Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 29 marca 2018 r. w sprawie informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów papierów wartościowych oraz warunków uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa niebędącego państwem członkowskim

1.

Rozporządzenie określa

1)

rodzaj, zakres i formę informacji bieżących i okresowych przekazywanych przez emitentów

papierów wartościowych, dla których Rzeczpospolita Polska jest państwem macierzystym,

dopuszczonych do obrotu na rynku oficjalnych notowań w rozumieniu przepisów ustawy z dnia 29 lipca 2005 r. o obrocie instrumentami finansowymi

(Dz. U. z 2017 r. poz. 1768, z późn. zm., zwanej dalej „ustawą o obrocie instrumentami finansowymi”, lub na rynku regulowanym

państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska;

2)

częstotliwość i terminy przekazywania informacji, o których mowa w pkt 1;

3)

w przypadku emitentów z siedzibą w państwie niebędącym państwem członkowskim, dla

których Rzeczpospolita Polska jest państwem macierzystym, których papiery wartościowe

są dopuszczone do obrotu na rynku oficjalnych notowań w rozumieniu przepisów ustawy o obrocie instrumentami finansowymi - warunki uznawania za równoważne informacji wymaganych przepisami prawa państwa

siedziby emitenta do informacji, o których mowa w pkt 1.

2.

Przepisów rozporządzenia nie stosuje się do informacji bieżącej, w przypadku gdy informacja

ta została już przekazana do publicznej wiadomości jako informacja poufna w rozumieniu

rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE) nr 596/2014 z dnia 16 kwietnia

2014 r. w sprawie nadużyć na rynku (rozporządzenie w sprawie nadużyć na rynku) oraz

uchylającego dyrektywę 2003/6/WE Parlamentu Europejskiego i Rady i dyrektywy Komisji

2003/124/WE, 2003/125/WE i 2004/72/WE

(Dz. Urz. UE L 173 z 12.06.2014, str. 1, z późn. zm.)

1.

Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o

1)

ustawie o ofercie publicznej - rozumie się przez to ustawę z dnia 29 lipca 2005 r. o ofercie publicznej i warunkach wprowadzania instrumentów

finansowych do zorganizowanego systemu obrotu oraz o spółkach publicznych;

2)

ustawie o rachunkowości - rozumie się przez to ustawę z dnia 29 września 1994 r. o rachunkowości

(Dz. U. z 2018 r. poz. 395, 398 i 650);

3)

ustawie o funduszach - rozumie się przez to ustawę z dnia 27 maja 2004 r. o funduszach inwestycyjnych i zarządzaniu alternatywnymi

funduszami inwestycyjnymi

(Dz. U. z 2018 r. poz. 56, z 2017 r. poz. 2491 oraz z 2018 r. poz. 106, 138, 650 i 685);

4)

ustawie o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej - rozumie się przez to ustawę z dnia 11 września 2015 r. o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej

(Dz. U. z 2017 r. poz. 1170, z późn. zm.;

5)

ustawie o KRS - rozumie się przez to ustawę z dnia 20 sierpnia 1997 r. o Krajowym Rejestrze Sądowym

(Dz. U. z 2017 r. poz. 700, 1089 i 1133 oraz z 2018 r. poz. 398 i 650);

6)

Kodeksie spółek handlowych - rozumie się przez to ustawę z dnia 15 września 2000 r. - Kodeks spółek handlowych

(Dz. U. z 2017 r. poz. 1577 oraz z 2018 r. poz. 398 i 650);

7)

rozporządzeniu o sprawozdaniach finansowych w prospekcie - rozumie się przez to rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 18 października 2005 r. w sprawie zakresu

informacji wykazywanych w sprawozdaniach finansowych i skonsolidowanych sprawozdaniach

finansowych, wymaganych w prospekcie emisyjnym dla emitentów z siedzibą na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej, dla których właściwe są polskie zasady rachunkowości

(Dz. U. z 2017 r. poz. 1927);

8)

rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych

- rozumie się przez to rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 24 grudnia 2007 r. w sprawie szczególnych

zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych

(Dz. U. poz. 1859);

9)

rozporządzeniu w sprawie rachunkowości jednostek samorządu terytorialnego - rozumie

się przez to rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 13 września 2017 r. w sprawie rachunkowości

oraz planów kont dla budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego,

jednostek budżetowych, samorządowych zakładów budżetowych, państwowych funduszy celowych

oraz państwowych jednostek budżetowych mających siedzibę poza granicami Rzeczypospolitej

Polskiej

(Dz. U. poz. 1911);

10)

rozporządzeniu w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych

- rozumie się przez to rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 19 stycznia 2018 r. w sprawie szczególnych

zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych

(Dz. U. poz. 268);

11)

rozporządzeniu w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym

alternatywnych spółek inwestycyjnych - rozumie się przez to rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 12 grudnia 2016 r. w sprawie zakresu

informacji wykazywanych w sprawozdaniu finansowym alternatywnych spółek inwestycyjnych

(Dz. U. poz. 2051);

12)

rozporządzeniu 1893/2006 - rozumie się przez to rozporządzenie (WE) nr 1893/2006 Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 20 grudnia

2006 r. w sprawie statystycznej klasyfikacji działalności gospodarczej NACE Rev. 2

i zmieniające rozporządzenie Rady (EWG) nr 3037/90 oraz niektóre rozporządzenia WE

w sprawie określonych dziedzin statystycznych

(Dz. Urz. UE L 393 z 30.12.2006, str. 1, z późn. zm.;

13)

Komisji - rozumie się przez to Komisję Nadzoru Finansowego;

14)

Krajowym Depozycie - rozumie się przez to Krajowy Depozyt Papierów Wartościowych S.A.;

15)

MSR - rozumie się przez to Międzynarodowe Standardy Rachunkowości, Międzynarodowe

Standardy Sprawozdawczości Finansowej oraz związane z nimi interpretacje ogłoszone

w formie rozporządzeń Komisji Europejskiej;

16)

funduszu - rozumie się przez to fundusz inwestycyjny zamknięty;

17)

funduszu portfelowym - rozumie się przez to fundusz, o którym mowa w art. 179 ustawy o funduszach;

18)

funduszu z wydzielonymi subfunduszami - rozumie się przez to fundusz, o którym mowa

w art. 159 ustawy o funduszach;

19)

alternatywnej spółce inwestycyjnej - rozumie się przez to alternatywną spółkę inwestycyjną

w rozumieniu ustawy o funduszach;

20)

przedsiębiorstwie leasingowym - rozumie się przez to przedsiębiorcę, który, jako finansujący,

świadczy w ramach swojej podstawowej działalności gospodarczej usługi na podstawie

umowy leasingu w rozumieniu art. 709

(Dz. U. z 2017 r. poz. 459, 933 i 1132 oraz z 2018 r. poz. 398 i 650) lub na podstawie każdej innej umowy, na mocy której oddaje do odpłatnego używania

albo używania i pobierania pożytków podlegające amortyzacji środki trwałe lub wartości

niematerialne i prawne, a także grunty;

21)

jednostce samorządu terytorialnego - rozumie się przez to

a)

gminę, powiat, województwo, związki tych jednostek, jak również

b)

jednostkę samorządu terytorialnego wydzieloną finansowo i organizacyjnie, na podstawie

prawa kraju pochodzenia, która może zaciągać zobowiązania na własny rachunek i we

własnym imieniu (zagraniczna jednostka terytorialna);

22)

emitencie działającym w przemyśle wydobywczym - rozumie się przez to

a)

jednostkę działającą w przemyśle wydobywczym, o której mowa w art. 63e pkt 1 ustawy o rachunkowości - w przypadku emitenta z siedzibą lub miejscem sprawowania zarządu na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej,

b)

jednostkę prowadzącą działalność określoną na podstawie obowiązującej w państwie siedziby

emitenta klasyfikacji działalności gospodarczej, odpowiadającej rodzajom działalności

gospodarczej wymienionym w sekcji В działy 05-08 załącznika I do rozporządzenia 1893/2006

- w przypadku emitenta z siedzibą lub miejscem sprawowania zarządu w państwie innym

niż Rzeczpospolita Polska;

23)

emitencie zajmującym się wyrębem lasów pierwotnych - rozumie się przez to

a)

jednostkę zajmującą się wyrębem lasów pierwotnych, o której mowa w art. 63e pkt 2 ustawy o rachunkowości - w przypadku emitenta z siedzibą lub miejscem sprawowania zarządu na terytorium

Rzeczypospolitej Polskiej,

b)

jednostkę prowadzącą działalność określoną na podstawie obowiązującej w państwie siedziby

emitenta klasyfikacji działalności gospodarczej, odpowiadającej rodzajom działalności

gospodarczej wymienionym w sekcji A w dziale 02, w grupie 02.2 załącznika I do rozporządzenia

1893/2006, na obszarze lasu pierwotnego w rozumieniu art. 63e pkt 3 ustawy o rachunkowości - w przypadku emitenta z siedzibą lub miejscem sprawowania zarządu w państwie innym

niż Rzeczpospolita Polska;

24)

jednostce dominującej - rozumie się przez to jednostkę dominującą w rozumieniu obowiązujących

emitenta przepisów o rachunkowości;

25)

jednostce zależnej - rozumie się przez to jednostkę zależną w rozumieniu obowiązujących

emitenta przepisów o rachunkowości, a w przypadku sporządzania przez emitenta skonsolidowanych

sprawozdań finansowych - jednostkę zależną w rozumieniu przepisów o rachunkowości,

zgodnie z którymi są sporządzane te skonsolidowane sprawozdania finansowe;

26)

jednostce zależnej, w przypadku emitenta będącego funduszem - rozumie się przez to

spółkę, w której fundusz sprawuje kontrolę sam lub z innymi podmiotami, a w szczególności

a)

ma prawo wykonywania bezpośrednio lub pośrednio większości ogólnej liczby głosów w

organie tej spółki, także na podstawie porozumień z innymi uprawnionymi do głosu,

wykonującymi prawa głosu zgodnie z wolą funduszu, lub

b)

jest udziałowcem tej spółki i jest uprawniony do kierowania polityką finansową i operacyjną

tej spółki osobiście lub przez wyznaczone przez siebie osoby lub podmioty na podstawie

umowy zawartej z innymi uprawnionymi do głosu, posiadającymi, na podstawie statutu

lub umowy spółki, łącznie z funduszem, większość ogólnej liczby głosów w jej organie,

lub

c)

jest udziałowcem tej spółki i jest uprawniony do powoływania lub odwoływania większości

członków organów zarządzających, nadzorujących lub administrujących tej spółki, lub

d)

jest udziałowcem spółki, której więcej niż połowę składu organów zarządzających, nadzorujących

lub administrujących w poprzednim roku obrotowym, w ciągu bieżącego roku obrotowego

lub do czasu sporządzenia sprawozdania finansowego za bieżący rok obrotowy stanowią

osoby powołane do pełnienia tych funkcji w rezultacie wykonywania przez fundusz prawa

głosu w organach tej spółki, chyba że inna jednostka lub osoba ma w stosunku do tej

spółki prawa, o których mowa w lit. a, c lub e, lub

e)

jest udziałowcem tej spółki uprawnionym do kierowania polityką finansową i operacyjną

tej spółki, na podstawie umowy zawartej z tą spółką albo statutu lub umowy tej spółki;

27)

jednostkach podporządkowanych - rozumie się przez to jednostki podporządkowane w rozumieniu

obowiązujących emitenta przepisów o rachunkowości;

28)

jednostkach powiązanych - rozumie się przez to jednostki powiązane w rozumieniu obowiązujących

emitenta przepisów o rachunkowości;

29)

grupie kapitałowej emitenta - rozumie się przez to grupę kapitałową w rozumieniu obowiązujących

emitenta przepisów o rachunkowości;

30)

osobie zarządzającej - rozumie się przez to

a)

członka zarządu, osobę wchodzącą w skład organu administrującego, osobę pełniącą obowiązki

członka zarządu, kuratora, członka zarządu komisarycznego, syndyka oraz zarządcę ustanowionego

w postępowaniu upadłościowym, zarządcę ustanowionego w postępowaniu restrukturyzacyjnym

lub likwidatora - w przypadku emitenta będącego przedsiębiorcą,

b)

członka zarządu, osobę pełniącą obowiązki członka zarządu, wójta (burmistrza, prezydenta

miasta), kuratora, członka zarządu komisarycznego, likwidatora lub osobę pełniącą

funkcję odpowiadającą funkcji członka zarządu, wójta (burmistrza, prezydenta miasta)

- w przypadku emitenta będącego jednostką samorządu terytorialnego,

c)

ministra lub inne osoby, w których kompetencji leży podejmowanie decyzji lub nadzór

nad realizacją wypełniania zobowiązań wynikających z emitowanych przez dane państwo

papierów wartościowych,

d)

członka zarządu, osobę pełniącą obowiązki członka zarządu, prokurenta lub kuratora

towarzystwa funduszy inwestycyjnych zarządzającego funduszem, likwidatora, osoby podejmujące

decyzje inwestycyjne, także na podstawie zlecenia zarządzania portfelem inwestycyjnym

funduszu lub jego częścią, oraz członków zarządu lub osoby pełniące obowiązki członka

zarządu podmiotów, o których mowa w art. 46 ust. 1-3a ustawy o funduszach - w przypadku emitenta będącego funduszem;

31)

osobie nadzorującej - rozumie się przez to

a)

członka rady nadzorczej, członka komisji rewizyjnej, osobę wchodzącą w skład organu

administrującego lub członka innego organu, powołanego w podmiocie w celu nadzorowania

jego prawidłowego działania,

b)

przewodniczącego rady jednostki lub osobę pełniącą funkcję odpowiadającą funkcji przewodniczącego

rady tej jednostki - w przypadku emitenta będącego jednostką samorządu terytorialnego,

c)

członka rady nadzorczej towarzystwa funduszy inwestycyjnych zarządzającego emitentem

- w przypadku emitenta będącego funduszem;

32)

podmiocie powiązanym - rozumie się przez to podmiot powiązany w rozumieniu międzynarodowych

standardów rachunkowości przyjętych zgodnie z rozporządzeniem (WE) nr 1606/2002 Parlamentu

Europejskiego i Rady z dnia 19 lipca 2002 r. w sprawie stosowania międzynarodowych

standardów rachunkowości (Dz. Urz. WE L 243 z 11.09.2002, str. 1, z późn. zm.

33)

raporcie bieżącym - rozumie się przez to przekazywane przez emitenta informacje, o

których mowa w rozdziałach 2 i 3, sporządzone w formie i zakresie określonym w rozporządzeniu,

ujawniające dane zgodnie z przepisami rozporządzenia;

34)

raporcie okresowym - rozumie się przez to przekazywane przez emitenta informacje,

o których mowa w rozdziale 4, w tym sprawozdanie i skonsolidowane sprawozdanie z płatności

na rzecz administracji publicznej sporządzone w określonej formie i ujawniające dane

zgodnie z przepisami rozporządzenia;

35)

sprawozdaniu finansowym - rozumie się przez to sprawozdanie finansowe, sporządzone

zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości i ujawniające dane zgodnie z wymogami

rozporządzenia, w zakresie wskazanym, jeżeli sprawozdania finansowe sporządzane są

zgodnie z polskimi zasadami rachunkowości

a)

w przepisach rozporządzenia o sprawozdaniach finansowych w prospekcie,

b)

w przypadku emitenta będącego funduszem - w przepisach rozporządzenia w sprawie szczególnych

zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych, a także połączone sprawozdanie finansowe

funduszu z wydzielonymi subfunduszami oraz sprawozdania jednostkowe subfunduszy,

c)

w przypadku emitenta będącego jednostką samorządu terytorialnego - w przepisach rozporządzenia

w sprawie rachunkowości jednostek samorządu terytorialnego,

d)

w przypadku emitenta będącego spółdzielczą kasą oszczędnościowo-kredytową lub Krajową

Spółdzielczą Kasą Oszczędnościowo-Kredytową - w przepisach ustawy o rachunkowości i rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych;

36)

skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym - rozumie się przez to skonsolidowane sprawozdanie

finansowe, sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości i ujawniające

dane zgodnie z wymogami rozporządzenia, w zakresie wskazanym w przepisach rozporządzenia

o sprawozdaniach finansowych w prospekcie, jeżeli skonsolidowane sprawozdania finansowe

sporządzane są zgodnie z polskimi zasadami rachunkowości;

37)

danych porównywalnych - rozumie się przez to dane porównawcze sporządzone w sposób

zapewniający ich porównywalność przez zastosowanie jednolitych zasad (polityki) rachunkowości

we wszystkich prezentowanych okresach, zgodnych z zasadami (polityką) rachunkowości

stosowanymi przez emitenta przy sporządzaniu sprawozdania finansowego, skróconego

sprawozdania finansowego, skonsolidowanego sprawozdania finansowego lub skróconego

skonsolidowanego sprawozdania finansowego, za ostatni okres oraz przez ujęcie korekt

błędów w okresach, których one dotyczą, bez względu na okres, w którym zostały ujęte

w księgach rachunkowych; kwotę korekty z tytułu zmian zasad (polityki) rachunkowości

i korekty błędu odnosi się na kapitał własny i wykazuje jako niepodzielony zysk lub

niepokrytą stratę z lat ubiegłych; dane porównywalne sporządza się z uwzględnieniem

zasad zapewnienia porównywalności, określonych w MSR;

38)

przychodach ze sprzedaży - rozumie się przez to

a)

łączne przychody z tytułu odsetek i przychody z tytułu prowizji - w przypadku emitenta

będącego bankiem lub międzynarodową instytucją publiczną, do której należy co najmniej

jedno państwo członkowskie,

b)

składki na udziale własnym - w przypadku emitenta będącego zakładem ubezpieczeń lub

zakładem reasekuracji,

c)

przychody z lokat - w przypadku emitenta będącego funduszem,

d)

przychody z działalności maklerskiej - w przypadku emitenta będącego domem maklerskim,

e)

dochody ogółem - w przypadku emitenta będącego jednostką samorządu terytorialnego,

f)

przychody netto ze sprzedaży produktów, towarów i materiałów - w przypadku innych

podmiotów;

39)

kapitałach własnych emitenta, w przypadku emitenta będącego funduszem - rozumie się

przez to wartość aktywów netto funduszu;

40)

rozporządzeniu 1569/2007 - rozumie się przez to rozporządzenie Komisji (WE) nr 1569/2007 z dnia 21 grudnia 2007 r. ustanawiające zgodnie

z dyrektywami 2003/71/WE i 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady mechanizm ustalenia

równoważności standardów rachunkowości stosowanych przez emitentów papierów wartościowych

z krajów trzecich

(Dz. Urz. UE L 340 z 22.12.2007, str. 66, z późn. zm.)

41)

akceptowanych standardach rachunkowości - rozumie się przez to standardy rachunkowości,

o których mowa w art. 4 rozporządzenia 1569/2007 oraz w decyzjach Komisji wydanych

na podstawie art. 23 ust. 4 dyrektywy 2004/109/WE Parlamentu Europejskiego i Rady z dnia 15 grudnia

2004 r. w sprawie harmonizacji wymogów dotyczących przejrzystości informacji o emitentach,

których papiery wartościowe dopuszczane są do obrotu na rynku regulowanym oraz zmieniającej

dyrektywę 2001/34/WE

(Dz. Urz. WE L 390 z 31.12.2004, str. 38, z późn. zm.)

42)

standardach rachunkowości równoważnych z MSR - rozumie się przez to standardy rachunkowości

wymagane przepisami państw niebędących państwami członkowskimi, które zostały uznane

za równoważne z MSR zgodnie z mechanizmem, o którym mowa w art. 3 rozporządzenia 1569/2007.

2.

Ilekroć raport bieżący przekazywany na podstawie rozporządzenia zawiera dane wyrażone

w walucie obcej lub odnosi się do kryterium równowartości w złotych waluty euro, wartość

waluty jest przeliczona według średniego kursu, ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski,

obowiązującego dla tej waluty na dzień wystąpienia zdarzenia, o którym emitent jest

obowiązany przekazać raport bieżący.

1.

Raporty bieżące i okresowe zawierają informacje odzwierciedlające specyfikę opisywanej

sytuacji oraz są sporządzane w sposób prawdziwy, rzetelny i kompletny.

2.

W przypadku gdy specyfika zdarzenia, którego dotyczy dany raport bieżący lub okresowy,

wymaga podania dodatkowych informacji gwarantujących jej prawdziwy, rzetelny i kompletny

obraz, emitent zamieszcza te informacje w raporcie bieżącym lub okresowym.

3.

Przekazywane przez emitenta raporty bieżące i okresowe są sporządzane w sposób umożliwiający

inwestorom ocenę wpływu przekazywanych informacji na sytuację majątkową, finansową

i wyniki emitenta oraz odpowiednio jego grupy kapitałowej.

4.

Raporty bieżące i okresowe wskazują podstawę prawną, na jakiej są przekazywane, a

w przypadku raportów bieżących także rodzaj zdarzenia, którego dotyczą.

5.

Raporty funduszu z wydzielonymi subfunduszami dotyczące subfunduszy sporządza się

i przekazuje odrębnie z dodatkowym wskazaniem oznaczenia subfunduszu, którego dotyczy

raport.

Emitent będący instytucją wspólnego inwestowania inną niż fundusz lub alternatywna

spółka inwestycyjna, prowadzący działalność w formie spółki akcyjnej, podlega obowiązkom

określonym w rozporządzeniu dla spółki akcyjnej, a prowadzący działalność w formie

innej niż spółka akcyjna, obowiązkom określonym w rozporządzeniu dla funduszu.

Emitent przekazuje w formie raportu bieżącego informacje o

1)

rejestracji lub odmowie rejestracji przez sąd zmiany statutu emitenta;

2)

zmianie praw z papierów wartościowych emitenta;

3)

wypowiedzeniu lub rozwiązaniu przez emitenta lub przez firmę audytorską umowy o badanie

lub przegląd sprawozdań finansowych lub skonsolidowanych sprawozdań finansowych;

4)

odwołaniu lub rezygnacji osoby zarządzającej lub nadzorującej albo powzięciu przez

emitenta informacji o decyzji osoby zarządzającej lub nadzorującej o rezygnacji z

ubiegania się o wybór w następnej kadencji;

5)

powołaniu osoby zarządzającej lub nadzorującej;

6)

umieszczeniu wpisu dotyczącego przedsiębiorstwa emitenta w dziale 4 rejestru przedsiębiorców,

o którym mowa w ustawie o KRS;

7)

uprawomocnieniu się postanowienia sądu o ogłoszeniu upadłości emitenta, oddaleniu

wniosku o ogłoszenie jego upadłości, w przypadku gdy majątek dłużnika nie wystarcza

na zaspokojenie kosztów postępowania lub wystarcza jedynie na zaspokojenie tych kosztów,

zmianie postanowienia o otwarciu postępowania restrukturyzacyjnego na postanowienie

o ogłoszeniu upadłości emitenta;

8)

wydaniu dokumentów akcji w ramach warunkowego podwyższenia kapitału zakładowego emitenta;

9)

podjęciu przez zarząd emitenta uchwały w sprawie emisji akcji w ramach docelowego

podwyższenia kapitału zakładowego emitenta;

10)

zmianie adresu siedziby emitenta lub adresu jego strony internetowej;

11)

zamieszczeniu na stronie internetowej emitenta oświadczenia grupy kapitałowej na temat

informacji niefinansowych lub sprawozdania grupy kapitałowej na temat informacji niefinansowych,

sporządzonych przez jednostkę dominującą wyższego szczebla, zgodnie z art. 69 ust. 5 ustawy o rachunkowości.

W przypadku, o którym mowa w § 5 pkt 1, raport bieżący zawiera

1)

datę zarejestrowania przez sąd zmiany statutu;

2)

w przypadku gdy zmiana dotyczy kapitału zakładowego

a)

wysokość, strukturę kapitału zakładowego oraz wartość nominalną akcji,

b)

ogólną liczbę głosów wynikających ze wszystkich wyemitowanych akcji,

c)

wysokość kapitału docelowego pozostałego do objęcia, jeśli podwyższenie kapitału zakładowego

nastąpiło w ramach kapitału docelowego,

d)

liczbę umorzonych akcji i liczbę głosów odpowiadających umorzonym akcjom w przypadku

umorzenia akcji,

e)

informacje, o których mowa w pkt 3;

3)

w przypadku pozostałych zmian statutu - treść zmienionych lub nowych postanowień statutu

wraz ze wskazaniem daty walnego zgromadzenia, które uchwaliło zmiany w statucie, oraz

z podaniem numerów uchwał;

4)

w przypadku gdy emitent sporządził tekst jednolity statutu uwzględniający jego zmiany

- tekst jednolity statutu.

1.

W przypadku, o którym mowa w § 5 pkt 2, raport bieżący, z zastrzeżeniem ust. 3, zawiera

1)

wskazanie papierów wartościowych emitenta, z których prawa zostały zmienione, z podaniem

ich liczby;

2)

wskazanie podstaw prawnych podjętych działań, jak również treści uchwał właściwych

organów emitenta, na mocy których dokonano zmiany praw z papierów wartościowych emitenta;

3)

pełny opis praw z papierów wartościowych przed i po zmianie - w zakresie tych zmian;

4)

w przypadku zamiany akcji imiennych uprzywilejowanych co do głosu na akcje na okaziciela

- dodatkowo

a)

liczbę akcji imiennych, które podlegały zamianie,

b)

wysokość kapitału zakładowego emitenta oraz ogólną liczbę głosów na walnym zgromadzeniu

po dokonaniu zamiany;

5)

w przypadku zmiany praw z akcji uprzywilejowanych w sposób inny niż poprzez zmianę

liczby przysługujących z nich głosów - dodatkowo

a)

liczbę akcji, dla których zmienione zostały prawa,

b)

określenie zmian praw z akcji;

6)

w przypadku zamiany akcji na okaziciela na akcje imienne uprzywilejowane - dodatkowo

a)

liczbę akcji na okaziciela, które podlegały zamianie,

b)

określenie rodzaju uprzywilejowania akcji imiennych po dokonaniu zamiany akcji na

okaziciela na akcje imienne uprzywilejowane,

c)

wysokość kapitału zakładowego emitenta oraz ogólną liczbę głosów na walnym zgromadzeniu

po dokonaniu zamiany.

2.

W przypadku emitenta obligacji za zmianę praw z papierów wartościowych uważa się również

zmianę oprocentowania obligacji.

3.

W przypadku każdej zamiany obligacji zamiennych na akcje, których łączna wartość przekracza

5% albo wielokrotność 5% wartości wyemitowanych pierwotnie przez emitenta obligacji

zamiennych na akcje, emitent przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje o

1)

dacie złożenia przez emitenta zgłoszenia o podwyższeniu kapitału zakładowego w wyniku

dokonania zamiany obligacji na akcje;

2)

liczbie akcji, które zostaną wydane w zamian za obligacje;

3)

strukturze kapitału zakładowego po dokonaniu zamiany obligacji na akcje, z określeniem

wysokości kapitału zakładowego emitenta i liczby głosów na walnym zgromadzeniu oraz

udziału nowych akcji w kapitale zakładowym i w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu

emitenta;

4)

liczbie obligacji, które nie zostały zamienione na akcje.

1.

W przypadku, o którym mowa w § 5 pkt 3, raport bieżący zawiera

1)

wskazanie nazwy firmy audytorskiej, z którą umowa została wypowiedziana lub rozwiązana;

2)

datę zawarcia i wskazanie przedmiotu wypowiedzianej lub rozwiązanej umowy, w tym okresu,

na jaki była zawarta;

3)

datę i przyczyny wypowiedzenia lub rozwiązania umowy;

4)

wskazanie, czy wypowiedzenie lub rozwiązanie umowy wynika z decyzji firmy audytorskiej

czy z decyzji emitenta;

5)

wskazanie przypadków

a)

wyrażenia w sprawozdaniach z badania sprawozdań finansowych lub skonsolidowanych sprawozdań

finansowych emitenta opinii z zastrzeżeniem, opinii negatywnych albo odmowy wyrażenia

opinii,

b)

wyrażenia w raportach z przeglądu skróconych sprawozdań finansowych lub skróconych

skonsolidowanych sprawozdań finansowych emitenta wniosków z zastrzeżeniem, wniosków

negatywnych albo odmowy wyrażenia wniosków;

6)

wskazanie organów zalecających lub akceptujących zmianę firmy audytorskiej;

7)

opis rozbieżności odnośnie do interpretacji i stosowania przepisów prawa lub postanowień

statutu dotyczących przedmiotu i zakresu badania, przeglądu lub innych usług, jakie

miały miejsce pomiędzy osobami zarządzającymi a biegłym rewidentem, który dokonywał

badania, przeglądu lub innych usług dotyczących sprawozdań finansowych lub skonsolidowanych

sprawozdań finansowych emitenta, w okresie obowiązywania umowy, która podlega wypowiedzeniu

lub rozwiązaniu, z zaznaczeniem sposobu ich rozstrzygnięcia.

2.

Do raportu bieżącego, o którym mowa w ust. 1, emitent dołącza albo przekazuje niezwłocznie

po jego uzyskaniu pismo firmy audytorskiej, adresowane do Komisji, zawierające wyjaśnienie

przyczyn rozwiązania umowy.

W przypadku, o którym mowa w § 5 pkt 4, raport bieżący zawiera

1)

datę odwołania lub rezygnacji osoby zarządzającej lub nadzorującej albo powzięcia

wiadomości przez emitenta o decyzji osoby zarządzającej lub nadzorującej o rezygnacji

z ubiegania się o wybór w następnej kadencji;

2)

imię i nazwisko osoby zarządzającej lub nadzorującej;

3)

dotychczas pełnioną funkcję w przedsiębiorstwie emitenta;

4)

przyczyny odwołania lub rezygnacji, jeżeli przyczyny te zostały podane przez organ

lub osobę podejmującą decyzję.

W przypadku, o którym mowa w § 5 pkt 5, raport bieżący zawiera

1)

datę powołania osoby zarządzającej lub nadzorującej;

2)

imię i nazwisko powołanej osoby zarządzającej lub nadzorującej;

3)

wskazanie funkcji powierzonej w przedsiębiorstwie emitenta;

4)

posiadane wykształcenie, kwalifikacje i zajmowane wcześniej stanowiska, wraz z opisem

przebiegu pracy zawodowej;

5)

wskazanie innej działalności wykonywanej poza przedsiębiorstwem emitenta, z oceną,

czy jest w stosunku do działalności wykonywanej w przedsiębiorstwie emitenta konkurencyjna,

oraz wskazaniem, czy osoba ta uczestniczy w spółce konkurencyjnej jako wspólnik spółki

cywilnej, spółki osobowej, spółki kapitałowej lub uczestniczy w konkurencyjnej osobie

prawnej jako członek jej organu;

6)

informacje o wpisie powołanej osoby zarządzającej lub nadzorującej, zamieszczonym

w Rejestrze Dłużników Niewypłacalnych, prowadzonym na podstawie ustawy o KRS.

W przypadku, o którym mowa w § 5 pkt 6, raport bieżący zawiera dane dotyczące przedsiębiorstwa

emitenta, zamieszczone w dziale 4 rejestru przedsiębiorców, o którym mowa w ustawie

o KRS.

W przypadku, o którym mowa w § 5 pkt 7, raport bieżący zawiera

1)

wskazanie sądu, który wydał postanowienie;

2)

datę postanowienia sądu;

3)

datę uprawomocnienia się postanowienia;

4)

treść postanowienia sądu.

W przypadku, o którym mowa w § 5 pkt 8, raport bieżący zawiera

1)

datę wydania przez zarząd emitenta dokumentów akcji;

2)

liczbę wydanych dokumentów akcji;

3)

wysokość i strukturę kapitału zakładowego po wydaniu dokumentów akcji;

4)

ogólną liczbę głosów wynikającą ze wszystkich wyemitowanych akcji;

5)

wysokość warunkowego podwyższenia kapitału zakładowego po dokonanym wydaniu dokumentów

akcji.

W przypadku, o którym mowa w § 5 pkt 9, raport bieżący zawiera

1)

datę uchwały zarządu emitenta w sprawie emisji akcji w ramach docelowego podwyższenia

kapitału zakładowego;

2)

treść uchwały zarządu emitenta w sprawie emisji akcji w ramach docelowego podwyższenia

kapitału zakładowego.

1.

Raporty bieżące przekazywane do publicznej wiadomości są numerowane w sposób ciągły

w danym roku kalendarzowym, przy czym numeracja ta uwzględnia informacje przekazywane

przez emitenta na podstawie art. 17 ust. 1 i art. 19 ust. 3 rozporządzenia Parlamentu Europejskiego i Rady (UE)

nr 596/2014 z dnia 16 kwietnia 2014 r. w sprawie nadużyć na rynku (rozporządzenie

w sprawie nadużyć na rynku) oraz uchylającego dyrektywę 2003/6/WE Parlamentu Europejskiego

i Rady i dyrektywy Komisji 2003/124/WE, 2003/125/WE i 2004/72/WE oraz przepisów ustawy o ofercie publicznej.

2.

W przypadku konieczności skorygowania treści przesłanego raportu, numerem raportu

będącego korektą jest numer raportu korygowanego, przy czym w treści korekty zawiera

się informację, że jest to korekta, wraz ze wskazaniem jej zakresu w odniesieniu do

pierwotnej treści raportu.

3.

W przypadku emitenta będącego funduszem z wydzielonymi subfunduszami, raporty bieżące

są numerowane w sposób ciągły, odrębnie dla każdego z subfunduszy.

4.

W przypadku konieczności dokonania korekty raportu okresowego lub skonsolidowanego

raportu okresowego emitent przekazuje do publicznej wiadomości raport bieżący informujący

o przedmiocie i charakterze dokonanej korekty oraz skorygowany raport okresowy lub

skonsolidowany raport okresowy za okres, którego dotyczyła korekta.

5.

W przypadku konieczności dokonania korekty dotyczącej zawartego w raporcie rocznym

lub skonsolidowanym raporcie rocznym sprawozdania finansowego lub skonsolidowanego

sprawozdania finansowego, które zostało zatwierdzone przez organ zatwierdzający, emitent

przekazuje do publicznej wiadomości wyłącznie raport bieżący informujący o przedmiocie

i charakterze korekty.

1.

W przypadku zakończenia subskrypcji lub sprzedaży, związanych z dopuszczeniem papierów

wartościowych emitenta do obrotu na rynku oficjalnych notowań lub na rynku regulowanym

państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska i przydziałem papierów wartościowych,

emitent przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje o

1)

dacie rozpoczęcia i zakończenia subskrypcji lub sprzedaży;

2)

dacie przydziału papierów wartościowych;

3)

liczbie papierów wartościowych objętych subskrypcją lub sprzedażą;

4)

stopie redukcji w poszczególnych transzach, w przypadku gdy co najmniej w jednej transzy

liczba przydzielonych papierów wartościowych była mniejsza od liczby papierów wartościowych,

na które złożono zapisy;

5)

liczbie papierów wartościowych, na które złożono zapisy w ramach subskrypcji lub sprzedaży;

6)

liczbie papierów wartościowych, które zostały przydzielone w ramach przeprowadzonej

subskrypcji lub sprzedaży;

7)

cenie, po jakiej papiery wartościowe były obejmowane (nabywane);

8)

liczbie osób, które złożyły zapisy na papiery wartościowe objęte subskrypcją lub sprzedażą

w poszczególnych transzach;

9)

liczbie osób, którym przydzielono papiery wartościowe w ramach przeprowadzonej subskrypcji

lub sprzedaży w poszczególnych transzach;

10)

nazwie (firmie) subemitentów, którzy objęli papiery wartościowe w ramach wykonywania

umów o subemisję, z określeniem liczby papierów wartościowych, które objęli, wraz

z faktyczną ceną jednostki papieru wartościowego, stanowiącą cenę emisyjną lub sprzedaży,

po odliczeniu wynagrodzenia za objęcie jednostki papieru wartościowego, w wykonaniu

umowy subemisji, nabytej przez subemitenta;

11)

wartości przeprowadzonej subskrypcji lub sprzedaży, rozumianej jako iloczyn liczby

papierów wartościowych objętych ofertą i ceny emisyjnej lub ceny sprzedaży;

12)

wysokości łącznych kosztów, które zostały zaliczone do kosztów emisji, ze wskazaniem

wysokości kosztów według ich tytułów, w podziale co najmniej na koszty

a)

przygotowania i przeprowadzenia oferty,

b)

wynagrodzenia subemitentów, dla każdego oddzielnie,

c)

sporządzenia prospektu emisyjnego, z uwzględnieniem kosztów doradztwa,

d)

promocji oferty

- wraz z metodami rozliczenia tych kosztów w księgach rachunkowych i sposobem ich

ujęcia w sprawozdaniu finansowym emitenta;

13)

średnim koszcie przeprowadzenia subskrypcji lub sprzedaży przypadającym na jednostkę

papieru wartościowego objętego subskrypcją lub sprzedażą;

14)

sposobie opłacenia objętych (nabytych) papierów wartościowych, ze wskazaniem szczegółowych

informacji obejmujących

a)

w przypadku gdy do objęcia (nabycia) doszło w drodze potrącenia wierzytelności

-

datę powstania wierzytelności,

-

przedmiot wierzytelności,

-

wartość wierzytelności wraz z załączeniem jej wyceny,

-

opis transakcji, w wyniku której powstały wierzytelności,

-

podmioty, które objęły (nabyły) papiery wartościowe emitenta, ze wskazaniem ich liczby,

b)

w przypadku gdy do objęcia (nabycia) doszło w zamian za wkłady niepieniężne

-

przedmiot wkładów niepieniężnych,

-

wartość wkładów niepieniężnych wraz z załączeniem ich wyceny,

-

podmioty, które objęły (nabyły) papiery wartościowe emitenta, ze wskazaniem ich liczby.

2.

W przypadku emitenta będącego funduszem z wydzielonymi subfunduszami informacje wymienione

w ust. 1 podaje się odrębnie dla każdego subfunduszu.

1.

W przypadku dopuszczenia papierów wartościowych do obrotu na rynku oficjalnych notowań

lub na rynku regulowanym państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska emitent

przekazuje, w formie raportów bieżących, informacje o

1)

uchwale lub oświadczeniu Krajowego Depozytu w sprawie rejestracji papierów wartościowych,

które mają być dopuszczone do obrotu na rynku oficjalnych notowań lub na rynku regulowanym

państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska;

2)

dopuszczeniu papierów wartościowych emitenta do obrotu na rynku oficjalnych notowań

lub na rynku regulowanym państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska,

wraz z określeniem daty dopuszczenia, liczby dopuszczonych papierów wartościowych

oraz ich serii;

3)

komunikacie Krajowego Depozytu w sprawie daty rejestracji papierów wartościowych dopuszczonych

do obrotu na rynku oficjalnych notowań lub na rynku regulowanym państwa członkowskiego

innego niż Rzeczpospolita Polska;

4)

ustaleniu daty pierwszego notowania papierów wartościowych emitenta w obrocie na rynku

oficjalnych notowań lub na rynku regulowanym państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita

Polska;

5)

ustaleniu daty pierwszego notowania papierów wartościowych po asymilacji papierów

wartościowych emitenta, wprowadzanych do obrotu na rynku oficjalnych notowań lub na

rynku regulowanym państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska, z papierami

wartościowymi emitenta będącymi już przedmiotem obrotu na tym rynku;

6)

wykluczeniu papierów wartościowych emitenta z obrotu na rynku oficjalnych notowań

lub na rynku regulowanym państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska,

przez spółkę prowadzącą ten rynek, wraz z określeniem daty wykluczenia, liczby wykluczonych

papierów wartościowych oraz ich serii, albo o wystąpieniu zdarzenia, w następstwie

którego papiery wartościowe utraciły status papierów wartościowych dopuszczonych do

obrotu na rynku regulowanym, z określeniem daty wystąpienia zdarzenia, liczby tych

papierów wartościowych oraz ich serii.

2.

W przypadku odmowy dopuszczenia papierów wartościowych emitenta do obrotu na rynku

oficjalnych notowań lub na rynku regulowanym państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita

Polska emitent przekazuje, w formie raportu bieżącego, informację o odmowie dopuszczenia

papierów wartościowych emitenta do obrotu na rynku oficjalnych notowań lub na rynku

regulowanym państwa członkowskiego innego niż Rzeczpospolita Polska wraz z określeniem

daty niedopuszczenia, liczby niedopuszczonych papierów wartościowych oraz ich serii.

1.

W przypadku zawarcia przez emitenta umowy z emitentem kwitów depozytowych, na podstawie

której będzie przeprowadzony program emisji kwitów depozytowych poza terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej, w związku z akcjami dopuszczonymi do obrotu na rynku oficjalnych notowań,

emitent przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje o

1)

dacie zawarcia lub rozwiązania umowy;

2)

przedmiocie umowy;

3)

nazwie (firmie) instytucji finansowej;

4)

przewidywanym terminie rozpoczęcia wystawiania kwitów depozytowych;

5)

liczbie akcji objętych programem emisji kwitów depozytowych wraz z liczbą głosów na

walnym zgromadzeniu, które z nich wynikają;

6)

liczbie uczestniczących w programie emisji kwitów depozytowych akcji przypadających

na jeden kwit depozytowy oraz przewidywaną łączną liczbę wystawionych kwitów depozytowych;

7)

istniejących ograniczeniach w przenoszeniu własności kwitów depozytowych;

8)

rynku, na którym planuje się notowanie kwitów depozytowych.

2.

W przypadku istotnych zmian informacji określonych w ust. 1 emitent przekazuje je

w formie raportu bieżącego.

1.

Emitent będący spółką publiczną przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje,

o których mowa w § 5 i § 16-18, oraz

1)

informacje zawarte w ogłoszeniu o walnym zgromadzeniu spółki publicznej, dokonanym

zgodnie z art. 402Kodeksu spółek handlowych;

2)

treść projektów uchwał oraz dokumentów, które mają być przedmiotem obrad walnego zgromadzenia,

istotnych dla podejmowanych uchwał, które nie zostały uprzednio przekazane do publicznej

wiadomości;

3)

w przypadku wprowadzenia zmian do porządku obrad walnego zgromadzenia na żądanie akcjonariusza

lub akcjonariuszy - nowy porządek obrad ze wskazaniem nowych lub zmienionych punktów

oraz z treścią projektów uchwał lub z uzasadnieniem do nowych lub zmienionych punktów;

4)

w przypadku zgłoszenia przez akcjonariusza lub akcjonariuszy projektów uchwał dotyczących

spraw wprowadzonych do porządku obrad walnego zgromadzenia lub spraw, które mają zostać

wprowadzone do porządku obrad walnego zgromadzenia - treść projektów uchwał;

5)

informacje o ogłoszeniu przerwy w obradach walnego zgromadzenia wraz z określeniem

daty jego wznowienia;

6)

treść uchwał podjętych przez walne zgromadzenie oraz treść dokumentów, będących przedmiotem

głosowania, a przy każdej uchwale również liczbę akcji, z których oddano ważne głosy,

oraz procentowy udział tychże akcji w kapitale zakładowym, łączną liczbę ważnych głosów,

w tym liczbę głosów „za”, „przeciw” i „wstrzymujących się”;

7)

informacje o odstąpieniu przez walne zgromadzenie od rozpatrzenia któregokolwiek z

punktów planowanego porządku obrad;

8)

treść projektów uchwał, które były poddane pod głosowanie, a nie zostały podjęte;

9)

informacje o sprzeciwach zgłoszonych do protokołu podczas obrad walnego zgromadzenia,

ze wskazaniem, których uchwał dotyczyły;

10)

informacje o wniesieniu powództwa o uchylenie lub stwierdzenie nieważności uchwały

walnego zgromadzenia oraz o wydaniu przez sąd wyroku w sprawie, jak również o terminie

stwierdzenia nieważności lub uchylenia uchwały bądź oddalenia powództwa;

11)

informacje o udzieleniu przez sąd zabezpieczenia w postaci wstrzymania wykonalności

uchwał walnego zgromadzenia emitenta, obejmujące datę postanowienia, treść postanowienia

i skutki, jakie wywołuje, oraz o uchyleniu zabezpieczenia w postaci wstrzymania wykonalności

uchwał walnego zgromadzenia emitenta, obejmujące datę postanowienia, treść postanowienia

i skutki, jakie wywołuje;

12)

informacje udzielone akcjonariuszowi poza walnym zgromadzeniem na podstawie art. 428 § 5 lub 6 Kodeksu spółek handlowych;

13)

udzielone akcjonariuszowi, na podstawie art. 429 § 1 Kodeksu spółek handlowych, informacje wynikające z zobowiązania przez sąd rejestrowy zarządu emitenta do udzielenia

akcjonariuszowi, który zgłosił sprzeciw do protokołu w sprawie odmowy ujawnienia żądanej

na walnym zgromadzeniu informacji, oraz informacje, do których ogłoszenia emitent

został zobowiązany przez sąd rejestrowy na podstawie art. 429 § 2 Kodeksu spółek handlowych, a które zostały udzielone innemu akcjonariuszowi poza walnym zgromadzeniem.

2.

W przypadku podjęcia przez walne zgromadzenie uchwały o wypłacie dywidendy, emitent

przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje o wysokości dywidendy, wartości

dywidendy przypadającej na jedną akcję, liczbie akcji objętych dywidendą, dniu dywidendy

oraz terminie wypłaty dywidendy.

3.

W przypadku walnego zgromadzenia, na którym jest planowane podjęcie uchwały o podwyższeniu

kapitału zakładowego emitenta ze środków spółki, jeżeli ostatnie sprawozdanie finansowe

przypada na dzień bilansowy co najmniej na sześć miesięcy przed dniem walnego zgromadzenia,

emitent przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje określone w art. 442 § 2 Kodeksu spółek handlowych, które mają zostać przedstawione na tym zgromadzeniu.

4.

W przypadku emitenta z siedzibą w państwie niebędącym państwem członkowskim, dla którego

Rzeczpospolita Polska jest państwem macierzystym, przepisy ust. 1-3 stosuje się odpowiednio.

Emitent, który wprowadził do obrotu na rynku oficjalnych notowań jedynie obligacje,

przekazuje, z zastrzeżeniem § 21, w formie raportu bieżącego, informacje

1)

że emisja nie doszła do skutku z powodu nieosiągnięcia progu emisji;

2)

o zmianie banku-reprezentanta;

3)

o nabyciu przez emitenta obligacji w celu ich umorzenia;

4)

wskazane w § 5 pkt 2, 6 i 7;

5)

wskazane w § 16 i § 17;

6)

o wykonaniu obowiązków, o których mowa w art. 51 ust. 3, art. 67 ust. 2, art. 68 ust. 4 lub art. 72 ustawy z dnia 15 stycznia

2015 r. o obligacjach

(Dz. U. z 2018 r. poz. 483).

Emitent, który wprowadził do obrotu na rynku oficjalnych notowań jedynie obligacje

przychodowe, przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje, o których mowa w

§ 20, oraz sprawozdanie zawierające dane o sumie przychodów z przedsięwzięcia, które

zostało sfinansowane ze środków uzyskanych z emisji tych obligacji lub innych przedsięwzięć

określonych przez emitenta, o kwotach wypłaconych obligatariuszom oraz emitentowi

w okresie od poprzedniej wypłaty świadczeń z rachunku bankowego, który jest przeznaczony

wyłącznie do gromadzenia środków z tego przedsięwzięcia, oraz omówienie struktury

przychodów z przedsięwzięcia i struktury kosztów ponoszonych przez emitenta na utrzymanie

przedsięwzięcia w okresie od poprzedniej wypłaty obligatariuszom świadczeń - co najmniej

na dwa tygodnie przed każdym terminem wypłaty świadczeń z obligacji, jednak nie rzadziej

niż raz w roku.

1.

Emitent będący funduszem przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje, o których

mowa w § 16 i § 17, oraz informacje o

1)

wycenie wartości aktywów netto funduszu przypadającej na certyfikat inwestycyjny;

2)

błędnej wycenie wartości aktywów netto funduszu przypadającej na certyfikat inwestycyjny;

3)

zmianie praw z papierów wartościowych emitenta;

4)

zamiarze podziału albo połączenia certyfikatów inwestycyjnych;

5)

dokonaniu podziału albo połączenia certyfikatów inwestycyjnych;

6)

zamiarze wykupywania certyfikatów inwestycyjnych, z wyłączeniem funduszu portfelowego;

7)

wykupieniu certyfikatów inwestycyjnych, z wyłączeniem funduszu portfelowego;

8)

zamiarze wypłaty dochodów lub przychodów ze zbycia lokat;

9)

wypłacie dochodów lub przychodów ze zbycia lokat;

10)

wypowiedzeniu umowy o wykonywanie funkcji depozytariusza funduszu;

11)

rozpoczęciu działania rady inwestorów;

12)

zmianie w składzie rady inwestorów, w tym zawieszeniu i wznowieniu działania rady

inwestorów;

13)

zwołaniu zgromadzenia inwestorów;

14)

uchwałach, które były poddane głosowaniu na zgromadzeniu inwestorów;

15)

utworzeniu nowego subfunduszu;

16)

zamiarze likwidacji subfunduszu;

17)

otwarciu likwidacji subfunduszu, zmianie planowanej daty zakończenia likwidacji subfunduszu

lub zakończeniu likwidacji subfunduszu;

18)

zmianie składu portfela funduszu portfelowego;

19)

zawarciu umowy poręczenia lub gwarancji wypłaty określonej kwoty pieniężnej, o której

mowa w art. 184 ust. 1 ustawy o funduszach, albo jej wypowiedzeniu lub rozwiązaniu;

20)

niezatwierdzeniu przez zgromadzenie inwestorów lub walne zgromadzenie towarzystwa

rocznego sprawozdania finansowego funduszu albo niepodjęciu uchwały w przedmiocie

zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego funduszu;

21)

odwołaniu lub rezygnacji osoby zarządzającej lub nadzorującej fundusz albo powzięciu

przez fundusz informacji o decyzji osoby zarządzającej lub nadzorującej o rezygnacji

z ubiegania się o wybór w następnej kadencji;

22)

powołaniu osoby zarządzającej lub nadzorującej fundusz;

23)

wypowiedzeniu lub rozwiązaniu przez fundusz, towarzystwo funduszy inwestycyjnych zarządzające

funduszem albo przez firmę audytorską umowy o dokonanie badania lub przeglądu sprawozdań

finansowych funduszu;

24)

podjęciu decyzji o zamiarze przejścia na stosowanie MSR wraz ze wskazaniem planowanej

daty tego przejścia;

25)

zajściu zdarzenia, które jest przesłanką rozwiązania funduszu;

26)

innych zdarzeniach, których obowiązek podania do publicznej wiadomości przewiduje

statut funduszu, jeżeli statut funduszu przewiduje taki tryb przekazywania informacji.

2.

W przypadku funduszy z wydzielonymi subfunduszami, informacje, o których mowa w ust.

1 pkt 1-9 i 20-22, podaje się odrębnie dla każdego subfunduszu, którego dotyczy zdarzenie.

3.

W przypadku gdy fundusz jest emitentem jednocześnie certyfikatów inwestycyjnych dopuszczonych

do obrotu na rynku oficjalnych notowań w rozumieniu ustawy o obrocie instrumentami finansowymi oraz obligacji, przekazuje, w formie raportu bieżącego, także co najmniej informacje,

o których mowa w § 20 pkt 1-3.

4.

Emitent będący funduszem w likwidacji nie podlega obowiązkom informacyjnym, o których

mowa w ust. 1-3, od dnia zakończenia notowań certyfikatów inwestycyjnych w obrocie

na rynku oficjalnych notowań w rozumieniu ustawy o obrocie instrumentami finansowymi.

5.

Fundusz, o którym mowa w art. 15 ust. 1a ustawy o funduszach, który jest emitentem obligacji dopuszczonych do obrotu na rynku oficjalnych notowań

w rozumieniu ustawy o obrocie instrumentami finansowymi, przekazuje w formie raportu bieżącego co najmniej informacje, o których mowa w §

20.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 1, raport bieżący zawiera

1)

datę wyceny;

2)

wartość aktywów;

3)

wartość aktywów netto;

4)

wartość aktywów netto funduszu przypadającą na certyfikat inwestycyjny;

5)

poprzednią wartość aktywów netto funduszu przypadającą na certyfikat inwestycyjny.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 2, raport bieżący zawiera

1)

datę błędnej wyceny;

2)

wartość błędnie wycenionych aktywów netto funduszu przypadającą na certyfikat inwestycyjny

oraz wartość prawidłowo wycenionych aktywów netto funduszu przypadających na certyfikat

inwestycyjny;

3)

przyczyny powstania błędu w wycenie;

4)

sposób rozliczenia skutków błędu z uczestnikami funduszu, od których fundusz wykupił

certyfikaty inwestycyjne po niewłaściwie wyliczonej wartości aktywów netto przypadającej

na certyfikat inwestycyjny lub którym zostały przydzielone certyfikaty inwestycyjne

po niewłaściwie wyliczonej wartości aktywów netto przypadającej na certyfikat inwestycyjny.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 3, raport bieżący zawiera

1)

wskazanie papierów wartościowych funduszu, z których prawa zostały zmienione, z podaniem

ich liczby;

2)

wskazanie podstaw prawnych podjętych działań, jak również treści uchwał właściwych

organów funduszu, na mocy których dokonano zmiany praw z papierów wartościowych emitenta;

3)

pełny opis praw z papierów wartościowych przed i po zmianie - w zakresie tych zmian;

4)

ewentualne wskazanie osób lub ich grup, na których korzyść zmieniono prawa z papierów

wartościowych.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 4, raport bieżący zawiera

1)

planowaną datę oraz sposób dokonania podziału albo połączenia certyfikatów inwestycyjnych;

2)

przyczyny powzięcia zamiaru podziału albo połączenia certyfikatów inwestycyjnych.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 5, raport bieżący zawiera

1)

datę podziału albo połączenia;

2)

liczbę certyfikatów przed podziałem albo połączeniem i po podziale lub połączeniu;

3)

wartość aktywów netto funduszu przypadającą na certyfikat inwestycyjny przed i po

podziale lub połączeniu.

1.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 6, raport bieżący zawiera

1)

planowaną datę rozpoczęcia i zakończenia wykupywania certyfikatów inwestycyjnych;

2)

wskazanie okresu, w którym uczestnik może złożyć żądanie wykupu certyfikatów inwestycyjnych;

3)

informację o miejscach, gdzie będzie możliwe złożenie zlecenia wykupienia certyfikatów;

4)

warunki redukcji realizacji żądań wykupu certyfikatów inwestycyjnych;

5)

termin, w którym nastąpi wypłata z tytułu wykupienia certyfikatów inwestycyjnych.

2.

Informacje, o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 2, mogą być przedstawione w formie harmonogramu

wykupywania certyfikatów inwestycyjnych w danym roku kalendarzowym, o ile przeprowadzenie

wykupu certyfikatów inwestycyjnych nie jest uzależnione od ziszczenia się warunku.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 7, raport bieżący zawiera

1)

datę rozpoczęcia i zakończenia wykupywania certyfikatów inwestycyjnych;

2)

liczbę certyfikatów inwestycyjnych

a)

przedstawionych do wykupienia,

b)

wykupionych,

c)

pozostałych po zakończeniu wykupywania certyfikatów inwestycyjnych;

3)

wartość aktywów netto przypadającą na certyfikat inwestycyjny, po której dokonano

wykupu certyfikatów inwestycyjnych;

4)

w przypadku gdy była dokonywana redukcja liczby wykupionych certyfikatów inwestycyjnych

w stosunku do liczby certyfikatów inwestycyjnych, będących przedmiotem złożonych żądań

wykupu - uzasadnienie przyczyn oraz wskazanie postanowienia statutu stanowiącego podstawę

do dokonania redukcji liczby wykupionych certyfikatów inwestycyjnych w stosunku do

liczby certyfikatów inwestycyjnych zgłoszonych do wykupu.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 8, raport bieżący zawiera

1)

planowaną datę dokonania wypłaty dochodów lub przychodów ze zbycia lokat;

2)

określenie kwoty przeznaczonej na wypłatę;

3)

podstawę prawną oraz uzasadnienie podjęcia decyzji o wypłacie dochodów lub przychodów

ze zbycia lokat.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 9, raport bieżący zawiera

1)

datę dokonania wypłaty dochodów lub przychodów ze zbycia lokat;

2)

określenie łącznej kwoty podlegającej wypłacie oraz kwoty podlegającej wypłacie przypadającej

na jeden certyfikat inwestycyjny;

3)

określenie procentowego udziału wypłaconej kwoty w wartości aktywów oraz wartości

aktywów netto funduszu;

4)

opis wpływu dokonania wypłaty na wartość aktywów, wartość aktywów netto oraz wartość

aktywów netto przypadającą na certyfikat inwestycyjny;

5)

wskazanie składników lokat, z którymi była związana wypłata przychodów ze zbycia lokat

lub źródeł, z których pochodziły środki przeznaczone na dokonaną wypłatę dochodów.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 10, raport bieżący zawiera

1)

datę wypowiedzenia umowy;

2)

przewidywany termin rozwiązania umowy;

3)

przyczyny wypowiedzenia umowy przez fundusz albo przez depozytariusza.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 11, raport bieżący zawiera

1)

datę wystąpienia zdarzenia;

2)

wskazanie członków rady inwestorów, z podaniem

a)

imion i nazwisk - w przypadku osób fizycznych,

b)

nazw (firm), siedzib i adresów - w przypadku osób prawnych lub jednostek organizacyjnych

nieposiadających osobowości prawnej;

3)

procent zablokowanych certyfikatów inwestycyjnych na rachunkach papierów wartościowych

każdego z członków rady inwestorów.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 12, raport bieżący zawiera

1)

datę wystąpienia zdarzenia;

2)

wskazanie nowego członka rady inwestorów lub członka, który przestał wchodzić w skład

rady inwestorów, z podaniem

a)

imienia i nazwiska - w przypadku osoby fizycznej,

b)

nazwy (firmy), siedziby i adresu - w przypadku osoby prawnej lub jednostki organizacyjnej

nieposiadającej osobowości prawnej;

3)

wskazanie, czy dokonana zmiana w składzie rady inwestorów skutkuje zawieszeniem lub

wznowieniem działania rady inwestorów;

4)

wskazanie członków rady inwestorów po dokonaniu zmian, z podaniem

a)

imion i nazwisk - w przypadku osób fizycznych,

b)

nazw (firm), siedzib i adresów - w przypadku osób prawnych lub jednostek organizacyjnych

nieposiadających osobowości prawnej;

5)

procent zablokowanych certyfikatów inwestycyjnych na rachunkach papierów wartościowych

każdego z członków rady inwestorów.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 13, raport bieżący zawiera

1)

wyznaczoną datę zgromadzenia inwestorów;

2)

przytoczenie treści uchwały towarzystwa lub zarządzającego z UE w sprawie zwołania

zgromadzenia inwestorów, a w przypadku zwołania zgromadzenia na podstawie upoważnienia

sądu rejestrowego, o którym mowa w art. 142 ust. 4 ustawy o funduszach - przytoczenie treści postanowienia sądu rejestrowego w sprawie upoważnienia uczestników

funduszu do zwołania zgromadzenia;

3)

przytoczenie treści uchwał, które mają zostać poddane pod głosowanie zgromadzenia

inwestorów.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 14, raport bieżący zawiera

1)

datę zgromadzenia inwestorów;

2)

kopię protokołu ze zgromadzenia inwestorów, w którym zawarto treść uchwał poddanych

pod głosowanie oraz wyniki głosowania.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 15, raport bieżący zawiera

1)

nazwę subfunduszu;

2)

datę utworzenia subfunduszu;

3)

datę wpisu subfunduszu do rejestru funduszy inwestycyjnych.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 16, raport bieżący zawiera

1)

wskazanie planowanej daty rozpoczęcia likwidacji subfunduszu;

2)

wskazanie przesłanek likwidacji subfunduszu;

3)

planowany harmonogram likwidacji subfunduszu.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 17, raport bieżący zawiera

1)

w przypadku otwarcia likwidacji subfunduszu - datę rozpoczęcia likwidacji subfunduszu,

harmonogram likwidacji subfunduszu oraz planowaną datę zakończenia likwidacji subfunduszu;

2)

w przypadku zmiany planowanej daty likwidacji subfunduszu - datę likwidacji subfunduszu

po zmianach wraz ze wskazaniem zmian w harmonogramie likwidacji subfunduszu, jeżeli

miały miejsce w stosunku do ostatniego przekazanego do publicznej wiadomości harmonogramu

likwidacji subfunduszu;

3)

w przypadku zakończenia likwidacji subfunduszu - datę zakończenia likwidacji subfunduszu.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 18, raport bieżący zawiera

1)

datę wystąpienia zdarzenia;

2)

przyczyny wystąpienia zdarzenia;

3)

wskazanie składników portfela, których dotyczyły zmiany.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 19, raport bieżący zawiera

1)

nazwę (firmę) podmiotu, z którym zawarto, wypowiedziano albo rozwiązano umowę;

2)

datę zawarcia, wypowiedzenia albo rozwiązania umowy;

3)

przyczyny wypowiedzenia albo rozwiązania umowy;

4)

łączną wartość kwoty pieniężnej, której wypłata została odpowiednio poręczona lub

zabezpieczona gwarancją;

5)

okres, na jaki zostało udzielone poręczenie lub gwarancja;

6)

warunki finansowe, na jakich poręczenie lub gwarancja zostały udzielone;

7)

charakter powiązań istniejących pomiędzy funduszem a podmiotem, z którym zawarto lub

rozwiązano umowę albo któremu umowę wypowiedziano.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 20, raport bieżący zawiera

1)

w przypadku niezatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego funduszu

a)

datę podjęcia uchwały,

b)

przytoczenie treści uchwały wraz z określeniem liczby głosów oddanych za podjęciem

uchwały, przeciwko podjęciu uchwały oraz wstrzymujących się,

c)

szczegółowe wyjaśnienie przyczyn niezatwierdzenia sprawozdania finansowego funduszu,

d)

informację o działaniach podjętych i planowanych do podjęcia w związku z niezatwierdzeniem

sprawozdania finansowego funduszu;

2)

w przypadku niepodjęcia uchwały o zatwierdzeniu rocznego sprawozdania finansowego

funduszu

a)

szczegółowe wyjaśnienie przyczyn niepodjęcia uchwały,

b)

kopię protokołu z posiedzenia organu funduszu lub walnego zgromadzenia towarzystwa

zarządzającego funduszem, w trakcie którego uchwała o zatwierdzeniu rocznego sprawozdania

finansowego funduszu nie została podjęta - w przypadku gdy na posiedzeniu podjęcie

takiej uchwały było planowane,

c)

informację o działaniach podjętych i planowanych do podjęcia w związku z brakiem podjęcia

uchwały w przedmiocie zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego funduszu.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 21, raport bieżący zawiera

1)

imię i nazwisko oraz wskazanie pełnionej funkcji;

2)

przyczyny odwołania lub rezygnacji;

3)

datę odwołania lub rezygnacji.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 22, raport bieżący zawiera

1)

imię i nazwisko powoływanej osoby oraz wskazanie powierzonej tej osobie funkcji;

2)

opis kwalifikacji i doświadczeń zawodowych;

3)

datę powołania.

1.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 23, raport bieżący zawiera

1)

wskazanie, czy wypowiedzenie lub rozwiązanie umowy wynika z decyzji firmy audytorskiej,

czy z decyzji funduszu lub towarzystwa funduszy inwestycyjnych;

2)

datę i przyczyny wypowiedzenia lub rozwiązania umowy;

3)

wskazanie daty zawarcia i przedmiotu umowy, okresu, na jaki była zawarta, oraz firmy

audytorskiej, z którą była ona zawarta;

4)

wskazanie przypadków

a)

wyrażenia w sprawozdaniach z badania sprawozdań finansowych funduszu opinii z zastrzeżeniem,

opinii negatywnych albo odmowy wyrażenia opinii,

b)

wyrażenia w raportach z przeglądu sprawozdań finansowych funduszu wniosków z zastrzeżeniem,

wniosków negatywnych albo odmowy wyrażenia wniosków;

5)

wskazanie organów zalecających lub akceptujących zmianę firmy audytorskiej;

6)

opis rozbieżności odnośnie do interpretacji i stosowania przepisów prawa lub postanowień

statutu dotyczących przedmiotu i zakresu badania, przeglądu lub innych usług, jakie

miały miejsce pomiędzy osobami zarządzającymi a biegłym rewidentem, który dokonywał

badania, przeglądu lub innych usług dotyczących sprawozdań finansowych funduszu, w

okresie obowiązywania umowy, która podlega wypowiedzeniu lub rozwiązaniu, z zaznaczeniem

sposobu ich rozstrzygnięcia.

2.

Do raportu bieżącego, o którym mowa w ust. 1, fundusz dołącza albo przekazuje niezwłocznie

po jego uzyskaniu pismo firmy audytorskiej, adresowane do Komisji, zawierające wyjaśnienie

przyczyn rozwiązania umowy.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 25, raport bieżący zawiera wskazanie

przesłanki rozwiązania funduszu oraz daty otwarcia likwidacji funduszu, a w przypadku

gdy przesłanką rozwiązania funduszu jest podjęcie uchwały o rozwiązaniu funduszu przez

radę inwestorów albo zgromadzenie inwestorów - dodatkowo wskazanie daty podjęcia uchwały

wraz z przytoczeniem treści uchwały i jej uzasadnienia.

Emitent będący alternatywną spółką inwestycyjną przekazuje, w formie raportu bieżącego,

informacje, o których mowa w § 5 i § 16-19, oraz informacje o

1)

wycenie aktywów i ustaleniu wartości aktywów netto oraz aktywów netto na prawo uczestnictwa;

2)

błędnej wycenie aktywów, ustaleniu wartości aktywów netto lub aktywów netto na prawo

uczestnictwa;

3)

zamiarze odkupywania praw uczestnictwa i warunkach ich odkupywania;

4)

odkupieniu praw uczestnictwa;

5)

zamiarze wypłaty dochodów;

6)

wypłacie dochodów;

7)

wypowiedzeniu umowy o wykonywanie funkcji depozytariusza alternatywnej spółki inwestycyjnej.

W przypadku raportu, o którym mowa w § 47 pkt 1, raport bieżący zawiera

1)

datę wyceny;

2)

wartość aktywów;

3)

wartość aktywów netto;

4)

wartość aktywów netto alternatywnej spółki inwestycyjnej przypadającą na prawo uczestnictwa;

5)

poprzednią wartość aktywów netto alternatywnej spółki inwestycyjnej przypadającą na

prawo uczestnictwa.

W przypadku raportu, o którym mowa w § 47 pkt 2, raport bieżący zawiera

1)

datę błędnej wyceny;

2)

wartość błędnie wycenionych aktywów netto alternatywnej spółki inwestycyjnej przypadającą

na prawo uczestnictwa oraz wartość prawidłowo wycenionych aktywów netto alternatywnej

spółki inwestycyjnej przypadających na prawo uczestnictwa;

3)

przyczyny powstania błędu w wycenie;

4)

sposób rozliczenia skutków błędu z inwestorami alternatywnej spółki inwestycyjnej,

od których alternatywna spółka inwestycyjna odkupiła prawa uczestnictwa po niewłaściwie

wyliczonej wartości aktywów netto przypadającej na prawo uczestnictwa lub którym zostały

przydzielone prawa uczestnictwa po niewłaściwie wyliczonej wartości aktywów netto

przypadającej na prawo uczestnictwa.

W przypadku raportu, o którym mowa w § 47 pkt 3, raport bieżący zawiera

1)

warunki, na jakich inwestor alternatywnej spółki inwestycyjnej może żądać odkupienia

praw uczestnictwa;

2)

planowaną datę rozpoczęcia i zakończenia odkupywania praw uczestnictwa;

3)

wskazanie okresu, w którym inwestor może zgłosić żądanie odkupienia praw uczestnictwa;

4)

informację o miejscach, gdzie możliwe będzie złożenie żądania odkupienia praw uczestnictwa;

5)

warunki redukcji realizacji żądań odkupienia praw uczestnictwa;

6)

termin, w którym nastąpi wypłata z tytułu odkupienia praw uczestnictwa.

W przypadku raportu, o którym mowa w § 47 pkt 4, raport bieżący zawiera

1)

datę rozpoczęcia i zakończenia odkupywania praw uczestnictwa;

2)

liczbę praw uczestnictwa

a)

przedstawionych do odkupienia,

b)

odkupionych,

c)

pozostałych po zakończeniu odkupywania praw uczestnictwa;

3)

wartość przypadającą na prawo uczestnictwa, po której dokonano odkupienia praw uczestnictwa;

4)

w przypadku gdy dokonywana była redukcja liczby odkupionych praw uczestnictwa w stosunku

do liczby praw uczestnictwa, będących przedmiotem złożonych żądań odkupienia - uzasadnienie

przyczyn oraz wskazanie podstawy do dokonania redukcji liczby odkupionych praw uczestnictwa

w stosunku do liczby praw uczestnictwa zgłoszonych do odkupienia.

W przypadku, o którym mowa w § 47 pkt 5, raport bieżący zawiera

1)

planowaną datę dokonania wypłaty dochodów;

2)

określenie kwoty przeznaczonej na wypłatę;

3)

podstawę prawną oraz uzasadnienie podjęcia decyzji o wypłacie dochodów.

W przypadku, o którym mowa w § 47 pkt 6, raport bieżący zawiera

1)

datę dokonania wypłaty dochodów;

2)

określenie łącznej kwoty podlegającej wypłacie oraz kwoty podlegającej wypłacie przypadającej

na prawo uczestnictwa;

3)

określenie procentowego udziału wypłaconej kwoty w wartości aktywów oraz wartości

aktywów netto alternatywnej spółki inwestycyjnej;

4)

opis wpływu dokonania wypłaty na wartość aktywów, wartość aktywów netto oraz wartość

aktywów netto przypadającą na prawo uczestnictwa;

5)

wskazanie źródeł, z których pochodziły środki przeznaczone na dokonaną wypłatę dochodów.

W przypadku raportu, o którym mowa w § 47 pkt 7, raport bieżący zawiera

1)

datę wypowiedzenia umowy;

2)

przewidywany termin rozwiązania umowy;

3)

przyczyny wypowiedzenia umowy przez alternatywną spółkę inwestycyjną albo przez depozytariusza.

1.

Emitent będący bankiem w rozumieniu ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Prawo bankowe

(Dz. U. z 2017 r. poz. 1876, z późn. zm. przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje, o których mowa w § 5 i § 16-19,

oraz informacje o podjętych przez właściwy organ nadzoru decyzjach dotyczących

1)

ustanowienia kuratora nadzorującego wykonanie programu naprawczego;

2)

ustanowienia, na czas postępowania naprawczego, zarządu komisarycznego.

2.

W przypadku ustanowienia zarządu komisarycznego obowiązki określone w rozporządzeniu

wykonuje ten zarząd.

1.

Emitent będący zakładem ubezpieczeń w rozumieniu ustawy o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje, o których mowa w § 5 i § 16-19,

oraz informacje o

1)

ustanowieniu u emitenta zarządu komisarycznego;

2)

zawarciu przez emitenta z innym zakładem ubezpieczeń umowy o przeniesienie portfela

ubezpieczeń oraz o zatwierdzeniu tej umowy przez właściwy organ nadzoru.

2.

W przypadku ustanowienia zarządu komisarycznego obowiązki określone w rozporządzeniu

wykonuje ten zarząd.

1.

Emitent będący zakładem reasekuracji w rozumieniu ustawy o działalności ubezpieczeniowej i reasekuracyjnej przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje, o których mowa w § 5 i § 16-19,

oraz informacje o

1)

ustanowieniu u emitenta zarządu komisarycznego;

2)

zawarciu przez emitenta z innym zakładem reasekuracji lub zakładem ubezpieczeń umowy

o przeniesienie portfela reasekuracji oraz o zatwierdzeniu tej umowy przez właściwy

organ nadzoru.

2.

W przypadku ustanowienia zarządu komisarycznego obowiązki określone w rozporządzeniu

wykonuje ten zarząd.

1.

Emitent będący jednostką samorządu terytorialnego przekazuje, w formie raportu bieżącego,

informacje

1)

wskazane w § 5 pkt 3-5 oraz § 20 i § 21;

2)

o zniesieniu jednostki samorządu terytorialnego, poręczającej za zobowiązania wynikające

z obligacji, z podaniem podmiotu, który przejął ciążące na niej zobowiązania z tytułu

poręczenia;

3)

o uchwaleniu budżetu z określeniem ogólnej sumy dochodów i planowanych wydatków emitenta

oraz o sposobie pokrycia deficytu budżetowego lub o nieuchwaleniu budżetu w terminie

do dnia 30 kwietnia danego roku budżetowego, z określeniem skutków tego zdarzenia

dla jednostki samorządu terytorialnego.

2.

W przypadku ustanowienia zarządu komisarycznego obowiązki określone w rozporządzeniu

wykonuje komisarz rządowy.

1.

Emitent będący międzynarodową instytucją publiczną, do której należy co najmniej jedno

państwo członkowskie, lub bankiem hipotecznym emitującym wyłącznie listy zastawne

przekazuje, w formie raportu bieżącego, informacje określone w § 16 i § 17.

2.

Emitent będący bankiem hipotecznym emitującym listy zastawne dodatkowo przekazuje,

w formie raportu bieżącego, informacje o

1)

łącznej kwocie nominalnych wartości wyemitowanych listów zastawnych, jakie znajdowały

się w obrocie na ostatni dzień roku obrotowego;

2)

jego łącznej kwocie wierzytelności i środków wpisanych do rejestru zabezpieczenia

listów zastawnych, według stanu na ostatni dzień roku obrotowego.

3.

Informacje, o których mowa w ust. 2, emitent będący bankiem hipotecznym przekazuje

do publicznej wiadomości w dniu ich przekazania do ogłoszenia w Monitorze Sądowym

i Gospodarczym.

1.

Emitent przekazuje, z zastrzeżeniem § 62, raporty okresowe

1)

kwartalne;

2)

półroczne;

3)

roczne.

2.

Emitent będący jednostką dominującą dodatkowo przekazuje raporty okresowe w formie

skonsolidowanego raportu kwartalnego, skonsolidowanego raportu półrocznego i skonsolidowanego

raportu rocznego, chyba że na podstawie odrębnych przepisów nie ma obowiązku lub może

nie sporządzać skonsolidowanych sprawozdań finansowych.

3.

Emitent z siedzibą w innym państwie niż Rzeczpospolita Polska może nie przekazywać

raportów kwartalnych i półrocznych, jeżeli emitent ten przekazuje skonsolidowane raporty

kwartalne i półroczne oraz nie sporządza, na podstawie obowiązujących go przepisów,

kwartalnych i półrocznych sprawozdań finansowych. W takim przypadku odpowiednie wyjaśnienie

zamieszcza jako dodatkową treść raportu bieżącego, o którym mowa w § 80.

4.

Emitent, o którym mowa w ust. 3, może przekazywać śródroczne raporty zarządu zamiast

raportów kwartalnych i skonsolidowanych raportów kwartalnych, jeżeli przepisy obowiązujące

w państwie jego siedziby zobowiązują go do sporządzania śródrocznych raportów zarządu.

5.

Emitent będący jednostką samorządu terytorialnego przekazuje raporty okresowe w formie

raportów rocznych.

6.

Emitent będący zagraniczną jednostką terytorialną przekazuje raporty okresowe w formie

raportów rocznych i skonsolidowanych raportów rocznych, chyba że na podstawie obowiązujących

go przepisów nie ma obowiązku lub może nie sporządzać rocznych sprawozdań finansowych

i odpowiednio skonsolidowanych sprawozdań finansowych.

7.

Emitent będący międzynarodową instytucją publiczną, do której należy co najmniej jedno

państwo członkowskie, przekazuje raporty okresowe w formie raportów rocznych, zawierających

roczne sprawozdania finansowe sporządzone zgodnie z obowiązującymi go przepisami,

i skonsolidowanych raportów rocznych, zawierających skonsolidowane roczne sprawozdania

finansowe sporządzone zgodnie z obowiązującymi go przepisami, chyba że na podstawie

obowiązujących go przepisów nie ma obowiązku lub może nie sporządzać skonsolidowanych

sprawozdań finansowych.

8.

Emitent będący bankiem hipotecznym wprowadzającym do obrotu na rynku oficjalnych notowań

wyłącznie listy zastawne przekazuje raporty okresowe w formie raportów kwartalnych

i skonsolidowanych raportów kwartalnych albo śródrocznych raportów zarządu oraz raportów

półrocznych i skonsolidowanych raportów półrocznych, a także raportów rocznych i skonsolidowanych

raportów rocznych, w zakresie określonym dla emitentów będących bankami. Jeżeli na

podstawie obowiązujących emitenta przepisów nie ma on obowiązku lub może nie sporządzać

skonsolidowanych sprawozdań finansowych, nie przekazuje on skonsolidowanych raportów

kwartalnych, skonsolidowanych raportów półrocznych i skonsolidowanych raportów rocznych.

9.

Emitent wprowadzający do obrotu na rynku oficjalnych notowań wyłącznie papiery wartościowe

o charakterze nieudziałowym przekazuje raporty okresowe w formie raportów kwartalnych

i skonsolidowanych raportów kwartalnych albo śródrocznych raportów zarządu oraz raportów

półrocznych i skonsolidowanych raportów półrocznych, a także raportów rocznych i skonsolidowanych

raportów rocznych. Jeżeli na podstawie obowiązujących emitenta przepisów nie ma on

obowiązku lub może nie sporządzać skonsolidowanych sprawozdań finansowych, nie przekazuje

on skonsolidowanych raportów kwartalnych, skonsolidowanych raportów półrocznych i

skonsolidowanych raportów rocznych. Zdania pierwszego i drugiego nie stosuje się do

emitenta papierów wartościowych o charakterze nieudziałowym zamiennych na akcje, który

przekazuje raporty okresowe zgodnie z ust. 1 i 2.

10.

Instytucja kredytowa, która w sposób ciągły lub powtarzający się emituje wyłącznie

papiery wartościowe o charakterze nieudziałowym, a ich łączna wartość nominalna jest

niższa od 100 000 000 euro lub w przypadku papierów wartościowych o charakterze nieudziałowym

denominowanych w walucie innej niż euro, o łącznej wartości nominalnej niższej na

dzień ustalenia tej wartości przy zastosowaniu średnich kursów walut obcych ogłoszonych

przez Narodowy Bank Polski, od równowartości 100 000 000 euro, oraz której akcje nie

są dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym i która nie opublikowała prospektu emisyjnego,

przekazuje raporty okresowe w formie raportów kwartalnych i skonsolidowanych raportów

kwartalnych albo śródrocznych raportów zarządu, a także raportów rocznych i skonsolidowanych

raportów rocznych. Jeżeli na podstawie obowiązujących tę instytucję kredytową przepisów

nie ma ona obowiązku lub może nie sporządzać skonsolidowanych sprawozdań finansowych,

nie przekazuje ona skonsolidowanych raportów kwartalnych i skonsolidowanych raportów

rocznych.

11.

Śródroczny raport zarządu, o którym mowa w ust. 4 i 8-10, zawiera informacje obejmujące

okres od rozpoczęcia półrocza do dnia publikacji raportu. Raport ten zawiera wyjaśnienie

istotnych zdarzeń i transakcji, które miały miejsce w danym okresie, oraz ich wpływu

na sytuację majątkową i finansową oraz wyniki emitenta i kontrolowanych przez niego

jednostek, a także ogólny opis sytuacji majątkowej i finansowej oraz wyników emitenta

i kontrolowanych przez niego jednostek za dany okres.

12.

Emitent wyłącznie papierów wartościowych o charakterze nieudziałowym o jednostkowej

wartości nominalnej wynoszącej co najmniej 100 000 euro lub w przypadku papierów wartościowych

o charakterze nieudziałowym denominowanych w walucie innej niż euro, o jednostkowej

wartości nominalnej stanowiącej w dniu emisji równowartość co najmniej 100 000 euro,

ustalonej przy zastosowaniu średnich kursów walut obcych ogłoszonych przez Narodowy

Bank Polski, obowiązujących na dzień ustalenia wartości nominalnej tych papierów wartościowych,

przekazuje raporty okresowe w formie raportów rocznych zawierających roczne sprawozdania

finansowe sporządzone zgodnie z obowiązującymi go przepisami i skonsolidowanych raportów

rocznych zawierających skonsolidowane roczne sprawozdania finansowe sporządzone zgodnie

z obowiązującymi go przepisami, chyba że na podstawie obowiązujących go przepisów

nie ma obowiązku lub może nie sporządzać skonsolidowanych sprawozdań finansowych.

13.

Emitent wyłącznie papierów wartościowych o charakterze nieudziałowym, dopuszczonych

do obrotu na rynku regulowanym przed dniem 31 grudnia 2010 r., o jednostkowej wartości

nominalnej wynoszącej co najmniej 50 000 euro lub w przypadku papierów wartościowych

o charakterze nieudziałowym denominowanych w walucie innej niż euro, o jednostkowej

wartości nominalnej stanowiącej w dniu emisji równowartość co najmniej 50 000 euro,

ustalonej przy zastosowaniu średnich kursów walut obcych ogłoszonych przez Narodowy

Bank Polski, obowiązujących na dzień ustalenia wartości nominalnej tych papierów wartościowych,

stosuje wymogi określone w ust. 12.

14.

Emitent będący funduszem w likwidacji nie podlega

1)

obowiązkowi informacyjnemu, o którym mowa w ust. 1 pkt 1 - od dnia zakończenia notowań

certyfikatów inwestycyjnych w obrocie na rynku oficjalnych notowań w rozumieniu ustawy o obrocie instrumentami finansowymi;

2)

obowiązkom informacyjnym, o których mowa w ust. 1 pkt 2 i 3 - od dnia rozpoczęcia

likwidacji.

1.

Emitent działający w przemyśle wydobywczym lub zajmujący się wyrębem lasów pierwotnych

dodatkowo przekazuje sprawozdanie z płatności na rzecz administracji publicznej, o

którym mowa w art. 63f ustawy o rachunkowości.

2.

Emitent, o którym mowa w ust. 1, będący jednostką dominującą przekazuje skonsolidowane

sprawozdanie z płatności na rzecz administracji publicznej, o którym mowa w art. 63g ustawy o rachunkowości.

3.

Emitent, o którym mowa w ust. 1, może nie przekazywać sprawozdania z płatności na

rzecz administracji publicznej, jeżeli przekazuje skonsolidowane sprawozdanie z płatności

na rzecz administracji publicznej.

4.

Emitent będący jednostką dominującą, którego jednostka zależna jest jednostką działającą

w przemyśle wydobywczym lub zajmującą się wyrębem lasów pierwotnych, przekazuje skonsolidowane

sprawozdanie z płatności na rzecz administracji publicznej.

5.

Emitent, o którym mowa w ust. 1 i 4, z siedzibą w państwie członkowskim innym niż

Rzeczpospolita Polska sporządza odpowiednio sprawozdanie albo skonsolidowane sprawozdanie

z płatności na rzecz administracji publicznej, zgodnie z obowiązującymi przepisami

państwa siedziby.

1.

Emitent będący jednostką dominującą nie przekazuje odrębnego raportu kwartalnego,

jeżeli zamieszcza w skonsolidowanym raporcie kwartalnym kwartalną informację finansową

zawierającą informacje określone w § 66 ust. 1-4, ust. 5 zdanie pierwsze, ust. 8 pkt

13 oraz ust. 9, oraz przekaże, w formie raportu bieżącego, oświadczenia o zamiarze

przekazywania skonsolidowanych raportów kwartalnych zawierających tę kwartalną informację

finansową.

2.

W przypadku stosowania MSR kwartalna informacja finansowa zawiera odpowiednio informacje,

o których mowa w ust. 1, sporządzone zgodnie z MSR.

3.

Emitent będący jednostką dominującą nie przekazuje odrębnego raportu półrocznego,

jeżeli zamieszcza w skonsolidowanym raporcie półrocznym półroczne skrócone sprawozdanie

finansowe, wraz z raportem firmy audytorskiej z przeglądu lub sprawozdaniem z badania

tego sprawozdania, zawierające bilans, rachunek zysków i strat (ogólny rachunek zysków

i strat oraz techniczny rachunek ubezpieczeń - w przypadku emitenta będącego zakładem

ubezpieczeń lub zakładem reasekuracji), zestawienie zmian w kapitale własnym, rachunek

przepływów pieniężnych oraz skróconą informację dodatkową, zawierającą te informacje

i dane, które są istotne dla właściwej oceny sytuacji majątkowej, finansowej i wyniku

finansowego emitenta, a nie zostały zamieszczone w skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym.

4.

W przypadku emitenta będącego alternatywną spółką inwestycyjną półroczne skrócone

sprawozdanie finansowe, o którym mowa w ust. 3, zawiera dodatkowo zestawienie lokat

oraz zestawienie informacji dodatkowych o alternatywnej spółce inwestycyjnej.

5.

W przypadku stosowania MSR półroczne sprawozdanie finansowe sporządza się co najmniej

w wersji skróconej, zgodnie z zakresem określonym w tych standardach.

6.

Sprawozdania zarządu lub osoby zarządzającej oraz odpowiednio ich oświadczenia mogą

być sporządzone w formie jednego dokumentu.

1.

Emitent z siedzibą lub miejscem sprawowania zarządu na terytorium Rzeczypospolitej

Polskiej sporządza sprawozdania finansowe i dane porównywalne zgodnie z polskimi zasadami

rachunkowości albo, po podjęciu przez organ zatwierdzający decyzji, o której mowa

w ustawie o rachunkowości - zgodnie z MSR. Skonsolidowane sprawozdania finansowe i dane porównywalne emitent

ten sporządza zgodnie z MSR.

2.

Emitent, o którym mowa w ust. 1, którego papiery wartościowe nie zostały dopuszczone

do obrotu na rynku regulowanym na dzień bilansowy kończący dany rok obrotowy i który

przekazuje skonsolidowany raport roczny za ten rok, sporządza skonsolidowane sprawozdanie

finansowe za ten rok obrotowy zgodnie z polskimi zasadami rachunkowości albo, po podjęciu

przez organ zatwierdzający decyzji, o której mowa w ustawie o rachunkowości - zgodnie z MSR.

3.

Emitent z siedzibą w państwie członkowskim innym niż Rzeczpospolita Polska sporządza

sprawozdania finansowe i dane porównywalne zgodnie z krajowymi przepisami o rachunkowości.

Skonsolidowane sprawozdania finansowe i dane porównywalne emitent ten sporządza zgodnie

z MSR.

4.

Emitent, o którym mowa w ust. 3, którego papiery wartościowe nie zostały dopuszczone

do obrotu na rynku regulowanym na dzień bilansowy kończący dany rok obrotowy i który

przekazuje skonsolidowany raport roczny za ten rok, może sporządzić skonsolidowane

sprawozdanie finansowe za ten rok obrotowy zgodnie z krajowymi przepisami o rachunkowości.

5.

W przypadku gdy do sprawozdań finansowych i danych porównywalnych sporządzanych przez

emitenta, o którym mowa w ust. 1 albo 3, nie mają zastosowania MSR, sporządza on sprawozdania

finansowe i dane porównywalne odpowiednio zgodnie z polskimi zasadami rachunkowości

albo krajowymi przepisami o rachunkowości, dotyczącymi emitentów, których papiery

wartościowe są dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym.

6.

Emitent z siedzibą w państwie niebędącym państwem członkowskim sporządza sprawozdania

finansowe i dane porównywalne zgodnie z krajowymi standardami rachunkowości, MSR,

akceptowanymi standardami rachunkowości albo standardami rachunkowości równoważnymi

do MSR, a skonsolidowane sprawozdania finansowe i dane porównywalne - zgodnie z MSR,

akceptowanymi standardami rachunkowości albo standardami rachunkowości równoważnymi

do MSR, z zastrzeżeniem § 72.

7.

Emitent będący funduszem sporządza sprawozdania finansowe i dane porównywalne odpowiednio

zgodnie z polskimi zasadami rachunkowości, krajowymi przepisami o rachunkowości albo

MSR.

8.

Badanie i odpowiednio przegląd sprawozdań finansowych i skonsolidowanych sprawozdań

finansowych, o których mowa w ust. 1-7, przeprowadza firma audytorska, zgodnie z obowiązującymi

przepisami i standardami zawodowymi.

1.

W przypadku gdy dane finansowe zamieszczone w raporcie okresowym zostały sporządzone

w walucie innej niż złoty lub euro, emitent przelicza co najmniej podstawowe pozycje

skonsolidowanego sprawozdania finansowego i sprawozdania finansowego na złote i euro,

ze wskazaniem zasad przyjętych przy tym przeliczeniu, oraz określa w raporcie okresowym

średnie kursy wymiany ogłoszone przez Narodowy Bank Polski dla waluty, w której został

oryginalnie sporządzony raport okresowy, w stosunku do złotego i euro, w szczególności

1)

kurs obowiązujący na ostatni dzień każdego okresu objętego raportem;

2)

kurs średni w każdym okresie obliczony jako średnia arytmetyczna kursów obowiązujących

na ostatni dzień każdego miesiąca w okresie objętym raportem, a w uzasadnionych przypadkach

obliczony jako średnia arytmetyczna kursów obowiązujących na ostatni dzień danego

okresu i ostatni dzień okresu go poprzedzającego;

3)

najwyższy i najniższy kurs w każdym okresie.

2.

Informacje finansowe podlegające przeliczeniu i ujawnieniu w raportach okresowych

przelicza się na złote lub euro według następujących zasad

1)

poszczególne pozycje bilansu przelicza się na złote lub euro według średniego kursu

obowiązującego na dany dzień bilansowy, ogłoszonego dla danej waluty przez Narodowy

Bank Polski;

2)

poszczególne pozycje rachunku zysków i strat oraz rachunku przepływów pieniężnych

przelicza się na złote lub euro według kursu stanowiącego średnią arytmetyczną średnich

kursów ogłoszonych przez Narodowy Bank Polski dla waluty, w której zostały sporządzone

informacje finansowe podlegające przeliczeniu, obowiązujących na ostatni dzień każdego

zakończonego miesiąca roku obrotowego, a w uzasadnionych przypadkach - obliczonego

jako średnia arytmetyczna kursów obowiązujących na ostatni dzień danego okresu i ostatni

dzień okresu go poprzedzającego.

1.

Skrócone sprawozdania finansowe, kwartalne informacje finansowe i skrócone skonsolidowane

sprawozdania finansowe, będące składnikami kwartalnych i półrocznych raportów oraz

skonsolidowanych kwartalnych i półrocznych raportów, sporządza się zgodnie z obowiązującymi

zasadami rachunkowości mającymi zastosowanie przy sporządzaniu rocznego sprawozdania

finansowego lub skonsolidowanego rocznego sprawozdania finansowego emitenta za rok

obrotowy, którego dotyczą te śródroczne sprawozdania lub informacje finansowe.

2.

Do informacji zawartych w śródrocznych raportach zarządu przepis ust. 1 stosuje się

odpowiednio.

1.

Raport kwartalny zawiera, odpowiednio do rodzaju prowadzonej działalności, dane za

kwartał roku obrotowego objęty tym raportem oraz dane narastająco za wszystkie pełne

kwartały danego roku obrotowego w formie kwartalnego skróconego sprawozdania finansowego,

zawierającego co najmniej

1)

bilans,

2)

rachunek zysków i strat (ogólny rachunek zysków i strat oraz techniczny rachunek ubezpieczeń

- w przypadku emitenta będącego zakładem ubezpieczeń lub zakładem reasekuracji),

3)

zestawienie zmian w kapitale własnym,

4)

rachunek przepływów pieniężnych,

5)

dodatkowo zestawienie lokat oraz zestawienie informacji dodatkowych o alternatywnej

spółce inwestycyjnej - w przypadku emitenta będącego alternatywną spółką inwestycyjną

- w zakresie określonym odpowiednio w przepisach rozporządzenia o sprawozdaniach finansowych

w prospekcie, a w przypadku emitenta będącego spółdzielczą kasą oszczędnościowo-kredytową

lub Krajową Spółdzielczą Kasą Oszczędnościowo-Kredytową - w zakresie wskazanym w przepisach

ustawy o rachunkowości i rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych.

2.

Dane sporządza się zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości, z zastosowaniem

zasady wyceny aktywów i pasywów oraz pomiaru wyniku finansowego netto określonych

na dzień bilansowy, z uwzględnieniem korekt z tytułu rezerw, rezerwy i aktywów z tytułu

odroczonego podatku dochodowego, o których mowa w ustawie o rachunkowości, oraz odpisów aktualizujących wartość składników aktywów.

3.

Przy wszystkich danych zawartych w kwartalnym skróconym sprawozdaniu finansowym prezentuje

się dane porównywalne

1)

w przypadku bilansu - przedstawiające stan na koniec kwartału bezpośrednio poprzedzającego

bieżący kwartał oraz stan na koniec poprzedniego roku obrotowego i analogicznego kwartału

poprzedniego roku obrotowego,

2)

w przypadku rachunku zysków i strat (ogólnego rachunku zysków i strat oraz technicznego

rachunku ubezpieczeń - w przypadku emitenta będącego zakładem ubezpieczeń lub zakładem

reasekuracji) oraz rachunku przepływów pieniężnych - za analogiczne kwartały poprzedniego

roku obrotowego,

3)

w przypadku zestawienia zmian w kapitale własnym - za poprzedni rok obrotowy oraz

dane narastająco za wszystkie pełne kwartały poprzedniego roku obrotowego,

4)

w przypadku zestawienia lokat w zakresie pozycji zagregowanych, wymienionych w tabeli

głównej, o której mowa w załączniku nr 1 do rozporządzenia w sprawie zakresu informacji

wykazywanych w sprawozdaniu finansowym alternatywnych spółek inwestycyjnych - przedstawiające

stan na koniec kwartału bezpośrednio poprzedzającego bieżący kwartał oraz stan na

koniec poprzedniego roku obrotowego i analogicznego kwartału poprzedniego roku obrotowego

- sporządzone w sposób zapewniający porównywalność danych przedstawionych w raporcie

dla okresów roku poprzedniego z danymi za kwartały bieżącego roku obrotowego.

4.

W przypadku zmiany w danym roku obrotowym zasad ustalania wartości aktywów i pasywów

oraz pomiaru wyniku finansowego kwartalne skrócone sprawozdanie finansowe dodatkowo

zawiera wyjaśnienie, na czym polegała zmiana, uzasadnienie jej dokonania oraz informację

o jej wpływie na wynik finansowy i kapitał własny.

5.

Kwartalne skrócone sprawozdanie finansowe będące składnikiem raportu kwartalnego zawiera

informację dodatkową zawierającą informacje o zasadach przyjętych przy sporządzeniu

raportu, w tym informacje o zmianach stosowanych zasad (polityki) rachunkowości, oraz

informacje o istotnych zmianach wielkości szacunkowych. Informacja dodatkowa zawiera

również

1)

kwotę i rodzaj pozycji wpływających na aktywa, zobowiązania, kapitał własny, wynik

netto lub przepływy pieniężne, które są nietypowe ze względu na ich rodzaj, wartość

lub częstotliwość;

2)

objaśnienia dotyczące sezonowości lub cykliczności działalności emitenta w prezentowanym

okresie;

3)

informacje o odpisach aktualizujących wartość zapasów do wartości netto możliwej do

uzyskania i odwróceniu odpisów z tego tytułu;

4)

informacje o odpisach aktualizujących z tytułu utraty wartości aktywów finansowych,

rzeczowych aktywów trwałych, wartości niematerialnych i prawnych lub innych aktywów

oraz odwróceniu takich odpisów;

5)

informacje o utworzeniu, zwiększeniu, wykorzystaniu i rozwiązaniu rezerw;

6)

informacje o rezerwach i aktywach z tytułu odroczonego podatku dochodowego;

7)

informacje o istotnych transakcjach nabycia i sprzedaży rzeczowych aktywów trwałych;

8)

informacje o istotnym zobowiązaniu z tytułu dokonania zakupu rzeczowych aktywów trwałych;

9)

informacje o istotnych rozliczeniach z tytułu spraw sądowych;

10)

wskazanie korekt błędów poprzednich okresów;

11)

informacje o zmianach sytuacji gospodarczej i warunków prowadzenia działalności, które

mają istotny wpływ na wartość godziwą aktywów finansowych i zobowiązań finansowych

jednostki niezależnie od tego, czy te aktywa i zobowiązania są ujęte w wartości godziwej

czy w skorygowanej cenie nabycia (koszcie zamortyzowanym);

12)

informacje o niespłaceniu kredytu lub pożyczki lub naruszeniu istotnych postanowień

umowy kredytu lub pożyczki, w odniesieniu do których nie podjęto żadnych działań naprawczych

do końca okresu sprawozdawczego;

13)

informacje o zawarciu przez emitenta lub jednostkę od niego zależną jednej lub wielu

transakcji z podmiotami powiązanymi, jeżeli zostały zawarte na warunkach innych niż

rynkowe, wraz ze wskazaniem ich wartości, przy czym informacje dotyczące poszczególnych

transakcji mogą być zgrupowane według rodzaju, z wyjątkiem przypadku, gdy informacje

o poszczególnych transakcjach są niezbędne do zrozumienia ich wpływu na sytuację majątkową,

finansową i wynik finansowy emitenta, zawierające w szczególności

a)

informację o podmiocie, z którym została zawarta transakcja,

b)

informację o powiązaniach emitenta lub jednostki od niego zależnej z podmiotem będącym

stroną transakcji,

c)

informację o przedmiocie transakcji,

d)

istotne warunki transakcji, z uwzględnieniem warunków finansowych oraz wskazaniem

określonych przez strony specyficznych warunków, charakterystycznych dla tej umowy,

w szczególności odbiegających od warunków powszechnie stosowanych dla danego rodzaju

umów,

e)

inne informacje o tych transakcjach, jeżeli są niezbędne do zrozumienia sytuacji majątkowej,

finansowej i wyniku finansowego emitenta,

f)

wszelkie zmiany transakcji z podmiotami powiązanymi, opisane w ostatnim sprawozdaniu

rocznym, które mogły mieć istotny wpływ na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy

emitenta;

14)

w przypadku instrumentów finansowych wycenianych w wartości godziwej - informacje

o zmianie sposobu (metody) jej ustalenia;

15)

informację dotyczącą zmiany w klasyfikacji aktywów finansowych w wyniku zmiany celu

lub wykorzystania tych aktywów;

16)

informację dotyczącą emisji, wykupu i spłaty nieudziałowych i kapitałowych papierów

wartościowych;

17)

informacje dotyczące wypłaconej lub zadeklarowanej dywidendy, łącznie i w przeliczeniu

na jedną akcję, z podziałem na akcje zwykłe i uprzywilejowane;

18)

wskazanie zdarzeń, które wystąpiły po dniu, na który sporządzono kwartalne skrócone

sprawozdanie finansowe, nieujętych w tym sprawozdaniu, które mogą w znaczący sposób

wpłynąć na przyszłe wyniki finansowe emitenta;

19)

informację dotyczącą zmian zobowiązań warunkowych lub aktywów warunkowych, które nastąpiły

od czasu zakończenia ostatniego roku obrotowego;

20)

inne informacje, które mogą w istotny sposób wpłynąć na ocenę sytuacji majątkowej,

finansowej i wyniku finansowego emitenta.

6.

W przypadku stosowania MSR kwartalne sprawozdanie finansowe sporządza się w wersji

skróconej, której zakres został określony w tych standardach.

7.

W przypadku stosowania innych standardów rachunkowości niż polskie zasady rachunkowości

i MSR kwartalne sprawozdanie finansowe może zostać sporządzone zgodnie z zakresem

określonym w tych standardach albo w krajowych przepisach o rachunkowości, dotyczących

emitentów, których papiery wartościowe są dopuszczone do obrotu na rynku regulowanym.

8.

Raport kwartalny zawiera dodatkowo

1)

wybrane dane finansowe, także przeliczone na euro, zawierające podstawowe pozycje

skróconego sprawozdania finansowego przedstawiające dane narastająco za wszystkie

pełne kwartały danego i poprzedniego roku obrotowego, a w przypadku bilansu - na koniec

bieżącego kwartału i koniec poprzedniego roku obrotowego;

2)

zwięzły opis istotnych dokonań lub niepowodzeń emitenta w okresie, którego dotyczy

raport, wraz z wykazem najważniejszych zdarzeń dotyczących emitenta;

3)

wskazanie czynników i zdarzeń, w tym o nietypowym charakterze, mających istotny wpływ

na skrócone sprawozdanie finansowe;

4)

opis zmian organizacji grupy kapitałowej emitenta, w tym w wyniku połączenia jednostek,

uzyskania lub utraty kontroli nad jednostkami zależnymi oraz inwestycjami długoterminowymi,

a także podziału, restrukturyzacji lub zaniechania działalności oraz wskazanie jednostek

podlegających konsolidacji, a w przypadku emitenta będącego jednostką dominującą,

który na podstawie obowiązujących go przepisów nie ma obowiązku lub może nie sporządzać

skonsolidowanych sprawozdań finansowych - dodatkowo wskazanie przyczyny i podstawy

prawnej braku konsolidacji;

5)

stanowisko zarządu odnośnie do możliwości zrealizowania wcześniej publikowanych prognoz

wyników na dany rok, w świetle wyników zaprezentowanych w raporcie kwartalnym w stosunku

do wyników prognozowanych;

6)

wskazanie akcjonariuszy posiadających bezpośrednio lub pośrednio przez podmioty zależne

co najmniej 5% ogólnej liczby głosów na walnym zgromadzeniu emitenta na dzień przekazania

raportu kwartalnego wraz ze wskazaniem liczby akcji posiadanych przez te podmioty,

procentowego udziału tych akcji w kapitale zakładowym, liczby głosów z nich wynikających

oraz procentowego udziału tych akcji w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu,

a także wskazanie zmian w strukturze własności znacznych pakietów akcji emitenta w

okresie od dnia przekazania poprzedniego raportu okresowego;

7)

zestawienie stanu posiadania akcji emitenta lub uprawnień do nich przez osoby zarządzające

i nadzorujące emitenta na dzień przekazania raportu kwartalnego, wraz ze wskazaniem

zmian w stanie posiadania, w okresie od dnia przekazania poprzedniego raportu okresowego,

odrębnie dla każdej z tych osób;

8)

wskazanie istotnych postępowań toczących się przed sądem, organem właściwym dla postępowania

arbitrażowego lub organem administracji publicznej, dotyczących zobowiązań oraz wierzytelności

emitenta lub jego jednostki zależnej, ze wskazaniem przedmiotu postępowania, wartości

przedmiotu sporu, daty wszczęcia postępowania, stron wszczętego postępowania oraz

stanowiska emitenta;

9)

informacje o zawarciu przez emitenta lub jednostkę od niego zależną jednej lub wielu

transakcji z podmiotami powiązanymi, jeżeli zostały zawarte na warunkach innych niż

rynkowe, wraz ze wskazaniem ich wartości, przy czym informacje dotyczące poszczególnych

transakcji mogą być zgrupowane według rodzaju, z wyjątkiem przypadku, gdy informacje

na temat poszczególnych transakcji są niezbędne do zrozumienia ich wpływu na sytuację

majątkową, finansową i wynik finansowy emitenta, zawierające w szczególności

a)

informację o podmiocie, z którym została zawarta transakcja,

b)

informację o powiązaniach emitenta lub jednostki od niego zależnej z podmiotem będącym

stroną transakcji,

c)

informację o przedmiocie transakcji,

d)

istotne warunki transakcji, z uwzględnieniem warunków finansowych oraz wskazaniem

określonych przez strony warunków charakterystycznych dla tej umowy, w szczególności

odbiegających od warunków powszechnie stosowanych dla danego rodzaju umów,

e)

innych informacji dotyczących tych transakcji, jeżeli są niezbędne do zrozumienia

sytuacji majątkowej, finansowej i wyniku finansowego emitenta,

f)

wszelkich zmian transakcji z podmiotami powiązanymi, opisanych w ostatnim sprawozdaniu

rocznym, które mogły mieć istotny wpływ na sytuację majątkową, finansową i wynik finansowy

emitenta

- przy czym, jeżeli odpowiednie informacje zostały przedstawione w kwartalnym skróconym

sprawozdaniu finansowym, wskazuje się wyłącznie miejsca zamieszczenia tych informacji;

10)

informacje o udzieleniu przez emitenta lub przez jednostkę od niego zależną poręczeń

kredytu lub pożyczki lub udzieleniu gwarancji - łącznie jednemu podmiotowi lub jednostce

zależnej od tego podmiotu, jeżeli łączna wartość istniejących poręczeń lub gwarancji

jest znacząca, z określeniem

a)

nazwy (firmy) podmiotu, któremu zostały udzielone poręczenia lub gwarancje,

b)

łącznej kwoty kredytów lub pożyczek, która w całości lub w określonej części została

odpowiednio poręczona lub gwarantowana,

c)

okresu, na jaki zostały udzielone poręczenia lub gwarancje,

d)

warunków finansowych, na jakich zostały udzielone poręczenia lub gwarancje, ze wskazaniem

wynagrodzenia emitenta lub jednostki od niego zależnej za udzielenie poręczeń lub

gwarancji,

e)

charakteru powiązań istniejących pomiędzy emitentem a podmiotem, który zaciągnął kredyty

lub pożyczki;

11)

inne informacje, które zdaniem emitenta są istotne dla oceny jego sytuacji kadrowej,

majątkowej, finansowej, wyniku finansowego i ich zmian, oraz informacje, które są

istotne dla oceny możliwości realizacji zobowiązań przez emitenta;

12)

wskazanie czynników, które w ocenie emitenta będą miały wpływ na osiągnięte przez

niego wyniki w perspektywie co najmniej kolejnego kwartału;

13)

w przypadku emitenta będącego alternatywną spółką inwestycyjną - także zestawienie

lokat oraz zestawienie informacji dodatkowych o alternatywnej spółce inwestycyjnej,

w zakresie odpowiadającym wymogom określonym w rozporządzeniu w sprawie zakresu informacji

wykazywanych w sprawozdaniu finansowym alternatywnych spółek inwestycyjnych, jeżeli

nie zostały zamieszczone w kwartalnym skróconym sprawozdaniu finansowym.

9.

W przypadku gdy kwartalne skrócone sprawozdanie finansowe podlegało badaniu lub przeglądowi

przez firmę audytorską, raport kwartalny zawiera odpowiednio sprawozdanie z badania

kwartalnego skróconego sprawozdania finansowego lub raport z jego przeglądu.

10.

Do skonsolidowanego raportu kwartalnego przepisy ust. 1-9 stosuje się odpowiednio.

11.

W przypadku skonsolidowanego raportu kwartalnego informacja dodatkowa, o której mowa

w ust. 5, zawiera dodatkowo informacje o segmentach sporządzone zgodnie z wymogami

MSR dla śródrocznych sprawozdań finansowych.

1.

Raport kwartalny emitenta będącego funduszem zawiera dane za kwartał roku obrotowego

objęty tym raportem oraz dane narastająco za wszystkie pełne kwartały danego roku

obrotowego w formie kwartalnego skróconego sprawozdania finansowego, a w przypadku

emitenta będącego funduszem z wydzielonymi subfunduszami - odpowiednio w formie kwartalnego

połączonego sprawozdania finansowego z dołączonymi kwartalnymi skróconymi jednostkowymi

sprawozdaniami finansowymi subfunduszy, sporządzonymi, w przypadku stosowania polskich

zasad rachunkowości, w zakresie określonym w przepisach rozporządzenia w sprawie szczególnych

zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych. Dodatkowo w raporcie kwartalnym zamieszcza

się wybrane dane finansowe, także przeliczone na euro, zawierające podstawowe pozycje

skróconego sprawozdania finansowego.

2.

Kwartalne skrócone sprawozdanie finansowe oraz kwartalne skrócone jednostkowe sprawozdania

finansowe subfunduszy zawierają wstęp, zestawienie lokat, bilans, rachunek wyniku

z operacji, rachunek przepływów pieniężnych, zestawienie zmian w aktywach netto, noty

objaśniające dotyczące polityki rachunkowości, zobowiązań i należności oraz informację

dodatkową sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości, z zastosowaniem

zasad wyceny aktywów i ustalania zobowiązań oraz pomiaru wyniku z operacji określonych

na dzień bilansowy.

3.

Przy wszystkich danych zawartych w kwartalnym skróconym sprawozdaniu finansowym oraz

w kwartalnym połączonym sprawozdaniu finansowym i dołączonych do niego kwartalnych

skróconych jednostkowych sprawozdaniach finansowych subfunduszy prezentuje się dane

porównywalne

1)

w przypadku bilansu i połączonego bilansu - przedstawiające stan na koniec kwartału

bezpośrednio poprzedzającego bieżący kwartał oraz stan na koniec poprzedniego roku

obrotowego i analogicznego kwartału poprzedniego roku obrotowego,

2)

w przypadku rachunku wyniku z operacji, połączonego rachunku wyniku z operacji, rachunku

przepływów pieniężnych oraz połączonego rachunku przepływów pieniężnych - za odpowiednie

kwartały poprzedniego roku obrotowego,

3)

w przypadku zestawienia zmian w aktywach netto oraz połączonego zestawienia zmian

w aktywach netto - za poprzedni rok obrotowy oraz dane narastająco za wszystkie pełne

kwartały poprzedniego roku obrotowego,

4)

w przypadku zestawienia lokat w zakresie pozycji zagregowanych wymienionych w tabeli

głównej, o której mowa w załączniku nr 1 do rozporządzenia w sprawie szczególnych

zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych oraz połączonego zestawienia lokat - przedstawiające

stan na koniec kwartału bezpośrednio poprzedzającego kwartał bieżącego roku obrotowego

oraz stan na koniec poprzedniego roku obrotowego i analogicznego kwartału poprzedniego

roku obrotowego

- sporządzone w sposób zapewniający porównywalność danych przedstawionych w raporcie

dla okresów roku poprzedniego z danymi za kwartały bieżącego roku obrotowego.

4.

W przypadku zmiany w danym roku obrotowym zasad ustalania wartości aktywów i ustalania

zobowiązań oraz pomiaru wyniku z operacji dodatkowo w kwartalnym skróconym sprawozdaniu

finansowym oraz w kwartalnym połączonym sprawozdaniu finansowym, z dołączonymi kwartalnymi

skróconymi jednostkowymi sprawozdaniami finansowymi subfunduszy, zamieszcza się wyjaśnienie,

na czym polegała zmiana i uzasadnienie jej dokonania, a także wskazuje się jej wpływ

na wynik z operacji i wartość aktywów netto.

5.

W przypadku gdy kwartalne skrócone sprawozdanie finansowe podlegało badaniu lub przeglądowi

przez firmę audytorską, raport kwartalny zawiera odpowiednio sprawozdanie z badania

kwartalnego skróconego sprawozdania finansowego albo raport z jego przeglądu.

6.

W przypadku stosowania MSR kwartalne sprawozdanie finansowe sporządza się w wersji

skróconej, której zakres został określony w tych standardach.

1.

Raport półroczny zawiera co najmniej

1)

wybrane dane finansowe, także przeliczone na euro, zawierające podstawowe pozycje

półrocznego sprawozdania finansowego za półrocze bieżącego i poprzedniego roku obrotowego,

a w przypadku bilansu - na koniec półrocza bieżącego roku obrotowego i na koniec poprzedniego

roku obrotowego;

2)

półroczne skrócone sprawozdanie finansowe obejmujące okres pierwszych sześciu miesięcy

roku obrotowego sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości i poddane

przeglądowi przez firmę audytorską, zgodnie z obowiązującymi przepisami i standardami

zawodowymi, z tym że

a)

w przypadku stosowania polskich zasad rachunkowości półroczne skrócone sprawozdanie

finansowe sporządza się w zakresie określonym dla kwartalnych skróconych sprawozdań

finansowych w § 66 ust. 1, 2 i 5, a w przypadku emitenta będącego funduszem - półroczne

sprawozdanie finansowe w zakresie określonym w przepisach rozporządzenia w sprawie

szczególnych zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych,

b)

w przypadku stosowania MSR półroczne sprawozdanie finansowe sporządza się co najmniej

w wersji skróconej, której zakres został określony w tych standardach,

c)

w przypadku stosowania standardów rachunkowości innych niż wymienione w lit. a i b

półroczne skrócone sprawozdanie finansowe zawiera co najmniej skrócony bilans i skrócony

rachunek zysków i strat, zawierające wszystkie pozycje uwzględnione w ostatnim rocznym

sprawozdaniu finansowym emitenta; należy również zaprezentować dodatkowe pozycje,

jeżeli w wyniku ich pominięcia półroczne skrócone sprawozdanie finansowe przedstawiałoby

błędny obraz aktywów, pasywów, sytuacji finansowej oraz zysku lub straty emitenta;

informacja dodatkowa do półrocznego skróconego sprawozdania finansowego zawiera co

najmniej

-

informacje zapewniające porównywalność półrocznego skróconego sprawozdania finansowego

z ostatnim rocznym sprawozdaniem finansowym,

-

informacje i wyjaśnienia zapewniające właściwe zrozumienie istotnych zmian odzwierciedlonych

w bilansie oraz rachunku zysków i strat, w stosunku do danych zamieszczonych w ostatnim

rocznym sprawozdaniu finansowym;

3)

półroczne sprawozdanie zarządu lub osoby zarządzającej z działalności emitenta oraz

zasad sporządzenia półrocznego skróconego sprawozdania finansowego zawierające opis

podstawowych zagrożeń i ryzyka związanych z pozostałymi miesiącami roku obrotowego

oraz uwzględniające odpowiednio wymogi określone w § 66 ust. 8 pkt 2-13;

4)

oświadczenie zarządu lub osoby zarządzającej ze wskazaniem ich nazwisk i stanowisk,

stwierdzające, że

a)

według ich najlepszej wiedzy, półroczne skrócone sprawozdanie finansowe i dane porównywalne

zostały sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości oraz że odzwierciedlają

w sposób prawdziwy, rzetelny i jasny sytuację majątkową i finansową emitenta oraz

jego wynik finansowy, a w przypadku funduszu - wynik z operacji, oraz

b)

półroczne sprawozdanie z działalności emitenta zawiera prawdziwy obraz rozwoju i osiągnięć

oraz sytuacji emitenta, w tym opis podstawowych zagrożeń i ryzyka;

5)

raport z przeglądu półrocznego skróconego sprawozdania finansowego;

6)

w przypadku emitenta będącego

a)

funduszem - raport z przeglądu półrocznego sprawozdania finansowego oraz oświadczenie

depozytariusza o zgodności ze stanem faktycznym danych dotyczących stanów aktywów

funduszu, w szczególności aktywów zapisanych na rachunkach pieniężnych i rachunkach

papierów wartościowych oraz pożytków z tych aktywów przedstawionych w sprawozdaniu

finansowym,

b)

funduszem z wydzielonymi subfunduszami - raporty z przeglądu półrocznego połączonego

sprawozdania finansowego funduszu oraz półrocznych jednostkowych sprawozdań finansowych

subfunduszy;

7)

stanowisko zarządu lub osoby zarządzającej wraz z opinią rady nadzorczej lub osoby

nadzorującej emitenta odnoszące się do wyrażonego przez firmę audytorską w raporcie

z przeglądu półrocznego sprawozdania finansowego wniosku z zastrzeżeniami, wniosku

negatywnego albo odmowy wyrażenia wniosku o półrocznym sprawozdaniu finansowym, a

w przypadku gdy półroczne skrócone sprawozdanie finansowe podlegało badaniu przez

firmę audytorską - do wyrażonej przez firmę audytorską w sprawozdaniu z badania opinii

z zastrzeżeniem, opinii negatywnej albo odmowy wyrażenia opinii o półrocznym skróconym

sprawozdaniu finansowym, zawierające również

a)

wskazanie wpływu, w ujęciu ilościowym i jakościowym, przedmiotu zastrzeżenia, wniosku

negatywnego albo odmowy wyrażenia wniosku w raporcie z przeglądu, a w przypadku gdy

półroczne skrócone sprawozdanie finansowe podlegało badaniu przez firmę audytorską

- przedmiotu zastrzeżenia, opinii negatywnej albo odmowy wyrażenia opinii, na półroczne

skrócone sprawozdanie finansowe, w tym na wyniki oraz inne dane finansowe, z przedstawieniem

w każdym przypadku oceny istotności,

b)

przedstawienie podjętych lub planowanych przez emitenta działań w związku z zaistniałą

sytuacją.

2.

Przy wszystkich danych zawartych w półrocznym skróconym sprawozdaniu finansowym prezentuje

się dane porównywalne za półrocze poprzedniego roku obrotowego, a w przypadku bilansu,

zestawienia zmian w kapitale własnym i zestawienia lokat w zakresie pozycji zagregowanych

wymienionych w tabeli głównej, sporządzanego przez alternatywną spółkę inwestycyjną,

dodatkowo za poprzedni rok obrotowy, sporządzone w sposób zapewniający porównywalność

danych przedstawionych w raporcie dla okresów roku poprzedniego z danymi dla półrocza

bieżącego roku obrotowego.

3.

W przypadku funduszu, subfunduszu oraz funduszu z wydzielonymi subfunduszami przy

wszystkich danych zawartych w półrocznym sprawozdaniu finansowym prezentuje się dane

porównywalne, w szczególności odnośnie do

1)

bilansu oraz połączonego bilansu - co najmniej za poprzedni rok obrotowy;

2)

rachunku wyniku z operacji, połączonego rachunku wyniku z operacji i rachunku przepływów

pieniężnych oraz połączonego rachunku przepływów pieniężnych - za co najmniej poprzedni

rok obrotowy oraz półrocze co najmniej poprzedniego roku obrotowego;

3)

zestawienia lokat w zakresie pozycji zagregowanych wymienionych w tabeli głównej,

o której mowa w załączniku nr 1 do rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości

funduszy inwestycyjnych, jak również połączonego zestawienia lokat, zestawienia zmian

w aktywach netto oraz połączonego zestawienia zmian w aktywach netto - co najmniej

za poprzedni rok obrotowy.

4.

W przypadku zmiany w danym roku obrotowym zasad ustalania wartości aktywów i pasywów

oraz pomiaru wyniku finansowego w półrocznym skróconym sprawozdaniu finansowym zamieszcza

się wyjaśnienie, na czym polegała zmiana, uzasadnienie jej dokonania, a także wskazuje

się jej wpływ na wynik finansowy i kapitał własny.

5.

W przypadku gdy półroczne skrócone sprawozdanie finansowe podlegało badaniu przez

firmę audytorską, zamiast raportu z przeglądu półrocznego skróconego sprawozdania

finansowego raport półroczny zawiera sprawozdanie z badania półrocznego skróconego

sprawozdania finansowego.

1.

Skonsolidowany raport półroczny zawiera co najmniej

1)

wybrane dane finansowe, także przeliczone na euro, zawierające podstawowe pozycje

półrocznego skróconego skonsolidowanego sprawozdania finansowego za półrocze bieżącego

i poprzedniego roku obrotowego, a w przypadku bilansu - na koniec półrocza bieżącego

roku obrotowego i na koniec poprzedniego roku obrotowego;

2)

półroczne skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe obejmujące okres pierwszych

sześciu miesięcy roku obrotowego, sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości

i poddane przeglądowi przez firmę audytorską, zgodnie z obowiązującymi przepisami

i standardami zawodowymi, przy czym

a)

w przypadku stosowania polskich zasad rachunkowości półroczne skrócone skonsolidowane

sprawozdanie finansowe sporządza się w zakresie określonym dla kwartalnych skróconych

sprawozdań finansowych w § 66 ust. 1, 2, 5 i 11,

b)

w przypadku stosowania MSR półroczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządza

się co najmniej w wersji skróconej, której zakres został określony w tych standardach,

c)

w przypadku stosowania standardów rachunkowości innych niż wymienione w lit. a i b

półroczne skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządza się w zakresie

określonym w § 68 ust. 1 pkt 2 lit. c;

3)

półroczne sprawozdanie zarządu lub osoby zarządzającej z działalności grupy kapitałowej

emitenta oraz zasad sporządzenia półrocznego skróconego skonsolidowanego sprawozdania

finansowego, zawierające opis podstawowych zagrożeń i ryzyka związanych z pozostałymi

miesiącami roku obrotowego oraz uwzględniające wymogi określone w § 66 ust. 8 pkt

2-13;

4)

oświadczenie zarządu lub osoby zarządzającej ze wskazaniem ich nazwisk i stanowisk,

że

a)

wedle ich najlepszej wiedzy półroczne skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe

i dane porównywalne zostały sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości

oraz że odzwierciedlają w sposób prawdziwy, rzetelny i jasny sytuację majątkową i

finansową grupy kapitałowej emitenta oraz jej wynik finansowy oraz

b)

półroczne sprawozdanie z działalności grupy kapitałowej emitenta zawiera prawdziwy

obraz rozwoju i osiągnięć oraz sytuacji grupy kapitałowej emitenta, w tym opis podstawowych

zagrożeń i ryzyka;

5)

raport z przeglądu półrocznego skróconego skonsolidowanego sprawozdania finansowego;

6)

stanowisko zarządu lub osoby zarządzającej wraz z opinią rady nadzorczej lub osoby

nadzorującej emitenta odnoszące się do wyrażonego przez firmę audytorską w raporcie

z przeglądu półrocznego skróconego skonsolidowanego sprawozdania finansowego wniosku

z zastrzeżeniami, wniosku negatywnego albo odmowy wyrażenia wniosku o półrocznym skróconym

skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym, a w przypadku gdy półroczne skrócone skonsolidowane

sprawozdanie finansowe podlegało badaniu przez firmę audytorską - do wyrażonej przez

firmę audytorską w sprawozdaniu z badania opinii z zastrzeżeniem, opinii negatywnej

albo do odmowy wyrażenia opinii o półrocznym skróconym skonsolidowanym sprawozdaniu

finansowym, zawierające również

a)

wskazanie wpływu, w ujęciu ilościowym i jakościowym, przedmiotu zastrzeżenia, wniosku

negatywnego albo odmowy wyrażenia wniosku w raporcie z przeglądu, a w przypadku gdy

półroczne skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe podlegało badaniu przez firmę

audytorską - przedmiotu zastrzeżenia, opinii negatywnej albo odmowy wyrażenia opinii,

na półroczne skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe, w tym na wyniki oraz

inne dane finansowe, z przedstawieniem w każdym przypadku oceny istotności,

b)

przedstawienie podjętych lub planowanych przez emitenta działań w związku z zaistniałą

sytuacją.

2.

Przy wszystkich danych zawartych w półrocznym skróconym skonsolidowanym sprawozdaniu

finansowym prezentuje się dane porównywalne za półrocze poprzedniego roku obrotowego,

a w przypadku bilansu, zestawienia zmian w kapitale własnym i zestawienia lokat w

zakresie pozycji zagregowanych wymienionych w tabeli głównej, sporządzanego przez

alternatywną spółkę inwestycyjną, dodatkowo za poprzedni rok obrotowy, sporządzone

w sposób zapewniający porównywalność danych przedstawionych w raporcie dla okresów

roku poprzedniego z danymi dla półrocza bieżącego roku obrotowego.

3.

W przypadku zmiany w danym roku obrotowym zasad ustalania wartości aktywów i pasywów

oraz pomiaru wyniku finansowego w półrocznym skróconym skonsolidowanym sprawozdaniu

finansowym zamieszcza się wyjaśnienie, na czym polegała zmiana, uzasadnienie jej dokonania,

a także wskazuje się jej wpływ na wynik finansowy i kapitał własny.

4.

W przypadku gdy półroczne skrócone skonsolidowane sprawozdanie finansowe podlegało

badaniu przez firmę audytorską, zamiast raportu z przeglądu skonsolidowany raport

półroczny zawiera sprawozdanie z badania półrocznego skróconego skonsolidowanego sprawozdania

finansowego.

1.

Raport roczny zawiera co najmniej

1)

pismo prezesa zarządu lub osoby zarządzającej emitenta omawiające, w zwięzły sposób,

najważniejsze dokonania lub niepowodzenia emitenta w danym roku obrotowym i perspektywy

rozwoju działalności emitenta na najbliższy rok obrotowy, a w przypadku emitenta będącego

funduszem z wydzielonymi subfunduszami - również w odniesieniu do każdego subfunduszu,

z określeniem adresatów raportu rocznego;

2)

wybrane dane finansowe, także przeliczone na euro, zawierające podstawowe pozycje

rocznego sprawozdania finansowego za bieżący i poprzedni rok obrotowy;

3)

roczne sprawozdanie finansowe, sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości

i zbadane przez firmę audytorską, zgodnie z obowiązującymi przepisami i standardami

zawodowymi, z tym że

a)

w przypadku stosowania polskich zasad rachunkowości roczne sprawozdanie finansowe

sporządza się odpowiednio w zakresie określonym w przepisach rozporządzenia o sprawozdaniach

finansowych w prospekcie, a w przypadku emitenta będącego

-

funduszem - w zakresie określonym w przepisach rozporządzenia w sprawie szczególnych

zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych,

-

jednostką samorządu terytorialnego - w zakresie określonym w przepisach rozporządzenia

w sprawie rachunkowości jednostek samorządu terytorialnego,

-

spółdzielczą kasą oszczędnościowo-kredytową lub Krajową Spółdzielczą Kasą Oszczędnościowo-Kredytową

- w zakresie określonym w przepisach ustawy o rachunkowości i rozporządzenia w sprawie szczególnych zasad rachunkowości spółdzielczych kas oszczędnościowo-kredytowych,

b)

w przypadku stosowania MSR roczne sprawozdanie finansowe sporządza się w zakresie

określonym w tych standardach,

c)

w przypadku stosowania standardów rachunkowości innych niż wymienione w lit. a i b

roczne sprawozdanie finansowe sporządza się w zakresie określonym w tych standardach,

przy czym zawiera ono co najmniej bilans, rachunek zysków i strat, rachunek przepływów

pieniężnych, zestawienie zmian w kapitale własnym oraz informację dodatkową;

4)

sprawozdanie zarządu lub osoby zarządzającej z działalności emitenta w okresie objętym

raportem rocznym oraz zasad sporządzenia rocznego sprawozdania finansowego;

5)

sprawozdanie na temat informacji niefinansowych sporządzone zgodnie z wymogami art. 49b ust. 2-8 ustawy o rachunkowości - w przypadku emitenta spełniającego kryteria określone w art. 49b ust. 1 tej ustawy,

który nie sporządza oświadczenia na temat informacji niefinansowych, o którym mowa

w ust. 6 pkt 7;

6)

oświadczenie zarządu lub osoby zarządzającej ze wskazaniem nazwisk i stanowisk, że

a)

wedle ich najlepszej wiedzy, roczne sprawozdanie finansowe i dane porównywalne sporządzone

zostały zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości oraz że odzwierciedlają w

sposób prawdziwy, rzetelny i jasny sytuację majątkową i finansową emitenta oraz jego

wynik finansowy, a w przypadku funduszu - wynik z operacji,

b)

sprawozdanie z działalności zawiera prawdziwy obraz rozwoju i osiągnięć oraz sytuacji

emitenta, w tym opis podstawowych zagrożeń i ryzyka;

7)

informację zarządu, sporządzoną na podstawie oświadczenia rady nadzorczej lub osoby

nadzorującej o dokonaniu wyboru firmy audytorskiej przeprowadzającej badanie rocznego

sprawozdania finansowego zgodnie z przepisami, w tym dotyczącymi wyboru i procedury

wyboru firmy audytorskiej, wraz ze wskazaniem, że

a)

firma audytorska oraz członkowie zespołu wykonującego badanie spełniali warunki do

sporządzenia bezstronnego i niezależnego sprawozdania z badania rocznego sprawozdania

finansowego zgodnie z obowiązującymi przepisami, standardami wykonywania zawodu i

zasadami etyki zawodowej,

b)

są przestrzegane obowiązujące przepisy związane z rotacją firmy audytorskiej i kluczowego

biegłego rewidenta oraz obowiązkowymi okresami karencji,

c)

emitent posiada politykę w zakresie wyboru firmy audytorskiej oraz politykę w zakresie

świadczenia na rzecz emitenta przez firmę audytorską, podmiot powiązany z firmą audytorską

lub członka jego sieci dodatkowych usług niebędących badaniem, w tym usług warunkowo

zwolnionych z zakazu świadczenia przez firmę audytorską;

8)

oświadczenie rady nadzorczej lub osoby nadzorującej stwierdzające, że

a)

są przestrzegane przepisy dotyczące powołania, składu i funkcjonowania komitetu audytu,

w tym dotyczące spełnienia przez jego członków kryteriów niezależności oraz wymagań

odnośnie do posiadania wiedzy i umiejętności z zakresu branży, w której działa emitent,

oraz w zakresie rachunkowości lub badania sprawozdań finansowych - w przypadku gdy

został powołany komitet audytu,

b)

zostały spełnione warunki określone w obowiązujących przepisach umożliwiające powierzenie

funkcji komitetu audytu radzie nadzorczej lub innemu organowi nadzorującemu lub kontrolującemu,

a członkowie tego organu spełniają wymagania przepisów odnośnie do niezależności oraz

posiadania wiedzy i umiejętności z zakresu branży, w której działa emitent, oraz w

zakresie rachunkowości lub badania sprawozdań finansowych, a ponadto że są przestrzegane

przepisy dotyczące funkcjonowania rady nadzorczej lub innego organu nadzorującego

lub kontrolującego w roli komitetu audytu - w przypadku pełnienia obowiązków komitetu

audytu przez radę nadzorczą lub inny organ nadzorujący lub kontrolujący,

c)

komitet audytu albo rada nadzorcza lub inny organ nadzorujący lub kontrolujący, w

przypadku powierzenia temu organowi sprawowania funkcji komitetu audytu, wykonywał

zadania komitetu audytu przewidziane w obowiązujących przepisach;

9)

sprawozdanie z badania rocznego sprawozdania finansowego, sporządzone zgodnie z obowiązującymi

przepisami, zawierające w odniesieniu do oświadczenia o stosowaniu ładu korporacyjnego

opinię wskazującą, czy emitent zawarł w tym oświadczeniu wszystkie informacje określone

w ust. 6 pkt 5, a w odniesieniu do informacji określonych w ust. 6 pkt 5 lit. c-f,

h oraz i, stwierdzającą, czy są one zgodne z mającymi zastosowanie przepisami oraz

z informacjami zawartymi w rocznym sprawozdaniu finansowym;

10)

w przypadku emitenta będącego zakładem ubezpieczeń lub zakładem reasekuracji dodatkowo

- opinię aktuariusza, jeżeli obowiązek uzyskania takiej opinii wynika z odrębnych

przepisów;

11)

informacje określone w art. 222d ust. 4 pkt 5-9 ustawy o funduszach, jeżeli nie zostały zamieszczone w rocznym sprawozdaniu finansowym lub sprawozdaniu

z działalności emitenta - w przypadku emitenta będącego funduszem lub alternatywną

spółką inwestycyjną;

12)

w przypadku emitenta będącego

a)

funduszem - oświadczenie depozytariusza o zgodności ze stanem faktycznym danych dotyczących

stanów aktywów funduszu, w szczególności aktywów zapisanych na rachunkach pieniężnych

i rachunkach papierów wartościowych oraz pożytków z tych aktywów przedstawionych w

sprawozdaniu finansowym,

b)

funduszem z wydzielonymi subfunduszami - sprawozdanie z badania rocznego połączonego

sprawozdania finansowego oraz jednostkowych sprawozdań finansowych subfunduszy;

13)

stanowisko zarządu lub osoby zarządzającej wraz z opinią rady nadzorczej lub osoby

nadzorującej emitenta odnoszące się do wyrażonej przez firmę audytorską w sprawozdaniu

z badania opinii z zastrzeżeniem, opinii negatywnej albo do odmowy wyrażenia opinii

o sprawozdaniu finansowym zawierające również

a)

wskazanie wpływu, w ujęciu ilościowym i jakościowym, przedmiotu zastrzeżenia, opinii

negatywnej lub odmowy wyrażenia opinii, na roczne sprawozdania finansowe, w tym na

wyniki oraz inne dane finansowe, z przedstawieniem w każdym przypadku oceny istotności,

b)

przedstawienie podjętych lub planowanych przez emitenta działań w związku z zaistniałą

sytuacją;

14)

ocenę dokonaną przez radę nadzorczą lub inny organ nadzorujący wraz z uzasadnieniem,

dotyczącą sprawozdania z działalności emitenta i sprawozdania finansowego w zakresie

ich zgodności z księgami, dokumentami oraz ze stanem faktycznym.

2.

W przypadku emitenta będącego jednostką samorządu terytorialnego raport roczny dodatkowo

zawiera

1)

roczne sprawozdanie z wykonania budżetu wraz z opinią regionalnej izby obrachunkowej;

2)

skonsolidowany bilans w zakresie określonym w przepisach rozporządzenia w sprawie

rachunkowości jednostek samorządu terytorialnego - jeżeli z odrębnych przepisów wynika

obowiązek jego sporządzenia;

3)

opinię regionalnej izby obrachunkowej o możliwości wykupu instrumentów dłużnych w

roku, w którym emitent dokonał emisji tych instrumentów.

3.

W przypadku emitenta będącego zagraniczną jednostką terytorialną raport roczny zawiera

co najmniej roczne sprawozdanie finansowe sporządzone zgodnie z obowiązującymi emitenta

przepisami, sprawozdanie z badania przez firmę audytorską rocznego sprawozdania finansowego,

jeżeli zgodnie z obowiązującymi emitenta przepisami podlega ono badaniu, informacje,

o których mowa w ust. 1 pkt 1 i 6-8, oraz sprawozdanie budżetowe, jeżeli z obowiązujących

emitenta przepisów wynika obowiązek jego sporządzenia.

4.

Przy wszystkich danych zawartych w rocznym sprawozdaniu finansowym wykazuje się dane

porównywalne za poprzedni rok obrotowy, sporządzone w sposób zapewniający porównywalność

danych przedstawionych w raporcie dla roku poprzedniego z danymi dla bieżącego roku

obrotowego, a w przypadku emitenta będącego alternatywną spółką inwestycyjną, funduszem

oraz subfunduszem - w zestawieniu lokat wykazuje się wyłącznie dane porównywalne w

zakresie pozycji zagregowanych, wymienionych w tabeli głównej, o której mowa w załączniku

nr 1 odpowiednio do rozporządzenia w sprawie zakresu informacji wykazywanych w sprawozdaniu

finansowym alternatywnych spółek inwestycyjnych albo do rozporządzenia w sprawie szczególnych

zasad rachunkowości funduszy inwestycyjnych.

5.

W przypadku zmiany w danym roku obrotowym zasad ustalania wartości aktywów i pasywów

oraz pomiaru wyniku finansowego należy dodatkowo w rocznym sprawozdaniu finansowym

zamieścić wyjaśnienie, na czym polegała zmiana, uzasadnić jej dokonanie i podać jej

wpływ na wynik finansowy i kapitał własny.

6.

W przypadku wszystkich emitentów sprawozdanie z działalności emitenta zawiera, z uwzględnieniem

ust. 7-16

1)

informacje określone w przepisach o rachunkowości;

2)

omówienie podstawowych wielkości ekonomiczno-finansowych ujawnionych w rocznym sprawozdaniu

finansowym, w szczególności opis czynników i zdarzeń, w tym o nietypowym charakterze,

mających znaczący wpływ na działalność emitenta i sprawozdanie finansowe, w tym na

osiągnięte przez niego zyski lub poniesione straty w roku obrotowym;

3)

informacje o przyjętej strategii rozwoju emitenta i jego grupy kapitałowej oraz działaniach

podjętych w ramach jej realizacji w okresie objętym raportem wraz z opisem perspektyw

rozwoju działalności emitenta co najmniej w najbliższym roku obrotowym;

4)

opis istotnych czynników ryzyka i zagrożeń, z określeniem, w jakim stopniu emitent

jest na nie narażony;

5)

stanowiące wyodrębnioną część tego sprawozdania oświadczenie o stosowaniu ładu korporacyjnego

zawierające co najmniej

a)

wskazanie

-

zbioru zasad ładu korporacyjnego, któremu podlega emitent, oraz miejsca, gdzie tekst

zbioru zasad jest publicznie dostępny, lub

-

zbioru zasad ładu korporacyjnego, na którego stosowanie emitent mógł się zdecydować

dobrowolnie, oraz miejsca, gdzie tekst zbioru jest publicznie dostępny, lub

-

wszelkich informacji o stosowanych przez emitenta praktykach w zakresie ładu korporacyjnego,

wykraczających poza wymogi przewidziane prawem krajowym wraz z przedstawieniem informacji

o stosowanych przez niego praktykach w zakresie ładu korporacyjnego,

b)

w zakresie, w jakim emitent odstąpił od postanowień zbioru zasad ładu korporacyjnego,

o którym mowa w lit. a tiret pierwsze i drugie, wskazanie tych postanowień oraz wyjaśnienie

przyczyn tego odstąpienia,

c)

opis głównych cech stosowanych w przedsiębiorstwie emitenta systemów kontroli wewnętrznej

i zarządzania ryzykiem w odniesieniu do procesu sporządzania sprawozdań finansowych

i skonsolidowanych sprawozdań finansowych,

d)

wskazanie akcjonariuszy posiadających bezpośrednio lub pośrednio znaczne pakiety akcji

wraz ze wskazaniem liczby posiadanych przez te podmioty akcji, ich procentowego udziału

w kapitale zakładowym, liczby głosów z nich wynikających i ich procentowego udziału

w ogólnej liczbie głosów na walnym zgromadzeniu,

e)

wskazanie posiadaczy wszelkich papierów wartościowych, które dają specjalne uprawnienia

kontrolne, wraz z opisem tych uprawnień,

f)

wskazanie wszelkich ograniczeń odnośnie do wykonywania prawa głosu, takich jak ograniczenie

wykonywania prawa głosu przez posiadaczy określonej części lub liczby głosów, ograniczenia

czasowe dotyczące wykonywania prawa głosu lub zapisy, zgodnie z którymi prawa kapitałowe

związane z papierami wartościowymi są oddzielone od posiadania papierów wartościowych,

g)

wskazanie wszelkich ograniczeń dotyczących przenoszenia prawa własności papierów wartościowych

emitenta,

h)

opis zasad dotyczących powoływania i odwoływania osób zarządzających oraz ich uprawnień,

w szczególności prawo do podjęcia decyzji o emisji lub wykupie akcji,

i)

opis zasad zmiany statutu lub umowy spółki emitenta,

j)

sposób działania walnego zgromadzenia i jego zasadnicze uprawnienia oraz opis praw

akcjonariuszy i sposobu ich wykonywania, w szczególności zasady wynikające z regulaminu

walnego zgromadzenia, jeżeli taki regulamin został uchwalony, o ile informacje w tym

zakresie nie wynikają wprost z przepisów prawa,

k)

opis działania organów zarządzających, nadzorujących lub administrujących emitenta

oraz ich komitetów, wraz ze wskazaniem składu osobowego tych organów i zmian, które

w nich zaszły w ciągu ostatniego roku obrotowego, z uwzględnieniem lit. l,

l)

w odniesieniu do komitetu audytu albo odpowiednio rady nadzorczej lub innego organu

nadzorczego lub kontrolującego w przypadku wykonywania przez ten organ obowiązków

komitetu audytu wskazanie

-

osób spełniających ustawowe kryteria niezależności,

-

osób posiadających wiedzę i umiejętności w zakresie rachunkowości lub badania sprawozdań

finansowych, ze wskazaniem sposobu ich nabycia,

-

osób posiadających wiedzę i umiejętności z zakresu branży, w której działa emitent,

ze wskazaniem sposobu ich nabycia,

-

czy na rzecz emitenta były świadczone przez firmę audytorską badającą jego sprawozdanie

finansowe dozwolone usługi niebędące badaniem i czy w związku z tym dokonano oceny

niezależności tej firmy audytorskiej oraz wyrażano zgodę na świadczenie tych usług,

-

głównych założeń opracowanej polityki wyboru firmy audytorskiej do przeprowadzania

badania oraz polityki świadczenia przez firmę audytorską przeprowadzającą badanie,

przez podmioty powiązane z tą firmą audytorską oraz przez członka sieci firmy audytorskiej

dozwolonych usług niebędących badaniem,

-

czy rekomendacja dotycząca wyboru firmy audytorskiej do przeprowadzenia badania spełniała

obowiązujące warunki, a w przypadku gdy wybór firmy audytorskiej nie dotyczył przedłużenia

umowy o badanie sprawozdania finansowego - czy rekomendacja ta została sporządzona

w następstwie zorganizowanej przez emitenta procedury wyboru spełniającej obowiązujące

kryteria,

-

liczby odbytych posiedzeń komitetu audytu albo posiedzeń rady nadzorczej lub innego

organu nadzorującego lub kontrolującego poświęconych wykonywaniu obowiązków komitetu

audytu,

-

w przypadku wykonywania obowiązków komitetu audytu przez radę nadzorczą lub inny organ

nadzorujący lub kontrolujący - które z ustawowych warunków dających możliwość skorzystania

z tej możliwości zostały spełnione, wraz z przytoczeniem odpowiednich danych,

m)

w przypadku emitenta, który w roku obrotowym, za który sporządza sprawozdanie finansowe,

oraz w roku poprzedzającym ten rok przekracza co najmniej dwie z następujących trzech

wielkości

-

85 000 000 zł - w przypadku sumy aktywów bilansu na koniec roku obrotowego,

-

170 000 000 zł - w przypadku przychodów ze sprzedaży netto za rok obrotowy,

-

250 osób - w przypadku średniorocznego zatrudnienia w przeliczeniu na pełne etaty

-

opis polityki różnorodności stosowanej do organów administrujących, zarządzających

i nadzorujących emitenta w odniesieniu w szczególności do wieku, płci lub wykształcenia

i doświadczenia zawodowego, celów tej polityki różnorodności, sposobu jej realizacji

oraz skutków w danym okresie sprawozdawczym, a w przypadku gdy emitent nie stosuje

takiej polityki - wyjaśnienie takiej decyzji;

6)

wskazanie istotnych postępowań toczących się przed sądem, organem właściwym dla postępowania

arbitrażowego lub organem administracji publicznej, dotyczących zobowiązań oraz wierzytelności

emitenta lub jego jednostki zależnej, ze wskazaniem przedmiotu postępowania, wartości

przedmiotu sporu, daty wszczęcia postępowania, stron wszczętego postępowania oraz

stanowiska emitenta;

7)

w przypadku emitenta, który spełnia kryteria określone w art. 49b ust. 1 ustawy o rachunkowości - stanowiące wyodrębnioną część tego sprawozdania oświadczenie na temat informacji

niefinansowych sporządzone zgodnie z art. 49b ust. 2-8 ustawy o rachunkowości;

8)

wskazanie nazwy i siedziby jednostki dominującej wyższego szczebla sporządzającej

oświadczenie albo sprawozdanie na temat informacji niefinansowych obejmujące emitenta

i jego jednostki zależne - w przypadku określonym w ust. 16.

7.

W przypadku emitenta prowadzącego działalność wytwórczą, budowlaną, handlową lub usługową

sprawozdanie z działalności emitenta zawiera dodatkowo

1)

informacje o podstawowych produktach, towarach lub usługach wraz z ich określeniem

wartościowym i ilościowym oraz udziałem poszczególnych produktów, towarów i usług

- jeżeli są istotne - albo ich grup w sprzedaży emitenta ogółem, a także zmianach

w tym zakresie w danym roku obrotowym;

2)

informacje o rynkach zbytu, z uwzględnieniem podziału na rynki krajowe i zagraniczne,

oraz informacje o źródłach zaopatrzenia w materiały do produkcji, w towary i usługi,

z określeniem uzależnienia od jednego lub więcej odbiorców i dostawców, a w przypadku

gdy udział jednego odbiorcy lub dostawcy osiąga co najmniej 10% przychodów ze sprzedaży

ogółem - nazwy (firmy) dostawcy lub odbiorcy, jego udział w sprzedaży lub zaopatrzeniu

oraz jego formalne powiązania z emitentem;

3)

informacje o zawartych umowach znaczących dla działalności emitenta, w tym znanych

emitentowi umowach zawartych pomiędzy akcjonariuszami (wspólnikami), umowach ubezpieczenia,

współpracy lub kooperacji;

4)

informacje o powiązaniach organizacyjnych lub kapitałowych emitenta z innymi podmiotami

oraz określenie jego głównych inwestycji krajowych i zagranicznych, w szczególności

papierów wartościowych, instrumentów finansowych, wartości niematerialnych i prawnych

oraz nieruchomości, w tym inwestycji kapitałowych dokonanych poza jego grupą jednostek

powiązanych, oraz opis metod ich finansowania;

5)

informacje o transakcjach zawartych przez emitenta lub jednostkę od niego zależną

z podmiotami powiązanymi na innych warunkach niż rynkowe, wraz z ich kwotami oraz

informacjami określającymi charakter tych transakcji; obowiązek uznaje się za spełniony

przez wskazanie miejsca zamieszczenia informacji w sprawozdaniu finansowym;

6)

informacje o zaciągniętych i wypowiedzianych w danym roku obrotowym umowach dotyczących

kredytów i pożyczek, z podaniem co najmniej ich kwoty, rodzaju i wysokości stopy procentowej,

waluty i terminu wymagalności;

7)

informacje o udzielonych w danym roku obrotowym pożyczkach, w tym udzielonych podmiotom

powiązanym emitenta, z podaniem co najmniej ich kwoty, rodzaju i wysokości stopy procentowej,

waluty i terminu wymagalności;

8)

informacje o udzielonych i otrzymanych w danym roku obrotowym poręczeniach i gwarancjach,

w tym udzielonych podmiotom powiązanym emitenta;

9)

w przypadku emisji papierów wartościowych w okresie objętym raportem - opis wykorzystania

przez emitenta wpływów z emisji do chwili sporządzenia sprawozdania z działalności;

10)

objaśnienie różnic pomiędzy wynikami finansowymi wykazanymi w raporcie rocznym a wcześniej

publikowanymi prognozami wyników na dany rok;

11)

ocenę, wraz z jej uzasadnieniem, zarządzania zasobami finansowymi, z uwzględnieniem

zdolności wywiązywania się z zaciągniętych zobowiązań, oraz określenie ewentualnych

zagrożeń i działań, jakie emitent podjął lub zamierza podjąć w celu przeciwdziałania

tym zagrożeniom;

12)

ocenę możliwości realizacji zamierzeń inwestycyjnych, w tym inwestycji kapitałowych,

w porównaniu do wielkości posiadanych środków, z uwzględnieniem możliwych zmian w

strukturze finansowania tej działalności;

13)

ocenę czynników i nietypowych zdarzeń mających wpływ na wynik z działalności za rok

obrotowy, z określeniem stopnia wpływu tych czynników lub nietypowych zdarzeń na osiągnięty

wynik;

14)

charakterystykę zewnętrznych i wewnętrznych czynników istotnych dla rozwoju przedsiębiorstwa

emitenta;

15)

zmiany w podstawowych zasadach zarządzania przedsiębiorstwem emitenta i jego grupą

kapitałową;

16)

wszelkie umowy zawarte między emitentem a osobami zarządzającymi, przewidujące rekompensatę

w przypadku ich rezygnacji lub zwolnienia z zajmowanego stanowiska bez ważnej przyczyny

lub gdy ich odwołanie lub zwolnienie następuje z powodu połączenia emitenta przez

przejęcie;

17)

wartość wynagrodzeń, nagród lub korzyści, w tym wynikających z programów motywacyjnych

lub premiowych opartych na kapitale emitenta, w szczególności opartych na obligacjach

z prawem pierwszeństwa, zamiennych, warrantach subskrypcyjnych, w pieniądzu, naturze

lub jakiejkolwiek innej formie, wypłaconych, należnych lub potencjalnie należnych,

odrębnie dla każdej z osób zarządzających, nadzorujących albo członków organów administrujących

emitenta w przedsiębiorstwie emitenta, bez względu na to, czy odpowiednio były one

zaliczane w koszty, czy wynikały z podziału zysku, a w przypadku gdy emitentem jest

jednostka dominująca, znaczący inwestor, wspólnik jednostki współzależnej lub odpowiednio

jednostka będąca stroną wspólnego ustalenia umownego w rozumieniu obowiązujących emitenta

przepisów o rachunkowości - oddzielnie informacje o wartości wynagrodzeń i nagród

otrzymanych z tytułu pełnienia funkcji we władzach jednostek podporządkowanych; jeżeli

odpowiednie informacje zostały przedstawione w sprawozdaniu finansowym - obowiązek

uznaje się za spełniony poprzez wskazanie miejsca ich zamieszczenia w sprawozdaniu

finansowym;

18)

informacje o wszelkich zobowiązaniach wynikających z emerytur i świadczeń o podobnym

charakterze dla byłych osób zarządzających, nadzorujących albo byłych członków organów

administrujących oraz o zobowiązaniach zaciągniętych w związku z tymi emeryturami,

ze wskazaniem kwoty ogółem dla każdej kategorii organu; jeżeli odpowiednie informacje

zostały przedstawione w sprawozdaniu finansowym - obowiązek uznaje się za spełniony

poprzez wskazanie miejsca ich zamieszczenia w sprawozdaniu finansowym;

19)

w przypadku spółek kapitałowych - określenie łącznej liczby i wartości nominalnej

wszystkich akcji (udziałów) emitenta oraz akcji i udziałów odpowiednio w podmiotach

powiązanych emitenta, będących w posiadaniu osób zarządzających i nadzorujących emitenta,

oddzielnie dla każdej osoby;

20)

informacje o znanych emitentowi umowach, w tym zawartych po dniu bilansowym, w wyniku

których mogą w przyszłości nastąpić zmiany w proporcjach posiadanych akcji przez dotychczasowych

akcjonariuszy i obligatariuszy;

21)

informacje o systemie kontroli programów akcji pracowniczych;

22)

wskazanie

a)

daty zawarcia przez emitenta umowy z firmą audytorską o dokonanie badania lub przeglądu

sprawozdania finansowego lub skonsolidowanego sprawozdania finansowego oraz okresu,

na jaki została zawarta ta umowa,

b)

czy emitent korzystał z usług wybranej firmy audytorskiej, a jeżeli tak, to w jakim

okresie i jaki był zakres tych usług,

c)

organu, który dokonał wyboru firmy audytorskiej,

d)

wynagrodzenia firmy audytorskiej wypłaconego lub należnego za rok obrotowy i poprzedni

rok obrotowy, odrębnie za badanie rocznego sprawozdania finansowego, inne usługi atestacyjne,

w tym przegląd sprawozdania finansowego, usługi doradztwa podatkowego i pozostałe

usługi

- z tym że obowiązek uznaje się za spełniony, jeżeli zostanie wskazane miejsce zamieszczenia

tych informacji w sprawozdaniu finansowym.

8.

W przypadku emitenta będącego alternatywną spółką inwestycyjną sprawozdanie z działalności

emitenta zawiera dodatkowo

1)

informacje określone w ust. 7, z uwzględnieniem specyfiki działalności alternatywnej

spółki inwestycyjnej;

2)

omówienie podstawowych zmian w lokatach alternatywnej spółki inwestycyjnej, z opisem

głównych inwestycji dokonanych w danym roku obrotowym oraz zmian w strukturze portfela

(lokat);

3)

omówienie polityki inwestycyjnej alternatywnej spółki inwestycyjnej w raportowanym

okresie wraz z analizą działań związanych z realizacją jej celu;

4)

zestawienie lokat oraz zestawienie informacji dodatkowych o alternatywnej spółce inwestycyjnej,

w zakresie odpowiadającym wymogom określonym w rozporządzeniu w sprawie zakresu informacji

wykazywanych w sprawozdaniu finansowym alternatywnych spółek inwestycyjnych, jeżeli

nie zostały zamieszczone w rocznym sprawozdaniu finansowym.

9.

W przypadku emitenta będącego bankiem sprawozdanie z działalności emitenta zawiera

dodatkowo

1)

informacje określone w ust. 7, z uwzględnieniem specyfiki działalności bankowej;

2)

informacje o źródłach finansowania działalności operacyjnej banku, z wyszczególnieniem

udziału poszczególnych czynności bankowych w finansowaniu działalności banku ogółem,

z uwzględnieniem struktury terytorialnej;

3)

informacje o wartości zabezpieczeń ustanowionych na rachunkach lub aktywach kredytobiorców;

4)

informacje o innych istotnych umowach pomiędzy bankiem a bankiem centralnym lub organami

nadzoru;

5)

informacje o zaciągniętych kredytach, o umowach pożyczek, poręczeń i gwarancji, niedotyczących

działalności operacyjnej banku, o wszystkich zobowiązaniach umownych wynikających

z emitowanych dłużnych papierów wartościowych lub instrumentów finansowych, umowach

o subemisje oraz gwarancjach udzielonych podmiotom od niego zależnym;

6)

opis współpracy z międzynarodowymi instytucjami publicznymi oraz charakterystykę polityki

kredytowej banku;

7)

charakterystykę aktywów i pasywów banku oraz opis głównych pozycji bilansu;

8)

strukturę udzielonych kredytów;

9)

strukturę posiadanych depozytów;

10)

określenie przeciętnej podstawowej stopy procentowej stosowanej w banku dla depozytów

i kredytów w ciągu roku obrotowego;

11)

opis udzielonych przez bank gwarancji i poręczeń.

10.

W przypadku emitenta będącego zakładem ubezpieczeń lub zakładem reasekuracji sprawozdanie

z działalności emitenta zawiera dodatkowo

1)

informacje określone w ust. 7, z uwzględnieniem specyfiki działalności zakładu ubezpieczeń

lub zakładu reasekuracji;

2)

informacje o strukturze portfela ubezpieczeń oraz o ogólnych warunkach ubezpieczeń,

taryfach i wysokości stawek ubezpieczeniowych, stosowanych przez emitenta;

3)

informacje o uzyskanych przez emitenta zezwoleniach udzielonych przez właściwy organ

nadzoru, w tym związanych ze zmianami zasięgu terytorialnego lub rzeczowego zakresu

działalności;

4)

informacje o cofnięciu przez właściwy organ nadzoru zezwolenia

a)

w przypadku zakładu ubezpieczeń - na wykonywanie działalności ubezpieczeniowej w zakresie

jednej lub więcej grup ubezpieczeń,

b)

w przypadku zakładu reasekuracji - na wykonywanie działalności reasekuracyjnej w zakresie

jednego lub obu rodzajów reasekuracji;

5)

informacje o ustanowieniu zarządu komisarycznego, z podaniem przyczyn oraz okresu,

na jaki został ustanowiony zarząd komisaryczny;

6)

opis zawartych przez zakład ubezpieczeń lub zakład reasekuracji głównych umów reasekuracji;

7)

opis współpracy z międzynarodowymi instytucjami publicznymi;

8)

przedstawienie aktualnej i przewidywalnej sytuacji finansowej zakładu ubezpieczeń

dotyczącej stanu pokrycia kapitałowego wymogu wypłacalności dopuszczonymi środkami

własnymi oraz minimalnego wymogu kapitałowego dopuszczonymi podstawowymi środkami

własnymi, a także struktury sprzedaży produktów ubezpieczeniowych, rentowności działalności

lokacyjnej, wielkości kosztów prowadzenia działalności ubezpieczeniowej i działalności

reasekuracyjnej, wielkości utworzonych na koniec roku obrotowego rezerw techniczno-ubezpieczeniowych

dla celów rachunkowości, a w przypadku zakładu ubezpieczeń działu I, do którego pracowniczy

fundusz przekazuje składki pracowników zagranicznych, w rozumieniu ustawy z dnia 28 sierpnia 1997 r. o organizacji i funkcjonowaniu funduszy emerytalnych

(Dz. U. z 2017 r. poz. 870 i 1321 oraz z 2018 r. poz. 138 i 730), także stanu pokrycia marginesu wypłacalności i kapitału gwarancyjnego środkami własnymi,

o których mowa w art. 106jb tej ustawy;

9)

przedstawienie aktualnej i przewidywalnej sytuacji finansowej zakładu reasekuracji

dotyczącej stanu pokrycia kapitałowego wymogu wypłacalności dopuszczonymi środkami

własnymi oraz minimalnego wymogu kapitałowego dopuszczonymi podstawowymi środkami

własnymi, a także rentowności działalności lokacyjnej, wielkości kosztów prowadzenia

działalności reasekuracyjnej, wielkości utworzonych na koniec roku obrotowego rezerw

techniczno-ubezpieczeniowych dla celów rachunkowości.

11.

W przypadku emitenta będącego domem maklerskim sprawozdanie z działalności emitenta

zawiera dodatkowo informacje, o których mowa w art. 110w ust. 1 i 2 ustawy o obrocie instrumentami finansowymi.

12.

W przypadku emitenta będącego przedsiębiorstwem leasingowym sprawozdanie z działalności

emitenta zawiera dodatkowo informacje określone w ust. 7, z uwzględnieniem specyfiki

działalności przedsiębiorstwa leasingowego, oraz opis charakteru umów zawieranych

na oddanie w odpłatne użytkowanie aktywów trwałych.

13.

W przypadku emitenta będącego funduszem sprawozdanie z działalności emitenta zawiera

dodatkowo

1)

informacje określone w ust. 7, z uwzględnieniem specyfiki działalności funduszu, z

wyłączeniem informacji wskazanych w ust. 7 pkt 17 i 18;

2)

omówienie podstawowych zmian w lokatach funduszu, z opisem głównych inwestycji dokonanych

w danym roku obrotowym oraz zmian w strukturze portfela (lokat);

3)

omówienie polityki inwestycyjnej funduszu w raportowanym okresie wraz z analizą działań

związanych z realizacją jego celu.

14.

W przypadku emitenta będącego funduszem z wydzielonymi subfunduszami sprawozdanie

z działalności emitenta sporządza się dla funduszu oraz odrębnie dla każdego subfunduszu.

15.

W przypadku emitenta będącego jednostką samorządu terytorialnego sprawozdanie z działalności

emitenta zawiera dodatkowo informacje określone w ust. 7, z uwzględnieniem specyfiki

jego działalności, oraz

1)

omówienie znaczących zmian w powierzchni lub przynależności do struktur administracyjnych

oraz w podstawowych danych demograficznych;

2)

omówienie znaczących zmian w powiązaniach organizacyjnych jednostki z innymi podmiotami;

3)

omówienie znaczących zmian w aktywności gospodarczej na terenie jednostki;

4)

omówienie znaczących zmian w stanie posiadania mienia;

5)

opis zadań realizowanych przez jednostkę;

6)

zmiany w organizacji świadczenia usług komunalnych;

7)

określenie wydatków na poszczególne zadania realizowane przez jednostkę;

8)

określenie dochodów ogółem budżetu jednostki;

9)

ocenę efektywności uzyskiwania dochodów przez jednostkę oraz opis trybu i efektywności

planowania budżetowego oraz wykonywania budżetu jednostki;

10)

informacje o zaciągniętych przez emitenta zobowiązaniach z tytułu wyemitowanych papierów

wartościowych, kredytów, umów pożyczek, poręczeń i gwarancji, z określeniem ustanowionych

zabezpieczeń z tytułu tych zobowiązań;

11)

prognozę spłaty ciążących na emitencie zobowiązań;

12)

opis perspektyw rozwoju jednostki oraz ocenę obecnej efektywności usług komunalnych

z określeniem planów w zakresie ich rozwoju;

13)

zmiany w zakresie zarządzania jednostką.

16.

Emitent spełniający kryteria określone w art. 49b ust. 1 ustawy o rachunkowości, będący jednostką zależną, nie przekazuje oświadczenia na temat informacji niefinansowych

lub sprawozdania na temat informacji niefinansowych, jeżeli spełnia warunki określone

w art. 49b ust. 11 ustawy o rachunkowości oraz przekaże, w formie raportu bieżącego, informację o zamieszczeniu na swojej stronie

internetowej informacji, o których mowa w art. 69 ust. 5 ustawy o rachunkowości.

1.

Skonsolidowany raport roczny zawiera co najmniej

1)

pismo prezesa zarządu lub osoby zarządzającej emitenta omawiające, w sposób zwięzły,

najważniejsze dokonania lub niepowodzenia grupy kapitałowej emitenta w danym roku

obrotowym i perspektywy rozwoju działalności grupy kapitałowej emitenta na najbliższy

rok obrotowy, z określeniem adresatów skonsolidowanego raportu rocznego;

2)

wybrane dane finansowe, także przeliczone na euro, zawierające podstawowe pozycje

rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego za bieżący i poprzedni rok obrotowy;

3)

roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządzone zgodnie z obowiązującymi

zasadami rachunkowości i zbadane przez firmę audytorską, zgodnie z obowiązującymi

przepisami i standardami zawodowymi

a)

w przypadku stosowania polskich zasad rachunkowości roczne skonsolidowane sprawozdanie

finansowe sporządza się w zakresie określonym odpowiednio w przepisach rozporządzenia

o sprawozdaniach finansowych w prospekcie,

b)

w przypadku stosowania MSR roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządza

się w zakresie określonym w tych standardach,

c)

w przypadku stosowania innych standardów rachunkowości niż wymienione w lit. a i b

roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządza się w zakresie określonym w

tych standardach, przy czym zawiera ono co najmniej: skonsolidowany bilans, skonsolidowany

rachunek zysków i strat, skonsolidowany rachunek przepływów pieniężnych, zestawienie

zmian w skonsolidowanym kapitale własnym oraz informację dodatkową;

4)

sprawozdanie zarządu lub osoby zarządzającej na temat działalności grupy kapitałowej

emitenta oraz zasad sporządzenia rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego,

zwane dalej „sprawozdaniem z działalności grupy kapitałowej emitenta”;

5)

sprawozdanie grupy kapitałowej na temat informacji niefinansowych sporządzone odpowiednio

zgodnie z wymogami wskazanymi w art. 49b ust. 2-8 ustawy o rachunkowości - w przypadku emitenta spełniającego kryteria określone w art. 55 ust. 2b ustawy o rachunkowości oraz niesporządzającego oświadczenia grupy kapitałowej na temat informacji niefinansowych,

o którym mowa w ust. 6;

6)

oświadczenie zarządu lub osoby zarządzającej ze wskazaniem nazwisk i stanowisk, że

a)

wedle ich najlepszej wiedzy, roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe i dane porównywalne

zostały sporządzone zgodnie z obowiązującymi zasadami rachunkowości oraz że odzwierciedlają

w sposób prawdziwy, rzetelny i jasny sytuację majątkową i finansową grupy kapitałowej

emitenta oraz jej wynik finansowy,

b)

sprawozdanie z działalności grupy kapitałowej emitenta zawiera prawdziwy obraz rozwoju

i osiągnięć oraz sytuacji grupy kapitałowej emitenta, w tym opis podstawowych zagrożeń

i ryzyka;

7)

informację sporządzoną na podstawie oświadczenia rady nadzorczej lub osoby nadzorującej

o dokonaniu wyboru firmy audytorskiej przeprowadzającej badanie rocznego skonsolidowanego

sprawozdania finansowego zgodnie z przepisami, w tym dotyczącymi wyboru i procedury

wyboru firmy audytorskiej, wraz ze wskazaniem, że

a)

firma audytorska oraz członkowie zespołu wykonującego badanie spełniali warunki do

sporządzenia bezstronnego i niezależnego sprawozdania z badania rocznego skonsolidowanego

sprawozdania finansowego zgodnie z obowiązującymi przepisami, standardami wykonywania

zawodu i zasadami etyki zawodowej,

b)

są przestrzegane obowiązujące przepisy związane z rotacją firmy audytorskiej i kluczowego

biegłego rewidenta oraz obowiązkowymi okresami karencji,

c)

emitent posiada politykę w zakresie wyboru firmy audytorskiej oraz politykę w zakresie

świadczenia na rzecz emitenta przez firmę audytorską, podmiot powiązany z firmą audytorską

lub członka jego sieci dodatkowych usług niebędących badaniem, w tym usług warunkowo

zwolnionych z zakazu świadczenia przez firmę audytorską;

8)

oświadczenie rady nadzorczej lub osoby nadzorującej stwierdzające, że

a)

są przestrzegane przepisy dotyczące powołania, składu i funkcjonowania komitetu audytu,

w tym dotyczące spełnienia przez jego członków kryteriów niezależności oraz wymagań

odnośnie do posiadania wiedzy i umiejętności z zakresu branży, w której działa emitent,

oraz w zakresie rachunkowości lub badania sprawozdań finansowych - w przypadku gdy

został powołany komitet audytu,

b)

zostały spełnione warunki określone w obowiązujących przepisach umożliwiające powierzenie

funkcji komitetu audytu radzie nadzorczej lub innemu organowi nadzorującemu lub kontrolującemu,

a członkowie tego organu spełniają wymagania przepisów odnośnie do niezależności oraz

posiadania wiedzy i umiejętności z zakresu branży, w której działa emitent, oraz w

zakresie rachunkowości lub badania sprawozdań finansowych, a ponadto że są przestrzegane

przepisy dotyczące funkcjonowania rady nadzorczej lub innego organu nadzorującego

lub kontrolującego w roli komitetu audytu - w przypadku pełnienia obowiązków komitetu

audytu przez radę nadzorczą lub inny organ nadzorujący lub kontrolujący,

c)

komitet audytu albo rada nadzorcza lub inny organ nadzorujący lub kontrolujący, w

przypadku powierzenia temu organowi sprawowania funkcji komitetu audytu, wykonywał

zadania komitetu audytu przewidziane w obowiązujących przepisach;

9)

sprawozdanie z badania rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego, sporządzone

zgodnie z obowiązującymi przepisami, zawierające w odniesieniu do oświadczenia o stosowaniu

ładu korporacyjnego opinię wskazującą, czy emitent zawarł w tym oświadczeniu wszystkie

informacje określone w § 70 ust. 6 pkt 5, a w odniesieniu do informacji określonych

w § 70 ust. 6 pkt 5 lit. c-f, h oraz i, stwierdzającą, czy są one zgodne z mającymi

zastosowanie przepisami oraz z informacjami zawartymi w rocznym sprawozdaniu finansowym;

10)

informacje określone w art. 222d ust. 4 pkt 5-9 ustawy o funduszach, jeżeli nie zostały zamieszczone w rocznym skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym

lub sprawozdaniu z działalności grupy kapitałowej emitenta - w przypadku emitenta

będącego alternatywną spółką inwestycyjną;

11)

stanowisko zarządu lub osoby zarządzającej wraz z opinią rady nadzorczej lub osoby

nadzorującej emitenta odnoszące się do wyrażonej przez firmę audytorską w sprawozdaniu

z badania opinii z zastrzeżeniem, opinii negatywnej albo do odmowy wyrażenia opinii

o skonsolidowanym sprawozdaniu finansowym zawierające również

a)

wskazanie wpływu, w ujęciu ilościowym i jakościowym, przedmiotu zastrzeżenia, opinii

negatywnej lub odmowy wyrażenia opinii, na roczne skonsolidowane sprawozdania finansowe,

w tym na wyniki oraz inne dane finansowe, z przedstawieniem w każdym przypadku oceny

istotności,

b)

przedstawienie podjętych lub planowanych przez emitenta działań w związku z zaistniałą

sytuacją;

12)

ocenę dokonaną przez radę nadzorczą lub inny organ nadzorujący wraz z uzasadnieniem,

dotyczącą sprawozdania z działalności grupy kapitałowej emitenta i skonsolidowanego

sprawozdania finansowego w zakresie ich zgodności z księgami i dokumentami, jak i

ze stanem faktycznym.

2.

Do skonsolidowanego raportu rocznego § 70 ust. 4 i 5 stosuje się odpowiednio.

3.

W przypadku emitenta będącego zagraniczną jednostką terytorialną skonsolidowany raport

roczny zawiera co najmniej: roczne skonsolidowane sprawozdanie finansowe sporządzone

zgodnie z obowiązującymi emitenta przepisami, sprawozdanie z badania przez firmę audytorską

rocznego skonsolidowanego sprawozdania finansowego, jeżeli zgodnie z obowiązującymi

emitenta przepisami podlega ono badaniu, informacje, o których mowa w ust. 1 pkt 1

i 6-8, oraz sprawozdanie budżetowe, jeżeli z obowiązujących emitenta przepisów wynika

obowiązek jego sporządzenia.

4.

Sprawozdanie z działalności grupy kapitałowej emitenta zawiera, odpowiednio w odniesieniu

do grupy kapitałowej emitenta, informacje określone w § 70 ust. 6 pkt 1-4 i pkt 5

lit. c oraz w ust. 7-13 i w przepisach o rachunkowości oraz

1)

charakterystykę struktury aktywów i pasywów skonsolidowanego bilansu, w tym z punktu

widzenia płynności grupy kapitałowej emitenta;

2)

ważniejsze zdarzenia mające znaczący wpływ na działalność oraz wyniki finansowe grupy

kapitałowej emitenta w roku obrotowym lub których wpływ jest możliwy w następnych

latach;

3)

opis struktury głównych lokat kapitałowych lub głównych inwestycji kapitałowych dokonanych

w ramach grupy kapitałowej emitenta w danym roku obrotowym;

4)

opis organizacji grupy kapitałowej emitenta ze wskazaniem jednostek podlegających

konsolidacji oraz opis zmian w organizacji grupy kapitałowej emitenta wraz z podaniem

ich przyczyn;

5)

charakterystykę polityki w zakresie kierunków rozwoju grupy kapitałowej emitenta;

6)

opis istotnych pozycji pozabilansowych w ujęciu podmiotowym, przedmiotowym i wartościowym.

5.

Sprawozdanie z działalności grupy kapitałowej emitenta zawiera, w odniesieniu do emitenta,

informacje określone w § 70 ust. 6 pkt 5 lit. a, b oraz d-m.

6.

W przypadku emitenta spełniającego kryteria określone w art. 55 ust. 2b ustawy o rachunkowości sprawozdanie z działalności grupy kapitałowej emitenta zawiera dodatkowo, stanowiące

wyodrębnioną część tego sprawozdania, oświadczenie grupy kapitałowej na temat informacji

niefinansowych, sporządzone odpowiednio zgodnie z wymogami wskazanymi w art. 49b ust. 2-8 ustawy o rachunkowości.

7.

Emitent, spełniający kryteria określone w art. 55 ust. 2b ustawy o rachunkowości, będący jednostką dominującą niższego szczebla może nie przekazywać oświadczenia

na temat informacji niefinansowych grupy kapitałowej lub sprawozdania na temat informacji

niefinansowych grupy kapitałowej, jeżeli spełnia warunki i wymogi określone w art. 55 ust. 2e ustawy o rachunkowości oraz przekaże w formie raportu bieżącego informację o zamieszczeniu na swojej stronie

internetowej informacji, o których mowa w art. 69 ust. 5 ustawy o rachunkowości.

8.

W przypadku raportu rocznego i skonsolidowanego raportu rocznego sprawozdanie zarządu

lub osoby zarządzającej na temat działalności emitenta oraz odpowiednio sprawozdanie

zarządu lub osoby zarządzającej na temat działalności grupy kapitałowej mogą być sporządzone

w formie jednego dokumentu.

1.

Wymagania wynikające z obowiązujących przepisów państwa niebędącego państwem członkowskim

są równoważne wobec wymogu określonego w § 60 ust. 2 w odniesieniu do obowiązku przekazania

skonsolidowanego raportu rocznego, jeżeli emitent z siedzibą w tym państwie, niesporządzający

zgodnie z przepisami obowiązującymi w tym państwie skonsolidowanych sprawozdań finansowych,

zobowiązany jest do sporządzania sprawozdań finansowych zgodnie z MSR, akceptowanymi

standardami rachunkowości albo standardami rachunkowości równoważnymi do MSR.

2.

Jeżeli sprawozdania finansowe, o których mowa w ust. 1, będące składnikiem raportu

rocznego, nie spełniają wymogów określonych w ust. 1, należy przedstawić je w formie

przekształconej do MSR, akceptowanych standardów rachunkowości albo standardów rachunkowości

równoważnych do MSR.

1.

Wymagania wynikające z obowiązujących przepisów państwa niebędącego państwem członkowskim

są równoważne wobec wymogu określonego w § 60 ust. 1 w odniesieniu do obowiązku przekazania

raportu rocznego, jeżeli emitent będący jednostką dominującą z siedzibą w tym państwie,

niesporządzający zgodnie z przepisami obowiązującymi w tym państwie sprawozdań finansowych,

zobowiązany jest do uwzględnienia w skonsolidowanym raporcie rocznym co najmniej następujących

informacji

1)

minimalnych wymogów kapitałowych i wymogów dotyczących kapitału własnego oraz kwestii

związanych z płynnością finansową;

2)

w przypadku emitenta akcji - dodatkowo dotyczących sposobu naliczania dywidendy i

zdolności do jej wypłaty.

2.

Ponadto emitent przedstawia Komisji dodatkowe, zbadane ujawnienia dotyczące sprawozdań

finansowych, odpowiadające informacjom wymienionym w ust. 1 pkt 1 i 2. Informacje

te mogą być sporządzone zgodnie z krajowymi standardami rachunkowości.

Wymagania wynikające z obowiązujących przepisów państwa niebędącego państwem członkowskim

są równoważne wobec wymagań dotyczących sporządzania sprawozdania z płatności lub

odpowiednio skonsolidowanego sprawozdania z płatności na rzecz administracji publicznej

przez jednostki działające w przemyśle wydobywczym lub zajmujące się wyrębem lasów

pierwotnych, określonych w ustawie o rachunkowości, jeżeli przepisy tego państwa dotyczące tych sprawozdań zostały uznane przez Komisję

Europejską za równoważne.

Wymagania wynikające z obowiązujących przepisów państwa niebędącego państwem członkowskim

są równoważne wobec wymagań określonych w § 68 ust. 1 pkt 3 i § 69 ust. 1 pkt 3, jeżeli

1)

przewidują one, że półroczne sprawozdanie z działalności emitenta oraz odpowiednio

półroczne sprawozdanie z działalności grupy kapitałowej emitenta zawierają co najmniej

informacje o

a)

stanie majątkowym i sytuacji finansowej emitenta i jego grupy kapitałowej oraz zdarzeniach

istotnie wpływających na działalność emitenta i jego grupy kapitałowej, jakie nastąpiły

w danym półroczu,

b)

przewidywanym rozwoju emitenta i jego grupy kapitałowej w ciągu następnego półrocza

roku obrotowego,

c)

w przypadku emitenta akcji - najważniejszych transakcjach z podmiotami powiązanymi,

jeżeli nie są one ujawniane w formie raportów bieżących;

2)

przepisy tego państwa wymagają sporządzenia co najmniej skróconych półrocznych sprawozdań

finansowych.

1.

Wymagania wynikające z obowiązujących przepisów państwa niebędącego państwem członkowskim

są równoważne wobec wymagań określonych w § 70 ust. 1 pkt 4 i § 71 ust. 1 pkt 4, jeżeli

przewidują one, że roczne sprawozdanie z działalności emitenta oraz odpowiednio roczne

sprawozdanie z działalności grupy kapitałowej emitenta zawierają co najmniej informacje

o stanie majątkowym i sytuacji finansowej emitenta i jego grupy kapitałowej, w tym

ocenę uzyskiwanych efektów oraz wskazanie czynników ryzyka i opis zagrożeń, w szczególności

informacje o

1)

zdarzeniach istotnie wpływających na działalność emitenta i jego grupy kapitałowej,

jakie nastąpiły w roku obrotowym, a także po jego zakończeniu, do dnia zatwierdzenia

sprawozdania finansowego;

2)

przewidywanym rozwoju emitenta i jego grupy kapitałowej;

3)

aktualnej i przewidywanej sytuacji finansowej emitenta i jego grupy kapitałowej.

2.

Informacje, o których mowa w ust. 1, obejmują dodatkowo - o ile jest to istotne dla

oceny sytuacji i osiągniętych wyników przez emitenta i odpowiednio jego grupę kapitałową

- wskaźniki finansowe i niefinansowe.

Wymagania wynikające z obowiązujących przepisów państwa niebędącego państwem członkowskim

są równoważne wobec wymagań określonych w § 68 ust. 1 pkt 4, § 69 ust. 1 pkt 4, §

70 ust. 1 pkt 6 i § 71 ust. 1 pkt 6, jeżeli przewidują one istnienie w przedsiębiorstwie

emitenta osób odpowiedzialnych za roczne i półroczne informacje finansowe, w szczególności

za

1)

zgodność rocznych i półrocznych sprawozdań finansowych oraz rocznych i półrocznych

skonsolidowanych sprawozdań finansowych z odpowiednimi przepisami prawa lub standardami

rachunkowości;

2)

prawidłowość informacji zawartych w rocznym i półrocznym sprawozdaniu z działalności

emitenta oraz rocznym i półrocznym sprawozdaniu z działalności grupy kapitałowej emitenta.

1.

Raport bieżący przekazuje się, z zastrzeżeniem ust. 2-9, niezwłocznie po zaistnieniu

zdarzenia lub powzięciu o nim informacji przez emitenta.

2.

W przypadku, o którym mowa w § 5 pkt 1, raport bieżący przekazuje się nie później

niż w terminie 24 godzin od momentu otrzymania przez emitenta postanowienia o rejestracji

przez sąd zmiany statutu emitenta lub odmowie rejestracji przez sąd zmiany statutu

emitenta.

3.

W przypadku, o którym mowa w § 5 pkt 11, raport bieżący przekazuje się niezwłocznie

po zamieszczeniu na stronie internetowej emitenta informacji, o których mowa w art. 69 ust. 5 ustawy o rachunkowości.

4.

W przypadku, o którym mowa w § 16, raport bieżący przekazuje się w terminie do 14

dni od dnia zakończenia subskrypcji lub sprzedaży związanej z dopuszczeniem papierów

wartościowych emitenta do obrotu na rynku oficjalnych notowań, nie później jednak

niż w dniu złożenia wniosku o dopuszczenie papierów wartościowych do obrotu na rynku

oficjalnych notowań, a w przypadku pierwszej emisji emitenta będącego funduszem raport

bieżący przekazuje się w terminie 14 dni od wpisu funduszu do rejestru funduszy inwestycyjnych,

o którym mowa w art. 16 ustawy o funduszach.

5.

W przypadku, o którym mowa w § 19 ust. 1

1)

pkt 1 i 2, raport bieżący przekazuje się co najmniej na 26 dni przed terminem walnego

zgromadzenia;

2)

pkt 3, raport bieżący przekazuje się co najmniej na 18 dni przed terminem walnego

zgromadzenia;

3)

pkt 6, raport bieżący przekazuje się w ciągu 24 godzin od podjęcia uchwał przez walne

zgromadzenie.

6.

W przypadku, o którym mowa w § 20 pkt 6, raport bieżący przekazuje się niezwłocznie

po wykonaniu obowiązków, o których mowa w art. 51 ust. 3, art. 67 ust. 2, art. 68 ust. 4 lub art. 72 ustawy z dnia 15 stycznia

2015 r. o obligacjach.

7.

W przypadku raportu bieżącego, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 6, jeżeli zawiera on

harmonogram wykupywania certyfikatów inwestycyjnych, o którym mowa w § 28 ust. 2,

raport bieżący przekazuje się przed 1 stycznia roku kalendarzowego, którego harmonogram

dotyczy, nie później niż na 14 dni przed pierwszym dniem terminu, w którym możliwe

jest składanie żądań wykupu certyfikatów inwestycyjnych w ramach pierwszego wykupu

certyfikatów inwestycyjnych objętego harmonogramem.

8.

W przypadku, o którym mowa w § 22 ust. 1 pkt 13, raport bieżący przekazuje się co

najmniej na 22 dni przed terminem zgromadzenia inwestorów. W przypadku gdy zgromadzenie

inwestorów jest zwoływane na żądanie uczestników funduszu, raport bieżący przekazuje

się co najmniej na 8 dni przed terminem zgromadzenia inwestorów. W przypadku gdy zgromadzenie

inwestorów jest zwoływane przez uczestników funduszu w trybie art. 142 ust. 4 ustawy o funduszach, raport bieżący przekazuje się w ciągu 24 godzin od powzięcia informacji przez emitenta.

9.

W przypadku gdy walne zgromadzenie zostało zwołane przez akcjonariuszy w trybie określonym

w art. 399 § 3 lub art. 400 § 3 Kodeksu spółek handlowych, a akcjonariusze nie przekazali emitentowi informacji umożliwiających przekazanie

raportu w terminie 26 dni przed walnym zgromadzeniem, raport bieżący przekazuje się

w ciągu 24 godzin od powzięcia informacji przez emitenta.

10.

W przypadku emitenta z siedzibą w państwie niebędącym państwem członkowskim, dla którego

Rzeczpospolita Polska jest państwem macierzystym, przepisy ust. 5, 8 i 9 stosuje się

odpowiednio.

1.

Raport kwartalny i skonsolidowany raport kwartalny przekazuje się jednocześnie, w

dniu określonym przez emitenta w raporcie bieżącym, o którym mowa w § 80, nie później

jednak niż w terminie 60 dni od dnia zakończenia kwartału roku obrotowego, którego

dotyczy.

2.

Emitent nie ma obowiązku przekazywania raportu kwartalnego i skonsolidowanego raportu

kwartalnego za drugi i ostatni kwartał roku obrotowego, z wyjątkiem emitenta będącego

funduszem.

3.

Emitent będący funduszem przekazuje raport kwartalny w dniu określonym przez emitenta

w raporcie bieżącym, o którym mowa w § 80, przy czym raporty kwartalne za pierwsze

trzy kwartały roku obrotowego nie później niż w terminie 35 dni od dnia zakończenia

kwartału roku obrotowego, którego raport dotyczy, a raport kwartalny za ostatni kwartał

roku obrotowego nie później niż w terminie 45 dni od dnia zakończenia ostatniego kwartału

roku obrotowego, którego dotyczy.

4.

Śródroczny raport zarządu przekazuje się w dniu określonym przez emitenta w raporcie

bieżącym, o którym mowa w § 80, w terminie przypadającym po upływie 10 tygodni od

początku odpowiednio pierwszego i drugiego półrocza roku obrotowego, nie później jednak

niż 6 tygodni przed zakończeniem danego półrocza.

5.

Raport półroczny i skonsolidowany raport półroczny przekazuje się jednocześnie, w

dniu określonym przez emitenta w raporcie bieżącym, o którym mowa w § 80, nie później

jednak niż w terminie trzech miesięcy od dnia zakończenia półrocza roku obrotowego,

którego dotyczy. Raport półroczny i skonsolidowany raport półroczny jest przekazywany

wyłącznie za pierwsze półrocze danego roku obrotowego.

6.

Raport półroczny emitenta będącego funduszem przekazuje się w dniu określonym przez

emitenta w raporcie bieżącym, o którym mowa w § 80, niezwłocznie po wydaniu raportu

z przeglądu przez firmę audytorską, nie później jednak niż w terminie 7 dni od dnia

jego otrzymania przez emitenta oraz nie później niż w terminie dwóch miesięcy od daty

zakończenia pierwszego półrocza roku obrotowego, którego dotyczy. Raport półroczny

jest przekazywany wyłącznie za pierwsze półrocze danego roku obrotowego.

7.

Raport roczny i skonsolidowany raport roczny przekazuje się jednocześnie, w dniu określonym

przez emitenta w raporcie bieżącym, o którym mowa w § 80, nie później niż cztery miesiące

od dnia zakończenia roku obrotowego, którego dotyczy.

8.

Raport roczny emitenta będącego jednostką samorządu terytorialnego przekazuje się

w dniu określonym przez emitenta w raporcie bieżącym, o którym mowa w § 80, nie później

niż sześć miesięcy od dnia zakończenia roku budżetowego, którego dotyczy.

9.

Raport roczny emitenta będącego funduszem przekazuje się w dniu określonym przez emitenta

w raporcie bieżącym, o którym mowa w § 80, niezwłocznie po sporządzeniu sprawozdania

przez firmę audytorską, nie później jednak niż w terminie 7 dni od dnia jej otrzymania

przez emitenta oraz nie później niż cztery miesiące od dnia bilansowego, na który

został sporządzony, a także nie później niż 15 dni przed terminem zwyczajnego walnego

zgromadzenia towarzystwa funduszy inwestycyjnych albo zgromadzenia inwestorów, dokonującego

zatwierdzenia rocznego sprawozdania finansowego, zawartego w raporcie rocznym.

10.

Sprawozdanie z płatności i odpowiednio skonsolidowane sprawozdanie z płatności na

rzecz administracji publicznej przekazuje się w dniu określonym przez emitenta w raporcie

bieżącym, o którym mowa w § 80, nie później jednak niż w terminie sześciu miesięcy

od dnia zakończenia roku obrotowego, którego dotyczy.

11.

W przypadku gdy koniec terminu przekazania raportu okresowego przypada na dzień ustawowo

wolny od pracy, sobotę lub dodatkowy dzień wolny od pracy, określony odrębnymi przepisami,

termin ten upływa pierwszego dnia roboczego następującego po tym dniu.

1.

Emitent określa i przekazuje do końca pierwszego miesiąca danego roku obrotowego,

w formie raportu bieżącego, stałe daty przekazywania w danym roku obrotowym raportów

okresowych, z uwzględnieniem dni uznanych na podstawie odrębnych przepisów za dni

wolne od pracy.

2.

Zmiana dat przekazywania raportów okresowych jest przekazywana w formie raportu bieżącego.

Raport bieżący zawierający informację o zmianie daty przekazania raportu okresowego

przekazuje się nie później niż na dwa dni przed

1)

przekazaniem raportu okresowego w nowym terminie oraz

2)

datą przekazania raportu okresowego wyznaczoną w raporcie bieżącym, o którym mowa

w ust. 1, lub w poprzednim raporcie bieżącym, zawierającym informację o zmianie daty,

o ile raport okresowy ma zostać przekazany po tej dacie.

3.

W przypadku gdy w ciągu roku obrotowego emitenta obejmie obowiązek sporządzania i

publikowania skonsolidowanych raportów okresowych, informacja o zmianie dat przekazywania

raportów okresowych jest przekazywana co najmniej na dwa dni przed przekazaniem pierwszego

skonsolidowanego raportu okresowego.

4.

Emitenci papierów wartościowych, którzy obowiązkom wynikającym z rozporządzenia zaczęli

podlegać po zakończeniu pierwszego miesiąca danego roku obrotowego, przekazują raport

bieżący, o którym mowa w ust. 1, co najmniej na dwa dni przed przekazaniem pierwszego

raportu okresowego.

Przepisy rozporządzenia mają po raz pierwszy zastosowanie do

1)

zdarzeń, z którymi wiąże się obowiązek przekazania raportu bieżącego, mających miejsce

lub o których powzięto informację od dnia wejścia w życie rozporządzenia;

2)

raportów okresowych sporządzanych za okresy sprawozdawcze roku obrotowego rozpoczynającego

się w 2017 r. i 2018 r., przekazywanych od dnia wejścia w życie rozporządzenia.

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 30 kwietnia 2018 r.