Oświadczenie rządowe z dnia 18 grudnia 2019 r. w sprawie mocy obowiązującej w relacjach między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Łotewską Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzonej w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r., oraz jej zastosowania w realizacji postanowień Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Łotewską w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, sporządzonej w Warszawie dnia 17 listopada 1993 r.

Oświadczenie Rządowez dnia 18 grudnia 2019 r.w sprawie mocy obowiązującej w relacjach między Rzecząpospolitą Polską a Republiką

Łotewską Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego

mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzonej

w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r., oraz jej zastosowania w realizacji postanowień

Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Łotewską w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od

dochodu i majątku, sporządzonej w Warszawie dnia 17 listopada 1993 r.

Treść oświadczenia

Podaje się do wiadomości, że zgodnie z art. 34 ust. 2 Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego

mające na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzonej

w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r.

Jednocześnie podaje się do wiadomości, że od dnia 1 lutego 2020 r. Konwencja obowiązuje

w relacjach między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Łotewską.

Jednocześnie podaje się do wiadomości, że Republika Łotewska, składając dokument ratyfikacyjny,

złożyła

1)

notyfikacje zgodnie z: art. 2 ust. 1 lit. a) pkt ii) oraz art. 16 ust. 6 lit. b) pkt

ii),

2)

zastrzeżenia zgodnie z: art. 3 ust. 5 lit. a), art. 4 ust. 3 lit. a), art. 5 ust.

8, art. 8 ust. 3 lit. a), art. 9 ust. 6 lit. a), art. 10 ust. 5 lit. a), art. 11 ust.

3 lit. a), art. 12 ust. 4, art. 13 ust. 6 lit. a), art. 14 ust. 3 lit. a), art. 15

ust. 2, art. 16 ust. 5 lit. a), art. 17 ust. 3 lit. a) oraz art. 17 ust. 3 lit. b)

- Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające

na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzonej

w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r.

Treści notyfikacji oraz zastrzeżeń zostały podane w dalszej części oświadczenia rządowego.

Jednocześnie podaje się do wiadomości, że wskazane w niniejszym oświadczeniu rządowym

złożone przez Republikę Łotewską notyfikacje i zastrzeżenia do Konwencji wielostronnej implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające

na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzonej

w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r., mają zastosowanie w realizacji postanowień Umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Łotewską w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od

dochodu i majątku, sporządzonej w Warszawie dnia 17 listopada 1993 r.

Notyfikacja zgodnie z art. 2 ust. 1 lit. a) pkt ii)

Artykuł 2 - Interpretacja pojęć

Notyfikacja - Umowy Podatkowe, do których ma zastosowanie niniejsza Konwencja

Zgodnie z art. 2 ust. 1 lit. a) pkt ii) Konwencji Łotwa planuje objęcie Konwencją

następujących umów

Nr

Tytuł

Druga Umawiająca się Jurysdykcja

Tekst pierwotny / Instrument zmieniający

Data podpisania

Data wejścia w życie

39

Umowa między Republiką Łotewską a Rzecząpospolitą Polską w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od

dochodu i majątku

Polska

Tekst pierwotny

17-11-1993

30-11-1994

Article 2 - Interpretation of Terms

Notification -Agreements Covered by the Convention

Pursuant to Article 2(1)(a)(ii) of the Convention Latvia wishes the following agreements

to be covered by the Convention

No

Title

Other Contracting Jurisdiction

Original / Amending instrument

Date of signature

Date of entry into force

39

Agreement between the Republic of Latvia and the Republic of Poland for the Avoidance

of Double Taxation and the Prevention of Fiscal Evasion with Respect to Taxes on Income

and on Capital

Poland

Original

17-11-1993

30-11-1994

Zastrzeżenie zgodnie z art. 3 ust. 5 lit. a)

Artykuł 3 - Podmioty transparentne podatkowo

Zgodnie z art. 3 ust. 5 lit. a) Konwencji Łotwa zastrzega prawo do niestosowania art.

3 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których ma zastosowanie

niniejsza Konwencja.

Article 3 - Transparent Entities

Pursuant to Article 3(5)(a) of the Convention Latvia reserves the right for the entirety

of Article 3 not to apply to its Covered Tax Agreements.

Zastrzeżenie zgodnie z art. 4 ust. 3 lit. a)

Artykuł 4 - Podmioty o podwójnej siedzibie

Zgodnie z art. 4 ust. 3 lit. a) Konwencji Łotwa zastrzega prawo do niestosowania art.

4 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których ma zastosowanie

niniejsza Konwencja.

Article 4 - Dual Resident Entities

Pursuant to Article 4(3) (a) of the Convention Latvia reserves the right for the entirety

of Article 4 not to apply to its Covered Tax Agreements.

Zastrzeżenie zgodnie z art. 5 ust. 8

Artykuł 5 - Stosowanie metod unikania podwójnego opodatkowania

Zgodnie z art. 5 ust. 8 Konwencji Łotwa zastrzega prawo do niestosowania art. 5 w

całości w odniesieniu do wszystkich zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których

ma zastosowanie niniejsza Konwencja.

Article 5 - Application of Methods for Elimination of Double Taxation

Pursuant to Article 5(8) of the Convention Latvia reserves the right for the entirety

of Article 5 not to apply with respect to all of its Covered Tax Agreements.

Zastrzeżenie zgodnie z art. 8 ust. 3 lit. a)

Artykuł 8 - Transakcje wypłat dywidend

Zgodnie z art. 8 ust. 3 lit. a) Konwencji Łotwa zastrzega prawo do niestosowania art.

8 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których ma zastosowanie

niniejsza Konwencja.

Article 8 - Dividend Transfer Transactions

Pursuant to Article 8(3) (a) of the Convention Latvia reserves the right for the entirety

of Article 8 not to apply to its Covered Tax Agreements.

Zastrzeżenie zgodnie z art. 9 ust. 6 lit. a)

Artykuł 9 - Zyski z tytułu przeniesienia udziałów lub akcji lub innych praw w podmiotach,

których wartość pochodzi głównie z majątku nieruchomego

Zgodnie z art. 9 ust. 6 lit. a) Konwencji Łotwa zastrzega prawo do niestosowania art.

9 ust. 1 w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których ma zastosowanie

niniejsza Konwencja.

Article 9 - Capital Gains from Alienation of Shares or Interests of Entities Deriving

their Value Principally from Immovable Property

Pursuant to Article 9(6)(a) of the Convention Latvia reserves the right for Article

9(1) not to apply to its Covered Tax Agreements.

Zastrzeżenie zgodnie z art. 10 ust. 5 lit. a)

Artykuł 10 - Klauzula antyabuzywna dotycząca zakładów położonych na terytoriach trzecich

jurysdykcji

Zgodnie z art. 10 ust. 5 lit. a) Konwencji Łotwa zastrzega prawo do niestosowania

art. 10 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których

ma zastosowanie niniejsza Konwencja.

Article 10 - Anti-abuse Rule for Permanent Establishments Situated in Third Jurisdictions

Pursuant to Article 10(5)(a) of the Convention Latvia reserves the right for the entirety

of Article 10 not to apply to its Covered Tax Agreements.

Zastrzeżenie zgodnie z art. 11 ust. 3 lit. a)

Artykuł 11 - Stosowanie przepisów Umów Podatkowych w celu zastrzeżenia prawa Strony

do opodatkowania osób mających miejsce zamieszkania lub siedzibę na jej terytorium

Zgodnie z art. 11 ust. 3 lit. a) Konwencji Łotwa zastrzega prawo do niestosowania

art. 11 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których

ma zastosowanie niniejsza Konwencja.

Article 11 - Application of Tax Agreements to Restrict a Party's Right to Tax its

Own Residents

Pursuant to Article 1 l(3)(a) of the Convention Latvia reserves the right for the

entirety of Article 11 not to apply to its Covered Tax Agreements.

Zastrzeżenie zgodnie z art. 12 ust. 4

Artykuł 12 - Sztuczne unikanie statusu zakładu poprzez umowy typu commissionnaire

arrangements i inne podobne działania

Zgodnie z art. 12 ust. 4 Konwencji Łotwa zastrzega prawo do niestosowania art. 12

w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których ma zastosowanie

niniejsza Konwencja.

Article 12 - Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through Commissionnaire

Arrangements and Similar Strategies

Pursuant to Article 12(4) of the Convention Latvia reserves the right for the entirety

of Article 12 not to apply to its Covered Tax Agreements.

Zastrzeżenie zgodnie z art. 13 ust. 6 lit. a)

Artykuł 13 - Sztuczne unikanie statusu zakładu poprzez wykorzystanie wyłączeń określonych

form działalności z definicji zakładu

Zgodnie z art. 13 ust. 6 lit. a) Konwencji Łotwa zastrzega prawo do niestosowania

art. 13 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których

ma zastosowanie niniejsza Konwencja.

Article 13 - Artificial Avoidance of Permanent Establishment Status through the Specific

Activity Exemptions

Pursuant to Article 13(6)(a) of the Convention Latvia reserves the right for the entirety

of Article 13 not to apply to its Covered Tax Agreements.

Zastrzeżenie zgodnie z art. 14 ust. 3 lit. a)

Artykuł 14 - Podział umów

Zgodnie z art. 14 ust. 3 lit. a) Konwencji Łotwa zastrzega prawo do niestosowania

art. 14 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których

ma zastosowanie niniejsza Konwencja.

Article 14 - Splitting-up of Contracts

Pursuant to Article 14(3)(a) of the Convention Latvia reserves the right for the entirety

of Article 14 not to apply to its Covered Tax Agreements.

Zastrzeżenie zgodnie z art. 15 ust. 2

Artykuł 15 - Definicja osoby ściśle powiązanej z przedsiębiorstwem

Zgodnie z art. 15 ust. 2 Konwencji Łotwa zastrzega prawo do niestosowania art. 15

w całości w odniesieniu do zawartej przez nią Umowy Podatkowej, do której ma zastosowanie

niniejsza Konwencja, w odniesieniu do której zastosowanie mają zastrzeżenia na podstawie

art. 12 ust. 4, art. 13 ust. 6 lit. a) lub c) i art. 14 ust. 3 lit. a).

Article 15 - Definition of a Person Closely Related to an Enterprise

Pursuant to Article 15(2) of the Convention Latvia reserves the right for the entirety

of Article 15 not to apply to the Covered Tax Agreement to which the reservations

described in Article 12(4), Article 13(6)(a) or (c), and Article 14(3)(a) apply.

Zastrzeżenie zgodnie z art. 16 ust. 5 lit. a)

Artykuł 16 - Procedura wzajemnego porozumiewania się

Zgodnie z art. 16 ust. 5 lit. a) Konwencji Łotwa zastrzega prawo do niestosowania

art. 16 ust. 1 zdanie pierwsze w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych,

do których ma zastosowanie niniejsza Konwencja, na tej podstawie, że zamierza spełnić

minimalny standard w zakresie usprawnienia rozwiązywania sporów stosownie do Pakietu

OECD/G20 BEPS przez zapewnienie, że na podstawie każdej z zawartych Umów Podatkowych,

do których ma zastosowanie niniejsza Konwencja (wyłączając Umowę Podatkową, do której

ma zastosowanie niniejsza Konwencja, która pozwala osobie na przedstawienie swojej

sprawy właściwemu organowi którejkolwiek Umawiającej się Jurysdykcji), w przypadku

gdy osoba jest zdania, że działania jednej lub obu Umawiających się Jurysdykcji powodują

lub spowodują dla niej opodatkowanie, które jest niezgodne z postanowieniami Umowy

Podatkowej, do której ma zastosowanie niniejsza Konwencja, wówczas może ona, niezależnie

od środków odwoławczych przewidzianych w prawie wewnętrznym tych Umawiających się

Jurysdykcji, przedstawić swoją sprawę właściwemu organowi Umawiającej się Jurysdykcji,

na terytorium której ma miejsce zamieszkania lub siedzibę, lub - w przypadku gdy do

sprawy przedstawionej przez tę osobę ma zastosowanie postanowienie Umowy Podatkowej,

do której ma zastosowanie niniejsza Konwencja, dotyczące równego traktowania z uwagi

na obywatelstwo - właściwemu organowi tej z Umawiających się Jurysdykcji, której osoba

ta jest obywatelem; wówczas właściwy organ tej Umawiającej się Jurysdykcji dokona

dwustronnej notyfikacji lub uzgodnienia z właściwym organem drugiej Umawiającej się

Jurysdykcji w sprawach, w których właściwy organ, któremu przedstawiono sprawę w ramach

procedury wzajemnego porozumiewania się, nie uznaje zarzutu podatnika za uzasadniony.

Article 16 - Mutual Agreement Procedure

Pursuant to Article 16(5)(a) of the Convention Latvia reserves the right for the first

sentence of Article 16(1) not to apply to its Covered Tax Agreements on the basis

that it intends to meet the minimum standard for improving dispute resolution under

the OECD/G20 BEPS Package by ensuring that under each of its Covered Tax Agreements

(other than a Covered Tax Agreement that permits a person to present a case to the

competent authority of either Contracting Jurisdiction), where a person considers

that the actions of one or both of the Contracting Jurisdictions result or will result

for that person in taxation not in accordance with the provisions of the Covered Tax

Agreement, irrespective of the remedies provided by the domestic law of those Contracting

Jurisdictions, that person may present the case to the competent authority of the

Contracting Jurisdiction of which the person is a resident or, if the case presented

by that person comes under a provision of a Covered Tax Agreement relating to non-discrimination

based on nationality, to that of the Contracting Jurisdiction of which that person

is a national; and the competent authority of that Contracting Jurisdiction will implement

a bilateral notification or consultation process with the competent authority of the

other Contracting Jurisdiction for cases in which the competent authority to which

the mutual agreement procedure case was presented does not consider the taxpayer's

objection to be justified.

Notyfikacja zgodnie z art. 16 ust. 6 lit. b) pkt ii)

Artykuł 16 - Procedura wzajemnego porozumiewania się

Notyfikacja postanowień istniejących w wymienionych umowach

Zgodnie z art. 16 ust. 6 lit. b) pkt ii) Konwencji Łotwa wskazuje, że następujące

umowy zawierają postanowienie przewidujące, że sprawa, o której mowa w art. 16 ust.

1 zdanie pierwsze, powinna być przedstawiona w okresie co najmniej trzech lat, licząc

od dnia pierwszego zawiadomienia o działaniu powodującym opodatkowanie, które jest

niezgodne z postanowieniami Umowy Podatkowej, do której ma zastosowanie niniejsza

Konwencja. Numery artykułu i ustępu każdego z takich postanowień są wskazane poniżej.

Numer wymienionej Umowy

Druga Umawiająca się Jurysdykcja

Przepis

39

Polska

art. 26 ust. 1 zd. 2

Article 16 - Mutual Agreement Procedure

Notification of Existing Provisions in Listed Agreements

Pursuant to Article 16(6)(b)(ii) of the Convention Latvia considers that the following

agreements contain a provision that provides that a case referred to in the first

sentence of Article 16(1) must be presented within a specific time period that is

at least three years from the first notification of the action resulting in taxation

not in accordance with the provisions of the Covered Tax Agreement. The article and

paragraph number of each such provision is identified below.

Listed Agreement Number

Other Contracting Jurisdiction

Provision

39

Poland

Article 26(1), second sentence

Zastrzeżenie zgodnie z art. 17 ust. 3 lit. a)

Artykuł 17 - Korekty współzależne

Zgodnie z art. 17 ust. 3 lit. a) Konwencji Łotwa zastrzega prawo do niestosowania

art. 17 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których

ma zastosowanie niniejsza Konwencja, które zawierają postanowienie, o którym mowa

w art. 17 ust. 2. Następujące umowy zawierają postanowienia będące w zakresie niniejszego

zastrzeżenia.

Numer wymienionej Umowy

Druga Umawiająca się Jurysdykcja

Przepis

39

Polska

art. 9 ust. 2

Article 17 - Corresponding Adjustments

Pursuant to Article 17(3)(a) of the Convention Latvia reserves the right for the entirety

of Article 17 not to apply to its Covered Tax Agreements that already contain a provision

described in Article 17(2). The following agreements contain provisions that are within

the scope of this reservation.

Listed Agreement Number

Other Contracting Jurisdiction

Provision

39

Poland

Article 9(2)

Zastrzeżenie zgodnie z art. 17 ust. 3 lit. b)

Artykuł 17 - Korekty współzależne

Zgodnie z art. 17 ust. 3 lit. b) Konwencji Łotwa zastrzega prawo do niestosowania

art. 17 w całości w odniesieniu do zawartych przez nią Umów Podatkowych, do których

ma zastosowanie niniejsza Konwencja, z tego powodu, że w przypadku braku postanowienia,

o którym mowa w art. 17 ust. 2, w zawartej przez nią Umowie Podatkowej, do której

ma zastosowanie niniejsza Konwencja

i)

dokona ona odpowiedniej korekty, o której mowa w art. 17 ust. 1, lub

ii)

jej właściwy organ podejmie starania, by rozwiązać sprawę stosownie do postanowień

Umowy Podatkowej, do której ma zastosowanie niniejsza Konwencja, dotyczących procedury

wzajemnego porozumiewania się.

Article 17 - Corresponding Adjustments

Pursuant to Article 17(3)(b) of the Convention Latvia reserves the right for the entirety

of Article 17 not to apply to its Covered Tax Agreements on the basis that in the

absence of a provision referred to in Article 17(2) in its Covered Tax Agreement

i)

it shall make the appropriate adjustment referred to in Article 17(1); or

ii)

its competent authority shall endeavor to resolve the case under the provisions of

a Covered Tax Agreement relating to mutual agreement procedure.

1)

Konwencja wielostronna implementująca środki traktatowego prawa podatkowego mające

na celu zapobieganie erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzona

w Paryżu dnia 24 listopada 2016 r., została ogłoszona w Dz. U. z 2018 r. poz. 1369.

2)

Umowa między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Łotewską w sprawie unikania podwójnego

opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od

dochodu i majątku, sporządzona w Warszawie dnia 17 listopada 1993 r., została ogłoszona

w Dz. U. z 1995 r. poz. 285 oraz z 2009 r. poz. 750.

3)

Numer wskazany przez Łotwę w wykazie zastrzeżeń i notyfikacji do Konwencji wielostronnej

implementującej środki traktatowego prawa podatkowego mające na celu zapobieganie

erozji podstawy opodatkowania i przenoszeniu zysku, sporządzonej w Paryżu dnia 24

listopada 2016 r., w notyfikacji złożonej zgodnie z art. 2 ust. 1 lit. a) pkt ii)

ww. Konwencji.

Pokaż całość