Obwieszczenie Marszałka Sejmu Rzeczypospolitej Polskiej z dnia 11 września 2019 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu ustawy o podatku od niektórych instytucji finansowych

Ustawa reguluje opodatkowanie podatkiem aktywów niektórych instytucji finansowych,

zwanym dalej „podatkiem”.

Podatek stanowi dochód budżetu państwa.

Przedmiotem opodatkowania podatkiem są aktywa podmiotów będących podatnikami podatku.

Podatnikami podatku są

1)

banki krajowe w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe

(Dz. U. z 2018 r. poz. 2187, z późn. zm.;

2)

oddziały banków zagranicznych w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 20 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe;

3)

oddziały instytucji kredytowych w rozumieniu art. 4 ust. 1 pkt 18 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe;

4)

spółdzielcze kasy oszczędnościowo-kredytowe w rozumieniu art. 2 ustawy z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych

(Dz. U. z 2018 r. poz. 2386, z późn. zm.;

5)

krajowe zakłady ubezpieczeń w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 18 ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej

i reasekuracyjnej

(Dz. U. z 2019 r. poz. 381 i 730);

6)

krajowe zakłady reasekuracji w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 19 ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej

i reasekuracyjnej;

7)

oddziały zagranicznych zakładów ubezpieczeń i zagranicznych zakładów reasekuracji

w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 22 ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej

i reasekuracyjnej;

8)

główne oddziały zagranicznych zakładów ubezpieczeń i zagranicznych zakładów reasekuracji

w rozumieniu art. 3 ust. 1 pkt 11 ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej

i reasekuracyjnej;

9)

instytucje pożyczkowe w rozumieniu art. 5 pkt 2a ustawy z dnia 12 maja 2011 r. o kredycie konsumenckim

(Dz. U. z 2019 r. poz. 1083).

1.

W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 1-4, podstawą opodatkowania jest

nadwyżka sumy wartości aktywów podatnika, wynikająca z zestawienia obrotów i sald,

ustalonego na ostatni dzień miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi głównej,

zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości

(Dz. U. z 2019 r. poz. 351, 1495, 1571, 1655 i 1680) lub standardami rachunkowości stosowanymi przez podatnika na podstawie art. 2 ust.

3 tej ustawy - ponad kwotę 4 mld zł.

2.

W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 5-8, podstawą opodatkowania jest

nadwyżka sumy wartości aktywów podatnika, wynikająca z zestawienia obrotów i sald,

ustalonego na ostatni dzień miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi głównej,

zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości lub standardami rachunkowości stosowanymi przez podatnika na podstawie art. 2 ust.

3 tej ustawy - ponad kwotę 2 mld zł. Wartość tę oblicza się łącznie dla wszystkich

podatników zależnych lub współzależnych pośrednio lub bezpośrednio od jednego podmiotu

lub grupy podmiotów powiązanych ze sobą.

3.

W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 9, podstawą opodatkowania jest

nadwyżka sumy wartości aktywów podatnika, wynikająca z zestawienia obrotów i sald,

ustalonego na ostatni dzień miesiąca na podstawie zapisów na kontach księgi głównej,

zgodnie z przepisami ustawy z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości lub standardami rachunkowości stosowanymi przez podatnika na podstawie art. 2 ust.

3 tej ustawy - ponad kwotę 200 mln zł. Wartość tę oblicza się łącznie dla wszystkich

podatników zależnych lub współzależnych pośrednio lub bezpośrednio od jednego podmiotu

lub grupy podmiotów powiązanych ze sobą.

4.

W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 1-3, podstawę opodatkowania obniża

się o wartość funduszy własnych, o których mowa w art. 126 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, ustaloną na ostatni dzień miesiąca.

5.

W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 1, będących bankami zrzeszającymi

w rozumieniu art. 2 pkt 2 ustawy z dnia 7 grudnia 2000 r. o funkcjonowaniu banków spółdzielczych,

ich zrzeszaniu się i bankach zrzeszających

(Dz. U. z 2018 r. poz. 613 oraz z 2019 r. poz. 730) podstawę opodatkowania obniża się o wartość środków finansowych zgromadzonych na

wszystkich rachunkach zrzeszonych banków spółdzielczych, prowadzonych przez podatnika.

6.

W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 4, podstawę opodatkowania obniża

się o wartość funduszy własnych, o których mowa w art. 24 ustawy z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych, ustaloną na ostatni dzień miesiąca.

7.

W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 1-4, podstawę opodatkowania obniża

się o kwoty, o które podatnik wykonując decyzję, o której mowa w art. 138 ust. 1 pkt

2 lub 2a albo art. 138d ust. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, podwyższył w okresie miesiąca, za który ustala się podstawę opodatkowania, fundusze

własne.

8.

W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 1-3, podstawę opodatkowania obniża

się o wartość aktywów nabytych przez podatnika od Narodowego Banku Polskiego, a stanowiących

zabezpieczenie kredytu refinansowego udzielonego przez Narodowy Bank Polski na podstawie

art. 42 ust. 1 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. o Narodowym Banku Polskim

(Dz. U. z 2017 r. poz. 1373, z 2018 r. poz. 2243 oraz z 2019 r. poz. 371 i 730).

9.

W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 1-4, podstawę opodatkowania obniża

się o wartość aktywów w postaci skarbowych papierów wartościowych w rozumieniu art. 95 ust. 1 ustawy z dnia 27 sierpnia 2009 r. o finansach publicznych

(Dz. U. z 2019 r. poz. 869, 1622 i 1649).

10

W przypadku podatników, o których mowa w art. 4 pkt 5-8, podstawę opodatkowania obniża

się o wartość aktywów zgromadzonych w ramach umów o prowadzenie PPK, o których mowa

w ustawie z dnia 4 października 2018 r. o pracowniczych planach kapitałowych

(Dz. U. poz. 2215 oraz z 2019 r. poz. 1074 i 1572).

Jeżeli dla określenia podstawy opodatkowania stosowane są kwoty wyrażone w walucie

obcej, przeliczenia na złote kwot wyrażonych w walucie obcej dokonuje się według kursu

średniego danej waluty obcej ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na ostatni dzień

roboczy poprzedzający dzień, na który ustalana jest podstawa opodatkowania.

Podatek wynosi 0,0366% podstawy opodatkowania miesięcznie.

1.

Podatnicy są obowiązani, bez wezwania właściwego organu podatkowego

1)

składać właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego deklaracje podatkowe według ustalonego

wzoru,

2)

obliczać i wpłacać podatek na rachunek właściwego urzędu skarbowego

- za miesięczne okresy rozliczeniowe w terminie do 25 dnia miesiąca następującego

po miesiącu, którego podatek dotyczy.

2.

Obowiązek, o którym mowa w ust. 1 pkt 1, nie dotyczy podatników, w przypadku których

wielkość podstawy opodatkowania określona zgodnie z art. 5 ust. 1-3, po zastosowaniu

obniżeń określonych w art. 5 ust. 4-9, nie powoduje powstania obowiązku wpłacenia

podatku na rachunek właściwego urzędu skarbowego.

3.

Minister właściwy do spraw finansów publicznych określi, w drodze rozporządzenia,

wzór deklaracji, o której mowa w ust. 1, wraz z objaśnieniem co do sposobu wypełniania

oraz terminu i miejsca jej składania, mając na względzie umożliwienie identyfikacji

podatnika oraz urzędu skarbowego, do którego kierowana jest deklaracja, a także poprawne

obliczenie przez podatnika podstawy opodatkowania, w tym wszystkich kwot ją obniżających,

oraz kwoty podatku.

1.

Właściwym organem podatkowym w zakresie podatku jest naczelnik urzędu skarbowego właściwy

miejscowo ze względu na siedzibę podatnika.

2.

W przypadku braku możliwości ustalenia właściwego organu podatkowego zgodnie z ust.

1 właściwym organem podatkowym jest Naczelnik Drugiego Urzędu Skarbowego Warszawa-Śródmieście.

Zwalnia się od podatku banki państwowe w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe.

1.

Zwalnia się od podatku podatników, w stosunku do których Komisja Nadzoru Finansowego

wydała decyzję

1)

w sprawach, o których mowa w art. 12 ust. 2 pkt 1 lit. v, x, y, pkt 3 lit. f, g, h oraz ust. 2a pkt 6 i 7 ustawy

z dnia 21 lipca 2006 r. o nadzorze nad rynkiem finansowym

(Dz. U. z 2019 r. poz. 298, 326, 730, 875 i 1571),

2)

o zawieszeniu działalności spółdzielczej kasy oszczędnościowo-kredytowej, o której

mowa w art. 74k ust. 1 lub 2 ustawy z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych

- do czasu wykonania tej decyzji.

2.

Zwalnia się od podatku również podatników objętych

1)

wdrożonym planem naprawy, w przypadku zaistnienia okoliczności, o których mowa w art. 142 ust. 2 ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe, oraz osiągnięcia poziomu wskaźników, o których mowa w art. 141m ust. 3 pkt 2 tej

ustawy;

2)

programem postępowania naprawczego, o którym mowa w art. 72a ustawy z dnia 5 listopada 2009 r. o spółdzielczych kasach oszczędnościowo-kredytowych;

3)

planem naprawczym, o którym mowa w art. 312 ust. 2 ustawy z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej

i reasekuracyjnej, lub krótkoterminowym planem finansowym, o którym mowa w art. 313 ust. 2 tej ustawy.

(pominięty)

Pierwszym okresem rozliczeniowym, za który podatnicy dokonują obliczenia i wpłaty

podatku oraz składają deklarację podatkową, o której mowa w art. 8 ust. 1 pkt 1, jest

luty 2016 r.

Wprowadzenie podatku nie może stanowić podstawy do zmiany warunków świadczenia usług

finansowych i ubezpieczeniowych wykonywanych na podstawie umów zawartych przed dniem

wejścia w życie ustawy.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 lutego 2016 r.

1.

Przepisów ustawy może nie stosować podmiot zatrudniający, który w terminie wskazanym

w art. 134 ust. 1 prowadzi PPE, w którym uczestniczy co najmniej 25% osób zatrudnionych

w tym podmiocie zatrudniającym, oraz nalicza i odprowadza składki podstawowe w rozumieniu

ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o pracowniczych programach emerytalnych do PPE w wysokości co najmniej 3,5% wynagrodzenia w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt

15 tej ustawy.

2.

Przepisy ustawy stosuje się do podmiotu zatrudniającego, o którym mowa w ust. 1, począwszy

od dnia

1)

zawieszenia naliczania i odprowadzania składek podstawowych do PPE w okresie przekraczającym

90 dni;

2)

ograniczenia wysokości odprowadzanych składek podstawowych do PPE poniżej 3,5% wynagrodzenia

w rozumieniu art. 2 ust. 1 pkt 15 ustawy z dnia 20 kwietnia 2004 r. o pracowniczych programach

emerytalnych;

3)

likwidacji PPE;

4)

opóźnienia w odprowadzaniu składek podstawowych do PPE przekraczającego 90 dni, które

wynikło z celowego działania podmiotu zatrudniającego;

5)

następującego po dniu 1 stycznia albo 1 lipca danego roku, jeżeli według stanu na

ten dzień w PPE uczestniczy mniej niż 25% osób zatrudnionych w tym podmiocie zatrudniającym.

3.

Organ nadzoru, na wniosek PFR, przekazuje PFR informacje o wystąpieniu zdarzeń, o

których mowa w ust. 2 pkt 2 i 3.

1.

Ustawę stosuje się do

1)

podmiotów zatrudniających, które zatrudniają co najmniej 250 osób zatrudnionych według

stanu na dzień 31 grudnia 2018 r. - od dnia 1 lipca 2019 r.,

2)

podmiotów zatrudniających, które zatrudniają co najmniej 50 osób zatrudnionych według

stanu na dzień 30 czerwca 2019 r. - od dnia 1 stycznia 2020 r.,

3)

podmiotów zatrudniających, które zatrudniają co najmniej 20 osób zatrudnionych według

stanu na dzień 31 grudnia 2019 r. - od dnia 1 lipca 2020 r.,

4)

pozostałych podmiotów zatrudniających - od dnia 1 stycznia 2021 r.

- z zastrzeżeniem ust. 4 oraz art. 137.

2.

Umowy o prowadzenie PPK podmiot zatrudniający zawiera w terminie do 10 dnia miesiąca

następującego po upływie 3 miesięcy od dnia, o którym mowa odpowiednio w ust. 1 pkt

1-4, w imieniu i na rzecz osoby będącej w tym dniu osobą zatrudnioną, chyba że osoba

ta przed upływem tego terminu złoży deklarację, o której mowa w art. 23 ust. 2.

3.

Umowy o zarządzanie PPK podmiot zatrudniający zawiera nie później niż 10 dni roboczych

przed upływem terminu, o którym mowa w ust. 2.

4.

Podmioty zatrudniające, należące do jednej grupy kapitałowej, są uprawnione do zawierania

umów o zarządzanie i umów o prowadzenie PPK w terminie, w którym ustawa ma zastosowanie

zgodnie z ust. 1 w stosunku do podmiotu zatrudniającego, który zatrudnia największą

liczbę osób zatrudnionych w tej grupie kapitałowej.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2019 r., z wyjątkiem

1)

art. 124 pkt 4 lit. b, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2021 r.;

2)

art. 49 ust. 5 i 6, który wchodzi w życie z dniem 30 czerwca 2021 r.;

3)

art. 77 ust. 3 pkt 4, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2022 r.;

4)

art. 23 ust. 5 i 6, który wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2023 r.