Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 3 czerwca 2020 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych

Ustawa określa formy aktywizacji przemysłu okrętowego i przemysłów komplementarnych,

w tym reguluje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem od wartości sprzedanej produkcji,

zwanym dalej „zryczałtowanym podatkiem”.

1.

Ilekroć w ustawie jest mowa o

1)

budowie statku - oznacza to budowę nowego, kompletnego i zdolnego do żeglugi statku;

2)

okresie opodatkowania - oznacza to okres opodatkowania zryczałtowanym podatkiem;

3)

przebudowie statku - oznacza to przebudowę przeprowadzoną w całości przez przedsiębiorcę

okrętowego, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej, spółki

jawnej lub spółki komandytowej - przez tę spółkę

a)

której wartość całkowita wynosi co najmniej równowartość w złotych kwoty 5 000 000

euro lub

b)

polegającą na zmianie przeznaczenia statku lub zmianie źródła napędu;

4)

przedsiębiorcy okrętowym - oznacza to

a)

osobę fizyczną, osobę prawną i spółkę komandytowo-akcyjną, mającą odpowiednio miejsce

zamieszkania albo siedzibę lub zarząd na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

b)

wspólnika spółki cywilnej, spółki jawnej i spółki komandytowej, mającego siedzibę,

zarząd lub miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej,

c)

przedsiębiorcę zagranicznego w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 6 marca 2018 r. o zasadach uczestnictwa przedsiębiorców zagranicznych

i innych osób zagranicznych w obrocie gospodarczym na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej

(Dz. U. z 2019 r. poz. 1079, 1214, 1495 i 1655)

- prowadzących na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej działalność polegającą na budowie

statku lub przebudowie statku;

5)

statku - oznacza to jednostkę pływającą używaną do żeglugi morskiej lub śródlądowej,

o długości kadłuba powyżej 5 metrów, podlegającą nadzorowi technicznemu uznanej organizacji,

o której mowa w ustawie z dnia 18 sierpnia 2011 r. o bezpieczeństwie morskim

(Dz. U. z 2020 r. poz. 680), jak również morską platformę wiertniczą lub produkcyjną;

6

przedsiębiorstwie w spadku - oznacza to przedsiębiorstwo w spadku, o którym mowa w

ustawie z dnia 5 lipca 2018 r. o zarządzie sukcesyjnym przedsiębiorstwem osoby fizycznej

i innych ułatwieniach związanych z sukcesją przedsiębiorstw

(Dz. U. poz. 1629 oraz z 2019 r. poz. 1495), zwanej dalej „ustawą o zarządzie sukcesyjnym”;

7)

zarządzie sukcesyjnym - oznacza to zarząd sukcesyjny w rozumieniu ustawy o zarządzie

sukcesyjnym;

8

zmarłym przedsiębiorcy - oznacza to zmarłego przedsiębiorcę, o którym mowa w art.

1 pkt 1 ustawy o zarządzie sukcesyjnym.

2.

Kwota wyrażona w euro wskazana w ust. 1 pkt 3 lit. a jest przeliczana na złote według

średniego kursu euro ogłaszanego przez Narodowy Bank Polski obowiązującego w dniu

wydania certyfikatu stwierdzającego przebudowę statku.

3.

Rokiem podatkowym przedsiębiorcy okrętowego jest rok kalendarzowy, a w przypadku przedsiębiorcy

okrętowego będącego podatnikiem podatku dochodowego od osób prawnych - rok podatkowy

przyjęty dla celów tego podatku.

Przedsiębiorca okrętowy może opłacać zryczałtowany podatek w zakresie budowy statku

lub przebudowy statku.

1.

Budowę statku oraz jej zakończenie, a także przebudowę statku oraz jej zakończenie

stwierdza, w formie certyfikatu, na wniosek przedsiębiorcy okrętowego

1)

dyrektor urzędu morskiego właściwy terytorialnie dla miejsca budowy statku lub przebudowy

statku;

2)

dyrektor urzędu żeglugi śródlądowej właściwy terytorialnie dla miejsca budowy statku

lub przebudowy statku - w przypadku statku przeznaczonego wyłącznie do żeglugi śródlądowej.

2.

We wniosku, o którym mowa w ust. 1, przedsiębiorca okrętowy

1)

podaje dane identyfikujące przedsiębiorcę okrętowego, w szczególności nazwę albo imię

i nazwisko, adres siedziby albo miejsca zamieszkania, numer identyfikacji podatkowej,

numer w rejestrze przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym;

2)

wskazuje organ podatkowy właściwy w sprawach zryczałtowanego podatku.

3.

Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, przedsiębiorca okrętowy dołącza

1)

umowę o budowę statku albo umowę o przebudowę statku;

2)

dokumenty uznanej organizacji wydane na podstawie ustawy z dnia 18 sierpnia 2011 r. o bezpieczeństwie morskim - w przypadku certyfikatu zakończenia budowy statku lub przebudowy statku.

4.

W przypadku prowadzenia przez przedsiębiorcę okrętowego działalności w formie spółki

cywilnej, spółki jawnej lub spółki komandytowej wniosek, o którym mowa w ust. 1, składa

ta spółka.

5.

Certyfikat stanowi zaświadczenie w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 14 czerwca 1960 r. - Kodeks postępowania administracyjnego

(Dz. U. z 2020 r. poz. 256 i 695).

6.

Certyfikat jest wydawany w terminie 30 dni od dnia złożenia kompletnego wniosku zgodnie

z ust. 2 i 3.

7.

Organ wydający certyfikat przekazuje jego kopię, niezwłocznie po wydaniu, organowi

podatkowemu właściwemu w sprawach zryczałtowanego podatku wskazanemu we wniosku, o

którym mowa w ust. 1.

8.

Minister właściwy do spraw gospodarki morskiej w porozumieniu z ministrem właściwym

do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia

1)

wzór certyfikatu wydawanego przez organ, o którym mowa w ust. 1 pkt 1,

2)

wzór certyfikatu wydawanego przez organ, o którym mowa w ust. 1 pkt 2

- mając na względzie zakres niezbędnych danych oraz konieczność zapewnienia prawidłowości

prowadzonej dokumentacji dla celów kontroli celno-skarbowej lub podatkowej.

1.

Podstawą opodatkowania zryczałtowanym podatkiem jest przychód należny ze sprzedaży

statku lub przebudowy statku osiągnięty w roku podatkowym, z wyłączeniem podatku od

towarów i usług.

2.

Za dzień powstania przychodu należnego, o którym mowa w ust. 1, uważa się dzień wydania

rzeczy lub wykonania usługi, nie później niż dzień

1)

wystawienia faktury albo

2)

uregulowania płatności w całości.

3.

Przychodu należnego, o którym mowa w ust. 1, przedsiębiorcy okrętowego nie łączy się

z innymi przychodami tego przedsiębiorcy podlegającymi opodatkowaniu podatkiem dochodowym

na podstawie odrębnych ustaw.

4.

W przypadku nieuzyskania certyfikatu, o którym mowa w art. 4 ust. 1, przychód należny,

o którym mowa w ust. 1, podlega opodatkowaniu zgodnie z przepisami o podatku dochodowym

od osób fizycznych albo podatku dochodowym od osób prawnych od pierwszego dnia miesiąca

roku podatkowego, w którym przedsiębiorca okrętowy wybrał opodatkowanie w formie zryczałtowanego

podatku.

5.

W przypadku, o którym mowa w ust. 4, nie stosuje się przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa

(Dz. U. z 2019 r. poz. 900, z późn. zm. o zaległości podatkowej za okres od pierwszego dnia miesiąca, w którym przedsiębiorca

okrętowy wybrał opodatkowanie w formie zryczałtowanego podatku, do końca miesiąca,

w którym przedsiębiorca okrętowy nie uzyskał certyfikatu, o którym mowa w art. 4 ust.

1.

6.

W przypadku przedsiębiorców okrętowych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt 4 lit.

b, przychód należny określa się proporcjonalnie do prawa takiego przedsiębiorcy do

udziału w zysku spółki. W przypadku braku przeciwnego dowodu przyjmuje się, że prawa

do udziału w zysku spółki są równe.

Zryczałtowany podatek wynosi 1% podstawy opodatkowania.

1.

Wybór opodatkowania zryczałtowanym podatkiem następuje przez złożenie przez przedsiębiorcę

okrętowego oświadczenia, według ustalonego wzoru, o wyborze takiego opodatkowania,

zwanego dalej „oświadczeniem”.

2.

Oświadczenie składa się organowi podatkowemu właściwemu w sprawach zryczałtowanego

podatku. W przypadku przedsiębiorców okrętowych, o których mowa w art. 2 ust. 1 pkt

4 lit. b, oświadczenie składają wszyscy wspólnicy.

3.

Oświadczenie składa się w terminie do 20. dnia pierwszego miesiąca pierwszego roku

podatkowego okresu opodatkowania.

4.

W oświadczeniu zamieszcza się dane identyfikujące przedsiębiorcę okrętowego, w szczególności

nazwę albo imię i nazwisko, adres siedziby albo miejsca zamieszkania, numer identyfikacji

podatkowej, numer w rejestrze przedsiębiorców w Krajowym Rejestrze Sądowym oraz dane

dotyczące działalności prowadzonej przez przedsiębiorcę okrętowego.

5.

Przedsiębiorca okrętowy jest obowiązany zawiadomić organ podatkowy właściwy w sprawach

zryczałtowanego podatku o zaistniałych w okresie opodatkowania zmianach danych zawartych

w oświadczeniu w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym

zaistniała zmiana.

6.

W przypadku zakończenia działalności w zakresie budowy statku lub przebudowy statku

w okresie opodatkowania przedsiębiorca okrętowy składa, w terminie do 20. dnia miesiąca

następującego po miesiącu, w którym zakończono tę działalność, organowi podatkowemu

właściwemu w sprawach zryczałtowanego podatku oświadczenie o zakończeniu tej działalności.

1.

Okres opodatkowania przedsiębiorcy okrętowego zryczałtowanym podatkiem wynosi 3 kolejne

lata podatkowe.

2.

W okresie opodatkowania nie jest możliwa zmiana formy opodatkowania.

3.

W przypadku zakończenia działalności w zakresie budowy statku lub przebudowy statku

w okresie opodatkowania ponowny wybór opodatkowania zryczałtowanym podatkiem może

nastąpić nie wcześniej niż po upływie roku podatkowego, licząc od końca roku podatkowego,

w którym przedsiębiorca okrętowy zakończył tę działalność.

4.

Jeżeli w okresie opodatkowania zmarł przedsiębiorca okrętowy, podatnikiem zryczałtowanego

podatku w okresie od otwarcia spadku do dnia wygaśnięcia

1)

zarządu sukcesyjnego albo

2)

uprawnienia do powołania zarządcy sukcesyjnego, jeżeli zarząd sukcesyjny nie został

ustanowiony i dokonano zgłoszenia, o którym mowa w art. 12 ust. 1c ustawy z dnia 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji

podatników i płatników

(Dz. U. z 2020 r. poz. 170)

- nie dłużej jednak niż do końca okresu opodatkowania, jest przedsiębiorstwo w spadku.

5.

Przedsiębiorstwo w spadku kontynuuje opodatkowanie zryczałtowanym podatkiem na zasadach,

jakie obowiązywały zmarłego przedsiębiorcę.

1.

Przedsiębiorca okrętowy opodatkowany zryczałtowanym podatkiem ustala wysokość przychodu

należnego, o którym mowa w art. 5 ust. 1, na podstawie ksiąg podatkowych prowadzonych

zgodnie z odrębnymi przepisami.

2.

Przedsiębiorca okrętowy będący osobą fizyczną, który na podstawie odrębnych przepisów

nie jest obowiązany do prowadzenia ksiąg podatkowych, ani nie jest obowiązana do prowadzenia

tych ksiąg spółka, w której jest wspólnikiem, ustala wysokość przychodu należnego,

o którym mowa w art. 5 ust. 1, na podstawie prowadzonej odrębnie za każdy rok podatkowy

ewidencji przychodów zawierającej co najmniej numer kolejnego wpisu, datę uzyskania

przychodu należnego oraz jego wysokość.

3.

W przypadku prowadzenia przez przedsiębiorcę okrętowego działalności w formie spółki

cywilnej albo spółki jawnej obowiązek prowadzenia ewidencji przychodów dotyczy tej

spółki.

1.

W okresie opodatkowania zryczałtowanym podatkiem przedsiębiorca okrętowy jest obowiązany

prowadzić odrębny wykaz środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych

związanych z działalnością w zakresie budowy statku lub przebudowy statku, a w przypadku

gdy tę działalność prowadzi spółka cywilna, spółka jawna lub spółka komandytowa -

wykaz obowiązana jest prowadzić ta spółka.

2.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym

do spraw gospodarki morskiej określi, w drodze rozporządzenia, sposób prowadzenia

wykazu środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, o którym mowa w

ust. 1, kierując się koniecznością prawidłowego określenia, dla celów podatku dochodowego,

wartości początkowej środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych i stawki

amortyzacyjnej.

Organem podatkowym właściwym w sprawach zryczałtowanego podatku jest naczelnik urzędu

skarbowego właściwy w sprawach podatku dochodowego.

1.

W przypadku połączenia się przedsiębiorców okrętowych opodatkowanych zryczałtowanym

podatkiem okresem opodatkowania przedsiębiorcy powstałego w wyniku tego połączenia

jest okres opodatkowania przedsiębiorcy, który wcześniej złożył oświadczenie.

2.

W przypadku przejęcia przez przedsiębiorcę okrętowego opodatkowanego zryczałtowanym

podatkiem innego przedsiębiorcy okrętowego opodatkowanego zryczałtowanym podatkiem,

okresem opodatkowania jest okres opodatkowania przedsiębiorcy przejmującego.

3.

W przypadku połączenia przedsiębiorcy okrętowego opodatkowanego zryczałtowanym podatkiem

z przedsiębiorcą nieopodatkowanym zryczałtowanym podatkiem, okresem opodatkowania

jest okres opodatkowania przedsiębiorcy okrętowego opodatkowanego zryczałtowanym podatkiem.

1.

Przedsiębiorca okrętowy jest obowiązany za każdy miesiąc roku podatkowego obliczać

zryczałtowany podatek od przychodu należnego, o którym mowa w art. 5 ust. 1, i wpłacać

ten podatek, bez wezwania, na rachunek urzędu skarbowego, przy pomocy którego naczelnik

urzędu skarbowego wskazany w art. 11 wykonuje swoje zadania, w terminie do 20. dnia

każdego miesiąca za miesiąc poprzedni, a za ostatni miesiąc roku podatkowego - w terminie

złożenia zeznania, o którym mowa w ust. 2.

2.

Przedsiębiorca okrętowy jest obowiązany złożyć w urzędzie skarbowym, o którym mowa

w ust. 1, zeznanie, według ustalonego wzoru, o wysokości zryczałtowanego podatku od

przychodu należnego, o którym mowa w art. 5 ust. 1, za dany rok podatkowy do końca

pierwszego miesiąca następnego roku podatkowego.

3.

Zryczałtowany podatek wynikający z zeznania, o którym mowa w ust. 2, jest podatkiem

należnym za dany rok podatkowy, chyba że właściwy organ podatkowy wyda decyzję, w

której określi inną wysokość podatku.

Przepisy art. 9-11 i art. 13 obowiązane jest stosować odpowiednio przedsiębiorstwo

w spadku.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych w porozumieniu z ministrem właściwym

do spraw gospodarki morskiej określi, w drodze rozporządzenia, wzory

1)

oświadczenia,

2)

zeznania, o którym mowa w art. 13 ust. 2

- wraz z objaśnieniami co do sposobu ich wypełniania, terminu i miejsca składania,

mając na względzie zakres informacji niezbędnych do prawidłowego ustalenia zobowiązania

podatkowego.

Wyboru opodatkowania zryczałtowanym podatkiem można dokonać w okresie obowiązywania

pozytywnej decyzji Komisji Europejskiej o zgodności zryczałtowanego podatku z rynkiem

wewnętrznym.

(pominięte)

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2020 r., z wyjątkiem

1)

art. 67, który wchodzi w życie z dniem ogłoszenia, z mocą od dnia 27 lipca 2019 r.;

2)

art. 19 pkt 2 i 3 oraz art. 57, które wchodzą w życie z dniem następującym po dniu

ogłoszenia;

3)

art. 2 pkt 2 i 18-21, które wchodzą w życie po upływie 30 dni od dnia ogłoszenia;

4)

art. 62 pkt 1, 4 i 5, które wchodzą w życie po upływie 6 miesięcy od dnia ogłoszenia;

5)

art. 1 pkt 1-3, art. 55 oraz art. 70, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2021 r.

6)

art. 33 pkt 2 i 4, które wchodzą w życie z dniem 1 lipca 2020 r.;

7)

art. 62 pkt 6 lit. a tiret trzecie, lit. b i e i pkt 7 oraz art. 73 ust. 1-8, które

wchodzą w życie z dniem 1 października 2020 r.;

8)

art. 14

a)

pkt 1

-

lit. a i lit. b w zakresie uchylonego art. 4ba ust. 6,

-

lit. c w zakresie dodanego art. 4ba ust. 9,

b)

pkt 4

-

lit. a i lit. b w zakresie uchylonego art. 43d ust. 2,

-

lit. c w zakresie dodanego art. 43d ust. 6,

c)

pkt 5,

d)

pkt 6 w zakresie dodanego art. 43f ust. 1-3 i 5

- które wchodzą w życie z dniem 1 lipca 2023 r.;

9)

art. 63 pkt 1 lit. b i pkt 2 oraz art. 68, które wchodzą w życie z dniem wystąpienia

Zjednoczonego Królestwa z Unii Europejskiej bez zawarcia umowy, o której mowa w art.

50 ust. 2 zdanie drugie Traktatu o Unii Europejskiej (Dz. U. z 2004 r. poz. 864).