Obwieszczenie Prezesa Rady Ministrów z dnia 9 lutego 2018 r. w sprawie ogłoszenia jednolitego tekstu rozporządzenia Rady Ministrów w sprawie szczegółowego sposobu obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w różnych formach

Rozporządzenie określa szczegółowy sposób przeliczania wartości pomocy publicznej,

zwanej dalej „pomocą”, udzielanej w różnych formach, na równą jej wartość dotacji,

wyrażoną w ekwiwalencie dotacji brutto.

Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia.

Przepisy rozporządzenia zmienianego w § 1, w brzmieniu nadanym niniejszym rozporządzeniem,

stosuje się po raz pierwszy do pomocy udzielanej od dnia 1 stycznia 2017 r.

Ilekroć w rozporządzeniu jest mowa o

1)

EDB (ekwiwalent dotacji brutto) - należy przez to rozumieć kwotę pomocy, którą otrzymałby

beneficjent pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc, gdyby uzyskał pomoc w formie

dotacji, bez uwzględnienia opodatkowania podatkiem dochodowym, wyrażoną z dokładnością

dwóch miejsc po przecinku;

2)

(uchylony);

2a

stopie bazowej - należy przez to rozumieć stopę oprocentowania okresowo ustalaną przez

Komisję Europejską na podstawie obiektywnych kryteriów, publikowaną w Dzienniku Urzędowym

Unii Europejskiej;

3

stopie referencyjnej - należy przez to rozumieć, stosowaną zastępczo do stopy rynkowej,

stopę oprocentowania równą sumie stopy bazowej i odpowiedniej marży ustalonej przez

Komisję Europejską

3a

stopie dyskontowej - należy przez to rozumieć stopę oprocentowania równą stopie bazowej

podwyższonej o 1 punkt procentowy;

4)

dyskontowaniu - należy przez to rozumieć uwzględnianie zmiany wartości pieniądza w

czasie, polegające na pomnożeniu przyszłych płatności przez czynnik dyskontujący;

5

czynniku dyskontującym - należy przez to rozumieć czynnik równy

\(

{1 \over {\left( {1 + r_d } \right)^n }}

\)

określający, że bieżąca wartość płatności wynosi

\(

PV = {F \over {(1 + r_d )^n }}

\)

gdzie poszczególne symbole oznaczają

PV

-

wartość bieżącą płatności,

F

-

wartość płatności dokonywanej w okresie, dla którego dokonuje się dyskontowania,

rd

-

stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym obowiązującą w dniu udzielenia pomocy,

n

-

numer okresu, dla którego dokonuje się dyskontowania;

6)

(uchylony);

7

stawce podatkowej - należy przez to rozumieć, określoną na podstawie odrębnych przepisów,

najwyższą możliwą stawkę podatku dochodowego odpowiednio od osób fizycznych prowadzących

działalność gospodarczą, osób prawnych albo zryczałtowanego podatku dochodowego od

niektórych przychodów, wyrażoną wzorem

\(

t = {{stawka podatku w procentach} \over {100\% }}

\)

8

okresie płatności - należy przez to rozumieć okres płatności wyrażony w dniach, miesiącach,

kwartałach, półroczach lub latach, stosowany odpowiednio do zaistniałej sytuacji,

w odpowiednich wzorach, o których mowa w § 4; w przypadku gdy okres płatności jest

inny niż rok, należy rozliczyć odpowiednie stopy (r, rp, rd) na krótsze okresy i tak dla

a)

okresu płatności wyrażanego w dniach

\(

stopa \times {{liczba dni} \over {365}}

\)

b)

okresu płatności wyrażanego w miesiącach

\(

stopa \times {{1} \over {12}}

\)

c)

okresu płatności wyrażanego w kwartałach

\(

stopa \times {{1} \over {4}}

\)

d)

okresu płatności wyrażanego w półroczach

\(

stopa \times {{1} \over {2}}

\)

9

małych i średnich przedsiębiorcach - należy przez to rozumieć małych i średnich przedsiębiorców

według kryteriów określonych w załączniku I do rozporządzenia Komisji (UE) nr 651/2014 z dnia 17 czerwca 2014 r. uznającego niektóre

rodzaje pomocy za zgodne z rynkiem wewnętrznym w zastosowaniu art. 107 i 108 Traktatu

(Dz. Urz. UE L 187 z 26.06.2014, str. 1, z późn. zm. .

Rozporządzenie wchodzi w życie z dniem 1 stycznia 2017 r.

Wartość pomocy publicznej w przeliczeniu na równą jej wartość dotacji jest równa EDB,

ustalonemu w sposób określony w § 4-7b, chyba że co innego wynika z przepisów odrębnych

lub szczególnych okoliczności, w jakich jest dokonywane przysporzenie, w szczególności

takich jak trudna sytuacja ekonomiczna przedsiębiorcy według kryteriów określonych

przez Komisję Europejską

EDB, z zastrzeżeniem § 5, ustala się następująco

1)

dla dotacji -jest równy kwocie dotacji;

2)

dla ulgi podatkowej - jest równy

a)

w przypadku obniżenia wysokości podatku, w szczególności: zwolnienia z podatku, odliczenia,

obniżki albo zmniejszenia podatku - różnicy między kwotą podatku należnego bez uwzględnienia

ulgi a kwotą podatku po jej uwzględnieniu,

b)

w przypadku obniżenia podstawy opodatkowania, w szczególności zwolnienia dochodu w

podatku dochodowym - różnicy między kwotą podatku należnego bez uwzględnienia obniżenia

podstawy opodatkowania a kwotą podatku po jej obniżeniu;

2a

dla wyłączenia z opodatkowania - jest równy kwocie podatku, jaki byłby należny, gdyby

przedmiot lub podmiot opodatkowania podlegał opodatkowaniu;

3

dla dokapitalizowania jest równy

a)

w przypadku gdy dokapitalizowanie następuje w formie pieniężnej - różnicy między wartością

wkładu pieniężnego a wartością rynkową obejmowanych akcji (udziałów),

b)

w przypadku gdy dokapitalizowanie następuje w formie niepieniężnej - różnicy między

wartością rynkową wkładu niepieniężnego a wartością rynkową obejmowanych akcji (udziałów),

c)

w przypadku gdy ustalenie wartości rynkowej obejmowanych akcji (udziałów), o której

mowa w lit. a i b, napotyka znaczne trudności lub gdy dokapitalizowanie nie wiąże

się z objęciem akcji (udziałów) - wartości wkładu pieniężnego lub wartości rynkowej

wkładu niepieniężnego;

4)

dla zwolnienia od wpłat z zysku w przedsiębiorstwie państwowym, jednoosobowej spółce

Skarbu Państwa lub spółce, w której wszystkie akcje (udziały) są własnością Skarbu

Państwa, z wyjątkiem akcji (udziałów) nieodpłatnie udostępnionych pracownikom na zasadach

określonych w odrębnych przepisach -jest równy wartości wpłaty z zysku objętej tym

zwolnieniem;

5)

dla pożyczki lub kredytu preferencyjnego -jest równy różnicy między zdyskontowanymi

kwotami rat obejmującymi spłatę kapitału i odsetek w przypadku analogicznej pożyczki

lub kredytu udzielanego na warunkach rynkowych a zdyskontowanymi kwotami rat obejmującymi

spłatę kapitału i odsetek w przypadku pożyczki lub kredytu preferencyjnego; gdy ustalenie

rynkowej stopy procentowej napotyka znaczne trudności, wartość odsetek odpowiadająca

warunkom rynkowym dla pożyczki lub kredytu ustala się przy zastosowaniu stopy referencyjnej,

wówczas w przypadku pożyczek lub kredytów wymienionych w lit. a-g sposób obliczania

jest następujący

a)

dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty kapitałowej

\(

EDB = \sum\limits_{i = 1}^N S \left( {1 - {{i - 1} \over N}} \right)\left( {r - r_p

} \right){1 \over {(1 + r_d )^i }}

\)

gdzie poszczególne symbole oznaczają

S

-

kwotę kredytu lub pożyczki,

N

-

liczbę okresów płatności,

r

-

stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

rd

-

stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

rp

-

preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

i

-

kolejny okres płatności,

b)

dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty kapitałowej z karencją

spłaty kapitału

\(

EDB = \sum\limits_{i = 1}^T {S\left( {r - r_p } \right){1 \over {(1 + r_d )^i }}}

+ \sum\limits_{i = T + 1}^N {\left[ {1 - {{i - (T + 1)} \over {N - T}}} \right]} (r

- r_p ){1 \over {(1 + r_d )^i }}

\)

gdzie poszczególne symbole oznaczają

S

-

kwotę kredytu lub pożyczki,

N

-

liczbę okresów płatności i karencji,

r

-

stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

rd

-

stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

rp

-

preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

T

-

liczbę okresów karencji,

i

-

kolejny okres płatności,

c

dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty kapitałowej z karencją

spłaty kapitału i odsetek

\(

EDB = \sum\limits_{i = T + 1}^N {\left[ {S(1 + r)^T {{(N - i + 1)r + 1} \over {N -

T}} - S(1 + r_p )^T {{(N - i + 1)r_p + 1} \over {N - T}}} \right]} \times {1 \over

{(1 + r_d )^i }}

\)

gdzie poszczególne symbole oznaczają

S

-

kwotę kredytu lub pożyczki,

N

-

liczbę okresów płatności i karencji,

r

-

stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

rd

-

stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

rp

-

preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

T

-

liczbę okresów karencji,

i

-

kolejny okres płatności,

d

dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty

\(

EDB = \sum\limits_{i = 1}^N {\left[ {{{Sr(1 + r)^N } \over {(1 + r)^N - 1}} - {{Sr_p

(1 + r_p )^N } \over {(1 + r_p )^N - 1}}} \right]} \times {1 \over {(1 + r_d )^i

}}

\)

gdzie poszczególne symbole oznaczają

S

-

kwotę kredytu lub pożyczki,

N

-

liczbę okresów płatności,

r

-

stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

rd

-

stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

rp

-

preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

i

-

kolejny okres płatności,

e

dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty z karencją spłaty kapitału

\(

EDB = \sum\limits_{i = 1}^T {{{Sr - Sr_p } \over {(1 + r_d )^i }}} + \sum\limits_{i

= T + 1}^N {\left[ {{{Sr(1 + r)^{N - T} } \over {(1 + r)^{N - T} - 1}} - {{Sr_p (1

+ r_p )^{N - T} } \over {(1 + r_p )^{N - T} - 1}}} \right]} \times {1 \over {(1

+ r_d )^i }}

\)

gdzie poszczególne symbole oznaczają

S

-

kwotę kredytu lub pożyczki,

N

-

liczbę okresów płatności i karencji,

r

-

stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

rd

-

stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

rp

-

preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

T

-

liczbę okresów karencji,

i

-

kolejny okres płatności,

f

dla kredytu lub pożyczki spłacanych w systemie równej raty z karencją spłaty kapitału

i odsetek

\(

EDB = \sum\limits_{i = T + 1}^N {\left[ {{{Sr\left( {1 + r} \right)^N } \over {(1

+ r)^{N - T} - 1}} - {{Sr_p (1 + r_p )^N } \over {(1 + r_p )^{N - T} - 1}}} \right]}

\times {1 \over {(1 + r_d )^i }}

\)

gdzie poszczególne symbole oznaczają

S$kwotę kredytu lub pożyczki,

N - liczbę okresów płatności i karencji,

r$stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

rd$stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

rp$preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

T$liczbę okresów karencji,

i$kolejny okres płatności,

g

dla kredytu dyskontowego lub pożyczki dyskontowej

\(

EDB = S\left[ {{1 \over {(1 + r_p )^N }} - {1 \over {(1 + r)^N }}} \right]

\)

gdzie poszczególne symbole oznaczają

S

-

kwotę kredytu lub pożyczki,

N

-

liczbę okresów płatności,

r

-

stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

rp

-

preferencyjną stopę procentową kredytu lub pożyczki wyrażoną w ułamku dziesiętnym;

6)

dla umorzenia pożyczki lub kredytu preferencyjnego - jest równy kwocie umorzenia;

7)

dla dopłaty do oprocentowania kredytu -jest równy

a)

w przypadku dopłaty jednorazowej - kwocie dopłaty,

b)

w przypadku gdy dopłaty są rozłożone w czasie - zdyskontowanej kwocie dopłaty i jest

wyrażony wzorem

\(

EDB = \sum\limits_{i = 1}^N {{{F_i } \over {(1 + r_d )^i }}}

\)

gdzie poszczególne symbole oznaczają

N-

-

liczbę okresów, w których są przekazywane dopłaty do oprocentowania,

Fi

-

wysokość dopłaty w danym okresie,

rd

-

stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

i

-

kolejny okres dopłaty;

8)

dla poręczenia i gwarancji indywidualnych

a)

gdy możliwe jest ustalenie wartości rynkowej opłaty prowizyjnej za udzielenie analogicznego

poręczenia lub gwarancji -jest równy różnicy między zdyskontowaną wartością rynkowej

opłaty prowizyjnej za udzielenie analogicznego poręczenia lub gwarancji a zdyskontowaną

wartością opłaty prowizyjnej zapłaconej za udzielenie poręczenia lub gwarancji,

b)

gdy nie jest możliwe ustalenie wartości rynkowej opłaty prowizyjnej za udzielenie

analogicznego poręczenia lub gwarancji -jest równy różnicy między zdyskontowaną wartością

odsetek od pożyczki, kredytu lub innego zobowiązania uzyskanego na warunkach rynkowych

bez poręczenia lub gwarancji a zdyskontowaną wartością odsetek od pożyczki, kredytu

lub innego zobowiązania uzyskanego dzięki udzieleniu poręczenia lub gwarancji, pomniejszoną

o wartość opłaty prowizyjnej zapłaconej za udzielenie poręczenia lub gwarancji; gdy

ustalenie rynkowej stopy procentowej napotyka znaczne trudności, wartość odsetek odpowiadającą

warunkom rynkowym ustala się przy zastosowaniu stopy referencyjnej,

c)

w przypadku gwarancji i poręczeń udzielanych małym i średnim przedsiębiorcom - może

być obliczony jako różnica między zdyskontowaną wartością opłaty prowizyjnej obliczonej

przy zastosowaniu bezpiecznej stawki rocznej ustalonej przez Komisję Europejską

9)

dla poręczenia i gwarancji udzielanych w ramach programu pomocowego, o ile w danym

programie pomocowym nie określono inaczej

a)

jest równy różnicy między zdyskontowaną wartością opłaty prowizyjnej obliczonej przy

zastosowaniu stawki, zapewniającej pokrycie normalnego ryzyka związanego z poręczeniem

i gwarancją, jak również kosztów administracyjnych programu oraz zwrotu z kapitału,

która zostałaby określona w równoważnym programie niestanowią-cym programu pomocowego

według kryteriów określonych przez Komisję Europejską

b)

w przypadku małych i średnich przedsiębiorców - może być obliczony jako różnica między

zdyskontowaną wartością opłaty prowizyjnej obliczonej przy zastosowaniu bezpiecznej

stawki rocznej ustalonej przez Komisję Europejską

10)

dla odstąpienia od dochodzenia wierzytelności - jest równy wartości wierzytelności;

11)

dla zaniechania poboru podatku - jest równy niepobranej kwocie podatku;

12)

dla umorzenia w całości lub w części zaległości podatkowych, odsetek za zwłokę, opłaty

prolongacyjnej, zaległości z tytułu innego świadczenia pieniężnego, innych świadczeń

pieniężnych -jest równy kwocie umorzenia;

13

dla rozłożenia na raty zapłaty podatku lub innego świadczenia pieniężnego stanowiącego

środki publiczne przed upływem terminu ich płatności -jest wyrażony wzorem

\(

EDB = \sum\limits_{i = 1}^G {{{K_i L_i (r - r_o )} \over {365}}} \times {1 \over

{1 + {{L_i } \over {365}}r_d }}

\)

gdzie poszczególne symbole oznaczają

Ki

-

kwotę raty podatku lub innego świadczenia płatnego w danym okresie,

Li

-

liczbę dni od dnia następnego po upływie terminu płatności podatku lub innego świadczenia

do momentu płatności danej raty,

r

-

stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

rd

-

stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

ro

-

stopę naliczania opłaty prolongacyjnej, a w przypadku niestosowania przepisów ustawy

z dnia 29 sierpnia 1997 r.$Ordynacja podatkowa (Dz. U. z 2017 r. poz. 201, z późn.

zm.ro = 0,

G

-

liczbę rat,

i

-

oznaczenie kolejnej raty;

14

dla rozłożenia na raty zapłaty odsetek od nieuregulowanych w terminie zaliczek na

podatek lub innego świadczenia pieniężnego stanowiącego środki publiczne - gdy nie

jest określony termin płatności tego świadczenia -jest wyrażony wzorem

\(

EDB = \sum\limits_{i = 1}^G {{{K_i L_i (r - r_o )} \over {365}}} \times {1 \over

{1 + {{L_i } \over {365}}r_d }}

\)

gdzie poszczególne symbole oznaczają

Ki

-

kwotę raty świadczenia płatnego w danym okresie,

Li

-

liczbę dni od dnia udzielenia pomocy do momentu płatności danej raty,

r

-

stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

rd

-

stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

ro

-

stopę naliczania opłaty prolongacyjnej, a w przypadku niestosowania przepisów ustawy

z dnia 29 sierpnia 1997 r.$Ordynacja podatkowa inną stopę oprocentowania naliczaną

w dniu udzielenia pomocy, wyrażoną w ułamku dziesiętnym; w razie nienaliczania opłaty

prolongacyjnej lub innej stopy oprocentowania ro = 0,

G

-

liczbę rat,

i

-

oznaczenie kolejnej raty;

15

dla odroczenia terminu płatności podatku lub innego świadczenia pieniężnego stanowiącego

środki publiczne przed upływem terminu ich płatności -jest wyrażony wzorem

\(

EDB = {{KL(r - r_o )} \over {365}} \times {1 \over {1 + {L \over {365}}r_d }}

\)

gdzie poszczególne symbole oznaczają

K

-

kwotę odroczonego podatku lub innego świadczenia,

L

-

liczbę dni odroczenia od dnia następnego po upływie terminu płatności podatku lub

innego świadczenia do momentu płatności,

r

-

stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

rd

-

stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

ro

-

stopę naliczania opłaty prolongacyjnej, a w przypadku niestosowania przepisów ustawy

z dnia 29 sierpnia 1997 r.$Ordynacja podatkowa inną stopę oprocentowania naliczaną

w dniu udzielenia pomocy, wyrażoną w ułamku dziesiętnym; w razie nienaliczania opłaty

prolongacyjnej lub innej stopy oprocentowania ro = 0;

16

dla odroczenia terminu płatności odsetek od nieuregulowanych w terminie zaliczek na

podatek lub innego świadczenia pieniężnego stanowiącego środki publiczne - gdy nie

jest określony termin płatności tego świadczenia - jest wyrażony wzorem

\(

EDB = {{KL(r - r_o )} \over {365}} \times {1 \over {1 + {L \over {365}}r_d }}

\)

gdzie poszczególne symbole oznaczają

K

-

kwotę odroczonego świadczenia,

L

-

liczbę dni od dnia udzielenia pomocy do momentu płatności,

r

-

stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

rd

-

stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

ro

-

stopę naliczania opłaty prolongacyjnej, a w przypadku niestosowania przepisów ustawy

z dnia 29 sierpnia 1997 r.$Ordynacja podatkowa inną stopę oprocentowania naliczaną

w dniu udzielenia pomocy, wyrażoną w ułamku dziesiętnym; w razie nienaliczania opłaty

prolongacyjnej lub innej stopy oprocentowania ro = 0;

17

dla rozłożenia na raty zapłaty zaległości podatkowej lub innego zaległego świadczenia

pieniężnego stanowiącego środki publiczne, wraz z odsetkami za zwłokę -jest wyrażony

wzorem

\(

EDB = \sum\limits_{i = 1}^G {{{K_i L_i r} \over {365}}} \times {1 \over {1 + {{L_i

} \over {365}}r_d }} - \sum\limits_{i = 1}^G {P_i \times {1 \over {1 + {{L_i } \over

{365}}r_d }}}

\)

gdzie poszczególne symbole oznaczają

Ki

-

kwotę raty zaległości podatkowej lub innego zaległego świadczenia, wraz z odsetkami

za zwłokę, płatnego w danym okresie,

Li

-

dla zaległości podatkowej liczbę dni od dnia następnego po dniu złożenia wniosku do

momentu płatności danej raty, a dla innego zaległego świadczenia pieniężnego liczbę

dni od dnia, w którym zaprzestano naliczania odsetek za zwłokę, do momentu płatności

danej raty,

r

-

stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

rd

-

stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

Pi

-

kwotę opłaty prolongacyjnej naliczonej od danej raty, a w przypadku niestosowania

przepisów ustawy z dnia 29 sierpnia 1997 r.$Ordynacja podatkowa kwotę innej opłaty

(odsetek) naliczonej od danej raty; w razie nienaliczania opłaty prolongacyjnej lub

innej opłaty (odsetek) Pi = 0,

G

-

liczbę rat,

i

-

oznaczenie kolejnej raty;

18

dla odroczenia zapłaty zaległości podatkowej lub innego zaległego świadczenia pieniężnego

stanowiącego środki publiczne, wraz z odsetkami za zwłokę -jest wyrażony wzorem

\(

EDB = {{KLr} \over {365}} \times {1 \over {1 + {L \over {365}}r_d }} - P \times {1

\over {1 + {L \over {365}}r_d }}

\)

gdzie poszczególne symbole oznaczają

K

-

kwotę zaległości podatkowej lub innego zaległego świadczenia, wraz z odsetkami za

zwłokę,

L

-

dla zaległości podatkowej liczbę dni od dnia następnego po dniu złożenia wniosku do

momentu płatności, a dla innego zaległego świadczenia pieniężnego liczbę dni od dnia,

w którym zaprzestano naliczania odsetek za zwłokę, do momentu płatności,

r

-

stopę referencyjną wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

rd

-

stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

P

-

kwotę naliczonej opłaty prolongacyjnej, a w przypadku niestosowania przepisów ustawy

z dnia 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa kwotę innej opłaty (odsetek); w razie

nienaliczania opłaty prolongacyjnej lub innej opłaty (odsetek) P = 0;

19

dla zbycia mienia lub świadczenia usług przez podmiot udzielający pomocy na warunkach

korzystniejszych od oferowanych na rynku -jest równy różnicy między wartością rynkową

mienia lub usług a zapłaconą ceną;

19a

dla nabycia mienia lub usług przez podmiot udzielający pomocy na warunkach korzystniejszych

od oferowanych na rynku -jest równy różnicy między zapłaconą ceną a wartością rynkową

mienia lub usług;

20

dla oddania do korzystania mienia podmiotu udzielającego pomocy na warunkach korzystniejszych

od oferowanych na rynku -jest wyrażony wzorem

\(

EDB = \sum\limits_{i = 1}^M {{{O_r - O_p } \over {(1 + r_d )^i }}}

\)

gdzie poszczególne symbole oznaczają

M

-

liczba okresów płatności w okresie korzystania z mienia,

Or

-

odpłatność za korzystanie według cen rynkowych,

Op

-

odpłatność poniesioną za korzystanie,

rd

-

stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

i

-

kolejny okres płatności;

20a

dla przyjęcia przez podmiot udzielający pomocy mienia do korzystania na warunkach

korzystniejszych od oferowanych na rynku -jest wyrażony wzorem

\(

EDB = \sum\limits_{i = 1}^M {{{O_r - O_p } \over {(1 + r_d )^i }}}

\)

gdzie poszczególne symbole oznaczają

M

-

liczba okresów płatności w okresie korzystania z mienia,

Or

-

odpłatność za korzystanie według cen rynkowych,

Op

-

odpłatność poniesioną za korzystanie,

rd

-

stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

i

-

kolejny okres płatności;

21)

dla przyspieszonej amortyzacji -jest wyrażony wzorem

\(

EDB = \sum\limits_{i = 1}^T {AP_i t\left( {{1 \over {1 + r_d }}} \right)} ^i - \sum\limits_{i

= 1}^R {A_i t\left( {{1 \over {1 + r_d }}} \right)} ^i

\)

gdzie poszczególne symbole oznaczają

APi

-

łączną wartość odpisów amortyzacyjnych stanowiących pomoc publiczną, ustalanych dla

celów podatkowych, i zrównanych z nimi innych zwolnień, odliczeń, obniżek lub zmniejszeń

dochodu, przewidywanych do dokonania w danym okresie,

Ai

-

wartość niestanowiącego pomocy odpisu amortyzacyjnego, jakiego dokonałby beneficjent

pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc w danym okresie,

i

-

kolejny okres amortyzacji,

rd

-

stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

T

-

liczbę okresów amortyzowania danego środka dla metody amortyzacji stanowiącej pomoc

publiczną,

t

-

stawkę podatkową,

R

-

liczbę okresów amortyzowania danego środka dla amortyzacji niestanowiącej pomocy publicznej;

22)

dla jednorazowego odpisu amortyzacyjnego

a)

stanowiącego pełną wartość środka trwałego - jest wyrażony wzorem

\(

EDB = A{\mathop{\rm P}\nolimits} t - \sum\limits_{i = 1}^R {A_i t\left( {{1 \over

{1 + r_d }}} \right)} ^i

\)

gdzie poszczególne symbole oznaczają

AP

-

wartość jednorazowego odpisu amortyzacyjnego stanowiącego pomoc publiczną, ustalaną

dla celów podatkowych,

Ai

-

wartość niestanowiącego pomocy odpisu amortyzacyjnego, jakiego dokonałby beneficjent

pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc w danym okresie,

i

-

kolejny okres amortyzacji,

t

-

stawkę podatkową,

rd

-

stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

R

-

liczbę okresów amortyzowania danego środka dla amortyzacji niestanowiącej pomocy publicznej,

b)

stanowiącego część wartości środka trwałego - jest wyrażony wzorem

\(

EDB = A{\mathop{\rm P}\nolimits} _1 t + \sum\limits_{i = z}^T {Ap_i t\left( {{1 \over

{1 + r_d }}} \right)} ^i - \sum\limits_{i = 1}^R {A_i t\left( {{1 \over {1 + r_d

}}} \right)} ^i

\)

gdzie poszczególne symbole oznaczają

AP1

-

wartość jednorazowego odpisu amortyzacyjnego stanowiącego pomoc publiczną, ustalaną

dla celów podatkowych,

Api

-

wartość odpisu amortyzacyjnego ustaloną po odliczeniu jednorazowego odpisu, ustalaną

dla celów podatkowych w danym okresie,

Ai

-

wartość niestanowiącego pomocy odpisu amortyzacyjnego, jakiego dokonałby beneficjent

pomocy lub podmiot ubiegający się o pomoc w danym okresie,

i

-

kolejny okres amortyzacji,

T

-

liczbę okresów amortyzowania danego środka dla metody amortyzacji stanowiącej pomoc

publiczną,

z

-

okres, w którym dokonywany jest odpis amortyzacyjny w drugim roku amortyzacji stanowiącej

pomoc publiczną,

t

-

stawkę podatkową,

rd

-

stopę dyskontową wyrażoną w ułamku dziesiętnym,

R

-

liczbę okresów amortyzowania danego środka dla amortyzacji niestanowiącej pomocy publicznej;

23

dla wstrzymania na określony czas działań mających na celu odzyskanie wierzytelności

-jest wyrażony wzorem określonym w

a)

pkt 17 - w przypadku gdy wstrzymanie na określony czas działań mających na celu odzyskanie

wierzytelności jest uwarunkowane realizacją w ustalonych terminach wpłat na poczet

zadłużenia,

b)

pkt 18 - w przypadku gdy wstrzymanie na określony czas działań mających na celu odzyskanie

wierzytelności nie jest uwarunkowane realizacją w ustalonych terminach wpłat na poczet

zadłużenia.

1

W przypadku gdy pomoc realizowana jest w częściach według harmonogramu określającego

terminy, począwszy od których może najwcześniej nastąpić faktyczne przysporzenie korzyści,

przy obliczaniu EDB należy zastosować dyskontowanie przy uwzględnieniu okresu, który

upływa od dnia udzielenia pomocy do dnia, w którym może najwcześniej nastąpić przysporzenie

korzyści.

2.

(uchylony).

3.

Pomoc udzielana w walutach obcych podlega przeliczeniu na złote według średniego kursu

ogłoszonego przez Narodowy Bank Polski na dzień udzielenia pomocy, a w przypadku pomocy

udzielanej na podstawie decyzji - na dzień sporządzenia decyzji.

Przepisy rozporządzenia stosuje się odpowiednio do ustalania EDB dla form pomocy innych

niż określone w § 4.

1

W przypadku gdy ulga w spłacie podatku dochodowego od osób fizycznych nie dotyczy

wyłącznie podatku należnego od dochodu (przychodu) z prowadzonej działalności gospodarczej,

należy określić procentowy udział dochodu (przychodu) z prowadzonej działalności gospodarczej,

z wyłączeniem dochodu zwolnionego, w łącznej kwocie dochodu (przychodu), z wyłączeniem

dochodu zwolnionego, uzyskanego w roku, którego dotyczy ulga. Wartość pomocy określa

się jako iloczyn tego udziału i wartości udzielonej ulgi.

2

W przypadku gdy ulga w spłacie podatku dochodowego od osób fizycznych udzielana małżonkom

rozliczającym się wspólnie nie dotyczy wyłącznie podatku należnego od dochodu (przychodu)

z prowadzonej działalności gospodarczej danego małżonka, należy określić procentowy

udział dochodu (przychodu) z prowadzonej działalności gospodarczej każdego z małżonków,

z wyłączeniem dochodu zwolnionego, w łącznej kwocie dochodu (przychodu), z wyłączeniem

dochodu zwolnionego, uzyskanego w roku, którego dotyczy ulga. Wartość pomocy dla każdego

z małżonków określa się jako iloczyn tego udziału i wartości udzielonej ulgi.

3.

(uchylony).

4.

(uchylony).

5.

(uchylony).

1.

Przy ustalaniu wartości pomocy udzielanej spółce cywilnej, jawnej, partnerskiej, komandytowej

albo komandytowo-akcyjnej w formie ulgi w spłacie podatku dochodowego od osób fizycznych,

którego podatnikiem jest odpowiednio wspólnik spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej,

komplementariusz spółki komandytowej albo komandytowo--akcyjnej, niebędący akcjonariuszem,

należy określić procentowy udział dochodu (przychodu) z działalności gospodarczej

prowadzonej w tej spółce, z wyłączeniem dochodu zwolnionego, w łącznej kwocie dochodu

(przychodu), z wyłączeniem dochodu zwolnionego, uzyskanego przez tego podatnika w

roku, którego dotyczy ulga. Wartość tej pomocy określa się jako iloczyn tego udziału

i wartości udzielonej ulgi.

2.

Przy ustalaniu wartości pomocy udzielanej w formie ulgi w spłacie podatku dochodowego

od osób fizycznych podatnikowi będącemu wspólnikiem spółki cywilnej, jawnej, partnerskiej,

komplementariuszem spółki komandytowej albo komandytowo-akcyjnej, niebędącym akcjonariuszem

i prowadzącemu jednocześnie działalność poza spółką, należy określić procentowy udział

dochodu (przychodu) z działalności gospodarczej prowadzonej poza spółką, z wyłączeniem

dochodu zwolnionego, w łącznej kwocie dochodu (przychodu), z wyłączeniem dochodu zwolnionego,

uzyskanego przez tego podatnika w roku, którego dotyczy ulga. Wartość tej pomocy określa

się jako iloczyn tego udziału i wartości udzielonej ulgi.

1.

W przypadku udzielenia pomocy w formie ulgi w spłacie podatku od nieruchomości, jeżeli

tylko część nieruchomości jest opodatkowana stawką właściwą dla nieruchomości związanych

z prowadzeniem działalności gospodarczej lub stawką właściwą dla nieruchomości zajętych

na prowadzenie działalności gospodarczej, określonymi w ustawie z dnia 12 stycznia 1991 r. o podatkach i opłatach lokalnych

(Dz. U. z 2017 r. poz. 1785, 2141, 2372 i 2432), podstawą do obliczenia wartości pomocy jest podatek należny od części nieruchomości

opodatkowanych tymi stawkami.

2.

W przypadku udzielenia pomocy w formie ulgi w spłacie podatku od nieruchomości, jeżeli

nieruchomość stanowi współwłasność lub znajduje się w użytkowaniu lub posiadaniu dwóch

lub więcej przedsiębiorców, należy określić procentowy udział powierzchni nieruchomości

zajmowanej przez każdego z nich na prowadzenie działalności gospodarczej w całkowitej

powierzchni nieruchomości. Wartość pomocy dla każdego z tych przedsiębiorców określa

się jako iloczyn tego udziału i wartości udzielonej ulgi. W przypadku gdy ustalenie

tego udziału napotyka znaczne trudności, wartość pomocy udzielona każdemu z przedsiębiorców

jest równa ilorazowi wartości ulgi i liczby przedsiębiorców.

(uchylony).

(uchylony).

Traci moc rozporządzenie Rady Ministrów z dnia 15 października 2002 r. w sprawie szczegółowego

sposobu obliczania wartości pomocy publicznej udzielanej w różnych formach

(Dz. U. poz. 1543).

Rozporządzenie wchodzi w życie po upływie 14 dni od dnia ogłoszenia