Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 kwietnia 2019 r. w sprawie odliczania lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących oraz zwrotu tych kwot przez podatnika

Rozporządzenie określa warunki, sposób i tryb odliczania od podatku należnego lub

zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących, a także warunki i tryb zwrotu przez

podatnika kwot, o których mowa w art. 111 ust. 6 ustawy z dnia 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług, zwanej dalej „ustawą”, oraz inne przypadki naruszenia warunków związanych z ich

odliczeniem albo zwrotem, powodujące konieczność dokonania przez podatnika zwrotu.

1.

Odliczenie kwoty wydanej na zakup kasy rejestrującej, o której mowa w art. 111 ust.

4 ustawy, zwanej dalej „kwotą wydaną na zakup”, lub jej zwrot następuje pod warunkiem

1)

rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży przez podatnika przy użyciu kasy rejestrującej

zakupionej w okresie obowiązywania potwierdzenia, o którym mowa w art. 111 ust. 6b

ustawy;

2)

posiadania przez podatnika faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej oraz dowodu

zapłaty całej należności za jej zakup.

2.

W przypadku podatników prowadzących ewidencję sprzedaży przy użyciu więcej niż jednej

kasy rejestrującej odliczenie lub zwrot, o którym mowa w ust. 1, na zakup każdej z

tych kas następuje dodatkowo pod warunkiem rozpoczęcia prowadzenia ewidencji przy

użyciu każdej kasy rejestrującej w każdym punkcie sprzedaży nie później niż w okresie

6 miesięcy od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży przez podatnika.

1.

Odliczenia, o którym mowa w § 2, dokonuje się w deklaracji podatkowej dla podatku

od towarów i usług za okres rozliczeniowy, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji

sprzedaży przy zastosowaniu kasy rejestrującej, lub za okresy następujące po tym okresie

rozliczeniowym.

2.

W przypadku gdy kwota wydana na zakup wykazana w deklaracji podatkowej dla podatku

od towarów i usług za dany okres rozliczeniowy jest niższa bądź równa kwocie podatku

należnego, podatnik pomniejsza kwotę tego podatku o wysokość kwoty wydanej na zakup.

3.

W przypadku gdy kwota wydana na zakup wykazana w deklaracji podatkowej dla podatku

od towarów i usług za dany okres rozliczeniowy jest wyższa od kwoty podatku należnego,

podatnik pomniejsza kwotę podatku należnego o wysokość kwoty wydanej na zakup, a pozostałą

część kwoty wydanej na zakup może, w tym okresie rozliczeniowym, wykazać do zwrotu

na rachunek bankowy podatnika w banku mającym siedzibę na terytorium kraju lub na

rachunek podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej, której jest członkiem,

zwanych dalej „rachunkiem”, lub powiększyć kwotę podatku naliczonego do przeniesienia

na następny okres rozliczeniowy.

4.

Jeżeli w deklaracji podatkowej dla podatku od towarów i usług za dany okres rozliczeniowy

nie wystąpił podatek należny, podatnik kwotę wydaną na zakup wykazuje do zwrotu na

rachunek lub powiększa kwotę podatku naliczonego do przeniesienia na następny okres

rozliczeniowy.

5.

W przypadku podatników rozliczających się w formie ryczałtu, o którym mowa w art.

114 ustawy, kwota wydana na zakup za dany okres rozliczeniowy może pomniejszyć kwotę

podatku podlegającą wpłacie do urzędu skarbowego.

6.

W przypadku, o którym mowa w ust. 5, gdy kwota wydana na zakup jest wyższa od kwoty

podatku podlegającej wpłacie do urzędu skarbowego wykazanej w deklaracji podatkowej

dla podatku od towarów i usług za dany okres rozliczeniowy, pozostałą część kwoty

wydanej na zakup organ podatkowy zwraca na wniosek podatnika złożony wraz z deklaracją

do właściwego naczelnika urzędu skarbowego.

1.

W przypadku, o którym mowa w art. 111 ust. 5 ustawy, zwrot kwoty wydanej na zakup

jest dokonywany na wniosek podatnika złożony do właściwego naczelnika urzędu skarbowego,

w miesiącu następującym po miesiącu, w którym rozpoczęto prowadzenie ewidencji sprzedaży

przy zastosowaniu kasy rejestrującej.

2.

Wniosek, o którym mowa w ust. 1, zawiera

1)

imię i nazwisko lub nazwę podatnika, jego dane adresowe oraz numer identyfikacji podatkowej,

a w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego

taksówkami - dodatkowo informację o numerze licencji na wykonywanie transportu drogowego

taksówką oraz numerze rejestracyjnym i bocznym taksówki, w której zainstalowano kasę

rejestrującą;

2)

numer rachunku, na który należy dokonać zwrotu.

3.

Do wniosku, o którym mowa w ust. 1, należy dołączyć

1)

kopię faktury potwierdzającej zakup kasy rejestrującej wraz z kopią dowodu zapłaty

całej należności za jej zakup;

2)

kopię raportu fiskalnego miesięcznego wystawionego przy użyciu kasy rejestrującej

potwierdzającego prowadzenie ewidencji sprzedaży;

3)

w przypadku podatników świadczących usługi przewozu osób oraz ich bagażu podręcznego

taksówkami - kopię świadectwa przeprowadzonej legalizacji ponownej taksometru współpracującego

z kasą o zastosowaniu specjalnym służącą do prowadzenia ewidencji przy świadczeniu

tych usług, w tym również zintegrowanego w jednej obudowie z kasą.

1.

Podatnicy są obowiązani do zwrotu odliczonych lub zwróconych im kwot wydanych na zakup,

w przypadkach gdy w okresie trzech lat od dnia rozpoczęcia prowadzenia ewidencji sprzedaży

przy zastosowaniu kasy rejestrującej

1)

trwale zaprzestaną prowadzenia ewidencji przy zastosowaniu tej kasy;

2)

naruszą obowiązki, o których mowa w art. 111 ust. 3a pkt 12 lub ust. 3ab ustawy.

2.

Zwrot odliczonych lub zwróconych kwot wydanych na zakup w przypadkach

1)

niepoddania w obowiązujących terminach kas rejestrujących obowiązkowemu przeglądowi

technicznemu przez właściwy serwis,

2)

wymienionych w ust. 1

- odnosi się tylko do tych kas, których te przypadki dotyczyły.

3.

Zwrotu odliczonych lub zwróconych kwot należy dokonać na rachunek właściwego urzędu

skarbowego w terminie

1)

do 25. dnia miesiąca następującego po danym okresie rozliczeniowym, w którym powstały

okoliczności uzasadniające dokonanie takiego zwrotu;

2)

do końca miesiąca następującego po miesiącu, w którym powstały okoliczności uzasadniające

dokonanie zwrotu - w przypadku podatników, o których mowa w art. 111 ust. 5 ustawy.

Do

1)

odliczenia lub zwrotu kwot wydanych na zakup kas rejestrujących z elektronicznym lub

papierowym zapisem kopii zakupionych przed dniem wejścia w życie niniejszego rozporządzenia

oraz

2)

zwrotu przez podatnika odliczonych lub zwróconych kwot wydanych na zakup kas, o których

mowa w pkt 1

- stosuje się rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 27 grudnia 2010 r. w sprawie odliczania i

zwrotu kwot wydatkowanych na zakup kas rejestrujących

(Dz. U. z 2013 r. poz. 163).

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 maja 2019 r.