 89b uchyla się ust. 1b;

12)

w art. 108b

a)

po ust. 5 dodaje się ust. 5a w brzmieniu

„

5a.

Przepisu ust. 5 pkt 1 nie stosuje się w przypadku, gdy zaległości podatkowe zostały

objęte decyzją wydaną na podstawie art. 67a § 1 pkt 2 Ordynacji podatkowej.

”

,

b)

w ust. 7 wyrazy „ust. 2-5” zastępuje się wyrazami „ust. 2-5a”,

c)

w ust. 8 w pkt 1 wyrazy „ust. 2-5” zastępuje się wyrazami „ust. 2-5a”,

d)

dodaje się ust. 10-15 w brzmieniu

„

10.

W przypadku przekazania środków pieniężnych na rachunek techniczny, o którym mowa

w art. 62e ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, podatnik może wystąpić do naczelnika urzędu skarbowego z wnioskiem o wydanie zgody

na wypłatę tych środków.

11.

We wniosku, o którym mowa w ust. 10, podatnik określa numer rachunku VAT, z którego

nastąpiło przekazanie środków na rachunek techniczny, o którym mowa w art. 62e ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, oraz wysokość środków, jaka ma zostać wypłacona z tego rachunku technicznego.

12.

W przypadku, o którym mowa w ust. 10, naczelnik urzędu skarbowego wydaje postanowienie

w terminie 60 dni od dnia otrzymania wniosku. W postanowieniu naczelnik urzędu skarbowego

określa wysokość środków, jaka ma zostać wypłacona. Przepis ust. 1a stosuje się odpowiednio.

13.

Do wniosku, o którym mowa w ust. 10, przepisy ust. 5, 5a i ust. 7 zdanie pierwsze

stosuje się odpowiednio.

14.

Naczelnik urzędu skarbowego przekazuje, z użyciem środków komunikacji elektronicznej,

informację o postanowieniu, o którym mowa w ust. 12, bankowi, który prowadzi rachunek

techniczny, o którym mowa w art. 62e ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe. Informacja zawiera dane niezbędne do realizacji postanowienia, w tym

1)

numer rachunku VAT, z którego nastąpiło przekazanie środków na rachunek techniczny,

o którym mowa w art. 62e ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe;

2)

wysokość środków, o których mowa w ust. 12.

15.

Z wnioskiem, o którym mowa w ust. 10, może wystąpić również podmiot niebędący podatnikiem

1)

którego środki pieniężne zostały przekazane na rachunek techniczny, o którym mowa

w art. 62e ust. 3 pkt 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, przy czym przepisy ust. 5, 5a, ust. 9 pkt 1, ust. 11 i 12 stosuje się odpowiednio;

2)

nieposiadający siedziby działalności gospodarczej lub stałego miejsca prowadzenia

działalności gospodarczej na terytorium kraju, przy czym przepisy ust. 9 pkt 2, ust.

11 i 12 stosuje się odpowiednio.

”

;

13)

w załączniku nr 15 do ustawy poz. 60 otrzymuje brzmienie

60 26.20.1 Komputery i pozostałe maszyny do automatycznego przetwarzania danych oraz

części i akcesoria do nich

W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe

(Dz. U. z 2020 r. poz. 1896, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 62b

a)

w ust. 1 w pkt 3 skreśla się wyrazy „prowadzonego w tym samym banku”,

b)

w ust. 2

-

w pkt 2 w lit. b średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. c w brzmieniu

„

c)

należności z tytułu składek na ubezpieczenie społeczne rolników, o których mowa w

ustawie z dnia 20 grudnia 1990 r. o ubezpieczeniu społecznym rolników

(Dz. U. z 2021 r. poz. 266, 1535 i 1621), oraz należności z tytułu składek na ubezpieczenie zdrowotne, o których mowa w ustawie z dnia 27 sierpnia 2004 r. o świadczeniach opieki zdrowotnej finansowanych

ze środków publicznych

(Dz. U. z 2021 r. poz. 1285, 1292 i 1559), do poboru których obowiązana jest Kasa Rolniczego Ubezpieczenia Społecznego;

”

,

-

w pkt 6 we wprowadzeniu do wyliczenia skreśla się wyrazy „prowadzony w tym samym banku”;

2)

w art. 62c

a)

ust. 12 i 13 otrzymują brzmienie

„

12.

W przypadku otrzymania przez bank informacji o postanowieniu, o której mowa w

1)

art. 108b ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - bank niezwłocznie obciąża rachunek VAT posiadacza rachunku kwotą wskazaną w tej

informacji i uznaje tą kwotą jego rachunek rozliczeniowy;

2)

art. 108b ust. 14 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług - bank niezwłocznie dokonuje wypłaty kwoty wskazanej w tej informacji w sposób zgodny

z ustaleniami stron.

13.

W przypadku gdy kwota wskazana w informacji o postanowieniu, o której mowa w ust.

12, przewyższa saldo środków zgromadzonych na rachunku VAT lub saldo środków znajdujących

się, z tytułu ich przekazania z rachunku VAT wskazanego w informacji, na wyodrębnionym

rachunku technicznym służącym identyfikacji posiadacza rachunku VAT, bank

1)

obciąża rachunek VAT do wysokości salda na tym rachunku i uznaje tą kwotą rachunek

rozliczeniowy - w przypadku informacji, o której mowa w art. 108b ust. 4 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług;

2)

dokonuje wypłaty do wysokości salda na rachunku technicznym odpowiadającego saldu

środków przekazanych z danego rachunku VAT - w przypadku informacji, o której mowa

w art. 108b ust. 14 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług.

”

,

b)

dodaje się ust. 14 w brzmieniu

„

14.

Wykonanie przez bank czynności, o których mowa w ust. 13, uznaje się za wykonanie

w całości obowiązku, o którym mowa w ust. 12.

”

;

3)

w art. 62d w ust. 1 w pkt 2 na końcu dodaje się przecinek i dodaje się pkt 3 w brzmieniu

„

3)

na wyodrębnionym rachunku technicznym służącym identyfikacji posiadacza rachunku VAT

”

.

Przepisy art. 33a ust. 6a i 7 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, stosuje się do importu towarów, dla którego obowiązek podatkowy powstał od

pierwszego dnia miesiąca, w którym wchodzi w życie art. 1 pkt 5.

W przypadku gdy prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego

powstało przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy, stosuje się przepis art. 86

ust. 13 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu dotychczasowym.

Przepisy art. 86a ust. 12-14 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, stosuje się w przypadku wydatków związanych z pojazdami samochodowymi wykorzystywanymi

wyłącznie do działalności gospodarczej, poniesionych od dnia wejścia w życie niniejszej

ustawy.

Przepis art. 108b ust. 5a ustawy zmienianej w art. 1 stosuje się również do wniosków,

o których mowa w art. 108b ust. 1, 7 i ust. 8 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 1, złożonych

i nierozpatrzonych przed dniem wejścia w życie niniejszej ustawy.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 października 2021 r., z wyjątkiem

1)

art. 1 pkt 5 i pkt 8 lit. a-c oraz art. 3, które wchodzą w życie z dniem następującym

po dniu ogłoszenia;

2)

art. 2 pkt 1 lit. b tiret pierwsze, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2022 r.