Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 kwietnia 2018 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach finansowych, wymaganych w prospekcie emisyjnym dla emitentów z siedzibą na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości

W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 18 października 2005 r. w sprawie zakresu

informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach

finansowych, wymaganych w prospekcie emisyjnym dla emitentów z siedzibą na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości

(Dz. U. z 2017 r. poz. 1927) wprowadza się następujące zmiany

1)

w § 2

a)

pkt 2a otrzymuje brzmienie

„

2a)

rozporządzeniu w sprawie rachunkowości jednostek samorządu terytorialnego - rozumie

się przez to rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości

oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,

jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych

oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej

Polskiej

(Dz. U. poz. 1911);

”

,

b)

w pkt 7 lit. b otrzymuje brzmienie

„

b)

jednostką samorządu terytorialnego - zgodnie z przepisami rozporządzenia w sprawie

rachunkowości jednostek samorządu terytorialnego,

”

,

c)

w pkt 20 kropkę zastępuje się średnikiem i dodaje się pkt 21 w brzmieniu

„

21)

alternatywnej spółce inwestycyjnej - rozumie się przez to alternatywną spółkę inwestycyjną

w rozumieniu ustawy z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi

funduszami inwestycyjnymi.

”

;

2)

w § 3

a)

w ust. 1 pkt 1 otrzymuje brzmienie

„

1)

dla emitentów papierów wartościowych prowadzących działalność wytwórczą, budowlaną,

handlową lub usługową lub dla emitentów papierów wartościowych będących alternatywnymi

spółkami inwestycyjnymi - w załączniku nr 1 do rozporządzenia,

”

,

b)

ust. 4 otrzymuje brzmienie

„

4.

Sprawozdania finansowe i dane porównywalne dla emitentów papierów wartościowych, będących

jednostkami samorządu terytorialnego, sporządza się w zakresie określonym w rozporządzeniu

w sprawie rachunkowości jednostek samorządu terytorialnego.

”

;

3)

w § 6

a)

w ust. 1 pkt 10 otrzymuje brzmienie

„

10)

wskazanie, czy w przedstawionym sprawozdaniu finansowym lub danych porównywalnych

dokonano korekt wynikających z zastrzeżeń biegłego rewidenta, które zostały zamieszczone

w sprawozdaniach z badania sprawozdań finansowych za lata, za które sprawozdanie finansowe

lub dane porównywalne zostały zamieszczone w prospekcie;

”

,

b)

w ust. 2 pkt 12 otrzymuje brzmienie

„

12)

wskazanie, czy w przedstawionym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym lub w danych

porównywalnych dokonano korekt wynikających z zastrzeżeń biegłego rewidenta, które

zostały zamieszczone w sprawozdaniach z badania skonsolidowanych sprawozdań finansowych

za lata, za które skonsolidowane sprawozdanie finansowe lub dane porównywalne zostały

zamieszczone w prospekcie;

”

;

4)

w załączniku nr 1 do rozporządzenia

a)

tytuł otrzymuje brzmienie

„

Zakres informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach

finansowych oraz danych porównywalnych dla emitentów papierów wartościowych prowadzących

działalność wytwórczą, budowlaną, handlową lub usługową lub dla emitentów papierów

wartościowych będących alternatywnymi spółkami inwestycyjnymi

”

,

b)

w części „Dodatkowe informacje i objaśnienia”

-

w części „B. Dodatkowe noty objaśniające”

-

- po pkt 11 dodaje się pkt 11a w brzmieniu

„

11a.

Informacje o kosztach związanych z pracami badawczymi i pracami rozwojowymi, które

nie zostały zakwalifikowane zgodnie z art. 33 ust. 2 ustawy o rachunkowości do wartości niematerialnych i prawnych

”

,

-

- w pkt 19

-

- - lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

dacie zawarcia przez emitenta umowy z firmą audytorską o dokonanie badania lub przeglądu

sprawozdania finansowego/skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz okresie, na

jaki została zawarta ta umowa

”

,

-

- - w lit. b

-

- - - wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

wynagrodzeniu firmy audytorskiej, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie

za

”

,

-

- - - tiret pierwsze i drugie otrzymują brzmienie

„

-

badanie ustawowe w rozumieniu art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich

oraz nadzorze publicznym

(Dz. U. poz. 1089 oraz z 2018 r. poz. 398)

-

inne usługi atestacyjne

”

,

-

po części „B. Dodatkowe noty objaśniające” dodaje się część C w brzmieniu

„

C.

DODATKOWE WYMOGI DLA EMITENTÓW PAPIERÓW WARTOŚCIOWYCH BĘDĄCYCH ALTERNATYWNYMI SPÓŁKAMI

INWESTYCYJNYMI

W przypadku emitenta papierów wartościowych będącego alternatywną spółką inwestycyjną

sprawozdanie finansowe i skonsolidowane sprawozdanie finansowe obejmuje dodatkowo

zestawienie lokat oraz zestawienie informacji dodatkowych, których zakres został określony

w rozporządzeniu Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 12 grudnia 2016 r. w sprawie zakresu

informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym alternatywnych spółek inwestycyjnych

(Dz. U. poz. 2051)

”

;

5)

w załączniku nr 2 do rozporządzenia

a)

w części „Bilans” w „Pasywa” poz. IX otrzymuje brzmienie

„

IX.

Koszty i przychody rozliczane w czasie

1.

Rozliczenia międzyokresowe kosztów

2.

Ujemna wartość firmy

3.

Pozostałe rozliczenia międzyokresowe przychodów

”

,

b)

w części „Rachunek przepływów pieniężnych (metoda pośrednia)” w poz. „A. Przepływy

środków pieniężnych z działalności operacyjnej” w poz. „II. Korekty razem:” poz. 17

otrzymuje brzmienie

„

17.

Zmiana stanu rozliczeń międzyokresowych przychodów

”

,

c)

w części „Dodatkowe informacje i objaśnienia”

-

w części „A. Noty objaśniające” w nocie 26 - do poz. IX pasywów, nota 26.3 otrzymuje

brzmienie

26.3.

Pozostałe rozliczenia międzyokresowe przychodów

a)

krótkoterminowe, w tym

...

b)

długoterminowe, w tym

...

Pozostałe rozliczenia międzyokresowe przychodów, razem

”

,

-

w części „B. Dodatkowe noty objaśniające”

-

- po pkt 8 dodaje się pkt 8a w brzmieniu

„

8a.

Szczegółowe informacje dotyczące zobowiązań uwzględnianych przez bank w realizacji

obowiązku określonego w art. 97 ust. 1 ustawy z dnia 10 czerwca 2016 r. o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym,

systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji

(Dz. U. z 2017 r. poz. 1937 i 2491 oraz z 2018 r. poz. 685 i 723), zawierające listę tych zobowiązań oraz ich podstawową charakterystykę, w szczególności

nazwę wierzyciela, pierwotną jak i bieżącą wartość poszczególnych zobowiązań w podziale

na kapitał, odsetki i pozostałe elementy wierzytelności, terminy zapadalności, sposób

wyceny, jak również informacje dotyczące kwot i struktury zobowiązań, które mogą podlegać

umorzeniu lub konwersji, zgodnie z art. 70 lub art. 206 tej ustawy, ze wskazaniem

kolejności ich umarzania lub konwertowania, o której mowa w art. 72 ust. 1 i 2 lub

art. 209 ust. 3 i 4 tej ustawy

”

,

-

- w pkt 28

-

- - lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

dacie zawarcia przez emitenta umowy z firmą audytorską o dokonanie badania lub przeglądu

sprawozdania finansowego oraz okresie, na jaki została zawarta ta umowa

”

,

-

- - w lit. b

-

- - - wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

wynagrodzeniu firmy audytorskiej, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie

za

”

,

-

- - - tiret pierwsze i drugie otrzymują brzmienie

„

-

badanie ustawowe w rozumieniu art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich

oraz nadzorze publicznym

-

inne usługi atestacyjne

”

;

6)

w załączniku nr 3 do rozporządzenia w części „Dodatkowe informacje i objaśnienia”

w części „B. Dodatkowe noty objaśniające” w pkt 12a

a)

lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

dacie zawarcia przez emitenta umowy z firmą audytorską o dokonanie badania lub przeglądu

sprawozdania finansowego/skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz okresie, na

jaki została zawarta ta umowa

”

,

b)

w lit. b

-

wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

wynagrodzeniu firmy audytorskiej, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie

za

”

,

-

tiret pierwsze i drugie otrzymują brzmienie

„

-

badanie ustawowe w rozumieniu art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich

oraz nadzorze publicznym

”

-

inne usługi atestacyjne”;

7)

w załączniku nr 5 do rozporządzenia w części „Dodatkowe informacje i objaśnienia”

w części „B. Dodatkowe noty objaśniające”

a)

po pkt 3 dodaje się pkt 3a w brzmieniu

„

3a.

Szczegółowe informacje dotyczące zobowiązań uwzględnianych przez dom maklerski w realizacji

obowiązku określonego w art. 97 ust. 1 ustawy z dnia 10 czerwca 2016 r. o Bankowym Funduszu Gwarancyjnym,

systemie gwarantowania depozytów oraz przymusowej restrukturyzacji, zawierające listę tych zobowiązań oraz podstawową ich charakterystykę, w szczególności

nazwę wierzyciela, pierwotną jak i bieżącą wartość poszczególnych zobowiązań w podziale

na kapitał, odsetki i pozostałe elementy wierzytelności, terminy zapadalności, sposób

wyceny, jak również informacje dotyczące kwot i struktury zobowiązań, które mogą podlegać

umorzeniu lub konwersji, zgodnie z art. 70 lub art. 206 tej ustawy, ze wskazaniem

kolejności ich umarzania lub konwertowania, o której mowa w art. 72 ust. 1 i 2 lub

art. 209 ust. 3 i 4 tej ustawy

”

,

b)

w pkt 13a

-

lit. a otrzymuje brzmienie

„

a)

dacie zawarcia przez emitenta umowy z firmą audytorską o dokonanie badania lub przeglądu

sprawozdania finansowego/skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz okresie, na

jaki została zawarta ta umowa

”

,

-

w lit. b

-

- wprowadzenie do wyliczenia otrzymuje brzmienie

„

wynagrodzeniu firmy audytorskiej, wypłaconym lub należnym za rok obrotowy odrębnie

za

”

,

-

- tiret pierwsze i drugie otrzymują brzmienie

„

-

badanie ustawowe w rozumieniu art. 2 pkt 1 ustawy z dnia 11 maja 2017 r. o biegłych rewidentach, firmach audytorskich

oraz nadzorze publicznym

-

inne usługi atestacyjne

”

.

1.

Przepisy rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem,

stosuje się po raz pierwszy do sprawozdań finansowych i skonsolidowanych sprawozdań

finansowych sporządzanych za okresy sprawozdawcze rozpoczynające się w 2018 r. i niezakończone

do dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia.

2.

Sprawozdania finansowe i skonsolidowane sprawozdania finansowe za okresy sprawozdawcze

rozpoczynające się w 2017 r. i niezakończone do dnia wejścia w życie niniejszego rozporządzenia

mogą być sporządzane zgodnie z przepisami rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu

nadanym niniejszym rozporządzeniem.

Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.