Ustawa z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw (DU_2020_2123) | PL

Dz.U. 2020 poz. 2123 inForce

Art. 1 Ustawa z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw Open official source

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2020 r. poz. 1426, 1291, 1428, 1492, 1565 i 2122) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 3 w ust. 2b

a)

pkt 6 otrzymuje brzmienie

„

6)

tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji) w spółce, ogółu praw i obowiązków

w spółce niebędącej osobą prawną lub tytułów uczestnictwa w funduszu inwestycyjnym,

instytucji wspólnego inwestowania lub innej osobie prawnej i praw o podobnym charakterze

lub z tytułu należności będących następstwem posiadania tych udziałów (akcji), ogółu

praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw - jeżeli co najmniej 50% wartości

aktywów tej spółki, spółki niebędącej osobą prawną, tego funduszu inwestycyjnego,

tej instytucji wspólnego inwestowania lub osoby prawnej, bezpośrednio lub pośrednio,

stanowią nieruchomości położone na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub prawa

do takich nieruchomości;

”

,

b)

po pkt 6 dodaje się pkt 6a w brzmieniu

„

6a)

tytułu przeniesienia własności udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów

uczestnictwa lub praw o podobnym charakterze w spółce nieruchomościowej;

”

;

2)

w art. 5a

a)

w pkt 28

-

lit. c otrzymuje brzmienie

„

c)

spółkę komandytową i spółkę komandytowo-akcyjną mające siedzibę lub zarząd na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej,

”

,

-

w lit. d średnik zastępuje się przecinkiem i dodaje się lit. e w brzmieniu

„

e)

spółkę jawną będącą podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych;

”

,

b)

w pkt 48 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 49 w brzmieniu

„

49)

spółce nieruchomościowej - oznacza to podmiot inny niż osoba fizyczna, obowiązany

do sporządzania bilansu na podstawie przepisów o rachunkowości, w którym

a)

na pierwszy dzień roku podatkowego, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie

jest podatnikiem podatku dochodowego - na pierwszy dzień roku obrotowego, co najmniej

50% wartości rynkowej aktywów, bezpośrednio lub pośrednio, stanowiła wartość rynkowa

nieruchomości położonych na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej lub praw do takich

nieruchomości oraz wartość rynkowa tych nieruchomości przekraczała 10 000 000 zł albo

równowartość tej kwoty określoną według kursu średniego walut obcych, ogłaszanego

przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego pierwszy dzień

roku podatkowego - w przypadku podmiotów rozpoczynających działalność,

b)

na ostatni dzień roku poprzedzającego rok podatkowy, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa

nie jest podatnikiem podatku dochodowego - na ostatni dzień roku poprzedzającego rok

obrotowy, co najmniej 50% wartości bilansowej aktywów, bezpośrednio lub pośrednio,

stanowiła wartość bilansowa nieruchomości położonych na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej lub praw do takich nieruchomości i wartość bilansowa tych nieruchomości przekraczała

10 000 000 zł albo równowartość tej kwoty określoną według kursu średniego walut obcych,

ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski, z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego

ostatni dzień roku podatkowego poprzedzającego odpowiednio rok podatkowy albo rok

obrotowy oraz w roku poprzedzającym odpowiednio rok podatkowy albo rok obrotowy przychody

podatkowe, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku

dochodowego - przychody ujęte w wyniku finansowym netto, z tytułu najmu, podnajmu,

dzierżawy, poddzierżawy, leasingu i innych umów o podobnym charakterze lub z przeniesienia

własności, których przedmiotem są nieruchomości lub prawa do nieruchomości, o których

mowa w art. 3 ust. 2b pkt 6, oraz z tytułu udziałów w innych spółkach nieruchomościowych,

stanowiły co najmniej 60% ogółu odpowiednio przychodów podatkowych albo przychodów

ujętych w wyniku finansowym netto - w przypadku podmiotów innych niż określone w lit.

a.

”

;

3)

użyte w art. 5a w pkt 29, 30, 31 i 32, w art. 17 w ust. 1d oraz w art. 24 w ust. 5

w pkt 10 wyrazy „pkt 28 lit. c i d” zastępuje się wyrazami „pkt 28 lit. c-e”;

4)

w art. 21

a)

w ust. 1

-

w pkt 23c skreśla się wyrazy „podnoszących banderę państwa członkowskiego Unii Europejskiej lub państwa należącego

do Europejskiego Obszaru Gospodarczego”,

-

po pkt 51 dodaje się pkt 51a w brzmieniu

„

51a)

kwoty stanowiące 50% przychodów uzyskanych przez komandytariusza z tytułu udziału

w zyskach w spółce komandytowej mającej siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, nie więcej jednak niż 60 000 zł w roku podatkowym odrębnie z tytułu udziału

w zyskach w każdej takiej spółce komandytowej, w której podatnik jest komandytariuszem;

”

,

-

pkt 148 otrzymuje brzmienie

„

148)

przychody

a)

ze stosunku służbowego, stosunku pracy, pracy nakładczej, spółdzielczego stosunku

pracy,

b)

z umów zlecenia, o których mowa w art. 13 pkt 8,

c)

z tytułu odbywania praktyki absolwenckiej, o której mowa w przepisach ustawy z dnia 17 lipca 2009 r. o praktykach absolwenckich

(Dz. U. z 2018 r. poz. 1244),

d)

z tytułu odbywania stażu uczniowskiego, o którym mowa w art. 121a ustawy z dnia 14 grudnia 2016 r. - Prawo oświatowe

- otrzymane przez podatnika do ukończenia 26. roku życia, do wysokości nieprzekraczającej

w roku podatkowym kwoty 85 528 zł.

”

,

b)

dodaje się ust. 40 w brzmieniu

„

40.

Zwolnienia, o którym mowa w ust. 1 pkt 51a, nie stosuje się do komandytariusza spółki

komandytowej mającej siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

który

1)

posiada bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5% udziałów (akcji) w spółce posiadającej

osobowość prawną lub spółce kapitałowej w organizacji będących komplementariuszem

w tej spółce komandytowej lub

2)

jest członkiem zarządu

a)

spółki posiadającej osobowość prawną lub spółki kapitałowej w organizacji będących

komplementariuszem w tej spółce komandytowej, lub

b)

spółki posiadającej bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5% udziałów (akcji) w spółce

posiadającej osobowość prawną lub spółce kapitałowej w organizacji będących komplementariuszem

w tej spółce komandytowej, lub

3)

jest podmiotem powiązanym w rozumieniu art. 23m ust. 1 pkt 4 z członkiem zarządu lub

wspólnikiem spółki posiadającej bezpośrednio lub pośrednio co najmniej 5% udziałów

(akcji) w spółce posiadającej osobowość prawną lub spółce kapitałowej w organizacji

będących komplementariuszem w tej spółce komandytowej.

”

;

5)

w art. 22i dodaje się ust. 8 w brzmieniu

„

8.

Przepisów ust. 4 i 5 nie stosuje się do środków trwałych wykorzystywanych przez podatników

w działalności, z której przychody podlegają

1)

zwolnieniu z opodatkowania podatkiem dochodowym - w okresie korzystania z takiego

zwolnienia;

2)

opodatkowaniu ryczałtem od przychodów ewidencjonowanych, podatkiem tonażowym lub zryczałtowanym

podatkiem od wartości sprzedanej produkcji, o którym mowa w ustawie z dnia 6 lipca 2016 r. o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych - w okresie tego opodatkowania.

”

;

6)

w art. 22j

a)

w ust. 2 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

używane - jeżeli podatnik udowodni, że przed ich nabyciem były wykorzystywane przez

podmiot inny niż podatnik co najmniej przez okres 6 miesięcy, lub

”

,

b)

w ust. 3 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

używane - jeżeli podatnik wykaże, że przed ich nabyciem były wykorzystywane przez

podmiot inny niż podatnik co najmniej przez okres 60 miesięcy, lub

”

;

7)

art. 23u otrzymuje brzmienie

„

Art. 23u.

Przepisy art. 23o i art. 23p stosuje się odpowiednio do transakcji innej niż transakcja

kontrolowana z podmiotem

1)

mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym

szkodliwą konkurencję podatkową lub

2)

innym niż mający miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju

stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, jeżeli rzeczywisty właściciel ma miejsce

zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję

podatkową.

”

;

8)

w art. 23w

a)

po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu

„

2a.

W przypadku transakcji kontrolowanych z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę

lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową próg

dokumentacyjny wynosi 100 000 zł, niezależnie od rodzaju transakcji.

”

,

b)

w ust. 4 wyrazy „ust. 2 i 3” zastępuje się wyrazami „ust. 2-3”;

9)

w art. 23y ust. 5 otrzymuje brzmienie

„

5.

Przepisy ust. 1-4 stosuje się odpowiednio do podatników i spółek niebędących osobami

prawnymi obowiązanych do sporządzania lokalnej dokumentacji cen transferowych na podstawie

art. 23za ust. 1 lub 1a.

”

;

10)

w art. 23za

a)

ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

Do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych są obowiązani także podatnicy

i spółki niebędące osobami prawnymi dokonujący transakcji innej niż transakcja kontrolowana

z podmiotem mającym miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium lub w

kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, jeżeli wartość tej transakcji za

rok podatkowy, a w przypadku spółek niebędących osobami prawnymi - za rok obrotowy,

przekracza 100 000 zł. Przepisy art. 23w ust. 3-5, art. 23x, art. 23zc ust. 1 i art.

23zd stosuje się odpowiednio.

”

,

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a i 1b w brzmieniu

„

1a.

Do sporządzenia lokalnej dokumentacji cen transferowych są obowiązani podatnicy i

spółki niebędące osobami prawnymi dokonujący transakcji kontrolowanej lub transakcji

innej niż transakcja kontrolowana, jeżeli rzeczywisty właściciel ma miejsce zamieszkania,

siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową

oraz wartość tej transakcji za rok podatkowy, a w przypadku spółek niebędących osobami

prawnymi - za rok obrotowy, przekracza 500 000 zł. Przepisy art. 23w ust. 3-5, art.

23x, art. 23zc ust. 1 i art. 23zd stosuje się odpowiednio.

1b.

Na potrzeby ust. 1a domniemywa się, że rzeczywisty właściciel ma miejsce zamieszkania,

siedzibę lub zarząd na terytorium lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową,

jeżeli druga strona transakcji, o których mowa w ust. 1a, dokonuje w roku podatkowym

lub roku obrotowym rozliczeń z podmiotem mającym siedzibę lub zarząd na terytorium

lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową. Przy ustalaniu tych okoliczności

podatnik lub spółka niebędąca osobą prawną są obowiązani do dochowania należytej staranności.

”

,

c)

w ust. 2 wyrazy „Kwoty, o których mowa w ust. 1, wyrażone” zastępuje się wyrazami „Wartość transakcji, o której mowa w ust. 1 i 1a, wyrażoną”;

11)

w art. 23zc po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

W przypadku transakcji, o których mowa w art. 23za ust. 1 i 1a, lokalna dokumentacja

cen transferowych zawiera również uzasadnienie gospodarcze tej transakcji, w szczególności

opis spodziewanych korzyści ekonomicznych, w tym podatkowych.

”

;

12)

w art. 23ze w ust. 4 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Obowiązek, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie również do podatników i spółek

niebędących osobami prawnymi, o których mowa w art. 23za ust. 1 i 1a, w zakresie transakcji

wskazanych w tych przepisach.

”

;

13)

w art. 23zf

a)

w ust. 3 zdanie pierwsze otrzymuje brzmienie

„

Obowiązek, o którym mowa w ust. 1, ma zastosowanie również do podatników i spółek

niebędących osobami prawnymi, o których mowa w art. 23za ust. 1 i 1a, w zakresie transakcji

wskazanych w tych przepisach.

”

,

b)

w ust. 5 w zdaniu pierwszym wyrazy „niemających osobowości prawnej” zastępuje się wyrazami „niebędących osobami prawnymi”;

14)

użyte w art. 24 w ust. 5 w pkt 1a, 1b i 9 oraz w ust. 5e wyrazy „art. 5a pkt 28 lit. c albo d” zastępuje się wyrazami „art. 5a pkt 28 lit. c-e”;

15)

w art. 27g

a)

w ust. 2 dodaje się zdanie drugie w brzmieniu

„

Odliczenie to nie może jednak przekroczyć wysokości kwoty zmniejszającej podatek,

o której mowa w art. 27 ust. 1a pkt 1.

”

,

b)

dodaje się ust. 5 w brzmieniu

„

5.

Przepisu ust. 2 zdanie drugie nie stosuje się do dochodów osiąganych w roku podatkowym

poza terytorium Rzeczypospolitej Polskiej ze źródeł, o których mowa w art. 12 ust.

1 oraz art. 13 pkt 8 lit. a i pkt 9, jeżeli dochody te są osiągane z tytułu pracy

lub usług wykonywanych poza terytorium lądowym państw.

”

;

16)

w art. 30f w ust. 3 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

zagraniczna jednostka mająca siedzibę lub zarząd lub zarejestrowana lub położona na

terytorium lub w kraju wymienionym w przepisach wydanych na podstawie art. 23v ust.

2 lub w obwieszczeniu ministra właściwego do spraw finansów publicznych wydanym na

podstawie art. 86a § 10 Ordynacji podatkowej albo

”

;

17)

w art. 35 po ust. 6 dodaje się ust. 6a w brzmieniu

„

6a.

Do poboru zaliczek, o których mowa w ust. 1 pkt 8, przepis art. 32 ust. 1f stosuje

się odpowiednio.

”

;

18)

w art. 41 po ust. 4e dodaje się ust. 4f-4j w brzmieniu

„

4f.

Spółka nieruchomościowa, której udziały (akcje), ogół praw i obowiązków, tytuły uczestnictwa

lub prawa o podobnym charakterze są zbywane, jest obowiązana wpłacić na rachunek właściwego

urzędu skarbowego, jako płatnik, zaliczkę na podatek od dochodu z tego tytułu w wysokości

19%, w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstał dochód,

jeżeli

1)

stroną dokonującą zbycia jest podmiot niemający siedziby lub zarządu na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej lub osoba fizyczna niemająca miejsca zamieszkania na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej oraz

2)

przedmiotem transakcji zbycia są udziały (akcje) dające co najmniej 5% praw głosu

w spółce albo ogół praw i obowiązków dający co najmniej 5% prawa do udziału w zysku

spółki niebędącej osobą prawną, albo co najmniej 5% ogólnej liczby tytułów uczestnictwa

lub praw o podobnym charakterze, w spółce nieruchomościowej.

4g.

Przepis ust. 4f stosuje się również w przypadku dokonania przez jeden podmiot więcej

niż jednej transakcji zbycia udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa

lub praw o podobnym charakterze w spółce nieruchomościowej, w okresie nieprzekraczającym

12 miesięcy liczonych począwszy od ostatniego dnia miesiąca, w którym nastąpiło pierwsze

ich zbycie, jeżeli są spełnione warunki określone w tym przepisie. W takim przypadku

spółka nieruchomościowa jest obowiązana wpłacić zaliczkę na podatek w terminie do

20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym suma praw głosu w spółce, której

udziały (akcje) zostały zbyte, albo ogółu praw i obowiązków dających prawa do udziału

w zyskach w spółce niebędącej osobą prawną, albo tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym

charakterze, w okresie, o którym mowa w zdaniu pierwszym, wyniosła co najmniej 5%.

4h.

W przypadku nieposiadania przez spółkę nieruchomościową informacji o kwocie transakcji

zbycia zaliczkę na podatek, o której mowa w ust. 4f, ustala się w wysokości 19% wartości

rynkowej zbywanych udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa

albo praw o podobnym charakterze.

4i.

Podatnik jest obowiązany przed terminem, o którym mowa w ust. 4f i ust. 4g zdaniu

drugim, przekazać płatnikowi kwotę zaliczki na podatek. W terminie wpłaty zaliczki

na podatek na rachunek właściwego urzędu skarbowego płatnik jest obowiązany przesłać

podatnikowi informację o wpłaconej zaliczce na podatek sporządzoną według ustalonego

wzoru.

4j.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzór informacji, o której mowa w ust. 4i, wraz z objaśnieniami co do sposobu jej wypełnienia,

terminu i miejsca składania oraz niezbędnymi pouczeniami, mając na uwadze umożliwienie

identyfikacji płatnika, podatnika i urzędu skarbowego, do którego została wpłacona

zaliczka na podatek, oraz poprawnego obliczenia przez płatnika zaliczki na podatek.

”

;

19)

po art. 41b dodaje się art. 41c w brzmieniu

„

Art. 41c.

1.

Spółka nieruchomościowa niemająca siedziby lub zarządu na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej jest obowiązana ustanowić przedstawiciela podatkowego.

2.

Przedstawicielem podatkowym może być osoba fizyczna, osoba prawna lub jednostka organizacyjna

niemająca osobowości prawnej, jeżeli spełnia łącznie następujące warunki

1)

ma siedzibę lub zarząd albo miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

2)

przez 24 miesiące poprzedzające dzień zawarcia umowy nie posiadała zaległości w podatkach

stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczających 3% kwoty należnych zobowiązań

podatkowych w poszczególnych podatkach, przy czym udział zaległości w kwocie podatku

ustala się w stosunku do kwoty należnych wpłat za okres rozliczeniowy, którego dotyczy

zaległość;

3)

przez 24 miesiące poprzedzające dzień zawarcia umowy osoba fizyczna będąca podatnikiem,

a w przypadku podatników niebędących osobami fizycznymi - osoba będąca wspólnikiem

spółki cywilnej lub handlowej niemającej osobowości prawnej, członkiem organów zarządzających,

osobą prowadzącą księgi rachunkowe, nie została prawomocnie skazana na podstawie ustawy z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy

(Dz. U. z 2020 r. poz. 19, 568, 695, 1106 i 2122) za popełnienie przestępstwa skarbowego;

4)

jest uprawniona do zawodowego wykonywania doradztwa podatkowego zgodnie z przepisami

o doradztwie podatkowym lub do usługowego prowadzenia ksiąg rachunkowych zgodnie z

przepisami o rachunkowości.

3.

Przedstawiciela podatkowego ustanawia się w drodze umowy zawartej w formie pisemnej,

zawierającej co najmniej

1)

nazwy stron umowy oraz ich adresy i dane identyfikacyjne na potrzeby rozliczenia podatku,

o którym mowa w art. 41 ust. 4f;

2)

oświadczenie podmiotu, który jest ustanawiany przedstawicielem podatkowym, o spełnieniu

warunków, o których mowa w ust. 2.

4.

Przedstawiciel podatkowy wykonuje w imieniu i na rzecz spółki nieruchomościowej, dla

której został ustanowiony, obowiązki płatnika, o których mowa w art. 41 ust. 4f.

5.

Przedstawiciel podatkowy odpowiada solidarnie ze spółką nieruchomościową za zobowiązanie

podatkowe, które przedstawiciel podatkowy rozlicza w imieniu i na rzecz spółki nieruchomościowej.

6.

Przepisów ust. 1-5 nie stosuje się do spółek nieruchomościowych podlegających w państwie

członkowskim Unii Europejskiej lub w innym państwie należącym do Europejskiego Obszaru

Gospodarczego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od całości swoich dochodów, bez względu

na miejsce ich osiągania.

7.

W przypadku niedopełnienia obowiązku, o którym mowa w ust. 1, spółka nieruchomościowa

podlega karze pieniężnej. Karę pieniężną nakłada naczelnik urzędu skarbowego właściwy

dla podatnika, w drodze decyzji, w wysokości do 1 000 000 zł.

8.

W zakresie nieuregulowanym w ust. 7 do nakładania kary pieniężnej stosuje się przepisy

działu IVA ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. - Kodeks postępowania administracyjnego

(Dz. U. z 2020 r. poz. 256, 695 i 1298).

9.

Do postępowania w sprawie nałożenia kary pieniężnej stosuje się odpowiednio przepisy

działu IV Ordynacji podatkowej, przy czym od decyzji w sprawie nałożenia kary pieniężnej

przysługuje odwołanie do dyrektora izby administracji skarbowej.

”

;

20)

w art. 45 po ust. 3e dodaje się ust. 3f i 3g w brzmieniu

„

3f.

Spółki nieruchomościowe oraz podatnicy posiadający, bezpośrednio lub pośrednio, w

spółce nieruchomościowej udziały (akcje) dające co najmniej 5% praw głosu w spółce

albo ogół praw i obowiązków dający co najmniej 5% prawa do udziału w zysku spółki

niebędącej osobą prawną, albo co najmniej 5% ogólnej liczby tytułów uczestnictwa lub

praw o podobnym charakterze są obowiązani przekazywać Szefowi Krajowej Administracji

Skarbowej w terminie do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku podatkowego spółki

nieruchomościowej, a w przypadku gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem

podatku dochodowego - do końca trzeciego miesiąca po zakończeniu roku obrotowego spółki

nieruchomościowej, za pomocą środków komunikacji elektronicznej, informację

1)

o podmiotach posiadających, bezpośrednio lub pośrednio, w tej spółce nieruchomościowej

udziały (akcje), ogół praw i obowiązków, tytuły uczestnictwa lub prawa o podobnym

charakterze, wraz z podaniem liczby posiadanych przez każdego z nich takich praw -

w przypadku informacji przekazywanych przez spółki nieruchomościowe,

2)

o liczbie posiadanych, bezpośrednio lub pośrednio, w tej spółce nieruchomościowej

udziałów (akcji), ogółu praw i obowiązków, tytułów uczestnictwa lub praw o podobnym

charakterze - w przypadku informacji przekazywanych przez podatników będących wspólnikami

spółek nieruchomościowych

- według stanu na ostatni dzień roku podatkowego spółki nieruchomościowej, a w przypadku

gdy spółka nieruchomościowa nie jest podatnikiem podatku dochodowego - na ostatni

dzień jej roku obrotowego.

3g.

W celu obliczenia posiadania pośredniego, o którym mowa w ust. 3f, przepis art. 23m

ust. 3 stosuje się odpowiednio.

”

;

21)

użyte w art. 52l w pkt 1 i 2 oraz w art. 52t w ust. 1 wyrazy „w 2020 r.” zastępuje się wyrazami „w okresie od 2020 r. do końca roku podatkowego, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony

z powodu COVID-19,”;

22)

użyte w art. 52l w pkt 3 i 4 wyrazy „w 2020 r. i 2021 r.” zastępuje się wyrazami „w okresie od 2020 r. do końca roku podatkowego następującego po roku, w którym odwołano

stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19,”;

23)

w art. 52m

a)

we wprowadzeniu do wyliczenia skreśla się wyrazy „w 2020 r.”,

b)

po pkt 1 dodaje się pkt 1a w brzmieniu

„

1a)

dodatkowe świadczenia postojowe, o których mowa w art. 15zs

”

;

24)

w art. 52n

a)

w ust. 1

-

wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

Od podstawy obliczenia podatku ustalonej zgodnie z art. 26 ust. 1 lub art. 30c ust.

2 w celu obliczenia podatku lub zaliczki podatnik może odliczyć darowizny przekazane

od dnia 1 stycznia 2020 r. do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony

z powodu COVID-19, na przeciwdziałanie COVID-19, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy

o COVID-19

”

,

-

w pkt 3 wyraz „Bazy” zastępuje się wyrazem „Bazie”, - w pkt 4 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 5 w brzmieniu

„

5)

Funduszowi Przeciwdziałania COVID-19, o którym mowa w art. 65 ustawy z dnia 31 marca 2020 r. o zmianie ustawy o szczególnych rozwiązaniach

związanych z zapobieganiem, przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób

zakaźnych oraz wywołanych nimi sytuacji kryzysowych oraz niektórych innych ustaw

(Dz. U. poz. 568, 695, 1086, 1262, 1478 i 1747).

”

,

b)

w ust. 2 w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4-6 w brzmieniu

„

4)

od dnia 1 października 2020 r. do dnia 31 grudnia 2020 r. - odliczeniu podlega kwota

odpowiadająca 200% wartości darowizny;

5)

od dnia 1 stycznia 2021 r. do dnia 31 marca 2021 r. - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca

150% wartości darowizny;

6)

od dnia 1 kwietnia 2021 r. do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony

z powodu COVID-19 - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca wartości darowizny.

”

;

25)

art. 52pa otrzymuje brzmienie

„

Art. 52pa.

Zwalnia się z podatku od przychodów z budynków przychody podlegające opodatkowaniu

na podstawie art. 30g, ustalone za okres

1)

od dnia 1 marca 2020 r. do dnia 31 grudnia 2020 r.;

2)

od dnia 1 stycznia 2021 r. do końca miesiąca, w którym stan epidemii został odwołany

- w przypadku obowiązywania po dniu 31 grudnia 2020 r. stanu epidemii ogłoszonego

z powodu COVID-19.

”

;

26)

w art. 52q

a)

ust. 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1.

Zwalnia się z obowiązku, o którym mowa w art. 44 ust. 17 pkt 2 i ust. 23 oraz art.

26i ust. 1 pkt 2 i ust. 2 pkt 2, odpowiednio za poszczególne okresy rozliczeniowe

lub rok podatkowy, w których spełnione zostały łącznie następujące warunki

1)

w danym roku podatkowym obowiązywał stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19;

2)

uzyskane przez podatnika odpowiednio w danym okresie rozliczeniowym lub roku podatkowym

przychody, o których mowa w art. 14, są niższe o co najmniej 50% w stosunku do analogicznego

okresu poprzedniego roku podatkowego, a w przypadku podatnika, który rozpoczął prowadzenie

działalności gospodarczej w roku poprzedzającym rok podatkowy - w stosunku do uzyskanych

w tym roku średnich przychodów;

3)

podatnik poniósł odpowiednio w danym okresie rozliczeniowym lub roku podatkowym negatywne

konsekwencje ekonomiczne z powodu COVID-19.

2.

Warunku, o którym mowa w ust. 1 pkt 2, nie stosuje się do podatników, którzy

1)

w okresie od 2019 r. do końca roku poprzedzającego rok podatkowy stosowali formę opodatkowania,

w przypadku której nie ustala się przychodów;

2)

rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej w ostatnim kwartale roku poprzedzającego

rok podatkowy i nie uzyskali w tym okresie przychodów, o których mowa w art. 14;

3)

rozpoczęli prowadzenie działalności gospodarczej w roku podatkowym.

”

,

b)

po ust. 2 dodaje się ust. 2a w brzmieniu

„

2a.

Przez analogiczny okres poprzedniego roku podatkowego, o którym mowa w ust. 1 pkt

2, rozumie się analogiczny okres rozliczeniowy albo rok podatkowy przypadający w okresie

od 2019 r. do roku bezpośrednio poprzedzającego rok podatkowy.

”

;

27)

w art. 52s w ust. 1 wyrazy „w 2020 roku” zastępuje się wyrazami „w okresie od 2020 r. do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony

z powodu COVID-19”;

28)

w art. 52u

a)

w ust. 1 wyrazy „w 2020 r.” zastępuje się wyrazami „w okresie od 2020 r. do końca roku podatkowego, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony

z powodu COVID-19,”,

b)

w ust. 2 wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

W 2020 r. wysokość zaliczek, o których mowa w ust. 1, oblicza się w następujący sposób

”

;

29)

po art. 52v dodaje się art. 52va w brzmieniu

„

Art. 52va.

1.

Jeżeli do końca miesiąca poprzedzającego miesiąc, w którym upływa termin do złożenia

zeznania podatkowego za rok podatkowy, nie zostanie odwołany stan epidemii ogłoszony

z powodu COVID-19, przekazanie kwoty w wysokości nieprzekraczającej 1% podatku należnego

następuje również w przypadku, gdy wniosek, o którym mowa w art. 45c ust. 3 i 3a,

zostanie złożony po terminie do jego złożenia, nie później jednak niż do końca miesiąca

następującego po miesiącu, w którym upływa termin do złożenia zeznania podatkowego,

złożenia korekty tego zeznania albo złożenia oświadczenia, określony odpowiednio w

art. 45c ust. 1 pkt 1 albo 2 albo ust. 3a zdaniu drugim.

2.

Jeżeli podatnik, któremu organ rentowy przekazał roczne obliczenie podatku, z którego

wynika podatek należny na podstawie art. 34 ust. 9, nie złożył wniosku, o którym mowa

w ust. 1, organ podatkowy przekazuje kwotę w wysokości nieprzekraczającej 1% tego

podatku organizacji pożytku publicznego wskazanej przez podatnika we wniosku zawartym

w złożonym zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1, złożonej korekcie tego zeznania

albo złożonym oświadczeniu, o którym mowa w art. 45c ust. 3a lub art. 52v ust. 4,

za ubiegły rok podatkowy.

3.

W przypadku, o którym mowa w ust. 2, przekazanie kwoty w wysokości nieprzekraczającej

1% podatku należnego następuje na podstawie wniosku, o którym mowa w art. 45c ust.

3a, sporządzonego przez organ podatkowy za pośrednictwem portalu podatkowego.

4.

W zakresie nieuregulowanym w ust. 1-3 do przekazania kwoty na rzecz organizacji pożytku

publicznego stosuje się odpowiednio przepis art. 45c.

”

;

30)

w art. 52w ust. 1 otrzymuje brzmienie

„

1.

W roku podatkowym, w którym obowiązywał stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19,

zmniejszenia, o którym mowa w art. 44 ust. 17 pkt 1 oraz art. 26i ust. 1 pkt 1, albo

zwiększenia, o którym mowa w art. 26i ust. 2 pkt 1, dokonuje się począwszy od odpowiednio

okresu rozliczeniowego lub roku podatkowego, w którym upłynęło 30 dni od dnia upływu

terminu zapłaty określonego na fakturze (rachunku) lub w umowie, do końca okresu,

w którym wierzytelność została uregulowana lub zbyta.

”

;

31)

w art. 52x

a)

w ust. 1 we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „do dnia 30 września 2020 r.” zastępuje się wyrazami „do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19”,

b)

w ust. 4 w pkt 3 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 4-6 w brzmieniu

„

4)

od dnia 1 października 2020 r. do dnia 31 grudnia 2020 r. - odliczeniu podlega kwota

odpowiadająca 200% wartości darowizny;

5)

od dnia 1 stycznia 2021 r. do dnia 31 marca 2021 r. - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca

150% wartości darowizny;

6)

od dnia 1 kwietnia 2021 r. do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony

z powodu COVID-19 - odliczeniu podlega kwota odpowiadająca wartości darowizny.

”

;

32)

w art. 52z

a)

dotychczasową treść oznacza się jako ust. 1 i w tym ust. wyrazy „do dnia 30 września 2020 r.” zastępuje się wyrazami „do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19”,

b)

dodaje się ust. 2 w brzmieniu

„

2.

Kosztem uzyskania przychodów są koszty poniesione z tytułu nieodpłatnego świadczenia,

którego celem jest przeciwdziałanie COVID-19, o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy

o COVID-19, realizowanego w okresie od dnia 1 stycznia 2020 r. do końca miesiąca,

w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, na rzecz

1)

podmiotów wymienionych w art. 52n ust. 1,

2)

podmiotów lub jednostek, do których zadań ustawowych należy przeciwdziałanie COVID-19,

o którym mowa w art. 2 ust. 2 ustawy o COVID-19

- o ile nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów, w tym poprzez odpisy

amortyzacyjne.

”

;

33)

w art. 52za

a)

dotychczasową treść oznacza się jako ust. 1 i w tym ust. wyrazy „do dnia 30 września 2020 r.” zastępuje się wyrazami „do końca miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19,”,

b)

dodaje się ust. 2 w brzmieniu

„

2.

Do przychodów nie zalicza się wartości nieodpłatnych świadczeń otrzymanych do końca

miesiąca, w którym odwołano stan epidemii ogłoszony z powodu COVID-19, przez podatników,

o których mowa w art. 52n ust. 1 oraz art. 52z ust. 2 pkt 2.

”

.

Dz.U. 2020 poz. 2123 inForce

Art. 2 Ustawa z dnia 28 listopada 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne oraz niektórych innych ustaw Open official source

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2020 r. poz. 1406, 1492, 1565 i 2122) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 1

a)

w ust. 3

-

pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

spółek komandytowych i spółek komandytowo-akcyjnych mających siedzibę lub zarząd na

terytorium Rzeczypospolitej Polskiej;

”

,

-

po pkt 1 dodaje się pkt 1a w brzmieniu

„

1a)

spółek jawnych mających siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

jeżeli wspólnikami spółki jawnej nie są wyłącznie osoby fizyczne oraz spółka jawna

nie złoży

a)

przed rozpoczęciem roku obrotowego informacji, według ustalonego wzoru, o podatnikach

podatku dochodowego od osób prawnych oraz o podatnikach podatku dochodowego od osób

fizycznych, posiadających, bezpośrednio lub za pośrednictwem podmiotów niebędących

podatnikami podatku dochodowego, prawa do udziału w zysku tej spółki, o którym mowa

odpowiednio w art. 5 ust. 1 albo o którym mowa w art. 8 ust. 1 ustawy z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2020 r. poz. 1426, z późn. zm., lub

b)

aktualizacji informacji, o której mowa w lit. a, w terminie 14 dni, licząc od dnia

zaistnienia zmian w składzie podatników

- do naczelnika urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę spółki jawnej

oraz naczelnika urzędu skarbowego właściwego dla każdego podatnika osiągającego dochody

z takiej spółki;

”

,

b)

dodaje się ust. 4-6 w brzmieniu

„

4.

Informacja, o której mowa w ust. 3 pkt 1a, zawiera

1)

imię i nazwisko albo firmę (nazwę), adres miejsca zamieszkania albo adres siedziby,

numer identyfikacji podatkowej oraz wielkość prawa do udziału w zysku spółki jawnej

a)

wspólnika będącego podatnikiem osiągającym dochody ze spółki jawnej,

b)

podatnika niebędącego wspólnikiem spółki jawnej osiągającego dochody z tej spółki;

2)

nazwę, adres oraz numer identyfikacji podatkowej podmiotu niebędącego podatnikiem

podatku dochodowego, za pośrednictwem którego podatnik osiąga dochody ze spółki jawnej,

oraz wielkość posiadanego przez podatnika prawa do udziału w zysku tego podmiotu.

5.

Spółka jawna posiada status podatnika odpowiednio od pierwszego dnia roku obrotowego,

o którym mowa w ust. 3 pkt 1a lit. a, albo od dnia zaistnienia zmian w składzie podatników,

o których mowa w ust. 3 pkt 1a lit. b, do dnia likwidacji spółki lub wykreślenia z

właściwego rejestru.

6.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzór informacji, o której mowa w ust. 3 pkt 1a, wraz z objaśnieniami co do sposobu

jej wypełniania, terminu i miejsca składania, mając na uwadze identyfikację podatnika

i naczelnika urzędu skarbowego, do którego jest kierowana informacja, określenie wielkości

przysługujących podatnikom praw do udziału w zysku w spółce jawnej bezpośrednio lub

za pośrednictwem podmiotów niebędących podatnikami podatku dochodowego oraz identyfikację

tych podmiotów.

”

;

2)

w art. 3 w ust. 3

a)

pkt 4 otrzymuje brzmienie