Rozporządzenie Ministra Rozwoju i Finansów z dnia 19 grudnia 2017 r. zmieniające rozporządzenie w sprawie określenia wzorcowego planu kont dla banków

W rozporządzeniu Ministra Finansów z dnia 11 sierpnia 2011 r. w sprawie określenia wzorcowego

planu kont dla banków

(Dz. U. poz. 1082 oraz z 2017 r. poz. 1375) w załączniku do rozporządzenia wprowadza się następujące zmiany

1)

w zespole 1 „Operacje z udziałem środków pieniężnych i operacje z podmiotami finansowymi”

a)

nazwa grupy kont 12 otrzymuje brzmienie

„

Należności normalne od podmiotów finansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów

finansowych bez utraty wartości, bez istotnego wzrostu ryzyka kredytowego od początkowego

ujęcia (Faza 1

”

,

b)

konto 128 otrzymuje brzmienie

„

128 Rezerwy celowe/odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1

”

,

c)

nazwa grupy kont 13 otrzymuje brzmienie

„

Należności pod obserwacją od podmiotów finansowych i rezerwy celowe/należności od

podmiotów finansowych bez utraty wartości, z istotnym wzrostem ryzyka kredytowego

od początkowego ujęcia (Faza 2

”

,

d)

konto 138 otrzymuje brzmienie

„

138 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2

”

,

e)

nazwa grupy kont 14 otrzymuje brzmienie

„

Należności poniżej standardu od podmiotów finansowych i rezerwy celowe/należności

od podmiotów finansowych ze stwierdzoną utratą wartości (Faza 3

”

,

f)

konto 148 otrzymuje brzmienie

„

148 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3

”

;

2)

w zespole 2 „Operacje z podmiotami niefinansowymi”

a)

nazwa grupy kont 20 otrzymuje brzmienie

„

Należności normalne od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe/należności od podmiotów

niefinansowych bez utraty wartości, bez istotnego wzrostu ryzyka kredytowego od początkowego

ujęcia (Faza 1

”

,

b)

konto 208 otrzymuje brzmienie

„

208 Rezerwy celowe/odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1

”

,

c)

nazwa grupy kont 21 otrzymuje brzmienie

„

Należności pod obserwacją od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe/należności

od podmiotów niefinansowych bez utraty wartości, z istotnym wzrostem ryzyka kredytowego

od początkowego ujęcia (Faza 2

”

,

d)

konto 218 otrzymuje brzmienie

„

218 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2

”

,

e)

nazwa grupy kont 22 otrzymuje brzmienie

„

Należności poniżej standardu od podmiotów niefinansowych i rezerwy celowe/należności

od podmiotów niefinansowych ze stwierdzoną utratą wartości (Faza 3

”

,

f)

konto 228 otrzymuje brzmienie

„

228 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3

”

;

3)

w zespole 3 „Operacje z instytucjami rządowymi i samorządowymi”

a)

nazwa grupy kont 30 otrzymuje brzmienie

„

Należności normalne od instytucji rządowych i samorządowych i rezerwy celowe/należności

od instytucji rządowych i samorządowych bez utraty wartości, bez istotnego wzrostu

ryzyka kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 1

”

,

b)

konto 308 otrzymuje brzmienie

„

308 Rezerwy celowe/odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1

”

,

c)

nazwa grupy kont 31 otrzymuje brzmienie

„

Należności pod obserwacją od instytucji samorządowych i rezerwy celowe/należności

od instytucji rządowych i samorządowych bez utraty wartości, z istotnym wzrostem ryzyka

kredytowego od początkowego ujęcia (Faza 2

”

,

d)

konto 318 otrzymuje brzmienie

„

318 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2

”

,

e)

nazwa grupy kont 32 otrzymuje brzmienie

„

Należności poniżej standardu od instytucji samorządowych i rezerwy celowe/należności

od instytucji rządowych i samorządowych ze stwierdzoną utratą wartości (Faza 3

”

,

f)

konto 328 otrzymuje brzmienie

„

328 Rezerwy celowe/odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3

”

;

4)

w zespole 4 „Papiery wartościowe”

a)

grupa kont 42 otrzymuje brzmienie

„

42 Papiery wartościowe dostępne do sprzedaży/papiery wartościowe wyceniane w wartości

godziwej przez inne całkowite dochody

420 Papiery wartościowe przedstawiające prawo do kapitału

421 Papiery wartościowe nieprzedstawiające prawa do kapitału

4210 różnica ujemna pomiędzy wartością nominalną a wyższą od niej ceną nabycia

4211 różnica dodatnia pomiędzy wartością nominalną a niższą od niej ceną nabycia

422 Inne papiery wartościowe

428 Odpisy z tytułu utraty wartości

4281 odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1

4282 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2

4283 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3

429 Odsetki

”

,

b)

grupa kont 43 otrzymuje brzmienie

„

43 Papiery wartościowe utrzymywane do terminu zapadalności/papiery wartościowe wyceniane

według zamortyzowanego kosztu

430 Papiery wartościowe nieprzedstawiające prawa do kapitału

4300 różnica ujemna pomiędzy wartością nominalną a wyższą od niej ceną nabycia

4301 różnica dodatnia pomiędzy wartością nominalną a niższą od niej ceną nabycia

431 Inne papiery wartościowe

438 Odpisy z tytułu utraty wartości

4381 odpisy na 12-miesięczne oczekiwane straty kredytowe (Faza 1

4382 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 2

4383 odpisy na oczekiwane straty kredytowe (Faza 3

439 Odsetki

”

;

5)

w zespole 6 „Fundusze własne” konto 611 otrzymuje brzmienie

„

611 Kapitał (fundusz) z aktualizacji wyceny/inne całkowite dochody

”

;

6)

w zespole 7 „Koszty i straty” grupa kont 73 otrzymuje brzmienie

„

73 Koszty operacji instrumentami finansowymi

730 Odsetki od operacji instrumentami finansowymi z otrzymanym zobowiązaniem do odkupu

731 Koszty operacji instrumentami finansowymi wycenianymi w wartości godziwej przez

wynik finansowy, w tym przeznaczonymi do obrotu

732 Koszty operacji instrumentami finansowymi dostępnymi do sprzedaży/koszty operacji

instrumentami finansowymi wycenianymi przez inne całkowite dochody

733 Koszty operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalności/koszty

operacji instrumentami finansowymi wycenianymi według zamortyzowanego kosztu

734 Koszty z tytułu emisji instrumentów finansowych

735 Koszty z tytułu krótkiej sprzedaży instrumentów finansowych

737 Inne koszty

”

;

7)

w zespole 8 „Przychody i zyski” grupa kont 83 otrzymuje brzmienie

„

83 Przychody z operacji instrumentami finansowymi

830 Odsetki od operacji instrumentami finansowymi z udzielonym zobowiązaniem do odkupu

831 Przychody z operacji instrumentami finansowymi wycenianymi w wartości godziwej

przez wynik finansowy, w tym przeznaczonymi do obrotu

832 Przychody z operacji instrumentami finansowymi dostępnymi do sprzedaży/przychody

z operacji instrumentami finansowymi wycenianymi w wartości godziwej przez inne całkowite

dochody

833 Przychody z operacji instrumentami finansowymi utrzymywanymi do terminu zapadalności/przychody

z operacji instrumentami finansowymi wycenianymi według zamortyzowanego kosztu

834 Przychody z tytułu emisji własnych instrumentów finansowych

836 Przychody z tytułu krótkiej sprzedaży instrumentów finansowych

837 Inne przychody

”

;

8)

na końcu Wzorcowego planu kont dla banków dodaje się objaśnienia w brzmieniu

„

Objaśnienia

W celu opisania powstawania na różnych etapach oczekiwanych strat kredytowych przyjęto,

że

* Faza 1 oznacza portfel należności, w stosunku do których nie zidentyfikowano utraty

wartości oraz nie wystąpił istotny wzrost ryzyka kredytowego,

** Faza 2 oznacza portfel należności, w stosunku do których nie zidentyfikowano utraty

wartości, natomiast zaobserwowano istotny wzrost ryzyka kredytowego,

*** Faza 3 oznacza pojedyncze należności ze stwierdzoną utratą wartości.

”

.

Przepisy rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem,

mają zastosowanie po raz pierwszy do sprawozdań finansowych sporządzanych za rok obrotowy

rozpoczynający się od dnia 1 stycznia 2018 r.

Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.