Rozporządzenie Ministra Finansów, Funduszy i Polityki Regionalnej z dnia 28 grudnia 2020 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych

W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2007 r. w sprawie szczególnych

zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych

(Dz. U. poz. 1859) wprowadza się następujące zmiany

1)

w § 2

a)

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

ustawa - ustawę z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi

funduszami inwestycyjnymi

(Dz. U. z 2020 r. poz. 95, 695 i 2320);

”

,

b)

uchyla się pkt 3,

c)

pkt 10 otrzymuje brzmienie

„

10)

kapitał wpłacony - kapitał utworzony z wpłat dokonanych w formie pieniężnej lub z

papierów wartościowych, lub udziałów w spółkach z ograniczoną odpowiedzialnością,

lub praw, o których mowa w art. 147 ust. 1 pkt 1 lit. a i b oraz pkt 2 ustawy, przyjętych

w zamian za zbyte uczestnikom funduszu, a w przypadku funduszu z wydzielonymi subfunduszami

- uczestnikom subfunduszu - jednostki uczestnictwa albo wydane certyfikaty inwestycyjne,

przy czym w przypadku, o którym mowa w art. 86 ust. 2 ustawy, w tak ujętym kapitale

wpłaconym nie uwzględnia się opłat za zbywanie jednostek uczestnictwa, a w przypadku,

o którym mowa w art. 132 ust. 2 ustawy - opłat związanych z wydawaniem certyfikatów

inwestycyjnych;

”

,

d)

pkt 19 otrzymuje brzmienie

„

19)

aktywny rynek - rynek, na którym transakcje dotyczące danego składnika aktywów lub

zobowiązania odbywają się z dostateczną częstotliwością i mają dostateczny wolumen,

aby dostarczać bieżących informacji na temat cen tego składnika aktywów lub zobowiązania,

w tym rynki giełdowe, rynki pośredników, rynki brokerskie i rynki transakcji bezpośrednich,

które cechują się taką częstotliwością i wolumenem;

”

,

e)

po pkt 21 dodaje się pkt 21a-21c w brzmieniu

„

21a)

wycena za pomocą modelu - technikę wyceny pozwalającą wyznaczyć wartość godziwą składnika

aktywów lub zobowiązań poprzez przeliczenie przyszłych kwot, w szczególności przepływów

pieniężnych lub dochodów i wydatków, na jedną zdyskontowaną kwotę z uwzględnieniem

założeń dotyczących ryzyka lub pozwalającą za pomocą innych powszechnie uznanych metod

na oszacowanie wartości godziwej aktywów lub zobowiązań, gdzie dane wejściowe do modelu

są obserwowalne na rynku w sposób bezpośredni lub

pośredni; w przypadku gdy dane obserwowalne na rynku nie są dostępne, dopuszcza się

zastosowanie danych nieobserwowalnych, z tym że we wszystkich przypadkach fundusz

wykorzystuje w maksymalnym stopniu dane obserwowalne i w minimalnym stopniu dane nieobserwowalne;

21b)

dane obserwowalne - dane wejściowe do modelu odzwierciedlające założenia, które przyjęliby

uczestnicy rynku podczas wyceny składnika aktywów lub zobowiązania, uwzględniające

w sposób bezpośredni lub pośredni

a)

ceny podobnych aktywów lub zobowiązań pochodzących z aktywnego rynku,

b)

ceny identycznych lub podobnych aktywów lub zobowiązań pochodzących z rynku, który

nie jest aktywny,

c)

dane wejściowe do modelu inne niż ceny, o których mowa w lit. a i b, które są obserwowalne

w odniesieniu do danego składnika aktywów lub zobowiązania, w szczególności

-

stopy procentowe i krzywe dochodowości obserwowalne we wspólnie notowanych przedziałach,

-

zakładaną zmienność,

-

spread kredytowy,

d)

dane wejściowe potwierdzone przez rynek;

21c)

dane nieobserwowalne - dane wejściowe do modelu opracowywane przy wykorzystaniu wszystkich

wiarygodnych informacji dostępnych w danych okolicznościach na temat założeń przyjmowanych

przez uczestników rynku, które spełniają cel wyceny wartości godziwej;

”

,

f)

w pkt 27 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 28 i 29 w brzmieniu

„

28)

transakcja repo/sell-buy back - transakcję, w której fundusz zobowiązuje się wobec

drugiej strony do przeniesienia prawa własności papierów wartościowych w dacie uzgodnionej

w warunkach transakcji w zamian za zapłatę określonej kwoty przez drugą stronę, a

druga strona zobowiązuje się do zwrotnego przeniesienia prawa własności równoważnych

papierów wartościowych w dacie zapadalności transakcji w zamian za zapłatę określonej

kwoty przez fundusz;

29)

transakcja reverse repo/buy-sell back - transakcję, w której druga strona zobowiązuje

się wobec funduszu do przeniesienia prawa własności papierów wartościowych w dacie

uzgodnionej w warunkach transakcji w zamian za zapłatę określonej kwoty przez fundusz,

a fundusz zobowiązuje się do zwrotnego przeniesienia prawa własności równoważnych

papierów wartościowych w dacie zapadalności transakcji w zamian za zapłatę określonej

kwoty przez drugą stronę.

”

;

2)

w § 4 dotychczasowa treść otrzymuje oznaczenie ust. 1 i dodaje się ust. 2 w brzmieniu

„

2.

Fundusz jest zobowiązany zawrzeć w dokumentacji, o której mowa w art. 10 ustawy o rachunkowości, w szczególności

1)

metody wyceny stosowane w odniesieniu do każdego rodzaju aktywów, w które fundusz

może inwestować;

2)

modele wyceny, jeśli wycena aktywów funduszu będzie odbywała się z ich zastosowaniem,

a w szczególności główne cechy danego modelu, powody wyboru danego modelu, dane bazowe,

dane obserwowalne, założenia przyjęte w modelu i uzasadnienie ich stosowania;

3)

opis procesu oraz częstotliwość dokonywania przeglądu poszczególnych wycen aktywów

funduszu niebędących przedmiotem obrotu na aktywnym rynku;

4)

zasady przeglądu danych wejściowych wykorzystanych w modelach wycen oraz częstotliwość

dokonywania takiego przeglądu;

5)

opis sposobu tworzenia rezerwy na przewidywane wydatki funduszu;

6)

sposób wyboru ceny z rynku głównego.

”

;

3)

po § 5 dodaje się § 5a w brzmieniu

„

§ 5a.

Przepisów § 2 pkt 28 i 29, § 21 ust. 2, § 23 ust. 3 oraz § 28 nie stosuje się do funduszy

rynku pieniężnego, o których mowa w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady

(UE) 2017/1131 z dnia 14 czerwca 2017 r. w sprawie funduszy rynku pieniężnego (Dz.

Urz. UE L 169 z 30.06.2017, str. 8, z późn. zm.

”

;

4)

w § 7 pkt 10 otrzymuje brzmienie

„

10)

informację o tym, czy rejestr dotyczy indywidualnego konta emerytalnego, indywidualnego

konta zabezpieczenia emerytalnego, pracowniczych programów emerytalnych oraz pracowniczych

planów kapitałowych.

”

;

5)

§ 16 otrzymuje brzmienie

„

§ 16.

1.

Nabycie albo zbycie składników lokat przez fundusz oraz zawarcie transakcji wymiany

walut ujmuje się w księgach rachunkowych funduszu albo subfunduszu w dacie zawarcia

umowy.

2.

Składniki lokat nabyte albo zbyte przez fundusz oraz zawarcie transakcji wymiany walut

w dniu wyceny po momencie, o którym mowa w § 24 ust. 3, oraz składniki, dla których

we wskazanym momencie brak jest potwierdzenia zawarcia transakcji, uwzględnia się

w najbliższej wycenie aktywów funduszu i ustaleniu jego zobowiązań.

3.

Transakcje reverse repo / buy-sell back i depozyty bankowe ujmuje się w księgach rachunkowych

funduszu albo subfunduszu w dacie zawarcia umowy.

4.

Transakcje repo/sell-buy back, zaciągnięte kredyty i pożyczki środków pieniężnych

oraz dłużne instrumenty finansowe wyemitowane przez fundusz ujmuje się w księgach

rachunkowych funduszu albo subfunduszu w dacie zawarcia umowy.

”

;

6)

użyty w § 17 w ust. 1, 2 i 4, w § 29 w ust. 2 i 3, w § 32 w ust. 4 oraz w załączniku

nr 1 do rozporządzenia w części 7 Noty objaśniające w Nocie 9 w pkt 4 w różnym przypadku wyraz „wyliczony” zastępuje się użytym w odpowiednim przypadku wyrazem „ogłoszony”;

7)

w § 21

a)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Przychody odsetkowe od lokat bankowych wycenia się począwszy od dnia zawarcia umowy

za pomocą modelu wyceny, a w przypadku terminu zapadalności nie dłuższego niż 92 dni

dopuszcza się wycenę metodą skorygowanej ceny nabycia, oszacowanej przy zastosowaniu

efektywnej stopy procentowej.

”

,

b)

dodaje się ust. 4 w brzmieniu

„

4.

Przychody odsetkowe osiągane z tytułu udzielonych przez fundusz pożyczek pieniężnych

oraz koszty związane z ich udzieleniem rozlicza się w czasie przy zastosowaniu efektywnej

stopy procentowej.

”

;

8)

w § 23

a)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Aktywa i zobowiązania funduszu wycenia się według wiarygodnie oszacowanej wartości

godziwej.

”

,

b)

dodaje się ust. 3 i 4 w brzmieniu

„

3.

W przypadku aktywów i zobowiązań finansowych

1)

o pierwotnym terminie zapadalności nie dłuższym niż 92 dni, który to termin dotychczas

nie podlegał wydłużeniu, oraz

2)

niepodlegających operacjom objęcia dłużnych papierów wartościowych kolejnej emisji

połączonych z umorzeniem posiadanych przez fundusz dłużnych papierów wartościowych

wcześniejszej emisji

- dopuszcza się wycenę metodą skorygowanej ceny nabycia, oszacowanej przy zastosowaniu

efektywnej stopy procentowej, z uwzględnieniem odpisów z tytułu utraty wartości składnika

aktywów.

4.

W przypadku, o którym mowa w ust. 3, fundusz informuje o poszczególnych aktywach i

zobowiązaniach finansowych wycenionych zgodnie z tym przepisem oraz o ich wartości

i udziale w aktywach lub zobowiązaniach funduszu na dzień bilansowy w informacji dodatkowej

sprawozdania finansowego.

”

;

9)

w § 24

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Za wiarygodnie oszacowaną wartość godziwą składnika lokat uznaje się

1)

cenę z aktywnego rynku (poziom 1 hierarchii wartości godziwej);

2)

w przypadku braku ceny, o której mowa w pkt 1, cenę otrzymaną przy zastosowaniu modelu

wyceny, gdzie wszystkie znaczące dane wejściowe są obserwowalne w sposób bezpośredni

lub pośredni (poziom 2 hierarchii wartości godziwej);

3)

w przypadku braku ceny, o której mowa w pkt 1 i 2, wartość godziwą ustaloną za pomocą

modelu wyceny opartego o dane nieobserwowalne (poziom 3 hierarchii wartości godziwej).

”

,

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

W przypadkach, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, fundusz ujawnia w informacji dodatkowej

sprawozdania finansowego opis technik wyceny oraz zakres i źródła danych obserwowalnych

i nieobserwowalnych wykorzystanych do ustalenia wartości godziwej.

”

,

c)

w ust. 3 wyraz „kursy” zastępuje się wyrazem „ceny”,

d)

dodaje się ust. 4-8 w brzmieniu

„

4.

W przypadku składników lokat, których wartość godziwa jest szacowana zgodnie z ust.

1 pkt 2 lub 3, fundusz jest zobowiązany informować uczestników i potencjalnych uczestników

funduszu w sprawozdaniach finansowych funduszu o łącznym udziale takich lokat w aktywach

netto funduszu oraz o związanym z nimi ryzyku.

5.

Modele wyceny, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, stosuje się spójnie w odniesieniu

do wszystkich aktywów w ramach wszystkich funduszy zarządzanych przez to samo towarzystwo,

uwzględniając strategie inwestycyjne i rodzaje aktywów posiadanych przez fundusze

oraz, w stosownych przypadkach, istnienie różnych zewnętrznych podmiotów wyceniających.

6.

Modele wyceny, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, podlegają okresowemu przeglądowi,

nie rzadziej niż raz do roku.

7.

Ustalając częstotliwość przeglądu, o którym mowa w ust. 6, bierze się w szczególności

pod uwagę przypadki, w których

1)

wycena opiera się na cenach

a)

których jedynym źródłem jest pojedynczy kontrahent lub dostawca cen,

b)

giełdowych aktywów niepłynnych,

c)

dostarczanych przez kontrahenta, który zainicjował instrument, zwłaszcza gdy jednostka

inicjująca finansuje również pozycję funduszu w instrumencie;

2)

wpływ na wycenę

a)

mają strony związane z towarzystwem lub funduszem,

b)

mają inne podmioty, które mogą mieć interes finansowy w wynikach funduszu,

c)

ma co najmniej jedna osoba w towarzystwie.

8.

Przegląd, o którym mowa w ust. 6, obejmuje co najmniej elementy, o których mowa w

art. 71 ust. 3 rozporządzenia delegowanego Komisji (UE) nr 231/2013 z dnia 19 grudnia

2012 r. uzupełniającego dyrektywę Parlamentu Europejskiego i Rady 2011/61/UE w odniesieniu

do zwolnień, ogólnych warunków dotyczących prowadzenia działalności, depozytariuszy,

dźwigni finansowej, przejrzystości i nadzoru

(Dz. Urz. UE L 83 z 22.03.2013, str. 1, z późn. zm.)

”

;

10)

w § 25 uchyla się ust. 1;

11)

§ 27 i § 28 otrzymują brzmienie

„

§ 27.

1.

Zobowiązania funduszu z tytułu krótkiej sprzedaży papierów wartościowych wycenia się

według zasad przyjętych dla tych papierów wartościowych.

2.

Papiery wartościowe, których własność została przeniesiona przez fundusz na drugą

stronę w wyniku zawarcia umowy pożyczki papierów wartościowych, stanowią składnik

lokat funduszu. Przychody z tytułu udzielenia pożyczki papierów wartościowych fundusz

nalicza zgodnie z warunkami ustalonymi w umowie.

3.

Papiery wartościowe, których fundusz stał się właścicielem w wyniku zawarcia umowy

pożyczki papierów wartościowych, nie stanowią składnika lokat funduszu. Koszty z tytułu

otrzymania pożyczki papierów wartościowych fundusz rozlicza zgodnie z warunkami ustalonymi

w umowie.

§ 28.

1.

Transakcje reverse repo / buy-sell back i depozyty bankowe wycenia się począwszy od

dnia ujęcia w księgach za pomocą modelu wyceny, a w przypadku transakcji o terminie

zapadalności nie dłuższym niż 92 dni dopuszcza się wycenę metodą skorygowanej ceny

nabycia, oszacowanej przy zastosowaniu efektywnej stopy procentowej z uwzględnieniem

odpisów z tytułu utraty wartości składnika aktywów.

2.

Transakcje repo/sell-buy back, zaciągnięte kredyty i pożyczki środków pieniężnych

oraz dłużne instrumenty finansowe wyemitowane przez fundusz wycenia się począwszy

od dnia ujęcia w księgach przy zastosowaniu efektywnej stopy procentowej.

”

;

12)

w § 30

a)

uchyla się ust. 1,

b)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Modele wyceny składników lokat funduszu, o których mowa w § 24 ust. 1 pkt 2 i 3, oraz

modele i metody wyceny składników lokat funduszu, o których mowa w § 28, podlegają

uzgodnieniu z depozytariuszem.

”

;

13)

w § 39

a)

w ust. 1 po wyrazach „biegłego rewidenta” dodaje się wyrazy „działającego w imieniu firmy audytorskiej”,

b)

w ust. 2 po wyrazach „biegłego rewidenta” dodaje się wyrazy „działającego w imieniu firmy audytorskiej”;

14)

w § 40

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Ogłoszeniu, o którym mowa w art. 70 ustawy o rachunkowości, podlegają roczne sprawozdania finansowe oraz roczne połączone sprawozdania finansowe

z rocznymi sprawozdaniami jednostkowymi subfunduszy, wraz ze sprawozdaniem z badania

oraz z odpisem uchwały w sprawie zatwierdzenia rocznego sprawozdania, podjętej przez

organ zatwierdzający.

”

,

b)

w ust. 5 po wyrazach „biegłego rewidenta” dodaje się wyrazy „działającego w imieniu firmy audytorskiej”;

15)

w załączniku nr 1 do rozporządzenia

a)

w części 2. Zestawienie lokat

-

w pkt 1 Tabela główna po wierszu Wierzytelności dodaje się wiersz Udzielone pożyczki

pieniężne w brzmieniu

Udzielone pożyczki pieniężne

-

w pkt 2 Tabele uzupełniające po tabeli Wierzytelności dodaje się tabelę Udzielone

pożyczki pieniężne w brzmieniu

-

w pkt 2 Tabele uzupełniające po tabeli Wierzytelności dodaje się tabelę Udzielone

pożyczki pieniężne w brzmieniu

Udzielone pożyczki pieniężne

Nazwa pożyczkobiorcy

Kraj siedziby pożyczkobiorcy

Termin wymagalności

Oprocentowanie

Wartośćnominalnaw tys.

Wartość według wyceny na dzień bilansowy w tys.

Procentowy udziałw aktywach ogółem

b)

w części 3. Bilans

-

w pozycji I. Aktywa

-

- pkt 3-5 otrzymują brzmienie

„

3)

Transakcje reverse repo / buy-sell back

4)

Składniki lokat notowane na aktywnym rynku

5)

Składniki lokat nienotowane na aktywnym rynku

”

,

-

- uchyla się pkt 6,

-

w pozycji IV. Kapitał funduszu pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

Kapitał wpłacony, w tym

-

certyfikaty inwestycyjne nie w pełni opłacone

”

,

c)

w części 4. Rachunek wyniku z operacji

-

w pozycji II. Koszty funduszu pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Wynagrodzenie dla towarzystwa, w tym

-

stała część wynagrodzenia

-

zmienna część wynagrodzenia

”

,

-

w pozycji VI. Zrealizowany i niezrealizowany zysk (strata) pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat

”

,

-

dodaje się pozycję VIII w brzmieniu

„

VIII.

Podatek dochodowy

”

,

d)

w części 7. Noty objaśniające

-

w wylistowaniu not wyrazy „Nota-7 Transakcje przy zobowiązaniu się funduszu lub drugiej strony do odkupu” zastępuje się wyrazami „Nota-7 Transakcje repo/sell-buy back oraz reverse repo / buy-sell back, pożyczek papierów

wartościowych”,

-

w Nocie-1 Polityka rachunkowości funduszu w pkt 2 we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy

„Opis wprowadzonych zmian stosowanych zasad rachunkowości zastępuje się wyrazami „Opis wprowadzonych zmian stosowanych zasad (polityki) rachunkowości,

-

w Nocie-3 Zobowiązania funduszu pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

Z tytułu transakcji repo/sell-buy back

”

,

-

Nota-7 Transakcje przy zobowiązaniu się funduszu lub drugiej strony do odkupu otrzymuje

brzmienie

„

Nota-7 Transakcje repo/sell-buy back oraz reverse repo / buy-sell back, pożyczek papierów

wartościowych

Informacje o transakcjach repo/sell-buy back oraz reverse repo / buy-sell back, pożyczek

papierów wartościowych

”

,

-

w Nocie-8 Kredyty i pożyczki w pkt 2 we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „Informacje o udzielonych przez fundusz pożyczkach pieniężnych w kwocie stanowiącej,

na dzień ich udzielenia, więcej niż 1% wartości aktywów funduszu, z określeniem:” zastępuje się wyrazami „Informacje o udzielonych przez fundusz pożyczkach pieniężnych w kwocie stanowiącej,

na dzień bilansowy, więcej niż 1% wartości aktywów funduszu, z określeniem:”,

-

w Nocie-10 Dochody i ich dystrybucja dodaje się pkt 5 w brzmieniu

„

5)

Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat niezwiązany z wpływem do funduszu środków

pieniężnych, w zakresie, w jakim nie wynika on z transakcji, których rozliczenie pieniężne

ma nastąpić niezwłocznie, w terminie przyjętym standardowo w rozrachunku transakcji

na danym rynku, w tym w związku z

-

zawartymi transakcjami zbycia lokat, dla których nie nastąpiła jeszcze płatność

-

transakcjami zamiany papierów wartościowych lub praw majątkowych będących przedmiotem

obrotu na rynku zorganizowanym

-

transakcjami zamiany papierów wartościowych lub praw majątkowych niebędących przedmiotem

obrotu na rynku zorganizowanym

”

,

e)

w części 8. Informacja dodatkowa

-

po pkt 3 dodaje się pkt 3a-3g w brzmieniu

„

3a)

Zbiorczą wartość aktywów i zobowiązań sklasyfikowanych na poszczególnych poziomach

(poziom 1, 2 lub 3) hierarchii wartości godziwej. W przypadku składników lokat, których

wartość godziwa jest szacowana na poziomie 2 albo poziomie 3 hierarchii wartości godziwej,

fundusz przedstawia informacje o łącznym udziale takich lokat w aktywach netto funduszu

oraz o związanym z nimi ryzyku

3b)

Kwoty przeniesień między poziomem 1 a poziomem 2 hierarchii wartości godziwej, powody

tych przeniesień i stosowane przez fundusz zasady ustalania, kiedy przeniesienia między

poziomami powinny nastąpić. Informacje o przeniesieniu na każdy poziom są ujawniane

i opisywane oddzielnie od informacji o przeniesieniu z każdego poziomu

3c)

W przypadku regularnych wycen wartości godziwej sklasyfikowanych na poziomie 2 albo

poziomie 3 hierarchii wartości godziwej - opis techniki (technik) wyceny oraz dane

wejściowe wykorzystane w wycenie wartości godziwej. Jeżeli nastąpiła zmiana techniki

wyceny, w szczególności zastąpienie metody rynkowej metodą przychodów lub zastosowanie

dodatkowej techniki wyceny, fundusz ujawnia zmianę i jej powody. W przypadku wycen

wartości godziwej sklasyfikowanych na poziomie 3 hierarchii wartości godziwej fundusz

przedstawia informacje ilościowe na temat nieobserwowalnych danych wejściowych wykorzystanych

w wycenie wartości godziwej. Fundusz nie musi tworzyć ilościowych informacji w celu

spełnienia wymogu ujawniania informacji, jeżeli ilościowe nieobserwowalne dane wejściowe

nie zostały opracowane przez fundusz przy okazji wyceny wartości godziwej (np. kiedy

fundusz wykorzy

stuje ceny z wcześniejszych transakcji lub informacje o cenach strony trzeciej bez

korekty). Ujawniając informacje, fundusz nie może jednak pomijać ilościowych nieobserwowalnych

danych wejściowych, które są istotne dla wyceny wartości godziwej i do których fundusz

ma racjonalny dostęp

3d)

W przypadku wycen wartości godziwej sklasyfikowanych na poziomie 3 hierarchii wartości

godziwej - uzgodnienie bilansu otwarcia i bilansu zamknięcia, przy czym należy oddzielnie

ujawnić zmiany, które w trakcie przypisywanego okresu dotyczyły

a)

łącznych zysków lub strat za okres ujęty w wyniku z operacji oraz pozycji wyniku z

operacji, w których ujęto te zyski lub straty

b)

operacji kupna, sprzedaży, emisji i rozliczeń (każdy z tych rodzajów zmian ujawnia

się oddzielnie)

c)

kwot przeniesień na poziom lub z poziomu 3 hierarchii wartości godziwej, powodów tych

przeniesień i stosowanych przez fundusz zasad ustalania, kiedy przeniesienie między

poziomami powinno nastąpić. Informacje o przeniesieniu na poziom 3 są ujawniane i

opisywane oddzielnie od informacji o przeniesieniu z poziomu 3

3e)

W przypadku wycen wartości godziwej sklasyfikowanych na poziomie 3 hierarchii wartości

godziwej - kwotę łącznych zysków lub strat za okres, o którym mowa w pkt 3d lit. a,

ujętą w wyniku z operacji, która jest przypisywana zmianie niezrealizowanych zysków

lub strat związanych z tymi aktywami lub zobowiązaniami posiadanymi na koniec okresu

sprawozdawczego oraz pozycję (pozycje) wyniku z operacji, w której ujęto niezrealizowane

zyski lub straty

3f)

W przypadku regularnych i nieregularnych wycen wartości godziwej sklasyfikowanych

na poziomie 3 hierarchii wartości godziwej - opis procesu wyceny przeprowadzonego

przez fundusz, w tym na przykład informacje, jak fundusz podejmuje decyzje w sprawie

zasad i procedur wyceny oraz analizuje zmiany wycen wartości godziwej w kolejnych

okresach

3g)

W przypadku wycen wartości godziwej sklasyfikowanych na poziomie 3 hierarchii wartości

godziwej w zakresie

a)

wszystkich takich wycen - opisową prezentację wrażliwości wyceny wartości godziwej

na zmiany nieobserwowalnych danych wejściowych, jeżeli zmiana tych danych wejściowych

dająca inną kwotę może prowadzić do wyraźnie wyższej lub niższej wyceny wartości godziwej.

Jeżeli istnieją powiązania między tymi danymi wejściowymi a innymi nieobserwowalnymi

danymi wejściowymi wykorzystywanymi w wycenie wartości godziwej, fundusz przedstawia

również opis tych powiązań i sposobu, w jaki mogą wzmóc lub złagodzić wpływ zmian

nieobserwowalnych danych wejściowych na wycenę wartości godziwej. Aby spełnić ten

wymóg dotyczący ujawniania informacji, w opisowej prezentacji wrażliwości na zmiany

nieobserwowalnych danych wejściowych należy uwzględnić ujawnione nieobserwowalne dane

wejściowe zgodnie z pkt 3c

b)

aktywów finansowych i zobowiązań finansowych, jeżeli zmiana jednego elementu lub większej

ilości nieobserwowalnych danych wejściowych w celu odzwierciedlenia racjonalnie możliwych

alternatywnych założeń istotnie zmieniłaby wartość godziwą - stwierdzenie tego faktu

przez fundusz i ujawnienie skutków tych zmian. Fundusz ujawnia informacje na temat

tego, jak obliczono skutek zmiany w celu odzwierciedlenia racjonalnie możliwego alternatywnego

założenia

”

,

-

po pkt 5 dodaje się pkt 5a-5e w brzmieniu

„

5a)

Informacje o ustanowionych zastawach rejestrowych

5b)

Informacje o certyfikatach inwestycyjnych nieopłaconych w całości ceny emisyjnej

5c)

Informacje o dokonanych odpisach aktualizujących wartość aktywów funduszu

5d)

Informacje o aktywach funduszu, w odniesieniu do których minął termin płatności lub

występują opóźnienia w regulowaniu odsetek lub innych zobowiązań umownych

5e)

Informacje o przestrzeganiu ustawowych ograniczeń inwestycyjnych

”

;

16)

w załączniku nr 2 do rozporządzenia

a)

w części 2. Połączone zestawienie lokat w tabeli po wierszu Wierzytelności dodaje się wiersz Udzielone pożyczki pieniężne

w brzmieniu

Udzielone pożyczki pieniężne

b)

w części 3. Połączony bilans

-

w pozycji I. Aktywa

-

- pkt 3-5 otrzymują brzmienie

„

3)

Transakcje reverse repo / buy-sell back

4)

Składniki lokat notowane na aktywnym rynku

5)

Składniki lokat nienotowane na aktywnym rynku

”

,

-

- uchyla się pkt 6,

-

w pozycji IV. Kapitał funduszu pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

Kapitał wpłacony, w tym

-

certyfikaty inwestycyjne nie w pełni opłacone

”

,

c)

w części 4. Połączony rachunek wyniku z operacji

-

w pozycji II. Koszty funduszu pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Wynagrodzenie dla towarzystwa, w tym

-

stała część wynagrodzenia

-

zmienna część wynagrodzenia

”

,

-

w pozycji VI. Zrealizowany i niezrealizowany zysk (strata) pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Zrealizowany zysk (strata) ze zbycia lokat

”

,

-

dodaje się pozycję VIII w brzmieniu

„

VIII.

Podatek dochodowy

”

.

1.

Przepisy rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem

1)

mają zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych, połączonych sprawozdań

finansowych oraz sprawozdań jednostkowych subfunduszy sporządzanych za rok obrotowy

rozpoczynający się po dniu 31 grudnia 2020 r.;

2)

mogą być stosowane do półrocznych sprawozdań finansowych, półrocznych połączonych

sprawozdań finansowych oraz półrocznych sprawozdań jednostkowych subfunduszy sporządzanych

za okres sprawozdawczy kończący się w dniu 30 czerwca 2021 r.;

3)

mogą być stosowane do sprawozdań finansowych, połączonych sprawozdań finansowych oraz

sprawozdań jednostkowych subfunduszy sporządzanych za rok obrotowy rozpoczynający

się przed dniem 1 stycznia 2021 r.

2.

W przypadku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2 i 3, w informacji dodatkowej zamieszcza

się informację o sporządzeniu sprawozdań finansowych, połączonych sprawozdań finansowych

oraz sprawozdań jednostkowych subfunduszy zgodnie z przepisami rozporządzenia zmienianego

w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem.

3.

W sprawozdaniach finansowych, połączonych sprawozdaniach finansowych oraz sprawozdaniach

jednostkowych subfunduszy sporządzanych po raz pierwszy zgodnie z przepisami rozporządzenia

zmienianego w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem, nie dokonuje się

przekształcenia danych porównawczych za poprzedni okres sprawozdawczy.

1.

W przypadku dłużnych papierów wartościowych nabytych przed dniem 1 stycznia 2021 r.,

dla których pierwotny termin zapadalności przypada na datę wcześniejszą niż dzień

31 grudnia 2021 r., dopuszcza się wycenę dokonaną zgodnie z § 25 ust. 1 pkt 1 rozporządzenia

zmienianego w § 1.

2.

W przypadku, o którym mowa w ust. 1, w informacji dodatkowej sprawozdań finansowych,

połączonych sprawozdań finansowych oraz sprawozdań jednostkowych subfunduszy zamieszcza

się informację o poszczególnych aktywach finansowych wycenionych zgodnie z § 25 ust.

1 pkt 1 rozporządzenia zmienianego w § 1 oraz o ich wartości i udziale w aktywach

funduszu na dzień bilansowy.

1.

Towarzystwa funduszy inwestycyjnych, fundusze inwestycyjne oraz depozytariusze są

obowiązani zapewnić dostosowanie rachunkowości do przepisów rozporządzenia zmienianego

w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem, nie później niż do dnia 1 lipca

2021 r.

2.

W przypadku gdy półroczne sprawozdania finansowe, półroczne połączone sprawozdania

finansowe oraz półroczne sprawozdania jednostkowe subfunduszy na dzień 30 czerwca

2021 r. są sporządzane zgodnie z przepisami rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu

dotychczasowym, w informacji dodatkowej tych sprawozdań zamieszcza się informację

o potencjalnych skutkach wynikających z zastosowania rozporządzenia zmienianego w

§ 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2021 r.

Przepisów § 2 pkt 28 i 29, § 21 ust. 2, § 23 ust. 3 oraz § 28 nie stosuje się do funduszy

rynku pieniężnego, o których mowa w rozporządzeniu Parlamentu Europejskiego i Rady

(UE) 2017/1131 z dnia 14 czerwca 2017 r. w sprawie funduszy rynku pieniężnego (Dz.

Urz. UE L 169 z 30.06.2017, str. 8, z późn. zm.

1.

Nabycie albo zbycie składników lokat przez fundusz oraz zawarcie transakcji wymiany

walut ujmuje się w księgach rachunkowych funduszu albo subfunduszu w dacie zawarcia

umowy.

2.

Składniki lokat nabyte albo zbyte przez fundusz oraz zawarcie transakcji wymiany walut

w dniu wyceny po momencie, o którym mowa w § 24 ust. 3, oraz składniki, dla których

we wskazanym momencie brak jest potwierdzenia zawarcia transakcji, uwzględnia się

w najbliższej wycenie aktywów funduszu i ustaleniu jego zobowiązań.

3.

Transakcje reverse repo / buy-sell back i depozyty bankowe ujmuje się w księgach rachunkowych

funduszu albo subfunduszu w dacie zawarcia umowy.

4.

Transakcje repo/sell-buy back, zaciągnięte kredyty i pożyczki środków pieniężnych

oraz dłużne instrumenty finansowe wyemitowane przez fundusz ujmuje się w księgach

rachunkowych funduszu albo subfunduszu w dacie zawarcia umowy.

1.

Zobowiązania funduszu z tytułu krótkiej sprzedaży papierów wartościowych wycenia się

według zasad przyjętych dla tych papierów wartościowych.

2.

Papiery wartościowe, których własność została przeniesiona przez fundusz na drugą

stronę w wyniku zawarcia umowy pożyczki papierów wartościowych, stanowią składnik

lokat funduszu. Przychody z tytułu udzielenia pożyczki papierów wartościowych fundusz

nalicza zgodnie z warunkami ustalonymi w umowie.

3.

Papiery wartościowe, których fundusz stał się właścicielem w wyniku zawarcia umowy

pożyczki papierów wartościowych, nie stanowią składnika lokat funduszu. Koszty z tytułu

otrzymania pożyczki papierów wartościowych fundusz rozlicza zgodnie z warunkami ustalonymi

w umowie.

1.

Transakcje reverse repo / buy-sell back i depozyty bankowe wycenia się począwszy od

dnia ujęcia w księgach za pomocą modelu wyceny, a w przypadku transakcji o terminie

zapadalności nie dłuższym niż 92 dni dopuszcza się wycenę metodą skorygowanej ceny

nabycia, oszacowanej przy zastosowaniu efektywnej stopy procentowej z uwzględnieniem

odpisów z tytułu utraty wartości składnika aktywów.

2.

Transakcje repo/sell-buy back, zaciągnięte kredyty i pożyczki środków pieniężnych

oraz dłużne instrumenty finansowe wyemitowane przez fundusz wycenia się począwszy

od dnia ujęcia w księgach przy zastosowaniu efektywnej stopy procentowej.