Ustawa z dnia 30 sierpnia 2019 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz ustawy o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych oraz niektórych innych ustaw

W ustawie z dnia 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych

(Dz. U. z 2019 r. poz. 1387, z późn. zm. wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 22 ust. 2 otrzymuje brzmienie

„

2.

Koszty uzyskania przychodów z tytułu stosunku służbowego, stosunku pracy, spółdzielczego

stosunku pracy oraz pracy nakładczej

1)

wynoszą 250 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 3000 zł - w

przypadku gdy podatnik uzyskuje przychody z tytułu jednego stosunku służbowego, stosunku

pracy, spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;

2)

nie mogą przekroczyć łącznie 4500 zł za rok podatkowy - w przypadku gdy podatnik uzyskuje

przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy,

spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej;

3)

wynoszą 300 zł miesięcznie, a za rok podatkowy łącznie nie więcej niż 3600 zł - w

przypadku gdy miejsce stałego lub czasowego zamieszkania podatnika jest położone poza

miejscowością, w której znajduje się zakład pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku

za rozłąkę;

4)

nie mogą przekroczyć łącznie 5400 zł za rok podatkowy - w przypadku gdy podatnik uzyskuje

przychody równocześnie z tytułu więcej niż jednego stosunku służbowego, stosunku pracy,

spółdzielczego stosunku pracy oraz pracy nakładczej, miejsce stałego lub czasowego

zamieszkania podatnika jest położone poza miejscowością, w której znajduje się zakład

pracy, i podatnik nie uzyskuje dodatku za rozłąkę.

”

;

2)

w art. 26ea w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

iloczyn najniższej stawki podatkowej określonej w skali, o której mowa w art. 27 ust.

1, oraz nieodliczonego na podstawie art. 26e ust. 1 odliczenia - w przypadku podatnika

opodatkowanego według zasad określonych w art. 27 ust. 1 albo

”

;

3)

w art. 27

a)

ust. 1 i 1a otrzymują brzmienie

„

1.

Podatek dochodowy, z zastrzeżeniem art. 29-30f, pobiera się od podstawy jego obliczenia

według następującej skali

Podstawa obliczenia podatku w złotych

Podatek wynosi

ponad

do

85 528

17%

minus kwota zmniejszająca podatek

85 528

14 539 zł 76 gr +32% nadwyżki ponad 85 528 zł

1a.

Kwota zmniejszająca podatek, o której mowa w ust. 1, odliczana w rocznym obliczeniu

podatku, o którym mowa w art. 34 ust. 7, lub w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust.

1, wynosi

1)

1360 zł - dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8000 zł;

2)

1360 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru

834 zł 88 gr × (podstawa obliczenia podatku - 8000 zł) ÷ 5000 zł

-

dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000

zł;

3)

525 zł 12 gr - dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł i nieprzekraczającej

kwoty 85 528 zł;

4)

525 zł 12 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru

525 zł 12 gr × (podstawa obliczenia podatku - 85 528 zł) ÷ 41 472 zł

-

dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127

000 zł.

”

,

b)

w ust. 1b w pkt 1 wyrazy „556 zł 02 gr” zastępuje się wyrazami „525 zł 12 gr”;

4)

w art. 30 w ust. 1 w pkt 5a wyrazy „18%” zastępuje się wyrazami „17%”;

5)

w art. 32

a)

w ust. 1 pkt 1 i 2 otrzymują brzmienie

„

1)

za miesiące, w których dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie

pracy nie przekroczył kwoty stanowiącej górną granicę pierwszego przedziału skali

- 17% dochodu uzyskanego w danym miesiącu;

2)

za miesiąc, w którym dochód podatnika uzyskany od początku roku w tym zakładzie pracy

przekroczył kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali - 17% od tej

części dochodu uzyskanego w tym miesiącu, która nie przekroczyła tej kwoty, i 32%

od nadwyżki ponad kwotę stanowiącą górną granicę pierwszego przedziału skali;

”

,

b)

w ust. 1a

-

w pkt 1 wyrazy „18%” zastępuje się wyrazami „17%”,

-

w pkt 2 wyrazy „18%” zastępuje się wyrazami „17%”.

W ustawie z dnia 4 października 2018 r. o zmianie ustawy o podatku dochodowym od osób

fizycznych oraz niektórych innych ustaw

(Dz. U. poz. 2126) wprowadza się następujące zmiany

1)

w art. 1 w pkt 6 w lit. a uchyla się tiret pierwsze;

2)

w art. 8 ust. 3 otrzymuje brzmienie

„

3.

Przepisy art. 32 ust. 1 pkt 3, ust. 1e i 3 ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu

nadanym niniejszą ustawą, stosuje się do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia

1 stycznia 2020 r.

”

.

1.

Od dnia 1 października 2019 r. do dnia 31 grudnia 2019 r. miesięczne koszty uzyskania

przychodów wynoszą

1)

250 zł - w przypadku, o którym mowa w art. 22 ust. 2 pkt 1 ustawy zmienianej w art.

1;

2)

300 zł - w przypadku, o którym mowa w art. 22 ust. 2 pkt 3 ustawy zmienianej w art.

1.

2.

Przy obliczaniu podatku za 2019 r. koszty uzyskania przychodów za rok podatkowy

1)

wynoszą nie więcej niż 1751 zł 25 gr - w przypadku, o którym mowa w art. 22 ust. 2

pkt 1 ustawy zmienianej w art. 1;

2)

nie mogą przekroczyć łącznie 2626 zł 54 gr - w przypadku, o którym mowa w art. 22

ust. 2 pkt 2 ustawy zmienianej w art. 1;

3)

wynoszą łącznie nie więcej niż 2151 zł 54 gr - w przypadku, o którym mowa w art. 22

ust. 2 pkt 3 ustawy zmienianej w art. 1;

4)

nie mogą przekroczyć łącznie 3226 zł 92 gr - w przypadku, o którym mowa w art. 22

ust. 2 pkt 4 ustawy zmienianej w art. 1.

Kwota, o której mowa w art. 26ea ust. 1 pkt 1 ustawy zmienianej w art. 1, podlegająca

wykazaniu w zeznaniu za 2019 r., stanowi 17,75% nieodliczonego na podstawie art. 26e

ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1 odliczenia.

1.

Za 2019 r. skala podatkowa, o której mowa w art. 27 ust. 1 ustawy zmienianej w art.

1, obowiązuje w następującej wysokości

Podstawa obliczenia podatku w złotych

Podatek wynosi

ponad

do

85 528

17,75%

minus kwota zmniejszająca podatek

85 528

15 181 zł 22 gr +32% nadwyżki ponad 85 528 zł

2.

Kwota zmniejszająca podatek, o której mowa w ust. 1, za 2019 r. odliczana w rocznym

obliczeniu podatku, o którym mowa w art. 34 ust. 7 ustawy zmienianej w art. 1, lub

w zeznaniu, o którym mowa w art. 45 ust. 1 tej ustawy, wynosi

1)

1420 zł - dla podstawy obliczenia podatku nieprzekraczającej kwoty 8000 zł;

2)

1420 zł pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru

871 zł 70 gr × (podstawa obliczenia podatku - 8000 zł) ÷ 5000 zł

-

dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 8000 zł i nieprzekraczającej kwoty 13 000

zł;

3)

548 zł 30 gr - dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 13 000 zł i nieprzekraczającej

kwoty 85 528 zł;

4)

548 zł 30 gr pomniejszone o kwotę obliczoną według wzoru

548 zł 30 gr × (podstawa obliczenia podatku - 85 528 zł) ÷ 41 472 zł

-

dla podstawy obliczenia podatku wyższej od 85 528 zł i nieprzekraczającej kwoty 127

000 zł.

1.

Przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskanych od dnia 1 października

do dnia 31 grudnia 2019 r.

1)

zamiast stawki 18% stosuje się stawkę 17%;

2)

kwota zmniejszająca podatek wynosi 525 zł 12 gr.

2.

Na wniosek podatnika przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od dochodów uzyskanych

od dnia 1 października do dnia 31 grudnia 2019 r. płatnicy, o których mowa w art.

31, art. 33-35 i art. 41 ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, zamiast stawki 17% stosują

stawkę 17,75%.

3.

Od dnia 1 października 2019 r. przy obliczaniu zaliczek na podatek dochodowy od dochodów

uzyskanych w 2019 r. w sposób określony dla osób prowadzących pozarolniczą działalność

gospodarczą kwota zmniejszająca podatek wynosi 548 zł 30 gr. Przepis art. 5 stosuje

się.

4.

Podatnicy, o których mowa w art. 43 ust. 1 ustawy zmienianej w art. 1, dokonujący

wpłaty zaliczki miesięcznej w wysokości określonej zgodnie z art. 43 ust. 4 ustawy

zmienianej w art. 1, mogą pomniejszyć wysokość tej wpłaty za miesiące od października

do grudnia 2019 r. o kwotę 5,5% ustalonej zaliczki miesięcznej.

1.

Przepis art. 30 ust. 1 pkt 5a ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym niniejszą

ustawą, ma zastosowanie do przychodów uzyskanych od dnia 1 października 2019 r.

2.

Przepisy art. 22 ust. 2, art. 26ea ust. 1 pkt 1, art. 27 ust. 1, 1a i ust. 1b pkt

1 oraz art. 32 ust. 1 pkt 1, 2 i ust. 1a ustawy zmienianej w art. 1, w brzmieniu nadanym

niniejszą ustawą, mają zastosowanie do dochodów (przychodów) uzyskanych od dnia 1

stycznia 2020 r.

Ustawa wchodzi w życie z dniem 1 października 2019 r., z wyjątkiem art. 1 pkt 1-3

i 5, art. 2 i art. 7 ust. 2, które wchodzą w życie z dniem 1 stycznia 2020 r.