Ustawa z dnia 28 maja 2020 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych, ustawy o podatku od towarów i usług, ustawy o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami oraz niektórych innych ustaw

W ustawie z dnia 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych

(Dz. U. z 2019 r. poz. 865, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

po rozdziale 3 dodaje się rozdział 3a w brzmieniu

„

Rozdział 3a

Struktury hybrydowe

Art. 16n.

1.

Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o

1)

hybrydowej transakcji - oznacza to uzgodnienie w sprawie przeniesienia instrumentu

finansowego, w przypadku gdy ten sam dochód (przychód) bazowy z tego instrumentu jest

traktowany dla celów podatkowych jako dochód (przychód) uzyskany przez więcej niż

jedną stronę takiego uzgodnienia;

2)

hybrydowym instrumencie finansowym - oznacza to instrument finansowy, który w państwie

płatnika jest kwalifikowany dla celów podatkowych inaczej niż w państwie odbiorcy,

a także hybrydową transakcję;

3)

hybrydowym podmiocie - oznacza to podmiot, który dla celów podatkowych jednego państwa

jest traktowany jako podmiot nietransparentny, a dla celów podatkowych innego państwa

jest traktowany jako podmiot transparentny;

4)

instrumencie finansowym - oznacza to instrument stanowiący podstawę osiągania zysku

z tytułu finansowania dłużnego lub kapitałowego, który podlega opodatkowaniu jako

dochód z tytułu wierzytelności, udziału w zyskach lub instrumentów pochodnych na podstawie

przepisów państwa odbiorcy lub państwa płatnika;

5)

odliczeniu - oznacza to zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów lub odliczenie

od dochodu (przychodu), podstawy opodatkowania lub podatku w państwie płatnika lub

państwie inwestora;

6)

odliczeniu bez opodatkowania - oznacza to odliczenie w państwie płatnika wartości

świadczenia lub hipotetycznego świadczenia między podmiotem nietransparentnym a jego

zagranicznym zakładem lub między dwoma zagranicznymi zakładami, jeżeli świadczenie

lub hipotetyczne świadczenie na podstawie przepisów państwa odbiorcy

a)

nie jest uwzględniane w dochodach (przychodach) przy określaniu dochodu (przychodu)

w państwie odbiorcy lub

b)

jest objęte ulgą podatkową w państwie odbiorcy wyłącznie ze względu na charakter tego

świadczenia, polegającą na zwolnieniu z podatku, obniżeniu stawki podatkowej, zwrocie

podatku lub kredycie podatkowym innym niż kredyt podatkowy z tytułu podatków pobieranych

u źródła;

7)

państwie - oznacza to również terytorium;

8)

państwie inwestora - oznacza to państwo inne niż państwo płatnika, które przyznaje

prawo do odliczenia świadczenia, kosztu lub straty skutkującego podwójnym odliczeniem;

9)

państwie odbiorcy - oznacza to państwo, w którym zgodnie z prawem innego państwa świadczenie

lub hipotetyczne świadczenie skutkujące odliczeniem bez opodatkowania jest uznawane

za otrzymane;

10)

państwie płatnika - oznacza to państwo, w którym

a)

świadczenie ma źródło lub zostały poniesione koszty lub straty - w przypadku podwójnego

odliczenia,

b)

hybrydowy podmiot ma siedzibę lub zagraniczny zakład jest położony - w przypadku świadczenia

dokonanego przez hybrydowy podmiot lub zagraniczny zakład, które skutkuje podwójnym

odliczeniem,

c)

przyjmuje się zgodnie z prawem tego państwa, że świadczenie lub hipotetyczne świadczenie

zostało dokonane - w przypadku odliczenia bez opodatkowania;

11)

podmiocie - oznacza to osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości

prawnej;

12)

podmiocie nietransparentnym - oznacza to podmiot, który podlega opodatkowaniu podatkiem

dochodowym na podstawie przepisów państwa;

13)

podmiocie transparentnym - oznacza to podmiot, którego dochody (przychody) i koszty

są traktowane na podstawie przepisów państwa odpowiednio jako osiągnięte lub poniesione

przez co najmniej jeden inny podmiot lub jedną osobę fizyczną;

14)

podmiotach powiązanych - oznacza to podmioty powiązane, o których mowa w art. 24a

ust. 2 pkt 4, a także podmioty wchodzące w skład grupy kapitałowej obowiązanej na

podstawie przepisów o rachunkowości do sporządzania skonsolidowanego sprawozdania

finansowego, przy czym w przypadkach, o których mowa w art. 16o ust. 1, art. 16p ust.

1 pkt 1 lit. b-e i art. 16q, wielkość udziału w kapitale lub prawach głosu w organach

kontrolnych, stanowiących lub zarządzających lub prawa do uczestnictwa w zysku wynosi

co najmniej 50%;

15)

podwójnym odliczeniu - oznacza to odliczenie wartości tych samych świadczeń, kosztów

lub strat w państwie płatnika i w państwie inwestora;

16)

pominiętym zagranicznym zakładzie - oznacza to uzgodnienie, które jest traktowane

jako powodujące powstanie zagranicznego zakładu na podstawie przepisów państwa, którego

podmiot nietransparentny jest rezydentem podatkowym, i nie jest traktowane jako powodujące

powstanie zagranicznego zakładu na podstawie przepisów innego państwa;

17)

rezydencie podatkowym - oznacza to podmiot podlegający na podstawie przepisów państwa

obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce

położenia źródeł przychodów;

18)

rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych - oznacza to sytuację, w której ze

względu na hybrydowy podmiot, hybrydowy instrument finansowy lub pominięty zagraniczny

zakład dochodzi do odliczenia bez opodatkowania w przypadkach, o których mowa w art.

16p ust. 1 pkt 1, albo podwójnego odliczenia;

19)

rynkowej hybrydowej transakcji - oznacza to hybrydową transakcję, której dokonuje

uczestnik rynku w ramach zwykłej działalności, a nie w ramach uzgodnienia strukturalnego;

20)

uczestniku rynku - oznacza to podmiot prowadzący na własny rachunek w celu osiągnięcia

zysku działalność polegającą na regularnym zakupie i sprzedaży instrumentów finansowych,

głównie na rzecz podmiotów niebędących podmiotami powiązanymi;

21)

uzgodnieniu strukturalnym - oznacza to uzgodnienie wykorzystujące rozbieżność w kwalifikacji

struktur hybrydowych, w przypadku gdy rozbieżność ta została uwzględniona w warunkach

uzgodnienia, lub uzgodnienie, którego celem było doprowadzenie do powstania rozbieżności

w kwalifikacji struktur hybrydowych, chyba że nie można było rozsądnie oczekiwać,

że podatnik lub podmiot powiązany byli świadomi rozbieżności w kwalifikacji struktur

hybrydowych, i podatnik lub podmiot powiązany nie osiągnęli korzyści podatkowych wynikających

z tych rozbieżności.

2.

W przypadku osób, którym wspólnie przysługują w podmiocie udziały w kapitale lub prawa

głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, w celu ustalenia podmiotów

powiązanych, przy obliczaniu wielkości tych udziałów oraz praw sumuje się odpowiednio

udziały w kapitale oraz prawa głosu w organach kontrolnych, stanowiących i zarządzających

przysługujące łącznie tym osobom. Przez osoby, o których mowa w zdaniu pierwszym,

rozumie się podmioty i osoby fizyczne.

Art. 16o.

1.

Podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1 i 2, nie przysługuje prawo do zaliczenia

do kosztów uzyskania przychodów kosztów podlegających podwójnemu odliczeniu, jeżeli

są spełnione łącznie następujące warunki

1)

podwójne odliczenie zostało dokonane przez podmioty powiązane lub w ramach uzgodnienia

strukturalnego;

2)

Rzeczpospolita Polska jest państwem

a)

inwestora albo

b)

płatnika - w przypadku gdy państwo inwestora inne niż Rzeczpospolita Polska nie wyłączyło

prawa do odliczenia tych kosztów.

2.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się, jeżeli podwójnemu odliczeniu odpowiada podwójnie

wykazany w bieżącym lub kolejnym okresie rozliczeniowym dochód (przychód) w państwie

inwestora i państwie płatnika.

Art. 16p.

1.

Podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1 i 2, nie przysługuje prawo do zaliczenia

do kosztów uzyskania przychodów kosztów podlegających odliczeniu bez opodatkowania,

jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki

1)

odliczenie bez opodatkowania wystąpiło w jednym z następujących przypadków

a)

świadczenie z tytułu hybrydowego instrumentu finansowego skutkujące odliczeniem bez

opodatkowania ze względu na różnice w charakterze tego instrumentu lub świadczenia

nie powoduje powstania dochodu (przychodu) w państwie odbiorcy w rozsądnym terminie,

przy czym uznaje się, że świadczenie powoduje powstanie dochodu (przychodu) w rozsądnym

terminie, jeżeli

-

dochód (przychód) ten powstanie w terminie nieprzekraczającym 12 miesięcy, licząc

od końca roku podatkowego płatnika, w którym zostało dokonane świadczenie, lub

-

można zasadnie oczekiwać, że dochód (przychód) ten powstanie w innym terminie niż

określony w tiret pierwszym, który miałby zastosowanie w przypadku, gdyby świadczenie

zostało wykonane zgodnie z warunkami rynkowymi między podmiotami innymi niż podmioty

powiązane,

b)

świadczenie dokonane na rzecz hybrydowego podmiotu skutkuje odliczeniem bez opodatkowania

ze względu na występujące różnice w podatkowym przypisaniu tego świadczenia na podstawie

przepisów państwa siedziby lub zarejestrowania tego hybrydowego podmiotu i innych

osób lub podmiotów posiadających udział w tym hybrydowym podmiocie,

c)

świadczenie dokonane na rzecz podmiotu nietransparentnego posiadającego zagraniczny

zakład skutkuje odliczeniem bez opodatkowania ze względu na występujące różnice w

podatkowym przypisaniu tego świadczenia między tym podmiotem a zagranicznym zakładem

albo między co najmniej dwoma zagranicznymi zakładami tego podmiotu na podstawie przepisów

państw, w których podmiot nietransparentny posiadający zagraniczny zakład prowadzi

działalność,

d)

świadczenia dokonano na rzecz pominiętego zagranicznego zakładu,

e)

świadczenie dokonane przez hybrydowy podmiot skutkuje odliczeniem bez opodatkowania

ze względu na pominięcie świadczenia na podstawie przepisów państwa odbiorcy,

f)

hipotetyczne świadczenie między podmiotem nietransparentnym a jego zagranicznym zakładem

lub między zagranicznymi zakładami skutkuje odliczeniem bez opodatkowania ze względu

na pominięcie świadczenia na podstawie przepisów państwa odbiorcy;

2)

odliczenie bez opodatkowania zostało dokonane przez podmioty powiązane lub w ramach

uzgodnienia strukturalnego;

3)

Rzeczpospolita Polska jest państwem płatnika.

2.

Przepisów art. 12 ust. 4 pkt 2, 3c, 3e-4a, 6a, 11, 12 i 21 nie stosuje się do wpłat,

zarachowanych należności ani innych świadczeń określonych w tych przepisach, uzyskanych

przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1 i 2, jeżeli są spełnione łącznie następujące

warunki

1)

takie wpłaty, należności lub inne świadczenia podlegają odliczeniu bez opodatkowania

w przypadkach określonych w ust. 1 pkt 1 lit. a lub e;

2)

odliczenie bez opodatkowania zostało dokonane przez podmioty powiązane lub w ramach

uzgodnienia strukturalnego;

3)

Rzeczpospolita Polska jest państwem odbiorcy - w przypadku gdy państwo płatnika inne

niż Rzeczpospolita Polska przyznało prawo do odliczenia takich wpłat, należności lub

innych świadczeń.

3.

Przez świadczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 lit. a-f, rozumie się jakikolwiek

tytuł dający podstawę do zaliczenia danej wartości do kosztów uzyskania przychodów,

w tym odpis amortyzacyjny.

4.

Przepisów ust. 1 pkt 1 lit. e i f nie stosuje się, jeżeli odliczenie odpowiada dochodowi

(przychodowi) wykazanemu w państwie płatnika.

5.

Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje się do świadczenia stanowiącego dochód (przychód)

bazowy z przeniesionego instrumentu finansowego, które jest dokonywane przez uczestnika

rynku w ramach rynkowej hybrydowej transakcji, jeżeli przepisy państwa płatnika wymagają

od tego uczestnika zaliczenia należności związanych z przeniesionym instrumentem finansowym

do dochodów (przychodów).

Art. 16q.

Przepisy art. 16o i art. 16p ust. 1 stosuje się odpowiednio do kosztów, które bezpośrednio

lub pośrednio służą finansowaniu wydatków powodujących powstanie rozbieżności w kwalifikacji

struktur hybrydowych poprzez transakcję lub serię transakcji zawartych między podmiotami

powiązanymi lub w ramach uzgodnienia strukturalnego, z wyjątkiem przypadku gdy jedno

z państw uczestniczących w tej transakcji lub serii transakcji zastosuje równoważne

dostosowanie w odniesieniu do takiej rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych.

Art. 16r.

1.

Podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, nie przysługuje prawo do zaliczenia do

kosztów uzyskania przychodów lub do pomniejszenia dochodów (przychodów) o straty,

jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki

1)

koszty lub straty podlegają odliczeniu w co najmniej dwóch państwach, w których ten

podatnik jest traktowany jako rezydent podatkowy;

2)

koszty lub straty nie odpowiadają podwójnie wykazanemu dochodowi (przychodowi).

2.

W przypadku gdy podatnik jest uznawany za rezydenta podatkowego Rzeczypospolitej Polskiej

i co najmniej jednego innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej, przepis ust.

1 stosuje się, jeżeli podatnik nie został uznany za rezydenta podatkowego Rzeczypospolitej

Polskiej na podstawie ratyfikowanej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

Art. 16s.

W przypadku hybrydowej transakcji skutkującej uzyskaniem przez więcej niż jeden podmiot

ulgi podatkowej dotyczącej podatku pobieranego u źródła od świadczeń z tytułu przeniesionego

instrumentu finansowego podatnik będący rezydentem podatkowym Rzeczypospolitej Polskiej

jest uprawniony do skorzystania z ulgi podatkowej proporcjonalnie do dochodu podlegającego

opodatkowaniu związanego z takim świadczeniem.

Art. 16t.

1.

W przypadku gdy rozbieżność w kwalifikacji struktur hybrydowych dotyczy niepodlegającego

opodatkowaniu w Rzeczypospolitej Polskiej dochodu (przychodu) pominiętego zagranicznego

zakładu podatnika będącego rezydentem podatkowym Rzeczypospolitej Polskiej, do dochodów

(przychodów) tego podatnika zalicza się dochody (przychody), które byłyby przypisane

do zagranicznego zakładu, gdyby taka rozbieżność w kwalifikacji struktur hybrydowych

nie wystąpiła.

2.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się, jeżeli obowiązek zwolnienia dochodu (przychodu) z

opodatkowania w Rzeczypospolitej Polskiej wynika z ratyfikowanej umowy o unikaniu

podwójnego opodatkowania zawartej z innym państwem niż państwo członkowskie Unii Europejskiej.

”

;

2)

w art. 24a w ust. 2 w pkt 4

a)

w lit. a po wyrazie „posiada” dodaje się wyrazy „, bezpośrednio lub pośrednio,”,

b)

w lit. b po wyrazach „posiadającą w podatniku” dodaje się wyrazy „, bezpośrednio lub pośrednio,”,

c)

w lit. c po wyrazie „posiada” dodaje się wyrazy „, bezpośrednio lub pośrednio,”.

W ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

(Dz. U. z 2020 r. poz. 106, 568 i 1065) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 2 uchyla się pkt 27c i 27d;

2)

uchyla się art. 12a;

3)

w dziale II po rozdziale 3 dodaje się rozdziały 3a i 3b w brzmieniu

„

Rozdział 3a

Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium kraju

Art. 13a.

1.

Przemieszczenia towarów w procedurze magazynu typu call-off stock nie uznaje się za

wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 11 ust. 1.

2.

Procedura magazynu typu call-off stock ma miejsce, jeżeli łącznie spełnione są następujące

warunki

1)

towary są wysyłane lub transportowane przez podatnika podatku od wartości dodanej

lub przez osobę trzecią działającą na jego rzecz z terytorium państwa członkowskiego

innego niż terytorium kraju na terytorium kraju w celu ich dostawy na późniejszym

etapie i po ich wprowadzeniu do magazynu w procedurze magazynu typu call-off stock

innemu podatnikowi, uprawnionemu do nabycia prawa do rozporządzania tymi towarami

jak właściciel, zgodnie z zawartym wcześniej porozumieniem między tymi podatnikami;

2)

podatnik podatku od wartości dodanej wysyłający lub transportujący towary nie ma siedziby

działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej

na terytorium kraju;

3)

podatnik, któremu mają zostać dostarczone towary, jest zarejestrowany jako podatnik

VAT UE, a jego nazwa lub imię i nazwisko oraz numer identyfikacji podatkowej poprzedzony

kodem PL są znane podatnikowi podatku od wartości dodanej wysyłającemu lub transportującemu

towary w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu;

4)

podatnik podatku od wartości dodanej wysyłający lub transportujący towary rejestruje

przemieszczenie towarów w ewidencji, o której mowa w art. 54a ust. 1 rozporządzenia

282/2011, oraz podaje w informacji odpowiadającej informacji podsumowującej, o której

mowa w art. 100 ust. 1 pkt 5, numer identyfikacji podatkowej, o którym mowa w pkt

3.

Art. 13b.

Jeżeli warunki określone w art. 13a ust. 2 są spełnione, wewnątrzwspólnotowe nabycie

towarów, o którym mowa w art. 9 ust. 1, uznaje się za dokonane przez podatnika, o

którym mowa w art. 13a ust. 2 pkt 3, na terytorium kraju w momencie przeniesienia

na niego prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile przeniesienie to nastąpi

w terminie 12 miesięcy od dnia wprowadzenia towarów do magazynu w procedurze magazynu

typu call-off stock.

Art. 13c.

Jeżeli w terminie, o którym mowa w art. 13b, podatnik, o którym mowa w art. 13a ust.

2 pkt 3, zostaje zastąpiony przez innego podatnika, uznaje się, że w okresie zastąpienia

nie miało miejsca wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 11 ust.

1, pod warunkiem że

1)

podatnik zastępujący jest uprawniony do nabycia prawa do rozporządzania towarami jak

właściciel zgodnie z porozumieniem zawartym między nim a podatnikiem podatku od wartości

dodanej wysyłającym lub transportującym towary;

2)

podatnik podatku od wartości dodanej wysyłający lub transportujący towary nie ma siedziby

działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej

na terytorium kraju;

3)

podatnik zastępujący jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE, a jego nazwa lub imię

i nazwisko oraz numer identyfikacji podatkowej poprzedzony kodem PL są znane podatnikowi

podatku od wartości dodanej wysyłającemu lub transportującemu towary w momencie zastąpienia;

4)

podatnik podatku od wartości dodanej wysyłający lub transportujący towary podaje w

informacji odpowiadającej informacji podsumowującej, o której mowa w art. 100 ust.

1 pkt 5, numer identyfikacji podatkowej, o którym mowa w pkt 3;

5)

zastąpienie zostało zarejestrowane przez podatnika podatku od wartości dodanej wysyłającego

lub transportującego towary w ewidencji, o której mowa w art. 54a ust. 1 rozporządzenia

282/2011.

Art. 13d.

1.

Jeżeli w terminie, o którym mowa w art. 13b, przestaje być spełniony którykolwiek

z warunków, o których mowa w art. 13a ust. 2 lub art. 13c, uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe

nabycie towarów, o którym mowa w art. 11 ust. 1, nastąpiło z chwilą, gdy warunek ten

przestał być spełniony.

2.

Jeżeli przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel nastąpiło na

osobę inną niż podatnik, o którym mowa w art. 13a ust. 2 pkt 3, lub podatnik go zastępujący,

uznaje się, że warunki, o których mowa w art. 13a ust. 2 lub art. 13c, przestają być

spełnione bezpośrednio przed taką czynnością.

3.

Jeżeli towary są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego

inne niż terytorium państwa członkowskiego, z którego zostały pierwotnie przemieszczone,

lub na terytorium państwa trzeciego, uznaje się, że warunki określone w art. 13a ust.

2 lub art. 13c przestają być spełnione bezpośrednio przed rozpoczęciem tej wysyłki

lub transportu.

4.

W przypadku zniszczenia, utraty lub kradzieży towarów wprowadzonych do magazynu w

procedurze magazynu typu call-off stock uznaje się, że warunki określone w art. 13a

ust. 2 lub art. 13c przestają być spełnione w dniu, w którym towary zostały zniszczone,

utracone lub skradzione, a jeżeli określenie takiego dnia nie jest możliwe - w dniu,

w którym stwierdzono ich zniszczenie lub brak.

Art. 13e.

1.

Jeżeli w terminie, o którym mowa w art. 13b, nie nastąpiło przeniesienie prawa do

rozporządzania towarami jak właściciel na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 13a

ust. 2 pkt 3, lub podatnika go zastępującego ani nie zaszła żadna z okoliczności określonych

w art. 13d, uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art.

11 ust. 1, ma miejsce w dniu następującym po upływie tego terminu.

2.

Jeżeli w terminie, o którym mowa w art. 13b, nie nastąpiło przeniesienie prawa do

rozporządzania towarami jak właściciel i towary zostały powrotnie przemieszczone na

terytorium państwa członkowskiego, z którego zostały pierwotnie wysłane lub przetransportowane,

a podatnik podatku od wartości dodanej wysyłający lub transportujący towary zarejestrował

ich powrotne przemieszczenie w ewidencji, o której mowa w art. 54a ust. 1 rozporządzenia

282/2011, uznaje się, że nie miało miejsca wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o

którym mowa w art. 11 ust. 1.

Art. 13f.

1.

Podatnik lub podatnik podatku od wartości dodanej prowadzący magazyn, do którego wprowadzane

są towary w procedurze magazynu typu call-off stock, w terminie 14 dni od dnia pierwszego

wprowadzenia towarów do magazynu w tej procedurze, składa, zgodnie z wzorem dokumentu

elektronicznego w rozumieniu ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących

zadania publiczne

(Dz. U. z 2020 r. poz. 346, 568 i 695), za pomocą środków komunikacji elektronicznej, zawiadomienie o prowadzeniu magazynu

wykorzystywanego w procedurze magazynu typu call-off stock.

2.

Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 1, zawiera następujące dane

1)

miejsce i cel składania zawiadomienia;

2)

dane podatnika lub podatnika podatku od wartości dodanej

a)

nazwę lub imię i nazwisko,

b)

adres siedziby lub adres miejsca zamieszkania,

c)

numer identyfikacji podatkowej - w przypadku podatnika,

d)

numer identyfikacyjny, pod którym podatnik podatku od wartości dodanej jest zidentyfikowany

na potrzeby tego podatku w państwie, w którym posiada siedzibę działalności gospodarczej

lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, a w przypadku podatnika podatku

od wartości dodanej będącego osobą fizyczną - także datę urodzenia,

e)

kod stosowany na potrzeby podatku od wartości dodanej właściwy dla państwa członkowskiego

wydania numeru, o którym mowa w lit. d;

3)

adres magazynu;

4)

datę pierwszego wprowadzenia towarów do magazynu;

5)

dane kontaktowe podatnika, podatnika podatku od wartości dodanej lub pełnomocnika

a)

imię i nazwisko,

b)

numer telefonu.

3.

Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 1, może zawierać adres poczty elektronicznej podatnika

lub podatnika podatku od wartości dodanej prowadzących magazyn lub ich pełnomocnika.

4.

Jeżeli zawiadomienie, o którym mowa w ust. 1, nie spełnia wymogów określonych w ust.

1 i 2, naczelnik urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia otrzymania zawiadomienia

wzywa do jego uzupełnienia.

5.

Podatnik lub podatnik podatku od wartości dodanej prowadzący magazyn składa, za pomocą

środków komunikacji elektronicznej, zawiadomienie naczelnikowi urzędu skarbowego o

zmianie danych zawartych w zawiadomieniu, o którym mowa w ust. 1, w terminie 14 dni

od dnia zaistnienia zmian, zgodnie z wzorem dokumentu elektronicznego, o którym mowa

w ust. 1.

6.

Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 1 i 5

1)

podatnik - składa do naczelnika urzędu skarbowego;

2)

podatnik podatku od wartości dodanej - składa do naczelnika drugiego urzędu skarbowego.

Art. 13g.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych udostępni na elektronicznej platformie

usług administracji publicznej wzór dokumentu elektronicznego, o którym mowa w art.

13f ust. 1 i 5.

Rozdział 3b

Przemieszczenie towarów w procedurze magazynu typu call-off stock na terytorium państwa

członkowskiego inne niż terytorium kraju

Art. 13h.

1.

Przemieszczenia towarów w procedurze magazynu typu call-off stock nie uznaje się za

wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, o której mowa w art. 13 ust. 3.

2.

Procedura magazynu typu call-off stock ma miejsce, jeżeli łącznie spełnione są następujące

warunki

1)

towary są wysyłane lub transportowane przez podatnika zarejestrowanego jako podatnik

VAT UE lub przez osobę trzecią działającą na jego rzecz, z terytorium kraju na terytorium

państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, w celu ich dostawy na późniejszym

etapie i po ich wprowadzeniu do magazynu w procedurze magazynu typu call-off stock

podatnikowi podatku od wartości dodanej uprawnionemu do nabycia prawa do rozporządzania

tymi towarami jak właściciel zgodnie z zawartym wcześniej porozumieniem między tymi

podatnikami;

2)

podatnik wysyłający lub transportujący towary nie ma siedziby działalności gospodarczej

ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego,

do którego przemieszcza towary z terytorium kraju;

3)

podatnik podatku od wartości dodanej, na rzecz którego towary są wysyłane lub transportowane,

jest zidentyfikowany na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa

członkowskiego innym niż terytorium kraju, a jego nazwa lub imię i nazwisko oraz numer

identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych nadany mu przez to państwo członkowskie

są znane podatnikowi, o którym mowa w pkt 2, w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu;

4)

podatnik, o którym mowa w pkt 2, rejestruje przemieszczenie towarów w ewidencji, o

której mowa w art. 109 ust. 11c, oraz podaje w informacji podsumowującej, o której

mowa w art. 100 ust. 1 pkt 5, numer identyfikacyjny, o którym mowa w pkt 3.

Art. 13i.

Jeżeli warunki określone w art. 13h ust. 2 są spełnione, wewnątrzwspólnotową dostawę

towarów, o której mowa w art. 13 ust. 1, uznaje się za dokonaną przez podatnika, o

którym mowa w art. 13h ust. 2 pkt 2, na terytorium kraju w momencie przeniesienia

prawa do rozporządzania towarami jak właściciel na podatnika podatku od wartości dodanej,

któremu te towary mają być dostarczone, o ile przeniesienie to nastąpi w terminie

12 miesięcy od dnia wprowadzenia towarów do magazynu w procedurze magazynu typu call-off

stock.

Art. 13j.

Jeżeli w terminie, o którym mowa w art. 13i, podatnik podatku od wartości dodanej

zostaje zastąpiony przez innego podatnika podatku od wartości dodanej, uznaje się,

że w okresie zastąpienia nie miała miejsca wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, o

której mowa w art. 13 ust. 3, pod warunkiem że

1)

podatnik zastępujący podatnika podatku od wartości dodanej jest uprawniony do nabycia

prawa do rozporządzania towarami jak właściciel zgodnie z porozumieniem zawartym między

nim a podatnikiem, o którym mowa w art. 13h ust. 2 pkt 2;

2)

podatnik, o którym mowa w art. 13h ust. 2 pkt 2, nie ma siedziby działalności gospodarczej

ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego,

do którego przemieszcza towary z terytorium kraju;

3)

podatnik zastępujący podatnika podatku od wartości dodanej jest zidentyfikowany na

potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym

niż terytorium kraju, a jego nazwa lub imię i nazwisko oraz numer identyfikacyjny

dla transakcji wewnątrzwspólnotowych nadany mu przez to państwo członkowskie są znane

podatnikowi, o którym mowa w art. 13h ust. 2 pkt 2, w momencie zastąpienia;

4)

podatnik, o którym mowa w art. 13h ust. 2 pkt 2, podaje w informacji podsumowującej,

o której mowa w art. 100 ust. 1 pkt 5, numer identyfikacyjny, o którym mowa w pkt

3;

5)

zastąpienie zostało zarejestrowane przez podatnika, o którym mowa w art. 13h ust.

2 pkt 2, w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 11c.

Art. 13k.

1.

Jeżeli w terminie, o którym mowa w art. 13i, przestaje być spełniony którykolwiek

z warunków, o których mowa w art. 13h ust. 2 lub art. 13j, uznaje się, że przemieszczenie

towarów, o którym mowa w art. 13 ust. 3, nastąpiło z chwilą, gdy warunek ten przestał

być spełniony.

2.

Jeżeli przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel nastąpiło na

osobę inną niż podatnik podatku od wartości dodanej, któremu te towary miały być dostarczone,

lub podatnik go zastępujący, uznaje się, że warunki, o których mowa w art. 13h ust.

2 lub art. 13j, przestają być spełnione bezpośrednio przed taką czynnością.

3.

Jeżeli towary są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego

inne niż terytorium kraju lub na terytorium państwa trzeciego, uznaje się, że warunki

określone w art. 13h ust. 2 lub art. 13j przestają być spełnione bezpośrednio przed

rozpoczęciem tej wysyłki lub transportu.

4.

W przypadku zniszczenia, utraty lub kradzieży towarów przemieszczonych do magazynu

w procedurze magazynu typu call-off stock uznaje się, że warunki określone w art.

13h ust. 2 lub art. 13j przestają być spełnione w dniu, w którym towary zostały utracone,

skradzione lub zniszczone, a jeżeli określenie takiego dnia nie jest możliwe - w dniu,

w którym stwierdzono ich zniszczenie lub brak.

Art. 13l.

1.

Jeżeli w terminie, o którym mowa w art. 13i, nie nastąpiło przeniesienie prawa do

rozporządzania towarami jak właściciel na rzecz podatnika podatku od wartości dodanej

lub podatnika go zastępującego ani nie zaszła żadna z okoliczności określonych w art.

13k, uznaje się, że wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, o której mowa w art. 13 ust.

3, ma miejsce w dniu następującym po upływie tego terminu.

2.

Jeżeli w terminie, o którym mowa w art. 13i, nie nastąpiło przeniesienie prawa do

rozporządzania towarami jak właściciel i towary zostały powrotnie przemieszczone na

terytorium kraju, a podatnik, o którym mowa w art. 13h ust. 2 pkt 2, zarejestrował

ich powrotne przemieszczenie w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 11c, uznaje

się, że nie miała miejsca wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, o której mowa w art.

13 ust. 3.

”

;

4)

w art. 20

a)

w ust. 1 skreśla się wyrazy „oraz art. 20a”,

b)

w ust. 5 w zdaniu pierwszym skreśla się wyrazy „oraz art. 20b”;

5)

uchyla się art. 20a i art. 20b;

6)

w art. 21 w ust. 6 w pkt 2 w lit. b skreśla się wyrazy „i art. 20a”;

7)

w art. 22

a)

ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

W przypadku gdy te same towary są przedmiotem kolejnych dostaw oraz są wysyłane lub

transportowane bezpośrednio od pierwszego dostawcy do ostatniego w kolejności nabywcy,

wysyłkę lub transport przyporządkowuje się wyłącznie jednej dostawie.

”

,

b)

po ust. 2 dodaje się ust. 2a-2d w brzmieniu

„

2a.

W przypadku towarów, o których mowa w ust. 2, które są wysyłane lub transportowane

z terytorium kraju na terytorium państwa trzeciego przez nabywcę, który dokonuje również

ich dostawy, przyjmuje się, że wysyłka lub transport są przyporządkowane dostawie

dokonanej do tego nabywcy, chyba że z warunków dostawy wynika, że wysyłkę lub transport

towarów należy przyporządkować jego dostawie.

2b.

W przypadku towarów, o których mowa w ust. 2, które są wysyłane lub transportowane

z terytorium jednego państwa członkowskiego na terytorium innego państwa członkowskiego,

wysyłka lub transport tych towarów są przyporządkowane wyłącznie dostawie dokonanej

do podmiotu pośredniczącego.

2c.

W przypadku gdy podmiot pośredniczący przekazał swojemu dostawcy numer identyfikacyjny

dla transakcji wewnątrzwspólnotowych nadany mu przez państwo członkowskie, z którego

towary są wysyłane lub transportowane, wysyłkę lub transport przypisuje się wyłącznie

dostawie dokonanej przez ten podmiot.

2d.

Przez podmiot pośredniczący, o którym mowa w ust. 2b i 2c, rozumie się innego niż

pierwszy w kolejności dostawcę towarów, który wysyła lub transportuje towar samodzielnie

albo za pośrednictwem osoby trzeciej działającej na jego rzecz.

”

,

c)

w ust. 3 we wprowadzeniu do wyliczenia wyrazy „W przypadku, o którym mowa w ust. 2,” zastępuje się wyrazami „W przypadkach, o których mowa w ust. 2-2c,”;

8)

w art. 29a

a)

w ust. 1 wyrazy „ust. 2-5” zastępuje się wyrazami „ust. 2, 3 i 5”,

b)

w ust. 3 skreśla się wyrazy „, z zastrzeżeniem ust. 4”,

c)

uchyla się ust. 4;

9)

w art. 30a w ust. 1 skreśla się wyrazy „, w tym dokonywanego na podstawie art. 12 ust. 4-6,”;

10)

w art. 42

a)

w ust. 1 w pkt 1 po wyrazach „dla podatku od wartości dodanej” dodaje się wyrazy „, który nabywca podał podatnikowi”,

b)

po ust. 1 dodaje się ust. 1a w brzmieniu

„

1a.

Stawka podatku, o której mowa w ust. 1, nie ma zastosowania, jeżeli

1)

podatnik nie dopełnił obowiązku, o którym mowa w art. 100 ust. 1 pkt 1 lub ust. 3

pkt 1, lub

2)

złożona informacja podsumowująca nie zawiera prawidłowych danych dotyczących wewnątrzwspólnotowych

dostaw towarów zgodnie z wymogami, o których mowa w art. 100 ust. 8

- chyba że podatnik należycie na piśmie wyjaśnił uchybienie naczelnikowi urzędu skarbowego.

”

;

11)

w art. 97 w ust. 10 w pkt 4 na końcu dodaje się przecinek i dodaje się pkt 5 w brzmieniu

„

5)

przemieszczaniu towarów, w celu ich nabycia, z terytorium państwa członkowskiego innego

niż terytorium kraju na terytorium kraju w procedurze magazynu typu call-off stock,

o której mowa w dziale II rozdziale 3a

”

;

12)

w art. 100

a)

w ust. 1 w pkt 4 na końcu dodaje się przecinek i dodaje się pkt 5 w brzmieniu

„

5)

przemieszczeniach towarów w procedurze magazynu typu call-off stock, o której mowa

w dziale II rozdziale 3b, oraz o zmianach w zakresie tej procedury zawartych w informacjach

”

,

b)

ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Informacje podsumowujące składa się za okresy miesięczne, za pomocą środków komunikacji

elektronicznej, w terminie do 25. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym

1)

powstał obowiązek podatkowy z tytułu dokonania transakcji, o których mowa w ust. 1

pkt 1-4;

2)

dokonano przemieszczenia towarów lub zmiany w zakresie procedury, o których mowa w

ust. 1 pkt 5.

”

,

c)

w ust. 8

-

w pkt 1 po wyrazach „który zastosował dla transakcji” dodaje się wyrazy „i przemieszczeń”,

-

w pkt 4 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 5 w brzmieniu

„

5)

właściwy i ważny numer identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych podatnika

podatku od wartości dodanej nadany mu przez państwo członkowskie, na terytorium którego

towary zostały przemieszczone w procedurze magazynu typu call-off stock - w przypadku,

o którym mowa w ust. 1 pkt 5.

”

;

13)

w art. 109 po ust. 11a dodaje się ust. 11b-11e w brzmieniu

„

11b.

Podatnicy, na rzecz których są przemieszczane towary z terytorium państwa członkowskiego

innego niż terytorium kraju na terytorium kraju w procedurze magazynu typu call-off

stock, o której mowa w dziale II rozdziale 3a, są obowiązani prowadzić ewidencję tych

towarów zgodnie z wymogami, o których mowa w art. 54a ust. 2 rozporządzenia 282/2011.

11c.

Podatnicy, którzy przemieszczają towary z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego

inne niż terytorium kraju w procedurze magazynu typu call-off stock, o której mowa

w dziale II rozdziale 3b, są obowiązani prowadzić ewidencję tych towarów zgodnie z

wymogami, o których mowa w art. 54a ust. 1 rozporządzenia 282/2011.

11d.

Podatnicy niebędący podatnikami, o których mowa w ust. 11b, oraz podatnicy podatku

od wartości dodanej, prowadzący magazyn, do którego wprowadzane są towary w procedurze

magazynu typu call-off stock, o której mowa w dziale II rozdziale 3a, są obowiązani

prowadzić ewidencję towarów, dostępną dla organów podatkowych w miejscu prowadzenia

magazynu.

11e.

Ewidencja, o której mowa w ust. 11d, zawiera następujące dane

1)

numer identyfikacyjny podatnika podatku od wartości dodanej przemieszczającego towary

w procedurze magazynu typu call-off stock, o której mowa w dziale II rozdziale 3a,

jeżeli prowadzącym magazyn jest podatnik;

2)

numer identyfikacyjny, o którym mowa w art. 13a ust. 2 pkt 3, a w przypadku podatnika

zastępującego - numer identyfikacyjny, o którym mowa w art. 13c pkt 3;

3)

opis i ilość towarów wprowadzonych do magazynu oraz datę ich wprowadzenia;

4)

opis i ilość towarów wyprowadzonych z magazynu oraz datę ich wyprowadzenia;

5)

opis i ilość towarów zniszczonych, utraconych lub skradzionych oraz datę zniszczenia,

utraty lub kradzieży towarów, które uprzednio zostały wprowadzone do magazynu, a jeżeli

określenie takiej daty nie jest możliwe - datę stwierdzenia ich zniszczenia lub braku.

”

;

14)

w art. 127

a)

ust. 6 otrzymuje brzmienie

„

6.

Sprzedawcy, o których mowa w ust. 5, mogą dokonywać zwrotu, o którym mowa w art. 126

ust. 1, wyłącznie w odniesieniu do towarów nabytych przez podróżnego u tego sprzedawcy.

”

,

b)

uchyla się ust. 7.

W ustawie z dnia 9 marca 2017 r. o wymianie informacji podatkowych z innymi państwami

(Dz. U. z 2020 r. poz. 343) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 5 w ust. 2 pkt 2 otrzymuje brzmienie

„

2)

automatyczną wymianą informacji podatkowych, w tym do przeprowadzania kontroli wykonywania

obowiązków związanych z automatyczną wymianą informacji podatkowych,

”

;

2)

po dziale V dodaje się dział VA w brzmieniu

„

Dział VA

Automatyczna wymiana informacji o schematach podatkowych transgranicznych

Art. 88a.

Ilekroć w niniejszym dziale jest mowa o

1)

korzystającym - rozumie się przez to korzystającego w rozumieniu art. 86a § 1 pkt

3 ustawy - Ordynacja podatkowa;

2)

NSP - rozumie się przez to NSP, o którym mowa w art. 86a § 1 pkt 5 ustawy - Ordynacja

podatkowa;

3)

NZSPT - rozumie się przez to NZSPT, o którym mowa w art. 86a § 1 pkt 5a ustawy - Ordynacja

podatkowa;

4)

ogólnej cesze rozpoznawczej - rozumie się przez to ogólną cechę rozpoznawczą, o której

mowa w art. 86a § 1 pkt 6 lit. a-h ustawy - Ordynacja podatkowa;

5)

podmiocie powiązanym - rozumie się przez to podmiot powiązany, o którym mowa w art.

86a § 1 pkt 7 ustawy - Ordynacja podatkowa, przy czym przy ustalaniu podmiotu powiązanego

uwzględnia się przepis art. 86a § 7 tej ustawy;

6)

promotorze - rozumie się przez to promotora w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 8 ustawy

- Ordynacja podatkowa;

7)

schemacie podatkowym transgranicznym - rozumie się przez to schemat podatkowy transgraniczny

w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 12 ustawy - Ordynacja podatkowa;

8)

szczególnej cesze rozpoznawczej - rozumie się przez to szczególną cechę rozpoznawczą

w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 13 ustawy - Ordynacja podatkowa;

9)

wdrażaniu - rozumie się przez to wdrażanie w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 17 ustawy

- Ordynacja podatkowa;

10)

wspomagającym - rozumie się przez to wspomagającego w rozumieniu art. 86a § 1 pkt

18 ustawy - Ordynacja podatkowa.

Art. 88b.

1.

Szef Krajowej Administracji Skarbowej przekazuje właściwym organom państw członkowskich,

w drodze automatycznej wymiany, informacje o schematach podatkowych transgranicznych.

2.

Informacje o schematach podatkowych transgranicznych zawierają NSP i NZSPT oraz następujące

dane przekazane Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej przez promotorów, korzystających

i wspomagających

1)

dane identyfikujące promotora, wspomagającego, korzystającego oraz osoby i jednostki

organizacyjnej będących podmiotami powiązanymi z korzystającym, w tym nazwę (firmę)

albo imię i nazwisko oraz datę i miejsce urodzenia, adres siedziby lub zarządu albo

miejsca zamieszkania, państwo lub państwa rezydencji oraz identyfikator podatkowy

lub inny numer identyfikacyjny, jeżeli identyfikator podatkowy nie został nadany;

2)

informacje o ogólnej cesze rozpoznawczej i o szczególnej cesze rozpoznawczej;

3)

streszczenie opisu schematu podatkowego transgranicznego, nazwę schematu podatkowego

transgranicznego, jeżeli ją nadano, oraz opis działalności gospodarczej, do której

ma zastosowanie schemat podatkowy transgraniczny;

4)

wskazanie dnia, w którym została dokonana lub zostanie dokonana pierwsza czynność

służąca wdrożeniu schematu podatkowego transgranicznego;

5)

wskazanie przepisów prawa podatkowego znajdujących zastosowanie w schemacie podatkowym

transgranicznym;

6)

wartość, o której mowa w art. 86f § 1 pkt 5 ustawy - Ordynacja podatkowa;

7)

wskazanie państwa członkowskiego, w którym korzystający ma miejsce zamieszkania albo

siedzibę lub zarząd, oraz pozostałych państw członkowskich, których może dotyczyć

schemat podatkowy transgraniczny;

8)

dane identyfikujące inne osoby lub podmioty, na które może mieć wpływ schemat podatkowy

transgraniczny, w tym nazwę (firmę) albo imię i nazwisko oraz datę i miejsce urodzenia,

adres siedziby lub zarządu albo miejsca zamieszkania, państwo lub państwa rezydencji

oraz identyfikator podatkowy lub inny numer identyfikacyjny, jeżeli identyfikator

podatkowy nie został nadany.

3.

W streszczeniu opisu schematu podatkowego, o którym mowa w ust. 2 pkt 3, nie zawiera

się danych, których ujawnienie byłoby sprzeczne z porządkiem publicznym.

4.

Informacje, o których mowa w ust. 1, przekazuje się w terminie miesiąca, licząc od

końca kwartału, w którym Szef Krajowej Administracji Skarbowej otrzymał te informacje.

5.

Do automatycznej wymiany informacji o schematach podatkowych transgranicznych przepis

art. 8 stosuje się odpowiednio.

Art. 88c.

Automatyczna wymiana informacji o schematach podatkowych transgranicznych odbywa się

za pomocą standardowego formularza, o którym mowa w art. 20 ust. 5 lit. b dyrektywy

2011/16/UE, zgodnie z mającymi zastosowanie ustaleniami praktycznymi przyjętymi na

podstawie art. 21 tej dyrektywy.

Art. 88d.

1.

Szef Krajowej Administracji Skarbowej przekazuje Komisji Europejskiej roczną ocenę

skuteczności automatycznej wymiany informacji o schematach podatkowych transgranicznych

oraz jej praktyczne wyniki.

2.

Roczna ocena skuteczności automatycznej wymiany informacji o schematach podatkowych

transgranicznych jest przekazywana w formie i na zasadach określonych przez Komisję

Europejską w drodze aktów wykonawczych, przyjętych zgodnie z procedurą, o której mowa

w art. 26 ust. 2 dyrektywy 2011/16/UE.

”

.

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2019 r. poz. 1387, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 30f w ust. 2 w pkt 4

a)

w lit. a po wyrazie „posiada” dodaje się wyrazy „, bezpośrednio lub pośrednio,”,

b)

w lit. c po wyrazie „posiada” dodaje się wyrazy „, bezpośrednio lub pośrednio,”;

2)

w art. 52v dodaje się ust. 3 i 4 w brzmieniu

„

3.

Jeżeli podatnik, któremu organ rentowy przekazał roczne obliczenie podatku będącego

podatkiem należnym za 2019 r. na podstawie art. 34 ust. 9, nie złożył wniosku, o którym

mowa w ust. 1, organ podatkowy przekazuje kwotę w wysokości 1% tego podatku organizacji

pożytku publicznego, którą podatnik wskazał we wniosku zawartym w zeznaniu, o którym

mowa w art. 45 ust. 1, korekcie tego zeznania, albo w oświadczeniu, o którym mowa

w art. 45c ust. 3a, złożonych za 2018 r.

4.

Przekazanie kwoty w wysokości 1% podatku należnego, o którym mowa w ust. 1, następuje

na podstawie oświadczenia, o którym mowa w art. 45c ust. 3a, sporządzonego za 2019 r.

przez organ podatkowy za pośrednictwem portalu podatkowego. Przepisy art. 45c stosuje

się odpowiednio.

”

.

W ustawie z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2019 r. poz. 900, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 86a

a)

w § 1

-

po pkt 5 dodaje się pkt 5a w brzmieniu

„

5a)

NZSPT - rozumie się przez to numer zgłoszenia schematu podatkowego transgranicznego

nadawany przez Szefa Krajowej Administracji Skarbowej w celu automatycznej wymiany

informacji o schematach podatkowych transgranicznych;

”

,

-

w pkt 13 w lit. a tiret drugie otrzymuje brzmienie

„

-

odbiorca płatności posiada miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd na terytorium

lub w kraju stosującym szkodliwą konkurencję podatkową, wskazanych w aktach wykonawczych

wydanych na podstawie przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz przepisów

o podatku dochodowym od osób prawnych oraz w unijnym wykazie jurysdykcji niechętnych

współpracy do celów podatkowych przyjmowanym przez Radę Unii Europejskiej,

”

,

b)

dodaje się § 10 w brzmieniu

„

§ 10.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza, w drodze obwieszczenia, w

Dzienniku Urzędowym Rzeczypospolitej Polskiej „Monitor Polski”

1)

listę krajów i terytoriów wskazanych w unijnym wykazie jurysdykcji niechętnych współpracy

do celów podatkowych przyjmowanym przez Radę Unii Europejskiej, które nie zostały

ujęte w wykazie krajów i terytoriów stosujących szkodliwą konkurencję podatkową wydawanym

na podstawie przepisów o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz przepisów o podatku

dochodowym od osób prawnych,

2)

dzień przyjęcia wykazu, o którym mowa w pkt 1, przez Radę Unii Europejskiej

- w terminie 7 dni od dnia przyjęcia tego wykazu.

”

;

2)

w art. 86b po § 2 dodaje się § 2a w brzmieniu

„

§ 2a.

W przypadku, o którym mowa w art. 86g § 2c, promotor przekazuje korzystającemu NSP

wraz z załącznikiem zawierającym wyłącznie dane identyfikujące tego korzystającego.

”

;

3)

w art. 86d w § 1 zdanie drugie otrzymuje brzmienie

„

Przepisy art. 86b § 2a i 3 stosuje się odpowiednio.

”

;

4)

w art. 86f w § 1

a)

pkt 11-13 otrzymują brzmienie

„

11)

wskazanie danych identyfikujących, o których mowa w pkt 1, znanych przekazującemu

informację podmiotów uczestniczących, mających uczestniczyć w schemacie podatkowym

lub na które może mieć wpływ schemat podatkowy, oraz państw i terytoriów, w których

podmioty te posiadają miejsce zamieszkania, siedzibę lub zarząd, lub których schemat

ten może dotyczyć;

12)

wskazanie danych identyfikujących, o których mowa w pkt 1, znanych przekazującemu

informację innych podmiotów obowiązanych do przekazania informacji o schemacie podatkowym,

jeżeli występują;

13)

adres elektroniczny, na który będą doręczane potwierdzenie nadania NSP oraz inne pisma

w zakresie związanym ze stosowaniem przepisów art. 86g-86i, przy czym wskazanie tego

adresu traktuje się na równi z wyrażeniem zgody na ich doręczanie wyłącznie za pomocą

środków komunikacji elektronicznej;

”

,

b)

dodaje się pkt 14 w brzmieniu

„

14)

wskazanie NSP nadanego przez inne państwo członkowskie Unii Europejskiej w odniesieniu

do schematu podatkowego transgranicznego - w przypadku gdy NSP został nadany temu

schematowi przez inne państwo członkowskie Unii Europejskiej.

”

;

5)

w art. 86g

a)

§ 2 otrzymuje brzmienie

„

§ 2.

Szef Krajowej Administracji Skarbowej nadaje NSP, chyba że informacja o schemacie

podatkowym zawiera NSP nadany przez inne państwo członkowskie Unii Europejskiej.

”

,

b)

po § 2 dodaje się § 2a-2c w brzmieniu

„

§ 2a.

Szef Krajowej Administracji Skarbowej przekazuje potwierdzenie nadania NSP zawierające

NSP oraz dane wskazane w przekazanej informacji o schemacie podatkowym. W przypadku

schematów podatkowych transgranicznych potwierdzenie nadania NSP zawiera również NZSPT.

§ 2b.

W przypadku gdy przekazującym informację o schemacie podatkowym jest osoba fizyczna,

potwierdzenie nadania NSP w zakresie danych identyfikujących przekazującego tę informację

zawiera wyłącznie imię i nazwisko oraz identyfikator podatkowy tej osoby.

§ 2c.

W przypadku gdy korzystającym lub podmiotami, o których mowa w art. 86f § 1 pkt 1,

11 i 12, są osoby fizyczne, dane identyfikujące tego korzystającego i te podmioty

wskazuje się wyłącznie w załącznikach do potwierdzenia nadania NSP, przy czym jeden

załącznik zawiera dane osobowe dotyczące jednej osoby fizycznej.

”

,

c)

uchyla się § 4;

6)

w art. 86h

a)

§ 1 otrzymuje brzmienie

„

§ 1.

Szef Krajowej Administracji Skarbowej może zwrócić się do przekazującego informacje

na podstawie przepisów niniejszego rozdziału o ich uzupełnienie lub wyjaśnienie wątpliwości

co do ich treści zarówno przed, jak i po nadaniu NSP, w szczególności w celu automatycznej

wymiany informacji o schematach podatkowych transgranicznych.

”

,

b)

po § 1 dodaje się § 1a w brzmieniu

„

§ 1a.

Uzupełnienie informacji o schemacie podatkowym polega na przekazaniu pełnego zakresu

danych, o których mowa w art. 86f § 1.

”

;

7)

po art. 86i dodaje się art. 86ia w brzmieniu

„

Art. 86ia.

Szef Krajowej Administracji Skarbowej doręcza potwierdzenie nadania NSP oraz inne

pisma w zakresie związanym ze stosowaniem przepisów art. 86g-86i, za pomocą środków

komunikacji elektronicznej, na adres elektroniczny wskazany przez przekazującego w

informacji o schemacie podatkowym.

”

;

8)

w art. 86j

a)

§ 4 otrzymuje brzmienie

„

§ 4.

Przekazywana informacja, o której mowa w § 1, w tym zawierająca dane wskazane w §

2 lub 3, jest podpisywana przez

1)

osobę fizyczną - w przypadku podatnika będącego osobą fizyczną,

2)

osobę upoważnioną przez przedsiębiorcę zagranicznego do reprezentowania go w oddziale

- w przypadku podatnika będącego przedsiębiorcą zagranicznym posiadającym oddział

działający na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

3)

osobę uprawnioną do reprezentacji - w przypadku pozostałych podatników

- przy czym nie jest dopuszczalne podpisanie tej informacji przez pełnomocnika.

”

,

b)

uchyla się § 5;

9)

w art. 86m dodaje się § 4 w brzmieniu

„

§ 4.

Do postępowania w sprawie nałożenia kary pieniężnej, o której mowa w § 1, stosuje

się odpowiednio przepisy działu IV, przy czym od decyzji w sprawie nałożenia kary

pieniężnej przysługuje odwołanie do ministra właściwego do spraw finansów publicznych.

”

;

10)

w art. 86n dodaje się § 4 w brzmieniu

„

§ 4.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, upoważnić

inny organ Krajowej Administracji Skarbowej do wykonywania zadań Szefa Krajowej Administracji

Skarbowej, o których mowa w art. 86g-86ia, określając szczegółowy zakres upoważnienia

oraz upoważnione organy, mając na względzie zapewnienie sprawnego i skutecznego wykonywania

tych zadań.

”

;

11)

po art. 86n dodaje się art. 86na w brzmieniu

„

Art. 86na.

Pełnomocnictwo szczególne do działania w sprawie z zakresu stosowania art. 86b-86ia

upoważnia również do działania w innych sprawach z tego samego zakresu, chyba że w

pełnomocnictwie zastrzeżono inaczej.

”

;

12)

art. 86o otrzymuje brzmienie

„

Art. 86o.

W zakresie nieuregulowanym w art. 86b-86ia stosuje się odpowiednio przepisy art. 120,

art. 125, art. 126, art. 129, art. 130, art. 135, art. 140, art. 165 § 3b, art. 165a,

art. 168, art. 170, art. 171, art. 189 § 3, art. 208, działu IV rozdziału 3a, rozdziału

5 z wyłączeniem art. 144a § 1b, rozdziałów 6, 7, 14, 16 i 23 oraz działu VIIIA.

”

.

W ustawie z dnia 10 września 1999 r. - Kodeks karny skarbowy

(Dz. U. z 2020 r. poz. 19, 568 i 695) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 53 § 30c otrzymuje brzmienie

„

§ 30c.

Użyte w rozdziale 6 kodeksu określenia „informacja podsumowująca”, „mechanizm podzielonej

płatności” oraz „procedura magazynu typu call-off stock” mają znaczenie nadane im

w ustawie z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

(Dz. U. z 2020 r. poz. 106, 568, 1065 i 1106).

”

;

2)

po art. 80f dodaje się art. 80g w brzmieniu

„

Art. 80g.

§ 1.

Kto wbrew obowiązkowi nie składa zawiadomienia o prowadzeniu magazynu wykorzystywanego

w procedurze magazynu typu call-off stock albo składa je po terminie lub podaje w

nim dane niezgodne ze stanem rzeczywistym,

podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.

§ 2.

Karze określonej w § 1 podlega także ten, kto wbrew obowiązkowi nie składa zawiadomienia

o zmianie danych zawartych w zawiadomieniu, o którym mowa w § 1, albo składa je po

terminie lub podaje w nim dane niezgodne ze stanem rzeczywistym.

”

.

W ustawie z dnia 16 listopada 2016 r. o Krajowej Administracji Skarbowej

(Dz. U. z 2020 r. poz. 505, 568, 695 i 1087) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 62 w ust. 5 w pkt 11 na końcu dodaje się przecinek i dodaje się pkt 12 w brzmieniu

„

12)

przestrzegania przepisów prawa podatkowego w zakresie obowiązków podatników i podatników

podatku od wartości dodanej prowadzących magazyn, do którego wprowadzane są towary

w procedurze magazynu typu call-off stock, o której mowa w dziale II rozdziale 3a ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług

”

;

2)

w art. 84 w ust. 1 pkt 4 otrzymuje brzmienie

„

4)

o której mowa w art. 62 ust. 5 pkt 1-3, 5-7 i 10-12

”

.

W ustawie z dnia 2 marca 2020 r. o szczególnych rozwiązaniach związanych z zapobieganiem,

przeciwdziałaniem i zwalczaniem COVID-19, innych chorób zakaźnych oraz wywołanych

nimi sytuacji kryzysowych

(Dz. U. poz. 374, 567, 568, 695, 875 i 1086) w art. 31y dodaje się ust. 3 w brzmieniu

„

3.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych może, w drodze rozporządzenia, przedłużać

terminy związane z przekazywaniem informacji o schematach podatkowych w rozumieniu

art. 86a § 1 pkt 10 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa lub wymianą informacji podatkowych z innymi państwami, mając na względzie okres obowiązywania

stanu zagrożenia epidemicznego i stanu epidemii w związku z COVID-19 oraz skutki nimi

wywołane lub treść ustaleń w tym zakresie podjętych przez Unię Europejską, Organizację

Współpracy Gospodarczej i Rozwoju lub państwa uczestniczące w wymianie tych informacji.

”

.

Do dnia 31 grudnia 2022 r. przepisów art. 16p ust. 1 i 2 ustawy zmienianej w art.

1 nie stosuje się do rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych w rozumieniu

art. 16n ust. 1 pkt 18 ustawy zmienianej w art. 1, powstających w wyniku płatności

odsetek z tytułu instrumentu finansowego w rozumieniu art. 16n ust. 1 pkt 4 ustawy

zmienianej w art. 1 na rzecz podmiotu powiązanego w rozumieniu art. 16n ust. 1 pkt

14 ustawy zmienianej w art. 1, jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki

1)

instrument ten

a)

ma cechy umorzenia lub konwersji długu,

b)

wyemitowano

-

wyłącznie w celu spełnienia wymogów dotyczących zdolności do pokrycia strat mających

zastosowanie do sektora bankowego i jest on uznany jako taki w wymogach podatnika

dotyczących zdolności do pokrycia strat,

-

w związku z instrumentami finansowymi w rozumieniu art. 16n ust. 1 pkt 4 ustawy zmienianej

w art. 1, mającymi cechy instrumentu umorzenia lub konwersji długu na poziomie jednostki

dominującej,

-

na poziomie niezbędnym do spełnienia mających zastosowanie wymogów dotyczących zdolności

do pokrycia strat,

c)

nie został wyemitowany jako część uzgodnienia strukturalnego w rozumieniu art. 16n

ust. 1 pkt 21 ustawy zmienianej w art. 1;

2)

całkowite odliczenie netto w odniesieniu do grupy kapitałowej obowiązanej na podstawie

przepisów o rachunkowości do sporządzania skonsolidowanego sprawozdania finansowego

w ramach uzgodnienia nie przekracza kwoty, jaką uzyskano by w przypadku wyemitowania

przez podatnika takiego instrumentu finansowego bezpośrednio na rynek.

1.

Do towarów wprowadzonych przed dniem 1 lipca 2020 r. do magazynu konsygnacyjnego,

o którym mowa w art. 2 pkt 27c ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym,

stosuje się przepisy art. 2 pkt 27c i 27d, art. 12a oraz art. 20b ustawy zmienianej

w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym, nie dłużej jednak niż do dnia następującego

po dniu, w którym upływa okres 24 miesięcy od dnia wprowadzenia towarów do magazynu

konsygnacyjnego.

2.

Do towarów wprowadzonych przed dniem 1 lipca 2020 r. do miejsca odpowiadającego magazynowi

konsygnacyjnemu, o którym mowa w art. 2 pkt 27c ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu

dotychczasowym, stosuje się przepisy art. 20a, art. 21 ust. 6 pkt 2 lit. b i art.

29a ust. 1, 3 i 4 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym.

1.

Jeżeli w okresie od dnia 1 stycznia 2020 r. do dnia 30 czerwca 2020 r. towary były

wysłane lub transportowane z terytorium państwa członkowskiego innego niż terytorium

kraju na terytorium kraju, z zachowaniem warunków, o których mowa w art. 13a ust.

2 ustawy zmienianej w art. 2, uznaje się, że miało miejsce przemieszczenie towarów

w procedurze magazynu typu call-off stock, o którym mowa w dziale II rozdziale 3a

tej ustawy.

2.

W przypadku, o którym mowa w ust. 1, podatnik lub podatnik podatku od wartości dodanej

prowadzący magazyn, do którego towary zostały wprowadzone i przed dniem wejścia w

życie niniejszej ustawy nie zostały z niego wyprowadzone, w terminie 14 dni od dnia

wejścia w życie niniejszej ustawy składa zawiadomienie, o którym mowa w art. 13f ustawy

zmienianej w art. 2.

1.

Jeżeli w okresie od dnia 1 stycznia 2020 r. do dnia 30 czerwca 2020 r. towary były

wysłane lub transportowane z terytorium kraju na terytorium państwa członkowskiego

inne niż terytorium kraju, z zachowaniem warunków, o których mowa w art. 13h ust.

2 ustawy zmienianej w art. 2, uznaje się, że miało miejsce przemieszczenie towarów

w procedurze magazynu typu call-off stock, o którym mowa w dziale II rozdziale 3b

tej ustawy.

2.

Warunek, o którym mowa w art. 13h ust. 2 pkt 4 ustawy zmienianej w art. 2, uznaje

się za spełniony, jeżeli w terminie do dnia 25 lipca 2020 r. podatnik złoży za miesiące

styczeń, luty, marzec, kwiecień lub maj

1)

informację podsumowującą, o której mowa w art. 100 ust. 1 ustawy zmienianej w art.

2, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą - w przypadku gdy za miesiące styczeń, luty,

marzec, kwiecień lub maj nie złożył informacji podsumowujących, o których mowa w art.

100 ust. 1 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu dotychczasowym, lub

2)

korektę informacji podsumowującej, o której mowa w art. 101 ustawy zmienianej w art.

2 - w przypadku gdy za miesiące styczeń, luty, marzec, kwiecień lub maj złożył informacje

podsumowujące, o których mowa w art. 100 ust. 1 ustawy zmienianej w art. 2, w brzmieniu

dotychczasowym.

1.

Promotor w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 8 ustawy zmienianej w art. 5 przekazuje Szefowi

Krajowej Administracji Skarbowej, w terminie do dnia 31 lipca 2020 r., informację

o schemacie podatkowym transgranicznym w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 12 ustawy zmienianej

w art. 5, jeżeli pierwszej czynności związanej z jego wdrażaniem w rozumieniu art.

86a § 1 pkt 17 ustawy zmienianej w art. 5 dokonano w okresie od dnia 26 czerwca 2018 r.

do dnia 30 czerwca 2020 r. Przepisy art. 86b § 2-8, art. 86d § 1 i art. 86e ustawy

zmienianej w art. 5, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się odpowiednio.

2.

Przy dokonywaniu na potrzeby ust. 1 oceny posiadania przez schemat podatkowy transgraniczny

w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 12 ustawy zmienianej w art. 5 szczególnej cechy rozpoznawczej,

o której mowa w art. 86a § 1 pkt 13 lit. a tiret drugie ustawy zmienianej w art. 5,

w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, uwzględnia się kraje i terytoria wskazane na

liście, o której mowa w art. 86a § 10 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 5, według stanu

na dzień 1 lipca 2020 r.

3.

W przypadkach, o których mowa w art. 86c § 1 i 2 oraz art. 86j § 2 i 3 ustawy zmienianej

w art. 5, korzystający w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 3 ustawy zmienianej w art. 5

przekazuje Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej w terminie do dnia 16 sierpnia

2020 r. informację o schemacie podatkowym transgranicznym, o którym mowa w ust. 1.

Przepisy art. 86c § 3 i 4, art. 86d § 1 oraz art. 86e ustawy zmienianej w art. 5,

w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą, stosuje się odpowiednio.

4.

W przypadku, o którym mowa w art. 86d § 4 ustawy zmienianej w art. 5, wspomagający

w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 18 ustawy zmienianej w art. 5 przekazuje Szefowi Krajowej

Administracji Skarbowej, w terminie do dnia 31 sierpnia 2020 r., informację o schemacie

podatkowym transgranicznym, o którym mowa w ust. 1. Przepisy art. 86d § 3, 6 i 7 oraz

art. 86e ustawy zmienianej w art. 5 stosuje się odpowiednio.

5.

W przypadku, o którym mowa w art. 86d § 5 ustawy zmienianej w art. 5, wspomagający

w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 18 ustawy zmienianej w art. 5 jest obowiązany poinformować

pisemnie, w terminie do dnia 31 sierpnia 2020 r., korzystającego w rozumieniu art.

86a § 1 pkt 3 ustawy zmienianej w art. 5 lub promotora w rozumieniu art. 86a § 1 pkt

8 ustawy zmienianej w art. 5, zlecających mu czynności, że w jego opinii uzgodnienie

w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 16 ustawy zmienianej w art. 5, którego dotyczy ust.

1, stanowi schemat podatkowy, o którym należy przekazać informację Szefowi Krajowej

Administracji Skarbowej. Przepisy art. 86d § 5 zdanie drugie i § 7 oraz art. 86e ustawy

zmienianej w art. 5 stosuje się odpowiednio.

6.

W przypadku gdy więcej niż jeden podmiot jest obowiązany do przekazania informacji

o schemacie podatkowym transgranicznym, o którym mowa w ust. 1, i informacja o tym

schemacie została przekazana Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej do dnia 30 czerwca

2020 r., obowiązek, o którym mowa w ust. 1, 3 i 4, wykonuje podmiot, który uprzednio

przekazał tę informację Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej.

7.

W przypadku gdy schemat podatkowy transgraniczny, o którym mowa w ust. 1, stanowi

schemat podatkowy standaryzowany w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 11 ustawy zmienianej

w art. 5, promotor w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 8 ustawy zmienianej w art. 5 lub

wspomagający w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 18 ustawy zmienianej w art. 5, którzy przekazali

Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej informację o tym schemacie podatkowym na

podstawie ust. 1 lub 4, przekazują Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej, w terminie

do dnia 31 sierpnia 2020 r., dane identyfikujące korzystającego w rozumieniu art.

86a § 1 pkt 3 ustawy zmienianej w art. 5, któremu w okresie od dnia 26 czerwca 2018 r.

do dnia 30 czerwca 2020 r. udostępnili ten schemat podatkowy, określone w art. 86f

§ 1 pkt 1, 9 i 11 ustawy zmienianej w art. 5, w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą,

wskazując NSP w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 5 ustawy zmienianej w art. 5, zwane dalej

„NSP”. Przepis art. 86f § 4 zdanie drugie ustawy zmienianej w art. 5 stosuje się odpowiednio.

8.

Do przekazywania informacji na podstawie przepisów ust. 1 i 3-7 przepisy art. 86f-86ia,

art. 86n § 1 i 2 oraz art. 86o ustawy zmienianej w art. 5, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, stosuje się odpowiednio, przy czym przekazywanie informacji następuje na podstawie

struktury logicznej obowiązującej od dnia 1 lipca 2020 r.

1.

Przemieszczenia towarów w procedurze magazynu typu call-off stock nie uznaje się za

wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 11 ust. 1.

2.

Procedura magazynu typu call-off stock ma miejsce, jeżeli łącznie spełnione są następujące

warunki

1)

towary są wysyłane lub transportowane przez podatnika podatku od wartości dodanej

lub przez osobę trzecią działającą na jego rzecz z terytorium państwa członkowskiego

innego niż terytorium kraju na terytorium kraju w celu ich dostawy na późniejszym

etapie i po ich wprowadzeniu do magazynu w procedurze magazynu typu call-off stock

innemu podatnikowi, uprawnionemu do nabycia prawa do rozporządzania tymi towarami

jak właściciel, zgodnie z zawartym wcześniej porozumieniem między tymi podatnikami;

2)

podatnik podatku od wartości dodanej wysyłający lub transportujący towary nie ma siedziby

działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej

na terytorium kraju;

3)

podatnik, któremu mają zostać dostarczone towary, jest zarejestrowany jako podatnik

VAT UE, a jego nazwa lub imię i nazwisko oraz numer identyfikacji podatkowej poprzedzony

kodem PL są znane podatnikowi podatku od wartości dodanej wysyłającemu lub transportującemu

towary w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu;

4)

podatnik podatku od wartości dodanej wysyłający lub transportujący towary rejestruje

przemieszczenie towarów w ewidencji, o której mowa w art. 54a ust. 1 rozporządzenia

282/2011, oraz podaje w informacji odpowiadającej informacji podsumowującej, o której

mowa w art. 100 ust. 1 pkt 5, numer identyfikacji podatkowej, o którym mowa w pkt

3.

Jeżeli warunki określone w art. 13a ust. 2 są spełnione, wewnątrzwspólnotowe nabycie

towarów, o którym mowa w art. 9 ust. 1, uznaje się za dokonane przez podatnika, o

którym mowa w art. 13a ust. 2 pkt 3, na terytorium kraju w momencie przeniesienia

na niego prawa do rozporządzania towarami jak właściciel, o ile przeniesienie to nastąpi

w terminie 12 miesięcy od dnia wprowadzenia towarów do magazynu w procedurze magazynu

typu call-off stock.

Jeżeli w terminie, o którym mowa w art. 13b, podatnik, o którym mowa w art. 13a ust.

2 pkt 3, zostaje zastąpiony przez innego podatnika, uznaje się, że w okresie zastąpienia

nie miało miejsca wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art. 11 ust.

1, pod warunkiem że

1)

podatnik zastępujący jest uprawniony do nabycia prawa do rozporządzania towarami jak

właściciel zgodnie z porozumieniem zawartym między nim a podatnikiem podatku od wartości

dodanej wysyłającym lub transportującym towary;

2)

podatnik podatku od wartości dodanej wysyłający lub transportujący towary nie ma siedziby

działalności gospodarczej ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej

na terytorium kraju;

3)

podatnik zastępujący jest zarejestrowany jako podatnik VAT UE, a jego nazwa lub imię

i nazwisko oraz numer identyfikacji podatkowej poprzedzony kodem PL są znane podatnikowi

podatku od wartości dodanej wysyłającemu lub transportującemu towary w momencie zastąpienia;

4)

podatnik podatku od wartości dodanej wysyłający lub transportujący towary podaje w

informacji odpowiadającej informacji podsumowującej, o której mowa w art. 100 ust.

1 pkt 5, numer identyfikacji podatkowej, o którym mowa w pkt 3;

5)

zastąpienie zostało zarejestrowane przez podatnika podatku od wartości dodanej wysyłającego

lub transportującego towary w ewidencji, o której mowa w art. 54a ust. 1 rozporządzenia

282/2011.

1.

Jeżeli w terminie, o którym mowa w art. 13b, przestaje być spełniony którykolwiek

z warunków, o których mowa w art. 13a ust. 2 lub art. 13c, uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe

nabycie towarów, o którym mowa w art. 11 ust. 1, nastąpiło z chwilą, gdy warunek ten

przestał być spełniony.

2.

Jeżeli przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel nastąpiło na

osobę inną niż podatnik, o którym mowa w art. 13a ust. 2 pkt 3, lub podatnik go zastępujący,

uznaje się, że warunki, o których mowa w art. 13a ust. 2 lub art. 13c, przestają być

spełnione bezpośrednio przed taką czynnością.

3.

Jeżeli towary są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego

inne niż terytorium państwa członkowskiego, z którego zostały pierwotnie przemieszczone,

lub na terytorium państwa trzeciego, uznaje się, że warunki określone w art. 13a ust.

2 lub art. 13c przestają być spełnione bezpośrednio przed rozpoczęciem tej wysyłki

lub transportu.

4.

W przypadku zniszczenia, utraty lub kradzieży towarów wprowadzonych do magazynu w

procedurze magazynu typu call-off stock uznaje się, że warunki określone w art. 13a

ust. 2 lub art. 13c przestają być spełnione w dniu, w którym towary zostały zniszczone,

utracone lub skradzione, a jeżeli określenie takiego dnia nie jest możliwe - w dniu,

w którym stwierdzono ich zniszczenie lub brak.

1.

Jeżeli w terminie, o którym mowa w art. 13b, nie nastąpiło przeniesienie prawa do

rozporządzania towarami jak właściciel na rzecz podatnika, o którym mowa w art. 13a

ust. 2 pkt 3, lub podatnika go zastępującego ani nie zaszła żadna z okoliczności określonych

w art. 13d, uznaje się, że wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o którym mowa w art.

11 ust. 1, ma miejsce w dniu następującym po upływie tego terminu.

2.

Jeżeli w terminie, o którym mowa w art. 13b, nie nastąpiło przeniesienie prawa do

rozporządzania towarami jak właściciel i towary zostały powrotnie przemieszczone na

terytorium państwa członkowskiego, z którego zostały pierwotnie wysłane lub przetransportowane,

a podatnik podatku od wartości dodanej wysyłający lub transportujący towary zarejestrował

ich powrotne przemieszczenie w ewidencji, o której mowa w art. 54a ust. 1 rozporządzenia

282/2011, uznaje się, że nie miało miejsca wewnątrzwspólnotowe nabycie towarów, o

którym mowa w art. 11 ust. 1.

1.

Podatnik lub podatnik podatku od wartości dodanej prowadzący magazyn, do którego wprowadzane

są towary w procedurze magazynu typu call-off stock, w terminie 14 dni od dnia pierwszego

wprowadzenia towarów do magazynu w tej procedurze, składa, zgodnie z wzorem dokumentu

elektronicznego w rozumieniu ustawy z dnia 17 lutego 2005 r. o informatyzacji działalności podmiotów realizujących

zadania publiczne

(Dz. U. z 2020 r. poz. 346, 568 i 695), za pomocą środków komunikacji elektronicznej, zawiadomienie o prowadzeniu magazynu

wykorzystywanego w procedurze magazynu typu call-off stock.

2.

Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 1, zawiera następujące dane

1)

miejsce i cel składania zawiadomienia;

2)

dane podatnika lub podatnika podatku od wartości dodanej

a)

nazwę lub imię i nazwisko,

b)

adres siedziby lub adres miejsca zamieszkania,

c)

numer identyfikacji podatkowej - w przypadku podatnika,

d)

numer identyfikacyjny, pod którym podatnik podatku od wartości dodanej jest zidentyfikowany

na potrzeby tego podatku w państwie, w którym posiada siedzibę działalności gospodarczej

lub stałe miejsce prowadzenia działalności gospodarczej, a w przypadku podatnika podatku

od wartości dodanej będącego osobą fizyczną - także datę urodzenia,

e)

kod stosowany na potrzeby podatku od wartości dodanej właściwy dla państwa członkowskiego

wydania numeru, o którym mowa w lit. d;

3)

adres magazynu;

4)

datę pierwszego wprowadzenia towarów do magazynu;

5)

dane kontaktowe podatnika, podatnika podatku od wartości dodanej lub pełnomocnika

a)

imię i nazwisko,

b)

numer telefonu.

3.

Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 1, może zawierać adres poczty elektronicznej podatnika

lub podatnika podatku od wartości dodanej prowadzących magazyn lub ich pełnomocnika.

4.

Jeżeli zawiadomienie, o którym mowa w ust. 1, nie spełnia wymogów określonych w ust.

1 i 2, naczelnik urzędu skarbowego w terminie 14 dni od dnia otrzymania zawiadomienia

wzywa do jego uzupełnienia.

5.

Podatnik lub podatnik podatku od wartości dodanej prowadzący magazyn składa, za pomocą

środków komunikacji elektronicznej, zawiadomienie naczelnikowi urzędu skarbowego o

zmianie danych zawartych w zawiadomieniu, o którym mowa w ust. 1, w terminie 14 dni

od dnia zaistnienia zmian, zgodnie z wzorem dokumentu elektronicznego, o którym mowa

w ust. 1.

6.

Zawiadomienie, o którym mowa w ust. 1 i 5

1)

podatnik - składa do naczelnika urzędu skarbowego;

2)

podatnik podatku od wartości dodanej - składa do naczelnika drugiego urzędu skarbowego.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych udostępni na elektronicznej platformie

usług administracji publicznej wzór dokumentu elektronicznego, o którym mowa w art.

13f ust. 1 i 5.

1.

Przemieszczenia towarów w procedurze magazynu typu call-off stock nie uznaje się za

wewnątrzwspólnotową dostawę towarów, o której mowa w art. 13 ust. 3.

2.

Procedura magazynu typu call-off stock ma miejsce, jeżeli łącznie spełnione są następujące

warunki

1)

towary są wysyłane lub transportowane przez podatnika zarejestrowanego jako podatnik

VAT UE lub przez osobę trzecią działającą na jego rzecz, z terytorium kraju na terytorium

państwa członkowskiego inne niż terytorium kraju, w celu ich dostawy na późniejszym

etapie i po ich wprowadzeniu do magazynu w procedurze magazynu typu call-off stock

podatnikowi podatku od wartości dodanej uprawnionemu do nabycia prawa do rozporządzania

tymi towarami jak właściciel zgodnie z zawartym wcześniej porozumieniem między tymi

podatnikami;

2)

podatnik wysyłający lub transportujący towary nie ma siedziby działalności gospodarczej

ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego,

do którego przemieszcza towary z terytorium kraju;

3)

podatnik podatku od wartości dodanej, na rzecz którego towary są wysyłane lub transportowane,

jest zidentyfikowany na potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa

członkowskiego innym niż terytorium kraju, a jego nazwa lub imię i nazwisko oraz numer

identyfikacyjny dla transakcji wewnątrzwspólnotowych nadany mu przez to państwo członkowskie

są znane podatnikowi, o którym mowa w pkt 2, w momencie rozpoczęcia wysyłki lub transportu;

4)

podatnik, o którym mowa w pkt 2, rejestruje przemieszczenie towarów w ewidencji, o

której mowa w art. 109 ust. 11c, oraz podaje w informacji podsumowującej, o której

mowa w art. 100 ust. 1 pkt 5, numer identyfikacyjny, o którym mowa w pkt 3.

Jeżeli warunki określone w art. 13h ust. 2 są spełnione, wewnątrzwspólnotową dostawę

towarów, o której mowa w art. 13 ust. 1, uznaje się za dokonaną przez podatnika, o

którym mowa w art. 13h ust. 2 pkt 2, na terytorium kraju w momencie przeniesienia

prawa do rozporządzania towarami jak właściciel na podatnika podatku od wartości dodanej,

któremu te towary mają być dostarczone, o ile przeniesienie to nastąpi w terminie

12 miesięcy od dnia wprowadzenia towarów do magazynu w procedurze magazynu typu call-off

stock.

Jeżeli w terminie, o którym mowa w art. 13i, podatnik podatku od wartości dodanej

zostaje zastąpiony przez innego podatnika podatku od wartości dodanej, uznaje się,

że w okresie zastąpienia nie miała miejsca wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, o

której mowa w art. 13 ust. 3, pod warunkiem że

1)

podatnik zastępujący podatnika podatku od wartości dodanej jest uprawniony do nabycia

prawa do rozporządzania towarami jak właściciel zgodnie z porozumieniem zawartym między

nim a podatnikiem, o którym mowa w art. 13h ust. 2 pkt 2;

2)

podatnik, o którym mowa w art. 13h ust. 2 pkt 2, nie ma siedziby działalności gospodarczej

ani stałego miejsca prowadzenia działalności gospodarczej na terytorium państwa członkowskiego,

do którego przemieszcza towary z terytorium kraju;

3)

podatnik zastępujący podatnika podatku od wartości dodanej jest zidentyfikowany na

potrzeby transakcji wewnątrzwspólnotowych na terytorium państwa członkowskiego innym

niż terytorium kraju, a jego nazwa lub imię i nazwisko oraz numer identyfikacyjny

dla transakcji wewnątrzwspólnotowych nadany mu przez to państwo członkowskie są znane

podatnikowi, o którym mowa w art. 13h ust. 2 pkt 2, w momencie zastąpienia;

4)

podatnik, o którym mowa w art. 13h ust. 2 pkt 2, podaje w informacji podsumowującej,

o której mowa w art. 100 ust. 1 pkt 5, numer identyfikacyjny, o którym mowa w pkt

3;

5)

zastąpienie zostało zarejestrowane przez podatnika, o którym mowa w art. 13h ust.

2 pkt 2, w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 11c.

1.

Jeżeli w terminie, o którym mowa w art. 13i, przestaje być spełniony którykolwiek

z warunków, o których mowa w art. 13h ust. 2 lub art. 13j, uznaje się, że przemieszczenie

towarów, o którym mowa w art. 13 ust. 3, nastąpiło z chwilą, gdy warunek ten przestał

być spełniony.

2.

Jeżeli przeniesienie prawa do rozporządzania towarami jak właściciel nastąpiło na

osobę inną niż podatnik podatku od wartości dodanej, któremu te towary miały być dostarczone,

lub podatnik go zastępujący, uznaje się, że warunki, o których mowa w art. 13h ust.

2 lub art. 13j, przestają być spełnione bezpośrednio przed taką czynnością.

3.

Jeżeli towary są wysyłane lub transportowane na terytorium państwa członkowskiego

inne niż terytorium kraju lub na terytorium państwa trzeciego, uznaje się, że warunki

określone w art. 13h ust. 2 lub art. 13j przestają być spełnione bezpośrednio przed

rozpoczęciem tej wysyłki lub transportu.

4.

W przypadku zniszczenia, utraty lub kradzieży towarów przemieszczonych do magazynu

w procedurze magazynu typu call-off stock uznaje się, że warunki określone w art.

13h ust. 2 lub art. 13j przestają być spełnione w dniu, w którym towary zostały utracone,

skradzione lub zniszczone, a jeżeli określenie takiego dnia nie jest możliwe - w dniu,

w którym stwierdzono ich zniszczenie lub brak.

1.

Jeżeli w terminie, o którym mowa w art. 13i, nie nastąpiło przeniesienie prawa do

rozporządzania towarami jak właściciel na rzecz podatnika podatku od wartości dodanej

lub podatnika go zastępującego ani nie zaszła żadna z okoliczności określonych w art.

13k, uznaje się, że wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, o której mowa w art. 13 ust.

3, ma miejsce w dniu następującym po upływie tego terminu.

2.

Jeżeli w terminie, o którym mowa w art. 13i, nie nastąpiło przeniesienie prawa do

rozporządzania towarami jak właściciel i towary zostały powrotnie przemieszczone na

terytorium kraju, a podatnik, o którym mowa w art. 13h ust. 2 pkt 2, zarejestrował

ich powrotne przemieszczenie w ewidencji, o której mowa w art. 109 ust. 11c, uznaje

się, że nie miała miejsca wewnątrzwspólnotowa dostawa towarów, o której mowa w art.

13 ust. 3.

Pierwszą listę, o której mowa w art. 86a § 10 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 5, minister

właściwy do spraw finansów publicznych ogłasza do dnia 7 lipca 2020 r., według stanu

na dzień 1 lipca 2020 r.

Z dniem 1 lipca 2020 r. NSP nadane przed tym dniem schematom podatkowym transgranicznym

w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 12 ustawy zmienianej w art. 5 stają się nieważne. Przepisu

art. 86i § 2 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 5 nie stosuje się.

Do nadawania NSP schematom podatkowym transgranicznym w rozumieniu art. 86a § 1 pkt

12 ustawy zmienianej w art. 5, o których informacje zostały przekazane na podstawie

art. 13, przepisy art. 86g ustawy zmienianej w art. 5, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, stosuje się odpowiednio, przy czym potwierdzenie nadania NSP, o którym mowa

w art. 86g § 2a ustawy zmienianej w art. 5, zawiera NSP oraz dane wskazane wyłącznie

w informacji przekazanej na podstawie art. 13.

1.

Ilekroć w niniejszym rozdziale jest mowa o

1)

hybrydowej transakcji - oznacza to uzgodnienie w sprawie przeniesienia instrumentu

finansowego, w przypadku gdy ten sam dochód (przychód) bazowy z tego instrumentu jest

traktowany dla celów podatkowych jako dochód (przychód) uzyskany przez więcej niż

jedną stronę takiego uzgodnienia;

2)

hybrydowym instrumencie finansowym - oznacza to instrument finansowy, który w państwie

płatnika jest kwalifikowany dla celów podatkowych inaczej niż w państwie odbiorcy,

a także hybrydową transakcję;

3)

hybrydowym podmiocie - oznacza to podmiot, który dla celów podatkowych jednego państwa

jest traktowany jako podmiot nietransparentny, a dla celów podatkowych innego państwa

jest traktowany jako podmiot transparentny;

4)

instrumencie finansowym - oznacza to instrument stanowiący podstawę osiągania zysku

z tytułu finansowania dłużnego lub kapitałowego, który podlega opodatkowaniu jako

dochód z tytułu wierzytelności, udziału w zyskach lub instrumentów pochodnych na podstawie

przepisów państwa odbiorcy lub państwa płatnika;

5)

odliczeniu - oznacza to zaliczenie do kosztów uzyskania przychodów lub odliczenie

od dochodu (przychodu), podstawy opodatkowania lub podatku w państwie płatnika lub

państwie inwestora;

6)

odliczeniu bez opodatkowania - oznacza to odliczenie w państwie płatnika wartości

świadczenia lub hipotetycznego świadczenia między podmiotem nietransparentnym a jego

zagranicznym zakładem lub między dwoma zagranicznymi zakładami, jeżeli świadczenie

lub hipotetyczne świadczenie na podstawie przepisów państwa odbiorcy

a)

nie jest uwzględniane w dochodach (przychodach) przy określaniu dochodu (przychodu)

w państwie odbiorcy lub

b)

jest objęte ulgą podatkową w państwie odbiorcy wyłącznie ze względu na charakter tego

świadczenia, polegającą na zwolnieniu z podatku, obniżeniu stawki podatkowej, zwrocie

podatku lub kredycie podatkowym innym niż kredyt podatkowy z tytułu podatków pobieranych

u źródła;

7)

państwie - oznacza to również terytorium;

8)

państwie inwestora - oznacza to państwo inne niż państwo płatnika, które przyznaje

prawo do odliczenia świadczenia, kosztu lub straty skutkującego podwójnym odliczeniem;

9)

państwie odbiorcy - oznacza to państwo, w którym zgodnie z prawem innego państwa świadczenie

lub hipotetyczne świadczenie skutkujące odliczeniem bez opodatkowania jest uznawane

za otrzymane;

10)

państwie płatnika - oznacza to państwo, w którym

a)

świadczenie ma źródło lub zostały poniesione koszty lub straty - w przypadku podwójnego

odliczenia,

b)

hybrydowy podmiot ma siedzibę lub zagraniczny zakład jest położony - w przypadku świadczenia

dokonanego przez hybrydowy podmiot lub zagraniczny zakład, które skutkuje podwójnym

odliczeniem,

c)

przyjmuje się zgodnie z prawem tego państwa, że świadczenie lub hipotetyczne świadczenie

zostało dokonane - w przypadku odliczenia bez opodatkowania;

11)

podmiocie - oznacza to osobę prawną lub jednostkę organizacyjną niemającą osobowości

prawnej;

12)

podmiocie nietransparentnym - oznacza to podmiot, który podlega opodatkowaniu podatkiem

dochodowym na podstawie przepisów państwa;

13)

podmiocie transparentnym - oznacza to podmiot, którego dochody (przychody) i koszty

są traktowane na podstawie przepisów państwa odpowiednio jako osiągnięte lub poniesione

przez co najmniej jeden inny podmiot lub jedną osobę fizyczną;

14)

podmiotach powiązanych - oznacza to podmioty powiązane, o których mowa w art. 24a

ust. 2 pkt 4, a także podmioty wchodzące w skład grupy kapitałowej obowiązanej na

podstawie przepisów o rachunkowości do sporządzania skonsolidowanego sprawozdania

finansowego, przy czym w przypadkach, o których mowa w art. 16o ust. 1, art. 16p ust.

1 pkt 1 lit. b-e i art. 16q, wielkość udziału w kapitale lub prawach głosu w organach

kontrolnych, stanowiących lub zarządzających lub prawa do uczestnictwa w zysku wynosi

co najmniej 50%;

15)

podwójnym odliczeniu - oznacza to odliczenie wartości tych samych świadczeń, kosztów

lub strat w państwie płatnika i w państwie inwestora;

16)

pominiętym zagranicznym zakładzie - oznacza to uzgodnienie, które jest traktowane

jako powodujące powstanie zagranicznego zakładu na podstawie przepisów państwa, którego

podmiot nietransparentny jest rezydentem podatkowym, i nie jest traktowane jako powodujące

powstanie zagranicznego zakładu na podstawie przepisów innego państwa;

17)

rezydencie podatkowym - oznacza to podmiot podlegający na podstawie przepisów państwa

obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce

położenia źródeł przychodów;

18)

rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych - oznacza to sytuację, w której ze

względu na hybrydowy podmiot, hybrydowy instrument finansowy lub pominięty zagraniczny

zakład dochodzi do odliczenia bez opodatkowania w przypadkach, o których mowa w art.

16p ust. 1 pkt 1, albo podwójnego odliczenia;

19)

rynkowej hybrydowej transakcji - oznacza to hybrydową transakcję, której dokonuje

uczestnik rynku w ramach zwykłej działalności, a nie w ramach uzgodnienia strukturalnego;

20)

uczestniku rynku - oznacza to podmiot prowadzący na własny rachunek w celu osiągnięcia

zysku działalność polegającą na regularnym zakupie i sprzedaży instrumentów finansowych,

głównie na rzecz podmiotów niebędących podmiotami powiązanymi;

21)

uzgodnieniu strukturalnym - oznacza to uzgodnienie wykorzystujące rozbieżność w kwalifikacji

struktur hybrydowych, w przypadku gdy rozbieżność ta została uwzględniona w warunkach

uzgodnienia, lub uzgodnienie, którego celem było doprowadzenie do powstania rozbieżności

w kwalifikacji struktur hybrydowych, chyba że nie można było rozsądnie oczekiwać,

że podatnik lub podmiot powiązany byli świadomi rozbieżności w kwalifikacji struktur

hybrydowych, i podatnik lub podmiot powiązany nie osiągnęli korzyści podatkowych wynikających

z tych rozbieżności.

2.

W przypadku osób, którym wspólnie przysługują w podmiocie udziały w kapitale lub prawa

głosu w organach kontrolnych, stanowiących lub zarządzających, w celu ustalenia podmiotów

powiązanych, przy obliczaniu wielkości tych udziałów oraz praw sumuje się odpowiednio

udziały w kapitale oraz prawa głosu w organach kontrolnych, stanowiących i zarządzających

przysługujące łącznie tym osobom. Przez osoby, o których mowa w zdaniu pierwszym,

rozumie się podmioty i osoby fizyczne.

1.

Podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1 i 2, nie przysługuje prawo do zaliczenia

do kosztów uzyskania przychodów kosztów podlegających podwójnemu odliczeniu, jeżeli

są spełnione łącznie następujące warunki

1)

podwójne odliczenie zostało dokonane przez podmioty powiązane lub w ramach uzgodnienia

strukturalnego;

2)

Rzeczpospolita Polska jest państwem

a)

inwestora albo

b)

płatnika - w przypadku gdy państwo inwestora inne niż Rzeczpospolita Polska nie wyłączyło

prawa do odliczenia tych kosztów.

2.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się, jeżeli podwójnemu odliczeniu odpowiada podwójnie

wykazany w bieżącym lub kolejnym okresie rozliczeniowym dochód (przychód) w państwie

inwestora i państwie płatnika.

1.

Podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1 i 2, nie przysługuje prawo do zaliczenia

do kosztów uzyskania przychodów kosztów podlegających odliczeniu bez opodatkowania,

jeżeli są spełnione łącznie następujące warunki

1)

odliczenie bez opodatkowania wystąpiło w jednym z następujących przypadków

a)

świadczenie z tytułu hybrydowego instrumentu finansowego skutkujące odliczeniem bez

opodatkowania ze względu na różnice w charakterze tego instrumentu lub świadczenia

nie powoduje powstania dochodu (przychodu) w państwie odbiorcy w rozsądnym terminie,

przy czym uznaje się, że świadczenie powoduje powstanie dochodu (przychodu) w rozsądnym

terminie, jeżeli

-

dochód (przychód) ten powstanie w terminie nieprzekraczającym 12 miesięcy, licząc

od końca roku podatkowego płatnika, w którym zostało dokonane świadczenie, lub

-

można zasadnie oczekiwać, że dochód (przychód) ten powstanie w innym terminie niż

określony w tiret pierwszym, który miałby zastosowanie w przypadku, gdyby świadczenie

zostało wykonane zgodnie z warunkami rynkowymi między podmiotami innymi niż podmioty

powiązane,

b)

świadczenie dokonane na rzecz hybrydowego podmiotu skutkuje odliczeniem bez opodatkowania

ze względu na występujące różnice w podatkowym przypisaniu tego świadczenia na podstawie

przepisów państwa siedziby lub zarejestrowania tego hybrydowego podmiotu i innych

osób lub podmiotów posiadających udział w tym hybrydowym podmiocie,

c)

świadczenie dokonane na rzecz podmiotu nietransparentnego posiadającego zagraniczny

zakład skutkuje odliczeniem bez opodatkowania ze względu na występujące różnice w

podatkowym przypisaniu tego świadczenia między tym podmiotem a zagranicznym zakładem

albo między co najmniej dwoma zagranicznymi zakładami tego podmiotu na podstawie przepisów

państw, w których podmiot nietransparentny posiadający zagraniczny zakład prowadzi

działalność,

d)

świadczenia dokonano na rzecz pominiętego zagranicznego zakładu,

e)

świadczenie dokonane przez hybrydowy podmiot skutkuje odliczeniem bez opodatkowania

ze względu na pominięcie świadczenia na podstawie przepisów państwa odbiorcy,

f)

hipotetyczne świadczenie między podmiotem nietransparentnym a jego zagranicznym zakładem

lub między zagranicznymi zakładami skutkuje odliczeniem bez opodatkowania ze względu

na pominięcie świadczenia na podstawie przepisów państwa odbiorcy;

2)

odliczenie bez opodatkowania zostało dokonane przez podmioty powiązane lub w ramach

uzgodnienia strukturalnego;

3)

Rzeczpospolita Polska jest państwem płatnika.

2.

Przepisów art. 12 ust. 4 pkt 2, 3c, 3e-4a, 6a, 11, 12 i 21 nie stosuje się do wpłat,

zarachowanych należności ani innych świadczeń określonych w tych przepisach, uzyskanych

przez podatnika, o którym mowa w art. 3 ust. 1 i 2, jeżeli są spełnione łącznie następujące

warunki

1)

takie wpłaty, należności lub inne świadczenia podlegają odliczeniu bez opodatkowania

w przypadkach określonych w ust. 1 pkt 1 lit. a lub e;

2)

odliczenie bez opodatkowania zostało dokonane przez podmioty powiązane lub w ramach

uzgodnienia strukturalnego;

3)

Rzeczpospolita Polska jest państwem odbiorcy - w przypadku gdy państwo płatnika inne

niż Rzeczpospolita Polska przyznało prawo do odliczenia takich wpłat, należności lub

innych świadczeń.

3.

Przez świadczenie, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 lit. a-f, rozumie się jakikolwiek

tytuł dający podstawę do zaliczenia danej wartości do kosztów uzyskania przychodów,

w tym odpis amortyzacyjny.

4.

Przepisów ust. 1 pkt 1 lit. e i f nie stosuje się, jeżeli odliczenie odpowiada dochodowi

(przychodowi) wykazanemu w państwie płatnika.

5.

Przepisów ust. 1 i 2 nie stosuje się do świadczenia stanowiącego dochód (przychód)

bazowy z przeniesionego instrumentu finansowego, które jest dokonywane przez uczestnika

rynku w ramach rynkowej hybrydowej transakcji, jeżeli przepisy państwa płatnika wymagają

od tego uczestnika zaliczenia należności związanych z przeniesionym instrumentem finansowym

do dochodów (przychodów).

Przepisy art. 16o i art. 16p ust. 1 stosuje się odpowiednio do kosztów, które bezpośrednio

lub pośrednio służą finansowaniu wydatków powodujących powstanie rozbieżności w kwalifikacji

struktur hybrydowych poprzez transakcję lub serię transakcji zawartych między podmiotami

powiązanymi lub w ramach uzgodnienia strukturalnego, z wyjątkiem przypadku gdy jedno

z państw uczestniczących w tej transakcji lub serii transakcji zastosuje równoważne

dostosowanie w odniesieniu do takiej rozbieżności w kwalifikacji struktur hybrydowych.

1.

Podatnikowi, o którym mowa w art. 3 ust. 1, nie przysługuje prawo do zaliczenia do

kosztów uzyskania przychodów lub do pomniejszenia dochodów (przychodów) o straty,

jeżeli łącznie spełnione są następujące warunki

1)

koszty lub straty podlegają odliczeniu w co najmniej dwóch państwach, w których ten

podatnik jest traktowany jako rezydent podatkowy;

2)

koszty lub straty nie odpowiadają podwójnie wykazanemu dochodowi (przychodowi).

2.

W przypadku gdy podatnik jest uznawany za rezydenta podatkowego Rzeczypospolitej Polskiej

i co najmniej jednego innego państwa członkowskiego Unii Europejskiej, przepis ust.

1 stosuje się, jeżeli podatnik nie został uznany za rezydenta podatkowego Rzeczypospolitej

Polskiej na podstawie ratyfikowanej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania.

W przypadku hybrydowej transakcji skutkującej uzyskaniem przez więcej niż jeden podmiot

ulgi podatkowej dotyczącej podatku pobieranego u źródła od świadczeń z tytułu przeniesionego

instrumentu finansowego podatnik będący rezydentem podatkowym Rzeczypospolitej Polskiej

jest uprawniony do skorzystania z ulgi podatkowej proporcjonalnie do dochodu podlegającego

opodatkowaniu związanego z takim świadczeniem.

1.

W przypadku gdy rozbieżność w kwalifikacji struktur hybrydowych dotyczy niepodlegającego

opodatkowaniu w Rzeczypospolitej Polskiej dochodu (przychodu) pominiętego zagranicznego

zakładu podatnika będącego rezydentem podatkowym Rzeczypospolitej Polskiej, do dochodów

(przychodów) tego podatnika zalicza się dochody (przychody), które byłyby przypisane

do zagranicznego zakładu, gdyby taka rozbieżność w kwalifikacji struktur hybrydowych

nie wystąpiła.

2.

Przepisu ust. 1 nie stosuje się, jeżeli obowiązek zwolnienia dochodu (przychodu) z

opodatkowania w Rzeczypospolitej Polskiej wynika z ratyfikowanej umowy o unikaniu

podwójnego opodatkowania zawartej z innym państwem niż państwo członkowskie Unii Europejskiej.

W przypadku informacji o schematach podatkowych w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 10 ustawy

zmienianej w art. 5, przekazanych Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej do dnia

30 września 2020 r. potwierdzenie nadania NSP, o którym mowa w art. 86g § 2a ustawy

zmienianej w art. 5, jest wydawane niezwłocznie, jednak nie później niż w terminie

30 dni od dnia wpływu poprawnej informacji o tym schemacie podatkowym do Szefa Krajowej

Administracji Skarbowej.

Informacje, o których mowa w art. 88b ust. 1 ustawy zmienianej w art. 3, zawierające

dane otrzymane do dnia 30 września 2020 r., Szef Krajowej Administracji Skarbowej

przekazuje w terminie do dnia 31 października 2020 r.

Pełnomocnictwa szczególne do działania w sprawie z zakresu stosowania przepisów art.

86b-86i ustawy zmienianej w art. 5, w brzmieniu dotychczasowym, złożone i nieodwołane

do dnia 30 czerwca 2020 r. stają się pełnomocnictwami szczególnymi, o których mowa

w art. 86na ustawy zmienianej w art. 5.

Dotychczasowe przepisy wykonawcze wydane na podstawie art. 102 ust. 1 ustawy zmienianej

w art. 2 zachowują moc do dnia wejścia w życie nowych przepisów wykonawczych wydanych

na podstawie art. 102 ust. 1 ustawy zmienianej w art. 2, jednak nie dłużej niż przez

6 miesięcy od dnia wejścia w życie niniejszej ustawy.

1.

W latach 2020-2029 maksymalny limit wydatków z budżetu państwa przeznaczonych na wykonywanie

zadań wynikających z ustaw zmienianych w art. 3 i art. 5, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, wynosi 37 370 000 zł, w tym w

1)

2020 r. - 4 490 000 zł;

2)

2021 r. - 3 170 000 zł;

3)

2022 r. - 3 330 000 zł;

4)

2023 r. - 3 430 000 zł;

5)

2024 r. - 3 540 000 zł;

6)

2025 r. - 3 650 000 zł;

7)

2026 r. - 3 760 000 zł;

8)

2027 r. - 3 880 000 zł;

9)

2028 r. - 4 000 000 zł;

10)

2029 r. - 4 120 000 zł.

2.

W przypadku przekroczenia lub zagrożenia przekroczeniem limitu wydatków, o którym

mowa w ust. 1, na dany rok budżetowy, stosuje się mechanizm korygujący polegający

na ograniczeniu kosztów rzeczowych ministra właściwego do spraw finansów publicznych

związanych z realizacją zadań wynikających z ustaw zmienianych w art. 3 i art. 5,

w brzmieniu nadanym niniejszą ustawą.

3.

Organem właściwym do wdrożenia mechanizmu korygującego, o którym mowa w ust. 2, jest

minister właściwy do spraw finansów publicznych.

4.

Organem właściwym do monitorowania wykorzystania limitu wydatków, o którym mowa w

ust. 1, jest minister właściwy do spraw finansów publicznych.

Przepisy rozdziału 3a ustawy zmienianej w art. 1 oraz przepis art. 9 mają zastosowanie

do dochodów (przychodów) uzyskanych w roku podatkowym rozpoczynającym się po dniu

31 grudnia 2020 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 lipca 2020 r., z wyjątkiem

1)

art. 8, który wchodzi w życie z dniem następującym po dniu ogłoszenia;

2)

art. 1, art. 4 i art. 9, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2021 r.

§ 1.

Kto wbrew obowiązkowi nie składa zawiadomienia o prowadzeniu magazynu wykorzystywanego

w procedurze magazynu typu call-off stock albo składa je po terminie lub podaje w

nim dane niezgodne ze stanem rzeczywistym,

podlega karze grzywny za wykroczenie skarbowe.

§ 2.

Karze określonej w § 1 podlega także ten, kto wbrew obowiązkowi nie składa zawiadomienia

o zmianie danych zawartych w zawiadomieniu, o którym mowa w § 1, albo składa je po

terminie lub podaje w nim dane niezgodne ze stanem rzeczywistym.

Szef Krajowej Administracji Skarbowej doręcza potwierdzenie nadania NSP oraz inne

pisma w zakresie związanym ze stosowaniem przepisów art. 86g-86i, za pomocą środków

komunikacji elektronicznej, na adres elektroniczny wskazany przez przekazującego w

informacji o schemacie podatkowym.

Pełnomocnictwo szczególne do działania w sprawie z zakresu stosowania art. 86b-86ia

upoważnia również do działania w innych sprawach z tego samego zakresu, chyba że w

pełnomocnictwie zastrzeżono inaczej.

W zakresie nieuregulowanym w art. 86b-86ia stosuje się odpowiednio przepisy art. 120,

art. 125, art. 126, art. 129, art. 130, art. 135, art. 140, art. 165 § 3b, art. 165a,

art. 168, art. 170, art. 171, art. 189 § 3, art. 208, działu IV rozdziału 3a, rozdziału

5 z wyłączeniem art. 144a § 1b, rozdziałów 6, 7, 14, 16 i 23 oraz działu VIIIA.

Ilekroć w niniejszym dziale jest mowa o

1)

korzystającym - rozumie się przez to korzystającego w rozumieniu art. 86a § 1 pkt

3 ustawy - Ordynacja podatkowa;

2)

NSP - rozumie się przez to NSP, o którym mowa w art. 86a § 1 pkt 5 ustawy - Ordynacja

podatkowa;

3)

NZSPT - rozumie się przez to NZSPT, o którym mowa w art. 86a § 1 pkt 5a ustawy - Ordynacja

podatkowa;

4)

ogólnej cesze rozpoznawczej - rozumie się przez to ogólną cechę rozpoznawczą, o której

mowa w art. 86a § 1 pkt 6 lit. a-h ustawy - Ordynacja podatkowa;

5)

podmiocie powiązanym - rozumie się przez to podmiot powiązany, o którym mowa w art.

86a § 1 pkt 7 ustawy - Ordynacja podatkowa, przy czym przy ustalaniu podmiotu powiązanego

uwzględnia się przepis art. 86a § 7 tej ustawy;

6)

promotorze - rozumie się przez to promotora w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 8 ustawy

- Ordynacja podatkowa;

7)

schemacie podatkowym transgranicznym - rozumie się przez to schemat podatkowy transgraniczny

w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 12 ustawy - Ordynacja podatkowa;

8)

szczególnej cesze rozpoznawczej - rozumie się przez to szczególną cechę rozpoznawczą

w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 13 ustawy - Ordynacja podatkowa;

9)

wdrażaniu - rozumie się przez to wdrażanie w rozumieniu art. 86a § 1 pkt 17 ustawy

- Ordynacja podatkowa;

10)

wspomagającym - rozumie się przez to wspomagającego w rozumieniu art. 86a § 1 pkt

18 ustawy - Ordynacja podatkowa.

1.

Szef Krajowej Administracji Skarbowej przekazuje właściwym organom państw członkowskich,

w drodze automatycznej wymiany, informacje o schematach podatkowych transgranicznych.

2.

Informacje o schematach podatkowych transgranicznych zawierają NSP i NZSPT oraz następujące

dane przekazane Szefowi Krajowej Administracji Skarbowej przez promotorów, korzystających

i wspomagających

1)

dane identyfikujące promotora, wspomagającego, korzystającego oraz osoby i jednostki

organizacyjnej będących podmiotami powiązanymi z korzystającym, w tym nazwę (firmę)

albo imię i nazwisko oraz datę i miejsce urodzenia, adres siedziby lub zarządu albo

miejsca zamieszkania, państwo lub państwa rezydencji oraz identyfikator podatkowy

lub inny numer identyfikacyjny, jeżeli identyfikator podatkowy nie został nadany;

2)

informacje o ogólnej cesze rozpoznawczej i o szczególnej cesze rozpoznawczej;

3)

streszczenie opisu schematu podatkowego transgranicznego, nazwę schematu podatkowego

transgranicznego, jeżeli ją nadano, oraz opis działalności gospodarczej, do której

ma zastosowanie schemat podatkowy transgraniczny;

4)

wskazanie dnia, w którym została dokonana lub zostanie dokonana pierwsza czynność

służąca wdrożeniu schematu podatkowego transgranicznego;

5)

wskazanie przepisów prawa podatkowego znajdujących zastosowanie w schemacie podatkowym

transgranicznym;

6)

wartość, o której mowa w art. 86f § 1 pkt 5 ustawy - Ordynacja podatkowa;

7)

wskazanie państwa członkowskiego, w którym korzystający ma miejsce zamieszkania albo

siedzibę lub zarząd, oraz pozostałych państw członkowskich, których może dotyczyć

schemat podatkowy transgraniczny;

8)

dane identyfikujące inne osoby lub podmioty, na które może mieć wpływ schemat podatkowy

transgraniczny, w tym nazwę (firmę) albo imię i nazwisko oraz datę i miejsce urodzenia,

adres siedziby lub zarządu albo miejsca zamieszkania, państwo lub państwa rezydencji

oraz identyfikator podatkowy lub inny numer identyfikacyjny, jeżeli identyfikator

podatkowy nie został nadany.

3.

W streszczeniu opisu schematu podatkowego, o którym mowa w ust. 2 pkt 3, nie zawiera

się danych, których ujawnienie byłoby sprzeczne z porządkiem publicznym.

4.

Informacje, o których mowa w ust. 1, przekazuje się w terminie miesiąca, licząc od

końca kwartału, w którym Szef Krajowej Administracji Skarbowej otrzymał te informacje.

5.

Do automatycznej wymiany informacji o schematach podatkowych transgranicznych przepis

art. 8 stosuje się odpowiednio.

Automatyczna wymiana informacji o schematach podatkowych transgranicznych odbywa się

za pomocą standardowego formularza, o którym mowa w art. 20 ust. 5 lit. b dyrektywy

2011/16/UE, zgodnie z mającymi zastosowanie ustaleniami praktycznymi przyjętymi na

podstawie art. 21 tej dyrektywy.

1.

Szef Krajowej Administracji Skarbowej przekazuje Komisji Europejskiej roczną ocenę

skuteczności automatycznej wymiany informacji o schematach podatkowych transgranicznych

oraz jej praktyczne wyniki.

2.

Roczna ocena skuteczności automatycznej wymiany informacji o schematach podatkowych

transgranicznych jest przekazywana w formie i na zasadach określonych przez Komisję

Europejską w drodze aktów wykonawczych, przyjętych zgodnie z procedurą, o której mowa

w art. 26 ust. 2 dyrektywy 2011/16/UE.